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[中圖分類號] F232；G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0023- 03

隨著國力的提升和科教興國戰略的推進，近年來中國研究經費持續以20%的比例增長。在高校，落后的科研經費管理體制與科研經費收入快速增長之間的矛盾更加突出，成為提高科研經費使用效益的制約因素。而高校科研經費管理是科研管理的核心內容之一，做好科研經費管理工作是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。

1 高校科研經費現狀及存在的主要問題

1.1 科研經費現狀

國家財政不斷加大對高校科技活動的投入力度，高校科研經費逐年增長。據統計，2012年教育部直屬院校中，16所大學的師均科研經費在10萬元以上，33所大學的師均科研經費在6萬元以上。當前科研人員往往是一個人同時承擔著幾個項目。

1.2 科研經費管理中存在的問題

高校科研經費管理是項目管理的關鍵，但目前在科研經費管理過程中存在一些不容忽視的問題，比如某些教師在科研項目建設過程中，重項目開發，輕財務規劃。日常經費支出中，經費使用比較隨意，導致科研經費濫用、亂用情況嚴重。支出與預算發生偏離的原因分主觀故意和客觀因素兩方面。主觀方面，主要是部分科研人員法律意識淡薄，把申請到的科研經費視為自己的私人財產，不按預算列支，有的甚至編造虛假事務套取科研經費，在社會上造成惡劣影響。如某審計報告披露：山東省自然科學基金安排的一個項目，到審計時開支的經費中，實驗材料僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品費、電話費等開支竟占到94.4%。客觀方面，目前部分高校的科研經費管理系統信息化建設不夠完善，經費支出統計等還停留在半手工狀態，再加上學校經費持續增加而財務人員編制不增，科研人員往往不能及時得到需要的經費信息，科研經費在使用過程中缺乏正確的信息指導，在科學研究領域是專家的老師碰到財務方面問題時往往比較茫然。

2 加強科研經費管理的必要性

隨著高校科研實力的不斷加強，如何對高校科研經費進行科學有效的管理，確保科研經費安全、合理、高效使用，已經成為高校面臨的一個亟待解決的課題。教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見指出：高校科研項目管理涉及校內多部門，學校要嚴格科研項目經費管理，提供項目全過程指導服務，要統籌安排，提高科研項目管理信息化水平。教育部把2013年確定為“教育經費管理年”，就是要和各地一起，進一步優化支出結構、加強經費監管，全面提升經費管理水平，提高經費使用效益，從而促進高等教育事業科學發展。

3 科研經費管理的難點

目前，全國各級各類的科研管理辦法很多，如縱向科研課題，幾乎都有各自專屬的管理辦法，如《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家自然科學基金財務管理辦法》、《廣東省自然科學基金管理辦法》等，與之相對應的則有不同的財務分析報表，而高校科研經費管理人員有限，精力也有限，面對日益增加的經費來源及其對應的管理辦法，財務人員面臨的壓力日益增大，為解決這個矛盾，最根本的辦法就是以信息技術提升服務與管理水平，創建科研信息系統管理平臺，讓項目負責人足不出戶就能查到相關課題執行進度情況，把財務管理人員從繁瑣重復的數據統計工作中解放出來，使財務管理人員的工作重心轉移到財務分析上，為項目負責人提供更多的政策性指導，進一步提高科研管理水平。

4 加強信息化建設提升科研經費管理的水平

建立科研經費管理信息網絡平臺，運用現代科學技術，搭建一個連接科技部門、財務部門、資產部門、審計部門、項目負責人及學院等部門的信息化平臺。

4.1 縱向管理方面

每個項目從立項到結題驗收結束，信息共享，系統實行全過程跟蹤管理。也就是說，從科技部門立項起，每個經費項目的信息庫開始建立，諸如項目編號、名稱、項目負責人、經費來源、項目性質、研究期限、經費收入、預算分類等錄入系統；財務部門根據科技部門傳遞的信息對每個項目單獨立項，專款專用，每一筆經費收支情況全部在系統里面反映，并設置專崗指導項目負責人編制經費預決算，配合相關部門的審計、專項檢查等；通過授權使項目負責人隨時可上網查看自己的科研經費收支結存，合理使用科研經費。通過系統，對每個項目都能做到動態管理，從預算到支出到結題環環相扣，自覺接受學校有關部門對科研經費使用情況的監督檢查。

