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篇1

中小企業經濟的繁榮與否直接關系到國家的現在和未來，我國中小企業的比重已經占到工業企業的90%以上。資金短缺是中小企業發展壯大最大的攔路虎，嚴重制約著中小企業尤其是缺少固定資產的高新技術企業的發展。

筆者認為資金短缺是與信息不對稱導致的信任缺失大環境分不開的，而這也是被融資方產生融資風險的根本所在。銀行對企業的甄別能力有限，僅僅限于財務報表等可修飾的很表象的東西來對企業的經營狀況進行判斷。信息不對稱使得銀行不信任企業的貸款申請，只有企業提供抵押品才能最大限度的降低他們的風險。

關于信息不對稱，前人多有研究。莊晉財、程李梅（2012）認為企業的成長能力等隱性信息是銀行所無法考察的，相應的也導致中小企業融資成本過高，他們建議銀行從企業家的素質、品格等方面考察隱性信息。信號傳遞理論的提出者Ross、Leland&Pyle（1977）在“財務結構的確定：激勵—信號路徑”一書中指出信息不對稱是導致銀行信貸供給障礙的最主要原因。Berger，Udell（1998）也有類似觀點：信息不對稱可能導致銀行更傾向于提供低利率下的低風險貸款，以及中小企業為獲得資金不履行合同約定甚至長期借貸不還。對此，Helmut Bester（1985）提出抵押信貸可有效控制銀行風險，降低信息不對稱成本，從而均衡信貸配比。由此，筆者認為，信息不對稱是融資風險的關鍵點，控制了由信息不對稱問題產生的融資風險，中小企業融資難的問題也就解決了一半。

二、理論基礎

1. 風險控制

風險控制是指風險管理者采取各種措施和方法，消滅或減少風險事件發生的各種可能性，或者減少風險事件發生時造成的損失。風險控制的四種基本方法是：風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留。解決企業融資難題的關鍵就在于合理控制風險，平衡投資人的風險與收益。

2. 企業生命周期理論

人有低谷，企業也有跌宕起伏。起源于美國學者MasonHaire（1959）的企業生命周期理論在后期諸多學者的研究下逐漸豐富完善。生命周期理論將企業的發展階段分為初創期、發展期、成熟期、衰退期，用以描述企業增長規律。

將其引用到金融上就衍生了企業金融生命周期理論。Weston和Brigham將金融生命周期分為六個階段，并分別描述了各個階段的資本結構：

我國學者陳曉紅，劉劍（2006）通過實證研究檢驗了在經濟轉軌時期我國中小企業的融資行為符合西方成熟國家的金融成長周期理論，即中小企業的融資結構隨著中小企業生命成長階段的不同，呈現周期變化趨勢。但是莊晉財、程李梅（2012）指出我國中小企業發展有與其融資意愿背離的現象，并提出了緩解中小企業成長與其融資意愿背離的路徑。

三、中小企業風險控制模式架構

1.初創期

初創期的企業融資特點是：風險大、融資規模小。對這一階段的融資風險控制政策，我們采取風險保留和風險轉移的方法。通過個人出資，親友借款將風險消化在企業內部，這是最常見的融資手段。還有天使投資和政府投資。通過天使投資和政府投資的加入將風險轉移，企業所付出的代價便是未來的高融資成本。

創業邦的2012天使投資報告顯示，我國天使投資人目前已漸成規模，對中國創業起到了很好地促進作用，而且投資收益非常不錯，有一半以上回報在30%以上，18%的天使投資人回報率超過200%，一些明星企業的投資回報高達幾十倍甚至100倍；著名天使投資人何伯權認為，與美國相比，中國的天使投資有三點不同：一是沒有專業的資訊平臺告訴中國的創業者如何找天使投資；二是社會對天使投資的認可和尊重還不夠，總體表現出的是對于資本的鄙薄；三是中國現在處于創業熱情高、機會眾多的時期，但是天使投資人數量還遠遠不夠。

中國有句諺語叫背靠大樹好乘涼。政府就是中小企業背后的那顆大樹，政府有責任支持那些缺乏資金的高科技企業，為他們解決資金問題。還可以通過初期的稅收、土地等優惠政策來給企業帶來切實的利益。政府投資可遍布企業生長周期的各個階段，但是初創期的企業最為艱難，政府應對初創期的企業予以政策傾斜。

初創期的企業融資雖然具有較大風險性，但是所需資金量較小，且未來可收到較大的收益，這些會吸引天使投資人。再加上政府的政策投入，此時的企業的融資風險可被有效控制。

2.成長期

成長期企業的融資特點是風險較大，融資收益較大，可融資手段較多。這一階段企業已取得了部分發展，企業的發展前景也開始顯現，社會各界對此階段的企業開始給予更多的關注。且因為此階段的企業已有部分可抵押品，可獲得銀行的短期借款。但是，可抵押品很有限，筆者認為，為有效控制成長期企業的金融風險，應采用多種融資手段，最大化轉移企業風險。

目前企業的融資手段過少，銀行貸款方面固定資產抵押貸款占據90%以上。企業除利用固定資產抵押貸款以外，還可利用倉單質押、出口提單質押、國內保理、流動資產抵押等手段進行融資。倉單質押和保兌倉是銀行開發的信貸產品，俗稱融通倉。他們都是通過引入第三方物流企業來有效回避風險。其原理是，生產企業將采購的產品作為質押品放入與銀行合作的第三方物流企業的倉庫中，先期獲得銀行貸款。待企業將產品銷售以后，銷售收入直接打入銀行賬戶作為還款。此種方式通過第三方的引入，充分利用企業現有資源作為質押物來抵消銀行風險，可有效補充企業的資金缺口。

除銀行貸款，風險投資也可成為資金的來源。風險投資者的加入不僅是資金上的支持，也對企業的經營管理政策提出改善建議，從各方面為企業的發展出謀劃策。風投資金不僅期限較長，且可更好的融入企業，是未來解決企業融資難題的重要手段。

政府政策性補貼以及政府擔保貸款也是成長期企業資金的來源之一。部分高科技企業政府補貼每年可達幾十萬元。政府成立的擔保公司也可為銀行貸款分擔大部分風險，引導優勢企業的良好發展。

3.成熟期

處于成熟期的企業資產有了一定規模，財務制度也較完備，資金回籠較快，具備了申請商業銀行貸款的能力。所以成熟期企業的融資特點是債務融資比例上升。主要的風險控制措施除前兩個階段的所有措施以外，還包括商業銀行對風險的分擔。但是我國商業銀行貸款還是存在不少問題：比如信用評級制度落后，信用不對稱帶來的融資風險仍然存在。往往銀行要求企業提供詳細到繁雜的資料，甚至包括申請企業法人的婚姻狀況、父母的生活狀態等，以期通過這些調查來考察企業的隱性信息。且申請周期時間較長，企業不能及時獲得資金支持。

成熟期的企業就要更多的考慮融資成本與風險的問題。資金瓶頸不再是影響企業發展最主要的問題，企業對于融資政策的選擇也開始考慮更多方面。保守的公司管理層選擇的融資手段可能是擴大留存收益比例，將風險進行內部消化。相反，激進型的管理者會選擇更多的外源融資來擴大企業規模。

風險投資在這個階段也可擴大投資規模來彌補企業資金缺口，股權融資也會成為一部分企業資金的重要來源。總之，成熟期的企業風險控制手段豐富，資金缺口相對較窄。

四、政策建議

前文根據企業生命周期理論論述了風險控制融資模式，期望能給企業融資帶來一定助力。但是融資環境的改善也勢在必行。

1.商業銀行貸款施行區別定價，放松管制

不管怎么控制風險、分散風險，銀行貸款中銀行都要承擔一定風險。風險理應與收益是對等的，但是我國貸款利率是固定的，不能根據不同貸款對象施行不同利率。這就導致銀行寧愿以較低利率向風險小的國企或者大型私企貸款而不愿以較高利率向中小企業貸款。只有區別定價才能在一定程度上改變企業信貸約束。

2.建立完善的信用評級制度，打造流暢的信息交換平臺

目前我國信用評級制度落后，銀行在放貸時還要考察企業的信用狀況，這不僅會加大銀行的成本，也會對企業產生負擔。我國有些地方企業每月要向統計部門、稅務部門、財政部門報送三份報表，而且統計口徑不一致。如果這些政府部門信息可以共享，銀行在放貸時可以直接導入信息平臺的報表，參考稅局企業納稅情況，掌握企業獲得政府資助信息。如此，不僅節省了成本也有效防止了道德風險的產生。

3.完善產權交易市場，提高服務水平

我國產權交易市場雖有中小板和創業板，但是審批手續繁瑣，要求較高，可進入的企業較少。建議應完善產權交易市場，提高服務水平，切實促進中小企業進入股票市場。

4.變政府直接投入為引導基金，強化服務意識

我國政府對企業的資助力度不可謂不強，但是多為直接性政策性資金補貼。政策性補貼是國家對諸如高科技企業、商務示范企業等的專項補貼，這類補貼采取直接投入方式，不需企業承擔任何成本，現實中，極易導致尋租的產生。企業為了獲得政府補貼，采用造假或者改變使用用途等方式騙取補貼資金，反而那些真正需要資金的企業得不到政府的支持。建議政府補貼采取引導基金的方式，設立基金或者擔保公司，引導社會資本的進入，專門對急需資金的中小企業進行風險投資、貸款擔保等活動。變直接投入為側面資助，對于培育企業的積極性，防止尋租行為具有積極的作用。另外還要加強服務意識，為企業的融資和經營提供助力。例如，我國很多地方成立了集聚區或者經濟示范區。這些地方成立以后只是給企業提供土地的優惠政策，而后不聞不問。政府成立集聚區后，要為企業做好服務工作，除可成立政府引導基金以外，還要搭建起企業、銀行、擔保公司的橋梁，建立可共享的信息平臺，切實改善企業融資環境。

5.發展風險投資事業、發展典當行產業、發展融資租賃產業

前文已對風險投資進行論述，我國風險投資事業還有很大潛力，風險投資機構對中小企業各個階段的融資都能提供幫助，發展風險投資事業是一項重要工作。另外，典當行、融資租賃等新型融資模式具有傳統融資方式所不可比擬的優點，手續簡單、速度快，可成為傳統融資模式有效的補充。建議大力發展典當行、融資租賃等產業，全方位解決中小企業融資難題。（作者單位：貴州財經大學會計學院）

貴州省教育廳項目《貴州省中小企業生命周期各階段融資意愿背離分析》（項目號：12SSD003）階段性研究成果

參考文獻：

[1]Ross.S.A.The Determination of Financial Structure：The Incentive-Signalling Approach[J].the Bell journal of Economics，1977；2

[2]Berger，A.N.，Udell，G.F.. The economics of small business finance：the roles of private equity and debt markets in the financial growth cycle[J]. Journal of Banking and Finance，1998；22

[3]Helmut Bestr.Screening vs.Rationing in Credit Markets with Imperfect Information[J].American Economic Review，1985；75

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[中圖分類號]F276.3；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）06-00-02

1 中小企業融資風險控制機制研究背景

中小企業是我國國民經濟的重要支柱，是社會主義市場經濟可持續發展的重要基礎，更是推動當前“大眾創業、萬眾創新”的基礎力量。作為市場經濟主體中數量最大、最具活力的群體，中小企業在促進經濟增長、增加就業、促進技術創新、增加收入、維護社會穩定、和諧社會等方面發揮著不可替代的作用。如美國將中小企業作為經濟的支柱，韓國認為“中小企業是經濟增長的發動機”，中小型企業國民經濟的重要支柱。我國改革開放30年來，中小企業快速發展，取得了顯著成效。據統計，2015年，中小企業占我國企業總數的98%以上，占國內生產總值的60%以上，繳納的稅金超過50%，是解決從村剩余勞動力和高校畢業生就業的主渠道，為廣大年輕人提供了豐富多彩的創業機會和舞臺。

但是，中小企業在蓬勃發展的同時，也凸顯出一系列的缺陷和不足。中小企業規模小、產品質量和科技含量低、市場競爭力和影響力小；中小企業收集分析市場信息的能力弱，無法及時判別經濟、金融環境和產業形勢變化，抗風險能力弱；由于規模限制和所有權性質的歧視，中小企業融資難度大、融資渠道單一、融資成本高，導致資金嚴重不足，缺乏發展動力。因而我國中小企業平均生命周期短，死亡率居高不下，破產與替代風險高。特別是2008年全球金融危機之后，我國中小企業的生存狀況堪憂。雖然我國政府相繼出臺了一系列促進中小企業發展的法律法規和政策，如《扶助小微企業專項行動實施方案》（2013年）、《國務院辦公廳關于金融支持小微企業發展的實施意見》（2013年）、《中小企業發展專項資金管理暫行辦法》（2014年）等，但是融資難、融資風險控制機制不完善仍是制約中小企業發展的瓶頸。基于中小企業在國民經濟中的重要地位和作用，必須多管齊下，各方參與，完善中小企業融資風險控制機制，降低融資風險，以促進我國中小企業持續快速健康發展，提高社會資金利用效率。

