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篇1
（一）集團公司上收所屬各單位的固定資產購置權
集團公司對各單位的固定資產購置實行事前報批及預算核準制度。任何單位、任何人員都無權擅自投資、購置固定資產。由于固定資產具有一次性投資較大，回收期較長，通用性較差、抗風險能力較低的特性。基層單位申請購置固定資產時，應充分考慮生產任務、生產規模、資產利用率以及購置、借用、租賃等不同投入形式下的收益率、資金來源等情況，綜合評估，謹慎從事，避免盲目投資，特別要杜絕公司范圍內低效資產的重復投入。
（二）固定資產購置的審批程序
1.基層單位確定固定資產投資項目后，首先根據投資項目的性質、類別、用途、使用效率、資金預算、資金來源、投資回收期等情況編制《可行性分析報告》和《固定資產購置申請》及《固定資產購置預（決）算審批表》，上報集團公司財務處及設備、基建等部門。
2.集團公司主管部門通過對《可行性分析報告》和《固定資產購置申請》及《固定資產購置預（決）算審批表》等資料進行調查核實、分析論證后，對確實必須的、可行的購置項目進行批復或逐級上報領導審批。
3.集團公司批準購置的固定資產項目，財務處及相關部門在批復基層單位《購置申請》的同時，還要對《固定資產購置預（決）算審批表》進行核實、審批。基層單位憑《購置申請》的《批復》和審核批準的《固定資產購置預（決）算審批表》安排固定資產購置事宜。
4.頂賬進來的固定資產也要履行上述審批及內部評估等手續。集團公司要求各單位頂賬進來的固定資產，必須在接收資產30日內履行審批、內部評估等入賬手續。內部評估價值與頂賬價值之差直接調整本單位經營損益。
5.購建大型固定資產應采取招投標方式進行。
二、固定資產折舊的管理和控制
根據《會計法》和《會計兩則》規定，各類固定資產都必須計提折舊。已提足折舊仍可繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。
根據集團公司所屬固定資產及實際生產經營管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”兩種形式計提固定資產折舊。具體折舊形式由財務處根據固定資產使用情況分別確定。固定資產的折舊方法、折舊年限、殘值率不得隨意變更。更不得將折舊作為調節利潤多少的杠桿。基層單位固定資產折舊統一由財務處負責計提，結轉計入資產使用單位成本或費用。
三、固定資產使用的管理和控制
集團公司財務處配合資產管理部門，對各單位使用、管理的固定資產及使用臺帳，每年進行不少于一次的現場抽查、核對。對固定資產利用率較高、管理維護較好的單位進行褒獎；對固定資產利用率較低、管理維護較差的單位進行懲戒，并提出低效資產的調撥、價讓、報廢等處置方案。
四、固定資產調撥、價讓及報廢的管理和控制
（一）固定資產內部調撥的管理和控制
資產調入單位憑《固定資產內部調撥單》及其評估價值到集團公司資產管理部門及財務處辦理固定資產的新增手續。
集團公司根據調撥固定資產的評估價值和再用年限，重新核定折舊率，資產調入單位依照新核定的折舊率計提折舊。
低效的、閑置的固定資產在實施調撥、價讓、報廢處置之前，都必須按月計提折舊。
固定資產調出單位憑《固定資產內部調撥單》到集團公司資產管理部門及財務處辦理資產的（調出）注銷手續。
（二）固定資產價讓的管理和控制
基層單位不需用的固定資產，及時上報集團公司資產主管部門和財務處，并提出調撥、價讓、報廢等意見。在集團公司正式批復之前，資產使用單位要按資產現狀保持其完整，不得任意拆卸和調換。
基層單位不得隨意低于國資委批準、確認的資產評估價值處置固定資產。固定資產變價收入與帳面凈值的差額，計入讓售單位當期損益。
基層單位憑《固定資產價讓審批表》到集團公司資產管理部門及財務處辦理固定資產注銷手續。
（三）固定資產報廢的管理和控制
固定資產報廢須由資產使用單位提出書面意見，并填制《固定資產報廢申請表》，報集團公司資產主管部門和財務處鑒定后，依據調撥、價讓、報廢等批復意見處置固定資產。
報廢的固定資產帳面凈值扣除評估計價入庫殘值部分的差額，由固定資產所屬單位計入當期損益。基層單位憑《固定資產報廢審批表》到集團公司財務部門辦理資產的注銷手續。
五、固定資產核算的管理和控制
集團公司上收所屬各單位固定資產的增加、減少、折舊等核算職能。
（一）固定資產增加的核算
1.房屋、建筑物等土建工程的核算
（1）竣工土建工程的審計驗收。新購建工程項目完工后，首先按規定進行投入資金的審計核實，確定投資成本和撥款使用情況。（2）決算報告審批。竣工工程項目經過審計確認后，承建單位根據審計報告確定的工程實際成本，編制《工程決算報告》，并填寫《工程驗收交接記錄》。工程驗收完工，移交給使用部門后，財務部門配合基建部門在半年內完成決算手續；基建部門在一年之內完成各種證照的注冊登記。（3）結轉固定資產。工程交付使用后，財務處按工程預算價格辦理增加固定資產的賬務處理，并確定折舊方法和折舊率。待工程決算后，財務處憑審核批準的《工程項目驗收交接記錄》和《工程決算報告》，按工程實際價值對固定資產原值及已計提折舊進行相應調整。
2.車輛、機器設備等資產的核算
集團公司對固定資產購置實行事前報批及預算核準制度，基層單位按集團公司批準的《可行性分析報告》和《固定資產購置申請》及《固定資產購置預（決）算審批表》進行購置。
篇2
一、編制固定資產增加計劃，維護等計劃
在每年11月份前由基層單位將新增計劃、改造計劃、維修計劃上報到種植企業，由固定資產管理部門組織各部門進行充分論證，再報上級部門審批，種植企業總經理的審批權限在50萬元以下，超過（含）50萬元上報總部審批，各種植企業在審批后執行投資計劃。
在計劃上報前要充分考慮新增資產是否為企業生產經營所急需，還要考慮到資產使用壽命，技術先進性，是否需要員工崗前培訓等，近幾年，各種植企業購置大量收割機、插秧機、噴藥機、拖拉機及配套農具等，由于論證充分，人員培訓及時到位，強有力的支持了農業生產經營活動，在生產上發揮了重要的作用，在較長的時期內保持機械在國內的技術領先水平。
二、固定資產使用和維護
種植企業固定資產的規模大，管理難，所以只靠固定資產的專門管理人員或某一個部門的管理是遠遠不夠的，企業必須發揮協同效益，如財務科、農機服務站、基層使用單位等共同的管理，使這些部門做到相互協調、相互制約，這樣才能避免在用設備無人管理與維修，閑置設備過多，最終導致企業資金周轉緊張，影響企業的經濟效益與發展。
種植企業相關部門執行經過審批后的投資方案，實施過程中安排相應程序操作，如比價采購、招投標、制定崗前培訓計劃等，相關職能部門要對整個過程中進行監督、跟蹤。第一，固定資產交付使用前，做出是否進行投保判定。如需投保，需將相關材料及時上報企業，經批準后執行投保，財務部門應及時辦理更新固定資產目錄、卡片，詳細計錄各項資產的來源、驗收人員、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修改造、折舊政策、盤虧規定等相關內容；第二，如出現大修理時，需要根據產生的結果在規定時間更新資產目錄和卡片；第三，在會計核算時，要嚴格審核相關文件是否完整，包括經審核批準的文件、工程合同，工程驗收單等。
三、盤點清查、減值測試
（一）盤點清查
1.固定資產盤點前的準備。第一，組成固定資產盤點小組，明確責任分工。種植企業根據自身實際情況，組成由資產管理部門、使用部門、財務部門等人員組成的固定資產盤點小組，明確具體的責任分工，以及問題的協調、上報和處理機制；第二，進行資產盤點前的摸查。由于固定資產的種類及數量多，用及使用情況變動多、產權情況可能較復雜，因此，各單位在固定資產清查時，先召開資產清查準備會，充分了解固定資產的購建、分布、占用及使用、產權及其變動、抵押及擔保、在未入賬資產等情況，形成會議紀要，要求各單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產進行自查，編制固定資產部門自查表并上報固定資產清查小組，為實地核查作好準備；第三，編制固定資產盤點計劃。固定資產盤點小組負責制定清查計劃，包括賬務清理、實地盤點、產權和抵押資料的收集及認定、損益證據收集、損益鑒定及損益申報等內容，以及這些內容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。
2.利用賬務清理結果，編制盤點用的固定資產明細表。通過賬務清理，將固定資產分為、房屋、構筑物、機械設備、倉儲設備、交通運輸設備、電灌站、水泥曬場，防滲渠等，并收集產權證明文件、發票、合同、結算書、使用說明書等資料，結合資產占用及使用情況，按照固定資產盤點表要求填制編制分類及明細盤點基礎表。
3.實地盤點并核實處理有關情況。盤點人員前往固定資產存放場所現場清查。及時發現清查中存在的差異，企業和使用部門共同負責查明原因，提出處理意見，財務部門負責匯總固定資產清查差異以及差異處理決定并上報分管領導，分管領導審核后上報總經理審批，超出總經理審批權限的，報上級部門審批。
（二）減值測試
