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（一）企業財務管理宏觀環境復雜多變

這是企業產生財務風險的外部原因。財務管理系統如果不能適應復雜而多變的外部環境，必然會給企業理財帶來困難。具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。

（二）企業財務管理人員風險意識淡薄

在現實工作中，許多企業的財務管理人員及企業經營者對財務風險缺乏足夠了解，風險防范意識不強。由于風險意識淡薄，我國大部分企業還未建立財務風險預測、預警、防范和控制系統，致使財務風險時有發生。在應用深度上，財務風險管理還有很多內容停留在理論層面而沒有進人實質性的應用階段，未能發揮應有的作用。

（三）企業財務決策缺乏科學性和預見性

目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，缺乏科學性和預見性，決策失誤經常發生，從而產生財務風險。例如，在固定資產投資決策中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之經濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤發生，使投資不能獲得預期的收益，給企業帶來巨大的財務風險。

（四）企業內部管理不善，財務關系混亂

企業內部管理不善及財務關系混亂也是企業產生財務風險的重要原因。主要體現在：1.企業資金結構不合理，資產負債比率過高，導致企業財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產生財務風險。2.企業存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高。對長期庫存，企業還要承擔市價下跌所產生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產生財務風險。3.企業內部關系混亂。企業內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、財務風險的衡量

在市場經濟活動中，企業存在財務風險是難免的，關鍵是了解風險的起因，進行科學的衡量，進而加強財務風險的防范。通常，衡量企業財務風險的指標有財務杠桿指標和償債能力指標等。

（一）財務杠桿指標

財務杠桿是指企業資本總額及其結構既定的情況下，企業通常需要從稅前利潤中支付固定的債務利息。企業資本結構中負債比重越高，財務杠桿水平越高，財務風險也越大。當息稅前利潤下降時，由于財務杠桿的作用，稅后利潤下降更快，從而給企業的股權資本所有者造成財務風險。財務杠桿指標能直觀的衡量出企業財務風險的大小，是國際上通用的重要財務指標之一。

（二）償債能力指標

償債能力是指企業償還到期債務（包括本息）的能力。償債能力指標包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。

1.衡量企業短期償債能力的指標：流動比率、速動比率和現金比率

流動比率是流動資產與流動負債的比率。它表明企業每一元流動負債有多少流動資產作為償還保障，反映企業可在短期內轉換為現金的流動資產償還流動負債的能力。一般情況下，流動比率越高，反映企業短期償債能力越強。

速動比率是指企業速動資產與流動負債的比率。速動資產是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨等資產后的余額。一般而言，速動比率越高，表明企業償還流動負債的能力越強。國際上通常認為，速動比率等于1較為適當。如果速動比率小于1，必使企業面臨很大的償債風險；如果速動比率過大，企業還會因現金和應收賬款資金占用過多而增加機會成本、管理成本及應收賬款可能面臨壞賬風險。

現金比率是企業一定時期的經營現金流量同流動負債的比率。現金流動負債比率是以收付實現制為基礎計量的指標，能充分體現企業經營活動所產生的現金凈流量可以多大程度上保證當期流動負債的償還，直觀的反映出企業償還流動負債的實際能力。用該指標評價企業的短期償債能力更為謹慎。一般而言，該指標越大，表明企業經營活動產生的現金凈流量越多，越能保障企業按時償還到期債務。

2.衡量企業長期償債能力的指標：資產負債率、產權比率和已獲利息倍數

資產負債率是指企業負債總額與企業資產總額的比率。它表明企業從債權人處所籌集的資金占總資產的比重，用于衡量企業在破產情況下對債權人的保護程度。一般而言，企業資產負債率越小，表明企業長期償債能力越強。國際上通常認為資產負債率為0.6較為適當。

產權比率又叫債務權益比率，是指企業的全部債務與全部所有者權益的比率。它是企業財務結構穩健與否的重要標志，反映企業所有者權益對債權人利益的保護程度。一般情況下，產權比率越低，表明企業的產權償債能力越強，債權人利益的保護程度越高，承擔的風險越小。

已獲利息倍數是指企業一定時期息稅前利潤與利息費用的比率，用于衡量企業償付借款利息和避免破產的能力。一般情況下，已獲利息倍數越高，表明企業長期償債能力越強。國際上通常認為，該指標為3時較為適當。從長期來看若要維持正常償債能力，利息保障倍數至少大于1，如果利息保障倍數過小，企業將面臨虧損以及償債的安全性與穩定性下降的風險。

三、財務風險的防范及控制

（一）建立長期財務預警系統

對企業而言，獲利是企業經營的最終目標，也是企業生存與發展的前提。建立長期財務預警系統，其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標最具有代表性。資產獲利能力和償債能力指標是企業財務評價的兩大部分。經濟效率的高低直接體現企業的經營管理水平。其中，反映資產運營能力的指標有應收賬款周轉率以及產銷平衡率。

（二）建立和不斷完善財務管理系統

面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務規章制度，強化財務管理的基礎工作，提高企業對財務管理環境的適應能力和應變能力，保證財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。

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一、醫院財務風險的主要表現形式

1、資金使用風險。資金是保證醫院正常運行的物質基礎，沒有資金醫院就可能面臨無米之炊的境地。一些醫院盲目購置大型醫用設備和固定資產，超儲積壓物資等，就可能影響資金的正常周轉，導致資源的浪費和流動資金的積壓，影響醫院的發展；內部監管機制無效，或管理層決策能力不高等，都可能造成投資決策失誤，給醫院帶來一定的財務風險。

2、資金籌集風險。醫院負債經營，財務風險就必然存在，若銀行對借入資金都嚴格規定還款方式、還款期限和還本付息金額等，一旦負債融資失控，就無法按時支付到期債務，制約醫院的發展；若醫院在籌資過程中遇到銀行利息上調，就可能增加融資成本。

3、資金回收風險。應收賬款和壞賬損失是影響資金回收的主要風險。由于醫療欠費逐年增加的主要原因是：醫院承擔社會救助任務，對危急重病人開通“綠色通道”；一些因病致貧，生活困難的患者由于沒有償還能力而欠下的醫療費用，還有惡意逃費患者出現的醫療欠費，使醫院治療出現的醫療費用沒有及時、足額收回，影響醫院正常資金周轉。醫生在治療患者過程中，因執行醫保政策不力，違規用藥或亂收費被各級醫保管理部門審核剔除的醫療費用，形成壞賬損失，也使醫院的財務風險增加。

4、資金分配風險。醫院的收支結余涉及醫務人員的艱辛工作。結余分配除使職工得到工資和獎金外，還應提取事業基金、福利基金和修購基金等，提取比例和能否按制度規定的項目開支也可能出現財務風險。

二、財務風險的管理措施

隨著醫院投資主體的多元化和醫療環境的復雜多變，面臨的不確定因素日趨增多，所以醫院要采取有效措施，把財務風險降到最低程度。

1、管理層要高度重視風險管理。醫院管理層對財務風險必須有深刻的認識和充分的重視，樹立風險防范意識，勇于承擔風險，防范風險，將風險意識貫穿于醫院成本、投資和融資等管理的全過程，醫院要為財務風險管理作出科學的抉擇。要加強對風險管理部門管理人員的管理。

2、加強籌資管理。財務預測是對企業融資需求的估計，是在了解籌資滿足投資程度的條件下安排醫院正常的經濟運行和投資，防范由于投資和籌資的脫節而導致資金周轉困難。在籌資渠道多元化趨勢的條件下，醫院選擇籌資的方式較多，要選擇資金成本率較低的籌資項目，使醫院獲得經濟效益。如支付基本建設工程款，向銀行貸款，也可采取短期票據結算的方式融資，資金成本降低即是選擇標準。要把醫院籌資管理的重點放在優化資本結構，降低資金綜合成本成，以化解和防范財務風險。

3、建立科學的投資決策機制。

（1）建立投資環境分析機制，捕捉有利的投資機會。機會和威脅作為一對矛盾，能同時出現和消失。威脅也可能變成機會，機會也有可能變成威脅。在醫院在投資活動中要對投資環境進行分析，發現和捕捉各種有利的投資機會，以減少投資風險。

（2）建立科學預測投資風險機制。要采取應對措施，要探索和認識投資風險的發生發展規律，對醫院投資中發生的投資風險進行科學預測，分析投資風險出現的原因及后果，采取措施防范和減少投資風險帶來的損失。

（3）建立科學的投資決策機制。建立科學的投資機制的關鍵是運用先進的分析手段和科學的預測方法，通過對各種投資機會和方案進行論證，為投資決策提供依據，保證投資決策的科學化，避免投資風險。

（4）按照投資實力選擇投資時機。醫院在對投資環境進行調查與分析時，可能發現投資機會，但各種投資機會的實現都需要資金來保證。因此，醫院在投資過程中，應研究投資機會，結合自己的資金實力。利用機會防范投資資金的不足而帶來風險。

（5）制定最佳投資組合分散，投資風險。醫院的投資環境具有復雜性和多變性，使醫院面臨著多種投資機會具有較大的不確定性。不同投資機會的存在，為醫院制定投資組合提供了可能性，投資機會的不確定性使醫院制定最佳投資組合非常必要。

4、加強流動資產管理

醫院庫存的物資是以其實物形態存在的，是醫院流動資產中重要構成，具有一定的比重。從醫院管理看，流動資產管理的空間巨大。醫院要把貨幣資金投入到成本效益較好的項目，合理利用自有資金和借貸資金，促進醫院發展；物資管理要按照計劃采購、定額管理、加速周轉、標準供應”的要求，實施“金額管理、數量或重點統計、實耗實銷”的管理辦法，合理確定庫存藥品、材料、物資的儲備數量，有效利用現代物流配送方式，切實管好用好庫存資產，以降低儲備定額。醫院要健全內部會計控制制度，堵塞管理中的各種漏洞，以減少損失。

5、降低應收賬款額度以減少壞賬損失

（1）完善應收賬款管理制度，應收賬款催收制度等，建立醫務人員為病人醫療費擔保，實行擔保負責制度。

（2）要做好應收賬款賬齡分析，盡可能催收，避免出現呆賬。

（3）采用適當的收賬方式，制定收賬政策，應在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、制度合理的收賬政策。

