引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險應(yīng)對的方法范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

然而，社會保障體系本身作為一種規(guī)避風(fēng)險的制度，其運行具有其特殊性。本文從完全規(guī)避風(fēng)險與不完全規(guī)避風(fēng)險兩個角度探討社會保障風(fēng)險的控制方法及應(yīng)對風(fēng)險的對策措施。

一.完全規(guī)避的視角

完全規(guī)避風(fēng)險，即通過放棄或拒絕合作或停止業(yè)務(wù)活動來消極應(yīng)對風(fēng)險已達到回避風(fēng)險源消除一切風(fēng)險的目的。雖然潛在的或不確定的損失能就此避免，但獲得得利益的機會也會因此喪失。

社會保障風(fēng)險是不能夠被完全規(guī)避的，其具體原因如下：

（一）社會保障制度本身就是一種規(guī)避風(fēng)險的手段，但作為制度本身就因其不確定性和社會環(huán)境的復(fù)雜性等，以及對未來支付的不確定性等原因而面臨風(fēng)險的。社會保障制度作為風(fēng)險轉(zhuǎn)移的載體，其本質(zhì)是通過分配和再分配，維護社會公平進而促進社會穩(wěn)定發(fā)展。但信息不對稱和人們認知的有限性，沒有一種技術(shù)能夠完全規(guī)避社會保障制度本身的風(fēng)險，所以社會保障風(fēng)險是不可完全規(guī)避的，它是客觀存在的。例如社會保障制度風(fēng)險，道德風(fēng)險等，這些風(fēng)險是客觀存在的，任何反風(fēng)險的措施是不能將風(fēng)險完全規(guī)避和消除的，只能將其負效應(yīng)最小化。

（二）社會保障制度是現(xiàn)代文明的必然產(chǎn)物，盡管在社會保障制度運行過程中存在很大風(fēng)險，但是國家是不可能通過終止社會保障機制的運行來規(guī)避其風(fēng)險的，其帶來的利是遠遠大于可能存在的損失。

1.勞動者收入存在差別性，通過社會保險的形式組織和重新分配一部分國民收入，以保障低收入者的生活，保障社會穩(wěn)定。

2.解決勞動過程中生活來源問題，保障基本生活條件，維持社會秩序。

3.人口年齡結(jié)構(gòu)的變化和退休人員在職人員比例變化的客觀要求，解決社會老年階層出現(xiàn)帶來的實際問題。所以社會保障制度不僅是穩(wěn)定社會秩序，改善了就業(yè)結(jié)構(gòu)，擴充了勞動隊伍，而且通過社會財富再分配，促進了經(jīng)濟的發(fā)展，繁榮了經(jīng)濟穩(wěn)定了社會。

總之，社會保障制度的特殊性決定了該制度不可能采用完全規(guī)避的方式，而可以通過損失控制的不完全規(guī)避方式來實現(xiàn)。

二.不完全規(guī)避的視角

不完全規(guī)避風(fēng)險是指明確風(fēng)險可能帶來損失的前提下，通過有效的方法使損失最小化。依目的不同可以分為損失預(yù)防和損失抑制兩類。損失預(yù)防以降低損失概率為目的，指采取各種預(yù)防措施以杜絕損失發(fā)生的可能，包括有形措施（如將風(fēng)險因素同人，財物在時間和空間上隔離等）和無形措施（法律和規(guī)則等）。損失抑制以縮小損失程度為目的，指在風(fēng)險已經(jīng)不可避免地發(fā)生的情況下，通過種種措施以抑制損失繼續(xù)惡化或局限期擴展范圍是其不再蔓延或者擴展。下文主要探討社會保障領(lǐng)域中道德風(fēng)險損失的預(yù)防以及制度風(fēng)險損失抑制。

（一）社會保障道德風(fēng)險損失預(yù)防

社會保障道德風(fēng)險是人們在從事社會保障活動中為了增進自身的利益而有意識地而損害他人利益的行為。

1.無論是社會保障制度健全的福利國家還是經(jīng)濟發(fā)達國家，社會保障的道德風(fēng)險都是存在的。究竟為何普遍存在？

第一，社會保障的支付與收益是龜裂的。由于社會保障利益主體是由社會保障出資方，受益方和管理者三部分組成，利益主體的不一致，使得社會保障的支付和受益在一定程度上是割裂的，支付者會更多看到社會保障利益上“異己”的一面，從而缺乏多投入少獲取的動機，而引致道德風(fēng)險，達到避免支出而多獲取的目的。

第二，社會保障產(chǎn)權(quán)界定困難。社會保障作為一種介于公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間的準公共物品，一方面其具有公共物品的性質(zhì)，另一方面卻通過社會統(tǒng)籌和個人賬戶來界定產(chǎn)權(quán)，所以尋租，搭便車等經(jīng)濟人理性會使產(chǎn)權(quán)界定困難。社會保障的產(chǎn)權(quán)不清，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)沒有效率，只會導(dǎo)致更多的資源浪費和道德風(fēng)險的泛濫。

第三，信息不對稱。社會保障的各個領(lǐng)域，存在不同程度的信息不對稱和不確定性。信息不對稱在社會保障領(lǐng)域無處不在，由于專業(yè)化程度不同，事件發(fā)生的不確定性，委托關(guān)系不清等致使不同道德風(fēng)險就產(chǎn)生了。

2.社會保障道德風(fēng)險是不能完全規(guī)避的，應(yīng)根據(jù)其其產(chǎn)生的原因來進行預(yù)防控制，降低損失發(fā)生的概率，下面針對社會保障中出現(xiàn)的道德風(fēng)險的幾點損失預(yù)防措施。

第一，強化社會保障的激勵與約束機制，權(quán)衡個人利益與社會利益。

社會保障的公共性使其單方面依靠社會保障參與方的“道德覺悟”或自律是不能夠有效的規(guī)避社會道德風(fēng)險的，而是要通過激勵和約束機制的設(shè)計，將“經(jīng)濟人”動機置于有效的激勵和約束之下。

（1）針對社會保障收益者----參保方，杜絕因參保人利用信息不對稱而逃避繳費，逃避社會保障責(zé)任和獲取不正當(dāng)利益的行為。

（2）針對社會保障支付者----企業(yè)。設(shè)計約束機制，監(jiān)督企業(yè)的繳納行為，避免出現(xiàn)將企業(yè)職工社會保險成本“外部化”與“職工化”，而直接將社會保險費轉(zhuǎn)嫁給政府或者企業(yè)員工。

（3）針對社會保障的管理----政府。社會保障以社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合，并逐步將社會保障基金投入市場，若不對政府行為進行有效的監(jiān)督和控制，就會滋生尋租，腐敗，而導(dǎo)致資源流失。因此，要進一步加強對政府部門監(jiān)管，加強輿論的監(jiān)督，完善聽證機制，完善信息透明機制將政府對社會保障基金的管理行為陽光化。

第二，降低社會保障領(lǐng)域的信息不對稱程度

（1）建立高效的信息管理系統(tǒng)和信息披露系統(tǒng)。遵循信息的統(tǒng)一性，信息全面性，真實性和實效性原則。

（2）針對信息不對稱的重點領(lǐng)域，采取重點措施各個擊破。信息不對稱的重點主要是指那些由于專業(yè)性很強，需求彈性小和互動關(guān)系復(fù)雜的區(qū)域，在社會保障中主要以醫(yī)療保障領(lǐng)域為顯著，一般都是社會保障的管理者和服務(wù)提供者利用信息優(yōu)勢和特殊的地位優(yōu)勢，產(chǎn)生如欺詐患者，謀取高額不當(dāng)利益的行為。只有通過對這些領(lǐng)域采用有效的法律規(guī)制，將其信息不對稱程度降低，才能減少道德風(fēng)險的發(fā)生。

第三，界定社會保障產(chǎn)權(quán)，減少行為短期化的機會主義傾向。

完善社會保障相關(guān)法律，有效界定社會保障產(chǎn)權(quán)。社會保障產(chǎn)權(quán)從根本上說是指人力資本產(chǎn)權(quán)和勞動產(chǎn)權(quán)，社會保障制度是通過對社會資源的整合和產(chǎn)權(quán)分配來減小風(fēng)險，通過共擔(dān)機制如社會統(tǒng)籌來實現(xiàn)社會資源的均衡配置。社會保障產(chǎn)權(quán)明晰化不僅可以降低交易成本，提供服務(wù)合作平臺，而且能成為一種約束激勵機制來有效的防范道德風(fēng)險的發(fā)生。如果產(chǎn)權(quán)界定清晰，勞動者和其他社會成員的社會保障產(chǎn)權(quán)得以確立，他們就不發(fā)生因局部或當(dāng)前利益來損害長遠利益的行為，而且會有監(jiān)督防范他人道德風(fēng)險的發(fā)生。通過法律來加強社會保障產(chǎn)權(quán)的構(gòu)建是一種趨勢。

（二）社會保障制度風(fēng)險損失抑制

社會保障制度風(fēng)險是指由于制度環(huán)境的變化、制度設(shè)計缺陷或制度運行實施時缺少效率等原因所對社會保障制度產(chǎn)生的一些客觀存在也不可完全規(guī)避的風(fēng)險影響，其主要表現(xiàn)為預(yù)期效果與實際效果的負差距。

1.社會保障制度風(fēng)險的特點有如下幾點：

第一，客觀性，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，是客觀存在不可完全規(guī)避的。

第二，損失性；社會保障制度風(fēng)險既定義為風(fēng)險，則必然會給社會保障參與主體的利益帶來不確定性的和不同程度的損失。

第三，關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)性，社會保障制度風(fēng)是相互關(guān)聯(lián)可傳導(dǎo)的。

第四，可控制性；社會保障制度風(fēng)險可以通過損失抑制的方法加以控制，即將不可規(guī)避的風(fēng)險造成的損失幅度最小。

2.造成這種特殊性的源頭也就是社會保障制度產(chǎn)生的原因：

第一，制度環(huán)境的不確定性。

社會保障制度運行的態(tài)勢是與國際經(jīng)形勢，國內(nèi)經(jīng)濟情況的繁榮與蕭條具有相同的規(guī)律的。社會保障制度風(fēng)險同時與國家的政治環(huán)境，國家的社會政策緊密相關(guān)。這些制度環(huán)境的不確定性從而導(dǎo)致了社會保障制度風(fēng)險的必然性與客觀性。

第二，制度安排的不合理性。

制度設(shè)計的選擇對誤，制度安排的合理性與否，可能會與預(yù)期效果有所差異，有時可能會因為制度安排的不合理或選擇性的錯誤，給整個社會保障系統(tǒng)帶來危機。比如應(yīng)對人口老齡化社保基金模式的選擇，社會保障支出占國家財政支出的高低，勞動者退休年齡的確定，以及養(yǎng)老保險金保值率確定等等。

第三，制度實施過程中的非理性。

制度實施過程中不確定因素，包括道德風(fēng)險的發(fā)生都會使制度實施結(jié)果達不到預(yù)期的效果。制度實施風(fēng)險主要表現(xiàn)在籌資，管理和給付等環(huán)節(jié)上。在籌資上，隨著社會保障覆蓋面的擴大，如果不調(diào)整遵繳率，覆蓋率越高，基金缺口就越大，導(dǎo)致社會保障危機的發(fā)生。

3.只有針對社會保障制度的特征和產(chǎn)生的原因，才能更有效的抑制風(fēng)險損失。

第一，建立社會保障制度預(yù)警機制

所謂社會保障制度預(yù)警機制是指通過構(gòu)建科學(xué)的，靈敏的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，通過量化的分析方法，發(fā)現(xiàn)并預(yù)測社會保障的潛在危機，使國家采取相應(yīng)有效的預(yù)防措施來規(guī)避或防范社會保障風(fēng)險的發(fā)生。通過構(gòu)建社會保障預(yù)警機制，我們能夠準確預(yù)測我國社會保障的發(fā)展趨勢以及可能產(chǎn)生的危機，也能夠評價當(dāng)前社會保障體系的運行狀態(tài)以及反饋政策調(diào)控產(chǎn)生的效果等，實現(xiàn)制度的預(yù)見性和前瞻性調(diào)控，并對制度中不良狀態(tài)進行預(yù)警，促使當(dāng)局采取有效措施防范。社會保障預(yù)警機制是一項關(guān)乎我國社會經(jīng)濟發(fā)展的全局性戰(zhàn)略性的工作，對我國社會保障事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展有積極的作用。

第二，密切聯(lián)系環(huán)境，嚴密制度設(shè)計，嚴格制度實施

嚴密制度設(shè)計是指積極聯(lián)系制度環(huán)境，高度重視支持系統(tǒng)，嚴格堅持制度設(shè)計的科學(xué)性，嚴密性及前瞻性要求。制度設(shè)計的支持系統(tǒng)指管理系統(tǒng)，法制系統(tǒng)以及監(jiān)督系統(tǒng)，其共同支持社會保障運行機制正常運行和健康發(fā)展。嚴密的制度設(shè)計是以管理組織的嚴密化、法制建設(shè)的體系化、監(jiān)督機構(gòu)的權(quán)威化為基礎(chǔ)的，都是保障社會保障制度正常運行和良好發(fā)展的重要條件。嚴密的制度設(shè)計必須付諸嚴格的制度實施，必須對制度實施中的風(fēng)險實施嚴格的監(jiān)控。制度實施風(fēng)險在某種情況下卻對社會保障制度的正常運行會產(chǎn)生致命影響。所以，必須對制度實施風(fēng)險的危害性要有謹慎的態(tài)度和充分的認識，要采取嚴密的防范措施根除制度實施過程中因道德風(fēng)險而產(chǎn)生的危機。

參考文獻：

[1]楊軼華，關(guān)向紅.我國社會保障基金投資運營的風(fēng)險管理與控制[J].縱橫經(jīng)濟.2009

[2]焦麗紅.當(dāng)前我國養(yǎng)老保險基金投資面臨的風(fēng)險及防范路徑的選擇[J].八方論壇.2010

篇2

（一）檢驗證書由受益人出具，申請人或代表會簽，且簽字必須與開證行的簽字式樣相符

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商提交的檢驗證書要滿足以下幾個條件：受益人（出口商）出具；開證申請人（進口商）或指定人會簽；簽字必須得到開證行的證實。在服裝、零配件等行業(yè)，這種“商檢軟條款”比較普遍，進口商主要出于考慮控制貨物質(zhì)量。一般而言，出口貨物裝運之前，進口商會親自或指派代表到出口商倉庫，或貨物儲存地與出口商共同進行現(xiàn)場驗貨，驗貨完畢，會簽檢驗證書。這樣的安排既有利于有效控制貨物的質(zhì)量，對于不符要求或存在瑕疵的貨物可以及時要求更換或返工。同時，出口商可以及時得到與信用證一致的檢驗證書，還可防止進口商因產(chǎn)品質(zhì)量問題而拒收貨物。但是，“簽字必須與開證行的簽字式樣相符”就像隱形炸彈，時刻威脅著出口商，必須謹慎對待。

案例1：湖北某服裝公司向立陶宛客商出口一批服裝，即期付款信用證支付。我方公司收到的SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）規(guī)定：INSPECTION CERTIFICATE BE ISSUED BY THE BENEFICIARY AND COUNTERSIGNED BY BUYER’S REPRESENTATIVE Mr. JOHN WHOSE SIGNATURE MUST BE IN ACCORDANCE WITH RECORD (S) HELD IN ISSUING BANK。按照該條款，服裝生產(chǎn)完畢，Mr. John在約定的期限內(nèi)來我方公司現(xiàn)場驗貨。驗貨完畢，我方公司業(yè)務(wù)員按照信用證的要求打印出檢驗證書，進口商的代表Mr. John會簽檢驗證書。因此，我方公司順利交貨和順利交單結(jié)匯。

（二）檢驗證書由檢驗機構(gòu)出具，申請人或指定人簽字，且簽字必須得到銀行的證實

在這種信用證“商檢軟條款”下，受益人提交的檢驗證書要滿足以下幾個條件：由檢驗機構(gòu)出具；開證申請人或指定人簽字；簽字必須與申請人留在開證行的簽字式樣相符。外貿(mào)實踐中，這種信用證“商檢軟條款”也比較多見。進口商為了確保貨物的質(zhì)量，往往選擇第三方檢驗機構(gòu)檢驗貨物并出具檢驗證書。檢驗機構(gòu)作為第三方出具商品檢驗證書，以公證人的身份，不偏不倚，檢驗結(jié)果公平、公正，在進出口業(yè)務(wù)中應(yīng)用廣泛，符合國際貿(mào)易習(xí)慣做法和法律規(guī)則。

