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二、固定資產的保管：

根據公司現行的固定資產管理制度，各單項固定資產均由吉林省云勱企業管理有限公司進行保管，但在實際盤點過程中發現，掛畫、擺件等易于移動的物品經常發生位置變化，查找困難。

三、固定資產盤點差異

（1）固定資產：（與最初入賬數量相比多為“+”，少為“-”）

項目名稱

差異

擺件陶瓷鳥（編號SJ1803-2A）

-1

托盤（SJ1502-2B）

-1

臺燈（SJ1703-153DT）

-1

陶瓷罐+仿真植物（FD1809-25）

-1

花藝（FD1809-18）

-1

立式衣架

-2

鼓凳

-1

窗簾（卷簾）

-5

電加熱畫

-4

對講機

-8

地毯

-3

門禁遙控器鑰匙

-2

滅火器

-2

雨傘

-3

電腦顯示器

-1

（2）床上用品：

項目名稱

差異

總統套房床單

-6

總統套房枕芯

-6

枕套

--6

（3）房間必備品

項目名稱

差異

浴巾

-10

毛巾

-17

衣掛

-14

電水壺

-7

廁所垃圾桶

-21

漱口杯

-9

茶葉杯

-5

煙缸

-17

客房垃圾桶

-6

電視遙控器

-8

地巾

-4

（4）消耗品

牙具

-4207

木梳

-2658

浴液

-1891

洗發水

-1745

香皂

-2635

拖鞋

-4608

浴帽

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1 盤點工作的組織與實施

各單位需根據資產清查工作的總體要求，安排至少一名主管領導進行總的統一協調工作，依據本單位資產實際情況實行統一盤點和分組盤點，確保盤點工作的順利進行。

1.1 盤點準備工作

1）在進行盤點工作之前，各單位資產管理員應通過資產信息系統對本單位資產系統數據進行全面檢查，并對待處理的事項進行處理，保證后續清查工作的順利開展（詳見《行政事業單位資產清查信息系統用戶手冊》）。

2）明確從賬到物，從物到賬的盤點方法，對需要使用計量器具盤點的存貨準備相關計量器具。

3）實施實地盤點工作之前召開盤點工作布置會，使所有參與盤點工作人員了解盤點計劃和工作內容。

1.2 實地盤點工作

各單位盤點工作人員在進行盤點時基于系統資產卡片，選擇相應的盤點方式進行實物盤點（采用人工實物盤點和條碼掃描槍盤點相結合的方式），對已盤點而未粘貼條碼的補充粘貼條碼或其他盤點標識，保證所有資產均被清點，且無重復盤點的情況（對批量購置的家具、設備，需打印出相同條碼逐一粘貼，防止遺漏；對于無法粘貼標簽的資產應將標簽做好備案與設備存放一起）。另外，在實地盤點時注意觀察資產的實物狀態（在用、閑置、報廢、毀損等），并做好記錄進行注明。

1.3 盤點結果的確認

1）對實地盤點情況進行整理，考慮清查日和清查基準日的變化，勿將基準日后的資產重復盤點。

2）將盤點結果進行導入或錄入資產清查系統，對盤點結果進行檢查（詳見《行政事業單位資產清查信息系統用戶手冊》），初步確定盤盈、盤虧數額。

3）對盤盈、盤虧、毀損、報廢的各項資產需查明原因，提供技術鑒定資料及做出文字說明。

4）在以上基礎上形成盤點結果，并由單位負責人及自查管理員簽字確認。

2 固定資產損溢應提供的佐證材料

2.1 盤盈的固定資產應提供的內容。

1）固定資產盤盈匯總情況（包括盤盈的數量、金額等）。

2）保管人對于盤盈情況的說明（逐項說明）。

3）盤盈固定資產的價值確定依據（發票、同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料等相關憑據）。

4）單項或批量數額較大的固定資產的盤盈，單位難以取得價值確認依據的，經學校資產清查領導小組同意后，應委托具有專業勝任能力的資產評估機構，出具評估報告。

2.2 盤虧固定資產應提供內容

1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。

2）盤虧情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項逐件做出專項說明）。

3）單位內部核批文件（附本單位會議紀要）。

4）單位內部出具的責任認定（涉及賠償的，應說明賠償比例）。

2.3 報廢、毀損的固定資產應提供內容

1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。

2）報廢、毀損情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項逐件做出專項說明）。

3）單位內部核批文件（附本撾換嵋榧鴕）。

4）不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應有事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等鑒定報告。

5）單位內部出具的責任認定（涉及賠償的，應說明賠償比例）。

2.4 被盜的固定資產應提供內容

1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。

2）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。

3）單位內部有關核批文件。

4）如涉及保險理賠的，附理賠資料。

5）單位內部出具的責任認定（涉及賠償的，應說明賠償比例）。

3 其他說明

3.1 定期溝通制度

各單位定期（具體按照學校資產清查領導小組要求執行）將資產清查的工作情況通過電郵或書面形式進行匯報至國有資產管理處。內容主要包括各單位目前的工作進度，清查工作中遇到的問題及需要資產清查領導小組協調的事項。

3.2 重大問題請示報告制度

各單位在清查工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協調處理的問題，經各單位提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向資產清查領導小組辦公室（國有資產管理處資產科）報告。

3.3 工作簡報制度

資產清查領導小組辦公室視清查工作需要，不定期形成工作簡報，向相關單位就有關事項進行通報。

3.4 實地核查制度

資產清查領導小組辦公室視清查工作需要，對問題突出的單位和部門進行實地核查。

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二、固定資產盤點要嚴格按會計準則規定實行

在進行固定資產盤點時，應將盤點結果直接記錄在固定資產盤點清單上，并且相關盤點人員要在清單上簽字。進行實地盤點后，應將盤點清單與固定資產卡片核對，如果發現盤點的實際情況與固定資產卡片所記錄情況不一致，就要和財務的賬面情況進行核對，相應的以醫院HIS系統固定資產管理模塊作為參考，和該項固定資產的使用部門交流，查明具體原因之后，經過領導的審批，確定一個合理的處理意見，進行相應的賬面調整。每次盤點生成的盤點清單應及時歸檔保存。

醫院的固定資產品種繁多、專業性強，不同于其他資產，固定資產管理部門要對其采取電子信息化管理，醫院的HIS系統和財務系統已經實現了聯網數據資源的共享，所以可以定期通過這兩個系統核對固定資產的現狀，畢竟全面清查一年一次，耗費大量的財力、人力，但是財務系統和HIS系統固定資產管理模塊的核對就簡單多了。這樣可以動態的實施固定資產盤點，更有利于做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，固定資產信息化管理也是未來的趨勢。依托網絡技術優勢，可以隨時查詢固定資產的情況，還可以輕松實現物資設備的采購、驗收、保管、領用、轉移、報廢自入院到出院全過程的動態信息化管理，這大大降低了固定資產盤點的工作量，更好的對固定資產實施管理，實現資產的保值增值，發揮最大的效用。

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一、中小企業固定資產管理的基本內容

（一）固定資產的購置

固定資產的購置指從固定資產購買或建造開始，直到固定資產交付使用為止的全過程。中小企業先提交固定資產購置計劃，報有關部門、人員審批后選擇適當的形式進行采購；企業對新購入的貨物的數量、外觀、規格、型號、質量、技術指標等項目進行確認，確保資產增加的信息真實、準確、完整。

