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篇1

關于公司財務治理(Corporatefinancialgovernance)，國內各學者的觀點不一，代表性的觀點主要有：伍中信(2001)認為，公司財務治理是一種企業財權的安排機制，通過這種財權安排機制來實現企業內部財務激勵與約束機制，同時還指出，企業財務治理作為企業治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經濟利益沖突。楊淑娥(2002)認為，所謂公司財務治理，是指財權通過在利益相關者之間的不同配置，從而調整利益相關者在財務體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態制度安排。張敦力(2002)認為，財務治理是界定與協調各利益相關主體在財權流動和分割中所處地位和作用，最終實現各主體在財權上相互約束，相互制衡關系，促使企業提高資源配置效率和效果的公司治理。衣龍新(2002)認為，財務治理涵義可概括為：財務治理就是基于財務資本結構等制度安排，對企業財權進行合理配置，在強調利益相關者共同治理前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化等一系列制度、機制、行為的安排、設計和規范。林鐘高(2003)則認為，財務治理是一組聯系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排和結構關系網絡，其根本目的在于通過這種制度安排達到利益相關主體之間權利、責任和利益的均衡，實現效率和公平的合理統一。饒曉秋(2003)認為，財務治理的實質是一種財務權限劃分，從而形成相互制衡關系的財務管理體制。從上面的定義可以看出，國內學術界對于財務治理的定義并無很大分歧，都認為財務治理是以財權合理配置為核心的一系列制度安排，主要不同在于對財務治理主體的界定不同。筆者認為，只要涉及到財權的配置，均可歸屬于財務治理的研究之中，但是財務治理是否僅僅局限于一種“制度安排”。公司財務治理是指通過財權在企業內部的合理配置，并在各利益相關主體之間形成有效的財務激勵、財務約束、財務評價等機制以達到權利、責任和利益的均衡，從而提高公司治理效率的一套正式的、非正式的制度、行為和規范。

二、財務治理與相關概念關系辨析

(一)財務治理與公司治理財務治理是從財務的角度來研究公司治理，主要是界定與協調各利益相關主體在財權流動和分割中所處的地位和作用，公司治理主要是界定和協調各利益相關主體之間的相互關系，從某種意義上講，財務治理結構在公司治理結構中處于核心地位，是公司治理的靈魂。財務治理總體上作為公司治理的一部分，其在研究思路、研究方法等方面，必然要遵循、借鑒公司治理理論。應該說公司治理理論對財務治理理論的指導是最為直接的、重要的，公司治理理論的出現是財務治理理論的產生前提，沒有公司治理理論的成熟與發展，就不可能有財務治理理論的產生、發展和成熟，而財務治理理論的不斷充實、發展也必將促進公司治理理論的不斷拓展、完善。如果用財務治理涵蓋公司治理，則夸大了財務治理的范圍和作用，限制了公司治理的范疇。公司治理除包含財務治理內容外，還包括人事、經營等方面的治理。應當說財務治理本質上是公司治理的核心部分和根本體現形式，公司治理的其他方面治理效果也最終要落實到財務利益上加以體現。如果用公司治理定義、替代財務治理，則更為偏頗，局限了財務治理內涵和外延，除從屬于一般公司治理共性外，財務治理還具有自身獨特的個性。可見，財務治理并不等同于公司治理，兩者之間既有聯系又有區別。公司治理與財務治理的聯系：一是公司治理是財務治理的基礎，財務治理是公司治理的發展和深化。二是公司治理的模式決定財務治理的模式，財務治理的模式反作用于公司治理的模式。三是公司治理的目標影響財務治理的目標。四是公司治理和財務治理都根源于財產所有權和經營管理權的分離。五是從公司治理理論的發展角度來看，公司治理與財務治理都隨著利益相關者共同治理理論的發展而發展，其內容也逐漸由只發生在公司內部所有者、經營者以及相關權利機構之間的狹義的活動擴展到廣義的利益相關者，包括公司股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等。六是公司治理和財務治理不僅僅是一種靜態的管理方式，更應該是一種動態的管理活動，因而不能將公司治理和財務治理僅僅理解為一種制度安排，更應該從治理活動的動態含義來理解。公司治理與財務治理的區別主要有：一是制衡的著眼點不同。二是激勵的側重點不同。三是約束制度的側重點不同。四是機制涉及主體不同。五是保障實施主體不同。六是財務治理

比公司治理更為深化。

篇2

一、財務管理是企業管理的關鍵環節

企業在激烈的市場競爭中面臨諸多困難與挑戰，要在夾縫中求得生存和發展，必須加強財務管理，把財務管理滲透到企業法人治理結構、組織管理的各個層次，覆蓋企業的所有部分，建立事前、事中、事后全方位的財務管理理念。

加強財務管理必須在認識上確立財務管理是企業管理核心地位，以財務管理為龍頭，帶動企業整體管理水平的提高。但財務管理與企業管理還是有區別的：一是制衡的著眼點不同。公司制衡的著眼點主要側重于公司內部人事組織制度及由此產生的經濟利益、剩余索取和監督權力的分配，經營管理運行機制的設計、構建與調整，以及由此產生的激勵約束問題；財務制衡的著眼點在于財務決策權、財務收支決定權、財務監督權和財務人員尤其是高層財務管理人員的配置問題。二是運行方式方法不同。公司的運行方式方法主要是通過確定董事會、監事會和經營管理層的人選，規定各自的職責權限和激勵方法，形成制衡關系；而財務主要是通過對不同經營管理層次在財務決策、財務執行、財務人員安排和財務監督等方面進行權責劃分，形成在財務活動管理權限上的責權利關系。三是激勵的側重點不同。公司管理的激勵形式主要側重對經營管理層的職位提升、預期收入增加、薪酬或期權、期股的確定，以及非薪酬方面的獎勵，如帶薪休假等形式；而財務側重用貨幣價值形式實行的薪酬、期權或期股的激勵。四是約束制度的側重點不同。公司的約束制度偏重行政、人事、經濟和法律等方面；財務側重于以貨幣價值形式表現的薪酬降低、承擔經濟責任、賠償經濟損失和取消期權期股等。

二、財務管理的目標及實現方式的創新

財務管理的目標是企業財務價值最大化，是成本與財務收益的均衡，是企業現實的低成本和未來高收益的統一，而不僅僅是傳統控制財務活動的現實的合規性、有效性。財務管理的首要目標是降低成本（指因經營者、雇員等人偷懶、不負責任、偏離股東目標和以種種手段從公司獲取財富等而發生的成本，這種成本最終由股東承擔）。其次是促進企業戰略目標的實現，所以財務管理過程必須是圍繞著企業戰略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。最后是致力于將企業資源加以整合優化，使資源消費最小、資源利用效率最高、企業價值最大。

財務管理目標的實現方式應該是一系列激勵措施與約束手段的統一。為了降低成本，實現財務目標，必須設計一套完善的激勵和約束機制，這種機制包括“內部機制”和“外部機制”。“內部機制”的因素或手段包括：解雇或替換表現不佳的經營者；通過董事會下設的各類委員會完善公司董事會對經營者的監控職能；清晰界定股東大會、董事會、經理之間的決策權、控制權的界限；推行經營者、員工的報酬與經營業績掛鉤的“激勵制度”，包括年薪制、利潤分享制、認股權計劃等；實行預算管理；通過組織機構的設計與重整，完善內部組織控制和責任控制、業績評價制度。“外部機制”的因素或手段包括：經理人和勞動力市場的調節，一個理性的經營者、員工在人才市場的影響下，可能不會過度違背公司股東的利益；控制權市場上潛在購并者的威脅；政府的法律；資本市場上的監管者，如政府、中介機構、專業證券分析師等。財務管理的客體首先是人（經營者、財務經理等管理者、員工）以及由此形成的內外部財務關系，其次才應該是各種不同的企業財務資源（資金、技術、人力、信息）或現金流轉。

財務管理手段、方式決不局限于財經制度、財務計劃、資金費用定額，它也需要創新，現實企業中創造的諸多具體的、可操作性的財務管理方式都值得深入研究、進一步完善，包括：

第一，以社會化、專業化為基本特征的董事會制度。法人治理結構的關鍵是董事會這個中間地帶，它聯接所有者和經營者兩方利益，同時防止所有者的干預，監控著經營者的行為。而董事會的關鍵是董事會人員構成，從現代企業制度發展的經驗看，只有社會化、專業化的董事會才能起到它應起的作用。社會化的標志是外部獨立董事的介入，專業化的象征是專業委員會的形成與運作。董事會是公司的最高決策機構，只有最根本性的問題，如經營范圍、產品方向、生產規模、投資安排、資金籌集、計劃目標、重要職員任免等，方提交董事會及其所屬的委員會討論。董事會下的經營委員會、任免委員會、分紅和酬償委員會、關系委員會、執行委員會和財務委員會。這些委員會人數不多，一般由董事組成，一個董事可參加若干個委員會，其中最重要的執行委員會和財務委員會。執行委員會的任務是負責公司經營活動的全面領導，掌握財務以外的各項決策和指揮。但它不從事日常業務經營活動方面的具體執行工作，而是由它責成企業有關部門去完成。財務委員會獨攬公司財務大權，批準一定限額以上的固定資本投資，規定公司的長期財務目標，決定公司高級職員的薪金，審查批準執行委員會提出的各種產品的價格方案，負責籌措資金，監督檢查公司各部門的經濟效果，年終對公司的決算進行審查，負責制定股利分配方案。

第二，授權管理系統。授權管理系統指在某項財務活動發生之前，按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的一種事前控制。授權管理的原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。授權可以分為一般授權和特別授權。一般授權是指企業內部較低層次的管理人員根據既定的預算、計劃、制度等標準，在其權限范圍之內對的經濟行為進行的授權。特別授權是指對非經常經濟行為進行專門研究作出的授權。與一般授權不同，特別授權的對象是某些例外的經濟業務。這些例外的經濟業務往往是個別的、特殊的，一般沒有既定的預算、計劃等標準所依，需要根據具體情況進行具體的分析一研究。例如，授權購買一件重要設備、授權降價出售商品等都是特別授權的事例。一個企業的授權控制應做到以下幾點：一是企業所有人員不經合法授權，不能行使相應權力。這是最起碼的要求。不經合法授權，任何人不能審批；有權授權的人則應在規定的權限范圍內行事，不得越權授權。二是企業的所有業務不經授權不能執行。三是財務業務一經授權必須予以執行。

