引論：我們?yōu)槟砹?3篇預算監(jiān)管范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

行政事業(yè)單位預算管理產(chǎn)生問題的原因

行政事業(yè)單位產(chǎn)生預算過程中的以上幾個問題，是有歷史原因的，改革開放之前我國是計劃經(jīng)濟時代，盡管改革開放30年以來經(jīng)濟社會發(fā)生了翻天覆地的變化，但是人們的思想還沒有發(fā)生根本性的改變，特別是行政事業(yè)單位的工作人員，仍然沒有改變自身以權位自居的身份，也沒有改變以往的計劃經(jīng)濟時代中留下來的給多少吃多少的思維定勢，這樣的思想習慣直接導致的結(jié)果就是行政事業(yè)單位的預算管理工作在實際工作中的改變不多。加上當前行政事業(yè)單位改革中所產(chǎn)生的種種問題，這就導致了行政事業(yè)單位預算中的上述問題。另外我國的事業(yè)單位體制改革還剛剛開始，行政事業(yè)單位的工作人員還沒有充分的認識到事業(yè)單位要從以往的行政角色轉(zhuǎn)變?yōu)榉盏慕巧@同樣也是行政事業(yè)單位預算管理出現(xiàn)問題的原因所在。

行政事業(yè)單位預算管理的改進措施

（一）多部門聯(lián)合行動，籌劃預算的前瞻性和系統(tǒng)性

行政事業(yè)單位的領導一定要從思想上高度重視預算管理工作，只有思想上認識到預算工作的重要性，才能夠運用切實可行的工作方法，將多部門聯(lián)合行動起來，籌劃預算的內(nèi)容。由于行政事業(yè)單位的預算涉及到的范圍并不是一個單位或者是兩個單位，而是幾個單位相互協(xié)同工作、協(xié)同預算才能夠完成的一項任務，多個部門聯(lián)合起來進行預算的編制工作有助于相互協(xié)調(diào)、相互完善自身在編制預算中所遇到的問題，另外還能夠取長補短及時發(fā)現(xiàn)自己部門在一些預算中所產(chǎn)生的問題，做到及時發(fā)現(xiàn)及時解決。多部門聯(lián)合起來進行事業(yè)單位的預算編制工作這樣才能夠?qū)⑶罢靶院拖到y(tǒng)性的預算工作做到實處。

（二）強化對預算編制的審核，堅持完善預算編制內(nèi)容

行政事業(yè)單位的預算編制工作，按照工作程序都是由基層單位或者部門，一層層上報到上一級的單位進行審批和完善的。這樣的一個工作流程需要預算編制單位的主管部門，對于每一項的預算編制進行審核，在審核的過程中可以發(fā)現(xiàn)其中多預算或者少預算的情況，將預算的內(nèi)容審核更加貼近現(xiàn)實工作的需要，讓預算在實際的工作中發(fā)揮出應有的促進作用。堅持完善編制的內(nèi)容，在進行預算編制的審核過程中，要完善預算編制的內(nèi)容，讓預算向著更加合理化的方向發(fā)展，發(fā)揮預算編制的功能，保證預算編制的質(zhì)量，促進行政事業(yè)單位各項工作的有效開展。

（三）建立健全監(jiān)督行政事業(yè)單位預算的法律條文，讓預算在陽光下運行

篇2

荊東高速屬BOT項目，地處湖北荊州，是國家重點項目“二廣高速”在湖北的一段，全長約63公里。公司有深業(yè)集團和平安信托兩個股東，各占股份51%和49%。項目于2006年9月9日建成通車，從2008年開始，公司在全面預算管理基礎上引入平安“精細化”預算管理。2007年至2011年，公司通行費收入從5650萬元增長至9985萬元，累計增幅76.73%，年均增幅15.35%；管理費用從963萬元下降至570萬元，累計降幅40.81%，年均降幅8.16%（見圖1）。從以上對比數(shù)據(jù)來看，一方面，收入呈現(xiàn)逐年穩(wěn)步增長的態(tài)勢；另一方面，在物價水平日益增長的情況下，管理費用卻呈現(xiàn)明顯的下降趨勢。開源與節(jié)流并舉，全面預算管理精細化在荊東高速取得了顯著的成效。

對全面預算管理精細化的認識

全面預算管理精細化在荊東高速取得成功后，曾推廣于平安信托控股或參股的其他7家高速公路公司均取得了良好效益。那么，全面預算管理精細化的精髓與實質(zhì)到底是什么呢？筆者認為，精細化預算實質(zhì)上是全面預算的深化與延伸，它的精髓體現(xiàn)在“全”、“精”、“細”三個字上。

所謂“全”，主要表現(xiàn)為：預算編制以業(yè)務計劃為基礎，要求公司各崗位結(jié)合本崗位特點制訂年度工作計劃、結(jié)合工作計劃編制崗位業(yè)務預算，最后依據(jù)業(yè)務預算編制相關的財務預算。相關計劃和預算需經(jīng)部門負責人、分管領導、財務總監(jiān)和總經(jīng)理辦公會等自上而下、再自下而上等反復多次溝通（即W型）審核后予以確定。這種全員參與的方式使得各崗位都能自始至終參與預算的編制過程，從而對于本崗位的工作計劃和預算有清晰的認知，一方面使得預算編制更符合實際情況，另一方面也有利于強化執(zhí)行力。預算編制要求全面考慮預算編制的前提假設、要求涵蓋公司的全部業(yè)務方面，要求全方位考量業(yè)務量和預算數(shù)據(jù)的合理性。從編制工作計劃流程開始，各崗位要盡可能將全年的工作任務全面的編制進來，對各種可能的假設前提進行充分的分析，部門和分管領導在審核過程中不斷補充完善；財務部門更需要對相關數(shù)據(jù)的假設進行全面考量，必要時根據(jù)不同假設編制不同預算數(shù)據(jù)供領導決策。這樣的預算能最大限度地覆蓋全年工作同時指導全年工作，也利于在出現(xiàn)預算偏差時迅速找出原因，進行分析、修正。預算在通過公司董事會前一直需要按照最新的情況變化和前提假設的變化不斷進行修正，在得到公司董事會批準后，公司根據(jù)已按月編制的預算可以按月對預算執(zhí)行情況進行總結(jié)與反饋，各業(yè)務部門也可以通過預算完成情況清晰地了解全年工作計劃的執(zhí)行情況。有利于強化公司年度工作計劃的執(zhí)行力。在全年預算執(zhí)行過程中一旦發(fā)生突發(fā)事件，需要增加預算外開支項目，也將嚴格按照“預算外開支一事一報”的原則向董事會申請預算外支出資金，確保預算支出“專款專用”。

所謂“精”，主要體現(xiàn)在：預算編制時每個數(shù)據(jù)必須有充分的證據(jù)支持：包括預算假設、業(yè)務量、市場單價等因素；根據(jù)不同的情況采用恰當?shù)木幹品椒?，多采用“零基預算法”，盡可能避免以歷史數(shù)據(jù)+經(jīng)驗值方式編制預算。為確保預算數(shù)據(jù)盡可能準確，預算考核不以收入超預算或成本節(jié)約為依據(jù)，而是以預算編制誤差率為考核依據(jù)，誤差率應控制在5%以內(nèi)。預算編制時不考慮不可預見費用（如實際確有發(fā)生，按預算外程序報批），不給預算開口子。避免在誤差出現(xiàn)時以不可預見費用是否發(fā)生為托辭，導致考核無法落實的情況發(fā)生。

所謂“細”，主要體現(xiàn)在：預算編制以月為單位，較好實現(xiàn)了預算對公司業(yè)務的實時反映，強化了過程反饋。預算科目分至五級明細（如管理費用辦公費—車輛使用費—汽油費—××車輛等），實現(xiàn)會計科目與預算科目的無縫對接；這樣做使得預算編制、分析和考核都有了很強的針對性，并通過科目細化從技術上保障了全員參與編制預算的可行性。預算模板中除設置了損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表等常用格式報表外，還著重針對收入和各項成本費用設置了專門的模板。同時各部門在編制涉及到本部門預算時，也相應設置了與其自身業(yè)務結(jié)合更為緊密的更細化的工作表格，為預算的合理性奠定了基礎。由于預算編制時各部門各崗位充分參與，預算科目的細化使得各崗位的考核均可與預算的執(zhí)行情況掛鉤。因此，預算執(zhí)行得好壞可以直接反映到相關部門乃至個人，使得精細化預算管理的責任得以細化，預算管理得以落到實處。

如何編制精細化預算

良好的預算編制是全面預算管理精細化成功的前提與基石，精細化預算編制應貫穿以下幾個理念。

一是戰(zhàn)略導向，計劃先行。預算是對公司戰(zhàn)略規(guī)劃的分解與細化，預算必須服從戰(zhàn)略的安排與導向；計劃是指業(yè)務計劃，它是財務預算編制的基礎，它包括計劃工作事項、計劃項目開展時間、計劃項目開展方式及預計項目數(shù)量及單價等，它是全年工作的安排。

二是全面分析，依據(jù)充分。從宏觀到微觀，從外部環(huán)境到內(nèi)部資源，從歷史背景到未來發(fā)展趨勢，均需要作充分的分析，具體包括GDP、CPI、政策風險、金融環(huán)境、5年規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃與目標、前兩年實際經(jīng)營數(shù)據(jù)及未來3年經(jīng)營預測等，讓每個數(shù)據(jù)都建立在科學判斷的基礎上。

