引論：我們?yōu)槟砹?篇現(xiàn)代商業(yè)銀行研究范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

現(xiàn)代商業(yè)銀行研究:現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用

一、前言

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制的改進(jìn),我國大部分商業(yè)銀行都取得了較大的改進(jìn),商業(yè)銀行的管理模式也進(jìn)入了嶄新時代。而管理會計在商業(yè)銀行管理模式中起著至關(guān)重要的作用,管理會計將現(xiàn)代管理科學(xué)作為前提,應(yīng)用專門的技術(shù)與對策作為實施主體,將各類經(jīng)濟(jì)信息通過收集、分類、匯集、分析等,進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢做出科學(xué)的判斷,為企業(yè)的發(fā)展提供的保障。在世界商業(yè)銀行迅速發(fā)展的今天,落后的財務(wù)管理已經(jīng)不能適應(yīng)競爭的需要,對管理會計的需求正在不斷的上升,重視管理會計現(xiàn)代商業(yè)銀行中的應(yīng)用,是各商業(yè)銀行發(fā)展中明智的抉擇

二、現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用中的問題分析

近幾年,我國大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)開始關(guān)注管理會計應(yīng)用,并且在努力地探索怎樣利用管理會計來提高商業(yè)銀行的競爭力。可是到目前為止,還沒有哪家商業(yè)銀行擁有相對完善的管理會計系統(tǒng),多數(shù)的商業(yè)銀行僅僅是將管理會計的理論方法作指導(dǎo),并沒有實際的運用到日常的管理中。下面將對我國現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計中的問題進(jìn)行分析。

(一)財務(wù)核算權(quán)限分散

目前,我國商業(yè)銀行的數(shù)量已經(jīng)遍布各級城市,盡管整體看來是屬于統(tǒng)一的機構(gòu),但是由于規(guī)模龐大的影響,很難實現(xiàn)集中的財務(wù)核算,不得不把財務(wù)核算權(quán)限劃分到不同的階層中。財務(wù)權(quán)限的分散會帶來很多負(fù)面的效果,主要包括兩個方面:及時,導(dǎo)致資源的大量損失;第二,逐級匯總方式在獲取整體信息時很繁瑣。所以,將現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)統(tǒng)一化整改作為建立管理會計系統(tǒng)的基本目標(biāo)。從我國現(xiàn)代商業(yè)銀行實行財務(wù)統(tǒng)一管理的實際情況來分析,各銀行基本上按要求完成了財務(wù)核算向二級分行集中。解決財務(wù)核算權(quán)限分散問題,可以實現(xiàn)財務(wù)收支行為的合理化,減少了財務(wù)損失量,更能確保獲取財務(wù)信息的性。

(二)業(yè)績考核不夠健全

盡管在我國大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)運用了特定的業(yè)績考核制度,但是它們應(yīng)用的依然是落后的財務(wù)業(yè)績考核指標(biāo),在經(jīng)濟(jì)市場迅速發(fā)展的今天,這樣落后的考核制度必然是滿足不了當(dāng)代商業(yè)銀行發(fā)展的需要。以前的財務(wù)業(yè)績考核指標(biāo)依靠財務(wù)報表來獲取數(shù)據(jù)信息,因為財務(wù)報表是針對銀行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動所做的記錄和分析,所以不能用來作為衡量企業(yè)過去歷史經(jīng)營狀況的指標(biāo),應(yīng)該劃分到商業(yè)銀行時候管理的范疇,已經(jīng)不能符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理策略的需求。

(三)資金管理及劃轉(zhuǎn)定價不足

盡管商業(yè)銀行的階層管理中有了極大改善,銀行高層已經(jīng)不像以往那樣對下級部門的各項活動進(jìn)行直接干涉,而是將經(jīng)營管理決策權(quán)分配給各附屬部門,基本實現(xiàn)了分權(quán)管理。可是受現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)類別與服務(wù)范圍的影響,經(jīng)營手段日益更新,導(dǎo)致其規(guī)模在繼續(xù)壯大。一個銀行會有很多分支行,在分支行內(nèi)又設(shè)立不同的部門。在這樣的環(huán)境下,會嚴(yán)重制約授權(quán)管理制度的推行,甚至產(chǎn)生過分強化強化與上級分行資金調(diào)度能力及過分權(quán)利化的不良現(xiàn)象。因此要強化現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用,使得銀行內(nèi)部部門設(shè)置更具科學(xué)性,對銀行各級間進(jìn)行強有力的監(jiān)管,只有這樣才能促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部組織的和諧發(fā)展。

(四)商業(yè)銀行從事人員道德素質(zhì)薄弱

盡管商業(yè)銀行管理會計應(yīng)有了很大的進(jìn)步,但是很多決策仍然停留在理論研究上,沒有形成管理會計與財務(wù)管理內(nèi)在聯(lián)系的思想意識。把管理會計錯誤的認(rèn)為只是財務(wù)部門與特定財務(wù)人員的職責(zé),不需要每個人都實行,沒有形成一種廣泛的觀念。觀念對所有的行為都起到導(dǎo)向的作用,銀行高級管理層給予銀行會計的關(guān)注程度對管理會計能否在銀行內(nèi)部推廣有著巨大的影響。由于受到傳統(tǒng)理念的限制,我國商業(yè)銀行從事人員道德素質(zhì)和國外先進(jìn)銀行對比還是相差甚遠(yuǎn)。長期以來,對于商業(yè)銀行經(jīng)營優(yōu)劣還尚未有性的衡量指標(biāo),過于重視銀行規(guī)模,而忽視了業(yè)務(wù)拓展和價值創(chuàng)造。業(yè)務(wù)部門所確立的各類計劃,在配置的時候也沒有形成整體要求,缺少商品、客戶、服務(wù)范圍和溝通等方面盈利研究的方法。特別是在專業(yè)人才的任用方面,不能提供人才更大的發(fā)展空間,這樣就會嚴(yán)重阻礙銀行的發(fā)展。

三、加強現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的措施

管理會計實質(zhì)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)的范疇,要將加強現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用作為重點建設(shè)內(nèi)容。要把管理責(zé)任制作為改進(jìn)的中心內(nèi)容,建立嚴(yán)格的考核制度,提高從業(yè)人員的素質(zhì)建設(shè),實現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)銀行健康有序的發(fā)展。下面就以下幾方面進(jìn)行具體說明:

(一)做好決策分析及編制的預(yù)算工作

為了趕上當(dāng)代銀行經(jīng)營活動中的快速變化,就應(yīng)該運用形式各異的預(yù)計分析與戰(zhàn)略的分析的手段,以便于銀行管理層中在所提眾多方案中選出方案,之后在對其方案進(jìn)行細(xì)致的預(yù)算方案編制。可以通過綜合經(jīng)營化方案的實行,將預(yù)測與覺得所構(gòu)建的目標(biāo)機職責(zé)利用表格信息真實的反映出來。值得注意的是,要將銀行價值的較大化作為銀行經(jīng)營計劃編制的核心,結(jié)合銀行整體的發(fā)展目標(biāo),把計劃編制的過程當(dāng)做實現(xiàn)資源優(yōu)化的載體,確保各項工作的順利開展,并且通過計劃編制流程、計劃編制內(nèi)容、計劃編制方法的健全,提高總行政部門在業(yè)務(wù)目標(biāo)管理目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)職能,使得銀行資源配置和計劃目標(biāo)做到透明化,保障全性綜合競爭力的快速提升。

(二)科學(xué)完善傳統(tǒng)的考核制度

要對各責(zé)部門的預(yù)算的實施過程進(jìn)行跟蹤調(diào)查、記錄、分析,然后結(jié)合本行內(nèi)部管理的實踐需求,詳細(xì)編寫業(yè)績報告。將實際數(shù)和預(yù)算結(jié)果的不同及時反饋給相關(guān)部門,有利于對各職能部門的實踐成果做出正確的考核,這也是目前國內(nèi)考核制度衡量的重要指標(biāo)。商業(yè)銀行的業(yè)績報告要實施時時檢測,定期考核。各級銀行財務(wù)部門依據(jù)所屬行政績效完成、財產(chǎn)數(shù)額、業(yè)務(wù)計劃的完成狀況的檢測,并把實際的檢測結(jié)果及時犯規(guī)給各級部門。考核制度要充分考慮到不同級別的指標(biāo),把各指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行再劃分,實行考核的百分制,將考核的結(jié)果相民眾公布。銀行內(nèi)部要確立嚴(yán)格的獎罰制度,對高質(zhì)量完成任務(wù)的各部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟?以此來激發(fā)員工的工作熱情,對不能如期完成規(guī)定業(yè)績的部門要給予懲罰,以此來提高此單位下期的業(yè)務(wù)能力的提升。

