引論：我們?yōu)槟砹?3篇實(shí)習(xí)企業(yè)管理部范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.企業(yè)知識(shí)管理案例分析
以某大型跨國(guó)公司為例，其公司總部和中國(guó)分部，雖然都做知識(shí)管理，但一個(gè)成功，一個(gè)失敗。其公司的知識(shí)管理，就是公司交易站，公司產(chǎn)品的資料和培訓(xùn)的資料，全都是公司培訓(xùn)交易站實(shí)現(xiàn)的。而這個(gè)交易站是由公司一個(gè)基層員工創(chuàng)立出來的。中國(guó)分部做的是先有文化，后有內(nèi)容，再有系統(tǒng)，它是自上而下希望建立知識(shí)管理的文化，也采取了很多措施，組織部門間經(jīng)驗(yàn)分享。但是其間確存在如下問題，第一，它沒有和具體的業(yè)務(wù)結(jié)合在一起，自上而下的推行，致使很多人并不是自發(fā)的想做這個(gè)事情。第二，缺少立足點(diǎn)，價(jià)值點(diǎn)沒有體現(xiàn)出來。從公司的成敗兩面看到，所謂的知識(shí)管理，就是要探討怎樣立足于企業(yè)的業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)里的經(jīng)驗(yàn)升級(jí)、整理、固化，讓后續(xù)操作業(yè)務(wù)人員相應(yīng)的按照已經(jīng)校正過的步驟操作，最核心的就是達(dá)到這樣的目的。
2.企業(yè)知識(shí)管理的分類
就企業(yè)的知識(shí)管理而言，一般分為三類，第一類解決顯性的，包括產(chǎn)品手冊(cè)、專業(yè)資料、各方面文檔；第二類是項(xiàng)目表單；第三類是員工腦子里面的經(jīng)驗(yàn)。
（1）文檔是企業(yè)首先要做的，文檔管理的核心就是怎樣能夠保證文檔更新是持續(xù)的。從本質(zhì)上說，不在于采用軟件怎樣設(shè)置，關(guān)鍵就要保證內(nèi)容是持續(xù)的。內(nèi)容的更新是持續(xù)的，涉及的非常廣泛。所有的技術(shù)問題都是致力于解決內(nèi)容如何更新的問題。
（2）企業(yè)運(yùn)作當(dāng)中各個(gè)環(huán)節(jié)沉淀的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，各種報(bào)表，各種內(nèi)容，其實(shí)核心解決要通過流程的分析，確定什么樣的環(huán)節(jié)，什么樣的知識(shí)，誰來提供。這個(gè)是要以流程為基礎(chǔ)的。
（3）員工腦中的隱性知識(shí)怎么管理，這個(gè)事情的核心是什么，就是知識(shí)管理的核心手段是什么，總結(jié)以便于更好的借鑒。對(duì)于隱性知識(shí)管理，要有相應(yīng)的手段，不斷的鞏固，把隱性知識(shí)變成顯性知識(shí)。
3.企業(yè)知識(shí)管理實(shí)施步驟
（1）規(guī)劃企業(yè)知識(shí)管理策略
大多數(shù)的組織在制定知識(shí)管理戰(zhàn)略之前，已經(jīng)具備較為成熟的知識(shí)管理措施，對(duì)自身知識(shí)管理的定位，不在于外部宣傳，而是實(shí)現(xiàn)自我優(yōu)化、主動(dòng)升級(jí)，將知識(shí)管理落在細(xì)節(jié)，落在實(shí)處。
先進(jìn)企業(yè)在推行知識(shí)管理第一階段，首先將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)確定為“知識(shí)化組織”。通過捕捉、整合、運(yùn)用整個(gè)組織的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，幫助每名員工在瞬息萬變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下取得迅速而準(zhǔn)確的“知識(shí)優(yōu)勢(shì)”。
其戰(zhàn)略遠(yuǎn)景大多為知識(shí)化轉(zhuǎn)型后的企業(yè)，對(duì)知識(shí)(個(gè)體知識(shí)、團(tuán)隊(duì)知識(shí)、組織知識(shí))、系統(tǒng)、服務(wù)實(shí)現(xiàn)靈活的訪問和使用，擁有靈活敏捷的能力和持續(xù)調(diào)適的流程，并且能夠與整體管理訴求協(xié)調(diào)。
（2）確定企業(yè)知識(shí)管理核心任務(wù)
知識(shí)管理更多的是一種組織行為模式的變革，其中重要的任務(wù)是建立起與知識(shí)管理和學(xué)習(xí)型組織相適應(yīng)的組織運(yùn)作機(jī)制、組織文化氛圍；同時(shí)，知識(shí)管理的實(shí)踐需要滲透到每項(xiàng)具體的工作事務(wù)流程之中，并需要知識(shí)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)和全體組織成員的積極參與。
主要的任務(wù)目標(biāo)包括：通過體制變革和文化變革，從運(yùn)作機(jī)制和組織文化兩個(gè)方面同時(shí)著手，轉(zhuǎn)型為以知識(shí)為基礎(chǔ)的組織；將知識(shí)管理和最佳管理實(shí)踐融入工作流程，在每項(xiàng)具體工作事務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效學(xué)習(xí)、總結(jié)提煉，以提升績(jī)效表現(xiàn)；通過全局規(guī)劃避免各自孤立的系統(tǒng)建設(shè)，以提升整體效能和效率；建設(shè)先進(jìn)知識(shí)管理平臺(tái)，為全體員工提供統(tǒng)一的、安全的訪問通道。
（3）制定企業(yè)知識(shí)管理實(shí)施方案
為了達(dá)成知識(shí)管理的任務(wù)目標(biāo)，先進(jìn)企業(yè)知識(shí)管理一般涉及幾個(gè)方面的的實(shí)施體系：提升運(yùn)作和決策所需要的知識(shí)資源、系統(tǒng)、服務(wù)以及組織戰(zhàn)略；支持知識(shí)管理的統(tǒng)一信息平臺(tái)；實(shí)現(xiàn)組織的自我優(yōu)化和自我適應(yīng)，所需要的管理體系、工作流程、培訓(xùn)及教育。
篇2
知識(shí)管理（knowledge management簡(jiǎn)稱km）是適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求而產(chǎn)生的，是隨著人們對(duì)資源認(rèn)識(shí)的不斷深化和企業(yè)管理能力的不斷提高而發(fā)展起來的，是管理學(xué)科的思想與理念向縱深發(fā)展的結(jié)果。知識(shí)的組織管理是多方面的，要將隱含在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中的知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)化的處理和利用，同時(shí)要把現(xiàn)行的被編碼的數(shù)據(jù)進(jìn)行組織整合，發(fā)掘出知識(shí)的內(nèi)涵，對(duì)不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行歸類、總和、比較分類，按照不同學(xué)科、不同行業(yè)的知識(shí)資源建立起網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使知識(shí)在決策支持、智能查詢、信息處理、科學(xué)研究等方面發(fā)揮作用。
企業(yè)是知識(shí)資源開發(fā)和利用的場(chǎng)所，是知識(shí)生產(chǎn)和學(xué)習(xí)的地方。知識(shí)管理是時(shí)展的要求，是企業(yè)生存的需要，是企業(yè)向?qū)W習(xí)型組織轉(zhuǎn)化的需要。
企業(yè)內(nèi)部知識(shí)管理是指通過知識(shí)共享，運(yùn)用集體智慧提高企業(yè)應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力的一種管理活動(dòng)。積累知識(shí)資產(chǎn)避免流失，通過知識(shí)管理體系的建立，將信息轉(zhuǎn)換為知識(shí)，完成對(duì)企業(yè)中大量的有價(jià)值的技術(shù)、成果、經(jīng)驗(yàn)和管理方法等知識(shí)進(jìn)行分類存儲(chǔ)和管理，促進(jìn)知識(shí)的學(xué)習(xí)、共享、培訓(xùn)、再利用和創(chuàng)新，強(qiáng)化其核心競(jìng)爭(zhēng)力。
2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析
自90年代初，以生產(chǎn)復(fù)印機(jī)而聞名的施樂公司率先建立起較為完善的知識(shí)管理系統(tǒng)，為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展提供了有效保證。目前，國(guó)外的知識(shí)管理已經(jīng)逐步發(fā)展成熟，同時(shí)也出現(xiàn)了一些與知識(shí)管理相關(guān)的服務(wù)、軟件產(chǎn)品以及成功的應(yīng)用，并取得了大量的成功經(jīng)驗(yàn)。
本世紀(jì)初，知識(shí)管理在中國(guó)落地，進(jìn)入應(yīng)用階段。在軟件公司，咨詢公司等企業(yè)的推動(dòng)下，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注知識(shí)管理，并投入人力、財(cái)力將其付諸實(shí)踐。但是，有調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，目前卻僅有20%的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)知識(shí)被保存和文件化，換句話說，企業(yè)組織內(nèi)外仍有非常多的和企業(yè)獲利及競(jìng)爭(zhēng)力有關(guān)的知識(shí)被隱藏起來而不自知。因此，采用知識(shí)管理手段把遺失的80%充分利用以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，便是知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的成功關(guān)鍵因素之一。目前，越來越多的中國(guó)企業(yè)已經(jīng)不滿足于熱烈的討論，而是轉(zhuǎn)向腳踏實(shí)地的實(shí)踐。
一般企業(yè)專業(yè)設(shè)置繁多，人員崗位龐雜，面臨著大量知識(shí)資源的流失，沒有建立起自己核心的知識(shí)庫(kù)，各類專業(yè)知識(shí)缺乏積累，大量員工創(chuàng)造了相當(dāng)多的知識(shí)資產(chǎn)，散落在個(gè)人手中，其他員工根本沒有辦法得到知識(shí)的共享。這就會(huì)出現(xiàn)由于員工工作調(diào)動(dòng)等原因離開原崗位的，造成知識(shí)資源的流失；甚至?xí)霈F(xiàn)個(gè)別員工自己多年積累的材料由于設(shè)備的損壞或個(gè)人失誤，資料全部丟失，永遠(yuǎn)不可能挽回；另外，在跨學(xué)科、跨專業(yè)之間的交流與合作得不到加強(qiáng)，難以避免的造成知識(shí)資產(chǎn)的流失，大量員工花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行著重復(fù)勞動(dòng)，大大降低了員工的工作效率，從而影響了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從而使員工無暇進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的創(chuàng)新，同時(shí)阻礙了企業(yè)整體綜合實(shí)力的提升。
3 a企業(yè)知識(shí)管理體系實(shí)現(xiàn)
a企業(yè)是從事長(zhǎng)輸管道及其輔助設(shè)施、大中型儲(chǔ)罐、電力、通信等工程勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、采辦、施工及管理的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的具有化工石油工程總承包特級(jí)資質(zhì)的管道工程建設(shè)專業(yè)化公司。該企業(yè)在施工、設(shè)計(jì)和石油工程項(xiàng)目管理領(lǐng)域擁有大量的核心技術(shù)和優(yōu)秀管理知識(shí)，但由于沒有建立起完備的企業(yè)內(nèi)部知識(shí)管理體系，大量的知識(shí)沒有得到有效的沉淀和積累，更無法實(shí)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的高效分享，同時(shí)隨著人員的流失，大量的寶貴知識(shí)也隨之散失。
為此，a企業(yè)啟動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部知識(shí)管理體系的建設(shè)工作，a企業(yè)內(nèi)部知識(shí)管理體系主要包括以下幾大部分。
3.1 企業(yè)知識(shí)庫(kù)
企業(yè)知識(shí)庫(kù)是整個(gè)管道知識(shí)管理體系的核心部分，首先通過一個(gè)階段的搜集過程，將a企業(yè)內(nèi)部和外部所有涉及到管道科研、勘察、咨詢、設(shè)計(jì)、采辦、施工、防腐、管件制造到檢測(cè)、維搶修、數(shù)字通信、投產(chǎn)試運(yùn)完整的管道建設(shè)產(chǎn)業(yè)鏈上的核心知識(shí)進(jìn)行篩選、分類、加工、存儲(chǔ)，最后建立管道知識(shí)管理體系的完整的管道知識(shí)地圖，建立相配套的服務(wù)器和其它網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，通過多種方便快捷的檢索和查詢方式，使a企業(yè)全體員工在配備終端的任何地方任何時(shí)候能夠及時(shí)查
詢到所需要的知識(shí)。在建立管道知識(shí)管理體系企業(yè)知識(shí)庫(kù)的同時(shí)，還需要建立相應(yīng)的機(jī)制以保障企業(yè)知識(shí)庫(kù)健康有序的運(yùn)行，即沉淀機(jī)制、評(píng)價(jià)機(jī)制、固化機(jī)制、權(quán)限機(jī)制、訂閱機(jī)制、機(jī)制和檢索機(jī)制等。
3.2 企業(yè)交流社區(qū)
企業(yè)交流社區(qū)通過按照企業(yè)部門、業(yè)務(wù)類型而劃分的企業(yè)社區(qū)，可隨時(shí)或定期召開網(wǎng)絡(luò)會(huì)議，自由發(fā)表意見，通過企業(yè)交流社區(qū)的建立，可以加強(qiáng)員工之間的團(tuán)隊(duì)協(xié)作，促進(jìn)知識(shí)交流和創(chuàng)新。管道知識(shí)管理體系的企業(yè)交流社區(qū)還可以為專門的工程項(xiàng)目建立“虛擬團(tuán)隊(duì)”，在這樣的項(xiàng)目社區(qū)里，有關(guān)的討論、會(huì)議、項(xiàng)目安排、資源都會(huì)在社區(qū)中進(jìn)行共享、交流。當(dāng)然企業(yè)交流社區(qū)最重要的一個(gè)功能是能夠及時(shí)解決員工在工作中所遇到的技術(shù)和管理問題，員工可以在社區(qū)上發(fā)問求助，負(fù)責(zé)體系維護(hù)的知識(shí)體系管理人員將該問題通過網(wǎng)絡(luò)反饋給相應(yīng)領(lǐng)域的知識(shí)主管和技術(shù)專家，獲取到答案后通過網(wǎng)絡(luò)反饋給求助者。企業(yè)交流社區(qū)的實(shí)施可以充分調(diào)動(dòng)整個(gè)企業(yè)的智力資源，避免問題的重復(fù)解決和資源浪費(fèi)，更能夠深入挖掘隱性知識(shí)，將其轉(zhuǎn)化為顯性知識(shí)，為整個(gè)企業(yè)所共享。
3.3 專家網(wǎng)絡(luò)
管道知識(shí)管理體系的專家網(wǎng)絡(luò)是以管道建設(shè)各環(huán)節(jié)核心知識(shí)為分類依據(jù)，建立起來全企業(yè)范圍的專家?guī)欤螅陨鲜鰧＜規(guī)鞛橐劳校ㄟ^網(wǎng)絡(luò)搭建一個(gè)以專家團(tuán)隊(duì)為支撐的協(xié)助解決問題的平臺(tái)。任何組織或員工在遇到某領(lǐng)域的問題時(shí)，都能及時(shí)通過專家網(wǎng)絡(luò)獲取支持和建議。通過專家網(wǎng)絡(luò)，員工可以利用關(guān)鍵詞搜索的方式輕松地找到相關(guān)專家及其簡(jiǎn)介、資料和聯(lián)系方式，然后就可以把遇到的問題提交給適當(dāng)?shù)膶＜摇Ｓ眠@種問題導(dǎo)向性的方式，也同樣能夠?qū)＜翌^腦中的隱性知識(shí)挖掘出來并整合到知識(shí)管理體系中去。
3.4 遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)
遠(yuǎn)程培訓(xùn)是管道知識(shí)管理體系的一個(gè)重要的功能。企業(yè)的發(fā)展，員工的持續(xù)學(xué)習(xí)也是絕不可忽視的重點(diǎn)，它是實(shí)現(xiàn)以知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部順暢無間的合作的重要途徑。持續(xù)學(xué)習(xí)的一個(gè)有效途徑就是培訓(xùn)，培訓(xùn)并不是一定要到專門機(jī)構(gòu)或高等院校科研院所，通過建立企業(yè)知識(shí)管理體系就可以將企業(yè)自身轉(zhuǎn)化為“知識(shí)寶庫(kù)”。建立完善的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)體系，其范圍包括學(xué)習(xí)管理系統(tǒng)、內(nèi)容分發(fā)、內(nèi)容創(chuàng)建以及技能管理的內(nèi)容。管道知識(shí)管理體系這一解決方案，可以將企業(yè)內(nèi)部的知識(shí)資源整合，通過建立新型的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺(tái)，采用文字、音頻、視頻等多種形式，根據(jù)員工崗位以及需要而設(shè)計(jì)課程，通過web和協(xié)作教學(xué)促進(jìn)員工培訓(xùn)，隨時(shí)隨地的進(jìn)行在職培訓(xùn)，員工完全可以利用這一寶貴的財(cái)富實(shí)現(xiàn)員工自主，而且真正的將理論與實(shí)際相結(jié)合。
建立基于b/s模式的綜合性知識(shí)管理系統(tǒng)，它將企業(yè)知識(shí)庫(kù)、企業(yè)交流社區(qū)、專家網(wǎng)絡(luò)、電子協(xié)作、遠(yuǎn)程培訓(xùn)和電子圖書館等于一體,這樣建成的管道企業(yè)內(nèi)部知識(shí)管理體系，全體員工無需在客戶端進(jìn)行安裝程序，就可以方便快捷的訪問知識(shí)管理系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)可以將本企業(yè)的各種知識(shí)與信息匯集到一起進(jìn)行集中管理，也使得各種專業(yè)技術(shù)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)管理方法得到高效共享，進(jìn)而集合整個(gè)企業(yè)的智力優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)的整體綜合實(shí)力。
參考文獻(xiàn)：
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二、電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題
現(xiàn)階段，電力企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理中也暴露出了一些不足和問題，影響了財(cái)務(wù)管理的有效性。這些問題主要體現(xiàn)在以下二點(diǎn)：
⑴預(yù)算管理問題
當(dāng)前，電力企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏足夠的重視，認(rèn)為其僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的工作，因此經(jīng)常出現(xiàn)一種“就預(yù)算而預(yù)算”的現(xiàn)象，使得企業(yè)的預(yù)算編制缺乏其他業(yè)務(wù)部門的參與，影響了預(yù)算管理的有效性，也使得編制出的預(yù)算計(jì)劃缺乏可行性和可靠性。一般來講，現(xiàn)金流出預(yù)算執(zhí)行偏差率能控制在1%以內(nèi)，而現(xiàn)金流人預(yù)算執(zhí)行偏差率由于涉及電費(fèi)收人的預(yù)測(cè)以及用戶工程（包括居配和負(fù)控）收人，預(yù)算涉及范圍廣，特別是電費(fèi)收入的預(yù)測(cè)具有很大的不確定性，需要參與預(yù)測(cè)的人員具有責(zé)任心和責(zé)任感，還需要幾個(gè)部門密切配合，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。
