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通過對藥品流通企業的調查，了解其經營過程中企業物流運作流程及承擔該流程運作業務的物流操作人員的需求狀況，為職業院校實施有針對性的物流操作人才的培養，為藥品流通企業急需物流人才的有效培訓提供參考。

2．1調查對象

大、中、小型國營和民營藥品流通企業。

2．2調查方法及內容

2．2．1行業管理部門統計信息查詢。主要了解廣東省特別是廣州市藥品流通企業的基本情況，為下述調查的有效展開奠定基礎。

2．2．2問卷調查。主要了解藥品流通企業概況(所經營藥品品種數、年銷售總量、市場覆蓋范圍、倉儲與配送場所面積、信息管理系統技術水平、企業組織架構與職能、員工總數及承擔物流職能工作人數、企業社會影響等)。

2．2．3深度訪談。主要是對企業人事及物流職能部門及在崗人員進行深度訪談，了解企業物流運作流程及完成流程操作所需人員的崗位設置及主要職能、數量配置。

2．2．4現場觀察。到企業物流作業場所，實地觀察承擔企業物流流程各崗位工作人員的現場作業，主要了解各崗位的工作內容與職責要求。

綜合以上調查結果，力求客觀反映藥品流通企業物流運作流程及完成流程操作所需人員的崗位設置及主要職能、數量配置狀況。

3 調查研究結果

對行業主管部門統計資料、回收問卷的統計分析，結合深度訪談、實地觀察結果綜合分析如下：

3．1藥品流通企業物流運作流程及對應物流操作崗位名稱(見圖)

因藥品是特殊商品，其流通運作受相關法規約束較多，特別是物流操作崗位設置方面，除考慮藥品物流作業流程需要以外，重點受GSP法規規范，其崗位名稱主要以GSP對藥品流通企業的對應工作質量要求而定。

3．2近年來對物流操作人員需求量從多到少的藥品流通企業

這些企業有連鎖藥業的配送中心、藥品批發、分銷企業的物流中心或儲運部門、醫院中心藥庫、零售藥店。經對某相關院校各年度新進入藥品批發企業從事企業物流崗位工作人員的調查統計，約占該類企業年度新增人員的19．3％。

3．3對物流操作人員的需求結構

藥品批發企業承擔企業物流運作流程對應崗位工作人員的配置數量由多至少的是：保管養護、出庫復核、發貨、配送、驗收、質量管理、采購等。通常新進人員先熟悉企業物流流程中的中間環節――藥品的保管養護，以此為中心向前后延伸了解整個物流流程，這是企業讓員工迅速進入崗位的特殊培訓途徑。

4啟示

4．1對“藥品流通企業物流運作流程及對應物流操作崗位名稱”分析

可讓大專及中專層次的職業院校在確定物流專業培養目標時，能以企業需求為基礎，合理定位該專業的操作技能培養目標。

4．2對“物流操作人員需求量的多少的企業類型”分析

可讓職業院校明確所培養人才未來服務的主要企業并針對這些企業的業務需求組織實施有針對性的人才培養方案，培養適合企業經營運作流程需求的物流操作人員，減少企業崗前培訓，緊密校企合作關系，降低人才培養社會成本。

4．3對“物流操作人員的需求量”分析

了解當地藥品流通企業年度需求量，可讓職業院校確定專業建設規模及年度招生規模，減少供求差距，緩解就業壓力。

4．4對“物流操作人員的需求結構”分析

可讓職業院校結合專業培養目標進行合理的課程體系設置，突出企業物流運作流程重要活動環節操作人員的主要操作技能的培養，充分體現職業院校的人才培養特色。

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一、調查了解內部控制的內容

1、針對被審計單位整體了解控制環境、風險評估和監督要素

審計人員對被審計單位內部控制的了解應當從控制環境著手。調查了解時，審計人員需要獲取前面所述的控制環境各個要素的有關信息，然后利用這些信息來評價被審計單位高層管理人員和其他管理人員對內部控制重要性的態度和意識；對風險評估要素進行調查的主要內容是被審計單位如何確定風險、評估風險的重要性。比如，如何將管理目標、經營計劃和財務報告與風險發生的可能性聯系起來，并了解防范風險的措施；對監督要素進行調查的主要內容是被審計單位日常性的監督檢查方法，即管理者為監督各項工作的運行而使用的預算、計劃、責任報告等制度與方法，內部審計部門的設置和工作情況。

2、針對被審計單位整體和各個主要業務領域了解信息與溝通要素

審計人員應該將會計系統作為調查信息取得和溝通要素的重點，因為會計系統也承擔著會計監督和核算功能。在調查會計系統時應查明以下事項：被審計單位業務類別以及經營范圍，會計系統的組織機構和工作流程，會計系統信息來源情況以及重要的會計憑證，會計系統相應的財務報表的準確性、合法性以及會計報表的項目，審計單位會計系統與其他各個職能部門之間信息傳遞的方式等。

3、如有必要，針對被審計單位各個主要業務領域了解控制活動要素

審計人員調查了解控制活動要素的內容包括：被審計單位展開工作的流程組織、信息傳遞方式以及各個職能部門的組織分工，各個業務部門的相關憑證與記錄的設置和運用，獨立的檢查程序等控制手段的設置情況。

這里之所以說是“如有必要”，是因為審計人員對被審計單位內部控制的調查了解、測試和評價的過程中應當始終貫徹“自上而下”的原則，即不一定要詳細地了解其內部控制的所有政策、程序和措施，也沒有必要評價被審計單位內部控制的所有環節，而應當關注主要的、高層次的控制環節，“自上而下”地實施內部控制測評。

為了合理制定審計方案，控制環境、風險評估、監督和信息與溝通要素中的會計系統一般是審計人員所必須了解的內容，但對控制活動了解的范圍和程度則可能因被審計單位的規模大小、控制環境的優劣而有很大的差異。例如，被審計單位認為內部控制并不重要，則控制活動即使設計得再健全，也很難保證其職能的有效發揮，此時審計人員可不必進一步了解控制活動，直接將控制風險評估為高水平，不依賴內部控制。

二、調查了解內部控制的方法

1、詢問

詢問被審計單位的管理人員和其他有關人員。不論是初次審計取得的信息，還是更新以前年度審計所獲得的信息，都應該以詢問被審計單位有關人員為起點。在詢問對象的選擇上，應該涉及到被審計單位的各個層次，這樣能夠保證了解到情況的真實性。因為向不同層次的人員詢問同一方面的內部控制問題，可以達到相互驗證，可以從側面驗證被詢問者答復的真實性。

2、檢查

首先，對被審計單位的相關文件和管理制度進行檢查。被審計單位為了設置、執行和維持其內部控制，必然有大量的文件記錄。審計人員應當審閱這些文件，在查閱這些文件的同時，要與被審計單位的相關工作人員和管理人員進行討論，通過討論幫助審計人員對其內部控制的方法有更進一步的了解。

其次，檢查被審計單位內部控制過程生成的憑證和記錄。內部控制的執行過程中會產生大量的憑證和記錄，如固定資產驗收單、工時和工資記錄、內部審計報告等。通過對內部控制憑證和記錄的檢查，能夠使審計人員更好的理解和全面認識被審計單位的內部控制方法。

3、觀察

對被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況進行實地觀察，能夠更加準確的了解審計對象的內控制度執行和開展。除了檢查憑證和記錄，審計人員還可以實地觀察被審計單位工作人員編制的憑證和記錄、執行正常會計和控制活動的過程，進一步加深對內部控制設置和執行情況的了解和認識。

4、穿行測試

在實施穿行測試時，審計人員選取記錄某類業務發生的一張或幾張憑證，然后沿著整個業務流程和會計處理過程對它們進行追查。如發現實際情況與審計人員的工作底稿中對內部控制的描述不一致，則應根據實際情況對工作底稿進行修正。穿行測試能將觀察、詢問以及檢查等方法方便有效地結合起來。穿行測試的目的不是檢查被審計單位對既定內部控制的實際執行情況，那是內部控制測試的任務。但如果進行穿行測試所選定的經濟業務有代表性，也可將其作為內部控制測試的一部分，這時，有必要對已檢查的文檔進行詳細地記錄。

如果審計人員實施的是再次審計，且在以前年度審計中進行過內部控制調查了解，那么可以通過查閱以前年度的工作底稿，獲取這些信息。大多數內部控制制度和措施具有相對的穩定性，因此這些信息可以用于本年度的審計。另外，審計人員還應關注被審計年度內部控制發生的一些新變化，并更新相應的內部控制信息。

三、對內部控制調查了解情況進行記錄的方法

審計人員可以采用文字說明法、調查表法或流程圖法對被審計單位內部控制進行記錄，并形成工作底稿。這三種方法可以單獨使用，也可以結合起來使用。

1、文字說明法

文字說明法也稱記述法，也就是說審計人員在開展調查的過程中通過文字的方式對被審計單位的內部控制情況進行記錄的方式。文字說明法比較靈活，簡便易行，描述的內容可詳可略，適用范圍廣，特別是適用于那些內部控制不夠健全的中小型被審計單位。另外，實務中它還適用于記錄控制環境、一般控制和實物控制方面的情況。

但是，這種方法缺乏層次感和形象感，不便于資料整理和對比分析，而且有可能遺漏內部控制設置中的重要環節，尤其是對存在廣泛控制的大型被審計單位。

2、調查表法

調查表法也稱內部控制問卷法，是指審計人員使用內部控制調查表的形式，向被審計單位經營管理人員或有關當事人調查了解其內部控制設置情況并加以記錄的方法。

審計人員根據其對被審計單位應具備的標準內部控制的理解，事先設計出一系列有針對性的、模式化的調查表，通過被審計單位有關人員的回答，檢查其應有的各項控制措施是否存在，應該控制的關鍵環節是否設置，以此來判斷被審計單位內部控制的健全程度。采用調查表法，關鍵是針對需要調查了解的控制系統及控制點，設計擬調查的問題，編制調查表。其中，調查問題的設計是否得當，直接關系到調查和評價工作質量。

調查表可使審計人員獲取明確的調查答案，有利于對內部控制情況的分析評價。因此它比較適用于調查了解各主要業務領域的控制點和控制措施，以及被審計單位的控制環境。

3、流程圖法

流程圖法是指審計人員以特定的語言符號和圖形，將被審計單位的組織結構、職責分工、文件編制程序、業務處理流程等內部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述的方法。

流程圖法既可用于設計評價流程圖，也可用于繪制現狀流程圖。評價流程圖是反映最基本內部控制要求的流程圖，通常由審計人員設計，以作為評價現狀流程圖的參考模式?，F狀流程圖則是描述被審計單位現行內部控制狀況的流程圖，既可由審計人員繪制，也可由被審計單位設計繪制。

繪制流程圖時，審計人員應注意下列事項：自始至終表示控制流程，并涉及分支流程走向；詳細注明控制點和關鍵控制點；盡可能表明憑證賬表份數及去向；盡量使用符號語言，而將文字語言用于“流程圖說明”。

流程圖法的特點是直觀明了，它能通過一目了然的圖式，將被審計單位的內部控制明晰地展示出來，較為明確的指出了關鍵控制點，能夠很清楚的識別出內部控制中存在的缺陷。但是流程圖繪制難度較大，并且要結合審計內容，對于初學者來說不易掌握和使用，且控制流程之外的控制措施，如實物控制等無法直接反映。因此，將幾種方法進行綜合運用，將能更加全面、準確地反映被審計單位的內部控制現狀。

內部控制產生于被審計單位經營管理的需要，貫穿于經營管理活動的各個方面，只要被審計單位存在管理或者經營活動，就需要相應的內部控制。

【參考文獻】

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二、問卷構成

蘇南公司流程管理問卷先對樣本的屬性進行分類和統計，問卷從不同的方面反映樣本屬性及樣本數據的層次：①您的職務屬于？②您的工作性質？③您來長慶油田公司的時間？④您的文化程度？然后依據流程管理的組織管理、流程制定、流程執行三個維度對問卷進行設置，其中，組織管理主要涉及公司制度公正、合理；公司流程制度已經很健全，基本沒有缺失？公司管理層重視制度流程？各層員工關注和重視制度流程？等。流程制定主要涉及蘇南公司制訂的管理制度得到有效的執行；工作流程比較順暢；公司制度流程完善有很好的連續性和及時性；制度中的權責劃分十分明確等。流程執行主要涉及制度流程執行得到了有效監督；制度流程執行結果得到及時的監督、考核；制度執行效果能夠得到很好的評價和反饋；公司的各種流程制度無相互矛盾。

為方便統計，更直觀、清楚、明確的測量態度，本研究將采取以下的賦分原則：首先，將賦分的分值固定在1-9的范圍之內，在這個范圍內進行賦分；其次，對于表示程度的問題的賦分將分為五個等級，分別是1、3、5、7、9，這主要借鑒了李克特（Likert）量表設計思想，具體賦值方法如下所示：A非常不同意=1分；B不太同意=3分；C說不準=5分；D基本同意=7分；E非常同意=9分

