引論：我們?yōu)槟砹?3篇電商行業(yè)審計范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、私人銀行業(yè)務(wù)概述
私人銀行是一項古老的金融服務(wù)，起源于16世紀的歐洲，因其私密、專享、安全、專業(yè)的特性，受到貴族和富人階層的追捧，并在400多年的成長中不斷完善，已從少數(shù)貴族的財富管理服務(wù)逐步發(fā)展成為各國高端富裕群體的綜合性金融服務(wù)。私人銀行進入中國較晚，2007年3月，中國銀行私人銀行部在北京設(shè)立，自此拉開了中國私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的序幕，因而2007年也被稱為中國私人銀行的元年。伴隨著中國富裕人群的高速增長，私人銀行在中國迎來了“天時、地利、人和”的十年蓬勃發(fā)展時期。“順天時”——經(jīng)營轉(zhuǎn)型。近年來，面對公司業(yè)務(wù)營業(yè)貢獻減少、不良貸款爆發(fā)的困境，商業(yè)銀行開啟了從“大公司、大投行”到“大零售、大資管”的經(jīng)營轉(zhuǎn)型，私人銀行業(yè)務(wù)便是轉(zhuǎn)型的突破口和利器。“借地利”——財富爆發(fā)。中國經(jīng)濟高速增長的30年，家庭可投資資產(chǎn)（包括離岸資產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)、奢侈品等）大于600萬元的高凈值人群規(guī)模逐年擴大。2010年至2016年，中國高凈值人群數(shù)量的年均增長率為20%。隨著中國經(jīng)濟減速換檔，預(yù)計到2020年底，中國私人財富將保持12%的年均增長率。“應(yīng)人和”——需求旺盛。伴隨著財富的迅速積累，高凈值人群對財富管理的需求不斷升級，由追求財富升值轉(zhuǎn)向增值保值、資產(chǎn)配置、家族信托、財富傳承等。私人銀行專業(yè)、高端、全方位的金融服務(wù)滿足了高凈值人群的需求。（一）私人銀行業(yè)務(wù)概念私人銀行業(yè)務(wù)是指以私人銀行客戶（指金融資產(chǎn)達到600萬元人民幣及以上的客戶，各家商業(yè)銀行定義口徑略有不同）本人、家族及其企業(yè)為對象，圍繞投資、融資和非金融服務(wù)開展的涵蓋財富管理、資產(chǎn)配置、顧問咨詢、跨境金融、財富傳承、增值服務(wù)等的全方位綜合性金融服務(wù)。近年來，私人銀行業(yè)務(wù)服務(wù)范圍不斷發(fā)展，擴展至子女教育、醫(yī)療、稅務(wù)、保險、遺產(chǎn)安排、收藏、拍賣等廣泛領(lǐng)域。（二）私人銀行業(yè)務(wù)特點對于客戶而言，相較于普通零售金融服務(wù)，私人銀行業(yè)務(wù)具有高端、專業(yè)、個性、私密的特點。私人銀行客戶擁有專屬理財產(chǎn)品、一對一專業(yè)財富顧問及高端、私享、安全的業(yè)務(wù)辦理環(huán)境，享受“從搖籃到墳?zāi)埂钡娜轿环?wù)。對于商業(yè)銀行而言，相較于傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)，私人銀行業(yè)務(wù)具有輕資產(chǎn)、高流通、重回報的特點，因此也被譽為“財富管理皇冠上的明珠”。私人銀行業(yè)務(wù)信用風(fēng)險小、經(jīng)濟資本占用水平低、資本回報率高，而且高整合度和強滲透力在商業(yè)銀行內(nèi)部資源整合中發(fā)揮著重要作用。（三）私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀經(jīng)過近十年的快速、穩(wěn)健發(fā)展，私人銀行業(yè)務(wù)依托在客戶、渠道、資源、專業(yè)等方面的獨特優(yōu)勢，其市場領(lǐng)軍地位進一步凸顯。1．私人銀行客戶高速增長。截至2016年6月末,我國商業(yè)銀行服務(wù)的私人銀行客戶超過50.1萬戶，較2015年末增長12.44%。工商銀行以22.16%的增速占據(jù)第一位，建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、浦發(fā)銀行、光大銀行以兩位數(shù)的增速保持高速增長（見圖1）。2．管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大。截至2016年6月末,我國商業(yè)銀行管理的私人銀行客戶資產(chǎn)規(guī)模超過7.1萬億元，較2015年末增長13.15%。招商銀行發(fā)揮零售銀行優(yōu)勢，私人銀行客戶管理資產(chǎn)達14,237億元、戶均資產(chǎn)2638萬元，在商業(yè)銀行中占據(jù)領(lǐng)先地位，工商銀行以12,329億元管戶資產(chǎn)排名第二位。各家銀行私人銀行客戶管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大，增速明顯，見圖2。3．中間業(yè)務(wù)收入逐年提高。從公布私人銀行業(yè)務(wù)收入的三家上市銀行年報中可以看出，隨著私人銀行業(yè)務(wù)的推進，其為商業(yè)銀行創(chuàng)造的中間業(yè)務(wù)收入逐年提高，但是利潤貢獻率還是較低，遠低于全球私人銀行領(lǐng)域巨頭瑞銀集團對整個集團25%的利潤貢獻率，見表1。
二、私人銀行業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險
面對日益多元化的財富管理需求，私人銀行業(yè)務(wù)開展了業(yè)務(wù)、流程、產(chǎn)品和服務(wù)等方面的多項創(chuàng)新，在提高競爭優(yōu)勢、滿足客戶需求的同時，也面臨著一定的風(fēng)險。（一）市場風(fēng)險相較于傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù),私人銀行業(yè)務(wù)提供的產(chǎn)品涉及范圍廣泛,橫跨貨幣、債券、股票、基金、保險、外匯、金融衍生品、商品等多個市場。隨著市場間聯(lián)系日趨緊密，同質(zhì)性增強，私人銀行業(yè)務(wù)除了面臨單個市場波動風(fēng)險，更面臨著風(fēng)險跨市場傳播所造成的“蝶變效應(yīng)”影響。2016年，國內(nèi)資本市場經(jīng)歷了年初股票熔斷、年末債災(zāi)，固定收益市場平均回報率僅1.28%，權(quán)益市場平均回報-11%的極端環(huán)境，各家商業(yè)銀行的私人銀行產(chǎn)品收益率回撤明顯。（二）信用風(fēng)險信用風(fēng)險是指因借款人或交易對手未按照約定履行義務(wù)而使業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。私人銀行業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險包括兩個方面：一是資產(chǎn)配置標的所面臨的信用風(fēng)險；二是私人銀行客戶發(fā)生銀行融資業(yè)務(wù)所面臨的信用風(fēng)險。（三）操作風(fēng)險操作風(fēng)險是指由于不完善的內(nèi)部程序、人為失誤、科技系統(tǒng)缺陷和不利事件等造成損失的風(fēng)險。作為一項新興業(yè)務(wù)，操作風(fēng)險普遍存在于私人銀行業(yè)務(wù)的運營和管理中。例如，以不實言論誘導(dǎo)客戶購買理財產(chǎn)品，向客戶推薦不符合其風(fēng)險承受能力的產(chǎn)品，夸大理財收益，違規(guī)代客交易等。（四）道德風(fēng)險私人銀行業(yè)務(wù)的道德風(fēng)險涉及相關(guān)從業(yè)人員和私行客戶。為獲取不當利益，從業(yè)人員推薦客戶購買非本銀行發(fā)行或的產(chǎn)品，引發(fā)道德風(fēng)險。私人銀行客戶遞交虛假資產(chǎn)資料，利用銀行為私人銀行客戶提供的信用卡和融資便利等進行大額套現(xiàn)，資金用途違規(guī)流向房地產(chǎn)、資本市場等。（五）聲譽風(fēng)險聲譽風(fēng)險是指由經(jīng)營、管理及其他行為或外部事件導(dǎo)致客戶、同業(yè)、股東、投資者或監(jiān)管層等利益相關(guān)方對商業(yè)銀行負面評價的風(fēng)險。例如，“累計期權(quán)合約”所導(dǎo)致的私人銀行理財虧損事件給星展銀行的聲譽造成了一定的影響；隨著收益率下行，私人銀行理財產(chǎn)品未按期兌付或未達到預(yù)期收益率,引發(fā)多起客戶投訴，給商業(yè)銀行帶來了聲譽風(fēng)險。
三、私人銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計重點
結(jié)合近年來私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和審計實踐，組織與機制、流程與控制、系統(tǒng)與安全、挑戰(zhàn)與機遇是私人銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部審計重點關(guān)注的領(lǐng)域。（一）組織與機制1．組織架構(gòu)。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行組織模式和機構(gòu)設(shè)立的清晰性與合理性。重點關(guān)注：組織模式和機構(gòu)設(shè)立是否滿足總（行）機構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；機構(gòu)間發(fā)展規(guī)劃、制度執(zhí)行和落實是否協(xié)調(diào)統(tǒng)一；分(行)機構(gòu)是否從業(yè)務(wù)培訓(xùn)、人員配置、工作安排等層面有效落實總(行)機構(gòu)政策。2．制度體系。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)制度建設(shè)的完備性和可操作性。重點關(guān)注:是否制定私人銀行業(yè)務(wù)制度體系；制度是否符合私人銀行戰(zhàn)略發(fā)展；制度是否覆蓋私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險控制的全流程。3.職責(zé)分工。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)職責(zé)分工的明確性和合理性。重點關(guān)注：私人銀行機構(gòu)、部門、人員間的職責(zé)分工和協(xié)作配合情況；前中后臺崗位分離和制衡情況；是否存在多頭管理和管理盲區(qū)。4．人員隊伍。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)人員配備的合理性和專業(yè)性。重點關(guān)注：總分（行）機構(gòu)是否配置了專門的私人銀行業(yè)務(wù)從業(yè)人員；從業(yè)人員是否具備相關(guān)從業(yè)資質(zhì)；是否制定相應(yīng)的人員考核激勵辦法。（二）流程與控制1．產(chǎn)品管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品管理的合規(guī)性和風(fēng)險控制的有效性。重點關(guān)注：自營產(chǎn)品管理資金投資決策、交易運作、風(fēng)險監(jiān)測情況；產(chǎn)品合作機構(gòu)遴選、準入、評價、退出等管理情況。2．客戶管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)客戶管理的合規(guī)性和有效性。重點關(guān)注：私人銀行客戶準入、維護、退出等管理情況；私人銀行客戶反洗錢、盡職調(diào)查情況；私人銀行客戶質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、貢獻度、滿意度等客戶發(fā)展和服務(wù)情況。3．銷售管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)銷售管理的合規(guī)性和風(fēng)險控制的有效性。重點關(guān)注：私人銀行產(chǎn)品銷售、信息披露的合規(guī)性；銷售人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性；是否存在因違規(guī)銷售導(dǎo)致客戶投訴甚至訴訟的事件。4．運營管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)運營管理的有效性。重點關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)全流程管理情況；私人銀行自營與產(chǎn)品在內(nèi)部交易和存在潛在利益沖突領(lǐng)域的風(fēng)險隔離控制情況；私人銀行產(chǎn)品增值服務(wù)的運營情況。（三）系統(tǒng)與安全1．系統(tǒng)支持。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持的有效性。