案例2：深圳某科技有限公司向孟加拉客商出口一批和足療機，其中LDM -0001A型號的500個，LDM-0002A型號的100個，100%貨款即期付款信用證方式支付。該公司收到的SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）要求：INSPECTION CERTIFICATE BE OPENED BY SOME INTERNATIONAL INSPECTION ORGANAZITION AND SIGNED BY APPLICAN WHOSE SIGNATURE MUST BE VERIFIED BY ISSUING BANK。按照該條款，貨物生產(chǎn)完畢前3天，該公司業(yè)務(wù)員便聯(lián)系該國際檢驗機構(gòu)在中國上海的分支機構(gòu)，從預(yù)約貨物檢驗、確定檢驗時間、現(xiàn)場驗貨直到最終取得與信用證一致的檢驗證書，大概用了2周時間。按照信用證要求，我方公司將正本檢驗證書寄送給進口商簽字。只有等收到進口商簽字的正本檢驗證書，我方公司方能向銀行交單議付。同時，“檢驗證書上的簽字要得到銀行的證實”，我方公司才能得到付款。

（三）貨物合格證書由申請人或指定的人出具，并作為議付單據(jù)之一

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商提交的檢驗證書要滿足的條件是進口商或其指定人出具。外貿(mào)實踐中，這種信用證“商檢軟條款”比較少見，進口商控制了商品檢驗權(quán)，從而控制整筆貿(mào)易的主動權(quán)，對出口商極為不利，必須謹慎對待。

案例3:2005年，天津A公司與美國B公司簽訂了貿(mào)易合同，100%信用證支付貨款。隨后，A公司收到了即期議付信用證，其中要求A公司在裝船前一周通知B公司前往天津港或A工廠進行驗貨，并簽發(fā)正本的貨物合格證書作為議付單據(jù)。A公司認為出于對貨物質(zhì)量的考慮，B公司的要求很合理，所以沒有提出異議。A公司按照合同和信用證的要求生產(chǎn)零件。按照信用證的要求，只有B公司現(xiàn)場驗貨，驗貨完畢并且貨物合格A公司才能發(fā)運貨物。同時，只有B公司出具貨物合格證，A公司才能向銀行交單議付。因此，進口商通過控制貨物檢驗權(quán)，最終直接控制出口商的交貨、交單和回收貨款。

（四）開證行根據(jù)貨物在目的地的檢驗結(jié)果決定是否付款

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商交單議付時常常并不需要提交檢驗證書或類似單據(jù)，出口商獲得貨款的前提條件是：貨物在目的地檢測結(jié)果符合合同的要求。這是相符交單以外的非單據(jù)付款條件，與信用證的性質(zhì)和UCP的規(guī)定是相違背的。在這種信用證“商檢軟條款”下，進口商通過控制貨物的復(fù)驗權(quán)，從而直接控制“付款”的主動權(quán)，對出口商非常不利，必須謹慎對待。

案例4：2010年中國青島某公司向英國客商出口一批花生，100%即期信用證支付。該公司收到的SWIFT信用證47A域（ADDITIONAL CONDITION）規(guī)定: “DOCUMENTS PRESENTED HEREUNDER SHALL BE RELEASED TO THE APPLICANTS FREE OF PAYMENT IN ORDER TO FACILITATE AFLATOXIN INSPECTION AND THE ISSUING BANK CAN NOT AFFECT THE PAYMENT UNTIL THE AFLATOXIN RESULTS IS IN COMPLIANCE WITH THAT OF EU REGULATION.”按照信用證的要求， SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）沒有要求提交檢驗證書或類似單據(jù)，而是規(guī)定進口商先無需付款，開證行先交單給進口商便于進行黃曲霉素復(fù)驗，等到黃曲霉素目的地復(fù)驗結(jié)果滿足歐盟要求，開證行再付款。

二、信用證業(yè)務(wù)中“商檢軟條款”對出口商的潛在風(fēng)險

（一）檢驗證書的簽字與開證行留存的簽字式樣不一致

信用證中要求“檢驗證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣一致”是信用證“商檢軟條款”的顯著特征之一。簽字式樣是進口商留存在開證行的，檢驗證書必須由進口商或指定人簽字，因此，出口商無法判斷檢驗證書的簽字是否與開證行留存式樣一致。在這種“商檢軟條款”下，出口商處于非常被動的局面，即簽字與簽字樣本完全一致，開證行付款，反之，開證行就可以“正當(dāng)”拒付。例如，1999年1月15日，中國農(nóng)業(yè)銀行湖南省分行開出了一份不可撤銷信用證，申請人為華隆公司，受益人為潮連物資（香港）有限公司。該信用證單據(jù)條款第2條約定“由申請人發(fā)出的貨物收據(jù)上申請人的簽字必須與開證銀行持有的簽字式樣相符”。華隆公司預(yù)留在該銀行的簽字樣本為：在同一張樣本上蓋有兩個華隆公司公章，其中一個章附有“武斌”的簽名，另一個章附有“易峰”的簽字。同年1月31日，華隆公司出具貨物收據(jù)，加蓋華隆公司公章，并由“易峰”簽字。隨后，潮連物資（香港）有限公司向該銀行交單請求付款。結(jié)果，該銀行以“貨物收據(jù)上之簽署有異于開證銀行所持之簽署式樣”予以拒付。

（二）進口商或指定人拒絕出具檢驗證書

外貿(mào)實踐中，進口商在貨物裝船之前到現(xiàn)場驗貨已經(jīng)成為一些行業(yè)（比如服裝、零配件等）的習(xí)慣做法。糟糕的是，合同中很少規(guī)定驗貨人員何時到達工廠驗貨、驗貨人員按照什么標(biāo)準驗貨，也很少規(guī)定進口商不來或拖延現(xiàn)場驗貨時間或拒絕出具檢驗證書應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任。這樣的習(xí)慣做法對出口商極為不利，這種信用證“商檢軟條款”賦予進口商更大的主動權(quán)。比如案例3中，貨物裝船一周前，A公司通知B公司前往工廠驗貨， B公司不僅推托沒來驗貨，而且要求A公司先發(fā)貨，然后補發(fā)商檢合格證。接著，B公司不僅沒有出具貨物合格證書，而且說服A公司提交議付單據(jù)，并承諾接受此不符點（缺少檢驗證書）。單據(jù)轉(zhuǎn)交開證行后，B公司憑提單提走了貨物，隨即開證行提出單證不符，B公司拒絕付款。最終，這筆業(yè)務(wù)給A公司造成了巨大的損失。

（三）國外檢驗機構(gòu)檢驗程序復(fù)雜導(dǎo)致逾期交單

外貿(mào)實踐中，進口商指定國外檢驗機構(gòu)檢驗商品并出具檢驗證書，對出口商也是不利的。國外檢驗機構(gòu)在國內(nèi)的分支機構(gòu)少，不方便辦理檢驗事宜。同時，國外檢驗機構(gòu)檢驗程序非常復(fù)雜，不便于確定取得檢驗證書的時間，很容易造成逾期交單，從而開證行“正當(dāng)”拒付。如案例2中，該國際檢驗機構(gòu)僅在中國上海有一家分支機構(gòu)，對于出口商辦理商品檢驗極為不利。據(jù)了解，該檢驗機構(gòu)的業(yè)務(wù)程序非常復(fù)雜，從申請商品檢驗、預(yù)約商品檢驗時間、實施現(xiàn)場驗貨，再到取得檢驗證書，每個環(huán)節(jié)缺一不可，每個環(huán)節(jié)都有嚴格的規(guī)定。比如，該分支機構(gòu)前往我方公司現(xiàn)場驗貨時因空箱晚到1個小時，檢驗人員就離開了現(xiàn)場，我方公司不得不重新申請檢驗，耽誤了大量的時間。另外，該分支機構(gòu)現(xiàn)場并不出具檢驗證書，需要周轉(zhuǎn)多次才能拿到檢驗證書。

（四）單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致

關(guān)于審核跟單信用證項下單據(jù)的國際標(biāo)準銀行實務(wù)（以下簡稱ISBP681）第41條規(guī)定：“單據(jù)可以使用信用證要求的名稱或相似名稱。單據(jù)內(nèi)容必須看似符合所要求單據(jù)的功能。”因此，當(dāng)出口商提交的單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致時，是否構(gòu)成不符點的主動權(quán)在開證行手中。在外貿(mào)實踐中，單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致遭銀行拒付的案例并不少見。因此，進口商常常通過控制檢驗權(quán)，從而指使檢驗機構(gòu)（或串謀）出具與信用證不一致的檢驗證書，人為造成單證不一致，開證行“正當(dāng)”拒付。例如，2011年浙江某出口商向孟加拉客商出口面料，采用信用證方式進行結(jié)算。信用證要求出口商議付時提交檢驗證書（INSPECTION CERTIFICATE），同時進口商指定的第三方檢驗機構(gòu)出具的是檢驗報告（INSPECTION REPORT），從而出口商提交的單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的單據(jù)名稱不一致，銀行拒絕付款。

（五）目的地復(fù)驗結(jié)果不一致

復(fù)驗權(quán)是進口商的一項重要權(quán)力。但是，復(fù)驗結(jié)果作為開證行付款的依據(jù)是有悖國際慣例的，對出口商也是不利的。復(fù)驗結(jié)果受檢驗機構(gòu)、檢驗標(biāo)準、檢驗方法、檢驗地的氣候等多種因素的影響，其中，復(fù)驗機構(gòu)、復(fù)驗標(biāo)準對復(fù)驗結(jié)果的影響最大。比如案例4中，黃曲霉素復(fù)驗標(biāo)準是歐盟的檢驗標(biāo)準。據(jù)了解，現(xiàn)行各國對黃曲霉素在食品中的參量限制的規(guī)定主要針對的是黃曲霉素B1、B2、G1、G2以及由B1、B2在體內(nèi)進過羥化而衍生成的代謝產(chǎn)物M1、M2的含量。中國2005年10月1日開始實施的《Maximum levels of mycotoxins in foods》（食品中真菌毒素含量）GB2761-2005中規(guī)定，直接供人類食用的花生B1最高限量為20ug/kg，食用前經(jīng)過物理處理的花生B1最高限量為20ug/kg；而歐盟在委員會條例（EC）No629/2008規(guī)定，直接供人類食用的花生B1最高限量為2ug/kg，食用前經(jīng)過物理處理的花生B1最高限量為8ug/kg。由此可見，目的地黃曲霉素BI的含量超過歐盟的標(biāo)準幾乎是不可避免的。追索其根本原因，進口商在信用證中設(shè)置“商檢軟條款”是為了轉(zhuǎn)嫁“黃曲霉素超標(biāo)，禁止進口清關(guān)”的國家風(fēng)險。

（六）喪失貨物所有權(quán)的潛在風(fēng)險

在信用證“商檢軟條款”下，出口商容易喪失貨物所有權(quán)主要有兩種情況：一種是信用證規(guī)定：“檢驗證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣一致”，進口商要求出口商先行發(fā)運貨物，要求1/3正本提單裝船后由出口商直接寄給進口商，或與船方串謀無單放貨，進口商提走貨物，然后開證行以“檢驗證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣不一致”而拒絕付款，最終造成出口商“錢財兩空”；另一種是信用證規(guī)定：“目的地復(fù)驗結(jié)果滿足要求，開證行付款”，并規(guī)定進口商無單（海運提單）開箱檢驗，或者開證行先交單，檢驗結(jié)果滿足要求開證行再付款。在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商不僅面臨喪失貨物所有權(quán)，或退運或轉(zhuǎn)賣的風(fēng)險，而且收回貨款的主動權(quán)也掌握在開證行手中。

三、信用證業(yè)務(wù)中出口商應(yīng)對“商檢軟條款”的策略

第一，規(guī)范《國際貨物買賣合同》，保證商檢條款與合同其他條款的一致性。《國際貨物買賣合同》是開立和審核信用證的依據(jù)，也是處理貿(mào)易糾紛的重要依據(jù)。合同條款的一致性是順利履行合同的前提和基礎(chǔ)。在信用證業(yè)務(wù)中，簽訂商品檢驗條款要注意以下幾個方面：商品檢驗（復(fù)驗）時間、地點、檢驗（復(fù)驗）權(quán)等幾個方面的約定必須與貿(mào)易術(shù)語保持高度的一致性；明確檢驗（復(fù)驗）機構(gòu)、檢驗標(biāo)準，若是進口商或指定人檢驗，必須明確規(guī)定現(xiàn)場驗貨的時間，同時約定拒絕現(xiàn)場驗貨或延遲現(xiàn)場驗貨應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；必須明確拒絕簽發(fā)檢驗證書或簽發(fā)與信用證規(guī)定不一致的檢驗證書應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；商檢條款要與合同中的品質(zhì)異議條款、索賠與理賠條款等保持高度一致性。同時，合同中最好規(guī)定“保留貨物所有權(quán)”條款，以防喪失貨物所有權(quán)。

第二，核對《跟單信用證開證申請書》，預(yù)防“商檢軟條款”信用證的開立。在外貿(mào)業(yè)務(wù)中，預(yù)防進口商在信用證條款中設(shè)置“商檢軟條款”是減少“商檢軟條款”信用證風(fēng)險的有效途徑。眾所周知，《跟單信用證開證申請書》是進口商向開證行申請開立信用證時必須提交的書面申請文件，是開證行受理申請并開具信用證的依據(jù)，信用證中除了一些格式性條款以外，其余條款都是參照《跟單信用證開證申請書》的內(nèi)容而規(guī)定的。簡言之，正常情況下，信用證條款與《跟單信用證開證申請書》的內(nèi)容是一致的。然而，《跟單信用證開證申請書》是進口商依據(jù)合同條款和自己的意愿而填寫的。因此，信用證條款與合同條款是否一致，關(guān)鍵在于核對《跟單信用證開證申請書》中是否添加、刪減或修改合同條款內(nèi)容。在外貿(mào)實踐中，出口商最好與進口商保持良好的關(guān)系，爭取參與核對《跟單信用證開證申請書》的內(nèi)容，對于不能接受或者無法辦到的商品檢驗條款，盡快與進口商協(xié)商，添加、刪減或修改相關(guān)內(nèi)容，避免開立“商檢軟條款”信用證。這樣做的好處是，不要向開證行提出申請，而且避免繁瑣的修改信用證程序，也不必支付額外的信用證修改費用，甚至不符點費用，又有利于買賣雙方貿(mào)易關(guān)系的持續(xù)。

第三，審核“商檢軟條款”信用證，力爭“商檢軟條款”信用證的修改。如果說核對《跟單信用證開證申請書》是減少信用證風(fēng)險的第一道防線，那么審核“商檢軟條款”信用證則是減少信用證風(fēng)險的第二道防線。出口商收到“商檢軟條款”信用證，一旦審核出不能接受或者無法辦到的商品檢驗條款，應(yīng)盡快與進口商協(xié)商并向進口商發(fā)出“信用證修改函”，具體列明修改點以及詳細的修改建議，并催促進口商向開證行申請，辦理信用證修改程序。值得提醒的是，出口商一定要收到開證行的“信用證修改書”并審核無誤之后，才能安排備貨或者運輸。

第四，力爭取得合格“商品檢驗證書”，促成“商檢軟條款”信用證的付款。如果由于貿(mào)易的需要，出口商接受了“商檢軟條款”信用證，那么，取得合格的商品檢驗證書，應(yīng)該是促成“商檢軟條款”信用證付款的最后一道關(guān)。經(jīng)過“預(yù)防”和“修改”兩道關(guān)，存留下來的“商檢軟條款”是進口商出于控制出口商交貨時間、貨物品質(zhì)、數(shù)量、包裝以及特殊條件而設(shè)置的。一旦出口商接受這樣的信用證，必須做到以下幾個方面：首先，出口方要嚴格按照合同條款的要求準備貨物，不給外商遺留任何提出品質(zhì)異議的機會和借口，數(shù)量盡量有多余的，方便更換和補充；其次，提前熟悉指定檢驗機構(gòu)的檢驗程序，估計取得商品檢驗證書所需要的最長時間，隨時與檢驗機構(gòu)保持聯(lián)系，盡早安排檢驗時間，留足簽發(fā)商品檢驗證書的時間；最后，出口商交單結(jié)匯時最好選擇自己的往來銀行，便于預(yù)審“商檢軟條款”信用證項下的單據(jù)。必要時，還可以委托交單行向開證行“電提”單據(jù)，得到開證行的確認后再行交單結(jié)匯。

參考文獻：

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[2]李蕾.貿(mào)易結(jié)算中信用證軟條款問題及對策[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2011:10.

