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（一）科研經費管理制度不健全
目前，許多科研院所并未建立專門的科研經費管理制度。在實際工作中通常由科技管理部門負責科研項目的申報和管理，由財務部門負責科研經費的管理和會計核算。很多科研院所普遍存在“重預算，輕決算”的情況，上至單位領導，下至科研部門員工，都認為只要申請到科研項目，獲得經費，經費支出的問題就不需要管了。承擔科研項目的科研人員只負責做項目，發生的各項經費由科研人員所在部門統一報銷，財務部門無法判斷列入該科研項目的支出是否是真實的，不能有效監控。項目完成時，需要由財務部門提供項目支出的情況。這種管理模式導致承擔科研項目的科研人員不了解項目的具體支出情況，而財務人員又無法控制項目支出的真實性，造成許多不合理支出的列支。
（二）科研經費預算編制不科學
科研院所在申請科研項目時，通常由科研人員自行編制預算，再報經科技管理部門，由科技管理部門向上級主管部門申報項目、申請經費。整個過程沒有財務人員參加，既沒有參考現有的各項財務信息編制經費預算，而科技管理部門由于不掌握財務數據，也不能有效地對科研人員編制的預算進行審核及調整。另一方面，科研人員對有關科研經費管理制度和財務管理的規章制度了解較少，主要憑經驗估計編制科研經費預算，科研項目經費預算的項目內容與財務部門執行的會計科目的設置內容存在著一定差距，導致財務部門按會計核算提供的項目經費支出信息與科研經費預算批復的內容可比性差。有的科研人員為了爭取更多的項目經費，項目預算往往偏大，還隨意增加自籌配套資金，等到預算實際執行時，存在配套資金到位不及時、到位率低甚至不提供配套資金的情況。
（三）科研經費支出不合理
目前，一些科研人員對科研經費的認識存在誤區，認為科研經費是由項目小組的科研人員爭取的，經費的所有權便歸項目組所有，其他部門和人員無權過問。而在項目實際運行中，因為項目負責人通常是學術型人才，在經費管理上往往缺乏經驗，很容易造成經費使用中的種種違規現象。目前科研經費日常報賬存在著支出不真實的現象，大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研經費中列支，發票中一般未附實物清單，從而無法確認這些開支是否真正用于該研究項目。這種經費開支的隨意性和盲目性，使財務部門無法對科研經費真實性和合理性進行審核和監督，而日常支出中勞務費、差旅費及會議費的支出數額龐大，設備費、材料費等類費用比重很少，科研經費的使用沒有按照項目申請預算書的批復執行，導致財務核算中各項科研支出比例嚴重失衡。
（四）科研經費監督機制不完善
許多科研單位內部或是沒有設立專門的科研經費的監督管理機構和人員；或是沒有建立有效的監督管理機制；或是疏于管理，有制度、不監督，不能嚴格履行經費監管職責。有些科研院所對科研經費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規問題，存在“預算不真實、使用不規范、監督不到位”現象。
二、解決科研經費管理問題的對策
（一）制定和完善科研經費管理制度，提高管理水平
科研院所應根據國家對科研經費管理的相關制度，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的切實可行的科研經費管理制度。明確科研經費管理的主要內容、工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確對弄虛
假、以各種手段套取、挪用科研經費等行為的處罰規定，單位領導要積極采取措施確保所制定的各項經費管理制度的貫徹實施，以使財務管理及科研人員有章可循、有法可依，促進科研經費管理的規范化、科學化。
（二）加強科研經費的預算管理，提高預算編制水平
科研經費的管理，首先要從項目支出預算抓起。預算編制中必須要有財務人員全程介入。財務人員協助科研人員正確理解科研經費科目的含義以及在申請過程中的注意點，并根據科研人員提供的對基本設備、材料等方面的需求對每項支出列出明細清單，并按照相關經費管理制度核定費用比例，經反復討論，調研測算，調整數據，最后編制出科學合理的科研項目細化預算，以此作為科研項目經費控制的依據。財務人員和科技人員之間應加強合作，充分發揮兩者的優勢，互相補充，互相促進，以增強預算編制的可執行性。
（三）加強對科研人員財經法規知識的宣傳力度，增強其法制意識
由于科研人員對財務管理有關規定和法律制度知之甚少，致使其在科研經費使用過程中不能按財經法規辦事，隨意性較大。財務人員要大力宣傳國家的財經法規制度，幫助科研人員不斷提高財務知識水平，并充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要性，自覺遵守財務制度，從而規范科研經費的使用。
（四）嚴格執行科研項目預算，合理使用科研經費
財務部門要與科研部門密切配合，加強項目預算監控管理?？蒲许椖恐С鰢栏癜凑张鷾实念A算執行，財務部門定期編制項目預算執行情況對照表，分析預算執行情況，并及時反饋給項目負責人。嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準，嚴禁違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費。由于科研活動的難以預測性，在項目的執行過程中，確實需對部分科目的經費做合理調整時，需向項目批準部門做書面報告。嚴格按預算計劃用款，實行事前、事中控制，確?？蒲许椖拷涃M嚴格按照預算執行。
（五）加強科研經費的審計監督，完善科研經費的績效考評制度
強化審計監督力度是加強科研項目經費合理使用、監督到位的強有力措施。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的全過程進行科學合理的評價。科研經費使用效益如何，既是資金提供者關注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。因此，開展科研經費效益審計將是今后科研院所加強科研管理最有效的措施。科研經費效益評價與考核指標的設計是一項復雜的系統工程，需以客觀、真實、準確的財務保障為基礎，科研院所應進一步建立和完善科研項目的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行綜合評價，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。同時，可以結合科研院所實際情況，考察項目執行后對單位人才培養、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。
參考文獻：
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一、高?？蒲薪涃M管理工作中存在的問題
1.科研經費管理意識淡薄
科研經費總量是衡量高校科研水平、能力的重要指標，很多高校對科研經費到賬金額非常重視，但與此形成鮮明對比的是，管理層對科研經費的管理卻相對忽視。各級管理者包括項目負責人普遍帶有這種觀念，認為科研經費是項目負責人自己申請的經費，應由項目負責人負責管理，學校財務和其他部門應減少對項目資金使用的干預。因此，使科研經費的產出效益很低，這一點在橫向科研課題經費支出上體現得更為突出。
2.科研經費缺乏預算管理
在目前高?？蒲薪涃M管理體制下，高校的科研經費預算分配缺失、預算執行不力，預算經費的下達與執行相分離，很多人把編制預算認為只是為了獲得項目經費的過程，經費實際使用過程中不按預算執行，只有當進行結算審計時才會想起與預算對照向預算靠攏，預算的嚴格性根本得不到保證。財務人員客觀上受到現有財務軟件預算控制的局限，對需要預算控制的項目未能按合同要求進行預算分配，只是在項目總額控制下進行報賬，最終導致課題實際支出內容及金額往往與預算嚴重不符，支出隨意性大，支出結構不合理，資金使用效率底。
3.科研經費缺乏有效的內部控制
目前各高校都制定了有關縱向科研項目和橫向科研項目經費管理辦法，但現行的高?？蒲许椖拷涃M財務管理制度和監督機制仍不完善，在建立科研績效評比制度和科研經費具體使用管理辦法上還有不足。許多高校對科研項目缺乏監督管理，缺少合理有效的控制約束機制，高校內部審計不能做到對科研項目等進行全程跟蹤與監督。
4.科研經費成本核算粗放
一直以來，高校科研項目經費的成本核算管理都較為薄弱，會計核算不夠科學精細化。對科研項目中的各項成本要素支出不能準確、科學的核算，特別是一些間接費用。各類費用支出核算過于簡單，導致核算口徑模糊，不利于科研項目使用機型考核，以及對科研經費使用情況的監管。除此之外，實驗儀器設備使用費、科研人員勞務費的核算不能據實分攤，還有一部分高校根本沒將這些間接費計入科研項目成本進行核算，而是直接在教育事業費中支出，給有限的事業經費增添了不小的壓力，造成了科研項目研究成本不實，并在某種意義上造成了國有資產流失。
二、財務部門加強高?？蒲薪涃M管理的主要措施
1、增強科研經費財務管理意識，健全高?？蒲薪涃M財務管理制度
促進科研經費管理首先要樹立高?？蒲薪涃M是學校經費的重要組成部分，是學?？蒲谢顒咏】甸_展的有力保障而不是項目負責人個人經費的觀念。包括學校領導、科研管理部門、財務部門及項目負責人，都應當認識到科研經費管理是科研項目管理的核心組成部分，做好科研經費的管理工作是保障科研工作取得預期結果的重要基礎。明確科研經費不是項目負責人個人的經費，應嚴格按照立項批復的經費預算?？顚Ｓ?。而在樹立了正確的科研經費觀念的基礎上，管理制度的建立健全則在具體層面上控制指導科研經費的使用。同時要注重政策法規及管理制度的宣傳，讓科研經費管理制度深入人心，使科研人員樹立科學、規范使用經費的責任意識。
2、編制科學合理的經費預算，支出嚴格按照預算執行
科研經費預算的編制是科研經費管理的重要環節，是課題評審評估和課題經費安排的重要依據。所以對于預算的編制，首先課題負責人主觀意識上要重視預算工作，必須了解并清楚相關預算及財務管理制度。其次，在編制預算時要明確研究任務，緊密圍繞研究內容、研究目標、技術路線、研究周期、研究進度和實際需要等內容對各類經費進行測算，提高預算的科學性、合理性和可行性。第三，預算的編制需要由科研部門、財務部門共同參與，財務人員參與預算制定可以根據項目立項要求，參照同類科研課題的實際支出，結合當前市場情況對各項明細支出進行合理分配，核定費用比例。最后經過科研部門進行反復論證，調整數據，形成編制結構合理的細化預算，這種方式使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規章制度，保證預算的可操作性。
3、建立良好的科研經費內部控制體系，強化科研經費監督管理
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一、農業院?？蒲薪涃M管理中存在的問題及原因分析
(一)農業科研經費管理與核算的復雜性
農業科技體制改革和科研資金管理制度的變革,使高校科研工作與社會經濟建設的聯系逐步加強,科研經費的來源渠道亦呈現多樣化。除了有來自于國家各類科學基金、科學計劃項目以及教育主管部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費,還有來自于社會各界的橫向科研經費,而且橫向聯合、合作科研、科技咨詢、科技成果轉讓等活動所獲取的經費日益增大,科研經費來源也就出現了縱向多層次、橫向多元化的新格局。以我校為例,科技項目和經費渠道現已達數十個之多。由于科研項目不同,資金來源渠道不同,對經費管理與核算的要求也不同,迫使科研經費管理必須按科研項目資金來源單立賬戶,分項核算,一定程度上給管理和核算帶來復雜性,這樣對科研財會人員的要求也就越來越高,不僅要嚴格執行有關財務管理制度,因項目而異進行分類管理,確保科研經費的合理使用,而且要妥善處理高校改革發展中的各種科研財務關系,使科研財務管理與科研項目管理有機、密切配合,才能保證科研工作高效、有序地進行。
(二)科研項目管理與經費管理缺乏嚴謹性
長期以來,無論科研項目人員還是財務人員對科研經費的管理沒有統一的認識,采取各自為政的傳統管理模式,造成項目管理人員不過問經費使用情況,只注重立項,不跟蹤經費使用的合理性及使用效益;財務管理人員不熟悉科研進展,對年度內項目及經費的使用情況心中無數;而科研人員考慮技術問題多,重視經濟效益少。加之農業科研項目大多是小型、分散的、缺乏凝聚力,迫切需要一種能使科研業務管理部門、財務部門、科研人員責、權、利相結合的管理辦法,使三者齊心協力,多爭取經費,多出成果,快出成效。
(三)科研經費開支不合理