種植企業財務部門定期向資產使用部門分發固定資產清單，資產使用部門對當前固定資產價值進行估計，由財務部門根據估值進行測試，對于可收回金額小于財面價值的固定資產，資產財務部門應當編制減值申請，根據審核權限，報上級資產財部負責人及領導層審核。
重大固定資產減值申請應當報上級部門審核，對當前固定資產進行估值時應當按照會計準則的要求，充分考慮固定資產的現狀、市場行情、可能的處置費用等因素，并列明可回收金額的估算依據；重大固定資產減值，還應當聘請有資質的中介機構進行評估。
固定資產減值申請應當包括減值原因、可回收估計值及其依據、資產財面價值以及需確認的資產減值損失。
四、固定資產處置和轉移
（一）固定資產處置
固定資產處置，包括固定資產出售、轉讓、報廢、和毀損、對外投資非貨幣易、債務重組等。
企業資產使用部門根據資產清查清單和日常生產經營要求提出固定資產處置申請，經部門負責人審核通過后，再由歸口部門組織相關部門進行現場核實，再由財務部門出具處理意見，根據審核決權限，報企業領導層審批，歸口管理部門按照審批結果執行處置。
對重大固定資產的處置，應當聘請具有資質的中介機構進行評估，出具相關報告。
處置相關固定資產的申請中，要注明處置原因，預計出售價格、定價依據、估計清理費用、可回收殘值的價格等內容，固定資產處置的定價應當客觀公證，合理。
（二）固定資產轉移
固定資產轉移，主要指固定資產抵押和對外投資。
企業總部財務部根據融資需要，編制固定資產抵押申請，報企業領導層及董事會審核，財務部門根據審核結果，在規定時間內按照標準流程辦理固定資產抵押業務，保管相關權證，更新固定資產目錄、卡片。
企業投資部門根據戰略需要和實際經營情況，編制固定資產對外投資方案，報相應領導層級和董事會審批，投資部門按審批結果辦理固定資產投資事項。歸口部門負責辦理產權變更手讀，財務部門根據固定資產轉出情況，更新固定資產目錄和卡片，并進行會計核算。
固定資產抵押申請表中，應注明被抵押人、融資額、抵押資產價值估計方法等內容，并附當年經審核的融資計劃，對于重大的固定資產，還應附中介機構評估價值的報報告。
五、結語
企業固定資產的管理過程中，讓其保持適當的規模，保持技術設備的先進性，有力地支持企業的不斷發展。在各類審核中，嚴格實行“三重一大”制度，避免決策過失，這些管理制度的實行，使國有固定資產在企業不斷前進中實現保值增值，實現經濟效益的同時也帶來了良好的社會效益。
參考文獻
[1]財政部企業司.《企業財務通則》解讀.北京：中國財政經濟出版社，2007.
篇3
一、醫院固定資產管理中存在的問題
(一)固定資產內部管理機制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實不符
管理部門與使用部門職責、權限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現象；分級管理方面出現脫節問題，造成固定資產賬賬、賬實、賬卡不符。如部分醫院只在財務部門設立總賬，未設財產會計、無實物明細賬，有些即使有明細賬，也常因管理不嚴，未能及時與總分類賬對賬，從而使總分類賬與明細賬不符；管理人員更換時，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產總賬和明細賬不符；在設備購置時，無專人驗收且技術資料不能及時歸檔；資產管理人與使用人分屬不同科室，盤點發現賬實不符現象，因分工不明確，不能及時協調解決，盤點過后就元人過問此事；有的醫院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗收和結算手續，財務無法入賬，造成資產盤盈；資產使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時補辦，造成賬卡不符；使用科室對固定資產管理意識不強，科室間出借或轉移手續不完備，固定資產增減變動不及時辦理登記手續，負責人變動或調動時不辦理固定資產交接手續。以上這些情況都將導致資產實物脫離賬、卡的監督，資產損壞或丟失時無人問津，從而造成資產流失。
(二)資產購置時沒有充分論證，致使資產使用率低下
隨著醫療衛生體制改革的不斷深化，許多醫院為了增強自身的競爭力，都在不斷地擴大基本建設規模和添置、更新儀器設備，但往往只注重設備的先進性，對其實用性、重復性關注不夠，在缺乏市場調查和可行性研究的基礎上，相互攀比、盲目購置，使高投入無回報或高投入低回報的現象時有發生。有的醫院在沒有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的必要條件，甚至是在培訓人員還難以達到操作技術規范要求時，就購入儀器，結果造成儀器設備閑置，利用率不高，隨著技術損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成嚴重的資源浪費。
(三)固定資產的管理和使用工作有待進一步提高
一直以來醫院各科室申請購人的資產、設備基本上終身在該科室使用，直至報廢或丟失為止。很少有人關心使用科室是否還在使甩該項資產，或是已閑置不用、根本無須再用，導致醫院內某些資產、設備在部分科室閑置，而同樣的資產、設備卻又被另外的科室申請購置，浪費現象嚴重。由于已購置的資產、設備缺乏流動性，導致醫院的部分資產、設備利用率低下。
(四)固定資產財務處理不規范
如有的醫院按房改政策出售給職工的住宅并未根據房改結果相應調減賬面價值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產的賬面價值已不存在，但財務賬面上未作相應調整，導致虛增醫院的資產；按財務制度的規定購入的固定資產應按購入價格、包裝費用、運輸、裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價，但許多醫院購入固定資產的入賬價不完全，往往不計入運輸、裝卸、安裝等費用，只按發票價入賬；按財務制度的規定在原有固定資產的基礎上進行改、擴建的，應按固定資產原價加改、擴建的支出，減改、擴建過程中發生固定資產被拆除、更換部分的價值及變價收入后重新對固定資產定價，但許多單位簡化手續將其作為維修費用直接列支。
(五)管理混亂
捐贈、上級撥入、外單位贈送、購醫療設備時配備或贈送的設備，入庫不及時、人為不入庫、入庫時驗收人員不到場，造成部分設備被遺漏驗收入庫，管理混亂。用政府或財政部門撥入的科研經費購入的固定資產難以全部入庫，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產如照相機、攝像機、掃描儀、手提電腦等變為私有財產，使單位和國有資產流失。
(六)資產處置隨意、報廢把關不嚴，導致資產流失
有的醫院在固定資產調撥時只由雙方約定，不經任何法律手續，資產隨意轉移，容易導致資產權屬不清，責任不明；有的醫院資產出售時不審批、不評估、不公開；有的醫院因設備的使用人員和維修人員不注重日常維護，在使用的過程中，對其性能和操作規程掌握和使用不當導致設備不同程度的損壞，尚達不到報廢程度就人為地報廢；有些資產入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個人目的，隨意申請報廢。報廢后對資產的處理沒有明確規定，由單位自行處理，如把關不嚴，極易造成資產流失。
二、完善醫院固定資產管理的幾項措施
(一)醫院應根據自身的特點，建立固定資產業務崗位責任制
要明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，不能由同一部門或同一人辦理固定資產業務的全過程，以防范固定資產管理中的差錯和舞弊，保護固定資產的安全與完整。同時醫院應配備具有良好職業道德和業務素質的人員辦理固定資產業務，并加強對其后續的教育培訓工作；對不能勝任工作的，要及時進行調整、充實，始終保持一支高素質的固定資產管理隊伍。只有同時加強固定資產管理人員的職業道德、業務素質建設，提高職業道德、業務管理水平，明確崗位職責，才能充分發揮他們在固定資產管理中的作用。(二)建立固定資產授權批準制度
各醫院應建立固定資產業務的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序、審批人的權限和責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。未經授權的部門或人員不準辦理固定資產業務；審批人應在授權范圍內審批，不得超越審批權限；經辦人應在職責范圍內根據審批人的意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的業務，經辦人有權拒絕辦理，并向審批人的上級授權部門報告。
(三)建立固定資產招標采購管理制度
為保護醫院的利益，保證固定資產投資項目的質量，提高經濟效益和社會效益，醫院應成立專門的招標采購領導機構，實行集體討論決策制度，嚴禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見，規范醫院招標采購活動，確保采購活動有序進行。在新增大型、高精儀器設備和改擴建維修項目前要進行可行性研究和成本效益分析，必要時還應聘請專家進行論證，并按國家有關規定，報請政府部門審批及進行公開招標購置。