第三，預算管理。現代企業制度下規范法人治理結構的制度保障有公司法公司章程和公司預算。其中公司預算正是以《公司法》、《公司章程》為依據，具體落實股東大會，董事會，經營者，各部門乃至每個員工的責、權、利關系，明晰它們各自的權限空間和責任區域。可以說，正是由于全方位、全過程、全員的預算管理的實施，才強化了預算的財務管理功能，使公司的財務目標和決策得以細化落實。預算管理在西方可以就是流行的財務管理方式。在以新興鑄管、寶鋼為代表的一批企業都實踐著以預算管理作為企業管理一種新的控制機制。

第四，財務結算中心。財務結算中心是辦理內部各成員或分、子公司現金收付和往來結算業務的專門機構。它通常設立于財務部門內，是一個獨立運行的職能機構。其主要工作是：集中管理各單位或分、子公司的現金收入，統一現金收入；統一撥付（貸款）各成員或公司因業務需要所需要的貨幣資金，監控貨幣資金的使用方向；統一對外籌資，確保整個企業或集團的資金需要；辦理各分公司之間的往來結算；實施財務管理等。內部結算中心對增強企業活力、強化資金管理、控制財務收支、正確處理業務管理與資金管理的關系、完善企業經營機制等發揮著不可低估的作用。

第五，財務總監委派制。財務過程的控制，只有預算或結算中心是殘缺的，比較虛幻的，這樣的財務管理是不健全的，因為沒有人的地位。而財務總監就是以出資者的身份來監督、控制經營者的財務活動和企業全部財務收支過程。

第六，業績評價體系。所謂企業業績評價，是指運用科學、規范的管理學、財務學、數理統計方法，對企業或其各分支機構一定經營期間內的生產經營狀況、資本運營效益、經營者業績等進行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價。在財務管理循環中，業績評價處于承上啟下的關鍵環節，在財務管理中發揮重要作用。一方面，在財務活動、預算執行過程中，通過業績評價信息的反饋及相應的調控，隨時發現和糾正實際業績與預算的偏差，從而實現對財務經營活動過程的控制；另一方面，預算編制、執行、評價作為一個完善的系統，相互作用，周而復始的循環以實現對整個企業經營活動的最終控制。而業績評價既是本次財務管理循環的總結，又是對下一次財務管理循環的開始。業績評價包括動態評價和綜合評價兩個層次。動態評價是指在生產經營活動過程中進行的、對有關部門或個人的工作業績狀況即時確認、處理，它屬于事中控制；綜合評價則是在期末對于各預算執行主體的預算完成情況進行的分析評價，其評價內容以成本、利潤等財務指標為主，綜合評價作為本期預算的起點和下期預算的終點，主要涉及企業整體效益的評價及獎懲分配的問題。

建立有效授權控制制度、預算管理管理、會計核算和控制制度以及業績評估制度，將形成有效的財務管理體系。這個體系的四個主要方面相互關聯，授權制度是組織安排，預算管理是事前控制，會計核算控制是事中和事后控制，評估評價則檢查監督整個財務系統。這個體系的核心是科學的逐級責權利安排，必須保證各級責、權、利安排的明確、有效。明確就是目標盡可能量化；有效就是權責利對等，監控全面，激勵和約束機制完備。

三、財務管理權的取得與變換是企業價值的提升與實現的嶄新方式

財務管理內容從不同的角度有不同的表達：從資金運動過程分析，財務管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等；從管理環節分析，財務管理包括財務預測、財務決策、財務管理和財務分析等；從財務要素分析，財務管理的的內容有資金、現金流量、證券、資本（產權）經營等的各種主張。在上述各種內容中最核心的部分是什么呢？理論上也有不同觀點：著名管理學家H.西蒙的“管理就是決策”論認為是籌資、投資與分配；也有人認為是財務決策；還有人認為是現金（資金）的循環和周轉。但是比較集中的觀點是在資金籌措過程中的資本結構決策、資金運用上的投資決策和資金分配上的股利決策，諸如：“財務管理正是通過投資決策、籌資決策和股利決策來提高報酬率，降低風險實現其目標的。”

財務決策是財務管理的核心的觀點，無疑會使財務管理在現實經濟生活中的地位得以提高，但在理論上把財務決策擺放在財務管理體系、職能的首要地位，可能違背了財務管理最本質的含義，不利于有效地實現財務目標，對財務管理的實踐難以發揮最有效的指導作用。原因是：第一，財務決策特別是最有效的長期財務決策，屬于企業戰略規劃，這種決策規劃的權力在公司治理結構中僅僅屬于股東大會或董事會，包括年度財務預算的審批權也是如此，也就是說“事前”財務管理權限基本上屬于出資者，決不屬于只是執行性的經營者和財務經理的層次上，后兩個層次的財務管理在內容上主要集中在“事中”階段。第二、從決策的概念上分析，盡管任何決策也都是包含了一個復雜的分析比較、擇優的過程，但是，如果把財務管理的主要職責或職能規定在籌資決策、投資決策和股利分配決策的話，作為財務管理核心人物的CFO，核心部門的財務部門就會經常處于“待業”或“關門”的狀態。因為一個企業的投資、融資和分配決策，尤其是長期投資決策、資本結構決策和股利分配決策在企業錯綜復雜的經營管理活動中畢竟更多屬于非程序化決策。從現實分析，CEO與CFO更多是借助于法人治理結構，通過細化了的管理制度、具體的管理手段，均衡企業物流、資金流和信息流，完成財務決策、財務預算事宜。

在現代公司中，直接（或間接）地擁有一個企業半數以上（或數額較大）的具有表決權的股份，以此來決定公司的董事人選進而決定公司的財務方針，并在公司中擁有控制財務決策和盈余分配等方面的權利，即為“財務管理權”。簡言之，是對公司的財務方針與利益的決定權。它被認是是公司控制權的靈魂。公司財務管理權的取得，意味著新的權利主體取得了改組公司董事會的權力，并以此來貫徹這一權利主體的財務意志。控制權的概念有別于控股權。控股權只是一種潛在的控制權。控制權的主體未必是股東或大股東，在所有權與控制權相分離或內部人控制的情況下，公司的財務運營和重大決策往往是由公司經營者來控制的。大股東只有有效地行使其參與企業財務決策和控制活動的權利，潛在的控制權才能轉變成現實的控制權。這就是那些具有參與公司經營意愿的大股東能夠有效地控制公司經營活動的原因所在。在發達產權市場上，財務管理權的取得與變換的實現方式包括：上市、下市、經理人持股、職工持股計劃、合并、收購、權爭奪（這是持有異議的肌東通過爭取股東的投票以獲得董事會的控制權）。因此，財務管理權的取得與變換不是一種簡單的財務運作方式，已經作為對公司經營者的一種制約機制和提高財務效率機制而存在。這一認識將使財務管理對企業價值的影響已經擁有更新的內涵和獨特的功能，使我們對財務管理的認識進入一個嶄新的階段。

參考文獻：

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［3］張漢亞.當前投資領域的效益問題［J］.投資研究，2004，（09）.

［4］王慶水.企業投資決策怎樣才能科學化［J］.經濟論壇，2004，（15）.

