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篇1

（一）審計范圍影響

隨著信息技術不斷發展，計算機處理范圍逐漸擴大。審計職業肩負重任，基于信息可靠性基礎上開展審計工作。一些被審計的信息不僅是一些紙質類型的信息，還包含磁性介質為載體的信息。審計人員需要對信息系統進行審計，把握信息完整性、可靠性以及安全性。審計內容也逐漸擴大，從最初的處理報表轉化為對審計信息有形處理。這對信息安全性要求比較高，審計環境應該得到保障。

（二）審計證據影響

信息技術影響還表現在審計證據影響上，在過去審計證據是一些可見的、有形的證據。隨著社會不斷發展，這些審計證據逐漸轉向無形模式，這些看不見、摸不著的信息基于磁盤介質上傳播。在信息技術環境下，大多審計證據都以數據形式存留下來。計算機在一瞬間內產生記憶，方便審計人員進行操作。一般都是由符號、代碼組成，這些數據的獲取應該有專門的計算技術進行取證才能實現。

（三）審計方式影響

過去，審計方式主要是手工查賬，在處理一些數據時，會出現失誤。數據可靠性和時效性得不到保障，導致審計工作效率低下。隨著社會不斷發展，計算機處理系統被應用在審計工作中，審計人員借助系統處理日常工作，工作效率逐漸提升。隨著社會經濟不斷發展，審計范圍和對象逐漸擴大，審計內容越來越復雜，傳統的方式已經不能滿足工作需求，應該基于計算機基礎上開展工作，才能提升審計效率，保障工作質量。

（四）審計程序影響

電子證據具有特殊性，它的存儲、獲取、數據傳輸以及分析都應該基于特殊手段上開展，根據一定的程序執行。如果沒有相關程序規定，將很難保障數據客觀性以及合法性。審計內容和形式比較復雜，傳統的審計工作應該得到改變，這才能實現審計目標。信息技術在該背景環境下，它能夠實現內部控制，對內容和傳統功能的融合速度比較高，審計人員應該采用不同的調查方式對內部控制進行了解，才能正確的評價審計程序運行效率。

二、信息技術應用

（一）探索現代審計技術和方法

當前，大部分審計工作只是簡單停留在手工賬到電子賬單層面上，和計算機審計還尋在一定距離。審計系統內部一些信息得不到傳遞，信息流暢度低。主要表現在審計機關和審計部門之間、審計部門和派出機構之間、審計組和審計機關之間等。這些機構信息流暢度低，沒有現成網絡鏈，不能及時收集有效信息，進而影響審計職責開展。因此，需要建立起一個全新的審計體系，在那些重點單位安置上通訊方式，形成審計網絡系統。

（二）開發審計信息化軟件

當前，我國審計軟件樹數目比較少，不能完全適應電算化發展需求。這種狀態應該得到改變，而最佳改變模式便是培養出大量的軟件開發人才。企業要不斷鼓勵審計人員進入軟件開發各個環節，參與環節開發整個過程。眾所周知，審計軟件可以規范工作開展，可以提升審計工作效率，有可以提升審計質量，實現規范化管理目的。進行電算化管理過程中，那些高效率的信息系統開發應該被應用到審計程序中，該程序發揮出監督作用。可以跟蹤一些重點文件，記錄下符合執行要求的審計事項以及高效率處理一些審計信息。這些工作方式能夠幫助審計人員開展追查工作，進而解決審計電算化滯后問題。

（三）建立信息資源庫

各級審計部門應該將工作重點放置于審計數據庫中，重視建立完善的數據庫資料。一些審計對象和審計內容，應該得到全面開展和執行、需要注意的是這些數據獲取應該保障全面性、完整性以及系統性，應該同被錄入的信息相關。這才能合理的開展審計工作，為審計提供精準的依據。審計資源數據庫應該包含幾個方面內容，應該包含被審計單位資料庫、審計隊伍資料庫以及相關法律法規資料文件庫等。這些資料應該得到處置，一些寶貴審計信息應該使用相關文獻進行保護，保障這些信息時效性。還有一些地方部署文件應該得到更新，其中包含政府信息、中央法規庫等，這些數據庫中的信息應該得到錄入和更新。在該發展基礎上，還應該對數據進行分門別類處理，使用專門的數據庫進行應對。例如，進行預算執行工作時，可以使用審計數據庫，這些數據庫資料都比較完整，而且定時得到更新。在進行管理時，應該集合審計案例以及審計技巧等，不斷總結經驗，積累有效的審計處理方法。面對突發審計問題時，可以輕松應對，提升審計質量和效益。

