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篇1
事實上，推行公務卡結算的積極意義還遠不止這些。從宏觀上看，公務卡通過對各項電子交易信息的準確記錄，形成個人和商戶的交易檔案，有利于促進對個人所得稅和企業所得稅的征繳和監管，防范偷稅漏稅行為；公務卡在行政事業單位的推廣和普及，有利于帶動其他社會人員使用銀行卡，推動各金融機構加大對用卡環境的投入，促進社會信用體系的建立健全和金融環境的改善；公務卡完善了銀行卡的品種和功能，為銀行業提供了更多拓展其他金融業務的空間，增強了完全開放金融市場后國內銀行業的競爭力。從微觀上看，公務卡結算方式使行政事業單位的小額零星采購更加方便快捷；免除了公務人員預借現金的程序，將公務開支由原先的預借款、報銷兩道程序，變為報銷一道程序，減少了財務人員的工作量；單位可利用金融系統的融資功能，降低資金的占用成本；財務人員不再需要存取、核對和保管現金，公務人員不再攜帶大量現金，有利于控制現金風險，更加安全。有關機構對全球50個銀行卡產業較發達國家的研究表明，銀行卡支付在一個國家消費總支付中的比重每增加10%，可帶動國家GDP增長0.5%。因此，推行公務卡結算方式是一項利國利民的工程。
篇2
方案一：直接收款銷售結算
《增值稅暫行條例實施細則》第33條第一款規定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，其納稅義務發生時間，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。”
在5月28日，無論是否收到貨款，美華公司都應該確認收入，計算繳納增值稅、消費稅和所得稅。
全部銷售收入金額1000000（元）；
應納增值稅170000（元）；
應納消費稅300000（元）；
應納城市維護建設稅32900（元）；
應納教育費附加14100（元）；
應納所得稅66990（元）；應納稅金和附加合計＝170000＋300000＋32900＋14100＋66990＝583990（元）；
稅后凈收益＝203000－66990＝136010（元）。
此方案優點是可以在銷售貨物的同時及時收到貨款，能夠保證企業在取得現金后再支出稅金。
方案二：分期收款銷售結算
若預計5月28日無法及時取得貨款，可以采取分期收款銷售結算方式。假設將上述貨款平均分成4個月收取，每個月收取250000元，合同約定分別在6、7、8、9月10日收取貨款。銷售費用50000元在6月份發生。
《增值稅暫行條例實施細則》第33條第3款規定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間，為按合同約定的收款日期的當天?！?/p>
5月28日發出貨物時，無需確認收入計算納稅。
6月10日，應收到貨款250000元，當日無論是否收到該筆貨款均需確認收入，計算納稅。
應納增值稅42500（元）；應納消費稅75000（元）；應納城市維護建設稅8225（元）；
應納教育費附加3525（元）；
應納所得稅＝（250000－400000÷4－50000－75000－8225－3525）×33%＝4372.5（元）；
應納稅金和附加合計＝42500＋75000＋8225＋3525＋4372.5＝133622.5（元）；
稅后凈收益＝13250－4372.5＝8877.5（元）。
7月10日，應收到貨款250000元，當日無論是否收到該筆貨款均需確認收入，計算納稅。
應納增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加與6月份相同，分別為42500元、75000元、8225元和3525元。但在計算應納稅所得額時，因銷售費用已經在6月份扣除，所以7月～9月份不再扣除銷售費用。
應納所得稅額＝（250000－400000÷4－75000－8225－3525）×33%＝63250×33%＝20872.5（元）；
應納稅金和附加合計＝42500＋75000＋8225＋3525＋20872.5＝150122.5（元）；
稅后凈收益＝63250－20872.5＝42377.5（元）。
8、9月份應納稅金及稅后凈收益與7月份相同。
4個月稅金及附加合計＝133622.5＋150122.5×3＝583990（元）；
4個月稅后凈收益合計＝8877.5＋42377.5×3＝136010（元）。
此方案雖然不能減少稅款總額，也沒有增加稅后凈收益總額，但可以延遲納稅義務發生時間，可以減輕企業流動資金壓力。
方案三：委托代銷結算
若美華公司于5月28日，將化妝品委托永安商場代銷，合同約定永安商場以單價100元銷售，每銷售一盒化妝品可提取4元作為手續費（商場在交付銷售清單時開具普通發票給美華公司）。美華公司5月份的銷售費用則減少為10000元。美華公司于7月20日收到永安商場的代銷清單，上列已銷售數量為8000盒，不含稅價款為800000元。永安商場扣除手續費后，將余款通過銀行支付給美華公司。
《增值稅暫行條例實施細則》第33條第5款規定：“委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務發生時間，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天?！?/p>
①5月28日，由于尚未收到銷售清單，所以無需確認該筆業務收入，也不需要計算繳納相關稅金，但5月份發生的銷售費用10000元，可以在計算5月份的應納稅所得額時扣除。
②7月20日，確認收入計算納稅應稅收入800000（元）；應納增值稅136000（元）；應納消費稅240000（元）；
應納城市維護建設稅26320（元）；
應納教育費附加11280（元）；
代銷手續費32000（元）；應納所得稅＝（800000－40×8000－32000－240000－26320－11280）×33%＝170400×33%＝56232（元）；
應納稅金和附加合計＝136000＋240000＋26320＋11280＋56232＝469832（元）；
該業務稅后凈收益＝170400－56232－10000＝104168（元）。
此方案的優點是可以保證稅金在收到貨款后支付。
結論：
1.若預期在商品發出時，可以直接收到貨款，則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏，則選擇預收貨款銷售方式更好，可以提前獲得一筆流動資金又無需納稅。
篇3
（一）報銷支付方式多樣。根據預算資金管理相關規定，中央部門日常經費使用，屬于公務卡刷卡目錄的支出，強制使用公務卡刷卡結算，保留刷卡小票報銷，屬于中央財政零余額資金的，記入“待清算公務卡報銷額度”往來科目，每月集中還款一次，通過零余額網銀系統公務卡還款功能支付，方便快捷。屬于非零余額資金的，報銷當時直接用單位卡支付，直接還款到個人公務卡賬戶，隨報隨清。對于現金業務，一般報銷人員提前報用款計劃，報銷時隨報隨清現金。
（二）支付現金存在隱患。根據財務管理規定，為保證資金安全，一般單位當日庫存現金不能超過規定限額，通常要求在800元以下，不同單位可能會有所不同。出納人員根據報銷用款計劃當日支取現金，當日超限額資金要送存銀行。每日取現金需要專車和保安護送，由于銀行業務處理需要一定時間，每天上午時間被取現金占用，下午報賬后現金還要在銀行下班前入庫，導致報賬效率低下，服務質量下降，報銷人員意見很大。同時單位還需要保障車輛和保安人員時刻待命，人力物力浪費很大。出納工作效率不高，疲于在銀行和單位間奔波。被服務單位滿意度很低，形成報賬難、排長隊現象。
（三）財務軟件功能模塊利用率低。財務核算一般都使用了財務核算軟件，有些部門還開發了本部門專用的財務核算軟件。例如氣象部門使用的是某軟件公司開發的A++報賬系統，根據氣象部門特點和具體要求，增加相應模塊滿足日常使用。但是各單位使用中，特色化模塊要求具體使用單位進一步細化和調試。大部分使用單位只使用了系統化模塊，特色化部分懶于使用開發，使軟件利用率低，很多數據分析功能未使用，只開通了日常核算功能模塊。
（四）網銀使用普及不夠。電子支付和銀行網銀支付日益普及，新型結算方式取代傳統方式是時展趨勢。核算中心推行網銀結算方式可以提高支付效率，但是在推行過程中遇到很大阻力：被核算單位領導不重視，認為資金不安全，對開通網銀比較抵制；核算中心出納認為使用程序復雜，不如直接報銷開票便捷，安于現狀，導致網銀普及率低，結算方式不能適應當前信息化核算要求。
（五）崗位分工不能適應信息化要求。傳統崗位分工是會計和出納分管具體核算單位，是按照單位進行崗位分配，具體核算單位業務量多少不一，造成崗位分工不均，需要定期輪崗，不利于被核算單位日常業務精細化管理和長遠發展，影響財務人員工作積極性。信息化條件下，根據財務信息化平臺系統，將財務基礎工作按照標準化、流程化的作業方式進行流程再造，每個崗位流程都有明確職責和分工，每位財務人員可以負責報銷流程的某一環節，實行大平臺管理，使財務報銷實現程式化、標準化、精細化管理。
二、財務結算中心非現金報銷解決方案
（一）開發依托于財務報銷系統的取數軟件。該軟件按照日常報銷中不同結算方式進行分流，尤其是現金業務，在報銷時，根據現金所屬資金來源自動抓取數據，登記領取人信息，定期匯總，集中進行轉賬匯款。例如差旅費報銷中，住宿費使用公務卡報銷、差旅補助使用現金報銷。在出納報銷流程中，公務卡登記在“待清算公務卡報銷額度”科目，現金部分登記在“待清算儲蓄卡報銷額度”，同時按照報銷人分明細登記，定期生成報銷人匯總單。出納根據匯總單資金來源，通過網銀轉賬，上傳發放表，在網銀系統財務發放模塊，支付報銷現金。具體流程如下：
1.單據報銷[公務卡報銷零余額]出納登記零余額網銀錄入會計網銀審核網銀還款打印單據會計記賬。
2.單據報銷[公務卡報銷非零余額]出納單位卡直接還款打印單據會計記賬。
3.單據報銷[現金報銷零余額（非零余額）]出納登記網銀轉賬出納上傳發放表會計網銀審核網銀還款打印發放成功單據會計記賬。
4.單據報銷[匯款報銷零余額（非零余額）]出納錄入網銀轉賬會計網銀審核網銀還款打印發放成功單據會計記賬。
5.工資發放出納錄入網銀轉賬會計網銀審核網銀轉賬出納上傳發放表會計網銀審核網銀發放打印發放成功單據會計記賬。
（二）開通銀行網銀結算。通過開通銀行網銀結算，核算中心率先實行工資全部網銀轉賬發放。根據工資發放流程，使用網銀工資發放模塊，上傳工資數據，工資即刻到賬，發放成功單據及時打印，差錯每筆可查，提高了效率。日常財務現金報賬，做到了每日報賬，每周匯總還款，節約了出納去銀行送單據時間，銀行網銀轉賬一分鐘到款，同時銀行短信設有到款提醒，發放差錯能實時檢測，及時更正，財務報銷基本實行無現金庫存。對于日常轉賬業務，實行網銀轉賬，報銷人員不再拿支票，杜絕了人工填寫錯誤退票現象，報銷人不用再去送支票，節約了時間和金錢。對出納人員，基本不用再去銀行，直接網銀操作就完成了報銷業務，單位車輛費用和安保、司機人員工作量大幅下降。這些措施的施行，被服務單位普遍反映效率提高，職工非常滿意。
（三）制訂崗位職責和內控制度。按照當前信息化管理要求，制訂網銀操作崗位內控流程，銀行網銀密匙有三人保管，錄入員、審核員、主管三人負責，相互牽制，分工明確。制訂各報賬崗位具體崗位職責，做到不相容崗位分離。細化崗位分工，嚴格執行崗位責任制，使日常業務工作統籌化、集約化、程式化管理，提高核算準確度。對每個崗位職責權限有明確規定，出現問題能落實到具體崗位人員。對每筆網銀支付和現金還款都通過電子支付和報賬平臺操作，做到有據可查。
