引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險識別及應(yīng)對措施范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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1 項目的篩選

項目實施階段第一項任務(wù)是項目的篩選。未來項目的建設(shè)效果以及對各種風(fēng)險因素的控制主要取決于如何起步。這一階段的風(fēng)險因素一方面要考慮項目所在國的基本國情，另一方面要明確資金供給以及業(yè)主的資信情況。

1.1 項目所在國情況 要深入分析項目所在國的基本國情，比如該國政局是否穩(wěn)定；與鄰國的關(guān)系如何；對中國采取何種態(tài)度；金融、貨幣是否良好運(yùn)作；該國的外匯管理政策是否利于跨國投資；重點(diǎn)調(diào)研該國的工業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況，了解其工程招投標(biāo)方面的法律條文、對境外投資的限制因素和優(yōu)惠政策。另外，要掌握項目在建地的和民俗風(fēng)情，以免激化群族矛盾。

1.2 項目的資金來源及業(yè)主的資信情況 非洲地區(qū)一些資金供給不足的國家，項目建設(shè)所需的大部分資金基本依賴于歐盟、聯(lián)合國開發(fā)署、世行等機(jī)構(gòu)的供給，即使是自由資金，在項目執(zhí)行過程中也往往會出現(xiàn)資金不到位，支付不及時的現(xiàn)象，承包商大量的人力物力投入以后，會造成進(jìn)退兩難的不利局面。

2 項目投標(biāo)報價

篩選項目后就要進(jìn)行投標(biāo)報價分析。對于跨國工程而言，由于對項目所在國的投資政策、法律體系、各種限制因素和優(yōu)惠政策的了解程度有限，因此在投標(biāo)報價階段常出現(xiàn)報價不準(zhǔn)的失誤，使得跨國工程建設(shè)遭受了重重?fù)p失。具體來講，投標(biāo)報價階段承包商需重點(diǎn)預(yù)控以下幾個風(fēng)險點(diǎn)：

2.1 現(xiàn)場考察 現(xiàn)場考察是全面了解工程實況的第一步，也是投標(biāo)報價的基礎(chǔ)工作。工程實施階段的經(jīng)營策略、采購方案和施工組織計劃的敲定都要根據(jù)實地考察結(jié)果而定。有時業(yè)主所提供的招標(biāo)資料也會存在一些漏洞，需要實地考察去查漏補(bǔ)缺。現(xiàn)場考察須重點(diǎn)關(guān)注的項目包括氣象、地理、水文狀況；通訊情況；道路交通；水電供應(yīng)；原材料供應(yīng)和設(shè)備租賃情況；周邊的生活、醫(yī)療等基礎(chǔ)設(shè)施是否完善。另外要看現(xiàn)場條件是否允許建設(shè)預(yù)制廠、生活營地等臨時建筑。

2.2 市場調(diào)查 市場行情的變化和物價漲跌可能為跨國工程帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。承建項目前，需考慮當(dāng)?shù)氐奈飪r波動情況及其未來漲跌趨勢，關(guān)注材料采購、設(shè)備租賃及雇工的成本支出，并將前期辦理銀行貸款、保函、保險等手續(xù)的費(fèi)用納入成本核算體系。另外，須了解當(dāng)?shù)貙Ψツ尽⒌缆反┰胶臀鬯欧诺扔袩o具體要求，確保市場調(diào)查客觀、全面。

2.3 標(biāo)書 透徹理解標(biāo)書內(nèi)容是投標(biāo)報價的首要任務(wù)。應(yīng)明確報價范圍、責(zé)任歸屬、價款支付條件及稅務(wù)、保險、保函等相關(guān)流程的工作任務(wù)，篩查不可抗力因素方面的規(guī)定及補(bǔ)救措施，所采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及材料和人機(jī)配備等有無特殊要求。就標(biāo)書中模棱兩可或錯誤的條款及時與業(yè)主溝通，否則可能出現(xiàn)廢標(biāo)。編制標(biāo)書時需全面預(yù)控技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)中存在的主觀風(fēng)險：

技術(shù)標(biāo)是業(yè)主對標(biāo)書評判的基礎(chǔ)。承包經(jīng)營中，由于管理、技術(shù)經(jīng)驗等方面的限制，有的承包商無法全面把握跨國工程建設(shè)的相關(guān)法律政策和建設(shè)要求，有時也錯會了業(yè)主的意圖。為此，承包商應(yīng)該在項目招投標(biāo)環(huán)節(jié)針對合同條款中的技術(shù)要求，組織經(jīng)驗豐富的技術(shù)員進(jìn)行全面分析，或者將標(biāo)書審核工作外包給專業(yè)的咨詢公司，以全面篩查技術(shù)漏項，控制偏差。另外，要對實際工程量進(jìn)行綜合評估，以免因工程量增減引起工程變更。

商務(wù)標(biāo)不僅關(guān)系到標(biāo)書的競爭力，而且與承包工程預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。投標(biāo)報價高于或低于實際成本、商務(wù)漏項以及商務(wù)報價與工程實際不符是招投標(biāo)環(huán)節(jié)客觀存在的現(xiàn)象。為了最大限度規(guī)避承保風(fēng)險，承包商應(yīng)組織各專業(yè)人員對跨國工程的合同款項、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程量、工程造價等方面展開深度分析，對國際工程承包市場行情展開全面調(diào)研，以期科學(xué)合理地編制項目商務(wù)標(biāo)。

3 項目合同管理與變更索賠

發(fā)展國際工程需要一定的人才儲備。因為涉及境外投資，要求項目建設(shè)人員有外語基礎(chǔ)，精通國際建筑相關(guān)的政策法規(guī)，并且從事過工程管理、熟悉FIDIC條款，但顯然以我國目前的人才類型來看，能夠勝任國際建筑管理崗位的人才屈指可數(shù)。因此，要發(fā)展跨國工程，承包商所面臨的投資風(fēng)險（包括合同談判、變更索賠等等）遠(yuǎn)甚于國內(nèi)建筑業(yè)。這些風(fēng)險因素往往是主觀方面的。

3.1 合同管理 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程需要通過公開招投標(biāo)，通過競爭擇優(yōu)選擇施工企業(yè)。招標(biāo)完成后，業(yè)主方和施工方要將建設(shè)工程合同提交建設(shè)主管部門備案。業(yè)主在合同條款上處于主導(dǎo)地位。但由于欠缺工程管理經(jīng)驗，有的業(yè)主不能全面理解合同條款的現(xiàn)實意義，對合同條款和相關(guān)規(guī)定不予重視，也不懂什么叫做默示合同義務(wù)，以致提出的合同條件局限、片面。

3.2 變更索賠 變更索賠必須以合同為依據(jù)，并針對具體項目在合同策劃中制定適當(dāng)?shù)乃髻r方法，及時發(fā)現(xiàn)索賠機(jī)會、對口頭變更指令要及時、力爭單項索賠，避免一攬子索賠，力爭友好解決、防止對立情緒等引發(fā)的索賠風(fēng)險。

4 項目資金方面

充足的資金供給是國際工程順利實施的基本保障。資金運(yùn)作方面的主要主觀風(fēng)險主要有：

4.1 資金狀況 跨國工程通常需要強(qiáng)大的資金供給，如果出現(xiàn)募集資金不能如期到位、項目實施的組織管理不力、項目不能按計劃開工或完工、項目投產(chǎn)后疫病防控體系不完善、市場環(huán)境發(fā)生重大不利變化或市場拓展不理想等情況，可能影響募投資項目的實施效果。

4.2 項目資金運(yùn)作 資金的運(yùn)作情況與最終的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤。國際工程項目能否順利實施在一定程度上也取決于充足的資金供給。在投標(biāo)報價階段，資金來源是承包商必須考慮的問題。對貸款運(yùn)作項目，尤其是那些帶資項目，須兼顧貸款因素。一般來講，由于跨國工程所在國的貨幣政策和資金匯率的變動，工程在資金運(yùn)作方面都或多或少存在一些風(fēng)險，承包前應(yīng)全面分析資金風(fēng)險因素，提前制定措施規(guī)避風(fēng)險。

5 項目管理能力與經(jīng)驗

5.1 項目管理理念 承包商由于長期受傳統(tǒng)管理觀念的影響，工程管理理念明顯滯后于國際建筑理念，有時為趕超進(jìn)度采取“人海戰(zhàn)術(shù)”，客觀上忽略了成本管理，不能正確處理工效與成本的關(guān)系，有的重視具體工作而忘了工序流程。有的承包商不適應(yīng)業(yè)主項目管理程序，不重視項目管理公司的監(jiān)督管理職能，以致工程與設(shè)計要求不符導(dǎo)致返工。有的承包商過于關(guān)注施工進(jìn)度，忽略了變更索賠的因素，以致引起事后爭端，甚至一些變更索賠項目得不到業(yè)主認(rèn)可。國際工程應(yīng)推行精細(xì)化管理，注重細(xì)節(jié)的把控。如不同條件下精細(xì)嚴(yán)格的合同管理，資金風(fēng)險與結(jié)算盈余機(jī)率并存的財務(wù)管理，型號與標(biāo)準(zhǔn)不一的設(shè)備物資和施工技術(shù)管理，文化背景和行為方式相異的勞務(wù)管理等，都可能成為承包商在國際建筑市場中的形象定位。

5.2 施工與分包管理 施工管理具體體現(xiàn)在施工組織計劃管理、造價控制、現(xiàn)場安全管理以及人機(jī)、材料的分配等諸多方面。其中造價控制是跨國工程項目成敗的關(guān)鍵。但現(xiàn)實情況是，有的施工單位為趕超工期而忽略了造價控制，材料領(lǐng)用和人機(jī)調(diào)配無固定規(guī)律，成本浪費(fèi)現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。有的施工單位在現(xiàn)場安全管理方面“走形式”，只將文件和理論口頭宣傳，無實質(zhì)工作內(nèi)容，致使工程在建期間人員傷亡和財務(wù)損失等事故屢有發(fā)生。另外，承包商對分包工程的管理不到位也是影響國際工程建設(shè)質(zhì)量的一項重要因素。一方面，承包商對當(dāng)?shù)胤职袌鲂星榈恼莆粘潭龋绊懼椖糠职杀荆涣硪环矫妫瑢Ψ职态F(xiàn)場管理，尤其是采用單價日費(fèi)率時的工效管理尤為重要。

6 結(jié)論

國際工程承包是一項跨國經(jīng)營的綜合性商業(yè)活功，必然受到多個外部客觀因素的制約。對于由于自身局限因素而引起的潛在風(fēng)險，承包商減輕風(fēng)險損失的重要工作是努力提高經(jīng)營管理水平、優(yōu)化工程管理、嚴(yán)密施工組織、嚴(yán)格規(guī)章制度和抓住時機(jī)進(jìn)行合理應(yīng)對。項目的特點(diǎn)決定了執(zhí)行過程中各種不可預(yù)見因素存在的必然性，只要能認(rèn)真分析自身因素的潛在風(fēng)險，并積極應(yīng)對防范，定能將風(fēng)險損失控制在最低限度。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧孟迪，雷鵬.風(fēng)險管理[M].北京：清華大學(xué)出版社，2005.

[2]陳偉珂，黃艷敏.工程風(fēng)險與工程保險[M].天津：天津大學(xué)出版社，2005.

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內(nèi)審部門企業(yè)風(fēng)險庫

隨著企業(yè)風(fēng)險管理工作越來越受到重視，作為風(fēng)險管理的重要組成部分——風(fēng)險庫也逐步走進(jìn)了管理層的視野。企業(yè)風(fēng)險庫收集、歸類、跟蹤已識別的各類風(fēng)險信息，能夠幫助管理層特別是內(nèi)審部門了解、掌握企業(yè)的風(fēng)險現(xiàn)狀及變化趨勢，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要工具。同時，實踐當(dāng)中由企業(yè)內(nèi)審部門承擔(dān)風(fēng)險管理工作的情況也屢見不鮮。為此，如何建設(shè)及運(yùn)行企業(yè)風(fēng)險庫就成為擺在內(nèi)審部門面前的一道重要課題。

一、基本原則

企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)及運(yùn)行工作應(yīng)遵循以下幾個原則：

1.先易后難、逐步擴(kuò)展原則。

企業(yè)風(fēng)險庫建設(shè)涉及到企業(yè)管理和運(yùn)營方面，內(nèi)容包括內(nèi)控風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、法律（環(huán)保等）風(fēng)險等，其建設(shè)與完善絕非能一日而就。作為企業(yè)內(nèi)審部門，可采用電子表格形式，先將比較熟悉的內(nèi)控風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等類風(fēng)險納入風(fēng)險庫進(jìn)行監(jiān)管，待條件成熟后再將其它風(fēng)險逐一納入企業(yè)風(fēng)險庫進(jìn)行跟蹤管理。

2.形式規(guī)范原則。

企業(yè)風(fēng)險庫是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要工具，它承載著企業(yè)風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對工作；同時它也是一項重要資源，企業(yè)管理層從中獲取有用的管理信息和風(fēng)險提示。因此，風(fēng)險庫的形式必須規(guī)范，既能承載企業(yè)風(fēng)險管理的日常工作和信息，又能讓相關(guān)部門在日常業(yè)務(wù)中借鑒。

3.定期維護(hù)原則。

在風(fēng)險庫建立后，運(yùn)維工作成為關(guān)鍵。沒有日常運(yùn)維的風(fēng)險庫，即使建立時風(fēng)險數(shù)據(jù)比較全面，也將逐步脫離企業(yè)實際情況，失去其價值。維護(hù)周期視企業(yè)具體情況而定，但不能少于每月一次。

