引論：我們?yōu)槟砹?篇內(nèi)部審計風險控制論文3篇范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
在信息及大數(shù)據(jù)時代下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已然滲透到了各行各業(yè)，不論是為生活提供便利的移動支付及各類人工智能，還是為工作提供便利的無紙、智能化辦公，皆體現(xiàn)出互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對各行各業(yè)的巨大影響。在此大環(huán)境下，財務(wù)管理中的內(nèi)部審計亦發(fā)生了些許改變，舉例而言，以往廣泛使用的紙質(zhì)憑證已逐漸被淘汰，取而代之的是方便快捷的電子票據(jù)等，在此過程中，企業(yè)的審計工作出現(xiàn)了新的發(fā)展方向。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用
所謂內(nèi)部審計，即通過上級公司或第三方公司對企業(yè)數(shù)年來包括資金使用狀況、財務(wù)經(jīng)營狀況在內(nèi)的多種經(jīng)營數(shù)據(jù)進行評估與監(jiān)督而幫助企業(yè)規(guī)范自身的財務(wù)管理活動。經(jīng)過內(nèi)部審計，企業(yè)不僅能夠?qū)ψ陨韺崿F(xiàn)全方位了解，繼而取得規(guī)范自身的效果，還能對未來可能帶來的風險進行評估，以達到企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。對我國企業(yè)來說，內(nèi)部審計主要有三大作用：第一，審計大數(shù)據(jù)化，企業(yè)可以借助計算機技術(shù)提升審計效率，能夠在節(jié)省人力資本的基礎(chǔ)上提升審計質(zhì)量；第二，企業(yè)實施新型信息管理模式后審計方式亦發(fā)生了革新，數(shù)據(jù)化的分析模式令企業(yè)內(nèi)部審計精準性與科學(xué)性皆得到了提升，企業(yè)內(nèi)部的審計職能得到了最大限度地發(fā)揮；第三，以內(nèi)部審計為根基的管理方式能夠令企業(yè)經(jīng)營過程逐漸趨向于流程化與規(guī)范化，審計規(guī)模也變“抽審”為“全面審計”，科學(xué)合理的審計結(jié)果有助于企業(yè)控制財務(wù)風險。而在財務(wù)風險控制方面，企業(yè)內(nèi)部審計的作用主要體現(xiàn)在四大方面：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)愛無法風險戰(zhàn)略形成評估，內(nèi)部審計能夠通過企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略對財務(wù)風險做出等級的劃分，繼而在企業(yè)經(jīng)營過程中對資金做出合理安排，幫助企業(yè)解決籌資問題；第二，能夠在企業(yè)財務(wù)中起到風險顧問及咨詢作用，幫助企業(yè)掌握自身資源配置，令內(nèi)部審計人員提出有效的融資建議，對企業(yè)改革提出可施行的對策；第三，能夠梳理企業(yè)財務(wù)運營脈絡(luò)，解決企業(yè)內(nèi)部財務(wù)經(jīng)營體系混亂問題，加強企業(yè)財務(wù)運作管理，降低財務(wù)運作風險；第四，能夠挖掘財務(wù)風險隱患要素，確保企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)規(guī)劃與市場風險防范能力相承接，規(guī)避市場、資金脫離的風險問題等。
二、我國企業(yè)財務(wù)風險控制工作中現(xiàn)存的難點
信息技術(shù)的發(fā)展令我國企業(yè)的審計水平得到了較大幅度的提升，大多數(shù)企業(yè)所使用的財務(wù)管控方法卻依舊未發(fā)生與審計水平相匹配的水平革新，因而對企業(yè)發(fā)展形成了阻礙。故而對從財務(wù)管控方法進行革新發(fā)展是當下所有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路，企業(yè)經(jīng)營者及管理者應(yīng)當在此方面做出積極努力，對以往的管理方式做出大膽改變，令企業(yè)整體管理與財務(wù)管理、員工學(xué)習(xí)能力、企業(yè)執(zhí)行能力等多種能力水平得以隨之產(chǎn)生進步，繼而令企業(yè)的財務(wù)風險管控趨于科學(xué)化與和合理化，增強企業(yè)核心競爭力。
三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作在財務(wù)風險控制中的發(fā)揮
(一)審計人員的綜合能力提升新時代下，財務(wù)風險的控制不僅要依賴財會方面的專業(yè)知識，對計算機操作技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)使用技術(shù)等方面的技術(shù)也有較高要求，故此企業(yè)對人才的需求也日漸趨向于綜合化、專業(yè)化，以往“半路出家”的審計人員及不具備計算機、互聯(lián)網(wǎng)操作使用技術(shù)的審計人員已難以滿足當今企業(yè)的需求，這也令審計業(yè)界呈現(xiàn)了“優(yōu)勝劣汰”態(tài)勢，綜合型的人才逐漸成為了炙手可熱的人力資源選項，這在一定程度上也帶動了教育事業(yè)的發(fā)展，力求令校園與工作崗位進行接軌的高校多增添了綜合能力培訓(xùn)課程，盡可能地滿足了當今企業(yè)的內(nèi)部審計需求，而得到了人才的“加持”，內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量自然水漲船高。但是，要對企業(yè)內(nèi)的風險進行控制，僅僅招攬綜合型人才還遠遠不足，創(chuàng)新型人才也應(yīng)納入企業(yè)招賢納士的范疇之內(nèi)，通過創(chuàng)新型人才的招攬與培養(yǎng)，企業(yè)能夠得到科學(xué)的可行性建議，繼而打造出適合企業(yè)發(fā)展的人才梯隊，令企業(yè)保證活力。在此過程中，企業(yè)可實施以下三條人才培養(yǎng)對策：第一，對企業(yè)內(nèi)的選拔制度進行革新，將制度革新與人才優(yōu)化兩相結(jié)合，定期對具有較大潛力的人才進行培訓(xùn)，在提升員工工作能力的同時優(yōu)化企業(yè)制度；第二，針對互聯(lián)網(wǎng)進行培訓(xùn)，企業(yè)要對財務(wù)風險進行控制，數(shù)據(jù)處理能力與包括互聯(lián)網(wǎng)在內(nèi)的計算機技術(shù)皆為重中之重；第三，轉(zhuǎn)變財務(wù)風險控制人員的管理理念，將以往廣泛使用的線下管理向線上管理推進，將大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)完美融入至財務(wù)風險控制中，在此過程中可培養(yǎng)出實踐精神及創(chuàng)新能力較足的復(fù)合型人才，為企業(yè)打造出與時代相匹配的精英人才梯隊。
