引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

我國目前內(nèi)部控制審計評價工作在內(nèi)控審計指引的帶領(lǐng)下逐步走了方向，上市公司內(nèi)部控制審計報告披露數(shù)量逐年增加，然而許多公司所披露的內(nèi)部控制審計報告并不統(tǒng)一，審計機構(gòu)在進行內(nèi)控審計時的依據(jù)也有許多差別，這都反映出企業(yè)內(nèi)部控制審計評價體系存在著較多的問題。

（一）內(nèi)部控制審計評價依據(jù)不統(tǒng)一

不同審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計評價時，選擇的主要評價依據(jù)存在差異，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則是審計機構(gòu)進行審計評價時比較集中的選擇，也有的審計機構(gòu)運用其他準則作為評價依據(jù)，另外，上市公司出具的內(nèi)部控制審計報告類型有較大不同，規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告，內(nèi)部控制鑒證報告等一些其他類型的報告。

（二）審計機構(gòu)未建立與我國配套的內(nèi)部控制審計評價體系

內(nèi)部控制指引主要表述的是內(nèi)部控制審計工作的一些內(nèi)容與要求，它只是為內(nèi)部控制審計工作指明了初步方向，并沒有提供具體可操作的評價標準。部分企業(yè)內(nèi)部審計部門雖然建立了自己的內(nèi)部制審計評價體系，但是存在著許多不完善的地方，會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制情況進行審計評價時，面對的對象會是各種類型的公司，因此審計機構(gòu)應(yīng)當建立起一套與我國真正匹配的內(nèi)部控制審計評價體系。

（三）審計機構(gòu)人員審計評價能力不足

審計機構(gòu)人員的審計評價能力的好壞直接關(guān)系到我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展及其評價體系的形成與完善。依我國目前情況來看，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)開展的時間并不長，多數(shù)審計機構(gòu)人員內(nèi)部控制審計評價相關(guān)專業(yè)理論知識比較?T乏，對于許多理論的理解較為模糊與片面。另外，由于相關(guān)工作經(jīng)驗也比較少，大多數(shù)審計人員尚沒能具備良好的評價能力。

（四）審計評價結(jié)論沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用

企業(yè)內(nèi)部控制審計評價工作結(jié)束之后，審計機構(gòu)會出具最終評價結(jié)論，并對所發(fā)現(xiàn)的重大缺陷提出改進意見，這無論是對企業(yè)的后續(xù)改進還是對審計機構(gòu)相關(guān)經(jīng)驗總結(jié)來說，都是非常寶貴的資料。而目前的狀況是，審計機構(gòu)所提出的一些改進意見，通常只是將其通知被審計部門，相關(guān)內(nèi)外監(jiān)管部門往往對其后期改進工作的了解不夠深入，沒能形成有效的監(jiān)督機制，監(jiān)督改進作用沒能得到充分的發(fā)揮。審計機構(gòu)對于內(nèi)部控制審計評價結(jié)論的利用也存在較大的不足，對審計評價結(jié)論不能進行更深層次的挖掘、整理與提煉。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計評價體系問題的對策

（一）政府部門應(yīng)建立統(tǒng)一的評價依據(jù)

政府部門在日常監(jiān)管工作中，應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部控制審計情況的觀察，確定最適合我國企業(yè)目前狀況的評價標準，發(fā)揮其引領(lǐng)作用，盡快將我國內(nèi)部控制審計評價相關(guān)政策統(tǒng)一起來，建立起一個統(tǒng)一的供審計機構(gòu)參照的內(nèi)部控制審計評價依據(jù)，規(guī)定審計機構(gòu)必須在同樣的評價依據(jù)下對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行評價，不再容許自行選擇。各審計機構(gòu)評價依據(jù)的統(tǒng)一，能夠很大程度上對內(nèi)部控制審計工作起到規(guī)范作用，使得審計評價結(jié)論也就更加具備可比性，更加有利于利益相關(guān)者對企業(yè)內(nèi)部控制情況的了解與比較，進行投資、信貸決策。

（二）審計機構(gòu)應(yīng)建立起與我國配套的評價體系

審計機構(gòu)在建立內(nèi)部控制審計評價體系時也可以從這五要素開始著手，在各要素之下，確定更加詳細的具體因素，并為各因素選取指標、賦予權(quán)重?？傊?，審計機構(gòu)要建立起來的體系要考慮到以下幾方面：首先，該體系必須要有嚴格的層次劃分，且各個層次的評價標準、評價依據(jù)都要有非常明確的規(guī)定。其次，該體系一定要科學(xué)，要符合我國的制度特點、客觀實際情況，無論是在評價體系的構(gòu)建上，還是相關(guān)指標的選擇上，都要與企業(yè)的實際情況及政策的要求相符合，也要結(jié)合我國企業(yè)的制度背景特點，做到客觀可信、切合實際、科學(xué)合理。最后，該體系要具備實際可操作的特點，要盡量尋找那些簡便易行的操作標準與評價方法，這樣才能使得內(nèi)部控制審計評價工作高效率進行。

（三）審計人員的審計評價能力需要不斷提高

注冊會計師在完成其工作任務(wù)的同時，也要積極去參加相關(guān)職業(yè)培訓(xùn)、再教育，要經(jīng)常與一些內(nèi)部控制審計經(jīng)驗較為豐富的審計人員進行交流與探討，以此來提高自己的職業(yè)判斷力和相應(yīng)工作能力。會計師事務(wù)所也要對其員工進行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)指導(dǎo)，對其職業(yè)道德也要進行教育與提升，提高員工的職業(yè)能力，提升員工的職業(yè)道德修養(yǎng)。會計師事務(wù)所也可以通過適當?shù)莫剳椭贫龋源藖矸婪秲?nèi)部控制審計經(jīng)驗較為豐富的人才流失，同時對審計經(jīng)驗較為缺乏的員工可以起到較好的督促與引導(dǎo)作用

（四）充分利用審計評價結(jié)論

篇2

石油企業(yè)是我國能源產(chǎn)業(yè)的一部分，與國家經(jīng)濟發(fā)展有著密切的關(guān)系。財務(wù)共享模式的建設(shè)，可以為石油企業(yè)經(jīng)營管理與決策提供全面、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。如何發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)手段的優(yōu)勢，提升石油企業(yè)綜合管理水平，是企業(yè)管理者需要解決的問題。本文就石油企業(yè)財務(wù)共享模式的應(yīng)用進行分析。

二、財務(wù)共享模式產(chǎn)生的背景

財務(wù)共享模式最早由美國福特公司提出，是該公司針對自身財務(wù)管理問題，通過多方面的研發(fā)與調(diào)整，實現(xiàn)信息技術(shù)與財務(wù)管理結(jié)合的一種財務(wù)管理模式。通過對企業(yè)實際管理情況的分析，提升財務(wù)數(shù)據(jù)管理工作效率，強化財務(wù)管理力度，減少企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生的概率，以提升企業(yè)的綜合競爭力[1]。財務(wù)共享模式的運用為企業(yè)內(nèi)部各項工作的開展提供信息數(shù)據(jù)支持，同時可以使管理者對自身工作情況與管理中存在的問題形成初步的認識，使其在財務(wù)共享模式的支持下解決管理問題，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。財務(wù)共享模式的推廣得到眾多企業(yè)的重視，逐漸成為當前企業(yè)比較關(guān)注的一種財務(wù)管理模式，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營管理工作開展的打下堅實的基礎(chǔ)。

三、石油企業(yè)中財務(wù)共享模式運用的意義

（一）整合企業(yè)財務(wù)資源

石油企業(yè)財務(wù)共享模式的建設(shè)為資源管理工作的開展提供技術(shù)支持，保證財務(wù)資源的集中、統(tǒng)一管理。在日常經(jīng)營管理工作中，加強對財務(wù)共享模式的建設(shè)，借此收集與管理企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化業(yè)務(wù)組織與流程，發(fā)揮業(yè)財資源共享的優(yōu)勢，為企業(yè)業(yè)務(wù)工作開展提供財務(wù)資源信息支持[2]。當企業(yè)財務(wù)資源得到整合利用后，企業(yè)的管理模式與經(jīng)營效果也會發(fā)生變化，不僅實現(xiàn)高質(zhì)量工作，同時還為企業(yè)經(jīng)濟效益與可持續(xù)發(fā)展提供充足的資源保障，提升石油企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（二）統(tǒng)一企業(yè)財務(wù)管理模式

在財務(wù)共享模式的支持下，改變企業(yè)各部門財務(wù)各自為政的工作模式，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的統(tǒng)一。財務(wù)共享模式的運用能夠結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理情況，統(tǒng)一財務(wù)管理工作流程與標準，為財務(wù)管理行為提供制度保障，使財務(wù)管理工作有秩序地開展。這樣一來，不僅可以增強各部門之間的財務(wù)信息互動效果，使財務(wù)管理人員了解各個部門工作的情況，還可以將財務(wù)數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)管理人員，為針對性管理工作的開展提供支持。（三）提升企業(yè)業(yè)務(wù)工作效果石油企業(yè)財務(wù)共享模式的建設(shè)為業(yè)務(wù)工作有序開展提供支持，解決業(yè)務(wù)工作效果不理想的問題。部分石油企業(yè)因為財務(wù)與業(yè)務(wù)信息互動不到位，所以無法發(fā)揮財務(wù)信息的作用，為業(yè)務(wù)工作開展提供指導(dǎo)。財務(wù)共享模式的建設(shè)主要以信息技術(shù)為載體，以財務(wù)部門為核心，覆蓋企業(yè)所有的財務(wù)經(jīng)濟活動[3]。在該模式的支持下，財務(wù)管理人員可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作中存在的問題，有針對性地制定科學(xué)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，為高效率管理工作的開展提供支持。業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)，做好資源配置與業(yè)務(wù)發(fā)展計劃工作，降低企業(yè)成本的同時，提升經(jīng)濟效益，促使企業(yè)管理工作有序進行。

四、財務(wù)共享模式在石油企業(yè)中的應(yīng)用

（一）統(tǒng)一財務(wù)信息，提高管理效果

石油企業(yè)經(jīng)營管理工作中，財務(wù)信息具有非常重要的作用，反映出企業(yè)經(jīng)營管理狀態(tài)，是企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標的依據(jù)。財務(wù)共享模式運用的過程中，提升對財務(wù)信息管理的認識，明確這一工作對企業(yè)財務(wù)管理能力與綜合管理水平提升的重要性，樹立積極樂觀的工作態(tài)度，推動企業(yè)財務(wù)管理工作順利進行[4]。與傳統(tǒng)財務(wù)工作模式相比，財務(wù)共享模式的建設(shè)，實現(xiàn)了對企業(yè)預(yù)算、執(zhí)行等工作的全方位監(jiān)督，可以保證企業(yè)管理工作實施的效果。財務(wù)共享模式具有實時性的特點，能夠解決以往財務(wù)預(yù)算信息滯后性的問題，同時可以提升企業(yè)對預(yù)算工作的重視，促使企業(yè)財務(wù)管理工作有序進行。因此，在日常工作中，應(yīng)提升對財務(wù)信息管理工作的重視，將此作為財務(wù)共享工作的重點，加強對石油企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的收集與整理，將此運用在財務(wù)目標、業(yè)務(wù)目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的建設(shè)中，為石油企業(yè)經(jīng)營管理與可持續(xù)發(fā)展提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持，促使企業(yè)更好地發(fā)展。

（二）加強人員隊伍培訓(xùn)，促使財務(wù)共享模式運行

在石油企業(yè)運行的過程中，需要做好財務(wù)人員隊伍的建設(shè)工作，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員掌握財務(wù)共享模式的運用方法及原理，并主動用此進行財務(wù)管理工作，為企業(yè)發(fā)展助力。財務(wù)管理人員是財務(wù)共享模式的建設(shè)者與實施者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力直接影響財務(wù)管理工作效果。若是工作人員不了解財務(wù)共享模式的工作特點，那么將會影響財務(wù)管理的創(chuàng)新與改革，無法提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此，石油企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)管理人員的工作情況，組織個性化培訓(xùn)活動，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，使其掌握現(xiàn)代化財務(wù)管理模式，并在日常工作中靈活運用，以此增強財務(wù)管理工作效果，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作高效開展。首先，對財務(wù)人員進行思想政治教育，培養(yǎng)財務(wù)人員的創(chuàng)新意識與改革發(fā)展意識，使其認識到財務(wù)共享模式是時展的要求，是自身必須掌握的一項技能。思想政治教育工作的實施，可以提升工作人員的積極參與意識，有利于財務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展。部分財務(wù)人員對財務(wù)共享模式的運用存在一些抵觸心理，認為信息化財務(wù)管理工作可以支撐企業(yè)的發(fā)展，不需要對財務(wù)管理工作進行創(chuàng)新。當前部分石油企業(yè)雖然已經(jīng)引進信息技術(shù)，建立信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，但是無法滿足石油企業(yè)未來的發(fā)展需求，企業(yè)財務(wù)人員難以獲得更多與企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展有關(guān)的信息，增加了財務(wù)管理工作的難度。財務(wù)共享模式的建設(shè)，不僅可以獲得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息，同時可以了解市場環(huán)境，為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持。因此需要利用思想政治教育工作，改變財務(wù)人員的思想觀念，推動財務(wù)管理模式改革與創(chuàng)新。其次，對財務(wù)人員進行理論方面的培訓(xùn)，使工作人員掌握財務(wù)共享模式的操作方法，借此提高財務(wù)管理工作效果，為企業(yè)工作的開展提供支持。理論培訓(xùn)活動是豐富財務(wù)人員基礎(chǔ)知識，強化財務(wù)管理工作效果的重要媒介。通過個性化的培訓(xùn)，可以提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，使其掌握更多現(xiàn)代化技術(shù)，對后續(xù)管理工作的實施具有重要作用。在培訓(xùn)活動中，應(yīng)以工作人員的財務(wù)工作水平與信息化管理能力為基礎(chǔ)，選擇適合的內(nèi)容，以此提升培訓(xùn)效果，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為財務(wù)共享模式的運用提供人員支持。最后，做好工作經(jīng)驗的總結(jié)，為財務(wù)共享模式的運用奠定基礎(chǔ)。石油企業(yè)利用財務(wù)共享模式開展工作時，需要做好工作經(jīng)驗的總結(jié)，吸取財務(wù)管理工作經(jīng)驗，為財務(wù)共享模式的運用提供基礎(chǔ)保障[5]。工作經(jīng)驗總結(jié)十分重要，是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的重要舉措。日常工作中，要求工作人員定期總結(jié)財務(wù)工作情況，并反思自身在崗位工作中存在的不足或者問題，利用以往的成功經(jīng)驗解決問題，促使石油企業(yè)財務(wù)管理工作有序開展。

