引論：我們為您整理了13篇對金融會計的認識范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

在改革過程中還有許多細節問題需要引起重視，細節問題能否解決，在一定程度上影響著農行改革的成效。也正是這些看似細微的不同之處，才是農村金融機構競爭力的差別所在。

細節一：農行的貸款手續比較繁瑣。

例如，一位農行的客戶是農村的城鎮居民，他向某農行支行申請貸款40萬元，抵押品是自家的一座建筑面積520平方米的房屋，和110平方米的土地使用權。為了拿到這筆貸款，他需要支付的費用有：一是評估費用，房產評估40萬，評估費按評估值的0.4％收費，共計1600元；二是登記費用，房產抵押登記費130元，查檔費400元，土地登記費100元，共計630元；三是保險費，按房地產評估額每年0.06％收，共計240元。以上費用總計約2470元，占貸款成本1.235％；銀行一年期貸款基準利率為7.47％，如銀行上浮40％，則利率達10.458％，借款人實際支出成本約11.7％。農行針對個人的貸款利率和農信社差不多，比民間利率也低不了多少。一些農行的貸款不管額度大小，大部分要上報市分行審批，有的甚至省分行審批，并且在審批過程中還需要不斷補充有關材料，不少貸款等審批下來，已經誤了農時和生產旺季。農行要發揮縣域金融主渠道的作用，還需要簡化縣域貸款的手續，否則難以發揮自身的優勢。

細節二：惜貸問題還有待解決。

近年來農行實行了較嚴的貸款問責制，導致部分縣級以下分支機構和信貸人員，在貸款發放方面存在這樣的思想，那就是“多做多錯，少做少錯，不做不錯”，一些支行行長為避免貸款損失，年終被通報和扣獎金，不是看準了，有十分把握，寧愿不做貸款業務。

細節三：系統內上存問題。

農行存款的平均綜合實際付息率約為1.27％，而系統內上存的平均利率為2.5％左右，能賺一個點以上的利差，并且幾乎不用承擔風險。我們都知道，涉農貸款風險一般較大，信用等級普遍較低，貸款風險系數較高，貸款利息收入扣除貸款營銷費用以后，與系統內上存資金利息收入差距較小，而且還要承擔較大的市場風險。一些基層支行不想也不敢發放涉農貸款，寧愿將資金轉入系統內上存獲取利息收入，而不愿主動營銷貸款，去獲取風險不確定的貸款利息收入。調研中了解到，某省農行存款相當于農信社的1.6倍，但支農貸款只有農信社的44％。農行改革的定位是“縣域金融的主渠道”，但如不解決系統內上存等細節問題，農行要想恢復在農村金融的龍頭老大地位，可能需要相當長的時間。

細節四：農行對縣域中小企業的信用評級標準較高。

某縣農行支行對有信貸關系的251家中小企業進行調查，被評為A至AAA級的中小企業占37.45％，B級的占5.98％，C級以下的占55.38％。按照農行的有關制度規定，B級及以下的企業屬于信用不佳、限期退出的企業，按照這個口徑，該縣60％以上的中小企業信用評級普遍偏低，很難從農行得到貸款。造成這種局面的原因很多，除了嚴格的貸款問責制外，還有一個原因就是縣域擔保機制不健全，銀監會規定，與銀行業金融機構合作的貸款擔保機構的注冊資金應在1億元人民幣以上，且必須是實繳資本，這對從事縣域信貸擔保的公司造成了沖擊，一些資金實力較弱、貸款困難、真正需要擔保的縣域中小企業，往往無法進入擔保公司的視野。如果不健全縣域擔保機制，就很難解決縣域支行“惜貸”的問題，當然這個問題不是農行自身能解決了的。

二、拓寬政策性金融的服務領域

2004年之后，農發行加快了改革的步伐，積極探索開發性金融的新路子，服務領域逐步從產后的糧棉油收購等產后業務，擴展到產前和產中。

從2004年起，農發行開始市場化發債籌資，逐步擺脫了對央行再貸款的依賴。三年來已累計發債籌資4410億元，累計歸還再貸款2637億元。另外，還通過開辦同業拆借、組織企業貸款、與郵儲辦理協議存款等方式，開展市場化融資，降低了資金成本，改善了負債結構。

三、促使郵儲資金回流農村

郵儲銀行已于2007年3月20日成立，作為一家長期承擔普遍服務職能的新企業，其優勢十分明顯：一是網點多，3.6萬個網點，遍布全國2800多個縣市；二是網絡大，擁有全國一體化的電子網絡，能夠實現資金實時到帳；三是資金實力雄厚，存款余額1.6萬億，僅次于四大銀行；四是客戶群體廣泛，綠卡近2億；五是歷史包袱輕，不良資產幾乎為零等。

當然，郵儲開展存單質押貸款業務，也暴露了一些問題，比如：人才儲備不足，風險控制能力弱；郵政的全資子公司，來自股東的支持不夠等。另外，郵儲銀行是一級法人體制，這種體制能否適應農村金融發展的需要，還有待研究。

在農村，郵儲和農行、農信社系統有許多重合之處，都有大量網點，重點業務特別是零售業務基本上以吸收存款為主，客戶以中低端客戶為主，網絡、客戶和業務重合，如何在競爭中加強它們之間的合作，也需要引起注意。

四、繼續深化農信社改革

2003年6月，國務院決定在江蘇等8省市，啟動農信社改革試點，2004年8月在全國鋪開。統計顯示，截至2006年末，已組建銀行類金融機構93家。資本充足率從-8.45%提高到5.89%；不良貸款率從36.93%降至17.54%，資產質量明顯改善；從2005年開始，農村合作金融系統開始營利，結束了從1994年以來連續10年的虧損。

農信社改革是農村金融改革的重中之重，各個地區要有所差異。經濟發達地區的農信社改革，可繼續按照現代金融企業的要求，進行股份制改造。在經濟發達地區，美歐等國社區銀行的做法，可能更有借鑒意義。在美國的農村，社區銀行的數量很多，其營業機構數量占農村社區所有銀行營業機構的58％，存款份額占49％。美國還專門成立了《社區再投資法》，鼓勵社區銀行的發展，美國還規定社區銀行免征各種稅賦，不用交存款準備金，可參照市場利率，自主決定存貸款利率。在我國，如何建立一套適用社區銀行發展的規章制度、監管機制和可供推廣的操作性經驗，對我國社區銀行的發展很重要。另外，還要采取一些措施，比如像一些國家硬性規定：社區銀行要有一個較大比例的儲蓄資金，用在本地，同時社區要定義在一個較小的范圍內，否則將很難保證社區銀行的資金不會流向工商業，不流向城市。對老少邊窮、經濟欠發達、交通不便農村山區的農信社改革，要按照合作制原則進行改造，不能簡單套用現代銀行制度模式。

要盡快理順省聯社同縣聯社、信用社的管理體制，確保基層農信社的獨立性，嚴禁上級聯社指定下級聯社負責人。省聯社不能辦成行政性管理機構，要在尊重法人經營權的前提下，樹立服務意識，充分發揮人才、信息、管理上的優勢，建立有效的金融創新機制，開發適應農村各類市場主體需要的系列金融產品；要重點發展金融咨詢、、保管、擔保和個人理財等中間業務，加快銀行卡聯網，實現聯合經營。

五、積極推進新型農村金融機構發展，增強農村金融市場的競爭性

2006年底，銀監會放寬了農村金融市場的準入，鼓勵各類資本到農村，設立村鎮銀行、貸款公司和農村資金互助社。截至今年2月末，已在6個省、區試點三類新型銀行業金融機構，開業了34家，取得了一定效果。下一步將在全國各省、市積極穩步地推進試點，正在籌建當中的還有62家機構。

應該說，這是個好辦法，但銀監會規定，村鎮銀行等金融機構的股東必須是金融機構、企業法人或自然人，不包括社團法人。一些NGO（即非政府組織）人士感到很遺憾，由此引發了一些爭論，比如NGO的小額信貸是否應該向銀行類金融機構過渡？如果能過渡將可能會面臨哪些困難？

現在全國各地的小額信貸形式很多，差異很大，需要在實踐中不斷改進和完善。

第一，銀監會合作部將各種形式的小額信貸納入監管范圍之內。發展小額信貸需要有個總體的規范。建議銀監會制定一個“農村小額信貸發展指引”，并在實踐中逐步規范。各種形式的小額信貸在成立之初，要到銀監會的縣監管辦備案，這樣也便于監管部門及時掌握各地小額信貸的發展情況，發現問題，解決問題。

第二，拓寬小額信貸融資渠道。股本融資是最好的融資渠道，但持有小額信貸機構股票不能在二級市場銷售，所以投資者不會對小額信貸機構的股票感興趣。國際經驗證明，只有當小額信貸機構發育成熟并有一定的營利能力后，才有可能吸引社會投資者。考慮到我國尚未建立起針對小額信貸機構的信用評價體系，所以短期內小額信貸機構債券融資的前景不樂觀。另外小額信貸機構的信用貸款缺乏抵押物，雖然有預期的現金流，但信息不夠充分，小額信貸頂多能算作關注貸款，想通過小額信貸資產證券化進行融資，目前還不現實。目前社會各界向小額信貸機構的投資大多被看作是一種公益行為，很少被看作是一種商業行為。

