引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計(jì)信息化范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
企業(yè)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、行政管理都在走向信息化、網(wǎng)絡(luò)化。財(cái)政、金融、稅務(wù)、海關(guān)等領(lǐng)域信息化進(jìn)程迅速推進(jìn)，政府部門(mén)、國(guó)有企業(yè)等被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理電子化日益普及，作為國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu)――審計(jì)機(jī)關(guān)，面臨的挑戰(zhàn)是：在審計(jì)資源保持相當(dāng)穩(wěn)定的情況下，按照傳統(tǒng)審計(jì)工作的高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，去審查IT系統(tǒng)生成的需要分析的大量數(shù)據(jù)，幾乎不可能。
以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計(jì)方式，已經(jīng)不能適應(yīng)客觀形勢(shì)發(fā)展的需要。信息化給審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。審計(jì)系統(tǒng)如何應(yīng)對(duì)這些變化？
打開(kāi)數(shù)據(jù)黑匣子
審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)，對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，是審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)的重要環(huán)節(jié)。與手工審計(jì)相比，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍基本相同，但是，由于被審計(jì)對(duì)象開(kāi)始大量使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，因而，對(duì)其數(shù)據(jù)的審計(jì)方法和技術(shù)也要相應(yīng)改變。
審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，首先要獲得其數(shù)據(jù)。許多國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)使用IDEA、ACL，如：加拿大、瑞典、澳大利亞、巴基斯坦、印度、德國(guó)。標(biāo)準(zhǔn)辦公軟件Excel、Access的功能也被一些國(guó)家用于對(duì)數(shù)據(jù)的檢查。在我國(guó)，采集被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)會(huì)遇到很多困難，除了被審計(jì)單位的配合不夠之外，更大的問(wèn)題是各單位的數(shù)據(jù)格式紛繁復(fù)雜，采集數(shù)據(jù)的工具得是一把“萬(wàn)能鑰匙”，能將各種不同格式數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換。
“萬(wàn)能鑰匙”的定制是道難題，審計(jì)部門(mén)曾經(jīng)嘗試尋找IT企業(yè)，希望他們能開(kāi)發(fā)出這樣的采集數(shù)據(jù)的工具。但是，他們對(duì)這塊市場(chǎng)需求顯得頗為冷淡，因?yàn)橐獫M足這種特殊需求，將耗費(fèi)企業(yè)大量的人力、財(cái)力，由于市場(chǎng)不會(huì)成規(guī)模，研發(fā)工作將得不償失。
我國(guó)會(huì)計(jì)核算軟件的制作、銷(xiāo)售是放開(kāi)的，沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，電子數(shù)據(jù)審核軟件的開(kāi)發(fā)難度很大。兩年前，審計(jì)署駐南京特派辦率先突破了這個(gè)難題，他們開(kāi)發(fā)的《數(shù)據(jù)采集分析軟件》所提供的轉(zhuǎn)換工具，已經(jīng)能夠使審計(jì)人員成功地轉(zhuǎn)換各類(lèi)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。今年7月，中國(guó)審計(jì)署評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)了9個(gè)自行研發(fā)的用于電子數(shù)據(jù)審核的軟件。
目前，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)使用的“數(shù)據(jù)采集分析軟件”，能夠在被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處于“黑盒子”的狀況下，對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)換、獲取。中國(guó)審計(jì)署研制的審計(jì)軟件，除了使用查詢(xún)界面由審計(jì)師選擇查詢(xún)方法以外，軟件附帶的自動(dòng)審計(jì)功能也十分實(shí)用。
電子數(shù)據(jù)審核軟件的運(yùn)用，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的作用是決定性的。首先，避免了因被審計(jì)單位信息化程度提高而使審計(jì)人員無(wú)計(jì)可施的尷尬局面，提高了審計(jì)的威懾力。第二，電子數(shù)據(jù)審核軟件的運(yùn)用，提高了審計(jì)工作效率。審計(jì)署南京特派辦在對(duì)一個(gè)大型企業(yè)審計(jì)中，對(duì)其400多個(gè)品種，價(jià)值14億元的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)，采用計(jì)算機(jī)僅用了5分鐘，就逐筆計(jì)算出少提折舊1659萬(wàn)元的問(wèn)題；同樣的工作，若用手工實(shí)施，兩個(gè)審計(jì)人員最少需要半個(gè)月時(shí)間才能完成。第三，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)了手工審計(jì)條件下無(wú)法發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)署在對(duì)某國(guó)有商業(yè)銀行的審計(jì)中，利用計(jì)算機(jī)從上千萬(wàn)條記錄中進(jìn)行檢索，發(fā)現(xiàn)了香港某不法商人使用循環(huán)擔(dān)保的手段騙取銀行貸款3億元的違法犯罪線索。第四，實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的工作更加扎實(shí)，提高了審計(jì)質(zhì)量，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)環(huán)境的信息化
是否已經(jīng)建立審計(jì)人員專(zhuān)用的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，是反映一個(gè)最高審計(jì)機(jī)關(guān)信息化水平的重要標(biāo)志。建立審計(jì)工作專(zhuān)用平臺(tái)的目的是，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范化。
建立審計(jì)工作專(zhuān)用平臺(tái)的方式有兩種：一種是從外邊購(gòu)買(mǎi)，英國(guó)、瑞典、德國(guó)、巴基斯坦等國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)用平臺(tái)是直接購(gòu)買(mǎi)的。另一種是自己開(kāi)發(fā)，我國(guó)采用的是后一種方式。
審計(jì)工作平臺(tái)應(yīng)當(dāng)嵌入審計(jì)軟件或者工具，印度審計(jì)部門(mén)認(rèn)為：應(yīng)在審計(jì)平臺(tái)上內(nèi)嵌5種軟件，或者同一軟件滿足5種要求：幫助數(shù)據(jù)下載、系統(tǒng)測(cè)試、數(shù)據(jù)測(cè)試、報(bào)告生成器、綜合性數(shù)據(jù)庫(kù)。
網(wǎng)絡(luò)和非網(wǎng)絡(luò)條件下的電子數(shù)據(jù)都同樣具有易于更正、易于復(fù)制、不可見(jiàn)處理的特點(diǎn)，不同點(diǎn)在于：網(wǎng)絡(luò)條件下數(shù)據(jù)采集的實(shí)時(shí)性更強(qiáng)；核實(shí)紙質(zhì)原始文檔（如發(fā)票、支票）更困難；采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性需要通過(guò)數(shù)據(jù)簽名和其他訪問(wèn)控制來(lái)驗(yàn)證。審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)原定的審計(jì)實(shí)施方案也會(huì)產(chǎn)生影響。
對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，鑒別網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中對(duì)IT資源可能存在的威脅，被審計(jì)單位是否對(duì)潛在的威脅做好了防止、檢測(cè)、糾正的準(zhǔn)備；一旦出現(xiàn)系統(tǒng)故障，被審計(jì)單位是否制定好了恢復(fù)方案或保證系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行的措施。
目前，審計(jì)署機(jī)關(guān)以及駐地方的16個(gè)審計(jì)特派員辦事處、30余個(gè)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立了局域網(wǎng)，并形成了廣域聯(lián)接；全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)已購(gòu)置了兩萬(wàn)余臺(tái)微機(jī)用于文字處理或現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；已有一批審計(jì)軟件應(yīng)用于審計(jì)作業(yè)和機(jī)關(guān)日常事務(wù)管理。但是，網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)監(jiān)督鏈尚未建成，監(jiān)督鏈尚未形成，實(shí)用軟件還很缺乏。
網(wǎng)絡(luò)開(kāi)辟新審計(jì)領(lǐng)域
信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政府等都將成為審計(jì)的新領(lǐng)域。
對(duì)管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)
對(duì)于被審計(jì)單位用于管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的檢查，是信息化條件下審計(jì)工作的新的工作內(nèi)容。信息系統(tǒng)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，所以，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的檢查仍然是各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)既定的工作目標(biāo)和工作范圍。
印度審計(jì)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)：一是對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)生命周期的審計(jì)；二是對(duì)IT系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)。加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署也開(kāi)始了這方面的工作，他們把對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)方法概括為：了解信息系統(tǒng)的基本情況、對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行檢查測(cè)試、進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)分析。
我國(guó)審計(jì)署在對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件審計(jì)時(shí)，檢查執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)信息處理的應(yīng)用軟件系統(tǒng)，在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有無(wú)非法和錯(cuò)誤的處理和控制，客觀地評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)狀，揭示和懲處利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件進(jìn)行欺詐與舞弊，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)成相關(guān)組織做出修正。
對(duì)電子商務(wù)的審計(jì)
對(duì)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子商務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，我國(guó)香港特區(qū)審計(jì)署代表認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注：電子交易的合法有效性，如果不符合相關(guān)立法，電子交易不能進(jìn)行；電子證據(jù)的可靠性，電子文檔在簽字和非授權(quán)更改方面非常脆弱；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，如攔截或替換，計(jì)算機(jī)病毒。
對(duì)電子政務(wù)的審計(jì)
我國(guó)政府已經(jīng)將電子政務(wù)的工作提上日程。北京、上海等大城市已經(jīng)開(kāi)展得如火如荼。但是，對(duì)電子政務(wù)的審計(jì)還很薄弱。德國(guó)審計(jì)法院已經(jīng)不僅僅關(guān)注電子商務(wù)，還開(kāi)始關(guān)注聯(lián)邦政府的電子政府實(shí)施計(jì)劃和方案。2000年12月，我國(guó)香港特區(qū)政府啟動(dòng)了ESD計(jì)劃，市民可以從政府部門(mén)獲得70種以上的24小時(shí)在線服務(wù)。我國(guó)香港審計(jì)署于2000年5月對(duì)ESD計(jì)劃實(shí)施了審計(jì)影響的評(píng)估，分析了潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)ESD系統(tǒng)設(shè)計(jì)進(jìn)行了初步評(píng)價(jià)。
三個(gè)轉(zhuǎn)變
篇2
（二）選用審計(jì)方法不當(dāng)
浪費(fèi)資源審計(jì)方法是貫穿于審計(jì)過(guò)程始終，銜接各項(xiàng)具體工作的紐帶，審計(jì)人員采用正確方法，就可以及時(shí)查清問(wèn)題，取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。而實(shí)際操作中，如果對(duì)審計(jì)項(xiàng)目不能做到從實(shí)際出發(fā),因地制宜將各種方法結(jié)合運(yùn)用，一味追求齊、全、深，逐頁(yè)看憑證,泛泛抄寫(xiě)數(shù)字、資料,顧此失彼,因小失大,抓不住主要問(wèn)題和主要矛盾,浪費(fèi)審計(jì)資源，降低審計(jì)效益，從而制約審計(jì)效率提高。
（三）法律法規(guī)不熟悉
定性不準(zhǔn)審計(jì)依據(jù)就是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性、合法性、正確性的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)，是加快審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)的種類(lèi)很多，包括法律、法規(guī)、計(jì)劃、合同、業(yè)務(wù)規(guī)范、會(huì)計(jì)制度等等，審計(jì)人員因自身所學(xué)限制不可能掌握與審計(jì)對(duì)象有關(guān)的所有政策，因此在審計(jì)過(guò)程中，要么是不知道依據(jù)，到處收集、尋問(wèn)，認(rèn)定不準(zhǔn),難以一錘子定音;要么是不能全面、歷史、辯證地使用審計(jì)依據(jù)，造成對(duì)套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無(wú)所適從,欲用不得,欲棄不舍。延誤時(shí)間,錯(cuò)誤判斷，影響審計(jì)工作效率。
（四）論據(jù)不能說(shuō)明問(wèn)題
取證乏力收集、鑒定、綜合評(píng)定審計(jì)證據(jù)，并據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的過(guò)程，不僅是審計(jì)實(shí)施的過(guò)程，也是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象認(rèn)識(shí)不斷深入，并逐步對(duì)其評(píng)價(jià)的過(guò)程。審計(jì)按要求取證,是提高審計(jì)工作效率的前提。在審計(jì)中由于取證不慎重,因而有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)或者只憑被詢(xún)問(wèn)人的口證取得旁證,證明質(zhì)量不高。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)證據(jù)要進(jìn)行復(fù)查,這必然費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,影響審計(jì)工作效率。
（五）審計(jì)手段較落后
不能適應(yīng)監(jiān)督的需要目前，審計(jì)人員的審計(jì)工作大部分還是手工操作，沒(méi)有形成全國(guó)性的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)手段相對(duì)落后。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，各行各業(yè)為了提高自身的工作效率，都在開(kāi)展信息化建設(shè)，審計(jì)作為依法治國(guó)的重要監(jiān)督手段，為了開(kāi)拓工作領(lǐng)域，提高工作質(zhì)量，更好地行使“免疫系統(tǒng)”的職能，必須與時(shí)俱進(jìn)，緊跟被審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前，審計(jì)工作一是缺乏相應(yīng)的審計(jì)軟件，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；二是審計(jì)隊(duì)伍中計(jì)算機(jī)和信息系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)人才比較缺乏，難以對(duì)信息系統(tǒng)工程的成本和造價(jià)進(jìn)行核實(shí)；三是信息化建設(shè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，國(guó)家還沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，也沒(méi)有相應(yīng)的造價(jià)信息，造成信息化審計(jì)無(wú)據(jù)可查，無(wú)本可依。影響了審計(jì)工作的效率，不能實(shí)現(xiàn)“信息工作基礎(chǔ)化，基礎(chǔ)工作信息化”的工作目標(biāo)。
二、提高審計(jì)工作效率的幾點(diǎn)對(duì)策
（一）努力建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍,提高人員素質(zhì)
“工欲善其事必先利其器”，優(yōu)秀的審計(jì)人才是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，只有懂本行，擁有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，憑自己的實(shí)力、技藝、智慧、毅力去拼搏，才能在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)方面存在的問(wèn)題，才能規(guī)范他們的管理行為，使被審計(jì)單位口服心服。因此建設(shè)一支過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重中之重。要抓好人才隊(duì)伍建設(shè)，一是要選好用好人。二是要培育審計(jì)人員高尚的職業(yè)操守。三是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。要采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位練兵和實(shí)踐鍛煉等方式，不斷提高審計(jì)人員查找發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力。如何“強(qiáng)素質(zhì)”？筆者認(rèn)為學(xué)習(xí)是關(guān)鍵，應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”,一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了,審計(jì)工作就能得心應(yīng)手,審計(jì)工作效率也會(huì)隨之提高。
（二）正確運(yùn)用審計(jì)方法，提高審計(jì)效益
審計(jì)方法分為兩大類(lèi)，即一般方法和技術(shù)方法。不同的審計(jì)方法，在審計(jì)投入與產(chǎn)出方面的作用是不同的，如抽查法適用于業(yè)務(wù)量大，允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存的項(xiàng)目，詳查法適應(yīng)于業(yè)務(wù)量少，需要做出準(zhǔn)確審計(jì)結(jié)論的項(xiàng)目，分析法適用于側(cè)重經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)項(xiàng)目。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，運(yùn)用科學(xué)的分析、推理和判斷來(lái)決定應(yīng)該使用的審計(jì)辦法，形成正確的審計(jì)結(jié)論，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效益。
（三）及時(shí)掌握審計(jì)依據(jù)
保證定性準(zhǔn)確法律、法規(guī)、制度等是審計(jì)工作報(bào)告最后定性的重要依據(jù)，十八屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)依法治國(guó)，依法行政，審計(jì)的核心價(jià)值觀也提出了“忠誠(chéng)、依法、公正、廉潔”的要求，因此，作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督者，審計(jì)人員更要知法，守法，對(duì)待每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目要嚴(yán)肅認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、嚴(yán)格執(zhí)法，時(shí)刻把神圣的職責(zé)放在心中。日常工作中一要重視各類(lèi)法規(guī)制度的收集和整理，發(fā)揮專(zhuān)職與兼職法規(guī)機(jī)構(gòu)的作用,指定專(zhuān)人收集文件,收藏、借閱進(jìn)行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二要正確地運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，要做到當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相結(jié)合，兼顧國(guó)家、集體和個(gè)人利益，要用歷史的眼光評(píng)審已經(jīng)過(guò)去的審計(jì)事項(xiàng)。三要以書(shū)面文件為準(zhǔn)。引用依據(jù)時(shí)，必須查對(duì)原文，不能單憑記憶，防止歪曲文件精神。只有選擇最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，提出切合實(shí)際的審計(jì)意見(jiàn)，做出正確的審計(jì)結(jié)論，才能提高審計(jì)效率。
（四）密切聯(lián)絡(luò)雙方關(guān)系
創(chuàng)造和諧環(huán)境被審計(jì)單位的配合和支持是按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)的外部條件，審計(jì)小組成員在審計(jì)期間,應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則辦事，遵守職業(yè)道德,嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律;要主動(dòng)向被審計(jì)單位征求意見(jiàn);辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí),做到客觀公正,實(shí)事求是,以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)單位的信任。只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契,審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見(jiàn)等工作才能順利完成,從而提高審計(jì)工作效率。
篇3
1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性是指組成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)資源是否受到妥善保護(hù)，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄漏系統(tǒng)中的信息。 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資源通常包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)文檔、消耗性材料和其他設(shè)施。這些資源經(jīng)常放在一處或幾處，硬件可能被惡意破壞，軟件和數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容可能丟失或毀損，消耗性材料和數(shù)據(jù)資源可能未經(jīng)批準(zhǔn)而被使用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是通過(guò)建立相應(yīng)的安全控制措施而加以保護(hù)的，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，主要是審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制措施是否健全有效，對(duì)于不足之處應(yīng)提出需要進(jìn)行改進(jìn)與完善的建議。