(四)建立固定資產驗收管理制度
醫院的固定資產管理部門、使用部門、財務部門應當參與固定資產的驗收工作。醫院要區別固定資產的不同取得方式，對外購、自行建造、接受捐贈、上級撥入、隨購買的儀器設備配備或贈送等方式獲得的固定資產進行驗收，并與購貨合同、發貨單、捐贈方提供的有關憑據、資料進行核對，辦理驗收手續，并及時登記人固定資產賬薄。
(五)建立固定資產日常管理控制制度
1．建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、使用部門、財務部門的職責權限，確保固定資產管理權責明晰、責任到人。建立財務部門、財產管理部門、使用部門“三賬一卡”制度，做到財務部門有賬、財產管理部門有賬有卡、使用部門有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實相符。
2．加強固定資產的會計核算，及時掌握其價值變動的情況，確保固定資產增、減依據充分、計量準確，賬務處理正確。
3．建立固定資產維修保養制度，保證固定資產正常運行，控制維修保養費用，提高使用效率。醫院管理部門應對資產設備，尤其是大型設備配備專人負責定期維修、保養，及時消除安全隱患，降低固定資產故障率，延長其使用壽命，充分發揮其使用效益。
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一是，基本數據“抓不到、抓不準”。
二是，清倉盤庫“查不完、查不準”。
三是，核算結果“出不來，出不全”。
四是，業務流程“走不通，走不了”。
一、固定資產賬務管理系統
（一）固定資產系統操作流程：
1.固定資產增加工作流程
（1）一般設備增加
①各科室、部門在固定資產系統“固定資產增加”窗口填制固定資產增加報告單并打印，由部門負責人簽字確認。
②簽字確認過的固定資產增加申請單報物供中心，由物供中心統一報采購中心審核匯總，經財經管理處審核后，報院領導審批。
③院領導審批后，由采購中心采購。
④貨到后由物供中心在固定資產系統中做入庫、出庫的賬務處理并進行拍照、粘貼二維條形碼，通知申請部門領取。
（2）計算機網絡設備增加
①各科室、部門在固定資產系統“固定資產增加”窗口填制固定資產增加報告單并打印，由部門負責人簽字確認。
②簽字確認的固定資產增加報告單交信息科，由信息科審核簽字后送采購中心審核匯總，經財經管理處審核后，報院領導審批。
③院領導批準后，由采購中心采購。
④貨到后由物供中心在固定資產系統中做入庫、出庫的賬務處理并進行拍照、粘貼二維條形碼，通知申請部門領取。
2.固定資產減少工作流程
（1）科室、部門固定資產減少（報廢、轉讓），需在固定資產系統資產減少申請窗口，按要求填制固定資產信息，填好后打印，由科室、部門負責人簽字。
（2）簽字后報資產分管部門（醫療設備報醫學工程科、一般設備報物供中心、計算機網絡設備報信息科）鑒定。
（3）分管部門按審批權限（2仟元以內由分管院領導審批；2仟至2萬元由院主官領導審批；2萬至5萬元由院辦公會審批；5萬元以上由院黨委常委會審批）。
3.固定資產轉移工作流程
（1）科室、部門固定資產所屬部門發生變化時，如：科室分家、合并、搬家或科室、部門之間調劑，固定資產所屬部門應將變動的固定資產的轉出部門、轉入部門、資產編碼、名稱、規格型號、單價、數量、金額及購入時間列表填寫清楚，報資產分管部門（醫療設備報醫學工程科、一般設備報物供中心、計算機網絡設備報信息科）核準。
（2）資產分管部門核準后報財經管理處進行固定資產轉移處理。
4.固定資產處置的工作流程
（1）固定資產報廢處置由各資產分管部門在固定資產系統資產減少窗口固定資產處置界面下填制“國有資產處置申請審批單”打印并簽字確認。
（2）確認后報院領導審批，院領導批準后由各資產分管部門處置，處置后款項交財經管理處，財經管理處開具收款收據于各資產分管部門。
（二）固定資產賬務管理
1.固定資產入庫掛賬操作流程
（1）固定資產管理系統輸機人員（物供中心、醫學工程科）必須及時將收到的固定資產送貨單及發票信息錄入固定資產管理系統，產生固定資產入庫單并打印。
（2）固定資產輸機人員每月第一個工作日必須將上月打印出的入庫單及發票交物供中心及醫學工程科會計進行入庫掛賬處理。
（3）物供中心會計進入固定資產帳務系統提取上月入庫單，對照打印出的入庫單及發票，仔細核對固定資產信息，確認無誤后進行入庫掛賬處理并打印出掛帳入庫單。
（4）財務會計進入財務記賬系統提取上月固定資產入庫掛賬信息，與審簽后的掛賬憑證進行核對，無誤后將信息轉記入財務系統會計賬中。
2.固定資產付款操作流程
1.每月物供中心及醫學工程科會計根據付款計劃，將已入庫掛賬擬進行付款的固定資產進行報銷準備。
2.物供中心及醫學工程科會計進入固定資產賬務系統模塊提取已入庫掛賬信息，根據報銷單據進行仔細核對，無誤后進行固定資產報銷結算處理并打印出固定資產報銷記賬憑證。
3.物供中心及醫學工程科會計于4個工作日內將粘貼好的報銷憑證傳至財經管理處審簽。
4.財務會計進入財務記賬系統提取固定資產報銷結算信息，與審簽后的報銷憑證進行核對，無誤后將信息轉記入財務系統會計賬中。
（三）物資供應中心工作制度
1.物資掛賬流程
（1）供應商根據企業需要將物資送達物資庫房，并將物資送貨單、物資檢驗合格證、發票等相關材料交物資庫房保管人員進行驗收入庫。
（2）物資庫房保管人員對照物資送貨單、物資檢驗合格證、發票等相關信息，對送達的物資進行檢查、驗收，并登記存檔，完成物資的驗收入庫。
（3）物資庫房信息錄入人員根據當日收到的物資送貨單、發票，將物資按類別分別錄入物資管理系統中，完成各類物資的信息錄入工作，生成物資入庫單并打印。
（4）物資信息錄入人員每月第二個工作日（節假日順延）必須將上月打印出的入庫單及發票交物資會計進行物資入庫掛賬處理。
（5）物資會計進入財務賬務處理系統中，提取上月物資入庫信息，對照打印出的入庫單及發票，仔細核對物資信息，確認無誤后進行物資入庫掛賬處理并打印入庫掛賬憑證。
（6）物資會計于5個工作日內將粘貼好的入庫掛賬憑證傳至物資供應科進行審核。
（7）物資會計將物資供應科審核后的入庫掛賬憑證報財經管理處領導審簽。
（8）財務科會計將審核后的入庫掛賬憑證進行掛賬轉記賬處理。
（9）財務會計進入記賬系統提取物資掛賬信息，與審核后送達的掛賬憑證進行核對，確認無誤后將掛賬信息轉記入企業會計核算系統中，完成物資的入庫掛賬工作。
2.物資付款流程
（1）每月5日前，物資會計根據物資掛賬情況、使用情況，結合企業物資付款制度及規定，編制物資付款計劃。在財務賬務系統中選取已完成入庫掛賬，擬進行付款的物資信息，按月份編制付款計劃，并打印付款計劃單。
（2）物資會計通過系統將計劃提交至財務科，財務科按照系統設定的審批權限進行審核。
（3）財務科將審核后的付款計劃報財經管理處領導、院領導審簽后，報院辦公會研究審批。
（4）物資付款前，由物資會計進入財務賬務系統中，提取已審核通過的物資付款計劃信息，對照結賬報銷單據認真核對，無誤后進行物資付款賬務處理，打印并生成物資付款憑證。
（5）物資會計于5個工作日內將粘貼好的付款憑證傳至財務科進行審核。
（6）財務科根據付款計劃，將審核后的付款憑證報財經管理處領導和院領導審批，再將付款憑證轉至財務會計進行轉記賬處理。
（7）財務會計進入記賬系統提取物資付款信息，與審簽后送達的付款憑證進行核對，確認無誤后將付款信息轉記入企業會計核算系統中，完成物資的付款工作。
二、總述
院級核算功能特點：
（1）構建橋梁，規范管理。
篇5
一、固定資產處置過程中應遵循原則
1.處置行為與財務柱銷分開原則
企業進行資產處置應當遵循處置行為與財務核銷分開的原則。企業在按照規定權限，經過本單位、主管事業部和財務部對資產處置行為批準后，才能進行資產處置，但不能進行財務核銷。對于在規定權限以上需經財務部批準的資產處置，企業須報主管事業部先行審核，并經總部相關部門簽署意見后，再報財務部審批。
企業對經批準處置的資產處置完畢后，不論金額大小，均應向股份公司財務部申請財務核銷，經財務部批準后，方可進行財務核銷。
2.“零”價值管理原則
企業進行資產處置應當遵循“零”價值管理原則。企業在按照規定權限經過本單位、主管事業部和財務部對資產處置行為批準后，必須對處置的資產全額計提減值準備，固定資產按規定留足凈殘值，存貨保留“1元”名義價值。
3.及時性原則
企業處置資產應當遵循及時性原則，指定專人負責資產處置工作，定期對本單位的各項資產進行全面清查，對擬處置的資產，根據實際情況及時向股份公司申請處置。股份公司根據情況隨時審批，原則上不進行集中審批。
4.審計復查原則
企業處置資產應當遵循審計復查原則。每年度末，企業處置的各項資產必須由具備執業資質的中介機構進行審計復查后，出具資產處置的專項審計報告。
5.二次備案原則
企業處置資產應當遵循二次備案原則。凡是處置行為、財務核銷，不論權限和數額大小，一律報股份公司財務部門兩次備案。即處置行為備案一次，財務核銷備案一次。總之，要以“零”價值管理觀念，抓好資產處置的兩個環節。一個環節是資產處置的行為批準，另一個環節是資產處置的財務銷賬批準。通過行為批準，企業可據此對同意報廢的資產進行清理、拆除、變賣，但不能進行財務銷賬，同時全額提足減值準備，當賬面價值為“零”時，必須保留“1元”名義價值在賬上。
