引論：我們?yōu)槟砹?篇企業(yè)預(yù)算管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
企業(yè)預(yù)算管理論文:我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理論文
1.我國(guó)企業(yè)運(yùn)用預(yù)算管理所面臨的問(wèn)題
1.1預(yù)算管理部門(mén)不完善
目前我國(guó)的預(yù)算管理體系仍然不夠完善，這是大多數(shù)企業(yè)所共同面對(duì)的問(wèn)題。一套完善的預(yù)算管理系統(tǒng)能夠有效的保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和運(yùn)行，同時(shí)對(duì)預(yù)算管理工作的規(guī)范合法性進(jìn)行了保障，有效的避免了預(yù)算管理工作趨于形式化的發(fā)展。而且大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理部門(mén)也普遍不夠完善，單純的依靠企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理的話(huà)，很容易直接降低預(yù)算工作的性，從而直接導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)在實(shí)際的工作當(dāng)中無(wú)法獲得切實(shí)的履行，從而很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的。
1.2對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足
改革開(kāi)發(fā)的發(fā)展促使我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都紛紛開(kāi)始轉(zhuǎn)變其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略和觀(guān)念，更多的開(kāi)始注重向著一些先進(jìn)發(fā)達(dá)的外企管理理念加以學(xué)習(xí)。然而，我國(guó)的預(yù)算管理真正實(shí)施的時(shí)間并不長(zhǎng)，而且也缺乏相應(yīng)的實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)，因此就導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)存在著嚴(yán)重的不足。在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，很多管理人員都將預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作來(lái)看待，他們將財(cái)務(wù)管理工作全部歸納到財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)中，并成為財(cái)務(wù)部門(mén)人員的專(zhuān)屬工作。預(yù)算管理是對(duì)整個(gè)企業(yè)的管理工具，不僅僅只是針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，因此要想實(shí)現(xiàn)管理就必須要結(jié)合多個(gè)部門(mén)之間的合作來(lái)進(jìn)行，真正實(shí)現(xiàn)信息共享才能解決相應(yīng)的問(wèn)題。
1.3缺乏相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度
我國(guó)大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中都沒(méi)有建立起一套完善、合理和科學(xué)的預(yù)算管理激勵(lì)制度，與之相關(guān)的獎(jiǎng)罰配套措施并不，從而直接造成企業(yè)方面的激勵(lì)制度不全，存在一定的偏差，無(wú)法和工資的考核互相聯(lián)系在一起，而且賞罰運(yùn)作起來(lái)也不夠充分，這就在無(wú)形之中降低了企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的有效作用。因此，企業(yè)方面必須建立起一套有效的、科學(xué)合理的獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度，要客觀(guān)公正的對(duì)員工進(jìn)行有效的獎(jiǎng)懲，以此來(lái)避免在對(duì)員工們的考核工作當(dāng)中參雜考核人員的個(gè)人情感因素在里面。這樣才能真正有效的鼓勵(lì)員工們積極的參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作當(dāng)中，從而有效的提高了員工工作的積極性。
2.實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理的措施
2.1改進(jìn)預(yù)算管理部門(mén)
預(yù)算管理工作的實(shí)施必須要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效的結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)加以設(shè)定，所設(shè)立出來(lái)的管理部門(mén)必須要能夠有效的滿(mǎn)足企業(yè)自身的生產(chǎn)發(fā)展要求，促使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)部門(mén)管理體系的靈活合理的設(shè)置管理。比如在一些股份制的企業(yè)當(dāng)中，預(yù)算管理部門(mén)就必須要由股東大會(huì)或者是董事會(huì)的成員來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和管理，而那些沒(méi)有董事會(huì)的企業(yè)則必須要將預(yù)算管理以及相關(guān)的審批職責(zé)等全部移交給企業(yè)方面的負(fù)責(zé)人或者是總經(jīng)理等。而且，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在設(shè)置的同時(shí)必須要有一套真實(shí)有效的預(yù)算解決方案，這樣在必要的情況之下也能夠?qū)︻A(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行簡(jiǎn)化處理。
2.2需要落實(shí)預(yù)算管理制度
預(yù)算管理工作的根本性要求主要是對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)食物都必須保障是圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)而展開(kāi)的。通過(guò)執(zhí)行預(yù)算管理，能夠有效的落實(shí)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)企業(yè)所執(zhí)行的預(yù)算管理還必須要和企業(yè)方面的各項(xiàng)管理制度有效的結(jié)合在一起，通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的約束和控制。通常預(yù)算管理工作通過(guò)審核后，就表明企業(yè)方面已經(jīng)具有了相應(yīng)的法律效力，這就促使各個(gè)部門(mén)以及其下屬的單位都能夠在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中真正嚴(yán)格的執(zhí)行。
2.3構(gòu)建完善的預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制
在預(yù)算管理工作當(dāng)中，我國(guó)的企業(yè)都必須要構(gòu)建一套完善的激勵(lì)機(jī)制以及有效的考核評(píng)價(jià)體系。這樣企業(yè)才能夠真正的對(duì)實(shí)際的業(yè)績(jī)和預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)及時(shí)的掌握，從而減少其中所具有的偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際操作和經(jīng)驗(yàn)作出相應(yīng)的控制和引導(dǎo)工作。另外，企業(yè)方面為了能夠及時(shí)有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部真是的經(jīng)營(yíng)信息加以掌握，就必須不斷的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，這就需要將預(yù)算管理工作直接編制成一個(gè)完善的評(píng)價(jià)和執(zhí)行的系統(tǒng)，促使預(yù)算管理的考核工作能夠真正的融入到企業(yè)內(nèi)部的整體管理范圍當(dāng)中。
3.結(jié)語(yǔ)
綜上所述，預(yù)算管理是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和管理的有效管理方式和手段，同時(shí)也是受到國(guó)際方面認(rèn)可了的系統(tǒng)化管理方式。預(yù)算管理的有效實(shí)施能夠提高我國(guó)企業(yè)整體發(fā)展水平，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，所以必須要有效的實(shí)施預(yù)算管理。
作者：雷冰 單位：國(guó)網(wǎng)福建上杭縣供電有限公司
企業(yè)預(yù)算管理論文:外貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理論文
一、外貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
1.外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展沒(méi)有明確的方向
部分企業(yè)片面追求熱門(mén)的產(chǎn)業(yè)，而沒(méi)有考慮自身能力和客觀(guān)條件，沒(méi)有對(duì)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控認(rèn)真分析，考慮其是否會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期、資金來(lái)源以及投資規(guī)模等沒(méi)有科學(xué)的部署與籌劃，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)與經(jīng)營(yíng)時(shí)將會(huì)發(fā)生的現(xiàn)金流量沒(méi)有的預(yù)測(cè)。一旦國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控加大力度，收緊銀行信用貸款，這樣一來(lái)企業(yè)的建設(shè)資金就不能準(zhǔn)時(shí)到位，企業(yè)就會(huì)處在進(jìn)退兩難的境地中，可能給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失。不單單企業(yè)自己為此付出了沉重的代價(jià)，也把部分銀行拖入泥潭。
2.企業(yè)管理基礎(chǔ)比較薄弱
現(xiàn)階段多數(shù)外貿(mào)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息化，但很少有企業(yè)采用預(yù)算管理系統(tǒng)。即便運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)，在實(shí)際操作的過(guò)程中不能確保預(yù)算管理的有效性和實(shí)時(shí)性。部分企業(yè)預(yù)算管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致資金不足或閑置。由于企業(yè)缺乏嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，尚沒(méi)有科學(xué)有效的催收措施，應(yīng)收賬款形成呆賬或者不能兌現(xiàn)或。這就導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢、資金回收比較困難的局面。企業(yè)存貨控制相對(duì)薄弱，出現(xiàn)資金呆滯的情況。企業(yè)重錢(qián)不重物的觀(guān)點(diǎn)導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)流失十分嚴(yán)重。很多企業(yè)的管理者對(duì)半成品、企業(yè)固定資產(chǎn)以及原材料等的管理工作不到位，職責(zé)不夠明確，造成企業(yè)資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。
3.外貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理人員缺乏，且素質(zhì)不高
目前預(yù)算管理的人才嚴(yán)重缺乏，缺口很大，其主要原因就是預(yù)算管理上往往要求管理人才要具備相應(yīng)的行業(yè)知識(shí)、掌握想用的專(zhuān)業(yè)技術(shù)，即預(yù)算管理人員必須要求是復(fù)合型人才。預(yù)算管理的人才既需要有大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和超群的實(shí)踐能力，又要能在知識(shí)和理論領(lǐng)域有較高的水平。預(yù)算管理人員還存在著職責(zé)不明確、工作不到位、管理不夠嚴(yán)格以及責(zé)任心不足的現(xiàn)象。隨著外貿(mào)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，預(yù)算管理人員出現(xiàn)嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，無(wú)證上崗的現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)之后持證上崗的項(xiàng)目經(jīng)理不能夠達(dá)到預(yù)算管理的要求。從工人崗位中抽調(diào)參與預(yù)算管理工作的工作人員，由于文化素質(zhì)偏低，不能夠勝任預(yù)算管理工作。招聘而來(lái)的本科畢業(yè)生由于沒(méi)有實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理力度不能達(dá)到要求。
二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理具體的措施
1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制
企業(yè)要使資金的營(yíng)運(yùn)效率得到提高，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和負(fù)債比例，使之趨近于合理化，這樣企業(yè)資金的應(yīng)用就會(huì)達(dá)到好的效果。在對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善的同時(shí)，必須要保持一定的現(xiàn)金付款能力，這樣才能使企業(yè)日常資金使用的周轉(zhuǎn)靈活得到保障，對(duì)貸款困難以及市場(chǎng)波動(dòng)的制約作出科學(xué)的預(yù)測(cè)，確定出現(xiàn)金持有數(shù)量。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理。應(yīng)收賬款發(fā)生之后，企業(yè)要運(yùn)用各種措施，使賬款按期收回，否則拖欠時(shí)間太長(zhǎng)，就會(huì)發(fā)生壞賬，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)要對(duì)財(cái)產(chǎn)的加強(qiáng)控制，逐步建立建全企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度。
2.要以發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向
企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)展的過(guò)程中，關(guān)鍵是要進(jìn)行科學(xué)投資和戰(zhàn)略規(guī)劃。外貿(mào)企業(yè)要對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化進(jìn)行認(rèn)真的分析，然后制定出戰(zhàn)略規(guī)劃，在規(guī)劃中要明確近期的戰(zhàn)略目標(biāo)，這不單單包含整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，還要對(duì)事業(yè)部或是某個(gè)產(chǎn)品、市場(chǎng)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行核定，并確定企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。企業(yè)要回避決策具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案以及風(fēng)險(xiǎn)程度比較大的項(xiàng)目。在實(shí)踐的過(guò)程中，企業(yè)要盡量采取中、短期的投資模式，認(rèn)真的考察和論證投資項(xiàng)目，使投資方案得到不斷地優(yōu)化。除此之外，要把握住有利時(shí)機(jī)，使企業(yè)得到不斷的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模得到不斷擴(kuò)大。企業(yè)要是集中優(yōu)勢(shì)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)。部分實(shí)力比較弱的企業(yè)，因?yàn)闊o(wú)法經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品分散風(fēng)險(xiǎn)的目的，但是這類(lèi)企業(yè)可以集中主要力量，通過(guò)選擇可以使企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)得到發(fā)揮的細(xì)分市場(chǎng)的方式，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)，從而達(dá)到提高市場(chǎng)占有率的目的，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)取得成功。
3.轉(zhuǎn)變外貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理的觀(guān)念
在新的理財(cái)環(huán)境下，如果若企業(yè)不能對(duì)預(yù)算管理觀(guān)念進(jìn)行多方位的轉(zhuǎn)變，那么就不可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。所以企業(yè)一定要轉(zhuǎn)變預(yù)算管理的觀(guān)念，樹(shù)立人本化財(cái)務(wù)管理觀(guān)念，對(duì)工作人員的發(fā)展和管理給予高度重視，這時(shí)外貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理的基本趨勢(shì)。外貿(mào)企業(yè)還要樹(shù)立資本多元化的理財(cái)觀(guān)念。在企業(yè)預(yù)算管理的過(guò)程中要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，能夠科學(xué)的預(yù)測(cè)環(huán)境變化所帶來(lái)的不確定因素，降低企業(yè)可能遭到的損失，使企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力得到提高。
4.注意人才的培養(yǎng)以及管理機(jī)構(gòu)和制度的合理設(shè)置
（1）注意人才的培養(yǎng)
預(yù)算隊(duì)伍素質(zhì)的高低直接決定企業(yè)的發(fā)展，所以加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)預(yù)算隊(duì)伍的建設(shè)，提高預(yù)算人員的綜合素質(zhì)應(yīng)作為企業(yè)發(fā)展的重中之重來(lái)抓。專(zhuān)業(yè)預(yù)算隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)從以下兩個(gè)方面逐步推進(jìn)：及時(shí)就是要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目經(jīng)理的培訓(xùn)，同時(shí)還要適當(dāng)學(xué)習(xí)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、心理學(xué)等知識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)，使項(xiàng)目經(jīng)理變成既有金融專(zhuān)業(yè)知識(shí)、理財(cái)知識(shí)，又懂得管理技巧的通才。而且這種培訓(xùn)要形成制度，定期進(jìn)行，以不斷更新項(xiàng)目經(jīng)理的知識(shí)，更好地適應(yīng)企業(yè)預(yù)算管理的需要。第二是要建立符合企業(yè)行情的預(yù)算管理人員資格認(rèn)證、職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育體系，以規(guī)范預(yù)算管理人員的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)行為及提高其專(zhuān)業(yè)理財(cái)水平，打造真正的預(yù)算管理專(zhuān)家。
（2）設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)和制度
企業(yè)應(yīng)逐步建立經(jīng)理制，使項(xiàng)目經(jīng)理的待遇與財(cái)務(wù)管理業(yè)績(jī)直接掛鉤。還要建立預(yù)算管理人員的問(wèn)責(zé)制，對(duì)嚴(yán)重誤導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)或存在其他嚴(yán)重違規(guī)行為的預(yù)算管理人員取消管理資格。這就要求企業(yè)通過(guò)嚴(yán)格的挑選、多方位的培訓(xùn)，選拔素質(zhì)高、可塑性強(qiáng)的人員充實(shí)到財(cái)會(huì)隊(duì)伍中。并且應(yīng)建立公開(kāi)、公平、公正的項(xiàng)目經(jīng)理考核體系，將項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人職責(zé)、工作成績(jī)與考核獎(jiǎng)懲緊密聯(lián)系起來(lái)，來(lái)調(diào)動(dòng)他們的積極性。通過(guò)引進(jìn)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和通行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與理念，以綜合化、全能化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化發(fā)展為目標(biāo)，建立和完善預(yù)算管理人員自律性的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德準(zhǔn)則。
三、小結(jié)
總而言之，外貿(mào)企業(yè)運(yùn)用預(yù)算進(jìn)行多方位的管理，可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行合理配置，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐步規(guī)范化。預(yù)算管理是外貿(mào)企業(yè)非常重要的一種管理手段，能夠幫助企業(yè)提升內(nèi)部的管理水平，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)外貿(mào)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)。
作者：張小蘭 單位：河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院
企業(yè)預(yù)算管理論文:國(guó)內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理論文
一、我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題
我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理自引入后確實(shí)得到了一定程度的應(yīng)用，但相對(duì)于其他較為成熟的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)而言我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用中仍然存在著諸多問(wèn)題。
（一）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立不健全。
