引論：我們?yōu)槟砹?篇內(nèi)部控制評價的程序?qū)嵶C研究論述范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立企業(yè)內(nèi)部控制，并有效執(zhí)行，可以規(guī)范企業(yè)管理，提高風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時，也是貫徹我國《公司法》《證券法》《會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，滿足國內(nèi)外資本市場對上市公司的監(jiān)管要求，下面就內(nèi)部控制的程序進(jìn)行實例分析。

1.前期準(zhǔn)備階段

1.1搞好學(xué)習(xí)與培訓(xùn)

公司內(nèi)部控制評價有效開展的及時步就是要、清楚地理解內(nèi)部控制的理念，掌握內(nèi)部控制流程設(shè)計的目的、風(fēng)險防范和控制程序。學(xué)習(xí)培訓(xùn)的內(nèi)容可以包括以下幾個方面：認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的原理，了解推行《內(nèi)部控制手冊》的背景和目的；熟悉的具體業(yè)務(wù)流程，掌握業(yè)務(wù)控制點，找出《內(nèi)部控制手冊》和《實施細(xì)則及權(quán)限指引》中，符合執(zhí)行范圍的控制點要求，以及涉及權(quán)限的控制點；熟悉業(yè)務(wù)流程運行中留下的相關(guān)業(yè)務(wù)票據(jù)、財務(wù)憑證、購銷合同等書面資料。

1.2明確抓住評價重點

關(guān)注公司的熱點、難點問題，集中力量，一查到底，可以以資金管理、網(wǎng)點投資建設(shè)、物資采購、銷售等流程作為重點關(guān)注對象，著重檢查關(guān)鍵的控制點，如在銷售與收款流程中，關(guān)注賒銷信用的確認(rèn)和銷售貨款回籠責(zé)任的確定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)；在采購與付款流程中，關(guān)注購貨發(fā)票、驗收單、入庫單和付款手續(xù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.3掌握收集基礎(chǔ)資料

在確定評價方案前，公司的評審人員要注意收集相關(guān)資料。如一段時間內(nèi)業(yè)務(wù)流程處理銷售業(yè)務(wù)量的頻率和總量；公司制定的內(nèi)部管理制度，特別是與內(nèi)部控制流程相關(guān)的管理制度；業(yè)務(wù)流程涉及的部門、人員，以及不相容崗位設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)，公司編制的內(nèi)部控制執(zhí)行情況書。

1.4研究制定評價方案

評價方案由評價組長或副組長負(fù)責(zé)編制，應(yīng)重點說明測評業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)、人員的責(zé)任分工和時間要求等內(nèi)容，并編制標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查表格，然后經(jīng)評價組全體成員與有關(guān)專家一起研究、討論后，確定并執(zhí)行。在評價過程中，若出現(xiàn)重大線索或發(fā)現(xiàn)重大漏洞，可對評價方案進(jìn)行必要的調(diào)整。

2.現(xiàn)場檢查階段

2.1召開進(jìn)點動員會議

由公司派出的評價組全體成員與被評價公司負(fù)責(zé)人、部門有關(guān)人員參加，主要是說明檢查評價的目的，檢查評價的時間和范圍，參加的人員，完成檢查評價任務(wù)需要的天數(shù)，并融洽雙方關(guān)系，取得被評價公司的理解和支持，保障評價工作順利進(jìn)行。

2.2采用適當(dāng)評價方法檢查

在實際工作中，公司的評審人員可以根據(jù)具體情況選取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評價方法進(jìn)行檢查，如通過在現(xiàn)場詢問有關(guān)部門人員，了解流程涉及人員的內(nèi)部控制意識，以及對業(yè)務(wù)流程的熟悉程度，可以以文字或流程圖的方式對業(yè)務(wù)運作程序進(jìn)行描述，記錄控制環(huán)節(jié)和控制資料或文件，關(guān)注是否存在未形成文字資料的規(guī)定和做法；對固定資產(chǎn)、存貨、貨幣資金等業(yè)務(wù)流程描述的控制要求進(jìn)行實地觀察、測試，評價實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)定是否有效執(zhí)行，是否存在一定風(fēng)險；根據(jù)前期準(zhǔn)備階段收集的業(yè)務(wù)流程處理頻率和總量，選取適當(dāng)?shù)脑u價方法進(jìn)行檢查，重點關(guān)注業(yè)務(wù)流程控制點及權(quán)限指引要求是否得到執(zhí)行，有無繞過控制點處理業(yè)務(wù)的情況，檢查有關(guān)控制痕跡和證據(jù)資料。

2.3編制和確認(rèn)工作底稿

將通過業(yè)務(wù)抽樣、穿行測試、書面資料檢查等發(fā)現(xiàn)的與內(nèi)部控制制度的要求不符合的情況記錄下來，公司的評審人員編制評價工作底稿，并專人復(fù)核，不明確的地方要再次核實，然后與被評價公司溝通交換意見，被評價公司相關(guān)業(yè)務(wù)流程的經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人確認(rèn)工作底稿，對存在的不足和問題制定相應(yīng)的整改措施。

3.綜合評價階段

3.1認(rèn)真編寫評價報告

公司的評審人員按執(zhí)行、部分執(zhí)行和未執(zhí)行的控制點分類匯總，重點關(guān)注銷售業(yè)務(wù)運作是否按照控制點和權(quán)限指引要求進(jìn)行嚴(yán)格控制，是否留下足夠的控制痕跡，分析問題存在的原因，提出評價整改要求，同時，針對內(nèi)部控制制度本身存在成本效益考慮不足而導(dǎo)致客觀上難以、有效執(zhí)行的情況，要建議完善相關(guān)制度，提高控制效率和控制效果。

3.2狠抓整改建議落實

公司派出的評價組要向被評價公司發(fā)出整改建議書，要求相關(guān)公司、部門結(jié)合評價中發(fā)現(xiàn)的問題，舉一反三，認(rèn)真整改、落實，并要求被評價公司提交整改報告，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。

3.3詳細(xì)報告評價結(jié)果

公司派出的評價組要將評價報告和整改建議書，報送公司的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)內(nèi)部控制評價報告，對被評價公司的執(zhí)行情況提出獎罰意見，年終結(jié)合整改落實結(jié)果進(jìn)行考核兌現(xiàn)。

4.結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分，它是一個動態(tài)的管理過程，是不斷發(fā)展變化的。目前內(nèi)部控制評價對我國公司企業(yè)來說尚處在初級階段，因此需在實踐中積極借鑒國外先進(jìn)或成功的經(jīng)驗與做法，但不能照搬照套，應(yīng)緊密結(jié)合我國國情和公司自身發(fā)展特點以及經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展變化趨勢，不斷地對其進(jìn)行研究分析和改進(jìn)完善，以制定出較為健全有效的內(nèi)部控制評價規(guī)范體系，同時不斷促進(jìn)我國內(nèi)部控制工作的制度化和規(guī)范化發(fā)展。