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一、有關會計審計與會計財務核算的基本理論解析

會計審計是企業通過會計工作，對會計記錄、財務事項、財務報表等進行審查監督，檢查核實相關工作的合法合理性，對各項工作的經濟進展及效率進行評估的一種企業監督管理工作。企業審計監督是國家宏觀法律制度調控的具體運用，能夠有效遏制企業內出現的違法操作及損害企業經濟發展的行為，保證了企業所有經營管理資金使用的合法性，維護了企業的發展管理秩序。同時，企業審計管理可以及時查漏補缺，針對企業可能存在的各種制度漏洞或會計現實工作中的缺陷，更好的完善自身的相關經營管理模式，提高經營效益。

會計財務審計是指為了真實反映企業現實經營狀況，對企業所有資產、經營負債及損益情況的真實性、合法性進行審計監督，并對相關會計報表信息做出合法、客觀、公正的評價，以避免企業財務管理中違法違規問題的出現的一種會計監督手段。企業會計財務核算遵循了相關性、客觀性、及時性、明確性的核算原則，要求相關數據的確認與計量符合企業的劃分利益性、資本性支出。

二、企業會計審計與會計財務核算工作中出現的問題研究

隨著社會主義市場經濟的不斷發展與完善，我國企業得到了跨越性發展，企業的經營規模不斷壯大。但是，由于我國企業先天不足，內部會計管理機制不成熟，導致我國企業會計審計及會計財務核算工作仍然存在許多問題。

（一）企業會計審計工作中存在的問題

首先，我國會計審計的獨立性得不到保證。會計審計是企業內部審計的主要手段之一，幾乎所有企業的會計審計管理人員都是企業內部工作人員，會計監督工作的展開受到權利效力及各種利益關系的制約，審計的公平性、公正性難以保證，促進監督作用得不到發揮，會計審計工作對權利擁有者幾乎形同虛設。其次，會計審計管理體制缺乏合理性。企業會計審計是保證被審計人員自覺履行職責，遵守相關法律法規，實現企業自我約束的重要手段。但是，國家宏觀與企業微觀上卻分別賦予了它差別的服務職能。國家要求會計審計的工作重點在于對企業的經營管理狀況進行監督和審查，防止企業危害結果的發生，側重會計監督作用。而企業內部對會計審計的工作要求是為企業的經營發展做出綜合性的謀劃與建議，側重于決策作用。在有限的人力與時間內，審計工作的側重點不同必然產生程序及實踐的沖突，難以發揮審計的理論優勢。最后，企業領導對會計審計工作的重視不足，工作投入力度不大，會計審計人員專業素質難以應對復雜多變的現代化企業管理。

（二）企業會計財務審核工作中出現的問題

首先，會計財務核算工作缺乏合理定位。絕大多數企業對會計核算工作的認識不足，往往將會計財務核算職能與其他審計工作相融合展開，會計財務核算界限不清晰，管理人員身兼數職，自身職業技能、專業化知識及工作精力都得不到保障，會計財務核算工作消極展開。其次，企業缺乏合理科學的會計財務核算監督機制。企業管理層權利制約、干預財務核算監督職能，難以保障企業經營活動的合法性與合理性，滋生了企業內部經濟腐敗的土壤。最后，會計財務核算沒有統一、科學的工作制度安排。在企業內部，會計財務核算以企業需要而展開，屬于被動、附和性工作，因為沒有進入企業發展決策戰略規劃，人為目的性操作問題十分突出，會計核算信息失真情況嚴重。

三、解決會計審計與會計財務核算問題的對策

（一）解決企業會計審計問題對策

首先，要切實保證會計審計部門的獨立性。賦予會計審計部門較高的權利職能，減少企業管理領導層可能產生的權利干涉或利益影響，獨立于企業的經營管理全過程。只有審計部門獨立性與權威性的提升，才能真正實現會計審計職能的經濟與社會效益。其次，建立、健全企業內部會計審計監督機制。企業要學習引進現代化企業管理監督理論，完善自我約束、監控職能，以經濟效益的實現為主線，制定符合國家政策要求與企業自身發展需要的監督機制，創造良好的內外部會計審計監督環境。最后，加大企業的會計審計投入力度。加強對會計審計人員的綜合素質的培訓，提高專業化知識水平和職業道德素養。實現現代化審計監督手段，推動及時跟蹤與全程動態化管理，兼顧職能效率和風險控制，提升會計審計質量。

（二）解決會計財務核算問題對策

首先，明確會計財務核算的主體。有條理、分層次的區分會計核算主體，劃分會計核算階段，才能保證財務核算工作的有序細致展開，發揮監督職能。其次，完善財務會計核算規范管理機制。對會計財務核算中的會計分析、財務處理、成本核算等工作及程序進行制度性規范，幫助企業增強財務掌控及預測、決策能力，實現會計核算的體系化建設。最后，強化對企業財務人員從業資格管理，堅持以人為本的科學發展理念，完善對財務管理人員的思想教訓及專業技能培訓。

參考文獻

[1]王書明.關于加強企業會計審計的思考[J].財經界（學術版），2011（09）.

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會計的基本計量單位是貨幣。是對存在經濟活動的經濟體的經濟數據整合分析以獲得自身發展所需信息的一種經濟管理手段。

財務會計是會計工作其中的一種，是財務管理的重要工具。在傳統會計基礎上，以相關準則為約束，采用諸多方法對企業或單位經濟活動中各數據進行全面整理分析。整理結果應用于企事業單位的經營與管理上，為之提供數據信息服務，讓企事業單位能夠對企業或單位的發展做出更準確的調整，實現更好運營。

(二)審計概述

審計是對財務會計具有監督檢查效力的規范經濟行為的財務管理手段。審計并不是依附于會計而存在的，有專設審計機構以及專職人員。審計工作主要是對存在經濟活動的企事業機關單位的財務信息進行審查，根據審查結果確定經濟體的運營情況。審計又可分為外部審計和內部審計。二者區別在于審計執行者不同，根本目的存在些微偏差，但審計流程大致相當。

(三）財務會計與審計的關聯

(1) 工作對象之間的關聯

會計發展到一定成熟階段，就產生了初期的審計。二者的工作對象是經濟活動的財務資料。財務會計是對財務資料進行分析記錄，將整理結果以財務報表形式反映出來，供單位運營使用。審計是對財務資料進行審查，發現其中存在的不合理問題，及時做出處理以保證財務制度的落實以及企事業單位經濟的安全運營。早期審計對象是會計工作對象的一部分。隨著審計的不斷發展，其對象逐漸擴大，但并未包含所有會計對象，并且與之還存在一些區別。在如今的審計與會計的發展中，審計對象不僅包括會計工作所有對象，還存在更多內容，如對經濟活動的合法性、效益性、真實性等進行監督審查。審計對會計同時起到監督作用。由此看來，二者工作對象可大致概述為“被包容一大致相同一包容”的一個動態發展關系。

(2) 工作職能之間的關聯

財務會計本著統一管理原則，對經濟活動過程進行監督，審查經濟利益是否達到預定目標，經濟活動是否合法。審計本著獨立客觀的原則，對已發生經濟活動進行嚴肅審查，判斷其合法性。此處應該注意的是，財務會計工作中只有監管部分的工作與審計職能相當。而會計監督僅是審計監督的基礎工作，并且審計監督反過來對會計監督又可以產生再監督。二者都是為了加大對經濟活動的管理與監督，創造更多經濟利益。

(3) 業務之間的關聯

財務會計的管理要依賴會計資料的真實性，而審計工作不僅需要真實的會計資料，還需要財務信息的真實性，如此才可以進行客觀正確的審計工作，才能真正發揮審計工作的職能作用。在正常的財務會計工作中，財務會計要依照國家以及單位的要求進行財務資料的核算，記賬；審計要參考財務資料對財務會計工作過程進行監督審查，對會計資料進行分析評價。二者都需要有真實的會計資料作為基礎，否則工作開展將失去應有的意義。