⑵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)側(cè)問題
供電企業(yè)基于長(zhǎng)期的行業(yè)壟斷地位，加上國(guó)家財(cái)政的支持，形成了惰性?營(yíng)態(tài)勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力弱化。電力企業(yè)屬于公有性企業(yè)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，因此，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，是確保企業(yè)健康發(fā)展關(guān)鍵。而從目前來看，我國(guó)雖然已經(jīng)初步建立起了相應(yīng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但是存在于市場(chǎng)中的各項(xiàng)制度仍然沒有真正固定下來，在一定程度上加大了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。
三、供電企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意義
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的運(yùn)用，供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制也在經(jīng)歷著改革變化，正在逐步走向自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的模式，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、變幻莫測(cè)的市場(chǎng)變化，供電企業(yè)必須不斷完善自我，深化改革、改進(jìn)技術(shù)、改善管理，通過實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式來提升競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。
供電企業(yè)在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中時(shí)刻在面臨著挑戰(zhàn)和危機(jī)，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，建立精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式，控制運(yùn)用成本，提高資源使用效率，才能為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)尋找出路，也才能集中應(yīng)對(duì)危機(jī)與挑戰(zhàn)。也正是因?yàn)楣╇娖髽I(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在諸多的問題和缺陷，才要求其必須深化財(cái)務(wù)管理改革，調(diào)整工作模式和工作方向，從根本改革并完善財(cái)務(wù)管理制度，才能切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。
四、供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的方法
⑴強(qiáng)化精細(xì)理念，逐層深入
供電企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的實(shí)施前提是先進(jìn)的精細(xì)化理念的指導(dǎo)與帶動(dòng)。財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理要想被徹底、深入地貫徹落實(shí)，首先需要企業(yè)上至法人下至基層員工人人形成“精細(xì)化”理念，各個(gè)部門、各個(gè)崗位工作人員本著事無巨細(xì)的原則開展各項(xiàng)工作，一切日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理工作的開展都要精打細(xì)算，從小事做起、從基層做起，從人人做起、從我做起，每一名員工都參與到精細(xì)化管理工作中，自覺配合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，控制不必要的成本支出，逐漸形成一種特定的企業(yè)文化，打造出精細(xì)化的工作氛圍，才能從根本上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理。
⑵建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估制度
財(cái)務(wù)精細(xì)化管理絕非毫無依據(jù)和準(zhǔn)則的精打細(xì)算，而是建立在健全完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制基礎(chǔ)上的精細(xì)化運(yùn)營(yíng)與科學(xué)化管理。在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，供電企業(yè)不可避免地面臨著內(nèi)外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該立足自身實(shí)際，結(jié)合政府相關(guān)部門所提供的政策優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分解和轉(zhuǎn)移，消除電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的不確定因素，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該做好崗位的合理劃分，建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范能力，通過在線監(jiān)測(cè)等手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的跟蹤管理，為企業(yè)自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好支撐。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式下要求供電企業(yè)必須逐步建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制。
⑶加強(qiáng)預(yù)算管理、完善財(cái)務(wù)制度
篇4
伴隨著技術(shù)的快速發(fā)展，全球范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)變得越來越激烈。怎樣保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)現(xiàn)在已經(jīng)成為了每個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的首要問題，而對(duì)于工礦企業(yè)來說，企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)管理就變得越來越重要。根據(jù)全礦內(nèi)部市場(chǎng)化改革的總體部屬，深入貫徹“螺絲就是工資，工資就是螺絲”的理念，把市場(chǎng)機(jī)制引入我單位內(nèi)部管理，對(duì)原有的管理模式、績(jī)效工資分配、工作流程等進(jìn)行再造，建立嶄新的內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)行機(jī)制。
第一，內(nèi)部市場(chǎng)化管理的內(nèi)涵
公司內(nèi)部對(duì)市場(chǎng)的管理，根據(jù)外面市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，而且使用經(jīng)濟(jì)杠桿價(jià)，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和價(jià)值規(guī)律的作用，讓工作人員和基層，基層和企業(yè)之間成為簡(jiǎn)單的行政隸屬關(guān)系的和經(jīng)濟(jì)關(guān)系有機(jī)結(jié)合的管理機(jī)制，制作單位與單位之間和企業(yè)之間的協(xié)作和管理關(guān)系的等價(jià)交換的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
第二、確定市場(chǎng)內(nèi)部因素
首先我們需要建立市場(chǎng)主體，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)管理。建立四個(gè)級(jí)別對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)體系，等。
其次，建立相應(yīng)的價(jià)格體系，市場(chǎng)價(jià)格要用全部的成本，根據(jù)內(nèi)部和外部變化適當(dāng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)與市場(chǎng)內(nèi)部和外部融合。
再次，完善相應(yīng)的測(cè)量方法，測(cè)量是實(shí)施市場(chǎng)管理是重要的因素，而沒有準(zhǔn)確的度量方法，管理的內(nèi)部市場(chǎng)是一個(gè)空的詞，沒有意義。
最后，建立一個(gè)結(jié)算中心，每個(gè)市場(chǎng)主體之間的結(jié)算和考核需要有相應(yīng)的部門協(xié)調(diào)、總結(jié)和執(zhí)行。煤礦可以建立內(nèi)部結(jié)算中心，負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)管理。
第三，市場(chǎng)化內(nèi)部的特征
實(shí)行企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化的管理，必須充分了解內(nèi)部市場(chǎng)化的特點(diǎn)和其規(guī)律，做到有的放矢，只有這樣子，才能達(dá)到內(nèi)部市場(chǎng)化預(yù)期的目標(biāo)和效果。 企業(yè)員工必須做到每個(gè)生產(chǎn)者都是經(jīng)營(yíng)者，每一種生產(chǎn)要素都有其價(jià)格，每一天都要知道經(jīng)營(yíng)的效果，每一個(gè)市場(chǎng)行為都能有效控制，每一項(xiàng)工作都講求投入產(chǎn)出，這樣市場(chǎng)內(nèi)部才能更加完善，企業(yè)效益才能搞上去。
第四、潞安實(shí)施“6S”將有力促進(jìn)內(nèi)部市場(chǎng)化管理
推行“6S”管理對(duì)內(nèi)部市場(chǎng)化來講是企業(yè)管理方法和管理理念的一場(chǎng)變革。“6S”管理的基本內(nèi)容是從“準(zhǔn)時(shí)、清潔、標(biāo)準(zhǔn)、整理、安全、素養(yǎng)”六個(gè)方面涵蓋了員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的活動(dòng)行為。本質(zhì)要求是逐步形成人企融合、規(guī)范高效的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“人本管理”的思想理念，達(dá)到提升員工的綜合素質(zhì)和企業(yè)綜合管理水平的目的。“6S”管理作為一種文化管理形式，從“植入”到“扎根”要經(jīng)歷企業(yè)員工的共同認(rèn)識(shí)、認(rèn)同知道升華過程。
經(jīng)營(yíng)管理的最大目標(biāo)，是提高營(yíng)業(yè)額，多創(chuàng)利潤(rùn)，使得企業(yè)能夠永續(xù)經(jīng)營(yíng)。
從企業(yè)的管理層次來看，“6S”活動(dòng)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理，“6S”活動(dòng)的實(shí)施有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，從這一點(diǎn)上來說，二者又是措施與目的的關(guān)系；從企業(yè)最終目的來看，“6S”活動(dòng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是殊途同歸的關(guān)系。都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)終極目標(biāo)的手段。它和一切改革運(yùn)動(dòng)一樣具有共同的特點(diǎn)。但是單獨(dú)要判斷將“6S”做到怎樣的程度才能提高營(yíng)業(yè)額并創(chuàng)造利潤(rùn)，卻是十分困難且苦惱的。因此我們并不是由“6S”觀看事物，而是由營(yíng)業(yè)額及其利潤(rùn)等來看“6S”進(jìn)展的情形，也就是說我們應(yīng)該徹底進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)活性化及其組織系統(tǒng)化直到有好的成績(jī)。換而言之，如果我們不單從廠礦美化的觀點(diǎn)，而是從業(yè)績(jī)及其利潤(rùn)有良性循環(huán)的觀點(diǎn)來進(jìn)行“6S”的話，我們自己也就可以判斷“6S”進(jìn)行的程度是否良好了。
潞安在實(shí)施“6S”的過程中，已經(jīng)取得了階段性的成果，給潞安帶來了一股清新的文化氣息，只有主觀的以礦為家，有一個(gè)良好的團(tuán)隊(duì)協(xié)作、敬業(yè)進(jìn)取精神，才可以將“6S”的精髓的以領(lǐng)會(huì)并發(fā)揚(yáng)光大。通過一段時(shí)間的試行，可以看出此次“6S”活動(dòng)的效果十分明顯，它不僅創(chuàng)造了一個(gè)清潔、舒適、安全的工作環(huán)境，消除了工作場(chǎng)所中存在的各種浪費(fèi)，而且大大減少了機(jī)械故障、延誤生產(chǎn)的問題。因此“6S”活動(dòng)是企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)提高工作效率，降低作業(yè)成本，保證安全和質(zhì)量的重要手段，促進(jìn)了企業(yè)的內(nèi)部市場(chǎng)化管理，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必不可少的工具。
第五、內(nèi)部市場(chǎng)化管理將更加有效推動(dòng)“6S”管理
內(nèi)部市場(chǎng)化改革主要是管理機(jī)制的一種變革。是一種新的管理理念。潞安集團(tuán)常村煤礦以內(nèi)部市場(chǎng)化考核為抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)支護(hù)材料的管理力度，提高各單位的內(nèi)部市場(chǎng)化管理意識(shí)，在源頭上杜絕浪費(fèi)行為，促進(jìn)企業(yè)節(jié)支降耗。將內(nèi)部市場(chǎng)化與生產(chǎn)支護(hù)材料管理有機(jī)結(jié)合，建立健全用料單位內(nèi)部支護(hù)材料管理制度，用綜合延米單價(jià)考核制度對(duì)各單位實(shí)行市場(chǎng)化考核管理，促使各單位從被動(dòng)管理化為主動(dòng)管理。嚴(yán)格材料審批領(lǐng)料流程，用料單位須相關(guān)科室經(jīng)過審批、復(fù)審?fù)ㄟ^后方可領(lǐng)料；嚴(yán)格用料單位內(nèi)部支護(hù)材料管理制度，建立《生產(chǎn)支護(hù)材料使用管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄工作面各種規(guī)格的生產(chǎn)支護(hù)材料的庫(kù)存量及當(dāng)日進(jìn)料、出料情況；嚴(yán)格所領(lǐng)材料的跟蹤落實(shí)，做到料單和實(shí)物相符；嚴(yán)格生產(chǎn)支護(hù)材料的運(yùn)輸交接管理，按照運(yùn)輸科的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；嚴(yán)格供應(yīng)材料質(zhì)量，材料供應(yīng)部門必須按照領(lǐng)料單的具體要求，及時(shí)保質(zhì)保量供應(yīng)各種支護(hù)材料。
同時(shí)，我隊(duì)現(xiàn)在推行內(nèi)部市場(chǎng)化改革，怎樣讓員工做大？作為澡塘隊(duì)這個(gè)單位來說，對(duì)員工工作進(jìn)行收購(gòu)，先建立工作收購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)每個(gè)月工作量（按月收購(gòu)）進(jìn)行收購(gòu)，收購(gòu)時(shí)單位對(duì)組長(zhǎng)、組長(zhǎng)對(duì)員工工作進(jìn)行收購(gòu)，作為管理者只是對(duì)其工作質(zhì)量、時(shí)間進(jìn)行監(jiān)督、考核，也就是說隊(duì)里只考核結(jié)果，過程是由組長(zhǎng)把握，組長(zhǎng)可以根據(jù)每個(gè)組員的工作量大小、重要程度、工作表現(xiàn)來收購(gòu)其工作量，這樣從組長(zhǎng)到員工都要對(duì)其工作過程中的工藝、材料消耗進(jìn)行核算，這實(shí)際上也就是每個(gè)員工都成為一個(gè)經(jīng)營(yíng)者，也就是“讓領(lǐng)導(dǎo)做小，讓員工做大”。我隊(duì)這樣做使員工在工作中不再是一個(gè)被動(dòng)者，而是主動(dòng)者。作為組長(zhǎng)來說，既然收購(gòu)組員工作，組員不按要求做，就可以不支付他工資，甚至對(duì)工作表現(xiàn)不好的可以不用他。
這一方案對(duì)接的流程是把內(nèi)部市場(chǎng)化管理納入到6S管理標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)中，通過統(tǒng)一的表、卡進(jìn)行運(yùn)作。即基層單位統(tǒng)一填寫內(nèi)部市場(chǎng)工作數(shù)量收購(gòu)表、驗(yàn)收員巡查考核表；班組長(zhǎng)、跟班隊(duì)干、隊(duì)組黨政正職巡查后，分別填寫一、二、三級(jí)巡查考核表；生產(chǎn)等有關(guān)業(yè)務(wù)科室填寫工作驗(yàn)收表；在此基礎(chǔ)上，由試點(diǎn)單位指定專人對(duì)員工、班組當(dāng)班、當(dāng)月和季度工作情況進(jìn)行匯準(zhǔn)，填寫A、B、C三卡，并進(jìn)行排名。這一方案明顯提高員工工作的動(dòng)力。
結(jié)語
潞安的“6S”管理體系是在借鑒外面先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合潞安自身實(shí)際創(chuàng)立的，是一項(xiàng)全新的，開創(chuàng)性的工作。推行“6S”管理是企業(yè)管理方法和管理理念的一場(chǎng)變革。在潞安集團(tuán)大力發(fā)展之際，發(fā)揮“6S”管理與企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化相互促進(jìn)的作用，將企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化管理中應(yīng)用6S管理是必要的，也是可行的。
參考文獻(xiàn)：
[1]佟軍、安滌：推行“5S”管理模式[J]，企業(yè)管理，2001
篇5
一、 目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）輕視財(cái)務(wù)工作，缺乏復(fù)合型的內(nèi)部控制人才
從我國(guó)目前鐵路建筑市場(chǎng)來看，多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制方面的重視。在許多鐵路施工企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制等相關(guān)部門相對(duì)來說不受重視。因此，該相關(guān)部門的工作人員專業(yè)能力不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)的重視度不夠，其經(jīng)手的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，最終很容易導(dǎo)致企業(yè)的成本不可靠、資產(chǎn)不完整。此外，由于各鐵路施工企業(yè)下屬的項(xiàng)目部較多，若各項(xiàng)目部制造虛假的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)高層很難在短時(shí)間內(nèi)掌握各項(xiàng)目的真實(shí)盈利情況。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制中最核心最重要的一環(huán)，然而由于目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制很難達(dá)到理想的效果，而且往往要在事后才能發(fā)覺，因此可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。