(三)加強人員素質(zhì)建 設(shè),促進(jìn)先進(jìn)管理理念形成

人在所有行業(yè)發(fā)展的過程中都起著主導(dǎo)作用,當(dāng)然商業(yè)銀行的發(fā)展也不例外。目前,商人銀行要采取一切手段來加強人員素質(zhì)道德建設(shè),進(jìn)而整體促進(jìn)管理會計先進(jìn)理念的形成。在日常工作中,高級管理層要善于引導(dǎo)下屬在各項業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理活動中都要樹立正確的財務(wù)理念,鼓勵他們努力成為管理會計的實施者、爭相做銀行財務(wù)的承擔(dān)者。只要這樣才能使得公司全員統(tǒng)一思想,有利于銀行內(nèi)部凝聚力的形成。

(四)推行管理會計責(zé)任制度

結(jié)合銀行的實際狀況與管理的需求,要在銀行內(nèi)部推行管理會計責(zé)任制度,以便于職能的充分體現(xiàn)。及時,在銀行內(nèi)部劃分出不同的責(zé)任部門。第二,根據(jù)則、權(quán)、利三者間的內(nèi)在聯(lián)系,應(yīng)用理論知識作為指導(dǎo),確立責(zé)任會計制度。第三,將整體預(yù)算的統(tǒng)一指標(biāo)進(jìn)行層層劃分,對各個責(zé)任部門編制責(zé)任預(yù)算,有利于對進(jìn)行的掌控。管理會計不僅是簡單的管理方法更是一種管理制度,其核心內(nèi)容是實現(xiàn)銀行目標(biāo)管理責(zé)任制。現(xiàn)代商業(yè)銀行為了緩解競爭壓力,紛紛將會計管理應(yīng)用到企業(yè)管理活動中,在經(jīng)濟(jì)收益和服務(wù)范圍擴(kuò)大等方面都取得了很大的成績。在未來的商業(yè)銀行發(fā)展中,推行管理會計責(zé)任制度會有更多的體現(xiàn),這是商業(yè)銀行發(fā)展的必經(jīng)之路。

四、結(jié)束語

總而言之,在全球經(jīng)濟(jì)化的影響下,我國當(dāng)代商業(yè)銀行面臨著其所未有的挑戰(zhàn),怎樣能夠推進(jìn)商業(yè)銀行在激烈的競爭中站穩(wěn)腳步,受到了社會各界的共同關(guān)注。通過對現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的研究發(fā)現(xiàn),管理會計的應(yīng)用確實為商業(yè)銀行的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn),這也是未來商業(yè)銀行發(fā)展繼續(xù)堅持走的道路。在黨正確方針的指導(dǎo)下,我們有理由相信實現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展的美好明天即將到來。

現(xiàn)代商業(yè)銀行研究:現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的探討

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和法制建設(shè)的日益完善，人們越來越感到強化管理的重要，尤其是內(nèi)部控制的概念已引起了金融界的極大關(guān)注。但是，內(nèi)審或稽核人員在檢查監(jiān)督的過程中，時常發(fā)現(xiàn)被審單位的管理層對內(nèi)控制度的認(rèn)識還處于概念性階段，不太了解內(nèi)控與管理、內(nèi)控與審計之間的關(guān)系。本文試圖在這些方面加以研究、探討。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度是風(fēng)險管理制度的核心內(nèi)容。使控制活動寓于管理活動之中，是銀行日常工作不可分割的一部分，而不是對經(jīng)營管理的額外補充。

內(nèi)部控制有其科學(xué)的定義和豐富的內(nèi)容。現(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計COSO（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為實現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保障：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（Basle）參照美國等國的理論，提出了新的內(nèi)控定義，其中進(jìn)一步強調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)控過程，對內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動；信息性目標(biāo)中包括管理信息，明確要求實現(xiàn)財務(wù)和管理信息的性、完整性和及時性。

這三大目標(biāo)既滿足不同的需要，又相互交叉。顯然，內(nèi)控是保障各項業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。此外，公司或銀行不能為實現(xiàn)經(jīng)營性目標(biāo)而不遵從法規(guī)，也不能為實現(xiàn)遵從性目標(biāo)或操作性目標(biāo)而違反財務(wù)和管理信息的性、完整性和及時性。

內(nèi)部控制固然很重要，但不是萬能的，也有其固有的局限性。例如，①內(nèi)控能合理地確保基本經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，但不能把一個本質(zhì)上很壞的經(jīng)營者變好，以及不能控制競爭對手的行為和客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化。②確保財務(wù)報告的和合法合規(guī)，但不能保障，而只能合理保障。這些目標(biāo)的實現(xiàn)受到內(nèi)控制度內(nèi)在的限制，包括決策者失誤和決策錯誤導(dǎo)致的經(jīng)營中斷。控制還可能被兩個或兩個以上的人合謀制約。管理層也有能力踐踏內(nèi)控制度。此外，內(nèi)控制度的設(shè)計還受到人、財、物等資源的約束。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成

1994年COSO認(rèn)為內(nèi)部控制包括五大組成部分。

1、控制環(huán)境：控制環(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。它奠定組織的作風(fēng)和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動的核心——人，特別是人的控制覺悟，還反映中央銀行和商業(yè)銀行等金融機構(gòu)各級管理對內(nèi)控的要求。

2、風(fēng)險評估：是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的因素，是對風(fēng)險的分析評估構(gòu)成風(fēng)險管理決策的基礎(chǔ)。

3、控制活動：是為了合理地保障經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，指導(dǎo)員工實施管理指令，管理和化解風(fēng)險而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等。

4、信息與交流：存在于所有經(jīng)營管理活動中，使員工得以收集和交換為開展經(jīng)營、從事管理和進(jìn)行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業(yè)績的經(jīng)常性評價。

5、監(jiān)督評審：是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督及稽核監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。

上述內(nèi)控內(nèi)容已經(jīng)被COSO從理論上分析成為一個完整的有機結(jié)合的整體，并且得到了巴塞爾委員會的認(rèn)同和發(fā)展。

1998年巴塞爾委員會則在控制環(huán)境中強調(diào)了管理層的督促和控制文化；在風(fēng)險評估方面將風(fēng)險的識別和風(fēng)險的評估并舉；在控制活動方面又突出了職責(zé)分離的重要性；該委員會特別對信息與交流作了更多的解釋；除了監(jiān)督評審活動之外，還把缺陷的糾正這種被COSO認(rèn)為并非內(nèi)控的活動也歸納為內(nèi)控活動。巴塞爾委員會還在上述內(nèi)控的五大組成部分之外，增加了監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)控的檢查和評價，把它作為內(nèi)控的另一不可忽視的內(nèi)容。

三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)探險系統(tǒng)的整體框架，現(xiàn)代內(nèi)控理論對內(nèi)控日臻完善的描述幫助人們更和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實現(xiàn)三大目標(biāo)自覺奮斗。

我國的金融工作者應(yīng)該適應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，考察本單位上述五大組成部分的各個方面，檢查是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且，這些制度是否得以認(rèn)真貫徹實施。稽核檢查的方法和評價的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)沿著這條思路，按照這個有機結(jié)合的整體去設(shè)計。

