引論：我們為您整理了13篇固定資產投資審計的范圍范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
收錄日期：2015年3月23日
（一）固定資產投資審計的含義及特征
1、固定資產投資審計的含義。固定資產投資審計是指審計機關依據國家法律、法規和政策規定，對固定資產投資項目財務收支的真實性、合法性及效益性的監督行為。它是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，是我國審計監督體系的重要組成部分。
2、固定資產投資審計的特點
（1）審計對象的宏觀性。開展固定資產投資審計必須要有宏觀意識，即從宏觀著眼，從微觀入手，通過大量的微觀審計，發現宏觀經濟運行中具有普遍性和傾向性的問題，促進宏觀調控，保證投資活動的順利進行。
（2）審計內容的復雜性。固定資產投資審計不僅涉及建設單位的財務收支，更重要的是涉及決策、規劃、設計、采購、招標、監理、概預算等與建設項目有關的管理活動。因此，開展固定資產投資審計不僅要審計投資計劃安排是否符合國家的投資政策，還要審計投資的資金來源是否正當合理。
（3）審計過程的階段性。國家建設項目周期較長，從一兩年到十來年不等。為了及時、完整的反應國家建設項目資金的使用、建設項目管理等情況，審計機關需要分階段對建設項目實施審計。固定資產投資審計一般分為建設項目資金籌措及使用、建設項目開工前、建設項目在建、建設項目竣工決算審計。
（4）審計技術的專業性。建設項目的全過程是一個專業技術型非常強的綜合過程，涉及很多不同的專業，如經濟、建筑、財會、計算機等，僅僅建筑專業又涉及工民建、公路、鐵路、水利等幾乎所有的二級專業。因此，對國家建設項目的審計，除了審計資金活動外，還要審計其他與建筑有關的行為。
（二）固定資產審計內容。固定資產投資審計的內容包括建設項目資金籌措及使用的審計、建設項目開工前審計、建設項目在建審計和建設項目竣工決算審計。
建設項目資金籌措及使用的審計是對建設項目資金的來源及運用情況的審計。建設項目資金籌措的審計按其來源不同分為：基建撥款審計、基建投資借款審計、其他借款審計、項目資本審計和項目資本公積審計。建設項目開工前審計是對建設項目從籌備建設到正式開工前這段時間的工作內容所進行的審計，包括投資立項審計、設計（勘察）管理審計、招投標審計等。建設項目在建審計是指對建設項目從正式開工到竣工驗收前的建設實施階段的內容進行的審計，包括工程管理審計、工程監理審計、工程造價審計等。建設項目竣工決算審計是指對已經完工建設項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況實施的審計。
二、加強固定資產投資審計的必要性
（一）可以為政府完善投資決策提供重要依據。固定資產投資對于國民經濟增長有著巨大的拉動作用，可以加強對于政府投資活動的監控，通過對于項目立項、論證的事前監督，可以提供關于投資項目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動中慎重行事，經濟有效地使用公共資金。
（二）可以提高公共資金的使用效益。固定資產投資審計是關于投資項目真實性、合法性和效益性的審計，其中效益性是審計重點。固定資產投資審計通過對于投資項目的事前監督、事中控制和事后評價，保證公共資金能夠投向最具經濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經濟性、效率性和效果性。
（三）可以遏制投資與建設領域的腐敗現象。國家審計機關通過開展固定資產投資審計，可以確定有關單位和個人在投資活動中的經濟責任，約束對于政府投資權力的濫用，從而有利于防止經濟犯罪、反腐倡廉。
三、固定資產投資審計存在的問題
（一）審計管轄權混亂。審計管轄是指審計機關確定各自審計對象的范圍劃分。確定審計管轄權的范圍，一方面可以避免重復審計；另一方面可以使審計機關各自明確自己的職責和權限，增強審計的自覺性，提高審計工作的效率和效果。我國《審計法》第28條規定：“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，確定審計管轄范圍。”同時規定：“上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的審計事項，授權下級審計機關進行審計”，但這個授權過程在實際工作中并未得到執行。隨著中央不斷加大對地方經濟建設的投入，每年都有大量的中央資金和主管部門的資金投入到地方各項基本建設項目。對于這樣的項目，地方審計機關、特別是縣級審計機關一般無法實施審計。最終導致許多財政資金或者國有資金投資的建設項目最后“無部門”來審。出現這種局面的主要原因是審計機關的監管權利不集中，審計機關的監管權力分散在財政、交通、城建等行業的主管部門，審計機關實行監督權力受到限制。
（二）固定資產投資審計覆蓋面窄，審計力度不夠。近年來，國家對公共領域的固定資產規模投資越來越大，但從審計項目占應該審計項目的比重或審計資金占應該審計資金的比重看，固定資產投資項目的審計比重較低。存在這樣問題的原因，一方面審計機關經費緊張，沒有足夠的審計人力、財力和物力的支持；另一方面審計內部缺乏資源整合的動力，一些審計審計機關有能力進行審計，也有可能因為審計管轄權的限制而終止對固定資產投資項目審計。
（三）固定資產投資審計質量差。對固定資產投資項目審計的審計質量不高，主要表現在：1、對固定資產投資項目審計注重查錯防弊，對于效益審計重視不夠。固定資產投資市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量關注效益審計；2、固定資產投資項目事后審計比較多，事前和事中審計不夠。我國固定資產投資決策論證體系不健全，建設項目管理體制和運行機制不健全，項目管理科學化、專業化水平不高。在這種情況下，對固定資產投資項目進行全程監督更有意義。
（四）審計技術手段落后，審計人員素質不高
1、審計技術手段落后。固定資產投資審計對計算機的應用與計算機在財政、金融審計中的應用相比，固定資產投資領域的計算機輔助審計還處于滯后狀態。固定資產投資審計如何利用計算機技術、網絡技術開展投資審計管理和投資審計現場技術成為一個很重要的課題，而實用性和通用性較強的審計軟件也很匱乏。
2、審計人員素質低。審計機關懂財務的人員多，懂工程、法律的人員少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。工程技術專業人員嚴重不足是固定資產投資審計發展的瓶頸。國家審計人員屬國家公務員編制，其報酬相對固定，難以吸引工程造價師、軟件開發等專業人才加入審計人員隊伍。
四、固定資產投資審計改進建議
（一）變事后審計為事前審計。在投資項目設計任務書與可行性研究報告編制完成之后，有關部門審批之前，，邀請審計人員參加，實行跟蹤審計。采用這種變事后審計為事前審計的方式，能增強審計人員的責任感與風險意識，提高審計的約束力。審計部門間接地參與了投資決策過程，這不僅不會影響審計的獨立性，反而會增強審計威信，提高審計地位，更好地達到對固定資產投資的調控目的，發揮審計監督的作用。
（二）制定與完善固定資產投資審計法規。在固定資產投資審計領域，應盡快出臺比較具體的審計規定與處理標準，使審計工作有法可依。審計法雖然對審計的方法和技術、審計程序等有相應的規定，但對于固定資產投資審計來說缺乏適用性。盡快出善的投資審計法規，是固定資產投資審計工作的迫切需要。只有完善有關的法規，才能加大對投資決策部門的制約力度，減少人為干擾，審計處理更加客觀、公正。
（三）審計機關內部加強固定資產投資審計的質量控制。在相關的準則、規范不夠健全的情況下，審計機關尤其需要通過內部的精心組織和安排，強化固定資產投資審計的質量控制工作。可以從以下幾個方面入手：1、在制定審計計劃時突出重點并把握投資項目的風險高發環節，要把好固定資產投資審計的“關口”，即立項決策關、勘察設計關、招投標關、合同控制關、施工過程控制關、竣工驗收關、監督檢查關等，在各個“關口”設計必要而合理的審計程序，配備充足的審計力量；2、在審計中，在實施主審負責制的基礎上，加強對于審計小組成員、外部專家工作的督導；3、對審計結果嚴格實施“三級復核制”。
（四）創新固定資產投資審計的技術和方法。將審計方法轉變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣審計，并借助對內部控制系統的評價結果確定審計重點、范圍和方法，同時，將風險分析和防范措施納入審計程序的各個環節。
會計信息化和網絡技術的發展對審計技術提出了更高的要求，網上交易、網上支付審計、虛擬企業的審計都將成為投資審計的具體內容，基于此，應對原有軟件進行優化更新并針對新的投資審計領域開發出新的審計軟件，使電子計算機在審計查證、分析性復核、審計信息的收集、傳遞等方面發揮應有的作用。
（五）調整審計人員結構，提高審計人員素質。加大審計部門工程技術人員的數量，在已具有的審計規模下，配齊財務人員、經濟人員、技術人員與法律人員、調查人員構成比例，因為固定資產投資審計具有與其他專業的審計不同的技術性，搞投資審計，不懂工程技術是行不通的。在審計機構人員編制有限的條件下，審計部門可外聘一些基建工程人員，在社會上形成穩定的審計網絡與系統。
主要參考文獻：
[1]陳波，丁國瑾.關于我國固定資產投資審計的若干問題及對策.山西財經大學學報，2007.1.