近年來,高校差旅費補助標準幾次提高,尤其是物價上漲,在很大程度上增加了科研經費的開支強度。一些項目批準經費和申請金額往往相差很大,導致科研經費實際支出與原計劃的預算常常不能一致。在項目經費批準額度偏低的情況下,開支增長本來就對項目順利實施造成一定的影響,而浪費嚴重對有限的項目經費更是“雪上加霜”。農業院校內部主要是按專業類別設立院系、按教學工作需要劃分教研室的,把相同專業、相同學科組織在一起。但是,農業科研工作往往需要多學科、跨專業的協同攻關,且因科研項目變化而異,課題組具有相對獨立性。教學儀器設備的“割據”和科研項目實施的需要往往發生沖突。因此,盡管有的儀器長期閑置,而科研項目需要使用卻用不上;一些項目不得不重復購置儀器設備,造成有限的科研經費嚴重浪費;一些部門盲目追求儀器設備的檔次,把儀器的檔次等同于科研的水平,造成大數額的經費被占用,而設備利用率極低的現象。另外,課題項目缺少詳細、準確、完整的成本核算,個別科研工作人員存在通過虛開招待費、交通費、勞務費等從中牟利等現象,受益與費用負擔脫節,導致科研經費的大量流失和科研成本失實。
(四)科研經費使用考核不完善
目前,農業院?？蒲锌己酥会槍蒲姓撐摹⒖蒲谐晒⒖蒲姓n題經費總量等情況進行獎勵,并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以立項時預算為基礎的考核,預算就會流于形式,缺乏對科研經費使用過程的監督與控制,使科研經費開支存在無序性和隨意性,導致科研經費大多結題未結賬,結余經費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。
以上問題都說明強化對農業院?？蒲薪涃M財務管理的重要性。財務管理對科學研究起著舉足輕重的作用,管得好能促進科研順利進行,提高農業院校整體科研能力和水平,否則會阻礙科研事業的發展。
二、加強和改進農業院校科研經費管理的對策
(一)強化意識,樹立科研管理與財務核算有機結合的觀念
一項科研課題,必須經過科研人員選題、單位推薦申報、層層論證、逐級審批等一系列嚴格的程序才能立項。這一方面表明國家、社會對于該項研究可能形成的知識產權需要的迫切性;另一方面也說明該項科研經費開支預算的合理性?？蒲泄芾聿块T要與學校財務部門有機地結合起來,為適應科研經費管理的需要及農業科研具有的特殊性,制定一套行之有效的管理措施。例如,農業科研試驗、示范基地大多數在農村,科研人員吃、住都很不方便,住宿費等開支的報銷問題就很難得到解決。所以,科研管理部門、財務管理部門要堅持宏觀控制、微觀搞活的原則,從創造、保護我國知識產權、早出成果、促進經濟發展的高度,正確對待科研經費財務管理問題,更新觀念,形成共識,使科研財務管理與科研管理有機結合起來。在維護國家財經紀律的同時,從實際出發,靈活運用現有的政策,探索強化管理的新途徑和新方法,促進早出創新成果,使農業院校在激烈的市場競爭中不斷提升教學和科研的綜合實力。
(二)完善措施,理順科研管理與核算及科研人員之間的關系
財政部和科技部聯合頒發了《國家重點基礎研究項目,財務管理辦法的規定》,主要是經費財務管理實行課題負責制。即以項目為核算對象,全額預算,過程控制,成本核算。這種方式在國際上普遍流行,歐美國家對大型科研項目的財務管理基本采用這種方式。我國目前的科研項目投入資金與發達國家相比少而又少,要使有限的資金發揮最大的效益,必須在實行課題負責制的基礎上,明確項目負責人的管理職責,將科研進展情況及收入、開支情況與項目預算進行核對;充分調動科研人員的主動性和創造性,在科研項目順利進行的同時保證經費的正確使用。在科研經費的管理上,應結合農業院校科研項目周期長、見效慢,受自然災害影響大等特點,制定一些寬松政策。如在政策允許范圍內,給項目負責人在經費使用上以較大的自,但又不放任自流;促進科研人員主動配合財務部門在經費管理上達成共識,相互信任。這樣,就能廣開財源,防止資金外流,有利于學校的資金良性循環和科研的順利開展。
(三)加強管理,提高科研資金的使用效益
科研經費的管理,首先要從項目支出預算抓起。編制預算時,由項目負責人與財務人員共同參加,使預算既適應研究工作的需要,又符合財務的各項規章制度,保證預算的嚴肅性和可操作性。管好科研項目經費,必須要有健全的財務管理與核算制度。按照既要方便科研工作,又要嚴肅財經紀律的原則,制定科研經費開支范圍,完善報核審批制度?？蒲姓n題一旦立項,項目研究經費一旦到位,應及時按科研項目名稱、課題負責人建立賬戶,做到項目單獨核算,使每筆開支均有完整的審批手續,定期按科研項目預算要求,核對經費用款計劃的落實情況,并作為科研項目驗收、檢查和考評的依據。另外,在農業院校的科研管理中,還應根據農業科研季節性強的特點,為一些對農業生產影響較大的新項目提供方便,幫助它們超前啟動,提前資助,保證這些重大項目的研究進度,促進科研工作有序地進行。
除加強科研項目支出核算與管理外,還應對科研活動中所需的儀器設備等實物資產進行核算與管理,合理配置科研資源。對通用科研儀器設備實行統一管理,有償調配、專人負責、統籌使用;課題結束及時收回,避免重復購置、流失等現象的發生。這樣做,不僅可以提高儀器設備利用率,節約科研項目費用,而且對于部分經費強度小的項目按期保質完成起到了積極的作用。
(四)健全體制,促進農業院校科研事業的健康發展
農業院校作為一個整體,在科研經費的管理上必須實行統一管理,核算上一般要求以“一級核算”為基礎。對科研管理部門配備有會計人員,并具備獨立核算條件的,可實行“二級核算”。一些科研項目大、經費多,有盈利性質的科研經濟實體,符合規定要求的,可實行科研承包,以充分發揮其雄厚的科技力量,為高校提供一定的資金積累。無論采取哪種核算形式,均須加強財務的宏觀調控,強化內部管理?？蒲薪涃M管理既是科研管理的一個重要環節,也是高校財務管理的一個重要方面。實踐證明,科研財務管理與科研項目管理的有機統一,必然會促進高?？茖W事業的持續、健康發展。相反,科研財務管理與科研項目管理一旦脫節,甚至兩張皮,也必然會阻礙高?？蒲泄ぷ鞯恼＿M行。為了促進科研財務管理與科研項目管理的有機結合,協調發展,筆者認為,應結合農業院校項目開支比較零散的實際,采取由學校財務委派專職會計人員駐項目管理部門辦公,或者在科研管理部門設立科研經費核算科的“二級核算”模式,專門負責科研經費的核算與管理。既能使財務管理部門監督控制科研經費的收支情況,也能使科研項目管理的各個環節相互銜接,密切配合,隨時考核科研項目預算完成情況及項目研究進展狀況。完善科研經費的管理,對于提高科研經費使用效益,促進農業院校科學研究水平,增強科技實力,都具有非常重要的意義。只有各級管理部門、管理人員和廣大的科研人員通力合作,從體制上真正把科研經費管理納入高校整體管理之中,把單純的支出型財務管理轉變為收支結合型財務管理,才能促進農業院?？蒲惺聵I的健康發展。
【參考文獻】
[1]謝彤.關于“973”項目實行課題制管理的淺見[J].事業財會,2001,(6):23-24.
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科研經費；收支管理；預算；管理體制
這幾年來，隨著我國政府不斷加大對科技投入的力度，用于支持科學研究方面的經費大幅度的上升，在科研院所的財務管理中科研經費項目管理占的比重也逐年增大。但是我們也可以發現，在經費的使用過程中出現了很多問題。為了更好地進行科學研究，提高科研經費使用效益，我們必須要解決這些問題，使這些資金能夠真正滿足科研需要，強化科研能力，促進科研工作健康發展。
1 科研經費管理的現狀以及存在的主要問題
1.1科研院所采取和制定的對科研經費進行管理的政策都不嚴格，一般它會鼓勵教職工可以通過更多的渠道去申請科研經費，而且根據各個項目的特點單位也會提供一些資金和設備上的支持。由科研院所制定的對科研經費的管理辦法很寬松，這存在很多缺陷，比如說沒有細化管理辦法，沒有限制支出的范圍等問題。這些規定通常都是定性的內容比較多，而量化的指標卻很少。沒有制定相應的指標控制，不明確哪些支出可以報，哪些支出不可以報。而且很難把握對某些費用的報銷額度。科研院所只是將科研經費的一小部分提取出來作為項目管理費，剩余的其他經費都交給項目組進行自由的支配，項目組擁有經費的使用權和所有權?？蒲性核鶠榱苏{動科研人員的積極性，對經費的使用情況也不進行太多的干預。研究所的財務部門也僅是負責經費支出的會計核算，卻沒有對經費支出的真實性和效益性進行核查和控制。這樣就會造成項目經費被不合理的支出，經費使用效益很低。
1.2科研院所的財務管理部門對科研經費成本的核算不完整。很多科研院所在科研經費的支出中就只有兩部分，即科研院所提取的管理費用和外購商品服務產生的費用，沒有按項目經費規定的開支范圍按不同項目分別設置明細帳。
1.3在對科研經費進行報銷時，有很多失真現象和支出結構不合理的現象。很多科研人員覺得，科研經費是通過自己的努力得來的，所以他可以自由的支配經費。這樣就導致經費支出中有很多是用來支付餐費、交通費、通訊費和勞務費等等。而且科研經費在報銷時，報銷票據也有制假的現象。比如在會務費中，一些人將自己購物或者是探親花費的金額，在開發票時注明辦公用品，然后套用經費。還有些項目負責人借協作科研之名，將科研經費挪作他用，或轉入與項目負責人有直接經濟利益關系的關聯單位，導致經費的劃撥目的和真實的使用狀況間存在很大的差異。
1.4科研經費的管理中，對資產的管理很混亂而且有很嚴重的浪費?，F在，實行課題組對經費收支負責制，所以經費由各個課題組自行管理，很難進行統一的管理。這樣就造成一些設備被重復購買，設備閑置，使資源被大量的浪費掉，難以實現資源共享。
1.5另外也有很多科研經費，在結題以后卻沒有及時清理相關的賬目?，F在科研課題的預算編制工作很隨意，沒有系統的科學的進行編制，使得相應的明細項目不夠細化，而且支出的彈性又很大，所以這就導致了科研經費不及時結賬的現象。然而管理部門只負責收取相應的管理費用，卻沒有對項目經費的使用進行跟蹤監督，財務部門只是負責核算，卻沒有對支出做出有效分析。所以在實際的工作當中，科研管理部門通常都不重視對經費的使用狀況進行進一步的調查，只在技術層面進行管理。而財務人員對項目又不了解，沒有辦法判斷經費的支出是否合理，這兩個部門之間溝通不暢，這樣就會使經費的管理工作出現問題，出現了結題不結賬的情況。
1.6再有一些科研院所為了緩解單位資金緊張局面，對申請到的科研經費存在挪用、擠占、轉撥、克扣等不正當使用科研經費的行為，也存在編報虛假財務預算，套取政府財政資金的行為等等。
2 改善科研經費管理的對策
科研經費管理中有很多缺陷和問題，在管理中沒有使經費的使用更科學更合理更有效，還使科研人員出現了中飽私囊的現狀、這些都不利于我國科研事業的發展，甚至對我國科研發展還造成了很大的阻礙。為了解決這個問題，各個科研院所應該逐步改善對科研經費的管理政策，提高科研經費的使用效率。主要從以下幾個方面來進行改革。
2.1 建立完善的科研經費收支管理制度
科研院所的科研通常有兩類即縱向和橫向項目，科研院所要加強對科研經費的管理工作，就要結合自己的實際情況制定相應的完善的管理制度。在制度中應該對以下內容作出明確的規范，即制定科研費用的具體使用原則、費用開支的使用范圍、科研費用的使用辦法，各相關部門的職責權限等，另外還要對科研經費中項目管理費和人工費的比例作出相應的規定。要使規定科研院所財務部門、科研管理部門和項目組之間共同配合，也要健全科研經費管理責任制，明確自己在經費管理和使用中的職責和權限，并制定互相監督約束機制。
2.2 要對科研經費的預算工作和科研成本進行有效地管理
（1）重視對預算的管理工作。科研經費的預算對于經費的使用狀況有很大的影響，它直接關系著經費能否得到合理的科學的使用。所以我們必須要重視對科研經費的預算工作，提高相關負責人員在預算工作上的知識。保證預算的編制科學合理。另外還要防止通過制定虛假的預算來騙取經費的現象。在項目進行過程中，項目負責人要嚴格按照預算合同書核定的范圍、用途和開支標準使用項目經費，自覺對經費的使用狀況進行有效地控制。
（2）重視經費的財務管理和會計核算以及科研管理部門的監督跟蹤工作?？蒲薪涃M應該按不同項目設置明細帳，實行全成本核算，財務部監督指導項目負責人按照項目立項通知書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費，嚴格經費使用審批手續，按照財務制度規定規范核算，保證經費的合理使用和會計核算的真實、準確、規范?？蒲泄芾聿块T應建立課題追蹤反饋制度，及時了解課題合同執行情況及經費使用情況，對那些規模較大，經費較多的項目要實行全程的跟蹤監督，督促經費按規定的預算合理使用。
2.3 對和科研費用有關的固定資產和無形資產進行管理