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    二、學生學習困難原因分析

    針對金融會計學難點本身進行分析,可發現:聯行往來工作中,收報行使用有些會計科目確實不好理解;商業銀行外匯業務內容雖然不多,但國際結算方法復雜;財政管理體制是財政學課程中的重要內容之一,同時也是財政學教學難點之一,很多同學對財政管理體制內容掌握的不好,并且缺乏必要的稅收知識,因此對經理國庫業務中的預算收納和報解的核算難以理解;加上結算業務中使用的憑證聯次眾多,傳遞方向復雜,這自然也會造成學習困難。

    除了以上的這些特殊原因以外,還有更一般的原因:

    第一,   金融會計學邏輯性比較強,要學好金融會計學必須要有基礎會計學和財務會計學的基礎,而金融專業同學在學習基礎會計是不但重視不夠,個別同學還有一定的抵觸情緒,致使會計學基礎知識掌握的很不好。

    第二,   金融會計學方法非常特殊。基礎會計學和財務會計學教學內容主要是工商企業會計方法和工商企業各項業務的會計處理。因此即便是會計學基礎打得很好的學生在學習金融會計是也會遇到困難。

    第三,   金融會計中使用的憑證報單眾多、格式各異,學生們缺少形象認識。

    最后,很多學生對學習金融會計重視不夠,也缺少必要的興趣。

    三、通過改革教學方法以提高教學質量

    針對上述各種原因,必須采取有針對性的具體措施,改進教學方法,這樣才能真正提高教學質量,改善教學效果。

    (一)   金融會計學既有很強的理論性也有很強的實踐性,針對個別的難點,必須做到精講多練。

    (二)   必須向同學們強調金融會計學邏輯性很強,要想學好金融會計,必須打好會計學基礎。

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1相關概念闡述

1.1金融會計風險的基本內涵

目前，金融行業會計主要涉及銀行、保險、證券、期貨、外匯、黃金、期權等領域。隨著企業環境的變化，在其不斷發展經營過程中必然會遇到各種各樣的風險。這些風險的表現形式不同，但是共同點是：都會對企業的生產經營活動產生重要影響。金融會計風險只是企業正常經營過程中面臨的一項風險而已。因此，金融會計風險主要是指現代企業的經營發展過程中由于人員安排不合理、人員自身職業素養的問題而產生的經濟風險，該風險最終將會對企業的商業信譽帶來影響，對企業的財產造成損失。會計結算風險、會計核算風險、會計監督風險是現代企業金融會計風險的三種主要表現形式。會計核算風險主要是由于企業在會計核算工作中出現失誤從而造成了風險。如，由于某企業缺乏嚴格的審核機制，從而并未實現對財務狀況的及時、有效處理；由于企業缺乏程序化、科學化、現代化的運行機制做保障，從而導致體液核算方法錯誤引發的風險。所謂結算風險，主要是指在會計業務中由于銀行的一些會計結算管理步驟缺乏合理性、科學性，從而導致會計數據的準確性差，造成人為轉移、吞并、貪污等行為的發生，這種具有隱蔽性的行為將給企業帶來巨大的經濟損失。企業在生產經營過程中由于缺乏規范性操作，缺乏必要而科學有效的監督管理機制，很可能導致企業出現監督缺失。這主要是由于企業缺乏完善的會計監督機制、處罰機制、約束機制造成的。

1.2金融會計風險的主要特征

企業金融會計風險可以從多個層面表現出來。如，企業金融會計風險具有擴張性的特征。隨著金融會計的不斷發展，隨著各財務金融機構之間密切聯系的加深，任何一個環節出現財務問題都會對其他方面帶來巨大影響，嚴重的還將危及企業的發展信譽。如，體現在企業金融會計的社會性特征上，金融會計不同于其他工作，它將對企業的正常運行與發展起到積極的影響作用。充分發揮企業金融會計的管理效率對于有效提升企業的經濟效益、彰顯企業社會效益有著重要的作用。如，企業金融會計風險還具有可控性特征。簡單而言，企業所發生的任何風險都能夠在一定程度上得到有效控制，有的風險還能夠徹底消除。針對這一特點不難看出，只要準確把握風險的基本特征、有效掌控風險發生的規律，在相應的應對方法和支撐下，企業金融會計風險是能夠得到有效控制和消除的。企業金融會計風險還具有周期性特征。由于企業所處的經營環境在不斷發生變化，從而對企業金融會計風險帶來影響，這也正是企業金融會計周期性特征的體現。如2017年下半年金融管制比較嚴格，很多金融機構受到銀監會、金融辦等各方政府機構的政策調整所影響。

2金融會計風險的具體表現

2.1企業的金融會計風險在企業經營管理中呈現出多個層面

如前所述，企業金融會計風險的發生可以體現在企業經營管理的不同層面，其中最明顯的是會計結算方面的風險。銀行等金融機構是企業金融會計基礎的主要實施者，只有在相應的、規范化的操作方法支撐下才能順利完成。但是，在實際業務工作中，由于受到來自各方面因素的影響，會計的核算方法、會計核算管理步驟、會計核算程序缺乏科學性、完善性、規范性，從而導致會計數據缺乏準確性、真實性。企業日常的金融活動中資產、盈利、負債等方面的數據都比較敏感，很容易發生安全風險。例如：有的企業的相關從業人員缺乏安全意識、法律觀念淡泊，從而對企業的發展帶來影響，對企業的經濟造成巨大損失。

2.2企業的金融會計風險在企業會計核算中的體現

在企業會計核算環節中，由于核算環節比較繁雜、核算程序缺乏規范性，很容易出現對實際需求無法得到有效滿足的問題。而且現在企業金融會計核算中的風險主要表現為：無法正確反映企業資產的真實狀況、各項準備金的實際損失無法得以彌補，這些都將為企業的進一步發展帶來影響。

2.3企業的金融會計風險在會計監督風險層面的體現

監督是企業金融會計工作中的必重要環節，但是在各企業實際會計監督執行情況來看，缺乏對其重要性和充分性的肯定和認識，很多企業將信貸管理作為管理的重點。如果在會計監督方面缺乏力度，將無法對會計操作中的隨意性進行有效管控，從而對企業的經濟發展帶來影響。

2.4企業金融會計風險在財務成本中的體現

存款是增強金融企業資金實力的有效保證，也是為金融企業在激烈的行業競爭中贏得發展實力的基本前提。但是就當前一些企業的金融會計發展現狀來看，有的金融企業或機構為了贏得更多的存款隨意提升銀行存款利率，或者并未根據實際考察結果而隨意增加網點機構。這些帶有盲目性的行為將增加企業金融會計財務成本風險。

2.5企業金融會計風險在會計創新中的體現

會計方法的創新、操作人員的綜合素養、外匯會計等因素都會帶來企業金融會計風險的發生。目前很多企業已經熟悉掌握套期保值的方法，用來抵充企業經營中存貨風險。而如何準確核算套期保值并進行會計記錄是對企業會計部門的一項挑戰。

3企業金融會計風險產生的原因

3.1企業的管理者和員工缺乏金融會計風險意識

無論是企業的管理者還是普通員工在實際工作中，缺乏金融會計風險防范意識，使得企業金融會計風險管理制度缺乏科學性、完善性，同時更對企業金融會計工作質量與效率的提升產生影響。另外，企業財務人員的專業素養也是產生企業金融會計風險的一個主要問題，所以會計人員應熟悉公司業務，參加諸如銀行、證券、期貨、黃金等資格考試，了解金融行業

3.2企業金融會計管理制度尚不完善

近年來，我國金融制度不斷出臺，金融改革不斷深入，在國家政策的支持下，很多國外資本紛紛涌入我國，增加了我國金融市場的競爭壓力。但是，這些國外資本的涌入也使得我國金融機構以此為契機得到了迅猛發展，這在很大程度上促進了我國經濟的發展，使得我國的金融管理水平有邁上了一個新的臺階。但是，同西方資本主義經濟發達國家相比，我國實體金融的發展水平并不高，存在的差距還較大，尤其在中央銀行對中小型金融機構的管理方面更是經驗不足。這就造成對于中小企業潛在的金融會計風險無法及時得以遏制。權責發生制與我國現行的會計核算中的謹慎性原則之間存在一定的限制，如，在謹慎性原則中，不允許出現金融會計要求的同時核算企業的收入與支出，而這一限制將為企業的發展帶來相應的經濟損失，對我國金融行業的發展不利。

