引論：我們?yōu)槟砹?3篇固定資產(chǎn)的審批范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）集團(tuán)公司上收所屬各單位的固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)
集團(tuán)公司對(duì)各單位的固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行事前報(bào)批及預(yù)算核準(zhǔn)制度。任何單位、任何人員都無(wú)權(quán)擅自投資、購(gòu)置固定資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)具有一次性投資較大，回收期較長(zhǎng)，通用性較差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低的特性。基層單位申請(qǐng)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)充分考慮生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)利用率以及購(gòu)置、借用、租賃等不同投入形式下的收益率、資金來(lái)源等情況，綜合評(píng)估，謹(jǐn)慎從事，避免盲目投資，特別要杜絕公司范圍內(nèi)低效資產(chǎn)的重復(fù)投入。
（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批程序
1.基層單位確定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后，首先根據(jù)投資項(xiàng)目的性質(zhì)、類別、用途、使用效率、資金預(yù)算、資金來(lái)源、投資回收期等情況編制《可行性分析報(bào)告》和《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)》及《固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)（決）算審批表》，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處及設(shè)備、基建等部門。
2.集團(tuán)公司主管部門通過(guò)對(duì)《可行性分析報(bào)告》和《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)》及《固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)（決）算審批表》等資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、分析論證后，對(duì)確實(shí)必須的、可行的購(gòu)置項(xiàng)目進(jìn)行批復(fù)或逐級(jí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.集團(tuán)公司批準(zhǔn)購(gòu)置的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)處及相關(guān)部門在批復(fù)基層單位《購(gòu)置申請(qǐng)》的同時(shí)，還要對(duì)《固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)（決）算審批表》進(jìn)行核實(shí)、審批。基層單位憑《購(gòu)置申請(qǐng)》的《批復(fù)》和審核批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)（決）算審批表》安排固定資產(chǎn)購(gòu)置事宜。
4.頂賬進(jìn)來(lái)的固定資產(chǎn)也要履行上述審批及內(nèi)部評(píng)估等手續(xù)。集團(tuán)公司要求各單位頂賬進(jìn)來(lái)的固定資產(chǎn)，必須在接收資產(chǎn)30日內(nèi)履行審批、內(nèi)部評(píng)估等入賬手續(xù)。內(nèi)部評(píng)估價(jià)值與頂賬價(jià)值之差直接調(diào)整本單位經(jīng)營(yíng)損益。
5.購(gòu)建大型固定資產(chǎn)應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。
二、固定資產(chǎn)折舊的管理和控制
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)兩則》規(guī)定，各類固定資產(chǎn)都必須計(jì)提折舊。已提足折舊仍可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。
根據(jù)集團(tuán)公司所屬固定資產(chǎn)及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”兩種形式計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。具體折舊形式由財(cái)務(wù)處根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況分別確定。固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、殘值率不得隨意變更。更不得將折舊作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)多少的杠桿。基層單位固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)計(jì)提，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)使用單位成本或費(fèi)用。
三、固定資產(chǎn)使用的管理和控制
集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處配合資產(chǎn)管理部門，對(duì)各單位使用、管理的固定資產(chǎn)及使用臺(tái)帳，每年進(jìn)行不少于一次的現(xiàn)場(chǎng)抽查、核對(duì)。對(duì)固定資產(chǎn)利用率較高、管理維護(hù)較好的單位進(jìn)行褒獎(jiǎng)；對(duì)固定資產(chǎn)利用率較低、管理維護(hù)較差的單位進(jìn)行懲戒，并提出低效資產(chǎn)的調(diào)撥、價(jià)讓、報(bào)廢等處置方案。
四、固定資產(chǎn)調(diào)撥、價(jià)讓及報(bào)廢的管理和控制
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的管理和控制
資產(chǎn)調(diào)入單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》及其評(píng)估價(jià)值到集團(tuán)公司資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)處辦理固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。
集團(tuán)公司根據(jù)調(diào)撥固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和再用年限，重新核定折舊率，資產(chǎn)調(diào)入單位依照新核定的折舊率計(jì)提折舊。
低效的、閑置的固定資產(chǎn)在實(shí)施調(diào)撥、價(jià)讓、報(bào)廢處置之前，都必須按月計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)調(diào)出單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》到集團(tuán)公司資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)處辦理資產(chǎn)的（調(diào)出）注銷手續(xù)。
（二）固定資產(chǎn)價(jià)讓的管理和控制
基層單位不需用的固定資產(chǎn)，及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司資產(chǎn)主管部門和財(cái)務(wù)處，并提出調(diào)撥、價(jià)讓、報(bào)廢等意見。在集團(tuán)公司正式批復(fù)之前，資產(chǎn)使用單位要按資產(chǎn)現(xiàn)狀保持其完整，不得任意拆卸和調(diào)換。
基層單位不得隨意低于國(guó)資委批準(zhǔn)、確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)變價(jià)收入與帳面凈值的差額，計(jì)入讓售單位當(dāng)期損益。
基層單位憑《固定資產(chǎn)價(jià)讓審批表》到集團(tuán)公司資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)處辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)。
（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理和控制
固定資產(chǎn)報(bào)廢須由資產(chǎn)使用單位提出書面意見，并填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表》，報(bào)集團(tuán)公司資產(chǎn)主管部門和財(cái)務(wù)處鑒定后，依據(jù)調(diào)撥、價(jià)讓、報(bào)廢等批復(fù)意見處置固定資產(chǎn)。
報(bào)廢的固定資產(chǎn)帳面凈值扣除評(píng)估計(jì)價(jià)入庫(kù)殘值部分的差額，由固定資產(chǎn)所屬單位計(jì)入當(dāng)期損益。基層單位憑《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)的注銷手續(xù)。
五、固定資產(chǎn)核算的管理和控制
集團(tuán)公司上收所屬各單位固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊等核算職能。
（一）固定資產(chǎn)增加的核算
1.房屋、建筑物等土建工程的核算
（1）竣工土建工程的審計(jì)驗(yàn)收。新購(gòu)建工程項(xiàng)目完工后，首先按規(guī)定進(jìn)行投入資金的審計(jì)核實(shí)，確定投資成本和撥款使用情況。（2）決算報(bào)告審批。竣工工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)審計(jì)確認(rèn)后，承建單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告確定的工程實(shí)際成本，編制《工程決算報(bào)告》，并填寫《工程驗(yàn)收交接記錄》。工程驗(yàn)收完工，移交給使用部門后，財(cái)務(wù)部門配合基建部門在半年內(nèi)完成決算手續(xù)；基建部門在一年之內(nèi)完成各種證照的注冊(cè)登記。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。工程交付使用后，財(cái)務(wù)處按工程預(yù)算價(jià)格辦理增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，并確定折舊方法和折舊率。待工程決算后，財(cái)務(wù)處憑審核批準(zhǔn)的《工程項(xiàng)目驗(yàn)收交接記錄》和《工程決算報(bào)告》，按工程實(shí)際價(jià)值對(duì)固定資產(chǎn)原值及已計(jì)提折舊進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
2.車輛、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)的核算
集團(tuán)公司對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行事前報(bào)批及預(yù)算核準(zhǔn)制度，基層單位按集團(tuán)公司批準(zhǔn)的《可行性分析報(bào)告》和《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)》及《固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)（決）算審批表》進(jìn)行購(gòu)置。
篇2
一、編制固定資產(chǎn)增加計(jì)劃，維護(hù)等計(jì)劃
在每年11月份前由基層單位將新增計(jì)劃、改造計(jì)劃、維修計(jì)劃上報(bào)到種植企業(yè)，由固定資產(chǎn)管理部門組織各部門進(jìn)行充分論證，再報(bào)上級(jí)部門審批，種植企業(yè)總經(jīng)理的審批權(quán)限在50萬(wàn)元以下，超過(guò)（含）50萬(wàn)元上報(bào)總部審批，各種植企業(yè)在審批后執(zhí)行投資計(jì)劃。
在計(jì)劃上報(bào)前要充分考慮新增資產(chǎn)是否為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所急需，還要考慮到資產(chǎn)使用壽命，技術(shù)先進(jìn)性，是否需要員工崗前培訓(xùn)等，近幾年，各種植企業(yè)購(gòu)置大量收割機(jī)、插秧機(jī)、噴藥機(jī)、拖拉機(jī)及配套農(nóng)具等，由于論證充分，人員培訓(xùn)及時(shí)到位，強(qiáng)有力的支持了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在生產(chǎn)上發(fā)揮了重要的作用，在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)保持機(jī)械在國(guó)內(nèi)的技術(shù)領(lǐng)先水平。
二、固定資產(chǎn)使用和維護(hù)
種植企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模大，管理難，所以只靠固定資產(chǎn)的專門管理人員或某一個(gè)部門的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)必須發(fā)揮協(xié)同效益，如財(cái)務(wù)科、農(nóng)機(jī)服務(wù)站、基層使用單位等共同的管理，使這些部門做到相互協(xié)調(diào)、相互制約，這樣才能避免在用設(shè)備無(wú)人管理與維修，閑置設(shè)備過(guò)多，最終導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展。
種植企業(yè)相關(guān)部門執(zhí)行經(jīng)過(guò)審批后的投資方案，實(shí)施過(guò)程中安排相應(yīng)程序操作，如比價(jià)采購(gòu)、招投標(biāo)、制定崗前培訓(xùn)計(jì)劃等，相關(guān)職能部門要對(duì)整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督、跟蹤。第一，固定資產(chǎn)交付使用前，做出是否進(jìn)行投保判定。如需投保，需將相關(guān)材料及時(shí)上報(bào)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行投保，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)辦理更新固定資產(chǎn)目錄、卡片，詳細(xì)計(jì)錄各項(xiàng)資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收人員、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修改造、折舊政策、盤虧規(guī)定等相關(guān)內(nèi)容；第二，如出現(xiàn)大修理時(shí)，需要根據(jù)產(chǎn)生的結(jié)果在規(guī)定時(shí)間更新資產(chǎn)目錄和卡片；第三，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，要嚴(yán)格審核相關(guān)文件是否完整，包括經(jīng)審核批準(zhǔn)的文件、工程合同，工程驗(yàn)收單等。
三、盤點(diǎn)清查、減值測(cè)試
（一）盤點(diǎn)清查
1.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備。第一，組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，明確責(zé)任分工。種植企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況，組成由資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門等人員組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，明確具體的責(zé)任分工，以及問(wèn)題的協(xié)調(diào)、上報(bào)和處理機(jī)制；第二，進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)前的摸查。由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動(dòng)多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜，因此，各單位在固定資產(chǎn)清查時(shí)，先召開資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會(huì)，充分了解固定資產(chǎn)的購(gòu)建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動(dòng)、抵押及擔(dān)保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會(huì)議紀(jì)要，要求各單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行自查，編制固定資產(chǎn)部門自查表并上報(bào)固定資產(chǎn)清查小組，為實(shí)地核查作好準(zhǔn)備；第三，編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)制定清查計(jì)劃，包括賬務(wù)清理、實(shí)地盤點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認(rèn)定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報(bào)等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實(shí)施時(shí)間、實(shí)施人、實(shí)施程序和方法、分階段工作報(bào)告的撰寫及完成時(shí)間等。
2.利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點(diǎn)用的固定資產(chǎn)明細(xì)表。通過(guò)賬務(wù)清理，將固定資產(chǎn)分為、房屋、構(gòu)筑物、機(jī)械設(shè)備、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電灌站、水泥曬場(chǎng)，防滲渠等，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)票、合同、結(jié)算書、使用說(shuō)明書等資料，結(jié)合資產(chǎn)占用及使用情況，按照固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表要求填制編制分類及明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表。