要將使用科研費用購買的固定資產進行統一的管理，不能使這些固定資產流失。要建立一個完善的科研儀器購買程序，將購買的儀器及時登記，并且在使用以后要及時的入庫保存，減少儀器的重復購買。需采用招投標方式購買設備的，嚴格按政府招投標管理的有關規定執行。另外，科研院所還要對這些儀器進行統一的安排，使這些儀器能夠廣泛的使用，提高它的使用效率，而不是只供一個課題研究使用，做到資源的共享。而在科研活動中購買的無形資產，就應該歸入到研究院的無形資產核算列表中，使得科技成果可以得到更好的轉換，使研究經費發揮最大的效益。
2.4 對項目結題和結賬進行管理，按要求進行項目驗收或鑒定評審手續
科研單位要根據本單位的實際研究情況，來制定適合自己的經費結賬方式，對各個課題的結題時間還有結余經費應該遵循的原則還有適用的范圍要進行明確說明，項目完成后，及時進行結題驗收。政府主管部門建立對項目經費支出績效考評制度，項目合同書作為項目檢查考核和驗收的基本依據，考評結果作為項目承擔單位以后年度申報項目資格審查的重要依據。同時加大監督檢查力度，在項目驗收或鑒定（評審）時，項目承擔單位除提供有關驗收或鑒定（評審）報告外，還需提供項目經費使用情況的總結報告和項目完工決算表。對于違反財經紀律，弄虛作假、挪用、截留、擠占項目經費的行為，可以根據情況采取通報批評、停止撥款、終止項目、取消申報資格等措施予以相應的處罰。
2.5 要對科研院所進行有關科研經費管理制度的知識的培訓
要想更好地完善科研經費的管理工作，就要對科研相關人員進行定期的培訓和指導，使科研人員遵守財經法規的意識得到提高。通過各種方式，比如說講座、培訓班、櫥窗等，來宣傳有關的科研經費管理制度還有相關的財經法規等。通過這種形式，可以使人們明白，科研經費不管是通過何種途徑取得，都應該進行統一的管理和核算，專款專用，嚴格控制經費的使用范圍。使科研人員能夠有意識自覺的正確使用科研經費，使科研經費得到更好的利用，使其發揮出最大的作用。
2.6 建立信息化的科研項目平臺，達到資源的共享
要建立一個資源共享的網絡信息平臺，在這個平臺里匯集了科研、資產、財務、審計、項目負責人，實現科研經費的網絡化管理，這樣就可以使項目的負責人和財務部門有一個更好地溝通和監督渠道，可以將各個部門的信息放在平臺上供大家使用，這樣可以更好地促進科研的發展，使科研經費實現效益最大化。
現在我國很重視科技的發展，國家投入了大量的資金和人力在科研方面，為了更好地實現我國科教興國的目標，就必須要完善科研費用的管理體制，使科研經費能夠科學合理的運用，最大地滿足科研的需要，實現科研院所、社會和科研人員共贏的局面。
【參考文獻】
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一、科研經費管理中存在的問題
(一)預算編制不夠科學，預算執行不嚴格
導致預算編制不科學的原因，一是為了爭取到更多的經費, 有些單位在申請課題時, 不客觀進行分析和測算 ,盡量增加支出數量，提高標準，而核批數往往低于預算申請數 ；二是多數財務部門不參與預算編制，科研人員編制的經費預算不能真實、準確反映科研成本。上述兩種原因導致預算與實際需求不匹配，帶來較大預算調整。
預算執行不嚴格的原因在于，有些科研人員對經費管理制度不了解 ，在規定調整金額及比例之外，隨意擴大開支范圍及開支標準， 改變預算用途，且不履行報批手續 ，造成預、決算差別較大，甚至無法通過財務驗收的情況。
(二)科研經費分配機制存在弊端
科研經費主要來源于各級科研主管部門， 一些經費分配部門的領導、甚至一般工作人員對科研經費擁有相當大的權力，可以影響或操縱經費分配過程及結果 ，而經費分配行為卻缺乏相應約束制衡機制，將一些不愿意投其所好的科研人員排擠在科研經費分配圈子之外，也導致科研人員不得不花大量精力、項目經費用于拉關系，無法投入科學研究 。
(三)項目開支隨意，相關性較差
科研經費不能全部用于科研， “跑、冒、滴、漏”現象嚴重，流向個人消費、拉攏關系等。 突出體現在會議費、勞務費、咨詢費、辦公用品等支出，這些開支成為問題高發區。具體表現為： 購買與項目無關用品，開支招待費，報銷手機費，頻繁在旅游景點出差； 以會議研討為名請經費分配部門人員消費娛樂、旅游， 贈送禮品，并統一發放專家咨詢費 ； 對外聘人員勞務費領取缺乏控制 ，支出人員、天數、勞務標準數量和預算所報人員區別較大的現象 ，有的甚至通過編造假名單套取勞務費 。
(四)配套資金不足
有的科研單位在下撥項目經費預算時，都會要求依托部門自籌部分資金予以配套，但在實際審計中發現，因各種原因，多數依托單位并未足額配套資金，因該自籌部分經費已被考慮在內，下撥的只有科研撥款，依托單位僅用科研撥款資金研究，因實際經費不足，勢必影響研究結果最終的質量和效果。 有的依托單位甚至開展“釣魚項目”，將下撥經費用于補充單位經費不足、 購置固定資產、人員開支、 改善辦公條件等項與課題無關的支出。
(五)固定資產管理薄弱
科研經費購置的固定資產一般由依托單位具體管理使用，納入依托單位資產統一管理 。但實際工作中，依托單位因未使用其自身經費，承擔的項目又比較多，常常出現部分設備在項目間交叉使用，經費支出不實的現象；另外，小型設備未納入單位統一管理，尤其是筆記本電腦、相機等便攜設備，往往成了個人用品。
(六)科研項目經費的成本核算管理薄弱
當前我國科研經費的成本核算仍有諸多問題：
第一類是成本管理較為薄弱，多發生在全額撥款事業單位，因這類單位對成本核算要求不高，進行精確成本核算的機制不健全，通常表現在不能正確核算科研項目中的各項成本要素支出，尤其是一些間接費用，有的甚至還沒有成本核算。
第二類是虛增科研項目經費成本 ，多發生在自收自支事業單位及企業，這類單位成本核算體系非常健全，但為追求本部門利潤最大化，往往將非項目本身的成本費用以各種方式列入科研項目中， 虛增研制成本和各類期間費用。
(七)依托單位財務管理不規范
審計中發現，依托單位對項目經費管理不夠規范，一是科研項目經費未能做到單獨核算，?？顚Ｓ茫?與其它經費混用，資金來源渠道分不開；二是結題不結賬現象嚴重，大量滯留的資金造成科研經費的浪費，不能發揮應有作用，甚至被違規違紀使用；三是會計管理松散，如：行政事業單位不執行政府采購相關規定、購買商場卡、發票審核不嚴 、 大額現金支付等現象等。
二、科研經費管理中存在問題的原因分析
(一)科研部門與財務部門工作脫節
科研項目均要求財務人員參與編制預算，但實際工作中， 項目專業性強，通常以科研人員為主導 ，或者全部由科研人員完成，財務人員參與度不高，更談不上達到經費預算編制的精細化。
在預算執行環節，普遍存在科研人員與財務人員溝通不足的問題，科研人員不了解財務制度，財務人員不了解科研業務，經費管理與研究工作不能有機結合，導致項目經費的投入、運用，耗費與補償缺乏綜合的管理與監督 。
(二)重經費申請，輕經費管理
一些項目依托單位的領導在經費申請環節非常重視，而經費到賬后落袋為安， 不能視同自身經費嚴格管理，有些為了鼓勵大家去爭取經費，甚至縱容經費申請部門的各種不合理行為。而部分科研人員把科研經費作為自己收入的主要來源，只要經費一到位，就全權歸自己支配，導致經費支出上的各種問題，尤其在軟課題經費支出上更加隨心所欲 ，滋生了各種腐敗現象和違規違紀行為。
(三)監管體系不健全,不到位
國家級縱向項目通常有較完備的審計監督體系，但對于大多數橫向課題和小額縱向課題而言，如撥款部門沒有自行安排財務審計等事項，依托單位也不主動將其納入內部審計范圍，而撥款單位因下撥項目較多，無足夠的精力逐個安排項目審計，對于金額較小的項目，更是無暇涉及， 由于受時間、人力、物力、財力等各種因素的限制 ，形成了經費的“三不管”地帶。
(四)經濟管理責任和風險認識不足
部分單位領導對依托單位的監管責任以及單位法定代表人的任期經濟管理責任和風險認識不足。部分課題承擔單位的領導片面認為課題組長負責制,就是課題組長全面責任,而忽略課題依托單位對課題執行的日常監督管理職責,對課題經費管理工作重視不夠。
三、完善科研經費管理的措施建議
科研項目經費管理在我國財務管理中具有特殊地位，加強科研項目經費的財務管理對于提高經費使用效益，加強科研工作具有重要意義。針對以上問題，本文認為完善科研經費管理，需從以下幾方面著手。
(一)加強宣傳教育，提高合理使用經費意識
要加強宣傳教育，積極組織科研人員進行相關政策、制度及法律的學習，熟悉經費管理財務制度、審批手續及項目開支范圍， 使相關部門和人員充分認識到項目經費管理的重要性，有意識提高經費使用的合規性、合理性、效益性 ，本著對國家、對事業、對自己負責的態度，應千方百計把有限的經費管好用好。
(二)加強項目的預算評審工作
為了提高科研項目經費的效益性，經費管理部門一要建立經費論證與經費分配相分離制度，互相監督、互相約束； 二要建立項目評審專家庫，并完善評審專家的遴選、信用、問責、回避制度，對于達到一定金額的項目，組織經費預算的評審工作 ，專家在對經費預算的真實性、科學性、合理性及可能產生的效益和效果進行全面審核，提出預算審核建議 ，以提高經費與項目的匹配度。
(三)制定完備的項目經費管理辦法
項目經費管理應根據國家科研經費管理辦法及管理趨勢，結合本部門項目課題的特點、依托單位情況、經費性質， 制訂出一系列針對性強、行之有效、適用本單位的項目經費管理制度 ，規定科研經費的使用原則 、范圍、管理、監督程序， 明確預算調整范圍和比例 ，開支范圍、標準、額度等相關事項，使依托單位有章可循，管理單位有章可審。
(四)對科研項目經費實行集中統一核算，專款專用，加強預算和決算管理
科研管理部門和財務部門應在申請科研項目時，協助項目負責人編制真實、合理、有效的經費預算。 在項目實施階段，項目經費不分資金來源， 應當逐步納人財務部門統一管理，集中核算。財務部門應按項目管理和使用科研項目經費，確?？蒲许椖拷涃M的專款專用。
(五)大型項目增加項目監理
科研項目存在許多專業性較強的領域，因涉及相關專業領域的深層次知識，對于用科研經費購買的設備、材料究竟是否為真正所需，是否全部用于科研項目，設計變更是否必要，自然損耗比率是否得當等諸多問題， 審計人員無法依靠自身專業做出職業判斷 ，只能對照依托單位所提供的數據進行簡單核算，無法真正起到審計的作用 。鑒此，應借鑒基建工程監理及監督的成熟經驗，在專業科研項目領域選定具有監理性質的機構，參與整個項目建設，負責確認用料及用工數量及使用各種材料設備的必要性，并對完成的質量和效果進行評定，在此基礎上進行的經費審核才更具價值。
(六)加強監督、審計職能
有好的制度，還要輔以切實的監督 。經費管理部門要切實履行其管理和監督職責，逐步建立針對性及可操作性強的科研經費監管制度，切實加大對依托單位的監督力度。作為日常管理經費的課題依托單位更要認真履行對課題執行的日常監督管理職責， 加強財務管理和會計核算工作。
審計是最有效的監督手段，要充分發揮經費管理部門及項目依托單位的審計職能，通過外部和內部的審計，及早發現經費管理的風險及漏洞，排除隱患，杜絕課題經費管理和使用中違規違紀行為的發生，提高資金管理水平,提升經濟效益。對于在審計中發現的問題，要一查到底，責任到人， 問題嚴重的，視情節和后果采取相應的懲治措施， 并將審計結果作為日后下撥項目經費的重要依據 。
(七)建立績效評價體系
現階段，我國已開始試點對各種大型項目進行績效評價，不僅注重科研結果的評價,而且對科研投入與產出的對比關系、科研支出目標的實現程度也納入其中進行評價。經費管理部門可通過本部門的項目情況，結合項目特點不斷積累，探索構建科學合理的績效評價指標體系和評價標準，制定科學的評價方法，將評價結果作為判定資金使用效果的依據 。
參考文獻：
[1]財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》 財教（2011）434號
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高?？蒲薪涃M使用管理存在的問題
高校科研項目管理的參與方有政府組織部門、課題負責人、高校管理部門及社會中介機構，各方在科研項目立項申報、預算評審等環節中的參與情況見表1。為了了解高?？蒲薪涃M使用管理中存在的問題，筆者對中國科學技術大學、北京航空航天大學等34所重點高校進行了有針對性的調研。本研究立足高校，以高?？蒲泄芾聿块T負責人、科研項目負責人或科研骨干教師等管理實施主體為主要調研訪談對象，在研究過程中設計了調查問卷，試圖深入了解高?？蒲薪涃M使用和管理中的相關情況及科研經費管理制度制定情況。
表1 科研項目管理相關單位和人員在各環節中的參與情況表
相關單位
和人員 立項申報 概算/
預算
編制 概算/
預算
評審 項目實施 監督檢查 項目驗收
政府組織部門 √ - √ √ √ √
課題負責人 √ √ - √ √ √