（三）建立數(shù)字化管理平臺，提升財務(wù)工作效率

在石油企業(yè)中，若想展示財務(wù)共享模式的應(yīng)用價值，提高財務(wù)與業(yè)務(wù)工作效果，可以建立數(shù)字化管理平臺，將此作為推動財務(wù)共享工作實施的載體，為信息管理、業(yè)務(wù)管理提供技術(shù)支持。財務(wù)共享模式管理工作具有高度集約的特點，涉及的工作內(nèi)容、信息數(shù)據(jù)非常多，若是采用傳統(tǒng)人工方式進行管理，會失去財務(wù)共享模式建設(shè)的意義，無法實現(xiàn)資源共享。數(shù)字化管理平臺的建設(shè)，為工作開展提供支持，同時可以解決管理效率低下的問題。石油企業(yè)運行的過程中，可以在原有的管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，引進現(xiàn)代化管理技術(shù)手段與方法，建立符合實際的財務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，要求工作人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段做好財務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理工作，減輕工作壓力，提升財務(wù)信息處理工作的有效性。以中石油為例，該企業(yè)建立了多個數(shù)字化平臺，包括業(yè)財融合價值管理平臺、全球財務(wù)共享服務(wù)平臺等。在數(shù)字化平臺輔助下，促使企業(yè)業(yè)財融合，同時能夠?qū)扇f余財務(wù)人員的工作批量化、集約化到不到兩千人的財務(wù)共享中心完成，促進效率大幅提升，并實現(xiàn)低碳、安全化運營。石油企業(yè)運用的過程中，可以參考其他成功企業(yè)的經(jīng)驗，立足自身經(jīng)營管理情況，建立符合實際的數(shù)字化管理平臺，將企業(yè)財務(wù)信息全部整合在一起，為管理工作的實施提供技術(shù)支持，促使石油企業(yè)長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

（四）加強風險防范，提高財務(wù)管理效果

在石油企業(yè)運行的過程中，會因為市場環(huán)境或者企業(yè)內(nèi)部管理的因素，出現(xiàn)運行風險，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。實際工作中，石油企業(yè)應(yīng)提升對風險防范工作的重視，使企業(yè)管理人員與財務(wù)工作人員認識到企業(yè)運行中存在的風險，并發(fā)揮財務(wù)共享管理模式的優(yōu)勢，做好風險的防范工作，為石油企業(yè)管理工作的開展提供支持[6]。在風險防范工作中，加強財務(wù)共享服務(wù)模式的運用，利用財務(wù)信息對企業(yè)財務(wù)管理情況與業(yè)務(wù)工作情況進行深層次的分析，建立財務(wù)預(yù)警體系，若是發(fā)現(xiàn)問題，則需要做好數(shù)據(jù)的處理與分析工作，利用風險防范策略解決問題，以此提升財務(wù)管理工作水平。此外，石油企業(yè)日常經(jīng)營管理中，應(yīng)將財務(wù)共享系統(tǒng)作為工作的載體，增加財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的交流與互動，提升各個崗位人員的風險防范意識，為企業(yè)資金管理與運用提供支持，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。通過管理制度與日常溝通的方式，為風險防范工作開展提供支持，強化風險防范意識，促使石油企業(yè)穩(wěn)健運行。

（五）建立內(nèi)控制度，提高財務(wù)共享工作效果

內(nèi)部控制工作的開展，可提高財務(wù)共享工作效果，使各項工作變得更加規(guī)范有序。在財務(wù)共享模式下，內(nèi)部控制工作的實施，需要體現(xiàn)出信息技術(shù)的優(yōu)勢，以企業(yè)的發(fā)展需求為基礎(chǔ)，對石油企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)等經(jīng)營性活動進行動態(tài)的監(jiān)督，以此實現(xiàn)高效率管理，推動企業(yè)長遠發(fā)展。首先，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。石油企業(yè)財務(wù)共享模式管理工作中，應(yīng)樹立正確的工作理念，將內(nèi)部控制工作與企業(yè)財務(wù)管理有機融合，對財務(wù)工作行為、管理行為等進行監(jiān)督，使各項工作在內(nèi)部控制體系的監(jiān)管下進行。財務(wù)共享服務(wù)中心中有較多的數(shù)據(jù)信息，內(nèi)部控制中，對共享中心的數(shù)據(jù)進行分析，了解企業(yè)財務(wù)管理的需求，要求業(yè)務(wù)部門人員以財務(wù)管理需求為基礎(chǔ)，開展業(yè)務(wù)工作，在實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標的同時，完成財務(wù)目標，為石油企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)[7]。其次，加強對財務(wù)共享中心系統(tǒng)的管理，優(yōu)化系統(tǒng)的功能，增強管理工作效果。財務(wù)中心服務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)包含應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、資金動態(tài)管理、財務(wù)報表等功能，通過多個功能的集中建設(shè)，實現(xiàn)對石油企業(yè)所有業(yè)務(wù)的動態(tài)管理，為后續(xù)信息的運用提供便利。最后，立足財務(wù)共享中心，完善財務(wù)內(nèi)部控制流程。對財務(wù)共享模式的內(nèi)部控制，可以更好地發(fā)揮財務(wù)共享中心的作用，能夠為管理工作開展提供支持。實際工作中，需對財務(wù)共享中心的運用情況進行分析，結(jié)合內(nèi)部控制的要求，建立適合該中心的內(nèi)部控制流程，對企業(yè)資源的運用情況進行監(jiān)管，保證資源利用與配置的有效性，促使后續(xù)管理工作順利進行。

篇3

（一）降低電力企業(yè)經(jīng)營的風險性。對于每一個企業(yè)，在其內(nèi)部管理當中財務(wù)管理有著很重要的地位，電力企業(yè)也不例外，在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營當中重要的一個組成部分，在實際的企業(yè)經(jīng)營當中，加強財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)的財務(wù)安全以及資金安全有著很好保證，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運行的正常。加強內(nèi)控管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營風險降低，能夠為企業(yè)的管理人員提供準確以及詳細的風險經(jīng)營對策，從而將其在實際的經(jīng)營中的風險規(guī)避，以此降低企業(yè)在實際經(jīng)營中所存在的風險，有效實現(xiàn)電力經(jīng)營企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。（二）財務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提高電力企業(yè)的系統(tǒng)性。在電力企業(yè)當中對于財務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用，由于在實際的管理中財務(wù)內(nèi)部工作在實際的實施中需要和生產(chǎn)以及銷售和物資管理部門之間做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)和溝通工作，這樣才能夠有效的確保財務(wù)工作的良好。電力企業(yè)在實際的溝通和協(xié)調(diào)當中，就能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的和諧型提升以及將企業(yè)的系統(tǒng)性提高。除此之外，在企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)計以及業(yè)務(wù)管理和設(shè)計當中財務(wù)內(nèi)部管理能夠?qū)⑵渲g有效融合，采用其實際的意義能夠?qū)⑵髽I(yè)的整體控制效果提升，從而確保企業(yè)在實際的運行中對風險實現(xiàn)規(guī)避。

二、電力企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境還不夠成熟。電力企業(yè)在實際的生產(chǎn)中，很多管理人員都是從銷售部門或者生產(chǎn)部門調(diào)入，或者一些沒有財務(wù)基礎(chǔ)的一線工作人員當中抽調(diào)。這些人員因為對于財務(wù)知識了解的不是很多，并且對財務(wù)管理實踐也很缺少，因此造成企業(yè)財務(wù)管理的人員也就很少，還有就是很多電力企業(yè)往往都比較重視經(jīng)濟效益或者實際的生產(chǎn)經(jīng)營，相對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理工作的重要性認識不足，對相關(guān)只是的掌握不全面，因此往往就造成企業(yè)實際的內(nèi)控管理工作為其他的業(yè)務(wù)讓步，更嚴重的還會造成企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)工作很難有效開展，同時其工作難度也不斷增加。（二）對于財務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠。在實際的內(nèi)控管理中，一些企業(yè)因為對于自身工作不重視，同時在實際的內(nèi)控中還會產(chǎn)生工作懈怠等文藝，造成內(nèi)控實際工作流于表面，起不到實質(zhì)性的作用。其次就是隨著市場競爭的激烈發(fā)展，大部分電力企業(yè)都從粗放式的管理模式朝向精細化的管理模式轉(zhuǎn)變，然而在過渡期內(nèi)，對企業(yè)的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生一定的影響，造成企業(yè)的財務(wù)風險很大，甚至還會產(chǎn)生一定的經(jīng)濟危機。（三）內(nèi)控管理體制不夠完善。一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系中存在問題，還需要加強完善。內(nèi)控管理體制不完善主要表現(xiàn)在一些電力企業(yè)缺少完善的管理體制和內(nèi)部管理系統(tǒng)，因此就造成財務(wù)管理體系比較簡單，很少能夠全面概括。還有在財務(wù)管理中缺少整體性，造成在日常的運行中電力企業(yè)有著很大的不確定性，導(dǎo)致風險的產(chǎn)生，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。

三、我國電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控改進的具體措施

（一）合理優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)。在對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中首先需要和市場經(jīng)濟發(fā)展有效順應(yīng)，并且在該基礎(chǔ)上加強對于內(nèi)部控制機構(gòu)以及部門的有效設(shè)置。其次，電力企業(yè)在對內(nèi)控結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中需要對其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實施優(yōu)化，以此實現(xiàn)能夠在這個基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制機制以及風險管理機制的實際作用體現(xiàn)出來。同時，電力企業(yè)在實際的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化當中對于電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的地位進行明確化，使得其能夠在一定的市場中采用制度對結(jié)構(gòu)實施創(chuàng)新和發(fā)展，從而能夠使得企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)多元化的發(fā)展效果。（二）創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理模式。電力企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)部控制管理模式的創(chuàng)新中首先就需要根據(jù)當前企業(yè)管理的實際要求建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系，在這當中，電力企業(yè)可以采用相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理體系來確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效運行。其次，電力企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新當中需要和當前的企業(yè)實際管理機構(gòu)完善的基礎(chǔ)上進行結(jié)合，以此使得企業(yè)內(nèi)控體系在開展中順利，同時使得電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度不斷深化。（三）建立內(nèi)部審計制度。電力企業(yè)在實際的內(nèi)部審計制度建立當中，首先需要將其實際的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，以此使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新工作能夠順利實施。其次，電力企業(yè)在度內(nèi)部審計制度的建立中需要不斷的加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善，并且在這個過程當中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要和企業(yè)的管理機構(gòu)狀況進行結(jié)合，以此實現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部審計工作全面展開。在這當中，除了能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計工作效果提升，并且還能夠確保審計機構(gòu)自身的獨立性。

四、結(jié)語

總之，在當前的財務(wù)內(nèi)控管理當中，其在實際的應(yīng)用中還有很多問題存在，企業(yè)管理人員的不重視以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡劣都會對其在電力企業(yè)的應(yīng)用產(chǎn)生影響，因此就需要采用相關(guān)的措施及時處理是非常重要的，以此來實現(xiàn)管理人員對于財務(wù)內(nèi)控管理的重視和對內(nèi)部管理環(huán)境實現(xiàn)優(yōu)化，從而使得電力企業(yè)當中的財務(wù)內(nèi)部控制管理得到有效的應(yīng)用。

篇4

該公司是洗煤——煉焦——化工——煤氣發(fā)電于一體的循環(huán)經(jīng)濟，工藝流程復(fù)雜，主產(chǎn)品聯(lián)產(chǎn)品繁多。具體流程如下：先有朝川礦一井原煤直接從井下通過皮帶提升運輸?shù)较疵簭S，經(jīng)過水洗，介質(zhì)，浮選劑，磁礦粉一系列的洗煤工藝，生產(chǎn)出符合煉焦的精煤，又產(chǎn)出中煤，泥煤，矸石等聯(lián)產(chǎn)品。同時煤泥又經(jīng)過發(fā)電廠富余蒸汽干燥脫水，生產(chǎn)出符合質(zhì)量要求外銷煤泥。精煤一部分外銷，一部分通過皮帶運輸?shù)綗捊箯S配煤場地，同委托加工的精煤和外購的精煤進行配煤煉焦。煉焦廠通過科學(xué)的配煤，生產(chǎn)出符合質(zhì)量的一級焦或二級焦，同時產(chǎn)生聯(lián)產(chǎn)品焦粒，焦沫，焦粉等產(chǎn)品。在加工過程中產(chǎn)生的荒煤氣通過化工廠一系列的化工工藝進行冷卻，冷凝生產(chǎn)出焦油，荒煤氣同硫酸發(fā)生反應(yīng)經(jīng)過脫硫，生產(chǎn)出硫銨，脫硫的煤氣同洗油發(fā)生接觸，進行脫苯產(chǎn)生粗苯，經(jīng)過脫硫脫苯的荒煤氣，生產(chǎn)出凈煤氣，凈煤氣52%回爐加熱煉焦。48%的凈煤氣，一部分煤氣外銷，一部分通過管道運輸進行加壓，過濾，通過燃氣機發(fā)電，發(fā)電的過程產(chǎn)生蒸汽，供一井、二井及本公司用蒸汽。發(fā)的電供各廠及生活使用，多余電外銷。由于是典型的循環(huán)經(jīng)濟，再加上工藝復(fù)雜，各部門相互提品及勞務(wù)。

