引論：我們?yōu)槟砹?3篇跨國公司經營管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
企業(yè)社會責任及其成本理論，是伴隨著社會經濟的發(fā)展而產生和發(fā)展的。從18世紀60年代起，英國率先開始了工業(yè)革命，其主要標志就是在紡織業(yè)、動力機械和冶金等領域的一系列重要的發(fā)明，工業(yè)革命使英國的經濟出現了前所未有的騰飛，也加速了市場的擴大和城市化進程。
當工業(yè)革命興起之初，新生的資本家和經營者對尚無經驗的生產經營活動導致潛在的社會危害，并沒有充分認識和相應對策。對在工業(yè)生產的成本中，所費于社會的代價，資本家既無意識，也不會承擔任何責任，僅有少數觀察力敏銳，具有遠見卓識的經濟學家開始提出企業(yè)活動的外部不經濟性問題。
從工業(yè)革命到20世紀末期，尤其是20世紀50年代之后，世界各國經濟普遍發(fā)展，現代科學技術推動社會生產發(fā)生一系列改天換地的偉大變革，第三次工業(yè)革命使人類的生產和消費水平達到空前的高度。與此同時成本管理論文，人類對自然無窮無盡的索取而不考慮對自然的補償，使人類與自然界的關系，以及在此基礎上形成的社會關系更為復雜，自然開始向人類實施報復。接連不斷的悲劇的發(fā)生涉及企業(yè)經營管理，環(huán)境保護政策，社會經濟制度，政治體制以及國際關系等一系列問題。人們開始要求企業(yè)約束自身行為對社會的不利影響，試圖將其造成的社會損失進行計量并轉化為企業(yè)成本的內容，歸由企業(yè)承擔使社會成本得到補償。
企業(yè)社會責任（CSR，corporate social responsibility）這個詞組是1924年由美國人謝爾頓提出來的，指企業(yè)不能僅僅以獲取利潤為唯一目的，還應照顧到包括雇員、消費者、債權人、社區(qū)、環(huán)境、社會弱勢群體及整個社會的利益。從20世紀60年代起，許多工業(yè)發(fā)達國家開始在財務報表中披露企業(yè)的社會責任，聯(lián)合國跨國公司中心所屬的國際會計報告準則專家小組于1982年在《聯(lián)合國跨國公司行為準則草案》中，對社會責任的披露提出了較為全面的建議。
根據社會責任報告在線收錄網站CorporateRegister的數據，截止2008年9月28日，該網站已收錄全球4609家公司18299份社會責任報告。目前，我國了社會責任報告的企業(yè)主要是進入500強的大企業(yè)，包括國家電網、華能集團、南方電網、南方航空、中石化、中石油、中國銀行、中移動、中遠集團、中鋼集團、中化集團、中國平安等。國有企業(yè)、外資企業(yè)、民營企業(yè)紛紛加入到積極履行社會責任的行列中。
二、中西方關于企業(yè)社會責任成本理論評述
根據近年來國內一些專家學者所做的實證分析顯示，企業(yè)重視社會責任，并把其作為企業(yè)財務管理的目標之一有助于提高企業(yè)的財務業(yè)績，因為企業(yè)的利益相關者關注企業(yè)在社會責任方面的表現，如果企業(yè)不履行社會責任，則利益相關者就會將隱性的要求轉化為顯性的，從而導致企業(yè)的成本上升，因此，只有對企業(yè)社會責任成本有正確的理解，才能夠健康履行企業(yè)社會責任。
企業(yè)社會責任成本理論產生和發(fā)展的歷史背景，揭示了工業(yè)社會發(fā)展的規(guī)律，即：社會的工業(yè)化程度越高，企業(yè)社會成本問題也就越突出，因而，在高度發(fā)達的現代社會，研究企業(yè)社會責任成本理論是歷史的必然。
從人們開始對企業(yè)社會責任成本的關注到推動企業(yè)社會成本理論的形成和發(fā)展，經歷了一個漫長的歷史發(fā)展過程成本管理論文，許多中外經濟學家、會計學家對社會成本理論作了積極的探索。
在西方經濟學家中，最有代表性的有法國籍瑞士經濟學家西斯蒙弟提出的“社會成本”概念，英國經濟學家約翰?莫里斯?克拉克的“社會成本簿記”和“社會價值”理論，福利經濟學的代表人物A?C?庇古的“外部效應”思想，英國著名經濟學家，劍橋學派創(chuàng)始人，新古典經濟學派的主要代表人物和現代西方微觀經濟學的奠基者阿弗里德?馬歇爾的“外部經濟性”理論，還有制度經濟學的主要代表W?卡普的“社會損失”理論，1991年諾貝爾經濟學獎獲得者，美國經濟學家羅那德?哈理?科斯的“社會成本問題”，以及美國會計學會關于“社會成本”的一系列研究成果。
我國的許多經濟學家、會計學家對社會成本理論也做了許多探索，主要有我國著名經濟學家于光遠的“社會生產費用”論，以許毅、王振之為代表的“社會平均成本”論，以陳今池、劉鳳歧為代表的“社會代價”論，還有吳水澎教授的“企業(yè)對社會的任何成本”論，謝志華教授的“企業(yè)非自愿性支出和耗費”論以及有關學者的社會成本是“國民經濟成本”說等等。