3.實(shí)地盤點(diǎn)并核實(shí)處理有關(guān)情況。盤點(diǎn)人員前往固定資產(chǎn)存放場(chǎng)所現(xiàn)場(chǎng)清查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)清查中存在的差異，企業(yè)和使用部門共同負(fù)責(zé)查明原因，提出處理意見，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總固定資產(chǎn)清查差異以及差異處理決定并上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)，分管領(lǐng)導(dǎo)審核后上報(bào)總經(jīng)理審批，超出總經(jīng)理審批權(quán)限的，報(bào)上級(jí)部門審批。
（二）減值測(cè)試
種植企業(yè)財(cái)務(wù)部門定期向資產(chǎn)使用部門分發(fā)固定資產(chǎn)清單，資產(chǎn)使用部門對(duì)當(dāng)前固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行估計(jì)，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)估值進(jìn)行測(cè)試，對(duì)于可收回金額小于財(cái)面價(jià)值的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制減值申請(qǐng)，根據(jù)審核權(quán)限，報(bào)上級(jí)資產(chǎn)財(cái)部負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)層審核。
重大固定資產(chǎn)減值申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)部門審核，對(duì)當(dāng)前固定資產(chǎn)進(jìn)行估值時(shí)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀、市場(chǎng)行情、可能的處置費(fèi)用等因素，并列明可回收金額的估算依據(jù)；重大固定資產(chǎn)減值，還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
固定資產(chǎn)減值申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包括減值原因、可回收估計(jì)值及其依據(jù)、資產(chǎn)財(cái)面價(jià)值以及需確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移
（一）固定資產(chǎn)處置
固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、和毀損、對(duì)外投資非貨幣易、債務(wù)重組等。
企業(yè)資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)清查清單和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求提出固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，再由歸口部門組織相關(guān)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，再由財(cái)務(wù)部門出具處理意見，根據(jù)審核決權(quán)限，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審批，歸口管理部門按照審批結(jié)果執(zhí)行處置。
對(duì)重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，出具相關(guān)報(bào)告。
處置相關(guān)固定資產(chǎn)的申請(qǐng)中，要注明處置原因，預(yù)計(jì)出售價(jià)格、定價(jià)依據(jù)、估計(jì)清理費(fèi)用、可回收殘值的價(jià)格等內(nèi)容，固定資產(chǎn)處置的定價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀公證，合理。
（二）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，主要指固定資產(chǎn)抵押和對(duì)外投資。
企業(yè)總部財(cái)務(wù)部根據(jù)融資需要，編制固定資產(chǎn)抵押申請(qǐng)，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及董事會(huì)審核，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核結(jié)果，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照標(biāo)準(zhǔn)流程辦理固定資產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)，保管相關(guān)權(quán)證，更新固定資產(chǎn)目錄、卡片。
企業(yè)投資部門根據(jù)戰(zhàn)略需要和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，編制固定資產(chǎn)對(duì)外投資方案，報(bào)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)和董事會(huì)審批，投資部門按審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)。歸口部門負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)變更手讀，財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出情況，更新固定資產(chǎn)目錄和卡片，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
固定資產(chǎn)抵押申請(qǐng)表中，應(yīng)注明被抵押人、融資額、抵押資產(chǎn)價(jià)值估計(jì)方法等內(nèi)容，并附當(dāng)年經(jīng)審核的融資計(jì)劃，對(duì)于重大的固定資產(chǎn)，還應(yīng)附中介機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值的報(bào)報(bào)告。
五、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)固定資產(chǎn)的管理過(guò)程中，讓其保持適當(dāng)?shù)囊?guī)模，保持技術(shù)設(shè)備的先進(jìn)性，有力地支持企業(yè)的不斷發(fā)展。在各類審核中，嚴(yán)格實(shí)行“三重一大”制度，避免決策過(guò)失，這些管理制度的實(shí)行，使國(guó)有固定資產(chǎn)在企業(yè)不斷前進(jìn)中實(shí)現(xiàn)保值增值，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也帶來(lái)了良好的社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)
[1]財(cái)政部企業(yè)司.《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》解讀.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
篇3
一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
(一)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機(jī)制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實(shí)不符
管理部門與使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現(xiàn)象；分級(jí)管理方面出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題，造成固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡不符。如部分醫(yī)院只在財(cái)務(wù)部門設(shè)立總賬，未設(shè)財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)、無(wú)實(shí)物明細(xì)賬，有些即使有明細(xì)賬，也常因管理不嚴(yán)，未能及時(shí)與總分類賬對(duì)賬，從而使總分類賬與明細(xì)賬不符；管理人員更換時(shí)，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬不符；在設(shè)備購(gòu)置時(shí)，無(wú)專人驗(yàn)收且技術(shù)資料不能及時(shí)歸檔；資產(chǎn)管理人與使用人分屬不同科室，盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，因分工不明確，不能及時(shí)協(xié)調(diào)解決，盤點(diǎn)過(guò)后就元人過(guò)問(wèn)此事；有的醫(yī)院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗(yàn)收和結(jié)算手續(xù)，財(cái)務(wù)無(wú)法入賬，造成資產(chǎn)盤盈；資產(chǎn)使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時(shí)補(bǔ)辦，造成賬卡不符；使用科室對(duì)固定資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，科室間出借或轉(zhuǎn)移手續(xù)不完備，固定資產(chǎn)增減變動(dòng)不及時(shí)辦理登記手續(xù)，負(fù)責(zé)人變動(dòng)或調(diào)動(dòng)時(shí)不辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。以上這些情況都將導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物脫離賬、卡的監(jiān)督，資產(chǎn)損壞或丟失時(shí)無(wú)人問(wèn)津，從而造成資產(chǎn)流失。
(二)資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)沒(méi)有充分論證，致使資產(chǎn)使用率低下
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，許多醫(yī)院為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，都在不斷地?cái)U(kuò)大基本建設(shè)規(guī)模和添置、更新儀器設(shè)備，但往往只注重設(shè)備的先進(jìn)性，對(duì)其實(shí)用性、重復(fù)性關(guān)注不夠，在缺乏市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究的基礎(chǔ)上，相互攀比、盲目購(gòu)置，使高投入無(wú)回報(bào)或高投入低回報(bào)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的醫(yī)院在沒(méi)有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的必要條件，甚至是在培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范要求時(shí)，就購(gòu)入儀器，結(jié)果造成儀器設(shè)備閑置，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。
(三)固定資產(chǎn)的管理和使用工作有待進(jìn)一步提高
一直以來(lái)醫(yī)院各科室申請(qǐng)購(gòu)人的資產(chǎn)、設(shè)備基本上終身在該科室使用，直至報(bào)廢或丟失為止。很少有人關(guān)心使用科室是否還在使甩該項(xiàng)資產(chǎn)，或是已閑置不用、根本無(wú)須再用，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)某些資產(chǎn)、設(shè)備在部分科室閑置，而同樣的資產(chǎn)、設(shè)備卻又被另外的科室申請(qǐng)購(gòu)置，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于已購(gòu)置的資產(chǎn)、設(shè)備缺乏流動(dòng)性，導(dǎo)致醫(yī)院的部分資產(chǎn)、設(shè)備利用率低下。
(四)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理不規(guī)范
如有的醫(yī)院按房改政策出售給職工的住宅并未根據(jù)房改結(jié)果相應(yīng)調(diào)減賬面價(jià)值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產(chǎn)的賬面價(jià)值已不存在，但財(cái)務(wù)賬面上未作相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致虛增醫(yī)院的資產(chǎn)；按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按購(gòu)入價(jià)格、包裝費(fèi)用、運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用和進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口稅金等計(jì)價(jià)，但許多醫(yī)院購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)不完全，往往不計(jì)入運(yùn)輸、裝卸、安裝等費(fèi)用，只按發(fā)票價(jià)入賬；按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)加改、擴(kuò)建的支出，減改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生固定資產(chǎn)被拆除、更換部分的價(jià)值及變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，但許多單位簡(jiǎn)化手續(xù)將其作為維修費(fèi)用直接列支。
(五)管理混亂
捐贈(zèng)、上級(jí)撥入、外單位贈(zèng)送、購(gòu)醫(yī)療設(shè)備時(shí)配備或贈(zèng)送的設(shè)備，入庫(kù)不及時(shí)、人為不入庫(kù)、入庫(kù)時(shí)驗(yàn)收人員不到場(chǎng)，造成部分設(shè)備被遺漏驗(yàn)收入庫(kù)，管理混亂。用政府或財(cái)政部門撥入的科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn)難以全部入庫(kù)，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產(chǎn)如照相機(jī)、攝像機(jī)、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸?cái)產(chǎn)，使單位和國(guó)有資產(chǎn)流失。
(六)資產(chǎn)處置隨意、報(bào)廢把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失
有的醫(yī)院在固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)只由雙方約定，不經(jīng)任何法律手續(xù)，資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)移，容易導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)屬不清，責(zé)任不明；有的醫(yī)院資產(chǎn)出售時(shí)不審批、不評(píng)估、不公開；有的醫(yī)院因設(shè)備的使用人員和維修人員不注重日常維護(hù)，在使用的過(guò)程中，對(duì)其性能和操作規(guī)程掌握和使用不當(dāng)導(dǎo)致設(shè)備不同程度的損壞，尚達(dá)不到報(bào)廢程度就人為地報(bào)廢；有些資產(chǎn)入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個(gè)人目的，隨意申請(qǐng)報(bào)廢。報(bào)廢后對(duì)資產(chǎn)的處理沒(méi)有明確規(guī)定，由單位自行處理，如把關(guān)不嚴(yán)，極易造成資產(chǎn)流失。
二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的幾項(xiàng)措施
(一)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制
要明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不能由同一部門或同一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，以防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全與完整。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)對(duì)其后續(xù)的教育培訓(xùn)工作；對(duì)不能勝任工作的，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)，始終保持一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。只有同時(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，提高職業(yè)道德、業(yè)務(wù)管理水平，明確崗位職責(zé)，才能充分發(fā)揮他們?cè)诠潭ㄙY產(chǎn)管理中的作用。(二)建立固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度
各醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序、審批人的權(quán)限和責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不準(zhǔn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)根據(jù)審批人的意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
(三)建立固定資產(chǎn)招標(biāo)采購(gòu)管理制度