三、問卷基本情況

采用問卷調查的方法對蘇南公司以上三個維度的發展現狀進行分析。調查對象是蘇南公司全體員工，問卷調查分三次進行，分別在蘇南西安公司、作業區機關和作業區非機關（非機關包括C1集氣站、C2集庹競橢楹捅U系悖，具體情況如下表1所示。

通過對參與調查的員工個人屬性的統計（詳見分析報告）可知，本問卷調查的樣本結構存在以下特點：①從職務分類來看，本次參與調查問卷的職工基本屬于普通員工，少部分為基層管理人員，由此可以看出本次調查問卷可以強烈反應一線員工的訴求。②從工作性質分類來看，本次參與調查問卷的職工集中在總部專業人員和其他，通過羅列分析可知，其他主要包含一線技術工人和操作人員，且西安總部人員比例明顯高于作業區人員。③從工作時間分類來看，本次參與調查問卷的職工約3M5的員工選擇10年以下，由此可以推測蘇南公司人工整體是一個比較年輕的團隊，對于奮斗期的員工會更加注重關于績效考核中晉升和薪酬問題。④從文化程度分類來看，本次參與調查問卷的員工以本科生居多，且本科以下學歷占總人數約1M5，是一個高素質的公司，員工會更加注重績效考核的公平性和可行性。⑤從部門分類來看，本次參與調查問卷的員工在10個部門之間的分類基本平均，以部門層次進行的數據分析能較全面的反應公司內部的真實情況。

四、存在問題

1.對三個維度下的統計量描述可以看出，每一維度下均有20%～30%的人員對該維度不贊同或概念模糊。其中流程執行維度的問題最為突出，包含的四個問題，均有30%左右的人員不認同或概念模糊，說明：①公司的制度流程在執行過程中沒有得到有效的監督，其執行結果也沒有得到及時的考核和很好的反饋；②公司很可能存在有不足1/3的人員對公司的流程制度不熟悉，導致不能有效地參與到相關活動中。

2.對于流程管理的組織管理維度，通過描述性統計和均值對比可以看出均值的范圍在4.5―8.2之間，對樣本的不同層次的分析可以看出均值集中分布在6-7.4之間，得分趨于基本滿意。其中大專學歷工作人員均值4.5，說明該群體在制度流程上沒有體現足夠的關注度，公司應該加強對該群體的制度流程教育，使該群體足夠感受到公司制度的公正、合理。

3.對于流程管理的流程制定維度，通過描述性統計和均值對比可以看出均值的范圍在5.25-8.5之間，對樣本的不同層次的分析可以看出均值集中分布在6-7.5之間，得分趨于基本滿意。在不同工作性質層次下，總部行政人員均值得分5.25分，說明在公司的行政工作流程不太順暢，制度流程和權責劃分中存在一些問題；均值范圍的最大值和最小值均在工作性質層次下出現，說明不同工作性質人員之間對該維度的認知存在較大差異。

4.對于流程管理的流程執行維度，通過描述性統計和均值對比可以看出均值的范圍在5.14-8.13之間，對樣本的不同層次的分析可以看出均值集中分布在6-7.4之間，得分趨于基本滿意。其中綜合辦公室、生產安全部、總部行政人員和中?；蚣夹W歷工作人員均值得分處于4-5分之間，說明該群體對公司制度流程執行過程及結果認同度不高，在工作性質層次下，最低均值為總部行政人員5.19，最高均值為分子公司管理層為8.13，說明該層次下工作人員對該維度認知存在較大分歧。

5.針對不同職務員工，蘇南公司應該注意完善對科及副科工作人員的流程管理。對不同工作性質人員，蘇南公司應該加強總部管理人員中組織管理，對總部行政人員和總部專業人員應重點完善三個維度；對不同工作時間各維度綜合分析，得知蘇南公司應加強組織管理以留住工作經驗豐富的老員工；對不同文化程度各維度綜合分析可知，蘇南公司在組織管理上存在亟待解決的問題，此外公司的相關政策似乎忽略了文化程度較低的員工，導致該群體對公司各維度滿意度均不高；通過對不同部門各維度綜合分析可知，蘇南公司應適當修改對生產安全部、綜合（黨委）辦公室、計劃財務部的流程管理。通過各維度不同背景下綜合分析可知，蘇南公司在流程管理中存在的最大的問題是組織管理，該公司不同背景員工對公司組織管理滿意度均不高。

五、建議與對策

1.建立合適的企業文化。 企業流程設計或再造一般均以流程櫓行摹⒁宰非罌突滿意度的最大化為目標，這就要求企業與時俱進，慢慢的從職能管理模式轉向過程管理，以便構建更加適合企業發展的管理體系。從這個角度來講，企業在進行流程管理的過程中，應該積極改變和調整傳統做法，樹立現代化企業管理觀念，開展“積極向上、追求變革、崇尚效率”為特征的企業文化建設活動，使得整個企業成員處于良好的文化氛圍中去開展各項工作，以實現工作效益的最大化發展和進步。

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投資風險識別是風險管理人員運用有關的知識和方法，系統、全面和連續地發現投資活動所面臨的風險的來源、確定風險發生的條件、描述風險的特征并評價風險影響的過程。投資風險識別是風險管理的首要步驟，只有全面、準確地發現和識別投資風險，才能衡量風險和選擇應對風險的策略。

1.1 投資風險的識別過程

投資風險識別活動的基本任務是將投資過程中可能面臨的不確定性轉變為可理解的風險描述，作為一項系統過程，風險識別有其自身的活動過程。

（1）發現或者調查風險源。風險管理人員在識別投資活動所面臨的風險時，最重要、最困難的工作是了解投資活動可能面臨的風險的來源，如果不能識別投資活動所面臨的潛在風險，風險因素聚集或者增加，就會導致風險事故的發生。在風險事故發生以前，發現引起風險事故的風險源，是投資風險識別的核心，因為只有發現風險源，才能有的放矢地選擇風險應對策略，改變風險因素存在的條件。引起風險事故的風險源既有可能是物質方面的和經濟方面的，也有可能是社會方面的和政治方面的，還有可能是法律方面的和操作方面的。

（2）認知風險源。在識別了投資風險的風險源之后，風險管理人員需要對風險源進行認識、了解和測定，這是風險識別的關鍵。不同的風險管理人員，其認知風險源的能力和水平也是不同的。如果風險管理人員缺乏經驗，對已經暴露的風險源視而不見，其結果就會導致本來可以避免的風險事故的發生。加強風險管理人員的教育和培訓，提高風險管理人員認知風險源的能力，可以提高投資風險管理的水平，降低投資活動的損失。

（3）預見危害。危害是造成投資損失的原因，危害不能用來指那些可能帶來收益的原因，因為危害不僅具有損失的意義，而且也比損失的程度更大。盡管在不同的環境下，產生投資風險事故的形式不同，但是風險事故帶來的危害卻是大致相同的，即造成投資活動收益的減少。無論由什么風險因素引發的風險事故，都會產生比較大的損失，因此，投資風險識別的重要步驟是能夠預見到危害，這樣，才能將產生危害的條件消滅在萌芽狀態。

（4）重視風險暴露。重視風險暴露是投資風險識別的重要步驟。對于可能遭受損失的投資活動，都有風險暴露的可能，必須重視投資活動的風險暴露。重視風險暴露，就是重視風險因素與風險事故的關系。投資活動的風險暴露一般包括實物資產的風險暴露、無形資產的風險暴露、金融資產的風險暴露和責任風險暴露等。

1.2 投資風險的識別方法

投資活動不同，其風險識別的方法就不同；投資活動的階段不同，其風險識別的方法也就不同。為了更好地識別投資風險，風險管理部門往往首先獲得具有普遍意義的風險管理資料，然后，運用一系列具體的風險識別方法去發現、識別投資風險。

投資風險識別的方法有很多種，主要有流程圖法、財務報表分析法、現場調查法、事故樹分析法和專家論證法等，這些識別投資風險的方法各具特色，又都具有自身的優勢和不足，因此，在具體的投資風險識別中，需要靈活運用各種投資風險識別方法，及時發現各種可能引發風險事故的風險因素。

（1）流程圖法。流程圖法是將風險主體即投資活動按照其工作流程以及各個環節之間的內在邏輯聯系繪成流程圖，并針對流程中的關鍵環節和薄弱環節調查風險、識別風險的方法。流程圖法是識別投資活動面臨潛在損失風險的重要方法，流程圖可以幫助風險識別人員了解投資風險所處的具體環節、投資活動各個環節存在的風險以及投資風險的起因和影響。

繪制投資活動的流程圖通常需要按照以下步驟進行：①調查活動的先后順序，確定流程的起點和終點；②確定投資過程所經歷的所有步驟，分清流程中的主要活動和次要活動，主要活動必須繪制在流程圖中，有些次要活動可以不繪制在流程圖中；③先繪制流程圖的主體部分，再加入分支和循環。在繪制流程圖時，應先將主要活動繪制出來并連接，最后再繪制出次要活動；④按照投資活動的順序，將流程圖連接。

使用流程圖法識別投資風險具有一定的優勢：首先，流程圖法可以比較清晰地顯示投資活動流程的風險，一般來說，投資活動的規模越大，流程圖法識別風險就越具有優勢；同時，流程圖法強調活動的流程，而不尋求引發風險事故的原因，所以流程圖法識別風險需要流程圖解釋的配合。但是，流程圖法也有缺點：一是流程圖法不能識別投資活動所面臨的一切風險；二是流程圖是否準確，決定著風險管理部門識別投資風險的準確性；三是流程圖法識別投資風險的成本比較高。

（2）財務報表分析法。財務報表分析法是通過一定的分析方法分析企業的資產負債表、利潤表、現金流量表等相關的支持性文件，以分析企業的財務狀況，以此來識別投資活動的潛在風險。

利用財務報表分析法識別投資風險主要有三種方法：①趨勢分析法。趨勢分析法是根據風險管理單位連續兩期或連續期的財務報表，將報表中的相同指標進行對比分析，確定指標的增減變動方向、數額和幅度，以反映風險管理單位的財務狀況和經營成果的變動趨勢，并對發展前景作出判斷。②比率分析法。比率分析法是將財務報表中相關項目的金額進行對比，計算出相應的財務比率，通過比率之間的比較說明風險管理單位的發展情況、計劃完成情況或者與同行業平均水平的差距。③因素分析法。因素分析法是依據分析指標和影響因素之間的關系，從數量上確定各因素對指標的影響程度，主要包括差額分析法、指標分解法、連環替代法和定基替代法。

使用財務報表分析法識別投資風險時，需要借助一些財務指標，例如：投資報酬率、凈資產收益率、股票獲利率和長期償債能力等，這些財務指標是識別投資風險的重要依據。財務報表分析法的優點包括：①財務報表分析法能夠識別投資活動的潛在風險。財務報表綜合反映了一個單位的財務狀況，投資活動的一些隱含風險，可以從財務報表中反映出來。②財務報表分析法識別的投資風險具有真實性。財務報表是基于風險管理單位容易得到的資料編制的，這些資料用于風險識別，具有可靠性和客觀性的特點。③財務報表分析法可以為風險融資提供依據。風險單位的投資能力和投資水平會通過財務報表反映出來，這有助于風險管理單位預測風險管理投資后獲得的安全保障水平，可以為風險投資和風險融資提供依據。但是，財務報表分析法識別投資風險也具有缺點：首先是專業性強，如果風險管理人員缺乏財務管理的專業知識，就無法識別投資風險；其次是財務報表分析法識別投資風險的基礎是財務信息要具有真實性，如果財務報表不真實，就無法識別投資的潛在風險；最后是財務報表分析法識別投資風險需要財務信息具有全面性。

（3）現場調查法?，F場調查法也是一種常用的識別投資風險的方法。現場調查法是風險管理人員親臨現場，通過直接觀察風險管理單位的設備、設施、操作和流程等，了解風險管理單位的投資活動，調查其中存在的風險隱患，并出具調查報告書。調查報告書是風險管理單位識別投資風險的重要參考依據。

現場調查法首先要做好調查前的準備工作，包括確定調查時間、調查地點、調查對象并編制調查表，避免忽略、遺漏某些重要事項。做好調查前的準備工作之后，進入現場調查和訪問階段。在現場調查訪問階段，要保證不遺漏可能存在的風險隱患，密切注意那些經常引發風險事故的工作環境和工作方式。最后，提供調查報告。