2 中小企業融資風險控制機制研究文獻綜述

2.1 國外相關研究

國外關于企業融資的研究主要集中于融資結構理論（也稱作資本結構理論）方面。David Durand提出早期資本結構理論，將資本結構理論分為：凈收入理論、凈經營收入理論和傳統資本結構理論。1958年，美國學者Franco Modigliani和Merton Miller提出的MM理論，標志著現代資本結構理論的誕生，該理論認為企業的市場價值與資本結構無關。20世紀70年代以后，隨著不對稱信息理論的興起，產生了新資本結構理論，主要包括信號傳遞理論、成本理論、融資優序理論和金融成長周期理論。

2.2 國內相關研究

近年來，隨著中小企業的發展以及對國民經濟的突出貢獻，中小企業融資難問題也成為國內學術界關注的焦點。戴小平、陳靖認為，中小企業融資過程中的各種風險，制約了企業的發展，因此需要政府、金融機構和社會各界共同防范融資風險。程仲鳴、夏銀桂認為要防范和控制融資風險，應從信用環境保證、制度安排和中小企業風險治理機制建設三個方面出發。魯丹、榮通過對我國銀行市場結構、競爭變化等對中小企業融資效率影響的研究，提出解決中小企業融資困境的措施，即在短期內應引導大型商業銀行合理的市場競爭，長期則應依靠發展中小銀行市場。羅孝云認為我國中小企業的經濟地位和融資地位顯著不對稱，中小企業融資風險大且未得到合理有效控制，是導致中小企業融資困難的一個重要原因，并構建了“三位一體”的風險控制框架：融資者中小企業、資金的主要供給者商業銀行、政府監管者。江紅艷對我國中小企業融資現狀、成因進行了系統研究，并相應提出融資資金需求方的風險防范、融資資金供給方的風險防范以及完善政府政策等方面的措施建議。施郁梅通過比較分析美國、德國、日本等國外中小企業融資與風險內部控制的經驗，從基本原則、控制機制、執行力度三個方面提出我國中小企業融資風險內部控制的建議。谷麗通過對滬深兩市中小企業板上市公司的實證分析，并從事前規避、事中化解、事后反饋三個角度提出中小企業融資風險控制的政策意見。

從上述文獻綜述可以看出，中小企業融資風險控制一直是國內外研究的熱點，成果頗豐，諸多學者試圖從不同角度提出解決我國中小企業融資困境的措施和方法。但從政府補償性風險分擔、信用擔保體系、信用共同體等角度出發的研究相對較少，如何從全方位的角度構建控制中小企業融資風險控制機制，促進中小企業的良性和可持續發展，構建和諧的創業孵化平臺，是亟待解決的問題。

3 我國中小企業融資現狀

由于金融市場的諸多限制、企業自身規模的限制以及所有權性質的歧視，我國中小企業在信貸市場獲得資金的難度大、融資難也成為一直困擾中小企業發展的“瓶頸”，而融資風險控制機制不健全反過來又加劇了中小企業融資的難度，如果不合理有效地解決融資風險控制機制問題，很容易使中小企業陷入惡性循環。

3.1 融資渠道單一

從資金來源來說，企業融資可以分為內部融資和外部融資（見表1）。內部融資具有成本低、效率高的優點，是企業融資的重要渠道。中小企業的內源融資在西方發達國家占其總融資比例的比例較高，甚至高達80%。我國中小企業融資也對企業內部融資，特別是小企業，產品的單一企業是如此。但我國與發達國家相比存在顯著差異，即發達國家正在積極追求內部融資，我國中小企業是被迫從外部融資轉向內部融資。雖然我國中小企業大多是自籌資金，但數額小，不足以支持中小企業的資金需求。我國中小企業融資渠道的融資渠道很多，如國家金融支持、發行股票、民間借貸、銀行貸款等。但隨著經濟體制改革的深化，國家基本取消了對非國有企業的財政支持。由于發行門檻高、股票融資門檻高，中小企業已經基本被拒之門外。由于中小企業貸款風險高、成本高，商業銀行對中小企業的“信貸緊縮”“申貸”現象普遍存在。在目前既沒有資金支持，而且市場“漲”的情況下，民間借貸成為中小企業資金來源的重要補充，但由于民間借貸是從外部自由的金融監管，類似于資金借由地下黑市，屬于非法集資，具有巨大的信用風險，是嚴格禁止的。

3.2 融資成本高

中小企業融資渠道狹窄，銀行信貸是其外源融資的主要方式。但由于中小企業信用等級低，與大型國有企業相比，其借貸成本要高得多，貸款利率遠高于大型企業。同時銀行發放給以中小微企業為主的“草根型”企業的貸款，一般采取抵押和擔保的方式，手續繁瑣，且需要支付諸如擔保費、抵押資產評估費、資格審查費、年審費等諸多費用，大大增加了中小企業融資的難度和成本。同時，銀行對中小企業的貸款審批條件嚴苛，手續繁雜且審批時間長，無形中增加了中小企業的等待成本。因此許多中小企業為滿足資金需求，投向另一種替代融資方式――民間借貸，但由于民間借貸在我國的“非法”性質，風險大、成本高。

4 我國中小企業融資風險控制機制

我國中小企業在融資過程中存在諸多風險，如籌資風險、信用風險、市場風險、政策風險、經營風險等。如果不加以合理規避和控制，勢必進一步加劇中小企業融資的難度，阻礙中小企業的長遠發展。而要完善我國中小企業融資風險控制機制，可以從信用擔保體系、政府補償性風險分擔和信用共同體三個角度“三管齊下”。

4.1 建立并完善信用擔保體系

中小企業信用擔保是指中小企業信用擔保機構和債權人約定的擔保方式，為債權人提供擔保，擔保時（中小型企業）未按合同約定償還債務，保證人賠償，承擔債務人的責任或者履行債務。中小企業信用擔保體系可以有效消除中小企業融資難、融資難、缺乏擔保、彌補中小企業信用缺失和分散中小企業融資風險，從而有效緩解中小企業融資難的問題。而政府信用擔保體系在建立和完善的過程中，應充分發揮“領導”的作用，為政府資助建立中小企業信用擔保機構政策，間接支持中小企業發展。

4.2 實施政府補償性風險分擔機制

為增強市場化金融機構對中小企業融資的信心，政府出臺了一系列中小企業融資的補償政策性措施，如向銀行貼息的財政補貼政策、設立中小企業貸款風險補償專項基金等，政府參與承擔中小企業融資的最后風險，構建政府補償性風險分擔機制，不失為緩解中小企業融資困境的有效嘗試，具體流程如圖1所示。

圖1 政府補償性風險分擔機制

政府向銀行提供利息補償，根本目的是在不增加融資風險的前提下增加銀行的貸款收益，以鼓勵銀行向中小企業融資貸款，而向互助擔保機構提供風險補償，鼓勵擔保機構積極參與對中小企業融資的擔保，雙管齊下，多方參與，有效控制中小企業的融資風險。

4.3 構建信用共同體

中小企業信用共同體由中小企業構成，共同體內的中小企業通過互助擔保或互助聯保的聯合方式向銀行申請貸款，從而提高貸款成功的可能性。互助擔保信用共同體是由各成員分別出一部分保證金，組建成專業的擔保機構，從而為成員企業貸款提供相應的擔保，減少違約風險，降低銀行損失，如圖2所示。

圖2 互助擔保信用共同體

注：①信用評級；②申請貸款；③提供擔保；④發放貸款；⑤監控；⑥還款，若中小企業違約，由信用共同體代償并向企業追索

互助聯保即團體貸款，即有貸款需求的中小企業聯合起來，以團體形式向銀行申請貸款，從而分散了單個企業貸款的風險，實現風險分擔的內部化。

5 結 語

要解決我國中小企業融資難的問題，需要政府、金融機構和中小企業自身共同努力，三位一體，建立健全融資風險控制機制，有效規避和化解融資風險，以促進中小企業的健康良性發展，增強中小企業在國民經濟和社會進步中的戰略作用。

主要參考文獻

[1]戴小平，陳靖.我國中小企業融資風險及其防范[J].上海金融學院學報，2005（2）.

[2]程仲鳴，夏銀桂.商業信用影響因素研究――來自中國上市公司的證據[J].財會通訊，2009（24）.

[3]魯丹，榮.銀行市場競爭結構、信息生產和中小企業融資[J].金融研究，2008（5）.

[4]羅孝云.中小企業融資風險與控制研究[D].寧波：寧波大學，2009.

篇3

（一）內部控制的含義

經濟控制屬于控制論中的一種，而內部控制是經濟控制的一個分支，運用經濟控制論與控制論中的原理對企業內部的經營控制過程進行研究與分析。說到企業管理那么內部控制必然是其中最為重要的一環。它從人類進行生產實踐活動之初便蘊含其中，一直伴隨其存在并最終發展出一套重要理論，是必然產生在社會經濟發展過程中的產物。在企業的內部，為了確保企業完成目標運用內部控制，制定相應的控制機制之后按照執行。2008年，我國財政部頒發《企業內部控制規范》，將內部控制進行規范定義：必須對企業經營活動的決策、監督以及執行每個階段都進行的內部控制，必須存在于企業的各個經營管理活動的每一步，應該由企業經理層、監事會以及董事會對所有員工實施的、為了完成整體控制目標的這個過程。

（二）內部控制的目標

伴隨企業自身的發展程度的提高企業對內部管理的需求也不斷增加，內部控制的內在與外延被不斷加強，承擔的責任也越來越多，包含了完善企業資產安全、確保企業經營合規與提高企業經營的效率的內容。這個體系能夠按不同層次劃分為三個目標：第一，完善企業內部管理，保障經營結果達到預期的效率與目標；第二，阻止舞弊情況的存在，達到資產完整與安全的目標；第三，符合經營規定，完成財務報告真實與準確的目標。

（三）相關理論分析

1、委托理論非對稱信息博弈論是委托理論建立的基礎。非對稱信息即信息不對稱，指的是】活動中一部分參與人了解信息而另一部分參與人不知曉信息的情況。信息的不對稱可以】分為信息在時間上的不對稱和信息在內容上的不對稱兩種。時間不對稱又分事前不對稱和事后不對稱兩種，其中事前不對稱將產生逆選擇問題，事后不對稱則會存在道德風險問題。委托理論研究的主要內容是委托關系，也就是一個或者多個行為主體根據契約，這些契約可能是明確或隱含的表示，雇傭另外的主體給予其相應服務，與此同時將相應程度的決策權授予這部分主體，并提供報酬。2、關系融資理論關系型融資就是銀行在經過長期、多方面和借款企業的接觸交往中了解到有關企業和業主的信息，從而做出借款決定的融資模式。從以上定義中可以看出關系型融資的本質特征是：資金供求雙方之間存在長期互動交易，在關系存續期間資金供給者積累了大量的企業及其業主的私有信息，包括業主的信譽狀況、企業的真實現金流量等。在幫助銀行更好地了解企業的同時，這些信息也可以成為金融機構為企業發放貸款的依據，還能給銀行帶來利潤。3、信貸配給理論《國富論》是信貸配給理論的最初源頭，信貸配給是亞當斯密在對高利貸的最高數額進行論述時研究過的內容：當最低市場利息率高于法定利息率之時，其導致的問題與停止利用發放貸款得到利息的結果相同。假設貨幣使用的價值高于所得到的報酬，那么產生的后果就是債權人必然不會再借出貨幣資金，因此債務人需要給予一筆費用來促使債權人冒險提供貨幣使用。