三是鐵律原則?？茖W、精確、平衡的預算必須符合三項鐵律原則，即EBITDA的增長速度大于收入增長速度、收入增長速度大于可控成本增長速度、凈利潤增長速度大于可控成本增長速度。

四是編制方法以零基預算為主，其他方法為輔。零基預算是指以零為基礎編制計劃和預算的方法，這種預算不以歷史為基礎作修修補補，在年初重新審查每項活動對實現(xiàn)組織目標的意義和效果，并在成本—效益分析的基礎上，重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序，并據(jù)此決定資金和其他資源的分配。很好地解決了預算靠經(jīng)驗、拍腦袋及與上級單位討價還價的問題，保證了預算的科學性和有效性。

五是程序到位。按照預算管理制度，預算編制有嚴格的流程，一般包括編制、審核、平衡、上報審批及資料保存等環(huán)節(jié)；同時，預算編制前上級單位和公司預算管理部門會制定《預算編制時間完成表》，對預算編制的每個事項、每個時間節(jié)點都有細化的安排，一份合格的預算需經(jīng)多次反復的溝通、協(xié)商、論證及三堂會審，每一個程序、每一個環(huán)節(jié)都不能省略。

建議

精細化預算管理作為一種先進的管控手段，應充分認識它的重要性，同時，在推行過程中要把握“五要”。

一要統(tǒng)一思想，領導推動。精細化預算管理相對傳統(tǒng)預算管理無疑是一場革命，它不是革普通員工的命，而是革公司管理層的命。精細化預算管理就象孫悟空的緊箍咒，牢牢地戴在了公司高管層的頭上，作為公司領導，你會感覺到權力小了，花錢不爽了，凡事有約束了，更要精打細算了。荊東高速推行精細化預算也并非一帆風順，這從一件小事上可見端倪。推行之初，平安委派的財務總監(jiān)要求將手紙由抽紙改為質(zhì)量稍差和價格稍便宜的卷紙，引起公司管理層的不滿和不理解。但是，隨著時間的推移與溝通的不斷深入，荊東高速管理層逐漸接受了平安的精細化預算管理理念。在2009年平安基建板塊年會上，公司董事長作了《尊重、理解、融合》的主旨發(fā)言，高度概括了精細化預算管理在荊東高速推行的心路歷程，贏得了平安領導的高度贊揚與肯定。不僅如此，而且荊東高速領導無論走到哪里，言必稱“精細化預算”，這說明荊東高速精細化預算管理的成功，領導思想統(tǒng)一且大力推行是關鍵。相反，葉公好龍或沽名釣譽者是不可能去真正推動這項工作的。

篇3

鐵路運輸企業(yè)開展成本預算數(shù)年來，取得了較大的成績，在保證鐵路運輸安全生產(chǎn)的基礎上，企業(yè)的盈利水平也逐年提高，但隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，鐵路運輸企業(yè)的成本預算管理還面臨著諸多的現(xiàn)實問題：

（一）成本預算管理模式與經(jīng)營形勢的發(fā)展不適應

目前，鐵路運輸企業(yè)正處于轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制的關鍵時期，運輸市場競爭力不斷加劇。受鐵路運價政策和經(jīng)濟形勢的影響，增運增收的難度逐年加大，因此，在“開源”受限的情況下，盈虧總額考核目標的完成很大程度將依賴于“節(jié)流”。然而，現(xiàn)階段粗線條的成本預算管理模式，難以為內(nèi)部挖掘節(jié)支潛力提供詳實、可靠的數(shù)據(jù)支持。成本預算管理模式滯后于經(jīng)營形勢的發(fā)展，其作用的發(fā)揮受到了影響。

（二）成本預算管理的標準化體系建設不夠完善

隨著鐵路運輸企業(yè)生產(chǎn)力水平的不斷提高，企業(yè)現(xiàn)行的成本定額體系已無法適應鐵路的發(fā)展形勢。成本定額管理制度不健全、修訂不及時致使現(xiàn)行的成本定額體系已不能完全保證一般項目預算定額標準的科學性和特定項目預算標準的合理性，也難以發(fā)揮為成本預算管理工作提供基礎支持的作用。

（三）成本預算管理與現(xiàn)場生產(chǎn)脫節(jié)

鐵路運輸企業(yè)管轄范圍廣，成本支出項目繁雜，財務人員因忙于日常事務而懈怠于管理，不能夠或不愿意深入一線，預算管理前期對情況了解不透，編制過程中溝通不充分，甚至形成了沿襲上年實際支出編制來年預算的懶惰做法，造成在編制預算時“閉門造車”的現(xiàn)象。最后的結(jié)果是只重視指標的層層分解和結(jié)果的考核，缺乏對過程控制的有效手段，在同級業(yè)務部門及下級單位的參與中，存在形式多于實質(zhì)的問題，往往是指標分下去以后，出現(xiàn)大量調(diào)整因素，存在上下兩張皮現(xiàn)象，導致預算方案未能形成共識，認同度大大降低。

（四）成本預算管理中財務人員的發(fā)言權日漸弱化

隨著科學技術水平的不斷提升，鐵路運輸企業(yè)各種新技術大量投入運用，各種新設備開始運轉(zhuǎn)，許多專業(yè)技術人員都需要努力學習才能逐步適應。而財務人員深入現(xiàn)場不足，不了解情況、不懂得生產(chǎn)過程的情況時有發(fā)生。結(jié)果是，實際工作中財務人員往往被各種指標迷惑，被各項數(shù)據(jù)嚇倒；在財務預算管理中被其他人員牽著走，沒有能力對企業(yè)投資、籌資及經(jīng)營管理表達自己的意見，不能很好地融入企業(yè)當好參謀助手，為企業(yè)決策提供真正有用的數(shù)據(jù)。

二、開展成本寫實，改革成本預算管理模式

上述成本預算管理過程中所帶來的困擾，作為運輸安全生產(chǎn)成本和資金投入的管理部門———財務部門，只有深入運輸生產(chǎn)一線，開展成本寫實，掌握現(xiàn)場實際情況，才能為成本預算管理標準化體系的完善取得第一手資料，才能保證編制的成本預算與鐵路運輸?shù)慕?jīng)營形勢相適應、與現(xiàn)場生產(chǎn)環(huán)節(jié)吻合，才能確保財務人員在管理中的發(fā)言權。

（一）成本寫實的含義

“成本寫實”是一種動態(tài)的管理活動，“成本”是生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品所耗費的全部費用，“寫實”是“基本地、如實地描繪事物”。“成本寫實”就是以成本控制為目的，對單個或部分項目生產(chǎn)成本進行跟蹤分析、實地調(diào)研，運用各種方法或手段，找到一個最佳狀態(tài)或核定一個最優(yōu)值，通過精細化管理，促進企業(yè)成本預算管理水平的不斷提高。

（二）開展成本寫實的必要性

開展成本寫實，能夠使財務人員及時熟悉和了解運輸生產(chǎn)過程，掌握設備隱患整治和保障運輸安全投入的需求情況，最終合理地安排調(diào)整鐵路運輸安全生產(chǎn)中的成本和資金預算，促進成本預算管理與鐵路運輸安全生產(chǎn)的有效銜接。1.通過成本寫實，財務人員能夠加深對運輸生產(chǎn)知識的了解，提升對運輸生產(chǎn)現(xiàn)場的認知，從而確保預算草案編制的合理性；2.通過成本寫實，進行現(xiàn)場調(diào)研，能夠增加財務人員與業(yè)務處室積極橫向溝通的機會，從而確保財務人員經(jīng)常地了解預算執(zhí)行情況，使有限的成本預算發(fā)揮出較大的經(jīng)濟效益；3.通過成本寫實，財務人員能夠較為充分地掌握來自于現(xiàn)場的第一手資料，從而為全面總結(jié)分析年度預算執(zhí)行情況，全面掌控成本管理方向，推進預算管理標準化體系的完善奠定堅實的基礎。

（三）成本寫實的效能

由以上分析不難看出，成本寫實工作，有助于促進運輸生產(chǎn)和經(jīng)營管理的緊密融合，提升財務人員的素質(zhì)，能夠為企業(yè)實現(xiàn)全額、全員、全過程管理提供現(xiàn)場依據(jù)和可靠保證。

1.提升企業(yè)管理的主動性。上級財務部門通過現(xiàn)場寫實，在了解現(xiàn)場生產(chǎn)實際的前提下下達預算，可以切實提高預算的科學性和可操作性；可適當簡化預算下達程序，縮短預算下達時間，從而為預算項目的順利實施、盡早發(fā)揮預算項目在運輸安全上的作用奠定基礎；能夠減少對站段頻繁調(diào)整預算的工作環(huán)節(jié)，使財務人員可以騰出精力，深入現(xiàn)場，調(diào)查研究，熟悉現(xiàn)場實際情況和作業(yè)程序，加強對影響預算額度（單價）的重點項目和關鍵工序的現(xiàn)場寫實工作，最終使成本預算管理走上良性循環(huán)的軌道。從基層站段來看，在現(xiàn)場寫實前提下及時下達預算，站段領導非常珍惜手中的權力，在預算立項過程中，他們積極發(fā)揮主觀能動性，按照“區(qū)分輕重緩急、適當留有余地”的原則立項，減少了事事向上級請示報告的工作程序，確保把主要精力放在安全生產(chǎn)上。