（二）固定資產的核算

固定資產核算，指在一定的財務時期，對固定資產進行重新估值、記錄的財務處理過程。中小企業應根據新會計準則的要求，確定固定資產入賬價值；并結合企業實際，選擇折舊方法，做好記錄和披露、減值準備、后續支出等會計核算工作。

（三）固定資產維護保養

固定資產維護保養包括日常維修、保養、定期檢查和固定資產大修理、技術革新等。

（四）固定資產的清查盤點

固定資產清查盤點由財務部門、使用部門、管理部門的相關人員對單位實際擁有的固定資產進行清點，并將清點結果與固定資產賬面數量、價值進行核對，確定盤盈、盤虧、報廢、毀損的資產。

（五）固定資產處置和轉移

固定資產處置方式包括固定資產的出售和報廢。企業應當建立固定資產處置的相關制度，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限，同時加強對固定資產的內部調撥和固定資產出租、出借的管理。

二、現行中小企業固定資產管理中存在的問題

（一）固定資產管理制度不完善

目前，很多中小企業企業領導對建立固定資產管理制度的重要性認識不夠。在固定資產管理的購置、核算、日常維護及保養、清查盤點、處置和轉移等環節沒有制定相應的管理制度，購置固定資產不經過周密的計劃，嚴格的授權審批等程序任意進行；財務核算不統一，準確性差。固定資產內、外轉移沒有進行使用登記和及時交接；重視固定資產的購買，輕視資產購買后的維護保養；沒有制度要求及時進行清查盤點工作，導致目前企業固定資產的閑置浪費，容易造成舞弊行為的發生，給企業資產造成損失浪費。

（二）固定資產賬薄體系不健全

在一些中小企業，企業領導及財務人員認為企業處于發展階段，規模不大，固定資產不多，企業只需要設置固定資產總賬或明細賬，沒有必要同時設置總賬、明細賬并在資產管理部門為每臺固定資產物資分別建卡，在卡上對其購入、使用、轉移等情況進行登記跟蹤。使一些固定資產凈值為零，仍有使用價值的固定資產沒有納入賬內進行管理。在購入、接受捐贈固定資產時沒有及時驗收，憑相應單據各部門分別登記入賬，而只是由財務部門憑發票登記入賬；在固定資產變賣、轉移、報廢、毀損時財務部門沒有核銷，由使用部門或其他管理部門直接處理；固定資產出租取得的租金收入由相關部門直接使用，財務部門沒有任何記載等問題在中小企業大量存在，導致固定資產賬賬不符、賬實不符。

（三）固定資產日常維護與保養不及時

很多中小企業沒有制定固定資產的維護保養制度。使用部門領用設備后缺乏必要的維護保養，沒有將保養的任務落實到人，使用者只管使用不管保養；或雖然有保養制度，但流于形式，沒有相關部門進行定期檢查，及時消除風險。使機器設備損耗率增大，出現故障的頻率增多，維護成本增高。機器設備出現故障交給維修部門后，維修人員的技術達不到應有的要求，故障不能及時得到處理，影響固定資產的正常運行及企業生產經營活動。

（四）固定資產定期盤點制度執行不到位

很多中小企業對固定資產清查盤點工作存在走過場的情況。有的企業根本沒有定期對固定資產進行盤點工作，或雖然對固定資產開展了定期清查盤點，但對盤點工作沒有充分的準備，未制定計劃、列出盤點表。也沒有安排專人對固定資產逐一進行清點、詳細記錄盤點結果。更沒有將盤點的實際情況與財務賬記錄相比較，找出盈虧的原因，報有關部門做正確的處理。企業不能及時掌握固定資產的真實、完整情況，使賬實不符和待處理資產的問題長期得不到處理。

三、加強中小企業固定資產管理的對策建議

（一）完善企業固定資產管理制度

中小企業應根據企業的具體情況，建立一套適用的固定資產管理制度，使固定資產管理工作有章可循、有章可依。完善的固定資產管理制度應有明確管理目標，囊括固定資產管理的各個環節、各個方面，最大限度地減少固定資產閑置、浪費、流失等現象的發生；還應明確各部門、人員的職責，使各固定資產責任人明確其權利、義務，在固定資產購買、核算、處置、報廢等過程中各盡其責、相互監督、相互制約，從而提高固定資產的利用率，確保固定資產管理全過程得到有效控制。

（二）建立健全固定資產賬薄管理體系

在中小企業內部同時設置固定資產總賬、明細賬、管理卡，嚴格按照要求統一格式、統一編號、規范管理。固定資產發生變化時由不同部門、不同人員根據實際情況在相應的賬、卡中登記、核銷，使固定資產賬、卡中的數據隨著資產實際情況的變化而變化，確保賬實、賬賬、賬卡相符。

（三）做好固定資產的日常維護和保養

中小企業應充分認識固定資產維修與保養的重要性，建設管理體制，完善管理制度，加強日常管理， 嚴格監督執行；應規范日常維護規程和保養流程，正確使用固定資產，發現異常情況及時處理；同時還應重視維修技術人員隊伍建設，進一步做好固定資產的維修與保養工作。對固定資產維護保養不當，造成責任損失的，應根據情況追究領導及相關人員的責任。使固定資產始終處于最佳工作狀況，減緩其折舊速度，延長其使用壽命，發揮其使用效率。

（四）建立固定資產定期盤點制度

企業分別由財務部門依據固定資產明細賬列出盤點表，使用部門依據實際擁有的固定資產列出盤點表，由財務部門、使用部門、資產管理部門相關人員共同組成盤點小組，按照盤點表進行逐一清點，根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與固定資產賬薄記錄進行核對。對賬實不符，固定資產盤盈盤虧的，編制固定資產盤盈、盤虧表。由固定資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，報企業授權的部門和人員批準后，由財務部門及時調整有關賬薄記錄，使其反映固定資產的實際情況，保證賬卡相符、賬賬相符、賬實相符。中小企業還應該通過盤點對存在的問題及時處理，制定相應的改進措施，避免固定資產閑置，保證固定資產的安全完整。

（五）建立固定資產計算機管理體系

固定資產種類繁多、規格型號各不相同，其核算重復、繁瑣且工作量大。手工處理的效率低，而且也容易出錯。計算機對數據處理的能力強，如果在手工管理固定資產的基礎上加強計算機技術的使用，既能對固定資產的各種狀況作出及時的反映，還能夠將財務人員從繁瑣的手工記錄、核算、數據抄錄、編制報表中解脫出來。這樣不但能保證固定資產管理工作質量，還能提高對固定資產管理的工作效率。因此，建立固定資產計算機管理體系，采用固定資產財務軟件，建立固定資產管理模塊，能更好地開展固定資產管理業務。

中小企業在固定資產管理中還存在很多的問題，企業只有在管理過程中不斷解決這些問題，克服存在的不足，加強固定資產各方面的管理，才能最大限度地發揮固定資產在生產經營中的作用，避免資產閑置，減少資金浪費，使企業持續穩定地健康發展。

參考文獻：

[1]萬偉超.東莞市中心企業固定資產管理研究[J].合作經濟與科技，2014（05）.

[2]鄧麗.中小企業固定資產管理與研究[J].時代金融，2014（04）.