(二)審計內(nèi)容數(shù)字化在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計中，一般采用的審計方式多為人工查閱，這種查閱方式雖也具備一定的優(yōu)勢，但與當下盛行的電子審計依舊相形見絀。因此，企業(yè)不僅需對傳統(tǒng)內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗進行吸收，還要不斷進行創(chuàng)新，明確傳統(tǒng)審計到互聯(lián)網(wǎng)審計轉(zhuǎn)變的轉(zhuǎn)型意識。在企業(yè)財務(wù)風險控制方面，審計部門與人員也需遵循“轉(zhuǎn)變意識”，做到多籌并舉，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，對具體問題進行具體分析，最終實現(xiàn)對企業(yè)風險的控制。除此之外，審計人員更需吸收新時代的新型信息技術(shù)，通過審計軟件實現(xiàn)對企業(yè)數(shù)據(jù)的監(jiān)督，令大數(shù)據(jù)采集方式的科學(xué)化、高效化特征得以發(fā)揮，其中需要掌握的知識內(nèi)容包括但并不僅僅限于審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)軟件的適應(yīng)與使用、計算機信息系統(tǒng)的升級等。
(三)內(nèi)部審計工作效率提升目前，我國大多企業(yè)的審計主要以企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)模式與經(jīng)營特點為根本依據(jù)，因而審計目的多選擇針對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行經(jīng)濟性審計。因此，審計效率的提升能夠為企業(yè)帶來較為積極的影響，而為了提升審計效率，企業(yè)需要提升審計人員的工作能力，學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識。除審計人員的工作能力提升外，企業(yè)信息化建設(shè)同樣是提升審計效率的重要途徑，企業(yè)預(yù)先設(shè)立的財務(wù)風險控制部門應(yīng)當以公司目前信息化建設(shè)狀況為先決條件，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作融入至云計算中，適時地對流程進行把控，令財務(wù)風險控制軟件乃至系統(tǒng)進行完善，保證財務(wù)數(shù)據(jù)分析與采集有效，令企業(yè)風險得到有效控制。
(四)審計數(shù)據(jù)的安全監(jiān)督在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，融入了新型信息技術(shù)對內(nèi)部審計與傳統(tǒng)審計相比在數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)加工及數(shù)據(jù)存儲方面皆存在較大優(yōu)勢，但仍存在許多不安全、不確定因素，例如數(shù)據(jù)的保護與監(jiān)管便是其中應(yīng)當首先需要考慮到的內(nèi)容。針對這一內(nèi)容，企業(yè)需要存在能夠解決實際問題的技術(shù)人員，如內(nèi)部審計人員在工作時若遭到包括病毒入侵在內(nèi)的黑客攻擊應(yīng)在最短時間內(nèi)解決惡意攻擊問題，同時基于計算機技術(shù)的電子數(shù)據(jù)存儲雖然具有完整、便利的優(yōu)勢，但是與紙質(zhì)存儲相比更有丟失，一旦電子系統(tǒng)發(fā)生損壞，數(shù)據(jù)丟失并非罕見之事，因此企業(yè)在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當對原始電子數(shù)據(jù)進行多方面?zhèn)浞?、拷貝，一旦突發(fā)狀況發(fā)生可以啟動備用數(shù)據(jù)，防止原始數(shù)據(jù)丟失而為企業(yè)帶來不必要的損失。四、結(jié)束語綜上所述，內(nèi)部審計為我國諸多企業(yè)的財務(wù)風險管理提供了較多幫助，在我國當今的企業(yè)審計環(huán)境中，首先要做到的就是傳統(tǒng)與新時代審計的轉(zhuǎn)型，為審計風險控制提供良好的經(jīng)驗與創(chuàng)新基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)風險控制需盡量借助新時代互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，在保證設(shè)計質(zhì)量的同時提高審計效率，提升內(nèi)部審計的實際效果。
作者:戚亮 單位:棗莊礦業(yè)（集團）有限責任公司
內(nèi)部審計風險控制論文2
隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，以及市場經(jīng)濟體制的不斷完善，現(xiàn)代化管理理念逐漸滲透企業(yè)經(jīng)營管理過程中，改變了企業(yè)的管理模式，并對其企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。在新的發(fā)展時期，企業(yè)如何優(yōu)化內(nèi)部管理，提升綜合管理水平，并逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)面臨的主要問題。財務(wù)風險防控一直以來都是企業(yè)的重點工作內(nèi)容，尤其是當前風險因素不斷復(fù)雜化和多樣化的時期，財務(wù)內(nèi)控對其企業(yè)健康運營更起到了不可或缺的作用，基于企業(yè)新時期的發(fā)展需求和風險管控要求，對于內(nèi)部審計工作進行研究具有現(xiàn)實意義。通過分析企業(yè)審計工作的內(nèi)涵及其在財務(wù)風險控制中的作用，從而更好地發(fā)揮其作用，提升企業(yè)財務(wù)風險控制效果，為企業(yè)長遠健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
一、內(nèi)部審計與企業(yè)財務(wù)風險控制概述
內(nèi)部審計是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的一項內(nèi)部管理監(jiān)督工作，主要是針對企業(yè)的財務(wù)管理工作，與財務(wù)管理相互獨立，實現(xiàn)對財務(wù)管理工作的審計管理，能夠通過對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)一些潛在的財務(wù)風險，實現(xiàn)對風險的識別與分析，從而保障財務(wù)管理工作的效果，并有效地規(guī)避財務(wù)風險，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中，將內(nèi)部審計工作作為重點工作，并積極采取相關(guān)措施以更好地發(fā)揮其作用，便于企業(yè)更加精準全面地掌握財務(wù)狀況，從而制定針對性的經(jīng)營決策，在提升企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，減少財務(wù)風險發(fā)生的可能性，保障企業(yè)正常運營。[1]財務(wù)風險是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面臨的主要風險類型，同時也是企業(yè)需要重點加以控制和規(guī)避的風險類型，財務(wù)風險一旦發(fā)生，對于企業(yè)的生產(chǎn)運營將產(chǎn)生較大的消極影響。財務(wù)風險的影響因素是多方面的，包括企業(yè)的投資決策和財務(wù)管理模式等，也包括一些外部因素，如原料市場和市場需求變化等。企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中，需要重點加強財務(wù)風險防控，不斷提升財務(wù)風險防控水平，以減少財務(wù)風險，保障企業(yè)的健康運營與發(fā)展。內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風險控制上包括多項功能的發(fā)揮，首先是檢查與識別功能，能夠在財務(wù)管理工作上進行有效的分析識別，幫助財務(wù)管理人員識別財務(wù)風險，或者察覺到一些財務(wù)管理人員沒有發(fā)現(xiàn)的潛在風險，便于及時采取應(yīng)對措施；其次是協(xié)調(diào)與管理功能，能夠?qū)ω攧?wù)管理中出現(xiàn)的財務(wù)風險進行分析，協(xié)助財務(wù)管理人員的風險分析工作，同時可促使各部門加強協(xié)調(diào)溝通，降低決策風險；最后是咨詢和顧問功能，財務(wù)管理人員在應(yīng)對一些財務(wù)風險時，內(nèi)部審計可為其提供必要的咨詢和支持，從而更加高效地處理財務(wù)管理工作，提升風險抵御與防控能力。顯然內(nèi)部審計的多項功能通過影響財務(wù)管理工作，對財務(wù)風險識別、分析與防控等各個環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要作用，進而影響企業(yè)整體財務(wù)風險控制水平。
二、企業(yè)在財務(wù)風險控制中存在的主要問題
（一）風險管控體系不完善企業(yè)在財務(wù)風險管控過程中，缺乏相對完善的風險管控體系，影響了財務(wù)風險控制效果。一方面，企業(yè)沒有制定完善的風險管控指標，為了實現(xiàn)對財務(wù)風險的防控，需要明確風險發(fā)生的特征，并采用量化的指標進行分析識別，但是部分企業(yè)沒有根據(jù)常見的風險類型制定相應(yīng)的風險管控指標，或者長期沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管控指標，沒有根據(jù)企業(yè)實際情況和市場變化等進行更新和優(yōu)化，顯然這些風險管控指標無法為企業(yè)的財務(wù)風險識別與管控提供有效參考和支持[2]；另一方面，企業(yè)的財務(wù)風險管控模式傾向于事后防控，當財務(wù)風險發(fā)生時才采取相應(yīng)措施加以應(yīng)對，沒有針對企業(yè)實際情況建立相應(yīng)的風險預(yù)警機制，導(dǎo)致財務(wù)風險防控工作存在滯后性，顯然會給企業(yè)運營帶來較大不利影響。
（二）財務(wù)風險防控意識薄弱當前，許多企業(yè)在財務(wù)風險防控工作上重視不足，無論是企業(yè)管理層還是財務(wù)人員都缺乏財務(wù)風險管控意識，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險防控能力較低。首先，部分企業(yè)針對財務(wù)風險的防控，存在一定的不連續(xù)性，財務(wù)風險是伴隨著企業(yè)運營發(fā)展的整個過程中，然而企業(yè)僅僅在面臨風險困擾時才進行必要的風險防控，而在此之后，往往就將該項工作擱置一邊，這種財務(wù)風險控制活動的不連續(xù)性不僅無法起到良好的風險防控效果，甚至可能增加財務(wù)風險發(fā)生的可能性；其次，企業(yè)沒有針對財務(wù)風險進行定期的全面核查與評估，對自身財務(wù)風險狀況了解不清，也缺少必要的防控措施，降低了企業(yè)財務(wù)風險規(guī)避能力；最后，企業(yè)財務(wù)人員等缺乏財務(wù)風險防控意識，對于自身財務(wù)核算和財務(wù)分析工作，往往以完成工作任務(wù)為主，而沒有主動分析企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，及時識別分析其中可能存在的財務(wù)風險并反饋。財務(wù)人員的風險防控意識不足也是導(dǎo)致企業(yè)風險防控水平難以提升的重要原因。
