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財政經濟理論告訴我們，在市場經濟體制下，市場是一種資源配置系統，是一種有效率的運行機制，但市場的資源配置功能不是萬能的，它有其本身固有的缺陷；政府也是一種資源配置系統，財政是一種政府的經濟活動行為；由于存在“市場失靈”和“市場缺陷”，為政府對公共活動的介入和干預，提供了必要性和合理性的依據。

財政作為政府行使職能和進行公共活動的一種財力保障，代表國家支配和管理公共經濟資源。在此過程中，國家的經濟責任也轉移到財政部門的預算行為和公共資金的分配使用；在現行體制下，財政活動主要應定位于彌補市場經濟的缺陷，滿足社會對公共物品的需求，建立相應的公共財政政策和制度，引導和不斷規范用財財政行為，維護國家公共資源的合理和有效使用。

財政部門和政府其他的預算執行部門，作為公共資源的管理者，執行著國家的各項財政收支計劃，其對公共資源行政作為的有效性，直接體現了政府的公共經濟責任的履行。由此而言，公共財政的執行部門，不僅需要按照政府的公共職能使用財政資金，謀求社會的公共利益，而且，還有責任對公共財政資金進行有效的管理。

社會公共資源是有限的，有限資源的分配和使用，如何才能促進經濟和社會的，以增加公共的益，這就產生了外部的評價。公共財政的支出，責任在于效率和效益，其根據就在這里。從這個意義上講，增強公共財政的責任行為，提高公共財政支出的使用效益，是公共財政支出的核心問題。

黨的十六屆五中全會提出，要堅定不移地以發展觀統領經濟社會發展全局，堅持以人為本，轉變發展觀念，創新發展模式，提高發展質量，把經濟社會發展切實轉入全面協調可持續發展的軌道。

科學發展觀的提出，將為國家公共財政的體制發展，提供更加明確的導向，建立符合社會主義市場經濟要求的公共財政的框架，是現階段及今后一個時期財政體制改革與發展的目標。財政改革的重點應轉向優化財政支出結構，完善社會保障制度，增強公共物品的投資建設，完善財政管理制度的職能。使財政行為更好地維護社會公共利益、增強社會公共有效供給，促進經濟社會的協調發展。財政的社會公共屬性將更加明確。

公共財政的改革和發展，也給公共財政的審計提出了新的要求。公共財政審計是以國家法規為依據，對政府財政及其他預算執行部門分配、管理和使用公共資源，提供公共產品和公共服務等履行公共經濟責任的行為，進行監督、評價和報告的獨立控制活動，是與市場經濟條件下公共財政相聯系的一種財政審計形式。科學發展觀的要求，公共財政的改革和發展，正促使審計機關進一步更新思想觀念，調整審計理念，關注體制變化，從宏觀的、全局的、辯證的、跨專業的角度，去和思考公共財政審計的發展問題。根據政府財政的工作重點和資金流向，更加突出對重點部門、重點資金的審計，更加關注財政公共資金的使用與績效，更加顧及社會發展目標和民生的公共利益，即財政審計需要樹立財政審計一體化的工作理念。

二、關于財政審計一體化的實踐與討論

關注科學發展，關注公共財政的走向，審計機關應重視對財政審計一體化的認識和目標把握。財政審計一體化在一般意義上可理解為：集中配置審計資源，對公共財政資金從收入組織、預算編制、撥付執行、管理使用等過程環節的審計；對公共財政資金的運動過程進行審計監督，并對其真實性、合規性和有效性發表審計意見；最終以審計報告和審計信息的形式反映審計成果，和提供對政府公共財政行為的決策評價。

財政審計一體化與傳統的財政審計相比，在認識上更為深入，定位上更為靈活，組織上應更為周密。

首先認識上，傳統的財政審計是針對本級財政（或者說對財政部門）的年度預算收支審計，側重于預算審查、數據核審、批復程序、內部控制等環節的審查；而財政審計一體化更關注年度預算執行的一個系統性，從預算的編制、收入的組織，資金的撥付，預算的執行，使用的績效加以檢查和評價，沿著財政資金的走向進行重點沿伸和審計，因此，對公共財政資金運行一體化的認識和評價更加深入、更加全面。

其次，在定位上，傳統財政審計的目標定位，主要側重于收入的真實性和合規性。財政審計一體化的取向目標，更應注重公共財政支出的合規性和效益性；在資金的界定上，不僅要看財政預算資金，而且應該關注其他非稅性資金和國有資產的運行；在審計項目上，不僅要看本級預算執行，而且應該關注財政性投資建設、專項資金使用管理，主要預算部門預算執行的情況。在一個大的公共財政資金和資產運行框架內，來審視本地區財政綜合經濟的運行質量和存在的問題，反映和揭示宏觀層面的情況，結合黨委政府科學執政的方向和經濟社會發展的重點，來提升審計的運用成果。

其三，在組織上，財政審計一體化是審計機關在現有的審計對象、人員配備、裝備手段、審計組織程度條件下，對審計資源的一種整合和配置，以求在規定的時期內，能最大效能地實現審計目標，提升審計成果。這種資源整合，不僅有審計對象的配置，還有審計力量的配置，包括社會審計力量、內部審計力量的配合。在審計對象、審計力量、審計信息、審計資源共享的條件下，審計一體化的價值取向十分清晰，審計職能的履行具有高度的統一性和針對性，這對審計組織者來講，是一種考驗，需要一種宏觀的跨學科的駕馭意識，以便能生產出更好的“審計產品”。

有學者提出：“國家審計的產品就是審計信息”，這個觀點十分形象和恰當，如果審計最終產品-審計報告和審計信息，最終只是數據的確認和羅列，而不能經常地適時地從財政經濟一體化的角度提示，為黨委政府的科學執政的領導和公共財政的分配導向，提供有益的審計評價和監督，審計的公共性監督和評價的職能必將弱化。

近幾年來，在浙江省審計廳和杭州市審計局的領導下，杭州市下城區審計局在推進財政審計一體化方面作了如下的審計實踐：

實踐A：以預算執行審計為主線，以促進預算管理的規范性，提高財政資金的效益性為目標，在指導思想上樹立為黨委政府決策管理和人大常委會財經監督服務，推進公共財政審計制度的深入。連續三年來，審計機關對本地區財政預算執行進行客觀反映和提示問題的同時，對預算執行中16項重要事項提出審計建議，引起了黨委、人大、政府的高度重視，財政部門和有關政府部門有效執行審計意見，落實審計結論，區政府及有關部門隨之形成一批政策性的規定，極大的豐富了財政審計的內涵，使審計成果得到有效的轉化。