由于我國(guó)企業(yè)大部分企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)尚未成熟，董事會(huì)和董事長(zhǎng)在預(yù)算編制過(guò)程中參與程度較低，有些企業(yè)為節(jié)省開(kāi)支就將預(yù)算編制、執(zhí)行交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但是財(cái)務(wù)人員不能充分了解企業(yè)其他部門(mén)的情況，因此不能編織出完善的預(yù)算，這樣不僅降低了預(yù)算的執(zhí)行力也使其性大打折扣，加之多數(shù)企業(yè)對(duì)開(kāi)展預(yù)算管理的必要性這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一，因此很容易受到其他相關(guān)部門(mén)的阻力而無(wú)法真正控制實(shí)施，最終導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
（二）重視短期活動(dòng)，忽略公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。
相當(dāng)一部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光盲目單純的注重企業(yè)眼下的短期活動(dòng)，卻忽略了企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)制定出來(lái)的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，各階段編制的預(yù)算與企業(yè)執(zhí)行的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)銜接不上，預(yù)算的制定和執(zhí)行對(duì)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并沒(méi)有起到太大的幫助，甚至?xí)斐深A(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)互相偏離，無(wú)法取得預(yù)期的預(yù)算效果。
（三）預(yù)算管理缺乏有效的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。
近年來(lái)，很多企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，但也只是簡(jiǎn)單的了一些預(yù)算管理文件，或者編制了一些財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，并沒(méi)有行之有效地參與到企業(yè)管理中去，這些問(wèn)題的存在可以歸結(jié)于企業(yè)仍未建立起完善的預(yù)算執(zhí)行考核程序，考核部門(mén)不明確、考核制度不規(guī)范、考核過(guò)程過(guò)于隨意；導(dǎo)致考核評(píng)估指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和性，所謂的激勵(lì)制度過(guò)于籠統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行考核工作最終流于形式，得不到應(yīng)有的激勵(lì)效果，甚至?xí)诫s個(gè)人感情因素在里面致使結(jié)果不公正客觀(guān)，從而影響到了整個(gè)指標(biāo)的可信性和有效性。
（四）預(yù)算管理人員素質(zhì)有待提高。
由于預(yù)算數(shù)量大、環(huán)節(jié)多，涉及范圍廣泛，在編制、執(zhí)行過(guò)程中涉及到多個(gè)學(xué)科的知識(shí)和技能。然而，當(dāng)前諸多的預(yù)算人員存在著素質(zhì)較低，專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平相對(duì)匱乏不能滿(mǎn)足預(yù)算管理的需要，嚴(yán)重影響著預(yù)算管理的實(shí)際效果。
（五）預(yù)算管理體系不完善。
由于我國(guó)目前還尚未出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度對(duì)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行明確規(guī)定，因此很多企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，就算較高管理機(jī)構(gòu)的董事會(huì)和董事長(zhǎng)在預(yù)算編制過(guò)程中參與程度較低，就算是較為到位的企業(yè)也只是簡(jiǎn)單的設(shè)立了預(yù)算小組，或者將預(yù)算的責(zé)任直接下放給財(cái)務(wù)部門(mén)而其他相關(guān)部門(mén)的參與程度較低，就導(dǎo)致了在這種情況下制定的預(yù)算在執(zhí)行時(shí)缺乏性的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁而存在很大的問(wèn)題，例如預(yù)算編制不合理，較為片面，沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)等一系列問(wèn)題，從而阻礙企業(yè)整體的發(fā)展。
（六）預(yù)算編制不合理。
在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，多數(shù)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法進(jìn)行編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中都保持不變，但這種靜態(tài)預(yù)算編制方法僅適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí)，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)就會(huì)表現(xiàn)出自身的盲目性和滯后性，難以和企業(yè)實(shí)際運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)從而阻礙了對(duì)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的有效進(jìn)行。還有很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于預(yù)算是陌生的，就盲目模仿其他成功企業(yè)的預(yù)算編制方法，但是在預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有明確具體的分工，并根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，漏洞頻出導(dǎo)致實(shí)行起來(lái)事倍功半。更有許多大中型企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)單純的側(cè)重生產(chǎn)追求一時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益，不及時(shí)分析市場(chǎng)變化，不考慮價(jià)格浮動(dòng)等諸多不斷變化卻影響重大的因素，使預(yù)算脫離了實(shí)際目標(biāo)，最終預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)建議
（一）制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算管理目標(biāo)。
預(yù)算管理是將計(jì)劃通過(guò)數(shù)字反映出來(lái)，是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落到實(shí)處的有效手段。建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，明確各部門(mén)的職責(zé)，將預(yù)算管理工作不單單是財(cái)務(wù)人員職責(zé)的思想推廣開(kāi)來(lái)，通過(guò)各部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理以及制定，將眼前利益同企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)各期的預(yù)算能夠前后銜接，從而避免了預(yù)算工作的盲目性。
（二）定期組織培訓(xùn)，提高預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)。
管理人員的素質(zhì)直接影響著企業(yè)預(yù)算管理的有效實(shí)施，為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行必要的相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)預(yù)算管理人員的職業(yè)道德和技術(shù)水平，鼓勵(lì)預(yù)算管理人員自主積極地去掌握更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、現(xiàn)代化管理、信息技術(shù)等，提高自身的綜合素質(zhì)以應(yīng)對(duì)高速發(fā)展的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，并且與企業(yè)的實(shí)際情況相契合。
（三）充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的技術(shù)傳遞。
根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套具有企業(yè)自身特色的信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)同組織的管理信息系統(tǒng)相連接，適時(shí)監(jiān)控企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的工作情況，同時(shí)使企業(yè)信息及時(shí)通暢地傳遞，這樣，既節(jié)約了成本又提高了服務(wù)效率，可以有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，有利于企業(yè)從各個(gè)角度綜合考慮企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，明確各部門(mén)的職責(zé)，要求各部門(mén)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，保障部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)，從而地不斷完善內(nèi)部管理。
（四）善于運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和激勵(lì)理論，切實(shí)發(fā)揮激勵(lì)效用。
一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)不可能避免風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性，完善的績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制是促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的根本保障。無(wú)考核的預(yù)算管理使預(yù)算執(zhí)行變得毫無(wú)意義，企業(yè)應(yīng)把預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果納入企業(yè)日常績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)，本著合理、公平、高效的評(píng)價(jià)原則，公平公正，與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，考核各個(gè)部門(mén)和單位預(yù)算執(zhí)行組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立情況、預(yù)算指標(biāo)的完成情況、預(yù)算執(zhí)行人員的工作態(tài)度及實(shí)際工作成果等，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行的性。無(wú)獎(jiǎng)懲的考核也會(huì)使得考核工作最終流于形式，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)考評(píng)結(jié)果，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲保障，以有效調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算執(zhí)行的積極性、提高其工作的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富和價(jià)值。
（五）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向編制預(yù)算，并適時(shí)調(diào)整。
作為對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種管理，預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，將計(jì)劃用數(shù)字具體的表現(xiàn)出來(lái)以支持企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)實(shí)踐我們不難發(fā)現(xiàn)，由于預(yù)算編制的預(yù)測(cè)能力有限，在預(yù)算具體執(zhí)行時(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算編制不相適應(yīng)的情況，這時(shí)就要對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和修改，以保預(yù)算編制的可行性、及時(shí)性和科學(xué)性，同時(shí)在保障預(yù)算管理目標(biāo)不變的前提下，針對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的具體情況，在特定的審批權(quán)限范圍內(nèi)通過(guò)嚴(yán)格的審批程序后對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，重點(diǎn)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵性問(wèn)題，并且及時(shí)解決，但調(diào)整后的預(yù)算編制不能偏離企業(yè)預(yù)算年度目標(biāo)及企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)應(yīng)把握好集權(quán)與分權(quán)的程度，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)較高層通過(guò)調(diào)控和監(jiān)督各項(xiàng)具體預(yù)算執(zhí)行任務(wù)的各個(gè)階層，層層分配至各基層，并且明確各階層的責(zé)任中心由其具體承擔(dān)執(zhí)行，從而在合理配置企業(yè)資源的同時(shí)，較大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)各級(jí)員工參與預(yù)算執(zhí)行的積極性。
作者：于鴿 曲家奇 單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心
企業(yè)預(yù)算管理論文:鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理論文
一、構(gòu)建健全的預(yù)算管理組織體系
一方面，國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算制度的重視程度。國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)要轉(zhuǎn)變員工對(duì)預(yù)算管理制度的觀(guān)念，使上至公司領(lǐng)導(dǎo)下至普通員工全部認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求和不二選擇；要?jiǎng)訂T員工加入到預(yù)算管理中來(lái)，鼓勵(lì)普通員工參與預(yù)算的編制和管理，使員工真正認(rèn)識(shí)到預(yù)算的執(zhí)行和每個(gè)人都“休戚相關(guān)”，并在獎(jiǎng)懲杠桿的調(diào)節(jié)下，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理的穩(wěn)步發(fā)展。另一方面，國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)要設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)。
預(yù)算管理部門(mén)的職責(zé)主要包括：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中將預(yù)算進(jìn)行整體分解，分配落實(shí)到具體部門(mén)，督促各部門(mén)形成完成預(yù)算指標(biāo)的年計(jì)劃、季度計(jì)劃、月計(jì)劃甚至是周計(jì)劃，并且在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果督促各部門(mén)提出相應(yīng)的整改措施；當(dāng)遇到不可抗拒力而是預(yù)算執(zhí)行遇到挑戰(zhàn)時(shí)（如政府政策的調(diào)整），對(duì)公司的預(yù)算進(jìn)行謹(jǐn)慎調(diào)整，監(jiān)督調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的較大化、是否對(duì)于之前預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)作出了更改，并就預(yù)算調(diào)整形成具體的分析報(bào)告。
二、構(gòu)建完善的預(yù)算管理制度
及時(shí)，持續(xù)完善預(yù)算管理的內(nèi)容。當(dāng)客觀(guān)環(huán)境、企業(yè)管理水平、企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等發(fā)生改變時(shí)，國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理內(nèi)容也要發(fā)生相應(yīng)的變化。例如在規(guī)模快速擴(kuò)張階段，國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)要強(qiáng)化文化預(yù)算，將紀(jì)律、企業(yè)文化和士氣等強(qiáng)化提升；要強(qiáng)化內(nèi)部重視，重視生產(chǎn)事故預(yù)算和品種質(zhì)量預(yù)算；要強(qiáng)化服務(wù)預(yù)算和宣傳預(yù)算，重視提升客戶(hù)的歸屬感和企業(yè)的知名度。
第二，持續(xù)清晰預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向。目前我國(guó)多數(shù)鋼鐵企業(yè)都倡導(dǎo)預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，但在具體操作時(shí)，由于職能部門(mén)和經(jīng)理層認(rèn)知的不一致，會(huì)造成預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不到位、基層單位戰(zhàn)略高度不夠等問(wèn)題，因此要逐步建立面向戰(zhàn)略目標(biāo)的職能規(guī)劃目標(biāo)，進(jìn)而分解成年度預(yù)算目標(biāo)。
第三，持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算編制程序中的上下溝通。在國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，各部門(mén)間所掌握的信息是不對(duì)稱(chēng)的，例如綜合部門(mén)對(duì)企業(yè)規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)等比較清楚，執(zhí)行單位和專(zhuān)業(yè)部門(mén)對(duì)技術(shù)質(zhì)量控制水平、工序產(chǎn)能等比較清楚。由于信息的不對(duì)稱(chēng)，各部門(mén)提出的預(yù)算指標(biāo)草案往往存在較大差異，因此國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)要在上下溝通的基礎(chǔ)上制定公司預(yù)算目標(biāo)。
三、優(yōu)化企業(yè)的激勵(lì)制度
制定科學(xué)合理的激勵(lì)制度是預(yù)算管理系統(tǒng)能夠長(zhǎng)期有效運(yùn)行的保障，是讓預(yù)算執(zhí)行者的個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果緊密聯(lián)系在一起、激勵(lì)員工努力工作的關(guān)鍵。國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)優(yōu)化激勵(lì)制度要從以下兩個(gè)方面著手：
首先，國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)要重視精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)的共同應(yīng)用。與預(yù)算管理相適應(yīng)的工資報(bào)酬制度，要遵循責(zé)、權(quán)、利對(duì)等和風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等的原則，不同的責(zé)任層次具有不同的工薪標(biāo)準(zhǔn)和彈性，同時(shí)薪金要采用多種形式的有機(jī)結(jié)合，其中工資所占比例不宜過(guò)大。在預(yù)算考評(píng)和激勵(lì)過(guò)程中要重視精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)的共同應(yīng)用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的績(jī)優(yōu)者除了給予必要的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，還要及時(shí)表?yè)P(yáng)，給予職位的晉升等精神上的激勵(lì)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的績(jī)效較差者，則應(yīng)該給予減薪、降職等懲罰。
其次，國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)要營(yíng)造環(huán)境來(lái)激勵(lì)員工。根據(jù)馬斯洛的需要層次理論，實(shí)施激勵(lì)可以滿(mǎn)足企業(yè)員工的多種需要，但是如果沒(méi)有必要的環(huán)境，也是徒勞的。因此如何營(yíng)造有利與開(kāi)展預(yù)算管理的環(huán)境，正是目前我們企業(yè)預(yù)算管理所欠缺的。所以，國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算管理，不僅僅是簡(jiǎn)單地編織一個(gè)預(yù)算，而是要?jiǎng)?chuàng)造條件，營(yíng)造一個(gè)有利于進(jìn)行預(yù)算管理的環(huán)境，吸引企業(yè)員工積極參與企業(yè)預(yù)算管理。
四、結(jié)論
如何把預(yù)算管理很好的應(yīng)用到企業(yè)實(shí)踐中，找到理論與實(shí)踐的結(jié)合點(diǎn)，是本文探索的重要內(nèi)容及初衷，因此本文以國(guó)有鋼鐵企業(yè)集團(tuán)為例，運(yùn)用預(yù)算管理相關(guān)理論對(duì)企業(yè)如何實(shí)施預(yù)算管理進(jìn)行了探討。
作者：朱方 單位：云南昆鋼文化創(chuàng)意有限公司
企業(yè)預(yù)算管理論文:企業(yè)預(yù)算管理論文
1企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理體系的意義
1.1缺乏預(yù)算管理體系的保障，企業(yè)預(yù)算管理工作難以開(kāi)展
由于缺乏健全的預(yù)算管理體系，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)存在很多掣肘。首先，企業(yè)尚未建立與預(yù)算管理相協(xié)調(diào)的組織架構(gòu)。很多企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理之后，仍然沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理工作缺乏統(tǒng)籌性和性，難以在企業(yè)內(nèi)部有效開(kāi)展；其次，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控，預(yù)算調(diào)整等缺乏程序指導(dǎo)。由于沒(méi)有健全的預(yù)算管理體系，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程得不到監(jiān)督，預(yù)算質(zhì)量和效果也得不到保障；企業(yè)預(yù)算調(diào)整缺乏規(guī)范和指導(dǎo)，預(yù)算管理的性不高，預(yù)算起不到硬約束的作用；，預(yù)算管理沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)全覆蓋。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)還放在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，財(cái)務(wù)預(yù)算也主要是由銷(xiāo)售預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算組成，而缺少資本支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。上述三個(gè)問(wèn)題發(fā)生的主要原因還是在于缺乏預(yù)算管理體系的保障。、