（四）建立財務共享服務結算平臺。適應信息化管理環境，電子發票和網上報賬已經運用到日常結算中，電子支付和無紙化財務報銷新模式正在逐步推廣。財務單據通過報賬錄入終端，原始發票通過高拍?x掃描，存儲電子數據，上傳會計結算中心。結算中心審核人員實時審核，動態顯示票據審核狀態，使報賬直觀高效。電子數據實時存儲，每項業務存儲電子檔案，可以追蹤每筆資金使用情況。電子數據存儲要求單位硬件系統必須足夠強大，網絡設施和網絡資金安全監控要制定嚴密的內控制度，保證資金和數據的安全。同時通過共享服務結算方式的轉變，可以實現財務數據資源共享，在大數據分析系統幫助下，對數據進行多次加工，為單位發展和決策提供數據支持。
三、財務集中核算未來發展方向
（一）電子結算模式更加普遍。財務集中核算已實行很多年，在不斷發展的信息化環境下，財務核算中心要與時俱進。在財務報銷軟件和網銀支付方式普遍被大眾接受的情況下，大力發展電子商務結算模式，充分利用網絡條件，提高支付準確性、效率性，做到每筆業務有跡可查，減少差錯。
（二）財務信息大數據分析被廣泛應用。運用財務大數據分析平臺，對財務數據進行分析、整理，為單位提供更加真實、可靠的參考數據，為領導決策提供數據支持。運用科學化、流程化、標準化的會計結算管理方式，可以保證財務數據核算口徑統一，高效準確。積極設立財務核算軟件系統二次開發項目，對日常財務數據特色化模塊進行開發利用，提高軟件使用率，減輕會計人員工作量。
（三）會計人員業務培訓常態化。國家各項制度和財務核算要求更新迅速，國家對財務數據質量要求越來越嚴格，對預算和決算編制工作更加重視。為了發揮會計監督功能，縮小預決算執行差異率，應重視財務人員的日常業務培訓，狠抓落實審計檢查發現的問題，從源頭入手，加強會計骨干人才培養，制定激勵考評措施，使核算中心能以制度為準繩，以操作流程為主線，規范核算，強化責任，確保各項資金使用安全、合規。
（四）“互聯網+”多種新型服務方式并存。財務核算不僅對核算數據要求準確，服務質量也要求有更高的水平。
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醫療機構通常在每月初與醫保中心申報結算上月的醫療費用。醫保中心從受理申報之日起，應在10～20個工作日內完成審核、撥付工作。在醫保統籌掛賬期間，醫院財務科根據醫療保險統籌費用結算單，按醫院實際墊付的統籌金額入賬“借：應收醫療款；貸：醫療收入”；月底從醫保中心收回的醫療款，核算時，按實際收到金額入賬“借：銀行存款；貸：應收醫療款”。
二 現行醫保結算方式存在的問題分析
1．會計賬目不明確
醫院賬面不能準確反映醫保欠款金額。省、市及區醫保中心撥款前先要根據醫院信息科上傳的醫保數據中抽取部分病人，并對其發生的醫療費用進行審核；從申請核撥數中剔除審核中不合理費用并扣除一定比例（5%～10%）的留存數后，將余額撥付給醫院。醫院在進行會計入賬時，按實際收到的款項記賬，沖銷“應收醫療款”科目，因此不能如實反映出醫院醫保虧損金額（剔除款）。
2．結算款滯后性
隨著醫保改革不斷深入，參保人員數量逐年遞增，醫保政策內容擴充，現在醫保病人在就醫時一般只要支付自負部分，而大部分的醫療費用通過醫保機構與醫院后續結算。醫院應收業務收入與實際醫保費用撥付時間的不一致造成了醫保結算款的滯后性：當月發生的醫?？钜较略履┎拍苋胭~；留存款甚至要到年終或次年年中才能到賬。目前的醫保結算方式在一定程度上影響了醫院正常的資金運轉，制約了醫院的發展。
3．醫保財務管理缺乏預算管理
現行的醫院會計制度中并不包含醫療保險的內容，醫院醫保辦只注意醫保中心對費用的審核，而疏忽了醫保財務管理，導致醫院醫保財務管理成為了一個真空地帶?，F在，醫院財務科編制預算過程中，對醫保的預算管理是不太重視的，而且財務科工作人員對醫保政策了解得甚少，導致編制出來的預算缺乏監督，易偏離實際，也會導致醫院決策者做出錯誤的判斷。
三 對策建議
針對以上提出的問題，筆者認為做好醫院醫保財務管理工作可以從以下幾個方面入手：
第一，針對會計科目不明確這一情況，在“應收醫療款”科目下增設“醫保剔除款”“醫保留存款”等三級明細科目，專門用來結算醫保相關業務的往來款賬務。通過以上科目的設置，既方便會計核算，分清責任，又有利于對賬。每月發生的醫保費用，按實際發生費用記入：“借：應收醫療款—醫保金額；貸：醫療收入”；收到醫?？顣r：“借：應收醫療款—醫保差額；貸：醫療收入”“借：醫療收入；貸：應收醫療款—醫保剔除金額”“借：應收醫療款—醫保留存金額；貸：應收醫療款—醫保支付金額”；月底收回醫保欠款時：“借：應收醫療款—醫保支付金額；貸：應收醫療款—醫保金額，應收醫療款醫保差額”“借：應收醫療款—醫保剔除金額；貸：應收醫療款—醫保支付金額”，“借：銀行存款；貸：應收醫療款—醫保支付金額”。收回留存款時：“借：銀行存款；貸：應收醫療款—醫保留存金額”。
第二，利用EXCEL表格繪制《會計賬面金額與醫保申請撥付金額對比表》和《醫保實際撥付金額與申請撥付金額對比表》；前者的差額一般是由醫院和醫保中心在進行醫保數據結算的傳送過程中電腦發生故障、醫院的醫保系統出現問題等原因造成的；后者的差額是因為醫保剔除款被醫保中心扣除以及留存款要到年終或次年年中再返還。通過每月編制的對比表，財務部門不僅對醫保中心欠款數額以及欠費賬齡清晰明了，便于及時催討，追回欠款，提高醫院資金運營能力；而且能根據統計的數據建立一套以全院或各個醫療單位為對象的分析指標體系，包括醫保收入占總收入的比例，凈虧損額占醫院申請撥付數等。
第三，醫院通過加強醫保管理，按科室組織人員學習各類醫保政策，使其深入領會文件精神，自覺規范醫療服務行為，減少醫保扣款。醫院要降低應收醫保費用機會成本，就要較少申報結算的醫保費用，縮短申報結算的周期，降低醫院的綜合資金利潤率。但是要發展醫院，就必須增加業務收入同時應提高綜合資金利潤率，因此，只有盡量縮短申報結算時間來降低應收醫保費用機會成本。醫保審核撥付這個過程需要的時間是客觀且不可控的，因此，醫院需要結合自身情況權衡利弊，掌握好時間的松嚴界限，將應收醫保費用機會成本降到最低。
參考文獻
［1］陳玉燕.醫院醫保往來賬中存在的問題及對策［J］.中國衛生經濟，2004（8）
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城市燃氣公司的業務范圍主要包括城市燃氣管線的設計施工、報裝入戶、管理應用以及銷售等多種業務，還包括圍繞燃氣使用所涉及的周邊業務，例如燃氣灶的銷售、室內管道改造、燃氣設備檢測、燃氣IC卡補辦等?？傮w而言，城市燃氣公司的盈利模式包括管道建設收入及燃氣銷售及其他收入。而在成本業務方面，會計核算主要包括燃氣經營成本、燃氣管線建設成本及報裝業務成本等。
一、成本業務的會計核算
1.經營成本核算
燃氣的經營成本指的是燃氣公司在進行銷售當期，為營銷目的而投入或繳納的全部資金及費用。其成本項目包括：
（1）直接材料費，即購入燃氣的采購成本，或進一步生產產品所使用的燃氣成本；（2）直接工資，即員工工資、保險或獎金等；（3）燃氣輸配成本，即燃氣設備或設施大秀檢測所投入的費用，采購水電、油類等能源的采購費用、采購油或設備運行敷料的費用，設備折舊等；（4）管理費用，包括燃氣公司運營過程中的辦公費用、基建費用、財務費用等；（5）其他費用，包括企業上繳的集資基金、企業運營過程中的存貸款利息等。
2.燃氣管線建設成本核算
燃氣管線建設成本的核算對象包括業務區域內各路段及管線施工工程，成本項目包括從工程立項起直到工程竣工驗收止的所有與其相關的費用，具體分為下列兩項：
（1）直接成本，即在工程建設期間，所消耗的材料費用，工程施工過程中發生的測量費用、設計費用、征地費用、青苗補償費用、施工費用、監理費用、公證費用等內容。
（2）間接費用，即公司管理部門在工程建設期間所發生的費用，主要包括材料費用、工資保險福利費用、水電費、差旅費、教育投入、工會經費、物業管理、招待費用、運輸修理費用、稅金等項目。
值得注意的是，此類建設成本應包含燃氣公司各部門為組織管理管線工程項目而產生的管理費用以及在籌集建設資金的過程中所產生的集資成本。若出現同時建設幾個項目時，應將全體在建項目分攤前的總建設成本為基數，明確分攤率后，再進行成本費用的分攤工作。
3.報裝業務成本核算
對于報裝業務成本的劃分，其原則應以根據燃氣計量表等進行分界，界限之外的施工成本在工程完成后可歸入固定資產，而界限以內的部分便可歸入報裝業務成本。當燃氣管線產權不明時，若燃氣公司承擔維護及安保責任的，應在工程完工驗收及正常供氣兩個階段分期進行收入及成本的確定，處理方式為：
（1）會計科目設置為“工程施工”，對管線建設過程中實際發生的成本進行歸集施工成本應歸結入其他業務成本，而在正常供氣第一年所產生的與之相等的金額應歸入其他業務收入。
（2）在正常供氣后，為保證管線的正常運轉所產生的維護以及合理配比所產生的收入及支出，若不超過五年的，應將剩余的初裝費平均分期結轉收入，若低于規定金額，則可在工程竣工的當年結轉。若工程屬于同一個居民區且分期施工的，則應相應分期對收入及成本進行確認結轉。
若合同明確規定，產權歸用戶時，在施工過程中所發生成本均應歸入“工程施工”科目，工程完工之前收入的款項應在“預收賬款”科目下進行核算。待到項目完工驗收且正常供氣后可對相關成本進行一次性的確認收如，會計科目為“其他業務收入”及“其他業務成本”。
二、盈利模式核算
1.管道建設收入
根據國家有關規定，燃氣公司向客戶一次性收取管道接駁費用，即為管道建設收入。進行會計核算時，可計入“遞延收益”科目，適用的分攤期限應遵循下列原則：
（1）服務合同中有明確規定服務期限的，應按照此期限進行分攤；（2）服務合同中未明確規定服務期限，但根據經驗或客戶情況能夠合理計算出服務期限的，應據此期限分攤；（3）服務合同中未明確規定服務期限，且無法準確估算服務期限的，應以不少于10年的期限進行分攤；（4）若在合同有效期間終止服務或轉讓設施時，應將會計科目“遞延收益”中的全部余額確認為服務終止或轉讓當期的收入。
2.燃氣銷售收入及其他收入核算
燃氣銷售收人的財務核算，通常因結算方式及用戶類別的不同有著不同的處理方式，具體包括：
（1）采取定期方式結算的居民用戶，在收取款項或獲取收款權后對收入進行確認；（2）采取預收款方式結算的居民用戶，當預收款收取完畢的當月進行收入確認；（3）采取預收款方式結算的非居民用戶，在預收款收取完畢時將款項計入會計科目“預收賬款”，若需要開具增值稅發票，則在款項收取當月確認為銷售收入，若開具的發票為普通發票，收入確認時間為用戶下次購買時。
當年底財務核算時，應根據收入成本配比原則進行總購銷氣量的對比，若差額超過士l%，購氣量大于銷售量的，應將差額確認為銷售收入，反之，則轉預收賬款。
除銷售收入外，燃氣公司還有少量其他收入，例如室內管道改造、燃氣設備檢測及IC卡的補辦等。通常此類收入比例較小，可在收到款項的當期，確認為其他業務收入。
總之，燃氣公司是獨立核算的法人單位，在運營過程中自負盈虧，為了能夠在城市建設迅猛發展的今天站穩腳跟、健康成長，合理全面的財務核算是必不可少的。本文通過結合實際工作對若干種財務核算方法進行簡單解析，力求為決策者提供更為準確的財務分析數據。
參考文獻：
[1]吳秀梅.建立城市燃氣企業全過程成本控制體系[J].會計之友（中旬刊），2009（02）：35-36.
