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(二)主要財務情況分析

1.銷售收入情況

通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2.費用水平情況

全局商業的流通費用總額比上年增加144.8萬元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬元;②調整了房屋租賃價格，使費用增加了50.2萬元;③企業普調工資，使費用相對增加80.9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3.資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。其中：商業資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續加強“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實現5萬元;③由于財產損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現×××萬元。

(三)存在的問題和建議

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所謂“反記賬”是指要修改已記賬但未結賬的記賬憑證，首先是在“總賬系統”窗口中，對菜單項中的“期末∕對賬”進行單擊，打開“對賬”窗口以后按下“Ctrl+H”快捷鍵，即可激活“恢復記賬前狀態”功能，后退出“對賬”窗口。其次是單擊“憑證/恢復記賬前狀態”菜單項，在“恢復記賬前狀態”窗口中，選擇“月初狀態∕最近一次記賬前狀態”，輸入主管口令，單擊“確定”，取消記賬；然后，進行“反審核”，在“總賬系統∕憑證∕審核憑證”窗口中，審核操作員進行“取消審核”操作，然后進行退出。最后是由填制憑證操作員進入總賬系統，在“填制憑證”窗口中，調用錯誤的憑證進行修改，修改完之后再進行“審核”和“記賬”操作。

所謂“反結賬”是指要修改已結賬的記賬憑證，首先在“結賬向導∕選擇月份”窗口中，單擊要取消結賬的月份，按下“Ctrl+Shift+F6”快捷鍵，輸入有反結賬權限的用戶口令，單擊“確定”，系統將很快取消結賬操作，使各種賬簿記錄恢復到未結賬前的狀態。然后根據上述的“反記賬”方法對錯誤憑證進行修改，修改完后再進行“審核、記賬、結賬”的操作。

一、“反記賬、反結賬”的重要性

1、崗位培訓或電算教學中，有利于教師指導學生學習

在財務培訓和相關教學實踐中，“反記賬、反結賬”功能（包括“反審核”功能）是不能缺少的。作為教師，我們在課堂教學會經常給學生演示相關的操作步驟，尤其是憑證、賬簿等重點的內容。在我們的課堂教學中“反記賬、反結賬”功能發揮著特別重要的作用，不僅可以讓我們的操作過程進行逆轉，還有利于我們對學生進行細節上的演示，提高考核標準。由于學生在操作練習中難免會出現錯誤的步驟，從而也會導致形成很多錯誤的數據信息，如果在操作錯誤的前提下在電算化信息系統中進行記賬或者結賬，就會使得所有的數據轉化為后臺存儲，對前臺而言就只能瀏覽而不能進行修改，這給我們的教學輔導工作帶來了很大的障礙。那么，如何才能及時和準確找出實際操作過程中的錯誤信息，教師給予及時、正確的指導和更正，就必須利用“反記賬、反結賬“功能，再現學生的操作失誤地方，讓學生糾正錯誤，提高軟件操作的熟練程度。

2、可以對數據庫中的冗余信息進行清除，并且保證賬簿數據的簡潔和明了

在工作實際中，如果存在有錯誤的記賬憑證而不進行“反記賬”，就會使得賬簿中存留大量的無用信息，從而影響對會計信息的正確使用。從復核的角度而言，錯賬也許在后續的憑證中會有所更正，但是，當復核人員看到一筆筆錯賬而又無法忽略和跳過，就會影響提高自己的工作效率。實行了“反記賬”功能，就可以先把記賬取消，等到把錯誤憑證全部進行更正后再重新記賬，這樣賬簿中的大量無用信息就會減少很多，賬簿信息也會變得簡潔明了，便于有效利用。從清除數據庫中的冗余信息和保證賬簿數據的準確明了上來看，“反記賬、反結賬”的功能作用巨大，不可忽視。

3、在非常情況下導致數據混亂時，可以保證賬簿數據準確完整

當存放會計賬簿數據的計算機硬盤遭受到物理損害，或者賬簿數據庫在沒有啟動計算機財務軟件的情況下就被人為非法篡改，這時就很有可能使得賬證數據信息出現混亂和不符的情況。該情況又不能像以前的手工會計那樣通過劃線更正法、補充登記法以及紅字沖銷法來進行更正。由于這種錯誤是因為非正常情況而導致的，在此意外情況下要保證數據的完整性和準確性，我們選擇的最有效的方法就是進行“反記賬”，讓系統恢復到記賬前的狀態或者最初的狀態。同時，比如計算機遭遇到意外斷電、病毒侵襲等導致記賬或者結賬過程意外中斷時，作為操作人員無法確定在出現意外時計算機后臺數據處理的進度情況，這時我們為了避免數據丟失，最保守的方法就是“反記賬、反結賬”，讓其恢復到可控制的階段。

二、“反記賬、反結賬”存在的弊端

1、不符合現行會計法規的規定

我國《會計核算軟件基本功能規范》第18條和19條明確規定：“在已經輸入的原始憑證審核通過或者相應記賬憑證審核通過或者登賬后，原始憑證確需修改，會計核算軟件在留有痕跡的前提下，可以提供修改和對修改后的機內原始憑證與相應的記賬憑證是否相符進行校驗的功能”；“發現已經輸入并已審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，可以采用紅字沖銷法或者補充更正法進行更正，記賬憑證輸入時可用‘一’號或者其他標記表示”。在更正會計工作中的錯誤時使用“反記賬、反結賬”功能，不僅違背了上述有關會計差錯更正方法的規定，而且在原始憑證、記賬憑證、會計賬簿等方面，大多數的會計軟件沒有或很少提供必要的痕跡記錄。

2、有可能會導致數據錯誤系統混亂

從安全性來看，“反記賬、反結賬”功能在實際操作中不是絕對安全的。當前，多數核算型的財務軟件在記賬時都會有很多輔助核算數據，比如往來核算數據、數量核算數據以及外幣核算數據等等，在記賬以后，此些數據在相關功能模塊中將會被處理，如果需要恢復數據時，就能夠順利進行“反結賬”，同時，在記賬的反向處理中這些輔助核算數據很難進行準確和全面的恢復。另外，由于一些會計電算化人員的業務水平不高以及對軟件功能的理解存在有偏差，假如在操作中出現錯誤，尤其是在運用跨年度反結賬功能時，不同年份會計科目如果發生了變化，就可能會導致系統數據出現混亂情況，嚴重的還會導致整個賬務系統出現癱瘓和造成不應有的損失。

3、為財務舞弊提供了更多技術支持

以前手工賬是由各人分別填制憑證、登記賬簿，假如發生會計造假情況，就可以通過墨跡或筆跡很容易進行鑒定和識別。但是當前很多會計軟件對更改的會計事項未提供完整的和真正意義上的痕跡記錄。有的還根本不提供這類逆向會計操作的痕跡記錄，還有的僅僅是在操作日志中記錄了哪個人、什么時間使用過此功能，對于更正和補充了何種會計事項，其目的和來龍去脈不得而知。對單位而言，如果會計電算化內部牽制制度不嚴格周密，就會使一些別有用心的人神不知鬼不覺地篡改部分會計憑證、賬冊以及報表，使得做假賬和經濟違法犯罪變得隱蔽起來，這給相關的會計和審計監督工作增加了技術難度。目前，利用此種方法做假、造假的行為逐漸普遍，一定程度而言，它們起到了助紂為虐的作用。

三、對策

從以上“反記賬、反結賬”的重要性和當前存在的一些弊端可以看出，此種功能具有雙面性，在實踐中我們既不能全部否定它的積極作用，又要正視它所存在的一些弊端。我們結合自身的工作經歷，認為要實行“反記賬、反結賬”功能，如果有一些合理和嚴格的規定，那么，定會發揮其功能的優勢而又能夠減少其危害。

1、加強會計電算化的法規建設

作為財政部，要對會計核算軟件“反記賬、反結賬”功能作出“加柵防護”的明確規定。針對能夠進行逆向會計操作功能、財務軟件必須要提供能夠反映經濟事項來龍去脈的痕跡記錄功能。

2、從制度上堵塞相關漏洞

針對一些財務軟件提供中具有會計舞弊功能性質的跨年度“反結賬”功能要進行明令禁止。對于個別會計人員利用此功能實施做假、造假等違法犯罪行為的要制定相應的處罰制度。

3、進一步提高會計信息質量

一是要建立健全內部會計管理制度和會計監督體系；二是要加強學習，提高會計人員的整體素質；三是業務主管部門應創造互相交流、互相學習的條件；四是要加大宣傳力度，協調各部門之間的關系。

【參考文獻】

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傳統財務管理是一種強制性管理，所有財務人員的工作都必須在規章制度下開展，必須無條件服從財務管理制度。柔性財務管理則是基于心理學角度的管理方式，是一種以人為本的人性化管理方式。

1.1特點的區別

從價值觀上來說，傳統財務管理范式強調以財富為本的價值觀，注重規范化和專業化；而柔性財務管理范式強調以人為本的價值觀，注重人主觀能動性的發揮。從組織結構上來說，傳統財務管理范式強調各個部門之間職責清晰、分工明確，各個職能部門之間的界限非常明確，相互之間組成界限分明的相互銜接的組織結構；而柔性財務管理范式采用的是網絡化的管理結構，各個職能部門的界限被打破，強調各個部門的協調合作，財務管理更加靈活。從管理任務來說，傳統財務管理范式以建立科學化的財務管理秩序為己任；柔性財務管理范式的基本任務是不斷適應市場環境并適當改造環境以利于自身發展。