在上述的西方“社會成本”理論中，克拉克的“社會成本簿記”和“社會價值”觀念，可以說是早期較為完整地研究社會成本的學術成果；庇古的“外部效應”思想為研究社會成本提供了重要的理論基礎；馬歇爾首次提出“外部經濟性”的觀念，使經濟學從單純分析單個企業(yè)組織經濟行為，擴展到對單個企業(yè)組織經濟行為所引發(fā)的社會經濟效應影響作用的關注；卡普的“社會損失”思想試圖用實物和價值指標對環(huán)境污染作為“社會損失”即社會成本的實例進行了他的計量研究。而科斯所說的社會成本是私人成本與交易成本的總和，他認為在完全競爭情況下，私人成本就會等于社會成本，社會成本的意義在于揭示交易成本的存在，其社會成本的含義一方面包含產品成本，另一方面又包含交易成本。
我國關于“社會成本”的諸多認識中，最有代表性的其實就是“社會平均成本論”和“社會代價論”兩種不同的社會成本觀念，盡管二者差異懸殊但彼此并不矛盾，都是對客觀存在的社會經濟現象的概括和描述，都反映了隨著生產社會化程度的提高，對社會經濟資源耗費管理的社會化程度也應提高的要求。他們涉及不同的研究范疇，從不同的側面揭示了社會經濟資源耗費水平和狀況，從而發(fā)揮著不同的作用，因而二者不存在取代和替代的關系，而是要以某種形式把二者的研究成果結合起來，互為補充成本管理論文，以最大限度地降低社會資源耗費，提高社會經濟運行效益。
企業(yè)社會責任成本從萌芽到發(fā)展，無論是西方還是我國，都是從不同的方面和不同角度進行的理解。有些是按照政治經濟學中的再生產理論去理解社會成本的內容；而有些則是按照企業(yè)生產經營對社會造成的損失、浪費去理解；還有的則是從企業(yè)承擔的社會責任來理解社會成本。導致這種現象的原因之一在于：一部分人是站在國民經濟的角度看待社會成本，另一些人則是站在企業(yè)角度去看待社會成本。由于人們討論問題的出發(fā)點不同，所得出的結論必然有較大的差異。
企業(yè)社會責任成本理論的發(fā)展告訴我們，經濟高速發(fā)展的背后往往是以高昂的社會成本為代價的。目前，我國的現狀是：人口基數大，年齡結構正趨于老化，城鄉(xiāng)人口結構不合理；生態(tài)資源破壞嚴重；資源利用率低下；環(huán)境污染嚴重；經濟政策的失誤以及社會利益集團的內部經濟性和外部不經濟性的矛盾，加劇了社會經濟資源耗費與補償的失衡。同時，特大礦難、黑磚窯、三鹿奶粉等社會責任事件引起了公眾對企業(yè)社會責任的廣泛關注。嚴峻的形勢告戒我們，忽視從整個社會去研究資源的耗費與補償，忽視社會成本的存在，最終必將阻礙生產力的發(fā)展和社會的進步。企業(yè)履行應盡的社會責任，是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的基石，企業(yè)付出應盡的社會責任成本是企業(yè)對未來發(fā)展的一種投資。只有正確理解企業(yè)社會責任成本，才能準確評價企業(yè)社會責任績效。從而，為企業(yè)更加健康地履行社會責任提供有價值的定量信息。
三、企業(yè)社會責任成本的實踐意義述評
從近年來的一些調查顯示：①大多數企業(yè)提供的責任競爭力實踐表現而言，有相當一部分企業(yè)已經將企業(yè)社會責任提升到公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度；②企業(yè)提供的責任競爭力所體現出的社會效益非常顯著；③企業(yè)能夠結合自身專業(yè)優(yōu)勢來進行企業(yè)社會責任實踐；④責任競爭力實踐所體現或帶來的經濟效益排在第五位，比較靠后，還有待提高。同時也發(fā)現：①中國企業(yè)在履行社會責任的的同時，能較好地考慮利益相關方的關系和利益；②實踐意識比較高，但系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性、自覺的實施還顯不足；③有較好的兼顧履行責任和提升競爭力的關系；④企業(yè)社會責任信息披露的表現較弱，外資及港澳臺投資企業(yè)更差；⑤企業(yè)在遵紀守法和對股東的基本責任的履行狀況較好，但道德和自愿性責任的履行狀況有待加強。筆者認為，企業(yè)社會責任成本的實踐意義在于：
1．有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)社會責任成本理論研究源于其社會實踐，實踐中，企業(yè)社會責任是一個越來越熱門的話題，2004年上半年，我國國內多家媒體報道了企業(yè)社會責任標準SA8000。目前，我國企業(yè)界對企業(yè)社會責任的定義、內容、范圍、作用和如何實施等方面還處在學習、消化、探索的初級階段，相當多的企業(yè)甚至認為企業(yè)社會責任的履行會導致企業(yè)經營績效的下降，把追求利潤當作企業(yè)的惟一目的，根本不愿或者只是被動地去承擔其社會責任。筆者認為成本管理論文，承擔社會責任是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一個長期戰(zhàn)略，從客觀角度看，企業(yè)承擔社會責任也是其發(fā)展的需要，因為企業(yè)的發(fā)展不是孤立的，它與社會各界有著錯綜復雜的聯(lián)系，它需要有雇員、供應商、銷售商、社區(qū)以及政府的支持，也就是說企業(yè)發(fā)展的資源是社會給予的，企業(yè)也有義務回報社會。當然，承擔社會責任，企業(yè)會付出一定的短期成本，但從長期看，企業(yè)通過向社會證明自身的社會責任感，證明自己能夠在經營活動中把公共利益和社會整體利益放在重要的位置，從而為企業(yè)帶來社會公眾的認同，樹立了自己的品牌。好的企業(yè)聲譽帶來好的財務績效，從而促進企業(yè)走上良性循環(huán)的發(fā)展道路。