實踐B：區審計機關連續二年推行了六個預算執行部門的決算審計，圍繞預算執行，從預算編制的科學性、預算執行的嚴肅性、預算收支的合規性進行檢查，拓寬和增強了區級預算執行審計的深度和廣度，使財政審計一體化的工作，從預算編制的源頭和預算執行的過程中統一起來，為人大常委會加強預算執行監督提供了審計依據。

實踐C：圍繞黨委政府的工作中心，結合部門決算、財政績效、專項資金、轉移支付、政府采購等關聯問題，拓展財政審計一體化的，探索對財政重要的專項資金的跟蹤監督，在本地區已建立了對技改、商貿發展、農業開發、進步、外貿支助等五項政府貼息資金的年度定期審計制度，開始形成主管部門立項、財政部門分配、審計部門監督的工作運行機制，有效地促進了財政資金使用管理部門的責任意識，提高了財政資金使用的績效性。

實踐D：根據近年來，財政公共性建設投入增多的特點，按照省市政府的要求，我區落實和建立國家建設投資項目的審計制度，推進國家建設項目的必審制，審計機關全面介入國家建設投資的審計監督，并建立了有效的工作控制流程，二年半來，先后實施投資審計項目202個，核減和節約財政性建設投資5584萬，為提高財政投資的績效，筑起一條新的監督防線。

實踐E：按照公共財政體制下，財政資金、國有資產一體化運營的特點，在財政審計一體化中加大對國有資產的監督和關注，二年來，審計機關組織了對八個部門（街鎮）的國有資產資金審計，取得巨大的監督成效。為政府掌握本地區重要的公共資源、國有資金、土地存量、公有房產、或有債務提供了審計依據，使公共財政在資金和資產二種形態上的資源配置基礎更加清晰，為黨委政府對公共資源的統一調控和運營奠定了決策基礎。

浙江審計廳根據全省的審計實踐和觀的要求，以及公共財政審計體制發展的趨勢，對財政審計一體化已經作出新的定位，提出：財政審計一體化，除有關原有財政審計為基礎外，還應包括政府固定資產投資項目審計、政府基礎設施建設投資公司的審計、其它財政收支審計和專項審計調查。上級審計機關對財政審計一體化范圍和內容的涵蓋，結合審計的實踐來認識，我們認為具有很大的針對性，帶來很大的啟示，是一個切合實際的導向，值得引起我們在工作中深入和思考。

公共財政體制改革的深化和完善、科學發展理念的更新，標志著我們正步入構建公共財政建設新框架的階段，公共財政體制的改革，也必然會激發審計環境和審計觀念的全方位變革。在審計資源一定的情況下，解決的關鍵，要靠審計工作理念的轉變，審計監督職能的調整，并善于把握工作的取舍，以從更高的層次上認識財政審計工作的發展和創新，更好地把握全面審計、突出重點的工作內涵。

三、推進財政審計一體化的對策思考

實現財政審計一體化，要樹立財政審計“一盤棋”的觀念，充分發揮審計各專業部門的優勢，形成合力，統籌規劃，突出重點，使審計機關的整體效能大于分兵出擊，最終為公眾和黨委政府提供更加豐富的審計產品，使審計的成果得到有效的提升和利用。

（一）重視審前計劃 提高組織管理

審計一體化可以看作一項系統工程，涉及的面廣點多，需要加強審計項目立項和審計計劃編制的思考，做好審前調查方案的形成，按照財政資金的走向和資金運動的，確定本地區的計劃目標。審計一體化工作，既是一個系統，就具備一定的和層次，具備一定的時段和對應。審計的組織需要跨越時空和項目的單一觀察，從年度審計的重點和關注的傾向性問題，進行串聯和，分而不亂，合而為一，以提高年度財政審計項目的組織化程度。財政審計一體化，對審計機關內部來講，首先要做到審計項目組織管理的一體化，提高項目指揮協調、項目質量控制、項目問題綜合、項目成果提煉的一體化。

（二）綜合審計內容 做到“六個結合”

審計機關內部各職能部門有著自己的特性和優勢，在財政審計一體化的目標下，各專業審計都承擔著為終極目標提供服務的責任。局部項目與整體工作目標是一個統一體，局部的問題不能局部看，應連貫看，綜合看。從中得出公共財政資金運行的真實性、合規性和有效性，加強各單項審計項目的綜合性、宏觀性。

因此，在財政審計一體化中，應努力做到“六個結合”：（1）加強專業審計目標與財政審計目標的結合；（2）加強一般部門單位審計與財政預算執行審計的結合；（3）加強財政財務收支審計和財政績效審計的結合；（4）加強責任審計與財政審計的結合；（5）加強專項審計調查與財政審計的結合；（6）加強審計信息化建設與財政審計的結合。

（三）整合信息資源 構筑信息平臺

我們說，從本質上講，財政作為一個經濟范疇，可以說是以國家（或政府）為主體的分配活動。財政收支體現了政府與其它經濟主體之間的利益關系。財政審計一體化的實施，使這種“分配活動”和“利益關系”在一個新的統一體方面得到觀察和思考。比如說一筆“財政專項資金”在預算執行審查中，觀察的要點是程序和合規。但在審計一體化的組織中，將沿著資金的流向，一直跟蹤到受益單位（）使用的真實性和有效性，得到的信息又反饋出該項財政支出的績效性和必要性。

因此，在財政審計一體化條件下，各類審計資源的整合尤為必要。這既包括審計機關內部的審計資源整合，也包括外部的社會審計和內部審計資源的整合。這些縱橫交錯的審計信息，同置于一個公共的審計信息平臺，通過各審計組信息的共享，使財政審計信息得到更好的開發利用。客觀上，審計信息的一體化，信息的完備性，傳導的流暢性，在財政審計一體化的項目管理中具有決定性的意義。特別在審計機管理系統（OA） 和審計計算機輔助審計系統（AO）條件下，使信息的搜索、傳遞、處理和反饋機制成為可能，審計信息的共享機制，將有助于財政審計一體化項目的有效推行。

（四）確定終極目標 提高審計成效

推行審計一體化，其最終的目標，應該是不斷深化財政審計的內涵，提升財政審計的質量，綜合反映財政經濟的情況和問題，形成具有價值的“兩個報告”，為政府公共財政的發展提供評價，為人大常委員會審議財政的預算執行提供依據，使審計成果得到有效的利用。在新的條件下，審計機關年度財政預算執行的審計報告，要求立意高、力度強、容量大，具備全局性和宏觀性，這是審計機關審計成果反映的最重要的載體，需要認真的把握。

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在對我國稅收征管審計的研究中發現，一些基層稅務征收機構因為受到主管部門的指示，通過手法的變換來對稅收完成進度加以調整，導致稅收審計的失真。