[2]王超.試論燃氣工程項目成本控制對策[J].石河子科技，2012，12（06）：31-33.
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集團企業進行集中化的財務管理，主要的目的在于對企業的資金進行集中管理。企業的集中化的財務管理主要有以下的優勢：
1.有利于控制公司業務收入，防止貨幣資金的流失。
2.集中資金，提高資金使用效率，實現財務經營的規模效應。
3.有利于企業集中財權，充分利用財力，發揮整體效益。
4.有利于更好的實施財務監督，防止財務信息失真。
5.有利于經濟責任制考核，減少效益流失。
6.統一了會計核算方法，簡化了會計核算工作，使會計人員可以有更多的精力加強財務管理。
二、企業財務集中核算中存在的問題
1.企業人員財務集中核算的觀念落后
有的企業的管理層沒有樹立起財務集中核算的理念，把會計核算和財務管理混為一談，把財務集中核算的工作流于形式，這將直接導致企業人員對財務管理的不重視，導致領導者認識一知半解。有的企業開始認識財務集中核算的重要性，但由于認識不全面，管理意識淡薄，管理能力不足，都導致企業財務集中核算的力度不夠，相關業務部門不理解、不支持，企業由上到下都沒有形成對財務集中核算的足夠重視，都將導致企業管理措施無法落實到實處。由于企業對會計集中統一核算的政策理解偏差以及思想認識不足等原因，導致了會計核算與財務管理嚴重相脫節。
2.財務集中核算的工作人員素質不高，企業報賬人員的水平低
財務管理作為企業管理的一個重要部分，對企業工作人員的技能還是有要求的，但部分企業存在著財務管理的工作人員素質不高，財務集中核算能力不足，沒有專業的財務集中核算技能和意識，不能很好地勝任財務管理的工作。有的企業在實行財務集中核算后，用報賬員取締了出納和會計的功能，或者把對財務工作不熟悉的員工調到該崗位，員工身兼多職，往往不能落實好財務集中核算的工作。企業對員工的培訓也沒有落實到實處，員工沒有很好的管理眼光和管理素質，對企業財務集中核算中存在的問題不能及時地指出，對于政策和制度的改善也沒有很好的建議。
3.企業實行財務集中核算的機制不完善
有的企業集中核算只是流于表面形式，沒有相關完善的財務集中核算制度，導致企業在進行管理的時候不能有章可循，同時加大了企業的生產成本。就有些企業目前的財務管理來說，只是單純的財務集中核算，而相關業務部門沒有整合，相關業務信息還是分散的，財務人員很難及時把握相關信息，審核難度加大，使經濟業務出現了滯后或延遲的現象。如總部，按區域下設幾個分部，集中核算前，財務人員對本部所管轄情況比較了解，核算時需要核實的信息能夠及時了解，而集中核算后，業務還是由各分部做，下設報賬員，總部核算不能及時掌握相關信息，必須就需要大量的原始數據和文字說明進行支持，才能完成審核。而且如遇突發事件，會延誤工作時機。企業要把財務集中核算和企業的內部控制相結合，有的企業設有內部控制管理制度，但是制度不完善或者工作人員沒有嚴格按照制度執行，都導致制度不能發揮該有的作用，企業只注重眼前的企業利益，沒有重視企業內部自身的發展和制度的管理，都將使企業跟不上時代的發展。
4.企業沒有完善的內部監控
企業的運行離不開資金的流動，財務管理和會計核算在企業的運作中就顯得尤為重要。然而部分企業沒有建立健全完善的財務集中核算監督機制，不能很好地對企業的財產安全進行監督，容易使企業出現大大小小的財務漏洞和非法違紀行為，危害到企業的利益。財務漏洞容易導致企業的資金去向不明，造成企業資源的浪費，更嚴重的容易讓企業的人員通過漏洞設立自己的小金庫，用公家的權力為自己謀求私利，埋下貪污的隱患。
三、如何加強企業財務集中核算
1.企業要提高財務人員的素質，提高人員的思想認識
企業在實行財務集中核算后，容易因為會計集中核算工作的移交而忽略了自身所承擔的財務管理職責。因此，企業要明確核算單位的財務管理職責，在財務集中核算工作確立的開始，就要作出明確規定，企業內部財務管理的預算管理職能、單位的財務支配權和會計主體法律責任等三個方面不變。企業要擴大新員工的招聘途徑，擴大人才的吸收途徑，對于企業已招聘的人員，要定期進行企業培訓，通過培訓可以減少員工在工作中的失誤，培養員工的專業技能，提高員工的工作素質，從而降低企業的損失。企業領導者要重視財務集中核算，突顯其重要性和使命性，切實加強企業內部財務管理，提高企業資源利用效率。
2.企業要加完善內部控制制度，營造企業良好的內部控制環境和氛圍
企業要建立健全完善的財務集中核算制度，使企業的財務管理能有章可循。企業的領導者要規范落實好財經制度和內部財務管理制度，根據企業自身的情況，不斷完善內部控制制度。同時企業要營造一個良好的內部控制環境，把企業文化慢慢融入到員工的血液當中，這對于日后企業落實內部控制的政策具有事半功倍的效果。良好的內部控制環境也更方便企業領導者開展財務集中核算工作，落實對內部控制的管理，減少員工與員工之間的矛盾。企業良好的內部控制環境和氛圍是財務集中核算工作開展的基礎，有時候甚至會直接影響企業各個方面工作開展的結果。
3.企業要建立完善的內部信息交流系統
企業在市場經濟的發展中，信息的交流是企業與時俱進保持不落伍的重要保證。無論是企業外部的信息還是企業內部的信息，都對企業有重要的借鑒作用，影響著企業運行管理的方方面面。財務集中核算也離不開信息的溝通與交流，因此企業要建立健全的信息交流系統，減少信息傳遞環節中出現的信息缺漏問題，保證了信息的真實性和準確性，有利于企業財務集中核算工作的進行。舊有的財務管理模式把管理局限在財務部門，通過信息系統的構建，能夠把財務集中核算的概念傳遞到每個員工當中去，同時把會計信息收集起來，做到真正的集中管理。只有內部信息交流系統的完善落實，才能為企業的決策提供正確的信息保障，保證企業高效運行。
4.加強企業財務集中核算的監督力度
企業通過對外部先進財務管理手法的吸收，尤其是信息化資產安全管理的越發普及，企業的財務集中核算也要做到與時俱進。企業內部的財政部門要加強經費監督，做好各個科室的費用分類管理。同時企業要走外部監督路線，通過社會力量等規范企業財務管理人員的行為。要提高資金管理力度和監督水平，加強企業會計部門的監督作用，審計部門也要做好審計核算的工作，有違法的行為要進行嚴厲懲處。企業要做到資金支出費用的透明化公開化，明確企業資金的去向。企業要不斷完善內部監督機制，強化領導的監督職責，讓企業資金的監督要落實到每項明細當中去。
5.提高企業資金合理率，重視企業資金管理
資金是企業運營的前提，對企業的各個項目的開展有重要作用，一個企業的經營管理水平高低體現在資金周轉效率的高低，企業的收益也與企業資金流轉有著莫大的聯系。因此在企業內部控制管理過程中要以財務管理為重，在實行財務集中核算后，密切留意資金的流動，提高資金的合理利用，實現企業的資本有效循環利用，加強對企業各個項目的監督，做好企業長期的資源合理規劃，在適當的時候擴大企業規模，使閑置的資金得到利用，擴大企業的規模，從而實現企業項目管理目標。
四、結論
企業只有做好財務集中核算，才能提高財務管理水平和企業管理水平，創新財務管理的觀念和思想，用戰略發展的眼光看問題，提高競爭力，使企業在市場經濟的競爭中占有更大的優勢。
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一、會計電算化實施方法主要的內容及其達成的工作任務
（一）會計電算化實施方法的主要內容
1.項目準備
項目準備是任何項目必須首先解決的問題即為項目實施做好相應的準備工作，主要是針對項目人員、項目計劃和項目有關初始約定的一系列相關活動。主要任務是根據項目方案和企業情況，解決項目做到什么、做什么、如何做和誰來做的問題。主要包括項目啟動和方案制訂方面的內容。
（1）項目啟動。項目啟動主要是在項目開始前，對企業電算化項目進行的前期準備工作。主要包括項目立項分析、企業方項目組織和顧問方項目組織的建立、項目前期文檔分析、企業背景研究、與企業交流項目組織要求和項目公約，并開展項目啟動交流。
（2）方案制訂。項目方案制訂是在項目啟動后，對企業組織結構、管理基礎、人力資源管理體系與日常業務處理等進行的調研活動，是確定項目實施的方案，建立該項目的實施過程與實施順序和總體性的、階段性的實施計劃。項目實施計劃是項目實施的指南。
2.藍圖設計
藍圖設計是國際通用的一種企業建模方法，是用一種企業可以理解的方式來說明復雜的過程，它是一種清晰而又簡單的描述方法，只用少量不同的符號，以集合的方式進行組織，定義了什么人必須在什么時候、采用什么方法去做什么事情，這種描述方法使得非專業人員也可以理解復雜的業務過程。
藍圖設計是實施過程中關鍵的環節。藍圖定義的過程就是企業將自身業務流程轉化為新系統業務流程的過程。在這個轉化過程中，勢必會遇到很大的阻力，甚至會出現相當大的沖突。因此，必須給予相當的重視，采用適當的策略，保證項目總體目標的實現。
通過對現行業務及其流程的整理，一方面可以理清企業自身的管理流程；另一方面可以使實施顧問獲得業務規范化調整的基礎信息和軟件客戶化需求的初步信息，為規范企業業務管理、使軟件標準化和規范化、實施下一步藍圖打下堅實而可靠的基礎。
確切地說，企業藍圖設計可由標準培訓、業務匹配和藍圖確認三個部分組成。
（1）標準培訓。標準培訓是對企業項目小組及業務骨干進行基于系統標準處理業務及流程的培訓，使企業理解和認識系統的管理思想及流程，為下一步企業對系統與企業自身業務的結合打好基礎。
（2）業務匹配。業務匹配是指對業務流程方案進行測試的過程。企業先在顧問的指導下整理業務流程，然后通過建立有企業業務處理特征的業務仿真系統環境模擬實現業務匹配，從而確定企業實際業務的處理規范，并且驗證前期流程的可行性，確保系統或設計可以滿足流程管理所需要，確保企業主要業務流程能夠在系統中實現。
（3）藍圖確認。企業經過業務匹配，其應用所涉及的部門范圍、功能范圍會被明確地界定出來，其業務流程會被清晰地確定。在此基礎之上，可以明確應用信息化系統所需要的靜態數據準備范圍、靜態數據的準備口徑，信息化系統的基礎參數、基礎數據的項目字典等系統應用配置管理等也可以明確。
