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篇1
隨著社會發展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業必須依法納稅；隨著企業經營規模不斷擴大以及經濟業務情況日益復雜，企業面臨的稅務風險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務部）或某個人已無法應對不斷變化的稅收環境，企業必須建立健全稅務風險管理體系，通過管理機制來控制稅務風險，從而實現降低納稅風險，促進企業依法納稅。
一、概念
稅務風險管理是企業風險管理的分支，是企業內部控制管理的重要部分。稅務風險是指企業稅務責任的一種不確定性，一方面是指企業未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續導致企業喪失本該享受的稅收優惠、稅額抵扣等稅收利益。
二、目的和意義
企業稅務風險管理目的是為了健全企業風險管理機制，降低納稅風險，促進企業依法納稅。
三、稅務風險管理體系建設
企業稅務風險管理體系，一般包括：管理目標、管理組織機制、風險識別和評估的機制、風險控制應對策略和內部控制、信息管理和溝通機制以及監督和改進機制，簡稱“一個目標五大機制”。
（一）稅務風險管理目標稅務風險管理目標是企業稅務風險管理體系的靈魂、宗旨，對整個企業稅務風險管理體系建起到總體指導作用。企業治理層以及管理層稅務風險意識及態度，以及行業慣例、法律法規和監管要求等因素，對稅務風險管理目標設置起到決定性的作用。同時企業所處的生命周期的各個階段，往往會形成不同的稅務風險管理目標。因此設置適合企業發展的稅務風險管理目標非常重要。對于剛成立企業、小公司來說，稅務風險管理目標，基本上是以符合稅收相關規定和會計制度及相關規定作為管理目標，比如納稅申報、稅務登記、賬本憑證管理、稅務備查資料等等。隨著企業發展、稅收風險增加，企業會逐步建立相關涉稅處理規定、制度，制定涉稅事務操作流程，這時企業會以建立健全稅務風險管理機制，降低納稅風險、促進企業依法納稅為稅務風險管理目標。
（二）稅務風險管理組織機制任何有效管理都離不開有效的管理組織機制，有效的管理組織機制的核心是明確的管理職責和權限，稅務風險管理也不例外，必須建立稅務管理機構和崗位制度，明確部門、崗位的職責和權限。如何建立有效稅務風險管理組織機制？首先，要根據企業實際情況和管理目標需要設計稅務風險管理機構，明確其職責和權限。其次，對稅務風險管理崗位設定崗位職責。1.組織機構設計遵從成本效益原則規模小的公司或剛成立企業，可以不需單獨設立部門，只設稅務管理崗位，甚至不安排專人只設崗位，這種設置并非不可行，只要確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產成的效果不能彌補管理成本，那還不如不管。規模大、經營復雜的企業，可以單獨設立稅務管理部門和獨立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機制制衡機制，就是一種對權力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責任制度，業務程序文件、控制流程，決策、執行和監督等不相容崗位分離機制，重大事項決策機制等。3.稅務風險管理組織機構設計根據企業稅務風險管理目標要求，遵從成本效益原則，結合內控制衡機制，建立合適的稅務風險管理組織。一般從三個層次考慮：企業治理層以及管理層、具體負責部門、監督評價機構。由企業董事會及類似機構制定稅務風險管理目標和管理制度流程，具體涉稅處理部門負責日常稅務處理和稅務風險管理，監督評價部門對企業稅務風險管理工作有效性進行評價、考核、監檢。
（三）稅務風險識別和評估的機制稅務風險識別和評估機制，是稅務風險的事前控制管理，也是企業稅務風險控制和監督基礎。1.稅務風險因素影響企業稅務風險的內外部因素很多，主要有：企業領導稅務風險意識和對待態度、機構人員配制、專業水平、經營模式和工作流程、制度健全性及執行能力等企業內部因素，國家政策、行業慣例、法律法規和監管要求等外部環境因素。2.稅務風險識別和評估的方法稅務風險識別的方法，一般有按稅收種類進行稅務風險點管理和按業務活動產生的稅務風險點管理等方法。企業結合二種管理方法建立起稅務風險點管理清單，進行快速有效地稅務風險識別和風險點控制。（1）按稅收種類進行稅務風險點管理方法通過按稅收種類進行稅務風險點梳理方法來達到對企業稅務風險識別，此方法具有普遍適用性、指導性，可以應對各種經營活動產生的稅務風險，但對企業稅務風險管理人員相關稅收法規理解程度要求高、專業性強。我國現行稅收種類，主要分為增值稅、消費稅、營業稅（已經取消）、關稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅等。企業可以根據相關稅收法規，建立起各稅種主要的稅務風險點作為企業稅務風險識別依據。稅務風險點一般表現為是否及時、完整、準確的履行納稅義務。如增值稅稅務風險點：確定增值稅納稅義務時間、確定增值稅應稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進項稅額等，對其是否存在稅務風險進行描述和規范。（2）按業務活動產生的稅務風險點管理方法按企業業務活動情況，梳理出各種業務活動形成的稅務風險點。如采購業務活動，及時取得合法票據、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；銷售業務活動，及時準確開具發票、銷售收入確認、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；稅務申報作業，稅據填報、審核等不相容崗位設計的稅務風險點等。3.建立稅務風險管理清單和例外事項匯報管理稅務風險管理職能部門對公司內部控制流程進行全面梳理，結合業務特點，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，篩選出具有影響公司實現稅務風險管理目標的稅務風險點，建立常規業務稅務風險管理清單，對常規業務稅務風險進行事先規范管理和控制。根據企業經營活動特點，將出現風險可能性概率大小、稅務風險影響程度高低，劃分為重要性風險和一般性風險。如圖3：4.建立稅務風險評估機制企業制定稅務風險評估工作流程及相關程序制度，有序開展稅務風險評估。稅務風險評估可以由企業稅務管理部門牽頭組織，并制定評估方案，組建評估小組，其他相關職能部門協助實施；也可以聘請中介機構協助實施。利用評估機制不斷完善改進企業稅務風險管理清單，指導工作。
（四）稅務風險控制應對策略和內部控制1.結合企業工作流程，將稅務風險點融入企業內控中稅務風險管理以控制稅務風險為出發點，根據企業稅務風險管理清單，結合企業程序文件、工作流程等管理制度，把各個稅務風險點融入各業務流程中，這樣達到稅務風險控制與企業經營業務內部控制完美結合。2.建立稅務風險預防性控制和發現性控制機制為確保企業涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項處理規范、有序、合法，以達到最大限度遵從稅收法規、降低納稅風險目的。企業應當結合企業內控機制，系統性制定相關稅務風險管理制度及辦法，對涉稅業務管理、工作流程以及稅務風險預防性進行控制。針對企業偶發性業務，在發生時進行稅務風險分析，查找相關稅收政策或咨詢外部中介進行涉稅事項處理。3.重大涉稅事項事先評估、報告機制企業在制定戰略規劃，進行重大對外投資、并購或重組，發生經營模式改變以及簽訂重要合同等重大經營決策時，應事先由稅務風險管理部門對涉稅事項進行稅務風險評估。企業因內外部稅收環境發生重大變化，對可能產生的稅務風險把握不定時，可以及時向稅務機關報告，以便避免承擔不必要的稅務風險。
（五）信息管理體系和溝通機制管理的另一角度理解，管理就是基于對信息變化的掌握與目標的對比，采取相應措施對變化信息做出的有效回應，如制度、措施、決策等。所以稅務風險信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個稅務風險管理體系有效運行有力保障。建立稅務風險管理的信息與溝通制度，利用現代互聯網信息技術，確保企業稅務管理機構之間、與各管理層之間進行及時、有效的溝通和反饋，為企業提供決策依據，對可能發生的稅務風險進行預防，對發現問題應及時報告并采取應對措施。建立多渠道稅務信息溝通機制，在企業內部之間、企業與稅務部門、企業與中介機構等進行定期或不定期有關稅務政策溝通、交流。
篇2
凡是涉及稅務問題和稅務行為的企業，就有可能面臨稅務風險。企業的最終目標是實現利潤最大化，因此為了利益某些企業一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業帶來了很大的風險。我國稅務機關一直在加強對企業稅務的監管力度，但是企業仍然不能規范其稅務活動，這些投機行為一經發現，不但會給企業帶來巨大的經濟損失，還會損害企業的聲譽，得不償失。雖然企業的稅務風險是不確定的，但屬于可控因素。企業主要存在的稅務風險有：(一)公司在注冊階段存在的風險；(二)公司收入方面存在的風險；(三)成本費用方面存在的納稅風險；(四)公司的會計報表存在的風險；
二、企業稅務風險的成因
我國很多企業有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風險，只是嚴重程度不同罷了。通過認真地分析稅務風險的成因，希望能使企業提高風險防范意識，積極地面對其稅務風險，并進行防范和控制，促進企業的可持續發展。
(一)企業管理者的稅務風險管理意識薄弱
一些企業的財務管理人員風險防范意識薄弱，不能正確認識稅務風險，因此會出現各部門的權責分配不夠明確，管理混亂等現象，因此企業不能很好地處理好稅務風險。這些企業的管理層對于稅務風險管理仍然存在一定的認識誤區和曲解，不夠重視稅務風險，從而影響了企業的稅務風險管理成效。
(二)虛假出資或抽逃注冊資本
很多公司在剛開始注冊時就已經存在風險了，表現在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認識到其中的風險，但是這對企業的運營是很不利的。根據《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補足，并給予相應的罰款。嚴重者，將依據《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責任。
(三)收入納稅風險
部分企業會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環。企業收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應付賬款或其他應付款上，不進行納稅申報。這種手段往往會運用在客戶不需要出具發票的情況下，這種手法這種行為經過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據新的會計準則，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制和實質重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進行納稅申報，從而增加企業的現金流量，這樣，企業將會被要求補稅，以及交付滯納金。根據我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔刑事責任。一些視同銷售的行為不遵稅法規定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規定，企業有很多行為要視為銷售，有的企業不按政策處理，應該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調整。出現這種情況大多數是因為財務人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業有意識或無意識地違背，這就存在納稅風險。
(四)成本費用納稅風險
一些企業存在大量收據或白條，根據國家的相關規定，不符合國家相關的合法票據，不得入賬，也不得進行稅前抵扣。企業在很難取得正規的發票的情況下，必須進行納稅調整，但有一些企業不按規定進行納稅調整，就會存在一定的納稅風險。有一些企業可能會虛增人頭和工資，進行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業稅改為增值稅的政策后，部分企業還會虛開發票以增加成本或隨意調整納稅期間的成本費用，以進行增值稅進項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務雖然還存在一定的缺陷，但企業應該去適應法律，而非以身試法，做出投機行為，違背國家政策，否則只會損害企業的利益。
(五)會計報表稅務風險