篇3

一、前言

所謂政策風(fēng)險，它是指由國家頒布實施的、且與房地產(chǎn)相關(guān)的政策變動，為房地產(chǎn)開發(fā)所帶來的風(fēng)險。因為房地產(chǎn)業(yè)同國家的經(jīng)濟發(fā)展有著密切的聯(lián)系，所以它很容易受政策變動的影響。房地產(chǎn)開發(fā)所面臨的政策風(fēng)險主要由土地政策風(fēng)險、貨幣政策風(fēng)險、財政政策風(fēng)險等組成，本文主要針對這些政策風(fēng)險，提出相應(yīng)的政策風(fēng)險應(yīng)對建議。

二、房地產(chǎn)開發(fā)的政策風(fēng)險應(yīng)對建議

在房地產(chǎn)的開發(fā)過程中，它將會面臨來自各方面的風(fēng)險，其中政策風(fēng)險則屬于系統(tǒng)性風(fēng)險，由于系統(tǒng)性風(fēng)險不但無法避免，并且還會給從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)造成巨大的影響。所以，從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)要對國家的政策導(dǎo)向進行準確地把握，并及時了解國家頒布實施的各項與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的政策，從而積極應(yīng)對這一類的風(fēng)險。

1.摸清房地產(chǎn)政策的導(dǎo)向，及時識別政策風(fēng)險

雖然政策風(fēng)險對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是無法避免的，但是實力雄厚的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通常都會努力摸清相關(guān)的房地產(chǎn)政策導(dǎo)向，而那些中小型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，反而不太重視這項工作，他們的目光僅限于在開發(fā)之前核算成本與造價，以此來判定開發(fā)此項目能否獲利。尤其是在當(dāng)前這個時期，房地產(chǎn)已經(jīng)成為了大眾關(guān)注的焦點，房地產(chǎn)的相關(guān)政策也不斷出臺，政策環(huán)境可以說是日漸從緊，所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都將成為其調(diào)控對象。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論規(guī)模大小，都應(yīng)該及時且準確的識別來自房地產(chǎn)開發(fā)的政策性風(fēng)險，對所有與房地產(chǎn)有關(guān)的政策，特別是新頒布的政策，都要迅速進行收集、分析以及整理，同時將政策研究的結(jié)果做成報告的形式，遞交給開發(fā)企業(yè)的管理層保管，以便在決策時作為參考。通過對相關(guān)政策的研究，它不但可以幫助房地產(chǎn)的投資者掌握正確的投資與開發(fā)方向，比較準確的對未來市場需求進行預(yù)測，并且還能有助于投資者在政策發(fā)生變化時，及時對投資策略進行調(diào)整，起到最大限度地控制政策風(fēng)險的目的。

2.大力拓寬融資的渠道

大部分的政策風(fēng)險其實都可以利用準確把握相關(guān)政策與規(guī)范其開發(fā)行為來進行應(yīng)對，例如貨幣政策的變動為企業(yè)所帶來的融資風(fēng)險，企業(yè)就可以通過大力拓寬融資渠道，從而改變太過依賴于銀行貸款的不良現(xiàn)象。目前，在銀行貸款之外還有多種融資渠道，可讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對其進行選擇。

第一，以上市進行融資。上市無疑是房地產(chǎn)企業(yè)迅速籌措巨額資金的一個有效方法，而且籌措到的所有資金都可以當(dāng)成注冊資金永久使用，不存在確切的還款日期。同時，上市還能為開發(fā)企業(yè)提供相對穩(wěn)定的資金，以滿足開發(fā)過程中的資金需求。據(jù)統(tǒng)計，我國在2009年底的時候，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)共有80407個，可直到2011年的3月底，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實現(xiàn)上市的才149個。當(dāng)然，上市對于房地產(chǎn)的開發(fā)企業(yè)來說，還是會有一定的挑戰(zhàn)性，但是只要企業(yè)能夠上市成功，便會讓資金融通突破其瓶頸問題，讓它能在眾多實力強勁的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)里脫穎而出，并以此增強自身在該行業(yè)中的競爭能力。

第二，以房地產(chǎn)投資信托進行融資。它指的是以利用收益憑證進行發(fā)行的方法，使特定投資者的資金匯集在一起，交由專門的投資機構(gòu)對其進行房地產(chǎn)的投資與經(jīng)營管理，再把投資所得的全部收入，按一定比例分給投資者的一種信托基金。它不但是一種難得的融資方式，同時也打通了民間資金直接參與到房地產(chǎn)開發(fā)中去的融資渠道。

第三，債券融資。因為房地產(chǎn)債券相比于一般債權(quán)來說，其收益要高得多，安全性也比股票要好，同時它還兼具一定的流動性，因此對于投資金額較大、開發(fā)時間較長的房地產(chǎn)業(yè)來看，對外發(fā)行企業(yè)的債券不失為一種好的方法。

第四，融資租賃。該方法是由房地產(chǎn)專門的租賃公司，通過各種融資手段對社會上的投資進行吸收，以此來轉(zhuǎn)變我國房地產(chǎn)業(yè)僅依靠銀行貸款這種單一的融資方式，從而把風(fēng)險降到最低。

3.規(guī)范自身開發(fā)行為，積極應(yīng)對政策風(fēng)險

根據(jù)政策研究報告中的相關(guān)內(nèi)容，再把開發(fā)商的開發(fā)行為與之進行比較，使其開發(fā)行為更加規(guī)范化。只有開發(fā)商在實施開發(fā)行為之前就摸清國家的相關(guān)政策，明白哪些開發(fā)行為國家是大力支持的，哪些開發(fā)行為又是國家明令禁止的，才能夠?qū)磳⑦M行開發(fā)的項目做出正確的決策，從而有效保證該開發(fā)項目能順利進行。

三、結(jié)語

在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中，必然會面臨著不同的風(fēng)險，目前越來越明顯的便是政策風(fēng)險。為了能提高開發(fā)效率和保證開發(fā)效果，開發(fā)企業(yè)務(wù)必要仔細對房地產(chǎn)的相關(guān)政策進行研究，同時積極拓寬其融資渠道、規(guī)范自身的開發(fā)行為，切實做好政策風(fēng)險的應(yīng)對工作，確保房地產(chǎn)的開發(fā)能順利進行。

參考文獻：

[1]蘇亞莉,張玉.淺議房地產(chǎn)開發(fā)的政策風(fēng)險應(yīng)對[J].東華理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2011,30(04).

[2]初彥峰.房地產(chǎn)開發(fā)的風(fēng)險與應(yīng)對策略[J].城市建設(shè)理論研究(電子版),2012(06).

篇4

一是土地儲備引發(fā)銀行信貸風(fēng)險。理論上講，土地儲備與銀行沒有什么關(guān)系，土地儲備的風(fēng)險也不會形成銀行風(fēng)險，但事實上，我國的大量土地儲備并不是以企業(yè)和土地擁有者的自有資金完成的，而是以銀行信貸資金來支撐的。北京師范大學(xué)金融研究中心所作的《中國房地產(chǎn)土地囤積及資金沉淀評估報告》顯示，2002年至2006年，雖然房地產(chǎn)企業(yè)購置土地面積（除2004年）增長率在15%～30%之間，但房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)土地面積的增長率卻在呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。其中，2005年和2006年房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)土地面積增長率甚至出現(xiàn)負值。到2007年底全國土地囤積面積實際可能達到10億平方米。據(jù)粗略測算，截至2006年囤地所沉淀的資金大約在2.4萬億元，其中高達1.32萬億元的資金是銀行的信貸資金。如果這些土地的價格有大幅度的下降，或者土地難以有效開發(fā)、有效利用，那么，商業(yè)銀行支持圈地的資金將難以收回，有可能形成信貸風(fēng)險。

二是房地產(chǎn)價格下降引發(fā)斷供風(fēng)險。過去商業(yè)銀行一向視個人房貸為最優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，甚至成為所有商業(yè)銀行個人業(yè)務(wù)、零售銀行業(yè)務(wù)的重要戰(zhàn)略支點。但如今這些貸款的違約風(fēng)險已明顯加大，其中最值得警惕的是那些新樓盤和期房。新樓盤由于開發(fā)商拿地成本已近天價，降價銷售意愿較小，成交量極低，這使得銀行前期大量放款無法收回，形成逾期貸款；另一方面開發(fā)商貸款無法順利轉(zhuǎn)化為個人房貸，影響利息收入。而如果房地產(chǎn)商降價銷售樓盤，將導(dǎo)致商業(yè)銀行已經(jīng)按揭的住房成為負資產(chǎn)，購房者的斷供將導(dǎo)致商業(yè)銀行成為住房的擁有者，甚至成為不良貸款。隨著萬科和恒大地產(chǎn)在上海和南京的在售樓盤大幅降價，一些先前購房的業(yè)主以“斷供”為手段要挾房產(chǎn)商退房，由此引發(fā)了投資者對商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的擔(dān)憂。

三是房地產(chǎn)開發(fā)項目資金鏈斷裂引發(fā)風(fēng)險。目前房地產(chǎn)開發(fā)缺錢的原因有四點：一是國際經(jīng)濟形勢不好造成房地產(chǎn)商不能實現(xiàn)境外融資計劃。二是國內(nèi)實行從緊的貨幣政策對房地產(chǎn)行業(yè)控制得更緊。三是房地產(chǎn)發(fā)展商過去兩年不理智地爭地王，大搞土地儲備，占用了大量的資金。四是從2008年初以來全國房屋成交量急劇下滑，到8月底已經(jīng)同比下滑近50%，導(dǎo)致資金難以回籠。值得注意的是，不僅是一般的地產(chǎn)商缺錢，上市地產(chǎn)商也同樣面臨較大的資金壓力。《證券日報》的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2008年8月21日，兩市共有75家房地產(chǎn)類上市公司披露了半年報。這些上市房企上半年共負債達到3514.7億元，比去年同期的2128.7億元增加了65%。這反映出即使上市地產(chǎn)商的資金短缺也具有普遍性。一般而言，上市公司有著更好的公司治理結(jié)構(gòu)、更強的規(guī)模與實力，對行業(yè)的變化也更具敏感性。上市地產(chǎn)企業(yè)的資金短缺窘境，固然是信貸緊縮的一個結(jié)果，反映了其運營管理方面存在的欠缺。同樣，一旦資金鏈條中斷，銀行貸款將面臨較大的風(fēng)險。

四是房地產(chǎn)項目重組引發(fā)風(fēng)險。在房地產(chǎn)商面臨資金嚴重短缺的大環(huán)境下，房地產(chǎn)項目的重組是不可避免的。但房地產(chǎn)項目的重組過程也會導(dǎo)致銀行信貸面臨較大的資金風(fēng)險，如果銀行對房地產(chǎn)項目的貸款大都是以房地產(chǎn)項目公司為貸款主體，有的是以土地為抵押，一旦土地不能理想地轉(zhuǎn)讓或重組收益過低，銀行的信貸風(fēng)險將加大。

五是土地管理政策引發(fā)風(fēng)險。為節(jié)約集約用地和提高土地的有效利用，今年年初國務(wù)院已經(jīng)相關(guān)通知，明確土地閑置滿2年的，依法應(yīng)當(dāng)無償收回的要堅決予以執(zhí)行；而土地閑置滿1年不滿2年的，按出讓或劃撥土地價款的20%征收土地閑置費，尤其是對閑置土地特別是閑置房地產(chǎn)用地要征繳增值地價。這一政策對資金本來就緊張難以開發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)是一個沉重的打擊。而近期央行和銀監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于金融促進節(jié)約集約用地的通知》，要求各金融機構(gòu)嚴格商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理，金融機構(gòu)禁止向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放專門用于繳交土地出讓價款的貸款。這一政策的出臺對國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)不啻于又一記重錘。這代表了央行和銀監(jiān)會發(fā)出銀行對開發(fā)商購地貸款的禁令，可看成是對國務(wù)院通知的落實。一旦房地產(chǎn)項目不能如期開發(fā)利用而導(dǎo)致土地收回，以土地為抵押的銀行貸款將形成風(fēng)險。

商業(yè)銀行應(yīng)對房地產(chǎn)市場

風(fēng)險的對策建議

一是積極參與和支持土地資源的重組以盤活土地信貸資金。既然土地資源的重組是不可避免的，而土地資源又占壓了大量的銀行信貸資金，銀行就應(yīng)該正視這一現(xiàn)實，積極參與和支持土地資源的重組，銀行應(yīng)該充分利用銀行的客戶資源和信息資源，為已有的土地資源尋找合作伙伴或潛在買主，為有土地需求的企業(yè)尋找土地資源，通過有效的土地資源的重組盤活土地信貸資金，并為土地的有效利用進行咨詢服務(wù)，以有助于土地資源的利用效率。

篇5

1 國內(nèi)外大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀

（一）國外大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀。目前，美英法等國家很少有全部學(xué)生都住在高校內(nèi)，校外住宿是大學(xué)生住宿的最主要方式。一般是大一學(xué)生住校的比例的高一些，但很少有超過百分之五十，大二、三的學(xué)生和畢業(yè)生在校住宿的比例則更低，其余學(xué)生主要通過租借私人住房、借宿家庭和民辦的公寓等安排住宿。美國學(xué)者阿斯廷通過對在校內(nèi)外住宿的學(xué)生進行比較研究，指出在校內(nèi)住宿的學(xué)生比校外住宿的學(xué)生未來成功幾率的要高，能力要求強的多。由于這些國家在觀念上認為，校外住宿的大學(xué)生是社會人，應(yīng)有社會管理機構(gòu)進行管理，與學(xué)校無關(guān)，在實踐上，大多數(shù)國家也采用的是這種辦法，這也給避免校外住宿帶給高校學(xué)生管理的法律風(fēng)險。

（二）我國大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀。我國的主要是教育工作者對大學(xué)生的校外租房的原因、危害和對策進行研究，因我國的傳統(tǒng)觀念、社會制度與西方國家不同，學(xué)生校外租房出現(xiàn)各種傷害，即便是學(xué)生家長向?qū)W校承諾，其子女在校外租房出現(xiàn)傷亡，與學(xué)校無關(guān)，并簽字，但一旦出事，仍然會找到學(xué)校，嚴重干擾學(xué)校的教學(xué)秩序。所以，教育部高度重視，了三個文件，要求加強對大學(xué)生校外住宿的管理，降低高校教育管理的法律風(fēng)險。

2 校外租房的原因

（一）學(xué)習(xí)的需要。由于就業(yè)競爭壓力的加大，一些學(xué)生積極進行準備注冊會計師考試、司法考試、考公務(wù)員、考事業(yè)單位、考研等，宿舍室友眾多，空間狹小，大部分學(xué)校有嚴格熄燈關(guān)門時間，想找一個安靜、自由的有益于考試的休息環(huán)境，就選擇了校外租房。

（二）談戀愛的需要。主要方便兩人過上像夫妻一樣的二人世界的需要，這樣兩人有更充足的時間在一起，一般還買菜做飯，大部分戀愛目標(biāo)不明確，某種意義上來說是為了同居的需要。

（三）室友關(guān)系處理不和諧的需要。一個寢室的學(xué)生來自五湖四海，性格、貧富、閱歷等差距較大，在日常的相處中，難免會出現(xiàn)磕磕碰碰，一旦處理不好，日久天長，積怨較深，過不了集體生活，不得不趕緊撤離寢室，到校外租房，這種現(xiàn)象常常出現(xiàn)新生中。

3 大學(xué)生校外租房帶來的不良影響和給學(xué)校帶來的法律風(fēng)險

（一）易出現(xiàn)人身安全風(fēng)險。大學(xué)生校外租房地點一般在學(xué)校周邊，人口流動量大、居民素質(zhì)層次不齊、魚龍混雜，充斥各種麻將館、錄像廳、網(wǎng)吧、舞廳等復(fù)雜場所。治安環(huán)境較差，學(xué)生在外住宿經(jīng)常出現(xiàn)打架斗毆、被搶劫、被等嚴重侵犯人身權(quán)力的案件，導(dǎo)致學(xué)生傷亡。一般來說，學(xué)生是一個低消費群體，盡量選擇價錢便宜的民房租住，但房屋安全沒保障，有可能倒塌，造成學(xué)生傷亡。特別是冬天，許多學(xué)生使用小煤爐燒煤做飯、取暖，易出現(xiàn)煤氣中毒死亡。有學(xué)校出現(xiàn)一個學(xué)生租房得了重病無人照顧，死了幾天才知道的案例。

