引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（二）主觀因素

一個(gè)具備高素質(zhì)的審計(jì)人員可以有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，相反，一個(gè)審計(jì)人員的素質(zhì)若是不高，也可以大大的提高審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。作為一名審計(jì)人員，首先要對(duì)與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)有一定的認(rèn)識(shí)和了解，同時(shí)要掌握應(yīng)有的處理審計(jì)工作的能力，另外，審計(jì)人員的道德素質(zhì)也是非常重要的。一個(gè)審計(jì)人員在具體的工作過程中，缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)以及工作能力，在工作中顯得手足無措，無從下手，致使在工作中對(duì)于審計(jì)的某些問題不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且進(jìn)行有效的處理。我國(guó)的事業(yè)單位中的某些審計(jì)人員的工作態(tài)度也存在著問題，工作不認(rèn)真不積極，敷衍了事，以致于忽略了審計(jì)活動(dòng)中的很多問題，另外，某些審計(jì)人員如果違反規(guī)定，做出一些不合乎法律規(guī)定的事情，會(huì)大大的提高審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)方的態(tài)度，也是影響審計(jì)工作的一個(gè)重要因素，目前我國(guó)的很多單位都不愿意審計(jì)，使審計(jì)工作實(shí)施起來非常的困難，進(jìn)而提高了事業(yè)單位審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以有效的降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)主要有以下幾個(gè)步驟，首先，事業(yè)單位的審計(jì)人員加強(qiáng)溝通與交流，就如何建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有一個(gè)合理的判斷，并且對(duì)有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境做一個(gè)詳細(xì)的調(diào)查與分析，從而建立起審計(jì)方案的初稿；其次，事業(yè)單位的審計(jì)人員需要對(duì)與單位運(yùn)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息有一個(gè)整體的把握，并且依據(jù)這些信息數(shù)據(jù)，做出一個(gè)相關(guān)的計(jì)劃書，計(jì)劃書擬好之后，將其移交至事業(yè)單位的審計(jì)委員處，審計(jì)委員對(duì)這份計(jì)劃書進(jìn)行一個(gè)合理的評(píng)判；再次，如果審計(jì)委員認(rèn)為審計(jì)人員所制定的計(jì)劃書合理有效，具有很強(qiáng)的可操作性以及科學(xué)性，那么需要將計(jì)劃書交回給審計(jì)人員，要求審計(jì)人員依據(jù)計(jì)劃書來進(jìn)行具體的工作，審計(jì)人員要對(duì)計(jì)劃書在實(shí)施過程中所存在的問題及時(shí)的做好記錄，并且記錄要與實(shí)際情況相符；最后，在充分的了解了計(jì)劃書在實(shí)施過程中所存在的問題的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行完善，使計(jì)劃書能夠更好的指導(dǎo)實(shí)際工作。

（二）提高事業(yè)單位審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

前面已經(jīng)提到事業(yè)單位審計(jì)人員的素質(zhì)高低對(duì)于審計(jì)活動(dòng)有著至關(guān)重要的影響，所以提高事業(yè)單位審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是防范事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先，審計(jì)人員需要對(duì)與審計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)有一個(gè)全面的了解和認(rèn)識(shí)，為處理審計(jì)工作的相關(guān)問題打好基礎(chǔ)。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)的社會(huì)環(huán)境無時(shí)無刻不在發(fā)生著變化，審計(jì)人員對(duì)不斷變化著的環(huán)境有一個(gè)很好的把握，緊跟時(shí)展的潮流，就需要不斷的學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技術(shù)，積累豐富的處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，才能有效的降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的法律意識(shí)的培養(yǎng)，我國(guó)已經(jīng)頒布了與審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律規(guī)范，明確規(guī)定了審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要遵守的相關(guān)規(guī)定，所以，事業(yè)單位的審計(jì)人員需要對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)有一定的了解，確保自己的每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都是符合法律法規(guī)的，確保自己沒有違反法律的行為的出現(xiàn)，不徇私枉法。其次，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，要始終以事業(yè)單位相關(guān)的審計(jì)行動(dòng)準(zhǔn)則為依據(jù)，事業(yè)單位建立的審計(jì)行動(dòng)準(zhǔn)則要符合實(shí)際需要，確保審計(jì)人員在工作中有一定的規(guī)范的約束。由于審計(jì)的行動(dòng)準(zhǔn)則是根據(jù)審計(jì)人員多年的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)得來的，所以其對(duì)于審計(jì)人員工作的指導(dǎo)性非常強(qiáng)，審計(jì)人員可以充分借鑒經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員的審計(jì)工作，使自己的審計(jì)工作更加的合理有效，進(jìn)而提高自己的審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，一個(gè)高素質(zhì)的審計(jì)人員不僅要具備較高的專業(yè)知識(shí)，還需要有高尚的道德情操，所以事業(yè)單位需要加大力度培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，幫助審計(jì)人員形成良好的道德素養(yǎng)，要求每一位審計(jì)人員在審計(jì)的工作當(dāng)中保持著一種客觀公正的心態(tài)，依法辦事，堅(jiān)決不做違法犯罪的事情，明確告知審計(jì)人員審計(jì)工作的重要性和嚴(yán)肅性，確保審計(jì)人員積極認(rèn)真的進(jìn)行審計(jì)工作。

篇2

我國(guó)目前內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作在內(nèi)控審計(jì)指引的帶領(lǐng)下逐步走了方向，上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露數(shù)量逐年增加，然而許多公司所披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告并不統(tǒng)一，審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)的依據(jù)也有許多差別，這都反映出企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系存在著較多的問題。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)不統(tǒng)一