2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性是由其中的硬件系統(tǒng)的可靠性、軟件系統(tǒng)的可靠性及數(shù)據(jù)的可靠性等因素共同決定的。軟件系統(tǒng)的可靠性是指在運(yùn)行環(huán)境中，在規(guī)定的運(yùn)行時(shí)間內(nèi)或規(guī)定的運(yùn)行次數(shù)下，程序和所有數(shù)據(jù)元素運(yùn)行不同測(cè)試用例的無(wú)差錯(cuò)概率。硬件系統(tǒng)的可靠性是指在一個(gè)指定的時(shí)間周期內(nèi)，在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。數(shù)據(jù)可靠性是指數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)，它取決于系統(tǒng)絕對(duì)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程是否準(zhǔn)確無(wú)誤，以及確保數(shù)據(jù)可靠的控制措施是否有效。系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯(cuò)能力上。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的評(píng)價(jià)要檢查系統(tǒng)的運(yùn)行是否穩(wěn)定可靠、是否容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，是否能抵御外界干擾而正常工作。評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合審查和評(píng)價(jià)。
3.會(huì)訓(xùn)信息系統(tǒng)的有效性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)、系統(tǒng)的各項(xiàng)處理過(guò)程是否符合國(guó)家法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求。評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶的需求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效性的審計(jì)一般在系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間之后進(jìn)行，通過(guò)事后審計(jì)可確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否能實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果，管理者可做出相應(yīng)的決策。
二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn)
1.審計(jì)的所有領(lǐng)域全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)
目前，審計(jì)在每一領(lǐng)域都還做得不夠，如：尚未構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的一種或多種可能的、可用于解釋和預(yù)測(cè)多種審計(jì)現(xiàn)象的多維審計(jì)理論―，這種理論將使對(duì)審計(jì)環(huán)境、目標(biāo)、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法、過(guò)程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力；急需加速我國(guó)的審計(jì)工作從落后的“繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”向先進(jìn)的“通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”和 “使用計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)化。如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)巨大的審計(jì) （尤其是獨(dú)立審計(jì)）行業(yè)是一個(gè)值得探討的問(wèn)題，新時(shí)期，所有的審計(jì)人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計(jì)人員，而這是審計(jì)（后續(xù)）教育的重要任務(wù)。
2.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)具有極強(qiáng)的適應(yīng)性
信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放性使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)也具有多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放性特征，實(shí)時(shí)審計(jì)、會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、境外審計(jì)等都將因此而變得更加容易。
3.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)將對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行重整
盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計(jì)主體的種類(lèi)和被審計(jì)單位的形式”，“審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾決定了審計(jì)程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計(jì)算機(jī)只囿于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過(guò)時(shí)、封閉，國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)業(yè)務(wù) （其必須依賴(lài)于多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放的信息）收入又怎能達(dá)到其總收入的70％（我國(guó)僅30％左右）？事實(shí)上，正是信息量極大豐富的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和全新的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，支持了卓有成效的“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)公司及其或集權(quán)或分權(quán)的 管理模式，支持了審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。
三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略
1.建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全將會(huì)阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展。為適應(yīng)未來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展的客觀要求，我國(guó)應(yīng)盡快建立自己的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，按照會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的要求組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，規(guī)劃會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展策略和職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，研究會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論、方法、技術(shù)和規(guī)范，指導(dǎo)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。在這項(xiàng)工作的起步階段，政府應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力度，從宏觀上搞好規(guī)劃安排，從資金和技術(shù)上扶持會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，有效規(guī)劃、部署和指導(dǎo)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論研究
審計(jì)理論來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐，又反過(guò)來(lái)指導(dǎo)、促進(jìn)審計(jì)實(shí)踐，二者不可偏廢。沒(méi)有審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)理論無(wú)法產(chǎn)生，沒(méi)有審計(jì)理論指導(dǎo)的實(shí)踐會(huì)走彎路。因此，要在審計(jì)實(shí)踐中善于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問(wèn)題，將其上升到理論的高度。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理論研究，積極開(kāi)展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國(guó)際會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，不斷發(fā)展與完善會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，從而更好地為會(huì)計(jì)信息化審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)提供指導(dǎo)，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與繁榮。
3.制定會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)同傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容等方面均有所不同。為了規(guī)范會(huì)計(jì)信息化審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來(lái)，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
4.強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理與控制的觀念
樹(shù)立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理意識(shí)是開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的關(guān)鍵。因此，企業(yè)主管部門(mén)在充分領(lǐng)會(huì)國(guó)務(wù)院有關(guān)“國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化”指示精神，認(rèn)真抓好企業(yè)信息化建設(shè)的同時(shí)，還必須注重對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)管理與控制的思想教育，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來(lái)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的重要意義，重視會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，將會(huì)計(jì)信息化審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。
5.大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才
從內(nèi)部講，一是強(qiáng)化培訓(xùn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自己的需要加強(qiáng)不同崗位的適應(yīng)性培訓(xùn)；二是重點(diǎn)選拔。即有重點(diǎn)地選派一些“尖子”人才進(jìn)高校深造，進(jìn)行知識(shí)更新，或參與國(guó)際技術(shù)交流和技術(shù)合作，在實(shí)踐中不斷增長(zhǎng)才干；三是完善機(jī)制。要逐步形成能有效鼓勵(lì)各類(lèi)人才脫穎而出，能最大限度地挖掘，激發(fā)各類(lèi)人才智力潛能的運(yùn)行機(jī)制，使知識(shí)最終能作為最重要的生產(chǎn)要求參與分配。
6.加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度
開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的主要障礙之一是對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足，必須加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度，如實(shí)宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，大力宣傳會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營(yíng)管理者，真正認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的迫切性，促進(jìn)社會(huì)輿論對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理解與支持，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的開(kāi)展。
作者單位：河南工程學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
[1]謝詩(shī)芬.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究 [M].四川：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004.45-52.
篇4
一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)產(chǎn)生的必然性
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”為代表的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、電子商務(wù)，以erp為方向的廣義管理信息系統(tǒng)等技術(shù)和以bpr為代表的現(xiàn)代管理思想的高速發(fā)展及廣泛應(yīng)用徹底改變了傳統(tǒng)商務(wù)的構(gòu)架和流程，從本質(zhì)和表象兩方面更加深刻地改變著審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境，使審計(jì)的對(duì)象隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化并呈現(xiàn)出不斷變化和發(fā)展的趨勢(shì)，促使傳統(tǒng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方向發(fā)展。
(一)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的高度集成使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)更顯必要和可行
internet和電子商務(wù)的發(fā)展，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了重大變革，財(cái)務(wù)管理從“桌面”走向“網(wǎng)絡(luò)”，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理從思想觀念到方式手段的一次重大發(fā)展，代表了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的方式，是歷史上計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)模式與會(huì)計(jì)理論影響最大的一次變革，并使審計(jì)面臨著網(wǎng)絡(luò)的挑戰(zhàn)。加快發(fā)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)已是審計(jì)領(lǐng)域當(dāng)前亟待解決的重大課題。
(二)網(wǎng)上理財(cái)和自助式會(huì)計(jì)軟件的興起拓展了計(jì)算機(jī)審計(jì)的客體
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代使網(wǎng)上理財(cái)和自助式會(huì)計(jì)軟件得以發(fā)展，咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以利用互聯(lián)網(wǎng)強(qiáng)大功能根據(jù)用戶的要求代為記賬、算賬、報(bào)賬，甚至可以設(shè)想將來(lái)企業(yè)可不必設(shè)置專(zhuān)門(mén)從事記賬、算賬、報(bào)賬的會(huì)計(jì)人員。這樣，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)就不能再局限于被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還應(yīng)擴(kuò)展到對(duì)提供下載財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)站以及網(wǎng)上為廣大用戶進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬及理財(cái)活動(dòng)的那些網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)的客體進(jìn)一步拓展。
二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)所面臨的問(wèn)題
(一)審計(jì)線索隱蔽性
1．計(jì)算機(jī)審計(jì)是隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展而產(chǎn)生的，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)。在過(guò)去的手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從登賬到報(bào)表編制，每一步都有文字記載和經(jīng)辦人員簽名，審計(jì)線索比較清晰。而在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過(guò)程的自動(dòng)化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，即使有篡改也不會(huì)留有痕跡，比起手工系統(tǒng)來(lái)，電算化系統(tǒng)中的審計(jì)線索更隱蔽、更容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。
2．在電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)賬簿是由系統(tǒng)自動(dòng)登記的，用戶能修改的數(shù)據(jù)主要在憑證和報(bào)表中。所謂數(shù)據(jù)文件的修改，是指對(duì)未登賬的憑證以及報(bào)表數(shù)據(jù)的修改，已登賬的憑證是不能修改的。目前電算化系統(tǒng)中使用的會(huì)計(jì)軟件對(duì)操作人員的每次操作都有記錄，但這樣的記錄顯得過(guò)于寬泛，使得有價(jià)值的線索隱蔽其中，難以發(fā)現(xiàn)。
(二)會(huì)計(jì)軟件缺乏權(quán)威的可審計(jì)認(rèn)證
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件層出不窮，擺在審計(jì)人員面前的是該軟件是否具有可審計(jì)性的問(wèn)題。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度和數(shù)據(jù)文件審計(jì)的同時(shí)，很難對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)及軟件的開(kāi)發(fā)進(jìn)行審計(jì)。曾有人嘗試讓審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，但事實(shí)證明這一做法是流于表面的形式，不僅不能達(dá)到目的，還增加了審計(jì)人員的勞動(dòng)量。
(三)審計(jì)人員的素質(zhì)還不能完全達(dá)到要求
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，除了需要運(yùn)用一般的傳統(tǒng)方法以外，最重要的是要借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的，審計(jì)人員除需具備一般審計(jì)所需的知識(shí)外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊情況要有比較深刻的認(rèn)識(shí)，但最重要的一點(diǎn)是審計(jì)人員應(yīng)能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。
然而在實(shí)踐中，我國(guó)大部分審計(jì)人員沒(méi)有達(dá)到以上的要求，業(yè)務(wù)能力不能令人滿意，這也是導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)滯后的又一重要原因。
三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)應(yīng)采取的措施
(一)制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算機(jī)審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)
除了對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表等數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性審查加以規(guī)定外，更要對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的健全性、符合性，系統(tǒng)控制功能的有效性、各項(xiàng)初始化工作的準(zhǔn)確性與合理性加以規(guī)定。尤其要突出對(duì)操作員及系統(tǒng)管理員或財(cái)務(wù)主管工作權(quán)限的規(guī)定，以便審計(jì)人員在審計(jì)前對(duì)被審計(jì)單位的情況有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)，從而在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，依據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行審查。這樣不僅減少審計(jì)人員的工作量，也降低了計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化
1．目前會(huì)計(jì)軟件帶有的操作日志，對(duì)所有的操作人員的每一次操作內(nèi)容都進(jìn)行記錄，這樣記錄內(nèi)容顯得過(guò)于寬泛，不利于突出重要審計(jì)線索的要求。針對(duì)這種情況，應(yīng)該在審計(jì)日志的基礎(chǔ)上，在會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以便能提供一個(gè)記錄所有修改數(shù)據(jù)的操作記錄，而不是記錄對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行正常的輸入輸出工作。這樣可使審計(jì)人員通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)改動(dòng)的操作記錄，找到相應(yīng)的審計(jì)線索，達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。
2．對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性問(wèn)題，不能僅僅讓審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，還要將審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和軟件的審評(píng)緊密結(jié)合，嚴(yán)格控制。一方面，審計(jì)人員在會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，要發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)軟件開(kāi)發(fā)的可行性、可用性進(jìn)行分析和調(diào)試；另一方面，在評(píng)審階段，應(yīng)由財(cái)政部門(mén)與同級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合組織專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審，對(duì)軟件的各項(xiàng)指標(biāo)提出意見(jiàn)，從而保證會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性。
(三)全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)
篇5
企業(yè)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、行政管理都在走向信息化、網(wǎng)絡(luò)化。財(cái)政、金融、稅務(wù)、海關(guān)等領(lǐng)域信息化進(jìn)程迅速推進(jìn),政府部門(mén)、國(guó)有企業(yè)等被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理電子化日益普及,作為國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu)――審計(jì)機(jī)關(guān),面臨的挑戰(zhàn)是:在審計(jì)資源保持相當(dāng)穩(wěn)定的情況下,按照傳統(tǒng)審計(jì)工作的高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),去審查IT系統(tǒng)生成的需要分析的大量數(shù)據(jù),幾乎不可能。
以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計(jì)方式,已經(jīng)不能適應(yīng)客觀形勢(shì)發(fā)展的需要。信息化給審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。審計(jì)系統(tǒng)如何應(yīng)對(duì)這些變化?