二、我國中小企業融資風險內部控制的現狀

在我國市場經濟的飛速發展的今天，政府部門對影響中小企業發展的融資問題給予越來越多的關注，國家給予了許多政策方面的支持，加強解決中小企業融資問題的力度，逐步擴大我國的中小企業各方面的融資渠道，產生了多元化的融資手段。但是隨著這些，也越來越多的暴露出中小企業在融資過程中存在的內部控制以及融資風險的問題。中小企業利用發行股票債券采取的直接融資是當前中小企業融資的重要手段，對其發展有著至關重要的作用，可是當前我國的大部分中小企業沒有條件利用上市的方法來進行快速的資金籌集。在2013年12月時，我國中小企業中已經完成上市發行股票的僅僅有701家。這有一部分原因是因為我國政府對中小企業在公開市場發行債券這種行為存在多方面的制約，中小企業里可以完全符合上市發行條件的僅有很小的一部分，導致大部分企業僅可以在非公開的市場上利用短期債券的發行來籌資。僅有的兩種直接融資的方式不能夠達到中小企業對資金的需求，一部分企業不得不利用民間融資或集資的方法，在這一方面我國還缺乏完善的法律約束，造成許多集資發展成為非法集資，極大的損害了我國的金融市場環境。

三、中小企業融資風險內部控制的問題分析

（一）觀念相對落后

中小企業還沒有形成完善的控制環境。中小企業由于規模小，管理者文化水平相對大型企業不高，相應的風險控制理念低下，沒有形成完善的風險控制觀念。因而在運行中存在諸多薄弱環節，導致控制機制問題重重。此外由于規模小、組織機構不完善，大多數中小企業缺乏專業的風險評估機制。對風險控制意識薄弱、不敏感，以至于風險在潛伏期沒有被發現，直到最后風險集中凸顯才有所察覺。最后內外部監督不完善也是中小企業融資風險控制機制的一大弊病。由于內外部監督不完善，導致企業不能及時有效的發現風險，任由風險發展后果往往不容樂觀。

（二）配套設施落后

中小企業大多規模小，機構不健全，組織管理簡單，大多存在相關配套設施不齊全的問題。齊全的設施對風險的預防、治理有積極的作用，落后的設施不但不會有利于企業各種風險的防范工作，反而會加大企業所面臨的各種風險。相比較大型企業而言，中小企業相應的各項配套設施不完善，存在的風險可能性更高，風險敞口暴露更大，面臨的風險程度也就更嚴重；互助擔保機構的風險控制機制弱，資金補償機制不健全；盡管可以有較好的相互監督機制，但是互助機構會員大部分是中小企業，對風險控制和應對能力差。而所用資金也多是會員繳納，后續資金實力不足，因此并不能從整體上解決的融資支持。融資風險管理中存在技術基礎薄弱、管理手段落后的問題；政策法規不健全，需要進一步完善有關風險管理的法律依據。

（三）融資渠道不暢

融資渠道堵塞，增加了融資風險。金融機構的限制，中小企業貸款規模小、期限短、頻率高、利率低，因而銀行從給中小企業貸款中獲得的收益相對也較低。而且由于中小企業管理水平低下，缺乏專門的人才，往往存在著嚴重的逃債現象，使得銀行無法按時收回貸款，加大了銀行的風險。為了降低這樣的風險，銀行在為中小企業貸款時就會設立諸多額外的限制條款，如此提高了中小企業從銀行等金融機構融資的難度。金融市場部發達，我國現有的金融市場主要是以銀行間接融資市場較為發達，企業直接融資的股票市場尚不足夠發達，眾多中小企業難以應用直接金融市場進行必要的融資。除了票據等金融工具外，還有諸如經營租賃、融資租賃等其他的融資方式，但總的來說，這些以項目為基礎的融資方式在大企業方面發展的風生水起，在中小企業方面卻發展緩慢，并不樂觀。我國的中小企業貸款補償機制機建立的時間比較晚，覆蓋范圍不廣。

（四）內部控制監督不利

我國大部分中小企業缺乏對企業內部控制的重視，沒有很好的進行監督，內部審計制度落后，一部分甚至沒有成立獨立的審計部門，而成立審計部門的部分也大多數沒有起到應有的作用。存在的問題大多無法在短期內解決，是長時間多方面的積累引起的。所以，想要完成我國中小企業內部控制體制的建立仍需要各方共同努力，腳踏實地一步步進行。

四、提高我國中小企業融資風險內部控制的方法

（一）加強中小企業管理層風險管控思想

中小企業管理層沒有風險管控思想，是中小企業存在融資風險的一個重要因素，企業缺乏合理的風險管控方法。想要解決這一問題，必須在完成中小企業融資活動的過程中加強財務人員的財務風險認識，使其對財務風險有更清晰的意識，同時鍛煉財務人員的風險防控操作，保證財務人員能夠在融資過程中及時應對各種財務風險，更好的利用現代管理方法對存在問題及時排除。對中小企業融資的渠道、規模與時機進行確定，仔細研究各項因素，準確定位融資項目，使其在實施過程中分工明確，責任清晰。從工作實際出發，制定規范的責任追究制度，合理評估項目風險。

（二）提供合理的企業內部機構設置

風險預警體系是企業必須構建的體系，可以監測企業的整體發展和運行情況，將不確定事項進行及時準確的監控。企業必須對未來的償債能力進行首要關注。在產業發展演變過程中出現了產業集群這樣的一種地緣現象，即在一定的范圍內，相關聯的企業在某個領域內形成有機體系集群，包括連片產生在上中游的機構以及完整的支持產業，應用較為靈活，在企業之間形成了非常親密的相互合作關系。民間融資受到產業集群的影響能夠較快發展，為中小企業提供新的融資方法。集群內的私人關系較好的企業主能夠利用這點進行借貸，雙方受到地緣關系影響有較為深入的了解，不存在較大的信息不對稱性，相應的存在的借貸風險也不高。

（三）成立中小企業融資服務機構

提高中小企業在融資領域的政府扶持力度，中小企業融資服務金融機構按照需要和實際問題組織成立。當前銀行存在專門的信貸服務部門，這一部門能夠提供給中小企業相應的融資服務，可是這種服務不夠專門化，當前我國缺乏更加專業的服務平臺，因此組建專門的中小企業融資服務平臺是很好的選擇，可以為中小企業提供更加專業的融資服務，解決一部分中小企業存在的融資困難，加強中小企業持續穩定發展。想要在根本上解決當前存在的中小企業融資難問題，必須要能夠有效降低中小企業的融資風險問題，提供更穩定的融資方法，從多個方面來完成對中小企業在融資領域的幫助，按照我國中小企業對資金需求實際情況，提供從直接融資、稅收、銀行貸款與財政支出等多個方面各個領域的融資支持。

（四）提高中小企業風險監督水平

想要順利完成中小企業融資項目，必須擁有更加有效的融資內部控制體系和有力的內部控制監督制度。建立完善的監督機制能夠提前找出融資過程中存在的不足之處，能夠合理的評價內部控制系統的運行的質量與效果，對存在問題的措施及時改正。部門以及崗位可以相互進行監督與制約，提高了企業融資過程可控性，降低融資過程中的存在的各項操作風險。規范經辦人的工作要求以及職責范圍，提供嚴格的授權批準流程。對審批人的授權批準責任、權限、程序、方式與相關控制措施等作出明確規定。

五、結論

綜上所述，提高企業的融資能力，完成有序融資，是解決中小企業發展問題，實現自身的可持續發展的重點。必須不斷提高中小企業的融資風險內部控制水平，提高企業管理層對融資風險內部控制的認識和管理水平，只有這樣才可以從容應對各種可能存在的風險。只有緊抓企業集團內部管理問題，才可以形成良好的內部治理結構，完成企業自身的發展。在融資過程中，中小企業必須進一步達到市場經濟要求，需要逐步建立合理的內部控制體制，以此降低融資風險，完成企業集團的深化改革與快速發展。只有充分利用提高融資風險內部控制水平這一方法，實現中小企業對融資風險的防范，完成市場資源的合理配置，促進市場經濟能夠健康有序發展，降低各類融資風險的發生幾率。

參考文獻：

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[3]李付梅.中小企業融資租賃研究[J].特區經濟,2013,02.

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目前以COSO為代表的企業內部控制目標主要包括：一是保障企業內部管理的順暢；二是保障企業資產的完整和安全；三是保障企業的財務報告的準確。

（二）融資風險 融資從廣義上來看指的是資金的籌集與資金運用；但是一般企業管理中所提及的融資指的是狹義的融資，指的僅僅是資金的籌集。而根據中小企業融資的方式來看，融資主要分為內源融資和外源融資以及政府扶助資金。其中內源融資包括具有低成本和高抗風險特點的資本金、折舊基金和留存收益；外源融資指的是企業直接通過對企業外部發型債券和股票進行資金籌集，還包括通過銀行等金融機構間接對外部資金進行籌集；同時政府常常為企業提供諸如稅收優惠、財政補貼和貸款援助等資金輔助項目。

同時，由于我國中小企業自身的局限性，使得中小企業在融資行為上體現出以下特點：首先，中小企業在自我積累方面，表現為意識差同時能力不足，企業分配后留存不足，或者企業處于虧損根本無法積累等，使得企業無法通過低成本和高抗風險的內源融資方式進行融資；其次，由于我國對于股票和債券發行有著嚴格的限制，一般中小企業根本無法通過這種直接融資的外源融資方式進行資金籌集，因此許多的中小企業只能通過銀行等金融機構以抵押、擔保貸款等方式進行資金籌集，同時由于中小企業規模較小，可抵押的資金有限，使得中小企業通過金融機構進行間接融資所能籌集的資金數量受到了限制；最后，由于部分企業無法通過上述的方式籌集到資金，迫于企業生存的壓力，部分中小企業只能通過集資、民間借貸、私募股本等非正式融資方式來籌集資金，由于目前法律對于非正式渠道上的融資方式定性比較模糊，監督力度不強，使得許多的非正式資金籌集易發展為非法集資，風險大大增加。

根據上述的中小企業的融資特點，可以將中小企業的融資風險概括為：不同融資方式的風險，包括銀行貸款融資風險、債券融資風險、股票融資風險以及租賃融資風險；融資的識別風險，包括信用風險、利率風險、流動性風險、購買力風險、市場風險、政策風險、內部管理風險以及匯率風險。如表1所示：

二、中小企業融資風險現狀及問題分析

（一）中小企業融資現狀 我國中小企業融資狀況在改革開放以來，隨著國家經濟整體的發展也得到了相應的改善，但是這只是相對于過去的中小企業融資情況而言，如果對比同期的國有企業和大型企業，我國中小企業融資狀況仍處于一個非常落后的情況下，雖然銀行出臺了一些針對中小企業融資的金融產品，但是由于條件苛刻，收效甚微。綜合來看，我國中小企業融資現狀主要包括：

（1）內源融資不足。內源融資由于其自身的低成本和高抗風險等特點，受到眾多的中小企業的歡迎，在西方發達國家內源融資占到中小企業總融資額的80%以上，但是由于我國的中小企業積累意識和盈利能力的欠缺，使得我國絕大多數中小企業無法通過內源融資來籌集資金。

（2）間接融資比重低。根據央行的最新數據顯示在2013年9月末，全部金融機構本外幣企業及其他部門貸款余額54.26萬億元，同比增長11.6%，增速比上季末回落0.7個百分點；1～9月增加4.47萬億元，同比少增7123億元。截止2013年12月24日，我國中小企業板上市公司總數為701家，但是市值只有36349.06億元。我國中小企業相當一部分資金只能來源于銀行，但是由于我國銀行體系的特殊性，商業銀行仍然以服務大型企業為主，中小企業通過銀行等金融機構能籌集的資金占金融機構的總貸款發放額的比重一直處于較低的水平。見圖2（數據來源：深圳證券交易所網站中小企業板）。

（3）直接融資難度大。中小企業通過發行股票債券進行直接融資對于中小企業發展起著非常重要的作用，但是我國目前現階段絕大多數中小企業無法通過上市的方式來快速籌集資金。截止2013年12月目前我國已經上市發行股票的中小企業只有701家（見圖3、4）。同時由于我國目前對中小企業在公開市場發行債券有著過多的約束，能符合條件的中小企業是少之又少，致使許多企業只能在非公開的市場上發行短期債券。由于以上兩種直接融資方式無法滿足廣大中小企業對融資的需要，許多的企業紛紛走向集資和民間融資的融資途徑，而我國法律目前對這些融資渠道定性模糊，監管不當便會使許多集資最后走向非法集資的結局，對我國的金融市場危害較大。