（二）易出現(xiàn)財產(chǎn)安全風(fēng)險。一般來說，房東在上一個租客走了之后，也不換鎖，學(xué)生正好租用此房，以前的租客趁學(xué)生不在，就用原先配的鑰匙開門偷東西，造成學(xué)生財物損失。出租房電線一般有些老化，學(xué)生又把經(jīng)常在寢室使用的低成本電老虎帶到出租房，經(jīng)常短路引起火災(zāi)，造成財物損失。還有經(jīng)常放在外面晾曬的衣服被偷等等。

（三）易出現(xiàn)違法犯罪。有的大學(xué)生校外租房，家庭條件不好，花銷又較大，最后鋌而走上險偷竊、搶奪、搶劫等違法犯罪的道路。學(xué)校周邊，很多就是城中村、城鄉(xiāng)結(jié)合部，環(huán)境復(fù)雜，甚至出現(xiàn)幫派團伙，大學(xué)生在此租房，長期耳濡目染，可能交一些狐朋狗友，從事違法犯罪活動。一些校外租房的學(xué)生自制能力較差，抵不住誘惑，在出租屋集眾賭博。

（四）易出現(xiàn)心理問題。大學(xué)生在校外租房，基本上都拉入網(wǎng)線，有的成天在出租屋打游戲，在虛擬的世界里打打殺殺，時間一長，這種性格會帶入現(xiàn)實社會。筆者所在的學(xué)校就出現(xiàn)過學(xué)生夜晚在街上步行，被剛從網(wǎng)吧打游戲出來的學(xué)生，不問青紅皂白捅了幾刀，說是殺個人玩玩。有的學(xué)生性格內(nèi)向，在寢室與室友關(guān)系處理不好，到校外租房，一個人住居，與人交流機會更少，最后輕微的抑郁癥上升為嚴重的抑郁癥，其校外住宿喪失了與他人對比找出自己差距，修正自己性格的機會。

4 高校對大學(xué)生校外租房的法律風(fēng)險防范

（一）嚴格推動落實房屋租賃許可證和承租人登記制度。學(xué)校應(yīng)積極和當(dāng)?shù)卣疁贤ǎ苿訃栏衤鋵嵔ㄔO(shè)部42號令和《治安管理處罰法》規(guī)定。一是根據(jù)建設(shè)部42號令第十五條規(guī)定房屋出租應(yīng)到當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門申請辦理許可證，確保出租的房屋安全，有效避免房屋倒塌出現(xiàn)人身傷亡的給學(xué)校帶來的學(xué)生管理的法律風(fēng)險。二是根據(jù)《治安管理處罰法》第五十七條規(guī)定，出租人將房屋出租給承租人的，應(yīng)登記承租人的身份信息，不得將房屋出租給無身份證的公民，違者將給予處罰。因基層派出所任務(wù)繁重，無法承擔(dān)這一職責(zé)。最好的辦法是由各社區(qū)的治保主任來承擔(dān)這一責(zé)任，由派出所進行牽頭、監(jiān)督和指導(dǎo)。具體辦法是給治保主任配一臺電腦和一個可以刷二代身份證的刷卡器，社區(qū)內(nèi)的出租戶在每次簽訂出租協(xié)議后三天內(nèi)必須將所有承租人的身份證送給治保主任登記，否則派出所依法處罰，另派出所應(yīng)將轄區(qū)內(nèi)各社區(qū)的承租戶網(wǎng)絡(luò)登記系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，可利用該網(wǎng)追緝逃犯，使逃犯無法在學(xué)生租房集聚區(qū)立足，也降低高校學(xué)生管理的法律風(fēng)險。高校保衛(wèi)部門定期將全校學(xué)生電子花名冊與承租戶網(wǎng)絡(luò)登記系統(tǒng)比對，查出租房的學(xué)生，再進行教育管理，降低高校學(xué)生教育管理的法律風(fēng)險。

（二）完善制度，嚴格執(zhí)行。筆者在所在學(xué)校學(xué)工部學(xué)生教育管理科工作，負責(zé)草擬過學(xué)生校外住宿管理辦法，分為總則、學(xué)生申請校外租房條件、學(xué)校審批的程序、各方的責(zé)任和義務(wù)、學(xué)校和家長的教育管理義務(wù)和附則共六章二十一條，制度相當(dāng)完備。讓符合校外住宿條件的學(xué)生可通過審批程序進行許可，未經(jīng)審批的學(xué)生在校外租用民房的，學(xué)生工作管理系統(tǒng)人員從嚴檢查，降低學(xué)生校外租房帶來的法律風(fēng)險。

（三）加強安全教育，提高學(xué)生安全防范意識，增強學(xué)生安全防范能力。每學(xué)期要求各班召開安全主題班會，重點介紹校外租房的嚴重的危害。各二級院系應(yīng)通過展板，黑板報等形式積極宣傳校外租房的危害，以及教育部有關(guān)學(xué)生校外租房的三個文件和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定，減少校外租房的學(xué)生，降低法律風(fēng)險。

（四）改善學(xué)生住宿條件，創(chuàng)溫馨和諧住宿育人環(huán)境。提供較好住宿軟硬件條件，讓學(xué)生住的溫馨舒適，有家的感覺，創(chuàng)造寬松的學(xué)習(xí)育人環(huán)境，使學(xué)生不愿意到外邊租房，這就校外租房的人數(shù)，降低學(xué)校學(xué)生管理的法律風(fēng)險。

參考文獻

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[2]楊立安：《關(guān)于實行許可證制度解決大學(xué)生校外住宿問題的探討》[J]，載《江西教育學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版）》，2005年第1期。

[3]袁新國：《大學(xué)生外宿現(xiàn)象原因及對策初探》[J]，載《貴州大學(xué)學(xué)報（社科版）》2004年第1期。

篇6

在天然氣長輸管道施工過程中，應(yīng)對施工技術(shù)、施工工藝流程以及施工管理工作中存在的潛在風(fēng)險進行分析，結(jié)合工程施工的特點，制定風(fēng)險評價的指標(biāo)，為風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險應(yīng)對提供科學(xué)的依據(jù)。

1. 天然氣長輸管道工程施工風(fēng)險問題

為了了解天然氣長輸管道施工中的各種風(fēng)險問題，應(yīng)先進行風(fēng)險辨識。所謂風(fēng)險辨識，即對天然氣長輸管道工程施工中的中危險因素、危險源進行分析和確定。天然氣長輸管道風(fēng)險因素有很多，本文主要對技術(shù)風(fēng)險和管理風(fēng)險進行分析。

1.1 技術(shù)風(fēng)險

可能由以下原因造成：一是在采用新技術(shù)時，對新技術(shù)沒有經(jīng)過科學(xué)驗證，導(dǎo)致與工程實際情況不相適應(yīng)，增加了施工風(fēng)險；二是關(guān)鍵施工部位的工藝比較落后，影響了整個工程的施工質(zhì)量。三是在施工中采用了不成熟的技術(shù)，施工技術(shù)自身存在著缺陷與不合理之處，導(dǎo)致施工質(zhì)量不合格。四是施工質(zhì)量控制的方法和內(nèi)容不科學(xué)、不具體，導(dǎo)致工程質(zhì)量存在問題。

1.2 管理風(fēng)險

可能由以下原因造成：一是由于分包工程評審和定標(biāo)存在失誤，導(dǎo)致分包單位施工環(huán)節(jié)存在漏洞；二是施工進度計劃和施工計劃方案不合理，影響了工程施工的進度和質(zhì)量。三是施工作業(yè)現(xiàn)場的進度報告不具體，導(dǎo)致施工混亂。四是施工前期準備不充分，影響了施工作業(yè)的順利進行。五是施工安全管理環(huán)節(jié)存在漏洞，導(dǎo)致安全事故頻發(fā)。六是施工作業(yè)現(xiàn)場的管理文件不完善，施工現(xiàn)場管理比較混亂。七是沒有定期召開施工調(diào)度會和施工計劃執(zhí)行檢查會，導(dǎo)致停工、窩工頻繁發(fā)生，影響了工程的如期完工，也增加了工程造價。此外，在天然氣長輸管道工程施工中，還存在著社會風(fēng)險、設(shè)備材料風(fēng)險、自然環(huán)境風(fēng)險、人員風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險等，在施工中應(yīng)特別注意。

2 天然氣長輸管道工程施工風(fēng)險管理

2. 1 技術(shù)風(fēng)險的應(yīng)對措施

對于技術(shù)風(fēng)險問題，應(yīng)重點做好規(guī)避風(fēng)險和控制損失兩項工作。首先，由于天然氣長輸管道的施工作業(yè)現(xiàn)場環(huán)境比較復(fù)雜，在工程施工中，應(yīng)對工程施工現(xiàn)場的實際情況進行分析，選擇合適的技術(shù)方案。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各種新技術(shù)在工程施工中廣泛應(yīng)用，在施工中，如果需要采用新技術(shù)，應(yīng)根據(jù)新施工環(huán)境來合理選擇，才能有效規(guī)避風(fēng)險。其次，應(yīng)特別注意關(guān)鍵施工部位的施工作業(yè)，在施工工藝的選擇上應(yīng)力求創(chuàng)新和突破，拋棄不合時宜的施工工藝和作業(yè)方法。再次，不宜采用不成熟的技術(shù)，減少因技術(shù)缺陷而引起的施工質(zhì)量問題。最后，在施工質(zhì)量控制方面，應(yīng)制定科學(xué)、合理的質(zhì)量控制方案。同時還應(yīng)該做好技術(shù)交底工作，方便施工作業(yè)。

2. 2 管理風(fēng)險的應(yīng)對措施

首先，在分包單位的選擇上，應(yīng)對分包單位的資質(zhì)情況進行審查，對工程分包問題進行嚴格控制。其次，做好施工前期的準備工作，如機械設(shè)備、技術(shù)、人員等。再次，在制定工程進度計劃和施工計劃時，應(yīng)結(jié)合工程的實際情況，如自然條件、資金狀況、人員情況等。在施工作業(yè)中，應(yīng)加強施工現(xiàn)場管理，定期召開施工調(diào)度會和施工計劃執(zhí)行檢查會，在保證工程如期完工的情況下，保證工程質(zhì)量合格。最后，應(yīng)加強施工作業(yè)現(xiàn)場的文件管理，防止施工現(xiàn)場混亂的情況。

2.3 風(fēng)險監(jiān)控措施

在天然氣長輸管道工程施工過程中，可能會出現(xiàn)各種的問題，影響工程施工作業(yè)的順利進行。因此，有必要建成一個風(fēng)險管理監(jiān)控系統(tǒng)，收集整理工程施工全過程的各種風(fēng)險信息，根據(jù)收集的風(fēng)險信息采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，使風(fēng)險管理工作更加制度化、規(guī)范化。

3. 天然氣長輸管道工程施工風(fēng)險管控的重點環(huán)節(jié)

3.1 清掃作業(yè)帶是要點

作業(yè)帶清掃范圍是根據(jù)施工條件計算出施工場地寬度為準的。征地協(xié)調(diào)是由施工單位負責(zé)的，若撥地時未能按照施工場地需要的寬度劃定紅線，將直接影響作業(yè)機械的工作。若土石方堆放場地與管道安裝設(shè)置在同一側(cè)的話，不僅極易造成滑坡、崩塌、破壞管道開挖溝槽的情況，還會造成機械進場困難，壓塌溝槽的問題。

3.2布管是二次放線與事故事前預(yù)防的最后關(guān)口

布管工序的質(zhì)量是減少施工事故的重要保證，主要應(yīng)保證管路鋪設(shè)方向、坡度，防止造成路由改變，同時，注意管材防腐層和在裝卸運輸過程中的損壞。因此，生產(chǎn)物資管理是這個工序管材保護的關(guān)鍵，財務(wù)管理是掌握生產(chǎn)進度的關(guān)鍵。若發(fā)現(xiàn)布管時出現(xiàn)直管或彎頭管材與設(shè)計不符，可以提示判斷施工出現(xiàn)質(zhì)量問題，如果立即查清原因，不僅可以避免事故，也能控制成本和質(zhì)量。組焊是控制質(zhì)量的重點，但不是關(guān)鍵點，關(guān)鍵點在于管材對接質(zhì)量。焊接都采用自動焊接或者半自動焊接，所以焊接質(zhì)量容易保證。只有通過管口對接質(zhì)量，保證管路的方向和坡度，才能確保管線的路由和埋深。

3.3 管溝開挖需要監(jiān)管

管溝開挖是管道工程的利潤點，溝槽的深度、坡度、坡面以及土石方的開挖決定著后續(xù)施工安全、對管方向和埋深的保證及防腐層和管道的保護。因為土石方開挖一般是委托機械承包商進行的，開挖過程尤其需要重點監(jiān)理，否則容易產(chǎn)生很多后續(xù)問題。對于特殊地質(zhì)條件段，溝槽的開挖必須采取打樁，抽排和破碎工藝。若溝槽開挖質(zhì)量不高，對下管以及管道保護都有影響。

3.4 測量放線是重點

測量放線工序容易發(fā)生擅自更改路由，變復(fù)雜施工為簡易施工的問題，對后續(xù)的施工工序的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，具體表現(xiàn)為線路放線結(jié)果與圖紙設(shè)計偏移太多，特別是對沒有進行地形勘察的情況下發(fā)生事故的概率將大為增加。測量放線工序的關(guān)鍵點是線路轉(zhuǎn)點的測設(shè)。放線結(jié)果直接與管材的彎頭及管線的設(shè)計相關(guān)。如果彎頭采購失控，使彎頭轉(zhuǎn)角與設(shè)計轉(zhuǎn)角產(chǎn)生差異，鋪設(shè)管線的方向一定偏移，或者放線結(jié)果發(fā)生偏移，即使彎頭轉(zhuǎn)角準確，也會導(dǎo)致施工線路與原設(shè)計線路完全偏離的問題。因此，在測量放線工序中事先就要檢查管材彎頭轉(zhuǎn)角是否合格，保證放線結(jié)果達到精度要求。特別需要注意的是，若實際施工中彎頭的使用數(shù)量超過設(shè)計數(shù)量時，一定存在某些路段路由更改的問題。

3.5 溝下焊接控制

溝下焊接質(zhì)量控制在于管溝開挖，要創(chuàng)造良好的作業(yè)面，質(zhì)量控制在于前一道工序。溝下焊接的質(zhì)量關(guān)鍵點還是管道埋設(shè)，其中，管口對接和連頭連接是關(guān)鍵。

3.6 無損探傷

焊口檢測是焊接工序的最后檢驗關(guān)卡。焊口檢測主要利用 X 光和超聲波檢測。焊口易出現(xiàn)質(zhì)量問題是由于焊接要完成打底、填充、蓋面 3 道工序，容易產(chǎn)生質(zhì)量問題的關(guān)鍵還在于管口對接。坡口打磨的不好會直接導(dǎo)致對管質(zhì)量問題。所以，施工準備是焊口質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，在焊接開始前就先應(yīng)檢查對管、坡口的準備質(zhì)量，然后才能允許焊接。

3.7 防腐是重點

防腐補傷是個大問題，因為防腐補傷在前一工序無法控制，且防腐效果又在現(xiàn)場無法檢測，出問題也在 1 年以后，所以事前預(yù)防是個非常重要的課題。由于現(xiàn)在管道的防腐以 3 層 PE 為主，所以防腐補傷的重點在現(xiàn)有條件下很難解決，唯一的辦法是及時獲取防腐過程全程的影像資料，給每個防腐隊配發(fā)監(jiān)理，且嚴格控制整個過程的處理時間。補傷工序還應(yīng)要求熱熔膠和補傷棒的使用量大于補傷片的使用量。這樣作雖不屬于精細化管理，但是，可以保障補傷的有效性和全面性。這樣的質(zhì)量控制是花費小錢而保大安全，是整個施工管理流程中唯一需要粗放式管理的關(guān)鍵節(jié)點。

4. 結(jié)語

我國對天然氣長輸管道工程施工的風(fēng)險管理產(chǎn)生較晚，目前還處于初步形成和發(fā)展的時期。本文結(jié)合天然氣長輸管道工程的施工特點，分析了天然氣長輸管道工程施工的風(fēng)險管理的方法，在此基礎(chǔ)上，重點探討了技術(shù)風(fēng)險和管理風(fēng)險的應(yīng)對策略。我國應(yīng)進一步加大研發(fā)力度，在風(fēng)險控制方案的具體應(yīng)用、風(fēng)險評價技術(shù)的合理選擇上下功夫，才能解決我國天然氣長輸管道工程施工的風(fēng)險管理中的中問題。