4.信息化輔助管理原則。

隨著企業(yè)風(fēng)險管理工作逐步完善，風(fēng)險庫數(shù)據(jù)量快速增大，日常維護(hù)工作耗費(fèi)大量人力，運(yùn)行成本變得高昂；風(fēng)險庫應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)逐步推廣，維護(hù)及使用部門增多，電子表格的協(xié)作受到考驗。因此，風(fēng)險庫載體由電子表格向?qū)I(yè)軟件演化將是一個發(fā)展趨勢。內(nèi)審部門在風(fēng)險庫設(shè)計及日常運(yùn)行時應(yīng)充分考慮到這一因素。

二、風(fēng)險庫建設(shè)

必要的人員配置和項目預(yù)算是風(fēng)險庫建設(shè)和運(yùn)行的前置條件，決定了風(fēng)險庫建設(shè)和日后運(yùn)行狀態(tài)的優(yōu)劣。內(nèi)審部門應(yīng)充分意識到風(fēng)險庫在風(fēng)險管理工作中的重要性，成立項目組安排專門人員結(jié)合企業(yè)實際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制訂風(fēng)險庫建設(shè)的步驟、方法等計劃；報批項目組人員配置、工作職責(zé)、項目預(yù)算等；擬訂風(fēng)險的搜集、分類、分級、錄入、運(yùn)維辦法等。風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)人員應(yīng)包括內(nèi)部審計、內(nèi)控、法務(wù)、財務(wù)、企管等人員；后期維護(hù)人員應(yīng)不少于一人，可視企業(yè)規(guī)模設(shè)為兼職，但必須有確定的人員和工作責(zé)職。風(fēng)險庫在內(nèi)容方面和結(jié)構(gòu)要素方面應(yīng)包含下面內(nèi)容：

1.內(nèi)容方面，

風(fēng)險庫應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列分類：戰(zhàn)略風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、法律（環(huán)保等）風(fēng)險等，細(xì)分之下還包括生產(chǎn)風(fēng)險、政策風(fēng)險、道德風(fēng)險等。風(fēng)險的納入應(yīng)遵循先易后難、逐步擴(kuò)展原則。

2.要素方面，

風(fēng)險庫應(yīng)有風(fēng)險名稱、風(fēng)險描述、分類、等級、控制流程、風(fēng)險主控部門等要素，內(nèi)審部門可以根據(jù)企業(yè)實際情況適當(dāng)增補(bǔ)部分項目，以達(dá)到對風(fēng)險進(jìn)行充分管控的目標(biāo)。風(fēng)險名稱應(yīng)簡單易懂，如“上海辦事處售后存貨損失風(fēng)險”。風(fēng)險描述內(nèi)容應(yīng)具體明確。風(fēng)險分類原則上按內(nèi)容區(qū)別，如內(nèi)控風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險。風(fēng)險等級評定時，要考慮具體風(fēng)險的年發(fā)生頻次及每次發(fā)生的損失金額。控制流程根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)流程填寫。風(fēng)險主控部門同時也是風(fēng)險應(yīng)對的主要責(zé)任部門。風(fēng)險應(yīng)對措施不僅包括風(fēng)險主控部門報送的應(yīng)對措施，還應(yīng)包括內(nèi)審部門對應(yīng)對措施落實的檢查情況。風(fēng)險狀態(tài)以風(fēng)險管理的各個階段確認(rèn)，如識別、評估、應(yīng)對、跟蹤、結(jié)案等。

三、風(fēng)險庫運(yùn)行

風(fēng)險庫運(yùn)行的基本理念是，以數(shù)據(jù)庫作為支撐，通過識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險，對企業(yè)管理提供建議，使管理層能夠較快做出科學(xué)合理的風(fēng)險決策。同時，跟蹤風(fēng)險的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實現(xiàn)企業(yè)動態(tài)風(fēng)險管理。風(fēng)險庫的運(yùn)行工作主要包括以下幾個方面：

1.識別風(fēng)險，甄選入庫。

風(fēng)險的識別可依據(jù)相關(guān)的資料和以前的審計發(fā)現(xiàn)，使用清單法、調(diào)查法、流程圖法和事件樹等方法來進(jìn)行。通過上述方法并廣泛走訪調(diào)查，能夠相對全面的識別企業(yè)所面臨的風(fēng)險。在經(jīng)過風(fēng)險識別后，可得出企業(yè)運(yùn)營中的常見風(fēng)險，進(jìn)而根據(jù)識別出的風(fēng)險進(jìn)行甄選，優(yōu)先將具有管理效益的風(fēng)險納入企業(yè)風(fēng)險庫。在確定風(fēng)險等級時，應(yīng)考慮年發(fā)生頻次和每次可能損失金額。當(dāng)風(fēng)險項目需要采用總分類管理時，可以采用電子表格的分組功能實現(xiàn)。

2.評估風(fēng)險，組織應(yīng)對。

內(nèi)審部門應(yīng)對已納入風(fēng)險庫的風(fēng)險項目進(jìn)行分析，明確風(fēng)險主控部門和控制流程，并督促風(fēng)險主控部門制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和具體措施。在應(yīng)對策略方面，可供選擇的有風(fēng)險回避、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險授受等。制訂具體應(yīng)對措施時，風(fēng)險主控部門應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況和可能發(fā)生的損失。內(nèi)審部門應(yīng)對制訂的應(yīng)對措施進(jìn)行審核和評估，以確認(rèn)是否能夠達(dá)到企業(yè)決策的風(fēng)險管控目標(biāo)。

3.監(jiān)控風(fēng)險，跟蹤落實。

內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)運(yùn)營過程中，持續(xù)對風(fēng)險情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。主要途徑有風(fēng)險主控部門定期匯報、日常走訪了解、專項審計報告確認(rèn)等。監(jiān)控的主要內(nèi)容包括已識別風(fēng)險變化情況、風(fēng)險應(yīng)對措施實際落地情況和應(yīng)對風(fēng)險效果、殘余風(fēng)險和衍生風(fēng)險情況；針對風(fēng)險應(yīng)對措施實際效果考慮是否追加或減少措施。

4.信息共享，全面管理。

內(nèi)審部門定期整理風(fēng)險庫數(shù)據(jù)，形成報表傳達(dá)各風(fēng)險主控部門，內(nèi)容包括對各個風(fēng)險的評估、決策、應(yīng)對措施和處置結(jié)果。風(fēng)險庫日常對風(fēng)險主控部門和相關(guān)管理部門開放各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險信息權(quán)限，能夠有效提高工作效率并促進(jìn)風(fēng)險管理規(guī)范花、制度化，達(dá)到全面風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。綜上所述，企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)及應(yīng)用以防范和解決企業(yè)風(fēng)險為主線，通過系統(tǒng)評估和記錄企業(yè)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險狀況，評判應(yīng)對措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和增強(qiáng)管理層的風(fēng)險意識。風(fēng)險庫對于企業(yè)建立完善先進(jìn)的風(fēng)險管理體系，健全經(jīng)營管理機(jī)制，實現(xiàn)風(fēng)險“可控、能控、在控”，具有重要的現(xiàn)實意義。

作者：馮安平 單位：江蘇新日電動車股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

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一、房地產(chǎn)項目風(fēng)險及主要構(gòu)成要素

房地產(chǎn)項目風(fēng)險，是指投資商因?qū)ξ磥砟撤康禺a(chǎn)項目投資的決策以及客觀條件的不確定性，而導(dǎo)致該項房地產(chǎn)項目投資的實際收益與期望收益產(chǎn)生負(fù)偏差的程度及其發(fā)生概率，即投資商在房地產(chǎn)項目投資過程中，遭受各種損失的范圍或幅度及其可能性，包括投資商直接或間接的損失。其主要構(gòu)成要素包括房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素、房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件和建設(shè)項目風(fēng)險損失三個方面：

（1）房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素

房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素是指能夠引起或增加房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件發(fā)生的機(jī)會和影響損失嚴(yán)重程度的因素，是事件發(fā)生的潛在條件，可將其分為有形風(fēng)險因素和無形風(fēng)險因素兩類。

（2）房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件

房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件是指直接導(dǎo)致房地產(chǎn)項目損失發(fā)生的非故意的、非預(yù)期的、非計劃的偶然事件，它使得風(fēng)險的可能變成了現(xiàn)實并導(dǎo)致?lián)p失的后果。

（3）房地產(chǎn)項目風(fēng)險損失

房地產(chǎn)項目風(fēng)險損失是指由于房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件的發(fā)生而導(dǎo)致投資商投入資本的減少，或者預(yù)期收益與實際收益之間出現(xiàn)負(fù)偏差值，主要包括直接損失和間接損失兩部分。

二、房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別

房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別，是指房地產(chǎn)開發(fā)商對房地產(chǎn)投資過程中存在的風(fēng)險加以認(rèn)識和辨別，并對其進(jìn)行系統(tǒng)的歸類分析，以揭示風(fēng)險本質(zhì)的過程，它是房地產(chǎn)項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和重要組成部分。目前，房地產(chǎn)項目開發(fā)過程中常用的風(fēng)險識別方法主要有以下幾種：

（1）專家調(diào)查法

專家調(diào)查法是大系統(tǒng)風(fēng)險識別的主要方法，它是以專家為索取信息的重要對象，各領(lǐng)域的專家運(yùn)用專業(yè)方面的理論與豐富的實踐經(jīng)驗，找出各種潛在的風(fēng)險并對其后果作出分析與估計，主要包括專家個人判斷法、智暴法和德爾菲法等10余種方法，其中智暴法與德爾菲法是用途較廣、具有代表性的兩種。

（2）故障數(shù)分析法（FTA）

故障樹分析法是由瓦特森提出來的，該方法是利用圖解的形式將大故障分解成小故障，或?qū)Ω鞣N引起故障的原因進(jìn)行分析，實際上是借用可靠性工程中的失效樹形式對引起風(fēng)險的各種因素進(jìn)行分層次的識別。這種方法常用于直接經(jīng)驗較少的風(fēng)險辨別，比較全面地分析所有故障發(fā)生原因。

（3）幕景分析法

幕景分析法是一種能夠分析引起風(fēng)險的關(guān)鍵及影響程度的方法，一個幕景就是對項目未來某種狀態(tài)的描述，它采用圖表或曲線等形式來描述當(dāng)影響項目的各種因素發(fā)生某種變化時，整個項目情況的變化及其后果。此方法可向決策人員提供最好的、最可能的或最壞的投資前景，并且詳細(xì)描繪出不同情況下可能發(fā)生的事件和風(fēng)險。

（4）篩選一監(jiān)測一診斷技術(shù)

篩選一監(jiān)測一診斷技術(shù)是由高德曼提出的比較實用的一種風(fēng)險識別方法。篩選是依據(jù)某種程序?qū)撛谖ｋU的影響因素進(jìn)行分類選擇的風(fēng)險識別過程；監(jiān)測是對某種險情及其后果進(jìn)行監(jiān)測、記錄和分析顯示過程；而診斷則是根據(jù)癥狀或其后果與可能的起因等關(guān)系進(jìn)行評價和判斷，找出可疑的起因進(jìn)行仔細(xì)檢查。

三、房地產(chǎn)項目風(fēng)險應(yīng)對措施

在完成項目風(fēng)險識別之后，應(yīng)針對風(fēng)險進(jìn)行定性、定量的分析，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，以降低項目風(fēng)險的負(fù)作用。風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險分散和風(fēng)險利用等幾種方法。

（1）風(fēng)險回避

風(fēng)險回避是根據(jù)風(fēng)險預(yù)測評價，經(jīng)過權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開發(fā)活動，或改變開發(fā)活動方案，以避開風(fēng)險源，達(dá)到消除風(fēng)險隱患的措施。風(fēng)險回避是處理風(fēng)險最強(qiáng)有力的手段，有效的回避措施可以完全解除某種風(fēng)險。

（2）風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是指在風(fēng)險事件發(fā)生前、發(fā)生時及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險損失發(fā)生概率，縮小風(fēng)險損失程度的措施。由于風(fēng)險控制措施成本低、效益好，不會產(chǎn)生不良后遺癥，因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)過程中的種種風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先采用風(fēng)險控制措施。

（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移

風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過程中，有意識地將自己不能承擔(dān)或不愿承擔(dān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)所采取的措施，主要通過合同、保證、期貨和保險四種途徑，達(dá)到風(fēng)險轉(zhuǎn)移的效果。

（4）風(fēng)險分散與風(fēng)險利用

風(fēng)險分散是通過房地產(chǎn)開發(fā)主體和客體的分散，增加風(fēng)險的承受單位數(shù)，達(dá)到減少風(fēng)險的目的；風(fēng)險利用是指開發(fā)商利用人們懼怕風(fēng)險、追求安全的心理，通過參與確實存在風(fēng)險的開發(fā)活動，依靠自身扎實的風(fēng)險管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的方法。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 孔德軍，劉冬松.建設(shè)項目中的風(fēng)險識別方法[J]，基建優(yōu)化.2002（ 4）.