重點關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)有系統(tǒng)是否涵蓋全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域和流程，是否滿足產(chǎn)品和客戶管理及業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；是否存在對重要業(yè)務(wù)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)監(jiān)測、預(yù)警、硬控制和報告的功能。2．資金安全。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)投資品管理和客戶資金管理的安全性。重點關(guān)注:私人銀行投資品運作表現(xiàn)的監(jiān)測機制；面對市場波動，是否存在實時預(yù)警和回撤機制；私人銀行融資資金用途的合規(guī)性。3.信息安全。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)信息安全控制的有效性。重點關(guān)注:客戶簽約、交易、投融資及服務(wù)信息的保密性；私人銀行業(yè)務(wù)相關(guān)從業(yè)人員保密管理和檢查情況；系統(tǒng)連接、交易傳輸?shù)陌踩刂魄闆r；業(yè)務(wù)辦理場所的私密性。（四）挑戰(zhàn)與機遇1．優(yōu)勢與機遇。關(guān)注商業(yè)銀數(shù)據(jù)來源：公司網(wǎng)站，公司年報行私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的優(yōu)勢所在和未來機遇。重點關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)在產(chǎn)品收益、增值服務(wù)、客戶發(fā)展、資產(chǎn)提升等方面在同業(yè)中的優(yōu)勢；私人銀行業(yè)務(wù)未來發(fā)展的契機、條件和利好因素。2．瓶頸與挑戰(zhàn)。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的困難瓶頸和未來挑戰(zhàn)。重點關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)在產(chǎn)品收益、增值服務(wù)、客戶發(fā)展、資產(chǎn)提升等方面在同業(yè)中的劣勢；私人銀行業(yè)務(wù)目前發(fā)展的困難瓶頸和未來面臨的壓力挑戰(zhàn)。
篇2
1、 存在廣闊的市場需求潛力，符合市場潮流趨勢。需求包括顯性需求和隱性需求。前者的市場需求狀態(tài)可以用“如饑似渴”來形容，后者可以用“茅塞頓開”來比喻。一般來講，新商機產(chǎn)品以隱性需求為多數(shù)。但是，無論是顯性還是隱性需求，他們都具備一個共同的特點，就是一定會形成一種大規(guī)模的市場消費流行。同時，這個產(chǎn)品概念是否符合政府社會共同倡導(dǎo)，也是產(chǎn)品是否具備市場發(fā)展?jié)摿Φ呐袛鄺l件。
2、 具備引爆流行的必要條件。對于一個具備市場發(fā)展?jié)摿Φ纳虣C產(chǎn)品，天時、地利、人和的通俗條件要具備。產(chǎn)品的特殊功能滿足市場需要，但是價格超出購買能力，或者消費者很難接觸到這個產(chǎn)品信息，都會嚴重影響產(chǎn)品的市場發(fā)展。中國南方梅雨季非常潮濕，吸濕器就很有市場，但是市場價格實在太高，所以很難成為商機。
3、 提供持久升級發(fā)展空間的系列產(chǎn)品線。一些產(chǎn)品具備某項特殊功能，但是，這項功能的是單一的，很難提供持續(xù)、系列的升級換代產(chǎn)品線，這樣往往會是曇花一現(xiàn)。比如說現(xiàn)在市場上的酸奶機，當被鎖定需求是家庭制作酸奶的家電產(chǎn)品時，往往就失去了未來的發(fā)展空間，而這類產(chǎn)品的工作原理是家庭食品的“恒溫發(fā)酵”，醪糟、豆芽制作等等都是利用這個原理，按照這個思路，產(chǎn)品的發(fā)展空間就會擴大，剩下討論的就是“家庭發(fā)酵”的擴展空間和產(chǎn)品系列有多大了。產(chǎn)品沒有提升空間，盡管有一定的商機，但是往往在市場上的表現(xiàn)是短暫的，沒有持久性。
4、 品牌操作技術(shù)支持。對于企業(yè)和商來講，商機產(chǎn)品不等于對自己是真正商機，“革命先烈”比比皆是，“看到不等于擁有，擁有不等于掌握”。消費者在認識一個產(chǎn)品的同時，往往更愿意記住品牌。因為品牌是消費者了解產(chǎn)品功能、質(zhì)量、服務(wù)的濃縮和概括。新功能滿足的是使用需求，品牌則是對產(chǎn)品整體感受的滿足。
一個新產(chǎn)品能否最終成功，與這個行業(yè)的能否出現(xiàn)品牌企業(yè)或具備領(lǐng)軍條件的品牌操作有很大關(guān)系。
按照這個標準，在家電行業(yè)我十分看好潔身器，這個產(chǎn)品將是未來家電行業(yè)的最大商機產(chǎn)品。
安裝在馬桶上的潔身器產(chǎn)品，其主要功能是實現(xiàn)便后用溫水沖洗方式。它取代了用紙擦的不衛(wèi)生的清潔方式。很多使用過這類產(chǎn)品的消費者的最大體會是“干凈舒服”、“使用之后很難接受用紙擦”。這類產(chǎn)品還包括諸如座圈恒溫、自動烘干、除臭等很多附加功能。就這個產(chǎn)品，按照前面所述的標準，我們不難發(fā)現(xiàn)，潔身器將成為家電行業(yè)中最大的商機產(chǎn)品。
一、 市場——廣闊的市場發(fā)展?jié)摿偷靡则炞C的市場條件。
1、 巨大的市場需求。隨著人們生活品質(zhì)追求的不斷提高，消費者對個人衛(wèi)生和舒適的需要越發(fā)強烈。生活品質(zhì)提高已經(jīng)成為家電產(chǎn)品的主旋律。空調(diào)、熱水器、電磁爐、甚至豆?jié){機、浴足盆這樣的產(chǎn)品流行都在證明消費者的價值取向。微觀上講，每個人每天基本的五件大事是“吃、喝、拉、撒、睡”， 潔身器就占據(jù)兩項。仔細觀察，我們在每件事的行事品質(zhì)追求都在不斷提高，消費投入都不斷增加，而“拉、撒”的投入除了讓那些瓷制馬桶再漂亮一點，真正帶來身體感受提升的產(chǎn)品還非常欠缺。宏觀上講，目前，已經(jīng)發(fā)展并積累了20余年的油煙機市場，目前每年的市場容量仍然保持1000萬臺。現(xiàn)代住宅中，廚房只有一個，衛(wèi)生間卻不止一個。
2、 潔身器產(chǎn)品最早是在日本誕生，10年間，在日本的家庭普及率已經(jīng)達到80%以上，每年依然保持高增長率。這種風(fēng)潮，已經(jīng)擴散到韓國、美國、德國等國家。就連臺灣現(xiàn)在也正在大幅普及。有日本生活經(jīng)驗的中國大陸消費者，回到國內(nèi)，都在尋找這樣的產(chǎn)品。我們應(yīng)該相信，潔身器在中國大陸地區(qū)的普及只是時間上的問題。據(jù)統(tǒng)計資料顯示，全球潔身器年市場容量是477萬臺，其中日本市場340萬臺，韓國100萬臺。據(jù)保守估計，到2010年中國大陸市場容量將達到70萬臺。初步達到2000年的浴霸市場狀況。
3、 建設(shè)部的潔身器行業(yè)標準上半年頒布。國家建設(shè)部住宅設(shè)施委員會，分析國內(nèi)外的現(xiàn)狀和中國未來住宅設(shè)施的趨勢，已經(jīng)預(yù)見到這個產(chǎn)品的市場前景和巨大的市場空間，在2005年就開始著手組織國內(nèi)外專家編寫中國《衛(wèi)生間潔身器》行業(yè)標準，目前已經(jīng)進入最終核準手續(xù)階段。這是國內(nèi)為數(shù)不多的在先于市場成熟并以單一產(chǎn)品獨立的行業(yè)標準，預(yù)計將在上半年正式頒布。以此，不難看出，政府和社會對這個產(chǎn)品的態(tài)度。
二、 條件——引爆市場流行的條件完備
潔身器進入中國市場曾經(jīng)走過很大的彎路，以銷售潔具為主的日本企業(yè)，對國內(nèi)市場操作者有很大的誤導(dǎo)，主要表現(xiàn)在產(chǎn)品功能的表現(xiàn)形式錯位、零售價格背離消費者價值認知和渠道終端的錯誤選擇三大方面。
他們把潔身器和馬桶做到一起，成為所謂“智能坐便器”，這樣首先把潔身器的目標消費群定位成正在裝修的消費者，更多已經(jīng)裝修過的家庭或者沒有裝修衛(wèi)生間需要的消費者被拒之門外。同時，座便器和潔身器合為一體，功能特點上顧此失彼，也影響了消費者對潔身器的認知，如同電視機和電視柜強行搭配一樣，價格大幅度提高。售價在4000元至10000元以上。
與家電行業(yè)相比，潔具產(chǎn)品的行業(yè)中，渠道價格空間過大，水分太多，使得潔身器受到“連累”。消費者在建材潔具渠道購買的潔身器報價非常高，都在3000元至6000元左右，超出消費者對產(chǎn)品的心理價值，同時，無序的價格讓利行為，讓消費者質(zhì)疑產(chǎn)品價格水分含量，讓消費者對產(chǎn)品的信任度大幅降低。同時，潔具行業(yè)的個體門店經(jīng)營也造成售后服務(wù)舉措無法落實，糾紛投訴無門，產(chǎn)生消費者信任危機。
建材潔具渠道和終端與家電行業(yè)有著本質(zhì)區(qū)別，對于消費者來講，建材潔具產(chǎn)品屬于低關(guān)注度產(chǎn)品，不到裝修時，不會關(guān)注；而家電產(chǎn)品屬于高關(guān)注度產(chǎn)品，所以，建材潔具終端消費者接觸的機會甚微，而家電終端的客流量非常巨大。這樣，潔身器選擇建材渠道進行推廣，嚴重制約了新產(chǎn)品與消費者親密接觸的機會。
2006年5月，家電行業(yè)背景、專業(yè)從事潔身器制造銷售的良治電器和松下電器發(fā)表聯(lián)合聲明，表明潔身器產(chǎn)品應(yīng)該屬于家電類產(chǎn)品，按照家電行業(yè)的定價方式、服務(wù)方式和終端選擇標準進行。松下潔樂、良治洗之朗潔身器由此正式進入國美、蘇寧、以及各個城市的家電賣場，根據(jù)品牌和功能的不同，產(chǎn)品零售價從1000余元到3000余元，甩掉“電視柜”的“電視機”，彰顯了潔身器產(chǎn)品特點；規(guī)范并符合消費者心理價值的售價，高曝光率的渠道終端選擇，使得潔身器產(chǎn)品在國內(nèi)市場高速增長。實踐證明，潔身器在中國市場的春天來了。
三、 發(fā)展——豐富的產(chǎn)品線和雄厚的技術(shù)儲備
潔身器產(chǎn)品的多種功能組合和延伸，成就了豐富的產(chǎn)品線和巨大的擴展空間。就良治洗之朗為例，其為以痔瘡患者為主線的“治適”系列，在照顧到全家共同需要的情況下，針對痔瘡患者有特殊功能延伸；“美適”系列則強化高端衛(wèi)生間的多種功能需要，尤其是利用奧運時機向世界證明中國大陸潔身器研發(fā)能力的“中國D1”剛剛上市就迎來滿堂喝彩。不久前松下潔樂的不銹鋼噴管系列也從另外一個角度證明潔身器的未來產(chǎn)品延伸方向。據(jù)松下潔樂有關(guān)人員介紹，潔身器的技術(shù)儲備，至少在中國夠用20年。
篇3
一、優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制軟環(huán)境，提高內(nèi)部審計獨立性
影響內(nèi)部審計質(zhì)量控制的軟環(huán)境主要包括商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)、審計文化環(huán)境以及內(nèi)部審計信息的溝通協(xié)調(diào)機制。商業(yè)銀行可以通過提高內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬層次，來保證其獨立性和權(quán)威性。在這方面，國內(nèi)部分商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗是值得借鑒。該些銀行通過設(shè)立審計委員會，下設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，使內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬于審計委員會，以此充分保證審計部門的獨立性，從而加強了審計監(jiān)督的有效性。除了有力的外部監(jiān)督管理，商業(yè)銀行還可以加強內(nèi)部監(jiān)控。常規(guī)性組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)相關(guān)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、標準與程序，讓內(nèi)部審計人員充分理解其內(nèi)涵，并從心理上接受掌握其精髓，使內(nèi)部審計人員能夠潛意識地遵守與維護并形成習(xí)慣，從而凝聚成商業(yè)銀行特有的內(nèi)部審計文化，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。商業(yè)銀行還可以通過建立內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)來進行信息的橫向溝通和縱向溝通，以此提高信息傳遞的速度與效率，并保證其準確率，這不僅節(jié)約了時間與經(jīng)濟成本，還可以提高審計效率與控制質(zhì)量。
二、完善審計組織機構(gòu)，建立人才資源培養(yǎng)制度