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1.國家頒布的《會計基礎工作規范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責未分離現象屢見不鮮。由于人手問題，企業經常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編制及編制銀行余額調節表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現金和銀行存款管理出現漏洞。

筆者認為公司應通過增設人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設財務人員。如條件不允許，則可通過調整分工的方法。如出納不能接觸現金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產，存貨等。

財務部編制收入、費用、債權債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務部會計編制銀行余額調節表，勾對未達賬項，并查找原因。

2.結賬流程沒有書面規范及檢查機制。缺乏書面的結賬流程將導致結賬工作沒有具體時間安排，結賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設置，將導致結賬流程缺乏有效監控。

因此建議企業應以書面文件形式對結賬流程作出規范，由財務部下發正式文件或工作指令，規范各個分公司的財務結賬流程，同時編制正式的關賬檢查清單下發各分公司財務部，由相關執行人員填寫。關賬清單應至少包括以下內容：關賬方法，財務軟件的操作規則，每一個關賬環節的執行負責人，審核負責人，執行和審核時間點，完成關帳流程出具報表的日期。為做好監督，財務科長每月一次核查，檢驗執行人員結賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務部負責人對關賬清單進行復核并最終簽字確認。

3.未保留書面的現金盤點記錄。雖然出納核對現金日記賬并盤點現金庫存。但是未登記現金盤點表，也沒有留下正式書面證據不利于現金實物管理。建議財務出納進行現金盤點之后登記現金盤點表，并簽字確認；財務會計每月監盤現金盤點也登記現金盤點表，并分別簽字確認。

4.票據管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關財務制度，其中未要求出納定期盤點票據，登記票據盤點表。票據管理制度不完善，會因日常工作缺乏統一的規范指引，導致工作混亂。對應收應付票據缺乏有效的管理，可能導致資產損失。

建議財務部完善相關財務管理制度中對資金、票據的管理規定，要求出納嚴格執行票據盤點：每月核對已領用及作廢支票及空白支票的數量，定期盤點匯票，并登記保存票據盤點表，確保票據的安全。并由財務主管會計現場監盤盤點，且在盤點表上簽字確認。

二、固定資產流程

固定資產是企業資產的重要組成部分。規范固定資產管理對企業運營和財務核算有重大作用。企業通常會對資產的購買審批有比較規范的制度和流程。但是細節不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。

1.公司對固定資產入賬的及時性沒有預防性和檢查性控制，有可能導致固定資產入賬不及時。通常固定資產的購置和審批是由企業專門的設備管理部門發起申請經領導審批同意后財務付款。財務人員并不直接掌握固定資產的使用狀態。何時入賬通常是根據收到發票時間。對于達到預定可使用狀態而又未及時入賬的固定資產，會對財務報表的資產分類列報產生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。

公司應在固定資產管理辦法中加入保證固定資產及時入賬的措施，并要求固定資產采購部門根據運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產達到預定可使用狀態的日期，形成書面報告，交由財務部門，于當月記賬。

同時，公司要每季度對新增或新轉固的固定資產進行檢查，結合運輸單、驗收單等檢查固定資產轉固的及時性，如發現轉固晚了的固定資產，及時進行賬務調整。

2.沒有定期對固定資產進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發現。也無法對資產運行狀態，有無丟失或毀損進行有效地監測。企業應每年對固定資產進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應有生產部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產的運行狀態進行評估。盤點結果應包括數量，運行狀態是否良好，技術指標是否正常等描述。盤點結果應由參與盤點各方簽字。如發現數量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產部應查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經生產部部長簽字后交由財務部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產，應結合外觀和技術淘汰問題評估，確認減值損失。使資產賬面價值正確體現實際價值。

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近年來，隨著街道業務的迅速發展，文化中心、受理中心、居委會、老年活動室的達標建成，街道固定資產規模不斷擴大，固定資產管理難度也越來越大，原有的管理模式難以適應新的要求，迫切需要街道改變原有的固定資產管理模式，加強資產精細化管理，從而達到合理使用資金，提高資金的使用效率的目的。

一、街道固定資產管理存在的主要問題

隨著上海兩級政府三級管理模式的加強，街道承擔著越來越重要的管理職能，財力也逐步下沉到街道層面，街道的固定資產呈現幾何級的增長，原有的簡單粗放的管理模式越發不足，具體表現在：

（一）固定資產管理體制不完善，管理意識不強

針對固定資產的現狀，部分街道認識不足，沒有專門固定資產管理機構，往往由財審科或辦公室代管。從表面上看，上述這些部門都履行管理固定資產的職責，實際上流于形式，管理不到位，無法做到對固定資產生命周期的全面管理。由于缺乏科學、有效的固定資產管理體制，缺少統籌協調的部門，造成職工對固定資產管理意識淡薄，思想認識不夠，責任心不強。

（二）固定資產管理制度不健全，管理責任不明

在日常管理中，出現重購置、輕管理的現象。街道只注重對購置時的審核，對購置后的固定資產疏于管理，放松監管。從而導致：1、職工對固定資產不愛惜。粗放使用、不注重日常維護，沒有達到使用年限就損壞或丟失。2、缺乏統籌協調部門，信息不對稱，對固定資產重復購置。由于沒有監管部門，往往項目開始時購置的固定資產，項目結束后或是封存在倉庫或是下落不明，開展其他項目時再次重復購置，造成資金的大量浪費，固定資產處于閑置狀態。3、由于職責分工不明確，對于丟失或損壞的固定資產各方推諉、扯皮，無法追究當事人責任。

（三）固定資產管理流程不規范，資產家底不清

街道固定資產大多數屬于非經營性資產，不核算盈虧，由財政部門撥款購置，以及部門之間相互調劑構成。因此，購置時審批比較規范。購置后由于缺乏必要的管理流程，保管、使用、維護、轉移監控不力，處于管理不到位的狀態。部分固定資產沒有達到報廢年限，就已經丟失或損壞；部分固定資產到了報廢的年限，不辦理報廢手續，長期掛賬。不能做到定期對固定資產盤點，報損、報廢不及時，造成賬實不符，家底不清。

二、加強街道固定資產管理的建議

針對街道固定資產管理出現的問題，加強固定資產管理，應該做到資產管理和資金管理并重、購置和使用并重，資產管理的意識要深入人心。結合街道的相關實踐經驗，應從以下四個方面入手，加強固定資產管理：

（一）完善管理制度

要提高固定資產管理水平，關鍵是加強固定資產管理的制度化、科學化、精細化。街道應根據國家固定資產管理的政策、法規，制訂和完善一整套的固定資產內部管理制度，包括：

1、規范固定資產的購置、使用、轉讓、處置權限，明確制度和要求，嚴格審批程序，不得隨意處置固定資產。

2、建立固定資產的管理責任制，明確各部門的購置、核算和使用的權限和責任。

3、強化固定資產日常維護制度，加強維修、保養，提高固定資產的使用效率和延長使用年限。

4、加強固定資產報廢的管理，處置固定資產應嚴格履行審批手續，規范操作程序。

5、加強固定資產管理員的考核。

以殷行街道為例，在資產盤點結束后，為使街道固定資產常態長效管理，修訂了《殷行街道固定資產管理辦法》，該辦法明確了街道固定資產管理實行“統一領導，分級負責，專人管理”體制，細化各層面的職責，規范了日常管理的流程，建立了資產管理的監督考核機制，健全了街道固定資產管理制度。