3.3企業內部缺乏科學化的會計管理模式

在國內外金融環境的影響下，目前我國金融行業正處于快速發展階段，我國先后出臺了一系列金融會計管理體制的政策和法規，這將在一定程度上降低由于受外部影響而帶來的潛在風險。但是在實際工作中，我國企業在金融會計管理體制的建設方面還存在很多問題，如，尚未構建高效運行的內部控制制度、缺乏規范性的監管體系、金融會計工作權限混亂、銀行承兌匯票出現越權承兌、商業承兌匯票非法套現、會計核算過程缺乏正規流程。另外，在金融會計的監督方面問題也較多，有的金融機構受到利益的誘惑和驅使，將管理的重心放在信貸的數量和信貸規模上，忽視對會計監督的事前預測、事中控制、事后監督等動態化、全過程監管，從而導致費用超支、信息缺乏真實性、決策缺乏科學性。

3.4外部經濟環境的變化造成企業金融會計風險的發生

目前，我國社會主義市場經濟的發展還不完善，由此而產生的各種競爭缺乏公平性、市場的約束機制匱乏等問題日益明顯，從而引發了我國企業金融會計風險。隨著金融機構的不斷集中，不僅有效促進了市場效率的提升，但是與此同時也增加了各種非法活動、違法經營的發生，從而大大增加了企業的金融會計風險。

4有效防范新型金融環境下金融會計風險的措施

4.1從細節著手，加強企業內部監督制度的建設

隨著我國金融行業開放程度的不斷增加，加強金融企業會計制度建設已經成為提高金融企業自身競爭力的需要。加強金融企業內部監督制度的建設與完善，應該從細處著手。如，對企業資產進行真實核算，確定合理的收入期限和改進固定資產的加速折舊法，有效降低金融機構的稅負水平，必須嚴格遵照會計規章制度的規定設立崗位不兼容制度，逐漸放寬呆賬壞賬核銷的條件，根據貸款質量進行等級劃分，構建合理而準確的業務操作流程。

4.2以人為本，樹立全新的金融會計管理思想和理念

這就要求企業必須做到以人為本，增強從業人員的風險防范意識，并在企業內部樹立全新的金融會計管理理念和管理思想。財務人員的綜合素養，直接關系到企業的興衰與成敗。樹立以人為本的思想，加強企業金融會計工作建設是當務之急。人才作為企業最寶貴的財富和無形資產，對促進企業金融會計工作的全面協調和可持續發展有著重要的影響作用。如，企業應該確保全員培訓率達到80%以上，對核心人才進行重點培養，對后備人才加強培訓，對急需人才抓緊培訓，以此來提升企業人才隊伍建設和綜合素養提升。

4.3提高警惕，構建高效的金融會計風險預警機制

這就需要企業從管理層至普通員工，必須提高警惕，構建高效的金融風險預警機制，對相應的指標加以詳細分析，實現對會計風險的事前控制。在指標的確認與分析上應該加強對流動性狀況以及不良貸款利率等方面指標的分析，并以此為契機建立完善的信息反饋機制、會計分析制度。

4.4與時俱進，建立完善的、科學的金融會計新體系

首先，必須構建更加完善的財務預算管理體系。預算管理是對企業在某一段時間內的經營狀況、財務狀況等進行提前預測。企業加強財務管理的主要目的就是為了有效降低和限制企業的生產成本、經營成本，并為企業戰略發展規劃和發展目標的實現提供保障，同時更為促進企業的長遠發展提供支持。企業構建的全面預算管理機制將對企業的生產運營狀況、經營業績、財務狀況等都予以科學而有效的預算，要求企業必須嚴格遵照預算的規定，掌握預算的完成情況，并定期對經營活動開展分析，指派轉職人員對業務活動的完成情況進行動態化監管和跟蹤式管理。第二，轉變觀念，加強對資金的管理，構建切實可行的資金管理體系和制度。資金管理制度是金融法律制度中的重要組成部分，該制度是實現企業科學決策的重要保證，也是提升企業資金使用效率的重要基石。第三，加強對企業成本費用的管理。為了有效降低企業金融風險，必須加強對企業運營成本的有效控制和管理。也可以根據實際情況逐步構建并完善成本核算制度，確定更加科學的成本核算方法。

4.5加強培訓，全面提升企業管理者和員工對金融會計風險的認識

增強風險防范意識不僅包括普通員工，更包括企業的各級行政領導和管理人員。一定要讓他們充分認識到金融會計工作信息真實性的重要性，更要進一步明確由于信息失真帶來的惡果。對于財務人員而言必須盡快提高他們的業務素質，提升他們的職業道德建設。如，加強對財務人員法律知識、法律意識的培養，使他們能夠做到遵紀守法的同時，充分利用法律的手段維護自身的權益；加強對財務人員會計知識和技能的培訓，以便使他們盡快適應信息時代的到來；加強對財務人員職業道德的建設，讓他們堅守道德底線，做好本職工作。

4.6加強監督，實現對企業金融會計風險的有效防范

只有進一步強化會計監督，才能確保金融會計的各個環節都得以規范操作。不論是在會計核算還是在會計結算環節中，監督作用尤為重要。為了能夠更好地降低企業金融會計風險的發生，就必須采取積極的態度，加強監督，充分發揮監督的職能作用。例如，加強對事前事中的監督，從而最大程度的減少損失。綜上所述，在新的環境下已經為金融企業的優化生存發展提供了新的土壤，為了保證金融行業改革的順利實施，提高金融機構整體運作水平和風險防范能力，必須從內部著手，加強制度建設，加強內部控制，最大限度地杜絕風險的發生，為金融機構業務未來的發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

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篇4

《金融會計》案例教學中，學生是課堂的主體，是主導因素。教師的作用是組織課堂、引導討論并進行分析和總結。教師在進行案例教學前應該事先向學生布置題目，要求學生閱讀具體的金融公司的會計案例，讓學生在討論和分析案例中學到知識、鍛煉才干。同時教師可以通過點名提問具體的會計操作，引導學生發現會計操作背后隱含的東西，使學生能夠用簡練通俗的語言總結相應的會計學和金融學理論知識和基本原理。

（二）《金融會計》案例教學教師應該布置任務，引導學習積極主動學習

《金融會計》案例教學法實際上是讓學生積極參與到金融企業實際的會計處理中去。要求學生真正從一名金融企業會計人員的實際工作的角度來思考問題和解決問題。這種教學法重視學生的參與過程，啟發學生運用理論知識去解決實際問題，而不是單純地進行金融會計理論講授。《金融會計》案例教學中把學生發言和表現也作為學生學習效果的一個方面，從而最大限度地調動學生學習《金融會計》課程的積極性和主動性。

（三）《金融會計》案例教學中教師應該激發學生的潛能，促使其提高會計處理能力

《金融會計》案例教學法要激發學生的潛能。通過對金融企業實際的會計案例分析，和會計處理，促使學生在案例分析中能鍛煉自己的思想，增強分析和解決實際金融會計問題的能力，提高獨立思考能力，運用會計學知識解決實際金融企業會計問題的能力等。（四）《金融會計》案例教學立體透視案例，體現因材施教《金融會計》案例教學中，重點在于提高學生的解決金融企業會計處理的能力，培養的學生要符合廣州工商學院的辦學宗旨———培養應用型人才，這就要求教師培養的不是金融專業的“知識分子”，但必須是“能力分子”。在教學中，教師要因材施教，根據工商學院學生的特點，運用不同的方法來發揮學生的動手能力優勢，挖掘他們的學習潛能，從而達到使學生具有在進入金融企業后立即就能動手處理會計業務能力。

篇5

一、企業金融會計風險因素分析

(一)會計核算風險

金融企業會計核算工作的開展過程中，由于核算內容和程序繁雜，加之會計核算運行流程并沒有規范化的標準，導致會計核算工作停留在一定階段。主要表現為：核算工作所提供的信息不夠完整和真實，經濟利潤不符合實際情況等。導致這些狀況的原因：一是企業財務狀況沒有及時檢查、審核；二是缺乏合理、科學的會計核算手段，導致資金出現問題；三是制約機制的缺失，沒有嚴格的審查憑證以及賬務處理辦法；四是財務檢查力度的不足。

(二)會計監督風險

會計監督風險主要是針對財務報表的復合監管。大多數金融企業財務管理員，只求存款利率和數量的增長，不講求存款結構，往往沒有合理經營資金存款，導致會計部門的監督管理工作難以開展。另外，由于不合法的經營手法和不正當利益驅動，所產生的風險是具有連鎖性的，例如：越權承兌、違章拆借等違規現象。面對會計監管不力的現狀，金融企業很容易產生經營風險。

(三)會計操作風險

隨著現代社會科技的飛速發展，電子信息技術為金融企業會計管理工作提供了良好環境，并促進金融企業會計體系的逐漸完善，以及企業內部控制作用的加強。然而，在實際操作當中，企業金融會計人員風險意識薄弱，專業技能以及業務知識的匱乏，導致在會計操作中沒有嚴格按照相關規定辦理，經常出現業務辦理的狀況，加大了企業金融的風險。

(四)經營風險

企業金融會計專業性很強，同時風險也很大，涉及大量的企業金融業務活動，例如各種票據的結算、印章等、資產核算等等。由此可見，金融企業的會計直接影響了企業的經營。在實際工作中，常有違規行為發生，為企業帶來很大的經營風險。

