引論：我們?yōu)槟砹?3篇村級資產(chǎn)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

2．核對固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和總賬。將匯總表分別與明細(xì)賬和總賬數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。如果不符，及時(shí)處理或進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。

3．實(shí)地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。在賬賬核對一致的基礎(chǔ)上，應(yīng)對年末固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定固定資產(chǎn)是否實(shí)際存在，并查明其管理和使用情況。對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行處理，及時(shí)調(diào)賬。

4．驗(yàn)證固定資產(chǎn)所有權(quán)。驗(yàn)證各類固定資產(chǎn)是否屬于村集體所有。如：對外購固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票；對房屋資產(chǎn)，審核有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明等。

二、審查固定資產(chǎn)增加的合規(guī)性

固定資產(chǎn)增加的形式有：購入的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn)、投資者投入的固定資產(chǎn)、盤盈固定資產(chǎn)等。

1．審查新增固定資產(chǎn)手續(xù)是否齊全合理。購入的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明是否有相應(yīng)的審批手續(xù)和正式發(fā)票。自行建造的應(yīng)重點(diǎn)查明是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)，是否有預(yù)決算清單，是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同，建造支出是否符合規(guī)定等。以投資形式增加的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明投入的固定資產(chǎn)是否有相應(yīng)的審批手續(xù)和合同，是否經(jīng)過資產(chǎn)評估，投入的資產(chǎn)型號、規(guī)格、數(shù)量是否與合同一致。

2．審查新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一般以原值為準(zhǔn)，但由于增加的途徑不同，其原值的計(jì)算方法也不相同，要根據(jù)不同來源，區(qū)別不同情況，驗(yàn)證其計(jì)價(jià)的正確性，審查其支出與有關(guān)原始憑證是否相符。

3．審查新增固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的正確性。由于固定資產(chǎn)增加的途徑不同，其賬務(wù)處理也不同。應(yīng)在審閱固定資產(chǎn)賬戶借方發(fā)生額的基礎(chǔ)上，對新增固定資產(chǎn)的記賬憑證、原始憑證進(jìn)行審閱。

三、審查固定資產(chǎn)減少的合規(guī)性

固定資產(chǎn)的減少主要原因是出售、報(bào)廢、毀損、轉(zhuǎn)出、盤虧等，審查時(shí)應(yīng)根據(jù)不同原因分別進(jìn)行。

1．對出售的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批，是否經(jīng)村民主理財(cái)小組討論通過，出售的固定資產(chǎn)作價(jià)是否合理，各項(xiàng)手續(xù)是否齊全，變價(jià)收入的賬務(wù)處理是否及時(shí)正確，特別注意出售過程中是否有相關(guān)人員牟取私利的行為。

2．對報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查是否超過報(bào)廢年限，報(bào)廢手續(xù)是否齊全，報(bào)廢原因是否正常，殘值作價(jià)是否合理，有關(guān)清理報(bào)廢的賬務(wù)處理是否正確等。

3．對盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明盤虧原因，并審查盤虧是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。

4．對投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查轉(zhuǎn)出手續(xù)是否齊全，是否簽訂了投資合同和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，作價(jià)是否合理，賬務(wù)處理是否正確等。

5．對毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查其毀損報(bào)告和毀損證據(jù)，核實(shí)毀損原因，確認(rèn)毀損的合理性。同時(shí)審查毀損殘值是否合理，價(jià)款是否入賬。

篇2

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X(2007)04-0086-02

一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的問題

1.對于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性審計(jì)比較多，著重于查錯(cuò)糾弊，對于效益審計(jì)重視不夠。審計(jì)人員少有將固定資產(chǎn)投資審計(jì)向效益審計(jì)擴(kuò)展的觀念，固定資產(chǎn)投資建設(shè)市場秩序較為混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較多，這客觀上使審計(jì)人員不得不側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)，從而無法抽出足夠的審計(jì)力量開展效益審計(jì)。

2.對于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事后審計(jì)比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項(xiàng)目選擇的決策過程難以施加影響。在我國固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域，投資決策論證體系不健全，權(quán)責(zé)分明、制約有效、科學(xué)規(guī)范的建設(shè)項(xiàng)目管理體制和運(yùn)行機(jī)制尚未完全建立，項(xiàng)目管理的科學(xué)化、專業(yè)化水平還不高，全過程的審計(jì)監(jiān)督更顯重要。

3.固定資產(chǎn)投資審計(jì)人才短缺，現(xiàn)有審計(jì)人員隊(duì)伍知識和能力結(jié)構(gòu)不合理。固定資產(chǎn)投資審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。例如，為了對工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，需要審計(jì)人員具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)資格；為了對工程合同管理的情況進(jìn)行評價(jià)，審計(jì)人員需要具備合同法等法律方面的知識和經(jīng)驗(yàn)等。然而，審計(jì)機(jī)關(guān)目前懂財(cái)務(wù)的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少。

4.在固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。關(guān)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)尚未形成具有操作性的準(zhǔn)則和指南，對于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)的理論研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)做得尤其不夠。《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定比較原則、抽象，對于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)也強(qiáng)調(diào)不多，審計(jì)人員在具體工作中感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

5.固定資產(chǎn)投資審計(jì)就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務(wù)的職能發(fā)揮不夠等。審計(jì)著眼于查處單個(gè)問題的多，不善于通過對微觀審計(jì)所獲得的資料進(jìn)行分析研究，從宏觀上提出搞好建設(shè)項(xiàng)目的建議和改進(jìn)審計(jì)方法的措施。

二、創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)的對策思考

1.創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)理念

傳統(tǒng)的以查錯(cuò)糾弊為主要目標(biāo)的審計(jì)理念已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，應(yīng)增強(qiáng)宏觀意識，努力研究和把握固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的規(guī)律和特點(diǎn)，探索固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的新理念、新思路。投資體制的深層次改革必然引起投資決策方式、資金籌措方式和資金使用方式的調(diào)整。在投資管理和項(xiàng)目管理領(lǐng)域正在發(fā)生的變化，主要表現(xiàn)為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多樣化、融資方式市場化以及項(xiàng)目預(yù)算管理和工程合同管理國際化。這一重大變化，使固定資產(chǎn)投資審計(jì)的環(huán)境、對象、內(nèi)容和方式等，都已經(jīng)發(fā)生并可能繼續(xù)發(fā)生不同程度的變化。因此，我們要根據(jù)投資管理體制、建設(shè)管理體制、財(cái)政管理體制、金融監(jiān)管體制改革的要求，不斷創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)理念，致力于提高固定資產(chǎn)投資審計(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

我國的經(jīng)濟(jì)增長方式正在由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變的核心問題就是提高效益。審計(jì)的發(fā)展要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的目標(biāo)要從真實(shí)、合法逐步轉(zhuǎn)到效益上來，開展效益審計(jì)是在新形勢下將固定資產(chǎn)投資審計(jì)向深層次、高水平推進(jìn)的必由之路。

在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中要積極推行效益審計(jì)，對項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性進(jìn)行評價(jià)。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，投資效益審計(jì)既要考慮投資結(jié)構(gòu)的合理性，投資規(guī)模的適當(dāng)性，資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過程的公平性，又要檢查項(xiàng)目建設(shè)的宏觀性、公眾性、關(guān)鍵性、基礎(chǔ)性、牽動(dòng)性和對政治、經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境的影響，把宏觀效益與微觀效益、長遠(yuǎn)效益與當(dāng)前效益、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益及生態(tài)效益統(tǒng)一起來。

2.創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容

固定資產(chǎn)投資是國家公共財(cái)政的重要方面，固定資產(chǎn)投資審計(jì)作為國家財(cái)政審計(jì)的組成部分，其工作任務(wù)就是要緊緊圍繞國家財(cái)政審計(jì)開展工作，財(cái)政資金走到哪里，審計(jì)監(jiān)督就要跟到哪里。隨著投資體制改革的逐步完善，投資審計(jì)也要把公共工程項(xiàng)目作為主要對象，側(cè)重于對使用國家財(cái)政資金的項(xiàng)目的審計(jì)，這是投資審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新的基礎(chǔ)。一是要加大對財(cái)政投入較多的基礎(chǔ)性、公益性公共工程和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)；二是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中反映出的急需解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題；三是社會(huì)各界、人民群眾普遍關(guān)注的問題。對于這些資金和項(xiàng)目，審計(jì)部門要提前介入，要將違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象消除在萌芽階段。在具體審計(jì)內(nèi)容上，將逐步由真實(shí)性、合法性審計(jì)向效益性審計(jì)過渡。作為固定資產(chǎn)投資審計(jì)，今后的發(fā)展趨勢就是要從效益審計(jì)入手，側(cè)重于對使用國家財(cái)政資金的項(xiàng)目的審計(jì)。在效益方面，要特別注重環(huán)境效益。充分考慮預(yù)防環(huán)境污染、改善環(huán)境質(zhì)量、保持生態(tài)平衡等方面的環(huán)境效益審計(jì)將成為今后固定資產(chǎn)投資審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)。在審計(jì)的深度和廣度上，要做到財(cái)務(wù)收支審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行、決算審計(jì)并重，以建設(shè)單位為主，延伸審計(jì)施工、監(jiān)理等與投資活動(dòng)有關(guān)的部門和單位。重點(diǎn)查處亂上建設(shè)項(xiàng)目、違反建設(shè)程序、虛假招投標(biāo)、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包以及項(xiàng)目建設(shè)中偷工減料等違紀(jì)違規(guī)行為。

3.創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)的技術(shù)和方法

審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法對于提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，投資主體日益多元化，投資活動(dòng)日趨紛繁，審計(jì)內(nèi)容越來越復(fù)雜，審計(jì)工作量越來越大，人們對審計(jì)質(zhì)量的要求也越來越高，而目前審計(jì)所采用的審計(jì)技術(shù)和方法已很難適應(yīng)新的審計(jì)任務(wù)。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，往往以資金活動(dòng)為主線，對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)檢查，即使是抽樣審計(jì)，真正建立落實(shí)在內(nèi)部控制測評基礎(chǔ)上的也很少。采用這樣的審計(jì)方法，一是會(huì)造成審計(jì)成本增加、審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾更加突出，二是審計(jì)質(zhì)量也很難保證。因此，必須將審計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，并借助對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價(jià)結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍和方法，同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)分析和防范措施納入審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)。在審計(jì)中充分運(yùn)用分析測試，以分析測試結(jié)果作為擬訂審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審查、做出審計(jì)結(jié)論、表達(dá)審計(jì)意見的重要參考依據(jù)。

