引論：我們?yōu)槟砹?3篇預(yù)算編制論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
3、銷售的預(yù)算銷售預(yù)算的編制是年度預(yù)算的基本起始,稱之為“以銷定產(chǎn)”。公司的銷售人員結(jié)合上年的FY2014forecast(10+2)等為基礎(chǔ),綜合考核市場訂單情況進行預(yù)測。預(yù)測要求要詳盡分類,收入分類,客戶分類,產(chǎn)品分類等等。如公司有任務(wù)指標要求,往往會增加一定的提升挑戰(zhàn)空間。
4、采購的預(yù)算銷售預(yù)算的制定基礎(chǔ)完畢,根據(jù)相關(guān)的BOM(billofmaterial)采購部門會計算出總的原材料的需求量。針對市場和供應(yīng)商的談判與考察,集合本年的原料價格等情況做以調(diào)整和單項逐一定價預(yù)測。當然管理層的降價考核指標往往也要強制性被加以考慮。
5、物流的排產(chǎn)計劃以銷定產(chǎn)的下一道工序便是根據(jù)銷量,物流結(jié)合總生產(chǎn)能力進行排產(chǎn)。排產(chǎn)計劃要綜合考慮各種影響因素,相對繁瑣。物流的預(yù)算往往還包括運費的預(yù)測,尤其是有國外銷售的公司,海運和空運的費用很高,往往需要有專門貨代的相關(guān)情況的分析支持。包裝物是費用項目中的重要因素,包材價格的變動對利潤影響顯著。為此,包裝方案和價格需要和客戶,供應(yīng)商協(xié)商,定價,當然也需要采購部門的介入。倉儲成本也是物流預(yù)算的考核指標之一。
6、生產(chǎn)的預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)常有主要的KPI的考核指標,為此,各產(chǎn)品結(jié)合本產(chǎn)品的特點,和生產(chǎn)工序編制產(chǎn)品的預(yù)算指標,每種產(chǎn)品要求詳盡標列。
7、成本的預(yù)算結(jié)合生產(chǎn)的預(yù)算,物流的排產(chǎn),財務(wù)人員就成本進行預(yù)算的計算。很多企業(yè)已經(jīng)有相對完整的財務(wù)軟件,生產(chǎn)也并入了ERP等核算系統(tǒng),根據(jù)產(chǎn)品BOM和ROUTING(工序),以及生產(chǎn)的各項KPI的預(yù)算指標,計算出每一種產(chǎn)品的標準成本。最終此標準成本也用來作為企業(yè)調(diào)整年度財務(wù)系統(tǒng)軟件中的標準成本的參數(shù)依據(jù)。在進行成本預(yù)算的時候,往往會涉及到新產(chǎn)品的預(yù)測,此時項目和新產(chǎn)品開發(fā)部門的支持是非常重要的。
8、直接人工成本的預(yù)算物流的排產(chǎn)影響直接人工的使用。人工成本逐漸上漲的趨勢導(dǎo)致企業(yè)的利潤空間變小,為此,很多企業(yè)采取部分人工來源于第三方中介機構(gòu)。此舉不僅降低了人工成本和管理的成本,也為企業(yè)降低了相關(guān)的安全風(fēng)險。工人的排班和工作時間安排,直接間接人員的使用,是人事部門預(yù)算工作的重中之重。
9、維修部門生產(chǎn)企業(yè)每年將會有大修和定期檢修和突發(fā)事件的維修。為此,根據(jù)企業(yè)機器的新舊程度預(yù)測合理的維修費用是必不可少的。當然也不能忘記其他的廠房等基礎(chǔ)建設(shè)維修的預(yù)算。
10、質(zhì)量預(yù)算質(zhì)量部門的預(yù)算相對簡單,除了費用的預(yù)算之外,主要是相關(guān)的指標要求要達到一定的標準。否則,帶來的風(fēng)險可小可大。
11、各部門費用預(yù)算各部門的費用預(yù)算是間接費用,每個部門經(jīng)理會結(jié)合自己部門的藍圖進行詳細的預(yù)算。此項預(yù)算的編制簡單,但是往往不易準確,人為因素影響較大。各部門性質(zhì)不同,項目需要考慮全面,以免后期執(zhí)行時臨時發(fā)生事件對預(yù)算影響加大。
12、新投資項目的預(yù)算正常企業(yè)在發(fā)展期當有新的項目時,往往意味著要追加新的投資。新項目的投資預(yù)測往往金額較大,管理層往往具有影響力的發(fā)言權(quán)。每個項目的預(yù)算往往單獨成立一個利潤中心,有專人從項目開始到發(fā)展到結(jié)束進行系統(tǒng)的跟蹤,預(yù)算,核算,控制,分析和決算。
13、營運資金預(yù)算營運資金預(yù)算主要涉及到存貨,應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的預(yù)算。存貨要求有高的周轉(zhuǎn)率,不要擠壓過多的產(chǎn)品,原料,安全庫存標準要在一個合理的范圍內(nèi)。如果存在緩慢移動或者呆滯的庫存要定期根據(jù)庫齡分析報告,及時發(fā)現(xiàn)和出具解決方案;應(yīng)收賬款的指標和銷售相關(guān),為不同客戶指定不同級別的信用標準和信用額度,不僅能加速資金的回流,也能避免呆死賬發(fā)生;應(yīng)付賬款要求供應(yīng)商的回款期限避免過短和預(yù)付的發(fā)生,以增加本公司的資金流的暢通和高效性。
二、預(yù)算編制后的注意事項
1、預(yù)算編制為保證后期預(yù)算的實現(xiàn),往往要設(shè)定一些考核指標。比如:,生產(chǎn)的KPI,存貨周轉(zhuǎn)率,質(zhì)量的PPM,采購部門的應(yīng)付比率,人事部門的工資漲幅等等。
2、預(yù)算的指標不能脫離實際,既有挑戰(zhàn)性,又要具備可實施性。
3、預(yù)算在實施過程中,常常會有不可預(yù)見的事件發(fā)生。為此,很多企業(yè)會滾動預(yù)測,就是對預(yù)算的微觀調(diào)整。有的每月調(diào)整,有的季度調(diào)整,有的半年調(diào)整,使預(yù)算更加具有時效性和準確性。當然所有的調(diào)整必須有相關(guān)權(quán)利部門的確認和認可。
4、預(yù)算編制完成之后,財務(wù)還要標列出預(yù)算的風(fēng)險性和機會性分析。以便實施預(yù)算過程中能夠完整的預(yù)防風(fēng)險和尋找更多的機遇
5、財務(wù)部門在預(yù)算的編制過程中的任務(wù)艱巨,計算工作量大僅是其一。各項目核算的周全考慮更是必要。各種稅費,財務(wù)費用,攤銷和折舊的計算必不可少,溝通協(xié)調(diào)和團隊協(xié)助尤顯重要。保證按期保質(zhì)保量的完成預(yù)算需要全體人員的共同配合。
6、為在預(yù)算基礎(chǔ)上進一步有上升空間,有的企業(yè)會進一步挖掘各部門的潛力,上繳綠皮書就是一個方法,各部門還會挖集思廣益降低費用,節(jié)約成本,增大受益,以求得利益的最大化。
篇2
(一)不充分的思想認知
企業(yè)沒有深刻的認識到實行全面預(yù)算管理的重要性。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層也沒有好好重視全面預(yù)算管理工作，他們覺得全面預(yù)算管理一直都是財務(wù)或者是經(jīng)營管理這些部門的工作；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理機構(gòu)也沒有清楚自己的職責(zé)；整個預(yù)算管控的主體和機制也不是很健全，同時也欠缺全體人員參與預(yù)算的意識。
(二)不合理的預(yù)算編制
全面預(yù)算編制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略沒有很好地結(jié)合在一起，也沒有充分地去考慮企業(yè)自身的實際狀況，使用的編制方法也不科學(xué)；同時因為考核以及被考核這些與自己切身利益相關(guān)的因素，使得在預(yù)算時往往會出現(xiàn)額度預(yù)留的狀況，使得預(yù)算指標的編制一點都不合理，預(yù)算也就無法有效地執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營受到阻礙。
(三)不到位的執(zhí)行舉措
缺乏好的全面預(yù)算執(zhí)行與控制的對策，亦或是制定了一些相關(guān)的執(zhí)行控制對策但是卻不能有效地實施，造成了預(yù)算執(zhí)行存在松垮的狀況，以致于全面預(yù)算管理執(zhí)行一般都處在形式上，同時由于考核結(jié)果的兌現(xiàn)無法做到有效的跟進，也使執(zhí)行者沒有積極性。
三、如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理的實施
(一)高度重視全面預(yù)算的管理工作
必須要樹立好全面預(yù)算的管理理念，同時要高度重視企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，這是企業(yè)能夠有效開展并進一步做好全面預(yù)算管理的前提。其一是必須要培養(yǎng)出具有較高職業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，切實加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對于開展全面預(yù)算管理工作的重視，使其能夠真正地面向企業(yè)外部市場；其二則是要在企業(yè)內(nèi)部去宣傳實施全面預(yù)算管理的重要性，并對企業(yè)的員工進行相關(guān)的專業(yè)知識以及管理能力的培訓(xùn)，確保企業(yè)進行全面預(yù)算管理可以做到從業(yè)務(wù)到財務(wù)科學(xué)地編制、有效的審核、認真地執(zhí)行以及及時地監(jiān)控，確保其能夠有效的落實并且做到高效的運用，進一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。
(二)建立完善全面的預(yù)算管理體系
建立完善全面的預(yù)算管理機制。全面的預(yù)算管理機制能夠確保企業(yè)全面預(yù)算管理健康有序的運行，是進一步規(guī)范并實施該全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)及保障。其一是要能夠建立一套完善、高效、全面有序的預(yù)算管理體制，用以確保全面預(yù)算管理自身的權(quán)威性、規(guī)范性、嚴肅性，以推進企業(yè)預(yù)算管理制度的有效實施。其二則是要有針對性的根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點、管理流程以及發(fā)展的需要，確立一套較為科學(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理機制，用來完成指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，進而有效防范相關(guān)的潛在風(fēng)險，同時提高實施的效果。
(三)提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性
制定較為科學(xué)合理的預(yù)算目標，并且做到維持其有效性一直是企業(yè)實行全面預(yù)算管理的核心問題。其一是進行全面預(yù)算的編制一定要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，進一步考慮外部市場形勢及整個行業(yè)的狀況，同時根據(jù)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展情況，保證預(yù)算目標自身的科學(xué)與合理，有效規(guī)避那些目標偏高或者是偏低的情況；其二則是進行全面預(yù)算編制一定要能夠上下聯(lián)動，這樣所制定的預(yù)算目標才是比較科學(xué)合理，易于執(zhí)行；其三則是必須要努力地維持預(yù)算編制人員自身的中立性，并且對他們進行一定程度的人力、物力以及信息上的幫助，確保他們客觀公正的編制預(yù)算；其四則是在預(yù)算編制以及執(zhí)行過程中一定要對預(yù)算目標自身的嚴肅性進行強調(diào)，確保企業(yè)能夠依照相關(guān)的程序?qū)θ骖A(yù)算目標作出及時地調(diào)整，確保全面預(yù)算目標能夠順利的實現(xiàn)。
(四)建立健全的預(yù)算管理指標控制體系
全面預(yù)算管理需要通過價值量以及實物量等等一些數(shù)量指標來把企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈—管理鏈—價值鏈進行有機的結(jié)合。其一是要把經(jīng)營、投資等等一些要素全部都納入預(yù)算管理之中，這樣有助于對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督與監(jiān)管；其二則是一定要加強對業(yè)績的驅(qū)動導(dǎo)向，進一步突出效益優(yōu)先原則，進一步提高價值的創(chuàng)造力以及對資本的回報水平；其三則是要能夠進一步細化并分解指標，進一步推進該預(yù)算目標的完成。
篇3
3建筑工程造價預(yù)算的設(shè)計變更比較隨意很多因設(shè)計的缺陷，難以實現(xiàn)設(shè)計變更的管理，從而難以很好地控制造價預(yù)算。另外由于施工階段不完全按照設(shè)計進行施工，為了施工方便，偷工取巧，還產(chǎn)生了許多額外支出。
二、建筑工程造價預(yù)算控制存在問題的原因
1預(yù)算編制不合理預(yù)算編制人員素質(zhì)普遍低下，由于缺乏相對應(yīng)的工作經(jīng)驗，以及在實際工作中投機取巧不認真履行自己的職責(zé)，導(dǎo)致各自的業(yè)務(wù)水平低，這都是預(yù)算編制不合理的主要表現(xiàn)。預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性，難以發(fā)揮正常的功能和效應(yīng)，無法對工程建設(shè)發(fā)揮相應(yīng)的指導(dǎo)性作用，都是由于缺乏工程情況全面調(diào)查，對整個項目工作的研究只停留在表面功夫，加上收集的資料不夠詳細和全面，造成編制的造價預(yù)算與實際存在偏差，難以全面反映工程的支出情況，難以對項目的支出費用進行正確的預(yù)算的局面。