（4）要建立應收賬款壞賬準備制度。合理核算容易出現的損失和費用，避免虛增業務收支結余。

（5）要加強醫務人員醫德醫風建設，進行醫療質量管理，改善服務環境，規范服務行為，減少醫療欠費的出現。

醫院還應統籌兼顧，安排結余資金，為醫院的發展奠定基礎，要保障員工在醫院收入增長的條件下，使醫院收入和福利待遇不斷提高。

參考文獻

[1] 林靜等.防范醫院財務風險的對策，決策與信息：財經觀察，2008.5

[2] 閻彬.淺析如何加強醫院資產管理，現代商業，2010.29

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（一）財務風險的基準定位

財務風險是企業財務活動中客觀存在的因素，它產生于企業財務活動本身的多元性、財務環境的復雜性和人們認識的局限性。

（二）財務風險的特點

從企業管理者和所有者的角度看，財務風險特點是指在企業的各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的影響因素，導致財務狀況的不確定，從而使企業發生損失的可能性。財務風險的基礎特點主要表現在以下六個方面：

1.客觀性和現實性

2.全面性和系統性

3.可變性和不確定性

4.可控性和動態性

5.依存性和促進性

6.收益性或喪失性

二、財務風險的形成因素分析

隨著市場競爭形勢的嚴峻和經濟全球化步伐的加快，企業所面臨的理財環境顯得更為復雜與重要，使人們更加深刻地認識到財務風險管理在企業穩健經營和發展中的深刻內涵。宏觀環境的復雜多變為財務風險顯現了誘因 ，理念上還存在一定偏差，意識形態相對受限為財務風險埋下了禍根，行業內的無序化競爭為財務風險呈現了隱患，財務決策缺乏科學依據，為財務風險提供了可能，財務控制薄弱，制度建設相對滯后，為財務風險滋生了土壤，財務杠桿的負效應為財務風險種下了惡果。

三、財務風險的防范對策

財務風險存在于財務管理工作的各個環節，不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而，如何防范或化解企業的財務風險是企業財務管理工作的關鍵環節，我們應從以下幾個方面采取對策防范企業的財務風險。

（一）強化財務風險防范意識，形成內部管理規范化

1.強化培訓，提高風險認識和防范應對能力

對財務人員進行相關法律知識培訓，讓他們了解并熟悉國家制定的各項財務法規、方針、政策，增強法律意識，提高防范財務風險的應對能力。

2.將風險防范意識貫穿于財務日常工作中

必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，財務人員要打破傳統的風險與我無關的思想，樹立全面整體的風險觀，在工作中處處時時評估和發現風險。

3.提高財務人員業務水平

對財務部門而言，防范財務風險對財務人員的素質提出了更高的要求，財務人員專業素質除具備財務信息的收集、過濾和分析的能力外，還應具有對財務風險的敏感的、準確的職業判斷能力，能在自己職業范圍內準確發現和估計潛在的財務風險。

（二）完善行業規章，正確處理好經營與管理的關系

風險防范是建立在企業內部控制組織基礎之上，是牽制、制約各項經濟業務的規章制度的程序之保障。因此在協調處理企業內部的各層級工作關系時，必須注意處理好內部風險控制與外部風險控制之間的關系，處理好業務發展與風險防范控制之間的關系，處理好單位風險控制體系建設與單位法人治理結構之間的關系，處理好單位風險控制體系的設計與過程控制之間的關系。

（三）提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險

企業財務管理部門要加強財務監督，通過有效的財務信息管理技術確保財務信息的真實性、及時性和準確性。所以我們要以科學、嚴謹的項目決策方法，對投資貸款的投放保持謹慎，實施客戶區域細分，提高行業研究與宏觀經濟周期判斷的精確度與實踐性，理性決策貸款的額度。

（四）建立財務風險的全程控制機制，構筑防范財務風險的屏障

在財務管理過程中，要構建起完善的財務風險的事前、事中、事后控制機制，降低財務風險。

1.事前控制

事前控制。即在對某一方案進行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風險。通過對財務風險的存在及其原因的客觀分析，制定出留有余地的管理措施，以便保證意外風險發生時能有效地應對。

2.事中控制

事中控制。即對財務營運過程中的風險進行控制。通過健全各種規章制度，利用各種憑證、票據來防范生產經營活動中的風險發生，運用定量和定性分析法，直接觀察、計算、監督財務風險狀況，及時調整財務活動，控制偏差并制定出新措施。

3.事后控制。

事后控制。首先，企業應及時總結風險管理的經驗，以財務風險分析資料作為評價、指導未來的財務管理行為的依據，制定今后風險管理的方向和措施。其次，對于已發生的風險，要建立風險檔案，總結風險管理的經驗教訓，避免同類風險繼續發生。

（五）運用多種財務策略，盡可能減少風險損失

在對風險的預測和分析的基礎上，堅持盡可能減少和降低風險費用損失的原則，針對不同的情況采取風險回避策略、風險轉移策略、風險分散策略等措施。主要包括以下幾種方法:

1.風險規避

企業在選擇理財方案時應綜合評價各種方案可能產生的財務風險,在保證財務管理目標實現的前提下,選擇風險較小的方案,以達到規避財務風險的目的。

2.風險分散

企業可以通過相互之間聯營、多種經營以及對外投資多元化等方式分散財務風險,使不同項目、不同商品的旺季和淡季,利高和利低在時間或數量上相互補充或抵銷,以彌補某一方面損失給企業帶來的風險。

3.風險轉移

企業可以采取某種方式將風險損失轉移給有關方面承擔。采用風險轉移的方式可以大大降低企業的財務風險。

4.風險自留

有些風險由于可能帶來的損失規模較小,對企業影響不大。因此,企業可以采取直接承擔風險即風險自留的辦法加以處理。而處理那些損失較大、無法直接攤入成本的風險則可以通過自保風險辦法來解決。

四、結論

財務風險是企業日常管理工作各個環節中不可忽視的問題，企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力的降低。因此，建立預警機制、采取風險策略、提升管理水平，在完善各項資產管理制度的基礎上，逐步建立風險損失責任追究制度，加強管理職責的考核評價，不斷強化管理意識和責任意識，及時堵塞管理漏洞，不斷改善和提高管理水平，是防范財務風險的必備保障。

參考文獻：

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一、醫院財務風險的內涵

簡而言之，醫院財務風險是指在醫院的日常經營活動過程中，受到一些不能控制因素的影響，從而使得財務工作未能達到理想目標而造成經濟損失的可能性。而且在醫院財務活動的過程中，只要某一環節處理不當，就會發生財務風險，從而使得醫院的償債能力降低，甚至會導致醫院出現信任危機。通常醫院的財務風險包括：籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險。

二、醫院財務風險產生原因分析

（一）未明確醫院的財務管理的目標

一般而言，醫院對財務管理的目標存在一定的片面認識，主要表現在以下幾方面：一、盲目追求醫院利潤最大化。認為醫院就是盈利的機構，不僅僅是為社會提供福利，更應該最大限度地提高醫院的盈利能力；二、片面追求社會效益的最大化。認為醫院不但要為社會提供醫療服務，還應該充分地利用醫療資源為社會提供更多的醫療產品和服務。這兩種觀點片面地將醫院的盈利能力和社會效益相分離，未清晰認識醫院的財務管理目標。

（二）在重大項目的投資方面主觀性較強，缺乏合理性分析

通常，醫院的醫療設備專用性較強，因而價值也較高。然而很多醫院在引進設備的時候未對社備的合理性、可行性進行分析和探討，也未對設備所能創造的經濟效益進行科學預測，從而就使得有些醫療設備提前損壞或者設備閑置，對醫院造成了很大的經濟損失。

（三）財務人員的管理能力不強

當前很多醫院財務人員的財務管理專業方面的知識較薄弱，而且管理能力較差。在日常工作中也多限于算賬、管錢等，對會計理論方面的新知識缺乏了解。而且在籌資和投資方面缺乏正確認識，不能夠為領導決策提供科學依據。除此以外，醫院的內部控制制度較不完善，特別是在購買固定資產和工程項目方面，未建立起崗位監督和授權批準制度，同時在決策方面領導的主觀性較強，從而使得醫院的投資較大，伴隨而來的財務風險也不斷加大。

三、醫院財務風險的防范與控制

（一）明確醫院的財務管理目標

眾所周知，醫院在社會中扮演著重要的角色，屬于承擔一定福利職能的社會公益事業單位，因此堅持以人為本、救死扶傷、防病治病是醫院要始終堅持的理念。但是醫院又屬于盈利型的醫療機構，堅持以最少的財力為社會提供最優質的服務。所以，醫院的財務管理目標不僅要堅持資本的保值和增值，而且要充分考慮社會效益。在當前所提出的新醫改的現狀下，醫院財務管理的目標就應該是有效地將醫院的盈利水平和社會效益結合在一起，實現醫院價值的最大化和社會效益最大化的統一，致力于為社會公眾提供價格合理、質量上乘的醫療服務。

（二）建立健全醫院財務管理制度

常言道，無規矩不成方圓。對于醫院的財務管理也是如此。醫院要嚴格按照《財務會計制度》等相關法律法規及結合醫院自身的實際狀況，建立起科學且完善的財務管理制度。制度的制定是為醫院財務風險管理奠定了基礎，貫徹執行制度才是關鍵。然而有些醫院未制定出健全的財務管理制度，在很大程度上影響了醫院的財務管理。

（三）提高財務人員的風險意識及控制能力

一般而言，財務風險產生的一個重要原因就是財務人員的風險意識不高，因此，提高財務人員的風險意識是很有必要的。從而就要求醫院加大普及風險知識，強化財務人員對風險的認識，熟悉各項財務風險，樹立起財務風險意識。同時僅僅樹立起財務人員的風險意識還是不夠的，提高對財務風險的控制能力也是很有必要的。首先，要有意識地培養財務人員在管理活動中識別、發現存在的各種風險以及這些風險會帶來的后果；其次，逐步培養財務人員運用現代化的管理方法進行估計和衡量風險的監測能力；最后，還要提高財務人員風險應變能力和學會運用不同的方法控制風險，切實提高財務人員的風險控制能力。

（四）加強對財務人員的綜合素質教育

隨著國家對醫療衛生事業的深入改革，為了更好地適應新形勢的發展，對財務人員的基本素質也提出了更高的要求，財務人員在工作中只有堅持以人為本，不斷提高自身的綜合素質，才能夠加強醫院的財務管理。同時對財務人員建立起考核體系也是很有必要的。在財務人員未上崗前，要系統地將專業知識、崗位技能進行培訓，只有達到了考核要求，才能夠上崗；在崗期間，單位也應定期對財務人員進行考核和培訓，這樣才能更好地適應新時期發展的需求。除此以外，將薪金和工作業績、考核成績相掛鉤，還可以充分地調動員工工作的積極性和主動性。