篇2
一、固定資產投資審計現狀分析
電力系統對固定資產投資審計的認識有一個逐漸深入的過程：第一階段，審計人員審查竣工決算報表。由于審計人員都是從財務部門抽調，因知識局限一般沒有審查建安工程結算，只按基建部門的審核數進行工程成本匯總，一旦基建部門對建安工程結算審核不嚴，基礎數據不真實，將造成固定資產投資不真實。第二階段，審計人員審查建安工程結算。此時，審計人員基本上都是從工程造價管理部門抽調，對建安工程結算有能力進行嚴格把關，但這些人員一般缺乏財務知識，對工程其他費用支出的合法性、合規性無法進行審查，這也將造成固定資產投資不真實。
當前，電力系統大部分單位的固定資產投資審計處于第二階段，其存在的問題是：一是如上所述，對占固定資產投資50%乃至更多的其他費用支出未進行審查，勢必固定資產投資的真實性。二是未對形成固定資產的技術經濟活動進行審查和監督評價。三是未對固定資產投資效果進行評價，即投資項目后評價仍是一片空白。四是只對既成事實進行審查，屬于事后審計，未對影響工程項目投資的關鍵階段———決策與設計階段進行事前控制。
由此可見，當前電力系統固定資產投資審計的范圍僅限于固定資產形成過程的一個局部，對固定資產投資審計的方法、程序沒有統一的認識，在固定資產投資審計的研討上缺乏深度，而這種理論上的蒼白在一定程度上造成了當前固定資產投資審計的局限性，直接影響固定資產投資審計的工作質量與成效。
二、固定資產投資審計的范圍與內容探討
固定資產投資是以一定的資源（人、財、物等），經過預測、決策、實施（設計、施工等）的一系列程序，在一定約束條件下形成固定資產的過程。由此引伸出，固定資產投資的全面審計至少包括兩方面內容：不僅要對固定資產投資項目的成本及其他財務收支真實性、合法性進行監督，還要對形成固定資產的技術經濟活動（預測、決策、實施等）的真實性、合法性進行監督。
1997年，國家審計署制定了《審計機關關于國家建設項目預算（概算）執行情況審計實施辦法》，根據此辦法，建設項目預算（概算）執行情況審計內容包括：建設項目準備階段資金運用情況，建設資金來源、到位與使用情況，建設成本及其他財務收支核算情況，建設項目設備、材料采購管理情況，建設項目稅、費計繳情況，建設項目執行環保法規、政策情況，經濟合同實施情況，建設項目調整概算及超概算情況，建設單位內部控制制度的設置的落實情況，設計單位、施工單位、監理單位有關資質、收費、承包行為等情況。
同時，固定資產投資的根本目的是為了得到最大限度的產出，隨著我國建設領域逐步實現“兩個根本性轉變”，建設項目管理模式也由過去的“工程指揮部”形成轉變為項目法人負責制，項目法人不僅要對建設項目的資金籌措與使用、項目實施負責，還要對建設資金的償還、項目建成后的經濟效益、資產的保值增值負責。此時，需要在項目達到設計生產能力后，通過對建設項目實際效益與預計效益的比較，分析兩者是否存在偏差、偏差程度及產生偏差的原因，針對具體情況提出有效的改進措施，確保項目達到預期效益，在這個過程中需要對項目的準備、決策、實施、試生產直至達產的全過程進行再評價，全面投資管理經驗，為以后改進投資管理和制定合理的投資政策服務，這就是建設項目后評價。只有做好建設項目的后評價，才能在建設領域真正實現粗放型經營向集約型經營轉變，徹底舍棄過去那種只有血的教訓沒有經驗積累的“工程指揮部”臨時管理模式。因此，建設項目后評價應納入固定資產投資管理范疇，成為固定資產投資審計的內容，發揮固定資產投資審計作為固定資產投資管理活動延伸的作用與效能。
綜合以上分析，從固定資產投資概念的引伸到國家審計部門的規定及建設領域工程管理模式的改革要求，固定資產投資審計的范圍與內容應包括：過程審計，審查預測、決策、實施等形成固定資產的技術經濟活動的真實性、合法性；費用審計，主要是單位工程結算、設備費、工程建設其他費用的審核；項目后評價，主要是過程后評價、效益后評價。
三、固定資產投資審計困難分析
1.知識的局限影響固定資產投資審計質量和效率。以費用審計為例，需要工程財務與工程結算方面的知識，而工程結算涉及的知識面廣，執行的定額多，范圍廣泛，如在當前大量的城鄉電網建設與改造工程項目結算中，涉及到建筑工程（包括土建、給排水等）、電氣安裝工程、輸配電線路工程、市政工程等；在項目后評價中，更是需要技術與經濟等多方面知識，一個人是難于精通、掌握這么全面的知識，這將極大地影響固定資產投資審計的質量和效率。
2.現行工程概（預）算定額不完整，造成工程結算審核定價困難，影響固定資產投資審計的質量和效率。如在技改工程結算中，有些安裝項目無現行概（預）算定額可套用，又由于電力行業的特殊性，造價管理部門沒有這方面資料，市場上無可比價，定價比較困難，這也極大地影響了固定資產投資審計的質量和效率。
3.工程資料不完整造成審計進程受阻等困難。如過程審計一般是查閱形成固定資產的技術活動中留下的相關資料，當前由于工程管理不規范，許多資料都是事后補辦，難免存在缺漏現象；或工程資料管理不規范，工程竣工后工程資料未及時歸檔，由現場施工管理人員個人保存，隨著時間的推移或崗位變動，有些資料已很難找到，審計時就很難對形成固定資產的技術經濟活動的真實性、合法性等作出評價。
4.項目后評價工作量大，在評價、程序、步驟、組織及指標設置方面尚無一套較成熟的做法，審計人員在做項目后評價時會有一定難度，特別是在評價指標設置方面將遇到一些技術難題。眾所周知，一個評價結論是否，取決于其基礎數據的真實性與評價指標體系的科學性、合理性，不管是過程后評價還是效益后評價都需要科學、合理的評價指標體系，一個無定論的評價指標體系，其評價結論也將大打折扣，而評價結論在科學性上的模糊有違后評價的初衷，使后評價失去意義和必要性。
四、改進固定資產投資審計的對策
1.明確固定資產投資審計的具體范圍與。以竣工決算審計為切入點，審核單位工程結算，審查工程項目財務收支情況，延伸到工程“五制”管理、施工管理等方面進行審計，切實做好固定資產投資審計。
（1）過程審計應包括：審查工程項目前期工作，工程項目是否按基建程序進行，項目建議書、可行性報告是否齊全、完備；審查是否取得立項審批文件、概算審查批復文件、施工圖預算審查批復文件；審查工程項目“五制”執行情況，特別是工程設計、施工、監理、物資采購的招投標管理、合同管理方面的法規、制度執行情況；審查設計單位、施工單位、監督單位基本情況，包括營業執照、資質等級、勞保費計取類別（施工單位）；審查隱蔽工程簽證、現場簽證是否合規、完整、真實；審查資金來源、資金到位情況及資金撥付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關規定執行，是否按規定留足工程尾款與質保金；審查工程項目核算的憑證、賬簿和報表是否真實、合現；審查竣工驗收是否符合有關規定，工程竣工檔案是否按規定歸檔，有關竣工資料是否完整、規范，竣工圖是否與實物相符；審查工程工期、質量是否符合合同規定，審查驗收遺留處理情況。
（2）費用審計應包括：單位工程竣工結算審核、設備費審計與待攤費用審計。單位工程竣工結算審核：審查工程量、鋼筋用量是否依據竣工圖和設計變更及現場簽證按定額規定的規則計算，結算結果是否準確；審查預算定額選用、定額子目套用是否合規和合理，定額單價換算、補充是否合規和準確；審查工程直接費的調整是否合規、準確；審查各項取費及材料市場價差的計取是否合規、準確；審查估價和議價的費用是否經過甲、乙雙方協商一致，是否在合同中明確規定計取標準，是否按相關簽證計取；審查工程施工合同中有關工期、質量獎罰條款執行情況。設備費審計：審查設備費是否按合同規定計算，其采保費、運雜費是否按規定計取；設備領用手續是否齊全、完整，領用數量是否與竣工圖相符，是否存在多領、錯領現象；審查多經采購的工程物資加價情況，是否在合理的市場價范圍內。待攤費用審計：審查待攤費用支出是否按概（預）算審查批準文件執行，有無擴大開支范圍和提高開支標準，有無付款憑據及付款憑據是否符合有關財經紀律等規定。
（3）項目后評價：后評價一般是針對某一個基建項目來進行綜合評價，當前城鄉電網建設與改造項目較多，可針對某一個城市的城網改造項目來進行后評價。后評價的基本方法是“前后對比法”，將項目前期階段的可行性研究和經濟評價的預測結論與實際運行結果相比較，以發現變化，原因。當前，主要是做好過程后評價與效益后評價。過程后評價就是對立項決策、勘察設計、物資采購、施工管理、生產（使用、運營）等進行評價。其評價指標較多，常用的如：設計周期變化率；實際建設成本變化率；實際達產年限變化率（表示實際達產年限與設計達產年限的偏離程度，可以評價設計、施工、生產管理等方面工作）。效益后評價就是對項目投資與概算執行情況、生產能力與實際效益、財務效益、國民經濟效益、效益等進行評價。
2.做好固定資產投資審計的人力資源管理。在固定資產投資審計人員的結構上，應以工程審計人員為基礎，配以財務審計人員，組成人員配備合理的審計小組。
篇3
政府作為我國社會經濟發展的重要力量，加強政府固定資產投資審計十分必要。然而就目前政府固定資產投資審計工作來看，投資審計目標依然不是很明確。一方面，審計機關不能根據政府固定資產投資項目來制定明確的目標來規范審計行為，將政府固定資產投資審計與企業投資審計工作等同對待，審計人員不能把握總體審計目標與具體目標的界限，籠統地進行表述，不具備操作性、指導性，不利于政府固定資產投資項目的開展。
（二）審計方法落后
就當前政府固定資產投資審計來看，審計機關在進行審計工作的時候依然是采用那種傳統的審計方法，而政府各部門之間缺乏聯系，各自為政，信息的交流不順暢，在執行投資審計工作時主要是依賴人工方式，而這種傳統的審計方法已經難以滿足實際工作的需要，影響到投資審計工作效率和質量。
二、政府固定資產投資審計發展趨勢
（一）審計目標的完善
在政府固定資產投資項目要想取得良好的效益，就必須加強投資審計。而投資審計目標是審計工作執行的標準，審計目標的完善是投資審計適應客觀社會條件變化的最顯著的特征之一，為了確保政府固定資產投資審計效益，就必須完善審計目標。在審計工作中必須結合政府固定資產投資項目進行綜合分析，既要重視資金的審查，同時也要注重預決算的審計、效益的審計以及風險分析，只有全面完善審計目標，才能確保政府固定資產投資項目獲取更好的效益。
（二）審計方法的變化
審計方法是審計工作人員在不斷的審計實踐中總結的經驗，是審計理論研究創造的結果。在政府固定資產投資審計中，審計方法科學與否直接關系到審計質量和效益。故此，必須加大審計方法的研究。在政府固定資產投資審計中，必須創新審計方法，從以往的單一審計方法轉向綜合審計，要擴大會計審計范圍，會計審計內容要涵蓋到政府固定資產投資項目活動的方方面面，在審計工作中，要抓住重點，對審計內容進行反復的調查，確保投資審計質量[1]。
（三）投資審計的信息化發展
篇4
文獻標志碼：A
文章編號：1673-291X(2007)04-0086-02
一、固定資產投資審計存在的問題
1.對于固定資產投資項目的真實性、合法性審計比較多，著重于查錯糾弊，對于效益審計重視不夠。審計人員少有將固定資產投資審計向效益審計擴展的觀念，固定資產投資建設市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量開展效益審計。
2.對于固定資產投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。在我國固定資產投資領域，投資決策論證體系不健全，權責分明、制約有效、科學規范的建設項目管理體制和運行機制尚未完全建立，項目管理的科學化、專業化水平還不高，全過程的審計監督更顯重要。
3.固定資產投資審計人才短缺，現有審計人員隊伍知識和能力結構不合理。固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、專業性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識和執業資格；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經驗等。然而，審計機關目前懂財務的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。
4.在固定資產投資審計實踐中，審計人員的工作缺乏客觀標準，主觀判斷多，審計風險難以得到有效控制。關于固定資產投資審計尚未形成具有操作性的準則和指南，對于固定資產投資效益審計的理論研究和經驗總結做得尤其不夠。《審計機關國家建設項目審計準則》的規定比較原則、抽象，對于固定資產投資效益審計也強調不多，審計人員在具體工作中感到缺乏依據和標準。
5.固定資產投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務的職能發揮不夠等。審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設項目的建議和改進審計方法的措施。
二、創新固定資產投資審計的對策思考
1.創新固定資產投資審計理念
傳統的以查錯糾弊為主要目標的審計理念已遠遠不能適應形勢發展的需要，應增強宏觀意識，努力研究和把握固定資產投資審計工作的規律和特點，探索固定資產投資審計工作的新理念、新思路。投資體制的深層次改革必然引起投資決策方式、資金籌措方式和資金使用方式的調整。在投資管理和項目管理領域正在發生的變化，主要表現為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多樣化、融資方式市場化以及項目預算管理和工程合同管理國際化。這一重大變化，使固定資產投資審計的環境、對象、內容和方式等，都已經發生并可能繼續發生不同程度的變化。因此，我們要根據投資管理體制、建設管理體制、財政管理體制、金融監管體制改革的要求，不斷創新固定資產投資審計理念，致力于提高固定資產投資審計的宏觀經濟效應。