二、財務會計與審計的區別

(1)產生條件不同

當人們在勞動成果富余時產生對其管理分配的技術需要，就刺激了會計的產生。早期的會計是對勞動成果的計量與記錄。生產的發展對會計工作的高要求促進了會計獨立。而審計是在會計產生的基礎上，為滿足對會計活動的監督管理應運而生的產物。早期的審計是經濟體內部選取負責人進行經濟與會計活動的監察，后又發展到聘用外部人員進行會計資料的審計監督。隨著經濟形式的變化，尤其是“甩手掌柜”經營形式的出現，聘用獨立審計機關或人員進行經營管理成為了經濟活動的急切需要，因此審計開始成為獨立職業。

(2) 責任不同

財務會計的責任是整理反映出真實經營資料，促進經濟活動高效穩定進行。審計只負責審計報告的客觀真實，對會計工作的合法性負責。

(3) 方法不同

財務會計工作方法包括財務資料核算、分析與檢查，通過完整核算體系對財務資料進行核算匯總，為財務管理與經濟運營提供所需資料。審計方法包括了方案制定、資料審查、對象選取與評價、審計報告設計與提交，最后還要判斷會計活動的合法性。此外還有其他一些不同之處，由于篇幅限制，本文暫不做論述。

三、怎樣正確對待審計與會計的關系

(1) 明確對本質的認識

雖然二者目的相同，但是本質上卻存在差別。財務會計和審計的本質，一為理財，一為監管。財務會計的監管要以貨幣計量為基礎，范圍上存在局限性。審計對經濟活動進行全方面審查，范圍涵蓋經營活動整個過程，幫助發現問題并應對，保證經濟穩定健康發展。

(2) 掌握二者的動態發展關系

如前文陳述，財務會計與審計的關系隨著經濟發展的變動而變動。二者是相互監督、相互影響還是相互促進、相互融合都取決于經濟發展對經濟活動的約束與要求。以發展的眼光看問題。明辨二者關系不混淆，可減少財務會計和審計工作的開展與提升過程中問題的雜合，提高企事業、機關單位的發展速度與效益。

(3) 加強對審計與財務會計的監督

審計又分為內部審計與外部審計。若財務會計人員素質無法得到保證，聯合領導甚至是審計人員做假賬，占取經濟利益，財務會計與審計的監管職能無法得到體現，更為經濟活動造成嚴重的打擊。因此加強對二者崗位的監督以及對專職人員素質的提高教育，對于財務會計與審計工作的進行也有著至關重要的作用。

四、結束語

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2.漏賬

企業為了謀求發展和提高市場競爭能力，就會不斷擴大生產經營規模。但是，隨著企業逐漸做大的同時，經營管理者也面臨著越來越多的賬務信息，財務審核內容也變得更加復雜，這就容易造成會計審核工作中的漏賬現象。漏賬主要指企業財務審核工作的不完整形式，存在于財務審核工作的實施過程中，通常指沒有把企業的全部財務信息納入到審核工作內，導致部分財務信息的遺漏出現漏賬。漏賬的影響很多，可以直接導致企業財務審核工作的不準確、對財務狀況未能客觀反映、資金流失等問題。

3.改賬

改賬也是財務會計人員經常采用的賬務信息造假手段之一，屬于人為主觀的刻意行為。由于財務人員的綜合素質偏低，導致財務信息不能真實反映公司的生產經營狀況，甚至出現刻意隱瞞公司的經營不善或者隱藏自己從中獲利的行為。通過利用改賬的違法行為，使得企業經營者或是會計人員從中非法獲利，但是嚴重危害了其他員工的合法利益。由于財務會計人員未能抵制住經濟利益的種種誘惑，而做出有悖于會計準則的違法行為，可能導致企業面臨巨大的經濟損失，也會讓會計人員自身失去該領域的從業資格。

4.錯賬

有很多企業為了節省人員開支，往往會招聘一些沒有工作經驗剛剛畢業的應屆畢業生或是剛取得財務上崗證的從業人員進行賬務的日常工作，這將直接增加財務工作的難度和賬務審核風險。筆者認為財務工作人員綜合素質的高低將會直接影響企業賬務的準確性和完整性。企業日常生產經營活動包括材料的購買、生產、加工和后期的銷售，任何一個環節都會影響企業未來的發展。因此，如果會計人員出現任何一個環節的錯賬那么勢必會造成與其相聯系的其他環節賬務信息的錯誤。我們以工程為例，施工單位會計人員在報稅、報賬和財務信息匯總審核時，一定會把原材料的采購、施工實際情況和公司賬務有效的聯系起來，倘若原材料的賬務出現錯賬，那么在公司工地用料和原材料管理資金方面就一定會出現問題，這不僅浪費了公司人力物力的支出，還會公司整個財務的健康發展產生影響。

二、賬務審核工作的優化方法

1.采用人工和計算機相結合的賬務管理模式

當前，很多企業應用先進的計算機自動化代替傳統的手工記賬方式，把眾多的財務賬務信息存儲在計算機中，這雖然簡化了許多繁瑣的財務工作，但同時也具備相應的風險，有可能會出現會計賬務信息憑證的不完整。所以，企業在利用高效的計算機系統進行賬務管理時，也應該注重手工處理過程。如：銀行的對賬單、稅單等，應設立專人做好手工記錄和匯總，并對進出賬目做好整理和備份工作，然后交財務負責人審核簽字，錄入系統。這樣不僅減少中間環節的差錯，還可以有效減少賬務信息和原始會計憑證的缺失現象。

2.建立健全財務制度

無論公司規模大小在早期運行時，都應該由企業經營者和財務管理人員共同制定一套正確、高效的財務管理制度，該項制度不僅要符合國家相關的法律法規，還要符合企業實際的生產經營狀況，作為今后會計人員日常工作的行為準則。這不僅可以提高會計人員的工作能力，還可以時刻約束他們，嚴謹辦公。在編寫財務制度時，要減少主觀臆斷行為，建立合理的財務制度和規范。

3.做好每筆賬務記錄

很多企業的財務會計人員，為了平時方便，經常將企業一個月甚至半年的賬務信息一起記錄，經常出現原始賬務不明或原始憑證丟失的現象。所以，企業財務會計人員要及時做好每一筆進出賬目記錄，匯總工作可以后期統一做，但是當天的賬務信息務必當天記錄，票據的進出也應當天完成。還有的財務人員，為了工作方便，今天可能就把明天的預算賬務提前記錄，但是到了第二天，有可能沒有發生提前記錄的賬務信息，而財務人員又忘記修改或者刪除，導致無法正確進行賬務的審核工作。因此，為了保證賬務審核工作的準確性，財務人員不應該積壓和超前記錄賬務信息，以免損害賬務信息的正確性。

4.對財務人員進行培訓，提高業務能力

企業財務人員的綜合素質和業務能力主要來源于他們的專業知識、對法律法規的重視程度和價值觀等。企業定期開展財務人員的培訓工作，提高他們的專業知識水平，可以有效促進賬務信息的審核工作。同時，企業應加強財務人員的職業道德培養，時刻強調財務工作的重要性，加強他們的警戒性，了解自己工作對企業和社會發展的重要性，從而進行自我反省和能力的提高。

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一、前言

 

隨著我國改革開放步伐的深入，我國對事業單位會計審計與會計財務核算工作都有了很高的要求和標準。為了滿足我國現代市場經濟發展對事業單位的要求，事業單位必須對現有的會計審計與會計財務核算工作體制進行分析，對其中出現的問題進行解決，完善會計審計與會計財務核算工作，發揮會計審計與會計財務核算工作對事業單位的重要作用。

 

通過有效的會計審計與會計財務核算工作，事業單位不僅能夠選擇最優的資源配置，還可以從源頭上降低成本，提高事業單位的效益;另外，還有助于推動我國市場經濟發展的步伐，有效地提高我國的經濟水平和國民生活水平。