2．可提升企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學性。按照成本層次理論，企業(yè)社會責任成本應該屬于宏觀成本范疇，在分析成本對象的范圍時，涉及到自然環(huán)境、社會環(huán)境、政治環(huán)境、人文環(huán)境以及人力資源等諸多方面，比傳統(tǒng)微觀成本層次的摘要求相適應。一般來說，人們把企業(yè)社會責任成本分為八類：①保護環(huán)境成本。是指企業(yè)本著對環(huán)境負責的原則，為防止環(huán)境污染而發(fā)生的各種費用和為了改善環(huán)境、恢復環(huán)境的數量或質量而發(fā)生的各種支出；②自然資源成本。是指對在我國境內的企業(yè)，因其對資源的開采和使用而向資源所有者支付的資源使用費。換言之，是企業(yè)因開采和使用稀缺的自然資源，應足額支付維持自然資源再生費用的成本；③人力資源成本。是指企業(yè)為發(fā)展人力資源所發(fā)生的耗費與支出。包括對員工的招募錄用費用、勞動報酬、集體福利、教育培訓支出、職工社會統(tǒng)籌保障金等；④消費者責任成本；⑤社區(qū)公益和慈善成本。是指企業(yè)為社區(qū)及公共事務、公益事業(yè)和社會福利事業(yè)所發(fā)生的各項耗費和支出；⑥其他責任成本，如節(jié)能產品的研發(fā)費用等，也包括企業(yè)對政府、股東、供應商、債權人以及顧客等承擔的責任成本；⑦土地使用成本。這是對企業(yè)因使用土地而應支付的成本，特別應包括企業(yè)因過度使用土地而使土地退化、質量下降計量的成本；⑧外部不經濟成本。是指一個公司或企業(yè)從事謀利經營活動而消耗的并未記入自身成本費用中的社會資源或給社會帶來的損失，企業(yè)應充分計量這種消極外部效應，并加以內部成本化。
根據現行的成本會計制度，企業(yè)作為獨立的法人主體，在計算其產品成本時也是相對獨立的，一般都以生產的產品或提供的服務作為成本核算對象，通過一套相對成熟和完整的成本核算理論，得到比較明確客觀的成本計量結果。但是成本管理論文，我們不難發(fā)現，如果僅僅使用傳統(tǒng)的成本會計工具，將很難對以上的一個或多個成本做出系統(tǒng)的分析和計算，這往往源于企業(yè)社會責任成本的特殊性。即：社會性、間接性、模糊性和滯后性。
企業(yè)社會責任成本的性質決定了其計量形式的多樣性，只能應用一些現代科學的方法對其進行估算，盡量做到相對準確。另外，除了可用貨幣反映企業(yè)的各項社會責任成本和效益外，還可用實物指標和指數，甚至用文字來說明。企業(yè)社會責任成本的核算可以借鑒國內外會計機構的經驗,采用調查分析法、替代品評價法、支出成本法、設計新型成本信息系統(tǒng)等方法。
3.可加大企業(yè)的競爭力。在企業(yè)社會責任成本信息與效用關系問題上，美國著名的“競爭戰(zhàn)略之父”邁克爾·波特認為：如果企業(yè)能夠用他們選擇核心業(yè)務那樣的方法和框架來分析CSR的機會，他們就會發(fā)現CSR并不簡單意味著成本、約束或者是慈善活動的需要，而是企業(yè)實現創(chuàng)新和提高競爭優(yōu)勢的潛在機會。當企業(yè)在為自己創(chuàng)造價值的同時已經促進了社會的價值，它會因此獲得更好的競爭地位。
提升企業(yè)競爭力，有很多途徑。 但重視企業(yè)的社會責任，無疑是一條捷徑。因為提倡社會責任不僅僅能提升企業(yè)社會形象，更能獲得進入國際市場的通行證，提升企業(yè)的長期盈利能力。事實上，越來越多的企業(yè)實踐和眾多的研究成果充分說明了，在社會責任和企業(yè)績效之間存在著正相關聯(lián)度，企業(yè)完全可以將社會責任轉化為實實在在的競爭力。具體可在提升財務業(yè)績方面，降低運營成本方面，提高效率方面，提高銷售量和顧客忠誠度方面以及降低監(jiān)管力度和市場壁壘方面都會給企業(yè)尤其的跨國公司產生積極的作用。
四、企業(yè)社會責任成本研究中亟待解決的問題
目前，在將企業(yè)社會責任成本作為研究課題的專家學者較多，研究內容五花八門，但焦點和難點主要集中在試圖回答：如何從現有的財務報告評價企業(yè)的社會責任，企業(yè)社會責任的承擔如何影響企業(yè)的經營績效，企業(yè)的經營績效如何影響企業(yè)對社會責任的履行，如何強化企業(yè)的社會責任，企業(yè)社會責任績效評價指標體系應該如何建立，企業(yè)履行社會責任的成本與效益如何量化，等等。