我國的經濟增長方式正在由粗放型向集約型轉變，轉變的核心問題就是提高效益。審計的發展要與經濟發展階段相適應，固定資產投資審計的目標要從真實、合法逐步轉到效益上來，開展效益審計是在新形勢下將固定資產投資審計向深層次、高水平推進的必由之路。
在固定資產投資審計中要積極推行效益審計，對項目建設的經濟性、效益性以及效果性進行評價。按照科學發展觀的要求，投資效益審計既要考慮投資結構的合理性，投資規模的適當性，資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過程的公平性，又要檢查項目建設的宏觀性、公眾性、關鍵性、基礎性、牽動性和對政治、經濟、自然環境的影響，把宏觀效益與微觀效益、長遠效益與當前效益、經濟效益與社會效益及生態效益統一起來。
2.創新固定資產投資審計內容
固定資產投資是國家公共財政的重要方面，固定資產投資審計作為國家財政審計的組成部分，其工作任務就是要緊緊圍繞國家財政審計開展工作，財政資金走到哪里，審計監督就要跟到哪里。隨著投資體制改革的逐步完善，投資審計也要把公共工程項目作為主要對象，側重于對使用國家財政資金的項目的審計，這是投資審計內容創新的基礎。一是要加大對財政投入較多的基礎性、公益性公共工程和重點建設項目的審計；二是當前經濟運行中反映出的急需解決的熱點、難點問題；三是社會各界、人民群眾普遍關注的問題。對于這些資金和項目，審計部門要提前介入，要將違紀違規現象消除在萌芽階段。在具體審計內容上，將逐步由真實性、合法性審計向效益性審計過渡。作為固定資產投資審計，今后的發展趨勢就是要從效益審計入手，側重于對使用國家財政資金的項目的審計。在效益方面，要特別注重環境效益。充分考慮預防環境污染、改善環境質量、保持生態平衡等方面的環境效益審計將成為今后固定資產投資審計的一個重點。在審計的深度和廣度上，要做到財務收支審計和預算執行、決算審計并重，以建設單位為主，延伸審計施工、監理等與投資活動有關的部門和單位。重點查處亂上建設項目、違反建設程序、虛假招投標、違規轉包分包以及項目建設中偷工減料等違紀違規行為。
3.創新固定資產投資審計的技術和方法
審計技術和審計方法對于提高審計質量、降低審計風險具有重要的作用。隨著經濟的進一步發展和我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，投資主體日益多元化，投資活動日趨紛繁，審計內容越來越復雜，審計工作量越來越大，人們對審計質量的要求也越來越高，而目前審計所采用的審計技術和方法已很難適應新的審計任務。在固定資產投資審計中，往往以資金活動為主線，對會計資料進行詳細檢查，即使是抽樣審計，真正建立落實在內部控制測評基礎上的也很少。采用這樣的審計方法，一是會造成審計成本增加、審計資源和審計任務之間的矛盾更加突出，二是審計質量也很難保證。因此，必須將審計方法轉變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣審計，并借助對內部控制系統的評價結果確定審計重點、范圍和方法，同時，將風險分析和防范措施納入審計程序的各個環節。在審計中充分運用分析測試，以分析測試結果作為擬訂審計計劃、實施審查、做出審計結論、表達審計意見的重要參考依據。
會計信息化和網絡技術的發展對審計技術提出了更高的要求，網上交易、網上支付審計、虛擬企業的審計都將成為投資審計的具體內容，這就要求審計技術必須跟上信息時展的步伐，電子計算機將成為審計人員的主要操作工具。固定資產投資審計在運用計算機輔助審計方面起步較早，并且取得了較好的審計效果，大大提高了審計質量和效率。但從實際情況看明顯落后于被審計單位利用計算機的現狀。固定資產投資審計軟件的開發與應用已日顯緊迫，一方面應結合實際應用情況，對原有軟件進行優化更新；另一方面，應針對新的投資審計領域開發出新的審計軟件，使電子計算機在審計查證、分析性復核、審計信息的收集、傳遞等方面發揮應有的作用。
4.加強固定資產投資審計的規范化建設，為實務工作提供客觀標準和指南
科學合理的固定資產審計準則、實施細則和其他規范，能夠反映理論界的研究成果和實務界的實踐經驗，幫助審計人員在業務開展過程中保持應有的職業謹慎并恰當合理地開展審計工作，從而提高審計質量，降低審計風險。固定資產投資審計的規范化建設是目前亟待加強的工作。一是建議審計署制定《審計機關國家建設項目審計準則》的實施細則，及時總結各地審計機關開展固定資產投資審計的先進經驗和優秀案例，為審計人員提供具有操作性的指南；二是建議審計署和財政部、建設部等部門合作，聯合制定有關固定資產投資的績效評價標準作為審計人員開展固定資產投資審計、特別是投資效益審計的依據；三是建議各級審計機關在審計署制定的審計準則及實施細則、財政部的有關規范的基礎上，根據本單位開展固定資產投資審計的實際情況和需要，制定本單位的固定資產投資審計工作規范。
5.加強固定資產投資審計質量控制的其他對策
一是要強化對建設項目前期相關工作事項的審計，包括項目決策、可行性研究、項目資金來源和執行基本建設程序的情況等，它是工程建設必不可少的重要內容和組成部分，與工程質量和效益有著直接的因果關系，是保證建設項目達到預期效果的前提和基礎。二是對重點大中型建設項目，建議審計機關以派駐的方式從項目籌建開始進駐建設項目法人單位，實施事前、事中、事后的全程審計監督。三要整合審計資源，充分發揮審計的整體效能。在審計人員少，專業技術力量不足，專業人員培訓周期較長的情況下，要充分利用社會審計和內部審計力量，整合審計資源，充分發揮整體效能。
參考文獻：
[1] 廖洪，陳波.固定資產投資審計的現狀和對策[J].審計研究新視角，2005，(3)：3-5.
[2] 趙云青.政府固定資產投資審計發展趨勢淺析[J].審計月刊，2006，(7)：12-13.
[3] 周鋒.固定資產投資審計存在的問題及對策[J].審計與理財，2005，(4)：44-45.
篇5
一、審計方法在固定資產投資項目前期審計中的應用
（一）確定審查內容
在投資項目前期，審計工作的內容即審查項目決策。審查資料主要包括項目建議書、可行性研究報告、初設和審批文件等。審查以上文件是否經過了相關部門的批準，是否是按相關規范編制，是否存在漏項、虛列、多列概算等現象；還應審查相關項目執行人的施工、監理和供貨，及所簽訂的合同是否符合國家相關規定，并監督其執行是否存在違約行為等。
（二）審計方法的選擇
在前期審計中，須進行嚴密的審計調查，審計調查方法包括調查方法和審計方法兩個方面，審計方法主要包括順查、逆查、抽查、詳查等，而審計方法則包括審閱、核對、復算、分析性復核、函證等，抽樣審計、計算機審計和內部控制測評則是審計技術方法。審計方法的選擇要根據項目實際情況，靈活搭配，以便于順利完成調查任務。
（三）審查中應把握的原則
首先，應遵循審計方法、調查方法相結合的原則。綜合運用審計方法和調查方法進行審查研究。其次，遵循調查范圍與調查層次適度的原則，調查層次的選擇要保證獲得能夠說明基本情況的數據，能說明發展局勢的信息與典型事例，并分析原因，給出對策。第三，堅持集體訪談、個別訪談相結合的原則，二者各有優劣，在實際審計調查中要將二者結合應用。最后，遵循調查、研究相結合的原則，調查是研究的基礎，研究則是調查的發展和深化。
二、審計方法在固定資產投資項目在建期審計中的應用
（一）確定審計內容
在招投標時，審計人員要檢查招標文件是否符合相關國家法規政策的要求，審查評標方法的合理性，公平性，向各參與方函證招標情況，派專人進行實地調查，檢查監理、施工和設計是否符合招標制度，審查招標程序，保證其在公平、公正、公開的原則下進行。發包時，審計人員要審查承包法合同及其他相關文件，以函證法與內查外調法檢查結算單、往來賬目和材料采購等事項是否合理。
（二）審計方法的選擇
在建階段的審計十分繁瑣，也十分關鍵。在該階段，可使用關鍵點測試法對項目的關鍵點進行測試，排查問題，找出審計重點，并派出審計專員，以掌握第一手資料，對項目實施監督。在本階段，可采用的審計方法包括內查外調法、實物圖紙對照法、實地丈量法、重點內容詳查法、現場取樣法等。
（三）審計中應把握的原則
首先，應遵循相互配合、協調一致的原則。與普通項目相比，固定資產投資項目審計過程復雜，工程量大，需要多個方面、多個部門的配合。其次，要堅持重要性原則，對于審計中發現的重大問題，要進行詳盡的評價，保證審計效益、最后，堅持公正客觀準確的審計評價原則。
三、審計方法在固定資產投資項目驗收期審計中的應用
（一）確定審計內容
在實行跟蹤審計后，通過在工程實施階段得到的審計成果即可初步審查竣工結算的真實性，再通過市場調查、工程盤點、專家驗證來確定完工工程的準確性、工程量計算的準確性等。在資金使用審查方面，首先要審查資金是否合理撥付和使用，并審查是否存在擠占和挪用情況。
（二）選擇審計方法
決算審計是驗收階段的重要關節，審計人員可在計算機和網絡技術的幫助下提高審計的準確性，如利用遠程通信技術、實現審計檔案和證據的電子化等。
（三）審計中應把握的原則
首先，要把握重點環節突出原則，把握承包合同簽訂、工程計算定額套用、監理單位職責、材料價差、工程取費等環節的重點。其次，遵循資料送審承諾選擇，結算審計既是對承包單位報送的結算的審計，也是對發包單位項目管理、項目造價審核的審計。最后，要遵循三級復核的原則與責任考核、責任追究相結合的原則。
四、結束語
綜上所述，固定資產投資項目投資量大，設計方面和人員較多，其審計也十分復雜，對審計人員的業務素質是更高的考驗。審計人員只有不斷掌握更加科學的審計方法，利用新的技術手段，才能為固定資產投資項目的審計把好關，創造更大的經濟效益。
參考文獻：
[1]王麗.淺談固定資產投資項目審計中的常見問題[J].現代農業.2009
[2]謝玉環.固定資產投資審計趨勢分析[J].漯河職業技術學院學報.2009
篇6
1、固定資產投資項目審計的現狀
回顧過去的二十多載風雨歷程，我國年輕的投資審計事業快速成長，但與飛速前進的社會發展進程相比，投資審計現狀還呈現一些不足：第一審計內容仍以查錯防弊為主，真實性和合法性審計是重點。第二審計方式多是事后審計，投資審計未能真正滲入建設全過程。第三審計仍主要著眼于微觀建設項目，就項目審項目，在宏觀決策和宏觀經濟管理中發揮作用不夠。第四審計手段落后，仍以手工審計為主，投資領域的計算機輔助審計處于滯后狀態。
2、固定資產投資項目審計存在的主要問題
第一法律法規不健全，近幾年，審計署頒布了《國家建設項目審計準則》、《政府投資項目審計管理辦法》等法規，各地方審計機關也根據當地實際情況以地方法規和行政規章等多種形式，出臺了建設項目審計管理辦法，但是從全國范圍看，依然缺乏統一的政府投資項目審計監督規定，對多元化投資主體的監督管理、國家建設項目全過程的審計控制，依然沒有統一明確的法規規定。第二投資審計不完全適應新形式發展要求，這些年，各地審計機關廣泛開展了建設項目審計，主要從工程合同管理、財務核算等方面進行監督檢查，發現了大量的多計工程價款、挪用建設資金等違法違規問題，取得了一定的效果，但目前工作中，多數審計機關、尤其是地方審計機關，還是停留于建設項目工程價款結算和建設資金使用等微觀問題，對國家能源資源、環境保護等政策落實方面涉及較少，對投資宏觀調控政策、管理體制機制等研究不夠，還不適應新形勢發展要求。第三投資審計管理體系有待進一步完善，在投資審計計劃管理、審計質量管理、效益審計指導和考核體系等方面都還不夠完善，隨意性還比較突出。第四現有人力資源、素質與投資審計需求相比較有較大差距，投資審計隊伍中精通宏觀管理、工程建設、績效評價等方面的人員不多，具備各方面知識的綜合性人才更少，這在很大程度上制約了投資審計工作開展和審計成果的提升。
二、改進固定資產投資項目審計的對策
固定資產投資審計已成為國家審計機關的工作重點，為了改進審計機關的固定資產投資審計工作：
1、各級政府應重視審計機關在固定資產投資監管體系中的主導地位，通過法規、政策來保證審計機關在固定資產投資審計中享有足夠的權威，要求審計機關對于所有政府投資項目實行全面審計監督，即對于投資額大、關系國計民生項目實施各環節的全面審計，對于其他項目則實施項目竣工決算必審制，并按照突出重點的原則有選擇地實施項目前期審計和項目預算執行審計；對于政府投資項目的績效審計單獨做出規定，為全面推行投資項目績效審計提供了堅實的法制保障。在加強對于政府投資項目的審計監督、規范投資行為、提高投資效率、促進科學決策、充分發揮政府投資項目的社會效益和經濟效益。
2、建立政府重點投資項目的審計員派駐制度，實現對于重點投資項目的全過程審計，只有將審計延伸到項目決策、論證、實施、評估、驗收的全過程，才能最大限度地發揮審計機關監督公共資金真實、合法、有效使用的職能。然而，實施這種全過程審計面臨著諸多困難，很難有效協調審計機關的審計活動和投資項目運作過程中大量相關單位的工作。目前，已有一些審計機關在當地政府的支持下，探索實施政府重點投資項目的審計員派駐制度。其基本做法是：由地方政府出臺關于重點建設項目派駐審計員的專門規定，審計機關按照規定派出審計員進駐重點建設項目的工作現場，對建設項目實施從勘察設計到竣工驗收的全過程跟蹤審計。實踐證明，審計員派駐制度有助于加強重點建設項目的審計監督，值得推廣。
篇7
一、固定資產投資審計存在的主要問題
（一）未有效開展效益審計。對于固定資產投資項目的真實性、合法性審計比較多，著重于查錯糾弊，對于效益審計重視不夠。審計人員缺乏將固定資產投資審計向效益審計擴展的觀念，固定資產投資建設市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量開展效益審計。
（二）未實現全過程審計。對于固定資產投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。在中國固定資產投資領域，投資決策論證體系不健全，權責分明、制約有效、科學規范的建設項目管理體制和運行機制尚未完全建立，項目管理的科學化、專業化水平還不高，全過程的審計監督更顯重要。