會(huì)計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對審計(jì)技術(shù)提出了更高的要求，網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付審計(jì)、虛擬企業(yè)的審計(jì)都將成為投資審計(jì)的具體內(nèi)容，這就要求審計(jì)技術(shù)必須跟上信息時(shí)展的步伐，電子計(jì)算機(jī)將成為審計(jì)人員的主要操作工具。固定資產(chǎn)投資審計(jì)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面起步較早，并且取得了較好的審計(jì)效果，大大提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。但從實(shí)際情況看明顯落后于被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)狀。固定資產(chǎn)投資審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用已日顯緊迫，一方面應(yīng)結(jié)合實(shí)際應(yīng)用情況，對原有軟件進(jìn)行優(yōu)化更新；另一方面，應(yīng)針對新的投資審計(jì)領(lǐng)域開發(fā)出新的審計(jì)軟件，使電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)查證、分析性復(fù)核、審計(jì)信息的收集、傳遞等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)，為實(shí)務(wù)工作提供客觀標(biāo)準(zhǔn)和指南

科學(xué)合理的固定資產(chǎn)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施細(xì)則和其他規(guī)范，能夠反映理論界的研究成果和實(shí)務(wù)界的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，幫助審計(jì)人員在業(yè)務(wù)開展過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并恰當(dāng)合理地開展審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)是目前亟待加強(qiáng)的工作。一是建議審計(jì)署制定《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施細(xì)則，及時(shí)總結(jié)各地審計(jì)機(jī)關(guān)開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀案例，為審計(jì)人員提供具有操作性的指南；二是建議審計(jì)署和財(cái)政部、建設(shè)部等部門合作，聯(lián)合制定有關(guān)固定資產(chǎn)投資的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)人員開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)、特別是投資效益審計(jì)的依據(jù)；三是建議各級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)署制定的審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部的有關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的實(shí)際情況和需要，制定本單位的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作規(guī)范。

5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)質(zhì)量控制的其他對策

一是要強(qiáng)化對建設(shè)項(xiàng)目前期相關(guān)工作事項(xiàng)的審計(jì)，包括項(xiàng)目決策、可行性研究、項(xiàng)目資金來源和執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況等，它是工程建設(shè)必不可少的重要內(nèi)容和組成部分，與工程質(zhì)量和效益有著直接的因果關(guān)系，是保證建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果的前提和基礎(chǔ)。二是對重點(diǎn)大中型建設(shè)項(xiàng)目，建議審計(jì)機(jī)關(guān)以派駐的方式從項(xiàng)目籌建開始進(jìn)駐建設(shè)項(xiàng)目法人單位，實(shí)施事前、事中、事后的全程審計(jì)監(jiān)督。三要整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮審計(jì)的整體效能。在審計(jì)人員少，專業(yè)技術(shù)力量不足，專業(yè)人員培訓(xùn)周期較長的情況下，要充分利用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)力量，整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮整體效能。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

1機(jī)構(gòu)體制不夠健全。目前基建項(xiàng)目不斷增多，審計(jì)任務(wù)逐漸繁重，審計(jì)機(jī)關(guān)普遍采取聘用制解決審計(jì)專業(yè)人員緊缺的問題，取得了一定的成效。但在實(shí)際運(yùn)作中仍然存在一些自身不能解決的問題：一是聘用人員的經(jīng)費(fèi)得不到保障，不利于投資審計(jì)的深入開展；二是聘用人員的身份得不到落實(shí)，不利于投資審計(jì)工作的長期開展；三是在審計(jì)人員不足時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，核減收費(fèi)只能由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)收取，這樣就面臨審計(jì)收繳減少的局面。

2人員數(shù)量和素質(zhì)不適應(yīng)，重造價(jià)審計(jì)輕財(cái)務(wù)審查。審計(jì)部門現(xiàn)有的編制難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目快速增長的需要。就現(xiàn)階段的情況看，基層審計(jì)部門配備的審計(jì)人員一般為一至兩名，這使得基建工程審計(jì)任務(wù)與現(xiàn)有編制的人員數(shù)量不相匹配。投資審計(jì)涉及到多專業(yè)和多學(xué)科，要求審計(jì)人員不僅要具備工作造價(jià)方面的知識，還要具備財(cái)務(wù)、法律、施工等方面的知識，而基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往缺乏復(fù)合型審計(jì)人才。一些基層審計(jì)部門甚至連工程師和造價(jià)工程師都沒有，難以滿足綜合性強(qiáng)的投資審計(jì)工作的需要。投資審計(jì)的重點(diǎn)，基本局限在核實(shí)工程造價(jià)、防止工程高估冒算等單一方面，而對工程財(cái)務(wù)等方面審計(jì)不多、不夠、不深，審計(jì)質(zhì)量不高，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3職能部門責(zé)任意識不強(qiáng)，增加了審計(jì)難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)規(guī)定，審計(jì)部門應(yīng)對工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，但在實(shí)際工作中，要想真正發(fā)揮其監(jiān)督職能卻很難。工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同的簽訂、施工、監(jiān)理一直到竣工驗(yàn)收交付使用等整個(gè)工程涉及到很多的利益主體，其中任何一方都可能在某個(gè)過程或程序中徇私舞弊獲取不正當(dāng)利益。一些職能部門認(rèn)為工程造價(jià)反正有審計(jì)把關(guān)，往往在操作過程中原則性不強(qiáng)，工作隨意性大，最終把矛盾都集中到審計(jì)部門，致使事后有些問題無法弄清和糾正，給國家造成經(jīng)濟(jì)上的損失，導(dǎo)致審計(jì)職能被置后，審計(jì)作用被削弱。

4建筑市場“掛靠”盛行，個(gè)體包工頭違規(guī)計(jì)取管理費(fèi)。一些個(gè)體包工頭并非施工企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理卻打著他們的旗號進(jìn)行工程活動(dòng)，實(shí)際承包人還是那些個(gè)體包工頭。在經(jīng)濟(jì)上，他們與施工企業(yè)實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，交足管理費(fèi)后利潤歸自己。這些包工頭往往質(zhì)量和法制意識淡薄，為了追求利益的最大化，在施工中不按施工規(guī)范進(jìn)行施工，偷工減料，給建筑質(zhì)量埋下安全隱患，在決算時(shí)高估冒算，甚至有的工程直接以個(gè)人或維修隊(duì)的名義承包計(jì)取管理費(fèi)用，導(dǎo)致國家和單位建設(shè)資金損失。

5審計(jì)后面臨的法律訴訟問題。當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)中發(fā)生的法律訴訟問題最為典型的是工程價(jià)款核減所引發(fā)的一系列糾紛問題。法院在審理此類案件時(shí)，往往拋開審計(jì)決定、報(bào)告及其反應(yīng)的事實(shí)，僅僅依據(jù)《合同法》及雙方簽訂的合同進(jìn)行判決，大多情況下判決施工單位勝訴。在這種情況下，如何能在訴訟中讓法院考慮審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和采納審計(jì)意見，確實(shí)是個(gè)難題。按照憲法規(guī)定，審計(jì)決定屬于行政決定，一經(jīng)作出就產(chǎn)生了法律效力，非經(jīng)法定機(jī)關(guān)和法定程序不能撤銷和變更，而訴訟中司法機(jī)關(guān)并未完全正確行使法律賦予的權(quán)利，甚至否定法律賦予行政執(zhí)法部門的權(quán)利，從而導(dǎo)致審計(jì)職能難以履行。（作者單位：永新縣審計(jì)局）本文選自《審計(jì)與理財(cái)》2014年第5期，版權(quán)歸原作者和期刊所有，如有異議，請聯(lián)系學(xué)術(shù)參考網(wǎng)，我們將在第一時(shí)間處理。

篇5

一、農(nóng)村信用社存在的抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

由于價(jià)格接收的不合理，造成接收價(jià)格與變現(xiàn)價(jià)格之間差額的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社接收的多是面臨破產(chǎn)倒閉的廠房及設(shè)備，這些資產(chǎn)的實(shí)際利用價(jià)值小，而評估機(jī)構(gòu)由于受到利益的影響，在對抵債資產(chǎn)進(jìn)行評估師，產(chǎn)生評估方法不當(dāng)、估價(jià)過高的現(xiàn)象，而信用社由于受到企業(yè)多方面的制約，在接受時(shí)又以少抵多。另外，在訴訟案件時(shí)，法院為了加快案件的執(zhí)結(jié)率，通常也采取以資抵債的方式，強(qiáng)行說服或者裁定信用社通過評價(jià)直接抵債，卻沒有考慮到信用社應(yīng)付的訴訟費(fèi)、處置費(fèi)及過戶費(fèi)等。

2.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

首先，農(nóng)村信用社的重點(diǎn)服務(wù)對象是鄉(xiāng)村企業(yè)及農(nóng)戶，而農(nóng)村的企業(yè)大多租用集體土地作為廠房，而企業(yè)的房產(chǎn)經(jīng)過以資抵債后，其所占的土地同時(shí)也被抵押，但是由于沒有法定程序不能隨意變更土地所有權(quán)及土地用途，因此信用社只能采取租賃的形式占有集體土地，并支付租賃土地的費(fèi)用，難以實(shí)現(xiàn)以資抵債的實(shí)質(zhì)。其次，抵債物中時(shí)常存在非法占地建房、欠繳土地出讓費(fèi)或者未結(jié)清工程款等情況，造成抵債物合法性的風(fēng)險(xiǎn)。這些資產(chǎn)經(jīng)過抵債后，信用社需承擔(dān)借款人的違法行為責(zé)任，造成抵債資產(chǎn)的縮水。另外，由于有些信用社沒有在相關(guān)抵押登記部門或者司法部門實(shí)地調(diào)查抵債物情況，而盲目接受借款人并不具備完全處分權(quán)的資產(chǎn)，最終產(chǎn)生糾紛。

3.資產(chǎn)費(fèi)用

以資抵債涉及的費(fèi)用較高，大大降低了抵債物的償還能力。一是接受資產(chǎn)的費(fèi)用過高。根據(jù)對信用社資產(chǎn)所有權(quán)的統(tǒng)計(jì)，需要繳納各種稅費(fèi)十多項(xiàng)，占抵債額的約20％左右；二是保管資產(chǎn)的費(fèi)用大。信用社在保管抵債資產(chǎn)時(shí)需要支出維護(hù)維修費(fèi)及保管人員工資等費(fèi)用，是一項(xiàng)不小的開支；三是后期處置資產(chǎn)的費(fèi)用多，在處理抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)支付交易稅、評估費(fèi)及拍賣費(fèi)等。雖然收回抵債資產(chǎn)能夠保證信貸資金損失，但是實(shí)際上支出費(fèi)用很高，降低了抵債物的償債能力，給信用社的經(jīng)營帶來了困難。