2工程造價易受其他因素影響天下萬物都是相生相契的，工程造價也如此。由于建筑工程項目工程涉及面廣，建設(shè)時間較長，存在許多不確定因素，常常容易受周圍環(huán)境、市場、材料價格等的影響。如果材料價格發(fā)生較大的波動，市場存在較大風(fēng)險，會導(dǎo)致工程造價超過預(yù)算編制的情況。正是因為工程造價易受其他因素的影響，充滿著不確定因素，導(dǎo)致在工程建設(shè)之初，編制預(yù)算計劃對材料價格的波動以及市場存在風(fēng)險的估計產(chǎn)生誤差。往往使建筑工程造價預(yù)算的控制目標難以實現(xiàn)。
3施工單位忽視造價控制在施工階段，施工單位往往會忽視造價預(yù)算的管理和控制。很多單位最后的工程造價都會超出預(yù)算，正是由于施工單位缺乏動態(tài)跟蹤意識，缺乏對施工階段工程造價的動態(tài)控制和管理。
4建筑單位工程管理不善建筑項目工程建設(shè)的場地龐大，施工工序繁多，施工時間也比較長，因而工程項目管理工作起著舉足輕重的作用。一個單位，如果管理較完善，那么工程進度自然迅速，但如果管理不到位，會導(dǎo)致監(jiān)控和調(diào)整工程實施階段的難度加大，還往往會產(chǎn)生額外費用，使超出工程造價預(yù)算的情況出現(xiàn)，不利于造價控制。
三、建筑工程造價預(yù)算的控制策略
造價預(yù)算控制存在的問題嚴重制約工程造價管理的實際情況，也對項目工程建設(shè)產(chǎn)生不利的影響，為了加強造價預(yù)算控制，提高整個項目工程的經(jīng)濟社會效益，筆者認為可以采取以下策略：
1建筑工程造價預(yù)算編制方面的策略需要做好以下三個具體方面的工作：第一，必須對項目現(xiàn)場情況進行熟悉。建筑工程造價預(yù)算的工作人員首先應(yīng)熟悉工程項目現(xiàn)場的具體情況，綜合考慮施工組織的特點，編制準確有效地造價預(yù)算。當然，在編制工作前，必須要做好準備工作，如對現(xiàn)場勘察，調(diào)查施工環(huán)境，研究施工方案，熟悉預(yù)算定額方法，收費標準從而統(tǒng)一工程量計算規(guī)則以及預(yù)算價格，收集勘察調(diào)查報告、地形測量圖、施工設(shè)計圖紙、其他各類標準圖集等等，從而制定有效的具有現(xiàn)實指導(dǎo)意義的預(yù)算價格。第二，對價格因素客觀正面的進行分析。在造價預(yù)算過程中要客觀地分析價格，并且要留有調(diào)整的余地。在費用預(yù)算中，建筑工程的材料多因而預(yù)算人員要對材料的品種、規(guī)格、性能、價格等做相關(guān)調(diào)查以便熟悉，并且根據(jù)市場價格做好材料的控制工作，并留有調(diào)整的余地。第三，做好其他相關(guān)工作。要為預(yù)算編制提前做好準備工作，如熟悉施工圖紙、精確計算工程量，精確套用定額單價等。
2建筑工程項目實施階段的造價預(yù)算控制策略預(yù)算人員無法控制的因素，比如自然災(zāi)害、政治因素等，以及施工組織失誤、技術(shù)限制、合同變更等各種人為因素，忽視對造價的控制或者是控制不當，出現(xiàn)不合理的費用支出等都是一個影響工程造價上升的主要原因，而實施階段浪費投資的可能性非常大。因此，要從技術(shù)、經(jīng)濟、合同等多個方面采取相應(yīng)的措施，切實落實合同造價預(yù)算的內(nèi)容，并將其作為工程造價預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。為了防止過量和超前支出，做好現(xiàn)場簽證工作，正確計量各種費用，嚴格結(jié)算程序，派遣專職人員進行監(jiān)督，保證各種費用按照計劃發(fā)生。如果有超前支出情況的發(fā)生，預(yù)算人員應(yīng)該及時向相關(guān)部門報告，并采取相應(yīng)的措施，盡量將工程造價的損失降到最低點。
3建筑工程造價預(yù)算調(diào)整方面的策略根據(jù)實際情況，做好造價預(yù)算的調(diào)整工作，盡可能地減少項目變更帶來的影響。由于設(shè)計缺陷、業(yè)主意愿、客觀條件的變化等往往造成在項目工程施工的過程中，項目變更的情況。事實上，項目變更往往意味著造價預(yù)算的變化，因此，預(yù)算人員需要做好變更造價預(yù)算工作，對隱蔽工程，圖紙外發(fā)生的施工項目及時辦理簽證，做好造價預(yù)算的調(diào)整工作，以便及時掌握和控制項目變更的情況還有可能發(fā)生的預(yù)算損失并將損失降到最低。
4建筑工程造價預(yù)算編制人員方面的策略工作人員應(yīng)有較高的要求，因為造價預(yù)算控制是一項專門性的工作，涉及多學(xué)科知識，綜合性較強，預(yù)算人員不僅要掌握預(yù)算專業(yè)知識，還要熟悉相關(guān)的法律法規(guī)和政策，了解施工工藝、工程設(shè)計工藝結(jié)構(gòu)、材料設(shè)備采購、施工投資控制等相關(guān)的知識。
篇4
（一）不斷提高教師的指導(dǎo)水平
改變課程設(shè)計停留在模擬或仿真的層次的現(xiàn)狀，緊跟工程實際，用實際的項目做課程設(shè)計的選題對指導(dǎo)教師提出了更高的要求。要指導(dǎo)學(xué)生完成一份建筑工程施工圖預(yù)算文件的編制，要求指導(dǎo)教師是“雙師型”的教師[4]。一方面，具備造價工程師的水平，不僅熟悉預(yù)算文件編制的基本流程和要求，而且能很好地把握行業(yè)發(fā)展趨勢，使得學(xué)生的課程設(shè)計不與工程實踐脫節(jié)；另一方面，作為一名指導(dǎo)教師，要熟悉和掌握學(xué)生的知識構(gòu)成和水平，根據(jù)學(xué)生實際水平采取有效的教學(xué)手段和方法，有的放矢，真正把學(xué)生引入工程實踐，在其遇到問題時能給予針對性的指導(dǎo)。
（二）重視課程設(shè)計選題
建筑工程的施工圖預(yù)算，要求完成單位工程的土建工程的施工圖預(yù)算。選題是課程設(shè)計第一環(huán)節(jié)，選題的核心就是施工圖的選擇。建筑施工圖或結(jié)構(gòu)施工圖過于復(fù)雜，學(xué)生在識圖方面遇到太多的困難，就會影響學(xué)生完成的積極性，挫傷他們的工作熱情。為達到對學(xué)生的施工圖預(yù)算文件編制能力訓(xùn)練目的，我們選擇的題目以框架或框架剪力墻結(jié)構(gòu)的一般的辦公樓、教學(xué)樓、住宅項目為主，其基礎(chǔ)部分，選擇鋼筋混凝土獨立基礎(chǔ)、筏板基礎(chǔ)，而不選擇樁基礎(chǔ)。選擇這樣的題目基于如下的考慮：首先，對這類項目學(xué)生比較熟悉，識圖方面不存在太多問題；同時，其建筑圖形狀相對規(guī)則，項目功能相對比較單一，裝飾裝修工程量的計算既全面，又不復(fù)雜，滿足課程設(shè)計的訓(xùn)練要求。其次，作為土木工程專業(yè)的學(xué)生，結(jié)構(gòu)施工圖識讀是學(xué)生走入工作崗位的基本功，并且，鋼筋工程量的計算也正是課程設(shè)計需要重點訓(xùn)練的內(nèi)容。
（三）明確課程設(shè)計內(nèi)容、任務(wù)量與要求
在短短的一周內(nèi)，要求每個學(xué)生完成一個單位工程的土建工程的預(yù)算是不可能的。根據(jù)土木工程專業(yè)的培養(yǎng)目標，考慮工程實踐工作需求，我們確定建筑工程施工圖預(yù)算編制課程設(shè)計的訓(xùn)練重點內(nèi)容包括：土建工程分部分項工程清單列項、基本混凝土結(jié)構(gòu)構(gòu)件鋼筋工程量的計算、基礎(chǔ)土方工程工程量的計算。課程設(shè)計采用個人獨立完成與小組協(xié)作共同完成的形式。教師要合理確定每個學(xué)生需完成的工作任務(wù)，制定任務(wù)分配單，并且根據(jù)任務(wù)分配單檢查每個學(xué)生的完成進度和質(zhì)量。教師要根據(jù)施工圖紙認真考量，既要工作量飽滿，能了解一個土建預(yù)算的全工程，同時，也要在給定時間內(nèi)能夠完成。具體來講，每個單位工程由一個小組學(xué)生共同完成并按工程標準提交相應(yīng)的成果。對每個單位工程項目的施工圖按照樓層劃分，每兩個同學(xué)負責(zé)一個樓層，在對建筑施工圖和結(jié)構(gòu)施工圖識讀的基礎(chǔ)上，對照清單計算規(guī)則，共同完成所在樓層的工程量清單列項和計算。清單列項經(jīng)指導(dǎo)教師確認無誤后，每位學(xué)生獨立完成所在樓層的某一類構(gòu)件的鋼筋工程量的計算過程。根據(jù)平法圖紙計算鋼筋工程量是課程設(shè)計的重點，要求每個學(xué)生必須獨立完成其所在樓層基本結(jié)構(gòu)構(gòu)件的鋼筋工程量的計算。
（四）教師預(yù)做課程設(shè)計
同其他課程的實踐環(huán)節(jié)一樣，要指導(dǎo)好課程設(shè)計，要求教師有一定的預(yù)算工作實踐。首先，教師要具備獨立編制一個實際土建單位工程預(yù)算的能力，熟悉預(yù)算編制的全部過程，熟悉應(yīng)提交的各種表格及其在計算工程量過程中應(yīng)注意的問題，以便在課程設(shè)計的指導(dǎo)過程中有足夠的實際經(jīng)驗。工程預(yù)算的準確性是預(yù)算的基本要求，也是終極目標。施工圖預(yù)算編制課程設(shè)計的難點是準確性，沒有了準確性的要求，課程設(shè)計就流于形式，學(xué)生只是對施工圖預(yù)算編制過程有個基本印象，根本不能勝任任何有關(guān)工作，也就失去了這門課程設(shè)計存在的意義。因此，教師必須在課設(shè)前親自完成學(xué)生課程設(shè)計任務(wù)。在課程設(shè)計教學(xué)之前，教師通過專業(yè)軟件，畫圖，算量，獲得課程設(shè)計的“標準答案”，也作為檢驗學(xué)生課程設(shè)計成果準確性的手段。標準答案的存在，既可以幫助教師及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，對學(xué)生計算結(jié)果進行補充和修改，也有助于激發(fā)學(xué)生的目標感，學(xué)生完成課程設(shè)計任務(wù)的主動性和積極性得到充分發(fā)揮。
（五）課程設(shè)計指導(dǎo)重點與難點
施工圖預(yù)算編制課程設(shè)計的指導(dǎo)采用每天集中指導(dǎo)加個別指導(dǎo)的模式。按照預(yù)先制定的課程設(shè)計計劃，每天先安排對當日工作內(nèi)容的重點難點講解，然后，由學(xué)生根據(jù)自己的工作任務(wù)，獨立完成實際操作訓(xùn)練過程，在學(xué)生實操過程中，教師要及時給予針對性的指導(dǎo)。結(jié)合我們幾年的工作實際，以下幾個方面是指導(dǎo)的重點：1.課程設(shè)計的分部分項工程的清單列項。列項準確是預(yù)算準確的前提條件。對于一個初學(xué)者來講，有了建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范，有了完整的建筑和結(jié)構(gòu)施工圖紙，并不能保證每個人都能完整地完成一個單位工程的清單列項工作。教師的指導(dǎo)重點在三個方面，第一是工程圖識讀，第二是列項順序，第三是對清單計價規(guī)范的理解。目標是準確、全面，不重不漏。2.鋼筋工程量計算。目前，工程實踐中多是以軟件計算來完成各分部分項工程量的計算，但是，對于鋼筋工程量的手工計算仍是基本要求。我們在工程量計算這部分，也把對學(xué)生的手算鋼筋工程量能力訓(xùn)練作為重點內(nèi)容。對基本的梁、板、柱、墻以及基礎(chǔ)等構(gòu)件，首先選擇典型案例圖紙，按不同構(gòu)件類型講解計算原理，構(gòu)造要求，實際施工中的做法等，然后，要求學(xué)生完成自己承擔的相應(yīng)樓層的鋼筋工程量的計算。這部分，必要的重復(fù)計算過程是十分必要的。3.綜合單價的確定。綜合單價的確定是預(yù)算的一個核心問題。指導(dǎo)重點是使學(xué)生在熟悉清單模式下綜合單價的構(gòu)成前提下，能根據(jù)定額規(guī)則，同時充分考慮施工組織設(shè)計與施工方案，確定一項分部分項工程的綜合單價。4.課程設(shè)計的按日檢查制度。為督促學(xué)生獨立完成課程設(shè)計任務(wù)，我們實行對課程設(shè)計每日的簽字檢查制度。按照預(yù)先制定的任務(wù)計劃，對照教師預(yù)做的“標準答案”，按日檢查，并將每日檢查結(jié)果作為成績評定的依據(jù)。5.發(fā)現(xiàn)問題，及時解答并進行整理。在課程設(shè)計指導(dǎo)過程中，對學(xué)生提出的問題不僅回答了事，更要及時進行分析、總結(jié)，形成常見問題集，為今后課程設(shè)計指導(dǎo)積累資料。
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(二)編制方法不科學(xué)
為提高預(yù)算編制的合理性，實現(xiàn)對各種資源的有效分配，要求預(yù)算編制采用零基預(yù)算法。但由于人力、技術(shù)、時間的限制，目前該方法沒有得到全面貫徹與落實，傳統(tǒng)編制方法仍占據(jù)主導(dǎo)地位。除人員支出、定額公用支出、家庭和個人補助支出采用零基預(yù)算法之外，其它項目仍然采用“基數(shù)加增長”的編制方法，影響編制水平提高，不利于結(jié)構(gòu)支出優(yōu)化和預(yù)算編制水平提高。
(三)精細化和完整性缺乏
未能細化部門的具體支出項目，難以對預(yù)算編制進行有效管理與監(jiān)督，降低預(yù)算編制的合理性。一些必要的開支項目沒有列入預(yù)算中，綜合預(yù)算沒有得到有效落實，例如，收費站高桿燈電費、車輛安全經(jīng)費、匝道養(yǎng)護費用、防塵補助費用等，未能納入預(yù)算編制當中。
(四)定額標準體系不完善
定額標準體系的費用定額劃分不細，形式單一，有很多內(nèi)容與交通管理行業(yè)存在不相符合的情況，如車輛使用費、辦公費等，使得預(yù)算定額與實際支出存在較大差距，難以發(fā)揮預(yù)算編制應(yīng)有的作用。一些項目的預(yù)算定額常年不變，與物價上漲水平不相符合，如生活補助、工資福利等，與實際物價水平存在較大差異。另外，招待費、其它公用支出等存在較大隨意性，增加資金管理難度，制約預(yù)算編制水平提高。
(五)部門間的協(xié)調(diào)性不夠。
編制預(yù)算時，交通運營管理單位、交通廳、財政部門之間的協(xié)調(diào)與溝通不夠，對預(yù)算編制的方法、改革措施、目的、操作程序等理解不一致，加大預(yù)算編制的難度。另外，預(yù)算指標下達分散，預(yù)算存在重復(fù)編制的情況，制約編制工作水平提高。
二、高速公路運營管理單位預(yù)算編制問題的對策
(一)推行預(yù)算編制標準周期管理