篇4

車站是軌道交通線網(wǎng)的關(guān)鍵運(yùn)營節(jié)點(diǎn)，一個站點(diǎn)發(fā)生安全事故將嚴(yán)重影響其他站點(diǎn)甚至整個線網(wǎng)的運(yùn)營，同時車站也是客流集散地，其安全狀態(tài)是提供客運(yùn)服務(wù)的基本要求，所以要確保軌道交通運(yùn)營安全必須確保車站安全。在車站實際管理工作中，由于車站各專業(yè)人員眾多且業(yè)務(wù)水平參差不齊、設(shè)備系統(tǒng)運(yùn)行故障、環(huán)境災(zāi)害、管理漏洞等原因，車站存在各種安全隱患與風(fēng)險，必須加強(qiáng)車站安全隱患與風(fēng)險控制，提高車站安全管理水平。

1.車站危險源與安全隱患

安全隱患是指作業(yè)場所、設(shè)備及設(shè)施的不安全狀態(tài)，人的不安全行為和管理上的缺陷，是引發(fā)安全事故的直接原因[1]。危險源是指可能導(dǎo)致人員傷害或疾病、財產(chǎn)損失、工作環(huán)境破壞或這些情況組合的根源或狀態(tài)因素[2]。危險源的危險性是其自身的屬性，具有不可消除性，危險源在特定條件下能夠造成人員傷害、轉(zhuǎn)化為事故；而安全隱患則是人的不當(dāng)行為造成的，經(jīng)過治理是可以完全消除的，所以車站安全隱患與風(fēng)險控制必須找出潛在危險源，管理和控制危險源，消除安全隱患，才能達(dá)到車站運(yùn)營安全的目的。

運(yùn)用交通安全工程學(xué)方法，從人、機(jī)、環(huán)、管四方面分析車站的不安全因素，可以全面查找車站潛在的危險源和隱患：

1.1 “人”的不安全因素

“人”的不安全因素主要有：工作人員的不安全行為，包括人員誤操作、不規(guī)范操作、習(xí)慣性違章操作，現(xiàn)場違章指揮，應(yīng)急能力不足，身體狀況不佳的情況下工作，工作時心理異常等；乘客的不安全行為，包括大客流擁擠、乘客攜帶違禁品進(jìn)站、進(jìn)入軌行區(qū)、搶上搶下等。

1.2 “機(jī)”的不安全因素

“機(jī)”的不安全因素主要有：設(shè)備設(shè)施不符合運(yùn)行要求，設(shè)備安裝不符合規(guī)定，設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)不到位，設(shè)備防護(hù)設(shè)施不齊全，設(shè)備警示標(biāo)識不齊全、清晰、正確，設(shè)置位置不合理等。

1.3 “環(huán)”的不安全因素

“環(huán)”的不安全因素主要有：車站內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境的不安全因素，如員工工作環(huán)境的照明、噪聲、輻射、濕度、溫度等因素；車站所處外部環(huán)境的不安全因素，如雨雪等惡劣天氣。

1.4 “管”的不安全因素

“管”的不安全因素主要有：組織機(jī)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)職責(zé)不明晰；規(guī)章制度存在漏洞；操作規(guī)程、安全技術(shù)措施學(xué)習(xí)落實不到位；應(yīng)急預(yù)案不完善、不合理；崗位職責(zé)不明，設(shè)置不合理等。

2.車站安全隱患與風(fēng)險控制管理

2.1 控制方法

車站安全隱患與風(fēng)險管理應(yīng)使用動態(tài)方法進(jìn)行控制，有利于管理者對控制過程中出現(xiàn)的新情況進(jìn)行重新評估，并及時調(diào)整或加強(qiáng)安全防護(hù)措施，實現(xiàn)車站安全運(yùn)營的目的。

安全隱患是引發(fā)安全事故的直接原因，所以應(yīng)加強(qiáng)隱患排查，已排查出的隱患立即采取整改措施整改，對隱患的狀態(tài)進(jìn)行分類（一般隱患和重大隱患）重點(diǎn)監(jiān)控并跟蹤整改，而后進(jìn)行新一輪的隱患排查與治理。

危險源因具有不可消除性，所以應(yīng)加強(qiáng)危險源辨識與控制，危險源的識別、評價、應(yīng)對、監(jiān)控應(yīng)形成閉環(huán)，以確保危險源處于安全可控狀態(tài)。

（1）危險源識別

危險源識別可根據(jù)上述不安全因素和車站事故資料的積累進(jìn)行識別，識別的危險源應(yīng)是較為全面的，防止未識別的危險源因未采取控制措施而造成事故的發(fā)生。

（2）危險源評價

危險源識別后應(yīng)進(jìn)行評價，以對危險源進(jìn)行風(fēng)險程度估計，為危險源應(yīng)對措施提供依據(jù)。風(fēng)險程度一般可以分為不可接受風(fēng)險、中度風(fēng)險、可承受風(fēng)險、可忽視風(fēng)險，風(fēng)險高的危險源作為車站重要危險源重點(diǎn)控制。常用的危險源評價方法有作業(yè)條件危險性評價法（LECD）、安全檢查表法、概率安全評價法等。

（3）危險源應(yīng)對

在危險源評價后，管理者對車站危險源有了一定了解，能針對不同風(fēng)險程度的危險源采取行之有效的措施，降低對應(yīng)危險源的風(fēng)險程度至可接受范圍。

（4）危險源監(jiān)控

管理者應(yīng)及時或定期監(jiān)控危險源狀態(tài)，檢查應(yīng)對措施是否達(dá)到效果，并辨識新的風(fēng)險因素。

2.2 管理措施

（1）須建立安全隱患與風(fēng)險監(jiān)控體系。從下至上逐級建立監(jiān)控體系，即每個車站根據(jù)實際情況，建立本車站較為全面的安全隱患與風(fēng)險監(jiān)控表，然后直接管轄車站的組織機(jī)構(gòu)形成安全隱患與風(fēng)險監(jiān)控表，最后建立公司級的重點(diǎn)安全隱患與風(fēng)險監(jiān)控表，同時按照控制方法實時更新、動態(tài)控制。

（2）落實整改措施和應(yīng)對措施。整改措施和應(yīng)對措施未落實不放過，積極采取“人防”、“物防”、“技防”等基本手段，將安全隱患消除在萌芽狀態(tài)，危險源風(fēng)險程度降低至可接收范圍。

3.實例分析

武漢地鐵光谷廣場站自開通以來，客流持續(xù)增長，日最高客流的記錄達(dá)到了近30萬人次。在人流量大已成為車站常態(tài)的情況下，光谷廣場站堅持合理運(yùn)用風(fēng)險控制方法，以預(yù)防、降低和消除客運(yùn)服務(wù)的安全風(fēng)險為目標(biāo)，實現(xiàn)了車站的安全平穩(wěn)運(yùn)營。

3.1 危險源識別

首先對車站客運(yùn)服務(wù)的危險源進(jìn)行識別。根據(jù)車站實際情況，對車站生產(chǎn)過程中的人、機(jī)、環(huán)、管等要素進(jìn)行風(fēng)險識別，得出的危險源辨識表如下：

3.2 危險源評價

在危險源辨識后，通過危險源評價，根據(jù)評價結(jié)果，確定各個危險源在整個車站的風(fēng)險控制中的重要性，從而分重點(diǎn)采取應(yīng)對措施進(jìn)行控制。

作業(yè)條件危險性評價法[3]（LECD）是對具有潛在危險性作業(yè)環(huán)境中的危險源進(jìn)行半定量的安全評價方法，該方法用與系統(tǒng)風(fēng)險有關(guān)的三種因素指標(biāo)值的乘積來評價操作人員傷亡風(fēng)險大小，這三種因素分別是：L（likelihood，事故發(fā)生的可能性）、E（exposure，人員暴露于危險環(huán)境中的頻繁程度）和C（consequence，一旦發(fā)生事故可能造成的后果）。給三種因素的不同等級分別確定不同的分值，再以三個分值的乘積D（danger，危險性）來評價作業(yè)條件危險性的大小，風(fēng)險D值越大，說明該系統(tǒng)危險性大，即：

D=L×E×C

其中，事故發(fā)生的可能性（L）的賦值為：

暴露于危險環(huán)境的頻繁程度（E）的賦值為：

發(fā)生事故產(chǎn)生的后果（C）的賦值為：

根據(jù)經(jīng)驗，D值在20以下被認(rèn)為是可忽視風(fēng)險；如果D值在20-70之間，則被認(rèn)為是可承受風(fēng)險，在作業(yè)過程中需引起注意；如果D值在70-160之間，該危險源為中度風(fēng)險，有顯著的危險性，需要采取整改或防護(hù)措施；如果D值在160以上，該危險源為不可接受風(fēng)險，應(yīng)立即采取整改措施或停止作業(yè)。

利用作業(yè)條件危險性評價法對上述危險源進(jìn)行評價，得到下表結(jié)果：

3.3 危險源應(yīng)對和監(jiān)控

根據(jù)評價結(jié)果，不同的危險源實施不同的應(yīng)對措施，并按風(fēng)險級別分重點(diǎn)監(jiān)控，定期檢查危險源控制效果。

4.結(jié)束語

隨著各大城市軌道交通的快速發(fā)展，軌道交通車站安全愈來愈受到人們的重視。軌道交通車站安全隱患與風(fēng)險控制應(yīng)是一個動態(tài)、持續(xù)改進(jìn)的過程，在控制前需對車站危險源辨識與評價，排查車站安全隱患，采取整改措施和應(yīng)對措施，必須構(gòu)建車站安全防范體系，強(qiáng)化控制方法和手段，車站工作才能安全平穩(wěn)進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

篇5

（一）工程項目風(fēng)險的定義及特點(diǎn)

海洋工程項目風(fēng)險則是指在項目的策劃、設(shè)計、建造、安裝、調(diào)試以及后期投入使用各個階段可能面對的損失。項目的風(fēng)險在任何項目的任何過程中都會存在。如果不能有效的對項目的風(fēng)險進(jìn)行控制，可能會造成項目在實施的過程中出現(xiàn)失控現(xiàn)象，從而導(dǎo)致延長工期、增加成本、甚至項目失敗影響企業(yè)聲譽(yù)。任何海洋工程項目都有一次性、獨(dú)特性和創(chuàng)新性的特點(diǎn)，項目風(fēng)險也具有隨機(jī)性、相對可預(yù)測性、漸進(jìn)性、階段性、突發(fā)性等特點(diǎn)。

（二）工程項目風(fēng)險的分類

根據(jù)海洋石油項目的整體特點(diǎn)，基本可以分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險兩大類。可控風(fēng)險指的是以人的主觀能力可以控制住的風(fēng)險，這些風(fēng)險都可以有效的避免或者可以提前采取一定的措施進(jìn)行預(yù)防，比如施工風(fēng)險、安全風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等等；不可控風(fēng)險指的是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，一般不能有效的規(guī)避或者采取預(yù)防的措施，例如政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、自然災(zāi)害等等。

（三）海洋工程項目風(fēng)險的識別

海洋工程的項目與傳統(tǒng)的土建項目有著明顯的區(qū)別，海洋工程的項目交叉作業(yè)多、涉及專業(yè)多、作業(yè)環(huán)境復(fù)雜、參與人員及設(shè)備較多等特點(diǎn)，那么在項目的運(yùn)行過程中，如何對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，首先要對項目的風(fēng)險進(jìn)行識別，分析出屬于哪類風(fēng)險，這就要求首先做好風(fēng)險的識別。以海上組塊的安裝為例，根據(jù)海上安裝的施工方案，將該組塊的海上安裝過程分為“作業(yè)船就位、拋錨”、“組塊掛扣”、“固定切割”、“組塊起吊”、“組塊就位”及“組塊固定”這幾個過程，通過對每個過程中參與作業(yè)的設(shè)備、人員及外部環(huán)境的研究，識別出了每個過程中的安全風(fēng)險因素。如作業(yè)船就位、拋錨過程，參與的機(jī)具船舶有：發(fā)電機(jī)、絞車、錨機(jī)、通訊設(shè)備、兩條輔助船舶及相關(guān)設(shè)施。參與人員有：作業(yè)船及輔助船船員、定位人員、指揮員。因此這個過程中可能的風(fēng)險有：發(fā)電機(jī)及絞車故障、通訊設(shè)備故障、人員誤操作、未按方案布錨、走錨等風(fēng)險。同理可以得到其他幾個作業(yè)過程的風(fēng)險因素。因此有效的識別風(fēng)險，是為了風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控提供強(qiáng)有力的基礎(chǔ)。

二、海洋工程項目風(fēng)險的評估

在項目風(fēng)險識別之后馬上要對項目的風(fēng)險進(jìn)行評估，對項目所有的不確定的風(fēng)險因素進(jìn)行全面的分析識別后進(jìn)行綜合評價，區(qū)分出可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。如果有必要需要建立風(fēng)險模型，通過專家分析進(jìn)行風(fēng)險評估并制定有效的方法進(jìn)行應(yīng)對。

（一）項目風(fēng)險的評估的方法

項目的評估方法有很多種，例如作業(yè)危險評估法、期望值法、事故樹分析法、敏感性分析法、模糊數(shù)學(xué)法等，而海洋工程項目中一般采用的評估方法是作業(yè)危險評估法（LEC法）。

（二）海洋項目風(fēng)險評估

以海上平臺安裝為例，在海上平臺的安裝過程中，相關(guān)人員識別出在施工的過程中存在某種突發(fā)安全風(fēng)險后，應(yīng)該立即組織專家組對該風(fēng)險進(jìn)行評估，通過對“事故的不可預(yù)測性”、“措施的無效狀態(tài)”、“人員暴露在危險環(huán)境下的頻度”、“事故可能損失后果”的等等各個方面進(jìn)行有效的評估，得到了風(fēng)險因素的危險程度值及危險等級，為下一步風(fēng)險的應(yīng)對提供基礎(chǔ)。

三、海洋工程項目風(fēng)險的應(yīng)對

（一）海洋工程項目風(fēng)險的應(yīng)對的方法

在風(fēng)險評估完成后，為了保證項目的順利進(jìn)行，就需要專家組提出應(yīng)對風(fēng)險的措施和方法，應(yīng)對風(fēng)險的方式多種多樣，但籠統(tǒng)的歸納后有以下兩種：1、控制方法，及發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后提出有效的手段進(jìn)行控制從而降低風(fēng)險，主要以風(fēng)險回避、風(fēng)險遏制和風(fēng)險轉(zhuǎn)移等手段。一般情況下對于海洋工程中的可控風(fēng)險，一般都會采用這種手段進(jìn)行控制。2、利用財務(wù)手段。在海洋工程領(lǐng)域，大多數(shù)情況下業(yè)主都會要求分包商進(jìn)行購買海事保險的方式進(jìn)行風(fēng)險分?jǐn)偅绕涫窃谥卮笤O(shè)備設(shè)施的運(yùn)輸、吊裝等作業(yè)行為前，都需購買保險釆用財務(wù)的手段將項目風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。