打開(kāi)數(shù)據(jù)黑匣子
審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī),對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,是審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)的重要環(huán)節(jié)。與手工審計(jì)相比,審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍基本相同,但是,由于被審計(jì)對(duì)象開(kāi)始大量使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),因而,對(duì)其數(shù)據(jù)的審計(jì)方法和技術(shù)也要相應(yīng)改變。
審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,首先要獲得其數(shù)據(jù)。許多國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)使用IDEA、ACL,如:加拿大、瑞典、澳大利亞、巴基斯坦、印度、德國(guó)。標(biāo)準(zhǔn)辦公軟件Excel、Access的功能也被一些國(guó)家用于對(duì)數(shù)據(jù)的檢查。在我國(guó),采集被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)會(huì)遇到很多困難,除了被審計(jì)單位的配合不夠之外,更大的問(wèn)題是各單位的數(shù)據(jù)格式紛繁復(fù)雜,采集數(shù)據(jù)的工具得是一把“萬(wàn)能鑰匙”,能將各種不同格式數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換。
“萬(wàn)能鑰匙”的定制是道難題,審計(jì)部門(mén)曾經(jīng)嘗試尋找IT企業(yè),希望他們能開(kāi)發(fā)出這樣的采集數(shù)據(jù)的工具。但是,他們對(duì)這塊市場(chǎng)需求顯得頗為冷淡,因?yàn)橐獫M足這種特殊需求,將耗費(fèi)企業(yè)大量的人力、財(cái)力,由于市場(chǎng)不會(huì)成規(guī)模,研發(fā)工作將得不償失。
我國(guó)會(huì)計(jì)核算軟件的制作、銷(xiāo)售是放開(kāi)的,沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),電子數(shù)據(jù)審核軟件的開(kāi)發(fā)難度很大。兩年前,審計(jì)署駐南京特派辦率先突破了這個(gè)難題,他們開(kāi)發(fā)的《數(shù)據(jù)采集分析軟件》所提供的轉(zhuǎn)換工具,已經(jīng)能夠使審計(jì)人員成功地轉(zhuǎn)換各類(lèi)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。今年7月,中國(guó)審計(jì)署評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)了9個(gè)自行研發(fā)的用于電子數(shù)據(jù)審核的軟件。
目前,我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)使用的“數(shù)據(jù)采集分析軟件”,能夠在被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處于“黑盒子”的狀況下,對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)換、獲取。中國(guó)審計(jì)署研制的審計(jì)軟件,除了使用查詢(xún)界面由審計(jì)師選擇查詢(xún)方法以外,軟件附帶的自動(dòng)審計(jì)功能也十分實(shí)用。
電子數(shù)據(jù)審核軟件的運(yùn)用,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的作用是決定性的。首先,避免了因被審計(jì)單位信息化程度提高而使審計(jì)人員無(wú)計(jì)可施的尷尬局面,提高了審計(jì)的威懾力。第二,電子數(shù)據(jù)審核軟件的運(yùn)用,提高了審計(jì)工作效率。審計(jì)署南京特派辦在對(duì)一個(gè)大型企業(yè)審計(jì)中,對(duì)其400多個(gè)品種,價(jià)值14億元的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì),采用計(jì)算機(jī)僅用了5分鐘,就逐筆計(jì)算出少提折舊1659萬(wàn)元的問(wèn)題;同樣的工作,若用手工實(shí)施,兩個(gè)審計(jì)人員最少需要半個(gè)月時(shí)間才能完成。第三,將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)了手工審計(jì)條件下無(wú)法發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)署在對(duì)某國(guó)有商業(yè)銀行的審計(jì)中,利用計(jì)算機(jī)從上千萬(wàn)條記錄中進(jìn)行檢索,發(fā)現(xiàn)了香港某不法商人使用循環(huán)擔(dān)保的手段騙取銀行貸款3億元的違法犯罪線索。第四,實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的工作更加扎實(shí),提高了審計(jì)質(zhì)量,降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)環(huán)境的信息化
是否已經(jīng)建立審計(jì)人員專(zhuān)用的計(jì)算機(jī)平臺(tái),是反映一個(gè)最高審計(jì)機(jī)關(guān)信息化水平的重要標(biāo)志。建立審計(jì)工作專(zhuān)用平臺(tái)的目的是,促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范化。
建立審計(jì)工作專(zhuān)用平臺(tái)的方式有兩種:一種是從外邊購(gòu)買(mǎi),英國(guó)、瑞典、德國(guó)、巴基斯坦等國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)用平臺(tái)是直接購(gòu)買(mǎi)的。另一種是自己開(kāi)發(fā),我國(guó)采用的是后一種方式。
審計(jì)工作平臺(tái)應(yīng)當(dāng)嵌入審計(jì)軟件或者工具,印度審計(jì)部門(mén)認(rèn)為:應(yīng)在審計(jì)平臺(tái)上內(nèi)嵌5種軟件,或者同一軟件滿足5種要求:幫助數(shù)據(jù)下載、系統(tǒng)測(cè)試、數(shù)據(jù)測(cè)試、報(bào)告生成器、綜合性數(shù)據(jù)庫(kù)。
網(wǎng)絡(luò)和非網(wǎng)絡(luò)條件下的電子數(shù)據(jù)都同樣具有易于更正、易于復(fù)制、不可見(jiàn)處理的特點(diǎn),不同點(diǎn)在于:網(wǎng)絡(luò)條件下數(shù)據(jù)采集的實(shí)時(shí)性更強(qiáng);核實(shí)紙質(zhì)原始文檔(如發(fā)票、支票)更困難;采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性需要通過(guò)數(shù)據(jù)簽名和其他訪問(wèn)控制來(lái)驗(yàn)證。審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化,對(duì)原定的審計(jì)實(shí)施方案也會(huì)產(chǎn)生影響。
對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢查,鑒別網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中對(duì)IT資源可能存在的威脅,被審計(jì)單位是否對(duì)潛在的威脅做好了防止、檢測(cè)、糾正的準(zhǔn)備;一旦出現(xiàn)系統(tǒng)故障,被審計(jì)單位是否制定好了恢復(fù)方案或保證系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行的措施。
目前,審計(jì)署機(jī)關(guān)以及駐地方的16個(gè)審計(jì)特派員辦事處、30余個(gè)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立了局域網(wǎng),并形成了廣域聯(lián)接;全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)已購(gòu)置了兩萬(wàn)余臺(tái)微機(jī)用于文字處理或現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);已有一批審計(jì)軟件應(yīng)用于審計(jì)作業(yè)和機(jī)關(guān)日常事務(wù)管理。但是,網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)監(jiān)督鏈尚未建成,監(jiān)督鏈尚未形成,實(shí)用軟件還很缺乏。
網(wǎng)絡(luò)開(kāi)辟新審計(jì)領(lǐng)域
信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政府等都將成為審計(jì)的新領(lǐng)域。
對(duì)管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)
對(duì)于被審計(jì)單位用于管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的檢查,是信息化條件下審計(jì)工作的新的工作內(nèi)容。信息系統(tǒng)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分,所以,對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的檢查仍然是各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)既定的工作目標(biāo)和工作范圍。
印度審計(jì)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì):一是對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)生命周期的審計(jì);二是對(duì)IT系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)。加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署也開(kāi)始了這方面的工作,他們把對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)方法概括為:了解信息系統(tǒng)的基本情況、對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行檢查測(cè)試、進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)分析。
我國(guó)審計(jì)署在對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件審計(jì)時(shí),檢查執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)信息處理的應(yīng)用軟件系統(tǒng),在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷,有無(wú)非法和錯(cuò)誤的處理和控制,客觀地評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)狀,揭示和懲處利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件進(jìn)行欺詐與舞弊,促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理,完善內(nèi)部控制。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)成相關(guān)組織做出修正。
對(duì)電子商務(wù)的審計(jì)
對(duì)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子商務(wù)活動(dòng)的審計(jì),我國(guó)香港特區(qū)審計(jì)署代表認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注:電子交易的合法有效性,如果不符合相關(guān)立法,電子交易不能進(jìn)行;電子證據(jù)的可靠性,電子文檔在簽字和非授權(quán)更改方面非常脆弱;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn),如攔截或替換,計(jì)算機(jī)病毒。
對(duì)電子政務(wù)的審計(jì)
篇6
國(guó)家審計(jì)信息化；信息安全；運(yùn)維建設(shè)
國(guó)家審計(jì)是在國(guó)家開(kāi)展宏觀經(jīng)濟(jì)綜合監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)其運(yùn)行系統(tǒng)和整體信息安全的有效性是極為必要的。通過(guò)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目有效結(jié)合了審計(jì)基本業(yè)務(wù)特征環(huán)節(jié)的信息安全防護(hù)以及實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)健康運(yùn)行的監(jiān)控運(yùn)維服務(wù)體系，在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的體系建設(shè)且開(kāi)展綜合性的防護(hù)保障措施之后，以有效保障國(guó)家審計(jì)在進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)整體系統(tǒng)的健康安全運(yùn)行[1]。
一、結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)特征所開(kāi)展的信息安全防護(hù)工作
信息安全防護(hù)在國(guó)家電子中進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，需要嚴(yán)格遵守國(guó)家在相關(guān)方面的政策制定和規(guī)劃性要求，更需要明確政務(wù)職能環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)和特征，然后從根本實(shí)際出發(fā)開(kāi)展有針對(duì)性的信息安全防護(hù)規(guī)劃工作，保障所采取的措施能夠有效解決實(shí)際問(wèn)題，確保安全防護(hù)工作的順利有效。
1.1對(duì)審計(jì)信息和業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)型特征展開(kāi)研究一般而言，國(guó)際審計(jì)中包絡(luò)初期的數(shù)據(jù)采集及有效形成核查環(huán)節(jié)的審計(jì)信息記錄和證據(jù)整合，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用將相關(guān)信息報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)的非專(zhuān)網(wǎng)中，這就涉及到業(yè)務(wù)活動(dòng)中的信息安全性，如果在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)審計(jì)信息的泄露，因?yàn)閲?guó)家審計(jì)所具有的設(shè)密性和權(quán)威性，將構(gòu)成重大的安全風(fēng)險(xiǎn)[2]。
1.2針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的整體特征開(kāi)展有效的安全防護(hù)規(guī)劃在國(guó)家審計(jì)要求范圍之下，對(duì)國(guó)家電子政務(wù)信息安全和信息化的協(xié)調(diào)發(fā)展給出了總體性的規(guī)劃要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)的三網(wǎng)安全規(guī)范，通過(guò)審計(jì)門(mén)戶網(wǎng)、審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)、審計(jì)內(nèi)網(wǎng)三個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)電子政務(wù)信息的安全防護(hù)，有效保障信息的安全性。此外，還需要根據(jù)四級(jí)互聯(lián)審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)對(duì)于信息安全防護(hù)的要求，在有效倚仗外網(wǎng)的信息信任體系來(lái)實(shí)現(xiàn)覆蓋全國(guó)的信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建有效的病毒中心防御系統(tǒng)，為信息的安全防護(hù)提供基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的保障。
1.3根據(jù)國(guó)家審計(jì)的信息特征出發(fā)進(jìn)行安全防護(hù)策略的研究國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)具有一定的流轉(zhuǎn)性，這就需要對(duì)該環(huán)節(jié)的信息安全進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以避免出現(xiàn)泄漏狀況，在國(guó)家信息保密和安全主管部門(mén)的支持和指導(dǎo)管理下，在進(jìn)行信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)采取了信息交換和安全交互以及三網(wǎng)隔離的主體策略，以有效保障審計(jì)信息在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的安全性。
二、保障國(guó)家審計(jì)信息安全的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)
通過(guò)實(shí)現(xiàn)運(yùn)維服務(wù)體系的建設(shè)有效保障了國(guó)家審計(jì)信息的整體安全性。在審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中，運(yùn)維體系的建設(shè)主要在整體隊(duì)伍、方式、系統(tǒng)和制度以及資金等方面，在這個(gè)過(guò)程中要有效保障整體建設(shè)同運(yùn)維服務(wù)的關(guān)系。
2.1運(yùn)維服務(wù)系統(tǒng)在審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中，運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)和信息服務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成了運(yùn)維服務(wù)的整體系統(tǒng)。其中信息服務(wù)系統(tǒng)中的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)管理系統(tǒng)已經(jīng)面向全國(guó)的審計(jì)系統(tǒng)，以更好地實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)系統(tǒng)應(yīng)用的有效性，另外，審計(jì)署還建立了面向全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)的熱線電話和服務(wù)網(wǎng)站的整體服務(wù)體系，而且國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)還發(fā)行了同信息安全建設(shè)運(yùn)維系統(tǒng)相關(guān)的指導(dǎo)性信息和文件，以保障信息系統(tǒng)應(yīng)用的有效性。運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)側(cè)重于對(duì)整體系統(tǒng)建設(shè)中的各項(xiàng)子系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管控制，以有效納入整體的安全系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理，整體性的滿足了多層級(jí)的系統(tǒng)運(yùn)維監(jiān)管任務(wù)，極大地提升了監(jiān)管力度，使得國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)以及所屬子系統(tǒng)的運(yùn)行都能夠具有穩(wěn)定、安全的整體環(huán)境。