商業(yè)銀行可以建立內(nèi)部審計人員職業(yè)準入制度、職業(yè)晉升制度以及內(nèi)部審計人員培養(yǎng)計劃，吸引高質(zhì)量、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，成立強有力的內(nèi)部審計質(zhì)量控制隊伍，保證內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。目前，我國部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬層次仍然較低，其獨立性受到較大限制，影響到內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。因此，要想提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效果，商業(yè)銀行應(yīng)成立審計委員會，下設(shè)審計部門，駐派審計辦，從而形成三級審計機構(gòu)組織模式。駐派審計辦可以下設(shè)綜合審計組，負責(zé)商業(yè)銀行經(jīng)營管理、經(jīng)濟責(zé)任等項目的綜合審計；項目審計組，負責(zé)某一分行或者營業(yè)部相關(guān)業(yè)務(wù)的審計；自查監(jiān)督審計組，負責(zé)綜合審計組、項目審計組審計報告的合理性、合規(guī)性、真實性、有效性等檢查；后續(xù)化審計組，負責(zé)后續(xù)審計工作的監(jiān)督與執(zhí)行，檢查后續(xù)審計結(jié)果。
三、規(guī)范審計程序，建立審計督導(dǎo)
隨著商業(yè)銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷擴大，內(nèi)部審計對象日益變得復(fù)雜化，內(nèi)部審計的難度不斷增加，因此規(guī)范的內(nèi)部審計程序，對內(nèi)部審計質(zhì)量控制十分重要。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計質(zhì)量控制程序可以分為以下四個階段：內(nèi)部審計準備階段、取證階段、報告階段和終結(jié)階段。內(nèi)部審計是應(yīng)該是一種動態(tài)審計，動態(tài)質(zhì)量控制理念應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計的各個階段。商業(yè)銀行可以分階段確定工作內(nèi)容與范圍、工作重點與難點、工作步驟與程序等，做好信息的溝通與反饋工作。審計督導(dǎo)對審計結(jié)果的影響也十分重要，因此商業(yè)銀行應(yīng)制定嚴格的內(nèi)部審計督導(dǎo)制度并有效落實“三級復(fù)核制”。具體來說，三級復(fù)核由內(nèi)部審計人員、審計組長、項目審計負責(zé)人組成。其中，審計組長尤為重要，有效的審計組長督導(dǎo)制度，可以保證內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效果。在對審計組長進行任命時，首先應(yīng)考慮到其專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，還應(yīng)具備很強的綜合管理能力和信息溝通協(xié)調(diào)能力。商業(yè)銀行還應(yīng)該制定三級復(fù)核操作制度與細則，明確各級復(fù)核的職責(zé)權(quán)限，促使內(nèi)部審計人員以身作則，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
四、創(chuàng)新內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法與手段
商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法與手段的落后，直接影響到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，因此創(chuàng)新內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法與手段十分重要。新型的內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法主要有績效審計、風(fēng)險導(dǎo)向型審計、信息技術(shù)動態(tài)審計等。常見的績效審計模式主要有以結(jié)果為導(dǎo)向的審計模式、以控制系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計模式、以問題為導(dǎo)向的審計模式以及成本效益分析模式。商業(yè)銀行可以根據(jù)自身實際情況以及審計質(zhì)量控制的側(cè)重點選擇適合自己的績效審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍歉鶕?jù)影響風(fēng)險的因素將內(nèi)部審計風(fēng)險進行細分，如操作風(fēng)險、人員風(fēng)險、信用風(fēng)險等。根據(jù)風(fēng)險造成損失的大小劃分風(fēng)險等級，一級風(fēng)險表示對內(nèi)部審計質(zhì)量有重大影響，二級風(fēng)險表示對內(nèi)部審計質(zhì)量有一般性影響，三級風(fēng)險表示對內(nèi)部審計質(zhì)量有較小影響。然后根據(jù)不同的風(fēng)險類型與等級，制定相應(yīng)的評估標準并確定質(zhì)量控制的重點與難點，提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的準確率。電子信息技術(shù)的發(fā)展，對內(nèi)部審計質(zhì)量控制大有裨益。商業(yè)銀行可以通過對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)處理、轉(zhuǎn)換、分析，通過運用數(shù)據(jù)檢測技術(shù)、審計抽樣技術(shù)以及集成測試技術(shù)等，對數(shù)據(jù)進行綜合處理，得出核心數(shù)據(jù)，通過對核心數(shù)據(jù)進行分析，找到問題癥結(jié)所在，對癥下藥，提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效率。
當然，除了上述提出的幾點對策外，還有其他解決內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的對策，商業(yè)銀行可以根據(jù)自身實際情況，靈活選用。
篇4
（一）提升審計人員的綜合素質(zhì)，增強對審計項目程序風(fēng)險點的把握能力
1.強化員工思想教育，增強遵循審計項目程序的意識。一是組織審計人員認真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計章程和審計準則，使審計人員認識到遵循審計項目程序是防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。二是培養(yǎng)審計人員良好的職業(yè)道德，使審計人員以職業(yè)化的態(tài)度對待審計項目程序風(fēng)險點。三是通過對違規(guī)行為及案件發(fā)生原因的分析，警示和引導(dǎo)審計人員加強對審計項目程序風(fēng)險點的研究和總結(jié)，用以指導(dǎo)審計實踐。
2.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)優(yōu)勢。審計人員一要認真學(xué)習(xí)股份制商業(yè)銀行的運行規(guī)則、金融法律與法規(guī)、會計原理、現(xiàn)代內(nèi)部審計理論、商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度，提高對執(zhí)行審計項目程序的認知水平。二要注重審計技術(shù)與方法、寫作與綜合分析、計算機操作與外語運用等基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)。三要大力培養(yǎng)審計人員的專業(yè)優(yōu)勢，明確個人的專業(yè)發(fā)展方向，揭示深層次的問題。四要培養(yǎng)持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，以適應(yīng)商業(yè)銀行不斷發(fā)展變化的業(yè)務(wù)需要。
（二）認真執(zhí)行審計項目程序，依法實施審計工作
1.審計立項風(fēng)險控制。一是科學(xué)立項。對審計客體認真進行風(fēng)險評估，保證高風(fēng)險的審計客體優(yōu)先得到審計，適當兼顧審計頻率，盡量使審計對象和業(yè)務(wù)產(chǎn)品得到相對均等的審計機會。二是適當增加新產(chǎn)品、新領(lǐng)域?qū)徲嬁腕w在審計計劃中的比重，對單個審計機構(gòu)無力承擔(dān)的審計項目，上級審計機構(gòu)要通過集中全轄審計資源、加大培訓(xùn)力度等方式完成。三是上級審計部門安排審計項目時，要留有一定余地，保證下級審計機構(gòu)能夠完成審計追蹤項目，自主安排一至兩個審計項目，給審計人員留下必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時間等。
2.審計準備風(fēng)險控制。一是充分收集被審計單位的背景資料。如審計對象的經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境與市場地位，組織結(jié)構(gòu)與機構(gòu)設(shè)置，管理人員的經(jīng)營風(fēng)格、審計期間的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果、內(nèi)部控制狀況等情況，并對審計對象最近發(fā)生的變化和評價程度較低的事項予以關(guān)注。二是充分利用審計組全體成員的智慧，增強審計方案的科學(xué)性，盡量減少風(fēng)險遺漏。三是增強具體審計方案的指導(dǎo)性和操作性。做到審計目標明確，內(nèi)容具體，重點突出，步驟詳盡，使具體審計方案成為名副其實的“施工圖”。四是方案中要向?qū)徲嬋藛T提出嚴格執(zhí)行審計步驟的要求，既不超出審計范圍，又要保證審計范圍內(nèi)的事項得到有效審計。
3.審計取證風(fēng)險控制。
（1）審計技術(shù)方法風(fēng)險控制。一是加強非現(xiàn)場審計技術(shù)的研究，積極推廣使用新的審計技術(shù)方法，改進審計模式。二是建立審計信息共享系統(tǒng)。制定統(tǒng)一的格式和分類標準，建立審計信息庫，通過設(shè)置使用權(quán)限，實現(xiàn)審計信息和審計方法的共享。三是綜合運用多種審計技術(shù)方法，推廣使用函詢、鑒定、調(diào)查等審計技術(shù)方法。另外，審計組還應(yīng)當根據(jù)審計情況，定期或不定期地召開由相關(guān)人員參加的總結(jié)分析會議，及時交流和改進審計技術(shù)方法。
（2）審計證據(jù)風(fēng)險控制。一是要保證審計證據(jù)的客觀性和充分性。審計人員要及時搜集各方面的相關(guān)審計證據(jù)，以相互印證。二是保證審計證據(jù)的相關(guān)性和支持力度。審計人員要搜集與審計事項之間有實質(zhì)性聯(lián)系、對審計發(fā)現(xiàn)和審計意見最有支持力的直接證據(jù)。三是保證審計證據(jù)的合法性。對于口頭證據(jù)，要保證有兩個以上審計人員在場，并形成記錄，由當事人當面簽字蓋章予以確認。
（3）審計工作底稿風(fēng)險控制。一要正確認識審計工作底稿。只要有關(guān)資料經(jīng)過審計，都要納入審計工作底稿備查。二要全面、準確地記錄審計組執(zhí)行審計項目的主要程序、審計事項的測試過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題，保證可供核實的審計軌跡。三是審計底稿的編制要符合準則要求。做到記錄準確，措詞精當，要素齊全，問題描述清晰，審計依據(jù)充分，結(jié)論明確，建議可行。四要實行三級復(fù)核制度。審計工作底稿的編制者對審計工作底稿的質(zhì)量負有更多的責(zé)任，主審人和審計組長要認真履行復(fù)核職責(zé)，及時糾正錯誤或不當之處。
4.審計報告風(fēng)險控制。一是重點突出。審計報告要簡明扼要，將重大審計發(fā)現(xiàn)放到報告最顯要的位置，以引起使用者的關(guān)注。二是格式規(guī)范。嚴格按照審計方案規(guī)定的格式，做到內(nèi)容完整，層次清晰，用語規(guī)范，分析透徹。三是總體評價要客觀、明確。總體評價要做到事實充分，定性準確，不能含糊其辭，切忌相互矛盾。四是提高審計建議質(zhì)量。審計建議既要有助于審計對象解決現(xiàn)實問題，促進降低風(fēng)險，又要考慮成本效益原則，適合審計對象的經(jīng)營活動，促使其可持續(xù)發(fā)展。五是提醒使用者重視審計報告，采取有效措施，加大對問題的整改力度。審計人員要重視對以往審計報告的利用，對審計風(fēng)險點要加強關(guān)注。六是實施審計報告質(zhì)量負責(zé)制度和審計報告的審定機制。明確審計組長對審計報告質(zhì)量負責(zé)，未經(jīng)審計機構(gòu)負責(zé)人審定的報告不得發(fā)出。