為保護(hù)醫(yī)院的利益，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，醫(yī)院應(yīng)成立專門的招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，實(shí)行集體討論決策制度，嚴(yán)禁一人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見，規(guī)范醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)，確保采購(gòu)活動(dòng)有序進(jìn)行。在新增大型、高精儀器設(shè)備和改擴(kuò)建維修項(xiàng)目前要進(jìn)行可行性研究和成本效益分析，必要時(shí)還應(yīng)聘請(qǐng)專家進(jìn)行論證，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，報(bào)請(qǐng)政府部門審批及進(jìn)行公開招標(biāo)購(gòu)置。
(四)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理制度
醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作。醫(yī)院要區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購(gòu)、自行建造、接受捐贈(zèng)、上級(jí)撥入、隨購(gòu)買的儀器設(shè)備配備或贈(zèng)送等方式獲得的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并與購(gòu)貨合同、發(fā)貨單、捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)，辦理驗(yàn)收手續(xù)，并及時(shí)登記人固定資產(chǎn)賬薄。
(五)建立固定資產(chǎn)日常管理控制制度
1．建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。建立財(cái)務(wù)部門、財(cái)產(chǎn)管理部門、使用部門“三賬一卡”制度，做到財(cái)務(wù)部門有賬、財(cái)產(chǎn)管理部門有賬有卡、使用部門有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。
2．加強(qiáng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握其價(jià)值變動(dòng)的情況，確保固定資產(chǎn)增、減依據(jù)充分、計(jì)量準(zhǔn)確，賬務(wù)處理正確。
3．建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高使用效率。醫(yī)院管理部門應(yīng)對(duì)資產(chǎn)設(shè)備，尤其是大型設(shè)備配備專人負(fù)責(zé)定期維修、保養(yǎng)，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率，延長(zhǎng)其使用壽命，充分發(fā)揮其使用效益。
篇4
一是，基本數(shù)據(jù)“抓不到、抓不準(zhǔn)”。
二是，清倉(cāng)盤庫(kù)“查不完、查不準(zhǔn)”。
三是，核算結(jié)果“出不來(lái)，出不全”。
四是，業(yè)務(wù)流程“走不通，走不了”。
一、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理系統(tǒng)
（一）固定資產(chǎn)系統(tǒng)操作流程：
1.固定資產(chǎn)增加工作流程
（1）一般設(shè)備增加
①各科室、部門在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“固定資產(chǎn)增加”窗口填制固定資產(chǎn)增加報(bào)告單并打印，由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
②簽字確認(rèn)過(guò)的固定資產(chǎn)增加申請(qǐng)單報(bào)物供中心，由物供中心統(tǒng)一報(bào)采購(gòu)中心審核匯總，經(jīng)財(cái)經(jīng)管理處審核后，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審批。
③院領(lǐng)導(dǎo)審批后，由采購(gòu)中心采購(gòu)。
④貨到后由物供中心在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中做入庫(kù)、出庫(kù)的賬務(wù)處理并進(jìn)行拍照、粘貼二維條形碼，通知申請(qǐng)部門領(lǐng)取。
（2）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備增加
①各科室、部門在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“固定資產(chǎn)增加”窗口填制固定資產(chǎn)增加報(bào)告單并打印，由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
②簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)增加報(bào)告單交信息科，由信息科審核簽字后送采購(gòu)中心審核匯總，經(jīng)財(cái)經(jīng)管理處審核后，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審批。
③院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由采購(gòu)中心采購(gòu)。
④貨到后由物供中心在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中做入庫(kù)、出庫(kù)的賬務(wù)處理并進(jìn)行拍照、粘貼二維條形碼，通知申請(qǐng)部門領(lǐng)取。
2.固定資產(chǎn)減少工作流程
（1）科室、部門固定資產(chǎn)減少（報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓），需在固定資產(chǎn)系統(tǒng)資產(chǎn)減少申請(qǐng)窗口，按要求填制固定資產(chǎn)信息，填好后打印，由科室、部門負(fù)責(zé)人簽字。
（2）簽字后報(bào)資產(chǎn)分管部門（醫(yī)療設(shè)備報(bào)醫(yī)學(xué)工程科、一般設(shè)備報(bào)物供中心、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備報(bào)信息科）鑒定。
（3）分管部門按審批權(quán)限（2仟元以內(nèi)由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批；2仟至2萬(wàn)元由院主官領(lǐng)導(dǎo)審批；2萬(wàn)至5萬(wàn)元由院辦公會(huì)審批；5萬(wàn)元以上由院黨委常委會(huì)審批）。
3.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移工作流程
（1）科室、部門固定資產(chǎn)所屬部門發(fā)生變化時(shí)，如：科室分家、合并、搬家或科室、部門之間調(diào)劑，固定資產(chǎn)所屬部門應(yīng)將變動(dòng)的固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出部門、轉(zhuǎn)入部門、資產(chǎn)編碼、名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額及購(gòu)入時(shí)間列表填寫清楚，報(bào)資產(chǎn)分管部門（醫(yī)療設(shè)備報(bào)醫(yī)學(xué)工程科、一般設(shè)備報(bào)物供中心、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備報(bào)信息科）核準(zhǔn)。
（2）資產(chǎn)分管部門核準(zhǔn)后報(bào)財(cái)經(jīng)管理處進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理。
4.固定資產(chǎn)處置的工作流程
（1）固定資產(chǎn)報(bào)廢處置由各資產(chǎn)分管部門在固定資產(chǎn)系統(tǒng)資產(chǎn)減少窗口固定資產(chǎn)處置界面下填制“國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)審批單”打印并簽字確認(rèn)。
（2）確認(rèn)后報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審批，院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由各資產(chǎn)分管部門處置，處置后款項(xiàng)交財(cái)經(jīng)管理處，財(cái)經(jīng)管理處開具收款收據(jù)于各資產(chǎn)分管部門。
（二）固定資產(chǎn)賬務(wù)管理
1.固定資產(chǎn)入庫(kù)掛賬操作流程
（1）固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)輸機(jī)人員（物供中心、醫(yī)學(xué)工程科）必須及時(shí)將收到的固定資產(chǎn)送貨單及發(fā)票信息錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，產(chǎn)生固定資產(chǎn)入庫(kù)單并打印。
（2）固定資產(chǎn)輸機(jī)人員每月第一個(gè)工作日必須將上月打印出的入庫(kù)單及發(fā)票交物供中心及醫(yī)學(xué)工程科會(huì)計(jì)進(jìn)行入庫(kù)掛賬處理。
（3）物供中心會(huì)計(jì)進(jìn)入固定資產(chǎn)帳務(wù)系統(tǒng)提取上月入庫(kù)單，對(duì)照打印出的入庫(kù)單及發(fā)票，仔細(xì)核對(duì)固定資產(chǎn)信息，確認(rèn)無(wú)誤后進(jìn)行入庫(kù)掛賬處理并打印出掛帳入庫(kù)單。
（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)入財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)提取上月固定資產(chǎn)入庫(kù)掛賬信息，與審簽后的掛賬憑證進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后將信息轉(zhuǎn)記入財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)賬中。
2.固定資產(chǎn)付款操作流程
1.每月物供中心及醫(yī)學(xué)工程科會(huì)計(jì)根據(jù)付款計(jì)劃，將已入庫(kù)掛賬擬進(jìn)行付款的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)銷準(zhǔn)備。
2.物供中心及醫(yī)學(xué)工程科會(huì)計(jì)進(jìn)入固定資產(chǎn)賬務(wù)系統(tǒng)模塊提取已入庫(kù)掛賬信息，根據(jù)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，無(wú)誤后進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)銷結(jié)算處理并打印出固定資產(chǎn)報(bào)銷記賬憑證。
3.物供中心及醫(yī)學(xué)工程科會(huì)計(jì)于4個(gè)工作日內(nèi)將粘貼好的報(bào)銷憑證傳至財(cái)經(jīng)管理處審簽。
4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)入財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)提取固定資產(chǎn)報(bào)銷結(jié)算信息，與審簽后的報(bào)銷憑證進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后將信息轉(zhuǎn)記入財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)賬中。
（三）物資供應(yīng)中心工作制度
1.物資掛賬流程
（1）供應(yīng)商根據(jù)企業(yè)需要將物資送達(dá)物資庫(kù)房，并將物資送貨單、物資檢驗(yàn)合格證、發(fā)票等相關(guān)材料交物資庫(kù)房保管人員進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）物資庫(kù)房保管人員對(duì)照物資送貨單、物資檢驗(yàn)合格證、發(fā)票等相關(guān)信息，對(duì)送達(dá)的物資進(jìn)行檢查、驗(yàn)收，并登記存檔，完成物資的驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）物資庫(kù)房信息錄入人員根據(jù)當(dāng)日收到的物資送貨單、發(fā)票，將物資按類別分別錄入物資管理系統(tǒng)中，完成各類物資的信息錄入工作，生成物資入庫(kù)單并打印。
（4）物資信息錄入人員每月第二個(gè)工作日（節(jié)假日順延）必須將上月打印出的入庫(kù)單及發(fā)票交物資會(huì)計(jì)進(jìn)行物資入庫(kù)掛賬處理。
（5）物資會(huì)計(jì)進(jìn)入財(cái)務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，提取上月物資入庫(kù)信息，對(duì)照打印出的入庫(kù)單及發(fā)票，仔細(xì)核對(duì)物資信息，確認(rèn)無(wú)誤后進(jìn)行物資入庫(kù)掛賬處理并打印入庫(kù)掛賬憑證。
（6）物資會(huì)計(jì)于5個(gè)工作日內(nèi)將粘貼好的入庫(kù)掛賬憑證傳至物資供應(yīng)科進(jìn)行審核。
（7）物資會(huì)計(jì)將物資供應(yīng)科審核后的入庫(kù)掛賬憑證報(bào)財(cái)經(jīng)管理處領(lǐng)導(dǎo)審簽。
（8）財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)將審核后的入庫(kù)掛賬憑證進(jìn)行掛賬轉(zhuǎn)記賬處理。
（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)入記賬系統(tǒng)提取物資掛賬信息，與審核后送達(dá)的掛賬憑證進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后將掛賬信息轉(zhuǎn)記入企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，完成物資的入庫(kù)掛賬工作。
2.物資付款流程
（1）每月5日前，物資會(huì)計(jì)根據(jù)物資掛賬情況、使用情況，結(jié)合企業(yè)物資付款制度及規(guī)定，編制物資付款計(jì)劃。在財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中選取已完成入庫(kù)掛賬，擬進(jìn)行付款的物資信息，按月份編制付款計(jì)劃，并打印付款計(jì)劃單。
（2）物資會(huì)計(jì)通過(guò)系統(tǒng)將計(jì)劃提交至財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科按照系統(tǒng)設(shè)定的審批權(quán)限進(jìn)行審核。
（3）財(cái)務(wù)科將審核后的付款計(jì)劃報(bào)財(cái)經(jīng)管理處領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報(bào)院辦公會(huì)研究審批。
（4）物資付款前，由物資會(huì)計(jì)進(jìn)入財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中，提取已審核通過(guò)的物資付款計(jì)劃信息，對(duì)照結(jié)賬報(bào)銷單據(jù)認(rèn)真核對(duì)，無(wú)誤后進(jìn)行物資付款賬務(wù)處理，打印并生成物資付款憑證。
（5）物資會(huì)計(jì)于5個(gè)工作日內(nèi)將粘貼好的付款憑證傳至財(cái)務(wù)科進(jìn)行審核。
（6）財(cái)務(wù)科根據(jù)付款計(jì)劃，將審核后的付款憑證報(bào)財(cái)經(jīng)管理處領(lǐng)導(dǎo)和院領(lǐng)導(dǎo)審批，再將付款憑證轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)記賬處理。
（7）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)入記賬系統(tǒng)提取物資付款信息，與審簽后送達(dá)的付款憑證進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后將付款信息轉(zhuǎn)記入企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，完成物資的付款工作。
二、總述
院級(jí)核算功能特點(diǎn)：
（1）構(gòu)建橋梁，規(guī)范管理。
篇5
一、固定資產(chǎn)處置過(guò)程中應(yīng)遵循原則
1.處置行為與財(cái)務(wù)柱銷分開原則
企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循處置行為與財(cái)務(wù)核銷分開的原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限，經(jīng)過(guò)本單位、主管事業(yè)部和財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置行為批準(zhǔn)后，才能進(jìn)行資產(chǎn)處置，但不能進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。對(duì)于在規(guī)定權(quán)限以上需經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置，企業(yè)須報(bào)主管事業(yè)部先行審核，并經(jīng)總部相關(guān)部門簽署意見后，再報(bào)財(cái)務(wù)部審批。
企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)處置的資產(chǎn)處置完畢后，不論金額大小，均應(yīng)向股份公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)財(cái)務(wù)核銷，經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
2.“零”價(jià)值管理原則
企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循“零”價(jià)值管理原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限經(jīng)過(guò)本單位、主管事業(yè)部和財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置行為批準(zhǔn)后，必須對(duì)處置的資產(chǎn)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)按規(guī)定留足凈殘值，存貨保留“1元”名義價(jià)值。
