引論：我們?yōu)槟砹?3篇公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容概述
現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公立醫(yī)院都已經(jīng)按照中央要求，開展了一系列的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，在改進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，確保資金使用規(guī)范安全以及推進(jìn)公立醫(yī)院醫(yī)改深化實(shí)施等方面，發(fā)揮了非常重要的作用。現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作主要包括以下幾方面的內(nèi)容：
財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)是對公立醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金收支的合法合規(guī)性所開展的審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是公立醫(yī)院內(nèi)部的一項(xiàng)傳統(tǒng)審計(jì)，在所有審計(jì)內(nèi)容中所占的比例最高。
(二)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)
現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是僅次于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)是對各類經(jīng)濟(jì)合同的效益、合法、公平、可操作性等開展的審計(jì)，并對合同中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對公立醫(yī)院內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層以及各個(gè)業(yè)務(wù)職能科室責(zé)任人所開展的責(zé)任審計(jì)，主要是對被審計(jì)人員的黨風(fēng)廉政情況、民主決策、權(quán)力運(yùn)用等方面開展的審計(jì)，目的在于防范各類舞弊行為。
(四)其他審計(jì)
在公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)方面，除了上述內(nèi)容以外，還主要包括效益審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、投資決算審計(jì)等。效益審計(jì)主要是對公立醫(yī)院資金使用效益等開展的審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行情況則重點(diǎn)針對預(yù)算計(jì)劃是否得到有效執(zhí)行以及所帶來的績效情況開展的審計(jì)，投資決算審計(jì)重點(diǎn)針對公立醫(yī)院的投資項(xiàng)目所開展的系列審計(jì)。
二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析
(一)公立醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)工作重視不足
當(dāng)前，有的公立醫(yī)院對于內(nèi)部審計(jì)工作的重要性還沒有清醒的認(rèn)識，對于內(nèi)部審計(jì)工作的開展支持力度不大，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門的地位層次不夠高，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較差，影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
(二)內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制不夠健全
健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，但部分公立醫(yī)院不夠重視這一基礎(chǔ)工作，內(nèi)部審計(jì)方面的制度較少，對于公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展沒有形成有力的指導(dǎo)。
(三)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段不夠先進(jìn)
很多公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)手段都非常落后，在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員更習(xí)慣于采用財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、管理戰(zhàn)略分析等審計(jì)方法，而未能全面結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，特備是對公立醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不足。
三、改進(jìn)加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施措施
(一)完善有關(guān)制度建設(shè)提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化水平
公立醫(yī)院的管理部門應(yīng)該結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定以及公立醫(yī)院的實(shí)際情況，建立內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)規(guī)章制度，重點(diǎn)對公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)工作規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限、具體審計(jì)程序、審結(jié)報(bào)告要求以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等一系列的工作內(nèi)容進(jìn)行明確，通過完善的制度優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理體系，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)施提供良好的環(huán)境。
(二)注重提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的作用，應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。一方面，應(yīng)該注重不斷地改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段，特別是結(jié)合現(xiàn)階段醫(yī)院大多數(shù)采用信息化管理的方式，將內(nèi)部審計(jì)工作與信息技術(shù)相結(jié)合，重點(diǎn)是建立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)信息庫，及時(shí)通過對各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息重點(diǎn)是資金收支信息的監(jiān)控，開展動(dòng)態(tài)的審計(jì)管理。另一方面，應(yīng)該制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理細(xì)則，重點(diǎn)是明確公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及制度落實(shí)等進(jìn)行細(xì)化明確，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
(三)在公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向
當(dāng)今公立醫(yī)院自身的經(jīng)營發(fā)展同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此在公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，也應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，也應(yīng)該針對財(cái)務(wù)領(lǐng)域、非財(cái)務(wù)領(lǐng)域等方面，找到公立醫(yī)院經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并找到風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的根源，確保醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)。
四、結(jié)語
在公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展實(shí)施過程中，應(yīng)該結(jié)合公立醫(yī)院的內(nèi)部實(shí)際情況，重點(diǎn)在營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，健全完善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量等幾方面采取有效的措施，以最大程度的提高公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作水平，為提高公立醫(yī)院的整體管理水平奠定良好的基礎(chǔ)。
作者:張振華 單位:萊陽市婦幼保健院
參考文獻(xiàn)：
篇2
(一)預(yù)算管理意識方面
要強(qiáng)化預(yù)算編制意識,不能把預(yù)算編制當(dāng)作一項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定的例行任務(wù)來做,也不是僅僅是為了籌集資金,而應(yīng)當(dāng)是把預(yù)算編制當(dāng)作醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要方式。具體來說,預(yù)算工作基本是根據(jù)部門上一年度的資金收支情況來做編報(bào),然后在年底將年度的實(shí)際收支明細(xì)做一完整的統(tǒng)計(jì),財(cái)務(wù)人員往往認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是做給上級領(lǐng)導(dǎo)看的,而沒有意識到其是一種有效有力的管理手段。
(二)預(yù)算管理體系方面
預(yù)算管理工作應(yīng)由專人及專門的組織負(fù)責(zé)。然而當(dāng)前許多醫(yī)院還缺乏此項(xiàng)配備,還都是各部門會(huì)計(jì)分管各家小賬戶這樣的情況。要想實(shí)施全面有效的預(yù)算管理,就必須從上到下統(tǒng)一貫徹,從各科室到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),充分履行預(yù)算收支計(jì)算,這樣才能保證預(yù)算目標(biāo)的到位。
(三)預(yù)算內(nèi)容方面
當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,就醫(yī)患者對醫(yī)院在硬件方面,尤其是環(huán)境要求也在不斷提高,由此帶來的醫(yī)院大規(guī)模的改建擴(kuò)建再到小規(guī)模的綠化美化、增加必要的公共服務(wù)設(shè)施配備等都給醫(yī)院在預(yù)算編制上提出了很大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院面臨著巨大的資金缺口,而根據(jù)經(jīng)驗(yàn),醫(yī)院在籌集資金方面的工作經(jīng)驗(yàn)不足,都是預(yù)算編制要思考的問題。除此以外,隨著現(xiàn)代化的就醫(yī)結(jié)算方式的加入,預(yù)算工作也要與時(shí)俱進(jìn),加強(qiáng)在收支款項(xiàng)管理方面力度,確保預(yù)算工作在各方面充分到位。
(四)預(yù)算編制方面的問題
預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)是全員參與的一項(xiàng)工作,通過編制預(yù)算,讓廣大職工了解公立醫(yī)院的事業(yè)計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo),但目前公立醫(yī)院編制預(yù)算基本是財(cái)務(wù)部門和個(gè)別幾個(gè)部門的事情。財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級的要求,布置設(shè)備管理部門編制預(yù)算年度設(shè)備采購計(jì)劃,布置后勤部門編制維修項(xiàng)目計(jì)劃,布置人事部門拿出預(yù)算年度的進(jìn)人計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述計(jì)劃和往年的業(yè)務(wù)收支情況,編制預(yù)算年度的業(yè)務(wù)收支預(yù)算。同時(shí)目前公立醫(yī)院基本上采用“基數(shù)法”編制預(yù)算,即根據(jù)去年的基數(shù)加本年增減因數(shù)來確定年度的預(yù)算收支規(guī)模。但近年來,公立醫(yī)院的收入、支出和投資規(guī)模大幅度提高,若還用“基數(shù)法”編制預(yù)算,則有可能使預(yù)算成為空頭支票。
二、建立預(yù)算管理體系、提高醫(yī)院資產(chǎn)配置效率
一方面,要完善醫(yī)院收支分類體系。規(guī)范預(yù)算編制程序,提前編制預(yù)算,細(xì)化預(yù)算內(nèi)容,減少代編預(yù)算規(guī)模,提高年初預(yù)算到位率,嚴(yán)格控制部門預(yù)算管理。深入推進(jìn)預(yù)算編制與資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合,研究制定資產(chǎn)配置和更新標(biāo)準(zhǔn)。積極發(fā)揮財(cái)政投資評審服務(wù)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的作用。狠抓預(yù)算執(zhí)行管理,建立健全支出進(jìn)度通報(bào)制度,強(qiáng)化部門預(yù)算責(zé)任,加快預(yù)算支出進(jìn)度,加強(qiáng)分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控,完善評價(jià)體系,增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性。加強(qiáng)部門預(yù)算專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金統(tǒng)籌使用。強(qiáng)化資金調(diào)度管理。推進(jìn)各類資金整合,增強(qiáng)資金的規(guī)模效應(yīng)。加強(qiáng)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的銜接配合,健全預(yù)決算相互促進(jìn)機(jī)制。
另一方面,要積極推進(jìn)財(cái)政管理信息化建設(shè),緊緊圍繞預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié),提升信息化對科學(xué)化精細(xì)化管理的保障能力。全力推廣實(shí)施金財(cái)工程應(yīng)用支撐平臺,在省級成功應(yīng)用的基礎(chǔ)上,2010年年底前基本完成在地市級財(cái)政部門的推廣實(shí)施。加大財(cái)政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度,基于應(yīng)用支撐平臺構(gòu)建一體化管理系統(tǒng),進(jìn)一步規(guī)范信息管理系統(tǒng)建設(shè)。完善網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),強(qiáng)化信息安全保障體系建設(shè),加快建立運(yùn)行維護(hù)體系。抓好數(shù)據(jù)中心建設(shè),深化信息資源開發(fā)與利用。
三、引入現(xiàn)代會(huì)計(jì)服務(wù)
長期以來,我國公立醫(yī)院一直采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方式,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較為薄弱,應(yīng)積極探索推廣注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)披露和會(huì)計(jì)核算工作的做法。實(shí)行 “核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助”的財(cái)務(wù)管理辦法。充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師和現(xiàn)代會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)在公立醫(yī)院收支核算上的事前審核、事中控制、事后審計(jì)的作用,政府財(cái)政部門則強(qiáng)化對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的再監(jiān)督。這種模式既有利于解決政府有關(guān)部門人手不足、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的問題,也有利于克服政府直接插手醫(yī)院微觀管理的弊端,增強(qiáng)政府管理的規(guī)范性和有效性,更有利于提高醫(yī)院收支的透明度,也便于人民群眾和社會(huì)加強(qiáng)監(jiān)督。
四、評估機(jī)制決定財(cái)政補(bǔ)助額度
政府要加強(qiáng)對醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的綜合考核評估,將考核結(jié)果作為核定財(cái)政補(bǔ)助的重要依據(jù),逐步走上績效預(yù)算的道路。在這個(gè)過程中,政府監(jiān)管應(yīng)把握“管大不管小,管粗不管細(xì)”的原則,建立以結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì),重點(diǎn)是要審查資金運(yùn)行的效果和績效。同時(shí),各類公立醫(yī)院和接受政府資金投入的醫(yī)院經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告要通過網(wǎng)絡(luò)公開,接受社會(huì)和公眾監(jiān)督。