（二）在扣押物的處罰方面存在違規現象

很多審計部門通過低價評估查封扣押物的方式來賣給單位內部職工。這種行為不但對工作產生了嚴重影響，而且導致國家財政收入的大量流失。

（三）缺乏科學合理的稅務主管

很多稅務部門沒有對扣押查封的資產建立臺賬，在拍賣款收到以后，沒有和納稅人進行及時的結算，在對其進行變賣或拍賣以后抵消納稅款的余額沒有及時地向被執行人進行退還；沒有將款項及時入庫，在稅票的開具方面存在不合法性，沒有監督和審核納稅人的“應交稅金”是否存在真實性，這些問題對征管審計工作產生了嚴重影響。

（四）存在違規的稅收收入組織

一些審計單位為了能夠有效完成稅收基本任務，通過違規手段來進行操作，這樣不但違反了相關規定，而且導致國家財產的大量流失。

（五）存在不實的稅收會計核算

在核算審計的過程中，我們發現，很多稅務部門沒有對組織在各項收入征收、應征、入庫、上繳、以及提退等活動中的全過程進行核算。

（六）在地方政府中存在對企業稅務進行越權減免的問題

地方政府對稅收政策執行進行干預的問題仍然廣泛存在，地方政府存在對稅收政策執行進行干預，甚至是越權本文由收集整理減免稅等問題。

（七）仍然存在優惠政策范圍任意擴大的現象

稅務部門對優惠政策執行范圍進行擅自擴大，或者是通過對政策進行變更和違規批準的方式進行減免稅，此外，還有很多企業在納稅申報方面缺乏嚴格的審核，導致國家財政收入的大量流失。

二、完善財政稅收征管審計的有效策略

（一）強化稅收的審查征收方式

對于賬目健全納稅戶，經核定改為定額戶，并對其情況定期審查。對那些存在出入的單位則應進行進一步的延伸調查，以核實稅務部門是否存在照顧關系，從而有效減少財政收入的流失。

（二）確保稅收征管水平得到有效提高

稅收的核算單位應對企業的欠稅余額真實情況進行客觀反映，并結合相關的規定進行欠稅登記薄的設置，按照經批準緩征、以前年度陳欠等原因進行分析和登記。并對每月欠繳稅進行明細表制定和詳細的分析說明，將其隨表上報；同時應結合國家規定的核算制度基本要求進行會計日的設置，對實際經濟業務事項進行科學的核算，對稅收資金及其運動過程進行系統、正確、科學的反映。只有將核算水平進行有效的提升，才能確保征管工作的效率和質量。

（三）建立完善的稅收征管條件和環境

在對各項稅種收入、稅收收入總量增減變化、相關經濟指標之間關系進行科學分析的基礎上，應找出對稅收變化產生影響的政策、經濟水平、征管等因素，并協助當地政府進行產業結構的有效調整，以進一步提高區域經濟發展，將傳統的財政收入狀況進行改變，確保稅收的穩定性。只有具有良好的稅收征管條件和環境，才能提高稅收征管的有效性。

（四）進一步加強資源的戰略利用

在審計工作中，國家機關應充分發揮引導社會輿論以及協同的積極作用，把審計機構和紀檢監察部門等相關的案件線索進行傳遞和配合協調。當前應實行審計政務的公開，確保審計監督和輿論監督以及群眾監督之間的有效配合，以確保經濟監督職能得到更好的履行。同時，還可以對民間注冊會計師的審計成果進行充分利用，以避免出現重復審計的情況。內部審計因為擁有足夠的審計優勢和資源，所以能夠幫助政府達到事半功倍的目的。在審計人才的合理配置、開發培訓、考評制度方面也可以對會計師事務所的科學做法進行借鑒。只有有效利用資源，才能提高稅收征管的水平。

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財政支出績效審計（以下簡稱績效審計）是指由國家審計機關依據一定的標準，運用各種方式和方法對財政支出的經濟性、效率性、效益性進行的審計。其目的促進財政資金的合法合規使用，保證財政資金既定目標的實現。

二、績效評價和績效審計的相同點

（一）共同的理論基礎

無論績效評價還是績效審計，都是基于“3E”理論。“3E”理論認為，績效包括經濟性、效率性以及效果性，績效評價和績效審計都是基于這一原則，在對財政支出進行評價中普遍使用這三個指標，三個指標實際使用中相互聯系密不可分，只是在應用中根據實際需要側重點不一樣。“3E”理論是績效評價和績效審計的基本理論基礎，同時也是績效評價和績效審計的基本原則。

（二）共同的目的

績效評價和績效審計有相同的目的，都是對財政支出的經濟性、效率性、效果性進行審計或評價。最終目的都是通過對財政資金的監管，加強對財政資金支出的管理，提高財政資金的效益，促使財政支出更加規范合規。

（三）共同的對象

績效評價和績效審計有共同的對象，兩者都是圍繞財政資金支出的經濟性、效率性和效果性進行，財政資金的使用范圍涉及國防、外交、教育、扶貧、水利、農業等領域，既有關系國家基本機器運作的國防、外交，也有關系民生的教育、扶貧、水利等領域。簡單的說，績效審計和績效評價都是實現對財政資金的監管，其管理對象都是財政資金，都是財政支出的監管。

三、績效評價和績效審計的不同點

（一）實施的法律法規的差別

績效評價和績效審計的開展都有法律依據，兩者的不同在于所依據的法律不同。績效審計是依據《中華人民共和國審計法》第2條“審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督”。績效評價是依據《中華人民共和國預算法》第 57 條“各級政府、各部門、各單位應當對預算支出情況開展績效評價”。另外，財政部還出臺了《財政支出績效評價管理辦法》（財預[2011]285 號）、《關于推進預算績效管理的指導意見》（財預[2011]416號）、《中央政府投資項目預算績效評價工作指導意見》（財建[2004]729號）等規章制度，為績效評價的開展提供了實施依據。簡單的說，績效審計是依據《審計法》，績效評價是依據《預算法》，在《審計法》和《預算法》下，審計署和財政部還各自出臺了相應的部門規章規范績效審計和績效評價。

（二）實施主體的差別

績效評價和績效審計基于不同的法律依據去實施績效監管，不同的法律體系導致了實施主體不同，績效審計的實施主體是各級審計機關，績效評價的實施主體是各級財政部門。《中華人民共和國審計法》規定績效審計的實施主體是各級審計機關；財政部《財政支出績效評價管理辦法》（財預[2011]285 號）規定各級財政部門和各預算部門（單位）是績效評價的主體，同時規定財政部門負責制定規章制度組織指導績效評價工作，預算部門根據財政部門規章制度組織實施績效評價，并且將績效評價結果報財政部門；同時財政部門可以根據需要對部門進行績效評價，也可以根據需要委托第三方進行績效評價。根據上述規定，可以看出績效評價的實施主體是財政部門、預算部門和獨立第三方機構。實際操作中，因為預算部門和獨立第三方機構的績效評價報告均需要報送財政部門，實際上績效評價實施主體是財政部門。