3.及時(shí)性原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循及時(shí)性原則，指定專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置工作，定期對(duì)本單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對(duì)擬處置的資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)向股份公司申請(qǐng)?zhí)幹谩９煞莨靖鶕?jù)情況隨時(shí)審批，原則上不進(jìn)行集中審批。
4.審計(jì)復(fù)查原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)復(fù)查原則。每年度末，企業(yè)處置的各項(xiàng)資產(chǎn)必須由具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)復(fù)查后，出具資產(chǎn)處置的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
5.二次備案原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循二次備案原則。凡是處置行為、財(cái)務(wù)核銷，不論權(quán)限和數(shù)額大小，一律報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部門兩次備案。即處置行為備案一次，財(cái)務(wù)核銷備案一次。總之，要以“零”價(jià)值管理觀念，抓好資產(chǎn)處置的兩個(gè)環(huán)節(jié)。一個(gè)環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的行為批準(zhǔn)，另一個(gè)環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)銷賬批準(zhǔn)。通過(guò)行為批準(zhǔn)，企業(yè)可據(jù)此對(duì)同意報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行清理、拆除、變賣，但不能進(jìn)行財(cái)務(wù)銷賬，同時(shí)全額提足減值準(zhǔn)備，當(dāng)賬面價(jià)值為“零”時(shí)，必須保留“1元”名義價(jià)值在賬上。
二、固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的程序
1.固定資產(chǎn)極廢行為的審批程序
各單位可在本企業(yè)的審批權(quán)限內(nèi)，根據(jù)固定資產(chǎn)使用單位(如生產(chǎn)車間或管理部門)提出的報(bào)廢申請(qǐng)，由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(如設(shè)備管理、工程管理、房屋管理等部門)進(jìn)行技術(shù)鑒定后，確認(rèn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)確實(shí)因正常磨損或維修成本過(guò)高而失去使用價(jià)值、因技術(shù)改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴(yán)重確實(shí)不能修復(fù)等，必須進(jìn)行報(bào)廢處置的，經(jīng)本單位財(cái)部門審核，法律部門復(fù)核，在“資產(chǎn)處置審批(備案)表”簽署意見并加蓋單位公章，完成必備的審批手續(xù)后，再報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，然后方可進(jìn)行拆除、變賣，但還不能進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
2.固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的財(cái)務(wù)核銷程序
財(cái)務(wù)核銷程序如下：企業(yè)將批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理完畢后，須將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)財(cái)務(wù)核銷；財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)所報(bào)“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”與“資產(chǎn)處置審批(備案)表”清單進(jìn)行審核后，正式行文批復(fù)；企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件內(nèi)容，對(duì)已報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處置
1.固定資產(chǎn)盤盈的處置
固定資產(chǎn)盤盈處置的規(guī)定如下：企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專人定期對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)，通過(guò)以賬對(duì)物、以物對(duì)賬，把實(shí)物盤點(diǎn)與賬務(wù)核實(shí)相結(jié)合，認(rèn)真做好核對(duì)工作；企業(yè)對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分類排隊(duì)、分析原因，提出處理意見。并按照規(guī)定取得合法證據(jù)后，及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符。
企業(yè)調(diào)整賬面價(jià)值后，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。
2.固定資產(chǎn)盤虧的處置
篇6
1.在單位實(shí)施固定資產(chǎn)的具體方式
1.1崗位分工控制
1.1.1分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。。產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致的責(zé)任界定模糊是造成固定資產(chǎn)管理弱化的最根本原因,所以要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理,首先必須分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,明確責(zé)任范圍,將責(zé)任細(xì)化、落實(shí)到單位直至個(gè)人。建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,對(duì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)起點(diǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)、登記入賬。
1.1.2要按照不相容職務(wù)相分離的要求,合理設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,在兼顧運(yùn)營(yíng)效率的同時(shí)形成一整套相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括預(yù)算編審、授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)配備具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。單位對(duì)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員,可以根據(jù)具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。
1.1.3對(duì)于一個(gè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不得由同單位的一部門或個(gè)人全負(fù)責(zé)。
1.2授權(quán)批準(zhǔn)控制
1.2.1將所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)都納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍;將固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)人員分為審批人和經(jīng)辦人,并明確審批人和經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
1.2.2應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。
1.2.3應(yīng)規(guī)定每一類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序,以便按程序辦理審批,經(jīng)避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
1.2.4規(guī)定被授權(quán)人在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé),應(yīng)避免責(zé)任不清的情況出現(xiàn)。
1.3預(yù)算控制
預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常,大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算;單位資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量,根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算,在充分論證的基礎(chǔ)上,研究編制年度購(gòu)建計(jì)劃(擬購(gòu)建資產(chǎn)的品目、數(shù)量,測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度)。小規(guī)模企業(yè)即使沒(méi)有正規(guī)的預(yù)算,對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建也要事先加以計(jì)劃。
1.4購(gòu)建控制
購(gòu)建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織,固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)及使用部門共同參與論證、招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。對(duì)大、中型購(gòu)建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制(政府采購(gòu)除外);零星采購(gòu)實(shí)行雙人采購(gòu)制。固定資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴(yán)格簽定并依法履行合同。基建項(xiàng)目的竣工決算要經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)審核并出具報(bào)告。
1.5驗(yàn)收控制
由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參加,根據(jù)不同的取得方式(包括:外購(gòu)、自行建造、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入等),將實(shí)物與購(gòu)貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無(wú)誤后方可辦理驗(yàn)收手續(xù),出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(驗(yàn)收單);財(cái)會(huì)人員根據(jù)驗(yàn)收單及時(shí)登賬。對(duì)經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立備查登記簿專門登記,驗(yàn)收時(shí)相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬,如檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行車(運(yùn)營(yíng))證等權(quán)屬證明文件,對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù),經(jīng)明確后方可驗(yàn)收入賬。
自建工程,當(dāng)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
1.6保險(xiǎn)控制
為防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn),單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險(xiǎn)。單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn),由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門等擬定投保方案,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后辦理單位手續(xù)。
1.7(七)轉(zhuǎn)移使用控制
各個(gè)業(yè)務(wù)部門獲得使用固定資產(chǎn)的授權(quán)后,向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng),之后進(jìn)行有關(guān)的固定資產(chǎn)出庫(kù)業(yè)務(wù)。管理人員要把握好核對(duì)環(huán)節(jié),即對(duì)準(zhǔn)備出庫(kù)的固定資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進(jìn)行核對(duì),防止出現(xiàn)錯(cuò)誤。其次是固定資產(chǎn)出庫(kù)登記制度,即每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的出庫(kù)業(yè)務(wù)都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間等要素。固定資產(chǎn)使用完畢后,使用部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門交接固定資產(chǎn)要有記錄,以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫(kù)要有記錄和責(zé)任人交接要有記錄。。
認(rèn)真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會(huì)計(jì)核算。。折舊費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算,固定資產(chǎn)記賬員在每月對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)作出分析。
2.進(jìn)行執(zhí)法檢查和監(jiān)督并建立獎(jiǎng)懲制度
單位當(dāng)建立健全對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地對(duì)單位實(shí)施固定資產(chǎn)的具體方式進(jìn)行檢查和監(jiān)督檢查,把固有資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值作為監(jiān)督的重點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題,促進(jìn)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理,完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度,建立健全自我約束機(jī)制。
建立單位固定資產(chǎn)保值考核獎(jiǎng)懲制度、領(lǐng)導(dǎo)干部固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,使固定資產(chǎn)管理責(zé)任制落到實(shí)處。將單位固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,單位法人與部門負(fù)責(zé)人簽訂《資產(chǎn)管理責(zé)任書》,促使單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到管好固定資產(chǎn)的重要性,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人,定期考核責(zé)任履行情況。
篇7
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.高校固定資產(chǎn)的管理意識(shí)不夠
隨著各高校對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視，都設(shè)立了固定資產(chǎn)管理部門，但往往把管理的重心放在采購(gòu)管理上，對(duì)固定資產(chǎn)使用方面的管理力度不夠。從固定資產(chǎn)控制環(huán)境的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有分別按重要性實(shí)施管理、操作或保管人的資質(zhì)及職責(zé)規(guī)定不明確、不具體，對(duì)許多制度、流程的執(zhí)行不到位，如在移交、盤點(diǎn)等方面都流于形式等等。
2.固定資產(chǎn)使用效率低，閑置浪費(fèi)情況嚴(yán)重
高校固定資產(chǎn)的購(gòu)置經(jīng)費(fèi)主要是由國(guó)家財(cái)政撥款，這就導(dǎo)致了高校對(duì)固定資產(chǎn)的成本效益觀念淡薄，由于要提高生均資產(chǎn)比值，提升學(xué)校的綜合實(shí)力，在沒(méi)有做好前期的調(diào)研和專業(yè)設(shè)置的前提下，就大量購(gòu)買固定資產(chǎn)，從而出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)置資產(chǎn)的情況，
3.固定資產(chǎn)的控制活動(dòng)流于形式
高校固定資產(chǎn)的控制活動(dòng)貫穿了固定資產(chǎn)申購(gòu)使用、流轉(zhuǎn)、處置的全過(guò)程。盡管目前全國(guó)各高校實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，分別設(shè)置不同的歸口管理分類固定資產(chǎn)，分別設(shè)置不同的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批權(quán)限的管理，但是，由于部門領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)不強(qiáng)，固定資產(chǎn)種類繁多，導(dǎo)致許多的申購(gòu)、審批流程往往只限于形式，而不能起到真正監(jiān)管的作用。
4.固定資產(chǎn)的賬目與實(shí)物不相符