1.2構(gòu)建預(yù)算管理體系有利于企業(yè)的發(fā)展
構(gòu)建預(yù)算管理體系有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。首先，健全的預(yù)算管理體系能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算很好地融合在一起，企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略能夠得到協(xié)調(diào)一致；其次，預(yù)算管理體系將企業(yè)所有部門(mén)和員工都納入進(jìn)來(lái)，能夠有效的調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，將各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)有機(jī)的融合在一起，各個(gè)部門(mén)形成互相配合、互相協(xié)調(diào)的工作狀態(tài)，預(yù)算執(zhí)行和管理也更加便捷，大大提升了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平；再次，通過(guò)預(yù)算管理體系，企業(yè)能夠根據(jù)預(yù)算結(jié)果發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施解決問(wèn)題化解風(fēng)險(xiǎn)；另外，健全的預(yù)算管理體系能夠有效地降低企業(yè)管理成本，健全經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，幫助企業(yè)提升績(jī)效考核的效率，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。
2構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理體系的對(duì)策建議
2.1科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理組織架構(gòu)
2.1.1成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)
預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性全局性的工程，企業(yè)要成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，例如預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)要由企業(yè)主要管理層以及財(cái)務(wù)部門(mén)、重要職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成，負(fù)責(zé)預(yù)算管理政策、制度、方針等制定，審議預(yù)算編制草案，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，調(diào)整預(yù)算，對(duì)預(yù)算進(jìn)行考評(píng)等具體事項(xiàng)。
2.1.2成立由財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理辦公室
預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理的主要監(jiān)督和控制機(jī)構(gòu)，其應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，在預(yù)算管理委員會(huì)的監(jiān)督下開(kāi)展預(yù)算管理的日常工作，包括制定預(yù)算管理制度實(shí)施的具體方案，對(duì)預(yù)算編制方案進(jìn)行調(diào)整、協(xié)調(diào)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，分析預(yù)算差異的原因，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核等。
2.2在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)
預(yù)算管理是一項(xiàng)全員性的工作，企業(yè)需要在內(nèi)部樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，從而為預(yù)算管理工作的開(kāi)展奠定良好的氛圍。預(yù)算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)預(yù)算的形式層層分解到各個(gè)部門(mén)和員工，每個(gè)員工都是預(yù)算管理體系的有機(jī)組成部分，其工作對(duì)預(yù)算管理的開(kāi)展起到至關(guān)重要的作用。企業(yè)要讓每個(gè)員工都樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，積極地參與到預(yù)算管理的各項(xiàng)工作中來(lái)；要讓各個(gè)部門(mén)都能互相協(xié)調(diào)配合做好預(yù)算管理工作，為預(yù)算管理的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。
2.3制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，編制合理的預(yù)算
2.3.1制定科學(xué)的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)
預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略性、全局性的管理模式，企業(yè)要以自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)。例如，短期的預(yù)算管理目標(biāo)包括企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算編制要包括材料、人工、制造費(fèi)用等；現(xiàn)金預(yù)算涵蓋了企業(yè)的資本支出、經(jīng)營(yíng)支出，企業(yè)需要根據(jù)自身的投資、籌資等計(jì)劃，合理編制現(xiàn)金預(yù)算，以合理的成本取得較大的效益。另外，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)還應(yīng)該涵蓋長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
2.3.2預(yù)算的編制
預(yù)算的編制一定要遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)化為預(yù)算目標(biāo)，并層層分解到各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。預(yù)算編制涉及到企業(yè)全體部門(mén)和員工，因此在編制時(shí)要在總的目標(biāo)基礎(chǔ)上，平衡協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)的利益，確保預(yù)算任務(wù)不超過(guò)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際能力。預(yù)算編制的環(huán)節(jié)一般包括預(yù)算原則的明確、預(yù)算草案的編制、預(yù)算協(xié)調(diào)、審議等。另外，預(yù)算的編制需要采用科學(xué)的方法，要摒棄傳統(tǒng)的固定預(yù)算編制方法，提高預(yù)算的性與客觀(guān)性。例如，在企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境比較穩(wěn)定的情況下，可以采用彈性預(yù)算與固定預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制方法；針對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不明確的情況，可以采用長(zhǎng)期預(yù)算編制與短期預(yù)算編制相結(jié)合的方法。
2.4嚴(yán)格企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行
預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的最主要環(huán)節(jié)，企業(yè)要對(duì)預(yù)算規(guī)劃以及管理目標(biāo)等嚴(yán)格執(zhí)行，并建立健全科學(xué)考評(píng)機(jī)制，確保各項(xiàng)預(yù)算的完成。首先，企業(yè)要將預(yù)算作為各個(gè)部門(mén)活動(dòng)的“硬約束”，預(yù)算一經(jīng)確定就要嚴(yán)格執(zhí)行，確保每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生都能與預(yù)算項(xiàng)目相結(jié)合，真正使預(yù)算能夠達(dá)到控制的效果。其次，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中要建立相應(yīng)的監(jiān)督、分析和考評(píng)機(jī)制，并設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)這些事項(xiàng)，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事前規(guī)劃、事中監(jiān)督以及事后分析，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，確保企業(yè)年度預(yù)算的順利完成。科學(xué)合理的預(yù)算并不能直接對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升產(chǎn)生效果，只有各個(gè)部門(mén)和員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使得每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都在預(yù)算的范圍內(nèi)開(kāi)展，預(yù)算管理才能真正發(fā)揮其控制的效果。
2.5強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)控，做好預(yù)算調(diào)整
預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程離不開(kāi)強(qiáng)有力的監(jiān)控，企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)和員工執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)控，從而提升預(yù)算執(zhí)行的效果。企業(yè)在監(jiān)控過(guò)程中，要積極利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以及其他技術(shù)手段，從而形成一整套的預(yù)算監(jiān)督和控制網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)在預(yù)算監(jiān)控過(guò)程中，要將與監(jiān)督目標(biāo)所有的信息，包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息都納入到監(jiān)控范圍中。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行多方位多層次的監(jiān)督，能夠提升預(yù)算執(zhí)行的效果，避免預(yù)算過(guò)程中發(fā)生失誤及舞弊等狀況。另外，企業(yè)還要做好預(yù)算調(diào)整工作。預(yù)算編制畢竟是一項(xiàng)計(jì)劃性的工作，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨一些不可控因素，遇見(jiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況。在這種情況下，企業(yè)要及時(shí)根據(jù)狀況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以成本效益原則為指導(dǎo)，確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)能夠得到實(shí)施，并保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.6預(yù)算的監(jiān)督與反饋
預(yù)算監(jiān)督也是確保預(yù)算執(zhí)行的重要因素，企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督力量，尤其財(cái)務(wù)部門(mén)要在預(yù)算監(jiān)督中發(fā)揮積極作用，從而監(jiān)督預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行。要充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，審計(jì)部門(mén)要對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，定期對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行展開(kāi)審計(jì)，促使各部門(mén)能夠嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行力度。另外，企業(yè)要建立健全預(yù)算反饋機(jī)制。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)信息要及時(shí)地反饋到預(yù)算管理委員會(huì)，從而為預(yù)算的優(yōu)化和調(diào)整提供依據(jù)。要定期對(duì)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過(guò)程中存在的缺陷和不足，便于有針對(duì)性地進(jìn)行彌補(bǔ)。
3總結(jié)
預(yù)算管理是一種科學(xué)先進(jìn)的企業(yè)管理方法，企業(yè)一定要樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，從理念、組織、制度、運(yùn)行機(jī)制等方面構(gòu)建預(yù)算管理體系，重視企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理的控制、監(jiān)督職能，從而提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
作者：李鳳春 單位：徐州南區(qū)熱電有限責(zé)任公司
企業(yè)預(yù)算管理論文:煙草企業(yè)預(yù)算管理論文
一、當(dāng)前煙草企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)預(yù)算定位缺乏宏觀(guān)性把控
當(dāng)前，我國(guó)的很多煙草企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理的過(guò)程中其預(yù)算定位都存在過(guò)于短視、宏觀(guān)性把控欠缺的現(xiàn)狀。一些煙草企業(yè)在預(yù)算定位上偏重于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，而對(duì)于煙草產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的預(yù)算以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本關(guān)系的預(yù)算管控則較弱。另外，還有一部分煙草企業(yè)在制定預(yù)算的過(guò)程中往往太過(guò)于注重短期效益的預(yù)算投入，而忽視對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及戰(zhàn)略導(dǎo)向環(huán)節(jié)的預(yù)算制定與管控，這樣就導(dǎo)致很多預(yù)算的制定過(guò)于片面，且實(shí)踐性不高，缺乏宏觀(guān)特性。
2.煙草企業(yè)預(yù)算編制期存在一定問(wèn)題
目前煙草企業(yè)的預(yù)算編制工作一般都是等上級(jí)主管部門(mén)下發(fā)預(yù)算編制通知之后，才開(kāi)始展開(kāi)。而通常情況下，企業(yè)編制預(yù)算一般在每年的10月至11月之間，這種預(yù)算編制工作存在兩個(gè)問(wèn)題：首先，由于預(yù)算編制是以全年的實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，而10月份就開(kāi)始編制預(yù)算與實(shí)際情況會(huì)存在一定的差異，影響預(yù)算的實(shí)際效果。另外，由于通常企業(yè)要在元月之前就對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，而預(yù)算管理涉及的方面太多，一個(gè)月的時(shí)間根本無(wú)法保障預(yù)算編制的質(zhì)量，這就導(dǎo)致預(yù)算難以發(fā)揮效用。
3.預(yù)算考核機(jī)制不健全，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制
從預(yù)算的監(jiān)督考核方面來(lái)看，當(dāng)前很多煙草企業(yè)都缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的考核機(jī)制與干預(yù)手段，使得對(duì)預(yù)算的管理失去了應(yīng)有的作用，缺乏有效的激勵(lì)手段，員工積極性不高，造成平時(shí)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不一，時(shí)松時(shí)緊，甚至于出現(xiàn)年終突擊花錢(qián)現(xiàn)象，具體來(lái)說(shuō)，一些煙草企業(yè)對(duì)預(yù)算的考核與監(jiān)管職能在事后進(jìn)行檢查和審計(jì)，但事后的考核雖然能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但這時(shí)問(wèn)題已經(jīng)形成，煙草企業(yè)已經(jīng)因?yàn)閱?wèn)題而造成了損失，雖然企業(yè)可以根據(jù)損失追究相關(guān)責(zé)任人以及在下年度的預(yù)算中作出調(diào)整，但也使得本年度的預(yù)算缺乏約束力，喪失了預(yù)算的本來(lái)作用。
二、超越預(yù)算理念下提升煙草企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的對(duì)策
1.設(shè)立煙草企業(yè)預(yù)算撥付的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制
針對(duì)當(dāng)前煙草企業(yè)預(yù)算靈活性欠缺的特點(diǎn)，設(shè)立煙草企業(yè)預(yù)算撥付的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制是一個(gè)解決問(wèn)題的方法。在每年度的預(yù)算編制中，企業(yè)可以專(zhuān)門(mén)設(shè)立一筆動(dòng)態(tài)預(yù)算撥付款，用于臨時(shí)增加經(jīng)營(yíng)事務(wù)的預(yù)算撥付款。為了防止各部門(mén)通過(guò)各種方式套取預(yù)算撥付款，煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以專(zhuān)門(mén)成立一個(gè)臨時(shí)預(yù)算撥付審批委員會(huì)，所有臨時(shí)預(yù)算項(xiàng)目的批復(fù)以及動(dòng)態(tài)預(yù)算的撥付都應(yīng)通過(guò)這一專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的審批才能進(jìn)行，這樣既可以加強(qiáng)煙草企業(yè)預(yù)算撥付的靈活性，又可以防止各部門(mén)“巧立名目”問(wèn)題的發(fā)生。
2.做好對(duì)煙草企業(yè)預(yù)算制定的頂層設(shè)計(jì)
煙草企業(yè)應(yīng)該在今后的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的預(yù)算管理觀(guān)念，預(yù)算管理并不僅僅是將預(yù)算理念與管理方式深入到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)以及各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，而是要通過(guò)預(yù)算管理的理念為企業(yè)的宏觀(guān)發(fā)展做制度支撐。也就是說(shuō)，預(yù)算管理是為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)的。因此，煙草企業(yè)應(yīng)該做好預(yù)算管理的頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)煙草產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)以及煙草產(chǎn)業(yè)鏈投資戰(zhàn)略的預(yù)算投入，將眼光從短期效益轉(zhuǎn)換到長(zhǎng)期發(fā)展上來(lái)。
3.通過(guò)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完善煙草企業(yè)的預(yù)算編制方式
煙草企業(yè)可以通過(guò)制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完善企業(yè)的預(yù)算編制方式，通過(guò)建立與業(yè)務(wù)管理相同步的預(yù)算定額體系，將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)覆蓋到煙草企業(yè)的事物消耗、產(chǎn)品生產(chǎn)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的能源消耗、人力成本開(kāi)支、相關(guān)費(fèi)用的開(kāi)支以及企業(yè)資產(chǎn)占用等方面。在建立定額標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，要按照整個(gè)煙草行業(yè)以及本企業(yè)的實(shí)際情況，統(tǒng)一制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的制定，就可以大幅縮減預(yù)算編制的誤差，并且縮短預(yù)算編制的時(shí)間，提升預(yù)算編制的效率。
4.建立健全預(yù)算考核分析的預(yù)算管理長(zhǎng)效機(jī)制
預(yù)算的有效執(zhí)行離不開(kāi)嚴(yán)格的考核與監(jiān)督制度。煙草企業(yè)必須建立健全基于預(yù)算考核分析的預(yù)算管理長(zhǎng)效機(jī)制來(lái)保障預(yù)算制度的約束力。在這一點(diǎn)上可以建立日常匯報(bào)與定向督查雙向結(jié)合的方式，首先煙草企業(yè)可以通過(guò)信息化系統(tǒng)讓各部門(mén)定期上報(bào)自身的預(yù)算使用情況以及具體明細(xì)，另外煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)可以組建預(yù)算督查小組，不定期的抽查各部門(mén)單位的預(yù)算使用是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，防止挪用預(yù)算、預(yù)算超支現(xiàn)象的出現(xiàn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
不斷創(chuàng)新與完善預(yù)算管理方式是煙草企業(yè)深化改革的關(guān)鍵之路，面對(duì)當(dāng)前煙草企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，我們煙草行業(yè)工作者不應(yīng)消極逃避，而應(yīng)該勇于面對(duì)，通過(guò)不斷的調(diào)整預(yù)算管理方式，使其與我們煙草企業(yè)的實(shí)際相適應(yīng)，為煙草企業(yè)建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度提供支撐。
作者：鄧婭瓊 單位：重慶煙草工業(yè)有限責(zé)任公司黔江分廠(chǎng)
企業(yè)預(yù)算管理論文:施工企業(yè)預(yù)算管理論文
一、預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用
預(yù)算的內(nèi)容極為復(fù)雜，為了保障預(yù)算的統(tǒng)一性，企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由它制定企業(yè)預(yù)算管理的基本目標(biāo)、要求和原則，作為各部門(mén)、各單位自編預(yù)算的基礎(chǔ)。