可以此為基礎，建立起新的系統業務應用框架、業務運行業務規程、數據準備方案、系統上線方案、客戶化方案等一系列企業系統應用的策略和方針，建立起企業整體應用的系統框架。
（二）系統實現
通過前面幾個階段工作的或串行或并行，系統開始在企業中發揮作用。而初始化工作是系統開始運行的必要技術條件，企業在開始使用新的系統時，要注意數據的準備是否齊全、培訓是否足夠、知識的傳遞鏈在企業內部是否已經建立以及每個系統業務的相關人員是否明白：他在什么時候什么地方使用什么方法去做他應該做或能做到的事。在此階段，企業必須在顧問的指導下制訂并通過階段性的運行調整，然后固化下來。
為此，系統實現包括三個方面的內容：基礎資料準備、最終用戶培訓和系統上線。
1.基礎資料準備
基礎資料準備就是為企業電算化項目實施的系統上線做數據方面的準備。具體來講，基礎資料準備需要為系統上線準備出符合系統運行要求所必需的靜態基礎數據，如會計科目、物料、工藝路線及產品物料清單等。
2.最終用戶培訓
最終用戶培訓就是對企業系統基礎資料準備后應用系統的一線操作人員進行的培訓，該培訓包括的內容主要有應用信息化系統后的業務培訓和軟件操作技能培訓。
3.系統上線
系統上線主要依據藍圖設計階段的規劃以及系統上線準備計劃，將企業現行數據與業務切換到正式的系統中，實現企業靜態數據、動態數據的切換以及企業業務的正常運行。此時，如果出現藍圖設計的業務流程與系統及業務不對應致使流程無法順利運行的情況，可以根據業務運行情況對流程進行調整，以保證整個系統的穩定運行。
（三）驗收交付
既然系統實施的過程是一個項目管理的對象，那它必然和所有的項目一樣，有開始也有結束。對于系統實施這樣的項目來說，驗收交付不是僅僅發生在某個具體時點的事，它其實貫穿于系統實施的始終。只有讓系統實施的這個項目在適當的時候通過驗收，企業才有持續改善的基礎。也就是說，項目驗收不只是過去的結束，更是未來的開始。
驗收交付是對在項目實施周期內已完成的實施成果進行總結，并確認雙方所做的合同項目實施工作已達到的項目實施目標。通過驗收交付階段后，表明合同項目實施完成，并可投入使用。
（四）會計電算化實施方法的主要任務
實施方法的四個主要內容實際上是四個循環漸進的實施階段，在各個階段中要分別完成、達到不同的工作任務，來開展實施工作，以達到企業預期的效果。
1.項目準備階段
項目分析，顧問收集企業資料，包括：合同、項目調研報告項目解決方案等，做到心中有數；建立雙方項目組織（通常包括項目實施指導委員會、項目實施小組、業務職能實施小組等）；項目現場實施調研；明確和具體化項目實施需求后，確定實施方案；確定項目實施整體計劃。
2.在藍圖設計階段
（1）選派合適的老師擔任不同級別的培訓任務。對管理層的培訓必須選派熟悉業務和管理的顧問；對操作員的培訓則必須由熟悉產品的顧問來做，系統管理員的培訓教師則必須熟悉系統配置方法。
（2）顧問組織以企業負責人、中層管理干部、業務骨干等熟知業務的人員為組織隊伍，指導該隊伍準備業務仿真系統的靜態數據和業務數據及仿真運行的關鍵業務流程，并按業務流程解決方案進行業務流程的原型測試。在每一個步驟中都要由測試人員進行原型測試和確認，不符合的流程要及時進行調整，修改業務解決方案。
（3）建立起新系統業務規程、制定系統數據準備方案、系統上線方案。同時，就系統的實際應用制定最終用戶培訓方案，對培訓內容、方式、范圍、人員以及培訓結果的考核等都做出相關的指定。
3.系統實現階段
（1）顧問依據企業內的應用范圍及涉及的部門跨度，讓企業內相應的人員參與進來，共同討論并協商解決靜態數據編碼一致性或名稱等在理解上存在差異的情況；最終確定企業靜態基礎數據的編碼規則；指導企業組織安排相關人員進行基礎數據的收集準備工作。
（2）實施顧問給企業準備必要的培訓資料，包括培訓的標準課件和新業務操作規程。但最終用戶的操作培訓一定要由企業項目組成員來完成；最終用戶培訓后，應組織嚴格的考試，確保讓合格的應用人員操作電算化系統。
（3）按計劃正確、及時完成系統相關的設置工作，指導企業系統上線工作。
4.驗收交付階段
項目總結，完成項目總結報告。報告包括幾個方面：項目實施背景、項目實施的主要目標、系統應用的產品和模塊、項目實施應用范圍和項目實施成果概述。
二、會計電算化實施方法可以規避的風險
（一）缺乏控制的風險
項目實施范圍界定不清、缺乏控制，造成項目實施過程中范圍無限擴大，使項目失控陷入泥潭，無法收尾；沒有制訂出有效的項目整體實施策略與方法，在實施過程中缺乏整體的實施指導思想，造成項目無法達成既定目標。通過建立項目組織、制定總體實施方法、策略等工作內容可使上述風險得到避免。
（二）業務需求關注點過大的風險
業務需求關注點應是在項目實施周期內可以解決或基本可以解決的業務需求，也就是要突出、確定在項目實施周期內的實施重點，避免關注業務需求的細節及軟件功能完美性。
（三）會計電算化人才缺乏的風險
在項目啟動初期，就已經物色好相關人員并做針對性的培養，使其在項目實施過程中及將來項目的應用中發揮引領作用。同時，通過標準培訓、最終用戶培訓等一系列的培訓，確保讓合格的應用人員操作電算化系統，對電算化系統上線后的正常運用起了很大的作用。
（四）推倒重做的風險
只有對企業的業務和管理有充分的理解和認識，制訂的業務解決方案才不會脫離企業實際，避免了達不到預期的效果以至實施工作推倒重做的結果，并且可以減少上線準備的工作量、系統上線的難度等等。
三、會計電算化實施方法注意事項
（一）實施方法的原則
1.指導性原則
實施方法是項目實施工作的指南，是幫助顧問形成良好工作習慣和風格的工具，是確保項目按目標、按計劃順利進展的策略和方法。
2.計劃性原則
“凡事預則立，不預則廢”。項目實施過程的任何工作都要在計劃的指導下進行，雙方取得一致意見并嚴格遵照執行。只有這樣才能分清責任，保證項目進展。
3.規范性原則
“沒有規矩，不成方圓”，嚴謹、規范地按照實施方法原則的要求進行實施工作，是實施顧問專業化的前提條件。
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基層事業單位預算的編制工作是財務工作的起點，它是否真實完整將直接影響著事業單位財務的整體工作。同時也是堅持“先有預算，后有支出”原則的體現。但是現實工作中大部分基層事業單位全年的預算編制時間幾乎不到一個月的準備時間，“一上”全部完成，在這短短的時間里，沒有時間去分析上年度指標完成情況如何及產生此結果的原因，也沒有時間去思考下年度預算的安排情況，大部分時間在去考慮怎么少報、漏報收入，多報些支出。其用意盡在不言中，這樣憑感覺具有一定隨意性編制出的“一上”預算沒有真實性可談，也沒有具體實際意義所在，更是大大地浪費了成本，扭曲了實務的本質。
（二）預算執行隨意性強，使預算編制流于形式
大家都知道“二上二下”的預算編制一經下達，必須嚴格地執行，任何單位及個人沒有權利隨意改動，如遇特殊情況，須報財政部審批。但有些基層事業單位預算編制時對本單位的底數就不清，使預算的編制與執行嚴重脫節，從而導致預算與執行各自“我行我素”，也就有了會議經費、招待費嚴重超標，某些領導頻繁出國考察，職工的工資固定，獎金居高不下，辦公的交通工具檔次直線上升，更有了專款不能專用，人員經費與日常公用經費自主調整、預算執行完畢后的剩余資金隨意安排的現象。這樣預算執行效果是可想而知的。
（三）支出安排不規范
財政部明確規定支出的安排應該按照“收支平衡”原則，合理地安排各項資金，并計算當年預算支出完成率。而現實工作中，不少基層事業單位在平時隨意發放支出的基礎上，到年底時發現還有大量的預算支出指標沒有用完，就千方百計地找業務，突擊性花錢，更有甚者套用虛假發票，將財政資金掛在其他單位的往來賬上，最后形成事業單位的“小金庫”。這樣國家的資金就被這些“公款碩鼠們”無情地耗費掉了，這樣的事件應該引起各個部門給予高度重視。
（四）缺乏激勵機制，更缺乏監管機制
上述這些現象產生最根本的原因是對基層事業單位缺乏有效的激勵辦法，從而也就沒有監管的動力所在。大家都希望去事業單位，那是因為人們都知道事業單位“不愁怎么去賺錢，就愁怎么去花錢”，而且花的錢越多，證明業績越大。在這樣的體制下，專項支出、專項資金的結余與本單位的工資、獎金、效績不掛鉤反而會影響下年度的支出，所以“絞盡腦汁“地去完成專項支出指標是非常普遍的現象，與己無關無人監督的現象就更顯得合情合理。
二、針對當前我國基層事業單位財務預算存在問題應采用的措施
（一）很抓預算的基礎工作，確保預算的科學性
預算的準備階段是預算的最基礎工作，也是財政部抓好預算工作的數據源。所以各基層事業單位要認真做好預算的準備工作，一方面各個部門要徹底底全面地對自己的“家底”進行清查，并做記錄，最后進行全面匯總分析；另一方面要對下一年度的支出情況進行詳細地分解，特別是基本支出要按“雙定額”標準，嚴格按照“定員、定崗、定額”管理標準去編制預算，嚴禁在人員經費與日常公用經費之間進行自主調劑。有條件的基層事業單位在編制增量預算的基礎上，偶爾也用零預算編制方法進行考核一下，將增量預算與零預算二者有機地結合起來。這樣編制的預算具有較強的說服力，同時也增強了預算的執行力。
（二）嚴格預算執行制度
建立健全預算執行制度，并且加大考核執行力度，建立有效的約束機制。這樣即有利于預算的編制，又提高了預算的執行度。各個基層事業單位要嚴格考核電話費、招待費、公車的使用費等等，并對超額部分進行詳細分解到底，對責任人進行追究，必要時與工資效績掛鉤，防止經費“跑、冒、滴、漏”。同時預算一定要按批復的預算去執行，要加大預算執行的申請審批制度，使各個基層單位在使用各項大額支出時，一定要先有申請、再有審批，最后執行，并附有全過程的記錄，使責任落實到人，必要時追加其刑事責任。
（三）支出計劃執行，杜絕“鋪張浪費”
對于各項支出，特別是項目支出要按照“緩急輕重、合理安排”的原則有計劃、有目的地去執行，不能無原則的“頭重腳輕”或“前緊后松”式支出方式，要合理均衡地安排支出，保證支出的有效性與科學性。這樣既節約了國家資金又斬斷了某些基層事業單位“小金庫”的來源。
