引論：我們?yōu)槟砹?3篇資產(chǎn)管理風(fēng)險點及防控措施范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、財會制度，為了進一步加強財務(wù)管理與會計核算工作，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，嚴(yán)格實施財會監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督，不斷促進學(xué)院財務(wù)工作高效、有序進行，進一步實現(xiàn)廉政陽光財務(wù)，保障學(xué)院財務(wù)健康發(fā)展，我們針對排查出的風(fēng)險點，并結(jié)合學(xué)院實際情況，制定了財務(wù)風(fēng)險防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅實基礎(chǔ)。
二、財務(wù)風(fēng)險防控措施和程序的實施范圍
財務(wù)風(fēng)險防控是一個連續(xù)的、循環(huán)的、動態(tài)的過程，需要各個部門的積極配合和大力支持。財務(wù)風(fēng)險防控措施和程序的實施范圍包括學(xué)院全體教職工，重點是掌握審批權(quán)、審核權(quán)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)人員及全體財務(wù)人員。不僅財務(wù)人員要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，學(xué)院教職工在財務(wù)核銷過程中及財務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)也要嚴(yán)格遵照執(zhí)行，立足建立一個“全員化、全程化、全優(yōu)化”的財務(wù)風(fēng)險防控體系。
三、財務(wù)風(fēng)險點產(chǎn)生的原因
1.財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控手段不足，風(fēng)險識別能力不高。2.財務(wù)管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財務(wù)決策缺乏全面的論證、科學(xué)的分析。
四、財務(wù)預(yù)警防控的主要風(fēng)險
點及風(fēng)險防控的具體措施根據(jù)財務(wù)風(fēng)險控制原則及效益優(yōu)化原則，我們排查出的主要財務(wù)風(fēng)險點有：核算管理風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險、收入管理風(fēng)險、支出管理風(fēng)險、票據(jù)管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險。針對以上風(fēng)險點，我們總結(jié)了他們的主要表現(xiàn)形式，并制定了風(fēng)險點的防范措施。（一）核算管理風(fēng)險點的表現(xiàn)形式：1.會計人員未按支出審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)審核支出憑證。2.會計人員對數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤。3.原始憑證不真實，從而套取現(xiàn)金。4.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險。核算管理風(fēng)險點防控措施：加強會計隊伍建設(shè)，建立科學(xué)的風(fēng)險管理理念，建立健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制，強化計算機與網(wǎng)絡(luò)安全措施，全面遵守會計核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)審批程序，把思想行動統(tǒng)一到貫徹落實制度、規(guī)定上來，堵塞財務(wù)管理漏洞。在會計核算工作中，我們要嚴(yán)格遵照會計核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)審批程序，對發(fā)生的費用支出要及時進行歸集處理。排查核算中是否按學(xué)院財務(wù)管理規(guī)定核銷，是否是有效票據(jù)，對于各類票據(jù)、印章不全或偽造變造的票據(jù)不予報銷；審核各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的項目、金額、日期等事項是否屬實，財務(wù)核銷審批和經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批的程序是否完整等，通過落實制度、規(guī)定，做到事事按規(guī)定辦、事事有據(jù)可依，堵塞管理漏洞，保證會計核算真實、準(zhǔn)確、完整。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息安全風(fēng)險防范是一項系統(tǒng)工程，需要財務(wù)和信息部門的密切配合、能力協(xié)作，采取以下措施，增強系統(tǒng)抵御風(fēng)險的能力，確保網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息安全。1.強化網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息安全。2.加強網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防范。3.加強財務(wù)數(shù)據(jù)管理。4.加強財務(wù)信息化安全制度建設(shè)。5.加強對計算機病毒和黑客的防范。6.加強身份認(rèn)證和權(quán)限控制。（二）預(yù)算管理風(fēng)險點的表現(xiàn)形式：1.人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實，核定預(yù)算經(jīng)費數(shù)據(jù)錯誤。2.隱瞞預(yù)算收入和支出，未按要求全部納入預(yù)算管理，預(yù)算反映不全面。3.預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，導(dǎo)致無預(yù)算、超預(yù)算支出。4.虛列預(yù)算項目、擅自擴大支出范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。5.預(yù)算安排不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。6.沒有按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預(yù)算管理風(fēng)險點的防控措施：制定全面預(yù)算相關(guān)制度，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算管理體制、組織機構(gòu)、預(yù)算編制的內(nèi)容和方法，加強基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。強化預(yù)算收支管理，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，各職能部門負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的收支編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行。強化法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》和實施條例。強化監(jiān)督，加大預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督力度。（三）收入管理風(fēng)險點的表現(xiàn)形式：1.虛報收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉(zhuǎn)移行政性收費、罰沒款及各項收入。2.私設(shè)“小金庫”。3.資產(chǎn)處置、出租等經(jīng)營性收入不入帳。4.違規(guī)收費、罰款及攤派。收入管理風(fēng)險點的防控措施：進一步規(guī)范《財務(wù)管理制度》，嚴(yán)格控制費用，合理、有效地利用資源，提高資金營運效益。在收入管理程序中，我們應(yīng)堅持“集體決策、層層負(fù)責(zé)、控制使用、厲行節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制費用，合理有效的使用資源。進一步規(guī)范《財務(wù)管理制度》，嚴(yán)禁私設(shè)銀行帳，完善程序制約和責(zé)任牽制制，應(yīng)進一步落實目標(biāo)責(zé)任制，提高工作效率，有效合理地調(diào)度配置資源。（四）支出管理風(fēng)險點表現(xiàn)形式：1.假公濟私、虛報發(fā)票、偽造憑證。2.超支出預(yù)算列支。3.違反規(guī)定報銷，擅自擴大開支、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。4.專項資金未專款專用。5.不執(zhí)行采購規(guī)定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費等擠占項目支出。7.重大開支不經(jīng)集體研究。支出管理風(fēng)險點的防控措施：制定《財務(wù)公開制度》，完善財務(wù)報銷制度，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)支出管理制度，加大財務(wù)支出審核力度，定期開展內(nèi)部審計。（五）票據(jù)管理風(fēng)險點表現(xiàn)形式：1.違反規(guī)定印制財政票據(jù)。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財政票據(jù)。3.轉(zhuǎn)借、串用、代開財政票據(jù)。4.票據(jù)保管不力，丟失票據(jù)。票據(jù)風(fēng)險點的防控措施：落實《票據(jù)管理辦法》，落實票據(jù)內(nèi)部審計制度。1.不得使用自制票據(jù)收費和罰款，不得使用往來款收據(jù)收取法定收費罰款，不得使用往來款收據(jù)自立項目收費，不得向其他單位出借票據(jù)。2.票據(jù)領(lǐng)用登記手續(xù)齊全，票據(jù)領(lǐng)用登記與庫存實際情況相符。3.開具票據(jù)規(guī)范、內(nèi)容完備、項目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時加蓋單位收費章或財務(wù)專用章。4.專設(shè)登記簿進行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險點表現(xiàn)形式1.現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產(chǎn)處置不按規(guī)定辦理。3.大額固定資產(chǎn)處置不經(jīng)集體研究。4.應(yīng)納入資產(chǎn)管理范圍的沒有納入資產(chǎn)管理范圍。5.應(yīng)收款和預(yù)付款長期結(jié)算不清。6.因車輛事故而造成經(jīng)濟損失。7.車輛保險購置違規(guī)操作。8.車輛報廢、拍賣違反程序。資產(chǎn)管理風(fēng)險點防范措施：加強固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，保障固定資產(chǎn)安全、完整。固定資產(chǎn)采購實行學(xué)院集中采購、統(tǒng)一采購的方式，嚴(yán)格按照采購程序進行招標(biāo)；在固定資產(chǎn)防控過程中要進一步完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對固定資產(chǎn)實行專人管理，手續(xù)齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風(fēng)險，按照固定資產(chǎn)的不同類別和使用特點進行分門另類的管理，固定資產(chǎn)由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責(zé)；固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照院有關(guān)規(guī)章制度進行，保證各項資產(chǎn)安全完整，防止流失、毀損。
篇2
一、電力工程財務(wù)管理風(fēng)險分析
（一）管理的疏忽帶來的風(fēng)險
當(dāng)前電力施工企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在許多問題，除客觀因素外，還有很多人為因素，具體表現(xiàn)財務(wù)部門職能不清、財務(wù)管理人員身兼數(shù)職、實物管理混亂、賬實不符等問題。大多數(shù)電力企業(yè)在工程物資的儲存、分類及領(lǐng)取等方面管理混亂，工程物資亂堆亂放、各種用途的物資混雜不清，沒有明顯區(qū)分開，導(dǎo)致物資難以盤點清楚，極易出現(xiàn)工程材料被盜、被非法侵占等損失；沒有配置專門的物資保管人員，各崗位職務(wù)之間沒有劃清界限，存在舞弊的可能；材料領(lǐng)取渠道混亂，造成項目結(jié)算書中賬實嚴(yán)重不符，財務(wù)決算難以真實反映工程成本；沒有采用現(xiàn)代物資管理技術(shù)。
（二）合同管理風(fēng)險
目前電力企業(yè)項目合同管理所存在的風(fēng)險主要有：施工合同簽訂不嚴(yán)格，甚至有時是在項目竣工后才予以補簽；小合同大結(jié)算或概算總承包現(xiàn)象普遍存在；合同明確包工包料，但是存在承包方向發(fā)包方領(lǐng)料的現(xiàn)象或合同沒有明確雙方供應(yīng)設(shè)備材料范圍及具體結(jié)算方式；沒有明確規(guī)定付款的具體方式及條件，導(dǎo)致付款進度無法科學(xué)控制；沒有根據(jù)合同條款來審核付款，導(dǎo)致資金管理失控；部分企業(yè)對合同審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致合同條款存在矛盾，極有可能給電力工程財務(wù)管理帶來法律風(fēng)險等等。
（三）工程項目變更
在發(fā)生項目變更時，合同雙方及監(jiān)理部門要協(xié)調(diào)，簽訂合同變更簽證。但在實際出現(xiàn)設(shè)計變更時，大多數(shù)企業(yè)并沒按照規(guī)范辦事，沒有按照初步概算及計劃執(zhí)行，設(shè)計變更較為隨意；或者存在同時設(shè)計、施工、調(diào)整資金的現(xiàn)象，事先沒有做好統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致超支現(xiàn)象等等。
（四）財務(wù)核算風(fēng)險
許多電力工程企業(yè)只注重工期及質(zhì)量，忽視了財務(wù)核算管理工作，沒有嚴(yán)格遵循國家會計法規(guī)及制度等來進行財務(wù)核算，或者沒有根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定來對借款費用進行資本化、計入在建工程，這就導(dǎo)致當(dāng)前資產(chǎn)虛低、利潤虛減，這些現(xiàn)象都會給企業(yè)財務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險。
二、電力工程財務(wù)管理風(fēng)險防控措施
（一）強化工程資產(chǎn)管理
工程資產(chǎn)管理直接影響到電力工程的成本，因而電力工程施工企業(yè)要能夠建立健全工程物資管理制度，運用先進的資產(chǎn)管理方法來創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，安排專門人員根據(jù)物資的性質(zhì)及用途來做好分類管理工作，從而能夠有效避免工程物資資產(chǎn)出現(xiàn)損失或損耗現(xiàn)象，具體落實庫存盤點制度，定期做好賬實管理工作，確保資產(chǎn)的賬實相符。
（二）加強工程合同管理
針對電力工程工期長，回款期限長的特征，施工企業(yè)的財務(wù)管理相關(guān)人員提高合同管理水平，增強合同管理意識，要有準(zhǔn)確辨識合同風(fēng)險的能力，避免不必要的損失。
（三）加強成本管理
電力項目施工環(huán)節(jié)直接影響到企業(yè)的成本變化。成本管理包括事前決策預(yù)算管理、事中的監(jiān)督?jīng)Q算及事后的分析核算管理，電力工程施工企業(yè)要能夠應(yīng)用成本管理模式，強化責(zé)任管理，完善責(zé)任管理體系，可以利用績效管理來將財務(wù)管理目標(biāo)細(xì)化到各個部門。
（四）優(yōu)化財務(wù)核算管理
財務(wù)管理部門需要積極編制工作報告，加強內(nèi)部控制，實行分階段、分崗位的財務(wù)監(jiān)督核算，嚴(yán)格實施財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)核算制度及監(jiān)督管理機制，明確管理核算流程，對各個部門進行量化考核。而電力工程涉及的工程核算內(nèi)容較多，應(yīng)該將企業(yè)的財務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)化管理作為重點，要能夠針對風(fēng)險進行質(zhì)量管控。
（五）加強財務(wù)風(fēng)險管控