5.審計追蹤風(fēng)險控制。一是正確認識和認真對待審計追蹤。審計追蹤是審計項目程序中不可或缺的重要組成部分，審計人員一定要嚴格按照規(guī)定的審計步驟，把審計追蹤工作進行到合理的程度。二是要根據(jù)審計項目的風(fēng)險性、審計發(fā)現(xiàn)的重要程度、審計對象管理層的整改態(tài)度、審計建議的采納率、整改的效果等情況，選擇恰當?shù)膶徲嬜粉櫺问健Ｈ呛侠泶_定審計追蹤的時間。對審計發(fā)現(xiàn)少、性質(zhì)不嚴重、整改時間短、整改效果明顯的一般項目應(yīng)盡快追蹤，對大型審計項目的追蹤，一般于審計意見書下發(fā)后的6個月內(nèi)完成，對某些重大問題，審計機構(gòu)應(yīng)當從報告審計發(fā)現(xiàn)時就進行審計追蹤。四是準確把握追蹤的重點。對通過采納審計建議整改的重大問題，要注意選擇審計意見書下發(fā)后一段時期內(nèi)同類樣本進行延伸審計，以驗證審計對象整改的實際效果。五是科學(xué)評估剩余風(fēng)險。對于整改問題，要根據(jù)定性和定量相結(jié)合的原則（以定性為主），從問題性質(zhì)、重要性程度、整改成本估計、實際整改狀況、未來影響程度等方面進行量化，制定分值標準，將剩余風(fēng)險歸入為“可接受”、“有條件接受”或“不可接受”。追蹤過程中若發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)問題，一定要向?qū)徲媽ο蠹皶r反饋并督促其盡快整改。
（三）加強制度建設(shè)，規(guī)范審計項目程序管理
1.建立健全審計工作責(zé)任制，明確劃分審計職責(zé)。審計機構(gòu)負責(zé)人對審計立項的科學(xué)性、項目經(jīng)理（審計組長）的指定、主審人的選用、總體審計方案的核準、審計資源的配置和審計項目工作指導(dǎo)等負責(zé)；項目經(jīng)理(審計組長)對審計方案的組織編制、審計項目的組織實施、重大審計問題的把握等負責(zé)；主審人要積極協(xié)助項目經(jīng)理(審計組長)工作，對審計方案的具體實施、審計項目程序的過程控制、審計報告的質(zhì)量等負責(zé)；審計成員要對本人分工的審計質(zhì)量、本人編制的審計工作底稿、分報告的質(zhì)量等負責(zé)。一旦出現(xiàn)問題，即可根據(jù)職責(zé)范圍界定相關(guān)責(zé)任。
2.科學(xué)實施績效考評。一是要把審計人員對審計政策、準則和程序的遵循性程度作為首要考評要素。未執(zhí)行相關(guān)審計項目程序或執(zhí)行不到位的，無論是否造成風(fēng)險，都要適當扣分。二是建立以關(guān)鍵績效指標為核心的審計工作績效考評機制，全面實施績效考評。三是引入競爭機制，挑選綜合素質(zhì)好、工作能力強的業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任重要工作，努力增強審計隊伍的戰(zhàn)斗力。四是通過建立員工流動機制，及時優(yōu)化審計人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)。
3.完善審計風(fēng)險責(zé)任認定制度，加強審計人員風(fēng)險責(zé)任管理。逐步引入審計風(fēng)險事項問責(zé)制，因隨意減少審計程序、責(zé)任心不足、方法不當而未能發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險事項，要根據(jù)風(fēng)險的金額、性質(zhì)、影響程度等，制定相應(yīng)的責(zé)任認定標準，落實相關(guān)人員的責(zé)任，從制度上確保審計人員密切關(guān)注審計項目程序風(fēng)險點。
在審計項目程序風(fēng)險點的防范與控制中需要注意的幾個問題：
（一）不能以審計項目程序風(fēng)險點的檢查代替整個審計項目程序
審計項目程序風(fēng)險點揭示的是審計項目程序中重要程度較高和極易產(chǎn)生風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)，目的是引起審計人員的重點關(guān)注，而審計項目程序中具體環(huán)節(jié)較多，不可能一一述及，有時多個不具有代表性和不易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)同時省去，就有可能產(chǎn)生較大的審計風(fēng)險。如果以審計風(fēng)險點的檢查代替整個審計項目程序，就違背了審計準則的規(guī)定和要求，審計風(fēng)險就不能得到有效控制。
（二）審計項目程序風(fēng)險點不能解決因?qū)徲嬋藛T業(yè)務(wù)能力不足而帶來的審計風(fēng)險
提高審計業(yè)務(wù)水平和執(zhí)行審計項目程序風(fēng)險點對降低審計風(fēng)險同樣重要。商業(yè)銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)品種越來越多，它們各有各的規(guī)章制度和操作流程且在不斷變化之中，審計對象的經(jīng)營管理活動中即使存在風(fēng)險，也會因為審計人員專業(yè)知識的欠缺而無法識別出來。審計項目程序風(fēng)險點不能解決審計實務(wù)中存在的所有問題。
篇5
一、關(guān)于現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計
1.利率風(fēng)險審計一般采取非現(xiàn)場審計
就一般的內(nèi)部審計工作而言,現(xiàn)場審計是內(nèi)部審計人員到被審計單位進行實地審計檢查,這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式,其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計證據(jù)。當前,商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級分行,會計報表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級行直接打印,發(fā)現(xiàn)問題也可以通過網(wǎng)絡(luò)直接質(zhì)詢被審計單位,審計的時效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性的非現(xiàn)場審計成為可能,非現(xiàn)場審計借助計算機和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持,通過對審計對象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營管理存在的疑點和問題,評價經(jīng)營管理現(xiàn)狀和風(fēng)險程度。為現(xiàn)場審計提供線索和資料,為制訂審計計劃、安排審計資源提供支持。就整個審計體系而言,非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計都是審計監(jiān)督方式,二者各有優(yōu)勢,也各有局限,彌補各自局限最有效的辦法就是將二者互為補充,統(tǒng)一于科學(xué)有效的審計監(jiān)督之中。非現(xiàn)場審計幫助制定科學(xué)的審計計劃、提供審計線索;現(xiàn)場審計保證審計計劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場審計廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場審計有針對性的審計點結(jié)合形成審計監(jiān)督網(wǎng),兩者共同促進審計監(jiān)督職能的有效實現(xiàn)。
但是利率風(fēng)險內(nèi)部審計是一項較為專業(yè)化的、比較獨特的審計活動。我國商業(yè)銀行尤其是大型商業(yè)銀行,其大多數(shù)大額存貸款都集中在一級分行甚至總行,而商業(yè)銀行的債券投資業(yè)務(wù)、同業(yè)拆借等等市場業(yè)務(wù)一般都是由總行操作,故此商業(yè)銀行的利率風(fēng)險管理一般都是在一級分行以及總行來開展,利率風(fēng)險內(nèi)部審計工作也是在商業(yè)銀行的這些層次來進行。在相關(guān)工作中對利率風(fēng)險的認識和評價,主要是對商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中的資產(chǎn)、負債結(jié)構(gòu)的利率缺口、期限缺口進行研究、分析,所需要的數(shù)據(jù)、信息主要來自于商業(yè)銀行各級機構(gòu)的資產(chǎn)、負債報表,而這些報表往往不需要到實地進行查閱,因為這些資料都會被上交到一級分行及總行。因此,在經(jīng)營管理比較成熟、高效的西方商業(yè)銀行,利率風(fēng)險的管理及其內(nèi)部審計基本上都是非現(xiàn)場審計。
(2)利率風(fēng)險審計是否需要現(xiàn)場審計
這個問題需要結(jié)合我國商業(yè)銀行目前經(jīng)營管理的現(xiàn)狀,雖然我國商業(yè)銀行開展利率風(fēng)險內(nèi)部審計主要也是進行非現(xiàn)場審計,但在一些方面,現(xiàn)場審計仍然不可或缺甚至尤為重要。
比如,商業(yè)銀行在貸款利率的制定上,可以一定幅度下浮,無限上浮,這是鼓勵商業(yè)銀行在貸款定價上要更多的考慮貸款風(fēng)險以及資金供求狀況等因素,但其實際制定的貸款利率能否體現(xiàn)上述因素,會不會給商業(yè)銀行帶來利息收入的減少,這在報表資料上都是無法顯示的,必須現(xiàn)場獲取、查閱相關(guān)憑證才能夠進行實際的風(fēng)險評價。
再比如存款利率,當前商業(yè)銀行的存款利率沒有下限,不能上浮,雖然央行在國內(nèi)的一些信用社正在開展利率上浮的試點,但全面的允許商業(yè)銀行存款利率的適度上浮還需要較長的時間。在這種情況下,一些個別的商業(yè)銀行或分支機構(gòu),為了更多的吸收存款,不惜采取各種高息攬存的違法手段,不僅擾亂了金融秩序,增加了商業(yè)銀行的負債成本,也給商業(yè)銀行帶來了利率風(fēng)險。而這種特殊情況下的利率風(fēng)險,同樣在其報表上是不會顯示出來的,也需要對一些原始憑證進行嚴密審計。
二、關(guān)于計算機審計
1.利率風(fēng)險內(nèi)部審計主要依靠計算機審計。
利率風(fēng)險內(nèi)部審計開展的效果如何,在很大程度上要取決于計算機審計的應(yīng)用程度。主要體現(xiàn)在以下方面:
第一,對利率風(fēng)險的認識、評價需要大量使用計算機審計手段。目前,我國的商業(yè)銀行包括中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理基本都實現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化,基層銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會通過銀行內(nèi)部的計算機網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)缴霞墮C構(gòu),直至傳輸?shù)娇傂小＠曙L(fēng)險管理與內(nèi)部審計活動所需的數(shù)據(jù)信息基本上都可以通過商業(yè)銀行的計算機系統(tǒng)獲得。利率風(fēng)險管理所需要的信息主要來自資產(chǎn)、負債項目,這些都是下級行向上級行報送的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),完全可以很方便的通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債管理系統(tǒng)獲取。
而且,在對利率風(fēng)險及其風(fēng)險管理的進行內(nèi)部審計的時候,可以利用一些相關(guān)的計算機分析系統(tǒng)來輔助審計。由于利率市場化過程中,利率越來越復(fù)雜多變,其對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響如何、相關(guān)風(fēng)險管理是否有效,都可以借助計算機來進行動態(tài)模擬分析、測試。目前我國一些商業(yè)銀行正在進行與內(nèi)部審計有關(guān)的計算機系統(tǒng)建設(shè)。如2004年建行總行審計部下屬的非現(xiàn)場審計處和IT審計處,已經(jīng)共同開發(fā)出審計信息管理系統(tǒng),這在國內(nèi)銀行業(yè)中搶了先。一旦相關(guān)信息今后便捷、完備的錄入審計信息管理系統(tǒng)后,審計部門就能對各項業(yè)務(wù)及其風(fēng)險進行隨時監(jiān)控。
(2)利率風(fēng)險內(nèi)部審計是否需要對原始資料進行審計
無論將來利率風(fēng)險內(nèi)部審計手段如何發(fā)展變化,但就目前來看,利率風(fēng)險內(nèi)部審計在某些方面還是要對一些原始資料、憑證進行審計。這一點的原因和前面論及的"利率風(fēng)險審計是否需要現(xiàn)場審計"的原因是一樣的。實際上,對于利率風(fēng)險審計來說,非現(xiàn)場審計與計算機審計大體上是一致的,但也不盡然,如即便沒有計算機及其網(wǎng)絡(luò),依靠商業(yè)銀行匯總到的各級機構(gòu)的資產(chǎn)負債資料,仍然可以"非現(xiàn)場性"的完成絕大部分利率風(fēng)險審計工作。同時,現(xiàn)場審計和實物審計也不盡相同,但二者對于利率風(fēng)險內(nèi)部審計不可或缺的原因是一樣的。
參考文獻:
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[2] 張建友,《現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理》,中國金融出版社,2004年.