（二）海洋工程項目風(fēng)險的應(yīng)對的原則

1、風(fēng)險應(yīng)對有針對性原則。在項目進(jìn)行中，所采取的每一項措施都必須有針對性，否則勢必會浪費(fèi)企業(yè)資源。2、風(fēng)險應(yīng)對可操作原則。在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后在經(jīng)過專家組的論證后制定的每一項應(yīng)對措施中都必須可操作性，不應(yīng)僅僅停留在紙面上，否則對防范風(fēng)險沒有任何意義。3、風(fēng)險應(yīng)對最大執(zhí)行力原則。在經(jīng)過專家組的論證后制定的每一項應(yīng)對措施后，應(yīng)引起項目經(jīng)理的足夠重視，從項目高層著手保證這些控制措施發(fā)揮其應(yīng)有的效用。4、風(fēng)險應(yīng)對全面原則。一般海洋工程項目的風(fēng)險具有多樣性，復(fù)雜化等特點(diǎn)，必須全面的指定有效的措施，需要采取多樣的方法從不同角度對其予以全面控制。5、風(fēng)險應(yīng)對措施與經(jīng)濟(jì)成本相協(xié)調(diào)原則。在選擇風(fēng)險控制措施時，在相同效果的前提下采取成本較低方案。6、風(fēng)險應(yīng)對能力導(dǎo)向原則。控制安全風(fēng)險時，主要以預(yù)防為主，在能力范圍內(nèi)可消除的必須進(jìn)行處理，無法消除的最大化的削弱風(fēng)險。

四、海洋工程項目風(fēng)險的監(jiān)控

（一）項目風(fēng)險監(jiān)控的概念

項目風(fēng)險的監(jiān)控是在對項目風(fēng)險管理指定相關(guān)措施后對風(fēng)險管理過程中的監(jiān)視和控制。

（二）項目風(fēng)險監(jiān)控的目標(biāo)

在項目風(fēng)險監(jiān)控措施的實施的過程中，都應(yīng)該達(dá)到一些目標(biāo)，這些目標(biāo)包括：及早識別是否還有新的風(fēng)險，避免已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險發(fā)生、減少風(fēng)險發(fā)生后帶來的損失、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)在本文中項目風(fēng)險監(jiān)控雖然處于項目風(fēng)險管理的最末端，但是風(fēng)險監(jiān)控是貫穿于項目整個過程中的，因此建立一套可行的項目風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)是必不可少的措施，也是風(fēng)險監(jiān)控的關(guān)鍵所在。

本文在綜合考慮海洋石油工程項目特點(diǎn)及各類分析方法適應(yīng)性的基礎(chǔ)上，對組塊的海上吊裝安裝過程進(jìn)行風(fēng)險管理研究，依此建立了風(fēng)險源及風(fēng)險識別、評估表，并基于盡早的識別風(fēng)險，盡可能避免項目進(jìn)行中事故的發(fā)生以及降低項目風(fēng)險發(fā)生以后所產(chǎn)生的不利后果的目的，建立了兼具科學(xué)性和可操作性的項目安全風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。海洋工程項目的安全風(fēng)險管理與對組塊海上安裝過程的安全風(fēng)險管理類似，需要對全過程的作業(yè)信息進(jìn)行收集并處理，識別出項目進(jìn)行過程中的安全風(fēng)險，并針對性的進(jìn)行應(yīng)對，然后評估每個風(fēng)險因素的危險性及風(fēng)險等級。若應(yīng)對后的風(fēng)險等級仍然較高，那就需要采取整改措施進(jìn)行整改，若風(fēng)險等級較低，則代表風(fēng)險受到控制，可以繼續(xù)作業(yè)。對風(fēng)險識別、風(fēng)險評估及風(fēng)險應(yīng)對的全過程實施風(fēng)險監(jiān)控，確保識別出所有的安全，且風(fēng)險的應(yīng)對措施能夠被有效的實施，或?qū)?yīng)對措施效果不好的風(fēng)險進(jìn)行整改。從而保證項目內(nèi)每個風(fēng)險因素都能受到有效控制。

作者:王增 孫詩杰 曹德明 單位:海洋石油工程股份有限公司

參考文獻(xiàn)

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風(fēng)險評估的前提是設(shè)立目標(biāo).設(shè)定目標(biāo)是公司管理過程的重要組織部分，而非內(nèi)部控制的要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。建立起目標(biāo)體系，就能把各種力量、各類資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按照目標(biāo)的要求發(fā)揮作用，促使壽險公司切實的凝結(jié)為一個整體。只有先確立目標(biāo)，公司才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。目標(biāo)設(shè)定是壽險公司對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和制定相關(guān)風(fēng)險對策的基礎(chǔ)。

2.　風(fēng)險識別與評估

公司面臨的風(fēng)險是指發(fā)生對公司目標(biāo)的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的不確定性，并可以通過一系列防范措施予以規(guī)避和減小的損失的可能性。風(fēng)險的識別需要比較客觀的進(jìn)行，而且為了避免忽略相關(guān)的風(fēng)險事件，識別風(fēng)險的過程最好與評估風(fēng)險的過程區(qū)分開來。

相對于壽險公司的經(jīng)營管理來說，風(fēng)險因素既存在于公司內(nèi)部，也產(chǎn)生于公司外部。對于壽險公司，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的內(nèi)部因素是：

（1）管理層對實現(xiàn)公司目標(biāo)的理念意識和緊迫感。

（2）員工的勝任能力，以及完成工作的恰當(dāng)性和完整性。

（3）公司資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或業(yè)務(wù)總量。

（4）公司的財務(wù)狀況。

（5）信息系統(tǒng)電算化的程度。

（6）公司經(jīng)營活動的地理分布。

（7）內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性等。

外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對公司目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的外部因素是：

（1）國家法律、法規(guī)及政策的變化：如新的法律和法規(guī)可能要求經(jīng)營政策和策略的改變。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化：經(jīng)濟(jì)形勢的變化可能對有關(guān)融資、資本支出和擴(kuò)張的決策產(chǎn)生影響。

（3）科技的快速發(fā)展：技術(shù)發(fā)展會影響研發(fā)的性質(zhì)和時機(jī)，或帶來采購的變化。

（4）行業(yè)競爭及市場變化：競爭和不斷變化的客戶需求會改變公司營銷、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程和客戶服務(wù)等活動。

（5）自然災(zāi)害：自然災(zāi)害可能導(dǎo)致經(jīng)營或信息系統(tǒng)的改變以及強(qiáng)調(diào)對或有損失制定應(yīng)急計劃的需要。

識別公司層面和操作層面風(fēng)險后，公司需要進(jìn)行風(fēng)險評估。進(jìn)行風(fēng)險評估，必須保證風(fēng)險評估人員具備相應(yīng)知識和業(yè)務(wù)能力，并已經(jīng)對公司的各項政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險評估才可以順利進(jìn)行。總體來說，風(fēng)險評估的方法有兩種，一是定量方法評估，二是定性方法評估。

風(fēng)險評估是全面、準(zhǔn)確、及時地了解和把握壽險公司風(fēng)險的內(nèi)控基本要素，是識別及分析那些可能影響企業(yè)達(dá)到企業(yè)目標(biāo)或事件的手段，是決定如何構(gòu)建有效內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。目前，我國壽險公司在風(fēng)險評估意識、方法、技術(shù)等方面還比較落后。主要表現(xiàn)為：一是風(fēng)險評估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層長期以來不重視風(fēng)險管理和高技術(shù)人才的缺乏，我國壽險公司的風(fēng)險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財審查等方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險管理的專業(yè)化程度和效率較低。

3.　風(fēng)險處理

在評估了風(fēng)險的重要性和發(fā)生概率之后，管理層需要考慮如何管理風(fēng)險。這涉及基于對風(fēng)險假設(shè)的判斷，以及對降低風(fēng)險水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發(fā)生的風(fēng)險的措施包括管理層每日做出的無數(shù)決策，從確定其他供貨源或擴(kuò)大產(chǎn)品線到獲取更具相關(guān)性的經(jīng)營報告或改進(jìn)培訓(xùn)計劃等。合理恰當(dāng)?shù)拇胧崒嵲谠谙L(fēng)險或抵銷其影響。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果做出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移。評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)、采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)、成本效益的考慮。

目前，我國壽險公司普遍存在對風(fēng)險管理的模糊認(rèn)識、困惑甚至誤解，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險管理導(dǎo)向錯誤的現(xiàn)象。因此，一是要要強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險既有損失的可能，也有盈利的可能的認(rèn)識，注重風(fēng)險和收益的平衡關(guān)系；二是建立廣泛適應(yīng)的風(fēng)險決策標(biāo)準(zhǔn)；三是針對各種風(fēng)險確定風(fēng)險應(yīng)對措施的程序和方法。對降低風(fēng)險水平所需成本進(jìn)行合理分析，充分考慮現(xiàn)有程序?qū)τ诳刂埔炎R別風(fēng)險是否合適，以及完善流程以應(yīng)對不斷變化中的風(fēng)險等。

4.　風(fēng)險監(jiān)控

制定了風(fēng)險處理計劃后，并非一勞永逸，在公司的運(yùn)行過程中風(fēng)險還可能會增大或者衰退。因此，在公司的經(jīng)營管理過程中，需要時刻監(jiān)督風(fēng)險的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些風(fēng)險的消失而帶來的新的風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)控就是要跟蹤識別的風(fēng)險，識別剩余風(fēng)險和新出現(xiàn)的風(fēng)險，修改風(fēng)險管理計劃，保證風(fēng)險計劃的實施，并評估消減風(fēng)險的效果。風(fēng)險監(jiān)控是與控制活動密切結(jié)合在一起的，要使公司的風(fēng)險監(jiān)控發(fā)揮積極作用，就必須在控制活動的各個環(huán)節(jié)確立不同的控制方式：預(yù)防性監(jiān)控、檢查性監(jiān)控、糾正性監(jiān)控、指導(dǎo)性監(jiān)控。除了以上一般的風(fēng)險監(jiān)控形式外，還有針對某個環(huán)節(jié)不足或者缺陷而采取的補(bǔ)償性監(jiān)控，為加強(qiáng)計算機(jī)管理而實施的計算機(jī)監(jiān)控等等。這些風(fēng)險監(jiān)控形式，合理保證了公司風(fēng)險監(jiān)控的效率和效果，有助于公司管理風(fēng)險。

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2風(fēng)險識別成果

從招標(biāo)采購工作的實際操作情況分析，按招標(biāo)采購的過程對風(fēng)險進(jìn)行分類識別，可更方便與風(fēng)險應(yīng)對進(jìn)行綜合分析。

2．1招標(biāo)采購準(zhǔn)備階段

本階段主要包括招標(biāo)的委托、招標(biāo)策劃、招標(biāo)設(shè)計、選擇招標(biāo)方式、標(biāo)段劃分、市場調(diào)查等工作。主要有以下風(fēng)險:

a)招標(biāo)機(jī)構(gòu)選擇風(fēng)險。目前國內(nèi)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)主要存在市場不規(guī)范、專業(yè)技術(shù)水平不高，業(yè)務(wù)流于程序性操作、從業(yè)人員行為不規(guī)范等問題。

b)招標(biāo)設(shè)計成果風(fēng)險。水利工程的施工周期受季節(jié)影響大，工程立項后為加快工程建設(shè)進(jìn)度，招標(biāo)設(shè)計周期一般較短，采用初步設(shè)計成果進(jìn)行招標(biāo)的現(xiàn)象比較普遍，招標(biāo)設(shè)計深度不足增加了實施過程中的變更和索賠機(jī)率。

c)招標(biāo)策劃風(fēng)險。主要是指招標(biāo)方案的編制風(fēng)險，對招標(biāo)采購項目過程進(jìn)行范圍、時間、成本、質(zhì)量等方面進(jìn)行深入分析研究后，才能提出合格的招標(biāo)方案。招標(biāo)方案制定不合理，各標(biāo)段之間銜接不夠、招標(biāo)采購與實際脫節(jié)等都影響到整個工程的施工進(jìn)度及質(zhì)量。

2．2招標(biāo)實施階段

本階段主要是編制招標(biāo)文件及標(biāo)底、辦理招標(biāo)審批、公告、資格預(yù)審、發(fā)放招標(biāo)文件、勘察現(xiàn)場、投標(biāo)答疑等內(nèi)容。主要有以下風(fēng)險:

a)選擇合同類型風(fēng)險。按合同的結(jié)算方式可以分為固定總價合同、固定單價合同、可調(diào)單價合同、成本加酬金合同。水利工程施工周期長、各種條件復(fù)雜，招標(biāo)階段的工程量與結(jié)算時的工程量一般有較大出入，施工時涉及的變更較多，在選擇合同結(jié)算方式上，要多方面研究各種方式的利弊，結(jié)合業(yè)主自身管理水平，采取適合工程特點(diǎn)的結(jié)算方式。

b)資格條件設(shè)置風(fēng)險。資格條件設(shè)置風(fēng)險屬于信用風(fēng)險。招標(biāo)文件中的資格條件一般是指企業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、人員、資金、設(shè)備、信譽(yù)等的最低要求。如果條件設(shè)置過高，可能造成參與競爭的投標(biāo)人過少造成流標(biāo)，或不能充分體現(xiàn)競爭性，也可能造成中標(biāo)單位采取掛靠方式進(jìn)行施工;條件設(shè)置過低，參與競爭的投標(biāo)人過多，招投標(biāo)工作量大，同時也存在著中標(biāo)人實力低而使合同難以執(zhí)行。

c)招標(biāo)文件編制風(fēng)險。招標(biāo)文件、投標(biāo)文件，是中標(biāo)后合同談判的基礎(chǔ)，也是合同的組成部分。目前在招標(biāo)文件編制階段存在的主要風(fēng)險是招標(biāo)文件編制單位人員素質(zhì)不高，僅僅是生搬硬套，不加修改地使用有關(guān)章節(jié)造成以偏概全或者不能充分體現(xiàn)項目具體特點(diǎn)，制定的評標(biāo)辦法、合同條款、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求等都過于簡單，給投標(biāo)人留下很大的應(yīng)對空間，增加合同談判及項目實施過程中風(fēng)險。