電力工程施工企業(yè)要能夠建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，針對目前財務(wù)管理工作存在的風(fēng)險，采取相應(yīng)措施來加以管控，要能夠以依據(jù)法律為原則，利用法制來維護自身權(quán)益，對風(fēng)險管控提高重視，采取多種手段來預(yù)防風(fēng)險，避免不必要的損失，要能夠做好電力工程的事后分析及理論探討，在工作過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，加強理論研究與實踐創(chuàng)新，切實做好財務(wù)管理風(fēng)險控制工作。
三、結(jié)束語
綜上所述，電力工程施工企業(yè)的財務(wù)管理對于工程管理有著直接影響，直接關(guān)系到企業(yè)的生存及發(fā)展。因此，電力工程施工企業(yè)要能夠?qū)ω攧?wù)管理提高重視，準(zhǔn)確識別財務(wù)管理存在的風(fēng)險，結(jié)合工程實際情況采取有效措施來加以管理與控制，最終規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，避免產(chǎn)生不必要的損失，促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的實現(xiàn)。
參考文獻：
篇3
1住房公積金貸款風(fēng)險產(chǎn)生的原因
住房金融包括商業(yè)性和政策性兩種，其中以住房公積金制度為基礎(chǔ)的政策性住房金融以政府為主導(dǎo)，強制要求單位和個人繳存住房儲金，并以委托貸款的形式支持職工的住房消費，在一定程度上提高了城鎮(zhèn)居民的居住水平，但伴隨產(chǎn)生的貸款風(fēng)險隱患，影響住房公積金的安全運營。
（1）房地產(chǎn)“泡沫”。房地產(chǎn)“泡沫”指的是房地產(chǎn)連續(xù)急劇上漲，吸引大量的買賣資產(chǎn)牟利的投機者，但由于投機者的行為脫離市場基礎(chǔ)條件，形成可能逆轉(zhuǎn)和價格暴跌的真空區(qū)，屬于一種不健康的房地產(chǎn)經(jīng)濟狀態(tài)。譬如海南市房地產(chǎn)的平均價格，從1988年的1350元/平方米，持續(xù)上漲到1993年的7500元/平方米，直到1995年，價格直接跌落到3150元/平方米，很多房地產(chǎn)企業(yè)和購房置業(yè)者沒有辦法通過房產(chǎn)買賣來償還貸款的本息，使得住房公積金管理機構(gòu)無法正常收回大量貸款，即便以房產(chǎn)抵押的貸款，也沒有貸款收回本金。
（2）房屋風(fēng)險。影響住房公積金貸款的房屋風(fēng)險因素，涉及內(nèi)容包括：房屋權(quán)屬不清晰；房屋被重復(fù)抵押；抵押房屋沒有依法登記；期房買賣；房屋毀損等。以上皆屬房屋的風(fēng)險，而這些風(fēng)險將直接或者間接影響住房公積金的貸款，譬如作為抵押物的房屋在地震、火災(zāi)之后，喪失或者減少了抵押的價值，抵押權(quán)人不能夠完全實現(xiàn)抵押權(quán)，相關(guān)權(quán)利也自然得不到保障。
（3）人的風(fēng)險。在購置房屋并產(chǎn)生貸款行為的過程中，程序上要求監(jiān)管房屋的整個銷售過程，譬如很多城市的預(yù)售登記備案和網(wǎng)上公示。但這種監(jiān)管方法，給開發(fā)商留下騙取個人住房貸款的可乘之機，市場上經(jīng)常存在開發(fā)商虛假銷售房屋，通過一房多賣的方法套取某套房子的多筆貸款，由于貸款發(fā)放初期，開發(fā)商還款正常，因此相關(guān)房貸機構(gòu)在管理方面疏于監(jiān)管，一旦開發(fā)商出現(xiàn)經(jīng)營危機，所有的不良貸款將會在同一時間集中釋放。除此之外，個人的信用缺失問題，也是導(dǎo)致貸款風(fēng)險的常見原因，其中包括借款人婚姻變化、借款人面臨刑事處罰、借款人失業(yè)、借款人喪失勞動力等。
2住房公積金貸款風(fēng)險的防范措施
鑒于上文提到的住房公積金貸款風(fēng)險的產(chǎn)生原因，我們對貸款風(fēng)險隱患形成一定的認(rèn)識，為確保住房公積金的安全運營，并保障繳存住房公積金廣大職工的權(quán)益，我們有必要提高住房公積金貸款風(fēng)險管理的水平，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。
2.1貸款管理主體地位的強化
住房公積金管理中心是貸款管理的主體，其地位的強化，是為了通過改變貸款管理模式，統(tǒng)一風(fēng)險控制和承擔(dān)的主體，實現(xiàn)住房公積金管理中心自行審核貸款。具體的作為包括：
（1）住房公積金管理委員會。由于管理委員會的成員囊括政府相關(guān)部門人員、房地產(chǎn)專家、法律金融專家等，在資源方面具有很多優(yōu)勢，能夠通過政策、市場、金融和法律等多維度分析，全面掌握市場發(fā)展的情況，了解是否存在房地產(chǎn)泡沫和產(chǎn)生貸款風(fēng)險的不確定因素，這一點可借鑒德國“以存定貸、存貸掛鉤”的配貸機制，在繳存和可貸額度之間，建立一定比例約束關(guān)系。
（2）參考借鑒人民銀行的信用評價體系，在貸款審核的時候，共享管理中心與銀行之間的相關(guān)資源。譬如通過人行的信用評價體系，掌握住房公積金繳存者是否存在貸款或者信用卡使用的不良記錄，以便在審核繳存者公積金貸款時，決定采取哪一種貸款方式，從而將貸款信用風(fēng)險降到最低狀態(tài)。
（3）管理中心在審核貸款過程中，需要提高相關(guān)工作的專業(yè)水平，在人才引進、內(nèi)部管理、分工協(xié)助、業(yè)務(wù)流程制作等方面，都要采取措施避免操作風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.2貸款申請期間的風(fēng)險防控措施
住房公積金貸款申請，存續(xù)期間各個環(huán)節(jié)要實行專業(yè)化分工，以規(guī)避各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，具體分為四個步驟：
（1）貸前調(diào)查。為避免房屋權(quán)屬不清、交易不真實、房屋被重復(fù)抵押、抵押房屋沒有依法登記等人為貸款風(fēng)險，在住房公積金貸款之前，需要通過專業(yè)的房地產(chǎn)和信用評估機構(gòu)，對借款者和房屋進行全面評估，以了解借款者和房屋的真實情況，然后進一步采取措施做好風(fēng)險預(yù)防工作。
（2）貸款存續(xù)期間的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險發(fā)現(xiàn)。以委托的方式，由專業(yè)分析機構(gòu)分析存量貸款的數(shù)據(jù)，嚴(yán)格監(jiān)督篩選出來的數(shù)據(jù)，并持續(xù)性跟蹤借款人的情況，一旦發(fā)現(xiàn)借款人出現(xiàn)婚變、死亡、傷殘等情況，并降低了還款的能力，需要將情況及時反饋給管理中心，以便對貸款進行合理調(diào)整，以免貸款風(fēng)險的加劇。
（3）貸款資產(chǎn)管理。鑒于資產(chǎn)管理機構(gòu)在團隊、風(fēng)險防控、風(fēng)險處置等方面都具有較大的優(yōu)勢，可委托這些機構(gòu)管理住房公積金貸款資產(chǎn)，填補資產(chǎn)管理風(fēng)險處置的空白。通常情況下，資產(chǎn)管理機構(gòu)會建立風(fēng)險預(yù)警機制，參考銀行的分類標(biāo)準(zhǔn)，對貸款的數(shù)據(jù)進行分析，以及跟蹤貸款的償還情況，并將分析好的貸款數(shù)據(jù)反饋到管理中心，為管理中心處置貸款風(fēng)險，提供科學(xué)的依據(jù)。
（4）抵押住房的登記管理。由于銀行沒有積極開展委托貸款的房屋抵押登記工作，使得抵押登記率較低，為此住房公積金管理中心需要在制定具體市場準(zhǔn)入、工作、收費、監(jiān)督、獎懲標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，將這方面的業(yè)務(wù)開放給房產(chǎn)中介，提高房屋抵押登記工作的效率水平，形成貸款風(fēng)險防控的長效機制。
2.3貸款擔(dān)保的強化
一方面是針對抵押貸款的房產(chǎn)面臨自然災(zāi)害和意外事故的損失，采用抵押加購房綜合保險擔(dān)保的方式，將損失轉(zhuǎn)移到保險公司。另一方面是發(fā)展專業(yè)的房地產(chǎn)擔(dān)保機構(gòu)，類似于加拿大政府CMHC公司、美國聯(lián)邦住宅管理局等，由政府出資構(gòu)建，憑借高公信水平和專業(yè)化分工，強化貸款擔(dān)保，提高貸款風(fēng)險管理水平。
3結(jié)束語
綜上所述，住房公積金貸款產(chǎn)生的貸款風(fēng)險隱患，影響住房公積金的安全運營，為此我們需要統(tǒng)一風(fēng)險控制和承擔(dān)的主體，實現(xiàn)住房公積金管理中心自行審核貸款，并存續(xù)期間各個環(huán)節(jié)要實行專業(yè)化分工，規(guī)避各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，保障繳存住房公積金廣大職工的權(quán)益，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。
參考文獻
篇4
勘察設(shè)計行業(yè)；分支機構(gòu)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防控
勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)時，大多都選擇設(shè)立非獨立法人分支機構(gòu)，這種類型的分支機構(gòu)與法人分支機構(gòu)相比，可以使企業(yè)避免一些復(fù)雜的程序，但由于非獨立法人分支機構(gòu)是勘察設(shè)計企業(yè)的下設(shè)機構(gòu)，它們是一脈相承的關(guān)系，其經(jīng)營活動包含的相關(guān)財務(wù)風(fēng)險都將對企業(yè)造成重要的影響，即勘察設(shè)計企業(yè)擔(dān)負(fù)著非獨立法人分支機構(gòu)的所有相關(guān)責(zé)任，因此，勘察設(shè)計企業(yè)如何對分支機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險問題進行長期有效的防控成為勘察設(shè)計企業(yè)亟需解決的問題。
一、勘察設(shè)計行業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前，我國勘察設(shè)計企業(yè)對分支機構(gòu)的財務(wù)管理工作沒有更多的關(guān)注，只重視勘察設(shè)計項目的爭取和完成，忽略了分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險方面的內(nèi)容，因此，大多數(shù)的企業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)管理都相當(dāng)滯后。在人員方面，缺乏專業(yè)技能強和綜合素質(zhì)高的相關(guān)財務(wù)工作人才；在制度方面，沒有建立完善的財務(wù)制度，這對企業(yè)的效益提升和發(fā)展都產(chǎn)生了極大的阻力；另外，勘察設(shè)計企業(yè)沒有很好的結(jié)合分支機構(gòu)的具體情況來選擇合適的財務(wù)管理模式，對集權(quán)式和分權(quán)式這兩種財務(wù)管理模式?jīng)]有靈活運用。集權(quán)可以有效降低財稅風(fēng)險，但卻會讓總公司的管理成本增加且使分支機構(gòu)處理相關(guān)問題的效率不高；分權(quán)確實可以使分支機構(gòu)能靈活自主的管理，但卻讓總公司不能及時掌控與監(jiān)督。
二、勘察設(shè)計行業(yè)分支機構(gòu)管理中存在的財務(wù)風(fēng)險
（一）財務(wù)管理隊伍思想水平和執(zhí)行力低
分支機構(gòu)財務(wù)管理的整體水平低下，無論是管理層還是具體的財務(wù)人員都對其重視程度不夠，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平都達(dá)不到總公司的要求，在日常財務(wù)基本核算、報稅等工作中頻頻出錯，更談不上成本核算、預(yù)決算、資金計劃等復(fù)雜財務(wù)工作的進行，甚至還有對基礎(chǔ)工作規(guī)范都不熟悉的人員。分支機構(gòu)整體管理工作的執(zhí)行力低，對相關(guān)財務(wù)制度不履行或執(zhí)行不到位；財務(wù)管理工作的內(nèi)容與總公司整體戰(zhàn)略相差甚遠(yuǎn)，對要向總公司上交的財務(wù)資料應(yīng)付了事，上報不及時且質(zhì)量不高。
（二）資金活動與資產(chǎn)管理風(fēng)險
在資金活動方面，一些分支機構(gòu)資金管理非常混亂，對專職崗位沒有設(shè)立相對應(yīng)的專職人員，也沒有形成合理規(guī)范的貨幣資金管控制度，對現(xiàn)有制度不嚴(yán)格執(zhí)行，這直接導(dǎo)致了一系列違規(guī)、違法行為的出現(xiàn)，如資金挪用、侵占或受到欺詐、單位資金賬戶違規(guī)出租等，這都在一定程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失。在資產(chǎn)管理方面，目前，勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)沒有建立完善的資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)的安全完整和保值增值面臨比較大的風(fēng)險，比如應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收暫付款項不能及時提醒催收；沒有建立對固定資產(chǎn)及低值易品的收、發(fā)、存臺賬等。
（三）會計核算與財務(wù)控制風(fēng)險
勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)模式一般比較靈活，這就對相應(yīng)的人員、制度、流程提出了更高的要求，但目前我國勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)的人員數(shù)量和專業(yè)知識都很不足，具體工作環(huán)節(jié)沒有形成一個完整的系統(tǒng)，這使會計核算及財務(wù)控制面臨著新的困難，如現(xiàn)有財務(wù)人員缺乏相關(guān)的從業(yè)經(jīng)驗和工作技能，對會計核算工作操作不規(guī)范，無法為整個財務(wù)工作提供全面正確的核算結(jié)果。而且，勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)存在很明顯的財務(wù)管理漏洞，會計憑證及財務(wù)控制手續(xù)不僅不符合相關(guān)規(guī)定，還不夠全面細(xì)致，對原始憑證及審簽流程的要求不嚴(yán)格，落實不到位，這都造成了企業(yè)資產(chǎn)的流失。除此以外，勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)還存在連帶責(zé)任風(fēng)險、發(fā)票及涉稅風(fēng)險、對相關(guān)工作監(jiān)管不到位等風(fēng)險，這些都需要引起企業(yè)更多的關(guān)注與重視，尋求更好的分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險防控策略。
三、勘察設(shè)計行業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險相關(guān)防控措施
（一）切實提高財務(wù)風(fēng)險防控意識和執(zhí)行效率
要全面提高財務(wù)工作人員風(fēng)險防控意識必須從兩方面來進行：首先，從管理層方面入手，企業(yè)管理層人員是整個企業(yè)的領(lǐng)路人，是對企業(yè)有決定作用的人，只有先切實提高他們的風(fēng)險防控意識，才能更好的開展其他的工作，而且，市場經(jīng)濟具有多變性，這就對管理者提出了更高層次的要求，因此，管理者必須讓自己的思想走在發(fā)展的最前沿，深刻認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管控的重要性，使財務(wù)風(fēng)險防控的措施緊跟時代的腳步；其次，從具體財務(wù)工作人員方面入手，對勘察設(shè)計行業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險的管控需要財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)較高，而最基本的就是意識的提高，意識最直接的表現(xiàn)就是行動，所以，只有對財務(wù)風(fēng)險管控的重視程度增強了，才能在實際的財務(wù)風(fēng)險管控工作中表現(xiàn)出來，進而更好的使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。要做好分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)防控工作，就必須切實的提升執(zhí)行力度，分支機構(gòu)雖然是勘察設(shè)計企業(yè)的下屬機構(gòu)，但由于不在一個地區(qū)，企業(yè)對其管理力度和具體事務(wù)的執(zhí)行率不夠，這就需要公司總部從分支機構(gòu)設(shè)立之初就要對財務(wù)風(fēng)險管控工作做好全面的考慮，比如在確定分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人時要對其進行充分考察，對其所要擔(dān)負(fù)的責(zé)任簽訂相關(guān)的書面協(xié)議；還可以對分支機構(gòu)財務(wù)人員的確定采取直接招聘、委派的形式等，這些具體措施都能有效的促進分支機構(gòu)和總部的溝通與工作環(huán)節(jié)的銜接，進而使執(zhí)行力得到更好的提升。
（二）加強對財務(wù)管理隊伍的建設(shè)和相關(guān)技能培訓(xùn)