（二）中小企業融資問題分析 具體如下：

（1）中小企業融資存在的問題。具體有：一是直接融資數量有限。我國目前股票市場的不完善和對債券發行的限制，使得我國中小企業通過直接融資籌集的資金非常有限，目前能上市發行股票的中小企業只有701家，相對于龐大的中小企業數量是微不足道的。二是中小企業在融資上被區別對待。由于我國商業銀行體系的特殊性，使得在相當長的時間內，銀行將金融政策向國有大型企業傾斜，首先滿足大型企業的信貸需求。鑒于中小企業的規模較小收益不高，易造成不良貸款，使得銀行對象中小企業放貸的信心較低。三是信用擔保體系不完善。由于我國的信用擔保體系目前仍處于起步階段，能服務于中小企業進行信用擔保的機構非常少，且中小企業時常發生逃費、懸空債務等現象，造成中小企業信用風險較高，進一步造成中小企業整體信用貸款的難度。四是結算工具較少。由于中小企業目前無法在銀行辦理如匯票承兌等結算工具，造成中小企業只能使用現金結算，造成資金結算周期較長，削弱了企業的競爭力。五是相應法律法規的缺乏。由于我國目前在融資方面仍缺乏專門的法律法規，已經出臺的行業法規政策，無法對中小企業進行統一的規范管理，使得中小企業的法律地位和融資權力無法得到保障。

（2）中小企業融資問題成因分析。一是無法從金融機構獲得融資支持。中小企業限于規模和收益，使得中小企業在銀行的信用評級較低，再加上許多的中小企業不具備規范的公司治理結構和財務制度，進一步降低自身的信用評級，使得目前的中小企業在現行的銀行信用評級體系下很難獲得充足的融資支持。二是內部管理混亂。中小企業由于經營者的經營水平不高，公司管理水平較低，企業擁有可抵押的固定資產較少，再加上中小企業自身誠信度存在著一定的問題，許多中小型企業在財務報表上存在著作假問題，造成銀行對企業的審查難度加大，降低了銀行對企業的評級，使得企業最終無法獲得貸款。三是商業銀行的體系影響。由于我國銀行業目前已經開始實行市場化，銀行體系對中小企業放貸時會從成本和收益的角度出發，由于發放給中小企業貸款的單位交易成本較高，使得商業銀行不愿意將資金貸款給中小企業。四是政策支持不夠。由于政府在對銀行進行市場化時，沒有考慮中小企業在市場相對于大型企業所處的融資弱勢地位，造成了中小企業在市場中進行融資處于不利地位。而且，在相當長的時間內，政府主要精力放在幫助企業做大做強，政策多傾向于大型企業。使得出臺幫助扶持中小企業的政策較少，限制了中小企業的融資渠道。五是市場秩序較差。由于目前，我國仍缺乏專門的法律法規來規范中小企業的融資環境，使得中小企業處于一個市場秩序較為混亂的環境中，而法律的欠缺使得中小企業的融資渠道會因為部分的現象造成了整體堵塞。

（3）中小企業融資風險成因分析。一是宏觀原因。在宏觀方面，由于市場條件的下的經濟周期現象、宏觀經濟政策、體制因素、金融市場與行業特點等因素，造成了企業處于一個不確定的經濟環境下，在企業處理內部問題的同時還必須面對外在的風險因素對企業融資造成的影響。二是微觀原因。在微觀方面，由于企業在進行融資時，會因為籌資的方式選擇不當、籌資結構不當、企業債務負擔過重、負債期限結構不當、經營風險等微觀因素，造成企業融資風險的增加。

（三）中小企業融資風險內部控制問題分析 中小企業融資風險內部控制問題主要有：首先，內部控制環境不完善。由于大多數中小企業由于企業自身特性和管理者自身的水平，使得企業內部的控制意識淡薄，風險管理觀念缺失，組織結構上不盡合理，人力資源建設也存在缺陷，種種因素造成了中小企業的內部控制環境一直處于不完善的狀態。其次，內部控制工作不規范。由于中小企業內部控制工作非常不規范，具體表現為會計基礎工作不規范，控制程序設計不合理和內部控制監督不到位等現象，因此中小企業的內部控制體制由于以上原因而無法進行完善。

三、中小企業融資風險內部控制策略分析

（一）中小企業融資風險內部控制原則 具體有：（1）合規性原則。中小企業在制定內部控制機制的前提是，必須確保制定的各項措施制度不違背國家制定的各項政策法規，只有在法律的保障下才能確保內控機制可以持久實施。（2）系統性原則。中小企業在制定融資風險內部控制機制時，必須遵循系統性原則，將企業所處的外部環境、企業文化、企業運行流程、員工等企業各個層面綜合起來，確定各個層面之間的關系，以確保制定的控制機制能全面涉及企業各個層面。（3）相關性和重要性原則。中小企業在對企業內部進行系統控制的過程中，還要遵循相關性原則，確保企業制定的各項內控機制和制度可以做到相互銜接和支持，同時在確定具體項目時還需要遵循重要性原則，將各高風險領域作為重點關注對象，以可以快速起到控制效果。（4）成本效率效益原則。因為中小企業在對企業內部融資風險進行控制時，限于資源不可能將所有的融資風險做到防控到位，只能在一定程度上對融資風險進行控制。因此中小企業在建立內部控制機制時，還需要遵循成本效率效益原則。因為防控的級別越高，企業所需要付出的防控成本就越大，如果企業融資風險控制所獲得的收益不能滿足防控成本需要，則會對中小企業的生存發展產生抑制作用，所以在制定實際的控制機制時，需綜合考慮成本和實際能獲得的收益之間的關系。（5）適用性原則。中小企業在實際的融資風險內部控制機制的建立過程中，同時需遵循適用性原則，確保建立的控制機制具有可操作性，能給企業帶來實際的使用價值，為企業創造控制效益。企業的內部控制機制建設必須與企業現階段的經營規模、競爭狀況、風險水平和業務范圍相適應，同時還需要充分考慮中國的基本國情，不能將西方的成功模式直接照搬過來，要根據我國中小企業的實際情況進行創新改造，以避免先進模式在中國“水土不服”的現象產生。

（二）中小企業融資風險內部控制機制構建 具體為：

（1）融資決策。所有的融資行為都是以融資決策為開始，正確融資決策是后續融資行為實施的前提，錯誤的融資策略對中小企業的影響常常是致命的。而確保融資決策的正確，必須要求企業至少在以下幾個方面對融資決策進行指導：首先，需要綜合考慮融資的收益與成本，確保融資行為是能為企業創造收益的；其次，需要確定合理的融資規模，一定要根據企業的生產規模對資金的需要，使用財務分析法來來確定融資規模，不能憑經驗感覺盲目決定；其三，要選擇合理的融資渠道和途徑，在內源融資和外源融資上，優先使用內源融資，降低風險提高收益；其四，選取合適的融資時機，充分了解宏觀經濟狀況和國家的貨幣政策，抓住國家可能對中小企業進行政策傾斜的時機，幫助企業進行快速融資。

（2）融資執行。在融資執行過程中，首先，需要簽訂完善的融資合同和融資協議，充分了解合同和協議中涉及的權利和義務規定，以降低后續的違約風險，在簽訂合同時可向法律顧問咨詢意見，確保合同所涉及的詳細利益關系；其次，要根據合同取得所籌集的資金，并對融資行為所產生的成本和費用進行核算；其三、必須對企業所籌集的資金加強管理，做到全方位監督，降低企業在資金使用管理過程中可能產生的風險。

（3）預算管理。中小企業必須在企業內部推行全面預算管理，將企業內部的各項管理工作與財務管理掛鉤，科學合理地配置企業資源。首先，要建立科學的中小企業預算管理體系，完善預算管理制度，包括財務和非財務兩個方面。其次，要建立信息化管理系統，確保能對企業價值鏈進行全面的監督和考核，并將系統得到的結果反饋給各個價值鏈的管理層面，以支持管理層面的決策。

（4）監督管理。當融資行為得到順利執行，融資風險內部控制體系有效運行后，對企業內部的監督工作還必須與內部控制體系結合在一起，幫助企業及時發現自身存在的薄弱環節，并采取糾正措施。要確保監督工作可以有效實施，首先要將日志業務中不兼容崗位分離，確保執行人和監督人之間沒有直接的利益聯系。其次，要采取嚴格的授權批準制度，明確審批人的權限和批準程序。其三，要將融資項目實施責任人制度，在融資過程中指派企業人員進行全程配合，確保問題發生時，可以快速的找到責任人解決，直到融資結束。

（三）中小企業融資風險內部控制執行力策略 具體有：

（1）提高企業內部融資風險控制意識。中小企業應組織員工進行學習，以掌握各種防控融資風險的方法與工具，在企業的日常財務活動中，要貫徹正確的風險觀念和風險意識，從而不斷提高財務管理人員的風險意識。

（2）提高中小企業的信用水平。中小企業在完善內部的財務管理和經營制度的同時，還需要按照現代企業制度對公司進行改進，調整企業所有權，規范企業財務制度，提高企業的社會信譽，注重企業自身的守信用意識，提高銀行對企業的信心，進一步降低企業的融資風險。

（3）建立財務風險預警機制。對企業發展經營狀態監測的同時，需要建立一個針對不確定事項的風險預警機制，綜合企業未來一段時間的償債能力、獲利能力和融資結構，確定各項相關指標和權重設定預警機制，幫助企業提前發現融資風險，及時防范和糾正。

（4）優化資本結構。中小企業在確定資本結構時，需要對對融資風險和融資成本進行權衡，做到在該結構下可以實現企業價值的最大化，根據風險等級設定企業的負債數量和負債期限，盡可能地用短期負債應對臨時資金需求，長期負債應對永久性資金需求，以資本結構避免資金調度上產生的風險。

（5）建立與完善企業內部設計制度。由于目前大多數中小企業對內部審計重視不夠，沒有健全的內部審計制度，因此，必須在融資過程中建立和完善內部審計制度。在實際的建立和實施過程中，首先要確保內部審計部門的獨立性，確保企業審計部門在職能上不會受到其他部門牽制和影響；其次要將審計過程貫穿于整個過程中，保證內部審計部門能發揮其財務監督作用，增強企業對融資風險的遇見能力。

參考文獻：

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企業的外部環境和企業的內部風險因素是影響企業危機形成的主要因素。企業風險管理主要由風險控制、風險分散、風險補償、風險轉移、風險預防、風險回避和風險抵消等幾部分構成。風險無處不在，對于這些風險要有防御的措施和手段，主要的目標就是能夠最大限度的減少對企業所造成的損失。對中小企業的風險控制包括對市場風險的控制、投資風險的控制、存貨風險的控制、技術風險的控制、資金回收風險的控制

一、市場風險的控制

要成功的在市場上對中小型企業進行長期風險控制，必須要建立市場營銷體系，采取有效的措施。

1.市場運營能力。造成中小型企業市場風險的直接因素是企業對自身所在的市場環境的把握和運營能力。企業首先要對產品對市場的需求做好調查，要有正確的認識和市場的創新能力，做好對產品合理的營銷方案。

2.生產控制能力。企業的市場風險和生產過程中的控制能力相關。首先要從產品的投入角度看，企業的產品要進行必要的投資，維持企業的生產、人力資源市場和原料市場之間的平衡關系。其次，要從產品的銷售角度看，企業產品與產品的質量有著密切的關系，所以，企業的生產控制能力是影響企業市場風險的關鍵。

3.技術創新與維護能力。企業要想在市場上占有重要的地位，要有長遠的生存方法，對于現有的產品和營銷是遠遠不夠的，要注意企業的創新技術和維護能力，不僅要關系眼前的利益還要時刻保持危機感，這樣才能夠長久的降低對企業市場所帶來的風險。所以企業的創新和維護是影響企業市場風險的重要因素。

二、投資風險的控制

在投資方面中小型企業要注意以下兩點：

1.要找到自身在市場上所處的位置和空間，發揮自身的優勢。在投資前要想好自身的實力和所從事的行業，所占有的市場份額，找到最適合的企業的發展方向。要善于利用和競爭者之間的差異化優勢，對市場進行定位，計算好產品在市場上份額和可獲取的投資回報，增加企業利潤，從而降低投資風險。

2.對選好的投資項目進行可行性論證和評估。在投資管理過程中涉及的內容比較多，包括項目的決策和決策過程的風險評估。選擇適合企業的項目進行投資，在投資之前要建立投資策略程序，進行可行性化分析，還要對項目進行綜合考慮，如支出、收益和未來的發展情況和變化，投資所用到的費用的增減和投資收的漲落等。中小型企業在進行固定新資產投資和多樣化投資前必須要籌劃好長期資本，以保證經營項目上對資金周轉造成嚴重的影響。