篇3
一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容
1.院長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。院長任期內(nèi)的每個(gè)年度,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對院長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),檢查任務(wù)目標(biāo)完成進(jìn)度,加大日常監(jiān)督力度,以保證院長在任期內(nèi)高質(zhì)量地完成任務(wù)。還應(yīng)將醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃、好的工作作風(fēng)和思路延續(xù)下去,保證醫(yī)院決策和政策的連續(xù)性。
2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。現(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對收入和支出采取了與《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》不同的分類辦法,要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)必須按照“大收大支”的范圍進(jìn)行。審計(jì)內(nèi)容包括:
(1)審計(jì)藥品“核定收入,超收上繳”管理辦法的執(zhí)行情況。主要審查藥品收入總額的核定是否正確合理;藥品折讓收入是否計(jì)入藥品進(jìn)銷差價(jià);醫(yī)療收支與藥品收支的劃分是否明確;超出財(cái)政部門和主管部門核定的藥品收入總額的部分是否按規(guī)定足額上繳。
(2)加強(qiáng)成本核算的審計(jì)。醫(yī)院成本核算的對象是醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)營,應(yīng)重點(diǎn)審查醫(yī)療服務(wù)成本的劃分是否正確,成本核算的方法是否得當(dāng),管理費(fèi)用(間接費(fèi)用)是否按規(guī)定合理分?jǐn)?加強(qiáng)成本定額管理,定期審查定額完成情況,尋求降低成本的途徑。
3.無形資產(chǎn)審計(jì)。無形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài),其審計(jì)的難度比有形資產(chǎn)更大。審計(jì)的主要內(nèi)容有:無形資產(chǎn)是否已全部入賬;無形資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí),是否符合制度規(guī)定;無形資產(chǎn)的攤銷是否真實(shí)合理;購進(jìn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)手續(xù)是否齊全,是否經(jīng)過評估,評估價(jià)值是否真實(shí),合同契約是否齊全等。
4.對外投資審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì):對外投資是否經(jīng)過可行性論證(包括投資風(fēng)險(xiǎn)論證、投資收益論證);是否經(jīng)過財(cái)政部門和衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn);投資是否進(jìn)行資產(chǎn)評估,估價(jià)是否正確;投資收益是否能及時(shí)回收;會(huì)計(jì)核算是否符合制度要求。
5.負(fù)債審計(jì)。《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的要求,首次系統(tǒng)地將“負(fù)債”的概念引入醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算。對負(fù)債應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的劃分是否正確;病人預(yù)交金額的確定是否合理,預(yù)交金退交手續(xù)是否完備;社會(huì)保障費(fèi)的提取和繳納是否符合規(guī)定;各類負(fù)債是否及時(shí)清理,賬實(shí)是否相符。應(yīng)嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模,引導(dǎo)醫(yī)院正確負(fù)債,適度負(fù)債,避免因負(fù)債過多影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益,或出現(xiàn)償還能力不足而影響債權(quán)人的利益。
6.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)。為體現(xiàn)穩(wěn)健原則,增強(qiáng)醫(yī)院自我發(fā)展能力,《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。在對壞賬準(zhǔn)備金審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下問題:壞賬準(zhǔn)備金是否按規(guī)定提取,是否計(jì)入成本;壞賬損失的確認(rèn)是否符合制度規(guī)定;發(fā)生壞賬沖銷時(shí),是否經(jīng)上級部門批準(zhǔn);對確認(rèn)壞賬后又收回的款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)
1.審計(jì)的依據(jù),必須以事實(shí)為依據(jù)。事實(shí)依據(jù)是指被審計(jì)單位已經(jīng)發(fā)生了的客觀事實(shí),包括已經(jīng)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和成果,以及反映這些業(yè)務(wù)及成果的會(huì)計(jì)資料和與此相關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)控制度。用以檢查、分析、判別、證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。
2.審計(jì)的理論依據(jù)。是被審計(jì)單位在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)各種資料的原則、程序和方法。
3.審計(jì)的法律依據(jù)。是指國家制定的有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、 政策,頒布的法律、法規(guī)、制度和規(guī)定等書面文件。是在審計(jì)工作中據(jù)以檢查、分析、判斷,證明被審計(jì)單位已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)事實(shí)是否合法的標(biāo)準(zhǔn)。在運(yùn)用法律依據(jù)時(shí)應(yīng)遵循以下原則:
(1)法律依據(jù)必須是國家制定的有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)。凡與審計(jì)無關(guān)的法規(guī),不能作為審計(jì)依據(jù)。
(2)各級地方政府和部門,根據(jù)國家的法律法規(guī)、方針、政策制定的補(bǔ)充規(guī)定和實(shí)施辦法。凡與國家的法律法規(guī)、方針政策相抵觸的不能作為審計(jì)的法律依據(jù)。
(3)法律依據(jù)的時(shí)效性,即應(yīng)用的法律依據(jù)必須是現(xiàn)行有效的。
三、建立與完善公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對策
1.轉(zhuǎn)變觀念,提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度
一個(gè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否建立起來,內(nèi)審作用發(fā)揮水平的高低,關(guān)鍵取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識程度和重視程度。實(shí)踐證明,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識強(qiáng),醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督就得力,醫(yī)院的經(jīng)營就會(huì)健康地向前發(fā)展。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要站在依法治國的高度,從維護(hù)國家和人民的利益出發(fā),高度重視審計(jì)工作。
提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度:一方面要積極支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作,把內(nèi)部審計(jì)納入單位的日常工作計(jì)劃,對內(nèi)部審計(jì)人員提出嚴(yán)格的要求,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使內(nèi)部監(jiān)督職能,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、減少損失浪費(fèi)、提高資源利用效率。另一方面努力為審計(jì)部門排除工作上的阻力,從各個(gè)方面給予支持,為審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境,保證醫(yī)院內(nèi)審部門的獨(dú)立監(jiān)督地位,推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。
2.努力提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。審計(jì)人員作為審計(jì)工作的執(zhí)行者,其自身形象直接關(guān)系到審計(jì)工作的權(quán)威和效果。努力提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì),是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要前提。
首先,應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)。不斷學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度,補(bǔ)充和更新知識,不斷拓寬內(nèi),審人員的視野,使其不僅熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù),還要熟悉有關(guān)規(guī)律、法規(guī)、方針和政策。不僅要增強(qiáng)其宏觀意識、管理意識、效益意識,且還要增強(qiáng)其調(diào)查研究能力、分析判斷能力和協(xié)調(diào)配合的能力。不但要具有一定的口頭及文字表達(dá)能力,還要具有運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的能力。
其次,在實(shí)際工作中,內(nèi)審工作要講究堅(jiān)持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象,形成一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的作用,為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。
3.建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)制度化建設(shè)
法律法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù),堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、依法審計(jì)是審計(jì)人員應(yīng)遵守的道德規(guī)范。狠抓內(nèi)部控制制度的完善,是保證審計(jì)質(zhì)量,實(shí)行有效監(jiān)督的重要手段。設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。醫(yī)院應(yīng)按照上級審計(jì)部門的要求,設(shè)立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接管理的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,配備相應(yīng)的專職審計(jì)人員,保持審計(jì)人員的穩(wěn)定性。
制定醫(yī)院內(nèi)部職業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為,明確內(nèi)部審計(jì)的職能;按照《中華人民共和國審計(jì)法》、行業(yè)審計(jì)條例,結(jié)合本單位的特點(diǎn),制訂出內(nèi)部審計(jì)人員的工作制度和崗位職責(zé),使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依,做到制度化、規(guī)范化,從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
4.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理效益
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及醫(yī)院管理模式的變更,醫(yī)院應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身特征,不斷拓寬內(nèi)審領(lǐng)域,遵循以較低廉的投入,提供較高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)的宗旨,服務(wù)于醫(yī)院,降低醫(yī)療成本,讓廣大患者得到實(shí)惠,體現(xiàn)內(nèi)審工作的管理效益。從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督,將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變。突出決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),讓內(nèi)審工作滲透到醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營作的全過程。
篇4
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，醫(yī)院的運(yùn)營環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也更加復(fù)雜，舊制度在實(shí)際運(yùn)行過程中的不足逐步顯現(xiàn)出來，據(jù)以提供的會(huì)計(jì)信息已不能準(zhǔn)確揭示公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況，難以滿足新形勢下推進(jìn)公立醫(yī)院改革、加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和績效管理的需要。新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度深度解析了現(xiàn)有的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，全面考慮了當(dāng)前的醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的具體問題與情況，在多個(gè)角度的理念融合下最終完成。繼承了原有會(huì)計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)，并進(jìn)行合理的創(chuàng)新，對于現(xiàn)代醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度具有高度的指導(dǎo)意義。本文通過對新舊會(huì)計(jì)制度的比較，主要從以下方面解析新制度所呈現(xiàn)的亮點(diǎn)。
一、確立了公立醫(yī)院會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)，完善了固定資產(chǎn)折舊方法
新制度規(guī)定公立醫(yī)院會(huì)計(jì)完全采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，新制度明確要求“醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)”，并明確醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，而不再要求“醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外、均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的規(guī)定進(jìn)行”。 夯實(shí)了資產(chǎn)負(fù)債信息，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，全面、真實(shí)反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況，大大提升了權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用程度，這必將強(qiáng)化公立醫(yī)院收入、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，促進(jìn)收入、費(fèi)用的合理核算，提高成本核算和管理水平。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)要素為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與費(fèi)用五要素，適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而原會(huì)計(jì)要素為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與支出，適用收付實(shí)現(xiàn)制，改“支出”要素為“費(fèi)用”要素，體現(xiàn)與期間相聯(lián)系的收入與費(fèi)用配比的概念，反映權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算基礎(chǔ)。