三、建立商業(yè)銀行內(nèi)控制度必備的條件

1、管理層擁有正確的管理思想和經(jīng)營作風(fēng)。管理層在控制環(huán)境中發(fā)揮著重要的作用，其管理思想和經(jīng)營作風(fēng)是經(jīng)營活動的基礎(chǔ)和指南，也是進(jìn)一步制訂發(fā)展目標(biāo)的方向。如果管理層不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷匾呀⒌目刂疲敲纯刂骗h(huán)境將受到很不利的影響。正確的管理思想和經(jīng)營作風(fēng)的原則是：制定符合國家經(jīng)濟(jì)金融立法政策和法律規(guī)范的經(jīng)營目標(biāo)，堅持“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則，避免制定不切實際的經(jīng)營目標(biāo)。

2、完善的決策組織機構(gòu)。決策組織機構(gòu)包括董事會、監(jiān)事會、各類專門委員會及經(jīng)營管理組織。在設(shè)立這些機構(gòu)的同時要建立有效的議事規(guī)則，提高意見和建議的性，確保決策的科學(xué)和。決策組織機構(gòu)應(yīng)充分了解內(nèi)部控制中存在的問題，并及時加以糾正，這是評價其績效的重要標(biāo)準(zhǔn)。

3、科學(xué)的、具有激勵作用的人力資源管理機制。人的因素關(guān)系到能否勝任控制需要和實現(xiàn)控制目標(biāo)的問題。擁有品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的人員可以在一定程度上彌補內(nèi)部控制制度的某些不足。良好的人力資源管理機制可以保障員工的誠信程度、工作態(tài)度、專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)等符合要求。

4、部門崗位職責(zé)恰當(dāng)分離，這是內(nèi)部控制獨立性的具體體現(xiàn)。合理的職能分工和恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離能夠使各部門各崗位人員各盡其職，在各自的工作層范圍內(nèi)完成相應(yīng)的任務(wù)，同時，不相容職務(wù)必須分離。如實行貨幣、有價證券和重要單證的保管與賬務(wù)處理、保管與使用相分離；程序設(shè)計開發(fā)與操作相分離；貸款的發(fā)放、審批與監(jiān)管相分離等。

5、具有性和相對獨立性的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是自我獨立評價的一種活動，可通過協(xié)助管理層監(jiān)管其他控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計可為內(nèi)部控制制度提供 建設(shè)性意見。內(nèi)部審計的性和有效性與其權(quán)限、人員資格以及可使用的資源緊密相關(guān)，因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)直接向法人或較高決策管理組織負(fù)責(zé)，而不受被監(jiān)督人員和部門所管制；內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模配備足夠和稱職的人員，有效地開展內(nèi)部審計工作；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)有暢通的信息反饋和報告渠道，保障發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時完整地為較高決策組織所掌握。

6、明確的授權(quán)和審批制約機制。各業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)都應(yīng)明確，開辦任何業(yè)務(wù)活動須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)部門的書面認(rèn)可，應(yīng)按照內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營管理權(quán)限實行逐級有限授權(quán)，根據(jù)被授權(quán)人的實際情況實行區(qū)別授權(quán)，并根據(jù)情況的變化及時調(diào)整授權(quán)，明確規(guī)定相應(yīng)責(zé)任，對越權(quán)行為予以嚴(yán)肅處理。

7、有效的會計系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)做到：確認(rèn)并記錄所有真實業(yè)務(wù)，及時充分地對交易作出恰當(dāng)分類，計量交易價值，確定交易發(fā)生的期間，適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項，即會計記錄應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的要素和會計期間，完整地反映各項業(yè)務(wù)活動，防止會計人員接受非法指令，從事違法的會計記賬和核算活動。

8、信息安全的保障措施。各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行維護(hù)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格管理和監(jiān)控；計算機操作要注意密碼的保密性，并定期更換；備份文件應(yīng)妥善保管；機房應(yīng)按安全管理規(guī)定配備防火、防震等設(shè)施。

9、應(yīng)急應(yīng)變措施。應(yīng)急應(yīng)變措施是在一旦遭到不測時而采取的措施，它是保障業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展、避免造成損失和維護(hù)公眾形象的重要手段。應(yīng)明確規(guī)定，遇到斷電、搶劫、火災(zāi)、支付困難等緊急情況時，各崗位人員應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)急應(yīng)變措施，并在日常予以演練。

總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日益健全，商業(yè)銀行的競爭將愈演愈烈。作為商業(yè)銀行要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，取得可持續(xù)發(fā)展，除了加大市場營銷力度，占取市場份額，獲取利潤之外，還必須重視風(fēng)險管理，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，使控制活動寓于管理活動之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

現(xiàn)代商業(yè)銀行研究:現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險限額管理研究

論文關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 風(fēng)險限額 經(jīng)濟(jì)資本

論文摘要:風(fēng)險限額管理是商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方法、技術(shù)和管理制度上的創(chuàng)新。國際實踐證明,風(fēng)險限額管理可以有效地降低貸款集中性風(fēng)險,實現(xiàn)貸款風(fēng)險的事前管理和控制,強化商業(yè)銀行的風(fēng)險管理能力。本文從風(fēng)險限額管理的理念出發(fā),介紹了風(fēng)險限額管理的基本流程和組織框架.并對我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系的構(gòu)建進(jìn)行了設(shè)想和展望。

一、引言

現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)是由多個產(chǎn)品、部門、地區(qū)等維度組成的資產(chǎn)組合,隨著金融市場競爭的不斷加劇,決策者需要在組合層面上判斷業(yè)務(wù)與產(chǎn)品的風(fēng)險與價值,制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)決策。風(fēng)險管理的一項基本原則就是“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”。各類金融危機的發(fā)生更進(jìn)一步說明,風(fēng)險集中度管理上的失控,不僅容易導(dǎo)致銀行遭受難于承受的損失,而且也使得風(fēng)險十分容易在不同機構(gòu)、不同地區(qū)之間“傳染”,造成系統(tǒng)性風(fēng)險。對于超大型商業(yè)銀行,由于其管理層級多,分散風(fēng)險、控制集中度風(fēng)險的難度更大,且顯得尤為迫切。近年來,許多國外先進(jìn)銀行開始應(yīng)用經(jīng)濟(jì)資本管理方法,設(shè)定各類產(chǎn)品和交易的風(fēng)險敞口設(shè)定七限,實行風(fēng)險限額管理。這些限額之問相互聯(lián)系和制約,在風(fēng)險管理中發(fā)揮著制約、分散和預(yù)警作用,形成一個有機的風(fēng)險限額管理體系。

二、風(fēng)險限額管理的理念

風(fēng)險限額是根據(jù)風(fēng)險調(diào)整后資本收益率(RAROC)的較大化原則,應(yīng)用資產(chǎn)組合分析模型設(shè)定的風(fēng)險敞口(EAD)或風(fēng)險價值(、aR)的較高上限。風(fēng)險限額代表了銀行在某一項業(yè)務(wù)中所能容忍的較大風(fēng)險,凡在限額以內(nèi)發(fā)生的非預(yù)期損失,都可以通過銀行經(jīng)濟(jì)資本來抵御,超出限額則意味著損失會超過承受能力。限額管理是一種基于風(fēng)險計量的管理方式,它綜合體現(xiàn)了銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略、政策導(dǎo)向以及資本配置,代表了當(dāng)今風(fēng)險管理的專業(yè)化、精細(xì)化和系統(tǒng)化發(fā)展方向。與傳統(tǒng)風(fēng)險管理方式相比,它具有如下特征:

(一)限額管理是對風(fēng)險的事前管理。在風(fēng)險管理體系中,各類敞口的限額都是根據(jù)對風(fēng)險變化的預(yù)測提前設(shè)定的。當(dāng)某類風(fēng)險敞口保持在限額以下,說明業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)健,風(fēng)險基本可控;當(dāng)風(fēng)險敞口逼近限額時,監(jiān)測系統(tǒng)將發(fā)出預(yù)警信息,提示風(fēng)險經(jīng)理采取防范措施;而風(fēng)險敞口一旦突破限額,就預(yù)示著風(fēng)險正在顯著上升,風(fēng)險經(jīng)理應(yīng)啟動緊急處理程序。可見,限額管理應(yīng)發(fā)生在資產(chǎn)損失形成之前,屬于“防患于未然”的事前管理。