三、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風險控制中的作用
通常情況下，企業(yè)里的內(nèi)部審計人員日常工作內(nèi)容涉及經(jīng)濟責任審計、管理審計、專項審計等，并負責對企業(yè)不同投資項目進行具體化處理，包括項目的預(yù)算、基本投資、執(zhí)行等，整個工作過程都與企業(yè)管理緊密相關(guān)。換句話說，內(nèi)部審計工作能夠深入分析企業(yè)所涉及的各項財務(wù)內(nèi)容，通過分析找出企業(yè)已有管理所存在的問題，進而幫助企業(yè)形成合理化的管理模式。除此之外，內(nèi)部審計工作的開展還可以在一定程度上預(yù)測企業(yè)財務(wù)風險，并且綜合性地分析企業(yè)內(nèi)部財務(wù)情況，使企業(yè)能夠快速發(fā)現(xiàn)相關(guān)財務(wù)問題，從而提前制定針對性措施。內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風險控制中的具體作用分析如下。
（一）在財務(wù)風險戰(zhàn)略評估方面的作用就企業(yè)財務(wù)風險而言，通過對財務(wù)風險的影響因素進行深入研究，發(fā)現(xiàn)投融資和資產(chǎn)配置工作對其具有一定影響，隨著企業(yè)的發(fā)展過程，企業(yè)管理層已經(jīng)開始逐漸意識到財務(wù)風險防控的重要作用，同時更加重視對財務(wù)風險的識別與分析等工作，而內(nèi)部審計的各項功能決定了其對于財務(wù)風險控制具有重要作用，因此越來越多企業(yè)將其作為一項財務(wù)風險控制的重要手段，并開始將工作重點放在最大化發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，從而達到財務(wù)風險控制的最終目標。[3]企業(yè)通過開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，可以將企業(yè)面臨的財務(wù)風險進行識別，并對其風險類型進行劃分，合理評估風險等級，為企業(yè)的財務(wù)風險控制工作奠定了基礎(chǔ)。在企業(yè)制定籌資戰(zhàn)略時，就需要重點發(fā)揮內(nèi)部審計在財務(wù)風險控制上的作用，并將其作為核心工作，以企業(yè)的籌資戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，確定其中的財務(wù)風險情況，并制定相應(yīng)的風險戰(zhàn)略，從而為企業(yè)的籌資戰(zhàn)略實施提供重要參考，更好地規(guī)避籌資戰(zhàn)略規(guī)劃和實施過程中的財務(wù)風險。通過內(nèi)部審計工作，對企業(yè)籌資過程的相關(guān)籌資項目發(fā)展前景，以及結(jié)合市場調(diào)研結(jié)果進行分析，同時對籌資額度和籌資規(guī)劃可行性等進行分析，并根據(jù)企業(yè)實際情況完成立項工作，一方面為企業(yè)籌資工作提供了重要指導(dǎo)和支持，另一方面可確?；I資戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相一致，同時制定相應(yīng)的長期經(jīng)營目標和短期經(jīng)營目標等，并對企業(yè)在實際經(jīng)營上存在的缺陷加以分析，為企業(yè)制定改進和優(yōu)化措施提供有效的建議，使企業(yè)的綜合經(jīng)營管理水平得以提升，進而達到提升財務(wù)風險防控效果的目的。由此可以看出，企業(yè)通過加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，可對企業(yè)的籌資戰(zhàn)略及各項財務(wù)風險戰(zhàn)略進行合理評估，結(jié)合企業(yè)的實際情況分析財務(wù)風險，并提出相應(yīng)的改進和優(yōu)化建議，提升了企業(yè)的綜合財務(wù)風險控制成效。[4]
（二）在財務(wù)風險顧問和咨詢上的作用企業(yè)內(nèi)部審計部門除了對財務(wù)管理工作進行審計管理之外，還需對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理工作進行全面的分析，并定期組織相關(guān)工作，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)情況進行分析，并對企業(yè)資源配置情況加以了解，從而對于企業(yè)管理層的財務(wù)決策和投融資決策等提供參考建議，促使企業(yè)做出科學(xué)合理的經(jīng)營決策，推動企業(yè)健康長遠發(fā)展。與此同時，對企業(yè)的財務(wù)風險管理工作進行合理評估，分析工作中存在的問題，并基于工作情況制定相應(yīng)的財務(wù)風險管控評估報告等，提出可行性財務(wù)風險管控建議，從而為企業(yè)的財務(wù)風險管控工作優(yōu)化提供支持和參考，發(fā)揮財務(wù)風險顧問和咨詢的作用。另外，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計可對各種經(jīng)營信息和內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息等進行全面分析，明確在新的發(fā)展形勢下，企業(yè)可能面臨的財務(wù)風險，并結(jié)合企業(yè)實際情況和發(fā)展目標等提出財務(wù)風險控制建議，避免企業(yè)管理層做出不科學(xué)的投資和融資決策等，進而實現(xiàn)了有效的風險規(guī)避，降低了財務(wù)風險發(fā)生的可能性，為企業(yè)的經(jīng)濟效益目標實現(xiàn)提供了支持。