2.確保支出定額核定的科學性。針對鐵路運輸企業(yè)成本支出大戶逐項進行寫實和查定，現(xiàn)場核實各支出項目的直接材料、委外維修、配件耗費等支出金額，在此基礎上確定各支出項目的定額，能夠確保支出定額核定的科學性。同時為企業(yè)成本預算定額的標準化體系建設奠定基礎，也為生產(chǎn)部門有效提高技術水平、優(yōu)化支出結(jié)構、搞好成本控制積累基礎數(shù)據(jù)。

3.核查成本費用的真實性。通過對成本預算地點、工作量與實際完成情況的現(xiàn)場對照，對合同地點、工作量與實際完成情況的現(xiàn)場對照，驗工計價與實際完成情況的現(xiàn)場對照，施工調(diào)度命令與工作量的現(xiàn)場對照，能夠及時了解成本費用發(fā)生的真實性，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，提升財務人員在成本預算管理中發(fā)言的權威性。

4.核實預算調(diào)整的合理性。對各業(yè)務系統(tǒng)上報的預算調(diào)整項目，財務部門只有通過現(xiàn)場抽檢，對生產(chǎn)（施工）方法、范圍、工作量、定額進行核定后，才能確定各單位上報預算項目的真實性，確保預算調(diào)整的合理性，從而維護成本預算的嚴肅性。

5.提高財務部門的能動性。運輸組織、經(jīng)營形式的變化，必然帶來運輸生產(chǎn)過程中耗費的變化。財務部門通過采用深入生產(chǎn)現(xiàn)場實地抽查、向有關人員詢問了解情況的方法了解耗費的變化，取得第一手資料。在此基礎上，與兄弟局、近年來本局同等情況下的耗費對比，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出相應的建議措施，這樣既能培養(yǎng)財務人員工作的主觀能動性，又能使企業(yè)管理者能準確把握成本決策的方向性。

三、成本寫實的主要內(nèi)容和基本步驟

根據(jù)鐵路運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，財務部門應該以專題調(diào)研為主要形式開展成本寫實，也可以充分利用鐵路局開展專項活動的有利時機到基層開展成本寫實，例如，查處“小金庫”等財稅檢查活動、安全生產(chǎn)大檢查活動、項目專項整治活動、線路集中修盯控等。成本寫實的開展，應圍繞以下幾個方面依次開展，并針對具體情況予以補充和修訂：

（一）確定基本目標

深入基層開展成本寫實，必須要有針對性。無論是已經(jīng)安排的成本寫實計劃還是臨時性安排，目的性一定要強。至少應按照如下的目標去開展成本寫實：對安排的預算進行驗證，對現(xiàn)場情況進行反映，對可能發(fā)生的問題進行預測。在成本寫實還沒有展開的時候就要根據(jù)不同的目的，明確其關鍵控制點，即明確成本寫實應重點關注的環(huán)節(jié)，從而真正做到有的放矢。

（二）制定工作方案

工作方案根據(jù)成本寫實目標，應做好統(tǒng)籌規(guī)劃：一是搜集材料，熟悉該項目的作業(yè)流程，對向相關技術人員了解；二是要研究確定哪個部門參加，并在前期共同做好溝通協(xié)調(diào)；三是制訂一個翔實的工作方案，編寫一份寫實計劃書，以便盡可能地利用深入基層的機會獲取更多的第一手資料。

（三）深入生產(chǎn)一線

成本寫實最關鍵的一環(huán)，就是要深入現(xiàn)場，必要的時候跟班作業(yè)，現(xiàn)場了解預算安排是否全面，預算進度是否完成，預算支出是否合理；向作業(yè)人員學習生產(chǎn)知識，了解生產(chǎn)過程中成本支出方向。1.獲取每一個環(huán)節(jié)所應當有的準確可靠的原始記錄和健全的統(tǒng)計資料；2.了解班組每天的生產(chǎn)情況，進行成本動態(tài)監(jiān)控；3.對人工的支出和材料的消耗要加以計算，以定額作為領料用料的依據(jù)，檢查分析定額的執(zhí)行情況及材料的利用程度，發(fā)現(xiàn)有超定額現(xiàn)象，要及時分析解決；4.找到作業(yè)過程中是否有人浮于事和材料浪費現(xiàn)象、存在的多余材料，是否及時退庫，避免丟失。

（四）撰寫分析報告

成本寫實的一項重要內(nèi)容就是對成本預算的執(zhí)行情況進行報告與分析。只有切實加強經(jīng)濟活動分析工作，運用成本寫實獲得的資料及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，提出解決問題的方法和措施，才能提高預算管理的質(zhì)量。完善的成本寫實分析報告應符合如下基本要求：1.內(nèi)容的系統(tǒng)性，對成本寫實過程要進行系統(tǒng)的記錄，對數(shù)據(jù)分析要有系統(tǒng)的描述。例如，對比每年的支出；分析是否有增長，增長的因素有哪些，找到癥結(jié)所在；2.資料的相關性，報告應反映各預算責任單位所能控制的內(nèi)容和決策層的需求；3.報告的及時性，成本預算調(diào)控的對象是日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，是預算執(zhí)行的過程，所以報告的及時性顯得尤為重要；4.形式的靈活性，可以采用報表、數(shù)據(jù)分析、文字說明等多種形式，甚至還可以采用口頭匯報和碰頭會等更具靈活性的方式。

（五）做好后續(xù)引導

開展成本寫實，不能“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”，一項具體的成本寫實工作完成了，不等于全部工作就真正完成了。一是要把成本寫實過程中的得失進行認真的總結(jié)和思考，便于再次開展工作的時候有更豐富的經(jīng)驗，少走彎路；二是找到成本支出最優(yōu)的單位或項目，以它為樣板，更好地指導其它相類似的成本支出的合理性?；阼F路運輸企業(yè)生產(chǎn)實際，有許多性質(zhì)相同的生產(chǎn)站段和相同支出項目，成本節(jié)控水平卻不盡相同，這就需要財務人員在成本寫實時剔除干擾因素，在時間和空間上找到其發(fā)展規(guī)律，固化合理支出，減少成本寫實工作，形成閉環(huán)管理。

四、開展成本寫實工作應重點關注的幾個方面

鐵路運輸企業(yè)運營線路逐年加長，作業(yè)點數(shù)量繁多，作業(yè)流程繁雜，運營成本支出項目十分寬泛。如何更好地開展成本寫實、加強現(xiàn)場控制，促進成本預算管理水平的提高，是一項需要長期探索的課題，需要我們不斷地研究和實踐。

（一）取得領導支持，逐步形成制度

每個職工的重視程度和職責落實的到位與否，都影響著成本寫實的正確實施。如果取得領導的支持，加強成本寫實的組織領導，采取積極措施，落實成本寫實中各方的責任，真正做到寫實任務不漏項、組織人員不懈怠、參與各方不松弛，工作開展起來就會得心應手，將成本寫實逐步演變?yōu)槌杀境B(tài)化管理的一種手段：對財務部門來說有據(jù)可依，不會干擾基層單位正常的工作秩序；對基層單位來說，明確了上級單位的意圖，提前做好準備，不必疲于應付。

（二）提升財務人員素質(zhì)，扎實工作

一方面，盡管我們強調(diào)預算管理不僅僅是財務部門的工作，但它的確需要財務部門的全力投入，在預算管理的廣度、深度和力度上下工夫。在開展成本寫實的時候，財務人員不僅要熟悉本身業(yè)務，而且要能將預算管理和生產(chǎn)管理密切結(jié)合，使預算管理真正落實到每一個具體環(huán)節(jié)。同時，成本寫實工作非常辛苦，需要財務人員不斷到基層單位實地察看，這就要求財務人員每次出發(fā)前必須開展成本效益的估算，不能顧此失彼，造成人力和財力的巨大浪費；深入現(xiàn)場開展寫實，還必須嚴格遵守企業(yè)關于下現(xiàn)場檢查的要求，杜絕造成負面影響；事后對每次寫實行動作一個準確的評估，并不斷加大對成本寫實結(jié)果的考核力度。另一方面，有許多鐵路運輸企業(yè)非常重視生產(chǎn)經(jīng)營的組織，卻忽視個人創(chuàng)造性的發(fā)展，其結(jié)果只能是在依賴現(xiàn)有生產(chǎn)力的基礎上，從挖潛節(jié)約的角度去控制和降低成本。而一項合理化建議、新技術的運用所產(chǎn)生的成本競爭力遠比我們通過內(nèi)部挖潛帶來的競爭優(yōu)勢大得多。財務人員可以通過引導，激發(fā)企業(yè)職工創(chuàng)新的積極性，加大對專業(yè)人員生產(chǎn)技術革新的獎勵力度，使科研成果盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，彌補財務人員開展成本寫實的局限性。

（三）科學安排，根據(jù)情況適時調(diào)整

成本寫實是一項專業(yè)性非常強的工作，需要扎實的財務知識和一定的專業(yè)知識，需要處理好效益、效率與安全三者的關系。“凡事預則立”，成本寫實也是如此。財務部門應于每年年初根據(jù)鐵路局工作部署，制訂成本寫實計劃，對每年的成本寫實做出具體安排，根據(jù)項目計劃時間要求及時追蹤，根據(jù)反饋信息作出相應的決策，促進成本預算順利實施。同時，財務部門要找準成本預算管理責任主體和具體實施的成本支出部門，確定成本寫實參與人員，規(guī)定在一定的時間完成幾篇有分量的寫實報告。當然，財務人員還應該主動出擊，對事關全局安全生產(chǎn)的重要性、例外性項目調(diào)整成本寫實計劃，及時為領導經(jīng)營決策提供參考建議。