（四）審計人員素質有待提高

基于信息化系統中，審計程序發生改變，相應的審計線索、審計技術以及審計內容等都發生了改變，這能夠決定審計工作效率。從當前審計人員素質結構上看，他們大多都屬于會計專業以及工程專業人員，他們比較熟悉計算機使用，但是對審計系統掌握能力有待提高。審計部門應該對審計人員開展培訓，使得審計人員計算機能力提高，掌握更多計算機技術，在開展審計工作時，他們能夠提升工作效率。想要實現審計信息化，只擁有一批具備基礎能力的審計人員還不足夠，還應該建設出一批具懂得審計業務、又能夠掌握審計系統應用人員。這些是骨干隊伍，需要審計部門加強審計工作開展，不斷提升隊伍工作能力。另外，審計部門還需一組具備計算機系統設計隊伍，他們能夠應對審計問題，能夠高效率的解決問題，提升工作效率。

三、結束語

信息技術發展和應用，影響審計工作開展，它不斷改變信息產生方式和處理方式。而且信息使用者對信息使用也發生了改變，這些變化影響審計工作開展。審計工作范圍、方式、內容以及方法都應該發生相應變動，這才能不斷推動實踐不斷發展。

參考文獻

[1]郭旭.營造環境創新升級為持續科學發展保駕護航——中國航天科工集團公司四院內部審計工作紀實中國[J].內部審計，2013年4期.

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一、審計項目質量的基本內容

1、審計項目執行主體的質量。審計項目執行主體的質量是審計組和審計人員的質量,因此,提高審計組、審計人員的質量是提高審計項目質量的基礎和重點。審計署辦法的《審計機關審計項目質量控制辦法》對審計主體也做出了明確的規定:“確定審計組組長、審計組成員及其分工時,應當考慮其專業勝任能力和職業道德水平,符合有關規定的要求。”在《中華人民共和國國家審計基本準則》中規定,審計人員應當具備“熟悉有關的法律、法規和政策;掌握審計及相關專業知識;有一定的審計或者其他相關專業工作經驗:具有調查研究、綜合分析、專業判斷和文字表達能力。”

2、審計方案的質量。在整個審計項目質量控制體系中,審計方案起著“龍頭”和“靈魂”的作用。因此,審計方案的質量在整個審計環節中是十分重要的。編制審計方案是保證審計工作質量、提高審計工作效率的首要環節和重要環節。審計方案的編制質量的高低會直接影響到整個審計工作的質量。

3、審計實施的質量。審計實施階段是審計人員按照經批準的審計實施方案進行審計,依據有關規定收集審計證據、記錄審計過程、編制審計工作底稿、作出審計評價的一個過程。它是對一個審計項目進行審計的重要階段。審計實施的好壞,直接影響到整個審計項目的審計質量。所以,控制好審計實施的質量尤為重要。

4、審計報告的質量。審計報告總結概括了審計工作的目的、范圍和結果,為做好審計項目評價提供了有效的依據。審計報告一方面是反映審計中發現的問題,更重要的是通過綜合分析和深層次的剖析,從制度上和政策上提出有針對性的意見和建議,為管理者提供決策依據和改進措施,審計報告的內容要充分體現審計工作的價值增值。

5、審計意見執行的質量。審計意見的執行與否,是審計項目質量高低的影響因素之一,定期檢查審計意見執行情況,督促審計意見的落實,是審計人員必須做好的工作。審計結果是否被有關單位認可并且實施一系列的整改措施,審計建議和意見是否被吸收和采納,審計工作是否還存在有待完善的地方,這些都是審計機關關心的內容。審計意見的好壞,對審計質量具有直接影響。

二、影響項目審計質量控制的原因

1、審計人員素質不高。從現在大多數審計人員的知識結構來看,懂一般財務審計的人很多,而掌握現代管理知識、計算機知識,具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少。保持客觀、公正、獨立的立場是作為一名審計人員的職責,要始終把公眾利益和社會責任放在第一位。但當前審計人員職業道德水平不高已是一個不爭的事實,執業不規范,無視職業道德的約束,從而造成了審計質量低下,嚴重制約了審計的生存和發展,而且也嚴重敗壞了審計人員的自身形象。