（一）預(yù)算的編制。預(yù)算的編制，主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量、業(yè)務(wù)、資本、職工薪酬、科技投入、安全支出等的預(yù)算。預(yù)算的編制需要遵循一定的原則及流程。
1、編制原則。預(yù)算的編制要遵循以下原則：目標(biāo)性原則，預(yù)算目標(biāo)必須服從于企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；可行性原則，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該反映企業(yè)未來(lái)可能實(shí)現(xiàn)的水平，具有先進(jìn)性和合理性，避免定位過(guò)高或過(guò)低；性原則，預(yù)算編制內(nèi)容要做到、系統(tǒng)、完整，涉及企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域及管理活動(dòng)；重要性原則，預(yù)算編制應(yīng)抓住對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作有重要影響的關(guān)鍵指標(biāo)，加以控制、分析和考核，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
2、編制流程。預(yù)算一般應(yīng)該按照“兩上兩下、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序編制。及時(shí)，預(yù)算準(zhǔn)備。預(yù)算管理委員會(huì)每年固定日期開(kāi)始研究下一年度面臨的形勢(shì)，對(duì)本年度預(yù)算預(yù)計(jì)完成情況和下一年度市場(chǎng)情況等進(jìn)行綜合分析，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確定預(yù)算編制的具體原則和預(yù)算政策。各下屬單位要結(jié)合實(shí)際情況提出形勢(shì)分析報(bào)告。第二，上報(bào)預(yù)算預(yù)報(bào)表。各下屬單位在固定時(shí)間按照企業(yè)統(tǒng)一部署，根據(jù)形勢(shì)分析報(bào)告和實(shí)際及發(fā)展規(guī)劃，填報(bào)年度預(yù)算預(yù)報(bào)表。第三，下達(dá)預(yù)算建議目標(biāo)。預(yù)算管理辦公室匯總分析下屬單位年度預(yù)算預(yù)報(bào)情況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，擬定下屬單位年度預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)，報(bào)請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審定，并向各下屬單位下達(dá)預(yù)算建議目標(biāo)。第四，各下屬單位編制并上報(bào)年度預(yù)算草案。各下屬單位按照企業(yè)下達(dá)的預(yù)算建議目標(biāo)和有關(guān)要求，結(jié)合實(shí)際情況，按照企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求編制預(yù)算草案，包括年度預(yù)算報(bào)表、預(yù)算編制說(shuō)明和其他相關(guān)材料，并上報(bào)預(yù)算管理辦公室。第五，審核下屬單位年度預(yù)算草案并編制企業(yè)年度預(yù)算草案。預(yù)算管理相關(guān)部門(mén)組織對(duì)各下屬單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核。未通過(guò)審核的預(yù)算，由原預(yù)算單位按照審核意見(jiàn)重新編制并上報(bào)。審核結(jié)束后，預(yù)算管理辦公室匯總編制企業(yè)的預(yù)算草案。第六，分解預(yù)算并備案。各下屬單位根據(jù)企業(yè)批復(fù)的預(yù)算目標(biāo)修正本單位的預(yù)算，并將預(yù)算目標(biāo)分解到本單位的各部門(mén)、各基層單位。各單位將修正的年度預(yù)算及分解預(yù)算報(bào)企業(yè)備案。
（二）預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有嚴(yán)肅性和剛性特征，施工企業(yè)各下屬單位必須認(rèn)真組織實(shí)施和執(zhí)行。下屬應(yīng)把預(yù)算目標(biāo)層層分解，下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)分解“橫向到邊，縱向到底”。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，各下屬單位應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行控制和管理。要建立完善的預(yù)算執(zhí)行審核制度，保障預(yù)算的真實(shí)性、合法性和嚴(yán)肅性；要建立預(yù)算執(zhí)行的統(tǒng)計(jì)制度，及時(shí)反映和監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況；有條件的還需要充分利用信息化手段，建立預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)，提高預(yù)算的執(zhí)行力，不斷調(diào)整優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)，完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。
（三）預(yù)算的分析與考核。企業(yè)的各個(gè)下屬單位要建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度，定期和不定期地采取定性或定量的分析方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和報(bào)告。定期分析報(bào)告是指各單位定期向預(yù)算管理辦公室上報(bào)季度、半年、年度預(yù)算分析報(bào)告。定期預(yù)算分析報(bào)告是指預(yù)算單位對(duì)自身存在重大、特殊問(wèn)題的不定期預(yù)算分析報(bào)告。預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)向預(yù)算管理辦公室上報(bào)不定期預(yù)算分析報(bào)告。預(yù)算考核作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，分為預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算工作質(zhì)量考核。預(yù)算指標(biāo)考核主要通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比，確定差異及分析差異形成的原因，為評(píng)價(jià)各單位的工作業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。預(yù)算工作質(zhì)量考核主要依據(jù)所屬單位的預(yù)算報(bào)告、預(yù)算分析、經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)決算及預(yù)算日常管理工作。
二、施工企業(yè)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題
（一）加強(qiáng)預(yù)算管理制度建設(shè)。重點(diǎn)抓好企業(yè)的預(yù)算管理制度建設(shè)，才能解決好企業(yè)預(yù)算管理中的難題，這主要包括對(duì)責(zé)任中心權(quán)責(zé)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、匯總、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制管理、預(yù)算考核、預(yù)算方法、預(yù)算流程等的建立和完善。
（二）建立各級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。開(kāi)展預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此，要把預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的及時(shí)責(zé)任人為各單位、部門(mén)的行政主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。
（三）強(qiáng)化施工企業(yè)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的控制。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，成本費(fèi)用的一切支出、現(xiàn)金流量等都需要以預(yù)算為基礎(chǔ)，納入預(yù)算管理，對(duì)于預(yù)算外支出要嚴(yán)令禁止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的預(yù)算控制體系，實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算監(jiān)督控制，及時(shí)糾正預(yù)算偏差。
（四）要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎(jiǎng)懲堅(jiān)決到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，較大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
作者：崔鵬飛 單位：中鐵十六局集團(tuán)有限公司
企業(yè)預(yù)算管理論文:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理論文
1．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)算管理的關(guān)系
企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于市場(chǎng)，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，預(yù)測(cè)這些風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效預(yù)算是企業(yè)重要工作。企業(yè)最可怕的是不知道風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪，有多大程度。企業(yè)首先要做到風(fēng)險(xiǎn)可知；然后采用什么方法控制風(fēng)險(xiǎn)；一旦控制不住，企業(yè)能否承受該風(fēng)險(xiǎn)？預(yù)算管理是減少風(fēng)險(xiǎn)、降低交易成本的內(nèi)在機(jī)制。企業(yè)不同層次的委托關(guān)系可簡(jiǎn)化為股東———董事會(huì)———總經(jīng)理—各部門(mén)—各員工。層層委托關(guān)系下來(lái)，委托人利益通過(guò)人行為實(shí)現(xiàn)，但委托人和人有利益沖突。通過(guò)預(yù)算明確契約關(guān)系，能使委托人和人利益一致，降低交易成本和風(fēng)險(xiǎn)。契約要明確委托人利益、人的約束及獎(jiǎng)懲。如：今年要實(shí)現(xiàn)100萬(wàn)利潤(rùn)，怎么完成？需要哪些資源？會(huì)得到什么獎(jiǎng)勵(lì)？這涉及到銷(xiāo)售、庫(kù)存、生產(chǎn)、現(xiàn)金流、薪酬等預(yù)算，涉及到企業(yè)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。
2．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向預(yù)算管理實(shí)施建議
企業(yè)在確定預(yù)算管理指標(biāo)體系時(shí)，要考慮收益和風(fēng)險(xiǎn)兩方面指標(biāo)，兼顧企業(yè)增長(zhǎng)、投入回報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)控制，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，降低經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在確定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，要充分考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)，包括產(chǎn)品市場(chǎng)、原材料市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)和資本市場(chǎng)等的價(jià)格、未來(lái)走向等因素。企業(yè)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，關(guān)注有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行反映、監(jiān)督及預(yù)警。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，可從預(yù)算管理編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)、生命周期、企業(yè)類(lèi)型、ERP等方面，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)鏈接。
①關(guān)注預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)
根據(jù)公司具體情況編制預(yù)算，平衡風(fēng)險(xiǎn)和收益。編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際為基礎(chǔ)，并結(jié)合預(yù)算期內(nèi)政策變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況等因素，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。編制投資預(yù)算，遵循成本效益原則和風(fēng)險(xiǎn)控制要求，合理安排投資結(jié)構(gòu)，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。編制籌資預(yù)算，以資金需要為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
②關(guān)注企業(yè)生命周期各階段的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)
生命周期的不同階段，企業(yè)工作重心不同，面臨的風(fēng)險(xiǎn)亦不同，預(yù)算關(guān)注的重點(diǎn)也不同。
a.企業(yè)初創(chuàng)期，面臨巨大投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。新產(chǎn)品研究與開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)研究、固定資產(chǎn)投資等需要大量現(xiàn)金，企業(yè)凈現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)。新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及未來(lái)現(xiàn)金流量不確定，投資風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注投資預(yù)算和籌資預(yù)算，降低投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。謹(jǐn)慎進(jìn)行項(xiàng)目投資，充分考慮項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，不要盲目上項(xiàng)目。籌資預(yù)算中，重點(diǎn)考慮新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)前籌集到所需資本，是籌資預(yù)算的首要問(wèn)題。
b.企業(yè)成長(zhǎng)期，需要投入大量市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用，現(xiàn)金流入大小仍不確定，凈現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)。通過(guò)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)來(lái)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)潛力，提高市場(chǎng)占有率，但不能忽視壞賬等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，核心是現(xiàn)金預(yù)算能在多大程度上支持營(yíng)銷(xiāo)策略。但不能忽視應(yīng)收賬款收回的可能性，充分考慮壞賬風(fēng)險(xiǎn)。公司各項(xiàng)借款較多，要注意償債時(shí)間安排，為長(zhǎng)期負(fù)債償還做準(zhǔn)備，避免到期不能償債的風(fēng)險(xiǎn)。
c.企業(yè)成熟時(shí)期，市場(chǎng)占有率高，現(xiàn)金流量為正數(shù)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低，公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)的壓力與風(fēng)險(xiǎn)、成本控制壓力與風(fēng)險(xiǎn)。前者不可控，后者可控。預(yù)算管理的重點(diǎn)是成本預(yù)算和成本控制。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)期望收益，必須在成本上深入挖潛。邯鋼經(jīng)驗(yàn)即“以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以成本預(yù)算為重點(diǎn)，以成本控制為核心”，減輕了企業(yè)收益下滑風(fēng)險(xiǎn)。成熟期末期，企業(yè)現(xiàn)金壓力小，銷(xiāo)售情況穩(wěn)定，利于籌資，此時(shí)上新項(xiàng)目，可降低風(fēng)險(xiǎn)。
d.企業(yè)衰退期，市場(chǎng)趨于萎縮，銷(xiāo)售負(fù)增長(zhǎng)。大量應(yīng)收賬款收回，潛在投資項(xiàng)目未確定，現(xiàn)金流量正值較大。重點(diǎn)是監(jiān)控現(xiàn)金的有效收回及有效利用，以現(xiàn)金流入流出控制為核心。預(yù)算管理重點(diǎn)是現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)要加緊催收應(yīng)收賬款，及時(shí)收回賬款，較大限度降低呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。從衰退市場(chǎng)撤出后，企業(yè)可集聚預(yù)算資源投資于新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，降低持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。若現(xiàn)金充足，可歸還債務(wù)，降低償債壓力與風(fēng)險(xiǎn)。
③關(guān)注不同企業(yè)預(yù)算管理中的不同風(fēng)險(xiǎn)。
a.高科技企業(yè)：高科技企業(yè)（知識(shí)密集型企業(yè)）的核心資源是人力資本，重要員工離職是重要的風(fēng)險(xiǎn)。公司研發(fā)、工程、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等各領(lǐng)域的重要員工，對(duì)于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。馬云認(rèn)為員工離職不外乎兩點(diǎn)：沒(méi)有發(fā)展空間、薪酬沒(méi)吸引力。企業(yè)要重視人力成本預(yù)算，重視員工的職業(yè)生涯目標(biāo)、薪酬滿(mǎn)意度、市場(chǎng)價(jià)值、行業(yè)人均培訓(xùn)費(fèi)。
b.民營(yíng)企業(yè)：我國(guó)民營(yíng)企業(yè)（尤其中小民營(yíng)企業(yè)）自身實(shí)力較弱，融資渠道狹窄，資金短缺是重要風(fēng)險(xiǎn)。公司規(guī)模擴(kuò)張或收入下滑時(shí)，資金鏈告急，能否籌集到資金，關(guān)系到民營(yíng)企業(yè)生死存亡。民營(yíng)企業(yè)要關(guān)注融資預(yù)算完成率、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，監(jiān)控資金鏈的風(fēng)險(xiǎn)。
c.家族企業(yè)：我國(guó)不少家族企業(yè)“人治”現(xiàn)象普遍，缺乏企業(yè)運(yùn)行和管理的科學(xué)機(jī)制，管理風(fēng)險(xiǎn)是重要風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)企業(yè)大力推行預(yù)算管理，對(duì)家族企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及管理水平提出更高要求，促進(jìn)家族企業(yè)管理升級(jí)，降低家族企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。
作者：馬秀君 單位：三江學(xué)院
企業(yè)預(yù)算管理論文:多樣化企業(yè)預(yù)算管理論文
一、預(yù)算管理在實(shí)際工作存在的主要問(wèn)題
1.預(yù)算寬余問(wèn)題
很多企業(yè)沒(méi)有建立規(guī)范的預(yù)算制度，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理程度低，預(yù)算口徑，方法等不統(tǒng)一，因人而異，預(yù)算操作無(wú)章可循，就是所謂的“預(yù)算余寬”問(wèn)題。尤其在利用預(yù)算進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)的企業(yè)里，下級(jí)會(huì)更傾向于提供有利于自己的數(shù)據(jù)以獲得容易完成的預(yù)算。而上級(jí)經(jīng)理由于專(zhuān)業(yè)因素和各種不確定因素的存在，很難判斷預(yù)算中是否隱含預(yù)算余寬及其大小。預(yù)算余寬對(duì)企業(yè)的危害是很大的，往往會(huì)妨礙預(yù)算管理職能的發(fā)揮，使各部門(mén)無(wú)法有效率的工作。
2.考核與預(yù)算結(jié)合不當(dāng)問(wèn)題
在實(shí)際工作中，絕大部分企業(yè)輕視溝通、反饋與考核，僅僅只偏重編制，在很多企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐當(dāng)中，預(yù)算編制時(shí)而轟轟烈烈時(shí)而興師動(dòng)眾，但當(dāng)預(yù)算編制完成以后，就會(huì)束之高閣、無(wú)人問(wèn)津。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果考核不夠嚴(yán)格，相應(yīng)的預(yù)算獎(jiǎng)懲措施也不到位。而在一些企業(yè)又存在將預(yù)算指標(biāo)全部作為考核指標(biāo)，不了解指標(biāo)的使用范圍，分不清指標(biāo)的主與次，情況變化時(shí)，指標(biāo)也不做調(diào)整，使考核與實(shí)際脫離嚴(yán)重。
二、關(guān)于預(yù)算管理方法的改進(jìn)
推行預(yù)算管理既可以使企業(yè)管理層通過(guò)財(cái)務(wù)工作參與企業(yè)管理，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。
1.建立完整完善的組織架構(gòu)及制度管理體系
一個(gè)企業(yè)想要達(dá)到高水平的預(yù)算管理層次，必需要有完善的預(yù)算基礎(chǔ)體系做支撐，具體包含建立預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算責(zé)任體系、預(yù)算跟蹤體系、預(yù)算評(píng)價(jià)體系和預(yù)算考核激勵(lì)體系。這“五個(gè)體系”中，預(yù)算指標(biāo)體系是五個(gè)體系的根本和基礎(chǔ)，是預(yù)算管理的事前體系；預(yù)算責(zé)任體系是預(yù)算指標(biāo)的責(zé)任落實(shí)，是考核體系的依據(jù)和前提；預(yù)算跟蹤體系是預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督和監(jiān)控，是預(yù)算管理的事中體系；預(yù)算評(píng)價(jià)體系是預(yù)算目標(biāo)及責(zé)任落實(shí)的表現(xiàn)及驗(yàn)證，是預(yù)算指標(biāo)是否科學(xué)、先進(jìn)的反饋和修正，與預(yù)算考核激勵(lì)體系同為預(yù)算管理的事中和事后體系；只有分清五個(gè)體系之間的關(guān)系，建立系統(tǒng)的預(yù)算管理機(jī)制，才能為保障開(kāi)展預(yù)算管理奠定良好基礎(chǔ)。
2.推行“聯(lián)合基數(shù)法理論”