（三）審計力量弱。固定資產投資審計人才短缺，現有審計人員隊伍知識和能力結構不合理。固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、專業性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識和執業資格；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經驗等。然而，審計機關目前懂財務的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。
（四）審計風險難以有效控制。在固定資產投資審計實踐中，審計人員的工作缺乏客觀標準，主觀判斷多，審計風險難以得到有效控制。關于固定資產投資審計尚未形成具有操作性的準則和指南，對于固定資產投資效益審計的理論研究和經驗總結做得尤其不夠。《審計機關國家建設項目審計準則》的規定比較原則、抽象，對于固定資產投資效益審計也強調不多，審計人員在具體工作中感到缺乏依據和標準。
（五）未能有效提供意見建議。固定資產投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務的職能發揮不夠等。審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設項目的建議和改進審計方法的措施。
二、固定資產審計對策的思考
（一）創新固定資產投資審計理念。傳統的以查錯糾弊為主要目標的審計理念已遠遠不能適應形勢發展的需要，應增強宏觀意識，努力研究和把握固定資產投資審計工作的規律和特點，探索固定資產投資審計工作的新理念、新思路。投資體制的深層次改革必然引起投資決策方式、資金籌措方式和資金使用方式的調整。在投資管理和項目管理領域正在發生的變化，主要表現為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多樣化、融資方式市場化以及項目預算管理和工程合同管理國際化。這一重大變化，使固定資產投資審計的環境、對象、內容和方式等，都已經發生并可能繼續發生不同程度的變化。因此，要根據投資管理體制、建設管理體制、財政管理體制、金融監管體制改革的要求，不斷創新固定資產投資審計理念，致力于提高固定資產投資審計的宏觀經濟效應。
篇8
一、當前企業固定資產投資項目管理的不足
固定資產投資項目管理是一項過程性、系統性的工作，涉及決策、設計、招標、投資、施工等多個環節，但當前企業固定資產投資項目管理存在較多不足，具體體現在以下方面：
（一）項目決策不科學
項目決策不科學主要體現在兩個方面：第一，項目投資之前缺乏可行性和科學性分析，導致投資充滿隨意性，這將給企業固定資產項目管理帶來很大的問題。第二，對項目雖然有一定的分析論證，但是論證方法不科學，論證過程不全面，有些企業在確定投資項目時沒有考慮到企業的現實境況，也沒有進行充分的市場調研而沖動投資，還有一些企業沒有充分考慮本企業內的資本結構，導致投資過大，企業資產負債率偏高。
（二）項目設計不合理
項目設計對企業固定資產投資來說至關重要，但是企業往往意識不到項目設計的重要作用，疏于對待項目設計，導致項目設計不合理。很多企業將項目設計全權交給設計單位負責，本身不再予以關注，導致項目設計不能依據企業的實際情況來開展，不僅出現設計不合理的現象，還會導致腐敗問題叢生。例如，設計單位為了追求不當利益，故意進行超標設計，增加預算，便于一些利益相關者從中牟取私利，而企業卻很難發現其中的問題。
（三）項目招標問題多
項目招標是企業固定資產投資管理過程的一個重要環節，也是滋生問題的關鍵領域。圍標串標是項目投標過程中的典型腐敗行為，其具體表現有：一些單位為了控制中標價格和中標結果，私下里與其他單位結成非法聯盟，在聯盟內串通勾結，輪流坐莊陪標，當達到目的后，就會在聯盟內按照事先約定給予其他陪標單位一定的服務費，看似各不相干的各個單位，實際上已經形成利益整體，從而操控著投標中標的整個過程。
（四）項目投資超計劃
項目投資超計劃問題一般出現在需向上級單位匯報審批的項目上，主要包括超出項目批復范圍、擅自調整項目金額和內容等。出現這一問題的原因有兩方面：一是為了使項目順利完成審批，在立項階段故意隱瞞項目內容和謊報項目資金，等項目審批下來后再進行超批復建設；二是不重視項目立項或者是初期階段，在實地勘查過程中不夠認真仔細，遺漏了很多重要方面。
（五）項目施工控制難
項目施工是歷時最長、出現問題最多最為復雜的階段，具體如下：首先，難以控制項目進度，導致項目不能如期完成。其次，只注重項目施工本身，忽視了對項目參與人員的關心以及對施工場地周圍環境的保護。再次，施工所用材料沒有經過嚴格的審核，一些劣質和低等材料伺機混入，致使工程質量下降。最后，中標單位在施工過程中為了謀取更大的利益，將部分內容轉交和分包給其他單位，對施工過程沒有進行嚴格的看管。
二、企業固定資產投資項目管理體系的構建
針對企業固定資產投資項目管理存在的問題，應及時進行優化調整，盡快構建完善的固定資產投資項目管理體系，為企業發展奠定重要保障，具體措施如下：
（一）建立工作規范體系
企業應對固定資產投資項目管理過程的經驗進行歸納總結，并提前做好應對困難的選擇，從而建立起內容全面、流程清晰、難點重點突出、可行性強的工作規范體系。一般而言，企業可根據具體項目管理的特點和需要，利用項目申報、施工和竣工三個階段中形成的各類規范性文件建立固定資產投資項目管理工作規范體系。例如，xx企業對于項目申報與立項管理的規定如下：①凡屬國家、xx省核準目錄規定范圍內的項目均須辦理項目核準手續。核準項目由集團公司組織、子公司配合辦理項目核準事宜。項目核準所需各種材料由子公司辦理。②需上報xx省備案的項目。按照國家和xx省有關規定需報省備案的項目均須辦理項目備案手續。備案項目由集團公司組織、子公司配合辦理項目備案事宜。建立工作規范體系是一個有效的知識積累和共享過程，依照嚴格的工作規范體系，可以全面提升企業固定資產投資項目管理能力，提高效率，避免重復工作。
（二）統一各項標準
眾所周知，固定資產投資管理涉及環節、領域重要，需要多部門共同聯合。企業不能將固定資產投資管理僅僅局限在一個部門，應積極吸引多個部門共同參與。涉及固定資產投資管理的各部門應相互交流、共同協作，通過明文形式規定不同部門的權力、職責與任務，避免出現部門矛盾與沖突。明確限定每一環節的輸出，更好地控制投資管理活動，與此同時，對各項投資流程進行跟蹤調查，全面提高投資管理效果。與此同時，制定統一、標準、完善的模塊，供不同業務部門之間開展具體工作，盡可能避免因理解不同、標準不一而帶來的問題，通過明確統一的標準規定部門協作的具體要求。例如，企業固定資產投資管理所涉及的合同種類多、施工方案多、研究報告多，因此，可通過項目模板化、規范化運作，提高知識經驗的共享程度，提高各項工作的透明度，從而全面提升項目管理效益。
（三）健全專家庫、法律庫
建立健全專家庫、法律庫，充分結合傳統項目中的專家資源以及國家各項法律知識，綜合專業類別與行業性質建設電子信息數據資源。通過建立電子信息平臺，方便對不同問題、不同規定進行查詢，更好地為項目管理決策提供制度以及專家支持，多方面入手，共同提升項目管理的合法性與科學性。
（四）充分發揮內部審計的作用
保證審計部門獨立性。設置獨立運行的審計部門，使得各項審計工作獨立運行、不受干擾，這是充分發揮審計評價職能、監督職能的前提。企業需結合自身運營實際與市場經濟特點，完善企業產權機制，維護企業審計的權威性，發揮審計部門應有的作用，加大對各項工程方案的審計力度，全面提升企業審計水平。與此同時，完善審計體系。健全的審計體系是做好資產投資管理工作的重要前提，也是強化審計指導作用的重要保障。要想全面加大企業審計執行力度，必須積極建立、完善審計體系，優化審計制度。企業應成立內部審計工作小組，通過內部審計、常規稽查等方式，及時發現資產投資管理偏差，完善資產投資管理體制，預防企業會計風險與經營風險。積極引入審計監督機制，在審計制度的支持下，及時發現企業固定資產管理運營中存在的問題，進而確保固定資產管理工作的順利開展。
（五）健全激勵考核制度
積極建立合理、公正的激勵機制。激勵機制在企業固定資產項目管理考核中處于重要地位。激勵機制是企業吸引人才、調整結構、提升核心競爭力、塑造良好形象的保障。在市場經濟體制深化發展的今天，企業必須完善“以員工為中心”的激勵機制，出臺科學、客觀的評價體系，將考核結果直接與員工薪資、晉升相掛鉤，全面提升員工工作熱情。站在預防、糾正角度，積極圍繞固定資產投資管理問題，制定完善的責任追究體系，細化扣分標準與責任人問責機制。將考核結果與員工評優、崗位調動、薪資升降相掛鉤，在擇優、公平、競爭的原則下，優化用人機制。
三、結束語
固定資產投資項目管理是企業管理活動的重要組成，對企業發展有重要影響。本文以當前企業固定資產投資項目管理的不足為切入點，從工作規范體系、統一各項標準、健全專家庫法律庫、內部審計、激勵考核制度入手，詳細論述了企業固定資產投資項目管理體系的構建策略，多管齊下，共同促進固定資產投資項目管理的良性、有序開展。
篇9
在宏觀經濟形勢的影響下，近年來，建筑市場日益呈現出建設規模大、質量要求高、技術標準新的特點，這就需要施工企業在穩固原有市場的前提下，理性分析建筑行業技術發展的前景，以市場為引導，走科技興企的發展之路，整合相關資源，適度購置施工設備，提升裝備水平，將為順利、高效完成工程承包合同、實現企業收益提供必要的基礎，推動傳統型施工企業向技術型專業化施工企業轉型。
一個施工企業，如果沒有數量匹配的現代化裝備，就無法在激烈的市場競爭中保持優勢。適當增加在固定資產方面的投入，對于提高現階段施工企業資產質量、施工能力、開拓市場能力、保持市場占有率將具有更加重要的意義。大額固定資產投資對施工企業經濟效益能夠產生重大影響，也關系到企業戰略目標的實現。目前大量施工企業陸續購置了大直徑的盾構設備，大噸位的混凝土箱梁的制、提、運、架等設備，無縫長鋼軌焊接設備，無碴軌道生產和施工設備，有碴軌道道床攤鋪、長鋼軌鋪設、機械化養路設備，恒張力接觸網架放線設備等大型專業施工設備，在裝備結構方面有了很大改善，在這樣的建筑市場和施工技術發展環境中，大型固定資產投資越來越成為對施工企業發展有全局性影響的重大投資。但相對于建筑市場環境的發展趨勢而言，設備數量和結構仍難以完全滿足施工生產和占領新市場領域的需要，并已成為制約業務發展的瓶頸。并且，大型施工機械設備雖然高效、先進，但其單項資產價值動輒數千萬元、甚至數億元，造價昂貴，設計、制造周期長，管理要求高。投資額巨大的現代化施工機械的決策，對施工企業來講，如同一柄雙刃劍。在這種背景下，施工企業在進行重大設備投資時應充分考慮投資風險，并采取有效的風險管理措施。
一、施工企業固定資產投資的特點
按對施工企業長遠發展的影響，固定資產投資分成戰術性投資和戰略性投資兩大類。戰術性投資是指不涉及整個企業前途的投資，戰略性投資是指對企業全局有重大影響的投資。施工企業固定資產投資行為的目的，與其他形式的投資相比，固定資產投資具有投資內容獨特、投資數額大、影響時間長、發生頻率低、變現能力差和投資風險高的特點。
1.固定資產的投資回收期長。固定資產投資決策一經做出，便會在較長時間內影響企業，一般的施工機械和生產設備投資都需要五至十年的時間才能收回。
2.固定資產投資的變現能力較差。固定資產投資的實物形態不易改變，專用性強，轉場使用或二次出售都有一定的困難，變現能力較差。
3.固定資產的資金占用數額相對較大。固定資產投資一經完成，在資金占用數量上便相對穩定地保持在一個較高的水平，而不像流動資產投資那樣能夠經常變動。
4.固定資產投資的實物形態與價值形態可以分離。固定資產投資完成，投入使用以后，隨著固定資產的磨損，固定資產價值便有一部分脫離其實物形態，轉化為貨幣準備金，而其余部分仍存在于實物形態中。在使用年限內，保留在固定資產實物形態上的價值逐年減少，而脫離實物形態轉化為貨幣準備金的價值卻逐年增加。直到固定資產報廢，其價值才得到全部補償，實物也得到更新。
5.固定資產投資的次數相對較少。與流動資產相比，固定資產投資一般發生頻次較少，特別是大型施工生產設備投資，一般要幾年甚至十幾年才發生一次。而每一次這樣的投資，對于企業來說，都意味著企業主業類型、核心市場、技術水平、生產能力跨上一個新的臺階，它在為施工企業帶來新的機遇的同時，風險也相伴而生。
6.往往涉及新技術、新工藝，對提升企業核心競爭力、占領市場有較大影響。
二、固定資產投資對施工企業的財務影響分析
固定資產投資的組織管理體系復雜，所引發的環境影響、社會影響較大，對施工企業發展亦有重大影響，并且對于施工企業的財務影響是全方位的。因此，研究固定資產投資對施工企業帶來的影響時，不僅要分析其對企業資產總額和當期利潤的影響，還有必要分析其對企業未來價值等方面的影響。從財務管理的角度而言，這種影響主要表現為：
（一）對施工企業資產規模的影響
在安裝調試期，全部以自有資金投資的設備，企業資產總額不會因投資決策而變化。但是，這種情況不常見。一般來說，耗資如此巨大的投資項目總是要以負債方式籌集部分資金，即使投資本身沒有直接增加負債，施工企業也會因自有資金用于設備投資而在其他生產經營增加部分負債，企業資產總額就會隨之增加。
設備正式投入適用后，由于一般也總是要以負債方式籌集部分流動資金，企業的資產總額一般會隨項目投產而增加。施工企業的凈資產則會根據工程項目盈利或虧損情況而相應增加或減少。
（二）對施工企業當期的盈利水平的影響
在安裝調試期，施工企業必須為所投資固定資產投入大量自有資金，從而失去自有資金其他的潛在盈利機會，或為相應增加的債務資金承擔財務費用。因而，在安裝調試期甚至在正式投入使用初期會產生降低企業的利潤額和盈利水平的影響。
正式投產并取得利潤后，企業利潤絕對額得到增加；但工程項目如出現虧損，企業利潤將會因此而減少。至于企業整體盈利水平是否得到提高取決于企業原盈利水平和工程項目盈利水平的相對高低。如所投資資產的自有資金內部收益率高于企業的原凈資產收益率，企業整體盈利水平將得到提高；反之將降低。