原制度固定資產(chǎn)計(jì)提修購基金后醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額只反映原值，未能反映固定資產(chǎn)使用過程中的實(shí)際損耗，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值的嚴(yán)重背離，虛增了固定資產(chǎn)總量，無從體現(xiàn)固定資產(chǎn)使用狀況和新舊程度，不利于報(bào)表使用者了解固定資產(chǎn)的真實(shí)情況。新制度完善了固定資產(chǎn)的折舊、攤銷制度，對固定資產(chǎn)的核算進(jìn)行了顛覆性的改變，取消了“固定基金”賬戶，增設(shè)了“待沖基金”、“累計(jì)折舊”賬戶，在資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”賬戶作為固定資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目，使醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠真實(shí)地反映其資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及收支結(jié)余的情況，保證固定資產(chǎn)價(jià)值的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，增加固定資產(chǎn)使用效能或延長使用壽命的，費(fèi)用資本化，增加固定資產(chǎn)價(jià)值；其他后續(xù)支出則費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，處置凈收益或凈損失分別計(jì)入其他收入或其他支出。
二、詳細(xì)規(guī)定了醫(yī)院成本核算體系
醫(yī)院成本核算的目的是通過對醫(yī)院和醫(yī)療服務(wù)成本的核算與管理，降低醫(yī)院運(yùn)行成本，減少病人費(fèi)用，提高醫(yī)院效率和效益。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）強(qiáng)化成本控制，優(yōu)化資源配置，提高醫(yī)院綜合效益；（2）為國家財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)償機(jī)制提供最基礎(chǔ)、最確切的數(shù)據(jù)；（3）降低醫(yī)療服務(wù)成本，減輕病人負(fù)擔(dān)。新制度將醫(yī)院成本核算作為重點(diǎn)，單獨(dú)設(shè)置了“成本管理”一章節(jié)，對成本核算體系進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范，明確了成本核算原則、成本核算范圍、科室成本分?jǐn)偭鞒蹋谐隽瞬粚儆诔杀竞怂惴秶闹С觯@樣有利于將來醫(yī)療價(jià)格的確定，有利于合理補(bǔ)償醫(yī)療服務(wù)耗費(fèi)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時(shí)分析實(shí)際成本變動(dòng)情況及原因，把握成本變動(dòng)規(guī)律，提高成本效率。新制度要求醫(yī)院所有的收入和支出都應(yīng)納入預(yù)算管理，醫(yī)院應(yīng)對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、分析和調(diào)整等各環(huán)節(jié)程序都做出明確規(guī)定，并確定相關(guān)部門的責(zé)任和權(quán)力，調(diào)動(dòng)醫(yī)院員工的加強(qiáng)成本控制的積極性。通過建立全面的成本管理體系，實(shí)行全面預(yù)算管理，從各環(huán)節(jié)上杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體成本的控制。
三、完善了財(cái)務(wù)報(bào)表體系
新制度下的報(bào)表體系包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及一系列的成本報(bào)表。報(bào)表體系比較完整，而且，與企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)非常相似。首先，新增了現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表就能夠提供更為精確地信息，反映醫(yī)院經(jīng)營中的獲取現(xiàn)金能力，現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)效益和效果，收支結(jié)余的質(zhì)量，為經(jīng)營決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，有助于加強(qiáng)醫(yī)院對現(xiàn)金的規(guī)劃和管理，從而提高醫(yī)院整體的資金使用效率。其次，新增加的成本報(bào)表，它們可以把醫(yī)院各種各樣不同層面、不同角度的成本展示出來。同時(shí)，公眾可以通過成本報(bào)表了解醫(yī)療收費(fèi)情況并予以監(jiān)督。最后，醫(yī)院要編制財(cái)政補(bǔ)助收支情況表，這張報(bào)表將方便財(cái)政部門和主管部門對醫(yī)院進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)際上兼顧了相關(guān)政府部門的信息需求。這一系列變化一方面增強(qiáng)了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系的通用性，使其與國際慣例和企業(yè)會(huì)計(jì)更為協(xié)調(diào)，另一方面也兼顧了醫(yī)院的實(shí)際情況，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更為完整，以滿足財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、成本管理等多方面的信息需求。
篇5
與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)植根于醫(yī)院，了解醫(yī)院內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，知道醫(yī)院深層次的問題，在審計(jì)中能抓住重點(diǎn)，切準(zhǔn)要害，因而針對性強(qiáng)，有利于改進(jìn)醫(yī)院管理中薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)適應(yīng)新醫(yī)改要求，學(xué)習(xí)和運(yùn)用《審計(jì)法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律、法規(guī)，以經(jīng)濟(jì)效益為依托，以社會(huì)效益為基點(diǎn)，服務(wù)于公立醫(yī)院機(jī)制改革，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的綜合監(jiān)管職能，為公立醫(yī)院和諧健康地發(fā)展提供保障。
一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，理順審計(jì)
關(guān)系
《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第八條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。然而，公立醫(yī)院的事業(yè)單位身份，其內(nèi)部審計(jì)部門既要為醫(yī)院服務(wù)，又是政府審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部的延伸，使內(nèi)部審計(jì)定位相對模糊。醫(yī)院管理層缺乏重視和支持內(nèi)部審計(jì)的積極性，對給予內(nèi)部審計(jì)較高的獨(dú)立性存有顧慮。有些醫(yī)院為了精簡機(jī)構(gòu)，將內(nèi)審部門合并在紀(jì)檢監(jiān)察部門，或者作為財(cái)務(wù)部門的一部分。從專業(yè)角度看，紀(jì)檢監(jiān)察部門雖然也是監(jiān)督部門，但其工作重心側(cè)重于員工思想道德教育和行為監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于事，需要借助專業(yè)的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門，本身就無法保證其工作的獨(dú)立性，容易造成互相包庇。另一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在單位內(nèi)部設(shè)置的，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其審計(jì)工作必然依附于本單位的行政權(quán)力，受到行政權(quán)力的干預(yù)，其獨(dú)立性也受到相應(yīng)的影響。
公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)審工作，做內(nèi)審工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。醫(yī)院應(yīng)依據(jù)獨(dú)立性、權(quán)威性的原則，在醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置同本單位其他職能部門平等的、獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審人員在部門關(guān)系上與被審計(jì)機(jī)構(gòu)相分離。保障審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化，保持其穩(wěn)定性。同時(shí)保證審計(jì)人員在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中的獨(dú)立性，審計(jì)人員有權(quán)自主確立審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)程序，編制審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)審工作涉及面廣，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要理順與被審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，特別要與財(cái)務(wù)、總務(wù)等有關(guān)科室和部門加強(qiáng)聯(lián)系，取得他們的理解和支持。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要具備較強(qiáng)的親和力和組織協(xié)調(diào)能力，對被審機(jī)構(gòu)抱著信任、平等的態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容，采取規(guī)范性的審計(jì)程序和方法。在審計(jì)過程中堅(jiān)持用事實(shí)說話，用數(shù)據(jù)說話，做到獨(dú)立、客觀、公正、準(zhǔn)確，同時(shí)要多征求被審科室的意見，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱點(diǎn)，共同分析問題產(chǎn)生的原因，探討改進(jìn)的可行性措施。只有保證醫(yī)院內(nèi)審部門的獨(dú)立監(jiān)督地位，理順審計(jì)關(guān)系，才能為審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，推動(dòng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。
二、科學(xué)完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，創(chuàng)新審計(jì)
模式
目前，除國家衛(wèi)生部2006年頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》外，國家沒有針對醫(yī)院內(nèi)審的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則作出特別規(guī)定。許多公立醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏一套健全完善、行之有效的內(nèi)部控制制度和長效機(jī)制。而審計(jì)制度的不完善，往往導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無章可循或有章難循，使審計(jì)意見或建議難以落到實(shí)處，常出現(xiàn)查出問題多而解決少的現(xiàn)象。
為了使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，醫(yī)院要從自身的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)國家《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，制定內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)和工作制度。通過規(guī)定審計(jì)活動(dòng)的范圍，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)限和考核，確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位，授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)等。內(nèi)部審計(jì)工作做到制度化、規(guī)范化，才能避免審計(jì)意見或建議在執(zhí)行過程中被人為意志所干擾，從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。
目前，公立醫(yī)院的審計(jì)模式仍以按需授權(quán)為主和系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)模式為主。而隨著社會(huì)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已成為國際內(nèi)部注冊審計(jì)師協(xié)會(huì)推薦的審計(jì)模式，它是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式。醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)正確掌握并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在醫(yī)院可以承受的范圍內(nèi)。通過對醫(yī)院內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，組織建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而有效降低醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。同時(shí)隨著醫(yī)院信息化水平的提高，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立行之有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督模式，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，從而實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院整體資源效益的管理審計(jì)。
三、深化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能
公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)既要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和控制的職能，還要有加強(qiáng)醫(yī)院組織管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的職能 。而目前，公立醫(yī)院開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主要是在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，大部分的時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上，以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，停留在事后監(jiān)督層面。而醫(yī)院的經(jīng)營管理和服務(wù)領(lǐng)域也亟待進(jìn)入醫(yī)院內(nèi)審范圍，通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)控制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，強(qiáng)化事前決策參與、事中監(jiān)督，這樣才能有效地預(yù)防醫(yī)院內(nèi)部管理中的弊端。
因此，醫(yī)院內(nèi)審工作應(yīng)結(jié)合行業(yè)特征，擴(kuò)大審計(jì)的領(lǐng)域，除了了解和評價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)信息的可靠性和完整性外，還應(yīng)對醫(yī)院政策和計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督，對資產(chǎn)的安全性，資源的有效性，預(yù)定目標(biāo)的完成性等進(jìn)行全過程的審計(jì) 。通過拓展和深化內(nèi)審領(lǐng)域，找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)放在加強(qiáng)醫(yī)院管理和經(jīng)濟(jì)效益上，提高審查內(nèi)控制度的健全性、適用性和有效性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要領(lǐng)域從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在醫(yī)院內(nèi)審工作中，堅(jiān)持事前參與、事中監(jiān)督、事后審查三結(jié)合，把內(nèi)部審計(jì)滲透到醫(yī)院運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中，并及時(shí)向醫(yī)院管理者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)和建議，從而有效提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，更好地為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展服務(wù)。