（三）梳理企業(yè)財務(wù)運營脈絡(luò)內(nèi)部審計工作可在企業(yè)財務(wù)管理中，對整體的財務(wù)運營脈絡(luò)進行分析和把控，并提出有效的優(yōu)化建議，促使企業(yè)財務(wù)運作更加有序化、規(guī)范化，從而降低企業(yè)由于財務(wù)運營管理不科學(xué)造成的財務(wù)風險。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)有超過半數(shù)的企業(yè)，在財務(wù)運營體系上存在不合理，或者缺乏相對完善的財務(wù)運營體系，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。而正是由于財務(wù)運作管理體系的不足，也導(dǎo)致當財務(wù)運營管理中出現(xiàn)風險情況時，相關(guān)風險管理部門無法及時發(fā)現(xiàn)風險也無法確定風險產(chǎn)生的具體原因。因此企業(yè)通過加強內(nèi)部審計工作，借助審計工作對財務(wù)運營脈絡(luò)進行梳理，進而發(fā)揮其在風險防控上的作用，有效地降低財務(wù)運營風險。一方面，企業(yè)加強內(nèi)部審計工作，可以階段性財務(wù)數(shù)據(jù)等為基礎(chǔ)，分析企業(yè)的財務(wù)運營狀況及財務(wù)運作趨向，可發(fā)現(xiàn)其中的潛在財務(wù)風險，同時為企業(yè)的資金運作思路和具體方向提供指導(dǎo)，從而規(guī)避企業(yè)由于對財務(wù)運作趨勢掌握不足而做出錯誤決策，增加財務(wù)風險的可能性，同時對財務(wù)運作趨向的分析，便于財務(wù)風險管理部門明確風險所在并及時采取應(yīng)對措施[5]；另一方面，通過內(nèi)部審計對財務(wù)運營脈絡(luò)的全面梳理，可獲得更為準確和全面的財務(wù)運營信息，企業(yè)可以此為依據(jù)明確財務(wù)風險管理的方向，制定風險管理目標，并進一步構(gòu)建相應(yīng)的風險管理體系，彌補了企業(yè)以往財務(wù)風險管理體系不健全的弊端，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計在財務(wù)風險防控方面的作用。
（四）挖掘企業(yè)財務(wù)風險潛在隱患，規(guī)范財務(wù)管理工作企業(yè)加強內(nèi)部審計工作，可對企業(yè)的資金運作情況進行分析，并為企業(yè)的合理資金規(guī)劃制定及資金科學(xué)配置提供支持，并明確企業(yè)的資金配置目標，確保企業(yè)的資金配置與發(fā)展需求及市場情況發(fā)展趨勢相一致，通過合理的資金和財務(wù)規(guī)劃提升企業(yè)靈活適應(yīng)市場環(huán)境的能力，更好地抵御各種資金和運營風險，進而降低企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險的概率。企業(yè)通過開展內(nèi)部審計工作，可對企業(yè)的財務(wù)管理狀況和各種財務(wù)風險因素進行全面分析，在明確風險情況的同時，深入分析風險發(fā)生的原因及威脅企業(yè)運營安全的風險隱患，促使企業(yè)采取有效的措施加以應(yīng)對，保障正常運營，如對業(yè)務(wù)人員風險和賬目風險等分析，為企業(yè)優(yōu)化人員配置和加強賬目核對提供支持。另外，通過開展內(nèi)部審計工作，可以對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和資金交易往來等進行全面分析，包括流動資產(chǎn)和股東資金等，進行相應(yīng)的核對與解讀，從而全面掌握企業(yè)的財務(wù)管理狀況，確保財務(wù)工作規(guī)范化開展，避免徇私舞弊等情況的發(fā)生，使企業(yè)面臨相應(yīng)的資金損失等。因此，通過內(nèi)部審計工作，可規(guī)范財務(wù)管理工作，并通過安全隱患的挖掘，為企業(yè)制定應(yīng)對措施提供支持，從而提升企業(yè)內(nèi)部治理水平，為企業(yè)長遠發(fā)展提供支持。
（五）通過內(nèi)部審計工作優(yōu)化增強財務(wù)風險內(nèi)控效果對于內(nèi)部審計工作而言，在企業(yè)新的發(fā)展時期，其職能作用已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的審計工作，如對賬簿、財務(wù)報表等進行核查和分析，審計內(nèi)容已經(jīng)全面拓展到人力資源管理及市場營銷和生產(chǎn)經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，還包括對企業(yè)的信息技術(shù)和項目管理等各個方面，通過對企業(yè)管理的整個過程進行全面的評估和管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在這些工作上的風險情況，從而提升內(nèi)控水平，而這些環(huán)節(jié)與財務(wù)管理又存在著千絲萬縷的聯(lián)系，因此對這些環(huán)節(jié)的風險防控與規(guī)避，對于企業(yè)財務(wù)風險起到了間接的控制效果，有利于提升企業(yè)的整體內(nèi)部控制水平，進而降低財務(wù)風險等，保障企業(yè)正常運營與發(fā)展。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著更加多樣化的風險，這些外部風險因素也會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生，而內(nèi)部審計工作可對這些外部風險進行全面的評估與管理，明確風險存在的領(lǐng)域，并為企業(yè)采取有效措施規(guī)避這些風險提供有效的支持和參考。因此企業(yè)管理層需要明確內(nèi)部審計工作的重要性，并將其作為風險評估的重要手段，發(fā)揮其重要作用，充分考慮內(nèi)部審計部門的意見和建議，將各種風險因素考慮在內(nèi)，并將其貫穿到整個經(jīng)營管理過程中，強化風險意識，改變以往由于風險管理意識不強等問題，這樣才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，達到較好的風險防控效果。內(nèi)部審計工作應(yīng)避免局限于傳統(tǒng)的財務(wù)控制工作，拓展職能范圍，對企業(yè)戰(zhàn)略等層面對企業(yè)財務(wù)風險管理發(fā)揮影響作用。[6]內(nèi)部審計工作應(yīng)該加強事前和事中控制環(huán)節(jié)，避免滯后性的事后控制，并將內(nèi)部審計與外部審計，以及靜態(tài)審計與動態(tài)審計等方式結(jié)合起來，通過審計工作的全面覆蓋，掌握企業(yè)整體運營狀態(tài)，進而更好地把控財務(wù)風險情況，為風險管理機制的健全提供支持，以便更好地防范財務(wù)風險，發(fā)揮內(nèi)部審計的實際價值，提升企業(yè)財務(wù)管理水平和風險防控水平。