（二）引入信息化管理系統

街道要創新管理手段，建立固定資產網絡化管理體系，使之逐步形成固定資產的申請、購置、使用、調撥、報廢全程監控模式，分階段實現固定資產管理的目標。具體要做到：第一步，由靜態管理變為動態管理。引進一套網絡版的固定資產系統，建立固定資產數據庫，該系統結合條形碼技術，賦予每個實物唯一的二維條碼標簽，明確使用人、保管人，形成責任追究機制。第二步，由動態管理變為實時管理。從固定資產購入到報廢的生命周期中，對固定資產跟蹤管理，分析資產的使用狀況，及時處置不能報廢、報損的資產。解決了資產管理中賬、卡、物不符、閑置浪費和資產流失問題。并可以實時查詢資產的狀況，為資產管理提供全方位的決策依據。第三步，由實時管理變為精細管理。利用信息化管理系統，隨時了解閑置資產的狀況，對于閑置資產能有效的調配使用，節約財政資金，提高資產的利用率。

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2012年12月財政部、教育部頒布的《高等學校財務制度》第八章資產管理的第四十二條中規定：“固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1，000元以上（其中：專用設備單位價值在1，500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。”在行政事業單位固定資產管理系統中將固定資產分為了：土地、房屋及建筑物；通用設備；專用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物六類。

二、高校固定資產管理中存在的問題

本文主要研究高校的資產管理，其主要特點是不產生經濟效益，作用在于保證學校正常教學、科研和管理。如：辦公桌椅、電腦、打印機、投影、音箱等在全部資產中占較大比重，是保障學校穩步發展的基礎。隨著高校辦學規模的逐年擴大，固定資產的數量和價值也在持續增加，固定資產的日常管理也顯得尤為重要。本文中筆者結合自己固定資產管理的日常工作，發現高校在固定資產管理中存在的一些問題。具體如下：

（一）固定資產定義的標準偏低。根據2012年12月財政部、教育部頒布的《高等學校財務制度》中的規定，單位價值在1，000元以上（其中：專用設備單位價值在1，500元以上）的使用年限超過一年的均需要入學校的固定資產。筆者認為這個標準訂的偏低，會導致學校大量的價格不高但數量龐大的固定資產存在，而相關部門對這些資產不重視，管理上反倒增加了很大的工作量。更有甚者，有的單位為了在教育評估時取得較好的成績，要求教師們零星自行購買的圖書也入學校的固定資產，這類圖書的特點就是價格便宜而數量較大，給固定資產的管理工作帶來很大的挑戰。

（二）固定資產的分類比較混亂。高校的固定資產種類較多、規格不一。固定資產的分類既要符合財務制度又要適應資產管理系統的要求，還要兼顧單位的實際情況。不同單位對同樣的資產因為使用性質不同，劃分的結果就會有很大差異。根據行政事業單位固定資產管理系統的分類，固定資產被分為了：土地、房屋及建筑物；通用設備；專用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物六類。每個種類下又做了很詳細的具體分類。單位在做固定資產登記時由于對實物的了解不夠，對各種類別的詳細劃分界限也不甚了解，就可能出現同一項資產財務入賬時將其分類為通用設備，而國有資產管理部門入資產系統時分類為專用設備，甚至財務部門入家具、國資系統入設備等，給年底的資產盤查帶來很大的困難。

（三）固定資產賬實不符，造成學校固定資產的流失。目前，高校固定資產賬實不符的原因主要有：一是對固定資產的管理主觀上不夠重視。學校普遍存在“重購置，輕維護”的問題，固定資產的使用部門對固定資產只管使用，不能用就申請重新購置，沒有維修維護，甚至沒有專門的資產管理員，這種情況下，就造成大量閑置資產在辦公室堆積如山，日積月累就造成了固定資產的流失；二是在客觀上有歷史原因。我國許多高校建校時間動輒上百年，歷史悠久，長期以來積累了大批的固定資產。而在早期，這些高校可能根本沒有財務部門和固定資產管理部門，即使有形式上的固定資產管理員也已經更換了很多人，對固定資產的管理和登記賬目已經不完整，更有一些高校經歷了多所學校的合并，更是不好追溯，而且一般高校的資產價值都達到10億元，如筆者所在單位市一所普通市屬高校，資產價值已經達到了8億元，所以固定資產的實物賬目不準確、不完整也是正常現象。但是這也直接導致了高校固定資產的賬實不符。

（四）固定資產清查盤點不及時，甚至常年不進行清查盤點。2012年頒布的《高等學校財務制度》第四十四條中規定“高等學校應當對固定資產定期或者不定期地進行清查盤點。年終前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對固定資產的盤盈、盤虧應當按照規定處理。”固定資產的清查盤點工作既涉及財務部門又涉及固定資產管理部門，學校要進行一次全面的資產清查，如果沒有一個牽頭部門，大家就會抱著多一事不如少一事的心態，不愿意進行固定資產的定期或者不定期盤點，甚至數年不進行盤點。另外，年終是財務部門一年中最忙的時候，報賬、記賬、對賬、出報表等等，還有一系列年終決算的工作，再者盤不盤點固定資產不會影響年終決算，所以財務部門在年底也沒有余力配合資產的盤點工作。而固定資產的長期不盤點也直接導致了資產流失，高校對固定資產的情況掌握不清楚。

三、強化高校固定資產管理的建議

（一）提高固定資產入賬標準，嚴格按照規定對固定資產進行分類。由于現行的固定資產標準較低導致固定資產管理混亂，筆者建議將固定資產的入賬標準提高至2，000元以上（其中：專用設備2，500元以上），以加強高校對固定資產管理的重視。對于教師日常報銷的圖書，如果不是大批量采購，筆者建議嚴格按照《高等學校財務制度》的要求，不需要記入學校的固定資產。財務部門和國定資產管理部門應統一按照2010年1月的固定資產分類標準GB/T14885-2010《固定資產分類及代碼》進行入賬登記。筆者建議新購置的固定資產由使用部門填寫《新增固定資產入賬單》報固定資產管理部門，再由管理部門按照固定資產分類標準進行分類，再提交至財務部門，財務部門根據入賬單上的分類進行賬務處理。

（二）加強固定資產實物管理。首先，對于現在在庫的固定資產應該在每件實物上粘貼標簽，標簽上注明該項資產的名稱、類別、編號、購置年份、使用部門等基本信息，每一項資產對應一個標簽，以便清查盤點；其次，每項固定資產都要在資產系統中做好電子卡片的登記，內容要簡潔且信息完整，可參考表1設定。這樣，每項固定資產在系統里都對應一張這樣的電子卡片，能反映該項資產的所有信息，以方便進行盤點清查；最后，要加強對固定資產的維護維修，學校應成立專門的維修部門，對于不達到報廢年限又有損壞的資產，使用部門應首先報維修部門進行維修，如果實在損壞嚴重維修后仍無法使用的資產可以上報資產管理部門進行報廢處理。

（三）每月底編制固定資產增減變動表。根據財政部門固定資產管理機構的要求，高校應對本校每月固定資產增減變動情況進行統計。學校固定資產管理部門可以通過各使用部門編制的增減變動表進行匯總整理。編制固定資產增減變動表，方便使用部門和固定資產管理部門進行及時了解資產變動情況。

（四）加強固定資產的清查盤點。根據《高等學校財務制度》的要求，高校應定期或不定期對固定資產進行清查盤點，每年年底再進行一次全面徹底的清查。筆者建議各高校每月底進行一次盤點，由使用部門將本部門的資產進行盤點，再上報固定資產管理部門匯總整理。每年年底由財務部門、國有資產管理部門、使用部門共同進行一次全面清查盤點，查看物、賬、卡三者是否相符，不相符的要查明原因并及時調整，并編制年度資產盤盈盤虧表，對盤盈盤虧的資產也應及時說明情況。對于需要處置報廢的資產，應按照要求上報上級部門審批，經國有資產管理機構審核批準后做資產報廢的上繳處理以及相關的財務賬處理。總之，在當下各高校固定資產價值和數量越來越龐大的情況下，固定資產的管理也成為一項重中之重的工作，加強國有資產管理，提高固定資產的管理水平，科學合理地完成高校的固定資產管理工作，為高校的穩步發展做好保障。

主要參考文獻：

［1］財政部，教育部.關于印發《高等學校財務制度》的通知［Z］.財教［2012］488號，2012.