在預(yù)算管理中的應(yīng)用2000年，杭州商學(xué)院院長(zhǎng)胡祖光教授提出了“聯(lián)合基數(shù)法理論”，這個(gè)理論是一種全新的確定基數(shù)的方法，在解決預(yù)算余寬問(wèn)題有著十分明顯的優(yōu)點(diǎn)，在預(yù)算管理工作工作中，能把企業(yè)、部門(mén)、員工三者之間統(tǒng)一起來(lái)，切實(shí)結(jié)合三者的切身利益，使預(yù)算由靜態(tài)的雞肋狀態(tài)，轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲l(fā)揮巨大的作用。采取此方法后，參與編制預(yù)算的員工能提供真實(shí)的數(shù)據(jù)，因?yàn)樽陨淼睦婧推髽I(yè)密切關(guān)聯(lián)，緊密的結(jié)合在一起，對(duì)于部門(mén)員工的工作積極性也有很大提高。
3.推行預(yù)算編制方法多樣化
預(yù)算方法的方法是多種多樣的，在實(shí)際操作層面上，有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和概率預(yù)算等多種不同的形式，企業(yè)在編制時(shí)，要靈活應(yīng)用，不應(yīng)局限于一種或幾種，要盡可能預(yù)算編制方法多樣化，根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)發(fā)展需要，進(jìn)行分層編制。比如最底層的是具體預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零星預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，這些是基層企業(yè)都必須應(yīng)用的預(yù)算編制方法，中間層則應(yīng)開(kāi)發(fā)使用基數(shù)分析法、預(yù)算緩沖器法等，而較高層的預(yù)算編制該當(dāng)應(yīng)選用以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等方法編制預(yù)算，進(jìn)而研究不同層次，不同范圍，不同項(xiàng)目選擇最適用的方法。
4.學(xué)習(xí)亞新科集團(tuán)多樣化
考核形式亞新科北京天緯公司1994年在我國(guó)正式成立，資金雄厚，實(shí)力派企業(yè)，但亞新科成立后，便出現(xiàn)效益持續(xù)下滑趨勢(shì)。經(jīng)分析問(wèn)題的關(guān)鍵是市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)薄弱、內(nèi)部管理控制乏力。財(cái)務(wù)績(jī)效考核指標(biāo)，主要是預(yù)算或預(yù)算指標(biāo)流于形式出現(xiàn)問(wèn)題。基于上述問(wèn)題，公司大力改革，并在清華大學(xué)課題組的指導(dǎo)下推動(dòng)建立BYC預(yù)算管理與績(jī)效考核，極大調(diào)動(dòng)員工積極性，為企業(yè)創(chuàng)效奠定良好基礎(chǔ)。亞新科在將績(jī)效考核過(guò)程中，進(jìn)行了有許多十分有益而又成功的嘗試，正是基于不斷的創(chuàng)新，使亞新科擺脫了困境，打造行業(yè)頂尖的集團(tuán)公司。
三、結(jié)語(yǔ)
推行預(yù)算管理在國(guó)內(nèi)企業(yè)的應(yīng)用意義重大，而在實(shí)施過(guò)程中的困難也正呼喚我們發(fā)揮聰明才智，沿著“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)”的道路，不斷創(chuàng)新，推進(jìn)企業(yè)之舟揚(yáng)風(fēng)起航，破浪前行。
作者：狄亞秋單位：冀東水泥吉林有限責(zé)任公司
企業(yè)預(yù)算管理論文:我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理論文
一、預(yù)算管理內(nèi)涵
企業(yè)預(yù)算管理是指企業(yè)通過(guò)預(yù)算編制、評(píng)估、執(zhí)行、信息傳遞、差異分析、內(nèi)部審計(jì)、考核和獎(jiǎng)懲等活動(dòng)，對(duì)與企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的未來(lái)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃和控制的現(xiàn)代化管理行為，具有系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性、控制與約束性、全員參與性等制度特征。為企業(yè)完善內(nèi)部資源配置和企業(yè)治理進(jìn)一步提供了與企業(yè)實(shí)際情況相匹配的發(fā)展思路。企業(yè)預(yù)算管理從形式上看是由采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、現(xiàn)金流及盈利預(yù)算等單項(xiàng)預(yù)算組合而成，但是透過(guò)實(shí)質(zhì)上就體現(xiàn)了公司發(fā)展戰(zhàn)略，從總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)到各職能部門(mén)乃至各個(gè)崗位，并具體量化全部利益相關(guān)者，及時(shí)考核和評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，采取相應(yīng)有效激勵(lì)措施，最終形成一套以崗位預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算責(zé)任管理體系。
二、我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題
我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理自引入后確實(shí)得到了一定程度的應(yīng)用，但相對(duì)于其他較為成熟的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)而言我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用中仍然存在著諸多問(wèn)題。
（一）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立不健全。由于我國(guó)企業(yè)大部分企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)尚未成熟，董事會(huì)和董事長(zhǎng)在預(yù)算編制過(guò)程中參與程度較低，有些企業(yè)為節(jié)省開(kāi)支就將預(yù)算編制、執(zhí)行交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但是財(cái)務(wù)人員不能充分了解企業(yè)其他部門(mén)的情況，因此不能編織出完善的預(yù)算，這樣不僅降低了預(yù)算的執(zhí)行力也使其性大打折扣，加之多數(shù)企業(yè)對(duì)開(kāi)展預(yù)算管理的必要性這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一，因此很容易受到其他相關(guān)部門(mén)的阻力而無(wú)法真正控制實(shí)施，最終導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
（二）重視短期活動(dòng)，忽略公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。相當(dāng)一部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光盲目單純的注重企業(yè)眼下的短期活動(dòng)，卻忽略了企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)制定出來(lái)的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，各階段編制的預(yù)算與企業(yè)執(zhí)行的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)銜接不上，預(yù)算的制定和執(zhí)行對(duì)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并沒(méi)有起到太大的幫助，甚至?xí)斐深A(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)互相偏離，無(wú)法取得預(yù)期的預(yù)算效果。
（三）預(yù)算管理缺乏有效的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。近年來(lái)，很多企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，但也只是簡(jiǎn)單的了一些預(yù)算管理文件，或者編制了一些財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，并沒(méi)有行之有效地參與到企業(yè)管理中去，這些問(wèn)題的存在可以歸結(jié)于企業(yè)仍未建立起完善的預(yù)算執(zhí)行考核程序，考核部門(mén)不明確、考核制度不規(guī)范、考核過(guò)程過(guò)于隨意；導(dǎo)致考核評(píng)估指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和性，所謂的激勵(lì)制度過(guò)于籠統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行考核工作最終流于形式，得不到應(yīng)有的激勵(lì)效果，甚至?xí)诫s個(gè)人感情因素在里面致使結(jié)果不公正客觀(guān)，從而影響到了整個(gè)指標(biāo)的可信性和有效性。
（四）預(yù)算管理人員素質(zhì)有待提高。由于預(yù)算數(shù)量大、環(huán)節(jié)多，涉及范圍廣泛，在編制、執(zhí)行過(guò)程中涉及到多個(gè)學(xué)科的知識(shí)和技能。然而，當(dāng)前諸多的預(yù)算人員存在著素質(zhì)較低，專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平相對(duì)匱乏不能滿(mǎn)足預(yù)算管理的需要，嚴(yán)重影響著預(yù)算管理的實(shí)際效果。
（五）預(yù)算管理體系不完善。由于我國(guó)目前還尚未出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度對(duì)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行明確規(guī)定，因此很多企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，就算較高管理機(jī)構(gòu)的董事會(huì)和董事長(zhǎng)在預(yù)算編制過(guò)程中參與程度較低，就算是較為到位的企業(yè)也只是簡(jiǎn)單的設(shè)立了預(yù)算小組，或者將預(yù)算的責(zé)任直接下放給財(cái)務(wù)部門(mén)而其他相關(guān)部門(mén)的參與程度較低，就導(dǎo)致了在這種情況下制定的預(yù)算在執(zhí)行時(shí)缺乏性的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁而存在很大的問(wèn)題，例如預(yù)算編制不合理，較為片面，沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)等一系列問(wèn)題，從而阻礙企業(yè)整體的發(fā)展。
（六）預(yù)算編制不合理。在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，多數(shù)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法進(jìn)行編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中都保持不變，但這種靜態(tài)預(yù)算編制方法僅適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí)，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)就會(huì)表現(xiàn)出自身的盲目性和滯后性，難以和企業(yè)實(shí)際運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)從而阻礙了對(duì)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的有效進(jìn)行。還有很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于預(yù)算是陌生的，就盲目模仿其他成功企業(yè)的預(yù)算編制方法，但是在預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有明確具體的分工，并根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，漏洞頻出導(dǎo)致實(shí)行起來(lái)事倍功半。更有許多大中型企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)單純的側(cè)重生產(chǎn)追求一時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益，不及時(shí)分析市場(chǎng)變化，不考慮價(jià)格浮動(dòng)等諸多不斷變化卻影響重大的因素，使預(yù)算脫離了實(shí)際目標(biāo)，最終預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)。
三、企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)建議
（一）制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算管理是將計(jì)劃通過(guò)數(shù)字反映出來(lái)，是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落到實(shí)處的有效手段。建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，明確各部門(mén)的職責(zé)，將預(yù)算管理工作不單單是財(cái)務(wù)人員職責(zé)的思想推廣開(kāi)來(lái)，通過(guò)各部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理以及制定，將眼前利益同企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)各期的預(yù)算能夠前后銜接，從而避免了預(yù)算工作的盲目性。
（二）定期組織培訓(xùn)，提高預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)。管理人員的素質(zhì)直接影響著企業(yè)預(yù)算管理的有效實(shí)施，為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行必要的相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)預(yù)算管理人員的職業(yè)道德和技術(shù)水平，鼓勵(lì)預(yù)算管理人員自主積極地去掌握更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、現(xiàn)代化管理、信息技術(shù)等，提高自身的綜合素質(zhì)以應(yīng)對(duì)高速發(fā)展的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，并且與企業(yè)的實(shí)際情況相契合。
（三）充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的技術(shù)傳遞。根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套具有企業(yè)自身特色的信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)同組織的管理信息系統(tǒng)相連接，適時(shí)監(jiān)控企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的工作情況，同時(shí)使企業(yè)信息及時(shí)通暢地傳遞，這樣，既節(jié)約了成本又提高了服務(wù)效率，可以有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，有利于企業(yè)從各個(gè)角度綜合考慮企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，明確各部門(mén)的職責(zé)，要求各部門(mén)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，保障部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)，從而地不斷完善內(nèi)部管理。
（四）善于運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和激勵(lì)理論，切實(shí)發(fā)揮激勵(lì)效用。一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)不可能避免風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性，完善的績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制是促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的根本保障。無(wú)考核的預(yù)算管理使預(yù)算執(zhí)行變得毫無(wú)意義，企業(yè)應(yīng)把預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果納入企業(yè)日常績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)，本著合理、公平、高效的評(píng)價(jià)原則，公平公正，與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，考核各個(gè)部門(mén)和單位預(yù)算執(zhí)行組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立情況、預(yù)算指標(biāo)的完成情況、預(yù)算執(zhí)行人員的工作態(tài)度及實(shí)際工作成果等，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行的性。無(wú)獎(jiǎng)懲的考核也會(huì)使得考核工作最終流于形式，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)考評(píng)結(jié)果，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲保障，以有效調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算執(zhí)行的積極性、提高其工作的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富和價(jià)值。
（五）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向編制預(yù)算，并適時(shí)調(diào)整。作為對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種管理，預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，將計(jì)劃用數(shù)字具體的表現(xiàn)出來(lái)以支持企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)實(shí)踐我們不難發(fā)現(xiàn)，由于預(yù)算編制的預(yù)測(cè)能力有限，在預(yù)算具體執(zhí)行時(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算編制不相適應(yīng)的情況，這時(shí)就要對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和修改，以保預(yù)算編制的可行性、及時(shí)性和科學(xué)性，同時(shí)在保障預(yù)算管理目標(biāo)不變的前提下，針對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的具體情況，在特定的審批權(quán)限范圍內(nèi)通過(guò)嚴(yán)格的審批程序后對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，重點(diǎn)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵性問(wèn)題，并且及時(shí)解決，但調(diào)整后的預(yù)算編制不能偏離企業(yè)預(yù)算年度目標(biāo)及企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)應(yīng)把握好集權(quán)與分權(quán)的程度，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)較高層通過(guò)調(diào)控和監(jiān)督各項(xiàng)具體預(yù)算執(zhí)行任務(wù)的各個(gè)階層，層層分配至各基層，并且明確各階層的責(zé)任中心由其具體承擔(dān)執(zhí)行，從而在合理配置企業(yè)資源的同時(shí)，較大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)各級(jí)員工參與預(yù)算執(zhí)行的積極性。
作者：于鴿曲家奇單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心
企業(yè)預(yù)算管理論文:企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理論文
1實(shí)行預(yù)算管理的內(nèi)容和必要性
預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)分析為依據(jù)，以提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置為目的，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)施全過(guò)程的、全員參與的整體規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理主要包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)。首先是預(yù)算的編制。企業(yè)預(yù)算管理的預(yù)算編制是以戰(zhàn)略為目標(biāo)，以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)預(yù)算的整體目標(biāo)實(shí)施細(xì)化、分解以及具體量化，傳達(dá)到每個(gè)部門(mén)和個(gè)人，以預(yù)算目標(biāo)為行動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)，這是預(yù)算管理的基礎(chǔ)。其次是預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行需要調(diào)動(dòng)企業(yè)的人力、物力、財(cái)力，依據(jù)預(yù)算編制的方案，充分發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。再次是預(yù)算調(diào)控，企業(yè)的預(yù)算調(diào)控是按照企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差情況進(jìn)行及時(shí)地協(xié)調(diào)、調(diào)整和糾正，以保障預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。是預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)是預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲和糾錯(cuò)補(bǔ)偏，從而為企業(yè)制定下一個(gè)周期的預(yù)算管理目標(biāo)奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。引入預(yù)算管理，能夠推動(dòng)企業(yè)短期目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略的結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。預(yù)算管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要工具，能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)管理流程的優(yōu)化，提高對(duì)企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程諸如營(yíng)銷(xiāo)管理、計(jì)劃管理、庫(kù)存管理和采購(gòu)生產(chǎn)管理的支持作用。預(yù)算管理能夠明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確預(yù)算執(zhí)行中的部門(mén)和個(gè)人的權(quán)責(zé)利，明確考核依據(jù)，提升企業(yè)的整體績(jī)效水平。
2企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理存在的問(wèn)題