(五)人員管理風險

人員管理風險一般是由于金融企業財務會計不完善的內部控制機制，對會計人員沒有約束力。操作不規范、道德水平低等問題就會出現，影響整個企業金融會計的管理和發展。

二、企業金融會計風險原因分析

(一)內部控制

金融企業內部控制監督不嚴的表現主要是會計人員的違規操作，對內部控制的錯誤認識，忽略了會計內部控制的監督和制約作用。此外，會計制度建設的滯后性，沒有完善和健全會計制度，是導致會計工作無章可依，不規范辦理會計業務的重要原因。

(二)外部環境

現代社會市場競爭激烈，很多金融企業在競爭利益的驅動下，會采取不正當的手段，擾亂競爭市場。這樣的手段在提高自身經驗利益的同時，嚴重阻礙了會計工作的開展，自然會導致很多風險的產生。

(三)會計人員的業務水平

在金融企業會計風險中，會計從業人員的專業素質和業務水平，都是重要的因素。由于企業金融會計工作繁雜，涉及面廣，一般對從業人員的道德素質、專業素養、業務能力要求很高。但是在實際的工作中，往往很多金融會計風險的產生都是由于認為因素造成。

三、企業金融會計風險防控建議

(一)會計內部控制體系的完善

企業金融會計工作良好運行的基礎保障，是完善健全的內部控制系統。企業面對金融財務和經營的高風險，應該有加強會計內部控制管理的覺悟，完善和健全會計內部控制體系，充分發揮其監督和制約的作用。結合企業經營實際情況，在會計部門和其他部門協調配合的基礎上，建立一套全面、系統、規范、科學的會計制度。利用完善的會計制度，對資產核算進行嚴格監督，充分考慮企業的未來發展動向，并制定新的會計業務辦理標準，提高會計信息質量，有效避免企業金融會計風險，促進企業的發展。

(二)會計制度的執行力度加強

在企業金融會計業務中，光建立完善的會計制度，沒有嚴格執行力是不行的。為了切實貫徹會計制度.首先，需要企業管理者加強監督和管理，另外會計工作人員的配合也是必不可少的，嚴格按照會計制度執行工作，規范操作，有效的防止金融會計風險。

(三)會計監督職能的強化

在企業金融會計風險的規避措施中，一定要重視企業內部的會計監督職能。為了更全面和細化管理，可以分為會計業務前監督、業務后監督、業務過程監督。最應該強調的是會計業務辦理的過程，利用會計核算系統，加強對會計業務各項環節進行實時監控和控制。

(四)準備金計提方法的完善

企業面對呆賬準備金，可以采取適當提高計提比例的手法，并拓寬計提范圍，將核銷的審批手續盡量簡潔化。另外，企業還應該根據貸款的風險程度來計劃計提呆帳準備金，能夠及時足額的計提貸款損失準備。

四、結束語

總的來說，金融會計的業務處理，很大程度上影響了企業的經營，稍有不慎，就會為企業帶來財務和經營風險，造成企業的經濟損失。由此企業在面對金融會計風險因素時，應該結合風險的產生原因，有針對的控制和化解金融會計風險，完善會計制度的同時，加強執行力度，重視對金融會計的監管和控制，提高會計人與的綜合素質，有效規避和控制金融會計風險，促進企業的健康發展。

參考文獻:

[1]李思宇.我國商業銀行會計操作風險及其控制研究[D].西南財經大學,2012

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一、當前我國主要金融會計風險的識別

1.會計核算風險

金融會計的核算是對金融機構經濟活動的確認、計算和報告的過程，是按照金融機構會計制度的要求和統一規范的操作程序真實、完整和及時地反映會計數據的活動。在銀行會計核算中每天都要進行大量的現金收付、帳戶管理、憑證出入庫等一系列活動，這些活動都直接或間接存在著風險隱患，如果哪一個環節失控, 就會對銀行整體運營產生不利影響。

2.會計監督風險

會計工作的一項重要職能是實施會計監督。而目前的金融業會計監督職能相對軟弱。例如有一些金融機構在運營過程中只注重存貸規模，卻忽視和放松會計監督。體現表現為：基本是行政花錢、會計記賬，即事后核算，會計的監督和管理職能消弭于無形，對于某些盲目決策，超計劃、超范圍開支費用等違反經營紀律的行為無法起到有力的監督作用。

3.會計人員風險

會計人員是會計活動的主體。由于會計人員自身業務素質不高、責任心不強，或在執行會計制度過程中發生人為偏差、違規操作，使金融機構資金財產遭受損失也大有可能。如會計人員在辦理結算業務過程中由于對票據防偽、防假識別能力不高，致使銀行資金被詐騙、冒領；有的會計人員對支票折角核對存在認識誤區，以為開戶單位的經辦人員都較固定、相互熟識，忽視或省略折角核對印鑒這一程序，致使潛在的會計風險成為現實；還有的會計人員違反會計職業道德，利用會計內控中的薄弱環節盜竊、挪用單位或客戶資金，致使金融機構資產遭受損失。

4.會計信息失真風險

金融會計的基本職責就是要準確地進行會計核算，真實、完整地反映金融企業會計信息。客觀上要求他們要具有良好的職業道德和操守行為，具有強烈的敬業意識和職業榮譽觀。但是，在我們的金融企業，個別負責人為達到經營指標、撈取政治資本等目的，授意甚至逼迫會計人員作假賬、出假數、對外提供虛假會計信息，造成會計失信行為。

二、當前我國主要金融會計風險的化解與防范建議

1.創建較為完善的金融風險監控體系

要建立獨立的會計及核算體制：金融會計人員在業務上只接受會計主管的領導；積極推行統一的核算軟件，實行賬務集中核算，業務處理和會計處理相分離，會計信息報表應當由會計人員獨立編制，任何人不得任意調整。這樣才有利于防止和杜絕金融機構會計信息弄虛作假的情況，提高會計信息的真實性，有效控制人為調表而造成的會計信息失真。

2.提高金融會計隊伍業務水平和職業道德

(1)合理設置金融會計系統的準入制度。會計主管部門要與人事部門協調，對會計崗位人選進行全面的考察，從根源上消除風險隱患；要及時掌握會計人員的思想動態，發現不良苗頭，要采取果斷措施，防患于未然。

(2)加大培訓力度，提高會計人員的政治素質、文化素質和業務素質。并嚴格實施強制休假制度、強制輪崗制度、強制培訓制度及執證上崗制度。盡量把素質好、業務精、講政治、有正氣的人員充實到金融會計崗位工作。

3.明確金融機構內部控制的概念，正確認識和理解銀行會計控制職能

金融機構的內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理、相互制約的方法和程序的總稱。銀行會計控制職能是金融監管工作的一個重要組成部分，是規范金融機構經營行為、有效防范金融風險的關鍵，也是衡量金融機構經營管理水平高低的重要標志。建立銀行會計內控制度必須遵循“三雙”（雙人、雙崗、雙職）原則，健全會計制度，強化財務核算，加強成本控制，加強內部管理。同時，要針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對會計風險和經營風險進行全面防范和有效控制。

4.營造良好的會計誠信環境

由政府牽頭，通過道德約束、制度約束及法律約束的有機結合，提高金融機構負責人的誠信意識和法律意識。通過道德約束、制度約束及法律約束的有機結合，營造良好的誠信環境，充分發揮誠信示范作用，不斷提高各金融機構負責人的誠信意識。通過出臺法律，使金融機構負責人百分之百地承擔強制會計造假的法律責任，這樣負責人就輕意不會強迫會計對外提供虛假會計報告，就可以大大減輕金融會計人員工作中的壓力，有助于會計誠信原則的自然回歸。

參考文獻:

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2.財務核算存在漏洞。個別金融機構為了完成上級下達的計劃或為了本系統的利益,可能會發生違反財務制度規定的問題,譬如人為虛增利潤,多提或少提存款應付未付利息;對逾期貸款不按規定計收應收未收利息;提高支出標準,虛列支出,擴大支出范圍;任意開具非法票據,使經營成本增大而利潤減少;私設小金庫,不將罰沒收入及營業外收入列入損益科目的核算,使一部分預算外資金流失。具體來說,有以下兩個方面表現:

(1)聯行業務風險。聯行業務是金融機構資金匯劃和清算的總樞紐,也是辦理結算業務的主要工具。為了減少資金在途時間,提高票據抵用率,加快資金的匯劃速度,各級金融機構實現了電子聯行及衛星通訊聯網。但由于現行的聯行清算制度不夠完善,配套措施尚未跟上,有些聯行工作人員違規操作,金融機構內部占用聯行資金的現象很普遍。加之個別金融機構對密押、報單、壓數機等重要環節缺乏管理,從而使得個別工作人員會利用職務和工作之便貪污、挪用聯行清算資金。

(2)會計報表風險。有些金融機構為了迎合某些客戶需求,可能會隨意更改數據,尤其會在年度會計決算報表上大做文章,如通過做假賬、賬外賬等手段虛增利潤,從而使報表失去應有的及時性、準確性,也會對金融宏觀決策產生誤導。