（四）建立有效的激勵機制，加強預算的全程監督管理
要讓個人利益與國家利益都最大化，這是建立有效激勵機制的標準，那么各種預算的執行情況如項目的安排、使用、結余與基層事業單位人員的業績、獎金緊密掛鉤，做的有獎有罰，獎罰分明，不斷完善預算的執行制度。同時預算的監督在整個預算過程中起到舉足輕重的作用，各單位要加強預算的全員全過程的監督工作，做到“事前、事中、事后”三監督的有效結合，并對監督的全過程要形成記錄，讓監督發揮其應用的作用。
三、結束語
總之，基層事業單位財務預算管理存在諸多問題已引起政府部門的高度重視，它需要全員的參與，包括編制、執行、考核、監督的全過程。同時也需要財政部的有力監督。只有這樣才能使基層事業單位的財務預算更加科學合理，有助于政府部門的全面預算管理。
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一、實施零現金結算的主要原因
（一）外部推動
1、2012年3月，總理在國務院第五次廉政工作會議上明確提出“擴大公務卡制度實施范圍，今年年底前在各級政府及所屬預算單位全面推行公務卡結算制度改革?！?根據《財政部、中國人民銀行關于印發中央預算單位公務卡暫行管理辦法的通知》（財庫〔2007〕63號）的有關規定推行公務卡，該卡主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，利用該卡消費和報銷時原則上不能使用現金。
2、教育部、財政部印發的《關于進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》中明確規定：“高等學校應逐步改變傳統的資金收付方式，借助銀行卡、網上銀行等先進手段，大力推行資金收支業務的電子劃轉，最大限度地減少現金流動。”
（二）內部需求
1、隨著學院建設規模的不斷擴大，各項?？铐椖慷荚诓粩嘣黾?，如果采取傳統的現金結算方式，留存過多的備用金容易滋生現金安全問題，現金出納還得承擔現金錯付的風險，并且隨著財務工作人員工作量成倍增長，需要創新財務管理模式，尋求方便、快捷的結算方式，不斷提高財務工作效率。
2、在多校區辦學的情況下，各個校區必須配備財務人員。如果采用傳統的現金結算方式，則會新增現金安全風險，而財務印鑒只有一套，轉賬或匯款業務亦無法及時辦理，影響教學活動的正常開展。
二、零現金結算管理的優勢分析
（一）大大降低現金流量，確保現金安全
實行該結算方式后，學院財務基本可以保持現金零庫存，教職工報銷的款項可以通過銀?；ヂ撓到y直接轉入個人銀行卡中，而現金收款業務可通過POS機刷卡轉入，從而規避了現金安全風險。
（二）優化學院財務管理 提高財務工作效率
該結算方式將大大降低出納人員現金錯收或錯付風險，在對外單位或個人進行轉賬付款時，出納人員只需核對原始發票上的單位名稱、開戶行、銀行賬號或個人姓名及銀行卡號，就可以辦理報銷轉賬業務。
（三）以人為本 提升財務服務質量
在該結算方式下，每筆付款業務都是由會計人員先編制會計憑證，核對科目、金額、對方單位（或姓名）、銀行賬號（或卡號）、開戶行等信息是否準確，經確認后傳遞至具體辦事人員進行支付操作。而在傳統的支付方式下，至少要兩位出納人員核對支付信息?？梢?，新結算方式能提高付款準確性，而且簡化了辦事流程，為報銷人員節省大量時間，再則，在分校區運行的情況下，每個校區無須每天派專人跑銀行，節省了人力。另外還可以在銀行開通短信提醒服務，當通過銀?；ヂ撓到y為該類銀行卡轉賬時，持卡人將會通過短信及時了解報銷到賬金額及到賬時間等。
三、零現金結算在實踐過程中存在的問題
（一）報銷人員保持傳統觀念 難以接受新生事物
報銷人員長期養成報銷后立刻領到現金或支票的習慣，他們覺得這種報銷方式踏實、放心，而對報銷后由操作人員在后臺通過銀?；ヂ撓到y轉賬的方式持排斥態度。
（二）財務人員對使用零現金結算方式積極性不高
財務人員根據發票編制會計憑證時需補輸對方單位（或姓名）、開戶行、銀行賬號（或卡號）、結算方式等，通過網銀發放的銀行回單很多，要求將銀行回單附在原會計憑證后，而通過公務卡消費報賬的話，要編制“還款明細表”，財務結算手續很繁瑣，這些將增加財務人員工作量，他們對推行該結算方式的積極性不高，延緩了零現金結算方式的全面推行。
（三）影響會計憑證裝訂及查詢工作
在零現金結算方式下，由于對網銀會計憑證發放時間的延遲，銀行回單傳遞時間不一，且存在滯后現象，網銀回單還要附在原始會計憑證上。可見，與原來的現金結算方式相比，零現金結算方式下會計憑證的裝訂時間將會延后，進而會影響會計憑證的查詢工作。
四、零現金結算管理的措施建議
（一）積極宣傳 提高意識
學院可以通過辦公網絡系統對銀校互聯系統下零現金結算方式進行廣泛的宣傳，也可以定期或不定期地舉辦有針對性的財務知識“宣講會”，讓所有教職工了解該結算方式的安全性及其優點，獲取全院教職工的理解與支持。在推行過程中必須先得到院領導的大力支持，各部門的領導在財務報銷過程中能帶頭使用該結算方式，這樣便會取得事半功倍的效果。
（二）加強與軟件開發商溝通 保障銀?；ヂ撓到y順利推廣
學院采取零現金結算，主要依靠財務報銷系統和網銀系統的完全對接來實現的，所以，必須加強與軟件開發商溝通，保證系統內職工工資卡號及學生姓名對應的銀行卡號提取準確，并且與銀行系統中的卡號進行實時校驗。財務人員在工作中要善于總結和記錄，并及時反饋，與軟件開發商簽訂合同，用合同條款來約束、限制，保證銀?；ヂ撓到y軟件更新及時，確保財務數據的安全完整。
（三）加強與銀行溝通 不斷提高服務質量
為方便銀行對賬，通過溝通必須規范銀?；ヂ撓到y中下載的電子對賬單的內容和格式。按時傳遞網銀回單，保證會計憑證裝訂的及時，而且方便查詢。
（四）加強財務人員業務技能培訓 不斷提高服務水平
隨著銀校互聯系統下零現金結算方式的不斷推進，對財務操作人員和電腦維護人員的業務水平提出了更高的要求，對財務操作人員的計算機操作能力也提出了更高的要求，必須盡快了解零現金結算方式下的財務操作規程，不斷提升專業技能水平，提高財務管理信息化水平。
（五）完善財務制度 加強內部控制
實現零現金結算方式后，必須健全現有的財務制度。明確崗位分工和職責權限，不相容崗位或職務必須分離，嚴格授權審批制度，對公網銀支付業務中實行分級操作授權管理，數據錄入和授權審核工作分級操作。業務錄入員與授權審核人員不得為同一人。加強對業務錄入員和授權審核人員的網銀密鑰和登錄密碼的保管，需要不定期地更換密碼和注銷管理。操作員進行輪崗或臨時代崗時必須嚴格履行密鑰和密碼的移交及更改工作。在支付過程中當發生差錯或異常時應立即如實上報，及時查找原因并進行妥善處理。
（六）加強網絡安全防范，確保學院資金安全
零現金結算方式下存在的安全隱患主要有黑客通過對網站主頁的攻擊來更換或篡改網絡、盜取賬號及密碼的蠕蟲病毒、潛伏于網絡系統中的木馬病毒等。為避免以上安全隱患，登錄網銀必須通過直接輸入銀行網址或通過網銀專用登陸界面登陸的方式，嚴禁使用超級鏈接等方式登錄。網銀操作電腦實行專機專用，不得進行有安全隱患的其他操作。有專門維護人員對專用電腦進行日常安全維護，及時更新最新的系統、安全補丁、殺毒軟件和病毒防火墻。在操作過程中，發現異常情況應及時向領導報告。確保網上支付安全，保證學院資金安全。
隨著學院財務管理環境的不斷革新，對財務結算方式也將會提出更新、更高的要求。學院應結合自身實際情況，探索出既符合財經紀律又適合單位實際的財務結算方式，不斷提高資金管理水平，有效防范財務風險，提升服務水平和工作效率。
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一、我國出口商國際結算方式選擇的現狀
（一）出口貿易以信用證結算方式為主
我國國際貿易偏愛信用證的結算方式，在中國現有出口業務中，通過信用證方式結算的交易占大多數。因為有銀行信譽參與，信用證風險相對較低，只要單證相符，就能夠保證出口商安全收匯，就算被拒付，出口商仍可以控制貨權，損失相對較少。尤其中小出口企業往往難以對進口商進行信用調查，為了安全收匯，會更多使用信用證的結算方式。 然而信用證方式對出口商有許多不利之處。首先，其對出口商提交的單證要求比較高，容易出現不符點被拒付。其次，費用也比較高，影響出口商利潤。此外，各種信用證詐騙案件頻頻發生，由于一些軟條款陷阱和銀行風險，如開證行故意或操作不規范擅自放單，出口商會最終落得“錢貨兩空”的局面。
（二）對新型國際結算方式缺乏深入認識
國際保理業務和福費廷業務屬于我國新型國際結算方式，但許多出口商對其缺乏深入了解，使用較少。國際保理業務在全球已有數十年的發展，在歐美市場比較成熟。我國開辦國際保理業務以來，發展比較緩慢，沒有成為銀行一項成熟業務。企業對能夠解決信用風險問題的國際保理業務缺乏認識，不是很清楚該業務的功能特點及適應范圍。即使知道國際保理業務，從自身的財務成本考慮，許多企業也認為保理會增加費用支出，而沒有認識到保理業務有利于資金周轉，減少信用風險，在擴大企業出口，開拓國際市場具有非常積極的作用。福費廷也是一種新型國際結算方式，可能由于宣傳力度不夠，許多外貿企業仍受匯款、信用證等傳統結算模式的限制，對福費廷業務只是一知半解，甚至是誤解。福費廷業務中，由于銀行承擔信用額度內的壞賬風險，一般會收取發票金額的0. 75% -1% 作為其相關費用， 比信用證和托收方式的手續費稍高，使得企業認為福費廷的費用過高。這樣的一些觀念， 阻礙了福費廷業務在我國進出口企業的進一步推廣。
（三）國際結算方式選擇中的風險防范意識不夠