1.2表現的區別

第一，從財務管理思想的表現上來說，傳統財務管理范式是通過企業制定的財務計劃來開展財務活動，推動財務管理工作，所以說，財務管理是推進式的。而柔性財務管理范式則是牽引式的，也就是說，柔性財務管理范式是根據市場的變化而不斷調整財務管理工作。

第二，從財務管理方法上的表現上來說，傳統財務管理范式表現為剛性化、強制化、程序化。而柔性財務管理范式則表現為靈活性、非強制化、人性化。

2.柔性財務管理范式的實施條件

現代化企業是在市場中運作的，那么企業的財務管理也需要不斷適應市場變化，為企業發展增加更多的內動力。那么，要實現柔性財務管理需要哪些必備條件呢？

2.1財務管理體系

柔性財務管理是人性化的管理，是促進人主觀能動性發揮的財務管理。而企業的財務管理是人、資金的管理，因此，要實施柔性財務管理就必須有健全的管理體系，讓財務管理人員與企業有一致的發展目標和價值觀。健全的財務管理體系能夠讓財務管理人員都能按章辦事，都能在制度允許范圍內開發潛能，從而實現柔性財務管理。

2.2社會風氣

柔性財務管理范式的實施需要良好社會風氣的引導，促進企業形成科學、人性化的財務文化。當社會風氣中的人心是向善、積極向上的，那么就可以為柔性財務管理營造良好的社會環境。

2.3管理對象的素質

企業要發展壯大就必須充分發揮每一個人的潛能，做到人力資源的優化配置。高素質的企業員工能夠正確認識自己，并在工作崗位上不斷奮斗，不斷實現自我能力提升。而柔性財務管理是對人的管理，如果管理對象的素質較高，那么管理起來也就會較容易，人性化管理也能更好的得到貫徹實施。因此，要實現柔性財務管理范式還需要不斷提高企業員工的素質。

2.4領導者的作風

一個企業的發展離不開高素質的領導，領導者的經營管理直接關系到企業的發展，關系到企業文化建設。要實施柔性財務管理，那么就需要領導者以身作則，充分發揮領導的先鋒模范作用，促進財務管理人員素質的提高，轉變財務管理人員的思想，促進柔性財務管理的實現。

3.現階段下企業實施柔性財務管理范式的阻礙

從前文闡述的柔性財務管理實施的條件中就可以看出現階段下在我國企業中實施柔性財務管理還面臨著很多阻礙，尤其是在一些中小型企業中很難真正實現柔性財務管理范式。柔性財務管理范式實施的阻礙有以下三點：

3.1企業組織結構復雜，財務管理效率低

柔性財務管理范式需要有健全的財務管理體系，這也就充分說明了需要有高效率的財務管理。而現階段下我國企業采用的是“金字塔式”組織結構，結構復雜、層次多，財務管理工作程序很多，那么這也帶來了財務管理效率低下。在實際的財務管理中，各個部門之間沒有良好的溝通交流平臺，很多時候的財務管理都是單靠行政指令完成的，因此財務管理效率低。而組織結構的復雜同時又帶來了財務管理成本的增高，不利于企業經濟效益的提高。

3.2領導者的素質偏低，財務管理水平低

現代化企業越來越注重管理，“管理出成效”已經深入人心。所以說，一個企業領導者的素質高低直接關系到企業的成敗。企業領導者素質高就能對企業管理進行改革，不斷促進企業以高效、優質的管理來增強競爭力。但是，我國很多中小型企業領導者素質偏低，在財務管理上采取的是機械化、程序化的管理，只注重滿足一些硬性指標，沒有充分發揮出財務信息對企業發展決策的重要指導作用，財務管理水平較低。

3.3財務管理程序復雜

柔性財務管理是靈活的財務管理方式，那么就需要打破傳統的職能部門之間的界限。但是我國企業財務管理的程序很復雜，依然沿襲傳統財務管理范式。財務管理沒有從市場發展角度出發，沒有因地制宜的簡化財務管理程序，因此柔性財務管理范式的實施還有很長的一段路要走。

結束語

柔性財務管理范式能夠充分發揮企業員工的積極性和潛能，能提高員工的素質和工作效率。企業要正確認識柔性財務管理的重要作用，不斷進行財務管理改革，為柔性財務管理范式的實施創造更多優質條件，最終實現企業發展。（作者單位：吉林省國際商務學校）

參考文獻：

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一、合并范圍的界定

企業會計準則第20號――企業合并中規定，企業合并是指將兩個或者兩個以上單獨的企業合并形成一個報告主體的交易。而企業會計準則第33號――合并財務報表中規定，合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。這里的控制是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。相關活動的界定參看企業會計準則第33號第七條。

二、通過案例分析直觀展示財務報表合并范圍

根據新準則的規定，合并范圍是以控制為基礎，并不是對被投資企業的控股比例大于等于51%時就能夠合并被投資企業，也并不是對被投資企業的控股比例小于51%時就不能合并被投資企業。因此對被投資企業控制權的確定通過以下幾個小案例來進行分析和確定。

（一）相關活動的認定來確定控制權

案例背景：甲公司設立了乙公司，乙公司唯一的經營活動是為甲公司購買應收賬款并提供日常服務。 日常服務包括收回到期的本金和利息，并將其轉交給甲公司。當應收賬款出現違約時，乙公司將按照與其他公司達成的賣出協議，自動將應收賬款轉到甲公司的賬戶內。

從上面的案例我們看出甲公司投資乙公司唯一的相關活動是違約管理應收賬款，因為這是唯一能夠顯著影響乙公司回報的活動。管理違約前應收賬款并非相關活動，因為這不需要做出可以顯著影響乙公司回報的實質性決策――發生違約前的活動是預先確定的，且僅包括收取到期的現金流并交付給甲公司。因此在評估顯著影響乙公司回報的乙公司的全部活動時，應僅考慮甲公司在發生應收賬款違約時對資產進行管理的權利。故在本案例中，賣出協議的條款是整個交易和設立乙公司不可分割的一部分。因此根據賣出協議的條款以及乙公司設立目的得出甲公司對乙公司具有控制權。因此乙公司應納入甲公司的合并財務報表范圍。

（二）持股比例高于51%，納入合并財務報表范圍的情況

案例背景：A公司和B公司合資設立C公司，其中A公司持有C公司60%的股份，B公司持有C公司40%的股份。C公司的主要業務是生產銷售某種型號的電子設備。A公司能夠通過參與C公司的相關活動而享有可變回報，并且能夠有能力運用對C公司的權力影響其回報金額。A公司享有C公司的可變回報，是不固定且可能隨著C公司業績而變化的回報，可能是正回報也可能是負回報，也可能回報是零，總之回報不是一成不變的。

從上面的案例中我們很清楚明了的就能判斷A公司擁有對C公司的權力，所以C公司應該納入A公司的合并財務報表范圍。

（三）持股比例超過51%，卻不能納入合并財務報表范圍

案例背景：D公司是由A公司、B公司和C公司三家合資成立的一家企業。A公司持有D公司60%的股份，B公司持有D公司20%的股份，C公司持有D公司20%的股份。對于D公司的相關活動需要通過表決的方式予以確定，且必須由至少75%的投票權批準才可以通過。

從上面的案例中我們可以清楚的看出，A公司、B公司及C公司沒有一家有絕對的權力來對D公司進行控制，只有三家一致通過、或者A公司與B公司或者A公司與C公司合伙通過才能滿足規定的表決比例。同時B公司和C公司也沒有能力單獨阻止其他方（即A公司）作出的涉及D公司相關活動的決策。因此在考慮到表決方式和B公司及C公司的持股比例后，A公司對D公司沒有控制權。所以D企業不能納入A公司的合并財務報表范圍內。

（四）持股比例低于51%，未必不能納入合并財務報表范圍

案例背景：A公司持有B公司47%的有表決權的股份，剩余的股份由眾多分散的小股東持有，沒有一個小股東單獨持有超過1%的有表決權的股份，且這些小股東之間也沒有達成任何進行集體決策的決議。

從上面的案例中我們清楚的看出，如果僅僅從持股比例上來進行判斷的話，A公司對B公司不具有任何控制權，但是根據其他分散小股東的相對規模及分散程度，以及這些小股東之間也沒有達成集體決策協議等情況進行分析，雖然A公司持有B公司的表決權股份不到51%，除非所有小股東合起來才能對B公司施加影響，反對A公司的權力，而因為沒有達成集體決策協議，所以合起來的可能性非常的小。由此可以判斷A公司擁有對B公司的權力。所以B公司需要納入A公司的合并財務報表范圍。

1.持股比例低于51%，不納入合并財務報表范圍的情況

案例背景： A公司和B公司合資設立C公司，其中A公司持有C公司60%的股份，B公司持有C公司40%的股份。C公司的主要業務是生產銷售某種型號的電子設備。B公司無法通過參與C公司的相關活動而享有可變回報，并且沒有能力運用對C公司的權力影響其回報金額。