二、固定資產報廢處置的程序
1.固定資產極廢行為的審批程序
各單位可在本企業的審批權限內，根據固定資產使用單位(如生產車間或管理部門)提出的報廢申請，由固定資產實物管理部門(如設備管理、工程管理、房屋管理等部門)進行技術鑒定后，確認某項固定資產確實因正常磨損或維修成本過高而失去使用價值、因技術改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴重確實不能修復等，必須進行報廢處置的，經本單位財部門審核，法律部門復核，在“資產處置審批(備案)表”簽署意見并加蓋單位公章，完成必備的審批手續后，再報經理辦公會批準，然后方可進行拆除、變賣，但還不能進行財務核銷。
2.固定資產報廢處置的財務核銷程序
財務核銷程序如下：企業將批準報廢的固定資產清理完畢后，須將“固定資產清理結果備案表”上報股份公司財務部申請財務核銷；財務部對企業所報“固定資產清理結果備案表”與“資產處置審批(備案)表”清單進行審核后，正式行文批復；企業根據批復文件內容，對已報廢的固定資產進行財務核銷。
三、固定資產盤盈、盤虧的處置
1.固定資產盤盈的處置
固定資產盤盈處置的規定如下：企業應當組織專人定期對本單位的固定資產進行全面清理、核對和查實，通過以賬對物、以物對賬，把實物盤點與賬務核實相結合，認真做好核對工作；企業對清查過程中發現的固定資產盤盈，應當按照規定進行分類排隊、分析原因，提出處理意見。并按照規定取得合法證據后，及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符。
企業調整賬面價值后，應將“固定資產清理結果備案表”上報股份公司財務部備案。
2.固定資產盤虧的處置
篇6
1.在單位實施固定資產的具體方式
1.1崗位分工控制
1.1.1分清產權關系,建立健全固定資產管理責任制。。產權不明晰導致的責任界定模糊是造成固定資產管理弱化的最根本原因,所以要加強對固定資產的管理,首先必須分清產權關系,明確責任范圍,將責任細化、落實到單位直至個人。建立健全固定資產管理崗位責任制,對達到標準起點的固定資產進行分類編號、登記入賬。
1.1.2要按照不相容職務相分離的要求,合理設計固定資產管理的相關崗位,明確職責、權限,在兼顧運營效率的同時形成一整套相互監督、相互制約、相互聯系的制衡機制。不相容職務主要包括預算編審、授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。各單位應當配備具有良好的業務素質和職業道德的人員辦理固定資產業務。單位對辦理固定資產業務的人員,可以根據具體情況定期進行崗位輪換。
1.1.3對于一個固定資產業務的全過程不得由同單位的一部門或個人全負責。
1.2授權批準控制
1.2.1將所有固定資產業務都納入授權批準的范圍;將固定資產業務的相關人員分為審批人和經辦人,并明確審批人和經辦人的職責范圍和工作要求。
1.2.2應根據固定資產的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次。
1.2.3應規定每一類固定資產業務的審批程序,以便按程序辦理審批,經避免越級審批、違規審批的情況發生。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務,經辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.2.4規定被授權人在履行權力時應對哪些方面負責,應避免責任不清的情況出現。
1.3預算控制
預算制度是固定資產內部控制中最重要的部分。通常,大中型企業應編制旨在預測與控制固定資產增減和合理運用資金的年度預算;單位資產管理部門會同財務部門審核資產存量,根據事業發展規劃和經費預算,在充分論證的基礎上,研究編制年度購建計劃(擬購建資產的品目、數量,測算經費額度)。小規模企業即使沒有正規的預算,對固定資產的購建也要事先加以計劃。
1.4購建控制
購建固定資產由主管部門統一組織,固定資產管理部門會同財務及使用部門共同參與論證、招標等環節的工作。對大、中型購建項目宜實行項目負責人負責制(政府采購除外);零星采購實行雙人采購制。固定資產購建活動中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽定并依法履行合同。基建項目的竣工決算要經過中介機構審核并出具報告。
1.5驗收控制
由固定資產管理部門、使用部門和財務部門共同參加,根據不同的取得方式(包括:外購、自行建造、接受捐贈、外單位調入等),將實物與購貨合同、供應商的發貨單及捐贈方等提供的有關憑據、資料進行核對,核對無誤后方可辦理驗收手續,出具驗收報告(驗收單);財會人員根據驗收單及時登賬。對經營性租入、借用、代管的固定資產,應設立備查登記簿專門登記,驗收時相關部門和財務部門必須明確固定資產的產權歸屬,如檢查房屋產權證、車輛行車(運營)證等權屬證明文件,對于權屬不清的固定資產需及時補辦相關手續或專門提供依據,經明確后方可驗收入賬。
自建工程,當建造的固定資產達到預定可使用狀態,但尚未辦理竣工決算的,應當自達到預定可使用狀態之日起,根據工程預算、造價或工程實際成本等,按估計的價值轉入固定資產,待辦理了竣工決算手續后再作調整。
1.6保險控制
為防范和控制固定資產的意外風險,單位應建立健全資產投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險。單位必須首先明確投保固定資產的范圍和標準,由固定資產管理部門會同財務部門等擬定投保方案,經單位負責人或其授權人批準后辦理單位手續。
1.7(七)轉移使用控制
各個業務部門獲得使用固定資產的授權后,向固定資產管理人員提出固定資產轉移申請,之后進行有關的固定資產出庫業務。管理人員要把握好核對環節,即對準備出庫的固定資產數量、規格、使用部門等要素進行核對,防止出現錯誤。其次是固定資產出庫登記制度,即每一項固定資產的出庫業務都要登記使用部門名稱、固定資產轉移時間等要素。固定資產使用完畢后,使用部門和倉庫管理部門交接固定資產要有記錄,以及固定資產轉移入庫要有記錄和責任人交接要有記錄。。
認真做好固定資產折舊、減值等相關會計核算。。折舊費用按規定計算,固定資產記賬員在每月對折舊費用的變動作出分析。
2.進行執法檢查和監督并建立獎懲制度
單位當建立健全對固定資產內部控制的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期和不定期地對單位實施固定資產的具體方式進行檢查和監督檢查,把固有資產的真實完整和保值增值作為監督的重點,及時發現問題、分析問題、解決問題,促進單位強化內部管理,完善固定資產內控制度,建立健全自我約束機制。
建立單位固定資產保值考核獎懲制度、領導干部固定資產管理責任制,使固定資產管理責任制落到實處。將單位固定資產管理作為組織部門考核領導干部政績的一項重要內容,單位法人與部門負責人簽訂《資產管理責任書》,促使單位各級領導充分認識到管好固定資產的重要性,明確相關責任人的職責范圍,將資產管理責任落實到人,定期考核責任履行情況。
篇7
一、固定資產內部控制存在的問題
1.高校固定資產的管理意識不夠
隨著各高校對固定資產管理的重視，都設立了固定資產管理部門，但往往把管理的重心放在采購管理上，對固定資產使用方面的管理力度不夠。從固定資產控制環境的角度來說，對固定資產沒有分別按重要性實施管理、操作或保管人的資質及職責規定不明確、不具體，對許多制度、流程的執行不到位，如在移交、盤點等方面都流于形式等等。
2.固定資產使用效率低，閑置浪費情況嚴重
高校固定資產的購置經費主要是由國家財政撥款，這就導致了高校對固定資產的成本效益觀念淡薄，由于要提高生均資產比值，提升學校的綜合實力，在沒有做好前期的調研和專業設置的前提下，就大量購買固定資產，從而出現重復購置資產的情況，
3.固定資產的控制活動流于形式
高校固定資產的控制活動貫穿了固定資產申購使用、流轉、處置的全過程。盡管目前全國各高校實現的國有資產管理系統，分別設置不同的歸口管理分類固定資產，分別設置不同的領導進行審批權限的管理，但是，由于部門領導管理意識不強，固定資產種類繁多，導致許多的申購、審批流程往往只限于形式，而不能起到真正監管的作用。
4.固定資產的賬目與實物不相符
現行的會計制度并未對高校的固定資產計提折舊，必然導致固定資產賬面價值虛增；再有，有的房屋、建筑物完工后經歷的審計時間較長，不能按時入庫計入固定資產價值，從而導致固定資產值虛低，結果使財務賬與資產明細賬不符。
5.資產管理制度不健全
盡管許多高校建立了高校固定資產管理的規范和管理制度，但是這些制度規范中存在著權責不明的情況。更有甚者，這些規范制度不能在實際中落實，雖然設置了兼職資產管理員，但許多資產管理員被部門領導安排做其他的工作，而不能完全獨立地進行資產清查、資產維護等工作，對自己管理的資產長期不清查。
二、建立高校固定資產內部控制制度
1.建立固定資產的預算控制制度