編制時間應(yīng)該與各部門年度工作計劃安排一致，盡量早編、細編。預(yù)算編制可以從每年8月份開始，對上一年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行對比分析，結(jié)合具體情況，測算下一年度預(yù)算收支規(guī)模和增長速度，編制預(yù)算草案。對各部門預(yù)算進行匯總，形成本地區(qū)預(yù)算草案，并上報審批，期限為8個月，采用標準周期管理模式，使預(yù)算時間延長8個月。以細化預(yù)算編制，提高編制的科學(xué)性與合理性。
(二)采用零基預(yù)算法
對各項開支進行全面審核，確保開支的合理性，采用零基預(yù)算法進行預(yù)算編制，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)編制模式。為應(yīng)對編制工作量大、耗時長、成本高等問題，可以建立單位基本信息數(shù)據(jù)庫，為預(yù)算編制提供科學(xué)、準確的數(shù)據(jù)，促進編制水平提高。
(三)制定完善的定額標準體系
根據(jù)運營管理部門的行業(yè)類別、部門特點、各項開支性質(zhì)等，科學(xué)測算各項支出，并結(jié)合物價上漲情況制定相應(yīng)標準。例如，制定公用經(jīng)費定額標準時，要結(jié)合各部門近些年的實際情況合理制定，并結(jié)合各部門業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)量、公路養(yǎng)護歷程、征費稽查難度等，提高定額制定的科學(xué)性，減少甚至消除違法資金使用情況，提高預(yù)算編制科學(xué)性。
(四)完善基礎(chǔ)工作并實行綜合預(yù)算
普查高速公路運營管理單位經(jīng)費收支情況，進行資產(chǎn)核查，掌握在職員工、離退休人員、資源、財務(wù)情況，建立完善的信息管理系統(tǒng)。細化預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算透明度，完善預(yù)算項目，細化收支科目，使預(yù)算編制落實到基層項目之中。嚴格按照規(guī)范程序進行預(yù)算編制，對運營管理單位各項合理收入和支出都納入預(yù)算編制范圍內(nèi)，進行統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，實現(xiàn)綜合預(yù)算，增強預(yù)算編制的完整性與科學(xué)性。
(五)加強上下級之間的聯(lián)系與溝通
增進相互溝通與聯(lián)系，下級部門報請預(yù)算編制復(fù)核時，可提出意見和建議，必要時與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)溝通，減少重復(fù)編制，節(jié)約人力、物力、財力，促進各項資源得到有效配置，提高預(yù)算編制的精確度。
(六)健全預(yù)算編審機構(gòu)
根據(jù)運營管理需要，建立預(yù)算編審機構(gòu)，為提高預(yù)算編制合理性提供保障。內(nèi)部機構(gòu)組成可以包括財務(wù)部門、內(nèi)部審核部門、其它職能部門等，全面負責(zé)預(yù)算計劃編制，統(tǒng)一掌握預(yù)算編制標準，綜合編制預(yù)算，提高其權(quán)威性與合理性，更好指導(dǎo)實際工作，實現(xiàn)預(yù)算編制所確定的目標。
(七)進行預(yù)算編制審核
加強預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算管理質(zhì)量的考核，做好評價工作，進行評分。根據(jù)評分結(jié)果制定獎懲激勵措施，提高工作人員積極性，促進預(yù)算管理工作水平提高。
篇6
使得各種施工技術(shù)、施工機械設(shè)備也取得了深入的完善，越來越多新型的建筑材料出現(xiàn)在現(xiàn)代建筑市場中，其價格也在根據(jù)社會經(jīng)濟體制的變化而發(fā)生改變。然而，目前我國的建筑工程概預(yù)算編制工作依然在使用傳統(tǒng)的定額計算方法，所有的定額價格也存在很大的滯后性，與現(xiàn)代建筑市場中的價格定額嚴重不符，最終導(dǎo)致工程造價出現(xiàn)失真的情況。
1.2在當前的建筑工程概預(yù)算工作中，大多是采用分段式的計算方法
概預(yù)算人員只是對部分工程項目進行概預(yù)算的編制，并沒有對工程項目全體進行概預(yù)算編制，這就很容易在實際施工過程中，出現(xiàn)工程造價成本超支的現(xiàn)象，加大了施工費用成本，這勢必會對工程項目的經(jīng)濟效益造成一定的影響。
2加強概預(yù)算編制工作的建議
2.1了解項目工程現(xiàn)場情況和施工組織的特點
掌握工程建設(shè)項目現(xiàn)場的第一手資料，并考慮可能采取的施工方法和措施是編制好設(shè)計概預(yù)算的必要環(huán)節(jié)。如水電工程中的砂石料需求量較大，其價格對工程造價影響較大，故需深入現(xiàn)場了解施工場地布置情況、砂石料開采條件以及場內(nèi)交通運輸條件和運輸方式。
2.2熟悉設(shè)計圖紙，充分理解設(shè)計意圖，正確計算工程量
概預(yù)算編制人員必須充分熟悉各定額冊說明、總說明、章說明、節(jié)說明及定額所含工作內(nèi)容，熟悉設(shè)計圖紙、設(shè)計說明以及二者之間的關(guān)系。閱讀圖紙應(yīng)從設(shè)計說明和總平面圖開始，要清楚工程的性質(zhì)、類型、規(guī)模，依次閱讀平面圖、立面圖、剖面圖、詳圖、材料做法，了解各類圖紙所示部位和它們之間的關(guān)系，然后進行工程量計算。
2.3客觀分析價格因素，價差調(diào)整要留有余地
概預(yù)算定額表中的設(shè)備材料價格反映的是編制年的價格水平，編制設(shè)計概預(yù)算使用定額時，其價格水平是按市場價格來確定的，需要進行價差調(diào)整，也就是所說的動態(tài)管理問題。其間設(shè)備材料價格可能會發(fā)生較大變動，為使概預(yù)算起到控制投資的作用，必須建立工程造價價差預(yù)測系統(tǒng)。
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2鼓勵企業(yè)自覺報價
應(yīng)該鼓勵電力企業(yè)自覺進行呈報價格，投資企業(yè)要具備自行設(shè)定價格的能力，電力企業(yè)單位則要做足市場調(diào)研，得出結(jié)論，然后再依據(jù)調(diào)研所得的市場價格，在此基礎(chǔ)之上考慮企業(yè)自身的經(jīng)濟實力，經(jīng)過多方位的考量，最終確定價格。除此之外，投資企業(yè)還可以根據(jù)工程造價有關(guān)部門給出的參考價格進行定價。經(jīng)濟的全球化在電力行業(yè)里也造成了巨大的影響，使得電力工程逐漸的向國際化的模式靠攏，從而使得市場競爭體制不斷地全面化。所以，結(jié)合此種情況考慮，就要求電力工程結(jié)算編制一定要嚴格的執(zhí)行國家的相關(guān)規(guī)定，這樣做不僅僅在一方面保護了電力工程的質(zhì)量，保證電力工程的進度，而且在另一方面，還在行業(yè)內(nèi)形成了一個公平公正公開的投標環(huán)境。
3電力工程預(yù)結(jié)算還需法定性
除了以上的兩個特點之外，在對電力工程預(yù)結(jié)算時，還要具有法定性能。這是因為在各個環(huán)節(jié)上，電力工程的價格都處于一個比較穩(wěn)定的狀態(tài)，這在某種程度上大大的減輕了電力工程預(yù)結(jié)算工作人員的工作強度。
二、電力工程預(yù)結(jié)算編制中所存在的問題
電力工程預(yù)結(jié)算雖然在大力的發(fā)展，在工作中也取得了一些成績，獲得了一些經(jīng)驗，但是在電力工程預(yù)結(jié)算中仍然存在著各種各樣的問題。以下就對電力工程預(yù)結(jié)算中存在的問題進行簡單的總結(jié)：
1電力工程結(jié)算編制缺乏監(jiān)管力度
在我國目前的電力工程預(yù)結(jié)算編制質(zhì)量在監(jiān)管上的力度還不夠，在電力工程預(yù)結(jié)算編制的工作中出現(xiàn)了問題，但是卻沒有問責(zé)制度，更沒有較為系統(tǒng)完善的獎懲制度，工作出現(xiàn)失誤以及工作不負責(zé)任造成的損失也不需懲罰，工作出色也沒有獎勵，這使得員工的工作積極性不高。在管理編制預(yù)結(jié)算報表的單位缺乏合理的控制；再者，組織施工單位的員工的思想認識還跟不上，綜合素質(zhì)并不高，以上種種都是可能導(dǎo)致電力工程預(yù)結(jié)算有過多估算的原因。在電力工程的建設(shè)過程中，有些工程的周邊環(huán)境過于復(fù)雜，在對地質(zhì)進行勘查時準確性不夠，在設(shè)計思想上，還延伸不夠深入，技術(shù)水平方面還有所欠缺，使得在施工過程中出現(xiàn)再三調(diào)整設(shè)計的情況，另外，在施工現(xiàn)場的勘察以及認證逐漸增多，在工程竣工時的基礎(chǔ)資料上并不夠詳盡，這容易使工作人員出現(xiàn)工作上的疏忽。
2二次復(fù)核容易出現(xiàn)問題
在對電力工程的質(zhì)量進行二次復(fù)核時，有些工作人員將包含在內(nèi)的工程質(zhì)量內(nèi)容重復(fù)復(fù)核，而對于那些需要重新核算的工程質(zhì)量內(nèi)容卻忽略掉了，出現(xiàn)嚴重的二次復(fù)核失誤。因為在簽訂合同時，合同的條款缺乏對雙方行為約束，有些條件上，雙方的要求條款還存在一些偏差，這使得施工方可以有意的進行重復(fù)核算。尤其是在工程承包中，有時候?qū)Τ邪秶约俺邪鼦l件沒有進行詳細的要求，所以會造成所謂的“按實結(jié)算”。
3材料市場存在不健康競爭
近些年來，電力工程材料的市場的規(guī)模越來越大，使得經(jīng)濟增長被大大帶動，但是在這個市場中，卻沒有對材料的價格有一個合理的控制，所以導(dǎo)致了目前電力工程材料市場的不健康的競爭，材料價格上下波動情況嚴重。實際的電力工程中，材料價格所占的比例達到了60%，這個比例十分巨大，所以在控制材料價格這個方面對電力工程預(yù)結(jié)算的影響是極為巨大的，良性的調(diào)控會提升電力工程的效益。
三、提高電力工程與結(jié)算編制質(zhì)量的具體辦法
在電力工程預(yù)結(jié)算的具體工作中存在著許許多多的問題，這對預(yù)結(jié)算的質(zhì)量造成很大的影響，為了使得工程的應(yīng)得利益不受到損害，每一個施工單位都要高度重視預(yù)結(jié)算的編制質(zhì)量，以下為解決上述問題的具體辦法。
1平衡各相關(guān)方的利益
現(xiàn)在，電力工程市場的競爭極為激烈，為了穩(wěn)固企業(yè)的市場地位，就要中標，但是對于中標的工程是否有利潤，這將會影響企業(yè)的向前發(fā)展，而且這也和企業(yè)自身的經(jīng)營與決策、正常的經(jīng)營都有莫大的關(guān)系，基于此，企業(yè)要做好對各個利益相關(guān)方的平衡，使各個相關(guān)方之間的關(guān)系處理良好。在嚴抓投標工作的同時，還要為電力工程預(yù)結(jié)算的工作安排綜合素質(zhì)較高的工作人員，使投標工作能穩(wěn)定順利地開展。為了提高工作人員的積極性，可以設(shè)置合理科學(xué)的獎懲制度，要對工作人員的成績進行嚴格的評價。
2提高預(yù)結(jié)算工作人員的業(yè)務(wù)水準
要達到做好預(yù)結(jié)算工作的目標，最根本的就是用業(yè)務(wù)水準最好的員工。所以預(yù)結(jié)算工作人員一定要具備過硬的專業(yè)知識以及扎實的業(yè)務(wù)水準。預(yù)結(jié)算工作人員要熟悉掌握工作中遇到的各種知識，能夠快速的對定額工程的單價進行轉(zhuǎn)換計算。要一直關(guān)注市場上計價的最新信息，而且還要認真的對工程現(xiàn)場的工作進行觀察。了解相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)該定期對預(yù)結(jié)算人員進行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，令員工的專業(yè)知識得到強化。
3擬訂合同要慎密
工程的展開是基于合同的，所以工程的建設(shè)結(jié)果與合同就有很大的關(guān)系。在簽訂合同時，一定要本著公平公正公開的原則，雖然業(yè)主在該行業(yè)占者主導(dǎo)的地位，但是也住在制定合同時不能擴大自己的權(quán)力，削弱自己的責(zé)任，不能違背合理分配財務(wù)風(fēng)險的原則。所以，企業(yè)在制定合同時，一定要認真謹慎，認真的對法律條款進行分析，在合同中一定要嚴格明確的對雙方的責(zé)任進行劃分，為后續(xù)工作的展開打好基礎(chǔ)。
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2)施工單位為了使建筑工程有所“增值”而選擇各種不良手段
為了大大增加建筑的造價成本，國內(nèi)部分施工單位會選擇各種各樣的不良手段，并借此來提升自身實際的經(jīng)濟效益，比如建筑材料價格調(diào)整方面，施工單位會選擇上調(diào)一些已經(jīng)漲價的建設(shè)材料而對于一些價格下跌的建筑材料，其卻選擇維持原價的做法。除此以外，施工單位會通過虛設(shè)名目的手段來提高建筑工程的實際造價成本，比如有的建筑工程并沒有應(yīng)用到大型設(shè)施設(shè)備或者特種設(shè)施設(shè)備，可是卻在工程預(yù)結(jié)算編制過程中虛列各種各樣的設(shè)施設(shè)備的使用費用，或者一些建筑工程按照原先的施工計劃而言是不需要趕進度的，可是卻在工程預(yù)結(jié)算編制過程中增加夜間加班費等沒有必要的成本費用。
3)建筑工程不可避免、不可預(yù)知的影響因素
對于建筑工程而言，一些不可知、不可避免的因素也會在一定程度上影響了建筑預(yù)結(jié)算編制工作的準確性，比如設(shè)計變更、建筑材料價格變動、工程量計算錯誤等，而施工單位要有效地控制這些客觀性影響因素，就需要獲取社會各界人士以及工程各隊伍的高度重視與支持。例如設(shè)計變更，為了能夠讓設(shè)計圖紙更貼近建筑工程實際情況，工程設(shè)計方一般會按照施工現(xiàn)場實況，有針對性、目的性地修改設(shè)計圖紙與施工圖紙，因此就導(dǎo)致建筑工程預(yù)結(jié)算編制結(jié)果出現(xiàn)一定的偏差。
2有效提高建筑工程預(yù)結(jié)算編制準確性的措施研究