三、資金回收風險的控制

流動資金主要指的就是存貨和應收的賬目。在應收賬款增加的同時也為企業帶來了機會成本，為了降低管理成本和收款的風險，必須要做好建立、執行合理的信用政策和建立客戶檔案，做好收賬監督。建立客戶的檔案、收集相關客戶的信息、實行客戶級別之間的管理，這種管理方式及其良好，客戶管理軟件的應用為企業客戶管理打開了方便之門。對于較短期的顧客,不應該過多地打擾,以免將來失去這個客戶；對于期限較長的顧客,頻繁地信件催款并電話催詢，可以在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟。

四、技術風險的控制

大多數的中小型企業面對經濟危機時，都會通過技術上的創新來提高競爭力，促進企業多方向的發展。技術上的創新失敗率是比較高的，所以，中小型的企業應該有意識的分散或是轉移在技術上創新所帶來的風險。

在現代的新經濟增長理論中，技術的增長與變化對經濟的生產影響被廣泛的關注。在生產理論中，注重知識的積累、技術的創新和人力資源的合理配置，提高自身的效益和企業的生產發展，從而使經濟增長長期化。而增長理論明確的指出，技術創新是經濟增長的源泉,技術進步是保證經濟持續增長的決定性因素,勞動分工程度和專業化人力資本的積累水平則是決定創新水平高低的最重要因素。這種內生的技術創新來自于企業,企業是經濟增長最終的動力來源。

中小企業在對技術創新的技術風險因素進行充分辨識和分析的情況下 ,就能做到事前對技術創新的技術風險進行預測和預控 ,從而降低風險發生的可能性或風險發生后的損失程度。

結語：

經濟危機已經有一個好的轉折點，這些中小型企業更多的好轉也就是經濟政策的表現，在經濟危機下，中小型企業危機不斷，只有通過完善對自身的內部的風險的管理的控制，全面提升對風險的防御能力，這樣才能在逆境中成長，用現實的眼光來看待危機和發展的問題,也要以一種全球和長遠的視角來審視自身的發展。

參考文獻：

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文章編號：1004-4914（2012）03-259-02

一、引言

隨著全球科學技術發展的加快，越來越多的國家開始重視科技型中小企業的發展，并為其發展制定了相應的扶持政策。關于科技型中小企業的界定，國內外很多學者有不同的觀點。歐美國家對科技型中小企業的研究始于20世紀，經歷了20世紀60年代的快速發展、70年代的高速發展、80年代的飛速發展、90年代的鼎盛時期。戴曼斯庫從具有學位的工程科研人員和研發費用占銷售額的比重界定了科技型企業。我國對科技型中小企業的界定，是在1999年科技部設立科技型中小企業技術創新基金時，首次定義了科技型中小企業，主要從主營范圍、職工人數、具有大專以上學歷的科技人員占職工總數的比例、直接從事研究開發的科技人員占職工總數的比例、每年用于高新技術產品研究開發的經費占銷售額的比例等方面對科技型中小企業進行界定。科技型中小企業是以科技人員為主體，主要依靠技術研究與開發，基于一項科技成果的知識密集型經濟實體。諸如高新技術企業，如電子企業、半導體企業、新材料企業、機器人企業、網絡企業等，它們早期的形成過程都是經歷了一個艱難的創業過程。科技型中小企業往往由于新技術的不確定性，使企業面臨技術風險。對科技型中小企業進行創業技術風險的防范與控制管理，可以加快創新和高科技產業的發展，幫助科技型中小企業在創業過程中規避技術風險，將技術最終轉化為被市場接受的商品，從而創造出價值，促進高科技成果的產業化，使科技型中小企業更具有國際競爭力，增加就業量。筆者分析了科技型中小企業面臨的創業技術風險，并提出了相應的防范與控制。

二、科技型中小企業創業的技術經濟過程分析

1.創業與創業風險。關于創業的研究在過去二十年間成為管理學研究的一個熱門領域。什么是創業？Shane和Venkantaraman提出的定義是比較權威的，他們認為：“作為一個經營領域，創業致力于理解創造新事物（新產品或服務、新市場、新生產過程或原材料、組織現有技術的新方法）的機會是如何出現并被特定個體發現或者創造的，這些人如何運用各種方法去利用或開發它們，然后產生各種結果。創業被定義為一個經營領域，創業者創業的過程就是建立創業企業的過程。”關于“風險”這個詞的由來眾說紛紜。據美國學者愛瓦爾（Ewald）考證，這個詞來自意大利語的Risque，但也有學者認為這個詞來自希臘語Rhiza，是在早期的航海貿易和保險業中出現的。筆者研究的是創業風險，所謂創業風險，也就是指創業中存在的風險，它是指由于創業環境的不確定性，創業機會與創業企業的復雜性，創業者、創業團隊與創業投資者的能力與實力的有限性，而導致創業活動偏離預期目標的可能性及其后果。創業是企業整個成長過程中的孕育期，這一時期的特點是：可塑性強；投入大，且只有投入沒有產出；對企業以后的發展影響大。

2.創業的技術經濟過程分析。科技型中小企業創業作為一個技術經濟重要的動態系統，一個完整的技術經濟過程，一般由種子期、創建期、成長期、擴張期、成熟期等五個基本階段構成。

種子期是創業過程的第一個階段，也是萌芽階段，科技型中小企業的核心是技術，生產工藝逐步完善，將基于某項科技成果研究開發出產品。嚴格地講，處于種子期的科技型中小企業還不能稱之為真正的企業，因為此時的科技型中小“企業”往往還只是擁有一項新技術和美好的產品設想，還沒有組成現實的企業形式。如果技術研發失敗，初始投資將沒有任何價值。創建期通過種子期的資金投入與運作，技術基本完善，將成果、樣品和專利進行商品化，市場開始建立，依托開發的產品創建了企業，并且發展前景逐漸明確。企業順利渡過創業伊始的創建期后，創建的企業開始進入一個較快的發展時期――成長期。此時，開發出的產品得到市場的初步認可，有了一定的市場基礎，企業已經形成了一個有機的系統，發揮出了系統整合效應。擴張期是開發的產品得到市場的普遍認同，逐步形成經濟規模，達到市場占有率目標，建立起較完善的現代企業制度。進入成熟期，科技型中小企業的產品已經完全獲取了市場的認可，企業開始步入相對穩定的階段，形成具有一定實力的企業，這時商機和資源得到了較好的利用，有良好的組織團隊，各項規章制度更加完善。

這幾個階段之間緊密聯系，后一個階段是在前一個階段的基礎上開展的，它們共同構成了一個技術經濟鏈。創業技術經濟價值的實現取決于創業技術的本身特性，而創業技術本身存在一系列風險。可見，對創業技術風險的防范與控制具有積極意義。

三、科技型中小企業面臨的創業技術風險

創業技術風險是因為新技術的不確定性而帶來的風險。技術風險是科技型中小企業在創業過程中面臨的關鍵問題，在項目運作的實踐中，具體表現在以下幾個方面。

1.技術運用的風險。科技型中小企業創業基于的科技成果往往是當代科技前沿的技術，將其變為現實是產品或服務，需要經歷研發和商品化的過程，任何一個技術環節出問題，都會導致新產品研發失敗，從而使創業活動前功盡棄，能否研發成功具有很大的不確定性。例如在美國這樣一些科技相當發達的國家，高新技術企業的科技研究計劃只有60%能在技術上獲得成功，而在技術上獲得成功的高新技術中只有30%能夠轉化為產品并推向市場。而在我國，技術上獲得成功的高新技術能夠轉化為產品的更低，只有20%。另外，新產品在商業化生產過程中，需要配套的工藝和設備往往受到現實條件的限制，也會使商品化過程具有極大的不確定性。例如中關村開發區的一家著名公司于1987年10月在德國國際發明和技術貿易展覽會上展出了呼吸監視儀等8種傳感技術產品，各國代表在親自操作這些新產品之后對產品快速的反應、精密的顯示感到十分驚訝，稱贊“這是來自中國的真正技術”，獲得了該展覽會上唯一的一塊金牌。然而，由于原材料和生產工藝條件的限制，這些系列產品要推向市場卻進展緩慢。

2.盲目追求技術領先的風險。技術領先是指企業試圖成為第一個實現新技術研發的企業，在技術創新方面具有率先性。科技型中小企業為了在本行業處于領先地位，積極追求技術領先，認為技術領先的產品帶來的附加值高，而為此企業往往需要有大量的研發經費，高素質的研發人員，高新技術設備等大量資源的投入。同時新技術帶來的產品對消費者而言是新產品，它的市場多是潛在的，有待進一步發展。越是新產品，消費者購買時越謹慎小心，持觀望態度，被接受需要一定的時間。此時，創業者對市場能否接受新產品以及需求量會是多少難以作出準確的估計，如果某一新技術投入資金多，再加上短期時間內不能被市場接受，使投資收回困難，嚴重時最終會導致企業倒閉。正如一句行話所言“快一步是先驅，快三步是先烈”。可見技術不能決定市場需求，也無法決定企業的收益。

3.技術壽命和技術效果的風險。一方面，隨著科學技術的飛速發展，技術產品的壽命日益縮短，更新速度日益加快，原有技術極易被新技術所替代，如果不能在新技術壽命期內迅速實現產業化，收回投資并實現利潤，會給科技型中小企業帶來極大的技術風險。另一方面，科技型中小企業對所研發的技術，其可能實現的技術功能把握不準確。往往包括三種情況：第一種情況是所研發的技術實現不了預期產品功能，無法滿足消費者需求，使收益無法實現，使企業創業陷入困境。第二種情況是企業所研發的技術是為了解決某種特定的問題，而結果意外地解決了另外與先前不相關的問題。第三種情況是企業所研發的技術雖然實現了產品功能，但存在一定的負面影響，違背企業倫理，如造成環境污染、破壞生態平衡，損害了社會利益。也許短時間內可以實現產品化獲得利潤，從長遠發展來看，會遭到社會否定，其技術不能運用，這樣導致投資無法收回，使科技型中小企業創業失敗。

四、科技型企業創業技術風險的防范與控制

科技型中小企業創業技術風險防范是在創業風險尚未真正發生之前，事先對企業的技術研發與應用等進行防范，以減少企業面對技術風險的概率。而技術風險控制則主要是指風險發生以后，企業通過一定的方法手段來分散或控制風險，以減少由于技術風險造成的損失。針對以上技術風險，提出了以下幾點技術風險防范與控制的建議。

1.對每一個技術環節要嚴格把關。技術是科技型中小企業創業得以生存和發展的核心競爭力。在實現商品化時，技術始終貫穿其中，也就是說每一技術環節對產品的研發都至關重要。此時要把產品研發時所需的全部技術提煉出來，考慮在現有條件下能否全部攻克。由于某一環節或某幾環節技術不能實現，導致新產品研發失敗，使初始投資無法收回，這時就要停止繼續研發工作。還應充分考慮配套工藝、材料等能否實現，避免再次出現上文中呼吸監視儀的事件。

2.運用技術模仿（技術追隨）戰略。技術模仿是指企業試圖采取跟蹤戰術，對在技術領先的企業研發出新產品后，通過實物剖析或情報分析等合法方式，掌握新技術的關鍵內容，然后再進行二次開發，對技術領先者的技術進行改進和升級。這樣科技型中小企業可以用較少的投入，獲得技術領先者的技術，由于此時該技術被市場普遍接受，企業可充分吸取技術領先企業的成功經驗和失敗教訓，對所獲技術進行改進和完善，進一步開發和生產富有競爭力的產品。因而可有效的回避市場開發初期需求和市場行為不確定性的技術風險，成功率要高。在我國大多數科技型中小企業，融資渠道過于狹窄，籌集到的資金非常有限，技術模仿策略比較適合。同時，我國科技水平與國際先進水平存在著較大的差距，這也為我國科技企業采用技術模仿提供了有利條件。采用技術模仿的企業是市場的后進入者，面臨的市場風險要小的多。

3.加快技術不斷升級。面對技術壽命短這一特征，解決時效性成為最緊迫的任務，決定著科技型中小企業創業的成敗。要求科技型中小企業要把技術研發活動貫穿在創業的整個成長周期。同時不斷尋找下一個技術創新點，這就要加快技術的不斷升級，在新技術壽命周期內迅速實現產業化，贏得市場，在科技企業競爭中獲勝。另外，在不確定技術功能時，不可盲目投資進行大規模生產，只有在準確把握技術功能的情況下，方可進行下一步的投資。還應注意科技型中小企業在技術研發，產品商品化的過程中一定要考慮社會責任，這樣有助于科技企業的長足發展，提高市場競爭力。