企業會通過財務報表反映其經濟活動，但如果企業存在偷稅逃稅的行為，通過財務報表也可以查出來。一些企業想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發現是很難的。比如，有些企業的報表連續幾年表現出虧損，但是企業的規模卻不斷擴大，這很難不會引起懷疑。現金和銀行存款對企業來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經不起盤點，這樣就會產生稅務風險了。
三、完善企業稅務風險管理體系的對策
企業的稅務風險受到很多因素的影響，企業應采取積極地態度，從企業自身的實際情況出發，構建完善的稅務風險管理體系，以應對風險。
(一)增強企業管理者稅務風險管理意識
企業運營過程中不可避免地會產生稅務風險，如果不能有效地對稅務風險進行管理，就會對企業正常的經濟活動造成不良影響，甚至會給企業帶來重大的損失，不利于企業的發展。企業管理者必須加強各部門及其工作人員的稅務風險管理意識，提高企業內部對稅務風險的管理和控制水平。
(二)把握稅務風險管理體系構建的理論基礎
企業應該把握好全面風險管理理論，才能成功地應對各種稅務風險。全面風險管理理論是一種站在企業全方位的角度來考察整個企業的狀況，使企業的風險管理具有整體化特性，企業應該對稅務風險進行全面的管理。目前，最為流行的全面風險管理就是基于組織結構體系全面風險標準化度量的全面風險管理方法和基于風險決策因素的全面風險管理理論。目前來看，基于風險決策因素的全面風險管理理論效果更好，企業應以此為基礎，構建科學完善的稅務風險管理體系，以更好地防范和控制風險，促進企業的可持續發展。
(三)重視稅務風險管理體系構建的法律基礎
企業應該重視稅務風險管理體系構建的法律基礎，并對其進行充分的理解。我國稅務總局下發過相關文件，認為應該盡快建立相應的稅務風險管理制度，構建一套全面有效的風險管理體系。企業應該從自身的實際情況出發，完善企業的內部組織機構，設立相對獨立的管理機構和崗位，明確分配好企業稅務管理工作的權責。該文件指出企業的稅務風險管理必須納入全面風險管理工作中去。當代企業應該遵循納稅原則，根據國家納稅相關規定履行法定的納稅義務，任何違反上述要求的納稅行為將會產生一定的稅務風險，給企業的經濟活動帶來巨大的風險，甚至還會面臨一定的法律制裁。
(四)做好稅務風險防控的計劃
企業的稅務風險管理體系一定要具有很強的可行性，做好事前設計，事中風險識別和評估和應對、事后改進。事前企業要做好模塊設計，完善稅務風險管理體系和企業內部組織結構，建立稅務風險管理企業文化，加強對員工的培訓，提高工作人員的職業素養，建立健全內部控制制度。事中要能及時識別風險，并進行風險評估，判斷其嚴重程度，進行稅務風險防范和控制。事后要及時進行信息交流，內部之間以及內部與外部之間相互溝通，并對其進行監督與評價，以支持企業進行改進稅務風險防控的計劃。
四、結語
企業在有意識或無意識中，或多或少都會產生一定的稅務風險，一旦不能做好防控，企業會蒙受巨大的經濟損失。企業應采取措施積極應對，構建完善的稅務風險管理體系，使企業能夠從內部和外部全面防控稅務風險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權益，又可以實現利益最大化，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
篇3
一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題
(一)企業稅務風險管理人才專業性不高
當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。
(二)企業稅務風險管理工作存在問題
目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。
(三)企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后
企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。
二、加強企業稅務管理工作的一些措施
(一)銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制
為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位責任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。
(二)稅務風險管理應加強重要性的理解
企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，進而提升企業核心競爭力。每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。
(三)提升稅務風險管理人員的素質
一是工作能力和水平有待提高說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。二是缺失工作責任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。
三、結束語
面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。
作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產 ( 無錫 )有限公司
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就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業面臨著非常嚴峻的經濟發展形式，企業要在這種惡劣的市場環境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業風險管理中重要的環節之一，稅務風險會直接影響企業的正常運營和可持續發展。因此，企業必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業能夠獲得一定的市場競爭優勢。
二、企業稅務風險的主要內容
無論企業的規模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業謀得了短期經濟效益，但是卻為企業的發展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業面臨的稅務風險大多就是企業未按相關稅收政策而發生的稅收風險以及盲目進行節稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。
按照涉稅環節的不同可以將企業稅務風險大致劃分為：第一，由于企業內部組織結構不合理或業務流程制定不規范而引發的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優惠稅率的使用等； 第三，由于財務處理不當或者關聯交易而引發的稅務風險，如企業內部融資等；第四，發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等；第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發的稅務風險。
按照稅務風險的影響程度可以將企業稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業違反了一些稅收法律相關規定而導致的無形損失。
三、企業稅務風險產生的原因
從目前企業稅務風險的現狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現：第一，企業納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業內部稅務風險管理機制設置不合理，導致內部稅務風險管理秩序管理；第三，企業對內部稅務風險管理的監管機制設置不合理，制度不監督；第四，企業稅務風險管理人員綜合素質低，專業能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現：第一，目前我國企業稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執法工作落實不到位，需要進一步規范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業與稅務機關因為各自的利益及出發點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產生企業稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業內部的稅務風險管理，構建完善的企業稅務風險管理體系。
四、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑
（一）構建企業稅務風險管理體系的理論基礎
企業稅務風險不僅有內部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業風險問題，要求企業必須把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業適用的稅法規范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統，保障企業稅務管理系統與國家法律規范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業稅務風險管理體系，從而實現企業科學、有效且全面的稅務風險管理。
（二）制定風險控制流程，設置風險控制點
我國稅務局頒布的《大企業稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業稅務風險管理提供了政策依據。企業應該在圍繞《指引》展開一系列企業稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險，聯系企業具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業發展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業的稅務風險，杜絕企業偷稅漏稅等違法行為，促進企業稅務風險管理體系的構建。
（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則
企業稅務風險管理體系的構建要求企業必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業納稅任務，盡可能的降低企業稅務風險對企業正常運作的影響。除此之外，構建企業稅務風險管理體系要求企業還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業成功化解各種稅務問題，并且為企業稅務風險管理提供指引，從而促進企業稅務風險管理體系的構建。
（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識
企業稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業稅務風險管理發展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質及專業水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業稅務風險管理的發展，避免出現因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業的損失。提高稅務風險管理人員的綜合素質不僅要求相關稅務風險管理人員對自身嚴格要求不斷進步，同時企業uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學習渠道和方式，才能從根本上構建出一支高素質的稅務風險管理人員隊伍，進而推動企業的進一步發展。
（五）規劃稅務風險應對策略
稅務風險對企業造成的影響可大可小，企業對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發生但危害程度小的可選擇轉移；對于發生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業的發展。
五、結語
綜上所述，為保障企業稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據，重視稅務管理人員的綜合素質與風險意識的培養，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業的稅務管理水平，進而增強企業的競爭軟實力，鞏固企業的競爭地位，實現企業的可持續發展。
參考文獻
[1]高朝霞.企業稅務風險管理淺析[J].現代商業，2011，（35）：227-227.