篇6
一、商業(yè)街建筑群用頂棚連成一體是否應(yīng)視為一幢建筑考慮
筆者認為商業(yè)街道是否作為一個整體建筑考慮，應(yīng)從排煙、消防車道、消防撲救作業(yè)面、防火間距多個方面考慮。如某商業(yè)街的頂為非封閉頂，滿足自然排煙的要求，且緊急情況下消防車能在內(nèi)部通行、進行火災(zāi)撲救作業(yè)，商業(yè)街建筑為一、二級耐火等級相對獨立建筑，二層及二層以上通過天橋相連，各建筑之間滿足相應(yīng)耐火等級、防火間距的要求，商業(yè)街周圍設(shè)環(huán)形消防車道，如沿街建筑長度大于150m或總長度大于220m時，結(jié)合商業(yè)街人行通道宜設(shè)置穿過建筑物的消防車道。滿足上述條件，商業(yè)街內(nèi)的建筑可分別考慮其是否滿足消防要求，否則應(yīng)作為一個整體考慮。
二、是否應(yīng)該限制商業(yè)街的規(guī)模
在江蘇省《商業(yè)建筑設(shè)計防火規(guī)范》（以下簡稱《商規(guī)》）在消防車道章節(jié)第4.3.1條第6款提到“室外商業(yè)街長度不宜大于500m，并宜在每間距小于160m處設(shè)橫穿該街區(qū)的消防車道”。但從全國商業(yè)街建設(shè)形勢看，存在求大求洋的現(xiàn)象，很多商業(yè)街從1公里到3公里，甚至更長。商業(yè)街一般位于市中心黃金地段，規(guī)模往往取決于用地規(guī)模與使用功能、容積率等方面。筆者認為商業(yè)街的規(guī)模應(yīng)根據(jù)當?shù)厣鐣?jīng)濟的實際情況和規(guī)劃定位而定。不一定要明確規(guī)模，但商業(yè)街人員密集、可燃物多，發(fā)生火災(zāi)影響大、損失大，易造成群死群傷，筆者認為應(yīng)提高技防措施設(shè)置自動噴水滅火系統(tǒng)，火災(zāi)自動報警系統(tǒng)和防排煙等消防設(shè)施。
三、是否應(yīng)該限制商業(yè)街的商業(yè)用房層數(shù)
從商業(yè)街的實際使用情況來看，商業(yè)街的商業(yè)部分大多分布在1～4層，其上樓層的商業(yè)利用價值低，多會設(shè)公寓、酒店、辦公、住宅等場所，審核時應(yīng)分別按《建筑設(shè)計防火規(guī)范》（GB50016-2006）（以下簡稱《建規(guī)》）或《高層民用建筑設(shè)計防火規(guī)范》（GB 50045-2005）（以下簡稱《高規(guī)》）進行審核。筆者認為限制層數(shù)意義不大，而且可操作性不強。
四、商業(yè)街內(nèi)街消防車道的相關(guān)要求
應(yīng)按《建規(guī)》第6.0.1條、《高規(guī)》第4.3.1條第1款、《商規(guī)》第4.3.1條第3款規(guī)定，當商業(yè)街的沿街部分長度大于150m或總長度大于220m時，應(yīng)設(shè)穿過商業(yè)街的消防車道。由于商業(yè)街在市中心黃金地段，本身占地面積、長度、寬度受建筑或規(guī)劃限制，一般要求商業(yè)街內(nèi)街的寬度應(yīng)滿足兩側(cè)建筑相應(yīng)耐火等級防火間距的要求，一般不應(yīng)小于6m。同時消防車能在商業(yè)街內(nèi)部通行、進行火災(zāi)撲救作業(yè)的要求。
五、商業(yè)街防火分區(qū)劃分的相關(guān)要求
商業(yè)街的防火分區(qū)宜按樓層劃分較合理，在同一個防火分區(qū)內(nèi)的各房間可用耐火極限不低于0.5h的不燃燒體隔墻進行防火分隔，相鄰兩個防火分區(qū)之間相鄰的房間應(yīng)用防火墻分隔，且應(yīng)滿足防火墻的設(shè)置要求。店鋪式建筑與中庭間：如果中庭采用非封閉頂，滿足自然排煙要求，兩邊建筑滿足防火間距要求，中庭可作為室外空間考慮，店鋪可不做防火分隔措施；如果為封閉的頂，則要求店鋪與中庭間相通的門、窗應(yīng)設(shè)自行關(guān)閉的乙級防火門、窗，與中庭間相通的過廳、通道應(yīng)設(shè)乙級防火門或耐火極限大于3.00h的防火卷簾進行分隔。
六、商業(yè)街疏散寬度、疏散距離確定
商業(yè)街道疏散寬度應(yīng)按每層疏散人數(shù)乘以不同樓層疏散凈寬度指標計算其寬度，不同樓層疏散凈寬度指標可按《商規(guī)》第6.3.2條確定；每層疏散人數(shù)應(yīng)按每層營業(yè)面積乘以商業(yè)營業(yè)廳的不同樓層疏散人數(shù)換算系數(shù)計算，商業(yè)營業(yè)廳的不同樓層疏散人數(shù)換算系數(shù)可按《商規(guī)》第6.2.2條確定；每層營業(yè)面積應(yīng)按每層總建筑面積乘以規(guī)模修正系數(shù)K1乘以業(yè)態(tài)修正系數(shù)K2計算，可按《商規(guī)》第6.2.1條和第6.2.2條確定K1為50%、K2為85%。應(yīng)注意疏散寬度應(yīng)按防火分區(qū)均勻分配，商業(yè)街內(nèi)建筑與建筑之間一般不相互借疏散寬度；如果是建筑之間用連廊相連的室外樓梯，可共用。商業(yè)街疏散距離可按《商規(guī)》第6.5.2條執(zhí)行。
七、商業(yè)街內(nèi)街頂棚相關(guān)要求
商業(yè)街內(nèi)街作為人員流動的主要通道，作為人員疏散的安全區(qū)域，要求商業(yè)街的頂為應(yīng)盡可能采用非封閉頂，如常州萊蒙都會頂棚比屋面高3米，滿足自然排煙的要求，商業(yè)街內(nèi)街可作為室外空間考慮。如為封閉的頂，應(yīng)作為中庭考慮，應(yīng)設(shè)機械排煙設(shè)施，如體積小于或等于17000m3時，其排煙量按其體積6次/h換氣計算；如其體積大于17000m3，其排煙量按其體積4次/h換氣計算，但最小排煙量不應(yīng)小于102000m3/h。商業(yè)街頂?shù)膬舾邞?yīng)滿足消防車通行和撲救作業(yè)的需要，如果商業(yè)街兩側(cè)建筑為單層建筑，商業(yè)街的頂凈高不應(yīng)小于4m；如果商業(yè)街兩側(cè)建筑為多層建筑，商業(yè)街的頂應(yīng)于兩側(cè)建筑較高者同高。頂蓋材料應(yīng)為不燃燒體或難燃材料，其支承結(jié)構(gòu)應(yīng)為耐火極限不低于2.5h的不燃燒體，支承結(jié)構(gòu)為鋼結(jié)構(gòu)，應(yīng)作防火處理，達到耐火極限2.5h要求。
篇7
非現(xiàn)場審計是內(nèi)部審計機構(gòu)或人員通過廣域網(wǎng)絡(luò)(或?qū)Ｓ镁€路)遠程訪問、調(diào)用審計對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序來分析、評價、監(jiān)測審計對象的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的一種審計方法，通過實時檢查和評價相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，從而及時發(fā)現(xiàn)被審計單位管理、經(jīng)營中存在的問題，以及有關(guān)資金、資源的運用狀況。其目的是為現(xiàn)場審計提供線索和資料，為制定審計計劃、安排審計資源以及領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持，以此提高現(xiàn)場審計的效率和降低現(xiàn)場審計的成本，幫助商業(yè)銀行加強風(fēng)險管理，增加組織價值，從而實現(xiàn)組織目標的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。
1.2 非現(xiàn)場審計的作用
(1) 對全轄分支機構(gòu)進行較為及時的監(jiān)測，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題迅速確定需要實施現(xiàn)場審計的機構(gòu)。由于非現(xiàn)場審計實施不間斷監(jiān)控，而且可根據(jù)審計事項對監(jiān)測頻率進行靈活設(shè)置，對風(fēng)險變化的反應(yīng)快，可以及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭，實現(xiàn)對風(fēng)險的早期控制，為管理層提供預(yù)警信號。
(2) 開展非現(xiàn)場審計可以減少人為因素，提高審計效果。非現(xiàn)場審計利用計算機技術(shù)直接對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行連續(xù)的或突擊的審計，無須事先準備資料，這種非現(xiàn)場適時突擊審計可以將人為因素減少到最低的限度，為提高審計工作效率和質(zhì)量、嚴肅查處各類違規(guī)違紀問題，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和評價作用創(chuàng)造極為有利的條件。
2 商業(yè)銀行開展非現(xiàn)場審計存在的問題
(1) 沒有完善的非現(xiàn)場審計制度
我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計開展時間并不長，非現(xiàn)場審計更是一個新事物，從理論到實踐都還處在摸索前進階段，非現(xiàn)場審計的制度規(guī)范不盡完善，沒有把它的強制性和規(guī)范性落實到有關(guān)制度中，以保障非現(xiàn)場審計的正常開展和持續(xù)發(fā)展。
(2) 非現(xiàn)場審計系統(tǒng)缺乏及時的數(shù)據(jù)資料
盡管銀行各級業(yè)務(wù)部門規(guī)定：各級業(yè)務(wù)部門制定下達各類經(jīng)營指標計劃，要及時、完整地抄送本級稽核監(jiān)督部門，各類反映經(jīng)營活動與成果的報表和說明及分析材料應(yīng)及時、完整、真實地抄送本級稽核監(jiān)督部門。各部門應(yīng)自覺接受稽核部門的監(jiān)督，配合稽核部門做好對外部監(jiān)管部門的非現(xiàn)場稽核資料報送工作。但目前在工作中，這些規(guī)定的執(zhí)行差強人意，這對開展非現(xiàn)場審計帶來了一定的困難。
(3) 非現(xiàn)場審計軟件開發(fā)滯后
為了很好地開展銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計，已經(jīng)開發(fā)了一代非現(xiàn)場審計的計算機軟件程序，但是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷推陳出新和管理系統(tǒng)的升級，非現(xiàn)場審計的計算機軟件程序、系統(tǒng)的后續(xù)維修和升級卻沒有及時更新，這也是導(dǎo)致非現(xiàn)場審計進展遲緩和質(zhì)量、效率不高的原因。
3 提高商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計效能的方式
(1) 完善非現(xiàn)場審計制度建設(shè)
商業(yè)銀行應(yīng)建立完善的非現(xiàn)場審計工作機制，以保障和促進其正常運作。首先要規(guī)范非現(xiàn)場審計工作流程，非現(xiàn)場審計有很多工作模式，要針對每一種模式的特點提出相應(yīng)的工作要求，建立一條完整和規(guī)范的非現(xiàn)場審計項目立項、實施、報告的路徑和流程。其次要加大非現(xiàn)場審計工作總結(jié)和交流力度，加強與被審計對象的信息溝通、及時進行項目總結(jié)、聘請審計專家進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，為非現(xiàn)場審計提供理論和實務(wù)支持。最后還要強化對非現(xiàn)場審計工作的評價與考核，一方面對非現(xiàn)場審計進行綜合評價，不斷提高非現(xiàn)場審計水平；另一方面加大非現(xiàn)場審計工作在考核中所占比重，激勵部門和員工積極參加非現(xiàn)場審計，推動非現(xiàn)場審計工作的普及。
(2) 加強非現(xiàn)場審計隊伍建設(shè)
非現(xiàn)場工作的內(nèi)涵很豐富，不僅要研究非現(xiàn)場審計的技術(shù)和方法，進行業(yè)務(wù)領(lǐng)域非現(xiàn)場審計的具體實施，同時還要從業(yè)務(wù)角度定位非現(xiàn)場審計應(yīng)關(guān)注的方向和主要問題，提出非現(xiàn)場分析思路，因此，對非現(xiàn)場人員的要求也非常高，需要由既懂信息技術(shù)又熟悉銀行業(yè)務(wù)，并且精通風(fēng)險分析和風(fēng)險識別的審計骨干組成。但是，對于專業(yè)化分工比較細的商業(yè)銀行來說，本身復(fù)合型人才就不多，加上內(nèi)審部門組建時間又不長，符合條件的審計師很少，隊伍組建比較困難。內(nèi)審部門可以采取在項目中邊學(xué)邊用的內(nèi)部培養(yǎng)法，結(jié)合對外（如四大會計師事務(wù)所）招聘熟練人才的外部引進法，逐步充實、擴大隊伍。內(nèi)審部門要制定科學(xué)的非現(xiàn)場人才培養(yǎng)方法，分層次開展非現(xiàn)場審計知識和技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)適應(yīng)不同需求的初、中、高級水平人才；不斷更新非現(xiàn)場審計人員的專業(yè)知識，持續(xù)提高非現(xiàn)場審計人員的專業(yè)素質(zhì)。
(3) 開發(fā)數(shù)據(jù)接口軟件，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)與經(jīng)營管理系統(tǒng)的直聯(lián)
篇8
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為貫徹實施《中華人民共和國行政許可法》，落實行政審批制度改革精神，提高稅收管理效率，現(xiàn)就外商投資企業(yè)執(zhí)行《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）第一條第（六）項規(guī)定和第二條第（二）項規(guī)定的有關(guān)程序通知如下：
財稅[2000]25號文件第一條第（六）項和第二條第（二）項關(guān)于“投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)報由國家稅務(wù)總局批準；投資額在3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準”的規(guī)定停止執(zhí)行。企業(yè)可在所得稅納稅申報時自行確定符合財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規(guī)定和第二條第（二）項規(guī)定的購進軟件或生產(chǎn)性設(shè)備的折舊或攤銷年限，但該折舊或攤銷年限一經(jīng)選定，不得任意變動。
當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在年度所得稅審計時可要求企業(yè)提供有關(guān)適用財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規(guī)定和第二條第（二）項規(guī)定的事實證據(jù)或資料（包括實地調(diào)查）；凡經(jīng)審計認定企業(yè)不應(yīng)適用財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規(guī)定和第二條第（二）項規(guī)定的，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)可按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。