財會人員是分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險相關(guān)防控工作的主體，因此，在分支機構(gòu)建立專業(yè)化財務(wù)管理隊伍成為企業(yè)需要完成的基本任務(wù)，建立專業(yè)化財務(wù)管理隊伍就要把積極招聘相關(guān)人才和對在崗人員的相關(guān)技能培訓(xùn)結(jié)合起來，在招聘方面，我們可以根據(jù)分支機構(gòu)的具體情況而定：第一，由總公司直接進行招聘，進行培訓(xùn)后到分支機構(gòu)工作，考核由總公司進行；第二，由分支機構(gòu)依照總公司對相關(guān)財務(wù)人員的具體要求進行自主招聘，由總公司定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對其考核放入對分支機構(gòu)的整體考核體系中；第三，對于具有一定規(guī)模且在總公司有一定影響力的分公司，主要財務(wù)負(fù)責(zé)人可由總公司人事部門直接招聘并委派至分公司，對其單獨考核；其他財務(wù)人員由分公司當(dāng)?shù)卣衅福瑢俚鼗芾恚己思{入分公司考核體系中。在培訓(xùn)學(xué)習(xí)方面，我們應(yīng)從崗前培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)三個方面開展：充分重視入職培訓(xùn)，這將決定一切工作是否能有一個良好的開端；加強在崗培訓(xùn)，這將促進財務(wù)人員的相關(guān)知識和技能水平大幅度提升；深化繼續(xù)教育培訓(xùn)，使員工對自我價值和企業(yè)價值有更深層次的認(rèn)識。總之，這些措施對建設(shè)專業(yè)財務(wù)管理隊伍有積極的促進作用。
（三）完善財務(wù)管理制度體系
完善財務(wù)管理制度體系是分支機構(gòu)在日常經(jīng)營活動中規(guī)范運行的指向燈，它使分支機構(gòu)在財務(wù)風(fēng)險防控工作中遇到問題時可以有據(jù)可依。首先，要統(tǒng)一細(xì)化財務(wù)核算制度，依照會計準(zhǔn)則的要求并結(jié)合分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，考慮分支機構(gòu)對總公司當(dāng)前及以后財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的直接影響，并根據(jù)相關(guān)預(yù)測和分析的結(jié)果來對分公司的財務(wù)管理政策進行合理的、科學(xué)的制定與調(diào)整。其次，建立分支機構(gòu)財務(wù)管理風(fēng)險責(zé)任制度，不僅對分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人和總機構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人明確責(zé)任，也要對財務(wù)風(fēng)險防控工作中每一個環(huán)節(jié)中的具體操作人明確責(zé)任。再次，在符合國家財稅政策和勘察設(shè)計行業(yè)實際特點的基礎(chǔ)上，建立各分支機構(gòu)共同遵守的審計監(jiān)察制度。最后，根據(jù)分支機構(gòu)自主經(jīng)營和權(quán)限方面的情況，對其在日常運行中的具體財務(wù)管理工作制定相關(guān)制度和規(guī)范。
（四）建立健全財務(wù)風(fēng)險管控的監(jiān)督體系
為了更有效的落實財務(wù)風(fēng)險管控制度，勘察設(shè)計企業(yè)必須建立健全財務(wù)風(fēng)險管控的監(jiān)督體系。首先，對分支機構(gòu)的行為過程進行監(jiān)控，通過對分支機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)報表等業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取和分析，對已經(jīng)存在或可能面臨的問題能夠及時的防控和處理；其次，事后審計方面，企業(yè)必須定期進行審計工作，對分支機構(gòu)在一定時期內(nèi)的各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況進行審查，如資金運作方面和發(fā)票稅務(wù)管理方面等，在審計工作進行中，如果發(fā)現(xiàn)分支機構(gòu)各項財務(wù)制度存在違反制度和其他責(zé)任的事項，應(yīng)該及時進行調(diào)查并追究責(zé)任，而對發(fā)現(xiàn)的新增風(fēng)險也不能忽視，一定要使分支機構(gòu)對其足夠重視并及時進行探討與解決，使財務(wù)風(fēng)險管控的監(jiān)督體系最大程度的發(fā)揮其保障作用。
（五）其他相關(guān)防控措施
防止財務(wù)風(fēng)險發(fā)生、提高財務(wù)風(fēng)險管控水平還有一些其他的相關(guān)防控措施，如關(guān)于連帶風(fēng)險的防范措施、對分支機構(gòu)前期財務(wù)規(guī)劃的關(guān)注以及監(jiān)管方面的新方法。在連帶風(fēng)險的防范措施方面，企業(yè)可以限制分支機構(gòu)的虧損金額，并要求分公司不能與任何非關(guān)聯(lián)企業(yè)有借款往來，企業(yè)還要配備足夠?qū)I(yè)的內(nèi)審專員執(zhí)行相應(yīng)的審查程序；在監(jiān)管方法方面，我們可以利用現(xiàn)今經(jīng)濟信息聯(lián)網(wǎng)互通發(fā)達(dá)的便利，隨時對分支機構(gòu)的資金動向進行遠(yuǎn)程監(jiān)控；此外，我們還要多注重對分支機構(gòu)前期的財務(wù)規(guī)劃，對分支機構(gòu)環(huán)境進行詳細(xì)考察，在設(shè)計財務(wù)管理模式的相關(guān)制度和流程時，要充分結(jié)合當(dāng)?shù)靥攸c。
四、結(jié)語
隨著我國勘察設(shè)計企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，我們不得不對其各方面可能存在的風(fēng)險狀況都進行詳細(xì)掌握并及時采取有效的防控措施，而勘察設(shè)計企業(yè)的分支機構(gòu)是其附屬機構(gòu)，我們應(yīng)該投入更多的關(guān)注，其中，分支機構(gòu)的財務(wù)管理是重要部分，勘察設(shè)計企業(yè)必須要不斷完善對各分支機構(gòu)的財務(wù)管理控制，盡量規(guī)避風(fēng)險，為整個企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模效益和長遠(yuǎn)發(fā)展起到更好的保障作用。
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篇5
商業(yè)銀行的代客資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，即是以銀行作為資產(chǎn)管理人，受客戶之托，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定與客戶簽訂資產(chǎn)管理合同，根據(jù)資產(chǎn)管理合同約定的方式、條件、要求及限制，對客戶的資產(chǎn)進行經(jīng)營運作，為客戶提供金融投資管理服務(wù)的行為。
隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展和居民財富快速積累，對財富保值增值的需求也愈加迫切，存款“脫媒”效應(yīng)開始顯現(xiàn)。深化金融改革與金融創(chuàng)新，促進了多層次金融市場的建立并日益活躍，通過貨幣市場、債券市場、股票市場、商品期貨、金融衍生、股權(quán)投資等市場工具對客戶資產(chǎn)進行投資和管理風(fēng)險的條件已經(jīng)具備。而金融市場的對外開放和人民幣國際化又為客戶財富投資管理和風(fēng)險分散提供了更為廣闊的空間。
目前我國的銀行理財是商業(yè)銀行主要的代客資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的理財業(yè)務(wù)既可以為單一客戶辦理定向理財業(yè)務(wù)，也可以為多個客戶辦理集合性資產(chǎn)管理計劃，如限定性集合資產(chǎn)管理計劃、非限定性集合資產(chǎn)管理計劃，還可以為客戶辦理特定目的的專項資產(chǎn)管理計劃。因此通常把銀行理財、保險資產(chǎn)、券商資產(chǎn)管理、信托計劃、基金等及其延伸業(yè)務(wù)統(tǒng)稱為大資產(chǎn)管理或泛資產(chǎn)管理，就是說包括商業(yè)銀行在內(nèi)的其他金融機構(gòu)都可以信托業(yè)務(wù)的方式經(jīng)營資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。
銀行理財?shù)却唾Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)屬于直接融資范疇，投資者將自己的投資交給商業(yè)銀行進行管理，避免了因?qū)I(yè)知識和投資經(jīng)驗不足而可能帶來的不必要風(fēng)險。它既是利率市場化和客戶資產(chǎn)多元化趨勢的必然選擇，也是商業(yè)銀行緩解表內(nèi)資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)快速增長導(dǎo)致的風(fēng)險集聚、管理成本上升、資本約束等問題的戰(zhàn)略舉措，更是商業(yè)銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型和追求長期穩(wěn)定收益的具體表現(xiàn)，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要領(lǐng)域。
商業(yè)銀行開辦理財?shù)却凸芾碣Y產(chǎn)的金融服務(wù)，既可以節(jié)約資本、不需計提風(fēng)險撥備，又能實現(xiàn)較高收益率，實際的交易業(yè)務(wù)量也沒有減少，但銀行的資產(chǎn)負(fù)債表則沒有反映這類業(yè)務(wù)，只是在財務(wù)報表中反映了中間業(yè)務(wù)收入的增加。銀行依靠自身的品牌和信用支撐，通過信息中介服務(wù)，讓資金的使用人與資金的擁有人直接見面，讓資金的擁有人知道資金的使用人在哪里、他們需要資金做什么；讓資金的使用人知道所需資金是誰提供的，將原本反映在銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換成了不占資本的中間業(yè)務(wù)。
我國商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展說明投資者的風(fēng)險意識和風(fēng)險承擔(dān)能力有了很大提升，也是社會經(jīng)濟運行的效率提高的重要表現(xiàn)。它是客戶對資產(chǎn)多樣化需求與銀行經(jīng)營創(chuàng)新的結(jié)果，是資產(chǎn)證券化和利率市場化發(fā)展進程中客戶直接融資市場和投資渠道背景下銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新的產(chǎn)物，銀行理財產(chǎn)品已成為投資者資產(chǎn)配置的重要組成部分以及商業(yè)銀行經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)品種，并對實體經(jīng)濟運行產(chǎn)生越來越大的影響。也有人把我國商業(yè)銀行理財、證券公司集合理財、基金公司專戶理財、證券投資基金、產(chǎn)業(yè)投資基金、創(chuàng)業(yè)投資基金、私募股權(quán)投資基金、投連險中的投資賬戶、企業(yè)年金、住房公積金等歸入影子銀行的范疇。
目前市場上的銀行理財產(chǎn)品按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，可大致分為結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品和非結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品，非結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品中包括了固定收益類理財產(chǎn)品和股權(quán)類理財產(chǎn)品。從收益率來劃分，又有預(yù)期收益率型理財產(chǎn)品、凈值型理財產(chǎn)品和非估值型理財產(chǎn)品之分。其中，結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品，按照慣例，一般都提供預(yù)期收益率區(qū)間。固定收益類的理財型產(chǎn)品，有相當(dāng)部分不提供凈值，而是提供預(yù)期收益率。股權(quán)類理財產(chǎn)品，一般不提供估值和收益率。自2004年國內(nèi)商業(yè)銀行首次發(fā)行理財產(chǎn)品以來，銀行理財業(yè)務(wù)快速發(fā)展，規(guī)模擴張迅速。到2013年9月末，銀行發(fā)行的理財產(chǎn)品余額已超過10萬億元，且產(chǎn)品創(chuàng)新活躍，客戶群體廣泛，已成為商業(yè)銀行代客資產(chǎn)管理中的主要業(yè)務(wù)。
商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)中的風(fēng)險
我國的商業(yè)銀行開辦理財?shù)却唾Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時間還較短，在其內(nèi)部也尚有不少問題沒有厘清，加上技術(shù)、工具、人才等儲備不足，就在市場壓力和同業(yè)競爭的態(tài)勢下快速發(fā)展，必然會帶來一些新的風(fēng)險問題。
銀行保本理財產(chǎn)品存在誤導(dǎo)。從法律上講，銀行代客管理資產(chǎn)，只是承擔(dān)在代客資產(chǎn)管理中相應(yīng)的操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險，由客戶承擔(dān)信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等投資風(fēng)險。但在實際操作中，很難真正落實到位，往往銀行還隱性承擔(dān)了信用、市場風(fēng)險。在銀行代客資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中，銀行和客戶是委托關(guān)系，銀行作為受托人按照與投資者事先約定的資產(chǎn)投資計劃和方式進行投資和資產(chǎn)管理，并與其簽訂理財協(xié)議，即銀行出售的理財產(chǎn)品風(fēng)險按事先簽訂的協(xié)議由購買者自行承擔(dān)。但投資銀行理財產(chǎn)品的投資者往往是把對銀行信用的信任轉(zhuǎn)變?yōu)閷︺y行產(chǎn)品的信任，進而對銀行出售的理財產(chǎn)品的信任，其購買理財產(chǎn)品時，關(guān)心的只是收益，并不認(rèn)真關(guān)注所投資理財產(chǎn)品的風(fēng)險，甚至全然不顧其風(fēng)險的大小，哪個理財產(chǎn)品收益高就投資那個。只要是銀行出售的理財產(chǎn)品，不論怎么提示風(fēng)險，都被當(dāng)成是銀行存款產(chǎn)品一樣來購買。而銀行則是按規(guī)定對代客投資業(yè)務(wù)進行操作，主要是防控由理財產(chǎn)品發(fā)售、管理引發(fā)的操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險，并把獲取的信息，通過事先約定的渠道向投資者提示風(fēng)險。但事實上，只要是投資就會有風(fēng)險，市場如有變化、政策如有調(diào)整，就會使銀行理財產(chǎn)品潛在的投資風(fēng)險敞口即刻轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的風(fēng)險損失。盡管有協(xié)議在先，有些投資者還是會把風(fēng)險推向銀行，使得銀行為維護自身的聲譽而被迫應(yīng)對，難以獨善其身。
這從原因上分析，也有銀行自身的問題。目前銀行理財產(chǎn)品中的保證收益類理財產(chǎn)品，即是指投資者購買了該類產(chǎn)品之后，銀行負(fù)有還本付息的義務(wù)，投資者享有收回本金并取得固定或浮動收益權(quán)利的理財產(chǎn)品，在法律關(guān)系上與自營業(yè)務(wù)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系類似，所募集的資金實際已變成了銀行負(fù)債，其資金的運用也屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，如同銀行的存款與貸款。這種做法很容易誤導(dǎo)投資者把所有銀行理財產(chǎn)品都當(dāng)成銀行存款一樣對待，把銀行理財產(chǎn)品的法律關(guān)系誤解為是與銀行的債券債務(wù)關(guān)系。事實上，這種保證收益類理財產(chǎn)品從根本上改變了銀行理財業(yè)務(wù)的性質(zhì)，扭曲了理財業(yè)務(wù)的本來面目，還使商業(yè)銀行承擔(dān)了更多的風(fēng)險。
銀行理財產(chǎn)品設(shè)計有缺陷。商業(yè)銀行為了爭取客戶，只顧提高收益率，往往在一些理財產(chǎn)品的設(shè)計上，期限過度錯配，加上監(jiān)管不夠充分，投向風(fēng)險過高的領(lǐng)域。如發(fā)行不超過幾個月的短期限理財產(chǎn)品，而其投資對象卻是長期限的資產(chǎn)，甚至超過10年的投資項目。一方是流動性較高的理財產(chǎn)品，另一方是流動性較差的投資資產(chǎn)，存在著嚴(yán)重的過度期限錯配。同時為獲取較高的收益，加上理財產(chǎn)品不受資本的約束，也不受貸款限額的控制，有些銀行就把理財產(chǎn)品當(dāng)作貸款投放或自營表外融資的工具，甚至將自營融資不能投放的項目通過理財資金進行投資，增大了理財產(chǎn)品的潛在風(fēng)險。如把理財資金直接或間接投向地方政府融資平臺、“兩高一剩”企業(yè)、房地產(chǎn)等高風(fēng)險或限制性行業(yè)和領(lǐng)域，一旦所投資資產(chǎn)出現(xiàn)問題，就有可能導(dǎo)致銀行理財產(chǎn)品投資違約的風(fēng)險。