不同審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，選擇的主要評(píng)價(jià)依據(jù)存在差異，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)比較集中的選擇，也有的審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用其他準(zhǔn)則作為評(píng)價(jià)依據(jù)，另外，上市公司出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型有較大不同，規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部控制鑒證報(bào)告等一些其他類型的報(bào)告。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)未建立與我國(guó)配套的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制指引主要表述的是內(nèi)部控制審計(jì)工作的一些內(nèi)容與要求，它只是為內(nèi)部控制審計(jì)工作指明了初步方向，并沒有提供具體可操作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門雖然建立了自己的內(nèi)部制審計(jì)評(píng)價(jià)體系，但是存在著許多不完善的地方，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，面對(duì)的對(duì)象會(huì)是各種類型的公司，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立起一套與我國(guó)真正匹配的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)人員審計(jì)評(píng)價(jià)能力不足

審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)能力的好壞直接關(guān)系到我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展及其評(píng)價(jià)體系的形成與完善。依我國(guó)目前情況來看，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時(shí)間并不長(zhǎng)，多數(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)比較?T乏，對(duì)于許多理論的理解較為模糊與片面。另外，由于相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)也比較少，大多數(shù)審計(jì)人員尚沒能具備良好的評(píng)價(jià)能力。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作結(jié)束之后，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)出具最終評(píng)價(jià)結(jié)論，并對(duì)所發(fā)現(xiàn)的重大缺陷提出改進(jìn)意見，這無論是對(duì)企業(yè)的后續(xù)改進(jìn)還是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)來說，都是非常寶貴的資料。而目前的狀況是，審計(jì)機(jī)構(gòu)所提出的一些改進(jìn)意見，通常只是將其通知被審計(jì)部門，相關(guān)內(nèi)外監(jiān)管部門往往對(duì)其后期改進(jìn)工作的了解不夠深入，沒能形成有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督改進(jìn)作用沒能得到充分的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的利用也存在較大的不足，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論不能進(jìn)行更深層次的挖掘、整理與提煉。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系問題的對(duì)策

（一）政府部門應(yīng)建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)依據(jù)

政府部門在日常監(jiān)管工作中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)情況的觀察，確定最適合我國(guó)企業(yè)目前狀況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮其引領(lǐng)作用，盡快將我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)政策統(tǒng)一起來，建立起一個(gè)統(tǒng)一的供審計(jì)機(jī)構(gòu)參照的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，規(guī)定審計(jì)機(jī)構(gòu)必須在同樣的評(píng)價(jià)依據(jù)下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不再容許自行選擇。各審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)依據(jù)的統(tǒng)一，能夠很大程度上對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作起到規(guī)范作用，使得審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論也就更加具備可比性，更加有利于利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況的了解與比較，進(jìn)行投資、信貸決策。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立起與我國(guó)配套的評(píng)價(jià)體系

審計(jì)機(jī)構(gòu)在建立內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)也可以從這五要素開始著手，在各要素之下，確定更加詳細(xì)的具體因素，并為各因素選取指標(biāo)、賦予權(quán)重。總之，審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立起來的體系要考慮到以下幾方面：首先，該體系必須要有嚴(yán)格的層次劃分，且各個(gè)層次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)依據(jù)都要有非常明確的規(guī)定。其次，該體系一定要科學(xué)，要符合我國(guó)的制度特點(diǎn)、客觀實(shí)際情況，無論是在評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建上，還是相關(guān)指標(biāo)的選擇上，都要與企業(yè)的實(shí)際情況及政策的要求相符合，也要結(jié)合我國(guó)企業(yè)的制度背景特點(diǎn)，做到客觀可信、切合實(shí)際、科學(xué)合理。最后，該體系要具備實(shí)際可操作的特點(diǎn)，要盡量尋找那些簡(jiǎn)便易行的操作標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法，這樣才能使得內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作高效率進(jìn)行。

（三）審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)能力需要不斷提高

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成其工作任務(wù)的同時(shí)，也要積極去參加相關(guān)職業(yè)培訓(xùn)、再教育，要經(jīng)常與一些內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的審計(jì)人員進(jìn)行交流與探討，以此來提高自己的職業(yè)判斷力和相應(yīng)工作能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要對(duì)其員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)指導(dǎo)，對(duì)其職業(yè)道德也要進(jìn)行教育與提升，提高員工的職業(yè)能力，提升員工的職業(yè)道德修養(yǎng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以通過適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，以此來防范內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人才流失，同時(shí)對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的員工可以起到較好的督促與引導(dǎo)作用

（四）充分利用審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論

篇3

一、建筑工程全過程跟蹤審計(jì)的主要做法

在開展全過程跟蹤審計(jì)過程中，積極探索全過程跟蹤審計(jì)新的模式，不斷創(chuàng)新工作思路，注重新方法、新技術(shù)的運(yùn)用，對(duì)全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行全過程的管理。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員和施工單位充分溝通，確保全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量和效果。

（一）統(tǒng)一思想，提高對(duì)全過程跟蹤審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)。思想是行動(dòng)的指南，只有思想統(tǒng)一了，步調(diào)才能一致，全過程跟蹤審計(jì)工作才有成效。在開展全過程跟蹤審計(jì)工作前期，集團(tuán)公司召集全體內(nèi)審人員對(duì)全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行討論，統(tǒng)一全過程跟蹤審計(jì)工作指導(dǎo)思想，充分認(rèn)識(shí)全過程跟蹤審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)公司及子公司改善項(xiàng)目投資管理、保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要性；確定全過程跟蹤審計(jì)工作的對(duì)象、范圍、重點(diǎn)和難點(diǎn)，全過程跟蹤審計(jì)工作方法和時(shí)間要求；對(duì)全過程跟蹤審計(jì)工作方案進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論，加深對(duì)全過程跟蹤審計(jì)工作方案的理解；在思想上為全過程跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。

（二）精心組織，擬定全過程跟蹤審計(jì)工作方案。重視全過程跟蹤審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作。在組織內(nèi)審人員對(duì)全過程跟蹤審計(jì)工作重要性討論過程中，發(fā)揮全體內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)審人員從不同的角度，各抒己見，對(duì)全過程跟蹤審計(jì)提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎(chǔ)上逐步形成全過程跟蹤審計(jì)工作方案，經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)討論通過并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。全過程跟蹤審計(jì)工作方案是全過程跟蹤審計(jì)工作規(guī)范性文件，方案明確審計(jì)范圍與對(duì)象，審計(jì)方法，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)選擇辦法，審計(jì)費(fèi)用結(jié)算及支付方式，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。全過程跟蹤審計(jì)工作按實(shí)施方案進(jìn)行，配合審計(jì)工作；審計(jì)人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