四、結語

隨著醫療行業競爭的日益激烈，要想維持醫院的生存和發展，加強醫院財務風險的防范和控制顯得尤為重要，從而就要求財務管理部門樹立起財務風險意識，促進醫院的健康、可持續發展。

參考文獻：

[1]李躍勤；新形勢下醫院財務管理工作改革初探[J].河南職工醫學院學報.2012（03）

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一、財務風險概述

財務風險是指醫院在理財活動中，由于各種難以預料或無法控制因素的作用使實際收益與預計收益相背離而存在著蒙受損失的可能性，是醫院不能償還到期債務而面臨的風險。根據醫院的財務管理過程，醫院的財務風險主要包括籌資風險、投資風險、用資風險及資金回報風險。無論哪種財務風險，它的集中表現方式都是不能按期償還債務，資金周轉不靈，嚴重的將導致單位破產。

二、財務風險的發生征兆

財務風險的出現是醫院長期財務經營矛盾的集中體現，它不是一朝一夕形成的。如果出現以下問題高度重視：

1、財務結構不斷惡化。突出表現為：醫院資本性投資膨脹，營運資金供應困難；資產負債比例過高，達70%以上，償債能力持續減弱；業務收入增長速度持續低于業務支出的增長速度。

2、醫院規模異常擴大，業務迅速擴張，而收入遠未達到預期效果。

3、財務經營信譽持續降低。

4、社會效益和經濟效益明顯下降。醫院醫療質量的降低、門診量逐步減少。收支結余長期出現赤字，資本不能保值增值增值。

三、降低財務危機、防范財務風險

1、健全完善財務管理制度

財務制度要根據《會計準則》及《財務會計制度》等法律法規制定，在此基礎上，結合醫院的實際情況，體現出自身特點。制度的制定要進行充分的討論，一旦確定下來就不容易改變。制度的確定為進行財務風險的管理提供了主要依據，貫徹執行才是關鍵。

2、防范財務風險，建立財務風險預警分析指標體系

（1）建立短期財務預警系統，編制現金流量預算

就短期而言，醫院能否維持下去取決于是否有足夠現金支付各種支出。醫院準確的現金流量預算編制，可以使醫院管理者掌握現金變動的情況，預測未來的現金流量；為醫院提供預警信號，提前搞好資金調度，科學、合理地利用資金，提高資金的使用效率。為能準確編制現金流量預算，醫院應該將預期未來收益現金流量財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立醫院全面預算，預測未來現金收支的狀況，以月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算，評價醫院獲得現金和運用現金的能力。

（2）確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統

對醫院而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統.其中償債能力、資產管理、盈利能力、發展潛力指標最具有代表性。

（3）從償債能力看，有流動比率和資產負債率

流動比率指標越高，表明醫院償債能力越強，對債權人越有保障，但如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，醫院投資不足，對前途缺乏信心，發展后勁不足；也有可能資產結構不合理，醫院應收款項占流動資產的比例較大，同時這些應收款的質量欠佳，實際可能發生的壞賬比按規定計提的壞賬準備大。在這種情況下，即使流動性的數值比較高大，其實際的償付能力仍舊是比較差的；而醫院的流動資產是流動負債的2倍為最佳。

資產負債率并非越低越好。從醫院的立場看如果舉債很大，超出債權人的心理承受程度，則認為是不保險的，醫院就借不到錢。如果醫院不舉債或負債比例很小，表明醫院畏縮不前，對前途信心不足，利用債權人資本進行經營活動的能力很差。醫院一般為40-60%。

（4）從資產管理來看，有應收醫療款周轉率和存貨周轉率

應收醫療款周轉率=業務收入/平均應收醫療款*100%，一般說來，醫院的應收醫療款平均收賬期越短，應收款周轉率越高。因此，醫院應結合本單位實際情況強化醫院預交款制度、擔保制度、欠費催收追繳制度，杜絕欠費，提高應收款周轉率，減少應收款的資金占用和壞賬損失，大幅度降低財務風險。

存貨周轉率=業務收入/平均存貨*100%，醫院存貨中藥品、材料占據比重較大，它們周轉速度越快，藥品、材料儲備所占用的資金就越少，醫院的速動比率越高，財務風險越低，所以，財務風險分析必須要重視藥品、材料等進貨批量及存貨周轉率的分析。

（5）從盈利能力看，有收入收益率、成本費用結余率和資產收益率

收入收益率= 收支結余/收入×100%，衡量每1元收入賺取凈收益的數額，表明醫院收入的獲利水平。

成本費用結余率= 收支結余/成本費用總額 ×100%，反映每耗費一元所得利潤水平越高，醫院的盈利能力越強。

資產收益率= 收支結余/資產總額×100%，衡量醫院利用其資產賺取收益的能力，比率越高，表明資產的利用效果越好。

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（1）管理層風險意識欠缺，財務關系混亂。主要表現為：一是風險控制活動不連貫，缺乏對財務風險的定期評估與衡量，往往是有風險發生時才去行動；二是風險控制意識片面，過于強調安全性，忽視了風險與收益的關系，意識保守導致企業錯失發展良機；三是企業內部缺乏統籌協調以及上下級單位之間在資金管理等方面的權責不清、管理混亂等現象，造成資金使用效率低下，甚至于資金大量流失，資金安全得不到保障，財務風險劇增。

（2）資本結構不合理。由于籌資決策不當等原因，我國企業普遍存在資本結構不合理現象，主要表現為過多地依賴銀行且負債比例過高、期限不合理等。高財務杠桿必然帶來高財務風險，而一旦出現市場萎縮、銷售受阻、資金鏈斷裂，即可演變為財務危機。

（3）投資缺乏科學性。靠經驗和主觀意志進行投資決策的現象，在我國仍然存在。對投資項目的可行性研究缺乏周密系統的分析研究，搜集的信息不全面，決策者能力不足等因素導致投資失誤頻繁發生；對一些重大投資決策，沒有實行聯席審批程序，內控薄弱，盲目投資導致投資目的達不到預期，投資損失巨大，甚至拖垮整個企業，這在并購活動和多元化領域較為常見。

（4）資金回籠策略不當。企業過于追求銷量及利潤，采取大量賒銷方式，但由于未重視客戶資信調查，信用政策不合理，缺少事前事中和事后控制，導致資金回籠不暢，應收帳款高，壞帳損失增加；此外，存貨占流動資產比重較高，超儲積壓現象嚴重，既大量占用了流動資金，影響到資金周轉，又要承擔存貨跌價損失的風險。

（5） 收益分配政策不?范。收益分配策略影響到企業財務結構、聲譽及投資者對企業的信心。與國際上廣泛采用現金股利政策相比，我國企業更多傾向于不分紅或非現金股利，利潤分配政策缺乏科學合理的決策依據，間接使企業產生財務風險。

2.財務風險成因分析

（1）流動性不足。資金的流動性通過資產變現能力體現，而資產的變現能力主要取決于資產質量和資產營運能力。資產質量差主要表現在資產結構配置不合理，現金等價物過低、應收帳款壞帳比例高、存貨超儲積壓嚴重、固定資產老化等；資產營運能力弱主要表現在應收帳款和存貨周轉速度慢，過多地占用經營資金，流動資金供應不足，日常資金周轉不暢，即期支付能力迅速下降，從而導致財務危機的出現。因此，財務風險與流動性風險息息相關。

（2）資本結構失衡。決定資本結構的主要因素是融資決策，資本市場狀況、管理層風險偏好以及企業所處生命周期階段等影響到企業融資戰略的選擇。企業在融資的渠道、規模、方式以及期限等方面若作出不當安排，在債務資本與權益資本比例以及成本與收益關系之間沒有進行合理優化和權衡，將導致企業負債過度，結構失衡，難以按期還本付息，財務危機一觸即發。曾轟動一時的德隆系破產根本原因就是資本結構嚴重失衡。

（3）公司治理結構弱化。 基于國內上市公司股本結構中國家股和法人股比重相對較高，流通股過于分散的現狀，上市公司治理機制仍較薄弱。主要表現在：一些重大的戰略決策不科學，缺少必要的程序論證和有效的監督而導致決策失敗，獨立董事制度形同虛設，上市公司違規擔保多、關聯交易頻繁、資金違規占用、利益違規轉移等等。有研究表明，公司治理弱化是企業發生財務危機的重要原因，財務危機則是公司治理弱化的外在表現和最終歸宿。

二、加強我國企業財務風險管理的對策與措施

1.樹立正確的財務風險管理意識，建立有效的風險管理體制

（1）企業應當高度重視財務風險管理，培養良好的財務風險管理文化。企業上至決策層下至普通員工要全員參與財務風險文化建設，打破風險與已無關、各自為政的傳統思想，建立全面整體的風險管理觀；管理層應致力于企業財務風險研究，強化風險制度建設，建立科學的決策機制，尋求風險和收益的最佳平衡點，不斷提高財務風險分析和防控能力。

（2）完善公司治理結構，落實主體責任。通過設立風險管理委員會或專門的風險管理部門，實行專業化、信息化風險管理，將風險管理責任落實到具體崗位和人員，權責明晰；加強財務、人事、法律與風控等部門之間的協同，確保風險決策的有效實施。

2.構建財務風險識別和危機預警系統，提高決策管理水平

（1）財務風險的識別

財務風險識別是財務風險管理的前提。財務風險識別要做到及時準確性、全面性、綜合性和連續性，要在風險發生之前能及時發現并準確把握，并對風險有全面的認識，了解各種風險之間的相互聯系和相互影響，進行綜合性調查分析，同時要關注內外部環境變化對風險的影響，保持風險識別工作的連續性。

（2）建立財務危機預警系統

①財務危機及預警的基本概念。財務危機是指企業經營管理不善、不能適應外部環境變化導致企業生產經營活動陷入一種危及企業生存和發展的嚴重困境，反映在財務報表上已呈現長時間的虧損狀態且無扭轉趨勢，出現資不抵債甚至而臨破產倒閉的危險。財務危機預警是以財務信息為基礎，對企業在經營管理活動中的潛在財務危機進行監測、診斷與報警的一種技術，其基本思想是利用各種財務指標，建立判別模型，從而根據企業的總體財務狀況進行分類。