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醫院固定資產是指醫院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態的非貨幣性資產。其范圍包括病床、電視、空調等，醫院固定資產是維持醫院正常運轉和提供服務保障的基本物質基礎，對醫院的核心競爭力有著直接的影響，是醫院賴以生存和發展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。

當前，大部分醫院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產管理，院計財處負責全院固定資產價值與產權管理，各歸口部門負責具體的業務管理，即設備科負責管理醫療設備，信息科負責管理電子網絡設備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統一入賬標準，統一賬卡管理模式。

二、南京市江寧醫院后勤固定資產管理中存在的問題

（一）多部門管理，權責不分

固定資產管理部門和使用部門職責、權限不明確。小到固定資產表格、卡片的制定，大到固定資產歸屬管理部門的明確，整個醫院缺乏統一的固定資產管理機構，存在多頭管理問題，使固定資產管理職能分散，財務、設備、信息、后勤等部門權責界分不清，容易出現管理上的盲區，造成固定資產購置、領用、保管等環節出現脫節問題。

（二）固定資產利用率較低

固定資產管理薄弱，內部控制不夠嚴格，造成有些固定資產閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產的重視程度不足，這就導致部分固定資產處于閑置狀態，沒有發揮特定的作用的同時又占用了醫院的大量資金，造成醫院的資源浪費，也妨礙了醫院的更好發展。產生這種現象的原因首先在固定資產購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統一的固定資產管理體系的缺乏使得固定資產在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫院的資源浪費。

（三）清查、盤點制度執行不到位

管理部門和使用科室不能定期進行固定資產的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關人員進行，盤點時常發生錯盤、漏盤的現象發生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。

（四）報廢過程、手續不完善

在醫院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產報廢時未經主要領導同意即發生報廢事實。同時，有些固定資產由于資產使用部門無專人保管財產，造成財產損失或丟棄，從而導致固定資產虧損，以上幾種情況發生均會導致固定資產賬面數和財務不符現象。

（五）管理方法落后

雖然現在多數醫院已經實施信息化管理，但只是簡單的數據錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發生差錯，時常發生固定資產調劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產管理混亂，遠遠不能滿足現代醫院管理模式的要求。

三、做好醫院固定資產管理的對策

（一）明確職責權限主體

財務部門統一制定固定資產管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存。卡片詳細記錄資產名稱、規格、型號、財產編碼和使用變動等具體情況。固定資產采購管理部門負責所屬部門固定資產的管理，定期前往使用部門進行固定資產盤點，并與賬務進行核對。固定資產使用部門負責本科室固定資產的管理，建立本科室固定資產臺賬，對固定資產的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。

（二）制定合理的程序

PDCA循環是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫院固定資產管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領導審批、采購、入庫、科室領用、調劑等各個環節全方位進行管理，減少固定資產毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產使用效率。

（三）規范操作流程

固定資產管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領用手續是否完備、對于棄置物品處理是否得當等，因此將每個環節都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規范。

（四）定期進行固定資產的清查、盤點

定期由固定資產管理部門組織對固定資產進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發現的具體問題，由財務部門與使用科室一起協同查明原因，形成書面報告，報醫院主管領導批準后，按照會計制度規定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。

（五）加強固定資產報廢環節處理

加強固定資產報廢的管理，使資產與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關手續，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產進行內部調撥。固定資產報廢應首先由使用科室提出申請，經維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協同歸口管理部門到現場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產交給管理部門，廢舊資產回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調整，以確保醫院資產的真實性。

四、結語

總之，醫院固定資產管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產的清查、盤點，加強固定資產報廢環節管理，提高固定資產使用效率，從意識上重視，在管理環節上嚴格把關，雙管齊下，以期能促進醫院固定資產管理更加科學合理。

參考文獻：

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一、醫院固定資產管理的現狀

(一)賬實不符，家底不清

許多醫院對建設辦公樓、購置公務車輛等不能及時入賬；對更新、維修、調入、捐贈等形成的固定資產也不能及時入賬。閑置不用或者已無使用價值的固定資產長期掛賬不及時調賬。對報廢和已處置的固定資產不及時根據規定銷賬。缺少有效的管理約束機制，不能對固定資產的動態作出相應的調整。這些都導致固定資產名不符實，會計信息失真，摸不清真實的“家底”。

(二)管理松散，缺乏責任心

“重購置，輕管理”的現象普遍存在。單位管理固定資產的負責人缺乏足夠的責任意識，固定資產管理觀念淡薄；資產管理部門與財務部門不能很好地及時溝通，核對固定資產的信息，掌握固定資產的動向。資產在使用過程中更換保管人員或由于工作地點變化等原因變更了存放地點，類似情況不能及時反映到固定資產卡片中。不按規定進行盤點，對盤點中出現的盤盈、盤虧、毀損、遺失等問題也未能反映到固定資產賬目中，使得盤點流于形式。對部門之間資產的調撥，平時出入庫管理、驗收以及維修等諸多現象不能及時按規定辦理，使用部門臺賬管理混亂。

(三)購建不合理，使用效益低下

購建缺乏統籌規劃和必要的可行性研究，不分輕重緩急，出現了隨意購置、重復購置現象，購進的固定資產不能很好地發揮應有的作用，導致許多固定資產處于閑置、半閑置狀態，久而久之就達到了報廢的邊緣，造成資源的浪費。

(四)違規處置，固定資產流失嚴重

《事業單位固定資產管理辦法》中明確指出，事業單位在規定限額以上的資產處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案。部分醫院對處置固定資產的規定認識不足未經審批或審核自行處置，未按規定執行評估或評估價過低，有的甚至隨意報廢尚有相當價值的設備，低價轉讓出售，導致國有資產流失。

二、加強醫院固定資產管理的對策

(一)加強思想教育，提高管理人員素質

提高單位負責人、資產管理部門、財務部門以及使用部門相關人員對加強固定資產管理重要意義的認識。樹立依法管理資產的意識，遵照執行國家、省、市出臺的關于資產管理的辦法意見等。

加強資產管理人員、會計人員的業務培訓，提高業務素質。認真學習相關資產管理的知識和文件，對各類資產的名稱、功能、存放地點、使用情況等做到心中有數。

(二)建立崗位責任制，健全固定資產管理體制

按照不相容職務相分離的要求，合理設置會計及相關崗位，做到不得由同一部門或個人辦理固定資產業務的全過程。由財務部門統一建賬核算，負責總賬和一級明細分類賬；由固定資產管理部門統一登記管理，負責二級明細分類賬；使用部門負責臺賬。