2．3定標(biāo)簽約階段

本階段的主要工作是開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、合同談判及簽訂合同。本階段的工作重點(diǎn)是評標(biāo)及合同談判。存在的主要風(fēng)險有:

a)評標(biāo)風(fēng)險。目前工程水利工程評標(biāo)一般均在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程交易中心舉行，受交易中心場地條件等因素限制，評標(biāo)周期一般較短。如何在較短時間內(nèi)對所有投標(biāo)人的文件進(jìn)行詳細(xì)區(qū)別打分，選出最優(yōu)的中標(biāo)人，對專家要求很高。另外部分地區(qū)、行業(yè)評標(biāo)專家?guī)煸O(shè)置不合理，專家數(shù)量少，對評標(biāo)也造成較大風(fēng)險。評標(biāo)時招標(biāo)人、機(jī)構(gòu)、評標(biāo)專家等的道德風(fēng)險也是應(yīng)著重注意的。

b)合同談判風(fēng)險。合同談判是發(fā)包人與承包人在的招標(biāo)文件及投標(biāo)文件的基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步的細(xì)化雙方的責(zé)任、權(quán)力與義務(wù)。合同談判中結(jié)合中標(biāo)人的條件及投標(biāo)文件，對在工程實施中的風(fēng)險要一一識別出來，并制定相應(yīng)的條款以約束雙方的責(zé)任，從而對工程實施中的風(fēng)險提出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。

水利工程招標(biāo)采購的風(fēng)險應(yīng)對

1主要風(fēng)險應(yīng)對方法

水利工程招標(biāo)采購常用的風(fēng)險應(yīng)對措施主要有風(fēng)險規(guī)避、遏制、轉(zhuǎn)移、化解、消減、容忍、儲備及分擔(dān)等。風(fēng)險應(yīng)對措施的選擇，主要是根據(jù)項目風(fēng)險的類型、構(gòu)成風(fēng)險的原因及項目執(zhí)行者的能力等進(jìn)行綜合選取，通常對于同一類型風(fēng)險，風(fēng)險應(yīng)對的措施也可能是幾種方法同時使用。

2招標(biāo)采購的風(fēng)險應(yīng)對措施

2．1招標(biāo)采購準(zhǔn)備階段

a)招標(biāo)機(jī)構(gòu)選擇。主要采用風(fēng)險規(guī)避，在選擇招標(biāo)機(jī)構(gòu)時要充分了解機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、人員、經(jīng)驗等基本情況，盡量選擇經(jīng)驗豐富和對項目有深入認(rèn)識的機(jī)構(gòu)。

b)招標(biāo)設(shè)計成果。主要采用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險化解及風(fēng)險分擔(dān)的原則。一是在選取招標(biāo)設(shè)計單位時，盡量選擇經(jīng)驗豐富的單位進(jìn)行設(shè)計，從源頭上保證設(shè)計深度要求;二是在招標(biāo)設(shè)計時采取一定措施來提高設(shè)計人員的主觀能動性，保證設(shè)計質(zhì)量;三是在設(shè)計合同中可根據(jù)實際情況提出責(zé)任分擔(dān)的條款，如出現(xiàn)不利影響，雙方如何分擔(dān)責(zé)任。

c)招標(biāo)策劃風(fēng)險。主要采用風(fēng)險化解的措施。在招標(biāo)前制定詳細(xì)的符合項目實際的招標(biāo)方案，提出合理的招標(biāo)計劃。

2．2招標(biāo)實施階段

a)選擇合同類型。實際上選擇合同類型，就是選擇了風(fēng)險應(yīng)對的措施。固定總價合同對于發(fā)包人講，投資風(fēng)險、工期風(fēng)險影響相對較小，發(fā)包人現(xiàn)場管理任務(wù)也較小。承包人要承擔(dān)材料、設(shè)備等價格調(diào)整以及工程量變化的風(fēng)險，這種應(yīng)對措施主要是風(fēng)險轉(zhuǎn)移。固定單價合同、可調(diào)單價合同都是單價合同，唯一區(qū)分為是否可以調(diào)整單價，這種應(yīng)對措施主要是風(fēng)險分擔(dān)。可調(diào)單價合同，在水利工程中是最普遍的。可調(diào)單價合同對于價格調(diào)整的方式、工程量清單編制、計量計價方法等的技術(shù)要求高，這些內(nèi)容越完善，發(fā)包人所可能遇到的風(fēng)險越小，所以在招標(biāo)中應(yīng)引起足夠的重視。

b)資格條件設(shè)置風(fēng)險應(yīng)對。這方面就是在充分的市場調(diào)研前提下，對資格條件中的企業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、人員、資金、設(shè)備及信譽(yù)等進(jìn)行認(rèn)真篩選，制定合理的資格條件，避免出現(xiàn)過高或過低的資格條件。

c)編制招標(biāo)文件的風(fēng)險應(yīng)對。選擇合格的招標(biāo)機(jī)構(gòu)已經(jīng)可以部分的避免此類風(fēng)險，在具體的操作中，可采取明確責(zé)任、適度激勵及專家咨詢等方式，減少此類風(fēng)險的影響，盡量完善招標(biāo)文件，規(guī)避風(fēng)險。

2．3定標(biāo)簽約階段

a)評標(biāo)風(fēng)險應(yīng)對。主要是減少影響評標(biāo)的因素，采取的是風(fēng)險化解的方法。對于評標(biāo)周期短，專家素質(zhì)不高等因素，可采取盡量細(xì)化評標(biāo)辦法，適當(dāng)減少主觀分值。專家選擇方面，選擇專業(yè)素質(zhì)高的專家，同時在專業(yè)上要適合所選的標(biāo)的。評標(biāo)過程中加強(qiáng)過程性控制，加強(qiáng)第三方監(jiān)督的影響，保證評標(biāo)能公平、公正地進(jìn)行。

b)合同談判風(fēng)險應(yīng)對，主要采用的風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移的措施。風(fēng)險分擔(dān)就是根據(jù)發(fā)包人和承包人的承受能力。如果把風(fēng)險合理的進(jìn)行分擔(dān)，風(fēng)險轉(zhuǎn)移主要是在合同談判階段，將雙方無法承受的風(fēng)險采取轉(zhuǎn)移的方式，例如對部分無法預(yù)知、風(fēng)險損失大的進(jìn)行保險等。

篇8

隧道工程施工是交通工程建設(shè)的一個重要組成部分,在道路施工建設(shè)中有著重大的意義。隧道工程一般工程量比較大、施工條件惡劣、工作集中等特點(diǎn),而且隧道工程施工具有很高的風(fēng)險,對于技術(shù)條件的要求非常高,同時還具有很多不確定因素的存在。是一種特殊的工程建設(shè)項目。隧道工程因其縮短里程、受高程影響較小的優(yōu)點(diǎn),受到了相關(guān)行業(yè)的歡迎。隨著隧道數(shù)量的不斷增加,隧道工程中的問題也不斷的暴露出來,我們要正視出現(xiàn)的問題,分析問題,找出應(yīng)對的方法,只有這樣,我們才能更好的保證和提高隧道施工的質(zhì)量和效益。對其采取切實有效的風(fēng)險評估，并制定出具備針對性、可行性的風(fēng)險管理應(yīng)對措施，是保證高速公路隧道工程施工質(zhì)量安全的重要手段與舉措。對推進(jìn)我國交通事業(yè)的發(fā)展，具有重要意義。

1 高速公路隧道施工風(fēng)險特征與產(chǎn)生原因

1.1 風(fēng)險特征

1.1.1 高速公路隧道施工風(fēng)險依賴于工程的水文條件與地質(zhì)條件；

1.1.2 高速公路隧道施工風(fēng)險帶有一定的隱蔽性；

1.1.3 發(fā)生隧道施工風(fēng)險帶有一定的隨機(jī)性；

1.1.4 高速公路隧道施工風(fēng)險發(fā)生后果的嚴(yán)重性；

1.1.5 隨著施工的深入，施工風(fēng)險的可能性會加大；

1.1.6 施工風(fēng)險與施工現(xiàn)場條件關(guān)系密切。

1.2 產(chǎn)生機(jī)理

1.2.1 復(fù)雜的地質(zhì)條件。高速公路隧道需要穿越的圍巖變化大且類別多，同時在實際施工過程中，所遇到的圍巖會與設(shè)計中預(yù)期的圍巖存在一定的差異，具有突發(fā)性的特點(diǎn)。

1.2.2 施工難度大。在通常情況下，高速公路隧道工程的規(guī)模都較大，而能夠提供的作業(yè)空間相對有限，所使用到的機(jī)械設(shè)備數(shù)量眾多且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，從而致使隧道施工工藝復(fù)雜且難度較大。

1.2.3 風(fēng)險意識淡薄。我國高速公路隧道施工的建設(shè)隊伍普遍存在安全風(fēng)險意識淡薄、文化程度較低等問題。同時隧道工程工期長、規(guī)模大涉及面廣，因此往往在隧道施工過程中會出現(xiàn)因意識淡薄而產(chǎn)生施工風(fēng)險的問題。

2 高速公路隧道施工風(fēng)險管理程序

2.1 風(fēng)險識別

所謂風(fēng)險識別就是對目標(biāo)進(jìn)行明確的過程，從而尋找出對項目可能會產(chǎn)生損失的因素風(fēng)險管理是基于風(fēng)險識別之上的，也是風(fēng)險應(yīng)對與風(fēng)險評估的前提條件風(fēng)險識別的整個過程包括風(fēng)險識別報告的編制潛在風(fēng)險因素的識別、估計風(fēng)險形勢、相關(guān)資料的收集、重要參與者的明確以及風(fēng)險目標(biāo)的確定。

2.2 風(fēng)險評估

隧道施工風(fēng)險的評價與估計組成了風(fēng)險評估，其中風(fēng)險評價就是綜合分析隧道施工的風(fēng)險因素影響，同時將各類風(fēng)險可能產(chǎn)生的損失與發(fā)生的可能性進(jìn)行估算，找出工程項目中最為關(guān)鍵的風(fēng)險點(diǎn)，從而確定其整體風(fēng)險情況，為風(fēng)險的處置提供相應(yīng)的科學(xué)依據(jù)，保證項目施工的順利而風(fēng)險估計則是估計在進(jìn)行隧道施工時在各個階段風(fēng)險可能發(fā)生的時間后果大小以及影響范圍，為工程整體風(fēng)險的分析打下基礎(chǔ)，同時為風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對措施評價以及管理計劃提供一定的依據(jù)。

2.3 風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對就是在發(fā)生隧道施工風(fēng)險時，預(yù)定措施實施的過程通常來說，風(fēng)險應(yīng)對措施包括兩方面的內(nèi)容，一是發(fā)生風(fēng)險之前，即以風(fēng)險因素為對象，制定并采取控制應(yīng)對措施，從而使風(fēng)險得到減輕或消除，其具體措施有風(fēng)險的分散、緩解與規(guī)避等；二是發(fā)生風(fēng)險之后，通過在財務(wù)上的安排使項目目標(biāo)因風(fēng)險而受到的影響得以減輕，其具體措施有風(fēng)險的保險轉(zhuǎn)移與自留等。

2.4 風(fēng)險監(jiān)控

風(fēng)險監(jiān)控位于整個隧道施工風(fēng)險管理步驟的最末，但是仍然不能對工程項目風(fēng)險監(jiān)控所起的作用有所輕視，而是應(yīng)將風(fēng)險管理的全過程進(jìn)行貫徹落實風(fēng)險監(jiān)控也屬于連續(xù)的一個過程，它的基本任務(wù)就是以風(fēng)險管理規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對風(fēng)險處理活動進(jìn)行全面跟蹤與評價。

3 高速公路隧道施工風(fēng)險應(yīng)對措施

近年來，隨著城市化進(jìn)程的加快，高速公路成為基礎(chǔ)建設(shè)的重要部分，在面對各類復(fù)雜地形條件時，高速公路隧道的建設(shè)數(shù)量也呈逐年上升趨勢。從理論和實踐兩個方面，對高速公路隧道施工工程風(fēng)險管理過程進(jìn)行探討，為其提供了理論依據(jù)。而其中出現(xiàn)的一些安全事故，對于充分了解并制定高速公路隧道施工風(fēng)險的管理措施是非常有必要的。

3.1 崩塌或塌方風(fēng)險

導(dǎo)致在高速公路隧道施工過程中塌方的成因有兩方面，一是自然因素，也就是受到地下水變化受力狀態(tài)與地質(zhì)條件狀態(tài)而產(chǎn)生塌方或崩塌；二是人為因素，設(shè)計與施工作業(yè)方法的不恰當(dāng)而產(chǎn)生塌方或崩塌。