(二)限額管理是對風(fēng)險的實時動態(tài)管理。限額管理強調(diào)實時動態(tài)監(jiān)控,即在每個時點上,系統(tǒng)都可以根據(jù)近期市場變化和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),計算調(diào)整各項限額,并監(jiān)測所有限額的執(zhí)行狀態(tài)。業(yè)務(wù)經(jīng)理和風(fēng)險經(jīng)理通過客戶終端,隨時從限額管理系統(tǒng)獲取近期數(shù)據(jù),了解所轄業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀態(tài),做出及時、的決策。從這個意義上講,限額管理必須依托一個有效的管理信息系統(tǒng),在暢通發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實現(xiàn)全行范圍的連續(xù)監(jiān)控。

(三)限額管理是對風(fēng)險和收益的綜合管理。風(fēng)險限額是對業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模施加的一種硬性約束。從短期看,限額管理可能會對業(yè)務(wù)拓展形成一定的制約,但長期而言它有利于銀行的持續(xù)、健康發(fā)展。某項業(yè)務(wù)的開展在初始階段會給銀行帶來較大的收益增加,但隨著業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張,就會出現(xiàn)邊際收益遞減的現(xiàn)象;而如果業(yè)務(wù)規(guī)模突破風(fēng)險限額,就會使RAROc降到較低水平,甚至出現(xiàn)負(fù)值,反而不利于銀行增加實際收益。因此,風(fēng)險限額不單純是業(yè)務(wù)發(fā)展的約束,更為重要的,它是銀行經(jīng)營策略和風(fēng)險承受能力的綜合體現(xiàn)。

(四)限額管理是基于資產(chǎn)組合分析的風(fēng)險管理。商業(yè)銀行的限額管理體系建立在風(fēng)險計量和組合分析的基礎(chǔ)上,不僅涵蓋了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和流動性風(fēng)險,同時也貫穿了宏觀、中觀和微觀等各個層面。該體系不僅包括對單筆業(yè)務(wù)或某一客戶的交易限額,也包括國家、行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品等資產(chǎn)組合層面的額度限制。它基于對違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、風(fēng)險敞口(EAD)的計算,也通盤考慮了資產(chǎn)風(fēng)險之間的相關(guān)性以及整個銀行的實際資本狀況。從這個意義上講,限額管理體系具有多方位、全流程和全要素的管理功能,是銀行真正實現(xiàn)風(fēng)險管理的重要手段。

三、風(fēng)險限額管理的基本流程

(一)風(fēng)險限額設(shè)定。風(fēng)險限額管理模式的基理就是在一定資本約束的條件下,按照組合的風(fēng)險調(diào)整后收益率(RAROC)較大的規(guī)則將貸款限額總量分配到各個債項。風(fēng)險限額設(shè)定是整個限額管理流程的重要基礎(chǔ),其本身就構(gòu)成了一項龐大的系統(tǒng)工程。風(fēng)險限額的設(shè)定分成四個階段:首先是風(fēng)險計量,即銀行對各類業(yè)務(wù)所包含的信用風(fēng)險進(jìn)行量化分析,以確定各類敞口的預(yù)期損失(EL)和非預(yù)期損失。根據(jù)BaselⅡ的要求,信用風(fēng)險可通過銀行內(nèi)部評級系統(tǒng)進(jìn)行計量。第二,利用會計信息系統(tǒng),對各業(yè)務(wù)敞口的收益和成本進(jìn)行量化分析,其中制定一套合理的成本分?jǐn)偡桨甘秦酱鉀Q的一項重要任務(wù)。第三,運用前文介紹的經(jīng)濟(jì)資本分配和配置模型,對各業(yè)務(wù)敞口確定經(jīng)濟(jì)資本的增量和存量。第四,綜合考慮監(jiān)管部門的政策要求以及銀行戰(zhàn)略管理層的風(fēng)險偏好,最終確定各業(yè)務(wù)敞口的風(fēng)險限額。

(二)風(fēng)險限額監(jiān)測。銀行總行在風(fēng)險限額后,需要對限額執(zhí)行情況實施連續(xù)監(jiān)測,限額監(jiān)測是為了檢查銀行的經(jīng)營活動是否服從于限額,是否存在突破限額的現(xiàn)象。為監(jiān)測貸款限額的執(zhí)行情況和貸款經(jīng)濟(jì)資本占用變化情況,設(shè)置單筆業(yè)務(wù)的貸款限額和經(jīng)濟(jì)資本限額監(jiān)測指標(biāo)。總行風(fēng)險監(jiān)控部按月對監(jiān)測指標(biāo)變化情況進(jìn)行監(jiān)測,通過內(nèi)部評級系統(tǒng)和授信業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)有關(guān)監(jiān)測信息。當(dāng)實際新增貸款余額超過新增貸款限額的理想額度時,或貸款實際占用經(jīng)濟(jì)資本超過該業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)資本限額的理想額度時,對貸款限額按旬進(jìn)行監(jiān)測。此時,信貸經(jīng)營部門應(yīng)對資產(chǎn)組合結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行分析,甄別出潛在突破風(fēng)險限額的行業(yè),及時調(diào)整營銷重點。

(三)風(fēng)險限額預(yù)警。根據(jù)經(jīng)濟(jì)資本配置要求,商業(yè)銀行需要針對設(shè)定的各類敞口理想額度和限制額度(即風(fēng)險限額),建立監(jiān)測預(yù)警機制。當(dāng)實際交易額超過理想額度時,系統(tǒng)發(fā)出藍(lán)色預(yù)警信號;當(dāng)實際交易額超過風(fēng)險限額時,系統(tǒng)發(fā)出紅色預(yù)警信號。當(dāng)行業(yè)出現(xiàn)預(yù)警信號時,風(fēng)險監(jiān)控部應(yīng)對出現(xiàn)預(yù)警信號的業(yè)務(wù)單元進(jìn)行差別化分析,向總行有關(guān)信貸經(jīng)營管理部門、審批部門及一級分行發(fā)出預(yù)警提示書,同時抄報首席風(fēng)險。

(四)風(fēng)險限額控制總行相關(guān)部門及一級分行在收到預(yù)警提示書后,根據(jù)不同的預(yù)警信號在單筆信貸業(yè)務(wù)的審批及貸款發(fā)放兩個環(huán)節(jié)分別采取先核準(zhǔn)后審批、暫停審批、先核準(zhǔn)后發(fā)放等相應(yīng)的措施,在核準(zhǔn)時應(yīng)把分行貸款經(jīng)濟(jì)資本占用系數(shù)是否下降作為考慮因素,促使分行進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。確保信貸投放在行業(yè)限額內(nèi)。對于限額執(zhí)行情況,應(yīng)定期在風(fēng)險報告中加以分析描述。對超限額的處置程序和管理職責(zé)必須做明確規(guī)定,并根據(jù)超限擷的程度決定是否上報5風(fēng)險管理部門要結(jié)合業(yè)務(wù)特點,制定超限額后的風(fēng)險緩釋措施,定期進(jìn)行返叵檢測

(五)風(fēng)險限額調(diào)整。風(fēng)險限額的調(diào)整分定期調(diào)整和不定期調(diào)整兩種,定期調(diào)整是指在限額執(zhí)行的中期,總行風(fēng)險管理部在對國家宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)及行業(yè)風(fēng)險變化、限額執(zhí)行情況等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,酌情提出調(diào)整行業(yè)限額的建議報營彳亍風(fēng)控委審議。不定期調(diào)整是指總行信 貸經(jīng)營管理部門根據(jù)市場變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,有充分理由認(rèn)為需要調(diào)整某業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險限額,以書面形式向總行風(fēng)險管理部提出調(diào)整限額的建議,風(fēng)險管理部在進(jìn)行風(fēng)險評估和測算后,提出調(diào)整風(fēng)險限額的意見,報總行風(fēng)控委審議或報首席風(fēng)險官簽批。

四、風(fēng)險限額管理的組織框架

風(fēng)險限額管理工作由總行風(fēng)險管理部牽頭,總行資產(chǎn)負(fù)債管理部、計劃財務(wù)部、信貸審批部、風(fēng)險監(jiān)控部及公司業(yè)務(wù)部、機構(gòu)業(yè)務(wù)部、集團(tuán)客戶部等經(jīng)營和管理部門分工負(fù)責(zé)。