篇3

3.企業精益財務管理模式研究——以神東煤炭集團財務管理為例

4.建筑企業財務管理存在的問題及對策建議

5.企業社會責任與財務管理變革——基于利益相關者理論的研究

6.國庫集中支付制度對高校財務管理的影響及對策分析

7.企業集團財務管理相關問題探討

8.內部控制視角下高校財務管理探究 

9.企業財務管理信息化建設分析 

10.我國高校財務管理若干問題實證研究 

11.中小企業財務管理中存在的問題和解決措施 

12.淺析“營改增”對企業財務管理的影響 

13.中小企業財務管理存在的問題及改進措施研究

14.淺談醫院財務管理存在的問題及對策

15.我國企業財務管理信息化協同模式研究

16.談校園一卡通對高校財務管理的影響 

17.傳統財務管理管理范式與柔性財務管理范式的比較

18.論ERP在我國企業財務管理中的應用 

19.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討

20.廣義財務管理理論結構研究——以財務管理環境為起點的研究框架回顧與拓展 

21.企業財務管理中心地位理論芻議 

22.企業財務管理存在的問題及對策 

23.事業單位財務管理存在的問題及對策初探

24.跨境電子商務環境下的財務管理研究 

25.論企業可持續增長的財務管理策略 

26.高校財務管理內部控制的探討

27.淺析市場經濟條件下企業財務管理的一般原則

28.中小企業財務管理存在的問題及對策研究

29.行政事業單位財務管理中的問題及對策

30.財務管理在電子商務環境下的創新分析

31.財務管理專業發展問題的思考——美國Baylor大學訪學有感

33.大數據背景下企業財務管理的挑戰與變革

34.我國中小企業財務管理存在的問題及對策

35.淺析新形勢下如何加強與完善醫院財務管理

36.財務管理目標與企業財務核心能力

37.高校財務管理應對發展新趨勢研究

38.“互聯網+”下企業財務管理模式的探討

39.淺析營改增對企業財務管理的影響

40.大數據時代下企業財務管理的創新研究

41.新常態下加強和改進高校財務管理的思考——以四川省高校財務管理專題調研為基礎

42.論管理會計在高校財務管理中的應用

43.電子商務環境下企業財務管理對策研究

44.我國企業實施綠色財務管理模式的問題與對策

45.企業財務管理的地位及加強企業財務管理的方法分析

46.新時期高校財務管理面臨的挑戰與理念創新 

47.加強企業財務管理和提高企業經濟效益

48.淺析企業集團財務管理

49.財務報表分析在企業財務管理中的應用

50.關于財務管理概念框架的幾個問題探討 

51.建立完善的財務管理信息系統  

52.企業財務管理中的成本控制工作分析

53.企業會計的財務管理及內部控制研究  

54.關于“營改增”對高校財務管理影響的思考

55.財務管理新模式:財務共享服務 

56.財務管理專業人才培養定位的思考

57.企業集團財務管理體制及管理機制探討

58.論我國國有企業財務管理中的監督體制

59.論現金流量管理及其在企業財務管理中的地位

60.淺析網絡環境下的企業財務管理轉型

61.大學生創業企業財務管理存在的問題及對策

62.中小企業財務管理存在的問題及對策研究 

63.會計信息化對企業財務管理的影響及對策

64.財務管理在企業管理中的地位和作用探析

65.新形勢下高校財務管理面臨的問題及對策研究 

66.財務管理教學內容與教學方法創新 

67.創造價值的財務管理模式——中興通訊的探索之路

68.ERP在財務管理應用中的問題及對策 

69.關于加強行政事業單位財務管理的思考

70.運用財務戰略思維提升醫院財務管理效力

71.公司治理創新與財務管理改革 

72.打造VBM框架下的價值型財務管理模式 

73.構建和諧社會與國有企業財務管理創新

74.對我國企業財務管理信息化協同模式的思考 

75.商業銀行財務管理的改革與探索

76.中小企業財務管理能力評價體系研究

77.基于大數據和云計算的企業財務管理研究

78.試析公立醫院財務管理職能的轉變 

79.企業財務管理創新之探討 

80.如何加強新形勢下的企業財務管理 

81.淺析加強財務管理提高企業經濟效益的有效途徑

82.新會計制度下行政事業單位財務管理探討

83.物價變動對會計核算和財務管理的影響 

84.醫院財務管理中存在的問題分析及對策 

85.淺析高校財務管理機制創新 

86.試論公司財務治理和財務管理的關系與對接 

87.信息時代財務管理信息化創新研究 

88.正確認識ERP系統中財務管理的功能和地位

89.低碳經濟環境下企業財務管理戰略探究 

90.會計信息化對企業財務管理的影響及對策

91.企業集團財務管理問題研究

92.對中小企業財務管理創新的幾點思考 

93.試論新會計制度下的財務管理模式 

94.電子商務環境下的企業財務管理 

95.關于開展我國財務管理理論研究的若干建議 

96.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究 

97.淺析新形勢下事業單位財務管理的問題與對策

98.高職財務管理專業人才培養模式探討 

99.蘇美達公司價值創造型財務管理案例研究

100.現代物流企業財務管理存在的問題及對策 

101.新形勢下推進企業財務管理創新的途徑與方法——以建筑企業財務管理為例

102.轉企改制后出版企業財務管理的發展趨勢

103.財務管理理論研究國際比較與展望 

104.電子商務平臺下的企業財務管理模式研究 

105.高校財務管理面臨的新挑戰及整體改進研究

106.國內外高校財務管理模式的比較

107.高等學校財務管理信息化建設研究 

108.高校固定資產管理與財務管理相結合的思考

109.事業單位財務管理存在的問題及對策

110.財務管理促進非政府組織成長結果分析 

111.新會計制度下我國事業單位財務管理存在的問題和對策研究

112.論現階段電網企業的財務管理創新 

113.新時期企業財務管理模式的創新路徑探索 

114.企業稅收籌劃與財務管理的相關性分析

115.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用 

116.基于和諧的企業財務管理目標研究 

117.村級財務管理的主要模式及其評價 

118.試談加強財務管理提高企業經濟效益的途徑 

119.大數據時代下的企業財務管理 

120.貧困縣村級財務管理問題研究

121.試分析ERP對我國企業會計財務管理的影響

122.新形勢下高校財務管理問題及對策探析

123.ERP在財務管理中的運用探討

124.創新財務管理手段 提高財務管理水平——“報賬通”無現金報賬系統在蘇州大學的實踐與探索

125.對浙江中小企業財務管理模式的研究

126.企業財務管理存在的問題及對策分析

127.事業單位財務管理的目標與實現 

128.試論ERP環境下的財務管理信息系統

129.營改增對企業財務管理的影響探析

130.淺議“營改增”對企業財務管理的影響

131.高校精細化財務管理研究  

132.合作創新系統中財務管理的利益分配與風險預警問題初探 

133.行政事業單位財務管理的現狀和對策分析

134.學習借鑒美國一流大學財務管理經驗 提高我國高等學校籌資能力和管理水平

篇4

財務，也即財務活動，是企業再生產過程中的資金運動及其產生的特定經濟關系的統稱。在企業的生產經營過程中，資金是財務活動的基本細胞，企業資金從貨幣資金開始順次經過購買、生產、銷售三個階段，不斷循環往復，包括資金籌集、投放、耗費、收入及分配五個方面的經濟內容。同時在復雜而規律的運轉過程中也形成了企業與投資者、債權人、政府部門和社會公眾等的各種財務關系。財務職能是指企業財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業資金運動及其所體現的經濟關系，表現為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：預測、決策、計劃、控制、分析等。傳統的財務職能理論在引入產權思想后，以財務分層理論為基礎，從財務管理主體（所有者和經營者）角度來研究財務職能更具科學性。從該角度定義的財務職能更傾向于使所有者和經營者為實現企業目標而共同進行的財務管理所具有的職責和功能。把所有者的財務職能定義為決策、監督、調控，經營者的財務職能為組織、協調和控制。“二權分立”更好地使財務職能得以迅速實現，提高了效率。

二、財務職能及相關概念

1.財務本質及財務職能。財務本質是關于財務工作實踐具有根本規定性的范疇，是對財務對象、財務屬性、財務職能、財務特征的高度概括。財務研究的核心問題是企業的資金如何運動，如何處理企業與各方面的經濟關系。財務本質和職能有機聯系在一起。財務本質決定財務職能，財務職能是財務本質的具體體現。

2.財務目標與財務職能。財務目標是財務管理活動的起點和終點，它不僅統領財務應用理論，而且還是聯系財務基礎理論和應用理論的紐帶。而財務職能是由財務本質所決定的，其內涵是如何實施財務管理，高效地組織企業的財務活動，處理財務關系，提高資金的使用效益，是財務管理達到其目標的前提，有了明確的職能才能更好地實現目標。

3.財務環境與財務職能。財務環境是企業從事財務管理活動過程中所處的特定時間和空間。財務環境既包括企業理財所面臨的政治、經濟、法律和社會文化等宏觀環境，以及企業自身管理體制、經營組織形式、生產經營規模、內部管理水平等微觀環境。就所有企業來說，其宏觀財務環境是相同的，但每一個企業的微觀財務環境則是千差萬別。企業財務職能的發揮在特定的環境中進行并受環境變化的影響和制約，同時對于環境的形成和變化也有著明顯的推動作用。

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我國絕大多數財務管理學教材都認為，財務管理是利用價值形式對企業生產經營過程進行的管理，是企業組織財務活動，處理與各方面財務關系的一項綜合性管理工作。這一概念的主要特征就是表明財務管理是一項管理活動，其直接對象是企業的資金運動和企業的價值。

從以上對財務治理與財務管理的概念約定可以看出，財務治理與財務管理的區別主要在于，財務治理是一種制衡機制，其目標是協調企業各利益相關者之間的利益沖突，解決信息不對稱問題；而財務管理則是一種運行機制，其目標在于實現企業價值最大化。也就是說，財務治理規定了整個企業財務運作的基本網絡框架，財務管理則是在這個既定的框架下駕馭企業財務奔向目標。財務治理與財務管理同時也存在許多共同點，那就是財務治理與財務管理的理論基礎具有同源性（都以產權制度和公司治理為基礎）；財務治理與財務管理的對象具有同質性（都涉及到財權問題）；財務治理與財務管理具有體系上的統一性（同屬財務范疇且都是企業財務報告的影響因素）；財務治理決定了財務管理的框架和軌道，財務治理的模式特征在很大程度上影響財務管理的模式特征。

二、財務管理學目前存在的缺憾：基于財務治理的考量

“組織財務活動、處理財務關系”這一概念特征決定了財務管理學的研究應從財務的二重性：經濟屬性（財務活動）與社會屬性（財務關系）相結合來進行考察。但現實情況是，傳統財務管理學僅從數量層面來對財務的經濟屬性進行分析和論述，而對財務的社會屬性——財務關系的處理這一財務管理的本質問題卻一帶而過。而財務管理作為一種綜合管理，企業內部各種權利的制衡、責任的分擔以及利益的劃分，最終將以財務的形式體現。但這些問題的解決，光靠加強日常財務管理是不夠的，應注重公司各利益相關者財務權利和責任的明晰界定和有效行使，以及在公司治理中的財務行為規范等財務治理的問題。現在的問題是，當人們過于注重研究財務管理學的具體內容時，卻忽視了一個對推進公司財務理論發展至關重要的問題，這就是從財務治理的角度把握財務管理學的特征。

從財務治理的角度來觀察，筆者認為，傳統財務管理學存在以下的缺憾：第一，把企業財務行為視為一種把非經濟動機排除在外的純經濟行為，較少關注制度與財務文化等社會因素對財務行為和財務效率的影響，而是把影響財務行為的制度看作是一既定的前提而加以認同，致使制度無法納入財務行為的解析框架，對兩者之間的內在聯系也缺乏深入的分析，從而使財務管理學的構建日趨保守乃至封閉。第二，沒有進行相關財務治理影響分析，因而產生對“財權配置”問題的輕視及與此相關的“內部人控制財務”，導致企業外部利益相關者對企業財務監控的弱化及其財務利益的受損，致使理論與實踐相背離。第三，以理性經濟人假設作為理論前提，必然形成對經濟屬性（財務活動）的過度關注而輕視其社會屬性（財務關系），從而加劇財務沖突和財務道德的失落。