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文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2013）17012001
1企業稅務管理的重要意義
企業稅務管理是指企業分析研究、計劃籌劃、監控處理、協調溝通和預測報告自身的涉稅業務與納稅事務的管理過程。它可以劃分為兩個部分：一是企業嚴格按照國家相關法律法規的規定并充分運用各項稅收優惠政策，合理地安排相關交易行為、開展納稅籌劃工作；二是科學防范、控制和解決企業經營管理中存在的納稅風險。企業應當在遵循合法、事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎上，進行科學的稅務管理，不斷促進自身稅務結構的優化、降低稅務風險和稅收成本，從而實現綜合競爭力和經濟效益的提升。
1.1有利于降低企業的稅收成本和稅務風險
稅收成本是一項具有高彈性與高風險的企業外部成本支出，我國企業中稅收費用往往占其利潤的比重很高。稅務風險主要包括稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽與政策損失風險等內容，企業進行科學的稅務管理，通過謀劃、分析、評估、處理單位涉稅業務所涉及的各種稅務問題，能有效降低涉稅風險。
1.2有利于增強企業的財務管理水平
稅務管理是企業財務管理的重要組成部分。企業進行科學的稅務管理，在遵循相關法律法規和政策規定的基礎上，明確單位的業務流程、開展多層次的員工教育與培訓工作、做好會計核算工作、增強業務處理能力，從而有效規避被稅務機關查到偷稅、漏稅問題，提高稅務管理和財務管理能力。
1.3有利于企業資源的優化配置
企業在及時、準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理，有效保障單位籌資、投資和技術改造工作的合理化，實現資源的優化配置。
1.4有利于企業財務目標的實現
企業作為市場經濟的主體，其生產經營的最終目標是獲得盈利，企業制定各項財務目標都是圍繞如何獲得經濟效益的最大化?？茖W的稅務管理能有效降低企業的稅收成本，從而提高盈利水平，即有利于財務目標的實現。
2當前我國企業稅務管理中存在的主要問題
2.1稅務管理觀念淡薄，認識不全面
我國學術界主要側重于從稅收征管角度進行研究，而較少從企業稅收管理視角出發，導致我國企業的稅務管理工作缺乏科學、全面的理論指導。多數企業的稅務管理觀念淡薄，認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可，無須設立專門的稅務機構；對稅收事務的管理僅注重被動的執行稅法的相關規定，沒有對管理層及員工進行稅務知識的教育培訓，稅務信息滯后；沒有進行全過程的稅務管理，認為稅務管理是納稅義務發生之后進行的事后管理，而忽視了事前與事后稅務管理；將稅務管理等同于稅務籌劃，認為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務管理工作，沒有認識到稅務籌劃僅是稅務管理的技術和方法層面。
2.2缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段
一些企業雖然一直在開展相關的稅務管理工作，卻沒有建立完善的稅務風險管控機制，在納稅籌劃環節過多的關注稅法允許范圍內進行技巧性的減少稅款，如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為，企業的稅務管理將達不到預期的效果；多數企業缺乏有效的稅務管理手段，主要采用稅務籌劃進行稅務管理，手段單一，從而不能充分發揮稅務管理的預測和協調作用。
2.3企業稅務管理的基礎工作不到位
日常稅務管理工作是企業整個稅務管理工作的基礎，也是企業獲取納稅管理基礎信息與資料的有效保障。我國多數企業的日常稅務管理工作不到位，僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定，而沒有建立完善的重大業務涉稅分析制度、稅務信息管理制度、稅務風險管理制度等稅務管理機制，也沒有充分借助外部專業人員對企業進行相應的納稅評估、稅務檢查、稅務等稅務實務管理，從而阻礙了企業稅務管理工作的有效開展。
3構建科學、完善的稅務管理體系的策略
針對當前我國企業稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養、進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發，構建科學、全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
3.1提高稅務管理人員的綜合素養
隨著企業涉稅事務越來越多、越來越復雜，對稅務管理人員的專業技能和道德素養都提出了更高的要求，不僅要精通稅收業務、熟練掌握稅收法律知識和網絡信息技術，更要具備良好的道德素養、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力。因此，企業要高度重視稅務管理工作，管理層和員工要樹立全員參與的、正確的稅務管理觀念；稅務
管理崗位配備的人員要具有專業的資質；對相關人員開展關于職業道德、國家相關稅收法規以及稅務理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓，從而讓稅務管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作，及時、準確了解國家稅收政策與法律法規的動態變化。
3.2進行科學的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業稅務管理的核心部分，是企業在遵循國家稅收法律法規和政策的基礎上，通過選擇適宜的經營方式和納稅手段，有效規避稅務風險和降低稅收負擔、實現企業財務目標的管理活動，包括測算重要經營活動或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本、科學納稅等內容。企業要依據自身的實際情況，并充分考慮地區、行業和產品的不同所帶來的稅收負擔差異，在投資、籌資與生產經營活動的各個環節進行科學的納稅籌劃。其中，在納稅義務發生之前，通過分析研究國家稅收法規中對納稅時間的規定、預繳與結算的時間差等內容、并充分考慮稅收優惠政策，以制定科學、周密的納稅籌劃方案進行合理的繳納稅款；通過對生產經營活動中存貨計價方法、壞賬處理、固定資產折舊方法與費用分攤等的會計處理，實現在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。
3.3設立專門的稅務管理機構
隨著我國企業涉稅業務的日趨復雜化，僅由財務會計人員兼辦稅務工作已不能滿足稅務管理工作的要求，因此企業要設置專門的稅務管理機構、建立合理的崗位體系、并配備專業水平和道德素質高的管理人員。一方面做好單位涉稅事務的日常管理工作以保證企業各項涉稅行為的規范、合法，避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時、準確獲取稅收政策信息的渠道以動態的把握國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策的變化情況，從而充分運用國家政策指導企業進行稅收的統一籌劃和管理；稅務管理機構還要定期分析單位的稅收實現情況，設置稅負率杠桿，并依據稅負的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務分析報告，促進企業稅務管理工作的規范化和專業化。
3.4建立健全稅務管理機制
企業的涉稅風險一般來自于經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節，是客觀存在的，企業只能采取積極措施對可能產生涉稅風險的各個環節進行防范與控制，努力將涉稅風險降到最低水平，而無法實現完全回避與消除。企業要建立內部稅務審計檢查制度和稅務管理內部控制體制以強化自身的內部稽核管理工作；及時、全面的收集行業相關數據信息，通過分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險，強化內部稅務評估水平，努力做好自查、自糾及整改工作；實行授權審批制度與崗位責任制，分配專人負責辦理納稅事項，相關復核人員要認真分析并復核向稅務機關遞交的申報納稅資料，對業務復雜、規模較大的涉稅事項要交由綜合素養高的稅務管理人員審批。
4結論
稅務管理是企業財務管理和經營管理的一項重要內容。企業應當在掌握國家各項稅收法規、政策，以及客觀經濟發展規律與稅收分配特點的基礎上，進行科學的稅務管理，不斷規范自身的納稅行為，增強稅務管理水平，優化企業的產品結構、投資方向與產業結構，從而實現資源的優化配置，有效降低稅務風險與稅收成本，進而促進企業的持續、健康發展。
參考文獻
