引論：我們?yōu)槟砹?3篇銀行董事會工作報告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
年公司監(jiān)事會嚴格按照《公司法》、《公司章程》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》和有關法律、法規(guī)的要求，從切實維護公司利益和廣大中小股東權益出發(fā)，認真履行監(jiān)督職責。監(jiān)事會列席了年歷次董事會會議，并認為：董事會認真執(zhí)行了股東大會的決議，忠實履行了誠信義務，未出現(xiàn)損害公司、股東利益的行為，董事會的各項決議符合《公司法》等法律法規(guī)和公司《章程》的要求。年公司取得了良好的經營業(yè)績，圓滿完成了年初制訂的生產經營計劃和公司的盈利計劃。監(jiān)事會對任期內公司的生產經營活動進行了監(jiān)督，認為公司經營班子勤勉盡責，認真執(zhí)行了董事會的各項決議，經營中不違規(guī)操作行為。
二、監(jiān)事會會議情況
在年里，公司監(jiān)事會共召開了次會議，各次會議情況及決議內容如下：
1、年月日在公司會議室召開第二屆監(jiān)事會第四次會議，審議通過了《有限責公司年度監(jiān)事會工作報告》、《有限責任公司年度財務決算報告》、《有限責任公司年度報告》和《有限責任公司年度報告摘要》；
2、年月日，公司召開第二屆監(jiān)事會第五次會議，審議通過了《有限公司年半年度報告》和《有限公司年半年度報告摘要》。
三、監(jiān)事會對年度有關事項的監(jiān)督意見
1、公司募集資金及使用情況：在募集資金的管理上，公司按照《募集資金使用管理制度》的要求進行。
公司于年月通過首次發(fā)行募集資金凈額為元，以前年度已投入募集資金項目的金額為元，本年度投入募集資金項目的金額為元，扣除上述投入資金后公司募集資金專戶余額應為元，實際余額為元，實際余額與應存余額差異元，原因系：
（1）以自有資金投入募集資金項目元，尚未用募集資金補回流動資金；
（2）募集資金存儲專戶銀行存款利息收入元。目前尚未使用募集資金存于銀行募集資金專戶。目前募集資金的使用符合公司的項目計劃，無違規(guī)占用募集資金的行為。
2、檢查公司財務情況：
年度，監(jiān)事會對公司的財務制度和財務狀況進行了的檢查，認為公司財務會計內控制度健全，會計無重大遺漏和虛假記載，公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量情況良好。
3、關于關聯(lián)交易：
（1）公司與公司簽訂的《轉讓協(xié)議》，公司向開發(fā)有限責任公司購買設備，轉讓價款萬元，該項交易定價公平、合理。
（2）公司與有限責任公司簽訂了《房屋租賃合同》，公司承租有限責任公司擁有的大樓，從事出售索道票、各類旅游商品及部分辦公用地。該項交易租金價格按當?shù)厥袌鰞r格確定，定價公平、合理。
（3）公司與有限公司簽訂的兩份委托進口協(xié)議，委托有限公司進口索道配件，合同預算分別為元和元，需支付的手費元和元，本期支付預付款元。公司子公司有限公司與有限公司簽訂的委托進口協(xié)議，委托有限公司進口8人座單線循環(huán)脫開式抱索器吊箱索道，報告期內向有限公司支付預付款元，其中包括100萬元費。上述交易按市場定價，交易公平、合理。
（4）根據(jù)公司與投資有限公司簽訂的水電服務協(xié)議,投資有限公司為本公司提供水電服務，報告期內共支付水電費元。報告期內投資有限公司租用本公司大巴車，共向本公司支付租車款元。
篇2
(一)股東大會作為股份制商業(yè)銀行最高權力機構，沒能很好地履行相應的職責。從近幾年股份制商業(yè)銀行股東大會的召開情況看，每次股東大會一般只有半天時間，議題平均為七八個，但每次會前并未對有關議題進行比較詳細的通報和披露，從而難以保證股東代表對所議事項進行充分討論，因此往往造成表決流于形式。
從各股份制商業(yè)銀行的股權結構來看，中央、地方財政和國有的股東依然占有絕對控股地位，大多數(shù)股份制商業(yè)銀行的民營、個人股本都占比極低。由于國有股不能從根本上解決“所有者”缺位的問題，因此從現(xiàn)有股份制商業(yè)銀行的大多數(shù)股東情況來看，它們缺乏對銀行重大問題的關心，基本上不參與公司治理。比如，一些銀行的股東大會基本上都是通過通訊表決的方式召開，上沒有召開過臨時股東大會，股東大會上股東表決流于形式(均為一致通過)，也沒有發(fā)生過股東向股東大會提出書面提案或向董事會、監(jiān)事會提出質詢的情況。上述種種問題表明，作為股份制商業(yè)銀行的最高權力機構，股東大會還沒有能夠很好地履行職能。
一些銀行的股東代表尤其是中小股東代表缺乏廣泛性，從而難以保證中小股東的利益。如一些城市商業(yè)銀行是在原城市信用社的基礎上組建而成的，而原城信社都有相當數(shù)量的人股東，他們現(xiàn)在也成為城市商業(yè)銀行的自然人股東。但從一些城市商業(yè)銀行召開股東大會的情況來看，還大量存在銀行內部員工代表自然人股東參加股東大會的情況。由于股東代表尤其是中小股東代表過于集中在銀行內部員工，因此有可能造成中小股東權益落空的情況。
(二)董事會職能不健全，難以正常發(fā)揮作用。董事會是公司治理中的核心因素，一個獨立、有效和負責的董事會能夠給銀行帶來長期效益。從這個意義上說，目前股份制商業(yè)銀行的董事會還很不健全。主要表現(xiàn)在：
一是董事會在人員和結構上還存在一定缺陷。由于絕大多數(shù)董事來自國有企業(yè)和財政股東，董事會的討論往往集中在每年的分紅比例上，而對銀行的其他重大問題則較少討論。
二是從董事會的功能來看，還存在很大不足，突出表現(xiàn)在董事會沒有發(fā)揮其決策作用。董事會的主要職能是決定銀行的經營方針并進行戰(zhàn)略決策，而目前股份制商業(yè)銀行的董事會基本上是通過聽取行長工作報告的形式來對銀行的重大事項進行審議，并不直接進行決策。另外，董事會在銀行的風險管理、關聯(lián)交易控制、重大資產處置和重大投資等方面發(fā)揮作用還遠遠不夠，這與以董事會為決策核心的公司治理結構還相去甚遠。盡管股份制商業(yè)銀行目前基本能夠按照章程規(guī)定定期召開董事會會議，但董事會會議數(shù)量少(大多數(shù)銀行為每年兩次)，在議事的深度和廣度上也還遠遠不能滿足銀行的客觀需要。
三是董事會對高級管理層的制約相對弱化。盡管銀行章程都明確規(guī)定了董事會可以提名行長，但從實際情況來看，股份制商業(yè)銀行的行長和副行長基本由各級政府決定，董事會只是在形式上具有聘任和解聘的權力。由于董事會對高級管理層的監(jiān)督和制約缺乏制度保障，因此也很難對其經營行為進行約束。
(三)監(jiān)事會工作流于形式，還沒有建立起以監(jiān)事會為核心的監(jiān)督機制。從目前各行監(jiān)事會的工作來看，主要還是對銀行的各項財務報表以及師事務所的審計報告進行審核，這還遠遠達不到各行“監(jiān)事會議事規(guī)則”和“指引”中對監(jiān)事會的要求，如“監(jiān)督董事會、高級管理層履行職責的情況”；“監(jiān)督董事、董事長及高級管理層成員的盡職情況”；“對董事和高級管理層成員進行離任審計”；“對商業(yè)銀行的經營決策、風險管理和內部控制等進行審計并指導商業(yè)銀行內部稽核部門的工作”等。此外，各行目前還未建立相應制度，來保證監(jiān)事會能夠獲得足夠信息從而對銀行的財務及風險狀況進行充分了解。絕大多數(shù)股份制商業(yè)銀行的監(jiān)事會目前沒有設立審計委員會，與銀行內部的稽核部門也不存在指導關系。稽核部門向行長負責，稽核報告也沒有向監(jiān)事會提供，監(jiān)事會僅通過聽取高級管理層匯報和列席董事會的方式來了解銀行的情況，這也在一定程度上制約了其真正履行監(jiān)督的職責。
(四)高級管理層是股份制商業(yè)銀行內部決策的核心，決策與執(zhí)行一體化的問題突出，對高級管理層缺乏制度上的約束。股份制商業(yè)銀行的黨委會和行長辦公會(參加這兩個會議的成員基本一致，一般情況下均為銀行的高級管理層成員)是銀行內部決策機制的核心。行長辦公會、黨委會根據(jù)需要隨時召開，主要討論全行經營管理中的重大事項、人事工作安排等。高級管理層既負責制定銀行的總體發(fā)展戰(zhàn)略和年度發(fā)展規(guī)劃，又負責具體執(zhí)行，從而使權力過分集中于高級管理層，決策與執(zhí)行一體化的問題比較突出。
(五)激勵機制不夠有效，仍需進一步改進。科學激勵機制的基礎在于建立公正、公開的績效評價標準和程序。從股份制商業(yè)銀行董事、監(jiān)事和高級管理層這一層面上來看，各行股東大會普遍沒有建立對董事、監(jiān)事績效評價的標準和程序。董事會和監(jiān)事會也未對其成員履行職責的情況進行過評價，并依據(jù)評價結果對其進行獎勵或處罰，從而難以對董事和監(jiān)事起到激勵和約束的作用。董事會也未建立書面的、制度化的對高級管理層成員績效進行評價的標準和程序，對高級管理層年度獎金的確定和發(fā)放也主要以任務完成情況為主(任務也往往由高級管理層自己確定)，缺乏系統(tǒng)考核。
從員工層面上看，員工收入基本由工資和獎金構成。工資由“行員等級”來決定，而行員等級主要由行員的工作年限、行政級別和職務來評定，與員工的績效無關。收人中的獎金部分雖與績效掛鉤，但從了解的情況看，這部分薪酬的激勵作用在各行分支機構要好于總行機關。各行總行機關部門之間以及同一級職人員之間薪酬差距不大，年度考核結果對部門及個人收入的影響很小，起不到明顯的激勵作用。
有些行干部晉升和領導職位選任的基本程序與國家機關類似。如剛畢業(yè)的生必須工作滿一定年限后才有資格被提拔到高一級的職位，從而導致用人不注重能力，論資排輩現(xiàn)象的發(fā)生，這也是這些行業(yè)務骨干和中層管理者流失的一個主要原因。盡管很多銀行最近對一部分管理崗位實行了公開競聘，但是競聘的范圍和比例還遠遠不能適應股份制商業(yè)銀行用人的要求。
二、對股份制商業(yè)銀行公司治理的建議
公司治理是制度的核心，也是現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的核心，一個有競爭力的銀行離不開其內部良好的公司治理。因此，為進一步改善股份制商業(yè)銀行公司治理，現(xiàn)提出如下建議：
(一)優(yōu)化股份制商業(yè)銀行股權結構，引進國外戰(zhàn)略投資者，為達到良好的公司治理結構奠定基礎。合理的股權結構是建立良好公司治理的前提。為改善股份制商業(yè)銀行的股權結構，提高廣大股東對銀行公司治理的關心和重視程度，銀行可以采取公開上市或引進境外投資者的方式來實現(xiàn)這一目標。但是，參照股份制商業(yè)銀行的實際情況，我們認為，引進境外機構投資者的可能要優(yōu)于公開上市。
首先，很多股份制商業(yè)銀行，尤其是城市商業(yè)銀行目前的產權主體已基本實現(xiàn)了多元化，包括國家股、法人股(包括民營企業(yè)股)和個人股份，因此公開上市在促進股東多元化方面意義不大，而引進外資股則可以達到這一目的。
其次，公開上市主要是通過強制信息披露等外部監(jiān)管的力量來推動和完善銀行的公司治理，但我國對上市公司的外部監(jiān)管還比較薄弱。很多上市公司頻發(fā)，其中一個很重要的原因就是公司治理存在缺陷。因此通過公開上市，借助外部力量來推動公司治理的作用也是有限的。而外資參股后，通過進入銀行的董事會甚至高級管理層，將從內部推動銀行公司治理的完善，可能比公開上市對公司治理的更加直接和有效。
最后，引進境外戰(zhàn)略投資者很重要的一條在于能夠幫助銀行改進決策和管理水平。由于現(xiàn)行由政府決定商業(yè)銀行董事長和高級管理層的做法，已經不能適應市場的需要。因此通過引進戰(zhàn)略投資者，外資股東進入董事會或參與銀行內部管理，利用他們豐富的管理經驗，可以彌補我們在這方面的不足。尤其值得一提的是，戰(zhàn)略投資者較之其他類型的股東在參與銀行公司治理方面有更強的積極性，從而可以更為有效地促進銀行公司治理的完善。
(二)應按照權力的配置與制衡的原則，盡快規(guī)范股份制商業(yè)銀行的公司治理結構。現(xiàn)代公司治理結構表現(xiàn)為決策機構(股東大會和董事會)、執(zhí)行機構(高級管理層)和監(jiān)督機構(監(jiān)事會)三者的分離和相互制衡。可以說，權責的配置與制衡是公司治理的基礎。從目前股份制商業(yè)銀行的情況來看，問題突出地表現(xiàn)在董事會和監(jiān)事會功能的弱化或缺失，權力過分集中于高級管理層。
因此，股份制商業(yè)銀行下一步在公司治理方面改革的重點是要進一步發(fā)揮董事會和監(jiān)事會的作用。考慮到股份制商業(yè)銀行目前董事會和監(jiān)事會的人員構成和運作情況，還很難按照“指引”和《股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》的要求，一蹴而就建立、健全各種治理機關，如董事會和監(jiān)事會下的各種專門委員會。現(xiàn)階段如果一味地追求治理機關的健全，不注重權力的配置和制衡，反而很難達到有效治理的目的。因此，各行當務之急是要充分發(fā)揮現(xiàn)有董事和監(jiān)事的作用，加強董事會的決策職能和監(jiān)事會的監(jiān)督職能。同時應使董事會的構成相對獨立于管理層，以足以監(jiān)督、制衡高級管理層的權力。
篇3
第三條 中證交是全國性的金融企業(yè)，注冊資本金為人民幣3.5億元。
第四條 中證交根據(jù)國民經濟和證券業(yè)發(fā)展，經中國人民銀行總行批準在部分大中城市設立分中心，并根據(jù)需要，在境外開設分中心或代表處。
第五條 中證交接受中國人民銀行和國家證券業(yè)主管部門的領導、管理和監(jiān)督。
第六條 中證交總部設在北京市。
第二章 業(yè) 務 范 圍
第七條 中證交辦理下列業(yè)務：
（一）審批證券在本公司的上市；
（二）提供證券集中交易的網絡系統(tǒng)和設施，并管理證券在本公司的交易；
（三）為證券交易提供報價、清算、交割服務；
（四）提供有價證券托管服務；
（五）提供證券市場的投資咨詢和信息服務；
（六）中國人民銀行和其它部門許可或委托的其他業(yè)務。
第三章 管 理 職 責
第八條 中證交具有如下管理職責：
（一）負責制定系統(tǒng)的業(yè)務管理規(guī)則，技術操作標準和規(guī)范以及其它有關管理制度；
（二）依據(jù)國家有關法律、法規(guī)及系統(tǒng)的管理規(guī)則對利用系統(tǒng)設施從事的證券報價、交易、清算、交割等業(yè)務活動進行監(jiān)督管理；
（三）負責對申請加入系統(tǒng)的證券商進行審批，并對進入系統(tǒng)的證券商進行統(tǒng)一管理；
（四）負責系統(tǒng)的開發(fā)、操作和管理并對系統(tǒng)各類人員進行統(tǒng)一培訓；
（五）中國人民銀行及其它部門委托的其它職責。
第四章 股東的權利和義務
第九條 中證交的股份持有人為公司股東。股東最低出資額為1千萬元人民幣。
第十條 股東有以下權利：
（一）委托人即股東代表參加董事會并行使表決權；
（二）查閱公司章程、董事會會議紀要、會議記錄和財務報告，監(jiān)督公司的經營，提出建議和質詢；
（三）按其股份取得股利；
（四）公司終止后依法取得公司的剩余財產。
第十一條 股東有以下義務：
（一）遵守公司章程；
（二）依其所認購股份和入股方式繳納股金；
（三）依其所持股份為限，對公司的債務承擔責任；
（四）在公司辦理工商登記手續(xù)后，股東不得退股。
第五章 董 事 會