（三）精選中介，提高審計(jì)工作執(zhí)行力。根據(jù)審計(jì)工作方案，委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)工程跟蹤、決算審計(jì)進(jìn)行公開招標(biāo)。招標(biāo)文件經(jīng)招標(biāo)機(jī)構(gòu)、審計(jì)部共同修改，確認(rèn)后對(duì)外公開。

（四）關(guān)注過程，確保全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。全過程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵是審計(jì)人員參與項(xiàng)目全過程。從購(gòu)進(jìn)土地開始，審計(jì)人員參與項(xiàng)目立項(xiàng)論證、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工和設(shè)備招投標(biāo)過程，參加有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議，發(fā)表自己的專業(yè)意見。特別是在施工階段，要求中介機(jī)構(gòu)委派具有相應(yīng)資質(zhì)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員駐點(diǎn)工程現(xiàn)場(chǎng)；根據(jù)工程進(jìn)展情況及時(shí)更換具有相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)人員；審計(jì)部每月定期派人深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，檢查現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況；審計(jì)人員每月向法規(guī)審計(jì)部書面報(bào)告審計(jì)情況。檢查結(jié)果和書面報(bào)告等作為對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用支付依據(jù)之一，并作為要求更換審計(jì)人員和中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的依據(jù)。加強(qiáng)審計(jì)組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保編制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

（五）溝通協(xié)調(diào)，確保全過程跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行。在全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員協(xié)調(diào)一致，交流各自的工作經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，相互學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短；遇到不能解決的問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請(qǐng)求解決；及時(shí)傳遞相關(guān)信息，請(qǐng)業(yè)務(wù)部門人員參加審計(jì)會(huì)議，共同分析審計(jì)過程中存在的問題和原因，提出具體可行的整改建議。項(xiàng)目審核結(jié)束后，要求施工單位或業(yè)務(wù)單位核對(duì)人員及時(shí)在審計(jì)定案表上簽字確認(rèn)，審計(jì)人員及時(shí)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，結(jié)束項(xiàng)目審計(jì)工作。

二、建筑工程項(xiàng)目中全過程審計(jì)的重要內(nèi)容

1、工程收入確認(rèn)的審計(jì)

根據(jù)建設(shè)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建設(shè)合同的結(jié)果能夠可靠地計(jì)算，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本。目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設(shè)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)算收入，具體表現(xiàn)在：

（1）確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項(xiàng)目管理者為了完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地得到實(shí)惠和利益等目的，可能操縱收益多計(jì)收入；有的為了以長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，將當(dāng)期完成的工作量隱瞞不報(bào)留在下期再報(bào)，造成人為的少計(jì)收入，或待工程決算以后再?zèng)_回或再計(jì)收入，

（2）建設(shè)單位或業(yè)住按形象進(jìn)度審定的工程量不及時(shí)和不準(zhǔn)確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。

（3）與建設(shè)單位或業(yè)主工程決算審定嚴(yán)重滯后。實(shí)際工作中通常是由工程項(xiàng)目的工程預(yù)算員編制工程形象進(jìn)度預(yù)算確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

2、工程成本確認(rèn)的審計(jì)。

建筑施工企業(yè)在工程施工過程中的成本管理工作是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在施工過程中搞好成本控制，達(dá)到降低消耗增加效益的目的，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特別重要的環(huán)節(jié)，對(duì)施工過程中成本審計(jì)主要通過對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本的各要素審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。

3、安全、質(zhì)量、工期的審查，審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程施工安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、開展全過程跟蹤審計(jì)工作的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

1、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好全過程跟蹤審計(jì)工作的前提。全過程跟蹤審計(jì)工作得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批審計(jì)工作方案，并明確紀(jì)律，提出具體要求，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全過程跟蹤審計(jì)工作的重視，是審計(jì)工作順利進(jìn)行的保證。

篇4

往來款項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分，其審計(jì)工作也是財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的核心內(nèi)容之一。科學(xué)、有效的往來款項(xiàng)審計(jì)程序可以提高審計(jì)人員的工作效率，對(duì)于審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作具有重要的意義。

二、往來款項(xiàng)審計(jì)的重要意義

往來款項(xiàng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)。它不但是企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分，而且是流動(dòng)資產(chǎn)主要的項(xiàng)目。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款主要核算企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即銷售行為，應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款則主要核算企業(yè)的采購(gòu)行為，其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款則核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的往來款項(xiàng)，如工程設(shè)備款、費(fèi)用、質(zhì)量保證金、賠款、罰款等。在審計(jì)中經(jīng)常會(huì)遇到往來款項(xiàng)的問題，如：企業(yè)往來款項(xiàng)對(duì)賬不及時(shí)，賬務(wù)處理不規(guī)范，利用往來款項(xiàng)調(diào)節(jié)利潤(rùn)、進(jìn)行舞弊，不定期進(jìn)行清理等。因此，科學(xué)、有效并認(rèn)真的進(jìn)行往來款項(xiàng)的審計(jì)工作對(duì)于提高資金利用率，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合法性、公允性，維護(hù)購(gòu)銷雙方的合法權(quán)益具有重要的意義。

三、往來款項(xiàng)的審計(jì)程序

確定錯(cuò)綜復(fù)雜的往來款項(xiàng)的審計(jì)程序，有利于完成對(duì)往來科目存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定，提高審計(jì)人員的工作效率，是每個(gè)作為審計(jì)的人員應(yīng)該不斷思考和探索的問題。在此，結(jié)合工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為企業(yè)往來款項(xiàng)的審計(jì)應(yīng)遵循以下程序。