高校預算控制應包括預算的編制、執行、分析、考核等環節。首先高校要重視對預算編制與執行結果的控制，財務部門和物資管理部門應全程參與預算的編制和審核工作，其次，要實行短期預算和長期預算相結合的模式，對實際支出與預算之間的差異以及未列入預算的事項，要檢查是否經過正常的審批手續。
2.建立固定資產的授權審批制度
固定資產預算應有專人負責審批，明確審批人對固定資產購置的授權批準方式、權限、程序和責任，審批人不得越權審批。每項固定資產的各個環節都必須經過授權，根據金額的大小確定不同的批準權限。
3.明確固定資產的分工管理制度
高校應設立專門的資產管理部門，配備業務熟練、責任心強的專職資產管理人員，各固定資產使用部門也要任命業務能力強的專職或兼職的資產管理員專門負責固定資產的申購、使用、維護、保養、處置等環節，明確各部門的職能以及人員的分工和辦理權限。辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
4.明確固定資產的維護和保養制度
建立高校固定資產的日常維護和定期檢修制度，通過定期的資產清查熟悉固定資產的保管、使用和維護等情況，以延長其使用壽命。特別是對大型的精密儀器設備，要制定大型設備使用規則，并安排專人保養、維護，以提高大型設備的完好率和利用率。
5.建立固定資產管理人員的崗位管理制度
固定資產管理人員的數量、素質直接決定了固定資產管理的好壞，固定資產管理部門要制定崗位責任制，制定工作規范，定期組織專業技能培訓，加強考核力度。
6.完善內部審計控制
高校的內部審計部門要嚴格對固定資產的購買、處置、資產增減等做必要的審計，以明確固定資產的采購價格是否合理、購買大型設備儀器資產是否經過認證、處置資產作價是否合理等等。
三、完善高校固定資產的內部控制體系的具體措施
1.建立健全規章制度，完善內部控制環境
建立健全各項規章制度，比如預算制度、審批制度、維護和保養制度、處置轉移制度、審計制度、資產管理員制度、使用部門資產管理制度等等，以明確每個部門和教職工在學校固定資產管理中所擔任的角色，要加強高校領導和全體教職工的教育和培訓以增強他們的固定資產管理意識和管理水平，為高校資產管理營造一個良好的內部控制管理氛圍。
2.加強固定資產各管理流程的控制活動
（1）編制預算，每年由財務部門、使用部門、固定資產管理部門和分管校領導審核使用部門提交的預算報告，進行大量的調研論證預算報告的合理性。（2）申購，各使用部門在申購一般固定資產的時候，應向采購部門提交申購報告，經過采購部門調研，并報學校領導審批，采購部門要嚴格遵守采購制度進行采購。對于大型的設備儀器，使用部門還要會同采購部門、審計部門進行前期的調研、評估、認證，才能確定是否要進行購買。（3）驗收，固定資產經過安裝、培訓完成后，要根據合同所規定的品種、規格、數量、質量、技術要求等要求，經過固定資產管理部門、財務部門、審計部門、使用部門和相關專家等相關部門的驗收，共同簽寫驗收單后方可由資產管理部門辦理入庫。（4）入庫登記，資產管理部門根據驗收單、合同、發票，使用部門的出庫單進行資產登記。（5）使用和維護，各使用部門的資產管理人員應定期或者不定期的檢查固定資產，核對資產賬務明細，核對標簽，發現問題及時處理、及時維修。對大型設備的修理，要由使用部門管理員提出申請，按報批程序審批后進行修理，如有大型設備的技術改造，還要經過相關部門和專家的可行性論證報告，審批通過后施行。（6）維護保養，定期對固定資產進行清查，發現損壞及時維修，特別是對大型設備，要定期清洗、運轉以防止設備擱置太久而損壞，對資產保養人員要進行定期培訓。（7）處置，對于使用期滿或者沒有維修價值的資產，應有使用部門填寫報廢申請，財務部門、資產管理部門、審計部門和相關專家進行認證后，報校領導審批方可辦理報廢手續，一次報廢大額資產的情況下，還要經教育廳或財政廳審批。
3.建立全面的固定資產管理獎懲制度
高校應建立合理的激勵約束機制，以提高資產管理水平，對資產使用部門的管理人員或者是使用部門，可以針對固定資產管理的各個環節制定若干考核指標，分為優、良、中、合格、不合格等五個級別，對考核不合格的單位可以縮減經費，對考核優、良的單位可以適當增加經費，對于具體的資產管理人員可以同收入掛鉤，對于管理不當，失職的管理員要追求其責任和有關領導的責任，包括行政責任和民事責任。提高資產管理員的待遇，并通過選拔競聘資產管理員崗位以吸引有能力、有責任心的人員進入到資產管理員的隊伍中來。
4.內部監督和外部監督相結合
加強固定資產的內部監督是資產管理的重要過程，高校的內部審計部門在內部控制過程中實行實時監控和審計是高校資產管理有序進行的重要保證。此外，上級財政部門每年還應抽取部分高校對其進行審計監督。也可以委托會計事務所對高校的固定資產管理工作進行全面或專項審計，以不斷完善和強化內部控制。
參考文獻：
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[J].行政事業資產與財務，2013，（2）：115-116.
[4] 梁秀英.行政事業單位固定資產管理控制及改進措施
篇8
一、核算范圍
對于行政單位和事業單位的固定資產核算范圍是指使用年限在1年以上,同類資產多次加總超出規定單位價值(一般設備單位價值在500元以上,專用設備價值在800元以上),并在使用過程中基本保持原來物質形態的實物資產。單位價值雖然不足規定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類資產,應當作為固定資產核算。
《企業會計準則》中固定資產準則規定,企業的固定資產是指同時具有下列特征的有形資產:(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個會計年度。
二、在單位實施固定資產的具體方式
(一)崗位分工控制
1.分清產權關系,建立健全固定資產管理責任制。產權不明晰導致的責任界定模糊是造成固定資產管理弱化的最根本原因,所以要加強對固定資產的管理,首先必須分清產權關系,明確責任范圍,將責任細化、落實到單位直至個人。建立健全固定資產管理崗位責任制,對達到標準起點的固定資產進行分類編號、登記入賬。
2.要按照不相容職務相分離的要求,合理設計固定資產管理的相關崗位,明確職責、權限,在兼顧運營效率的同時形成一整套相互監督、相互制約、相互聯系的制衡機制。不相容職務主要包括預算編審、授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。各單位應當配備具有良好的業務素質和職業道德的人員辦理固定資產業務。單位對辦理固定資產業務的人員,可以根據具體情況定期進行崗位輪換。
3.對于一個固定資產業務的全過程不得由同單位的一部門或個人全負責。
(二)授權批準控制
1.將所有固定資產業務都納入授權批準的范圍;將固定資產業務的相關人員分為審批人和經辦人,并明確審批人和經辦人的職責范圍和工作要求。
2.應根據固定資產的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次。
3.應規定每一類固定資產業務的審批程序,以便按程序辦理審批,經避免越級審批、違規審批的情況發生。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務,經辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。
4.規定被授權人在履行權力時應對哪些方面負責,應避免責任不清的情況出現。
5.固定資產業務是由經過授權的機構或人員進行辦理的,未經授權批準的人員不能接觸固定資產業務。
6.制定各類固定資產業務的流程,明確固定資產在預算、購建與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的內部控制要求,并在各環節設置相應的記錄或憑證。
7.單位對于重要的固定資產業務,實行集體決策和審批,單位中的任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變單位集體決策意見。
(三)預算控制
預算制度是固定資產內部控制中最重要的部分。通常,大中型企業應編制旨在預測與控制固定資產增減和合理運用資金的年度預算;單位資產管理部門會同財務部門審核資產存量,根據事業發展規劃和經費預算,在充分論證的基礎上,研究編制年度購建計劃(擬購建資產的品目、數量,測算經費額度)。小規模企業即使沒有正規的預算,對固定資產的購建也要事先加以計劃。
(四)購建控制
購建固定資產由主管部門統一組織,固定資產管理部門會同財務及使用部門共同參與論證、招標等環節的工作。對大、中型購建項目宜實行項目負責人負責制(政府采購除外);零星采購實行雙人采購制。固定資產購建活動中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽定并依法履行合同。基建項目的竣工決算要經過中介機構審核并出具報告。
(五)驗收控制