第十二條 董事會由各股東委派的董事和公司的總經理、副總經理組成。
第十三條 董事會是公司的最高權力機構。董事會通過決議時，每個董事有一票表決權。董事任期三年，可以連任。
第十四條 董事會行使以下職權：
（一）審定公司的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃；
（二）批準公司的重要規(guī)章制度；
（三）聽取并審查公司總經理的工作報告；
（四）審定公司年度財務預、決算方案和利潤分配方案；
（五）對公司增減注冊資本、股東轉讓出資作出決議；
（六）對公司的分立、合并、終止和清算等重大事項作出決議；
（七）聘任和解聘公司總經理、副總經理等高級管理人員；
（八）決定對公司總經理、副總經理的獎懲；
（九）提議股東單位撤換其行為有損公司形象，或有與其董事身份不相稱之行為的董事；
（十）修改公司章程。
董事會作出的上述各決議事項中，第（二）、（三）、（八）項須由二分之一以上的董事表決同意，第（一）、（四）、（五）、（六）、（七）、（九）項須由三分之二以上董事表決同意，第（十）項須由全體董事表決同意。董事長在爭議雙方票數(shù)相等時有兩票表決權。
第十五條 董事會議每年至少召開兩次。董事會議由董事長召集，通知各董事時應書面載明事由。經三分之一以上董事或總經理提議，應召開特別董事會議。
第十六條 董事會開會時，董事應親自出席。董事因故不能出席，可以書面委托本單位有關人士作為代表代為出席董事會，委托書中應載明授權范圍。
董事會議應作出記錄，并由出席董事（包括未出席董事委托的代表）和記錄員簽字。董事有要求在記錄上作出某些記載的權力。董事應依照董事會議記錄承擔決策責任。
第十七條 董事會設董事長1人。董事長由全部董事的三分之二以上選舉和罷免，并報經中國人民銀行批準。董事長為公司法人代表。
董事長行使下列職權：
（一）主持董事會；
（二）檢查董事會決議的實施情況，并向董事會報告；
（三）在發(fā)生戰(zhàn)爭、特大自然災害等緊急情況下，對中證交事務行使特別裁決權和處置權，但這種裁決和處置必須符合中證交的利益，并在事后向董事會報告；
（四）董事會決議授予的其他職權。
第六章 監(jiān) 事 會
第十八條 中證交設立監(jiān)事會。
監(jiān)事會為公司監(jiān)督機構，對公司的業(yè)務、財務工作，對董事會及其成員和經理等管理人員行使監(jiān)督職能。
第十九條 監(jiān)事會成員由三人至五人組成。監(jiān)事任期三年，可連選連任。
監(jiān)事會成員由董事會選舉和罷免。
監(jiān)事不得兼董事、經理及其他高級管理人員。
監(jiān)事會設監(jiān)事長，監(jiān)事長由全部監(jiān)事的三分之二以上選舉和罷免。
監(jiān)事長召集和主持監(jiān)事會議。
第二十條 監(jiān)事會每年至少召開一次。如有需要，經監(jiān)事長或半數(shù)以上監(jiān)事提議，可召開臨時會議。
第二十一條 監(jiān)事會行使下列職權：
（一）派代表列席董事會議，提出建議或糾正意見；
（二）對董事會決議和董事長、公司總經理的決定提出質詢并要求答復；
（三）檢查經營和財務狀況；
（四）維護股東、職工的合法權益，制止董事、公司總經理違反法律、法規(guī)和公司章程行為；制止無效時，向政府有關部門或司法機關報告；
（五）必要時，提議召開臨時董事會議。
監(jiān)事會向董事會負責并報告工作。
監(jiān)事會決議由三分之二以上（含三分之二）監(jiān)事表決同意。
第二十二條 監(jiān)事會行使職權時聘請律師、注冊會計師、執(zhí)業(yè)審計師等專業(yè)人員的費用，由公司承擔。
第七章 總 經 理
第二十三條 中證交實行董事會領導下的總經理負責制。總經現(xiàn)由董事會聘任，并經中國人民銀行批準。總經理負責公司日常經營管理工作，對董事會負責。副總經理協(xié)助總經理工作。公司設總經理一人，副總經理若干人。
第二十四條 總經理行使下列職權：
（一）組織實施董事會的決議，并將實施情況向董事會提出報告；
（二）主持公司的日常行政和業(yè)務活動；
（三）組織擬定公司發(fā)展規(guī)劃、年度經營計劃和年度財務預、決算方案，以及利潤分配方案和彌補虧損方案；
（四）聘用和解聘公司各部門負責人和工作人員；
（五）決定對公司職工的獎懲、升降級、加減薪、聘任、招用、解聘、辭退；
（六）董事會授予的其他職權；
第二十五條 總經理行使職權時，不得變更董事會的決議或超越授權范圍。
第二十六條 總經理任期為三年，可以連聘連任。
第八章 財務與會計
第二十七條 中證交的財務與會計制度，根據(jù)《股份制試點企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則并結合本公司業(yè)務特點制定。
第二十八條 中證交年度資產負債表、利潤表、財務狀況變動表，在董事會召開二十日前備置于中證交本部，供股東查閱。
第二十九條 中證交按照國家有關法律和法規(guī)，依法繳納稅金和分配利潤。
第三十條 中證交按照國家有關規(guī)定，向金融監(jiān)管當局、財政部門、稅務部門、審計部門報送會計和統(tǒng)計報表。
第三十一條 中證交實行內部審計制度，設立內部審計機構或配備內部審計人員，在監(jiān)事會領導下對公司的財務收支和經營活動進行內部審計監(jiān)督。
第九章 附 則
篇4
（一）2010年是個上會報告年
隨著稽核體制改革的不斷深化，我感覺稽核部的角色定位被行領導不斷地提高。為什么這么說呢，2010年最突出的體現(xiàn)就是需要稽核部上會的綜合材料越來越多了。我粗略地統(tǒng)計了一下，從年初的董事會開始，由我室或我本人參與撰寫的各類董事會、行長辦公會、經營分析會，或向行長單獨匯報的會議綜合性材料就多達10項次13份報告，平均每個月1份多，僅正文及附件總字數(shù)約13萬余字，至于為寫成這13萬字所需要讀的基礎材料更是數(shù)量巨大。
《稽核部年度工作計劃》，計劃合計13543字，附件4532字，匯總分析量214065字，分為簡約版和詳細版，上了2次行長辦公會并通過。
《華夏銀行股份有限公司XX年年內部控制檢查監(jiān)督工作報告》，20389字，分為匯報版、報告版和說明，董事會通過。
《華夏銀行市場風險管理審計報告》，8678字，分為匯報版、報告版和說明，董事會通過。
《華夏銀行關聯(lián)交易審計報告》，董事會通過。
《2010年1季度稽核監(jiān)督報告》，正文6284字，附件38435字，行長辦公會匯報。
《2010年1季度內外部檢查問題整改情況報告》，10583字，由李總作為部分內容向吳行長匯報。
《2010年上半年稽核監(jiān)督分析報告》，正文6885字，數(shù)易其稿，同時制作ppt，上半年經營分析會上宣講，行領導好評。
《2010年上半年內部控制監(jiān)督報告》，7017字，董事會通過。
《2010年度各分行突出風險問題分析報告》，11003字，準備向行領導匯報。
《2010年度市場風險稽核報告》，6300字，準備向董事會報告。
此外，還根據(jù)部領導安排，規(guī)范報告模式和要求，組織各分部向吳行長和成書記匯報區(qū)域行風險狀況。
記得我曾和同事們感言，寫報告我是最不怕的，但是最怕的是寫上會的材料。因為，每次上會宣講，面對的受眾往往層次很高或范圍很廣，出現(xiàn)錯誤后其放大倍數(shù)較大，因此對工作的精準度和深度分析要求更高。短短一句話可能都會對行長或分行有很大的影響，XX年至今，這么多年，承擔著稽核部大部分上會材料的組織，壓力是非常之大的。可以說，每一次匯報，每一次上會，都如“過堂”一般，從材料的搜集到結構的搭建;從內容的填充到整體的潤色，從撰寫的角度到總體的高度，沒有哪一個流程不是耗費了主撰人、協(xié)作者及各級領導的大量心血，每一份報告的辛苦寫作過程都深深刻在每一個經歷它從無到有全過程的參與者的心里。而2010年上會材料是尤其的多，這么多上會材料中，我不想一一道來，僅想講印象最深的2份。
一是全年工作計劃的制定。2010年工作計劃，最突出的特點就是首次提出了“稽核需求”和“風險分析”的理念，并將其貫徹到各稽核辦公室和各分部的思想中，落實到計劃的實際編制行動中。在李總的大力肯定和支持下，我就計劃的編制細節(jié)多次和吳總溝通，由于無可借鑒經驗。從計劃通知的下發(fā)開始，我們一步步地討論需求調研的層面和對象（首次涵蓋了總分行從行領導到柜臺操作人員的各層面）、需求調研的問卷格式（分ab卷，既有選擇題又有問答題）、需求報告和風險分析的方向和內容、計劃主體的層次和附件的內容，每個細節(jié)和節(jié)點都設計得力求完美。當一份份需求調研問卷發(fā)給行長秘書，看到他們驚奇而贊許的目光，當一份份行領導稽核需求調研問卷返還時，讀到他們或詳盡或簡潔的答案時，心中被稽核帶給自已的快樂填滿了，很有成就感。講個小插曲，這里面效率最高的當屬我們成書記，當我給劉秦送上去，還在電梯間奔波時，成書記就答完了，我和劉秦在電梯間完成了交接過程，可見主管領導對稽核工作的支持力度。當然，具體的計劃編制過程就不細說了，我們的閱讀量約為21萬余字，這期間的加班加點和反復多次的修改到底有多少，已經記不清了，我只記得2010年的計劃的編制，我的汗水和淚水并存，收獲和快樂并存。在這里，我要感謝北京分部的王冬主任給我的大力支持與配合。
二是半年度稽核監(jiān)督分析報告的撰寫。這是我們稽核體制改革后第一次在各分行和各部門之前的亮相，是各位奮戰(zhàn)在稽核一線同志半年來稽核監(jiān)督成果的首次展示，同事們的辛苦能否得到認可，全承載在這份報告上，承載在李總那半個小時的演講上。
為了這份報告的成功，成書記專門在一季度稽核運行會上具體講到怎樣抓住分行的特點進行描述，李總、吳總召開專門的會議布置安排，我記得在我們在下發(fā)給各分部的通知里面，傳遞的信息是這份報告的質量將決定著他們考核的位次。各分部都將此項工作當成大事來抓，上海分部對上海分行的分析尤其突出，孫影在整理的過程中，曾和我說，一個字都不想刪，但受篇幅所限，又只能忍痛割愛。稽核部為此首次專門成立了寫作班子，各室也是通力配合。現(xiàn)場室，將此項工作當成了當期最重要的工作為我們提供著分析素材；非現(xiàn)場室為我們統(tǒng)計各類數(shù)據(jù)；系統(tǒng)室將業(yè)務骨干借給我們；離任室將最突出的人員風險提供給我們。報告的內容和結構經歷了一次大的調整，第一稿是以分行為序，講述各分行的突出風險或有特色的經營亮點，這一稿我們就付出很多艱辛，不僅我室的人加班，寫作班子成員也在加班。但第一次部內會議討論后，認為不能全面地反映各業(yè)務條線的稽核問題整體特點，因此短時期內，讓我們做了顛覆式的修改，完全按業(yè)務條線進行歸類和分析。在這里我要特別提一下孫影，她的工作效率和質量真的是非一般人所比，在短短半天的時間內，就在大量的資料中，去粗取精，去偽存真，將修改后的報告初稿完成了，為后來的修改節(jié)約了寶貴的時間。還有曲晨，作為系統(tǒng)室的援軍，連續(xù)2天作ppt做到凌晨二三點。最后兩天的白天，吳總在我的辦公桌前現(xiàn)場辦公，一字一句的修改，最后一天的深夜9點至10點，李總給我打了不下20個電話，一個問題、一個字地核實確認，報告當天早晨5點鐘，李總還在對建議部分做最后的修改和完善，吳總還打來電話提醒我又想起一個地方注意是否改了。 (1)
查閱更多 銀行稽核部稽核監(jiān)督工作總結
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我常想，部領導都這樣注重細節(jié)，我們這些從事具體工作的員工，根本沒有理由不細心，不用心。這點點滴滴的付出還是有所回報的，二季度的經營分析會上，有一位分行行長說這是他十二年參加經營分析會聽到的最好的一次報告，董事長和行長也給了充分的肯定。聽到李總傳達的這些評價，我們的心也舒展起來，一切的努力都是值得的。
（二）2010年是個開拓創(chuàng)新年
為什么這么說呢？主要是督改室從無到有，從年初摸著石頭過河，到年末總結出一整套經驗和機制，哪一條哪一款都是我們在部領導的啟發(fā)和引導下，通過深入調研、認真分析、舉一反三，由理論到實踐，再由實踐上升到理論的一個螺旋型提升的過程。
我們在年初就和部領導溝通督改室的整體工作思路，并不斷進行修正和完善，從整改工作制度到整改標準制定;從非現(xiàn)場差異化督改到協(xié)同化整改機制的確定;從現(xiàn)場核整改到非現(xiàn)場督改案例分析；從問題庫的建立到內外部檢查對比分析。我們從督改的方向、流程、方式、方法都做了創(chuàng)造性的完善和改進。短短的一年的時間，現(xiàn)在我們可以不謙虛地說，我們室的員工都從整改督改的門外漢，晉升為整改督改工作專家了，當然專家也是有級別的，但起碼我們行宇在內審培訓時能做到和同業(yè)銀行就督改進行交流，并得到肯定，華夏銀行的督改工作也是有可圈可點之處的。在這個轉變的過程中，我們也學到了很多東西：特別是我室兩位年紀較小的員工，行宇從現(xiàn)場室過來，做過督改后更多地領會到如何在現(xiàn)場檢查問題確認的同時就應更深層次地想到整改措施的重要性;丁鑫也從一遍遍對督改工作流程的梳理過程中，理清了當前的工作思路和下一步的努力方向。我也清楚地記得李總給我們提的關于整改工作標準問題，要我們深入思考什么叫舉一反三整改;也記得關于整改工作制度、實質性復核分析、差異化督改、協(xié)同化整改、督改案例分析等等新的督改舉措都是吳總率先提出來的;記得外聘的董老師就物流金融問題的督改給我室提出了的非常具體指導意見。正是在大家的共同努力下，2010年的督改工作呈現(xiàn)了前所未有的新局面，突出表現(xiàn)在以下12個方面：
1.建立整改工作制度。這個制度是我部率先提出的，開同業(yè)之先例。
2.建立重點難點問題協(xié)同整改機制。這是我行首次在全行范圍內為分行解決實際困難，系統(tǒng)化地解決各分行的難點問題。
3.建立差異化整改機制。這同樣是前所未有的創(chuàng)新舉措，有效地利用稽核資源，有重點地開展工作。
4.首次和專業(yè)部室聯(lián)合督改。
5.首次接受北京分行、資金營運部等單位的主動溝通整改。
6.探索對分行現(xiàn)場整改理念的講解、一對一專家輔導式督改等方式
7.建立日常督改與現(xiàn)場及離任稽核工作相結合的工作方式
8.建立非現(xiàn)場分析性審核與現(xiàn)場整改核查工作相結合的工作方式
9.建立按季度形成督改工作報告的機制
10.深化現(xiàn)場核查與延伸檢查相結合的工作方法
11.建立現(xiàn)場核查與現(xiàn)場協(xié)調整改相結合的工作方法
12.建立針對行領導批示問題的快速反映機制
12個事項中創(chuàng)新類就有10項，上述工作的成效就是全年對XX至2010年度3746余個內外部檢查指出問題進行了督改，綜合整改率達到約94%，比XX年年度的綜合整改率提高了近15個百分點，督改成效非常明顯。
（三）2010年是個制度規(guī)范年
1.年初伴隨著稽核體制的改革，我根據(jù)新的稽核體制下新的業(yè)務流程特點，重新梳理
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對于商業(yè)銀行這一經營風險的行業(yè)，內部審計的作用更為關鍵，它不僅是商業(yè)銀行內部控制體系的重要防線，更是整個銀行體系穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。美國次債危機發(fā)生后，我國多家商業(yè)銀行的外匯債券投資都遭遇了不同程度的虧損，其中內部審計部門未能對海外投資業(yè)務的風險進行充分評估并及時提示風險，負有不可推卸的責任。一個值得實務界深入關注的問題由此提出――內部審計工作又應當如何進行監(jiān)督、評價呢?