五、結語

筆者從理論角度分析了科技型中小企業在創業中面臨的主要技術風險，針對不同的技術風險提出了相應的方法與控制策略，為更好的幫助科技型中小企業在創業中渡過高技術風險提供理論指導，促進企業的發展壯大。同時，筆者沒有研究科技型企業創業過程中技術風險如何識別及其評價，缺乏相應的實證分析，這些問題都有待在后續研究中進一步完善。

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一直以來，中小企業在發展過程中存在著對風險管理和內部控制重視不足的問題。由于中小企業往往處于快速發展階段，規模較小，業務單一，經營靈活，經營和管理不夠穩定，人員調整頻繁，業務流程經常變動，管理制度一直在不斷完善之中，難以建立健全的風險管理和內部控制制度。因此，許多中小企業對風險管理和內部控制不夠重視，形成了諸多劣勢，比如組織結構簡單、規章制度缺失、經營人才缺乏、管理水平不高。這些劣勢導致了中小企業法律意識淡薄，偷逃稅和逃廢債務的愿望比較強烈;在經營策略上偏向投機取巧，質量意識淡薄;在管理上隨意性大，職能部門職責不清;在企業內涵建設上薄弱，不注重企業文化建設;在人力資源管理上不重視精神激勵，人員選用任人唯親等。這些風險管理和內部控制問題成為了制約中小企業發展壯大的瓶頸。一方面導致企業財務制度不透明，會計信息失真嚴重，外部融資困難：另一方面導致企業抗風險能力較差，一旦政策變更，外部環境變革或者金融危機等發生，企業就可能面臨資金周轉困難而難以維持正常經營甚至破產倒閉。因此，中小企業必須足夠重視風險管理和內部控制，建立健全有效的風險管理和內部控制制度，使企業的生產經營制度化、程序化，增強抗風險能力，確保企業健康、穩定發展。

中小企業應如何在建立健全內部控制的基礎上實現較好的風險管理呢？筆者認為，必須先厘清風險管理和內部控制之間的關系。關于二者的關系目前的觀點主要有三種：一是認為風險管理包含內部控制，典型代表是美國的ERM框架，英國的Turnbull指南認為內部控制是風險管理的必要組成部分，南非的 Kingll Repor（2002）認為風險管理是一個比內部控制更復雜的過程;二是內部控制包含風險管理，典型代表是加拿大COCO報告認為風險評估和風險管理是控制的關鍵要素;三是認為內部控制就是風險管理，Black-burn（1999）認為風險管理與內部控制僅是人為的分離，在現實的商業行為中，二者是一體化的，Matthew Leitch（2004）認為，這兩個概念的外延變得越來越廣，正在變為同一事物。其中，第一種觀點得到了更多的共識，認為全面風險管理是內部控制框架的延伸與擴展。

筆者也贊同第一種觀點，從歷史發展來看，內部控制思想的起源要早于風險管理的思想，但是從兩者的含義來看，風險管理包含內部控制，可以說內部控制僅僅是風險管理的一部分或者說是實施有效風險管理的一種手段。風險管理是內部控制發展的必然歸宿，這是由內部控制內在的根本目的決定的。另一方面，內部控制與風險管理的終極目標是相同的，它們的終極目標都是為了實現企業價值的最大化。

基于此，結合中小企業的風險管理特點和內部控制現狀來看，建立一個以風險管理為導向的內部控制機制是中小企業健康穩定發展的前提。中小企業要將風險意識深入到內部控制中，將風險識別、風險評估和風險應對的方法運用到內部控制活動中，實現內部控制對未來不確定事項的識別和應對。

二、中小企業風險管理和內部控制現狀

與大型企業相比，中小企業的風險管理和內部控制存在以下問題：一是無法實現有效的內部牽制。雖然中小企業從事經營的業務與大型企業相同，其業務流程和經營過程從本質上來說也基本相同，但是由于其員工數量相對較少，導致在大型企業由幾個人分別從事的工作在中小企業則可能僅由一人承擔。所以，員工數量的限制導致其不能充分實施不相容職責的分離，容易發生舞弊和錯誤。二是管理層凌駕于內部控制之上的風險較大。與大型企業相比，中小企業高級管理層的控制幅度較寬，與具體業務層面可以進行更直接的溝通。這一方面會增加管理層對具體業務層面的了解，降低了基層人員發生錯誤與舞弊的可能性;另一方面，也增加了高級管理層凌駕于內部控制之上的風險，來自高層的舞弊和不軌行為增多。三是中小企業難以建立完整的文檔記錄和穩定的控制程序。主要是因為中小企業往往處于快速發展的階段，經營和管理不夠穩定，人員調整頻繁，業務流程經常變動，管理制度一直在不斷完善之中。四是中小企業風險管理水平低，缺乏完善的風險管理信息系統。首先，企業管理層通常都重收益輕管理，只顧眼前利益，從而忽略了企業今后的生存發展，風險管理得不到重視。其次，專業人員的風險管理水平低，在對風險預測、評估及防范的過程中，由于管理人員對風險的敏感度不夠，從而不能準確識別、評估及應對、防范風險。最后，企業的風險管理手段落后，缺乏完善的風險管理信息系統，不能及時掌握相關數據及信息，降低了企業風險應對的能力，競爭中處于被動劣勢，甚至產生巨大的經濟損失。

三、中小企業風險管理導向與內部控制機制的整合

隨著我國市場經濟的發展，交易品種和交易方式越來越多，風險也變得更加多變和復雜。對這些多變和復雜風險的識別和控制是在新的市場環境下每個中小企業都要面臨的新課題，因此，中小企業必須將風險管理和內部控制進行整合，建立以風險管理為導向的內部控制機制，使之成為企業防范風險，實現既定目標的免疫系統。

然而，中小企業由于規模較小、員工數量較少，采用全面風險管理框架或內部控制規范不符合成本效益原則。因此，本文認為中小企業風險管理和內部控制的重點不在于機械照搬所謂“五要素”、“八要素”框架去建立相關的制度和流程，而在于抓住那些關鍵的、核心的風險控制點和環節，采取切實可行的內部控制措施來達到風險識別和風險應對的目的。也就是說，在設計內部控制體系時，需要重點關注風險的導向作用，對于高內控風險的領域設計嚴格的控制程序，給予足夠的關注;而對于低內控風險的領域，則可以適當放松控制標準。本文認為，中小企業風險管理導向的內部控制機制應重點關注以下幾個方面。

首先，保證財產物資的安全完整和會計信息的真實可靠。企業所有者最關心的是投入資本的安全性和收益性，要求實現其資本的保值增值。因此，保證財產物資的安全完整和會計信息的真實可靠仍然是中小企業內部控制發展的主線，是最基本目標。

其次，關鍵業績評價指標應該成為風險評估的重點。中小企業應根據外部環境、行業現狀及企業實際情況，建立以關鍵業績評價指標為核心的財務預警機制，有效進行風險識別和評估。一般來說，中小企業應重點監測凈利潤和經營性凈現金流量的正向關系指標和償債能力指標。企業可自行確定財務危機警戒標準，并及時溝通企業有關財務危機預警的信息，提出解決財務危機的措施和方案。

第三，建立重要事項和重大項目的集體決策制和責任追究制。對中小企業來說，由于規模小、分工有限、所有權和經營權相對集中從而導致管理層凌駕于內部控制之上的風險較大。因此，中小企業內部控制的重要任務之一就是合理制約管理層的行為，降低內部控制被凌駕而失效的風險。那么，重要事項和重大項目應實行集體決策制并建立責任追究制對中小企業的內控尤為重要。

四、中小企業實施風險導向內部控制應注意的問題

要實現企業的經營管理目標，建立健全風險管理導向的內部控制是基礎，而有效實施則是關鍵。風險管理導向的內部控制在實施環節，同樣要把更多的注意力放在內部控制風險較高的領域。對于高風險領域，要重點關注，保證執行到位;對于低風險的領域，企業則可以將較少的精力用到關鍵點上。在實施過程中，應注意以下問題。

一是保證內部控制的執行力。內部控制執行力指企業內部控制制度執行的能力與力度，是一系列價值準則、行為規范、運行模式、制度體系、技術支撐，是企業所具有的獨特競爭優勢。目前，絕大部分中小企業都存在著忽視內部控制執行力的問題。保證內部控制的執行力，一方面，可以將內控運行流程與人員、制度相結合，在執行人員之間進行充分的討論和論證的前提下確定內控實施計劃;另一方面，明確規定各部門職責、權限以及相應責任和義務，同時要將企業目標融入各部門主管意識之中，使各部門協調起來，保證執行的實施。

二是內部控制與風險管理都要求全員參與。這兩種思想只有滲透到每一個員工的觀念中，才能真正發揮效用，讓企業在每一個可能出現風險的控制點都能有所作為。為了達到這種狀態，必須采取相應的監督和激勵措施動員全體員工，讓每一個員工都能找到最終成果與個人努力之間的聯系，提高員工參與的主動性與積極性。

三是形成風險管理的企業文化。企業文化是企業在長期的生產經營活動中創造的物質財富和精神財富的總和，是凝聚企業員工思想，協調員工行為并為員工所認同的價值取向和道德規范，是做好企業內部溝通工作的重要手段、形式和載體之一。只有當企業的每一位員工目標明確，責任清晰，風險意識強烈，在整個企業形成一種風險管理氛圍，內部控制才更有實效。企業應通過建立風險管理的企業文化，引導員工正確地履行責任，及時識別和應對風險，達到內部控制的有效實施。Z

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內部控制制度是企業日常運營和管理中核心的管控制度，而風險管理為實現企業的目標提供了合理科學的保證。風險導向內部控制是以風險為目標導向的過程，在企業運營中不斷分析評估修正的過程，這一過程是變化的，動態的，他指導企業想著所導向的目標不斷加以創新和改正，常用的手段可通過控制風險評估、環境、控制活動、監督、信息與溝通這五個方面實現對企業運營風險的識別與應對。因此將風險導向融入內部控制管理，從而增強企業競爭力和抵抗經營風險壓力變成了現代企業的首要任務。

二、中小企業風險管理內控中存在的問題

（一）風險意識薄弱，制度流于形式

中小企業往往處于行業初創期，為了求發展不斷盲目擴張公司規模，同時疏忽了內部控制制度的建立和完善。另外公司管理者風險管理敏感性較低，不能及時的對面臨的風險進行評估，低估或錯誤判斷了公司的風險承受能力，往往造成內部管理失控、企業運營風險加大。公司整體制度體系不健全，監管不嚴格，在實際工作中部分人員對現有制度進行違章操作，認為制度浮于表面執行力度低，因此對于部分制度越權操作，增大了制度執行中的風險。另外在業務處理上肆意擴大主觀隨意性，為了應付主管部門的檢查不堅守原則，缺乏自覺性，目標不明確造成制度被動執行流于形式，無法識別風險并應對風險，風險意識薄弱。

（二）缺乏完善的風險評估機制以及監管措施

風險評估是企業內部控制的重要前提，其可辨認各種不確定因素并分析對目標達成的影響程度，作出如何管理風險的決策。一般管理人員以及員工對于風險的概念停留于表面，如何對風險進行評估和識別尚不存在明確概念，因此如何把風險概念落地存在問題。

另外如何對內控執行效果進行評價，需要建立健全完善的監督管理機制。中小企業規模小，機構簡單往往由財務部門監管內控的實施。人員配置不足，懲罰機制不清，全責規定不明，使得內部控制實施浮于制度表面。

三、建立健全中小企業風險導向內部控制的措施

（一）培養風險管理理念，保障內控制度有效實行

風險導向的內部控制是持續的過程，他滲透于企業經濟活動的每一個環節，同時連接了管理過程的各個關鍵要素。風險管理的責任人不僅僅是某一責任人某一責任部門，而是涵蓋了整個企業、每個員工，以及貫穿到業務的每一個關鍵點，必須從高管人員到基層員工上下一心，全員相互配合才可完成目標。因此必須建立公司整體的風險管理意識，培養大局觀理念。可通過定期培訓，反面案例講解以及定期工作會議討論等各種方式加強溝通，灌輸理念，提升公司風險識別文化，樹立正確的企業風險管理理念。

每一位責任人既是控制實行者也是被監督者，每一個部門既是控制的主體又是控制的客體。他們對其所負責的業務環節實施控制的同時，他們工作結果又受到他人的影響和監督。只有這樣緊密聯系互相監督才能夠保證每一個經營環節都朝著管理者所制定的目標順利運行。

（二）建立風險評價機制，增強監督管理考核

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一、中小型企業內部控制的現狀

1、中小企業對內部控制認識不足

內部控制作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業生產經營成敗的關鍵。很多中小企業對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部控制就是內部監督，企業大多把內部控制看作是一堆堆手冊、各種文件和制度。也有的企業還認為內部控制就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制。