2.2運(yùn)維服務(wù)隊(duì)伍審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)總數(shù)的服務(wù)部門(mén)和省級(jí)的工程服務(wù)辦的兩級(jí)服務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建，并建設(shè)完成了中央省市縣的四級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)的整體運(yùn)行服務(wù)隊(duì)伍。在進(jìn)行子系統(tǒng)集中管理的基礎(chǔ)前提下，審計(jì)署建立了面向下屬各個(gè)機(jī)關(guān)和部門(mén)及全國(guó)性地方審計(jì)的“呼叫中心”運(yùn)維服務(wù)隊(duì)伍，有效保障了熱線電話和服務(wù)網(wǎng)站的整體有效性運(yùn)行，將疑難問(wèn)題和咨詢(xún)答復(fù)等交由運(yùn)行后臺(tái)專(zhuān)家，并得到專(zhuān)業(yè)性的確定答案之后予以恢復(fù)，有效實(shí)現(xiàn)了整體運(yùn)維服務(wù)體系的建設(shè)。
2.3運(yùn)維服務(wù)制度就審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)制度而言，均是由審計(jì)署所制定的相關(guān)指導(dǎo)辦法和體系，以有效明確運(yùn)維過(guò)程中的職責(zé)分工和機(jī)構(gòu)設(shè)置，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)維內(nèi)容和機(jī)制的執(zhí)行。另外，在進(jìn)行運(yùn)維資金的使用和管理方面也制定了一定的制度規(guī)范和要求，以確定在運(yùn)行中經(jīng)費(fèi)使用的有效性以及利用的最大化。通過(guò)各項(xiàng)管理制度確定，使得整體的運(yùn)維體系科學(xué)、合理，并能夠在制度的支持下實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能培訓(xùn)以及使用經(jīng)費(fèi)和規(guī)范化服務(wù)等相關(guān)內(nèi)容的引導(dǎo)，進(jìn)一步強(qiáng)化了整體的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)[3]。
2.4運(yùn)維服務(wù)外包方式在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)署將審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中的“呼叫中心”服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)實(shí)行了外包政策，并在逐漸的發(fā)展中，在運(yùn)維服務(wù)系統(tǒng)的整體性要求性下，將該環(huán)節(jié)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)通過(guò)集成商的方式通過(guò)外包服務(wù)實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)。另外在運(yùn)維服務(wù)體系的信息系統(tǒng)建設(shè)中，也實(shí)現(xiàn)了政府對(duì)技術(shù)人員隊(duì)伍建設(shè)的外包服務(wù)組建方式。
2.5完善整體系統(tǒng)與運(yùn)維服務(wù)的體系構(gòu)建在國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)環(huán)節(jié)中，運(yùn)維保障和信息系統(tǒng)建設(shè)是支撐前進(jìn)的兩大驅(qū)動(dòng)力量，這就需要正視兩者之間的關(guān)系，在啟動(dòng)運(yùn)維保應(yīng)用的基礎(chǔ)上開(kāi)設(shè)有效的指導(dǎo)性欄目或者咨詢(xún)通道。此外，還可以構(gòu)建全國(guó)性的運(yùn)維體系效能保障，實(shí)現(xiàn)普及性的管理建設(shè)，并在運(yùn)維體系的支撐下強(qiáng)化整體系統(tǒng)的集中統(tǒng)一管理。最后，需要實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控運(yùn)維提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)整體運(yùn)維服務(wù)的監(jiān)控和管理，確保整體運(yùn)行的安全性和有效性。
三、結(jié)束語(yǔ)
審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目需要有效的網(wǎng)絡(luò)效能支持，這就需要保障在管理應(yīng)用中的安全有效性，尤其是國(guó)家審計(jì)環(huán)節(jié)中的文件，因其本身所具有的嚴(yán)肅性和影響性，在這樣的基本認(rèn)知下，就需要從根本實(shí)際現(xiàn)狀出發(fā)開(kāi)展有效的安全防護(hù)工作以及相應(yīng)的運(yùn)維服務(wù)體系的完善和建設(shè)，以保障國(guó)家審計(jì)信息的整體安全性。
參考文獻(xiàn)
[1]劉勇.審計(jì)信息化系統(tǒng)的研究與實(shí)踐[D].四川大學(xué),2006.
篇7
隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為獲取和傳遞信息的主要途徑，同時(shí)計(jì)算機(jī)也成為計(jì)算、分析、設(shè)計(jì)以及存儲(chǔ)的主要工具。同時(shí)在審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的逐步接軌以及國(guó)外會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的不斷沖擊的情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)由原來(lái)的以制度為基礎(chǔ)的采用抽樣的隨意性審計(jì)擴(kuò)展到了以?xún)?nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)合理分配審計(jì)資源。風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)的審計(jì)開(kāi)始與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越緊密聯(lián)系在一起，以保持隨時(shí)對(duì)直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允性的各種因素做出迅速反應(yīng)。從發(fā)展情況看，企業(yè)正在不斷地?cái)U(kuò)大信息技術(shù)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍。因而運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)模式。已難以很好地適應(yīng)信息化條件下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)要求，從而無(wú)法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)。
1.1.2、計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展階段
（1）初始階段
早期的計(jì)算機(jī)審計(jì)又稱(chēng)EDP審計(jì)（電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)），是由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用改變了審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員需要判斷計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。1968年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出版了《會(huì)計(jì)審計(jì)與計(jì)算機(jī)》一書(shū)，就計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)能力等問(wèn)題進(jìn)行闡述，但早期的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)比較簡(jiǎn)單，計(jì)算機(jī)審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算，其業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，它實(shí)際屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。計(jì)算機(jī)審計(jì)與這一時(shí)期審計(jì)實(shí)務(wù)中使用的主要審計(jì)方法，即賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)法相符合。
（2）發(fā)展階段
隨著信息技術(shù)的發(fā)展和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理需求的增長(zhǎng)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由單項(xiàng)設(shè)計(jì)階段轉(zhuǎn)人系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段，系統(tǒng)不僅包含賬務(wù)處理和報(bào)表處理，還包含工資和成本核算、固定資產(chǎn)管理以及購(gòu)銷(xiāo)存管理等，組合為一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工處理的綜合系統(tǒng)，并在企業(yè)中廣泛使用，另一方面，這一時(shí)期的審計(jì)理論與審計(jì)技術(shù)也得到較快的發(fā)展，由詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)管理制度，特別是會(huì)計(jì)信息賴(lài)以生成的內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)，并在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。這兩種因素的綜合，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)由關(guān)注電子數(shù)據(jù)的取得、分析和計(jì)算轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，并判斷其可靠性，防止財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。
1.2、會(huì)計(jì)信息化對(duì)審計(jì)的影響
會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)審計(jì)是會(huì)計(jì)信息化的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)產(chǎn)生了重大影響，也導(dǎo)致了對(duì)審計(jì)的影響。這些影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.2.1、改變了傳統(tǒng)審計(jì)線索
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒(méi)有了，由存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤(pán)和光盤(pán)等取而代之，肉眼所見(jiàn)的線索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷甚至消失。
1.2.2、增加了審計(jì)內(nèi)容
在會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人非法篡改，結(jié)果將是不堪設(shè)想的。系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒(méi)有的。在會(huì)計(jì)信息化條件下，審計(jì)人員要了解和審查會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人，從而明確責(zé)任，但是計(jì)算機(jī)只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒(méi)有記錄人的筆跡，無(wú)法從記錄上辨認(rèn)登記人，這可以使在信息化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點(diǎn)痕跡，就需要審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化部門(mén)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
1.2.3、對(duì)審計(jì)手段和方法的影響
傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子計(jì)算機(jī)卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，一般是經(jīng)過(guò)一個(gè)階段、一個(gè)月或一旬打印一次。平時(shí)，記錄輸入到計(jì)算機(jī)以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借屏幕閱讀，倘若想同時(shí)在幾筆記錄中對(duì)照查看，則很難做到。這樣一來(lái)，審查取證的方法，對(duì)證據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)和審核的方法必須相應(yīng)地改變。
1.2.4、對(duì)審計(jì)人員的影響
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后，審計(jì)人員只依靠原有的知識(shí)和技能是無(wú)法勝任對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的審計(jì)工作的。審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及其他的審計(jì)依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。審計(jì)人員的作業(yè)手段應(yīng)由手工操作向電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變，即審計(jì)人員應(yīng)掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，不僅要適應(yīng)變化了的情況，還應(yīng)把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用。
1.2.5、對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響
各國(guó)的審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化以后，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，顯然，應(yīng)在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，否則將無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的需要。
1.2.6、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)增加
手工會(huì)計(jì)下的控制風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有關(guān)，會(huì)計(jì)信息化可以減少手工會(huì)計(jì)下的一些風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也帶來(lái)了一些新風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為，數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)，增加了計(jì)算機(jī)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，由于過(guò)去企業(yè)的分散交易數(shù)據(jù)，都被集中存儲(chǔ)在中央存儲(chǔ)器里，如果網(wǎng)絡(luò)病毒或其他人為的不法行為破壞中央存儲(chǔ)器，所有的交易數(shù)據(jù)都可縱，而無(wú)須像手工環(huán)境下，進(jìn)入企業(yè)的不同地點(diǎn)去獲取所有信息，同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，可以進(jìn)行“無(wú)痕跡”的修改和刪除操作，這都給舞弊者提供了可乘之機(jī)，所以說(shuō)，數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)增加了審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)。此外，信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的編寫(xiě)和運(yùn)行過(guò)程，也容易產(chǎn)生審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，只要存在不完善的內(nèi)部控制，就存在審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)，而完美無(wú)缺的內(nèi)部控制是不存在的，只能通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不能消除控制風(fēng)險(xiǎn)。
1.3、會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下審計(jì)程序的變化
會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下，審計(jì)程序與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)情況下相比，在某些方面有很大的變化，具體有以下幾個(gè)方面：
1.3.1、準(zhǔn)備階段
需要調(diào)查了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的基本情況。包括會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的硬件配置，系統(tǒng)軟件的選用，應(yīng)用軟件的功能結(jié)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。
1.3.2、制定審計(jì)計(jì)劃階段
對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面做出安排，確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍，以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。如果要安排利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，則還需列出所選用的通用軟件或?qū)Ｓ密浖?。?duì)于復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，也可聘請(qǐng)專(zhuān)家，但必須明確審計(jì)人員的責(zé)任。
1.3.3、審計(jì)實(shí)施階段
主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
1.3.4、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段
審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn)，做出審計(jì)結(jié)論外，還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。
2、我國(guó)應(yīng)加快審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程
2.1、加快審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐
要開(kāi)發(fā)現(xiàn)代化審計(jì)工作平臺(tái)通過(guò)現(xiàn)代化審計(jì)工作平臺(tái)的建立，徹底改變現(xiàn)有的辦公手段及模式，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)代化審計(jì)工作流程，積極使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。建立封閉、安全、快速的審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)，要在縣、市、省，以至全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)形成高速、暢通的審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)。要努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享，對(duì)國(guó)家審計(jì)署開(kāi)發(fā)的各種審計(jì)軟件和一些省、市開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件要加以實(shí)際運(yùn)用，并要積極探索審計(jì)信息資源的共享方式，不斷提高審計(jì)信息化建設(shè)的水準(zhǔn)。