參考文獻

篇7

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摷僭O(shè)是：被審計單位在市場競爭條件下，出現(xiàn)業(yè)績下滑會影響其戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，由于業(yè)績下滑市場監(jiān)管可能對其作出不利的業(yè)務(wù)限制，債權(quán)人、股東等可能因此而改變對經(jīng)營者、管理層的態(tài)度；迫于各方壓力，被審計單位的管理層就很可能會產(chǎn)生利用粉飾財務(wù)報表的方式掩蓋其不佳經(jīng)營業(yè)績

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽趹?zhàn)略系統(tǒng)觀，從宏觀層面、微觀層面上對被審單位的重大錯報風(fēng)險進行評估，確定可能引起重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，有針對性的進行審計，從而既能提高審計效率，又能降低審計風(fēng)險。克服了傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋狈θ嫘苑治龆鴮?dǎo)致審計風(fēng)險的缺點，這不僅僅是審計技術(shù)方法、審計程序上的一大變革，也是審計理念的一次更新，是一種基于戰(zhàn)略系統(tǒng)觀的審計新理念。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕疽?/p>

中國注冊會計師審計準則把審計業(yè)務(wù)分為三部分：

1.風(fēng)險評估程序

（1）了解被審計單位及其環(huán)境。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計單位的性質(zhì)、會計政策的選擇和運用、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險、以及財務(wù)業(yè)績的衡量和評價和內(nèi)部控制等。了解被審計單位及其環(huán)境時可通過①詢問被審計單位管理當(dāng)局和內(nèi)部其他相關(guān)人員；②分析程序；③觀察和檢查等風(fēng)險評估程序?qū)嵤?/p>

（2）評估重大錯報風(fēng)險。作為風(fēng)險評估的一部分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是需要特別考慮的重大風(fēng)險（以下簡稱特別風(fēng)險）。應(yīng)當(dāng)重點考慮下列事項：①風(fēng)險是否是舞弊風(fēng)險：②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計核算和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在寬廣的區(qū)間；⑥風(fēng)險是否涉及異常或超出正常業(yè)務(wù)范圍的重大交易。特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。判斷事項通常包括做出的會計估計。

2.控制測試

控制測試的目的是為了測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。在必要時或決定進行內(nèi)部控制測試時執(zhí)行該程序。

審計準則規(guī)定當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：⑴在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3.實質(zhì)性程序

實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序，目的是為了發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序：（1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對；（2）檢查財務(wù)報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。如果認為評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。

新的業(yè)務(wù)流程要求注冊會計師全程關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并將風(fēng)險評估作為整個審計工作的基礎(chǔ)。評估重大錯報風(fēng)險的失誤，必將導(dǎo)致整個審計工作的失敗。

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某Ｓ梅椒ㄖ饕校簩徲嬶L(fēng)險評估、分析性程序、控制測試、交易業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試。

三、中小企業(yè)的現(xiàn)狀

根據(jù)筆者近20年接觸的約3000家中小型企業(yè)的審計或其他業(yè)務(wù)，所了解的中小企業(yè)現(xiàn)狀，大致如下：

1.規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一。

很少有自己的知識品牌，靠簡單加工者居多，維系低成本競爭方式的居多。比較各同類型企業(yè)，雖然都有自己的商標(biāo)，但未見有明顯價格優(yōu)勢或降低成本優(yōu)勢的產(chǎn)品，如此情形，說明其商標(biāo)價值幾乎可以忽略不計。

2.家族式企業(yè)居多，股權(quán)構(gòu)成多為家庭成員。

（1）這樣的企業(yè)其決策有很大的主管隨意性，雖然個別情況下決策也征詢他人意見，但其家族成員的意見，往往重要于專家意見。

（2）戰(zhàn)略目標(biāo)隱秘，或模糊，戰(zhàn)略及戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整隨意性較強，給人以無持續(xù)戰(zhàn)略的印象。實質(zhì)上，這樣的企業(yè)對利潤的追逐理念較強，對短期利益的追逐，勝于對長期利益的追逐。評價戰(zhàn)略時，考慮樂觀因素多余困難。遇有困難隨時折返。

（3）對實體資產(chǎn)的控制較強，但對流程的控制不夠重視，只關(guān)注看的到的。不關(guān)注深層次問題。

（4）為了企業(yè)利益，共同作弊的想法幾乎是順理成章的、并且機會到處都是。

3.缺乏企業(yè)文化。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化，指出缺乏企業(yè)文化建設(shè)可能引起以下風(fēng)險：

（1）可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和向心力。

（2）缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識、可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)、影響可持續(xù)發(fā)展。

（3）缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生。

（4）忽視企業(yè)間文化差異和理念的沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

4.法律意識淡薄。

5.賬外賬普遍存在。

6.銀行給定的信貸指標(biāo)不合理，導(dǎo)致企業(yè)不造假，不能適應(yīng)要求。

四、中小企業(yè)現(xiàn)狀與審計準則要求的差異造成的審計困境

1.成本與效益配比性差

會計 師事務(wù)所執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶螅趯χ行∑髽I(yè)客戶審計中，普遍增加了審計工作量和審計成本，但審計收費卻沒有得到同步增加。新的審計模式擴大了注冊會計師關(guān)注的范圍，注冊會計師在風(fēng)險評估階段顯著增加了工作量，按審計人員耗費的審計時間計算，風(fēng)險評估約占全部時間時間的60%，審計成本不可避免地有所增加。

2.識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序流于形式，無法鑒別出風(fēng)險點

由于本文前段所述中小企業(yè)固有的客觀現(xiàn)狀，對按風(fēng)險導(dǎo)向準則進行審計來說，可以索取的直觀的風(fēng)險評估資料無法取得。多數(shù)企業(yè)缺乏文字的全面管理制度，雖然對實物的控制較強，但由于沒有可以準確描述的方法，致使很難形成審計底稿，即風(fēng)險評估很難規(guī)范進行。注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險的過程中，由于缺乏全國及各地區(qū)、各行業(yè)市場、生產(chǎn)、經(jīng)營方面的數(shù)據(jù)庫，風(fēng)險評估缺乏客觀依據(jù)，全憑想象；同時審計人員經(jīng)驗不足，沒有成熟的風(fēng)險評估方法，加上評估所需的信息資料不完整，影響了注冊會計師積極探索風(fēng)險評估方法的熱情，按行業(yè)慣例完成審計任務(wù)與在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫍l件下相比時間緊迫，導(dǎo)致識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序流于形式，無法靠信息資料鑒別出風(fēng)險點。

3.依靠經(jīng)驗分析鑒別風(fēng)險點，識別的重大錯報風(fēng)險無法與實質(zhì)性程序相聯(lián)系

對中小企業(yè)來說，按其現(xiàn)狀依照審計準則規(guī)定的風(fēng)險評估程序很難鑒別出風(fēng)險點，但注冊會計師憑經(jīng)驗，結(jié)合客戶報表、客戶實際存在的問題可以分析出風(fēng)險點。由于中小會計事務(wù)所沒有建立一套科學(xué)的審計模型和規(guī)程，注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性程序時，很大部分沒有確立審計目標(biāo)與認定的對應(yīng)關(guān)系表，沒有針對評估的認定層次及重大錯報風(fēng)險，按照既定的審計模型和規(guī)程來設(shè)計控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，在設(shè)計細節(jié)性測試時亦沒有考慮樣本量及選樣方法的有效性。這就影響了對風(fēng)險評估結(jié)果的合理利用，客觀上影響著注冊會計師積極進行風(fēng)險評估的熱情。

4.控制測試形式化

由于中小企業(yè)內(nèi)部控制實施的不規(guī)范，甚至根本無法用準則語言去描述內(nèi)控弱點，或者明顯看到是缺陷，但卻起著重大作用，例如老板娘任出納、兼采購、兼保管，從資產(chǎn)安全角度考慮，內(nèi)控?zé)o缺陷，但從對會計報表錯報的舞弊風(fēng)險考慮則風(fēng)險較高。客觀上造成注冊會計師在實施控制測試過程中，大部分無法用現(xiàn)有標(biāo)準底稿書面記錄控制過程，對測試的方法選擇上準則規(guī)定與中小企業(yè)的實際狀況差距較大，用現(xiàn)成的準則去套很難總結(jié)出內(nèi)控弱點。從而也只能形式上做出控制測試，難以形成充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

五、做好中小企業(yè)審計需要考慮的應(yīng)對措施

1.按審計準則要求，結(jié)合各個企業(yè)的實際情況做好風(fēng)險評估工作

（1）風(fēng)險評估是解決諸多中小企業(yè)審計出現(xiàn)問題的良方。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹攸c是風(fēng)險評估。風(fēng)險評估把單個的審計對象的各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)置于整個市場經(jīng)濟的群體數(shù)據(jù)中，通過單個數(shù)據(jù)與整體中同類個體差異原因分析，來確定被審計個體的經(jīng)濟數(shù)據(jù)是否偏離正常數(shù)據(jù)，即是否有錯報風(fēng)險。從而判斷可能的錯報，進而考慮應(yīng)采取的審計措施。無論被審計個體情況如何特殊，只要其經(jīng)濟數(shù)據(jù)偏離正常范圍，又無可靠證據(jù)支持的即是審計風(fēng)險，這樣就將所有被審計單位的問題統(tǒng)一歸結(jié)到了市場經(jīng)濟條件下的經(jīng)濟數(shù)據(jù)問題，指標(biāo)異常，無合理理由就是錯報風(fēng)險。用審計方法處理掉審計風(fēng)險，就完成了審計任務(wù)。

（2）風(fēng)險評估不是機械的執(zhí)行程序。

在審計中在審計準則的框架下，根據(jù)被審計單位的實際情況，制定審計計劃，執(zhí)行合理有效的審計程序，而不是機械的按照準則要求制定審計計劃，執(zhí)行準則規(guī)定的程序，這是唯物主義辯證法和形而上學(xué)辯證法之間的區(qū)別，可悲的是，我們的大多數(shù)審計人員，甚至是執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員，只會機械的按照準則要求對照書本上的程序去檢查，而不會重新進行風(fēng)險評估，以確定審計應(yīng)該執(zhí)行的程序和方法。這樣死板的管理方式，背離了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹某踔裕仨殘詻Q摒棄，并回到正確的軌道上來。

2.完善審計的內(nèi)、外部法制環(huán)境，

加強法律和監(jiān)管制度的建設(shè)。DeAngelo（1981）認為規(guī)模越大的會計師事務(wù)所審計質(zhì)量越高。因為如果要出現(xiàn)了審計失敗，大規(guī)模會計師事務(wù)所的機會成本會更大。會計師事務(wù)所機會成本的產(chǎn)生來自于監(jiān)管機構(gòu)和法律的嚴格要求。在國外成熟的審計市場中，一旦被發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了審計失敗現(xiàn)象，會計師事務(wù)所就要付出高額賠付或者倒閉的重大代價。而在我國相對“寬松”的環(huán)境下，會計師事務(wù)所付出的代價要遠小于在發(fā)達國家執(zhí)業(yè)失敗付出的代價

3.加快行業(yè)信息庫建設(shè)，為風(fēng)險評估提供信息支撐

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，還高度重視對非財務(wù)數(shù)據(jù)進行信息的再加工，并在分析的過程中充分借鑒現(xiàn)代管理方法，從而使評估結(jié)果之間的相互印證更加可靠，從而提高財務(wù)舞弊的識別能力。注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，充分了解被審單位整體經(jīng)營環(huán)境，然后針對不同的客戶，客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域，設(shè)計個性化的審計程序。為此，會計師事務(wù)所必須依賴功能強大的信息庫，目前我們可以高興地看到中注協(xié)的數(shù)據(jù)信息庫正在緊張建設(shè)中。我們熱切的希望其盡快投入運營。

4.加強會計師事務(wù)所審計人員學(xué)習(xí)，提高審計人員素質(zhì)。積極適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/p>

積極推進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹膽?yīng)用，需要全體注冊會計師同仁的共同努力，深刻領(lǐng)會風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木瑁炀氄莆掌浞椒ǎ粌H需要法治環(huán)境、政策支持，也更需要會計師事務(wù)所審計人員加強學(xué)習(xí)，自覺提高自身素質(zhì)，以適應(yīng)發(fā)展的需要。

六、結(jié)語

中小企業(yè)審計工作具有其自身的特點，在工作開展過程中不能采用套用其他審計方式進行審計，而需要結(jié)合其特點采用對應(yīng)的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄕ脻M足了這一需要。因此，在中小企業(yè)審計工作中，應(yīng)該對該方法加以推廣、應(yīng)用。

參考文獻：

篇8

1引言

風(fēng)險管理系統(tǒng)是一個對外應(yīng)用系統(tǒng)，從最初的需求分析、概要設(shè)計、詳細設(shè)計、編碼和單元測試、綜合測試和系統(tǒng)的部署、上線及培訓(xùn)，在這一套完整的系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)中，貫穿了面向?qū)ο蟮姆椒ê退枷搿１疚囊再F陽市風(fēng)險管理系統(tǒng)為例，概述一下整個軟件項目開發(fā)的全過程。

2 風(fēng)險管理系統(tǒng)開發(fā)過程

風(fēng)險管理系統(tǒng)是于09年10月份正式開始啟動的，客戶方派出了10名左右的業(yè)務(wù)人員與我們做需求分析的討論。在一開始，雙方主要是學(xué)習(xí)《風(fēng)險管理實施方案（試點）（“二?五?一”系統(tǒng)工程）》指導(dǎo)文件的精神，評估項目的規(guī)模和擬定開發(fā)的大體框架。經(jīng)過一個多月的討論，初步規(guī)劃出了風(fēng)險管理系統(tǒng)的整體框架圖，如圖2.1所示。

圖2.1 貴陽市風(fēng)險管理系統(tǒng)頂層功能結(jié)構(gòu)圖

2.1 需求分析階段

在一開始的時候，對整個風(fēng)險管理系統(tǒng)，根據(jù)“二?五?一”文件整體劃分為2大類，執(zhí)法風(fēng)險管理和尊從風(fēng)險管理。將文件中的94條遵從風(fēng)險和200條執(zhí)法風(fēng)險一一梳理，提取能夠用計算機在現(xiàn)有的征管系統(tǒng)和稅收管理員平臺中抓取的風(fēng)險點并根據(jù)業(yè)務(wù)需求劃分為申報征收、登記發(fā)票類、稅收減免類、計會統(tǒng)票類、稽查法制類、5大類。最后經(jīng)雙方討論，在原有的業(yè)務(wù)需求上增加一些功能點，包括納稅戶風(fēng)險評估、遵從風(fēng)險的事前風(fēng)險、風(fēng)險特征庫的信息查詢和執(zhí)法案例庫的查詢形成了最終的一個風(fēng)險管理的頂層用例圖和最終的需求文檔，圖2.2為頂層用例圖。

圖2.2 風(fēng)險管理系統(tǒng)頂層用例圖

在需求文檔中，以用例為驅(qū)動，描述了該風(fēng)險管理系統(tǒng)的大體功能實現(xiàn)。此時已經(jīng)是經(jīng)過了2個多月的反復(fù)修改和討論。系統(tǒng)的大體結(jié)構(gòu)模型已經(jīng)出來，接下來就是設(shè)計階段。

2.2 概要設(shè)計階段

在概要設(shè)計階段，主要工作就是數(shù)據(jù)庫層的設(shè)計，確定系統(tǒng)框架，劃分功能模塊。概要設(shè)計階段的進度主要取決于需求階段對系統(tǒng)設(shè)計的整體把握情況，同時在更深入的設(shè)計中也會暴露出在需求分析階段的盲點和不足，需要返回到需求設(shè)計階段再討論再分析，可以說這是一個迭代的過程。這里以績效考核這個小功能模塊為例來看一下概要設(shè)計的內(nèi)容。