固定資產賬目由財務部門負責管理核算，在新增固定資產時建立卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任人。登記固定資產的名稱、類別、編號等原始資料；在使用過程中涉及固定資產的運轉、維修、改造、折舊、盤點、報廢等都應及時在卡片中進行登記。

固定資產實物由固定資產管理部門負責管理，設立固定資產登記簿，反映各類固定資產的使用、保管和增減變動及其結存情況；與各使用部門簽訂固定資產使用、保管責任書。

使用部門保證固定資產日常的安全使用與維護保養；對固定資產的增減變動及使用狀態及時填報，完善臺賬記錄。

健全固定資產管理體制，規范和完善賬目處理，優化固定資產管理操作流程，加強各部門的溝通及協作。做好固定資產管理的基礎工作，保證賬賬、賬物、賬卡相符。

(三)建立購建控制，嚴格驗收，合理維修

一般由固定資產使用部門提出采購申請，資產管理部門會同財務部門審核資產存量，結合單位實際情況，優先考慮在本單位內部調配，以提高閑置資產的使用效率。本單位內部無法提供的資產，再根據預算考慮外部采購的方式，以杜絕重復、盲目購建。固定資產運達時根據購貨合同等資料驗收實物，保證數量無誤，質量過關后辦理驗收手續，出具驗收報告并簽字以明確責任。根據固定資產的使用情況對其進行維修保養，做到細心維護、委善保管，延長其使用壽命。

(四)健全清查盤點制度

組成清查小組定期或不定期地進行盤點，至少每年進行一次全面清查。根據盤點結果詳細填寫盤點報告表，盤點人員在盤點表上簽字，并與盤點賬簿和卡片相核對。發現賬實不符的，應當查明原因，追究責任，堵塞管理中的漏洞，經單位相關負責人批準后做出妥善處理。

(五)強化報廢處置管理

固定資產已超過使用年限無使用價值時，由使用部門提出報廢申請，資產管理部門核實后，報財政部門、主管部門審批、審核，經同意后，再行處置，嚴防國有資產流失。

(六)加強社會監督

強化社會等外部環境對固定資產的監督，審計、財政部門以及車輛、房產等部門從各自的職責出發，加強監督，確保醫院等事業單位固定資產的安全完整。

總之，固定資產是醫院重要的經濟資源，是醫院開展業務及其它活動的物質條件和保障。加強醫院固定資產管理，對于充分發揮固定資產的效能，保證工作任務的圓滿完成，有效地促進醫院事業的健康發展，防止國有資產的流失，保護國家財產的安全具有重要作用。

參考文獻：

[1]事業單位國有資產管理暫行辦法

[2]《江蘇省行政事業單位國有資產管理辦法》的通知

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一、設立資產清查小組

根據財政部關于《印發行政事業單位資產核實暫行辦法》的通知要求，制定資產清查實施方案并成立管理小組。管理小組長由院長親自掛帥，成員包括財務科長、總務科長、財務科固定資產管理會計及總務科、設備科資產賬務管理人員、各個科室負責人及各個科室資產管理人員，負責對各個部門提出具體工作要求。

二、制定固定資產清查實施方案細則

(一)全面摸清“家底”，建立資源共享的資產信息管理體系

1　由財務部門與總務部門的負責人、資產管理員。根據行政事業單位資產清查暫行辦法要求，共同設計固定資產清查盤點報表，包括固定資產名稱、編號、規格型號、存放地點、原始價格、購入日期、已使用年限、已提折舊、殘值率及賬存數量、實際盤存數量等。

2　由總務科及設備科、財務科固定資產賬務管理員、資產會計將固定資產清查盤點報表發放給各個科室的負責人及資產管理員，并再次布置具體工作要求并指導具體工作。如認真填寫固定資產清查盤點表中的各類資產的盤盈、盤虧和報廢情況，詳細填寫相關盤盈、盤虧和報廢的合理理由；固定資產清查盤點表上交財務的截止日期等。

3　建立一套固定資產核算、管理的網絡版信息核算系統，該系統包括：

(1)總務部門和設備科核算點。總務部門管理的一般設備、交通運輸設備、房屋建筑物和設備科管理的專用設備。所有資產的購入均由總務部門及設備科的資產管理員分別建立固定資產卡片錄入，即根據會計制度的要求，錄入每筆新增固定資產的所有原始資料。并形成各個部門的三級明細賬；資產報廢時根據相關規定。由總務科和設備科資產管理員分別核減固定資產，同時將相關資料發送給財務科；將資料發送給財務科的同時，要將所有書面資料一同交給財務科資產會計。

(2)財務科。財務科財產會計在支付購入資產貨款時，只要共享總務部門及設備科的資產管理員錄入的固定資產原始資料。即可生成會計憑證，并對原始書面資料進行審核；在固定資產減少時只要共享總務部門及設備科的資產管理員錄入的固定資產核減的內容，即可做減少資產會計憑證，同時對原始書面資料進行審核。每月自動計提折舊。

(二)固定資產盤盈賬務處理

根據《行政事業單位資產核實暫行辦法》規定的要求，固定資產盤盈，根據固定資產盤點表、盤盈情況說明、經濟鑒定證明、盤盈價值確定依據(同類資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料)等進行認定。難以確認價值的，委托中介機構評估確定。所有盤盈固定資產要及時入賬，納入國有資產管理范圍。

(三)固定資產盤虧、報廢等應提供的證明文件及賬務處理

1　根據《行政事業單位資產核實暫行辦法》規定要求。盤虧的固定資產扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據固定資產盤點表、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據、社會中介機構的經濟證明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定損失。

2　根據《行政事業單位資產核實暫行辦法》規定要求。報廢、毀損的固定資產扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明、毀損報廢說明、賠償責任人認定說明和內部核批文件等認定損失。

3　根據《行政事業單位資產核實暫行辦法》規定要求。因不可抗力(自然災害、意外事故)造成的固定資產毀損、報廢的。應當有相關部門出具的鑒定報告。包括：事故處理報告、車輛損失證明、房屋拆遷證明、受災證明等。

4　根據《行政事業單位資產核實暫行辦法》規定要求，被盜的固定資產扣除保險理賠及責任人賠償的部分，可以根據公安機關的結案證明、責任認定及賠償情況說明(涉及保險索賠的應有保險公司理賠情況說明)認定損失。

以上四種盤虧的固定資產，要及時進行賬務處理。納入國有資產管理范圍，確保國有資產賬實相符。

三、鞏固和完善固定資產清查工作成果。使之制度化

(一)建立定期盤點和監管制度系統

1　資產徹底清查后，可以根據資產管理的原始資料及數據。建立固定資產動態管理信息系統基礎信息；實現固定資產卡片、三級使用部門賬、二級總務、設備資產管理部門賬戶、一級財務管理部門賬戶統一按權限系統管理；建立每年定期盤點制度，及時掌握固定資產的實際使用、到期報廢等準確情況。

2　定期盤點制度化。各個部門每年必須定期對固定資產進行一次全面清查核對，對資產的盤盈、盤虧情況要找出原因。分清責任。按現行規定及時處理，做到賬、卡、務相符。

(二)建立固定資產使用部門績效評價體系

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(二)人工管理流程效率低下

賬務管理不清晰的背后是管理流程的不科學。固定資產的管理過程包括可行性調研、購入、驗收、出入庫、入賬、折舊、維修、和報廢等，每一個流程對應著不同的環節。在實際依靠人工進行管理的傳統管理方式下，往往在設備資產購買后，使用科室人員和資產管理人員之間的確認就存在問題。加上種類項目繁多，更是考慮到固定資產設備的存放地點分布于各個科室，進行固定資產的統計管理時，人工管理難免出現紕漏，復雜繁瑣的管理流程致使管理效率較為低下。