由固定資產管理部門、使用部門和財務部門共同參加,根據不同的取得方式(包括:外購、自行建造、接受捐贈、外單位調入等),將實物與購貨合同、供應商的發貨單及捐贈方等提供的有關憑據、資料進行核對,核對無誤后方可辦理驗收手續,出具驗收報告(驗收單);財會人員根據驗收單及時登賬。對經營性租入、借用、代管的固定資產,應設立備查登記簿專門登記,驗收時相關部門和財務部門必須明確固定資產的產權歸屬,如檢查房屋產權證、車輛行車(運營)證等權屬證明文件,對于權屬不清的固定資產需及時補辦相關手續或專門提供依據,經明確后方可驗收入賬。
自建工程,當建造的固定資產達到預定可使用狀態,但尚未辦理竣工決算的,應當自達到預定可使用狀態之日起,根據工程預算、造價或工程實際成本等,按估計的價值轉入固定資產,待辦理了竣工決算手續后再作調整。
(六)保險控制
為防范和控制固定資產的意外風險,單位應建立健全資產投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險。單位必須首先明確投保固定資產的范圍和標準,由固定資產管理部門會同財務部門等擬定投保方案,經單位負責人或其授權人批準后辦理單位手續。
(七)轉移使用控制
各個業務部門獲得使用固定資產的授權后,向固定資產管理人員提出固定資產轉移申請,之后進行有關的固定資產出庫業務。管理人員要把握好核對環節,即對準備出庫的固定資產數量、規格、使用部門等要素進行核對,防止出現錯誤。其次是固定資產出庫登記制度,即每一項固定資產的出庫業務都要登記使用部門名稱、固定資產轉移時間等要素。固定資產使用完畢后,使用部門和倉庫管理部門交接固定資產要有記錄,以及固定資產轉移入庫要有記錄和責任人交接要有記錄。
認真做好固定資產折舊、減值等相關會計核算。折舊費用按規定計算,固定資產記賬員在每月對折舊費用的變動作出分析。
(八)維護保養制度
固定資產應有嚴密的維護保養制度,以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失,并應建立日常維護和定期檢修制度,以延長其使用壽命。建立固定資產維修保養制度,對固定資產進行定期檢查、維修和保養。固定資產維修保養費用,納入單位預算,并在經批準的預算額度內執行。
(九)處置控制
建立健全固定資產處置環節的控制制度。(1)各類固定資產如有汰舊換新、無法修復、修理費用過高或閑置等情形時,可按固定資產規定程序進行出售處理。各類固定資產如以達到不堪使用狀態,且無法修復或修復費用過高時,使用單位主管應建議是否應予報廢,并按固定資產規定程序進行報廢處理。在進行報廢處理前要組織相關部門或人員對固定資產的處置依據、處置方式、處置價格等進行審核。(2)建立出租、出借固定資產管理制度,明確其審批程序及其合同的內容。(3)建立固定資產內部調撥管理制度。固定資產的內部轉移,由管理部門提出意見,并填寫“固定資產內部轉移通知單”,經使用部門、接收部門、管理部門等部門會簽后,交財務部作內部轉移帳務處理。
(十)清查盤點控制
單位應組成清查小組對固定資產進行定期或不定期地盤點。根據盤點結果詳細填寫盤點報告表,并與盤點賬簿和卡片相核對。發現賬實不符的,應編制固定資產盤盈、盤虧表并及時作出報告。固定資產管理部門、使用部門應查明固定資產盤盈、盤虧的原因,提出初步處理意見,經單位負責人或其授權人批準后作出相應處理。
三、進行執法檢查和監督并建立獎懲制度
單位當建立健全對固定資產內部控制的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期和不定期地對單位實施固定資產的具體方式進行檢查和監督檢查,把固有資產的真實完整和保值增值作為監督的重點,及時發現問題、分析問題、解決問題,促進單位強化內部管理,完善固定資產內控制度,建立健全自我約束機制。
建立單位固定資產保值考核獎懲制度、領導干部固定資產管理責任制,使固定資產管理責任制落到實處。將單位固定資產管理作為組織部門考核領導干部政績的一項重要內容,單位法人與部門負責人簽訂《資產管理責任書》,促使單位各級領導充分認識到管好固定資產的重要性,明確相關責任人的職責范圍,將資產管理責任落實到人,定期考核責任履行情況。
單位設計良好并運行有效的固定資產內部控制制度,可合理保證單位固定資產的安全和完整,防止固定資產流失。
篇9
同時，為加強對高能耗、高污染行業和重復建設較多、投資過熱行業的控制，××區在對項目審查過程中，按照國家發改委的行業準入公告，認真執行有關行業準入條件，對項目的規劃布局、技術工藝、節能、節排等方面進行審查，不符合準入條件的一律不予立項，切實規范行業發展。××區審批、核準、備案的28個項目中，有超審批權限項目1個，及時向上級部門進行了轉報，對于不符合準入條件的3個項目，堅決不予立項。
二、固定資產投資政策執行中存在的主要問題
近年來，國家為控制投資過熱，有針對性地開展了多次清理整頓工作，雖然我區沒有國家控制的項目上馬，但也暴露出了一些不容忽視的問題：
一是部分項目開工手續不全。雖然項目符合國家有關政策，但由于企業不清楚項目建設有關手續或急于開工等原因，部分項目未完成前期手續就開工建設，造成一些遺留問題。
二是項目稽查難度大。由于中心城區市直、油田、地方單位交錯，客觀上影響對投資項目的掌握。
三是部門協調有待加強。與項目建設有關的部門之間信息溝通渠道不順暢，也是造成項目手續不全的重要原因。
三、加強固定資產投資政策執行力度的建議
篇10
一、當前單位固定資產管理的內部控制現狀
由于目前我國的企業單位在資產管理控制中，大都重購置而輕管理。對于固定資產的成本、計提、折舊等不能進行有效控制與管理。使得固定資產不能合理發揮應用的經濟效益，并且管理層對固定資產內部控制工作也不夠重視，使固定資產管理較為混亂，不能很好的實現內部控制。事實上，當前我國企事業單位的固定資產管理內部控制過程中還存在著其他的問題，大致有以下兩點：
1.固定資產的預算不合理，會計核算方法不夠科學
在單位的固定資產購置中，一些單位并沒有進行全面的評估預算，以確定是否應該購置固定資產，使得固定資產的采購過于隨意，從而影響了固定資產管理的有效內部控制。另外，單位的內部控制審計監督力度不夠，造成了固定資產管理與采購嚴重脫節，造成了大量的資金浪費，影響到單位的健康發展。另外，對于固定資產進行會計核算是明確單位固定資產現狀的重要手段，也是唯一了解固定資產現有價值的途徑。但當前固定資產的會計核算卻并沒有真正反應出資產價值，使得會計信息失真，實際資產狀況與賬面顯示不符。
2.固定資產內部控制執行力度較弱，對固定資產的處置不規范
由于單位在固定資產管理中重購置而輕管理，使得固定資產的日常管理工作中存在較多問題，并且關于固定資產的驗收制度、盤點方法都不夠合理，甚至一些固定資產已經報廢卻沒有在賬面上反映出來，使得固定資產賬實不符。這些都是因為在固定資產的管理中，其內部控制執行不力而造成的。另外，有些固定資產因為更新或損害不得進行報廢處理，這時候對固定資產的處置方式就成為一個問題。而目前很多單位在處置固定資產時并不能夠按照合理的會計核算計算其價值，并作出最佳的處理決定。這就使得資產出現一定程度的流失，并且也很容易出現腐敗現象。
二、內部控制審計在企事業單位固定資產管理中的具體運用
企事業單位應當建立科學、規范、合理并行之有效的固定資產內部控制制度，單位領導應充分重視固定資產內部控制與管理，營造良好的固定資產內部控制環境。
1.對固定資產管理職責分工的內部控制審計
固定資產管理要堅持不相容職務相分離的原則，對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，并由專職部門和專人負責。應將固定資產處置的審批與執行、固定資產的取得與處置業務的執行與相關會計記錄進行分離，以防止固定資產管理職責分工不當造成差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失或者資源浪費。固定資產取得、處置等業務應當由經授權的機構或者人員進行辦理，審批人應當根據固定資產業務授權批準制度的規定，在其授權范圍內進行審批，不得越權；經辦人在其職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。
2.對固定資產預算編制的內部控制審計
在安排年度固定資產采購預算時，應充分結合同級財政部門的政府采購預算和本單位財務部門的年度預算編制，使固定資產購置和決策預算科學合理、合法合規，對于重大的固定資產投資項目，可以聘請獨立的中介機構或者專業人士進行可行性研究與評價，并由單位實行集體決策和審批。應加強固定資產的日常管理工作，較大的部門或單位應該設立專職固定資產管理部門負責固定資產的日常維護與管理，定期或不定期進行檢查，提高其使用效率，及時消除風險；同時應建立固定資產定期盤點制度，組成固定資產盤點小組定期對固定資產進行盤點，并將盤點結果和分析結果及時上報單位固定資產管理部門，提出處理意見和措施，上報授權部門批準后進行處理。
3.對固定資產處置的內部控制審計
固定資產的投資轉出、報廢、出售、調撥轉出等處置都需要符合一定的申請報批程序，并由獨立于固定資產管理部門和使用部門的其他部門或人員進行辦理，內部控制審計機構和人員應當檢查固定資產處置的報批程序是否合理，有否嚴格遵循“先審批后處置”的原則，其處置價格是否合理、處置執行是否有效等，以防止固定資產處置不當造成國有資產損失。