在概要設(shè)計之初，根據(jù)系統(tǒng)總體功能結(jié)構(gòu)圖，劃分功能模塊，在接下來的每一個設(shè)計階段都以功能模塊為單位形成對應(yīng)的設(shè)計文檔，最后整合成整體的設(shè)計文檔。績效考核的概要設(shè)計文檔包括六個方面：模塊結(jié)構(gòu)圖、模塊功能描述、模塊用例圖、模塊類圖、數(shù)據(jù)字典和收集到的原始表單。其中收集到的原始表單不一定每一個功能模塊的概要設(shè)計文檔中都必須有，只有在業(yè)務(wù)需求中提供了表單的才將原始表單的表樣附加在概要設(shè)計文檔中。原始表樣對我們后臺數(shù)據(jù)庫的表結(jié)構(gòu)的設(shè)計也有一定的幫助。在概要設(shè)計文檔中最重要的就是用例圖及用例說明和類圖設(shè)計及數(shù)據(jù)字典：用例圖是系統(tǒng)功能的一種圖形化的模擬，通過用例圖及輔助的用例說明，可以確定系統(tǒng)的主要實現(xiàn)功能和使用該功能的用戶，也就是常說的角色權(quán)限的劃分，這些都必須在用例圖中體現(xiàn)出來；類圖設(shè)計和數(shù)據(jù)字典主要是后臺數(shù)據(jù)庫的設(shè)計，在實際的數(shù)據(jù)庫中需要哪些表或視圖，基本上類圖中的每一個實體類對應(yīng)的就是數(shù)據(jù)庫中的表或者視圖，數(shù)據(jù)字典是對數(shù)據(jù)庫中將要使用的表結(jié)構(gòu)的分析，包括表的字段名（字段的中文名和英文名）、字段的長度、字段的屬性等都有定義，方便在詳細設(shè)計階段設(shè)計表結(jié)構(gòu)。同時在類圖中也體現(xiàn)了表之間的關(guān)系，主、外鍵關(guān)系，關(guān)聯(lián)關(guān)系，對我們下面的建表也有指導(dǎo)作用。

圖 2.3 績效考核用例圖

圖2.3描述的是績效考核用例圖的，績效考核模塊一共有兩個用例，每個用例有前置條件，表示該用例在什么情況下使用，對用例的描述，主要是介紹該用例實現(xiàn)的業(yè)務(wù)功能，用例的行為者是指使用這個用例的用戶和角色，行為者是為了系統(tǒng)部署以后對用戶權(quán)限的劃分，同時能在一定程度上確保系統(tǒng)的安全使用，后置條件描述的是該用例發(fā)生以后系統(tǒng)會產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流向以及系統(tǒng)的下一個狀態(tài)。

圖2.4是績效考核類圖，用例圖從業(yè)務(wù)角度描述的是系統(tǒng)的功能，而類圖是從數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的角度描述系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，用例圖和類圖都是面向?qū)ο蠓治龇椒ㄖ谐Ｓ玫臄?shù)據(jù)分析方法。

圖 2.4 績效考核類圖

績效考核類數(shù)據(jù)字典

序號 字段中文名 字段英文名 屬性 字段長度 方式 備注 說明

1 考核ID KHID Varchar2 13 自動生成 序列 系統(tǒng)調(diào)度時生成

2 市局ID SWJBM Varchar2 6 自動寫入

3 區(qū)縣局ID QXJBM Varchar2 10 自動寫入

4 稅務(wù)所ID SWSBM Varchar2 11 自動寫入

5 風(fēng)險點數(shù)量 FXDSL Number 9 系統(tǒng)統(tǒng)計 系統(tǒng)調(diào)度時生成

6 稅務(wù)登記戶數(shù) SWDJHS Number 10 系統(tǒng)統(tǒng)計 系統(tǒng)調(diào)度時生成

…… ……

30 嚴重級風(fēng)險未處理數(shù) YZWCLS Number 系統(tǒng)統(tǒng)計 系統(tǒng)調(diào)度時生成

2.3 詳細設(shè)計

在經(jīng)過需求分析和概要設(shè)計階段以后，系統(tǒng)的雛形已經(jīng)基本形成的，進入詳細設(shè)計后的主要工作就是建表和界面設(shè)計。建表需要統(tǒng)一，一般有1―2個人協(xié)作完成，這樣數(shù)據(jù)表及表間的關(guān)系比較清晰明了，建表完成以后，將表的表名和建表語句分發(fā)給各個功能模塊的設(shè)計小組；其次就是界面設(shè)計，界面設(shè)計的方法有很多種，一般采用的是在WORD文檔中用表格和顏色來設(shè)計界面圖，用不同的顏色來表示界面的控件和按鈕，這里還是以績效考核模塊為例來說明詳細設(shè)計的主要任務(wù)。詳細設(shè)計文檔包括功能模塊設(shè)計的相關(guān)數(shù)據(jù)集，該模塊與其他模塊之間的關(guān)系，是否存在相互調(diào)用，如果有相互的調(diào)用關(guān)系，模塊小組之間還必須對界面上的功能以及表結(jié)構(gòu)統(tǒng)一規(guī)劃，相互溝通；詳細設(shè)計文檔中最主要的就是用戶界面的詳細設(shè)計，這一部分又包括：界面結(jié)果或菜單結(jié)果，這個主要是為了最終系統(tǒng)整合時的系統(tǒng)菜單欄的設(shè)計服務(wù)；其次是用戶界面圖，用戶界面圖不但有每一個頁面的設(shè)計圖還對應(yīng)有該頁面的界面處理流程和界面約束描述；最后就是用戶界面和模塊關(guān)系表，這個關(guān)系表體現(xiàn)的就是頁面之間的跳轉(zhuǎn)關(guān)系，圖2.5是績效考核菜單結(jié)構(gòu)圖。

圖2.5 績效考核菜單結(jié)果

圖2.6 縣（市、區(qū)）局績效考核成績查詢頁面設(shè)計

圖2.6是一個頁面效果圖，描述的是縣（市、區(qū)）局績效考核成績查詢頁面設(shè)計圖。

在詳細設(shè)計文檔中以頁面為單位，對每一個頁面的設(shè)計風(fēng)格、頁面上使用控件的名稱以及點擊控件后的觸發(fā)事件都有詳細的描述設(shè)計，包括數(shù)據(jù)控件使用的哪一個數(shù)據(jù)集的哪一個方法，方法的SQL語句在這個文檔里都體現(xiàn)出來了，這樣在后面的編碼階段就只需要根據(jù)詳細設(shè)計編碼實現(xiàn)就可以了。

2.4 編碼和單元測試

編碼和單元測試是整個系統(tǒng)設(shè)計中相對簡單的環(huán)節(jié)，當(dāng)然這個前提是需求分析，概要設(shè)計和詳細設(shè)計已經(jīng)做得很完善的情況下，如果前面的三個環(huán)節(jié)有一個沒有分析全面，那么編碼階段就可能出現(xiàn)表設(shè)計不合理，某些功能的實現(xiàn)與設(shè)計有出入，需要重新回到設(shè)計階段，甚至回到需求分析階段，這些都會導(dǎo)致項目進度的滯后，使軟件系統(tǒng)不能如期的交付用戶驗收使用。在做編碼的同時，程序開發(fā)人員也充當(dāng)了測試人員的角色，此時的單元測試與編碼是在一起完成實現(xiàn)的。

2.5 綜合測試

一個高質(zhì)量的軟件必須有充分的測試，整個系統(tǒng)開發(fā)完成以后，將各個功能模塊整合還一起形成一個最初的測試版本，這是就需要測試人員經(jīng)行大量的測試，在風(fēng)險管理項目中主要是進行白盒測試，測試一般包括：單元測試（這個測試我們需在編碼階段完成）、集成測試；在綜合測試階段主要就是集成測試，大概要經(jīng)行3―5輪的反復(fù)測試，最初的測試主要是功能測試，然后是用戶級的測試，包括測試界面的友好性和界面風(fēng)格的統(tǒng)一等等。最后是壓力測試，壓力測試一般是用作系統(tǒng)的性能測試，測試系統(tǒng)的性能瓶頸和系統(tǒng)部署的硬件設(shè)備的最低配置要求，這些都可以用壓力測試來實現(xiàn)。

2.6 系統(tǒng)的部署上線和培訓(xùn)

系統(tǒng)開發(fā)出來，經(jīng)過綜合測試合格以后，就需要將整個系統(tǒng)從開發(fā)環(huán)境移植到實際使用環(huán)境中進行用戶使用測試，在這一過程中也會暴露出系統(tǒng)的各種問題，需要開發(fā)設(shè)計人員及時對系統(tǒng)進行修改調(diào)整，當(dāng)然這個調(diào)整時小規(guī)模的調(diào)整，系統(tǒng)在真實環(huán)境中運行一段時間，需要觀察系統(tǒng)的穩(wěn)定程度，其中也可以穿插有客戶的用戶測試，壓力測試以及系統(tǒng)的操作使用的培訓(xùn)，如果運行穩(wěn)定無誤，客戶驗收合格，整個項目開發(fā)才宣告結(jié)束。

3 結(jié)語

篇9

一、會計電算化和內(nèi)部控制的概述

會計電算化是指將電子計算機技術(shù)應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中，應(yīng)用會計軟件指揮各種計算機設(shè)備替代手工完成手工很難完成，甚至無法完成的會計工作的過程。

內(nèi)部控制是單位在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)安全完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理程序等控制措施的總稱。

二、電算化會計環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新風(fēng)險

1.會計信息失真的風(fēng)險

這種數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險來自于兩方面，一是企業(yè)內(nèi)部人員。會計人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，例如會計人員被人收買，非法取得他人口令，利用他人權(quán)限，虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過在經(jīng)濟業(yè)務(wù)錄入前或加入期間對數(shù)據(jù)做手腳來達到個人目的。二是網(wǎng)絡(luò)黑客。互聯(lián)網(wǎng)的開放性和信息共享性給網(wǎng)絡(luò)黑客以可乘之機，會計信息被置于強大而又普遍的網(wǎng)絡(luò)中，通過開放的網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)傳遞，使得以往那種針對計算機機房而設(shè)計的保險箱式安全措施不再適用，企業(yè)財務(wù)信息有可能被截取、篡改、泄露甚至刪除。

2.數(shù)據(jù)錯誤的連續(xù)性風(fēng)險

在電算化會計環(huán)境下，大部分處理由計算機完成，會計人員無法參與和控制，控制效率低，審查復(fù)核等控制措施被削弱，甚至消失。財務(wù)分工主要是通過設(shè)置口令或密碼來賦權(quán)，確定各崗位財務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限。口令或密碼存放在計算機系統(tǒng)中而不像印章那樣由專人保管，一旦被人竊取或破解，便會帶來巨大的隱患。

3.授權(quán)方式的改變帶來的控制風(fēng)險

在電算化會計環(huán)境下，內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如果程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們的依賴性和程序運行的重復(fù)性，使得失效控制長期未被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生差錯或違規(guī)行為的風(fēng)險加大。會計信息的真實性、完整性、準確性就大受影響。這樣會使企業(yè)對外提供錯誤的會計信息，導(dǎo)致信息的使用者做出錯誤的決策。

三、應(yīng)對內(nèi)部控制新風(fēng)險的對策

從目前國內(nèi)開展電算化會計的應(yīng)用現(xiàn)狀來看，大多還停留在一般應(yīng)用水平上。積極主動的去應(yīng)對從手工會計到電算化會計而出現(xiàn)的新風(fēng)險，就是要強化內(nèi)部控制管理，具體措施有以下種：

1.提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

具體人員素質(zhì)控制措施有：①制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；②定期對員工進行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好的完成規(guī)定的任務(wù)；③加強考核及嚴懲力度，定期對職工業(yè)績進行考核，獎懲分明；④工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的舞弊，甚至可以抑制不法分子的不良動機。

2.加強崗位責(zé)任制，建立與之配套的內(nèi)部控制機制

制定相應(yīng)的操作權(quán)限控制制度，明確職責(zé)分工，保持不相容職能的分離。建立科學(xué)嚴密的電算化系統(tǒng)的組織機構(gòu)，完善組織控制體制，根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，合理地進行崗位分工，明確崗位職責(zé)，有計劃地進行崗位輪換，相互制約，相互監(jiān)督。

3.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)

操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及系統(tǒng)的維護。完善的會計電算化操作控制制度應(yīng)具有以下四方面：一是為保證信息處理質(zhì)量，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程和注意事項；二是明確上機人員操作會計軟件的內(nèi)容與權(quán)限；三是完善上機日志并派專人保管；四是操作人員離開前應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件，非授權(quán)人員不得隨意操作會計軟件。系統(tǒng)維護包括軟件維護和硬件維護。進行軟件維護應(yīng)做好系統(tǒng)初始化維護、正常運行維護、故障性維護和管理性維護等幾個方面。硬件維護主要包括：①定期進行檢查并做好記錄；②在系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時進行故障分析并做好記錄。

4.加強計算機環(huán)境的安全控制

在實際操作中的具體措施有：①保證機房設(shè)備安全的措施，如機房防火、防震規(guī)定；②對進入機房的人員進行嚴格審查；③會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全保密的措施，如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不能在計算機上玩電腦游戲的規(guī)定；⑤修改會計核算軟件的審批與監(jiān)督制度。

5.強化內(nèi)部審計控制

具體措施包括：①審計人員：提高內(nèi)審人員的素質(zhì),加大對審計人員的高層次培訓(xùn)②對會計資料定期進行審計。③監(jiān)督數(shù)據(jù)保存的安全性、合法性，防止非法刪除，修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象的發(fā)生。④對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行檢查，防止存在漏洞。

6.加強網(wǎng)絡(luò)安全控制

可采用的安全技術(shù)有：訪問控制技術(shù)（如防火墻技術(shù)）、數(shù)據(jù)簽名技術(shù)、認證技術(shù)、虛擬專用網(wǎng)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)（如數(shù)據(jù)簽證、認證信息的加解密、數(shù)據(jù)的加解密）。

四、結(jié)語

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,電算化會計的普及將越來越廣，內(nèi)部控制的風(fēng)險也會相應(yīng)的變化，只有深刻認識到這些風(fēng)險，主動地去適應(yīng)這種變化，才能在傳統(tǒng)控制觀念的基礎(chǔ)上，充分利用會計電算化技術(shù)，進一步加強和完善內(nèi)部控制制度，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，不斷探索新形勢新時期下會計電算化內(nèi)部控制的新思路、新機制，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和獲得良好的經(jīng)濟效益提供保障機制。

參考文獻：

[1]薄兆陽.企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制研究.河北煤炭.2009(3):63.

篇10

隨著世界各國之間文化和經(jīng)濟聯(lián)系的加強，中國對外工程承包逐漸與經(jīng)濟一體化進程融為一體，并成為一股強大的力量成為物流貿(mào)易、工程建設(shè)的有效載體。EPC工程模式具有可操作性和綜合技術(shù)要求高等特點，適用于水泥建設(shè)和工程物流、海關(guān)、稅務(wù)等方面，以及有關(guān)境外物流操作方面的全程管理。應(yīng)用EPC項目管理集約管理模式優(yōu)勢，制定科學(xué)化和專業(yè)化的物流方案，可以達到控制成本和提高物流服務(wù)質(zhì)量的目的。

1 EPC模式下物流風(fēng)險因素

1.1 主要內(nèi)容

在采購管理系統(tǒng)中，項目工程物流的管理是對貨物從出廠到現(xiàn)場到貨過程中的運輸過程和運輸手段、狀態(tài)的管理。本文研究的水泥廠建設(shè)工程物流管理主要包括國內(nèi)的設(shè)備從中國港口運輸至項目現(xiàn)場，內(nèi)容包括了全程工程物流、海關(guān)、稅務(wù)等方面，以及有關(guān)境外建設(shè)水泥廠EPC工程物流操作方面的全程管理。主要涉及國家為東西非、東南亞等。

1.2 特 點

在EPC模式下，水泥廠物流管理是一項針對性和實效性較強的工作，無論是技術(shù)要求還是服務(wù)質(zhì)量，其要求都非常高。具體特點表現(xiàn)如下：一次性經(jīng)歷、整體性項目、復(fù)雜性的技術(shù)、過程的風(fēng)險性等。水泥廠物流貿(mào)易與其他公司的無論貿(mào)易相比，要求的同類服務(wù)業(yè)績較高、承擔(dān)的風(fēng)險較大、成本較高。甚至為了保障工程項目如期竣工，會在物流運輸模塊中淡化配送和分揀方面的物流功能。

1.3 風(fēng)險因素

EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險、管理風(fēng)險、合作風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險等。

1.3.1 政策風(fēng)險

政策風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要包括總包商沒有詳細調(diào)查工程項目開發(fā)區(qū)域的地方政策、合同中沒有明確規(guī)定業(yè)主承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)、地方官員的現(xiàn)象嚴重、活動執(zhí)行不明確等。這些因素的存在不僅會大大增加水泥廠的建設(shè)成本，還會導(dǎo)致某些建材材料質(zhì)量嚴重不過關(guān)，要想到地方政府進行索賠會顯得十分困難。

1.3.2 管理風(fēng)險

水泥廠建設(shè)中存在的管理風(fēng)險因素主要包括內(nèi)部管理機制的不健全和完善、施工單位的EPC管理構(gòu)架只是流于形式、相關(guān)部門沒有指定科學(xué)化的建設(shè)方案、總包商存在違規(guī)操作、內(nèi)部管理職權(quán)不明確等。一旦水泥廠沒有建立健全完善的管理體制，其管理成本就會成倍增加，物流服務(wù)質(zhì)量下降，進一步滋生。