從上面的案例中我們很清楚明了的就能判斷B公司不擁有對C公司的權力，所以C公司不應該納入B公司的合并財務報表范圍。

2.特殊期間持股超過51%，但根據實際情況判斷仍不具控制力，不納入合并財務報表范圍的情況

案例背景：B公司投資設立全資子公司C公司， C公司是專門建造某大型資產并用于租賃的項目公司，建造期為5年。由于B公司資金短缺的原因，無法滿足C公司的資金需求，于是B公司擬通過增資的方式受讓C公司60%的股權。A公司決定將全部資金用于對非關聯方B公司的全資子公司C增資，增資完成后，A公司持有C公司60%有表決權的股份，B公司持有C公司40%有表決權的股份。根據協議，B公司將在3年后以固定價格回購A公司持有的C公司股份。A公司對C公司增資時，該資產已經建造了2年。

從本案例中，被投資方C公司的相關活動是用5年的時間建造某大型資產，之后以租金的方式取得回報。A公司增資時，C公司的資產建造已經開始，大多與建造事項有關的決策基本已經完成，當C公司建設完成時，A公司已將持有的C公司股份以固定價格出售給B公司，由于C公司剛剛完成建造活動，尚未開始產生回報，因此，A公司業并不能主導C公司的相關活動，而且A公司也無法通過參與C公司的相關活動取得可變回報，A公司是通過B公司回購股份的方式收回其投資成本并取得收益的，因此，即使A企業擁有半數以上的表決權，也不能控制被投資方C公司。由于A公司不對C公司生產經營有決策權利（決策已經完成），因此不存在獲利可能，同時等到C公司開始產生利潤時，A公司已經按固定價格出售給B公司，不可能得到可變回報。從以上情況分析A公司在三年期的經營期限內不能將C公司納入合并財務報表的范圍之內。

四、結束語

合并財務報表的合并范圍必須通過控制權的界定來確定，因此是否納入企業財務報表的合并范圍，需要依據被投資企業設立協議中的規定以及是否對被投資企業有重大影響權力來確定，而非簡單的根據對被投資企業的持股比例進行合并財務報表范圍的辨別。要嚴格按照實際情況進行甄別后予以確定，同時當時實際情況發生變化時，要及時進行重新評估，重新確認是否應該納入合并財務報表的范圍。

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一、企業內控管理與財務風險防范的概念

1.企業內控管理

內部管理在企業的日常管理中即使企業的主要內容也是企業發展的關鍵所在，通過有效的開展企業的內控管理工作，為企業遇到重大事件的決策提供了重要的理論依據，保證了決策的合理性。企業的內控管理，是指企業采用的一定的制度用來進行自我管理的一種手段，這種管理手段包括對資料的審核、分析以及考核等各項管理過程。

2.財務風險防范

企業在進行資金籌集、利益分配過程中會存在一定的財務風險，這些風險不僅影響企業管理目標能否實現還會影響企業的生存問題。所以財務風險的防范事關企業存亡，對企業的發展具有重大意義。

二、企業內控管理和財務風險防范存在的問題

1.在內控管理的執行力方面企業缺乏積極性

內部控制是企業通過制定相關的制度和規章來規范和約束自身的行為，達到自身的管理和控制的過程，員工和管理者對規章和制度自然是有抵制情緒的，所以，企業的內部控制制度的制定缺乏動力。另外，企業內部控制制度是要花費成本的，這就勢必會影響企業短期內的經濟效益，愈加削弱了企業內部控制的動力，但是從企業長遠利益來看，內部控制制度對企業至關重要。

2.企業管理人員的內控管理意識薄弱

內部控制對企業的運營效率和財務信息的質量保證的重要作用，許多企業管理人員對此不僅缺乏正確的認識，甚至認為內部控制制度對企業發展來說是羈絆，增加企業的工作負擔、模糊工作重點，這種落后的觀念在當今企業管理人員中大量存在，導致內部控制在企業難以發揮真正效用。

3.財務風險意識不強

盲目投資、資金籌集是企業在生產經營中常會面對的財務風險。一方面，企業希望通過一定的投資獲得更高的經濟利益，但是盲目的擴張規模，不但不能帶來高的經濟利益、較強的市場競爭力以保障企業的發展，并且多數情況下，反而增加了企業的財務風險。另一方面，企業沒能通過有效內控管理在籌資過程中發揮應有的作用，缺乏精確地分析和預測籌資組合，以至不能按照預定用途使用籌資。

4.管理人員素質不高

企業內控管理工作質量的高低與財務人員的素質有直接關系?，F階段許多存在企業財務人員無證上崗，企業內控管理意識缺乏，財務風險防范概念淡薄等問題，對企業財務的基本處理規范尚這些低素質的財務人員不掌握，更談不上對企業內部控制管理與財務風險防范，所以企業的發展離不開高素質的財務人員。

三、加強企業內控管理有效防范企業財務風險

1.強化內控管理

良好的管理制度應基于企業的實際，切勿照本宣科。同時根據內控管理制度的運行情況，實時加以完善，這樣才能在企業中發揮其積極的作用。內控管理居于企業管理的首要位置，同時良好的企業發展規劃與企業文化對內控管理也具有一定的推動作用，在內控管理方面，要提高企業管理者的管理水平，加強內控管理重要性的認識。

2.根據企業特點完善內控管理監督評價制度

獨立的監督部門對企業進行有效的監督，以及企業制定的相應應急預案，對于企業潛在的財務風險進行有效的防范，一旦發現問題及時調整或采取相應補救措施。發生重大突發問題時，企業應快速反應決策，采取相應應急預案，以避免風險擴大，減小公司損失。

3.對于風險的評估要加強管理

加強審核與校對企業的財務信息，以確保財務信息的真實準確，同時加強財務工作人員的工作監督管理，打造具有良好職業道德和高超專業技能的財務人員團隊。其次是加強資金風險評估，嚴格管理資金的投放與回籠，對于籌資和投資都要經過嚴格縝密的評估才能進行，從而避免資金的風險。

4.提高財務管理人員與企業管理人員的素質和管理觀念

企業可以通過提高財務人員進入門檻、資格審查、提升薪資待遇等措施，積極吸引優秀財務人員為本企業服務；另一方面，企業也要加強對企業管理人員的培訓，定期舉行企業內控管理與財務風險防范方面的理論知識和實務操作學習班，強化提高企業管理人員的內控管理理念。

四、結語

我國企業內控管理與財務風險防范仍存在著內控管理體系不健全、內控管理執行力不強、財務風險意識薄弱、企業管理人員與財務人員素質不高等問題，通過健全內控管理制度、強化內控管理執行與監督力度、增強財務風險意識、提高企業管理人員與財務人員素質等措施，以達到加強我國企業內控管理與財務風險防范的目的。

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隨著農村經濟的發展，農村財務管理已顯得相對滯后，農村集體財務管理混亂，迫切需要進行規范。如何切實解決當前農村村級財務管理中存在的問題，筆者認為，必須從以下幾方面入手。

一、提高農村會計人員的業務素質，加強會計法規制度的培訓，為農村財務管理規范化做好人力資源準備

農村財務管理既是一項政策性很強的工作，又是一項業務性極強的工作。因此，穩定財會人員隊伍，提高財會人員素質至關重要。財會人員被確定之后，一般不要隨意變動，以穩定財會人員隊伍。這里關鍵是要嚴格財會人員的任免程序，必須實行持證上崗制度，并建立崗位責任制，財會人員要明確自己的權利和義務。為提高財會人員的素質，要切實加強業務培訓，定期或不定期地進行業務考核，穩定隊伍，提高素質，為農村財務管理規范化做好人力資源準備。

多年來財會人員隊伍不穩定問題一直困繞著農村財務管理工作，要改變這種現狀，有必要建立一支高素質的，穩定的會計隊伍。因此，一是應健全財會人員任免制度。凡經群眾推薦，村委會上報，鄉鎮考核合格，應由鄉鎮會計管理站審批并統一頒發聘書；二是建立財務人員人事管理制度。對村級財會人員的配備、考核、聘任以及勞動報酬、崗位責任制等均做出明確規定，不經鄉主管部門批準，不得任意調換和聘任財會人員；三是對鄉村財會人員進行全面清查，建立會計人員檔案管理網絡，以便儲備和統一調配整個鄉鎮的會計人員。

財會人員是村鄉里的“內當家”，一定要有全局觀念和法制觀念，要有較高政治覺悟、專業知識和專業技能，努力提高業務素質。為此，各級領導應重視對村級財會人員的培養，定期進行業務培訓，爭取盡快地把國家改革的有關政策和新的財稅制度，貫徹落實到鄉村一級；同時鄉村也要建立會計人員持證上崗制度，即要求會計人員必須按照其資格證的級次，持證應聘相應崗位之職，保持財會隊伍穩定。為農村財務管理規范化做好人力資源準備。

二、加強農村財務管理規范化必須要堅持“五個統一”，有效化解農村財務管理的矛盾

加強財務規范化管理，必須要堅持“五個統一”即：統一思想，規范監督程序；統一帳、表、冊、據，規范會計操作程序；統一審批手續，規范支出管理；統一業務培訓，規范交接手續；統一檔案專柜，規范財務資料。只有這樣才有利于農村的財務行為進一步規范，從而可以給群眾一個明白，還干部一個清白，農民也不必為財務問題而上訪，干部也不必因財務管理而費心，干群關系將更加密切，為農村和諧社會的建設創造有利的條件。為此，各級鄉鎮領導都必須提高對村級財務重要性的認識，加強領導、強化管理，使之逐步納入規范化，法制化的軌道。農村財務規范化就是要求村級的各項收入、財政對農村的轉移支付和部門對農村撥付的資金，都要規范繳付手續，統一管理，有效監督。這樣可使村級收入管理得到加強，有效遏制亂收費、亂攤派行為，進一步減輕農民負擔。村級各項支出均在村財鄉管部門的全程監督下使用，資金使用進一步規范和透明，不僅避免了資金使用的盲目性，還可有效地杜絕擠占、挪用等違紀現象的發生。