（四）信息互通，爭取資源利用

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二、建立預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的運作體系

預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督在預算管理工作中相輔相成，互為條件。因此，搭建預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的組織框架，并努力爭取機構到位、職責到位、功能到位，能有效加強預算管理，完善預算監(jiān)管體系。

（一）加強預算編制管理

預算編制作為預算管理的起點和中心工作，應按照“精細理財，以質(zhì)取勝”的工作要求，從預算編制程序上進行規(guī)范，從內(nèi)控制度和措施上約束，提高預算編制的科學性、全面性和準確性。一要做好財務基礎數(shù)據(jù)的統(tǒng)計工作。統(tǒng)籌各項預算內(nèi)或預算外收入，以保證本單位預算收支的完整性和準確性。二要完善預算編制方法。財務部門要與檢驗檢疫業(yè)務相關部門積極溝通，采用調(diào)查研究、目標預測、論證分析等程序，提高預算編制質(zhì)量，做到預算編制與業(yè)務工作緊密相聯(lián)，從源頭抓起，提高預算編制的科學性、可執(zhí)行性。三要細化預算編制，特別是細化項目支出預算編制，提高項目執(zhí)行的可操作性，為預算執(zhí)行減少不必要的難度。四要建立預算編制與上年預算執(zhí)行的有效銜接。要將上年項目預算執(zhí)行進度、執(zhí)行質(zhì)量作為預算編制的參考依據(jù)，進行統(tǒng)籌考慮。

（二）強化預算執(zhí)行，構建動態(tài)監(jiān)控體系

預算執(zhí)行和落實，是預算管理工作的重點，所以加快預算執(zhí)行進度，加強預算執(zhí)行質(zhì)量，是預算執(zhí)行工作的重點、難點之一。具體來說，一是推行崗位預算執(zhí)行責任制。將預算執(zhí)行工作的責任落實到崗，任務落實到人，完善內(nèi)部約束和激勵機制，明確考核指標，將考核指標與工作業(yè)績考核掛鉤，形成全面的預算執(zhí)行責任體系，加快預算執(zhí)行進度，提高預算執(zhí)行效率。二是將預算執(zhí)行的端口前移。擬定預算執(zhí)行實施計劃，提前做好項目執(zhí)行的前期準備工作，保證預算分步、有序執(zhí)行，抓住預算執(zhí)行重點、難點項目提前落實，為加快預算執(zhí)行進度鋪好路。三是加強預算執(zhí)行質(zhì)量控制。進一步強化預算執(zhí)行的剛性約束，明確預算內(nèi)容和項目進度計劃，加強財務管理工作，嚴防隨意改變預算資金用途、超額使用等行為，在提高預算執(zhí)行效率的同時，注重資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性。四是加強預算執(zhí)行分析工作。及時對預算執(zhí)行情況進行動態(tài)分析，提高執(zhí)行情況分析的時效性和準確性，掌握預算執(zhí)行進度以及重點項目的預算執(zhí)行動態(tài)，對預算執(zhí)行進度偏慢的項目，建立掛牌制度，及時分析原因，糾正執(zhí)行偏差，將事后控制提前為事中或事前控制，最大程度降低預算和財務風險。五是建立預算執(zhí)行通報制度。按月對各單位預算執(zhí)行情況實施通報，公開各單位預算執(zhí)行信息，將預算執(zhí)行情況透明化，加強監(jiān)控力度。六是建立財務部門與業(yè)務相關部門溝通與協(xié)調(diào)機制。加強系統(tǒng)內(nèi)部預算執(zhí)行、政府采購管理等相關部門的溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化業(yè)務流程，保障預算執(zhí)行在各職能部門之間運行順暢。

（三）完善預算監(jiān)督，深化預算管理

要對預算執(zhí)行全過程進行監(jiān)督管理，及時對預算管理工作進行綜合評價與全面審核，進一步健全保證資金安全的運行機制，為今后預算項目的編制和執(zhí)行提供有價值的參考。

一是成立專門的預算管理機構或工作小組，作為提高預算管理水平和強化預算監(jiān)督考核的組織保障，負責預算的編制、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、審核等，并處理和分析預算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，追究責任，獎優(yōu)罰劣。二是完善內(nèi)部控制制度，利用不相容職務分離控制、會計系統(tǒng)控制、風險控制等方法，對預算執(zhí)行過程進行自我檢查、制約和調(diào)整，對資金使用的各個環(huán)節(jié)進行全方位、多角度的監(jiān)控，以形成對預算執(zhí)行監(jiān)督的支持。三是發(fā)揮內(nèi)部審計作用，加強預算執(zhí)行監(jiān)督檢查，使內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅僅對財務會計信息真實性與合法性的結(jié)果進行審計與監(jiān)督，更重要的是對預算制度和預算貫徹執(zhí)行情況的過程進行審計和監(jiān)督，強化事前預防和事中控制。四是建立完善的預算績效評價體系，科學設計績效指標，改進評價方法和手段，全面、準確地衡量項目的績效水平，為預算管理制度的完善以及嚴格的執(zhí)行力提供信息，建立項目預算安排與績效評價結(jié)果有機聯(lián)系的機制，達到及時溝通、有效激勵和嚴格控制的目的。

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要保持資金預算的合理準確性，就必須對其他項目的資金預算進行科學合理的編制。只有在經(jīng)營預算編制比較合理的情況下，才能對原料成本、制造費用、人工成本以及銷售費用等進行準確的估計，從而達到對資金收支進行預測的目的。但由于許多公司都沒有較為完善的預算管理措施，某些公司員工對預算管理還缺乏足夠的認知，其他部門參與預算編制的程度還不夠，財務人員的素質(zhì)好有待進一步提高，許多經(jīng)營預算結(jié)果都缺乏整體的合理性，從而對資金預算的合理性也產(chǎn)生了直接的影響。與此同時，許多的企業(yè)只有財務人員和銷售人員會參加到資金預算的編制過程，整個編制缺乏對企業(yè)的全面了解，使預算的合理性更加欠缺，在具體的執(zhí)行過程中也會遇到極大的阻力。

許多公司的資金預算編制都不能如實的體現(xiàn)出公司業(yè)務的具體開展情況，某些業(yè)務的開展也會由于資金預算編制的不合理而無法實施。為避免在資金的預算過程中出現(xiàn)某些突發(fā)事件，在資金預算的編制過程中就必須保持有一定的彈性范圍，使計劃的可執(zhí)行性更強。除了上述問題以外，某些公司在對資金的預算、執(zhí)行、調(diào)整、控制方面也未給予必要的重視，財務部門缺少對個部門資金預算執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，公司領導層也無法得知真實的財務情況，導致決策與執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

完善企業(yè)資金預算管理的方法

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預算編制工作將會對科研項目的經(jīng)費爭取、科研項目的順利開展有著重要的意義。對于預算編制工作而言，必須要嚴格按照相關政策的規(guī)定，確保預算的科學性、經(jīng)濟性、普遍性和合理性。預算編制需要明確項目支持的重點和方向，每一項預算都要有理由，預算要具體、詳細，要有計算公式。

（二）預算執(zhí)行

預算執(zhí)行必須要嚴格遵守以下五個基本原則：

一是紀律性原則，預算的執(zhí)行需要嚴格按照國家財經(jīng)紀律執(zhí)行，所有經(jīng)費都是國有資產(chǎn)，包括橫向合作項目經(jīng)費，中央財政項目經(jīng)費、國際合作項目經(jīng)費等，都要按照國家的財經(jīng)紀律執(zhí)行。要規(guī)范資產(chǎn)處置程序

二是對預算編制的科學執(zhí)行，嚴格禁止違反規(guī)定的對項目經(jīng)費預算的調(diào)整，應該嚴格按照預算編制執(zhí)行項目預算和開支范圍，如果支出預算需要進行調(diào)整，則需要有課題負責人主動提出申請，經(jīng)由承擔單位審批以及相關主管部門批準確認后才能進行調(diào)整。

三是對預算的專項執(zhí)行，項目經(jīng)費必須要做到?？顚Ｓ茫荒軌?qū)⒖蒲许椖拷?jīng)費用于福利勞保、腐敗活動。

四是計劃性原則，項目一級、二級、三級合同中列出要下?lián)芙?jīng)費的單位和人員，按照科研項目計劃進行下?lián)埽⑶倚枰獓栏駡?zhí)行政府采購，確保資金使用的透明性和公開性。

五是規(guī)范性原則，對于項目直接經(jīng)費支出、間接經(jīng)費的使用都需要按照相關流程進行規(guī)范化操作。

二、農(nóng)業(yè)科研項目預算執(zhí)行存在的問題

（一）項目預算編制不規(guī)范

項目預算編制不規(guī)范，科研項目預算編制缺乏規(guī)范、合理的支出定額標準，各科研人員在申請項目時，財務知識缺乏，財務人員預算參與度不夠，項目經(jīng)費的預算基本上是科研人員自行編制，財務人員沒有參與，對預算科目沒有一定的了解，比如會議費和培訓費兩個科目概念混淆，專用設備費預算金額不準確等問題，造成預算科目不準確。農(nóng)業(yè)科研項目的行業(yè)特征對預算準確性影響很大，但科技部、農(nóng)業(yè)部、及省市級的科技合同的文本格式基本上是一致的，沒有根據(jù)各行業(yè)的特性加以區(qū)分。