筆者認為，企業(yè)社會責任成本研究中亟待解決的問題應該有以下三方面：
1．關于企業(yè)多元化成本的準確計量問題。不同的目的就有不同的成本，社會責任成本信息的生產應結合使用各種方法，比如成本管理論文，當社會責任成本無法直接決定時，可以通過估計替代品來確定；對于企業(yè)履行社會責任而發(fā)生的實際支出，如購買環(huán)保設備，可按歷史成本計價；有些社會責任成本可以根據恢復原狀所需要的成本來進行估計，如廢水對河流造成的污染，可通過估算恢復污染之前的狀況至少需要多少治理費用來確定。
2．關于企業(yè)外部成本的內部化問題。計算外部不經濟成本并將其內部化是促進企業(yè)承擔社會責任的一種較好做法，在計量社會責任成本過程中，要特別關注外部不經濟成本。從經濟學分析可知，企業(yè)的經濟行為可產生兩類成本費用：一類是企業(yè)自己承擔的成本，表現為企業(yè)產品成本、營業(yè)成本等；另一類是不由企業(yè)而由社會承擔的企業(yè)外部成本。一般而言，企業(yè)的成本都是在微觀范圍內進行最優(yōu)化選擇而付出的代價，但它的活動常常超過自己的財產權力界限，從而發(fā)生了一些由社會和他人承擔的成本和費用，這就形成了外部性問題。社會責任成本理論的建立就是要求在政府干預等手段下解決外部成本的內部化問題。
3．關于企業(yè)社會責任成本信息與效用評估的關聯(lián)體系問題。企業(yè)社會責任與經營績效的關系，由企業(yè)承擔社會責任的成本與收益兩方面決定。若企業(yè)為承擔社會責任所付出的成本大于由此所帶來的收益，企業(yè)就不會很情愿、很主動地去承擔社會責任；反之，企業(yè)就會很樂意、很熱情地去履行社會責任。但是如何科學評估企業(yè)在付出履行社會責任成本后所帶來的效益，是解決這一問題的關鍵所在。因此，針對這一問題，在對企業(yè)取證調查的基礎上，將企業(yè)社會責任成本與效用評估的關聯(lián)體系作進一步的量化考察，將會對企業(yè)社會責任的履行有積極的促進作用。
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篇2
商業(yè)銀行風險管理是銀行業(yè)務發(fā)展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。最初，商業(yè)銀行的風險管理主要偏重于資產風險管理，強調保持銀行資產的流動性和盈利性，這主要與當時商業(yè)銀行業(yè)務以貸款等資產業(yè)務為主有關。20世紀6O年代以后，隨著銀行業(yè)的迅速發(fā)展和擴張，商業(yè)銀行風險管理的重點轉向負債風險管理，強調通過使用借入資金來增加資產規(guī)模和收益，既為銀行擴大業(yè)務創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經營的不確定性。
20世紀7O年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業(yè)務、負債業(yè)務的協(xié)調管理，通過償還期對稱、經營目標互相替代和資產分散實現總量平衡和風險控制。
8O年代之后，銀行風險管理理念和技術有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業(yè)競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環(huán)境的這些變化都顯現出原有資產負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、資產組合管理理論、金融工程學等一系列思想、技術逐漸應用于商業(yè)銀行風險管理，深化了商業(yè)銀行風險管理的內涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業(yè)銀行風險管理和金融監(jiān)管理論的進一步完善和統(tǒng)一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。
二、商業(yè)銀行風險管理與新《巴塞爾協(xié)議》
8O年代至今的2O多年，是國際銀行業(yè)風險管理模式和內容獲得巨大發(fā)展的時期，回顧2O多年來銀行風險管理理論和實踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結在《巴塞爾資本協(xié)議》當中。因此，對于商業(yè)銀行風險管理來講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會誕生于1975年，設立的初衷是為了加強銀行監(jiān)管的國際合作。委員會制定的《巴塞爾協(xié)議》，標志著國際銀行業(yè)協(xié)調管理的正式開始。之后，《巴塞爾協(xié)議》經多次修改，并推出了多項文件和準則，其中最為重要的是1988年7月通過的《關于統(tǒng)一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》(簡稱《巴塞爾報告》)，該報告對銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規(guī)定，核心思想有兩項：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據資產類別、性質以及債務主體的不同，確定了風險權重的計算標準，并確定資本對風險資產的標準比率為8％。報告的產生標志著資產負債管理時代向風險管理時代的過渡。