三、健全農村財務管理化的各項管理制度，做好農村財務管理規范化的制度保證

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一、農村財務管理的現狀分析

1.農村財務人員素質較低

在農村，由于對財務管理的意識相對薄弱，對財務運轉情況重視程度不夠，選用的財務管理人員的專業性不高，大都選用臨時的財務人員，在財務管理的專業技能不過關，影響財務管理質量。而且一些農村的財務管理還依舊保持著傳統的紙筆管理模式，使得農村財務管理與現代先進的社會脫節，制約著農村的財務管理。隨著我國城市不斷發展，農村很多年輕人大都涌向城市，造成了嚴重的人才流失，導致高素質財務管理人才相對匱乏。

2.財務管理透明程度不夠

由于農村對財務管理的重視程度不夠，權利過度集中，只有農村的干部了解農村的財務運營狀況，財務狀況公開性、透明性相對較差，會導致對財務運轉的監督力度減小，易出現貪污、做假賬、謀私利等現象，不利于農村財務的管理。透明度與公開性的不足主要是由于缺乏規范性的農村財務管理制度，未對財務管理做好明確規定，規章制度的約束力不強，財務管理效率大大下降。

二、農村財務管理規范化建設的有效策略

1.提高財務人員的綜合素質

對于農村財務管理而言，實現財務管理的規范化，應從優化財務管理隊伍開始，提高財務人員的綜合素質，為財務管理奠定基礎。受到農村各個方面水平的影響，財務人員的素質也相對欠缺，應注熏對財務人員專業技能的培訓，根據農村財務運轉的實際情況選用相應的培訓模式，在職培訓、崗前培訓、臨時培訓等多種培訓方式供其選擇，增強財務人員的職業道德素養和個人素養，明確了解財務管理的各個流程。另外，應提高對財務管理人員的入職要求，提高任職門檻，增強對財務人員的專業技能測驗和考核，為投入實際工作做好準備。

2.加強農村財務的公共監督

在農村財務管理中，存在財務管理透明性、公開性差，村民難以了解政府的相關撥款是否用于實際的農村建設中，監督力度薄弱，權利的高度集中，也是農村財務管理不正規、不規范的主要表現。因此，應當實現互相監督，為財務管理提供公共監督平臺，實現財政管理的透明化，以保證財政撥款落到實處，降低貪污、做假賬等現象發生的概率，是農村財務管理規范化的重要舉措。實行農村財務管理的公共監督，提倡決策的民主化，以公開、透明的方式來管理財務，會更大程度上得到人們的擁戴，獲得人們的信賴和忠誠，更有利于美化在利民心目中的形象，可為后續農村經濟的發展埋下伏筆。在農村建立意見箱，全體村民都有提出建議的權利，一旦發現財務管理上的問題，可通過意見箱來傳遞，對重擔的決策應采取民主決策的形式，實行民主投票，以更人性化的方式來規范農村的財務管理工作。

3.建立健全的財務管理制度

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一、施工企業的特征及其財務管理的作用

現代化施工企業其企業性質在一定程度上與其他勞動密集企業一致，均需要靠勞動的密集來支撐，但現代化施工企業存在與其他勞動密集企業不同的地方，比如：現代化施工企業其產品大多體積較大、工作場所固定以及產品的生產周期較長，技術要求高等。隨著企業之間的競爭增大，企業之間的競爭也不僅僅是人員、技術以及設備等競爭，更加重要的是企業之間的運行水平的比較。在整個的現代化施工企業當中，企業的運營程度直接成為了企業是否盈利的焦點之一。然而衡量一個企業的運營狀況，其最重要的指標即企業財務管理，進而成為企業管理者在創造自身價值的重要策略。隨著市場競爭的不斷提升，企業財務部門的管理已經發生了實質的變化，從原有的單純財務管理，逐漸融入到業務流程，并通過不同的環節參與到企業的經營當中。

二、現代施工企業財務管理中存在的問題

1.施工企業對財務管理重視程度不夠

就目前的現代化施工企業的財務管理來看，大多數企業對財務管理重視程度并不高，甚至相對薄弱，進而在很大程度上造成了整個行業之間的通病，導致企業財務管理在企業運營中的重要作用難以被充分的認識。并且通過相關的研究調查發現，部分施工企業在服財務管理工作的認識上存在一定的誤解，比如：施工企業認為所財務管理僅僅是負責公司的資金籌措以及計算企業的資金收入等。在這一點上，施工企業的認識過于單一，首先，企業財務管理工作不僅僅是負責企業的資金籌措與收入計算，更多是如何有效的運行公司的資金。企業財務管理更多是如何將企業的資金進行有效的管理，使企業資金在流動性、企業賬目以及企業的實物資本上得到最佳的管理，使企業的發展更加的穩固、順利。

2.財務管理缺乏相應的監督機制

據部分現代企業的整個財務管理區域來說，存在一定的監管空白，進而造成一定的監管漏洞，進而導致企業財務管理出現監管不力的現象，通過調查與研究，發現大致存在以下幾點現象：①現代化施工企業在監管的過程中大多存在一定的主觀隨意性，在目前我國現代化施工企業的監管中，大致以國家工商部門以及稅務部門作為主要的監管部門，在此基礎上由于部門與部門的認為操控，進而導致自身在行使監管權力的過程中，其主觀性較大；②部分施工企業其內部存在一定的漏洞，自身跨級核算不規范，進而主觀隨意性較大；③施工企業內部的分工不完善，并且未建立完善施工企業內部的監控制度，在企業員工的任職上并不嚴謹，常常會出現一個員工身兼幾職的情況，這在財務管理上實非常嚴重的問題，將會導致企業財務管理出現較大隱患。

3.施工企業部門之間的職能權責不明

根據標準的現代化施工企業的規章制度來說，應當保證其規章制度的完善以及完整，但據了解，大多數施工企業在實際的工作中，規章制度并不能很好落實到工作中，進而造成施工企業部門之間的職能權責不明，其主要表現為：①施工企業在權力責任的管理上存在較大的疏忽，進而出現有權無責以及有責無權的現象，導致施工企業在獎懲機制上難以落實，造成施工企業的管理混亂；②中心偏差，部分施工企業在企業工作重點的確立上存在較大的失誤，過分重視企業的公關拓展，進而忽略了施工企業在社會中的自身發展，為施工企業的財務管理造成一定的困難；③專業知識缺乏，部分施工企業在企業財務人員的招募過程中，忽略了財務管理人員的專業性，并且在后來的工作中也未對財務管理人員進行專業的培訓，進而導致亂指揮的現象，影響財務管理工作。

三、規范現代企業財務管理的措施

1.提升施工企業對財務管理的重視程度

在施工企業財務管理上，企業人員應當引起高度的重視性，確保企業財務管理的有效發展，在重視企業財務管理的措施上，大致有以下幾點：①企業管理人員在對財務管理的思想上應當拋棄原有的舊思想，及時更新自身的觀念，對財務管理重要性認識清楚；②施工企業在財務管理的實際操作過程中，管理人員應當將自身企業正確的財務管理觀念滲入到企業的各個層面，將企業的財務管理觀念全面化，進而建立完整的財務監控體系，在財務管理工作上保證其嚴謹性，避免出現環節上的紕漏；③施工企業財務管理理念在更新的同時，企業管理人員應當充分對企業自身的潛能進行挖掘，將自身的優勢充分發揮，進而利用現代化技術對企業傳統的流程進行改善，提高施工企業的整體水平以及行業競爭力。

2.完善財務管理的監督體制

施工企業財務管理的監督體系，在很大程度上影響了施工企業內部的秩序。因此，對于施工內部的財務管理監控體系，企業管理人員應當對其進行完善，并且加強企業對財務管理的審計力度，進而最大程度上避免施工企業財務管理的上的虛假手段。在完善與加強施工企業財務管理的具體操作來說，大致包括以下幾點：①權責分明，在施工企業財務管理監控體系上，管理人員應當將責任落實到每一位企業員工的身上，對施工企業內部的財務，依照具體的法律條款進行加強，保證財務管理體系的健全。在企業的賬目計算上，要求實事求是，并對企業近期的收支與利潤進行詳細的報表，嚴禁制造假賬的行為出現；②施工企業的財務管理部門上，明確部門自身的只能，避免出現責任交叉的情況或責任空白的情況出現，企業工作人員在自身的管理上，應當在最大程度上避免自身的主觀隨意性；③建立完善的施工企業財務管理監控體系，對財務管理工作中的每一個環節進行嚴格的控制，避免出現遺漏或假賬的現象，除此之外，在企業內部的所有經營活動開展過后，每一個活動均應納入到施工企業的財務審計工作中，提升財務審計的威懾力，進而規范每一位員工的行為，提高工作的效率。

3.建立財務內部管理制度

在施工企業財務內部制度的建立上，可以從以下幾個方面入手：①在財務內部員工的職務安排上，避免出現一人負責多個職務的現象。在同一任務的安排上，管理人員可以安排不同的人進行責任負責，這樣進而建立起不相容的職務分離制度，使財務管理的到很好的控制；②在施工企業內部的等級制度上建立嚴密的批準制度，某職員在進行財務管理工作上，在需要批準時，必須經過上級的批準才能夠執行，這樣可以在很大程度上避免了企業內部職工的權利濫用，保證公司內部的秩序性。