1.核對(duì)被審計(jì)單位期初余額與上年度審計(jì)期末余額是否一致，將被審計(jì)單位的期初余額錄入往來款項(xiàng)審計(jì)工作底稿中。如被審計(jì)單位期初余額與上年度審計(jì)期末余額有不相符事項(xiàng)，首先看是否存在重分類或賬項(xiàng)調(diào)整，如果存在調(diào)整事項(xiàng)則調(diào)整后金額應(yīng)與上年度審計(jì)期末余額一致，如果還不一致就需要向被審計(jì)單位詢問原因并進(jìn)行記錄，經(jīng)過與企業(yè)協(xié)商后做出是否調(diào)整的決定。達(dá)成一致后將被審計(jì)單位的期初余額錄入往來款項(xiàng)審計(jì)工作底稿中。

2.對(duì)企業(yè)往來款項(xiàng)在本審計(jì)年度內(nèi)的發(fā)生額進(jìn)行復(fù)核。（1）應(yīng)收賬款。復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較，如存在差異應(yīng)查明原因；對(duì)應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額進(jìn)行整體分析，將應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與銀行存款中相應(yīng)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)分析，以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收中貨幣資金流入總額；將應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額中結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)的部分與應(yīng)收票據(jù)借方發(fā)生額進(jìn)行對(duì)比分析，核實(shí)應(yīng)收票據(jù)來源及背書、貼現(xiàn)情況，檢查是否存在通過（特定）關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易；分析應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額中結(jié)轉(zhuǎn)其他資產(chǎn)、通過債務(wù)重組轉(zhuǎn)出的部分，復(fù)核是否存在將虛構(gòu)交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入實(shí)物資產(chǎn)、其他往來或通過債務(wù)重組核銷確認(rèn)非經(jīng)營(yíng)性損失。（2）應(yīng)付賬款。對(duì)應(yīng)付賬款借方發(fā)生額與貨幣資金流出、應(yīng)付票據(jù)貸方發(fā)生額等進(jìn)行分析，判斷是否存在為虛增利潤(rùn)而虛構(gòu)采購(gòu)交易產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、關(guān)聯(lián)循環(huán)交易產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、為貿(mào)易融資進(jìn)行的三方虛擬交易產(chǎn)生的應(yīng)付融資款及將虛構(gòu)的長(zhǎng)期掛賬應(yīng)付賬款作為無需支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的可能。

3.復(fù)核企業(yè)往來款項(xiàng)賬齡劃分區(qū)間是否正確，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否適當(dāng)。獲取或編制往來款項(xiàng)賬齡分析表，資產(chǎn)類往來款項(xiàng)按其借方累計(jì)發(fā)生額采用先進(jìn)先出法進(jìn)行賬齡劃分，負(fù)債類往來款項(xiàng)按其貸方累計(jì)發(fā)生額采用先進(jìn)先出法進(jìn)行賬齡劃分，測(cè)試企業(yè)往來款項(xiàng)賬齡計(jì)算是否準(zhǔn)確，尤其針對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，不同的賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額不同，而壞賬準(zhǔn)備又會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響，增加了企業(yè)操縱利潤(rùn)的可能性；取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)是否正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否一致，并將應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)是否相符，檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件，評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。

4.抽查憑證。抽查憑證是審計(jì)最基礎(chǔ)也是必備環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)憑證進(jìn)行抽查主要關(guān)注企業(yè)所做會(huì)計(jì)分錄是否正確，原始憑證是否有跨期（年）現(xiàn)象，發(fā)票抬頭是否有誤，授權(quán)、財(cái)務(wù)簽字是否完整，發(fā)票金額與記賬憑證金額是否一致，附件是否完整正確等。針對(duì)往來款項(xiàng)的憑證抽查尤其關(guān)注大額有異常的借貸方向的發(fā)生額，進(jìn)行具體分析：（1）應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的借方主要對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，因此可以結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行抽查，主要關(guān)注被審計(jì)單位所附原始憑證是否有銷售發(fā)票、出庫(kù)單，記賬期間是否正確；應(yīng)收賬款的貸方主要對(duì)應(yīng)銀行存款、應(yīng)收票據(jù)，因此主要檢查所附原始憑證是否有銀行回單、銀行承兌匯票、金額是否相符。（2）應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款的貸方主要對(duì)應(yīng)原材料、庫(kù)存商品等，可以結(jié)合進(jìn)行抽查，主要關(guān)注所附原始憑證是否含有采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單，入賬期間是否正確；應(yīng)付賬款的借方主要對(duì)應(yīng)銀行存款、應(yīng)收票據(jù)，因此也主要檢查所附原始憑證是否有銀行回單、銀行承兌匯票、金額是否相符。

5.對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行函證。向與被審計(jì)單位存在業(yè)務(wù)往來的企業(yè)發(fā)函，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，從企業(yè)外部獲取的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更有說服力，因此函證是審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序，對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行函證必不可少。詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收發(fā)，不得由被審計(jì)單位人員；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函；收到回函時(shí)應(yīng)核對(duì)回函內(nèi)容與被審計(jì)單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項(xiàng)的原因；根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員收到的回函一般較少，所以審計(jì)人員應(yīng)提前做好替代測(cè)試，抽查有關(guān)原始憑證、提供支持性證據(jù)，尤其是針對(duì)較大的發(fā)生額要尤為關(guān)注，較小額的發(fā)生額審計(jì)人員可結(jié)合審計(jì)的重要性水平給予適當(dāng)關(guān)注進(jìn)行抽查。