高校管理部門 √ √ - √ √ √
社會中介機構 √ - √ - √ √
通過發放和回收調查問卷及深度個人訪談，結果表明各學校都制定了科研經費管理辦法，使經費管理有法可依，部分高校學校財務、科研部門，在按規定對科研經費進行核算、管理外，還為學院/課題組提供課題項目申報、經費預算編制與結題驗收等方面的咨詢和服務，但也顯示出目前高?？蒲薪涃M使用管理中存在的問題。
（一）高?？蒲薪涃M管理認識不到位
1.對科研經費管理缺乏正確的認識。當前科研課題的數量及經費額度已成為衡量高校綜合實力和學術水平的重要指標之一，科研經費的申請難度越來越大， 競爭越來越激烈，課題負責人在項目申請期有一定的投入，因此錯誤地認為科研經費是個人或所在團隊爭取來的，與其他人沒有關系，“我申請來的錢我自己花”。個別管理人員也錯誤地認為科研經費是課題負責人自己申請來的經費， 應由課題負責人負責管理，學校財務不宜過多干涉，如果干涉過多可能會造成科研項目流失或轉移。
2.科研經費使用管理政策培訓學習不夠?？蒲腥藛T對財務、經費管理等相關規定的知識比較缺乏，在科研預算編制的原則、內容及具體編制方法方面缺乏相應的指導和培訓，造成項目立項申請階段的預算編制水平比較低，加上執行過程中報銷時費用歸集不當，項目經費實際支出與預算不符。究其原因，一方面是學校開展的科研經費使用管理的專項培訓少，另一方面是科研人員不重視相關政策的學習。
（二） 高校科研經費管理制度建設不到位
1.高?？蒲薪涃M管理制度不夠系統全面。各高校以國家和所屬省市的管理辦法為依據，結合學校實際制定相應的科研經費管理制度，但是大部分高?？蒲薪涃M管理制度比較簡單、籠統，或未分類制定相應的經費管理辦法；或制定的科研經費財務管理辦法不夠具體，缺乏可操作性。高校還有大量的科研經費來自橫向協作項目，但部分高校并未制定相應的橫向科研經費管理辦法。
2.高?？蒲薪涃M管理制度存在滯后性。部分高校科研經費管理文件制定存在滯后現象。調研的高校中僅有4所高校根據國家有關規定，在2012年重新修訂出臺了科研經費管理制度，占13%，其余均為2011年以前所制定，占87%。2012年新出臺科研經費管理制度的幾所高校，也未在間接經費及科研績效支出等方面有具體可操作的規定。高校科研經費管理相關規定存在的滯后性，將會影響科研經費的預算執行進度。
3.國家層面上缺少統一的高?？蒲薪涃M管理制度。高?？蒲薪涃M種類日趨繁多，資金來源的多層次、多元化，各類項目都有相應的管理辦法，但國家層面上沒有制定統一的高校科研經費管理制度，對經費使用的要求沒有統一的規定，財務人員對經費管理尺度難以把握。
（三）高校職能部門對科研經費管理有待進一步加強
科研經費管理人員沒有隨著科研經費總量的增加而增加，難以支撐科研經費管理服務要求；科研和財務部門沒有在同一網絡化信息平臺進行信息交換，造成了項目管理與經費管理出現脫節現象，科研經費信息化建設有待加強；在科研經費管理中服務意識不強，在預算編制、過程管理、項目驗收方面未提供全方位的指導咨詢，預算實際執行偏差較大；項目實施過程中，管理監督不到位，目前對科研經費的審計主要是事后審計，難以對經費實施過程中出現的問題進行有效及時的監督。
高校加強科研經費管理的對策建議
（一）切實轉變觀念，落實法人負責制
1.提高科研人員的道德水平和法律意識。科研單位和科研人員要樹立科研經費“國有”意識，改變過去“經費是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重視并加強項目預算編制，實事求是地申請財政資金，實現預算總量向預算構成的科學轉變。通過宣傳教育強化預算意識和法律、法規意識，劃清違紀違規和經濟犯罪兩個界限，走出過程和結果、進度和效益兩個誤區，處理好單位法人與各個部門的關系、單位法人與財務部門的關系、科研教學部門與財務部門的關系、科研人員與科研項目課題的關系，保持高校和教師應有的形象和風范。職能部門也要轉變觀念，加強對科研經費政策的宣貫和法紀教育，強化科研經費管理，促進科技教育事業健康發展。
2.落實法人負責制，建立協同管理監督機制。強調有關科研經費管理的重大問題應由學校黨委常委會或校長辦公會進行專題研究決定，可成立校領導為組長，財務、科研、監察、審計等部門負責人為成員的科研經費管理領導小組負責協調工作，同時明確校內各責任主體在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立項目負責人、學院、科研管理部門、財務部門和審計部門共同參與、分工負責的協同管理監督機制。
（二）圍繞過程管理，提供高質量服務
1.樹立服務意識，為科研項目提供咨詢服務。要切實轉變觀念，變“管理”為“服務”，以服務科研項目為出發點開展工作，加大對科研項目負責人及科研秘書的培訓，通過大會、校報、網頁、郵件、短信等多渠道及時宣傳國家及學?？蒲薪涃M管理政策，公布科研項目立項申請、過程管理、項目驗收各環節工作流程及注意事項，推送科研經費使用等相關信息，提高科研人員對經費規范使用的認識，提高其遵紀守法意識；培訓、指導、協助科研人員合理科學地編制項目預算，以適應國家對科研經費管理的新要求和單位的實際；建立聯系人制度，對重大專項配設聯系人，及時提供包括預算編制指導、信息查詢和推送在內的各項業務咨詢服務，由職能部門根據需要組織科研項目預算的初步評審，聘請技術和財務專家進行咨詢，保證項目預算的合理性；有條件的高校可以通過建立科研項目管理服務中心或設置科研財務聯合辦事大廳提供一站式服務，促進管理高效。
2.創新管理機制，強化部門協作和業務整合。管理單位要加強對科研項目實施與經費預算、使用的全過程管理監督。財務部門要推行科研項目全成本核算，加強審核，減少不合理支出，運用現代技術，實現經費管理網絡信息化，加強對經費支出的合理性控制，保證經費使用的合理、合規和安全；科研部門要加強項目立項、過程及驗收管理，規范合同管理，加強對科研項目合同重要條款的審查，為項目的順利實施提供保障；二級學院要對本單位科研項目立項、執行與結題進行過程監管。適當增加科研經費使用管理部門人員，并加強業務培訓，提高管理人員綜合業務素質。
3.利用科技手段，提高科研經費管理信息化水平。在財務、科研部門現有信息系統的基礎上，梳理科研項目管理運行工作流程，推進財務信息系統與科研管理信息系統對接，整合開發包括項目管理子系統、經費管理子系統、綜合統計查詢子系統在內的科研項目管理和信息服務系統，通過信息化的手段實現對日常科研項目、經費的網絡化管理，構建實時監控的動態監管體系，實現科研由結果控制轉變為過程控制，由被動式管理轉變為主動式服務，為科研項目參與、管理人員及決策層及時提供真實有效的數據，方便項目主持人查詢其科研項目經費使用情況和預算執行進度；在審核報銷時，對一些不能調增的科目進行嚴格控制，加強預算執行；為項目負責人提供網上查詢、自主生成項目決算報表等，提高學校整體科研管理水平。
4.充分發揮審計監督職能，促進單位提高內部管理水平。學校審計部門每年抽查審計科研項目經費的使用及執行情況，科研、財務、審計、監察聯合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結題的全程監督和重點課題的跟蹤監督，加強對科研結余資金的管理。對發現的違規違紀行為，實行一票否決，并納入年底績效考核。
（三）加強制度建設，促進科研經費使用管理規范化
1.建立和完善管理機制，確?？蒲薪涃M的規范管理與合理使用。建立和完善培訓教育機制、監督制約機制、信息公開機制、績效評價機制及責任追究機制，做到事前有告知、事中有監督、事后有評價、責任有追究。加強對相關人員的教育培訓，建立科研經費使用誠信制度；明確各管理部門及項目負責人在科研項目實施和科研經費使用過程的責任，完善經費使用過程中的審批流程及支出控制，強化大額經費支出、經費轉撥、項目勞務費支出管理；對國家財政資助的科研項目相關情況進行校內公示；對科研經費使用和管理進行檢查監督，開展績效評價；對科研經費使用、管理中的違法違紀行為，追究有關單位和人員的責任。通過建立和完善機制，確?？蒲薪涃M的規范管理與合理使用。
2.及時修訂更新相應的管理制度，形成科研經費管理制度體系。根據國家近年新出臺的政策和要求，及時修訂科研經費使用管理制度，如項目間接經費的學校、學院、課題組三級管理辦法及績效支出管理辦法等，同時要加強橫向科研經費的管理，建立和完善橫向課題科研經費使用管理辦法， 形成科學性、系統性及可操作性強的科研經費使用管理制度體系，促進科研經費使用管理規范化。
國家層面的政策性建議
高?？蒲薪涃M的使用管理也是一項系統工程，除了高校管理部門及課題負責人外，科研項目管理還涉及政府組織部門及社會中介機構，需要各方協調一致才能不斷促進科研經費使用管理科學化，提高科研經費使用效益。針對調研中部分高校管理部門和科研負責人提出的工作難點，提出如下建議：
1.完善科研經費管理制度，制定統一的高?？蒲薪涃M管理辦法。國家科研經費管理辦法應與高校經費管理實際情況相適應?，F行的科研經費管理制度是針對企業、科研院所、高校等多個行業設計的，但高校經費管理與企業、研究院所經費管理比較有其自身特點，如間接費用的分攤、水電暖的計量、設備折舊等，實際執行中科研經費支出預算分類與會計核算科目也存在不一致的情況，建議完善科研經費管理制度，制定統一的適合高校實際情況的科研經費使用管理辦法，以適應高校經費管理特點。
2.修訂相關政策，支持科研后續研究，促進科研可持續發展。在項目結題驗收階段，大部分課題存在科研經費結余情況。由于財政性科研經費結余發生的原因很復雜，建議國家修訂相關政策，規定結余留用的一定比例或額度，用于課題后續研究，從而促進科研的可持續發展，減少“突擊花錢”現象，以提高科研經費使用效益。
3.按合同任務書的時間節點，及時撥付科研經費。針對目前科研項目存在的經費撥款滯后問題，建議相關部門合理安排經費撥款進度，按任務的時間節點撥款，以保障科研項目的預算執行進度。
本研究源于北京市教育科學“十二五”規劃2011年度重點課題（AAA11002）
參考文獻：
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篇7
原標題：審計視角下高校科研經費管理存在的問題及對策研究
收錄日期：2014年4月17日
當前，高等學校的科研能力已成為評價高校綜合實力和師資隊伍水平的重要標志之一。為提高競爭力，各高校都增加科研投入，鼓勵教師積極申報課題、爭取科研經費。伴隨著科研活動的活躍，科研經費已成為高校資金的重要組成部分。本文在分析高校科研經費管理存在問題的基礎上，闡述高?？蒲薪涃M全面審計構建的必要性，提出加強高?？蒲薪涃M管理的措施。
一、高?？蒲薪涃M管理存在的問題
（一）缺乏科學有效的科研經費管理制度。表現為高校在科研經費管理制度的不統一。由于目前高?？蒲匈Y金管理制度正處于不斷變化的過程當中，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費在其管理方法上也存在一定的不同，同時對資金所進行的核算也是不同的。國家對縱向科研經費有明確的管理辦法，對資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項目，有些資助單位對經費使用約束不嚴。目前，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，因此在實際的高校科研資金管理過程中，都是參照教育事業的財務制度來進行的。由于財務制度和科研經費管理制度上的不統一，這不僅無法起到良好的經費管理效果，同時也會對于財務管理工作造成一定的矛盾。
（二）科研經費實際支出與預算差距較大。由于科研人員在科研項目立項時對經費支出沒有進行客觀估算和分析，對預算科目內容不清晰，沒有進行正確的經費測算?？茖W的編制預算，因此預算不能全面地反映經費的支出情況。而財務部門沒有參與經費預算的討論，使預算存在較大的片面性。在工作中財務部門只有在經費劃撥到單位時才知道經費總額，對科研項目的預算支出內容往往不清楚，不了解項目的進行程度，無法將經費的使用進度與項目的執行進度結合起來進行控制管理，致使科研經費的支出不能按項目申報時的預算進行使用，使科研項目財務支出數與預算支出數存在較大的差異。
（三）科研項目結題不結賬。所謂科研項目“結題不結賬”是指科研項目完成且已通過項目下達單位的驗收評估，但在項目財務支出中不作結賬處理，結余資金仍按照在研項目進行管理的現象。結題不結賬的問題，在全國高校范圍內普遍存在。由于高校對科研項目結題后管理工作不夠重視，科研項目完成后，財務賬面上一直保留著余額沒有結算，這部分結余資金得不到充分利用；同時，經費一直掛在賬上，還會造成年終高校未完成科研項目經費的大量沉淀，使會計報表數據不準確，不能如實地反映學校的財務狀況。中華人民共和國審計署審計結果公告（2006年第1號）公布的針對18所部屬高校進行的財務收支審計發現，在13所高校中將近1.73萬個科研課題沒有按照規定結賬，其資金累積達到3.69億元，導致了大量的賬面資金被閑置，同時在使用上的隨意性較大，這都給科研項目管理以及財務核算增加了不小的難度。