（三）對施工企業未來的利潤增長點的影響
企業良好的成長性不僅體現為每股收益和利潤總額的增長，還體現為具有現實或潛在盈利能力的資產的增長和盈利能力的提高。雖然，在大多數情況下，從一個較長的時期來看，正常經營的企業其利潤的增長或盈利能力的提高最終必然帶來凈資產的增長，利潤增長和企業資產增長是同向的，利潤或資產（凈資產）的增長都是企業成長的具體表現。但是，這并不是說，利潤或資產的任何一方面的增長都可以完全反映企業成長性的高低。在一定時期內，出于不同的經營目的，有可能舍棄某一階段的利潤以換取企業資產價值或盈利能力的提高，而固定資產投資恰恰是施工企業在資產價值、利潤、盈利能力方面不同步發展的一個重要因素。由于固定資產投資提升了施工生產能力，擴大了市場影響力，企業的市場競爭力會因此而增強，從而影響企業成長性和未來的獲利水平。
（四）對施工企業資信評價、融資條件的影響
在固定資產投資活動實施過程中，籌資活動和投資活動使施工企業資產負債結構和現金流量發生變化，資產規模的擴大使企業短期盈利水平降低，從而影響企業債務償還能力、盈利能力及相應的財務指標。這會促使投資者和債權人對企業財務狀況、經營成果和資信重新做出判斷，從而引起融資條件發生變化，影響企業的資金供給條件和數量。
三、施工企業固定資產投資風險管理現狀
由于固定資產投資過程中的不確定因素較多，更需要完善的風險管理體系去規避風險，保證效益、質量、進度三大目標的實現。但是，目前固定資產投資風險管理狀況不容樂觀，無論從政策層面還是施工企業內部，都存在許多需要改進的地方。主要包括以下幾個方面：
（一）固定資產投資風險管理法規不完善
近年來，財政部、證監會、國資委等一些政府部門出于加強對企業固定資產投資監管的需要，陸續出臺了一些固定資產投資方面的內部控制法規，如《中央企業全面風險管理指引》、《內部會計控制規范》等。這些法規的目標定位還主要停留在糾錯防弊、保全資產層面。作為內部控制的目標，與國外目前已相對科學的定位相比，還有較大的距離。另外，這些法規在實務上的可操作性也有待提高。
（二）缺乏良好的固定資產投資風險管理內控環境
在固定資產投資過程中，由于投資規模大，涉及的現金流巨大，經濟利益涉及方方面面，從而對施工企業高層管理者的道德操守提出了較高的要求。但是現實情況是高管違規事件頻發。另外，管理者的經營理念、對待風險的態度和對管理的重視程度，會對控制環境有極大的影響。目前不少企業的管理者內部控制意識淡薄，只注重上規模、上項目，缺乏花大力氣加強內控、練好“內功”的長遠眼光。因此常會采取不考慮企業風險和長遠發展的短期行為（如，做出投資決策時，僅圍繞當前利益而動，較少考慮工程項目竣工后的設備閑置或轉場使用費用），并常常導致嚴重后果，最終給企業帶來巨大損失。
（三）固定資產投資內部控制程序的設計欠合理
內部控制是施工企業管理的重要手段，對于防范舞弊，減少損失，提高盈利能力具有積極的意義。對固定資產投資業務而言，建立健全相應的內部控制制度更顯得十分重要。現實中很多施工企業在內部控制具體環節的設計上不完備、存在控制“盲點”，控制程序欠合理、存在缺陷，導致在實際應用過程中常出現各種問題，給施工企業造成重大損失。有些施工企業不惜成本聘請專業的咨詢公司制定了系統的內部控制制度，但執行中流于形式，內部控制制度沒有起到應有的作用。
（四）固定資產投資風險管理行為極端化
即使在管理水平相對較高的大中型施工企業，固定資產投資風險管理實務中，通常也缺乏完備的風險管理機制，僅以“風險管理體系”或“風險管理解決方案” 替代。實際工作中，常出現兩個極端，或形同虛設、毫無“剛性”；或僵化死板、缺乏“彈性”。而風險管理機制應當是指圍繞風險和風險組合管理的一套固化的運行機理和方法。首先，它有別于“風險管理體系”。因為所謂體系是一系列靜態要素的系統組合，而風險管理機制則是“活”的，是將這些靜態要素按照風險管理的基本流程運行起來，并落實到企業管理和各項業務活動中。其次，它也區別于“風險管理解決方案”。解決方案一般指在具體情景下針對具體風險的具體解決辦法，而風險管理機制則是自動運作、自我學習的，它能幫助使用者根據風險的變化，靈活調整，或重新制定和執行風險管理解決方案，并進行反饋。因此簡單地說，風險管理機制就是風險管理體系要素和風險管理流程在實際管理業務活動中不斷運行、不斷調整的運作機理。
（五）對固定資產投資的內部審計監督機構不健全
內部審計是內部控制的一種特殊形式，它是施工企業內部控制制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。目前，大中型施工企業一般都成立了內部審計機構，但仍存在很多問題。在審計依據方面，固定資產投資缺乏科學、客觀的審計標準，審計中以主觀判斷為主，風險難以控制；在內審人員專業勝任能力方面，由于大部分內審人員為財務或審計專業，對固定資產投資業務不精通，很難行使其監控職能；不少施工企業為爭項目、趕進度，而對內部審計的重視程度不夠，內部審計大多流于形式，不能發揮其應有的作用；在獨立性方面，由于大部分內審部門都是在總經理或分管財務副總等的領導之下，獨立性不強，其監督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。
四、施工企業固定資產投資風險管理問題的基本對策
（一）完善固定資產投資風險管理法規
第一，進一步完善投資宏觀調控體系，按照職責分工，相互協作，調控全社會的投資活動，保持合理投資規模，優化投資結構，提高投資效益，促進國民經濟持續快速協調健康發展和社會全面進步；第二，加強投資統計工作，改革和完善投資統計制度，進一步及時、準確、全面地反映全社會固定資產存量和投資的運行態勢，為投資宏觀調控提供科學依據；第三，建立各類信息共享機制，及時政府對投資的調控目標、主要調控政策、重點行業投資狀況和發展趨勢等信息，引導全社會投資活動；第四，綜合運用經濟的、法律的和必要的行政手段，對全社會投資進行以間接調控方式為主的有效調控；第五，建立投資風險預警和防范體系，加強對宏觀經濟和投資運行的監測分析；第六，完善固定資產投資風險責任追究制度。行為主體對行為負責是現代文明社會的基本準則，相關的部門、人員要對固定資產投資支出的計劃、行為和結果負責，在這方面，可以借鑒西方一些國家的做法。如澳大利亞注重強調投資決策和執行的責任與透明，其聯邦、議會、監察專員公署、國庫部、財政部等有關部門都可依《1982年信息自由法》、《1997年財政管理和責任法》、《1997年總稽核法》、《1999年公共服務法》以及有些大型工程項目的預算單獨立法追究相關責任人的責任。日本的《人事院規則》對投資決策和實施當事人違法違規行為的情節規定十分詳盡，并且處罰標準對應、明確，具有極強的操作性。因失言、失職、腐敗、違法、瀆職等行為承擔經濟、刑事責任，受到法律、紀律追究。
（二）營造良好的固定資產投資風險管理內控環境
施工企業的固定資產投資風險管理存在于一定的內控環境之中。內控環境的好壞直接決定著施工企業其他控制能否實施或實施的效果。它既可增強也可削弱固定資產投資風險管理的有效性。比如，固定資產投資風險管理中的某些程序由不值得信任或不具備勝任能力的員工執行，可能使特定的管理失效。
一般說來，施工企業的固定資產投資風險管理內控環境具體包括：管理者的思想和經營作風；企業組織機構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監控工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；本企業業務的各種外部關系等。
由于施工企業固定資產投資規模大、涉及的現金流大，因而風險也更大，所以，對于施工企業來說，營造良好的固定資產投資風險管理的內控境更為重要。實務中，應著重做好以下幾個方面：首先，成立專門的組織機構，負責研究相關的法規政策，準確把握政策變動方向，預測可能發生的變化，降低因政策變化給施工企業帶來的不利影響；其次，企業管理層應當對經濟形勢、經濟周期、行業態勢進行深入研究，提供決策支持，以游刃有余地應對固定資產投資風險；再次，企業管理層應當研究市場發展趨勢和競爭對手的實力情況，以做到知己知彼、百戰不殆；最后，制約性和靈活性相結合。特定條件下，內控環境要有一定的彈性空間。
（三）科學設計固定資產投資內部控制程序
施工企業固定資產投資內部控制程序通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。科學的設計內部控制程序需要做好：第一，職責分工控制。施工企業要根據企業發展戰略，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置固定資產投資風險管理崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。第二，授權控制。要根據職責分工，明確各崗位辦理固定資產投資風險管理業務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。相關人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，且必須在授權范圍內辦理業務。 第三，審核批準控制。要按照規定的授權和程序，對固定資產投資風險管理業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定。 第四，預算控制。要加強固定資產投資預算的編制、執行、分析、考核等各環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。 第五，資產保護控制。要求限制未經授權的人員對資產的接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、資產保險等措施，確保固定資產投資的安全完整。 第六，會計系統控制。要求根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和國家統一的會計制度，制定適合施工企業的會計控制系統，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關固定資產投資信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標準和審批程序，確保財務會計報告的真實、準確、完整。 第七，內部報告控制。要求施工企業建立和完善固定資產投資風險管理內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。內部報告方式通常包括例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。 第八，經濟活動分析控制。要求施工企業利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對固定資產投資風險管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。第九，績效考評控制。要求施工企業科學設置固定資產投資業績考核指標體系，對照預算指標、投資回報率、風險管理目標等，對相關人員進行業績考核和評價，兌現獎懲，強化激勵與約束機制。
（四）建立“韌性”固定資產投資風險管理機制
施工企業應當建立科學、規范的“韌性”固定資產投資風險管理機制。面對新的管理架構、組織方式和運營模式，應該積極調整管理策略，加強內控建設，從事前防范、事中控制、事后監督三個環節入手，健全固定資產投資風險管理長效機制，既強健又有一定的彈性。首先，事前防范是施工企業固定資產投資風險管理的基礎，主要通過系統建設、制度建設、組織建設等方面來完成。一方面應著重加強對固定資產投資風險管理規章、流程、制度的梳理，制定統一的規范，突出關鍵控制點，剔除不必要的過度控制，保證固定資產投資風險管理工作有法可依。另一方面應充分發揮固定資產投資風險管理模式和管理架構的作用，既保證固定資產投資效益、效率的提升，又防范可能出現的風險。其次，對固定資產投資風險管理的事中控制應當通過“法治+人治”的方式實現。這是由固定資產投資的單件性和管理事項的不可預見性決定的。 “法治”是指固定資產投資風險管理制度對業務的約束，“人治”是指對固定資產投資風險管理業務負責人的履職授權和管理行為。
（五）健全固定資產投資的內部審計監督
固定資產投資審計在施工企業在管理實踐中至關重要。固定資產投資審計是內部審計的重要組成部分，內部審計部門應當獨立地對投資項目全過程的管理、內控及財務收支及其他技術經濟活動的真實、合法、效益進行監督。這是固定資產投資審計的主要內容，應當成為施工企業審計監督體系的重要組成部分。
固定資產投資審計的范圍，概括地說，就是審計投資項目所涉及相關的領域。它不僅涉及到施工企業固定資產投資業務的財務收支，更重要的是涉及到決策、規劃、設計、采購、招標、安裝、調試等與固定資產投資項目有關的管理活動；它側重于管理活動的檢查和評價，目的在于督促和幫助企業堵塞管理漏洞、完善控制、提高管理的效率、效果和經濟性。因此，內審人員接觸的資料除了會計資料外，更多地接觸到投資項目的建設方案、設計圖紙、該預算書、質量和評估投資效益等方面的內容，因為內審要對固定資產投資項目的技術經濟指標、設備質量進行評價。
五、結束語
施工企業固定資產投資風險管理的復雜性涉及了財務管理、內部控制等眾多學科的理論知識和實踐經驗，如何衡量施工企業固定資產投資風險管理的成功度，并沒有一個可以參照的、成熟的、絕對的標準。此次研究所做的，只是對企業的現行做法進行了總結，查找不足，提出改進建議，這些研究結果還有待實踐的進一步檢驗。在后續的研究中，將對此展開驗證，以更加充分地發揮風險管理的效用。
參考文獻：
[1] 高正陽.我國上市公司固定資產投資影響因素的實證研究[D].南京：江蘇大學，2007.