6.對(duì)相關(guān)往來款項(xiàng)科目進(jìn)行重分類調(diào)整。針對(duì)不同的款項(xiàng)性質(zhì)，企業(yè)有可能放入不恰當(dāng)?shù)耐鶃砜颇浚缙髽I(yè)發(fā)生的技術(shù)提成費(fèi)應(yīng)放入其他應(yīng)付款科目，而企業(yè)放入了應(yīng)付賬款科目，這是就涉及到了重分類調(diào)整；如企業(yè)預(yù)付的工程設(shè)備款期末需要重分類至其他非流動(dòng)資產(chǎn)科目。針對(duì)往來款項(xiàng)期末余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)科目也需要進(jìn)行重分類調(diào)整，如應(yīng)付賬款期末余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)科目重分類調(diào)整至預(yù)付賬款，預(yù)付賬款期末余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)科目重分類調(diào)整至應(yīng)付賬款，其他往來科目期末也需做類似的調(diào)整，即對(duì)于應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整；對(duì)于應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，分析有借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整。在進(jìn)行重分類調(diào)整之前，審計(jì)人員應(yīng)先向自己的項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告，之后與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行溝通協(xié)商，說明這么做的原因，并聽取企業(yè)會(huì)計(jì)人員做出的解釋以及對(duì)一些特殊事項(xiàng)的說明，以便于審計(jì)人員對(duì)自己的審計(jì)處理進(jìn)行再判斷，最后在審計(jì)人員與會(huì)計(jì)人員溝通協(xié)商一致的情況下作出合理調(diào)整。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于往來款項(xiàng)的審計(jì)程序目前并沒有成文的、詳細(xì)的規(guī)定，不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用的審計(jì)程序也不相同，審計(jì)程序大都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中總結(jié)探索出來的，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、有效的審計(jì)程序可以為審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作起到事半功倍的效果，筆者在通讀相關(guān)文獻(xiàn)的情況下，并結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，提出了審計(jì)人員在審計(jì)工作中對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的審計(jì)程序，以期為審計(jì)人員起到借鑒作用，使審計(jì)人員可以高質(zhì)量、高效率的完成審計(jì)任務(wù)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠切實(shí)的發(fā)揮好外部監(jiān)督作用。（作者單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

篇5

兩者的概念和目的不同，決定了兩者的內(nèi)容也就不同。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容是根據(jù)靜態(tài)的資產(chǎn)負(fù)債表、動(dòng)態(tài)的損益表與現(xiàn)金流量表所列示的各類項(xiàng)目的金額，進(jìn)行相關(guān)聯(lián)的比較計(jì)算出各類財(cái)務(wù)比率，從而分析總結(jié)出有意義的信息供決策者使用，重點(diǎn)在計(jì)算和分析。財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容主要是審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)過程中的合法性、正確性、真實(shí)性，涉及的范圍比較廣泛，重點(diǎn)在核實(shí)和監(jiān)督，內(nèi)容不同就要求兩者在實(shí)際操作上使用的方法不同。財(cái)務(wù)分析的方法很多，有比較分析法、因素分析法等，每種方法里又有很多分支。這些方法有些財(cái)務(wù)審計(jì)同樣可以應(yīng)用，有的財(cái)務(wù)審計(jì)人員卻不會(huì)應(yīng)用，或者應(yīng)用后對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)并沒有太大的幫助。財(cái)務(wù)審計(jì)的方法是由取證方法和查賬方法結(jié)合起來的一個(gè)完整的體系。這些方法在財(cái)務(wù)分析過程中都無法應(yīng)用。

二、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系

兩者的淵源相同，兩者最初的淵源都是從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中分離出來的一門獨(dú)立學(xué)科。兩者從不同的角度滿足了企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)了解的需求。兩者的工作基礎(chǔ)對(duì)象相同。財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)對(duì)象都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但財(cái)務(wù)分析工作更注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的應(yīng)用，麗財(cái)務(wù)審計(jì)更關(guān)心財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的過程，保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)。兩者的服務(wù)對(duì)象基本一致，基本都是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，或所有權(quán)人，或是債權(quán)人，或是企業(yè)經(jīng)營(yíng)篦理者，他們與企業(yè)的資產(chǎn)都有著密切的關(guān)系。兩者的工作人員都存在一定的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析人員對(duì)其出具的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，審計(jì)人員也同樣對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但有時(shí)會(huì)由于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)憑證自身存在問題，而是財(cái)務(wù)分析人員和審計(jì)人員承擔(dān)了不應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，這樣也就存在了責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)審計(jì)的依存關(guān)系

篇6

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義

會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是指企業(yè)會(huì)計(jì)部門、政府相關(guān)部門、審計(jì)組織以及會(huì)計(jì)工作者，可依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)企業(yè)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，以確保企業(yè)合法合規(guī)地經(jīng)營(yíng)。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要意義

會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，一是維護(hù)現(xiàn)有的財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，促使企業(yè)依照財(cái)經(jīng)法規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是控制風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，同時(shí)使企業(yè)及相關(guān)部門的決策、預(yù)算更具實(shí)際效果，進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要范圍

一是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)憑證等資料予以嚴(yán)格監(jiān)督。二是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)予以嚴(yán)格監(jiān)督。三是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支予以嚴(yán)格監(jiān)督。四是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同等活動(dòng)予以嚴(yán)格監(jiān)督。五是對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用予以嚴(yán)格監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理者內(nèi)部控制的觀念淡薄

從中小企業(yè)的管理組織架構(gòu)來看，企業(yè)所有權(quán)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)主要集中在少數(shù)人手中。通常來講，如果參與決策的人員過少，決策活動(dòng)的主觀性就會(huì)大，決策人數(shù)與決策效果的科學(xué)性成反比。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)過于集中，決策者難以意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義，并且不愿執(zhí)行內(nèi)部控制。與此同時(shí)，管理者在選拔管理者時(shí)，往往會(huì)更中意迎合自己的人選，這一情況尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的選拔中。如此一來，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，規(guī)模較小的企業(yè)往往采用家長(zhǎng)制的管理形式。長(zhǎng)此以往，企業(yè)逐漸形成無視相關(guān)制衡、監(jiān)督以及授權(quán)等制度的氛圍。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度缺失

從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度來看，這些企業(yè)財(cái)務(wù)制度存在嚴(yán)重缺失的現(xiàn)象。這主要體現(xiàn)在稽核制度的缺失、驗(yàn)收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產(chǎn)清查制度的缺失等方面。在財(cái)務(wù)制度存在缺失的情況下，會(huì)計(jì)工作無章可循，很難規(guī)范開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。與此同時(shí)，一些企業(yè)為減少費(fèi)用開支，不設(shè)置專職的會(huì)計(jì)崗位，會(huì)計(jì)工作由其他部門員工兼職。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行不力