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一、財政轉移支付績效審計概述

（一）財政轉移支付的含義與類型

財政轉移支付簡單來說，就是以均衡政府間公共服務水平為目的，而通過財政體系產生的資金縱向與橫向的平衡運動。國際上對于轉移支付具體形式的分類不盡相同，但一般有為兩類：一是財力性轉移支付和專項轉移支付;二是收支均衡模式。目前在理論界對于我國轉移支付構成的分類有很多種，歸結一下大致可分為一般性轉移支付、專項轉移支付、稅收返還及其他轉移支付。

（1）一般性轉移支付。一般性轉移支付資金是在支付過程中按規范和均等化并適當照顧老少邊地區的原則而進行分配，參照的主要客觀因素是各地方標準財政收入和標準財政支出的差額及可用于轉移支付的資金數量等，按統一公式計算確定。

（2）專項轉移支付。專項轉移支付是指利用財政資金服務于中央宏觀政策目標及事業發展戰略目標，及委托地方政府事務而支付的補助資金，例如用于增加農業、教育、衛生、文化、社會保障、扶貧等方面的專項撥款。

（3）稅收返還。在我國，稅收返還主要包括消費稅和增值稅稅收返還以及所得稅基數返還。

（4）其他轉移支付。主要包括體制補助（上解）、民族地區轉移支付、縣鄉財政獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付、年終結算財力補助、其他轉移支付等。

財政部所列舉的轉移支付類型與理論研究中的分類有所差異，本文以財政部所界定的轉移支付類型為主進行探討。財政部對財政轉移支付的分類，詳見本文第二部分。

（二）財政轉移支付績效審計的含義。財政轉移支付績效審計是指：專門的獨立機構，依據特定的審計與評價標準，利用專門的審計方法，對被審計的財政轉移支付資金利用的經濟性、效率性、效果性進行評價，并將其成果作為政府實現職能的評價指標和監督手段。它是以檢查和判斷各級政府對于財政轉移支付資金的計劃、使用及結果和效益是否達到預期的目的，以及立法或財政機關確立的轉移支付目標是否適當為主要目標，績效審計的客體主要是各公共部門及各類項目、事務等的財政轉移資金流動與使用。

二、我國財政轉移支付的現狀

目前我國財政轉移支付制度有以下三個特點：

1、轉移支付總額呈上升趨勢。從2009年到2013年的中央公共財政預算情況來看，轉移支付總額總體呈上升趨勢，轉移支付總額5年將近翻一番。

2、轉移支付結構不斷調整。在近5年轉移支付中，一般性轉移支付和專項轉移支付均有所增長，數額均呈上升趨勢。但在其中，一般性轉移支付的增長速度總體大于專項轉移支付增長速度，表現出轉移支付資金向一般性轉移支付傾斜。

3、稅收返還比重減少。近5年內，稅收返還的絕對數額基本保持不變，維持在5000億元上下。同時，在財政收入和財政轉移支付同步增長的情況下，稅收返還所占比重逐年下降。

三、財政轉移支付資金管理中存在的問題

（一）預算安排不完整。目前由于上級政府在安排補助下級專項補助資金時的預算不細化、用途較模糊，而且預算管理不透明、資金分配隨意性較大， 在年初的預算安排中也無法準確編入上級補助的收入和支出，造成預算不完整，致使一個地方的財政總體情況得不到完整反映。

（二）滯留專項轉移支付資金。上級財政部門下達專項轉移支付資金時，必須逐級撥付，才能到達用款單位， 在這轉撥過程中，就容易發生滯留的問題。

（三）挪用專項轉移支付資金。上級政府撥付專項資金都有特定的目的，使用資金的項目大都事關國計民生， 只有資金使用到位，做到專款專用，才能真正的雪中送炭，解燃眉之急。 然而有的部門仍有挪用專款的現象，其具體表現形式多種多樣。

（四）專項資金的使用效益低。專項資金在下達到具體項目后，由于種種原因易形成“半拉子”工程、“爛尾樓”，造成人力物力財力的浪費，專項資金不能最大程度地發揮其經濟效益和社會效益。

四、財政轉移支付績效審計方法的設計

針對財政轉移支付績效審計，要在政府績效審計一般方法的基礎上，對財政轉移支付自身的特點加以考慮，制定出符合財政轉移支付績效審計特點的審計方法。下面，就結合財政轉移支付績效審計的特點，對財政轉移支付績效審計方法進行探討。

（一）審計目標的制定。在財政轉移支付績效審計的審計目標方面，是要對財政轉移支付的經濟性、效益性、效果性進行審計。同時，制定審計目標還需要考慮具體審計環境和審計對象。在目標制定階段，也需要考慮這兩方面的因素。

（二）績效審計標準選取。當績效審計目標制定后，就需要設定一定的標準，以便進一步實施審計方法。在績效審計的標準選取方面，對于財政轉移支付來說，需要首先考慮績效審計標準的選取因素，而選取因素最主要是依據財政轉移支付機制的影響因素。選取因素確定以后，就需要制定相應標準。標準的制定可以分為量化標準和定性標準。在定性和定量標準中，應當有一般標準和補充標準。一般標準的設定應當考慮財政轉移支付績效審計

（上接31頁）的普遍性和通用性，能在財政轉移支付績效審計領域廣泛適用;補充標準的設定應當具有靈活性和個別適用性。

（三）審計方法的確定。由目標出發，確定相應的轉移支付績效審計標準體系之后，就需要采取相應的績效審計方法，來通過標準體系實現績效審計目標。審計方法因素考量之后，需要進行方法的設定選擇。在這一過程上，主要是對于績效審計對象素材的加工方法，也就是審計資料的收集方法。在資料獲取后，就需要對資料加以分析，來確定所獲取的審計資料是否達到了所設定的審計標準，從而達到財政轉移支付績效審計的目標。

五、建議及總結

（一）完善法律法規。當前，對于財政轉移支付的相關法律法規還亟待健全與完善。特別是在財政轉移支付的績效審計方面，缺乏相關法律、法規制度的約束，離透明、規范、科學、有效的要求還有較大差距。

（二）加強相關理論研究。加強對財政轉移支付制度的理論研究，從理論上充分認知當前的轉移支付制度和績效審計的實際，是相關學科理論研究者需要努力的方向。

（三）完善績效評價標準體系。財政轉移支付績效評價標準體系，是聯系轉移支付績效審計理論與實務方法的重要紐帶，績效評價標準體系越完善，績效審計工作就越能符合需求。因此轉移支付審計應采取合規性審計和績效審計相結合的方式，盡快建立一套完整的、可操作的績效審計指標體系。