2.2、加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范
在2004年的全國(guó)審計(jì)會(huì)議上，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)被提到了一個(gè)很高的位置。但現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范已不能適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)和障礙。造成審計(jì)人員在要求被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)電子資料或“訪問(wèn)接口”時(shí)，常常是遇到阻力，也沒(méi)有任何法律依據(jù)來(lái)約束，給審計(jì)的安全性、科學(xué)性、審計(jì)證據(jù)可靠性等方面帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)的立法、計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的制定時(shí)不我待。
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信息化是國(guó)家現(xiàn)代化的基本標(biāo)志，也是一個(gè)國(guó)家綜合國(guó)力的集中體現(xiàn)。信息化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、綜合的系統(tǒng)工程，在改善企業(yè)運(yùn)作管理水平、提高工作效率的同時(shí)，也產(chǎn)生了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，發(fā)展信息系統(tǒng)審計(jì)是信息化過(guò)程中必不可少的制度保證和手段。
一、信息系統(tǒng)審計(jì)的概述
1.信息系統(tǒng)審計(jì)的定義
信息系統(tǒng)審計(jì)（InformationSystemAudit信息系統(tǒng)，簡(jiǎn)稱(chēng)ISA）目前還沒(méi)有公認(rèn)的通用定義，國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的權(quán)威專(zhuān)家RonWeber將它定義為：收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)地使用資源。可通俗的理解為是對(duì)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、開(kāi)發(fā)、實(shí)施、運(yùn)行和維護(hù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保其符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程。
2.信息系統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容
信息系統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容包括計(jì)算機(jī)資源管理審計(jì)、軟硬件等獲取審計(jì)、系統(tǒng)軟件審計(jì)、程序?qū)徲?jì)、數(shù)據(jù)完整性審計(jì)、系統(tǒng)生命周期審計(jì)、應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)、系統(tǒng)維護(hù)審計(jì)、操作審計(jì)和安全審計(jì)。
信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目按生命周期來(lái)劃分，一般分為信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的審計(jì)、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)過(guò)程的審計(jì)和信息系統(tǒng)生命周期共同業(yè)務(wù)的審計(jì)。
信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的審計(jì)是伴隨著系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編碼、測(cè)試和系統(tǒng)試運(yùn)行這幾個(gè)階段同步進(jìn)行的。信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的審計(jì)包括系統(tǒng)輸入審計(jì)、通信過(guò)程審計(jì)、處理過(guò)程審計(jì)、數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)、系統(tǒng)輸出審計(jì)和運(yùn)行管理審計(jì)；信息系統(tǒng)維護(hù)過(guò)程中的審計(jì)包括維護(hù)組織審計(jì)、維護(hù)順序?qū)徲?jì)、維護(hù)計(jì)劃審計(jì)、維護(hù)實(shí)施審計(jì)、維護(hù)確認(rèn)審計(jì)、改良系統(tǒng)試運(yùn)行審計(jì)和舊信息系統(tǒng)報(bào)廢審計(jì)。
3.信息系統(tǒng)審計(jì)的流程
信息系統(tǒng)審計(jì)流程包括三個(gè)階段即:審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。
計(jì)劃階段是信息系統(tǒng)審計(jì)流程的第一步，主要任務(wù)是了解被審系統(tǒng)的基本情況；與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；初步評(píng)價(jià)被審系統(tǒng)的內(nèi)部控制及外部控制；確定重要性水平；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和編制審計(jì)計(jì)劃。
實(shí)施階段的主要任務(wù)是根據(jù)重要性水平、風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃獲取有關(guān)資料；進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試；對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行分析；找出導(dǎo)致結(jié)果的原因。
完成階段的主要任務(wù)是整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；復(fù)核工作底稿，完成二級(jí)復(fù)核，匯總審計(jì)差異，同被審系統(tǒng)管理層交流；對(duì)重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告，完成三級(jí)復(fù)核。
二、信息系統(tǒng)審計(jì)的方法、技術(shù)與工具
由于信息系統(tǒng)本身的多樣性和復(fù)雜性，信息系統(tǒng)審計(jì)的難度也隨之增加。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的信息系統(tǒng)和審計(jì)環(huán)境，要求審計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)組織及信息系統(tǒng)的實(shí)際情況，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)、成本效益、審計(jì)小組的人員與設(shè)備配置情況等，采用多種方法、技術(shù)和工具來(lái)幫助他們進(jìn)行審計(jì)工作。
1.常規(guī)的審計(jì)方法、技術(shù)與工具
常規(guī)的審計(jì)方法包括面談法、問(wèn)卷調(diào)查法、系統(tǒng)評(píng)審會(huì)、流程圖檢查、程序代碼檢查、程序代碼比較和測(cè)試等。但在高度計(jì)算機(jī)化的信息系統(tǒng)中，只采用常規(guī)審計(jì)法顯然是不夠的，無(wú)論是審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)價(jià)，還是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化，都需要借助計(jì)算機(jī)來(lái)高效完成。
2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)與工具
信息系統(tǒng)被普遍應(yīng)用與企業(yè)生產(chǎn)、管理及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)師為達(dá)到審計(jì)目的，必須要收集大量?jī)?chǔ)存于計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)，并借助于計(jì)算機(jī)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以得出審計(jì)的結(jié)論。因此審計(jì)師在收集證據(jù)并分析證據(jù)時(shí)，必需利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（ComputerAssistedAuditTechniques，簡(jiǎn)稱(chēng)CAAT）越來(lái)越成為審計(jì)師不可或缺的手段。
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以使信息系統(tǒng)審計(jì)師獨(dú)立收集審計(jì)信息，按照預(yù)定審計(jì)目標(biāo)訪問(wèn)和分析數(shù)據(jù)、報(bào)告系統(tǒng)產(chǎn)生和維護(hù)的記錄的可靠性等審計(jì)發(fā)現(xiàn)。所用信息來(lái)源的可靠性為得出審計(jì)結(jié)論提供了再保證。
常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件與技術(shù)：共用軟件、測(cè)試數(shù)據(jù)、應(yīng)用程序檢查、審計(jì)專(zhuān)家系統(tǒng)、整體測(cè)試、快照、系統(tǒng)控制審計(jì)審核文檔、其他特殊的審計(jì)軟件等。
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2、在功能范圍方面。會(huì)計(jì)信息化不光是進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，還包括會(huì)計(jì)信息管理和決策分析，并根據(jù)信息環(huán)境重構(gòu)會(huì)計(jì)模型。
3、在技術(shù)手段的實(shí)現(xiàn)方面。會(huì)計(jì)信息化是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)為主要的技術(shù)手段，高度自動(dòng)化地處理信息的收集、加工、傳輸、存儲(chǔ)、應(yīng)用等。
4、在系統(tǒng)地位方面。會(huì)計(jì)信息化的地位，是企業(yè)業(yè)務(wù)處理以及管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分。在系統(tǒng)層次上，會(huì)計(jì)信息化還包括信息管理層、決策支持和決策層。
5、在信息的輸入輸出方面。會(huì)計(jì)信息化的大量數(shù)據(jù)從企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)直接獲取。會(huì)計(jì)信息輸送模式是企業(yè)內(nèi)外的各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門(mén)，根據(jù)授權(quán)直接從系統(tǒng)當(dāng)中，從Internet上直接獲取。
6、在理論基礎(chǔ)方面。會(huì)計(jì)信息化的理論基礎(chǔ)包括信息技術(shù)系統(tǒng)和信息化論等現(xiàn)代思想。
二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的基礎(chǔ)——會(huì)計(jì)電算化審計(jì)
會(huì)計(jì)信息化來(lái)源于會(huì)計(jì)電算化，但它們有著本質(zhì)的區(qū)別。同樣會(huì)計(jì)信息化審計(jì)也與電算化審計(jì)存在著根本的不同。首先，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)只是將計(jì)算機(jī)僅僅當(dāng)作手工作業(yè)審計(jì)的工具，只意味著審計(jì)手段的改變。其次，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)對(duì)象局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支，難以擴(kuò)大到與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理和其他領(lǐng)域。第三，電算化會(huì)計(jì)技術(shù)由于模擬手工作業(yè)審計(jì)的審計(jì)過(guò)程，不僅未充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)（如隱形化，程序化，不盡安全等），而且未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（通訊，網(wǎng)絡(luò)等）的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。這不能不說(shuō)是對(duì)現(xiàn)有資源的巨大浪費(fèi)。但會(huì)計(jì)信息化審計(jì)則不同，它是建立在對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)（計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通信等），對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代化審計(jì)模式上通過(guò)評(píng)價(jià)控制會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)。據(jù)此發(fā)展的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)就是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中模擬社會(huì)的審計(jì)工作，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視和記錄的一種安全技術(shù)。運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)的目的就是讓對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的各種訪問(wèn)留下痕跡，使計(jì)算機(jī)犯罪行為留下證據(jù)，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用形成了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)。
三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計(jì)模式上通過(guò)評(píng)價(jià)控制會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，深入開(kāi)發(fā)和廣泛利用審計(jì)對(duì)象，建立技術(shù)與審計(jì)高度融合的、開(kāi)放的現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系，以提高審計(jì)在優(yōu)化資源配置中的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。它有以下幾方面的特征：
1、現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)中。審計(jì)的所有領(lǐng)域包括審計(jì)的理論研究、實(shí)務(wù)工作、管理模式、知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面都將運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，使技術(shù)與審計(jì)高度融合，大大提高審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。審計(jì)工作向“計(jì)算機(jī)在內(nèi)的審計(jì)”轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員不再依賴(lài)于紙張記錄的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)而大部分或全部依賴(lài)于介質(zhì)的電子數(shù)據(jù)。審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)及有關(guān)審計(jì)檔案也全部電子化。在管理模式上，要利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)俱在的審計(jì)行業(yè)。審計(jì)人員除了掌握傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)。
2、明細(xì)信息的數(shù)據(jù)安全性、可靠性是未來(lái)審計(jì)的重點(diǎn)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)所提供的最主要的會(huì)計(jì)信息是各種明細(xì)信息，因此審計(jì)的工作重點(diǎn)在于驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實(shí)可靠性，以及審核進(jìn)入外部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息的安全性。隨著信息新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，越來(lái)越多的交易事項(xiàng)將自動(dòng)化處理，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出，均以數(shù)據(jù)庫(kù)文件為載體。未來(lái)審計(jì)將是數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)，為此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)側(cè)重于驗(yàn)證計(jì)算機(jī)內(nèi)原始憑證數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)庫(kù)的存取是否得當(dāng)，以及這些憑證數(shù)據(jù)被不留痕跡修改的風(fēng)險(xiǎn)有多大等問(wèn)題。
3、提高了審計(jì)的實(shí)時(shí)性，擴(kuò)大了審計(jì)的空間范圍。在空間上，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，縮短了空間距離。在一個(gè)開(kāi)放的空間范圍處理會(huì)計(jì)信息，涉及到交易關(guān)聯(lián)方的各個(gè)方面，同時(shí)能訪問(wèn)會(huì)計(jì)信息的用戶可能涉及整個(gè)網(wǎng)上用戶。因此，為防止信息的使用者破壞和更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)將審計(jì)空間范圍擴(kuò)大到交易關(guān)聯(lián)方以及網(wǎng)上的有關(guān)信息用戶。
四、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下加強(qiáng)審計(jì)工作的策略