從目前我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度來看，對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督不夠嚴(yán)格，無法促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法嚴(yán)格履行審查職責(zé)，導(dǎo)致虛假的審計(jì)報(bào)告不斷出現(xiàn)。在監(jiān)督不力以及違法不究的環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在十分嚴(yán)重的失真現(xiàn)象。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的原因

（一）內(nèi)部因素

第一，會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)不高。從會(huì)計(jì)工作者的整體素質(zhì)情況來看，仍有部分會(huì)計(jì)工作者無視法規(guī)，在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)造假等不良行為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂。究其原因，一是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的聘用機(jī)制不健全。一些企業(yè)為降低開支，往往聘用一些不具備會(huì)計(jì)任職資格的人員，這就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。二是會(huì)計(jì)工作者自身財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄，很容易受到各種外界因素的誘惑，失去會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，這也對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生不利影響。

第二，缺乏良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。從目前會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境來看，會(huì)計(jì)人員的工作容易受到企業(yè)高管的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能嚴(yán)格遵循有關(guān)的法律法規(guī)。究其原因，一是會(huì)計(jì)人員的考核制度不合理。會(huì)計(jì)工作者的升遷、獎(jiǎng)懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益，對(duì)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作者失去獨(dú)立性，只能屈從領(lǐng)導(dǎo)意愿。二是由于會(huì)計(jì)工作的特殊性，高層管理人員往往傾向于聘用“內(nèi)部人”擔(dān)任會(huì)計(jì)。而這些內(nèi)部人的利益與企業(yè)利益一致，在執(zhí)行會(huì)計(jì)任務(wù)時(shí)往往優(yōu)先考慮企業(yè)以及自身的利益，而不是嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對(duì)內(nèi)部監(jiān)督形成良好認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)通常規(guī)模不大，并且管理制度與大型企業(yè)相比也存在差距，這導(dǎo)致管理者難以對(duì)內(nèi)部監(jiān)督予以重視。一些企業(yè)決策者往往將精力用于日常的運(yùn)營(yíng)中，而忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理。長(zhǎng)此以往，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作必將出現(xiàn)弱化問題。

第三，缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)可對(duì)會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。通常來講，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但仍有部分中小企業(yè)缺少審計(jì)機(jī)構(gòu)；一些企業(yè)雖設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻缺少專業(yè)的審計(jì)工作人員，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)。缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使會(huì)計(jì)工作缺乏必要的監(jiān)督，進(jìn)而加劇會(huì)計(jì)造假事件的發(fā)生。

（二）外部因素

第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所失去獨(dú)立性、公正性。就目前社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況來看，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了搶奪客戶，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至與委托人共同參與會(huì)計(jì)信息造假，為企業(yè)出具虛假審計(jì)報(bào)告。作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)以公正的立場(chǎng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。如果事務(wù)所過于注重自己的利益而失去應(yīng)有的公正性，就會(huì)失去監(jiān)督意義。

第二，政府監(jiān)督不力。相關(guān)政府部門是開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要力量。但從實(shí)際監(jiān)督情況來看，政府并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其體現(xiàn)在立法不足以及執(zhí)法不力等方面。目前與會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)的法律制度還不夠完善，對(duì)于一些財(cái)務(wù)違法事件的查處力度不夠，使會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，這也加劇了財(cái)務(wù)違法行為的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的策略

（一）從企業(yè)自身出發(fā)

第一，提高會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素養(yǎng)。要想抑制財(cái)務(wù)造假事件的發(fā)生，最直接的措施就是提高會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可從以下三方面入手：一是提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)門檻，堅(jiān)決不使用未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員。大力引進(jìn)會(huì)計(jì)理論知識(shí)強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)工作者，以此提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。二是對(duì)新入職的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容及時(shí)間可結(jié)合其擔(dān)任的工作崗位情況進(jìn)行安排。培訓(xùn)可邀請(qǐng)大專院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的教授，向會(huì)計(jì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論培訓(xùn)；也可邀請(qǐng)行業(yè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)從業(yè)人員，向會(huì)計(jì)員工傳授業(yè)務(wù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作者的理論知識(shí)及實(shí)際工作能力。三是針對(duì)會(huì)計(jì)員工制定獎(jiǎng)懲制度，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)且能嚴(yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)參與會(huì)計(jì)造假等違法行為的會(huì)計(jì)人員給予嚴(yán)厲懲罰。

第二，創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)不僅要按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度來開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管，應(yīng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，使會(huì)計(jì)工作者可依照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)。具體有以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)高管不得干預(yù)具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，以此為會(huì)計(jì)員工合法履行會(huì)計(jì)職責(zé)提供保障。二是企業(yè)高管應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并掌握相關(guān)法律法規(guī)，以便更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

第三，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能。企業(yè)應(yīng)將完善審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督改革的重要舉措，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理范圍，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)制度，保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠切實(shí)有效地開展。

（二）從社會(huì)環(huán)境出發(fā)

第一，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)以獨(dú)立的第三方身份對(duì)委托單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，并對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)法律責(zé)任。因此，應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為的監(jiān)管。目前，國(guó)內(nèi)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督方式有兩種，一是政府監(jiān)督，二是行業(yè)監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是依靠財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)以及審計(jì)署等機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為進(jìn)行檢查。行業(yè)監(jiān)督主要是依靠協(xié)會(huì)組織對(duì)事務(wù)所進(jìn)行檢查。此外，可嘗試設(shè)立司法機(jī)制，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師自覺遵守司法制度，以此配合政府監(jiān)督以及行業(yè)監(jiān)督。