（四）加強從業人員素質。審計部門需要加強對審計人員財政、市場經濟、法律等方面知識的培訓，不斷提高審計人員的綜合素質，從而提高審計系統對財政轉移支付績效審計的能力。

（五）注重與合規審計更緊密結合。合規審計是財政轉移支付審計的基礎性審計，任何與績效有關的審計都需要建立在真實可靠符合規定的審計資料的基礎上。所以合規審計是績效審計的基礎。但績效審計的工作成果反過來也能影響合規審計。績效審計同合規審計更緊密的結合，能提升轉移支付績效審計的總體審計效果和審計質量，也可以有效降低審計成本。

財政轉移支付的績效審計是財政轉移支付制度的重要組成部分，是轉移支付正常有序運行的監控機制，也是財政轉移支付效能與效果保證的有力工具。轉移支付制度的發展，需要審計工作的適時轉變和發展，并且良好有效的績效審計對績效審計制度有積極的促進作用。加強轉移支付審計的研究，轉變轉移支付審計模式，完善轉移支付績效審計制度，推動轉移支付制度效能的提升，從而推進政府公共服務水平的進步，這是轉移支付制度對審計模式的內在要求，也是績效審計研究的根本目的所在。

篇5

1、堅持“四個結合”即常規審計與專項審計相結合，全面審計與重點審計相結合，審計與審計調查相結合，微觀審計與宏觀審計相結合。

2、實現“三個轉變”。第一，把以檢查財政專項資金活動為主向檢查資金、業務、決策、效能并重轉變。改進以查錯糾弊為主的傳統審計模式，不僅關注財政專項資金使用的“對不對”，更要關注使用得“好不好”，在監督財政專項資金分配、撥付環節的同時，重點檢查項目資金的使用效果，對資金投向的正確性、使用的效益性和管理的規范性進行綜合評價；第二，轉變就賬查賬的慣性思維，充分運用審計調查手段，堅持賬內審計與賬外調查相結合，對財政專項資金的投放決策和決策落實情況與相關政策執行中存在的機制不完善、制度不健全等情況跟蹤調查，為黨委和政府決策提供有價值的信息與合理化建議；第三，從微觀入手，宏觀著眼，以點帶面對發現的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，更多的從經濟社會發展大局環境去認識，從制度和機制層面分析原因、提出建議和規范管理，實現由單純監督型向監督服務發展型轉變，充分發揮審計“免疫系統功能”。

3、財政專項資金效益審計項目選擇性上，重點應放在三個方面：一是重點對老百姓關心和社會關注的“三農”、社會保障、教育、公用事業及環保等專項資金效益進行的審計，評價其經濟效益和社會效益，促進社會和諧發展；二是重點實施政府部門績效審計，分析評價政府部門履行職責時運用財政資金的經濟性、效率性和效果性，促進建設節約高效的政府等情況；三是重點對政府投資的重大項目進行竣工決算、跟蹤、概算審計，關注決策失誤、管理混亂、損失浪費等問題，進一步規范項目管理、減少損失浪費、控制投資，提高政府投資的質量、效率和效益。

二、財政專項資金效益審計實施應抓住五個重點環節

1、審計財政預算資金分配使用的效益性。對財政預算資金分配的公允性、使用的效益性從量的分析和質的判斷角度出發，提出完善財政預算資金分配使用的意見和建議。重點關注三個環節，一要關注各類專項資金制度建設，詳細審查專項資金項目是否有專門的部門進行管理，相關部門是否建立有效的內控制度；二要關注專項資金撥付程序，審查是否存在項目的申請、批復、下達不同步，資金下達不及時，影響項目執行的情況；三要關注資金是否專款專用，配套資金是否及時到位。

2、審計財政專項資金撥付的及時性和完整性。一是采用計算分析法，將財政專項資金在各環節實際停留的時間與法定撥付時間進行對比，檢查財政專項資金有無被長時間滯留，有無被轉移、擠占和挪用。二是以資金流向為主線，依據資金性質、指標、規模、用途、撥付路徑進行跟蹤審計。通過有重點的詳查或抽查等方法，檢查各環節應到位、已到位的資金數額是否真實，揭示財政部門、各級主管部門是否按指標、計劃、進度或規定程序，及時、足額、規范地撥付資金，中間環節有無滯留、截留、擠占、挪用以及損失浪費現象。

3、審計財政專項資金使用的真實性、合法性。一是檢查財政專項資金支出依據是否充分，內容是否真實、票據是否合法，特別要關注大額支出款項，根據資金流向跟蹤延伸，向開戶銀行詢證，檢查銀行存款對賬單收付業務記錄，揭示有無已收到的專款違規流出使用單位的情況，若有則應深入進行追蹤延伸，向具體用款單位延伸審計，查清資金支出的最終結果；二是重點關注專項資金結余的分布狀態。關注結轉時間長、金額大的專項補助款。核實是否有具體真實的項目，是否有國庫資金做保證，有無以結轉為名將專項資金用于平衡預算的問題，有無因項目情況變化導致專項補助失去原有意義而造成資金閑置的問題。

篇6

政府采購績效審計作為財政審計中的一項專項審計，主要是有關審計機關依據有關法規和標準，運用審計程序和方法，對政府各部門在采購活動中對財務收支及其經濟活動的合理性、合法性、有效性進行監督評價，并且提出相應的改進建議，促使其提高效益的專項審計行為，其主要目標是實現財政資金的最大限度的優化配置。

一、政府采購績效審計存在的問題

（一）缺乏科學的績效審計評價指標體系

政府采購活動是一項復雜的經濟事項，它不僅僅只是一個買和賣的單純交易事項，在采購前要仔細訂立預算標準、選擇合適的采購人員、對供應商要經過公開招標方式而確定等等，這些非財務指標也是衡量整個采購活動是否符合經濟效益的評價標準。不僅如此，在我國目前尚沒有相關的績效審計準則，相關的法律法規也不健全。

（二）對政府采購活動不能全面實施績效審計

政府采購活動是分為事前、事中和事后三個環節的，而現行的績效審計只是對事后這個環節進行監督，并未對采購活動的前的準備工作和采購活動中發生的一系列事項進行審計。除此之外審計人員大部分只是在自己領域（會計和審計）有所作為，并不會涉及其他領域，就算設計也只是表面上的了解，這與采購績效審計的要求相差甚遠，采購績效審計不只是需要會計審計領域的專門人才，它需要的是多方面的綜合性人才，這導致目前的績效審計不可能是全面的績效審計。