4.2 橫向管理方向

一個項目從申報到完成，需要多個部門配合完成，例如項目負責人要購置達到招標額度的設備，這時涉及的部門至少包括財務部門、招投標中心、資產部門。通過系統控制，從招標競價開始到報增設備固定資產，首先，查詢項目余額，確定是否有經費保證，然后才進入招投標環節管理環節，最后購入固定資產報增資產，各部門相互協調、相互滲透，共同完成項目的專項建設。

5 信息化建設框架及作用

本文提出建立科研經費管理系統，其結構如圖1所示。

5.1 系統管理員：擁有系統維護的最高權限

第一，從人員設置方面，設置項目負責人、相關部門領導及具體科研管理人員等的相關數據查詢和錄入等權限；第二，科研經費數據的初始化及日常維護管理；第三，功能模塊的拓展升級管理等。

5.2 科研管理部門

（1）科研立項。科研經費到賬后，科研管理部門對每個項目分類別按一定的設置標準單獨編號立項，保證專款專用。立項的同時相對應錄入相關的預算，為項目的合理支出提供依據，同時錄入項目時間進度安排等信息。

（2）常規性檢查通知。科研經費從立項到結題，各撥款部門為了加強對經費的管理，一般都會有年度檢查、中期檢查、結題審計這些要求，科研工作人員一般會把主要精力放在科學研究方面，對財務方面的工作關注得比較少，而項目經費審計一般都有時間緊、任務重的特點，項目負責人經常會因為準備材料而弄得手忙腳亂。鑒于此，我們可借助科研管理系統這個平臺給老師提供幫助，結合立項時錄入的項目進度安排時間，項目負責人可以自定義預置每個項目的常規性檢查的時間，并添加提醒功能，這樣方便項目負責人提前做好規劃工作。

（3）已結題項目庫。科研項目結題不結賬的問題是全國高校的普遍問題，由于高校對科研項目結題后的管理工作重視程度不夠，存在科研項目完成后，財務賬上還保留有余額，導致結余資金得不到充分利用，也給科研經費的有效管理帶來難度。解決的方法是使科研系統和財務系統有效對接，資源共享，系統添加自動提示功能，科研系統里已經結題的項目自動篩選到財務系統并做結題標識。

5.3 招投標中心

對需要走招投標程序的項目，招投標中心可以隨時查詢項目余額，也可以通過共享系統通知財務部門凍結已簽訂合同的應付款項，這樣就可以避免貨到而經費不夠支付的被動局面，降低了違約風險。

5.4 資產部門

使用科研經費購置的科研設備等資產均屬國有資產，應納入學校的統一管理，同時固定資產檢查也是審計關注點之一。所以，在資產部門管理模塊具有查詢清單功能，方便項目負責人的查詢管理。

5.5 項目負責人

科研經費管理是一項政策性、科學性、時效性很強的工作，要管理好科研經費，光靠科研人員本人力量是很難的。隔行如隔山，我們很難要求科研人員精通財務管理，但經費管理是科研項目審計的重要部分，所以解決的辦法就是信息化建設，通過項目查詢系統管理平臺，項目負責人可以隨時了解自己項目收支余等情況。

（1）項目到款立項情況。項目負責人登錄經費到賬查詢系統，認領屬于自己的科研經費，然后到科研、財務部門辦理立項進賬手續。

（2）項目查詢模塊。通過該模塊，項目負責人可以查詢自己所有項目的收入、預算、支出、借款、余額等信息，還可以自定義查詢條件，自動生成各類型的明細賬及財務決算報表等。

（3）其他。查詢項目進度安排表及相關審計、結題時間及事項，提前做好相關準備工作。

5.6 審計部門

近年來，科研經費濫用情況比較嚴重，為保證科研經費合法合理使用，在科研經費管理平臺中，必須有審計部門這個模塊，審計部門可以查詢任何項目，也可以重點進行抽查，在日常中加強對經費使用的監督，強化管理，把事后監督變成事前和事中監督，從而保證科研經費的合法使用。