一、我國商業(yè)銀行內部審計的外部監(jiān)督與評價現(xiàn)狀
當前我國商業(yè)銀行內部審計處于“多頭監(jiān)管”狀態(tài)，商業(yè)銀行的內部審計工作不僅要接受審計機關、內部審計協(xié)會的監(jiān)督和檢查，還要符合銀監(jiān)會、財政部等多個部門的相關規(guī)定。
1、法律與行政監(jiān)管
根據(jù)2006年修訂后的《中華人民共和國審計法》第二條，“國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依照本法規(guī)定應當接受審計的財政收支、財務收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督”。根據(jù)第二十九條，“依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督”。
與此同時，2010年2月11日頒布的《中華人民共和國審計法實施條例》第二十六條規(guī)定，“依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位的內部審計工作，應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督”。
2006年，銀監(jiān)會頒布了《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》(銀監(jiān)發(fā)[2006]51號)，對商業(yè)銀行的內部審計工作進行了規(guī)范和要求。其中第六條規(guī)定，“中國銀監(jiān)會依據(jù)本指引檢查評價銀行業(yè)金融機構內部審計工作”。
2、行業(yè)指導與評價
根據(jù)《中國內部審計協(xié)會章程》的規(guī)定，“凡承認本會章程的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體可申請加入本會”，內部審計協(xié)會的會員應該“執(zhí)行本會決議，接受本會的指導、監(jiān)督和管理”。因此，對于加入內部審計協(xié)會的商業(yè)內部審計部門，其工作也要受到內部審計協(xié)會的指導和監(jiān)督。
根據(jù)內部審計協(xié)會頒布的《內部審計具體準則第19號――內部審計質量控制》第二十一條，“內部審計機構負責人應按照組織適當管理層的要求，并結合實際情況，建立、實施外部評價制度”。內部審計機構可以選擇組織內部其他機構和人員、會計師事務所、管理咨詢公司、內部審計協(xié)會或其他組織的內部審計機構來進行評價。
二、我國商業(yè)銀行內部審計的外部監(jiān)督與評價所存在的問題
1、多頭監(jiān)管下的權責不清
正如前文所述，國有商業(yè)銀行的內部審計工作既要接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，同時，也要接受銀監(jiān)會的檢查評價。此外，內部審計工作的某些領域還要符合人民銀行、外匯管理局、財政部、證監(jiān)會等部門的相關規(guī)定。因此，國有商業(yè)內部審計處于多頭監(jiān)管的狀態(tài)，當然主要是行政監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管。這種模式有利于加強對內審工作的監(jiān)督，但也讓銀行疲于應付，給銀行內審工作帶來了一定的負擔。
2、行政監(jiān)管模式尚不完善
銀監(jiān)會頒布的《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》對商業(yè)銀行的內部審計工作進行了規(guī)范和要求，并且是銀監(jiān)會檢查評價銀行業(yè)金融機構內部審計工作的依據(jù)。指引只是規(guī)定了內部審計部門應就向董事會提交的全面審計工作報告、發(fā)現(xiàn)并報告董事會后未得到認真查處整改的重大問題、外部中介機構對銀行業(yè)金融機構的審計報告及其他事項等向銀監(jiān)會或其派出機構報告，并沒有就評價銀行內審工作的標準、評價的程序、評價的頻率、評價的內容等進行明確規(guī)定。
目前，銀監(jiān)會對金融機構內部審計部門的監(jiān)督評價只是在進駐機構現(xiàn)場進行業(yè)務檢查時才會進行，一般是在出具的檢查報告中對內部審計部門檢查監(jiān)督相應業(yè)務的履職情況進行評價，并指出存在的問題，提出改進建議及措施。這種評價只是對內部審計部分履職情況的評價，而非對內審全面工作的評價。
3、行業(yè)指導與內部治理執(zhí)行不到位
雖然內審協(xié)會章程、銀監(jiān)會的監(jiān)管指引、內部審計準則等都對銀行內部審計的外部監(jiān)督和評價進行了相關制度規(guī)定，如行業(yè)自律、董事會監(jiān)督、外部評價、自我評估等，但是這些制度如形同虛設。在實務中真正將之切實履行、執(zhí)行到位的銀行很少。
三、完善我國商業(yè)銀行內部審計外部監(jiān)督與評價的有關建議
1、借鑒國外先進經驗，完善行政監(jiān)管模式
根據(jù)《美國貨幣監(jiān)理署(OCC)關于銀行內部審計與外部審計的監(jiān)管指引》，“對國民銀行審計職能的評估是OCC全面監(jiān)管程序的基礎，也是內控評估的基礎”，“通過與專業(yè)監(jiān)管員的協(xié)作，負責審計審查的監(jiān)管員將確定貨幣監(jiān)理署對審計工作的信任度。在每一個監(jiān)管周期內(例如12或18個月)，貨幣監(jiān)理署的監(jiān)管員將通過下列方式，對銀行整體審計職能進行評估：第一。對審計整體方案的充分性和有效性，以及董事會對審計安排的監(jiān)督狀況得出一個總的結論；第二，對審計整體方案進行評級：優(yōu)秀、良好或較差”。同時，指引還對銀行內部審計的評估要素、評價標準、評價步驟、評價結果的溝通與運用等進行了詳盡的規(guī)定。
相對于OCC完善的銀行內部審計監(jiān)管制度與體系，銀監(jiān)會對我國商業(yè)銀行內部審計工作的監(jiān)督則顯得較為薄弱。因此，銀監(jiān)會可以借鑒OCC的先進監(jiān)管經驗，完善和健全對我國商業(yè)銀行內部審計工作的外部監(jiān)督和評價制度。
2、協(xié)調外部監(jiān)管制度，提升監(jiān)管評價效率
審計機關的監(jiān)督主要是評價銀行是否完全遵守國家制定的各項經濟金融制度、正確執(zhí)行各項方針政策。而銀監(jiān)會的監(jiān)督則主要是評價銀行是否遵循國家有關經濟金融法律法規(guī)、方針政策、貫徹執(zhí)行監(jiān)管部門規(guī)章，是否建立完善的內部控制體系、風險管理機制和公司治理架構，是否保持穩(wěn)健經營和發(fā)展。二者難免有所重疊，又可能存在監(jiān)管空白。
因此，審計機關和銀監(jiān)會應積極協(xié)調、有效溝通，相互交流對銀行的檢查工作計劃、重點及相關工作安排，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，盡可能避免重復檢查和監(jiān)督空白的問題，從而使檢查工作既能有的放矢，還能節(jié)約檢查資源，提高檢查效率。
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天價薪酬從何而來?
2008年的最新調查數(shù)據(jù)表明,在我國的A股市場中,金融業(yè)職業(yè)經理人的平均年收入為人民幣153萬元。也就是,一個普通的上市銀行高級管理人員,其收入是一位部級干部的十幾倍。
據(jù)“中華英才網”的最新薪酬調查顯示,2007年,中國金融行業(yè)總薪酬漲幅280%,其中,浮動薪酬的漲幅為1370%,出現(xiàn)了年薪過千萬元的高管富豪,如深圳發(fā)展銀行的董事長法蘭克?紐曼(人民幣2285萬元)、民生銀行董事長董文標(人民幣1748.62萬元)、民生銀行行長王彤世(人民幣1004.61萬元)。 接近千萬的銀行高管也很普遍,如招商銀行行長兼首席執(zhí)行官馬蔚華(人民幣963.1萬元),中國銀行信貸風險總監(jiān)詹偉堅(人民幣986.6萬元)。
2007年,中國銀行業(yè)60%以上凈利潤增長的趨勢是金融界高管普遍增薪的原因。但是,最重要的還是由于2005年起出現(xiàn)的上市企業(yè)高管薪酬市場化激勵機制的逐步落實。越來越多的金融企業(yè)設計了各種股票激勵機制,作為傳統(tǒng)薪酬之外的長期激勵。這些機制,基本參考了職業(yè)經理人制度的誕生地美國。根據(jù)國外統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在美國,CEO的報酬分為基本工資、福利、獎金和企業(yè)股票認股權三部分。除基本工資、企業(yè)福利與績效獎金外,其超過70%的收入還是來自以股票期權為主的認股權。他們可以用低于市價的價格購買或得到公司股票。比如, 蘋果公司的CEO史蒂夫?喬布斯的工資都只有1美元,但蘋果公司給予他2000萬股公司股票的認股權卻價值8.72億美元。
在2004年中國國資委出臺的《中央企業(yè)負責人薪酬管理暫行辦法》中指出:“中央企業(yè)負責人的薪酬由基薪、績效薪金和中長期激勵單元構成。”于是,按照上述兩種國外與國內薪酬機制的說法,一些國企與非國企金融上市公司開始從2005年起制定各自的“中長期激勵單元”計劃,據(jù)《21世紀經濟報道》 報道顯示：中國交通銀行率先實行。交通銀行授予了董事長、行長、監(jiān)事長等高管以股票增值權方案。到2007年,該行就股票增值權所確認的支出總額為人民幣1900萬元。
根據(jù)平安保險披露資料，平安保險原先在2004年定下的股票期權在2007年兌現(xiàn),馬明哲的人民幣6616萬年薪的大部分來自這“長期激勵的首期首次支付”。其常務副總經理梁家駒與執(zhí)行董事兼總經理張子欣也同時獲得了人民幣4813萬元與人民幣4770.4萬元的“中長期激勵單元”。
天價薪酬該不該拿?
如此高額的收入,在基尼系數(shù)為0.47的中國(聯(lián)合國開發(fā)計劃署的統(tǒng)計數(shù)字),勢必引起社會輿論的討論與關注。比如,銀行與銀行之間的高管收入差距逐步擴大。國有銀行或者地方銀行與市場化程度較高的股份制銀行的高管收入相比就明顯較低。并且,高管與普通員工平均薪酬水平的差距也在加大。
目前,部分CEO富豪確實存在“績效不足、激勵有余”的例子,在2008年《福布斯》中文版推出的第四次中國A股非國有上市公司“最佳和最差老板”調查中,入選最差老板榜單的10家企業(yè)的平均凈資產回報率低到了-54.5%,而其高管們2007年平均薪資卻高達32.5萬元。
從2006年中國上市公司年報等歷史資料中發(fā)現(xiàn):CEO富豪集中在優(yōu)質公司里,最高年薪者為995萬元人民幣。而在墊底10位的上市公司中,CEO年薪都未突破3萬元,僅為2.96萬元。2007年,深圳發(fā)展銀行的董事長法蘭克?紐曼2285萬元的薪酬為企業(yè)帶來的是20年來最高的凈利潤水平。可惜的是,平安保險的“績效與收入”理論在今年的實際考核中顯得有些蒼白。2007年,中國內地的保險業(yè)總盈利卻只有人民幣51億元左右,而中國平安A股價格從2007年10月最高的149.28元跌至2008年7月的43.04元。 為此,馬明哲曾向股民做出了公開道歉。
亟需建立薪酬考核機制
而在英國,早在上世紀90年代,也曾因上述原因爆發(fā)過一次席卷全國的“公司治理運動”,根據(jù)對英國1000多家知名公司所作的調查,公司高管的薪酬以每年10.5%的速度上漲,卻與公司的績效不存在相關性,以至激起公眾和股東的強烈不滿,紛紛要求改革公司高管的薪酬確定機制以及其他有關的公司治理機制。在此背景下,1995年,英國發(fā)表了著名的《格林伯瑞報告》,核心就是關于公司董事會報酬的決定和相應說明的《最佳做法準則》。
對于這兩年來,國內銀行高管薪酬激增的現(xiàn)象,中國社會科學院金融研究所結構金融研究室主任殷劍鋒在接受筆者采訪時表示,這些高管的薪酬大幅增加跟這兩年銀行業(yè)的業(yè)績快速提升有關系。但是在當前信貸緊縮、宏觀調控措施不斷出臺的形勢下,銀行業(yè)業(yè)績的快速增長是否具有可持續(xù)性還值得探討,而銀行業(yè)作為服務性行業(yè)主要的成本支出就是人力成本,因此在保持適當激勵機制的同時也應該“未雨綢繆”,控制人力成本支出。他表示:“薪資水平還是應該和領導能力掛鉤。”
同樣,中國社會科學院經濟所微觀經濟研究室劇錦文副主任在電話中告訴筆者:不管是國企還是非國企的金融高管的薪酬結構本來就存在著一定的激勵機制。但是不能偏離實際,薪酬太高的激勵機制將朝著與其初衷不利的方向發(fā)展。國家出臺相關的“限薪”政策是很必要的,但是這種限制不能對國企高管薪酬制度進行直接的干預,畢竟薪酬還是由股份制公司的董事會決定的。
2008年7月15日,北京市國資委正式印發(fā)了《關于建立重點骨干企業(yè)董事會工作報告制度實施意見(試行)》,規(guī)定從即日起,北京市國資委履行出資人職責的重點骨干企業(yè)董事會每年都要向市國資委報告企業(yè)經理人員的薪酬情況。7月28日,國務院國資委副主任邵寧在“國有企業(yè)收入分配制度改革研討會”上表示,國資委將按資本市場要求建立較穩(wěn)妥規(guī)范的股權激勵制度,而這也是建立國有企業(yè)負責人薪酬制度的重要一環(huán)。
同時,中國保監(jiān)會也提出了限制高管薪酬的計劃。7月15日,全國保險監(jiān)管工作會議首次披露,部分保險公司出現(xiàn)了償付能力不足的風險。據(jù)初步測算,截至6月底償付能力不足的保險公司為12家,比年初增加2家,其中個別公司償付能力嚴重不足,行業(yè)償付能力總體水平下降。對于償付能力不足的公司,保監(jiān)會決定用限制高管薪酬、限制向股東分紅、限制資金運用渠道等方式改善償付能力。
而回顧相關“限薪歷史”, 國務院國資委曾在一次收入分配工作會議中透露,從2004年至2006年,有87家央企負責人因考核下降被降薪,改變了以往企業(yè)負責人薪酬與其承擔的責任和經營績效脫節(jié)、自定薪酬、高低懸殊、該高不高、該低不低、能升不能降等不合理的狀況。
這對于中國的國企金融機構或者是其他金融機構的CEO高管來說,這些“限薪預示與績效考核計劃”,無疑將一次關于“是騾子是馬拉出來溜溜”的經營業(yè)務能力大考。而類似收入問題的爭論也是短期內所無法結束的。
(數(shù)據(jù)來源：和訊網)
即使是在美國,上市公司CEO薪酬過高,也會屢屢遭到廣大投資者、股民的指責與監(jiān)督,同時他們還承擔著企業(yè)業(yè)績給予的各種風險。比如,2003年,紐約華爾街傳奇英雄,紐約證交所前主席理查德?格拉索因被輿論公布其將獲1.88億美元的“退休獎勵”而黯然辭職。
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(數(shù)據(jù)來源：和訊網)
法蘭克?紐曼(Frank N. Newman):
1942年出生,美國哈佛大學經濟學學士學位,深圳發(fā)展銀行第六屆董事會董事長、董事長兼首席執(zhí)行官。兼任道瓊斯公司(Dow Jones & Company)審計委員會副主席以及薪酬委員會委員。年薪為2285萬元人民幣。
馬蔚華:
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公司治理顯著改善。通過不斷完善“三會一層”（董事會、監(jiān)事會、各專門委員會和管理層）議事規(guī)則，不斷完善董事會對經營班子的評價機制，不斷完善監(jiān)事會對董事會的評價機構和對經營班子的監(jiān)督機制，不斷完善各專門委員會辦事程序，不斷完善經營班子對各行、部的評價機制，不斷完善“三會一層”的職責邊界，逐步形成各司其職、相互制衡、協(xié)調配合和科學有效的公司治理結構，在不斷探索和實踐公司治理的有效性方面取得了突破。
資金實力顯著增強。截止2010年末，全行負債總額達93.07億元人民幣，比2005年末增加65.86億元人民幣，年均增長48.41%，其中：各項存款達90.87億元人民幣，比2005年末增加64.02億元人民幣，年均增長47.68%。
資產規(guī)模顯著增強。截止2010年末，全行資產總額達98.57億元人民幣，比2005年末增加70.52億元人民幣，年均增長50.28%，其中：各項貸款達43.77億元人民幣，比2005年末增加27.77億元人民幣，年均增長34.71%。
抗風險能力顯著提高。截止2010年末，全行四級不良貸款11,271萬元人民幣，比2005年末下降162萬元人民幣，不良率1.88%，比2005年末8.4%下降6.52個百分點；五級不良貸款8427萬元人民幣，不良率1.88%；股本金達24,044萬元人民幣，比2005年末增加18,103萬元人民幣，年均增長60.94%；資本凈額達61,599萬元人民幣，比2005年末增加51,640萬元人民幣，年均增長103.71%；資本充足率為15.16%，比2005年末提高了8.94個百分點。
經營效益顯著提高。5年來，全行共實現(xiàn)經營利潤42,348萬元人民幣，上繳各種稅金16,097萬元人民幣，消化不良資產12,933萬元人民幣，向股東分紅6,164萬元人民幣、年均分紅率7.6%。其中，2010年實現(xiàn)經營利潤11,531萬元人民幣、是2005年的14.4倍，上繳各種稅金4,504萬元人民幣、是2005年的4.63倍，員工收入持續(xù)增加、年均增加10%以上。