（三）績效審計缺乏獨立性

鑒于我國現行的政府審計監督體制是行政型模式，審計單位與被審計單位可能同時律屬于同一上級，甚至可能審計的委托人也同樣存在于這一律屬集團，三者之間極大可能的存在共同利益，這樣的審計三方存在的最大的問題是權責不清，利益勾結，這使得我國的政府采購績效審計無異于內部審計。

（四） 充分可靠的審計證據的獲取難度大

由于現行的績效審計的方法和技術不夠成熟以及對績效審計的認識不夠充分等導致在實施審計過程中很難獲得充分的審計證據，更別說對審計證據的充分性和可靠性做出判斷，而且由于有些上級部門害怕自己的利益受到影響，他們會采取一些措施妨礙審計證據的獲取，從而也導致審計證據獲取難度增大，同時績效審計并不只是通過簡單的財務數據來對采購活動進行審計，還需要大量的非財務數據來做支撐。

二、提高政府采購績效審計質量的對策

（一）建立健全的績效審計評價標準以及相關法律法規

科學可行的績效審計評價指標體系不僅包括對經濟效益的評價，同樣也要對社會效益進行評價，由于評價指標只能采購活動結束后對其進行評價，并不能在采購開始預防問題的發生，也不能在采購進行時對其提供可依照的標準來進行經濟活動，也要完善政府采購的相關法律法規以及建立相關的績效審計準則。

（二）增強審計人員對績效審計的認識

審計機關不僅要利用多種渠道對績效審計進行廣泛宣傳，同時還要對審計人員進行專門的培訓，讓他們有這方面的知識和經驗，定期開展相關知識講座，不僅如此，在聘請高素質的審計人員的同時，還需要聘請各個領域的專家，對即將開展的績效審計的相關專業對審計人員進行指導，畢竟審計人員不可能在所有領域都有所建樹。

（三）做到事前預防、事中監督以及事后評價相結合的審計程序

審計人員在對采購活動進行績效審計時不能只做到事后監督，這會導致審計結果的嚴重偏離，在采購活動進行時可以由上級派遣專門人員對采購活動進行監督，并且定期輪換，同時再有在采購活動開始前才指定相關人員，不能過于提前指定，防止相互勾結。這樣，事前預防、事中監督以及事后評價相結合的審計程序可以更好地提高審計效率。

（四）設置直屬審計署的績效審計專門機構

由于我國特殊的行政監督體制，審計的委托人、審計者以及被審計單位可能擁有同一律屬關系，極大可能的有利益相關之處，這極大地損害了審計的獨立性，因此要想提高績效審計的獨立性，應設立專門的績效審計機構，使其直接律屬于審計署，而不是在每個政府機構部門設立從屬于該部門的審計機構。

（五）加大績效審計的信息披露

為了排除社會公眾對政府政務的誤解，也為了促進政府采購的全面健康發展，同時也為了迎合現在的政務公開的趨勢，審計監督部門應定期對政府采購績效審計的審計結果一個較為全面詳盡的審計報告，并且對外公布，讓社會公眾以及政府各部門都有一個比較詳盡的了解，這不僅可以加強政府采購的政府監督力量，亦可以加強社會公眾對政府采購的社會監督力量，同時也可以防止審計人員與被審計單位相互勾結損害審計結果的公正性、可靠性。

結論

開展績效審計工作有利于促進政府采購的效率性和效果性，同時有利于政府部門更適應市場經濟發展需要，促使他們為了更好地完成各自的任務，提高工作效率和效果，加強內部控制，并且實現資源的最佳利用；也有利于政府建設成為一個廉政的、取信于民的政府；有利于國家財政收支的更好控制；有利于維護市場經濟的正常運行，以及避免經濟、政治風險；同時還可以節約政府采購本身的成本開支，取得更好的效益，為人民和社會做出更好的決策。

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寧波市鎮海區審計局：

你局出具的審計報告（鎮委審辦行報〔2020〕12號）等審計結果文書2020年12月21日收悉，整改期限至2021年2月18日。現將審計發現問題的整改情況和審計建議采納情況報告如下:

一、整改總體情況

我局領導高度重視，對審計提出的相關問題追根溯源、舉一反三，不折不扣按要求落實整改。目前，要求我單位整改的問題共有2個，現已整改2個；提出審計建議3條，已采納3條。

二、問題整改的具體情況

1.關于預算編制不夠精準的問題。

審計整改情況：已根據要求進一步加強預算項目前期調研，合理控制預算規模，提高預算準確性。

2.關于預算編制不夠完整的問題。

審計整改情況：根據鎮海區財政局《關于印發

三、審計建議采納情況

已采納的審計建議：

1、強化預算管理。牢固樹立政府過“緊日子”思想，從緊從嚴控制政府開支，加強結轉結余資金統籌，提高資金使用效益，把有限的財政資金用在刀口上，切實保障“六穩”“六保”等重點工作。

2、規范經費支出。加強專項經費、“三公”經費、會議費、培訓費等支出管理，項目經費嚴格履行專款專用原則，加強各類專項經費管理辦法的學習和落實，規范各項經費支出，杜絕經費轉嫁下屬單位行為。

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《審計法》第四十八條規定，“被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為終審裁決。”筆者認為，按這條規定，財政收支與財務收支難以準確劃分。如社會保障基金，《審計法》第二十三條把政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的收支定義為財務收支。但按照審計署法制司《審計法修訂條文釋義》對該條的理解，“對社會保障基金，主要審計其預算執行情況和決算”。在實際工作中，財政收支與財務收支有聯系、有交叉。再加上審計機關對審計事項進行審計后，所作出的不論是對財務收支的審計決定還是對財政收支的審計決定，都是審計機關的具體行政行為，都會對被審計單位財政財務收支活動乃至生產經營活動產生影響。被審計單位不服審計機關對財政收支作出的審計決定，是在行政復議受理范圍之內的。同時，《審計法》第四十二條規定，“上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家規定的，可以責成下級審計機關予以變更和撤銷，必要時也可以作出變更或者撤銷的決定。”假如下級審計機關的本級人民政府作出維持審計決定的“最終裁定”以后(也就是說，沒有經過行政復議或者行政訴訟環節)，上級審計機關認為下級審計機關作出的審議決定又確實存在違反國家規定的內容(從審計實踐來看，并非所有被審計單位對審計機關的審計決定都沒有異議)，這個時候下級審計機關的本級人民政府的“最終裁定”將會處于比較尷尬的境地。