(一)風(fēng)險管理部門職責(zé):負(fù)責(zé)組織設(shè)計、優(yōu)化行業(yè)風(fēng)險評級和風(fēng)險限額管理模型;負(fù)責(zé)風(fēng)險評級和風(fēng)險限額的計量;負(fù)責(zé)組織各相關(guān)部門對系統(tǒng)計算的評級結(jié)果和風(fēng)險限額進(jìn)行論證和調(diào)整,并上報有權(quán)審批機構(gòu)審批;負(fù)責(zé)擬定貸款風(fēng)險限額管理的有關(guān)政策和制度;負(fù)責(zé)將審定后的風(fēng)險限額錄入內(nèi)部評級系統(tǒng);負(fù)責(zé)行業(yè)經(jīng)濟(jì)資本占用比例變化的監(jiān)測;負(fù)責(zé)對信貸經(jīng)營管理部門調(diào)整風(fēng)險限額的需求進(jìn)行審核并報有權(quán)審批機構(gòu)審批。

(二)對公信貸經(jīng)營管理部門職責(zé)、對公信貸經(jīng)營管理部門包括總行公司業(yè)務(wù)部、總行機構(gòu)業(yè)務(wù)部和集團(tuán)客戶部。對公信貸經(jīng)營管理部門負(fù)責(zé)參與風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量模型的優(yōu)化,提供風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量所需要的相關(guān)資料;負(fù)責(zé)參與風(fēng)險限額管理的研究和討論,提出對評級結(jié)果、風(fēng)險限額及相關(guān)配套政策的意見和建議;負(fù)責(zé)落實指令性風(fēng)險限額管理的有關(guān)政策和調(diào)控措施;負(fù)責(zé)根據(jù)市場變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要提指令性風(fēng)險限額調(diào)整的意見;負(fù)責(zé)指導(dǎo)和督促分行執(zhí)行風(fēng)險限額管理,在行業(yè)限額內(nèi)優(yōu)化信貸資源配置。

(三)信貸審批部門職責(zé)。負(fù)責(zé)參與風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量模型的優(yōu)化,提供風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量所需要的相關(guān)資料;負(fù)責(zé)參與風(fēng)險限額管理的研究和討論,根據(jù)審批情況提對評級結(jié)果、風(fēng)險限額及相關(guān)配套政策的意見和建議;負(fù)責(zé)落實風(fēng)險限額管理的相關(guān)風(fēng)險政策和預(yù)控措施。

(四)風(fēng)險監(jiān)控部職責(zé):負(fù)責(zé)參與風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量模型的優(yōu)化,提供風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量所需要的相關(guān)資料;負(fù)責(zé)參與風(fēng)險限額管理的研究和討論,根據(jù)風(fēng)險監(jiān)控情況提對評級結(jié)果、風(fēng)險限額及相關(guān)配套政策的意見和建議;負(fù)責(zé)對風(fēng)險限額的監(jiān)測和預(yù)警,并及時預(yù)警信號。

(五)資產(chǎn)負(fù)債管理部、計劃財務(wù)部門職責(zé)。負(fù)責(zé)參與風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量模型的優(yōu)化,提供風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量所需要的相關(guān)資料;負(fù)責(zé)參與風(fēng)險限額管理的研究和討論;負(fù)責(zé)綜合經(jīng)營計劃與風(fēng)險限額的銜接。

五、風(fēng)險限額管理的體系構(gòu)建

目前我國商業(yè)銀行越來越重視風(fēng)險管理,但行之有效的管理手段不多,真正掌握的核心技術(shù)也較少。實踐表明,風(fēng)險限額管理具備較強的系統(tǒng)性、及時性和可操作性,是一項適用于現(xiàn)代金融體系特點的風(fēng)險控制手段。我們應(yīng)該加快引進(jìn)和國外該領(lǐng)域的成熟技術(shù),結(jié)合本國銀行的具體情況,扎扎實實地開展這方面的研究、設(shè)計和探索工作。根據(jù)國際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗,實施風(fēng)險限額管理一般需要經(jīng)過2~3年時間,其間大致分為三個階段。

啟動階段。風(fēng)險限額管理涉及銀行的所有業(yè)務(wù)條線,對全行經(jīng)營管理將產(chǎn)生重大影響,因此,董事會和高管層必須對此做出戰(zhàn)略決策。尤其是長期以來,我國商業(yè)銀行習(xí)慣于粗放式經(jīng)營模式,偏重業(yè)務(wù)擴(kuò)張,輕視風(fēng)險控制,對限額管理理念在短時間恐怕難以接受,所以需要較高決策層下決心,方能有效地推動。決策者應(yīng)對實施限額管理的戰(zhàn)略意義形成共識,對工程實施難度做出充分估計,做好戰(zhàn)略部署,集中優(yōu)勢資源,積極穩(wěn)妥地推進(jìn)工程建設(shè)。啟動階段的前提規(guī)劃至關(guān)重要,可考慮聘請國外咨詢公司協(xié)助完成規(guī)劃,并由銀行專家進(jìn)行充分論證。

體系構(gòu)建階段。由風(fēng)險管理部門牽頭,相關(guān)業(yè)務(wù)條線配合,組成一個跨部門的項目組。項目組在既定的整體規(guī)劃下,圍繞基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計量模型、IT系統(tǒng)和業(yè)務(wù)測試和四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)順次展開工作。與內(nèi)部評級系統(tǒng)不同,構(gòu)建限額管理系統(tǒng)的重點和難點一般不再是數(shù)據(jù)基礎(chǔ),而是如何通過業(yè)務(wù)測試,系統(tǒng)計算的限額結(jié)果只有被業(yè)務(wù)部門接受,才能轉(zhuǎn)化為實際管理效能,這不僅需要做大量的檢驗和調(diào)試,更需要前后臺部門密切合作,共同完成對模型和系統(tǒng)的改進(jìn)。

體系應(yīng)用階段。該階段的首要任務(wù)是建立與限額管理系統(tǒng)相配套的管理制度。只有將限額管理的流程操作和技術(shù)方法制度化、規(guī)范化,才能使這種管理模式真正發(fā)揮作用。對國內(nèi)銀行而言,限額管理是一個全新的概念,接受起來需要一個過程。為此,需要加大培訓(xùn)力度,盡快使經(jīng)營管理人員掌握相關(guān)的理念、方法和技術(shù)。在系統(tǒng)建立后的前一兩年,較穩(wěn)妥的方法是將風(fēng)險限額系統(tǒng)作為業(yè)務(wù)參考和預(yù)警機制,鼓勵業(yè)務(wù)經(jīng)理和風(fēng)險經(jīng)理盡可能多地接觸和使用,同時積累數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗,對限額管理系統(tǒng)不斷進(jìn)行修正和完善,為限額管理模式的應(yīng)用做好準(zhǔn)備

現(xiàn)代商業(yè)銀行研究:現(xiàn)代商業(yè)銀行的貸款管理

現(xiàn)代商業(yè)銀行的貸款管理

信貸業(yè)務(wù)是現(xiàn)代商業(yè)銀行最重要的一種職能，它對銀行的經(jīng)營動作有著重要的意義。其一、發(fā)放貸款是銀行收入的主要來源；其二，通過發(fā)放貸款可以加強與銀行重要顧客的關(guān)系，以增加銀行出售其它服務(wù)的能力；其三，通過銀行的服務(wù)和經(jīng)營，可以滿足社會、政府和企業(yè)的需求，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文對這一業(yè)務(wù)的闡述主要基于對理論和實際操作的制度變遷過程分析，這種分析可按下面的結(jié)構(gòu)展開。

