引論：我們為您整理了13篇財政審計要求范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

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企業六個方面的證實材料

圍繞下面六個方面要求依次收集、撰寫，要求突出重點，提供相應證實材料原件或復印件、掃描件。

（一）知名度和滿意度

1、企業營業執照復印件。

2、注冊商標復印件（須提供完整的注冊復印件，包括續展注冊或變更等情況的有關證明復印件。續展的商標，另需提供首次注冊復印件）。

3、獲馳名商標或著名商標證書復印件。

4、產品獲中國名牌產品、國家免檢產品或曾獲國家級、省級有關質量獎項證書復印件。

5、獲出口商品免檢企業稱號、國家重點培育和發展的出口品牌證書復印件。

6、產品獲市（省）名牌產品稱號復印件。

7、產品曾獲國家、市或行業其它有關產品質量、科技、新產品以及有影響的重大國際性、區域性展覽等榮譽稱號的復印件。

8、企業近三年（*年、*年全年完成數以及*年全年預計數）產品出口創匯地區、數量、產量、產值匯總表（數據由海關或外貿管理部門出具）。

9、企業開展顧客滿意度工程情況，包括開展的第三方或企業專題性顧客滿意度調查情況及相關數據和材料。

（二）產品質量水平

1、省級以上標準化專業機構提供的產品標準是否有效或對標準水平評價、評估的相關證明的復印件。

2、申報產品采用標準復印件（封面與首頁）。

3、產品獲采標證書復印件。

4、產品鑒定時專家對產品質量水平的評價意見（復印件）。

5、產品實物質量水平達到國際、國內或本行業先進水平的有關權威檢測機構（市級、部級、國家級檢測機構）的檢測報告副本或復印件（封面與結論頁）。

6、獲產品合格認證證書（自愿性認證）復印件。

7、產品通過“CE”、“UL”等認證證書復印件。

8．其他基本證書（包括：3C認證證書、食品安全市場準入證書(QS)、生產許可證證書、計量器具許可證證書、出口質量許可證證書、出口食品衛生注冊登記管理證書等）。

（三）創新能力

1、企業近三年（*年、*年全年完成數以及*年全年預計數）新產品產值率匯總表。

2、企業近三年（*年、*年全年完成數以及*年全年預計數）新產品開展費用與銷售總額比例匯總表。

3、科技成果鑒定報告復印件（封面與結論頁）。

4、新產品產品證書、新產品鑒定報告（封面與結論頁）復印件。

5、企業獲市高新技術生產企業認定證書復印件。

6、企業獲國家級、市級技術中心證書復印件。

7、產品鑒定時專家對產品采用高新技術評價的有關意見證明。

8、專利證書復印件。

（四）質量管理體系

1、企業質量管理體系建設及運行情況。

2、獲質量管理體系認證證書復印件。

3、獲其它管理體系認證（包括：環境管理體系認證、職業安全和衛生管理體系認證、HACCP認證、市級以上計量體系確認等）證書復印件。

4、（未獲質量管理體系認證企業提供）有關質量認證和“貫標”方面工作開展情況說明資料。

（五）規模經濟與發展后勁

1、企業名牌戰略規劃及有關的計劃情況。

2、企業貫徹GB/T19580-*《卓越績效評價準則》國家標準的工作計劃。

3、企業“十五”技術進步投資及實施情況。

4、同行業企業產量、產值、出口創匯前十名排名表（含本企業）（數據由有關政府部門或行業協會出具）。

5、企業在新三年內列入國家、市有關重大項目或工程計劃以及投入與發展情況。

6、企業其它有關發展規劃等相應資料。

7、企業近三年綜合經營效益指標完成情況（*年、*年全年完成數以及*年全年預計數）（納稅額由有關稅務部門出具）。

其中：

A、工業成本費用利潤率（%）

利潤總額

即按：=--------------X100%公式計算；

成本費用總額

B、總資產貢獻率（%）

利潤總額+稅金總額+利息支出

即按：=--------------------------×100%公式計算

平均資產總額

（六）企業形象

1、獲全國“五一”勞動獎章稱號復印件。

2、企業獲得有關質量金獎、質量管理等方面稱號和榮譽證書的復印件。

3、企業獲各級文明單位（市級、局級、區級）稱號復印件。

4、獲市級以上或行業其它有關企業整體獎章稱號復印件。

5、企業近三年（*年、*年全年完成數以及*年全年預計數）用于廣告宣傳方面費用匯總表。

二、申報材料的裝訂要求

1、所有申報材料（包括《申請表》以及證實材料）一律按標準A4紙（210mmx297mm）規格裝訂（沿長邊裝訂），且雙面打印。

申報材料不采用硬皮材質裝訂。

2、申報材料的封面，必須寫上“*年上海名牌申報材料”字樣，并在其下標注申報類別：即產品類還是服務類，原推薦名牌企業還需注明是擴項還是擴牌。同時，還必須寫上申報企業、商標、產品或服務名稱。

具體的封面設計版式等由申報企業自行決定。

3、裝訂順序原則上按本附件規定的內容與要求進行編排（見下“三、申報材料的裝訂順序建議”）。

4、頁碼用阿拉伯數字連續編頁，并位于頁腳的外側。

5、提供的有關證實材料復印件或圖形掃描件，請在保證內容清楚的前提下緊湊排版（例如條件許可，兩份證書可放在一頁上）。

6、一式二份，《申請表》封面的“申報企業名稱”欄必須蓋紅印章。

三、申報材料的裝訂順序建議

A、申報材料封面

B、申報材料目錄

C、企業外景、生產流水線、主要申報產品以及企業形象展示、領導關懷等相關圖片及介紹

D、企業概況及申報上海名牌產品綜述

E、《二六年上海名牌推薦申請表》

（《申請表》封面、告知書、填表說明和要求、表1～表6、表9）

F、六個方面的證實材料

請按本附件的“一、證實材料內容”要求，提供原件或復印件、掃描件，并以六個方面內容順序裝訂。

除上述證實材料外，企業可以少量補充與申報產品有關的材料。

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1.財政審計大格局的內涵

財政審計大格局提出的依據是審計的“免疫系統”功能理論，是在對原有的審計項目進行拓寬的基礎上依法進行的權力約束和監督。財政審計大格局的提出，不僅滿足了當前經濟形勢和社會發展的需求，也更加符合全國審計工作的實際發展情況。財政審計大格局是以維護財政安全為目標，以全部政府性資金為紐帶，以揭示和防范財政分纖維著力點，統籌整合各類審計資源，有機結合不同審計類型，全面整合審計信息，形成目標統一、內容銜接、層次清晰的財政審計工作體系。

2.構建財政審計大格局的特點

同傳統的財政審計相比，財政審計大格局在實踐中有著更多的特點。主要體現在組織的協調性上，財政大格局的組織協調形式更加統一，也就是有著統一的方案和組織實施形式，同時在培訓和進點上也實現了統一。還有就是財政審計大格局有效地避免了跨年度報告現象的出現，極大的提高了審計的時效性。此外財政審計大格局是在審計的“免疫系統”理論指導下開展的，有效的實現了在審計上的資源優化配置。與此同時財政審計大格局有著更加明確的年度目標，將一切工作都安排到圍繞“兩個報告”的年度審計工作中去，在“兩個報告”的要求下不斷開展財政審計工作，探索財政審計和專項審計的高效結合，為加快形成符合我國國情的財政審計模式奠定基礎。最后財政審計大格局有著更加集中的審計范圍和更加明顯的整體性特征。大格局下審計工作在明確財政審計目標的基礎上，將審計范圍集中到了對預算執行的審計情況方面，在增加了各個審計項目之間聯系的同時也有效的提高了他們同總體審計目標之間的緊密度。

3.構建財政審計大格局的意義

構建財政審計大格局，既能充分體現科學發展觀的具體要求，又能深化財政審計工作，是對審計工作五年規劃的堅定貫徹和落實，也是解決當前財政審計資源分散和力度缺失等問題的重要措施。能夠最大限度的發揮出審計的免疫系統功能，對促進我國財政審計體系的健全有著重要的意義，此外也大力推進了我國財政體制的改革以及為實現財政安全和提高財政績效水平都起到了很好的保障作用。

通過構建財政審計大格局，實現財政審計工作的統一和整體性，有利于將全部政府性資金納入到審計監督的范圍中，保證了統籌安排部門預算和民生資金，以及政府擴大內需資金等各項審計和審計調查項目的合理合法，更加快了高效統一的工作體系的建立，更能夠充分的發揮出審計監督公共財政的職能作用。