1、制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)缺乏操作性，因而對(duì)保障審計(jì)獨(dú)立性起不到應(yīng)有的作用，也不能從宏觀環(huán)境層次上有效地預(yù)防外界對(duì)審計(jì)的干擾。要解決這一問(wèn)題就必須借助法律的強(qiáng)制力營(yíng)造一個(gè)外在的法律環(huán)境，對(duì)有損獨(dú)立性的行為予以法律訴訟和懲罰。法律上最有效的證據(jù)是記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的原件，但在法律上能否接受計(jì)算機(jī)的電子信息即無(wú)紙化信息作為有效的證據(jù)，已成為一個(gè)國(guó)際性的問(wèn)題。無(wú)紙化的電子信息能否作為審計(jì)和稅務(wù)檢查的有效證據(jù)，也是亟待解決的問(wèn)題。這些問(wèn)題的解決都有賴(lài)于政府制定相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)電子信息的有效性進(jìn)行明確的界定，使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)切實(shí)做到有法可依。同時(shí)，要不斷完善原有的技術(shù)規(guī)范，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理規(guī)范，如對(duì)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)的信息的格式制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，對(duì)網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)操作制定相應(yīng)的程序等。還要對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)單位的行為進(jìn)行約束，對(duì)違規(guī)操作者進(jìn)行處罰，培養(yǎng)“公眾利益”的法律意識(shí)，從而提高審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)力度。
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第一，審計(jì)對(duì)象倒逼。財(cái)務(wù)信息化即“電算化”早就倒逼計(jì)算機(jī)審計(jì)；業(yè)務(wù)信息化從最早的“十二金”工程到現(xiàn)在各行各業(yè)的信息化也已經(jīng)倒逼計(jì)算機(jī)審計(jì)；電子政務(wù)同樣倒逼計(jì)算機(jī)審計(jì)。審計(jì)對(duì)象信息化程度的大幅度提高，使我們即嘗到了信息化的甜頭和好處，也感到審計(jì)信息化的責(zé)任與壓力，感到環(huán)境逼著我們必須融入信息化的大潮流中去。
第二，金審工程倒逼。金審工程有很多成果，別的不講，看得到摸得著的，一個(gè)是AO，20**版已經(jīng)全部發(fā)給大家了；第二個(gè)就是OA，現(xiàn)在已經(jīng)全部部署好了；第三個(gè)就是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。金審工程要求我們“四個(gè)融入”：國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)這支隊(duì)伍首先要自覺(jué)融入世界審計(jì)的IT審計(jì)潮流，第二要融入到整個(gè)國(guó)家電子政務(wù)系統(tǒng)，第三要融入到AO－OA這兩個(gè)大平臺(tái)，第四要將先進(jìn)的理念融入到審計(jì)信息系統(tǒng)中來(lái)。金審工程給我們提供了機(jī)遇，抓住了機(jī)遇就會(huì)上一個(gè)臺(tái)階，失去了機(jī)遇就會(huì)落后一個(gè)時(shí)代。金審工程倒逼我們必須盡快掌握信息知識(shí)與技術(shù)。
第三，現(xiàn)代審計(jì)倒逼。今年我們省廳提出審計(jì)轉(zhuǎn)型年，整個(gè)審計(jì)工作都不同程度的在轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的結(jié)果，是審計(jì)發(fā)展到一定階段的結(jié)果，也是國(guó)家信息化發(fā)展到一定階段的結(jié)果?，F(xiàn)代審計(jì)倒逼各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員走向信息化。
第四，現(xiàn)代管理倒逼。最明顯的項(xiàng)目就是AO和OA的交互，金審一期在設(shè)計(jì)AO和OA時(shí)，就設(shè)計(jì)了從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)檔案、到審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)、審計(jì)質(zhì)量復(fù)核等審計(jì)管理事項(xiàng)的交互，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)現(xiàn)從AO中來(lái)到OA中去的現(xiàn)代信息化管理?，F(xiàn)代管理是我們審計(jì)幾十年來(lái)夢(mèng)寐以求的事，但是也是幾十年來(lái)沒(méi)有達(dá)到的事，AO和OA給我們提供了很好的管理工具，審計(jì)署有個(gè)要求，就是在AO和OA部署完之后，所有項(xiàng)目都必須實(shí)現(xiàn)AO和OA的交互，今后凡是上審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題，，都必須在AO數(shù)據(jù)包上能看到審計(jì)證據(jù)，否則一律不得上審計(jì)報(bào)告，在今后的審計(jì)質(zhì)量檢查和評(píng)優(yōu)中，都要看審計(jì)證據(jù)的形成、審計(jì)日記的記錄、審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃的完成情況；優(yōu)秀項(xiàng)目必須要查看制定的審計(jì)方案是否科學(xué)，能不能完成我們機(jī)關(guān)下達(dá)給審計(jì)組的任務(wù)，可行的審計(jì)方案是不是都被審計(jì)人員執(zhí)行了。現(xiàn)代管理倒逼審計(jì)人員學(xué)會(huì)運(yùn)用信息化手段。
這么多問(wèn)題擺在我們面前，一靠廣大審計(jì)人員有自覺(jué)性和責(zé)任性，實(shí)行自我加壓，另一個(gè)就靠我們組織發(fā)動(dòng)，層層落實(shí)，建立適度倒逼機(jī)制，確保審計(jì)目標(biāo)任務(wù)的完成。
二、推進(jìn)深化融合
融合這個(gè)課題我們是前年提出來(lái)的，省廳還專(zhuān)門(mén)發(fā)過(guò)一個(gè)計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)融合的指導(dǎo)意見(jiàn)，這個(gè)意見(jiàn)到現(xiàn)在還管用。大家要結(jié)合實(shí)際繼續(xù)抓好貫徹落實(shí)。當(dāng)前各級(jí)各部門(mén)要找準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)，全力推進(jìn)深化融合。
一是要在完善基本框架中融合。這個(gè)基本框架就是國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)，要在十一五期末全部徹底做好，從現(xiàn)在起還有四年多點(diǎn)時(shí)間。國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)的基本框架就是“兩系統(tǒng)、兩平臺(tái)、兩體系”。兩系統(tǒng)是AO和OA系統(tǒng)，金審一期已經(jīng)完成，今后主要是普及應(yīng)用與更新提升；兩平臺(tái)是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和數(shù)據(jù)中心平臺(tái)，將在金審二期基本建成；兩體系是安全保障體系和服務(wù)保障體系，目前正在建設(shè)中。我們所有的機(jī)關(guān)、所有的審計(jì)人員要毫不例外地融入到國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)中來(lái)，只有融入進(jìn)來(lái)以后，才能達(dá)到融合，融入進(jìn)來(lái)以后用這個(gè)平臺(tái)工具，來(lái)解決審計(jì)管理、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)分析中的種種問(wèn)題，來(lái)提升我們的成果，提升我們的質(zhì)量和水平，來(lái)規(guī)避我們的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)提高我們的管理。通過(guò)深化融合，逐步達(dá)到六個(gè)一：有一個(gè)能滿足現(xiàn)場(chǎng)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)需要的審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，有一個(gè)能滿足業(yè)務(wù)管理信息化需要的管理系統(tǒng)，有一個(gè)能滿足信息共享需要的國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，有一個(gè)能滿足各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)互連互通需要的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，有一個(gè)能確保對(duì)內(nèi)對(duì)外的安全系統(tǒng)，有一個(gè)能確保系統(tǒng)運(yùn)行和不斷完善的服務(wù)系統(tǒng)。如果我們用這樣的理念和方案，參與到這個(gè)平臺(tái)中去，達(dá)到了六個(gè)一標(biāo)志，就表明我們是融合了，這個(gè)工作任務(wù)是很重的。大家務(wù)必求真務(wù)實(shí)抓落實(shí)。
二是要在完善網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中融合。這是我們的新認(rèn)識(shí)。當(dāng)初我們?cè)诔雠_(tái)關(guān)于融合的指導(dǎo)意見(jiàn)的時(shí)候，我們知道這個(gè)工作重要，是基礎(chǔ)建設(shè)，必須要抓，現(xiàn)在我們深化了認(rèn)識(shí)，看來(lái)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，尤其是專(zhuān)網(wǎng)，確確實(shí)實(shí)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員用好基本框架、用好現(xiàn)有軟件和信息系統(tǒng)的不可或缺的路徑，通過(guò)這個(gè)路徑，我們才能進(jìn)入基礎(chǔ)框架平臺(tái)。網(wǎng)絡(luò)包括內(nèi)網(wǎng)、專(zhuān)網(wǎng)和外網(wǎng)，根據(jù)金審二期規(guī)劃，我們現(xiàn)在專(zhuān)門(mén)在搞的內(nèi)網(wǎng)，部署小OA，建設(shè)在加快，爭(zhēng)取盡快投入應(yīng)用。還有就是在大家的共同努力下基本做好了專(zhuān)網(wǎng)，主要是加載不的審計(jì)業(yè)務(wù)和辦公信息，是我們自己辦公用的。第三個(gè)是通過(guò)門(mén)戶網(wǎng)站，與互聯(lián)網(wǎng)的一些互動(dòng)，主要是運(yùn)行一些可以對(duì)外公開(kāi)的內(nèi)容。三網(wǎng)中，現(xiàn)在全省全系統(tǒng)共同重點(diǎn)要抓的是專(zhuān)網(wǎng)，通過(guò)這個(gè)專(zhuān)網(wǎng)，我們要來(lái)實(shí)現(xiàn)署省市縣四級(jí)互連，能夠讓全體審計(jì)人員來(lái)享用網(wǎng)絡(luò)和信息平臺(tái)帶給我們的工作環(huán)境。
網(wǎng)絡(luò)建好以后，我們要深層次挖掘應(yīng)用，到現(xiàn)在為止有四種信息已經(jīng)互聯(lián)共享，一個(gè)是審計(jì)公文，第二個(gè)是電子郵件，第三個(gè)是審計(jì)網(wǎng)站，第四個(gè)是法規(guī)、審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)等有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)互通以后，還有一個(gè)就是融入到了國(guó)家電子政務(wù)系統(tǒng)。審計(jì)機(jī)關(guān)和其他電子政務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審單位、審計(jì)機(jī)關(guān)和外出審計(jì)人員審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的信息獲取信息共享將變得更加方便，我們就不知不覺(jué)地進(jìn)入到信息系統(tǒng)中去了，也不知不覺(jué)地進(jìn)行了轉(zhuǎn)型，進(jìn)入到現(xiàn)代審計(jì)。
三是要在完善安全系統(tǒng)中融合。如果我們的數(shù)據(jù)我們的系統(tǒng)是不安全的，那么前面的框架、開(kāi)通的專(zhuān)網(wǎng)就都會(huì)廢掉，所以無(wú)論是審計(jì)人員個(gè)人還是審計(jì)組小集體、審計(jì)處大集體、審計(jì)廳局整體都需要時(shí)刻注意安全，安全既是計(jì)算機(jī)審計(jì)處室、信息化辦公室責(zé)任處室的主要工作任務(wù)，同時(shí)也是每個(gè)人要遵守的和要維護(hù)好的任務(wù)，我們開(kāi)始計(jì)算機(jī)審計(jì)以后，開(kāi)始拿大批量的被審單位數(shù)據(jù)，這和紙質(zhì)的不一樣。從個(gè)人對(duì)數(shù)據(jù)的安全性到我們部門(mén)機(jī)關(guān)對(duì)安全的監(jiān)管，以及安全設(shè)施的投入到安全設(shè)備的管理、安全制度的制訂到安全崗位的確立要層層落實(shí)，我想在AO和OA交互開(kāi)通以后，尤其是以后小內(nèi)網(wǎng)建好以后，可能每個(gè)處室每個(gè)市局至少要有一個(gè)安全保密、網(wǎng)站維護(hù)、信息統(tǒng)計(jì)的工作崗位，確保數(shù)據(jù)安全，確保審計(jì)安全，在安全的前提下實(shí)現(xiàn)融合。
四是要在推廣應(yīng)用系統(tǒng)中融合。要大力推廣應(yīng)用軟件和現(xiàn)有的金審工程成果，我們要把它細(xì)化成具體應(yīng)用目標(biāo)與任務(wù)，這個(gè)要求是和審計(jì)目標(biāo)、和金審一期金審二期的建設(shè)目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)的。一是要通過(guò)大力推廣應(yīng)用AO，逐步形成把握全局、鎖定重點(diǎn)、精確延伸的審計(jì)新方法。我們?cè)缙趯?duì)AO的預(yù)期是不高的，擴(kuò)大應(yīng)用后發(fā)現(xiàn)新版AO確實(shí)有很多功能很多好處，我們過(guò)去的成功案例，是初級(jí)成果，繼續(xù)應(yīng)用下去，我們要總結(jié)出高級(jí)成果，直接為轉(zhuǎn)型服務(wù)。第二個(gè)就是大力推廣聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，形成“預(yù)算跟蹤＋聯(lián)網(wǎng)核查”的審計(jì)新模式，預(yù)計(jì)明年聯(lián)網(wǎng)審計(jì)會(huì)有一些新成果，比如部門(mén)預(yù)算審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)這些方面完全可以做到“預(yù)算跟蹤＋聯(lián)網(wǎng)核查”。第三個(gè)是大力推廣OA，要形成業(yè)務(wù)管理決策一體化的現(xiàn)代審計(jì)管理新方式。事實(shí)上每個(gè)審計(jì)人員都有個(gè)決策的過(guò)程，如果要做到科學(xué)決策，就需要決策輔助系統(tǒng)，OA就是一個(gè)決策輔助系統(tǒng)。要改變審計(jì)人員傳統(tǒng)的決策習(xí)慣。第四個(gè)是大力培養(yǎng)復(fù)核型人才，要以培養(yǎng)一支勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)的新隊(duì)伍為導(dǎo)向，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)與技能培訓(xùn)。第五個(gè)是要深化專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)。第六是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)中心、網(wǎng)站，大力推進(jìn)信息資源共享，形成互連互通共創(chuàng)共享的新格局。還要大力形成制度轉(zhuǎn)型的機(jī)制，倒逼機(jī)制是制度轉(zhuǎn)型里面的非常重要的關(guān)鍵機(jī)制。
三、加快審計(jì)轉(zhuǎn)型
適度倒逼、深化融合，是為了加快轉(zhuǎn)型。大家都知道今年是加快轉(zhuǎn)型年，加快轉(zhuǎn)型有很多要求，計(jì)算機(jī)是其中最重要的之一。在3月份的信息化會(huì)議上我已提出了具體要求，在此基礎(chǔ)上，我再?gòu)?qiáng)調(diào)一下，總的要求是在整個(gè)審計(jì)轉(zhuǎn)型中，審計(jì)信息化要挑起重?fù)?dān)，服務(wù)轉(zhuǎn)型，具體要突出以下幾點(diǎn)：
一是從全面推進(jìn)中轉(zhuǎn)型。要全面使用新版AO，省廳和各市地要在適當(dāng)時(shí)候組織一次檢查，沒(méi)有使用新版AO的有什么原因，推廣好的有什么經(jīng)驗(yàn)，要好好檢查總結(jié)；要全面使用新版OA，積極推進(jìn)AO－OA交互，切實(shí)提高AO－OA的使用效率與效果；要全面推進(jìn)審計(jì)網(wǎng)站工作，已有審計(jì)網(wǎng)站要盡快遷入到審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)上來(lái)，加強(qiáng)資源共享；要全面使用移動(dòng)Key，為AO－OA交互提供保障；要全部開(kāi)通OA上的億郵，加快實(shí)現(xiàn)上下互聯(lián)；全面推進(jìn)審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)，尚未開(kāi)通審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)的個(gè)別地方，時(shí)間要盡量往前趕，顧全大局抓緊完成；具備信息化環(huán)境的項(xiàng)目要全面開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，要抓項(xiàng)目、有重點(diǎn)、出成果，在項(xiàng)目當(dāng)中鍛煉人培養(yǎng)人，在項(xiàng)目中出三小軟件和專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)、出好的審計(jì)案例。所有的項(xiàng)目都要在AO中進(jìn)行項(xiàng)目管理，做好電子檔案同OA交互。
二是從突出重點(diǎn)中轉(zhuǎn)型。今年有“八個(gè)突破、八個(gè)一批”，這是今年希望預(yù)期達(dá)到的成果，下半年還有半年不到的時(shí)間，希望大家再重點(diǎn)抓一抓這些事，尤其是一批重點(diǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目、一批重點(diǎn)交互項(xiàng)目、郵件和網(wǎng)站改造，三小的開(kāi)發(fā)和專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)，希望大家重視、努力。另外如果大家有條件有精力，可以進(jìn)一步做一做制度和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)探索。下一步省廳要把已經(jīng)征集到的專(zhuān)家在網(wǎng)站上掛出來(lái)，搞一個(gè)“專(zhuān)家門(mén)診”。另外要繼續(xù)搞好培訓(xùn)，講求質(zhì)量。
篇11
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1672-3198（2013）15-0123-01
這幾年來(lái)，隨著企業(yè)信息化水平的發(fā)展，在我們的辦公網(wǎng)上出現(xiàn)在越來(lái)越多的信息系統(tǒng)，BOSS系統(tǒng)，TMS財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)輔系統(tǒng)審計(jì)，工程管理系統(tǒng)，合同管理系統(tǒng)，物資采購(gòu)系統(tǒng)，內(nèi)控管理系統(tǒng)等等。這給傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)，讓內(nèi)審工作遭遇了前所未有的“尷尬”。
首先，需要用到的取數(shù)渠道越來(lái)越多。以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為例，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，我們只需要學(xué)會(huì)看一套賬就行了，但是，現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息化發(fā)展很快，懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，但長(zhǎng)期與財(cái)務(wù)工作脫節(jié)的審計(jì)人員，未必能取用好財(cái)務(wù)系統(tǒng)，未能通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)取得需要的數(shù)據(jù)。同樣，對(duì)于工程管理系統(tǒng)，BOSS系統(tǒng)，這些會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息起到印證作用的其他系統(tǒng)的使用，內(nèi)部審計(jì)人員同樣是“門(mén)外漢”，別說(shuō)是從來(lái)沒(méi)用過(guò)，就是偶爾用，也難以跟得上系統(tǒng)更新發(fā)展速度。