（二）項目預算調(diào)整缺乏科學性

項目費用開支管理科研項目預算調(diào)整沒有依據(jù)，調(diào)整后的預算與合同預算金額相差很大。國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見中指出會議費、差旅費、國際合作交流費三項支出之間調(diào)劑使用，但省財政科研項目單項支出不能調(diào)整，例如國際合作項目，國際交流費用年初沒有預算，如果年度中間想要追加預算，是不批準的，導致項目經(jīng)費中國際交流費用無法支出。

（三）項目資金撥付不及時

項目資金年初不能及時撥付，中央財政項目轉(zhuǎn)移到地方財政資金一般四五月才能撥付，科研項目批復和資金下達間隔時間較長，前期項目實施沒有項目經(jīng)費，有些年中追加項目到月底撥付，項目經(jīng)費到達后，已經(jīng)過了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)季節(jié)，農(nóng)業(yè)科研單位出差采樣和實驗加工測試工作無法正常開展，導致項目資金形成結(jié)余。科研項目執(zhí)行時間通常為2-5年，但很多項目經(jīng)費不能按項目合同的執(zhí)行時間撥付，且項目在研期間，項目結(jié)余資金不能結(jié)轉(zhuǎn)，影響項目的結(jié)題和驗收。

（四）預算執(zhí)行重視度不高，缺乏有效監(jiān)管

許多農(nóng)業(yè)科研單位對于預算執(zhí)行的重視度不高，在預算執(zhí)行過程中表現(xiàn)出較為明顯的預算與現(xiàn)實不符合的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因則是在預算執(zhí)行過程中，缺乏有效的監(jiān)管。

三、相關發(fā)展策略

（一）合理編制預算

科研人員合理的編制預算，在預算編制初期，財務人員在科技項目預算中全程參與，提高預算的準確性。向科研人員解釋預算科目的含義，如合同規(guī)定的材料費，將運輸材料的運輸費編入材料費，租車費歸入其它交通費；作為國定資產(chǎn)管理的材料歸入設備費，參加外單位的會務費支出，歸入差旅費，項目執(zhí)行過程中要花多少材料費、測試費、勞務費，差旅費等基本上可根據(jù)以前執(zhí)行過的項目進行參考，對于經(jīng)費支出基本上能夠掌握，盡量做到細化預算。這樣的預算既準確又合理，減少后期預算調(diào)整，提高了項目資金執(zhí)行的準確性。

（二）推行精細化預算管理

對于農(nóng)業(yè)科研單位來說，其科研項目預算精細化管理的核心在于通過抓住預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，制定科學的標準，細化預算的編制內(nèi)容，通過剛性的制度規(guī)范行為，強化責任落實，提高科研經(jīng)費的使用效率。

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由于我國市場經(jīng)濟體制的確立以及改革開放力度的不斷加大，施工企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存并取得發(fā)展，就必須突破傳統(tǒng)的管理方式。只有這樣才能夠保證工程項目高效、優(yōu)質(zhì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，領先于其他同類企業(yè)。工程預算能夠?qū)こ添椖康恼w情況進行把握，為施工計劃的編訂以及最終考核計劃完成情況時提供依據(jù)。此外，施工組織設計也要以項目預算為基礎，通過組織設計對施工過程中的所有工序進行合理的安排，保證其在時間上的連續(xù)性以及空間的充分利用，保證人力資源以及各種設備能夠最高效率的應用，縮短項目的工期，提高項目質(zhì)量。

1.2 有利于施工企業(yè)加強經(jīng)濟核算和成本控制

施工企業(yè)的財務核算需要工程預算的支持，可以說企業(yè)成本控制很大程度上要依賴工程預算。參照工程預算，會計部門可以核算企業(yè)各個階段的成本情況，可以有針對性的采取對應的管理措施，保證施工順利進行的前提下最大限度的降低施工的成本。工程預算決定施工企業(yè)產(chǎn)品預算以及工程造價，同時預算有對每個環(huán)節(jié)施工的成本就行了規(guī)定，企業(yè)可以以此為依據(jù)開展成本控制。施工企業(yè)嚴格執(zhí)行預算結(jié)果，對于施工過程中的材料耗費以及人力資源進行嚴格的管理，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在成本不斷降低的情況下提高工程項目的經(jīng)濟效益。由此可見，工程預算是施工企業(yè)準確的進行經(jīng)濟核算、控制施工成本的關鍵因素。

1.3有利于施工企業(yè)進行工程竣工結(jié)算

項目完工以后，對于項目建設過程中的整個賬目都要進行整理、匯總，保證項目的結(jié)算工作順利完成。工程的實際花費和預算之間的差額還有原始資料是施工企業(yè)對預算進行修訂的依據(jù)，對工程項目進行最終的定價，與建設單位交接最后的竣工結(jié)算。此外，工程項目最終竣工結(jié)算中還包括一個重要的部分那就是工程設計變更預算賬目，施工單位與建設單位在工程竣工之后的結(jié)算就是在此基礎上進行的。所以，項目的竣工結(jié)算和前期的預算相結(jié)合對施工企業(yè)各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟指標進行了嚴格的控制，有利于工程造價的控制。

1.4 有利于施工企業(yè)確定合理的工程報價

近年來，國家出臺了一系列的法律、法規(guī)，確立了工程建設招標、投標制度，該制度的確立，有利于選擇最優(yōu)的施工單位，使工程項目能夠在工期的范圍之內(nèi)保質(zhì)保量的完成。施工企業(yè)在參加投標之前首先要編訂具有優(yōu)勢的投標文件，從而為自己在招標過程中獲勝奠定基礎。投標文件主要是對該工程的資金、材料的消耗進行定價，施工單位報價的準確是贏得投標的關鍵所在。這就要求施工企業(yè)在編寫投標文件的過程中仔細參考工程的預算，同時根據(jù)自身的實際情況對工程的成本報價進行計算，最終確定合適的報價參與競標。競標成功之后，施工企業(yè)與建設單位雙方以競標文件為依據(jù)簽訂合同，明確雙方各自承擔的權利和義務，最終使工程項目順利完成。

2 現(xiàn)行工程預算中存在的問題

2.1 與國外相比，我國的工程預算管理體系建立的時間比較短，相對比較落后，其中一個很重要的表現(xiàn)就是工程項目過程控制薄弱。國內(nèi)的工程建設過程中，設計、施工以及監(jiān)理分別由不同的部門承擔，它們有各自的利益。同時沒有一個強有力的組織可以對它進行統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)，這些不同的組織各自為了自身的利益開展活動，成本管理的目標分散，無法從整體的角度出發(fā)去控制工程本身的成本，只能在各自的只能范圍之內(nèi)進行階段性的成本控制，而無法對整個工程進行全過程的成本管理。在工程的招標階段，很多施工單位為了拿到工程的施工合同，就壓低報價，甚至低于實際所需的成本，這就有可能導致工程后期資金不足。在工程的設計過程中，設計單位往往只是考慮設計，而忽視了工程的成本控制，這就為施工過程中對設計頻繁變更埋下了隱患，加劇了建設成本的上升，給建設單位帶來沉重的經(jīng)濟負擔。

2.2預算編制計算方法滯后

當前缺乏高效快捷的工程造價管理信息系統(tǒng)，預算管理人員無法及時獲得所需的成本定額信息，各地造價管理部門只能通過定期一些調(diào)整系數(shù)來進行彌補，這難以與國際通用的預算編制實物法接軌，也無法滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。而且，隨著科學技術水平和人民生活水平的不斷提高，許多新技術和新材料在我國建筑領域廣泛應用，這需要建筑標準相關管理部門時時改進原有的工程預算編制機制和預算定額。但我國現(xiàn)行的確定方法缺乏彈性，往往以定額做為預算確定的依據(jù)，定額單價更新速度慢且很難實時換算，嚴重滯后的統(tǒng)計基礎無法反映工程真實成本，使得工程量計算取費容易產(chǎn)生偏差，從而影響預算編制的效果。

3 強化工程預算管理的對策

3.1 加強工程建設全過程綜合管理

建立對工程建設進行全過程綜合管理的意識，認真測算已竣工工程的經(jīng)濟指標，以此確定合理的工程投資估算指標，并獲得設計概算依據(jù)。在設計階段，也要加強成本管理，關注建筑設計對成本的影響，以便更好的控制工程造價。在項目施工過程中注意檢查設計方案的執(zhí)行情況，竣工驗收時與原有設計方案進行對比，不得擅自改變設計、追加投資。

3.2 確定合理的工程造價費用構成

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作者：安豐深 陳正慧 單位：吉林福敦木業(yè)有限公司