(三)固定資產盤點及調用效率低

固定資產管理中效率低下的另一主要原因是對固定資產盤點和調用的管理，依靠人工效率低下也容易出現錯誤。固定資產的管理，由于其種類多、設計金額大、應用分布廣的特點，需要經過定期的盤點來實現固定資產的賬賬、賬物和賬卡相符。傳統的管理方式主要是依靠人工進行盤點，手工記錄設備的使用現狀，因而無法保證所有記錄的統一性和客觀性，對折舊、磨損等的判斷會出現較大偏差，所以盤點周期長，效果也不夠理想。

二、條碼技術在醫院固定資產管理中的應用

(一)條碼系統優化固定資產管理流程，解決賬務管理問題

條碼管理是在固定資產引入時就貼上條碼，再對固定資產的名稱、規格型號、價值、入賬時間等各類信息進行采集，將每一個設備的具體信息存入條碼。然后在固定資產的管理部門、財務部門、使用科室等管理環節上分別都安裝統一的條碼管理識別系統，其中資產管理部門可設置不同部門對固定資產的使用、查詢權限。以后不管該設備因工作需要轉移到什么地方，都方便進行設備的追溯，即時的進行賬務核算和管理，從而解決了人工進行固定資產管理過程中的賬務不清問題。

(二)條碼系統通過對固定資產的全程跟蹤，解決人工管理混亂問題

應用條碼系統，固定資產的整個過程的具體情況等信息都會在其條碼中被記錄下來，并可隨時生成關于固定資產的報表或數據，從而對固定資產的流向、使用、磨損、折舊等進行動態全過程的跟蹤，而且條碼系統可對所有固定資產按照其狀態進行分類，大大提高了管理和使用效率。

(三)條碼系統通過手持設備進行盤點，提高盤點效率

條碼系統提供的手持設備，可實現對任何固定資產的隨時查詢。因而，固定資產的盤點工作只需要在系統中首先進行設備的自查，而后應用手持終端掃描條形碼對設備的狀態進行確認，通過復核后，便可實現對資產的財務狀況、使用情況、盤盈盤虧的清查，錯誤率大大降低，極大的提高了盤點效率。

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文章編號:1004-4914(2010)12-159-02

固定資產從購建到使用，再到報廢，變價處理，都需要有一套嚴格的內部控制加以約束、改進。內部控制通俗地講是一個不斷發展、變化、完善的過程，它持續地流動于企業之中，并隨著企業經營管理的新情況、新要求適時改進。內部控制由企業中各個層級的人員共同實施，從企業負責人到各個業務分部、職能部門的負責人，直至單位每一個普通員工都對實施內部控制負有責任。在形式上表現為一整套的相互監督，相互制約，彼此連結的控制方法、措施和程序。就固定資產內部控制可以從以下四個方面著重入手。

一、科學、明確的職責分工

企業應當按照《企業內部控制應用指引》規定建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。

不相容職務分離的核心是內部牽制，企業在設計建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的。固定資產不相容的崗位包括：固定資產投資預算的編制與審批，審批與執行；固定資產采購、驗收與款項支付；固定資產投保的申請與審批；固定資產處置的申請與審批，審批與執行；固定資產取得、處置及相關會計記錄。

其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容的職務之間能夠相互監督相互制約，形成有效的制衡機制。為了加強控制，各業務必須有明確的職責分工：固定資產的需求應由使用部門提出，采購部門、企業內部的建筑或建設部門一般無權首先提出采購或承建的要求；資產請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離；資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人；固定資產的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務分離；資產使用或保管人不能同時擔任資產的記賬工作；資產盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負責記賬的人員來進行，應由獨立于這些人員的第三者共同參加；資產報廢的審批人不能同時是資產報廢通知單的編制人。

二、科學、規范的決策過程

1.建立固定資產預算管理制度。企業根據固定資產的使用情況、生產經營發展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產投資預算，按規定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。對于重大的固定資產投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或專業人事進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。

2.建立固定資產請購與審批制度。企業固定資產的購置應嚴格按照固定資產內部控制制度和業務流程來進行。規定企業所有固定資產由設備部門統一購買（專用固定資產如電腦等信息資產除外），但必須先由各部門填寫請購單，并由設備部門作技術經濟論證，進行詢價和價格比較，填寫好擬采購設備的名稱、規格、型號、性能、質量，估計費用等資料，送相關部門會簽并報總經理批準。

3.建立固定資產交付使用驗收制度。企業從外部購入的設備，采購人員應與廠商聯系送貨時間及地點。固定資產送達時，請購單位、采購人員、管理部門均應派人員會同點收數量、檢查品質及規格是否與請購單相符。一般要求有較高等級的技術人員來檢查其質量或精密程式，故購入設備必須經過專職工程師的檢查，并在收貨報告單上簽字同意。通過建筑或通過安裝取得的設備在正式向承包商簽發驗收合格證書前，應作全面和綜合性的測試驗收檢查工作。

4.及時確認購買及建造成本。對于固定資產，分類設備各種賬戶，分別記錄。各類資產賬戶應附有單獨的卡片或表單，記錄財產各種詳細有用的資料。每張卡片或表單應記錄每項資產的簡要說明、存放地點、購入或建造日期、相應的憑單或工作單號碼、資產的價值、規定的計量單位、折舊計算方法、估計殘值、每會計期應提折舊及累計已提折舊額。此外，固定資產記錄還應表明該項財產維修和保養情況。所有卡片或表單應編上交叉索引號碼，以便同控制賬戶或其他記錄相核對。

三、固定資產使用、維護環節的控制

1.使用控制。對固定資產都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產管理系統，用電腦來管理固定資產數據。要及時對系統中的數據進行清理，查錯防漏。在科技發展、環境及其他因素發生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。

設立企業各職能部門內部的設備管理員或稱作二級設備管理員，并加強對其進行固定資產管理知識的宣傳和培訓，提高對其所在部門設備使用和變動情況的監管力度。組織管理人員有計劃地進行政治理論學習，樹立正確的人生觀、價值觀，定期進行法制、廉政教育，提高他們的整體素質；建立精神激勵與物質激勵相結合的激勵機制。促使他們愛崗敬業，盡職盡責，做好本職工作。對于那些工作不負責任，思想不健康，不適合在此崗位上繼續工作的人員要及時調整，對于那些由于工作責任心不強而造成資產流失、損壞的要查明原因，視其情節通報批評，調離崗位。

加強對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經在用或已經達到預定可使用狀態的固定資產及時入賬或暫估入賬。

2.維護控制。企業應當建立固定資產的維修、保養制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。

企業應設置專門管理固定資產的機構，加強固定資產的維修和保養工作。該機構的職責包括：每年制定出各類房屋設備等的維修計劃與實施維修計劃或根據使用中出現的應急情況采取修理措施；監督使用部門的使用情況；對使用、維修和保養的結果進行記錄等。

3.盤點控制。企業應當定期對固定資產進行盤點。固定資產同存貨相比，遺失或被盜的可能性小，但它們長期的存在，物質實體同賬面記錄不一致，或者物質實體已處于不正常使用的狀態，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產是保護財產的必要手段。