中國出口信用保險公司的2012年版《國家風險分析報告》稱，全球風險在2012年處于較高水平，債務危機擴散和世界經濟乏力使美歐等發達國家和區域風險水平上升，出口企業應做好防范措施。我國出口企業對風險的識別與把控能力尚有待提高，一個數字令人觸目驚心：商務部研究院對500家外貿企業的抽樣調查表明，中國出口業務的壞賬率高達5%，而在發達國家，這個數字是0.25%～0.5%。缺乏風險意識，這是造成出口商遭受損失的第一大因素。有些企業只注重成交量、出口額，不加選擇地、盲目地采用托收、放賬等商業信用付款方式進行交易， 造成許多逾期的應收賬款，又沒有對拖欠賬款進行及時有效地追索， 致使逾期賬款無法回收，變成了呆賬、死賬。由于結算方式選擇不當導致拖欠貨款的現象屢屢發生。
（四）國際結算方式選擇中的融資需求旺盛
資金是企業經濟活動的第一推動力、持續推動力。企業能否獲得穩定的資金來源、及時足額籌集到生產要素組合所需要的資金，對經營和發展都是至關重要的，但如今許多企業發展中遇到的最大障礙是融資困境。在當前的國際經濟環境下，國際結算及融資已經成為各方非常關注的焦點。隨著國際貿易規模、方式都向更高、更復雜的方向發展，雖然現在國際上通用的貿易融資方式日益繁多，也有越來越多企業開始嘗試新的貿易融資方式，但是在實際的應用中，我國基本上仍然是以傳統的融資方式為主，即以信用證結算與融資相結合的方式，品種少，且功能單一。
二、新型國際結算方式對出口商的利弊分析
通過上述現狀可以得知，我國出口商在國際結算方式選擇中存在諸多問題。其主要原因還是對各種國際結算方式的特點、風險和融資等方面的利與弊了解不夠，特別是新型國際結算方式，因此無法理性地選擇合適自身的國際結算方式，從而規避風險，獲得融資。
（一）銀行保函和備用信用證對出口商的利弊分析
銀行保函是指商業銀行根據申請人的要求向受益人開出的擔保申請人正常履行合同義務的書面證明。當申請人未能履行其所承諾的義務時，銀行負有向受益人賠償經濟損失的責任。備用信用證的作用與銀行保函大致相似。銀行保函和備用信用證對出口商有兩大好處，首先，保證合同價款的支付。由于以銀行信用代替或補充商業信用，其信用性更好。其次，發生違約時，可對受害方進行補償并對違約受害人進行懲罰。可見其優點主要在于規避風險，安全收匯。其不利之處為開立銀行保函和備用信用證要支付額外的費用并且出口商要提供符合規定的單據和證明申請人違約的文件或滿足相應條件后，銀行才會履行付款義務。
（二）國際保理和福費廷業務對出口商的利弊分析
國際保理是指出口商將其出口的應收帳款委托或貼現給保理機構，出口商在支付一定的費用后， 預先從保理機構處收回部分貨款， 再由保理機構向進口商收取貨款的一種融資與結算方式。福費廷是指在國際貿易中，出口地附設有福費廷機構的銀行或金融公司對出口商持有的， 經進口商承兌的半年至十年的遠期匯票進行無追索權的貼現，在收取一定的費用后，付與出口商現款的一種方式。其優點主要在于融資，由于國際保理和福費延業務中都有某一中間機構對出口商票據及其債權無追索權地貼現買斷，使得出口商可以及早獲取貨款、轉移風險，改善資產/負債比率來增強資金流動性。其免除信用證方式下催證、審證、改證等繁瑣手續，有利于培養新市場、新客戶，增強出口產品競爭力。此外，出口商從融資商取得的貼現融資利率固定、及時變現，因而可以鎖定利率、匯率風險，易于成本核算與控制。其缺點是國際保理和福費廷業務下，出口商承擔的費用較多，導致財務成本加大。
三、我國出口商國際結算方式的理性選擇策略
（一）根據貨物供求狀況的不同而選擇。
如果是暢銷的貨品，賣方就有很大的余地選擇對自身有利的支付方式，可以要求買方預付貨款，或必須用L/C的形式進行結算，并且可以就提高售價來威脅對方，逼迫買方做出妥協和讓步；如果是滯銷的商品，那就只能答應進口商的要求，選擇一種節省進口總費用的結算方式。這時出口商要注意與進口商協商，在賣出商品的同時，盡量保證自己的利益。
（二）根據客戶信用風險的高低而選擇。
可以從新、老客戶來區分，如果是老客戶，以前配合很好，涉及風險就比較小，可以接受 D/A 或T/T，如果是新客戶，其信用等級就顯得非常重要。具體地講，如果信用等級很一般，應該選用L/C的方式；如果信用等級較高，可以選用托收的方式，特別是用D/P，可以達到即節省開證費的目的，也可以在一定程度上把握物權憑證的安全性；如果信用等級非常高，就可以選用D/A 甚至是直接T/T 的方式，另外，客戶的信用資信的是一個動態的概念，需要進行連續的跟蹤，進行及時的評價，以便隨時調整結算方式。
（三）根據財務成本的高低而選擇。
所謂貿易結算財務成本，就是使用某種結算方式時所必須承擔的各項費用，主要包括財務費用和款項轉移費用等。一般情況下，采用匯付的成本是最低的，如果用托收或L/C，要對銀行支付高出幾倍的費用。至于銀行保函、備用信用證以及新型的國際結算方式國際保理和福費廷業務，其財務成本就更高。
（四）根據融資的便利程度而選擇。
目前的經濟形勢下，企業流動資金緊張是個普遍現象，出口企業也不例外。除了傳統貸款業務，出口企業應考慮靈活運用國際結算中的融資。國際貿易融資不僅包括從銀行融資，也包括從交易的另一方融資。不同國際結算方式相對應的融資情況存在不同，出口商要充分了解各種國際結算方式的資金占用情況和可以使用的融資方式，以此進行選擇。對出口商資金占用最少的是匯付方式中的預付貨款，而貨到付款對出口商最不利。匯付方式下出口商可以利用出口發票融資，融資方式比較少。托收方式下有出口押匯的融資方式。信用證方式下，出口方可選擇的融資方式較多，可以申請信用證打包貸款、出口信用證押匯、賣方遠期信用證融資。此外，國際保理和福費廷可使出口商立即收到貨款，融資十分便利。
（五）注重新舊國際結算方式的綜合使用
1、傳統結算方式與國際保理業務的綜合使用
國際保理業務通常與托收承兌交單（D/A）或賒銷（O/A）方式相結合，出口商將D/A或O/A下的短期應收賬款賣斷給保理商，不僅獲得短期融資，還將貨款的催收、賬款的管理、進口商的信用調查以及壞賬擔保都轉給保理商負責承擔。保理業務的使用使出口商只管按期交貨，進口商只負責到期付款，保理商承擔結算的一切風險。一般來說，在紡織品、服裝、輕工業品、印刷品、塑料制品及機電產品等商業周轉快、交易額不大、收匯期較短的出口貿易中使用此種組合結算方式，既能防范風險又能獲得融資，對出口企業較為有利。
2、傳統結算方式與福費廷業務的綜合使用
對于資本品的進出口，一般金額較大，期限較長，雙方承擔的風險也較大，無論采用哪一種結算方式，貿易雙方的資金、風險負擔往往都不平衡，并且由于國際債務危機的加深， 即使采用信用證結算，雙方風險仍然很大。福費廷可以為遠期信用證結算方式下的出口商提供付款保證和融資服務的業務， 即包買商向出口商無追索權地購買已經由債務人所在地銀行承兌或擔保的遠期匯票或本票。在大宗貨物貿易中， 出口商可以獲得包買商的中長期融資， 并且包買商無追索權買斷債權憑證， 意味著承擔票據到期索償的全部責任和風險， 免去了出口商遠期收匯的風險。
四、結束語
綜上所述，我國出口商在國際結算方式選擇中存在諸多問題，其中收匯風險大和融資難的現象尤其突出。所以，出口商應在充分了解各種國際結算方式利弊的基礎上，根據貨物供求狀況、客戶信用風險、財務成本高低和融資的便利程度，綜合使用新舊國際結算方式，做出理性的選擇，防范貿易風險，取得融資，成功進行出易。
參考文獻：
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篇11
一、預算單位公務卡結算制度現狀
1.預算單位公務卡結算效果不明顯
以國內預算單位公務卡結算為例，目前，國內大多數預算單位已推行公務卡制度，自推行以來截止至今，雖取得了一定的成效，但沒有達到預算單位預期的目標，究其原因在于：一是預算單位職工未能充分認識到公務卡結算的效率性、先進性，以至于采用公務卡結算方式的積極性不高；二是預算單位職工受傳統支付方式和現金消費觀念的影響較深，一時間難以擺脫傳統觀念和支付方式；三是預算單位推行公務卡結算的力度不夠，導致公務卡普及率和使用率不高。
2.預算單位公務卡結算方式不科學
從內容角度看，傳統結算方式和公務卡結算方式沒有較顯著的差距；從結構角度看，公務卡結算方式新增了兩個控制程序，一是報銷憑證轉移簽收登記及核銷程序。即經辦人將報銷憑證遞交到財務部門，由財務部門對其審查，若此時尚未還款，則需要對報銷憑證進行轉移簽收，以達到明確信用卡還款前報銷憑證的保管責任的目標，直至款項達到賬戶后，對報銷憑證予以核銷登記；二是公務卡支付管理系統消費信息審核錄入程序。即財務部門依據POS消費憑條查詢、審核、錄入相關報銷信息，并自動生成還款憑證和國庫集中支付憑證。
3.預算單位公務卡使用過程中遇到問題比較多
截止當前，國內多個部門已成功實現公務卡支付結算，如財政部門、發卡銀行、人們銀行、預算單位等。基于我國公務卡起步比較晚，加上國內社會經濟水平相對低下，以至于公務卡在推廣過程中遇到了一系列問題，如發卡結算銀行支付靈活性不高；各部門對公務卡的認識不足；公務卡辦卡周期相對較長、辦卡程序繁瑣等，上述問題較大程度上制約著公務卡在各部門的廣泛應用。
二、完善預算單位公務卡結算制度對策
針對于上述問題，需要在財政部門的組織領導下，落實好對公務卡改革宣傳，增強預算單位職工的公務卡意識，使其充分認識到公務卡支付結算的重要性。同時，規范各級預算單位職工用卡行為，具體措施如下所示：
1.加大預算單位公務卡使用的宣傳
第一，加強對社會大眾的宣傳。財政部門可憑借報紙、電視及網絡等多種媒介向社會大眾宣傳公務卡相關知識，使更多的人均能夠認識到公務卡的重要性、先進性，以此增強社會大眾的用卡積極性、能動性。
第二，加強對用卡對象宣傳。各級預算單位除了要落實好對各級職工的管理辦法、結算辦法培訓之外，還需要加強印刷公務卡宣傳手冊，組織開展專業講座、知識競賽等活動，以此強化各級職工的公務卡意識，確保每位職工均能夠會用卡、善用卡。
第三，加強對預算單位的宣傳。一方面，定期組織召開全市公務卡改革動員大會，增強各級預算單位公務卡改革意識；另一方面，規范預算單位支付結算行為，打破預算單位傳統的支付結算方式，積極推行公務卡支付結算方式。
2.規范預算單位公務卡結算制度
一是依據行政立法規范公務卡使用行為。即應將公務卡政策要求、支付結算方式、財務報銷、違規處罰及日常管理等一系列相關問題計入行政立法中，以行政立法的形式規范公務卡使用行為；