（二）內(nèi)部控制管理體制落后，缺乏激勵(lì)機(jī)制
由于我國(guó)鐵路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠，因此很少企業(yè)能夠制定適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)變化的內(nèi)部控制制度。我國(guó)的多數(shù)鐵路施工企業(yè)都是沿用以前的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，甚至于有些企業(yè)并不存在真正意義上的內(nèi)部控制制度。由于鐵路施工企業(yè)作業(yè)范圍較廣、項(xiàng)目分布較多，信息的不透明性和管理的復(fù)雜性使得內(nèi)部控制顯得更為重要。然而我國(guó)鐵路施工企業(yè)卻總是照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，根本沒有結(jié)合自身情況進(jìn)行修定，使得內(nèi)部控制的工作很難順利開展，內(nèi)部控制制度的效果受到了嚴(yán)重制約。激勵(lì)機(jī)制在我國(guó)鐵路施工企業(yè)中更為少見，由于財(cái)務(wù)管理的不受重視，使得大多數(shù)鐵路施工企業(yè)根本沒有建立激勵(lì)機(jī)制，財(cái)務(wù)人員缺乏積極性。
（三）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度不完善，各項(xiàng)目信息不透明
施工企業(yè)存在兩個(gè)層級(jí)，企業(yè)層級(jí)和項(xiàng)目層級(jí)，鐵路施工企業(yè)也不例外。一個(gè)鐵路施工企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)是各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的組合，因此項(xiàng)目的內(nèi)部控制對(duì)鐵路施工企業(yè)的重要性可想而知。然而目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)的各項(xiàng)目一般是由項(xiàng)目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理也是成本控制的第一責(zé)任人，但是卻缺乏有效、明確、系統(tǒng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制機(jī)制，沒有真正對(duì)項(xiàng)目的各目標(biāo)成本進(jìn)行分解，也沒有其他明確的控制責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法，我國(guó)的鐵路施工企業(yè)中項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)際上并不真正存在。這最終導(dǎo)致企業(yè)很難監(jiān)控各項(xiàng)目的管理實(shí)施情況，項(xiàng)目的信息企業(yè)高層并不能完全掌握。
二、 我國(guó)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)措施
前文分析了我國(guó)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的許多問題，針對(duì)這些問題必須做出相應(yīng)的調(diào)整，找到有力的改進(jìn)措施，才能使我國(guó)鐵路施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
（一）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，引進(jìn)復(fù)合型的管理人才
對(duì)于目前已在職的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期的培訓(xùn)。培訓(xùn)應(yīng)包括專業(yè)培訓(xùn)、思想與經(jīng)濟(jì)法知識(shí)等方面的培訓(xùn)。專業(yè)培訓(xùn)可以使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身的專業(yè)技能，并不斷接
最新最前沿的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理信息。思想與經(jīng)濟(jì)法知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)則可以提高會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)，為其樹立正確的會(huì)計(jì)從業(yè)精神，并明確各會(huì)計(jì)舞弊行為的法律責(zé)任。通過培訓(xùn)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)和道德等方面的素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和透明度，這是內(nèi)部控制管理走上健康渠道的第一步。
對(duì)于企業(yè)的高層內(nèi)部控制人才，必須具備專業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)內(nèi)部控制的管理能力也相當(dāng)重要。因此，必須引進(jìn)復(fù)合型的管理人才，對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)代化的管理，才能使內(nèi)部控制制度得到有效的實(shí)施。
（二）建立完善的內(nèi)部控制制度
由于我國(guó)鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對(duì)落后，因此，各企業(yè)必須針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)模式和內(nèi)部條件，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個(gè)方面。完善的內(nèi)部控制制度不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。
（三）完善成本管理責(zé)任制，建立健全的考核與激勵(lì)機(jī)制
對(duì)于鐵路施工企業(yè)來說，成本管理是內(nèi)部控制中尤為重要的部分。由于鐵路施工企業(yè)在施工過程中所需要的材料數(shù)量較為龐大，資金占用成本較高，因此材料成本管理的重要性不言而喻。完善的成本管理責(zé)任制，以材料為例，就是要明確材料人員在材料的購(gòu)買、使用、存儲(chǔ)等方面的責(zé)任，只有把問題落實(shí)到個(gè)人，才能督促員工在各方面嚴(yán)格控制成本，以免造成不必要的浪費(fèi)。此外，完善的成本管理制度能夠使資金的運(yùn)作更為透明和穩(wěn)妥，并減少不必要的資金占用，增強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。
僅僅是成本管理責(zé)任制度的完善是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須進(jìn)一步制定考核與激勵(lì)機(jī)制。由于鐵路施工企業(yè)的作業(yè)范圍很廣，即使明確了各成本相關(guān)責(zé)任人，不進(jìn)行定期考核也很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，必須制定完善的考核與激勵(lì)機(jī)制，以求能在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合上例，如果加大對(duì)材料員的考核力度，并制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，不僅能促進(jìn)材料成本管理的實(shí)施，還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
當(dāng)然，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)考核與激勵(lì)。企業(yè)高管是通過財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)信息來了解企業(yè)整體狀況的，因此，加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的考核力度，不僅能夠?qū)?huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性提供重要保證，還能使高層管理人員對(duì)企業(yè)的盈利狀況進(jìn)行更好的了解，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定更為合理的計(jì)劃。
（四）建立完善的項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度
由于鐵路施工企業(yè)的下屬項(xiàng)目較多，各項(xiàng)目獨(dú)立運(yùn)行，因此必須建立完善的項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度。對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目組，必須建立合理的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，以確保項(xiàng)目的內(nèi)部控制活動(dòng)能夠有效實(shí)施。各項(xiàng)控制目標(biāo)應(yīng)落實(shí)到各級(jí)項(xiàng)目全體員工，并加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的管理，明確各工作人員的成本責(zé)任以及考核制度，嚴(yán)格控制成本，以便創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。
三、 結(jié)束語
從以上分析可知，我國(guó)鐵路施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在諸多問題，多數(shù)該類企業(yè)還沒有明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。健全的內(nèi)部控制制度不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部的精神面貌煥然一新，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，還能促進(jìn)會(huì)計(jì)資料的正確可靠、經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行。
因此，鐵路施工企業(yè)要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，必須建立現(xiàn)代的內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格把握企業(yè)內(nèi)部各方面的運(yùn)作，以科學(xué)的管理控制制度來優(yōu)化企業(yè)的配置。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工專業(yè)能力的培養(yǎng)以及對(duì)綜合素質(zhì)的提高，不斷結(jié)合自身的情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)考核與激勵(lì)機(jī)制，并完善對(duì)下屬各項(xiàng)目的內(nèi)部控制，這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。然而，由于我國(guó)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展還比較滯后，要建立完善的內(nèi)部控制制度還需要相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間。目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)應(yīng)重新審視內(nèi)部控制制度的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的吸收，為內(nèi)部控制的良好發(fā)展提供有利的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
[1]張
篇6
1.財(cái)務(wù)從業(yè)人員自身水平有限，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)蓬勃興起，一定程度上刺激了財(cái)務(wù)從業(yè)人員的需求。但是，現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)與技術(shù)操作能力偏下，且良莠不齊，制約了內(nèi)部控制的工作效率。另一方面，我國(guó)多數(shù)企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，主要原因是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識(shí)不足，且對(duì)內(nèi)控知識(shí)無正確認(rèn)識(shí)和了解，使使內(nèi)部控制制度流于形式，并出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。
2.內(nèi)部控制制度不完善，缺乏相應(yīng)監(jiān)督約束機(jī)制
針對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段而言，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未能很好的把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在所有業(yè)務(wù)流程中覆蓋，很多企業(yè)出納、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理通常由一個(gè)人負(fù)責(zé)，且無會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使記賬、對(duì)賬以及款項(xiàng)支取出現(xiàn)混亂。同時(shí)，針對(duì)重要票據(jù)領(lǐng)用，也未能形成嚴(yán)格管理和約束機(jī)制，不能做到定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，各部門間辦理事項(xiàng)缺乏調(diào)撥手續(xù)。很多企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)工作方式，且經(jīng)驗(yàn)主義嚴(yán)重。另外，缺乏民主監(jiān)督，社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理行為約束、監(jiān)督作用較小，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于表面，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問題屢禁不止。
3.機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，信息化應(yīng)用程度有待加強(qiáng)
在信息時(shí)代背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理逐漸與信息技術(shù)特點(diǎn)相互交融，在這個(gè)過程中，信息技術(shù)多元化使得企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制發(fā)生根本性變化。傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法不能滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展需要，建立健全內(nèi)部控制制度，是企業(yè)亟待解決的主要問題。但是，現(xiàn)階段企業(yè)在信息時(shí)展趨勢(shì)下，無法及時(shí)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制做出完善和調(diào)整。這種現(xiàn)狀勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要數(shù)據(jù)存在安全隱患。
二、完善信息時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的策略
在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的推動(dòng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作逐漸趨于靈活與方便。但是，新技術(shù)的廣泛應(yīng)用也使得企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境更加復(fù)雜。可以說，信息時(shí)代下，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)工作機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。在當(dāng)前信息時(shí)代的環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的完善構(gòu)建應(yīng)當(dāng)以內(nèi)控制度的健全性作為構(gòu)建重點(diǎn)。全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程日益加快，企業(yè)的內(nèi)控制度的制定難免會(huì)有一定漏洞與不足，而這些因素也制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，無法及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的不良問題及時(shí)處理。基于此類情況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系需充分結(jié)合信息技術(shù)，不斷完善信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中各類數(shù)據(jù)的收集與分析工作，并利用信息傳遞系統(tǒng)，使信息能夠及時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享。此外信息系統(tǒng)還可對(duì)內(nèi)控體系存在的問題進(jìn)行分析，探討原因，并根據(jù)原因制定有針對(duì)性的改善措施，使財(cái)務(wù)管理工作得到進(jìn)一步優(yōu)化，有效提升企業(yè)價(jià)值。
1.提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)
財(cái)務(wù)從業(yè)人員是企業(yè)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要影響因素，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。定期對(duì)相關(guān)人員開展培訓(xùn)教育工作，使其牢固掌握對(duì)會(huì)計(jì)工作相關(guān)理論，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作實(shí)踐技能。注重對(duì)從業(yè)人員現(xiàn)代化信息技術(shù)的普及，使其不斷提高業(yè)務(wù)水平與能力。同時(shí)要提升其道德品質(zhì)，使會(huì)計(jì)人員能夠嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)法進(jìn)行工作。全面提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其具備較高的專業(yè)技術(shù)能力、法律意識(shí)及職業(yè)道德操守。做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，形成良好內(nèi)部控制意識(shí)。提高思想認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，從根本上轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制制度落后觀念。
2.建立健全內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)控監(jiān)督力度