單位應當賦予內部審計獨立、客觀的身份，內部審計應當保持相對獨立性。內部審計機構或人員應通過定期或不定期的對固定資產內部控制進行檢查，對審計過程中發現的固定資產內部控制中的薄弱環節，提出改進建議，報資產管理部門，按審批權限批準后，督促有關部門采取措施，及時加以糾正和完善，起到查錯防弊的作用。
三、結語
綜上所述，在企事業單位的固定資產管理中，必須要加強內部控制審計管理，提高固定資產的利用率，增強固定資產的經濟價值。針對目前企業固定資產管理的內部控制審計工作中存在的問題，必須要積極應對，采取有力措施解決這些問題，以促使企事業單位固定資產更好的發揮其經濟效益。
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（二）固定資產管理職責不清
按照《會計法》不相容崗位相分離的要求，資產的價值管理和實物管理應當分離。按照《江蘇省省級行政事業單位國有資產使用管理暫行辦法》要求，資產的價值管理由財務部門負責。實物管理由辦公室等資產管理部門負責。但在實際工作中，部分單位將國有資產管理系統的信息維護、固定資產卡片登記等工作都推給財務部門一手操辦、而財務部門并沒有參與實物資產管理，工作上職責不清，資產管理很難做好。
（三）固定資產管理人員素質有待提高
目前固定資產的實物管理人員基本是兼職，經常更換，且很少有人接受過專門的培訓，固定資產日常管理知識缺乏，工作主動性差、資產調配手續不全，管理工作很難做到位。
（四）國有資產管理系統沒有和單位的財務軟件實行有效銜接
各單位財務軟件固定資產管理模塊，是按照以前的固定資產分類標準和格式設置固定資產卡片，國有資產管理系統是按照新的分類標準及要求登記固定資產卡片。一項資產有兩種資產卡片、兩個編號，給固定資產的核對、調整帶來很大麻煩，也增加了資產核算與管理的工作量。
（五）固定資產的購置仍未得到有效控制
固定資產的購置和年度預算脫節，房屋等基建工程未批先建、超預算超規模建設、設備購置隨意性強等。
（六）資產處置時效性差
土地、房屋、車輛等專項資產處置需報財政廳審批，其他資產在一定限額內，各廳局本級報省機關事務管理局審批、下屬單位報各廳局審批，超過限額由財政廳審批。實際工作中，審批效率太低、時間太長，尤其是專項資產處置上報后，長時間得不到批復，造成新的賬實不符。
二、行政事業單位固定資產管理是國有資產管理工作的重點
應做好以下幾方面工作：
（一）規范固定資產購建工作
努力推行固定資產部門預算，增強固定資產購置的計劃性，實行財政集中采購，杜絕分散采購，使固定資產購置實行實物發放，嚴禁單位自行購置固定資產。嚴把固定資產進口關，體現部門預算的嚴肅性，保證固定資產配置標準的統一，實現財政資金的節約使用和售后服務質量的提高。對房屋、大型資產的構建實行代建制，由政府組織專門部門或委托中介機構負責資產建造，實行專業化管理、規范化運作，從而保證工程質量，提高資金的使用效益。杜絕無審批構建，超預算超標準構建等現象發生，同時也將各單位從資產構建的繁重工作中解脫出來。
（二）實現國有資產管理系統和各單位財務軟件的有效銜接
財政部門應要求國有資產管理系統軟件開發商和主要財務軟件開發商做好兩種軟件的銜接工作，實現以國有資產管理系統直接代替財務軟件中的固定資產模塊，各單位財務部門不再直接產生與固定資產有關的會計憑證。固定資產增加時，由辦公室等部門的固定資產管理人員在國有資產管理系統中填制固定資產卡片，通過在線的方式將固定資產增加信息傳遞到財務部門財務軟件總賬模塊，自動生成增加固定資產的會計憑證；固定資產處置時，由資產管理部門通過國有資產管理系統，向上級部門提交固定資產處置申請并報送相應的紙質請示，上級部門同意處置時，國有資產管理系統通過在線方式，自動將資產減少信息傳遞到財務部門財務軟件總賬模塊，生成減少固定資產的會計憑證。從而從制度上保證各單位固定資產的賬卡一致，減輕財務人員和固定資產管理人員的工作量，實現單位內部固定資產管理職能的有效分離，明晰上下級之間固定資產管理職責，提高固定資產管理工作的時效性。
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一、固定資產內部控制的目標和原則
（一）固定資產內部控制的目標
農民專業合作社的固定資產是指使用年限在1年以上、單位價值在500元以上的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具、農業基本建設設施及單位價值雖然低于規定標準，但使用年限在1年以上的主要生產工具和設備，是農民專業合作社進行業務活動的物質基礎和發展不可或缺的手段。根據有關財政法律法規的要求，制定農民專業合作社固定資產內部控制制度的目標一是規范合作社固定資產管理行為，保證固定資產會計資料真實、完整，確保各項固定資產的實存數和賬面數一致；二是防范固定資產管理中的差錯和舞弊，堵塞漏洞、消除隱患，保護合作社固定資產的安全、完整，提高固定資產使用效率；三是確保固定資產政策在合作社的貫徹執行，促進農村和諧社會的構建和推進現代農業的發展。總之，建立農民專業合作社固定資產內部控制制度的主要目標是規范合作社固定資產管理行為，保護固定資產的安全、完整，發現錯誤、舞弊、盜竊、非法占有等行為，及時糾正，維護合作社及廣大社員的合法權益，充分發揮固定資產在合作社發展中的積極作用，確保合作社發展計劃和經營目標的全面實現，促進農業和農村經濟的健康發展。
（二）固定資產內部控制的原則
為有效防范風險，保護農民專業合作社及廣大社員的合法權益，促進農民專業合作社的健康發展，建立固定資產內部控制制度必須遵循以下幾項基本原則：
1、法性原則。農民專業合作社建立固定資產內部控制制度，其前提條件必須遵循《會計法》、《農民專業合作社法》、《農民專業合作社財務會計制度（試行）》、《內部會計控制規范――基本規范（試行）》及有關法律法規的要求，不能有悖于相關法律法規。
2、制衡性原則。農民專業合作社應當建立固定資產業務的崗位責任制，確保辦理固定資產業務的崗位有合理的設置和分工，明確職責和權限，堅持不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。
3、有效性原則。農民專業合作社建立固定資產內部控制制度，應定期檢查其執行情況，發現薄弱環節及時改進，出現問題及時處理，保證固定資產內部控制目標的有效實現。
4、適應性原則。隨著農業和農村經濟的高速發展，農民專業合作社制定的固定資產內部控制制度應適應本社生產經營或服務的特點和實際，并隨外部環境的變化、本社業務的調整、管理要求的提高而不斷改進和完善，與時俱進。
二、固定資產內部控制制度的現狀
目前農民專業合作社大部分按照《會計法》、《農民專業合作社法》、《農民專業合作社財務會計制度（試行）》、《內部會計控制規范――基本規范（試行）》及有關財政法律法規的要求建立了固定資產內部控制制度，但實際形同虛設，運作的隨意性較大，以致現象經常發生，沒有發揮其在合作社經營管理活動中應有的作用，嚴重影響了廣大社員的積極性和合作社的健康發展，主要表現在以下幾個方面：
（一）固定資產管理觀念淡薄，制度不全
合作社“重生產經營、輕監督管理”的現象較為嚴重，導致固定資產的購置、登記、保管、領用、處置等制度不健全，沒有專職人員負責相應的管理工作，缺乏有效管理和監督。
（二）固定資產管理基礎工作薄弱
主要是由于合作社的管理人員來自農民，大多業務素質較低，缺乏相應的專業知識，導致固定資產賬務處理不規范，未按性質、類別進行明細登記，不能如實反映本社固定資產的數量、價值及其變動情況，賬賬不符、賬實不符。
（三）固定資產添置的隨意性較大
既不考慮綜合利用，也不考慮是否符合本社當前生產經營的實際需要，由負責人的意志決定，導致盲目購置、重復購置，使用效率不高，浪費嚴重。
（四）固定資產存在賬外經營
合作社的固定資產大多是由社員入股和勞動積累所形成的，但也有相當一部分是接受政府或其他部門捐贈和政府支持合作社發展的建設項目完工后形成的，這部分固定資產未按規定入賬，游離于賬外，用于經營或租賃，取得的收入由部分社員支配，有的甚至被個別社員或負責人無償占有，嚴重侵害了本社及廣大社員的利益。
（五）固定資產處置不合規
合作社的固定資產是一項重要資產，占總資產的比重較大，是社員的共有資產，享有占有、使用和處分的權利，但固定資產的處置由部分人員決定，重大固定資產的處置也未經社員（代表）大會討論通過，透明度不高，社員反響較大，影響了社員的凝聚力和向心力。
三、固定資產內部控制制度的構建
建立和完善農民專業合作社固定資產內部控制制度，必須要按照有關財政法律法規和“民辦、民管、民受益”的原則，并結合本社內部管理的實際，才能確保固定資產的保值、增值，保障合作社業務發展和經營活動的正常開展，促進合作社的健康發展。
（一）堅持不相容崗位相互分離控制和授權批準控制制度
1、農民專業合作社應堅持不相容崗位相互分離控制制度，建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督，同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程，形成有效的制衡機制。根據農民專業合作社的特點，不宜設置過多的固定資產管理人員，但以下幾個崗位必須分離：固定資產的授權批準與業務執行；固定資產的取得、驗收與款項支付；固定資產的審批、執行與會計記錄；固定資產的保管與清查；固定資產的處置申請、審批與執行等。