可采取的應(yīng)對措施：預(yù)加固圍巖，設(shè)置超前管棚，通過預(yù)注漿方法對圍巖進(jìn)行加固，從而使圍巖性能指標(biāo)得以提高；利用預(yù)切槽或旋噴拱，使圍巖變形減少；在隧道施工之前或是過程中，采取切實有效的防排水措施，將地表水盡量引排，減少其滲入隧道的可能性；采取眼鏡法、中壁法、短臺階法、臺階法等技術(shù)實施開挖，將初期支護(hù)加強(qiáng)，即設(shè)置或加密鋼架、噴涂鋼纖維混凝土、增設(shè)鋼筋網(wǎng)、將錨桿加長加密、增加混凝土厚度等；加強(qiáng)量測圍巖工作，如有圍巖異常或變形情況產(chǎn)生，則應(yīng)及時對其進(jìn)行處理，可利用將襯砌混凝土的強(qiáng)度等級提高、將襯砌斷面形式改變、將襯砌混凝土的厚度增加、設(shè)計永久混凝土支護(hù)等方法進(jìn)行處理。

3.2 巖爆風(fēng)險

可采取的應(yīng)對措施：高速隧道工程項目如果涉及的巖層特點(diǎn)為堅硬干燥埋深較大時，應(yīng)對巖爆風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防；將巖爆多發(fā)部位，即隧道拱腰部頂部新挖工作面及附近作為防范巖爆風(fēng)險的關(guān)鍵部位；將超前釋放孔設(shè)置于拱部至邊墻部位；采取超前鉆孔預(yù)爆松動爆破等方法，預(yù)先釋放出巖層原始應(yīng)力，從而使巖爆風(fēng)險出現(xiàn)的可能性減少或避免；對巖面進(jìn)行灑水濕潤作業(yè)，利用高壓水噴射沖洗開挖的巖面，使其部分能量能夠被釋放；在爆破開挖后，噴射混凝土于拱頂與邊墻之上，并進(jìn)行鋼筋網(wǎng)與錨桿的加設(shè)，從而使巖爆發(fā)生次數(shù)與巖層暴露時間得以有效減少；發(fā)生巖爆后，必須對巖爆部位進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)未落地不穩(wěn)定的石塊必須及時清除；在巖爆風(fēng)險較大的范圍內(nèi)必須進(jìn)行防護(hù)鋼棚的設(shè)置，相關(guān)施工人員必須穿戴防護(hù)用具。

3.3 涌水風(fēng)險

隔可采取的應(yīng)對措施：將隧道位置與暗河、溶洞水源流向之間的關(guān)系查明，利用鋪砌排水溝開鑿引水槽、泄水洞、暗溝、暗管、涵洞等方法進(jìn)行堵水，如果暗河或是溶洞的流水量較小且存在其他出口或分支，則可利用注漿方法進(jìn)行堵水；采取抽水機(jī)與管道排水結(jié)合的方法，進(jìn)行集水井與固定泵的分段設(shè)置，同時將臨時移動泵站設(shè)置于開挖面與固定泵站之間，利用潛水泵將水抽至固定泵站集水井內(nèi)。

3.4 瓦斯風(fēng)險

可采取的應(yīng)對措施：在隧道內(nèi)所使用的照明裝置、電器開關(guān)、機(jī)械設(shè)備等全部采用防爆型號；在隧道內(nèi)嚴(yán)禁明火作業(yè)，禁煙，施工作業(yè)人員穿著棉制品；采取瓦斯自然排放、抽放引排等排放措施；將煤層或巖層裂隙利用泥漿或是其他材料進(jìn)行封堵，防止?jié)B入瓦斯，噴射混凝土及時將開挖面進(jìn)行封閉，同時利用氣密性混凝土進(jìn)行封閉襯砌；如果煤層厚度超過0.3米時，就必須對其進(jìn)行揭煤作業(yè)，揭煤作業(yè)前要實施超前鉆孔，并將煤層地質(zhì)構(gòu)造、巖性、厚度、傾角、層位等情況探明；當(dāng)工作面掘進(jìn)至煤層到預(yù)定距離時，應(yīng)設(shè)置至少兩個能夠穿透煤層的預(yù)測孔，以對瓦斯情況進(jìn)行有效預(yù)測；應(yīng)加強(qiáng)隧道內(nèi)部通風(fēng)與實時瓦斯檢測工作。

3.5 巖溶風(fēng)險

可采取的應(yīng)對措施：處理隧道底部的小溶洞時，可利用漿砌片石干砌片石、換填片石等方法進(jìn)行回填壓實作業(yè)，而隧道邊墻的小溶洞，則可利用漿砌片石對其進(jìn)行封堵處理并將混凝土襯砌加強(qiáng)，隧道拱部以上的溶洞，則應(yīng)以其巖石破碎程度為依據(jù)，進(jìn)行加設(shè)防護(hù)防拱噴錨支護(hù)加固；處理規(guī)模較大的溶洞時，則可采取加固與跨越處理，即加固挖孔樁支頂、拱橋支頂、支承柱、支承墻，整體浮放支托、邊墻拱、拱橋棧橋、簡支梁跨越等；在開挖巖溶隧道時，應(yīng)采取與軟弱圍巖相同的處理方法，即進(jìn)行管棚注漿預(yù)加固，微震爆破并對初期支護(hù)進(jìn)行強(qiáng)化。

4 結(jié)束語

我國的公路隧道建設(shè)發(fā)展迅速，但施工過程中，風(fēng)險管理是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)。文章從高速公路隧道施工風(fēng)險管理的理論和實踐以及其他方面出發(fā)，對風(fēng)險管理的過程進(jìn)行了分析。由此可見，在高速公路隧道施工過程中，采取相應(yīng)的風(fēng)險管理識別并制定相應(yīng)的施工風(fēng)險管理措施，是保證高速公路隧道施工安全與質(zhì)量的重要手段。

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篇9

（一）風(fēng)險管理的計劃編制。這是決定如何采取和計劃一個項目的風(fēng)險管理活動的過程。它描述的是在項目整個生命周期中，風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對計劃的編制、跟蹤和控制構(gòu)架和執(zhí)行的總體思路。主要包括定義項目組成員及成員風(fēng)險管理的行動方案及方式、選擇合適的風(fēng)險管理方法、確定風(fēng)險判斷的依據(jù)和方法、預(yù)計的投入和風(fēng)險承受程度等內(nèi)容。

（二）風(fēng)險識別。風(fēng)險識別就是對項目面臨的潛在風(fēng)險因素進(jìn)行判斷、歸類和鑒定。主要包括：識別并確定項目有哪些潛在的風(fēng)險；識別引起這些風(fēng)險的主要因素：識別項目風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果。識別的主要依據(jù)包括可交付物的描述、項目計劃和歷史資料。常用的識別方法有德爾法、頭腦風(fēng)暴法、流程圖法、財務(wù)報表法、現(xiàn)場視察法、索賠統(tǒng)計記錄法和環(huán)境分析法等。

（三）風(fēng)險分析。風(fēng)險分析就是對經(jīng)過識別的風(fēng)險進(jìn)行評估，判斷風(fēng)險發(fā)生的概率及其對項目的影響。風(fēng)險分析可分為定性分析和定量分析兩個方面。定性分析依賴于主觀判斷，主要方法有主觀評分法、層次分析法；定量分析是風(fēng)險管理中的難點(diǎn)，分析結(jié)果取決于數(shù)據(jù)及統(tǒng)計分析方法，主要方法有蒙特卡羅模擬法。

（四）風(fēng)險應(yīng)對計劃的編制。編制風(fēng)險計劃主要是制定風(fēng)險措施、計劃和安排對項目風(fēng)險的控制。編制計劃時必須考慮成本－效益原則，合理估計采取應(yīng)對措施付出的代價和可能帶來的收益。風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險化解、風(fēng)險遏制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險消減、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險應(yīng)急等措施。

（五）風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是針對可控風(fēng)險，采取風(fēng)險應(yīng)對措施，爭取可能機(jī)會，防止風(fēng)險發(fā)生，減少風(fēng)險損失的風(fēng)險管理過程。具體地說就是根據(jù)項目發(fā)展和變化的情況，不斷地重新識別和分析項目的風(fēng)險，調(diào)整和更新風(fēng)險應(yīng)對措施，實施風(fēng)險控制，以確保項目目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

二、影響項目風(fēng)險管理有效實施的原因分析

（一）理論研究對項目風(fēng)險管理的實踐支持力度不夠。主要表現(xiàn)在：其一，評價項目績效主要使用時間、成本和質(zhì)量三個指標(biāo)，而忽視了工作范圍、組織和客戶滿意度等指標(biāo)。我國目前的研究大多著眼于引進(jìn)先進(jìn)的工具，單獨(dú)處理一個或兩個指標(biāo)的最優(yōu)化問題，而對綜合分析的研究較少。其二，理論上缺乏綜合實例的應(yīng)用研究，建立的模型仿真度高但實用性較差。其三，相關(guān)研究集中于對項目單個風(fēng)險的量化評估，沒有考慮到各單個風(fēng)險綜合起來產(chǎn)生的系統(tǒng)性影響。

（二）項目領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險管理意識淡薄，重視程度不夠，成為制約項目風(fēng)險管理有效實施的主要原因。由于我國經(jīng)濟(jì)尚處于時期，項目管理尤其是項目風(fēng)險管理起步較晚等原因，使得項目領(lǐng)導(dǎo)層普遍存在認(rèn)識上的不足，或有的能意識到風(fēng)險的存在，但出于對成本的考慮，不太愿意在資金相對短缺時在風(fēng)險管理方面增加投入，在對待項目客觀存在的風(fēng)險時，寧愿采取風(fēng)險自留或不合理轉(zhuǎn)移的辦法，從而造成更大的執(zhí)行風(fēng)險；抑或采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，但更多地關(guān)注威脅而幾乎不去考慮項目可能帶來的機(jī)會。還有一些項目領(lǐng)導(dǎo)層期望項目無風(fēng)險或小風(fēng)險，這樣的項目不能算是一個成功的項目，因為風(fēng)險與收益往往是呈正向變動關(guān)系的，無風(fēng)險代表著將無從獲取收益，小風(fēng)險則說明預(yù)期收益也較小。

（三）項目風(fēng)險管理研究環(huán)境薄弱，人才缺乏。我國到現(xiàn)在為止還沒有專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行項目研究并提供詳盡的研究報告，也沒有一家單位認(rèn)真總結(jié)和介紹已完成項目的風(fēng)險管理經(jīng)驗。風(fēng)險管理中風(fēng)險的識別和分析是難點(diǎn)，涉及復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型和分析方法的選擇與應(yīng)用，需要很高的專業(yè)水平和很強(qiáng)的判斷能力，相關(guān)專業(yè)人才的缺乏已成為制約項目風(fēng)險管理的瓶頸。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，我國未來幾年內(nèi)將需要近60萬名經(jīng)過培訓(xùn)的項目管理從業(yè)人員及10萬名經(jīng)過論證的項目管理專業(yè)人士，以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對項目管理專業(yè)人才的迫切需求。

（四）項目風(fēng)險管理的社會機(jī)構(gòu)職能不夠完善，成為實現(xiàn)項目預(yù)期目標(biāo)的又一障礙。項目風(fēng)險管理的有效實施，需要保險、銀行等社會機(jī)構(gòu)的鼎力支持。但目前在實際動作中，這些機(jī)構(gòu)均未能較好地發(fā)揮對項目運(yùn)作的有力監(jiān)管作用。

（五）體制方面的原因。對許多大型項目而言，由于所有投資往往由政府承擔(dān)風(fēng)險，而項目負(fù)責(zé)人無需也無力對風(fēng)險造成的損失承擔(dān)責(zé)任，因此時常出現(xiàn)概算、決算的不良現(xiàn)象。單一的投資主體勢必加大項目風(fēng)險，而項目主體對風(fēng)險的承受能力又有限，使得風(fēng)險管理的難度也隨之增加。

三、項目風(fēng)險管理有效實施對策

（一）加強(qiáng)相關(guān)理論研究，為實踐提供理論指導(dǎo)。我們應(yīng)該充分引進(jìn)、借鑒和吸收國際上先進(jìn)的項目風(fēng)險管理理論，加強(qiáng)政府研究，重點(diǎn)是風(fēng)險管理的系統(tǒng)性研究、組合風(fēng)險的管理策略研究、集成風(fēng)險管理的理論和方法研究及綜合實例的應(yīng)用研究等方面。應(yīng)加大對前沿研究的投入力度，這是項目風(fēng)險管理發(fā)展取得突破的首要條件。要成立專門的項目管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行項目風(fēng)險管理的研究并提供較為詳盡的研究報告。同時，項目管理者應(yīng)多提供相應(yīng)的素材用于研究和交流，以推動項目風(fēng)險管理理論的發(fā)展。

（二）增強(qiáng)項目領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險管理意識。這對項目風(fēng)險的有效實施有著決定性影響。應(yīng)著力加強(qiáng)項目領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險及風(fēng)險管理的認(rèn)識和重視程度，努力營造風(fēng)險管理的意識環(huán)境，用系統(tǒng)性思維從戰(zhàn)略的高度來把握項目的風(fēng)險管理，將其納入項目管理的整體之中，貫穿于項目生命周期的各個階段。充分認(rèn)識風(fēng)險管理是威脅管理和機(jī)會管理的統(tǒng)一體，從而更加重視和加強(qiáng)項目風(fēng)險管理，并在風(fēng)險管理資金安排方面給予足夠的支持。

篇10

風(fēng)險是指發(fā)生對目標(biāo)的實現(xiàn)可能產(chǎn)生的事件的不確定性。風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險管理是指對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段。可見，風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項主要，為了實現(xiàn)企業(yè)的工作目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)中存在良好的風(fēng)險管理過程并使其發(fā)揮作用。