 

二、事業單位會計審計與會計財務核算工作中的問題

 

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和經濟制度的不斷完善，我國的事業單位也在通過不斷地完善自身的體制來實施改革，從而提高單位的發展速度。但是由于我國內部會計管理機制還不完善，我國事業單位在進行會計審計與會計財務核算工作過程中還存在著很多問題亟待解決。

 

(一)事業單位會計審計工作中存在的問題

 

經過對事業單位開展會計工作的實際情況進行大量的研究，發現事業單位會計審計獨立性嚴重不足。事業單位進行內部審計的主要手段就是會計審計，而且幾乎全部的事業單位的會計審計人員都是屬于事業單位內部人員，有關會計監督工作的開展還受到各種權利和利益關系的制約，很難保證事業單位會計審計的公平、公正，會計監督部門形同虛設，會計審計的工作失去了開展的意義。另外，事業單位對會計審計的管理缺乏合理性。事業單位進行會計審計工作的目的是促使被審計人員自覺遵守相關規章制度，履行相關職責，對事業單位進行自我約束。

 

然而，國家和事業單位卻賦予了審計不同的職責，國家要求會計審計要對事業單位進行監督，防止事業單位做出危害社會的事情;事業單位則要求會計審計對事業單位內部事情的謀劃和決策。由于會計審計的內容不同，就會導致在實際審計過程中，不能發揮會計審計的理論優勢。此外，事業單位對會計審計的重視程度不夠，沒有足夠大的力度去進行會計審計工作;事業單位內部的會計審計人員專業素質和能力不高等等，都導致了事業單位內部會計審計工作停滯不前。

 

(二)事業單位會計財務核算工作中存在的問題

 

通過對事業單位內部的會計財務核算結果進行審核，可以發現事業單位在進行會計財務核算的過程中存在著很多問題：

 

第一，事業單位沒有合理地定位會計財務核算的范圍和內容。大部分事業單位都沒有對會計核算的工作有足夠清晰的認識，混淆會計財務核算內容與會計審計內容，會計財務核算范圍不清晰，會計工作人員身兼多職，從事多個崗位的工作，無法真正地提高自身的專業技能和知識水平，不利于會計財務核算工作的開展。

 

第二，事業單位內部沒有完善的會計財務核算監督機制，事業單位內部的權利、利益制約監督機制的缺失，使得會計財務核算的監督部門形同虛設，無法保證事業單位內部活動的合法和公正。第三，事業單位沒有對會計財務核算工作進行制度化，使會計工作人員有了可操縱的空間，很難保證會計財務核算信息的真實性和準確性，不利于事業單位的發展。

 

三、事業單位進行會計審計與會計財務核算工作的新路徑

 

(一)事業單位進行會計審計工作的新路徑

 

事業單位為了解決在會計審計工作過程中存在的問題，要對會計審計工作的路徑進行改革：

 

第一，事業單位要增強會計審計部門的獨立性。為了減少事業單位高層對會計審計工作進行權利或利益的干涉，就必須提高會計審計部門的權利職能，使會計審計部門與事業單位的管理層相獨立，提高會計審計的權威性和工作效率。

 

第二，完善事業單位內部的會計審計監督體制。事業單位要引進國外先進的管理體制，結合我國的國情和事業單位的發展狀況，完善自己的會計審計監督機制，對審計工作進行實時的監督，提高會計審計的工作質量水平，為會計審計工作營造一個良好的監督環境。

 

第三，加大事業單位對會計審計工作的投入力度，不定期地對會計審計工作人員進行專業知識技能的培訓，提高會計審計工作人員的業務素質和工作能力水平。實施會計審計工作的新路徑，不僅能提高會計審計工作的效率，還能保證事業單位內部活動的合法性和公平性。

 

(二)事業單位進行會計財務核算工作的新路徑

 

為了有效地解決事業單位在會計財務核算工作中存在的問題，事業單位要對會計財務核算開辟新的工作路徑，以提高會計財務核算的工作質量和效率。

 

第一，事業單位要確定會計財務核算的主體。確定會計財務核算主體，明確會計財務核算各階段的目標任務，才能使事業單位順利地進行會計財務核算的工作，便于進行會計財務核算的監督。

 

第二，對會計財務核算的管理機制進行補充，規范會計核算、會計處理、會計監督的工作范圍及其內容，以免混淆工作內容，大大降低會計財務核算的效率;還可以幫助事業單位對財務進行詳細的了解，并做出財務預測和決策，監督和保證事業單位的內部活動，為事業單位發展提供基本保障。

 

第三，事業單位要加強對會計財務核算人員的管理，樹立“以人為本”的管理思想，并不定期地對會計財務核算人員進行相關知識和技能的培訓，提高會計核算人員的工作能力水平和質量。通過對事業單位的日常活動進行正確的會計處理，為事業單位的相關利益人提供事業單位的基本財務狀況和發展趨勢分析，以有效地促進事業單位的發展。

 

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企業財務會計和審計工作是企業財務管理的主要內容，兩者在具體的工作環節、工作手段、工作范圍等方面都有很大的聯系，具體表現在以下幾方面：

1.在具體的工作內容上，企業財務會計和審計工作兩者都有對企業生產運營過程的實施監督和管理。企業財務會計在進行具體的會計工作時，可以在依法的前提下，實施監督和管理企業生產經營的全過程和運營細節。企業審計的工作主要是在企業財務進行監督過程以后，再次對企業生產經營活動實行監督和管理，還有對企業財務認定的相關業務活動做出認定。

2.企業財務會計和審計在具體的工作過程中，具有相同的目標，就是在對企業內部的財務實施內部管理和控制，進而可以達到全方位掌控企業財務內部控制的目的，以最大限度地使企業實現利潤增漲，降低運營成本的最終目標。同時，財務會計和審計的工作出發點都是以企業的根本利益為主。

3.企業財務會計和審計工作在范圍上有很大的關聯，財務會計主要管理和控制企業內部的流動資金，包括企業所有業務收支范圍內的管理。審計工作的主要范圍也是企業內部的經濟管理和控制，以進一步保證其有效性和完整性。

(二)企業財務會計和審計工作的不同點

1.從工作重點來看，企業財務會計主要對企業生產運營的資金、一切賬務記錄進行管理和控制，重點放在企業的資金上。審計工作的重點是進行內部的管理和控制，主要在人力資源、運行機制、內部管理等進行監督。

2.從工作對象來看，企業財務會計主要是針對于一切賬目管理，資產的運營控制，同時形成一定的會計報表，以便可以為企業以后的發展提供決策依據，其工作對象具有詳細性和具體性。審計工作主要是以監督和管理財務會計所有的業務活動為主，以便保證其資金管理和控制活動得以實現。

3.從工作層次上來看，企業財務會計的工作內容主要是財務管理和控制，是低層次的監督管理。審計工作的主要內容除了有對會計工作的檢測和控制，還有與企業財務相關的所有業務，是高層次的經濟監督管理工作。

二、對企業財務會計和審計工作的進行提出一些建議

(一)理清企業財務會計和審計工作的關聯性

要做好企業財務會計和審計的監督管理工作，必須要理清財務會計和審計存在的關聯性，在本質上把兩者的共同點和不同點認識清楚。企業財務會計的本質是資產管理，以推進企業經濟效益的增長為主要目標。審計工作從本質上來講，就是進行企業財務的監督，以評價企業經濟業務行為主要內容。其中，企業財務會計的監督管理工作和審計工作具有一些相同之處。所以，企業就需要利用審計監督和評價，規劃好發展目標，以促進企業經濟高效、穩定發展。

(二)保證企業財務內部管理和外部控制互相結合

為了更好地部門企業財務工作發生的情況，企業必須要設立有關的控制管理制度。企業的內部控制管理是企業經濟發展的保證，它包括企業生產經營活動中的多個環節，主要有企業業務活動運營的實際政策、管理制度、以及有關的規范、標準等。同時，可以利用多種不同的業務程序，在具體分工的前提下，進一步促進企業內部控制管理和外部控制管理互相結合，以便保證企業多項經濟發展信息可以被有效規范化地記錄和運用。