2、審計質量缺乏全過程控制。在現行的具體項目審計業務中,缺乏對審前、審后環節的質量控制。審計質量控制是一個系統的、全過程性的審計業務,但在實際審計工作中,一些審計人員只注重審計工作中現場審計的調查、取證工作,忽視了審計前的對項目、范圍、重點的事前控制,同時對事后審計工作的重視程度也不足,導致后續審計工作沒有發揮到應有的作用,使審計后作出的決定得不到落實,審計成果得不到充分利用,無法保證審計項目的質量。

3、審計質量控制標準不夠具體化。審計質量控制標準不同于審計準則,也有別于審計法規。客觀地講,近年來在審計規范體系建設上,明顯地偏重于審計法律規范和審計職業道德規范建設,而忽視了審計質量控制標準建設,導致審計質量標準的不明確,使審計項目質量較低。

4、審計技術方法運用效力低。從審計的實踐來看,審計技術方法在實際工作中運用的效力比較低,與審計方法理論要求和社會經濟發展需要存在著相當大的差距,從而影響了審計人員執業的質量,增大了審計風險。由于我國審計人員職業素質不高,執業經驗不夠豐富,專業技術水平較低,風險意識較差,許多現代審計方法在實際審計工作中都未能得到有效的運用,有些審計人員還停留于使用一些傳統的審計技術方法,甚至在一些基本技術方法的使用上都存在問題,連審計準則所規定的最起碼的要求都無法達到,更不用說風險基礎審計的思路能在實踐中得到運用,與社會經濟發展要求的差距較大,因而極易發生審計技術與方法風險。從而導致審計項目質量的低下。

5、審計結果落實難。重視審計項目后續工作,是完善審計質量控制的延伸。任何項目結論、建議重在落實。提出的建議、處理處罰措施如果不落到實處,那么項目的所有程序、付出的勞動都是無意義的。然而從被審計單位的角度看,可能在執行審計結果的過程中遇到了一些實際困難,便放棄繼續執行,從而影響了審計結果的運用效果。

三、審計項目質量控制措施

1、加強審計部門的人力資源建設,為審計質量提供人才保障。經營管理者對審計信息的提供往往要求具有前瞻性、創新性。因此,對審計人員素質提出了更高的要求,為適應審計發展的需要,加強審計人員后續教育與培訓工作,培養和吸收審計工作復合型人才。審計人員必須在具備良好的職業道德基礎上,不僅要具有較好的專業知識,而且要有廣泛的相關領域知識;不僅要具有一定的操作技能,而且需要較為敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力等,這些素質的高低往往直接影響審計的質量。

2、加強項目審計的全程性。在執行具體的項目審計業務時,審計組應從審前、審中、審后等各環節入手,采用科學、適當的方法來加強質量控制,克服目前過于關注審中控制的弊端。對審前調查、審計方案編制、審計實施及審計報告等一系列環節加強管理,強化審計計劃與方案的質量管理;加強審計項目質量控制,在重視現場審計取證、審計工作日記、審計工作底稿等的事中控制同時,加強審計前、審計后的質量控制;做好審計復核工作,及時整理資料寫出審計報告初稿,在復核工作中發現審計工作不足,及時采取補救措施,防止審計報告失真,提高審計質量;做好后續審計控制工作,跟蹤落實審計決定的采納實施情況,發揮審計監督效果;做好審計檔案管理工作,為日后的審計及審計監督服務。

3、完善審計項目質量控制標準。審計質量標準是審計質量的控制依據和審計業務的作業規范,但就目前而言,沒有一個具體明確的審計質量控制標準可以遵照執行,審計質量控制無章可循。審計質量控制標準是審計規范體系的重要組成部分,是由審計組織根據職業特性的具體情況,適應自身規律的需要而建立的。

4、完善審計的技術方法,有效控制審計質量。其為保證審計工作質量和效果,提高審計效率提供了基礎條件。改進現有的審計技術條件,依靠這些技術與手段,注重科學手段與經驗總結相結合,將歷史經驗總結、科學規律推導和審計人員的專業判斷結合起來,實行審計技術方法的科學化、規范化、智能化與系統化,引導審計人員做出合理的審計結論,從而適當的提高審計質量。

5、強化審計結果公告制度。實行審計公告制度,體現了“誰委托審計就向誰報告結果”的審計公理,也是對監督者本身的再監督。從信息使用者的角度來看,積極有效地推行審計公告制度已成為國際通行做法和保障執政為公、審計為民的關鍵措施,是審計先進性的標志性特征。目前,我國審計公告制度法律約束力不強,透明度較低,社會公眾知曉率不高,外部制衡作用有限。因而,強化審計結果公告制度、增大輿論壓力,對于提高審計質量是非常必要。

【參考文獻】

[1] 亢青紅:對我國審計機關審計質量控制的思考[J].經濟師,2008(7).