對此，筆者認為，既然財政收支與財務收支劃分起來的確較為困難，既難以理解和操作，又不利于審計質量和審計效率的提高，甚至無謂地增加審計風險。特建議：第一，有關部門及立法機關從便于理解和操作的角度出發，考慮將現行《審計法》中財政收支、財務收支的提法統稱為“財務收支”或者“財政財務收支”。第二，取消政府裁定的規定。因為現行的《行政復議法》、《行政訴訟法》等法律完全可以解決關于審計決定的爭議，沒有必要再在《審計法》中規定“政府裁決”等既似是而非又難以操作的審計決定救濟程序。

（摘自《現代審計》）

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一、事前評審在財政預算管理中的重要意義

（一）核實了項目預算，擠出了多余水分

事前評審借助行業專家與專業人員的力量，參照相關標準與要求，對財政資金使用方案的合理性與有效性進行評審。通過現場勘查、工程量計算、市場詢價等專業手段，確定合理的項目造價，從而對超標準、超規模的投資進行壓縮、調整。同時，通過事前評審可及時剔除不具備相關資質，造價過高，工程量偏大或無詳細預算的項目。這進一步加大了對資金的監管力度，也有效保證了項目工程的順利實施。

（二）進一步提高了預算執行率

事前評審通過深入到具體的部門與項目單位，詳細掌握項目實施方案以及資金使用情況，以督促相關部門與項目責任單位嚴格落實項目內容。另外，項目預算評審得出的項目預算定額為部門項目預算提供了有效的參考標準，縮短了部門預算編審時間，從而提高了項目的執行性。這在很大程度上解決了資金滯留、沉淀，支出進度緩慢等問題，極大提高了資金的使用效益[2]。

（三）促進了財政預算管理的透明化與公開化

事前評審是指財政或相關主管部門按照部門戰略規劃、事業發展規劃、項目申報等內容，采用自行開展或委托第三方機構的方式，通過相應的評價機制對項目實施的必要性、可行性以及績效目標設置的合理性，項目預算的合理性等進行客觀、公正的評價。這既能解決財政預算人手不足的問題，還能提高預算工作的專業性。同時，還能促進預算管理的公開化與透明化。

二、預算績效管理事前評審的主要模式

由于事前評審在國內才剛剛起步，還未形成統一的評價機制。地方政府一般根據自身情況開展事前評審工作，目前，主要有三種模式。

（一）只開展績效目標管理與項目可行性判定

這一模式的主要做法是由預算單位負責預算項目編報績效目標，制作事前評審基本問題評分表，確定具體的評分標準與依據。在對全部項目進行可行性評價以及排序時，必須參考績效目標設定情況、項目實施內容、預期效益等內容[3]。一旦發現可行性評價結果不達標的項目，直接取消立項資格。這一模式未涉及對預算的調整，因此，績效目標與項目可行性評定也不會影響預算編制。

（二）同時開展績效目標管理、預算管理與項目可行性評定

該模式和模式一之間的區別在于將預算管理納入到事前評審當中。先要評定項目的可行性，從中篩選出立項項目。根據SMART原則、預算匹配原則等要求對立項項目的績效目標進行合理調整與完善，從而得出最終的事前評審結果。

（三）在確定預算的基礎上實施績效目標管理

此模式只在項目與預算確定的基礎上，對相關目標和預算進行匹配性分析，適當調整績效目標，同時，參與跟蹤監督與事后評價工作。因此，不對項目的可行性進行評估，也不會涉及到預算調整。

三、開展財政預算事前績效評審的對策

（一）健全管理制度，規范評審工作

財政部門要根據《預算法》以及相關政策措施，建立健全事前績效評審管理制度。要建立健全委托鑒證項目復核審理制度，成立審理委員會，組員由相關專家組成。同時，實施“三級復核審理”辦法，即形成中介機構――業務處室――審理委員會的三級復核網絡，通過層層把關，保證項目評審的合理性與有效性[4]。另外，要健全中介機構業務考核機制，通過科學、客觀、公正的評定指標來評價中介機構的業務情況。對于績效差，工作質量低劣的中介機構要給予嚴肅處理。

（二）重視對評審結果的利用，進一步提高預算管理效益

要重視對評審結果的分析與利用，將其作為項目預算安排的上限依據。針對申報不實、審減率偏高的部門，要壓縮預算經費。一般可在扣減部門項目預算的前提下，將項目預算額度作為今后年度部門預算規模的重要參考依據。另外，對于評審中發現的突出問題，及時出臺整改意見，要求相關部門限期整改，進一步提高預算執行率。

（三）加強評審隊伍建設，提高評審水平

除了要引入第三方機構參與事前績效評審外，財政部門還應重視評審隊伍的建設工作。要出臺有效的人才培養計劃，吸納更多財政財務類、工程造價類、資產評估類的專業技術人才，培養自己的專業評審力量。同時，還要加強對評審人員的業務培訓，不斷提高其業務素養，以更好的適應財政預算評審工作的需要。

四、結語

從西方發達國家開展績效預算改革的實踐來看，績效預算事前評審對提升公共資金使用效率，改進政府或項目單位的績效方面發揮著積極的作用。隨著我國預算績效管理工作的不斷深化，對績效事前評審工作也越來越重視。因此，財政部門必須與時俱進，建立健全財政預算績效事前評審機制，選擇有資質的第三方機構，共同推進財政預算事業的持續發展。

參考文獻：

[1]朱紀忠，丁傳梅.推進財政預算事前績效評審的思考與建議[J].財政監督，2015，23（14）.

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2.審計力量不足。現階段地方財政預算執行審計涉及財政部門組織預算執行情況審計、地稅部門稅收征管情況審計、部門預算執行情況審計及政府臨時交辦的檢查事項，內容廣泛，任務繁重。受機關人員編制的限制，審計部門的審計力量相對薄弱，在具體實施過程中，基本是全體動員保證預算執行審計項目的完成。

3.難出審計精品。主要體現在審計業務部門之間相對封閉，審計項目安排與審計成果互不溝通，客觀形成了部門之間的“壁壘”，阻礙著審計工作總體水平的提高。由于同一單位不同審計項目而出具的審計報告是彼此孤立的，查處同一單位的諸多問題被反映在兩個或多個審計報告之中，審計結果很難得到進一步提升，也很難打造出高質量的審計精品。