②財務危機預警系統模式。根據國內外成功企業經驗，企業財務預警系統的模式主要有兩種：單變量模型：通過單個財務比率的變化趨勢進行預警的模式，一般可從償債能力獲利能力營運能力發展能力四個方面確定財務預警備選指標，通過先建立四個方面的指標體系，然后設定出這些指標的判別標準。設定判別標準時應考慮企業的經營狀況、性質與規模、行業平均發展水平以及相關經驗等因素，并根據實際?化不斷對之進行修正。當某項指標達到判別標準時，可預示財務警情發生。有關研究表明，能夠最好預測企業財務危機的指標順序先后為：債務保障率（現金流量/債務總額），反映的是企業現有資金可以清償債務程度；資產收益率，反映的是企業管理當局對企業所擁有資源優化配置與使用效率效果；資產負債率，直接反映了企業償債能力總體水平。

多變量模型：運用多種財務比率加權匯總而構成線性函數公式來預測財務危機的一種模型，有代表性的當屬美國紐約大學教授奧爾曼提出的Z-Score五變量模型：

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5

其中：Z表示判別函數值，與公司發生財務風險的可能性成反比；X1=營運資本/資產總額；X2=留存收益/資產總額；X3=息稅前利潤/資產總額；X4=權益總價/負債總額；X5=銷售額/資產總額。

該模型實際上是通過五個變量，將反映企業的償債能力、營運能力和盈利能力指標與一個多元線性函數有機聯系起來，綜合評價企業財務風險。一般認為，Z值越大，公司發生財務風險的可能性就越小。當Z2.99時，企業財務狀況良好；當1.81≤Z

需要強調的是，企業在構建重大風險預警機制的同時，應建立突發事件應急處理機制，制定應急預案，明確責任人員，規范處理程序，確保突發事件能得到及時妥善處理。

3.健全內控體系，實行全面預算管理

（1）健全企業內控。內部控制應當貫穿于決策、執行、監督的全過程，全面覆蓋企業，實現全過程、全員性控制，不應存在內控空白點；應遵循內控的全面性、制衡性、適應性及成本效益原則，完善公司治理環境，開展風險評估，嚴格執行不相容職務分離、授權審批、會計系統控制等控制措施，實現信息系統與內控流程的有機結合，強化內控有效性評價和監督，不斷推進企業內控體系的優化升級。對于重大的業務和事項，必須進行可行性研究和評估，應當實行集體決策審批和聯簽制度；對一些重點領域，應當建立反舞弊機制，預防道德風險的發生。

（2）推行全面預算管理。作為實現內控目標的有效手段，全面預算管理目前已成為國內外優秀企業內部管理的核心內容，是通過預測、決策、計劃、預算、執行、控制、評價等基本管理活動，對企業施以全方位、全過程管理，具有全面控制能力。通過全面預算管理實現風險控制，應抓好以下環節：①預算體系的建立，包括組織機構和職責、目標、標準及程序；②預算的編制和審定；③預算指標的下達及責任人或部門的落實；④預算執行的授權和監督；⑤預算差異的分析與調整；⑥預算業績的考核。在此過程中，應注重風險管理與全面預算管理的有機融合，即對預算編制與風險識別、預算執行與風險監控、預算考評與風險預警三個環節進行優化設計，使全面預算管理得以有效實施。

4.以現金流管理為核心，合理安排好資本結構

（1）加強資金管理，編制現金流預算

鑒于資金鏈斷裂的巨大財務風險，因此現金流量預算是企業財務管理最重要環節。實行動態管理現金流預算，可以為企業提供財務預警信號，使經營者能及時采取對策；企業應合理準確地預測經營、投資及籌資活動現金收支狀況，以周、月、季和年為周期，建立現金滾動預算；按全面預算管理及內控規范要求，對重點節點現金流進行監控，及時進行現金流量分析，確定企業最佳現金持有量；要強化資金管理，對于因資金短缺可能引起的流動性風險，及時預警、查找原因并采取措施，避免出現財務危機；對于大型集團企業，可建立以財務公司為平臺的資金集中管理形式，采用“收支一體化”或“收支兩條線”模式，提高資金使用率，降低資金風險。

（2）建立應收帳款控制機制

建立應收帳款內控機制，重點抓好三個節點：一是事前控制。應制定合理的信用政策并設定預警指標，如最高賒銷額和最長賒銷期；二是事中控制。加強貨款回收管理，對客戶資信狀況進行動態管理，定期對帳，判斷壞帳風險發生概率，建立壞帳準備金制度；三是事后控制。做好帳齡分析，重點關注逾期未收回的款項，查明原因，落實具體責任。應收帳款管理是企業資金管理重要環節，尤其是在經濟不振、市場低迷時，企業必須高度重視、做好應收帳款風險防范和控制工作。

（3）優化資本結構

①企業資本結構優化目標是實現企業價值的最大化，而不是僅僅改變負債與權益資本的組合。企業資本結構決策，其本質在于如何權衡債務融資的利息節稅“所得”與過度負債的風險“所失”；目標是通過合理安排資本結構，在有效控制風險的前提下降低企業融資成本，提高企業整體價值；決策方法主要有EBIT-EPS無差異分析法、資本成本比較分析法等。一般來說，企業應優先考慮內部融資，確定權益資本后，剩下資本缺口由負債融資解決；在具體決策時，應考慮內外部環境、企業運營及財務狀況以及管理層的風險偏好等，重點考慮公司的償債能力和風險承受能力，保持必要的融資能力儲備，維護資本結構的“彈性”。此外，對于高負債率的企業，并非單純降低負債率，減輕利息負擔，就達到了資本結構優化目的，只有改變其生產經營機制弊端，優化產權結構和治理結構，提高企業管理效率和經濟效益，這才是資本結構優化的根本。

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金融風險的特征在房地產機構的發展中尤為明顯，尤其是在以下幾點:第一，不確定性。房地產公司有廣泛的金融活動，在此期間它們在不斷變化，影響因素多種多樣，包括自然風險或國家政策的調整。即使知道財務風險會發生并提前也做了預防，它們也不可避免地會偏離預期目標，因此財產的財務風險是不確定的;第二，客觀性。財務風險在房地產項目是存在的，并沒有完全消失，客觀性也大并存在于所有環節;第三，很難避免出現財務風險。可以使用適當的手段和方法預測和評估房地產中介的金融風險。然而，由于房地產研究與開發涉及與外部環境的許多聯系和變化，因此金融風險被量化，使得識別金融風險變得更加困難。

2導致房地產管理風險發生的因素

2.1成本控制的能力不夠

在項目開發過程中，由于勞動量隨著手續煩瑣而增大，成本控制不足以造成財務管理風險。目前，在我國房地產開發中，成本控制能力很差，例如，房地產審計過程不夠全面，成本控制管理體系能力不夠強大，這將對房地產成本的控制產生重大影響，在實際操作過程中，如果成本超出預算太多，將會嚴重影響企業后期的正常發展，同時還會影響企業在市場上的競爭力。

2.2財務管理環境過于復雜

在國內所有房地產公司的財務管理中，財務管理的財務風險極其復雜，財務關系不足可能導致財務關系內部混亂。這要求決策者比較和分析養老金風險和支付計劃。現有公司的財務風險的出現通常是財務人員誤判財務管理環境的結果。

2.3管理人員的風險意識不強

財務管理在房地產開發和管理中發揮著重要作用，因此，要不斷提高管理的整體質量和提高管理技能。隨著中國目前房地產市場的發展，財務經理對風險的認識不足。同時，由于科學技術的不斷創新，缺乏技術和管理知識，有關部門對行政過程沒有給予足夠的重視，管理過程的質量要求嚴格制約了房地產企業不能滿足進一步發展，企業需要制定科學合理的規章制度。

3有效防控房地產企業財務風險的舉措

3.1構建完善的風險管理防范體系

提高風險防范和責任意識是房地產機構的必要條件:首先，必須分析目標風險因素同時要得到機構負責人的認可和支持，并持續預防和控制責任團隊的風險意識。在組織運營期間根據過去的風險事件和相關數據，并由專業分析系統和技術檢查識別來創建的不同類型的財務信息數據。公司以當前數據作為參考建立風險預警系統，即利用公司的日常業務活動，不斷豐富和完善系統指標編制，一旦檢測到指標偏離正常范圍值，又可以在第一時間檢測到隱藏的風險，及時將這些潛在的風險向主要部門負責人發出預警，及時切換有效的方案解決風險。此外，有必要從機構的不同部門廣泛提出建議，制定基準并改進崗位中的風險預警系統，并允許機構的所有員工認識到風險防控不只是財務管理的主要工作，也可以延伸到其他部門，充分實現所有人員的積極配合，增強控制財務風險的獨立性和積極性，加強部門間的溝通與合作，提高房地產企業的財務風險控制水平。

3.2增強財務管理人員的文化素養

財務人員的文化素養在目前房地產行業還遠遠不夠，嚴重影響房地產業的健康發展，影響金融工作的進步。因此，要全面提高財務人員的文化素質。首先，財務管理人員都能夠有強力的預防風險意識，同時要為金融專業人士提供良好的教育;其次，要加大對財務相關人員的培訓，使財務人員具有先進的管理知識;再次，要注重發展財務技能，積極掌握財務發展，不斷提高員工財務管理素質;最后，房地產公司要有風險防控意識，正確地研究金融知識，確保把房地產機構的財務風險降到最低，以房地產機構的發展作為基礎，為房地產機構有更好的發展過程，必須做出正確的發展決策。

3.3強化資金管理，整合企業資源

在開展金融活動時，房地產企業應調整資金管理完善支持體系，是有效保證企業資金有效運轉的一項重要措施。整合公司資源，綜合規劃和提供內部數據。根據評估結果尋求商業銀行的信貸支持，評估企業的償付能力，為發展公司的金融活動提供充足的財務保障。在目前的實踐中，規范其日常工作的財務行為，主要依賴于金融體系來實現不同類型金融行為。作為財務人員，應及時建立更完整的金融標準體系，同時還能夠充分闡明房地產行業的整體特征。根據這一前提，財務管理系統必須能夠涵蓋原材料的購買、土地使用權和轉讓、商品房銷售等關鍵環節，以確保從源頭上控制公司的資金。此外，房地產公司還必須努力學習經驗，并全面介紹該地區以外現有機構的先進經驗，根據上述的現實變化，房地產機構才能擁有開發和銷售更好房地產的好處。