良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有序開展，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和需要，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行預(yù)測(cè)，以此制定具有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度。明確財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)，使各項(xiàng)內(nèi)部控制工作有制度保障，且具備參考標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)每個(gè)部門之間的溝通，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作效率。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制屬于動(dòng)態(tài)化過程，需要特定監(jiān)督體制來保證其順利實(shí)施。企業(yè)運(yùn)行過程中，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面分析，將會(huì)計(jì)監(jiān)督劃分為兩個(gè)部分，即預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督。針對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格遵照法律，對(duì)內(nèi)控質(zhì)量、效果予以嚴(yán)格監(jiān)管。加大檢查力度和懲處力度，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作行為，應(yīng)嚴(yán)厲查處，做到違章必究。
3.圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行管理，是信息時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否正確、科學(xué)而確定的控制標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)市場(chǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的總體反映。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理、運(yùn)行產(chǎn)生約束作用，并對(duì)企業(yè)未來發(fā)展提供指導(dǎo)方向。因此，制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)遵循科學(xué)、合理原則，并對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)行為和內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理良性循環(huán)。例如，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)做好基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作。同時(shí)，可通過定期專業(yè)培訓(xùn)提高內(nèi)部控制人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)掌握程度及專業(yè)操作技能。推行信息公開制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算真實(shí)準(zhǔn)確。
4.完善企業(yè)信息系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)信息安全性
篇7
一、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式的必要性和緊迫性
建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式,一方面是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的問題,是企業(yè)內(nèi)在的動(dòng)因所趨;另一方面也是有效地抑制市場(chǎng)失靈、彌補(bǔ)國(guó)家宏觀調(diào)控滯后的外在要求。
(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的問題
我國(guó)企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式時(shí),并未完全按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束,結(jié)合企業(yè)具體情況,建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)模式,所以企業(yè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在著很多問題:一是部分企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)模式。部分企業(yè)直接以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)模式以及上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式,使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過強(qiáng),直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是內(nèi)部控制制度不健全、不完善。有一部分企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大,缺乏有效的制約監(jiān)督機(jī)制。主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約,重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約,存在無標(biāo)準(zhǔn)操作現(xiàn)象;財(cái)產(chǎn)清查沒有制度,家底不清楚;該設(shè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)不設(shè),該配的內(nèi)審人員不配等,使得管理力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化。三是內(nèi)部會(huì)計(jì)模式內(nèi)容設(shè)計(jì)不全面,財(cái)務(wù)處理程序欠規(guī)范。從目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式設(shè)計(jì)實(shí)際情況看,企業(yè)較注重財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定,忽視會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定。大多數(shù)企業(yè)未建立較為完整的財(cái)務(wù)處理程序制度,因而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。
(二)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式的外在動(dòng)力
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快越好,會(huì)計(jì)就越重要、會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系越應(yīng)當(dāng)健全,但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式的現(xiàn)狀,宏觀形勢(shì)的外動(dòng)力需要企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)模式的深刻變化,具體來說:一是貫徹執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督,呼喚建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅明確了企業(yè)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的主體和具體責(zé)任條件與標(biāo)準(zhǔn),明確了企業(yè)會(huì)計(jì)核算具體流程和一般要求,而且以法律形式要求會(huì)計(jì)主體必須轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)監(jiān)督模式,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。二是貫徹執(zhí)行稅收征管法,降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),需要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,企業(yè)要建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與國(guó)家已頒布的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度吻合一致,并及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三是維護(hù)業(yè)益并確保資本保值增值,需要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。要想達(dá)到股東增加值(SVA)最大,就必須通過完善的會(huì)計(jì)制度建設(shè),從制度上保障股東的應(yīng)得利益,所有者在依法授權(quán)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的同時(shí),加強(qiáng)公司治理機(jī)制,有效監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)過程。四是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)機(jī)制。需要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。強(qiáng)化公司治理機(jī)制和強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)控制制度能切實(shí)解決會(huì)計(jì)信息失真問題,為企業(yè)的股東、債權(quán)人和管理者提供真實(shí)、有用的決策信息,提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
二、完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理模式的對(duì)策
(一)會(huì)計(jì)人員的管理模式的改進(jìn)
研究表明,將會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部管理模式,由分散型改為垂直型,將下屬直屬單位的所有會(huì)計(jì)人員的人事關(guān)系,全部集中到財(cái)務(wù)處,由財(cái)務(wù)處任免、獎(jiǎng)勵(lì)、調(diào)配與派遣。實(shí)踐證明,這種垂直型的管理模式,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理極為有利。具體來說,按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則,將職能部門業(yè)務(wù)劃分為若干具體的工作崗位,然后再按崗位確定任務(wù),明確責(zé)任與權(quán)限,由此建立起完整的自我約束和自我檢查的崗位工作關(guān)系。主要內(nèi)容包括:一是會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置。當(dāng)前會(huì)計(jì)崗位設(shè)置一般分為會(huì)計(jì)主管、出納、工資核算成本費(fèi)用核算、往來核算、資產(chǎn)核算、會(huì)計(jì)檔案等。這些崗位可以一人一崗,一人多崗或一崗多人。二是制定各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。三是明確會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工,根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)而定。四是制定并實(shí)行會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法,并對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位實(shí)施考核。五是建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)人員選拔、任用、培訓(xùn)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部會(huì)計(jì)效率和效果的關(guān)鍵因素,我國(guó)企業(yè)應(yīng)盡快提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),同時(shí)還應(yīng)注重會(huì)計(jì)人員來源的多元化,還要特別注重從本企業(yè)選拔熟悉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)程序的人員充實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍。
(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度分析
企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序,完善會(huì)計(jì)管理制度體系,,提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理水平。主要包括:一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度。實(shí)施機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、賬務(wù)分離制度;對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門對(duì)限制性崗位定期進(jìn)行檢查的辦法等。在內(nèi)部牽制中,對(duì)關(guān)鍵崗位采取定期輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)收支審批制度是確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度,對(duì)制定的審批制度要認(rèn)真貫徹執(zhí)行,嚴(yán)格按照制度辦事,費(fèi)用支出要實(shí)行“一支筆”審批,編制憑證先審核后記賬,開支票實(shí)行印鑒分離復(fù)核制,以堵塞各種漏洞。三是建立會(huì)計(jì)電算化管理制度。建立健全會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和會(huì)計(jì)軟件及數(shù)據(jù)管理制度和電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度,保證會(huì)計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行。要配備專職人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行管理,同時(shí)要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),促進(jìn)會(huì)計(jì)人員積極鉆研會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)技術(shù),以適應(yīng)開展會(huì)計(jì)電算化工作的需要。
(三)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理的主旋律之一。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》第24條明確提出:風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式的執(zhí)行不能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)因素,現(xiàn)代企業(yè)必須對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、長(zhǎng)處與短處,對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)與威脅,考慮自己的生存和機(jī)遇。針對(duì)我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀,應(yīng)建立定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)落實(shí)情況。分析存在的問題和原因。提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的時(shí)間、召集形式,參加的部門和人員,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容和分析方法,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。
篇8
建筑裝飾行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)全面發(fā)展發(fā)揮了重要作用。近年來，整個(gè)行業(yè)呈現(xiàn)平穩(wěn)上升態(tài)勢(shì)。預(yù)計(jì)到2014年，建筑業(yè)總產(chǎn)值（營(yíng)業(yè)額）預(yù)計(jì)將超過118000億元，年均增長(zhǎng)7%，建筑業(yè)增加值將達(dá)到20000億元以上，年均增長(zhǎng)8%，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的7%左右。未來幾年我國(guó)的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)投資規(guī)模將保持在一個(gè)較高的水平，中國(guó)建筑市場(chǎng)面臨重要的發(fā)展機(jī)遇。？
從消費(fèi)結(jié)構(gòu)上看，建筑業(yè)是最急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)；從城市化進(jìn)程來看，社會(huì)對(duì)住宅的需求量很大，建筑業(yè)的市場(chǎng)空間相當(dāng)大；建筑業(yè)是最富有吸納農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的行業(yè)，在當(dāng)前我國(guó)面臨突出的“就業(yè)問題”、“三農(nóng)問題”新形勢(shì)下，建筑業(yè)發(fā)展對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移和社會(huì)穩(wěn)定起著無法替代的基礎(chǔ)性作用。？