[2] 任有泉:審計項目過程管理與質量控制研究[M].中國時代經濟出版社,2007.

篇3

（一）降低電力企業經營的風險性。對于每一個企業，在其內部管理當中財務管理有著很重要的地位，電力企業也不例外，在電力企業內部管理中，財務內控管理是企業實際生產經營當中重要的一個組成部分，在實際的企業經營當中，加強財務內控管理對于企業的財務安全以及資金安全有著很好保證，從而能夠實現企業運行的正常。加強內控管理能夠將企業的經營風險降低，能夠為企業的管理人員提供準確以及詳細的風險經營對策，從而將其在實際的經營中的風險規避，以此降低企業在實際經營中所存在的風險，有效實現電力經營企業的效益實現最大化。（二）財務內控管理能夠有效提高電力企業的系統性。在電力企業當中對于財務內控管理的應用，由于在實際的管理中財務內部工作在實際的實施中需要和生產以及銷售和物資管理部門之間做好相應的協調和溝通工作，這樣才能夠有效的確保財務工作的良好。電力企業在實際的溝通和協調當中，就能夠將企業內部的和諧型提升以及將企業的系統性提高。除此之外，在企業的財務統計以及業務管理和設計當中財務內部管理能夠將其之間有效融合，采用其實際的意義能夠將企業的整體控制效果提升，從而確保企業在實際的運行中對風險實現規避。

二、電力企業在財務內控方面存在的問題

（一）財務內控的環境還不夠成熟。電力企業在實際的生產中，很多管理人員都是從銷售部門或者生產部門調入，或者一些沒有財務基礎的一線工作人員當中抽調。這些人員因為對于財務知識了解的不是很多，并且對財務管理實踐也很缺少，因此造成企業財務管理的人員也就很少，還有就是很多電力企業往往都比較重視經濟效益或者實際的生產經營，相對于企業的內部財務管理工作的重要性認識不足，對相關只是的掌握不全面，因此往往就造成企業實際的內控管理工作為其他的業務讓步，更嚴重的還會造成企業的內部財務工作很難有效開展，同時其工作難度也不斷增加。（二）對于財務內控工作的重視程度不夠。在實際的內控管理中，一些企業因為對于自身工作不重視，同時在實際的內控中還會產生工作懈怠等文藝，造成內控實際工作流于表面，起不到實質性的作用。其次就是隨著市場競爭的激烈發展，大部分電力企業都從粗放式的管理模式朝向精細化的管理模式轉變，然而在過渡期內，對企業的內部控制管理產生一定的影響，造成企業的財務風險很大，甚至還會產生一定的經濟危機。（三）內控管理體制不夠完善。一些電力企業在內部控制管理體系中存在問題，還需要加強完善。內控管理體制不完善主要表現在一些電力企業缺少完善的管理體制和內部管理系統，因此就造成財務管理體系比較簡單，很少能夠全面概括。還有在財務管理中缺少整體性，造成在日常的運行中電力企業有著很大的不確定性，導致風險的產生，對于企業的可持續發展非常不利。