3.4項目實施環節中的風險評估與預測

房地產公司全面的風險評估和分析必須在項目啟動前進行，這樣可以有效降低項目開發過程中的財務風險，而且是每個環節都可以得到控制。在實施步驟方面，首先考察項目實施的外部環境，如區域經濟結構中的宏觀經濟波動和行業市場前景，將歷史數據與風險預測的數據相結合，將實施計劃和相應的投資包含在性質報告中。其次，在施工過程中，以相關專業知識為參考，合理的控制是將項目實施過程中可能出現的風險因素排除掉。最后，銷售額，投資回報都是以房地產市場的需求有所估值。總之，如果金融風險能被房地產公司完全控制，有能力從各方面評估潛在的風險因素，實現房地產企業的經濟利益最大化。

3.5優化企業資本結構，降低負債率

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內部控制制度是保護企業資產安全，保證會計資料真實完整，及時發現、糾正錯誤和防止舞弊的有效管理手段。就物業公司財務內控而言，主要內容是：

(一)收入控制

作為物業公司主營收入，物業管理費的收繳內控制度和流程設置應合理規范。從費用標準制定到正確記載、及時收取、足額交納、分項核算等流程應環環相扣，對不相容職務進行有效相分離，加強制約和監督。

(1)資金完整性控制。資金完整性控制主要包括發票和收據、銀行對賬單、往來賬核對控制和業務量控制。

(2)資金安全性控制。資金安全性控制主要包括賬實盤點控制、庫存限額控制和崗位分離控制。

(二)庫存物資和材料控制

要建立健全庫存物資和材料的管理制度，明確崗位職責和權限。主要包括：確定合理存量；加強采購量的監督和控制；批量采購由財務部門、采購部門、審計監督部門和使用部門等共同參與，保證采購過程的公開透明；小零星采購要經有關部門對質量、價格、供應商等進行篩選、審核，按規定授權審批。

(三)費用支出控制

包括物業運行成本的控制和物業代收代付如水電費支出的控制。其中的水電費支出往往金額較大，且易受管線漏耗、計量總儀表等因素影響，在支出環節應建立總表用量查驗、復核審批制度，以便及時發現漏點，將支出控制在合理平穩狀態。

二、完善物業公司內控，防范財務風險

物業公司要完善內部會計控制，防止出現會計信息失真、財務風險等各種經濟犯罪活動的發生。完善物業公司內部財務制度是加強公司內控、防范財務風險的重要內容。其次，物業公司還要規范財務基礎工作，加強物業管理資金的運行和籌措管理，真正做好公司內控和防范財務風險的工作。

(一)建立健全物業公司財務管理制度

首先，物業公司加強內部審計工作，建立完善的內部會計管理體系。物業公司應該合理地設置各個崗位和部門，建立崗位和部門責任制，優化內部組織結構。其次，物業公司要建立會計評價和考核機制，建立科學完整的執行和決策監督機制。再次，物業公司要結合自身經營特點，制定規范的財務活動規則。

制定收費人員工作細則，對日常收、交費工作進行指導與約束。積極推行收費信息化，將計費、收費、統計報表、上交總部財務等流程中的關鍵控制點鑲嵌于收費軟件中，合理分配操作權限，并定期不定期對小區收費工作進行檢查，實現有效二級財務控制。

(二)建立規范的財務基礎工作

物業公司的財務信息是降低公司服務成本，獲得經濟效益的重要因素。而準確、真實、完整、及時的財務信息又需要科學的、規范的財務基礎工作做保障。

(1)物業公司要加強對原始記錄的控制和管理。統一規劃原始記錄的內容、方法和格式，要明確傳遞、反饋、保管和匯集原始記錄的要求，要建立完整的責任制，保障原始記錄的正確、真實和及時。

(2)強化定額管理，嚴格制度并執行公司內部的物資定額、勞動定額、人員定額、費用定額、工時定額和考核辦法。

(3)規范公司物資的購進、領用、入庫和維修等各個環節，加強計量驗收的管理工作，增收節支。

(4)物業公司應加強財務預算管理。建立健全財務預算制度，做好財務預算過程中的檢查和考核工作，制定明確的財務預算方法和編制程序，確保公司經營目標的順利實現。

(5)物業公司要做好財產清查工作，加強財產管理，定期開展財產清查活動。只有加強財產清查管理才能加速資金周轉，促進公司財產的有效管理，提高物業公司的經濟效益。

(三)加強物業公司資金運行和籌措管理

物業公司的物業管理收入都是向使用者或業主收取的管理費用，所以公司資金的籌措要堅持經濟效益和社會效益相統一的原則。此外，物業公司的資金要合理、有計劃的使用，把資金用在有必要的管理項目上，使資金使用情況更加透明、公開。同時，物業公司還要進行科學的投資，積極防范財務風險，注重科學投資模式的選擇，盡可能地進行中短期投資，加強對投資項目的可行性研究。加強對投資項目的控制和管理，做好監督工作，實現物業公司價值的最大化。

(四)進行全面財務分析，保證資金的合理利用，防范財務風險

物業公司的主要收益來自兩個方面，一個是通過向客戶提供物理管理，取得管理費；另一個是物業公司開展各種經營活動，進行分散化和多元化的投資。物業公司要想防范財務風險，加強內部控制，就要進行有效的財務分析，促進物業公司的發展。

物業公司的財務管理部門要對公司的財務狀況進行評價分析，了解公司的負債、資產水平，判斷的經營風險，確保資金合理運作。物業公司的財務分析還要分析公司的管理效率，及時了解公司的運作情況，檢查財務制度，防范經營風險。同時，物業公司在財務分析過程中，還要注重財務預測和計劃，制定有效的方針政策，對資金、成本和利潤進行預算、預測。

三、結語

物業公司加強內部控制，建立完善的內部財務控制體制，建立健全財務管理制度，真正做好物業公司防范財務風險的工作。物業公司做好內控工作，能使公司合理運用資金，防止資金的浪費和流失，避免出現財務風險，促進物業公司健康、穩定發展。

參考文獻：

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一、保險業的主要財務風險

由于會計反映與財務管理密不可分，因此本文所指的財務風險，主要是指廣義的財務風險，甚至包括部分會計風險。

保險企業的財務風險大致分為業務經營中的財務風險、投資產生的財務風險、融資產生的財務風險、財務數據真實性風險以及系統性財務風險。其中，前四項屬于保險企業的個別財務風險（非系統性風險）。

第一，業務經營中的財務風險主要是保險業本職――保險業務帶來的風險。

第二，投資產生的財務風險是保險企業為增加收益、提高償付能力，在保險以外進行投資所產生的風險。

第三，融資產生的財務風險是因為保險企業的融資源自身的經營需求，企業獲得更多資本的能力將受到自身財務狀況、經營業績、現金流量和外部負債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關風險。

第四，財務數據真實性風險。保險業風險排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業績、成本、費用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務價值。此外，還包括政府和企業虛榮的增長需求、虛妄的綜合經營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現在企業財務數據上，構成了最大的不確定，也是保險企業最大的風險。

第五，系統性風險即市場風險，是指由政治、經濟、社會等宏觀環境因素所造成的對企業收益的影響，這種風險保險企業不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風險。

財務穩健性是保險公司價值最重要的指標，而實現公司可持續發展又是規范保險市場秩序的重要條件。因此，加強保險業的財務風險防范與控制意義重大。

二、保險業財務風險防范與控制中存在的問題

（一）業務經營財務風險防范與控制中的問題

（1）準備金提存不足或不實。保險業經營的特點是事先收取固定保費，一旦保險事故發生，按照合同事前協議的條款支付賠款。由于保險公司要履行的責任發生在合同簽訂后。因此，在收取保費時必須計提充足的責任準備金。準備金的估算金額會受外部（如通貨膨脹）及內部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責任準備金提存不足或不當，可能會導致無法顯示公司正確的財務狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。

（2）償付能力不足。對保險企業而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業必須履行合同并及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據相關監管法規、會計準則調整后的認可資本（即認可資產減去認可負債的差額）必須大于保險法規規定的金額，否則保險即被認定為償付能力不足。隨著監管的加強，保險企業的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達標。

（二）投資行為財務風險防范與控制中的問題

（1）資金流動性風險。保險企業主要的財務風險來自于資金利用率的局限性而給企業帶來的損失以及保險企業盈利或虧損的不確定性風險，主要表現在因資金的不足而引發的現金流問題。這幾年來，保險資金運用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結構對保險企業并不利，保險資金資源難以優化配置，與收益性、流動性、安全性的優化組合要求相悖。

（2）對銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創造資金的能力，充分發揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經營業務。但一些公司在現金管理上出現了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發生業務關系，使資金成本和財務費用大量增加。就現在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險企業要面對解決的主要問題。

（三）融資行為財務風險防范與控制中的問題

保險企業為實現業務增長、進入新業務領域和滿足監管機構資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業務。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發達國家，評級機構對保險企業的信用評級是衡量保險企業信用風險的重要指標，若評級結果不理想，保險企業可能會為此承擔長期的融資成本，從而加大公司經營壓力。

而對上市公司而言，融資成本比一般的企業更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等采用公開上市進行融資，需要承擔比一般保險公司更高的信息披露成本、發行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費用。

（四）財務數據真實性風險防范與控制中的問題

由于受長期粗放式經營管理的影響，一些保險公司的業務和財務數據不真實問題突出，主要表現為：

（1）保險公司簽發陰陽保單，虛假注銷保單，違規批單退費、虛假理賠等造成財務數據不真實。如在收入確認完整性方面，存在坐扣保費和凈保費入賬的問題；收入確認合規性方面，存在以注銷保單方式沖銷應收保費、虛掛應收保費、陰陽保單、系統外出單、虛假批單退費等方式截留保費收入以及不按權責發生制確認保費收入、款項未到賬，確認保費收入的行為；收入確認真實性方面，存在虛增保費收入、跨年度調節保費收入、各業務渠道間調整保費收入及費用變通補充保費的情況。

（2）保險公司不按相關法律法規的規定確認保費收入，虛列手續費、傭金支出，虛列營業費用、虛掛中介業務等造成財務數據不真實。如手續費支出使用不規范的票據，而非保險中介統一發票；手續費支付沒有按照合同內容來支付；手續費支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續費；手續費通過業務及管理費科目來轉換。傭金支出方面，則有虛掛個人營銷員來套取資金；還存在傭金未經系統計算、加扣款手續不齊全等不規范現象；虛列營業費用等形式套取資金用于補貼銷售費用等造成財務數據不真實現象。

（3）保險公司通過設立賬外賬，坐扣、截留保費等，進行資金體外循環。在這方面存在審批流程及簽批手續不完整、無授權委托書或者證明資料不齊全、業務支出依據不充分進行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關的費用納進賠案列支、以虛假費用票據報銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。