小企業(yè)服務水平顯著提高。截止2010年末，全行單戶貸款500萬元人民幣以下占總貸款的45.90%，單戶貸款500～1000萬元人民幣占總貸款的16.62%，單戶貸款1000萬元人民幣以上占總貸款的37.48%。5年來，在堅持按3:4:3的貸款投放結構要求的前提下，不斷創(chuàng)新小企業(yè)授信業(yè)務品種，加大對小企業(yè)貸款的投放力度，科學合理調整信貸結構，尤其是創(chuàng)新業(yè)務品種――融惠通小企業(yè)授信業(yè)務已經成為全行服務和競爭的品牌。
服務范圍顯著擴展。5年來，先后設立了昆明分行、紅河分行和富源、羅平、沾益、會澤四個支行，發(fā)起設立了文山民豐和曲靖惠民村鎮(zhèn)銀行，使全行的對外營業(yè)機構從2005年的22個增加到28個，服務的地域范圍更是在不斷擴大。
內控管理水平顯著提高。5年來，始終認真貫徹“內控優(yōu)先”的理念，修訂各種規(guī)章制度150多個，加強內控管理體系建設，強化“三道防線”職能作用，加大各種檢查和處罰力度，做到了沒有案件發(fā)生，確保了安全經營，為以后的持續(xù)發(fā)展提供了良好環(huán)境。
基礎設施建設顯著提高。5年來，先后投入2408萬元人民幣用于信息科技建設，保障業(yè)務的發(fā)展；投入5555萬元人民幣解決了總行機關、麒麟支行的營業(yè)用房；投入542萬元人民幣購置了電子設備、辦公用具、辦公用房裝修、安全設施等，改善辦公營業(yè)條件。
隊伍素質顯著提高。截止2010年末，全行員工436人，比2005年增加168人，增長62.67%，其中：30歲以下為182人，占41.74%；本科以上學歷218人，占50%；中級以上職稱53人，占12.16%；引進銀行卡、財務、審計、科技、小企業(yè)信貸、支行行長等專業(yè)人才10多人；同時，采取“請進來，送出去”的方式加大培訓力度，使全行干部員工隊伍素質得到較快提高。
指導性和方向性的寶貴經驗已經形成
5年來，曲靖市商業(yè)銀行勇于探索，不斷實踐，雖經歷了苦難歷程，但由此積累起來的寶貴經驗同樣已經形成，對今后的發(fā)展具有很強的指導性和方向性。
必須堅持明確的發(fā)展戰(zhàn)略。2004年提出，要努力實現(xiàn)達到組建城市商業(yè)銀行的標準，并爭取市政府把扶持城市信用社加快發(fā)展組建城市商業(yè)銀行寫進了地方政府的工作報告；2005年提出，要把城市信用社辦成經營穩(wěn)健、管理嚴謹、信譽卓著、效益良好的城市商業(yè)銀行；2006年3月28日，商業(yè)銀行正式成立后，又提出，要打造以服務中小企業(yè)和廣大市民為特色和資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好，具有鮮明的企業(yè)文化的現(xiàn)代零售銀行；2009年再提出，要打造小企業(yè)授信表現(xiàn)出色銀行、跨區(qū)域經營銀行、達到上市標準銀行。實踐證明，不斷提出和修正階段性的發(fā)展戰(zhàn)略，并得到廣大干部員工的認同，并在上下切實組織實施，才能保證沿著正確的方向不斷前進，取得不平凡的成就。
必須堅持特色化、差異化發(fā)展。5年來，在堅持立足地方經濟、支持中小企業(yè)、服務廣大市民市場定位的前提下，充分發(fā)揮決策快、對市場反應靈敏之優(yōu)勢，克服資金實力弱、貸款總量小、產品單一等劣勢，不與其他銀行爭規(guī)模、比速度，力求速度、規(guī)模、效益相協(xié)調，堅持走特色化、差異化發(fā)展之路，特別是在豐富小企業(yè)授信產品方面積極探索和實踐，把推出的融惠通和支持貸款500萬元人民幣以下客戶作為重點，將針對小企業(yè)的信貸業(yè)務做大做強。實踐證明，只有繼續(xù)堅持走特色化、差異化發(fā)展之路，小銀行生存和發(fā)展的空間才會更廣闊。
必須堅持業(yè)務經營這個中心。5年來，董事會提出的經營目標要求高、壓力大，但全行上下始終堅持業(yè)務經營為中心不放松，并圍繞業(yè)務經營，突出經營指標的落實，制定各種激勵約束機制，極大地促進了每年各項目標任務的圓滿完成。實踐證明，只有堅持業(yè)務經營這個中心不放松，全行持續(xù)發(fā)展的基礎才能不斷得到夯實，也才能在不斷贏得良好社會聲譽的同時，使生存的腳跟站得更穩(wěn)。
必須堅持從嚴治行。5年來，通過持續(xù)地加強制度建設，認真抓好各項內控制度執(zhí)行、檢查、整改工作，加大懲處力度，嚴格責任追究，既確保了全行多年來沒有發(fā)生任何案件，也為全行持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造了依法合規(guī)經營的良好環(huán)境。實踐已經證明，只有堅持從嚴治行和依法合規(guī)經營，才能贏得機遇，譜寫輝煌的新篇章。
必須堅持監(jiān)管指標達標。在2006年就提出必須保持監(jiān)管評級為三級、力爭達到二級的目標的情況下，5年來，圍繞這一目標，緊扣監(jiān)管評級指標要求，不斷完善各項內部管理，切實改善調整監(jiān)管指標，做到了2008年監(jiān)管評級為三級C級、2009年為三類B級、2010年預計為三類A級，各項監(jiān)管指標朝著良好更高的方向發(fā)展。實踐證明，必須做到監(jiān)管評級指標的不斷優(yōu)化，才能夠得到銀行監(jiān)管部門的肯定，也才能為持續(xù)發(fā)展贏得銀行監(jiān)管部門的支持。
必須堅持群眾路線。5年來，全行的發(fā)展雖然經歷了風雨兼程和磨難，但令人欣慰的是，也打造了一支愛崗敬業(yè)、對商行這個集體有責任感和認同感的干部員工隊伍，而這關鍵在于一直堅持走群眾路線――全行的發(fā)展戰(zhàn)略、每個年度的經營任務、每項管理制度、每項重大改革等都要得到廣大干部員工的支持和認同。實踐證明，只要做到權為民所用，利為民所謀，堅持走群眾路線，一切就能得到廣大干部員工的支持和認同，前進中的各種障礙和阻力也就能克服，也就定能取得更大的發(fā)展。
必須堅持取得地方黨政支持。5年來，在全行的發(fā)展歷程中，不管是遇到城市信用社期間的歷史遺留問題，還是組建城市商業(yè)銀行的重大決策，以及業(yè)務發(fā)展中的困難等，通過及時的匯報請求，都得到了曲靖市委、市政府以及各縣、市、區(qū)黨委和政府有力支持，幫助解決了許多重大問題，確保了全行得到較快發(fā)展。實踐證明，作為地方性的單一銀行，任何時候都離不開地方黨委和政府有力的支持。實踐證明，繼續(xù)堅持取得地方黨政支持，可以說是今后確保全行持續(xù)較快發(fā)展的重要條件。
必須堅持進取創(chuàng)新精神。5年的發(fā)展歷程里，之所以能夠克服許多困難、解決許多問題、實現(xiàn)許多改革，保證全行做到與時俱進和持續(xù)發(fā)展，重要的內生動力就在于有銳意進取的創(chuàng)新精神。實踐證明，只有長期保持銳意進取的創(chuàng)新精神，才能克服任何時候產生的滿足思想，才能切實做到因勢而變，使企業(yè)充滿發(fā)展的動力，并保持這種發(fā)展的動力不竭。
任重道遠的未來已經謀劃
抓發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的制定。要把握經濟和金融發(fā)展的態(tài)勢，結合實際，切實抓好全行“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，提交股東大會討論，形成未來五年的行動綱領和指南。同時，制定以打造服務中小企業(yè)為特色、資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好、具有鮮明企業(yè)文化的小企業(yè)授信表現(xiàn)出色銀行、跨省經營銀行和達到上市標準銀行的經營目標，并把這些目標落實到具體的工作中，力爭全行在不久的將來成為西南區(qū)域有一定競爭力的省級銀行。
抓打造小企業(yè)授信表現(xiàn)出色銀行。進一步深化“立足地方經濟，支持中小企業(yè)，服務廣大市民”的市場定位，堅持做好小、微企業(yè)授信這篇文章，始終堅定不移走特色化、差異化的發(fā)展之路；繼續(xù)調整信貸結構，每年度調出當年貸款規(guī)模的70％～80％用于500萬元人民幣以下客戶和融惠通小企業(yè)客戶的支持；加強小企業(yè)授信產品創(chuàng)新，不斷推出滿足小企業(yè)客戶需要的金融服務產品；加強對融惠通小企業(yè)信貸中心管理，不斷探索業(yè)務增長的方式，切實發(fā)揮專營機構功能，加強資產管理，控制不良資產，提高資產質量。通過這些，把小企業(yè)金融服務做成特色品牌，真正打造成為小企業(yè)授信表現(xiàn)出色銀行。
抓跨區(qū)域經營布局和發(fā)展。首先，在全行“十二五”規(guī)劃中明確機構布局規(guī)劃等。即2011年紅河分行開業(yè)，下半年籌建大理分行，昆明分行力爭設立4～5個支行；2012年爭取設立保山和昭通分行，紅河分行開設3～4個支行，昆明分行再設立4～5個支行；2013年設立楚雄分行，保山分行設立2～3個支行，昭通分行設立2～3個支行；2014年楚雄分行設立2～3個支行，在完成上述機構布局的基礎上，做好行名的更名工作；爭取2015年設立跨省的成都和南寧分行。其次，要認真研究昆明分行的發(fā)展，按照第二總部的定位進行建設，為全行跨區(qū)域經營和發(fā)展這一長遠目標打好物質基礎。其三，按照2011年曲靖市政府工作報告提出的“加快曲靖市商業(yè)銀行業(yè)務擴張，支持跨區(qū)域發(fā)展”要求，加快全行改革發(fā)展進程，并依托今后的紅河、保山、南寧分行，思考走向東盟的發(fā)展之路，為云南橋頭堡建設發(fā)揮作用，真正成為在西南區(qū)域具有一定競爭力的省級銀行。
抓年度經營管理工作。要圍繞“十二五”的經營目標，制定年度的經營目標計劃，根據(jù)每個年度的實際情況，提出實施的具體措施，切實加強經營管理工作，努力完成年度經營計劃，從而全面完成“十二五”確定的經營目標。按上市的要求規(guī)范經營管理，夯實上市基礎和條件，為上市做好充分的準備；加強對監(jiān)管指標的分析預測，完成各項監(jiān)管指標，確保監(jiān)管評級達到三類A級，力爭達到二類C級或B級；實現(xiàn)國有資產增值保值達130％以上；要不斷優(yōu)化股權結構，引進戰(zhàn)略投資者，抓資本持續(xù)補充，確保資本能覆蓋資產業(yè)務的快速發(fā)展。
抓業(yè)務發(fā)展方式轉變。要加強資金管理，提高頭寸資金使用效益；要加強中間業(yè)務拓展，增加收入來源渠道；要加強珠江源借記卡的發(fā)行，加大POS、ATM的投入，申報推廣珠江源貸記卡、融惠通卡，要按市政府提出的“推廣金融I C卡，增加金融配套服務功能”的要求，全力抓好金融I C卡的推廣應用工作。通過業(yè)務方式的轉變，積極尋求業(yè)務新的增長途徑。
抓風險防控工作。要推進風險及合規(guī)管理組織的體系建設，提升風險管理的系統(tǒng)性和管控能力；要加強制度建設和執(zhí)行力度，做到有章可依；要加強自律監(jiān)管，發(fā)揮第二道防線作用；要加強審計稽核，發(fā)揮第三道防線作用；要加強安全保衛(wèi)，確保國家財產和員工人身安全；要加強培訓教育，打造一支愛崗敬業(yè)、遵紀守法的隊伍。通過不斷的努力，構建良好的合規(guī)文化，確保不發(fā)案，做到安全經營。
抓內部機制改革。要優(yōu)化組織架構，優(yōu)化前、中、后臺部門設置，優(yōu)化短流程銀行的運行模式；要完善崗位評價和人員進出管理辦法，通過競爭方式選擇崗位；要認真研究薪酬管理及考核辦法，建立與我行發(fā)展相適應的激勵約束機制；認真研究高管人員管理辦法，著力建設一支高素質的人才隊伍；認真研究對各分、支行的管理辦法，制定人、財、物配套政策，鼓勵分、支機構全面發(fā)展。
篇8
金融機構是巨額貨幣資金的集散地，容易滋生犯罪，如資金詐騙、貪污受賄等非法活動，存在著嚴重的犯罪風險和信用風險。而我國金融機構在公司治理過程中，對信用風險管理的認識不充分，信用風險管理理念很陳舊，不能適應復雜的風險環(huán)境。表現(xiàn)為:金融機構對近期利益與長遠目標的協(xié)調不到位，信用風險管理的意識在全體職員中和銀行經營管理的全過程中貫徹得不充分等。在大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法方面，我國商業(yè)銀行信用風險管理方法也遠遠落后于國際上先進銀行[3](P38)。
良好的公司治理機制是金融機構穩(wěn)健經營持續(xù)發(fā)展的基本前提，而我國的金融機構大都缺乏良好的公司治理機制，使得合理的內控制度和嚴格的管理失效，進而加大信用風險發(fā)生的概率。比如，由于商業(yè)銀行公司治理存在的問題，我國商業(yè)銀行的不良貸款率一直居高不下。1999年四大行剝離不良資產1，4萬億元，2008年農行準備上市獲得政策剝離8000億元。經過剝離的不良貸款事實上的回收率很低，資產回收率一般在30%、現(xiàn)金回收率在20%左右。銀監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，截至2010年二季度末，商業(yè)銀行不良貸款余額為4549.1億元，雖然總數(shù)較年初減少424.2億元，但損失類不良貸款余額卻增加了21.2億元。如此持續(xù)下去，必定影響銀行的發(fā)展和金融的穩(wěn)定。同樣，由于外部與內部的原因，非銀行金融機構公司治理不善，會出現(xiàn)經營虧損、信用風險、支付危機等，雖然數(shù)量上并不大，但更為顯性化[4](P98-100)。
(三)非公允關聯(lián)交易
關聯(lián)交易管理是金融機構公司治理的重要內容，提高關聯(lián)交易管理水平對保護利益相關者利益、促進金融機構健康發(fā)展具有重要意義[5](P26-27)。目前，絕大多數(shù)金融機構已按照有關規(guī)定建立了關聯(lián)交易控制委員會，由獨立董事?lián)挝瘑T會主席，但仍然存在不規(guī)范的問題。由于關聯(lián)交易存在的這些問題，金融機構與其關聯(lián)方常常有不公允的關聯(lián)交易。這種不公允的關聯(lián)交易隱藏著巨大的風險，嚴重影響了金融機構的安全、穩(wěn)健運行，因此迫切需要對金融機構的關聯(lián)交易行為進行嚴格規(guī)范。從近幾年銀行業(yè)監(jiān)督管理的情況來看，不公允的關聯(lián)交易給商業(yè)銀行帶來了巨大的信用風險，造成大量信貸資產損失。不公允關聯(lián)交易是形成商業(yè)銀行不良資產的主要原因之一，也是少數(shù)商業(yè)銀行、信用社倒閉的重要原因之一。
二、中國金融機構治理風險產生的原因分析
(一)金融機構股本結構方面
1.股權集中度方面
聶堂波(2008)指出，我國證券公司第一大股東平均持股比例為25.11%，前五大股東持股平均比例為56.23%。而美國十大投資銀行最大股東持股平均比例為7.5%，前五大股東持股平均比例為16.7%，可見我國證券公司股權集中度水平遠遠高于美國(1720)。過分集中的股權給公司治理帶來一些不利影響，中小股東難以在股東大會上通過“用手投票”來保護自身利益。又由于股份有限，也很難在董事會里安排自身的利益代表。而大股東則會濫用控制權，如為了執(zhí)行政府的經濟政策，不惜損害金融機構以及中小股東的權益。
當然金融機構也有股權相對分散的情況，如民生銀行最大股東的持股比例為15.26%。股權分散本是良好公司治理的基礎，可以避免“一股獨大”的現(xiàn)象發(fā)生。但在我國的實際情況下，如果股權太過分散，所有的股東都不愿對公司的運營進行監(jiān)督，都希望“搭便車”，導致股東大會行使權利的有效性大大降低，沒有發(fā)揮自己應有的作用，致使董事會出現(xiàn)越權行為，但沒有得到有效的遏制。
2.股權結構不合理，產權不明晰
以我國商業(yè)銀行為例，盡管目前我國商業(yè)銀行都完成了股份制改造，并且上市發(fā)行股票，但是與上市前相比，國有股比重變化并不大[7](P19—22)。如農業(yè)銀行上市前，匯金公司和財政部分別控股50%，上市后匯金公司仍然是第一大股東，持股比例為44.48%。名義
上國家是商業(yè)銀行的產權主體，但是實際上占有、使用、支配銀行財產權利的是政府的機關(中國人民銀行、國資委、財政部等)，但是銀行的所有權無法在這些部門之間進行具體劃分，也無法清晰界定這些部門的權利與責任邊界[8](P118-119)。同時，銀行的經營者沒有辦法真正享有財產權力，實現(xiàn)自主經營。這使得商業(yè)銀行產權主體模糊，所有者缺位。如果金融機構產權主體不明晰，就難以實現(xiàn)有效的監(jiān)督，經營過程中，管理者存在的道德風險就難以避免。
金融機構存在著股權結構不合理，產權不明晰。所有者缺位的情況，嚴重制約著金融機構的發(fā)展[9](P89)。例如，國家給國有控股銀行出資，政府卻代表國家行使所有權，這就避免不了行政干預和行政照顧。這不僅影響銀行業(yè)市場的競爭性，也會淡化其他商業(yè)銀行、銀行經營者的競爭意識以及經營管理效率，造成國有控股商業(yè)銀行經營的政策化，銀行機構組織的行政化等問題的出現(xiàn)。另外，我國商業(yè)銀行目前仍承擔的政策性業(yè)務使得銀行的經營目標變得多元化，弱化了股東利益最大化、公司價值最大化的目標，很難實現(xiàn)真正的自主經營。
(二)金融機構內部治理方面
1.股東大會形同虛設
我國金融機構的股權多由國有股和法人股集中控制，其他法人多是小股東。所以股東大會的參與者多是國有股和法人股的代表，小股東的參與程度很低。另外，金融機構股東大會選舉產生的董事會，常常與政府和主管部門提名任選結果一致，所以股東大會根本不能反映小股東的意愿和要求。股東大會形同虛設，對金融機構公司的治理作用非常微弱。