四、結束語

綜上所述，現代化施工企業財務管理在很大程度上影響了施工企業的發展與行業競爭力。本文主要就現代施工企業的特征及財務管理作用、財務管理中存在的問題及措施進行主要敘述，進而使現代化施工企業財務管理更加的完善，為現代施工企業的發展打造堅實的基礎。

參考文獻

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證券公司的管理者在管理理念上存在一些問題。比如: 家族式管理的用人唯親,證券公司所有權和經營權未能相分離的問題。證券公司的管理者把重心都放在如何提高證券公司的利潤收入,忽略財務管理制度層面建設,造成內部財務管理不規范且存在諸多問題。證券公司的財務不能良性發展,勢必會造成證券公司在日后發展中想要施展相關的戰略的時候會被財務問題掣肘。當前社會發展進程加快,市場環境瞬息萬變,如果一個證券公司財務體系不堅固,就會影響到其日后發展,作為證券公司管理者應該充分重視證券公司財務管理工作。

(二)財務管理的基礎環節薄弱

證券公司大多管理基礎環節薄弱。首先,沒有科學化的資金預算。大部分證券公司在財務管理過程中,領導意圖常常起著決定性作用;另外資金流量和利用大多是根據以往經驗進行資金的籌集、使用,沒有建立起以科學的分析、規劃為管理依據的資金管理體系,對證券公司的資金需求量、使用量缺少長遠眼光。其次,缺乏執行力。既便有些證券公司建立了科學、有效的預算管理體系,但由于領導意圖有別、觸及到部門利益及員工責任心不強等因素,預算未能在實際管理時得到很好的執行。并且,預算如果偏離實際收支,沒有針對差異得到認真的分析及修正,以致預算制度形同虛設。再次,內部監管沒有起到應有效果。由于有些企業領導采取一言堂管理,內部審計缺乏獨立性,使企業內部監管無法有效運作,更無法為企業股東進行決策提供必要的建議。

(三)財務管理的機構設置不健全

首先對現金的管理比較隨意是大部分證券公司存在的問題,比如沒有確定現金的最佳持有數量,也沒有對證券公司日常現金使用做好規劃和編制,這會造成資金閑置或不足。證券公司的日常現金流量要控制在一個合適的度之內,這個度需要結合證券公司的自身實際情況決定,并非是現金越多越好,也并非現金越少越好。現金持有量過多,會造成資金閑置; 現金過少也不能應對開展日?；顒铀?。如果財務管理制度建設得當,資金會得到最大限度的使用,這也會加快資金的流轉速度。證券公司在針對應收賬款這一項管理如果不進行嚴格的把控,會讓證券公司日后面臨尾大不掉的局面,如果應收賬款不能及時收回,那勢必會形成呆賬、壞賬的可能,這無形中會增加證券公司的財務風險。我們不得不面對的一個問題,證券公司在經營過程中,賒銷是常有的固態,這其實是一把雙刃劍雖可以增加證券公司的銷售額,但是也會讓證券公司賬款周轉周期變慢,資金無法靈活周轉。最后證券公司對于存貨也沒有進行科學有效地管理。如果不能很好的制定存貨計劃和相關制度,則不能對存貨進行合理的資源配置。

二、證券公司財務管理風險的監測方法

(一)專家意見法

專家意見法是利用專家的專業經驗對證券公司的財務風險進行監控。它的作用是量化那些普通人不能進行量化的財務風險事項,歲財務風險監控進行定性的分析,以此增強監測準確性。

(二)財務報表分析法

由于能夠反映證券公司的各項財務指標,財務報表分析法通過對財務指標的計算,能夠準確地搜尋和判斷財務風險,這種方法符合工作人員的思維模式,但是需要專業人員進行操作。

(三)指標分析法

指標分析法是通過收集數據,建立指標體系,并進行分析,它與財務報表分析法類似,能夠從分析結果中找到財務風險的隱患,但是需要提前設定臨界值來代表風險臨界值。

三、證券公司財務管理風險的防范措施

(一)樹立財務管理風險意識

擔保公司首先要向領導和各級管理人員的思想統一認識,重視會計在預防在公司安全風險和崗位設置,人員編制的重要作用。然后根據本公司以及員工的情況制定相應的提高人員素質的計劃改善大家職業道德。最后,要依靠培訓和學習,及時發現問題,防范風險,提升其業務水平。領導層是證券公司的核心人員,首先領導層應該高度重視財務管理工作,樹立牢固的財務意識。然后對證券公司財務人員做好宣傳工作,提高證券公司整體財務意識,規范財務管理工作的秩序。管理者應主動學習相關理論知識,在決策時科學地運用財務管理方法,并且將在日常工作中貫徹財務管理理念,使財務工作順利合理的進行。其次要明確各個崗位人員的崗位職責,不能越權辦事,各個崗位之間要形成相互監督機制,發現問題要及時上報上級,及時處理。

(二)構建財務管理風險識別、評估、預測體系

對于財務集中管控體系建設,必須構建符合國家法律法規的財務管理制度。提高業務流程的規范化程度以及內部財務監督機制。良好的內部監督機制是完善財務集中管控體系的基礎和保障。房地產證券公司下屬項目眾多,財務需要處理的事項較分散,使得財務監督的難度和工作量都較為龐大。對此,證券公司要將財務監督的主次、輕重進行劃分。實行重點監督,定期檢查的監督管理辦法。財務集中管控重點內容可以設為: 會計的核算、財務

報表審核、資金流動審核等關鍵財務審核工作。證券公司預算的制定要符合證券公司長遠的戰略布局和近期的資金流動現狀。在當前經濟環境下,堅持以風控為先,收支平衡,合理發展的原則。同時,結合證券公司所在城市的發展情況以及房地產發展宏觀和微觀信息,完成整體性的財務預算管理。實現業績、績效、預算相結合的財務控制體系,合理的運作資金的流向,優化證券公司資源配置,推動證券公司整體的預算管理。為保證統一預算管理的執行程度,財務部應結合公司上年度資金流動方向,創建預算執行分析反饋系統。在實際工作中,加強與證券公司的財務信息交流,市場現狀交流,及時提醒風險狀況,強化預算編制的科學性,統籌風控與發展的統一。在具體工作制度上,總部可以召開半年、年度預算分析會,各證券公司結合上季度、年度的財務報告進行預算分析,通過后再進行預算處理。證券公司財務體系的戰略性調整,加強對其財務狀況和資金流量的監管。當前,證券公司構建財務管理團隊兩種模式: 一種是總部直接派遣財務人員入駐; 另一種是實行財務管理的集中核算。財務人員委派方式是指總部通過向證券公司派遣財務人員,通過網絡系統進行財務工作的管理,與總部財務進行對接。這種財務人員可以通過校招和社會招聘選拔,屬于借調性質,占用總部編制,向總部財務領導負責。另一種是實行集中地財務集中核算,證券公司設立財務報賬人員,只有使用權限,沒有批復和決定權限。限定范圍外的資金流動項目需要獲得總部財務部的單子簽章方可進行; 總部設立專門的核算處理中心,負責領導、規劃、處理一切財務實務。 (三)建立預算管理體系

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關鍵詞 財務檔案 管理 規范化

一、財務檔案概述

財務記錄是指記賬憑證、財務報表、賬簿等信息的統稱，它反映了單位的經營狀況和經濟交易情況。財務檔案能夠真實地反映企業的運行軌跡，是單位從事社會生產活動的重要記錄。各事企業單位財務檔案的管理，不僅能對國民經濟作出客觀的數據反映，而且也能對國家擬定相關的財政政策予以一定的價值參考。所以，財務檔案的規范化管理在當前經濟活動中越來越重要。

二、財務檔案管理工作實行規范化的必要性

無論對事業單位還是企業單位來講，檔案都是其曰常運行過程中各種信息的重要積累，是其發展過程中各種信息的重要來源。對于一個事業單位而言，財務檔案更是一種無形的資產，為事業單位各種決策的制定以及經營活動的順利開展，在信息上提供著重要的保障性作用，關乎到事業單位未來的發展。為此，財務檔案管理工作必須朝著更加標準化、規范化的方向發展，以提升其使用和查找的便捷性，并充分發揮其財務信息的收集和整理功能，使財務檔案在事業單位發展過程中所起到的作用得到充分發揮。

三、財務檔案管理存在的問題

（一）財務檔案管理制度問題

伴著我國經濟的進步，企事業單位財務檔案管理存在一些問題，因此，我國企業和企業管理體制存在諸多問題。在主觀管理層面，使法律和制度管理不加以重視。財務檔案管理制度不完善，單位內部的檔案存放、借閱沒有設專人進行統一管理，缺少檔案借閱制度。另外，文件管理下的計算機軟件、系統安全、維護等幾部分的專業問題，管理員無需培訓和直接上崗，是當下信息安全的最大隱患。

（二）財務檔案管理人員能力問題

財務檔案的管理工作，受到管理工作人員的限制影響是比較大幅度的。一些企業單位不重視財務檔案的管理工作，對財務檔案的管理工作缺少專業認知，所以，很多的企業的財務檔案管理工作基本都是會計工作人員擔任。要實現財務檔案管理的規范化管理是不可能的，有必要浪費大量的時間，不能充分發揮財務檔案在獲取財務檔案中的重要作用。財務檔案管理的執行另一方面也體現在入檔不及時，可能存在財務信息泄露，制約企業或事業單位經濟活動的進展。