二、提高農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)的審計(jì)工作效率

1.嚴(yán)格審查收取的抵債資產(chǎn)

首先，審計(jì)中應(yīng)注重審查所收取的抵債資產(chǎn)是否與《中華人民共和國擔(dān)保法》符合條件，凡是國家明令禁止不能流通、轉(zhuǎn)讓及使用的資產(chǎn)，及長時(shí)間無法變現(xiàn)的偽劣、變質(zhì)、缺乏使用價(jià)值的資產(chǎn)，不利保管、儲(chǔ)存的資產(chǎn)都不能作為抵債的資產(chǎn)。其次，審計(jì)中應(yīng)注重采取抵債資產(chǎn)方式的清收貸款是否在不良貸款范圍內(nèi)，正常的貸款不允許收取抵債資產(chǎn)。

2.審查抵債資產(chǎn)能否得到良好保管

在審計(jì)中，應(yīng)注重收取的抵債資產(chǎn)是否及時(shí)落實(shí)登記，保管責(zé)任人是否明確責(zé)任，是否采取妥善的保管方式、是否定期核實(shí)賬目。另外，在審計(jì)時(shí)還應(yīng)注意是否存在沒有經(jīng)過批準(zhǔn)變擅自使用的抵債資產(chǎn)。當(dāng)前，很多農(nóng)村信用社中規(guī)定其收取的抵債資產(chǎn)不允許自用，必須加快處理變現(xiàn)的速度。如果遇到特殊情況確實(shí)需要自用的，應(yīng)該按照固定資產(chǎn)的構(gòu)建審批權(quán)限進(jìn)行專項(xiàng)報(bào)批程序。因此，凡是需要信用社自用的抵債資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對其報(bào)批程序的審批，同時(shí)要注意審查過程中是否存在的行為，以免損毀抵債資產(chǎn)，降低其價(jià)值。

3.注重審查抵債資產(chǎn)的作價(jià)及處置方式

在對抵債資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要注意抵債資產(chǎn)的處置方式是否符合債務(wù)人及債權(quán)人的合法權(quán)益。進(jìn)行抵債資產(chǎn)作價(jià)，要根據(jù)訴訟執(zhí)行、破產(chǎn)分配及協(xié)議償債等多種方式來認(rèn)定。由于訴訟執(zhí)行而獲取的抵債資產(chǎn)，是由法院來判決、核定其作價(jià)，銀行和債務(wù)人若協(xié)議償債，抵債資產(chǎn)的作價(jià)需要經(jīng)過雙方面的認(rèn)可，由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理評估。評估價(jià)格主要是拍賣底價(jià)、雙方協(xié)商價(jià)格、轉(zhuǎn)作經(jīng)營資產(chǎn)及變賣價(jià)格的依據(jù)。另外，若由于債務(wù)人破產(chǎn)而獲取抵債資產(chǎn)，則以人民法院的裁定作為作家標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)還要加強(qiáng)對抵債資產(chǎn)的處置，以避免收入不能沖抵貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理

1.加強(qiáng)確立管理責(zé)任制度

在發(fā)放貸款過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定的程序及范圍辦理抵押資產(chǎn)的手續(xù)，切實(shí)落實(shí)貸款制度。信用社應(yīng)掌握借款人的實(shí)際經(jīng)營狀況，嚴(yán)格辦理清收、登記、保管及清理的手續(xù)，實(shí)行誰放款、誰負(fù)責(zé)的制度，加強(qiáng)處置結(jié)果和自身利益的掛鉤，實(shí)現(xiàn)終身追求責(zé)任制度。另外，對于抵債資產(chǎn)要實(shí)現(xiàn)專人管理，嚴(yán)禁亂借亂用現(xiàn)象，防止資產(chǎn)的惡意流失，以確保抵債物品和存儲(chǔ)管理逐步趨向正規(guī)化。

2.加強(qiáng)抵債物品的獲取標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村信用社在獲取抵債物品時(shí)，應(yīng)本著易變現(xiàn)、善管理、可保值的原則，不能盲目不顧原則的進(jìn)行以物抵債。以物抵債的方式僅是農(nóng)村信用社用于收回貸款、盤回資金，盡量減少損失的最后一項(xiàng)手續(xù)與決策。因此，農(nóng)村信用社對于以物抵債業(yè)務(wù)應(yīng)該慎重，在做好一切工作仍然無法收回貸款的情況下才能進(jìn)行。應(yīng)將盤活資金與以物抵債工作相結(jié)合，以最大程度減少貸款的損失。對于拒絕付債的個(gè)人或者企業(yè)，應(yīng)按照法定的程序開展抵債資產(chǎn)的處理活動(dòng)，對于不足以償還貸款本息的，信用社需保留繼續(xù)追償剩余債權(quán)的權(quán)利，信用社也應(yīng)依法對債務(wù)人或者抵押擔(dān)保人簽訂有效還貸保證書，不能錯(cuò)誤地將抵債認(rèn)為是還債行為，以此提高債務(wù)人以物抵債變現(xiàn)還貸的自覺性。

3.嚴(yán)格登記抵債資產(chǎn)的管理工作

當(dāng)前，信用社抵債資產(chǎn)的登記工作不盡完善，有些抵債物品沒有相應(yīng)的管理說明。因此，信用社在對抵債資產(chǎn)進(jìn)行登記時(shí)，應(yīng)分類進(jìn)行。建立抵債資產(chǎn)的報(bào)告表。主要以產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品價(jià)值及產(chǎn)品管理費(fèi)等反映出抵債物品在每個(gè)階段價(jià)值的變化情況，以利于監(jiān)督財(cái)務(wù)狀況，減少由管理不善帶來的損失。

對于接受的抵債資產(chǎn)如房產(chǎn)、土地等，相關(guān)部門應(yīng)視實(shí)際情況而放寬登記條件，經(jīng)過調(diào)查、合適符合標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)給予審批，以免影響信用社的資產(chǎn)收益。信用社應(yīng)該將抵債資產(chǎn)視同自己的財(cái)產(chǎn)來轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)，并按照規(guī)定實(shí)施處置及債務(wù)管理，以減少抵債資產(chǎn)造成的風(fēng)險(xiǎn)。

4.充分發(fā)揮《物權(quán)法》的優(yōu)勢

隨著《物權(quán)法》的頒布，既加強(qiáng)了物權(quán)在金融活動(dòng)中的地位與作用，又保障了銀行面對風(fēng)險(xiǎn)的基本利益。過去，很多企業(yè)或者個(gè)人存在惡意逃避執(zhí)行的行為，將原本已裁定給農(nóng)村信用社的抵債資產(chǎn)仍然在其名下登記并進(jìn)行查封與凍結(jié)，再由第三任提出訴訟，造成抵押資產(chǎn)不能順利執(zhí)行。但是在《物權(quán)法》中明文規(guī)定，自法律文書生效起便產(chǎn)效力，解除了原有在法律生效與權(quán)屬登記中間的間隙，有力保障了農(nóng)村信用社依法執(zhí)行抵債資產(chǎn)的處置工作。根據(jù)《物權(quán)法》最新規(guī)定，按照法律規(guī)定本該辦理登記卻沒有辦理的，需處分不發(fā)生效力，登記費(fèi)則由買方承擔(dān)。這對農(nóng)村信用社在清收不良資產(chǎn)時(shí)的利益保障至關(guān)重要。《物權(quán)法》的價(jià)值在于鼓勵(lì)交易、保障融資效益。

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篇6

在我國關(guān)于資產(chǎn)評估司法鑒定的相關(guān)法律法規(guī)中，在司法鑒定機(jī)構(gòu)中負(fù)責(zé)司法鑒定機(jī)構(gòu)管理和認(rèn)定工作必須經(jīng)過省司法廳的審批，只有經(jīng)過審批才能取得從事資產(chǎn)評估司法鑒定工作的鑒定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)。進(jìn)入到司法鑒定機(jī)構(gòu)的人員也要在相關(guān)部門舉辦的培訓(xùn)工作中取得優(yōu)異的成績，只有這樣才能取得司法鑒定的資格。在司法部門招取司法鑒定的工作人員之后，還應(yīng)該把司法鑒定人員和司法鑒定機(jī)構(gòu)的人員的名冊向社會(huì)公眾進(jìn)行公示。但是目前我國的司法鑒定機(jī)構(gòu)中，有著另外的申報(bào)入冊進(jìn)入鑒定機(jī)構(gòu)的規(guī)則：具有一定條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)事務(wù)所在通過申請之后就可以進(jìn)行司法鑒定的工作。這兩個(gè)從事資產(chǎn)評估司法鑒定的規(guī)則之間雖然要求不一樣，但是他們之間并不相互否認(rèn)，這兩個(gè)互不融合的規(guī)則導(dǎo)致我國資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)有兩種證明的方式。

( 二) 資質(zhì)年檢審核不合格

很多的資產(chǎn)評估的委托人對不斷變化的入冊 鑒定機(jī)構(gòu)的情況不是很了解，這就導(dǎo)致很多已經(jīng)沒有進(jìn)行資產(chǎn)評估司法鑒定資格的機(jī)構(gòu)仍然不斷的想委托人投放資料和信息，這種已經(jīng)沒有鑒定資格的機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估司法鑒定市場造成了很大的擾亂。例如，一所原本具有資產(chǎn)評估司法鑒定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于一些原因?qū)е履壳斑@所事務(wù)所已經(jīng)不再具備司法鑒定工作的資格，但是它仍然在幫助委托人做資產(chǎn)評估的工作。

( 三) 委托關(guān)系不規(guī)范

資產(chǎn)評估的檢定結(jié)果的正確和公平受到委托檢定機(jī)構(gòu)的影響。在我國進(jìn)行資產(chǎn)評估司法鑒定的時(shí)候，往往鑒定機(jī)構(gòu)一般是由公安部門或者法院通過搖號來確立的，但是搖號的資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)的公正性往往受到大眾的質(zhì)疑。而且很多的司法鑒定機(jī)構(gòu)的收費(fèi)和服務(wù)態(tài)度不同，加上利益和人情方面的考慮，導(dǎo)致很多的資產(chǎn)評估的委托人在選擇司法鑒定機(jī)構(gòu)的時(shí)候經(jīng)常具有違規(guī)的偏向性，這種不規(guī)范的資產(chǎn)評估司法鑒定的委托想行為，常常護(hù)導(dǎo)致出現(xiàn)很多麻煩和問題，例如，鑒定機(jī)構(gòu)和委托人之間出現(xiàn)矛盾，從而造成兩者對于鑒定的工作互不配合，只是長久的互相拖著，從而導(dǎo)致資產(chǎn)評估的工作效率非常的慢。