此后，隨著金融領域競爭的加劇，金融創(chuàng)新使銀行業(yè)務趨于多樣化和復雜化，對于銀行風險管理和金融監(jiān)管提出了新的要求。亞洲金融危機、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機都進一步使人們認識到，損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險和市場風險等多種風險因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉向突出強調銀行風險監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。新巴塞爾協(xié)議的基本原則體現以下幾個方面：
第一，風險范疇進一步拓展。盡管信用風險仍然是銀行經營中面臨的主要風險，但新協(xié)議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容。
第二，堅持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，但風險衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風險的基礎，1988年的巴塞爾協(xié)議提出了銀行業(yè)最低資本金的要求，協(xié)議對銀行資本的構成進行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據銀行承受損失的能力確定資本構成，并依其承擔風險的程度規(guī)定最低資本充足率。在新協(xié)議中，保留了對資本的定義以及相對風險加權資產資本充足率為8％的最低要求。與此同時，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當局可以根據業(yè)務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評級和內部評級，促使銀行不斷改進自身的風險管理水平。
第三，強化信息披露和市場約束。在新資本協(xié)議中，委員會對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用。
新巴塞爾協(xié)議充分體現了國際銀行業(yè)風險管理理念的發(fā)展方向，在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內容的銀行風險管理能力的競爭。
三、我國商業(yè)銀行風險管理的發(fā)展方向
按照國際銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業(yè)銀行的特點和要求，我國商業(yè)銀行風險管理發(fā)展方向將體現為五個方面的轉變：
第一，風險管理內容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉變。隨著銀行業(yè)務的不斷復雜化，銀行的風險南原來的信用風險為主發(fā)展到多種類型風險共同作用，從發(fā)現風險到形成損失的時間大大縮短。與此同時，國際銀行業(yè)對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現了現代銀行風險管理的發(fā)展方向。未來我國商業(yè)銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理；不僅強調對市場風險因素的控制，而且應更加重視對人為風險因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風險，而且還將銀行自身的聲譽損失也視為風險。
第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結合轉變。目前，我國商業(yè)銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產等。但從未來風險管理的發(fā)展趨勢看，要進一步發(fā)揮間接風險管理的作用，特別是針對一些時效要求短、批量化處理的銀行業(yè)務，如資金業(yè)務、零售業(yè)務，要進行間接管理，運用模型用定量分析工具、進行國別風險、地區(qū)風險、行業(yè)風險、企業(yè)風險等分析，結合信貸審查等直接管理形式，有效控制業(yè)務風險。