二、構建財政審計大格局的措施

1.樹立財政審計新理念

要做好財政審計大格局的構建工作，首先就需要樹立審計工作的新理念，做好財政審計職能的發揮。新形式下提出的構建財政審計大格局，其目標是要提高政府財政收支和相關財政活動的管理水平以及績效水平，因此關注的不僅是預算以內的資金，還要對沒有納入到預算管理中的資金進行審計。要轉變原有的審計工作思路，要站到國家審計的高度上開展工作，把財政審計工作同其他的審計工作進行融合，加快聯網審計的發展進程，同時還要提高規避風險的能力，及時發現財政運行中的不穩定因素，對重大違規違法行為進行嚴肅的查處，必須要確保財政資金的安全使用和優化配置。

2.健全財政審計法制

要做好財政審計大格局的構建工作，還需要對財政審計工作的相關法律法規進行不斷地健全和完善。在我國依法治國是基本方略，因此啊哦做好財政審計工作必須有完善的法律做后盾。但是當前財政工作無論在政策的實施還是管理的法律依據方面都存在嚴重的缺失，即便是已經存在的法規大都也已經無法滿足當前審計工作的需求，因此財政審計工作在實際運行中經常會出現無法可依的現象。因此就需要更加重視對財政審計工作相關法律法規的完善，為財政審計大格局的構建做好法律保障。

3.創新財政審計方法

要做好財政審計大格局的構建工作，也需要通過科學的整合審計資源，實現對財政審計方式方法的創新。不同于傳統的審計工作，構建財政審計大格局要根據審計項目的實際情況，采用科學合理的組織方式，既可以使用“大兵團作戰”的工作形式，在對組織和方案進行統一的基礎上實現對審計自愿的集中調配，特別適用于審計任務繁重而且時間短的綜合性審計項目。也可以采用“分兵作戰”的方式，也就是在明確審計目標的基礎上，根據審計專業的不同進行科學的分工合作，在最后實現對審計成果的共同分享。這種方式針對的是漢高領域廣泛且審計次數較多的審計項目。最后還有一種審計方法就是“獨立作戰”，這種審計方法適合那些審計任務相對簡單的項目，同時也能用于對政府的階段性中心服務工作進行審計的實踐中。

4.加強財政審計整改

要做好財政審計大格局的構建工作，最后還需要加強對財政審計的整改力度，促進審計整改長效機制的健全。在構建財政審計大格局的進程中，必須要堅持誰審計誰負責的原則，重視對審計整改情況的后續檢查工作，重點是要檢查審計單位在制定審計結果和處理審計事項等方面的工作。除此之外還要健全審計整改的問責機制，對于那些審計整改效率不高工作不力的要采取相應的追責問詢處理。要在依靠人大和政府資源的基礎上，保障通報制度的暢通無阻。要將財政審計整改的具體情況進行定期的分類整理，加大對整改單位的施壓力度，要從根本上發揮審計監督的職能，更好地維護財政的安全和優化配資。

參考文獻：

[1] 楊凡.關于構建財政審計大格局的思考[J]. 財會研究，2012.

[2] 張江文.新形勢下財政審計大格局相關問題芻議[J].時代金融2014.

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各級審計機關履行職責、干事創業的積極性和自覺性不斷提高，但是由于上下級審計機關審計目標不一致、審計計劃不銜接、審計組織方式不統一、審計結果不能相互認可等原因，審計視角片面、審計成果不能共享和提升、不同審計機關對同一事項進行重復審計等問題凸現，審計決定、審計報告等法律有效文書不能像其他執法機關的文書一樣具有同等效力，這也成為了中國審計的一大“特點”。橫向看，審計機關內部處室和同一級政府的派出機構之間重復進點、重復審計的現象時有發生；縱向看，上級審計機關對下級審計機關已審事項不管不問，對審計結果不予理睬、不予認可，國家審計資源形成巨大浪費。統一審計目標、整合審計計劃、共享審計成果成為財政審計發展的必然要求。構建財政審計大格局是構建完整審計大格局的要求財政審計與企業審計、金融審計和經濟責任審計共同組成了我國政府審計的主體架構。近年來，根據我國審計在國際地位中的提升，涉外審計也成為了政府審計的重要組成部分，但這一審計主要在審計署及其派出機構進行，在整個政府審計中所占份量有限。由于企業審計、金融審計和經濟責任審計的審計對象具有特定性，隸屬關系具有唯一性，審計權限具有排他性，因此上述三種類型的審計管理較為單一，審計管理權限較為明確，審計目標的確立、審計計劃的制定、審計工作的實施和審計成果的利用都可以由一個審計機關來完成，適應三種類型審計的統一完整的格局基本形成并日趨成熟。唯獨財政審計由于財政對象的多樣性，造成了目標、計劃、實施、成果等各個方面不能形成全國財政審計一盤棋的局面，進而影響了整個審計大格局的形成。

突破思維定式，創新財政審計工作觀念只有觀念創新，才能引領實踐創新。財政審計人員要突破現有思維定式，改變現有工作慣性，樹立宏觀意識大局，從全局的角度統籌把握和安排財政審計的目標、任務；樹立公共財政意識，充分體現財政“國家”和“公共”的內在要求；樹立審計跟進意識，將財政審計貫穿于財政管理全過程。二是在履行財政審計職能上實現新拓展。緊跟財政資金走向開展全程跟蹤審計，逐步推進政府效能審計。整合審計資源，提升審計效能針對財政審計內容豐富，涉及面廣等情況，審計機關在審計計劃確定、審計力量安排和審計組織實施等方面，都要把它作為一項全局性的系統工程來統籌安排。一是整合審計計劃。以計劃為載體統一審計目標。構建財政審計大格局是一項系統工程，科學確定審計項目和審計計劃極為重要。二是整合審計力量。針對重點專項資金和涉及全局性的審計項目，積極開展上下聯動審計，實現資源共享，成果共用，做到縱深推進、一查到底。三是統一組織實施。為了提高工作效率，減少審計機關內部處室之間的壁壘，成立財政審計協調小組，負責財政審計工作的組織、管理、協調。改進審計方式，提升審計效率不斷深化財政審計工作，有效改進審計方式，積極探索財政審計與其他審計相結合的路子。一是堅持與專項資金審計相結合。以財政審計為龍頭，以專項資金審計為延伸，揭示政府財力的投入價值，促進政府財力的合理配置及行政效能正常發揮。二是堅持與一般部門單位審計相結合。把對財政部門審計與預算單位審計結合起來，稅務審計、國庫審計與企業審計結合起來，對財政資金從預算分配環節和使用環節，從稅款實現環節到征收入庫環節進行全方位監督。三是堅持與政府部門領導干部經濟責任審計相結合。具體實施過程中，制定統一方案，派出同一審計小組，一次進點，做到審計成果共享，取得事半功倍的效果。加強綜合分析，提升審計層次財政審計工作當中，始終堅持站在宏觀、大局的角度，針對體制、制度、機制、管理上存在的漏洞和薄弱環節，從服務宏觀決策和規范財政管理的實際出發，通過定量、定性分析，提出審計建議，有效發揮審計工作建設性作用。堅持以“兩個報告”為平臺，綜合反映預算管理情況和存在的問題，對政府公共財政的發展提出評價，為人大常委會審議預算提供依據，進一步提升財政審計工作的層次。堅持以審計報告為基礎，通過把微觀的經濟事項放到宏觀、全局角度去綜合考察、分析、判斷，查找出帶普遍性、規律性和傾向性的問題，總結提煉出有價值的審計信息，及時向黨委政府報告。

改革審計機關行政隸屬關系,從根本上建立全國一體化的財政審計大格局當前，我國實行的行政型分級負責的審計體制，由此而形成的審計組織隸屬關系、干部管理權限、地方和部門利益、財政對審計經費的控制等因素，使審計工作的獨立性和目標的一致性方面受到嚴重影響，不同層級的審計機關在審計目標確立上、審計重點選擇上和審計成果利用上缺乏一致性，審計的范圍、審計的深度和審計的立足點方面存在較大差異。現階段下，各級審計機關所提出的構建財政審計大格局的構想基本上都是基于本級審計機關內部機構之間橫向一體化去謀劃實施、組織協調的，而構建縱向一體化的全國財政審計大格局還缺乏行之有效的措施。在現階段的審計體制下，構建上下一體化的全國財政審計大格局任重而道遠。建立全國一體化的審計體制，即長期以來社會和輿論所倡導的上下垂直管理的審計體制，是構建真正意義上的財政審計大格局的關鍵所在。構建財政審計大格局，是國家審計發展的內在要求，是財政審計發展的必然趨勢。審計人員要提高對構建財政審計大格局重要性的認識，增強構建財政審計大格局的緊迫感，明確構建財政審計大格局的工作要求，更好地推動財政審計事業科學發展。