現場調查法作為識別投資風險的重要方法，在現實中得到普遍廣泛的應用。它的優點主要包括：可以獲得投資活動的現場調查資料；可以了解風險管理單位的資信狀況，避免道德風險的發生；可以防止風險事故的發生，經過具有豐富經驗的風險調查員的調查、整修和改造，可以將可能發生的風險消滅在萌芽狀態?，F場調查法的缺點主要體現在：消耗的時間比較多；成本比較高；調查結果更多的取決于調查人員的風險識別能力和水平。

（4）事故樹分析法。事故樹分析法是識別投資風險的另外一種比較有效的方法，常常能夠提供防止風險事故發生的手段和方法。事故樹分析法就是從某一事故出發，以圖解的方式來表示，運用邏輯推理的方法，尋找引起事故的原因，即從結果推到引發風險事故的原因。

運用事故樹分析法雖然可以識別投資風險，并可以確定消除風險事故的措施，但是，這種方法需要繪制事故樹的專門技術，對風險管理人員的要求比較高，同時識別投資風險的管理成本也比較高。

（5）專家論證法。專家論證法采用匿名發表意見的方式，即專家之間不得互相討論，不發生橫向聯系，只能與調查人員發生關系，通過多輪次調查專家對問卷所提問題的看法，經過反復征詢、歸納、修改，最后匯總成專家基本一致的看法，作為投資風險識別和預測的結果。這種方法具有廣泛的代表性，較為可靠。

專家論證法的具體實施需要經過以下幾個步驟：①組成專家小組；②向所有專家提出所要預測的問題及有關要求，并附上這個問題的所有背景材料；③各個專家根據他們所收到的材料，提出自己的預測意見，并說明自己的預測依據；④將各位專家第一次判斷意見匯總，列成圖表，進行對比，再分發給各位專家，讓專家比較自己同他人的不同意見，修改自己的意見和判斷；⑤將所有專家的修改意見收集匯總，再次分發給各位專家，以便做第二次修改；⑥對專家的意見進行綜合處理。

專家論證法作為一種主觀、定性的方法，能充分發揮各位專家的作用，集思廣益，準確性高。但是，這種方法主觀性比較強，過程較為復雜，花費時間較長。

除了上面所提到的方法，投資風險的識別還可以用情景分析法、風險因素法、風險損失清單法等方法。

2 投資風險的衡量

2.1 投資風險衡量的概念

投資風險衡量就是在投資風險識別的基礎上對投資風險進行定量分析和描述，運用概率和數理統計的方法估算出各投資風險發生的概率及其可能導致的損失大小，從而找到該投資的關鍵風險，為重點處置這些風險提供科學依據，以保證投資的順利進行。

2.2 投資風險衡量的過程

投資風險的衡量是一項復雜的系統工程，一般需要經過以下幾個過程：（1）系統研究投資風險的背景信息；（2）詳細研究已識別的關鍵投資風險；（3）確定要使用的投資風險的衡量方法和工具；（4）衡量投資風險的發生概率及其后果；（5）對投資風險作出判斷。

2.3 投資風險的衡量方法

投資風險衡量的主要對象是風險發生的概率以及風險損失的不確定性，它也是概率統計研究的對象，因此，投資風險衡量需要借助于概率和統計分析工具來完成。概率統計中的標準離差、標準離差率等離散指標都是衡量投資風險常用的指標。

（1）概率。在投資活動中，某一事件在相同的條件下可能發生也可能不發生，這類事件稱為隨機事件。概率就是用來表示隨機事件發生可能性大小的數值，概率分布則是指一項活動可能出現的所有結果的概率的集合。假定用X表示隨機事件，Xi表示隨機事件的第i種結果，Pi為出現該種結果的相應概率。若Xi出現，則Pi=1；若不出現，則Pi=0，同時所有可能結果出現的概率之和必定為1。

（2）期望值。隨機變量的各個取值，以其相應概率為權數的加權平均數，叫隨機變量的期望值，它反映隨機變量取值的平均化，通常用符號表示，其計算公式如下：

期望收益值體現的是預計收益的平均化，代表著預計收益的集中程度，在各種不確定性因素的影響下，它代表著投資者的合理預期。

（3）標準離差。為了完整地描述收益率的分布，需對期望收益率的分散度或離散度進行衡量，偏離度的一般衡量指標是標準離差。標準離差是反映概率分布中各種可能結果對期望值的偏離程度，通常以符號σ表示，其計算公式如下：

標準離差以絕對數衡量決策方案的風險大小，在期望值相同的情況下，標準離差越大，風險則越大；反之，標準離差越小，則風險越小。應該注意的是，標準離差僅適用于比較期望值相同的兩個或兩個以上的決策方案的風險，而不適用于期望值不同的決策方案之間的風險比較。

（4）標準離差率。標準離差率是標準差與期望值之比，通常用符號q來表示，其計算公式為：

標準離差率是一個相對指標，它以相對數反映決策方案的風險程度。與標準離差相比，標準離差率的適用范圍更廣，它不僅適用于期望值不同也適用于期望值相同的兩方案或多方案風險比較。標準離差率越大，風險越大；反之，標準離差率越小，風險越小。

參考文獻：

[1]朱博義.企業投資風險的成因及控制[J].會計之友，2011，（7）.

篇5

（一）流程再造理論產生的背景

管理思想的創新不是獨立發展的，是建立在產業革命所提供的新技術基礎之上的。技術的創新，生產力水平質的飛躍，推動了對與之相適應的管理方法的思考，引發了管理創新。三次產業革命帶來了相應的管理革命。

以蒸汽機發明應用為標志的第一次產業革命，引發了以勞動分工、專業管理為主要內容的第一次管理革命；以電力的應用和汽車、飛機等發明為標志的第二次產業革命，引發了以全面質量管理、及時生產為主要內容的第二次管理革命；以計算機的大規模應用為標志的第三次產業革命，引發了以企業流程再造為主要內容的第三次管理革命。流程再造由曾任美國麻省理工學院計算機教授的哈默博士首次提出。1993年，他和錢皮合著《再造企業》一書，進一步掀起了一場世界性的再造運動。

（二）流程再造理論的基本內涵

流程再造理論是從企業管理開始的，要求對企業的流程、組織結構、文化進行徹底的重塑。哈默博士形象地闡釋為“打破雞蛋才能做蛋卷”，并將其定義為“重新開始”。對流程再造理論可作如下簡要歸納：

核心思想：通過對企業原有業務流程的重新塑造，借助信息技術，使企業由傳統的以職能為中心的職能導向型轉變為以流程為中心的流程導向型，實現企業經營方式和管理方式的根本轉變，最終提高企業競爭力。流程再造是一個持續改革、不斷完善的過程。

基本內涵：（1）充分利用信息技術，注重信息技術和人的有機結合，重新設計業務流程。利用信息技術協調分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實現信息的一次處理與共享使用機制。（2）建立面向流程的扁平化的組織結構，壓縮管理層級，縮短高層管理者與員工、顧客的距離，更好地獲取意見和需求，及時調整經營決策，改變職能導向下層次過多、效率較低的弊端。（3）運營機制以流程為主，以顧客為導向，突出全局最優，不是局部最優。（4）人員按流程安排，不是按職能安排，實施團隊式管理。（5）溝通突出水平方向，不是垂直方向。

二、流程再造理論對稅收征管改革實踐的指導作用

稅收征管改革作為一種管理變革，在尋求新的突破時需要科學理論的指導，流程再造理論作為國際最新的管理理論，在指導稅收征管改革實踐方面具有強大的生命力和廣闊前景。

（一）流程再造作為第三次管理革命，必然對稅收征管產生深刻影響

當前，稅收征管改革正進一步深化，作為執法管理的稅收征管與普遍意義上的管理具有共性。其管理手段和方法也受到信息技術發展的左右，其發展的戰略和思路也必然受到管理思想演變的影響。稅收信息化從無到有、從分散到集中、從單機運行到網絡運行，可以看出稅務部門對信息化的認識和實踐經歷了三個階段：第一個階段側重于微機的“機”，突出機器的功能，通過模擬手工提高工作效率；第二個階段側重于電腦的“腦”，自動生成報表資料，分析監控稅源、征管過程和征管質量；第三階段也就是現階段，由于網絡的發展，信息化成為稅收工作的“載體”，穿透行政管理層次，打破層級管理界限，使一些部門職能“虛擬化”，結果將帶來更大范圍的業務重組、機構重組、不同層級機構事權的調整以及職能實現方式的轉變，引發建立電子政府等社會性流程再造。

（二）流程再造給我們深化稅收征管改革帶來深刻的啟示

啟示之一：流程再造產生的背景與我們改革的背景一致，都是基于信息化。信息化具有穿透時空，打破行政層次和部門界限的功能，不僅帶來流程的改變，也為流程的再設計提供了支撐。我們應當運用流程再造理論，按照信息化的內在規律，對現有建立在計算機模擬手工操作、依靠紙質傳遞基礎之上的流程進行再設計，并建立以流程為導向的扁平化的組織機構，使之與信息化的要求相適應，充分發揮信息化的效用。

啟示之二：流程再造追求的目標與我們改革的目標一致，都是追求績效目標最大化，成本最小化。我們應當圍繞目標，在法律法規的框架內，清除無效管理活動，簡化管理環節，并優化組合。

啟示之三：流程再造以顧客為導向的原則與我們稅收服務的要求一致，都是著眼于滿意度的提高。同歐美政府再造一樣，在稅收工作中引入“顧客”概念，并以“顧客”為導向，將給我們帶來新的管理理念和服務理念，不僅可以建立起從“基本不相信納稅人”到“基本相信納稅人”的服務機制，讓納稅人在改革中得到實實在在的好處，而且將內部上下工作環節作為顧客對待，有助于解決征、管、查等協調銜接不暢問題。

啟示之四：流程再造涵蓋重組，但絕不僅僅是重組，也不是改良。流程再造本身是一套比較完整的理論體系，再造的不僅是流程，同時還有人員觀念、思維方式、管理習慣、組織結構、組織文化的轉變。我們用流程再造思想指導改革實踐，從流程著手，以流程為導向，著眼于流程和實現方式在更大范圍內、更高層次上的調整，不僅可以達到重組目標，而且帶來更深遠的影響，實現稅收管理質的飛躍。

（三）運用流程再造理論深化稅收征管改革的必要性

新一輪征管改革，無論是模式結構的科學性，運轉的效率性，還是監控機制等方面，都較舊的征管模式有很大進步，但依然存在一些問題：

1.目前的征管流程是基于傳統的手工征管方式設計的，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息流以紙質資料傳輸為主，層級多、環節多、重復勞動多，信息在傳輸中易于衰減、失真，效率低下。

2.組織結構呈層次狀，不必要的工作分配環節多，無實際意義的核批多，橫向聯系協作不夠。上級、下級單位職能部門配置基本相同，工作分配層層下達。許多常規事務都必須層層報批審核，影響工作效率，不僅納稅人不滿意，稅務干部也不滿意。實際上，大多數核批環節并不掌握更多信息，只起到“信息經紀人”轉手、傳遞信息作用，沒有形成信息增值。上下溝通基本呈直線型，部門界限明顯，導致橫向部門間信息相對封閉，本位意識強，協作意識不夠。

3.流程設計不合理。現在的征收分局、管理分局按職能劃分，使得納稅人辦理稅收事宜時要在不同職能部門之間跑；即使征收、管理集中辦公的，納稅人也要在不同職能窗口之間跑，呈單點對多點形態。而稅務機關對納稅人卻是多頭找，呈多點對單點形態。如：稅務登記、一般納稅人認定、供票資格認定、征收方式核定等由不同部門、不同人員去調查，沒有很好地將這些類似活動整合起來。對納稅人基本信息重復采集、多次采集，不僅對納稅人形成客觀干擾，自身也形成重復勞動。

4.分權制約尚未到位，執法權力壟斷依然存在。征收、管理和稽查分離體現了系列間的制約，但管理分局、稽查局依然是集權形態。管理分局僅僅是將征收職能、稽查職能分離出來，管理人員仍然從事綜合性管理，還留有專管員的權力特征。稽查局雖然實行選案、檢查、審理、執行四分離，但僅僅體現在內部職能的劃分上。

可見，當前的稅收征管機構是職能導向型組織機構，底座龐大，呈“金字塔”型；按職能劃分事務和流程，導致環節過多、責任不明，與總體目標缺乏關聯度；并且以機構職能為中心配置相應的稅收征管流程，而沒有以流程為中心對整個稅收業務進行系統梳理、整合，程序復雜，手續繁瑣，征、管、查銜接不暢，納稅人感到不方便。