其次，要想只依靠審計(jì)方取得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的難度越來(lái)越大。現(xiàn)在，各個(gè)部門(mén)的職能存在細(xì)化的趨勢(shì)，同樣以財(cái)務(wù)為例，管工程的不管成本，管成本的不管內(nèi)控，管采購(gòu)的不管稅務(wù)，他們工作并不交叉，各負(fù)其責(zé)。但是審計(jì)工作是全面的，我們需要掌握全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，才能有助于職業(yè)判斷。審計(jì)人員自己無(wú)法取得數(shù)據(jù)，求助于別人取得一套財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還要同時(shí)與多個(gè)人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，其難度可想而知。對(duì)于其他生產(chǎn)部門(mén)的數(shù)據(jù)取得也存在這樣的問(wèn)題，審計(jì)人員幾乎是不可能通過(guò)自身的力量取得“第一手”數(shù)據(jù)。
最后，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要求越來(lái)越高。我們好不容易的取得所需要的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是否有用、有效，很難說(shuō)。因?yàn)榇蟛糠珠L(zhǎng)期從事內(nèi)部審計(jì)的人員并不具備甄別和判斷數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的能力。如果對(duì)方提供的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)了“加工”，而我們無(wú)法察覺(jué)，這會(huì)直接影響審計(jì)結(jié)論。
也就是說(shuō)，企業(yè)的信息化發(fā)展，增加了內(nèi)部審計(jì)的難度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，如果我們不能達(dá)到這樣的要求，也沒(méi)有更好的途徑解決這一問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的“尷尬”局面恐怕會(huì)一直存在。而這，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)之所以無(wú)法“自我超越”的重要制約。
談到了企業(yè)的信息化，再來(lái)談?wù)剬徲?jì)的信息化。李金華審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)過(guò)，“審計(jì)信息化不光是個(gè)技術(shù)方法的問(wèn)題，它對(duì)審計(jì)工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)都會(huì)帶來(lái)深刻的影響”。也就是說(shuō)，刨新審計(jì)技術(shù)與創(chuàng)新審計(jì)模式是互為前提、互相推動(dòng)的一體兩面。這兩年，我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化談得很多，做得很多，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)正式使用，培訓(xùn)力度也很大，各單位也在系統(tǒng)的使用上投入了人力和精力。但是，內(nèi)部審計(jì)工作信息化真正起到的作用仍然是有限的。
（1）將信息化等同于系統(tǒng)化，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)仍然是一個(gè)獨(dú)立于任何系統(tǒng)的系統(tǒng)，與內(nèi)控自評(píng)系統(tǒng)都無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。這種孤立的，以審計(jì)論審計(jì)的系統(tǒng)，由于缺乏的各種數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)的支撐，對(duì)于開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向管理審計(jì)的支撐作用很難體現(xiàn)。
（2）單純的系統(tǒng)化對(duì)于解決內(nèi)部審計(jì)工作目前的困境，似乎也并無(wú)益處。我們的審計(jì)人員依然面臨取數(shù)難，取得信息難，取得工作的主動(dòng)配合難的被動(dòng)局面，審計(jì)人員想要通過(guò)信息化的進(jìn)程進(jìn)一步融入企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的方方面面，有難度。
（3）僅僅只是作為審計(jì)工作流程和結(jié)果一種記錄。我們的審計(jì)系統(tǒng)要求對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目上傳底稿，附件和報(bào)告，這是對(duì)工作流程和結(jié)果的一種記錄，對(duì)于審計(jì)的起因和問(wèn)題的苗頭，卻沒(méi)有辦法真正“追根溯源”，無(wú)法將最早浮現(xiàn)問(wèn)題的那個(gè)點(diǎn)在系統(tǒng)中顯現(xiàn)并記錄下來(lái)。
我想，既然我們無(wú)法把所有的審計(jì)人員培養(yǎng)成復(fù)合型人才和“萬(wàn)金油”，既然我們無(wú)法讓審計(jì)人員精通所有的系統(tǒng)操作，既然我們無(wú)法改變?nèi)珖?guó)、全行業(yè)的內(nèi)審人員面臨的這種“本領(lǐng)恐慌”，那么，我們可不可以另辟蹊徑，走一條通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)信息化融合所有數(shù)據(jù)的“信息集成”之路。讓我們的審計(jì)人員只需要用好這一個(gè)系統(tǒng)就能夠取得所有需要的數(shù)據(jù)，只需要具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和一定的操作技巧就能一路無(wú)礙。當(dāng)然，這樣做，并不容易，至少需要做到以下幾點(diǎn)：
（1）各種系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的對(duì)接和同步更新。說(shuō)實(shí)話，系統(tǒng)挺多的，開(kāi)發(fā)起來(lái)不容易，用起來(lái)也不容易，要真正實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對(duì)接和同步，更是難上加難。但是，如果各個(gè)系統(tǒng)各自為“政”，要想通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)來(lái)融合這些數(shù)據(jù)，豈不是更難。
（2）審計(jì)系統(tǒng)對(duì)各類(lèi)系統(tǒng)具備“取數(shù)”的權(quán)限和功能。內(nèi)審人員進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)后，就能調(diào)用其他系統(tǒng)中所需的信息，而且是以審計(jì)系統(tǒng)中設(shè)定的條件來(lái)調(diào)用，而不受其他系統(tǒng)設(shè)定條件的限制。
（3）較高的保密集別。如果真能實(shí)現(xiàn)這一功能，那就意味著審計(jì)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)全數(shù)據(jù)調(diào)用，其安全級(jí)別應(yīng)該更高，保密性更好。
內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要任務(wù)也是改造提升傳統(tǒng)審計(jì)方式的重要內(nèi)容。我們的審計(jì)系統(tǒng)也才剛剛開(kāi)始使用，審計(jì)信息化的進(jìn)程剛剛起步，其完善和功能的拓展還需要一個(gè)很長(zhǎng)的過(guò)程，需要大家的共同努力和探討。
參考文獻(xiàn)
篇12
縱觀發(fā)達(dá)國(guó)家，工程審計(jì)的技術(shù)手段經(jīng)歷了手工審計(jì)到電算化審計(jì)、再到信息化審計(jì)三個(gè)階段。傳統(tǒng)的手工審計(jì)是指在手工操作下對(duì)紙質(zhì)的工程信息進(jìn)行審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)在工程信息記錄、處理中的應(yīng)用，出現(xiàn)了應(yīng)用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理軟件的電算化審計(jì)（Electronic data processing審計(jì)）。近年來(lái)，基于網(wǎng)絡(luò)化信息技術(shù)在工程管理中的應(yīng)用，單機(jī)的電算化審計(jì)已不能完全適應(yīng)這一變化，亟待建立一種與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)技術(shù)手段，即信息化工程審計(jì)。
一、推進(jìn)工程審計(jì)信息化的必要性
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化的推進(jìn)，企業(yè)廣泛運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行事務(wù)處理，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)，迫切要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位所使用的工具、手段處于同一個(gè)量級(jí)，否則無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)督。
另外，隨著法制建設(shè)的不斷完善，工程領(lǐng)域涉及的法律、法規(guī)、政府規(guī)章、部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件呈現(xiàn)海量化。既為依法審計(jì)創(chuàng)造了有利條件，也對(duì)審計(jì)人員學(xué)法、用法提出了更高要求。審計(jì)人員迫切需要借助信息平臺(tái)提升對(duì)法律法規(guī)的理解、把握和運(yùn)用水平，增強(qiáng)依法審計(jì)能力。
近些年，華菱湘潭鋼鐵集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)湘鋼）利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，跨地區(qū)建廠，使得工程審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)距離更遠(yuǎn)；隨著工程規(guī)模擴(kuò)大、項(xiàng)目投資額增多，像EPC、合同能源管理、運(yùn)營(yíng)維保等新型工程承、發(fā)包模式的出現(xiàn)，工程合同涵蓋設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、運(yùn)營(yíng)諸多方面，信息、數(shù)據(jù)量龐大；工程審計(jì)實(shí)施的難度明顯增加，如何在有限的審計(jì)時(shí)間內(nèi)，達(dá)到必要的深度和精度，不遺漏重大審計(jì)事項(xiàng)，成為完成大型工程審計(jì)項(xiàng)目時(shí)必須面對(duì)的問(wèn)題。
可見(jiàn)，不論是國(guó)家、企業(yè)的管理信息化、法治化進(jìn)程，還是工程建設(shè)的實(shí)際情況，都突顯了海量信息數(shù)據(jù)處理的現(xiàn)狀，迫切需要加快工程審計(jì)信息化建設(shè)。本文將探索在國(guó)家推行的“工程量清單計(jì)價(jià)”模式下，工程審計(jì)信息化的思路。
二、湘鋼工程審計(jì)現(xiàn)狀
按國(guó)家《審計(jì)法》的規(guī)定，工程審計(jì)是對(duì)工程概、預(yù)算執(zhí)行是否超支，有無(wú)隱匿、截留資金，以及有無(wú)以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資等違紀(jì)行為進(jìn)行審計(jì)，業(yè)務(wù)有兩大塊：工程造價(jià)審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
（一）工程造價(jià)審計(jì)
我國(guó)工程造價(jià)的改革已經(jīng)實(shí)施，原有的定額計(jì)價(jià)和改革后的工程量清單計(jì)價(jià)處在雙軌并行、逐步過(guò)渡的階段，施工圖預(yù)算、標(biāo)底編制和工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)之中兩種計(jì)價(jià)模式并存。為保證工程造價(jià)的真實(shí)性，審計(jì)人員在掌握工程量計(jì)算規(guī)則、熟悉圖紙、全面了解工程設(shè)計(jì)和施工情況的基礎(chǔ)上，糾正“工程量計(jì)算錯(cuò)誤”、“錯(cuò)套和高套定額”以及“單價(jià)、稅、費(fèi)計(jì)取不合理”等情況，去偽存真。
工程造價(jià)審計(jì)是現(xiàn)階段湘鋼工程審計(jì)的重點(diǎn)工作，要求工程審計(jì)人員對(duì)單項(xiàng)、單位工程的造價(jià)進(jìn)行審核，其審計(jì)過(guò)程與預(yù)、結(jié)算編制過(guò)程基本相同，按照工程量套取定額和單價(jià)。相比2001年，幾百萬(wàn)元的建安工程屬于大型項(xiàng)目，手工審計(jì)一般需要1～2個(gè)月的時(shí)間完成；而時(shí)至今日，借助公司ERP系統(tǒng)、Excel 和“神機(jī)妙算”等軟件，幾千萬(wàn)的審計(jì)任務(wù)在2～3個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，也能較好地完成。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率明顯提高。
（二）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)
從工程項(xiàng)目管理來(lái)看，建設(shè)項(xiàng)目總投資由“設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其它費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息”等多項(xiàng)費(fèi)用組成，審查建設(shè)項(xiàng)目總投資是否合理、是否超投資、是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目等現(xiàn)象，是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的范疇。
在2003年―2006年，湘鋼監(jiān)察審計(jì)部開(kāi)展了竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)范疇的投資項(xiàng)目審計(jì)，針對(duì)“二棒半連軋改造”、“3#高爐易地大修”、“干熄焦”等工程，從工程立項(xiàng)、施工組織、進(jìn)度、投資計(jì)劃和概算執(zhí)行、資金支付、竣工驗(yàn)收、達(dá)產(chǎn)達(dá)效等多方面進(jìn)行審計(jì)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在著“設(shè)計(jì)變更多、現(xiàn)場(chǎng)簽證多”、“一個(gè)項(xiàng)目多個(gè)工號(hào)”、“超投資計(jì)劃”、“設(shè)備交貨滯后、多付結(jié)算款”、“材料積壓”、“竣工資料交接不及時(shí)”、“招待費(fèi)擠占工程款”等管理漏洞，提出了審計(jì)建議數(shù)十條，累計(jì)追回違規(guī)資金數(shù)百萬(wàn)元。但因?yàn)閷徲?jì)涉及面廣，相關(guān)人員眾多，資料多為紙質(zhì)文檔，審計(jì)小組需要?dú)w結(jié)、比對(duì)的信息和數(shù)據(jù)量大，工作非常辛苦；完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目多則半年，少則2～3個(gè)月，投入產(chǎn)出效率不高。
三、湘鋼企業(yè)管理信息化建設(shè)基本情況
湘鋼作為一家大型國(guó)有冶金企業(yè)，信息化建設(shè)起步早、投入大，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)建立了各類(lèi)高效的信息系統(tǒng)。如：辦公自動(dòng)化的“OA系統(tǒng)”，決策支持層面的“綜合管理平臺(tái)”，“BI”、“日成本分析” 系統(tǒng)等，依托ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)，陸續(xù)建立了“電子商務(wù)平臺(tái)”、“資金”、“EAM”、“銷(xiāo)售”、“能源監(jiān)控”、“OMS”、“路企直通”、“技防”等管理系統(tǒng)，有力的支持了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
但審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化程度還不高，信息技術(shù)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在審計(jì)辦公自動(dòng)化、日清系統(tǒng)及各類(lèi)工具軟件的使用，未形成真正的審計(jì)信息化體系。工程審計(jì)使用的工具軟件主要包括：Excel 、Word、“神機(jī)妙算”和“廣聯(lián)達(dá)”等算量計(jì)價(jià)軟件。各類(lèi)工程審計(jì)、審核數(shù)據(jù)分散在公司的管理信息系統(tǒng)、以及審計(jì)人員的個(gè)人計(jì)算機(jī)、紙質(zhì)記錄中，不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總、分析、提煉，不利于工程造價(jià)管理和控制向先進(jìn)水平看齊。
總之，湘鋼現(xiàn)有的信息化建設(shè)為審計(jì)業(yè)務(wù)信息化提供了良好的基礎(chǔ)，因此在工程審計(jì)業(yè)務(wù)信息化的過(guò)程中應(yīng)著重考慮如何利用現(xiàn)有的信息資源。
四、湘鋼工程審計(jì)信息化面臨的問(wèn)題
目前，湘鋼的工程審計(jì)是以工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn)的事后審計(jì)。近年來(lái)，隨著工程管理事前、事中控制意識(shí)的提高，“跟蹤審計(jì)”、“項(xiàng)目投資審計(jì)”、“竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)”也逐漸成為工程審計(jì)工作的著力點(diǎn)。不論事前、事中、事后工程審計(jì)，在信息化過(guò)程中都面臨如下問(wèn)題：
（一）缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)有的工程造價(jià)定額種類(lèi)多、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，從事工程審計(jì)的人員很難將各類(lèi)定額一一掌握。另外，非標(biāo)項(xiàng)目的定價(jià)、材料價(jià)格的收集和統(tǒng)一等難題也困擾著審計(jì)人員。
（二）信息不對(duì)稱(chēng)
在工程審計(jì)工作過(guò)程中，建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)和工程參與各方缺乏統(tǒng)一的信息目錄，信息交換體系還沒(méi)有形成，信息共享性差，容易導(dǎo)致以一臺(tái)計(jì)算機(jī)成為一個(gè)信息孤島。在工程審計(jì)全過(guò)程中，審計(jì)信息的不對(duì)稱(chēng)嚴(yán)重影響了工程審計(jì)工作的效率。
（三）資料來(lái)源渠道有限
工程審計(jì)過(guò)程中，信息的收集非常重要，取得信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性直接影響審計(jì)決策。目前，工程審計(jì)工作大多數(shù)還停留在手工階段，審計(jì)過(guò)程中的合同、圖紙、變更、簽證等多為紙質(zhì)文檔。信息的查找渠道曲折且過(guò)程繁瑣，信息收集的結(jié)果容易失真。
（四）從業(yè)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理
按照國(guó)際慣例，從事工程造價(jià)咨詢(xún)（工程審計(jì)是其發(fā)展的分支）的專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)該以工程技術(shù)為基礎(chǔ)，兼有經(jīng)濟(jì)、法律、管理、計(jì)算機(jī)等多方面知識(shí)的復(fù)合型人才，而我國(guó)目前從事這一行業(yè)的人員沒(méi)有嚴(yán)格的知識(shí)體系限定，從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)難以達(dá)到這一要求，總體執(zhí)業(yè)水平存在個(gè)體差異。
五、湘鋼工程審計(jì)信息化解決思路