四、結(jié)束語
企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計工作發(fā)揮著重要作用，不僅體現(xiàn)在對財務(wù)管理的審計管理，還體現(xiàn)在財務(wù)風險控制上。在新的發(fā)展時期，企業(yè)財務(wù)風險傾向于多元化和復(fù)雜化，企業(yè)意識到財務(wù)風險防控的重要性以及當前財務(wù)風險管控工作存在的不足，加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮其在財務(wù)風險戰(zhàn)略制定和風險管理目標確定，對財務(wù)運營趨勢的把控和財務(wù)運營體系的梳理，以及對潛在資金和財務(wù)風險因素的挖掘等方面的作用，以內(nèi)部審計工作為支持，制定更加科學(xué)的經(jīng)營決策，從而更好地規(guī)避風險，提升財務(wù)風險控制水平。
作者:李學(xué)剛 單位:山東高速路橋集團股份有限公司
內(nèi)部審計風險控制論文3
作為公司治理的有效手段之一，內(nèi)部審計的重要性日益凸顯，不斷為企業(yè)帶來價值增值。內(nèi)部審計依據(jù)相關(guān)法規(guī)和公司內(nèi)部制度，對公司總部以及下屬子企業(yè)開展以經(jīng)濟活動考核為目的的工作，對內(nèi)部管理制度的執(zhí)行進行有效監(jiān)管，對高風險項目進行持續(xù)跟蹤，對公司日常經(jīng)濟活動和賬務(wù)進行審核，持續(xù)提升公司治理水平。由于內(nèi)部審計在內(nèi)部廉潔、財務(wù)管控、經(jīng)營收益核定等方面發(fā)揮著重要作用，越來越多的企業(yè)推行內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機制逐步發(fā)展成熟。
企業(yè)內(nèi)部審計的作用
一、經(jīng)濟監(jiān)督
經(jīng)濟監(jiān)督作用是內(nèi)部審計的根本職能。審計的依據(jù)通常是國家有關(guān)財政法律、公司相關(guān)規(guī)章制度，按照一定的流程，對被審計對象的經(jīng)營活動進行合規(guī)性評定，對流程進行詳細審查。隨著經(jīng)濟社會的進步，企業(yè)的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，經(jīng)營規(guī)模也逐年擴大，使得管理層級趨于復(fù)雜。在多級化的管理模式中，企業(yè)高管尤其是集團型企業(yè)高管，想要快速了解掌握企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，就需要依賴內(nèi)部審計部門的監(jiān)管數(shù)據(jù)和報告。例如，審核重大項目是否按照報批手續(xù)和規(guī)定的方案執(zhí)行，預(yù)算是否合理使用，承諾的責任是否認真履行等，從多角度加強企業(yè)管理。
二、經(jīng)濟評價
內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價作用，主要通過審核企業(yè)各項經(jīng)營活動，對推進和實施情況進行客觀評價來體現(xiàn)。此外，內(nèi)部審計還需要對是否持續(xù)獲得穩(wěn)定的經(jīng)濟效益作出評價。審核經(jīng)濟活動的提案、計劃是否可執(zhí)行，對其提出專業(yè)性、針對性的改善意見。內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價作用，直接影響著企業(yè)的經(jīng)營策略，進而對經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響。內(nèi)審人員充分運用專業(yè)知識、評價手段，能對經(jīng)營預(yù)算、經(jīng)濟成本、支出費用的真實性作出評定，能對各項可能收入的科學(xué)性、實質(zhì)性進行評估，保證經(jīng)濟活動的高效穩(wěn)健開展。
三、提升效率
歸結(jié)到企業(yè)發(fā)展的本質(zhì)，企業(yè)需要整合、調(diào)配各類資源，以求獲得較高收益，促使價值最大化、利益最大化。如何才能有效調(diào)配企業(yè)資源，避免資源浪費、資源配置不科學(xué)、不合理等問題，減少收益不合理的情況，內(nèi)部審計往往能提供可供參考的依據(jù)。在內(nèi)部審計實際工作開展時，需要通盤分析內(nèi)部財務(wù)狀況，了解資源、人力、經(jīng)營現(xiàn)狀，通過審計項目，對其進行優(yōu)化調(diào)整，必要時進行再次配置，實現(xiàn)人力資源、實物資源的最佳配置，使其發(fā)揮最大效用，減少由于運行效率不合理造成的資產(chǎn)減值等現(xiàn)象的發(fā)生。四、防范廉政風險監(jiān)察是內(nèi)部審計的根本職能，主要包含三個方面：一是監(jiān)察財務(wù)狀況合理性，二是重大項目、重大投資合理性，三是審計執(zhí)行情況合理性。正是由于審計的監(jiān)察職能，依靠健全的監(jiān)察機制，對經(jīng)營中可能存在的問題進行監(jiān)察，能夠確保制度的有效執(zhí)行。在企業(yè)中，廉政風險時有發(fā)生。除了管理人員作風不嚴，紀律意識淡薄以外，管理薄弱也是造成廉政風險的主要原因。一旦廉政風險發(fā)生，不僅帶來經(jīng)濟利益的損失，對企業(yè)競爭力、企業(yè)形象、品牌形象、經(jīng)營管理氛圍等也會有不同程度的危害。因此需要通過內(nèi)部審計的方式，對財務(wù)管控狀態(tài)進行監(jiān)管，尤其是對不合規(guī)操作、關(guān)聯(lián)交易等提出審計意見，減少廉政風險的發(fā)生概率；同時提升管理績效，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的不規(guī)范問題，避免一些不必要的損失。