三、我國電力企業財務內控改進的具體措施

（一）合理優化內控結構。在對內部控制結構合理優化中首先需要和市場經濟發展有效順應，并且在該基礎上加強對于內部控制機構以及部門的有效設置。其次，電力企業在對內控結構合理優化中需要對其內部治理結構實施優化，以此實現能夠在這個基礎上將內部控制機制以及風險管理機制的實際作用體現出來。同時，電力企業在實際的內部控制結構優化當中對于電力企業財務內部控制的地位進行明確化，使得其能夠在一定的市場中采用制度對結構實施創新和發展，從而能夠使得企業財務管理實現多元化的發展效果。（二）創新財務內控管理模式。電力企業在對財務內部控制管理模式的創新中首先就需要根據當前企業管理的實際要求建立完善的財務內控監督管理體系，在這當中，電力企業可以采用相關的財務內部監督管理體系來確保財務內控管理工作的有效運行。其次，電力企業在對財務內控管理模式的創新當中需要和當前的企業實際管理機構完善的基礎上進行結合，以此使得企業內控體系在開展中順利，同時使得電力企業的財務內控管理制度不斷深化。（三）建立內部審計制度。電力企業在實際的內部審計制度建立當中，首先需要將其實際的監督作用發揮出來，以此使得企業財務內控管理創新工作能夠順利實施。其次，電力企業在度內部審計制度的建立中需要不斷的加強企業內部審計制度的完善，并且在這個過程當中企業領導需要和企業的管理機構狀況進行結合，以此實現電力企業內部審計工作全面展開。在這當中，除了能夠將企業的內部審計工作效果提升，并且還能夠確保審計機構自身的獨立性。

四、結語

總之，在當前的財務內控管理當中，其在實際的應用中還有很多問題存在，企業管理人員的不重視以及企業內部環境惡劣都會對其在電力企業的應用產生影響，因此就需要采用相關的措施及時處理是非常重要的，以此來實現管理人員對于財務內控管理的重視和對內部管理環境實現優化，從而使得電力企業當中的財務內部控制管理得到有效的應用。

篇4

1.有利于規范管理

高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環節多、計價次數多、處理關系復雜等特點，傳統的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環節，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發現、糾正建設項目管理中出現的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經常到建設項目施工現場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預防腐敗造成高校基建領域

腐敗案件頻發的一個重要原因是缺乏有效監督，決策、管理、監督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監督和控制，能有效預防舞弊案件的發生，使審計由“秋后算賬”轉變為防微杜漸，從源頭上控制腐敗行為的發生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關鍵控制點

根據高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規模、建設功能是否符合學校事業發展規劃、學科發展規劃和校園建設總體規劃，投資規模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

2．勘察設計階段關鍵控制點

（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據是否現行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

3．施工準備階段關鍵控制點

（1）審查招標文件。審查施工、監理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據是否明確；程序是否合法合規，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規，是否符合國家規定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現場簽證的程序和手續等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監理單位和審計人員共同到現場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據合同約定對品牌、規格、型號、數量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續是否完備；簽證內容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據的提出及取得是否在合同約定的時間內；證據是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關鍵控制點

（1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關規費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據和編制條件是否符合規定，數據填報是否真實、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業務活動，建設管理部門應對送審內容進行審核，并根據審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業務活動的送審資料后，審計組按照規定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業務活動審計完成后，建設管理部門應當在規定的工作時間內，將相關業務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發現的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

3．審計終結

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發現問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規章制度

是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統的規章制度。

1.建立健全校內跟蹤審計規章制度

高校應遵循國家有關法律法規、部門規章制度以及行業主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規程，形成完整、規范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關規章制度

當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監督、報告核實、質量評價等重要管理環節的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環節工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經濟等相關學科的專業知識，而且還要具備良好的職業道德、職業技能和豐富的實踐經驗。

1.加強在職內部審計人員的培養

高校要為在職內審人員開展職業規劃和業務培訓，不斷提高內審人員的業務能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現場第一手資料，做好調查、咨詢、協調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰經驗；要經常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業務交流，為內審人員提供學習新思想、新經驗、新方法的平臺。

2.適當引進

具有實際施工管理經驗的工程技術人員，充實高校內部審計隊伍，完善和優化內部審計隊伍的專業知識結構。

3.聘請社會審計人員或社會審計機構

聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經驗等方面的考核，選擇更優的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環節。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監督、檢查與控制。

1.做好關鍵環節的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環節。

2.加強對委托跟蹤審計的復核

檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設項目有工期要求，每個環節具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發現問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