同時(shí)，也應(yīng)看到，中國(guó)建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。中國(guó)建筑業(yè)改革與發(fā)展中尚存在一些突出問題：1、建筑市場(chǎng)中地方保護(hù)和行業(yè)壟斷依然存在，規(guī)避招標(biāo)、惡意壓價(jià)、拖欠工程款問題仍然存在。2、建筑業(yè)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出等問題仍然是制約企業(yè)發(fā)展的主要因素。3、企業(yè)依靠專有技術(shù)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)先市場(chǎng)的意識(shí)還不夠強(qiáng)，許多建筑業(yè)企業(yè)更看重規(guī)模、產(chǎn)值，缺乏自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的專有技術(shù)和專利技術(shù)，技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不強(qiáng)等等。隨著國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模越來越大、技術(shù)越來越復(fù)雜，對(duì)建筑企業(yè)的技術(shù)水平和管理能力提出了更高的要求。受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，中國(guó)建筑企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)性、積極性日趨增強(qiáng)。可以預(yù)見，中國(guó)建筑市場(chǎng)主體之間將出現(xiàn)新一輪結(jié)構(gòu)調(diào)整，建筑市場(chǎng)將呈現(xiàn)出新的競(jìng)爭(zhēng)格局。建筑業(yè)正由勞動(dòng)力密集型競(jìng)爭(zhēng)逐步向資金密集型、高技術(shù)型競(jìng)爭(zhēng)過渡，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)主體將逐步集中在專業(yè)突出、資本雄厚、管理先進(jìn)、技術(shù)裝備程度高的大型建筑企業(yè)之間展開。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展與完善的基本策略
面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想求得生存、獲得發(fā)展必須重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理水平高低直接影響到企業(yè)管理的水平高低，進(jìn)而影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。因此，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，挖掘財(cái)務(wù)管理各功能，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。 由于越來越多的人認(rèn)同了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位和作用。這一地位和作用具體表現(xiàn)為：企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心或者核心，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要的組成部分并始終貫穿于企業(yè)管理的全過程。有效控制與管理對(duì)企業(yè)而言是尤為必要的。那么，建筑裝飾行業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展上的主要特點(diǎn)是怎樣的呢？
（一）、建筑裝飾行業(yè)的主要特點(diǎn)
就我國(guó)建筑裝飾行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)來看，需要從其行業(yè)屬性、企業(yè)的發(fā)展規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)模式三個(gè)方面來進(jìn)行探討與分析：
首先，從建筑裝飾行業(yè)的行業(yè)屬性來看，其屬于資源消耗型的服務(wù)行業(yè)，從我國(guó)有關(guān)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來看，我國(guó)建筑裝飾行業(yè)對(duì)于材料的利用率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際水平，而生產(chǎn)過程當(dāng)中資源以及能源的使用量卻大幅超出國(guó)際水平，如此高能耗的發(fā)展使得我國(guó)建筑裝飾行業(yè)的發(fā)展面臨著一定的制約，也正因如此，環(huán)保、低碳與節(jié)能成為建筑裝飾行業(yè)未來發(fā)展的主要方向。
其次，從建筑裝飾行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模上來看，我國(guó)多數(shù)建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的規(guī)模都相對(duì)較小，對(duì)于各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力相對(duì)較弱，而企業(yè)內(nèi)部不管是資金、人力還是技術(shù)水平都相對(duì)較差一些；
另外，從建筑裝飾行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式上來看，由于我國(guó)建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模都不是很大，而且企業(yè)數(shù)量相對(duì)較多，專業(yè)化水平不高，所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)多采用價(jià)格策略來實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。這使得建筑施工企業(yè)的創(chuàng)新能力普遍偏低，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展也因此受到了影響。
（二）、建筑裝飾企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義
在建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理是唯一的一種價(jià)值管理手段，所以，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的開展情況，決定了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，只有做好財(cái)務(wù)管理工作，才能夠在提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ幕A(chǔ)上，不斷適應(yīng)日益變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的需求，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中謀生存求發(fā)展。可以說財(cái)務(wù)管理即是建筑裝飾企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)性保障，也是其在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中所積累的豐富經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，可以有效控制建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，
實(shí)現(xiàn)企業(yè)以最小的成本投入獲取最大的利潤(rùn)空間的財(cái)務(wù)管理的策略與目標(biāo)，為提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等奠定
堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。那么，結(jié)合當(dāng)前建筑裝飾行業(yè)的整體特點(diǎn)以及建筑
裝飾企業(yè)發(fā)展的基本現(xiàn)狀以及其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的開展情況來
看，建筑裝飾企業(yè)要采取怎樣的方法策略來對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)
行發(fā)展與完善呢？
三、建筑裝飾企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展與完善的基本策略
以上的分析中已經(jīng)提到，當(dāng)前我國(guó)建筑裝飾行業(yè)的發(fā)展主要
呈現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，以價(jià)格策略維持其經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，再加上
‘整個(gè)建筑裝飾行業(yè)中企業(yè)數(shù)量較多，所以企業(yè)問的競(jìng)爭(zhēng)也就更加
激烈。在這種條件下，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的
有效控制與管理對(duì)企業(yè)而言是尤為必要的。而要對(duì)建筑裝飾企業(yè)
的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行發(fā)展與完善，則需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行相
應(yīng)的調(diào)整：
1、提升預(yù)算編制的科學(xué)性
我國(guó)的建筑裝飾企業(yè)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模上相對(duì)較小，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)
風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力也比較低，所以要保證財(cái)務(wù)管理的整體水平，使
企業(yè)財(cái)務(wù)資金的管理得到有效保障，就必須從財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行規(guī)范
性的管理。不管是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中日常管理性的財(cái)務(wù)支出，還是
進(jìn)行建筑裝飾項(xiàng)目施工的財(cái)務(wù)支出，都必須依照相應(yīng)的預(yù)算編制
來進(jìn)行資金的調(diào)度與使用。這就要求企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要依照
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)的日常性支出進(jìn)行預(yù)算編制，而對(duì)
于裝飾施工項(xiàng)目的預(yù)算編制，則需要依照項(xiàng)目的規(guī)模、質(zhì)量要求
以及整個(gè)材料市場(chǎng)的基本現(xiàn)狀等因素來進(jìn)行預(yù)算編制，留出一定
的調(diào)節(jié)空間，以便于針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)各種預(yù)算編制進(jìn)行有
效的調(diào)整與完善，進(jìn)而使企業(yè)各項(xiàng)支出的預(yù)算編制更加科學(xué)、有
效。
2、規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行與落實(shí)
對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與落實(shí)，是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重
要環(huán)節(jié)。正如我們所了解的一樣，財(cái)務(wù)預(yù)算通常情況下都留有一
定的可調(diào)劑空間，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算也只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的
一個(gè)參考依據(jù)，而不是一個(gè)硬性的指標(biāo)。這就使得相關(guān)人員在進(jìn)
行財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與落實(shí)的時(shí)候，不能夠?qū)ψ约旱男袨檫M(jìn)行有效
的規(guī)范，出于個(gè)人利益因素的影響，往往會(huì)使得財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行
不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而影響企業(yè)資金的使用效率。所以，要對(duì)財(cái)
務(wù)管理工作進(jìn)行完善，必須對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與落實(shí)工作進(jìn)行更為嚴(yán)
格的規(guī)范管理，配以相應(yīng)的制度來進(jìn)行規(guī)范，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算的
每一筆資金都能夠用到實(shí)處。
3、加強(qiáng)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督
對(duì)建筑裝飾企業(yè)而言，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外監(jiān)督與審計(jì)工作
是保證財(cái)務(wù)管理行為規(guī)范性的有效手段。要保證企業(yè)財(cái)務(wù)資金都
能夠切實(shí)依照預(yù)算編制以及企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與策略來執(zhí)行，除了
依靠相關(guān)制度規(guī)范的約束之外，借助內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的監(jiān)督作用也
是尤為必要的。企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)依照財(cái)務(wù)管理的需要，建立起權(quán)責(zé)
篇9
1 引 言
內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分，做好內(nèi)部審計(jì)，是規(guī)范內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。它是內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)實(shí)施程序的各個(gè)階段。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容包括對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目具體計(jì)劃、審計(jì)工作方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等。
2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果、報(bào)告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動(dòng)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，借以提高審計(jì)工作水平、審計(jì)工作效率和效益，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是保證審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有十分重要的意義。
2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有利于提高內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專業(yè)技能
內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計(jì)主管監(jiān)督，保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序，保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。
2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)
建立在嚴(yán)格質(zhì)量管理之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過對(duì)有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試來發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問題性質(zhì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對(duì)象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。
2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況
內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量管理，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。
3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及存在的問題
施工項(xiàng)目點(diǎn)多、線長(zhǎng)、分散，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督到位困難，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和產(chǎn)品特點(diǎn)有其特殊性，一方面施工企業(yè)的產(chǎn)品就是施工項(xiàng)目，其在結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝方面均有其獨(dú)特性，不同環(huán)境的工程項(xiàng)目有其不同的經(jīng)營(yíng)管理和生產(chǎn)方式，另一方面產(chǎn)品的生產(chǎn)工期長(zhǎng)、點(diǎn)多、分散，企業(yè)的工程項(xiàng)目往往跨地區(qū)，遠(yuǎn)離企業(yè)的住地，企業(yè)的管理措施難以及時(shí)貫徹到工程施工項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作處于被動(dòng)局面，常常出現(xiàn)鞭長(zhǎng)莫及、監(jiān)督不到位的狀況。
3.1 建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠
當(dāng)前建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性和作用的認(rèn)識(shí)還不夠，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非自愿，而是為了應(yīng)付上級(jí)檢查及企業(yè)本身升級(jí)的需要，他們可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并或?qū)⑵鋬?nèi)部審計(jì)人員精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)部門或從財(cái)務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模糊定位及在企業(yè)組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，內(nèi)部審計(jì)人員很難獨(dú)立開展各項(xiàng)審計(jì)工作，使得建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員無法發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。
3.2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低