篇9
（一）經(jīng)濟環(huán)境多變且復(fù)雜
經(jīng)濟環(huán)境對于每一種行業(yè)的生存和發(fā)展都有著重要的影響，而其中的電商行業(yè)所受到的影響更大。這是因為電子商務(wù)不再遵循傳統(tǒng)的產(chǎn)購銷渠道，而是以高新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，將經(jīng)營活動的多個環(huán)節(jié)都網(wǎng)絡(luò)化，使得電商行業(yè)的市場得以擴大，甚至于全球化。市場的擴張，電商行業(yè)的企業(yè)在進行決策時所必須考慮的因素也就增加，所受到經(jīng)濟環(huán)境的影響也就變大，使得電商企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性加大，這也將會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險加大，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險。
（二）法律環(huán)境不完善
審計是一種社會經(jīng)濟活動，受到法律的約束，同時法律也對審計人員的權(quán)益進行保障，這便是法律環(huán)境。對比于其他產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)行業(yè)的注冊會計師在進行審計工作時還要遵循電子商務(wù)法，是以，在電子商務(wù)審計中，審計人員要面臨更大的訴訟風(fēng)險。這便是法律環(huán)境對于審計風(fēng)險的誘發(fā)因素。這常常會使得注冊會計師為避免訴訟風(fēng)險，而發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡鼍咛摷俚膶徲媹蟾妗徲嬶L(fēng)險便由此產(chǎn)生。
三、審計對象風(fēng)險存在的問題
被審計對象是實施審計工作的客體，是注冊會計師在審計過程中所收集的有關(guān)于被審計單位的資料與信息，可以被概括為被審計單位的經(jīng)濟活動。而承載被審計單位經(jīng)濟活動的資料與信息如果存在誤差便會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，即審計對象風(fēng)險。
（一）內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用
內(nèi)控風(fēng)險的定義是指當某一認定存在錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒能及時的防止、發(fā)現(xiàn)及糾正的可能性，無論該錯報單獨考慮或是連同其它錯報共同構(gòu)成重大錯報。主要包括內(nèi)部控制是否設(shè)計合理，內(nèi)部環(huán)境的類別，監(jiān)督機構(gòu)的相關(guān)人員是否確實的履行了其職責(zé)，被審計單位的管理層和治理層的命令是否得到了執(zhí)行等。
電子商務(wù)的特點使得企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的交易程序愈加簡單，為保證交易的順利完成導(dǎo)致內(nèi)部控制不得不承??更多的責(zé)任，相對的，對于其的依賴也加大了，因此不可避免的加大了內(nèi)控風(fēng)險。
電子商務(wù)環(huán)境下的工作人員串通舞弊，內(nèi)部控制可能很難發(fā)揮作用。因為電子商務(wù)審計工作中所能取得的審計證據(jù)多為電子單據(jù)或電腦記錄等，如果被審計單位的工作人員直接在計算機上進行篡改的操作，內(nèi)部控制就無法起到作用，所以使得內(nèi)控風(fēng)險增加。
（二）會計信息獲取困難
在電子商務(wù)審計中，審計人員需審計的數(shù)據(jù)不僅包括傳統(tǒng)模式下手工錄入的原始憑證，賬簿，還有現(xiàn)代技術(shù)下產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)。而數(shù)據(jù)風(fēng)險便因為審計內(nèi)容的多元化、復(fù)雜化而進一步加大。
電子商務(wù)的審計工作導(dǎo)致原有審計線索的改變乃至消失，注冊會計師在收集審計證據(jù)時，往往無法取得直接的資料，只得在線查詢或咨詢，較之傳統(tǒng)的紙質(zhì)資料，網(wǎng)上的電子信息的可信度較低，導(dǎo)致了會計數(shù)據(jù)的獲取愈加困難。
四、審計主體風(fēng)險存在的問題
審計主體是接受審計業(yè)務(wù)的注冊會計師及其所在的注冊會計師事務(wù)所。審計人員在進行審計工作時，沒有完全遵循職業(yè)準則便會導(dǎo)致檢查風(fēng)險，即審計主體風(fēng)險的產(chǎn)生。是以，審計主體風(fēng)險僅受進行審計工作的人員的控制。審計主體風(fēng)險主要包括審計技術(shù)和方法落后所導(dǎo)致的風(fēng)險和審計人員操作風(fēng)險。
（一）審計技術(shù)和方法沒有得到及時的應(yīng)用
審計技術(shù)和方法是審計人員為達到審計目標，得出審計結(jié)論所運用的全部技術(shù)和手段。隨著電子商務(wù)審計的興起，審計軟件也隨之更新?lián)Q代，企業(yè)對于審計軟件有了更多的選擇。但這也使得企業(yè)選擇不恰當審計軟件的可能性加大，如果選擇了不恰當?shù)膶徲嬡浖銜档蛯徲嬞|(zhì)量，增加審計風(fēng)險。并且現(xiàn)在的審計軟件還未能完全達到電子商務(wù)審計的要求，當前的審計技術(shù)和方法還需要進一步的發(fā)展。
（二）審計人員綜合素質(zhì)有待提高
隨著電子商務(wù)審計的廣泛運用，審計軟件的不斷的更新升級，對于操作人員的對于審計系統(tǒng)的軟硬件配置及操作的要求日益提高，要求操作人員有扎實的相關(guān)的專業(yè)知識和解決現(xiàn)實問題的能力，即要求審計人員有很高的職業(yè)綜合素質(zhì)。但由于當前時代對于審計人員的培訓(xùn)還并不完善，沒有系統(tǒng)的培養(yǎng)方式和途徑，這也就無法從根本上規(guī)避操作風(fēng)險，且在另一方面增加了操作風(fēng)險。
篇10
與美國和英國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作相似的是，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計也是指在商業(yè)銀行建立一個獨立的、客觀的監(jiān)督、評價與咨詢職能的部門，采取審查憑證報表，考查高層管理人員的績效指標完成度等系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以達到提高組織運作效率，并協(xié)助銀行領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員有效地履行職責(zé)的作用。它是銀行內(nèi)部控制體系中重要組成部分之一，關(guān)系到銀行經(jīng)營風(fēng)險防范和整體內(nèi)部控制的成效。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作與英美兩國的差異
（1）內(nèi)部審計部門定位不明確導(dǎo)致審計工作流于形式。在美國，其商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，是由獨立的內(nèi)部審計師協(xié)會來進行，這個機構(gòu)并不隸屬某一個商業(yè)銀行，而是作為銀行經(jīng)營治理的第三方服務(wù)機構(gòu)存在，他們不是銀行內(nèi)部的“秘密警察”，而是以銀行管理顧問的角色，按照統(tǒng)一的相關(guān)審計標準，如審計工作流程標準、工作質(zhì)量標準等非常規(guī)范的進行各項內(nèi)部審計。與美國相似的是，英國的商業(yè)銀行高效的內(nèi)部審計工作主要應(yīng)該歸功于其完善系統(tǒng)高效的銀行大監(jiān)管體系。此體系由外總監(jiān)督管和內(nèi)部控制兩部分構(gòu)成。其外部監(jiān)督包括中央銀行監(jiān)督、金融法規(guī)以及銀行外部獨立審計等工作，而內(nèi)控制包括各銀行內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作等。（2）審計技術(shù)手段落后無法實現(xiàn)內(nèi)部控制服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的目標。當前互聯(lián)網(wǎng)的普及，使得商業(yè)銀行的各項工作都實現(xiàn)了電子化和網(wǎng)絡(luò)化，而我國的內(nèi)部審計手段卻稍顯落后，事后拿憑證以及單據(jù)進行憑經(jīng)驗而非標準進行評估的方法，以及計算機監(jiān)控手法停留在試點階段的局限性，已無法解決因網(wǎng)絡(luò)隱秘性而造成的金融風(fēng)險無處不在，金融損失越來越大的現(xiàn)實問題。而美國與英國的審計手段是以實時內(nèi)部流程控制（如預(yù)警系統(tǒng)）和外部系統(tǒng)嚴格實時監(jiān)管（如監(jiān)督軟件）及定期審計交流的等。（3）審計人員有限的專業(yè)水平無法達到規(guī)避風(fēng)險的目標。相關(guān)資料顯示，當前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員主要由財會人員轉(zhuǎn)崗而來，他們在行業(yè)背景、企業(yè)管理、信息技術(shù)以及法律法規(guī)等方面缺乏專業(yè)知道，對于內(nèi)部審計服務(wù)銀行風(fēng)險管理的意識不夠深入，因此導(dǎo)致其在進行審計時更注重財務(wù)數(shù)據(jù)的合理性與合法性，而非應(yīng)用性，無法保證內(nèi)部審計服務(wù)風(fēng)險管理的職能。
三、加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計服務(wù)職能的注意事項
英美各國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的每一次大發(fā)展，都與其國商業(yè)銀行所面臨的發(fā)展危險有關(guān)。2008年9月，美國有著158年歷史的雷曼兄弟銀行因受嚴重財務(wù)危機被迫宣布申請破產(chǎn)保護，這是美國五大投資銀行中繼貝爾斯登、美林之后倒下的第三個投資銀行，目前華爾街僅存高盛和摩根?斯坦利兩家投資銀行。雷曼受美國次貸危機的影響，2008年第二季度的損失高達39億美元。因此次事件所引發(fā)的全球金融危機造成的嚴重后果，使美國在進行商業(yè)銀行內(nèi)部審計時加強了對資產(chǎn)質(zhì)量的審計內(nèi)容，將其審計范圍擴大到信貸領(lǐng)域。以此為鑒，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審工作應(yīng)加強以下幾個方面，以便更好發(fā)揮其服務(wù)的職能：（1）從體制上保證內(nèi)審部門的獨立性以實現(xiàn)內(nèi)審工作的目標。與國際接軌，引進國外先進的商業(yè)銀行內(nèi)部審計理念和標準。既然我國商業(yè)銀行均完成了股份制企業(yè)的改造，就應(yīng)學(xué)習(xí)英美，在各商業(yè)銀行原有內(nèi)審系統(tǒng)基督之上，建立國家獨立第三方商行內(nèi)審機構(gòu)或部門。使我國商業(yè)銀行內(nèi)審計工作既要服務(wù)于本單位的內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)濟效益。也要服務(wù)于國家加強對財務(wù)收支的監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀的需要。內(nèi)審既服務(wù)于提高企業(yè)價值，其工作重點當然是放在更具有建設(shè)性的經(jīng)營審計方面，因此促進我國商行內(nèi)審工作的標準化、規(guī)范化和程序化尤顯重要。（2）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，密切與社會審計工作的關(guān)系深化服務(wù)職能。改變我國商行內(nèi)審部門屬于后勤部門的觀念，以吸引優(yōu)秀人才到商行內(nèi)審部門，以確保銀行擁有與其規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配的審計能力。建立專業(yè)的商行內(nèi)審人員選拔標準與體系，并要支持內(nèi)審人員參加各種如注冊金融分析師(CFA)、注冊會計師(CPA)及國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)等考試。確定內(nèi)審人員占有比例，如中國人民銀行要求的2%，國際上基本是5%。并每年計劃交流一定比例（如12%～15%）的人員到銀行其他部門工作進行輪崗學(xué)習(xí)。同時至少保持20%的內(nèi)審人員作為骨干較為固定地在內(nèi)部審計部門工作，以滿足內(nèi)部審計工作需要。
參考文獻
篇11
從目前情況來看，城商行內(nèi)部控制在以下七個方面都存在各種問題：
（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面
1.認識不到位，內(nèi)控意識仍顯薄弱。城商行對內(nèi)控認識不到位，內(nèi)控意識薄弱集中表現(xiàn)為“兩個替代”，“兩個替代”，一是指以規(guī)章制度建設(shè)替代內(nèi)部控制建設(shè)；二是指以運動式的監(jiān)督檢查代替持續(xù)性的內(nèi)部控制。在這種理念的指導(dǎo)下，部分內(nèi)控措施得不到執(zhí)行。
2.經(jīng)營理念不夠?qū)徤鳌？冃Э荚u體系不科學(xué)，城商行存在重業(yè)績、輕風(fēng)險；重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控；經(jīng)營中市場定位不明確，內(nèi)控制度總是體現(xiàn)出一定的滯后性。
3.經(jīng)營管理運行結(jié)構(gòu)不完善，制衡監(jiān)督有效性不足。內(nèi)部組織架構(gòu)不完善、分離原則不全、崗位職責(zé)不清。一是組織架構(gòu)不合理，職責(zé)未相對分離。如部分城商行授信審查、貸后管理和風(fēng)險處置等不相容職能由一人分管，缺乏相互制約，不符合審慎管理原則；二是內(nèi)控政策制定不全，內(nèi)控目標不明確。在各項業(yè)務(wù)和管理活動中大多缺乏層次性，內(nèi)控目標不明確，缺乏可測量性，未能體現(xiàn)持續(xù)改進的要求；三是轉(zhuǎn)授權(quán)管理不規(guī)范。