（4）保險公司向保險監管機構提供虛假的報告、報表或資料。由于存在財務業務數據失真的情況，財務報表已不能反映公司的實際經營情況，由此得出的統計數據存在明顯的實際偏差。

（5）會計核算方面的問題。一些保險公司存在未能依照有關會計法規選擇會計政策、會計核算不合理不準確、會計信息質量不高等問題。主要體現在會計核算依據不完全真實準確，會計資料不規范，隨意調整會計科目等方面。

（6）私設“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險公司有假公濟私的嫌疑，或截留或隱匿或轉移業務收入，一些從業者隱瞞利潤或結余，采取年底突擊花錢或將公司收支結余虛列支出情況。

三、解決保險業財務風險防范與控制問題的對策措施

筆者認為，保險業財務風險防范與控制問題產生的原因眾多，其中有宏觀環境復雜多變的因素、也有內部財務監管力度不到位、財務管控制度不完善、財務決策缺乏科學性、財務管理人員風險意識不強等原因。保險公司必須充分認識、考量客觀存在的各種財務風險，建立健全行之有效的防范與控制機制，采取得力的財務風險防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。

（一）提高公司上下的財務風險防控意識和素質

財務風險存在于保險公司承保、理賠、管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都會給公司帶來財務風險。因此，必須提高公司領導和全體員工的財務風險防控意識，公司財會管理人員必須將風險防控意識貫穿于財務管理和會計工作的始終。基于目前一些保險公司高層管理人員和財會人員風險意識淡薄的現實情況，公司應定期進行風險意識和風險防控知識技能的培訓，不斷提高公司財務管理人員的素質，并積極與財務風險管理較好的同行企業交流，學習和借鑒其先進經驗，構建形成公司財務風險管理文化，形成公司上下抵御財務風險的盾牌。

（二）加強內控制度的健全與落實

針對公司業務經營和財務數據真實性方面的財務風險，主要應采取以下措施：完善財務“收、支兩條線”制度；嚴格貫徹保險業財經紀律的“十五條禁令”；完善現金預算管理制度；完善見費出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實行責任制，防止出現對外擔保、私設小金庫等情況，對違反規定使用印章造成嚴重后果的必須追究保管人的責任。完善財務授權制度；加強內部審計工作。

（三）完善公司財務風險預警系統

（1）對保險公司短期償付能力進行預警分析，可設置以下指標：1）速動比率。速動比率是反映公司易于變現的資產是否足以歸還到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：速動比率=速動資產/（未到期責任準備金+未決賠款準備金）。2）現金比率。現金比率反映的是公司現金與現金等價物是否足以歸還，未到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：現金比率=（現金+現金等價物）/（未到期責任準備金+未決賠款準備金）。

（2）對保險公司長期償付能力進行預警分析，可以采用以下指標：1）資產負債率。資產負債率=負債總額（或負債平均余額）/資產總額（或資產平均余額）。作為高負債經營結構的行業，保險企業的資產負債率必須要高于一般的制造業，一般的財產保險公司指標值應

（四）加強對公司財務運營的管控

針對投資和融資業務財務風險防控中存在的問題，保險公司可采取以下對策措施：

（1）搭建有效的管控平臺。具體舉措包括：1）開發應用集中管控的系統，以中國平安保險為例，共經過四個時期才逐步完善了財務集中管理。2）事前審批、事中監控、事后評價。3）資金集中支付。4）費用預算管理系統的上線。5）財務共享中心的建立。

（2）提高財務決策的科學化水平。為防范財務風險，保險公司在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運用科學的決策模型進行決策，切忌經驗決策和主觀臆斷，從而降低產生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財務風險。

（3）完善財務管理系統，以適應不斷變化的宏觀環境。保險公司應制定財務風險管理戰略，建立并不斷完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境。第一，要設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行。第二要加強財務人員培訓，不斷提升其管控財務風險的能力，提高對環境變化的適應能力。

（五）強化保險市場監管，防控系統性財務風險

近幾年來，保險業已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監管框架，監管的規范化、信息化水平得到提升，監管的科學性、有效性得到加強，提高了發現、識別、防范和控制保險業系統風險的能力。下一步要進一步建立動態償付能力監管指標體系，提高償付能力監管的科學性和約束力，健全精算制度，統一財務統計口徑和績效評估標準。參照國際慣例，進一步完善符合保險業特點的財務會計制度，規范關聯交易，加強信息披露，保證財務數據真實、及時、透明。進一步強化保險市場行為監管，嚴厲查處保險經營中的違法違規行為，提高市場行為監管的針對性和有效性，建立和諧有序的競爭環境，營造保險業財務依法、合規、真實反映經營結果的氛圍。

總之，每一個企業自成立之日起，財務風險就相伴而來。對保險公司而言，財務風險更是財務管理過程中必須面對并加強防控的一個現實問題。財務風險不可能完全消除，但是可以通過分析產生風險的緣由，采取合理的風險控制的方法，加以有效的防范，把風險降低到最低程度。

（作者單位為中國大地財產保險股份有限公司嘉興中心支公司）

[作者簡介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國大地財產保險股份有限公司嘉興中心支公司會計師。]

參考文獻

[1] 杜應生.保險公司財務風險管理及控制研究[J].財經界，2014（12）.

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（1）企業生存環境。現在社會多種企業形態存在，各類企業必須依賴社會的供需而生存發展。企業所處的行業不同那么他依存的環境也千差萬別，企業所處的環境因素比較復雜，比如國際國內的經濟大環境，市場整體的原材料的供需環境，企業目標產品的供求關系等都是企業的外部因素，很可能對企業的發展有直接影響，或導致企業的財務平衡關系起伏波動。企業相關聯的因素對企業起的作用很難提前預見。大環境的風吹草動有可能給企業帶來新的商機，或者把企業經營引到窮途末路，企業未來不可預知。假如一個企業沒有抗壓能力，無法抵御一些外來風險和外部因素變化，那么這個企業根本沒有什么生命力，發展更無從談起。（2）企業內部管理因素。企業經營以人為本，人的因素非常關鍵。財務工作人員能力水平與財務風險有直接關系。在我國企業負責人決策的實際情況常見，企業的核心人物的想法被認為是真理，這樣非理智決策往往使得財務風險頻發。企業經營不善的原因有多種，如資金管理混亂，企業利潤沒有合理規劃，資金流向不明確等等都是財務風險的前奏。資金缺乏監管，資金使用流程不完善，這些都可能引發企業的財務危機，當企業財務風險接踵而至時使得企業危機四伏。

二、從企業內部來防范控制企業財務風險

（1）企業內部財務管理平臺的完善。在業務上不斷提高財務人員自身素質修養，使企業財務人員具備高水平的財務管理和業務能力，具備熟練的企業財務業務技能，豐富財務專業知識，提高企業整體財務管理水平。不回避風險，不規避問題，采用先進的財務管理平臺，財務管理水平提升一個新的臺階。企業財務有管理制度，管理制度條款規定有針對性，針對不同的問題有清晰的舉措，在經營實踐中逐步建立完備的財務制度。這樣財務管理上水平，財務體系完備。重視企業財務預算業務，由有能力高素質的企業高管親自負責財務預算方面。財務業務人員經常自我學習和由企業安排外部培訓，以更好的適應企業發展，從而使企業的財務管理平臺成為有水平的平臺。（2）關注社會宏觀政策。國家的政策與時俱進，對企業要求也相同，必須密切關注國家各方面的新舉措，國家現有的產業方向，國家將要重點扶植的行業門類，當前國家的迫切需求，企業發展與國家的發展趨勢一致，企業順應國家的趨勢潮流，企業的市場前景才能更廣闊，企業財務風險才有可能性降到最低，金融環境要研究，企業的基建時機怎么把握，都要考慮周圍外界因素的影響，從容的去應對各種情況，企業全面均衡了解了社會宏觀政策導向，才能更好防范財務風險。（3）避免企業盲目擴張。國家鼓勵優勢企業持續發展，例如：將問題企業納入麾下，一方面促進弱小企業擺脫困境，同時也符合國家期望的發展多種經營。企業在擴張中如何量力而行，如何控制各種風險，特別是控制財務風險要根據企業發展戰略、財務狀況和風險承受能力，分析研究投資并購的必要性和可行性，尤其是要分析并購的協同效應，合理選擇投資并購對象，避免因盲目擴張造成不必要的損失。

三、財務危機提前預警

無論大事小事都要防患于未然，建立預警機制是非常必要的，對于財務風險來說尤其重要，財務預警能提前提示風險的發生，能夠陪伴企業健康發展，與時俱進。（1）財務指標預警。對于財務專業人士來說，各種報表是必不可少的，這些報表提供給一個企業關鍵指標的各種信息，通過對這些典型財務報表的分析就能夠找到好多財務風險的提示點。（2）財務報表預警。企業的各項財務管理活動匯總形成企業的財務報表，財務報表能夠一定程度上反應過去某段時間的財務管理活動情況。我們知道企業財務報表主要有資產負債表、利潤表、現金流量表報表。做報表是發生了財務活動后才能做得，在時間上不是實時的，不過這樣的報表還是很有價值的，分析其內容，能夠評估這個企業的財務管理怎么樣，勢頭是否良好，發展是否健康等。

既然財務風險是不可避免的，那從企業建立之初就要防范控制它。形成財務風險原因的復雜性要求企業要有一定的風險意識，在挑戰和機遇并存、效益和風險同在的市場競爭大環境下，客觀地分析和認識財務風險，采取各種措施來規避財務風險的發生，并不斷完善財務風險的管理工作。財務風險管理工作水平的高低是一個企業能否健康發展的關鍵，因此，企業經營者只有經常進行財務分析，完善企業內部管理機制，建立和完善各種財務危機預警體系，加強企業經營過程各環節的風險管理，才能實現企業價值的最大化。

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一、棉紡企業經營環境與特點

（一）棉紡企業特點

⒈棉紡企業勞動密集程度高

在人力成本日漸提高的情況下，勞動生產率水平也已經成為企業競爭的重要因素。棉紡行業自動化程度低，勞動率水平低，導致人力成本大幅提高，勞動力成本占棉紡企業生產成本中的比重范圍在15%左右，目前很多企業面臨招工難的問題。