“知識最大化”的綜合管理目標正在一步步替代“股東財富最大化”、“企業(yè)利潤最大化”等傳統(tǒng)意義上的目標，這些都需要財務管理與成本核算創(chuàng)新的跟進，尤其是要充分重視管理與核算的目標創(chuàng)新，積極調(diào)整管理與核算工作的組織結(jié)構、方式與方法，有效消除現(xiàn)行財務管理與成本核算制度的局限。管理與核算理念的創(chuàng)新管理與核算過程要體現(xiàn)“以人為本”。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，知識型員工的努力程度，以及人的知識、智慧很大程度上直接影響著一個企業(yè)的生存、發(fā)展。為達成財務管理與成本核算的既定目標，更好地服務于企業(yè)管理，應該更加重視人力資源的開發(fā)管理，充分挖掘和積極利用員工的自覺性、自主性和創(chuàng)造性，加強對人的有效激勵和合理約束，不斷改善人才結(jié)構，牢固樹立“以人為本”的財務管理與成本核算觀念，在具體工作中實行全員參與下的成本核算與財務管理制度。以追求“雙贏”為根本出發(fā)點。會計新準則對企業(yè)債務重組、非貨幣易、合并報表等作為一項準則也說明現(xiàn)代企業(yè)的合并或分立將會是常見的形態(tài)和發(fā)展趨勢。為了追求企業(yè)長足發(fā)展，曾經(jīng)是競爭對手的雙方企業(yè)，彼此在人才、技術、產(chǎn)品及市場開發(fā)等方面展開交流、合作，采取聯(lián)營、合并或控股等方式強強聯(lián)合，成為現(xiàn)代企業(yè)快速健康發(fā)展的一個有效途徑和必經(jīng)階段。在此類經(jīng)濟活動中，企業(yè)的財務管理和成本核算要以追求“雙贏”為根本出發(fā)點，依據(jù)會計準則，不斷創(chuàng)新，力求更加科學地反映企業(yè)的管理效益和經(jīng)營成果。強化風險控制管理。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，市場機制作用的顯現(xiàn)，企業(yè)面臨的各種風險越來越大。知識產(chǎn)品價格中物質(zhì)材料成本的比重較小，而研究開發(fā)的固定成本急劇上升，使企業(yè)經(jīng)營風險加大；內(nèi)部財務結(jié)構的變化使財務風險更為復雜和多樣化，由于管理技術、商業(yè)信息、非專利技術等知識資本的有效價值具有不確定性和明顯的資產(chǎn)生命周期的可變性，擴大了投資風險。因此，企業(yè)應將培育知識資本和日常管理等整合進入科學的風險管理之中。以現(xiàn)代管理手段創(chuàng)新風險管理方法，一方面要對風險的各種表現(xiàn)形式進行有效識別，另一方面要建立風險的計量、報告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風險管理政策，積極有效地采取應對手段和措施，盡可能地把遭受風險損失減少到最低程度。同時，企業(yè)應該采用風險分攤的財務管理與成本核算策略進行風險管理。

企業(yè)籌資活動的創(chuàng)新隨著科技的進步和計算機的迅速普及發(fā)展，信息技術成為了時展的助推劑，大量衍生性金融工具被推向了市場，促進了網(wǎng)上融資模型的初步形成。影響企業(yè)競爭能力最重要的因素中的知識、技術、人才所占比重大幅上升，因此籌資也增添了新的涵義。籌資不再專屬于籌集資金，還包括籌集知識形態(tài)資源?，F(xiàn)代經(jīng)濟的融資管理環(huán)境要求企業(yè)要及時更新觀念，把融資重點應偏向于對知識資本的吸納，因為傳統(tǒng)金融資本正逐漸被知識資本所取代，失去其核心資本的地位。企業(yè)投資活動的創(chuàng)新現(xiàn)階段，無形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的核心地位正逐漸形成，要求企業(yè)要在知識產(chǎn)權保護、知識產(chǎn)權的運用上取得更大的效益。在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)籌集了大量的知識資本之后，若不能加以合理利用，就無法發(fā)揮知識創(chuàng)造效益的基本功能。因此，企業(yè)財務管理尤其需要關注人力資本、無形資產(chǎn)價值帶來的收益價值并進行合理估算，促進企業(yè)知識資本達到最佳效益結(jié)構。企業(yè)資本結(jié)構優(yōu)化的創(chuàng)新企業(yè)增強財務競爭能力的重要保證是優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構。知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務管理需要通過對資本結(jié)構的調(diào)整，合理確定知識資本與傳統(tǒng)金融資本的比例，實現(xiàn)現(xiàn)代型企業(yè)的資本結(jié)構最佳配比。主要包括固定資本、流動資本、知識資本、無形資本等，要實現(xiàn)各類資本之間合理動態(tài)組合，以強化企業(yè)財務管理發(fā)展的戰(zhàn)略基礎。企業(yè)資本收益分配的創(chuàng)新企業(yè)資本收益的分配，取決于對重要資源的占有關系。在信息技術經(jīng)濟時代，不同于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代對于物質(zhì)資料作為第一生產(chǎn)要素重要傾向性所產(chǎn)生的收益分配權特征，而是以知識要素的生產(chǎn)、分配等流程為資本收益分配的基礎，這些加工、擁有、利用知識信息的人員在企業(yè)資本收益的獲取中的作用越來越大。確立知識資本在企業(yè)經(jīng)營成果分配中的地位，使知識員工及利用知識的能力在總體上分享更多的企業(yè)財富，改革以工作量為基礎的業(yè)績評估系統(tǒng)，需要使企業(yè)資本收益分配產(chǎn)生配套的創(chuàng)新舉措。企業(yè)預算管理的創(chuàng)新財務預測的起點是銷售預測，終點則是利潤的預測。全面預算是各級部門工作控制的標準和奮斗目標；也是其重要的考核依據(jù)之一。為實現(xiàn)財務管理與成本核算對企業(yè)全局經(jīng)營活動總體的準確把握，一些創(chuàng)新型的智能分析財務軟件被開發(fā)出來，財務雷達預警系統(tǒng)就是財務智能的應用，如在業(yè)務環(huán)節(jié)上設置的預警系統(tǒng)等，可以增強財務管理與成本核算的控制職能，以保證企業(yè)經(jīng)營計劃的有效實施。企業(yè)財務管理與成本核算分析內(nèi)容的創(chuàng)新企業(yè)財務管理與成本核算分析的內(nèi)容除了營運能力、償債能力、獲利能力、發(fā)展能力外，隨著企業(yè)“知本”的增加，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于“知本”的作用。對于知識資本的分析也因此構成財務管理成本核算分析的重要內(nèi)容，還應包括對信息技術環(huán)境下的“知本”的投入、“知本”的風險管理、“知本”的現(xiàn)值評估、“知本”的投資收益狀況，以及“知本”的定期報告等相關環(huán)節(jié)的具體分析和披露。企業(yè)成本核算的創(chuàng)新鑒于現(xiàn)代企業(yè)管理中新設計、新工藝、新產(chǎn)品等“知本”代表的新型生產(chǎn)要素在成本構成中的容易固化和凸顯，企業(yè)生產(chǎn)成本的核算和管理也隨之亟待創(chuàng)新。在滿足消費者需求的前提下盡量降低成本，現(xiàn)代企業(yè)不再將重心繼續(xù)放在生產(chǎn)制造成本的管理上，而將之轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品研制生產(chǎn)過程的管控，那么企業(yè)控制成本的核心也應由傳統(tǒng)的管理制造成本轉(zhuǎn)向管理生產(chǎn)作業(yè)成本。

綜上所述，現(xiàn)階段企業(yè)財務管理和成本核算的目標、理念創(chuàng)新隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生了一些新的變化，管理過程體現(xiàn)“以人為本”，以追求“雙贏”為根本出發(fā)點，風險控制管理得以被強化。在此情況下，財務管理手段和內(nèi)容上的方法創(chuàng)新應運而生，企業(yè)籌資活動、企業(yè)投資活動、企業(yè)資本結(jié)構優(yōu)化、企業(yè)資本收益分配、企業(yè)財務預算管理、企業(yè)財務分析內(nèi)容和企業(yè)成本管理等方面的具體創(chuàng)新路徑為現(xiàn)代企業(yè)管理提供了良好的工具，并將隨著現(xiàn)代知識經(jīng)濟的發(fā)展而愈加顯現(xiàn)價值。

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預算是石油企業(yè)為實現(xiàn)長遠規(guī)劃對未來經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其目標做出的預期安排，是規(guī)范企業(yè)資金運作和提高經(jīng)濟效益的重要手段。企業(yè)的一切收支和投資都必須納入預算管理，油田公司及其所屬單位都必須建立預算管理制度。石油企業(yè)預算工作應遵循的基本原則可以概括為：第一，石油企業(yè)預算必須以經(jīng)濟效益為中心，以利潤最大化為目標，在預算安排上，要把收入打足，支出打緊，努力實現(xiàn)增收節(jié)支，挖潛增效；第二，石油企業(yè)預算應涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營活動中的各項收支，都必須全部納入預算管理，實行全面預算管理，決不允許有游離于預算外的收支；第三，石油企業(yè)的預算安排應本著“以收定支、量力為出、量力而行、效益優(yōu)先、留有余地”的原則，要以現(xiàn)金流作為資金來源依據(jù)。企業(yè)預算應適度控制債務規(guī)模，合理調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構，努力降低資產(chǎn)負債率；第四，全面推行資金定額管理，實行資金有償占用，確保油田公司經(jīng)營利潤的實現(xiàn)，堅持“盤活存量，用好增量，優(yōu)化配置，提高效益”的指導思想；第五，石油企業(yè)應建立彈性預算的管理機制。預算的編制和調(diào)整應立足于對市場的科學預測，按照“市場決定價格，價格決定成本”的思路，適時調(diào)整預算，確保企業(yè)效益的實現(xiàn)；第六，石油企業(yè)應注重預算與風險控制、績效管理的有機整合。預算管理是石油企業(yè)實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預算與績效管理相結(jié)合，使企業(yè)對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。同時，也是企業(yè)管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應的解決措施。通過強化內(nèi)部控制，降低了日常的經(jīng)營風險。預算管理體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預算結(jié)果，預測其中的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風險的目的。