成本核算的基礎(chǔ)工作在：

1. 劃分好生產(chǎn)組織：

包括所生產(chǎn)過程的組織，生產(chǎn)過程的空間組織和生產(chǎn)過程的時間組織，空間組織包括洗煤廠、煉焦廠、化工廠，動力廠，輔助生產(chǎn)過程、及其他管理部門。通過計算空間組織，按時間先后順序布置好生產(chǎn)過程時間組織。科學(xué)的生產(chǎn)組織是正確歸集費用和分配費用的依據(jù)。為費用歸集分配費用做了空間的規(guī)定。

2.健全原始記錄

原始記錄是指按照規(guī)定的格式，對企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)經(jīng)濟活動的具體事實所做的最初書面記載。它是進行各項核算的前提條件，是編制費用預(yù)算，嚴格控制成本費用支出的重要依據(jù)。成本會計有關(guān)的原始記錄主要包括以下內(nèi)容：

（1）反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中物化勞動消耗的原始記錄。

（2）反映活勞動消耗的原始記錄。

（3）反映在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用支出的原始記錄。

（4）其他原始記錄。

原始記錄是一切核算的基礎(chǔ)，成本核算更是如此。因此，原始記錄必須真實正確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，要素完備，以便為成本計算、控制、預(yù)測和決策提供客觀的依據(jù)。

3.健全存貨的計量、驗收、領(lǐng)退和盤點制度；

為了保證入庫材料物資數(shù)量與質(zhì)量，必須搞好計量與驗收工作，準確的計量和嚴格的質(zhì)量檢測是保證原始記錄可靠性的前提；為了保證領(lǐng)、退的材料物資準確無誤，還必須及時辦好領(lǐng)料和退料憑證手續(xù)，使成本中的材料費用相對準確。由于材料物資等存貨品種、規(guī)格多，進出頻繁，盡管嚴格管理，但由于種種原因，賬面不符還經(jīng)常存在，所以對材料物資還得進行定期或不定期的清查盤點，進行賬面調(diào)整，以保證庫存材料物資的真實性，確保成本中的材料等費用更加準確。

4.實施有效的定額管理；

定額是指在一定生產(chǎn)技術(shù)組織條件下，對人力、財力、物力的耗及占用所規(guī)定的數(shù)量標準?？茖W(xué)先進的定額，是對產(chǎn)品成本進行預(yù)測、核算、控制和考核的依據(jù)。與成本核算有關(guān)的消耗定額，主要包括：工時定額、產(chǎn)量定額、材料、燃料、動力、工具等消耗的定額，有關(guān)費用的定額如制造費用的預(yù)算等。消耗定額的制定是作為企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生耗費應(yīng)該掌握的標準。但由于消耗定額服務(wù)于不同的成本管理目的，可表現(xiàn)為不同的消耗水平。當企業(yè)編制成本計劃時，是根據(jù)計劃期內(nèi)平均消耗水平所制定的定額；當定額作為分配實際成本標準時，是以能體現(xiàn)現(xiàn)行消耗水平的定額為依據(jù)來衡量的；當企業(yè)為實現(xiàn)預(yù)期利潤而控制成本時，是根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期利潤必須達到的消耗水平作為衡量的尺度。定額制定后，為了保持它的科學(xué)性和先進性，還必須根據(jù)生產(chǎn)的發(fā)展、技術(shù)的進步、勞動生產(chǎn)率的提高，進行不斷的修訂，使它為成本管理與核算提供客觀的依據(jù)。

5.建立適合企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價格；

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)內(nèi)部各單位之間往往會相互提供半成品、材料、勞務(wù)等等，為了分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟責任，明確各單位工作業(yè)績以及總體評價與考核的需要，應(yīng)制定企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格。

制定結(jié)算價格的主要依據(jù)有：

（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等，應(yīng)以當時的市場價格作為內(nèi)部結(jié)算價格；

（2）材料物資、勞務(wù)等也可以以市場價格為基礎(chǔ)，雙方協(xié)商定價，作為內(nèi)部的結(jié)算價格；

（3）企業(yè)生產(chǎn)的零部件、半成品等在內(nèi)部轉(zhuǎn)移時，可以用標準成本或計劃成本作為內(nèi)部結(jié)算價格；

（4）在原有成本的基礎(chǔ)上，加上合理的利潤（即一定利潤率計算）作為內(nèi)部的價格。

除上述計價方法外，企業(yè)也可以根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求以及結(jié)算上具體情況來確定其合理的結(jié)算價格進行結(jié)算。本公司煉焦廠用的精煤按成本價格來核算，各部門用電按市場價核算，月末計算出發(fā)電廠的成本差異，再把電廠成本差異分配給其他用電部門。

6.頒布科學(xué)、完善的規(guī)章制度。

規(guī)章制度是企業(yè)為了進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營和管理而制定的有關(guān)制度、章程和規(guī)則。規(guī)章制度是人們行動的準繩，是實施有效的成本管理的保證。

企業(yè)內(nèi)與成本會計有關(guān)的規(guī)章制度主要包括：計量驗收制度、定額管理制度、崗位責任制、考勤制度、質(zhì)量檢查制度、設(shè)備管理和維修制度、材料收發(fā)領(lǐng)用制度、物資盤存制度、費用開支規(guī)定以及其他各種成本管理制度等。各種規(guī)章制度的具體內(nèi)容應(yīng)隨著生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營情況的變化、管理水平的提高等客觀條件和變化，不斷改進，逐步完善。

7.建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制制度。

加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會注意市場經(jīng)濟秩序和社會公眾的利益，根據(jù)國家有關(guān)法律，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實行。作為企業(yè)的成本核算自始自終貫穿企業(yè)控制的全過程，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度是確保會計成本信息的可靠性，真實性的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

8.建立必要的會計科目，成本信息的輸出主要是從成本核算所需要的會計科目為基礎(chǔ)的，因此，建立一套科學(xué)完善的會計科目是成本核算的必要基礎(chǔ)。特別是一些關(guān)鍵科目的設(shè)置尤為重要，即要符合業(yè)務(wù)特點，又要結(jié)合現(xiàn)代化信息的需要。比如，洗煤廠的精煤，直接銷售，哪么解就要把它作為庫存商品核算，如果作為煉焦產(chǎn)品，就要把它只作為自制半成品核算，還有化工廠生產(chǎn)的凈煤氣，直接銷售，作為完工產(chǎn)品核算，一部分作為煤氣發(fā)電又要把它作為發(fā)電廠的直接材料來核算，這樣處理即要符合工藝哦流程，又要符合會計電算化報表取數(shù)問題。我們公司關(guān)鍵點科目設(shè)置如下：

（1）通過設(shè)立庫存商品——自制半成品-精煤，解決了煉焦廠和洗煤廠相互提品的問題，解決了報表取數(shù)問題。

（2）通過設(shè)立庫存商品——自制半成品-荒煤氣，解決了煉焦廠同化工廠相互提品的問題，解決報表取數(shù)問題。

（3）通過設(shè)立庫存商品——自制半成品-凈煤氣，解決了煉焦廠、化工廠、動力廠相互提品的問題，解決報表取數(shù)。

（4）通過設(shè)立庫存商品——自制半成品-蒸汽，解決了動力廠向外單位和公司其他單位相互提品的問題，解決報表取數(shù)。

（5）通過利用產(chǎn)品成本差異科目解決了自用電和自發(fā)電及外購電及外供電的關(guān)系和有關(guān)電的分配問題，解決了報表取數(shù)。

9.建立適合管理需要的會計會計 內(nèi)部表表。通過業(yè)務(wù)特點和生產(chǎn)工藝流程及公司管理需，結(jié)合用友公司NC 財務(wù)軟件（會計電算化），建立一套適合內(nèi)部管理需要的管理會計內(nèi)部報表。如下：

（1）洗煤成本計算表；（2）煉焦成本計算表；（3）化工成本計算表；（4）動力廠成本表；（5）制造費用分配表；（6）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)和入洗原煤和入爐精煤計算表；（7）期間費用明細表；（8）產(chǎn)品生產(chǎn)成本指標表和有關(guān)各產(chǎn)品成本指標統(tǒng)計分析圖；（9）產(chǎn)品銷售指標表和有關(guān)各產(chǎn)品銷售指標統(tǒng)計分析圖；（10）財務(wù)評價內(nèi)容和指標體系；（11）杜邦分析指標體系；（12）主營業(yè)務(wù)分析表；（13）固定資產(chǎn)統(tǒng)計分析；（14）利用因素法分析成本費用構(gòu)成及變化情況。

成本核算的捷徑：

根據(jù)生產(chǎn)組織和生產(chǎn)流程的特點結(jié)合自己的工作經(jīng)驗總結(jié)出成本費用歸集分配原則——什么原因由什么人在什么時間什么地點如何發(fā)生的什么費用（六問）。從一定程度上，對客觀的、正確的、全面的、及時的、連續(xù)的、綜合的、系統(tǒng)的、最終科學(xué)的核算監(jiān)督會計對象起著巨大促進和推動作用。在實際工作當中，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程也是費用的發(fā)生過程，而費用的發(fā)生一定是某一生產(chǎn)過程某一空間和某一時間發(fā)生的費用，什么原因致使費用的發(fā)生，費用的執(zhí)行者是誰，用什么方法，發(fā)生的什么費用。通過問這些為什么可以判斷費用發(fā)生的真實性，可靠性，及時性，正確地歸集到什么科目。六問是會計工作者實際業(yè)務(wù)中實際工作中的具體工作方法。也是正確及時歸集分配核算成本的捷徑?？傊?/p>

（1） 費用——什么原因發(fā)生；

（2） 費用——什么人執(zhí)行；

（3） 費用——什么地方發(fā)生；

（4） 費用——什么時間發(fā)生；

篇5

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）16- 0015- 02

由于近年來我國國力不斷增強，集團公司的發(fā)展規(guī)模也越來越大，就現(xiàn)階段而言，我國集團公司已經(jīng)向多元化的經(jīng)營模式領(lǐng)域發(fā)展，其對外投資數(shù)量和規(guī)模正在逐年遞增。集團公司的對外投資項目是集團直接投資的一種經(jīng)濟活動，對外投資項目的管理與考核分別由集團公司或相關(guān)單位制定投資單位管理。在實踐過程中，集團對外投資項目的經(jīng)營和生產(chǎn)活動通常涉及投資主體外的其他公司于單位成員的配合，本文重點就投資管理模式中的可復(fù)制和規(guī)范性操作模式進行分析。

1 集團對外投資管理模式分析

公司法明文規(guī)定，集團公司股東持有股份比例和股東對集團的控制力度有很大關(guān)聯(lián)，現(xiàn)實中股東的持股數(shù)量超過股票總數(shù)的2/3，這部分人對集團公司的控制力度最強。超過半數(shù)股權(quán)的投資模式較為簡單，控制力度一般，而投資與持有各占一半的情況下，持股雙方都有較高的影響力，當個人持股超過集團公司股票總數(shù)的1/3時，有一定的控制力度，但是控制力度較弱，如果股東數(shù)量較少時則對重大項目有否決權(quán)。而股票持有量少于33%時，除非股東的行為較為統(tǒng)一，通常情況都為少數(shù)股東，其控制力度較弱，因此，通常情況下該種持股數(shù)額投資模式基本為財務(wù)和戰(zhàn)略投資。

2 規(guī)范的運作建議

強化與對外投資項目的階段性管控機構(gòu)的聯(lián)系與溝通力度，應(yīng)適時延長公司項目管理機構(gòu)的管理階段，經(jīng)過前期的可行性調(diào)研與決策工作，項目管理人員應(yīng)對戰(zhàn)略公司的意圖、合作基礎(chǔ)以及合作人員意圖等理解得較為深刻，如此才能更好地開展內(nèi)部協(xié)調(diào)活動，項目管理機構(gòu)應(yīng)對投資項目進行全方位跟蹤調(diào)查，在公司決策結(jié)束后繼續(xù)召集相關(guān)責任人，直至投資項目順利運營為止。與此同時，項目管理機構(gòu)應(yīng)收集全部的項目關(guān)聯(lián)文件信息，其他機構(gòu)和單位應(yīng)妥善處理原信息，項目管理機構(gòu)應(yīng)保留原信息的復(fù)印件。

大力培養(yǎng)專職的項目管控工作者。由于集團公司的對外投資領(lǐng)域范圍不斷擴大，因此就必須培養(yǎng)出素質(zhì)過硬的對外投資專業(yè)項目的管控工作團隊，強化工作人員的談判能力，將工作人員的協(xié)調(diào)工作能力培養(yǎng)出來，提高其風險意識和管控意識，可以使其開展科學(xué)有效的領(lǐng)導(dǎo)活動，活躍于各種中介機構(gòu)間，理解集團公司的發(fā)展意圖，辨別項目的優(yōu)劣，執(zhí)行投資規(guī)劃為集團公司決策提供服務(wù)。

成立專門的對外投資機構(gòu)，當前集團企業(yè)通常都由上市公司、集團公司及其他控股公司和全資公司作為主要的對外投資主體，選擇項目的投資主體用以突出主體發(fā)展的主業(yè)原則，由集團投資主體開展各項經(jīng)營活動，比方說，上市公司參與的主要是業(yè)主投資業(yè)務(wù)。但很多對外投資項目的投資主體并沒有獨立的營運投資項目能力，或者存在類似投資項目由不同主體投資產(chǎn)生競爭內(nèi)耗現(xiàn)象，因此應(yīng)成立單獨的對外投資機構(gòu)用以專門承擔公司投資新產(chǎn)業(yè)、新技術(shù)和新材料。這種方式的主要優(yōu)點有以下幾種：

（1）吸納優(yōu)質(zhì)投資項目，開展集中考核和管理工作。當前，集團公司的對外投資項目由多個機構(gòu)或投資單位進行自行的考核和管理，很多投資項目的運營情況不能直接反應(yīng)到集團公司內(nèi)部，因此，成立單獨的對外投資公司能夠使對外投資項目的管理更加集中化，從而有利于公司掌握與管理項目。