一、現(xiàn)代商業(yè)銀行貸款理論變遷

由于美國銀行業(yè)和金融制度在國際金融體系中無以倫比的地位和威望，研究其貸款理論演變將成為一種的依托，這種演變經(jīng)歷了：

1.實票論和商業(yè)貸款理論。在歷史上，美國的貸款實踐仿效了英國銀行業(yè)的模式。英國的理論被稱為“實票論”，而其美國的變體則被稱為“商業(yè)貸款理論”。這兩種理論都認(rèn)為貸款是資金的主要來源，并認(rèn)為需要有資金的流動性，以應(yīng)付預(yù)料不到的提款需要。因此，好是只發(fā)放短期貸款，因為貸款理論認(rèn)為，長期投資的資金應(yīng)來自長期資源，如留存收益，發(fā)行新的股票以及長期債券。“商業(yè)貸款理論”的缺點在于：及時，這一理論并不適用于整個銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)――雖然它可能適用于個別銀行，以庫存貨物作低押發(fā)放一筆貸款，借款人只有把貨物出售后才能清償貸款。其二，如果借款人找不到買主，這位顧客也會借一筆款去完成這筆交易。這樣，雖然個別銀行可能預(yù)期貸款到期通常會增加銀行的資金流動性，而對于整個銀行系統(tǒng)來說，則未必如此。再次，整個銀行系統(tǒng)的脆弱性，在長時間中，可能影響個別銀行的資金流動性。

2.轉(zhuǎn)換論。1918年，產(chǎn)生了H.G.莫爾頓的“轉(zhuǎn)換論”，這一理論認(rèn)為，把可用資金（存款）的一部分投放于二級市場的貸款與證券，可以滿足銀行資金流動性的需要。流動性的需要增大時，可以在金融市場上出售這些資產(chǎn)（包括商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票、美國短期國庫券等）。轉(zhuǎn)換理論的實際應(yīng)用，增加了新流動性來源，并證明銀行可以發(fā)放較長期的貸款，這樣就延長了各種貸款的平均期限。但是，“轉(zhuǎn)換論”也同樣具有“商業(yè)貸款理論”的那種局限性，此外，貸款平均期限的延長會增加銀行的流動性風(fēng)險。

3.預(yù)期收益理論。1949年，赫伯特·V·普羅克提出了“貸款流動性的預(yù)期收益理論”。根據(jù)這一理論，穩(wěn)定的貸款必須有適當(dāng)?shù)臍w還日期表，這個日期表以借款的預(yù)期收益或現(xiàn)金收入為依據(jù)。這一理論與先前的一些理論是一致的，但增加了寬廣度。“實票論”認(rèn)為銀行應(yīng)滿足工商業(yè)的借款需要，“轉(zhuǎn)換論”認(rèn)為，如果銀行的投資是高質(zhì)量的，那么貸款的期限并不影響它的安全性。“預(yù)期收益理論”認(rèn)為，穩(wěn)定的貸款應(yīng)該建立在現(xiàn)實的歸還期限與貸款的證券擔(dān)保的基礎(chǔ)上。這樣，聯(lián)邦儲備體系就成為資金流動性的來源保障了。

二、現(xiàn)代商業(yè)銀行貸款政策和程序

（一）貸款政策。

制定貸款的重要性在于為銀行管理部門和業(yè)務(wù)部門提供適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，使之遵守各項法規(guī)，保障貸款決策一致性，向顧客和公眾披露銀行現(xiàn)行信貸策略的有關(guān)信息等，最終控制和調(diào)整銀行貸款的的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。制定適宜的貸款政策，銀行需權(quán)衡以下因素：①銀行經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)。貸款政策文件通常以一般性說明開始闡述銀行的目標(biāo)，以及貸款政策如何有助于實現(xiàn)這些目標(biāo)。②放款的三大原則。安全性、流動性和盈利性三大原則是最基本的因素。③資本狀況。銀行的資本起著保護(hù)存款賬戶資金的緩沖作用，資本的規(guī)模與存款的關(guān)系影響著銀行能夠承擔(dān)風(fēng)險的程度。自有資本占資產(chǎn)總額比例較大的銀行，才能承做期限較長、風(fēng)險較大的放款。④貨幣政策和財政政策。某一時期的貨幣政策和財政政策的緊縮和放松，直接影響到銀行放款利率的高低，必然對銀行的信貸規(guī)模起到抑制和促進(jìn)作用。⑤存款的穩(wěn)定性。存款是放款的基礎(chǔ)，存款量的變化直接影響放款的規(guī)模。⑥服務(wù)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)條件。穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要比受季節(jié)性、周期性波動影響的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更利于銀行采取積極和寬松的信貸方針。

根據(jù)以上考慮，一個典型的商業(yè)銀行制定的貸款政策應(yīng)對以下內(nèi)容作出說明：①有關(guān)借款和借款人說明。沒有完整和的信息，就不能做出正確的貸款決策。書面貸款政策應(yīng)該列出估計借款者及時歸還貸款的意愿和能力所需的文件。完整的貸款記錄應(yīng)包括以下項目：借款者個人品格、借款用途等，核心檔案還應(yīng)收藏與借款者的通信、電話會談記錄、現(xiàn)場走訪的詳細(xì)報告和有關(guān)借款者的廣告和報刊剪輯。為容納與日俱增的記錄卷冊和有關(guān)文件處理問題，許多銀行已經(jīng)或正在轉(zhuǎn)向記錄檔案電子計算機化。②貸款種類。貸款政策應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于適當(dāng)與不適當(dāng)貸款的簡要說明，應(yīng)該拒絕不適當(dāng)貸款，這些貸款通常帶有某些投機因素。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對貸款類別進(jìn)行定期檢查，因為貸款的分類受經(jīng)濟(jì)周期變動影響較大。③合格的抵押品。貸款政策應(yīng)規(guī)定可充作抵押的各種抵押品及其額度。例如：以一批應(yīng)收賬款作抵押的貸款，其金額不得超過九十天期以上的應(yīng)收賬款的70%；以國家注冊的法團(tuán)債券、市政債券和美國政府債券作抵押的貸款，其金額不得超過市場價格的65%；負(fù)債不應(yīng)超過原材料和制成品成本的60%。④對貸款集中化的限制。穩(wěn)健的銀行經(jīng)營實踐要求貸款政策對貸款種類、行為和地域的集中化方面作出某些限制，以減少整個資金運用的風(fēng)險。⑤信貸額度。正式貸款政策應(yīng)區(qū)分信貸較高限額、指導(dǎo)性限額（或內(nèi)部掌握限額）、貸款承擔(dān)額和循環(huán)貸款協(xié)議之間的關(guān)系。⑥需集體磋商的例外情況。具有同等能力的信貸主管人員。面臨一系列相同的環(huán)境，可能會做出不同的信貸決策。貸款政策文件不可能為處理所有此類問題都訂立規(guī)則，但它應(yīng)該包括某些一般性準(zhǔn)則。遇到這種情況，通常的做法是，同有關(guān)部門磋商后才做決定。這些例外的情況包括：對原來沒有往來關(guān)系客戶的貸款；收購、兼并貸款；對新業(yè)務(wù)的貸款；本區(qū)域外貸款；對新業(yè)務(wù)的貸款；本區(qū)域外貸款；以價格跌落、不適銷或不上市的股票作抵押的貸款；新業(yè)務(wù)的貸款，等等。⑦貸款定價。

此外，貸款政策文本中還應(yīng)包括以下內(nèi)容：①銀行經(jīng)營目標(biāo)的說明；②貸款權(quán)力歸屬部門及組織原則；③銀行現(xiàn)有業(yè)務(wù)的地域限制；④有關(guān)法律的考慮；⑤借款人的貸款保障、清償和業(yè)務(wù)量規(guī)模。

（二）貸款程序。

商業(yè)銀行發(fā)放貸款時將遵循既定的程序制度，目的是為了保障貸款的安全性、盈利性和流動性，使貸款政策是得到最恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行。貸款程序通常包括以下幾個方面：