內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)”，而“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一”，也就是說風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

國際注冊內(nèi)審師協(xié)會對內(nèi)部審計的描述是：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。”并且指出“內(nèi)部審計應(yīng)該就管理層的風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、報告，并提出改進(jìn)意見”。可見，國際先進(jìn)內(nèi)審理念已明確將風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，現(xiàn)代內(nèi)部審計的范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴(kuò)大到風(fēng)險管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計關(guān)注的重點(diǎn)。

在現(xiàn)代內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理有了明確的結(jié)合點(diǎn)——風(fēng)險管理審計。風(fēng)險管理審計是在帳項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)上起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的審計手段，、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險點(diǎn)的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低到可接受水平。2005年5月1日中國內(nèi)審協(xié)會頒布了“內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計”，風(fēng)險管理審計作為先進(jìn)的審計理念和審計內(nèi)容正式步入我國內(nèi)審領(lǐng)域。

因此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的聯(lián)系日趨緊密。內(nèi)部審計本身就是企業(yè)管理的一種手段和方式，是內(nèi)部管理的延伸；風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，同時也是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計負(fù)有識別和評估風(fēng)險的責(zé)任。風(fēng)險管理作為管理層一項關(guān)鍵責(zé)任，企業(yè)管理層對其負(fù)有不可推卸的責(zé)任；內(nèi)部審計師則有職責(zé)定期評價并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險管理，在改善管理層的風(fēng)險管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評價、報告和提出審計建議，幫助識別、評價和實施風(fēng)險管理方法和控制。內(nèi)部審計和風(fēng)險管理在企業(yè)中的目標(biāo)是一致的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)的組織目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

在風(fēng)險管理審計中，風(fēng)險管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險，成為內(nèi)部審計的主要職責(zé)。

（一）內(nèi)部審計將風(fēng)險管理納入審計范疇，有助于實現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險日益增大，減少面臨的風(fēng)險是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險管理過程，通過內(nèi)控制度的評價，對公司經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險識別和評價，改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險，提升企業(yè)競爭能力和應(yīng)變能力，最終實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

對企業(yè)而言，對風(fēng)險識別、防范和控制需要從全局考慮，而企業(yè)本身是多個部門的集合，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計在企業(yè)中具有相對獨(dú)立的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動及風(fēng)險管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免風(fēng)險帶來的損失。

所以無論是從全局工作還是實現(xiàn)總體目標(biāo)的角度來看，內(nèi)部審計都有職責(zé)融入風(fēng)險管理。內(nèi)部審計將風(fēng)險管理納入審計范疇，對實現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)將發(fā)揮及大的作用。

（二）內(nèi)部審計的相對獨(dú)立和與企業(yè)一體性的獨(dú)特地位，決定了其對企業(yè)風(fēng)險的揭示更準(zhǔn)確更有效。

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級風(fēng)險管理組織層次，包括風(fēng)險控制委員會、內(nèi)部審計部門、專職風(fēng)險監(jiān)管部門。但風(fēng)險監(jiān)管部門往往做為一個職能部門隸屬于各級管理層，不具有獨(dú)立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計部門獨(dú)立于管理部門，在現(xiàn)代企業(yè)公司治理構(gòu)架中，內(nèi)部審計往往隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，直接向董事會負(fù)責(zé)，其風(fēng)險評估的意見可以直接報送給董事會，提出的意見與建議更具權(quán)威性。

從企業(yè)外部看，外部審計從獨(dú)立、客觀的角度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計和對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險管理。但他們更多地圍繞企業(yè)報表的合法、公允、一貫性開展工作，對企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審計部門對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解，在風(fēng)險管理方面擁有外部審計師無可比擬的優(yōu)勢。他們以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入經(jīng)營管理過程和行為，在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、費(fèi)用控制等各方面查找并防范風(fēng)險，通過內(nèi)部視角，敏銳觀察經(jīng)營過程中不斷變化的風(fēng)險因素，快速傳遞管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會和高級管理層做出快速反應(yīng)，及時采取措施，防范和糾正不當(dāng)行為。

（三）風(fēng)險因素始終貫穿于內(nèi)部審計的整個審計程序，使內(nèi)部審計成為風(fēng)險控制程序的重要補(bǔ)充。

內(nèi)部審計人員風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑥恼w上把握審計風(fēng)險因素，合理整合審計資源，警惕可能目標(biāo)、運(yùn)營和資源的重大風(fēng)險，最大限度地減少審計風(fēng)險。在審計計劃、審計實施、審計報告階段，將風(fēng)險作為重要考慮因素，在整個審計過程貫穿對風(fēng)險的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險管理的充分性和有效性。具體講，在審計計劃階段，內(nèi)部審計應(yīng)該考慮活動存在的風(fēng)險，在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作，按照風(fēng)險大小分配審計資源；在審計實施階段中，審計通過檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計報告階段，對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，對風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助確定、評價并實施針對風(fēng)險管理的和控制措施。

三、內(nèi)部審計如何參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理

內(nèi)部審計可以從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段參與企業(yè)風(fēng)險管理，通過審查和評價企業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的充分性、適當(dāng)性、有效性，來識別、報告潛在重大風(fēng)險，提出應(yīng)對措施，同時通過落實審計建議督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險控制措施。

（一）審查和評價企業(yè)風(fēng)險識別的充分性和適當(dāng)性。

風(fēng)險識別是管理層的職責(zé)，主要是根據(jù)企業(yè)的組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別企業(yè)所面臨的各類內(nèi)、外部風(fēng)險。是對企業(yè)所面臨的、以及潛在的各類內(nèi)、外部風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，實質(zhì)上就是對風(fēng)險進(jìn)行定性。

內(nèi)部審計人員通過實施必要的審計程序，對企業(yè)風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于國家法規(guī)及政策的變化、環(huán)境的變化、的快速、行業(yè)競爭、資源及市場變化、災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織經(jīng)營活動的特點(diǎn)、組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、組織信息系統(tǒng)的故障或中斷、組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。內(nèi)部審計部門要關(guān)注企業(yè)已識別風(fēng)險的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。這就需要內(nèi)部審計人員也要對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，從而審查和評價企業(yè)對風(fēng)險識別的充分性和適當(dāng)性。內(nèi)部審計熟悉公司的經(jīng)營管理過程，以風(fēng)險敏感性為起點(diǎn)開展工作，有效識別風(fēng)險，從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來檢查風(fēng)險，收集、整理可能的風(fēng)險，并充分征求各方意見以形成風(fēng)險列表。內(nèi)部審計通常要關(guān)注的主要風(fēng)險有：財務(wù)和經(jīng)營信息不足而導(dǎo)致決策錯誤；資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無效使用；顧客不滿意，企業(yè)信譽(yù)受損等。

（二）審查和評價企業(yè)風(fēng)險評估的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險評估是對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度。風(fēng)險評估主要應(yīng)用各種管理技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，最終定量估計風(fēng)險大小。風(fēng)險評估的目的是確定每個風(fēng)險要素的影響大小，一般是對已經(jīng)識別出來的風(fēng)險進(jìn)行量化估計，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響兩方面對風(fēng)險進(jìn)行評估，通過公式：風(fēng)險值=風(fēng)險概率×風(fēng)險影響，出風(fēng)險值。

內(nèi)部審計部門在審查和評價企業(yè)風(fēng)險評估時要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。為了更好地審查和評估企業(yè)的風(fēng)險評估，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握風(fēng)險評估的方法，風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行：定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計師要對已有的風(fēng)險的評估結(jié)果進(jìn)行再檢驗，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)脑u估予以更正。風(fēng)險分析中，審計師不僅要關(guān)注風(fēng)險的數(shù)量方面，還要關(guān)注風(fēng)險的屬性方面或其承載價值的后果。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，以評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性，審查時重點(diǎn)考慮以下因素：已識別的風(fēng)險的特征、相關(guān)數(shù)據(jù)的充分性與可靠性、管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力、成本效益的考核與衡量及其他因素。內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（三）審查和評估風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險應(yīng)對是采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。完成了風(fēng)險評估后，確定存在的風(fēng)險以及它們發(fā)生的可能性，排列出風(fēng)險的優(yōu)先級，就可以根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)和承受能力制定相應(yīng)的防范措施。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：一是回避，是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；二是接受，是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；四是分擔(dān)，是指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機(jī)構(gòu)。

篇11

我國航空制造企業(yè)與世界知名航空制造企業(yè)之間的合作不斷深入，合作的形式也越來越多樣化，主要形式有項目合作、技術(shù)合作、聯(lián)合開發(fā)、轉(zhuǎn)包等。轉(zhuǎn)包項目是我國航空制造企業(yè)按照客戶的設(shè)計圖紙和技術(shù)規(guī)范生產(chǎn)，向客戶交付零件、組件、部件或者產(chǎn)品的合作形式。要開展航空轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，首先公司的質(zhì)量體系要獲得相應(yīng)的認(rèn)證；其次要完成客戶圖紙與規(guī)范的理解與轉(zhuǎn)化，并且要完成制造過程涉及的特種工藝能力的建設(shè)，獲得客戶的批準(zhǔn)、還要完成符合國際航空標(biāo)準(zhǔn)原材料、標(biāo)準(zhǔn)件以及輔助材料的采購等工作。之后，開展工藝試驗，摸索加工與測試方法，再到生產(chǎn)效率提升，最后達(dá)到項目的成熟階段—高效的批量化生產(chǎn)。上述過程中的各種不確定性影響著轉(zhuǎn)包項目的成功與否，因此從項目立項開始就應(yīng)對其進(jìn)行識別與管理，即開展項目風(fēng)險管理。

二、風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是項目管理中最重要的一個環(huán)節(jié)。美國項目管理協(xié)會制訂的PMBOK中將風(fēng)險管理分為六個過程：風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險定性分析、風(fēng)險定量分析、風(fēng)險應(yīng)對計劃、風(fēng)險管理和控制。基于航空轉(zhuǎn)包項目的特點(diǎn)，通過開展上述六個過程，并遵循以下幾個原則對風(fēng)險進(jìn)行識別和管控，最終降低項目的風(fēng)險。（1）重視風(fēng)險管理的重要性，風(fēng)險管理不能流于形式；（2）對風(fēng)險管理進(jìn)行系統(tǒng)性的策劃；（3）注重風(fēng)險的動態(tài)與跟蹤管理。1.風(fēng)險管理規(guī)劃。風(fēng)險管理規(guī)劃是對項目、訂單或者合同執(zhí)行中風(fēng)險管理流程進(jìn)行系統(tǒng)性定義的過程。包括定義風(fēng)險管理過程的各項子過程/活動、過程績效、過程檢查及分析改進(jìn)等內(nèi)容。2.風(fēng)險識別。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理過程中最重要、也是最難的環(huán)節(jié)。由于風(fēng)險識別工作處在風(fēng)險出現(xiàn)之前，加之受限于參與風(fēng)險識別人員的知識與經(jīng)驗水平，另外風(fēng)險也在不斷地演變，這些都使得風(fēng)險識別極具挑戰(zhàn)性。盡管如此，我們可以通過使用一些方法使得風(fēng)險識別工作有章可循，例如檢查單法、頭腦風(fēng)暴法、風(fēng)險事件案例法、面談法、專家調(diào)查法等。另外國外航空企業(yè)常用的FMEA（失效模式與后果分析）也是風(fēng)險分析非常有用的方法。3.風(fēng)險分析。一般按照風(fēng)險發(fā)生的概率和后果兩個維度對風(fēng)險進(jìn)行評定。風(fēng)險值=風(fēng)險發(fā)生的概率×風(fēng)險發(fā)生的后果。當(dāng)風(fēng)險值＜9為低風(fēng)險，屬于可接受風(fēng)險等級；9＜風(fēng)險值≤35，為中等風(fēng)險，需要采取措施；風(fēng)險值＞35，為高風(fēng)險，需要特別關(guān)注并立即采取措施。企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)制定風(fēng)險的評定準(zhǔn)則。4.風(fēng)險應(yīng)對計劃。在風(fēng)險識別之后，就要編制風(fēng)險應(yīng)對計劃。風(fēng)險應(yīng)對計劃的編制也可以采用頭腦風(fēng)暴法和專家調(diào)查法。常用的風(fēng)險應(yīng)對方法包括：消除風(fēng)險—在轉(zhuǎn)包項目中有的風(fēng)險是可能通過某些手段消除的，例如采用不同的技術(shù)，工藝方法來消除技術(shù)上的風(fēng)險，通過采用備份供應(yīng)商的方法可以消除采購過程中存在的風(fēng)險。降低風(fēng)險—如果暫時找不到消除風(fēng)險的方法，那么可以設(shè)法降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率或減少風(fēng)險所帶來的影響。分擔(dān)風(fēng)險—可以通過利益相關(guān)者來分擔(dān)風(fēng)險和利益，這些利益相關(guān)者包括：供應(yīng)商、分包商、合伙人甚至客戶。例如，對于技術(shù)開發(fā)難度很大的轉(zhuǎn)包項目，可以與客戶協(xié)商，讓客戶免費(fèi)提供項目開發(fā)階段所需要的物料。消解風(fēng)險—如果要去消解風(fēng)險，那么可以以管理儲備的形式形成緩沖或在進(jìn)度計劃中考慮額外時間。在應(yīng)對計劃中需確定應(yīng)對措施、責(zé)任部門、完成時間以及完成的標(biāo)志。編制完成的應(yīng)對計劃納入項目行動計劃跟蹤表，對其完成情況進(jìn)行跟蹤。5.風(fēng)險管理和控制。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對計劃的完成情況及效果進(jìn)行跟蹤和評價。如果制定的應(yīng)對措施并未降低風(fēng)險值，則應(yīng)重新制定應(yīng)對計劃。