作者：趙斌

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我國國家審計機關成立以來，財政審計工作重點從傳統的查錯防弊，到關注效益；從關注收入，到收支并重，側重支出；從堅持審計監督，向更多關注審計的效益、管理和建設性；不斷提升審計工作的內涵、拓展審計的視野。同時，自身在工作中也不斷的創新各種方式，加強管理，降低行政運行成本，如通過預算約束、嚴格項目預算編制執行等方式控制經費支出；采取專家經驗交流、提高計算機信息化運用水平等方式，提高審計的手段和方法等。整合審計資源、創新機制、深化審計內容、構建國家財政審計大格局，不僅是深入學習和實踐科學發展觀的成果、是深化行政體制改革的需要，是審計免疫系統理論的進一步豐富和發展，是提高審計效率的必然要求。

1.2構建國家財政審計大格局是財政審計組織方式創新與發展的必然要求

構建財政審計大格局，要求以科學發展觀為指導，以促進完善社會主義公共財政體系為根本目標，從國家財政管理全局出發，通過轉變審計方式，整合審計資源，統一組織實施，建立統一高效的審計工作協調機制，形成上下“一盤棋”的大格局，對國家財政管理全方位、財政收支全過程進行審計監督。這種組織方式是以整合審計資源為基礎，以統一組織為特征，是財政審計組織方式創新與發展的必然要求。

1.3構建國家財政審計大格局是適應公共財政體系建設與發展的必然要求

為適應公共財政的要求，財政審計的內容、重點也要進行調整，同時，發揮自身作用進一步促進財政職能的轉變，力求做到審計覆蓋面和審計內容完整、審計方式和結果規范。由此，要求財政審計將全部政府資金納入到財政審計之中，包括一般財政收支、專項財政收支、全部債務收支、轉移支付資金、基金收支、國有資本經營收支、非稅資金收支等。同時著眼點放在公共財政體系建設，放在維護國家經濟安全、保障國家經濟全面協調可持續發展上。

2.構建財政審計大格局的思路

構建財政審計大格局要體現“大、全、高、細、深”五個字：大，是審計部署大安排；全，是審計資金全覆蓋；高，是審計目標高定位；細，是審計跟蹤細問底；深，是審計建議深層次。因此，財政審計大格局下應當構建以下五種運作機制：

2.1統籌安排的機制

統籌安排，就是審計部署“大”安排。要在上下級審計機關之間、同一審計機關的各職能科室之間，對審計計劃、審計力量、審計項目進行統一整合，統籌安排，達到審計資源的有效、合理利用和審計成果的最優化。首先是審計項目和審計力量統籌安排和運用。如，下級審計機關在上級審計機關組織的行業審計、“上審下”、“交叉審”的統一安排下，配合上級審計機關審計，合理組織本級審計項目，調配審計力量，認真開展統一組織下的審計。同級審計機關應當以財政預算執行審計為龍頭，其他科室的各項審計為財政預算執行審計的延伸，構成一個大的、完整的財政審計體系。項目安排上，可采用多種審計類型相結合、“一拖N”等方式組織開展審計，避免重復進點，實現“統籌”效果。其次是審計成果的綜合利用。一項審計成果應當在各級審計機關和同級審計機關各部門之間相互應用。

2.2全面覆蓋的機制

一是把稅收收入、非稅收入、政府性基金等全部納入審計視野，無論是進入國庫的資金還是財政專戶管理的資金都要全面審計，不留盲區，防止財政資金游離于財政預算管理之外。二是把上級財政下撥的資金全部納入審計范圍。近些年來，上級財政轉移支付資金和專項資金的數額越來越大，其資金量已占到基層財政收入總量的大部分，而且有部分資金基層財政沒有納入預算，因此搞好這部分資金的審計，特別是延伸審計意義非常重大。三是把全部國有資產的管理情況納入審計范疇。國有資產是保證國家機器運行和行使公共行為的物質基礎。審計要把國有資產的安全運行和保值增值作為重點。要考查部門和單位對國有資產的管理是否規范，國有資產的處置是否符合法律要求，國有資產的收益是否納入預算管理等。四是把政府性融資納入審計范圍。政府性融資平臺取得的資金，都是以財政資金作為后盾而取得的，且數額巨大，能否用好這些資金，使它既安全運行，又能發揮最大的效益，也是財政審計所要研究的重大課題和努力的方向。五是探索開展對取得財政性資金的非國有經濟的審計。真正做到“財政資金運用到哪里，我們就跟進到哪里。”

2.3績效考評的機制

財政資金使用績效如何，要看它是否最大限度地滿足了社會公共需要。第一，預算安排是否公平合理。財政資金的最大特質就是它的公共性，是公共的，那就要公平使用，讓它為全社會而服務。公平合理使用，應當成為我們進行財政資金審計時所首先要考慮的問題。財政審計要通過提出合理化建議，促使財政部門真正意義上實行零基預算，下大功夫實現預算編制的合理性和公平性。第二，資金使用是否安全可靠。財政資金使用的安全，涉及到國家經濟的安全。財政審計要密切關注整個經濟運行安全狀況，高度關注財政經濟安全和風險。第三，資金使用是否最大限度地發揮了效益。財政資金發揮最大效益是財政資金使用的最高目標。財政資金運用的效益性，涉及到許多宏觀的財政政策，也涉及到具體的項目安排。審計的重點是要防止決策失誤造成損失浪費以及考核資金使用的效果。現階段應當注重對農業、教育、衛生、社會保障、扶貧救災、環境保護等民生性資金以及政府性重大投資等項目立項的可行性、建成后的效益性等情況實施審計監督。

2.4全程跟進的機制

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一、新時期財政審計監督工作的現狀及問題

在互聯網+的審計監督環境下，全樣本數據也隨之出現，財政審計監督面臨著完全不同于過去的形式和環境。雖然審計監督工作在逐漸的改進中，但目前仍存在一些問題。

首先，關于財政審計監督工作的有些法律法規還不夠完善。例如，關于財政審計的準則和標準、財政審計人員的責任以及財政審計的風險防范這些方面，相關法律都沒有做出正式規定。還有一些法律法規過于陳舊，無法適應大數據時代的具體需求。更有一些法律法規不夠嚴密謹慎，給財政審計監督工作造成了不必要的麻煩；第二，現行的財政審計監督工作手段落后，大多仍采用傳統的簡單的手工方式，只采用低效的事后審計，運用科學的大數據查賬方法卻少之又少；第三，自動監督與自主監督的落實情況也有所欠缺，參與財政審計監督也未達到預期的效果，甚至更有違法違紀的問題發生；第四，在實際工作中，有的財政審計監督人員能力不足，專業知識匱乏，對財政審計工作的的專業知識了解匱乏。有的甚至利用裙帶關系，對于個別單位的財政進行有意庇護。這一系列的問題都亟待得到改善和解決。

二、新時期完善財政審計監督工作的五點對策

（一）推動財政審計監督工作的制度化

政府需將財政審計監督工作以制度化的形式嚴格落實下來。尤其要關注預算編報情況、預算執行情況、財政投資項目、財政專項資金、財政存量資金管理情況。加強對財政資金的政策性、效益性審計，揭示財政資金分配不符合政策規定、財政管理不到位等問題。具體要做到：一，健全財政審計監督工作的相關法律法規。明確財政審計監督的職責和權限，加大法律法規的處罰和執行力度。二要完善財政審計監督機制。通過提升績效理念，構建科學規范的財政審計監督機制，來更加鞏固財政審計監督機制的預警、監控、糾察、制裁和反饋職能的實現。

（二）強化財政審計監督工作的互聯網觀念

互聯網+時代，推進國家治理體系和治理能力的現代化，已經作為規范性的政策得到了政府的廣泛提倡和大力推廣。尤其是作為國家治理基石的審計工作，更要具備互聯網觀念及大數據方式。審計工作的網絡化和統一化，首先能夠確保數據的真實性和可靠性。傳統的審計管理中工作單位缺乏完善的數據錄入和保存系統，故而獲取的數據在真實性方面有所欠缺。另外，網絡化的審計方式在一定程度上減少了貪污浪費的可能性。因為有些審計項目的資金量大，數據多，如果利用傳統的財政審計工作統計，則可能會出現相關人員侵吞財務等貪污現象。