（四）財務監督和審計監督不到位。在科研經費日常的核算過程中，一是存在著財務監督不到位的現象。財務部門只能控制每個項目的總經費不超支，無法將每個項目的經費按預算指標進行細化預算控制。在實際核算中只對票據的合法性、合規性進行會計審核，無法對經費使用的正確性、合理性和相關性進行有效的監督，這也造成了科研經費支出結構的不合理。據新華網報道山東省2006年度審計報告公布對10所高?？蒲薪涃M使用情況的審計發現，直接用于課題研究的費用開支僅占40.5%，其他的都被用作管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車的汽油費、保險費和維修費也從中列支；二是存在內部審計部門監督不到位的現象。高校的內部審計部門有的沒有對科研經費開展審計，有的也只是在科研項目結題書上簽字蓋章。對科研經費的管理及監督未能做到在事前及事中進行，未能及時發現經費開支的漏洞，更缺少對科研經費的效益分析。
二、高?？蒲薪涃M全面審計構建的必要性
科研經費從劃撥使用到課題結束結余可以劃分為科研立項、預算編制、經費使用核算和項目決算評估四個階段。在科研經費內部審計中，應樹立全過程、多內容的審計思想，實行“事前控制”、“事中監督”、“事后評價”，形成對科研經費的全過程審計―科研立項與經費預算的事前審計，經費使用及核算的事中審計，項目決算及評估的事后審計，以確保內部審計充分發揮作用，取得良好效果。
（一）以立項和預算審計加強事前控制。對于以事前內部控制審計為主的科研經費審計，應當從科研項目立項審計和經費預算審計入手，努力創造良好的科研環境，鼓勵科技創新，在立項和經費預算上把關，增強學校與科研人員在科研經費使用與管理方面的風險意識。同時，考察相關制度建立健全情況，從科研項目立項、合同管理、經費使用與審批、課題結題等方面規范流程管理，建立健全課題組負責制、科研經費責任追究制度、科研經費溝通與協調機制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部門間相互協調情況，有效的內部控制應當使科研主管部門、財務管理部門、資產管理部門等科研經費管理相關部門相互協調，加大監管，從單向管理轉為全方位立體管理。
（二）以財務收支審計強調事中監督?？蒲薪涃M事中審計最主要的是審查經費的合理使用，所以強調財務收支審計是加強事中監督的最有效手段。其主要內容是審查財務收支合法性和經費會計核算情況，主要內容包括審查各項開支是否規范，成本核算是否真實合理、全面完整，是否專款專用，需分攤的經費是否在相關項目中進行合理分攤，以及經費結余情況等。在審計中應充分運用信息化平臺與技術，對科研經費的核算管理進行實時監控，督促科研經費的使用與管理嚴格執行“收支兩條線”的規定，使科研經費的財務收支情況合法、合規，保證科研經費落在實處。當然，在事中審計中還要配合相關內控制度的建立及執行情況審計、經費預算執行情況審計、科研經濟合同管理情況審計、固定資產與無形資產的管理情況審計等，全面提高審計效果和監督力度。
（三）以經費效益審計做足事后評價。高?？蒲薪涃M管理中普遍存在“重管理、輕效益”的現象。高校對科研項目普遍實行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項目負責人支配課題經費及相關資源的自。而高校作為項目依托單位，則負責項目管理、會計核算以及財務監督等職責。內部審計作為高校的監督部門，在科研項目管理和資金使用的過程中要發揮重要作用，除了監督職能外，內部審計部門還應該通過為課題組提供專業意見和建議，達到促進項目科學高效管理，提高項目資金使用效益內部審計機構應當充分發揮內審管理服務職能，積極探索建立科研項目經濟效益的審計評價體系，加強高?？蒲薪涃M的效益審計。在對效益審計明確、細化基礎上，建立一套對科研管理全面評價的標準體系，采取定量分析與定性分析相結合的方式，及時對科研成果的轉化及投資回報情況進行實時追蹤考核。可采取“項目收益法”和“項目比較法”，對項目的收益進行分析，對產生的效益進行準確的核算；或與同類項目的效益進行對比，分析審計項目存在的問題，并提出審計意見和建議，提高科研項目的經濟效益，促進科研成果轉化和知識產權管理。同時，建立相應的責任追究制度，對于項目的成果轉化率較低、經費使用效率差，造成資源嚴重浪費，影響了其應有的經濟效益和社會效益的項目建立相應的懲罰機制。
三、基于審計視角的科研經費管理對策
在科研經費管理過程中，應當從全局角度出發，構建一套系統的管理模式。具體而言：科研經費審計應當涵蓋科研經費自始至終全過程；由國家審計、內部審計和社會機構的委托審計相互支撐；既包含傳統意義上的財務收支審計，還包括績效審計、預決算審計以及責任審計等多項審計內容，建立全過程、全體系、全方位的科研經費管理體制。筆者認為，應當進一步加強高?？蒲薪涃M管理，明確經濟責任，提高項目經費管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康持續發展。
（一）科研立項高度透明，科學合理。上至國家，下至高校自研項目，科研項目從立項開始就應該經過可行性論證，力保提出的項目符合實際科技需要又能避免各部門重復建設。必要時可實行公開招標或者舉行立項聽證，對項目分布和經費分配嚴格把關，從源頭上堵塞漏洞，以事前控制確保項目績效，同時對選擇的項目負責人可以簽訂“科研合同”，必要時可以將經費使用情況進行公示，接受公眾和審計監督，其研究結果可作為考評和下次科研經費申請的信用指數，對下次申請課題研究產生影響。
高校應從思想上切實重視科研經費的管理工作，結合本?？蒲薪涃M管理的現狀，明確科研管理部門、財務部門、科研項目負責人在科研經費使用過程中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。針對科研經費預算編制、科研經費管理過程控制等問題，明確科研經費開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確科研項目結題時間和結余經費分配比例和獎勵辦法。對弄虛作假、擠占、挪用科研經費等違反財經紀律的行為，按照國家有關規定對相關責任人進行處罰。通過建立系統、完善、可操作的高?？蒲薪涃M管理制度，使科研管理部門、財務部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時，科研和財務部門可通過講座、網站、答疑等方式，加強對科研經費管理制度、財經法規的宣傳，提高科研人員自覺、合法使用科研經費的意識，做到自覺遵守財務制度，以正確的價值理念，合理、合法地使用科研經費。
（二）科研預算管理規范，明晰細化。強化科研經費全面預算管理，對經費預算編制、經費預算執行控制、預算調整、預算監督和預算考評實行全過程管理。應當使科研申請人明晰責任，經費申請獲準后，科研項目經費預算納入合同條款，成為科研經費審計的最終依據，內部審計和財務等部門在預算編制過程中應當參與，在各部門溝通協調基礎之上盡量細化費用分配，將人員費用、差旅費用、學術交流費用等細項全部編入科研項目經費預算，在科研項目結題驗收時作為衡量依據，不能出現過多的出入。這樣，用科研預算管理加強對科研活動及資源分配的計劃、組織、調控和分析，使資金、資源按照預定的計劃運作，實現科研目標的有效管理。
由于高?？蒲薪涃M涉及面廣，高?？蒲胁块T、財務部門等相關部門應及時出臺指導性的預算編制范本，使科研預算的編制有合法、合理的依據。在實行課題負責制的管理模式下，科研經費監管的核心是預算及其執行，科學的科研經費預算是規范科研經費合理使用的前提和依據。一方面科研人員應加強預算知識的學習，根據科研項目總體規劃，經過充分的論證，提出預算方案；另一方面財務人員應積極介入到科研項目管理的全過程中來，參與預算的編制；財務人員應根據科研經費管理辦法，與科研人員進行積極的溝通，對科研經費的預算進行全面的分析、論證，使科研項目的預算編制進一步科學化、合理化。另外，高校還應強化科研預算執行的嚴肅性，在項目執行過程中應嚴格按照批準的預算執行。加強預算的監督和控制，財務部門必須按照課題預算和財經法規對科研經費的每一筆支出嚴格檢查，發現問題及時糾正，真正做到抓住預算，就能實現科研經費全過程監管。
（三）財務核算標準統一，體系健全?？蒲薪涃M管理的重點是財務收支的正確性、合理性、經濟性、有效性及其效果，以及財務收支活動的合法性、合規性等。應當依據國家和所在地區的相關規章制度制定并公布出適合的科研經費核算辦法及相應細則，使財務人員在進行賬務處理時有據可查，也使科研人員有所參考。在進行科研支出時嚴格遵守規定，將共同支出的費用在各個科研項目之間、科研與教學之間進行合理的成本分攤，嚴格執行預算，避免盲目采購，項目結題時做好經費結余的收尾工作，不出現違規行為，杜絕科研經費腐敗的發生。
財務部門應加強科研經費的核算管理。直接經費主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、專家咨詢費和其他支出等；間接費用主要包括承擔項目任務的單位為項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。在日常核算中以批復的項目預算為依據，分析判斷各項支出是否真實、合理，是否與項目研究相關，是否符合相關經費管理辦法的要求。尤其應注意以下情況：①“燃料動力費”應將科研項目的開支與非科研項目的開支區分開來，非科研項目開支不得擠占科研項目的經費；②項目組成員參加與項目研究相關的國內學術會議發生的費用，應列入“差旅費”支出，而不應列入“會議費”支出；③項目組成員參加國際學術會議發生的費用應列入“國際合作與交流費”支出，而不應列入差旅費或會議費支出；④“勞務費”是支付給無工資性收入的項目組成員，有工資性收入的課題參加人員不得發放勞務費；勞務費也不得用于項目研究過程中臨時聘請的專家咨詢費；⑤項目組舉辦咨詢會發生的咨詢費應在“專家咨詢費”中列支，不應在會議費中重復列支，也不得支付給參與項目研究的相關工作人員；⑥勞務費、專家咨詢費和管理費支出不得超出預算。
（四）部門及配套資源健全完備，密切協調。科研部門、財務部門、資產管理部門以及審計部門主動配合，緊密合作，實現對科研項目經費使用的全過程監督。健全配套設施，充分利用網絡信息溝通平臺，建立一個科研項目多維度管理的信息平臺，做到信息無障礙交流，實時監控。在這一信息平臺中，不僅可以對經費的收入支出快速查詢，還可以對配套網絡資源、儀器設備進行預約與管理，合理配置資源，避免設備重復購置，提高現有資源的利用效率及效果。
（五）審計監督機制完善，合法有效。完善科研經費管理的審計監督機制，充分發揮審計機構的監督管控作用，內部審計應貫穿整個科研項目全過程。包括前期項目立項、申報、經費預算、實施方案、合同制訂等；中期費用預算執行、內控制度、費用開支范圍等經濟活動審計；項目完成后經費決算、合同執行情況審計以及科研經費管理效益審計等，全面衡量科研經費管理的真實性、合法性。努力提高內部審計人員業務素質，推行同行評審系統和委托社會中介機構進行審計，吸收外部優勢，減少人為因素，在審計結果公開公正基礎上，努力推行責任追究和問責制，實行監管制度化、規范化，真正做到全面的監督與服務，提高科研經費投入的管理使用效益和社會經濟效益。
高校內部審計部門應積極探索開展對科研項目全過程跟蹤審計，將審計關口前移，充分發揮審計事前、事中、監督與服務職能。在項目申報階段要對經費預算、實施方案及合同等進行審計；在項目實施過程中要對費用預算執行、費用開支范圍等經濟活動進行審計；在項目完成后要對經費決算、合同執行情況進行審計。審查科研經費財務收支的真實性、合法性和相關性，成本計算是否正確，成本結構是否合理；根據項目計劃、決算報表及其他資料分析研究，判斷科研經費使用的效益性。在審計中及時糾正檢查中發現的問題，加大對違規違紀問題的處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化，真正做到全面監督，發揮過程控制、實時控制的優勢，從而減少科研人員違規使用科研經費的行為，提高科研經費使用效益。