四、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才
篇6
[摘要]公立醫(yī)院為了生存和發(fā)展往往需要負(fù)債經(jīng)營,《2009～2011年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施方案》的出臺將使醫(yī)院的預(yù)期收益發(fā)生較大偏差,當(dāng)前全球又在遭遇金融海嘯,各級地方政府財(cái)政收入有不同程度的下降,政府對于公立醫(yī)院的補(bǔ)貼也不可能有大的增加,此時(shí)醫(yī)院如應(yīng)對不當(dāng)可能無法償還到期債務(wù)。怎樣防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是負(fù)債經(jīng)營醫(yī)院當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作。
[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;負(fù)債經(jīng)營;風(fēng)險(xiǎn)控制
新醫(yī)改將從推進(jìn)基本醫(yī)療保障制度建設(shè)、國家基本藥物制度、基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系、基本公共衛(wèi)生服務(wù)體系和公立醫(yī)院改革等五項(xiàng)重點(diǎn)工作入手,全面推動(dòng)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。方案明確政府財(cái)政投入衛(wèi)生的重點(diǎn)領(lǐng)域是公共衛(wèi)生、基層衛(wèi)生和農(nóng)村衛(wèi)生發(fā)展;其中基本藥物制度和公立醫(yī)院改革是重點(diǎn)。目前公立醫(yī)院的三大補(bǔ)償渠道:財(cái)政補(bǔ)助、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和藥品加成都將受到很大的影響。一方面民營醫(yī)院憑借靈活和富有特色的經(jīng)營策略沖擊著公立醫(yī)院的醫(yī)療市場,新醫(yī)改方案也將加快形成多元化辦醫(yī)格局,鼓勵(lì)民營資本創(chuàng)辦非營利醫(yī)院,公立醫(yī)院將面臨更多的競爭壓力;另一方面實(shí)行基本藥物制度后醫(yī)藥分開,以藥養(yǎng)醫(yī)的現(xiàn)狀將會(huì)得到根本的改變,藥品加成收入將明顯減少;再者政府對衛(wèi)生事業(yè)的主要投入方向由從醫(yī)療服務(wù)等個(gè)人衛(wèi)生服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)楣残l(wèi)生、基層衛(wèi)生和農(nóng)村衛(wèi)生發(fā)展,大多數(shù)醫(yī)院從政府得到的財(cái)政補(bǔ)助資金不會(huì)有明顯的增加。在政府投入不足,醫(yī)院收入明顯減少的情況下,面對更多的競爭醫(yī)院為了生存發(fā)展,通過負(fù)債進(jìn)行融資就成為一種必然的選擇。
1適度負(fù)債經(jīng)營的積極作用
適度負(fù)債經(jīng)營,有利于解決醫(yī)院資金短缺的困難,合理拓寬融資渠道,贏得更多發(fā)展資金和獲利機(jī)會(huì),對醫(yī)院的發(fā)展起著重要的、積極的作用。通過適度的負(fù)債籌集資金,醫(yī)院可以改善經(jīng)營條件,實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新,擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模,擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)能力,滿足近年來病人對高質(zhì)量醫(yī)療服務(wù)的需求,提高醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)醫(yī)院又好又快地發(fā)展。通過適度的負(fù)債籌集資金,可以彌補(bǔ)當(dāng)前醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制的不足,減輕醫(yī)院因政府財(cái)政撥款和藥品加成收入明顯減少所帶來的壓力,彌補(bǔ)醫(yī)院短期資金不足,獲得醫(yī)院建設(shè)發(fā)展中急需的技術(shù)、設(shè)備和設(shè)施,提高醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭能力。適度負(fù)債,為醫(yī)院經(jīng)營帶來了內(nèi)在動(dòng)力和外部壓力,迫使醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算管理。并且管理者會(huì)更加重視醫(yī)院投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,采取多種方法調(diào)動(dòng)員工工作積極性。
2負(fù)債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2.1什么是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院不能償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面和某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致償債能力降低。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面。相應(yīng)地,醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配的風(fēng)險(xiǎn)。無論以上哪種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),它的集中表現(xiàn)方式都是不能按期償還債務(wù),資金周轉(zhuǎn)不靈,嚴(yán)重的將導(dǎo)致單位破產(chǎn)。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的征兆。醫(yī)院財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并不是一朝一夕,它是醫(yī)院長期財(cái)務(wù)經(jīng)營矛盾的集中體現(xiàn),如果出現(xiàn)以下問題應(yīng)引起高度重視:(1)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不斷惡化。突出表現(xiàn)在醫(yī)院資本性投資膨脹,營運(yùn)資金供應(yīng)困難;資產(chǎn)負(fù)債比例過高,償債能力持續(xù)減弱;業(yè)務(wù)收入增長速度持續(xù)低于業(yè)務(wù)支出的增長速度。(2)財(cái)務(wù)經(jīng)營信譽(yù)持續(xù)降低。財(cái)務(wù)信譽(yù)是醫(yī)院的無形資產(chǎn),是醫(yī)院理財(cái)?shù)闹匾獥l件。良好的財(cái)務(wù)信譽(yù),對醫(yī)院的籌資、信用結(jié)算、藥品衛(wèi)生材料的采購等都有極為重要的作用。一個(gè)信用很低的醫(yī)院,舉債很不方便。當(dāng)債務(wù)到期而又缺乏現(xiàn)金時(shí),它就不太可能舉新債還舊債。(3)財(cái)務(wù)經(jīng)營秩序混亂。會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)十分脆弱;沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)經(jīng)營機(jī)制,資金的使用隨意性極強(qiáng);投資無度,回報(bào)率低;資產(chǎn)管理制度有漏洞,浪費(fèi)嚴(yán)重。(4)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降。門診量減少,醫(yī)療質(zhì)量降低,收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字;資本不能保值增值,造成經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降。(5)自有資金不足。一個(gè)單位,如果自有資金不足30%,說明正瀕臨警界線。
3醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制
3.1項(xiàng)目投資科學(xué)決策。醫(yī)院為適應(yīng)醫(yī)療市場需求,擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)范圍,爭取效益最大化,經(jīng)常需要投資新項(xiàng)目,更新醫(yī)療設(shè)備,對外開展醫(yī)療合作項(xiàng)目投資,項(xiàng)目投資決策已成為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。醫(yī)院項(xiàng)目投資前要進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析,對投入成本及其可能產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、市場份額、項(xiàng)目回收期進(jìn)行可行性論證,建立投資分析、論證、報(bào)批制度,避免投資的盲目性,降低投資風(fēng)險(xiǎn),減少投資損失,確保投資的安全性和收益性。進(jìn)行項(xiàng)目投資要科學(xué)決策,量力而行。醫(yī)院不能一味地追求大規(guī)模而大肆籌資舉債,增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。規(guī)模不是衡量一個(gè)醫(yī)院強(qiáng)弱的惟一標(biāo)準(zhǔn)。過度負(fù)債不僅會(huì)使醫(yī)院背上沉重的利息包袱,而且一旦資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,不能按時(shí)償債,醫(yī)院將面臨喪失信譽(yù)、負(fù)責(zé)賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn),甚至破產(chǎn)。醫(yī)院首先要考慮的是生存,然后才是規(guī)模發(fā)展。不要輕易掏出大筆的資金去擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,更新儀器設(shè)備增加固定資產(chǎn),去盲目創(chuàng)新一個(gè)新的醫(yī)療市場。經(jīng)營投資是一把雙刃劍,收益與風(fēng)險(xiǎn)總是距離很近,經(jīng)營投資是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工程,項(xiàng)目要選準(zhǔn),決策要慎重,資金要保證,人才技術(shù)要跟上,任何一環(huán)都非常重要。
3.2加強(qiáng)預(yù)算和資金管理。醫(yī)院一切工作都應(yīng)在保證滿足醫(yī)療服務(wù)的前提下進(jìn)行,所有開支均須納入預(yù)算管理,根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院收入預(yù)算要按照衛(wèi)生部規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目,結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)和業(yè)務(wù)量,以效益為主線加以制定;支出預(yù)算既要保證剛性支出,如人員工資、水電、燃料費(fèi)用等,又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)所需的業(yè)務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等柔性支出。
資金是醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)得以持續(xù)運(yùn)行的基本保證,如何對資金的籌集、投放、使用、分配和收回進(jìn)行有效監(jiān)督管理便成為醫(yī)院經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。醫(yī)院作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體,資金收付量大而且頻繁,為此,醫(yī)院要健全資金管理體系,在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度,強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制,合理安排資金調(diào)度,確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求,提高資金使用效率和效益。醫(yī)院要挖掘內(nèi)部資金潛力,狠抓資金回籠,調(diào)整材料物資和藥品庫存結(jié)構(gòu),壓縮存貨資金占用,增強(qiáng)支付能力。在資金安排上,要考慮到負(fù)債的到期日和利息的支付日。同時(shí),又要充分考慮到醫(yī)院用款的高峰和低谷期,使資金得到合理使用,以避免資金使用不當(dāng)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
篇7
1更新理財(cái)觀念 提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟(jì)逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟(jì),醫(yī)院財(cái)務(wù)人員只有及時(shí)更新觀念,不斷提高自身綜合素質(zhì),努力借鑒和學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和方法,不斷提高財(cái)務(wù)管理和應(yīng)用水平,才能適應(yīng)信息時(shí)代的財(cái)務(wù)管理工作的需求。
2健全財(cái)務(wù)制度 規(guī)范資金管理
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)之一,就是要使醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營服務(wù)工作照章辦事,進(jìn)行規(guī)范化管理。醫(yī)院必須按照本單位的實(shí)際,建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,建立科學(xué)有效的組織管理體系,建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理組織體系,醫(yī)院財(cái)務(wù)收支堅(jiān)持主管院長“財(cái)務(wù)一支筆”審批,避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂;要強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì),實(shí)施全面監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)管理說到底是資金管理。醫(yī)院必須按照財(cái)務(wù)管理的要求建立一套嚴(yán)格的資金管理制度,包括現(xiàn)金管理、貨幣回籠資金管理、籌資融資管理等,便于資金集中管理和實(shí)施監(jiān)督。
3有效利用財(cái)政資金,改善醫(yī)院醫(yī)療環(huán)境
醫(yī)院的硬件建設(shè)是提升醫(yī)院競爭力的基礎(chǔ)。醫(yī)院的硬件包括醫(yī)院的環(huán)境綠化和美化、病房及病床的設(shè)置、醫(yī)療設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)和購置。而要完成這些改造,就必須有相當(dāng)?shù)馁Y金作后盾。作為國家事業(yè)單位的公立醫(yī)院,應(yīng)盡可能爭取財(cái)政資金,并有效地利用這些財(cái)政資金解決醫(yī)院的實(shí)際問題,充分發(fā)揮財(cái)政資金支出的計(jì)劃性和使用效率,使有限的財(cái)政資金用在刀刃上,從而達(dá)到改善醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的目的,為提升醫(yī)院市場競爭實(shí)力提供保障。
4堅(jiān)持成本核算,節(jié)能降耗
醫(yī)院的各項(xiàng)工作說到底是為病人服務(wù),以體現(xiàn)救死扶傷的人道主義精神。因此,作為公立醫(yī)院,在本質(zhì)上不以盈利為目的。醫(yī)院要想獲得可持續(xù)發(fā)展,必須通過不斷降低醫(yī)療成本來實(shí)現(xiàn)。為此,的目的就是通過醫(yī)院必須加強(qiáng)成本管理,注重成本核算,要讓醫(yī)院各個(gè)科室、各個(gè)部門及全院干部職工樹立成本效益觀念,醫(yī)院財(cái)務(wù)公立部門要將成本管理的指標(biāo)進(jìn)行量化并分解到各科室、各部門,建立責(zé)任考核制度,實(shí)行全程控制,監(jiān)督執(zhí)行。要通過成本控制,降低醫(yī)療服務(wù)成本和醫(yī)院運(yùn)行成本,優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程,講求經(jīng)濟(jì)效益,節(jié)約資金,將降低醫(yī)療成本貫穿于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理始終,全面提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平。
5加強(qiáng)預(yù)算管理
加強(qiáng)預(yù)算管理是提高財(cái)務(wù)管理水平的重要環(huán)節(jié)。實(shí)行預(yù)算管理有利于合理優(yōu)化配置醫(yī)院的資源,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支平衡。醫(yī)院編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、促進(jìn)重點(diǎn)的原則,將醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理,合理編制年度預(yù)算并靈活運(yùn)用,做到事前有預(yù)測、事中有控制、時(shí)候有考核,使醫(yī)院管理工作形成良性循環(huán),提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平。