（三）充分利用大數據推進計算機審計工作

在大數據的環境下，首先我們要建立健全審計數據系統，將所有的數據納入統一規范的管理中，這樣就從形式上防止了數據被篡改等問題，確保了數據的真實有效性。另外，對于不正確、不可靠的數據要大力摒除，對于系統存在的漏洞要及時修復。其次，要財政審計計算機監督的控制范圍，這樣可以更加及時的發現財政審計監督工作中存在的問題，監督人員的工作效率也能利用計算機得到跨越性地提升。

（四）優化并完善財政審計監督指標體系

財政審計監督的有效性很大程度上取決于其指標體系的可靠性。審計部門不僅履行著最簡單的監督權，還對財政監督、稅務監督等其他經濟監督負有再監督的權利。通過嚴密的監督體系，保證各地乃至全國的有效運行。因此作為最后一道經濟把關門，審計監督必須完善其指標體系。將審計對象的時間、范圍、內容等具體資料以嚴格的指標形式記載，更加突出過程監督和流程控制。

（五）重視對審計監督隊伍的引進及培養

財政審計監督的事先預防和事后管理作用，需要通過政策監督員及審計監督隊伍的工作實現。第一，完善對監督人員的引進。對財政審計監督人員的引進一定要采取公正、公平的方法。采取提高薪酬的方法，加強財政審計監督崗位對專業人員的吸引，使監督崗位有更多高素質高水平的隊伍組建。第二，提高審計監督人員的素質。通過積極的培訓機制和學習系統，幫助財政審計人員形成長效學習機制，從而提高其互聯網觀念和大數據審計方式。

三、結束語

審計監督工作關乎我國經濟發展的效率，與人們群眾的切身利益休戚相關。在互聯網+蓬勃發展的大環境下，我國的經濟政策也發生了轉變，審計監督工作面臨著諸多限制。因此我國的審計部門要具備互聯網思維，構建網絡化的審計系統，提高每位員工的審計監督素養，才能保證財政資金安全及經濟活動健康運行，從而使得財政審計監督工作真正做到法制化和規范化。

參考文獻：

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財政審計大格局是一項系統工程，是審計機關充分發揮審計監督公共財政的職能作用，以維護財政安全和促進公共財政制度的建立、完善為目標，以全部政府性資金運行為紐帶，以揭示和防范財政風險為著力點，統籌整合審計資源，有機結合不同審計類型，依托“兩個報告”平臺，從宏觀性、建設性、整體性層次整合審計信息，形成目標統一、內容街接、層次清晰的財政審計工作體系。

劉家義審計長在2009年中央預算執行審計培訓班上講話時指出，構建國家財政審計大格局，必須做到四點：一是必須整合審計計劃，實行審計計劃的科學管理，國家財政審計總體目標是什么，審計內容和重點是什么，總體上要抓哪幾個問題，要在哪些方面提出建議，必須進行整合，統籌研究確定。二是必須整合資源，統一組織。三是必須將不同的審計項目或類型實行有效有機結合。四是必須從財政管理體制、制度和財政績效這個高度來整合審計信息，充分利用和挖掘審計信息。審計結束后，要按照宏觀性、建設性、整體性的要求，充分挖掘審計取得的各類信息，分析問題，提出意見和建議。在2009年財政審計大格局業務培訓班上，在談到如何構建財政審計大格局時，劉家義審計長再次強調了上述四點。劉家義審計長的上述四點要求是對財政審計大格局基本精髓的高度概括，對于各級審計機關構建財政審計大格局具有重要指導意義。

所以說，財政審計大格局是一種以系統論為指導，以高度整合資源、提高財政審計的效率和效果為目標，在審計計劃、審計內容、審計程序、審計結果與報告等方面都進行科學規劃、合理調度、系統整合的財政審計新思維。它是建設社會主義公共財政體系過程中我國審計機關為更好地適應我國財政管理體制改革與發展的要求而作出的一種探索和嘗試。

構建財政審計大格局有一個由破題向逐步深化、完善的漸進過程，就縣級審計機關而言，現階段應著重把握以下幾點：

一、處理好“三個關系”。一是處理好上下關系，夯實對地方審計機關雙重管理的基礎。上級審計機關要強化對財政審計工作的領導，特別是要加強對財政預算執行審計工作的領導和業務指導，堅持預算執行審計結果報告向本級政府和上級審計機關同時報告的法律規定。要整合審計力量資源，加大對在地方的垂直管理部門、單位和財政轉移支付資金、各項建設資金的審計授權工作力度，把這些部門、單位的資金納入財政審計范籌，拓展財政審計的覆蓋面。要完善對地方審計機關的績效考核機制，突出財政審計的分量。二是處理好財政審計職能機構與其他審計職能機構的關系。財政審計職能機構必須負起整體謀劃，提出方案，督導實施和情況綜合的責任，其他專業審計職能機構應主動圍繞和服從大格局的目標、方案要求，認真抓好審計實施。運用目標管理技術去整合審計資源，一次審計多項成果，以財政預算執行審計帶動其他審計項目的開展。在條件成熟時，可以積極穩妥地探索將經濟責任審計成果納入財政審計工作報告中，為人大、政府任命干部做好參謀。三是處理好財政審計與其他專業審計類型的關系。從宏觀意義上講，財政審計與其他專業審計是包含與被包含的關系，但因其內容復雜而被劃分為多個專業審計類型，致使預算執行審計成為財政審計的代名詞。因此，大格局下的財政審計必須堅持預算執行審計與其他專業審計相結合。按照目前的管理模式，全部政府性資金分為預算管理資金和非預算管理資金兩大類，前者主要指一般預算和基金預算資金；后者主要指未納入預算的非稅收入、專項資金（基金）、部門（單位或國有投資機構）管理的資金（包括政府負債）。從部門分布看，全部政府性資金包括：財政部門管理的各類財政性資金；未納入財政管理的行政事業性收費收入；滯留于國土部門、土地儲備中心、經濟開發區等的土地出讓金收入。政府各部門及政府所屬投融資機構的政府負債。社保部門未納入財政管理的社保資金；地稅部門減免的稅費；國土部門減免的土地出讓金；其他符合全部政府性資金涵義的資金，如行政部門結余資金，包括行政經費結余、專項經費結余和其他資金結余。從收入種類看，全部政府性資金包括：政府憑借法律法規賦予的公共權力取得的稅收收入、政府性基金、罰款和捐贈收入；政府憑借公共產權取得的國有資產收益、土地出讓金、政府性收費和特許權收入；以政府的名義或者憑借政府所掌握的公共產權如土地所取得的地方政府性債務；由政府管理、需要政府承擔最終支付責任的社會保障金等基金以及體現政府對自身資源讓渡的各類減免的稅費。只有合理界定全部政府性資金范圍，才能確定工作的內容和目標，從而實現真正意義上的全部政府性資金審計。

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財政審計是法律賦予審計機關的基本職能，縣級審計機關多年來一直將財政預算執行審計作為審計工作的重中之重。在查處違紀問題、規范財政預算管理、促進財政管理制度化建設等方面做了大量的工作。但是由于審計環境及其他主客觀方面的原因，審計還存在著很多問題和不足。

（一）審計站位較低，創新意識較差，審計層次不高

目前，基層財政審計相當部分力量放在合規性審計上，審計內容主要以財政資金收支的真實性、合法性為主，涉及預算分配、效益審計的內容不多，“同級審”難以發揮應有的作用。

（二）審計人員宏觀意識、專業水平、技術方法還難以完全適應財政體制改革時期深化財政預算執行審計的需要，不能有效對財政資金進行全方位監督

縣級審計機關由于受編制、就業層次等方面因素的影響，知識結構不盡合理。而且接受專業學習培訓不足，參與重大審計項目的機會較少，與上級審計人員相比，專業技術水平相對較低，存在審計能力不足、審計手段單一的問題。

（三）審計難與審計處理難并存

財政同級審中，受政治環境、經濟環境和文化環境影響較大，審計工作獨立性和權威性不能得到有效保障，對審計中發現的違反財經法規問題，一般以經濟處罰為主，不能嚴格按規定對責任人員進行處理，在一定程度上造成被審計單位對審計工作不能足夠重視，不能從根源上遏制違法違紀行為，屢審屢犯的現象嚴重。