三、財務管理學再造：基于財務治理的創新

公司財務理論構建于特定的企業假設基礎之上，企業的不同界定和企業特征的現實變遷都會對公司財務理論產生決定性影響。現有的公司財務理論構建于傳統的企業特性之上，從總體上屬于價值管理理論。誠然，企業作為系列契約的聯結現象是一個客觀事實，但我們同樣不能忽視一個更為重要的事實，即企業的本質特征并不在于這種聯結以及實現這種聯結的契約本身，而是在于形成這種聯結之后的企業財務活動以及在活動中產生的財務關系。隨著公司制企業的出現和現代企業理論對成本、信息不對稱等問題的研究，由所有權與控制權分離帶來的公司治理問題便成為當前公司財務理論的主要議題。現實表明，單純從各自的學科出發獨立研究財務管理或財務治理問題，已經不能滿足學科發展和現實經濟的需要。因此，財務管理學需要拓寬研究視野和豐富理論內涵，就必須與財務治理進行交叉性融合研究。

（一）財務管理目標的重新界定與企業財權的有效配置

合理界定和選擇財務目標，建立和完善財務的導向機制，是保證財務治理和財務管理高效運行并實施有效對接的前提。近年來，財務管理目標的定位經過了企業利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化等發展階段。但就我國目前的企業組織形式主流為非上市公司、資本市場的弱勢有效、法治建設處于起步期、商業倫理有所缺失、公司治理結構不太完善等現實背景下，新《企業財務通則》將企業財務管理目標界定為“企業價值最大化”，既反映了市場經濟條件下企業為其資源供給者創造財富的受托經濟責任，也是當代財務管理學教材普遍接受的觀點，具有較強的理論邏輯性和實踐有用性。但也應清醒地看到，這些過分強調股東或企業價值的財務管理目標，勢必會將非價值性的社會責任排除在財務管理目標之外。結合我國公司法改革局限于“股東至上”的邏輯和利益相關者的參與權被弱化的現狀，以及企業是在復雜的、充滿競爭的關系網絡中開展經營活動的現實，筆者認為“利益相關者的利益均衡”應成為企業財務管理的終極目標。這一目標不僅有利于協調各利益相關者的矛盾，而且還使企業的經濟性目標和社會性目標得以有機結合，保證了企業的可持續發展。企業的經濟性目標就是追求自身經濟利益的最大化，這是由企業的本質所決定的，因此，企業財務管理目標并不總是與宏觀社會的要求保持絕對的一致性。于是，國家往往利用法律手段來強制企業必須履行社會責任。但是，企業應當承擔的社會責任在許多場合無法完全進行硬性規定。這就需要企業的社會性目標，注重企業的社會責任，追求社會效益的最優化，這是由企業所處的社會環境決定的。任何企業都不可能獨立于社會而存在，若過分強調企業的經濟性目標而忽視社會性目標，將會失去社會的支持，從而使企業的生存與發展舉步維艱。特別是隨著SA8000在全球范圍的推廣和實施，企業重視社會責任、推動社會責任以及落實社會責任便有了最佳保證。這一堅持多邊主義的理財目標，是與公司財務治理的思想和目標相適應的。按照利益相關者共同治理理論，企業財權配置不能只考慮股東和經理層的利益，每個利益相關者在企業財權配置中都有權享有相應的財務權利，有不同的財務利益訴求。此外，利益相關者對企業的相機財務治理，也應在財務管理學再造中占有一席之地。

（二）重視制度因素在財務管理學中的地位

內生于公司財務行為的制度因素可按財務活動的關系分為財務本體性制度和財務關聯性制度。但目前在我國的財務管理學中，只是企業財務通則、公司法、稅法等財務本體性制度散見于籌資、投資、收益分配和資產重組及清算等財務活動中，而對在性質上并不是財務性的卻會對公司財務行為及利益相關者的財務網絡起約束和限制作用的財務關聯性制度（如產權制度、社會保障制度和倫理道德等）閉口不談，這不僅背離現實而且還會把財務管理學引入歧途。財務管理學的再造，除繼續重視和完善財務本體性制度對公司財務行為的規范約束，還應當重視財務關聯性制度與企業財務行為之間關聯性研究，這是基于我國的基本國情所決定的。引入財務關聯性制度的研究，將有利于擺脫現有財務管理學“就財務論財務”的思維偏差，使財務管理學再造更具動態調整性和環境適應性。

（三）注重激勵和監督機制構建的研究

財務管理學如果只關注具體的資金運動而忽視在這一過程中的激勵與監督問題，勢必會導致資本運營的效率低下和利益相關者的利益受損。因此，財務管理學再造就必須注重激勵和監督機制構建的研究。目前的財務管理學中在闡述企業財務活動時，本能地運用了諸如企業財務通則、公司法、會計法等財務本體性制度來約束與制衡管理者，而對于內部控制這一影響企業命運的制度安排卻沒有片言只語，這與企業財務治理與財務管理的本質要求極不相稱。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，這為企業內部控制的內容融入財務管理學再造提供了絕好的契機。公司的成本問題，僅僅靠制衡是不能解決問題的。恰當的激勵機制能夠通過委托人設計的一系列制度安排促使人采取適當的行為，最大限度增加委托人的效用。近年來，以財務治理的觀點考察薪酬對公司財務業績的敏感性漸成潮流。因此，許多學者認為，我國上市公司應采用股票期權激勵制度。但股票期權的應用是有條件的，需要有比較健全的法人治理結構、比較健全的資本市場和透明度高的公司信息披露及相關的法律框架等，而這些條件我國目前并不完全具備。我們在財務管理學的再造中，對于這些問題的研究必須緊密結合中國的國情，關注中國特殊的文化和社會背景，不能掉進“國際大廚房陷阱”而食洋不化。

（四）關注財務文化對解決財務沖突和財務敗德行為的作用

目前的財務管理學較為強調和崇尚“工具理性”，致使社會責任和道德品質等人類的一些基本價值在現代企業理財中倍受蹂躪而變得支離破碎，企業與其利益相關者之間的財務關系也日趨惡化，使企業無法實現全面、健康的可持續發展。財務管理學關注資本、成本、利潤等本是應有之義，但影響和決定這些物化因素的人及其行為也不應該忽視，因為這有利于解決財務沖突和財務敗德行為。企業財務文化是一種“內隱文化”，是企業為了實現財務目標而一貫倡導、逐步形成、不斷充實并為全體成員所自覺遵循的理財價值標準、道德規范、工作態度、行為取向和生活觀念，以及由這些因素融會、凝聚而形成的整體財務管理精神風貌。財務準則有形而財務文化無形，但財務文化對企業的影響卻無處不在。鑒于財務文化對企業競爭力所具有的原生性決定作用以及它所蘊涵的更為深刻的企業本質特征，要求人們在財務管理學再造過程中必須高度關注這一問題。財務管理學再造關于企業財務文化研究，其最終成果是要拿出具有中國企業特色、與中國企業協調發展的財務文化發展戰略模式，從而更好地指導企業財務管理實踐。

【主要參考文獻】

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[6]李心合.論制度財務學構建.會計研究，2005，（7）.

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1.2教育體系方面

為了讓林業財務管理工作能夠有序的開展，林業單位應該積極參加組織開展針對會計的再教育活動，使會計的業務素質得以提升。不過，遺憾的是，很多這樣的單位并沒有相關的活動組織，而有的林業單位對會計的財務管理方面的培訓業形同虛設，這些都阻礙了林業財務管理方面的發展，林業會計人員業務能力和素質得不到應有的提高，往往在工作中出現紕漏。

1.3監管體系方面

財務管理各個環節能夠運行正常，則必須依靠健全的會計監督體系，使財務管理各部門的工作能夠規范化。但是，當前存在組織結構不健全和不合理問題的林業會計監督體系，并不能科學地劃分和界定對林業單位財務管理各個部門的權限和職責。由于各部門職責劃分不科學，各部門在財務管理過程中并不是嚴格遵循財務管理的相關條例和規章制度來實施的，與此同時，監管力度的不到位，也會導致因人為原因而產生會計信息披露失真的現象。

2林業財務管理體制創新的策略建議

2.1改革現行會計核算體系

現在林業單位的會計核算體系雖然已經有了相應的改善，但是仍然存在著很大的提升空間，還需要對現在的會計核算體系進行有效的優化健全，使在發展林業經濟提升經濟效益的同時能夠讓它更加符合市場經濟的運作模式。所以必須使林業會計信息披露機制盡快完善起來，提供真是可靠的信息，并在現有的林業會計核算制度上，增加森林資源資產、環境成本及利潤等核算內容，來讓林業財務管理體制得到應有的改善。

2.2提升工作人員素質

加強林業會計教育方面的培訓是優化財務管理的關鍵所在。為了是財務管理工作能更好的開展，就只能通過林業會計隊伍整體素質的不斷提升來實現。第一，對于現有的關于林業會計人員的組織培訓體制進行有效的健全優化。第二，對會計人員業務素質方面的培訓資料以及教材進行擴充和完善，提高會計人員的專業知識技能。第三，對會計人員進行相應的理論方面的培訓活動，同時積極宣傳來增強業務人員的受教育的熱情，努力使會計人員整體隊伍的知識技能再上一個新的臺階。

2.3不斷完善監管制度

會計監督體系有效運行的關鍵就是建立健全的林業單位內部管理制度。有效開展林業會計的監督工作則必須要有合理的林業單位內部管理制度，同時林業會計的監督工作也會讓林業單位的內部管理制度得以更加的透明具體。這樣對于林業會計的監督體制的建立必然要參考林業單位內部管理制度的實施，所以優化和加強企業內部制度，從而讓林業會計的監督工作更加有效快捷的開展。

2.4加強預算管理

林業企業全面進行成本預算管理的基礎就是，林業企業在生產經營過程中，從培育樹苗、平整土地、挖坑、種植，再到撫育幼林，以及撫育成林，還有對森林的管理和保護，其生產技術規程都必須要嚴格。為了讓林業企業生產經營的總體目標和各部門的預算責任結合起來，就要對預算管理進行有效全面的實施，從而建立起有效的責任目標控制體系，讓林業企業的運作公家的規范和精細化，這樣才能夠有利于林業單位的生產經營，有利于到達林業企業的財務目標以及總體戰略目標。