6提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識
隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,醫(yī)院的任何一項(xiàng)經(jīng)營和服務(wù)都可能面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)做好醫(yī)院財(cái)務(wù)分析,客觀全面反映醫(yī)院資金運(yùn)營效果和財(cái)務(wù)效益狀況,及時(shí)有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)醫(yī)院在籌資、投資及網(wǎng)路操作等運(yùn)作過程中盡可能的回避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,保證醫(yī)院正確經(jīng)營方向,促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展。
7完善內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度
篇8
當(dāng)從前農(nóng)民賣一頭豬就能做一個(gè)手術(shù)，而今天做一個(gè)手術(shù)賣十頭豬也未必打得住。當(dāng)治一個(gè)感冒都要一二百元甚至更多時(shí)，誰還能不望醫(yī)院而生畏？但經(jīng)濟(jì)日報(bào)報(bào)道，河南省從2005年10月起，各級醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)費(fèi)大降價(jià)，綜合降價(jià)幅度達(dá)28．7％。說明醫(yī)療費(fèi)用降價(jià)的空間也大得很。審計(jì)人員不是醫(yī)務(wù)人員，什么檢查該做，什么樣的治療算過度治療無法評判。那審計(jì)就無能為力了嗎？不是，在當(dāng)前隨意打出幾張住院單也能發(fā)現(xiàn)破綻――分項(xiàng)相加對不上總項(xiàng)，以減少醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)為借口捆綁收費(fèi)，衛(wèi)生用材料隨意加價(jià)，自定收費(fèi)項(xiàng)目等。
篇9
公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部監(jiān)督部門，其作用是不言而喻的。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要了解醫(yī)院的基本情況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行流程，還要了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)核算辦法以及各項(xiàng)醫(yī)藥收費(fèi)政策、法規(guī)以及內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)有紕漏都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)問題。作為內(nèi)審人員，要從一個(gè)患者的角度出發(fā)，按照醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行流程，對醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。以下就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)常見的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分別進(jìn)行探討。
一、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的審計(jì)
醫(yī)院收費(fèi)是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，醫(yī)院各項(xiàng)收入都與收費(fèi)項(xiàng)目密切相關(guān)。在對醫(yī)院收費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要看醫(yī)院的各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目是不是都是經(jīng)過審批的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，有沒有未經(jīng)審批擅自收費(fèi)的項(xiàng)目，有沒有分解收費(fèi)或者重復(fù)收費(fèi)的醫(yī)療項(xiàng)目以及不按規(guī)定收費(fèi)或者超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的項(xiàng)目，在對病人醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還要看有沒有多記醫(yī)療服務(wù)數(shù)量的情況。現(xiàn)在醫(yī)保農(nóng)合對病人收費(fèi)情況檢查很嚴(yán)格，醫(yī)院經(jīng)常會(huì)因?yàn)檫`規(guī)收費(fèi)受到處罰，因此內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院收費(fèi)情況可能存在的問題和隱患，使醫(yī)院避免不必要的損失。
二、醫(yī)用耗材收費(fèi)的審計(jì)
審計(jì)時(shí)要檢查醫(yī)院的醫(yī)用耗材收費(fèi)時(shí)有沒有多記數(shù)量以及不按規(guī)定范圍收取醫(yī)療耗材的情況。有些醫(yī)用耗材不允許單獨(dú)收費(fèi)，比如在手術(shù)時(shí)一次性注射器、手術(shù)包、消毒藥品等已經(jīng)計(jì)入了手術(shù)成本，不能再單獨(dú)收費(fèi)，因此需要檢查科室是否又單獨(dú)收費(fèi)；對于可以單獨(dú)收費(fèi)的醫(yī)療耗材要對數(shù)量的真實(shí)性進(jìn)行審查，如一次性注射器的用量以及輸液器的用量等等，盡量減少多記數(shù)量的情況，減輕病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
三、藥品收費(fèi)的審計(jì)
對醫(yī)院藥品進(jìn)行審計(jì)時(shí)要看醫(yī)院是否執(zhí)行藥品價(jià)格政策以及藥品的價(jià)格調(diào)整是否及時(shí)，檢查計(jì)入病人收費(fèi)清單的藥品數(shù)量是否真實(shí)，目前很多公立醫(yī)院都取消了藥品加成，但是對一些藥品還是有最高零售限價(jià)的，內(nèi)部審計(jì)人員要關(guān)注國家關(guān)于藥品最高零售價(jià)格的相關(guān)規(guī)定，看醫(yī)院藥品收費(fèi)是否超過了國家的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
四、醫(yī)院采購的審計(jì)
不管醫(yī)院的藥品耗材還是專業(yè)設(shè)備都要經(jīng)過采購，醫(yī)院采購是否控制得當(dāng)，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用。在藥品采購審計(jì)中要檢查醫(yī)院是否實(shí)行了招投標(biāo)程序，是否履行了藥品采購合同，有沒有違反醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品招標(biāo)采購工作規(guī)范的情況發(fā)生。審計(jì)中要檢查醫(yī)院的藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重，看看藥占比是否合理，對于不合理的藥占比要按科室進(jìn)行區(qū)分，根據(jù)科室的具體情況確定一個(gè)合理的藥占比，逐步擺脫以藥養(yǎng)醫(yī)的局面。大型設(shè)備采購審計(jì)要關(guān)注是否有上級主管部門的審批，是否履行了必要的招投標(biāo)程序。大型醫(yī)療設(shè)備一般來說價(jià)值很高，要看采購大型醫(yī)療設(shè)備的可行性論證報(bào)告，對醫(yī)院的配套、資金來源以及成本效益情況都要進(jìn)行嚴(yán)格審查，避免醫(yī)院資金的浪費(fèi)。
五、往來款的審計(jì)
醫(yī)院的往來款項(xiàng)不影響醫(yī)院的收入和支出，因此在日常審計(jì)工作中往往被忽視，實(shí)際上醫(yī)院的往來款項(xiàng)是影響醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)的重要因素。如果醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)過多而且時(shí)間較長，就會(huì)嚴(yán)重影響醫(yī)院的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，因此往來款項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須重點(diǎn)關(guān)注的問題。尤其是應(yīng)收醫(yī)療款中的醫(yī)保和農(nóng)合欠款，要審查欠款時(shí)間，有無扣款等情況，催促相關(guān)科室進(jìn)行應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)的催收，對于往來款中的呆賬和壞賬要分清責(zé)任，關(guān)注其形成的原因，有無責(zé)任人等，盡量減少呆壞賬的發(fā)生，還要對往來款形成的原始票據(jù)進(jìn)行審查，審核票據(jù)的真實(shí)性和合法性。對于往來款項(xiàng)的收付，醫(yī)院要制定嚴(yán)格的資金收付制度，及時(shí)結(jié)清往來款，提高醫(yī)院資金的流動(dòng)性。
六、貨幣資金審計(jì)
醫(yī)院每天有大量的現(xiàn)金流動(dòng)，貨幣資金審計(jì)是保證醫(yī)院資金安全的重要方法。對于現(xiàn)金，要審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否完善，現(xiàn)金日記賬是否及時(shí)登記，日清月結(jié)以及書寫是否規(guī)范，對于現(xiàn)金收付的相關(guān)財(cái)務(wù)憑證要進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)檢查原始票據(jù)是否真實(shí)合理，有無白條現(xiàn)象等，確保醫(yī)院現(xiàn)金的安全；對于銀行存款要對銀行存款日記賬和銀行對賬單一一進(jìn)行核對，看有無漏記，每個(gè)月月末要檢查銀行會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證銀行存款余額的真實(shí)性，檢查醫(yī)院未達(dá)賬項(xiàng)的情況，確保銀行賬面與財(cái)務(wù)賬面數(shù)相符。
七、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)
要定期對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，看醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助收入是否足額到位，醫(yī)療收入的會(huì)計(jì)核算是否正確，有沒有錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)收入，其他收入是否有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否符合物價(jià)部門的相關(guān)規(guī)定；醫(yī)院支出要審查其合理性，重點(diǎn)檢查三公經(jīng)費(fèi)是否超標(biāo)以及其他項(xiàng)目的支出合理性等。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也要講究成本效益原則，對于一些對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響較大的項(xiàng)目要花費(fèi)更多的人力物力重點(diǎn)審計(jì)，而對于對醫(yī)院影響不大的項(xiàng)目可以抽查審計(jì)，確保審計(jì)項(xiàng)目不留死角，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)安全。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳春華.淺析醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對策[J].中國管理信息化,2014(01).
篇10
新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第五條明確規(guī)定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：科學(xué)合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績效考評，提高資金使用效益；加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的主要問題
隨著我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身的不斷發(fā)展完善，財(cái)務(wù)管理人員也在積極探索經(jīng)濟(jì)、高效、優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理模式。圍繞醫(yī)院財(cái)務(wù)管理就實(shí)現(xiàn)的主要任務(wù)來考察，我國醫(yī)院財(cái)務(wù)管理仍存在諸多問題。
（一）預(yù)算管理方面
1、預(yù)算管理意識淡薄。許多醫(yī)院認(rèn)為編制預(yù)算僅僅是為了申請經(jīng)費(fèi)和完成上級部門布置的預(yù)算任務(wù)，因此對其重視不足，將其單純視為財(cái)務(wù)部門工作。年末財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門的要求編制當(dāng)年的預(yù)算，主管部門下達(dá)預(yù)算撥款額度后，根據(jù)主管部門下達(dá)的撥款額度編制反饋預(yù)算。醫(yī)院僅僅關(guān)心收入與支出數(shù)據(jù)，對預(yù)算管理的機(jī)制建設(shè)、控制作用認(rèn)識不足。
2、預(yù)算編制方法單一、不科學(xué)。目前，許多公立醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)都是采用增量預(yù)算法。這一方法是以上一年度的實(shí)際預(yù)算收支為依據(jù)，通過對影響下年度預(yù)算收支的各種因素進(jìn)行分析，以確定下年度預(yù)算收支。這種方法比較簡便，易于操作，但往往掩蓋了單位此前存在的各種不合理的收支，尤其是在對新技術(shù)、新項(xiàng)目的預(yù)算中不能準(zhǔn)確地進(jìn)行評估，容易導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容不準(zhǔn)確、資金預(yù)留偏差較大，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際收支失衡。
3、預(yù)算指標(biāo)不合理。預(yù)算管理就是涵蓋一切醫(yī)院財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，是一種全過程、全方位、全員性的管理，因此預(yù)算內(nèi)容體系應(yīng)當(dāng)是全面而系統(tǒng)的。現(xiàn)實(shí)工作中醫(yī)院在編制預(yù)算的時(shí)候主要是注重財(cái)務(wù)收支的預(yù)算，例如藥品醫(yī)療收入、日常經(jīng)費(fèi)支出和專項(xiàng)支出，對資本支出的預(yù)算和現(xiàn)金流量的預(yù)算考慮不全，預(yù)算的時(shí)候較為重視財(cái)務(wù)性指標(biāo)和其他量化指標(biāo)，對非量化的指標(biāo)及非財(cái)務(wù)性指標(biāo)等關(guān)注不夠。
（二）成本管理及核算方面。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療改革的推進(jìn)，公立醫(yī)院也需要增強(qiáng)市場意識，以最小的成本創(chuàng)造最多的效益。因而實(shí)施有效的成本管理核算是現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的必然要求。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中對成本管理及核算的意義、要求都有明確的說明，對照此要求，我們不難發(fā)現(xiàn)目前公立醫(yī)院在成本管理及核算方面仍存在一些問題。
1、成本管理意識淡薄。雖然醫(yī)院都采取了各種成本管理的措施，但在具體落實(shí)執(zhí)行上效果卻差強(qiáng)人意。歸根結(jié)底是因?yàn)獒t(yī)院缺乏現(xiàn)代成本管理意識，對現(xiàn)代成本管理的對象和內(nèi)容認(rèn)識不清，狹隘地認(rèn)為成本管理就是節(jié)約一針一線，簡單地將成本管理看作純凈核算的初期數(shù)據(jù)整理。此外，醫(yī)院較重視事后成本核算而忽視事前、事中控制。這就失去了成本管理的意義。
2、醫(yī)療成本制度存在體制問題。公立醫(yī)院雖獲得一定的財(cái)政撥款，但也需要自負(fù)盈虧。由于醫(yī)療體制尚不完善，僅依靠日常的醫(yī)療服務(wù)不能負(fù)擔(dān)其支出，因而以藥養(yǎng)醫(yī)的現(xiàn)象普遍存在。這就必然導(dǎo)致在藥品價(jià)格上花工夫。在深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革意見中明確提出要建立科學(xué)合理的醫(yī)藥價(jià)格形成機(jī)制，但在實(shí)際操作中，形成合理的醫(yī)藥價(jià)格體制還需要一個(gè)過程，可能出現(xiàn)公立醫(yī)院改革不同步的現(xiàn)象，這勢必會(huì)造成醫(yī)療成本不可比，公立醫(yī)院醫(yī)療價(jià)格和藥品價(jià)格參差不齊，即使明確劃分核算對象，也會(huì)造成醫(yī)院之間的成本差異，如果醫(yī)藥成本差異較大，勢必會(huì)加重政府部門對公立醫(yī)院進(jìn)行補(bǔ)助的審核程序，影響政府衛(wèi)生投入機(jī)制的建立和完善。