二、省直管縣財政體制改革后

我省對省直管縣財政決算審計，采用了由省審計廳財政審計中心組織領導，以各市級審計局為基礎組成聯合審計組，對省直管縣財政決算進行交叉審計的組織方式。這種審計組織方式，解決了基層審計機關很多難以解決的問題，提升了縣級財政審計層次，提高了審計質量，有效加強了財政審計監督。

（一）審計層次高

由省廳組織的審計組，級別高，地位超脫，審計的獨立性和權威性得到保證，地方政府對審計工作的重視程度明顯增強，審計力度加大，審計質量顯著提高。

（二）審計組成員可以根據需要進行調配，形成更強大的戰斗力

省、市級審計人員業務精湛、技術水平高、經驗豐富，基層審計人員對縣級財政情況比較熟悉，也特別珍惜這種學習煅練的機會。通過審計人員上下結合，可以形成合力，既有利于審計任務的高效完成，又為基層審計機關培訓鍛煉了財政審計人才。

（三）審計處理力度大，對違法違紀行為處理相對到位

審計廳對直管縣派出審計組，受地方行政干預程度小，對違法違紀問題處理能夠嚴格按規定進行處理處罰，對問題責任人員追究相應的責任，提高了審計的威信。

但是，從目前情況看，省審計廳依然采用的是傳統的審計組織方式，也存在著各審計組之間協調溝通不足，審計質量高低有別。存在著依然重于財經法紀審計，而對于財政宏觀管理政策方面審計內容較少的問題。

三、新形勢下應進一步改進審計項目組織方式，研究財政審計立體化模式，全面提升省管縣財政審計水平

我在參加省審計廳組織的省直管縣財政決算審計時，已經有了立體審計的初步感覺，在參加地方政府債務審計和全國社保資金審計工作和學習中，體會到立體審計應該是審計的發展方向。

立體審計組織方式的設想是：組織專門班子，形成財政審計研究、分析、指揮中心，統一審計規劃，統一協調指揮調度各審計組工作。由省市縣各級審計機關人員共同組成審計小組，按照統一審計目標、統一審計重點、統一審計思路、統一審計方法進行審計，上下互動、分工合作。

立體審計，對于充分整合審計資源，實行上下聯動，提高審計質量是一種很好的組織方式。而各縣財政財務軟件的普遍使用和計算機審計水平的提高為立體審計提供了可能。

依托財政部門的“縣級版”等數據系統和互聯網信息系統，利用AO審計軟件，建立起財政資金計算機審計的數據通道。建立實時提取省直管縣財政信息資料的機制，集中統一組織對數據資料進行分析，利用計算機審計系統，形成省、市、縣三級信息共享，為審計人員提供信息傳遞、搜索、反饋以及處理有利的條件，有效地推動財政審計大格局的實施。

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二、財政審計運行新模式的構建策略

改革與創新是構建財政審計運行新模式的核心要素。只有在財政審計的內容、目標、組織方式、資源配置、信息利用等方面潛心研究和總結，才能探索出與社會政治、經濟和文化新常態相適應的財政審計運行新模式構建策略，進而統籌整合審計資源，充分發揮審計的公共財政監督職能，有效提升財政審計整體質量和水平。

（一）完善審計計劃，實現財政審計的全覆蓋

制定完善的財政審計計劃，是避免財政資金游離于審計監督之外、實現財政審計全覆蓋的基礎和保障。審計機關和審計工作者要進一步提高對審計計劃重要性的認識，緊緊圍繞財政這一中心，結合黨委、政府、人大、政協及社會各界廣泛關注的重點、熱點、難點問題，制定周密的財政審計計劃。要通過廣播、電視、報紙、網絡等媒體，公示財政審計計劃，發揮廣大人民群眾的集體智慧，多環節、多渠道征集對財政審計計劃的意見和建議，在此基礎上完善財政審計計劃，科學安排審計項目。通過完善審計計劃，使審計范圍實現全覆蓋，既涉及政府財政預算、投資、撥付、管理和使用環節的審計，也包含對普九化債專項資金、淘汰落后產能專項資金、社會保障資金、保障性住房專項資金等專項資金的審計。不僅對重點國有企業的稅收征繳情況進行審計，也對以往審計中忽視的民營企業、個體經營戶進行審計。這樣就了消除財政審計的死角，使審計視野不斷向全部政府性收支擴展，有力地推動預算執行和財政收支管理的規范化、制度化和科學化。

（二）把握審計重點，明晰財政審計的既定目標

財政審計的重點也是當前財政改革的熱點、難點。審計機關和審計工作者要通過明確財政改革的發展方向把握財政審計重點，進而明晰財政審計的既定目標。為此，財政審計應突破單純的查賬、就收支審收支，以發現資金違規問題為目的的簡單、狹隘的審計內容，關注財稅政策體系的完善、財政體制的改革、財政支出結構的優化以及稅費改革和依法理財，將公共財政項目與資金的決策、分配、使用和績效等環節全部納入審計范疇。不僅要審計資金收支是否按照預算執行、預算執行是否實現了既定目標、財政資金的使用和管理是否符合國家的政策法規，也要審計財政資金使用是否符合經濟性原則、是否有利于經濟結構調整以及推動科技創新和技術進步，更要從體制、制度層面和管理層面分析財政審計中發現的問題，揭示違法違規問題所反映的體制障礙 制度缺陷和管理漏洞，從專業的角度提出整改意見，有效發揮財政審計的建設性作用。

（三）優化審計資源，促進財政審計的部門協作

政府性資金量大面廣，涉及單位既有行政機關事業單位，又有私營企業和個體經營戶，以往的各部門“單打獨斗、各自為戰”的財政審計格局顯然難以適應新的經濟形勢。審計機關應結合構建大財政審計的審計理論研究新成果，整合優化審計資源，促進財政審計的部門協作。成立由主要領導負責的財政審計協調指揮中心，統一規劃安排方案擬定、業務處置、工作協調、信息傳遞和審計綜合等財政審計工作。根據財政審計工作的新特點，打破科室分工，實行審計部門之間、審計人員之間的混合編組，合理搭配，改變按行業歸口安排審計項目的傳統做法，注重人力資源、信息資源、技術資源的共享，充分發揮不同類型審計人員的業務專長，營造主體清晰、團結互助、共同進步的財政審計環境。加強與政府和企業內部審計機構的協調配合，充分發揮內部審計機構熟悉本單位、本行業工作特質的優勢，通過對內部審計的監管和質量評估，科學利用內部審計結果，減少與內部審計工作的交叉重復，提高審計資源的配置效率。

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一、對財政監督的理解

對財政監督的理解存在著三種代表性的觀點：一種觀點是從經濟運行全過程闡述財政監督的含義，以孫家琪主編的《社會主義市場經濟新概念辭典》提出的財政監督的定義為代表，認為財政監督指的是通過財政收支管理活動對有關經濟活動和各項事業進行的檢查和督促。另一種觀點是從廣義的角度對財政監督的含義進行歸納，以顧超濱主編《財政監督概論》提出的財政監督的定義為代表，認為財政監督是指政府的財政管理部門以及政府的專門職能機構對國家財政管理對象的財政收支與財務收支活動的合法性、真實性、有效性，依法實施的監督檢查，調查處理與建議反映活動。還有一種觀點是從財政業務的角度來闡述財政監督的含義，以李武好、韓精誠、劉紅藝著的《公共財政框架中的財政監督》提出的財政監督的定義為代表，認為財政監督是專門監督機構尤其是財政部門及其專門監督機構為了提高財政性資金的使用效益，而依法對財政性資金運用的合法性與合規性進行檢查，處理與意見反饋的一種過程，是實現財政職能的一種重要手段。

二、對財政審計的理解

財政審計是指國家審計機關對中央和地方各級人民政府的財政收支活動及財政部門組織執行財政預算的活動所進行的審計監督。財政審計，又稱財政收支審計，是審計機關依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監督。根據我國現行的財政管理體制和審計機關的組織體系，財政收支審計包括本級預算執行審計、下級政府預算執行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》的規定，中央預算執行審計主要對財政部門具體組織中央預算執行情況、國稅部門稅收征管情況、海關系統關稅及進口環節稅征管情況、金庫辦理預算資金收納和撥付情況、國務院各部門各直屬單位預算執行情況、預算外收支以及下級政府預算執行和決算等七個方面進行審計監督。隨著我國公共財政體制框架的建立和完善，財政審計逐步實現了三個重要轉變：一是由收支審計并重轉向以支出的管理和使用情況的真實性、合法性審計為主；二是由主要審計中央本級支出轉向中央本級與補助地方支出審計并重；三是財政審計范圍已由傳統的財政決算審計、專項資金審計、稅收和海關征管審計，擴展到預算執行審計、部門決算審計、轉移支付審計、稅收和海關收入審計、政府采購審計、財政績效審計、社會保障審計等。逐步形成了“大財政審計”的概念。大財政審計是財政審計的擴展，也是財政審計的補充。