現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度并未對(duì)高校的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，必然導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增；再有，有的房屋、建筑物完工后經(jīng)歷的審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)，不能按時(shí)入庫(kù)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)值虛低，結(jié)果使財(cái)務(wù)賬與資產(chǎn)明細(xì)賬不符。
5.資產(chǎn)管理制度不健全
盡管許多高校建立了高校固定資產(chǎn)管理的規(guī)范和管理制度，但是這些制度規(guī)范中存在著權(quán)責(zé)不明的情況。更有甚者，這些規(guī)范制度不能在實(shí)際中落實(shí)，雖然設(shè)置了兼職資產(chǎn)管理員，但許多資產(chǎn)管理員被部門領(lǐng)導(dǎo)安排做其他的工作，而不能完全獨(dú)立地進(jìn)行資產(chǎn)清查、資產(chǎn)維護(hù)等工作，對(duì)自己管理的資產(chǎn)長(zhǎng)期不清查。
二、建立高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度
1.建立固定資產(chǎn)的預(yù)算控制制度
高校預(yù)算控制應(yīng)包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)。首先高校要重視對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行結(jié)果的控制，財(cái)務(wù)部門和物資管理部門應(yīng)全程參與預(yù)算的編制和審核工作，其次，要實(shí)行短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算相結(jié)合的模式，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及未列入預(yù)算的事項(xiàng)，要檢查是否經(jīng)過(guò)正常的審批手續(xù)。
2.建立固定資產(chǎn)的授權(quán)審批制度
固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)有專人負(fù)責(zé)審批，明確審批人對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，審批人不得越權(quán)審批。每項(xiàng)固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)，根據(jù)金額的大小確定不同的批準(zhǔn)權(quán)限。
3.明確固定資產(chǎn)的分工管理制度
高校應(yīng)設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，配備業(yè)務(wù)熟練、責(zé)任心強(qiáng)的專職資產(chǎn)管理人員，各固定資產(chǎn)使用部門也要任命業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專職或兼職的資產(chǎn)管理員專門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的申購(gòu)、使用、維護(hù)、保養(yǎng)、處置等環(huán)節(jié)，明確各部門的職能以及人員的分工和辦理權(quán)限。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
4.明確固定資產(chǎn)的維護(hù)和保養(yǎng)制度
建立高校固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和定期檢修制度，通過(guò)定期的資產(chǎn)清查熟悉固定資產(chǎn)的保管、使用和維護(hù)等情況，以延長(zhǎng)其使用壽命。特別是對(duì)大型的精密儀器設(shè)備，要制定大型設(shè)備使用規(guī)則，并安排專人保養(yǎng)、維護(hù)，以提高大型設(shè)備的完好率和利用率。
5.建立固定資產(chǎn)管理人員的崗位管理制度
固定資產(chǎn)管理人員的數(shù)量、素質(zhì)直接決定了固定資產(chǎn)管理的好壞，固定資產(chǎn)管理部門要制定崗位責(zé)任制，制定工作規(guī)范，定期組織專業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)考核力度。
6.完善內(nèi)部審計(jì)控制
高校的內(nèi)部審計(jì)部門要嚴(yán)格對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買、處置、資產(chǎn)增減等做必要的審計(jì)，以明確固定資產(chǎn)的采購(gòu)價(jià)格是否合理、購(gòu)買大型設(shè)備儀器資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)認(rèn)證、處置資產(chǎn)作價(jià)是否合理等等。
三、完善高校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制體系的具體措施
1.建立健全規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境
建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，比如預(yù)算制度、審批制度、維護(hù)和保養(yǎng)制度、處置轉(zhuǎn)移制度、審計(jì)制度、資產(chǎn)管理員制度、使用部門資產(chǎn)管理制度等等，以明確每個(gè)部門和教職工在學(xué)校固定資產(chǎn)管理中所擔(dān)任的角色，要加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)和全體教職工的教育和培訓(xùn)以增強(qiáng)他們的固定資產(chǎn)管理意識(shí)和管理水平，為高校資產(chǎn)管理營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理氛圍。
2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)各管理流程的控制活動(dòng)
（1）編制預(yù)算，每年由財(cái)務(wù)部門、使用部門、固定資產(chǎn)管理部門和分管校領(lǐng)導(dǎo)審核使用部門提交的預(yù)算報(bào)告，進(jìn)行大量的調(diào)研論證預(yù)算報(bào)告的合理性。（2）申購(gòu)，各使用部門在申購(gòu)一般固定資產(chǎn)的時(shí)候，應(yīng)向采購(gòu)部門提交申購(gòu)報(bào)告，經(jīng)過(guò)采購(gòu)部門調(diào)研，并報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批，采購(gòu)部門要嚴(yán)格遵守采購(gòu)制度進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于大型的設(shè)備儀器，使用部門還要會(huì)同采購(gòu)部門、審計(jì)部門進(jìn)行前期的調(diào)研、評(píng)估、認(rèn)證，才能確定是否要進(jìn)行購(gòu)買。（3）驗(yàn)收，固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)安裝、培訓(xùn)完成后，要根據(jù)合同所規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求等要求，經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、使用部門和相關(guān)專家等相關(guān)部門的驗(yàn)收，共同簽寫驗(yàn)收單后方可由資產(chǎn)管理部門辦理入庫(kù)。（4）入庫(kù)登記，資產(chǎn)管理部門根據(jù)驗(yàn)收單、合同、發(fā)票，使用部門的出庫(kù)單進(jìn)行資產(chǎn)登記。（5）使用和維護(hù)，各使用部門的資產(chǎn)管理人員應(yīng)定期或者不定期的檢查固定資產(chǎn)，核對(duì)資產(chǎn)賬務(wù)明細(xì)，核對(duì)標(biāo)簽，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、及時(shí)維修。對(duì)大型設(shè)備的修理，要由使用部門管理員提出申請(qǐng)，按報(bào)批程序?qū)徟筮M(jìn)行修理，如有大型設(shè)備的技術(shù)改造，還要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和專家的可行性論證報(bào)告，審批通過(guò)后施行。（6）維護(hù)保養(yǎng)，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)損壞及時(shí)維修，特別是對(duì)大型設(shè)備，要定期清洗、運(yùn)轉(zhuǎn)以防止設(shè)備擱置太久而損壞，對(duì)資產(chǎn)保養(yǎng)人員要進(jìn)行定期培訓(xùn)。（7）處置，對(duì)于使用期滿或者沒(méi)有維修價(jià)值的資產(chǎn)，應(yīng)有使用部門填寫報(bào)廢申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計(jì)部門和相關(guān)專家進(jìn)行認(rèn)證后，報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)審批方可辦理報(bào)廢手續(xù)，一次報(bào)廢大額資產(chǎn)的情況下，還要經(jīng)教育廳或財(cái)政廳審批。
3.建立全面的固定資產(chǎn)管理獎(jiǎng)懲制度
高校應(yīng)建立合理的激勵(lì)約束機(jī)制，以提高資產(chǎn)管理水平，對(duì)資產(chǎn)使用部門的管理人員或者是使用部門，可以針對(duì)固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)制定若干考核指標(biāo)，分為優(yōu)、良、中、合格、不合格等五個(gè)級(jí)別，對(duì)考核不合格的單位可以縮減經(jīng)費(fèi)，對(duì)考核優(yōu)、良的單位可以適當(dāng)增加經(jīng)費(fèi)，對(duì)于具體的資產(chǎn)管理人員可以同收入掛鉤，對(duì)于管理不當(dāng)，失職的管理員要追求其責(zé)任和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，包括行政責(zé)任和民事責(zé)任。提高資產(chǎn)管理員的待遇，并通過(guò)選拔競(jìng)聘資產(chǎn)管理員崗位以吸引有能力、有責(zé)任心的人員進(jìn)入到資產(chǎn)管理員的隊(duì)伍中來(lái)。
4.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合
加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督是資產(chǎn)管理的重要過(guò)程，高校的內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制過(guò)程中實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和審計(jì)是高校資產(chǎn)管理有序進(jìn)行的重要保證。此外，上級(jí)財(cái)政部門每年還應(yīng)抽取部分高校對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。也可以委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)高校的固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，以不斷完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制。
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篇8
一、核算范圍
對(duì)于行政單位和事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算范圍是指使用年限在1年以上,同類資產(chǎn)多次加總超出規(guī)定單位價(jià)值(一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專用設(shè)備價(jià)值在800元以上),并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的實(shí)物資產(chǎn)。單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
二、在單位實(shí)施固定資產(chǎn)的具體方式
(一)崗位分工控制
1.分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致的責(zé)任界定模糊是造成固定資產(chǎn)管理弱化的最根本原因,所以要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理,首先必須分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,明確責(zé)任范圍,將責(zé)任細(xì)化、落實(shí)到單位直至個(gè)人。建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,對(duì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)起點(diǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)、登記入賬。
2.要按照不相容職務(wù)相分離的要求,合理設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,在兼顧運(yùn)營(yíng)效率的同時(shí)形成一整套相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括預(yù)算編審、授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)配備具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。單位對(duì)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員,可以根據(jù)具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。
3.對(duì)于一個(gè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不得由同單位的一部門或個(gè)人全負(fù)責(zé)。
(二)授權(quán)批準(zhǔn)控制
1.將所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)都納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍;將固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)人員分為審批人和經(jīng)辦人,并明確審批人和經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
2.應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。
3.應(yīng)規(guī)定每一類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序,以便按程序辦理審批,經(jīng)避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
4.規(guī)定被授權(quán)人在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé),應(yīng)避免責(zé)任不清的情況出現(xiàn)。
5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)是由經(jīng)過(guò)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行辦理的,未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員不能接觸固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
6.制定各類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程,明確固定資產(chǎn)在預(yù)算、購(gòu)建與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求,并在各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。
7.單位對(duì)于重要的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策和審批,單位中的任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變單位集體決策意見。
(三)預(yù)算控制
預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常,大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算;單位資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量,根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算,在充分論證的基礎(chǔ)上,研究編制年度購(gòu)建計(jì)劃(擬購(gòu)建資產(chǎn)的品目、數(shù)量,測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度)。小規(guī)模企業(yè)即使沒(méi)有正規(guī)的預(yù)算,對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建也要事先加以計(jì)劃。
(四)購(gòu)建控制
購(gòu)建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織,固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)及使用部門共同參與論證、招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。對(duì)大、中型購(gòu)建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制(政府采購(gòu)除外);零星采購(gòu)實(shí)行雙人采購(gòu)制。固定資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴(yán)格簽定并依法履行合同。基建項(xiàng)目的竣工決算要經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)審核并出具報(bào)告。
(五)驗(yàn)收控制