（三）財務檔案管理安全系數問題

在企業或事業單位的經濟活動中，財務檔案的記錄和規范管理有很大的影響作用。所以要注意保密原則。企業和事業單位要注意，財務檔案要只讀。通過層層審批可以接入，但在現實中，很多企事業單位為了躲避困擾，或人為因素的存在，以及財務記錄管理薄弱，許多員工可以訪問檔案，致使其存在嚴重的安全風險。

四、促進財務檔案管理工作規范化的相關策略

通過以上的討論和分析得出，可以看出我國的許多企事業單位在財務檔案的管理工作上仍有欠缺。在工作方面，財務檔案的管理過程中還存在一些較大的問題。還有許多突出的問題。企業的經濟活動較好地進行，單位的財務檔案的管理是較為重要的，可以從以下幾方面來入手：

（一）提升對財務檔案管理的認識及意識

要做好事業單位的財務管理，需要不斷地相關人員對財務管理工作的認識，從而從根本上樹立有效進行財務管理的工作意識。財務檔案的管理人員要對財務檔案管理工作的必要性和緊迫性有一個清晰的認識，對自身的管理意識不斷予以加強，在對相關的財務檔案管理工作做好的基礎上還要對其進行有效的監督工作，從而在內心深處形成具有主人翁地位的意識形態，為做好財務檔案管理工作的盡職調查，鑒定和嚴格檢查要認真做好財務檔案工作，充分回到財務檔案管理部門的監督協調職能。與此同時，相關的領導應該對財務檔案的管理工作做出高度的關注，讓領導層對財務檔案管理工作在整個單位實現可持續發展當中的重要作用有一個深刻的認識，還要讓其深刻的體會到財務檔案管理在整個決策科學化當中所產生的積極影響進行充分認識，從整體上不斷提升單位的財務檔案管理意識和認識，從而為有效的推動財務檔案管理工作的有效開展奠定堅實的基礎，為財務檔案管理工作的順利開展創造完備的環境條件。

（二）加大對管理人員的培訓力度

單位領導要高度重視財務檔案管理人員的培訓，制定培訓方案，提高檔案管理水平。管理者的專業素質和能力是決定檔案管理質量的關鍵因素。培訓方式主要有聘請專家指導管理活動，參照優秀企業的管理模式以及按照上級領導的指示整理檔案等。財務檔案文獻的內容較為豐富，涉及面較大，特別是大型企業單位，檔案明細更多，資料量更大，若缺少有效的管理方式，則不利于單位的長期發展。財務檔案管理專家擁有豐富的經驗和科學的管理方法，能夠對管理工作提出建設性的意見，同時有助于轉變檔案管理人員的思想觀念，及時采納新的元素進行管理。加強對外交流與合作，通過參觀模范單位的財務檔案管理模式，并結合單位的具體情況，創造性地吸收管理理念，有助于企業改變檔案管理面貌。領導者能夠從整體的角度，制定適合自身發展的檔案管理思路。因此，管理人員在進行變革管理方式時，應征詢上級領導的意見，根據其指示進行具體的整理工作。此外，培活動不僅要重視提升財務檔案管理人員的專業素質，而且還要培養他們的責任心，增強道德修養，提高工作積極性。財務檔案管理人員必須嚴格律己，認真負責。

（三）建立完善的財務檔案管理機構

完善的財務檔案管理機構，是實現財務檔案的規范化管理，提高企業的財務管理的一項有效途徑。由于缺乏完善的財務檔案管理機構，因此總體來講財務檔案管理的效率相對較低，無法實現財務檔案中資源的全面利用和數據的反映。有的企業在進行財務檔案的管理的過程中，建立健全財務檔案管理機構，根據企業管理的實際需要。例如，如果企業的財務檔案管理工作量比較巨大，企業需要對財務檔案的管理人員進行合理的分配，不同的人員負責不同的部分，一些工作人員負責整理，一些工作人員負責歸檔等。除此之外，考慮到檔案管理環境的特殊性。財務檔案不同于一般的檔案，涉及內容的機密性比較強，為了做到財務檔案的安全、有序的管理，必須為其營造良好的發展環境。

五、結語

當前，我國不斷深化經濟改革發展，經濟水平有了較大的提升，躋身世界發展強國行列，在我國事業單位層級無論在具體的規模上還是在其特點和所處的社會環境上都發生了巨大的變化，對于傳統的財務檔案管理來說已經不能適應現階段的檔案管理需要，所呈現出的新的工作形式和內容又為當前的事業單位財務檔案管理工作提出了更為高大的要求。所以為了事業和單位企業發展，有效開展單位財務檔案管理，應該充分的樹立財務檔案的管理工作的觀念加強，并進行不斷提升財務檔案管理的素質，健全現有的財務檔案管理機制，對傳統的檔案管理方式進行不斷更新和轉變，從而促進事業單位的財務檔案管理工作向規范化方向邁進。

參考文獻：

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一、企業并購及其財務風險的界定

企業并購,即企業之間的合并與收購行為。企業合并是指兩家或更多的獨立企業合并組成一家公司,常由一家占優勢的公司吸收一家或更多的公司。收購是企業通過現金或股權方式收購其他企業產權的交易行為。合并與收購兩者密不可分,它們分別從不同的角度界定了企業產權交易行為。合并以導致一方或雙方喪失法人資格為特征。收購以用產權交易行為的方式(現金或股權收購)取得對目標公司的控制為特征。由于在運作中它們的聯系遠遠超過其區別,所以合并與收購常作為同義詞一起使用,統稱為“購并”或“并購”,泛指在市場機制作用下企業為了獲得其他企業的控制權而進行的產權交易活動。企業并購的直接目的是并購方為了獲取被并購企業一定數量的產權和主要控制權,或全部產權和完全控制權。

財務風險是指在一定時期內,由于并購定價、融資、支付等各項財務決策所引起的企業財務狀況惡化或財務成果損失的不確定性。

并購本身就是一項財務活動,由于企業并購的完整過程包括收購可行性分析、目標企業價值的評估、支付方式的確定、并購資金的籌措、并購后的整合和債務的償還等財務活動環節,每一環節都可能產生風險。因此,企業并購財務風險是并購價值預期與價值實現嚴重偏離而導致的企業財務困境和財務危機。

一項完整的并購活動通常包括目標企業的選擇,目標企業價值的評估、并購可行性分析、并購資金籌措、出價方式的確定以及并購后的整合,上述各環節中都有可能產生風險。根據財務決策類型我們可以將財務風險來源分為四類:目標公司的價值評估風險、融資風險、支付風險和流動性風險。

二、企業并購中的財務風險分析

(一)企業目標價值評估風險

目標公司的價值評估風險是指即由于收購方對目標企業的資產價值和獲利能力估計過高,以至出價過高而超過了自身的承受能力,盡管目標企業運作很好,過高的買價也無法使收購方獲得一個滿意的回報。在確定目標企業后,并購雙方最關心的問題莫過于以持續經營的觀點合理地估算目標企業的價值并作為成交的底價,這是并購成功的基礎。

目標企業的價值評估是并購交易的精髓,每一次成功并購的關鍵在于找到恰當的交易價格。目標企業的估價取決于并購企業對其未來自有現金流量和時間的預測。對目標企業的價值評估可能因預測不當而不夠準確,這就會產生并購公司的估價風險。

目標公司的價值評估風險主要來自兩個方面:一是目標企業的財務報表風險。在并購過程中,并購雙方首先要確定目標企業的并購價格,主要依據便是目標企業的年度報告、財務報表等。但目標企業可能故意隱瞞損失信息,夸大收益信息,對很多影響價格的信息不作充分、準確的披露,這會直接影響到并購價格的合理性,從而使并購后的企業面臨著潛在的風險。二是目標企業的價值評估風險。并購時需要對目標企業的資產、負債進行評估,對標的物進行評估。但是評估實踐中存在評估結果的準確性問題,以及外部因素的干擾問題。

(二)融資風險

融資風險主要是指能否按時足額地籌集到資金,保證并購的順利進行。而如何利用企業內部和外部的資金渠道在短期內籌集到所需的資金是關系到并購活動能否成功的關鍵,一般由并購資金保證和資本結構有關的資金來源風險,具體包括資金是否在數量上和時間上保證需要、融資方式是否適合并購動機、債務負擔是否會影響企業正常的生產經營等。

融資風險最主要的表現是債務風險,它來源于兩個方面:收購方的債務風險和目標企業的債務風險。并購資金通常是通過內部融資和外部融資兩條渠道獲得。內部融資是指企業利用內部留存的自有資金來形成并購資金,籌資阻力小,且無需償還,無籌資成本費用,可以降低財務風險。但是僅依賴內部融資,又會產生新的財務風險,如果大量采用內部融資,因占用企業的流動資金,降低了企業外部環境變化的快速反應能力,就會危及企業的正常營運,增加財務風險。企業通過權益融資和債務融資籌集并購資金,也會帶來一定的財務風險。權益融資雖然通過發行股票可以迅速籌到大量資金,但是權益融資也有其局限性。股票融資不可避免的會改變企業股權結構,稀釋大股東對企業的控制權,甚至出現并購企業大股東喪失控股權的風險。