內(nèi)部審計風險特性和產(chǎn)生原因
內(nèi)審人員只能依據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理制度進行審計，而對制度邏輯和制度的健全性無法施加有效影響，導(dǎo)致無法規(guī)避制度漏洞帶來的潛在風險。審計風險由于內(nèi)審人員工作中存在不恰當意見等不確定因素，進而引起結(jié)果偏差，造成損失。
一、內(nèi)部審計風險特性
1.審計風險的必然性。審計風險是客觀存在的，在企業(yè)經(jīng)營活動當中不可避免，只能通過有效的手段進行防范，卻很難杜絕。因此審計風險具有必然性，其引起的后果也客觀存在，即便采取必要手段，也不會徹底消除。2.審計風險的不確定性。審計風險還具有不確定性，在發(fā)生時間、存在形式、產(chǎn)生后果等方面均不可預(yù)測。3.審計風險的復(fù)雜性。審計風險一旦發(fā)生，除經(jīng)濟損失以外，還可能造成社會、公眾等方面的負面影響。審計風險在審計活動中的任何環(huán)節(jié)中都有可能出現(xiàn)，且形式、頻次、影響難以把握，因而審計風險具有復(fù)雜性。4.審計風險影響持久性。由于審計風險帶來的后果不僅局限于經(jīng)濟方面，還會對社會、公眾造成危害，影響周期長、廣度大，例如內(nèi)審人員的心理問題、企業(yè)形象問題等，短時間內(nèi)消除難度巨大，因此審計風險帶來的負面影響具有持久性。
二、造成風險的原因
引起內(nèi)部審計風險的因素很多，歸納起來包括客觀因素和主觀因素。客觀因素方面，一是基于審計工作基本原則，內(nèi)部審計工作相對獨立，內(nèi)審人員與被審核部門應(yīng)在實質(zhì)上和精神上保持獨立，但在實際操作中，可能引發(fā)風險問題；二是內(nèi)部審計多屬于事后審計，實施審計工作時，財務(wù)報表、經(jīng)濟活動等均已完成，會產(chǎn)生時滯性差異；三是內(nèi)部審計以助力經(jīng)營管理為目標，其職責相對固化，內(nèi)容相對穩(wěn)定，不具備自主安排工作的可能性。主觀因素方面，一是內(nèi)部審計從方式方法上看，一般采用抽樣審計，如果樣本選取不夠準確，容易造成風險，此外在具體審計過程中，不可避免地采用主觀分析法，導(dǎo)致審計技術(shù)存在差異性和局限性；二是審計人員素質(zhì)能力存在個體差異，若實施審計的人員能力經(jīng)驗相對薄弱，有時即使實施了審計活動，卻沒能作出正確判斷，即使發(fā)現(xiàn)了潛在風險，但未能采取科學(xué)有效的方式在第一時間提出合理的審計意見，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。
內(nèi)部審計風險如何影響財務(wù)績效
內(nèi)部審計作為內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)之一，通過內(nèi)控部門的具體執(zhí)行，參與企業(yè)經(jīng)營，對制度執(zhí)行、財務(wù)合規(guī)、重大項目等進行科學(xué)監(jiān)管，建立事前、事中、事后一整套工作流程，以實現(xiàn)企業(yè)價值增值。內(nèi)審執(zhí)行力度影響審計質(zhì)量，進而影響財務(wù)績效。
一、核算方式影響
在不同企業(yè)，根據(jù)制度的不同，將會采取不同的核算方式進行內(nèi)審工作，這種核算方式的天然差異，對財務(wù)績效也產(chǎn)生了不同的影響，例如收益如何分配、財務(wù)如何規(guī)劃、稅金如何統(tǒng)籌等方面的差異，影響了內(nèi)部審計的結(jié)果以及參考意義。因此在制定審計計劃時，需要把核算方式做一攬子考慮，最大限度確保審計工作服務(wù)于財務(wù)收益。
二、周期設(shè)計影響
企業(yè)內(nèi)部審計實施過程中，需根據(jù)實際經(jīng)營活動設(shè)計合理的審計周期，如果周期過短，審計過于頻繁，可能對企業(yè)的正常運行造成影響，增加不必要的審計成本。由于財務(wù)核算時間性較強，月度、季度、半年和全年都有節(jié)點性工作，因此審計周期應(yīng)采取科學(xué)合理的審計頻次，對財務(wù)績效、審計價值產(chǎn)生積極影響。除按照時間制定審計周期外，按照事件規(guī)劃審計頻次也是對內(nèi)部審計的有效補充，例如重大人事變動審計、重點項目審計等都不是按照既定時間節(jié)點進行的，兩種審計周期應(yīng)組合考慮，才能提升審計質(zhì)量，確保財務(wù)效益。
三、人員專業(yè)性影響
在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，通常可采取第三方審計和內(nèi)部審計相結(jié)合的方式進行，內(nèi)部審計對財務(wù)績效產(chǎn)生一定影響，對專業(yè)性要求很高，內(nèi)審人員是否能充分了解審計相關(guān)法規(guī)、公司制度、所處行業(yè)背景、市場波動情況等，從專業(yè)的角度開展工作，降低對財務(wù)績效產(chǎn)生的影響，是體現(xiàn)其專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平的重要方面。內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)對審計規(guī)劃、審計實施、審計分析、報告出具等重要環(huán)節(jié)有著重要影響，進而影響著財務(wù)績效。審計人員專業(yè)性還體現(xiàn)在職業(yè)素養(yǎng)方面，審計人員掌握大量企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，若素養(yǎng)未能達到要求，存在泄密和審計失效風險，對財務(wù)績效的影響深遠。
優(yōu)化策略分析
一、完善內(nèi)部審計制度機制