如何革弊創新，進一步深化征管改革？以前的改革往往偏重于局部調整，有頭痛醫頭之嫌。以流程再造理論為指導，獨辟蹊徑，會讓人豁然開朗、一目了然。

三、稅收領域流程再造的主要內容

根據流程再造理論和現代稅收管理的發展方向和要求，稅收領域流程再造應當確立的總體思路是：圍繞對內有利于提高效率、強化制約，對外有利于方便納稅人、稅源監控四大績效目標，堅持以流程為導向、提高納稅人滿意度、分權制約、團隊式管理四項核心為原則，建立符合稅收信息管理規律的稅收事務處理主流程，以稅收信息化提高流程運行效率，整合各類要素和資源，再造組織結構和管理運行機制。具體應當從以下五個方面進行再造。

（一）按照稅收信息運轉階段分析稅收業務基本活動，再造主流程

遵循信息管理的內在規律，結合稅收業務與納稅人的關聯度，識別稅收事務處理主流程是再造的第一步。

信息運轉分為三個階段，即收集、核實分析、增值利用。在考查流程必經環節時，真正影響運轉時間和信息傳遞質量的環節是“稅收事務處理流程基本單元”。對現有各個部門職能行使過程和各個單項事務的處理過程進行歸納，并忽略內部的、個別的、不常發生的管理活動后，我們可以把稅收事務清晰地抽象為咨詢、受理、調查、核批、評估、檢查、執行7個基本活動單元（見圖3），組成咨詢検芾項調查椇伺鷹評估椉觳闂執行的主流程（見圖4）。

從稅收信息的運轉階段看，咨詢、受理體現信息的收集，調查、核批體現對信息的核實分析，評估、檢查、執行體現信息的增值利用，這就構成收集椇聳搗治鰲增值利用的信息流。從征納雙方的聯接方向看，咨詢、受理、核批體現納稅人找稅務機關；調查、執行體現稅務機關找納稅人；評估、檢查體現國稅機關與納稅人的交互聯系，形成了受理服務椀韃楹聳禇評估檢查的工作流。（二）以流程導向代替職能導向，再造組織機構，整合人力資源

符合流程的組織結構才能保證信息的快捷傳輸。據此，目前需要對現有組織機構進行相應的調整。

1.進行地市級數據集中處理，實現征收部門職能的虛擬化。撤銷縣以下征收機構，原有征收職能上收到市局，其中數據集中是再造的基礎。

2.以流程為導向，將縣局原征收、管理、稽查機構整合為咨詢受理核批、調查執行、評估、稽查機構。各機構內原則上不再下設股室，代之以緊密協作、及時補位的團隊式組織。體現凡是納稅人到國稅機關辦事的，都由咨詢受理核批機構處理；凡是國稅機關找納稅人的，都由調查執行機構承擔；國稅機關與納稅人交互聯系的，設立評估、稽查機構。原稽查機構的選案職能由計算機系統和評估機構承擔，審理職能上收到縣局法規部門。

咨詢受理核批機構主要職責包括稅收咨詢，稅務登記，資格認定，受理，納稅申報，稅款征收，出口貨物專用繳款書開具，認證報稅，發票領購、繳銷、代開、監開，自印發票核批，稅收管理證明開具，防偽稅控系統發行。

調查執行機構主要職責是一般性調查，包括開業登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定期定額、稅務登記、延期申報、民政福利企業年檢、稅種認定、企業所得稅征收方式、防偽稅控企業認定等調查；信息預警；涉稅物品收繳；催報催繳；漏征漏管戶、停業戶、非正常戶的巡查；涉稅文書送達；稅務稽查結論執行；稅收保全與強制執行措施實施。

納稅評估機構主要職責包括對評估對象的約談、評定處理等；審計性調查，包括按賬征收戶注銷登記清算、企業所得稅稅前扣除項目的調查、超稅負返還調查等；增值稅專用發票日?；耍欢愂沼媱澋闹朴喤c落實；稅源調查與預測；欠稅管理；重點稅源管理。

稅務稽查機構主要職責包括稅收檢查，增值稅專用發票協查。市稽查局還應負責一般案件審理。

3.引入能本管理理念，結合干部能力特點和崗位能力需求，合理配置咨詢受理核批、調查執行、評估、稽查機構人員，做到人盡其能，能盡其用。基層領導可從大量日常事務中解脫出來，工作重點向計劃、組織、協調、監控、考核、狠抓落實轉移。

（三）面向流程，再造銜接協調高效的運行機制

流程的跨部門特性和信息技術的穿透時空功能，要求我們改變傳統的管理理念、工作機制和運作方式，以流程管理信息系統為依托，以主流程整合各個子流程，并建立與之相適應的運作方式、控制體系、績效管理體系，營造規范高效、具有持續改革能力的運行環境。變任務式分項處理事務為按活動單元集中處理事務，變納稅人與稅務機關一點對多點的管理服務為點對點的管理服務，變信息的部門間傳遞為流程的環節間傳遞，變縱向層級控制為主為橫向過程控制為主。不論哪一環節接收工作任務信息，相關工作即會通過流程啟動。

1.以主流程整合各個子流程。

把縣局機關、原管理分局核批事項推向前臺，使咨詢、受理、核批活動集中到一個辦稅服務廳辦理，使辦理涉稅事宜的納稅人與國稅機關單點接觸；具體行政行為在不影響分權制約的前提下能歸并的盡量歸并，同時調整部分活動先后順序，簡化管理環節和表證單書，可以較好解決納稅人反映比較強烈的多頭跑、多次跑問題。

在辦稅服務廳設置綜合服務崗或主題服務區。在縣局辦稅服務廳，取消窗口間的職責界限，設置“綜合服務崗”，每個窗口都可為納稅人辦理咨詢、受理、核批等各項辦稅事宜；在地市級的市區辦稅服務廳，根據納稅人辦理涉稅事宜頻度，可設立發票服務、綜合服務、出口退稅和自助服務4個“主題服務區”，解決以往辦稅服務廳分工過細、忙閑不均的問題。

整合歸并調查、執行活動。按調查性質和業務難度，將調查分為一般性調查和審計性調查。在分類歸并調查活動的同時，對辦理開業登記的納稅人一段時期內可預見的需調查事項，即使其暫未申請，也一并進行前置調查。將開業登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項調查業務合并，一次到戶采集。同時，納稅人在一定期限內申請這些事項時，辦稅服務廳可以即收即辦。將催報催繳，巡查，涉稅文書送達，稽查結論執行，稅收保全與強制執行措施實施等項執行活動歸并。鑒于審計性調查與納稅評估關聯較大，可將這項職責歸并入納稅評估機構。

清除非法定管理環節，同時簡化部分事前審批，強化事后管理。以往，基于自身控管需要，許多常規事務都要層層報批審核，設了一道又一道關口，給絕大多數遵紀守法的納稅人帶來麻煩，客觀上形成“一人得病，大家吃藥”的狀況。如開業稅務登記，只要納稅人申請資料齊全、合法，受理部門可先行發證，然后將相關信息傳遞給調查部門進行事后調查，環節可大大減少。

2.具體界定流程啟動方式和運行方向。以行政主體能否主動實施行政行為為標準，行政行為可分為依申請的行政行為和依職權的行政行為。據此，可將稅收事務處理子流程分為依申請啟動的流程和依職權啟動的流程，同時要轉變管理理念，尊重納稅人基本權利，實行無依據不檢查，無異常不約談。

依申請啟動的流程是由納稅人申請啟動，一般可分為三類：一類是受理即辦，在納稅人手續完備的前提下，由受理崗直接核批辦結的事項，可分為直接受理核批流程（如發票領購、代開、監開等）、調查前置受理即辦流程（如一般納稅人預認定、正式認定等）和調查后置受理即辦流程（如開業、停業、變更稅務登記等）；另一類是受理轉調查，指受理后將一般性調查事項轉調查機構，或將審計性調查事項轉評估機構進行調查核實，再回復給受理崗核批的事項（如供票資格、定期定額、所得稅征收方式核定，稅種認定，延期申報、按賬征收戶稅務登記注銷等）；再一類是受理轉調查轉核批，指受理后將一般性調查事項轉調查機構，或將審計性調查事項轉評估機構進行調查核實，再上報地市局（含）以上國稅機關核批，由地市局直接回復受理崗的事項（如自印普通發票、開票限額百萬元以上（含）防偽稅控企業資格認定、超稅負返還，稅收優惠審批等）。

依職權啟動的流程主要由稅務機關針對未按規定辦理涉稅事宜的納稅人強制啟動。一般分為三類，即由調查執行環節直接啟動；由調查執行環節根據數據處理結果啟動；由評估環節根據數據處理結果啟動，直接流向納稅人或轉稽查。

3.構建系統控制體系，強化內部管理和稅源監控。流程再造后，組織機構、工作職責都發生了根本性變化。管理層級減少，部分事務性審批環節簡化，有的事前審批改為事后強化管理等等，此時，強化對內對外的管理和監控是關鍵。

一是分析控制。對內，通過程序檢測、人工提取分析，定期發送結果，監控考核兌現，同時反復檢測分析，跟蹤監控整改情況，規范、制約操作行為和執法行為。對外，建立監控指標體系，篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，從不同角度、不同層面監控納稅人經營、核算、納稅情況，實現征管信息系統、金稅工程系統和網上申報系統數據的有效比對。根據整體管理需要，分析宏觀稅負，分析地區、行業稅收指標，查找征管薄弱環節，有的放矢地規范征納行為。

二是標準控制。運用知識管理理論，集中專家智慧，制定規范而又可以通俗化解讀的作業標準體系，明晰作業權限、內容、方法、時限和流向，實現顯性知識和隱性知識共享。將個體的直接管理經驗變成全體干部的間接管理經驗，把稅務干部因業務水平不高、經驗不足導致的管理能力不強的問題減小到最低限度。

三是智能控制。智能控制就是利用計算機系統對征納行為進行自動控制。將一些作業標準、程序，特別是其中的一些核批標準通過計算機固化設定，拒絕違規的操作行為、執法行為。同時自動記錄過程，明晰責任流轉，減少過程中的人為因素影響，制約了受理、核批事務集中辦理可能帶來的隨意性，強化計算機智能控制。如在個體定額核定上，系統自動對應行業、路段的標準定額和各因素影響權數計算定額，核批人員只能在系統允許的浮動幅度內進行人工判斷，超過浮動幅度的必須說明原因。又如在供票資格認定上，系統自動根據納稅人領票、銷票數量與頻率，實時調整每次購票量。

四是流程控制。也就是流程之間的關聯控制。流程再造后，流水線式的作業模式，將流程中上下活動單元之間、上下環節之間的承接關系、遞延順序和時間質量等要求寓于工作流中，形成了互相協作、互相牽制的格局。

五是柔性控制。根據稅收管理活動的實際情況和需要，組成臨時性的組織，對稅收征收管理活動的某一階段或某一部分進行檢查，以查找、糾正工作中的不足所形成的控制。如：對內組織的執法檢查、隨機抽查等；對外組織的漏征漏管戶巡查、上級布置的專項檢查等。

4.以整體價值創造為導向，實施績效管理，激發組織活力。以往，衡量績效的標準是工作時間或工作量。實際上，這種衡量標準是不盡合理的，因為其績效與整個流程的績效是不成正比的。應當通過建立TAU（稅收活動單位）績效管理體系和組織評價體系，使個人目標與組織目標高度關聯，使每名干部都成為組織中一個活動單位，即TAU，人人代表組織形象，人人都對績效目標負責，激發個體、群體奮發向上的活力?？蔀槊總€TAU設置三張表：《TAU工作日志》、《TAU績效表》、《TAU收益表》?！禩AU工作日志》以系統記錄為主，輔以人工記錄和領導確認，詳細記錄個人每天工作內容?！禩AU績效表》將組織目標分解成與個人相關的績效目標?！禩AU收益表》將工作績效與個人每月的工資、獎金掛鉤。讓TAU實行自我管理，使每個干部成為自主自覺的“創造主體”，而不是被動的缺乏活力的“任務受體”，充分滿足其實現自身價值的需要。

5.建立流程管理信息系統，拓展信息增值應用空間。信息化建設與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設為基礎，也開辟了以流程為導向加快信息化建設的思路。信息化是流程再造的直接動力，也是實現流程再造目標的重要手段?？梢哉f，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實現真正意義上的信息化。建立流程管理信息系統是世界上實行成功再造的通行做法。目前，稅務系統正面臨稅收信息系統一體化建設的任務，無論是CTAIS設計或是金稅三期開發，都應當以科學合理的流程作為基礎，并且兼有流程管理信息系統的功能，支持科學流程的暢通運行，體現先進的科技手段與先進的管理理論有機結合，實現真正意義上的“科技+管理”。