第二，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)。通常來講，法律法規(guī)往往來源于實(shí)際實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。就會(huì)計(jì)監(jiān)督法律來講，應(yīng)將《會(huì)計(jì)法》等法律條款進(jìn)一步完善，以加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)監(jiān)督等制度的建設(shè)。同時(shí)，應(yīng)保證會(huì)計(jì)法律的可操作性，并細(xì)化違法的處罰規(guī)定，加大會(huì)計(jì)人員違法行為的懲罰力度。

五、結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并從內(nèi)部因素以及外部因素進(jìn)行考慮。從內(nèi)部因素來看，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的原因有三點(diǎn)，分別是會(huì)計(jì)工作者欠缺職業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督環(huán)境較差以及缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；從外部因素來看，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督受阻的原因有兩點(diǎn)，分別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所失去公正性以及政府監(jiān)督力度不夠。因此，本文基于內(nèi)外部因素給出加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督有效性的可行措施。提高會(huì)計(jì)工作者素養(yǎng)，邀請(qǐng)?jiān)盒Ｘ?cái)經(jīng)教授及行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員向會(huì)計(jì)員工傳授會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理范圍，并賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力；加強(qiáng)企業(yè)高管對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的正確認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作者依照法規(guī)履行會(huì)計(jì)職責(zé)；依靠政府力量以及協(xié)會(huì)組織，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為進(jìn)行監(jiān)督；進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，使其具有可操作性。

（作者單位為深圳市國(guó)丹健康醫(yī)療有限公司）

參考文獻(xiàn)

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工程簽證單是基建工程竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。所謂工程簽證單通常是指在基建工程施工過程中施工單位現(xiàn)場(chǎng)出具的因設(shè)計(jì)或施工變更等原因造成的施工承包合同范圍之外的工程量和單價(jià)的增減變動(dòng)而要求建設(shè)單位予以認(rèn)可的書面憑據(jù)，也有稱之為工程聯(lián)系單或設(shè)計(jì)施工變更單。 在基建工程施工中，建設(shè)規(guī)模、建筑物使用功能、裝修標(biāo)準(zhǔn)等方面的改動(dòng)會(huì)經(jīng)常發(fā)生，加之建筑材料的不斷更新?lián)Q代，建筑材料價(jià)格的浮動(dòng)多變等因素，使得基建工程產(chǎn)生了大量的簽證單，簽證單涉及的費(fèi)用也越來越多，有的特殊工程簽證單的費(fèi)用在工程總造價(jià)中的比重達(dá)到15%-20%，有的甚至達(dá)到了50%。因此，對(duì)工程簽證單的審計(jì)已成為基建工程竣工結(jié)算審計(jì)的一項(xiàng)基本內(nèi)容。經(jīng)過幾年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，筆者認(rèn)為在審計(jì)簽證時(shí)可以采取如下的方法：

一、程序性審核。

所謂程序性審核就是從簽證程序的合法、合規(guī)性角度來檢驗(yàn)簽證的真實(shí)性。主要抓住兩個(gè)環(huán)節(jié)：（一）檢驗(yàn)簽證的真實(shí)性。一般簽證書面材料中有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人等多種形式。如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一個(gè)工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽證復(fù)印件不一致，經(jīng)過反復(fù)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)部分簽證與工程實(shí)際情況不符，經(jīng)向業(yè)主駐工地代表進(jìn)行調(diào)查了解，承包商提供的簽證上的簽名系別人模仿他的筆跡簽署的。所以，對(duì)簽證審核時(shí)，首先要認(rèn)定簽名蓋章、復(fù)印件的真實(shí)性。（二）檢查簽證的合法性、有效性。如從簽證有無相關(guān)單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等方面入手審核簽證的合法性、有效性。筆者曾遇到一張關(guān)于基礎(chǔ)開挖的簽證，一幢兩層磚混結(jié)構(gòu)的學(xué)生宿舍樓的磚石基礎(chǔ)挖土深度超過了5米，磚石基礎(chǔ)也砌了5米多，這張簽證有施工單位、建設(shè)單位代表和監(jiān)理工程師三方簽字。乍一看這張簽證具備一張簽證所必需具備的要素，但細(xì)看研究下，這張簽證的合法性、有效性就很值得懷疑。首先從基坑開挖的施工技術(shù)要求來看，根據(jù)相關(guān)的施工技術(shù)要求，凡是基坑開挖深度超過5米必須召開專家論證會(huì)討論確定施工方案，經(jīng)查實(shí)這一步在竣工技術(shù)資料里面沒有任何的反映，詢問建設(shè)單位代表也不知道有這回事；再者就是磚石基礎(chǔ)砌了5米多！(原設(shè)計(jì)為1.5米)，從高度上來講已經(jīng)差不到有這層兩層宿舍樓那么高了。從結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的安全性來看，它的高寬比、穩(wěn)定性等嚴(yán)重偏離了正常值，這張簽證也沒有設(shè)計(jì)單位的簽字蓋章，換句話來說它的結(jié)構(gòu)安全性沒有得到再次的驗(yàn)證或采取別的施工方法來保證它的安全性，進(jìn)行可以充分地懷疑它的真實(shí)、合法及有效性。

二、實(shí)質(zhì)性審核。

由于縣級(jí)教育方面的工程建設(shè)項(xiàng)目較多，大多業(yè)主駐工地代表甚至法人代表在工程專業(yè)知識(shí)方面存在局限性，所以，對(duì)于程序合法合規(guī)的簽證，仍要針對(duì)各種不同的情況，采取以下三種方法進(jìn)行甄別：