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1 我國民營企業“走出去”面臨的稅收風險
1.1 “走出去”民營企業經營管理和組織形式潛在的稅務風險 許多民營企業家習慣了國內經濟環境、政府關系、稅收法律環境，往往喜歡用國內的管理經驗來處理國外稅收事項，不注重“走出去”事前稅務籌劃和稅務風險評估，等發現決策錯誤時造成的稅務風險已為時晚矣。加之，民營企業中一般較為缺乏跨國經驗人才，尤其缺少國際稅務專業人才，許多第一次“走出去”的民營企業派駐海外人員缺乏管理經驗和稅務籌劃經驗，也很難熟悉和掌握投資國的稅收法律法規，使企業在跨國經營的過程中不自覺地違反了投資國的稅收法律法規，造成多交稅、不交稅或少交稅的稅務風險，使企業遭受到不必要的反避稅調查或懲罰。同時，民營企業“走出去”時，還要認真考慮在海外投資公司的組織形式。在目標國是設立分公司，還是設立子公司，不同組織形式各有利弊。如果沒有根據目標國的稅務環境考慮好投資企業的組織形式，將增大企業稅務成本和稅務風險，有可能造成“走出去”企業的投資失敗。
1.2 各國稅法制度差異及稅收協定的稅務風險 各國由于稅收基本征管制度明顯不同所帶來的稅法遵從風險，在對外投資稅收活動中因稅收協定理解不同或其它征管因素的干擾，難以避免各種稅收爭議引發的稅收風險等。比如美國現行稅法是世界上最復雜的稅法體系之一。美國稅收管轄權分屬聯邦政府、50個州和哥倫比亞特區及各縣市。所有美國公民、在美國從事經營和投資業務的外國個人和企業都受美國稅法的約束。美國現行稅制以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成。美國聯邦政府主要征收聯邦所得稅、財產稅與贈與稅；州政府和地方政府主要征收州所得稅、消費稅、使用稅及財產稅等。美國的聯邦、州、地方三級政府根據權責劃分實行徹底的分稅制，聯邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級分開，各自征收。因此，美國所得稅率各州千差萬別，各地征收稅種并不統一，各地稅負均衡不一。在美國投資的“走出去”中國民營企業如果不了解當地稅制的話，不可避免帶來稅務風險。還有比如歐盟稅收政策由《歐洲共同體條約》確立歐盟委員會在貿易中財稅中立原則。各成員國仍保留除關稅外其他稅收政策的制定權和行使權。1992年為防止稅收差異影響歐洲內部成員國貿易流動，避免內部貿易投資壁壘，歐盟委員會統一制定了歐盟增值稅最低基本稅率標準為15%，其中社會文化性質產品或服務最低基本稅率為5%。這個稅率是目標性質的，具體執行以成員國制定為主，且各成員國規定各異。比如盧森堡稅率最低為15%，德國、西班牙為16%，而瑞典、丹麥高達25%。正因為各國稅種、稅率和稅制與中國稅制存在較大差異，如果不了解和掌握投資國的稅收制度，就會給“走出去”跨國經營的民營企業帶來經營風險和稅務風險。
1.3 “走出去”民營企業投資規劃的稅務風險 在投資模式上，企業“走出去”方式的不一樣所面臨的稅務風險也是不同的，如果企業“走出去”的方式是產品銷售或勞務輸出，這時需要考慮關稅、增值稅退稅、對勞務分攤的所得稅可能發生的反傾銷稅等稅收風險；如果企業“走出去”的方式是資本并購，這時需要考慮資本利得稅、股權投資增值產生的所得稅等相關風險。在投資布局上，很多的公司都會選擇一些避稅地設立中轉公司，因為這些避稅地不僅稅率很低，還有著很寬松的外匯管制措施，然而也有弊端，由于這些避稅地很多都不具備商業實質，各國的稅務當局都其的利潤存有疑慮。在投資方式上，為了限制本國企業向國外關聯公司轉移利潤，很多國家都會規定債務與股本比例，所以必須掌握債權性投資和權益性投資的適當比例及相關國家的具體規定。
2 “走出去”民營企業的稅收風險防范與化解措施
民營企業“走出去”必定面臨著一些風險，要想降低這些風險，必須合理降低經營的稅收成本，形成一系列的措施體系，形成完整的稅務管理體系，該體系應該包括從戰略設定到制度建設的全過程，并且應該與企業的發展榮辱與共。
2.1 民營企業“走出去”前要做好涉稅風險戰略控制規劃 民營企業在實行“走出去”計劃之前必須先進行充分的調查研究，全面的稅務籌劃，把相關的稅收戰略制定出來，從公司層面控制好稅務風險。這說明企業在選擇投資國的時候就需要考慮到稅務方面的因素，對各個國家的相關的規章制度了如指掌，只有這樣才能保證稅收成本盡量最低，同時也應該注意規避各國越來越嚴格的反避稅措施。比如，一般來說企業進行國家并購的目的有兩個，一是上市，二是短期套現，企業首先把目的定下來，然后才能為此制定相關的戰略，考慮將來上市或脫手階段能降低稅費來進行現在的架構設置。此外企業在選擇投資國的時候，還需要考慮到一些限制條件，比如對投資資本回收、資金匯回等方面。如果企業“走出去”的方式是通過國際并購進行，需要聘請可靠的中介機構參與其中，對被并購的企業展開全面徹底的調查，對該企業的各相關實際情況組做到心中有數，如此有利于確定合理的并購價格，采用合適的并購方式來降低企業的風險。
2.2 民營企業“走出去”合理選定組織機構和投資目標國 民營企業在跨國經營中，企業稅務管理的重要組成部分是合理的投資架構和交易安排。應該考慮：一是通過設立一定的海外投資架構，讓中間持股公司進行投資并參與運營，可以降低整體稅負；二是通過供應鏈安排、交易安排等合理進行功能分配，運用包括貿易、服務、融資等方式在內的轉讓定價安排降低整體稅負等。這些安排中，需要考慮很多的因素，比如我國民營企業“走出去”是要在投資地設立子公司還是分公司？假如是子公司，那是直接投資設立還是通過中間持股間接投資設立？這些問題需要考慮投資目標國（地）稅收法律體系和稅收優惠政策，研究與東道國避免雙重征稅的稅收協定等等，從稅務角度衡量得失。因此，“走出去”企業要善于根據企業的生產經營情況及稅負水平選擇最適宜的組織形式。
2.3 “走出去”民營企業要搞好企業內部控制和稅務管理體系 企業要做好稅務管理，控制稅務風險，對于“走出去”民營企業做好以下工作尤為重要：一是根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》相關制度規定，制定一套符合自身特點、行之有效的內部稅務風險管理體系和稅務管理機構，合理控制稅務風險，從而依法履行納稅義務，避免因沒有遵循投資目的國（地）的稅務法律法規而可能遭受的法律制裁、財產損失和聲譽損害；二是設立專門國際稅務管理崗位。由專業人才根據投資所在國及國際稅收相關法律法規，從集團整體層面設計、構建稅收框架體系，對經營過程中各個項目進行稅收統籌和規劃，并確定相關業務流程和業績考評，降低“走出去”民營企業在跨國經營過程中供應、生產、銷售及提供社會服務等各環節所涉及的稅務風險。
參考文獻：
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(二)稅務管理的觀念不能與時俱進
我國很多企業對于稅務管理方面往往處在一個被動的層面上,往往只是按照時間的要求交稅,并且很多財務人員想方設法地少繳稅,很多公司的管理人員甚至會認為這樣的財務人員才是合格的,實際則不然。這樣行為在短時間之內看似為公司節省了一部分資金,但是從長遠的角度上分析其不能把企業的投資和經營行為做一個合理的統籌安排和規劃,對于企業實現價值的最大化起到了阻礙的作用,所以得不償失,并且在某些時候財務人員的此類做法甚至會違反稅法的相關的規定,這樣的違規行為反倒加重了企業的負擔,所以一個企業相關的人員的稅務管理觀念也是十分重要的。
(三)、企業內部的管理人員的素質偏低
企業稅務管理的主體雖然是稅務本身,但是執行者確是企業內部的人員。一個企業想要使其稅務管理得到有效的運行,其管理人員的素質起到了很大的作用。我國企業的管理人員素質良莠不齊,很多相關人員缺乏稅務風險的管理意識,并且對于稅務管理的技術了解更是比較貧乏,即使想要采取一些措施去控制稅務風險也是心有余而力不足,并且企業也沒有在提高人員素質方面做一些實際的工作,這樣就導致很多企業的稅務管理方面停滯不前。
二、改善企業在稅務管理方面存在的不足
為了能夠更好的使企業的稅務管理方面得到有效的提高和完善,企業應該從以下幾個方面來改進自身的不足。
(一)提高稅務管理的基礎水平
以上已經說到了我國很多企業的內部控制能力比較低下,這就導致了稅務管理受到了很大程度的影響,稅務管理的最終目的是實現企業利益的最大化,所以內部管理的過程中要把稅務管理放到比較首要的位置去考慮。一個企業的稅務的形成過程貫穿于企業的經營以及生產的各個環節,稅務管理的好壞直接影響企業是否能夠更好的生存和發展,所以企業應該根據自己的實際情況來逐步的提高自身的內部控制的能力和效率,防止稅務方面發生不必要的紕漏和損失。內部控制系統要分層分級別的監督,這樣可以從根本上杜絕不規范的違法行為,從而防范稅務風險的發生,運用良好的內部控制可以使得企業更好的生存。
(二)提高企業稅務管理的觀念
無論是企業的高層管理人員還是相關的部門,都應該積極主動地把稅務管理提及到日程重點的工作之中來,要摒棄錯誤的觀念,積極主動地處理企業稅務方面的問題,依法履行繳稅的義務,要在納稅的行為上做到依法誠信。企業要積極地進行稅務登記,并且賬目的記載要清晰,不能存在僥幸的避稅心理,將企業的稅務管理納入企業財務管理的范疇之列,要避免稅務管理的差錯給企業帶來的危害,提升正確的觀念的辦法還有就是可以多走訪稅務管理做的比較好的企業去觀摩效仿,看到依法納稅以及稅務管理做的比較好的企業取得的成效之后,可以促使觀念落后的企業的管理人員改變思想。