2.董事會功能弱化，獨立董事不獨立
由于股權結構的失衡性和國有性，我國金融機構的董事會存在重大缺陷，董事會職能弱化，無法實現(xiàn)董事會的決策權和對經理人的監(jiān)督。在我國大部分證券公司中，一年召開l～2次董事會，其主要內容只是聽取工作報告和財務報告，使得董事會流于形式[10](P97)。并且，金融機構的董事應當具有金融、證券專業(yè)知識和管理經驗，但我國金融機構的董事基本上由其股東選任，而其股東多數(shù)是從事生產經營活動的企業(yè)法人，作為生產性企業(yè)，他們缺乏管理金融機構所必須的專業(yè)知識和經驗。所以董事會成員不能經常、專業(yè)、深入地了解金融機構的狀況，不能發(fā)現(xiàn)金融機構運營過程中存在的潛在風險，加大了銀行信用風險的發(fā)生。另外，我國金融機構的董事會由大股東控制，而獨立董事大多由關聯(lián)股東人員擔任。在大股東持股比例較高的情況下，這些獨立董事很難真正獨立起來。并且獨立的外部董事中，與關聯(lián)股東有聯(lián)系的占多數(shù)，他們也難以真正發(fā)揮獨立董事的作用。
3.監(jiān)事會無法發(fā)揮監(jiān)督作用
我國金融機構雖然在組織上大都擁有股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層的完整設置，但由于對金融機構治理結構各個部分的權利、義務缺乏清晰的理解，對各個主體之間相互制約關系沒有給予嚴格、強制性的界定，更由于從國有企業(yè)演變而來的金融機構中的國有資產所有者缺位，我國相繼實行的銀證、信證分業(yè)造成金融機構復雜的產權結構，導致大部分金融機構的監(jiān)事會形同虛設，根本起不到分權和制衡的作用。
4.缺乏有效的激勵機制
在金融機構公司治理過程中，有效的激勵制度非常重要。我國的金融機構始于計劃經濟體制，由于歷史背景的影響，我國金融機構的激勵機制大多數(shù)都是短期激勵，并且以簡單的物質激勵手段為主。實際上，管理者過分地關注權力與地位的激勵。與國外銀行相比。金融機構的經濟激勵落后于行政激勵，而行政激勵標準存在一定程度的扭曲，結果使很多經理人員不敢創(chuàng)新，不思進取，積極性不高。對我國商業(yè)銀行經理層而言，由上一級銀行來任命下一級銀行的行長以及領導。選拔考核的辦法基本上是按照選拔官員的方法。另外，國有銀行內部并沒有建立分部門考核制度，經理層的收入和銀行經營的業(yè)績沒有直接的聯(lián)系，對個人的考核也沒有量化，考核結果與個人的職位晉升和福利報酬相關性不大。對員工而言，收入基本上都是相對固定的，與職務、工齡有關，大家努力的目的就是為了升職，以獲得各種各樣的優(yōu)惠和福利，卻不會去考慮銀行的長遠利益。
(三)金融機構外部治理方面
1.外部制度環(huán)境存在的問題
外部制度環(huán)境主要是指金融機構公司治理所處的法律、政策環(huán)境。目前，國家對金融機構制定的各種法律、法規(guī)產生沖突，造成了司法效率落后和公司治理的混亂。例如，我國國有控股商業(yè)銀行業(yè)具有金融監(jiān)管機關的角色與獨立經濟產業(yè)的角色，是兼具有宏觀調控責任的金融企業(yè)，這種定位的偏差使得商業(yè)銀行經營目標產生混亂。在法律監(jiān)管環(huán)節(jié)上，我國的金融機構同時受到多重制約，并且法律法規(guī)體系還存在許多漏洞，即便是法律、法規(guī)、條例所規(guī)定的內容，在實施的時候也經常有落實不到位、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象出現(xiàn)，對金融機構及其管理人員的制度約束還不夠明確、嚴厲。
2.外部市場環(huán)境存在的問題
從目前我國的發(fā)展情況看，影響金融機構公司治理相關市場的發(fā)展很不完善。首先，股票市場的價格形成機制很不完善，股東投機的行為傾向大。我國還沒有形成通過股票價格對金融機構進行約束的機制。其次，由于金融產品比其他行業(yè)能更快地改變其資產的風險構成，投資者很難對其發(fā)出的信息判斷金融機構的真實價值和其風險程度。另外，政府的管制影響金融機構間的競爭程度。由于政府管制的存在，金融機構的產品市場很難達到規(guī)范和公平競爭，從而弱化了產品市場的公司治理功能，使金融機構外部市場治理機制的作用發(fā)揮減弱。最后，經理人市場。我國金融機構的高管幾乎都是政府任命的，且我國的經理人市場處于初級階段，需要一段很長的時間進行完善。外部市場的失靈使得銀行業(yè)的外部治理基本處于失靈狀態(tài)，不能發(fā)揮其應有的作用。
3.信息披露制度不完善
從行業(yè)特性來看，金融機構是高風險行業(yè)，需要通過完善的信息披露制度來實現(xiàn)對內部風險的有效監(jiān)控。但從我國金融機構的管理實踐來看，除了上市的金融機構需要履行規(guī)范的信息披露義務外，其他金融機構的信息披露還十分欠缺，金融機構治理過程中的風險監(jiān)督和風險控制的信息披露有待于建立和完善。同時，金融機構本身也缺乏進行充分信息披露的意識，在披露信息時存在年報內容、格式以及方式不規(guī)范，對會計報表附注不重視，對信用風險和市場風險披露較少等問題。大部分金融機構披露的都是正面信息，信息的完整性、可靠性、權威性無法得到保障。另外，金融機構向社會披露信息的范圍也較窄。由于信息披露制度不完善，使得內部與外部信息不對稱，嚴重削弱了外部關聯(lián)者的監(jiān)督，加重了內部人控制現(xiàn)象。
三、中國金融機構治理風險的對策選擇
在以上兩部分現(xiàn)狀及原因分析的基礎上，我們探討中國金融機構治理風險的對策選擇，這里我們主要從金融機構公司治理風險預警方面談對策選擇。具體又可分解為兩個層面:
(一)中國金融機構治理風險預警機制重構的總體思路
首先，要建立金融機構治理風險宏觀預警監(jiān)管機制，完善早期報警功能。建立金融機構治理風險宏觀預警機制組織網絡，應本著“統(tǒng)一組織領導，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督內容，統(tǒng)一監(jiān)測指標，分級監(jiān)控”原則，在中國人民銀行總行建立宏觀預警組織系統(tǒng)。具體負責對全國性和區(qū)域金融機構的監(jiān)測預警，對中觀和微觀預警機制實行管理和領導，并及時接收來自中觀預警機制和微觀預警機制的各種信息，處理防范銀行風險的各種決策和措施的及時傳輸。
其次，建立金融機構治理中觀風險預警機制，發(fā)揮中期監(jiān)測作用。金融機構治理中觀風險預警信息，是接收和反饋金融宏觀、微觀雙向預警信息，并是宏觀、微觀監(jiān)測系統(tǒng)的結合部。金融中觀預警機制將各種手段、方式合理搭配與協(xié)調使用，為實現(xiàn)金融宏觀預警機制，通過中觀預警機制加以具體化，然后傳導金融微觀預警機制運行中去，從而發(fā)揮中期監(jiān)測作用。
最后，要建立微觀金融機構治理風險預警機制，降低風險程度。金融機構治理微觀風險預警機制是宏觀、中觀風險預警機制的最終傳導系統(tǒng)，是對微觀風險的監(jiān)管，把風險降到最低程度，是促進金融機構安全穩(wěn)健經營的關鍵環(huán)節(jié)。
(二)中國金融機構治理風險預警機制重構的具體做法
1.股權結構方面
(1)優(yōu)化股權結構
我國金融機構的股權過于集中，常出現(xiàn)大股東侵害小股東以及其他利益相關者利益的現(xiàn)象。為了避免大股東操縱，金融機構可以建立分散的股權結構。但是，股權過于分散時，又會使股東參與治理的積極性因成本高于收益過多而減弱。理論上，可以通過股權適度多元化來解決這一矛盾，從而提高金融機構公司治理的效率，防范和化解金融風險。多元化投資主體主要包括:境外戰(zhàn)略投資者、國內股份制企業(yè)、民營企業(yè)、外部自然人、員工、經營者、基金等金融機構，要積極鼓勵這些主體參股。特別是，要吸引境外戰(zhàn)略投資金融機構，因為這些投資者除了能帶來大規(guī)模的資本金外，還能帶來先進的管理機制、風險控制能力、創(chuàng)新產品的機制。在引進戰(zhàn)略投資者的同時，也應當注意和防范可能會出現(xiàn)的一些問題。例如，股權轉讓價格問題、戰(zhàn)略投資者的套利變現(xiàn)和惡意收購問題等。充分考慮戰(zhàn)略投資的穩(wěn)定性、獨立性以及實力和信譽，不能盲目引入戰(zhàn)略投資者。在股權多元化的基礎上，加強對大股東實際控制人的監(jiān)管，報告金融機構的資金和業(yè)務往來情況，通過資格核準和監(jiān)控，掌握其復雜股權結構中隱藏的風險。
(2)明晰產權
明晰的產權是金融機構資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展的基本前提。長期以來，我國金融機構缺乏真正的所有者對管理者進行監(jiān)管，委托問題嚴重。采取多元化的股權結構，將使金融機構產權關系更加清晰，產權界定更加明確。產權明確不僅能解決所有者缺位問題，而且也可以解決金融機構對國有資產管理無效的問題，可防止因投資主體不明和無人負責引起的國有資產流失。
2.內部治理方面
(1)董事會
建立一個權責分明、有效的董事會是金融機構改進內部治理的關鍵。在金融機構的公司治理中，董事會的作用更加重要。金融機構在建立董事會事時應做到以下幾點:首先，董事必須具備相關的知識水平和素質特征，要嚴格按照獨立性、專業(yè)化的標準選任。其次，合理安排董事會中董事的構成比例，優(yōu)化董事會結構，強化對大股東和高管的制衡能力，以維護中小股東和利益者相關者的權益。最后，健全專業(yè)委員會，合理確定各委員會的目標、職責、權限和成員結構，提高董事會決策的效率和科學性。
大力推行獨立董事制度，適當提高獨立董事在董事會中的比例，而不是象征性地設立1～2名獨立董事。獨立董事實現(xiàn)獨立性的前提是選拔機制，要選擇與控股股東無任何關系、誠信、盡責的專業(yè)人士作為獨立董事，通過法定程序進入董事會，并擁有相應的權利。金融機構監(jiān)管部門要出臺有關法規(guī)，詳細規(guī)定金融機構獨立董事的任職資格和對專業(yè)知識水平的要求。
(2)監(jiān)事會
明確金融機構監(jiān)事會的職責，加強其監(jiān)督權力的中心地位。增強監(jiān)事的業(yè)務能力，確保知情權、禁止不善經營管理易位性、榮譽性任職、養(yǎng)老性任職。同時應制定規(guī)章制度確保監(jiān)事會的知情權，金融機構的經營狀況、財務報表、統(tǒng)計報表、重大活動的法律文本等文件在報送董事會時，必須同時報送監(jiān)事會。建立監(jiān)事會風險控制制度，通過強化監(jiān)督職能，有效控制金融機構的治理風險。
另外，在監(jiān)事會中引人利益相關者，賦予監(jiān)事會新的內容。在我國金融機構公司治理體系中，缺少對利益相關者權益的保護，但他們的利益常常與公司的相關性最大，監(jiān)事會應集中代表他們的利益。在引入利益相關者時，要考慮利益相關者以何種科學合理、有效、可操作的形式參與監(jiān)事會，在多大程度上參與，要根據(jù)實際情況進行合理的安排。
(3)健全激勵約束機制
在建立明確的、市場化的激勵機制和約束機制時，要注意以下幾點:
首先，建立對董事、監(jiān)事和高管的履職評價體系。根據(jù)他們不同的工作性質，制定不同的考核標準。其薪酬應與金融機構的盈利情況、實力發(fā)展情況、為股東帶來的紅利掛鉤。適度增加與長期績效有關的薪酬比例，將激勵機制與金融機構的長期發(fā)展聯(lián)系起來。比如，建立高管股票期權和員工持股等長期激勵機制，將高管和員工的報酬與金融機構的長期發(fā)展目標聯(lián)系起來，解決所有者與經營者利益不一致的問題。
其次，建立問責制。在對金融機構董事會、監(jiān)事會和高管科學考評的基礎上，實行嚴格問責。界定董事、監(jiān)事和高管的履職要求。明確規(guī)定其違反法律或不盡職的處罰措施。要徹底取消金融機構高管的行政級別，改變選拔的方式，將聘任高管的權力歸還董事會，使高管成為真正對董事會負責的管理人員。董事會要拓寬選擇高管的渠道，按照市場化原則選拔高管，理順董事會和高管層、董事長和高管之間的關系，便于董事會、監(jiān)事會對高管實施有效監(jiān)督。
(4)完善金融機構的內部監(jiān)督
加強金融機構的內部控制力度，將內部審計作為金融機構內部監(jiān)督的核心。內部審計要為金融機構提供獨立、客觀的評價和咨詢活動，從而增加其價值，改善經營狀況。
加快金融機構流程改革，優(yōu)化業(yè)務操作過程，建立聯(lián)動的業(yè)務管理機制，全面改造內部業(yè)務流程。適當削弱金融機構基層負責人的權利，減輕管理信息嚴重減少的現(xiàn)象。強調集中控制，用制度手段提升執(zhí)行力、提高經營戰(zhàn)略決策的執(zhí)行力，防范各種風險，解決基層內部人控制的問題。
3.外部治理方面
(1)完善信息披露制度
應實行信息透明化，建立金融機構信息披露制度。這里所說的信息透明不僅要對外部透明，還要對內透明。通過建立定期的信息通報制度及時地將有關公司工作動態(tài)、市場動態(tài)、政策動態(tài)和風險狀況反饋給公司股東會、董事會和監(jiān)事會，實現(xiàn)公司經營的透明化。對于不向股東通報經營情況和風險情況的金融機構，監(jiān)管部門有權進行督促。進一步完善信息披露準則，對
金融機構的資產質量、盈利等進行詳細、準確、及時的信息披露，發(fā)揮市場的監(jiān)督約束作用，提高金融機構經營管理的透明度。信息披露過程中，除了要強調金融機構的內部審計監(jiān)督外，還要強調外部的獨立審計監(jiān)督。通過“外人”的審計，披露的信息會比較客觀、公正，在很大程度上解決了“共謀”問題。
(2)規(guī)范金融和金融產品市場
構建會融機構公司治理所需良好外部環(huán)境。首先，促進金融業(yè)的良性競爭，循序漸進地對外開放我國金融業(yè)。要建立公平競爭的環(huán)境，減少政府對國有金融機構具體業(yè)務的干預，強化政府出資人的身份，用市場化的手段管理金融機構。落實國有金融機構的經營自主權，鼓勵他們相互競爭。其次，進一步推動金融創(chuàng)新。鼓勵金融機構進行產品創(chuàng)新及機制創(chuàng)新，使合規(guī)經營得到及時的支持。最后，應該大力發(fā)展經理人市場，促進金融機構管理人員之間的競爭。總之，政府須從微觀方面退出金融市場，放棄對金融機構的干預，使金融機構以追求利潤為經營目標、規(guī)范其經營行為，并采用市場化的激勵機制，通過競爭來選聘高管和通過商業(yè)化方式來進行資產管理等。
(3)加強外部監(jiān)管
我國金融機構公司治理的外部環(huán)境相當不健全，在這種情況下，如果金融機構想建立起良好的公司治理框架，就需要外部的強制力量，需要外部監(jiān)管、法律環(huán)境、金融市場等多種因素的配合。監(jiān)管部門要強化對金融機構的股東的監(jiān)管，鼓勵資本實力強、誠信記錄良好的機構參股金融機構。同時加強對高管人員的監(jiān)管，保護遵規(guī)守法、堅持原則的高管，淘汰不稱職、不合規(guī)的高管，處罰違法、違規(guī)的高管人員，培育合格的證券業(yè)職業(yè)經理群體。由于經營管理的特殊性，金融機構無法像一般企業(yè)一樣，依靠公司治理機制來確保正常的運營。在這種狀況下，金融機構需要監(jiān)管部門加入公司治理，來彌補其治理機制的缺陷。有效的監(jiān)管活動，有助于控制金融機構進行高風險的業(yè)務，可以減少股東和經理層對其他利益相關者權益的損害。另外，要建立完善的評價機制，對金融機構的公司治理狀況進行評價，有利于督促金融機構規(guī)范運作、提升其公司治理水平。
四、結論
總之，在金融危機席卷全球的背景下，由于中國金融市場發(fā)展還不完善，中國金融機構的公司治理體系必將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，我們尤其需要注意和防范公司治理風險，要通過不斷加強對金融機構的內部治理和外部治理，不斷完善信息披露機制，逐步推進公司治理評價和治理風險預警機制建設。
參考文獻
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篇9
金融機構是巨額貨幣資金的集散地,容易滋生犯罪,如資金詐騙、貪污受賄等非法活動,存在著嚴重的犯罪風險和信用風險。而我國金融機構在公司治理過程中,對信用風險管理的認識不充分,信用風險管理理念很陳舊,不能適應復雜的風險環(huán)境。表現(xiàn)為:金融機構對近期利益與長遠目標的協(xié)調不到位,信用風險管理的意識在全體職員中和銀行經營管理的全過程中貫徹得不充分等。在大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法方面,我國商業(yè)銀行信用風險管理方法也遠遠落后于國際上先進銀行[3](P38)。
良好的公司治理機制是金融機構穩(wěn)健經營持續(xù)發(fā)展的基本前提,而我國的金融機構大都缺乏良好的公司治理機制,使得合理的內控制度和嚴格的管理失效,進而加大信用風險發(fā)生的概率。比如,由于商業(yè)銀行公司治理存在的問題,我國商業(yè)銀行的不良貸款率一直居高不下。1999年四大行剝離不良資產1,4萬億元,2008年農行準備上市獲得政策剝離8000億元。經過剝離的不良貸款事實上的回收率很低,資產回收率一般在30%、現(xiàn)金回收率在20%左右。銀監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示,截至2010年二季度末,商業(yè)銀行不良貸款余額為4549.1億元,雖然總數(shù)較年初減少424.2億元,但損失類不良貸款余額卻增加了21.2億元。如此持續(xù)下去,必定影響銀行的發(fā)展和金融的穩(wěn)定。同樣,由于外部與內部的原因,非銀行金融機構公司治理不善,會出現(xiàn)經營虧損、信用風險、支付危機等,雖然數(shù)量上并不大,但更為顯性化[4](P98-100)。