2.5構建風險預警機制

資金集中管理的財務體制是財務工作必須建立的，這樣能使非法挪用資金得以避免，使資金能夠做林業生產經營的專用資金。在集中管理資金方面，如果做得好的話，將會對林業企業的發展產生積極地影響，它的影響將會是多方面的，可以控制盒掌握財務資源的同時，能夠對企業的控制力和資源使用率得到相應的增強，從而讓林業產業的結構進行合理的調整，而林業產業結構的調整勢必會對石林資源的利用和培育產生積極地影響。為集中管理資金，需要做到幾點：第一，成立企業資金結算中心，整合企業資金流，通過資金管理信息化的方式，來實時監控所屬單位的全部賬戶收支，利用內部對口調劑的方法來管理閑置資金，使資金成本降低，控制資金風險，并獲得資金規模效益；第二，通過資金預算，實施對資金收入和支出的管理；第三，統一調度資金，使所屬單位對外舉債行為更加規范化，生成對外融資機制的集團化；第四，采用企業化重組的辦法管理存量資產，集中采購大宗物資，使資產利用率從總體上得到提高。

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1.1沒有專門的職能部門對醫院物資采購活動進行全盤控制。

1.2對醫院物資采購工作進行規范和約束的制度不完備。

1.3未經授權即可辦理物資采購業務。

1.4采購員有跨月或跨數月的采購報賬，月結供應商送貨單據有遺漏或跨月入賬情況。

2加強對供應商的選擇和管理

醫院物質采購要遵循以下原則：引入競爭機制；促進公開、公平、公正和有效競爭；選擇講信用、服務優的供應商采購設備、器械、消耗性材料。在這里特別提到選擇講信用、服務優的供應商的問題，說明供應商的選擇和管理在物質采購中具有重要作用。

2.1供應商篩選原則供應商開發和篩選本著貨比三家、價比三家的原則，擇優確定供貨單位。供應商開發和篩選的基本標準應遵循以下四個原則。

（1）供應商交期原則：供應商的交期原則可以從交貨能力。

（2）供應商品質原則：供應商品質原則主要從三個方面考慮:①質量水平；②技術能力；③人力資源。

（3）供應商成本原則：供應商成本原則主要從其價格水平來考慮,包括優惠程度、消化漲價的能力、成本下降空間。

（4）供應商服務原則：供應商服務原則主要指后援服務，包括零星訂貨保證、配套售后服務能力。

2.2供應商篩選程序

（1）對每類物質，由醫院采購部門經市場調研后，先選出幾家候選供應商名單。準確掌握供應商的聯系方式和供應商的有關信息，并進行綜合評估。

（2）醫院應成立一個由采購、質管、技術等部門組成的供應商評選小組。

（3）評選小組初審廠家后，由采購部門實地調查廠家并要有有效的控制程序。

（4）經過各候選廠家或公司逐條打分，并計算出總分排序后決定取舍。

（5）每年對供應商跟蹤評估，不合要求的予以淘汰，從候選隊伍中再行補充合格供應商。根據有關業績的跟蹤記錄，按照季度對供應商的業績表現進行綜合考核。

（6）醫院可對供應商劃定不同信用等級進行管理。

2.3加強對供應商的管理

（1）醫院要有供應商檔案管理和準入制度。重點材料的供應商必須經質檢、物料、財務等部門聯合考核后才能進入。

（2）醫院要減少對個別供應商大戶的過分依賴：每種采購物資必須由2～3家供應商同時供貨，不再增多，也不能減少。這樣既可保持較低的管理成本，又可保證供應的穩定性，并且在出現意外需求或是其中一家供應商停止供貨時，能迅速從其他的供應商處得到補充供應。3加強后勤部門的成本核算

目前，國內大多數醫院已經實行全成本核算，對醫院臨床上各項費用支出與收入、利潤掛鉤，很好的把職工的基本利益與工作效率、工作質量、收入與支出等緊密相連，有效地解決了過去難以解決的痼疾，增強了職工的成本意識，使過去科室浪費的現象得到控制，并能主動派人滅掉“長明燈”、關掉“長流水”。

許多醫院全成本核算系統中，臨床科室能用“收入-成本=利潤”這一核算模式。但后勤部門由于沒有業務收入，更談不上利潤，后勤部門的各項費用支出難以象臨床科室一樣進行管理控制，對各種用品領用一般做法是作為行政支出進行一次性攤銷，并沒有建立量化指標進行衡量。因此，后勤科室可以任意領用各種各樣的日常用品。自然而然使得有的后勤部門長期把公家的物品作為私人物品隨意使用。所以，醫院在對臨床醫療科室進行成本核算的同時，對后勤部門的每一崗位人員都要制定相應的考核量化表，并與后勤部門的成本核算相掛鉤。使醫院的消費投入達到價值提升和財產升值保值作用

4完善其它用品的采購機制

醫院在采購病人的生活用品或醫院辦公用品時，有許多地方值得我們去思考和研究。

4.1充分考慮價格因素對衛生和消毒條件要求不太高的病人的日常生活用品，在采購時要充分考慮患者的經濟條件和承受能力。如對病人進行生活護理用的一次性塑料手套，有衛生要求和價格很高的手套，也有衛生要求和價格相對比較低的手套，醫院采購時最好還是以選擇后者為宜。

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在知識經濟時代,知識在社會經濟發展中,占主導地位。而且經濟的發展,也出現巨大變化,如商標、專利等無形資產,在社會經濟中的比重和作用,大大增大;電算技術在各個領域的普遍應用,使會計信息處理與傳遞的速度愈來愈快;企業員工以高智力的人材為主體;高科技含量的產品正在加速占領市場。傳統財務管理,難以適應這種新形勢的要求。針對傳統財務管理存在的不足,一些發達國家已采取了相應對策,這些對策很值得我們借鑒。

二、財務管理發展的新思路

(一)知識資產將成為財務管理的重要對象工業經濟依靠資本和生產型人才,而知識經濟則依靠知識和知識型人才。在知識經濟時代,知識已成為企業最主要的資源,知識和掌握知識的員工,將成為企業的主要資產,而企業的創新能力,將成為評價知識資產的主要依據。有人將知識資產定義為:“知識、實用經驗、組織技術、顧客關系和專業技能的擁有,這使公司在市場上有競爭優勢。”可見,知識資產涉及企業的競爭力,如商標、專利、商譽、企業文化、經營管理方法等。

無形資產在企業總資產中的比重,明顯提高。如美國許多高科技企業的無形資產,已超過50%。國際會計準則委員會籌劃小組,早在1995年3月公布的“財務報表編制”原則說明書中,就將資產負債表的項目排列改為:無形資產、固定資產、流動資產。這充分表明知識資產的加入,使無形資產的重要性,超過了固定資產和流動資產,使知識資產成為財務管理的重要對象。因此,必須對傳統資產計價方法,進行創新。

(二)建立網絡財務

新世紀的財務與會計,面臨信息日益集成的嚴峻考驗。企業各信息子系統的分工,正變得越來越模糊。企業應建立網絡財務的技術構架,將各個分立的信息子系統,集合為一個有機整體。網絡財務的特點在于:其一,財務與業務的協同。為使企業的業務活動同財務資源相結合,達到資源配置的最優化,需要運用網絡技術。其二,在線管理。為加強對下屬機構的財務管理與監控,及時部署企業的生產經營活動,并作出財務安排,通過快捷、準確的在線管理,可達到提高工作效率的目的。其三,電子商務。這預示著企業財務管理從思想觀念到方式手段,發生了革命性的突破。網絡財務使企業的生產經營活動與信息的關系,變得更緊密,如產品開發活動將會把市場機會與技術可能性,結合為一個商業化過程。有了網絡財務,就可以根據瞬息變化的市場狀況,重構與分合會計主體,在互聯網上及時出具“虛擬公司”的實時報告。

(三)推行財務資源計劃

制造資源計劃,是工業發達國家制造業管理技術的精華。它把企業管理信息,按生產過程的客觀規律高度集成和快速處理,為企業的生產管理,提供有效的信息。應借鑒發達國家制造業的這一管理經驗,在制造資源計劃構架的基礎上,把與企業管理有密切聯系的財務、銷售和經營規劃等功能,包括進來,才能更及時、準確地反映企業的生產成本、銷售收入及財務狀況,進而達到企業系統的整體優化。

財務資源計劃系統是MRPII系統與財務系統的集成。它包括企業資源合理配置、供應鏈統籌和全面流程管理等內容。這一系統的運行,能保證以最快的速度,提供生產所需的各種物料,并進行加工制造,準時將產品或服務提供給用戶,以滿足用戶消費的需要。同時,它除編制產銷流程中各個環節的計劃外,還能把每日的營運資源數據,及時進行歸類整理,使管理者隨時掌握企業的營運狀況,以便采取相應對策。

(四)改進財務報告的模式

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一、建立高效的管理層

財務管理是一個運用科學技能、科學方法并以良好的管理品質加以引導和控制的系統工程，其中起主導作用的是人，人是財務管理的根本。隨著企業制度的建立和完善及會計與國際慣例的接軌，企業財務管理面臨著嚴峻的挑戰，管理人員的素質在企業財務管理中的作用更加突出。領導和直接從事企業財務管理工作的人員管理水平越高，企業財務管理的質量也越高，因此建立高效的管理層對企業的長期發展具有重要意義。

現代企業的顯著特征是所有權與經營權分離，這意味著經營者能夠根據自己的利益從事經營。而實際上經營者與所有者的經濟利益并不總是一致，經營者更注重報酬，其考慮的是如何盡量分散自身風險，而非使企業價值最大化。因此，一種可能的利益沖突——沖突便產生了。減少這種沖突和分歧的基本途徑有二：約束和激勵。約束是被動地確保經營者按章辦事，并不能使其努力工作，且機會成本很高；而激勵是積極的，能夠使經營者把企業的目標作為自己的內在追求而努力工作。管理層是現代公司一個獨立的利益主體，公司管理層利益的實現就是要將管理層、企業家的才能等現期無法準確判斷并量化的因素在企業的長期經營過程中盡量準確地量化。因此管理層利益的內容應是多樣化的，其實現機制應基于固定報酬與浮動激勵組合運用的基礎之上，在注重短期激勵的同時給予管理層高度或長期激勵，實現管理層與股東利益目標的短期與長期一致，以解決所謂的成本問題。