三、財政監督中對財政審計的監督

20世紀90年代上半期，中國對原有的財務會計制度進行了一整套重大改革。會計準則的重要作用不僅得到實踐工作者的支持，而且也得到了政府財政部門的認可。與此同時，中國又全面地推進了新稅制改革，稅收的剛性通過立法途徑得到了保證。新稅制規定，當公司的財務會計制度與國家財經規章制度存在不一致的地方時。稅收征管機關在征稅時，應以國家財經規章制度的規定為準。這一規定對于理順政府與企業的關系，規范政府與企業的行為。明確政府與企業的分配秩序有積極的作用。自實施財會制度和稅制改革以來，理論界圍繞稅收原則的剛性內涵與會計準則的公允內涵的聯系和區別進行了深入的討論。從歷史發展的趨勢和邏輯來看。稅收原則體系同會計準則體系是一致的，二者都應體現社會資本和個人資本運行的客觀要求。但從某一特定的時期看，稅收原則體系與會計原則體系又是有區別的。首先，稅收原則由于階級性要求可能會做出某種強制規定，

但會計準則體系的階級性要求相對而言并不十分鮮明，審計的準則無疑應是以各項公認的會計準則為基礎的，其實我國早已有注冊會計師與注冊審計師合一之實。其次。財政監督有獨立存在的實體一財政資金言，財政實體還應包括國有資本部分；而審計則沒有獨立存在的實體。財政管理的目的應是加強財政管理、提高財政資金的運行效益；而審計則只是屬于方法論的范疇，審計的階級性并不突出，國家統治的代表——各級政府需要審計，對于微觀經濟單位——公司、企業來說。加強內部監督管理、完善公司的內部審計功能。也是它們管理的重要職能。再者，財政監督包括人事監督和財經監督兩方面內容，而審計監督只有財經監督之責，并無人事監督之權。從法律角度看，一級或上級審計機關實施監督所依據的法律準繩也只能是由立法部門或財政部門所制定的各項財經法規。我國現行的一級審計機關對同級財政的審計也只能在預算法等法規所規定的范圍內進行。當然在這里也可能會有新的情況出現。從長期來看，稅收剛性原則不會脫離會計準則而孤立發展，稅收在它的立法時，會不斷地吸收會計準則演進過程中出現的新東西來充實自己、完善自己。簡言之，稅收剛性既是立法的要求，也會體現會計準則演進中的精華。由于審計監督與財政監督在我們今后的財政活動中將會出現更多的交叉，而且審計監督也有由政府內部監督模式往人大的獨立審計模式過渡的趨勢。探索審計監督和財政監督各自的內容、監督范圍、監督手段、監督效率等也將會顯得日益重要。

四、完善財政審計監督機制的必要性

黨的十七大提出要完善公共財政體系，在今后一個相當長的時期內，我國財政改革與發展都要圍繞完善公共財政體系這個目標努力推進。從內容上講，公共財政體系包括公共財政收入體系、公共財政支出體系、公共財政預算體系、公共財政政策體系、公共財政責權配置規則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系和公共財政監督體系八個方面。財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上表示，在2008年財稅改革穩步，推進的基礎上，2009年將大力推進財稅制度改革。由此可見，將對我國財政審計產生了深刻影響，財政審計面臨著“五新”：一是面臨著新的財稅管理模式和管理內容；二是面臨著要確定新的審計客體和審計對象；三是面臨著要運用新的審計手段，開展計算機輔助審計已經刻不容緩；四是面臨著要確立新的審計的目標，更注重績效審計；五是面臨著要適應新的審計環境，要實行陽光審計。由此可見，在公共財政制度重構過程中，要解決制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不僅需要財政內部的檢查監督，更重要的還要借助于財政審計的作用。通過財政審計和財政監督，發現問題和提出建議，促進各項公共財政管理制度的完善。

參考文獻

［1］魏長生，查勇.淺談績效審計中存在的問題及對策[J].現代審計與經濟，2009，(5).

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一.我國財政體制改革的主要內容

1998年提出建立公共財政框架以來，我國主要推進了以下財政改革：

一是部門預算改革。部門預算改革的核心是要求各部門在編報預算時將預算內、預算外資金等所有政府性財力全部編入預算，保證預算的完整性。

二是國庫集中支付改革。2001年，我國開始實行單一賬戶體系的國庫集中支付改革，建立了有利于對財政資金實行全程監督、追求高效運作的國庫集中支付制度。

三是“收支兩條線”改革。“收支兩條線”改革的主要內容是行政事業單位的各項收費和罰沒收入等，不再與本單位支出、福利待遇掛鉤，進行預算統籌，對執收單位的支出通過預算進行規范性安排。

四是政府采購制度改革。在部門預算中增加政府采購內容，以公開招標、投標為主要方式選擇供應商（服務商），具有公開性、公平性、競爭性。政府采購制度改革是財政支出管理改革的重要內容，對提高財政資金使用效益，從源頭上防止和治理腐敗，具有十分重要的意義。

五是財政轉移支付制度改革。2009年起，中央對地方的轉移支付，簡化為一般性轉移支付和專項轉移支付兩類，一般性轉移支付，主要是中央對地方的財力補助，不指定用途，地方可自主安排支出；專項轉移支付，主要服務于中央的特定政策目標，地方政府應當按照中央政府規定的用途使用資金。

六是政府收支分類改革。2007年，我國實施政府收支分類改革，使預算收支的分類和科目體系與國際通行標準接軌，進一步推動了公共財政框架的基礎性制度建設。

七是績效管理改革。新修訂的《預算法》要求，各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。

八是政府財政信息系統改革和預算公開工作加快推進。財政部門積極推進“金財工程”，改革目的是提高政府收支管理水平，有助于改進規范政府經濟活動，從而顯著提高公共財政運行績效。

“公共財政”為目標的財政轉型改革，為建立現代財政制度奠定良好的基礎，但隨著經濟社會發展和國內外形勢的發展，現行的財政管理體制存在諸多問題，如：預算管理制度不規范、不透明，不適應國家治理要求；中央和地方事權責任劃分不清晰、不合理，不利于建立健全財權與事權相匹配的財政體制，因此推進建立現代財政制度為目標的改革，是一項系統艱巨的任務，也是我們審計機關今后需面臨和解決的難題。

二、深化財政體制改革下縣級財政審計中存在的問題

一是審計觀念、思路還未轉變。圍繞財政體制改革和公共財政體制框架的構建，新的名詞、新的做法層出不窮，而縣級財政審計人員的構成則變化不大。大多數財政審計人員受限于傳統審計思維，局限于查問題、查違紀，很難從財政體制改革、制度創新、財政資金支出效益上發現更深層次問題，并從宏觀管理上提出解決問題的辦法和建議。

二是審計內容不全面、覆蓋面不夠。在縣級財政預算執行審計中，仍停留在檢查核實財政收入真實合法性為主要審計目標上，對財政支出效益情況審查較少；在審計內容上，對國有資本經營預算、政府債務預算、社會保障基金預算不夠關注，對財政體制改革息息相關的部門預算編制審計、國庫集中支付審計、轉移支付審計等也還處于起步階段。

三是審計技術手段過于落后。縣級審計機關由于受審計人員知識結構單一、計算機運用能力較弱、財政審計理念滯后等瓶頸因素影響。電腦硬件配置不符合要求，不能實現超大數據庫的數據采集和運用；對審計軟件僅局限于應用而對軟件開發等知識了解較少，如果審計軟件不對應則無法實現計算機審計的狀況。

三、深化財政體制改革下縣級預算執行審計的著力點

為適應深化財政體制改革的總體要求，提升本級財政預算執行審計服務“兩個報告”的水平，不斷深化預算預算審計內容，縣級審計機關在預算執行審計中，應重點把握以下幾個環節。

一是圍繞部門預算改革，突出部門預算審計。部門預算改革強化預算的法制性和約束性，重點分為以下幾個方面：一是審查預算編制是否真實、合法、完整、科學，是否按規定及時向所屬單位批復預算；二是審查基本支出和項目支出預算編制是否科學合理，是否按照批復的預算科目和數額執行；三是審查是否嚴格貫徹落實中央厲行節約、反對鋪張浪費的規定，加強支出控制；四是審查有預算收入上繳任務的部門、單位，是否依法征收預算收入；五是檢查政府采購預算編制是否完整，預算執行是否科學，采購程序是否合規。