一個(gè)職能部門人員素質(zhì)的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內(nèi)在條件和先決因素。內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，勢(shì)必使其內(nèi)審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實(shí)質(zhì)性的突破。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)偏低主要表現(xiàn)在以下方面：一是知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是由會(huì)計(jì)人員充當(dāng)?shù)模R(shí)比較單一。二是內(nèi)審人員工作作風(fēng)不踏實(shí)，有些內(nèi)審人員下工程施工項(xiàng)目部門審計(jì)時(shí)，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，蜻蜓點(diǎn)水；一些內(nèi)審人員工作浮躁，工作作風(fēng)不踏實(shí)，造成了內(nèi)審工作質(zhì)量不高、效率低下；還有一些內(nèi)審人員到工程施工項(xiàng)目部門主要目標(biāo)是摘錄被審部門述職報(bào)告，總結(jié)材料，羅列一份審計(jì)報(bào)告。三是內(nèi)審人員缺乏職業(yè)道德，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內(nèi)審人員信念動(dòng)搖、責(zé)任心差、道德失范、誠(chéng)信缺失、，違法違紀(jì)，走上腐敗犯罪的道路。審計(jì)不怕查不出問題，就怕查出問題不上報(bào)，私自謀取個(gè)人利益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員在對(duì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審部門發(fā)現(xiàn)不妙，想方設(shè)法找關(guān)系疏通，結(jié)果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計(jì)部門的只剩皮毛。有個(gè)別內(nèi)審人員利用手中的權(quán)力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的威信和形象。
3.3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)落后
當(dāng)前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)仍未從查錯(cuò)糾弊的圈子里跳出來，對(duì)開展效益審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍未有足夠的認(rèn)識(shí)和有力措施。重審計(jì)業(yè)務(wù)、輕指導(dǎo)的觀念制約著內(nèi)審作用的發(fā)揮。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大部分仍是采取以手工操作為主的會(huì)計(jì)賬本、表冊(cè)、憑證詳查法，很少深入到工程施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前沿了解、咨詢、調(diào)查，結(jié)果是難以從經(jīng)營(yíng)的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。在審計(jì)手段上，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用乃至網(wǎng)絡(luò)化步子緩慢。審計(jì)內(nèi)容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作多集中在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、全面的認(rèn)識(shí)，加之相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，進(jìn)而造成國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)指導(dǎo)、監(jiān)督職權(quán)不到位，主管部門、行業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)同其內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員聯(lián)系渠道不暢，最終給建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作造成阻礙。
3.4 建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)不到位
后續(xù)審計(jì)是完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)。建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)主要是看審計(jì)報(bào)告中要求工程項(xiàng)目部門糾正、整改的問題是否落實(shí)，提出的建設(shè)性的建議是否被采納，驗(yàn)證提出的建設(shè)性的建議是否符合實(shí)際，這樣有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多停留在前期審計(jì)工作階段，未能對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，不能及時(shí)督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行整改的，不能及時(shí)追究相關(guān)人員責(zé)任，影響了審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)的權(quán)威。導(dǎo)致審出的問題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結(jié)果等于沒有審計(jì)，使審計(jì)成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員造成審計(jì)報(bào)告提交后審計(jì)工作就大功告成，審計(jì)結(jié)果的落實(shí)與己無關(guān)的缺乏后續(xù)審計(jì)意識(shí)的心理；另一方面，集團(tuán)下發(fā)的審計(jì)報(bào)告甚至還可能成為其他項(xiàng)目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。
4 建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的建議與措施
建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認(rèn)識(shí)問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質(zhì)和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結(jié)果。因此，要解決這些問題，必須統(tǒng)籌兼顧，不僅要提高認(rèn)識(shí)、完善法規(guī)、健全制度，也要改進(jìn)工作、提高素質(zhì)、全面推進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。
4.1 強(qiáng)化對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度
建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，建立和健全建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系，增強(qiáng)其獨(dú)立性，積極營(yíng)造一個(gè)“尊重內(nèi)部審計(jì)、支持內(nèi)部審計(jì)、自覺接受內(nèi)部審計(jì)”的工作環(huán)境。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，有效開展審計(jì)監(jiān)督工作。
建筑施工企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的要求，在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于其內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。
建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖
4.2 提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)
提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是根本。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有兩個(gè)職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，所以應(yīng)保持對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員行為準(zhǔn)則的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程施工的特點(diǎn)，增加具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識(shí)的專家以及其他專業(yè)人員，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)專家，組成有法律、統(tǒng)計(jì)、金融等方面綜合能力的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組，使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)涵建設(shè)，注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識(shí)更新，提高其業(yè)務(wù)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任（包括職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任的教育），從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。
4.3 改進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)
（1）加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。隨著建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因此新的形勢(shì)要求建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)“三結(jié)合”的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益的最大化。
（2）推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)技術(shù)日新月異，尤其是近年來隨著審計(jì)信息化進(jìn)程的加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為主流。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門可以專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機(jī)構(gòu)，積極開發(fā)和使用電算化審計(jì)軟件，設(shè)計(jì)開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并保證數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確。加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)力度，將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)融會(huì)貫通。
（3）全面審計(jì)監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核。在審計(jì)過程中，要堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合。對(duì)管理不規(guī)范，存在問題多的工程項(xiàng)目部門要重點(diǎn)審計(jì)，盡量查明問題的原因，并針對(duì)原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟(jì)制裁；對(duì)資金活動(dòng)量小，管理比較規(guī)范的工程項(xiàng)目部門進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)管；對(duì)資金活動(dòng)量大的工程項(xiàng)目部門要不定期的隨時(shí)審計(jì)，以點(diǎn)帶面推動(dòng)全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項(xiàng)目部門的經(jīng)營(yíng)行為。實(shí)施內(nèi)部互查制度，在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務(wù)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)的復(fù)核人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和控制。推行“主審負(fù)責(zé)制”，建立審計(jì)工作問責(zé)制度。
（4）加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由于對(duì)本公司的情況熟悉，應(yīng)將工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析和評(píng)價(jià)上，并對(duì)整個(gè)審計(jì)工作全過程參與和監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì)，可由內(nèi)審人員根據(jù)不同類型項(xiàng)目的不同審計(jì)目的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出每一項(xiàng)目的具體要求，委托事務(wù)所按照建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的進(jìn)行審計(jì)，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整。建筑施工企業(yè)適當(dāng)引入社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這樣既可以檢驗(yàn)內(nèi)審工作質(zhì)量，促進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員增強(qiáng)工作責(zé)任心；也可以使建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)借鑒社會(huì)審計(jì)好的方法和思路，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開闊思路，拓寬視野，發(fā)現(xiàn)自己的不足。內(nèi)外審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，既可解決施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。
4.4 加強(qiáng)施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)
建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)是其內(nèi)部審計(jì)工作中不可或缺的關(guān)鍵程序，它不僅是影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業(yè)組織體系的糾錯(cuò)防弊和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在收到工程項(xiàng)目部門書面回復(fù)后，立即閱讀書面回復(fù)，與工程項(xiàng)目部門進(jìn)行溝通和探討，對(duì)糾正行動(dòng)和與重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，根據(jù)改善后的情況或工程項(xiàng)目部門表明已經(jīng)采取或?qū)⒁扇〉拇胧?duì)企業(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，將后續(xù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或報(bào)告部分內(nèi)容的復(fù)印件發(fā)送給審計(jì)報(bào)告的接收者。在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)過程中，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)像正常審計(jì)一樣，將審查工作計(jì)入工作底稿，歸檔并報(bào)告后續(xù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以保證糾正措施的真正落實(shí)和重大問題的解決。
建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)中各個(gè)方面的協(xié)調(diào)與配合，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)主體包括內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門、高級(jí)管理層三方。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督主體，其監(jiān)督過程應(yīng)貫穿后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的全過程；工程項(xiàng)目部門是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施主體，其在內(nèi)審人員的協(xié)助和配合下采取適當(dāng)?shù)拇胧┘m正存在的問題；高級(jí)管理層在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)過程中承擔(dān)著監(jiān)控和協(xié)調(diào)的任務(wù)職責(zé)。 同常規(guī)審計(jì)一樣，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)也會(huì)引發(fā)憂慮和沖突，但若能合理地區(qū)分各方在后續(xù)內(nèi)部審計(jì)中的作用，則會(huì)減少?zèng)_突的可能性。當(dāng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門、高級(jí)管理層三方面都能各自發(fā)揮其作用時(shí)，后續(xù)內(nèi)部審計(jì)就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項(xiàng)目部門只是做他們認(rèn)為合理的工作，而不能與高級(jí)管理層或施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員溝通，那么將會(huì)引發(fā)潛在的困難。如果糾正行動(dòng)不能達(dá)到預(yù)期的效果，而施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只是挑剔行動(dòng)中的不當(dāng)，那么將會(huì)造成緊張局面，延誤糾正時(shí)機(jī)并最終導(dǎo)致惡性循環(huán)，三方發(fā)揮作用的時(shí)間和他們之間的合作是后續(xù)內(nèi)部審計(jì)成功的關(guān)鍵。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門和高級(jí)管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，以協(xié)助維持施工企業(yè)的正常秩序和完整性，確保其后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。
5 結(jié) 論
內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質(zhì)量來延續(xù)，而實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是其生命之源。建筑施工企業(yè)只有不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。
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篇10