5.7 財務部門

（1）立項。通過信息平臺，在科技部門立項的信息可以提取到財務系統，在避免重復勞動的同時也提高了準確率。

（2）額度設置。對應科研部門立項時輸入的預算設置額度。可以按不同的項目要求自定義多方式設置， 包括定額設置和按一定的比例浮動設置等，從而避免項目負責人超預算使用經費。

（3）經費管理。學校財務管理部門，運用現代科學技術，設置專人專崗，利用經費管理信息平臺及時快速獲取準確、完整的信息，使科研經費管理更加科學化、透明化和高效化。

5.8 單位領導

單位是承擔項目經費使用和管理責任的主體，在單位領導這個模塊，有查詢和分析等功能。單位領導可以查詢該單位的經費情況，也可以按管理的需要，自定義查詢分析條件，從而生成所需的分析報表，為經費管理監督提供依據。

6 結束語

隨著信息技術的發展及高校管理需求的提升，管理信息化必然會取代傳統的管理辦法。高校可以根據自身特點選用或研發信息化系統軟件，運用現代先進網絡技術，建立綜合信息網絡平臺，形成快速有效的信息反饋網絡。當然，再先進的軟件也離不開人員的管理。在促進信息化管理過程中，要加強相關管理人員的技術和業務培訓，提高其對信息化認識的程度，增強綜合素質，從而充分發揮信息化建設在高校科研經費管理中的作用。

主要參考文獻

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一、現代高校科研經費管理工作制度的設計

（一）項目管理與校級項目管理

項目管理分為縱向項目管理與橫向項目管理。縱向項目管理是指從國家以及政府等地撥款資助的研究項目。高校科研人員需要在各級政府科研管理部門申請縱向項目，在獲得政府批準立項后，才會納入本學校科研管理流程。橫向項目則是指學校與企業之間合作的項目，其納入科研管理流程與縱向項目管理流程相同。校級項目管理流程雖然與縱向項目管理類似，但在縱向項目管理的基礎上增加了申辦流程，學校采用填寫申報書的方式，通過專家評審并邀請本學校專家開展評審工作，批準后將直接納入到校內立項登記[1]。

（二）科研經費管理

在現代高校中，科研經費管理是科研管理的核心任務之一。高校經費管理人員將結合本校實際情況，對科研項目的預算進行登記，并對到款經費進行確認、管理，針對各校本身科研經費管理的復雜性需求，設計相應的流程：項目經費管理部門結合項目的不同類型以及學校的政策設置各類經費的預算分配比例，學校財務系統將最新到款信息同步到科研系統中，校內科研人員可以采取在線認領項目經費的方式領取科研經費，院科研秘書確保在線認領項目經費的準確性，項目負責人完成項目執行，科研經費管理部門監督管理等，最后學校實現了科研項目立項、經費轉賬審批、預算指標分配以及項目決算等科研業務流程。

二、現代高校科研經費管理工作制度應用中存在的主要問題

（一）科研經費的預算與支出標準不夠科學

我國高校科研經費管理工作制度中存在的問題，不僅要從學校的實際具體情況出發，更要從國家相關政策的客觀方面分析。從學校和個人主觀而言，科研經費預算編制是比較復雜的系統工程，預算編制的前瞻性必然受到編制人員對預算的認識以及科目的理解等影響。根據調查顯示，現代高校科研經費預算與支出標準不夠科學，主要由于學校內部分項目負責人對科研經費預算的重要性與嚴肅性認識的不夠充分以及校內部分負責人缺乏對科研預算編制充分的了解，從國家政策客觀角度而言，國家現行財務開支標準的調整時常跟不上經濟社會快速發展的實際情況，而且目前科研經費預算科目與高校會計體系無法適應，必然導致現代科研經費管理工作制度在應用中存在問題[2]。

（二）科研經費撥款和項目結賬的管理不夠完善

在科研經費撥款和項目結賬等方面，雖然近些年政府相關部門不斷在科研經費管理方面進行改善和完善，但是科研項目研究經費撥款依然存在問題。部分高校科研項目首批財政撥款資金到賬滯后項目起始日期較長，致使學校科研項目由于實施周期被擠壓而影響項目完成的質量。另外，學校科研項目管理也存在不結賬的現象，由于學校在科研項目結題驗收時缺乏對科研經費實際使用過程中的差異進行分析，未充分關注后續支出的內容，科研項目結題與結賬脫節，嚴重影響了科研經費的使用效率[3]。