⒉原料在生產成本中比重高

棉紡織產品原料主要是棉花棉，棉紡行業中企業的原料成本占企業生產成本中的比重范圍大致在70%。

⒊產能布局多集中在東部沿海地區

紗產量排名前五名的省份依次為山東、江蘇、河南、浙江、福建，其紗產量合計占全國比重為72%。

（二）棉紡業經營環境

⒈國際環境

⑴國際經濟形勢惡劣，全球經濟復蘇步伐明顯放緩

我國棉紡受國際經濟形勢影響較大。國際經濟形勢惡劣、全球經濟復蘇步伐明顯放緩，全球紡織業市場前景不確定性日益增高，全球信用危機以及美國、歐盟經濟增長減緩，這將對棉紡行業帶來沖擊。

⑵國際棉紡紡紗業重心向孟加拉等低勞動成本的東南亞國家偏移

由于孟加拉、越南等國家的人工成本很低，導致大量的棉紡紡紗生產廠在那里生產，致使國際棉紡紡紗業重心向孟加拉等低勞動成本國家偏移。這就使得一些國外大客戶已將大部分訂單轉移至東南亞國家。

⑶國際市場貿易保護政策頻繁而至

由于美、歐實施新的貿易壁壘，因此全球紡織業采購將出現大幅變更。

⒉國內環境

⑴人民幣升值，利潤下降

棉紡為中國傳統勞動密集型工業，棉紡織服裝業出口一向占中國出口重要地位，以往以廉價勞工為主，令出口利潤可觀。目前，人民幣每升值1%，行業銷售利潤率下降2%～6%。在人民幣匯率的快速升值壓力下，行業正遭受前所未有的重大挑戰。

⑵原料棉花價格波動大

棉花為區域性種植的作物，多集中在某一特定的地區， 如： 新疆、河北、山東、黃河流域及長江流域。新疆地區易發生霜凍、降溫、暴雨及大風天氣， 黃河流域及長江流域易發生多雨天氣，不確定的氣候因素將嚴重影響棉花的產量，進而導致棉價的波動。

二、加強財務風險分析與防范的必要性

（一）外部環境瞬息萬變企業必須加強財務風險分析與防范

由于宏觀經濟環境的變化、市場供求關系的不確定、匯率的波動都能影響棉紡企業籌資、投資、運營過程，致使財務風險貫穿于財務管理的始終，財務決策幾乎都是在風險和不確定性情況下做出的。企業面臨風險與機遇并存的局面，加強有效的財務風險分析與防范成為一項必然要求。

（二）加強財務風險分析與防范是推進企業健康發展的保障

當前我國棉紡企業財務管理的水平相對較低，中小企業和民營企業占絕大多數，在各種不確定性因素的影響下常常面臨著資本結構不合理、資金回收保障不足，從而導致資產負債率較高、銀行貸款過多，資金周轉不暢。進行財務風險分析與防范，能使企業在進行科學分析的基礎上建立安全防線，科學采取預防性措施，既可保證自身運營安全又可以大膽開拓新市場，進行技術創新，提高企業的核心競爭力，從而獲得更大發展。

三、棉紡企業面臨的財務風險

（一）經營過程產生的財務風險

⑴流動資金不足。多數棉紡企業由于到期債務壓力過大，而短期生產資金周轉不足以應付到期債務，即使生產和銷售狀況正常，也無力支付到期的債務本息，從而產生財務風險。像我們這樣的棉紡企業規模小流動資金不足，使原料款、電費、工人工資，三項主要資金缺口很大，面臨企業資金鏈斷裂。

⑵存貨占用的資金比重大，存貨周轉率低

我們2011年紗線庫存同比增長57%，這就導致企業資金周轉速度慢，這時候企業對營運資金需求就會增加，這種情況下若企業沒有現金儲備或者借款額度就不能增加資金的投入，這勢必會導致企業原有營運資金因周轉速度較慢而不能支撐企業正常的生產經營活動。另外，庫存貨物時間過長，企業還要承擔市場價格跌落、人為原因以及物資自然損耗而造成的損失，這又極大地增加了企業的財務風險。

⑶企業賒銷比例大，應收賬款回收期長，資金運轉速度慢

面對競爭日趨激烈的市場經濟，企業采取了寬松的信用政策，大量賒銷商品以達到擴大市場占有率的目的，雖然在一定程度上增加了市場占有率，但增加了應收賬款數額，也延長了應收賬款回收期。致使企業的經營性現金流量和營業收入不能同步。雖然從企業財務報表上看到了盈利，但是在應收賬款上卻沒有真正的現金流量增加。一旦客戶的信用狀況和資金實力出現問題，企業長期拖欠貸款會出現壞賬，這不可避免地會給企業帶來財務風險。

⑷勞動力緊缺，用工成本加大

棉紡行業平均工資水平低于其他制造業是造成用工短缺的直接原因，再加上棉紡企業勞動強度高，工作環境高溫高濕、噪音大以及經常需要上夜班等不利條件更增加了棉紡企業招工困難。企業已經采取改善工作環境、生活環境，提高工資，為員工上全保險，免費班車接送工人上下班等福利吸引工人。即便如此，對我國棉紡企業的調研報告中顯示，河南、河北、湖北地區棉紡企業仍面臨用工緊張。高成本低利潤使得企業面臨進退兩難的地步。

⑸高征低扣，差額稅費一直由企業自行承擔

棉花是棉紡織加工企業的主要原料，占生產總成本的 70%以上，目前，根據現行增值稅制度（1994年開始執行），棉紡織企業棉花購進抵扣稅率為13%，而棉紡織產品增值稅銷項稅率為17%。即使不增值，棉紡織產品也要承擔4%的稅賦，特別是近年來勞動力成本迅增，存在“高征低扣”不合理問題。

（二）籌資風險

棉紡行業作為傳統產業，其成長性不被市場看好，制約了籌資功能的發揮。銀行在信貸方面提高了對棉紡織行業，尤其是對中小企業的融資的門檻，導致棉紡企業貸款困難，流動資金緊張，影響到紡織業的裝備提升、技術改造、改進落后的工藝、開發新品種，阻礙了行業企業經濟方式的轉變。

（三）投資風險

棉紡行業的投資收益率整體偏低，但投資回報的風險也較低。對于單一主業的棉紡行業的投資風險較小。但由于諸多企業近幾年都不斷進行多元化擴展，進而衍生出一系列的投資風險。

四、棉紡企業財務風險防范的措施建議

（一）強化風險意識，健全企業風險控制制度

首先，我國棉紡企業并沒有對財務風險高度重視，防范意識較差。棉紡企業三分之二是民營或家族企業，經常是靠經驗決策和主觀決策，由此導致決策失誤從而產生財務風險。因此企業要強化風險意識、建立完善的財務管理體系。例如應用ERP軟件，設立總公司、分公司、車間三級財務管理機構，配備高素質的財務人員，制定健全的財務管理制度，加強授權批準、會計監督、預算管理和內部審計管理。企管部做出預算，由總公司財務部按制度規定負責監督檢查，年末總公司組織內部審計。

其次，建立財務風險評價指標體系，運用資產安全、盈利能力、償債能力、資產管理能力及現金流量等指標，及時找出影響企業財務風險的主要因素。企業應根據行業和企業特點建立風險評價指標體系，綜合項目每月末進行分析評估，并詳細分析指標變化背后的企業日常經營決策過程，挖掘其變化的真正內因，為領導提供科學的依據，以便對內外部環境的變化進行科學預見、快速反應、采取有力應對措施。

（二）加強財務活動的風險管理

首先，應強化現金流管理。在目前形勢下，棉紡生產企業財務管理的核心是現金流管理。企業必須盡可能使資金投放少、回收快、保持良性循環。這就需要財務部門將不同經營階段的預期目標匯總，并準確計算各階段的現金流量、財務狀況，我們企業以周、月、季、半年、一年為周期，編制滾動式現金流量預算，將企業動態的現金流動情況全面的反映出來。通過現金流量分析，使領導能看出企業內部現金流量產生能力有多強，營業現金流量是正值還是負值、原因何在及企業是否有能力通過營業現金流量來履行其短期償債能力等。

其次，提高企業運營能力，加強對存貨和應收賬款的管理。我企業在物資采購、領用、銷售及庫存管理上應建立起規范的操作程序，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯。在淡季減少生產量，對設備進行必要的檢修，減少產品的庫存量。在應收賬款管理中處理好安全性與效益性的關系。在應收賬款管理上，將客戶細分為多個信用等級，對于不同信用等級用戶制定不同的賒銷額度和時間，定期（如三個月）重新評估一次，額度也根據市場和企業現金流狀況加以變更。

最后，選擇最佳資本結構，使企業風險最小而盈利能力達到最大化。企業籌措資金時根據企業所處的行業特點與發展的不同時期，既充分考慮經營規模、盈利能力及金融市場狀況，又要考慮企業現有資金以及未來的財務收支狀況。負債經營的臨界點是全部資金的息、稅前利潤等于負債利息。在達到臨界點之前，提高負債將使股東獲得更多的財務杠桿利益。一旦超過臨界點，加大負債比率會成為財務危機的前兆。選擇使綜合資金成本最低的融資組合，確定銀行融資規模與結構，動態地平衡短期、中期與長期負債比率，降低風險，實現企業價值的最大化。

參考文獻：

[1]黃斌.試論中小企業財務管理問題及對策.經濟研究導刊.2009（25）.