( 四) 鑒定質(zhì)量參差不齊

很多的資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)往往把資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)作為機(jī)構(gòu)的副營的工作，所以在對委托人的工作進(jìn)行工作的時(shí)候，往往不會(huì)派遣出機(jī)構(gòu)內(nèi)的精英和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的工作人員，再加上資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)本身和內(nèi)部的工作人員的專業(yè)水平也是參差不齊。所以，就導(dǎo)致了資產(chǎn)評估司法鑒定報(bào)告的質(zhì)量也是參差不齊的，很多的鑒定報(bào)告的質(zhì)量往往還是比較差的。結(jié)論不明確、重點(diǎn)不突出、邏輯不嚴(yán)謹(jǐn)和要素不齊全等問題是我國會(huì)計(jì)審計(jì)資產(chǎn)評估司法鑒定報(bào)告目前出現(xiàn)的問題。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)資產(chǎn)評估司法鑒定問題的應(yīng)對策略

( 一) 加強(qiáng)自制管理，提高準(zhǔn)入的條件

司法鑒定對鑒定機(jī)構(gòu)要提高申請的標(biāo)準(zhǔn)，對于司法鑒定人員的要求也要提高。把司法鑒定機(jī)構(gòu)的退出制度、獎(jiǎng)懲制度和年檢制度進(jìn)行完善，并且對這些制度要嚴(yán)格執(zhí)行。對從事資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)的資格、數(shù)量和質(zhì)量和人員的專業(yè)水平、資歷和經(jīng)驗(yàn)等都應(yīng)該進(jìn)行考核，同時(shí)對考核的結(jié)果以及資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)的行業(yè)信息都應(yīng)該進(jìn)行公示。

( 二) 規(guī)范委托，確保公平

資產(chǎn)評估的準(zhǔn)確和公正的問題和司法鑒定機(jī)構(gòu)的質(zhì)量有著密切的關(guān)系。為了促進(jìn)資產(chǎn)評估的正確，一定要對司法鑒定機(jī)構(gòu)委托制度進(jìn)行更加透明化的制度建設(shè)，并在資產(chǎn)評估司法鑒定的時(shí)候嚴(yán)格執(zhí)行這個(gè)制度，對人情和利益委托的資產(chǎn)評估的行為要堅(jiān)決的抵制，保證資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)公正公平。

( 三) 加強(qiáng)制控，把好關(guān)口

把好資產(chǎn)評估司法鑒定的關(guān)口的關(guān)鍵就是要建立并嚴(yán)格執(zhí)行司法鑒定質(zhì)量控制制度。對司法鑒定機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部人員要進(jìn)行定期的檢測，從而促進(jìn)資產(chǎn)評估司法鑒定機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量能夠得到不斷的提高，提高司法鑒定機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)要建立專家?guī)欤瑢τ诓煌馁Y產(chǎn)評估司法鑒定工作提供專業(yè)化的建議，從而提高鑒定結(jié)果的公共和公正。

篇7

村級財(cái)務(wù)管理是規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展的重要載體。目前基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)都成立了農(nóng)經(jīng)站或農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心，取消了村級銀行帳戶和村級會(huì)計(jì)，各村設(shè)置報(bào)帳員，實(shí)行了村帳鎮(zhèn)代管體制。村級財(cái)務(wù)管理工作逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道。雖然經(jīng)過實(shí)踐和不斷完善，村級財(cái)務(wù)管理工作取得了顯著成效，但也存在著一定問題。

（一）村級財(cái)務(wù)公開不到位。近年來，各級政府對村級財(cái)務(wù)不公開、不透明的問題制定了很多相關(guān)制度，但一些村在財(cái)務(wù)公開內(nèi)容上避重就輕，無關(guān)緊要的公開，重點(diǎn)的、與群眾密切相關(guān)的收支未逐筆逐項(xiàng)公開。如村內(nèi)打井辦電、道路及自來水管道維修、文化娛樂廣場建設(shè)等一些重大投資項(xiàng)目支出不專項(xiàng)公開，實(shí)質(zhì)性財(cái)務(wù)內(nèi)容公開不夠到位、不夠具體、不夠細(xì)化等。按照上級要求，村級財(cái)務(wù)每個(gè)月都要及時(shí)公開，但一些村應(yīng)付檢查才公開。由于財(cái)務(wù)公開制度沒有得到很好的實(shí)施，導(dǎo)致農(nóng)民群眾對集體家底摸不清楚，心中疑團(tuán)大，對村干部的工作不相信，一定程度上造成干群矛盾，極易形成群從上訪隱患。

（二）村級財(cái)務(wù)監(jiān)管滯后。雖然每個(gè)村都成立了村民監(jiān)督小組，但疏于監(jiān)督和管理，沒有真正的起到事前、事中、事后的監(jiān)管作用。相當(dāng)一部分村的監(jiān)督小組只是在業(yè)務(wù)發(fā)生后在票據(jù)上簽字蓋章。由于對部分支出項(xiàng)目沒有有效的參與，導(dǎo)致個(gè)別村存在村民監(jiān)督小組對村內(nèi)支出業(yè)務(wù)不簽字，造成支出票據(jù)不能記帳的情況。既影響了村班子正常開展工作，又阻礙了對村級財(cái)務(wù)往來業(yè)務(wù)的正常核算。部分村在勞務(wù)報(bào)酬上做起小文章，多列人數(shù)，增大開支；村集體墊付資金過多，收款不及時(shí)，造成資金沉淀；村內(nèi)資金坐收坐支、村主要干部掌管現(xiàn)金，左手拿錢右手拿條子等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，村財(cái)務(wù)民主監(jiān)督的作用沒有得到有效發(fā)揮。

（三）村報(bào)帳員隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平不高。目前，大部分村級報(bào)帳員年齡偏高，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)方面的知識學(xué)習(xí)和相關(guān)崗位培訓(xùn)，很難滿足農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度及相關(guān)法規(guī)的要求。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，如一事一議、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付業(yè)務(wù)的不斷增多，“老會(huì)計(jì)”原有的知識不能解決這些新問題。有些報(bào)帳員思想覺悟不高，在辦理相關(guān)手續(xù)的時(shí)候，弄虛作假、不按規(guī)章制度辦事，造成村級財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。同時(shí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)也是影響村級財(cái)務(wù)管理的重要因素，每逢村黨支部、村委會(huì)換屆，財(cái)務(wù)人員也跟著換屆，出現(xiàn)了 “一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象。致使部分財(cái)會(huì)人員工作上依附權(quán)勢，不能按照規(guī)定對農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行有效的管理和監(jiān)督。

（四）村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作不到位。審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的義務(wù)，縣級農(nóng)經(jīng)局不能逐村全面進(jìn)行審計(jì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府又沒有專門的審計(jì)組織，每年只能由農(nóng)經(jīng)站或財(cái)政所人員進(jìn)行審計(jì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一般只是在村干部離任后對村財(cái)務(wù)進(jìn)行正常交接，村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作形同虛設(shè)。造成日常管理中出現(xiàn)的一些問題，往往隨著村級換屆選舉、新班子的上任而不了了之。

（五）村級資產(chǎn)管理有待進(jìn)一步規(guī)范。主要表現(xiàn)為家底不清，產(chǎn)權(quán)不明，特別在“村改居”等涉及集體資產(chǎn)處置過程中極易導(dǎo)致平調(diào)、侵吞、私分集體資產(chǎn)行為；村級土地、交通道路以及林地、房屋設(shè)施等集體資產(chǎn)的管理隨意性較大，暴露出許多問題。在履行手續(xù)上，合同要素不全，條款不明，權(quán)利義務(wù)不平等或其他不符合法定要求等等，有的收取變價(jià)款后，私自保管挪用，長期不報(bào)帳，導(dǎo)致集體資金的體外循環(huán)。

二、對當(dāng)前村級財(cái)務(wù)管理工作的對策建議

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到農(nóng)民的切身利益，搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容，也是維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的基石。

（一）堅(jiān)持依法治村，加大法制教育力度。對村干部和財(cái)會(huì)人員開展財(cái)經(jīng)管理、法律知識的培訓(xùn)，使其真正知道什么是違法，什么是合法，增強(qiáng)基層干部的守法意識，切實(shí)做到依法按章辦事。

（二）堅(jiān)定不移實(shí)行村級財(cái)務(wù)公開，加大民主理財(cái)制度建設(shè)。村級財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況、債權(quán)債務(wù)情況、一事一議收繳情況等都是廣大村民直接關(guān)心的熱點(diǎn)問題，也是體現(xiàn)干群關(guān)系的關(guān)鍵問題。要進(jìn)一步細(xì)化完善農(nóng)村財(cái)務(wù)制度，包括財(cái)務(wù)公開制度、收支審批制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、民主理財(cái)監(jiān)督制度等。

（三）加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失。明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評估確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值，建立資產(chǎn)臺賬，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。要建立集體經(jīng)濟(jì)組織的清產(chǎn)核資小組，對本村或本社的資產(chǎn)進(jìn)行徹底清查，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記，做到賬實(shí)相符，并及時(shí)反映資產(chǎn)的使用及其變動(dòng)情況，防止資產(chǎn)的流失。加強(qiáng)集體資源的使用管理，規(guī)范資源的承包、出讓、開發(fā)，集體資產(chǎn)、資源的交易行為應(yīng)全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣級公共資源交易中心，進(jìn)行公開協(xié)商、公開競價(jià)、公開招標(biāo)，維護(hù)農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)人的合法權(quán)益。

篇8

二、規(guī)范農(nóng)村會(huì)計(jì)委托

實(shí)行農(nóng)村會(huì)計(jì)委托必須尊重農(nóng)民群眾意愿和民主權(quán)利，必須保持集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)和收益權(quán)“四權(quán)不變”的原則，確保財(cái)務(wù)審批權(quán)及監(jiān)督權(quán)由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織行使。事項(xiàng)必須在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員會(huì)議或其代表會(huì)議，村民大會(huì)或其代表會(huì)議討論通過的基礎(chǔ)上簽訂規(guī)范書面協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任。鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部建立農(nóng)村集體“三資”委托服務(wù)中心，下設(shè)“會(huì)計(jì)”“資產(chǎn)資源交易”中心，達(dá)到有“機(jī)構(gòu)牌子、有辦公設(shè)備、有招標(biāo)大廳、有規(guī)章制度、有三資臺賬、有檔案櫥柜”的“六有”要求。制作機(jī)構(gòu)牌匾，讓“三資”管理制度、招投標(biāo)流程圖上墻。機(jī)構(gòu)要切實(shí)提高農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)水平，明確崗位職責(zé)，堅(jiān)持責(zé)任到人，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督。要以村為獨(dú)立核算主體，建立會(huì)計(jì)核算賬簿。