流程再造是一個永無止境的過程，是一個螺旋上升的閉環。可以相信，流程再造作為稅收征管改革的新思路，將對未來的稅收工作產生積極而深遠的影響。

參考文獻

（1）甘華鳴《業務流程》，中國國際廣播出版社2002年版。

（2）甘華鳴《管理創新速成》，企業管理出版社2001年版。

（3）（美國）拉塞爾。M.林登《無縫隙政府棗公共部門再造指南》，中國人民大學出版社2002年版。

（4）（美國）戴維。奧斯本、彼得。普拉斯特里克《摒棄官僚制：政府再造的五項戰略》，中國人民大學出版社2002年版。

（5）（加拿大）加里斯。摩根《駕馭變革的浪潮》，中國人民大學出版社2002年版。

篇6

核心思想：通過對企業原有業務流程的重新塑造，借助信息技術，使企業由傳統的以職能為中心的職能導向型轉變為以流程為中心的流程導向型，實現企業經營方式和管理方式的根本轉變，最終提高企業競爭力。流程再造是一個持續改革、不斷完善的過程。

基本內涵：（1）充分利用信息技術，注重信息技術和人的有機結合，重新設計業務流程。利用信息技術協調分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實現信息的一次處理與共享使用機制。（2）建立面向流程的扁平化的組織結構，壓縮管理層級，縮短高層管理者與員工、顧客的距離，更好地獲取意見和需求，及時調整經營決策，改變職能導向下層次過多、效率較低的弊端。（3）運營機制以流程為主，以顧客為導向，突出全局最優，不是局部最優。（4）人員按流程安排，不是按職能安排，實施團隊式管理。（5）溝通突出水平方向，不是垂直方向。

（二）流程再造理論產生的背景

管理思想的創新不是獨立發展的，是建立在產業革命所提供的新技術基礎之上的。技術的創新，生產力水平質的飛躍，推動了對與之相適應的管理方法的思考，引發了管理創新。三次產業革命帶來了相應的管理革命。

以蒸汽機發明應用為標志的第一次產業革命，引發了以勞動分工、專業管理為主要內容的第一次管理革命；以電力的應用和汽車、飛機等發明為標志的第二次產業革命，引發了以全面質量管理、及時生產為主要內容的第二次管理革命；以計算機的大規模應用為標志的第三次產業革命，引發了以企業流程再造為主要內容的第三次管理革命。流程再造由曾任美國麻省理工學院計算機教授的哈默博士首次提出。1993年，他和錢皮合著《再造企業》一書，進一步掀起了一場世界性的再造運動。

二、流程再造理論對稅收征管改革實踐的指導作用

稅收征管改革作為一種管理變革，在尋求新的突破時需要科學理論的指導，流程再造理論作為國際最新的管理理論，在指導稅收征管改革實踐方面具有強大的生命力和廣闊前景。

（一）流程再造作為第三次管理革命，必然對稅收征管產生深刻影響

當前，稅收征管改革正進一步深化，作為執法管理的稅收征管與普遍意義上的管理具有共性。其管理手段和方法也受到信息技術發展的左右，其發展的戰略和思路也必然受到管理思想演變的影響。稅收信息化從無到有、從分散到集中、從單機運行到網絡運行，可以看出稅務部門對信息化的認識和實踐經歷了三個階段：第一個階段側重于微機的“機”，突出機器的功能，通過模擬手工提高工作效率；第二個階段側重于電腦的“腦”，自動生成報表資料，分析監控稅源、征管過程和征管質量；第三階段也就是現階段，由于網絡的發展，信息化成為稅收工作的“載體”，穿透行政管理層次，打破層級管理界限，使一些部門職能“虛擬化”，結果將帶來更大范圍的業務重組、機構重組、不同層級機構事權的調整以及職能實現方式的轉變，引發建立電子政府等社會性流程再造。

（二）流程再造給我們深化稅收征管改革帶來深刻的啟示

啟示之一：流程再造產生的背景與我們改革的背景一致，都是基于信息化。信息化具有穿透時空，打破行政層次和部門界限的功能，不僅帶來流程的改變，也為流程的再設計提供了支撐。我們應當運用流程再造理論，按照信息化的內在規律，對現有建立在計算機模擬手工操作、依靠紙質傳遞基礎之上的流程進行再設計，并建立以流程為導向的扁平化的組織機構，使之與信息化的要求相適應，充分發揮信息化的效用。

啟示之二：流程再造追求的目標與我們改革的目標一致，都是追求績效目標最大化，成本最小化。我們應當圍繞目標，在法律法規的框架內，清除無效管理活動，簡化管理環節，并優化組合。

啟示之三：流程再造以顧客為導向的原則與我們稅收服務的要求一致，都是著眼于滿意度的提高。同歐美政府再造一樣，在稅收工作中引入“顧客”概念，并以“顧客”為導向，將給我們帶來新的管理理念和服務理念，不僅可以建立起從“基本不相信納稅人”到“基本相信納稅人”的服務機制，讓納稅人在改革中得到實實在在的好處，而且將內部上下工作環節作為顧客對待，有助于解決征、管、查等協調銜接不暢問題。

啟示之四：流程再造涵蓋重組，但絕不僅僅是重組，也不是改良。流程再造本身是一套比較完整的理論體系，再造的不僅是流程，同時還有人員觀念、思維方式、管理習慣、組織結構、組織文化的轉變。我們用流程再造思想指導改革實踐，從流程著手，以流程為導向，著眼于流程和實現方式在更大范圍內、更高層次上的調整，不僅可以達到重組目標，而且帶來更深遠的影響，實現稅收管理質的飛躍。

（三）運用流程再造理論深化稅收征管改革的必要性

新一輪征管改革，無論是模式結構的科學性，運轉的效率性，還是監控機制等方面，都較舊的征管模式有很大進步，但依然存在一些問題：

1.目前的征管流程是基于傳統的手工征管方式設計的，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息流以紙質資料傳輸為主，層級多、環節多、重復勞動多，信息在傳輸中易于衰減、失真，效率低下。

2.組織結構呈層次狀，不必要的工作分配環節多，無實際意義的核批多，橫向聯系協作不夠。上級、下級單位職能部門配置基本相同，工作分配層層下達。許多常規事務都必須層層報批審核，影響工作效率，不僅納稅人不滿意，稅務干部也不滿意。實際上，大多數核批環節并不掌握更多信息，只起到“信息經紀人”轉手、傳遞信息作用，沒有形成信息增值。上下溝通基本呈直線型，部門界限明顯，導致橫向部門間信息相對封閉，本位意識強，協作意識不夠。

3.流程設計不合理?，F在的征收分局、管理分局按職能劃分，使得納稅人辦理稅收事宜時要在不同職能部門之間跑；即使征收、管理集中辦公的，納稅人也要在不同職能窗口之間跑，呈單點對多點形態。而稅務機關對納稅人卻是多頭找，呈多點對單點形態。如：稅務登記、一般納稅人認定、供票資格認定、征收方式核定等由不同部門、不同人員去調查，沒有很好地將這些類似活動整合起來。對納稅人基本信息重復采集、多次采集，不僅對納稅人形成客觀干擾，自身也形成重復勞動。

4.分權制約尚未到位，執法權力壟斷依然存在。征收、管理和稽查分離體現了系列間的制約，但管理分局、稽查局依然是集權形態。管理分局僅僅是將征收職能、稽查職能分離出來，管理人員仍然從事綜合性管理，還留有專管員的權力特征。稽查局雖然實行選案、檢查、審理、執行四分離，但僅僅體現在內部職能的劃分上。

可見，當前的稅收征管機構是職能導向型組織機構，底座龐大，呈“金字塔”型；按職能劃分事務和流程，導致環節過多、責任不明，與總體目標缺乏關聯度；并且以機構職能為中心配置相應的稅收征管流程，而沒有以流程為中心對整個稅收業務進行系統梳理、整合，程序復雜，手續繁瑣，征、管、查銜接不暢，納稅人感到不方便。

如何革弊創新，進一步深化征管改革？以前的改革往往偏重于局部調整，有頭痛醫頭之嫌。以流程再造理論為指導，獨辟蹊徑，會讓人豁然開朗、一目了然。

三、稅收領域流程再造的主要內容

根據流程再造理論和現代稅收管理的發展方向和要求，稅收領域流程再造應當確立的總體思路是：圍繞對內有利于提高效率、強化制約，對外有利于方便納稅人、稅源監控四大績效目標，堅持以流程為導向、提高納稅人滿意度、分權制約、團隊式管理四項核心為原則，建立符合稅收信息管理規律的稅收事務處理主流程，以稅收信息化提高流程運行效率，整合各類要素和資源，再造組織結構和管理運行機制。具體應當從以下五個方面進行再造。

（一）按照稅收信息運轉階段分析稅收業務基本活動，再造主流程

遵循信息管理的內在規律，結合稅收業務與納稅人的關聯度，識別稅收事務處理主流程是再造的第一步。

信息運轉分為三個階段，即收集、核實分析、增值利用。在考查流程必經環節時，真正影響運轉時間和信息傳遞質量的環節是“稅收事務處理流程基本單元”。對現有各個部門職能行使過程和各個單項事務的處理過程進行歸納，并忽略內部的、個別的、不常發生的管理活動后，我們可以把稅收事務清晰地抽象為咨詢、受理、調查、核批、評估、檢查、執行7個基本活動單元（見圖3），組成咨詢検芾項調查椇伺鷹評估椉觳闂執行的主流程（見圖4）。

從稅收信息的運轉階段看，咨詢、受理體現信息的收集，調查、核批體現對信息的核實分析，評估、檢查、執行體現信息的增值利用，這就構成收集椇聳搗治鰲增值利用的信息流。從征納雙方的聯接方向看，咨詢、受理、核批體現納稅人找稅務機關；調查、執行體現稅務機關找納稅人；評估、檢查體現國稅機關與納稅人的交互聯系，形成了受理服務椀韃楹聳禇評估檢查的工作流。（二）以流程導向代替職能導向，再造組織機構，整合人力資源

符合流程的組織結構才能保證信息的快捷傳輸。據此，目前需要對現有組織機構進行相應的調整。

1.進行地市級數據集中處理，實現征收部門職能的虛擬化。撤銷縣以下征收機構，原有征收職能上收到市局，其中數據集中是再造的基礎。

2.以流程為導向，將縣局原征收、管理、稽查機構整合為咨詢受理核批、調查執行、評估、稽查機構。各機構內原則上不再下設股室，代之以緊密協作、及時補位的團隊式組織。體現凡是納稅人到國稅機關辦事的，都由咨詢受理核批機構處理；凡是國稅機關找納稅人的，都由調查執行機構承擔；國稅機關與納稅人交互聯系的，設立評估、稽查機構。原稽查機構的選案職能由計算機系統和評估機構承擔，審理職能上收到縣局法規部門。

咨詢受理核批機構主要職責包括稅收咨詢，稅務登記，資格認定，受理，納稅申報，稅款征收，出口貨物專用繳款書開具，認證報稅，發票領購、繳銷、代開、監開，自印發票核批，稅收管理證明開具，防偽稅控系統發行。

調查執行機構主要職責是一般性調查，包括開業登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定期定額、稅務登記、延期申報、民政福利企業年檢、稅種認定、企業所得稅征收方式、防偽稅控企業認定等調查；信息預警；涉稅物品收繳；催報催繳；漏征漏管戶、停業戶、非正常戶的巡查；涉稅文書送達；稅務稽查結論執行；稅收保全與強制執行措施實施。

納稅評估機構主要職責包括對評估對象的約談、評定處理等；審計性調查，包括按賬征收戶注銷登記清算、企業所得稅稅前扣除項目的調查、超稅負返還調查等；增值稅專用發票日?；耍欢愂沼媱澋闹朴喤c落實；稅源調查與預測；欠稅管理；重點稅源管理。

稅務稽查機構主要職責包括稅收檢查，增值稅專用發票協查。市稽查局還應負責一般案件審理。

3.引入能本管理理念，結合干部能力特點和崗位能力需求，合理配置咨詢受理核批、調查執行、評估、稽查機構人員，做到人盡其能，能盡其用?；鶎宇I導可從大量日常事務中解脫出來，工作重點向計劃、組織、協調、監控、考核、狠抓落實轉移。

（三）面向流程，再造銜接協調高效的運行機制

流程的跨部門特性和信息技術的穿透時空功能，要求我們改變傳統的管理理念、工作機制和運作方式，以流程管理信息系統為依托，以主流程整合各個子流程，并建立與之相適應的運作方式、控制體系、績效管理體系，營造規范高效、具有持續改革能力的運行環境。變任務式分項處理事務為按活動單元集中處理事務，變納稅人與稅務機關一點對多點的管理服務為點對點的管理服務，變信息的部門間傳遞為流程的環節間傳遞，變縱向層級控制為主為橫向過程控制為主。不論哪一環節接收工作任務信息，相關工作即會通過流程啟動。