1)加大對建筑工程預(yù)結(jié)算人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)力度
眾所周知，建筑工程預(yù)結(jié)算編制工作是一項復(fù)雜性、系統(tǒng)性、艱苦性的工程，其需要工作人員同時具備工程師與經(jīng)濟師兩方面的專業(yè)功底、較強的工作責(zé)任心、較高的職業(yè)道德素質(zhì)、良好的服務(wù)敬業(yè)精神、優(yōu)秀的工作作風(fēng)、正確的價值思想觀念等多方面素質(zhì)。為此，施工單位務(wù)必要重視預(yù)結(jié)算人員的素質(zhì)培養(yǎng)工作，通過定期開展專業(yè)知識培養(yǎng)項目、舉辦實操訓(xùn)練活動等形式來進一步地提升廣大預(yù)結(jié)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能，使他們嚴格依據(jù)國家的法律制度、施工條例進行做事，從而行之有效地提升當代建筑工程預(yù)結(jié)算編制人員工作的準確性。
2)增強對建筑工程預(yù)結(jié)算編制工作的監(jiān)管審計力度
就現(xiàn)階段國內(nèi)建筑工程預(yù)結(jié)算編制工作的落實情況而言，其仍然存在著種類錯套、項目重復(fù)、定額高套、施工量計算偏差等一系列問題，而且有的施工單位會有意選擇以上做法來進一步提高工程的造價成本，從而以合理的“借口”提高自身的可取利益。由此可見建筑工程審計人員務(wù)必要擁有較為深厚的實踐經(jīng)驗，掌握工程預(yù)結(jié)算編制工作的職責(zé)與任務(wù)，了解建筑工程預(yù)結(jié)算編制工作的最新動態(tài)，然而就從目前國內(nèi)建筑工程預(yù)結(jié)算編制人員的任職現(xiàn)狀來看，預(yù)結(jié)算人員的組成結(jié)構(gòu)與專業(yè)資格存在著不合理、不優(yōu)化的問題，比如熟悉財務(wù)的不了解工程，熟悉工程的不了解財務(wù)，可以同時兼顧工程與財務(wù)的專業(yè)化審計人才少之又少。為了更好地適應(yīng)建筑工程發(fā)展需求，施工單位應(yīng)當加強對專業(yè)化程度高、綜合素質(zhì)強的人才精英的培養(yǎng)，從而為提高工程預(yù)結(jié)算編制的準確性提供有效的人才支撐。
3)強調(diào)信息資源的收集、整理、歸納工作
建筑工程預(yù)結(jié)算編制人員要將信息資源的收集、整理、歸納工作貫徹落實好，就需從工程項目的各個細節(jié)著手，在最大限度上了解與掌握施工合同內(nèi)容與涉及范圍，熟悉建筑工程的設(shè)計圖紙與施工圖紙，并且要頻繁出現(xiàn)于施工現(xiàn)場，深入了解與研究建筑工程的施工進度與實況，落實好施工日志記錄工作，從而逐步地做好建筑工程各項施工資源的收集、整理、歸納工作。除此以外，施工單位務(wù)必要實時地關(guān)注與了解建筑材料市場價格的變動情況，并且依據(jù)材料價格的變動事實，有針對性、合理性地在合同當中加以注明，從而降低建筑工程出現(xiàn)“互相扯皮”的可能性。
4)制定與完善建筑工程的預(yù)結(jié)算編制機制
現(xiàn)階段國內(nèi)各大建筑所使用的“企業(yè)內(nèi)部定額”模式雖然存在著許多不成熟、不合理的地方，但其的貫徹落實卻對建筑工程的又好又快發(fā)展起著重中之重的影響作用，可是目前國內(nèi)大部分企業(yè)并不是真正地以企業(yè)內(nèi)部定額來限制工程造價成本，而是沿用地方定額或者行業(yè)定額來控制建筑工程的造價成本。為此，國內(nèi)各大建筑單位必須要加強對企業(yè)內(nèi)部預(yù)結(jié)算的控制監(jiān)督工作，在最大限度上落實好職責(zé)分明、權(quán)限界定、流程規(guī)范、方法選定、審批實施、預(yù)算執(zhí)行等一系列工作，從而行之有效地制定出健全化的建筑工程預(yù)結(jié)算編制機制。
篇9
一、行政事業(yè)單位預(yù)算編制存在的問題
（一）預(yù)算編制缺乏有效性
預(yù)算編制是個學(xué)術(shù)性極強的系統(tǒng)工程，不是簡單的工程造價問題，行政事業(yè)單位的資金主要對重大公共事業(yè)的預(yù)算和控制，需要長時間的分析和論證。在實際運用中，行政事業(yè)單位的預(yù)算編制僅利用3至4個星期的時間制作下一年度的預(yù)算編制表，時間不充分，加上財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，財務(wù)管理能力薄弱，沒有經(jīng)過嚴謹?shù)目茖W(xué)論證和嚴格的預(yù)算，在預(yù)算編制這一環(huán)節(jié)存在盲目和草率性，導(dǎo)致專項資金的投入使用無法得到保障。預(yù)算的執(zhí)行缺乏缺乏科學(xué)性的規(guī)范和標準，有部分行政事業(yè)單位沒有對資金的支出使用實行績效考核，沒有實行完善的績效評價體系，導(dǎo)致支出績效評價不科學(xué)、不合理、不規(guī)范，從而也會影響下一年度的預(yù)算編制。
（二）預(yù)算編制意識相對薄弱
大多數(shù)行政事業(yè)單位的資金是下級單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要向上級申請得到的，上級單位對財務(wù)的預(yù)算編制不能如實反映資金的使用情況。有時上級的撥款難以滿足業(yè)務(wù)的正常需要，而下級單位不能及時向上級反饋資金的使用情況，上下級財務(wù)信息的不對稱，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和項目很難按計劃執(zhí)行和完成。影響了資金的撥付和使用的一致性，對支出難以作出績效評價，造成上級單位資金的長期滯留和下級單位缺乏資金來進行服務(wù)，財務(wù)管理的工作開展處于盲從狀態(tài)，影響了公共服務(wù)的工作進度和質(zhì)量，嚴重防礙了財務(wù)部門對資金的有效管理。
二、強化行政事業(yè)單位預(yù)算編制的有效對策
事業(yè)單位是國家機關(guān)舉辦的或其他社會組織利用國有資產(chǎn)成立的社會服務(wù)組織，它以服務(wù)社會公共利益為宗旨，國家財務(wù)的投入是事業(yè)單位得以順利運行的資金和物質(zhì)基礎(chǔ)，隨著國家經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，國家也加大了對社會公共事業(yè)的重視和投入，而增加資金投入使用的同時提高各項資金的使用率是一項長期的、艱巨的工作任務(wù)。為促進行政事業(yè)單位預(yù)算編制工作的有序開展，行政事業(yè)單位應(yīng)加強預(yù)算編制意識、建立并完善預(yù)算編制管理體系、加強對預(yù)算管理的控制力度、采用柔性預(yù)算管理方式、將預(yù)算激勵機制應(yīng)用其中，筆者將就以下對策進行分析。
（一）加強預(yù)算編制意識
行政事業(yè)單位資金的管理部門并不是使用部門，而且部分行政事業(yè)單位只注重業(yè)務(wù)而忽視了財務(wù)的A算編制，也沒有對財務(wù)進行預(yù)算和控制，甚至把財務(wù)管理單純作為服務(wù)性的工作，沒有合理的依據(jù)和標準對專項資金的支出績效作出評價，將財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理分離。上級單位不重視財務(wù)的業(yè)務(wù)問題，缺乏預(yù)算編制意識，因此，加強對預(yù)算的管控是資金管理部門的重要職責(zé)，唯有重視預(yù)算，才能對支出的績效作出相應(yīng)的評價，預(yù)算是作出支出績效評價的前提。
（二）建立完善預(yù)算編制管理體系
公共事業(yè)服務(wù)的資金來之不易，其目的就是要集中財力辦大事，行政事業(yè)單位就要結(jié)合行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃和工作目標任務(wù)，進一步建立和完善預(yù)算編制的管理體系和支出績效評價標準，加強對下年度的預(yù)算管理控制，實現(xiàn)支出績效評價的科學(xué)規(guī)范性。行政事業(yè)單位的財務(wù)部門要做好預(yù)算編制，各級主管部門根據(jù)項目的不同特點制定不同的支出績效評價標準，建立有效的支出績效評價機制來充分調(diào)動各項資金的使用效率，達到節(jié)約資金的目的。在資金的使用上嚴加管控，通過開展公共服務(wù)項目的目標和績效來對支出績效做出評價，支出績效作為下年度的預(yù)算依據(jù)，采用科學(xué)的方法對資金的使用進行評價顯得尤為重要。
（三）加強對預(yù)算的控制力度
思想上對財務(wù)進行資金的管理是遠遠不夠的，還要建立健全的規(guī)范管理制度和評價制度，來加強對專項資金的申請使用的預(yù)算編制和支出績效評價的監(jiān)督，優(yōu)化財務(wù)管理制度來提高資金的使用率，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算決策和控制的職能，對資金進行嚴格和科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，加強對資金的預(yù)算和支出管控，明確公共服務(wù)項目的申請條件，根據(jù)項目的緩急情況及時地進行資金的撥付，優(yōu)化預(yù)算編制管理結(jié)構(gòu)，各部門各業(yè)務(wù)員對資金的投入和使用情況進行監(jiān)督，行政事業(yè)單位財務(wù)各部門和業(yè)務(wù)員要重視預(yù)算編制和支出績效評價，提高工作人員的配合度，保證資金的使用高效率。
（四）采用柔性預(yù)算管理方式
預(yù)算應(yīng)具有前瞻性，它的編制主要是依據(jù)預(yù)測、決策信息、在實際預(yù)算過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)很多不確定因素，實施柔性預(yù)算管理可以很好的解決這種問題。所謂的柔性預(yù)算管理就是把彈性加入到預(yù)算編制過程當中，按照事先無法設(shè)定條件對不同的預(yù)算指標值進行設(shè)定。滾動預(yù)算就是其中一種柔性預(yù)算，在對滾動預(yù)算進行編制的時候，應(yīng)把會計年度和預(yù)算期分開，伴隨著預(yù)算的逐步執(zhí)行，根據(jù)實際需求進行滾動預(yù)測，對目標值和行動計劃不斷進行調(diào)整，對補充預(yù)算不斷進行延伸，逐期按季向后滾動，促使日常管理緊密銜接。
（五）加強對預(yù)算的控制和支出監(jiān)督
思想上對財務(wù)進行資金的管理是遠遠不夠的，還要建立健全的規(guī)范管理制度和評價制度，來加強對專項資金的申請使用的預(yù)算控制和支出績效評價的監(jiān)督，優(yōu)化財務(wù)管理制度來提高資金的使用率，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算決策和控制的職能，對資金進行嚴格和科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，加強對資金的預(yù)算和支出管控，明確公共服務(wù)項目的申請條件，根據(jù)項目的緩急情況及時地進行資金的撥付，優(yōu)化預(yù)算控制管理結(jié)構(gòu)，各部門各業(yè)務(wù)員對資金的投入和使用情況進行監(jiān)督，事業(yè)單位財務(wù)各部門和業(yè)務(wù)員要重視預(yù)算控制和支出績效評價，提高工作人員的配合度，保證資金的使用高效率。
三、結(jié)束語
行政事業(yè)單位的預(yù)算編制是政府的財務(wù)資源得以優(yōu)化配置的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位使用財政性資金進行公共服務(wù)時要做好預(yù)算的控制，有責(zé)任維護好資金的使用權(quán)益，盡量做到節(jié)約成本，效率最大化，實現(xiàn)資源的合理配置，支出績效的評價是對預(yù)算編制的目標和效果作出的評價，是預(yù)算的依據(jù)和條件，行政事業(yè)單位就要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部機構(gòu)進行支出的績效評價。科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制和公正公開的支出績效評價是國家提供公共產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的有效保障，是提高專項資金利用率的有效舉措。
參考文獻
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篇10
重點學(xué)科建設(shè)項目；預(yù)算；預(yù)算編制
0 引言
“重點學(xué)科建設(shè)”是我國高等教育改革和發(fā)展過程中誕生的一個有中國特色的概念[1]。雖然我國已經(jīng)是世界第二大經(jīng)濟體，但是我國仍然處于社會主義初級階段，我國教育資源相對于發(fā)達國家或世界平均水平而言仍存在很大的差距，我國的教育資源還十分有限，因而采取擇優(yōu)加強的策略，對一些大學(xué)的學(xué)科進行重點建設(shè)，集中有限的教育資源，促進學(xué)科在人才培養(yǎng)和學(xué)科研究方面取得更大的發(fā)展，無疑為一種行之有效的方法，不僅可以提高教育資源的利用效率，同時可以根據(jù)社會的實際需求突出重點。項目經(jīng)費的預(yù)算及管理成了項目建設(shè)工作內(nèi)容的一個重要部分。因此對重點學(xué)科建設(shè)項目預(yù)算編制的研究具有重要的理論與現(xiàn)實意義。
1 重點學(xué)科建設(shè)項目預(yù)算的必要性分析
重點學(xué)科建設(shè)作為項目進行建設(shè)，是我國教育主管部門探索學(xué)科建設(shè)的一項創(chuàng)舉。為進一步落實教育部相關(guān)政策的要求，各省各地區(qū)十分重視國家、省級的重點學(xué)科建設(shè)，投入很大，有些地區(qū)和部門甚至從地方財政中撥出專款支持重點學(xué)科。由此可以看出，作為我國重點學(xué)科建設(shè)項目建設(shè)的資金主要是由財政支出，那這些資金怎么用的，用在哪了，用了多少等問題都是要進行嚴格的審查的，而項目預(yù)算就可以起到這個作用。