3、成本核算制度不健全。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》明確規(guī)定醫(yī)院要進(jìn)行成本管理，按照成本核算對象的不同，將醫(yī)院成本劃分為總成本、科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本和床日診次成本，以及每種級次成本核算內(nèi)容和間接成本分?jǐn)偡椒ǎ岢隽溯^為全面的成本核算體系。多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了總成本和科室成本的核算，但是核算內(nèi)容主要是對直接成本進(jìn)行計(jì)算，沒有做到間接成本和費(fèi)用的合理分?jǐn)偂？梢哉f并沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的全面成本核算，這就導(dǎo)致大多數(shù)醫(yī)院的成本核算數(shù)據(jù)存在失真現(xiàn)象，從而必然會(huì)影響到全院的財(cái)務(wù)管理工作。
4、成本管理技術(shù)落后。醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，由于公立醫(yī)院的成本核算涉及項(xiàng)目較多，如果僅靠財(cái)務(wù)人員手工進(jìn)行是很難完成的。這就對醫(yī)院建設(shè)高質(zhì)量的信息系統(tǒng)提出了要求。目前大多數(shù)公立醫(yī)院都建立了信息化平臺，但財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門于相對分離態(tài)，在進(jìn)行成本核算時(shí)所需數(shù)據(jù)只能從賬表中間接獲得，直接影響了醫(yī)院的成本核算效率和成本管理水平的提高。
（三）內(nèi)部控制方面。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》明確規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)以及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定，建立和完善醫(yī)院內(nèi)部一系列的程序和政策，以實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院各部門的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)類的業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督、控制和協(xié)調(diào)。可見對財(cái)務(wù)管理實(shí)施有效的內(nèi)部控制是規(guī)范部分財(cái)務(wù)工作、確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法行為的有效保障。
1、缺乏健全的法律法規(guī)。目前，我國政府部門還沒有頒布一套完整的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制的法律體系，而在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，也沒有單獨(dú)對醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容的表述，其內(nèi)容是夾雜在各種條款中的。由于在法律上沒有明確定位，導(dǎo)致醫(yī)院在制定了內(nèi)部控制制度時(shí)，多是采用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理和行政命令，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。在執(zhí)行過程中無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，這些都阻礙了內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。
2、醫(yī)院管理層內(nèi)部控制意識不足。一方面由于管理者末正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，往往只是制定制度，而不愿將有限的資源投入到內(nèi)容控制實(shí)施執(zhí)行中；另一方面醫(yī)院管理層希望通過內(nèi)部控制制度約束醫(yī)院員工的行為，其自身卻抵觸被控制。現(xiàn)實(shí)中往往管理者往往一邊制定部控制制度，一邊又以實(shí)際行為突破內(nèi)控體系的管制。這必然導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制流于形式，沒有操作性。
3、運(yùn)行成本高，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展。要建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，就要針對醫(yī)院業(yè)務(wù)的特點(diǎn)設(shè)置多個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)越多，運(yùn)行的效果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但運(yùn)行成本也就必然增加。在資源有限的情況下，醫(yī)院管理層往往不愿意在此投入過多的人、財(cái)、物。相反，還會(huì)為了降低成本，減少內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置環(huán)節(jié)。
三、規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對策思考
（一）增加預(yù)算意識，健全預(yù)算體系。醫(yī)院管理層都應(yīng)高度重視預(yù)算工作，增加預(yù)算意識。醫(yī)改對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提出了“進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督”的要求，可見預(yù)算管理是醫(yī)院管理的重要手段之一。完整的預(yù)算管理體系應(yīng)包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核等。認(rèn)真落實(shí)預(yù)算管理是醫(yī)院長久發(fā)展的重要保障。此外，醫(yī)院的預(yù)算管理有利于明確醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃，在制定過程中還可以讓各部門科室積極參與進(jìn)來，增加員工的預(yù)算意識。同時(shí)，有利于控制醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)，通過對預(yù)算執(zhí)行的差異進(jìn)行分析控制，提升預(yù)算編制的針對性和執(zhí)行的有效性。
（二）建立預(yù)算機(jī)構(gòu)，完善制度建設(shè)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析及考核等環(huán)節(jié)，為保證預(yù)算能順利執(zhí)行，必須成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的全面統(tǒng)籌安排。預(yù)算管理組織要負(fù)責(zé)預(yù)算管理的全過程，并保證其在預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核等多個(gè)環(huán)節(jié)中擁有相應(yīng)的權(quán)力，讓預(yù)算的推行更加有保障力。為保障預(yù)算管理的順利實(shí)施還需要審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、執(zhí)行部門的通力合作，醫(yī)院要及時(shí)完善相應(yīng)的配套措施。例如，醫(yī)院審計(jì)部門要發(fā)揮其監(jiān)督功能。審計(jì)部門要對預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)申請審批手續(xù)、項(xiàng)目可行性、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行全程審計(jì)，審計(jì)部門還要加強(qiáng)對預(yù)算效益的績效評價(jià)。
預(yù)算人員作為預(yù)算管理工作的執(zhí)行者，其素質(zhì)的高低會(huì)直接影響到預(yù)算工作效果。因此，醫(yī)院應(yīng)為預(yù)算工作人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)提供專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。
（三）選擇合理可行的預(yù)算編制方法。公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)收入與支出的項(xiàng)目變化選擇合適的預(yù)算編制方法，預(yù)算編制方法對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和預(yù)算管理效果有至關(guān)重要的影響。目前所采用的預(yù)算編制方法有零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算、固定預(yù)算等，醫(yī)院可根據(jù)預(yù)算編制對象選擇適用的預(yù)算編制方法。還可應(yīng)考慮將信息技術(shù)引入預(yù)算管理中來，利用信息技術(shù)對預(yù)算的建立、編制、執(zhí)行與控制、預(yù)算分析進(jìn)行整合，以提高預(yù)算工作的成果。
（四）培養(yǎng)成本管理意識。公立醫(yī)院應(yīng)充分認(rèn)識到在市場經(jīng)濟(jì)條件下成本管理的重要性，意識到成本管理是保障醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保障。首先，醫(yī)院管理層應(yīng)高度重視成本管理及核算工作。其次，做好宣傳教育工作，鼓勵(lì)廣大員工重視成本核算工作，各科室積極配合完成該項(xiàng)工作。再次，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)，更好地完成成本核算管理工作。
（五）采用科學(xué)方法，建立全面成本核算體系。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中對成本核算的對象進(jìn)行了詳細(xì)劃分，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)要求切實(shí)進(jìn)行全面成本核算。全面成本核算即將醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營中的各種耗費(fèi)，通過分類管理和分析，系統(tǒng)核算成本和費(fèi)用，使醫(yī)院的各項(xiàng)成本均能得到有效的分?jǐn)偛⒓{入成本的支出核算。
公立醫(yī)院傳統(tǒng)的成本管理方法以節(jié)約和降低消耗為主。而隨著醫(yī)療改革的深入，單純的以降低成本為主的方法已不再適用。醫(yī)院應(yīng)多采用先進(jìn)的成本管理方法，以提高成本管理效果。如成本支出率法、成本譜、成本指數(shù)等方法都可根據(jù)醫(yī)院自身情況來選用。
（六）強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，建立健全內(nèi)部控制體系。醫(yī)院管理層必須要轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部控制工作。首先，要根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等相關(guān)規(guī)章結(jié)合醫(yī)院自身情況制定完善的內(nèi)部控制體系；其次，及時(shí)對醫(yī)院存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)采取積極有效的內(nèi)控措施；再次，醫(yī)院管理層應(yīng)自覺遵守內(nèi)控制度要求，接受內(nèi)控制度的監(jiān)督。
（七）加大醫(yī)院內(nèi)部控制體系執(zhí)行和監(jiān)督力度。在建立健全內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，制定保障內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督的相關(guān)制度和程序政策，加強(qiáng)自我約束機(jī)制和部門間的監(jiān)督機(jī)制。如規(guī)定醫(yī)療設(shè)備、藥品及耗材采購部門負(fù)責(zé)人三年一輪崗。通過合理設(shè)置的崗位來實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。明確各部門間的權(quán)力，使不相容的職位相互分離，在不同機(jī)構(gòu)和崗位之間形成權(quán)責(zé)明晰、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。
制度一旦制定就必須嚴(yán)格執(zhí)行，而且要加大監(jiān)督力度。監(jiān)督的主體要熟悉醫(yī)院的外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督部門，與他們進(jìn)行及時(shí)的信息溝通和交流，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后嚴(yán)厲處置。監(jiān)督必須貫穿于執(zhí)行的全過程，明確監(jiān)督的對象，加大對重點(diǎn)人員、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)部門的監(jiān)管力度。此外，還要通過建立內(nèi)部控制的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制度，來進(jìn)一步完善醫(yī)院的內(nèi)部控制。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]衛(wèi)生部，國務(wù)院深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，中央編辦等.關(guān)于做好2012年公立醫(yī)院改革工作的通知[Z].2012.8.1.
篇11
一、當(dāng)前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在的問題
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善
由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，加之我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度起步較晚，在企業(yè)發(fā)展方面管理者更多關(guān)注的是企業(yè)的轉(zhuǎn)型，而對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理并不重視，盡管關(guān)于內(nèi)控的規(guī)范化制度相繼出臺，但剛出臺的法律法規(guī)難免還存在不夠完善的地方，因此具體的操作流程還顯得不夠成熟。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制法規(guī)的出臺是為了對內(nèi)控制度的執(zhí)行起到必要的導(dǎo)向性和規(guī)范性作用，但從現(xiàn)實(shí)情況來看，公立醫(yī)院關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系及制度的實(shí)施還有很長的一段路要走。
（二）公立醫(yī)院不太了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系完善的意義
在以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，公立醫(yī)院對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系和制度的認(rèn)識并不深刻，在內(nèi)部管理方面仍舊依賴于過往管理經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)有效的管理辦法顯得較為缺乏。由于過多的著眼于眼前利益，捕捉不到隱藏的利益，在制度建設(shè)方面缺乏規(guī)范化意識，這就使得內(nèi)控管理的效果差強(qiáng)人意。由于醫(yī)院本身不夠重視，工作人員在自身的工作執(zhí)行中也常常為了躲避麻煩而不按照既定規(guī)章制度來處理事務(wù)，內(nèi)控工作的監(jiān)督性已然失去。
（三）關(guān)于內(nèi)控評價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置欠缺合理性
大部分公立醫(yī)院僅僅是將內(nèi)審部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之下，內(nèi)審工作一度受到限制，其獨(dú)立性和權(quán)威性不能夠得到彰顯，甚至還會(huì)對內(nèi)審數(shù)據(jù)的最終結(jié)果產(chǎn)生間接影響，妨礙最終評價(jià)結(jié)果得到落實(shí)。除此之外，由于對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏重視，公立醫(yī)院本身也并未針對內(nèi)部控制工作建立必要的獎(jiǎng)罰制度，評價(jià)制度缺乏規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)的約束，使得最終的執(zhí)行流于形式，甚至信息統(tǒng)計(jì)含有虛假成分，難以展現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度本身的優(yōu)越性。
（四）從業(yè)人員自身文化水平和職業(yè)素養(yǎng)有待提高
公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果很大程度上會(huì)受到從業(yè)人員自身綜合素質(zhì)的影響，人員的文化水平、職業(yè)素養(yǎng)等都對工作效果有較大影響。眾所周知，會(huì)計(jì)行業(yè)的從業(yè)人員流動(dòng)性很大，倘若不具備一定的職業(yè)責(zé)任意識和職業(yè)素養(yǎng)，那么就極有可能導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審工作出現(xiàn)偏差，甚至出現(xiàn)資金流向信息草率、公款挪用虛假發(fā)票等嚴(yán)重問題。
三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的強(qiáng)化對策
（一）公立醫(yī)院對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制價(jià)值的認(rèn)識需要加強(qiáng)