三、石油企業(yè)預算管理的基本內(nèi)容

為加強預算工作的組織和領導，石油企業(yè)及其所屬單位都必須成立預算委員會。預算委員會由企業(yè)行政領導、經(jīng)營主管和計劃財務、銷售、勘探開發(fā)、煉化、人事、審計等有關部門人員組成。預算委員會主任由企業(yè)行政主要領導擔任。預算委員會職責在于組織編制預算草案，審查確定企業(yè)年度預算方案的收支總量、生產(chǎn)經(jīng)營目標、資金投向、勘探開發(fā)部署及重大建設項目的安排等；研究制定實現(xiàn)預算的措施和辦法，落實有關部門和單位責任；定期組織召開經(jīng)營活動分析會，檢查和分析預算的執(zhí)行情況，提出改進措施，督促預算目標的實現(xiàn)；組織對預算進行調(diào)整，審定企業(yè)年度預算執(zhí)行報告。

系統(tǒng)化的石油企業(yè)預算的主要內(nèi)容包括：第一，損益預算，是以貨幣為單位、全面綜合地反映企業(yè)預算期內(nèi)經(jīng)營成果的利潤目標。損益預算主要包括收入預算、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、期間費用預算等。其中，收入預算主要反映企業(yè)預算期內(nèi)產(chǎn)品銷售收入、原對外投資收益、營業(yè)外收入等安排。成本預算主要反映企業(yè)根據(jù)目標利潤確定預算期原油、天然氣、成品油、化工等主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的安排。期間費用預算主要反映企業(yè)預算期銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出的安排；第二，資本支出預算，主要反映石油企業(yè)預算期內(nèi)建設投資總量，包括油氣勘探和開發(fā)、煉油化工、管道建設及加油站、科研、裝置購置等投資額；第三，債務預算，主要反映債務規(guī)模、債務風險以及債務結(jié)構的預算，說明企業(yè)預算期需借入的長短期負息資金、安排規(guī)劃借款的數(shù)額；第四，現(xiàn)金流量預算，主要反映企業(yè)預算期經(jīng)營業(yè)務、投資活動以及理財活動現(xiàn)金收支情況和總現(xiàn)金流量情況及其對企業(yè)經(jīng)營活動的滿足程度，基本內(nèi)容涵蓋經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量，以及籌資活動現(xiàn)金流量。石油企業(yè)預算編制工作由預算委員會組織，具體工作由預算委員會會同勘探開發(fā)、煉化、銷售、人事等有關部門共同完成，應當采取自下而上與自上而下相結(jié)合的辦法編制。

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1.1預算管理存在盲目性水利工程多屬于國家或省級投資的公益型項目，監(jiān)管較松，導致許多企業(yè)在農(nóng)田水利施工控制工程預算的管理中存在著一定的隨意性和盲目性。許多工程因預算不足導致工程建到一半而不能繼續(xù)進行，出現(xiàn)了半拉子工程多以及許多工程糾紛案例。另外，因為預算管理的盲目性導致管理無度，造成了許多工程科技含量低，施工質(zhì)量差，存在很多工程隱患。

1.2預算管理過于粗放建設單位在工作前期對工程缺少充分論證，不得不降低建設標準，在執(zhí)行預算管理時也就粗放管理了。

2加強農(nóng)田水利施工控制工程預算管理的措施

加強對農(nóng)田水利施工控制工程的預算管理，有助于提高工程施工質(zhì)量及工程質(zhì)量。但作為小型農(nóng)田水利工程項目，工程施工控制受到地理環(huán)境和操作條件等因素的影響較大，因此工程預算管理具有較強的地域性質(zhì)。在對工程進行預算時，不能以偏概全，更不能完全按照經(jīng)驗或一個模式進行工程預算管理，而應該結(jié)合當?shù)厝宋沫h(huán)境、氣候和地質(zhì)等多方面因素，從實際情況出發(fā)，做好農(nóng)田水利施工控制工程的預算管理工作，更有效地為當?shù)剞r(nóng)民的日常生活和農(nóng)業(yè)發(fā)展服務。針對當前農(nóng)田水利施工控制工程的預算管理工作中存在的問題，要切實做好以下3個方面的工作：

2.1深挖潛力，提高預算管理水平

農(nóng)田水利工程雖然多以中小型水利工程為主，但工程內(nèi)容廣泛，難以實行統(tǒng)一管理。所以在農(nóng)田水利施工控制工程預算管理時，要深挖潛力，合理規(guī)劃布局，根據(jù)國家法律法規(guī)進行施工建設預算，廣泛宣傳，提高科學預算管理水平。在資金預算方面，要充分利用閑置資金、設備等，對舊設備、舊儀器進行改造更新，以設備優(yōu)勢獲提高工作效率[1]。同時，挖掘企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)的潛力，通過制定合理的財務管理制度和清理企業(yè)間的欠款等方式促進農(nóng)田水利施工企業(yè)流動資金的增加，使農(nóng)田水利施工工程不斷的向規(guī)范有序方面發(fā)展。

2.2從入證到竣工，實施全面預算管理

從拿到工程施工資格時，就確定預算目標，對各部門預算方案、預算項目和預算對象進行分層次、分類別的全面管理。同時推行兩級預算管理制度，使上下部門溝通，把財務預算、業(yè)務預算及工程進展有機的統(tǒng)一起來，確保已定預算能夠順利執(zhí)行，確保新定預算目標合理有序。施工單位的技術員建立預算管理保證體系，包括預算實施細則、內(nèi)部協(xié)調(diào)制度、編制基本規(guī)程、編制辦法、預算調(diào)整制度和業(yè)績考評制度等。在工程進入施工階段，農(nóng)田水利工程施工控制建設單位配備一定數(shù)量的質(zhì)監(jiān)員，質(zhì)監(jiān)人員隨時對工程各個部分及工程進展進行檢測，真實有效的填寫檢測記錄，特別是對影響工程質(zhì)量的主要材料，如水泥、設備、鋼材、石材、工具等影響工程進展及工程質(zhì)量的各種材料，確保工程資源使用的有效合理，并用以對既定預算目標進行反饋[2]。

2.3實行竣工驗收，和預算對比

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（一）相對指標和絕對指標

在預算考評中，相對指標與絕對指標應結(jié)合運用。不同的責任中心，其預算目標不同，采用的考核指標也不盡相同。通常，對于成本費用中心的有關部門，其主要考核指標是成本費用控制總額、增減變動額和升降率；對于利潤中心的生產(chǎn)經(jīng)營部門，一般采用邊際貢獻、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤率等指標；對于投資中心的子公司，主要考核指標是剩余收益等。

（二）定量指標和定性指標

在預算考評中，一般比較重視定量指標，因為定量指標數(shù)據(jù)比較容易計算，是看得見的指標。但是，有時定量指標受定性指標的影響，忽視定性指標，可能會降低定量指標的效果。比如，某個制造企業(yè)，裝置設計時要求采用高品質(zhì)材料，多年來生產(chǎn)部門材料消耗一直處于先進水平，近年由于高品質(zhì)材料市場價格居高不下，產(chǎn)品利潤空間大大降低。技術部門認為可以通過改用低品質(zhì)材料來降低成本，這樣，生產(chǎn)部門的材料消耗量預算指標將會被突破，并失去自己消耗率的先進地位。此時，考核指標的確定就必須考慮企業(yè)的整體發(fā)展。

（三）財務指標和非財務指標

在構建預算考評指標體系時，應該注意財務指標與非財務指標的融合。財務業(yè)績指標通常在預算考評中占主導地位，因為它能與當期業(yè)績直接掛鉤，具有數(shù)據(jù)容易取得、較為規(guī)范等優(yōu)點。但是，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，單純用財務業(yè)績指標進行考評，其局限性越來越明顯。如，會計信息失真導致考評的不真實；注重已實現(xiàn)的業(yè)績而忽視未來的發(fā)展能力，容易導致長、短期利益的失衡；更傾向于內(nèi)部化，而忽視其市場的競爭地位及其變化等。非財務業(yè)績指標注重企業(yè)的成長與戰(zhàn)略性，注重收益的穩(wěn)定與長期性。它能促使經(jīng)營者更加注重市場的開拓、員工積極性的激勵等，這些都是財務指標難以做到的。因此，在預算考評中，應納入非財務業(yè)績指標。常見的非財務指標主要包括市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量與服務指標等。在預算考評中納入非財務指標，既強調(diào)對財務指標的考核，又注重對非財務指標的評價，這是符合現(xiàn)代市場發(fā)展需要的。表1是對五國企業(yè)運用非財務指標評價企業(yè)業(yè)績的一個排列。

此外，還有些企業(yè)試著引入平衡記分卡等戰(zhàn)略管理工具。平衡記分卡從財務(Financial)、顧客(Customers)、內(nèi)部業(yè)務流程(InternalBusinessProcesses)、學習與成長(LearningandGrowth)等方面全面評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。平衡記分卡對于領先指標的關注，使企業(yè)更關注過程，而不僅僅是事后的結(jié)果。它從企業(yè)的戰(zhàn)略開始，即企業(yè)的長期目標開始，逐步分解到企業(yè)的短期目標。它既關注企業(yè)的長期發(fā)展，又關注企業(yè)近期目標的完成，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃很好的結(jié)合起來，解決了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可操作性差等缺點，同時也使企業(yè)的年度計劃和公司的長遠發(fā)展方向一致起來。當然，預算考評指標體系的構建，除了應考慮指標的選擇外，還需考慮指標權數(shù)的確定。