三、規(guī)范銀行基本賬戶設(shè)置

每個(gè)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織只能開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，用于辦理村內(nèi)日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，除土地補(bǔ)償費(fèi)專用賬戶外，杜絕其他賬戶。機(jī)構(gòu)要建立資金內(nèi)控制度，村集體經(jīng)濟(jì)組織開設(shè)賬戶時(shí)，必須在指定金融機(jī)構(gòu)預(yù)留村集體的經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)專用章、主要負(fù)責(zé)人章和鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人章三個(gè)印章。支取資金時(shí)必須“三章”齊全。村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)專用章由村財(cái)務(wù)人員專人保管，專人負(fù)責(zé)。

四、規(guī)范集體資產(chǎn)資源處置

一是農(nóng)村集體資產(chǎn)資源臺賬。統(tǒng)一印制《村集體資產(chǎn)資源臺賬》，臺賬一式兩份，鄉(xiāng)、村各一份。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在建設(shè)村集體財(cái)富積累機(jī)制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步清產(chǎn)核資、清理債權(quán)債務(wù)、摸清資產(chǎn)底數(shù)，全面登記村集體資產(chǎn)和資源的臺賬，實(shí)行產(chǎn)權(quán)登記明細(xì)化。二是建立農(nóng)村集體資產(chǎn)資源招投標(biāo)平臺。全縣農(nóng)村集體“三資”交易按照招標(biāo)額的大小和期限長短分別建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村兩級平臺。5000元及以上或承包期限3年以上的集體資產(chǎn)、資源、工程項(xiàng)目交易活動(dòng)在農(nóng)村集體資產(chǎn)資源交易大廳進(jìn)行招投標(biāo)。小額度和承包期限短的交易活動(dòng)通過村交易平臺實(shí)施招投標(biāo)。平臺建設(shè)為全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易規(guī)范化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村集體“三資”規(guī)范處置。

五、健全完善舉措規(guī)范票據(jù)管理

一是要明確對部門要求。通過組織宣傳會(huì)、發(fā)放明白卡等形式，進(jìn)一步明確村級使用縣水務(wù)、衛(wèi)生、發(fā)改、財(cái)政、扶貧等部門各類項(xiàng)目資金以及經(jīng)費(fèi)等所需報(bào)賬憑證的要求，特別對村級自建工程項(xiàng)目的票據(jù)使用，明確統(tǒng)一要求，促進(jìn)村級財(cái)務(wù)票據(jù)使用規(guī)范化發(fā)展。二是加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。縣農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)加強(qiáng)與縣發(fā)改、財(cái)政、扶貧等部門之間的聯(lián)系溝通，嚴(yán)格落實(shí)《條例》和《辦法》的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)達(dá)成共識，科學(xué)指導(dǎo)溪鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站的各項(xiàng)工作，提高工作效率。三是加大檢查力度。

六、化解村級債務(wù)控制新債發(fā)生

一是突出政策導(dǎo)向。建議縣財(cái)政按獎(jiǎng)補(bǔ)政策及享受次數(shù)由少到多對全縣各村進(jìn)行排名后，在政策允許的情況下，盡可能向項(xiàng)目已完成但未列入獎(jiǎng)補(bǔ)對象的村予以傾斜。縣直相關(guān)部門和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)充分利用幫扶機(jī)會(huì)，千方百計(jì)籌措資金，逐步化解新建項(xiàng)目產(chǎn)生的債務(wù)。二是加強(qiáng)項(xiàng)目審查。堅(jiān)持“實(shí)事求是、量入為出”的原則辦公益事業(yè)，盡量避免超越實(shí)際能力舉債建設(shè)。

七、加強(qiáng)對農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督

一是加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作。縣鄉(xiāng)兩級要根據(jù)本級人民政府和上級業(yè)務(wù)主管部門的要求，結(jié)合實(shí)際確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，在做好日常財(cái)務(wù)收支、預(yù)決算、收益分配等定期審計(jì)的基礎(chǔ)上，開展對村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級債權(quán)債務(wù)等專項(xiàng)審計(jì)，對集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)和涉農(nóng)財(cái)政資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。二是加大對審計(jì)查出的問題的處理力度。縣鄉(xiāng)兩級農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其作出的審計(jì)結(jié)論和處理決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。在審計(jì)中查出被侵占的集體資產(chǎn)和資金，要責(zé)成責(zé)任人如數(shù)退賠；涉及國家工作人員及村干部違規(guī)違紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，確保審計(jì)處理結(jié)果的嚴(yán)肅性。

八、穩(wěn)定和加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

一是全面加強(qiáng)村級財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)。穩(wěn)定的專業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍是做好村級財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和保障。要確保村級財(cái)會(huì)人員具備業(yè)務(wù)知識和工作能力，經(jīng)考核合格后聘任上崗，如無違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為應(yīng)盡量保持穩(wěn)定，不宜隨村干部換屆選舉而變動(dòng)。實(shí)行村級會(huì)計(jì)委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，村級財(cái)會(huì)人員必須在中心登記備案以接受監(jiān)督和考核。二是切實(shí)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)從事村級財(cái)會(huì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)。已實(shí)行村級會(huì)計(jì)委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要尊重歷史和現(xiàn)實(shí)，保持現(xiàn)有工作格局不變。具體工作人員必須掌握財(cái)會(huì)專業(yè)知識，熟悉財(cái)經(jīng)法紀(jì)，具備從事財(cái)會(huì)工作的素質(zhì)和能力，并按照《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的要求，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書后持證上崗。未實(shí)行村級會(huì)計(jì)委托的村，要加大對其財(cái)會(huì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力度，確保村級財(cái)務(wù)管理工作健康有序地開展。

篇9

一、加強(qiáng)集體資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，保護(hù)集體資產(chǎn)安全、完整

1.明晰產(chǎn)權(quán)、摸清家底，做好村集體資產(chǎn)所有權(quán)的界定和產(chǎn)權(quán)登記，建立健全集體資產(chǎn)臺賬。首先成立以縣、鄉(xiāng)、村相關(guān)部門人員組成的清產(chǎn)核資小組，對村級資產(chǎn)進(jìn)行全面徹底清查，對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定與價(jià)值評估，對賬存實(shí)亡的資產(chǎn)要按規(guī)定程序核銷，明確集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益，了解整個(gè)資產(chǎn)狀況，明晰資產(chǎn)所有權(quán)，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。其次，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果建立資產(chǎn)臺賬，做好集體資產(chǎn)的登記工作，作到賬實(shí)相符，并及時(shí)反映資產(chǎn)的使用及其變動(dòng)情況，防止資產(chǎn)的流失，確保集體資產(chǎn)的安全和完整。

2.提高集體資產(chǎn)的運(yùn)營效益。建立集體資產(chǎn)年檢和報(bào)告制度，以利于切實(shí)掌握資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益，了解集體資產(chǎn)增減變化和保值狀況，防止集體資產(chǎn)的流失。村集體組織將集體所有的資產(chǎn)、資源和經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)包給承包人經(jīng)營時(shí)，要按照“公開、公平”的原則進(jìn)行，并要按照國家及相關(guān)規(guī)定和要求，簽訂承包合同，把集體資產(chǎn)的保值、增值指標(biāo)量化，納入承包合同，明確雙方的利益關(guān)系。在指導(dǎo)合同簽訂、變更、解除、鑒證、檢查、監(jiān)督承包合同履行和調(diào)解承包合同糾紛等方面要形成工作規(guī)范，按照原則辦事。時(shí)刻維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和集體經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益。

3.加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理。現(xiàn)階段，村級專項(xiàng)資金主要包括新農(nóng)村建設(shè)專項(xiàng)資金、征地補(bǔ)償費(fèi)、“一事一議”資金等。首先，加強(qiáng)新農(nóng)村專項(xiàng)資金的管理。新農(nóng)村建設(shè)資金是國家支持農(nóng)村發(fā)展的一項(xiàng)重大舉措，事關(guān)建設(shè)小康社會(huì)進(jìn)程的成敗。對新農(nóng)村專項(xiàng)資金要專戶存儲(chǔ)、專賬管理、專款專用，專款支出須由村民大會(huì)討論通過后，上報(bào)鎮(zhèn)相關(guān)部門審核，防止擠占挪用。其次，加強(qiáng)對征地補(bǔ)償費(fèi)的管理。征地補(bǔ)償費(fèi)的規(guī)范管理，是落實(shí)最嚴(yán)格的土地管理制度，有效防止圈占土地，亂占濫用耕地，保障失地農(nóng)民合法權(quán)益的重要舉措。

二、搞好村級財(cái)務(wù)公開，實(shí)行民主管理

村集體經(jīng)濟(jì)組織要嚴(yán)格按《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》和有關(guān)文件要求，將村級財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督。本著從關(guān)系人民群眾切身利益的實(shí)際問題出發(fā)，凡屬群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，村內(nèi)重大事項(xiàng)都必須向群眾進(jìn)行公開。如：財(cái)務(wù)預(yù)決算、各項(xiàng)收支、債權(quán)債務(wù)、“一事一議”籌集的資金，機(jī)動(dòng)地、荒山、池塘等資產(chǎn)的發(fā)包、固定資產(chǎn)的購置或變賣、房屋出租、糧食直補(bǔ)、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼、土地征占用補(bǔ)償費(fèi)、退耕還林補(bǔ)助、計(jì)生獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)貼等都必須進(jìn)行張榜公布。財(cái)務(wù)公開應(yīng)當(dāng)及時(shí)，并做到每季或半年公布一次財(cái)務(wù)收支情況，年終公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、專項(xiàng)資金籌集和使用情況。財(cái)務(wù)公開的數(shù)據(jù)要真實(shí)，公開的內(nèi)容要存檔備案。每次公開后，村黨支部和村民委員會(huì)要及時(shí)召開黨員會(huì)議、村民或村民代表會(huì)議，廣泛聽取村民的意見和建議。對村民提出的疑問，要及時(shí)作出解釋，對村民提出的要求，要及時(shí)給予答復(fù)；對村民不贊成的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決予以糾正。