（三）投入科研經費機制與信息平臺不夠健全

就目前國家投入科研經費方式而言，多數政府部門是按照項目類型確定科研經費的資助程度，并沒有對其按照項目研究的難易程度以及工作量等因素進行區分。就學校科研主管部門而言，其對經費預算執行實效重視的程度不夠，并沒有將校內科研項目研究成果與預算執行情況相結合進行綜合性評估。另外，我國尚未建立完整統一的科研項目信息共享的平臺，由此導致政府各級與各部門之間缺乏有效的信息溝通，致使科研經費投入機制與信息平臺不夠健全。

三、完善現代高校科研經費管理政策與制度問題的對策

（一）加強對科研經費預算實行分類、動態的科學管理

完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，首先要對科研經費預算實行動態、分類的科學管理。根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）、《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案的通知》（國發[2014]64號）等相關文件精神，高校應理清科研經費項目分類，對科研項目預算實行分類、動態的科學管理。高校應加強科研項目財務管理信息化建設，分析科研項目預算與會計核算科目之間的對應關系，并將兩者進行綁定，實現科研支出的規范化控制；運用財務軟件的預算管理功能，對項目經費實行支出科目預算指標額度控制，在網絡平臺項目預算執行情況對照表，促使項目負責人自覺按預算用款；在網絡平臺建立科研經費信息管理模塊，整合科研項目信息、財務收支信息等資料，實現科研與財務部門數據資源的共享，達到雙方信息的及時溝通，解決長期以來科研項目與經費管理兩張皮的現象，便于對科研活動從預算申報到結題整個過程的動態全程跟蹤，方便項目負責人查詢和各類統計報表的生成和分析，提高科研經費管理的科學化、精細化水平。[4]

（二）加強科研項目經費結題與結賬的管理

完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，加強科研項目結題結賬的管理十分重要。國發[2014]11號文件中在第五點第十八條改進項目結轉結余資金管理辦法中明確指出，項目在研期間，年度剩余資金可以結轉下一年度繼續使用；項目完成任務目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結余資金按規定在一定期限內由單位統籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門；未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或承擔單位信用評價差的，結余資金按原渠道收回。高校在科研項目管理系統中，應建立“項目是否結題”“項目是否結賬”標示，并根據項目審計報告關注項目后續支出的時間、內容及范圍。高校財務在科研項目的預算管理過程中，應加強對暫付款的管理，根據科研預算設立明細科研暫付款科目并將其納入預算管理額度控制的范疇，做到預算、決算的執行進度與項目資金變動相關聯，解決科研項目長期以來存在的預算額度不足無法沖賬或結題調賬的現象。

（三）建立科研項目間接經費統籌管理模式

完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，建立科研項目間接經費統籌管理模式尤為重要。國發[2014]11號文件在第五點第十七條完善間接費用和管理費用管理辦法中明確指出間接費用用于補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出，項目承擔單位應當建立健全間接費用的內部管理辦法。高校應根據科研項目的不同類型、結合不同的學科特點，統籌考慮間接費用在學校、項目承擔院系、項目課題組之間的分配，制定合理的比例分配政策，使學校、院系的公共投入得到合理的補償，又能調動科研項目負責人的積極性。高校通過建立科研項目間接經費統籌管理模式，既解決了學校投入科研成本的補償問題，又解決了長期以來一線科研人員承擔縱向項目的績效支出問題，體現其人才價值，激發人員活力。

四、結語

科研管理作為學校以及國家十分重視的研究型活動，其科研經費管理工作制度的設計以及應用顯得尤為重要。以往我國各高校在科研經費管理工作制度應用過程中存在諸多問題，本文在解決問題的過程中加強了對國家關于科研經費管理工作制度相關政策和規定的重視程度，結合國務院2014年11號文件、2014年64號文件的精神，針對高校實際情況完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，具有實際參考價值。

參考文獻：

[1]蔣磊宏，陳成.高校科研管理信息系統的設計與實踐[J].華東師范大學學報（自然科學版），2015，05（S1）：451-457.