3.會計內控制度建設滯后。從我國現行的金融會計內控制度看,一些金融機構仍沿用過去的內控管理辦法,個別金融機構也不能根據新業務的操作規程,及時出臺規范細致的會計內控制度,即金融會計內控制度明顯滯后于金融業務的發展。而已有的金融會計內控制度尚存在很多缺陷,一是會計內控制度的關鍵環節的控制缺位,致使會計核算秩序混亂;二是為留住大客戶,一些金融機構不惜違規為企業多頭開戶,從而可能為犯罪分子從事洗錢等犯罪活動提供便利;三是印、押、證沒有堅持“三分管”原則,重要空白憑證的領發、使用、交接等制度執行不規范,款項交接登記不及時;四是查庫制度履行不認真,出入庫、收入大額現金不及時入賬,不及時匯劃款項,不嚴格執行重要崗位輪換制度等等。上述種種問題的存在不僅使金融會計內控制度形同虛設,也弱化了金融業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性,更易形成金融會計風險。

二

金融機構在經營過程中會面臨各種金融會計風險,究其產生的原因主要有以下幾點。

1.風險防范意識淡薄。為了達到利益最大化的經營目標,一些金融機構重業務發展,而忽視內部控制和風險防范,特別是對業務操作全過程、重要崗位制度執行情況、崗位之間的制度銜接及內部控制制度的健全情況缺乏必要分析;個別金融機構甚至不能嚴格執行規章制度,對上級金融機構檢查中發現的問題也不能采取措施加以整改,從而使金融會計工作的風險隱患時時存在。

2.會計人員素質較低。會計人員是會計活動的主體。會計人員業務素質參差不齊或在執行會計制度過程中違規操作,都會使金融機構的資產遭受損失。這也是金融會計存在潛在風險的根源。(1)在辦理結算業務過程中,由于會計人員對票據防偽、防假的識別能力不高,或者工作責任心不強,可能會導致金融機構資金被詐騙、冒領。(2)個別會計人員的自律行為較差,或者缺乏會計職業道德,可能會利用會計內控中存在的薄弱環節盜竊、挪用單位或客戶資金。(3)一些金融機構對一線的會計工作人員培訓較少,即便已有的培訓也滯后于新業務的發展,這不僅使會計人員對新業務、新知識缺乏必要的認識,也容易造成會計人員習慣性的違章操作。這是金融會計產生風險的主要原因。

3.不能真正發揮財務管理與會計監督作用。會計工作的重要職能之一就是實施會計監督。而現實中很多金融機構的會計監督職能發揮得并不理想,一些金融機構在運營過程中只要求存款規模,重視信貸管理,卻忽視和放松了會計監督。在財務管理方面,基本上是行政花錢、會計記賬,對于某些盲目決策、攀比消費、超計劃和超范圍開支等違反財經紀律的行為,會計監督形同虛設。而金融機構的會計事后監督也大都是采用拉網式監督方式,即對所有的憑證逐筆進行復核復審,不僅監督面廣量大,重點不突出,也缺少必要的風險分析、預警機制,使事后監督成為簡單的操作性事后憑證復審。如此不僅消耗了大量人力、物力資源,使風險控制效果不理想,與金融機構的經營要求也相去甚遠。

三

隨著我國金融體制改革的不斷深化,金融會計面臨的風險也日趨多樣化。因此,建立標準化、程序化、規范化的現代金融會計核算和監督檢查體系,已成為保障金融機構各項業務安全及高效運行的當務之急。

1.增強防范風險的自覺性。要從兩個方面去做:(1)應通過嚴格的工作責任制,明確各級金融機構負責人、會計主管人員在會計工作中應擔負的責任,并從明確經營者的會計責任入手,把會計信息的真實與否、是否有違法違紀行為作為考核各級負責人的重要內容。(2)應建立各級負責人業績審計考核制度以及會計主管人員評估考核制度,以使廣大員工、特別是各級領導干部和財務人員增強防范會計風險的主動性、積極性和自覺性,嚴格把好內控關,以將會計風險降到最低點。

2.完善會計核算體系。規范和完善金融會計核算體系是防范金融會計風險的有效措施,具體包括以下兩個方面:(1)加強會計基礎制度建設。實踐證明,健全和完善金融機構內部會計基礎制度是保證會計工作有序進行的重要措施,也是加強會計基礎工作的重要手段。通過會計基礎制度建設,可有效地規范會計核算程序和行為,并能有效地規范信貸、結算、資金以及各項業務的經營行為,對于提高金融機構經營管理水平、實現業務管理規范化具有重要作用。(2)完善聯行往來業務。金融機構應從建立聯行業務管理檔案入手,具體業務應由經辦員、復核員、編押員三個崗位相互制約完成,不得混崗操作。同時印、押、證、機必須分管,并嚴格控制知押面,業務清單等聯行檔案及數據備份應妥善保管,而且要定期或不定期地對賬,以保證內外賬務一致。

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網絡金融會計信息系統是指建立在網絡環境基礎上的會計信息系統網絡環境，包括兩部分：一是金融企業內部網絡環境，即內網，通過組建金融企業內部網絡結構實現內部各部門之間的信息交流和共享；二是國際網絡環境，即通過互聯網使金融企業同外部進行信息交流與共享，基于互聯網的會計信息系統，也可以說是基于內聯網的會計信息系統，即金融企業的內聯網和互聯網連接，為金融企業內各部門之間，金融企業與客戶、稅務、審計等部門之間建立開放、分布、實時的雙向多媒體信息交流環境創造了條件，也使金融企業會計與業務一體化處理和實時監管成為現實。

一、網絡金融會計信息系統的安全風險主要表現

金融會計信息系統是一種特殊的信息系統，它除了一般信息系統的安全特征外，還具有自身的一些安全特點。金融會計信息系統的安全風險是指由于人為的或非人為的因素使金融會計信息系統保護安全的能力的減弱，從而產生系統的信息失真、失竊，使單位的財產遭受損失，系統的硬件、軟件無法正常運行等結果發生的可能性。金融會計信息系統的安全風險主要表現在以下幾個方面：

(一)金融會計信息的真實性、可靠性。開放性的網絡金融會計環境下，存在信息失真的風險。盡管信息傳遞的無紙化可以有效避免一些由于人為原因而導致金融會計失真的現象，但仍不能排除電子憑證、電子賬簿可能被隨意修改而不留痕跡的行為。傳統的依靠鑒章確保憑證有效性和明確經濟責任的手段不復存在。由于缺乏有效的確認標識，信息接受方有理由懷疑所獲取財務數據的真實性；同樣，作為信息發送方，也有類似的擔心，即傳遞的信息能否被接受方正確識別并下載。

(二)企業重要的數據泄密。在信息技術高速發展的今天，信息在企業的經營管理中變得尤為重要，它已經成為企業的一項重要資本，甚至決定了企業的激烈的市場競爭中的成敗，企業的財務數據屬重大商業機密，在網絡傳遞過程中，有可能被競爭對手非法截取，導致造成不可估量的損失。因此，保證財務數據的安全亦不容忽視。

(三)金融會計信息是否被篡改。金融會計信息在網上傳遞過程中，隨時可能被網絡黑客或競爭對手非法截取并惡意篡改，同時，病毒也會影響信息的安全性和真實性，這些都是亟待解決的問題。

(四)網絡系統的安全性。網絡是一把雙刃劍，它使企業在利用Internet網尋找潛在貿易伙伴、完成網上交易的同時，也將自己暴露于風險之中。這些風險來自于：①泄密。未授權人員非法侵入企業信息系統，竊取企業的商業機密，從而侵吞企業財產或出賣商業機密換取錢財。②惡意攻擊。網絡黑客的蓄意破壞或者病毒的感染，將可能使整個系統陷于癱瘓。

二、當前網絡金融會計信息系統存在安全隱患

(一)金融會計信息安全組織管理體系不完善

目前，金融企業尚未建立起一套完整的計算機安全管理組織體系，金融會計信息系統的建設在安全設計方面缺乏總體考慮和統一規劃部署，各系統根據自己的理解進行規劃建設，技術要求不規范，技術標準各異，技術體制混亂。國家標準制定嚴重滯后，法律法規不能滿足金融會計信息系統的安全需求，現行計算機安全法律法規不能為金融會計信息系統安全管理提供完整配套的法律依據，在一定程度上存在法律漏洞、死角和非一致性。

(二)網絡金融會計信息數據不安全

網絡金融會計數據是記錄在各種單、證、賬、表原始記錄或初步加工后的會計資料，它反映企業的經營情況和經營成果，對外具有較高的保密性，連接互連網后，會計數據能迅速傳播，其安全性降低，風險因素大大增加，網絡金融會計的信息工作平臺是互聯網，在其運作過程中，正確性、有效性會受到技術障礙的限制和網絡與應用軟件接口的限制，如網絡軟件選配不合適，網絡操作系統和應用軟件沒有及時升級，或安全配置參數不規則，網絡線路故障導致工作站癱瘓、操作失誤等，系統間數據的大量流動還可能使金融企業機密數據無形中向外開放，數據通過線路傳輸，某個環節出現微小的干擾或差錯，都會導致嚴重的后果，互連網結構的會計信息系統，由于其分布式、開放性、遠程實時處理的特點，系統的一致性、可控性降低，一旦出現故障，影響面更廣，數據在國際線路上傳輸，數據的一致性保障更難，系統恢復處理的成本更高。