銀行理財產(chǎn)品被當(dāng)作流動性管理的工具。如有些商業(yè)銀行將理財產(chǎn)品充當(dāng)流動性管理、調(diào)節(jié)關(guān)鍵時點存款規(guī)模的工具。通常把理財產(chǎn)品到期時間設(shè)定在月末、季末或年末等關(guān)鍵時點，將客戶的理財?shù)狡谫Y金直接記錄為當(dāng)期存款，然后再在下月、季或年度開始時再將其轉(zhuǎn)回高收益率的理財產(chǎn)品，以使銀行的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)在一定程度上高估了真實的存款基數(shù)。這種與銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)綁定的做法，不利于銀行理財業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
銀行理財業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險隔離不徹底。有些商業(yè)銀行的理財業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)由同一部門進行經(jīng)營與管理，沒有專門從事理財業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理的部門，自營產(chǎn)品與理財產(chǎn)品交叉銷售，而且還與銀行自營的表內(nèi)外業(yè)務(wù)相互影響，相互依存。同時按照現(xiàn)行的監(jiān)管規(guī)定，銀行理財產(chǎn)品在對外簽署理財投資協(xié)議、產(chǎn)品說明書或其他相關(guān)合同簽訂等活動中，基本上都是以商業(yè)銀行名義進行。由此導(dǎo)致商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)與商業(yè)銀行自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險不能有效隔離，理財產(chǎn)品出現(xiàn)風(fēng)險時就會直接危及到商業(yè)銀行。
銀行理財沒有嚴(yán)格按產(chǎn)品進行核算。有些銀行通過滾動發(fā)售不同期限的理財產(chǎn)品持續(xù)募集資金，以期限錯配溢價、流動性溢價、信用風(fēng)險溢價來獲取收益，沒有嚴(yán)格按規(guī)定實現(xiàn)單個理財產(chǎn)品的獨立核算，或按產(chǎn)品獨立核算的質(zhì)量不高，沒有做到每只理財產(chǎn)品都有資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表。還有些商業(yè)銀行通過低概率的高預(yù)期收益率來吸引客戶，但產(chǎn)品到期后，實際收益率遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到產(chǎn)品說明書中所列示的預(yù)期收益率，甚至出現(xiàn)虧損，就通過違規(guī)轉(zhuǎn)移內(nèi)部收益來填補收益缺口，以保證理財產(chǎn)品預(yù)期收益的剛性兌付。
銀行理財業(yè)務(wù)第三方合作機構(gòu)的風(fēng)險管理薄弱。依據(jù)現(xiàn)行的規(guī)定，商業(yè)銀行不具有法律規(guī)定的主體投資資格，銀行要發(fā)行理財產(chǎn)品就只能通過與有資質(zhì)的第三方機構(gòu)合作，并在法律上明確要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。在這種模式下，銀行理財產(chǎn)品的風(fēng)險，在很大程度上取決于合作機構(gòu)的風(fēng)險管理能力。但事實上，相當(dāng)多的第三方合作機構(gòu)只是為商業(yè)銀行發(fā)行理財產(chǎn)品提供了一個合法合規(guī)的通道或工具，并沒有實際的風(fēng)險識別能力、防控能力，更沒有相應(yīng)的風(fēng)險承擔(dān)能力，只是收取手續(xù)費。尤其是銀行理財業(yè)務(wù)在快速發(fā)展的過程中，商業(yè)銀行為滿足客戶需求，加快理財產(chǎn)品推出的種類和數(shù)量，以使得本行的理財產(chǎn)品能夠在市場上爭得主動，于是對一些信托計劃或其他資產(chǎn)管理計劃的調(diào)查、審查、風(fēng)險評估等工作，往往就將本應(yīng)由合作機構(gòu)做的工作都代為完成，增加了銀行的潛在風(fēng)險。同時，按現(xiàn)行的做法，銀行理財產(chǎn)品資金通常是由合作機構(gòu)一次全部投放到位的，由于其投資標(biāo)的多樣，投資方式靈活，加上合作機構(gòu)又沒有根據(jù)合同或協(xié)議約定履行日常跟蹤管理，一些理財資金的實際用途很難得到有效監(jiān)督、監(jiān)控，甚至有些連基本的監(jiān)控手段、渠道都沒有。出現(xiàn)風(fēng)險后一些第三方合作機構(gòu)反應(yīng)遲緩、消極，還把責(zé)任都推給銀行，對此銀行又很難約束第三方的行為，除非與其不做業(yè)務(wù)。這既增大了銀行的潛在風(fēng)險，也直接影響到了銀行對客戶合法權(quán)益的保護，使商業(yè)銀行為客戶利益服務(wù)和為客戶創(chuàng)造價值的原則受到影響。近年快速增長的信托業(yè)務(wù)，就是在這種特定環(huán)境下的一種非正常發(fā)展，是監(jiān)管不完善的一種具體表現(xiàn)。
此外，銀行理財產(chǎn)品的風(fēng)險一旦暴露，由于缺乏有效的風(fēng)險處置機制，商業(yè)銀行很難在短時間快速遏制和有序處置，從而造成風(fēng)險的擴散和傳播，極有可能引發(fā)銀行的聲譽風(fēng)險，甚至還會影響其理財業(yè)務(wù)的正常運行。
商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)的風(fēng)險防控
商業(yè)銀行既要不斷探索代客資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的新模式，通過市場化的投資運作，不斷提升代客資產(chǎn)管理的水平，為客戶創(chuàng)造價值，又要加強自身對代客資產(chǎn)管理中的風(fēng)險管理，獲取更多的收益，為金融改革和創(chuàng)新積累更多的經(jīng)驗。
銀行保證收益類理財產(chǎn)品要徹底回歸自營。固定收益類的理財產(chǎn)品，實質(zhì)上是在存款利率尚未完全放開的情況下，變相提高利率的一種存款產(chǎn)品。盡管已按自營業(yè)務(wù)納入了資產(chǎn)負(fù)債表，但為避免投資者或公眾誤解，商業(yè)銀行要把它從現(xiàn)有的理財產(chǎn)品中分離出來，使之成為銀行的一種保本保收益或保本浮動收益的存款類產(chǎn)品，并改變其產(chǎn)品名稱和產(chǎn)品章程。如可稱其為浮動收益存款、定向投資存款等，不能提前支取，但可以用作融資的質(zhì)押。同時在銀行理財產(chǎn)品中還應(yīng)抓緊對非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)投資資產(chǎn)的改造，把部分非標(biāo)準(zhǔn)化的理財產(chǎn)品改造成標(biāo)準(zhǔn)化的債權(quán)直接融資產(chǎn)品，實現(xiàn)理財產(chǎn)品投資資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化、可交易、具有公允價值和流動性。
積極試行銀行資產(chǎn)管理計劃業(yè)務(wù)。依據(jù)國家金融改革和監(jiān)管部門的規(guī)定，加快推行銀行資產(chǎn)管理計劃業(yè)務(wù)，擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，使之成為與券商資產(chǎn)管理計劃、保險資產(chǎn)管理計劃、信托計劃等其他資產(chǎn)管理計劃一樣具有獨立的主體投資資格，并能在銀行間市場、證券交易所等各類公開市場開立相關(guān)交易賬戶，直接參與貨幣市場工具、債券、股票、證券投資基金、債權(quán)、收（受）益權(quán)、股權(quán)、另類投資品等各類資產(chǎn)的投資。以簡化操作流程，提高產(chǎn)品透明度，節(jié)省相關(guān)費用和融資成本。同時加強和規(guī)范對第三方合作機構(gòu)的風(fēng)險管理，既要嚴(yán)格落實相關(guān)的合作準(zhǔn)入、風(fēng)險評級、合作限額等措施，避免在業(yè)務(wù)合作中，因風(fēng)險管理不到位而出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，或可能引發(fā)的交叉性金融風(fēng)險，又要避免交叉監(jiān)管，提高監(jiān)管的效率。真正體現(xiàn)商業(yè)銀行按照“受人之托、代人理財”的思路來經(jīng)營代客資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，避免一些不符合資質(zhì)要求、沒有風(fēng)險承受能力的合作機構(gòu)都來參與高風(fēng)險的理財投資業(yè)務(wù)。盡管如此，信托、基金、保險等非銀行金融機構(gòu)仍將是商業(yè)銀行最重要的業(yè)務(wù)合作伙伴。
完善理財業(yè)務(wù)的風(fēng)險隔離制度。商業(yè)銀行要在理財業(yè)務(wù)的組織管理、賬務(wù)核算、資產(chǎn)托管和系統(tǒng)操作等方面與銀行自營業(yè)務(wù)相隔離，并進行有效的風(fēng)險控制，確保理財業(yè)務(wù)的獨立和完整，避免資產(chǎn)管理中的代客業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)之間的風(fēng)險交叉?zhèn)魅尽Ｒ牙碡敇I(yè)務(wù)的資金與吸收客戶存款的資金嚴(yán)格分開管理，嚴(yán)格分賬核算，以避免利益輸送和轉(zhuǎn)移。在內(nèi)部管理體制上，要對理財業(yè)務(wù)的前、中、后臺實行嚴(yán)格的部門分離，理財產(chǎn)品之間也應(yīng)嚴(yán)格分離，確保每只理財產(chǎn)品有獨立的托管賬戶，其風(fēng)險與收益做到獨立核算。健全和完善理財產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計、投資運作、銷售管理、信息披露等環(huán)節(jié)的制度體系，使每只銀行理財產(chǎn)品的投資管理都公開透明，確保理財業(yè)務(wù)的特性能得到充分體現(xiàn)。
加強對理財產(chǎn)品的流動性風(fēng)險管理。商業(yè)銀行要進一步梳理理財業(yè)務(wù)資金流動的相關(guān)信息，集中由專人負(fù)責(zé)管理，并要與銀行自營業(yè)務(wù)的流動性管理對接，加強數(shù)據(jù)信息共享的深度和廣度，協(xié)調(diào)好表內(nèi)外資產(chǎn)的流動性風(fēng)險管理和資金的統(tǒng)一調(diào)度。對開放式理財產(chǎn)品都要有明確的期限限制，不得辦理無期限的開放式理財產(chǎn)品。對理財資金所投資的資產(chǎn)剩余期限不得超過其自身存續(xù)期限，投向高流動性低風(fēng)險和低流動性高風(fēng)險的理財資金都要按投資總額的一定的比率設(shè)定限額，對封閉式理財產(chǎn)品則必須要嚴(yán)格按期次發(fā)行。
強化對理財業(yè)務(wù)的聲譽風(fēng)險管理。商業(yè)銀行雖然不承擔(dān)理財產(chǎn)品投資的信用風(fēng)險，但由于銀行理財產(chǎn)品隱含了發(fā)行銀行的信譽，所以更要充分利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，盡可能為客戶、為投資者提供好服務(wù)，幫助客戶或投資者分析、識別、防控風(fēng)險。銀行向客戶提供的理財產(chǎn)品風(fēng)險防控提示要優(yōu)于對自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險防控，并對不同風(fēng)險狀況、不同類型的理財產(chǎn)品特征進行定義和風(fēng)險評級。要讓客戶充分感受到銀行在代客業(yè)務(wù)中的盡責(zé)服務(wù)、超值服務(wù)，感受銀行的品牌和信譽，把商業(yè)銀行間的風(fēng)險管理差異，充分地體現(xiàn)在其理財產(chǎn)品上，這也是防控聲譽風(fēng)險的重要舉措。風(fēng)險管理水平較高的商業(yè)銀行提供的理財產(chǎn)品，其風(fēng)險揭示應(yīng)更為充分、信息披露更為詳盡，使投資者在選擇理財產(chǎn)品時，更為便捷，更具可信度，真正做到把不同風(fēng)險等級的理財產(chǎn)品，銷售給有相應(yīng)風(fēng)險承受能力的投資者。
建立理財業(yè)務(wù)的風(fēng)險撥備制度。為促進銀行理財業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，要盡快研究建立相應(yīng)風(fēng)險的撥備制度。具體可依據(jù)不同理財產(chǎn)品的風(fēng)險，確定差異化的撥備計提標(biāo)準(zhǔn)。如對債權(quán)類、票據(jù)類、股權(quán)類理財業(yè)務(wù)以及基礎(chǔ)資產(chǎn)為普通金融債、企業(yè)債、次級債、短期融資券、資產(chǎn)抵押支持債券等信用類債券的聲譽風(fēng)險，就需綜合考慮理財產(chǎn)品的期限，融資主體的資信狀況及其在本行貸款風(fēng)險分類的情況、理財產(chǎn)品的風(fēng)險等級、風(fēng)險防范措施，以及監(jiān)管部門的規(guī)定等情況，按照時點余額的一定比例計提減值準(zhǔn)備，即減值準(zhǔn)備保有額=計提時點理財業(yè)務(wù)余額×計提比例。對債券類理財業(yè)務(wù)中，基礎(chǔ)資產(chǎn)為國債、央行票據(jù)、政策性金融債等非信用類債券的，可不計提。
強化從業(yè)員工的業(yè)務(wù)技能提升，培養(yǎng)出一支高素質(zhì)的理財業(yè)務(wù)專業(yè)團隊。商業(yè)銀行的理財業(yè)務(wù)是一項專業(yè)性強、復(fù)雜度高的業(yè)務(wù)，其能否成為銀行經(jīng)營收益可持續(xù)的主要來源，關(guān)鍵在于人才。商業(yè)銀行要重視和強化代客投資研究和資產(chǎn)管理專業(yè)人才的吸納、培訓(xùn)、培養(yǎng)，尤其要增大資源的投入和人才的儲備，形成一支與其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模相匹配的投資研究、研發(fā)設(shè)計、投資交易、會計核算、賬務(wù)處理、估值、托管和信息披露、合規(guī)性審查、風(fēng)險管理等的專業(yè)化團隊和一套嚴(yán)格、完整的激勵機制。
完善商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)的監(jiān)管
目前我國商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)發(fā)展變化快速、內(nèi)涵范疇寬泛、法律權(quán)責(zé)關(guān)系多樣，涉及主體眾多，僅僅依靠市場自律來防控風(fēng)險是不夠的。事實證明，任何一項新的金融業(yè)務(wù)，如缺少了嚴(yán)格的監(jiān)管，或監(jiān)管不到位，就會有監(jiān)管套利，就會釀成大的風(fēng)險問題。國外一些引發(fā)金融危機的事例也表明，危機的爆發(fā)是外部因素沖擊、監(jiān)管的缺位失效與金融機構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險管理脆弱性共同作用的結(jié)果。
因此，要防控銀行理財?shù)却唾Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險，監(jiān)管部門既要督促商業(yè)銀行自身加強風(fēng)險管理，又要從審慎監(jiān)管入手，做出全面、系統(tǒng)的制度安排來改進和加強，尤其是要完善監(jiān)管制度體系，更多地嘗試新的監(jiān)管方式和手段，細(xì)化監(jiān)管內(nèi)容，以提高監(jiān)管的針對性和有效性。
完善監(jiān)管協(xié)作機制。在我國目前“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的金融監(jiān)管體制下，一家監(jiān)管機構(gòu)很難能夠?qū)鹑跈C構(gòu)資產(chǎn)管理中的跨市場產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品以及場外交易等進行有效監(jiān)管，包括一些組合型理財產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品等容易出現(xiàn)監(jiān)管真空，或出現(xiàn)不同金融機構(gòu)從事同類業(yè)務(wù)卻有不同的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)等問題。因此，要盡快建立一個跨產(chǎn)品、跨機構(gòu)、跨市場、跨區(qū)域的功能性監(jiān)管協(xié)作機制，對機構(gòu)、產(chǎn)品的市場準(zhǔn)入、營運要求、風(fēng)險控制、違規(guī)懲處等進行聯(lián)合監(jiān)管，對交叉業(yè)務(wù)要有明確的監(jiān)管限定和總量控制。要嚴(yán)格規(guī)范銀信合作、銀證合作、銀保合作等業(yè)務(wù)模式，避免監(jiān)管套利，進而對宏觀調(diào)控政策實施效果的影響。同時對參與此類業(yè)務(wù)評級的機構(gòu)也應(yīng)納入監(jiān)管范圍，督促其在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)評級中的客觀性和獨立性，提高評級過程的透明度等。