（一）工程量審核法。對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對(duì)裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。對(duì)此，審核人員應(yīng)在征得業(yè)主和承包商雙方同意的情況下，進(jìn)行破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。現(xiàn)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看也是核實(shí)與判斷工程量及其費(fèi)用合理與否的工程量審核方法之一，如某學(xué)校教學(xué)樓項(xiàng)目的二度運(yùn)輸簽證：施工期間運(yùn)輸材料必經(jīng)的橋梁跨塌施工材料無法直接運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)，因而產(chǎn)生了二度搬運(yùn)費(fèi)用(從河一頭搬到另一頭然后再裝車)，據(jù)實(shí)地了解，在施工期間該河流的河水深度僅接近正常人的膝蓋深，并且該河流的長(zhǎng)度接近10米，該簽證里面的一項(xiàng)簽證為鋁合金玻璃窗搬運(yùn)費(fèi)，一平方米35元，當(dāng)?shù)氐纳⒐ひ惶斓墓ゅX大概為80元。試想下，一個(gè)工人在水深不過膝且長(zhǎng)僅為10米的河流里一天(按工作8小時(shí)算)只能搬兩平方多點(diǎn)的鋁合金玻璃窗，顯然與事實(shí)相差太遠(yuǎn)，這張簽證里的其他材料的搬運(yùn)費(fèi)用也是如此。因而審計(jì)人員只要實(shí)地查看丈量分析就不難判斷該如何處理這張簽證了。

篇9

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀問題分析

結(jié)合筆者實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀問題主要表現(xiàn)為：（1）管理意識(shí)不積極的現(xiàn)狀問題。近年來事業(yè)單位比較重視內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)管理方面，但在很多時(shí)候仍然停留在制度及口號(hào)上，在實(shí)際管理工作中，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)的不積極仍然是一個(gè)比較普遍的問題。管理意識(shí)不積極、不科學(xué)，造成財(cái)務(wù)管理從制度到執(zhí)行都力度不足，單位內(nèi)部人員參與管理的氛圍也不夠濃厚，致使在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都無法將財(cái)務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行真正提升。（2）財(cái)務(wù)管理流于形式。財(cái)務(wù)管理在過去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都處于“賬房先生”的尷尬境地。雖然近年來事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革不斷深入?c提高，但在實(shí)際工作中，仍然會(huì)受到人員素質(zhì)偏低、管理意識(shí)偏差、監(jiān)督機(jī)制不夠完善等種種問題，而難以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部的管理及促進(jìn)作用，從而造成比較普遍的重核算、輕管理；重資金、輕資產(chǎn)問題。（3）無法適應(yīng)新的管理模式。事業(yè)單位在新的會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)則引導(dǎo)下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)該更加重視如應(yīng)收賬款管理、文物文化資產(chǎn)管理等方面，從而提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的管理職能發(fā)揮，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作總體質(zhì)量。但在具體工作中，上述問題并未得到有效改善與提高，管理混亂與粗糙僵化仍然比較突出，從而制約了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的職能轉(zhuǎn)型及水平的提高。（4）監(jiān)督的現(xiàn)狀問題。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理所涉及的領(lǐng)域及層面非常廣，如果僅僅依靠事后分析總結(jié)，雖然能夠起到一定的亡羊補(bǔ)牢的作用，但由于缺乏過程監(jiān)督，難免給單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)這也暴露了財(cái)務(wù)管理體系尚未建立、管理的科學(xué)性與規(guī)范性都明顯不足。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的措施

1、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)。在新的會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)則出臺(tái)后，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，提升其決策支持作用與職能轉(zhuǎn)變已然成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重心，財(cái)務(wù)管理也逐漸受到重視，但意識(shí)上的轉(zhuǎn)變?nèi)匀槐容^緩慢，以至于制度建設(shè)及人員隊(duì)伍建設(shè)也存在滯后。提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，首先要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位提高資金利用效率、推進(jìn)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展及社會(huì)公共服務(wù)職能履行的積極作用。此外還要明確事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的自身特點(diǎn)，這樣才能夠避免盲目學(xué)習(xí)、照搬照抄，才能找到真正適合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作改進(jìn)的正確道路及方法。

2、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)需要事業(yè)單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)及部門通力配合。筆者認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)需要做好以下幾點(diǎn)：首先，要加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性與規(guī)范性，讓科學(xué)預(yù)算編制成為財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，從而有效指導(dǎo)成本控制、資產(chǎn)管理等一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。科學(xué)預(yù)算編制應(yīng)該推行零基礎(chǔ)編制方法，以單位現(xiàn)在的工作內(nèi)容及未來建設(shè)與業(yè)務(wù)開展需要作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)，杜絕部門間貧富差距的拉大，為新興業(yè)務(wù)開展提供充足資金。其次，成本控制要以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與成本的首尾呼應(yīng)，增強(qiáng)資金管理的規(guī)范性與精細(xì)化程度，避免管理失控。固定資產(chǎn)管理也需按照預(yù)算編制嚴(yán)格執(zhí)行，并加強(qiáng)從審批、購(gòu)置、運(yùn)輸、入庫(kù)、領(lǐng)用、報(bào)廢回收等一系列環(huán)節(jié)的管控力度，避免固定資產(chǎn)管理不善給單位造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3、加強(qiáng)事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)收賬款管理，筆者認(rèn)為需要做好兩方面的工作：首先是強(qiáng)化催繳制度并引入獎(jiǎng)懲制度來提升工作人員應(yīng)收賬款催繳積極性，同時(shí)嚴(yán)格推行應(yīng)收賬款一對(duì)一檔案跟蹤記錄制度，定期召開研究會(huì)議對(duì)催繳工作進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和問題分析。其次，要嚴(yán)格執(zhí)行備用金制度，要在科學(xué)分析、合理化安排基礎(chǔ)之上進(jìn)行備用金定額確定，并對(duì)逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行報(bào)批與核銷，在核銷工作中要進(jìn)行嚴(yán)格且真實(shí)的備查簿登記，以備查閱。

4、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的不同，而由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特殊性，我們更應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)方面，首先要建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，針對(duì)事業(yè)單位的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)諸如文物文化財(cái)務(wù)管理案例收集分析、應(yīng)收賬款歷史管理案例收集分析等，并擴(kuò)大數(shù)據(jù)收集范圍，力求數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、有效。其次，針對(duì)上述事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)24小時(shí)往來數(shù)據(jù)監(jiān)控及安全等級(jí)評(píng)定，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)分析，爭(zhēng)取在最短時(shí)間內(nèi)尋找到有效應(yīng)對(duì)措施，避免隱藏風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際問題。