2、中小企業沒有內部控制制度或者內部控制制度不健全

我國民營中小型企業大量存在沒有內部控制制度的情況。大多數民營企業家依靠自己對市場的判定能力和個人的冒險情神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。另外有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。一些企業人為捏造會計數據，設置小金庫，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內部牽制原則均沒有建立，甚至一些小企業會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

3、管理者素質低，內部控制環境差

近年來，一些根本不具備從業資格的人員進入財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。中小企業一些管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果，不必依靠現代管理技術來監督經營的全過程。小型企業容易推行家長式管理，下屬也往往按習慣辦事，長期養成不講制約、不講監管、不講授權的辦事方式。比如有的小企業銀行印鑒及支票還由一人掌管，認為辦事方便。在這種管理氛圍下推行內部控制的環境較差。

4、缺乏有效的監督機制

為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。

5、公司治理機制不完善

內部控制作為由管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。在經營權和所有權未曾分離的狀況下，中小型企業內部控制結構的建立還有待時日。很多公司或者沒有內部控制機構，或者建立的內部控制機構沒有發揮應有的作用。

6、機構設置簡單，管理權責不清

中小型企業因為規模小、資產少，著重眼前效益，為了節減開支，往往不設置內控機構，或者機構設置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實施內部控制的難度較大，內部控制的內涵也較窄。

二、通過加強中小企業內部控制，防范財務風險對策

1、明確控制目標

內部控制目標是內部控制所要實現的目的或收到的效果。原有的企業內部控制目標大都從法規要求和審計角度出發，考核企業所制定和執行的內部控制制度能否達到合法性、合規性、可靠性。我們在構建內部控制目標時，要幫助中小企業戰略目標以及企業經營效果和效率的實現，要通過制度化規范標準的構建，規范企業員工的行為，加強行為理性，提高企業的經濟效益。

2、優化控制環境

一個企業的內部控制不可能在真空中進行設計、執行和評價，它必然受到組織結構、職工的分權與責任表達、財務預算、組織牽制與制衡等多種因素的影響。控制環境是指建立、加強或削弱特定政策和程序的各種因素，包括管理哲學和經營作風、組織機構、人事政策和程序、確定職權和責任的方法，并特別強調管理者對內部控制的態度、認識和行為等控制環境的重要作用。

3、強化管理者的內控意識

企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率產生非常大的影響，企業應走出誤區，更新觀念，強化管理。企業一定要強化內控意識。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為。

4、建立內部控制制度

有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控制度，中小企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。

5、著重關鍵環節的控制

第一，授權批準控制。批準控制是指在某項經濟業務發生之前，按照既定程序，對其正確性、合理性、合法性加以核準，并確定是否讓其發生所進行的控制。批準控制系事前控制，可將一切不合法的經濟業務控制在事發之前，具有預防作用。第二，

會計系統控制。會計系統控制是企業內部控制的核心，企業應依據會計法、會計準則和國家統一的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計核算的賬務處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計交接辦法，實行會計人員崗位責任制。具體包括恰當的崗位設置、必要的會計人員配備、科學設置的會計科目、嚴密的憑證制度、合理的會計記錄程序、嚴格的日常核對制度、定期的財產清查、真實的會計報表。

6、財務風險控制

企業財務風險控制是指企業針對每個控制點建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險進行全面的防范與控制。主要包括：第一，籌資風險控制。企業的財務結構、籌資結構、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監督、事后考核，關鍵是要保證有一個合理的資金結構，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時要注意防止因過度舉債而引起財務風險的加大，避免陷入財務困境。第二，投資風險控制。無論是債權股權投資還是長短期投資，企業都要進行可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，預計可能出現的負面影響及對策。

7、加強對員工的培訓，提高員工素質，減少誤操作帶來的風險

根據國外專家所做的調研，風險發生的原因有88％是由于認識的因素造成的。要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。要想從根本上防范財務風險，關鍵還是妻財務人員勤練內功，提高業務水平。首先，財務人員要具備較豐富的知識和合理的知識結構，不但要掌握財會理論知識和實務操作能力，而且要掌握經濟學、統計學、現代數學、金融和網絡技術知識。其次，能利用上述知識優勢，實行多學科滲透，合理科學地測算、分析各種指標，具備捕捉、衡量、防范風險的能力。

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第一，經營壓力仍沒有緩解導致經營風險增大。因為金融危機帶來人民幣升值和國內物價上漲，企業面臨生產成本上升的壓力和國際競爭力下降的風險，這種風險在后金融危機時代仍將持續。首先，國內企業出口產品成本的提高削弱了中小企業的國際競爭能力，特別是對那些勞動密集型企業的影響更大。另一方面，金融危機的爆發造成大量人員失業、降薪，使消費者不得不縮減開支造成商品市場供大于求，企業存貨大量積壓，銷路不暢。

第二，市場環境變化導致日常資金管理風險增大。一是企業理財不當所導致的現金流動風險。很多中小企業由于經營的無序和財務人員的能力相對有限，會出現無現金預算、現金預算安排不當或執行不力的情況，導致企業日常經營的資金鏈斷裂。由于金融危機，已經使企業不能很快地回籠貨款并且存貨積壓，這樣，企業的現金就更難順利流動。二是應收賬款回收難度加大資金鏈斷裂的風險。目前中小企業大量依賴賒銷，據估計，其60%以上的資產是應收賬款。國內外支付能力減弱、征收應收賬款能力不足、收賬期的持續延長，應收賬款的各種催收手段所需費用無疑又加大了企業的資金壓力。而經營的困境和資金壓力是目前很多企業普遍面臨的問題，因此中小企業也普遍收賬困難。

第三，籌資困難和經營虧損導致償債風險增大。資金是企業的血液，合理的籌資是企業正常運行必需的。隨著后金融危機時代的到來，籌資環境進一步惡化，中小企業通過自身經營獲取內源性資金的能力大大減弱，而正常外源性融資渠道受阻。另一方面，激烈的國內市場競爭。企業銷售收入減少，而原材料成本在上漲，民工的用工荒導致人工價格也在上漲，企業可能無法盈利甚至虧損。因此，籌資困難和經營虧損勢必降低企業的償債能力，加大償債風險。

第四，投資環境多變導致投資風險增大。金融危機嚴重沖擊了金融市場和資本市場，企業金融資產、房地產投資的公允價值上下大幅波動，賬面就會對應產生大額的投資盈虧。進入后危機時代，投資環境的變化莫測讓資本市場的投資者變得更加謹慎小心。中小企業即使持有了一些投資也不敢變現，占用了大量的資金，背上了沉重的資金包袱，隨著人民幣的升值和國際熱錢的涌入，投資風險將日益增大。

二、中小企業風險導向內部控制構建

企業內部控制是以風險管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。可見，企業內部控制的實施是以風險防范為主要目的。完善的內部控制必須能夠適時反映企業面臨的各種內部和外部的風險因素，并且采取準確的風險識別方法進行風險識別，找出哪些風險會對經營產生重大影響，從而有針對性地進行風險控制，同時，還要求針對不斷變化的風險進行準確評估。可見，風險管理是內部控制的核心理念，也是內部控制有效實施的必然要求。可以說，內部控制的主要目的就是進行風險防范和風險監控，二者密切相關。

隨著后金融危機時代的到來，中小企業面臨的經營經營風險和財務風險逐漸增大，處在后金融危機時代的中小企業必須加強風險管理，增強風險預警、識別、控制和應對能力，對中小企業的持續健康發展尤為必要。與此同時，2008年中國五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，2010年財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制配套指引》。《指引》連同此前的《基本規范》，標志著適合我國企業內部控制規范體系已基本建成。這對中小企業建立風險導向內部控制，應對后金融危機時代的到來無疑是個非常有利的政策契機。

因此，中小企業應當以《內部控制基本規范》為框架來構建和實施全面風險管理為核心的內部控制。即中小企業的內部控制必須圍繞風險管理的動態過程來設計和實施，范圍是企業內的所有層次和機構，還包括戰略目標的設定，目的是幫助企業更好地識別、分析、控制各種風險事項，從而保證企業戰略目標的完成。尤為重要的是，中小企業應站在整體的高度來衡量企業的風險水平，從而有效地消除或減少企業風險帶來的損失，節約企業的財務管理資源，提高企業的應對風險能力和核心競爭力。

三、中小企業構建風險導向內部控制要點

為應對后金融危機時代所面臨的風險，中小企業要可持續發展，必須建立風險導向內部控制，以確保內部控制真正有效地發揮作用。

第一，提高管理層及員工的風險意識與內部控制意識。中小企業管理者應重視內部控制，建立企業文化，留住人才，采用科學的管理方法和加強全員的風險意識，創立良好的組織結構和權責分派體系。同時，提高員工素質及其對內部控制的認識水平，企業應加強內部控制的宣傳并建立切實可行的員工培訓機制。此外，發揮戰略性的領導作用，營造支持戰略目標的組織氛圍，適時進行戰略調整，使企業文化能夠更好地服務于內部控制制度的建立及實施。

第二，健全風險控制機制。中小企業可以通過“目標設定――風險識別――風險分析――風險應對”這樣的程序來實現對企業風險的控制，建立健全風險評估制度。每個企業所面臨的風險都會不同，對這些風險進行評估有助于管理者了解一些潛在的事項如何影響企業目標的實現，從而有助于企業在競爭中取得成功。首先要建立風險識別體系，完善風險預警系統。企業應當根據實際情況來設計符合其自身要求和特點的財務風險預警系統。其次建立風險評估機制，正確評價風險水平。健全的風險評估機制應包括風險評估標準、風險評估規范、風險評估方法。必須制定用來約束和評價風險評估人員的規章制度，以確保風險評估的規范進行。最后是培養風險評估的專業人才隊伍，提高公司里每個員工的風險控制責任感和敏感度。加強培訓，尤其是所在業務、崗位和環節的風險的全面認識和深刻理解，同時培養端正的風險效益觀。大力培養員工的職業道德和職業操守。

第三，加強預算控制與內部控制的結合。預算控制是企業內部控制的核心。企業價值最大化是企業的最終戰略目標，資源的投入產出在其本質上也就是價值的投入產出。從本質上看，預算控制就是一種價值控制系統，是企業為了實現自身價值最大化，在資源有限的條件下，對資源進行最優化配置的過程。所以，預算是價值控制和管理的最主要的工具。只有實現了企業資源配置最優化，才能實現企業價值的最大化。嚴密的預算編制是實現企業資源最優化配置的最佳手段，因此，企業的預算編制過程也就是企業資源優化配置的過程。所以中小企業必須加強預算控制與內部控制的結合。

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二、中小企業貸款風險控制措施

1.完善中小企業信貸風險評估體系。完善中小企業信貸風險評估體系能有效地降低貸款風險的爆發，該評估體系應該對貸前調查、貸款審查、貸款審批、貸款發放等各個環節進行動態評估，既對企業的貸款能力進行評價管理，又對貸款風險進行預測防范。針對中小企業規模小、抗風險能力弱、資金鏈較脆弱等特點，可以考慮將企業的擔保能力納入到對企業貸款能力的考核中。同時，綜合考量企業主的個人信用以及企業的信用、行業發展前景、企業發展空間等，更加全面地對企業進行評估。充分利用計算機網絡，將評估情況錄入評估系統中進行動態監管，及時將整個貸款過程中的新情況記錄在系統中，便于對貸款風險做出分析。在對企業的貸款能力作出全面評價的同時，還應當做好貸款風險的預測和防范工作。可以考慮對中小企業的貸款風險進行分級管理，如分為三級。一級風險是指該筆貸款業務可能存在某些潛在的風險，可能導致不良貸款的出現；二級風險是指存在一定的風險，已經有導致不良貸款出現的趨勢，需要及時采取一定措施控制風險的擴大及有效化解風險；三級風險是指存在較大的風險，不良貸款將出現，或者預期損失嚴重，需要立即采取緊急措施化解風險，或者啟動貸款退出程序以降低損失。貸款風險分級管理與貸款能力評價管理的有效結合，對于降低貸款風險的爆發有著積極的作用。

