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醫院預算管理是對醫院所有經營管理活動所進行的數量化、貨幣化的多方位、全過程、全員參與、全額統籌安排與總體規劃，是基于戰略導向的對醫院預算期內經營管理的總體規劃與安排，是實現醫院發展戰略與業務目標的管理控制活動及其過程。精神?？漆t院由于其?？频奶厥庑?，體量小、疾病譜相對單一，醫院管理上較綜合性大醫院相對粗放，對預算管理認識不深。本文從醫院實行預算管理的必要性出發，分析精神?？漆t院在實行過程中存在的問題，旨在為精神?？漆t院實行預算管理提供有益參考。

一、醫院實行預算管理的政策背景

2012年實施的《醫院財務制度》，要求醫院要實行預算管理，建立健全預算管理制度，實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。2015年，國家財政部等部門出臺的《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》（財社〔2015〕263號）文件提出推行預算管理，規范公立醫院收支運行，強化預算約束，提高公共資源利用效益。2018年，財政部頒布《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知（財會〔2018〕24號）文件，提出自2019年1月1日起，醫院會計科目將增加26個預算會計類科目、3張預算會計報表。醫院實行預算管理既是國家政策的要求，也是現代醫院管理制度的組成部分。時代在發展，精神?？漆t院也不能缺席，所以精神?？漆t院加快實行預算管理勢在必行。

二、精神專科醫院預算管理現狀及瓶頸

（一）管理理念需要更新

預算是在醫院戰略和良性運行之間聯系的工具，可以將醫院的戰略規劃通過預算的形式加以量化和固化，能夠促進醫院管理水平的提升。精神專科醫院體量較小，普遍認為沒必要花費人力、財力開展預算管理，對預算管理的內涵認識不足，沒有意識到預算管理的戰略性、指導性、關鍵性。

（二）管理制度落實不到位

預算編制缺少科學性。由于各科室忙于日常業務，往往是根據上年度預算執行情況，改改預算數字，甚至有的部門負責人僅一人就完成了部門預算的編制。在預算執行過程中，經常出現“重編制、輕執行”的情況，沒有按批復的預算執行，隨意性較大。財務部門在報銷審核時，沒有信息化支持，審核人員很難看到各部門剩余預算金額。在合同付款時也無法查詢合同支出是否超預算。在預算考核時，缺少剛性約束力，考核指標難以量化，無法調動預算執行部門的積極性，造成醫院預算精細化管理難以實現。

（三）缺少預算管理的專業人才

人才是及時資源。由于精神科為高危職業，工作風險大、壓力大，加之社會對精神病人及精神衛生工作的歧視和偏見，許多高校畢業生不愿從事精神科相關工作，人才稀缺，高層次醫療和管理人才更是屈指可數。醫院沒有既懂財務又懂業務的復合型人才，財務人員往往發現財務數據上的問題，卻發現不了數據背后的問題，不理解財務數據與實際業務間的關系，導致無法給業務部門提供解決問題的指導意見。

（四）管理體系不健全

預算管理、成本管理、績效管理已成為現代醫院管理的“三駕馬車”，預算管理的實施要有成本管理、績效管理的支撐，三者相互依據、缺一不可。目前，醫院的預算管理、成本核算及績效考核三大模塊是孤立存在的，數據資源無法共享。由于軟件間存在“信息孤島”，績效考核時無法抓取工作量數據，無法考核，導致資產閑置、資源浪費，無形中增加了醫院運行成本。

三、精神?？漆t院實施預算管理的思考

（一）更新理念，提高認識

提高對預算管理的認知程度。精神?？漆t院一方面要學習綜合醫院的先進管理模式，另一方面要定期邀請相關專家培訓預算管理知識，使全院員工對預算管理有的認識。醫院管理層也要轉變思維、更新理念，將預算管理提高至相應高度，支持預算管理工作的開展，定期（至少每季度）召開預算管理委員會，總結上季度的預算執行情況、反饋問題，布置下季度工作。