由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參加,根據(jù)不同的取得方式(包括:外購(gòu)、自行建造、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入等),將實(shí)物與購(gòu)貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無(wú)誤后方可辦理驗(yàn)收手續(xù),出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(驗(yàn)收單);財(cái)會(huì)人員根據(jù)驗(yàn)收單及時(shí)登賬。對(duì)經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立備查登記簿專門登記,驗(yàn)收時(shí)相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬,如檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行車(運(yùn)營(yíng))證等權(quán)屬證明文件,對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù),經(jīng)明確后方可驗(yàn)收入賬。
自建工程,當(dāng)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
(六)保險(xiǎn)控制
為防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn),單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險(xiǎn)。單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn),由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門等擬定投保方案,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后辦理單位手續(xù)。
(七)轉(zhuǎn)移使用控制
各個(gè)業(yè)務(wù)部門獲得使用固定資產(chǎn)的授權(quán)后,向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng),之后進(jìn)行有關(guān)的固定資產(chǎn)出庫(kù)業(yè)務(wù)。管理人員要把握好核對(duì)環(huán)節(jié),即對(duì)準(zhǔn)備出庫(kù)的固定資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進(jìn)行核對(duì),防止出現(xiàn)錯(cuò)誤。其次是固定資產(chǎn)出庫(kù)登記制度,即每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的出庫(kù)業(yè)務(wù)都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間等要素。固定資產(chǎn)使用完畢后,使用部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門交接固定資產(chǎn)要有記錄,以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫(kù)要有記錄和責(zé)任人交接要有記錄。
認(rèn)真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會(huì)計(jì)核算。折舊費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算,固定資產(chǎn)記賬員在每月對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)作出分析。
(八)維護(hù)保養(yǎng)制度
固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度,以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失,并應(yīng)建立日常維護(hù)和定期檢修制度,以延長(zhǎng)其使用壽命。建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用,納入單位預(yù)算,并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。
(九)處置控制
建立健全固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度。(1)各類固定資產(chǎn)如有汰舊換新、無(wú)法修復(fù)、修理費(fèi)用過(guò)高或閑置等情形時(shí),可按固定資產(chǎn)規(guī)定程序進(jìn)行出售處理。各類固定資產(chǎn)如以達(dá)到不堪使用狀態(tài),且無(wú)法修復(fù)或修復(fù)費(fèi)用過(guò)高時(shí),使用單位主管應(yīng)建議是否應(yīng)予報(bào)廢,并按固定資產(chǎn)規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)廢處理。在進(jìn)行報(bào)廢處理前要組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核。(2)建立出租、出借固定資產(chǎn)管理制度,明確其審批程序及其合同的內(nèi)容。(3)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥管理制度。固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,由管理部門提出意見,并填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單”,經(jīng)使用部門、接收部門、管理部門等部門會(huì)簽后,交財(cái)務(wù)部作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。
(十)清查盤點(diǎn)控制
單位應(yīng)組成清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地盤點(diǎn)。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫盤點(diǎn)報(bào)告表,并與盤點(diǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的,應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時(shí)作出報(bào)告。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因,提出初步處理意見,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。
三、進(jìn)行執(zhí)法檢查和監(jiān)督并建立獎(jiǎng)懲制度
單位當(dāng)建立健全對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地對(duì)單位實(shí)施固定資產(chǎn)的具體方式進(jìn)行檢查和監(jiān)督檢查,把固有資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值作為監(jiān)督的重點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題,促進(jìn)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理,完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度,建立健全自我約束機(jī)制。
建立單位固定資產(chǎn)保值考核獎(jiǎng)懲制度、領(lǐng)導(dǎo)干部固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,使固定資產(chǎn)管理責(zé)任制落到實(shí)處。將單位固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,單位法人與部門負(fù)責(zé)人簽訂《資產(chǎn)管理責(zé)任書》,促使單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到管好固定資產(chǎn)的重要性,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人,定期考核責(zé)任履行情況。
單位設(shè)計(jì)良好并運(yùn)行有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,可合理保證單位固定資產(chǎn)的安全和完整,防止固定資產(chǎn)流失。
篇9
同時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)高能耗、高污染行業(yè)和重復(fù)建設(shè)較多、投資過(guò)熱行業(yè)的控制，××區(qū)在對(duì)項(xiàng)目審查過(guò)程中，按照國(guó)家發(fā)改委的行業(yè)準(zhǔn)入公告，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)行業(yè)準(zhǔn)入條件，對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃布局、技術(shù)工藝、節(jié)能、節(jié)排等方面進(jìn)行審查，不符合準(zhǔn)入條件的一律不予立項(xiàng)，切實(shí)規(guī)范行業(yè)發(fā)展。××區(qū)審批、核準(zhǔn)、備案的28個(gè)項(xiàng)目中，有超審批權(quán)限項(xiàng)目1個(gè)，及時(shí)向上級(jí)部門進(jìn)行了轉(zhuǎn)報(bào)，對(duì)于不符合準(zhǔn)入條件的3個(gè)項(xiàng)目，堅(jiān)決不予立項(xiàng)。
二、固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題
近年來(lái)，國(guó)家為控制投資過(guò)熱，有針對(duì)性地開展了多次清理整頓工作，雖然我區(qū)沒(méi)有國(guó)家控制的項(xiàng)目上馬，但也暴露出了一些不容忽視的問(wèn)題：
一是部分項(xiàng)目開工手續(xù)不全。雖然項(xiàng)目符合國(guó)家有關(guān)政策，但由于企業(yè)不清楚項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)手續(xù)或急于開工等原因，部分項(xiàng)目未完成前期手續(xù)就開工建設(shè)，造成一些遺留問(wèn)題。
二是項(xiàng)目稽查難度大。由于中心城區(qū)市直、油田、地方單位交錯(cuò)，客觀上影響對(duì)投資項(xiàng)目的掌握。
三是部門協(xié)調(diào)有待加強(qiáng)。與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的部門之間信息溝通渠道不順暢，也是造成項(xiàng)目手續(xù)不全的重要原因。
三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行力度的建議
篇10
一、當(dāng)前單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀
由于目前我國(guó)的企業(yè)單位在資產(chǎn)管理控制中，大都重購(gòu)置而輕管理。對(duì)于固定資產(chǎn)的成本、計(jì)提、折舊等不能進(jìn)行有效控制與管理。使得固定資產(chǎn)不能合理發(fā)揮應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)效益，并且管理層對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作也不夠重視，使固定資產(chǎn)管理較為混亂，不能很好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。事實(shí)上，當(dāng)前我國(guó)企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過(guò)程中還存在著其他的問(wèn)題，大致有以下兩點(diǎn)：
1.固定資產(chǎn)的預(yù)算不合理，會(huì)計(jì)核算方法不夠科學(xué)
在單位的固定資產(chǎn)購(gòu)置中，一些單位并沒(méi)有進(jìn)行全面的評(píng)估預(yù)算，以確定是否應(yīng)該購(gòu)置固定資產(chǎn)，使得固定資產(chǎn)的采購(gòu)過(guò)于隨意，從而影響了固定資產(chǎn)管理的有效內(nèi)部控制。另外，單位的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督力度不夠，造成了固定資產(chǎn)管理與采購(gòu)嚴(yán)重脫節(jié)，造成了大量的資金浪費(fèi)，影響到單位的健康發(fā)展。另外，對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是明確單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀的重要手段，也是唯一了解固定資產(chǎn)現(xiàn)有價(jià)值的途徑。但當(dāng)前固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算卻并沒(méi)有真正反應(yīng)出資產(chǎn)價(jià)值，使得會(huì)計(jì)信息失真，實(shí)際資產(chǎn)狀況與賬面顯示不符。
2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱，對(duì)固定資產(chǎn)的處置不規(guī)范
由于單位在固定資產(chǎn)管理中重購(gòu)置而輕管理，使得固定資產(chǎn)的日常管理工作中存在較多問(wèn)題，并且關(guān)于固定資產(chǎn)的驗(yàn)收制度、盤點(diǎn)方法都不夠合理，甚至一些固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢卻沒(méi)有在賬面上反映出來(lái)，使得固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。這些都是因?yàn)樵诠潭ㄙY產(chǎn)的管理中，其內(nèi)部控制執(zhí)行不力而造成的。另外，有些固定資產(chǎn)因?yàn)楦禄驌p害不得進(jìn)行報(bào)廢處理，這時(shí)候?qū)潭ㄙY產(chǎn)的處置方式就成為一個(gè)問(wèn)題。而目前很多單位在處置固定資產(chǎn)時(shí)并不能夠按照合理的會(huì)計(jì)核算計(jì)算其價(jià)值，并作出最佳的處理決定。這就使得資產(chǎn)出現(xiàn)一定程度的流失，并且也很容易出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。
二、內(nèi)部控制審計(jì)在企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的具體運(yùn)用
企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理，營(yíng)造良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。
1.對(duì)固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工的內(nèi)部控制審計(jì)
固定資產(chǎn)管理要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，并由專職部門和專人負(fù)責(zé)。應(yīng)將固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行、固定資產(chǎn)的取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行分離，以防止固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工不當(dāng)造成差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失或者資源浪費(fèi)。固定資產(chǎn)取得、處置等業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或者人員進(jìn)行辦理，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在其授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)；經(jīng)辦人在其職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
2.對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算編制的內(nèi)部控制審計(jì)
在安排年度固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合同級(jí)財(cái)政部門的政府采購(gòu)預(yù)算和本單位財(cái)務(wù)部門的年度預(yù)算編制，使固定資產(chǎn)購(gòu)置和決策預(yù)算科學(xué)合理、合法合規(guī)，對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由單位實(shí)行集體決策和審批。應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，較大的部門或單位應(yīng)該設(shè)立專職固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與管理，定期或不定期進(jìn)行檢查，提高其使用效率，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果和分析結(jié)果及時(shí)上報(bào)單位固定資產(chǎn)管理部門，提出處理意見和措施，上報(bào)授權(quán)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。
3.對(duì)固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制審計(jì)
固定資產(chǎn)的投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售、調(diào)撥轉(zhuǎn)出等處置都需要符合一定的申請(qǐng)報(bào)批程序，并由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員進(jìn)行辦理，內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)處置的報(bào)批程序是否合理，有否嚴(yán)格遵循“先審批后處置”的原則，其處置價(jià)格是否合理、處置執(zhí)行是否有效等，以防止固定資產(chǎn)處置不當(dāng)造成國(guó)有資產(chǎn)損失。