(三)非公允關聯(lián)交易
關聯(lián)交易管理是金融機構公司治理的重要內容,提高關聯(lián)交易管理水平對保護利益相關者利益、促進金融機構健康發(fā)展具有重要意義[5](P26-27)。目前,絕大多數(shù)金融機構已按照有關規(guī)定建立了關聯(lián)交易控制委員會,由獨立董事?lián)挝瘑T會主席,但仍然存在不規(guī)范的問題。由于關聯(lián)交易存在的這些問題,金融機構與其關聯(lián)方常常有不公允的關聯(lián)交易。這種不公允的關聯(lián)交易隱藏著巨大的風險,嚴重影響了金融機構的安全、穩(wěn)健運行,因此迫切需要對金融機構的關聯(lián)交易行為進行嚴格規(guī)范。從近幾年銀行業(yè)監(jiān)督管理的情況來看,不公允的關聯(lián)交易給商業(yè)銀行帶來了巨大的信用風險,造成大量信貸資產損失。不公允關聯(lián)交易是形成商業(yè)銀行不良資產的主要原因之一,也是少數(shù)商業(yè)銀行、信用社倒閉的重要原因之一。
二、中國金融機構治理風險產生的原因分析
(一)金融機構股本結構方面
1.股權集中度方面
聶堂波(2008)指出,我國證券公司第一大股東平均持股比例為25.11%,前五大股東持股平均比例為56.23%。而美國十大投資銀行最大股東持股平均比例為7.5%,前五大股東持股平均比例為16.7%,可見我國證券公司股權集中度水平遠遠高于美國(1720)。過分集中的股權給公司治理帶來一些不利影響,中小股東難以在股東大會上通過“用手投票”來保護自身利益。又由于股份有限,也很難在董事會里安排自身的利益代表。而大股東則會濫用控制權,如為了執(zhí)行政府的經濟政策,不惜損害金融機構以及中小股東的權益。
當然金融機構也有股權相對分散的情況,如民生銀行最大股東的持股比例為15.26%。股權分散本是良好公司治理的基礎,可以避免“一股獨大”的現(xiàn)象發(fā)生。但在我國的實際情況下,如果股權太過分散,所有的股東都不愿對公司的運營進行監(jiān)督,都希望“搭便車”,導致股東大會行使權利的有效性大大降低,沒有發(fā)揮自己應有的作用,致使董事會出現(xiàn)越權行為,但沒有得到有效的遏制。
2.股權結構不合理,產權不明晰
以我國商業(yè)銀行為例,盡管目前我國商業(yè)銀行都完成了股份制改造,并且上市發(fā)行股票,但是與上市前相比,國有股比重變化并不大[7](P19—22)。如農業(yè)銀行上市前,匯金公司和財政部分別控股50%,上市后匯金公司仍然是第一大股東,持股比例為44.48%。名義
上國家是商業(yè)銀行的產權主體,但是實際上占有、使用、支配銀行財產權利的是政府的機關(中國人民銀行、國資委、財政部等),但是銀行的所有權無法在這些部門之間進行具體劃分,也無法清晰界定這些部門的權利與責任邊界[8](P118-119)。同時,銀行的經營者沒有辦法真正享有財產權力,實現(xiàn)自主經營。這使得商業(yè)銀行產權主體模糊,所有者缺位。如果金融機構產權主體不明晰,就難以實現(xiàn)有效的監(jiān)督,經營過程中,管理者存在的道德風險就難以避免。
金融機構存在著股權結構不合理,產權不明晰。所有者缺位的情況,嚴重制約著金融機構的發(fā)展[9](P89)。例如,國家給國有控股銀行出資,政府卻代表國家行使所有權,這就避免不了行政干預和行政照顧。這不僅影響銀行業(yè)市場的競爭性,也會淡化其他商業(yè)銀行、銀行經營者的競爭意識以及經營管理效率,造成國有控股商業(yè)銀行經營的政策化,銀行機構組織的行政化等問題的出現(xiàn)。另外,我國商業(yè)銀行目前 仍承擔的政策性業(yè)務使得銀行的經營目標變得多元化,弱化了股東利益最大化、公司價值最大化的目標,很難實現(xiàn)真正的自主經營。
(二)金融機構內部治理方面
1.股東大會形同虛設
我國金融機構的股權多由國有股和法人股集中控制,其他法人多是小股東。所以股東大會的參與者多是國有股和法人股的代表,小股東的參與程度很低。另外,金融機構股東大會選舉產生的董事會,常常與政府和主管部門提名任選結果一致,所以股東大會根本不能反映小股東的意愿和要求。股東大會形同虛設,對金融機構公司的治理作用非常微弱。
2.董事會功能弱化,獨立董事不獨立
由于股權結構的失衡性和國有性,我國金融機構的董事會存在重大缺陷,董事會職能弱化,無法實現(xiàn)董事會的決策權和對經理人的監(jiān)督。在我國大部分證券公司中,一年召開l~2次董事會,其主要內容只是聽取工作報告和財務報告,使得董事會流于形式[10](P97)。并且,金融機構的董事應當具有金融、證券專業(yè)知識和管理經驗,但我國金融機構的董事基本上由其股東選任,而其股東多數(shù)是從事生產經營活動的企業(yè)法人,作為生產性企業(yè),他們缺乏管理金融機構所必須的專業(yè)知識和經驗。所以董事會成員不能經常、專業(yè)、深入地了解金融機構的狀況,不能發(fā)現(xiàn)金融機構運營過程中存在的潛在風險,加大了銀行信用風險的發(fā)生。另外,我國金融機構的董事會由大股東控制,而獨立董事大多由關聯(lián)股東人員擔任。在大股東持股比例較高的情況下,這些獨立董事很難真正獨立起來。并且獨立的外部董事中,與關聯(lián)股東有聯(lián)系的占多數(shù),他們也難以真正發(fā)揮獨立董事的作用。
3.監(jiān)事會無法發(fā)揮監(jiān)督作用
我國金融機構雖然在組織上大都擁有股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層的完整設置,但由于對金融機構治理結構各個部分的權利、義務缺乏清晰的理解,對各個主體之間相互制約關系沒有給予嚴格、強制性的界定,更由于從國有企業(yè)演變而來的金融機構中的國有資產所有者缺位,我國相繼實行的銀證、信證分業(yè)造成金融機構復雜的產權結構,導致大部分金融機構的監(jiān)事會形同虛設,根本起不到分權和制衡的作用。
4.缺乏有效的激勵機制
在金融機構公司治理過程中,有效的激勵制度非常重要。我國的金融機構始于計劃經濟體制,由于歷史背景的影響,我國金融機構的激勵機制大多數(shù)都是短期激勵,并且以簡單的物質激勵手段為主。實際上,管理者過分地關注權力與地位的激勵。與國外銀行相比。金融機構的經濟激勵落后于行政激勵,而行政激勵標準存在一定程度的扭曲,結果使很多經理人員不敢創(chuàng)新,不思進取,積極性不高。對我國商業(yè)銀行經理層而言,由上一級銀行來任命下一級銀行的行長以及領導。選拔考核的辦法基本上是按照選拔官員的方法。另外,國有銀行內部并沒有建立分部門考核制度,經理層的收入和銀行經營的業(yè)績沒有直接的聯(lián)系,對個人的考核也沒有量化,考核結果與個人的職位晉升和福利報酬相關性不大。對員工而言,收入基本上都是相對固定的,與職務、工齡有關,大家努力的目的就是為了升職,以獲得各種各樣的優(yōu)惠和福利,卻不會去考慮銀行的長遠利益。
(三)金融機構外部治理方面
1.外部制度環(huán)境存在的問題
外部制度環(huán)境主要是指金融機構公司治理所處的法律、政策環(huán)境。目前,國家對金融機構制定的各種法律、法規(guī)產生沖突,造成了司法效率落后和公司治理的混亂。例如,我國國有控股商業(yè)銀行業(yè)具有金融監(jiān)管機關的角色與獨立經濟產業(yè)的角色,是兼具有宏觀調控責任的金融企業(yè),這種定位的偏差使得商業(yè)銀行經營目標產生混亂。在法律監(jiān)管環(huán)節(jié)上,我國的金融機構同時受到多重制約,并且法律法規(guī)體系還存在許多漏洞,即便是法律、法規(guī)、條例所規(guī)定的內容,在實施的時候也經常有落實不到位、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象出現(xiàn),對金融機構及其管理人員的制度約束還不夠明確、嚴厲。
2.外部市場環(huán)境存在的問題
從目前我國的發(fā)展情況看,影響金融機構公司治理相關市場的發(fā)展很不完善。首先,股票市場的價格形成機制很不完善,股東投機的行為傾向大。我國還沒有形成通過股票價格對金融機構進行約束的機制。其次,由于金融產品比其他行業(yè)能更快地改變其資產的風險構成,投資者很難對其發(fā)出的信息判斷金融機構的真實價值和其風險程度。另外,政府的管制影響金融機構間的競爭程度。由于政府管制的存在,金融機構的產品市場很難達到規(guī)范和公平競爭,從而弱化了產品市場的公司治理功能,使金融機構外部市場治理機制的作用發(fā)揮減弱。最后,經理人市場。我國金融機構的高管幾乎都是政府任命的,且我國的經理人市場處于初級階段,需要一段很長的時間進行完善。外部市場的失靈使得銀行業(yè)的外部治理基本處于失靈狀態(tài),不能發(fā)揮其應有的作用。
3.信息披露制度不完善
從行業(yè)特性來看,金融機構是高風險行業(yè),需要通過完善的信息披露制度來實現(xiàn)對內部風險的有效監(jiān)控。但從我國金融機構的管理實踐來看,除了上市的金融機構需要履行規(guī)范的信息披露義務外,其他金融機構的信息披露還十分欠缺,金融機構治理過程中的風險監(jiān)督和風險控制的信息披露有待于建立和完善。同時,金融機構本身也缺乏進行充分信息披露的意識,在披露信息時存在年報內容、格式以及方式不規(guī)范,對會計報表附注不重視,對信用風險和市場風險披露較少等問題。大部分金融機構披露的都是正面信息,信息的完整性、可靠性、權威性無法得到保障。另外,金融機構向社會披露信息的范圍也較窄。由于信息披露制度不完善,使得內部與外部信息不對稱,嚴重削弱了外部關聯(lián)者的監(jiān)督,加重了內部人控制現(xiàn)象。
三、中國金融機構治理風險的對策選擇
在以上兩部分現(xiàn)狀及原因分析的基礎上,我們探討中國金融機構治理風險的對策選擇,這里我們主要從金融機構公司治理風險預警方面談對策選擇。具體又可分解為兩個層面:
(一)中國金融機構治理風險預警機制重構的總體思路
首先,要建立金融機構治理風險宏觀預警監(jiān)管機制,完善早期報警功能。建立金融機構治理風險宏觀預警機制組織網絡,應本著“統(tǒng)一組織領導,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一監(jiān)督內容,統(tǒng)一監(jiān)測指標,分級監(jiān)控”原則,在中國人民銀行總行建立宏觀預警組織系統(tǒng)。具體負責對全國性和區(qū)域金融機構的監(jiān)測預警,對中觀和微觀預警機制實行管理和領導,并及時接收來自中觀預警機制和微觀預警機制的各種信 息,處理防范銀行風險的各種決策和措施的及時傳輸。
其次,建立金融機構治理中觀風險預警機制,發(fā)揮中期監(jiān)測作用。金融機構治理中觀風險預警信息,是接收和反饋金融宏觀、微觀雙向預警信息,并是宏觀、微觀監(jiān)測系統(tǒng)的結合部。金融中觀預警機制將各種手段、方式合理搭配與協(xié)調使用,為實現(xiàn)金融宏觀預警機制,通過中觀預警機制加以具體化,然后傳導金融微觀預警機制運行中去,從而發(fā)揮中期監(jiān)測作用。
最后,要建立微觀金融機構治理風險預警機制,降低風險程度。金融機構治理微觀風險預警機制是宏觀、中觀風險預警機制的最終傳導系統(tǒng),是對微觀風險的監(jiān)管,把風險降到最低程度,是促進金融機構安全穩(wěn)健經營的關鍵環(huán)節(jié)。
(二)中國金融機構治理風險預警機制重構的具體做法
1.股權結構方面
(1)優(yōu)化股權結構
我國金融機構的股權過于集中,常出現(xiàn)大股東侵害小股東以及其他利益相關者利益的現(xiàn)象。為了避免大股東操縱,金融機構可以建立分散的股權結構。但是,股權過于分散時,又會使股東參與治理的積極性因成本高于收益過多而減弱。理論上,可以通過股權適度多元化來解決這一矛盾,從而提高金融機構公司治理的效率,防范和化解金融風險。多元化投資主體主要包括:境外戰(zhàn)略投資者、國內股份制企業(yè)、民營企業(yè)、外部自然人、員工、經營者、基金等金融機構,要積極鼓勵這些主體參股。特別是,要吸引境外戰(zhàn)略投資金融機構,因為這些投資者除了能帶來大規(guī)模的資本金外,還能帶來先進的管理機制、風險控制能力、創(chuàng)新產品的機制。在引進戰(zhàn)略投資者的同時,也應當注意和防范可能會出現(xiàn)的一些問題。例如,股權轉讓價格問題、戰(zhàn)略投資者的套利變現(xiàn)和惡意收購問題等。充分考慮戰(zhàn)略投資的穩(wěn)定性、獨立性以及實力和信譽,不能盲目引入戰(zhàn)略投資者。在股權多元化的基礎上,加強對大股東實際控制人的監(jiān)管,報告金融機構的資金和業(yè)務往來情況,通過資格核準和監(jiān)控,掌握其復雜股權結構中隱藏的風險。
(2)明晰產權
明晰的產權是金融機構資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展的基本前提。長期以來,我國金融機構缺乏真正的所有者對管理者進行監(jiān)管,委托問題嚴重。采取多元化的股權結構,將使金融機構產權關系更加清晰,產權界定更加明確。產權明確不僅能解決所有者缺位問題,而且也可以解決金融機構對國有資產管理無效的問題,可防止因投資主體不明和無人負責引起的國有資產流失。
2.內部治理方面
(1)董事會
建立一個權責分明、有效的董事會是金融機構改進內部治理的關鍵。在金融機構的公司治理中,董事會的作用更加重要。金融機構在建立董事會事時應做到以下幾點:首先,董事必須具備相關的知識水平和素質特征,要嚴格按照獨立性、專業(yè)化的標準選任。其次,合理安排董事會中董事的構成比例,優(yōu)化董事會結構,強化對大股東和高管的制衡能力,以維護中小股東和利益者相關者的權益。最后,健全專業(yè)委員會,合理確定各委員會的目標、職責、權限和成員結構,提高董事會決策的效率和科學性。
大力推行獨立董事制度,適當提高獨立董事在董事會中的比例,而不是象征性地設立1~2名獨立董事。獨立董事實現(xiàn)獨立性的前提是選拔機制,要選擇與控股股東無任何關系、誠信、盡責的專業(yè)人士作為獨立董事,通過法定程序進入董事會,并擁有相應的權利。金融機構監(jiān)管部門要出臺有關法規(guī),詳細規(guī)定金融機構獨立董事的任職資格和對專業(yè)知識水平的要求。
(2)監(jiān)事會
明確金融機構監(jiān)事會的職責,加強其監(jiān)督權力的中心地位。增強監(jiān)事的業(yè)務能力,確保知情權、禁止不善經營管理易位性、榮譽性任職、養(yǎng)老性任職。同時應制定規(guī)章制度確保監(jiān)事會的知情權,金融機構的經營狀況、財務報表、統(tǒng)計報表、重大活動的法律文本等文件在報送董事會時,必須同時報送監(jiān)事會。建立監(jiān)事會風險控制制度,通過強化監(jiān)督職能,有效控制金融機構的治理風險。
另外,在監(jiān)事會中引人利益相關者,賦予監(jiān)事會新的內容。在我國金融機構公司治理體系中,缺少對利益相關者權益的保護,但他們的利益常常與公司的相關性最大,監(jiān)事會應集中代表他們的利益。在引入利益相關者時,要考慮利益相關者以何種科學合理、有效、可操作的形式參與監(jiān)事會,在多大程度上參與,要根據(jù)實際情況進行合理的安排。
(3)健全激勵約束機制
在建立明確的、市場化的激勵機制和約束機制時,要注意以下幾點:
首先,建立對董事、監(jiān)事和高管的履職評價體系。根據(jù)他們不同的工作性質,制定不同的考核標準。其薪酬應與金融機構的盈利情況、實力發(fā)展情況、為股東帶來的紅利掛鉤。適度增加與長期績效有關的薪酬比例,將激勵機制與金融機構的長期發(fā)展聯(lián)系起來。比如,建立高管股票期權和員工持股等長期激勵機制,將高管和員工的報酬與金融機構的長期發(fā)展目標聯(lián)系起來,解決所有者與經營者利益不一致的問題。
其次,建立問責制。在對金融機構董事會、監(jiān)事會和高管科學考評的基礎上,實行嚴格問責。界定董事、監(jiān)事和高管的履職要求。明確規(guī)定其違反法律或不盡職的處罰措施。要徹底取消金融機構高管的行政級別,改變選拔的方式,將聘任高管的權力歸還董事會,使高管成為真正對董事會負責的管理人員。董事會要拓寬選擇高管的渠道,按照市場化原則選拔高管,理順董事會和高管層、董事長和高管之間的關系,便于董事會、監(jiān)事會對高管實施有效監(jiān)督。
(4)完善金融機構的內部監(jiān)督
加強金融機構的內部控制力度,將內部審計作為金融機構內部監(jiān)督的核心。內部審計要為金融機構提供獨立、客觀的評價和咨詢活動,從而增加其價值,改善經營狀況。
加快金融機構流程改革,優(yōu)化業(yè)務操作過程,建立聯(lián)動的業(yè)務管理機制,全面改造內部業(yè)務流程。適當削弱金融機構基層負責人的權利,減輕管理信息嚴重減少的現(xiàn)象。強調集中控制,用制度手段提升執(zhí)行力、提高經營戰(zhàn)略決策的執(zhí)行力,防范各種風險,解決基層內部人控制的問題。
3.外部治理方面
(1)完善信息披露制度