2.1預(yù)算組織體系不健全企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中，缺乏專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系，將預(yù)算的編制和實(shí)施交由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭執(zhí)行，但是企業(yè)的預(yù)算管理的編制所需要的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息量巨大，單憑個(gè)別部門(mén)無(wú)法有效獲取足夠的、的系統(tǒng)信息，難以有效地從企業(yè)整體戰(zhàn)略角度對(duì)企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行把握，從而無(wú)法有效地確定企業(yè)未來(lái)的預(yù)算管理目標(biāo)，造成企業(yè)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和性，造成企業(yè)的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行難以有效實(shí)施，影響企業(yè)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和性。企業(yè)的預(yù)算管理組織體系的不完善，是制約企業(yè)預(yù)算管理有效性的重要原因。
2.2預(yù)算管理缺乏有效執(zhí)行力預(yù)算管理缺乏有效執(zhí)行力，是造成企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的重要原因。首先，企業(yè)預(yù)算范圍不。企業(yè)受到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)大的影響，預(yù)算管理所涉及的項(xiàng)目較多，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的實(shí)際情況較多，需要做出及時(shí)變更與調(diào)整，由于企業(yè)預(yù)算管理考慮的問(wèn)題不，造成企業(yè)預(yù)算編制存在片面性，影響預(yù)算執(zhí)行效率。其次，預(yù)算執(zhí)行脫離實(shí)際。預(yù)算管理在實(shí)施的過(guò)程中，未能和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)實(shí)際相結(jié)合，造成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的編制和預(yù)算編制的執(zhí)行存在隨意性，企業(yè)的一些指標(biāo)諸如費(fèi)用指標(biāo)在編制的過(guò)程中，出于自身部門(mén)利益的考慮，無(wú)法客觀(guān)有效地確定，造成企業(yè)費(fèi)用預(yù)算失控。，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏靈活性，不能及時(shí)主動(dòng)地進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)整，這嚴(yán)重制約了企業(yè)預(yù)算功能效率的發(fā)揮，造成預(yù)算功能處于失調(diào)狀態(tài)。另外，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理存在的通病就是重編制輕實(shí)施，重視預(yù)算管理的事前監(jiān)督，忽視預(yù)算管理的事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。缺乏有效的預(yù)算管理監(jiān)督措施，造成企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題難以及時(shí)糾正和解決，影響企業(yè)的預(yù)算管理，不利于企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.3缺乏健全的預(yù)算考核機(jī)制預(yù)算管理的關(guān)鍵是完善的考核和激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)缺乏科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制。大多采用傳統(tǒng)的預(yù)算考核辦法，將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以此作為考核計(jì)分進(jìn)行獎(jiǎng)懲的辦法，這種關(guān)注增減的考核辦法不利于企業(yè)預(yù)算管理水平的改善，不能夠客觀(guān)公正地反映企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，無(wú)法對(duì)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整等過(guò)程進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督，缺乏有效的預(yù)算考核機(jī)制是影響企業(yè)預(yù)算管理的重要因素。另外，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核的過(guò)程中，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法科學(xué)地評(píng)估各部門(mén)人員的預(yù)算執(zhí)行情況，造成預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行缺乏積極性,影響預(yù)算結(jié)果的有效利用,不利于下一個(gè)周期預(yù)算管理的改進(jìn),造成惡性循環(huán)。
3企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理的改進(jìn)措施
3.1樹(shù)立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理觀(guān)念預(yù)算管理在企業(yè)的順利實(shí)施，需要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理的觀(guān)念在企業(yè)中得到認(rèn)可和普及。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理意識(shí)和戰(zhàn)略管理意識(shí)，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提出預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要意義。開(kāi)展以人為本的、全過(guò)程、全員的預(yù)算管理理念，將企業(yè)的預(yù)算管理理念根植于企業(yè)的文化土壤，促進(jìn)企業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)和各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的團(tuán)結(jié)協(xié)作，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和持續(xù)發(fā)展。
3.2完善企業(yè)預(yù)算組織體系建設(shè)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理，應(yīng)該重視加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算組織體系建設(shè)。首先，應(yīng)該提高預(yù)算管理在企業(yè)中的性和重要性，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任主席，并安排分管副總或部門(mén)經(jīng)理主持企業(yè)預(yù)算管理的日常事務(wù)，通過(guò)預(yù)算管理的組織體系，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核評(píng)價(jià)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)并進(jìn)行分解，及時(shí)地將預(yù)算管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、落實(shí)和執(zhí)行，推動(dòng)各個(gè)部門(mén)簽訂預(yù)算管理責(zé)任書(shū)，提高預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中的地位。賦予預(yù)算管理以極高的性，重視預(yù)算編制的約束力和控制力，提高企業(yè)各部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力，充分落實(shí)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利進(jìn)行。
3.3提升預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，為了保障預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，通過(guò)完善的制度保障，提高企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算管理指標(biāo)、預(yù)算審核和評(píng)估的科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的成本管理體系，在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及管理方式等，實(shí)施企業(yè)的預(yù)算管理工作。其次，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。企業(yè)預(yù)算管理的基本工作包括預(yù)算管理原始數(shù)據(jù)的搜集和整理，預(yù)算管理培訓(xùn)、預(yù)算管理指標(biāo)的確定等。預(yù)算管理基礎(chǔ)工作是開(kāi)展預(yù)算管理的重要內(nèi)容，只有落實(shí)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)，才能充分提高企業(yè)的預(yù)算管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平。，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的方法。企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)該先結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和各部門(mén)的分目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的編制，并對(duì)預(yù)算編制的結(jié)果上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核和溝通，通過(guò)預(yù)算編制委員會(huì)和企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的自上而下和自下而上的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在預(yù)算編制的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮年度財(cái)務(wù)整體狀況和外部環(huán)境，科學(xué)地編制企業(yè)預(yù)算，做到預(yù)算編制的實(shí)用性,促進(jìn)預(yù)算編制能夠得以順利地執(zhí)行。
3.4強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制健全、科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制是提高企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的重要工具。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算考核模式，提高預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各個(gè)部門(mén)的預(yù)算責(zé)任意識(shí)。在進(jìn)行預(yù)算考核指標(biāo)的確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的不可控因素，科學(xué)分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的原因。另外，在企業(yè)績(jī)效考核管理過(guò)程中，將預(yù)算考核納入到企業(yè)的績(jī)效考核當(dāng)中，作為企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)中的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)，提高企業(yè)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的效率。通過(guò)落實(shí)預(yù)算實(shí)施的考核工作，能夠促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)的完成，促進(jìn)企業(yè)員工的業(yè)績(jī)和價(jià)值的反映，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制；還可促進(jìn)企業(yè)員工的工作積極性和效率的提升，以及企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。
預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要推動(dòng)工具，能充分優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)改善預(yù)算管理的實(shí)施效果，應(yīng)該主動(dòng)提高預(yù)算管理在企業(yè)中的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步完善企業(yè)預(yù)算管理的組織體系，改善預(yù)算管理的執(zhí)行力，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，從而推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理制度得以健全，管理水平得到提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。
作者：劉桂霞單位：錦州職工培訓(xùn)基地
企業(yè)預(yù)算管理論文:港口企業(yè)預(yù)算管理論文
一、港口企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的作用分析
（一）預(yù)算管理可以有效地整合港口企業(yè)內(nèi)部的管理資源預(yù)算管理就是指在企業(yè)內(nèi)部以預(yù)算作為重點(diǎn)展開(kāi)預(yù)算管理。預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、投資等所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金收支、成本控制、盈虧管理以及融資投資方面進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而以預(yù)算報(bào)表的形式指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的開(kāi)展，因此能夠有效地整合企業(yè)內(nèi)部的管理資源，強(qiáng)化企業(yè)的目標(biāo)管理與精細(xì)化管理。
（二）預(yù)算管理是港口企業(yè)對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)的應(yīng)對(duì)手段隨著新時(shí)期我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展，港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境也出現(xiàn)了較大的變化，尤其是在企業(yè)的產(chǎn)權(quán)限定、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)關(guān)系等方面，呈現(xiàn)出多元化與復(fù)雜化的趨勢(shì)。采取預(yù)算管理，由于是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略遠(yuǎn)景作為目標(biāo)指導(dǎo)，并且采取的是事前、事中及事后的管理，因而可以提高企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)的適應(yīng)力，提高港口企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
（三）預(yù)算管理是提升港口企業(yè)管理效率的有效措施在當(dāng)前形勢(shì)下港口企業(yè)大多數(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)化的經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)在內(nèi)部管理模式上力圖有效整合分公司、經(jīng)營(yíng)實(shí)體以及工作人員，因此在管理工作中更加強(qiáng)調(diào)港口企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。采取預(yù)算管理的模式，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)以及各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強(qiáng)化管理措施的執(zhí)行，提高港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。
二、當(dāng)前我國(guó)港口企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析
（一）預(yù)算管理編制不科學(xué)當(dāng)前我國(guó)港口企業(yè)在預(yù)算計(jì)劃的編制管理上存在著較多的問(wèn)題，一些港口企業(yè)的管理工作組人員采取簡(jiǎn)單的編制方法進(jìn)行預(yù)算編制，未能有效的整合固定、彈性、滾動(dòng)、零基等幾種預(yù)算編制方法，僅僅依靠增量或者是減量進(jìn)行預(yù)算編制，這就造成了預(yù)算計(jì)劃簡(jiǎn)單粗略，甚至是嚴(yán)重的脫離實(shí)際，預(yù)算計(jì)劃脫離實(shí)際情況，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)不一致，難以真正的指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范有序開(kāi)展。
（二）預(yù)算管理缺乏港口企業(yè)內(nèi)部的有效配合預(yù)算管理并不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)或者是某一部門(mén)的職責(zé)，預(yù)算管理無(wú)論是在預(yù)算計(jì)劃的編制還是實(shí)施過(guò)程中，都需要企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)參與，只有全員參與才能確保企業(yè)的預(yù)算管理計(jì)劃得到有效的實(shí)施。但是這正是我國(guó)港口企業(yè)在預(yù)算管理上所欠缺的，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度較差，預(yù)算計(jì)劃在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)中梗阻。
（三）預(yù)算管理的考評(píng)方法過(guò)于簡(jiǎn)單在一些港口企業(yè)預(yù)算管理工作中，缺乏有效的考核機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理的執(zhí)行激勵(lì)力度不強(qiáng)。這主要是由于這些企業(yè)在考評(píng)方式上過(guò)于簡(jiǎn)單，偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，非財(cái)務(wù)指標(biāo)以及動(dòng)態(tài)化的考評(píng)管理力度較弱，對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的差距問(wèn)題也缺乏有效的處置措施，造成了預(yù)算管理體系松弛，預(yù)算管理有效性較差。
三、以預(yù)算管理提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的措施
（一）確保預(yù)算編制與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一致性對(duì)于港口企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)該遵循“實(shí)事求是、”的原則，對(duì)于預(yù)算管理中所涉及的到預(yù)算項(xiàng)目、項(xiàng)目要素、資金收支金額、預(yù)期發(fā)生時(shí)間以及預(yù)算項(xiàng)目的可行性、必要性，確保預(yù)算計(jì)劃能夠與港口行業(yè)特點(diǎn)相一致。此外，在預(yù)算管理的編制方法上，應(yīng)該根據(jù)港口行業(yè)的不同預(yù)算項(xiàng)目，采取固定預(yù)算、塔形預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算方法相結(jié)合的編制方法。對(duì)于預(yù)算的編制程序，在編制準(zhǔn)備階段，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部組織動(dòng)員，并將預(yù)算編制項(xiàng)目細(xì)化分解，交由港口企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，按照預(yù)算編制要求、模板以及時(shí)間安排進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的編制。在完成預(yù)算計(jì)劃的編制以后，應(yīng)在港口企業(yè)內(nèi)部組織與評(píng)審，重點(diǎn)確保預(yù)算計(jì)劃與港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性以及較強(qiáng)的可操作性，完成評(píng)審以后即可執(zhí)行實(shí)施。
（二）強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行管控預(yù)算管理真正能夠起到指導(dǎo)港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用，必須強(qiáng)化預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度。在預(yù)算管理的執(zhí)行上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同的預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)，明確不同預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行責(zé)任人，按照金額管理、項(xiàng)目管理與數(shù)量管理的方法強(qiáng)化執(zhí)行。為了確保預(yù)算計(jì)劃能夠得到有效的落實(shí)實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算計(jì)劃按照月度或者是季度為周期進(jìn)行分解，并由財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)審核預(yù)算分解計(jì)劃的合理性，之后按照預(yù)算計(jì)劃對(duì)企業(yè)內(nèi)部的請(qǐng)款單以及情況項(xiàng)目進(jìn)行審核，確保與預(yù)算計(jì)劃相符。對(duì)于需要增加付款項(xiàng)目或者是付款額度的行為，應(yīng)當(dāng)有預(yù)算管理部門(mén)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)劑控制，以控制企業(yè)的整體年度預(yù)算范圍。
（三）制定有效的預(yù)算考核體系在預(yù)算管理中建設(shè)考核體系的主要目的是為了確保預(yù)算的約束性與性，強(qiáng)化預(yù)算的控制能力。對(duì)于預(yù)算考核體系，應(yīng)該按照目標(biāo)原則、激勵(lì)原則、時(shí)效原則以及評(píng)價(jià)的原則，綜合選取財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，按照月度或者是季度為周期，對(duì)預(yù)算計(jì)劃兌現(xiàn)的差異率、執(zhí)行差異率等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，的評(píng)價(jià)反映港口企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效果，并與企業(yè)的工資獎(jiǎng)金、股權(quán)、期權(quán)、培訓(xùn)以及職位晉升等激勵(lì)方式相結(jié)合，以提高企業(yè)部門(mén)及員工對(duì)于預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的積極性，確保預(yù)算管理的有效性。