(三)明確企業財務會計和審計工作的職責和權利

企業財務會計的具體工作環節中，資產的監督管理程序惡化審計工作具有很大的共同點，其都是為了保證企業財務資料信息的有效性和完整性，進而促進企業經濟的監督管理工作不斷規范化和標準化?？墒?，企業財務會計的監督管理工作和審計工作的側重點又有所不同，審計工作主要以強化企業財務的監督和評價為主。所以，就要明確財務會計和審計工作不同的職責和權利，以便加深財務工作人員對自身工作范圍的認識，進而提升不同職責部門和環節的財務工作效率，保證企業財務管理和監督工作的有效進行。

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一、會計與審計的概念

1.會計活動該項活動主要是指會計工作者結合企業運行情況和資金流動情況，在規定的時間內對企業的財物活動進行分類研究。該項活動的主要任務是對資本投入與所得效益進行分析，為企業的長遠發展提供參考依據。

2.審計活動企業管理中的審計業務是對會計活動的一系列數據進行審查，防止出現任何的問題，保證會計活動能夠有效進行。隨著企業發展形勢不斷調整，審計業務地性質及目標也在逐漸拓展。為此，應該在已有的基礎上，完成對企業各個項目的監督管理。根據審計工作的效果來判斷企業運營整體狀況。

二、財務會計和審計工作的關聯性

(一)企業財務會計和申計工作的相同點

1.在實際的工作活動中，企業財務會計和審計工作都可以對企業的運營狀況進行監督。在不觸犯法律規范的前提下，在對企業運營過程中每一個財務細節進行監督管理的時候，還要對企業財務認可的相關工作進行認定。

2.對于企業來說，在具體的財務會計和審計活動中，工作人員必須完成一個共同的任務，就是通過對企業內部的財務活動的管理和控制提高企業整體管理工作的效率，推動企業的全面發展，實現企業利潤的大幅度提高，讓企業能以最低的成本，獲得最大的俄經濟效益推動企業實現可持續發展目標[1]。

3.從范圍大小出發，企業財務會計和審計工作之間的聯系非常緊密，作為企業固定資產與流動資金的主要控制方，財務會計的業務范圍比較廣，其中也包括企業內部審計工作，通過內部審計工作的開展，企業的財務管理工作才具有一定的有效性和完整性。

(二)企業財務會計和申計工作的不同點

1.根據工作重點內容，所謂的財務會計其主要職責是對企業生產經營過程中的經費、一切賬務情況進行管理與控制，重點是對各項經費使用、流動，人力資源分配、利用等各方面的審計監督。

2.根據工作對象，所謂的財務會計其主要職責是對企業經營的所有賬目進行管理，對企業現有的資產使用進行控制，并將所有財務數據制定成會計報表，為企業的后續發展提供參考依據，它的工作對象有一定的詳細性和具體性。而審計業務主要內容是對會計所有業務進行監督管理和控制，以確保會計活動的正確性與有效性。

3.根據工作層次，所謂的企業財務會計活動是對企業所有資產的有效利用，是對對企業進行的最基礎性的管理。而審計業務活動是對會計工作乃至企業財務有關的所有活動的審核，監督管理，屬于較高層次的業務活動。

三、對財務會計與審計管理的會計操作進行探討

1.明確財務套計與審計之間的本質關系從最終的目標以及業務的本質屬性來看，財務會計與審計工作有很大的差異性，不可將二者混淆。理財活動是財務會計活動的本質，其主要目標是推動企業的有序發展，而審計活動的本質則是對企業財務活動的監督管理，是為了對企業經營活動進行合理的評估，它還包括企業各項資源等一系列復雜的內容[2]。從監管作用來講，財務會計活動與審計業務具有一致性，都能夠起到推定企業經濟活動的作用，二者之間具有一定的關聯性。

2.促進內部控制與外部控制湘結合為了從源頭上杜絕企業內部產生詢私舞弊惡習，企業必須要重視自身建設，制定專門的控制制度體系。企業內部控制包含的信息比較多，不但涉及到國家相關制度政策、規范標準，還需要經過一系列的程序才能落到實處。內部控制深入到企業的方方面面。企業生產發展的每一個環節都離不開企業有效的內部控制與管理，只有以此為基礎，企業的各項經營方針政策才能被落到實處。

3.分清財務套計與審計的職權企業內部財務會計活動的開展，在監管部分與審計業務方面存在著巨大的差異，不過二者的共同點是保證了企業財務信息的真實性、準確性，從為企業發展的規范化與長遠性提供了基礎性的保障。在財務會計活動的過程中，監督管理活動已經成為了審計業務活動的重要內容，不過審計業務的開展，必須要以提高企業經營水平作為主要的最終的目標。另外，必須要重視企業財務會計管理的范圍，督促財務管理工作者在審計監督方面做好努力，從而保證審計工作有效地進行，提高企業整體管理水平，實現長遠發展。

參考文獻：

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企業經濟活動中，會計和審計是促進經濟活動順利開展的重要環節，對企業整體發展具有重要作用。財務會計和審計兩者之間雖然性質有很大差別，也存在著矛盾與沖突，在實際的會計工作中，必須重視他們之間的處理，對財務會計和審計的不同之處有充分的認識，才能不斷推動企業的全面發展。

一、會計與審計的概念

1.會計活動

該項活動主要是指會計工作者結合企業運行情況和資金流動情況，在規定的時間內對企業的財物活動進行分類研究。該項活動的主要任務是對資本投入與所得效益進行分析，為企業的長遠發展提供參考依據。

2.審計活動

企業管理中的審計業務是對會計活動的一系列數據進行審查，防止出現任何的問題，保證會計活動能夠有效進行。隨著企業發展形勢不斷調整，審計業務地性質及目標也在逐漸拓展。為此，應該在已有的基礎上，完成對企業各個項目的監督管理。根據審計工作的效果來判斷企業運營整體狀況。

二、財務會計和審計工作的關聯性

（一）企業財務會計和申計工作的相同點

1.在實際的工作活動中，企業財務會計和審計工作都可以對企業的運營狀況進行監督。在不觸犯法律規范的前提下，在對企業運營過程中每一個財務細節進行監督管理的時候，還要對企業財務認可的相關工作進行認定。

2.對于企業來說，在具體的財務會計和審計活動中，工作人員必須完成一個共同的任務，就是通過對企業內部的財務活動的管理和控制提高企業整體管理工作的效率，推動企業的全面發展，實現企業利潤的大幅度提高，讓企業能以最低的成本，獲得最大的俄經濟效益推動企業實現可持續發展目標[1]。

3.從范圍大小出發，企業財務會計和審計工作之間的聯系非常緊密，作為企業固定資產與流動資金的主要控制方，財務會計的業務范圍比較廣，其中也包括企業內部審計工作，通過內部審計工作的開展，企業的財務管理工作才具有一定的有效性和完整性。

（二）企業財務會計和申計工作的不同點

1.根據工作重點內容，所謂的財務會計其主要職責是對企業生產經營過程中的經費、一切賬務情況進行管理與控制，重點是對各項經費使用、流動，人力資源分配、利用等各方面的審計監督。

2.根據工作對象，所謂的財務會計其主要職責是對企業經營的所有賬目進行管理，對企業現有的資產使用進行控制，并將所有財務數據制定成會計報表，為企業的后續發展提供參考依據，它的工作對象有一定的詳細性和具體性。而審計業務主要內容是對會計所有業務進行監督管理和控制，以確保會計活動的正確性與有效性。

3.根據工作層次，所謂的企業財務會計活動是對企業所有資產的有效利用，是對對企業進行的最基礎性的管理。而審計業務活動是對會計工作乃至企業財務有關的所有活動的審核，監督管理，屬于較高層次的業務活動。