當(dāng)前公立醫(yī)院對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的理解不夠深刻，僅僅通過簡單的人員培訓(xùn)是很難達(dá)到預(yù)期效果的，只有在日常工作中落實(shí)內(nèi)控意識，才能夠真正實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化內(nèi)部控制的目的。首先，從自身實(shí)際的結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)出發(fā)，構(gòu)建符合實(shí)際情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對員工之間的職責(zé)劃分清楚。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)當(dāng)是合理且可執(zhí)行的，員工需嚴(yán)格按照故障制度辦事，可通過適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)罰機(jī)制來調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。再次，對審計(jì)機(jī)構(gòu)人員定期開展培訓(xùn)，提高人員的知識水平和職業(yè)素養(yǎng)，明確審計(jì)工作的重要性。最后，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審查，通過審查達(dá)到預(yù)期的監(jiān)管目的，醫(yī)院要引導(dǎo)員工在實(shí)踐操作中感受，真正了解內(nèi)部控制開展的意義。
（二）進(jìn)一步對內(nèi)部控制的體系和組織形式予以完善
作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)需要醫(yī)院內(nèi)部各職能部門及黨政各級領(lǐng)導(dǎo)共同參與，隨著新醫(yī)改的出臺，更加提倡對會(huì)計(jì)管理制度和預(yù)算管理的完善，要求從根本上維護(hù)醫(yī)院的公益性，這就必須做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)管與運(yùn)行管理，在加強(qiáng)內(nèi)控的基本前提下促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，保障會(huì)計(jì)信息的合法性與真實(shí)性，這才能夠保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在整個(gè)醫(yī)院延伸，提升資金使用效率和資產(chǎn)安全性。針對監(jiān)督體系和監(jiān)督檢查制度的完善主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是上級主管部門檢查指導(dǎo)，另一方面就是醫(yī)院審計(jì)部門內(nèi)部監(jiān)督的開展，確保內(nèi)部控制體系能夠有序運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的目的在于審核單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，保證內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制相得益彰，在日常工作中有章可循、有據(jù)可查，促進(jìn)審計(jì)工作效率的提高。時(shí)代在進(jìn)步，對應(yīng)的醫(yī)院管理也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)，并采取相應(yīng)的措施合理控制資源的利用。值得注意的是，對內(nèi)部控制體系的完善絕非僅僅是事后修補(bǔ)，而是應(yīng)當(dāng)將防范體系建立在事前，做到未雨綢繆。
（三）內(nèi)控評價(jià)機(jī)構(gòu)建設(shè)也需強(qiáng)化
完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需對審查和評估工作定期開展，在發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)整治，具體實(shí)施過程應(yīng)當(dāng)首先確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控評價(jià)體制是否適用和完整，通過對會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的構(gòu)建確保公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和責(zé)任落實(shí)情況，保證制度管理工作有據(jù)可依。與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的制定也是加強(qiáng)管理的重要方面，通過不定期的監(jiān)督檢查可以真正做到防患于未然，進(jìn)而嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。針對體制運(yùn)行過程中存在的問題，醫(yī)院可聘請相關(guān)專家對其進(jìn)行評價(jià)，分析體制運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果，及時(shí)改進(jìn)不足，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，這對于醫(yī)院管理而言至關(guān)重要。
（四）促進(jìn)會(huì)計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)的提升
公立醫(yī)院對于會(huì)計(jì)工作的關(guān)注度并不高，這就使得從業(yè)人員的專業(yè)工作水平也遲遲不能得到提升，由于專業(yè)知識素養(yǎng)的缺乏，不少醫(yī)院會(huì)計(jì)人員在掌握專業(yè)管理軟件方面也顯得較為欠缺，甚至存在道德修養(yǎng)低和工作不負(fù)責(zé)的情況，一些違法亂紀(jì)的問題時(shí)有發(fā)生。基于此，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)著重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化對人員管理軟件的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員道德修養(yǎng)，確保人員在工作中盡職盡責(zé)、嚴(yán)于律己，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作完成的效率和質(zhì)量。
四、結(jié)束語
綜上所述，對公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的強(qiáng)化和行之有效內(nèi)部控制制度的建立是會(huì)計(jì)信息和其他管理信息質(zhì)量提升的重要基礎(chǔ)，能夠促使醫(yī)院各個(gè)崗位和各個(gè)部門之間相互制約與監(jiān)督，這在堵塞漏洞和維護(hù)國有資產(chǎn)安全的同時(shí)更是對公立醫(yī)院自身競爭力的合理保證，對于醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。公立醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制始終貫穿其中，它構(gòu)成了醫(yī)院內(nèi)部管理的重要組成部分之一，只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的考評與監(jiān)督機(jī)制，才能夠有效實(shí)施內(nèi)部控制方案，從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)應(yīng)有的效果。
參考文獻(xiàn)：
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篇12
公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；強(qiáng)化對策
國家財(cái)政部對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的制定，目的在于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理水平，從根本上加強(qiáng)事業(yè)單位的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)。作為公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的組成部分之一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性不容忽視，這一內(nèi)部控制機(jī)制是從自身管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的特殊性出發(fā)，在實(shí)施內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上對符合自身財(cái)務(wù)狀況的控制制度合理制定，以達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)穩(wěn)定性和效益性、保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的目的，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的完善對于公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)信息安全也是重要的保障。只有對內(nèi)部控制體系及規(guī)章制度不斷建立健全，才能夠推動(dòng)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)。
一、當(dāng)前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在的問題
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善
由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，加之我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度起步較晚，在企業(yè)發(fā)展方面管理者更多關(guān)注的是企業(yè)的轉(zhuǎn)型，而對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理并不重視，盡管關(guān)于內(nèi)控的規(guī)范化制度相繼出臺，但剛出臺的法律法規(guī)難免還存在不夠完善的地方，因此具體的操作流程還顯得不夠成熟。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制法規(guī)的出臺是為了對內(nèi)控制度的執(zhí)行起到必要的導(dǎo)向性和規(guī)范性作用，但從現(xiàn)實(shí)情況來看，公立醫(yī)院關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系及制度的實(shí)施還有很長的一段路要走。
(二)公立醫(yī)院不太了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系完善的意義
在以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，公立醫(yī)院對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系和制度的認(rèn)識并不深刻，在內(nèi)部管理方面仍舊依賴于過往管理經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)有效的管理辦法顯得較為缺乏。由于過多的著眼于眼前利益，捕捉不到隱藏的利益，在制度建設(shè)方面缺乏規(guī)范化意識，這就使得內(nèi)控管理的效果差強(qiáng)人意。由于醫(yī)院本身不夠重視，工作人員在自身的工作執(zhí)行中也常常為了躲避麻煩而不按照既定規(guī)章制度來處理事務(wù)，內(nèi)控工作的監(jiān)督性已然失去。
(三)關(guān)于內(nèi)控評價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置欠缺合理性
大部分公立醫(yī)院僅僅是將內(nèi)審部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之下，內(nèi)審工作一度受到限制，其獨(dú)立性和權(quán)威性不能夠得到彰顯，甚至還會(huì)對內(nèi)審數(shù)據(jù)的最終結(jié)果產(chǎn)生間接影響，妨礙最終評價(jià)結(jié)果得到落實(shí)。除此之外，由于對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏重視，公立醫(yī)院本身也并未針對內(nèi)部控制工作建立必要的獎(jiǎng)罰制度，評價(jià)制度缺乏規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)的約束，使得最終的執(zhí)行流于形式，甚至信息統(tǒng)計(jì)含有虛假成分，難以展現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度本身的優(yōu)越性。
(四)從業(yè)人員自身文化水平和職業(yè)素養(yǎng)有待提高
公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果很大程度上會(huì)受到從業(yè)人員自身綜合素質(zhì)的影響，人員的文化水平、職業(yè)素養(yǎng)等都對工作效果有較大影響。眾所周知，會(huì)計(jì)行業(yè)的從業(yè)人員流動(dòng)性很大，倘若不具備一定的職業(yè)責(zé)任意識和職業(yè)素養(yǎng)，那么就極有可能導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審工作出現(xiàn)偏差，甚至出現(xiàn)資金流向信息草率、公款挪用虛假發(fā)票等嚴(yán)重問題。
二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的強(qiáng)化對策
(一)公立醫(yī)院對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制價(jià)值的認(rèn)識需要加強(qiáng)
當(dāng)前公立醫(yī)院對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的理解不夠深刻，僅僅通過簡單的人員培訓(xùn)是很難達(dá)到預(yù)期效果的，只有在日常工作中落實(shí)內(nèi)控意識，才能夠真正實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化內(nèi)部控制的目的。首先，從自身實(shí)際的結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)出發(fā)，構(gòu)建符合實(shí)際情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對員工之間的職責(zé)劃分清楚。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)當(dāng)是合理且可執(zhí)行的，員工需嚴(yán)格按照故障制度辦事，可通過適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)罰機(jī)制來調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。再次，對審計(jì)機(jī)構(gòu)人員定期開展培訓(xùn)，提高人員的知識水平和職業(yè)素養(yǎng)，明確審計(jì)工作的重要性。最后，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審查，通過審查達(dá)到預(yù)期的監(jiān)管目的，醫(yī)院要引導(dǎo)員工在實(shí)踐操作中感受，真正了解內(nèi)部控制開展的意義。
(二)進(jìn)一步對內(nèi)部控制的體系和組織形式予以完善
作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)需要醫(yī)院內(nèi)部各職能部門及黨政各級領(lǐng)導(dǎo)共同參與，隨著新醫(yī)改的出臺，更加提倡對會(huì)計(jì)管理制度和預(yù)算管理的完善，要求從根本上維護(hù)醫(yī)院的公益性，這就必須做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)管與運(yùn)行管理，在加強(qiáng)內(nèi)控的基本前提下促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，保障會(huì)計(jì)信息的合法性與真實(shí)性，這才能夠保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在整個(gè)醫(yī)院延伸，提升資金使用效率和資產(chǎn)安全性。針對監(jiān)督體系和監(jiān)督檢查制度的完善主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是上級主管部門檢查指導(dǎo)，另一方面就是醫(yī)院審計(jì)部門內(nèi)部監(jiān)督的開展，確保內(nèi)部控制體系能夠有序運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的目的在于審核單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，保證內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制相得益彰，在日常工作中有章可循、有據(jù)可查，促進(jìn)審計(jì)工作效率的提高。時(shí)代在進(jìn)步，對應(yīng)的醫(yī)院管理也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)，并采取相應(yīng)的措施合理控制資源的利用。值得注意的是，對內(nèi)部控制體系的完善絕非僅僅是事后修補(bǔ)，而是應(yīng)當(dāng)將防范體系建立在事前，做到未雨綢繆。
(三)內(nèi)控評價(jià)機(jī)構(gòu)建設(shè)也需強(qiáng)化