四、結(jié)語(yǔ)
新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求，強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理額有序運(yùn)轉(zhuǎn)，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于企業(yè)的新要求。港口企業(yè)的管理部門(mén)應(yīng)該把握預(yù)算管理的要點(diǎn)，并完善預(yù)算管理體系設(shè)置，強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行考核，充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督作用，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃實(shí)現(xiàn)提供良好的管理基礎(chǔ)。
作者：呂海艷單位：青島港國(guó)際股份有限公司物流分公司
企業(yè)預(yù)算管理論文:企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理論文
1預(yù)算管理的基本功能
1.1明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算管理的首要任務(wù)在于預(yù)算的編制，要編制預(yù)算首先就應(yīng)該明確企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算編制的總方向，每一項(xiàng)具體的預(yù)算都要符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，與其在利益上保持一致性。
1.2協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)力量預(yù)算的編制不是由企業(yè)的某一個(gè)或某幾個(gè)部門(mén)所完成的，它需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)都參與進(jìn)來(lái)，應(yīng)做到全部門(mén)參與、全員參與。由于不同的職能部門(mén)之間很可能存在信息不對(duì)稱(chēng)或者是利益沖突，這就需要各個(gè)職能部門(mén)之間建立良好的溝通渠道，盡可能地協(xié)調(diào)各方面的利益，以保障企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1.3有效控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算控制是預(yù)算管理過(guò)程中的核心環(huán)節(jié)，是保障預(yù)算實(shí)現(xiàn)的有效措施，它的實(shí)施效果最終決定著預(yù)算管理所發(fā)揮作用的程度。預(yù)算控制的主要功能，是在預(yù)算期間對(duì)預(yù)先設(shè)定的預(yù)算項(xiàng)目采取一定的措施進(jìn)行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報(bào)告。通過(guò)對(duì)預(yù)算的控制，可以及時(shí)獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息，并合理調(diào)整偏離預(yù)算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
1.4合理評(píng)價(jià)企業(yè)各部門(mén)業(yè)績(jī)企業(yè)為了保障預(yù)算的徹底落實(shí)和最終實(shí)現(xiàn)，可以將企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)劃分為若干個(gè)責(zé)任中心，并把預(yù)算總目標(biāo)按照責(zé)任中心逐層進(jìn)行指標(biāo)分解，形成相應(yīng)的責(zé)任預(yù)算，使各個(gè)責(zé)任中心可以明確自身的目標(biāo)和任務(wù)。
2預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀
2.1預(yù)算只局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)目前很多企業(yè)所實(shí)施的預(yù)算管理并不是真正的預(yù)算管理，而是費(fèi)用預(yù)算管理，這僅僅是預(yù)算管理中的一個(gè)組成部分。因此在預(yù)算管理的編制和實(shí)施過(guò)程中也沒(méi)有做到全部門(mén)和全員的參與，而只是局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)。
2.2預(yù)算目標(biāo)短期化目前很多企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到制訂一個(gè)科學(xué)長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性，因而企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂、戰(zhàn)略的選擇時(shí)常常流于形式。預(yù)算是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為總方向而編制的，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的短期化。不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2.3預(yù)算編制基礎(chǔ)不科學(xué)、相對(duì)固態(tài)預(yù)算管理的有效實(shí)施仰仗于預(yù)算編制基礎(chǔ)的科學(xué)性和合理性。但是，目前很多企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，不考慮市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)自身的實(shí)際情況，僅僅是根據(jù)過(guò)去的歷史數(shù)據(jù)或預(yù)測(cè)編制預(yù)算。以此為依據(jù)的預(yù)算管理必然無(wú)法起到對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制和考核的作用。
3企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的有效措施
3.1以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定合理的預(yù)算目標(biāo)制定合理的預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理能否有效實(shí)施的前提條件。預(yù)算的目標(biāo)一般按照年度制定，很多企業(yè)往往以“降低成本，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)”為預(yù)算目標(biāo)，這種短期的預(yù)算目標(biāo)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采用降低產(chǎn)品質(zhì)量、以次充好等不良手段來(lái)降低成本增加利潤(rùn)，而這種盲目追求短期利益的行為必然會(huì)損害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。戰(zhàn)略管理是一種前瞻性的企業(yè)管理理念，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向制定預(yù)算目標(biāo)可以超越會(huì)計(jì)年度的時(shí)間界限，著眼于較長(zhǎng)時(shí)期的市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)和企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展定位，避免盲目的短期行為，充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)劃性管理作用，提升企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
3.2以ERP系統(tǒng)為依托，實(shí)施預(yù)算管理ERP（EnterpriseResourcePlanning）又稱(chēng)企業(yè)資源計(jì)劃，現(xiàn)在被越來(lái)越多的大中型企業(yè)應(yīng)用于企業(yè)管理中，其核心是供應(yīng)鏈，實(shí)現(xiàn)了從原材料的采購(gòu)到產(chǎn)品的生產(chǎn)再到產(chǎn)成品的銷(xiāo)售整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的物料信息的集成，為管理者提供決策支持。ERP系統(tǒng)不僅僅是預(yù)算編制的工具，還可以提供適時(shí)的數(shù)據(jù)支持，便于預(yù)算的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后調(diào)整；ERP系統(tǒng)中的信息共享和通信平臺(tái)，便于在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中各職能部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)。依托于ERP系統(tǒng)，實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)在于：①為預(yù)算的編制提供數(shù)據(jù)信息支持。企業(yè)的年度預(yù)算一般會(huì)分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算，為了提升預(yù)算的靈活性和性可以編制成滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算。這就使得在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)需要大量的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為分析和預(yù)測(cè)的依據(jù)，依托于ERP系統(tǒng)可以獲得更加系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)信息。ERP系統(tǒng)是一種高度集成的管理信息系統(tǒng)，它使企業(yè)各職能部門(mén)緊密結(jié)合，部門(mén)間的信息溝通更加通暢。通過(guò)系統(tǒng)中的信息共享平臺(tái)，將各職能部門(mén)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一歸集，數(shù)據(jù)信息不再受到部門(mén)間的限制，保障了信息的共享性和性，從一定程度上解決了各職能部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，有利于企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。②實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算實(shí)施及時(shí)反饋執(zhí)行預(yù)算情況。ERP系統(tǒng)可以及時(shí)記錄企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息，如企業(yè)發(fā)生一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)工作人員會(huì)將該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單等單據(jù)信息及時(shí)錄入到ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，然后通過(guò)ERP系統(tǒng)的預(yù)算管理子模塊實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)預(yù)算的完成情況，如果實(shí)際業(yè)務(wù)偏離了系統(tǒng)中預(yù)先設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)，ERP系統(tǒng)會(huì)下達(dá)“預(yù)警、警告、不予通過(guò)”三種級(jí)別的指令，更好地實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理的實(shí)時(shí)控制。
3.3以強(qiáng)化責(zé)任為目的，將預(yù)算管理與考核制度相結(jié)合建立預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲體系，可以提高預(yù)算執(zhí)行力度，也是預(yù)算管理有效實(shí)施的保障。首先，合理的對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行差異分析，找出差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任部門(mén)；然后，細(xì)化考評(píng)指標(biāo)、盡量責(zé)任到人，使企業(yè)各層次員工明確其相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)；，根據(jù)差異分析的結(jié)果，遵循“公開(kāi)、公正、公平”的原則對(duì)預(yù)算責(zé)任人采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。這種考核制度實(shí)現(xiàn)了員工個(gè)人利益與預(yù)算的執(zhí)行的有機(jī)結(jié)合，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理具有重要作用。預(yù)算管理，是一種先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，只有以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定符合市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，做到全員參與、責(zé)任到人，才能使其更好地為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而服務(wù)。
作者：李琳王國(guó)芬單位：濟(jì)南職業(yè)學(xué)院
企業(yè)預(yù)算管理論文:企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理論文
一、預(yù)算管理
預(yù)算管理首先是一種管理工具和一套系統(tǒng)的管理方法，是企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。預(yù)算管理滲透到企業(yè)的方方面面，它具有時(shí)效性（一個(gè)具體的時(shí)期內(nèi)）、性（涉及到企業(yè)的每一個(gè)方面）、全員性（企業(yè)的每一位員工都要參與）和全程性（涉及到企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程）。預(yù)算管理的“四全”性，決定了它在企業(yè)整個(gè)管理中的地位和重要性，也是企業(yè)預(yù)防和抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。
二、預(yù)算管理和內(nèi)部控制活動(dòng)中的關(guān)系
通過(guò)對(duì)預(yù)算管理和內(nèi)部控制概念的理解，可以看出，預(yù)算管理屬于企業(yè)微觀(guān)層面的，位于企業(yè)管理的執(zhí)行層面，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制起到具體實(shí)施、及時(shí)反饋、及時(shí)修正的作用；內(nèi)部控制屬于企業(yè)宏觀(guān)方面的，位于企業(yè)管理的頂層設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理起到提前把控、過(guò)程監(jiān)督、事后改進(jìn)的作用。可以說(shuō)，預(yù)算管理是內(nèi)部控制的外在表現(xiàn)形式，內(nèi)部控制是預(yù)算的內(nèi)在監(jiān)管形式。
1.內(nèi)部控制要達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，必須有一個(gè)完善的預(yù)算管理。內(nèi)部控制是樹(shù)的主干，預(yù)算管理是樹(shù)的須根、血肉和枝葉。光有主干，沒(méi)有根須、血肉和樹(shù)葉，樹(shù)也只是光桿一個(gè)。企業(yè)的內(nèi)部控制要達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，就必須制定一個(gè)跟內(nèi)部控制相適應(yīng)的完善的預(yù)算管理。每一位搞企業(yè)管理的都知道，在每一年的年末歲初，都要對(duì)一年的內(nèi)部控制完成情況和企業(yè)的整體發(fā)展情況做一個(gè)的總結(jié)和分析，并根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境趨勢(shì)研判，對(duì)下一年企業(yè)的發(fā)展作出提前規(guī)劃。比如，具體到A房地產(chǎn)企業(yè)本年度財(cái)務(wù)預(yù)算完成和下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明兩者關(guān)系。上一年度，由于受到房地產(chǎn)市場(chǎng)總體向好的影響，A企業(yè)涉及到企業(yè)各個(gè)方面費(fèi)用的財(cái)務(wù)總支出預(yù)算600萬(wàn)元，總收入預(yù)算2.5億元，把各個(gè)指標(biāo)分解到公司的每一個(gè)人，每一個(gè)環(huán)節(jié)，并建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，確保預(yù)算的完成。在這里，600萬(wàn)元財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)為參與市場(chǎng)活動(dòng)所做的合理科學(xué)的預(yù)算管理，也是企業(yè)內(nèi)部控制制定和實(shí)施的前提與支撐，使企業(yè)的每一個(gè)人，每一個(gè)過(guò)程，都能明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)全年費(fèi)用預(yù)算制定相應(yīng)的控制措施，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，并在實(shí)際執(zhí)行中做到加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，采取改進(jìn)措施，確保全年費(fèi)用預(yù)算能在內(nèi)部控制中順利地執(zhí)行。
2.預(yù)算管理要得到落實(shí)，必須有一個(gè)完善的內(nèi)部控制網(wǎng)架做支撐。預(yù)算管理和內(nèi)部控制活動(dòng)不是兩個(gè)孤立的部分，而是在流程上存在共性，它們互相補(bǔ)充、互相促進(jìn)。離開(kāi)預(yù)算管理的內(nèi)部控制活動(dòng)是失去監(jiān)督、雜亂無(wú)章的活動(dòng)，反映到企業(yè)管理中，就是企業(yè)在參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，隨意性強(qiáng)，每一個(gè)人，每一個(gè)流程都沒(méi)有具體的目標(biāo)；反之，離開(kāi)內(nèi)部控制活動(dòng)的預(yù)算也只能是無(wú)水之魚(yú)，無(wú)根之木，沒(méi)有生存空間。可以說(shuō)，內(nèi)部控制活動(dòng)所采取的各項(xiàng)措施都是要依靠預(yù)算來(lái)落實(shí),預(yù)算管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)也是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)所要追求實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，預(yù)算管理承載著企業(yè)發(fā)展的整體目標(biāo)，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，它們的目標(biāo)方向是一致的。但預(yù)算管理要得到的落實(shí)，還必須有一個(gè)完善的內(nèi)部控制網(wǎng)架作為支撐。還是以A房地產(chǎn)企業(yè)全年財(cái)務(wù)預(yù)算為例。600萬(wàn)元的全年財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)房地產(chǎn)大環(huán)境和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況做出的科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，如何確保600萬(wàn)元的費(fèi)用能夠高質(zhì)量地完成，就需要納入企業(yè)參與活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，包括環(huán)節(jié)中的每一個(gè)人，也就是納入到涉及企業(yè)方方面面的內(nèi)部控制活動(dòng)中。內(nèi)部控制合理地把預(yù)算管理分解成一個(gè)個(gè)小的部分或者單元，構(gòu)成一個(gè)大的完整的互相聯(lián)系的網(wǎng)架結(jié)構(gòu)，通過(guò)對(duì)具體參與活動(dòng)的內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督、考核、跟進(jìn)和修訂，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。
三、內(nèi)部控制活動(dòng)中預(yù)算管理的合理運(yùn)用
在具體的內(nèi)部控制活動(dòng)中合理科學(xué)地運(yùn)用和落實(shí)預(yù)算管理，還要注意幾個(gè)方面：一是全員參與。預(yù)算管理既然涉及到企業(yè)的方方面面，那它就不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的事情，而是需要企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)層，下到企業(yè)最基層的班組站，人人都需要參與的過(guò)程，只有做到全參與、全覆蓋，才能增加預(yù)算的科學(xué)性、合理性、整體性和可操作性，同時(shí)還能盡量地避免預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的制定與執(zhí)行相互脫節(jié)的現(xiàn)象，甚至可能導(dǎo)致預(yù)算管理得不到執(zhí)行的情況發(fā)生，影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是嚴(yán)格考核。在內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中，要確保預(yù)算能夠順暢地得到執(zhí)行，就必須建立起公平、合理、嚴(yán)格的考評(píng)和獎(jiǎng)懲體系。既然預(yù)算是分解到每一個(gè)部門(mén)、每一位員工和每一個(gè)環(huán)節(jié)的，那就必須建立起與每一個(gè)環(huán)節(jié)相匹配的獎(jiǎng)懲制度，這個(gè)制度對(duì)每一個(gè)人、每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)過(guò)程都是公平的、合理的，只有建立起這樣一個(gè)考核獎(jiǎng)懲體系，并嚴(yán)格執(zhí)行，才會(huì)對(duì)大家是公平的，才不會(huì)是考核流于形式、預(yù)算管理流于形式，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)。但要注意，預(yù)算指標(biāo)只是內(nèi)部控制考核中的一個(gè)主要指標(biāo)，而不是指標(biāo)，不能憑預(yù)算指標(biāo)的完成決定公司和個(gè)人的業(yè)績(jī)。三是科學(xué)合理。預(yù)算在編制過(guò)程中，要放到企業(yè)的上一年度經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況這一微觀(guān)平臺(tái)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)大環(huán)境這一宏觀(guān)平臺(tái)上綜合考慮，科學(xué)制定，并要嚴(yán)格地分解到內(nèi)部控制的執(zhí)行中去，不能只是根據(jù)企業(yè)簡(jiǎn)單的營(yíng)業(yè)收入、成本和利潤(rùn)情況，進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)堆砌。同時(shí)，制定預(yù)算，要考慮到全員性，不能只是給員工考核指標(biāo)，而不給中層和領(lǐng)導(dǎo)層制定指標(biāo)，不能把預(yù)算簡(jiǎn)單地分解到內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)節(jié)中去，不能把預(yù)算簡(jiǎn)單地當(dāng)成管理層傳遞壓力的一種簡(jiǎn)單工具。