（二）風(fēng)險識別與評估方面
1.風(fēng)險評估的方法、技術(shù)落后。城商行的風(fēng)險識別和計量的技術(shù)不足、手段有限，缺乏成熟的風(fēng)險計量方法、模型和系統(tǒng)支撐，特別是對流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險缺乏識別、計量、壓力測試和應(yīng)急演練。
2.風(fēng)險評估主觀性強，識別覆蓋面窄。一是風(fēng)險管控側(cè)重于對信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險進行監(jiān)測識別、評估和管控，對其他類風(fēng)險的管理運行機制有效性不足。從檢查中發(fā)現(xiàn)，目前城商行普遍重視信用風(fēng)險識別和控制，但對管理活動和支持保障活動，特別是計算機系統(tǒng)中風(fēng)險缺乏有效評估和控制。二是未能對操作風(fēng)險進行計量、評估、監(jiān)測和控制（緩釋）。
（三）內(nèi)部控制措施方面
1.內(nèi)控組織體系不健全，決策與建設(shè)職能缺失。雖然城商行初步建立了內(nèi)部控制組織體系，但受公司治理不完善、內(nèi)控組織體系仍存在問題，具體表現(xiàn)：第一，法人治理各主體邊界職責(zé)劃分并不清晰，董事會與高級管理層之間的導(dǎo)致董事會與高級管理層的內(nèi)控職責(zé)缺失；第二，城商行設(shè)立了專門的委員會負責(zé)全行的內(nèi)部控制建設(shè)外，內(nèi)控建設(shè)職能分散于各相關(guān)部門，而各相關(guān)部門僅從本部門職責(zé)角度承擔(dān)內(nèi)控的相關(guān)職能，造成內(nèi)控體系缺乏整體性，控制過度與控制不足并存。
2.內(nèi)控制度不完善，整體性、長期性考慮不足。具體表現(xiàn)：一是大多數(shù)城商行沒有制定內(nèi)控戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，未建立戰(zhàn)略規(guī)劃定期評估制度，未實施的動態(tài)評估，造成內(nèi)控建設(shè)和運行的持續(xù)性不足，影響內(nèi)控的有效性；二是各條線出臺的規(guī)章制度和管理辦法之間銜接不夠，時常出現(xiàn)不一致甚至沖突的情況。
3.制度執(zhí)行不力，后評價機制缺乏。制度執(zhí)行不力是城商行普遍面臨的問題。具體表現(xiàn)：一是教育機制和制度培訓(xùn)不完善，基層分支機構(gòu)難以全面掌握制度的要求，從而出現(xiàn)現(xiàn)實操作與制度要求不相符的情況；二是內(nèi)控執(zhí)行力仍然偏弱，檢查發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)跟蹤不力，整改不夠到位，屢查屢犯的同質(zhì)同類問題沒有得以有效遏制。三是在具體業(yè)務(wù)操作中存在風(fēng)險控制措施執(zhí)行不力的情況，影響了內(nèi)部控制的效果。如（1）在風(fēng)險控制措施的有效執(zhí)行上存在對賬頻率和對賬單收回率低于規(guī)定標準；（2）會計等重要或關(guān)鍵崗位沒有實行強制休假制度等情況。
（四）監(jiān)督評價與糾正方面
強有力的監(jiān)督評價機制是確保內(nèi)控缺陷被及時發(fā)現(xiàn)并得到持續(xù)改正的關(guān)鍵。城商行都設(shè)立了內(nèi)部審計部門，并建立起內(nèi)控監(jiān)督評價機制，但與監(jiān)管要求仍存在較大差距。
1.城商行的內(nèi)部審計人員配備未能達到監(jiān)管要求。即審計人員數(shù)量與銀行員工總數(shù)之比不低于1%。加之現(xiàn)有內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，審計方式單一，覆蓋面不廣，檢查頻度和質(zhì)量不高，從而影響到內(nèi)部審計的效果。
2.部分城商行沒有建立相應(yīng)的評價程序和制度，沒有定期對內(nèi)控體系進行評價。
（五）有效運用評價結(jié)果和指導(dǎo)內(nèi)部審計方面
大部分城商行未能按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》的要求，由董事會采取措施定期對內(nèi)控狀況進行管理評審；但在內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)和運行也反映出一定的問題，例如，城商行對內(nèi)部控制評價結(jié)果的運用不充分，在指導(dǎo)內(nèi)部審計部門確定審計重點和頻率、合理配置內(nèi)部審計資源方面還沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（六）內(nèi)控電子化水平和內(nèi)控的實時性方面
就目前城商行電子化情況來看，城商行沒有開發(fā)上線風(fēng)險實時預(yù)警系統(tǒng)，尤其是操作風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，造成風(fēng)險識別的實時性不足。
（七）信息交流與溝通方面
1.信息傳遞效率低。城商行的信息傳遞主要還是靠金字塔式的組織來完成，由總行到分行、部門、支行、崗位，多達幾個層級，鏈條冗長，雖然計算機互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時滯因素，但信息上行下達過程中出現(xiàn)理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動步調(diào)上的不一致，使信息滯留，在部門間缺乏有效溝通。
2.城商行對監(jiān)管意見的整改落實還不到位。從檢查中發(fā)現(xiàn)，城商行由于整改機制尚不健全，在對監(jiān)管意見的整改落實方面也存在一定的不足，例如，個別城商行對監(jiān)管部門的檢查意見和監(jiān)管要求未及時、有效落實整改等。
3.外部溝通反饋機制不暢。部分分支機構(gòu)對外、向下和內(nèi)部橫向之間的信息交流和反饋還不夠暢通；有時對監(jiān)管政策和要求的傳導(dǎo)不及時、不全面，信息反饋不主動。
二、完善城商行內(nèi)部控制有效性建議的建議
針對城商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀、及存在問題，建議從以下九個方面推進其內(nèi)控機制建設(shè)：
（一）在風(fēng)險管理理念上，樹立科學(xué)的風(fēng)險觀，強化系統(tǒng)風(fēng)險管理意識
要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制的關(guān)系，把業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制有機統(tǒng)一起來，樹立成熟的銀行經(jīng)營管理理念、科學(xué)的發(fā)展觀和風(fēng)險觀。要站在全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險管理，強化系統(tǒng)風(fēng)險管理意識，并逐步建立全面風(fēng)險管理體系和管理風(fēng)險的長效機制。要將風(fēng)險管理貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展全過程，把每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都作為風(fēng)險控制關(guān)口，使風(fēng)險防范意識深入人心，人人都是風(fēng)險的防范者、控制者。要明確的信用風(fēng)險容忍度，強調(diào)適度、合理承擔(dān)一定的信用風(fēng)險；對合規(guī)風(fēng)險要實行零容忍。如此，一是要從戰(zhàn)略高度充分認識到完善的內(nèi)控機制是城商行機構(gòu)安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。二是要正確處理好改革、發(fā)展與管理三者之間的關(guān)系，實行集約化經(jīng)營，優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，向管理要效益，在穩(wěn)定中求發(fā)展；三是城商行應(yīng)當針對不斷變化的環(huán)境和情況對風(fēng)險進行再識別和再評估，及時修改完善風(fēng)險控制的制度、技術(shù)和方法，以控制新出現(xiàn)的風(fēng)險或以前未能控制的風(fēng)險。
（二）完善公司治理機制，健全內(nèi)控組織體系
進一步優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善公司治理機制，清晰界定并通過制度明確董事會、監(jiān)事會和高級管理層的內(nèi)部控制職責(zé)，尤其是理清董事會與高級管理層、董事長與行長的內(nèi)控職責(zé)邊界；董事會應(yīng)切實承擔(dān)起保證銀行建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系的最終責(zé)任，借助于下設(shè)審計委員會和風(fēng)險管理委員會，定期開展對銀行內(nèi)部控制體系的管理評審；并將此納入對董事會的評價和對董事的履職考評中。盡快確定相關(guān)的部門負責(zé)內(nèi)控的建設(shè)與日常運行，以確保內(nèi)控體系的完整性。
（三）完善風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險識別控制能力
建立起風(fēng)險管理部對各類風(fēng)險實行歸口管理、各相關(guān)部門實行具體管理相結(jié)合的、覆蓋各類風(fēng)險的全面風(fēng)險管理體系。進一步強化董事會風(fēng)險管理委員會的職能，明確風(fēng)險戰(zhàn)略和偏好，推動建立全面風(fēng)險管理組織體系。具體：一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。在各業(yè)務(wù)條線管理辦法的基礎(chǔ)上，編制覆蓋各業(yè)務(wù)條線、各類產(chǎn)品和服務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位的內(nèi)部控制手冊，使內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險點，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的同步；在條件成熟時，將其鑲嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)或管理系統(tǒng)中；二是內(nèi)控制度要涵蓋所有的管理和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，對潛在的風(fēng)險進行計量和評估；風(fēng)險評估應(yīng)當針對風(fēng)險的可計量和不可計量兩方面進行；三是注重防范風(fēng)險關(guān)口動態(tài)管理工作。防范風(fēng)險要注重“五個轉(zhuǎn)變”——由注重業(yè)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)和人的道德風(fēng)險控制并重；由注重單一貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)向整個企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)、行業(yè)風(fēng)險轉(zhuǎn)變；由注重信用、法律風(fēng)險轉(zhuǎn)向市場風(fēng)險、經(jīng)濟調(diào)險、突發(fā)事件風(fēng)險等方面轉(zhuǎn)變；由靜態(tài)的風(fēng)險控制轉(zhuǎn)向動態(tài)、即時風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變；由事后督察控制轉(zhuǎn)向事前與技術(shù)結(jié)合控制轉(zhuǎn)變。四是要著重加強計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制，對系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計、開發(fā)、調(diào)試、運行、維修等全過程實施嚴格管理；五是在風(fēng)險管理技術(shù)上，積極探索新型風(fēng)險控制技術(shù)和工具。在信用風(fēng)險管理方面，要借鑒國際上的信用風(fēng)險計量方法、貸款定價方法和數(shù)據(jù)庫建設(shè)方面的經(jīng)驗，為在利率市場化條件下應(yīng)當如何經(jīng)營提供必要的思想準備和技術(shù)準備。在市場風(fēng)險管理方面，要重點加強利率風(fēng)險在銀行管理中的應(yīng)用研究，尋求新的風(fēng)險控制技術(shù)和工具。六是建立制度制定協(xié)調(diào)機制，確保各部門出臺的有關(guān)制度和管理辦法與全行的基本內(nèi)控制度保持一致，并保證各制度之間實現(xiàn)有效銜接。
（四）建立有效的授權(quán)體系，完善權(quán)責(zé)分配機制
對于組織內(nèi)的全部活動進行合理有效的分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員提供所需的資源并確保他們的經(jīng)驗和知識與職責(zé)權(quán)限相匹配。具體：一是城商行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險控制要求設(shè)置相應(yīng)的職能部門，在職責(zé)分工上既要體現(xiàn)制約，又要體現(xiàn)協(xié)作配合，設(shè)置合理、有效的崗位；二是建立明確的授權(quán)和審批制約機制。城商行及部門應(yīng)形成明確的新業(yè)務(wù)開辦須經(jīng)有權(quán)部門書面批準的制度，應(yīng)按照內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營管理權(quán)限實行逐級有限授權(quán)，根據(jù)被授權(quán)人的實際情況實行區(qū)別授權(quán)，并根據(jù)情況變化及時調(diào)整授權(quán)，明確規(guī)定相應(yīng)責(zé)任。分支機構(gòu)應(yīng)當建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對柜臺辦理的業(yè)務(wù)實行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對重要業(yè)務(wù)實行雙簽有效，對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。
（五）科技引領(lǐng)作用，提高內(nèi)控電子化水平