（六）加強結余經費的管理。結題不結賬，是高?？蒲薪涃M管理中存在的主要問題之一。針對此問題，高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途?？蒲许椖拷Y束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。項目負責人應在結題后規定時間內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。總之，科研項目結余經費，不得長期掛賬，不得用于發放獎金和福利性支出。
高?？蒲薪涃M管理是一個復雜的系統工程，新時期下，我們應轉變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監督手段，實現科研經費管理的科學性、規范性，最大限度地發揮科研經費的使用效益，保證高校科研事業的可持續發展。
主要參考文獻：
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一是政出多門，條塊分割，既使科研活動難以統籌規劃、全面安排，也使科技資源難以優化配置、合理共享。我國現有的科研機構體系由計劃經濟時期發展而來，條塊分割比較嚴重，研究領域劃分不十分明晰，經費來源也缺乏整體規劃和統籌協調。以基礎研究為例，經費來源主要有自然科學基金委、中科院、科技部和教育部四個渠道，其中：基金委有重大計劃、重點項目、一般項目、杰出青年資助項目；中科院有重大創新項目；科技部有“863”計劃、“973”計劃、國家重點實驗室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個部門都各自制定目標，并都能直接從財政部獲得獨立預算。此外，其他部委也可根據需要安排科研項目和經費。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經費分散使用，造成科研項目重復設置?？蒲许椖康闹貜驮O置又造成科研人員的多頭申請，同一個人、同一研究內容可以從不同渠道獲得經費支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導致一些科研人員四處跑項目、爭資金、應付評審，浪費了寶貴的科研時間，助長了浮躁的科研風氣。由于條塊分割和科研經費管理不嚴，重復購置大型科學儀器的現象很突出。有研究表明，我國科研儀器設備的利用率僅為25％，遠低于發達國家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經費管理模式亟待完善，管理成本高，投入產出效率低。目前國家投入的科研經費已有相當規模，主要通過各種“計劃”、“工程”來實施。據科技部、國家統計局等部門的資料顯示，每年有超過1000億元的資金流向各種科研項目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經費、很有前景的科研項目卻往往申請不下來經費。現行科研經費管理的主要模式是“項目申報制”。這是一種未出成果就支付科研經費的管理辦法，造成在項目的申請、批準諸環節上競爭很激烈。而在這項環節上“行政干預”往往起很大作用，有時因官員的個人偏好，就決定了科研經費的流向。
2003年，中國科協主持開展了一項全國科技工作者狀況調查，不少科研人員反映，國家級的科研項目往往被部分學術權威、“明星”科學家或是“圈內”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請到資金支持力度較大的項目，特別是有創造力的青年學者很難獲得“雪中送炭”的機會。另一方面，項目確定后往往又缺乏嚴格的監管機制和科學的評估機制，難以保障科研經費的產出效率，浪費了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來了，有相當部分科研經費變成了名目繁多的個人提成獎勵，有的轉化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養人養機構，真正用于更新研究設備、購買研究資料的不多。據OECD（經合組織）2000年的數據，我國科研經費的投入占全世界的4.3％，科研產出占世界的3.1％，表明我國科研投入產出的效率達不到世界平均水平。三是政府直接管理科研經費，既不利于轉變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國家每年資助的科研項目是有限的，而項目申請者眾多，于是就出現了“僧多粥少”局面，這也容易引發科研項目申請中走后門、托關系、請客送禮、拿回扣等腐敗現象的產生。2005年國家審計署的審計結果表明，2個部門、45個科研單位轉移、擠占挪用科技經費6.69億元；有些課題和項目預決算編制不真實，科研成本核算不規范?，F在，無論是在政府主管部門還是在科研機構內部，一般行政人員特別是財務人員權力過大，一定程度上左右著科研活動，這種現象本身就很不正常。政府直接管理科研經費也容易引發政企不分，造成政府與市場之間職能錯位。一方面，在應用研究和開發研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機構從事競爭性的科研；另一方面，在基礎研究方面，政府的主導作用發揮得不充分，一些研究領域資金短缺?，F在，一些國有科研機構和其所屬企業兩塊牌子、一套人馬，把從國家申請的科研經費和企業賬目混在一起，使科研經費成了企業的“盈利”，這樣的科研機構既不需要走向市場，也可以不向科研負責，成為游離于市場競爭和政府監管之外的特殊機構。
總之，現行科研經費管理體制已不適應建設創新型國家的新形勢，亟待作出重大改革。
二、建議
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一、科研經費管理中存在的主要問題
（一）“重立項輕管理”現象普遍存在，預算未得到控制
科研經費在整個研究工作中具有重要地位，各科研單位為鼓勵科研人員爭取課題經費，往往有激勵制度，而對經費的后續使用效率，往往沒有考核手段?？蒲薪涃M的管理大多采取項目負責人制度，對項目經費的使用有著極大的自。項目負責人認為經費屬于自己爭取來的，只要符合財務報銷制度，就可以按照自己的計劃來使用，而合理的報銷票據不一定符合“目標相關性”的原則，造成課題經費未必全部用于科研工作。而同一課題負責人同時承擔多個課題的，課題經費相互彌補現象嚴重。而預算科目與財務核算科目也難以一一對應，也加大了財務部門按預算管理的難度。
（二）橫向課題經費使用漏洞大
近年來，隨著科技成果轉移轉化的推動和科研技術向市場的滲透，橫向科研課題經費占科研單位的比重在不斷增加。橫向經費的注入，改善了科研經費的結構，為科研工作的發展起到了積極推動作用，但因為橫向經費的撥付單位往往不會對經費的后續使用進行跟蹤，各類審計往往也忽視這一部分，大部分單位在橫向經費的管理和使用上管理相對寬松，導致課題負責人開支隨意，對招待費的支出沒有控制，甚至虛構名目列支其他費用。
（三）人員經費得不到保障
在科研單位中，基本運行費不足的問題普遍存在，尤其人員經費不足的問題非常突出?？茖W事業單位基本運行費的經費來源非常有限，很多單位完全依賴財政撥款。而現在很多單位的人員經費沒有全額保障，有的缺口比例相當大，造成不得不從項目經費中違規列支人員支出，有的科研人員為多頭爭取橫向經費以解決人員經費支出，不能全心投入到科研工作中。
（四）財務人員自身素質需要提高
科研經費的來源非常廣泛，管理要求不盡相同，國家經費管理相關制度的更新也非?？欤@就要求財務人員能及時掌握新的動向，及時調整管理理念。而各科研單位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培養為重，卻忽視了對財務管理人員的專業技能培養。
二、科研經費管理的對策
（一）完善內控制度建設，開展科研經費管理培訓，強化風險管理意識
單位財務部門、科研管理部門及紀監審部門要加強溝通與協作，共同制定科研經費的管理制度，對重點經費要有單獨的管理辦法，共同參與管理，如勞務費、評審費，科研管理部門要對業務的真實性進行核實，人事部門要對工作量、薪資標準進行審核，財務部門應把好支付關，盡可能采用銀行轉賬方式支付，減少現金支付。同時各職能部門要對管理流程進行梳理，找到風險點，對關鍵環節重點控制，對應地完善內控制度建設，使各項管理工作做到有章可循、有規可依，對違規行為應有處罰措施，并在單位內部進行通報，在道德上進行譴責，形成一定的震懾效力，有效遏制腐敗的發生、發展。科研經費的使用不規范，除少數屬有意為之，很大一部分源于科研人員對各項經費管理辦法及財經制度的不熟悉，對政策的不理解而造成，這就需要職能部門加強政策的宣講，單位內部開展職業道德教育，建立科研單位內部審計部門和課題組內部監督機制，提高項目負責人經費管理意識，促使合理安排經費使用。
（二）加強科研項目預算管理，及時結題結賬
科研項目的預算管理貫穿了整個科研經費的管理過程，所有專項經費的支出必須符合預算要求。在預算的編制階段，課題組、科研管理部門和財務部門要共同參與，以編制更合理的項目預算。當執行過程中出現偏差時，應當在符合制度的條件下，結合課題研究工作實際需要及時進行預算調整，《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）已進一步下放預算調整審批權限，除設備費、勞務費、專家咨詢費預算不得調增，間接費用不得調整外，其他各預算科目均有調節的余地，但需履行必要的審批程序，以供中期檢查或財務驗收時確認。項目完成后，項目承擔單位應當及時做好總結，如實編制項目決算，按時提交驗收或結題申請，無特殊原因未按時提出驗收申請的，按不通過驗收處理。如有認定的項目結余資金可留歸單位的，應按規定在一定期限內由單位統籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門。單位應制定結余經費的管理辦法，不能在項目結題后，由課題組隨意使用，或改變科研經費的性質，用于其他方面，脫離監管。
（三）對橫向課題參照國家項目進行管理
橫向課題在單位內部也必須有預算，在預算編制上可以有別于國家項目，比如可以提高間接費用的比例，可以列支部分在職人員經費，但經費的支出應按批準的預算執行，規范其收支，按財務制度進行統一管理。根據科研活動的實際需要列支費用，不得將課題經費用于與課題活動無關的活動，比如宴請等方面，對外撥付的經費，科研管理部門要對撥付的必要性以及合作單位的資質進行核實、確認。單位內部審計部門應將橫向課題經費支出的真實性、合法性作為重點。
（四）加強系統信息化建設
科研經費的管理要求所有科研項目必須獨立核算，?？顚Ｓ?，而且需要按預算控制，這就要求必須加強系統的信息化建設。既要便于財務人員進行會計核算，又要便于科研人員查詢，還能滿足其他職能部門監管要求。這就需要建立高度集成的信息管理系統，形成科研項目數據庫，對所有科研項目進行統一編號，將項目名稱、負責人、結題時間等內容均錄入系統，并按預算科目錄入預算信息，所有財務報銷核算均納入該系統進行管理，財務核算的會計科目關聯到對應預算科目，實現預算控制，組成由科研管理部門、財務管理部門、課題組三方共同管理的模式，對某個科研項目的收支情況、預算執行情況均可通過此系統進行查詢，到結題時間能及時預警，以提醒按時結題。中國科學院的ARP系統即按此思路進行課題管理，已取得不錯的使用效果，值得其他單位借鑒。
（五）保障人員經費，解決科研人員的后顧之憂
盡管《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）已明確不超過直接費用扣除設備購置費后的5%可以作為績效支出，但這個比例仍無法解決科研工作者人員經費不足的問題。建議提高間接經費中績效支出的比例，同時，在核定科研單位預算時，能充分考慮人員經費缺口，解決不合理渠道開支在職科研人員經費的問題，解決科研人員的后顧之憂，保障科研人員全心致研。
（六）提高財務隊伍管理水平
財務人員是管理好科研經費相當關鍵的一環，必須履行好監管職責，加強審核，讓假票據無容身之所，對重要的經濟業務，加強真實性審核，對不規范的行為及時糾正。財經制度、經費管理相關政策在不斷更新，這就要求不僅要加強財務人員理論、技術、方法等方面的培訓，還要提供財務人員總結交流的機會，相互學習借鑒，共同提高，使財務人員能夠站在較高的起點，以寬闊的視野從事財務工作，能對科研經費的使用提出指導性意見，成為真正的“管家”。
三、結束語
本文總結了科研單位在科研經費管理過程中存在的突出問題，然后針對存在的問題提出了相應的對策。科研活動是科研單位的靈魂，科研經費的管理是科研活動的核心內容，科研經費的合理、安全使用直接關系到科研項目的順利完成，還是對國家公共資源的有效利用。作為科研單位的管理人員要及時發現科研經費各環節存在的問題，并找到解決方法，保證科研經費有效使用的同時，也是在保護科研人員，同時也是保障了科研單位的可持續發展。