作者：郭巧英單位：位：山西臨汾機(jī)械制造有限公司
企業(yè)預(yù)算管理論文:煤炭企業(yè)預(yù)算管理論文
1、預(yù)算管理的內(nèi)涵
預(yù)算管理是煤炭企業(yè)各單位完成各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要管控工具。按照成本分級(jí)管理責(zé)任，各主體企業(yè)是預(yù)算管理的實(shí)施主體，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有收入、成本費(fèi)用支出要全部納入預(yù)算管理，重點(diǎn)要加強(qiáng)成本費(fèi)用的預(yù)算控制。預(yù)算的“”包括三部分內(nèi)容：首先是參與編制的人員。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門(mén)具體預(yù)算的編制都要求領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員參與，不僅有財(cái)務(wù)人員，還有計(jì)劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員。其次是內(nèi)容。預(yù)算管理的對(duì)象涉及決策層、管理層和基層廣大職工，管理內(nèi)容涵蓋了管理資源、技術(shù)信息資源、生產(chǎn)資料資源以及人力資源等各項(xiàng)資源，還包括對(duì)決策方案的分析論證、溝通協(xié)調(diào)和執(zhí)行效果考核等內(nèi)容。預(yù)算方案一經(jīng)明確，并且具體落實(shí)為各階層成員企業(yè)、責(zé)任單位、責(zé)任人的責(zé)任預(yù)算或責(zé)任目標(biāo)時(shí)，便具有了一種強(qiáng)制性的約束效力，必須集中一切力量嚴(yán)格執(zhí)行，使預(yù)算管理目標(biāo)得以有效落實(shí)。
2、煤炭企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
2.1預(yù)算管理不到位
預(yù)算是在財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)，以財(cái)務(wù)收支預(yù)算為基礎(chǔ)，造成很多單位認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。造成預(yù)算工作僅由財(cái)務(wù)部門(mén)推動(dòng)，其他部門(mén)參與預(yù)算管理的主動(dòng)性較差，沒(méi)有將壓力及時(shí)傳遞到所有部門(mén)，沒(méi)有形成全員、全過(guò)程、多方位的預(yù)算管控。
2.2預(yù)算編制不科學(xué)
2.2.1預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響。它可以直接影響預(yù)算管理的效果。目前，我國(guó)多數(shù)煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)預(yù)算編制方式過(guò)于死板，單純的以歷史數(shù)據(jù)的壓縮作為測(cè)算基礎(chǔ)，采用增量或減量預(yù)算編制方法，各項(xiàng)成本費(fèi)用測(cè)算與生產(chǎn)銜接聯(lián)系不夠緊密。2.2.2預(yù)算編制不夠細(xì)致。由于預(yù)算編制時(shí)間倉(cāng)促，加之集團(tuán)內(nèi)部單位情況千差萬(wàn)別，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)，對(duì)后期執(zhí)行和監(jiān)督考核造成不利影響。現(xiàn)階段，大多數(shù)煤炭企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算管理側(cè)重于決策層與管理層，而對(duì)于基層職工和各個(gè)生產(chǎn)班組制定的預(yù)算目標(biāo)較為籠統(tǒng)，且未明確執(zhí)行辦法。另外，預(yù)算編制層次不明晰，在一定程度上抑制了基層職工參與成本控制的積極性，不利于預(yù)算的有效執(zhí)行與控制。
2.2.3以靜態(tài)預(yù)算為主，缺少動(dòng)態(tài)控制。目前，煤炭企業(yè)以靜態(tài)預(yù)算為主。由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境的不斷變化，影響生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)量，同時(shí)影響生產(chǎn)過(guò)程中的物料消耗及其他資源的耗費(fèi)，不利于反映煤炭企業(yè)的實(shí)際情況。一旦在年初確定全年成本費(fèi)用預(yù)算及月度成本費(fèi)用，全年是保持不變的。遇到生產(chǎn)環(huán)境的變化，依此預(yù)算進(jìn)行成本費(fèi)用的控制與考核，不符合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況。
2.3指標(biāo)分解不
煤炭企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)分解過(guò)程中，一是存在分解不夠詳細(xì)、具體，導(dǎo)致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù)；二是預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績(jī)考核不匹配，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力不夠，預(yù)算責(zé)任體系缺乏或不健全，導(dǎo)致責(zé)任無(wú)法落實(shí)；三是預(yù)算缺乏強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性，預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行范圍或個(gè)人控制能力不匹配，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難于實(shí)現(xiàn)；四是有的單位年度指標(biāo)沒(méi)有納入預(yù)算范疇。與單位領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)掛鉤不，如：有的指標(biāo)沒(méi)有與單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)掛鉤，有的指標(biāo)沒(méi)有與公司整體指標(biāo)、主要指標(biāo)進(jìn)行掛鉤，無(wú)法保障公司主要指標(biāo)的完成。
2.4預(yù)算考核不嚴(yán)格
目前，煤炭企業(yè)的預(yù)算考核是一種事后監(jiān)管。主要是基于成本控制的預(yù)算考核，側(cè)重各單位成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況，根據(jù)各單位成本費(fèi)用預(yù)算完成情況的好壞，實(shí)施獎(jiǎng)罰措施，沒(méi)有對(duì)各級(jí)預(yù)算主體基于成本控制的預(yù)算管理進(jìn)行相應(yīng)的考核。另外，對(duì)于成本費(fèi)用預(yù)算完成情況的具體原因分析不夠，使得有些考核不能符合實(shí)際。有些單位和領(lǐng)導(dǎo)的考核，不能做到按月考核兌現(xiàn)，實(shí)行按季度、半年甚至全年考核兌現(xiàn)，使考核時(shí)效性大打折扣；有些單位由集團(tuán)公司主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后推遲考核，甚至免于考核，致使預(yù)算考核不能保障企業(yè)預(yù)算管理體系的實(shí)施。
2.5預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不提煉
預(yù)算管理一般以年度為一個(gè)周期，前一年度預(yù)算完成后，下達(dá)預(yù)算完成考核結(jié)論，獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)到單位和個(gè)人，然后匆忙投入新一輪預(yù)算編制，對(duì)預(yù)算管理缺乏事后認(rèn)真分析，對(duì)上一年度的預(yù)算和實(shí)施缺乏總結(jié)和提煉，使得過(guò)去的問(wèn)題依舊得不到糾正，預(yù)算管理了一輪又一輪的重復(fù)，很多管理行為成為機(jī)械的操作，達(dá)不到預(yù)算管理的預(yù)期結(jié)果。
3、煤炭企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)采取的對(duì)策
煤炭企業(yè)預(yù)算管理包括預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等五個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)之間要有力配合。
3.1成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
煤炭企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，首先要成立預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)主任由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副主任由經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理?yè)?dān)任，成員由財(cái)務(wù)、計(jì)劃、人力、生產(chǎn)、機(jī)電、通風(fēng)、運(yùn)輸、選煤、紀(jì)檢、后勤服務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理實(shí)施辦法和考核政策的研究、制定和完善；負(fù)責(zé)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定；負(fù)責(zé)各單位預(yù)算指標(biāo)的確定、管理和執(zhí)行；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督、通報(bào)、考核和修正等工作。實(shí)施預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，甚至直接觸及到一些單位、部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)和員工的利益。必須引起各單位主要領(lǐng)導(dǎo)重視，親自抓、親自管。因此，各單位要在集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，各自成立本單位的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算管理工作。
3.2明確預(yù)算原則和編制依據(jù)
一是堅(jiān)持以實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真研究，統(tǒng)籌考慮，高質(zhì)量編排各項(xiàng)收支預(yù)算。同時(shí)，進(jìn)一步提高部門(mén)預(yù)算編制重要性認(rèn)識(shí)，預(yù)算編制是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的重要體現(xiàn)。要深入思考，正確對(duì)待預(yù)算編制工作，解決部門(mén)非稅收入預(yù)算編制不重視、預(yù)算執(zhí)行率較低的現(xiàn)象。深刻領(lǐng)會(huì)，把握重點(diǎn)，做好一般性行政成本控制、項(xiàng)目支出管理、綜合預(yù)算管理推進(jìn)，預(yù)算績(jī)效管理、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行等方面的工作。二是立足現(xiàn)實(shí)，優(yōu)化預(yù)算編制方法，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的基礎(chǔ)條件和經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)企業(yè)各單位的經(jīng)營(yíng)狀況、基礎(chǔ)管理及收支增減因素充分調(diào)研與考慮，合理測(cè)算和計(jì)算。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)靈活運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法。煤炭產(chǎn)業(yè)實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算方法編制，即在上年度實(shí)際利潤(rùn)指標(biāo)基礎(chǔ)上做適度調(diào)整；其他輔業(yè)參照國(guó)務(wù)院國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局制定的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則》中的銷(xiāo)售利潤(rùn)率，根據(jù)銷(xiāo)售利潤(rùn)率計(jì)算得出的目標(biāo)利潤(rùn)值與上年實(shí)際利潤(rùn)孰高的原則確定。三是堅(jiān)持柔性控制與剛性控制相結(jié)合。首先嚴(yán)格執(zhí)行剛性預(yù)算原則。預(yù)算管理實(shí)際上實(shí)施難度很大，一般來(lái)說(shuō)，由于缺乏統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，以及各子公司在企業(yè)管理中沒(méi)有給予足夠的重視，結(jié)果只能做簡(jiǎn)單的預(yù)算管理，有預(yù)算但無(wú)法落實(shí)；事前計(jì)劃粗放、事中缺乏監(jiān)控、事后缺乏審計(jì)是很多煤炭企業(yè)的通病，預(yù)算管理形同虛設(shè)，根本上的原因在于預(yù)算管理沒(méi)有表現(xiàn)為主導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必須實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)體系，剛性制度未有效落實(shí)。有的企業(yè)在某些節(jié)點(diǎn)的預(yù)算管理過(guò)于客套死板，而現(xiàn)實(shí)情況往往是多變的，企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)條件適時(shí)調(diào)整預(yù)算規(guī)劃，提高預(yù)算管理的靈活性。四是各主體單位以集團(tuán)公司下達(dá)的收入、利潤(rùn)、成本等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)為依據(jù)，結(jié)合上年實(shí)際費(fèi)用支出水平、預(yù)算期內(nèi)的市場(chǎng)變化因素和集團(tuán)公司下達(dá)的費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)要求進(jìn)行收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)預(yù)算編制。其中：煤炭板塊圍繞集團(tuán)公司既定的利潤(rùn)指標(biāo)結(jié)合目標(biāo)產(chǎn)量、售價(jià)、成本等編制預(yù)算；其他板塊圍繞集團(tuán)公司既定的利潤(rùn)指標(biāo)采用市場(chǎng)預(yù)測(cè)、以收定支、收支結(jié)合編制預(yù)算。
3.3預(yù)算指標(biāo)的分解
各單位預(yù)算通過(guò)審核后，按照“時(shí)間與任務(wù)同步”的原則，結(jié)合本單位季節(jié)性、周期性經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，分解編制月度預(yù)算，作為集團(tuán)公司對(duì)各單位的月度考核指標(biāo)。各單位預(yù)算管理委員會(huì)要按成本要素將全部成本指標(biāo)按照成本動(dòng)因和管理責(zé)任自上而下層層分解，橫向與分管領(lǐng)導(dǎo)和各相關(guān)部門(mén)掛鉤，縱向從“公司車(chē)間隊(duì)組崗位”落實(shí)分解到底，同時(shí)要制定相應(yīng)的考核措施，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。
3.4做好預(yù)算編制工作
3.4.1預(yù)算編制以完善基數(shù)增長(zhǎng)制和投資回報(bào)制為基本原則，結(jié)合市場(chǎng)變化和經(jīng)濟(jì)狀況，圍繞利潤(rùn)指標(biāo)結(jié)合產(chǎn)量、售價(jià)、成本等，確定當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)預(yù)算總體指標(biāo)，然后在集團(tuán)總部的指導(dǎo)下，各板塊、各單位執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的編制。而預(yù)算目標(biāo)正是通過(guò)預(yù)算編制得以具體化和量化，按照預(yù)算管理的要求，各單位建立預(yù)算管理體系，進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核與分析；同時(shí)，將預(yù)算與企業(yè)制定的各種管理標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其它基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合最終實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。
3.4.2煤炭企業(yè)要編制一套科學(xué)合理的預(yù)算，年度預(yù)算目標(biāo)經(jīng)預(yù)算管理的較高組織機(jī)構(gòu)審批下達(dá)后，各部門(mén)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制預(yù)算，編制預(yù)算采取“統(tǒng)一計(jì)劃、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總“的方式，有關(guān)部門(mén)審批后，按月度、季度和年度滾動(dòng)實(shí)施。
3.5做好預(yù)算編制的執(zhí)行工作
首先，強(qiáng)化預(yù)算分析，提升預(yù)算管控。在企業(yè)范圍內(nèi)開(kāi)展月度預(yù)算控制分析，督促各業(yè)務(wù)部門(mén)按既定的目標(biāo)落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間協(xié)調(diào)與配合，形成全員參與、協(xié)同推進(jìn)、齊抓共管的預(yù)算分析機(jī)制，從源頭上提高預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)算可控、能控、在控。其次，強(qiáng)化外部對(duì)標(biāo)，提升預(yù)算執(zhí)行。通過(guò)省公司集約化指標(biāo)評(píng)價(jià)，認(rèn)真查找與先進(jìn)單位的差距，依托“全鏈條預(yù)算管理工具”，形成《業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表》反饋給各部門(mén)，由各部門(mén)制定有效措施，提出下一步計(jì)劃目標(biāo)，提高業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的主動(dòng)性。再者，強(qiáng)化內(nèi)部評(píng)價(jià)，提升預(yù)算進(jìn)度。每月開(kāi)展預(yù)算管理內(nèi)部對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)工作，按照對(duì)標(biāo)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)周期對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，按評(píng)價(jià)得分進(jìn)行排序，并對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行考核，激勵(lì)各部門(mén)加大對(duì)標(biāo)指標(biāo)完成值及指標(biāo)診斷分析的力度，制定有效措施進(jìn)行整改，確保預(yù)算進(jìn)度有效提升。，預(yù)算執(zhí)行階段要求企業(yè)各部門(mén)嚴(yán)格堅(jiān)持預(yù)算剛性工作原則，切實(shí)加強(qiáng)資金管理，在安全使用資金的前提下，防止超預(yù)算、超進(jìn)度支出，避免出現(xiàn)“前低后高”、年底突擊花錢(qián)等現(xiàn)象。面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻形勢(shì)和成本壓力，大力加強(qiáng)成本精益化管理，合理安排各項(xiàng)預(yù)算支出，圓滿(mǎn)完成年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)要嚴(yán)格按照既定的預(yù)算項(xiàng)目和額度安排資金支出，嚴(yán)禁一切改變預(yù)算用途的行為發(fā)生，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。各專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用管理部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算按需進(jìn)行細(xì)化分解，按月度均衡發(fā)生，堅(jiān)決杜絕隨意性。
3.6做好預(yù)算控制與考核工作
3.6.1做好預(yù)算控制。預(yù)算編制完成之后，各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)就成為各責(zé)任中心和每一位員工的工作目標(biāo)，這就要求在執(zhí)行過(guò)程中必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，支出性項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，收入項(xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，以確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要求定期提交預(yù)算報(bào)告，預(yù)算報(bào)告的填報(bào)必須細(xì)化，以保障這個(gè)體系的產(chǎn)能達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為了更好地執(zhí)行預(yù)算，提高資源的使用效率與效果，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)提供合理的保障，必須加強(qiáng)預(yù)算控制。采用事前、事中、事后控制相結(jié)合，突出重點(diǎn)，管理好資金的安全風(fēng)險(xiǎn)，短缺風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率，非重點(diǎn)項(xiàng)目要盡量簡(jiǎn)化審批流程，提高管理效率。
3.6.2做好預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考核是通過(guò)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，考核與評(píng)估，為企業(yè)實(shí)行獎(jiǎng)懲與激勵(lì)提供依據(jù)。通過(guò)考核檢驗(yàn)各項(xiàng)指標(biāo)的合理性，為修正下期預(yù)算目標(biāo)，調(diào)整企事業(yè)策略提供依據(jù)和參考。從而優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。預(yù)算考評(píng)具有兩層含義，一是對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是完善并優(yōu)化整個(gè)利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)的有效措施；二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。預(yù)算考評(píng)是預(yù)算控制過(guò)程中的一部分，因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行中和完成后都要適時(shí)進(jìn)行考評(píng)，所以它是一種動(dòng)態(tài)考評(píng)，也是一種綜合考評(píng)。預(yù)算考評(píng)在整個(gè)利潤(rùn)預(yù)算管理循環(huán)過(guò)程中是一個(gè)承上啟下的環(huán)節(jié)。
4、結(jié)語(yǔ)
預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各部分預(yù)算前后銜接、互相融合。預(yù)算對(duì)于推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)管理成熟與發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。
作者：楊潔單位：西山煤電天安電氣有限責(zé)任公司