在現代公司制企業中，除了固定數量激勵工具外，短期與長期激勵工具所形成的對管理層利益激勵的數量都是浮動的。管理層所得到的這些浮動收入應由市場調節機制間接決定，并主要依據企業重要經營指標的動態性改善，如當期贏利水平、企業市場占有率、企業品牌效應、企業股票價格的變更等，使之與企業的經營效益、資產的保值增值相聯系，進而有利于激勵管理層更好地經營企業。企業家是社會發展的寶貴財富，是經濟學意義上極其稀缺的資源；管理層在企業組織機構中占據重要地位，其行為具有明顯的特殊性。因此，有關激勵機制的有效性將直接決定現代公司的經營業績乃至各利益相關方的利益。

二、與供應商和客戶建立良好的供銷關系和業務關系

供應商與客戶對企業價值的創造起著極其重要的作用。企業在經濟活動中不僅要通過市場交易合約來建立和維持正常的業務關系，更要通過一定的激勵措施以及激勵制度安排來拓展、深化和優化彼此之間的財務關系。企業對供應商與客戶通過業務拓展、經濟利益等誘導因素實施行為引導，使他們在業務開展過程中有充分的積極性主動配合企業的財務安排。在企業的日常財務管理中，就有不少行之有效而且被經常采用的激勵手段。如：通過現金折扣、現金折扣率及信用期設計等引導客戶盡早付款，以實現企業資金的順暢回收；通過簽訂長期供貨合同等手段，激勵供應商在供貨價格、付款方式以及售后服務等方面提供更大的優惠。這些激勵手段的作用超越了一般交易本身所能起到的作用，使得企業與供應商、與客戶的關系趨同于長期利益，并且以此為紐帶在業務上積極謀求合作，由此形成彼此之間良性的、協調的利益共生關系。

三、與債權人建立良好的債務關系，確保雙贏

企業在發展過程中，按營運資金的要求，必須舉借一定量的債務并由此獲得其杠桿收益，財務管理人員應如何合理安排負債？這就要求發揮企業財務管理的激勵作用。債權人將資金出借給企業，期望按期收回本金并獲得利息收入；企業借款是為了擴大經營，投入有風險的生產經營項目，實現股東財富最大化。債權人事先知道將資金出借給企業使用有風險，并且將預期風險納入借款利率之中，但借款合同一旦履行，資金到了企業手中，債權人就失去了控制權。由于股東與債權人目標不完全一致，股東有可能通過企業的經營管理者采取背離債權人而有利于自身利益的機會主義行為。現代財務管理解決了這些問題，借助于特定的籌資，引導債權人主動為企業提供債務資金，甚至提供企業長期發展所需要的資金。

可轉換債券就能實現這種債權人的激勵效應。可轉換債券在投資初期是一種債券，但它還可以轉換成普通股票。如果企業的財務狀況預期前景很好，尤其是企業的成長性良好，就可以提供足夠的利益以誘導可轉換債券持有者，使其由債權人變成股東。這不僅給投資者帶來高額的投資回報，也會給企業提供長期的資金來源。若發行債券的企業成長不理想，那么債券的償還性也可以保證投資者按債務本金和利息收回投資。這種靈活的投資工具能較好地幫助債券的投資者控制投資風險，使得債權人具有一定的行為積極性。從發行可轉換債券的企業來看，選擇這一籌資方式是基于債權人的激勵，可轉換債券就是一種有效的財務激勵工具。

四、實現股東財富最大化

股東財富最大化是指企業通過有效的組織財務活動為股東帶來更多的財富。企業的首要責任是維護股東的利益，承擔起人的角色，保證股東的利益最大化。著名經濟學家米爾頓·費里德曼指出：“公司唯一特定的目標就是確保其投資者一個長期的回報。”股東是公司的所有者，股東對公司進行投資就是為了取得盡可能大的投資收益。投資的價值在于它能給所有者帶來報酬，包括獲得股利和出售股權換取現金。在股份經濟條件下，股東財富由其所擁有的股票數量和股票市場價格兩方面決定，因此股東財富最大化也最終體現為股票價格。怎樣才能使股東對企業的財務狀況滿意，繼續支持企業的發展？這就需要在企業與股東的財務關系協調中充分發揮財務管理的激勵作用，實行激勵性的股利政策。如固定股利加額外股利政策就是一種具有激勵意義的股利政策，即通過固定股利穩定股東的回報期，借助于額外股利增強股東對企業利好的信心，從而實現對股東的鼓勵，引導股東持續支持企業，并對企業經營前景保持信心。

【參考文獻】

[1]陳天泉、李伯圣：企業財務管理[M].社會科學出版社，2002.

[2]李道明：財務管理[M].中國財政經濟出版社，2001.

[3]彭海穎：略論強化現代企業的財務控制[J].商業經濟管理，2002（3）.

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在中職學校財務管理中，存在著制度建設力度不足的缺陷。首先，在許多中職學校里，并沒有建立一個完善財務管理制度，這樣就使得學校的財務管理工作難以有效的開展，會導致工作的開展非常的混亂[1]。其次，有些學校制定了相對完善的財務管理制度，但是卻沒有很好的貫徹實施，此外，因為這些學校未能建立與之匹配的監督機制，這樣就導致這些規章制度流于形式，難以取得很好的效果。

1.2投資效率較低

隨著我國市場競爭的不斷加劇，為了提升自身的競爭力，許多中職學校也會對一些項目進行投資。但是因為中職學校缺乏優秀的管理人才，關于投資項目的可行度也沒有進行科學的論證，這樣就導致投資效率較為低下。甚至有一些中職學校為了賺取巨額的利潤，將學校的經費用于投資生產，但是卻沒有取得預期的效果。這樣也就導致學校出現了經濟危機。

1.3財務的控制力度不足

在學校財務管理中，面臨著一個較大的問題，那就是財務的控制力度不足。但是，許多學校在財務的控制方面不足，在經營的決策上隨意性較大，許多學校的決策往往由一個領導者決定，這樣就導致財務控制力度大受影響。

2.解決對策

2.1進一步完善財務管理制度

在今后的工作過程中，中職學校應該進一步完善財務管理制度，其中包括以下幾種規章制度，（1）《采購程序》、（2）《會計管理工作職責》等等，這樣就可以使財務管理的流程更加明確，有助于財務管理工作的有效開展。例如，在辦公費的花銷上，財務管理人員可以對學校的教職工的花銷價格進行對比，如果同預算費用相比，實際花銷要遠遠超出這個預算的范圍，那么學校的會計人員可以不進行報銷。通過這種管理制度的約束，可以防止學校出現各種私自報銷費用的現象，可以有效的防止各種私自挪用公款的現象。

2.2要加強學校的財務管理理念

現如今，在學校發展過程中，加強財務管理理念成為當前的發展趨勢，主要是加強財務管理人員的以下幾方面素質[2]：財務方面的專業知識、財務管理的技能培訓。一直以來，中職學校的財務工作人員的專業素質就一直為人所詬病，影響了學校財務管理水平的提升。因此，我國大多數中職學校都不同程度為學校教師提供學習的平臺，為學校的財務工作人員提供培訓機會，讓他們前去學習先進的知識理論，提升他們的財務管理素質，以便更好的提高學校的財務管理水平。此外，許多中職學校實行了績效考評制度，對于那些工作負責，考核達標的工作人員，會給予一定的獎勵，而對于那些考核未達標的財務人員實行再培訓，直到他們能夠完成考核任務。學校的這種管理方法，能夠將學校的財務管理人員的專業素質提升一個檔次，能夠提升整個學校的財務管理水平，為學校的良好發展打下堅實的基礎。

2.3完善學校內部控制制度

為了更好的提升財務管理，加強對學校的財務進行分析，那么就需要加強監督，要完善學校的內部控制制度。要防止學校的財務權利過于集中，防止學校的財務由一個人決定。要在學校建立制約管理體系，推行教職工監督制度，使學校的腐敗現象得以遏制[3]。此外，要加強財務工作人員的自我檢查工作，要切實提高他們的工作質量，端正學校財務工作人員的工作態度，在今后的工作中能夠認真負責的進行工作。

2.4加強對學校的預算管理

學校的財務預算是學校運轉的保障，是學校進行各項活動的依據。故此要提升學校的財務管理水平，就需要加強對學校的預算管理，要強化財務分析，要根據學校的計劃以及規模編制財務預算。

綜上，在中職學校發展過程中，加強對學校的財務管理是其取得良好發展的重要依據。為了適應當前競爭日益激烈的社會，中職學校只有強化財務分析，加強對學校的財務管理，才能夠提升中職學校的辦學實力，才能夠在競爭日益激烈的今天立于不敗之地。

作者:王麗麗 單位:嘉祥縣職業中等專業學校

參考文獻：

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1知識企業及其特點

知識企業有狹義與廣義之分。狹義的知識企業是以知識為對象，對知識進行直接生產、加工和分配的企業。廣義的知識企業是指以科學技術為基礎對信息和知識進行生產、存儲、作用和傳播的企業，主要分布在教育、研究與開發、通訊媒介、信息服務等領域。知識企業以員工的知識及其商品化為利潤源泉，具有資金更多地投資于知識和信息活動，以提供高附加值的知識密集型的產品和服務為經營目標，具有極大的不穩定性和高風險性，對風險投資和股票市場的高度依賴性等特點。

2知識企業財務管理的比較分析

知識企業的財務管理觀念不同于傳統企業。首先財務管理服務于知識管理的觀念，這主要包括兩方面含義，其一是知識企業應轉變傳統企業中流行的企業管理以財務管理為中心的觀念，而代之以知識管理為中心的觀念，故財務管理要服務于知識管理；其二是指知識管理中知識資產的開發、利用以及企業技術創新活動都需要財務管理活動的支持和參與；其次，高收益與高風險相配比的觀念。知識企業表現為高收益與高風險并存，要想取得高收益就必須接受高風險的存在。為此知識企業必須突破傳統企業財務管理中保守的消極規避風險的觀念，而應樹立在高收益與高風險合理配比前提下勇于承擔風險的觀念，這也是社會和歷史賦予其的使命。知識企業的風險主要源于技術創新，技術創新是其生存和發展的關鍵，如果技術創新停滯不前或反應不夠敏捷就會導致企業覆滅。因此在等待死亡與可能獲得高收益的高風險技術創新之間，知識企業只有選擇不斷的技術創新。