二是圍繞國庫集中支付改革，突出國庫集中支付系統運行情況審計。對國庫集中支付運行情況的審計主要有以下內容：一是檢查財政部門是否建立健全有關政策和規章制度并推廣實施到位，是否將所有預算單位均納入國庫集中支付范圍；二是檢查是否及時匯總與分類核算本地區各項收入，是否根據年度財政預算、部門預算和用款計劃合理調度資金；三是檢查其是否根據財政庫款情況，認真審批部門單位報送的月度用款計劃，審查各部門是否按預算申撥款項；四是檢查財政部門是否嚴格審批、管理和監督預算單位零余額賬戶；五是檢查辦理的財政直接支付和授權支付業務監督是否嚴格；六是檢查是否搞好本區域財政國庫支付業務的培訓、指導和監督；七是檢查是否按照政府收支分類和會計核算要求，建立收支明細賬，反映財政收支和結余情況。

三是圍繞政府采購改革，突出政府采購審計。隨著財政支出結構的進一步優化，政府采購支出和采購范圍將進一步擴大，審計在監督政府采購過程中重點關注以下方面：一是審查采購管理機構與執行機構是否分設；二是審查政府采購預算編制是否科學、完整、規范，采購預算是否嚴格執行；三是審查列入政府采購程序的項目是否按規定辦理集中采購，審查采購檔案是否建立、內容是否齊全；四是審查采購資金支付的合法性，采購資金支付方式是否符合規定，支付是否符合采購預算、采購計劃、采購合同的要求；五是審查采購績效情況。分析實際采購占采購預算的比例，是否促進了采購目標實現及采購資金效益發揮。

四是圍繞轉移支付改革，加強轉移支付資金審計。縣級審計機關在轉移支付資金審計中應重點把握以下方面：一是審查轉移支付資金總體情況。分析政府財力中轉移支付資金的總體規模、結構，評價轉移支付資金對經濟和社會事業發展等方面的作用；二是審查轉移支付資金預算管理情況。檢查轉移支付資金是否按照《預算法》規定編入年初預算，是否將提前下達的轉移支付資金分解細化至部門和下級財政，有無脫離人大監管的問題；三是審查轉移支付資金分配撥付情況。重點檢查轉移支付資金分配不及時、擠占挪用、虛假申報、重復申報等問題；四是審查轉移支付資金效益發揮情況。通過延伸抽查部門重點項目的實施情況，對資金使用效益進行分析評價。

五是圍繞財政績效改革，強化績效審計。財政績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是加強預算執行管理的重要手段。一是對財政支出經濟性，即對確保質量的前提下是否做到了節約情況進行審查；二是對財政支出效率性，即財政管理是否有效、各種公共資源是否充分利用進行審查。三是對財政支出效果性，即公共財政目標實現情況進行審查，揭示公共財政目標預期是否達到、政策目標是否實現、公共財政投入與產出的目標是否一致的問題。

四、深化財政體制改革下創新縣級預算執行審計思路

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為不斷推動財政績效審計的發展，在審計實踐中應注意圍繞審計目標，不斷強化績效意識，從方案制定、重點確定、成果反映、項目總結等方面，設定績效評價標準，科學評估財政審計績效。

二是強化決策審計，探索由執行環節審計向決策、執行等環節審計轉變。

審計作為促進民主與法制建設的重要手段，其作用是通過加強對權力的制約與監督實現的。監督的對象是“領導干部尤其是主要領導干部”，監督的重點是“決策、執行、反饋”等環節，監督的內容是“人、財、物”。對財政審計而言，對權力的監督主要體現在與財政收支相關的經濟活動決策權、執行權與監督權方面。

籌集與分配資金是各級政府及其財稅部門的重要職責，集中體現為財政預算編制及其執行兩個主要環節，可歸納為財政資金運行過程中的決策權與執行權。財政審計應重點關注預算編制、調整與執行情況，加大對財政決策權、管理權、使用權的監督，通過對預算編制及調整的審計，可以發現預算編制與調整是否符合法定程序，是否存在隨意調整與分配不公正現象，從源頭上制止和糾正財政收入與分配方面存在的突出問題；通過對財政、稅務、海關及其它預算執行部門的審計，可以制止財政資金在籌集與使用過程中的權力異化現象，促進這些部門規范管理，提高財政資金使用效率。

三是加大成果反映，探索由反映單項審計信息向反映綜合性審計信息轉變。

審計信息是審計機關發揮作用的重要途徑，也是審計主要成果的集中體現。在財政審計中，應緊緊圍繞黨和政府的中心工作及社會關注的焦點與熱點問題，加大審計信息綜合分析力度。同時注意對審計中發現的單個的、零星的、原始的審計素材進行綜合性加工，有意識地上升到宏觀經濟管理的高度進行分析，力求從苗頭中發現傾向性、個性中關注普遍性、動態中把握規律性，撰寫一批份量重、價值高、宏觀性強的綜合性審計信息簡報，逐步改變反映審計信息單一、缺乏綜合性與宏觀性的傳統做法，推動財政審計成果反映上層次、上臺階。

四是加強綜合審計，探索由“賬本審計”的傳統審計方法向現代綜合性審計方法轉變。

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1.抓宣傳。要充分利用廣播、電視、報紙等輿論工具，通過召開會議、組織培訓、技術咨詢等多種形式，邀請從事審計理論研究和實際工作的領導、專家和學者，廣泛、深入、細致、持久地向社會宣傳財政審計監督工作的重要意義，詳細介紹審計監督的重點、程序、方法和經驗。通過宣傳要創造一個自覺、協調、文明、高效的審計監督工作環境，既增強財政工作的透明度，也可以消除彼此誤會，增進了解，以取得各方面的重視、支持和協作，使這項工作得以順利進行。

2.各企業單位、各政府職能部門以及領導要自覺樹立財政審計監督的意識，要講政治、講大局，要支持、配合審計監督，使其有一個寬松的工作環境、良好的工作氛圍，以便提供一流的服務，創造一流的效益。

3.審計監督部門要對被審計監督部門經濟責任的履行情況作出客觀公正的評價，并針對審計監督過程中發現的問題，提出糾錯防弊改進工作的合理化建議，幫助被審計單位制定加強經營管理的措施，尋求提高經濟效益的途徑。

二、抓規范，改方法，盡快使財政審計監督工作法制化和規范化

1.抓規范。

一是盡快建立健全一套完整統一的財政審計監督方面的法律法規，以便正確而有效地實施審計監督，徹底改變財政審計監督無法可依、有法不依、執法不嚴、違法不究的狀況。

二是要建立健全各級財政資金從申報、撥付到使用全過程的審計監督機制，有針對性地選擇同深化改革與宏觀經濟調控關系密切的重點項目，以及社會公眾關注的熱點項目，進行全面細致的事前、事中和事后審計監督，將財政資金的日常管理與專項監督有機地結合起來，使管理之中有監督，監督是為了更好地加強管理。

三是制定一套科學完整、先進合理的審計監督業務技術方面的標準和規范。其內容主要包括：審計監督的范圍、時間、程序、方法、考核標準、評價原則等。這些標準和規范的制定，必須符合黨和國家的有關規定，必須有利于被審計單位的發展，必須符合實際且簡便易行，必須在審計監督實踐中去粗取精，去偽存真，使之進一步科學化和系統化。

2.改方法。要采用高科技、多層次、多角度、全方位的審計技術和審計方法，還可以采取抓住一個側面或項目審深、審細、審透的方法。改進本級預算執行情況和財政決算審計的方法，積極探索圍繞國家宏觀經濟目標而實施的積極財政決策的審計方法。

三、抓管理，重落實，運用現代化手段強化財政審計監督

1.要建立健全財政審計監督指標體系，量化財政審計監督對象，直至與被審計單位聯網，及時考核和評價財政審計監督工作。在制定財政審計監督指標時，要從制止和糾正違法違紀問題發生、參與財政收支管理以及達到的效果等方面來量化財政審計監督工作。

2.要運用現代化手段來武裝財政審計監督人員，積極開發財政審計監督的實用軟件，最大限度地擴大財政審計監督的計算機監控范圍，將財政審計監督機構的計算機與財政業務部門、國庫、征收機關等實現聯網，以便及時發現財政運行中的問題并加以糾正，努力提高財政審計監督的效率。