2、農民專業合作社應堅持授權批準控制制度，按照《合作社章程》規定，由社員（代表）大會授權理事長為本社固定資產業務審批人，經辦人應當在職責范圍內，按審批人的批準意見辦理固定資產業務，嚴禁未經審批人審批辦理固定資產業務，對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向社員（代表）大會或監事會報告。
（二）建立固定資產購置制度
農民專業合作社應當建立固定資產購置制度，固定資產的購置既要符合本社的發展和生產經營的實際，又要注意節約，避免浪費，提高固定資產的使用效率。一般固定資產的購置，由使用部門提出申請，審批人在授權范圍內予以審批，獲批準后，有關部門方可購置。對于重大固定資產的購置應由理事會提出，交社員（代表）大會討論通過，并進行公開招標，確保固定資產購置的公開、公平和公正，防止購置過程中出現的舞弊行為而損害本社和廣大社員利益。
（三）建立固定資產驗收制度
農民專業合作社應當建立固定資產驗收制度，無論是合作社自行購置的、社員投入的、建設項目完工后形成的還是接受捐贈的固定資產，都要由固定資產管理部門牽頭，會同財會部門、使用部門、技術部門或監事會等參與驗收，只有在驗收合格并經登記后，財會部門才能辦理有關賬務處理，使用部門才能辦理領用手續。同時，對外購、自行建造的固定資產，應當符合《貨幣資金》、《采購與付款》、《工程項目》等內部控制制度的有關規定。
（四）建立固定資產處置制度
農民專業合作社應當建立固定資產處置制度，明確固定資產處置范圍、標準、程序和責任。固定資產需要報損、報廢時，由使用部門提出申請，填制資產報損、報廢報告單，經資產管理部門、財會部門、技術部門或監事會共同鑒定，并提供處置依據、處置方式、處置價格等材料，報理事會批準后，資產管理部門和財會部門方可辦理資產的注銷手續，進行賬務處理，否則，不得隨意處置。還有，處置價款應由財會部門及時入賬，避免其他部門接觸。對于重大固定資產的處置應由相關部門報理事會并提出方案，經社員（代表）大會討論通過，方可處置，防止資產流失。對于國家財政直接補助形成的固定資產，不得分配給社員，不得記入社員賬戶，僅作盈余分配依據之一，社員退社后不再享有。
（五）建立固定資產日常管理制度
農民專業合作社應當結合本社特點，建立固定資產日常管理制度。一是建立固定資產賬簿登記制度和固定資產卡片管理制度，確保固定資產賬賬、賬卡、賬實相符。二是做好固定資產維護保養工作，保證固定資產正常運行，消除安全隱患。三是定期或不定期對固定資產進行清查，尤其是年度終了前必須進行一次全面的清查盤點，對盤盈、盤虧或毀損的固定資產應查明原因，分清責任，并進行處理，確保固定資產的安全、完整。
（六）建立固定資產監督檢查制度
農民專業合作社應建立固定資產監督檢查制度，接受社員的民主監督，要充分發揮監事會或執行監事的職能作用，定期或不定期地進行檢查，使之貫穿整個固定資產業務的始終。其重點一是檢查是否存在不相容崗位混崗的現象。二是檢查在辦理固定資產請購、審批、購置、驗收、付款等業務時是否有健全的授權批準手續，是否存在越權審批和未按審批意見辦理的違規行為等。三是檢查購置固定資產程序是否適當，購置的固定資產是否符合本社發展的需要和生產經營的實際，重大固定資產的購置是否經社員（代表）大會討論通過并進行公開招標，有無舞弊行為存在。四是檢查處置固定資產是否履行審批手續，作價是否合理，處置款是否及時由財會部門入賬，重大固定資產的處置是否經社員（代表）大會討論通過。五是檢查固定資產日常管理制度的執行情況。監事會或執行監事在檢查中發現薄弱環節和問題應及時指出并加以糾正，重大問題應向理事會或社員（代表）大會報告，如有必要，可考慮委托中介機構進行審計，真正體現農民專業合作社“民辦、民管、民受益”的辦社原則。
參考文獻：
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固定資產是指使用壽命超過一個會計年度的為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的有形資產。公司對其擁有占有、使用、收益和處置等權利，各分公司在授權范圍內只有經營使用權和管理權，沒有處置權。
一、公司新增固定資產業務辦理流程
1.新增資產設備購置申請：由所需購買設備分公司提交書面申請，經分公司領導審核批準后將申請提交總部計劃處報批，填寫“投資（非安裝設備）結算確認審批表”，填寫新增資產明細表。
2.新增資產錄入財務管理信息系統AMIS7.0：固定資產資產增加資產卡片資產種類、資產類型、資產編碼（類中選擇）、資產名稱、規格型號、使用單位、計量單位、資產用途、增加原因、原值、凈值、累計折舊、車牌（井）號、復合數量、資金渠道、經濟用途、制造廠家、出廠編號、折舊日期、投產日期、使用情況、負責人、安裝地點錄入完畢保存。
二、固定資產報廢及處置
已達到規定使用年限，提足折舊并退出使用狀態的固定資產可以進行正常報廢處理。
1.資產使用單位填寫“固定資產報廢申請表”，逐級上報到公司財務處，財務處審核后交相關專業處室；相關專業處室對擬報廢資產進行審查鑒定并簽署意見，上報公司主管領導批準；公司財務處將報廢固定資產審批結果通知各單位，由各單位進行賬務處理。
2.各單位上報處置申請及資產明細，公司財務處組織相關專業處室審查，現場勘察，委托有資質的中介機構進行評估定價；財務處將申請處置情況報公司國有資產評估確認委員會審批同意，并報集團公司審查批準后，按公司處置管理規定進行處置。
三、資產變動及不良資產處置
（一）資產變動業務
1.已經入賬的固定資產，當使用單位、使用人、存放地點等信息發生變化時，需要進行固定資產的變動處理。
2.由使用單位資產管理人員，通過中油財務管理AMIS7.0系統 “資產管理”下的固定資產-數據查改-資產臺賬- 固定資產卡片信息進行變更，修改完畢后保存。
3.如果公司內部各單位之間固定資產調撥，應由調出單位填寫“資產調撥單”，首先由調出、調入單位領導、財務負責人、資產負責人簽字并加蓋本單位公章，其次由公司設備處領導簽字并加蓋處室公章，最后由財務處資產管理科領導簽字蓋章。 打印“固定資產調撥單”一式四份，分別報送調入、調出單位、設備管理處、財務處做賬并按規定存檔。
（二）不良資產處置業務
1.不良資產”包括企業已計提減值準備資產、已報廢尚未處置資產、閑置資產、因業務調整擬退出資產。
2.資產使用或管理單位提出不良資產處置初步方案，報公司財務資產處，方案應包括不良資產的現狀、形成原因、擬采取的處置方式、受讓方情況、預計收益等內容，并提供符合規定的鑒定材料。
3.公司財務資產處組織相關部門按職責分工對不良資產處置方案進行審核及實地勘察，提出審核意見；公司財務資產處對處置方案進行復核，提出復核意見；公司財務資產處委托中介機構對不良資產進行評估作價并上報資產評估確認委員會審議。
4.物資管理中心根據公司國有資產評估確認委員會辦公室下發的處置通知，組織具體的處置工作；交易雙方簽訂不良資產處置合同或委托協議。
5.資產使用或管理單位根據會議紀要和收款單據、處置合同或委托協議等進行賬務處理。
四、從以下幾方面做好公司固定資產的管理工作
首先，要增強有關人員的固定資產管理工作的責任意識。
1.增強公司負責人的固定資產管理工作意識。《會計法》規定：
“負責人對本企業會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”因此，必須認真執行好《會計法》，使公司主要負責人真正承擔起資產管理的責任，這是公司固定資產管理工作的關鍵所在。杜絕思想意識上的“重進輕管”、“重資金、輕實物”。
2.增強各分公司管理人員的責任意識。有的分公司長期使用早該報廢而沒有及時做報廢手續，賬面上仍大量的反映。企業財務內控機制不健全、制度執行不力不夠，不能定期清查、盤點，造成企業“家底”不清。
其次，要建立和健全各項管理制度，做到有章可循，有章必循，違章必究。具體做好以下幾項工作：
1.固定資產管理工作預算制度。每年應根據企業實際發展需要及資金情況，合理安排固定資產管理工作預算，并從嚴掌握。
2.授權批準制度。明確審批人對固定資產管理工作購置的審批權，審批人不得越權審批，未經審批，不得采購。
3.組織責任制度。對購置、驗收、接收由物資采購中心統一采購，分公司設備管理人員驗收。明確其責任、具體工作要求，并相互稽核、職權分離。
4.固定資產管理工作處置、報廢制度。按有關規定，公司各部門對固定資產管理工作進行調配要遵循“合理配置、有效使用”的原則，并辦理內部調撥手續，及時進行變更登記。做好報廢設備的處理工作，做到物盡其用，制訂設備報廢條件。
5.固定資產管理工作定期盤點制度。為了保證固定資產的賬賬相符、賬實相符。公司每年實地盤點清查一次資產，年底配合終審人員清查實物資產，資產管理員清查固定資產實存數量和固定資產系統錄入的數量是否一致，做到賬實相符，防止資產流失。對盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產必須登記造冊，查明原因，將差異情況上報公司財務處資產科。