1.以主流程整合各個子流程。

把縣局機關、原管理分局核批事項推向前臺，使咨詢、受理、核批活動集中到一個辦稅服務廳辦理，使辦理涉稅事宜的納稅人與國稅機關單點接觸；具體行政行為在不影響分權制約的前提下能歸并的盡量歸并，同時調整部分活動先后順序，簡化管理環節和表證單書，可以較好解決納稅人反映比較強烈的多頭跑、多次跑問題。

在辦稅服務廳設置綜合服務崗或主題服務區。在縣局辦稅服務廳，取消窗口間的職責界限，設置“綜合服務崗”，每個窗口都可為納稅人辦理咨詢、受理、核批等各項辦稅事宜；在地市級的市區辦稅服務廳，根據納稅人辦理涉稅事宜頻度，可設立發票服務、綜合服務、出口退稅和自助服務4個“主題服務區”，解決以往辦稅服務廳分工過細、忙閑不均的問題。

整合歸并調查、執行活動。按調查性質和業務難度，將調查分為一般性調查和審計性調查。在分類歸并調查活動的同時，對辦理開業登記的納稅人一段時期內可預見的需調查事項，即使其暫未申請，也一并進行前置調查。將開業登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項調查業務合并，一次到戶采集。同時，納稅人在一定期限內申請這些事項時，辦稅服務廳可以即收即辦。將催報催繳，巡查，涉稅文書送達，稽查結論執行，稅收保全與強制執行措施實施等項執行活動歸并。鑒于審計性調查與納稅評估關聯較大，可將這項職責歸并入納稅評估機構。

清除非法定管理環節，同時簡化部分事前審批，強化事后管理。以往，基于自身控管需要，許多常規事務都要層層報批審核，設了一道又一道關口，給絕大多數遵紀守法的納稅人帶來麻煩，客觀上形成“一人得病，大家吃藥”的狀況。如開業稅務登記，只要納稅人申請資料齊全、合法，受理部門可先行發證，然后將相關信息傳遞給調查部門進行事后調查，環節可大大減少。

2.具體界定流程啟動方式和運行方向。以行政主體能否主動實施行政行為為標準，行政行為可分為依申請的行政行為和依職權的行政行為。據此，可將稅收事務處理子流程分為依申請啟動的流程和依職權啟動的流程，同時要轉變管理理念，尊重納稅人基本權利，實行無依據不檢查，無異常不約談。

依申請啟動的流程是由納稅人申請啟動，一般可分為三類：一類是受理即辦，在納稅人手續完備的前提下，由受理崗直接核批辦結的事項，可分為直接受理核批流程（如發票領購、代開、監開等）、調查前置受理即辦流程（如一般納稅人預認定、正式認定等）和調查后置受理即辦流程（如開業、停業、變更稅務登記等）；另一類是受理轉調查，指受理后將一般性調查事項轉調查機構，或將審計性調查事項轉評估機構進行調查核實，再回復給受理崗核批的事項（如供票資格、定期定額、所得稅征收方式核定，稅種認定，延期申報、按賬征收戶稅務登記注銷等）；再一類是受理轉調查轉核批，指受理后將一般性調查事項轉調查機構，或將審計性調查事項轉評估機構進行調查核實，再上報地市局（含）以上國稅機關核批，由地市局直接回復受理崗的事項（如自印普通發票、開票限額百萬元以上（含）防偽稅控企業資格認定、超稅負返還，稅收優惠審批等）。

依職權啟動的流程主要由稅務機關針對未按規定辦理涉稅事宜的納稅人強制啟動。一般分為三類，即由調查執行環節直接啟動；由調查執行環節根據數據處理結果啟動；由評估環節根據數據處理結果啟動，直接流向納稅人或轉稽查。

3.構建系統控制體系，強化內部管理和稅源監控。流程再造后，組織機構、工作職責都發生了根本性變化。管理層級減少，部分事務性審批環節簡化，有的事前審批改為事后強化管理等等，此時，強化對內對外的管理和監控是關鍵。

一是分析控制。對內，通過程序檢測、人工提取分析，定期發送結果，監控考核兌現，同時反復檢測分析，跟蹤監控整改情況，規范、制約操作行為和執法行為。對外，建立監控指標體系，篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，從不同角度、不同層面監控納稅人經營、核算、納稅情況，實現征管信息系統、金稅工程系統和網上申報系統數據的有效比對。根據整體管理需要，分析宏觀稅負，分析地區、行業稅收指標，查找征管薄弱環節，有的放矢地規范征納行為。

二是標準控制。運用知識管理理論，集中專家智慧，制定規范而又可以通俗化解讀的作業標準體系，明晰作業權限、內容、方法、時限和流向，實現顯性知識和隱性知識共享。將個體的直接管理經驗變成全體干部的間接管理經驗，把稅務干部因業務水平不高、經驗不足導致的管理能力不強的問題減小到最低限度。

三是智能控制。智能控制就是利用計算機系統對征納行為進行自動控制。將一些作業標準、程序，特別是其中的一些核批標準通過計算機固化設定，拒絕違規的操作行為、執法行為。同時自動記錄過程，明晰責任流轉，減少過程中的人為因素影響，制約了受理、核批事務集中辦理可能帶來的隨意性，強化計算機智能控制。如在個體定額核定上，系統自動對應行業、路段的標準定額和各因素影響權數計算定額，核批人員只能在系統允許的浮動幅度內進行人工判斷，超過浮動幅度的必須說明原因。又如在供票資格認定上，系統自動根據納稅人領票、銷票數量與頻率，實時調整每次購票量。

四是流程控制。也就是流程之間的關聯控制。流程再造后，流水線式的作業模式，將流程中上下活動單元之間、上下環節之間的承接關系、遞延順序和時間質量等要求寓于工作流中，形成了互相協作、互相牽制的格局。

五是柔性控制。根據稅收管理活動的實際情況和需要，組成臨時性的組織，對稅收征收管理活動的某一階段或某一部分進行檢查，以查找、糾正工作中的不足所形成的控制。如：對內組織的執法檢查、隨機抽查等；對外組織的漏征漏管戶巡查、上級布置的專項檢查等。

4.以整體價值創造為導向，實施績效管理，激發組織活力。以往，衡量績效的標準是工作時間或工作量。實際上，這種衡量標準是不盡合理的，因為其績效與整個流程的績效是不成正比的。應當通過建立TAU（稅收活動單位）績效管理體系和組織評價體系，使個人目標與組織目標高度關聯，使每名干部都成為組織中一個活動單位，即TAU，人人代表組織形象，人人都對績效目標負責，激發個體、群體奮發向上的活力?？蔀槊總€TAU設置三張表：《TAU工作日志》、《TAU績效表》、《TAU收益表》?！禩AU工作日志》以系統記錄為主，輔以人工記錄和領導確認，詳細記錄個人每天工作內容?！禩AU績效表》將組織目標分解成與個人相關的績效目標?！禩AU收益表》將工作績效與個人每月的工資、獎金掛鉤。讓TAU實行自我管理，使每個干部成為自主自覺的“創造主體”，而不是被動的缺乏活力的“任務受體”，充分滿足其實現自身價值的需要。

5.建立流程管理信息系統，拓展信息增值應用空間。信息化建設與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設為基礎，也開辟了以流程為導向加快信息化建設的思路。信息化是流程再造的直接動力，也是實現流程再造目標的重要手段。可以說，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實現真正意義上的信息化。建立流程管理信息系統是世界上實行成功再造的通行做法。目前，稅務系統正面臨稅收信息系統一體化建設的任務，無論是CTAIS設計或是金稅三期開發，都應當以科學合理的流程作為基礎，并且兼有流程管理信息系統的功能，支持科學流程的暢通運行，體現先進的科技手段與先進的管理理論有機結合，實現真正意義上的“科技+管理”。

流程再造是一個永無止境的過程，是一個螺旋上升的閉環?？梢韵嘈?，流程再造作為稅收征管改革的新思路，將對未來的稅收工作產生積極而深遠的影響。

參考文獻

（1）甘華鳴《業務流程》，中國國際廣播出版社2002年版。

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（7）張蘭霞《新管理理論叢林》，遼寧人民出版社2001年版。

篇7

隨著市場經濟進入全球化、知識化、信息化時代，各行各業面對的是一個競爭激烈、用戶需求的不確定性和個性化需求大。而大多數中小企業由于自身條件的限制，在管理理念、作業流程規范化、信息化基礎等方面無法擁有大型企業那樣的優勢，中小企業要在夾縫中求得生存，只有形成自己的核心競爭力，物流信息化建設是必由之路。目前，BPR正被企業界普遍接受，并象一股風潮席卷了很多國家。BPR被稱作是“恢復美國競爭力的唯一途徑”，并將“取代工業革命，使之進入重建革命的時代。”筆者運用調查問卷方式，從業務流程再造角度研究中小企業物流信息化是非常必要的，對中小企業的發展有一定的指導意義。

2 問卷的設計

為更好地解決企業信息化難題，筆者對中部地區中小企業現有的物流信息化狀況進行了調查分析。本文問卷調查采用了以下幾個流程：（1）對于資金問題的分析調查。當前企業缺乏資金一直是困擾中小物流企業信息化發展的最大問題，加之市場中物流信息系統管理軟件不一，且不適應的風險大。投入過高，導致企業利潤下降；（2）直接對中小企業高層管理者進行訪談；調查問卷共計10題，問卷填答方式采用Liker尺度衡量法，在問卷中“1”代表“極不嚴重”， “2”代表“不嚴重”， “3”代表“一般”， “4”代表“嚴重”， “5”代表“極其嚴重”。

3 樣本研究

據目前的統計，我國實現信息化的中小企業中，比例還不到10%，普遍沒有配套信息管理系統作支撐。中小物流企業為了爭奪市場份額，紛紛降低運價，導致整個運輸市場低迷，運價低于成本，很多企業只能靠超載來維持生存。筆者針對某省的中小企業進行發放問卷150份。最后收回124份，回收率為82.7%。有效問卷116份，占收回問卷的93.5%。

通過以上研究樣本基本情況統計表可以看出，被調查的對象主要由部門（副）主管以上管理者和現場操作人員組成，其中部門（副）主管占了33.9%，現場操作人員占了54.0%。其中高層管理者占12.1%，對物流信息化有決策權，部門（副）主管處于企業中間層次，對企業的全面情況比較了解，企業的物流信息化也主要依靠他們進行決策和推動，而現場操作人員是具體操作者，也是物流信息化感受最深的，因此他們的意見具有很強的代表性。因此，總體來說，研究樣本的抽取是成功的，符合目前中小企業物流信息化現狀，具有一定的代表性。

4 調查研究

從調查問卷數據顯示，通過對116份有效問卷中的“物流信息化存在問題”進行統計，并按照被調查對象認為調查項目達到“嚴重”程度的百分比進行排序，得到了表2。其中“嚴重”指被調查對象對該問題的打分“嚴重4分”或“極其嚴重5分”。從表2中可以看出，10個問題的比例相對比較高，說明目前中小企業普遍存在這些問題。

5 中小企業物流信息化存在問題分析

筆者主要針對中小企業的物流管理及采購、生產、庫存、銷售等物流業務的信息化進行調查訪談發現，造成中小物流企業信息化水平低的原因主要有以下幾方面：（1）業務部門之間信息得不到共享，形成信息孤島。有59.5%的人認為企業各部門之間信息溝通不夠，造成信息得不到共享。目前中小企業組織結構還是以傳統的職能劃分，物流業務分割在各業務部門，形成了一個個“信息孤島”。（2）企業管理觀念落后。調查問卷顯示，調查過程中，發現有49.2%認為領導層對物流信息化重視程度不夠。中小企業管理層往往只關注于眼前利益，沒有建立起一套科學的管理制度，缺乏長遠的發展觀念。（3）資金嚴重短缺，難以找到合適的物流信息化的解決方案。46.7%的人認為物流信息化普及不夠主要是由于資金不足。（4）生產計劃安排不合理，生產效率低下。44.6%的人在調查中表明靈活性不強，市場信息反饋滯后。生產業務流程沒能跟隨企業的發展和生產的擴大以及信息化的實施而持續改進。（5）銷售業務流程不規范，市場信息反饋滯后。41.3%的人認為庫存管理混亂，不能及時掌握實時庫存信息。中小企業現有的銷售業務操作不規范，沒有進行統一的規定，市場銷售信息反饋比較滯后，管理人員無法準確及時把握市場銷售情況，缺乏信息系統與運作效率匹配，導致成本居高不下。

6 企業物流信息化的實施對策

6.1 加強人員素質培訓，轉換經營觀念。企業實施物流信息化，必須改變傳統企業經營理念，培育鼓勵學習、善于學習的企業環境。培訓企業職員應積極接受新的業務流程，讓員工都參與物流信息化流程中去。

6.2 進行物流業務流程重新設計。中小企業實施物流信息化，要重新設計物流業務流程，改善業務流程，使信息流變得通暢。進行物流業務流程重新設計是企業進行物流信息化實施的前提，對提高企業競爭力有著積極的作用。

6.3 改善物流管理組織結構。中小企業須從傳統物流管理組織及簡單功能集合的物流職能型組織轉向一體化的物流流程型組織，以減少組織的管理層級，提高市場響應性，改善企業物流業務流程的協調性，保證物流信息傳遞的及時性，以提高工作效率。

6.4 構建模塊化的物流管理信息系統。通過開發模塊化物流管理信息系統，按照企業銷售、生產、采購、庫存等基本功能進行模塊化設計。這種模塊化的物流管理信息系統充分減少了投資，提高了企業運營效率、改善了企業資源利用率、提高了企業運作的靈活性和適應性、提高了工作效率、充分發揮了網絡資源的作用。

參考文獻

[1]康業娜，魏士偉，等.中小企業物流管理信息化研究[J].物流技術，2007（2）：171-173.