（2）建立健全專業(yè)的投資管理平臺，使其形成有力的人員優(yōu)勢，對外投資公司以管理公司的對外投資活動為主業(yè)，實施集團戰(zhàn)略規(guī)劃目標，用以實現(xiàn)公司最大化利益的獲取能力，吸引素質(zhì)過硬的投資管理工作者，使其成為公司的對外投資平臺。

（3）便于和其他單位協(xié)同工作。作為承擔集團對外投資任務(wù)的全資下屬公司，在集團總部領(lǐng)導(dǎo)下可以更好地開展協(xié)調(diào)工作，更有效地調(diào)度其他單位和單位內(nèi)的成員 ，從而全面提升集團公司的資源配置率。

（4）有利于調(diào)節(jié)集團內(nèi)部收益情況。集團設(shè)立專門的投資公司就一定會和其他單位形成相關(guān)交易。通過交易條件、交易價格和設(shè)定享受大型集團的配合效應(yīng)，能夠有效地調(diào)節(jié)集團內(nèi)部利益分配情況。

（5）有利于人才流動，作為集團全資下屬公司，能夠在除改制機構(gòu)范圍內(nèi)調(diào)配人員，將集團公司的人才儲備優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，與此同時，也有利于人員流動頻率，拓展員工發(fā)展的空間。

（6）減少單位政策的傾斜力度，從而可以開展更加公平的活動。雖然很多集團仍作為改制機構(gòu)控股股東，但是改制機構(gòu)員工早已獲得了改制補償，不同于其他集團公司的下屬公司員工，因此，對個別改制機構(gòu)的政策傾斜有失公平，如由集團全資下屬公司享受政策利益則其收益留存與公司內(nèi)部并由企業(yè)的所有員工共同享有。

持股比例必須追求有限投資控制效率，集團公司的對外投資持股比重需傾向于強化投資企業(yè)的控制力度，如果在不考慮集團董事會和股東會的原則下，投資公司持股率在67%和99%時，其對公司的管控力度是一樣的，這種情況下，就使得67%的股份控制投資機制的效率要遠遠優(yōu)越于99%的股份控制投資機制。

因此，公司在對外投資持股比重和控制目的必須有機地結(jié)合在一起，盡可能地選擇控制投資效率高的投資機制，比如像50%、51%和67%，如果在合作合資期間擁有資源、技術(shù)、市場和品牌等優(yōu)勢，當公司持股超過51%時同樣可以實現(xiàn)高度控制投資公司的目的。

3 總 結(jié)

集團公司對外投資體制的正確與否直接關(guān)系到集團控股人對集團的掌控力度，因此，對于該問題的研究必須結(jié)合企業(yè)的實際情況，以企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標作為投資機制定位依據(jù)，從而將更加科學(xué)合理的、更有利于集團發(fā)展的投資比重制定出來。與此同時，在人員管理問題上也應(yīng)結(jié)合公司的實際情況，充分發(fā)揮人員優(yōu)勢，建立健全企業(yè)的投資平臺，促使企業(yè)對外投資活動更加健康、科學(xué)。

主要參考文獻

[1]劉家松.企業(yè)對外投資決策全過程的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與主體[J].上海會計，2003（8）.

篇6

一、健全預(yù)算管理機構(gòu)，為預(yù)算目標執(zhí)行提供保障

預(yù)算目標的執(zhí)行離不開制度保障，提高預(yù)算目標的執(zhí)行力健全預(yù)算管理機構(gòu)是關(guān)鍵。預(yù)算管理機構(gòu)由四部分組成，分別是：預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)。健全預(yù)算管理機構(gòu)，首先，要建立預(yù)算管理委員會，委員會成員可由公司的董事長、總裁、財務(wù)負責人、各分公司總經(jīng)理和總會計師擔任，其職能是擬定預(yù)算草案。其次，在預(yù)算管理人員會的下面建立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，其組長可以由總會計師兼任，以處理各個日常預(yù)算事務(wù)。再次，建立預(yù)算管理辦公室，其主要負責人可以由各個分公司或者子公司的總經(jīng)理擔任，次要負責人可由財務(wù)部門的負責人擔任。預(yù)算管理辦公室的主要責任是執(zhí)行預(yù)算管理委員會的各項預(yù)算決策，并將執(zhí)行效果及時向預(yù)算管理委員會報告，同時要制定本分公司的預(yù)算。最后，要建立預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)實質(zhì)上是各個分公司與子公司在各個部門設(shè)立的預(yù)算管理機構(gòu)，其成員可以由部門負責人擔任，其職能是負責完成本部門的預(yù)算編制、預(yù)算實施、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算總結(jié)、預(yù)算考核等工作。

二、完善預(yù)算內(nèi)容

提高預(yù)算目標的執(zhí)行力，最關(guān)鍵的是預(yù)算目標的設(shè)定要科學(xué)，公司要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，對預(yù)算進行適當?shù)恼{(diào)整，或者適當?shù)淖芳踊蛘咦窚p，以保證預(yù)算目標的科學(xué)性。

（一）預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整不是完全顛覆原有的預(yù)算，而是在原有預(yù)算總額不變的情況下，對月度預(yù)算額進行適當?shù)恼{(diào)整。首先總公司的負責人要召開預(yù)算調(diào)整會議，對預(yù)算調(diào)整部門、調(diào)整時間、調(diào)整項目、調(diào)整額度進行開會討論。在預(yù)算調(diào)整之后，要將其以書面的形式呈現(xiàn)出來，并且要編制調(diào)整后預(yù)算表，標明時間、調(diào)整次數(shù)、制定時間、調(diào)整說明等內(nèi)容。如果各個分公司要調(diào)整預(yù)算，首先要征求總經(jīng)理和財務(wù)負責人的批準，向公司的總會計師呈交預(yù)算調(diào)整申請，對調(diào)整理由、調(diào)整項目、調(diào)整額度、調(diào)整時間和彌補措施進行詳細的說明。

（二）預(yù)算追加或者調(diào)減

預(yù)算追加或者追減是指對公司的年度預(yù)算總額進行改變。公司以經(jīng)營發(fā)展需要為依據(jù)，可以對銷售、利潤、資本、采購等重大項目的預(yù)算進行追加或者追減。除此之外，各部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中，如果新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際金額超出預(yù)算，就需要申請追加或追減。對于預(yù)算追加或者追減，要有公司的總經(jīng)理召開預(yù)算調(diào)整會議，對于項目的可行性進行討論研究，在對市場形勢進行分析的基礎(chǔ)上，明確追加額度，形成書面決議，由預(yù)算管理辦公室完成追加預(yù)算的編制。如果是追加或者追減部門預(yù)算，要由部門負責人向所屬的財務(wù)部門提出申請，對追加或者追減理由進行詳細說明，填寫“預(yù)算追加申請單”，逐級審批。在完成追加或者追減之后，要編制追加或者追減預(yù)算表，對時間、次數(shù)、執(zhí)行時間和追加（減）說明進行詳細的記錄。

三、全面落實預(yù)算管理，提高預(yù)算目標的執(zhí)行力

預(yù)算管理的落實就是預(yù)算目標的執(zhí)行過程，對預(yù)算目標的執(zhí)行效果有著直接的影響。完善預(yù)算內(nèi)容之后，要促使預(yù)算內(nèi)容得到有效的落實，需要從四個方面來完成，分別是：預(yù)算控制要將成本控制作為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量控制作為核心，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支分別管理的模式，保證內(nèi)部財務(wù)的結(jié)算中心能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，促使資金使用效率得以有效的提高；將預(yù)算控制與目標成本管理結(jié)合在一起，從經(jīng)營的實際出發(fā)，通過成本管理、費用控制、先進技術(shù)的應(yīng)用來完成利潤目標；以落實企業(yè)預(yù)算，完善管理制度，增強預(yù)算的約束力與控制為核心，遵照“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，全面落實預(yù)算管理制度，使預(yù)算執(zhí)行情況能夠得以充分的反映，以提高預(yù)算的執(zhí)行力。將預(yù)算目標的實現(xiàn)與企業(yè)員工的利益相結(jié)合，通過滿足員工需求以提升員工工作的積極性，以提升預(yù)算目標的執(zhí)行力。

四、實行預(yù)算考核，對預(yù)算目標執(zhí)行效果進行檢測

預(yù)算考核就是對預(yù)算目標的執(zhí)行結(jié)果進行檢測，其預(yù)算考核結(jié)果在一定程度上反映了預(yù)算目標的執(zhí)行效果。對預(yù)算管理系統(tǒng)的評價與考核是對各公司業(yè)績的綜合評定，在考核的過程中要以各項預(yù)算指標的實際完成情況為依據(jù)，考評指標要包括以下幾種，分別是：銷售收入、回款率、毛利率、費用完成率、庫存周轉(zhuǎn)率、付款率和實際利潤等?？己酥笜说拇_定要以各部門的實際預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容為準。

五、結(jié)束語

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，預(yù)算是財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，完善公司的財務(wù)管理制度，提高預(yù)算目標的執(zhí)行力。提高預(yù)算目標的執(zhí)行力，首先要健全預(yù)算管理機構(gòu)，為預(yù)算目標的執(zhí)行提供保障；其次要完善預(yù)算內(nèi)容；再次要全面落實預(yù)算管理，提高預(yù)算目標的執(zhí)行力；最后要強化預(yù)算考核，對預(yù)算目標執(zhí)行效果進行檢測。

參考文獻：

篇7

如何寫？

一是先簡要介紹自己是基本情況，如現(xiàn)任職稱、任職時間、畢業(yè)學(xué)校、政治面貌、現(xiàn)從事的專業(yè)技術(shù)工作。擔任那些社會職務(wù)。

二是自己政治思想，工作態(tài)度，履行崗位職責情況。

三是詳細地敘述自己任職以來從事的專業(yè)技術(shù)工作。即主持那些課題，課題進展，有那些創(chuàng)新，取得那些突破，通過那類鑒定，獲得什么獎勵，專家對此評價。 四是發(fā)表那些論文。

五是獲得的獎勵。

總結(jié)，就是把某一時期已經(jīng)做過的工作，進行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究；也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經(jīng)驗、提高。

（一）基本情況。

1．總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進行分析。

2．成績和缺點。這是總結(jié)的中心?？偨Y(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的；缺點有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3．經(jīng)驗和教訓(xùn)。做過一件事，總會有經(jīng)驗和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對以往工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

4．今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時期工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進措施等。

（二）寫好總結(jié)需要注意的問題

1．總結(jié)前要充分占有材料。最好通過不同的形式，聽取各方面的意見，了解有關(guān)情況，或者把總結(jié)的想法、意圖提出來，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領(lǐng)導(dǎo)出觀點，到群眾中找事實的寫法。

2．一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。

3．條理要清楚?？偨Y(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結(jié)的目的。

4．要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的；有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精?？偨Y(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊敚撀缘囊浴?/p>

5．總結(jié)的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。最好由主要負責人執(zhí)筆，或親自主持討論、起草、修改。

申報高級會計師業(yè)務(wù)工作總結(jié)（供參考）

本人XXX，男，生于19XX年X月，大學(xué)文化，現(xiàn)任XXXXXX有限公司財務(wù)經(jīng)理。20XX年11月通過全國經(jīng)濟專業(yè)工商管理子專業(yè)中級資格證書考試，獲得經(jīng)濟師（工商管理）資格。20XX年5月通過全國會計專業(yè)技術(shù)資格中級資格證書考試，獲得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試的全部科目，20XX年加入中國注冊會計師協(xié)會，為非執(zhí)業(yè)會員。20XX年3月加入中國會計學(xué)會。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達到XXX合格標準?，F(xiàn)根據(jù)人事部、財政部“國人廳發(fā)[2004]14號”文件和《XX省高級會計師資格評價試行辦法》的精神，申報評審高級會計師。

一、本人概況

19XX年9月畢業(yè)于XXXX學(xué)院會計系XXXX專業(yè)，學(xué)制X年，并于同年XX月參加工作。20XX年1月開始參加全國高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)本科段考試，于20XX年12月取得由XX省高等教育自學(xué)考試委員會和XXXX學(xué)院聯(lián)合頒發(fā)的自學(xué)考試會計專業(yè)本科畢業(yè)證書。20XX年4月考入XXXX大學(xué)MPAcc（會計碩士）專業(yè)進行在職碩士學(xué)位學(xué)習(xí)。

19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司負責會計核算、報表編制等財務(wù)會計工作。19XX年9月至20XX年2月，分別在XXXX有限公司（XX合資企業(yè)）、XXXXXXX（中方投資者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重組更名）先后擔任主管會計、主任、財務(wù)副經(jīng)理等職位，開始主要負責賬務(wù)處理、報表編制、報表分析、稅務(wù)核算等工作，擔任財務(wù)副經(jīng)理后主要負責預(yù)算管理、財務(wù)分析、融資管理、內(nèi)部審計、會計稽核等財務(wù)管理工作，協(xié)助部門經(jīng)理對公司財務(wù)工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司擔任財務(wù)負責人，負責公司內(nèi)部財務(wù)管理方面工作，協(xié)調(diào)外部與稅務(wù)、銀行、外匯等相關(guān)管理部門的各類事項，規(guī)避公司潛在的風險，為公司健康快速地發(fā)展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司擔任財務(wù)經(jīng)理，全面負責公司財務(wù)管理工作。

從事財務(wù)、會計工作以來，始終堅持黨的四項基本原則，遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度、

準則，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無違反財經(jīng)紀律的行為，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。