三、加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督力度

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是村級財(cái)務(wù)管理的最后一道防線，是一項(xiàng)有效的事后監(jiān)督制度，對于預(yù)防腐敗、震懾違法亂紀(jì)能夠起到積極作用。縣級農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督力度，設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，按年度制定審計(jì)計(jì)劃，定期或不定期進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對村級財(cái)務(wù)的審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)面。同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門要有一名專職審計(jì)人員，依法配合縣級農(nóng)經(jīng)部門開展村級財(cái)務(wù)審計(jì)和村干部離任審計(jì)，對村辦公經(jīng)費(fèi)、新農(nóng)村專項(xiàng)資金、土地資源發(fā)包及上繳款、土地補(bǔ)償款以及“一事一議”籌資款等，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)審查籌資和支出的合法性和合規(guī)性，杜絕非法立項(xiàng)、層層加碼、隱瞞截留、擠占平調(diào)、侵占挪用和揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向群眾公布審計(jì)結(jié)果，落實(shí)處理意見。

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二、針對村級財(cái)務(wù)中存在的問題提出的意見和建議1、建立健全財(cái)務(wù)管理制度、并遵照執(zhí)行。為使村級財(cái)務(wù)管理工作有章可循，建立財(cái)務(wù)制度是搞好財(cái)務(wù)管理的重要保證。各村居必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》、并從各村的實(shí)際出發(fā)，建立健全切實(shí)可行的村級財(cái)務(wù)管理制度，如建立健全現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金開支審批制度、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺帳制度、票據(jù)管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、村干部任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任審計(jì)制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補(bǔ)償費(fèi)監(jiān)督管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和預(yù)決算制度等。做到賬簿齊全、記賬及時(shí)、獨(dú)立核算、民主理財(cái)、規(guī)范管理，用制度來管理人、財(cái)、物。2、加強(qiáng)資金、資產(chǎn)、資源三資清理登記，摸清家底。首先，全面清理村（組）集體所有的資金資產(chǎn)資源狀況，核實(shí)“三資”底數(shù)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立登記臺賬，健全管理制度；其次對對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定與評估，對賬上有而實(shí)際已經(jīng)不存在的資產(chǎn)要按規(guī)定程序進(jìn)行核銷，明確集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益，了解整個(gè)資產(chǎn)狀況，明晰資產(chǎn)所有權(quán)，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。最后，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果準(zhǔn)確無誤地建立資產(chǎn)臺賬，做好集體資產(chǎn)的登記工作，做到賬實(shí)相符，并及時(shí)反映資產(chǎn)的使用及其變動(dòng)情況，防止資產(chǎn)的流失，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全和完整。促進(jìn)集體資金的規(guī)范管理、資產(chǎn)的保值增值和資源的合理利用，維護(hù)集體和農(nóng)民的合法權(quán)益，并推動(dòng)農(nóng)村改革發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定3、堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開，專項(xiàng)資金專戶管理，專款專用。按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定，將村級財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督，公開程序要嚴(yán)格，財(cái)務(wù)公開前應(yīng)有民主理財(cái)小組參加，對全部財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和有關(guān)賬目進(jìn)行一次全面的核實(shí)。對于征地補(bǔ)償費(fèi)、“一事一議”資金等群眾關(guān)心的熱點(diǎn)項(xiàng)目資金，實(shí)行實(shí)行專戶管理，不得擠占挪用，重點(diǎn)項(xiàng)目可以一個(gè)月公開一次。4、依托社會(huì)化服務(wù)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理形式。村民委員會(huì)是村民自治組織，按照民主、自愿的原則，可以推行村居會(huì)計(jì)委托制，是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)或財(cái)政主管部門，建立村社會(huì)計(jì)記賬中心（辦公室），統(tǒng)一執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》、統(tǒng)一設(shè)置賬簿、統(tǒng)一代管各村財(cái)務(wù)專用章、統(tǒng)一使用票據(jù)、統(tǒng)一開設(shè)監(jiān)管賬戶、統(tǒng)一檔案管理，進(jìn)行記賬的一種財(cái)務(wù)管理形式。這種形式能有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財(cái)務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。5、村民委員會(huì)主要負(fù)責(zé)人實(shí)行任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。各級政府應(yīng)及時(shí)出臺農(nóng)村審計(jì)方面的文件和制度，盡快建立健全農(nóng)村審計(jì)組織，配備一定數(shù)量的專職村級財(cái)務(wù)審計(jì)人員，對村級財(cái)務(wù)實(shí)行定期審計(jì)、專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)和不定期抽樣審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度。重點(diǎn)關(guān)注本村財(cái)務(wù)收支情況；本村債權(quán)債務(wù)情況；政府撥付和接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金、物資管理使用情況；本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況；本村資金管理使用以及本村集體資產(chǎn)、資源的承包、租賃、擔(dān)保、出讓情況，征地補(bǔ)償費(fèi)的使用、分配情況。并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布，并對在審計(jì)中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴(yán)重者，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度.

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1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干預(yù)村民自治范圍內(nèi)的事務(wù)，村民剩余控制權(quán)難以真正實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《村民委員會(huì)組織法》的規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對村委會(huì)的工作是指導(dǎo)、支持和幫助，不得干預(yù)村民自治范圍內(nèi)的事項(xiàng)，而村級管理者則協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開展工作。但在實(shí)際運(yùn)行過程中，因受“官本位”觀念、“人治”意識和自身利益等影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及工作人員對村級事務(wù)的干預(yù)普遍存在。比如，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府隨意干涉村委會(huì)選舉工作；或違反法定程序撤換任期未滿的村委會(huì)，侵犯村民的任免權(quán)；或以“穩(wěn)定”、“防止宗族勢力”為借口，阻礙村民自治的實(shí)施等等。

2．村級民主監(jiān)督機(jī)制不完善，難以控制村級管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)理論，在村級治理結(jié)構(gòu)中，全體村民與村級管理者的關(guān)系是一種委托關(guān)系，全體村民作為村集體資產(chǎn)和社區(qū)公共資源的所有者，是村級事務(wù)的委托者，他們將手中的一部分權(quán)力委托給村級管理者，后者在委托授權(quán)范圍內(nèi)行使村級管理權(quán)力。由于兩者存在利益沖突，村級管理者會(huì)產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”，故需要對其管理行為進(jìn)行有效監(jiān)督。但是，由于如下原因，目前村級民主監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行的有效性非常之低：(1)監(jiān)督主體與被監(jiān)督主體權(quán)力地位錯(cuò)位。由于“官本位”思想及體制因素，在推進(jìn)村民自治的過程中，掌握著大量政治、經(jīng)濟(jì)資源的村級管理者不愿意放棄絕對控制權(quán)和既得利益。作為被監(jiān)督者的村級管理者實(shí)際上成了農(nóng)村社區(qū)大小事務(wù)的最終決定者，權(quán)力過于強(qiáng)大；而作為監(jiān)督主體的全體村民，因其組織松散，文化水平低，監(jiān)督行為缺乏國家政治權(quán)力機(jī)構(gòu)的有力依托及保護(hù)，民主監(jiān)督一般難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，作為監(jiān)督主體的全體村民的權(quán)力實(shí)際上非常弱小。(2)農(nóng)村會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不對稱。表現(xiàn)為農(nóng)村會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)工作不規(guī)范、會(huì)計(jì)信息披露制度不明確、村務(wù)公開制度不落實(shí)等，致使全體村民難以獲得實(shí)施有效監(jiān)督所必需的可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。(3)民主意識尚未普及，民主監(jiān)督的配套措施尚未落實(shí)，圍繞民主監(jiān)督的一些具體制度不足，如村民民主監(jiān)督的組織渠道單一，而且很不順暢等。

3．缺乏有效激勵(lì)機(jī)制，村級管理者落實(shí)民主制度的動(dòng)力不足。全體村民在選擇了合適的村級管理者后，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)募?lì)以促使其努力履行職責(zé)。但是，由于如下原因，有效的村級管理者激勵(lì)機(jī)制尚未建立：(1)農(nóng)村工作綜合復(fù)雜，不規(guī)范，地區(qū)差異大，農(nóng)村管理者往往要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，比如付出了大量的人力資本可能沒有取得相應(yīng)的管理業(yè)績等。因此村級管理者的管理業(yè)績難以用單一的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)加以衡量，其中包含了大量的教育、治安等社會(huì)性的工作，而且其工作努力程度與管理業(yè)績?nèi)狈ο嚓P(guān)性。(2)被激勵(lì)者權(quán)力來源錯(cuò)位。由于傳統(tǒng)的體制背景和趕超型現(xiàn)代化模式的現(xiàn)實(shí)需要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府往往把與村民委員會(huì)的關(guān)系看作上下級行政隸屬關(guān)系，給其下達(dá)大量的政務(wù)。在現(xiàn)行體制下，村級管理者的政治命運(yùn)相當(dāng)程度上掌握在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府手中，他們難以按照全體村民的意志去處理村務(wù)。(3)村級管理者不是國家公務(wù)員，其報(bào)酬不納入國家財(cái)政預(yù)算，《村民委員會(huì)組織法》規(guī)定村級管理者不脫產(chǎn)，根據(jù)各村經(jīng)濟(jì)情況給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼。一些集體經(jīng)濟(jì)薄弱的農(nóng)村，報(bào)酬較低且不能及時(shí)發(fā)放，村級管理者很可能產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為。

(二)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督主體組織結(jié)構(gòu)與權(quán)力結(jié)構(gòu)配置不合理

1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能部門審計(jì)監(jiān)督權(quán)利過大、有效性較低。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能部門是村級財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的主要力量，有的還同時(shí)履行會(huì)計(jì)職能。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府掌握著組織資源、經(jīng)費(fèi)資源和制度資源，對村級財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)是否積極推行以及重視程度，主要取決于其對財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督后果的功利性判斷。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能部門工作人員的經(jīng)濟(jì)利益與仕途升遷來自于行政系統(tǒng)，他們?nèi)狈Τ蔀榇寮壺?cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督“積極的”責(zé)任人的動(dòng)機(jī)，當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作人員與村級管理者串通舞弊時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督便失去了公允性。