進一步放開銀行資產(chǎn)管理計劃業(yè)務(wù)。按照“分類監(jiān)管、持牌管理”的要求，對不同資質(zhì)的銀行開放不同種類的銀行資產(chǎn)管理計劃，并要有一個標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，包括產(chǎn)品及業(yè)務(wù)的設(shè)計、開展方式等。銀行資產(chǎn)管理計劃除了有理財?shù)闹苯尤谫Y功能外，與傳統(tǒng)的理財產(chǎn)品還要有明確的區(qū)別和差異。同時要允許銀行理財產(chǎn)品直接在交易所開立證券賬戶，可投資在交易所上市的標(biāo)準(zhǔn)化債券，包括各類信貸資產(chǎn)支持證券。加快推進理財產(chǎn)品在銀行間市場開立乙類賬戶，可以單只理財產(chǎn)品為單位獨立開設(shè)，禁止理財產(chǎn)品之間進行關(guān)聯(lián)交易和利益輸送。并要嚴(yán)格理財產(chǎn)品開立賬戶的準(zhǔn)入條件，開戶產(chǎn)品須獲得相應(yīng)的“備案通知書”，并要堅持采取一手交券、一手交款的DVP債券結(jié)算方式。還要盡快研究開放銀行理財產(chǎn)品的二級市場，通過市場化的投資與交易，讓巨額的理財產(chǎn)品有一個轉(zhuǎn)讓的渠道和平臺，不僅使之能有一定的流動性，而且通過二級市場的交易還可以形成一個理財?shù)氖袌鰞r格。
嚴(yán)格對信息披露的監(jiān)管。監(jiān)管部門要加強對商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)信息披露的監(jiān)管，盡快出臺理財業(yè)務(wù)信息披露指引，規(guī)范各家商業(yè)銀行的信息披露模板，督促商業(yè)銀行改進和完善信息披露制度，以簡約易懂的形式讓投資者充分了解相關(guān)信息，尤其是資金是否流向限制性行業(yè)或領(lǐng)域，降低銀行和投資者之間的信息不對稱，提高銀行理財業(yè)務(wù)的透明度。如對所有提供預(yù)期收益率的理財產(chǎn)品到期后須及時披露實際收益率，如實際收益率與預(yù)期收益率或預(yù)期收益率區(qū)間上限有差異的，應(yīng)對差異原因進行公開解釋。以確保各商業(yè)銀行在發(fā)行產(chǎn)品時，更為謹(jǐn)慎的披露預(yù)期收益率或預(yù)期收益率區(qū)間，避免以高預(yù)期收益率來誤導(dǎo)投資者，并且鼓勵商業(yè)銀行更好地規(guī)范和發(fā)展凈值型的理財產(chǎn)品。
篇6
同時注重發(fā)揮后勤部門領(lǐng)導(dǎo)的表率作用和先進典型的示范作用，真正做到自覺遵紀(jì)守法，自覺遠(yuǎn)離腐敗，不法之物不拿、不義之財不取、不凈之地不去、不正之友不交，牢固樹立依法履職、秉公用權(quán)、誠實守信、廉潔自律的法制觀念、道德觀念和從業(yè)觀念，使得廉潔從業(yè)意識內(nèi)化為從業(yè)人員的思想準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)繩，外化為深入踐行《銀行業(yè)金融機構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》和廉潔從業(yè)規(guī)定的自覺行動。
二、建立健全制度，深入排查應(yīng)對廉潔風(fēng)險
全面加強制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，努力實現(xiàn)后勤保障工作的“制度全覆蓋”。針對固定資產(chǎn)管理、物品采購、會務(wù)接待、車輛使用、財務(wù)報銷等工作，制定和完善各項管理制度和業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)后勤保障管理的制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。同時進一步厘清后勤保障工作各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，實行崗位管理責(zé)任制，為廉潔風(fēng)險防控工作夯實基礎(chǔ)。
深入開展廉潔風(fēng)險點排查，根據(jù)工作制度和業(yè)務(wù)流程，認(rèn)真查找每個崗位在權(quán)力行使中存在的廉潔風(fēng)險點，并依據(jù)權(quán)力的重要性、權(quán)力行使的頻率、腐敗現(xiàn)象發(fā)生的概率及危害程度等，評定風(fēng)險等級，有針對性地制定防控措施，及時糾正整改存在的各種問題，舉一反三，堵塞漏洞，穩(wěn)步建立起可操作性強、具體管用、切實可行的廉潔風(fēng)險防控管理機制。
在廉潔風(fēng)險點排查工作中，要制定嚴(yán)格的排查制度和具體的標(biāo)準(zhǔn)要求，加強引導(dǎo)，有序推進，狠抓落實，實行全員參與、全面梳理、全力開展，確保不放過任何蛛絲馬跡、不出現(xiàn)任何盲點漏點、不回避任何矛盾問題，進一步提升廉潔風(fēng)險排查的覆蓋率和輻射面，深入拓展排查的深度和力度，著力加強對風(fēng)險隱患的整改，對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險迅速進行遏制和化解，把潛在的隱患消除在萌芽狀態(tài)。
要堅持源頭防腐、防微杜漸，加強對思想、行為的引導(dǎo)，從小節(jié)、細(xì)節(jié)抓起，牢固樹立崇尚廉潔、踐行廉潔的價值取向和廉榮腐恥的榮辱觀，把廉潔從業(yè)作為檢驗后勤保障人員道德水準(zhǔn)的重要標(biāo)尺。通過教育和引導(dǎo)、監(jiān)督和制約、他律和自律，促進廉潔風(fēng)險防控理念深入于心、落實于行，更好地得到貫徹執(zhí)行。要在深入探索實踐中進一步凸顯廉潔風(fēng)險防控的針對性和實效性，不斷加強和改進廉潔風(fēng)險排查的方式方法，健全完善員工異常行為報告機制，做到早發(fā)現(xiàn)、早報告、早處置，及時予以關(guān)注和幫助，及時進行勸誡和糾正，前瞻性地采取預(yù)防措施，有效防止異常行為轉(zhuǎn)化為廉潔風(fēng)險，真正做到防微杜漸，確保廉潔風(fēng)險防得有力、控得到位。
三、加強內(nèi)部管理，著力防范化解廉潔風(fēng)險
在物品采購、公務(wù)接待、公務(wù)用車、財務(wù)管理、物業(yè)管理等方面，重點圍繞查找出的廉潔風(fēng)險點及風(fēng)險等級，有針對性地加強內(nèi)部管理，從嚴(yán)防范廉潔風(fēng)險。根據(jù)法規(guī)政策規(guī)定和工作職責(zé)權(quán)限，進一步加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)格實行崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制，對可能引發(fā)腐敗風(fēng)險的苗頭性、傾向性問題，及早進行風(fēng)險預(yù)警，及時有效化解風(fēng)險。
一是物品采購方面，本著透明公開的原則，嚴(yán)格執(zhí)行采購制度和流程，實行市場詢比價、公開招標(biāo)、引入品牌競爭以及針對具體項目中標(biāo)供應(yīng)商的再招標(biāo)，同時做好各類采購資料、會議紀(jì)要收集及編制工作，保證采購工作依法合規(guī)、有據(jù)可查。二是固定資產(chǎn)管理方面，對照固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行各類資產(chǎn)領(lǐng)用、維修及報廢處置程序，定期對固定資產(chǎn)實物進行盤點，動態(tài)掌握固定資產(chǎn)使用狀況，提高資產(chǎn)使用效率，防止固定資產(chǎn)流失。三是辦公用品使用保管方面，規(guī)范領(lǐng)用手續(xù)，杜絕跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生；注重利用科技管理系統(tǒng)對各類辦公用品進行收發(fā)存登記，按月進行庫存盤點，保證賬實相符。四是物業(yè)管理方面，加強對物業(yè)管理支出的日常監(jiān)督，按月對物業(yè)管理公司財務(wù)支出計劃及實際列支進行審核、審查，保證各項開支的用途及支出的合理性、必要性，杜絕不合理開支。五是財務(wù)報銷方面，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)制度及審批權(quán)限，對日常經(jīng)費報銷管理、崗位履職、制度和經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進行自查，保證報銷流程依法合規(guī)，財務(wù)崗位職責(zé)清晰、權(quán)限明確。六是公務(wù)用車方面，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車制度，確保車輛安全，杜絕超規(guī)格、超權(quán)限和人情用車等現(xiàn)象。
四、做好成本管控，不斷提高后勤保障效益
深入推進后勤保障部門的廉潔風(fēng)險防控工作，就是要重點搞好資產(chǎn)資金的科學(xué)配置和高效使用。堅持把強化成本管理當(dāng)作大事來抓，構(gòu)建全方位、立體化的成本管控格局，加大挖潛增效力度，精打細(xì)算，厲行節(jié)約，開源節(jié)流，持續(xù)推進創(chuàng)建節(jié)約型后勤，把有限的錢財和物質(zhì)用在刀刃上，努力實現(xiàn)“贏在節(jié)儉”。
一是降低能耗。進一步明確公用物業(yè)節(jié)水、節(jié)電、節(jié)油及節(jié)氣等相關(guān)管理內(nèi)容和措施。非工作時間減少電梯使用及關(guān)閉相關(guān)用電設(shè)備設(shè)施；在照明開關(guān)、電梯、水龍頭、衛(wèi)生間、復(fù)印機等處張貼節(jié)能提示性標(biāo)志。公務(wù)車輛建立單車能耗管理臺帳，對每輛車的油耗、維修及保養(yǎng)等情況進行統(tǒng)計并定期公示。
二是節(jié)儉辦會。在各類會務(wù)安排和服務(wù)工作中，合理制定會務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定；加強員工食堂管理，積極關(guān)注用餐情況，適時增減飯菜，有效避免鋪張浪費。三是控制支出。嚴(yán)格控制各類辦公經(jīng)費支出，從嚴(yán)從緊購置辦公設(shè)備，規(guī)范辦公用品的配備、采購、領(lǐng)用，提倡雙面用紙，注重信封、復(fù)印紙再利用。
篇7
2012年《事業(yè)單位會計制度》的出臺變更了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方式，在固定資產(chǎn)確認(rèn)、分類、折舊、績效評價上細(xì)化了處理規(guī)則，為事業(yè)單位強化固定資產(chǎn)管理奠定了良好基礎(chǔ)。確認(rèn)上，新事業(yè)單位會計制度將原來500元的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至1000元，專用設(shè)備價值上調(diào)至1500元，縮小了固定資產(chǎn)管理范圍。分類上，變更了“一般設(shè)備”、“圖書”、“其他固定資產(chǎn)”，轉(zhuǎn)為“通用設(shè)備”、“圖書、檔案”、“動植物及家具類”等。折舊上，引入“虛提”，新設(shè)了“累計折舊”等科目，規(guī)定了折舊年限，促使了固定資產(chǎn)價值化管理的實現(xiàn)。此外，新會計制度還增加了績效評價任務(wù)，使得固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實到單位領(lǐng)導(dǎo)層，強化了職能建設(shè)。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風(fēng)險點
（一）管理工作風(fēng)險
一是資產(chǎn)購置，缺乏市場調(diào)研及可行性分析，重復(fù)購置問題依舊存在，新制度規(guī)定，對有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進行配備；對沒有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備。財政部門對要求配置的資產(chǎn)，能通過調(diào)劑解決的，原則上不重新購置。二是日常管理流程建設(shè)不足，在管理職責(zé)劃分上不明晰，不少單位未將固定資產(chǎn)管理統(tǒng)一化，未制定專人進行管理，容易導(dǎo)致資產(chǎn)閑置、流失。三是處置程序不規(guī)范，新制度規(guī)定，事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置，高價值資產(chǎn)核銷必須經(jīng)同級財政部門審批后開展，而當(dāng)前處置過程中單位通常不開展鑒定評估程序，上報工作不規(guī)范，資產(chǎn)流失問題嚴(yán)重。
（二）會計工作風(fēng)險
新制度明確要求事業(yè)單位資產(chǎn)管理要實現(xiàn)賬實相符，當(dāng)前，事業(yè)單位賬務(wù)處理還存在僅對單價滿足入賬標(biāo)準(zhǔn)的進行管理，大批同類物資管理不足，不做賬面處理；違規(guī)構(gòu)建資產(chǎn)發(fā)票原值與實質(zhì)價格不一致，部分資產(chǎn)未計入資產(chǎn)賬；損毀、報廢資產(chǎn)未登記，導(dǎo)致價值虛增；部分事業(yè)單位由于編制人員限制，或思想疏忽，沒有組織資產(chǎn)清查小組開展資產(chǎn)清查工作，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，部分固定資產(chǎn)雖然已過報廢期，但無法在賬上找到原值，資產(chǎn)報廢及盤虧損失申報工作不全；賬實不符問題依然嚴(yán)重。
（三）制度性風(fēng)險
體現(xiàn)為事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度不健全，重視程度不高。表現(xiàn)在：
一是意識問題，新制度雖然講固定資產(chǎn)管理責(zé)任指向了單位領(lǐng)導(dǎo)層，但實際工作中上級部門并不具備充分了解固定資產(chǎn)管理狀況的能力，監(jiān)督弱化，致使事業(yè)單位意識不足，日常管理上主觀性、隨意性較強。
二是制度建設(shè)問題，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)立缺失；報廢、領(lǐng)用臺賬設(shè)立不全；卡片、賬目實際不匹配。管理制度建設(shè)不足直接弱化了管理工作的效能，是導(dǎo)致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏動態(tài)管理。集中于資產(chǎn)信息收集與傳輸上，資產(chǎn)發(fā)生變動時，并不按照實際情況登記資產(chǎn)信息，如購置、入庫、領(lǐng)用等，容易導(dǎo)致管理脫節(jié)。
三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風(fēng)險防控措施
（一）突出內(nèi)部控制功能，強化工作執(zhí)行效果
內(nèi)部控制是單位風(fēng)險管理的主要線條，與固定資產(chǎn)管理存在眾多契合點。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部控制職能，注重固定資產(chǎn)管理的崗位職責(zé)設(shè)置、人員分工、風(fēng)險評估、流程強化等工作，在全單位范圍內(nèi)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理氛圍，建議構(gòu)建專門的固定資產(chǎn)管理部門，助推固定資產(chǎn)管理工作的開展，主管固定資產(chǎn)的日常驗收、保管、處置工作，分價值、實物兩種形式管理固定資產(chǎn)。同時，要強化內(nèi)部控制的反饋機制建設(shè)，績效評價已經(jīng)成為固定資產(chǎn)管理的重要途徑，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)借助這一契機，利用內(nèi)部控制效能強化資產(chǎn)管理，不斷完善固定資產(chǎn)管理流程。
（二）強化賬務(wù)管理水平
一是要明確主管部門職責(zé)，負(fù)責(zé)重大資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)分類及歸檔、監(jiān)督與配合、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律等；二是要完善領(lǐng)用與借用，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)登記表編號，分長期借用、短期借用管理，使用出現(xiàn)問題時，需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；三是要做好資產(chǎn)購置與驗收，經(jīng)主管部門、報批主任、綜合辦公室流程申請購置，由辦公室驗收并建立固定資產(chǎn)卡片；四是嚴(yán)肅調(diào)撥與轉(zhuǎn)移，任何部門、人員都不能隨意調(diào)撥資產(chǎn)，必須上報審批；五是強化資產(chǎn)盤點與清查，明確固定資產(chǎn)清查日期、責(zé)任人，查明資產(chǎn)盤盈、盤虧原因，由負(fù)責(zé)部門出具書面并上報處理；六是要強化資產(chǎn)報廢流程，規(guī)定限額以下的資產(chǎn)處置報主管部門審批，主管部門應(yīng)將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案。