(三)網絡金融信息泄露導致金融會計信息失真

在信息技術高速發展的今天，信息己經成為金融企業的一項重要資本，甚至決定了金融企業在激烈的市場競爭中的成敗。而金融會計信息的真實、完整、準確是對金融會計信息處理的基本要求。由于金融會計信息是金融企業生產經營活動的綜合、全面的反映。金融會計信息的質量不僅僅關系到金融會計信息系統，還影響到金融企業管理的其他系統，目前利用高技術手段竊取金融企業機密是當今計算機犯罪的主要目的之一，也是構成金融會計信息系統安全風險的重要形式。

(四)金融會計信息系統的存在安全威脅

目前金融企業計算機已廣泛聯網，這是金融企業擴大業務范圍，實現信息共享的必然結果。由于網絡分布廣，不容易集中管理，許多系統又是在存在安全漏洞與威脅的環境下工作的，不法分子可以在網上任意地點攻擊，使金融企業不知不覺中被偷盜資金或泄露機密。金融企業經營的資金，不法分子作案得逞就能弄到金錢，因此其已成為犯罪分子攻擊的主要目標，且作案手段繁多，方法越來越高明。

三、解決金融會計信息系統安全問題的幾點建議

為防范和解決金融會計信息系統工作中的安全問題，確保會計工作在信息系統條件下安全、高效地開展，筆者特建議如下：

(一)程序設計、開發階段加強系統安全技術措施的運用。首先，要求業務部門謀劃系統業務需求時，要充分考慮到諸多安全因素，對系統安全提出明確、具體的業務需求，一改過去重功能輕安全的做法；其次，在軟件系統設計開發階段，軟件編輯人員應選用安全性能高的數據庫、運用嚴密的編程語言開發軟件，盡量減少程序上的安全“BUG”；再次，在硬件選型時，要盡量采用安全性能高、運行質量好的設備，減少硬件安全隱患；四是建議有關部門，盡快制定出金融系統軟件開發規范和硬件選型標準，尤其明確安全規范。

(二)會計計算機系統應用階段安全防范。

1　建議各銀行對會計系統內計算機房建設情況進行一次安全大檢查，對于不符合《中華人民共和國計算機房、站、場地安全要求》的責令立即進行整改。

2　各家銀行有必要對自家先投入使用的會計計算機系統進行一次自我分析，目的是發現和解決系統設計、開發階段遺留的安全隱患，并在此基礎上對舊版本軟件進行換版升級。

3　加強計算機安全教育，提高操作人員和管理人員的計算機安全意識。金融會計信息系統的安全防范措施最基本的還是人的

因素。因此，需要盡更大的努力去提高人們對計算機安全的認識，尤其對會計系統安全的認識，各級教育部門和業務管理部門在這方面應做更多的教育工作。

4　將金融會計網絡安全作為今后研究和防范的重點。目前金融計算機網絡已走進我們身邊，無論是集中結算體系的運轉、電子聯行通匯還是新興的銀行卡清算系統、網上銀行和其他網上會計服務項目的開通，都離不開網絡，而金融會計信息系統安全也逐漸以網絡的安全防范為重點，因為網絡的安全直接關系到整個金融業的穩定，關系到國家和社會經濟的安全。我們認為目前列入會計網絡安全工作議事日程的就是盡快制定出金融會計系統網絡建設規范，并逐級成立管理機構，負責網絡工程項目的安全性能驗收和負責日常網絡安全工作，如定期的安全檢查，提出安全管理建議和修改網絡規范的建議等。在今年3月召開的“全國銀行系統第一屆安全信息交流會”上，人民銀行聘請包括多名院士在內的計算機安全專家作為人民銀行計算機安全顧問的做法，值得基層銀行借鑒。

(三)加快金融會計信息系統的制度和法規建設，改變制度和法規滯后信息系統發展的現狀。我們認為，有關管理部門首先應認真分析目前金融會計信息系統工作中存在諸多法規問題，要在征求有關計算機專家意見，并認真分析借鑒國外金融會計信息系統發展經驗的基礎上，對今后一定時期內可能出現的金融會計系統法規性問題做出預測，從而盡快制定出切實可行的金融會計計算機安全規范和有關法規。其次，我們今后在利用計算機開發新的會計業務種類時，采取“試點一規范一推廣”的模式制定金融會計領域的計算機安全規章，這樣可以最大限度地避免制度的滯后現象。事實證明此種做法是成功的，比如我國積極吸取歐洲等國外銀行在IC卡業務發展的經驗教訓，在IC卡試用初期，就由人民銀行牽頭有組織地搞IC卡應用規范和IC卡機具規范，并推動聯合發展，為我國IC卡業務的安全、規范發展起到了重要作用。再次，我們要善于根據我國金融會計信息系統發展的不同階段狀況，及時完善和修改已有的會計信息系統法規。

總之，網絡金融會計信息系統所面臨的外部和內部侵害，使得我們必須采取切實可行的安全對策，以確保系統具有信息保密性、身份的確定性、不可否認性、不可篡改性、可驗證性和可控制性。

參考文獻：

[1]張榮．淺析網絡會計信息系統的安全．華章，2011，(18)．

[2]趙森．網絡技術對金融會計理論的影響．河南金融管理干

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金融會計，是我國會計體系的重要組成部分，他是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的日常經營治理活動準確、完整、連續并綜合的進行核算和監督，同時也對金融機構的財務信息進行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經營治理以及經濟活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計通常分為三類：第一類是政府銀行會計；第二類是商業銀行會計；最后一類是金融公司會計。金融會計在經濟體系中通常行駛核算和經營管理這兩項功能。一方面直接負責財務管理、損益計算以及經濟核算；另一方面通過對信息的分析預測來進行計劃管理和資金管理，以此調節和控制銀行業務的經營。

二、金融會計風險的產生

（1）理論風險。新時期金融行業的發展使得傳統的金融理論不能很好的滿足和契合現行會計模式，這種超前的金融業發展和稍顯落后的金融會計理論的不匹配矛盾，導致會計制度不能全面、及時、充分的評估金融風險狀況，進而不能有效地防范金融風險的發生。（2）核算風險。核算是會計最基本職能，能夠真實確切的反映資金使用情況，是銀行業務活動的有效反映。當會計核算的方法和核算程序不當時，就會出現核算風險，進而導致金融風險的產生。在實際操作中，個別單位為了維護自身利益，因而會違反金融政策準則，提供不真實、不充分的會計信息，最終導致不能夠正確、科學的評價銀行的經營狀況，增加風險的可能性，影響金融企業的經營和發展。（3）管理風險。金融會計同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風險首先是會計監督風險，由于目前金融會計的監督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經營行為不能起到應有的監督控制作用，影響我國金融行業的健康發展。其次是人員管理風險，金融行業的快速發展勢必吸納更多的從業人員，但是會計人員的綜合素質參差不齊，導致在日常工作中不能嚴格執行規程制度、出現違規操作等現象，影響風險的控制和防范。

三、金融會計風險的防范和控制

1．建立正確的金融會計核算體系。會計在進行核算時，必須要依據銀行的相關會計制度和結算制度進行，要正確運用會計知識，嚴格執行記賬規則，并對密押、印章、憑證、帳表等嚴格管理。專屬設備和表件要配備專人管理并追究其行使職責，以真實、客觀、有效的憑證為依據，處理賬務。對記賬、結賬等工作，要做到到賬、賬款、帳據、帳表等全部匹配。正確計算存、貸款利息，使其能夠正確反映各項收入。同時，要推行會計責任制度，將責任具體到人，這樣就可以從細節處預防和控制風險的發生。

2．構建科學合理的內部控制體系，完善會計監督體系。首先，要將認識從防止會計人員差錯為主轉變為以金融會計風險防范為主，并結合管理操作，構建一個完善有效的內部控制體系，以金融行業自身的特點和經營方式出發，制定相應的會計內部控制辦法，有效防范和控制風險的發生。其次，要完善會計監督體系，做好事前、事中和事后的監督。事前與其他部門一同建立金融風險防范的動態監控機制對風險進行預防；事中要監督業務的規范性與制度法規的執行情況，避免違規違法行為的發生；事后要針對發生的問題，進行分析提出整改意見，盡量減少和防范風險的產生。

3．加強金融會計從業人員建設，運用先進科學的技術設備。一方面，金融會計人員金融行業的主要從業者，一支政治素質好、業務能力強、管理水平高的會計人員對于風險的防范和控制具有重要的意義。會計從業人員的建設可以從以下幾個方面進行：（1）加強思想和道德教育，使其愛崗敬業、遵章守紀；（2）加強其會計基本知識和基本技能的教育，開展崗位培訓以及技能競賽，打造一支業務技術水平較高的會計隊伍；（3）要嚴把會計人員準入關，選擇有使命感、責任心和專業素質的人員；（4）做好領導示范效應，會計主管人員不僅要以身作則，還要通過自己的言行和能力為其他會計人員提供學習的榜樣，發揮領導示范效應。另一方面，通過運用現代化的電算化會計核算系統，促進會計核算質量的提高，不僅能夠提供及時有效、全面、完整的會計信息，也有利于實現業務處理、業務管理以及決策的有效融合，提高金融會計的風險防范和控制能力。