眾所周知，財務管理通常有籌資管理、投資管理和分配管理等內容。在知識企業中，這些內容都會發生很大的變化。

在籌資管理方面，籌集足夠的資本是企業實現生存、發展、獲利的管理目標的前提之一。在傳統企業中，籌集資本主要指籌集資金；而在知識企業中，知識在企業基本中占據主導地位，成為企業核心競爭力的重要源泉。籌集資本不僅包括籌集資金，更重要的是包括了資本的籌集。在Intel公司生產的芯片價格中，原材料與能源只占3%，設備與設施費占5%，直接人工占6%，而85%以上的價格為知識、專利與技術占有。對企業而言，如何籌集各種能唯我所用的知識資本將成為企業財務管理的重要起點，“籌知”與籌資相結合將是一種必然。事實上，貨幣資本籌集和人力資本籌集這兩者是互相促進的。貨幣資本的籌集為人力資本的籌集創造條件，只有籌集到一定量的貨幣資本，才能吸引人力資本，購買或研發無形資產；而人力資本的籌集反過來會有助于貨幣資本的籌集。因為在知識經濟社會，一個企業是否具有競爭力，是否有發展前景，并非決定于實物資產、多少設備，而主要在于是否擁有杰出的經理人和科技人員，是否具有專利、技術訣竅、商譽、知名商標等無形資產；是否具有一個或若干個能夠隨時與企業進行廣泛合作的虛擬組織。人力資本是組織的“靈魂”，而物質資本只不過是組織的“軀體”。所以，組織的籌資能力大小，基本上取決于組織擁有上述無形資產的能力。換句話說，擁有了優質的人力資本，即使沒有任何實物資本，資金持有者也愿意提供貨幣資本給你支配；相反，如果只有實物資本而沒有人力資本，那么就不會有人愿意提供貨幣資本。所以，企業在籌資階段，財務管理應實現這樣一種良性循環———通過籌集貨幣資本為人力資本的籌集創造條件，通過財務管理的其他功能，發揮人力資本的作用，創造更大價值，為籌集更多的貨幣資本!為進一步做大做強企業打開通道。

在投資管理方面，傳統的財務管理著重于固定資產的投資管理，由此而產生了一系列的固定資產投資決策模型。但在知識經濟條件下，應把重點轉向無形資產投資管理，并研究無形資產投資可行性的決策模型。固定資產決策模型如凈現值法、內部收益率法等也可以用于無形資產投資決策，但要作較大調整。特別是無形資產的凈現金流量、貼現率和時間長度如何確定是一個相當復雜的問題。由于知識經濟社會是一個變化節奏非常快的社會，對于一項無形資產投資價值的計算，一是時間宜短不宜長；二是充分考慮投資風險因素，系數宜小不宜大、貼現率宜高不宜低；三是可以季度甚至月度為時間間隔單位。而且，人力資本的取得成本和使用成本包括范圍宜大不宜小。

在收益分配管理方面，傳統企業的利潤分配是建立在“資本是企業發展的核心生產要素”這一基礎之上的。因此，利潤理所當然地被認為是資本形成的，利潤分配也要按出資者的出資比例進行分配。但是，在知識企業中，這一基礎發生了變化，企業最主要的生產要素是人力資本而不是貨幣資本，企業的實際控制權是掌握在經理人和科技人員手中，高智力的人類勞動是利潤的主要來源，人力資本決定了知識企業的核心競爭力，它也必將是決定財富形成和分配的最主要因素。因而，收益分配的重點要轉向人力資本的擁有者，而不是貨幣資本的擁有者。人力資本的大小如何確定、以怎樣的形式來進行分配等是收益分配管理需要研究的重要問題。在知識企業中，知識所有者統帥資本股東、職工以及各相關利益者共同擁有企業，他們雖然沒有直接向企業投入物質資本，但是都向企業投入了具有經濟價值的知識才能，同樣為企業剩余的形成做出了重要貢獻，按照誰貢獻誰受益的原則，這些利益相關者都是企業產權主體，都有權參與剩余分配。知識企業為適應這種變化，應改變投資分配的收益模式，而應按“資+知”的模式進行分配，即在向企業投入物質資本和知識資本的各所有者之間進行分配，按其貢獻大小，并結合各利益主體所承擔的風險大小進行分配。這樣，既能促進效率也兼顧了公平。目前國內外的一些知識企業在人力資本定價和分配形式方面作了一些有益的探索，如股票期權制度、員工持股計劃、剩余利潤分配權制度等，總之，人力資本的所有者將成為企業稅后利潤分配的參與者。

3知識企業財務管理創新

除上述財務管理內容的改革以外，知識企業的財務管理還存在如下創新之處：

（1）風險管理成為知識企業財務管理的重要內容之一。隨著知識經濟時代的到來，網絡技術的應用給知識企業帶來新的風險和更大的挑戰。由于經濟活動的網絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度的大大加快，如果企業內部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業不能及時有效地選擇利用內部和外部信息，就會加大企業的決策風險；由于技術的進步和知識更新速度加快，產品的壽命周期不斷縮短，企業及其員工如果不能及時對周圍環境的發展變化適應，就會加大企業的風險；在追求高收益驅動下，企業將大量資金投放在高新技術產業和無形資產上，投資風險也會進一步加大。風險管理將有助于企業增強可預見性、系統地辨認可能出現的風險，從而有效防范、抵御各種風險及危機，提高決策的前瞻性。在風險管理過程中，加強調查研究，運用科學方法搞好對投資項目的可行性分析，提高投資決策的科學性，減少和避免投資失誤給企業造成的損失。

篇12

1.2考試內容不合理

企業財務管理本身是實踐操作很強的一門課程，但是考試只是單純的理論考試，強調財務管理方面的知識，忽視實際操作，弱化了它的應用性。另外，考試的試卷大多由任課教師出題，高校缺乏對試卷質量的監控，而且這種考試僅能考查學生對基礎知識的掌握情況，無法對學生分析問題、解決問題等能力作出客觀評價。傳統的課程考試僅僅注重對學生知識記憶能力的考核，無法對其創造力和綜合素質作出評價，使學生不能發揮主觀能動性、開發創造性思維，導致學生死記硬背、對知識架構把握不住。應用性、實踐性得不到體現。

1.3考試方式、評價主體單一

為了盡可能保障試卷的規范化和組卷、閱卷的客觀性，雖然組建了試題庫。但題型主要集中在單選、多選、名詞解釋、判斷、簡述等客觀性題目，而綜合分析、案例、實際操作等主觀性試題較少。在考試方式上，主要是閉卷、筆試、理論考核，而開卷、口試、答辯、技能操作、實踐能力考查較少，這種較為單一性的考試方式，不利于提高學生綜合運用知識的能力。不考慮學習的應用性目的，總是以“應試”為主要目的，往往臨近考試才臨時抱佛腳。這種考試方式不能很好地反映學生的動手能力，更多的是考查死記硬背能力，所以對學生不但起不到考核的作用，相反還削弱了他們的學習能力。在評價主體方面，首先試卷主要由任課老師來出，平時、期中、期末評價都由任課老師來評價，但老師對學生在某些方面的評價有時不夠全面和客觀，往往會有所偏頗。鑒于以上幾點原因，為適應高職教育發展的潮流，課題組成員以考試改革為切入點，對課程教學安排、考試形式和成績評定等方面進行了深入思考。

2、深化財務管理課程考試改革的思路

2.1考核形式多樣化

從過程來看，依然采用平時、期中、期末三個階段，但從考核的形式上不再停留在表面上，以更能體現學生對知識的掌握、理解及應用上。增加口試的環節，這個主要體現在平時的課堂回答問題上，每人必須要有5次口頭回答的機會，每次2分，口試占有10分，其次有2次課堂實踐作業，必須當場提交，主要考核學生的當場消化知識及運用知識的能力，并杜絕背后抄襲、蒙混過關的情況。如期中考試采用團隊的形式，設計內容并進行PPT演示。期末可采用開卷的形式、重點通過案例分析計算進行考核，同時結合企業管理的用友ERP沙盤軟件，運用財務管理的知識進行操作。口試、筆試、軟件操作、PPT演示，做到考核形式的多樣化。從而增強學生的學習興趣，也改變了學生的學習方法，全面考核了學生的學習態度和學習能力。同時最大限度地避免了考試過程中的不正之風。

2.2考核內容的實用性、創新性

科學的考試，一方面考試內容要結合學科特點設計不同的考試內容并貫徹個性化評價原則，另一方面，考試內容應體現時代性、創新性。既要考核學生的知識掌握程度，更要考核學生靈活運用所學知識解決實際問題的能力、考核學生創造性思維的能力。考試的內容要盡量具有挑戰性、競爭性，能充分激發學生的創新意識和創新激。減少一些死記硬背的基本概念、基本知識，增加能培養學生應用能力的內容。比如根據所學知識進行某一個項目的具體應用，比如用案例進行一個具體的分析，或一個籌資項目、投資項目運用所學的知識進行分析、決策，幾人一小組進行設計并制作PPT，并在課堂上進行演示，多人參與，提升學生的積極性并對知識進行靈活運用。并利用用友等ERP沙盤的軟件通過團隊合作的方式經營一個企業，運用籌資管理、投資管理、營運管理等財務管理的知識模擬進行創業創新，既考核了該課程的知識運用，又培養了學生的創新、實踐能力以及團隊合作的精神。能夠培養學生分析問題、解決問題、理論聯系實際的能力。