[2]姜紅，祝合良.協同創新 研以致用 積極推動高校科研發展――以首都經濟貿易大學為例[J].北京教育（高教），2015，01（05）：72-74.

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引言

隨著我國經濟的快速發展，我國對科研經費的投入不斷增加，大大提高了我國的科研能力和教學水平，同時又可以服務社會。現階段高校的科研經費投入不斷增加，科研經費已經成為高校創收的重要資金來源，成為衡量高校綜合競爭實力的重要指標。在新形勢下，高校科研經費的使用上存在許多問題，我們需要針對目前高校科研經費使用的狀況，積極研究探索科研經費的管理機制、創新管理方法，在提高科研經費使用效益的前提下，才能實現科研經費的最佳使用效益，推動教育事業的發展。

一、高校科研經費管理中存在的問題

（一）現行科研經費管理制度存在多重弊端

我國當前科研經費管理基本實行課題負責制度，通過科研項目立項后，可以將科研經費下撥給科研項目受托單位。隨著我國對科研投入力度的不斷增加，高校科研項目立項數目在不斷增加，而且一些單位科研項目的經費高達幾千萬，龐大的科研費用管理，成為高校財務管理的一項重要內容。但是，現階段高校的財務管理模式仍然采用了傳統的管理方式，科研經費的支持事先預借現金，支出取得憑證后手工報銷，而龐大的科研經費會造成財務人員審核困難，而且報銷憑證是否真實合法，對現代財務人員也是一項嚴峻考驗。現階段由于課題項目申請競爭比較激烈，而科研項目是衡量一個高校科研力量、學科建設水平的關鍵指標，許多高校從鼓勵科研項目的角度出發，對科研課題經費進行管理，并制定相應的財務監管機制，才能保障科研經費發揮作用。

（二）科研經費預算編制不夠合理，缺乏約束力和績效考核機制

預算管理編制不夠合理，存在諸多問題，影響著高校的科研經費使用效率。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全符合，在實踐的工作過程中，高校科研經費的使用缺乏約束力。這主要表現在科研人員的預算法律意識薄弱，預算一旦通過合法程序，才能具有法律效力，但是法律意識的缺乏，影響企業科研經費管理需要遵循的有關經費管理，影響財務管理的規章制度，才能保障科研經費用到實處。而績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，它是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。

（三）科研經費的監督機制不完善

高校科研經費的審計監督工作不完善，目前的審計工作主要是根據有關政策的規定及高校科研經費的使用情況，對科研項目的經費收入、支出等內容進行審計。但是，現階段高校缺乏完善的科研經費的監督管理機制，而且科研經費缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計，而審計部門又很難實現科研經費的事前、事中、事后監督，而且對于隨意性開支等問題缺乏追責機制，難以起到監督機制。

二、加強科研經費管理的對策研究

通過對科研經費管理中存在問題的分析，我們需要加強科研經費的管理，提高高校科研經費的使用水平。對于科研經費的管理，我們需要強化科研經費的預算管理，并建立科研經費管理機制，強化預算管理的地位。對于科研經費的管理，高校需要合理制度項目預算，并實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，形成科學的預算體系和預算標準。對此，政府主管工作部門應當從新認識和定義科研活動的成本，制定合理的科研經費使用規范，從而保證高校科研經費的使用效益。

（一）完善科研經費管理的審計監督機制

高校的科研經費管理是建立健全審計管理工作的重要內容，對于科研經費的管理，我們需要建立完善的審計監督機制，并采取科學的方法審計、監督科研經費的去向，了解企業科研經費的使用狀況。目前我國的科研經費監督缺乏有效的機制，影響科研經費的使用效果。目前，我國應當建立專項的科研經費的審計、監察機制，對科研經費的去向進行監督，并向社會公眾公布，充分發揮審計處的監察作用，及時糾正企業科研究費使用過程中存在的問題。對于存在違規違紀問題的行為，應當加大處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化。同時應當加強監督人員的職業道德培訓，提高監管人員的業務能力，降低監督管理成本。