（三）提高信息化水平，保障資產(chǎn)信息質(zhì)量
制度建設(shè)及流程建設(shè)的基礎(chǔ)上，保障固定資產(chǎn)安全的重要條件就是要提高信息質(zhì)量。信息化已經(jīng)是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的重要方面，要做好固定資產(chǎn)管理工作，建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，切實將固定資產(chǎn)統(tǒng)一納入管理范圍內(nèi)，強化財務(wù)部、上級財政對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的把控力度。此外，建議事業(yè)單位引入固定資產(chǎn)條碼掃描設(shè)備，避免手工登記引發(fā)的錯誤，避免舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，保障固定資產(chǎn)的賬、卡、物相符。
四、結(jié)束語
當(dāng)前我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理上還存在一些問題，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)緊密依靠《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度》等文件開展固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)控會計質(zhì)量，嚴(yán)防資產(chǎn)風(fēng)險。
參考文獻：
篇8
二、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)面臨的高風(fēng)險性
1.在認(rèn)識上存在誤區(qū)影響判斷準(zhǔn)確性。國外證券公司風(fēng)險控制機制的成熟是國內(nèi)證券公司無法比較的。國外證券對資產(chǎn)管理風(fēng)險意識強，對風(fēng)險控制的相關(guān)理論研究較我國深入、成熟，特別對風(fēng)險控制的各個環(huán)節(jié)都有完整的管理體系。而國內(nèi)的證券公司在決策上僅憑意識和經(jīng)驗的判斷，不能稱作是科學(xué)的，處于比較膚淺的認(rèn)識，也不夠完整。
2.我國證券公司資產(chǎn)管理存在組織結(jié)構(gòu)問題。除了需要將資產(chǎn)管理部門中的風(fēng)險控制單獨設(shè)為一個部門，還有注重各部門間的緊密聯(lián)系，進行組織化的管理模式，保證了系統(tǒng)性的科學(xué)決策。正由于缺乏系統(tǒng)性的組織化管理，我國證券業(yè)存在的高風(fēng)險難以有效控制。風(fēng)險控制部門不具有獨立、制度化，造成風(fēng)險信息無法及時處理，提高了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險性。
3.缺乏完善的風(fēng)險控制體系，風(fēng)險控制技術(shù)落后。參照國際上對資產(chǎn)管理風(fēng)險控制的措施，比較注量化，具體指運用多種數(shù)學(xué)、計算機技術(shù)手段，建立數(shù)學(xué)統(tǒng)計模型來對風(fēng)險進行有效的控制，特別是在風(fēng)險的識別和評估上，由于國外發(fā)展建立風(fēng)險控制數(shù)據(jù)化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學(xué)技術(shù)手段保證證券資產(chǎn)的風(fēng)險得到有效控制，而相比之下，我國的資產(chǎn)管理風(fēng)險監(jiān)測手段太落后，通常以人為決策為準(zhǔn)，隨意性較大，不能夠有效的降低資產(chǎn)管理風(fēng)險。由于比較重視對資產(chǎn)管理的制度化風(fēng)險，也沒有較先進的科學(xué)技術(shù)分析風(fēng)險，所以導(dǎo)致對風(fēng)險錯誤認(rèn)識、錯誤決策現(xiàn)象加劇，無疑產(chǎn)生了更為嚴(yán)重的決策上的風(fēng)險。既不能有效解決潛在風(fēng)險，還無形中增加了決策的風(fēng)險。由此可見，我國的證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)存在較多風(fēng)險控制的不成熟，需要改善和加強的方面較多，風(fēng)險控制處于低水平。
三、有效控制證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險
1.證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)制度化。由于，我國目前頒布的有關(guān)證券業(yè)的法律，多數(shù)以證券公司和客戶之間的關(guān)系有關(guān)，其中較少的涉及證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險控制，不能夠有效解決高風(fēng)險的存在。而且，有關(guān)法律較少提及如何落實、執(zhí)行，沒能有效的保證降低風(fēng)險，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關(guān)風(fēng)險控制的法律應(yīng)該有明確的規(guī)定，強制證券公司提高防控風(fēng)險意識。通過法律宣傳，使得投資者加強對風(fēng)險防控的意識，能夠一定程度上改善我國風(fēng)險控制質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。
2.證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)加強組織化。為了有效控制風(fēng)險，證券公司專門設(shè)立資產(chǎn)管理風(fēng)險控制部門，并對其進行有效的組織化管理，提高管理質(zhì)量和水平。首先，明確管理目標(biāo)，并進行有效的分工，將責(zé)任落實到位，落實到個人。證券公司實行有效的組織控制風(fēng)險系統(tǒng)是未來的發(fā)展之路，將風(fēng)險控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協(xié)作的緊密性。基本上，一個合理的證券公司風(fēng)險控制組織結(jié)構(gòu)體系是通過一個明確的公司業(yè)績目標(biāo)、完成目標(biāo)的相關(guān)計劃和實施、通過有效的各種風(fēng)險分析手段和風(fēng)險控制手段，提高證券公司的管理決策的科學(xué)性來達(dá)成目標(biāo)。在建立組織化、系統(tǒng)化的公司內(nèi)部運行體系后，執(zhí)行一定的程序：對不同類型的風(fēng)險，制定不同類型的風(fēng)險控制體系，抓住風(fēng)險控制要點，合理有效的制定風(fēng)險控制手段。這樣，能夠?qū)⒆C券資產(chǎn)管理與風(fēng)險控制真正結(jié)合起來，提高了對風(fēng)險控制的實時性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險作出預(yù)防和控制。
篇9
一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
21世紀(jì)以來， 國家加快了事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理進程，我國的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和改革取得很大進展， 法規(guī)制度建設(shè)不斷加強，基礎(chǔ)工作也成效顯著，特別是伴隨著《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》兩個管理制度的出臺實施，我國首次構(gòu)建起了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)管體系，我國行政事業(yè)固定資產(chǎn)管理開始步入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的軌道。但事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算；固定資產(chǎn)購置程序不符合相關(guān)規(guī)定；缺乏必要的驗收程序、導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求；入賬不及時，造成賬實不符；虛構(gòu)資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財政資金；資產(chǎn)管理松散，日常監(jiān)督乏力，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，資產(chǎn)收益在失控中揮發(fā)等等。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險點及控制措施
固定資產(chǎn)管理是一項重要而且復(fù)雜的工作，涉及固定資產(chǎn)的采購、使用和處置等多個方面，固定資產(chǎn)要達(dá)到很好的控制效果，需要資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產(chǎn)從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計劃、購置、錄入管理臺賬，主管領(lǐng)導(dǎo)決策，財務(wù)部門編制預(yù)算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領(lǐng)導(dǎo)決策到移交資產(chǎn)、組織處置等等，在這一系列的過程中出現(xiàn)了諸多的風(fēng)險點，現(xiàn)就固定資產(chǎn)控制過程中的風(fēng)險點進行分析及提出相應(yīng)的控制措施。
（一）購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算
事業(yè)單位改革后，保留事業(yè)單位性質(zhì)的大多數(shù)是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項目較多，這些經(jīng)費很大一部分會用于儀器設(shè)備等購置支出，而此類性質(zhì)的單位的儀器設(shè)備購置范圍有限，導(dǎo)致重復(fù)購置，不符合行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，造成了資產(chǎn)的閑置和浪費。同時，尚有很多事業(yè)單位進行經(jīng)費預(yù)算時，只對固定資產(chǎn)購置修繕進行經(jīng)費預(yù)算，未對購置的資產(chǎn)的類別和數(shù)量進行詳細(xì)預(yù)算，這就會出現(xiàn)資產(chǎn)使用部門沒有嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)的需求進行請購，特別是有些業(yè)務(wù)部門申請的基金課題、專項項目經(jīng)費較多，資產(chǎn)購置時經(jīng)費是從專項課題支出，資產(chǎn)購置并未納入年初經(jīng)費預(yù)算，資產(chǎn)購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導(dǎo)致購置不符合配置標(biāo)準(zhǔn)，造成閑置。針對這種情況，我們認(rèn)為可以采取的控制措施：
（1）對資產(chǎn)管理人員進行崗位培訓(xùn)，確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。
（2）單位設(shè)置崗位職責(zé)時，確保資產(chǎn)請購部門與內(nèi)部審核審批部門相分離。
（3）加強部門間聯(lián)系與溝通，內(nèi)部審核審批的部門要認(rèn)真履行職責(zé)，加強對單位固定資產(chǎn)購置申請的審核，對不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的嚴(yán)格給予制止。
（4）大宗設(shè)備采購適用議事決策機制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。
（二）固定資產(chǎn)購置程序不符合規(guī)定
現(xiàn)有大多數(shù)事業(yè)單位未成立專門的資產(chǎn)采購部門，未采取政府采購程序，很多業(yè)務(wù)部門根據(jù)自己部門的課題、基金項目自行采購，未納入年度預(yù)算，且存在購置固定資產(chǎn)不講求使用效率，很少進行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產(chǎn)投資的可行性，普遍存在重復(fù)、盲目、無計劃性購置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致許多固定資產(chǎn)購置完之后無法發(fā)揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態(tài)。
控制措施：
（1）將固定資產(chǎn)購建納入統(tǒng)一預(yù)算，將所有上級部門調(diào)撥的和單位自籌采購的固定資產(chǎn)資金納入年初財務(wù)預(yù)算，制定合理的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，實行政府采購。
（2）對外購的資產(chǎn)加強采購控制，制定固定資產(chǎn)管理制度，成立專門的資產(chǎn)采購部門，由業(yè)務(wù)部門提出資產(chǎn)采購申請，采購部門實行統(tǒng)一采購，加強管理。
（三）驗收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求
一直以來，我國的事業(yè)單位過多依賴于先進的儀器設(shè)備進行科研活動和社會服務(wù)，想方設(shè)法向上級部門爭取更多、更先進的固定資產(chǎn)，同時國家在固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、管理等方面的相關(guān)法規(guī)滯后或不完善，約束監(jiān)督機制薄弱，固定資產(chǎn)的采購、調(diào)撥、報廢等各環(huán)節(jié)應(yīng)有的管理措施和監(jiān)督手段缺失，特別是固定資產(chǎn)購置、建設(shè)等的驗收程序沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范，造成單位普遍存在固定資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)規(guī)模在貪多求新、重復(fù)購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強調(diào)資產(chǎn)的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導(dǎo)致了效益提高與規(guī)模增長之間偏離不斷加大。
控制措施：
（1）固定資產(chǎn)購置由業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由采購部門負(fù)責(zé)采購，增設(shè)固定資產(chǎn)驗收程序，設(shè)備到貨后由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門及資產(chǎn)請購部門共同組織驗收。
（2）由資產(chǎn)管理部門建立管理信息系統(tǒng)，對價值較高，專業(yè)化程度較強的儀器設(shè)備參數(shù)進行收集，進行信息比對。
（四）入賬不及時，造成賬實不符
賬實相符是保證會計信息真實、完整、準(zhǔn)確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購調(diào)撥時或工程建設(shè)完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產(chǎn)實物比賬目價值多；二是固定資產(chǎn)已被占用或者丟失，但缺乏相應(yīng)的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應(yīng)報廢，實物不存在的固定資產(chǎn)未及時進行賬務(wù)處理。以上原因就造成了單位資產(chǎn)虛增，或者虛減，不利于國家進行資產(chǎn)的清查統(tǒng)計，資源配置。單位本身也不利于進行資產(chǎn)管理和效益的提高。
控制措施：
（1）內(nèi)部審計定期清查或不定期抽查。建立資產(chǎn)盤點制度，內(nèi)部審計部門組織資產(chǎn)管理部門進行定期或不定期的抽查，確保實物和賬目相符。
（2）財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門及合同管理部門定期溝通。財務(wù)部門要定期與資產(chǎn)管理部門進行賬賬核對，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符，及時查找問題，落實整改，確保資產(chǎn)臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門針對資產(chǎn)購置進行核對，避免資產(chǎn)購置入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)。
（五）虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財政資金