三、結(jié)語

項目風(fēng)險管理是國際知名航空企業(yè)運(yùn)用最廣泛的項目管理工具之一。我國航空企業(yè)通過參與轉(zhuǎn)包生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在獲得經(jīng)濟(jì)效益和能力提升的同時，也應(yīng)將這一方法運(yùn)用于公司內(nèi)部其它的管理中，從而達(dá)到企業(yè)管理水平的提升。

作者:張曉妮 單位:陜西航空電氣有限責(zé)任公司民機(jī)與國際合作部

篇12

1.風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是社會組織或者個人用以降低風(fēng)險的消極結(jié)果的決策過程，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。風(fēng)險管理過程共包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段。

2.風(fēng)險管理審計。企業(yè)風(fēng)險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)。是指審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的審計手段，分析，判斷被審計單位的風(fēng)險所在及其程度，針對不同風(fēng)險因素狀況，程度采取相應(yīng)的審計策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險點(diǎn)的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低到可接受水平。

二、風(fēng)險管理審計步驟

1.風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一階段，是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等對所面臨的以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行判斷，也就是確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。正確識別風(fēng)險將為成功的風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、風(fēng)險專家調(diào)查列舉法。

2.風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的第二階段，是對已識別的風(fēng)險評估其發(fā)生的可能性及影響程度。審計人員通過對各種風(fēng)險的識別，了解各種風(fēng)險的類型及其產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步確定這些風(fēng)險將會對審計結(jié)果與被審計單位產(chǎn)生多大的影響，即評估已識別的風(fēng)險，估測發(fā)生的可能性及影響程度。

風(fēng)險評估是整個風(fēng)險管理審計過程中關(guān)鍵的一環(huán)。內(nèi)部審計人員審查與評價風(fēng)險評估過程時重點(diǎn)關(guān)注兩個要素：風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。審計人員對風(fēng)險的評估一般采用定性或定量的方法。定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評估描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。內(nèi)部審計人員既可對企業(yè)整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可以對職能部門風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。

3.風(fēng)險應(yīng)對階段，是風(fēng)險管理的第三階段，是風(fēng)險管理的最終目的。在識別和估價風(fēng)險之后，進(jìn)入風(fēng)險應(yīng)對階段。在風(fēng)險應(yīng)對是指采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。在風(fēng)險應(yīng)對階段，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查，檢查其是否充分、得當(dāng)，對于不合理措施提出改進(jìn)建議。一般來講，風(fēng)險應(yīng)對措施一般包括避免風(fēng)險、分散風(fēng)險、風(fēng)險分擔(dān)（包括保險方式和非保險方式）。風(fēng)險接受。風(fēng)險接受是指企業(yè)實施一項方案的風(fēng)險導(dǎo)致?lián)p失的概率和可能產(chǎn)生損失的幅度在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，企業(yè)愿意承擔(dān)，這種情況下可以不采取任何措施。

三、開展風(fēng)險管理審計需具備的條件

1.公司高層管理人員的高度重視。公司管理層從思想上重視公司內(nèi)審部門，不能把內(nèi)部審計部門當(dāng)做“擺設(shè)”、“消防員”，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用要給予充分的肯定，充分認(rèn)識到風(fēng)險管理審計是強(qiáng)化風(fēng)險控制的重要手段，建立獨(dú)立、合理的組織機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計資源。

2.審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計職能更新。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)自身實現(xiàn)觀念更新，將工作職能從傳統(tǒng)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職能延伸到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的管理審計職能。制定風(fēng)險管理審計的工作規(guī)范，如結(jié)合公司的實際情況制定風(fēng)險管理審計工作實施辦法及相應(yīng)的審計工作操作指南等。將風(fēng)險管理審計納入年度審計工作計劃，充分考慮管理層的經(jīng)營方針、目標(biāo)和工作重心，使年度工作計劃與企業(yè)最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險一致，具體審計計劃與具體經(jīng)營風(fēng)險相一致，從獨(dú)立客觀的視角為公司管理層評價公司的風(fēng)險管理活動，針對發(fā)現(xiàn)的漏洞和存在的問題，及時提出整改意見和建議，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，為防范企業(yè)將來可能出現(xiàn)的風(fēng)險做好準(zhǔn)備。

3.對審計人員提出更高的要求

篇13

一、電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的沖擊

1.財務(wù)報表審計環(huán)境的變化

在電子商務(wù)交易條件下，財務(wù)報表審計環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，主要表現(xiàn)在：(1)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的無紙化交易喪失了傳統(tǒng)的審計軌跡，交易的授權(quán)、完整性及真實性不如在傳統(tǒng)條件下那么明顯而難以查證。(2)在電子商務(wù)環(huán)境下，需要對信息建立數(shù)據(jù)安全與控制措施。未經(jīng)授權(quán)的訪問、舞弊或者病毒攻擊均對被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)報表審計工作產(chǎn)生重大影響。(3)為了獲取和評價以電子數(shù)據(jù)形式存在的電子商務(wù)證據(jù)，傳統(tǒng)的審計程序和數(shù)據(jù)提取技術(shù)將無能為力。(4)在電子商務(wù)環(huán)境中，被審計單位廣泛使用服務(wù)機(jī)構(gòu)(包括互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商、應(yīng)用服務(wù)提供商和數(shù)據(jù)服務(wù)公司等)的服務(wù)，產(chǎn)生了新的分離審計問題。

2.財務(wù)報表審計范圍和審計對象的拓展

電子商務(wù)條件下財務(wù)報表審計涉及整個商業(yè)行為，并且這種商業(yè)行為是運(yùn)轉(zhuǎn)在網(wǎng)絡(luò)上的，其中一部分還是虛擬的和真空的，特別是在電子商務(wù)系統(tǒng)高度自動化、審計證據(jù)可能僅以電子形式存在條件下，審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性。因此，財務(wù)報表審計的范圍拓展到對整個電子商務(wù)系統(tǒng)交易過程及控制的測試。審計對象也要在財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展到被審計單位資信、內(nèi)部控制、交易全過程等對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的諸多事項。

3.審計風(fēng)險加大

電子商務(wù)采用的是網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，它一方面面臨著系統(tǒng)自身故障風(fēng)險，存在著對會計數(shù)據(jù)非法訪問、篡改、泄密和破壞的可能：另一方面還面臨著計算機(jī)病毒破壞和黑客非法入侵竊取財務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險，識別、研究、審查和評價所搜集的審計證據(jù)有一定困難，這增加了財務(wù)報表審計中重大錯報的風(fēng)險。財務(wù)報表相關(guān)信息的無紙化，使電子合同、函件、訂單的真實合法性難以得到保證。交易雙方的真實身份難以確定，數(shù)據(jù)簽名的真實性難以驗證，容易使交易產(chǎn)生欺詐行為，也將導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的增加，最終將對注冊會計師可控的檢查風(fēng)險降低提出更高的要求，審計工作難度明顯加大。

二、電子商務(wù)條件下財務(wù)報表審計的總體要求

1.財務(wù)報表審計目的的不變性

新頒布的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》規(guī)定，財務(wù)報表審計的目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，注冊會計師執(zhí)行的審計工作能夠?qū)ω攧?wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。無論是傳統(tǒng)交易方式還是電子商務(wù)交易方式。財務(wù)報表審計的目的是不變的。特別需要強(qiáng)調(diào)的是：電子商務(wù)條件下財務(wù)報表審計需要對電子商務(wù)進(jìn)行考慮的目的是對財務(wù)報表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡菍﹄娮由虅?wù)系統(tǒng)或活動本身提出鑒證結(jié)論或咨詢意見；注冊會計師的審計意見也不應(yīng)被視為是對被審計單位電子商務(wù)交易安全的一種保證。

2.控制測試更重要

電子商務(wù)環(huán)境下審計軌跡的瞬時性特征、無紙化環(huán)境及缺乏人員的干預(yù)導(dǎo)致風(fēng)險的增加，使控制保證成為電子商務(wù)環(huán)境下最重要的測試環(huán)節(jié)。審計人員面對無紙化的審計軌跡及系統(tǒng)輸出的財務(wù)報告，為了對財務(wù)報告的公允性發(fā)表審計意見。必須著重收集足夠的審計證據(jù)，特別要通過大量的控制測試對控制環(huán)境進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)控，以確保電子商務(wù)財務(wù)報告的可信性。過去，審計人員一般針對一個時點(diǎn)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的實質(zhì)性測試；而在電子商務(wù)條件下，則需要在評價被審計單位持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，實施大量的有效的內(nèi)部控制測試措施，且審計人員必須能夠?qū)刂骑L(fēng)險進(jìn)行合理的評價。

3.主要依賴計算機(jī)審計程序

在電子商務(wù)環(huán)境下，大量的證據(jù)存儲在肉眼看不見的磁性介質(zhì)上或在網(wǎng)絡(luò)傳播過程中，對這些證據(jù)，審計人員主要依賴計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行獲取和審查。目前，主要的電子商務(wù)審計技術(shù)是ITF。ITF是建立在一個活動數(shù)據(jù)文檔基礎(chǔ)上的程序。審計人員可以利用ITF對控制系統(tǒng)進(jìn)行交易測試，并且該項測試既不影響公司正常營運(yùn)也不會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的破缺。

4.重視審計風(fēng)險

2006年2月頒布的審計準(zhǔn)則對審計風(fēng)險模型進(jìn)行了重構(gòu)，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，識別和評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。以控制檢查風(fēng)險。電子商務(wù)環(huán)境下，來自被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險和控制風(fēng)險加大。財務(wù)報表存在重大錯報的可能性上升。為此，注冊會計師應(yīng)通過了解被審計單位的電子商務(wù)環(huán)境以識別其重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估的風(fēng)險水平設(shè)計進(jìn)一步的應(yīng)對措施，特別是執(zhí)行恰當(dāng)?shù)目刂茰y試以判定內(nèi)部控制有效性對財務(wù)報表的影響。

三、電子商務(wù)條件下財務(wù)報表審計的應(yīng)對措施

1.了解被審計單位電子商務(wù)及對財務(wù)報表的影響

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮電子商務(wù)導(dǎo)致的被審計單位經(jīng)營環(huán)境的變化，以及識別出的對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的電子商務(wù)風(fēng)險。在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項對財務(wù)報表的影響：一是業(yè)務(wù)活動和所處行業(yè)。在了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動和所處行業(yè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實體貿(mào)易所具有的清晰、固定的運(yùn)送路線。運(yùn)用電子商務(wù)的程度較高可能增大對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的經(jīng)營風(fēng)險等特征。二是電子商務(wù)戰(zhàn)略。被審計單位的電子商務(wù)戰(zhàn)略，包括在電子商務(wù)中運(yùn)用信息技術(shù)的方式以及對可接受風(fēng)險水平的評估，可能對財務(wù)記錄的安全性和相關(guān)財務(wù)信息的完整性與可靠性產(chǎn)生影響。三是開展電子商務(wù)的程度。不同的被審計單位可能以不同的方式開展電子商務(wù)，隨著被審計單位開展電子商務(wù)程度的加深，以及內(nèi)部系統(tǒng)更加集成化和復(fù)雜化，新的交易方式與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動的差異可能更加明顯，并可能導(dǎo)致新的風(fēng)險。四是外包安排。為被審計單位服務(wù)的機(jī)構(gòu)采用和保持的某些政策、程序和記錄可能與被審計單位財務(wù)報表審計相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》的規(guī)定，考慮被審計單位的外包安排及相關(guān)風(fēng)險的應(yīng)對措施，以確定其對審計的影響。

2.識別和評估電子商務(wù)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險

在了解被審計單位環(huán)境基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)識別和評估重大錯報風(fēng)險。電子商務(wù)環(huán)境下，因內(nèi)部控制制度缺陷和無效帶來的經(jīng)營風(fēng)險是產(chǎn)生財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的重要原因，所以注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注其經(jīng)營風(fēng)險。與電子商務(wù)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險有：(1)無法保證交易的完備性，尤其在缺少充分的審計軌跡(無論是紙介質(zhì)還是電子形式)時，該風(fēng)險的影響將更大；(2)電子商務(wù)安全風(fēng)險，包括顧客、員工和其他人士通過未經(jīng)授權(quán)的訪問實施舞弊的可能性，以及病毒攻擊；(3)運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅嬚撸ㄊ杖氪_認(rèn)、網(wǎng)站開發(fā)成本等支出的處理、與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)、外幣折算等問題；(4)未能遵守稅法和其他法律法規(guī)，尤其在通過互聯(lián)網(wǎng)開展跨國或跨地區(qū)電子商務(wù)時更易出現(xiàn)此類情況；(5)無法保證僅以電子形式存在的合同具有約束力；(6)過度依賴電子商務(wù)；(7)系統(tǒng)和基礎(chǔ)架構(gòu)失效或崩潰。

另外，注冊會計師還應(yīng)從被審計單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)與戰(zhàn)略、治理層和管理層特定意圖、復(fù)雜的聯(lián)營或合資、重大的非常規(guī)交易、重大的關(guān)聯(lián)方交易、交易的重大不確定性、會計計量過程復(fù)雜和信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化等事項來識別和評估其重大錯報風(fēng)險。

3.風(fēng)險應(yīng)對程序

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險主要采取下列總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員。或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序(包括控制測試和實質(zhì)性程序)，并具體考慮審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。在電子商務(wù)環(huán)境下，注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)一般無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師進(jìn)行控制測試時應(yīng)當(dāng)特別考慮與電子商務(wù)相關(guān)的安全性控制、交易完備性控制和流程整合。具體實質(zhì)性程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算和分析程序。函證是電子商務(wù)環(huán)境下證實交易真實的有力程序，而傳統(tǒng)審計條件下的檢查則顯得無能為力。