(三)提高稅務管理人員以及決策層的素質
企業稅務管理主要是由管理層和財務人員兩方面構成的,首先管理層要對稅務管理有一定的了解,并且對于稅務風險的意識要上升到一定的程度,不能僅以企業的利益為中心,以至于對稅務管理于不顧,并且定期不定期向財務部門要相關的稅務數據,發現問題要及時的解決。而企業的財務人員是稅務管理的直接執行者,無論是從業務的角度還是從意識的角度上看都要提高自身的素質,要加強相關的法律法規的學習,定期參加稅務機關召開的例會,第一時間掌握最新的稅務動向。并且財務內部要進行稅務管理的監督,財務主管要對稅務事項直接負責,如果企業的規模達到了一定的程度還需要設立稅務經理的職位,此職位可以和財務主管共同合作降低稅務風險。
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近年來，隨著企業集團的發展和母子公司體制的建立，財務資金管理中的問題愈加突出，財務風險日益顯露，其表現主要有以下三個方面：
（一）信息失真，難以為科學決策提供依據?，F代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業的信息嚴重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業管理部門間不愿及時提供相關信息，人為制造信息孤島，企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經營狀況。據財政部會計信息質量抽查證實，全國80％以上的企業會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業的科學決策，也影響了政府宏觀管理和社會監督的效果。
（二）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督。目前國有企業中，所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環節普遍存在著監控不力甚至內部人為控制的現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因監督者沒有掌握企業財務資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，企業資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產經營，財務風險極大。由于監督工作不是即時的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。很多企業領導對自身家底財務狀況不清，財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監督流于形式。
（三）資金散亂，使用效率低下。資金的節約是最大的節約，資金的浪費是最大的浪費。在以貨幣為媒介的市場經濟條件下，企業營運必須牢固樹立以資金為核心的觀念，最大限度地追求資金的使用效率。目前，企業集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用的矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些集團旗下各子公司設立的賬戶少則數百，多則逾千，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產成品資金有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。
大力應用計算機信息技術，加強和改善財務管理
加強和改善企業管理要有新思路、新方法，要針對當前企業財務資金集中管理和監督控制中的主要問題，從加強企業財務管理的信息化入手，把大力推廣運用計算機網絡技術和統一的財務管理軟件，作為現階段加強和改善企業財務管理、促進管理創新的突破口。
（一）要以財務管理為中心推進企業計算機網絡技術的應用。企業財務信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業界的共識。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。要借鑒國內外一些企業的成功經驗，遵循企業信息化發展的一般規律，從財務管理、物流管理、營銷管理、生產管理等由易到難的環節逐步推進。要按照“總體規劃、分步實施、突出重點、先易后難”的原則，依次開發運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統，做到開發一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現物流、資金流、信息流的集成。
（二）要從薄弱環節入手，首先建立起以財務管理為核心的內部信息管理系統。目前我國多數企業在采購、庫存、分銷、成本核算等環節的財務信息時效性差，會計信息質量特別是信息的真實性方面問題突出。通過采用計算機網絡手段和統一的財務管理軟件，可以將過去繁瑣的會計數據加工、分析及人工無法做到的基礎性管理工作和“人盯人”的監控方式，借助計算機管理軟件應用予以取代，使管理工作的“手”伸長，“眼”變亮，透明度增加，特別是規章制度可以通過計算機程序固化，減少人為因素，變成硬約束，從技術上解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯后問題。中國石油天然氣股份有限公司建立了覆蓋整個股份公司1800多個會計實體、112個業務單元、4個專業公司和總部的財務管理信息系統，實現了“統一計算機平臺，統一規章制度，統一監管”，并可隨時準確出具滿足國內外投資者和管理者要求的財務會計報告，集團公司對下屬分公司、子公司乃至各采油廠都可實施穿透查詢，減少了管理層次，加大了管理幅度，加強了事中控制和監督。
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（一）按法律規定解散注銷
按法律規定注銷包括兩種情形，一是按《公司法》規定注銷，二是按其他法律規定解散注銷的。其中，按《公司法》規定注銷的包括：由于無法繼續經營，由股東向法院申請解散;股東大會決議解散;公司合并、分立解散;處罰性解散等。同時，解散的企業需要按照《公司登記管理條例》進行企業清算，清算結束后向原登記機關申請注銷。其它法律主要指《個人獨資企業法》、《合伙企業法》等，或變更注冊登記地至境外，需清算注銷。
（二）按企業活動解散注銷
企業活動引起注銷一般包括企業破產與企業重組兩種類型。其中，企業重組包括分立、合并、收購、出售四種，其清算都按公允價值計算。企業破產，即公司發生重大經營困難，股東利益將會受到重大損失或者無法收回投入資金時，按照其他途徑不能解決的，由持有10%以上的股東進行表決，請求解散，向原登記機關提出申請。
二、清算期間
清算期間即終止正常經營活動開始，到注銷稅務登記的期間，這一期間也是企業注銷稅務處理的期間，其開始標志有多種，如股東表決向人民法院提出解散申請，法院予以解散的判決日;吊銷營業執照、責令關閉相關文件簽發的簽發日等。清算時，應該選取一定的時間作為獨立的納稅年度和納稅期間，以便可以依法計算清算所得和應該繳納的所得稅額。在清算的期間，企業在存續時期內不能夠開展與清算工作無關的經濟活動，不能夠違反相關的清算規定來開展經營行為，企業必須在自身實際經營終止60天之內要積極與稅務機關進行溝通和交流，要積極主動的申報并繳納所得稅;對待涉及的增值稅和營業稅，企業也應該在期限內積極報送和繳納，不得可以隱瞞，要及時結清稅款，做好納稅工作。
三、清算期主要涉稅項
（一）流轉稅類
清算期間，企業往往會有存貨、固定資產等交易行為，包括直接銷售或轉讓、資產分配兩種。對于資產的直接銷售和轉讓行為，企業在清算期間要將其視為正常的貨物銷售行為，要按照增值稅和所得稅的納稅要求來及時繳納稅金，對于企業的不動產，納稅應該由購買方承擔，該項稅額可以進行適當的轉移。資產分配，即注銷企業資產直接分配個股東或投資者，納稅人資產進行分配的，都應當按照視同銷售進行稅務處理。
（二）所得稅類
所得稅是企業開展日常經營管理工作時必須要繳納的稅種之一，是企業在清算期間結束經營業務之后，對企業自身的剩余財產和債務分配進行清算，并對自己的經濟行為進行所得清算、分配企業的股息;根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》財稅[2009]60 號）規定，企業清算期間所得稅處理主要包括：可向股東分配的剩余財產、應付股息;確認債權、清償債務所得或損失;處理預提、待攤費用;彌補虧損，確認清算所得;全部資產按變現價值或價格，確認資產轉讓所得及損失等。其中，清算所得的計算為資產處置損益減去清算費用、稅金及附加、債務清償損益、往期虧損及其他所得或支出，即為清算所得。