二、學(xué)識水平

1、學(xué)習(xí)情況

財務(wù)工作需要邊工作邊學(xué)習(xí)，我一直也是這樣做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX學(xué)院會計系XXXX專業(yè)學(xué)年，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會計、財務(wù)管理等基礎(chǔ)理論知識，為畢業(yè)參加工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。20XX年參加并通過了全國經(jīng)濟專業(yè)工商管理中級資格證書考試，取得經(jīng)濟師資格。20XX至20XX年參加了全國會計專業(yè)技術(shù)資格中級資格證書考試，并以《經(jīng)濟法》81分、《財務(wù)管理》78分、《中級會計實務(wù)一》80分和《中級會計實務(wù)二》88分，平均成績81.75分的高分通過考試取得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試的全部5門科目，獲得全科合格證書。從20XX年1月至20XX年10月，利用業(yè)余時間參加全國高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)本科段考試，以全部專業(yè)課一次性通過、平均72分、論文優(yōu)秀的成績在20XX年12月獲得本科畢業(yè)證書。20XX年10月參加在職碩士學(xué)位全國統(tǒng)一聯(lián)考，被XXXX大學(xué)錄取為MPAcc(會計碩士)，經(jīng)過系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)后，目前正在撰寫畢業(yè)論文。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達到XXX合格標準。

在工作過程中，我不斷進行具有針對性的學(xué)習(xí)并參加各類資格考試，學(xué)習(xí)與工作的相互促進，使我不斷提升自己的專業(yè)能力。總之，從學(xué)習(xí)情況看，已經(jīng)較系統(tǒng)地掌握了財務(wù)、會計專業(yè)知識和理論，具備了應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，具有了履行高級會計師職務(wù)的學(xué)識水平。

2、對會計理論、專業(yè)知識的運用情況

擔任會計師以來，結(jié)合工作實際撰寫了理論文章6篇、重要調(diào)查報告3篇、業(yè)務(wù)工作總結(jié)8篇，規(guī)章制度和辦法等若干。以理論文章為例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，與XXX、XXX二人就高科技企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、風險等級、產(chǎn)品特點等使其內(nèi)部控制區(qū)別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，探討高科技企業(yè)內(nèi)部控制模式對完善其管理的重要意義，撰寫的文章《XXXXXXXXX》發(fā)表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，通過案例進行具體分析，對房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅收問題進行分析探討，提出完善我國房地產(chǎn)稅制的建議，撰寫了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》兩篇文章，分別刊載于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的營業(yè)稅暫行條例及其實施細則頒發(fā)后，針對營業(yè)稅新老辦法在政策銜接上存在的一些問題，撰寫了《XXXXXXXXXXX》，文章發(fā)表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，還有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》兩篇文章分別對新會計準則實施后對土地使用權(quán)的核算及稅務(wù)影響，購進走私進口貨物涉及的稅務(wù)問題進行探討，文章成稿投出尚未發(fā)表。從上不難看出本人了解國內(nèi)外財務(wù)、會計方面的發(fā)展趨勢；了解宏觀經(jīng)濟政策，能夠熟練掌握并運用會計準則、財務(wù)通則以及與財務(wù)、會計工作相關(guān)的法律、法規(guī)、制度，具備了運用會計理論和專業(yè)知識解決實際工作中的問題，并將之總結(jié)形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

工作XX年多來，從事過會計核算、財務(wù)分析、內(nèi)部審計、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作，工作崗位也從開始的一般財務(wù)人員逐漸提升到現(xiàn)在的財務(wù)經(jīng)理，供職的單位主要是外商合資、獨資大中型企業(yè)。具有了較豐富的工作經(jīng)驗，包括XX年以上的企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)歷。具備較為全面綜合的企業(yè)管理經(jīng)驗，尤其在財務(wù)會計方面專業(yè)能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，能擔

負起一個地區(qū)，一個部門或一個系統(tǒng)的財務(wù)會計管理工作，能夠草擬和解釋一個地區(qū)、一個部門、一個系統(tǒng)或在全國施行的財務(wù)會計法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)一個地區(qū)或一個部門、一個系統(tǒng)的經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作，培養(yǎng)中級以上人才，具有全面履行高級會計師崗位職責的能力和水平。

為人誠懇、謙虛、勤奮，性格開朗，富有責任感和事業(yè)心，勇于面對困難和壓力，擅于創(chuàng)造性地解決問題，有艱苦創(chuàng)業(yè)、開拓進取和團隊合作精神。熟悉企業(yè)的財務(wù)工作流程，能夠勝任企業(yè)的各項財務(wù)管理和會計工作，有較為豐富的團隊領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)驗，有較強的組織協(xié)調(diào)和社會活動能力。下面就本人符合高級會計師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。

20XX年，在省內(nèi)上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收購重組運作中做了大量實際的工作，提出了多項決策性建議。隨后在20XX年再次全程參與了深市上市公司XXXXXX受讓XXXX，并部分收購XXXX投資者股權(quán)后，對XXXXXXX有限公司的股權(quán)重組工作，克服困難解決了上市公司收購?fù)馍掏顿Y企業(yè)的法律法規(guī)尚不健全，同時限制繁多的各類問題，平衡各方利益最終達成收購，使XXXXXX在專用車領(lǐng)域擴張的目的得以順利實現(xiàn)，而且為XXXXX有限公司（收購后更名為“XXXXXXX有限公司”）進一步的發(fā)展減輕了包袱、擴大了融資渠道，取得雙贏效果。

20XX年，為了XXXXXX有限公司加快發(fā)展，抓住國內(nèi)道路運輸車輛需求快速增長的有利時機，參與起草了XXXXXXXX建設(shè)項目的可行性研究報告，利用所掌握的財務(wù)管理等專業(yè)知識，論證了投資可行性，推進了XXXXXX在XXXXXXXX開發(fā)區(qū)基地的建設(shè)投產(chǎn)。

20XX年，擔任XXXXXXXX有限公司財務(wù)負責人期間，結(jié)合公司實際經(jīng)營需要，組織制定了《財務(wù)管理制度》、《會計核算制度》及《日常費用管理辦法》等財務(wù)會計制度，完善了財務(wù)制度建設(shè)，強化了內(nèi)部控制，對規(guī)范、保障公司經(jīng)營活動的合規(guī)性起到重要作用。

篇8

最近幾年，我國經(jīng)濟增長速度達到了一個前所未有的高度，經(jīng)濟環(huán)境也開始變得愈發(fā)復(fù)雜。隨著各類經(jīng)濟糾紛案件數(shù)量的不斷增加，會計事務(wù)所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場經(jīng)濟愈發(fā)完善的當下，各個行業(yè)中的企業(yè)均得到了更多的發(fā)展機遇與更大的進步空間，企業(yè)作為獨立法人.必須要嚴格按照市場的需求來完成生產(chǎn)和經(jīng)營，以此達到資產(chǎn)保值與增值的目的。而絕大多數(shù)的中小型企業(yè)均不具備完善的財務(wù)制度與審核機構(gòu)，因此會將非常重要的審計工作交由會計事務(wù)所來完成。為了緊跟住時代的發(fā)展腳步，財政部在1980年12月印發(fā)了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，在此規(guī)定中明確允許會計師制度的注冊恢復(fù)，企業(yè)可將各類會計服務(wù)委托給會計師事務(wù)所來完成。如今我國各種規(guī)模的會計事務(wù)所已經(jīng)多達6000余家，但由于相關(guān)的管理制度尚未制定完全。從而導(dǎo)致會計事務(wù)所的審計質(zhì)量控制水平尚未_到應(yīng)有高度。

二、提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量的現(xiàn)實意義

如果會計事務(wù)所的審計質(zhì)量水平低下，那么所提供的財務(wù)報表就無法較好的滿足于利益者的實際需求，所能夠帶來的負面影響包括如下幾個方面：首先，對企業(yè)經(jīng)營者提供錯誤參考信息，導(dǎo)致投資決策失?。黄浯?，對審計單位的信譽度造成不良影響，打擊投資者的參與信心；再次，為會計事務(wù)所帶來經(jīng)濟損失，流失潛在客戶；第四，影響國家法律制度的權(quán)威性，導(dǎo)致社會資源的不良流失；最后，助長不良風氣，干擾社會誠信環(huán)境，為和諧社會的構(gòu)建造成不好影響。不難看出，會計事務(wù)所審計質(zhì)量的控制水平無論是對投資企業(yè)、上市公司，還是對整個會計行業(yè)與社會發(fā)展來說，均有著十分重要的影響?；诖?，政府與相關(guān)從業(yè)人員必須要從根本上認識到提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平的重要性，結(jié)合實際情況來制定出高效的策略方案，爭取將審計質(zhì)量控制工作的實際價值淋漓盡致的發(fā)揮出來。

三、會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制問題分析

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

目前，我國絕大多數(shù)的會計事務(wù)所均屬于中小型企業(yè)，由于他們不如大企業(yè)一般有著雄厚的經(jīng)營資本，因此在很多管理制度的制定上會顯得比較隨意。在工作任務(wù)比較密集的階段中，一些會計事務(wù)所會選擇從人才市場中雇傭一些臨時的審計人員，由于這些兼職人員的素質(zhì)水平參差不齊，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量難以得到保障。歸根結(jié)底來看。造成此種現(xiàn)象的主要原因是由于會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度不夠完善，因此在執(zhí)行制度內(nèi)容的過程中會出現(xiàn)力度不到位的情況，從而導(dǎo)致人才流失現(xiàn)象不斷加重。除此之外，會計事務(wù)所對審計人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績效考核方案，而且對于優(yōu)秀人才的薪資待遇也沒有達到應(yīng)有標準，從而嚴重影響到了審計人員的工作積極性與工作效率。

（二）會計事務(wù)所缺少應(yīng)有的獨立性

在我國現(xiàn)行的掛靠制度下，會計事務(wù)所所開展的業(yè)務(wù)完全要按照掛靠單位的意愿來執(zhí)行，在很多業(yè)務(wù)流程上均要聽從掛靠單位的指揮，導(dǎo)致注冊會計師無法站在客觀的角度上來發(fā)表公正的審計意見。不得不承認的是，會計事務(wù)所的審計質(zhì)量水平在很多時候同其經(jīng)營規(guī)模是成正比的，這是因為大型的會計事務(wù)所擁有很多高水平且職業(yè)經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)人才，這一部分審計人員不僅對會計資料中的實際問題有著更高的敏感度，而且在處理問題時也表現(xiàn)的非常成熟，能夠從多個角度入手來看待問題。除此之外，規(guī)模較大的會計事務(wù)所在行業(yè)中有著較高的知名度，所具備的業(yè)務(wù)處理能力也更加獨立。不會因挽留客戶而出現(xiàn)不恰當?shù)倪`規(guī)行為。

然而，就我國當前的會計事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀來看，發(fā)展模式仍然普遍偏小，在業(yè)務(wù)處理過程中會第一考慮客戶的需求。具體表現(xiàn)為如下的幾個方面：首先，會計事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，無法給予客戶準確、公正、客觀的審計意見；其次，在我國當前的經(jīng)濟環(huán)境中，會計事務(wù)所同企業(yè)之間是雇傭關(guān)系，會計事務(wù)所必須要提供令企業(yè)滿意的審計報告，否則就有可能面對收不到酬金的尷尬局面；最后，我國的會計師行業(yè)存在著十分嚴重的業(yè)務(wù)回扣現(xiàn)象，一方面干擾了會計行業(yè)的正常發(fā)展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計費用。在此種情況下，一些會計事務(wù)所為了節(jié)約成本，就很難嚴格遵守獨立審計的準則，進而對審計質(zhì)量造成了比較嚴重的負面影響。

（三）會計事務(wù)所的監(jiān)管工作不到位

當前。我國的會計師行業(yè)所采用的是政府監(jiān)管與企業(yè)自律相結(jié)合的管理模式。在現(xiàn)行的法律政策中明確要求國家的財政部門可以根據(jù)相關(guān)法律制度來對會計事務(wù)所的日常工作給予監(jiān)督指導(dǎo)，這也就意味著，對于整個會計師行業(yè)而言，財政部門所處的是絕對主導(dǎo)的地位。

就當前的會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平來看，監(jiān)管方面大致存在著如下幾個方面的問題：首先，會計事務(wù)所中的職責分工不夠明確，職責行使經(jīng)常相互重疊，導(dǎo)致監(jiān)管力量非?；靵y。例如某一個中小型事務(wù)所在同一個時期內(nèi)會重復(fù)受到多個部門的檢查，并且由于各個部門所下達的整改要求都不同，因此為事務(wù)所帶來了非常大的經(jīng)營壓力；其次，在我國現(xiàn)行的會計師注冊規(guī)定中，注冊會計師的行業(yè)組織本身就是會計師協(xié)會，那么在此種情況下，會計師協(xié)會就會站在行業(yè)監(jiān)管者的角度上來對會計事務(wù)所發(fā)號施令，但由于監(jiān)管工作難以執(zhí)行到位，從而導(dǎo)致處罰效果難以發(fā)揮，部分會計事務(wù)所會出現(xiàn)造假行為，嚴重擾亂了行業(yè)的誠信氛圍。

四、提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平的措施建議

（一）進一步完善會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度

如果想要進一步完善會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，首先需要做到的是構(gòu)建一套系統(tǒng)化的激勵機制，唯有如此才能夠?qū)?nèi)部審計人員的工作積極性調(diào)動起來，讓他們可以全身心的投入到審計工作當中。會計事務(wù)所的管理者要針對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員給予適當?shù)奈镔|(zhì)與精神獎勵，同時對工作懶散且容易出錯的審計人員一定的懲罰。在企業(yè)中形成規(guī)范的工作風氣。除此之外，管理者還要結(jié)合自身的經(jīng)營情況來完善審計質(zhì)量控制程序，并經(jīng)常性的深入到基層員工身邊，根據(jù)他們所提出的工作建議來調(diào)整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范以及客戶關(guān)系處理準則等多項內(nèi)容。