二、建立以預算執行審計為核心，以財政專項資金審計為重點的立體化審計模式

這個模式的基本操作思路是：將預算執行審計內容貫穿到專項資金審計中去，將專項資金審計的成果歸集到預算執行審計這條主線上來，使整體審計思路更加清晰和準確。即：根據預算具有整體性特點，開展預算執行審計時，可以把財政、行政事業、社會保障、投資和農業環保等專業審計結合起來，審計內容涉及預算資金的籌集、分配、管理、使用等各個環節，從源頭上把握財政資金的總體情況和財政政策的制定情況，重點關注那些事關全局、社會敏感度高、資金最大的部門、單位、項目和資金。例如：今年政府關注社保、水利等幾項專項資金的使用及效果、年初安排審計項目時除省財政廳以外，還應重點安排對水利、民政等幾個廳局的審計。預算執行審計時財政廳審計組把握財政資金的總體情況和財政政策的制定情況，掌握社保資金、水利資金等專項資金的總額以及分配情況并及時反饋給民政廳組和水利廳組等，水利、民政廳等組沿著專項資金使用流向和監管方式一直延伸審計到具體的使用部門，檢查專項資金的管理使用情況以及效果如何。整個預算執行審計以財政廳審計組為核心，其他審計組以專項資金為重點，在審計過程中做到信息及時溝通、及時反饋。

三、建立預算執行審計與專項資金審計相結合的立體審計模式，有利于提升審計工作的水平

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二、堅持六個注重，提升效能水平

我局緊緊圍繞市委市政府重大決策部署，緊密結合自己的工作實際，認真研究了今后一個時期的財政工作總體思路，堅持效能第一，明確了“堅持六個注重，在六個方面下功夫”，即：注重發揮財政職能，在支持發展保障民生上下功夫；注重創新管理體制，在精細化管理規范化運行上下功夫；注重謀劃措施辦法，在當好參謀助手上下功夫；注重倡導主動作為，在抓好工作落實上下功夫；注重加強學習，在能力建設上下功夫；注重轉變工作作風，在強化服務提升形象上下功夫。進一步轉變財政效能理念適應新的形勢，不斷加強全局效能建設，提升全局整體水平，充分發揮好財政職能作用。同時，我局深入開展“能力建設和學習提升年”活動，制定了分期分類培訓計劃，對全局干部進行輪訓；建立局長、科長上課制度，推著局長科長學，帶著大家學；建立課題調研制度，提高分析思考和解決問題的能力；建立“走出去”制度，開闊眼界，取長補短；開展法律法規和廉政教育，提高全局人員的執行能力和自律能力，以認真負責的態度、雷厲風行的作風服務經濟發展。

三、完善財政制度，促進效能建設

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財政經濟委員會認為，加快制定價格方面地方性法規十分必要。省政府提請審議的條例草案符合價格法等法律法規要求，較好地歸納、總結行之有效的經驗做法，在一些重要內容上進行創新，具有較強的針對性和可操作性。條例草案總體是可行的。同時，根據調研情況，提出以下意見建議。

一、關于新型消費方式的價格監管。調研中，很多地方和部門提出，近年來我省網上購物、電視購物等發展迅速，其憑借低價格、高效率等優勢，受到廣大消費者的青睞。但一些購物網站、電視購物節目存在利用虛假或者使人誤解的標價形式誘導他人進行交易、以低價招徠顧客并以高價進行結算等價格違法行為，手段不斷翻新，價格糾紛日益增多。相對于現場購物方式，消費者維護自身權益更困難，政府相關部門依法查處難度也更大。建議增加并細化對網上購物、電視購物等新型消費方式價格行為的監管內容。

二、關于禁止價格欺詐。條例草案第八條列舉了價格欺詐的七類具體行為。調研中，人大代表、企業普遍反映，價格欺詐是當前擾亂市場秩序、影響公平競爭的突出價格違法問題，在商業領域特別是房產、移動通訊設備、數碼產品等商品銷售過程中較多存在。大家提出，為積極應對不斷變化的價格違法新手段，建議對價格欺詐行為進一步細化，對標示最低價、特價、驚爆價，價外饋贈不如實標明品名，虛假打折等作出禁止性規定，進一步提高可操作性，更好地保障群眾合法權益。調研中還了解到，隨著汽車維修行業迅速發展，一些汽修店以虛報維修項目、維修工時等方式亂要價、亂收費的問題日益增多，群眾意見比較強烈。建議對汽車維修行業的價格行為予以明確和細化。

三、關于相對封閉區內的價格行為監管。條例草案第十三條規定，對相對封閉區域內的價格行為進行監管。很多地方提出，風景區以及機場、高速公路服務區等區域由于地理位置特殊、市場競爭不夠充分、租金較高等原因，一些商品確實存在價格偏高現象，已成為社會關切的價格熱點問題，對此加強價格行為監管很有必要。但由于相對封閉區域內絕大部分商品和服務仍屬于實行市場調節價的范疇，第一款所提的依法規范商品和服務價格、和報送價格信息等內容在實踐中難以操作，建議予以修改調整，并在第五章“價格檢查與服務”中，增加對此類區域加強價格監管、切實維護市場秩序的內容。同時，該條第二款提出鼓勵同城同價，實際中很難操作，建議修改調整。

四、關于中介服務收費。條例草案第十五條第二款、第三款對中介服務收費作了專門規定。很多地方對這一創新條款予以肯定。很多企業反映，目前中介服務價格仍然過高，企業負擔偏重，建議條例草案明確，將市場競爭不充分、存在行業壟斷的中介服務收費納入政府定價或政府指導價，并根據中介機構的資質等級、社會信譽，以及服務的復雜程度，科學合理定價。一些部門還反映，我省經過新一輪行政審批制度改革，當前省級部門以專業服務機構出具的報告作為行政審批條件并收取服務費用的共計54項，其中法律、法規、規章規定可以收費的不到10%。鑒于中介機構比較復雜，有的是贏利性質的民營企業，有的是行政審批機構下屬的直屬事業單位，中介服務收費是否都必須由法律、法規、規章予以規定，如何兼顧各方利益事關重大，很多地方和部門意見不盡統一。建議對該條第二款 “所涉專業服務機構因提供服務向行政審批對象收費的，應當有法律、法規、規章的依據”進行認真研究和論證。

五、關于價格監測行為。條例草案第二十七條、二十八條對做好價格監測工作、指定價格監測單位作了規定。一些地方提出，價格監測是政府價格主管部門對重要商品和服務價格的變動情況進行跟蹤、采集、分析、預測、公布的活動，對正確引導生產、流通和消費，保持市場價格總水平基本穩定具有重要意義。但第二十七條對價格部門采集、分析、價格信息的規定過于原則，建議予以細化。同時，對于第二十八條第二款簽訂價格監測協議的規定，很多地方提出，價格監測是一種行政行為，物價部門目前也沒有采取簽訂協議的方式開展價格監測。此外，簽訂價格監測協議屬于價格部門的具體管理行為，在部門文件中予以規定更合適，建議對第二款進行修改調整。

六、其他具體修改建議。

1.條例草案第十七條對制定政府指導價、政府定價作了規定。一些部門提出，除了開展調查、委托專業機構實施調查工作以外，還應征求行業協會意見，以進一步提高政府指導價、政府定價的科學性。建議予以修改。