對于有大量課題基金項目的科研單位，經(jīng)費由項目負(fù)責(zé)人申請，造成了經(jīng)費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在項目資金使用相對寬松，項目負(fù)責(zé)人甚至直接虛構(gòu)設(shè)備、儀器的購置業(yè)務(wù)，套取科研基金；或?qū)⒆约杭胰擞玫耐ㄓ秒娮釉O(shè)備開具單位發(fā)票直接套取財政資金。
控制措施：
（1）加強原始憑證審核，審核的重點是各類經(jīng)濟事項是否真實，憑證是否合法，審批手續(xù)是否完整，經(jīng)費來源，資產(chǎn)購置是否符合單位的資產(chǎn)配置原則。
（2）進行實物驗收，保存所有文件及技術(shù)資料，適時查驗和比對。
（3）加強內(nèi)部審計，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，提高項目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險防控意識。
（六）固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況
不少單位資產(chǎn)管理松散，具體體現(xiàn)在核算不嚴(yán)、領(lǐng)用記錄缺失，使用、交接手續(xù)不全，資產(chǎn)保管不當(dāng)或毀損的責(zé)任不明；固定資產(chǎn)沒有進行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現(xiàn)象嚴(yán)重；人員崗位調(diào)整或離退休時不將手上的固定資產(chǎn)交回單位，造成很多公用的資產(chǎn)如筆記本電腦、相機等長期被當(dāng)作私人財產(chǎn)使用而無法收回；固定資產(chǎn)喪失使用價值、調(diào)撥、處置、報廢等不按規(guī)定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產(chǎn)早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產(chǎn)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度的不完善及管理漏洞，導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)核算無法全面和完整地反映固定資產(chǎn)全貌，造成資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
控制措施：
（1）明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)，使用人和保管責(zé)任人如果保管不當(dāng)導(dǎo)致資產(chǎn)毀損的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（2）實行定期盤點與不定期檢查相結(jié)合。健全和完善資產(chǎn)登記制度，做好資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進行固定資產(chǎn)的使用人變更工作，財務(wù)部與資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門要進行適時溝通，做好日常監(jiān)管工作，定期進行盤點。每年應(yīng)當(dāng)進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產(chǎn)進行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。
（3）盤點過程中出現(xiàn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn)應(yīng)及時匯報單位領(lǐng)導(dǎo)審批，根據(jù)相關(guān)財務(wù)制度進行賬務(wù)處理。建立健全資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)從購置、領(lǐng)用到報廢進行全過程動態(tài)管理，保證固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬做到賬賬相符，明細(xì)賬和實物賬要做到賬實相符。
（七）固定資產(chǎn)處置未經(jīng)過審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理
單位公務(wù)用車或其他固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓或報廢時不按規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)。具體表現(xiàn)在：不聘請中介機構(gòu)對有關(guān)出售資產(chǎn)進行評估，擅自定價轉(zhuǎn)讓，或?qū)嵨镆堰M行報廢手續(xù)，會計核算卻未進行賬務(wù)處理，造成有賬無物，在財產(chǎn)清查時形成財產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)的收入未按規(guī)定上繳，自行使用，更有甚者，將資產(chǎn)當(dāng)作廢品變賣，收入直接歸經(jīng)辦人所有。
控制措施：
（1）單位應(yīng)制定相關(guān)制度明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。
（2）對轉(zhuǎn)讓不用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請中介機構(gòu)對有關(guān)出售資產(chǎn)進行評估，按評估價進行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產(chǎn)則由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。
（3）資產(chǎn)管理部門對有殘值收入的，統(tǒng)一入賬上繳上級部門。
參考文獻：
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篇10
[中圖分類號]R197.322 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-000-01
1 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的特點
醫(yī)院固定資產(chǎn)，是指使用年限預(yù)計在1年以上、一般設(shè)備單價在1 000元及以上、專業(yè)設(shè)備單價在1 500元及以上的有形資產(chǎn)。
2 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的不足
2.1 重視程度不足
重購買、輕管理是許多醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的通病。亟待醫(yī)院的院領(lǐng)導(dǎo)層、職能科室負(fù)責(zé)人、普通員工提高固定資產(chǎn)管理認(rèn)識，熟悉醫(yī)院固定資產(chǎn)的擁有和使用情況，重視現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益。但目前醫(yī)院經(jīng)常存在由于人員工作崗位變動現(xiàn)象，原來使用的固定資產(chǎn)沒有做好移交，造成固定資產(chǎn)的流失。
2.2 賬實不符
固定資產(chǎn)的賬實不符主要表現(xiàn)為賬面有記載無實物和有實物未入賬兩種情況。賬面有記載無實物主要是因?qū)嵨镆褕髲U、毀壞、丟失，固定資產(chǎn)長期不盤點不清理，未辦理相關(guān)手續(xù)沖減賬面數(shù)。有實物未入賬主要存在有些實物是從上級部門調(diào)入或其他單位捐贈，未辦理調(diào)撥或入賬手續(xù)。還有部分是財務(wù)人員未及時登記入賬或無法掌握固定資產(chǎn)的去向和分配情況而無法入賬造成。賬實不符可能會導(dǎo)致會計信息失真，形成管理隱患。
2.3 管理制度不完善
許多醫(yī)院制定的固定資產(chǎn)管理制度缺乏制度可行性分析沒有結(jié)合醫(yī)院實際情況，實用性較低，操作流程不順暢，容易造成管理上監(jiān)管不嚴(yán)，可操作性低，不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在固定資產(chǎn)管理權(quán)限歸屬問題上，容易政出多門，由財務(wù)部門、設(shè)備部門、總務(wù)部門等分別管理。各部門間容易出現(xiàn)互相推諉等問題。
2.4 管理方式不合理
固定資產(chǎn)日常管理有待提高。各部門只注重購買和使用，往往抱著“只用不管”的思想，自身缺乏日常監(jiān)管措施，不能對維護維修情況及時跟蹤反應(yīng)，造成固定資產(chǎn)使用期限縮短，增加不必要的維修費用。
3 醫(yī)院加強固定資產(chǎn)管理的建議
3.1 重視醫(yī)院固定資產(chǎn)管理
醫(yī)院的院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，認(rèn)識到合理搭配和使用好固定資產(chǎn)能為醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益，提高固定資產(chǎn)管理在醫(yī)院管理中的重要性，制定相關(guān)的政策制度對固定資產(chǎn)管理進行規(guī)范和強調(diào)。同時，全院范圍內(nèi)，要自上而下地對固定資產(chǎn)管理的政策和制度進行宣傳教育，使廣大員工提高管理意識，自覺自發(fā)地通過固定資產(chǎn)合理管理為醫(yī)院增加效益。
3.2 固定資產(chǎn)管理機構(gòu)設(shè)立
醫(yī)院應(yīng)成立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理委員會，下設(shè)常設(shè)機構(gòu)――固定資產(chǎn)管理辦公室，各職能部門分級監(jiān)管，各使用單位占有使用固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理委員會主任由院長兼任，副主任由設(shè)備、計算機、財務(wù)、后勤及紀(jì)檢的分管院領(lǐng)導(dǎo)兼任，委員由行政人事部、監(jiān)察審計室、財務(wù)部、設(shè)備物資部、計算機中心、保障保衛(wèi)部（總務(wù)）等部門負(fù)責(zé)人組成。
3.3 對固定資產(chǎn)進行電算化管理
在日常固定資產(chǎn)管理過程中將固定資產(chǎn)的入出庫、領(lǐng)用、報廢、報損等等經(jīng)濟活動輸入到信息管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)管理信息的實時掌控。建立網(wǎng)絡(luò)平臺，變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，實現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的實時化、動態(tài)化，精確控制，實現(xiàn)全程跟蹤管理，實現(xiàn)固定資產(chǎn)信息的互通共享。
3.4 對固定資產(chǎn)管理進行制度化建設(shè)
為使國有資產(chǎn)保值增值，合理使用固定資產(chǎn)，最大限度保障醫(yī)療質(zhì)量，保護病人安全，醫(yī)院應(yīng)對所有固定資產(chǎn)制定管理制度。固定資產(chǎn)管理制度里應(yīng)包括登記制度、實物保管制度、維護和保養(yǎng)制度、固定資產(chǎn)清查制度、獎懲制度和報廢報損制度。建立獎懲制度，通過成本核算，樹立成本管理意識，實行固定資產(chǎn)有償占用，采取固定資產(chǎn)折舊與科室效益掛鉤的辦法，用經(jīng)濟杠桿提高固定資產(chǎn)利用率。建立報廢報損制度，加強固定資產(chǎn)管理的報廢，使資產(chǎn)賬實相符。
3.5 建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
篇11
A類風(fēng)險點涉及賬戶開立，合作銀行審批及超標(biāo)差旅費問題，這一類風(fēng)險點主要是資金方面，資金風(fēng)險點一直是風(fēng)險防控的重中之重，我重在學(xué)習(xí)思想道德、崗位職責(zé)、制度機制等三方面。針對自己的工作找到風(fēng)險點后，進行自我防控。
通過學(xué)習(xí)B類風(fēng)險點，B類風(fēng)險等涉及資產(chǎn)管理、預(yù)算考核等18個風(fēng)險點，我決定在通過學(xué)習(xí)提高了我們關(guān)鍵崗位的思想政治素質(zhì)，增強了拒腐防變能力，使我們樹立了正確的世界觀、人生觀、價值觀、權(quán)利觀。在整個學(xué)習(xí)過程中，我做到了認(rèn)認(rèn)真真的學(xué)，扎扎實實的學(xué)，使自己有強烈的責(zé)任感和緊迫感，在工作中切實找到切入點，并做到學(xué)以致用，在自己的崗位上先鋒模范作用，起到帶頭和帶動作用。
通過學(xué)習(xí)C類風(fēng)險點，我更深切體會到了防微杜漸的重要性，日常工作生活中可能出現(xiàn)或正在演化中的腐敗問題，采取前期預(yù)防、中期控制、后期處置等措施的重要性，就是查找出常工作生活中的廉政風(fēng)險，有針對性地制定防范措施，在各個環(huán)節(jié)對廉政風(fēng)險實施控制，從而最大限度地降低腐敗行為發(fā)生的可能性。
一是始終保持良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。學(xué)習(xí)是每一名關(guān)鍵崗位員工的必修課，只有不斷加強學(xué)習(xí)才能提高自身素質(zhì)和能力，不學(xué)習(xí)思想就無法進步，能力就無法提高，方法就無法改進。
篇12
（三）缺乏資產(chǎn)管理和控制制度 疾病預(yù)防控制中心日常物資管理主要是以疫苗、試劑為主，財務(wù)部門通常起到“核算”、“付款”作用，會計人員只是將其登記到賬簿上，對后期是否發(fā)生壞賬、損壞等了解很少，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，雖然大部分疾病預(yù)防控制中心實行財政統(tǒng)管和政府采購制度后，購置得到有效控制，但對這些物資的使用過程缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制制度，另外管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。如疫苗的保存是否符合條件，是否造成疫苗的報廢及過期，使用的不同疫苗生產(chǎn)批號是否記錄在案。如收到上級部門調(diào)撥的固定資產(chǎn)后，是否及時入賬，是否根據(jù)固定資產(chǎn)的特性建立相關(guān)的使用制度，是否定期盤點，是否調(diào)撥手續(xù)齊全等。
（四）費用支出缺乏控制 目前縣級疾病預(yù)防控制中心的工作經(jīng)費來源一部分是靠上級財政補助，一部分是靠國際合作項目，還有部分靠單位開展預(yù)防接種疫苗、中小學(xué)學(xué)校衛(wèi)生體檢、公共場所監(jiān)測等業(yè)務(wù)收入來解決。因為沒有專項的資金管控制度以及使用標(biāo)準(zhǔn)，單位對經(jīng)費的支出（如招待費、辦公費、車輛費等）均采用實報實銷制，只要單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會計人員就予以報銷，造成單位的日常管理工作經(jīng)費支出在專項資金中開支，被擠占、挪用現(xiàn)象也普遍，資金管理存在較大的風(fēng)險。
二、縣級疾病預(yù)防控制中心內(nèi)部控制建議
（一）完善貨幣資金控制 建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，盡管人員少，但在貨幣資金使用方便必須做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；在資金的使用情況上，筆者通過一些典型案例，促進了資金審批及授權(quán)制度的建立，基本上確定了辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求、審批人的權(quán)限等；為保證資金的安全和高效，建立現(xiàn)金盤點制度，此舉間接促進了資金使用業(yè)務(wù)的快速處理。
（二）細(xì)化支出與采購控制 縣級預(yù)防控制中心由于其業(yè)務(wù)的特殊性，導(dǎo)致采購頻繁，既有大額的固定資產(chǎn)采購，又有經(jīng)常性的疫苗等藥品采購，所以亟需建立較為完整的采購體系。完善從頭到尾的審批制度，針對發(fā)生量較大的幾項具體的業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況進行相應(yīng)的流程梳理，確認(rèn)每個環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)，完全體現(xiàn)不相容職務(wù)分離，以及建立特殊情況下審批事項等。以疫苗采購為例，專業(yè)人員在技術(shù)層面進行采購審核制度，以確保試劑、疫苗的質(zhì)量、數(shù)量是否單位業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)，商務(wù)人員負(fù)責(zé)簽定采購合同，專業(yè)人員和庫管、財務(wù)共同對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，付款則由商務(wù)人員按照合同約定進行審批。并規(guī)定了每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)特殊情況的處理原則，經(jīng)過試行取得較好效果。
篇13