2.3評價主體的多元化

以往的考核評價都是由任課老師評價，占用絕對的主導地位，而老師面對一個班四五十位同學，有的可能都不大認識，評價起來難免不夠全面也不夠客觀，在考試內容和形式上有了改革后，評價主體也要多元化，比如在團隊合作完成的任務過程中，就要有小組成員的打分和評價，如期中團隊項目PPT的設計、制作和演示都有小組成員分工完成，所以小組成員根據合作過程中的表現進行打分，ERP沙盤演練過程中也是團隊合作，也有小組成員進行評價，同時軟件本身也有打分功能，所以就形成了教師評價、小組評價、電腦評價的多元化的評價體系，能更科學、更客觀、更全面地評價學生對該門知識的掌握和應用情況。

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一、投資資金的風險控制

投資資金的風險控制首先要看總成本，成本太高將影響盈利和增大經營壓力。其次要考慮投資資金籌措方式的選擇風險。當銀行從計劃銀行向商業銀行的轉變，及政府推行公平競爭原則，使連鎖企業的投資資金籌措方式發生變化。為了規避企業籌措投資資金的財務風險，應把握好四點。

第一，職工集資款用于投資資金，成本最高，風險最大。若投資失敗會導致直接的政治風險，引發不安定事件發生。

第二，銀行資金的借貸必須考慮有足夠的償還能力，并且具有可支配的抵押物，商業房產的按揭方式應充分利用。

第三，連鎖企業的改制是吸引投資資金的好方法，但要選擇經營狀況良好的企業。擴大經營規模需要進一步擴大投資時，通過變革連鎖企業的企業制度來引入投資資金是中國連鎖企業應爭取的方向。在連鎖企業本身的發展中，應摒棄關門主義，實現更大空間的資源共享和資金的運用。但要注意個人所享有的投資股份不應平均分攤給每個職工，而應更多地集中在高級管理層以增強高級管理層的穩定性及效益回報率。

第四，流通企業的負流動資金（廠方資金）轉入投資資金，必須控制在保證對供應商切實付款的前提下，否則會導致企業的經營危機。

二、流動資金的管理與控制

流動資金的控制可從三方面來進行。

1、商品采購計劃資金的控制。

流動資金的控制要從商品的采購計劃開始，即要控制住商品采購的計劃資金。目前我國許多連鎖企業商品采購無計劃，導致對流動資金的無序濫用，財務部缺少對于流動資金的有效控制。

財務管理部門對商品采購計劃資金的控制著重在以下幾個方面：

第一，商品采購計劃的制定與批準必須反映財務部門的資金管理要求、資金保證的要求和資金效益的要求。

第二，商品采購計劃只有在財務部門作出相配合的資產供應計劃時，才能付諸執行。

第三，財務管理部門對商品采購資金的控制和保證的重點是主力商品、季節性商品和促銷商品，并對這些商品在商品采購計劃中制定出財務控制指標，即銷售量、毛利率和周轉率等。

2、商品存貨的管理是對流動資金進行控制的重點。從經濟學的定義上說，規模的經濟性其實質就是加速庫存商品的周轉率。

第一，合理控制進貨與存貨的比例。

進貨量大或一次性訂貨量大可以降低進貨成本，但如果由此轉成的存貨沒有在一定的時間里銷售出去，其存貨成本超過了進貨訂貨時的成本，大批量進貨和訂貨也是不經濟的。因此財務管理必須對大批量進貨和訂貨造成的存貨增加進行審批與控制。這種控制必須是制度化的，即制定大批量進貨和訂貨的數量界限及審批制度。

第二，合理確定門店的訂貨量。

如果門店訂貨量太大（好銷商品經常斷擋導致），流動資金就會在門店這一環節沉淀下去，財務部要與采購部一起制定門店的訂貨標準，即最小的訂貨量、最小的訂貨金額。一般的門店存貨量是其銷量的1.5倍－2倍。如配送中心效率高的話，則可實行零庫貨。上海可的便利店公司所使用的電腦自動配貨系統使門店平均庫存量從26萬元下降到10萬元，商品周轉天數從15天下降到7天。

第三，強化統一配送，控制社會協力配送。

在盡可能條件下采取統一配送，控制社會協力配送。采取統一配送可以減少門店的商品庫存量，加速商品周轉，從商品庫存成本上來分析，減少了門店商品庫存就等于減少了商品庫存空間，并可將庫存空間轉化為營業空間。以上海地區為例，門店每平方米日租金是2-3元，而配送中心每平方米日租金是0.5元，采取統一配送可降低租金6倍。當連鎖店店鋪數不斷增加時，這種成本的節約是巨大的。由此，配送中心的規模效益也會充分顯現出來。

對社會的協力配送必須嚴格控制，如不加以控制，從表面看似乎降低了配送中心的營運成本，但由此會增加以下幾方面的營運成本。

其一，門店每天要接待大量的供貨商直送商品，而無暇顧及店鋪的管理，從而增加了管理成本。

其二，店鋪管理受干擾導致銷售業績不理想，無形中增加投資成本和降低了流動資金運作的效率。

其三，供貨商與門店的不規范行為（如堆頭指定與改變、贈品的隨意支配、回扣的收受、商品發票的違規性走單、先來后到、后來先到）會大量發生，由此使社會協力配送可能成為連鎖企業不被人注意的出血點。在確定總部配送和社會協力兩種配送方式時，關鍵是成本的取舍，當總部的配送中心已能被店鋪的發展消化成本時，可采取總部配送方式，而當這種成本還不能消化，或者配送能力不足時，后一種方式是權宜的選擇。這種選擇可以說是中國社會化配送中心缺乏造成的。

第四，關于大型綜合超市和倉儲式商場不設配送中心的認識：

（1）大規模店鋪本身就有規模的存貨空間；

（2）最小的訂單對供貨商也是合理與經濟的，因為有大量的銷售作為支撐；

（3）運作系統的科學化和商效化。

3、商品經營方式的管理

增加經銷商品比重，降低代銷商品比重，會大大提高連鎖企業的盈利率，這里不是單純地體現連鎖企業的資金實力，而是流通功能上的一種責任，經銷商品的比重上升，買斷經營就成為一種主要的商品經營方式。財務管理對買斷商品的控制，主要體現在兩個方面：

第一，商品買斷后，貸款是否能按照約定的期限付款，這必須在資金上作出充分的準備，否則會影響商品的供應，特別是高周轉率商品。一般來說，知名品牌商品都會對延期付款作出迅速反應。

第二，對買斷商品的盈利率，財務管理部門要作出資金的運作分析。如商品買斷后，盈利率低于提前付款或約期付款的資金成本，就一般不能進行商品的買斷，財務部門要對采購部門的商品買斷時間和買斷商品的品種選擇進行嚴格的控制，為決策提供分析的依據。

4、負流動資金的合理運用

負流動資金是連鎖企業對供貨商商品資金變現后在一定期限內的合理運用。從某種意義上說，連鎖店的店鋪是一架商品變現的機器，而總部對這些變現資金的運用是企業利益的根本所在，也是連鎖企業在規模發展上的資金保證。

連鎖企業對商品銷售后的貨幣資金減去企業在一定的期限內投入的流動資金后，其結余部分就是可運用的負流動資金，負流動資金的運用控制：

（1）確定商品購入資金。對供應商付款資金，銀行還貸、發展資金和投資資金的合理比例。

（2）轉為投資資金的負流動資金要控制好投資方向、投資項目投資回報率和投資的安全性。

（3）當連鎖企業的店鋪發展受到市場條件的制約后，負流動資金運用的主要方向是轉為投資資金，此時引進從事投資經營的高級專業人才是保證連鎖企業提高經營業績的關鍵。

（4）按銷售額實績以及款項返還總部的時間數量，做好流動資金使用計劃，讓資金動起來，暫時不動的資金也是在計劃中的。

三、貨幣資金的管理與控制

對連鎖企業來說，商品銷售后，商品資金就轉化成貨幣資金。加強對貨幣資金管理，是保證連鎖企業的經營成果和資金運作開始又一輪良性循環的關鍵。

1、門店收銀環節的控制

在門店的收銀環節上，財務管理控制的目標是與商品價格相符的現金的完整收受。因此，財務部門要制定控制收銀環節的標準制度，并配備相應工具，如現金缺損率、收銀企業程序、偽鈔識別器等。

2、控制門店銷售款項的回籠：

在我國目前的銀行管理體制和管理效率下，不可能做到門店的銷售款項向總部的及時回籠，財務部門必須高度認識到，在連鎖企業統一核算的經營體制下，銷售款項不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部，這關系到企業資金的運作效率，意義十分重大。

財務管理對門店銷售款項回籠的控制，主要可以從四個方面進行：

（1）指定銷售款項解繳的銀行，選擇高效率服務好的銀行，連鎖企業有對商業銀行很大的選擇權，是財務部門控制貨幣資金的一種手段。

（2）制定銷售款項解繳銀行的時間。

（3）制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。

（4）制定嚴格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。

四、付款的管理與控制

對供應商商品的付款標準是什么，是困擾連鎖企業的一道難題，也是連鎖企業與供應商、連鎖企業內部采購部門與財務部門產生矛盾沖突的焦點。

1、建立對供貨商的標準付款制度

對連鎖企業來講，對供應商的付款標準主要由財務部門來制定，并進行管理與控制。

遺憾的是我們更多看到的是，在許多連鎖企業中財務部門往往成為采購部門決定付款的出納機，財務管理失去了對付款的控制。因此，建立標準的付款制度是財務管理的重要環節。

商品的貢獻率與周轉率是付款的基本標準

商品的貢獻率＝商品的銷售比例×商品的毛利率

商品的周轉率＝商品銷量／商品的品種總數

公式中的商品可以是商品總數也可以是單品，在確定對商品的付款標準時，一般都以單品為計數，這樣才是可操作的，同時也能符合連鎖企業單品管理的要求。

2、付款的審核

在確定對供應商付款后，對付款的審核是財務管理控制十分重要的一環。

（1）審核供應商的開票價與合同價是否一致（這種不一致往往大量發生，特別是在廠商直送門店的商品上）。

（2）審核發票是否規范（否則增值稅無法抵扣）。

（3）審核發票價格。