湘鋼是一個(gè)集團(tuán)化冶金企業(yè)，子公司分散在不同地區(qū)，最遠(yuǎn)的子公司在廣東省陽(yáng)春市。進(jìn)行工程審計(jì)信息化的規(guī)劃時(shí)（圖1），應(yīng)當(dāng)考慮工程審計(jì)業(yè)務(wù)管理的整體需求，遵循統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施的原則。在企業(yè)工程審計(jì)業(yè)務(wù)流程尚待理順，上下級(jí)信息溝通不快捷的情況下，應(yīng)當(dāng)先行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)筑工程審計(jì)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源內(nèi)部共享。在對(duì)工程審計(jì)業(yè)務(wù)有了統(tǒng)一管理后，開(kāi)展審計(jì)信息門(mén)戶、工程審計(jì)窗口的建設(shè)；當(dāng)數(shù)據(jù)積累到一定程度后，開(kāi)始建設(shè)核心數(shù)據(jù)庫(kù)，開(kāi)展對(duì)數(shù)據(jù)的再分析和利用；進(jìn)而加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)輔助系統(tǒng)建設(shè)，嘗試開(kāi)展在線審計(jì)，對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高工程審計(jì)的準(zhǔn)確性。
（一）構(gòu)筑工程審計(jì)管理系統(tǒng)
統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，編制建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)和工程參與各方統(tǒng)一的信息目錄，搭建協(xié)同平臺(tái)；按照“建用結(jié)合”的原則，構(gòu)筑與公司其他管理系統(tǒng)相連接的工程審計(jì)管理系統(tǒng)，形成信息交換體系。
以項(xiàng)目建設(shè)單位為管理對(duì)象，以項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程為審計(jì)管理點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)評(píng)估―概算審計(jì)―招投標(biāo)審計(jì)―項(xiàng)目動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)―單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)―竣工決算審計(jì)的處理流程。同時(shí)針對(duì)每一個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容及性質(zhì)，采取不同的工作流，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。通過(guò)信息的共享和工作流機(jī)制的應(yīng)用，使得工程審計(jì)業(yè)務(wù)向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向轉(zhuǎn)化，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，提高管理水平和工作效率，最大限度的消除工程審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中的個(gè)體差異。
從2003年開(kāi)始，國(guó)家頒布、推行《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》，并在2008年、2013年進(jìn)行了修改和完善，使其責(zé)任劃分更為明確、操作性更強(qiáng)，為“編制信息目錄、搭建協(xié)作平臺(tái)、建立工程造價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)”提供了一套可行的標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制的工程造價(jià)匯總表見(jiàn)表1、組價(jià)程序見(jiàn)圖2。
（二）建設(shè)審計(jì)信息門(mén)戶、工程審計(jì)窗口
隨著企業(yè)工程審計(jì)工作的不斷深入，審計(jì)手段的逐漸豐富，審計(jì)成果的日益累計(jì)，迫切需要一個(gè)展示的平臺(tái)，供審計(jì)人員研究、學(xué)習(xí)、交流和拓展。從企業(yè)角度來(lái)講，門(mén)戶網(wǎng)站的工程審計(jì)窗口可提供個(gè)性化的信息搜索、訪問(wèn)和分析功能，幫助審計(jì)人員在最短時(shí)間內(nèi)獲得有價(jià)值的信息，進(jìn)行分析和判斷，從而降低工作成本、提高工作績(jī)效。
（三）建立核心數(shù)據(jù)庫(kù)
建立“工程審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)”，是工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心。審計(jì)立足于數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)是審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性和參謀性作用的依據(jù)。當(dāng)前工程審計(jì)工作獲取的數(shù)據(jù)類(lèi)型主要有三大類(lèi)：工程審計(jì)領(lǐng)域所涉及的法規(guī)資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、造價(jià)信息。工程審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)成見(jiàn)圖3。
1、法規(guī)資料庫(kù)
組織力量，分層次、分門(mén)類(lèi)收集整理工程審計(jì)領(lǐng)域所涉及的法規(guī)資料，推動(dòng)法規(guī)與信息技術(shù)的融合，借助審計(jì)管理系統(tǒng)，完善法規(guī)庫(kù)的查詢(xún)、檢索功能，并及時(shí)維護(hù)、更新。
2、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)
在現(xiàn)有公司信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)、集成審計(jì)功能模塊，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)導(dǎo)出與工程項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析“同類(lèi)工程的技術(shù)參數(shù)與造價(jià)、甲供材料財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與造價(jià)、資金支付財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與施工進(jìn)度”之間的關(guān)系，為建立、驗(yàn)證本地區(qū)的工程造價(jià)指數(shù)、項(xiàng)目投資估算的數(shù)學(xué)模型等打下基礎(chǔ)。
3、工程造價(jià)信息庫(kù)
隨著工程審計(jì)業(yè)務(wù)由單純的“工程造價(jià)審計(jì)”向“跟蹤審計(jì)”、“項(xiàng)目投資審計(jì)”、“竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)”拓展，資料的積累越來(lái)越豐富，可構(gòu)建“建筑、裝飾、安裝、市政、園林”等專(zhuān)業(yè)的綜合單價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)；將歷年、歷次已完工程造價(jià)資料存儲(chǔ)起來(lái)，可歸納、提煉出冶金企業(yè)的施工定額、本地區(qū)的工程造價(jià)指數(shù)、項(xiàng)目投資估算的數(shù)學(xué)模型等，與國(guó)內(nèi)、國(guó)際先進(jìn)水平對(duì)標(biāo)，發(fā)現(xiàn)偏差，進(jìn)行分析；同時(shí)，可對(duì)各專(zhuān)業(yè)造價(jià)信息進(jìn)行趨勢(shì)及關(guān)聯(lián)分析，從技術(shù)經(jīng)濟(jì)的角度優(yōu)化工程管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策。
（四）實(shí)現(xiàn)在線工程審計(jì)
實(shí)現(xiàn)在線工程審計(jì)的目標(biāo)是：開(kāi)發(fā)先進(jìn)的工程審計(jì)軟件，在全面審計(jì)基礎(chǔ)之上著重于監(jiān)督、分析功能，并以企業(yè)制度健全化、管理規(guī)范化、決策科學(xué)化為基準(zhǔn)點(diǎn)，建立相應(yīng)工程審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)，并據(jù)此進(jìn)行數(shù)據(jù)抽樣分析，實(shí)現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)持續(xù)在線審計(jì)監(jiān)督。在能夠獲取的原始數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，提煉出工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ?；建立指?biāo)報(bào)警的因素分析、綜合判定，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)預(yù)警，逐步建立、完善在線工程審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，從而最大限度地解放工程審計(jì)人員勞動(dòng)力。
（五）完善人員知識(shí)結(jié)構(gòu)
現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，工程審計(jì)事業(yè)的發(fā)展只有依靠科技和人才。在信息化大潮中，工程審計(jì)人員要主動(dòng)調(diào)整自身知識(shí)結(jié)構(gòu)、努力掌握信息技術(shù)；審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該培養(yǎng)、引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，為提升審計(jì)能力和水平奠定基礎(chǔ)。
總體而言，為了全面履行審計(jì)的法定職責(zé)，企業(yè)需要進(jìn)一步加大工程審計(jì)信息化建設(shè)步伐，湘鋼已在電子采購(gòu)平臺(tái)、外委檢修管理系統(tǒng)（OMS系統(tǒng)）中進(jìn)行了有益的探索，嘗試建立了審計(jì)管理接入端口、在線審批職責(zé)等，應(yīng)用效果良好。然而，企業(yè)工程審計(jì)信息化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，既涉及技術(shù)性層面，也涉及管理機(jī)制，如何開(kāi)展全面、連續(xù)、智能的工程審計(jì)，有效地提示風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行審計(jì)預(yù)警，仍是當(dāng)前面臨的難題，有待進(jìn)一步的摸索。
參考文獻(xiàn)
篇13
2構(gòu)建地方審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)信息化模式
針對(duì)上述存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，地方審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)信息化的發(fā)展要建立起以地方財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)中心為基礎(chǔ)，覆蓋全部財(cái)政資金和跟蹤財(cái)政資金運(yùn)行流程，以審計(jì)管理系統(tǒng)為管理決策平臺(tái)，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)為高效實(shí)施系統(tǒng)，輔之以效益評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)和安全管理系統(tǒng)，集中統(tǒng)一的信息化應(yīng)用體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的目標(biāo)。
2．1建立地方審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)中心建立數(shù)據(jù)中心是地方審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)信息化發(fā)展的基礎(chǔ)，利用數(shù)據(jù)中心平臺(tái)，對(duì)采集轉(zhuǎn)換的各類(lèi)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行集市管理，能夠?yàn)樨?cái)政審計(jì)業(yè)務(wù)管理和實(shí)施提供全面的應(yīng)用支撐基礎(chǔ)。當(dāng)前，一是要實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。地方審計(jì)機(jī)關(guān)要主動(dòng)與當(dāng)?shù)卣?、有關(guān)部門(mén)和單位加強(qiáng)溝通，促進(jìn)地方政府出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)條件下被審計(jì)對(duì)象電子數(shù)據(jù)提供的具體內(nèi)容、頻率和形式等進(jìn)行規(guī)范，著力解決“取數(shù)據(jù)難”、“聯(lián)網(wǎng)難”等困難。二是要完善和推廣審計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)、專(zhuān)業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)規(guī)范，統(tǒng)一各類(lèi)電子數(shù)據(jù)的格式和內(nèi)容，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和利用。三是要逐步擴(kuò)大聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的覆蓋面和電子數(shù)據(jù)的涵蓋范圍，除財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)外，要逐步將專(zhuān)項(xiàng)資金，如社保資金、公積金、建設(shè)資金等，以及各預(yù)算單位電子數(shù)據(jù)等納網(wǎng)審計(jì)和集中管理的范圍。
2．2建設(shè)集中統(tǒng)一的審計(jì)決策管理系統(tǒng)依托財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)中心，進(jìn)一步建設(shè)完善以審計(jì)管理系統(tǒng)為核心的決策管理系統(tǒng)。一是充分利用與各級(jí)黨委、政府、被審計(jì)單位之間的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)和信息共享優(yōu)勢(shì)，有效開(kāi)展審計(jì)決策。二是建設(shè)審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)字化審計(jì)指揮系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一組織、上下聯(lián)動(dòng)、業(yè)務(wù)協(xié)同、項(xiàng)目管理的工作方式，提高審計(jì)項(xiàng)目組織管理的集約化水平。三是加強(qiáng)和完善審計(jì)實(shí)施過(guò)程控制。通過(guò)審計(jì)管理系統(tǒng)對(duì)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)適時(shí)上傳的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制和指導(dǎo)。
2．3完善現(xiàn)場(chǎng)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)功能一是建立對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行流程的過(guò)程跟蹤。設(shè)計(jì)從“預(yù)算—指標(biāo)—支付—總預(yù)算會(huì)計(jì)核算－預(yù)算單位”的一體化正向穿透查詢(xún)功能，從源頭把握預(yù)算資金的支出方向，并通過(guò)與各預(yù)算單位的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，掌握資金的最終支出情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行流程的跟蹤。二是完善審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的技術(shù)功能。加強(qiáng)多維分析、數(shù)據(jù)挖掘、模擬仿真、智能分析、地理信息系統(tǒng)(GIS)等新技術(shù)在審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中的應(yīng)用。三是在審計(jì)方法基礎(chǔ)上構(gòu)建和完善審計(jì)模型。立足地方審計(jì)機(jī)關(guān)的工作實(shí)踐，加強(qiáng)梳理、分析、歸納和總結(jié)，建立滿足地方審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需求的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法庫(kù)。在此基礎(chǔ)上，按照審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該具有的性質(zhì)或數(shù)量關(guān)系，建立審計(jì)分析的公式和模型，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)核查問(wèn)題、篩選線索的目的。四是完善實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與預(yù)警功能。按照財(cái)政數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，設(shè)定相應(yīng)模型指標(biāo)的預(yù)警“閥值”、數(shù)據(jù)的最大值或最小值“值域”范圍等，根據(jù)預(yù)設(shè)條件抓取結(jié)果，并將疑點(diǎn)以一定格式提供給審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和快速預(yù)警。
2．4構(gòu)建效益評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)效益審計(jì)是財(cái)政審計(jì)和財(cái)政審計(jì)信息化發(fā)展的方向，在財(cái)政審計(jì)信息化的推進(jìn)過(guò)程中，地方審計(jì)機(jī)關(guān)要在實(shí)施系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，探索建設(shè)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，建立對(duì)財(cái)政、稅收征收管理、社會(huì)保險(xiǎn)征收管理、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行等方面效益審計(jì)的評(píng)價(jià)方法和模型，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況、資金的管理使用情況以及財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益等，建立起定量和定性相結(jié)合的、可操作性的計(jì)算機(jī)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
2．5建立數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)為了避免適時(shí)了解數(shù)據(jù)信息帶來(lái)的保密風(fēng)險(xiǎn)以及因網(wǎng)絡(luò)連接帶來(lái)的技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)等，要進(jìn)一步加強(qiáng)安全管理，建立財(cái)政審計(jì)信息化相關(guān)管理制度，包括跟蹤作業(yè)制度、日常監(jiān)控報(bào)告制度、審計(jì)人員權(quán)限管理制度等，同時(shí)開(kāi)發(fā)相應(yīng)電子監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)人員的操作進(jìn)行全程監(jiān)控，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