(三)流動性風險

流動風險在采用現金支付方式的并購企業中表現的尤其突出。如果并購方企業的融資能力較差,現金流量安排不當,則流動比率也會大幅度下降,給并購方帶來資產的流動性風險,影響其短期償債能力由于采用現金收購的企業首先考慮的是資產的流動性,流動資產質量越高,變現能力就越高,企業越能迅速、順利地獲取收購資金。這同時也說明并購活動占用了企業大量的流動性資源,從而降低了企業對外部環境變化的快速反應和調節能力,增加了經營風險。如果自有資金投入不多。企業必然舉債,通常目標企業的資產負債率過高,使得并購后的企業負債比率和長期負債都有大幅上升,資本的安全性降低。若并購方的融資能力較差,現金流量安排不當,則流動比率也會大幅下降。

四、企業并購財務風險管理防范

(一)企業并購目標價值評估風險管理防范

企業籌資除了維持正常經營外大多是為了投資,目的在于獲得投資收益,而與之相伴而生的是目標價值評估的風險。對于企業目標價值評估有以下幾種管理防范方法。

1.合理的企業并購投資戰略與并購動機

對于一個希望通過并購獲利的企業而言,首先應該通過對企業面臨的外部環境和內部條件的研究,分析企業資源的優勢和劣勢、能力的長處和短處,從財務性并購和戰略性并購兩個角度來確定企業并購的動機。富有遠見、能夠與企業有效融合的并購能夠為企業帶來巨大的協同效應,促進企業的長期發展。企業并購的動機主要有生存性動機、多角化動機和發展性動機。明確企業進行并購的目的并根據并購目的來明確企業并購后的發展方向,是企業避免并購風險,實現并購戰略的有效措施。并購歷史上,很多企業的并購投資戰略模糊不清,并購動機盲目武斷,導致并購后出現各種各樣的財務風險,整合困難,公司發展也因此大受影響。

2.運用科學的方法評估目標企業的價值

并購企業采用不同的估價方法對同一目標企業進行評估,可能得到不同的價格。確定目標企業的價值是并購中十分重要的環節,能否找到恰當的交易價格是并購成功與否的關鍵。估價過高,會產生多付風險;估價過低,則可能導致并購失敗。對目標企業進行價值評估,既是一門科學,又是一門藝術。它的科學性在于它是依據有關的財務理論與模型提出的,它的藝術性則在于其參數選擇取決于評估者的經驗與判斷。并購企業可根據并購動機、并購后目標企業是否存續,以及掌握信息的充分與否選擇不同的方法對目標企業進行估值,并以現金流量法計算出的目標企業的價值作為收購價格的最高限,從而制定出一個合理的收購價格區間。

(二)企業并購融資風險的管理防范

在企業在經營過程中,如果能夠完全使用自有資金,則企業的財務風險為零。但是,真正無負債經營的企業很少,而且越大規模的企業越是要借助外部力量,否則將喪失很多盈利機會和進一步發展的契機。但企業負債經營除了只有收益,還需要付出成本。在一定的時間內,如果企業使用該筆資金取得的收益高于其債務成本,那么企業就成功的應用了財務杠桿,使企業的自有資金獲得了較高的資金利潤率。相反,如果企業取得的收益還不足以彌補債務成本,則企業就將面臨財務危機。因此,從籌資環節開始,企業就必須把握好資本結構和債務比例,從源頭上控制企業財務風險,做好融資風險的防范與控制。

(三)企業并購流動性風險管理防范

并購活動占用了企業大量的流動性資金,從而降低了企業對外部環境變化的快速反應和調節能力,增加了企業的經營風險。流動性風險在采用現金支付方式的并購企業中表現的尤其突出。如果并購方企業的融資能力較差,現金流量安排不當,則流動比率也會大幅度下降,給并購方帶來資產的流動性風險,影響其短期償債能力。

并購企業本身的籌資能力的變化可能影響原有的籌融資安排,迫使并購企業被動地進行資產負債調整,造成流動性風險損失。這種情況可能迫使并購企業清算使得賬面上的潛在損失轉化為實際損失,甚至導致并購失敗而破產。從而要做好并購企業的流動性風險的防范工作。

參考文獻:

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一是會計基礎工作比較的薄弱：很多鄉鎮財政財務管理中此種問題較為嚴重，主要體現在以下方面；①沒有足夠的財務人員，財務人員整體水平不高，沒有較強的專業素質和工作能力；②沒有規范地設置會計科目，沒有規范地進行會計核算工作，會計信息不夠真實和準確；③沒有嚴格地進行憑證審核，賬目中的很多票據都是不符合規定要求的。

二是沒有嚴格管理專項資金：在經濟社會飛速發展的今天，國家越來越重視農村建設，投入了大量的資金，這樣各個鄉鎮就有了很多的專項資金，比如扶貧開發資金、民政救災資金以及農田水利資金等。但通過調查分析發現，目前政府職能部門并沒有完善的支農項目管理體制，很多部門存在著嚴重的職能不明確問題，這樣就無法集中有效地管理鄉鎮專項資金。

三是沒有健全的財務管理機制：鄉鎮財務人員職能交叉現象比較嚴重，沒有明確分工，很多財務人員甚至不了解自己的職責權限。部分鄉鎮沒有將會計和出納分開，沒有分離財務人員那些不相容的職務，這樣就無法將會計監督的作用充分發揮出來。財務管理制度還需進一步完善。另外，內部控制的約束力的發揮也欠佳，需對其進行強化。

四是不能夠規范管理固定資產：部分鄉鎮沒有充分認識到固定資產的重要性，在管理方面存在著諸多問題，這樣就會制約財務管理質量的提高，首先是不了解固定資產的具體情況，沒有完整的設置固定資產總賬；其次，在購置固定資產的過程中，存在著很強的隨意性，政府在對固定資產項目進行采購時，沒有將相關的審批手續嚴格落實。調查發現，目前有很多的漏洞存在于固定資產的處置環節。最后，固定資產的日常管理質量不高，在固定資產管理方面沒有落實專人專崗的制度，這樣就會削弱固定資產的價值。

2、鄉鎮財政財務管理的應對策略

一是要對會計基礎進行加強：首先要對會計機構的設置情況進行完善，并且結合具體情況配備足夠的財務人員。在設置會計機構的時候，需要保證完整的機構和完善的功能，并且有滿足需求的財務人員，對他們的職責進行明確分工，合理分配財務人員的工作崗位，保證能夠人盡其責、人盡其才，要注意提拔有較強業務能力和較為廉潔作風的工作人員。其次，要將會計制度嚴格執行下去，合理設置會計科目，在會計核算過程中，需要嚴格按照規范進行。其次，要對支出管理進行強化，將制定的現金制度以及其他紀律給嚴格執行。最后，還需對專項管理制度進行完善，比如專項資金管理制度、工程項目管理制度等，需要將這些制度嚴格落實。

二是要大力建設財務人員隊伍：要想提高鄉鎮財政財務管理質量，就需大力建設財務人員隊伍，采取一系列的措施來實現財務人員理論水平和操作能力。因此，需要對財務人員隊伍建設工作產生足夠重視，人事部門在調配財務人員時，需要注意選拔那些有著較好素質和較高業務水平的工作人員。同時，還需要創造一些機會，完善相關的機制，來促使財務人員不斷的學習，更新自己的知識儲備。定期經常的培訓財會人員，促使他們接受相關的財政法規教育，培訓后，還需進行必要的考試和考核，以便對培訓情況進行良好總結。要將職業道德教育落到實處，構建約束機制，讓工作人員意識到自己的責任重大。

三是對內控管理制度等進行健全和完善：首先，要將相關的崗位制度嚴格落實，分離那些不相容的職務，分開設置出納和會計，做好本職工作，只有這樣，才可將會計監督的作用充分發揮出來，避免出現一系列的問題。對審批制度等進行完善，同時將其嚴格執行，責任人要限額審批那些處于預算之內的資金，如果資金超過了規定限額，就需要將集體審核制度進行落實。對各項資金支出進行嚴格控制，特別重視那些沒有預算的，如果收支項目涉及到較大的資金，或者有重大影響，就需要對這種項目進行集體研究。此外，還需要對各種財務管理制度進行健全和完善，比如現金管理、賬務管理以及收支管理等等，將鄉鎮財政內控制度的作用充分發揮出來。最后，還需大力管理往來賬項，避免和問題的發生。

四是要對資產負債管理進行強化：首先，要大力管理固定資產和債權債務；及時清理、核對債權債務，將債權債務底數澄清下來，要加大力度清償債務，對于新出現的債務，要進行嚴格的控制和管理。

五是要對各項規章制度進行完善和健全：要想順利進行各項工作，一個重要的前提是有完善和健全的制度支持。因此，要想保證鄉鎮財政財務管理的質量，就需要對鄉鎮財政財務管理方面的各項規章制度等進行完善，對專項管理制度進行調整和健全，比如預算管理、資產管理、工程項目管理等等，對預算管理進行大力強化，將預算約束的作用充分發揮出來。要嚴格管理各項財政支出，將審批程序嚴格執行，對各項理財行為進行規范管理，并對當前的各種債務進行及時化解。