完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需對審查和評估工作定期開展，在發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)整治，具體實(shí)施過程應(yīng)當(dāng)首先確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控評價(jià)體制是否適用和完整，通過對會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的構(gòu)建確保公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和責(zé)任落實(shí)情況，保證制度管理工作有據(jù)可依。與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的制定也是加強(qiáng)管理的重要方面，通過不定期的監(jiān)督檢查可以真正做到防患于未然，進(jìn)而嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。針對體制運(yùn)行過程中存在的問題，醫(yī)院可聘請相關(guān)專家對其進(jìn)行評價(jià)，分析體制運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果，及時(shí)改進(jìn)不足，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，這對于醫(yī)院管理而言至關(guān)重要。
(四)促進(jìn)會(huì)計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)的提升
公立醫(yī)院對于會(huì)計(jì)工作的關(guān)注度并不高，這就使得從業(yè)人員的專業(yè)工作水平也遲遲不能得到提升，由于專業(yè)知識素養(yǎng)的缺乏，不少醫(yī)院會(huì)計(jì)人員在掌握專業(yè)管理軟件方面也顯得較為欠缺，甚至存在道德修養(yǎng)低和工作不負(fù)責(zé)的情況，一些違法亂紀(jì)的問題時(shí)有發(fā)生。基于此，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)著重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化對人員管理軟件的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員道德修養(yǎng)，確保人員在工作中盡職盡責(zé)、嚴(yán)于律己，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作完成的效率和質(zhì)量。
三、結(jié)束語
綜上所述，對公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的強(qiáng)化和行之有效內(nèi)部控制制度的建立是會(huì)計(jì)信息和其他管理信息質(zhì)量提升的重要基礎(chǔ)，能夠促使醫(yī)院各個(gè)崗位和各個(gè)部門之間相互制約與監(jiān)督，這在堵塞漏洞和維護(hù)國有資產(chǎn)安全的同時(shí)更是對公立醫(yī)院自身競爭力的合理保證，對于醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。公立醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制始終貫穿其中，它構(gòu)成了醫(yī)院內(nèi)部管理的重要組成部分之一，只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的考評與監(jiān)督機(jī)制，才能夠有效實(shí)施內(nèi)部控制方案，從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)應(yīng)有的效果。
參考文獻(xiàn)：
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篇13
一、新醫(yī)改方案下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理改革的重要性分析
公立醫(yī)院作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要組成部分，其不僅具有公益性的福利責(zé)任，還具備全面有效提高公眾醫(yī)療水平的責(zé)任，其對人們的健康安全以及國家福利政策的落實(shí)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。一般而言，公立醫(yī)院的發(fā)展和改革，能夠有效促進(jìn)我國醫(yī)療水平的整體提升。在新醫(yī)改方案下，我國漸漸開放了醫(yī)療服務(wù)市場，開始重視公立醫(yī)院的服務(wù)性以及公益，受外部環(huán)境的影響，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作也開始發(fā)揮出重要的作用。公立醫(yī)院要想為人民提供良好的醫(yī)療服務(wù)，必須要有效轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念，提升醫(yī)療管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、新醫(yī)改方案下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的不足分析
由于大部分公立醫(yī)院對財(cái)務(wù)管理不夠重視，管理者的管理觀念不強(qiáng)，導(dǎo)致公立醫(yī)院的資金運(yùn)作效率低下，無法全面有效反映出財(cái)務(wù)收支及資金運(yùn)行的情況。就目前來看，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的不足主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是不科學(xué)的成本預(yù)算；二是不完善的預(yù)算管理機(jī)制；三是混亂的固定資產(chǎn)管理；四是不明確的內(nèi)部結(jié)構(gòu)劃分；五是不健全的醫(yī)療收費(fèi)管理制度。
1、不科學(xué)的成本預(yù)算
部分醫(yī)院沒有建立健全成本核算管理體系，導(dǎo)致相關(guān)管理人員對成本核算沒有全面清晰的認(rèn)知，僅僅認(rèn)為其是財(cái)務(wù)部分的事情，在月底歸納收集各類支出時(shí)，沒有較高的成本節(jié)約意識。此外，部分醫(yī)院沒有對各科室配備成本管理人員，缺乏跟蹤各科室的信息系統(tǒng)，因此對各科室物資消耗的類別和數(shù)量無法及時(shí)了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門成本核算較為落后。在確定科室的綜合成本時(shí)，其收入的再分配缺乏規(guī)范性，具有較大的主觀隨意性，無法對成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制與管理，導(dǎo)致不同部門發(fā)生矛盾，造成資源的浪費(fèi)。
2、不完善的預(yù)算管理機(jī)制
由于部分公立醫(yī)院的預(yù)算管理機(jī)制不夠完善，其在進(jìn)行預(yù)算編制、評價(jià)監(jiān)督以及執(zhí)行等過程中，無法充分發(fā)揮出預(yù)算管理的效益。就目前而言，醫(yī)院預(yù)算管理存在以下幾方面的不足：一是沒有較強(qiáng)的預(yù)算意識，執(zhí)行力度低下，主觀隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算制度流于形式，降低了資金運(yùn)行的效率。二是預(yù)算編制的程序和方法缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中，缺乏相應(yīng)的考核與監(jiān)督機(jī)制。三是無法按照要求對經(jīng)費(fèi)預(yù)算履行批準(zhǔn)手續(xù)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開支沒有合法依據(jù)，缺乏嚴(yán)肅性。四是預(yù)算管理僅僅只是財(cái)務(wù)部分的事情，沒有將預(yù)算管理上升為醫(yī)院的全面管理行為。
3、混亂的固定資產(chǎn)管理
公立醫(yī)院作為國家的固有資產(chǎn)，其具備較多的貴重醫(yī)療設(shè)備。但是就目前而言，我國部分公立醫(yī)院在對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，其管理制度缺乏細(xì)致性以及科學(xué)性，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致了固有資產(chǎn)管理的使用率降低。此外，部分醫(yī)院對勞動(dòng)力、設(shè)備、材料、藥品以及物資的成本控制忽視，有些新購買的固定資產(chǎn)沒有入賬就加以使用，并且對于實(shí)物的損害與報(bào)廢，缺乏及時(shí)的賬務(wù)處理。
4、不明確的內(nèi)部結(jié)構(gòu)劃分
我國大部分公立醫(yī)院在進(jìn)行成本管理時(shí)，缺乏專門的職能機(jī)構(gòu)，并且在對成本加以核算時(shí)，常常用資金分配核算代替。同時(shí)僅僅只對醫(yī)療服務(wù)中的成本管理加以重視，而對后勤行政服務(wù)的成本忽視。此外，對物資、設(shè)備以及藥品等成本進(jìn)行管理時(shí)，無法形成科學(xué)完善的成本控制管理體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)的操作流程和方法不夠統(tǒng)一，從而產(chǎn)生較多的財(cái)務(wù)管理問題。
5、不健全的醫(yī)療收費(fèi)管理制度
醫(yī)院作為單獨(dú)核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其要想有效保證日常工作的正常進(jìn)行，維持重點(diǎn)學(xué)科研究以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等工作，必須要投入大量的資金。一般而言，結(jié)合人們的支付能力，公立醫(yī)院在價(jià)格政策上，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，采用低價(jià)格的醫(yī)療服務(wù)。但是從實(shí)際的情況而言，部分收費(fèi)相較于醫(yī)療服務(wù)成本來說較低，并且收費(fèi)管理制度不夠完善和健全，醫(yī)院為了維持日常運(yùn)行，往往出現(xiàn)亂收費(fèi)、亂劃價(jià)等導(dǎo)致的錯(cuò)記和漏記現(xiàn)象。
三、新醫(yī)改方案下加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效策略
1、加強(qiáng)成本管理
公立醫(yī)院收入空間增加的重要依據(jù)就是其成本核算工作，醫(yī)院要想保證成本核算工作的正常進(jìn)行，必須要建立有效的成本核算組織，加強(qiáng)成本管理。將經(jīng)濟(jì)核算部分作為成本核算的中心，各科室配備相關(guān)的成本管理人員，形成全院職工互相配合的成本核算系統(tǒng)，從而提高人員的成本意識，確保成本核算工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，可以對各種原始記錄加以完善，對各科室的頒發(fā)、驗(yàn)收、計(jì)量以及盤存制度加以健全，對各種物資的領(lǐng)、發(fā)、收、退仔細(xì)計(jì)量，嚴(yán)格辦理好相關(guān)手續(xù)。此外，在歸集和分配費(fèi)用時(shí)，要以各科室和部門的收益情況為依據(jù)，進(jìn)行成本核算；同時(shí)對個(gè)人、科室以及醫(yī)院的分配關(guān)系加以規(guī)范，有效確立技術(shù)、勞動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)等生產(chǎn)要素的分配原則。
2、完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制
醫(yī)院在對成本進(jìn)行預(yù)算時(shí)，主要是以經(jīng)營發(fā)展為目標(biāo)，結(jié)合醫(yī)療市場以及自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況，對投資計(jì)劃以及收支計(jì)劃等編制業(yè)務(wù)加以預(yù)算。醫(yī)院要想有效建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，必須要遵循統(tǒng)籌兼顧的原則，有效完善預(yù)算管理機(jī)制。醫(yī)院可以以財(cái)務(wù)收支預(yù)算為主，在預(yù)算管理范圍中有效納入全院所有部門，并將預(yù)算分為不同的層面，從而有效完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的機(jī)制。同時(shí)，醫(yī)院可以建立科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)算，以現(xiàn)金的流入量為依據(jù)，對現(xiàn)金的流出量進(jìn)行合理安排。此外，醫(yī)院可以建立考核制度，對預(yù)算執(zhí)行情況加以了解，定期考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。當(dāng)然在對預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，必須要全員參與，使全體員工了解醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、明確自身的責(zé)任，從而激發(fā)員工的工作積極性。如果預(yù)算批復(fù)下達(dá)，各相關(guān)部門必須也要對其進(jìn)行分解，落實(shí)到位，從而形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系，從而使得資金的使用效益提高。
3、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理
一般而言，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，能夠有效確保國有資產(chǎn)的保值增值。醫(yī)院要想加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，必須要強(qiáng)化管理制度建設(shè)，明確規(guī)定固定資產(chǎn)的核算、采購、保管、維修、報(bào)廢、處置以及更新等，這樣能夠使各環(huán)節(jié)進(jìn)行有據(jù)可依。同時(shí)在對設(shè)備進(jìn)行購買時(shí)，采購部門必須要從實(shí)際情況出發(fā)，對市場的情況及時(shí)了解，嚴(yán)把價(jià)格關(guān)和質(zhì)量關(guān)，從而保證設(shè)備的可靠性、安全性以及先進(jìn)性。此外，明確管理部門，采取“三賬一卡”的管理方式，有效利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并建立固定資產(chǎn)聯(lián)動(dòng)管理數(shù)字平臺，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。建立固定資產(chǎn)的考評體系，使各科室所占用的固定資產(chǎn)數(shù)量與其工作績效進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的科學(xué)合理配置。
4、健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
在新醫(yī)改方案下，公立醫(yī)院往往會(huì)參與到醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭中，這樣會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須要對財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度加以健全和完善，并利用制度化和規(guī)范化的體系，不斷彌補(bǔ)管理中出現(xiàn)的漏洞。這樣能夠確保醫(yī)院運(yùn)營信息和資產(chǎn)的完整性以及安全性，減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，保證醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。此外，醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，可以將內(nèi)部審計(jì)制度、支出控制制度、收入控制制度以及成本控制制度有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)平衡制約的關(guān)系，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常開張。
5、優(yōu)化物價(jià)管理
物價(jià)管理作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要部分，其管理的好壞對醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益會(huì)產(chǎn)生直接的影響。因此為了有效保證醫(yī)院的收入，必須要對物價(jià)加強(qiáng)管理。醫(yī)院可以設(shè)立相應(yīng)的物價(jià)管理部門，并配備專門的物價(jià)人員，積極宣傳物價(jià)政策，審核檢查患者日常的醫(yī)藥費(fèi)用，加強(qiáng)藥品收費(fèi)管理。此外對于亂收費(fèi)、多收費(fèi)以及少收費(fèi)等現(xiàn)象，可以向有關(guān)部門進(jìn)行通報(bào)，從而正確處理好收費(fèi)與治病之間的關(guān)系，確保醫(yī)院社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。
四、結(jié)語
隨著新醫(yī)改的發(fā)展，我國公立醫(yī)院的醫(yī)療競爭日趨激烈，其財(cái)務(wù)管理的水平與方式對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的影響。公立醫(yī)院要想在新醫(yī)改方案下，增強(qiáng)自身的綜合競爭實(shí)力，必須要加強(qiáng)成本管理和規(guī)定資產(chǎn)管理，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化物價(jià)管理，這樣才能有效實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。
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