（二）進一步加大對會計事務(wù)所內(nèi)部審計系統(tǒng)的建設(shè)力度

1.完善培訓(xùn)制度，提高審計人員的綜合素質(zhì)。

會計事務(wù)所應(yīng)當提高對審計人員培訓(xùn)工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA的后續(xù)教育中。事務(wù)所應(yīng)采用分層次的培訓(xùn)模式，尤其是對于剛?cè)肼毜男聠T工來說，要對其展開全方位的崗前培訓(xùn)，直至其完全達到就業(yè)標準后才可進入下一階段。除此之外，事務(wù)所還要對已經(jīng)具備執(zhí)業(yè)資格且擁有一定工作經(jīng)驗的會計師展開后續(xù)教育，幫助他們養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，以此來應(yīng)對會計師行業(yè)中的諸多變化。除了要對企業(yè)員工展開專業(yè)化知識培訓(xùn)以外，事賬還要著重培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、價值觀以及就業(yè)觀。讓他們可以在達到一定專業(yè)水平的基礎(chǔ)之上長時間的保持職業(yè)獨立性。

2.構(gòu)建內(nèi)部考核制度。減少人才流失。

令很多會計事務(wù)所感到頭痛的問題就是優(yōu)秀人才的流失，為了能夠?qū)⑦@些寶貴的人力資源長時間的留在企業(yè)當中，事務(wù)所需要在原有的基礎(chǔ)之上進一步完善考核制度與激勵制度。在設(shè)置員工績效的考核指標時，管理者需要嚴格按照質(zhì)量指標與數(shù)量指標相結(jié)合的原則。經(jīng)過大量的工作實踐證明，會計事務(wù)所完善內(nèi)部考核與激勵制度的好處有如下兩點：有利于提高內(nèi)部員工的工作積極性，讓他們將個人利益與企業(yè)利益相掛鉤，從而為事務(wù)所創(chuàng)造更多的財富；其次，通過將分級考核與質(zhì)量考核有機結(jié)合，審計質(zhì)量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。

（三）做好自我管理，加強政府監(jiān)管

首先，國家應(yīng)當聯(lián)合各個地方上的財政部門來嚴格執(zhí)行《注冊會計師法》與《行政許可法》中的相關(guān)規(guī)定，按照公開公正、自由民主、便民高效的工作原則來加大對會計事務(wù)所的審批力度；其次，積極開展對會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格的檢查力度，一旦發(fā)現(xiàn)有諸如掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)以及虛假廣告等不法現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)在第一時間將違規(guī)操作會計事務(wù)所的行政許可進行回收處理；最后.嚴厲打擊惡意競爭行為，營造出一個和諧健康的行業(yè)氛圍。對于存在于會計師行業(yè)中的無效監(jiān)管與多頭監(jiān)管現(xiàn)象，地方上的審計部門、財政部門、工商部門以及稅務(wù)部門要緊密的聯(lián)合在一起，加強工作交流與溝通，采用聯(lián)合辦案的方式從根本上強化監(jiān)管力度。

篇9

隨著經(jīng)濟，科技的高速發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛。其中會計行業(yè)由傳統(tǒng)審計發(fā)展為信息化審計，就是適應(yīng)時代的發(fā)展，利用電子信息技術(shù)的典范。會計審計對企業(yè)的運作，安全等問題起到很大的作用，是企業(yè)管理的重要部分。尤其現(xiàn)在企業(yè)的市場競爭越來越激烈，會計審計的工作質(zhì)量對企業(yè)的經(jīng)濟效益有很大影響，而會計信息化審計的開創(chuàng)對企業(yè)的發(fā)展提供了保障。

一、會計信息化審計的簡述

（一）會計信息化審計的內(nèi)容

會計信息化審計的內(nèi)容就是會計信息系統(tǒng)。不同與傳統(tǒng)手工統(tǒng)計系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)審計大多數(shù)分為以下幾部分：對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計；對會計信息系統(tǒng)程序的審計；對會計信啟、系統(tǒng)質(zhì)量的審計；對會計信息系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)的審計等等。

（二）會計信息化審計的目的

會計信息化審計是以會計信息系統(tǒng)的安全性，有效性，可靠性為目的的。確保信息系統(tǒng)的安全有效可靠對企業(yè)有重要意義，審計部門一般會通過對硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)通訊、數(shù)據(jù)資源、安全產(chǎn)品的控制測試的方法來進行會計信息系統(tǒng)的評估，進而發(fā)現(xiàn)安全、效率的問題，并且及時找出有效的解決方法，避免損失，提高企業(yè)效益。

（三）會計信息化審計的特點

第一，會計信息化審計充分應(yīng)用電子信息技術(shù)。會計的審計工作是很復(fù)雜的，不僅僅是在計算數(shù)據(jù)的時候是運用計算機而是在會計審計的全部過程都運用計算機工作。工作的效率不僅會節(jié)約人力等資源的成本投入，還能提高工作效率。

第二，會計信息化審計系統(tǒng)有非常強的適應(yīng)性。會計審計信息化以后，具有了強大信息庫，能夠更快更好的適應(yīng)多變的市場環(huán)境。

第三，會計信息化審計影響傳統(tǒng)會計審計。會計信息化審計會為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在現(xiàn)有審計的程序、方法、管理等方面進行全而改進，重組等，開展新型高效的新工作形式。

二、會計的信息化審計與傳統(tǒng)審計的不同

為了緊跟市場的步伐，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟效益，大多數(shù)企業(yè)紛紛從傳統(tǒng)會計審計轉(zhuǎn)向會計信息化審計轉(zhuǎn)變。會計信息化審計與傳統(tǒng)審計存在許多差異，了解兩者之間的不同之處，對提高會計審計工作效率是必不可少的。

（一）會計信息化審計與傳統(tǒng)審計的審計準則不同

傳統(tǒng)審計的審計準則是根據(jù)以往財務(wù)人員實際操作，積累的工作經(jīng)驗總結(jié)所形成的，而由于會計審計的信息化使得現(xiàn)在會計審計的在工作方法，使用工具，工作內(nèi)容上等方面都存在很大差異，原有的傳統(tǒng)會計審計準則不再適用，所以催生了新的審計準則，用以新的信息化審計。

（二）會計信息化審計與傳統(tǒng)審計的工作的不同

傳統(tǒng)審計的財務(wù)人員大多只要求計算監(jiān)督企業(yè)財務(wù)狀況等，需求的技能比較少。而由于會計審計的信息化，除了為企業(yè)帶來的利益便利外，也相應(yīng)程度的帶來了新的挑戰(zhàn)和新的問題。信息化審計大多資料數(shù)據(jù)都儲存在電子設(shè)備中，一旦電子設(shè)備出現(xiàn)安全問題，會造成企業(yè)的巨大損失。同時，進行會計審計的工作人員，不僅需要有會計審計的工作能力，還要熟練掌握計算機知識、技術(shù)等等。

三、會計信息化審計的方法策略

第一，建立會計信息化審計的組織機構(gòu)。無論發(fā)展什么項目，都需要有一個組織機構(gòu)。建立會計信息化審計專門的組織機構(gòu)，有助于我國的會計信息化審計的發(fā)展，反之，則會阻礙其發(fā)展，進而影響企業(yè)的發(fā)展。

第二，制定統(tǒng)一的會計信息化審計準則。現(xiàn)在會計信息化審計剛剛發(fā)展起來，很多企業(yè)在實踐中還在遵循著傳統(tǒng)審計的準則，而前面已經(jīng)分析到信息化審計準則與傳統(tǒng)審計準則有很多不同之處，只有制定出適合信息化審計的準則，才能發(fā)揮出信息化審計的有點，利于企業(yè)發(fā)展。

篇10

“三農(nóng)”和小微企業(yè)的經(jīng)濟實力和抗風險能力相對較低，農(nóng)村金融信貸環(huán)境尚未成熟，使農(nóng)村商業(yè)銀行必須承擔和面對越來越多的金融風險。借助有效的內(nèi)部審計，可以為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供更好的安全和利益保障，實現(xiàn)風險信息的有效識別和風險問題的有效監(jiān)控和預(yù)警。最后，隨著我國四大行等互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)對農(nóng)村金融市場的不斷滲透，必然導(dǎo)致銀行間的激烈競爭。與其他銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、人員素質(zhì)和內(nèi)控管理等方面存在較大差距。為了維持競爭日益激烈的農(nóng)村市場，借助有效的內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，提高風險防控水平已成為農(nóng)村商業(yè)銀行的迫切需求。

二、當前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要問題分析

（一）內(nèi)部審計的獨立性不強

農(nóng)村商業(yè)銀行進行內(nèi)部審計時，審計主體一般由本單位的紀檢監(jiān)察、審計、財務(wù)等部門組成。由于我國內(nèi)部審計時間較短，操作過程、內(nèi)容和方法均處于探索階段，從事內(nèi)部審計的人員缺乏該領(lǐng)域的工作經(jīng)驗。在審計過程中，遇到困難問題時，很難做出準確的判斷。內(nèi)部審計的對象是經(jīng)濟負責人所屬的部門和單位，審計的對象是其所在部門和單位的財務(wù)收支活動。在農(nóng)村商業(yè)銀行中，由于內(nèi)部審計的主體和對象屬于同一單位，各部門之間的經(jīng)濟關(guān)系復(fù)雜，因此審計主體往往難以作出客觀、公正的審計結(jié)論。就審計工作而言，相對良好的獨立性是保證審計工作有效性的重要前提。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但普遍缺乏完善的審計制度。甚至部分農(nóng)村商業(yè)銀行成立了審計委員會進行內(nèi)部審計工作，但仍存在審計委員會議事規(guī)則不明確、履職不到位甚至不履職的情況。就目前的情況來看，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)審機構(gòu)只是管理部門之一，還要執(zhí)行總務(wù)。未能與董事會形成緊密聯(lián)系，未能得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)邊緣化，審計監(jiān)督評價作用無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計評價指標體系

目前，我國缺乏一套科學(xué)有效的內(nèi)部審計指標評價體系，社會各方對內(nèi)部審計內(nèi)容的認識存在差異。因此，各地采用的指標評價體系不統(tǒng)一，評價方法也不一致。選定的評價指標難以對審計對象產(chǎn)生全面的量化評價。審計結(jié)論是片面的，多為績效結(jié)果，很少有指標能夠解釋經(jīng)濟負責人能力的差異。部分農(nóng)村商業(yè)銀行在選擇指標時，注重對經(jīng)濟負責人的考核和獎勵，而不是評價本部門和本單位財政收支的真實性、合法性和有效性，本部門的國有資產(chǎn)是否和單位已經(jīng)失去，以及經(jīng)濟負責人的紀律守法、廉潔自律。這些經(jīng)濟責任評價指標重心的偏離將直接影響經(jīng)濟責任人的績效評價，增加審計風險。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系的完善程度與其治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)、資源配置、技術(shù)水平和制度支持直接相關(guān)。就目前情況來看，很多農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)的前提下，并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計組織無法發(fā)揮作用，這也阻礙了審計工作的發(fā)展和創(chuàng)新。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度不健全、不完善，甚至缺乏必要的流程操作，導(dǎo)致審計判斷失誤嚴重。

（三）內(nèi)部審計的目的有失偏頗

內(nèi)部審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人在任職期間本部門、本單位經(jīng)濟活動中的責任，作為對有關(guān)部門的考核依據(jù)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計存在認識誤區(qū)，認為內(nèi)部審計只是走個形式，不重視這項工作，使內(nèi)部審計無法發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。一些領(lǐng)導(dǎo)也對內(nèi)審寄予厚望，希望通過內(nèi)審調(diào)查農(nóng)村商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營活動中的問題，挖掘人才。這兩種對內(nèi)部審計不切實際的期望將直接影響審計評價結(jié)論的準確性。目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行仍然采用傳統(tǒng)的以事后檢查為核心的內(nèi)部審計工作體系，內(nèi)部審計工作的定位仍然是檢查合規(guī)性。受部門職能定位、人員結(jié)構(gòu)等諸多因素影響，內(nèi)審部門需要監(jiān)督檢查，同時完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)，或者配合其他業(yè)務(wù)工作。內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化存在較大問題，無法為農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營提供有效的決策依據(jù)。內(nèi)部審計主要是通過檢查被審計方財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性，對被審計方經(jīng)濟責任的履行情況進行綜合評價。在實際應(yīng)用中，影響一個單位的財政收支及其經(jīng)濟活動的因素是復(fù)雜的。有些是由于國家宏觀政策的調(diào)整，有些是由于農(nóng)村商業(yè)銀行外部環(huán)境的變化，這可能是人為的主觀原因、單位的集體決策或歷史遺留的問題。因此，很難通過在一個單獨的時期內(nèi)評估負責人的工作績效來確定審計責任，而且定性結(jié)論在審計報告中占的比例太大。

（四）內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不完善

目前，經(jīng)過近20年的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計法律法規(guī)仍在建設(shè)和改進的過程中，目前還沒有統(tǒng)一的標準。此外，在實施內(nèi)部審計的過程中，在法律制度中存在一些操作困難，如農(nóng)村商業(yè)銀行負責人的定義，公司法規(guī)定他是農(nóng)村商業(yè)銀行的法定代表人。但在實際經(jīng)營過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往被分開，農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動由經(jīng)營者實施。因此，在確定內(nèi)部審計負責人時，存在責任定義的問題。另一個例子是，目前對農(nóng)村商業(yè)銀行的離職審計往往是負責人先離職，然后再進行審計。審計結(jié)論對如何追蹤負責人沒有明確的條款，很難界定內(nèi)部審計的責任。

（五）缺乏高度信息化的內(nèi)部審計機構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計項目通常包括組織治理、經(jīng)營管理、風險管理、內(nèi)部控制、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)、績效考核、薪酬管理、員工績效、問題整改等方面。就目前情況來看，與其他國有或全國性股份制商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的科技含量相對較低，沒有結(jié)合實際情況建立完善的審計制度，或者內(nèi)部審計制度缺乏足夠的可操作性，難以在內(nèi)部審計中充分利用金融科技。農(nóng)村商業(yè)銀行信息化審計水平較低，甚至很多工作還處于手工處理狀態(tài)，導(dǎo)致審計時間過長，審計效率低下。