三、對財務會計與審計管理的會計操作進行探討

1.明確財務套計與審計之間的本質關系

從最終的目標以及業務的本質屬性來看，財務會計與審計工作有很大的差異性，不可將二者混淆。理財活動是財務會計活動的本質，其主要目標是推動企業的有序發展，而審計活動的本質則是對企業財務活動的監督管理，是為了對企業經營活動進行合理的評估，它還包括企業各項資源等一系列復雜的內容[2]。從監管作用來講，財務會計活動與審計業務具有一致性，都能夠起到推定企業經濟活動的作用，二者之間具有一定的關聯性。

2.促進內部控制與外部控制湘結合

為了從源頭上杜絕企業內部產生詢私舞弊惡習，企業必須要重視自身建設，制定專門的控制制度體系。企業內部控制包含的信息比較多，不但涉及到國家相關制度政策、規范標準，還需要經過一系列的程序才能落到實處。內部控制深入到企業的方方面面。企業生產發展的每一個環節都離不開企業有效的內部控制與管理，只有以此為基礎，企業的各項經營方針政策才能被落到實處。

3.分清財務套計與審計的職權

企業內部財務會計活動的開展，在監管部分與審計業務方面存在著巨大的差異，不過二者的共同點是保證了企業財務信息的真實性、準確性，從為企業發展的規范化與長遠性提供了基礎性的保障。在財務會計活動的過程中，監督管理活動已經成為了審計業務活動的重要內容，不過審計業務的開展，必須要以提高企業經營水平作為主要的最終的目標。另外，必須要重視企業財務會計管理的范圍，督促財務管理工作者在審計監督方面做好努力，從而保證審計工作有效地進行，提高企業整體管理水平，實現長遠發展。

篇8

一、會計實務活動與審計活動各自的體現形式

(一)會計實務活動的表現

隨著我國經濟的發展,會計活動和會計人員在企業管理中的地位越來越重要,并且隨著企業管理控制需求的變化在不斷更新和發展。通常所說的會計實務活動指的是財務會計活動,主要形式是核算,是一種價值管理活動,采用一定的核算方式,對企業的經濟業務進行記錄、整理、核算、匯總,形成會計報表,綜合反映企業經濟活動的全過程和結果,為企業的決策者財務審核人員提供真實、可靠的財務信息,為決策者做出正確的發展決策提供基礎。會計實務活動的主體是人,具體來說就是指企業財務人員,財務人員對企業財產及財產活動進行管理和清點的人員,目的是為了使企業財產的擁有者能夠真實的了解企業財產的使用情況,以及資金流向,隨時掌握企業的盈虧,為企業發展把關。

(二)審計活動的表現

傳統的審計人員和審計活動的范圍僅限于對企業的賬目和財務報表進行審核,這個活動被稱為審計活動。早期的審計活動僅僅在于審核和檢查,以便找到錯誤和弊端。隨著經濟的發展,企業管理制度的不斷完善,對企業經營管理活動的事前預防和事中控制顯得更加重要,如今的審計活動已經不僅僅限于對賬目和報表的審核檢查,更加是對企業的生產經營活動進行管理和控制,為企業的發展提出科學合理的建議,以實現企業的利潤增長?？梢钥闯?審計活動的主要目的就是對企業的會計活動進行監督和評價,審計活動分為內部審計和外部審計,內部審計一般指的是由某個企業單位內部人員組成一個特殊隊伍,通過一個系統的和有條理的方法,對企業的內部的風險進行預測和控制,以促進企業資金的合理有效流動。內部審計只是從企業內部處罰,在企業內部進行會計活動的監督和評價,規范企業內部的會計活動,通過對企業的經營活動進行效率和效果方面的分析評價。外部審計包括注冊會計師審計和政府審計,是企業外部的組織和個人對企業的經濟活動進行評價的審計活動。注冊會計師審計是基于委托和責任所產生的,是商品經濟發展到一定階段,應對需要分離的財產的所有權和經營權而產生的,企業的所有者只能通過提交的財務報表了解企業的生產經營情況,因此,需要一個來自企業外部的公正、客觀的第三方來對企業財務報表進行判斷。

二、企業實務活動與審計活動的聯系

(一)二者有著相似的目的

會計實務活動和審計活動在根本目的上,都是從促進企業經濟管理體制的完善,提高企業經濟效益為根本目的,參與會計實務的人員,對于企業的管理過程中出現的各種問題,都需要及時向相關管理者提出意見以促進改善;會計審計人員在審計過程中,也能夠發現企業管理中所存在的不足和風險,通過向當局提出審核報告,提出具有建設性的意見,促進企業加強管理,提高企業經濟效益,所以說,會計實務活動和審計活動的根本目的是一致的。

(二)二者在范圍上都是對企業的財務進行管理和控制

無論是企業的會計實務活動還是企業的審計活動,都是對企業的財務方面進行控制和管理。在企業的日常經營活動中,需要對經濟活動的全過程進行記錄和整理,保證財務信息的及時性和準確性,確保企業財務活動的有效進行;審計活動也是對企業的財務活動進行審核和控制,確保企業各項資金的有效流動,為了提高審計活動的效率,審計人員要設計到企業財務工作的各個方面,因此,二者在范圍上是一致的。

三、會計實務活動與審計活動的不同之處

(一)二者在含義方面存在者不同

通常所說的會計實務活動,一般是指一個企業經營價值的計算,也就是把企業利潤的損益作為財務核算的根本對象,從廣義上來看,財務活動指的是以資金作為管理對象,對資金的流動和籌措過程進行監督和核算。審計活動則是在企業中具有超脫財務人員的地位的特殊人群,對于企業的財務收支情況以及相關經濟活動的真實性和合法性進行評價和監督的活動過程,在含義方面,與會計實務活動存在者很大的差異。

(二)二者的工作重點不同

會計實務活動指的是企業在資金的運營以及組織方面,對企業的財務關系進行關系,對企業經營活動進行記錄,其側重點在于通過真實有效的會計數據,對企業資金進行全方位的管理和約束 ,其重點在于實現資金的有效使用,也就是說,會計實務活動的側重點在于幫助企業的當局者進行理財,以實現企業資金的最大使用效率。審計活動則是側重于對企業的經營活動進行評價,對人事,內控制度,資源,環境等等各方面進行監督和評價,現代企業制度中審計的重點在于評價企業的有效性。

(三)會計實務人員與審計人員之間的沖突

在現代經濟活動中,會計實務人員與審計人員都是經濟活動的參與者,二者存在的目的都是為了企業經濟活動健康有序的進行,但是二者之間存在著相互沖突的一面。參與會計實務的人員不能參與到審計活動中去,審計人員需要對所要審計的企業和單位堅持公正的立場,同時也需要對企業中參與會計實務的人員進行監督和評價,但是審計人員的工作又要依賴于會計實務人員,因此,會計實務人員為審計人員提供審計的基礎,同時,工作又要受到審計人員的監督。

總結:

現代經濟互動中,只有正確處理會計實務活動與審計活動的關系,才能保證企業經濟活動健康有序的進行。

篇9

審計是獨立監督企業財務收支、支票賬戶和相關經濟活動的合法性、真實性、盈利和檢查評估的經濟監督行為，僅僅對賬目和報表的一個審查是傳統的一個審計方法，并且帶有局限性，而對它的稱呼則為財務審計。是為了在財務收支等過程中檢測是否存在差錯和弊端的一種目的。經濟的發展為企業壯大孕育了土壤，各類企業的規模也都呈現擴大化，那么企業在生產過程中的經營管理更加應該被得到重視，審計的重要性要求他不僅僅是對財務等科目的審查，也要為企業的發展和管理提供合理實用的辦法。審計被分為外部審計和內部審計，這是在審計的方式上的一個劃分。現代審計是建立在內部審計的基礎上，是一種建立在企業組織內部的獨立評價職能。在目前市場競爭激烈的社會環境中，效益是企業家及管理層的目標，要使企業在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，立于不敗地位，內部審計便功不可沒，因為通過內部審計可以確立企業的收入來源與支出是否合法；同時定期或不定期對企業各項財產物資實地盤點清查，可以保證其安全、完整和有效使用；對債權債務及權益進行查證核實，避免不必要的經濟損失，提高資金使用效率。