（三）其他稅類
其他稅類主要包括清算中土地增值稅、印花稅、契稅等。這類稅種對企業的經營發展具有重要的作用，企業在清算期間要重視其他類稅種對企業清算工作的影響。
四、注銷所得稅申報流程及注意事項
（一）申報表注意事項
根據國家頒發的388號文件可知，該文件印發了企業清算所得稅申報表，供包括一項主表及三項附表。主表中，包括應納稅所得額計算與應納所得稅額計算，分項填寫計算金額，如清算費用、清算稅金附加、應納稅所得額等，填寫過程中，應當注意數字準確性，認準清算期間，清算得出的應付職工補償金、欠付工資等，應作為減項內容計入其他所得或支出中，清算收益若為0或負數，均以0填列，后續項目不填。
附表包括資產處置損益明細表、負債清償損益明細表、剩余財產計算和分配明細表，其中，資產處置損益表及負債清償損益明細表的主要內容來自主表中，分別為主表1項與2項，應注意與清算期間相符，清算計算不考慮已確認清算損益，計算清算過程中實現的所得或損失，如“可變現價值或交易價格”，重組企業應經過各方確認，并經過稅務機關價值評估，若按程序進行拍賣，則梯恩列拍賣成交價格。剩余財產計算與分配明細表包括剩余財產計算與剩余財產分配兩類，其中，剩余財產計算包括清算費用、職工工資、清算稅金及附加、清算所得稅額等，該表具備一定現金流量表特征，與清算損益的直接聯系不大，此表意義在于確認股東可得財產，應當特別注意職工工資的計算。此外，表中所有金額及填寫都應按照不同清算業務法律規定進行計算，注意報送其他如增值稅、營業稅、印花稅等申報表，以結清稅款。企業所得稅法第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
（二）清算注意事項
清算期間作為單獨納稅年度，之前年度的虧損清算可以用清算所得彌補，由于清算期間不屬于正常經營期間，因此期間內企業無法享受稅收優惠政策。
實際工作中，一般企業清算鑒證報告由中介事務所出具，要注意報告期間，應當為當年一月一日至經營終止日。
清算期間盤盈、盤虧都需計入清算所得，資產損失必須報警主管稅務機關審批，未審批資產不得扣除。
應付款項中，確定不需支付的應付款項，且與清算前，并入生產經營所得稅中，期間款項，并入清算所得稅中，期間應支付但由于資產不足無法支付的款項，無需并入清算所得稅。
其余事項按相關程序法律文件具體確定。
參考文獻：
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一、對企業稅務風險的概念性理解
企業的稅務風險并不是一定會發生，它是企業非主觀性的某些步驟或政策的不當而給未來發展帶來的潛在風險。目前，有關企業稅務風險的權威定義并沒有出現，但一般認為是它是企業在納稅過程中因某些步驟或環節的失誤而給企業帶來的潛在財務風險。企業的稅務風險從概念上理解至少應該包括以下兩個部分：第一，企業的稅務風險是由企業某些涉稅事項的操作不當帶來的，造成的相應損失既包括企業的形象聲譽等無形的損失，也包括企業因稅務風險而造成的罰款、滯納金等有形的損失；第二，企業稅務風險主要是因涉稅事項的處理不當而造成，并且這其中最主要是對稅法相關規定貫徹不到位或是未能全面理解而造成的。企業的稅務風險至少應當包含在涉稅事項中的不當處理給企業帶來的形象、聲譽、財務等方面的受損，同時也應當包含企業未能充分理解相關的稅收政策所造成的稅款多繳或是提前繳納。
二、造成企業稅務風險的內部成因
（一）企業內部缺乏“誠信納稅”等相關理念當前，有很多企業都習慣于在稅務稽查后再進行補救或是采取公關措施等類似的形式，企業負責人是決定企業稅務方向的重要一環。若企業負責人對于商業信用和契約精神等實質的要義理解得不到位的話，往往對于稅法是一種排斥的狀態，認為稅收繳納會讓企業“吃虧”，并不會用專業的財稅知識和思維來管理企業，反而想盡各種方法伎倆去躲避稅收，對于稅務風險會給企業帶來的損失完全沒有正確的認識。這些企業的負責人大多認為在事后進行補救就能不給企業帶來稅務上的風險，殊不知在這種方法下企業的稅務管理工作已經由主動轉為被動，誠信、守法經營的理念并沒有成為企業經營的行為準則。
（二）企業內部稅務風險控制制度不完善企業的內部制度中，一般都會設立內部控制制度，內部控制制度就是要對企業內部的各項工作進行管理和控制的，若內部控制中某個環節有所缺失，就會給整個企業帶來很多潛在的風險。而當下很多企業的內部控制制度都對稅務風險管理涉及得比較少，與稅務管理相關的資金流動、采購付款、收入確認、合同管理、資產重組及管理等業務流程都沒有過多涉及，這些環節在內部控制體統中并沒有匹配相應的控制體系，部分企業雖然對此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，對于稅務風險控制的相關規定并不重視，對于這些規定缺乏有效的落實，大多數時候都是流于形式。
（三）企業稅務工作缺乏有效的內部管理組織如前所述，稅務管理的相關規定在很多企業的內部并沒有得到重視，更不會在企業內部設立獨立的稅務風險管理部門或專業崗位。當前，大多數企業的情況是既沒有專業的稅務風險管理組織，也沒有在內部控制中設立稅務風險的控制體系，其直接結果是加大了企業發生稅務風險幾率。很多企業目前的做法是將稅務工作交由財務部門處理，將這項本來對企業很重要的工作推向了“邊緣地帶”，企業的稅務風險大多時候都處于企業會計不重視、企業領導不管理的尷尬境地，在稅務稽查后也簡單地通過滯納金繳納的方式不了了之，卻不思考其中出現問題的環節和原因，只是為了應付檢查而草草了事，當這種問題再一次發生時也還是采取同樣的處理方式，并沒有為企業的長遠發展而考慮。
（四）企業內部會計管控和稅務審計的缺失多數企業的會計工作在處理企業財務問題時，大多是處于被動模式，往往忽略了對事前和事中的控制。企業的會計工作本是一項需要全程相互對接的工作，但很多企業往往是在稅務機關進行稅務稽查以后才采取內部自查等措施來解決問題，這種做法并不能取得好的效果，本次內部自查之后也還會產生同樣的問題，其深層次的問題并沒有得到根本性的解決。企業的會計也都認為只要擁有足夠的會計知識，就能做好企業的財務工作，但企業稅收事務是直接與稅收政策掛鉤的，沒有充分理解和認識稅收政策的前提下，并不能做好企業稅務管理的工作，企業最大的問題就是沒有對整個稅務管理工作進行全程控制，沒有用“全局觀”來開展稅務管理工作。
三、優化企業稅務風險管理的對策
（一）樹立誠實納稅、誠信經營的理念企業負責人需要明白企業的利潤基礎更多地來自于企業的“開源節流”，而非在稅務上動念頭，稅法所具有的強制性特征要求企業必要履行納稅義務，企業自身更要深刻認識到商業信用和契約精神給企業帶來的很多好處。企業負責人在履行稅務工作主體責任的時候務必要遵守稅法的各項規定，將企業的稅務工作放在一個“全局”上來看待，以最大的努力去防范企業可能出現的稅務風險。企業在一定程度上也是需要對稅收政策進行合理利用和規劃的，這對于企業降低稅負是一個正規且必要的渠道，合理合法地進行稅務籌劃給企業帶來的不僅僅有降低稅務風險一個好處，這對于企業無形資產（如聲譽）的增值無疑是一個很好的助力。
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一、企業稅務管理現狀
企業稅務管理目前只是停留在淺層次，并沒有對其進行深入的探究。只是進行簡單的稅務繳納與核算，并沒有結合國家的稅收優惠政策來制定出降低企業稅負的稅務籌劃。因此，有必要加強對稅務管理水平的提升，從更加深層次來進行稅務管理是十分有必要的。企業稅務管理是根據國家多種規章制度構建的稅收政策進行企業相關的稅務籌劃等問題的管理。稅務成本同樣也是企業中重要的外在成本，只有通過合理的稅務管理來控制稅務成本，才能夠有效的控制稅務風險。企業的運營重心主要是放在經濟效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業不得不加深對稅收政策的研究，來進一步通過管理降低稅收成本，從而達到企業利潤最大化的目的。而企業稅務管理通常需要精通財務會計及稅收法律、法規和政策的人員，只有將兩者有效結合才能提升企業的稅務管理。由于企業重視稅務管理起步較晚，因此提升稅務管理的專業化與高效率方面還需要做很多工作。
二、企業稅務管理中所面臨的問題
(一)稅務管理理念存在嚴重的滯后性
我國的企業在進行稅務管理時并沒有一個十分規范的制度。由于稅務管理的過程繁冗復雜，同時所涉及的相關規章制度制定起來也需要花費大量精力。企業的稅務管理工作人員多數是從財務會計專業出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務管理發展的時間較短，許多企業并不能使得這些財務會計人員進行轉型，使其更好的為稅務管理工作服務。其中深層次的原因就是企業的管理層并沒有從心底上重視稅務管理工作，只是簡單的認為稅務管理僅是對企業稅務進行籌劃，但是并不能為企業帶來更大的經濟效益，因此就不愿意花費時間與成本進行研究管理。因此多數的情況下，企業稅務管理其實就是向稅務部門繳納相關稅費，并沒有更多的策略去對稅務問題進行處理?？梢钥闯銎髽I的稅務管理理念存在嚴重的滯后性，也是提升企業稅務管理的專業化與高效率的思想上面臨的問題。