預算獎懲制度體系的安排

（一）獎懲制度體系的構建原則

在獎懲制度的設計和運用中，應注意遵循以下原則：獎懲制度必須結(jié)合各責任中心的預算責任目標制定，體現(xiàn)公平、合理、有效的原則；獎懲計算要簡明。無論以什么方法為基礎，獎懲額的計算方法必須簡明易懂。否則，除專業(yè)人員外無人能懂，只會徒具形式上的合理性，而缺乏目的的有效性；要形成嚴格的考評機制。是否獎懲取決于考評的結(jié)果，考評是否正確直接影響獎懲制度的效力；要把過程考評和結(jié)果考評相結(jié)合，把即時獎懲與期間獎懲相結(jié)合。一方面，要求在預算執(zhí)行過程中，隨時考核各責任中心的責任目標和執(zhí)行情況，并根據(jù)考評結(jié)果當即獎懲；另一方面，要求一定時期終了，根據(jù)全面預算的執(zhí)行結(jié)果，對各責任中心進行全面考評，并進行相應的獎懲。

（二）獎懲方式的設計與選擇

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二、償付能力指標的預算設置

全面預算是一種事前管理模式，它是對企業(yè)整體銷售、費用以及成本的數(shù)據(jù)預測，并在之后進行對照管理控制。償付能力則是壽險公司的一項重要風險控制衡量指標，在管理上需要預算機制的協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)將償付指標的完成情況跟預算指標相對比，在對比參照控制指標的基礎上逐步接近原先的預算指標，進而實現(xiàn)償付能力的基本平衡。在對壽險公司償付能力指標的設置上，可以將相關的償付能力預算指標作為壽險公司自身全面預算的一個重要內(nèi)容。在這其中，主要包括短期險自留保費增長率、長期險保費收入增長率、險種組合變化率、實際償付能力額度變化率、認可資產(chǎn)負債率等相關指標，并將這些指標跟壽險公司預算管理相結(jié)合，設置好它們的預算指標以實現(xiàn)對壽險公司償付能力的事前管理。

壽險公司償付能力指標在預算設置上主要可以分解為業(yè)務指標、財務指標、投資收益指標、信用監(jiān)管指標這四大類，其中業(yè)務指標包括長期險保費收入增長率、短期險自留保費增長率、實際償付能力額度變化率、險種組合變化率、短期險兩年賠付率等；財務指標包括資產(chǎn)認可率、認可資產(chǎn)負債率、融資風險率、盈余緩解率以及資產(chǎn)組合變化率等；投資收益指標包括投資收益充足率；信用監(jiān)管指標包括退保率等。

一般情況下，如果宏觀經(jīng)濟環(huán)境變動不大，壽險公司的經(jīng)營條件變化比較小，就能夠較為清晰地預測出壽險公司未來年度的償付能力各項指標的完成情況。壽險公司可以據(jù)此預算系統(tǒng)進行有效的經(jīng)營決策管理，并進行準備金的計提標準設定，實現(xiàn)壽險公司預算管理跟償付能力的雙重監(jiān)管。

三、壽險公司全面預算編制跟其償付能力監(jiān)管的結(jié)合

壽險公司實施全面預算管理的事前控制能夠有效控制壽險公司在整個會計預算期間的預算執(zhí)行效果情況，其重要性是不言而喻的?？梢砸揽糠治鲅芯繅垭U公司全面預算在其保費收入、投資收入、業(yè)務支出以及營業(yè)費用支出等諸多方面的預算控制來實現(xiàn)對壽險公司償付能力的事前監(jiān)管。從全面預算的編制程序上來看，壽險公司存在著自上而下以及自下而上、上下結(jié)合這三種預算管理模式。前兩種預算管理模式基層人員參與度較低，上下結(jié)合的預算管理模式則能夠克服這一筆端，盡管可能在時間、精力上消耗較多，但是其綜合了這兩者的優(yōu)點，相對而言，這一模式在預算控制上效果更好。

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．缺乏有效的考核和激勵機制

在預算執(zhí)行中，沒有簽定預算指標經(jīng)濟責任合同，沒有建立預算獎懲制度。當沒完成預算任務，對被考核單位和負責人進行獎懲時，被考核單位和負責人往往強調(diào)客觀因素和外部環(huán)境對考核結(jié)果的影響，回避主觀原因和自身原因。很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在考核和激勵機制落實不到位的問題，成為影響企業(yè)預算管理目標無法實現(xiàn)的主要問題。考核方也常常在一定程度上帶著個人感情去評價被考核方，使考核過程不能按原則進行，或考核結(jié)果缺乏激勵機制，沒有建立配套的預算考核制度，使考核工作流于形式。

．缺乏預算的執(zhí)行和監(jiān)控

有些企業(yè)雖然對預算的編制很重視，專門成立了預算職能部門進行預算編制，但預算職能部門對預算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠，企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有建立有效的預算反饋機制，企業(yè)的預算管理和會計核算系統(tǒng)沒有密切配合。

．預算管理機制不健全

有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然編制了預算，但沒有建立相應的組織機構；沒有具體和權威的機構對預算管理進行協(xié)調(diào)和仲裁、執(zhí)行和監(jiān)督；把全面預算管理交給財務部門，而沒有健全企業(yè)的預算管理機制；法人治理機構的不完善，對財務預算管理的認識不足，導致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預算管理機制不健全。

．對全面預算管理的重要性認識不足

企業(yè)負責人在財務管理時，往往忽視了對其他部門的管理，將預算和計劃相混淆，使其成為財務報表。其他部門很少直接參與預算編制工作，往往只是對財務部門提交的具體結(jié)果進行確認。這樣的預算往往缺乏可操作性。

．預算管理與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預算管理往往缺少客觀性，很多企業(yè)通過對以往的經(jīng)營情況和上一年度指標值來決定下一年度預算指標值，沒有認真對企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展速度、業(yè)務范圍等因素變化比較大時，這種預算指標就會缺乏客觀性。

二、強化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資本預算管理

．資本預算管理的意義

資本預算是以優(yōu)化資本配置技術為中心的，這套體系具有以下特征：資本預算并不直接參與項目資本支出的實際運作與控制；關鍵強調(diào)資本預算的決策技術層面，強調(diào)決策技術對最終立項決策的財務支持性；強調(diào)風險與收益間的關系，并以始終圍繞價值最大化目標。

．加強房地產(chǎn)企業(yè)資本預算管理的措施

（1）加強固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制，保證資本預算的嚴格控制。預算項目評估、決策后，在執(zhí)行過程中的各個階段，必須嚴格控制，避免由于企業(yè)內(nèi)部管理的問題造成資產(chǎn)的流失。

首先，對一些利用率較低的設備和閑置的設備要進行清理，該封存或調(diào)撥的要處理，以提高設備的利用率。固定資產(chǎn)入賬、折舊的控制：固定資產(chǎn)的入賬、折舊控制必須嚴格按照有關財務制度執(zhí)行，折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計的合理、準確。

其次，資產(chǎn)請購或建造的審批人應同清購或建造要求提出者分離，資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。固定資產(chǎn)業(yè)務實行職務分離控制：資產(chǎn)的需要應由使用部門提出，采購部門、企業(yè)內(nèi)部的基建部門無權提出采購或承建的要求。

再次，固定資產(chǎn)取得的控制對技術質(zhì)量要求較高、費用支出較大的設備購貨合同，規(guī)定經(jīng)由不同專業(yè)技術人員，如采購人員、工程師、生產(chǎn)人員、律師和會計師組成小組進行審查。

（2）建立完整的資本預算程序，降低投資風險。在投資決策中，一個完整的資本預算程序應該包括以下步驟。

首先，重新評估和調(diào)整。在實際操作及項目投資運行過程中，會遇到一些變化，應及時地對項目進行評估，重新修改有關概率，作出新的決策，避免投資損失。

其次，尋找新的投資機會，開拓新市場，開發(fā)新技術，提出新創(chuàng)意。這一步驟是非常重要的，雖然基本不屬于財務理論的范疇，但有機會也應積極參與市場研究，及時了解投資項目的背景題材，動態(tài)分析一項投資的取得而失去其他投資機會的機會成本、投資的資金成本。

再次，收集數(shù)據(jù)，估算項目的現(xiàn)金流量。本步驟應由工程技術、計劃、財務、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加。各項未來的現(xiàn)金凈增加額減去機會成本和資金成本后，應與投資預算相比較，如前者大于后者，則說明該項目投資是可取的；否則，是不可取的。除了要收集工程數(shù)據(jù)和進行市場調(diào)查外，還應考慮到各種經(jīng)濟、社會等環(huán)境的影響，并對重要事件發(fā)生的概率作出預測，估算出項目的現(xiàn)金流量。

最后，項目評估和作出決策。利用收集到的數(shù)據(jù)對項目進行評估并作出決策，一般一小部分投資決策是在部門一級作出的，但大部分的投資支出要經(jīng)過高層管理部門批準，對投資金額較大的項目，資本支出預算應有各分項投資預算額，以便日后對投資實際支出額進行控制。

三、對全面落實并完善財務預算管理的幾點建議

．健全預算管理網(wǎng)絡，為財務預算管理提供技術支持

要想搞好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務預算管理，必須充分利用電子計算機這一科學手段，搞好會計核算和分析，建立健全預算管理體系和組織網(wǎng)絡，為財務預算管理及時提供準確完整的信息。

．細致分解各項指標，科學確定財務預算管理的責任單元