六是要對鄉鎮財政財務監管體系進行完善：首先要對監督的范圍進行擴大，實現理財制度的民主化，將政務公開制度嚴格落實。其次，要將監控深入落實，對監督機制進行健全，不僅需要事后審計，還需要做到事前監控和事中檢查，這樣才能將財務監督和干部管理有益的結合在一起。

3、結語

在時代飛速發展的今天，城鎮建設速度越來越快，國家越來越重視新農村的建設，因此鄉鎮的財務監管就顯得尤為重要，這就需要相關人員對其充分重視，結合出現的問題，采取應對策略，對相關的制度進行完善，提高財務人員的專業素質，做好監督管理工作。（作者單位：山東省臨沭縣審計局）

參考文獻：

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一、企業財務管理的基本特征

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置、資本的融通（籌資）和經營中營運資金，以及利潤分配的管理。財務管理是企業內部管理的一個重要組成部分，是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，對企業的財務活動進行有計劃的組織和安排，處理企業內部的財務關系的一項經濟管理工作。企業財務管理是通過價值形態對企業資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。企業財務管理具有如下基本特征：

（一）企業財務管理的全局性

企業的財務管理工作主要涉及企業生產經營的各個環節，從原材料采購、產品生產、包裝、運輸、儲存以及銷售等方面都滲透著財務管理工作，使得企業內部的每個部門的資金使用都要接受企業財務的監督和約束。財務管理從企業戰略管理的高度出發，既要重視對企業有形資產的管理，更要重視對企業無形資產的管理，為企業的發展提供準確的財務信息，并做好資金保障工作。

（二）企業財務管理具有外向性

企業財務管理不僅是面向企業內部的資金、資產的管理，同時把握著企業發展的外部環境的變化，是把企業發展與市場環境融為一體的紐帶。企業財務管理工作不僅要對企業內部的資金使用制度和管理工作進行優化，還要對企業發展的外部環境進行時時的觀察、科學的分析和合理的判斷，以使企業清楚地了解外部環境變化給企業經濟活動帶來的各項機遇與挑戰，選擇正確的企業發展策略和途徑，增加企業的盈利，壯大發展的規模，以增強企業對外部環境的應變性，從而提高了企業的市場競爭能力。

（三）企業財務管理的持續性

一項科學合理的企業內部控制制度，是可持續的。企業內部的財務管理制度，是企業持續發展的有力保障，只有財務管理制度是可持續的，才能對企業的發展產生裨益。因此，企業財務管理工作要以企業的可持續發展為視角，全面而長遠的考慮企業的各項經濟活動，通過制定財務管理發展的長遠目標，充分發揮財務管理對提高企業內部資源配置效率和資金合理使用率的預警功能，統籌協調企業各項資產的有效使用，以增強企業在復雜環境中的應變能力，不斷提高企業的市場競爭力，助力企業的可持續發展。

二、甘肅省中小企業財務管理規范化問題的提出

（一）甘肅省中小企業具有規模小、層次低的特點

甘肅省中小企業的總體發展水平雖有所提高，但是與全國平均水平相比還有較大的差距，企業實現增加值低于全國平均水平26%，年銷售額500萬元以上的中小企業僅占全省中小企業總數的16%。甘肅省中小企業主要集中于勞動密集型產業，企業資本、技術、人才等方面處在較低水平，所生產和提供的產品及勞務的市場競爭力較弱。由于全省中小企業規模小，層次低，使得企業內部對于財務管理重視程度不夠，賬面流動資金少、周轉慢，缺乏企業長期發展的科學規劃，從而進一步抑制企業持續性發展。

（二）財務管理基礎工作薄弱，管理觀念陳舊

當前，甘肅省大多數中小企業的財會人員沒有接受過正規系統的教育，學歷層次普遍在大專以下，缺乏對會計專業的理論知識系統掌握，對企業經濟活動的分析和總結能力明顯不足，理財方法落后，財務信息失真，不能為企業決策者提供有效的財務信息，財務管理基礎薄弱，造成財務核算和管理較為混亂，缺乏科學合理的財務管理系統。

（三）中小企業的管理模式僵化，缺乏對企業財務的控制力

中小企業以所有權與經營權的高度統一為其管理模式的顯著特征，絕大多數的中小企業中，企業的投資者也是企業的經營者。這種經營權和所有權的統一，給中小企業的財務管理和財務控制帶來負面影響。高度集權勢必導致企業的管理者對企業財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，使企業內部權責不分、越權行事，出現財務監控不嚴、會計信息失真等問題。由于中小企業內部缺乏必要的財務審計部門，對企業財務管理缺乏監督，造成對企業各項財產、物資管理不嚴，或資金和資產的大量閑置，或資金周轉困難，無法應付經營急需的資金，從而陷入財務困境。

三、制約甘肅省中小企業財務管理規范化的因素

（一）財務內部組織缺乏制度性

從甘肅省中小企業發展的過程來看，企業內部的財務管理制度相對滯后，對于企業發展的很多方面都產生了阻礙。而企業內部財務管理制度缺乏規范性的主要因素包括：一方面，中小企業的會計管理制度不健全。企業雖然設有會計管理制度，但因為所有權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重，致使會計管理職責不分，越權行事，會計執行的隨意性較大。另一方面，會計組織機構的設置不科學。甘肅省中小企業中大多是以私營或家族經營為企業組織形式，會計組織機構的設置通常是垂直管理模式，造成企業財務管理跨度小、幅度窄。最后，會計人員操作不規范。財務人員的選聘任人唯親，往往由親屬擔任財務管理工作，普遍存在會計工作不規范、工作積極性不強、工作認真程度不高等問題。

（二）會計核算與監控缺乏規范性和嚴肅性

甘肅省中小企業的會計核算不規范，特別是小型企業諸如鄉鎮企業和私營企業會計核算的主觀隨意性比較明顯。在企業內部，財務監控能力不足，缺少必要的內部監控機構和人員配備，導致企業財務管理分工不明確，自我監控的能力相對較弱，對企業內部財務工作的監控存在隨意性。此外，由于稅務部門監督的重點放在大型企業，而對中小型企業的外部監督比較弱，沒有必要的法規和條例的支持。所以，對這些企業的外部監督主觀多于客觀，隨意多于規范。

（三）企業經營管理中風險意識薄弱

甘肅省中小企業由于經營范圍小、總量低等現狀，企業管理者普遍缺乏必要的風險意識，相當一部分企業內部沒有建立完備的風險管理機制，就算建立也呈現擱置狀態，側重于事后的檢查，沒有充分發揮對風險的預測作用。中小企業以利潤作為企業經營的目標，容易使得企業盲目追逐銷量、市場占有量、利潤等短期目標的實現，而忽略企業發展的長遠目標；企業局限于粗放式生產經營管理，較容易忽視經營風險、財務風險和資金風險的預警，因而對潛在的風險不能及時發現，使得企業極易陷入經營困境，風險后果嚴重。

四、甘肅省中小企業財務管理規范化體系構建的對策

財務管理是企業管理的重要組成部分，規范的財務管理可以對企業的生產經營全過程進行預算控制，降低企業的經營風險，提高企業的資信等級，擴大企業的融資能力。

（一）轉變企業管理理念和模式

隨著經濟體制改革的不斷深入，中小企業的管理者要及時轉變企業管理的理念，轉變以任人唯親、小富即安的管理思想為主的企業管理，建立科學合理的現代企業管理制度，優化對企業財務工作的管理。當企業規模不斷擴大，對于企業的產權制度必須進行改革，明晰企業產權，建立規范的企業產權制度。甘肅省中小企業的管理者要提高對企業內部財務管理工作的重視程度，明確財務管理在企業管理中的核心地位，用財務管理觀念指導和規劃企業的未來發展，積極發揮財務管理對企業發展的預測、監控、決策、考核和監督等方面的作用，從而增強企業的生命力和競爭力。

（二）規范企業財務管理制度

規范中小企業內部的財務管理制度，首先要嚴格執行國家《小企業會計準則》，這一準則是指導企業財務管理工作的綱領。甘肅省中小企業要按照企業財務管理的內在規律和國家相關法律法規的要求，結合自身發展的實際，在企業內部建立健全財務管理制度，并逐步完善；第二，對于中小企業內部的各項管理工作，要不斷細化，精密分工，突出部門的合作，明確職責權限，形成有效的內部相互制衡機制，防止管理工作陷入部門數量多于工作、工作無人負責的困境；第三，嚴格財務管理的工作流程，通過對財務信息的記錄、分析、統計和反饋，形成企業各項工作都能實現事前控制、事中監督、事后考核的企業內部控制制度。

（三）優化中小企業財務管理

對于甘肅省中小企業的發展，除了資金、技術上的不足，人力資源的短缺也成為企業內部管理工作開展薄弱的制約因素。因此，要建立科學合理的企業財務監管機制，就需要建設一支具備較強法律意識、良好的職業道德、掌握系統的會計業務知識和熟練技能的財會隊伍，這是優化中小企業財務管理的重要條件。因此，甘肅省中小企業要制定先進的人才管理制度，引進高素質的財務人員，建立和完善激勵機制，激發創新精神和競爭意識，調動財會人員的工作積極性。同時對于從事企業財務管理工作的人員，要注重對其進行職業道德和職業紀律的教育，培養從業人員良好的職業素養，不斷提高其處理業務的專業技能，規范財務管理工作秩序，提高財務管理水平，以促進企業健康持續發展。J

參考文獻：

1.甘天銀.淺析中小型企業標準化財務管理[J].企業技術開發，2010，（05）.