[2] 朱平輝.投資風險管理[M].廈門：廈門大學出版社，2008.
[3] 朱濤.企業固定資產管理分析[J].鐵路采購與物流，2011，（4）：38-39.
[4] 翟勝寶.新會計準則下上市公司會計政策選擇研究[M].北京：經濟科學出版社，2011.（下轉123頁）
（上接121頁）
[5] 王曉耕.中國融資租賃業經濟影響的實證分析及發展對策研究[J].經濟問題，2010，（6）：36-40.
[6] 劉紅梅.企業固定資產管理中存在的問題及其對策[J].企業導刊，2011，（7）：52.
[7] 劉躍珍，王鵬，于長春，夏成才，應唯.會計職業判斷內部控制操作指引與典型案例研究[M].大連：大連出版社，2010.
[8] 張志賢，陳文芳.企業固定資產管理有關問題探討[J].商業經濟，2010，（21）：36-37.
[9] 趙仁龍.改進企業固定資產管理的會計思考[J].財會月刊，2011，（7）：21-22.
[10] 祁奕青.企業固定資產管理中存在的問題與對策[J].中國市場，2011，（22）：38-39.
篇10
對設計、監理和質監等單位執行有關規范、規定和與建設項目有關的財務收支情況的監督難度大。從設計方面來講，有的建設項目設計水平不高、深度不夠，有的設計資料漏洞百出，設計變更也存在較大的隨意性，有的工程甚至于一直處于邊修改邊施工的狀態之中，設計人員也很少派人進駐施工現場進行指導，不僅延誤了工期，還造成了人力、物力和財力的浪費；少數建設項目設計超標準、超規模。從監理和質監單位情況來看，有的質監單位對建設項目質量監督控制不力，存在質量隱患。少數監理人員素質不高，責任心和事業心不強，沒有認真履行好自身的職責。我們在審計中發現，部分質監單位實際就起到了一個收費的作用，收了費就萬事大吉，甚至于亂收費；部分監理人員在工程的“三控制兩管理”方面不負責任，在簽發聯系單時，有的只寫金額沒有詳細內容，有的又只寫工程量，沒有圖示尺寸,有些聯第單的造價已經包括在原合同價內而不屬于變更內容等，這些都給工程的質量和造價結算方面造成了不必要的麻煩。有的建設管理部門在辦證、檢測等管理過程中沒有嚴格執行國家的收費標準，有的變換花樣亂收費。這些問題由于種種原因在審計監督上還遠未到位。同時這單位與建設項目有關的財務收支頭緒多，致使審計監督難度大。
前期準備工作深度不夠，沒有嚴格執行國家基本建設程序。有的工程項目，特別是少數公路、橋梁、涵渠等建設項目，連地質勘察工作都未進行，便委托設計和進行施工，結果是設計與實際脫節，導致設計變更是一變再變，工期是一拖再拖，投資是大大突破，同時也影響到訂立和執行合同的嚴肅性問題，有的項目為此終止了合同的履行，還得一切從頭再來。有的建設項目以時間緊、或是專項資金的特殊性為由，搞先上車，后買票，在工程完工后，甚至到審計時都還在補辦手續，有的干脆能辦多少就辦多少，沒有補辦完善有關的基本建設審批手續。
招投標文書和合同條款內容不嚴密，合同價款不合理，工程結算糾紛時有發生。在對工程建設項目的審計中，我們經常發現有的工程建設招標投標文書和合同內容條款不嚴密或者前后矛盾，合同、協議對權利、義務規定較詳細，結算辦法和調整造價的條款卻是漏洞較多，有些合同內容與招標文書等資料內容相互矛盾，有的甚至以口頭許諾來代替一些合同協議條款，客觀上給工程竣工結算留下了隱患。有的建設單位沒有按經濟規律辦事，片面強調降低工程建設成本，對施工圖預算大幅度下浮，導致一些工程建設項目（特別是單項工程和單位工程）的合同價款連直接費都不夠。這既不利于各方直轄市配合搞好工程建設管理，也不利于公平、合理、合法進行工程結算，時常引起竣工結算糾紛的發生，也增大了審計的工作量和審計監督的難度。
工程竣工結算中的高估冒算屢禁不絕。工程竣工結算的準確程度直接影響著建設投資項目完成額的真實性與合法性，加強工程竣工結算審計工作，是審計機關對國家建設項目審計的重點，是保證國家建設項目審計質量的關鍵。也是深化國家建設項目審計的重要環節。從審計的情況來看，高估冒算，虛報冒領并非個別現象，而且花樣不斷翻新，手段也越來越多。一是施工單位編制工程竣工結算時通過虛列項目、或無中生有、或重復計算、或高套定額單價或者提高取費標準等不法手段來多報工程結算價款。二是利用甲方現場管理人員不熟悉專業或管理上的疏忽的漏洞，偷工減料或粗制濫造，或者虛列價差從中漁利。特別是裝飾工程、安裝工程，由于材料品種繁多，產地來源渠道不一，價格差別很大，是最容易發生高估冒算的行業和環節。三是利用工程項目建設周期較長，地下隱蔽項目多和工程現場簽證、隱蔽記錄、現場施工記錄不規范、不完整的情況作弊謀利。
審計決定執行難度大。在審計的實際工作中，固定資產投資審計后下達的審計決定，由于種種原因，也和其它行業審計工作一樣，有的也不能按規定在三個月內落實完畢，嚴重影響和損害了有關法律法規的嚴肅性，給予審計工作帶來了很大難度，嚴重阻礙了審計工作的順利開展。
審計機關自身建設方面也存在著不可忽視的問題。一是固定資產投資審計法規還需要不斷健全和進一步加以完善；二是審計機關的固定資產投資審計專業技術人才缺乏，人才培養周期長，審計潛在的風險大；三是固定資產投資審計手段和方法有待改進和提高。
創新固定資產投資審計的思路對策
針對固定資產投資審計的現狀，要解決存在的問題，推進固定資產投資審計工作邁上一個新的臺階，就必須堅持與時俱進，開拓創新。
開闊視野，創新思路。一是要強化對建設項目前期相關工作事項的審計，包括可行性研究、項目資金來源和執行基本建設程序的情況等，特別是建設項目執行基本建設程序問題（如建設項目法人制、建設管理制、招標投標制、市場準入制、監理制等規定），它是工程建設必不可少的重要內容和組成部分，與工程質量和效益有著直接的因果關系，是保證建設項目達到預期效果的前提和基礎。二是對國家重點大中型建設項目，建議審計機關以派駐審計機構的方式從項目籌建開始進駐建設項目法人單位，實施事前、事中、事后的全程審計監督。三是進一步規范審計程序和固定資產投資審計評價體系。首先建議在審計署第2號令《審計機關國家建設項目審計準則》的基礎上，制定建設項目審計實施簡易程序準則，主要用于基層審計機關和基層審計機關的派出審計機構對政府交辦的小型單位工程、單項工程的某些特定事項的審計，以提高工作效率，降低審計成本。其次建議在準則中對固定資產投資審計時被審計單位提供相關資料的時間作出一個時限規定，超過規定期限的資料將不予采信，以提高審計效率；建議在準則中應將房地產行業納入國家固定資產投資審計的范圍，以保持固定資產投資審計的完整性。最后建議盡快完善固定資產投資審計的審計評價指標體系，使固定資產投資審計工作更加規范化。
堅持全面審計，突出重點的原則。要全面領會和貫徹執行“全面審計、突出重點”的原則。堅持全面審計，即凡是法律授予審計機關審計的對象，審計機關都要作為自己的審計范圍，項目資金拔付使用到哪里、項目建設涉及到哪里，審計機關就要監督到哪里。突出重點是指我們具體實施中，要根據建設項目的特點，圍繞中心，服務大局，量力而行確定審計目標。作為國家建設項目要從建設項目可行性研究、項目設計、招標投標、施工、監理、竣工驗收等各個階段的內容進行全方們審計監督，要把握三大重點：首先是質量，要認真監督建設項目的質量管理制度執行情況，特別隱蔽工程、關鍵部位的質量，要認真審查工程質量監督管理的各個環節，監促檢查設計、施工、監理單位嚴格執行國家有關規定、規范和標準。其次是投資，審計監督要嚴把投資關，重點對甲乙雙方工程結算和項目法人單位的竣工決算進行審計，要全面審核驗算各分部分項工程的工程量、定額運用，材料品種和價格等情況，審核預算執行情況及其產生偏差的的原因，審核雙方履行合同的情況，特別是要把設計變更作為重中之重來審核，及時發現和糾正工程結算中存在的問題，客觀公正，實事求是，依法處理。第三是工期，要認真分析和總結工期提前和延誤的原因，認真分析和總結施工組織設計產生偏差的原因，監督建設項目按期建成并發揮預期效益。
篇11
*****工業公司成立于2003年9月。根據國家局關于進一步加強對煙草行業重大投資管理要求，我公司于當年9月，成立了公司投資管理委員會（*煙工〔2009〕87號），主要負責公司所屬企業重大投資項目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業公司投資委員會工作職責》（*煙工〔2009〕159號）。2009年7月，為了加強煙草制品生產企業投資項目及非煙草制品投資項目管理，按照國家局有關規范要求，制定下發了《**中煙工業公司關于煙草制品生產企業投資項目審批管理辦法》（*煙工〔2009〕185號）、《**中煙工業公司關于非煙草制品投資項目內部審批管理規定》（*煙工〔2009〕186號）。
2009年12月，**中煙工業公司完成合并重組后，為進一步加強投資管理體制建設，規范投資決策程序，強化監管機制，先后制定下發了《**中煙工業公司對外事務印章使用規定（暫行）》（*煙工〔2009〕344號）、《**中煙工業公司投資管理委員會工作規則（暫行）》、《**中煙工業公司投資項目管理規定（暫行）》（*煙工〔2009〕194號）、《關于加強基建技改投資項目規范管理工作的通知》（*煙工〔2009〕216號）和《**中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》（*煙工[2009]361號），進一步明確了工業公司及其所屬企業投資管理的權限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時，所屬企業按照省公司的要求，相應制訂了一系列的管理制度（詳見企業附件）。
2、固定資產投資項目管理制度執行及監管情況
（1）嚴格項目程序管理。
為了進一步規范投資程序，我公司明確了省工業公司作為全省工業企業固定資產投資管理主體，公司綜合計劃部作為固定資產投資管理的具體責任部門。公司所屬各企業基建、技改部門受企業和工業公司綜合計劃部雙重領導，業務主要以工業公司綜合計劃部垂直管理為主，公司及所屬企業的固定資產投資管理必須在綜合計劃部的具體管理和指導下進行。
所屬企業上報的固定資產投資項目，按需要進行企業論證，并經企業投資管理委員會討論通過后，以文件的形式上報省工業公司。工業公司按照國家局批準的權限和要求，對于重大投資項目申請，組織專家論證后上報國家局，一般項目需要組織技術論證，經公司投資管理委員會討論同意，上報公司總經理辦公會議或總經理批準后執行。
（2）做好項目審批備案
根據我公司投資項目管理制度，對于企業權限范圍內的投資項目，公司要求所屬企業嚴格按照項目管理的要求，在企業進行備案，由省公司負責進行抽查。對于省公司批準的項目，由省公司進行檔案管理。同時，為了進一步強化我省的投資項目檔案管理，我們和北京五洲工程設計院聯合開發了“**中煙工業公司投資項目管理信息系統”，進行具體的監管工作。有關建設項目按照《國務院關于投資體制改革的決定》（國發[2009]20號）、《**省企業投資項目備案暫行辦法》（*政發[2009]38號）以及地方政府關于投資項目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。
（3）執行項目的審計和監督制度