(二)缺乏稅務法律意識
我國依法治國，企業在進行稅務管理時同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統美德之一，只有自覺的遵守稅務法律，稅務管理才不會脫離法律軌道，不會產生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業在繳納稅收的環節中，總有些企業會違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務成本，但是其要面臨著更大的法律風險，對企業來說是極為不明智的?？赡苁怯捎谖覈惙ㄟ`法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒有相應的刑事責任。因此，許多企業就敢于頂著法律來進行相關稅務的籌劃，這樣就為稅務管理營造了不好的“生存土壤”。而且該環境下誕生的稅務管理充滿了違規的氣息。企業通常注重自身的商業信用，而偷稅、漏稅的企業必定發展不長久，也會被商界所恥笑。從長遠來看，企業缺乏對稅務管理法律的認識，就極易產生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當利益，但是不利于其長期戰略目標的實現。
(三)缺乏與稅收部門深層次交流
當前企業在進行稅務管理時只是根據正常的稅收政策進行稅務籌劃與繳納，并沒有參考國家稅務部門所頒布的稅收優惠政策，同樣也就沒有辦法制定出企業最優的稅務籌劃方案。稅務部門通常第一手掌握國家相關稅務政策，只有企業的稅務管理部門加強與稅務部門的聯系，同時加深兩者之間的交流，企業的稅務管理才能夠把握住企業相關的優惠政策，再根據這些優惠政策制定出符合企業稅務籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發揮出稅務管理的優勢，從而為企業最大程度的降低企業的稅負問題。
(四)稅務管理專業人才的匱乏
前文已經提到稅務管理人員多數是由財務會計人才擔任的，其缺乏對稅收理論的學習，自然在進行稅務管理工作時肯定會有所欠缺，其稅收方案多數都是從財務會計出發，就不能夠從稅務的角度出發，不利于稅務管理工作的開展。
三、企業稅務管理中稅務弊端的優化路徑
(一)構建稅務管理制度
任何管理都需要一套切實有效的管理制度，同樣稅務管理也需要相應的管理制度。稅務管理負責人應該主動學習稅務相關知識，再結合企業的管理制度構建出符合企業稅務管理的制度。稅務管理制度中應該涵蓋了稅務籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務管理人員的選拔制度等等。而且稅務管理制度應該為企業的展露目標進行服務，同時要緊密聯系當前國家稅務政策，避免與國家稅務政策出現沖突，損害企業利益。而其在構建稅務管理制度后要不斷對其進行完善與更新，跟上時代的步伐。
(二)加強對國家稅務法規的了解
國家盡管對稅務管理制定了一系列的政策，但是在企業進行稅務管理的過程中要主動的去對相關稅務法規進行了解，國家不可能給你進行科普。企業稅務管理部門應該定期對相關稅務法規進行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業的稅務籌劃方案；同時應該組織稅務管理人員對新的稅務法規進行學習，一旦出現法律問題也能夠通過相應的措施進行解決，而不是一旦違法后不知道如何進行處理，這樣就會極大的損害企業的利益。
(三)加強與稅務部門的聯系
應當著重讓稅務管理人員了解國家實時的有關政策，并根據不同的政策制定不同的經營投資方向。降低風險，做好每一步的籌劃。了解企業的不足和問題。企業應該重視稅務管理的重要性，不斷優化解決問題的對策，促進企業的稅務管理水平，增加企業發展步伐，得到最大的經濟效益。稅務部門作為國家稅收政策的執行者，其必定比企業更加了解稅收相關優惠政策，企業稅務管理部門只有加緊與稅務部門聯系才能夠更好的把握住企業的稅收優惠政策。企業稅務管理部門可以與稅務部門進行稅務活動的宣傳，通過聯合承辦活動來加深與稅收部門的聯系，這樣向社會公眾宣傳了稅收相關知識，承擔了一定的社會責任，同時也加深了稅務部門的聯系；稅務管理部門還可以與國家稅收部門商討進行稅務上的學習與交流，促使企業稅務管理部門更好的掌握相關稅收優惠政策，而國家稅收部門也能夠了解企業的稅收需求，從而更好的落實稅務政策。
(四)提升稅收管理人員的業務素養
稅收管理專業人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業在已經成型的稅務管理人員中選擇能夠接受新的稅務理念的人員進行培養，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養為稅收管理中的專業人才；其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業人才，可以通過獵頭公司進行人才挑選，為企業挑選到經驗豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養稅收管理專業人才，盡管此方法較為繁冗復雜，但是培養出來的稅收管理人才是極為符合企業的需求。
四、結束語
在市場競爭如此激烈的背景下，企業要想更好的立足并且獲得勝利，加強企業稅收管理也就顯得尤為重要。強化稅務管理工作不止是降低企業運營成本，更重要的是能夠有效加強納稅風險，提升企業的運營價值。稅務管理的過程中要認清稅務管理，要對其目標與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業發展過程中所遭遇的一系列稅務問題。希望本文的建議能夠對企業稅務管理人員有所啟示.
參考文獻：
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篇12
現以廣東G高校校辦企業財務狀況為例進行財務分析。
廣東G大學現有校辦企業12家,分別是廣東G大學經濟發展有限公司、廣東G大學建筑設計研究院、廣東G大學培訓服務部、廣東G大學土木工程技術開發公司、廣東G大學校辦產業總公司、廣東G大學科技開發公司、廣東省建東建筑安裝工程公司、廣東G大學勤工助學勞動服務公司、廣東G大學勞動服務公司、廣東G大學經濟發展服務公司、廣東省建東工程監理有限公司和廣東華南G設計院等12家校辦企業。
一、校辦企業主要財務指標比率情況分析
下面通過2008年主要財務指標比率來說明校辦企業的財務狀況。
主要財務指標分析(見下表):
1.資本結構分析:資產負債率,是指負債總額與資產總額的比率,這個指標表明企業資產中有多少是債務,同時也可以用來檢查企業的財務狀況是否穩定。資產負債率 = 負債總額÷資產總額 × 100%,流動比率指流動資產總額和流動負債總額之比。速動比率,又稱“酸性測驗比率”(Acid-test Ratio),是指速動資產對流動負債的比率。它是衡量企業流動資產中可以立即變現用于償還流動負債的能力。廣東G高校校辦企業的資產負債率2008年與2007年相比,有所減少。企業資產負債率由2007年的46.18%減少到2008年的38.37%。在競爭激勵的市場環境下,保持較低的資產負債率有利于企業的融資要求,有利于日后運用好財務杠桿能獲得更大的效益,與此同時,較低的資產負債率有利于企業防財務風險?？梢娍刂坪闷髽I的負債規模,有利于企業日后擴大再生產規模。2008年企業的流動比率比2007年進一步提高,速動比率保持在2.47以上,表明了企業對流動債務有良好的償還能力,企業資產具有良好的變現能力。
2.變現能力分析:存貨周轉天數=360/存貨周轉次數
存貨周轉次數=銷售成本/存貨平均余額
存貨平均余額=(年初余額+年末余額)÷2 存貨周轉天數表示在一個會計年度內,存貨從入賬到銷賬周轉一次的平均天數(平均占用時間),存貨周轉天數越短越好。存貨周轉次數越多,則周轉天數越短;周轉次數越少,則周轉天數越長。存貨周轉次數表示一個會計年度內,存貨從入賬到銷賬平均周轉多少次。存貨周轉次數越多越好。存貨周轉分析指標是反映企業營運能力的指標,可用來評價企業的存貨管理水平,還可用來衡量企業存貨的變現能力。如果存貨適銷對路,變現能力強,則周轉次數多,周轉天數少;反之,如果存貨積壓,變現能力差,則周轉次數少,周轉天數長。廣東G高校校辦企業2008年期末存貨為11 004 738.00元,比2007年期末存貨11 051 625.00元有所減少,導致存貨周轉天數同比有所減少,由2007年的205.44天減少到2008年的165.71天,說明企業2008年存貨周轉速度不斷增快,資金占用于存貨中時間減少,加快了資金周轉速度。
3.資產管理能力分析:應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率=平均應收賬款×360天/銷售收入
應收賬款周轉率=(賒銷凈額/應收賬款平均余額)=(銷售收入-現銷收入-銷售退回、折讓、折扣/(期初應收賬款余額+期末應收賬款余額) / 2