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二、事業單位財務管理的現狀問題分析

結合筆者實踐工作經驗，認為事業單位財務管理的現狀問題主要表現為：（1）管理意識不積極的現狀問題。近年來事業單位比較重視內部管理尤其是財務管理方面，但在很多時候仍然停留在制度及口號上，在實際管理工作中，尤其是單位領導層管理意識的不積極仍然是一個比較普遍的問題。管理意識不積極、不科學，造成財務管理從制度到執行都力度不足，單位內部人員參與管理的氛圍也不夠濃厚，致使在很長一段時間內都無法將財務管理質量進行真正提升。（2）財務管理流于形式。財務管理在過去很長一段時間內都處于“賬房先生”的尷尬境地。雖然近年來事業單位的財務管理改革不斷深入?c提高，但在實際工作中，仍然會受到人員素質偏低、管理意識偏差、監督機制不夠完善等種種問題，而難以實現現代財務管理在事業單位內部的管理及促進作用，從而造成比較普遍的重核算、輕管理；重資金、輕資產問題。（3）無法適應新的管理模式。事業單位在新的會計制度及財務規則引導下，事業單位財務管理應該更加重視如應收賬款管理、文物文化資產管理等方面，從而提升事業單位財務管理的管理職能發揮，強化事業單位財務管理工作總體質量。但在具體工作中，上述問題并未得到有效改善與提高，管理混亂與粗糙僵化仍然比較突出，從而制約了事業單位財務管理的職能轉型及水平的提高。（4）監督的現狀問題。事業單位財務管理所涉及的領域及層面非常廣，如果僅僅依靠事后分析總結，雖然能夠起到一定的亡羊補牢的作用，但由于缺乏過程監督，難免給單位造成不必要的經濟損失，同時這也暴露了財務管理體系尚未建立、管理的科學性與規范性都明顯不足。

三、加強事業單位財務管理的措施

1、提高事業單位財務管理意識。在新的會計制度及財務規則出臺后，強化事業單位財務管理，提升其決策支持作用與職能轉變已然成為事業單位財務工作的重心，財務管理也逐漸受到重視，但意識上的轉變仍然比較緩慢，以至于制度建設及人員隊伍建設也存在滯后。提高財務管理意識，首先要充分認識財務管理對事業單位提高資金利用效率、推進單位各項業務開展及社會公共服務職能履行的積極作用。此外還要明確事業單位財務管理的自身特點，這樣才能夠避免盲目學習、照搬照抄，才能找到真正適合事業單位財務管理工作改進的正確道路及方法。

2、強化事業單位財務管理體系化建設。強化財務管理體系化建設需要事業單位內部各環節及部門通力配合。筆者認為事業單位財務管理體系化建設需要做好以下幾點：首先，要加強預算管理的科學性與規范性，讓科學預算編制成為財務管理體系構建的基礎，從而有效指導成本控制、資產管理等一系列財務管理活動。科學預算編制應該推行零基礎編制方法，以單位現在的工作內容及未來建設與業務開展需要作為預算編制的出發點與落腳點，杜絕部門間貧富差距的拉大，為新興業務開展提供充足資金。其次，成本控制要以預算編制為基礎，實現預算與成本的首尾呼應，增強資金管理的規范性與精細化程度，避免管理失控。固定資產管理也需按照預算編制嚴格執行，并加強從審批、購置、運輸、入庫、領用、報廢回收等一系列環節的管控力度，避免固定資產管理不善給單位造成的經濟損失。

3、加強事業單位應收賬款管理。事業單位財務管理中的應收賬款管理，筆者認為需要做好兩方面的工作：首先是強化催繳制度并引入獎懲制度來提升工作人員應收賬款催繳積極性，同時嚴格推行應收賬款一對一檔案跟蹤記錄制度，定期召開研究會議對催繳工作進行經驗總結和問題分析。其次，要嚴格執行備用金制度，要在科學分析、合理化安排基礎之上進行備用金定額確定，并對逾期3年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款進行報批與核銷，在核銷工作中要進行嚴格且真實的備查簿登記，以備查閱。

4、建立健全財務風險預警機制。事業單位財務管理與企業財務管理的目的不同，而由于事業單位財務管理的特殊性，我們更應該重視財務管理的風險管控，應該加強財務風險預警機制建設。在風險預警機制建設方面，首先要建立事業單位財務管理風險數據庫，針對事業單位的自身特點，加強諸如文物文化財務管理案例收集分析、應收賬款歷史管理案例收集分析等，并擴大數據收集范圍，力求數據庫數據的真實、可靠、有效。其次，針對上述事業單位財務管理特點和關鍵環節設置財務數據監控體系，實現24小時往來數據監控及安全等級評定，對于風險數據要及時發現及時分析，爭取在最短時間內尋找到有效應對措施，避免隱藏風險轉變為實際問題。