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當企業的內控制度執行不力時，組織架構間的牽制與監督不嚴，內控力度弱化。執行內控制度的相關管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導致獎懲機制的發揮失靈，甚至沒有基本的制度來監督這方面的工作。這就形成一種內部控制制度"執行與不執行一個樣，執行好與執行壞一個樣"的現象。當內控手段形如一紙空文時，企業面臨的財務風險概率就會提升。

(二)監督與落實

有些企業有內控方面的制度與條文，但由于執行不到位或者根本沒有執行，監督與落實根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強調原則性。甚至在處理過程中把內控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財務風險的可能性，也是造成企業經營事故的主要原因。當然，也有一些企業在內控制度上有相當詳細的條文，但由于缺少監督與落實的制度，也沒有形成統一性的監管體系，那么就會造成監督效果差，內部監督與審查存在空白和不足。

(三)意識與措施

企業的管理人員對于企業的內控管理不重視，把內控管理視作可有可無，只集中精力用于企業的經營與經濟效益目標達成上。這在于企業管理人員沒有深刻認識到企業科學的管理體系與內控制度對企業的積極意義，沒有意識到健全的內部制度對企業潛在效益的促進力。甚至有些企業只是在面臨上級檢查時臨時應付一下，走個過場。這些錯誤的意識直接讓內控管理形同虛設，不僅發揮不了內控的作用，甚至會出現反作用，形成大量的"面子工程".再加上企業的管理人員對于內控工作的責任心不強，意識不足，甚至不具有一定的外部風險敏感度，如果此時內部管理人員對企業形勢形成了錯誤的認識，輕則造成內耗，重則影響企業經營的正常運作。

企業內控管理與財務風險控制的防范

(一)營造環境

在企業的內控過程中，塑造良好的企業內控環境，提高風險意識，形成一個互相監督互幫互助的內控氛圍將有利于企業內控措施的執行。基于此，在企業的管理上，應根據現有的經營情況，制訂出具有針對性的內控管理措施，建立起適合于企業自身的風險防范機制。如，先激發與提升領導層在內控方面的責任意識，提高其關注度，讓企業領導層認識到內控對于企業經營效益的作用。再結合企業的內部控制情況，篩選出風險點，對其進行評估與預測，并根據企業的發展情況制訂出應對措施。根據企業的管理體系制訂出對內控與風險的考察制度，把內控工作與財務風險防范工作納入企業的經營管理主要內容中來。通過獎懲制度端正內控部門與員工的工作態度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業文化宣傳，如內控方面與風險防范的知識宣傳，內控過程中的管理案例等，普及企業內控知識，讓企業人員從意識上重視內控工作，在工作中重視操作規程，重視業務流程，形成良好的內控原則。當然，為了實現內控與財務風險防控的有效性，還應在年度預算、重大發展決策、重大合同簽訂時發揮民主精神，發動群眾監督力量，匯集集體智慧，提高企業發展決策的科學性。

(二)提高權威

企業的內控工作開展得如何與企業內控工作在企業管理中的地位息息相關。基于當下很多企業都缺少獨立內控部門與風險防范部門的情況下，應設立專門的內控管理部門。擺脫過去企業財務部門兼職內控管理的情況，提高內部管理的實效性。并引入第三方評估，提高內控與財務風險管理的透明度，賦予內控與財務風險防范工作權威性，保障其工作的客觀性與獨立性，切實提高內控管理與風險防范工作的質量。

(三)有效溝通

在企業內控與財務風險防控中，企業得到的數據與信息是否真實有效，是否及時全面，都直接影響到企業的內控與財務風險防范水平。考慮到企業的內控工作涉及到多個部門與崗位，內控工作需要進行大量的溝通與交流，那么就應把握交流質量，確定信息的有效性與全面性，以提高內控與財務風險防范的工作效率。另一方面，內控與財務風險防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時，信息的質量高低都會影響到企業的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實性，提高內控與財務風險防范的有效性。

 

企業內控管理與財務風險控制的現狀與防范相關文章：

1.企業財務風險的控制與防范

2.試論企業財務風險的防范與控制

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第二，防范高校各類債務風險。高校籌措教育經費有多種渠道，而有些渠道的資金融入，主要是銀行貸款，屬于學校負債，必須按貸款合同償還本金和支付利息。由于政府對高校教育經費投入不足，而高校擴大招生規模后，辦學條件、基本建設和自身發展對資金需求旺盛，辦學經費的供需矛盾十分突出，加上教育形勢發展所迫，金融市場的開放與競爭，政府部門的默許，利用銀行貸款發展已成為高校新的資金來源。然而學校這一純支出型的事業單位，不具備企業所具有的利潤補償和資金循環功能，學校使用銀行貸款，到期不能償還本金和利息，就會形成負債風險。而高校所謂銀行貸款的債務風險，是指使用銀行貸款給學校財務活動造成的風險。也就是由于債務負擔過重而不能按期償還到期貸款本金及利息的可能性，不僅會影響學校正常財務支付，還可能被債權人而導致破產。而推行績效預算，對各類融資渠道的資金使用尤其是銀行貸款的使用進行準確、全面的效益和風險評估，就能夠把學校負債控制在合理的范圍內，從而減少和防范學校的各類債務風險。

第三，防范高校經營投資風險。高校作為其校辦產業的主要投資者，在校辦產業的經營投資中，也要承擔投資份額內的校辦產業經營投資風險。一些高校長期形成的事企不分機制，一些校辦企業由于沒有法人資格，不能獨立承擔民事責任，其經營投資風險實際上就是由學校來承擔的，而這些學校在承擔這些經營風險的同時，卻往往忽視了對校辦企業的監督管理，相當數量的機關團體企業存在著財務不健全，審計監督不嚴格，經營者權力膨脹、盲目決策、揮霍浪費等問題也時有發生，一旦虧空、破產，學校就不得不承擔連帶責任。高等學校的預算，尤其是支出預算，實際上就是一種基于效率與質量的成本控制，而通過推行績效預算，就能夠前瞻性地優化項目投資、財務預算和審計監督程序，在充分的可行性論證和科學的價值評估基礎上進行經營投資和決策，堵塞校辦產業在經營過程中各種可能出現的財務漏洞，從而有效地防范學校校辦產業潛存的經營投資風險。

第四，防范高校規模不經濟風險。高等教育大眾化使得各種類型、各種辦學層次高等學校的規模得到不同程度的擴大，有利于優化學校資源配置，提高教育教學資源的利用率，提高規模效益，但辦學規模并非越大越好。高校的辦學規模有兩個含義：一是指院校的規模，也就是院校的學生總數要達到一定的規模；另一個是指專業規模，就是各專業的學生數應達到一定的規模。在一定范圍內，規模的擴大可導致生均成本、人力資源和物力資源的節約，獲得規模經濟效益。但當規模超過一定范圍后，隨著管理成本的相應增加，以及人力資源和物力資源的適應能力跟不上規模發展的要求，就出現了負效應，即規模不經濟現象，從而形成高校規模不經濟風險。高等教育運行只有規模適度才能發揮各類資源的最大效用。而借助于績效預算，可以對高校進行超前的規模與效益動態分析，尋求到其辦學規模與效益的系統平衡點，實施嚴格的成本核算與控制，從而有效地防范高校規模不經濟風險。

二、運用績效預算防范高校財務風險的重要舉措

由于高校在我國屬于重點發展的事業單位，地位比較特殊，管理層級交錯，財務關系復雜，因而運用績效預算防范高校財務風險有相當大的難度。在實際運作中，應采取一系列重要舉措，準確地把握其多個具體環節：

第一，績效預算與風險導向審計互動。風險導向審計有利于提高審計效率與效果，而在高校內部建立風險導向審計制度，把它與績效預算有機結合起來，運用立體觀察的理論，將高校置于一個大的經濟環境之中，在歷史、現實與未來的時空交合中，準確地判斷影響學校財務運作的各種因素，以評價審計風險為導向目標，以績效預算為效益引擎，對高校財務實現嚴格的預算與審計動態控制，使績效預算與風險導向審計兩大要素滲透于高校財務管理的全過程，從而努力加大高校各類潛在財務風險的防范力度。

第二，績效預算與風險效益評估統一。運用績效預算防范高校財務風險，最為重要的是將績效預算與風險效益評估結合起來，采取積極方式予以防范。一方面，要在考慮學校合理負債效益的同時，通過績效預算，在對學校負債進行科學的風險效益評估基礎上，合理安排償債支出，并且著力建立高校償債基金制度，在學校投資收益中不斷調整償債計提比例來確保償債基金清償到期債務。在績效預算中，堅持投資效益評估導向，加強貸款專項資金管理，規范各類支出行為，建立貸款專項資金績效考評機制，加強對項目的監督、檢查力度，合理安排貸款資金的使用，保證重點建設所需資金，使重點項目盡早完工發揮效益，防止因投資活動或項目開發失敗而形成呆賬、壞賬損失；另一方面，要運用績效預算，在對校產資源進行科學的投放使用效益評估基礎上，整合校產資源，優化資源配置，建立資源配置的長效機制，合理調度資金，努力實現不同類型校產資源的保值、增值，分散、消除資源使用中潛在的流失風險。只要實現績效預算與風險效益評估的有機結合，使績效預算與風險效益評估的管理要素滲透于學校財務管理之中，就可以最大限度地降低和防范學校負債和資產風險。

第三，績效預算與財務信息披露制度建設并舉。運用績效預算防范高校財務風險，還應該注重將績效預算與財務信息披露制度建設結合起來。一方面，要通過績效預算，對校產資源進行預算管理，實施各類資源、資金在不同部門的優化配置，提高其使用績效功能，強化其各個具體環節的精細化財務管理，以此推進各類財務數據的信息化建設；另一方面，又要通過建立高校財務信息披露制度，確立公開披露績效預算的相關信息內容，為報表使用者提供高校相關資源的績效預算評價信息、績效預算決策信息、績效預算質量信息，使高校績效預算在財務信息披露制度環境下得到優化、監控，能夠良性運行，從而使高校財務管理中的各個利益相關者能夠全面了解到學校各類資源使用績效情況、學校總體財務運行狀況等信息，掌握真實有效的財務信息數據。只要把績效預算與財務信息披露制度建設有機結合起來，使績效預算與財務信息披露的管理要素滲透于學校財務管理之中，就能夠最大限度地降低和防范學校各類財務風險。

第四，績效預算與資源節約管理協調。運用績效預算防范高校財務風險，還應使績效預算與建設節約型高校的實踐活動相契合，通過推行績效預算，合理分配和有效利用學校的資源，鼓勵各單位節約經費、重視教學科研質量，以實現學校的整體發展目標；貫徹“一要吃飯，二要建設，三要發展”原則，根據事業發展的需要與財力的可能，保證重點，兼顧一般，促進學校各項事業的發展，在編制預算時，安排適當的資金后備，保證學校應急項目支出，以實現預算年度學校整體事業目標；在把握學校的實際和全局的基礎上，與學校發展的中長期規劃相結合，既要貫徹積極穩健的原則，同時也要按照教學長遠發展規劃，安排好輕重緩急項目，制訂切合實際的部門發展規劃和近期工作計劃，提高教育投資的綜合效益，實現教育資源的優化配置，這是預算管理的本質所在。

三、結論

運用績效預算防范高校財務風險是高校的一個綜合財務管理過程，由于績效預算在時間上具有前瞻性特點，在空間上具有靈動性特點，在功能上具有多元化特點，在程序上具有嚴格合理的特點，在效益評估上具有前后相承的特點，因而決定了它對于防范高校財務風險具有其它預算方式所不可相提并論的優勢條件。只要高校各部門協調一致，積極主動地運用績效預算，實現辦學與成本的績效控制，恢復高校量力而行、勤儉辦學的傳統，真正把辦學的重心轉移到教育、教學、科研，把辦學的核心資源集中到教師人才隊伍建設和學生能力培養、學校科研發展的根本上來，就必定能夠化解和防范高校各類財務風險。