1.對貸款的審核與檢查。這主要由貸款權(quán)力歸屬部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，目的在于保持貸款政策執(zhí)行的客觀性，其標(biāo)準(zhǔn)在于：確定貸款是否符合管理方針和法令規(guī)定；批準(zhǔn)貸款 的主管人員是否按照銀行貸款政策辦事；信貸檔案是否齊全；貸款申請書是否說明抵押品的種類和金額；全部必要的債券利息是否完整無缺；還款來源是否象清單所列明的那樣足以清償貸款。具體而言，對貸款的審核與檢查包括對借款申請書的審查和對貸款項目本身的調(diào)查。前者要說明：借款的目的和用途，銀行通常要在審查借款人的借款目的是否與貸款方針的要求相符；借款的數(shù)額，銀行要審查借款人的借款數(shù)額是否與實際需求相符，是否超過法定的貸款限額；借款期限；還款的方法及來源；擔(dān)保的方法，銀行通常愿意接受市場價格穩(wěn)定、易銷售的財產(chǎn)作為抵押品。后者的目的在于確定：該項貸款整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否有利；貸款的利益；借款人的資信能力；合法人；放款規(guī)模。

2.簽訂貸款合同。如果銀行信貸部門對借款人和貸款項目本身審查合格，則依雙方協(xié)商內(nèi)容最終將訂立法律文本，以明確各自的權(quán)利和義務(wù)，該合同書也將是未來有關(guān)糾紛和貸款具體執(zhí)行的法律依據(jù)。這一合同將包括：①貸款總則，總則中規(guī)定貸款數(shù)額、利率、期限和還款方式等貸款的基本要素；②貸款條件，銀行為了保障貸款能夠安全收回，對貸款企業(yè)的資金運用、生產(chǎn)管理、投資方向、投資數(shù)額等生產(chǎn)條件；③擔(dān)保品的選擇；④財務(wù)報告，為了掌握借款方的財務(wù)狀況和貸款的使用情況，銀行在貸款合同中通常要求借款企業(yè)在使用貸款期間，提供各種與貸款有關(guān)的財務(wù)報告和統(tǒng)計資料；⑤違約條款，主要是解決拖欠貸款或破產(chǎn)時的債務(wù)清償問題；⑥還款方法，銀行可能要求借款人一次全部還清貸款，也可能同意分期攤還。

3.放款的償還。本環(huán)節(jié)涉及的結(jié)果有按期、提前、延期償還和無力清償四種狀況。后二者將涉及到銀行對借款者資信的評價和利息懲罰等問題，前二者可能會有相應(yīng)的獎勵措施。

4.有問題貸款的催收和注銷。主要是涉及上述的后二種情況，銀行應(yīng)該采取補救措施。情況不良征兆的顯現(xiàn)，要依靠銀行對有關(guān)報警信號的敏感反應(yīng)能力和既定應(yīng)急方案，這些報警信號諸如：收到財務(wù)報表、支付報表或其他文件時間的不正常推延；來自其他金融機構(gòu)有關(guān)借款者的意外貸款需要；借款者態(tài)度的變化（即：拒絕回電話或經(jīng)常不在辦公室）；當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)境的變化（即大企業(yè)關(guān)門或加入新的競爭者）；借款者的不負(fù)責(zé)行為（即曠工或過度的酗酒）；透支額增加；借款者的企業(yè)發(fā)生罷工或其他停工事件；違法行為被揭發(fā)；對借款者的意外判決（即侵權(quán)賠償或稅款留置）。銀行貸款管理者一旦發(fā)現(xiàn)這種潛在的違約風(fēng)險，必須盡快采取行動使損失最小，任何拖延都會使損失增加。處理逾期賬戶總的原則是：爭取借款人的合作，搶先接管抵押品，主動與借款人合作使貸款得以償還。對于確認(rèn)無法回收的貸款應(yīng)提留呆賬準(zhǔn)備金，但這并不意味著催收的停止。需要強調(diào)的是，盡管貸款政策和程序規(guī)定了有關(guān)銀行貸款業(yè)務(wù)的明確做法，但過分僵化的剛性規(guī)定將不利于員工創(chuàng)造力的發(fā)揮。因此，銀行應(yīng)該鼓勵有關(guān)員工對貸款業(yè)務(wù)的積極參與，具體貸款政策和程序也應(yīng)在保持穩(wěn)定性的同時，根據(jù)實際情況不斷修正，尤其是在銀行內(nèi)外部環(huán)境變動多端的情況下。

三、貸款的種類

貸款種類是銀行制定貸款政策時的主要考慮因素。這種劃分因標(biāo)準(zhǔn)不同而有差異，其中最重要的有兩類，其一是按不同用途分批發(fā)貸款和零售貸款，前者是為了經(jīng)營企業(yè)的目的，后者主要是對個人。這類劃分將在確定貸款定價時顯示其作用。其二是根據(jù)貸款規(guī)定或條件劃分為信用貸款和擔(dān)保抵押貸款。

1.信用貸款。指單憑借款人的信譽，而不需提供任何抵押品的放款。這種放款可使借款人在不提供任何有價物的情況下取得貸款。獲得追加資本，因而信用放款是一種資本放款。由于信用放款只憑借款人的信譽，因而銀行對借款人必須熟悉，并充分了解借款人的償還能力和信譽程度。這種放款的利率較高，并且附加一定的條件。例如，要求借款人提供企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，并說明經(jīng)營情況和借款用途等，這樣，銀行便可以通過這種放款加強對企業(yè)的監(jiān)督和控制。其種類主要有：①普通限額貸款。一些企業(yè)常常與銀行訂立一種非正式協(xié)議，以確定一個貸款限額，在限額內(nèi)，企業(yè)可隨時得到銀行的貸款支持。②透支放款。對這種放款，銀行與客戶之間沒有書面協(xié)議，往往憑客戶與銀行之間存在的默契行事，特別是對信用較好的客戶，銀行經(jīng)常提供透支上的便利，這種便利被視為銀行對客戶所承擔(dān)的合同之外的“附加義務(wù)”。③備用貸款保障。是一種比較正式的和具有法律約束力的協(xié)議。銀行與企業(yè)簽訂正式合同，在合同中銀行保障在指定期限和限額內(nèi)向企業(yè)提供相應(yīng)貸款，企業(yè)要為銀行的保障提供費用，其費用率通常相當(dāng)于限額未用部分或全部限額的0.25%-0.75%。④消費者貸款。消費者放款是對消費者個人發(fā)放的用于購買耐用消費品或支付其他費用的放款。商業(yè)銀行向客戶提供這種貸款時，要進(jìn)行多方面的審查，主要包括：借款人的職業(yè)；借款人的生活收支狀況；借款人的財產(chǎn)狀況；借款人的品德。⑤票據(jù)貼現(xiàn)貸款。票據(jù)貼現(xiàn)貸款，是顧客將未到期的票據(jù)提交銀行，由銀行扣除自貼現(xiàn)日起至到期日止的利息而取得現(xiàn)款。可貼現(xiàn)的票據(jù)包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)期票、銀行本票和匯票等。目前商業(yè)銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)已擴(kuò)展到政府債券。

2.擔(dān)保貸款。其產(chǎn)生源于：①借款企業(yè)的負(fù)債率較高，顯示出其財力脆弱；②借款企業(yè)沒有建立起使人滿意的和穩(wěn)定的收益記錄；③借款企業(yè)的股本未能銷售出去；④借款人是新的客戶；⑤企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境惡化；⑥貸款的期限很長，等等。然而有時銀行并不尋求擔(dān)保，而是借款人主動提供擔(dān)保，這時借款人目的通常是為了獲得優(yōu)惠利率待遇。根據(jù)充當(dāng)擔(dān)保物的不同，擔(dān)保貸款又可分為兩種：