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近年來,在金融組織體系發展過程中,伴隨著金融系統發生頻繁的各類案件,人們將關注的焦點集中到金融會計風險問題上。在金融會計的業務工作中,金融風險是風險在其業務領域的一種表現。根據現行制度的安排,由于金融業務的會計處理方式的影響,金融會計風險也相應地分為表內會計處理風險與表外業務會計處理風險兩種形式,因此,就在金融會計風險所涉及的業務范圍內,體現出不同的風險表現形式和防范與化解的辦法。只有加強對金融會計風險的防范與化解,才能促進金融業的健康發展。

一、金融會計風險概述

我們通常所謂的風險,一般是指的是具備一定條件,在一定的時期內,有可能發生的具有不確定性和客觀性的各種結果與變動程度。而單純從財務角度來說,其風險主要涉及到預期的報酬可能無法按時兌現。而金融會計風險作為金融風險的一個重要方面,主要是指在金融會計業務過程中,由于制度安排以及組織管理、技術方法和人員素質等方面因素的作用,導致金融會計業務有可能產生的經濟損失方面的風險,也就可能造成資金、財產、信譽等方面和損失,等等。其主要有如下幾方面組成:

⒈會計核算風險。及時對銀行業務進行真實、完整地對核算是銀行會計的主要的基礎性工作。而在會計實務中,因會計核算的許多環節失控而帶來的風險,集中體現在對憑證審查不嚴、沒有及時進行賬務處理時、對賬務進行檢查核對不力、對復核監管不力、沒有健全的電腦制約機制以及采取了不當的核算方法而造成的資金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。

⒉會計結算風險。結算業務通過銀行向客戶提供各種支付結算的手段與工具來實現經濟活動中客戶的貨幣給付轉移服務。在會計實務中,因復雜惡化不健全的結算管理,所造成的結算資金被借助結算憑證和結算渠道而行套取、侵吞、挪用結算資金而產生的風險,具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點。

⒊ 會計監督風險。這一風險主要是因相對軟弱的金融會計監督職能,沒有對那些經營不合理或者不合法行為進行有效地監督而產生的風險。對我國商業銀行的發展影響很大的的因素,正是這一風險的存在所然。

二、金融會計風險產生的原因分析

上述金融會計風險所產生的原因,主要基于如下幾點:

1. 外部經濟環境的影響。在金融業的競爭激烈的大環境之中,少數金融實體受利益的驅動的影響,通過一些不正當的手段進行惡意競爭,這些手段有:高息攬儲、低息放貸,或違背會計核算原則虛增虛減利潤等,這的違法手段不僅增大了金融機構的經營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則,不可避免地產生金融會計風險。

2. 內部管理模式的影響。這主要體現在兩個方面:一方面,會計信息導致的風險。會計信息不真實可靠的失真,將導致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風險。而失真的會計信息將導致金融機構的經營活動的科學化、制度化無法實現,影響了金融業務的健康有序發展。失真的會計信息也導致金融機構無法對自身進行市場定位,誤導資金的流向,影響其競爭力,導致其面臨淘汰的命運。另一方面,內控制度導致的風險。由于金融實體的領導重視和認識程度不夠、內控制度建設不能跟上業務發展的需要、有效的會計監督和制約機制缺乏、對內控制度落實不力等等因素的影響,導致金融風險的加劇。

3. 會計行為主體的影響。會計行為主體主要是會計人員,因其職業道德素質不高、受社會不良的思潮影響,這是產生金融會計風險的一個重要誘因;同時,現有會計人員的業務培訓也不夠,使會計人員的的知識結構和層次沒有及時更新,用人機制的缺乏,使會計人員素質在低層次上停留,這都為金融會計風險埋下了伏筆。

三、防范與化解金融會計風險的建議

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（一）會計核算風險

會計核算風險是金融會計奉獻中最為常見的風險之一，如果會計核算的方式不恰當，采用不規范的處理方式就會導致會計核算風險。一些企業在操作中會故意要求會計違反規定操作老獲取利益。

（二）結算風險

由于個別會計的工作能力不能滿足實際工作的需求，個人的素質也不能達到工作的實際要求，此外，會計工作人員對于風險的防范性不強，在進行審核工作是往往不按照規范的操作進行，這樣會到導致結算風險。

（三）會計監督職能的做用不充分

會計監督的主要做用就是確保單位呢不得經營活動必須是合理合法的，但是由于一些金融會計的監督職能不能沖分的發揮作用，檢查不嚴格，經營理念的阻礙，導致金融風險增大。

（四）內部約束力的不健全

由于個別會計工作人員的素質較低，在處理信息時違反了操作程序的規定，會造成嚴重影響。會計工作人員的內部約束力不強，機構在審核時有明顯的漏洞，操作的程序不規范，規章制度上不夠嚴謹，這些都是會計風險的體現。[1]

（五）信息反應速度慢

由于會計部門不能及時匯報有效信息和提供策略，甚至一些錯誤的信息，這些都會影響決策的效果。大部分的會計部門沒有進行嚴格的風險量化的檢測指標體系，不能發揮決策的職能，這要也會影響決策的正確性。

（六）會計創新風險

隨著經濟的發展，金融行業也在不斷地發展壯大，企業逐漸向國際化的趨勢發展，創新是發展必不可少的要素，尤其是在金融財務方面，需要不斷地創新管理才能提高企業在國際上的競爭力。金融會計在創新上要做好足夠的創新措施，避免創新風險的發生的機率。

二、金融會計風險產生的原因

（一）監管的模式不完善

現階段，我國政府對于企業的過度保護不利于市場的發展。企業機構的監管上會存在局限作用，在自身的控制措施上面存在不足，會出現計算信息的不準確，金融高會計在內部的控制方面存在一定的隱患問題，對于會計的控制認識不深刻，不規范操作的現象會出現。

（二）競爭的秩序混亂

現階段我國經濟的快速發展，市場經濟也逐漸暴露了自身的缺點，由于社會上還沒有完全形成平均的利潤率，市場的激烈競爭會導致金融風險率的增加，無序的市場競爭擴大了操作規范的成本，金融風險也比較大。[2]

三、金融會計風險預防措施

（一）完善監控體系，強化內部監控

完善監控體系，對會計部門的內部進行有效的控制，能夠有效的防范金融風險的發生，現階段，市場經濟的激烈競爭中，要做到完善金融行業的會計制度必須要做到對企業資產的真實核算，完善金融機構的控制體系，必須要從財務體制入手控制。

（二）完善會計審核制度，強化監管職能

完善會計審核的制度體系，企業要加強對會計人員的工作管理。全面構建會計會計監督的系統，強化監督的管理，實現對會計工作的全方位監管。

（三）提高會計工作人員的素質和能力

提高會計工作人員的素質和能力，工作人員要強化個人的素質，參加和培訓個人的業務能力，強化會計工作人員的素質。會計工作人員要做到充分發揮主觀能動性，遵守財政的制度，實現自我約束和管理作用。在提高運功的素質和能力上，一方面要加強員工的思想道德上的培養，加強員工對于金融風險的安全意識，在日常生活和工作中都要規范言行。此外，還要加錢歸隊會計人員的專業技術的培養，學習基礎的法律知識，學會運用現代的科學技術。