二是對于公務消費來說，一旦預算單位納入公務卡管理后，通常不能夠在辦理現金借款。若公務消費額度超過公務卡的授信額度時仍需要借款，但是此時的借款需要以轉賬的形式轉入個人公務卡賬戶中，而單位的補貼往往以轉賬的形式發放。上述行為較大程度上規避了各級預算單位資金流失現象，防范了行為的發生。
三是落實好對公務卡執行狀況監督檢查工作，一經發現公務卡執行過程中存在的漏洞及時修補，以此確保公務卡執行工作順利開展。
3.優化預算單位公務卡結算流程
第一，重新制定公務卡結算報銷流程
公務卡結算報銷分二個步驟：申請報銷。經辦人在公務卡透支免息期內，憑合規的報銷憑證和POS消費交易憑條，按照現行財務管理制度的有關規定申請報銷。第二，報銷還款。預算單位財務部門通過公務卡支付管理系統，對個人申請報銷的刷卡消費信息進行查詢、審核，確認無誤后，簽發支付指令，從單位零余額賬戶將款項劃入職工公務卡賬戶，完成報銷程序。
第二，重新制定現金結算報銷步驟
現金結算報銷的三個步驟：其一，口頭或者書面提出業務支付申請。口頭申請由經辦人墊款支付，書面申請由經辦人到財務部門預借現金。其二，使用現金購買商品或者勞務。其三，財務報銷。經辦人持審核過的報銷憑證到財務部門報銷，領取墊付的現金或者結清預借現金手續。
參考文獻：
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篇12
由于市場供求關系的存在，因原材料的采購對企業的重要性，由此供應商與采購商之間產生了不同的貨款結算方式。由于選擇不同的結算方式，對企業資金、原材料的庫存的保管費用等產生很大影響。在實際應用中，由于以上原因的影響，原材料采購的結算方式主要有以下幾種：
一、采用預付貨款結算方式
預付貨款是指企業因生產需要，按采購合同的約定，以一定的采購數量為依據，預先支付給供應商的貨款。預付貨款屬于企業的流動資產，在會計核算中以“預付賬款”或“應付賬款”科目核算。主要有以下兩種方式：
1.全部預付貨款方式結算
全部預付貨款是指企業根據采購合同，預先支付本次采購全部貨款的行為。由于受原材料市場供求關系的影響，出現原材料供應緊缺，企業往往采取支付全部貨款的方式，以爭得供應商的發貨。但是采用全部預付貨款的方式，必須要有采購合同的支持，以保證預付款的安全性，在實際應用中要注意以下幾點：
(1)簽訂書面采購合同。
(2)保留付款單據，貨款的支付應以對公賬戶進行支付，不能采用銀行卡結算，以準確反映付款信息。
(3)財務加強對預付賬款的核算，建立供應商明細賬，及時跟蹤貨物及采購發票信息。
(4)建立預付款審批及內部控制制度。
由于預先支付貨款，需占用企業流動資金，增加資金成本，所以企業應建立預付款審批及內部控制制度，對于大額預付款項必須實行集體聯簽制度。
2.部分預付貨款方式結算
部分預付貨款是指企業根據采購合同，預先支付本次采購金額的部分貨款的行為。相對于全部預付款方式，采用部分預付款方式風險較小，占用的流動資金也少，在原材料供應市場不是很緊張的情況下，一般采用此種結算方式。
3.會計及報表處理方法
企業發生預付貨款時，在“預付賬款”或“應付賬款”科目的借方反映，月末在資產負債表資產類“預付賬款”項目填列。
二、貨到票未到付款結算
貨到票未到付款是指供應商材料已到達企業，憑貨物驗收單據、入庫單等支付貨款的行為。在實際應用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂書面的采購合同，注明貨款結算方式。
2.建立原材料檢驗、驗收制度，按實際收到的合格數量辦理入庫。
3.財務單據的審核付款；
4.建立嚴格的付款審批制度，按成本效益原則，嚴格執行不相容職務分離。
5.會計及報表處理方法
企業發生支付貨款時，在“預付賬款”或“應付賬款”科目的借方反映，月末在資產負債表資產類“預付賬款”項目填列。同時在月末對原材料入庫進行暫估處理。
三、貨到票到付款結算
貨到票到付款是指供應商材料與發票同時到達企業，憑貨物驗收單據、入庫單和發票等支付貨款的行為。在實際應用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結算方式。
2.嚴格辦理入庫程序。對于此種付款方式，企業辦理了入庫手續后，貨物的所有風險都轉移給企業，企業擁有貨物的所有權。
3.建立貨物的退貨制度。材料入庫后發現不合格，可以采用退貨換貨的形式。
4.會計及報表處理方法。企業發生貨到付款時，直接計入“原材料”科目，在資產負債表“存貨”項目中反映。
四、月結方式付款結算
月結方式結算是指企業平時只登記材料的入庫數量，在月末依據當月入庫數一次性付款的結算方式。在實際應用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結算方式。
2.建立材料入庫明細賬。材料明細賬根據材料入庫單登記，月末作為貨款結算的依據。
3.月末發票的開據。發票的開據是以當月入庫數與退貨數的凈額來結算，從而減少開據紅字發票。
4.會計及報表處理方法。企業發生采購業務時，平時只登記材料明細賬，月末憑發票增加原材料，減少銀行存款。
五、用量掛賬方式的結算
用量是指企業當月生產耗用的數量。用量掛賬方式是指企業根據生產耗用的數量與供應商結算的一種方式。在實際應用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結算方式。
2.準確登記材料出入庫明細賬，月末按材料出庫數掛賬，供應商憑此數量、單價開據發票。
3.每月與供應商對賬，保證賬賬相符。
4.會計及報表處理方法。企業發生采購業務時，平時只登記材料明細賬，月末憑發票增加原材料，未用數量作為企業代管商品，作暫估處理，在資產負債表“存貨”項目反映。
綜合以上幾種結算方式，采用用量掛賬方式，可以減少因采購存貨而支付的貨款及資金利息，對于不再使用的原材料，可以退還給供應商，因此這種方式是企業最有利的付款方式，對于工業企業采購特別適用。原材料采購結算方式的應用／劉世兵
摘要：本文主要從材料采購不同結算方式的產生原因，從五個不同的結算方式進行了闡述，以及在不同結算方式下的不同會計及報表的處理，特別指出了最有利于工業企業材料采購的結算方式，適合現代企業采購原材料時能在實際工作中得到應用。
關鍵詞：原材料采購；結算方式
企業原材料是指投入生產過程以制造新產品的物質，它是構成產品成本的主要部分，合理控制原材料的采購，以及貨款的按時支付是企業生產的重要保障。同時貨款的結算方式的選擇也是保證原材料是否準時投入生產的前提。
由于市場供求關系的存在，因原材料的采購對企業的重要性，由此供應商與采購商之間產生了不同的貨款結算方式。由于選擇不同的結算方式，對企業資金、原材料的庫存的保管費用等產生很大影響。在實際應用中，由于以上原因的影響，原材料采購的結算方式主要有以下幾種：
一、采用預付貨款結算方式
預付貨款是指企業因生產需要，按采購合同的約定，以一定的采購數量為依據，預先支付給供應商的貨款。預付貨款屬于企業的流動資產，在會計核算中以“預付賬款”或“應付賬款”科目核算。主要有以下兩種方式：
1.全部預付貨款方式結算
全部預付貨款是指企業根據采購合同，預先支付本次采購全部貨款的行為。由于受原材料市場供求關系的影響，出現原材料供應緊缺，企業往往采取支付全部貨款的方式，以爭得供應商的發貨。但是采用全部預付貨款的方式，必須要有采購合同的支持，以保證預付款的安全性，在實際應用中要注意以下幾點：
(1)簽訂書面采購合同。
(2)保留付款單據，貨款的支付應以對公賬戶進行支付，不能采用銀行卡結算，以準確反映付款信息。
(3)財務加強對預付賬款的核算，建立供應商明細賬，及時跟蹤貨物及采購發票信息。
(4)建立預付款審批及內部控制制度。
由于預先支付貨款，需占用企業流動資金，增加資金成本，所以企業應建立預付款審批及內部控制制度，對于大額預付款項必須實行集體聯簽制度。
2.部分預付貨款方式結算
部分預付貨款是指企業根據采購合同，預先支付本次采購金額的部分貨款的行為。相對于全部預付款方式，采用部分預付款方式風險較小，占用的流動資金也少，在原材料供應市場不是很緊張的情況下，一般采用此種結算方式。
3.會計及報表處理方法
企業發生預付貨款時，在“預付賬款”或“應付賬款”科目的借方反映，月末在資產負債表資產類“預付賬款”項目填列。
二、貨到票未到付款結算
貨到票未到付款是指供應商材料已到達企業，憑貨物驗收單據、入庫單等支付貨款的行為。在實際應用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂書面的采購合同，注明貨款結算方式。
2.建立原材料檢驗、驗收制度，按實際收到的合格數量辦理入庫。
3.財務單據的審核付款；
4.建立嚴格的付款審批制度，按成本效益原則，嚴格執行不相容職務分離。
5.會計及報表處理方法
企業發生支付貨款時，在“預付賬款”或“應付賬款”科目的借方反映，月末在資產負債表資產類“預付賬款”項目填列。同時在月末對原材料入庫進行暫估處理。
三、貨到票到付款結算
貨到票到付款是指供應商材料與發票同時到達企業，憑貨物驗收單據、入庫單和發票等支付貨款的行為。在實際應用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結算方式。
2.嚴格辦理入庫程序。對于此種付款方式，企業辦理了入庫手續后，貨物的所有風險都轉移給企業，企業擁有貨物的所有權。
3.建立貨物的退貨制度。材料入庫后發現不合格，可以采用退貨換貨的形式。
4.會計及報表處理方法。企業發生貨到付款時，直接計入“原材料”科目，在資產負債表“存貨”項目中反映。
四、月結方式付款結算
月結方式結算是指企業平時只登記材料的入庫數量，在月末依據當月入庫數一次性付款的結算方式。在實際應用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結算方式。
2.建立材料入庫明細賬。材料明細賬根據材料入庫單登記，月末作為貨款結算的依據。