項目預(yù)算是指用貨幣單位表示未來某一段特定時間內(nèi)，項目資金及資源取得及運用的詳細計劃。而重點學(xué)科建設(shè)項目的預(yù)算，就是指重點學(xué)科就所獲得撥款做的詳細運用計劃。由于重點學(xué)科建設(shè)項目比較復(fù)雜且難度較大、周期較長。所以對項目進行預(yù)算管理十分必要，有關(guān)部門可以以預(yù)算的手段，對項目建設(shè)進行預(yù)算管理。一般的流程為：完成項目可行性論證并經(jīng)過有關(guān)主管部門批復(fù)后，有關(guān)財政部門會將投入重點學(xué)科建設(shè)項目的控制數(shù)給予該建設(shè)單位，同時要求建設(shè)單位編制該款項用途的詳細計劃，此后工程的經(jīng)費使用，必須嚴格按照預(yù)算進行，并在最后的績效評價中給予審計及評價。這一過程的必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
（1）預(yù)算是控制投資的主要途徑。教育投資長期以來被認為是消費性投資，往往不講究投資效益，這就造成了一些教育資源配置不合理、條塊分割、運用效率低下等現(xiàn)象。然而投資的目的就是為了有所收益，這里的收益可以是有形的也可以是無形的。所以教育投資也一樣必須要講究效益。一方面，重點學(xué)學(xué)科建設(shè)的專項經(jīng)費來源于國家稅收收入，屬于人民的公共財產(chǎn)，有關(guān)建設(shè)單位有責(zé)任也有義務(wù)做好預(yù)算，讓人們清楚資金的使用情況。另一方面，對經(jīng)費進行預(yù)算管理，可以在一定程度上減少決策失誤，控制執(zhí)行偏差，避免造成教育資源的浪費。
（2）預(yù)算是項目過程管理的依據(jù)。預(yù)算及預(yù)算管理是對項目進行過程管理的重要依據(jù)和手段。通過規(guī)范預(yù)算及預(yù)算管理加強工程過程的監(jiān)管。這樣有利于控制項目過程，如果出現(xiàn)差錯可以早糾正，有利于避免專項經(jīng)費的浪費。
（3）預(yù)算是項目績效管理的內(nèi)容。從財政工作的角度來看，進行預(yù)算管理是實施重點學(xué)科建設(shè)項目績效管理的重要內(nèi)容，既符合有關(guān)財政工作的法定程序，也體現(xiàn)了財政工作的嚴肅性。因為重點學(xué)科建設(shè)項目采取的是項目管理的辦法，在項目的最終評價將采取項目績效評價的辦法進行評價。而預(yù)算將是項目進行績效評價的重要依據(jù)。績效評價通過分析預(yù)算及績效間的關(guān)系，作為判斷下一步工作的依據(jù)，這有利于資源的優(yōu)化配置。
2 重點學(xué)科建設(shè)項目預(yù)算編制的難點分析
重點學(xué)科建設(shè)項目是屬于教育事業(yè)項目，不同于一般的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目[2]。教育事業(yè)具有長期性、持久性和公共性等特征，而且有自身發(fā)展的客觀規(guī)律，在編制重點學(xué)科建設(shè)項目的預(yù)算時不能簡單地套用項目管理辦法。因此，在實際工作展開過程中，不可避免地存在一定的困難，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。
（1）預(yù)算標準及目標不明確。在重點學(xué)科建設(shè)項目里，各項投入和支出無法準確計算，基于學(xué)科建設(shè)的這種特殊性，學(xué)科投入和產(chǎn)出目標也具有難確定性。對于科研成果、學(xué)術(shù)論文、學(xué)術(shù)專著、人才隊伍甚至社會公譽度等。投入多少才能得到產(chǎn)出的成果，什么時候以及出什么樣的成果，都是未知數(shù)。也就是說重點學(xué)科建設(shè)項目預(yù)算缺乏一個確定的標準。
（2）預(yù)算平衡很難把握。在編制預(yù)算時，必須平衡學(xué)科內(nèi)部的不同訴求。而維持學(xué)科發(fā)展、促進學(xué)科進步的資源需求越來越大，因而學(xué)校重點學(xué)科建設(shè)項目的資源往往也十分有限。學(xué)科內(nèi)部有著各自的利益訴求，預(yù)算編制者為容易將整個重點學(xué)科建設(shè)項目的預(yù)算變成教授分錢，難以真正突出建設(shè)重點，這是學(xué)科編制預(yù)算面臨的另一個非常實際的難點問題。
（3）預(yù)算編制人員水平不足。重點學(xué)科建設(shè)項目的預(yù)算編制往往由學(xué)科帶頭人或者學(xué)科有關(guān)工作人員根據(jù)學(xué)科發(fā)展的需要進行編制。但大多數(shù)學(xué)科帶頭人或者工作人員并非是財政管理方面的專業(yè)人士。他們對專項經(jīng)費的管理辦法及市場情況不是很了解，這給編制預(yù)算帶來極大不便。預(yù)算編制者往往要花上相當多的時間和精力，完成一個并不是非常準確的預(yù)算，這也是編制這一規(guī)劃的另一難點。
（4）預(yù)算編制影響因素多。預(yù)算編制不僅受預(yù)算目標、標準、內(nèi)容及預(yù)算工作人員的影響，還會受到一些外部因素的影響。如有關(guān)部門財政支出、報賬的規(guī)定、利率、匯率等因素。因此，編制重點學(xué)科建設(shè)項目的預(yù)算，要盡可能多地考慮一些外部的因素。
3 重點學(xué)科建設(shè)項目經(jīng)費預(yù)算編制常見問題分析
因為重點學(xué)科建設(shè)項目的經(jīng)費預(yù)算在編制中面臨許多難點，這些難點也導(dǎo)致項目預(yù)算會在不同程度上出現(xiàn)一些問題。
（1）預(yù)算的依據(jù)不足。由于投入和產(chǎn)出目標的難以確定，不少重點學(xué)科建設(shè)項目在編制預(yù)算時，往往采取一種較隨意的態(tài)度。很容易將目標設(shè)定得過高或過低，而在投入方面則亂要價，缺少明確依據(jù)。預(yù)算的缺乏依據(jù)，造成經(jīng)費分布嚴重不合理，這使得預(yù)算編制及預(yù)算管理變得毫無意義。
（2）預(yù)算缺乏重點。預(yù)算缺乏重點，導(dǎo)致項目經(jīng)費使用效益低下。對學(xué)科來說重點學(xué)科建設(shè)經(jīng)費是很重要的資源，應(yīng)該珍惜這些學(xué)科專項經(jīng)費，可以通過集體決策做好有關(guān)預(yù)算，爭取將學(xué)科建設(shè)經(jīng)費用在刀刃上。但事實上，不少學(xué)科在編制預(yù)算時，往往將學(xué)科建設(shè)的專項經(jīng)費當成是項目經(jīng)費，喜歡將錢分散使用，將可貴的資源化整為零，沒有發(fā)揮好專項經(jīng)費的最大效益。
（3）預(yù)算缺乏事前審計。不少預(yù)算決策者，對于市場情況不了解，且缺少深入調(diào)查的時間和精力。因此采用常見的約數(shù)成本進行預(yù)測，最后可能由于約數(shù)誤差大導(dǎo)致整個預(yù)算不準確。而如果能在對學(xué)科制訂預(yù)算前做事前審計，則可以防患于未然，有利于對計劃、預(yù)算以及投資項目實施可能出現(xiàn)的問題和不利因素及時糾正和剔除，避免造成經(jīng)濟損失或效益不高。
4 重點學(xué)科建設(shè)項目編制的原則分析
由于各學(xué)校、各學(xué)科的實際情況不同，重點學(xué)科建設(shè)項目預(yù)算的編制沒有一定的標準模式，但在編制預(yù)算時，可以參考一些共同的原則。
（1）預(yù)算應(yīng)結(jié)合重點學(xué)科的長遠規(guī)劃。重點學(xué)科建設(shè)項目專項經(jīng)費的提供在于提高學(xué)科的人才培養(yǎng)和科學(xué)研究水平。盡管投入和產(chǎn)出難以確定，但學(xué)科發(fā)展方向是相對穩(wěn)定的[3]。因此，預(yù)算應(yīng)盡量參考學(xué)科的長遠規(guī)劃，保證經(jīng)費投入方向和用途落實到學(xué)科建設(shè)的各個方面。
（2）堅持統(tǒng)籌兼顧和突出重點相結(jié)合。隨著學(xué)科的發(fā)展和規(guī)模的擴大，學(xué)科資金供求矛盾越來越突出，所以在學(xué)科資金安排上，要優(yōu)先投入學(xué)科急需方向，當然也要適當兼顧學(xué)科內(nèi)部各方面的需求。
（3）堅持項目投入成本與效益相結(jié)合。學(xué)校在做預(yù)算編制工作時，需要充分考慮各種可能的影響因素，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、前瞻性、效益性。不僅要對預(yù)算編制人員加強普及預(yù)算知識相關(guān)知識，而且要做好有關(guān)文件精神的學(xué)習(xí)工作。其次，要開展全面系統(tǒng)的調(diào)查，全面掌握預(yù)算的基礎(chǔ)資料，提高預(yù)算編制的準確性。
5 結(jié)語
重點學(xué)科建設(shè)項目的預(yù)算編制是一種系統(tǒng)、復(fù)雜、難度較大的工作，對此進行項目預(yù)算管理非常有必要。論文在對重點學(xué)科建設(shè)項目預(yù)算必要性分析的基礎(chǔ)上，對項目預(yù)算編制的難點及可能遇到的問題進行了較為系統(tǒng)的分析，并給出了重點學(xué)科建設(shè)項目預(yù)算編制的原則。最后，希望論文的研究為相關(guān)科研及工作人員提供一定的借鑒和參考。
【參考文獻】
篇11
隨著經(jīng)濟不斷的高速發(fā)展，為我國各項事業(yè)的發(fā)展打下了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來，國家對研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費的投入穩(wěn)步提高，科學(xué)研究取得快速進步與發(fā)展，建設(shè)成效顯著提高。
（一）我國科研經(jīng)費投入現(xiàn)狀
根據(jù)國家統(tǒng)計局網(wǎng)站的《2014年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》提供的數(shù)據(jù)顯示，研究與試驗發(fā)展經(jīng)費逐年提高，大大促進了科教事業(yè)的快速進步與發(fā)展。2012年經(jīng)費投入首次突破萬億元大關(guān)，2014年研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入竟達到13 312億元，創(chuàng)歷史最高水平，同比增長12.4%，占GDP比重2.09%[1]。
《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中提出：“充分發(fā)揮高校在國家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵高校在知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻”。國家在高校科研經(jīng)費和教育經(jīng)費的投入上，力度不斷加大，推動了高校進一步知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，履行服務(wù)國家和服務(wù)社會的重要職責(zé)。我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為高校的建設(shè)與發(fā)展奠定了良好的物質(zhì)條件，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步實施，對高校的教育經(jīng)費及科研經(jīng)費的投入也逐年加大。高校研究經(jīng)費的飛速增長，促進了高校科研事業(yè)的發(fā)展。高校科研經(jīng)費一直占全國科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高校科研經(jīng)費468.20億元，2013年較2009年增加了83%，達856.70億元[3]。
雖然我國科研經(jīng)費的投入在穩(wěn)步提高，促進了我國科研事業(yè)的健康發(fā)展，但在科研經(jīng)費投入力度上與發(fā)達國家相比還有巨大差距，無論是投入的絕對數(shù)還是占GDP的比例，都遠遠低于發(fā)達國家。2014年我國共投入科研經(jīng)費13 312億元（折合美元為2 040億美元），占GDP比例為2.09%，而美國2014年投入的科研經(jīng)費為6 860億美元，占美國GDP（17.4萬億美元）比例約為3.94%，美國科研經(jīng)費的絕對數(shù)是我國的3.36倍。因此，我國還需繼續(xù)保持科研投入的穩(wěn)步提高，建立與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的科研投入機制，來保障我國科研事業(yè)的不斷發(fā)展。
（二）高校科研建設(shè)成效現(xiàn)狀
1. 我國高校科研態(tài)勢發(fā)展良好，論文數(shù)量不斷增多，質(zhì)量不斷提高，國際影響力不斷增強。根據(jù)2000―2014年中國科技論文歷年統(tǒng)計報告（中國科技信息研究所公布）的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示（見表1）：2004―2014年9月，我國國際論文共發(fā)表136.98萬篇，世界排名第2位，比2013年的統(tǒng)計數(shù)量增加了19.8%，位次保持不變；我國國際論文共被引用1 037.01萬次，排在世界第4位[4]。我國國際論文被引用次數(shù)的增長速度顯著超過了其他國家。論文平均被引用6.59次。論文的被引用次數(shù)，可以反映論文影響力的大小。
報告數(shù)據(jù)顯示，其中高校成績表現(xiàn)最為突出。從2013年SCI論文所屬機構(gòu)類型分布看（圖1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究機構(gòu)27 046篇，占13.25%。
2013年國際論文被引用篇數(shù)較多的高等院校前三名分別是浙江大學(xué)（29 004篇）、清華大學(xué)（22 503篇）和上海交通大學(xué)（21 694篇）。