應實行信息透明化,建立金融機構信息披露制度。這里所說的信息透明不僅要對外部透明,還要對內透明。通過建立定期的信息通報制度及時地將有關公司工作動態(tài)、市場動態(tài)、政策動態(tài)和風險狀況反饋給公司股東會、董事會和監(jiān)事會,實現(xiàn)公司經營的透明化。對于不向股東通報經營情況和風險情況的金融機構,監(jiān)管部門有權進行督促。進一步完善信息披露準則,對
金融機構的資產質量、盈利等進行詳細、準確、及時的信息披露,發(fā)揮市場的監(jiān)督約束作用,提高金融機構經營管理的透明度。信息披露過程中,除了要強調金融機構的內部審計監(jiān)督外,還要強調外部的獨立審計監(jiān)督。通過“外人”的審計,披露的信息會比較客觀、公正,在很大程度上解決了“共謀”問題。
(2)規(guī)范金融和金融產品市場
構建會融機構公司治理所需良好外部環(huán)境。首先,促進金融業(yè)的良性競爭,循序漸進地對外開放我國金融業(yè)。要建立公平競爭的環(huán)境,減少政府對國有金融機構具體業(yè)務的干預,強化政府出資人的身份,用市場化的手段管理金融機構。落實國有金融機構的經營自,鼓勵他們相互競爭。其次,進一步推動金融創(chuàng)新。鼓勵金融機構進行產品創(chuàng)新及機制創(chuàng)新,使合規(guī)經營得到及時的支持。最后,應該大力發(fā)展經理人市場,促進金融機構管理人員之間的競爭。總之,政府須從微觀方面退出金融市場,放棄對金融機構的干預,使金融機構以追求利潤為經營目標、規(guī)范其經營行為,并采用市場化的激勵機制,通過競爭來選聘高管和通過商業(yè)化方式來進行資產管理等。
(3)加強外部監(jiān)管
我國金融機構公司治理的外部環(huán)境相當不健全,在這種情況下,如果金融機構想建立起良好的公司治理框架,就需要外部的強制力量,需要外部監(jiān)管、法律環(huán)境、金融市場等多種因素的配 合。監(jiān)管部門要強化對金融機構的股東的監(jiān)管,鼓勵資本實力強、誠信記錄良好的機構參股金融機構。同時加強對高管人員的監(jiān)管,保護遵規(guī)守法、堅持原則的高管,淘汰不稱職、不合規(guī)的高管,處罰違法、違規(guī)的高管人員,培育合格的證券業(yè)職業(yè)經理群體。由于經營管理的特殊性,金融機構無法像一般企業(yè)一樣,依靠公司治理機制來確保正常的運營。在這種狀況下,金融機構需要監(jiān)管部門加入公司治理,來彌補其治理機制的缺陷。有效的監(jiān)管活動,有助于控制金融機構進行高風險的業(yè)務,可以減少股東和經理層對其他利益相關者權益的損害。另外,要建立完善的評價機制,對金融機構的公司治理狀況進行評價,有利于督促金融機構規(guī)范運作、提升其公司治理水平。
四、結論
總之,在金融危機席卷全球的背景下,由于中國金融市場發(fā)展還不完善,中國金融機構的公司治理體系必將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)。因此,我們尤其需要注意和防范公司治理風險,要通過不斷加強對金融機構的內部治理和外部治理,不斷完善信息披露機制,逐步推進公司治理評價和治理風險預警機制建設。
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2.制定工作方案。組織評價人員學習、了解和掌握被評價部門的相關職責、內控制度、業(yè)務流程、年度工作目標等，在此基礎上制定內容全面、重點突出、具有可操作性的評價方案。評價主體主要從四個方面入手：一是制度建立與執(zhí)行情況；二是部門職責履行情況；三是風險控制與合規(guī)經營情況；四是經營管理目標完成情況。
3.實施工作評價。評價方式采取非現(xiàn)場和現(xiàn)場評價相結合的方式。非現(xiàn)場評價主要是利用對被評價部門已有的各種內外部檢查結果、監(jiān)管報告，按照評價方案的要求進行評價。現(xiàn)場評價通過問卷調查、聽取匯報、召開座談會、查閱相關資料等方式收集相關信息，為評價提供依據(jù)。
4.形成工作報告。現(xiàn)場評價結束后，評價小組對收集的信息、資料進行梳理，從過程和結果兩個方面客觀地對被評部門履職情況進行評價，形成評價報告。評價報告包括評價活動的組織實施情況、被評價單位基本情況、工作成績和經驗做法、存在的不足、整改意見、處理建議等內容。
二、取得的成效
1.部門履職意識得到強化。通過評價，對被評價部門履職情況及其效果予以驗證，使其有責任、有壓力、有動力，促進其盡責履職；對其履職情況進行有效監(jiān)督，增強部門的履職意識和責任意識，解決履職缺位、管理不到位現(xiàn)象；對管理中存在的問題和風險隱患及時預警，促進問題及時得到整改，風險得到有效防范。
2.部門管理效能得到提高。將職能部門管理不到位、職責不明晰、監(jiān)督檢查不到位與條線工作有章不循、違規(guī)操作、同類同質問題屢查屢犯等現(xiàn)象相結合，促使被評價部門對照部門職責，深挖問題根結，找準整改目標，自加壓力，自我整改。部門工作的主動意識不斷提高，創(chuàng)新意識不斷增強，管理能力不斷提升。
3.部門執(zhí)行力得到提升。通過評價，被評價部門找準了工作重點和突破口，在工作效率、工作質量、工作效果、創(chuàng)新能力等方面都發(fā)生了新變化，各項工作都取得了新進展，合規(guī)管理的意識明顯增強，解決問題的能力明顯提高，部門的協(xié)調能力明顯提升。
4.部門服務意識進一步增強。通過評價，被評價部門改進工作作風，從細節(jié)抓起，提高工作效率，樹立窗口形象，在服務內涵、服務水平上下功夫，為基層、為業(yè)務經營服務的意識進一步增強，基層和客戶的滿意度不斷提升。近年來，我行在省聯(lián)社和銀監(jiān)部門、人民銀行的多項考核中取得較好的成績。
三、幾點啟示
一是充分認識履職評價的重要性。充分認識部門履職評價的重要性，把強化部門履職評價作為提升部門管理水平的重要抓手，將監(jiān)督的觸角由基層向管理層延伸，充分發(fā)揮履職評價的作用。通過評價最大限度地挖掘部門潛力，提升部門執(zhí)行力。對評價工作給予支持，明確評價小組的職責和權限，增強評價工作的獨立性和權威性。
二是注意履職評價方法。履職評價應對被評價部門的工作成效和存在問題進行全面客觀、實事求是地反映，在評價過程中應加強與被評價部門的溝通，使其理解評價的目的和意義，積極配合評價活動的開展，自覺接受監(jiān)督。評價活動應注重實效，不流于形式、不走過場，敢于揭示問題，確保活動達到預期效果。
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商業(yè)銀行全面預算管理是指商業(yè)銀行在財務預算管理過程中，以日常經營的績效、銀行的戰(zhàn)略以及財務成果作為數(shù)據(jù)基礎，來完成預算的計劃、編制、執(zhí)行、控制、考核與激勵。在既定的戰(zhàn)略目標引導下，通過預算為管理層提供財務建議，從而實現(xiàn)對銀行的高效管理，最終實現(xiàn)銀行持續(xù)穩(wěn)定經營。
二、商業(yè)銀行預算組織體系的劃分
商業(yè)銀行的預算組織體系主要由以下三個層面組成：預算決策層、預算執(zhí)行層和預算監(jiān)管層。就當前商業(yè)銀行內部治理現(xiàn)狀看，預算決策層這一組織機構中許多成員同時還擔任著預算管理執(zhí)行機構中的相關職務，這就形成了現(xiàn)實操作層面上預算決策和預算執(zhí)行兩個組織機構具有互相重疊的部分。因此，這三個層面并非絕對相互分離的關系，而是一種相互協(xié)調和促進的關系。
三、A商業(yè)銀行全面預算管理方案設計
A商業(yè)銀行全面預算管理方案設計是一個循環(huán)過程，是根據(jù)銀行自身的業(yè)務運作流程，結合銀行的管理方式以及新經濟形勢下管理層的要求而對以前的預算管理方案進行指標內容及參與方式的改進。
（一）年度預算編制
年度預算編制一般按照總體目標分解為部門具體責任而進行的。
1.分解A商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標，確定年度預算目標
A商業(yè)銀行的預算管理委員會在收集各部門、分行分類業(yè)務信息的基礎上，通過對信息的匯總分析對前一年度戰(zhàn)略目標進行修正。
2.分解年度預算目標
預算管理委員會將年度經營目標分解細化，確定年度預算編制主要基礎、指導措施、考核指標和編制細則。
3.部署年度預算編制
預算委員會召開預算編制部署會議，會同總行財務部門、業(yè)務管理部門、對外投資部門、人力部門等將年度預算編制內容、格式、原則、要求等進行明確闡述，并初步制定考核方案。
4.部門（分行）編制申報預算
各部門（分行）根據(jù)預算編報格式等要求申報部門、分行預算。
5.匯總預算，分析預算、提出調整意見
總行財務部門匯總各部門、分行預算，會同總行業(yè)務管理部門、對外投資部門、人力部門等對預算申報進行初審并分析預算申報與經營目標的差異，做好調整計劃，進一步確定具體考核指標體系和內容。
6.預算調整合議
總行財務部門與各部門、分行討論預算審核調整計劃，研究確定具體預算事項及金額，對于討論后未形成統(tǒng)一意見的項目上報給銀行決策層審核。
7.下達預算
預算管理委員會在將審定后的預算上報銀行董事會及股東大會批準之后，交由A商業(yè)銀行總行財務部門按部門、分行進行分解，之后通過發(fā)文方式正式將審定的年度工作預算管理方案與考核制度下發(fā)給各部門、分行。
（二）預算執(zhí)行與控制
制定出合理的預算方案之后，下一步便需要將預算加以執(zhí)行，同時在執(zhí)行過程中要實現(xiàn)精準控制，對出現(xiàn)的問題能進行預警控制，將過程控制做好才能將預算方案落在實處。預算的執(zhí)行和控制既是一種自上而下的外部控制，也是一種由內而外的自我控制。
1.科學分解預算目標，明確各部門的責、權、利
預算執(zhí)行的第一步便落在目標分解上，要求各部門、分行通過對預算目標的科學分解以明確各自的年度目標，并將目標具體落實到責任上，使各部門、分行權責明晰。在審定的財務預算方案下達至各部門、分行后，各部門、分行預算執(zhí)行單位將財務預算指標分解細化，將責任落實至人，讓全員參與到預算目標的落實上來。
2.層層分解預算指標，建立電子預算控制預警體系
為使預算能切實完成，要將年度預算細分為月度或季度預算，并針對不同性質的預算指標賦予一定的差異百分比作為預警界線，利用計算機管理信息系統(tǒng)加強對預算執(zhí)行過程控制，把預算內容按項目類別列出，通過預算分析，利用計算機程序構建出電子預算控制預警體系。對于預警的預算項目要及時分析差異和原因，向上級預算責任中心匯報。
3.建立預算分析報告制度
結合A商業(yè)銀行現(xiàn)有的工作報告制度，建立相配套的預算分析報告制度。要求各預算執(zhí)行單位將每個報告周期的預算完成情況按期向上級預算管理層報告預算進行匯報，報告中要求對本周期的工作亮點進行總結，對不足之處及預警的預算項目進行分析，并提出整改措施和意見建議。
（三）預算的調整
預算的制定都是基于若干前提假設基礎下的量化預測，在執(zhí)行過程中，若預算制定的前提條件及經濟基礎發(fā)生重大變化，亦或是銀行經營過程中出現(xiàn)重大變故而使得原定預算不再適宜時，預算也應當根據(jù)現(xiàn)實情況進行適當調整以保證其科學性、嚴肅性與可操作性。尤其是預算管理方案設定之初，由于前期可參照因素的局限，其預算的調整內幅度和頻率可能會更大一些。但是預算的調整和預算的制定一樣，需要有嚴謹?shù)囊?guī)范和合理的程度才能進行調整，這樣方能保證整個預算體系的嚴肅性和規(guī)范性。
1.預算調整原則
預算調整應遵循以下幾個原則：一是必要性。由于銀行系統(tǒng)受宏觀經濟條件和政策影響較大，在全面預算管理體系的實施過程中，不可避免地需要根據(jù)各種內外部環(huán)境的重大變化對既定的預算方案適當調整，以使其更有效地適應新的客觀狀況。二是經濟性。因預算方案的制定和調整費時費力，故當內外因素發(fā)生重大變化而需調整預算方案時，應首先考慮其他更為經濟的彌補和更替措施，只有在其他方式均不可行的情況下，方能提出預算調整申請。三是重要性。在確定要進行預算調整后，應當在預算調整的過程中將所調重點盡量集中在重要且重大的差異上。
2.預算調整程序
啟動預算調整程序需首先以書面形式對調整原因和影響進行詳細分析，并上報總行財務部門，經總行財務部門審核后，再按照權限設定報至預算管理委員會或董事會審批，最終由預算管理委員會或董事會最終審定調整方案。
（四）預算分析與考核
預算制定與執(zhí)行的效果需要通過分析與考核來進行評價，通過對預算制定是否合理、預算執(zhí)行是否到位、預算流程是否完善等要素進行分析，對預算提出客觀評價，從而指導和改進之后年度預算的制定和執(zhí)行。
1.收集信息并分析
開展預算分析，就必須全面收集預算有關信息，預算期間或預算年度結束后，按照要求，預算各職能部門都要從自身工作職責出發(fā)，對預算執(zhí)行情況進行分析，并做出書面預算分析報告。各部門、分行在上報本部門、分行年度預算執(zhí)行情況分析的基礎上，還需對年度預算差異原因和影響作專項分析并上報。總行財務部門在分析匯總各機構預算執(zhí)行情況基礎上，進行總體預算、項目預算分析，確定差異的原因，提出處理辦法和獎懲意見。
2.分析差異并改進
總行財務部門協(xié)同總行人力部T和各預算執(zhí)行責任單位要針對預算的執(zhí)行偏差進行分析，并提出相應的解決措施或建議，提交A商業(yè)銀行決策層研究決定。
3.全面考核并評價
預算年度終了，總行財務部門及人力部門要根據(jù)預算執(zhí)行情況分析和內部審計機構的有關審計報告，按照年度考核制度進行綜合考評，多角度對責任單位進行評價，形成年度績效考核和激勵機制分配方案，報總行決策層審議批準，并按審批后的結果對各預算責任單位和有關人員進行績效獎懲。
四、結論
A商業(yè)銀行的全面預算管理方案一方面可以更好的體現(xiàn)其管理層的經營理念和經營目標，同時通過讓各部門、分行和員工參與預算的編制、執(zhí)行和調整，能更清晰地了解A商業(yè)銀行的發(fā)展目標，使得銀行實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，增強A商業(yè)銀行的核心競爭力，提高A商業(yè)銀行長期的、穩(wěn)定的持續(xù)經營能力。
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第三條公司貫徹依法審計、服務大局、圍繞中心、求真務實的方針，堅持全面審計、突出重點、強化內控、立足服務的原則，在公司范圍內實現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學化審計。
第四條公司至少應當關注涉及內部審計的下列風險：
(一)公司內部審計機構不健全，組織架構不科學、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀性。
(二)內部審計未經適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗。
(三)內部審計人員不具備應有的知識、技能和經驗，內部審計方法滯后，或內部審計質量控制制度不完善，可能會造成內部審計質量和效率低下。
(四)內部審計人員不遵守內部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導致道德風險。
第二章機構設置
第五條公司設立審計部，負責開展整個公司的內部審計工作。審計部
對公司董事會審計委員會負責并報告。公司應確保內部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結果時不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設立內部審計機構或配備專、兼職內部審計人員。原則上，營業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產型企業(yè)應設立內部審計機構;達不到公司總收入10%的生產型企業(yè)或從事貿易業(yè)務的企業(yè)應配備專職或兼職的內部審計人員。各單位的內部審計機構(人員)在行政上接受所在單位領導，在審計業(yè)務上接受公司審計部的指導和監(jiān)督，并向公司審計部報送年度內審計劃、年度內審總結及內部審計報告。
第三章審計范圍和方式
第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關約定需要進行內部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計部對屬于內部審計范圍的被審計單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。
(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進行審計;
(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規(guī)定相關資質的社會中介機構進行審計;
(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會同國家審計機關、中介機構或有關單位組成聯(lián)合審計組進行審計。
第四章職責和權限
第九條公司審計部在董事會審計委員會的領導下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關規(guī)章制度，獨立地行使內部審計監(jiān)督權。
第十條公司審計部的職責是：
(一)按照有關法規(guī)和公司要求，及時建立、健全公司內部審計制度。
(二)制訂公司內部審計發(fā)展規(guī)劃和年度審計工作計劃，經批準后組織實施。