3.月末發票的開據。發票的開據是以當月入庫數與退貨數的凈額來結算，從而減少開據紅字發票。
4.會計及報表處理方法。企業發生采購業務時，平時只登記材料明細賬，月末憑發票增加原材料，減少銀行存款。
五、用量掛賬方式的結算
用量是指企業當月生產耗用的數量。用量掛賬方式是指企業根據生產耗用的數量與供應商結算的一種方式。在實際應用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結算方式。
2.準確登記材料出入庫明細賬，月末按材料出庫數掛賬，供應商憑此數量、單價開據發票。
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文章編號：1004-4914（2017）02-128-02
中國人民銀行印制科學研究所招募數字貨幣研發人員的消息近日登上各大財經媒體的頭條，并引起了我們財務工作者的關注。這意味著我國央行對數字貨幣的研發工作已步入正軌，用不了多久，央行可能就要推出法定數字貨幣，代替現在老百姓手中的一張張人民幣紙幣。作為財務人員，非常關心國家財稅及金融體制改革的進展，結合單位研發推廣的無現金報銷結算工作，對積極迎接無現金時代充滿了展望與期待。
一、無現金化時代正向我們走來
隨著互聯網技術的深入發展和移動支付場景越來越多，世界各國都在研發自己的法定數字貨幣，無現金化時代正向我們走來。
丹麥在“無現金化”方面走在了全球的前列。從2014年開始，丹麥中央銀行已決定停止印刷紙幣，取而代之的是電子支付。銀行卡支付已經成為丹麥的主導型支付方式。2012年丹麥就已實現了84.2%的交易均通過銀行卡完成。同時，電子錢包支付增長顯著，1/3的丹麥人使用丹斯克銀行的“手機付款”應用軟件。瑞典央行也將考慮各種問題，包括技術、法律、實施和安全問題，并期望在兩年內作出是否發行“電子克朗”的決定。塞西莉亞央行經過兩年的評估階段后，就將禁止流通實物現金，成為第一個完全使用“數字現金”的社會。
曾經從紙媒上讀過中央財經大學金融學院錢佳琪等人的評論：從貨幣發展趨勢來看，貨幣本身所表現的具體形態在不斷發生著變化，貨幣越來越向一種符號的方向去發展，貨幣本身不一定非得要有價值。貨幣由實物貨幣逐漸向信用貨幣轉型。這是數字貨幣能夠取代紙幣的根本原因。
事實上，央行對數字貨幣的研究從兩年前已經開始。人民銀行從2014年起就成立了發行法定數字貨幣的專門研究小組，對數字貨幣相關問題進行前瞻性研究，論證央行發行法定數字貨幣的可行性。2016年1月20日，中國人民銀行數字貨幣研討會上，央行表示要進一步明確央行發行數字貨幣的戰略目標，做好關鍵技術攻關，研究數字貨幣的多場景應用，爭取早日推出央行發行的數字貨幣。
二、順應無現金時代變革，創新結算方式
中國人民銀行行長周小川曾有如是表述：“從歷史發展的趨勢來看，貨幣從來都是伴隨著技術進步、經濟活動發展而演化的，從早期的實物貨幣、商品貨幣到后來的信用貨幣，都是適應人類商業社會發展的自然選擇?！?/p>
河北省氣象局財務核算中心結合業務需求，順應無現金時代變革，規范財務管理，創新結算方式，實現了財務報銷的非現金支付。
（一）結算業務需求
核算中心的財務報銷支付結算方式主要分對公支付和對個人支付，對公支付主要方式有支票轉賬支付、網銀轉賬支付、電子匯票劃轉支付。對個人支付原來主要方式有現金支付、公務卡網銀還款支付、單位卡雙向POS機轉賬支付。對個人支付中的現金結算方式是實行非現金結算業務前最費時、費力，并且存在安全隱患和管理風險的結算方式，主要表現在以下幾方面：
一是現金支取涉及兩個銀行三類賬戶。核算中心分管的預算單位中央國庫集中支付零余額賬戶指定建設銀行，地方財政零余額賬戶實行的是“零基合一”均為交通銀行，兩行相距約3公里。為確保資金安全核算中心配備專車、專人常年接送出納們來往于銀行單位之間，在人力及時間上投入大、效率低。
二是預算執行細化，財政國庫資金動態監控加強，零余額賬戶現金支取業務繁瑣。2016年起中央及省財政預算執行全部細化到具體項目，且每個項目資金支付的經濟分類細化（89個明細科目），財政授權支付指令編碼13位增至18位，一名出納平均分管3.5個被核算單位現金支取與報銷業務，同一預算單位不同項目不同的功能分和經濟分類需要分別填寫現金支票和授權支付令編碼（18位），然后去銀行柜面取號排隊，要分別依次完成核驗財務印件、申請額度、支取清點現金等步驟，支現用時較長，縮短了有效報銷時間。
三是報銷審核記賬前，出納報銷備用金支取存在不確定性和盲目性，財政零余額賬戶中不能實時反映各項目真實支出進度。系統上線前，在實際業務中出納是根據報銷人所報用款計劃，不分資金來源、項目、功能分類、經濟分類就近從交行基本存款賬戶中先預支現金用于報賬，待月中或月末再根據賬簿中的各項目實際支出從零余額賬戶中分別按照不同的資金來源、項目、功能分類、經濟分類支取現金并歸還基本存款賬戶之前的墊付資金，導致的主要問題：真實的預算執行進度非月末時不能從零余額賬戶中反映；大額支現存在資金安全風險和導致財政監控系統的報警；基本賬戶中必須存有足夠用于墊付的資金用于日常報銷周轉，這對于只有當年中央預算資金的，基本戶資金不多的單位難以保障墊付日常報銷之用。
總之，現金支付結算業務制約了財務報銷時效，成為阻礙核算中心服務水平和工作效率提升的主要制約因素。
（二）順應非現金結算時代的到來，探索創新結算方式
現金支付的弊端：現金支付社會成本（清點、押運、保管、清分、反假等）高，安全性差，不利于監控資金的真實流向，不利于防范洗錢與腐敗滋生。
非現金支付優點：
1.非現金支付突破各種交易的時空限制，節約交易時間，提高交易效率，規避現金管理風險。
2.非現金支付可查詢交易記錄，資金交易留有痕跡，不僅有利于打擊洗錢犯罪，預防腐敗，防止偷逃稅款等違法行為，有助于培養人們的誠實守信理念，有利于利用規范金融秩序，增進社會文明。
3.可以減少個人借款業務，有利于各單位加強對備用金的管理，提高資金使用效率。
氣象部門實行中國氣象局和地方人民政府雙重領導以氣象部門為主的雙重領導管理體制，并與此相適應建立了雙重計劃體制和相應的財務渠道，致使經費來源渠道、支出標準、范圍、支出程序多樣復雜。隨著氣象部門資金總量的不斷增加，以現金的方式進行結算已不能滿足財務管理的需求，探索財務結算新思路，并實施一種既安全、規范又高效的結算方式，已成為核算中心提升服務質量、規范財務管理迫在眉睫的問題。
經費支出與資金結算是預算管理的重要環節，創新財務結算新思路，創建適合氣象部門的非現金支付結算平臺，首先基于考察外部門非現金結算方面的成功經驗及其與氣象部門財務管理不適應的分析，構建核算中心財務管理運用借記卡（工資卡或報銷卡）、貸記卡（公務卡）雙卡捆綁組合的結算模式，從而既方便了職工的資金使用，又提高了核算中心財務管理和資金結算的水平。
三、無現金結算方式助力預算資金支出的規范化管理
2016年8月《報銷無現金支付結算業務處理系統》研發成功并上線試運行。該系統主要依托現行的全國氣象部門計財業務系統，并基于現代金融工具的結算模式。利用網上銀行轉賬、銀行卡等支付工具為主體的現代金融工具，嚴格執行中央預算單位國庫集中支付制度，通過對財務報賬過程中已通過會計審核現金支付業務及其輔助核算項數據導入、分類、分解、整合，實現了各中央預算單位按報銷人、資金渠道、功能分類、經濟分類匯總，生成打卡清單，建立現行氣象部門財務核算系統（A++6.0）與報銷非現金支付業務處理系統的財務數據安全有效對接。在核算中心現有人力與資源下，減少報銷人等待時間與往返次數，切實提高了報銷時效，實時體現預算執行進度，從根本上規避現金管理相關風險，降低了日?，F金支付成本。通過8-10月份6個直屬事業單位試運行，共規避大額現金支取101.9萬元，平均每個工作日出納往返銀行時間減少1小時，同時節約取鈔業務用車成本及兼職司機的時間成本。報銷人來核算中心報賬一次完成審核、報銷登記全過程，不需往返多次和提前報告用款計劃，從根本上提高了財務報銷工作時效。該結算方式的改變主要帶來了以下益處：
首先，打破傳統報銷結算方式，規避現金支取、保管、清點、核查等現金管理風險，節省核算中心日?，F金結算業務相關人力物力的投入，降低貨幣資金周轉成本?？刂瀑Y金運轉風險點，融入內控理念，規范操作流程和記賬規則，把基礎信息管理、打卡數據生成、審核記賬、轉款打卡崗位分離、相互牽制，實現封閉運行模式。
其次，依托現行的全國氣象部門計財業務系統的財務數據，遵循財務管理及電算化制度、國庫集中支付等相關規定，委托具有用友政務軟件公司授權的華北區域服務中心進行二次開發，拓展支付結算功能，實現實時中央財政零余額賬戶資金支付，及時反映預算執行的真實進度。
第三，統籌考慮資金的安全性和支付的便捷性，利用現代金融支付工具和非現金支付結算業務處理系統中支付分解功能，報銷款項直接打入應收款人賬號，回避了現金周轉的中間環節，進一步完善核算結算支付體系，提升職工報銷資金支付清算效率，有效降低現金流量，簡化報銷結算程序，提高工作效率，增加財務支出的透明度，能有效管理和跟蹤各項費用的開支，避免現金實物的轉移和流通過程中可能出現監管真空е碌姆縵找患。
第四，順應非現金支付時代的來臨，滿足職工現金支付向刷卡支付日常消費支付習慣改變的需求。現階段大眾消費領域已明顯感受到，現金消費支付正在逐步讓位于更加便捷的刷卡支付、移動支付和第三方支付，中國已快速步入了非現金支付時代。
非現金支付結算業務處理系統順應社會上資金清算由以現金實物清算為主轉化為以清算機構的記賬清算為主的新型資金結算方式，在核算中心現有人力與資源下減少報銷人等待與往返時間，提高了報銷時效，實時體現預算執行進度，從根本上降低現金管理風險和管理成本。對推動預算管理、及時從財政零余額賬戶上真實反映預算執行進度給予數據與技術支撐，對提升財務人員規范核算質量，及時向各級管理部門決策提供準確的財務數據提供技術保障，助力財務管理的制度化、規范化、標準化建設，提高氣象部門各類資金的科學管理水平。
參考文獻：
[1] 林濟生.無現金報賬可行性分析[J].合作經濟與科技，2016（7）