單位應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀的身份，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，報(bào)資產(chǎn)管理部門，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，督促有關(guān)部門采取措施，及時(shí)加以糾正和完善，起到查錯(cuò)防弊的作用。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，在企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理，提高固定資產(chǎn)的利用率，增強(qiáng)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。針對(duì)目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，必須要積極應(yīng)對(duì)，采取有力措施解決這些問(wèn)題，以促使企事業(yè)單位固定資產(chǎn)更好的發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。
篇11
（二）固定資產(chǎn)管理職責(zé)不清
按照《會(huì)計(jì)法》不相容崗位相分離的要求，資產(chǎn)的價(jià)值管理和實(shí)物管理應(yīng)當(dāng)分離。按照《江蘇省省級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》要求，資產(chǎn)的價(jià)值管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。實(shí)物管理由辦公室等資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。但在實(shí)際工作中，部分單位將國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的信息維護(hù)、固定資產(chǎn)卡片登記等工作都推給財(cái)務(wù)部門一手操辦、而財(cái)務(wù)部門并沒(méi)有參與實(shí)物資產(chǎn)管理，工作上職責(zé)不清，資產(chǎn)管理很難做好。
（三）固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提高
目前固定資產(chǎn)的實(shí)物管理人員基本是兼職，經(jīng)常更換，且很少有人接受過(guò)專門的培訓(xùn)，固定資產(chǎn)日常管理知識(shí)缺乏，工作主動(dòng)性差、資產(chǎn)調(diào)配手續(xù)不全，管理工作很難做到位。
（四）國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)沒(méi)有和單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)行有效銜接
各單位財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理模塊，是按照以前的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和格式設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)是按照新的分類標(biāo)準(zhǔn)及要求登記固定資產(chǎn)卡片。一項(xiàng)資產(chǎn)有兩種資產(chǎn)卡片、兩個(gè)編號(hào)，給固定資產(chǎn)的核對(duì)、調(diào)整帶來(lái)很大麻煩，也增加了資產(chǎn)核算與管理的工作量。
（五）固定資產(chǎn)的購(gòu)置仍未得到有效控制
固定資產(chǎn)的購(gòu)置和年度預(yù)算脫節(jié)，房屋等基建工程未批先建、超預(yù)算超規(guī)模建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置隨意性強(qiáng)等。
（六）資產(chǎn)處置時(shí)效性差
土地、房屋、車輛等專項(xiàng)資產(chǎn)處置需報(bào)財(cái)政廳審批，其他資產(chǎn)在一定限額內(nèi)，各廳局本級(jí)報(bào)省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局審批、下屬單位報(bào)各廳局審批，超過(guò)限額由財(cái)政廳審批。實(shí)際工作中，審批效率太低、時(shí)間太長(zhǎng)，尤其是專項(xiàng)資產(chǎn)處置上報(bào)后，長(zhǎng)時(shí)間得不到批復(fù)，造成新的賬實(shí)不符。
二、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是國(guó)有資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)
應(yīng)做好以下幾方面工作：
（一）規(guī)范固定資產(chǎn)購(gòu)建工作
努力推行固定資產(chǎn)部門預(yù)算，增強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置的計(jì)劃性，實(shí)行財(cái)政集中采購(gòu)，杜絕分散采購(gòu)，使固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行實(shí)物發(fā)放，嚴(yán)禁單位自行購(gòu)置固定資產(chǎn)。嚴(yán)把固定資產(chǎn)進(jìn)口關(guān)，體現(xiàn)部門預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的節(jié)約使用和售后服務(wù)質(zhì)量的提高。對(duì)房屋、大型資產(chǎn)的構(gòu)建實(shí)行代建制，由政府組織專門部門或委托中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)資產(chǎn)建造，實(shí)行專業(yè)化管理、規(guī)范化運(yùn)作，從而保證工程質(zhì)量，提高資金的使用效益。杜絕無(wú)審批構(gòu)建，超預(yù)算超標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建等現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)也將各單位從資產(chǎn)構(gòu)建的繁重工作中解脫出來(lái)。
（二）實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)和各單位財(cái)務(wù)軟件的有效銜接
財(cái)政部門應(yīng)要求國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件開發(fā)商和主要財(cái)務(wù)軟件開發(fā)商做好兩種軟件的銜接工作，實(shí)現(xiàn)以國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)直接代替財(cái)務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊，各單位財(cái)務(wù)部門不再直接產(chǎn)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證。固定資產(chǎn)增加時(shí)，由辦公室等部門的固定資產(chǎn)管理人員在國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中填制固定資產(chǎn)卡片，通過(guò)在線的方式將固定資產(chǎn)增加信息傳遞到財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)軟件總賬模塊，自動(dòng)生成增加固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證；固定資產(chǎn)處置時(shí)，由資產(chǎn)管理部門通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，向上級(jí)部門提交固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)并報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)請(qǐng)示，上級(jí)部門同意處置時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過(guò)在線方式，自動(dòng)將資產(chǎn)減少信息傳遞到財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)軟件總賬模塊，生成減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證。從而從制度上保證各單位固定資產(chǎn)的賬卡一致，減輕財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)管理人員的工作量，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理職能的有效分離，明晰上下級(jí)之間固定資產(chǎn)管理職責(zé)，提高固定資產(chǎn)管理工作的時(shí)效性。
篇12
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)
農(nóng)民專業(yè)合作社的固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上、單位價(jià)值在500元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施及單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在1年以上的主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，是農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)和發(fā)展不可或缺的手段。根據(jù)有關(guān)財(cái)政法律法規(guī)的要求，制定農(nóng)民專業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)一是規(guī)范合作社固定資產(chǎn)管理行為，保證固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，確保各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)一致；二是防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)合作社固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率；三是確保固定資產(chǎn)政策在合作社的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)農(nóng)村和諧社會(huì)的構(gòu)建和推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展。總之，建立農(nóng)民專業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)是規(guī)范合作社固定資產(chǎn)管理行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊、盜竊、非法占有等行為，及時(shí)糾正，維護(hù)合作社及廣大社員的合法權(quán)益，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在合作社發(fā)展中的積極作用，確保合作社發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的原則
為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)農(nóng)民專業(yè)合作社及廣大社員的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社的健康發(fā)展，建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度必須遵循以下幾項(xiàng)基本原則：
1、法性原則。農(nóng)民專業(yè)合作社建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，其前提條件必須遵循《會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》及有關(guān)法律法規(guī)的要求，不能有悖于相關(guān)法律法規(guī)。
2、制衡性原則。農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位有合理的設(shè)置和分工，明確職責(zé)和權(quán)限，堅(jiān)持不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
3、有效性原則。農(nóng)民專業(yè)合作社建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)改進(jìn)，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。
4、適應(yīng)性原則。隨著農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，農(nóng)民專業(yè)合作社制定的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)本社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或服務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際，并隨外部環(huán)境的變化、本社業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高而不斷改進(jìn)和完善，與時(shí)俱進(jìn)。
二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
目前農(nóng)民專業(yè)合作社大部分按照《會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》及有關(guān)財(cái)政法律法規(guī)的要求建立了固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，但實(shí)際形同虛設(shè)，運(yùn)作的隨意性較大，以致現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，沒(méi)有發(fā)揮其在合作社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中應(yīng)有的作用，嚴(yán)重影響了廣大社員的積極性和合作社的健康發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）固定資產(chǎn)管理觀念淡薄，制度不全
合作社“重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕監(jiān)督管理”的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的購(gòu)置、登記、保管、領(lǐng)用、處置等制度不健全，沒(méi)有專職人員負(fù)責(zé)相應(yīng)的管理工作，缺乏有效管理和監(jiān)督。
（二）固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱
主要是由于合作社的管理人員來(lái)自農(nóng)民，大多業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不規(guī)范，未按性質(zhì)、類別進(jìn)行明細(xì)登記，不能如實(shí)反映本社固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值及其變動(dòng)情況，賬賬不符、賬實(shí)不符。
（三）固定資產(chǎn)添置的隨意性較大
既不考慮綜合利用，也不考慮是否符合本社當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，由負(fù)責(zé)人的意志決定，導(dǎo)致盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置，使用效率不高，浪費(fèi)嚴(yán)重。
（四）固定資產(chǎn)存在賬外經(jīng)營(yíng)
合作社的固定資產(chǎn)大多是由社員入股和勞動(dòng)積累所形成的，但也有相當(dāng)一部分是接受政府或其他部門捐贈(zèng)和政府支持合作社發(fā)展的建設(shè)項(xiàng)目完工后形成的，這部分固定資產(chǎn)未按規(guī)定入賬，游離于賬外，用于經(jīng)營(yíng)或租賃，取得的收入由部分社員支配，有的甚至被個(gè)別社員或負(fù)責(zé)人無(wú)償占有，嚴(yán)重侵害了本社及廣大社員的利益。
（五）固定資產(chǎn)處置不合規(guī)
合作社的固定資產(chǎn)是一項(xiàng)重要資產(chǎn)，占總資產(chǎn)的比重較大，是社員的共有資產(chǎn)，享有占有、使用和處分的權(quán)利，但固定資產(chǎn)的處置由部分人員決定，重大固定資產(chǎn)的處置也未經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，透明度不高，社員反響較大，影響了社員的凝聚力和向心力。
三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建
建立和完善農(nóng)民專業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，必須要按照有關(guān)財(cái)政法律法規(guī)和“民辦、民管、民受益”的原則，并結(jié)合本社內(nèi)部管理的實(shí)際，才能確保固定資產(chǎn)的保值、增值，保障合作社業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展，促進(jìn)合作社的健康發(fā)展。
（一）堅(jiān)持不相容崗位相互分離控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制制度
1、農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相互分離控制制度，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，形成有效的制衡機(jī)制。根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社的特點(diǎn)，不宜設(shè)置過(guò)多的固定資產(chǎn)管理人員，但以下幾個(gè)崗位必須分離：固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行；固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；固定資產(chǎn)的審批、執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)的處置申請(qǐng)、審批與執(zhí)行等。