一種是擔(dān)保品貸款。充當(dāng)擔(dān)保的可以是：股票和債券；保函、商品、地產(chǎn)、人壽保險單、匯票、本票以及其他物權(quán)憑證；第二、甚至第三抵押權(quán)，等等。由于后一類擔(dān)保品一般都缺少作為合格貸款擔(dān)保所必需的條件，銀行一般不愿接受。擔(dān)保品在未來能夠在多大程度上抵補貸款損失，往往取決于擔(dān)保品的質(zhì)量，銀行當(dāng)然要選擇質(zhì)量高的擔(dān)保品。影響擔(dān)保品質(zhì)量的因素主要有：市場價格是否穩(wěn)定；是否容易銷售；是否易于保管；進(jìn)行鑒定所需要的技術(shù)是否復(fù)雜。由此看來，商品最適合于作為擔(dān)保品，有價證券次之，不動產(chǎn)最差。按照銀行對擔(dān)保品取得的權(quán)利的不同，擔(dān)保可以分為：①取得留置權(quán)。銀行扣留債務(wù)人的財產(chǎn)直到他欠銀行的債務(wù)還清為止。②取得質(zhì)押權(quán)。其內(nèi)在規(guī)定性與留置權(quán)略有不同：其中之一是，在質(zhì)押方式下，受質(zhì)押人（銀行）在債務(wù)清償前擁有全部占有債務(wù)人用作抵押財產(chǎn)的權(quán)力，在某些情況下，受質(zhì)押人還有出賣該財產(chǎn)的權(quán)力。與留置權(quán)不同的是，質(zhì)押權(quán)是一種特別賦予的所有權(quán)。③抵押。拽債務(wù)人將其擁有法定權(quán)利或衡平法權(quán)利的不動產(chǎn)或動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人作 為其借款的抵押品。對財產(chǎn)擁有衡平法權(quán)利的人，最多只能要求從這些財產(chǎn)中取得賠償，而無權(quán)出售它們，因為他不是財產(chǎn)的所有者，銀行應(yīng)注意此點。在抵押方式下，受抵押人（銀行）對財產(chǎn)有特定的權(quán)益并有出賣權(quán)，銀行的抵押文件一般載有變賣擔(dān)保品的明確規(guī)定。

另一種是保障書擔(dān)保貸款。指由第三者出具保障書擔(dān)保的放款。保障書是保障人為借款人作貸款擔(dān)保與銀行的簽約性文件。保障書擔(dān)保放款的實務(wù)操作通常比較簡單，銀行只要取得經(jīng)保障人簽字的銀行擬定的標(biāo)準(zhǔn)模式保障書，即可向借款人發(fā)放貸款。所以，保障書是銀行可以接受的最簡單的擔(dān)保形式。由于保障人替借款人承擔(dān)了實際的部分義務(wù)，因而成為這一貸款方式的特色，其權(quán)利和義務(wù)將成為貸款政策的重要內(nèi)容。保障人的義務(wù)總是發(fā)生在債務(wù)到期時，即從債務(wù)到期日起保障人就負(fù)有義務(wù)，當(dāng)主債務(wù)人無力清償債務(wù)，或者只能清償部分債務(wù)時，保障人必須保障全部債務(wù)得到清償。在下列情況下，保障人的責(zé)任得到解除：已付款；訂立放寬貸款期限的協(xié)議；保障合約發(fā)生變更；主要合同發(fā)生變更；當(dāng)事人的法律地位改變。保障人不同，保障書的出具程序也是不同的；銀行在接受時必須對股份制、合伙制、單個制公司等加以區(qū)分。保障書在銀行陳述虛偽、保障人出于誤解、保障人受到不正當(dāng)?shù)挠绊懭N情況下失效。

四、貸款定價

貸款利率即貸款價格。貸款利率的確定需考慮下列因素：央行貼現(xiàn)率；放款期限；存貸利率；放貸利率風(fēng)險；管理貸款成本；優(yōu)惠利率；銀企關(guān)系。其中的基礎(chǔ)是對風(fēng)險的分析，這種風(fēng)險主要來自于三個方面：

1.信用風(fēng)險。對這種風(fēng)險的分析集中在以下六個方面（簡稱6C）：①品德（Character）。指個人或企業(yè)借款者對其所欠債務(wù)是否愿意歸還，一般通過考察其過去的資信情況，了解誰介紹他來借款以及通過同借款人面談來做出談判。②經(jīng)營才干（Capacity）。主要是通過審查其財務(wù)報表，看其資金的流入流出是否正常，以及經(jīng)營業(yè)績怎樣。③資本（Capital）。指借款人財務(wù)報表上的總資產(chǎn)總負(fù)債情況、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債相抵后的凈值，即借款人的財富狀況。④擔(dān)保品（Collateral）。指借款人用作借款擔(dān)保品的質(zhì)量。⑤經(jīng)營環(huán)境（Condition）。指借款人在經(jīng)濟(jì)衰退及其他事件中的脆弱性，或說他在最糟糕的情況下的還款能力。⑥事業(yè)的連續(xù)性（Continuity）。指借款人能否在日益競爭的環(huán)境中生存與發(fā)展。此外，借款人的財務(wù)報表對銀行來說是至關(guān)重要的，但要注意，這些報表畢竟是反映著企業(yè)的過去，因此應(yīng)用時要作信用調(diào)查，以得出正確的結(jié)論。此外，近幾十年來，還發(fā)展了許多觀察企業(yè)經(jīng)營的方法。如1977年由阿爾曼等人提出的Z分析模型，使用了五個比率：X1為營運資金與總資產(chǎn)比率；X2為留成利潤與總資產(chǎn)比率；X3為支付利息及稅款前的收益與總資產(chǎn)比率；X4為股票的市場價與總負(fù)債值比率；X5為銷售收入與總資產(chǎn)比率。因此：

Z=a1×X1+a2×X2+a3×X3+a4×X4+a5×X5,

(其中，Z代表企業(yè)經(jīng)營狀況，a為各項資產(chǎn)的信用權(quán)數(shù)（或系數(shù)），利用統(tǒng)計方法求出系數(shù)后，

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+1.0X5,

若Z＜2.675，則該企業(yè)將有很大問題；若Z≥2.675，則說明企業(yè)經(jīng)營良好。

2.利率風(fēng)險。目前，防止利率風(fēng)險的方法，主要是采取浮動利率，風(fēng)險的方法，主要是采取浮動利率，定期調(diào)整。

3.搭配不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。一是利率與時間搭配不當(dāng)，短借長用，形成損失。二是幣種搭配不當(dāng)，形成匯率風(fēng)險。對國外放款，常常涉及不同貨幣的匯率風(fēng)險。近年來國際金融市場的遠(yuǎn)期交易為抵銷此種風(fēng)險提供了可能。

貸款定價的目標(biāo)在于確保預(yù)期收益率的實現(xiàn)。為此，銀行貸款管理者必須考慮發(fā)放貸款的預(yù)期收入、給借款者提供資金的成本、管理和收貸費用，以及借款者的風(fēng)險等級。下列簡單公式可以說明這些因素之間的關(guān)系：

（貸款收益－貸款費）／應(yīng)攤產(chǎn)權(quán)成本＝稅前產(chǎn)權(quán)資本預(yù)期（目標(biāo)）收益率

其中：應(yīng)攤產(chǎn)權(quán)成本＝銀行全部產(chǎn)權(quán)資本對貸款的比率×未清償貸款余額

若貸款收益低于目標(biāo)比率，那么，該筆貸款或該類貸款將不得不重新定價。

貸款重新定價的主要方法是調(diào)整放款利率。此外，還有其他幾種方法：

①吸收被償存款。即借款者同意把存款存入放款銀行。②提取保障費或留置費。是指在確定貸款額度或訂立貸款協(xié)議時，對借款者所收取的費用。這些費用通常表現(xiàn)為貸款承擔(dān)額或貸款額度的某一百分比。使保障費對實際收益的影響復(fù)雜化的因素之一，是這些付款的時間安排。③收取其他服務(wù)費。包括貸款的開戶、手續(xù)處理、服務(wù)和收貸等方面所收取的費用。④差額定價。是以高于借入資金成本加成來決定貸款利率，差額定價并不考慮補償存款額、各種服務(wù)費，或者與顧客有關(guān)系的其他方面。此外，貸款價格的制定是根據(jù)應(yīng)攤股本可實現(xiàn)的目標(biāo)收益。⑤優(yōu)惠加數(shù)與優(yōu)惠乘數(shù)。目前，商業(yè)銀行間一種普遍的做法是，在優(yōu)惠利率的基礎(chǔ)上，為不同風(fēng)險等級的顧客制定不同的貸款利率。⑥交易率計算法，采用這種辦法時，申請借款超過某一低限額的借款者，可以幾種基礎(chǔ)（交易）利率中選擇，以決定該筆貸款的利率和到期期限。最通用的基礎(chǔ)利率是國庫券利率、定期大額存單利率或同業(yè)拆借利率。

原作者：劉振亞 姚文雄