按論文第一作者第一單位統(tǒng)計，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和清華大學(xué)。按論文的全部作者單位統(tǒng)計，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和北京大學(xué)。
2004―2014年，我國有高被引用論文12 279篇，其被引用次數(shù)處于世界前1%，占有10.4%世界份額，論文數(shù)量比2013年統(tǒng)計數(shù)增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不變，但其占有的世界份額上升了1.8%。其中，有6篇論文的單篇被引次數(shù)在千次以上，分別來自華大基因、清華大學(xué)（2篇）、廈門大學(xué)、中國科技大學(xué)、上海交通大學(xué)5個單位，分屬生物與生物化學(xué)、化學(xué)、物理3個學(xué)科[5]。
另外，對于的期刊水平和創(chuàng)新性等多個指標，統(tǒng)計報告在2013年表現(xiàn)不俗的論文中評選出了100篇最具國際影響學(xué)術(shù)論文，這100篇論文的第一作者分布于68個機構(gòu)，論文數(shù)量在3篇以上的機構(gòu)有7個，分別是北京大學(xué)、浙江大學(xué)（各6篇），復(fù)旦大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)、中國科學(xué)院物理所（各4篇），東南大學(xué)（3篇），清華大學(xué)等12個機構(gòu)各2篇。
總之，以上數(shù)據(jù)顯示，我國高校在國家科研體系中起著舉足輕重的作用，所占比重不斷加大，論文數(shù)量不斷增加，影響力不斷提高，成為我國科研主力軍。高校科研的建設(shè)成效顯著，成績斐然。
2. 我國高校科研建設(shè)初見成效的同時，要有清醒的自我認識，雖然我國高校在論文數(shù)量、質(zhì)量和被引用次數(shù)上不斷提高，但是還沒有出現(xiàn)實質(zhì)性變化，與發(fā)達國家相比，還有相當長的路要走（見表2）。
如表2所示，我國雖然在論文數(shù)量上排名第2，僅次于美國，但跟美國的論文數(shù)量相比，相差甚遠。在論文被引用次數(shù)上，我國排在美、德、英之后，排名第4位，說明我國論文質(zhì)量與發(fā)達國家相比，差距還很大。盡管我國國際論文被引用次數(shù)增長較快，平均每篇達到6.59次，但與世界平均值10.69次相比，還存在不小差距。因此，我國要不斷加大科研投入，完善科研管理體制，為我國的科研事業(yè)的發(fā)展，奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。
二、高校在科研經(jīng)費管理中存在的問題
高校作為重要研究機構(gòu)，國家的投入不斷加大，高校承擔的科研項目大幅增加，科研收入比重不斷上升，且科研經(jīng)費來源渠道的多元化越來越明顯。針對科研收入的不斷增長及來源渠道的多元化特點，高校已經(jīng)初步形成了自己的管理模式，對科研收入實行收支兩條線，實行專項管理，專款專用，單獨核算。但在實際管理過程中仍然存在著諸多問題[6]。
1. 科研人員對科研收入性質(zhì)的認識存在偏差。很多人對科研收入的性質(zhì)出現(xiàn)了錯誤的認識，認為靠個人申請爭取到的科研經(jīng)費是自己的“私有財產(chǎn)”，財務(wù)管理部門只是代為管理，對科研經(jīng)費的支出不能限制干涉。這些認識誤區(qū)是由于科研人員對財務(wù)制度不了解而產(chǎn)生的，因此需加強對科研人員的宣傳力度，培訓(xùn)相關(guān)方面的專業(yè)知識，消除他們的認識誤區(qū)。凡是以高校名義或以高校教職工個人身份申請取得的各類科研經(jīng)費，均列為學(xué)校科研收入，是高校收入的重要組成部分，屬于學(xué)校所有，服從學(xué)校管理，應(yīng)主動接受財務(wù)部門的管理及審計部門的監(jiān)督。
2. 對科研經(jīng)費財務(wù)管理缺乏必要的科研項目成本核算。由于高校是事業(yè)單位，財務(wù)部門執(zhí)行的是教育事業(yè)單位財務(wù)制度，該制度沒有成本核算，因此在對科研經(jīng)費核算上只能從支出核算方面進行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費核算變成了“流水賬”。我國科技部的相關(guān)文件規(guī)定中，首次把科研過程中發(fā)生的支出按性質(zhì)劃分為直接費用和間接費用，把一些設(shè)備采購支出、能源動力支出、實驗材料支出、學(xué)術(shù)交流支出、分析測試支出、差旅會議支出、勞務(wù)支出等直接與科研項目相關(guān)的支出列為直接費用；把學(xué)校提供的場地、實驗設(shè)備及水電暖等支出計入科研的間接費用。科研經(jīng)費入賬后，財務(wù)管理部門一般將其列為預(yù)算外資金管理。科研部門按比例提取科研管理費，并沒有將那些與科研有關(guān)的水、氣、電、暖費等以及科研用房、儀器、設(shè)備等的折舊費等計入科研成本。高校在統(tǒng)一核算教育事業(yè)支出與科研支出時，將科研活動所消耗的水電暖費、燃料動力費等都列入到學(xué)校教育事業(yè)支出中，未將其消耗量計入科研項目成本。另外，人工成本也是科研項目成本的重要組成部分，人工成本中大部分是智力成本，此類成本在工作中無法量化，也無法計入科研項目成本。這些問題造成教育事業(yè)支出與科研成本支出信息失真。
3. 科研項目支出構(gòu)成比例不合理。財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費的支出核算主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費支出范圍和經(jīng)費支出額度上。由于科研經(jīng)費管理制度還不完善，在報銷審核過程中，缺乏實際可操作的依據(jù)，在支出金額和核算范圍方面沒有限制性規(guī)定。只要簽字正確、票據(jù)合法，即給予報銷，但票據(jù)內(nèi)容的真實性、金額的大小與科研相關(guān)性，會計人員沒有依據(jù)無法審核，造成科研經(jīng)費支出的結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費支出混亂，例如招待費支出、人員經(jīng)費支出、辦公用品支出、交通費或差旅費支出比重過高，而真正用于科研開發(fā)的比重卻很低，甚至應(yīng)由個人開支的私家車保險費及維修費、交通費、學(xué)費、家用電話費等也從中列支。還有的虛造勞務(wù)費、加班費等支出，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，科研成本失真。
4. 完善科研項目預(yù)算編制工作。科研項目預(yù)算編制工作是一項專業(yè)性比較強的工作，該工作應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)進行項目預(yù)算表的編制，并應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算的經(jīng)濟合理性原則，預(yù)算與科研目標相關(guān)性原則，預(yù)算與政策相符性原則。在實際管理過程中，由于科研人員大都是教學(xué)、科研雙肩挑，很少有時間去學(xué)習(xí)研究財經(jīng)法律及財務(wù)管理制度，因此課題負責(zé)人往往不重視經(jīng)費預(yù)算，未按項目實際應(yīng)發(fā)生哪些費用等進行預(yù)測或者預(yù)測的不夠精細，造成在科研項目實施過程中，發(fā)生的一些費用超出預(yù)算，或預(yù)算指標與支出金額不符。項目預(yù)算編制工作的不足表現(xiàn)如下：項目預(yù)算編制工作缺乏財務(wù)人員的預(yù)算指導(dǎo)；項目負責(zé)人、科研管理部門與財務(wù)部門三方缺乏有效溝通；科研項目預(yù)算編制工作不被科研人員所重視等。
5. 高校科研管理制度不完善。目前，財政部、科技部、教育部尚無有關(guān)高校科研經(jīng)費的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理部門在對科研經(jīng)費核算過程中，無據(jù)可依，造成各種各樣問題的出現(xiàn)，雖然教育部等國家主管部門針對高校科研項目管理不同時期出現(xiàn)的不同問題，出臺了一些宏觀性指導(dǎo)意見，但是內(nèi)容不夠詳細，可操作性不強。高校制定的科研管理辦法是在參照《高等學(xué)校會計制度》的基礎(chǔ)上制定的。因此用它來管理科研經(jīng)費是不合適的。高校財務(wù)管理部門在管理過程中，常無法可依，無據(jù)可查，因此，相互之間出現(xiàn)分歧在所難免[7]。
6. 科研資產(chǎn)管理存漏洞，流失嚴重，共享更難。高校對科研資產(chǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致科研資產(chǎn)大量流失，主要表現(xiàn)在：科研人員將經(jīng)費掛靠外單位，逃避學(xué)校管理；將科研經(jīng)費以科研協(xié)作等方式轉(zhuǎn)到校外；利用本校實驗設(shè)備等學(xué)校資產(chǎn)承攬校外實驗項目；科研人員購買固定資產(chǎn)時為了逃避學(xué)校的管理常常想盡一切辦法，采用多種方式，如開成購買專用材料發(fā)票等以達到逃避固定資產(chǎn)管理的目的。有的科研人員用科研經(jīng)費購入許多儀器設(shè)備，這些設(shè)備形成科研小組的專用設(shè)備，購買時并沒有論證及調(diào)查研究，學(xué)校在管理這些設(shè)備時又不能統(tǒng)籌管理，合理配置，設(shè)備難以共享，因此造成資產(chǎn)使用效率低下，大量資源浪費[8]。
三、開拓創(chuàng)新，提高高校科研經(jīng)費財務(wù)管理水平
解放思想，轉(zhuǎn)變思路，勇于創(chuàng)新是研究高校科研經(jīng)費財務(wù)管理的方式和方法。轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維定式。將以核算型為主的管理模式向以核算為基礎(chǔ)的管理型模式轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在：
1. 提高相關(guān)人員對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識，加大科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度。提高項目負責(zé)人、科研人員對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識水平，樹立起正確的思想觀念。第一，要明確財務(wù)部門對科研經(jīng)費的管理是科研項目管理的核心。第二，要明確科研經(jīng)費是學(xué)校的科研收入，屬學(xué)校所有，不是項目負責(zé)人個人的經(jīng)費，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，集中核算。第三，要明確科研經(jīng)費的預(yù)算，這是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，它的使用應(yīng)以項目申請書的經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，專款專用，統(tǒng)一管理。改變舊的思想觀念，形成對財務(wù)管理的正確認識，才能在法律法規(guī)的框架之內(nèi)使用科研經(jīng)費和規(guī)范科研經(jīng)費管理程序。
為了做好高校科研經(jīng)費的財務(wù)管理工作，需采取措施做好對教師的宣傳和培訓(xùn)工作。除要培訓(xùn)相關(guān)的法律知識外，更應(yīng)該加強宣傳與培訓(xùn)學(xué)校的科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，并針對科研項目預(yù)算的編制等薄弱環(huán)節(jié)，重點講解其理論，樹立起按照財務(wù)管理制度管理科研經(jīng)費的意識。杜絕科研項目預(yù)算編制和使用中的隨意性，消除科研項目支出構(gòu)成比例不合理的現(xiàn)象。當科研人員有了正面認識后，才會主動做好科研經(jīng)費管理工作，才能配合財務(wù)部門提高科研項目核算的管理水平，為建立良好的科研管理體制打下了堅實的基礎(chǔ)[9]。
2. 提高科研成本核算意識，建立成本核算制度。高校財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)其特點，并參照企業(yè)成本核算制度及企業(yè)核算原則，以及《高等學(xué)校財務(wù)制度》，制定直接費用與間接費用分配標準，以及確立科研經(jīng)費成本核算范圍、設(shè)立成本核算項目，歸集和分配科研費用，對發(fā)生的科研費用該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷的攤銷，并對科研資產(chǎn)計提折舊，加強對科研資產(chǎn)的管理。如對科研活動利用學(xué)校資源所發(fā)生的水、電、氣、暖等費用，科研用房、儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用費，折舊費等按照確立的原則，把這些費用進行歸集與分配，真實反映科研成本。
3. 加強科研經(jīng)費預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的管理，如實客觀反映科研項目成本。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分屬科研項目財務(wù)管理的兩個不同階段。預(yù)算編制專業(yè)性很強，科研人員在做預(yù)算書的過程中，應(yīng)有財務(wù)等專業(yè)人員全程參與，為預(yù)算的編制提供建議。預(yù)算書編制完成后，進入預(yù)算執(zhí)行階段，按照預(yù)算書所列科研項目的成本費用指標為依據(jù)，進行日常核算科研項目的開支。科研項目的成本日常管理，其開支要符合客觀性與真實性原則。對科研經(jīng)費核算實行精細化和科學(xué)化管理，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的科學(xué)的預(yù)算管理體系。充分保障科研項目的成本的真實性、及時性、完整性和準確性[10]。