（二）PDCA循環融入預算管理

管理出效益，但是管理本身也需要不斷地自我完善，而PDCA循環是自我完善、持續改進行之有效的方法。

1．預算目標及編制（P）

預算編制是預算管理的關鍵環節，編制方法直接影響到預算的執行率和預算目標的實現。預算編制前，醫院召開預算管理委員會動員部署，公布醫院近三年的運行數據及工作總結，醫院的長期發展戰略及近期規劃，各歸口職能部門預算要切合醫院的戰略規劃。醫院采用零基預算法，按照“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保障重點”的原則，圍繞醫院的戰略規劃，確定具體的業務指標和費用金額。收入預算的編制采用“從上到下”方式，支出預算的編制應采用“二上二下”的方式。

2．預算執行（D）

預算執行按照“無預算不支出”原則，所有支出必須在預算范圍內，財務部門在報銷審核環節，嚴格把關，使預算真正在醫院日常管理工作中得到有效地執行。合同管理是醫院內控的風險點，也是管理的難點，把合同管理納入預算管理系統，在預算管理系統中增加合同簽訂、合同審批、合同付款等模塊。如遇執行過程中有預算調整時，按程序規定進行調整，調整部門提出申請并說明調整事項及原因，上報預算管理辦公室，并提交預算管理委員會討論。

3．預算考核（C）

醫院要把對預算執行結果與預算目標相對比，讓考核機制真正落地。首先，要完善預算管理考核制度，建立涵蓋計劃完成指標、費用執行指標、效果執行指標等的考核體系。其次，考核指標要量化、易操作。，每季度針對預算的執行情況，按照考核指標予以考核，將考核結果在全院范圍內公示，并在季度績效中予以獎懲。

4．績效改進（A）

預算管理體系并非一朝一夕就能健全完善，要通過閉環管理，持續改進。每季度對收支完成情況、設備購置、人才培養與引進、重點學科建設等預算執行情況進行總結、分析，針對預算考核中發現的問題，預算管理辦公室認真梳理、分析原因、查找問題癥結，反饋給各歸口職能部門。PDCA循環將預算管理活動進行總結，將成功經驗加以推廣、標準化，對未解決的問題放入下一個PDCA循環里持續改進。

（三）培養業財兼備的復合型人才

傳統意義上的財務會計正在逐步向管理會計轉型，財務部門由核算向監督管理決策的職能轉變。預算管理是當前醫院面臨的新課題，相關理論專業知識學習還需加強，財務人員要有業財融合的意識，掌握預算管理的內涵與實質，提高自身的業務素養，同時要更多地關注業務，做好“助手”，當好“參謀”。精神?？漆t院人才相對缺乏，要加大人才培養、引進力度，采用“請進來”、“送出去”的做法，培養一批既懂業務又懂財務的復合型人才。

（四）健全醫院管理體系

預算管理是“一把手”“全員”工程，是現代醫院管理體系中不可或缺的組成部分，能夠幫助醫院明確自身成本和支出的綜合情況，減少不必要的支出，是實現成本管理目標的重要手段，是績效管理的有力支撐。按照現代醫院管理制度的要求，醫院要健全以預算管理、成本管理、績效管理為支撐的現代醫院管理體系。精神?？漆t院要以預算管理為抓手突破瓶頸，以成本精細化管理為導向，以績效考核為依托，提高醫療質量、患者滿意度、醫療服務水平，提升醫院綜合競爭力。

四、結語

政府的投入和政策性扶持是精神專科醫院實行預算管理的重要保障。精細化預算管理能督促精神?？漆t院管理水平自我提升，促進醫院有效決策，按照既定的戰略規劃良性、穩定發展，能確保資源的合理配置，提高資本運營效率，降低運行成本，提升醫院績效管理水平。隨著新時代社會的發展、人民生活水平的提高，精神專科醫院承擔的社會責任更大。精神專科醫院要在堅持社會公益的前提下，通過高效運行為患者提供高質量的醫療衛生服務，以人民健康為中心，加強心理健康服務體系建設，滿足人民不斷增長的精神衛生服務需求，切實落實健康中國戰略。

參考文獻：

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作者：宋忠珍 李文俊