近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，大部分施工企業(yè)在一定程度和范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，為了加強(qiáng)對(duì)管理提升的組織領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)內(nèi)部控制管理的深入開展，一些企業(yè)成立了專項(xiàng)小組，加強(qiáng)對(duì)日常工作的督導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，并制定了管理目標(biāo)，使企業(yè)基礎(chǔ)管理工作明顯加強(qiáng)，管理創(chuàng)新機(jī)制得到明顯改善，但當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不理想，體現(xiàn)在企業(yè)管理運(yùn)作的方方面面，主要表現(xiàn)為：有內(nèi)控?zé)o制度，自發(fā)的控制；有制度無控制，制度不具備操作性；有控制有制度，未形成體系，存在缺陷。
二、施工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題
1、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。目前，施工企業(yè)的許多一線人員甚至是管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制管理是公司領(lǐng)導(dǎo)和部分部門的責(zé)任，員工對(duì)自己在內(nèi)部控制管理中所起到的作用模糊不清，一些政策和相關(guān)程序的實(shí)施沒有得到有效的貫徹落實(shí)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有提高到應(yīng)有的高度，企業(yè)的高層沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；甚至某些施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)部門利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞貪污受賄、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2、內(nèi)部控制制度不健全。有些施工企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度不夠重視，雖然對(duì)工程項(xiàng)目的關(guān)鍵過程進(jìn)行了控制，但缺少完整細(xì)化的運(yùn)作流程，不便于業(yè)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和執(zhí)行。部分制度規(guī)范滯后、設(shè)計(jì)不完善，沒有對(duì)所有的部門和員工進(jìn)行覆蓋。
3、內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行。有的施工企業(yè)有規(guī)章制度，但流于形式，或?yàn)閼?yīng)付上級(jí)檢查而制定；有的制度本身制定不合理，過于理想化，或隨著新情況的出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時(shí)修改，從而使制度不具備可操作性；有的施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，也沒有獎(jiǎng)懲措施，缺乏保證內(nèi)控制度執(zhí)行的機(jī)制，內(nèi)控制度成為擺設(shè)。
4、內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部監(jiān)督過于集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)職能，監(jiān)控上缺乏獨(dú)立性。在對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督中，雖然有些施工企業(yè)設(shè)置了審計(jì)部門，但是在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)部門基本上與其他職能部門平行，且內(nèi)部審計(jì)受制于人，致使監(jiān)督職能無法履行。
5、信息溝通不暢。大部分施工企業(yè)沒有一個(gè)開放和暢通的信息反饋渠道，企業(yè)對(duì)反映問題的員工沒有相應(yīng)的保護(hù)和激勵(lì)措施，造成管理層無法真實(shí)、全面地了解企業(yè)運(yùn)行的情況。
6、風(fēng)險(xiǎn)體系未建立、評(píng)估機(jī)制不健全。一些施工企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，沒有明確承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的主體，面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)各部門互相推諉責(zé)任，錯(cuò)失化解或減小風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)。受知識(shí)能力的限制，相關(guān)人員對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏整體性認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)性分類，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式、方法、程序的缺乏了解，沒有對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度進(jìn)行評(píng)估分析，無法應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。
三、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施
1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培育內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)管理，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不僅要有競(jìng)爭(zhēng)觀念，也要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全體員工也要有。通過召開風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專題會(huì)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的重要性和必要性，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的主動(dòng)性，從上到下營(yíng)造內(nèi)部控制學(xué)習(xí)的積極氛圍，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作開展的有效性。
2、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，制定滿足管理需要的內(nèi)控制度，明確規(guī)定各種業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序，從市場(chǎng)開發(fā)、人力資源、安全質(zhì)量、物資設(shè)備采購(gòu)、全面預(yù)算、信息化運(yùn)用、法律合規(guī)、反腐倡廉等方面進(jìn)行制度完善；所屬項(xiàng)目部在貫徹落實(shí)上級(jí)規(guī)章制度的同時(shí)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行細(xì)化，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)控制度；根據(jù)企業(yè)運(yùn)行情況，彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度缺陷，進(jìn)一步修改、完善各項(xiàng)管理制度，保證內(nèi)部控制制度體系的完整性。
3、建立健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在風(fēng)險(xiǎn)理念的作用下，內(nèi)部控制已擴(kuò)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制，建立健全可辨識(shí)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和控制預(yù)案機(jī)制，建立健全以前期防范、中期控制為主，后期救濟(jì)為輔的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)和化解來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，為企業(yè)改革發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的安全環(huán)境保障。
4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的應(yīng)用，全面總結(jié)，落實(shí)整改。企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和應(yīng)對(duì)中的教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，開展自我評(píng)價(jià)，進(jìn)行缺陷認(rèn)定，對(duì)診斷發(fā)現(xiàn)的短板和瓶頸問題，集中精力全面整改，為下一步的內(nèi)部控制管理工作奠定基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)為契機(jī)，不斷完善企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。
5、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能優(yōu)勢(shì)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度，針對(duì)資產(chǎn)管理、全面預(yù)算、勞務(wù)管理等內(nèi)容進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部控制管理。
6、加強(qiáng)信息管理和溝通。建立信息管理系統(tǒng)和內(nèi)部共享的溝通平臺(tái)，推行資金集中管理使用、經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)統(tǒng)籌開發(fā)、物資設(shè)備集中采購(gòu)、勞務(wù)隊(duì)伍合規(guī)擇優(yōu)選用、閑置資產(chǎn)集中利用等措施，保證部門之間可以有效地傳遞信息，使管理層及相關(guān)部門能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)行情況，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，解決問題。有了暢通的信息系統(tǒng)，也要明確相關(guān)的責(zé)任，營(yíng)造良好的工作氛圍， 提高內(nèi)部控制執(zhí)行的質(zhì)量。
篇11
現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制制度最初的目的就是為了防范企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，早期的內(nèi)部控制制度就是在保障企業(yè)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)信息安全的背景下產(chǎn)生的，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)存在很大的一致性。另外，從現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的趨勢(shì)來看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的都是為了提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的外延以及內(nèi)涵存在差異
企業(yè)內(nèi)部控制主要是由內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)以及內(nèi)部環(huán)境五個(gè)方面組成的，而風(fēng)險(xiǎn)管理則在此基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)重要的因素。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制大，其已經(jīng)延伸到企業(yè)戰(zhàn)略層面和治理層面的管理，并且尤為強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理中提出了戰(zhàn)略目標(biāo)的概念，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)主要放在制度層面，通過制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。因此，在激烈的全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。
3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在很大的互補(bǔ)性
風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來，再通過企業(yè)內(nèi)部控制來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制和管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)有著極為重要的意義；同時(shí)，內(nèi)部控制的有效性又依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理識(shí)別和評(píng)估，兩者具有很大的互補(bǔ)性。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡漠
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化增加了市場(chǎng)的各種不確定性因素，企業(yè)不僅面臨著傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著經(jīng)濟(jì)全球化給企業(yè)帶來的新型金融風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的就是對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施提供保證。然而，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)階段，對(duì)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)不足。雖然我國(guó)一些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度和程序，但是很少有企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入到企業(yè)內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮大打折扣。另外，一些建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的企業(yè)，由于企業(yè)的管理層缺乏重視，制度往往難以得到有效的執(zhí)行和實(shí)施。
2、企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
從內(nèi)部控制的角度而言，企業(yè)應(yīng)該對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的識(shí)別和分析，并采取相應(yīng)的管理和防范措施，盡量降低或避免風(fēng)險(xiǎn)。然而，目前我國(guó)一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)，定量和定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法缺失，沒有成立專門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析和管理的機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的能力比較低下。尤其是近些年來，隨著我國(guó)很多企業(yè)逐步涉足資本金融市場(chǎng)，參與金融衍生產(chǎn)品交易的程度越來越深，很多企業(yè)為了追逐高收益，往往忽視了金融衍生品交易帶來的高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)新型金融風(fēng)險(xiǎn)的管理能力嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等大大提升，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，制約了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。近些年中航油以及中信泰富等企業(yè)參與金融衍生品交易發(fā)生的巨虧事件，就是由于企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)沒有能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，給企業(yè)帶來了巨大的損失。
3、企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理作用的發(fā)揮是一個(gè)長(zhǎng)期的持續(xù)性的過程，因此需要有健全的監(jiān)督機(jī)制提供保障。內(nèi)部審計(jì)是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的主要方式，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面存在著問題。主要表現(xiàn)在：首先，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平比較低下，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)主要放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、舞弊以及特殊項(xiàng)目審計(jì)方面，而在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性的發(fā)揮方面嚴(yán)重缺失；其次，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是由于獨(dú)立性的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能往往是由財(cái)務(wù)人員代為實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)的程序以及手段極其不專業(yè)。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)往往要受到企業(yè)管理層以及其他部門的干涉，這些因素都導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用無法發(fā)揮，內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行無法得到監(jiān)督。
篇12