4. 管理部門協(xié)同合作，完善科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，對科研經(jīng)費實行細化管理。科技處、社科處、財務(wù)處、審計處、監(jiān)察處、各學(xué)院和項目負責(zé)人明確職責(zé)和權(quán)限，在科研經(jīng)費使用、管理與監(jiān)督方面各負其責(zé)，協(xié)同合作，共同做好科研經(jīng)費管理工作。第一，要細化管理。確定科研經(jīng)費的核算標準，列出其開支范圍，建立經(jīng)費審批程序，規(guī)范大額采購與支出，對于符合政府采購要求的，實行政府統(tǒng)一招標采購，對于超過10 000元支出的，要有審計部門的審計報告。第二，要根據(jù)科研經(jīng)費的不同類型，采用不同的核算原則，橫向科研則要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將科研支出進行歸集和分配，正確反應(yīng)科研成本和期間費用。第三，根據(jù)科研經(jīng)費的性質(zhì)，建立新的會計科目，核算其科研成本支出。如設(shè)立待攤費用、預(yù)提費用、應(yīng)收合同款、應(yīng)交稅金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情況。科研項目還應(yīng)正確核算項目結(jié)余情況，并按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進行結(jié)余分配[11]。
篇12
建筑工程預(yù)算是建設(shè)項目在不同建設(shè)階段經(jīng)濟上的反映，是預(yù)先計算和研究建設(shè)工程價格的費用性文件。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，工程建設(shè)投資的增大，這項在技術(shù)和政策方面要求較高的預(yù)算編制工作，對編制人員的要求也越來越高。工程建設(shè)中遇到的市場、人為等風(fēng)險因素，總使最終的工程造價遠遠超出投資控制，這明顯不利于工程整體建設(shè)。只有對工程預(yù)算進行全過程的控制和管理, 檢查工程建設(shè)每一個階段目標的實現(xiàn)情況，才能實現(xiàn)工程預(yù)算的動態(tài)管理，控制風(fēng)險投資。
1.事前控制
1.1提高工程預(yù)算編制人員的素質(zhì)
預(yù)算員、造價師是從事工程預(yù)算編制工作的主要人員，這些從業(yè)人員整體素質(zhì)的高低，對能否全面把握，合理確定有效工程造價起著關(guān)鍵作用。工作的內(nèi)容和性質(zhì)對他們各方面都提出了較高的要求。政治素質(zhì)方面，要求以維護國家和公共利益為宗旨進行編制工作，用科學(xué)嚴謹?shù)膽B(tài)度和高度責(zé)任心對待任務(wù)，一絲不茍，耐心細致。業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，讀懂施工圖紙，掌握預(yù)算的專業(yè)知識，了解相關(guān)法律法規(guī)，懂得設(shè)備材料采購。當現(xiàn)場實際情況和圖紙上有差別時，預(yù)算人員還要深入工程第一線，了解掌握工程建設(shè)過程中的項目可行性研究、初步設(shè)計、全面設(shè)計、工程施工、設(shè)備安裝等工作。
工程造價預(yù)算工作涉及范圍廣，內(nèi)容項目繁多，即便對造價預(yù)算非常熟悉的人員，工作中也難免有一些疏漏和難以處理的棘手問題，加上現(xiàn)在新材料、新技術(shù)不斷出現(xiàn)，只有不斷學(xué)習(xí)才能較好地完成工作任務(wù)。論文參考網(wǎng)。在加強業(yè)務(wù)教育上，定期對工程造價從業(yè)人員進行工程造價計價方法，合同管理，現(xiàn)行規(guī)范，施工技術(shù)，質(zhì)量標準等方面的培訓(xùn)與考核。建立概預(yù)算編審資格證人員的年檢制度，從提高業(yè)務(wù)知識、專業(yè)水平方面開展繼續(xù)教育。在提高造價從業(yè)人員的自身素質(zhì)上，應(yīng)建立個人業(yè)績檔案制度，詳細記錄其從業(yè)以來的工作情況，通過情況對比提升個人自我管理的能力，從而提升整體素質(zhì)。
1.2掌握預(yù)算編制相關(guān)資料
概預(yù)算的編制是在擁有相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進行的，這些資料概括了工程詳細信息，編制方法及依據(jù)，任何資料的殘缺都將影響整個編制工作的進展和準確度。整體來說，這些資料包括：⑴施工圖紙和施工說明書。這些資料是了解設(shè)計意圖和工程全貌的基礎(chǔ)資料，是編制工程概預(yù)算的關(guān)鍵。只有對施工圖紙和說明書有全面而詳細的了解，才能結(jié)合統(tǒng)一項目劃分正確地分析該工程中各分部分項工程，才能按照工程量計算規(guī)則正確地計算其工程量。在熟悉施工圖紙和施工說明時，注意圖紙目錄檢查各類圖紙是否齊全，圖紙編號與圖名是否一致。設(shè)計選用的有關(guān)標準圖集名稱及代號是否明確。⑵定額及有關(guān)文件規(guī)定。概預(yù)算定額、單位估價表及有關(guān)文件規(guī)定是編制概預(yù)算的重要依據(jù)。定額包括現(xiàn)行的工程概預(yù)算定額，機械臺班費用定額，定額文件匯編等。隨著建筑業(yè)技術(shù)和工藝的發(fā)展，有關(guān)部門還常常對己頒布的定額進行補充和修改。另外由于材料價格的調(diào)整，各地區(qū)也需要根據(jù)具體情況調(diào)整費用內(nèi)容及取費標準，這些資料將直接體現(xiàn)在概預(yù)算文件中。⑶施工組織設(shè)計和現(xiàn)場情況。施工組織設(shè)計是施工單位根據(jù)工程特點及施工現(xiàn)場條件等情況編制的工程實施方案。施工方案的不同會直接影響工程造價，如需要進行地下降水、打護坡樁、機械的選擇等，這些內(nèi)容與概預(yù)算項目的選用和費用的計算都有密切關(guān)系。因此概預(yù)算人員熟悉施工組織設(shè)計及現(xiàn)場情況對提高編制概預(yù)算質(zhì)量是十分重要的。
2.事中控制
2.1準確進行工程量計算
工程量計算是編制工作的主要部分，作為工程量清單報價的主要依據(jù)，準確與否直接影響到整個招投標工作的順利進行。工程量計算需要花費較長時間，工作繁重，因此作為造價從業(yè)人員，必須在工程量計算上狠下功夫，才能保證清單的質(zhì)量。熟悉工程量計算方法，嚴格按統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則計算要實施工程的全部工程量是預(yù)算編制工作的最基本要求。在工程量計算上，主要注意：
2.1.1認真理解定額
工程量計算中首先要吃透定額，理解稍微有偏差就會影響整個工作。如同樣是墻體，在用到內(nèi)墻和外墻長度計算時，內(nèi)墻就要用到凈長線，外墻用到的是中心線。論文參考網(wǎng)。不理解或理解不全面，就容易出現(xiàn)工程量計算錯誤。
2.1.2單位計量要一致
按施工圖紙計算工程量時，各分項工程的工程量計量單位，必須與定額中相應(yīng)項目的計算單位一致，不能憑個人主觀臆斷隨意改變。如計算基礎(chǔ)，在概算定額中計量單位是“立方米”，計算工程量時，計量單位也應(yīng)該是“立方米”。另外還要正確地掌握同一計量單位的不同含義，如臺階在計算時雖然是以“平方米”為計量單位，但按定額的含義是指臺階的水平投影面積。
2.1.3避免計算重復(fù)或缺項
工程量計算中,常出現(xiàn)重復(fù)計算或缺項計算。如墻內(nèi)過梁、圈梁在梁的工程量計算中已計算過了，那么在墻的工程量計算中就要扣除，以免重復(fù)計算。為防止工程量計算中漏項和重算，一般把整個工程劃分為若干個分部工程，在劃分各分部工程的基礎(chǔ)上再嚴格按照定額項目劃分各分項工程分別計算，計算時也應(yīng)預(yù)先確定合理的計算順序。從平面圖左上角開始，按順時針方向逐步計算外墻、外墻基礎(chǔ)等工程量。按先橫后豎，先上后下、先左后右的順序計算內(nèi)墻、內(nèi)墻基礎(chǔ)等工程。也可按圖紙上注明不同類別的構(gòu)件、配件的編號順序進行計算。無論采用哪種計算順序或方法，都應(yīng)以不漏項、不重復(fù)為原則。
2.2正確套用定額
預(yù)算定額的套用、換算和補充是否正確，對保證最后費用的準確性極為重要。套用預(yù)算定額時，必須根據(jù)施工圖紙、設(shè)計要求、做法說明，選擇定額的相應(yīng)項目。對直接套用定額單價的，要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙標準要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、混凝土標號等。定額換算時，必須根據(jù)總說明、分部工程說明或附注說明等規(guī)定，在定額范圍內(nèi)加以換算。對定額規(guī)定不允許換算的部分，不得強調(diào)特殊原因，隨意換算。當分項工程設(shè)計的要求與定額的內(nèi)容完全不相符，或設(shè)計采用新結(jié)構(gòu)、新材料、或新的施工方法在定額中缺項時，應(yīng)在地方有關(guān)管理部門同意后制定補充定額。還要避免工程項目重復(fù)套用，正確的使用定額來保證預(yù)算編制工作的準確度。
2.3緊跟信息處理材料價差
建筑工程建設(shè)所需要的設(shè)備與材料品種多、數(shù)量多，所以材料費用在工程造價中占有核心地位。近年來，建筑材料的市場化，在一定程度上帶來了市場管理的混亂和建筑材料價格漲浮的失控現(xiàn)象，因此價格的動態(tài)變化直接影響了工程的預(yù)算。論文參考網(wǎng)。建筑材料的多樣性和價格變化的顯著性，要求工程預(yù)算編制人員除了要多訂閱一些建筑性報紙、雜志、建筑材料價格信息等有關(guān)資料外，還要深入到建筑市場了解建筑材料的價格，對設(shè)備材料的品種、規(guī)格、性能和價格做到心中有數(shù)。同時，也要深入施工現(xiàn)場，對項目沿線地方材料的料場分布、材料品質(zhì)、生產(chǎn)能力、運輸條件、運距等情況進行詳細調(diào)查，認真分析擬建項目的具體經(jīng)濟特點，合理確定地方材料的原價與運距。及時了解市場價格，預(yù)測其變化趨勢，使報價準確合理，才能減少風(fēng)險的潛在因素。
3.事后控制，注重工作審核
概預(yù)算編制過程中時間緊、任務(wù)急、工程數(shù)量繁雜，難免多算、漏算、重復(fù)計算的現(xiàn)象。這就要求編制人員加強事后復(fù)核力度，提高概預(yù)算編制的準確性。復(fù)核中要注意看一下工程量計算是否有錯誤或遺漏，套用的定額子目是否準確，費用的計取是否準確，是否有設(shè)計變更，這些都對工程造價有相當大的影響作用。
預(yù)算編制中對工作過程的各個階段進行有效的干預(yù)，通過解決小問題來防止大問題的出現(xiàn)，對改進編制工作，提高工作效率有著積極的作用。
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篇13
ERP的發(fā)展已有將近20年的時間，自美國Gartner Group公司第一次提出ERP的概念，ERP就成為了為企業(yè)提供決策、計劃、控制和經(jīng)營業(yè)績評估的全方位、系統(tǒng)化的管理平臺。之后系統(tǒng)觀的ERP概念研究也指出ERP是面向供應(yīng)鏈管理的并且集合企業(yè)內(nèi)部所有資源進行有效計劃與控制的集成化的管理信息系統(tǒng)。由此可以看出，計劃和控制是ERP的重中之重，而經(jīng)營業(yè)績的考核評估也是在對計劃的監(jiān)督和控制的基礎(chǔ)上進行的，控制又建立在計劃的基礎(chǔ)上，所以，計劃就成了ERP實施成功與否的關(guān)鍵出發(fā)點。全面預(yù)算管理是一個由預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、分析所組成的管理過程，是一個以標準化為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略目標管理。全面預(yù)算管理同樣是由計劃開始，控制同樣是其中一個非常重要的過程。同時，在業(yè)務(wù)流、信息流、資金流方面，ERP和全面預(yù)算管理也存在可以整合之處。然而，由于ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的瞬時性以及全面預(yù)算管理計劃的不可變性，財務(wù)計劃的執(zhí)行和控制就比較困難，如何在ERP和全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進行有效的內(nèi)部會計控制，是本文研究的重點。
二、ERP的“三維”模型
從系統(tǒng)觀的ERP概念可以看出：供應(yīng)鏈、資源和計劃是ERP的三大主要要素，而企業(yè)是供應(yīng)鏈的最小單元，因此可以用企業(yè)代替供應(yīng)鏈。而ERP系統(tǒng)就是在企業(yè)的基礎(chǔ)上，將所有資源進行有效的計劃與控制的集成化的管理信息系統(tǒng)。所以，在ERP中，E（企業(yè)）、R（資源）和P（計劃）是三個相互交織而又具有獨立意義的維度。從這三個維度建立的ERP系統(tǒng)的“三維”流程模型如圖1所示。
對E（企業(yè)）、R（資源）、P（計劃）三個維度的分析如下。
第一，E（企業(yè)）維強調(diào)ERP系統(tǒng)是以一條經(jīng)營過程中的相互關(guān)聯(lián)的各方，如供應(yīng)商、制造企業(yè)、分銷網(wǎng)絡(luò)等集合而成的供應(yīng)鏈為載體。ERP系統(tǒng)以核心制造企業(yè)為軸心，把供應(yīng)鏈上、下游的協(xié)作伙伴看成是企業(yè)資源的一部分，通過信息的快速共享和有效傳遞，對供應(yīng)鏈上的所有環(huán)節(jié)實施有效整合，從而實現(xiàn)同步工程和敏捷制造，最終提高企業(yè)對市場動態(tài)變化的響應(yīng)速度。