第三，風險管理對象由單筆貸款向企業(yè)整體風險轉變，由單一行業(yè)向資產組合管理轉變。目前，隨著經濟活動的變化，企業(yè)經營特征、資本運作的形態(tài)發(fā)生了深刻的變化，以審核企業(yè)的資產負債表為主要內容的信用風險管理方法已經不能適應防范風險的要求，子公司、關聯(lián)公司、跨國公司等復雜的資本運營模式使風險的表現形式更為復雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向對企業(yè)的整體風險轉變，不僅要對財務情況進行審查。還要關注企業(yè)的經營管理、股權結構、對外投資以及全部現金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業(yè)擴大到整個行業(yè)、市場的變化，在微觀分析的基礎卜強調系統(tǒng)性風險的研究。在這些工作的基礎上，最終過渡到資產組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。
篇3
一、商業(yè)銀行風險管理的發(fā)展趨勢
商業(yè)銀行風險管理是銀行業(yè)務發(fā)展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。最初，商業(yè)銀行的風險管理主要偏重于資產業(yè)務的風險管理，強調保持銀行資產的流動性，這主要是與當時商業(yè)銀行業(yè)務以資產業(yè)務，如貸款等為主有關。20世紀60年代以后，商業(yè)銀行風險管理的重點轉向負債風險管理方面，強調通過使用借入資金來保持或增加資產規(guī)模和收益，既為銀行擴大業(yè)務創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經營的不確定性。20世紀70年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業(yè)務、負債業(yè)務的協(xié)調管理，通過償還期對稱、經營目標互相替代和資產分散實現總量平衡和風險控制。80年代之后，銀行風險管理理念和技術有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業(yè)競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環(huán)境的這些變化都顯現出原有資產負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、金融工程學等一系列思想、技術逐漸應用于商業(yè)銀行風險管理，進一步擴大了商業(yè)銀行業(yè)務的范圍，在風險管理方法上更多地應用數學、信息學、工程學等方法，深化了風險管理作為一門管理科學的內涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業(yè)銀行風險管理和金融監(jiān)管理論的進一步完善和統(tǒng)一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。
80年代至今的20多年，是國際銀行業(yè)風險管理模式和內容獲得巨大發(fā)展的時期，回顧20多年來銀行風險管理理論和實踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結在《巴塞爾資本協(xié)議》當中。因此，對于商業(yè)銀行風險管理來講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。尤其是巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿(第一稿)和(第二稿)。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉向突出強調銀行風險監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。
可以說，新巴塞爾協(xié)議充分體現了國際銀行業(yè)風險管理理念的發(fā)展方向，如果說在巴塞爾資本協(xié)議誕生前的銀行競爭還屬于無序競爭的話，那么在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內容的銀行風險管理能力的競爭。這對于我國商業(yè)銀行風險管理具有重要的指導意義，是我國商業(yè)銀行參與國際競爭的基礎和標準。
二、目前我國商業(yè)銀行風險管理存在的不足
與國外銀行相比，我國商業(yè)銀行風險管理在內部管理和外部環(huán)境等方面都存在著較大的差距：從外部來看，銀行風險管理所需要的外部環(huán)境還不成熟。原因是多方面的，其中信用體系尚未健全是重要的原因。此外，外部監(jiān)管和市場約束的作用還遠遠沒能充分發(fā)揮，在我國，銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對簡單，市場對銀行的外部約束作用還有待加強。