一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險分析
1.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險內(nèi)涵
C O S O的E R M框架指出：任何主體均存在不確定性因素，這些不確定因素共同作用形成風(fēng)險，為規(guī)避這些風(fēng)險，確保主體的各項活動達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，需要管理當(dāng)局增強自身承受不確定因素的能力，從而高效有序的應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)。
以往多個案例表明，風(fēng)險廣泛存在于電網(wǎng)企業(yè)各個經(jīng)營（管理）環(huán)節(jié)，制約著電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展，損害了電網(wǎng)企業(yè)的公共形象；因此需要電網(wǎng)企業(yè)加大全面風(fēng)險管理力度，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，做好風(fēng)險分析和識別工作。
2.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制外部政策風(fēng)險分析
（1）電價政策風(fēng)險。電力價格監(jiān)管一直是政府部門監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。“十二五”期間，受諸多不確定性因素的影響，政府部門（則）通過調(diào)整電力價格穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟，近年來，隨著煤價節(jié)節(jié)攀升，我國電力市場中（又）缺乏健全（的煤電聯(lián)動）體系，以至于電力供應(yīng)市場陷入混亂的局面，（增重了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營成本。）
（2）售電量增速放緩風(fēng)險。“十二五”期間，我國政府部門將可持續(xù)發(fā)展作為經(jīng)濟戰(zhàn)略的中心，在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，各地區(qū)紛紛加大節(jié)能減排力度，限制高耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此大大限制了電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展，從而造成電網(wǎng)企業(yè)的售電量增速放緩。
3.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部管理風(fēng)險分析
（1）資金管理風(fēng)險。電網(wǎng)企業(yè)具有資金投入大、現(xiàn)金流量大、耗費資源多等特點，以此決定了電網(wǎng)企業(yè)面臨著資金高效安全運用問題。目前，國家、企業(yè)發(fā)展離不開電力，人們生活、工作離不開電力，電網(wǎng)企業(yè)已直接關(guān)系到國計民生。為保證國家穩(wěn)定發(fā)展、人們正常生活，需要電網(wǎng)企業(yè)加大電網(wǎng)建設(shè)資金投入，由于現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)資金管理理念和模式落后，盈利能力不高且凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同期銀行貸款利率，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)入不敷出，從而帶來嚴(yán)重的投資風(fēng)險、負(fù)債風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。
（2）應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。電力是電網(wǎng)企業(yè)的唯一銷售產(chǎn)品，電網(wǎng)企業(yè)的全部收入主要來源于電力產(chǎn)品的銷售，基于該產(chǎn)品具有不可儲存性，因此電網(wǎng)企業(yè)不得不采取先用后付款的賒銷方式銷售電力產(chǎn)品。賒銷方式下引發(fā)很多問題：一是電網(wǎng)企業(yè)銷售范圍較廣，使電費回收工作人員面臨著較大的工作負(fù)擔(dān)；二是電力用戶繳費自主性較低，惡性拖欠電費、拒絕繳納電費現(xiàn)象比比皆是；三是受政府執(zhí)法部門的干預(yù)較多，不利于電費回收工作順利開展。上述多種因素共同作用使電力企業(yè)出現(xiàn)較多的呆賬、壞賬，形成應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。
（3）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險。現(xiàn)階段，我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理與設(shè)備管理脫節(jié)嚴(yán)重，其原因在于：一是（個別）電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識不足，認(rèn)為固定資產(chǎn)管理是財務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門的關(guān)系不大；二是電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)部門與設(shè)備管理部門之間缺乏溝通與交流；以上兩方面導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)不符，閑置的資產(chǎn)未能夠得到合理配置，有效的資產(chǎn)難以充分發(fā)揮其使用價值，從而引發(fā)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險。
二、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理體系構(gòu)建
電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理體系分解為目標(biāo)體系、流程體系和保障體系等三個子體系。
1.目標(biāo)體系
網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)體系需要將最終目標(biāo)分解到財務(wù)、客戶以及電網(wǎng)三個層面，同時也要兼顧這三個層面之間的指標(biāo)關(guān)系。財務(wù)、客戶及電網(wǎng)層面的指標(biāo)以輸出指標(biāo)為主，即考慮如何評價這三個層面的最終成果對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)作出的貢獻，也考慮指標(biāo)的短期和中長期價值評價的均衡。
2.流程體系
對電網(wǎng)企業(yè)的特征、風(fēng)險預(yù)控制度進行全面梳理和分析，構(gòu)建風(fēng)險管理模型，建立風(fēng)險與制度、流程的對比關(guān)系，完善具有企業(yè)自身特色的風(fēng)險管理制度。
3.保障體系
（1）職能預(yù)防機制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮相關(guān)業(yè)務(wù)部門和基層專業(yè)科室及有關(guān)重點崗位人員的作用，負(fù)責(zé)其自身管理范圍內(nèi)風(fēng)險管理的識別、評估和防控工作，做到事前分析、事中控制、事后整改機制。
（2）監(jiān)督保障機制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮監(jiān)察、審計、法律等監(jiān)審部門的作用，對各專業(yè)部門、各單位風(fēng)險管理的開展情況進行督促、檢查；協(xié)調(diào)對跨部門、跨專業(yè)的重大風(fēng)險管理項目進行評估，提出防控和整改措施。
（3）決策考評機制。電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理委員會通過董事會、風(fēng)險防控工作例會等形式，審議風(fēng)險報告，決策重大風(fēng)險事項，考核風(fēng)險管理績效，實施綜合防控，不斷完善風(fēng)險管理體系，建立風(fēng)險管理的長效工作機制。
三、電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基本流程
內(nèi)部控制是電網(wǎng)企業(yè)防范風(fēng)險的有效手段。為確保電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，需要其以內(nèi)部控制制度為指導(dǎo)，以防范風(fēng)險為目標(biāo)，結(jié)合自身的風(fēng)險管理現(xiàn)狀，針對于外部政策風(fēng)險和內(nèi)部管理風(fēng)險相關(guān)問題構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。
1.營造良好的風(fēng)險管理環(huán)境。良好的風(fēng)險管理環(huán)境是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是加強電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的重要因素。良好風(fēng)險管理環(huán)境的營造必須從電網(wǎng)企業(yè)各個環(huán)節(jié)，由各級人員共同完成。
2.明確風(fēng)險管理目標(biāo)。風(fēng)險管理目標(biāo)是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的方向。明確風(fēng)險管理目標(biāo)是電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險防范，強化內(nèi)部控制，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的首要任務(wù)。同時，電網(wǎng)企業(yè)在制定風(fēng)險管理目標(biāo)時必須緊密結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況，做好與電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的銜接工作。
3.事項識別。影響企業(yè)實施發(fā)展戰(zhàn)略的事件稱之為事項。事項既能夠給予企業(yè)造成積極影響，積極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來發(fā)展機遇；也有可能給予企業(yè)造成消極影響，消極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來風(fēng)險。因此電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時必須進行事項識別，確定事項對電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生的影響類型，若產(chǎn)生消極影響時，需要電網(wǎng)企業(yè)落實好風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對工作。信息化時代下，電網(wǎng)企業(yè)已引入電子計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起完善的風(fēng)險管理預(yù)警體系，并實現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制評價巡查現(xiàn)代化、技術(shù)化，以此及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的漏洞，及時采取相應(yīng)的措施予以修正，確保內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有序運行。
4.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，其是指對影響企業(yè)戰(zhàn)略實施和目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性因素進行量化測評。通過風(fēng)險評估能夠使電網(wǎng)企業(yè)管理當(dāng)局準(zhǔn)確把握風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素及原因，從而為電網(wǎng)企業(yè)制定以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系提供了理論依據(jù)。
5.風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的核心，其是指通過定性、定量分析已經(jīng)識別的分析，準(zhǔn)確把握風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素及原因，之后制定回避、承受、降低或分擔(dān)風(fēng)險等相應(yīng)防范計劃。通常情況下，風(fēng)險應(yīng)對包括四方面內(nèi)容：對觸發(fā)事件的通知作出反應(yīng)、執(zhí)行風(fēng)險行動計劃、對照計劃，報告進展、校正偏離計劃的情況。總結(jié)來看，現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)最常用下述風(fēng)險應(yīng)對措施：一是規(guī)避風(fēng)險。即通過改變或打消項目計劃避免受未來可能發(fā)生事件的影響而消除風(fēng)險；二是接受風(fēng)險。即不采取任何行動，消極的接受風(fēng)險帶來了任何后果；四是分擔(dān)風(fēng)險。將風(fēng)險劃分為多個小部分，并將其轉(zhuǎn)移到合作伙伴身上；四是降低風(fēng)險。即當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險時，及時調(diào)整相關(guān)策略或采取有效的風(fēng)險防范措施將風(fēng)險降低到最低水平。
6.控制活動。控制活動是保證管理當(dāng)局的指令得以執(zhí)行的政策及程序，其廣泛存在于企業(yè)各個職能部門。一般情況下，控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制及職責(zé)分離五個部分。對于電網(wǎng)企業(yè)來說，其控制活動主要體現(xiàn)在：對各級職工的培訓(xùn)、運營環(huán)境的營造、風(fēng)險評估的落實、業(yè)績考核的控制及決策執(zhí)行的監(jiān)督等。因此，電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時，需以風(fēng)險識別和評價結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合自身經(jīng)營特點和需求，制定有效的風(fēng)險防范對策。
7.信息溝通與傳遞。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系離不開信息的參與。基于電網(wǎng)企業(yè)子部門較多，使得各部門之間信息溝通困難，信息傳遞過程中失真現(xiàn)象較顯著。因此需要電網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)建信息溝通與交流平臺，各子部門置于該平臺之上實現(xiàn)信息資源溝通與共享，從而實現(xiàn)防范信息失真的目標(biāo)，為各部門的決策提供真實、可靠的信息資源，以此從根本上防范各類風(fēng)險的發(fā)生，推進電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
8.內(nèi)部監(jiān)控。監(jiān)督控制是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建和實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的最后環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)對內(nèi)部控制體系的高效、高質(zhì)量制定和實施具有至關(guān)重要的作用。即通過內(nèi)部監(jiān)控能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系制定和實施過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時予以修正和完善。電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)全面監(jiān)控時需著手于：一方面是建立健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，為電力企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)控提供重要依據(jù)；另一方面是加大內(nèi)部控制審計，為內(nèi)部控制體系的實施提供穩(wěn)定的環(huán)境。
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