經濟越發展，審計的作用越來越不可忽視。審計得到重視并完善發展，會杜絕虛假行為的產生，規范財務體系。這不僅需要一個規范的體系，也還需要審計人員認真履行其職責，發揮應有的作用。但是事實卻不一定會這樣，這要求我們應該更充分的認識審視職能，理順財務和審計之間的種種關系。

一、 審計與財務之間的區別

1.概念不同。財務在俠義上是指企業創造價值，通常是以利潤的損失和財產作為計算對象，從廣義上來看，指的是企業資金的籌集和使用，進行連續、系統、全面的核算和監督。審計是指權威、經驗的審計人員，進行的一種經濟監督檢查評價活動過程。

2.工作重點類型不同。財務方面的管理主要是以量化考核為主的財務約束機制；而審計則是企業的內部管理、制度、資源、人員等等各方面進行考察監督，對企業的經營活動的評價比較看重，現代企業審計的側重點則主要在對企業的合理、效益等方面進行評價。

3、監督的內容有所不同。財務的監督是平時常見的也是比較低層次的的監督，它和其他的財務部門業務是息息相關的，相輔相成，相互影響控制，沒有具備獨立的特性，而審計方面的監督則是按照一個合理的監督方式取得的證據，進行綜合的評價對企業財務方面進行檢查控制，得出審計結論，形成審計報告，而用以評價企業的經濟活動。

4、會計人員與審計人員的角色存在沖突。由于會計人員與審計人員二者都是一個企業財務方面的負責人、參與者，如何相互的配合并使企業經濟的合理發展是共同的目的，但是他們之間也會存在著相互的沖突的一面，審計人員離不開會計人員，依賴于會計人員的工作成果，對會計人員的工作展開評價和監督，受其限制。會計人員其自身的工作又受到審計人員的監督和評價，要為審計人員的工作提供基礎，受其制約。二者之間的關系就好比是運動場上的運動員與裁判員，要保證運動會的成功開展，二者缺一不可。內部審計是企業財務活動中防止虛假漏洞的一個最前沿部門，他們有充分完善的內部審計，控制會出現的虛假行為，防止漏洞的出現，減少對企業有害的行為。

二、財務與審計的聯系

1、目的是相同。兩者的目的都是為了促進企業經營方面的發展，提高經濟效益，保護企業等利益為目的。財務人員在其財務管理活動中，嚴于律己，從自己出發，發現問題并向上級報告出現的各類問題，積極的提出各種完善的建議，做出報告，完善經營管理。而審計人員則是在審計過程中，深層次探究企業管理中的缺陷，并且提出合理優化的意見，提供解決方法，提供實際性的權威報告，幫助企業提高經濟效益，并且進一步的完善管理。

2、內容相同。無論財務還是審計都是對企業生產經營活動進行監督，由于企業經濟活動的最終目的是實現利潤最大化和企業價值最大化，所以，通過對企業各項計劃目標的審查和評價，來判斷其合理可行性，并據此來檢查企業中財務方面的材料并且其中所反映的事實問題的合理性、發展性及經濟性，促使企業改善經營管理，提高經濟效益，而這個內容的事實情況即是對財務監督方面的強化監管，以及對財務實施活動的評級及認定。而財務活動則是把企業經營管理活動中發生的經濟關系反映出來，并且還有監督這些經濟關系是否正規具有合理性。

三、當前所面臨的問題

在當今競爭日益激烈的局面下，財務監督與內部審計雙管齊下，使企業在市場競爭中立于不敗之地。目前我國內部審計還存在不少問題，主要表現在以下方面：

1、內部審計工作得不到應有的重視。很多企業為應付上級檢查而設立審計機構，使內部審計形同虛設，不能發揮其應有的作用。由于內部審計缺乏應有的獨立性，使其在履行監督和評價職能時，有很多的顧慮。如果內部審計得不到重視，沒有獨立性，就談不上客觀、公正，內部審計就只是一個形式，名存實亡。

2、人員素質和結構不合理。內部審計發展到今天，已不再局限于單純的查錯糾弊職能，而是企業的精英部門，在人員設置上，應當是業務能力強，經驗豐富的審計人員組成。但我國內審人員現狀是人員老化，知識結構單一，素質偏低。根據國家對審計方面的各項法律法規，審計部門中應該具備有工程師、律師、審計師、會計師等，但是許多的企業僅僅只有會計師，人員結構單一，使得審計無法合理開展，難以在經濟業務的深層面發現缺陷，所提出的建議和對策并不實際，缺乏現實性針對性。

3、整個內部審計大環境尚未形成。由于我國市場機制不健全，人民的民主意識與參政意識有很多局限性，廉政意識也有待提高，同時外部審計還存有許多弊端，拉關系，向企業妥協的現象比比皆是，缺乏群眾監督等等，都不利于企業內部審計事業的健康發展。

四、充分發揮內部審計的作用

目前，我們的內部審計都是事后審計。隨著管理水平的提高，內審的作用不僅是事后監督，更多是事前預防與事中控制，并對企業內部控制進行全方位的監督與評價，及時發現存在的問題，把企業的風險降到最低程度。

財務管理是審計工作的前提和基礎，搞好財務管理有助于審計工作的開展，審計工作搞好了，會促進財務工作，將審計工作至始至終地貫徹于財務管理工作中，財務與審計的關系處理好了，才能更好的開展財務和審計之間的工作，充分的發揮好企業內部審計的職能，改善經營管理，提高經濟效益。（作者單位：西山煤電集團有限責任公司水泥廠）

參考文獻：

篇10

新《會計法》在強調了會計監督的同時、也為內審監督工作提供了法律依據。它的頒布和實施為內部審計監督的健全提供了契機，使內部審計監督、評價有了更為科學完善的尺度。內審監督是內審人員對會計監督的再監督，是審計人員根據國家法律、法規和政策規定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業技術知識對本單位及其下屬單位經濟活動的合法性、合規性、合理性、效益性以及反映經濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經濟監督活動。

二、財務會計與內部審計的關系十分密切

我們把會計與審計的職能、對象、任務、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經濟活動的反映、控制和監督費用開支，審計的最基本職能是對經濟活動進行監督。會計的對象是商品生產條件下的價值運動，審計的對象是財務的收支和經營管理的效益。會計的任務是加強經濟管理，提高經濟效益；審計的任務是審計監督，完善管理。會計的基本原則是統一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權威性、客觀性。通過比較，可以看出：

1.會計與審計都具有監督的職能，而會計主要體現在事中監督，審計主要體現在事后監督。這兩種監督相輔相成，相得益彰，各負其責，密切配合。

2.會計與審計都具有共同的目的,即預防和防止違法違紀行為的發生，健全制度，加強管理，提高效益。

3.會計與審計在對象、基本原則方面都有許多相似之處。從發展史看，審計是從會計衍生來的，又是以會計為基礎和對象的。審計源于會計，反過來又監督會計。會計由于其本身的特性，直接面對貨幣資金，雖有審核監督職責，由于各種原因，致使會計監督帶有一定的局限性使個別思想不健康的財務人員、貪污挪用等案件時有發生。而審計監督比較超脫，是依法獨立的監督。

三、內部審計的必要性

一方面，內部審計能更深入組織內部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內部審計人員根植于組織內部，與組織成員廣泛聯系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經營哲學、人員素質最為了解，在有效防范舞弊發生等方面，內部審計具有外部審計無法比擬的“天然優勢”。另一方面，內部審計在治理會計信息失真。內部審計可以通過自己的監督工作，發現并糾正存在的問題，督促企業各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務報告的真實可靠性。其次，內部審計職能的全面實現，有利于降低企業風險，提高企業經濟效益，進而促進會計信息質量的提高。