應收賬款周轉天數是指企業從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間。是應收賬款周轉率的一個輔指標,周轉天數越短,說明流動資金使用效率越好。是衡量公司需要多長時間收回應收賬款,屬于公司經營能力分析范疇。廣東G高校校辦企業2008年期末應收賬款余額為16 606 030.31元,比2007年期末應收賬款余額17 420 772.81元有所減少。由于2008年校辦企業應收賬款的管理效率進一步加強,使應收賬款的周轉天數由2007年的240.56天減少到2008年的188.19天,應收賬款周轉天數的減少,使得資產的經營效率更高,減少企業的經營風險。
4.盈利能力分析:銷售凈利率是指企業實現凈利潤與銷售收入的對比關系,用以衡量企業在一定時期的銷售收入獲取的能力。該指標費用能夠取得多少營業利潤。銷售凈利率=(凈利/銷售收入)×100%
凈資產收益率又稱股東權益收益率,是凈利潤與平均股東權益的百分比。該指標反映股東權益的收益水平,指標值越高,說明投資帶來的收益越高。
2008年廣東G高校校辦企業的凈利潤的虧損有所增加,虧損的幅度進一步增加,銷售凈利率和凈資產收益率相比2007年有所降低,顯示企業經營壓力不斷增大,形勢十分嚴峻。
二、財務管理對策與方法
對廣東G高校校辦企業財務分析可知,在2008年廣東G高校校辦企業還是虧損的。通過財務分析,應加強以下方面的財務管理。
1.建立完善的內部財務管理控制制度。內部財務管理控制作為企業的自我約束機制,已成為現代企業制度的重要組成部分。因此,高校校辦企業應加強內部財務管理控制制度的建設力度,對各項經濟活動實行全過程監督,包括制定嚴格統一的規章制度,審批程序、報銷方法及嚴密計劃等。此外,各高校應根據具體情況制定相應的財務管理規章制度,如《 校辦企業財務管理制度》、《 校辦企業財務管理信息披露規定》、《 校辦企業經營者職業道德規范》等。通過這些制度明確校辦企業經營者的權利與義務,規范企業財務、管理信息的定期披露,并為校辦企業管理者制定了應遵守的職業道德標準,從根本上依法規范校辦企業經營者的行為。校辦企業在徹底改制后,必須要進一步完善校辦企業法人治理機制,以改變校辦企業中存在的內部人控制,防止由于經營者價值觀、道德觀一旦出偏差而給校辦企業帶來的危害。
2.提高企業經營者的水平。市場經濟要求企業經營者要以企業作為終身的事業,靠企業的發展來獲得自己的社會價值和社會地位。所以,高校校辦企業必須要有高素質的職業經理人,他們不僅要懂得經營,也要懂得利用會計信息進行資金運作,有財務風險意識。如提高盈利水平,努力降低各種消耗,適度舉債和優化資本結構以及合理投資,采用適度的商業信用等等,以避免出現不科學不合理的管理行為。
3.要加強具體事項經濟核算。財務管理在校辦企業經營工作中所處的地位是非常重要的,能否借助于有效的財務管理,為校辦企業制定正確的經營決策,籌集資金、增加盈利往往能決定校辦企業的成敗。我們的校辦企業經營決策者和財務管理人員必須深刻地認清這一點,才能真正發渾財務管理工作的作用,使其成為校辦企業經營管理工作的結合。近幾年來,我們一部分校辦企業在市場經濟的條件下經營工作開展得不理想,發展緩慢,個別企業甚至萎縮。其中原因固然很多,但我們認為很重要的一點是財務管理工作沒有跟上時代的進程,仍停留在我們過去所習慣的那一套老方式、老方法上。校辦企業經營決策者及財務管理人員沒有真正按照現代企業財務管理制度進行財務管理,財務管理仍僅限于為經營工作提供資金和簡單分配資金這種財務管理水平。對資金來源的最佳構成、資金的使用方向、使用效果和盈利水平等未做足夠的科學分析和監督、控制。對經營活動的全過程沒有實施系統化的財務管理。對制定經營決策的過程,也就是確定校辦企業財務管理的方針、原則和方法,以及做出財務決策的過程,特別是對全面提高具體經營經濟效益的過程這一重要性認識不足。
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篇13
企業財務管理的信息化策略可以分成兩方面來看，一是在企業信息化推動過程中的財務管理，二是對于企業財務管理信息化工作的管理。前者是針對財務管理信息化專案的優化策略，希望能借助這些策略指引出企業在推動財務管理信息化專案上的重要關鍵點，整合組織中的相關資源，減少及排除專案進行中可能出現的問題或阻礙，以確保專案的圓滿完成；后者是針對組織完成財務管理信息化專案后的管理方針，其目標為確保企業財務管理信息化應用架構能發揮出預期成效，并預防或解決新運營模式所衍生的問題。企業財務管理信息化的成功關鍵因素大部分都與信息化專案的優化策略有關，包括高層管理者的親自參與、建立運營與專案信息服務團隊、參考成功的信息化財務管理范例、運用專業顧問的咨詢與協助、轉型成為整合的數字電子式企業財務模式，而重視專業人才培訓與資金管理、加強企業與融資伙伴快速應變體系的信息化應用能力、活用電子銀行及改編傳統投融資模式等方面，這不僅與專案管理有關，也與財務管理信息化的財務管理有關。
二、制訂科學的制度規則
在邁向財務管理信息化的過程中，組織如果無法揚棄已經過時的基本管理制度，通常會走向失敗。企業財務管理信息化不只是一件新興信息科技應用的平常專案，而是一個工作模式轉型的巨大變革工程，它帶動組織財務工作發生全面的改變，包括工作方法的革新，以及思考、互動、參與及工作表現的轉變。組織內部對這些劇烈變革一時無法適應的情況下，必然會產生公然或私下的抗拒行為，不僅員工如此，不能接受這種新設計理念或架構的主管們也可能有強烈反應；倘若沒有有效的優化策略，這種抗拒力量將持續很久，終將導致財務管理信息化專案成功機會的流失。因此，在財務管理信息化的專案管理上，必須運用變革管理方法讓所有可能受影響的員工能接受、支持這項企業變革工程，而其最重要的即是充分而有效的溝通與員工的參與。為了讓財務管理信息化的新運營模式能成型，組織的管理與評核制度也必須配合運營管理與企業程序的重新設計而調整。
在企業財務管理信息化的構建過程中，組織中可能有一些執行中的專案，以及一些規劃中的新應用系統，同時還能能存在有一些就有的應用結構，在朝財務管理信息化的目標前進的各個中間階段，如何將這些不同架構進行整合管理，使其一方面能符合當時運營環境的需要，又能逐步接近最終的財務管理信息化目標，便需要財務管理信息化團隊發揮專案管理的技巧，其中，技術的整合、時程的協調固然是重要的管理項目，但強而有力的領導更是其成功的關鍵。因此，在企業財務管理信息化的專案管理上，首先要審慎的選擇領導者，最好是由最高主管或公司中有影響力的高層主管擔任，該領導者必須了解財務管理信息化對公司的意義，并親自參與企業財務管理信息化的設計。領導者以及組織的企業財務管理信息化團隊，必須設計整個專案的執行管控制度，通過對專案執行的進度、資源、成果等指標的監測，協調及整合專案的進行。
三、堅持可持續發展的程序
組織的企業財務管理信息化工作是一個持續的過程，百分之百的財務管理信息化充其量只是一個理想，或是作為努力的終極目標，其完全實現在技術上縱然沒有問題，經濟上并不一定具有實際效益，因而重點是如何達成各階段的設計目標。當企業財務管理信息化的某項專案順利完成后，管理其成效使能達成原訂目標，甚至創造出更高的效益或新價值，則是另一個重要工作。針對信息化專案的設計目標選擇適當的績效指標及評量機制，分析其投資績效，將可作為下階段擬定新的應用專案的參考。新的財務管理信息化應用專案的正式實施，在技術、程序、工作環境、組織及人員關系上都可能與實施前有很大差異，其影響的評析、問題的發現與解決，都必須有適當的管理機制來輔助，才能使這一新專案落實在企業財務運營程序的運作上。財務管理信息化運作的管理機制應就技術的穩定性與可靠性、資料與系統安全、作業程序與績效、顧客與供應商關系、員工與管理者反應等各個層面，進行例行性的評估，除作為個別專案的管理控制外，也將有助于財務管理信息化的整體規劃與推動。
企業財務管理工作的信息化轉型將對組織造成根本的影響，首先是工作程序的革新，其次是組織管理的調整，最后則是部門運營理念的重塑。在信息化專案的執行當中，最基本的革新是由信息科技應用所帶來的作業改編，其影響主要在于財務工作程序及營運制度的變化。組織部門底層的轉變也必須在組織管理上有所配合，因而需要調整原有的組織管理機制。組織管理的調整是新運營模式的另一個重點，其影響主要在于組織財務部門結構、管理制度、人力資源等的變化，因為財務管理信息化的流程與工作方式已發生很大的變化所以現有的組織結構、溝通協調機制、績效評核辦法、員工管理制度等都需要重新設計，才能激勵及引導組織的所有成員在新架構之下協同努力，達成財務管理信息化的運營目標。在設計財務管理信息化的整個架構之處，其推動策略是根據組織的運營理念與價值而展開，而在公司開始逐步轉型為財務管理信息化時，現有的運營理念與價值也會收到沖擊，包括運營理念、運營價值、管理哲學、公司文化等因而都需要重新塑造，以應對財務管理信息化的運營環境，設定財務管理信息化的公司目標與策略。
四、結束語
企業財務管理信息化的優化策略應就上述幾個層面分別加以研究制訂，建立財務管理信息化的運營理念與價值、組織與管理制度、工作程序，經由三個層面間的引導與互動，在組織內構建一個推動企業財務管理信息化的良好環境，有效整合各個應用系統的運作來實現財務管理信息化的目標。