企業應定期（視財產的性質不同而不同，通常至少每年一次）組織盤點固定資產實存情況。盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設備無關的其他局外人共同擔任。盤點結果記錄在盤點清單上，清單內容包括：固定資產的名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和所處狀態等。盤點人員（一般要求兩人以上）應在盤點清單上簽字。實地盤點結束后，應將盤點清單內容同固定資產卡片相核對，如發現差異或固定資產已處于不能正常使用狀態，應由固定資產保管部門負責審查其原因，經過一定的批準程式，才能進行賬面調整。每次盤點的清點單應歸檔保存。

4.清查控制。企業應當建立固定資產清查制度。資產清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財務部門共同執行。固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”，詳細反應所盤點的固定資產的實有數，并與固定資產賬面數核對，做到賬務、實物和固定資產卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，需編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，列出原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部進行相應的賬務調整。管理部門對臺賬和固定資產卡片內容進行更新。

四、固定資產處置和轉移環節的控制

1.固定資產的處置。（1）固定資產的出售。當固定資產出售時，使用部門應將閑置的固定資產書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產明細表”，管理部門擬定處理意見后并提出申請，填寫“固定資產出售申請表”，列出準備出售的固定資產明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理審批；申請經批準后，固定資產管理部門對該固定資產進行處置，并對固定資產卡片登記出售日期，臺賬做固定資產減少；財務部門根據已經批準的出售申請表，開具發票及收款，并對固定資產進行相應的賬務處理。（2）固定資產的報廢。當固定資產嚴重損壞沒有維修價值時，由固定資產使用部門提出申請，填寫“固定資產報廢申請表”，交固定資產管理部門報財務總監和總經理審批。經批準后，固定資產管理部門對實物進行處理。處理后對臺賬及固定資產卡片進行更新，并將處理結果書面通知財務部。財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請和實物處理結果，進行賬務處理。

2.固定資產的轉移控制。企業出租、出借固定資產，應由固定資產管理部門會同財務部門按規定報經批準后予以辦理，并簽訂合同協議，對固定資產出租、出借期間所發生的維護保養、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。

企業對于固定資產的內部調撥，應填制固定資產內部調撥單，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規格、型號等，經有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續。固定資產調撥的價值應由企業財務部門審核批準。

固定資產管理在實際工作中是一項復雜的組織工作，涉及基建部門、財務部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯手參與管理。同時固定資產管理是一項較強的技術性工作，固定資產管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業務、會計算機操作，會講肯干的專職人員。固定資產管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產。

參考文獻：

1.上海國家會計學院編.高級會計師實務科目考精講試輔導用書.大連出版社,2009

2.企業內部控制基本規范.2008

篇13

我院醫院信息系統（HIS）中已包含固定資產管理平臺，物資科、設備科等相關科室工作人員可通過各自職工編碼登錄，共同使用一個數據庫進行數據管理。但設備的建卡、錄入、盤點、折舊計算等方面還存在人工管理的情況。例如每年年末全院都會進行資產盤點，采用的是傳統的手工清點方法，需花費1個多月的時間，部門之間進行核對賬目還要花費1個月的時間，因此工作量巨大，耗時長，人力多，而且盤點過程中還存在諸多問題。

2現用固定資產管理存在問題

2.1賬物不清

醫院臨床、醫技科室是設備的使用者，且各部門都使用著不同類別的固定資產，均負有職責。醫院的財務科、設備科、物資科等職能部門都建有分類賬目或臺賬。但由于固定資產數目龐大，管理不到位，導致賬實不符的情況時有發生。

2.2移交不清

資產轉移使用或折價轉讓管理制度維護不力，對離職調動人員如何辦理移交手續，如何轉移使用或折價轉讓等工作缺乏行之有效的管理制度。

2.3部分固定資產利用率低

部分通用設備難以得到統一調劑使用，導致利用率不高，各個部門只顧本部門的需要，要求增加儀器設備，從而造成固定資產的重復購置。另外由于受到一些外部因素的影響還存在采購不規范的現象，過度采購也造成利用率不高。

3個人數字助理（PDA）終端和二維碼技術進行醫院固定資產管理流程架構

3.1PDA及二維碼技術的應用

PDA可以通過無線的方式訪問數據服務器，與服務器端進行數據交換，配備條碼掃描功能，具有體積小、便攜等特點。借助無線網絡和移動終端，設備管理員通過PDA，使用條碼掃描儀掃描固定資產上的條碼進行盤點、維修、保養、強檢以及數據同步的操作，從而查詢到該固定資產的詳細信息，并將其實際運行情況記錄到PDA，通過PDA將盤點數據實時或定時上傳至數據庫（圖1）。二維碼由多行組成條形碼，不同于一維條碼，不需要連接一個數據庫，本身可存儲大量數據，當條形碼受一定破壞時，錯誤糾正能使條形碼能正確解析二維碼，具有信息容量大、編碼范圍廣、容錯能力強和可糾錯等優點。依靠其大數據信息量存儲的特性將醫院固定資產的編碼、名稱、設備、規格、型號、數量等大量信息制作成二維條碼，以實現收信息快速而準確地自動識別和錄入，方便對固定資產的核查、盤點。實現“賬、簽、物”相對應。通過智能終端掃碼功能，可以快速獲取、交換資產的信息[3]。

3.2固定資產管理流程構架設計

將PDA終端和二維碼技術與醫院固定資產管理系統進行有效的銜接。系統分為PDA端和后臺管理PC端，PDA端主要通過掃描裝備的二維碼了解設備的入庫、出庫、盤點、日常科室使用情況等整個物流過程。在實施過程中需要將設備的整個物流管理過程中的出入庫信息、調撥信息等主要數據收集并生成一個二維碼，PDA在掃描解析這個二維碼后可以獲取這些關鍵數據，在用無線接入WLAN(Wi-Fi)網絡的情況下，還可以根據這些數據在數據庫中查詢某一個階段的具體信息[4-5]。通過HIS服務器、PDA移動管理、科室電腦終端、二維碼標簽4部分，主要完成以下功能：（1）全面覆蓋醫院固定資產的建卡及科室變動，實現大型設備使用收入、折舊、維修保養、保修、盤點、報廢處置等的全面管理。（2）支持全方位、多角度靈活查詢固定資產情況，自動生成財務、管理決策及相關報表。（3）支持移動PDA、手工及科室與全院間無縫聯動的盤點形式。（4）支持科室盤點、設備位置信息維護及與全員盤點的互通。（5）支持網上報修流程及保修記錄查詢。

4小結

將PDA終端和二維碼技術融入醫院固定資產管理流程架構后，我院固定資產及醫療設備的管理工作中避免或減少了如資產管理、分類不清晰，資產盤點清查清查效率低下，折舊計算費時費力，信息重復錄入、數據不一致，日常管理與數據上報不對應，容易出現遺漏，使用科室無法了解自身設備中使用情況等問題，提升了我院固定資產管理系統的信息化水平。

［參考文獻］

［1］萇飛霸，尹軍，賴曉娟.基于智能終端二維碼的醫院醫學設備管理系統現狀[J].北京生物醫學工程,2016,35（2）:214-217.

［2］顧昕元，高磊.二維碼在醫療設備管理和維護中的應用[J].中國醫療設備,2014,29(10):66-68.

［3］吳兵，郭曉軍，劉邦國，等.條形碼和電子標簽技術在醫院物流管理中的應用[J].醫院管理雜志,2013,20（12）：1139-1141.