(三)獨立進行公司內部的各項審計業(yè)務，并及時報告審計結果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經遭受重大損失時，應立即報告公司董事會。
(四)負責對公司及下屬各單位內部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審，及時反饋公司內部控制和風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，督察改進情況。
(五)負責對公司及下屬各單位預算的執(zhí)行情況進行審計。
(六)負責對公司及下屬各單位財務收支、經營成果及其有關的經濟活動的合法、合規(guī)、真實性進行審計。
(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類資產的使用和處置情況進行審計。
(八)負責對公司及下屬各單位主要經營者的經濟責任進行審計。
(九)負責組織對公司各項工程建設項目的中期及竣工審計。
(十)負責對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調查，或配合公司有關部門進行專項檢查。
(十一)負責委托、協(xié)調外部審計機構，并監(jiān)督其審計過程，評價其工作質量。
(十二)負責對公司下屬各單位內部審計工作的指導和監(jiān)督，負責總結、宣傳、交流內部審計工作經驗，表彰先進單位和個人。
(十三)其他有關審計工作。
第十一條公司審計部的主要權限是：
(一)根據(jù)內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送制度、流程、計劃、預算、決算、報表和其他有關文件、資料等。
(二)檢查經營活動中有關的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內容;核查資金和資產;財務軟件登錄查詢和有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。
(三)對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料，被調查者應保證所述內容客觀、真實、完整。
(四)對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財務和
經濟行為，有權予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領導或董事長進行匯報。
(五)對拒不提供有關資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現(xiàn)場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內部審計工作誤判或審計工作無法進行的，有權通報批評，有權建議調離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權要求移交司法機關。
(六)對嚴格遵守法規(guī)和公司制度、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以提出表揚和獎勵;對違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報批評、移交有關部門處罰。
(七)對企業(yè)內部控制、風險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議的權力。
(八)對執(zhí)行審計決定的情況進行督促、檢查和匯報的權力。
(九)根據(jù)審計需要，有申請調動公司相關部門專家及技術人員協(xié)助審計工作，或依據(jù)審計業(yè)務內容指定和督促相關部門、相關人員配合審計工作的權力。
第五章審計工作程序
第十二條內部審計工作程序包括:準備、實施、報告、督察檢查四個階段。
第十三條內部審計機構根據(jù)年度、月度工作計劃或公司之臨時決定，結合實際需要確定審計項目。
第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實施三日前向被審計單位送達《審計通知書》;遇有特殊情況，經公司主管領導或董事長批準，審計人員可以直接持《審計通知書》實施審計。
第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內按通知要求準備齊全審計所需要的相關資料。
第十六條審計實施階段，審計小組根據(jù)審計范圍和重點，實施必要的
審計程序、收集充分的審計證據(jù)，形成審計意見出具審計報告初稿。
第十七條審計報告階段，審計報告初稿應當在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。
第十八條審計對象必須執(zhí)行審計報告;對審計報告存在異議的，應在審計報告送達之日起七日內向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。
第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內部審計機構將對被審計單位進行跟蹤檢查，必要時實施后續(xù)審計。
第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關的資料經整理后納入審計檔案管理。
第六章審計人員
第二十一條內部審計人員的調動，應事先征求內部審計機構負責人的意見;內部審計機構負責人的任免應由主管領導提名并報審計委員會批準。
第二十二條內部審計人員原則上應持有中國內部審計協(xié)會頒發(fā)的《內部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內部審計人員應參加內部審計人員后續(xù)教育。
第二十三條內部審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務能力，熟悉本公司的經營活動和內部控制，并通過學習來保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應安排內部審計人員參加每年不少于兩周的脫產學習、培訓或進修。
第二十四條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀、公正。
第二十五條內部審計人員在履行內部審計職責過程中所獲取的所有資料和信息應視為公司機密，不得泄漏。
第二十六條內部審計人員依法獨立行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。
第二十七條內部審計人員違反國家有關法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關規(guī)定予以處理;構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
第七章內部管理
第二十八條公司審計部應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算，并交由公司審計委員會審批。
第二十九條公司審計部應根據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和中國內部審計準則，結合公司的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。
第三十條公司審計部應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
第三十一條公司審計部應在公司審計委員會的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。
第三十二條內部審計的工作結果和檔案資料，未經審計委員會批準，不得向外披露。
第三十三條審計部應當每年編寫一份審計工作報告，并報送公司審計委員會。審計工作報告應當著重說明重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議。
第三十四條審計委員會應當定期檢查公司審計部的工作，以確保內部審計工作的質量。
第八章附則
篇13
(1)偽造董事會決議。
2008年11月,原告施正明向大地紙業(yè)出借2 000萬元,月息為1.5%,借款期限至2009年3月31日。由于大地紙業(yè)為華倫集團的子公司,陳建龍和四川金頂為大地紙業(yè)做連帶責任擔保人。借款期滿后大地紙業(yè)遲不歸還,施正明向法院要求陳建龍和四川金頂承擔連帶責任。
在該擔保案中,“金頂董字[2008]032號董事會決議”顯示四川金頂?shù)亩聲ㄟ^決議為大地紙業(yè)提供擔保。但公司董事會辦公室自查后發(fā)現(xiàn),截至2008年12月31日,四川金頂董事會辦公室所發(fā)紅頭文件最后一份編號為“金頂董字[2008]029號”,發(fā)文時間為2008年12月29日,并無“金頂董字[2008]032號”編號及董事會決議文件存在,而且這份文件印章的印模也與公司的用印不一致。
與此同時,公司副董事長楊佰祥、董事楊國華、顧謹、周功賢、李美農以及獨立董事李靜、夏建中、駱國良等8人均書面回函表示沒有簽署過這份文件,這份文件上的簽名不是他們本人的簽名。董事會中只有原董事長陳建龍未明確表態(tài)。
董事會決議作為公司最重要的書面文件之一,其保管、歸檔以及借用等有著嚴格的規(guī)范程序。在公司絕大多數(shù)的董事簽名被模仿的情況下,我們有理由相信公司的文檔管理程序出現(xiàn)了巨大漏洞,并且涉及部分公司高層。公司內部的授權審批系統(tǒng)存在如此重大缺陷,完全可能導致重大行動失誤和詐騙行為,從而造成巨額損失。
(2)財務報表被指責為假賬。
自從華倫集團入主上市公司后,四川金頂資金鏈似乎頗為緊張。公司要求下游企業(yè)年初付款,年末提貨;對上游企業(yè)則采用的拿新貨時償還舊款的方式。某供應商表示,四川金頂一般一兩個月付一次款,其中三個最大的供應商每個都被拖欠1 000多萬元。另外,他們給材料款還很少給現(xiàn)金,是拿高估價的水泥來抵,然后再拿錢低價買回。在近期的擔保糾紛中,四川金頂拖欠的債務中既有和華倫集團共同拖欠原金頂公司國企職工的安置費用約1.25億元,也有拖欠樂山萬利達儀器化玻有限公司貨款24.64萬元。對此,四川金頂多次通過銀行、擔保公司以及抵押房地產方式獲得1 500萬元左右的貸款。
令人不解的是,資金緊張的四川金頂一季度報表顯示貨幣資金3.9億,母公司貨幣資金也高達1.77億元。根據(jù)公司2008年年報附注中顯示,原來貨幣資金中有1.25億元為銀行定期存款,并已全部質押給銀行。其他貨幣資金有9 000萬元為辦理銀行承兌匯票的保證金,按照慣例,四川金頂最多可以獲得1.87億元承兌匯票,用以支付等額應付賬款。部分專業(yè)人士推斷這筆錢其實也被大股東重組ST秦嶺時貸款走了。會計控制系統(tǒng)在這里似乎已被控股股東操縱,成了其欺騙中小投資者的工具,完全沒有發(fā)揮其信息溝通和監(jiān)督控制的作用。
(3)抵押擔保。
華倫債務危機以來,四川金頂先后被牽連進了華倫集團子公司與元泰典當、華倫集團與德旗典當、大地紙業(yè)與自然人的施正明、大地紙業(yè)與自然人章樹根、大地紙業(yè)與浙江真盛、大地紙業(yè)與攀枝花市國有資產投資經營有限責任公等多起借款糾紛案,涉及借款本金9 600萬元。
2009年6月,大地紙業(yè)破產重整。由于雙方2005年曾經簽署過最高限額為3 000萬元的互保協(xié)議,四川金頂又將增加最多3 000萬元的負擔。
如此多的抵押擔保嚴重影響了四川金頂?shù)恼Ｉa經營活動。由于其中的擔保抵押主要涉及控股股東的子公司和關聯(lián)方,按照公司法的要求,來自華倫集團方面的董事必須回避涉及與自身關聯(lián)交易的議案。在其他董事投票贊成抵押擔保時,不知公司是否已就抵押擔保的風險進行過充分研究,并在擔保過程中全程監(jiān)督被擔保公司風險。從事后結果上看,四川金頂完全沒有做到以上要求以確保自身的財產安全。
(4)“潛水”的關聯(lián)交易和資金挪用。
2007年8月,四川金頂稱將以5 750萬元受讓金沙水泥所持攀枝花市金帆工貿有限責任公司(簡稱金帆公司)98%股權。在2007年5月前,金帆公司凈資產僅為60萬元。5月,金沙公司通過注入土地使用權方式突然對金帆公司增資5 822.5萬元。
有意思的是,金沙水泥實際在更換股東為大地紙業(yè)后更名為大地水泥,即金沙水泥就是大地水泥。華倫集團通過子公司大地紙業(yè)控制了大地水泥。而四川金頂和華倫集團都曾否認與該公司存在關聯(lián)關系。華倫集團隱瞞關聯(lián)方,通過子公司四川金頂高價收購另一孫公司的資產達到挪用掏空上市公司的目的。
這個并不復雜的關聯(lián)關系和投資決定,不知四川金頂在投資前是否有充分的盡職調查和可行性分析。一個有效的投資循環(huán)內部控制應該保證非關聯(lián)董事獲得充分的相關信息以做出正確的決定,并對存在違法嫌疑的關聯(lián)股東提供震懾。
4.信息與溝通。
信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。這些利益相關方包括了企業(yè)內部各管理級次、責任單位、外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等。
無論是公司內部、投資人、外部監(jiān)管機構,還是債權人,四川金頂?shù)男畔⑴c溝通似乎都存在問題。
在公司內部,據(jù)報道四川金頂2004年以來51次董事會中,有38次以通訊(傳真)表決的方式完成。內部員工表示“我們基本上見不到董事長,經營層和董事會的溝通基本也是靠傳真完成。”且不說這種無效的溝通機制可能對于員工士氣和生產效率產生的影響,作為中小投資者代表的獨立董事也可能因為無法準確及時了解公司的內部情況作出錯誤決策而損害了中小股東利益。
實際上,這種情況已經發(fā)生。2009年4月,在四川金頂為大地紙業(yè)等向香溢融通子公司借款提供擔保案中,當時四川金頂除了董事長陳建龍保持沉默外,另外8名董事對該擔保事項毫不知情,而尋遍董事會會議記錄、會議決議案中,都未有上述擔保記載。最終,四川金頂公告稱法院凍結了華倫集團所持四川金頂?shù)乃泄善薄?/p>
與外部投資者溝通方面,四川金頂?shù)男畔⑴洞嬖阱e誤和誤導。(1)四川金頂2004年為攀枝花市人民政府與被告大地紙業(yè)買賣金沙水泥股份及資產提供擔保,但其沒有披露過這一擔保事項。在2005年6月股東大會投票表決前,中小股東并不知道擔保交易早已發(fā)生。(2)在樂山市人民政府轉讓四川金頂股權給華倫集團時涉及上市公司轉制與職工安置問題。直到現(xiàn)在樂山市人民政府華倫集團和四川金頂安置沒完全落實和尚有欠款,該協(xié)議的詳細內容才被真正揭開。(3)四川金頂2005年6月公告稱與“攀枝花環(huán)業(yè)冶金渣有限責任公司”共同出資設立攀枝花金頂環(huán)業(yè)水泥有限公司,擬在攀枝花市興建一條日產2 500噸新型干法水泥熟料生產線。新公司由四川金頂持股51%。2008年5月27日,四川金頂再次公告稱擬收購大地水泥持有的攀枝花大地環(huán)業(yè)水泥有限公司51%股權,擬收購公司的另一股東名為攀枝花環(huán)業(yè)冶金渣開發(fā)有限責任公司。同時,大地環(huán)業(yè)公司持有一條日產2 500噸新型干法水泥熟料生產線工程項目。經證實,2005年四川金頂?shù)臄M投建項目就是3年后它的擬收購資產。
與監(jiān)管當局溝通方面,由于控股股東的違法行為,四川金頂蒙受了重大損失。2007年10月29日至2009年3月30日期間,四川金頂控股股東華倫集團通過上交所交易系統(tǒng)累計減持四川金頂總股本的8.07%,未按規(guī)定及時停止買賣并履行法定的信息披露義務。上海證券交易所4月對四川金頂股東華倫集團有限公司予以公開譴責,并對其證券賬戶采取限制交易的措施。
實際上,上交所的處罰導致了各方對四川金頂資金鏈的擔憂。在大公司掏空減持上市公司的憂慮下,各方對四川金頂提出了雪片般的擔保訴訟和債務要求。一日之內,四川金頂竟連收9份應訴通知書。訴訟導致的資產凍結又促使四川金頂被金融機構逼還許多未到期債務。
5.內部監(jiān)督。
內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷,應當及時加以改進。
雖然四川金頂在公司年報中稱“公司設立了名為審計部的內部控制檢查監(jiān)督部門。公司內部控制檢查監(jiān)督部門定期向董事會提交內控檢查監(jiān)督工作報告。”但以上種種事例都指向一個簡單的事實:四川金頂無效的內部監(jiān)督導致了控股股東任意掏空上市公司。
操作手法具體為大股東和二股東是關聯(lián)方,但對外說不認識,然后把上市公司優(yōu)質資產轉出,裝入劣質資產。隨后控股股東減持,減持的時候再流傳重組的消息,最后將上市公司扔給下一個人重組。
2008年4月,公司董事會宣布通過定向增發(fā)的議案,股價亦開始啟動。5月,公司稱策劃收購大地水泥51%股權及人民水泥,至6月四川金頂已飆升至高位。隨后宣布放棄定向增發(fā)的同時,華倫集團開始悄然減持。7月,放棄收購大地水泥的消息令四川金頂股價下滑。11月,收購人民水泥的舉動令公司股價再次上升。至2009年3月,華碩投資減持了約1 207萬股,大股東華倫集團截止到4月2日共計賣出2 816萬股。
無效的監(jiān)督導致控股股東任意侵占、挪用上市公司資金的行為。從賤賣、高價收購、再到抵押擔保、以及最后的減持走人,可謂無所不用其極。