2．農(nóng)村民主理財(cái)小組審計(jì)監(jiān)督權(quán)力弱小、有效性較低。全體村民是農(nóng)村集體資產(chǎn)的所有者和農(nóng)村社區(qū)公共資源的提供者，村級管理者的管理行為直接涉及到村民的切身利益，村民是村級財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的“積極的”責(zé)任人。由村民代表組成的民主理財(cái)小組應(yīng)是村級財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的主要形式。遺憾的是其審計(jì)監(jiān)督有效性一直較低，主要原因在于：(1)全體村民沒有真正掌握剩余控制權(quán)，不能有效地控制村級管理者的選聘和辭退。從一般意義講，剩余索取權(quán)是作為委托方的全體村民進(jìn)行監(jiān)督的動(dòng)力源泉，村級管理者經(jīng)營管理的合法性、合理性和有效性，直接涉及村民的切身利益，而監(jiān)督的有效性及效率如何則取決于委托方對剩余控制權(quán)的擁有程度，監(jiān)督與剩余控制權(quán)應(yīng)當(dāng)相互對應(yīng)。但大部分農(nóng)村的實(shí)際情況是，全體村民對村級人事管理權(quán)和村級財(cái)務(wù)權(quán)的擁有程度較低。(2)由于在權(quán)力掌握、組織程度等方面全體村民與村級管理者之間的不對稱性，村民行使監(jiān)督權(quán)力沒有國家權(quán)力機(jī)構(gòu)的依托，村級管理者作為被監(jiān)督者權(quán)力依然過于強(qiáng)大，在缺乏各種有效保護(hù)的情況下，大膽有力的監(jiān)督往往要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，這在很大程度上導(dǎo)致了村民對審計(jì)監(jiān)督的冷漠態(tài)度。

3．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度短缺。鑒于農(nóng)村民主制度的不足、村級管理者與村民之間的信息不對稱以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府某些工作人員與村級管理者的串通舞弊等問題的存在。在客觀、公正地評價(jià)村級財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、公允性方面，注冊會(huì)計(jì)師在獨(dú)立性與勝任能力上有其不可替代的作用。但從總的情況來看，目前注冊會(huì)計(jì)師尚未充分涉足農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域。

(三)農(nóng)村會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不完善

1．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度不完善。從現(xiàn)有農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的規(guī)范來看，首先，1993年實(shí)施的“農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度”是以農(nóng)業(yè)企業(yè)這一會(huì)計(jì)實(shí)體作為規(guī)范對象的，其內(nèi)容龐雜，含農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、建筑、運(yùn)輸、服務(wù)業(yè)等，主要在原國有農(nóng)場和少數(shù)新創(chuàng)辦的非上市農(nóng)業(yè)公司實(shí)施，難以成為處理村級會(huì)計(jì)信息的依據(jù)；其次，1996年財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部聯(lián)合了“村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度”用以規(guī)范村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，但是其對村級會(huì)計(jì)信息的規(guī)范要求僅限于會(huì)計(jì)記錄和簡單會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)。上述兩項(xiàng)法規(guī)主要不足均在于缺乏相關(guān)性信息及強(qiáng)制性披露制度等；再次，新頒布的16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度則幾乎不涉及村級社區(qū)的交易和事項(xiàng)。2005年1月1日實(shí)施的新的“村集體經(jīng)

濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度”，適應(yīng)農(nóng)村稅費(fèi)改革情況在科目設(shè)置和核算內(nèi)容方面作了修訂，但是在強(qiáng)制性披露制度、計(jì)量屬性選擇以及提供更優(yōu)會(huì)計(jì)信息與額外會(huì)計(jì)信息等方面仍需進(jìn)一步完善。

2．全體村民與村級管理者的利益不一致所帶來的一系列問題，使得村級管理者會(huì)計(jì)舞弊嚴(yán)重。在村級治理結(jié)構(gòu)中，村級管理者比全體村民掌握了更多的有關(guān)本村當(dāng)前狀況和未來前景的信息，他們可能利用其信息優(yōu)勢為其自身謀取利益，也可能從事一些有損于全體村民利益的事情，如操縱會(huì)計(jì)信息、侵吞村集體資產(chǎn)等。

3．對村級管理者的管理業(yè)績難以客觀評價(jià)以及激勵(lì)機(jī)制的不足，村級管理者很可能通過粉飾會(huì)計(jì)信息提高其管理業(yè)績，導(dǎo)致機(jī)會(huì)主義行為增加。

4．對農(nóng)村高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的需求不足。農(nóng)村會(huì)計(jì)信息的需求者主要是全體村民和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，全體村民或無法獲取所需的會(huì)計(jì)信息、或因其不能真正行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)利而缺乏獲取會(huì)計(jì)信息的動(dòng)力；而鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府則如上述原因不太關(guān)心農(nóng)村會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

二、對策

(一)合理安排農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)主體結(jié)構(gòu)

1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的淡出。正如前述理由，作為國家基層行政組織的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)基本退出村級日常審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，只有發(fā)生重大違法、違規(guī)經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，政府審計(jì)部門和有關(guān)部門才可組成聯(lián)合審計(jì)組。

2．民主理財(cái)小組的強(qiáng)化。為真正發(fā)揮其內(nèi)審組織的作用：一是全體村民應(yīng)有權(quán)控制村級管理者的任免：二是提高民主理財(cái)小組成員的專業(yè)技能。

3．注冊會(huì)計(jì)師的主導(dǎo)。因其獨(dú)立性與勝任能力上的優(yōu)勢，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)作為村級審計(jì)監(jiān)督的外部主導(dǎo)，其審計(jì)范圍是：村級財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)；財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況審計(jì)；村級內(nèi)部控制制度的完整性和有效性的審計(jì)；村級管理者受托責(zé)任審計(jì)等。

(二)優(yōu)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的制度環(huán)境

1．積極推進(jìn)農(nóng)村民主政治進(jìn)程。一是切實(shí)賦予村民完全的民利，使村民真正擁有村級人事管理權(quán)和村級財(cái)務(wù)管理權(quán)；二是拓寬農(nóng)村民主監(jiān)督的渠道。比如，加強(qiáng)對村務(wù)公開制度的指導(dǎo)和監(jiān)督；規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府接待日等等。

2．合理配置權(quán)利。一是強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作人員的宗旨觀念和民主法制觀念；二是實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府由領(lǐng)導(dǎo)職能向指導(dǎo)職能的轉(zhuǎn)變，在尊重村民自治權(quán)利的基礎(chǔ)上，以經(jīng)濟(jì)、法律和教育等綜合手段指導(dǎo)農(nóng)村工作；三是國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)盡快明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府指導(dǎo)職責(zé)的具體內(nèi)容，以利于改善鄉(xiāng)村關(guān)系、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府行政行為；四是規(guī)范村級管理者的管理行為，提高其經(jīng)營管理活動(dòng)的透明度，消除村級管理者與村民之間的信息不對稱。

3．建立和完善對村級管理者的激勵(lì)機(jī)制。給予與之工作難度、努力程度相配比的物質(zhì)和精神激勵(lì)，使之有動(dòng)力規(guī)范自己的管理行為、增強(qiáng)村務(wù)工作的透明度。

(三)充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的作用

1．國家有關(guān)部委應(yīng)盡快出臺有關(guān)村級財(cái)務(wù)審計(jì)的法規(guī)，為注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)入此領(lǐng)域提供法律依據(jù)。

2．明確全體村民作為村級財(cái)務(wù)審計(jì)委托人的地位。即若需要注冊會(huì)計(jì)師提供服務(wù)，應(yīng)由全體村民作為委托人選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以確保審計(jì)的社會(huì)公信力。對涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及其工作人員侵犯農(nóng)民利益的經(jīng)濟(jì)案件，注冊會(huì)計(jì)師也可接受縣級以上政府部門(如審計(jì)局、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān))的委托進(jìn)行審計(jì)鑒證。

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分考慮村級財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，委派熟悉農(nóng)村實(shí)際情況、通曉國家農(nóng)村法規(guī)和政策、經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)工作，以保障審計(jì)的有效性。

(四)完善農(nóng)村會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

1．增強(qiáng)全體村民等會(huì)計(jì)信息需求者參與監(jiān)督的動(dòng)力和能力。從一般意義上講，剩余索取權(quán)是作為委托方的全體村民進(jìn)行監(jiān)督的動(dòng)力源泉。村級管理者經(jīng)營管理活動(dòng)的合法性、合理性和有效性，直接涉及到村民的切身利益，而監(jiān)督的有效性及效率如何，則要取決于作為委托方的全體村民對剩余控制權(quán)即村級人事管理權(quán)和村級財(cái)務(wù)權(quán)的擁有程度，審計(jì)監(jiān)督與剩余控制權(quán)應(yīng)當(dāng)相互對應(yīng)。因此，切實(shí)保障村民合法權(quán)利及有效實(shí)施，并保證全體村民對村集體剩余的全部索取權(quán)利，村民就有動(dòng)力去獲取可靠與相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，以評價(jià)、監(jiān)督村級管理者受托責(zé)任的履行情況。

2．完善村級治理結(jié)構(gòu)，建立有效的會(huì)計(jì)信息供給主體。如，有效監(jiān)督村級管理者的行為，并加大對村級管理者會(huì)計(jì)舞弊行為的懲罰力度；完善村級管理者激勵(lì)機(jī)制，降低由此引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)；完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，增強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性，壓縮盈余管理的空間等。

3．完善會(huì)計(jì)制度及信息披露制度

篇12

隨著村級集體經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，原有農(nóng)村“三資”管理制度的許多方面已經(jīng)不適應(yīng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的實(shí)際。為此，我市針對變化了的新形勢，結(jié)合推進(jìn)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，對農(nóng)村集體“三資”管理制度進(jìn)行了完善。具體做法：一是調(diào)查研究。以強(qiáng)化村級“三資”管理制度建設(shè)為核心，就如何尋找農(nóng)村集體“三資”管理的有效手段、如何保證農(nóng)村三資服務(wù)中心對村級“三資”的有效監(jiān)管、建立農(nóng)村“三資”保值增值機(jī)制等問題開展調(diào)查，研究落實(shí)切實(shí)可行的舉措。二是典型引路。按照農(nóng)村集體財(cái)務(wù)規(guī)范化管理合格鎮(zhèn)村的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，培植了農(nóng)村集體“三資”管理制度建設(shè)比較規(guī)范的典型鎮(zhèn)村，并將其成功的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，形成典型材料，廣泛宣傳，以點(diǎn)帶面。三是統(tǒng)一制度。結(jié)合農(nóng)村基層的實(shí)際，制定了財(cái)務(wù)開支審批制度、集體資金聯(lián)簽會(huì)審管理制度、“三重一大”管理制度、民主決策四議兩公開制度、集體資產(chǎn)評估經(jīng)營管理制度、農(nóng)村三資服務(wù)實(shí)施辦法等制度。