1.3.3 合作風(fēng)險

EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流中的合作風(fēng)險產(chǎn)生的原因如下：總包商過于看重報價因素，嚴重忽視采購綜合評比；物流管理人員缺乏專業(yè)的物流管理知識，其合作的服務(wù)商缺乏合作誠意。對去往項目的運輸途徑?jīng)]有全面系統(tǒng)地規(guī)劃，其運輸途徑方案欠缺可操作性。如果建設(shè)工程的項目材料以及設(shè)備無法在規(guī)定時間內(nèi)送達，就不能如期竣工。物理合作商與物流運輸商之間存在誠意問題，就會造成雙方不必要的經(jīng)濟損失。

1.3.4 稅務(wù)風(fēng)險

工程項目建設(shè)方采購部門對外貿(mào)進出口知識的匱乏會造成合同以及相關(guān)文件中的條款不明確，一旦出現(xiàn)問題，合同以及相關(guān)文件就不能成為解決問題的依據(jù)。另外，物流服務(wù)商的關(guān)務(wù)和稅務(wù)業(yè)務(wù)能力低下也是造成EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的稅務(wù)風(fēng)險的又一因素。在此情況下，水泥廠建設(shè)方或者總包商的承包成本就會大大增加。

1.3.5 其他風(fēng)險因素

除了以上風(fēng)險因素之外，還有安全風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及質(zhì)量風(fēng)險，要想進一步保障貨物質(zhì)量和物流運輸效率，就需要建設(shè)方或者總承包商將這些問題及時處理和解決。

2 EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的風(fēng)險應(yīng)對方法

EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的風(fēng)險應(yīng)對方法主要包括放風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險分散和風(fēng)險自擔(dān)等。

2.1 風(fēng)險轉(zhuǎn)移

在EPC模式下，水泥廠建設(shè)工程物流風(fēng)險可以轉(zhuǎn)嫁給其他參與方或者其他承包商來承擔(dān)，EPC總包商除外。其他參與方或者承辦商承主要有：業(yè)主、供應(yīng)商、物流服務(wù)商、分包商。保險公司、貨運、報關(guān)單位和承運人是物流服務(wù)商的四個承擔(dān)人，他們之間的任何一方都與總包商有著直接的合作關(guān)系。根據(jù)實踐表明，總包商可以采取以下途徑將風(fēng)險轉(zhuǎn)移至與與項目相關(guān)聯(lián)的承擔(dān)人。

2.1.1 轉(zhuǎn)移至物流服務(wù)商

EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的風(fēng)險因素主要是通過合同轉(zhuǎn)移方式讓物流服務(wù)商承擔(dān)更多的責(zé)任。在擬定合同之前，明確物流服務(wù)商的免責(zé)權(quán)限以及需要承擔(dān)的責(zé)任。

2.1.2 轉(zhuǎn)移至貨物供應(yīng)商

總包商可根據(jù)INCOTERMS2010貿(mào)易術(shù)語對運輸方式選擇的影響，很據(jù)工程項目具體情況選擇合適的貿(mào)易術(shù)語，達到降低風(fēng)險的目的。

2.1.3 轉(zhuǎn)移至保險公司

EPC模式下。無論是水泥建設(shè)工程項目問題還是物流問題，都在保險公司處購買了保險。一旦出現(xiàn)任何問題，保險公司將直接負責(zé)。

2.1.4 轉(zhuǎn)移至分包商

通過分包合同方式將物流風(fēng)險控制到最小化。比如分包商執(zhí)行購買物資設(shè)備，將其承擔(dān)的部分貨物分包給施工分包商和運輸商。

2.2 風(fēng)險分散

風(fēng)險分散主要是對資金和成本等資源進行風(fēng)險承擔(dān)。比如對于水泥廠某些項目的成本科目，可以借助相關(guān)會計知識將其分攤到另外項目上，進而達到降低某一項目的風(fēng)險損失率目的。還可以采取外部分散方式將稅務(wù)風(fēng)險和合作風(fēng)險分擔(dān)到外部去，達到控制風(fēng)險滋生的效果。

2.3 風(fēng)險分擔(dān)

風(fēng)險自擔(dān)是指總包商或者建設(shè)方自身通過采取一些合理合法的手段將各種風(fēng)險因素進行控制。物流運輸中存在的風(fēng)險或者水泥廠建設(shè)項目在特定時期處理風(fēng)險的成本比重較大，在無法采用風(fēng)險分散和風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式的情況下，直接將無法攤銷的管理成本和經(jīng)營成本歸納到自己承擔(dān)的責(zé)任范圍內(nèi)。比如水泥廠每年從項目盈余中根據(jù)一定的比例提取風(fēng)險基金，作為風(fēng)險準備金。總包商可以用這筆風(fēng)險準備金解決全程工程物流、海關(guān)、稅務(wù)等方面的問題。

但是根據(jù)實踐經(jīng)驗表明，物流承辦商采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險分散等方式可能會失去管理的主動權(quán)，對于有關(guān)境外建設(shè)水泥廠EPC工程物流操作方面的全程管理不夠全面化和系統(tǒng)化，這樣就會造成物流總包商無法及時掌握國外市場的發(fā)展動態(tài)以及當(dāng)?shù)氐胤秸贫ǖ南嚓P(guān)政策，從而失去創(chuàng)造更多價值和利益的機會。

因此作為EPC項目，物流總包商要在失敗中總結(jié)經(jīng)驗，并根據(jù)國外市場和地方政府實際情況制定內(nèi)部管理制度，并不斷調(diào)整和優(yōu)化物流組織結(jié)構(gòu)，加大EPC項目工程物流組織、規(guī)則和投資管理，提高物流管理風(fēng)險承擔(dān)能力，從真正意義上落實EPC物流管理價值。

3 結(jié) 語

無論是承包商還是建設(shè)方，承擔(dān)EPC項目都是對自身管理水平的一種挑戰(zhàn)，不僅要加強自身項目建設(shè)，還需要加強合同風(fēng)險管理和稅務(wù)風(fēng)險管理，并在風(fēng)險管理中提高自身風(fēng)險管理意識，實現(xiàn)承包商和物流服務(wù)商的共贏。所以項目工程企業(yè)與物流服務(wù)商的合作關(guān)系要保持好，切忌頻繁地變換合作對象。

參考文獻：

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[2] 張水波，康飛.DBB與DB/EPC工程建設(shè)模式下項目經(jīng)理勝任特征差異 性分析[J].土木工程學(xué)報，2014，（2）.

篇11

一、工程建設(shè)項目風(fēng)險回避

風(fēng)險回避是建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險應(yīng)對的一個重要措施。在實際建設(shè)工程建設(shè)項目中，經(jīng)判斷，該建設(shè)工程建設(shè)項目投資具有較大發(fā)生概率的風(fēng)險時，建設(shè)工程建設(shè)項目投資商就可以采取風(fēng)險回避的方法使自己免遭風(fēng)險損失。在回避風(fēng)險時，應(yīng)注意下列幾方面問題：

1、當(dāng)風(fēng)險發(fā)生概率比較高、后果比較嚴重，并對風(fēng)險的認識比較充分時，采用回避風(fēng)險方法會獲得良好效果。

2、不是所有的風(fēng)險都能采取回避方法，例如自然災(zāi)害、自然死亡等是不可回避的。

3、回避了一種風(fēng)險還有可能會產(chǎn)生新的風(fēng)險。例如采用優(yōu)質(zhì)原材料代替劣質(zhì)材料可避免質(zhì)量風(fēng)險，但同時有可能產(chǎn)生成本風(fēng)險。

二、工程建設(shè)項目風(fēng)險轉(zhuǎn)移（分擔(dān)風(fēng)險）

建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險轉(zhuǎn)移在投資風(fēng)險應(yīng)對中占有重要地位，通過投資風(fēng)險轉(zhuǎn)移，投資風(fēng)險并沒有減少，但是風(fēng)險承擔(dān)者發(fā)生了變化。實行轉(zhuǎn)移風(fēng)險的策略要遵循兩個原則：必須讓承擔(dān)風(fēng)險者得到相應(yīng)的報答，如保險費；對于各個具體風(fēng)險，誰最有能力管理就讓誰分擔(dān)。

采用這種應(yīng)對策略所付出的代價大小取決于項目風(fēng)險大小。當(dāng)項目的資源有限不能實行減輕風(fēng)險和預(yù)防風(fēng)險策略，或風(fēng)險發(fā)生頻率不高，而潛在的損失或損害很大時，就可采用此應(yīng)對措施。轉(zhuǎn)移風(fēng)險只是將管理風(fēng)險的責(zé)任轉(zhuǎn)移給另一方，它不能消除風(fēng)險。在財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對中，轉(zhuǎn)移風(fēng)險責(zé)任是最為有效的方法。

三、工程建設(shè)項目風(fēng)險減輕

相對于風(fēng)險回避而言，風(fēng)險減輕措施是一種積極的風(fēng)險處理手段，它是指投資主體對不愿放棄也不愿轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，通過降低其損失發(fā)生的可能性，設(shè)法將某一負面風(fēng)險事件的概率或其后果降低到一種可以承受的限度[1]。在減輕風(fēng)險過程中，可以根據(jù)不同的風(fēng)險采取不同的策略：

1、對于已知風(fēng)險，項目團隊可以在很大程度上加以控制，可以減少動用項目現(xiàn)有資源使風(fēng)險減少。如通過壓縮關(guān)鍵活動的時間來減輕項目的進度滯后的風(fēng)險。

2、對于可預(yù)測風(fēng)險，可以采取迂回策略，將每個風(fēng)險都減少到項目利益相關(guān)者可以接受的水平上。例如政府投資的公共工程，在項目實施過程中削減項目預(yù)算的風(fēng)險。

3、對于不可預(yù)測風(fēng)險，要盡量使之轉(zhuǎn)化為可預(yù)側(cè)風(fēng)險或已知風(fēng)險，.然后加以控制和處理。在對項目實施減輕策略時，最好將項目多種風(fēng)險中的每一個風(fēng)險都減輕到可接受水平。具體風(fēng)險都減輕了，則投資項目整體失敗的概率就會減少，而成功的概率就會增加。實施減輕策略時，應(yīng)設(shè)法將已識別的那些可預(yù)測或不可預(yù)測的風(fēng)險變成已知風(fēng)險。這樣，項目管理班子就可以對風(fēng)險進行控制，動用項目的資源來減輕風(fēng)險。

四、工程建設(shè)項目風(fēng)險自留（自留風(fēng)險）

建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險自留也是建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險應(yīng)對的一種常用措施。接受風(fēng)險是指項目班子可以把風(fēng)險事件的不利后果自愿接受下來自己承擔(dān)風(fēng)險導(dǎo)致的所有后果。接受風(fēng)險有主動和被動之分：

1、主動接受是指當(dāng)風(fēng)險實際發(fā)生時，馬上啟動執(zhí)行在項目風(fēng)險管理規(guī)劃已經(jīng)準備好的相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急計劃；

2、被動接受風(fēng)險是指在風(fēng)險事件造成的損失數(shù)額不大，不影響項目大局時，項目班子將損失接受下來，列為項目的一種費用，當(dāng)采取其他風(fēng)險規(guī)避方法的費用超過風(fēng)險事件造成的損失數(shù)額時，可采取自留接受風(fēng)險方法[3]。

五、工程建設(shè)項目風(fēng)險分散

在建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險應(yīng)對中，有時還會用到投資風(fēng)險分散策略。風(fēng)險分散介于風(fēng)險自留和風(fēng)險轉(zhuǎn)移之間，屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移的策略范圍[2]。風(fēng)險分散指風(fēng)險承受主體的多元化，將本來由一個主體承擔(dān)的風(fēng)險分成幾個主體同時承擔(dān)，達到降低風(fēng)險損失的目的。當(dāng)然，風(fēng)險利潤也隨之分散。例如，一個投資項目需要資金，可以由某個投資商投資。風(fēng)險分散則要求由若干個投資商聯(lián)合投資，組成合資企業(yè)。一方面。一旦合資企業(yè)遭到損失，由大家共同承擔(dān)，所受損失也能承受得起；另一方面，由于實行董事會決策，集合了大家的智慧，企業(yè)決策失誤降低，經(jīng)營風(fēng)險也隨之下降，起到了分散風(fēng)險的目的。

在建設(shè)工程建設(shè)項目實踐中，風(fēng)險應(yīng)對的各種策略都是組合使用的，一部分風(fēng)險較大的項目，可能一開始就被回避；另一些被業(yè)主、承包商所接受的項目中，分散、自留、保險、合同轉(zhuǎn)移、風(fēng)險減輕等策略，都應(yīng)隨時間、環(huán)境、條件的不同，分別采取不同的策略。

參考文獻

篇12

通過采取座談、調(diào)查問卷、查閱檔案、實地觀察、咨詢外部專家、官方媒體等方式，收集分析業(yè)務(wù)風(fēng)險節(jié)點、操作風(fēng)險節(jié)點（如流程、系統(tǒng)、人員等）、執(zhí)法風(fēng)險節(jié)點、決策風(fēng)險節(jié)點等相關(guān)信息，以及內(nèi)外部審計和各類專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況、違規(guī)案件、媒體和網(wǎng)絡(luò)負面報道等歷史數(shù)據(jù)，全面分析對象存在的各類風(fēng)險，對各類風(fēng)險節(jié)點中影響對象目標(biāo)實現(xiàn)的主要風(fēng)險事件進行深入研究以求獲得較為準確的結(jié)論。

（二）風(fēng)險評估。

在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量的詳細數(shù)據(jù)資料加以分析，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度。

1.客觀評估。根據(jù)歷史上風(fēng)險實際發(fā)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)或是大量的試驗來估測。

①將一個已發(fā)生風(fēng)險事件分解為若干個環(huán)節(jié)，通過分析計算各環(huán)節(jié)風(fēng)險發(fā)生的可能性及數(shù)量來估測此類風(fēng)險事件發(fā)生的概率。

②通過對重要項目或重要業(yè)務(wù)流程進行足夠量的模擬試驗，統(tǒng)計出此項目或重要業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險事件的概率。

2.主觀評估。根據(jù)個人經(jīng)驗、預(yù)感或直覺而估測某項目發(fā)生風(fēng)險的概率，屬于主觀判斷。主觀估測包括以下流程：

①根據(jù)識別風(fēng)險的性質(zhì)組成專家組。專家組成員由熟悉機構(gòu)或項目風(fēng)險因素的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的專家、有經(jīng)驗的工作人員組成。

②由每個工作組成員使用書面形式將自己的分析估測反映出來。

③整理匯總工作組成員意見，特別是匯總意見分析情況。

④工作組討論并分析意見分歧的原因。重新分析某一變量可能出現(xiàn)的次數(shù)或范圍和各環(huán)節(jié)點出現(xiàn)問題的概率，如此重復(fù)進行，直至工作組成員意見一致。從而估測出此項目發(fā)生風(fēng)險的可能及損失程度。

（三）風(fēng)險應(yīng)對。

根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果確定風(fēng)險應(yīng)對策略，明確具體的應(yīng)對措施，制定風(fēng)險應(yīng)對方案。

1.風(fēng)險應(yīng)對策略。

①在業(yè)務(wù)運行和管理活動中通過適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險的發(fā)生。

②采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險概率降到最小、風(fēng)險程度降到最低。

③采取保險等方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給專門的機構(gòu)或部門。

④對于可接受的風(fēng)險，應(yīng)密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。

2.剩余風(fēng)險控制。對實施風(fēng)險應(yīng)對策略后所有的剩余風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控，定期形成剩余風(fēng)險監(jiān)控報告，并及時糾正風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)。風(fēng)險應(yīng)對實施后的剩余風(fēng)險水平在合理的范圍之內(nèi)，充分考慮風(fēng)險應(yīng)對策略實施可能產(chǎn)生的新的風(fēng)險，并有相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受。