篇8

Keywords: two tone, database, geographic information system, data quality control

中圖分類號：G250.74文獻標識碼：A 文章編號：

引言

根據國務院部署，從2007年7月1日起開展第二次全國土地調查(簡稱二調)。二調作為一項重大的國情國力調查，是進一步加強和改善土地管理的基礎工作，目的是全面查清全國土地利用狀況，掌握真實的土地基礎數據，并對調查成果實行信息化和網絡化管理，建立和完善土地調查、統計制度和登記制度，實現土地資源信息的社會化服務，滿足經濟社會發展、土地宏觀調控和國土資源管理的需要，為土地管理提供基礎數據[1-2]。土地調查數據庫作為國家基礎數據庫，也是國家空間信息基礎設施的重要組成部分[3]。隨著“全國第二次土地調查”的展開，土地調查數據庫及管理系統的建設也全面展開。通過對調查成果的信息化、網絡化建設，為土地管理部門提供現代化的技術手段，同時，在統一標準的要求下，實現國土信息資源共享。縣級土地利用數據庫建設則是“金土工程”中基礎數據庫建設的重要組成部分，它的完成將是國土資源電子政務管理信息化系統建設的重要步驟之一。結合筆者參與的項目，依據國家的相關技術規范和標準，主要探討了“二調”的主要技術路線和建庫流程以及建庫過程中的數據質量控制的若干注意事項。

二次城鎮土地調查主要技術路線

結合筆者參與的山東省聊城市東昌府區及青島市李滄區城鎮土地調查及地籍數據庫等項目，介紹一下基本的技術路線即項目的主要工作流程。其基本流程如圖 1所示。

在開展土地調查前，首先進行前期的準備工作。前期準備工作主要是,①包括影像資料、地形圖、原土地發證資料等歷史資料的收集和整理工作，用以作為土地調查的底圖；②工作范圍的劃定、制定工作計劃及相關人員的培訓工作。在進行完前期準備工作后，開始進行野外權屬工作。

野外權屬調查（即野外調繪）是“二調”建庫工作中野外數據的主要來源之一。調繪的工作主要有3個方面的內容:①將權屬界線和地類界線，用規定線劃和符號在調查底圖上表示出來；②將影像上沒有而又需要的地物，采用測量技術和方法補測(有別于儀器實測)標繪在調查底圖上；③將地物的屬性，如坐落、權屬單位、地類編碼、圖斑編號、耕地的梯田或坡耕地類型、線狀地物寬度、國有或集體權屬性質、名稱注記等標注在調查底圖或《土地調查手簿》上，最終獲得能夠反映調查區域內的土地利用狀況的原始調查圖件和資料《土地調查手簿》等。野外數據采集之后，再利用“二調”建庫軟件處理、建庫。

圖 1城鎮土地調查及數據庫建設工作基本流程

進行完權屬調查后，下一步需要進行地籍測量工作，包括圖根控制測量、地籍相關要素信息的采集等各項工作內容。依此獲取各地籍的空間位置信息。

城鎮地籍數據庫建立流程

城鎮土地調查數據庫系統設計主要是以圖斑為基本單元,實現對土地利用現狀數據的采集、編輯與處理,為土地調查數據庫建設提供實用的工作軟件,實現對土地利用數據的共享,最終實現土地利用管理的信息化。系統在GIS平臺下按照土地利用數據庫標準[4],采用調查形成的土地利用、土地權屬、基本農田、正射影像和GPS測量數據等為主要基礎資料,形成集圖形、影像、屬性、文檔為一體的土地調查數據庫系統。

數據的數據庫建立的一般步驟包括數據的收集與入庫要素的選取、圖形數字化、坐標變換、屬性數據整理編碼與輸入等一系列過程[5]。大多數城市土地利用空間數據庫建庫的基礎數據是電子地圖數據，因此并不需要進行數字化處理，其建庫主要過程見圖 2。

圖 2數據庫建庫流程圖

數據入庫數要是將行政區(XZQ)，宗地(ZD)，地類圖斑(DLTB)，房屋(FW)，行政區界線(XZQJX)，界址點(JZD),界址線(JZX))以及地形部分文件導入。通過選擇“文件” 菜單中“導入cass數據”子菜單默認導入。

界址點(JZD)與界址線(JZX)也可由宗地(ZD)文件生成，地籍數據入庫后，需要進行數據處理，主要是“數據處理”菜單中的自動編號，屬性賦值，圖幅編號賦值等，并依據數據庫標準，對地籍數據進行一一檢查修改。

地類界線(DLJX)由地類圖斑生成，選擇“工具”菜單中的“面生成線”，之后再進行地類界線屬性賦值即可。

篇9

B.能盡量拿出自己的智慧，但有不尊重別人觀點的情況，交流不深入，難以達成共識 21.05%

C.有些參與人員準備不充分，研討成效不大 35.1%

D.其他 3.5%

2.在生產流程中，您能做到不折不扣地把自己負責的流程盡力做好嗎？

A.能 50.88% B.大部分能 42.11%

C.少部分能 5.26% D.不能 0%

E.其他 1.75%

3.如果在流程中您只是配角，您會全力做好嗎？

A.能 54.39% B.大部分能 36.84%

C.少部分能 5.26% D.不能 0%

E.其他 3.51%

4.如果在生產流程中出現意外情況，您能主動想辦法打通流程中的阻隔點嗎？

A.能 42.11% B.大部分能 40.35%

C.少部分能 14.04% D.不能 1.75%

E.其他 1.75%

5.傳統媒體的生產流程非常緊湊，您能按照時間安排完成自己的工作，順利轉至下一個環節嗎？

A.能 56.14% B.大部分能 42.11%

C.少部分能 0% D.不能 0%

E.其他 1.75%

6.當自己的流程出現了問題，您想到的是：（多選）

A.后面的流程怎么沒把問題消滅？ 15.79%

B.我為什么會出現這個問題，會對后面的流程造成什么影響？ 91.23%

C.其他 8.78%

7.當生產流程中其他同事出現問題時，您想到的是：（多選）

A.其他同事水平太差了 5.26%

B.其他同事不負責任 31.58%

C.其他同事為何會出現問題，我能幫他分析一下，提醒他解決問題嗎？ 71.94%

D.其他 10.52%

8.您認為所在媒體在團隊合作上主要存在哪些問題？

參與調查者提到較多的是溝通不順、執行力不強、責任意識和合作意識不足。

以下為部分具體回答：合作最主要的是靠責任心和擔當，只有每個流程都順暢了、每個流程的智慧都發揮出來，整個生產環節才能更完美，報紙才會更好看。僅僅靠少數幾個人的努力，是辦不出百年大報和主流大報的;有不盡力的情況，溝通不順;策劃、溝通明顯不夠，缺少挑頭人;能力與分工不相適應，拖延導致流程不暢;執行力參差不齊;理念不同，導致對流程運轉的重視程度不同;溝通和尊重不足;懶散慣了，不好合作;有些人的責任意識不強，有些人的自我意識過強，協作精神有缺失;居高自傲者多，個人主義，全局觀淡漠;缺少信任;時間觀念和全局意識還不夠強;彼此把利益問題看得太重，責任意識比較薄弱;上下不齊心，缺乏凝聚力;一般做不到相互理解、盡力配合，各個環節之間聯系不緊密;誰負責，誰上心;加強策劃，做有深度的報道;策劃上有合作，但具體執行時基本是單打獨斗，各自為戰，合作不是全面而深入的。

簡要分析：在網絡時代，受眾對傳統媒體的時效性、報道質量要求更高了，傳統媒體人只有加強團隊合作，使生產流程順暢運行，各環節的專業能力和作用得到充分發揮，才能打造出精品內容，并獲得市場的成功。

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1資料與方法

1.1一般資料 2014年1月在外科病房展開舒心病房模式，現有48張床位；9人為助理護士，19人為護士，并且為女性，年齡23～49歲，平均為（30.02±6.58）歲；護齡為1年～29年，平均為（9.25±7.86）年；2人為中專，11人為大專，6人為本科；5人為護士；9人為護師，5人為大專。均輸液為28例次/d；患者輸液組數為2組到90組，平均為（4.51±2.47）組；封管為22例次到32例次，平均為（27.25±3.02）例次。

1.2 方法

1.2.1流程管理小組 由責任護士以及護士長組成，小組成員對原有輸液流程進行評估，對輸液流程進行優化設計，制定流程有關標準，組織培訓，監督反饋流程執行情況。

1.2.2流程優化措施 優化輸液操作各個環節；進行輸液宣傳教育；管理輸液速度；優化液體更換或者是巡視環節；流程優化以后，協調了各個班次的輸液職責，使核對分配液體耗時得到減少，使患者輸液時間提前，同時責任護士要對各組工作量做詳細了解，方便組間進行協調；將輸液物品擺放在能隨時取用的位置。

1.2.3護理人員培訓 組織學習，使其了解流程學習作用以及優化流程意義；介紹患者在輸液期間需求，與現狀調查數據結合分析，使護理人員對流程中出現問題進行了解；在輸液流程設計中護理人員需要參與，并作修改，學習優化以后輸液流程。

1.2.4監督反饋與流程運行 同期控制，護士長需要對護士執行輸液流程狀況進行了解，并做記錄，對管床護士進行檢查結果反饋；反饋控制，在晨會中對于實行過程中所出現的問題要及時的反饋。

肝素封管時間以及液體更換時間主要確認患者封管或者是液體更換到完成操作時間；藥液核對分配時間主要確認藥液送至病房進行核對到分配到各個責任組時間。

在流程優化前后對80例患者做問卷調查，將病房整體滿意度以及輸液滿意度劃分為滿意、基本滿意、不滿意。

1.3統計學分析 數據的統計與分析使用SPSS 13.0軟件，采取t檢驗，P

2結果

在藥液核對分配時間、肝素封管時間以及換液時間方面，優化前后有明顯差異，P

流程優化以后，病房整體滿意度為93.75%（75/80）、輸液滿意度為96.25%（77/80）。

3討論

傳統的輸液流程大多重視技術方面的操作，對于患者交流指導以及知情告知比較少，輸液巡視過程中缺少對于患者生活需求以及輸液等方面的關注[3-4]。舒心病房采取無培化護理模式，一些患者在輸液過程中由于口渴等問題呼叫護士。所以，對患者需求主動關注，使患者舒心，讓家屬放心。本組在問卷調查中發現，輸液過程中，患者需求同護士宣傳教育有著一定差距，主動宣教意識差。本文研究結果顯示，在藥液核對分配時間、肝素封管時間以及換液時間方面，優化前后有明顯差異（P

參考文獻：

[1]王素云，王靜，張文靜.全面流程管理在病房標準化管理中的應用[J].護理研究，2010，12（14）：177-179.

[2]張潔."優質護理服務示范工程"的實踐與推進[J].當代護士（?？瓢妫?，2011，21（05）：167-169.

[3]許敏，方梅英，程林，余翠梅.創新模式與優化流程推進優質護理服務的體會[J].當代護士（中旬刊），2012，09（10）：233-236.