事實上，內(nèi)部審計部門很難獨立存在，內(nèi)部審計的實質(zhì)是服務(wù)企業(yè)經(jīng)營活動，因此在具體執(zhí)行時，也應(yīng)把最大限度維護企業(yè)利益作為首要目的。此外，由于審計對象均為內(nèi)部平行機構(gòu)部門，對象均是內(nèi)部人員，考慮到利益沖突問題，內(nèi)部審計經(jīng)常會受到影響。在完善審計制度機制的過程中，首當其沖的就是提升獨立性，有利于更專業(yè)、更客觀地出具審計意見，從實質(zhì)上做到獨立運行。在組織領(lǐng)導(dǎo)方面，高層支持是獨立開展審計工作的保證，審計部門的重要性排序上，應(yīng)排在董事會之后。從國際經(jīng)驗上看，為了更加公正實施審計，可設(shè)立審計委員會，參與董事會議，由審計委員會領(lǐng)導(dǎo)審計部門開展審計工作，審計部門向?qū)徲嬑瘑T會報告經(jīng)營活動的審核情況，有助于顯著提高內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和審計工作的重要性。
二、加強審計工作統(tǒng)籌規(guī)劃
傳統(tǒng)審計工作屬于事后審計，即使發(fā)現(xiàn)了財務(wù)或管理方面的漏洞，也無法對財報和經(jīng)營活動進行干預(yù)。因此，應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的思路和模式，由事后審計改為事中審計和事前規(guī)范，擴大審計工作的范圍，在經(jīng)營管理活動當中，系統(tǒng)規(guī)劃審計節(jié)點，對正在發(fā)生的財務(wù)工作、重大項目、合同執(zhí)行等實施審計，對財務(wù)部門、項目執(zhí)行部門等機構(gòu)和人員實施審計，例如在合同簽訂之前進行審計，而不是執(zhí)行之后審計，對項目、合同的合規(guī)性、價格條款、合作方資質(zhì)等進行審查；在項目執(zhí)行過程中、合同履約過程中，對實施情況進行審核和驗收，妥善保存審計過程材料并歸檔，形成閉環(huán)管理，見圖1。實施財務(wù)審計時，單純核查賬目，可能存在漏洞難以發(fā)現(xiàn)、動機難以評估、環(huán)境難以預(yù)測的問題，可系統(tǒng)規(guī)劃審計順序和審計方法，例如將順序?qū)徲?、逆序?qū)徲嫛⒊椴閷徲嫷确椒ńM合進行。實施重大項目審計時，以全生命周期審核方法開展，其基本原則是審計在前，招標在中，結(jié)算在后，審計的內(nèi)容可包含但不限于設(shè)備原料價格、任務(wù)量、計費標準等方面，驗收時可采取多方驗收的方式進行。
三、改進內(nèi)審技術(shù)和手段
企業(yè)所處行業(yè)各有不同，選擇適合企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的審計方法尤為重要，只有科學(xué)合理且適用的審計方法，才能起到內(nèi)審防范風險的作用。有的企業(yè)采取制度基礎(chǔ)算法，此類算法應(yīng)用于實際審計中，能夠?qū)崿F(xiàn)流程審計的把控，但不利于找出風險背后的原因，給出審計意見的難度偏大，風險偏高。近年來，不少企業(yè)轉(zhuǎn)變了審計方式，更多選用以風險為基礎(chǔ)的方式方法，在確定審計效果時，采取風險指數(shù)法進行評價。此種基于風險的審計方法，在確定計劃之初，就將風險納入統(tǒng)籌考慮，從全局和系統(tǒng)的角度進行整體性分析，大幅提高審計質(zhì)量，減少風險。運用計算機技術(shù)優(yōu)化審計工作，將大大提高審計速度，滿足市場變化需要；審計結(jié)論經(jīng)過模型驗證，出具更科學(xué)完備的審計報告，為決策提供支持。四、提升內(nèi)審人員素質(zhì)能力我們知道，專業(yè)人員的能力素質(zhì)高低在很大程度決定了工作任務(wù)能否順利完成。雖然審計工作依據(jù)制度規(guī)范開展，但不可否認的是，內(nèi)審人員的能力、專業(yè)素質(zhì)等特質(zhì)也會對審計結(jié)果產(chǎn)生重要的影響，因此內(nèi)審部門的設(shè)置、人員隊伍的建設(shè)就顯得尤為重要。一是審計人員主觀判斷影響，審計人員通常是財務(wù)人員內(nèi)部轉(zhuǎn)崗培養(yǎng)起來的，對財務(wù)工作了解較多，但對實際運營環(huán)節(jié)、相關(guān)流程和術(shù)語了解偏少，導(dǎo)致審計結(jié)果存在主觀判斷偏差。二是審計實踐經(jīng)驗影響，審計工作不僅在階段上分為事后、事中、事前，由于經(jīng)濟活動的復(fù)雜性和市場波動，審計流程和內(nèi)容也在不斷調(diào)整，對內(nèi)審人員的審核經(jīng)驗提出了較高要求，因此審計人員隊伍的基礎(chǔ)培養(yǎng)、業(yè)務(wù)人員與審計人員的交流輪崗等對提升審計實踐經(jīng)驗起到了積極作用。三是審計人員作風影響，審計工作要求內(nèi)審人員具有嚴謹細致、追根問底的作風，在實際工作中要有敢于發(fā)現(xiàn)問題的決心和態(tài)度、善于發(fā)現(xiàn)問題的專業(yè)精神、勇于指出問題的務(wù)實作風。因此，必須加強內(nèi)審人員專業(yè)能力培訓(xùn)，使他們既熟悉相關(guān)法律法規(guī)和公司制度，也要具備很強的審計專業(yè)知識，提升綜合素質(zhì)，提升風險意識，強化道德素養(yǎng)。
結(jié)語
審計風險是企業(yè)內(nèi)部的客觀存在，無法避免，審計風險存在于開展審計工作的每個環(huán)節(jié)當中。隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的多樣化，審計業(yè)務(wù)不再是單一的工作，審計風險發(fā)生的可能性、頻次，以及危害都較以往逐步加大。當出現(xiàn)審計風險時，會對企業(yè)財務(wù)績效產(chǎn)生較大的影響和危害。內(nèi)審風險雖然無法完全消除，但可通過有效手段進行防范，防控審計風險就顯得尤為重要。內(nèi)審風險的控制具有系統(tǒng)性和長期性，需要對風險本身、產(chǎn)生原因進行系統(tǒng)科學(xué)分析，逐一找出合理的應(yīng)對策略。造成內(nèi)審風險的因素較多，在制定防范措施時，需要從頂層設(shè)計方面進行統(tǒng)籌考慮，同時關(guān)注主體、客體，協(xié)調(diào)相關(guān)部門積極配合，通過多方努力逐步加以改善。
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作者:文哲英 單位:中審亞太會計師事務(wù)所(特殊普通合伙）