（四）創新會計報表的設計

根據企業和金融機構的自身提點，設計不同的會計報表，因為對會計報表的設計和內容上要進行有效的更改，所以可以設置具有代表性的會計報表，可以更加準確地反應報表的信息。

（五）建立金融風險的預警機制

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2企業金融會計風險出現的原因

(1)管理模式不合理。很多企業在進行會計部門設立時，只是單一的對企業資金流動進行整理與記錄，而沒有進行明確的資金管理責任與范圍確定，這種情況，使得資金管理責任不夠明確，會計人員在繁雜的數據下，一旦存有錯誤情況，很難快速確定問題原因。其次，由于各個企業存有一定的惡性競爭，企業為了確保避免受到會計部門人員流動性過高的影響，沒有對會計人員進行過多的責任確定，而是將管理責任進行分散權責確定，這雖然具有一定的管理優勢，但不夠明確化的會計管理責任，使得企業很容易在這種監管與權責不到位的情況下，影響到企業的會計管理準確性，進而在各種問題的影響下，會使企業發生金融會計風險。(2)缺乏完善的管理制度。完善的企業金融會計管理制度，能夠幫助企業對會計人員進行相應的權責約束，促使會計人員規范地進行各項工作，避免各種徇私舞弊的情況出現。但從目前我國大部分企業管理現狀而言，大型企業對于會計管理制度方面，具有完善化的管理體系，而中小型企業由于受到資金與專業能力方面的限制，很多企業存有會計管理制度不完善的情況。例如，部分企業在進行會計管理制度確定時，只是對會計人員的管理范圍進行了制度確定，沒有對會計人員的績效、責任與獎懲情況進行明確制度規定，致使會計人員可能利用制度上的漏洞進行各種作假行為。(3)風險控制意識比較低。金融會計對專業能力的要求比較高，金融會計管理人員只有具備較高的風險控制意識，才能及時根據企業的運轉情況，制定出合理化的企業金融會計風險防范對策，避免企業出現金融會計風險。首先，很多企業金融會計部門，對于企業金融會計管理工作，只是單一化的進行各項管理工作的重復，并沒有根據企業的實際經營情況，總結出可能潛在的企業金融會計風險，因而可能會導致企業發生相應的金融會計風險。其次，部分企業金融會計部門整體專業水平比較低，面對各種突發的企業金融會計風險，沒有快速判斷風險類型與應對風險的能力，只是根據個人經驗進行風險應對，從而可能使企業存有一定的金融會計風險。(4)會計人員素質有待提升。會計作為一個企業運營的關鍵性部分，由于會計部門涉及大量的金錢交易，很多企業管理人員為了保障資金安全，而選用個人信任的親戚或朋友進行擔任。這些人員與專業的金融會計人員相比，其不僅缺乏完善化的企業金融會計管理責任，在對各種企業金融會計風險知識方面，也比較缺乏專業知識與能力，這種專業水平比較低、工作效率不高的情況，都會使企業面臨一定的金融會計風險。其次，我國經濟的不斷改革與深化，使得企業面臨的金融市場變化比較快，這些人員本身比較缺乏一定的金融會計管理能力，而在不斷變化的金融市場下，其能力會逐漸呈現出更多的不足，進而難免會給企業帶來一定的潛在金融會計風險。

3企業金融會計風險的防范對策

(1)健全企業金融會計管理模式。企業在制定金融會計管理模式時，需要根據企業的實際情況，首先確定金融會計管理部門及人員，根據企業的規模與發展要求，明確各個人員的責任。其次，需要根據企業金融會計管理的需求，進行企業金融會計體系、監督體系與風險預警體系的確定，以進一步完善企業金融會計部門的職責與職能，使其能夠在有效的管理模式與體系下，充分發揮個人的職能作用。(2)制定完善化的金融會計管理制度。制度作為一切工作的依據與準繩，對于企業而言，只有建立完善化的會計管理制度，才能更好地幫助企業應對金融會計管理風險的來臨。為此，企業需要根據發展戰略與經營情況，對會計管理與會計核算等各項會計工作進行明確化的制度確定，并且需要將每項制度做到深入化，而不是流于表面，以建立完善化的企業金融會計風險管理體系。對于企業金融會計風險內部監督部門，則需要將責任明確到人，并同時建立企業內部監督機制，以形成層層約束、相互監督與相互管理的體系，使得這些監督人員能夠各司其職，確保金融會計風險的管理質量。(3)注重于會計人員的整體素質提升。提升企業金融會計人員的整體素質，首先應當加大力度進行會計人員整改，對于專業水平比較低、工作態度比較差的人員，應當不錄用或培訓后再使用。對于市場不斷變化的情況，企業需要根據市場變化對會計能力的要求，定期對會計人員進行專業能力與素質培養，以使得會計人員能夠保持先進的管理技能，可以對企業的金融會計風險進行相應規避。此外，需要對會計人員進行風險防范意識的教育，使其能夠認識到金融會計風險對企業造成的影響，促使其能夠在正確的思想教育下，可以主動進行企業金融會計管理工作的規范化實施，從而最大程度地避免企業金融會計風險的發生。

4結語

綜上所述，新的市場發展背景下，企業雖然面臨著較多的市場風險，但同時也具有一定的發展機遇，而企業若想實現長久化的發展，在市場競爭中占有一定的地位，必須要著重于企業金融會計風險的分析。為此，企業需要根據內部的實際情況，立足于合理化的角度，分析企業中存在的金融會計風險及原因，然后相應采取措施進行風險的防范與解決，以有效避免金融會計風險對企業發展產生不良影響，確保企業在市場中的穩定化及長久化發展。

參考文獻:

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（一）金融會計電子化工作的起步階段

20世紀的70年代末期，我國金融會計電子化的相關工作開始得到起步，到80年代初期的時候這一工作得到了初步的發展，在這段時期中，計算機開始在對公核算業務、會計制表以及儲蓄等工作中得到初步的應用，這時候的應用系統大多是在DOS平臺上進行單機運行，這時的硬件的選型以及系統的開發都沒有得到統一，大多數軟件系統的特點都只是停留在模擬手工核算上，目的只停留在減少人工的勞動強度以及工作量，整個工作沒有合理的管理規章制度以及一定的操作規范。

（二）金融會計電子化工作的發展階段

在20世紀80年代的中后期，我國的各家銀行開始對金融會計的電子化工作重視起來，各家銀行都開始制定出本銀行的金融會計電子化工作的發展規劃，在這一過程中，人民銀行對我國的整個金融業在未來的發展規劃也由此做出了一定的安排。在這個階段中，金融會計電子化工作的規模以及應用領域得到了迅速的擴大，具有區域性甚至是全國性的清算網絡得到了建設。另一方面，一些銀行在日常的工作中開始將原來的微機應用的單機運行向網絡運行過度，比如在一部分城市中可以辦理同城清算網絡以及城市通存通兌網絡等相關工作，部分銀行的業務應用領域開始從原來的單項業務向綜合會計業務進行過渡，同時，銀行中的硬件選型以及軟件開發工作在一定的范圍內也得到了一定的統一，工作中的管理規章制度以及操作規范也得到了建立。我國的人民銀行總行在這時對我國的金融電子化工作制定了發展規劃以及遠期的目標設想，在20世紀的80年代末90年代初，人民銀行開始進行全國電子聯行清算，同時，我國的財政部開始對會計軟件的管理工作進行規范。

（三）金融會計電子化工作的規范與再發展階段

到了20世紀90年代，有關工作部門對金融會計電子化工作的規范化管理給予高度重視，在此基礎上各家銀行開始建立本系統的異地電子聯行清算系統，例如信用卡清算系統以及異地匯劃系統等等。到90年代后期，部分銀行在我國的大中城市中設立了本行的幾種清算中心，相應的，我國的也頒布實施了一系列的管理辦法、功能規范以及評審規則等。在這一段時期，金融會計電子化的安全問題開始得到相關單位的進一步重視，在這里，網絡安全問題逐漸變成了在安全防范過程中的駐澳研究課題。

二、在我國的金融會計電子化工作中存在的安全問題

在當下，我國在金融會計電子化工作過程中存在下列安全問題。

（一）在軟件的設計以及開發過程中所應用的技術安全措施較少且安全級別較低

在現階段得到應用的會計應用軟件系統普遍存在在軟件的設計以及開發階段中重功能、輕安全或是安全需求較少等相關問題，大多數軟件在設計數據庫以及選用語言時對安全性能等因素考慮得不多，造成在投入運行后有大量的安全隱患暴露出來，例如應用軟件系統存在一定的安全漏洞、數據庫呈現開放狀態或是易于打開等現象。這些現象在金融會計電子化工作的問世以及發展階段的開發系統中存在較多，在現階段，這些帶有一定問題的軟件系統并沒有得到及時的、完全的更新換代。

（二）計算機自身硬件安全性能不高

這種問題主要是由于在選型過程中對于硬件的安全性能的有關因素考慮得不夠多，更加注重的是對于硬件的價格以及功能問題的考察。這一問題也與在選型時缺乏統一的金融系統的硬件選型標準有一定的關系。在這里，由于硬件自身安全性能不高而產生的一系列安全問題會對金融會計系統的正常運行產生直接的影響。

（三）在機房的建設過程中同樣存在一定的安全隱患

對于計算機機房的設置問題，雖然國家已經出臺了相關的安全要求，但是在一些規模較小的場地或是機房的建設過程中這些要求經常得不到應有的重視，特別是在一部分縣支行的機房建設過程中，應有的安全要求并沒有得到貫徹和落實，有些地方甚至沒有設置專用的計算機房以及場地。

三、處理金融會計電子化安全問題的方法

（一）在程序的設計以及開發階段對系統安全措施的使用應得到一定的加強

業務部門在對系統業務的需求進行謀劃的時候要對各種安全因素進行充分地考慮，從而對系統的安全問題提出具體的、明確的業務需求，對過去輕安全、重功能的做法進行改變。在軟件的設計開發階段中，可以選用安全性能較高的數據庫或是嚴密的編程語言對軟件進行開發，減少程序上可能出現的安全漏洞。在對硬件進行選型的時候，盡可能使用運行質量好、安全性能高的設備，降低硬件可能存在的安全隱患，同時還要對有關部門提出建議，要盡快制定出關于金融系統軟件的選型標準以及開發規范，特別要對安全規范進行明確。

（二）會計計算機在應用階段的安全防范