在《**中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》中，首先對固定資產投資項目進行分級管理、合理授權，明確實施項目權限。第二，為加強固定資產投資全過程管理，合理控制造價，明確了跟蹤審計和決算審計的內容，將合同條款和工程進度、工程量、工程質量考核相結合，嚴格控制付款進度。第三，為加強固定資產投資審計項目的管理，建立了相應的考核制度，有效保證保證固定資產投資審計管理。這樣在項目執行過程中，就形成了企業的審計部門、第三方審計、地方政府的紀律監督部門相互牽制、相互制約的有效的內部監督制度體系。
二、我省固定資產投資專項檢查工作開展情況
根據國家局2009年全國煙草行業整頓和規范市場經濟秩序工作會議，和全國煙草行業發展計劃會議有關規范固定資產投資管理專項規定，我公司按照國煙辦〔2009〕135號文件中對固定資產投資管理專項檢查的要求，于2009年5月份組織了全省所屬企業固定資產投資的專項檢查活動。7月份，結合國家局下發324號文件《關于2009年加強工程投資項目管理監督的實施方案》，制定了我省有關在固定資產投資方面的貫徹文件，并按照要求進行了任務分解、責任到人，2009年8月底，我省所屬企業均基本完成了固定資產投資方面的自查工作。
1、投資項目自查的過程和方法
2009年9月下旬，根據國家局全國煙草系統固定資產投資專項檢查電視電話會議工作部署，和《關于煙草系統固定資產投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔2009〕372號）要求，我公司組織了認真的傳達和學習，并按照電視電話會議和文件要求，在工業公司所屬企業自查的基礎上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。
為更好的貫徹落實全國煙草行業整頓規范工作會議的要求，工業公司制定了《**中煙工業公司關于貫徹落實整頓規范工作六個實施方案的工作意見》（*煙工〔2009〕268號文件），明確了各個方案的責任部門、工作內容和完成時間。其中《關于2009年加強工程投資項目管理監督的實施方案》由綜合計劃部牽頭組織，審計部、財務管理部、監察部配合實施。各所屬單位根據《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報了工業公司。
2009年5月上中旬，工業公司組織固定資產投資項目檢查組，對全省公司系統固定資產投資項目進行了專項檢查。
檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產臺帳，查閱相關直屬單位固定資產投資管理各類項目的合同、標書、批復文件等相關資料，并進行了實地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產投資管理的基本情況。
2、加快項目管理信息系統實施工作
為了適應我省固定資產投資項目的集中管理要求，我公司組織開發了“江蘇中煙工業投資項目管理信息系統”。系統管理主要分為兩個方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業公司批準的基建、技改項目從投資項目立項開始，必須將各類原始資料錄入“投資項目管理信息系統”，以便于國家局（總公司）和工業公司技術查詢和控制，對于沒有錄入系統的項目一律不予批復和實施。二是對于江蘇中煙工業公司成立以來（2003年9月）所有已完成的基建、技改項目，按照項目的實施順序，補充錄入，便于跟蹤項目實施，指導和協調項目的管理。目前，此項工作正在有條不紊的進行之中。
三、我省工業系統固定資產投資項目的自查情況
1、全省工業系統累計完成投資自查情況
2009年1月1日至2009年6月30日，全省工業系統經批準的項目總投資金額202169.09萬元，實際發生的投資金額160303.6萬元。
2、全省工業系統完成投資項目分類統計
2009年1月1日至2009年6月30日，全省累計完成投資項目
299個。其中煙機設備購置項目113個，基本建設項目23個，技術改造項目186個。
3、國家局批準的重點投資項目概況
（1）**卷煙廠重點技術改造項目執行情況
**卷煙廠本期基建技改項目主要包括“十五”后期技術改造項目、制絲配套設備和物流系統技術改造項目、南廠區新建生產輔助綜合樓項目、煙草專用機械購置、澄城分廠煙草專用機械購置、澄城分廠制絲線技術改造項目等，上述項目分別由國煙計[2009]562號、[2009]874號、[2009]631號、[2009]876號、[2009]309號和蘇煙工[2009]302號文件批復。“十五”后期技術改造項目批復建筑面積39300㎡，批復投資18600萬元；制絲配套設備和物流系統技術改造項目批復投資19000萬元；南廠區生產輔助綜合樓項目批復建筑面積21000㎡，批復投資18680萬元（待建）。
（2）**卷煙廠重點技術改造項目執行情況
**卷煙廠本期技術改造項目主要包括“十五”后期規劃調整項目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設項目和其他相關配套工程，上述項目分別由國煙計[2009]183號文件、國煙計[2009]814號文件、國煙計[2009]178號文件和江蘇中煙工業公司相關文件批復。“十五”后期規劃調整項目批復建筑面積65000㎡，批復投資17500萬元。煙葉倉庫建設項目批復建筑面積51140㎡，批復投資7700萬元。
（3）南京卷煙廠重點技術改造項目情況
南京卷煙廠現有制絲及卷接包車間受原設計限制，不能適應制絲生產分組加工的需要。為進一步打造中式卷煙特色工藝，繼續保持“南京”品牌良好的發展態勢，根據南京市人民政府市長辦公會議紀要（2009年第15號），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費時間長，經南京市人民政府協調，需要按照拆遷進度支付300畝土地出讓金。如不及時按照拆遷進度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進行技術改造的空間。江蘇中煙工業公司根據拆遷進度分別批準南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項目進入供地階段。
（4）格瑞公司投資項目情況
格瑞公司本期基建項目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項目，分別由蘇煙工[2009]165號（改工業備字[2009]0009號）和改投資備字[2009]0092號文件批復。倉庫樓批復建筑面積8000㎡，批復投資9
80萬元。浴室綜合樓項目批復建筑面積1300㎡，批復投資298萬元。項目實施過程規范，均已經按規定向相關部門報批、備案。
（5）南通煙濾嘴有限責任公司投資項目情況
江蘇中煙工業公司以蘇煙工[2009]85號文批準南通煙濾嘴有限責任公司生產車間改造項目，批準投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責任公司根據南通市環保局和南通市規劃局意見分別于09年11月20日和09年3月28日對初步設計進行了變更，申請增補費用480萬元，江蘇中煙工業公司論證后以蘇煙工[2009]235號予以批準。該項目于2009年1月開工，目前主體結構已封頂，正在進行公用工程設備安裝工作，預計11月份投入使用。
四、我省在固定資產投資項目管理中存在問題及情況說明
按照國家局、省工業公司有關投資項目管理規定，在工業公司組織的檢查和企業自查中，主要發現了以下投資過程中的問題：
1、項目招標超前的問題
淮陰卷煙廠在國家局批準“十五”后期規劃項目后，因地方政府征用土地拆遷時間影響了總體規劃的實施，后根據拆遷后的情況結合企業的總體規劃要求，省公司以蘇煙工[2009]209號文件，上報了《關于上報江蘇中煙工業公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術改造項目申請報告的請示》。由于企業考慮到實施期間正值企業所在地淮安的雨季，以及部分項目整體性、連續性和相關性等方面的問題。先期對部分項目進行了招投標工作，并簽定了相關合同。在省公司5月份組織的專項自查中，及時發現并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執行，以國煙計[2009]183號文批復的17500萬元投資金額為準，不得再進行施工，等待國家局的批準文件。目前該項目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準的17500萬元以內。
2、存在項目先期運作的問題。
2009年國家局以國煙計［2009］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》，批復了徐州卷煙廠“十五”后期技術改造工程。徐州卷煙廠在總體規劃項目的實施過程中，因考慮實施項目施工的優化和項目報批時間，在實際施工中對高架庫物流系統、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設內容在沒獲得批準的情況下，先期進行了項目的招標和部分的實施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉報了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領導的諒解，對配套項目及時給予了批復。
3、部分項目超支問題
徐州卷煙廠在實施國煙計［2009］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》項目中，由于先期對項目設計要求不高，后考慮到地質條件復雜，防火、環保、節能要求提高，原材料價格上漲和設計變更等原因，造成了工程實際發生費用超出了預算批復投資額約3500萬元。雖然在在批復總投資15%以內，但是在項目的報告中未做具體的匯報。
五、相關建議
1、加快出臺相應的投資項目管理制度。
國家局組織進行的實施六個方案中，關于2009年加強工程投資項目管理監督的實施方案，提出的《煙草行業投資項目招投標實施辦法》，目前尚未出臺，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執行標準。
2、有關投資項目的建設標準不應一刀切
對技改投資的建設標準方面，以企業年實際產量（年生產能力），職工人數等因素，劃定投資總額范圍，生產用房、輔助用房、辦公用房及附屬設施的建筑面積以及單位面積的施工標準，應修改后出臺。但是應考慮到各省的發展情況不一，地方建設相應的要求不一，以及各省的發展要求等方面的問題，不宜規定過細、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產投資項目的實際操作。
3、建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統
為規范煙草系統的固定資產投資的管理流程，提高管理效率，增強管理透明度，建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統，內容主要包括：固定資產投資項目的招投標管理、投資項目的合同管理、投資項目的資金給付管理、投資項目的統計管理等。同時適當增加系統管理及數據錄入人員的數量。