（二）完善科研經費的管理制度

科研工作的順利開展需要建立一個科研管理部門、財務部門、科研工作的有效管理，從而使科研管理部門進行相互協調。對不同來源的科研經費采取不同的管理策略，財務部門要協同科研部門做好項目管理工作，完善科研經費管理制度，保證科研工作能夠順利開展，同時，作為項目的負責人員，要積極配合管理。對于科研過程中的經費開支，要嚴格按照預算執行。

（三）引入市場競爭機制

在科研經費管理過程中，需要引入市場競爭機制。國家通過科研立項，引入市場競爭機制，從而科學地配置科研資源，從而實現科研經費的最大化。同時，通過引入市場競爭機制，建立優勝劣汰的競爭機制，避免科研經費的非配過度向名校傾斜。引入市場競爭機制，可以與高校科研與企業科研機構形成一個競爭局面，從而加速科研成果向應用實踐的轉化，推動生產力發展和社會進步。

三、結語

隨著我國教育改革的不斷深化，國家對高校科研經費的投入不斷增多，對高校的科研經費管理提出了很大的挑戰。在科研經費的管理過程中，我們需要從長遠的角度出發，分析了我國高校科研經費管理中存在的問題，并提出了一些提高我國高校科研經費的管理水平的建議，希望對我國科研經費管理有所幫助，提高我國科研經費的使用效率。

參考文獻：

[1]李俊.高等學校科研經費管理體系的構建[J].當代經濟，2010（10）：92-93.

[2]蔣業香.高校科研經費財務管理的新問題[J].會計之友，2009（29）：15-16.

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一、科研經費財務管理不規范

由于科研經費的來源多元化，財務管理亦有不同的要求，加上管理的寬松使得科研經費的管理難以規范。項目負責人審批科研資金，但他們大多數人對于財務知識了解不多，而財務人員對于項目的情況也缺乏了解，造成了科研人員上報的經費開支項目與會計報表統計的開支情況有所出入，造成了賬目語報表表不相符，使財務管理出現了混亂。

管理制度不能與現行的財政制度實現同步。工業科研單位執行的專項科研經費管理辦法大都是前幾年頒布施行的，近年來財政制度和科技體制的不斷進行改革，工業科研單位逐步實行了部門預算、政府采購等一系列措施，進一步強化預算管理，強化和細化支出項目。但是現在實行的專項經費的管理辦法對應的是傳統科研管理模式。辦法不易進行實際操作，在運用中也很難把握。目前大部分工業科研單位執行的會計制度是《科學事業單位會計制度》，這一制度是于1998年1月1日起開始實行，已經不能適應現行的財政制度改革和科技體制改革的需要。財務管理辦法多樣卻缺乏統一性，加大了執行的難度。比如在支出這一項目上，有的項目預算統一，有的項目預算不統一，加上科研經費支出有它的隨意性，這些都使執行難度變大。同時財務管理的監督機制也不算完備，缺乏及時有效地監督，這是我國科研機構普遍都存在的問題，這造成了超范圍的支出造成科研經費利用效率低以及科研經費的浪費。由于財務人員一般不參加科研項目的具體管理工作，即使所列支出項目中與實際情況有所出入，財務人員也無法對其進行有效地監督，從而造成科研經費的許多不必要的浪費。

科研經費的管理過于寬松，比如在科研經費的報銷中，很多科研單位是只要有審批人員簽字、經辦人和相應的正規票據就能夠報銷，而不會過問資金究竟應用在什么地方，是否發揮了資金的最大效益。這使得許多科研資金去向成謎，科研資金不能發揮應有的作用。同時科研人員也可能會養成亂花錢，不節約的習慣，長此以往，形成惡性循環，造成資金的大量流失和浪費，是有限的科研經費不能實現它真正的價值所在。

二、準確的成本核算很難進行

科研經費要進行申報預算，在申報預算時要遵循“預算應與項目任務與目標相關""預算應符合有關的政策法規“”預算應經濟合理，在不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效率“但是有些項目在預算申請時，大大的夸大了預算，本意是保證科研項目的穩定進行，但在實際操作過程中，由于預算的增加，科研人員可能會隨意支出，造成不必要的浪費，也使得項目預算不能規范準確的進行。有些項目支出時不按預算進行，隨意的擴大支出的范圍，同時又缺乏必要的制約手段，造成科研經費的使用混亂。這些使得科研經費的預算發揮不了它的作用，嚴重時造成經費缺乏，阻礙科研項目的進程。