篇11

第二，獨立性。審計委員會必須就公司的審計質量、會計信息質量和內部控制的有效性發表獨立的意見，質疑公司存在的風險問題，這要求審計委員會具有獨立于控股股東的價值判斷。因而，審計委員會中財務專家的恰當身份應該是獨立董事，才能排除控股股東的影響，專業地判斷財務信息質量和審計質量，獨立地發表意見，保護中小投資者的利益。最理想的情形應該是，審計委員會成員全部為獨立董事，均為財務專家，但現實中難以做到。藍帶委員會的推薦是，審計委員會的成員應全部為非執行董事（即獨立董事），薩班斯法案也要求審計委員會的成員全部為獨立董事。我國的治理要求是絕大部分為獨立董事以保證審計委員會履職的獨立性。

第三，風險導向。從履職的工作重點來看，審計委員會實質上是監督會計、審計和內部控制中涉及的企業風險管理，要確保企業的風險管理有助于識別業務事項和交易及其相關的風險和機會，有助于管理風險容忍度，有助于公司用來監控財務報告完整性和可靠性、使相關威脅最小化。審計委員會的監督需要面對會計舞弊的風險、內控機制失效的風險，以及審計師舞弊的風險，其必須通過成員獨立的職業判斷和勤勉盡職，有效地評估風險和應對風險。從這個意義上，審計委員會的監督工作應以風險為導向的，并有效地關注企業關鍵的財務風險以及控制薄弱的領域和環節。

綜上所述，審計委員會要高效地履行其公司治理職責，必須聘請善于職業判斷和質疑的、獨立的財務專家，以其勤勉盡職服務于董事會高效率的監督工作。

二、有效地履行公司治理職能所需要的財務專長

許多國外的研究發現審計委員會聘請了財務專家能保證公司具有更高的財務信息質量，和審計質量，以及有利于內部控制的建設。從國外的研究來看，審計委員會聘任具有會計背景的財務專家更受到投資者的認可。這正是審計委員會的監督特征所決定的，公司治理政策法規也特別關注并引導審計委員會聘請財務專家，財務專家所具有的財務專長（financial expertise）是審計委員會有效地履行公司治理職責的智力儲備。

（一）財務素養。審計委員會的成員不都是財務專家，按照現行法規的要求，審計委員會所聘的獨立董事起碼得具備一定的財務素養（Financial Literacy），如美國證監會的規定所指應具備理解財務報告的能力，具體必須包括如下經濟與管理素養：大體上了解對公司重要的經濟、商業、運作、法律和財務風險；較好地了解公司的經營和財務報告間的關系；能組織和提出關于公司經營、業務、內部控制、財務報告過程和審計活動的問題的；能適當地質詢管理層。以上均有利于參與監督工作。

（二）財務專長。在審計委員會被認為是財務專家的角色，其素質要求是比較嚴格的。以SEC規定的規定為例，財務專長（financial expertise）包括：（1）熟悉公認的會計準則和財務報告；（2）能對會計準則在會計估計、應計項目和計提準備方面的運用進行評估；（3）有直接和間接地編制、審計、分析或評價相當財務報告的經驗，且財務報告的復雜程度與受聘企業相當。（4）熟悉內部控制和財務報告流程。（5）熟悉審計委員會的職責。此外，SEC規定以上能力的獲得方式還應該在以下范圍之內：（1）擔任過CFO、首席會計師、主計長、注冊會計師或內部審計師等類似職務的工作經驗；（2）具備監督CFO、首席會計師、主計長、注冊會計師或審計師等類似職務的工作經驗；（3）具有在編制、審計和評價財務報表方面監督或評價公司業績或注冊會計師的經驗。薩班斯法案確定的財務專家的定義包括財務與會計的教育經歷和工作經歷，也包括財務與會計的管理工作經歷。

（三）專業主導。審計委員會是有一組董事組成的專業委員會，有的董事具備財務素養并兼具法律、行業等專長，有的董事是認定的財務專家。在審計委員會的大部分工作都需要用到財務專長進行職業判斷，盡管相關的法規表明財務專家不需要承擔更多的法律責任，但是在應對監督審計質量、內部控制運行和財務信息質量等專業性的職責中，需要財務專家作為召集人主導工作，并需要其他成員的協作和支持。對于審計委員會成員的財務素養和財務專長的要求，是確保公司審計委員會能有效地發揮監督作用的基礎。

三、財務專家在有效履職中的專業判斷

（一）對審計質量的專業判斷

公司治理規則要求審計委員會履行監督審計質量的責任，規定審計委員會可以提議選聘外部審計師，監督外部審計師的工作，以及溝通內部審計師和外部審計師，確保審計質量。這要求審計委員會財務專家熟悉審計過程，在工作中進行如下專業判斷：準確地判斷所聘任外部審計師的執業能力和行業聲譽，外部審計師收費是否合理，外部審計師的審計工作效率，外部審計師與管理層、外部審計師和內部審計師的之間分歧的性質，等等。由于審計委員會要全程監督外部審計師的年報審計，因此，財務專家可以較準確地判斷審計師的審計質量，合理地作出是否續聘審計師的決策。

此外，審計委員會負責內部審計負責人的（下轉第147頁）

（上接第20頁）聘任、監督和支付薪酬，判斷內部審計師所報告的審計結果和存在問題的性質，以自身對內部審計政策、過程、實務和結果有清楚的理解，與內部審計師在專業上進行有效的溝通，督促改進內部審計工作。

（二）對內部控制運行的專業判斷

審計委員會應該監督公司內部控制體系的設計和運行。財務專家必須要熟悉內部控制機制及其良好運行的標準，并保證應該有足夠的職業判斷能力以完成下列工作：理解建立和維持充分有效的內部控制的過程；理解財務報告內部控制評價的設計和運行的程序；檢查管理層和審計師對內部控制有效性評價的報告和意見；評估所識別的內部控制嚴重缺陷和重大弱點；確保管理層恰當地處理了已識別的重大弱點并已財務措施進行了糾正。

篇12

一、財務與審計的區別

1.概念不同。所謂財務從狹義上講是指經營的價值計算，通常是以損益和財產計算為對象；從廣義上講則是指資金的運用和籌措業務，以資金運動為對象，對其進行連續系統全面的核算和監督。審計則是指具有超脫地位的審計人員，對被審計單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價一種經濟監督活動。

2.工作重點不同。財務管理是指企業組織資金運營，處理財務關系的管理工作，側重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務約束機制，為管理當局的決策提供依據。而審計側重于對企業的經營活動進行評價，不只限于對經濟活動的合規性與合法性監督，而是從人事、內部控制、環境、資源等方方面面進行監督鑒證和評價?，F代企業制度下的審計重點在于鑒證和評價企業的有效性。

3.監督內容不同。財務監督是指利用價值形式對企業生產經營活動所進行的控制和調節,它與財務部門的其他業務連為一體,受其制約,不具有獨立性。而審計監督則不僅僅對財務資金運營情況進行檢查，而且依據審計證據，通過綜合分析形成審計結論,提出審計報告,用以評價企業的經濟活動。再者,財務監督主要是日常的業務監督，是較低層次的監督控制。審計除審核會計資料外,更多的是與財務有關的經濟活動,是較高層次的經濟監督活動。

二、財務與審計的聯系

1．內容都是對企業經營管理活動進行監督。財務不僅要反映企業已經發生的經濟業務，還要監督這些業務是否合理合法，是否偏離了企業的經營目標和運作軌道，是否符合企業各項內控制度。審計則同樣要依據有關法律法規的規定和企業的各項內控制度，以會計資料為前提和基礎，檢查企業的會計資料及其反映的經濟業務的合理合法及效益性。因此,審計實質上是對財務監督的內容進行再監督,對財務認定的內容進行再認定。