3.必須加強財政審計監督的廣度、深度和力度，努力做好四個方面的轉變，即由年終突擊性審查向全年日常性審查轉變，由側重于企業財務收支向參與國民經濟宏觀調控轉變，由常規性的三項審查向有針對性的開展專項重點審查轉變。只有這樣，財政審計監督的職能和作用才能更全面充分地得到發揮。

四、抓培訓，嚴考核，盡快提高審計監督人員的素質

1.要迅速扭轉目前財政審計監督機構不健全、監督人員青黃不接且素質較低的被動局面，建設一支忠誠黨的審計監督事業、熟悉國家方針政策、懂經營管理和法律知識、精通會計和審計業務的專業隊伍。這支隊伍要采取專職人員、兼職人員和聘用人員相結合的辦法組成，以專職人員為主。審計監督人員應由有關部門統一組織考試或考核，合格后發給審計監督資格證書，持證從事財政審計監督工作。

2.要把培養審計監督人員的工作提到議事日程上來，采取多渠道、多層次、全方位的政治學習和業務培訓，盡快提高審計監督人員的政治素質和業務水平，使其在審計監督工作中，嚴格按照國家有關的政策、法律制度辦事，堅持原則，實事求是，客觀公正，廉潔奉公；不弄虛作假、謀取私利、、違法亂紀。同時吸收新鮮血液，不斷純潔、壯大審計監督隊伍，為國家的積極財政政策服務。

五、抓整頓，重治理，不斷提高審計監督單位的財務管理水平

1.審計監督機關要協助被審計單位建立健全各項內控制度，配備合格的財會管理人員，制定完善的管理措施，把財政資金真正管好用好。預算內外資金的管理，國家有明確規定，被審計單位必須執行。而自籌資金，則應置于財政部門的監督之下，要明確政府同各部門之間的管理權限和資金上繳的辦法，并且將自籌資金納入預算外資金統一管理和核算。這樣做既有利于加強財政部門的宏觀調控，也有利于簡化會計核算工作。

2.各被審計單位必須按照會計制度的規定設置賬簿，正確運用會計科目，認真填制和審核會計憑證，及時記賬和對賬。嚴格遵守有關法規制度，合理開支費用，正確計算成本，依據定期結賬結果編制會計報表，切實做到證證相符、證賬相符、賬實相符、賬表相符。這些看似簡單、平凡的工作，卻是保證會計信息質量的基礎和核心。

3.加強外部監督力度，盡快把監督工作納入法制化、系統化、規范化軌道，可成立會計監督的統一協調組織，使審計、財政、稅務、銀行、工商行政管理等監督形成一個統一體，若發現被審計單位故意造假，稅務部門不得售予稅票、發票，工商管理部門不得發給營業執照或不予年檢，銀行不予貸款，財政部門應定期或不定期對其會計資料進行抽查審核等。只有各職能部門齊抓共管，形成一個審計監督的完整體系，才能使會計信息造假沒有可乘之機，真正提高被審計單位財務管理水平。

六、抓典型，嚴法紀，徹底糾正審計監督中處罰不嚴的錯誤行為

1.國家有關宏觀調控部門，要根據近年來進行財政審計監督總結的經驗和教訓，針對改革開放、實施社會主義市場經濟過程中出現的新情況和新問題，迅速制定出一套切實可行統一的法規制度，以便進行審計監督時有章可循、有法可依。

2.對于財政審計監督中查出的混淆資金性質、化預算內資金為預算外“小金庫”、以及胡支亂用的問題，對于個別單位的領導、以物謀私、公款私存、貪污受賄、損失浪費、擠占成本、截留稅利、營私舞弊等問題，要在實事求是、客觀公正的原則下，真正做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必糾。既要堅決處罰違紀違法的單位，又要嚴厲追究有關領導的責任，決不能姑息遷就，決不搞下不為例。只有這樣，才能有效地打擊財政收支管理中存在的各種違紀違法行為，真正發揮財政審計監督的作用。

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計算機審計包括兩個方面：一是對計算機管理的數據進行檢查；二是對管理數據的計算機進行檢查。審計機關對計算機管理的數據進行檢查，是第一階段的計算機審計。計算機管理的數據既包括傳統意義上的財務電子數據，又包括業務電子數據。對財務電子數據的計算機審計使手工查賬轉變為對電子賬簿的審計，可以更好的發揮分析性復核、統計抽樣等先進審計方法的作用。隨著信息水平的不斷提高，越來越多的財務數據依賴于業務數據，因此，審計人員還要審計業務數據，從而更徹底的發現管理上的漏洞和業務、財務雙方存在的舞弊行為。對管理數據的計算機進行檢查是計算機審計的第二階段，即對被審計單位采用的信息系統進行審計。從基層情況看，被審計單位采用的多是成熟的商業軟件，經過了多方面的嚴格測試，而且被審計單位從底層進行作弊的技術難度過大，成本過高，可能性較小。因此，基層的計算機審計可以不考慮這個方面。

二、財政審計的新變化對計算機審計提出了新要求

1．財政部門管理（財務）軟件的多樣化要求審計處理多種電子數據。財政部門管理的專項資金較多，而且好多專項資金都有上級下發的專用管理（財務）軟件。即使是同一家公司的軟件，不同版本的后臺數據庫也各不相同，不同軟件、不同后臺數據庫產生的電子數據及其結構必然不同。審計人員需要了解并掌握多種軟件的數據結構和采集、分析方法。相較其他項目的計算機審計，財政審計在數據分析過程中往往需要耗用更多的時間和精力。

2．業務系統和財務系統的逐步集成要求審計更加關注業務數據。從近年來財政部門采用統一的預算執行系統管理的情況看，業務系統和財務系統的集成度越來越高，財務數據對業務數據的依賴就越來越大，國庫集中支付、總預算會計、非稅收入等財務數據更多的依賴于業務系統傳遞過來的業務數據，單純的財務數據越來越少。傳統賬簿審計模式已不能適應財政審計的需要，審計人員在檢查財務電子數據的同時，更要檢查業務數據，脫離了業務數據這個基礎，財務數據的真實性很難保證。

3．信息化發展的不平衡要求審計處理非系統電子數據。由于地區之間、部門之間信息化發展存在不均衡性，有的還停留在手工操作或文件管理數據階段，如采用手工賬進行核算或利用EXCEL、WORD等軟件處理相關業務數據。財政審計除了要處理系統性的電子數據外，還要處理這些非系統性的電子數據甚至手工紙質數據。

三、循序漸進，機動靈活，以計算機審計助推財政審計

1．克服思想障礙，大力推行計算機審計。當前，全社會信息化建設的步伐越來越快，審計人員如不掌握計算機應用技術，有可能獲取不了數據、拿不到賬冊，審計也就無法開展。計算機技術并非很高且神秘的技術，審計署開發的現場審計實施（AO）系統較好地解決了非計算機專業人員進行計算機審計的問題，只需學習一些基本的操作即可實現初步的計算機審計。此外，計算機審計的工具很多，審計人員利用熟悉的EXCEL、ACCESS等軟件也能處理數據，實現部分審計目標。因此，審計人員要克服畏難思想障礙，從小項目、小數據入手，以熟悉的軟件和工具為起點，逐漸學習和掌握新工具、新技術，逐步提高計算機審計水平，以適應財政審計發展的要求。

2．進行充分的審前調查，確定計算機審計的方式。計算機審計是財政審計的一個重要環節，需要在審前調查的基礎上，了解被審計單位的信息化建設程度、采用的管理（財務）系統、相關的數據備份方法和數據結構等方面的內容，才能有范圍、有目標的獲取被審計單位的電子數據。對于信息化程度不高，以手工或普通文件形式管理數據的單位，則以手工審計為主，并可利用EXCEL等軟件對被審計單位的少量數據進行處理；對于以財務數據為主的審計項目，要充分發揮AO系統在數據轉換和重建電子賬中的作用；對于以業務數據為主或AO系統中沒有相應財務數據轉換模板的項目，則要了解更為詳細的內容，如數據字典、庫結構等，利用各種數據庫軟件處理數據。

3．充分運用AO系統，檢查電子數據。AO系統給普通審計人員提供了一個強大的電子數據轉換、分析和檢查的平臺，審計人員即使不會轉換、生成電子賬，也可導入他人生成好的電子賬。在此基礎上，通過AO系統提供的科目瀏覽、查詢、分析等功能，結合審計經驗和職業判斷，即可快速確定審計重點、實現審計目標。