3.歷史分析。定期對風(fēng)險識別與應(yīng)對過程形成的文件和記錄如風(fēng)險分析報告等進行分析，歸納風(fēng)險管理歷史規(guī)律。

二、基層人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對的不足與困難

（一）操作困難：強化風(fēng)險評估與信息溝通阻滯的矛盾。主要表現(xiàn)在：一是信息渠道不暢。人民銀行內(nèi)部及與外部之間未能實現(xiàn)有效的溝通聯(lián)系協(xié)作制度，且報送風(fēng)險信息資料單一，不能動態(tài)反映風(fēng)險管理現(xiàn)狀。二是信息處理手段落后。風(fēng)險識別、估測、應(yīng)對工作尚處探索階段，系統(tǒng)化、專業(yè)化、標(biāo)準化水平并不高，由于缺乏科學(xué)的評估標(biāo)準，對風(fēng)險環(huán)節(jié)的識別估測主要依賴定性分析與經(jīng)驗判斷，存在定量分析不夠、風(fēng)險大小估測不準等問題。三是應(yīng)對機制建設(shè)滯后。風(fēng)險信息交流僅僅依靠前期準備階段收集信息資料或進行臨時流，手段匱乏，導(dǎo)致風(fēng)險管理綜合分析監(jiān)測評價系統(tǒng)建設(shè)滯后。

（二）機制困境：風(fēng)險應(yīng)對機制靈活與監(jiān)督機構(gòu)僵化的矛盾。主要表現(xiàn)在：人民銀行管理風(fēng)險目標(biāo)的實現(xiàn)，離不開良好的監(jiān)督約束機制。內(nèi)審部門發(fā)揮著主要的內(nèi)部監(jiān)督作用，但實際由于內(nèi)審機構(gòu)沒有很強的獨立性，監(jiān)督能力往往會受到管理體制以及外部干預(yù)等因素的影響，監(jiān)督作用不能夠得到全面的發(fā)揮。一些人民銀行分支機構(gòu)的內(nèi)審部門只是流于形式，獨立性缺失，行使具體的監(jiān)督職能時顯得力不從心，更無法把監(jiān)督機制的作用充分發(fā)揮出來。

（三）管理困惑：風(fēng)險意識增強與人員隊伍老化的矛盾。內(nèi)審隊伍的整體素質(zhì)存在“短板”，知識面不全，綜合能力不高，缺乏風(fēng)險管理方面的專門培訓(xùn)，專業(yè)知識更新慢，在實際工作中經(jīng)常套用老文件、老辦法來處理新情況、新問題，對新風(fēng)險的掌控能力差，造成內(nèi)審人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展的需要，以致在審計檢查中底氣不足，難以發(fā)現(xiàn)深層次問題。

三、完善基層人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對的建議

風(fēng)險應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險估測結(jié)果和風(fēng)險管理目標(biāo)，選擇最佳的風(fēng)險管理策略和方法并加以實施的過程。

（一）風(fēng)險應(yīng)對策略。

對風(fēng)險狀況所作的估測報告，應(yīng)提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。一是在制定風(fēng)險應(yīng)對措施方面，要依據(jù)風(fēng)險分析和估測情況，結(jié)合本單位、本部門實際，按照內(nèi)部控制合理性原則，明確具體控制措施，在業(yè)務(wù)運行和管理活動中通過適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險的發(fā)生，或者采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險概率降到最小，將風(fēng)險應(yīng)對措施實施后的剩余風(fēng)險水平控制在合理的范圍內(nèi)。二是不同業(yè)務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)采取的風(fēng)險應(yīng)對策略也不相同，具體包括：從制度和流程設(shè)計上對各類風(fēng)險進行靜態(tài)控制，如建立雙人復(fù)核制度、三級審批制度、重要崗位輪換制度等；從本單位的自我監(jiān)督上對各類風(fēng)險進行動態(tài)控制，如定期開展本部門或上級行的業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督、審計部門開展的履職和專項審計等；還有從機構(gòu)設(shè)置和人員配備上對各類風(fēng)險進行結(jié)構(gòu)控制等。三是充分考慮風(fēng)險應(yīng)對措施實施后可能產(chǎn)生的新的風(fēng)險，做出相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受，密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。

（二）風(fēng)險動態(tài)應(yīng)對模型。

在進行風(fēng)險估測的時候，結(jié)合自身的情況，建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險估測模型，對風(fēng)險產(chǎn)生的原因及條件進行動態(tài)跟蹤控制。將各類風(fēng)險節(jié)點在控制系統(tǒng)中進行標(biāo)明，闡明其特征、控制要素，對什么能做，什么不能做予以明確，一旦發(fā)現(xiàn)有越界的行為，即對其進行及時的控制，盡可能的把損失降到最低。

1.制作樣本。

①將已知風(fēng)險編寫為文檔。通過編寫風(fēng)險陳述和詳細說明相關(guān)的風(fēng)險背景來記錄已知風(fēng)險，相應(yīng)的風(fēng)險背景包括風(fēng)險問題的何事、何時、何地、如何及原因。

②根據(jù)歷史上已確認的風(fēng)險事件，進行詳細陳述，并將發(fā)生風(fēng)險的原因條理化說明，特別要深入分析風(fēng)險事件與產(chǎn)生風(fēng)險的條件之間的關(guān)系，條件變化與風(fēng)險概率及損失度的關(guān)系，形成典型樣本，作為今后此類項目審計的啟示錄。

③對于風(fēng)險節(jié)點中未發(fā)生風(fēng)險事件的項目，根據(jù)主觀估測的結(jié)果，編寫風(fēng)險預(yù)測樣本，詳細說明風(fēng)險條件變量的變化情況。

2.交流匯總。將所有已發(fā)生風(fēng)險和未發(fā)生風(fēng)險的估測樣本材料通過某個平臺進行交流和共享。

①面對面的交流。通過召開研討會、座談會將各單位編寫的風(fēng)險事件樣本材料進行溝通討論，達成一致意見，形成風(fēng)險模型。

②書面交流。通過刊物和郵件系統(tǒng)征集對某類風(fēng)險事件或某風(fēng)險節(jié)點的估測論點進行匯編，交流共享。

③根據(jù)風(fēng)險節(jié)點的內(nèi)容，設(shè)計一套風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)庫。所有員工都可以將自己的觀點根據(jù)不同的類別輸入其中存儲，作為一個專門為風(fēng)險管理服務(wù)的共享平臺。

（三）風(fēng)險識別與應(yīng)對的輔助措施。

1.強化人員素質(zhì)的提高在風(fēng)險管理中的核心作用。如何把技術(shù)和人有效運作于人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對，使工作的價值得到增加，使工作的效率得到提升，從而減少和控制風(fēng)險，很明顯人員素質(zhì)的提高是第一要素。要提升員工的風(fēng)險意識和職業(yè)技能，采取多種形式的培訓(xùn)，促進人民銀行員工的風(fēng)險意識以及職業(yè)技能不斷提高，在各項業(yè)務(wù)管理與操作中，最大限度減少技能缺失、責(zé)任淡薄、行為隨性所造成的風(fēng)險。

篇13

建筑消防工程在施工過程中，受各種各樣不確定的因素的干擾，使整個消防工程的進度、質(zhì)量、安全以及費用等在可控范圍之外。因此，對建筑消防工程施工過程中的風(fēng)險的識別、分析評估，進而如何應(yīng)對和監(jiān)控這些風(fēng)險是我們必須面對和重視的問題。

一、建筑消防工程風(fēng)險

（一）風(fēng)險與風(fēng)險的分類

建筑消防工程風(fēng)險是在工程目標(biāo)規(guī)定的條件下，該目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性。

建筑消防工程風(fēng)險按來源分可分為自然風(fēng)險和人為風(fēng)險；按風(fēng)險對象分可分為財產(chǎn)風(fēng)險、人身風(fēng)險和責(zé)任風(fēng)險；按影響范圍分，風(fēng)險也可分為基本風(fēng)險和特殊風(fēng)險等。

（二）建筑消防工程風(fēng)險的特性

建筑消防工程風(fēng)險具有下列特性：

1.建筑消防工程風(fēng)險的客觀性。建筑消防工程的風(fēng)險始終是客觀存在的，無論是自然災(zāi)害還是社會生活中的矛盾沖突，都是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。

2.建筑消防工程風(fēng)險的不確定性。風(fēng)險事件是否發(fā)生、何時發(fā)生和發(fā)生后會造成什么樣的后果均是不確定的。但人們可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，對其做出一定程度上的分析和預(yù)測。

3.建筑消防工程風(fēng)險的可變性。當(dāng)風(fēng)險因素發(fā)生變化時，就會引起風(fēng)險的可能性、風(fēng)險的后果等發(fā)生變化。

4.建筑消防工程風(fēng)險的階段性。它包括潛在階段、發(fā)生階段和后果階段。

二、建筑消防工程風(fēng)險識別

建筑消防工程風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，也是十分重要的一步。風(fēng)險識別是要確定在工程項目實施中存在哪些風(fēng)險，這些風(fēng)險可能會對工程產(chǎn)生哪些影響，并將這些風(fēng)險及其特性歸檔。

（一）風(fēng)險識別的原則

在風(fēng)險識別過程中，應(yīng)遵循以下原則：⑴先懷疑，后排除；⑵排除與確定并重；⑶由粗及細，由細及粗；⑷嚴格界定風(fēng)險內(nèi)涵并考慮風(fēng)險因素之間的相關(guān)性；⑸必要時，作實驗論證。

（二）風(fēng)險識別的過程和方法

建筑消防工程的風(fēng)險識別方法往往是經(jīng)驗數(shù)據(jù)資料分析、風(fēng)險調(diào)查、專家咨詢和實驗論證等方式。在經(jīng)驗數(shù)據(jù)資料分析中，要注意對類似建筑數(shù)據(jù)的收集，包括過去建設(shè)過程中的檔案記錄、工程總結(jié)、工程質(zhì)量、工程驗收資料與安全事故處理文件等，找出相關(guān)的參考數(shù)據(jù)。在風(fēng)險調(diào)查中，通過風(fēng)險分解的方式，建立建筑消防工程初始風(fēng)險清單。在初始風(fēng)險清單建立后，仍需根據(jù)建筑工程自身的特點進一步識別風(fēng)險，并在實踐中做出必要的修正和補充。專家咨詢一般可召集有關(guān)專家開會，對特殊建筑的消防方案提出各自的意見，也可采用問卷式調(diào)查，在獨立的基礎(chǔ)上發(fā)表自己的觀點。再由風(fēng)險管理人對專家發(fā)表的意見加以歸納分類、整理分析。

三、建筑消防工程風(fēng)險應(yīng)對與風(fēng)險管理

建筑消防工程常用的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施有：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險緩解、風(fēng)險自留和風(fēng)險利用，以及這些策略的組合。

（一）風(fēng)險規(guī)避

風(fēng)險規(guī)避就是以一定的方式消除風(fēng)險或消除風(fēng)險產(chǎn)生的條件，或者保護工程的目標(biāo)不受風(fēng)險的影響。從風(fēng)險管理的角度看，風(fēng)險規(guī)避從源頭上消除風(fēng)險，是一種最徹底的消除風(fēng)險影響的方法。

1.風(fēng)險規(guī)避的方式

風(fēng)險規(guī)避的方式有如下兩種：（1）規(guī)避風(fēng)險事件發(fā)生的概率。（2）規(guī)避風(fēng)險事件發(fā)生后可能有的損失。

2.風(fēng)險規(guī)避計劃系統(tǒng)

在建筑消防工程中，風(fēng)險規(guī)避計劃系統(tǒng)可由預(yù)防計劃、災(zāi)難計劃和應(yīng)急計劃三部分組成。

3.風(fēng)險規(guī)避的局限性

風(fēng)險規(guī)避也存在一定的局限性：（1）在某些條件下，風(fēng)險規(guī)避會喪失一些機會或阻礙創(chuàng)新。（2）風(fēng)險規(guī)避受信息的制約較大，當(dāng)風(fēng)險識別和風(fēng)險估計還沒有充分把握時，風(fēng)險規(guī)避的策略會受到很大的影響（3）采取風(fēng)險規(guī)避的策略有時不太現(xiàn)實，付出的代價比較昂貴，回避風(fēng)險的同時也失去了一些從風(fēng)險中獲得收益的可能性。

（二）風(fēng)險轉(zhuǎn)移

風(fēng)險轉(zhuǎn)移是將某風(fēng)險的結(jié)果連同風(fēng)險應(yīng)對的權(quán)利和責(zé)任轉(zhuǎn)移給他方，是由各方承擔(dān)風(fēng)險。轉(zhuǎn)移風(fēng)險僅將風(fēng)險管理的責(zé)任轉(zhuǎn)移給他方，并不能消除風(fēng)險。風(fēng)險分擔(dān)的原則是：任何一方風(fēng)險都應(yīng)由最適宜承擔(dān)該風(fēng)險或最有能力進行風(fēng)險應(yīng)對的一方承擔(dān)。因此，符合這一原則的風(fēng)險轉(zhuǎn)移是合理的，各方可取得雙贏或多贏的結(jié)果。

（三）風(fēng)險自留

風(fēng)險自留亦稱風(fēng)險接受，時一種由工程主體自行承擔(dān)風(fēng)險后果的一種風(fēng)險應(yīng)對策略。它不改變建筑消防工程風(fēng)險的客觀性質(zhì)，即它既不改變工程風(fēng)險發(fā)生的概率，也不改變工程風(fēng)險潛在損失的嚴重性。風(fēng)險自留是一種風(fēng)險財務(wù)技術(shù)，明知有風(fēng)險而不去控制。風(fēng)險自留用于殘余風(fēng)險的處置，面對眾多的風(fēng)險，總會有一些難以把握的風(fēng)險及造成的損失，工程的主體自己承擔(dān)或保留。

（四）風(fēng)險利用

風(fēng)險利用是建筑消防工程風(fēng)險應(yīng)對更高的一個層次，它主要針對一些投機性質(zhì)的風(fēng)險，通過對風(fēng)險的把握和駕馭，可以化不利的后果為發(fā)展機遇。

（五）建筑消防工程風(fēng)險管理決策

建筑消防工程風(fēng)險管理決策，就是風(fēng)險管理者在占有一定的信息基礎(chǔ)上，從若干可能實施的方案中，通過分析、評價和判斷，選出滿意的方案。

四、綜合評價

建筑消防工程風(fēng)險管理是一個綜合的、復(fù)雜的過程，僅僅對其中的每個步驟進行研究是不能滿足建筑消防風(fēng)險工程管理的需要的，它需要管理者將從風(fēng)險識別直至風(fēng)險應(yīng)對的每個步驟融合成一個整體，綜合運用消防工程學(xué)、風(fēng)險管理學(xué)、統(tǒng)籌學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、保險學(xué)等多種知識進行管理和決策。

（一）風(fēng)險評估方法選擇

風(fēng)險評估方法的選擇將會最終決定風(fēng)險應(yīng)對方式的選擇，根據(jù)不同類型的工程和風(fēng)險，風(fēng)險評估方法也有所不同。

（二）風(fēng)險應(yīng)對方式選擇

風(fēng)險應(yīng)對方式的選擇是與風(fēng)險評估緊密相連的，風(fēng)險評估的結(jié)果直接決定了風(fēng)險應(yīng)對方式的選擇。不同類型的風(fēng)險要選擇最適合的風(fēng)險應(yīng)對方式，而正確的應(yīng)對方式的選擇，正是風(fēng)險管理的目的所在。通常最基本的風(fēng)險應(yīng)對方式是風(fēng)險規(guī)避，因為風(fēng)險規(guī)避從源頭上消除風(fēng)險，最徹底的消除風(fēng)險影響的方法。但對于不同的情況也要具體分析。

（三）風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對

建筑消防工程風(fēng)險管理的每一個步驟都是十分重要的，前一個步驟是后一個的前提和基礎(chǔ)，但根據(jù)不同的具體情況其輕重緩急也要具體的分析。一般來說，對于發(fā)展比較成熟的建筑消防工程，由于其風(fēng)險評估系統(tǒng)比較完善，而且經(jīng)過了國外多年的經(jīng)驗總結(jié)和論證，那么對風(fēng)險應(yīng)對方法的選擇就比較重要；而對于發(fā)展不夠成熟的建筑消防工程及其分支系統(tǒng)，其風(fēng)險評估系統(tǒng)的發(fā)展尚不成熟，我國幾乎沒有一套成型的風(fēng)險評估體系，也缺少相應(yīng)的法規(guī)，而無法對風(fēng)險的比較準確的評估，在此基礎(chǔ)上所做出的風(fēng)險應(yīng)對，其可靠性和有效性是難以達到預(yù)期目的的，因此，這種情況下，風(fēng)險評估就尤其重要。

五、結(jié)束語

建筑消防工程風(fēng)險管理是消防上一個重要的部分，它在整個建筑消防工程中起著舉足輕重的作用。通過對建筑消防工程風(fēng)險管理的研究，可以有效的避免或減少建筑消防工程的損失，對消防的性能化設(shè)計起著有力的促進作用，為綜合消防分析理論提供了技術(shù)支持。本文對建筑消防工程管理的過程只是做了初步簡單的闡述。

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