篇12
（二）固定資產投資的事中控制 主要包括：
（1）招投標階段。具體包括：
一是明確固定資產投資的建設方應有專業的工程造價人員或工程造價專業機構參與，編制出既能夠節約資金，又能保證工作質量的招投標書，通過規范的市場進行標的的。
二是在對外公布的招標通告中，要求進行投標的各單位對固定資產投資項目的工程量進行充分、有效的核實，并在招投標會議現場對有疑義部分提交書面報告，確定出各工程量的浮動范圍，盡可能降低不可預見費用比例，將由工程量清單不準確造成的工程資金規模不實的風險降到最低。
三是對于那些預計工程量會增加的項目，應在招標文件中明確，一旦該項實際工程量超過清單量的a%，則超過部分的單價比中標價要相應下浮b%。通過這樣的措施，可有效控制因實際工程量變化而帶來的后期造價的增加。
四是招標文件中工程造價及相關費用約定應盡量包死，少留或不留活口，盡量減少暫定金額分項。
（2）合同訂立階段。具體包括：
一是要特別注意合同中未明確具體金額的工程量部分。一般建設合同中都明確了總工程價款，并且以建設方、施工方、監理方和審計機構共同確定的結算價格為依據，但在具體施工過程中基本上還是以施工方提出的價款經監理部門審核后，作為工程預付款和項目進度款進行撥付。這其中就有可能高套預算標準，造成工程未完工即已撥付了工程實際結算資金量的情況出現。這樣，可能對建設方造成了較大資金風險，這就要求在合同正式簽訂前，建設方對合同條款中的款明確具體具體金額的工程量部分進行嚴格審查，防止造成不必要的被動局面。
二是嚴格審查合同條款中的工程單價。在合同中以工程量乘以單價來計算工程價款的部分，建設方一定要組成詢價小組，由施工方對單價的構成要素進行分解，詢價小組根據分解后的單價構成要素進行充分的市場調研，按照歷史資料和現階段同地區、同規模、同行業、同標準的市場分析，確定其單價是否合理。防止在工程結算時由于單價不實對建設方造成的資金浪費。
三是合同價款要嚴格控制在概算規模之內。在簽訂工程合同時，要以批復的項目概算規模為依據，并且確保在合同最終結算時也在項目投資概算范圍之內，因為一旦項目超概算建設，在進行竣工決算時將會給建設方帶來極大的麻煩。
四是謹慎對待合同價款的調整。要明確哪些工程內容允許變更，哪些工程內容不允許變更。如果出現必須要變更的，要明確責任方。還要明確工程內容變更涉及不涉及合同價款的變動等內容。如果發生變更，采用何種方式對合同變更部分進行認定，責任如何界定。是對整個合同部分進行變更還是只對合同中某一單項進行變更。
五是《政府投資項目審計管理辦法》有關條款要求，屬于國家、地方財政資金投資的重大項目，應在合同中明確工程項目完工后必須經過審計部門審計后，才能辦理工程結算和工作的竣工決算。在項目實際施工過程中，往往是單項工程完工后很長一段時間，整個項目還沒有完工，無法對工程進行及時審計。基于這個考慮，應在合同條款中明確工程尾款的比例，以及尾款支付必須是在經審計，辦理完竣工決算并交付使用后，在保證工程質量的有效時期結束才能支付工程尾款。
（3）施工階段。具體包括：
一是固定資產投資項目管理部門和財務管理部門要密切合作，嚴格按照工程設計執行工程項目，研究設計圖紙和施工組織安排，分析工程施工過程最易突破的地方（如基礎等隱蔽工程），從而明確造價控制的重點。
二是密切關注工程量變更部分或預算追加部分。工程量變更或是預算追加往往意味著要加大投資額度，為控制項目投資規模，工程量變更或是預算追加要進行嚴格審查，審查應由建設方項目管理部門代表、工程監理單位等派人組成審查小組，以合同條款為依據進行審查。
三是應用動態控制原理控制工程造價。在施工過程中通過比較投資的計劃值和實際值來控制造價。包括：工程合同價與工程概算的比較；工程合同價與工程預算的比較；工程款支付與工程概算的比較；工程款支付與工程預算的比較；工程款支付與工程合同價的比較；工程決算與工程概算、工程預算和工程合同價的比較。
（三）固定資產投資的事后控制 固定資產投資項目完工后，需要對工程量、工程質量、施工方提供的工程單價等進行審核，審核人員應由建設方項目管理部門、工程監理單位、施工單位、中介機構共同派人組成。
（1）在核定工程量時，嚴格按工程進度表所列工程量核定，防止虛報工程量。尤其是對工程變更的核定，根據現場工程記錄，結合變更條款核定，防止出現多算工程量的現象。
（2）核算工程單價。對于已經在合同條款加明確的單價，按合同單價核算，對于特殊情況的費用，應嚴格核算其是否已在相關合同單價中包含，未包含的應由施工方出具依據資料、現在記錄資料等進行詳細核實。
（3）在項目工程費用中，應在“建設單位管理”中保留一部分用于項目竣工驗收所要發生的費用。固定資產投資項目在未辦理竣工決算前都屬于在建工程，在建工程階段由管理、組織審查、審計和竣工決算所發生的費用都應在“建設單位管理費”中列支，這部分費用支出也應是構成固定資產成本的一部分。
二、事業單位固定資產投資的財務管理控制
在固定資產投資項目實施的過程中，事業單位要加強組織領導，建立健全完善的管理機制，明確內部各管理部門的責、權、利，財務管理部門與固定資產投資管理部門一起全程參與，財務管理部門按項目進行成本費用的歸集和反映，建立輔助臺賬與工程管理部門進行定期核對，保證資料信息的及時完整，將財務管理的控制貫穿于固定資產投資項目的全過程。
（一）收集項目立項論證、可行性研究報告、初步概算設計等文件資料 固定資產投資管理部門應及時將項目申報階段形成的文件資料向財務管理部門備案，便于財務管理部門及時掌握固定資產投資項目的詳細情況，便于事中跟蹤控制和事后監督控制。
（二）及時向上級部門報送各項報表與計劃 建設單位向上級（主管）部門上報的年度投資計劃、項目調整計劃、 工程形象進度報表、 工程投資進度報表、年度財務決算報告以及上級（主管）部門批復的年度投資計劃、 項目調整計劃、 財務決算報告、合同文本等文件資料要向財務管理部門備案。
（三）財務管理部門要參與招標文件的編制 財務管理部門要參與建設單位招投標文件的起草編制，要對項目標的報價合理性提出建議，對文件中涉及經濟條款的合理性進行審查，各項內容是否在批復的投資計劃中等。
（四）財務管理部門要參與合同的起草、協商和簽訂 重點要監督合同條款與招投標文件的要求是否一致，單項工程合同與總合同是否一致，合同標的是否清晰，責任是否明確，合同金額與項目概算規模是否匹配等等。
（五）財務管理部門最重要的監督是對資金支付的控制 按照《國有建設單位會計制度》的要求，對固定資產投資項目按項目單獨核算，單獨反映和歸集基本建設項目的成本費用，與固定資產投資管理部門密切溝通，及時掌握工程進度，按工程進度撥付工程進度款。
篇13
固定資產投資項目有著嚴格規范的管理程序，通常劃分為四個階段：決策階段、設計階段、實施階段和竣工驗收階段。在具體流程上，涉及項目從立項、可行性研究，到初步設計、施工圖或工藝設計，再到招投標、合同簽訂、組織實施、工程驗收、工程結算，以及竣工財務決算審計、單項驗收與整體竣工驗收等各個環節。會計人員應積極參與項目過程管理，工作范圍不能只局限于財務部門內部，應積極、主動地同項目管理部門聯系，建立協作配合機制，了解項目進展，掌握財務管理所需的項目信息。在決策與設計階段，重點關注建設內容、投資額度、建設規模、建設周期、招標方案與資金來源。在實施階段，重點是做好年度預算及資金用款計劃編報，籌集安排建設資金，參與招投標與合同簽訂，了解項目進度，關注建設內容調整變化情況，按合同約定及內控制度辦理資金支付，核實單項工程（設備）投資是否控制在批復概算內，及時準確進行會計業務處理。在竣工驗收階段，重點是配合完成竣工財務決算審計工作，完成竣工財務決算報告的編報，做好交付使用資產的賬務處理、臺賬登記與資產移交工作。
三、學習招投標及合同管理等法律法規，了解建設工程造價管理知識
招投標制、合同制、監理制是固定資產投資項目在實施過程中應遵循的三項基本管理要求。會計人員應了解招投標及合同相關法律法規，參與招標文件會審、合同談判與合同簽訂工作，對合同的合法性、有效性及合同要素的完整性進行審核，并重點關注資金支付與變更調整相關條款，確保資金使用安全，維護單位利益，避免法律風險。合同實施過程中，應樹立法律意識，嚴格按合同約定執行。在具體的合同管理上，可采用建立合同臺賬的方式，對合同金額、合同付款、合同票據等情況進行登記，及時掌握合同執行信息。關于監理制，主要是指建設工程施工階段的監理，會計人員要了解監理制對建設工程管理的重要作用，并通過完善監理合同的約束機制促使監理企業真正履行職責，協助建設單位對建設工程的質量、進度和投資進行有效控制，保證建設工程施工合同順利履行。固定資產投資項目在建設內容上，可以分為建設工程和工藝設備購置兩大類。工藝設備購置一般較為簡單，通常按采購程序執行即可。而對于建設工程，國家有健全的管理制度規范，會計人員也要進行適當了解，尤其是建設工程造價管理知識。在此，建議重點學習《建設工程工程量清單計價規范》與《建設施工合同（示范文本）》，熟知建設工程專用術語及業務流程。具備一定的建設工程造價管理知識，也是對固定資產投資財務管理人員的一項要求，如此方能真正有效參與建設工程的招投標與合同管理工作。
四、對過程檢查中反映的財務管理問題進行整改
為加強項目實施的監督管理，在項目建設過程中，上級主管部門通常會組織開展針對項目的監督檢查或其他專項檢查工作。對此，會計人員要積極參與。在檢查過程中，會計人員要了解檢查的重點、方法與流程。對檢查中反映的財務管理問題，會計人員應認真分析查找原因，弄清來龍去脈，及時與項目管理人員溝通，在此基礎上采取有效措施完成整改工作。同時，還要學會舉一反三并引以為戒，避免在后續項目財務管理中再出現同樣或類似的問題。對非財務類管理問題，會計人員也應予以關注，了解其整改落實情況。針對項目開展的專項檢查工作，對會計人員來說是一次良好的學習機會。通過此類檢查，會計人員對固定資產投資財務管理乃至整個項目管理工作會有更深的認識，對自身綜合管理能力水平的提升有很大幫助。
五、做好竣工財務決算工作
竣工財務決算是反映項目建設成果、正確核定新增資產價值（主要是固定資產，部分項目涉及無形資產、流動資產或待核銷基建支出等）的總結性文件，是辦理資產交付手續的依據。近年，國家加強了固定資產投資項目審計工作，把審計作為項目辦理竣工財務決算及竣工驗收的前提條件。在審計內容上，對項目實行全方位的綜合性審計。為此，項目完工后，建設單位應對項目建設過程進行系統性梳理，收集整理匯總過程資料，及時辦理工程結算手續。審計進場前，會計人員應編制項目竣工財務決算初稿，并會同項目管理部門、生產使用部門對形成的資產進行盤點，確保賬實相符。項目審計時，財務部門應會同項目管理部門一起全力配合，與審計組充分溝通，做好相關事項的解釋說明工作。審計結論下達后，要對反映的問題進行整改，項目管理方面的問題主要由項目管理部門負責，財務方面的問題由財務部門負責。審計整改完成之后，會計人員應根據審計結論重新編制正式的竣工財務決算，向財政部門履行報批手續。項目竣工財務決算批復文件，既是辦理資產交付手續的依據，也是項目竣工驗收的依據。對交付本單位使用的資產，會計人員應及時進行產權登記。對需移交其他單位的資產，應及時與接收單位辦理移交手續。在項目竣工驗收環節，會計人員要完成竣工報告中財務決算內容的編寫，關注竣工報告中前后財務數據的一致性，并協助做好財務驗收工作。