三、新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級對策

（一）強化內(nèi)部審計目標職能的準確定位

首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要積極改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督的內(nèi)部審計目標定位，將其轉(zhuǎn)型升級為事前、事中、事后監(jiān)督評價協(xié)調(diào)聯(lián)動的內(nèi)部審計目標定位，以保證審計的充分獨立性和權(quán)威性，實現(xiàn)風險防控的有效推進，進而將風險隱患控制在初始階段。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需要構(gòu)建完善的風險管理機制，確保內(nèi)部控制體系和組織架構(gòu)的合理合規(guī)，嚴格按照國家相關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)實施內(nèi)部審計工作，監(jiān)督內(nèi)部審計職能的履行，促進農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)。

（二）加強內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計與農(nóng)村商業(yè)銀行的各個部門密切相關(guān)，也需要各個部門的積極配合。因此，有必要保證內(nèi)部審計的獨立性，以保證內(nèi)部審計的客觀性和公正性。首先，要加強內(nèi)部審計層級管理，將內(nèi)部審計部門置于董事會審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，充分保障其高級審計權(quán)威。其次，各管理部門和業(yè)務(wù)部門必須高度重視內(nèi)部審計工作，積極配合審計，最大限度地減少審計阻力。此外，審計部門必須配備高水平的專業(yè)審計人員，以保證審計工作的獨立性和有效性。改變農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)部環(huán)境，相關(guān)部門和負責人由對內(nèi)部審計的被動應(yīng)對轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極配合。被審核方對內(nèi)部審計形成了正確的認識，即通過內(nèi)部審計，不僅可以展示本部門和個人的業(yè)績和廉潔自律，還可以發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟管理中存在的差距。有待完善，有利于整個農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)有序發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行要形成自上而下的網(wǎng)絡(luò)管理體系，董事會負責內(nèi)部審計的建立、完善和有效實施，組織、紀檢、監(jiān)察、審計等部門協(xié)同工作，部門負責員工積極參與。在內(nèi)部審計實施過程中，各有關(guān)部門要密切配合，協(xié)同工作。農(nóng)村商業(yè)銀行決策層要為審計人員依法審計、解決問題保駕護航。與傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計相比，內(nèi)部審計具有更特殊的審計環(huán)境，審計手段相對有限，風險因素更多。審計結(jié)論的準確性和公正性會影響到相關(guān)負責人的績效評價，甚至可能影響到相關(guān)負責人今后的崗位晉升。因此，被審計方一般對審計報告持謹慎態(tài)度，以盡量減少對審計結(jié)論的不利影響。但是，如果審計人員沒有披露發(fā)現(xiàn)的問題，就會影響審計結(jié)論的準確性，增加審計風險。為了預(yù)防和避免這些風險，我們必須“有明確的事實、可靠的依據(jù)、明確的責任和適當?shù)脑u估”，并出具客觀、公正的審計報告。審計報告中應(yīng)對可量化的經(jīng)濟指標盡可能補充詳細的數(shù)據(jù)，定性結(jié)論應(yīng)明確調(diào)查方法，形成對各方經(jīng)濟和社會效益的綜合評價。

（三）不斷完善內(nèi)部審計職能

監(jiān)督是內(nèi)部審計部門的主要職能，但基于前瞻性審計和風險防范的需要，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計職能。首先，要不斷完善內(nèi)部審計制度，使審計工作規(guī)范化；其次，要建立完善的內(nèi)部審計流程并嚴格執(zhí)行，提高內(nèi)部審計的透明度、客觀性和權(quán)威性；再者，要加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，不斷提高其法律和業(yè)務(wù)知識和技能，引導(dǎo)和促進新的審計理念和方法的形成，充分發(fā)掘潛在風險，避免損失。

（四）提高內(nèi)部審計機構(gòu)信息化建設(shè)水平

要從審計信息管理系統(tǒng)、員工信息技能等方面入手。比如，加強信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的審計信息管理系統(tǒng)，借助信息化系統(tǒng)，特別是借助審計問題模型，建立規(guī)范的審計工作流程，提高審計工作的整體處理能力。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行審計信息化程度較低，關(guān)鍵在于審計信息管理系統(tǒng)和員工信息，以達到提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的目的。加強內(nèi)部審計人員信息審計技能培訓(xùn)，要求農(nóng)村商業(yè)銀行配備合適的審計信息技術(shù)人才，促進內(nèi)部審計部門人員計算機業(yè)務(wù)能力的提高。同時，加強人才的引進和培養(yǎng)，有效提高審計人員的信息運作能力，使農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作更加適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展要求。

（五）完善內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)

由于社會制度的不同，國外幾乎沒有有關(guān)內(nèi)部審計的文獻可以直接參考。國外對類似理論的研究主要集中在政府績效審計的理論上。我國政府的“內(nèi)部審計”始于1985年的“廠長、經(jīng)理離職后的內(nèi)部審計”和2008年的《經(jīng)濟審計與審計條例》（曝光草案）。經(jīng)過多年的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相關(guān)法律、法規(guī)和實施規(guī)章制度正在逐步完善。然而，農(nóng)村商業(yè)銀行正處于一個復(fù)雜的國際轉(zhuǎn)型之中，制度建設(shè)與農(nóng)村商業(yè)銀行的實踐之間始終存在著一定的脫節(jié)。只有不斷完善和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，才能為審計實踐提供明確的指導(dǎo)，審計員能夠規(guī)范、高效地開展審計工作。

（六）提高審計人員創(chuàng)新能力

通過推動審計創(chuàng)新，切實加強審計人才建設(shè)，努力培養(yǎng)審計人員的開拓創(chuàng)新能力、綜合分析能力、組織協(xié)調(diào)能力。加強理論研討，發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會在審計理論研究方面的帶動作用，不斷強化科研保障、創(chuàng)新研究形式、拓展交流平臺，努力做到學(xué)以致用、用以促學(xué)、學(xué)用相長，組織審計理論學(xué)術(shù)研究研討會和交流會，充分調(diào)動審計人員參與審計工作研究的積極性，進一步提高理論水平和實踐能力，逐步培養(yǎng)一批能夠進行前瞻性、針對性、應(yīng)用性和學(xué)理性研究的審計人才，激發(fā)了審計人員的內(nèi)在動力和研究興趣，提升審計人員的能力素質(zhì)。應(yīng)當為審計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供時間安排、經(jīng)費保障等支持和保障。培訓(xùn)方式可采用講授式、互動式、參觀式等，提高審計人員在培訓(xùn)中的參與度，增強獲得感。除了參加主管機構(gòu)舉辦的培訓(xùn)外，內(nèi)部也積極組織交流分享，鼓勵審計人員分享外出培訓(xùn)、工作經(jīng)驗總結(jié)、自學(xué)等多途徑獲取的知識、技能、經(jīng)驗等。制定學(xué)習(xí)計劃，明確學(xué)習(xí)主題、學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)方式等，問題導(dǎo)向和目標導(dǎo)向相結(jié)合，多元化、多形式、全方位、全過程地培訓(xùn)，確保各項學(xué)習(xí)任務(wù)落到實處，提高職業(yè)勝任能力。除了專業(yè)知識外，加大培訓(xùn)力度，針對新興大數(shù)據(jù)軟件與平臺進行學(xué)習(xí)，掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的流程，提高審計人員的電子數(shù)據(jù)分析取證業(yè)務(wù)能力。扎實抓好“傳、幫、帶”工作，采取以老帶新、以審代訓(xùn)等方式，由經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)能力強的同志帶領(lǐng)新進人員共同參與審計項目，讓新同志邊學(xué)邊干，達到理論與實踐相互交融，短期內(nèi)業(yè)務(wù)技能快速提升的效果。

四、結(jié)語

總而言之，為了更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，我國對銀行監(jiān)管體制機制進行了不斷完善，面對這樣的發(fā)展新常態(tài)，銀行機構(gòu)必須進行針對性調(diào)整才能更好地適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求。農(nóng)村商業(yè)銀行是我國實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興經(jīng)濟金融服務(wù)的主要力量之一，其經(jīng)過經(jīng)營結(jié)構(gòu)的不斷完善，實現(xiàn)了經(jīng)營效益的大幅提升。即便如此，其內(nèi)部審計工作的效能仍然較為低下，不利于自我監(jiān)督體系的形成與完善，對其職能發(fā)揮與經(jīng)濟效益的提升都產(chǎn)生了較大影響。因此，面對發(fā)展新常態(tài)，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計工作必須實現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型升級，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價與決策支持作用，推動農(nóng)商銀行實現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

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時節(jié)如流、居諸不息，又到了總結(jié)一年過往，明晰思路與目標，堅定信心再出發(fā)的時刻?；仡櫼荒甑墓ぷ?，發(fā)展規(guī)劃部在集團業(yè)務(wù)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)的精心指導(dǎo)下、各部門的鼎力支持與配合下，基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力更為扎實，“務(wù)虛體系”業(yè)務(wù)更顯實效，精細化管理與全面管理水平均有較大提升，下面針對一年來主要工作完成情況及下一步工作思路做如下匯報：

一、2019年主要工作完成情況

1、強化戰(zhàn)略規(guī)劃引領(lǐng)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展明方向、劃路徑。

按照集團公司編制三年滾動規(guī)劃、專業(yè)化指導(dǎo)意見以及專業(yè)化建設(shè)項目調(diào)研等相關(guān)文件要求，部門在深入學(xué)習(xí)集團公司新發(fā)展理念的基礎(chǔ)上，分析掌握經(jīng)濟發(fā)展、行業(yè)發(fā)展形勢，結(jié)合公司發(fā)展實際，把握方向，謀劃全局，提出戰(zhàn)略目標，規(guī)劃戰(zhàn)略路徑，制定保障措施，高質(zhì)量完成了三年滾動規(guī)劃、專業(yè)化建設(shè)總體規(guī)劃等綱領(lǐng)性文件的編制工作，并堅持高站位、強管控、保落實的戰(zhàn)略思路，扎實推進集團公司改革發(fā)展新思路新舉措在公司落地落實，為解決影響公司整體改革發(fā)展的經(jīng)營、經(jīng)濟、施工生產(chǎn)、專業(yè)化建設(shè)、虧損治理等重點工作打下了戰(zhàn)略基礎(chǔ)。

2、健全制度體系建設(shè)，為企業(yè)改革創(chuàng)新添動力、激活力。

制度是企業(yè)經(jīng)營活動的體制保證，高效發(fā)展的活力源泉，政令不清、執(zhí)行不力、獎罰不明，企業(yè)經(jīng)營活動將陷入僵局直至衰亡。為重塑制度建設(shè)工作，切實發(fā)揮制度引領(lǐng)、規(guī)范、保障作用，部門在深入學(xué)習(xí)集團公司制度體系建設(shè)工作經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合公司實際，制定了公司制度建設(shè)管理辦法，并于四季度開展了制度評估及制度檔案信息收集工作，共收集制度類、管理類問題五十余條，作為制度體系改革創(chuàng)新的方向依據(jù)，同時建立了制度信息檔案及有效性制度目錄，為公司制度信息系統(tǒng)集成夯實了基礎(chǔ)。通過一系列業(yè)務(wù)改革舉措，制度建設(shè)取得了一定創(chuàng)新實效，為公司制度建設(shè)合規(guī)性開展及制度學(xué)習(xí)宣貫強化了基礎(chǔ)保障。

3、強化執(zhí)業(yè)資格人才培養(yǎng)，為企業(yè)經(jīng)營拓展強基礎(chǔ)、作保障。

建造師人數(shù)緊缺、業(yè)績不足、證件不匹配等問題一直以來困擾企業(yè)經(jīng)營承攬的痼疾頑癥，如何為公司經(jīng)營承攬獲取更多投標資源，如何實現(xiàn)項目管理人員“人證合一”，成為部門深入思考的問題。通過過去的實踐經(jīng)驗總結(jié)得來，正向的宣傳引導(dǎo)與做好配套服務(wù)已收效甚微，必須在完善執(zhí)業(yè)資格人才培養(yǎng)機制上下功夫，方能取得實效。在聽取多方意見的基礎(chǔ)上，部門結(jié)合集團公司相關(guān)辦法與公司業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀制定了公司《注冊執(zhí)業(yè)資格證書管理辦法》，針對執(zhí)業(yè)資格人才供給與需求兩端矛盾，制定差異化、階梯式津貼補助原則與標準，使無證者渴望取證、持證者期盼價值實現(xiàn)，價值貢獻者真正受益。

4、實現(xiàn)資質(zhì)證照有序管理，為企業(yè)經(jīng)營活動力保駕、強護航。

一是積極響應(yīng)集團戰(zhàn)略，助力新產(chǎn)業(yè)發(fā)展。近年來，建筑行業(yè)信息透明度越來越高，各級行政審批核查力度也日趨嚴格，今年資質(zhì)平移工作可謂一波三折，大體可以概況為“四進住建部、五訪省建委、六跑市建委”，最終在對人員、業(yè)績等各項資料反復(fù)推敲、細致修改的基礎(chǔ)上，于10月份完成了房建、市政兩項一級資質(zhì)的兩次平移工作，及時解決了集團建筑裝配科技公司“準入不準營”的現(xiàn)實困難。

二是強力清理分支機構(gòu)，營造良好經(jīng)營生態(tài)環(huán)境。前些年受地方政策限制，公司經(jīng)營承攬遺留的分公司達13 個之多，其中大部分被強制吊銷，此部分分支機構(gòu)因面臨超出公司業(yè)務(wù)布局、負責人離崗、注銷手續(xù)繁雜等因素影響，清理難度大，同時給企業(yè)信譽帶來一定影響，部門經(jīng)細致研究后，積極協(xié)調(diào)單位人員及社會中介機構(gòu)，采取就近原則，分頭辦理，并持續(xù)跟蹤，逐個銷號，經(jīng)過一年的不懈努力，現(xiàn)已基本清理完畢。