受到多方面因素的影響和制約，工業科研單位進行項目成本核算的意識不強。科研人員在爭取科研經費時可能會花費不少精力，使得單位領導在科研人員的經費使用上不會給予太高的要求，同時有的科研人員認為科研經費是自己花費很大力氣爭取的，自己擁有這筆資金的支配權，與他人無關，其他部門無權干涉。另外在經費下發時亦存在不少問題，這些都使得成本核算不夠規范準確。成本核算的不規范直接導致財務部門不能準確的核算各科研項目的實際支出成本。在科研經費管理方式上還存在一些漏洞，使一些人用虛假票據套取現金，甚至有的人將個人及家庭生活花費列入科研支出中，在無形中增加了科研經費的支出成本，造成科研成本核算的不準確。

三、橫向科研經費的財務管理落后

近年來隨著工業的不斷發展，橫向科研經費不斷增加。橫向科研經費的定義是：承接企事業單位的科技協作、轉讓科技成果、科技咨詢及其他涉及技術服務的項目，由企事業單位撥給的專項經費或合同經費等。隨著社會經濟的發展，越來越多工業產品具有了很高的經濟效益，這些使得工業科研中橫向研究經費增加了許多，這種現象利弊并存，如果有效管理，能夠發揮橫向科研經費的作用，在減輕國家經濟負擔的同時可以有效的推動工業科研的發展。但是目前由于橫向科研經費管理不夠完善，缺乏相關的政策依據，使得國家財產造成了一定的浪費，卻沒有給國家帶來相應的效益。這樣社會投入雖然大幅度增加，工業科研經費的外部循環，卻是造成了科研資金和資產的嚴重流失。

四、缺乏科研經費的財務監督管理

在科研單位有些時候是外行領導內行，單位領導認為只要是與科研活動有關的支出都屬于合理支出，想怎么用就怎么用，一切為科研項目的順利進行讓路，這些使得經費支出環境較為寬松。但是單位的審計工作相對滯后，對于財務支出事前事后的審查不夠規范、嚴格，許多不合理的支出被批準，許多支出的資金不合理也不能及時查出，造成科研經費的流失。在報銷經費時也存在了違規現象。報銷發票中所列的項目與實際支出情況不同，總所周知在一些商場購物時，商家會根據顧客的要求來填寫發票，但是財務管理部門對此卻缺乏有效的監督。

我們認識到原因之后，有針對改革，使科研經費能夠實現效益最大化。

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1 高校科研經費審計現狀

1.1 國家審計機關對科研經費審計監督現狀

由于科研經費來源和名目多，資金較為分散，國家審計機關若對大額項目資金項目進行審計檢查，由于大額項目單位本身有配套，國家投入、單位自有資金混雜在一塊兒不容易開展審計工作；小額資金過于分散、資金量小不具有審計代表意義。再有科研經費使用時間跨度長，國家審計不易于與其他審計相結合，年度預算執行和財務收支審計一般只涉及一個年度，而要同時開展科研經費審計，就必然要向之前年度延伸，會分散年度預算執行和財務收支審計項目審計人員時間和精力，勢必影響主項目工作。因此，國家審計機關對科研經費的全面檢查存在困難。

1.2 高校內部審計對科研經費審計監督現狀與存在問題

第一，高校的內部審計部門從職能定位上來看，兼有監督和服務兩項職能，在實際工作中，內部審計對科研經費的審計更加側重于服務職能。部分委托單位要求審計部門簽字確認必須作為結題必備條件之一，為了使課題能夠順利通過結題驗收，內部審計的重點往往立足于對科研人員的服務而非是對科研經費的監管。

第二，目前高校審計部門基本上是由會計、審計、工民建等方面的專業人員所組成，而科研課題所研究的基本上是科學領域較為前沿的理論與實踐問題，因此，審計部門對科研經費預算的科學性、科研經費使用的合理性、科研成果評價的客觀性等問題往往處于無力發聲的窘態。審計人手不足，無力對科研活動實施事前、事中監督。實施科研經費審計也僅對科研經費報銷票據的合法性、合規性進行審計，未能對科研活動實施管理審計和績效審計。