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1.1管理落后的風險傳統的種業企業多是國有企業，基本由農科院所、種子管理部門、農技服務推廣部門注資成立。經過近年來種業專業化市場的發育，以及國家要求事企脫鉤、弱化農業科研院所商業化育種的研究，支持種業企業進行自主商業育種能力，以及對種業門檻設定，使上述各類種業企業不同程度的快速發展分化，有一定市場份額的基本上改制成混合所有制企業，即農科院所等保持原國有股，科技人員投入自然人股，引進戰略合作股份；市場份額較小的成為個體民營種業企業，法人一般是原種業管理部門的工作人員。這兩類企業普遍具有法人治理結構不夠健全的共性，政企不分，產權不夠清晰，缺少獨立管理決策機制，有些企業仍沿襲傳統農業生產管理模式，與國際先進的種業生產、經營、管理模式相距甚遠。個體私營企業基本上是家族式企業，缺乏應有的行業規范。上述現象，使得中小種業企業的管理與決策質量不高，意外情況常有發生。

1.2制度缺失的風險中小種業企業普遍存在管理制度不健全的問題，如缺乏完善的資金管理制度、成本費用管理制度、進銷存制度、保管檢驗制度、制繁種計劃與相關制度。在工作中也發現，一些企業高管財務意識較淡薄，部分經營人員認為加強財務管理是對生產、經營的制約或是掣肘。由于種業經營的客戶多數是農戶和鄉鎮銷售網點，在缺乏嚴格收付款與收發貨制度約束的情況下，應收賬款形成壞賬的可能性較大，繁育、生產、經營業務單位之間的業務交叉，使資金往來存在產生漏洞的風險；缺乏嚴格的制繁種、加工生產、倉儲制度，使成品種子的合格率、適應市場的能力減弱，庫存積壓加大，資金積壓，易導致資金短缺。部分種業企業面對行業的整合、洗牌，沒有足夠的風險意識，缺乏完善的預警機制，在風險來臨之際往往后知后覺，缺乏有效應對之策。

1.3投資籌資的風險當前種子行業處于體制轉換、快速發展的時期，行業的重組并購十分頻繁，每年都會有重大收購重組案例，種業企業登陸新三板的步伐也在加快。中小種業企業不斷受到來自國內外種業龍頭企業并購投資的誘惑，同時因為競爭的壓力，自身也有對外投資擴張的需求。部分種業企業在重大投資談判中，受原科研院所重科技輕管理的影響，財務人員參與度偏低，不夠重視企業財務運行質態，容易導致投資的財務風險評估不足，籌資方案與實際財務狀況有出入，導致并購方案不夠合理、不夠科學。調研發現，有些企業在盈利形勢較好的時候，往往經不住誘惑，大肆兼并、擴張、多地設立分子公司，加大基地、倉儲、生產加工設施的投資建設，但是由于缺乏足夠的可行性論證，以及相匹配的管理體制、成熟的人才隊伍，以及沒有新的領頭后繼品種接班的情況下，很快就會因原主打種子產品受時間、區域限制，市場萎縮，費用成本太高而難以維持，面臨投資失敗的風險。

1.4創新經營的風險種子質量是企業的生命線，但是由于行業的特點，種子經營易受到氣候、季節、區域、加工、倉儲、市場及其他因素的影響。在國家政策推行支持種業“育繁推”一體化企業之后，部分中小企業由于缺少研發力量，沒有新品種開發和創新能力，對原有科研院依賴度太高，難以形成核心競爭力，容易被市場淘汰。另一部分中小企業及個體家庭種業由于沒有很好的品牌管理、質量管理的意識，導致竄貨、套牌種子、白袋種子，甚至假冒種子偽劣問題常有發生，嚴重擾亂種業市場，形成訴訟風險、導致種業維權壓力加大的同時，引發的農戶糾紛屢見不鮮，一個“黑天鵝”事件就會使企業陷入困境。

2中小種業企業防范財務風險對策

2.1合理規劃企業發展戰略企業發展戰略是企業發展計劃的路線和原則、靈魂與綱領。中小種子企業發展應根據資產規模、品牌知名度、核心競爭力、市場占有率、管理水平等要素，合理規劃企業發展戰略。企業發展戰略必須做到具體的措施、定量的目標和綜合平衡結合。其中，最緊要的戰略是如何提升企業的核心競爭能力。對中小種子企業而言，核心競爭力可以來自三個方面：產品（如隆平高科的雜交稻）、市場、管理，中小企業因為能力所限，不一定面面俱到，但是一定要注重發揮自身的優勢，如研發能力，或是市場控制。

2.2加強內部制度建設針對現有種業企業多數由國企或科研院所轉軌改制而來，應著力完善現代企業治理結構，與傳統部門劃清產權關系，建立完善健全的科研育種合作關系，獨立自主決策經營，按照投資額分享經營成果。健全內部制度是防范財務風險的有效屏障，中小種業企業應建立健全以行政管理制度、財務管理制度、資產管理制度、勞動薪酬績效制度為核心的內部管理體系，以制度堵漏洞，出效益。種業企業的客戶群與其他行業明顯不同，應著重抓好種子研發環節、專利申請、種子生產、倉儲管理、營銷管理、市場管理、貨款管理、人才管理等重點環節，形成環環相扣的制度體系。

2.3建立風險預警機制種業行業直接與農戶打交道，交易的是品牌、信譽。近幾年，每年都有因種子質量問題引發的糾紛或訴訟事件。中小企業應切實危機應對意識，完善風險預警機制，從細微細節抓起，杜絕風險隱患。要抓住種子研發、生產、檢驗、銷售、收款等管理環節，設定指標控制體系，通過指標預警可能存在的隱患。網絡時代提供了企業信息數據化管理的契機，中小種業企業在這方面缺少投入，難以及時掌握企業運行各方面的動態。應借助互聯網的東風，構建涵蓋研發、繁育、生產、營銷、財務、行政、人力資源等內容的信息化系統，將主要環節的日常數據全部納入計算機系統，通過指標控制體系實時監控。

2.4加強與行業領軍企業的合作國務院《關于加快推進現代農作物種植業發展的意見》頒布以來，國家大力推進“育繁推”一體化，政策、資金將會向資產規模大、研發能力強、市場占有率高的龍頭企業傾斜，中小種業企業要想在行業立足，必須與領軍企業尋求合作，錯位發展，可以有效防止在當前種業行業競爭洗牌中被淘汰。中小企業與領軍企業合作，重點是做好產業鏈中某一環節的配套，充分自身優勢資源，做強做精主業。江蘇金土地種業2014年與中農發戰略合作，國企上市公司為新公司帶來了資金、資源、政策、規范的管理模式，新公司為中農發帶來市場和利潤增長點，雙方發展空間進一步打開，提升了各自的核心競爭力。

2.5充分發揮財務全過程控制作用財務是企業資金資源匯聚與分配的核心，應把財務的全過程控制放在重要位置。在企業的重大決策、制度建設、投資籌資、生產經營等工作中，讓財務人員充分參與并作出前置審核。種業企業由于歷史原因和經營模式限制，會計人員學歷層次不高，業務水平和職業判斷能力也不強，應高度重視會計隊伍建設，全面提高會計人員的專業水平，增強職業判斷能力。種業行業專業性強，環境復雜，會計人員不能過度依賴會計軟件，應全方位接觸企業的投資決策、生產經營活動，在實踐積累中提升服務企業管理大局的能力。

3構建中小種業企業內部控制體系

3.1研發控制體系種子研發是種業企業的核心業務之一，重點從企業研發戰略、研發進度、知識產權管理等方面構建研發控制指標。種業企業研發戰略指標須根據自身實際規劃研發的方向、時間跨度、支撐力量、研發成本與預計產出等等，最主要是量力而行推進研發戰略，切忌四面開花，高投入低產出。研發進度控制指標應綜合水稻、小麥、玉米等主要種子平均研發周期設定，每年參照預期目標評價研發質量進度，并加強對研發期內的成本監控、科研種子副產品管理。知識產權管理控制指標包括有：企業種子新產品審核進度、新產品商標注冊進度、產品品牌的市場認同度、知識產權管理與保護狀態等。

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1貿易業務防范風險重要性

企業經營風險是指企業在經營管理過程中可能發生的危險，具體就是對企業目標的實現可能造成負面影響的各種事件發生的可能性和影響大小。一般地講，風險是指一件事產生我們不希望的后果的可能性。按照風險因素來自企業自身還是企業外部，企業經營風險可以區分為內部風險與外部風險。

隨著經濟發展變化，中小企業貿易業務是商品流通中重要環節，業務形式和內容也發生很大的變化，如何控制貿易業務中，如何提前防范風險、控制風險，顯得尤其重要。對于中小企業，特別是貿易業務為主公司來說，貿易業務出現風險，可能造成巨大損失而倒閉，甚至背負上沉重的債務包袱。本文闡述的貿易業務風險控制并不是傳統意義上的企業所面臨的內部環境與外部環境的全面的風險控制，而指貿易業務過程中的外部原因引起的風險與防范。從貿易業務的相關環節，結合實踐經驗，闡述中小企業貿易業務風險控、制與防范。

2客戶的評估調查與分類

這里所說客戶包含上游供應商和下游銷售客戶，與貿易業務相關的兩個方面。在開始準備訂立經濟合同之前，對供應商和客戶的經營狀況、商業信譽、履約能力進行深入的調查和評估。

2.1合同主體資格調查

一般合同主體是指企業法人營業執照的企業，包括企業法人、社團法人、行政法人、事業單位法人等。判斷一個組織是否具有法人資格，主要看其是否持有工商行政管理機關頒發的企業法人營業執照、民政部門頒發社團法人登記證書、人事部門頒發的事業單位法人證書等。上述執照或證書除了向供應商和客戶直接索要原件或復印件外，還可以根據企業名稱或統一社會信用代碼，登錄中華人民共和國工商行政管理總局網站（http：///），列明的企業所在省份，輸入企業名稱或統一社會信用代碼，可以查詢到企業登記資格情況、營業期限以及相應的年檢情況等，來判定經營主體資格是否符合要求。網站進入界面如圖1所示。

合同主體資格認定合格情況下，主要是對其資信進行深入調查。包括資產狀況、經營范圍、生產經營情況、與本企業貿易往來情況以及與其他客戶往來情況等。

（1）資產狀況調查包括注冊資本、總投資和其他形式的資產、資產負債等。資產狀況是客戶經濟實力和履約能力的標志。在上一節里營業執照和工商登記可以看出注冊資本數額，是否全部到位，股東出資比例等。一般來講，注冊資本越大，該企業經濟能力越強。其他財務指標，包括凈資產、資產負債情況、銀行信用額度及信用期限等。這些財務數據可能不公開，不便及時取得相關數據。但比較正規的企業一般有年度審計報告或上市公司季報年報獲得。一些中小企業出具財務報表可信度低。

（2）客戶經營范圍及經營情況調查。客戶必須在其經營范圍以內從事經濟活動。在訂立合同前，必須提前審查合同項目是否超出了其營業執照上規定的經營范圍。對于一些重要生產資料和特殊商品需要許可證經營的，還要求其出示生產許可證。對于超越經營范圍經營的客戶，原則上不予簽訂合同。

除了經營范圍外，經營情況調查也是一項內容，包括生產能力、數量、質量、交貨期等能否滿足要求。生產能力包括單臺設備產能，開工率，從而核算出基本生產能力。數量、質量、交貨期調查，主要是針對合同約定的數量、質量是否能滿足要求。同時，還要了解近年來盈虧情況，業務發展狀況。以此判斷客戶競爭能力的強弱和發展潛力。有一些表面數據是比較容易獲得的，比如采購或銷售數量，員工人數多少、增減情況，員工資歷、報酬以及員工工作滿意度、精神面貌、工作態度等，從側面反映了一個企業經營狀況。

在實際業務中，往往由于種種原因對客戶核心資料搜集不夠理想，此時，也可以通過與其他客戶經貿往來資料、其他企業對其看法或評價，也有很重要的參考價值。

（3）如何搜集客戶資料。對客戶資料的搜集，一般有以下幾種方法。①委托有查詢資質的人員到工商行政管理部門，查詢企業公司章程、注冊情況、資金情況、經營范圍、經營歷史等，從而獲得第一手可靠的信息途徑。②涉及房產和土地部門，可以查詢其權屬信息以及是否有被抵押、查封信息等。③如果是國外（境外）客戶，可以委托我國駐各國商務參贊處幫助了解，可以提供基本商業信息。也可以通過涉外業務的公司，如中國信用保險公司強大外國機構進行商業調查，并出具相關信譽報告。④正面與客戶接洽，獲得第一手資料。將希望了解的客戶信息，直接與客戶進行談判、溝通索取資料。面對面了解客戶經營品質，經營作風和能力。也可以通過派出考察組現場考察企業，包括辦公場所、設施的情況。在與客戶員工進行交流中掌握客戶員工工資待遇、對本企業滿意度等信息。