5、聚焦全面風險管控，為企業(yè)健康發(fā)展找癥結(jié)、開良方。

風險防控事關(guān)企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定大局，要上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度與長遠角度看待。年初，部門在與集團業(yè)務(wù)部門充分對接，深入學(xué)習(xí)外部管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，組織開展了風險內(nèi)控、風險評估、風險問卷調(diào)查等一系列風控工作，系統(tǒng)梳理了公司當前面臨的重大重要風險8項，并制定了專項防控方案，作為公司風險防控的指導(dǎo)性文件下發(fā)執(zhí)行。針對日趨復(fù)雜的市場環(huán)境以及企業(yè)面臨的諸多問題，探索建立完善公司風險防控體系，著力提升企業(yè)治理能力與合規(guī)性管理水平，將是下一步工作的重點研究方向。

6、積極落實國家政策，“三供一業(yè)”分離移交快進推、見實效。

“三供一業(yè)”分離移交工作作為國企改革的一項重要任務(wù)，具有一定的政治性、系統(tǒng)性與復(fù)雜性。部門在單位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，積極與地方各接收單位對接協(xié)商，明確時間表、路線圖，制定各階段任務(wù)與目標。在積極清收回款，確保改造支付的基礎(chǔ)上，全力推進預(yù)算上報、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)移交、審計清算等工作。全年共回收資金629萬，很大程度上緩解了資金壓力，新都職工家屬區(qū)也成為集團內(nèi)首個完成分離移交的基地，受到上級領(lǐng)導(dǎo)的一致認可，下一步將重點完成審計清算及剩余補助資金回籠工作。

二、存在的問題

1、戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行、監(jiān)控、糾偏、評價與考核等方面工作還存在很大不足。

2、國內(nèi)形式、行業(yè)形式、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的認識、分析判定能力還很欠缺。

3、風險管理形式大于實質(zhì)，風險防控體系尚未成形，長效機制還不健全。

三、2020年工作安排

在做好部門日常工作的同時，堅持問題導(dǎo)向，著重抓好以下工作：

1、強化戰(zhàn)略引領(lǐng)，增強核心競爭力

強化戰(zhàn)略管理，做好五年規(guī)劃編制工作，規(guī)范戰(zhàn)略執(zhí)行、監(jiān)控、糾偏、評價與考核等各環(huán)節(jié)管理流程，建立保障機制，保證目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

2、健全風險防控體系、提升風險防控能力

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一、云南省目前的現(xiàn)狀和環(huán)境

自2005-2007年，云南省農(nóng)業(yè)廳安排專項經(jīng)費，在全省確定132個示范推廣單位，全面推行村級會計委托服務(wù)。截至2009年，全省129個縣全面開展了村級會計委托工作，1329個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施了會計委托，占鄉(xiāng)鎮(zhèn)總數(shù)的96.72％；13091個村級實行了會計委托，占村級總數(shù)的96.4％。全省共代管村集體資金總額達113.3億元。但是，在全省34萬會計人員中，高級會計師僅有858人，只占0.26％；會計師有1.9萬人，只占5.9％；注冊會計師有1957人，只占0.59％。全省已實行電算化管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)級會計委托機構(gòu)901個，而配備的電腦數(shù)量僅1741臺，大約50個村民小組才擁有一臺電腦。

二、我國其他地區(qū)目前的現(xiàn)狀

1、我國農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀比較

農(nóng)村經(jīng)濟研究部經(jīng)過對全國東、中、西部幾個地區(qū)的2749個行政村的調(diào)查，分析農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀。

(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展的基本現(xiàn)狀。其一，農(nóng)村集體經(jīng)濟總體上收入微薄。從調(diào)研可見，東部蘇州等少數(shù)發(fā)達地區(qū)59％的村集體收入為100萬元－500萬元，西部、中部各有91.4％、75.9％村莊收入在10萬元以下，絕大多數(shù)中西部及東部農(nóng)村村級集體經(jīng)濟收入微薄。其二，村級組織債務(wù)負擔沉重。調(diào)查村集體平均負債水平為176.25萬元，東部村平均負債305.61萬元，中部平均負債52.48萬元，西部平均負債22.77萬元。

(2)農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展的主要途徑。村集體組織的收入來源總體上比較單一，主要靠土地等資源的出租或開發(fā)收入，特別是高度依賴土地出租收益。

(3)村級集體可用資金的來源。調(diào)查表明，農(nóng)村集體經(jīng)濟收入的來源中，村農(nóng)業(yè)承包收入占到總收入的38.1％，即使在集體經(jīng)濟收人比較高的蘇南、浙江、廣東、北京等地，其收入來源也主要是靠集體土地的出租、開發(fā)，以及少量集體資產(chǎn)或物業(yè)的出租。

(4)發(fā)展壯大村集體經(jīng)濟的途徑。東部地區(qū)村干部更多認為要靠招商引資、出租集體資產(chǎn)或集體土地的途徑來壯大集體經(jīng)濟實力，中部和西部地區(qū)村干部則更傾向于爭取上級下?lián)芑蜓a貼。集體經(jīng)濟的發(fā)展不平衡，資產(chǎn)的組織形式與結(jié)構(gòu)的差別，也會使得農(nóng)村會級制度在實施中存在差異性。在環(huán)境變遷，制度改革中，應(yīng)把握當?shù)氐慕?jīng)濟特點及環(huán)境條件，因地置宜地實施農(nóng)村會計制度，發(fā)揮其作用。

2、浙江省上虞市村級會計委托現(xiàn)狀

浙江省上虞市是我國最先實行農(nóng)村會計制的地區(qū)，市政府從1998年就在全市推行在村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的會計委托制。

(1)初始階段效果明顯。上虞市實行會計委托制起初三年的時間，取得了一定的成效，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：增強了干部廉潔自律的自覺性；提高了村級資產(chǎn)管理的有效性；調(diào)動了群眾參政議政的積極性。并取得了兩個主要經(jīng)驗：實行會計委托制，一是當?shù)亟?jīng)濟比較發(fā)達，因為會計電算化是會計委托制的配套工作手段，需要一定的資金投入；二是村級經(jīng)濟業(yè)務(wù)量要適中。

(2)發(fā)展過程中暴露的問題。村級會計委托從2003年在浙江各地推廣至2006年，三年多的實踐表現(xiàn)出，預(yù)期效果并不佳：中心運轉(zhuǎn)很不正常，村級會計委托制度在有些村一開始就沒能有效推行，實際的實行率最多在40％一60％之間，而且每年還以10％的降幅下降；農(nóng)村財務(wù)管理混亂情況依舊，民主理財和財務(wù)公開流于形式；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負擔加重。

(3)問題存在的原因。自2002年以來，浙江省在推行村級會計委托方面創(chuàng)造和積累了不少寶貴經(jīng)驗，其機制也在不斷自我發(fā)展和完善，工作取得明顯成效。但還存在一些亟待解決的問題：村級會計人員從業(yè)資格管理有待統(tǒng)一；村級會計人員培訓(xùn)制度有待完善；會計人員隊伍建設(shè)有待加強；村級會計信息化管理水平有待提高。實行村集體會計委托，對于規(guī)范村級財務(wù)收支行為，提高村級財務(wù)管理水平，加強對村級組織經(jīng)濟活動的外部監(jiān)督，預(yù)防村干部經(jīng)濟腐敗等具有重要作用，但其存在的問題也需引起重視。

3、農(nóng)業(yè)大省――山東農(nóng)村財務(wù)管理與現(xiàn)狀

山東省既有地處東部沿海的發(fā)達地區(qū)，也有中西部發(fā)展相對較慢的地區(qū)，存在著明顯的東中西部差異，而且是一個農(nóng)業(yè)大省，以山東省為樣本進行農(nóng)村財務(wù)管理和的狀況調(diào)查研究，具有較好的代表性。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題有：第一，農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題。農(nóng)村財務(wù)管理上有待規(guī)范和制度化，農(nóng)村債務(wù)問題依然嚴重，新會計制度實施情況不樂觀，內(nèi)控制度不健全等。第二，農(nóng)村財務(wù)管理問題的原因初步分析：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，認識上有的誤區(qū)，管理上缺乏規(guī)范性；財務(wù)管理隊伍不穩(wěn)定、素質(zhì)低、法律意識不強，缺乏有效監(jiān)督，審計力薄弱。第三，農(nóng)村財務(wù)管理問題的本質(zhì)分析：從村民自治的發(fā)展過程可以看出，雖然村民自治一開始是村民自發(fā)形成的，然而它的普遍推行則要歸功于上級政府的推動，是一種政府主導(dǎo)行為。

4、實施制后取得的成效

村級會計委托的實施，增加村級財務(wù)的透明度和可信度，維護了村民對農(nóng)村集體經(jīng)濟的參與權(quán)。主要表現(xiàn)在：規(guī)范了村級賬務(wù)；實現(xiàn)了村務(wù)的及時公開，促使農(nóng)村更加和諧；減輕了農(nóng)民負擔，保持了農(nóng)村經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

5、過程中突現(xiàn)出的問題

幾年來，村級會計委托服務(wù)試行工作進展順利，創(chuàng)造和積累了不少寶貴經(jīng)驗，但也存在以下幾個方面的問題：第一，認識不到位。一是部分村干部認識不到位；二是部分村民認識不到位；三是管理監(jiān)督意識不強；四是一些有企業(yè)或業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的村，不愿意委托；五是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部對農(nóng)村審計認識不到位。第二，制度執(zhí)行不夠規(guī)范。一些村干部實行“家長式”管理，“以支抵收”；還存在揮霍浪費，“寅吃卯糧”，挪用村級經(jīng)費轉(zhuǎn)移支付資金現(xiàn)象，集體資產(chǎn)流失嚴重。第三，監(jiān)管不力。一是部分村級財務(wù)核算所管的賬大多只是上級轉(zhuǎn)移支付資金和按規(guī)定向村民收取的費用，村辦企業(yè)的資金大多游離于監(jiān)管之

外；二是民主理財小組形同虛設(shè)，對財務(wù)的監(jiān)督乏力；三是存在把關(guān)不嚴的問題；四是部分村財務(wù)不夠公開。第四，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務(wù)機構(gòu)人員，持證上崗人員只占42.42％，有專業(yè)技術(shù)職稱人員僅占6.23％。第五，大部分機構(gòu)辦公經(jīng)費得不到保障。村級財務(wù)核算中心存在著主管部門、單位性質(zhì)不明確的問題，導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)費沒有保障，辦公經(jīng)費短缺。

三、目前農(nóng)村會計的研究成果

村級會計委托制是在農(nóng)村“政務(wù)財務(wù)兩公開”工作中產(chǎn)生的一個新事物。目前，村級會計委托制的相關(guān)文獻資料基本上屬于工作報道或者內(nèi)部參閱資料，側(cè)重于描述村級會計委托制度的產(chǎn)生背景、主要做法和成效。浙江廣播電視大學(xué)劉知林與金華市農(nóng)經(jīng)站孔祥衛(wèi)的文章(2008)《環(huán)境變遷，制度演進：村級會計制的若干政策建議――基于浙江金華的調(diào)查》和東北財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟研究所的李懷文章(1999)《制度生命周期與制度效率遞減》為本文研究的主題提供了目標：什么是村級制的效能發(fā)揮的影響因素；如何更好地發(fā)揮目前制度的效能。

四、云南省在農(nóng)村會計方面存在的問題

從云南省目前的現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)可以看出，村級會計委托制度的建設(shè)，雖然取得一定成效。但許多地區(qū)不管是在理論上，還是實踐上都存在不少問題。具體如下：內(nèi)部控制環(huán)境較差；民主理財監(jiān)督小組的監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮；財會人員培訓(xùn)的形式主義嚴重；會計電算化實行力度不夠；風險意識薄弱。

下面以云南省曲靖市麒麟?yún)^(qū)為例，說明這一現(xiàn)象。

麒麟?yún)^(qū)農(nóng)村集體財務(wù)會計委托工作主要經(jīng)驗：領(lǐng)導(dǎo)重視。區(qū)、鄉(xiāng)兩級把村集體財務(wù)管理工作經(jīng)費列入本級財政預(yù)算，為做好農(nóng)村集體經(jīng)濟管理工作提供了經(jīng)費保障；創(chuàng)新管理方式，全面推行農(nóng)村集體財務(wù)會計委托制；打牢基礎(chǔ)，大力推進農(nóng)村集體財務(wù)電算化管理；扎實工作，全面推進農(nóng)村集體財務(wù)規(guī)范化建設(shè)。為進一步鞏固、完善和提高農(nóng)村集體財務(wù)會計委托成果和效率，該區(qū)向上級部門提出如下建議：建議上級財政繼續(xù)加大對農(nóng)村集體財務(wù)委托工作的經(jīng)費投入；建議上級部門增加本區(qū)經(jīng)營管理部門人員編制；懇請上級部門盡早理順農(nóng)經(jīng)機構(gòu)體制建設(shè)，盡快將農(nóng)經(jīng)人員納入公務(wù)員管理，理順管理體制。

五、云南省目前如何發(fā)揮農(nóng)村會計制的效能

對我比國實施農(nóng)村會計地區(qū)的經(jīng)驗、對策，說明云南省在當前在農(nóng)村會計方面依然存在與其他地區(qū)相同的問題。農(nóng)村會計制度的效果還需從以下幾個方面更深入地加強。

1、從理論上認識村級會計制度

制度是一個含義廣泛的概念。制度是在一個特定群體內(nèi)部得以建立并實施的行為規(guī)則；制度本身也有一個產(chǎn)生、發(fā)展和完善以及不斷面臨被替代的過程。村級會計委托制是一項制度安排，其創(chuàng)新要受到我國農(nóng)村集體資產(chǎn)管理體制大環(huán)境的制約。我國集體資產(chǎn)制度的特點是一個集體范圍內(nèi)的資產(chǎn)為該集體全體成員共同所有，但任何個人都不能單獨占有或聲稱擁有某部分資產(chǎn)的所有權(quán)，權(quán)利的整體性和不可分性是這種制度安排的基本特點。

2、因地時置宜把握實行方式

經(jīng)濟發(fā)展程度的不同，人口素質(zhì)的差別，認識的不同，地理環(huán)境的差異，以及社會制度的變遷，人口的流動，國家新制度的影響等等，都從各方面對農(nóng)村會計制度和效果產(chǎn)生著影響。

3、通過反饋不斷完善