根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要盡快啟動對現(xiàn)有核心系統(tǒng)的升級換代，提高科技對業(yè)務(wù)發(fā)展的引領(lǐng)作用；開發(fā)建立全行性的數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)平臺，并建立涵蓋全行主要業(yè)務(wù)活動的管理信息系統(tǒng)，提高信息的完整性、準確性和可用性，提升管理水平；進一步完善信貸管理系統(tǒng)，提高現(xiàn)有信貸系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警和控制功能，并引入針對各類風(fēng)險的專業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)；開發(fā)操作風(fēng)險實時監(jiān)控系統(tǒng)，提高操作風(fēng)險防控水平；建立審計系統(tǒng)，實現(xiàn)手工控制向系統(tǒng)控制、事后監(jiān)督向事前防控的轉(zhuǎn)變，提高審計的電子化程度；進一步完善信息科技治理，加強信息系統(tǒng)安全管理，建立災(zāi)備中心和應(yīng)急機制，確保系統(tǒng)運營的連續(xù)性和恢復(fù)性。
（六）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，建立強有力的內(nèi)控文化
股份制商業(yè)銀行分支機構(gòu)要站在長遠發(fā)展的角度，高度重視內(nèi)部控制，充分認識防范風(fēng)險的重要性，切實了解本行的主要風(fēng)險所在，在日常管理中要積極倡導(dǎo)建立有力的風(fēng)險控制文化，從自身做起，使風(fēng)險控制成為全體員工日常工作中的重要任務(wù)。要通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)控文化以及先進理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的法律意識、內(nèi)控意識、風(fēng)險意識、合規(guī)意識，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使自覺遵守內(nèi)控制度，成為全體員工的自發(fā)行為。
（七）多措并舉，提升制度執(zhí)行力
一是從源頭抓起，提高總行管理部門，尤其是業(yè)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)管理水平，加強對管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和制度編寫能力。
二是加強對制度的宣傳和培訓(xùn)，確保基層分支機構(gòu)能迅速、全面掌握制度的各項要求；并建立制度制定者與執(zhí)行者之間的聯(lián)系機制，確保執(zhí)行者在執(zhí)行制度過程中遇到的問題有暢通渠道進行反饋，并得到及時解決。
三是建立責(zé)任明確的內(nèi)部激勵機制，嚴格考核，明確獎懲；嚴把用人關(guān)，特別是管理人員和重要崗位人員配備要確保其綜合素質(zhì)與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)；對員工崗位實行定期和不定期輪換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則；制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，以量化指標去考查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。
四是建立制度后評價機制，由制度制定部門和合規(guī)部門定期對出臺的制度的執(zhí)行情況進行跟蹤評價，對制度執(zhí)行不力的情況進行分析，查找原因，持續(xù)改進。
（八）建立科學(xué)高效的審計組織架構(gòu)，強化稽核監(jiān)督作用
篇12
1.實事求是的原則。
工商內(nèi)部會計控制一定要符合我國的法律法規(guī)，例如，必須要按照《預(yù)算法》和《會計法》等法律的規(guī)定辦事。要從工商行政管理的實際情況出發(fā)，對工商內(nèi)部會計進行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，就需要不斷改善工商會計控制的制度。
2.相互制約的原則。
工商內(nèi)部會計控制關(guān)系到了所有會計工作的人員，任何一個人都不能夠具有超越工商內(nèi)部會計控制的權(quán)利范圍。在工商行政管理部門中，內(nèi)部會計的崗位安排以及職責(zé)權(quán)限的劃分，都不能有職務(wù)相容的現(xiàn)象出現(xiàn)，只有這樣才能保障不同機構(gòu)和崗位的職責(zé)明確，讓大家的工作相互監(jiān)督和制約，確保工商會計控制制度的順利進行。
3.成本效益的原則。
工商內(nèi)部會計控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達到預(yù)期的效果。在工商行政管理的活動中，行政管理效益有利于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和節(jié)約型社會的建設(shè)。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過運用新方法，使投入的人力、財力和物力最小化，進而為經(jīng)濟和社會的發(fā)展營造出一個有利的市場環(huán)境。
4.全面控制的原則。
工商內(nèi)部會計控制應(yīng)該體現(xiàn)在工商管理的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的崗位中，而且要明確業(yè)務(wù)活動過程中各個環(huán)節(jié)的控制點，進而使得工商內(nèi)部會計控制能夠落實到執(zhí)行、監(jiān)督、實施和反饋等環(huán)節(jié)當中去。
二、工商會計控制的主要途徑
1.控制對不相容職務(wù)的相互分離。
工商管理會計以及相關(guān)的工作崗位，要進行合理的設(shè)計，要按照不相容職務(wù)分離的相關(guān)要求，明確職務(wù)的權(quán)利和義務(wù)，讓大家在工作中能做到相互監(jiān)督和制約，權(quán)衡自己的職權(quán)范圍，保障工商會計控制制度的有效實施。
2.控制授權(quán)批準與會計系統(tǒng)。
在工商部門各級管理層，對會計以及相關(guān)人員授權(quán)批準工作時，一定要在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己職權(quán)以及承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。工商會計控制部門一定要制定合適自己單位的會計制度，依照《會計法》和《工商行政管理系統(tǒng)會計制度》辦事，建立和完善工商會計的工作制度，并充分發(fā)揮其職能。
3.控制預(yù)算與內(nèi)部報告。
加強對預(yù)算的控制，以確保執(zhí)行、分析、考核等動作順利進行。工商會計部門要明確預(yù)算目標、健全預(yù)算的標準，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題，并采取相應(yīng)的改進措施，保障預(yù)算能夠順利執(zhí)行。同時工商會計控制部門還要建立內(nèi)部報告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業(yè)務(wù)活動的狀況，進而隨時提供業(yè)務(wù)中的重要信息，提高工商內(nèi)部管理的時效性。
4.加強對電子信息技術(shù)的控制。
經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了電子信息技術(shù)的不斷進步，因此工商內(nèi)部會計控制系統(tǒng)要運用電子信息技術(shù)來不斷完善，提高工作效率，進而減少或消除人為操作帶來的問題。同時工商管理部門要加強對會計工作中需要的電子財務(wù)軟件進行維護和升級，進一步提升整體的工作效率。
三、工商內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容
第一，要完善對貨幣基金的控制，會計工作人員要明確基金的開支范圍，并加強對銀行賬戶的管理。第二，要做好預(yù)算控制，對于專項經(jīng)費預(yù)算要精細化到具體項目，落實資金的運轉(zhuǎn)情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費方面，一定要按照我國規(guī)定的政策進行收費。所以工商部門一定要合法的收費，工作人員要嚴格要求自己，把費用及時上繳財政國庫，提升工商部門的聲譽度。第四，要做好對支出的控制，支出控制是會計內(nèi)部控制的核心工作，同時這也是降低工商行政成本的重要環(huán)節(jié)，這對建設(shè)節(jié)約型社會起著關(guān)鍵作用。第五，要做好對票據(jù)的控制，對票據(jù)進行嚴格控制，可以提升工商會計的工作效率，使得工商行政部門做好統(tǒng)計工作，使得票據(jù)、賬目、金額三者相互統(tǒng)一。最后，要做好內(nèi)部審計控制，這就需要工商管理部門設(shè)置相應(yīng)的審計機構(gòu)，提高審計人員都的審計水平，審計機構(gòu)要落實好財務(wù)支出情況以及資產(chǎn)負債情況，進而提升工商內(nèi)部會計控制的工作質(zhì)量和水平。
四、處理好工商會計控制的幾個關(guān)系
1.處理好建立制度和落實制度之間的關(guān)系。
對于工商內(nèi)部會計控制部門來講，制度建立是它的前提條件，而落實制度才是它的關(guān)鍵。在工商管理行業(yè)中，就算有再好的制度，但不去落實，也只是畫餅充饑、華而不實，對于工商部門就沒有任何意義。為此，制度的建立就需要落實，只有制度得到了相應(yīng)的落實，才能達到工商會計預(yù)期的效果，才能實現(xiàn)對工商會計的控制。
2.處理好控制環(huán)境和控制系統(tǒng)之間的關(guān)系。
工商管理的內(nèi)部控制不僅僅要有會計系統(tǒng)的控制，同時它還需要有力的環(huán)境控制體系，基于此，工商管理單位的領(lǐng)導(dǎo)也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統(tǒng)中，上下各級工作人員都要樹立勤儉節(jié)約的觀念，這也是現(xiàn)代化工商控制管理的必要手段。工商部門要正確認識自身的情況，在當今節(jié)約型社會的新環(huán)境下，讓工作人員樹立艱苦奮斗的思想，為節(jié)約型社會建設(shè)打下良好基礎(chǔ)，進而在工商會計控制管理中形成有力的控制環(huán)境和控制系統(tǒng)。
3.處理好內(nèi)部控制的主次矛盾之間的關(guān)系。
在工商會計控制系統(tǒng)的工作中，它要控制的要素和內(nèi)容較為廣泛，所以在具體的工作環(huán)節(jié)中要妥善抓住內(nèi)部控制的主次要矛盾，需要抓主問題的關(guān)鍵所在。這樣才能減少工商行業(yè)的資金支出，減少工商管理行業(yè)成本，為建設(shè)節(jié)約姓社會提供了有效的保障。
4.處理好傳統(tǒng)控制和現(xiàn)代控制之間的關(guān)系。
工商會計部門，在傳統(tǒng)的控制制度中主要采取的是人力勞動，但是現(xiàn)在由于我國科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，工商部門工作都采用了現(xiàn)代的電子信息技術(shù)進行控制，這不僅提高了工作效率，同時也能相應(yīng)的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因為現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展而忽略了傳統(tǒng)的控制體系，工商部門要把傳統(tǒng)控制與現(xiàn)代控制有機的結(jié)合在一起，以此來發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，相輔相成，進而使得工商會計控制不斷得到完善，為節(jié)約型社會的建設(shè)創(chuàng)造條件。
篇13
公司設(shè)立登記申請書
公司名稱： (蓋章)
法定代表人： (簽字)
有限責(zé)任公司股份有限公司
網(wǎng)址： 咨詢電話：96633
廣州市工商行政管理局制
本企業(yè)申請設(shè)立登記，并承諾申請書及所有提交的文件、證件是真實的、有效的，符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并承擔(dān)因材料虛假所引發(fā)的一切法律責(zé)任。所提交的文件、證件如下：
序號文件、證件名稱在對應(yīng)欄內(nèi)打鉤
⒈公司董事長或執(zhí)行董事簽署的設(shè)立登記申請書。
⒉全體股東共同委托的人證明。
⒊公司章程。
⒋具有法定資格的會計師事務(wù)所或?qū)徲嫀熓聞?wù)所出具的驗資證明
⒌股東的法人資格證明或者自然人身份證明
⒍公司法定代表人任職文件和身份證明
⒎公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理選舉(委派)、聘任的證明
⒏企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書
⒐公司住所所有權(quán)證明及使用證明
⒑國家授權(quán)部門或者省、市人民政府的批準文件，國家證券管理部門的批準文件。(股份有限公司)
⒒創(chuàng)立大會的會議記錄，籌辦公司的財務(wù)報告。(股份有限公司)
⒓登記機關(guān)要求提交的其他文件、證件。
謹此確認。
法定代表人： (簽字)
聯(lián)系電話：
年 月 日
填寫須知：1、申請人應(yīng)仔細閱讀有關(guān)企業(yè)(公司)登記管理的有關(guān)規(guī)定及本申請書每頁注解說明;
2、提交的文件、證件應(yīng)當使用a4開紙;
3、所填內(nèi)容不應(yīng)涂改，如不慎錯填，應(yīng)在修改處加蓋股東(多家投資的應(yīng)加蓋最大股東)的印章，如全部為自然人投資應(yīng)由被委托人加蓋名章或按手印。
4、填寫本申請書應(yīng)當字跡工整，并使用鋼筆、簽字筆或毛筆填寫或簽字。
注意事項：1、企業(yè)法人股東出資超過本公司凈資產(chǎn)的百分之五十的，提交該股東資產(chǎn)的審計報告;
2、申請從事的行業(yè)或經(jīng)營范圍應(yīng)當與企業(yè)名稱的行業(yè)特點一致。
首問責(zé)任人審查情況：
經(jīng)辦人代號： 年 月 日
注：申請人應(yīng)當按工商部門經(jīng)辦人提出要求補齊材料，如同一問題多次提出沒補齊，由擬辦企業(yè)負責(zé)人來遞交申請材料并說明情況
委 托 書
廣州市工商行政管理局：
根據(jù)公司股東會于200 年 月 日作出的決議，現(xiàn)委托
作為申請人， 有限公司向你局申請辦理開業(yè)登記，請予受理。
(股東蓋章、簽字)
二00 年 月 日
人身份證
復(fù)印件
(出示原件供核對)
機構(gòu)名稱：
機構(gòu)證號：
員證號：
員姓名：
聯(lián)系電話：