2．目的都是促進企業改善經營管理提高經濟效益。財務人員在其管理過程中，對于發現的各種問題，需要及時向管理當局反映并提出改進意見以改善經營管理。審計人員在其審計過程中，也會發現企業的管理弱點，通過向管理當局出具有權威性的審計報告，從而提出建設性的審計意見和建議，促進企業進一步加強管理,提高經濟效益。

3．范圍都涉及企業內部控制制度。企業財務在其日常管理過程中，一般都需要預先制定相關的內部控制制度，以保證財務活動的有效運行，保證財務信息的可靠性，防止和發現有關人員的舞弊貪污等違紀違法行為，從而保證企業各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業的內部控制制度，要對其健全性和有效性進行符合性測試。

作為經濟管理的工具，財務與審計都是企業經濟監督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內在聯系和區別，要求我們在實際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關系。

首先，在思想認識上提高對財務與審計工作重要性的再認識。隨著社會主義市場經濟的發展，審計工作的范圍日益擴大，其在經濟工作中的防護性、論證性、促進性作用越來越來充分的顯示出來。而在現代國際國內經濟的大環境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機構及人員的地位。

其次,在部門劃分上要單獨設置,職責分明。當前,大多數的單位已經將審計部門單獨設置，但仍有為數不少的單位將審計納入財務部門的管轄范圍,在財務部門設立審計崗位或下設審計處室,使得財務與審計之間界限不明,職責不分。這樣一來,大大限制了審計職能作用的發揮,使審計的獨立性受到損害,審計機構或人員形同虛設,審計工作也多半走過場,缺乏實質性意義。

第三,在協作關系上緊密配合，互相支持。財務管理是審計工作的前提,是審計工作的基礎,搞好財務管理有助于審計工作的開展,同時審計工作搞好了,又會促進財務工作。然而,有的人卻認為“審計是在找財務的岔，”因此，財務人員不愿主動配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務與審計部門關系緊張，不利于審計工作的開展，管理當局應盡量提供有利的條件,以使二者和睦相處、密切配合,把審計工作自始至終地貫穿于財務管理工作中。

第四，在人力資源上加強對財務及審計人員政治和業務素質的培養。財務監督和內審人員要有“位“,首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務及審計人員要加強政治理論和法律的學習，在自身業務素質上狠下功夫。同時加強對審計人員的配備，實現在崗位分工專職化、業務技術專業化、知識結構多元化，使內部審計成為企業管理機構中必不可少的機構，把審計的“謀士”和“衛士”的作用發揮在事前或事中，防患于未然。

三、結束語

理順并處理好財務與審計的關系，對我們今后更好地開展財務與審計工作，保障內部審計職能的發揮，更好地實現“改善經營管理，提高經濟效益”具有十分重要的指導意義。

篇13

 

1.存在的問題

 

(1)沒有起到明確的監督作用

 

雖然我國的會計制度也經過了長時間的改革與磨合，但在實際的運行與應用過程中還沒脫離傳統會計審計的模式，面對日趨復雜的會計形式，難以起到真正的監督、檢查的作用，而且當今社會的經濟形式千變萬化，如果沒有明確的監督制度及體系，很難使審計工作順利的開展下去。

 

(2)沒有相對的獨立性

 

雖然會計審計工作是對財務會計核算的一種審核與監督，但在實際的監督工作中，所擔任監督工作的負責人仍然是一些財務管理者，沒有起到實際性的監督作用，沒有相對的獨立性，往往使會計審計工作流于一種形式，達不到良好的效果。

 

(3)缺乏信息化的技術手段

 

一些現代化的科技手段沒有在會計審計工作中起到切實有效的作用，審計工作者所采用的審計模式還是陳舊的手工模式，工作量大、程序繁瑣，這就造成審計工作開展緩慢，不能及時的給予企業戰略性決策合理的建議和意見，不能充分發揮出審計工作的作用。

 

2.解決的對策

 

要想提高審計效率，起到對財務工作真正的監督作用，就必須對當下的審計形式進行改革與創新，要找出問題的根源，進行深入的研究。

 

(1)改善審計模式

 

審計工作的科學化、合理化、信息化是現代企業發展的需要，也是精密、準確的會計核算的需要，同時也是企業有效規避風險的需要，所以進行審計模式的改進與完善，使其從傳統的枷鎖中解脫出來，充分發揮其最大效用，才能為企業創造更大的利潤。

 

(2)加強審計的獨立性

 

作為會計工作的一個審計部門，應該是相對獨立的，不能因為各種關系而不負責任、敷衍了事，而且作為企業的領導者，要給予審計工作以充分的獨立性和自主權，只有這樣才能讓他們充分發揮自己的主觀能動性，運用審計的手段來解決會計工作中實際存在的各種問題，為企業生產做到節能降耗。

 

(3)現代信息技術的合理應用

 

只有專業化的人才加上信息化的技術才能讓審計工作所向無敵，才能讓財務核算工作更加的完善，所以要徹底改變傳統的審計手段，讓信息化的技術滲透到審計工作當中，成就審計工作的監管作用，達到企業成本的有效管控。

 

二、會計核算工作簡析

 

1.存在的問題

 

(1)企業不重視

 

許多企業的高層領導者對于財務核算工作不予以重視，覺得生產才是企業的命脈，把全部的精力都投入到生產經營環節上，覺得財務部門只是個算賬的，企業是賠是賺與會計核算沒有太大的關系，這就致使財務工作受到重重牽絆，對各種數據的收集困難重重，而且最后所核算出來的數據也沒有起到為企業生產服務的作用。

 

(2)制度不健全

 

想要有一套完善的會計財務核算體系就必須要建立健全規范化、系統化的內部管理制度，因為有效的管理辦法可以對財務工作起到約束、檢查、規范和調整的作用，可以有效的保護企業的財產、合理的進行資金的分配、科學的進行戰略決策，但在當前大多數的企業內部，要么是制度不健全，要么是制度起不到應有的作用，不僅影響了企業會計核算工作的完整性，更造成企業成本的浪費以及資源配置的不合理，給企業的發展帶來不必要的阻礙。

 

(3)財會人員素質低

 

財會人員是企業財務核算工作的執行者，其素質水平的高低直接決定了財務工作的質量，在我國傳統的觀念中對于財務人員一般都要是“自己人”，所以這些人沒有扎實的專業技能，也不具備良好的職業道德素質，更甚者，他們也沒有從業資格證書，根本就不具備從事會計工作的資格，對于財務工作也是一知半解，在企業的重大決策上不能給予正確的意見或建議，導致企業會計工作不能順暢進行，也給企業財務核算及管理工作帶來困擾。

 

2.解決的對策

 

(1)改變管理階層的管理理念

 

要想讓財務部門成為企業管理的指向標，就必須從企業的領導者身上下功夫，只有讓他們清楚的認識到財務工作對企業發展的重要性，才能讓他們對財務數據及核算結果產生依賴感，也只有讓管理階層意識到企業成本的控制不只是生產部門的節約，更需要財務部門的指導與核算，兩者結合，才能找到節能降耗的關鍵，才能促進企業生產。

 

(2)規范財務管理制度

 

首先要對財務核算工作進行規范化、系統化的設置和管理，達到人員的合理分配，做到人員利用的最大化，其次要對各項管理制度進行改善與完善，讓其成為財務人員日常行為規范的標準，讓財務各崗位之間形成一種相互監督、相互牽制、相互促進的作用，這樣才能夠使會計賬目清楚、核算準確、工作完善，而且在完善的管理制度的制約下，他們也能各負其責。

 

(3)加強學習與培訓

 

企業的財務工作者一定要做到持證上崗，而且還要做到定期的學習與培訓，隨時學習現代化的會計準則與制定，全心全意為企業財務工作服務，并且對于財務工作人員的思想道德素質一定要進行全面的提升，爭取做企業前進路上的指明燈。