2、農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，按照《合作社章程》規(guī)定，由社員（代表）大會(huì)授權(quán)理事長(zhǎng)為本社固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批人，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁未經(jīng)審批人審批辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向社員（代表）大會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
（二）建立固定資產(chǎn)購(gòu)置制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購(gòu)置制度，固定資產(chǎn)的購(gòu)置既要符合本社的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，又要注意節(jié)約，避免浪費(fèi)，提高固定資產(chǎn)的使用效率。一般固定資產(chǎn)的購(gòu)置，由使用部門提出申請(qǐng)，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)予以審批，獲批準(zhǔn)后，有關(guān)部門方可購(gòu)置。對(duì)于重大固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)由理事會(huì)提出，交社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，并進(jìn)行公開招標(biāo)，確保固定資產(chǎn)購(gòu)置的公開、公平和公正，防止購(gòu)置過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊行為而損害本社和廣大社員利益。
（三）建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，無(wú)論是合作社自行購(gòu)置的、社員投入的、建設(shè)項(xiàng)目完工后形成的還是接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，都要由固定資產(chǎn)管理部門牽頭，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、使用部門、技術(shù)部門或監(jiān)事會(huì)等參與驗(yàn)收，只有在驗(yàn)收合格并經(jīng)登記后，財(cái)會(huì)部門才能辦理有關(guān)賬務(wù)處理，使用部門才能辦理領(lǐng)用手續(xù)。同時(shí)，對(duì)外購(gòu)、自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合《貨幣資金》、《采購(gòu)與付款》、《工程項(xiàng)目》等內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定。
（四）建立固定資產(chǎn)處置制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和責(zé)任。固定資產(chǎn)需要報(bào)損、報(bào)廢時(shí)，由使用部門提出申請(qǐng)，填制資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢報(bào)告單，經(jīng)資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門、技術(shù)部門或監(jiān)事會(huì)共同鑒定，并提供處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等材料，報(bào)理事會(huì)批準(zhǔn)后，資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門方可辦理資產(chǎn)的注銷手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，否則，不得隨意處置。還有，處置價(jià)款應(yīng)由財(cái)會(huì)部門及時(shí)入賬，避免其他部門接觸。對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由相關(guān)部門報(bào)理事會(huì)并提出方案，經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，方可處置，防止資產(chǎn)流失。對(duì)于國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn)，不得分配給社員，不得記入社員賬戶，僅作盈余分配依據(jù)之一，社員退社后不再享有。
（五）建立固定資產(chǎn)日常管理制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)結(jié)合本社特點(diǎn)，建立固定資產(chǎn)日常管理制度。一是建立固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。二是做好固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)工作，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，消除安全隱患。三是定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，尤其是年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并進(jìn)行處理，確保固定資產(chǎn)的安全、完整。
（六）建立固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)建立固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度，接受社員的民主監(jiān)督，要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)或執(zhí)行監(jiān)事的職能作用，定期或不定期地進(jìn)行檢查，使之貫穿整個(gè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的始終。其重點(diǎn)一是檢查是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。二是檢查在辦理固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收、付款等業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批和未按審批意見辦理的違規(guī)行為等。三是檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)程序是否適當(dāng)，購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否符合本社發(fā)展的需要和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，重大固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)并進(jìn)行公開招標(biāo)，有無(wú)舞弊行為存在。四是檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理，處置款是否及時(shí)由財(cái)會(huì)部門入賬，重大固定資產(chǎn)的處置是否經(jīng)社員（代表）大會(huì)討論通過(guò)。五是檢查固定資產(chǎn)日常管理制度的執(zhí)行情況。監(jiān)事會(huì)或執(zhí)行監(jiān)事在檢查中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題應(yīng)及時(shí)指出并加以糾正，重大問(wèn)題應(yīng)向理事會(huì)或社員（代表）大會(huì)報(bào)告，如有必要，可考慮委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，真正體現(xiàn)農(nóng)民專業(yè)合作社“民辦、民管、民受益”的辦社原則。
參考文獻(xiàn)：
1、財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)[Z].財(cái)會(huì)[2001]41號(hào).
2、財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――固定資產(chǎn)(征求意見稿)[Z].財(cái)辦會(huì)[2004]23號(hào).
篇13
固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的有形資產(chǎn)。公司對(duì)其擁有占有、使用、收益和處置等權(quán)利，各分公司在授權(quán)范圍內(nèi)只有經(jīng)營(yíng)使用權(quán)和管理權(quán)，沒(méi)有處置權(quán)。
一、公司新增固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)辦理流程
1.新增資產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)：由所需購(gòu)買設(shè)備分公司提交書面申請(qǐng)，經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后將申請(qǐng)?zhí)峤豢偛坑?jì)劃處報(bào)批，填寫“投資（非安裝設(shè)備）結(jié)算確認(rèn)審批表”，填寫新增資產(chǎn)明細(xì)表。
2.新增資產(chǎn)錄入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)AMIS7.0：固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加資產(chǎn)卡片資產(chǎn)種類、資產(chǎn)類型、資產(chǎn)編碼（類中選擇）、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、使用單位、計(jì)量單位、資產(chǎn)用途、增加原因、原值、凈值、累計(jì)折舊、車牌（井）號(hào)、復(fù)合數(shù)量、資金渠道、經(jīng)濟(jì)用途、制造廠家、出廠編號(hào)、折舊日期、投產(chǎn)日期、使用情況、負(fù)責(zé)人、安裝地點(diǎn)錄入完畢保存。
二、固定資產(chǎn)報(bào)廢及處置
已達(dá)到規(guī)定使用年限，提足折舊并退出使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行正常報(bào)廢處理。
1.資產(chǎn)使用單位填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，逐級(jí)上報(bào)到公司財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處審核后交相關(guān)專業(yè)處室；相關(guān)專業(yè)處室對(duì)擬報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行審查鑒定并簽署意見，上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；公司財(cái)務(wù)處將報(bào)廢固定資產(chǎn)審批結(jié)果通知各單位，由各單位進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.各單位上報(bào)處置申請(qǐng)及資產(chǎn)明細(xì)，公司財(cái)務(wù)處組織相關(guān)專業(yè)處室審查，現(xiàn)場(chǎng)勘察，委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估定價(jià)；財(cái)務(wù)處將申請(qǐng)?zhí)幹们闆r報(bào)公司國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)委員會(huì)審批同意，并報(bào)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)后，按公司處置管理規(guī)定進(jìn)行處置。
三、資產(chǎn)變動(dòng)及不良資產(chǎn)處置
（一）資產(chǎn)變動(dòng)業(yè)務(wù)
1.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)使用單位、使用人、存放地點(diǎn)等信息發(fā)生變化時(shí)，需要進(jìn)行固定資產(chǎn)的變動(dòng)處理。
2.由使用單位資產(chǎn)管理人員，通過(guò)中油財(cái)務(wù)管理AMIS7.0系統(tǒng) “資產(chǎn)管理”下的固定資產(chǎn)-數(shù)據(jù)查改-資產(chǎn)臺(tái)賬- 固定資產(chǎn)卡片信息進(jìn)行變更，修改完畢后保存。
3.如果公司內(nèi)部各單位之間固定資產(chǎn)調(diào)撥，應(yīng)由調(diào)出單位填寫“資產(chǎn)調(diào)撥單”，首先由調(diào)出、調(diào)入單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋本單位公章，其次由公司設(shè)備處領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋處室公章，最后由財(cái)務(wù)處資產(chǎn)管理科領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章。 打印“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”一式四份，分別報(bào)送調(diào)入、調(diào)出單位、設(shè)備管理處、財(cái)務(wù)處做賬并按規(guī)定存檔。
（二）不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)
1.不良資產(chǎn)”包括企業(yè)已計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)、已報(bào)廢尚未處置資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、因業(yè)務(wù)調(diào)整擬退出資產(chǎn)。
2.資產(chǎn)使用或管理單位提出不良資產(chǎn)處置初步方案，報(bào)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處，方案應(yīng)包括不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀、形成原因、擬采取的處置方式、受讓方情況、預(yù)計(jì)收益等內(nèi)容，并提供符合規(guī)定的鑒定材料。
3.公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處組織相關(guān)部門按職責(zé)分工對(duì)不良資產(chǎn)處置方案進(jìn)行審核及實(shí)地勘察，提出審核意見；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處對(duì)處置方案進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)并上報(bào)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)委員會(huì)審議。
4.物資管理中心根據(jù)公司國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)委員會(huì)辦公室下發(fā)的處置通知，組織具體的處置工作；交易雙方簽訂不良資產(chǎn)處置合同或委托協(xié)議。
5.資產(chǎn)使用或管理單位根據(jù)會(huì)議紀(jì)要和收款單據(jù)、處置合同或委托協(xié)議等進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、從以下幾方面做好公司固定資產(chǎn)的管理工作
首先，要增強(qiáng)有關(guān)人員的固定資產(chǎn)管理工作的責(zé)任意識(shí)。
1.增強(qiáng)公司負(fù)責(zé)人的固定資產(chǎn)管理工作意識(shí)。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：
“負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”因此，必須認(rèn)真執(zhí)行好《會(huì)計(jì)法》，使公司主要負(fù)責(zé)人真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任，這是公司固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵所在。杜絕思想意識(shí)上的“重進(jìn)輕管”、“重資金、輕實(shí)物”。
2.增強(qiáng)各分公司管理人員的責(zé)任意識(shí)。有的分公司長(zhǎng)期使用早該報(bào)廢而沒(méi)有及時(shí)做報(bào)廢手續(xù)，賬面上仍大量的反映。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全、制度執(zhí)行不力不夠，不能定期清查、盤點(diǎn)，造成企業(yè)“家底”不清。
其次，要建立和健全各項(xiàng)管理制度，做到有章可循，有章必循，違章必究。具體做好以下幾項(xiàng)工作：
1.固定資產(chǎn)管理工作預(yù)算制度。每年應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要及資金情況，合理安排固定資產(chǎn)管理工作預(yù)算，并從嚴(yán)掌握。
2.授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人對(duì)固定資產(chǎn)管理工作購(gòu)置的審批權(quán)，審批人不得越權(quán)審批，未經(jīng)審批，不得采購(gòu)。
3.組織責(zé)任制度。對(duì)購(gòu)置、驗(yàn)收、接收由物資采購(gòu)中心統(tǒng)一采購(gòu)，分公司設(shè)備管理人員驗(yàn)收。明確其責(zé)任、具體工作要求，并相互稽核、職權(quán)分離。
4.固定資產(chǎn)管理工作處置、報(bào)廢制度。按有關(guān)規(guī)定，公司各部門對(duì)固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行調(diào)配要遵循“合理配置、有效使用”的原則，并辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)，及時(shí)進(jìn)行變更登記。做好報(bào)廢設(shè)備的處理工作，做到物盡其用，制訂設(shè)備報(bào)廢條件。
5.固定資產(chǎn)管理工作定期盤點(diǎn)制度。為了保證固定資產(chǎn)的賬賬相符、賬實(shí)相符。公司每年實(shí)地盤點(diǎn)清查一次資產(chǎn)，年底配合終審人員清查實(shí)物資產(chǎn)，資產(chǎn)管理員清查固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量和固定資產(chǎn)系統(tǒng)錄入的數(shù)量是否一致，做到賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)必須登記造冊(cè)，查明原因，將差異情況上報(bào)公司財(cái)務(wù)處資產(chǎn)科。