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二、市場調查課程實踐教學實施中常見問題及應對

（一）學生理論知識掌握不充分由于不同市場調查項目涉及不同的理論知識，即便是同一項目也要求學生有較好的知識儲備，所以要順利完成市場調查項目，需要學生打好理論基礎。在完成項目的整個過程中，教師需要鼓勵學生多搜集相關文獻，多看相關書籍。

（二）學生項目進度緩慢由于調查項目分為不同階段，而每個階段都是相互聯系的有機整體。如果學生在哪一階段沒跟上進度，就會影響后面項目任務的完成。所以需要在每一階段對學生完成項目情況進行檢查，對于沒有完成某一階段任務的學生，督促其加快進度。

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個人貸款銷售流程是指個人貸款從受理至放款期間的流程，反映個人貸款從輸入（收單）至輸出（放款）的狀況，它在于衡量銀行銷售個人貸款的效率以及輸入輸出能力，與個人貸款整體流程的差異在于它側重貸款發放前的各環節管理。目前個人貸款銷售流程主要包括以下幾種模式，每種模式也有自身的特點。

（一）銀行網點全流程銷售模式

貸款銷售在銀行網點，同一經辦人員除完成面對客戶的貸款收單調查的輸入工作外，還要完成系統信息錄入、合同打印等后續輸出工作。模式優點在于：由于不存在外部機構（如樓盤）與經營網點之間的奔波，單筆貸款的處理時間相對較短，同時對工作人員數量的要求不高。模式缺點在于：一筆貸款等待處理的時間較長；輸入及輸出能力沒有相互調整的空間；因信息錄入、合同打印等操作性環節由負責貸款調查的重要崗位人員兼任，對用工性質要求較高。

（二）銀行網點全分離銷售模式

貸款銷售在銀行經營網點，貸款收單調查、信息錄入等輸入及輸出環節由不同的經辦人員完成。模式優點在于：單筆貸款的處理時間相對較短；每筆貸款等待處理的時間較短；單個人員業務處理效率和能力較高；輸入及輸出能力有相互調整的空間；降低了操作性環節用工要求。模式缺點在于：各環節間存在交接的時間損耗；任一環節人員配備出現短板時，流程易出現瓶頸，對人員數量要求相對較高。

（三）外部機構及銀行網點全流程銷售模式

貸款銷售在外部合作機構（如樓盤），其中貸款收單、調查的輸入工作在外部機構現場由同一名經辦人員完成；貸款的信息錄入、合同打印后續輸出工作由該經辦人員在銀行網點繼續完成。模式優點在于：對人員數量的要求不高。模式缺點在于：貸款進入輸出階段的時間取決于該經辦員在外部機構現場和銀行網點的時間分布，單筆貸款的處理時間較長；輸入及輸出能力沒有相互調整的空間；對用工性質要求較高。

（四）外部機構及銀行網點全分離銷售模式

銷售地點在外部合作機構，其中，貸款收單、調查的輸入工作由經辦人員在外部機構現場完成，貸款的信息錄入、合同打印等后續工作交由銀行網點的其他人員完成。模式優點在于：各階段換人操作，單筆貸款等待處理時間較短；輸入能力更強、輸出能力更強，輸入及輸出能力可以相互調整；專業化分工使得單人在各階段的處理能力較高； 環節細分后，降低了用工要求。模式缺點在于：多個環節交接的時間損耗較多；對人員數量要求相對較高。

二、實施個人貸款銷售流程管理的意義和目的

不同的模式適應不同的環境及客戶需求，如若客戶需求提升，而模式不變，必然導致效率下降、客戶滿意度減低?！瓣P注需求、關注流程、關注過程、關注結果”是貸款銀行在日常個貸業務經營管理工作中必須關注的內容?？蛻粜枨?、流程模式、工作過程、輸出結果有著密切的聯系，忽略任一方面都可會造成流程的不暢、客戶的不滿、效率的偏廢。流程不能放任自流，必須以科學的方法嚴格監控、實施管理。

將流程管理的理論引入個人貸款的銷售階段，實施個人貸款銷售流程管理，其意義在于通過科學的監測和分析方法，指導貸款銀行全面掌握流程運作過程，分析其存在的問題，并針對問題動態地調整和修正流程，實現利用有限的資源保證流程均衡動態運作、達到流程效用最大化、滿足客戶需求的管理目的。

三、個人貸款銷售流程的流程管理思路

（一）個人貸款銷售流程管理的概念

1、個人貸款銷售流程管理

個人貸款銷售流程管理是一種理論，是一種管理方法，它綜合運用六西格瑪流程管理的定義、測量、分析、改進、控制的管理方法，首先將個人貸款銷售流程中各個操作環節進行動作分解，并運用木桶短板原理對流程中的重要效能指標進行測量、監控，找到流程在實際運作中出現的與理論值、客戶需求值的偏差，進而分析找到產生偏差的原因，并針對原因采取通過崗位分設組合、或人員調整等措施來改進流程，達到動態平衡流程的輸入輸出能力、控制流程整體效率的目的。

2、個人貸款銷售流程效能指標

按照“是否與客戶直接面對”的劃分標準，個人貸款銷售流程分為輸入階段及輸出階段。輸入階段是貸款銀行直接面對客戶完成受理、調查的收單階段。輸出階段是指貸款行完成收單后的后續處理階段，更多體現銀行內部的流轉。

個人貸款銷售流程效能指標是衡量流程輸入輸出的處理能力以及流程效率的指標，是對流程管理中的重要要素賦予的科學計算，個人貸款銷售流程效能指標可根據管理者的需求進行設計，主要圍繞“單筆貸款工作天數”、“日輸入（收單）能力”、“日輸出（放款）能力”、“積壓量”四類指標設計較為合理，每類指標細分為“理論值”、“客戶需求值”、“實際值”三種，通過分析效能指標實際值與理論值、與客戶需求值三者之間的差異，達到流程調控的目的。

（二）銷售流程管理的基本思路

1、流程效能指標應滿足客戶需求

滿足客戶需求是流程管理的最終目標，以客戶需求為導向，流程效能指標無論理論值、實際值，均應滿足客戶的需求。對流程模式設計效能指標是流程管理的基礎，首先應根據客戶的關注度有針對地設計效能指標，并要掌握這類指標相對準確的“客戶需求值”、設計“理論值”的測算方式、“實際值”的檢測方式，這是流程管理運用前的基礎準備。

2、流程效能指標實際值應趨于最優的理論值

流程效能實際值與理論值往往存在差距，理論值是指導方向，效能指標實際值趨于理論值是流程運轉最優狀態的表現。

監測效能指標的實際執行情況，與理論執行能力的差異進行對比和分析，分析其是否達到最優狀態，若未達到理論值，說明流程運轉中出現偏差，需進一步找到出現偏差的原因，對流程中的問題及時改進或調整流程模式。

3、動態的分析和調整是流程管理的核心

一是各崗位人員在崗位制衡要求下可動態調整。各崗位人員不是一成不變，是可以根據工作量動態調整的，但單筆貸款的經辦崗位應符合銀行內部管理的崗位制衡要求。

二是人員可分級配置管理。根據崗位的重要性對人員的要求可差別化要求，如貸款調查等重要環節的操作人員應為具備一定經驗的銀行員工，而貸款受理、信息錄入等操作性環節可降低用工要求。

三是流程模式可動態調整，沒有固定的、最優的模式。流程模式沒有固定的、最優的模式，根據客戶需求的變化動態調整發揮出最大效能、滿足這一階段需求的流程就是最優的。

四、流程管理在目前個人貸款銷售流程中的應用

隨著客戶需求的變化或流程中各環節效率的變化，流程都會產生實際效能指標低于理論值、低于客戶需求值的情況，或許在客戶需求變化到了一定程度下，模式不得不逐步改進，方能滿足客戶需求，這就是流程管理的運用。

結合六西格瑪的定義、測量、分析、改進、控制的五個階段的流程管理方法，運用流程管理的基本思路，對個人貸款銷售流程管理進行全程概述。

（一）定義階段――掌握客戶需求值以及流程的效能指標理論值

在定義階段，需要掌握流程的效能指標理論值以及客戶需求值。掌握當前狀態效能理論值是工作開展的基礎，事先結合本行的工作流程特點，設計出與客戶需求密切相關的效能指標，如收單量、放款量、積壓量，并測算各項流程指標的理論值?？蛻粜枨笾凳菍嵤┝鞒坦芾淼哪繕?、核心，必須掌握客戶需求值，兩項指標均應作為后續管理的依據。

（二）測量階段――測量、統計流程效能指標實際值

在測量階段，主要測量、統計流程效能指標在當前流程下的實際執行值，主要應通過跟崗檢測時間、逐人統計等方式完成，詳細記錄每個操作人員具體到每個操作環節的耗時，每人每天具體環節的工作輸入量、輸出量、積壓量，并進一步統計出各環節的工作輸入量、輸出量、積壓量以及人員配比情況等。

（三）分析階段――比較效能指標實際值與理論值、客戶需求值，查找偏差及原因

偏差一：理論值雖滿足客戶需求，但實際值不滿足客戶需求。引起的原因可能是：流程執行效率低，業務處理的時間拉長；流程中各環節銜接效率低，時間損耗多；基本環節之外的特殊環節耗時增加，降低了流程運轉效率；內部各環節人員配比不合理，某個環節出現了瓶頸；人員配置不足。

偏差二：實際值能滿足客戶需求，但未達到最優的理論值。引起的原因可能是：客戶的需求下降，流程中各環節人員配置未調整，閑置了人力。

偏差三：理論值、實際值均不滿足客戶需求。引起的原因可能是：現行流程人員數量不足；流程本身不能適應客戶需求的變化。

（四）改進階段――針對引起偏差的原因，提出解決方法

在改進階段，針對引起偏差的原因，主要圍繞“調整流程模式――調整物理地點，調整輸入、輸出階段的人員組合模式”、“調配增減人員――針對各環節的輸入輸出能力調配人員”、“提升工作效率――加強人員技能培訓提升單人單環節輸出能力”的思路提出解決方法，最終達到調整流程的輸入、輸出能力的目的。

在人員一定的情況下，動態調整輸入階段和輸出階段的人員配比，階段性增強其中一個階段的人員配置，滿足客戶最急迫的需求。如：集中銷售期，提高輸入階段的人員配置，階段性提升輸入能力，降低輸出能力，滿足客戶對輸入的需求；集中銷售完畢，客戶對貸款輸出要求迫切，則調整人員至輸出階段，提升輸出能力，降低輸入能力。在人員可增加的情況下，增加人員數量，如將“銀行網點全流程銷售模式”調整為“外部機構及銀行網點全分離銷售模式”，或在流程模式不調整的前提下增配輸入階段的人員數量可提升輸入階段能力。

五、流程管理的運用支持

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合同準備階段的管理主要從合同策劃、調查、談判、合同文本、審核等方面入手。

(一)合同策劃管理：在合同策劃階段存在不能滿足企業戰略和業務目標的風險。我們要從以下兩個方面加強管理：一是要審核合同策劃目標與企業戰略目標和業務目標的一致性；二是在合同管理制度中明確規定不得將需要招標管理的重大合同拆分為不重大的合同，并建立相應的責任追究制度。

(二)合同調查管理：在合同調查過程中對被調查對象做出不當評價會給合同管理工作帶來風險。這種風險主要體現在對被調查對象的履約能力和商業信譽給予過高評價的風險。要控制這類風險，我們要從是提高合同調查人員的專業素質和責任心，在充分收集相關證據的基礎上做出恰當的判斷及建立合同對象的商業信用檔案等方面加強管理。

(三)合同談判管理：加強合同談判管理的主要方法是組建素質結構合理的談判團隊，如要求談判團隊中除了有經驗豐富的業務人員外，還應當有談判經驗豐富的技術、財會、審計、法律等方面的人員參與談判，必要時還應當聘請外部專家參與合同的相關工作；在談判過程中，談判團隊及時總結談判過程中的得失，研究確定下一步談判的策略等，充分發揮團隊的智慧；在整個過程中，強調并做好保密工作。

(四)合同文本管理：要嚴格執行合同審核制度，規避合同文本內容和條款不當的風險。合同內容和條款存在的不合理、不嚴密、不完整、不明確或表述不當，可能導致重大誤解的現象要杜絕；合同內容不違反國家法律法規或國家產業政策等。

(五)合同審核管理：要提高合同審核人員的專業素質；劃分合同起草人員和審核人員的責任；制定合同審核操作指南；建立合同審核工作底稿；實施合同管理責任追究制度等。在合同審核過程中要提高合同審核人員專業素質和端正其工作態度，發現合同文本中的內容和條款不當的風險；發現了的問題要提出恰當的修訂意見；合同起草人員要充分考慮合同審核人員提出的改進意見或建議。

二、加強合同簽署階段的管理，規避風險

合同簽署階段的管理主要包括合同正式簽署、合同分送相關部門等方面的管理。

(一)合同正式簽署管理：我們要嚴格劃分各類合同的簽署權限，嚴禁超越權限簽署合同；嚴格合同印章管理，確保只為符合管理程序的合同文本加蓋合同印章；要堅持合同必須由雙方當事人當面簽訂；并采取恰當措施，防止已簽署的合同被篡改，如在合同各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記、使用紙質合同書、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對合同內容加以控制，防止對方單方面改動合同文書等。

(二)合同分送相關部門管理：要實施合同簽收制度，并指定專人負責合同的日常保管，并為合同保管提供相應的條件；建立合同管理的責任追究制度等。

三、加強合同履行階段的管理，規避風險

合同履行階段的管理主要包括合同履行過程管理、合同變更或轉讓管理、合同糾紛處理管理等。