參考文獻：
[1]吳秋霞.淺談財政科研項目經費承擔單位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251
篇10
(一)科研經費的使用缺乏嚴謹的科學態度，資金使用綜合效率不高
在審計中我們發現，有些科研單位在經費的使用上隨意性較大，開支管理過于松懈。經費較多地用于禮品、會議費、勞務費、餐費、差旅費等開支，而真正用于購置設備、實驗的試劑、動物、材料的支出比例較少，資金使用綜合效率不高。主要原因在于，一是在科研經費報銷上，一般由各單位科研部門負責經費支出的審批，財務部門負責財務收支管理及核算，但在實際工作中，由于兩個部門間缺乏及時有效的信息溝通，導致科研部門不能夠及時掌握經費的使用情況，在經費審批上帶有一定盲目性，只是在機械的履行經費的出入賬管理，未能有效的監督經費的開支及全面的履行管理職能，二是科研人員普遍存在一個誤區：認為科研經費是自已爭取回來的，使用的自在自已手里，可以隨意支配。而單位在管理這部分資金時，也認為不是單位的自有資金，因此只要有合規發票，對支出的內容一般不會嚴格審核，這就造成了科研經費使用隨意性較大，開支管理過于松懈。審計中發現甚至有將小區停車場的年費也列支在其中。三是科研單位在對科研經費的管理方面存在必要的制度約束機制。
(二)預算編制及預算科目之間執行不準確
科研項目預算編制時，因科研項目的差異性和不確定性，以及沒有成熟的可以參照的數據藍本，給編制準確預算帶來了較大困難，大部分科研人員會認為編制預算怎么編無所謂，關鍵是要把課題爭取下來就行，因此沒有實事求實的編制預算，預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，因此編制的項目預算經費不能真實地反映科研實際所需的成本,預算編制與結題結算不相匹配,導致科研項目在實際執行時，不按預算科目規定的內容執行，濫用科研經費，如在材料費中列支餐費、在咨詢費中列支禮品費等；
(三)對科研經費形成的實物資產管理不規范
項目承擔單位對以科研經費購置的固定資產、存貨，大多數由項目組保管使用，有些大的項目，一次采購上百萬元的試劑、標本、器械，當這些物資到貨后，直接由項目小組人員接收，且不辦理出入庫手續，財務報銷時按發票金額一次性計入科研成本。這樣的做法，一是當這些物資未被全部實際消耗時，會使項目成本反映不真實，二是這樣的管理存在漏洞，當科研人員發生調動時或者項目結題后,未在辦理相關的資產交接手續應離職了,使得有些資產物隨人走，造成損失。三是由于科研資金實行“?？顚Ｓ谩? 也由于這些物資分屬不同院所或部門,使得一些科研所需要的通用的專用設備使用不能共享,造成科研設備重復購置,占用了大量科研資金,設備利用率不高。
(四)科研課題結題不結賬，結余資金長期掛賬，致使結余資金被挪用
有的課題結題后不及時進行財務結算，導致相當數量科研經費轉化為沉淀資金，或在已結題項目的結余資金中報銷費用、將已結題的課題結余經費結轉到其他在研課題和往來款中出多為招待費、電話費以及與科研活動無關的差旅費等。
二、解決上述問題的途徑
(一)預算項目的編制要具備客觀、合理、可操作性，以便于考核執行
在預算編制之前，財務人員與科研人員應全面理解和掌握具體的預算編制要求，并對科研支出進行分析預測，在最大限度的利用以往的科研項目支出數據的基礎上，編制出客觀、合理預算，預算項目要盡可能細化，要具有可操作。
(二)建立起高效、嚴謹的科研經費的管理制度
科研單位針對科研經費的使用制訂起高效、嚴謹的管理制度，從科研經費來源渠道明確科研經費開支范圍和開支標準，使得財務人員在審核費用支出時能夠有據可依、有章可循。如單位的科研配套經費不直接撥入各科研課題組，而是由項目承擔單位科研管理部門統一管理，統籌安排，主要用于設備購置、實驗室建設、項目評審等開支；嚴格控制課題經費中用于差旅費、招待餐費的比例，使科研經費用到實處，用出效益。
(三)對于課題形成的實物資產的管理
利用科研經費或結題經費購置的資產,按照國家和省級有關規定均屬國有資產,項目承擔單位應按照固定資產管理辦法對其進行核算、管理和處置,以達到“統一管理,資源共享”的目標,避免資產的重復購置和閑置浪費。科研項目負責人應配合單位有關部門做好固定資產、存貨的出入庫驗收、登記、保管、維修、報損等工作,尤其是在項目結題時,應及時辦理資產的清理、移交、變更手續,謹防賬外資產的流失,提高資產利用率。
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一、科研經費管理中存在的主要問題
（一）重生產、輕科研
轉制科研院所往往生產項目和科研項目同時開展進行，但科研計劃與生產計劃沖突時，管理層多優先滿足于生產項目的需要?？蒲腥藛T數量有限，但科研院所的業務從投標到最后的驗收都需要技術人員的參與，在人力資源配置上，難以確?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展。目前，轉制科研院所實行的工資制度、績效導向一般都建立在業務基礎上，員工的收入直接與產值等業績指標緊密掛鉤，這便導致一些技術人員愿意從事生產業務，而不愿從事科研項目。
（二）重立項，輕管理
轉制院所是否能取得科研項目經費，主要在于該項目能否獲批立項，因此其往往把工作重點放在前期項目申請上。項目立項后的實施過程中，經費管理問題十分嚴重，往往脫離預算進行支出，為了應對課題整體驗收，后期往往進行大規模調整賬務，導致經費列支與本項目相關性不足，無法真實有效的反應經費使用情況。
（三）輕監管，難核算
轉制科研院所是以盈利為目的的生產企業，科研經費的投入也是為了后期為企業帶來利潤。經營項目與科研項目同時開展，往往會出現設備共享人員共用的情況，導致很難明晰核算科研項目發生的費用。
二、改進科研經費管理的對策
（一）提高認識，合理激勵
企業的內在動力要求企業開展科研項目。企業的最終目的是追求利益，科研成果及成果轉化往往會增強其市場競爭力，給企業帶來更大的利潤。因此，轉制院所的管理層應該認識到科研是企業發展的強大動力，時刻把科研放在核心位置。加大對科研人員的激勵力度，鼓勵技術人員從事科研活動。依據各級政府、機關印發的關于科技成果轉化、實行以增加知識價值為導向分配政策等文件精神，完善對科研人員的中長期激勵機制，使科研人員個人收入和科技成果、創新績效掛鉤。
（二）建章立制，強化管理
建立科研財務助理制度。不同的經費有不同的標準和管理辦法。對于資金使用中具體財務方面的問題，科研人員有時沒有時間顧及?？蒲胸攧罩砟軌騾f助科研人員進行經費管理，辦理財務中的相關具體性工作。在編制和調整項目預算、費用支出、財務決算及驗收等工作上提供相對專業化的服務，科研財務助理崗位所需支付的費用可由該項目組根據情況列入科研項目經費支出。
建立經費使用預警制度。根據科研項目進行的周期，財務人員每季度向項目組提供預算與經費使用情況對照表，來幫助科研人員合理安排經費的支出。
（三）加強溝通，準確核算
科研管理部門、科研項目負責人、財務部門三方要加強溝通、密切配合，積極讓財務人員參與到科研項目管理中來，使其對經費支出的所屬項目心中有數。把財務人員的工作納入評價機制，提高其參與科研經費管理的積極性。
科研能力和水平是企業立足市場的核心競爭力，轉制科研院所強化科研經費的管理，建立符合自身特點的科研經費管理模式是企業科研和財務管理的重要內容?？蒲性核胝镜胶褪袌錾掀渌洜I性企業同等競爭的起跑線上，這些科研經費管理中的問題就必須引起高度的重視。因此，轉制科研院所經濟發展的長遠之計是以科研為基礎，以科研為引領，打造閉合型產業鏈，發展的當務之急是全力解決轉制科研院所的科研經費管理問題。
參考文獻：
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盡管國家不斷增加各種渠道的高?？蒲薪涃M投入，但是相對于社會對科研成果的需求，相對于科研人員對經費的需求來說，科研經費依然很緊缺。據悉“十五”期間，全國高校累計獲得科研經費1300多萬億元，其中有50%來自與企業單位合作研發項目的經費，承擔各類課題有61.9萬余項，科研經費已成為學校資產的重要組成部分。如何規范管理，合理使用科研經費，提高資金使用效益使科研經費真正用在科研上，是高等院?？蒲泄芾聿块T和財務管理部門應該高度重視的問題。
一、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題
1、學校對科研經費管理的政策過于寬松。高等院校的科研經費是由科研處和財務處共同管理的，經費的使用必須經過科研處審核，科研處長簽字才能到財務處報銷，有些項目由項目負責人自己簽字，另外找個教師或者學生簽個經辦人，就可以直接報銷了。有的高校在科研經費到款后，只提取10%―15%的管理費，其它部分由項目人自已掌握開支。所謂的審核報賬，實際上只是一種形式，履行一道手續罷了，因為高校各類評估，碩士點和博士點的申報，以及審辦高一級別的院校；都要以科研項目的級別和科研經費的多少來衡量，科研項目和經費越多，說明學?？蒲泄ぷ髯龅脑胶?。為了保護和提高廣大教師爭取課題的積極性，鼓勵教學科研人員多渠道地申報和爭取科研經費，所以很多高校制定科研經費的管理政策相當寬松。
2、科研經費和國有資產流失嚴重。有些高校認為，科研經費是科研人員自己爭取來的，其所有權和使用權均屬于項目人，科研處和財務處對經費使用情況的審查比較寬松，只要票據合法均能報銷，有些項目人將已經進入學校的科研經費以合作研究、子項目、技術測試、會議經費和資助出版等方式轉移到校外，有的卻以與事實不符的票據報銷套取現金，如大量的復印費、交通費、住宿費、會務費以及籠統模糊的“耗材費”，有的科研經費不進入學校，卻利用學校的實驗室、儀器設備、實驗材料，進行實驗造成學校的資產流失。
3、科研項目的成本效益意識淡薄沒有實行全成本核算。大多數高校，對從事科研所用房費、水費、電費，固定資產使用費，管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中支出，所謂的科研成本，僅僅是科研課題發生的直接費用，其間接費用和期間費用幾乎沒有在各課題中分攤，從而造成各高校每年的事業經費全部花光或略有超支，而科研經費總有結存，這樣并沒有真實反映科研課題的研究成本。另外還存在科研經費使用效益不高，忽視科研成果的價值管理，對課題負責人使用科研經費缺乏監督與控制等等。
二、對策
1、逐步建立完善科研經費管理制度。首先明確與科研有關的所有收入都應納入學校統一的財務管理，禁止任何人課題組利用學校的設備、資金、技術條件私自收取橫向收入，防止國有資產流失。針對縱向科研經費和橫向科研經費的資金來源渠道不同，兩種經費性質不同，應采取不同的管理方式。由于高?，F行財務管理執行的是事業單位的會計制度，著重點是預算執行的監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般不太重視。所以在科研經費的管理過程中應明確科研經費的開支范圍和開支標準，明確經費審批權限和審批制度，減少財務人員報賬的盲目性，克服科研經費支出的無序性和隨意性，細化科研經費支出的具體內容，做到有章可循，有法可依。任何制度創新都不能紙上談兵，需要正確和堅實的認識基礎，高校財務部門應和科研管理部門及審計監督部門密切配合，在學校領導的支持下，在科研人員中大力宣傳《會計法》及教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識，使他們充分認識到無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學?；驅W校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。
2、嚴格實行科研經費的“全成本核算”。由于科研及科研管理人員成本意識淡漠，造成科研成果在轉化生產力過程中的高成本，喪失了市場競爭力。因此，高校應該引入合理有效的課題成本核算機制，樹立成本核算意識。高校既是教學單位又是科研部門，產權不明晰，責任不明顯，對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式，因此，應充分考慮高校自身的特點，核算要做到切實可行簡單方便，在成本核算上可參考國際上通行的核算辦法，將在科研與生產過程中發生的所有費用，按照權責發生制劃分為科研成本和期間費用，將科研與生產過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備及房屋的占用費，專業圖書資料費等作為科研成本，對于當期發生的科研生產服務的管理等公用經費支出，區別情況進行處理，以簡化成本核算，真實地反映科研經費狀況。