內(nèi)部控制和科學(xué)診斷是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理一個(gè)重要組成部分，在施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)過程中有著至關(guān)重要的作用。做為一家有各種要素組成的有機(jī)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)、管理、投資等活動(dòng)時(shí)，受各種內(nèi)外因素變化的影響，會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生一系列相關(guān)的問題或弊端，從而影響到企業(yè)的正常運(yùn)行，嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)陷入困境，危害著企業(yè)的發(fā)展甚至生存，因此，只有建立了科學(xué)的、健全的、有序的內(nèi)部控制體系，形成有效、及時(shí)的企業(yè)診斷機(jī)制，才能為企業(yè)的良性發(fā)展的供內(nèi)部保障。按照COSO報(bào)告的觀點(diǎn)，內(nèi)部控制的設(shè)立與內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素的確定往往是聯(lián)系在一起的。在構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)時(shí)，可以結(jié)合施工企業(yè)的生產(chǎn)和管理特點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制要素的內(nèi)涵，確定相應(yīng)的控制方式、方法，并予以制度化，從而形成一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)控制、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素，以下簡(jiǎn)要介紹。
1.營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下幾個(gè)方面：①完善的公司治理結(jié)構(gòu)。有效的公司治理結(jié)構(gòu)與完善的內(nèi)部控制制度相互依存、互相促進(jìn)，沒有良好的公司治理，內(nèi)部控制不可能發(fā)揮作用，沒有完善的內(nèi)部控制制度的配合，公司治理結(jié)構(gòu)就不夠完整和有效；②合理且高效的組織結(jié)構(gòu)與崗位責(zé)權(quán)體系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，主要內(nèi)容包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能，劃分組織內(nèi)部的職責(zé)權(quán)限等，為內(nèi)部控制的運(yùn)行提供組織保障；③符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的經(jīng)營(yíng)管理理念。管理者的經(jīng)營(yíng)管理理念和風(fēng)格包括了他們對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法、對(duì)管理的重視程度、對(duì)法規(guī)的反映以及對(duì)人力資源的政策及看法等，它對(duì)建立良好的控制環(huán)境和保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行起著關(guān)鍵性作用。④適合本企業(yè)的人事政策。首先要提高人的素質(zhì)。優(yōu)良的人事管理對(duì)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行能夠起到很大的促進(jìn)作用。⑤健康向上的企業(yè)文化。企業(yè)精神與企業(yè)文化代表了一個(gè)企業(yè)的風(fēng)范，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想，影響著企業(yè)成員的思維和行為方式。
2.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量和控制，以最小的成本代價(jià)使風(fēng)險(xiǎn)損失達(dá)到最低的管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程一般包括四個(gè)環(huán)節(jié)，第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要回答下列問題：項(xiàng)目中存在那些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素？這些風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)引起什么風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)造成的后果又多大？忽視、縮小或夸大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的范圍、種類和造成的后果都會(huì)造成不必要的損失。第二，估計(jì)與評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后，就應(yīng)恰當(dāng)?shù)貙?duì)與各種風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的損失進(jìn)行估計(jì)與評(píng)價(jià)。具體地說，就是要根據(jù)已掌握的統(tǒng)計(jì)資料確定損失發(fā)生的概率及嚴(yán)重程度，確定各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的影響及其程度。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估計(jì)和評(píng)價(jià)完成之后，要根據(jù)具體的情況采取對(duì)策，以減少損失，增加收益。第四，實(shí)施與反饋。在最后環(huán)節(jié)，要注意利用信息反饋和管理協(xié)調(diào)機(jī)制不斷總結(jié)調(diào)整方案措施，及時(shí)檢查評(píng)估相關(guān)計(jì)劃的有效性。
3.規(guī)范和完善各主要業(yè)務(wù)控制活動(dòng)
相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中占有舉足輕重的位置，從現(xiàn)實(shí)案例的分析中可以發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制的缺失是內(nèi)部控制失敗的關(guān)鍵性誘因，因此，內(nèi)部控制體系中，企業(yè)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是非常重要的一部分。①貨幣資金的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。②籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。③對(duì)外投資的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。④采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。⑤結(jié)算與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同訂立、工程結(jié)算和賬款回收的控制，避免或減少壞賬損失。⑥成本費(fèi)用的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異。⑦實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。⑧擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理。
4.建立和完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息溝通
任何控制活動(dòng)的進(jìn)行都是建立在對(duì)信息利用和處理基礎(chǔ)之上的，一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情，信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。特別是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)重視對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以保證組織內(nèi)的信息能夠及時(shí)全面地被采集、傳輸、處理、反饋。一個(gè)完善的信息系統(tǒng)由三個(gè)部分組成：①信息與溝通的渠道建設(shè)；②會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)；③內(nèi)部報(bào)告體系。
5.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是一個(gè)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，這個(gè)過程系統(tǒng)是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)環(huán)境的變化、內(nèi)部控制被切實(shí)執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。內(nèi)部控制不但要監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)，而且要監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)本身。企業(yè)不但可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而且也可以建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的隱患和漏洞，進(jìn)而針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題及薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改正內(nèi)部控制政策。
6.結(jié)語
現(xiàn)階段在施工企業(yè)管理中，多數(shù)企業(yè)采用的仍然是傳統(tǒng)的信息管理方法。無論是信息的產(chǎn)生、整理加工，還是傳遞和檢索，以至到最終的利用，都是基于紙張進(jìn)行，不僅會(huì)影響到信息的準(zhǔn)確性，還會(huì)影響到信息利用的及時(shí)性和有效性，而造成控制管理決策時(shí)機(jī)的貽誤。因此利用現(xiàn)代的先進(jìn)信息管理技術(shù)已成為施工企業(yè)刻不容緩的工作。 [科]
【參考文獻(xiàn)】
篇13
目前，我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)開始開展全面預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)處在的不同發(fā)展時(shí)期，可以將全面預(yù)算管理分為四種方式。本文將淺析現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式，旨在為我國(guó)企業(yè)選擇適合自身發(fā)展的全面預(yù)算管理模式提供一定的借鑒作用。
一、成長(zhǎng)初期――以資本預(yù)算為中心的預(yù)算管理模式
處在產(chǎn)品導(dǎo)入時(shí)期的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上都具有高度的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)很高，新產(chǎn)品的開發(fā)及其相關(guān)資本投入需要慎重決策。因此，在這個(gè)時(shí)期資本支出管理是預(yù)算管理的主要模式。企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎做好項(xiàng)目分析和編制項(xiàng)目投資總額預(yù)算、各期現(xiàn)金支出預(yù)算和融資預(yù)算。
資本預(yù)算體如下：（1）投資項(xiàng)目的總預(yù)算，即從資本需求量方面對(duì)投資項(xiàng)目的總支出進(jìn)行規(guī)劃。（2）項(xiàng)目的可行性分析與決策過程，即從理性決策的角度對(duì)項(xiàng)目的優(yōu)劣進(jìn)行取舍，從而確定項(xiàng)目的可行性。（3）在時(shí)間序列上考慮多項(xiàng)目資本支出的時(shí)間安排，即從時(shí)間序列上進(jìn)行資本支出的現(xiàn)金流出量規(guī)劃。（4）結(jié)合企業(yè)的籌資方式進(jìn)行籌資預(yù)算，以保證可行項(xiàng)目的資本支出需要。（5）從機(jī)制上和制度設(shè)計(jì)上確定資本預(yù)算的程序和預(yù)算方式，包括項(xiàng)目可行性決策，項(xiàng)目預(yù)算、總預(yù)算、各時(shí)間序列下資本支出預(yù)算及最終的籌資預(yù)算的編制，預(yù)算合理性與可操作性的評(píng)審，資本預(yù)算的執(zhí)行以及資本支出過程的監(jiān)督，資本預(yù)算的全面評(píng)價(jià)等。
二、成長(zhǎng)期――以銷售為中心的預(yù)算管理模式
在成長(zhǎng)期階段，產(chǎn)品能否為市場(chǎng)所接受,能在多高的價(jià)格上被接受，從而表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于大量的市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用的投入、各種有利于客戶的信用條件和信用政策的制定而需要補(bǔ)充大量的流動(dòng)資產(chǎn)，使得現(xiàn)金凈流量仍然維持在入不敷出的狀態(tài)進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，決定了企業(yè)成長(zhǎng)期必須將通過市場(chǎng)營(yíng)銷來開發(fā)市場(chǎng)潛力和提高市場(chǎng)占有率作為核心目標(biāo)。因此，預(yù)算管理的重點(diǎn)也應(yīng)是借助預(yù)算機(jī)制的管理形式來促進(jìn)營(yíng)銷戰(zhàn)略的全面落實(shí)，以取得企業(yè)可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
以營(yíng)銷管理為中心的預(yù)算管理模式具體步驟為：銷售預(yù)測(cè)需要營(yíng)銷等職能部門全面參與，確定各營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)的銷售預(yù)算，上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理中心，由預(yù)算中心結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及區(qū)域定位來調(diào)整各網(wǎng)絡(luò)的銷售預(yù)算。在預(yù)算中心與各網(wǎng)絡(luò)就銷售預(yù)算最終達(dá)到一致后，由預(yù)算中心下達(dá)各網(wǎng)絡(luò)的銷售指令，從而形成對(duì)各網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算約束。同時(shí),非銷售的其他輔助管理部門，它們?cè)诒举|(zhì)上都屬于銷售預(yù)算管理的支持與輔助部門，預(yù)算中心要通過測(cè)定調(diào)整各職能預(yù)算，確定并下達(dá)各職能部門的預(yù)算責(zé)任,使其成為各部門工作的標(biāo)桿和管理依據(jù)。
三、成熟期――以成本控制為中心的預(yù)算管理模式
處于成熟期的企業(yè)由于大量的銷售和較低的資本支出使企業(yè)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，保持較高的穩(wěn)定性。此時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，自身的應(yīng)變能力和所處的市場(chǎng)環(huán)境都有不同程度的改善，市場(chǎng)增長(zhǎng)減慢但企業(yè)卻擁有相對(duì)較高、較穩(wěn)定的份額，市場(chǎng)價(jià)格也趨于穩(wěn)定。但企業(yè)也存在很大的潛在壓力，具體體現(xiàn)在成熟期長(zhǎng)短變化導(dǎo)致的持續(xù)經(jīng)營(yíng)壓力與風(fēng)險(xiǎn)與成本下降的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。在既定產(chǎn)品價(jià)格的前提下，企業(yè)收益能力大小取決于成本這一相對(duì)可控因素，如果其他企業(yè)的總成本領(lǐng)先，就會(huì)對(duì)企業(yè)收益形成威脅。因此，成本控制是這一階段企業(yè)管理的核心，形成以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。
所以，成熟期的產(chǎn)品其利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的高低并不取決于定價(jià)策略，而是取決于成本管理策略。以成本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，在預(yù)算總成本的基礎(chǔ)上，還需將總成本分解到涉及成本發(fā)生的所有各層級(jí)管理部門或責(zé)任單位，形成約束各管理部門或責(zé)任單位的分預(yù)算成本。
四、衰退期――以現(xiàn)金流量為中心的預(yù)算管理模式
在衰退期的企業(yè)，市場(chǎng)趨于萎縮，原有產(chǎn)品不被市場(chǎng)所接受，或被其他產(chǎn)品替代。企業(yè)的應(yīng)收賬款多數(shù)被收回，沒有確定潛在的投資項(xiàng)目，因此產(chǎn)生了大量正現(xiàn)金流。如何做到現(xiàn)金的有效收回、有效利用，防止自有現(xiàn)金被濫用就成為企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)。
以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，需要用到現(xiàn)金預(yù)算，以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式并不完全等同于現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算作為是財(cái)務(wù)管理的一部分，它只是在降低企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)現(xiàn)金流動(dòng)性與收益性的矛盾。以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式要求企業(yè)管理必須圍繞現(xiàn)金揮手和現(xiàn)金合理支出為核心，防止自由現(xiàn)金流量被濫用。需要指出的是，由于分權(quán)管理體制，能夠?yàn)E用自用現(xiàn)金流量的不僅是傳統(tǒng)意義上的經(jīng)營(yíng)者,還包括下級(jí)管理人員，如出納。
五、結(jié)語
全面預(yù)算管理要求企業(yè)內(nèi)各部門圍繞企業(yè)目標(biāo)的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，采取相應(yīng)措施對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行配置。由于不同企業(yè)在制定的戰(zhàn)略、所處發(fā)展階段、外部環(huán)境、內(nèi)部規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)產(chǎn)品的工藝流程等方面大相徑庭，因此企業(yè)的全面預(yù)算管理模式各有特色。
按企業(yè)發(fā)展時(shí)期來選擇全面預(yù)算管理模式只適用于單一產(chǎn)品的生產(chǎn)性企業(yè)是一種抽象的理論，但是它仍具有一定的指導(dǎo)意義，因?yàn)槠贩N繁多的企業(yè)或集團(tuán)其管理的對(duì)象最終都會(huì)落實(shí)到某一產(chǎn)品之上。隨著企業(yè)內(nèi)部的分工與管理對(duì)象的逐步細(xì)化，下級(jí)管理主體往往只對(duì)一種或少數(shù)幾種產(chǎn)品實(shí)施管理，采用企業(yè)發(fā)展周期的預(yù)算管理模式就可應(yīng)用于二級(jí)或三級(jí)管理主體。總部只需對(duì)下級(jí)的管理主體在預(yù)算管理過程上進(jìn)行必要的控制與協(xié)調(diào)即可。企業(yè)總部還可依照下屬子公司、分公司的產(chǎn)品的不同特點(diǎn)，設(shè)定不同預(yù)算起點(diǎn)，制定不同的預(yù)算戰(zhàn)略與管理體系。
另外，企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算管理中，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境、戰(zhàn)略定位、員工行為因素、產(chǎn)品生命周期所處階段、企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等來全面構(gòu)建不同種類的預(yù)算管理模式。