第二，R（資源）維突出ERP系統(tǒng)管理的對象是供應(yīng)鏈上現(xiàn)有的資源。ERP系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一，實現(xiàn)信息在供應(yīng)鏈上企業(yè)間及企業(yè)各個不同部門間的迅速傳遞和實時聯(lián)機處理，達到對業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的一體化集成，保證業(yè)務(wù)流、資金流與信息流在供應(yīng)鏈上和核心制造企業(yè)內(nèi)部流程之間的同步記錄、同步傳遞和數(shù)據(jù)一致性，并為合理調(diào)配、控制、利用供應(yīng)鏈上資源提供保障，從而實現(xiàn)供應(yīng)鏈上企業(yè)資源管理的全面高效率。
第三，P（計劃）維是ERP系統(tǒng)的核心維，也是ERP系統(tǒng)進行資源管理和實施內(nèi)部控制的標準和目標。在整個供應(yīng)鏈上，核心制造企業(yè)通過業(yè)務(wù)計劃實現(xiàn)與供應(yīng)商和經(jīng)銷商在信息流上的同步共享，又以與業(yè)務(wù)計劃同步實時生成的資源計劃對制造企業(yè)的資源進行管理和控制，并實現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的傳導(dǎo)；它體現(xiàn)標準化的管理理念和事先計劃與事前控制的思想，即在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)必須把計劃作為最重要的標準來對企業(yè)的資源進行有效控制，沒有計劃就不能動用企業(yè)的任何資源。
綜上，在ERP系統(tǒng)的“三維”模型流程圖中載體是供應(yīng)鏈，軸心是核心制造企業(yè)，主線是信息在供應(yīng)鏈上實時有效的傳遞，主要通道是計劃，關(guān)鍵是對供應(yīng)鏈上資源進行合理共享與利用，目的是實現(xiàn)供應(yīng)鏈上企業(yè)的總體價值最大化。可以說，ERP系統(tǒng)產(chǎn)生的源頭是供應(yīng)鏈管理，而管理的高級階段就是對供應(yīng)鏈中每一個環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效控制。
三、基于ERP的全面預(yù)算管理體系
（一）全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算管理是一個由預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、分析所組成的管理過程，是一個將業(yè)務(wù)流、信息流、人力資源流與資金流整合于一體并進行優(yōu)化的管理系統(tǒng)，是一個以標準化為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略目標管理。以核心制造業(yè)為模板，全面預(yù)算管理的具體流程如圖2所示。
第一，確定年度經(jīng)營目標。此時確定的目標應(yīng)該是企業(yè)戰(zhàn)略目標的一部分，包括具體的市場份額、財務(wù)目標和產(chǎn)品目標，在此只研究財務(wù)目標。財務(wù)目標的確定應(yīng)在以前多個（通常是三個）年度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目前所擁有和未來可能獲得的資源確定的。此財務(wù)目標的確立，應(yīng)以服務(wù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標為前提，以可實現(xiàn)性為必要條件，應(yīng)由財務(wù)部門提交董事會討論，最終表決產(chǎn)生。
第二，成立預(yù)算小組。此預(yù)算任務(wù)就是一個項目，具體的管理就是項目管理。此時要成立一個項目小組，就是預(yù)算委員會或預(yù)算小組。預(yù)算委員會的成員組成問題對預(yù)算編制起著至關(guān)重要的作用。預(yù)算委員會必須由總經(jīng)理或者監(jiān)事會成員任主要項目負責(zé)人，各個部門（如財務(wù)部、采購部、營銷部、人力資源部等）的負責(zé)人必須參與。同時，在編制預(yù)算的時候，要全員參與，這也是全面預(yù)算的真正內(nèi)涵，各個部門之間要有良好的溝通，任何一個部門目標的實現(xiàn)都要考慮到相關(guān)部門的作用，同時在公司總戰(zhàn)略目標的指引下完成預(yù)算編制。
第三，具體預(yù)算編制。其編制過程與實施ERP的企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的傳遞過程很相似，ERP是從銷售計劃做起，然后是生產(chǎn)計劃、物料計劃和采購計劃。而全面財務(wù)預(yù)算編制的方法在實際運用中主要有兩種：以銷定產(chǎn)和以產(chǎn)定銷。結(jié)合目前以消費者為導(dǎo)向的市場供給與需求，以銷定產(chǎn)的預(yù)算編制方法使用最為普遍，而以銷定產(chǎn)的預(yù)算編制方法和上述ERP內(nèi)部企業(yè)流程基本吻合，這就為ERP和全面預(yù)算的整合提供了實際運用中的支持。和ERP計劃類似，具體預(yù)算的編制如下：
（1）編制銷售收入預(yù)算。在以前年度的基礎(chǔ)上，采用零基預(yù)算和增量預(yù)算的方法進行編制，同時必須考慮企業(yè)的財務(wù)目標中對于本年度銷售收入的實現(xiàn)要求。
（2）編制生產(chǎn)預(yù)算。采用以銷定產(chǎn)的預(yù)算編制方法，在以上銷售收入預(yù)算編制完成的基礎(chǔ)上，編制生產(chǎn)預(yù)算。在編制生產(chǎn)預(yù)算的同時要和銷售部門做好溝通，及時協(xié)調(diào)出現(xiàn)預(yù)算完成困難的地方，及時解決。
（3）編制料、工、費預(yù)算。料、工、費的預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算作為藍本，同時考慮下年度的通貨膨脹預(yù)期、供應(yīng)商狀況以及員工工資增長幅度。
（4）編制應(yīng)收、應(yīng)付賬款預(yù)算。在銷售收入預(yù)算、材料采購預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。此預(yù)算要有靈活的收賬和付賬政策，在保持資金回流順暢的同時，還要盡可能拖延應(yīng)付賬款給付時間，從而降低資金占有成本。
（5）管理費用預(yù)算。管理費用預(yù)算不僅僅是管理部門的預(yù)算，在以上預(yù)算編制完成的情況下，管理部門要根據(jù)以上預(yù)算預(yù)計要做多少輔助工作，要有多少管理費用發(fā)生。
（6）投資籌資預(yù)算。在所有預(yù)算編制完成的情況下，財務(wù)部門可以得出下一年度有多少資金收付，進而對如何以最低成本籌措資金，以最高收益率得到收益進行預(yù)算編制。
第四，審批。這個環(huán)節(jié)至關(guān)重要。是將各部門的預(yù)算整合在一起，查漏補缺的最后過程，要認真對待。在以上預(yù)算的基礎(chǔ)上，完成三大報表的編制，然后和公司的總體財務(wù)目標對比，查漏補缺，直至和財務(wù)目標的溫和度最大，方可下發(fā)預(yù)算執(zhí)行。
從上面典型預(yù)算編制過程可以看出，預(yù)算編制是環(huán)環(huán)相扣的，這本身提供了一種內(nèi)控的先天環(huán)境。
預(yù)算的執(zhí)行，需要有預(yù)算委員會的監(jiān)督和考核，這也是全面預(yù)算管理圓滿完成的有力保障。
（二）基于ERP的全面預(yù)算管理
ERP和全面預(yù)算管理的整合研究由來已久，羅小明（2010）在其論文中從ERP和全面預(yù)算管理在計劃和控制的統(tǒng)一性、技術(shù)上和經(jīng)濟上的可行性論述了這種整合的可實現(xiàn)性。本文在以上分析的基礎(chǔ)上，提出ERP與全面預(yù)算管理的整合模式如圖3所示。
需要指出的是，ERP與全面預(yù)算管理的整合并不是簡單的糅合，而是體現(xiàn)在以下兩個方面：
第一，計劃與控制的統(tǒng)一性。ERP和全面預(yù)算管理都強調(diào)計劃的重要性，以計劃為整個過程的出發(fā)點，同時在計劃的基礎(chǔ)上實施控制，保證計劃的完成。
第二，計劃流程的吻合。ERP在企業(yè)內(nèi)部從銷售計劃到采購計劃和全面預(yù)算管理的預(yù)算編制流程的主要流程吻合，而全面預(yù)算管理的管理費用和投資籌資預(yù)算等又和ERP的附屬流程計劃（如人力資源計劃、設(shè)備計劃等）吻合。這種流程的吻合性保證了兩者在流程上整合的可能性。
四、基于ERP和全面預(yù)算管理的內(nèi)部會計控制
許道林（2008）將內(nèi)部會計控制分為兩個層面：會計基礎(chǔ)工作層面和經(jīng)濟活動層面。本文在此基礎(chǔ)上，同時結(jié)合ERP和全面預(yù)算管理的特殊性，將內(nèi)部會計控制分為三個層面：會計基礎(chǔ)層面控制、事前控制和事中控制。
（一）會計基礎(chǔ)層面控制
除了根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、制度和準則建立的會計核算制度，會計報表的編制、會計檔案保管的要求等基礎(chǔ)工作外，由于ERP系統(tǒng)的特殊性和全面預(yù)算管理的要求，在會計基礎(chǔ)層面的控制還要做到以下幾點：1.賬號密碼的管理。由于ERP系統(tǒng)對于不同的操作人員賦予了不同的權(quán)限，不同的權(quán)限又可以對不同層次的業(yè)務(wù)進行處理，因此做好賬號密碼的管理工作對于分清權(quán)責(zé)十分重要，這和手工條件下不相容職務(wù)管控的思想相一致。同時，由于網(wǎng)絡(luò)的安全性問題，企業(yè)ERP系統(tǒng)多采用局域網(wǎng)絡(luò)，所以建議各操作人員定期更換密碼，切實保障賬號安全；2.盡量采用扁平式組織結(jié)構(gòu)。這主要體現(xiàn)在全面預(yù)算過程中，預(yù)算編制完成之后，預(yù)算指標下達問題是執(zhí)行好預(yù)算的重要前提，過于冗長的組織結(jié)構(gòu)會導(dǎo)致信息傳達不順暢，從而給預(yù)算執(zhí)行帶來不必要的阻礙，建議企業(yè)采用盡量扁平式組織結(jié)構(gòu)。至于集權(quán)還是分權(quán)，視企業(yè)文化而定；3.各部門要積極配合會計預(yù)算工作，這是做好全面預(yù)算管理的前提，也是全面實施ERP的必需條件。
（二）事前控制
事前控制也就是計劃中的控制，主要體現(xiàn)在全面預(yù)算管理中，從上述全面預(yù)算管理的具體流程來看，各個預(yù)算之間是環(huán)環(huán)相扣的，這種集成化控制環(huán)境給企業(yè)節(jié)省了用于后續(xù)控制的大量資源；另一方面，專用型的ERP系統(tǒng)是在通用ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)具體情況而開發(fā)的，在實施過程中，會用到企業(yè)往年的數(shù)據(jù)進行調(diào)試，其過程也是一種事前控制。在經(jīng)過圖3所示的整合后，這兩種事前控制就會結(jié)合起來，彼此的優(yōu)勢會更強，而彼此沒有考慮到的事前控制也會得到彌補。
這種全面財務(wù)預(yù)算和ERP系統(tǒng)的融合，可以在結(jié)合市場預(yù)測的情況下，配合企業(yè)總體目標，產(chǎn)生預(yù)算年度經(jīng)營數(shù)據(jù)指標體系。該指標體系是實施控制的前提和基礎(chǔ)。
事前控制的一個關(guān)鍵點就是所編制預(yù)算的可實現(xiàn)性，如果預(yù)算編制偏離實際目標過高，那么以后無論如何努力經(jīng)營都是無法實現(xiàn)的。所以，在計劃編制時一定要在以前年度的基礎(chǔ)上，采取增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合的方法，綜合考慮預(yù)算年度的實際情況，進行編制。
（三）事中控制
事中的控制也就是執(zhí)行中的控制。在完成年度預(yù)算經(jīng)營指標編制之后，企業(yè)可以基于ERP系統(tǒng)信息技術(shù)的瞬時性，建立一種預(yù)警機制：1.當實際的經(jīng)營狀況和ERP系統(tǒng)中存儲的預(yù)算指標吻合或者在其允許發(fā)生偏差的范圍內(nèi)時，視為正常運行；2.當實際的運營情況和ERP系統(tǒng)中存儲的預(yù)算指標發(fā)生的偏差超過允許偏差時，ERP系統(tǒng)就會發(fā)出警報，指出所存在的問題，如資產(chǎn)負債率超過預(yù)算指標、管理費用超支等，并給出造成該偏差的根本原因，如資產(chǎn)負債率超過預(yù)算指標的原因是權(quán)益下降還是負債過多，負債過多的情況下是短期負債還是長期負債過多？如果造成此偏差的根本原因是不可控因素，如市場因素，則調(diào)整ERP預(yù)算指標，繼續(xù)下一期的控制；如果是內(nèi)部管理經(jīng)營問題導(dǎo)致的，則糾正經(jīng)營管理方案，如此進行循環(huán)控制。年末，在控制的基礎(chǔ)上根據(jù)偏差進行考評，獎優(yōu)罰劣，以提高員工的工作積極性。
五、結(jié)論
從系統(tǒng)觀的ERP概念出發(fā)，構(gòu)建了ERP的“三維”模型，并對三個維度進行了分析，指出控制的關(guān)鍵是P（計劃）。在闡述全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，給出了ERP與全面預(yù)算管理的整合模式，確定了基于ERP的全面預(yù)算管理流程。根據(jù)確立的ERP和全面預(yù)算管理的內(nèi)部會計控制模式，分別從會計基礎(chǔ)層、事前控制和事中控制三個層面給出了內(nèi)部會計控制方法。其主體思想是：首先，按照全面預(yù)算管理的方法，運用ERP的計劃管理功能，制定切實可行的年度計劃指標體系；其次，依據(jù)該指標體系實施內(nèi)部會計控制，在產(chǎn)生較大偏差的情況下，利用ERP的計劃管理系統(tǒng)，快速重新修訂年度計劃指標體系，并依此改進控制；最后，通過ERP系統(tǒng)對年度計劃指標數(shù)和實際發(fā)生數(shù)進行分析，并依此進行合理考評。
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