另外加強對高?？蒲薪涃M購置固定資產的管理，減少對科研經費的浪費，防止設備的重復購置和閑置浪費，科研設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度。當科研人員變動或項目結題后，財務部門要進行資產清理，及時辦理資產變更手續，提高科研儀器設備的利用率，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，盡可能實行與教學用設備資源共享，增加項目之間的協作能力使學?？傮w科研實力得到進一步提高。對一些橫向項目，需要購置設備用于校外實驗，對不能入庫的設備需要財務部門、科研部門、審計部門共同監督和控制，防止國有資產不必要的流失。對爭取到有重大影響的科研項目人員，對用項目為資金學校或實驗室購買較大型設備的項目給予獎勵，對轉移、截留、挪用學?？蒲匈Y金的人員則給予處罰。
3、加強科研項目結余經費的管理。當前大部分高?？蒲许椖拷Y余經費存在結題不結賬現象，高校應根據自身的實際情況，實行科研部門與財務部門聯合制定校內科研經費結賬的管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，及時清理結題經費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結余資金的浪費與流失，當科研經費到賬后，財務部門要按項目分別建賬進行管理，嚴格控制與該課題不相關的費用支出，科研項目結束或通過驗收后，項目負責人應按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任，財務部門要對其成本進行詳細分析，認真核算結余，嚴格實行科研經費結余管理辦法。
加強高校科研經費管理既是科研管理的重要環節，也是財務管理的重要方面，改革和完善科研經費管理制度是推動科技創新，實現學?？缭绞桨l展的重要任務，要大力加強科研人員的教育，提高科研人員對科研經費的認識，既要保護和提高教職工的科研積極性，又要對教職工做好制度的解釋工作，使教職工對科研經費管理制度能夠理解和支持，使其自覺遵守規章制度，只有不斷探索和強化高校科研經費管理的新方法和新思路，才能使高?？蒲泄ぷ髟絹碓浇】蛋l展。
【參考文獻】
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一、存在的問題及原因
(一)科研管理體制、會計制度不完善
由于高?？蒲惺歉咝０l展的重要指標,許多高校只重視課題的申報和立項,以到位的課題經費衡量學校的科研發展情況,作為科研人員業績考核的重要指標,促使許多科研機構和科研人員在科研立項方面“各顯神通”,千方百計為“跑項目”而“拉關系”,造成了“錢權交易”的腐敗現象。目前高校對科研工作一般采取科研管理部門負責項目管理,財務部門負責經費管理的方式。實際工作中, 科研管理部門側重于項目技術層面的管理, 常常忽視對項目經費使用情況的跟蹤檢查, 財務人員不掌握科研項目的進展情況, 無法判斷科研經費使用的合理性, 加之兩個部門之間溝通不夠, 往往造成項目管理與經費管理相脫節、實際支出與經費預算“兩張皮”的現象。
(二)預算不夠科學合理、成本核算不準確
目前,科研經費預算普遍存在預算編制依據不足、編制方法不統一、指標論證不充分等問題。具體而言,有些項目預算在項目申報時是估算出來的,甚至是拍腦袋拍出來的。因部門間溝通不夠,有的科研預算與財務規章制度沖突,可支出的范圍與預算內容不符,報銷時產生矛盾。
高校收付實現制的會計核算方法不能準確核算科研成本;很多項目負責人同時負責幾個科研課題,有的同時擔任教學、行政或科研人員的角色,發生的間接費用難以分攤;人員成本從工資中列支,有些間接和期間費用在學校的運行經費中支出,很大程度擠占學校的運行經費。以上因素都造成科研成本核算不準確。
(三)科研人員對科研項目的認識存在誤區,日常報銷有違規現象
科研人員主要的精力集中在研究過程和取得成果,以及撰寫研究報告和結題報告上,對經費報銷和經費管理了解很少,一部分項目負責人不懂得財經紀律和會計法規,認為是自己費力拉來的課題,想怎么花都可以。有些科研人員甚至弄虛作假, 將與科研無關的個人消費也納入經費列支, 擠占、挪用、套取課題經費, 將科研經費變相轉化為私有財產,致使科研經費支出混亂的現象屢禁不止。
由于科研支出的合理性難以界定,科研經費報銷的有關規定脫離科研實際。有些文科類項目,可用于科研的實際支出,如參與科研的學生勞務費, 看似合理支出, 若從有關的管理規定看是不允許報銷或報銷比例較小。實際上, 這部分支出, 科研人員常常用其他票據頂替報銷,引發會計信息失真。科研經費尤其是橫向課題經費的報銷,管理存在過松或過緊的問題,對一些高校來說, 僅僅是履行簡單的財務核算手續,有的學校則按科研經費統一管理,過于死板。
(四)科研課題的資產管理不嚴格,利用率低
在科研項目購置固定資產時,雖然登記入賬,但事實上這些固定資產驗收入庫手續和日常管理都不夠嚴格,購置的科研儀器設備和圖書資料大多由課題負責人自行保管使用,雖然登記入賬但不要求辦理嚴格的資產交接手續,而且科研項目結題后也不上交,從而使得很大一部分國有資產滯留在私人手中,科研經費購置的固定資產流失現象較為普遍,科研資源共享難,設備利用率低。
高?，F行的財務制度中沒有針對無形資產管理的具體內容,大部分院校專利申請費由項目經費支出,但一些高校對科研項目所形成的專利權、版權、軟件等無形資產未及時進行知識產權登記保護,有些學校科研主管部門雖然對部分專利權進行登記、管理,但由于缺少資產入賬價值的管理,致使高校科研成果轉化和形成的無形資產浪費嚴重,被侵權的事件也屢有發生。
(五)結余資金處理不及時
各高校結余資金未按時清理問題嚴重, 大多數科研部門對此也無明確的規定,有的即使有規定也很少嚴格執行。有的橫向課題早就在科研部門結題,但結余資金還一直掛賬,有的還在報銷,導致成本核算不實;北京財政撥款的縱向課題,一般使用兩年,因撥款時間和項目實施、完成時間有時間差,往往項目未完成,就要求支出進度,為了不讓好容易爭取來的項目經費被收回,項目負責人只好想辦法報銷,減少結余,致使資金使用效益不高;校內課題一般要求當年完成,但財務和管理部門經常溝通不夠,不能及時結題、收回結余資金;其他部委、政府部門的縱向課題,因未在國庫集中支付系統中核算,管理較松,但也存在結余資金處理不及時等問題。
二、加強科研經費管理的對策
(一)財務管理觀念要改變、加強部門間的溝通
高校財務只是簡單的核算已不能滿足現在的需要,財務管理要產生價值、要出效益就應在觀念上創新,使有限的科研經費在教學和科研上發揮最大效益,這要求財務人員改變觀念,參與到科研管理中,與科研部門多溝通,兩部門的政策要互相了解。通過培訓項目負責人,進一步明確學校科研、財務部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限, 真正做到各負其責, 密切配合, 從而提高科研經費的使用效益。
(二)制定切實可行的科研經費管理辦法
在遵循國家科研經費管理規定的前提下, 高校要制訂出一套切實可行、方便操作的支出管理辦法。根據以往的財務工作經驗, 不同類型的科研課題, 其費用支出類型、支出結構與數額要有差別, 如應用理工科類, 材料、資產購置支出較多;社科類, 調研性質的支出較多;文科類, 資料支出較多等等。高校在制訂科研經費支出管理辦法時, 應從這一實際情況出發, 組織各學科領域的專家及有關財務、管理人員, 進行充分的調研、論證, 根據學科性質不同對課題經費支出劃分不同的種類, 并設定相應的控制指標, 實行差別管理。對硬性支出, 如購置科研儀器、材料等支出, 采用定性管理, 所有支出均允許報銷, 保證支出到位; 對軟性支出, 如必要的招待、交通、勞務等費用, 采用彈性管理, 規定不能突破經費總額的一定比例。這樣制訂出的經費管理辦法, 既保證了科學規范性, 又較好地聽取了各方意見,尤其是科研一線工作者的呼聲, 有利于推進高校的科研工作。
(三)合理科學預算,嚴格執行預算
在科研項目申報過程中, 應嚴格要求課題申報人員編制細化、科學、合理的經費預算;對科研項目經費的分配, 應該建立科學的定額分配制度,根據科研項目的具體情況確定分期撥款金額。因為經費預算合理,不僅能夠保證項目研究的順利進行,而且降低了經費管理的難度。執行過程中,在不超過核定預算10%或調整金額較小時,由課題負責人提出申請,經科研管理部門審核同意后調整執行;超過核定預算10%或金額較大的,按資金來源渠道報批。科研項目經費支出要嚴格按照批準的預算執行,不得擅自調整預算和擠占挪用課題經費。同時,可以利用校園網絡技術,將各項目經費使用情況及時上網,項目負責人和科研部門能及時查詢項目經費執行情況,項目考核要按財務部門出具的項目支出明細,預算執行情況作為項目績效考核的一項重要指標。
(四)加強成本核算
科研成本包括項目管理人員費用和水、電、人工費、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等,應在批復預算范圍內按照財務制度允許的分攤方法,分攤計入課題成本,據實列支,減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費現象。高校具有教學和科研雙重職能,有些成本很難分攤,所以實行全成本核算有很大難度,在一定程度上也會影響科研人員的積極性,可以在預算時根據項目任務、大小、參與人員多少、占用資源多少等因素計算人工費用、水電費、設備資源占用費,確定科研成本,列入總預算中,學校作為配套資金資助。通過電算化手段,用電腦控制預算指標, 既允許合理開支, 又限制亂花亂支。
(五)加強對科研經費的監管
首先要加強票據的審查,對票據的真實性嚴格審查,嚴格控制招待費、勞務費支出;其次,對通用類設備的采購要經過資產部門統一采購或授權,及時記入固定資產賬戶。嚴格按預算報銷,如有預算調整要經過必要的調整程序進行?？蒲许椖康慕涃M支出從事業支出中分離出來,通過科研收入和科研支出科目單獨核算更有利于成本核算。
縱向課題經費的監督是根據預算開支范圍與開支標準,重點規范人員費、管理費、協作研究費等支出的管理,這三項經費預算一般不予調整。人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在批復的預算內據實列支,嚴禁從課題經費中提成用于人員獎勵支出。
考慮要適應高校參與市場競爭的需要,橫向課題經費的監督管理,須做到既不能管得過嚴,影響科研人員的積極性,又不能疏于管理,避免經費支出的無序性和隨意性。學校在制定橫向課題經費管理辦法時,要適應市場機制的要求,在國家法律、法規和學校財務管理制度允許的范圍內,結合橫向科研合同的規定,給予課題負責人更大的自。通過強化橫向課題經費的市場化管理,逐漸形成良性循環,促進科技成果和科技創新,不斷增強學?？蒲械木C合實力。在科研經費管理過程,良好的服務以提高科研人員工作滿意度,人性化的關懷以激發他們的研究熱情。對于經費數額較大的橫向課題,應該加強課題的成本核算。
(六)加強科研經費購置資產的管理
無論是使用科研經費購置的固定資產還是通過科研項目形成的固定資產,除了橫向課題在科研合同中明確規定使用用途以外,其所有權均屬于國家,都應當納入學校統一的資產管理。因而,科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,同時也要嚴格科研業務使用材料的采購與驗收手續,科研管理部門要建立科研儀器設備、低值易耗材料賬,定期進行資產清查,當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續。對于橫向經費合同中屬委托方設備,報銷時應出具委托方收到該設備的清單,并按合同規定屬委托方設備的金額上賬時單設項目編碼進行控制。
科研經費在日常工作中表現為科研支出, 但很多具有重大經濟價值的科研成果應被納入高校無形資產會計核算,對科研經費所形成的資產進行有效管理,充分認識無形資產的價值,高校必須對廣大教職工通過科研形成的無形資產進行有效的評估和規范管理,推進科技成果轉換。對其價值構成、收益等信息納入科研經費的核算體系,為無形資產轉讓和綜合測評高校的科研教學實力提供可靠的依據。高?？蒲谐晒耐茝V應用、轉化轉讓應按照規定執行。
三、加強項目結余經費管理
對已結題項目的結余經費, 盡早摸底調查, 并區分不同情況分別處理:上級撥款單位有規定的, 按其規定執行; 沒有規定的, 學校要盡快制定出切實可行的管理辦法, 明確課題結賬時間和結余經費的用途,兼顧學校和項目負責人的利益,制定分配和使用辦法。
【參考文獻】
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