從銀行內部來看，我國商業(yè)銀行風險管理在觀念、技術、方法等方面也與國外先進銀行存在著較大的差距。主要體現在：第一，在風險管理認識上存在差距。在國外銀行，十分重視風險——收益匹配的原則，把控制風險和創(chuàng)造利潤看做同等重要的事情。但在我國商業(yè)銀行中，對風險管理和業(yè)務發(fā)展的關系認識還有差距。第二，風險管理理念上的差距。具體體現在兩個方面：一是全面風險管理的理念還不到位，仍以信用風險管理為主，對市場風險、操作性風險等重視不夠。二是在風險管理的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務、不同風險、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務風險，反而容易產生新的風險。第三，風險管理方法上的差距。與國外風險管理方法相比，風險管理量化分析手段欠缺，在風險識別、度量等方面還很不精確。第四，風險管理體系上的差距。體系的健全和獨立是確保風險管理具有超前和客觀的分析能力的關鍵。但在我國，一些銀行的風險管理體系往往還不健全，風險管理受外界因素干擾較多，獨立性原則體現不夠。第五，信息技術上的差距。目前，我國商業(yè)銀行改善風險管理方法最大的障礙是風險管理信息系統(tǒng)建設嚴重滯后，風險管理所需要的大量業(yè)務信息缺失，無法準確掌握風險敞口，直接影響到風險管理的決策科學性。
三、我國商業(yè)銀行風險管理的任務及要求
現階段，我國商業(yè)銀行風險管理的基本任務可以分為兩部分，從商業(yè)銀行內部看，風險管理的基本任務是通過建立嚴格的內控制度和良好的公司治理機制，最大限度的防范風險和確保銀行業(yè)務的健康發(fā)展，從而實現銀行股東價值的最大化。從商業(yè)銀行外部看，風險管理的基本任務就是通過加強商業(yè)銀行監(jiān)管，進行金融體系的改革和完善，從根本上防范和化解金融風險。
為了實現風險管理的基本任務，盡快提高我國商業(yè)銀行的風險管理水平，必須滿足三個方面的要求：
第一，要適應業(yè)務發(fā)展要求。商業(yè)銀行是以盈利和股東價值最大化為核心的企業(yè)，業(yè)務發(fā)展是商業(yè)銀行的根本任務，沒有發(fā)展本身就是風險。不顧風險的發(fā)展和不顧發(fā)展的“零風險”都是不對的，風險管理并不是杜絕風險，而是在資本配比的范圍內實現風險和收益的合理匹配。
第二，要適應外部監(jiān)管要求。隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，外部監(jiān)管越來越嚴，巴塞爾新資本協(xié)議將監(jiān)管部門的監(jiān)管作為三大支柱之一。外部監(jiān)管對商業(yè)銀行來說，是合規(guī)經營的外在力量，也是加強風險控制的內在需求。監(jiān)管法規(guī)是金融競爭中的“游戲規(guī)則”，銀行風險管理只有與外部監(jiān)管相適應，才有機會在平等的市場競爭中取勝。
第三，要適應國際先進銀行風險管理發(fā)展趨向的要求。隨著國際銀行業(yè)的不斷變化，風險管理的方法發(fā)生了巨大的變化，而且這種變化仍將繼續(xù)。我國商業(yè)銀行風險管理產生時間還很短，與國際先進銀行還有很大差距。因此，我國商業(yè)銀行必須緊跟國際風險管理的發(fā)展趨勢，及時掌握銀行風險管理的先進技術和理念，以適應日益激烈的競爭需要。
四、深入貫徹落實科學發(fā)展觀，提高商業(yè)銀行風險管理能力
按照國際先進銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業(yè)銀行的特點和要求，筆者認為，我國商業(yè)銀行風險管理發(fā)展方向應努力做好五個方面的轉變，以提高風險管理能力。
第一，風險管理內容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉變。隨著銀行業(yè)務的不斷復雜化，銀行的風險由原來的信用風險為主發(fā)展到多種類型風險共同作用。與此同時，國際銀行業(yè)對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險，體現了現代銀行風險管理的發(fā)展方向。我國商業(yè)銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理。
第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結合轉變。目前，我國商業(yè)銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產等。但從未來風險管理的發(fā)展趨勢看，要進一步發(fā)揮間接風險管理的作用。