1.2 創(chuàng)新工作機(jī)制，提高農(nóng)村“三資”管理水平

早在2001年，我市就實(shí)行了村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管制度。實(shí)踐證明，村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管制度是管理農(nóng)村“三資”行之有效的辦法。近幾年來，我市根據(jù)記賬的特點(diǎn)，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村集體“三資”行為，堅(jiān)持村級集體資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)和收益權(quán)“四權(quán)”不變。一是簽訂規(guī)范的協(xié)議。農(nóng)經(jīng)部門按照全市統(tǒng)一協(xié)議格式，與村簽訂書面協(xié)議，明確鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村雙方的權(quán)利和義務(wù)，落實(shí)村報(bào)賬員、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）記賬人員的職責(zé)。二是規(guī)范賬務(wù)處理程序。在賬務(wù)處理上做到先理財(cái)，后入賬。三是指導(dǎo)村級建好相關(guān)臺賬。為便于村級管理集體“三資”，村級建立健全了現(xiàn)金日記賬、集體資產(chǎn)及資源臺賬。四是提高農(nóng)村集體“三資”管理水平。規(guī)范農(nóng)村集體“三資”管理電算化核算工作，保證農(nóng)村集體“三資”核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性和完整性。

1.3 創(chuàng)新審計(jì)方法，強(qiáng)化農(nóng)村“三資”財(cái)務(wù)監(jiān)督

我市長期以來一直注重農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作，堅(jiān)持每兩年輪審一次。為保證農(nóng)村集體“三資”管理制度得到有效的貫徹落實(shí)，我市要求各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）站要做到審前有審計(jì)通知、被審計(jì)單位有承諾書、審計(jì)過程中有審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)束后有審計(jì)報(bào)告、違規(guī)違紀(jì)問題及時(shí)移交紀(jì)委并有查處結(jié)果，努力提高審計(jì)的實(shí)效性。具體從三個(gè)層次進(jìn)行：一是開展市對村的抽審，由市農(nóng)村審計(jì)站對經(jīng)濟(jì)總量大、村營收入多的部分村進(jìn)行審計(jì)。二是開展鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)村審計(jì)站對村的直接審計(jì)，將債務(wù)重、來信來訪多、征地補(bǔ)償費(fèi)多、村干部離任多的村，作為農(nóng)村集體“三資”審計(jì)的重點(diǎn)。三是指導(dǎo)各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)中心搞好鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）對村的“三資”管理情況審計(jì)，每年每鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）審計(jì)的面不少于本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總村數(shù)的30%，重點(diǎn)審計(jì)村集體資產(chǎn)收益情況、“一事一議”資金的收支情況、村集體統(tǒng)一經(jīng)營項(xiàng)目資金的收支情況、村級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金收支情況、征地補(bǔ)償費(fèi)收支情況、上級專項(xiàng)補(bǔ)助資金收支情況。

2 推進(jìn)農(nóng)村集體“三資”管理的探索

2.1 強(qiáng)化制度落實(shí)，理順“三資”管理體制

當(dāng)前關(guān)鍵是抓好制度的落實(shí)。一是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案。村級要按照有關(guān)政策規(guī)定，從管理資金、村統(tǒng)一經(jīng)營項(xiàng)目等方面，制定落實(shí)當(dāng)年的年度收支預(yù)算方案。預(yù)算編制以后，村級要按照年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算組織收入、安排支出，確保年初的村級預(yù)算落到實(shí)處。二是鞏固和完善村級財(cái)務(wù)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）制度。對村交鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管的集體資金實(shí)行“專款專用”。三是規(guī)范村級收款票據(jù)的管理。各村必須使用我省統(tǒng)一制定的收款收據(jù)進(jìn)行收款。四是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審核審批程序。財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制有效的原始憑證，由經(jīng)手人和證明人簽字并注明用途，交民主理財(cái)小組審查，再經(jīng)村主管財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字蓋章后，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）記賬員與村報(bào)賬員辦理憑證交接。五是切實(shí)加強(qiáng)村集體征地補(bǔ)償費(fèi)的管理。要對征地補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行專賬核算，任何單位和個(gè)人都不得平調(diào)挪用。六是全面公開村級集體“三資”管理情況。要做到定期公開與隨時(shí)公開相結(jié)合，對村級財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)經(jīng)營收益情況等村級集體“三資”管理信息至少每季度公開一次，特別是“三重一大”事項(xiàng)要做到隨時(shí)公開。

2.2 在全面清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，夯實(shí)“三資”管理基礎(chǔ)

一是村級要健全村集體資產(chǎn)收益臺賬、征地補(bǔ)償費(fèi)收支臺賬、一事一議籌資籌勞使用情況等臺賬，全面反映村級資金、資產(chǎn)和資源的種類、數(shù)量及經(jīng)營使用情況。對“三資”變動(dòng)情況要及時(shí)進(jìn)行登記，保證賬實(shí)相符。二是規(guī)范合同管理。村集體資產(chǎn)、資源實(shí)行承包、租賃經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)采取公開招標(biāo)、競價(jià)的方式確定經(jīng)營者，并依法簽訂承包、租賃書面合同，并報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)中心備案，嚴(yán)禁口頭協(xié)議。村級要按合同規(guī)定及時(shí)、足額收取集體資產(chǎn)、資源經(jīng)營收益，不得隨意減、緩、免。對于經(jīng)營合同數(shù)額較大的，農(nóng)經(jīng)中心等部門要事先介入，強(qiáng)化監(jiān)管。三是加強(qiáng)收入管理。村集體經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)收入管理，保證承包金、租金、資產(chǎn)變價(jià)款、征地補(bǔ)償資金、捐資款、上級補(bǔ)助款等村級資金收入按時(shí)足額進(jìn)入村級賬戶。村級不得以任何個(gè)人或集體名義設(shè)置賬外賬、小金庫，搞體外循環(huán)。

2.3 全面推行“村章鄉(xiāng)管”做法

篇13

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)審計(jì)；問題；建議

1村級財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

雖然鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作比較重視，積極推行了村級財(cái)務(wù)管理規(guī)范化改革，實(shí)行了農(nóng)村會(huì)計(jì)委托制度，且財(cái)務(wù)管理制度比較健全，財(cái)務(wù)人員配備到位，會(huì)計(jì)核算基本規(guī)范，財(cái)務(wù)收支基本合理，但仍存在著一些亟待解決的突出問題。

1.1貨幣資金管理不規(guī)范

一是現(xiàn)金賬面余額及實(shí)際存放量大，白條頂庫現(xiàn)象普遍。二是以現(xiàn)金方式收取的款項(xiàng)，未存入銀行，直接使用，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重。三是大額支出沒按規(guī)定用轉(zhuǎn)賬支票支出，而以現(xiàn)金支付。

1.2對資產(chǎn)的核算不實(shí)，處置程序不當(dāng)

一是應(yīng)收款賬齡時(shí)間過長，余額過大。普遍存在未對歷年形成且賬齡時(shí)間長的往來賬目及時(shí)清理、追回及賬務(wù)處理。其中個(gè)人借款最早形成時(shí)間已有30余年，至今沒有追回。二是未按《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》的要求對村級固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；項(xiàng)目工程已竣工驗(yàn)收的，也未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理。三是對一些資產(chǎn)的處置未按有關(guān)規(guī)定程序辦理。如長期投資、內(nèi)部往來等款項(xiàng)處置下賬時(shí)，有的未召開有關(guān)會(huì)議通過，有的未附相關(guān)會(huì)議記錄等憑證。

1.3財(cái)務(wù)管理制度不健全，民主監(jiān)督不到位

一是財(cái)務(wù)管理制度不健全，或執(zhí)行制度不嚴(yán)格，村領(lǐng)導(dǎo)既是審批人又是經(jīng)辦人。二是村理財(cái)小組是否履行民主監(jiān)督職能沒有記錄，如大額支出無理財(cái)小組人員的審核記錄、對重大經(jīng)濟(jì)事宜未召開村民代表會(huì)議通過。

1.4審核票據(jù)不嚴(yán)格

一是原始單據(jù)不規(guī)范，如購買辦公用品的單據(jù)無明細(xì)、無事由及用途。二是票據(jù)審核時(shí)不嚴(yán)格，無經(jīng)辦人、無理財(cái)小組簽章，且有白條子入賬現(xiàn)象。三是村級建設(shè)工程支出無預(yù)決算、無招標(biāo)手續(xù)、無合同協(xié)議、無會(huì)議記錄等。

1.5會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

一是會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不全，只有明細(xì)分類賬，無總分類賬，往來賬及固定資產(chǎn)未設(shè)置明細(xì)賬。二是賬務(wù)處理中，有的會(huì)計(jì)科目使用不正確，有的不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目核算，自行編制會(huì)計(jì)科目。三是更換村財(cái)務(wù)人員后，不進(jìn)行移交手續(xù)，造成會(huì)計(jì)資料遺失不全，會(huì)計(jì)核算不連續(xù)。造成村級財(cái)務(wù)管理中問題的原因很多，如從思想上忽視財(cái)務(wù)管理、不遵守法律法規(guī)、不按制度和規(guī)定行事、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、財(cái)務(wù)人員不穩(wěn)定，更換頻繁等等。農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源的管理，特別是村級財(cái)務(wù)管理問題，既是村民關(guān)心的熱點(diǎn)問題，也是影響農(nóng)村穩(wěn)定和發(fā)展的重大問題。因此，積極探索和尋求解決這些問題的途徑，顯得十分必要。

2解決財(cái)務(wù)審計(jì)中存在問題的建議

2.1全面落實(shí)民主理財(cái)制度嚴(yán)格

落實(shí)民主理財(cái)小組人員組成，制定專門議事規(guī)則和工作制度，使民主理財(cái)小組真正享有對本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的民利，參與制定本組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，參與重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策，檢查審核財(cái)務(wù)賬目，與村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)共同監(jiān)督村集體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)民主管理經(jīng)常化、規(guī)范化、制度化。

2.2加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督

檢查鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委、政府要履行好村級財(cái)務(wù)管理責(zé)任主體職責(zé)，把村級財(cái)務(wù)管理工作納入重要議事日程，加強(qiáng)和規(guī)范轄區(qū)內(nèi)村級財(cái)務(wù)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

2.3加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度

一是要建立健全對農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作的長效機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾作用，讓廣大村干部時(shí)刻警醒，謹(jǐn)慎行事，確保對農(nóng)村“三資”管理使用的正規(guī)合法。二是積極探索建立更加合理、更切實(shí)際的農(nóng)村審計(jì)工作機(jī)構(gòu)。在縣區(qū)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)設(shè)立農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站，抽調(diào)專門業(yè)務(wù)人員，保證審計(jì)經(jīng)費(fèi)，獨(dú)立開展農(nóng)村審計(jì)；加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加大對村級財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作長足發(fā)展。