2 科研經費內部審計創新

2.1 加強對高校科研經費管理的審計，充分發揮審計的監管作用，形成社會審計、國家審計與內部審計相結合的多元化審計主體

在加強對高校科研經費內部審計的過程中，必要時應由社會審計及國家審計等審計機關介入，全面監督高校科研經費使用情況。內部審計、社會審計以及國家審計機關都具備強大的監督檢查作用，但各個部門在審計發揮的作用及領域上有所差別。高校應根據科研項目的不同，充分發揮各審計機關在不同層次上審計的作用，確保對科研經費全方位有力監督，保證科研項目順利開展。

2.2 擴大科研經費內部審計范圍，加大力度建立績效評價機制

在目前開展的科研經費財務收支的真實審計基礎上，還要重視和加強對科研經費使用的社會效益和經濟效益進行評價，對科研經費管理和使用的全過程開展詳細全面審計和全面監管，提高內部審計的工作效率，實現科研經費的高效使用。建立評價指標是關鍵，評價指標應符合我國高校的實踐情況，并且充分考慮指標的可操作性，要體現社會經濟發展對高校科研成果的期望，能夠體現出具備多元性和動態性，并且能夠進行橫向和縱向比較，指標的建立還要體現公平公正原則。利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價，確保科研項目的效果。

2.3 科研經費內部審計應注重事前、事中、事后全過程跟蹤

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一、科研經費在使用管理中存在的問題

（一）科研經費使用管理混亂

目前，尚未建立一套完善的科研經費使用管理制度。實際工作中，不同部門各自為政、缺乏有效溝通，導致無法科學合理的將科研項目費用分攤下去。由于科研項目要求信息高度保密，其成本費用等信息有效公開共享，導致科研項目在經費支出方面存在較大的盲目性和隨意性，使得經常出現科研項目實際支出遠遠超出預算的情況發生。根據有關財務管理規定，只有出具正規發票和手續的支出項目才可申請報銷，這就嚴重降低了科研項目經費管理效率。

（二）科研經費支出預算不準確

科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，是一項系統工程。確定科研項目時，部分負責人難以對項目支出的真實費用進行確定，導致實際支出通常會比預算數目高出很多，會計處理中的實際開支無法與預算項目一一對應，科研經費支出預算嚴重不準確。

（三）科研經費監督機制不完善

絕大多數科研單位內部沒有建立一套完善的科研經費使用監督機制；或者是有監管制度沒有監督執行隊伍；或是管理效率低下、管理漏洞眾多，不能有效發揮制度對科研經費使用約束性作用。有些科研院所對科研經費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規問題，存在“預算不真實、使用不規范、監督不到位”現象。

二、合理使用科研經費的對策

（一）制定合理使用科研經費的制度

要提高科研經費管理水平，首先要充分發揮制度的長效約束和規范作用， 在實際工作中，絕大多數科研單位對科研經費的管理存在嚴重的重結果輕過程問題，沒有加強對科研項目推進過程中各項經費的審批管理，只是采取事后核實報銷的審批方法。這種經費管理辦法存在諸多管理漏洞，使得各種違規使用經費的情況屢有發生。因此，科研單位要建立一套科研經費全過程監督管理機制，把好每筆費用支出審核關，不斷提高科研經費使用和監管透明度。其次，科研單位要盡快出臺科研經費具體管理細則和操作指引，明確財務操作流程，結合本單位具體情況，因地制宜建立一套完善的科研經費審核管理制度，并在實際工作中貫徹落實，提高科研經費預算準確性。

（二）加強科研經費管理的預算

為了保證科研經費落實到實處，科研單位要組織財務管理部門開展科研經費預算管理活動，從財務管理角度制定科研經費管理目標。再國家科研經費管理制度和紀律基礎上結合本單位科研工作開展情況調整預算管理方法，保證科研經費支出明細透明，審批流程規范，資金流向明確。

（三）加強科研經費的審計監督，完善科研經費的績效考評制度

加強審計監督是保證科研經費使用規范、流向明確的主要制度性保障。科研單位要建立一支高效的監督審計隊伍，從經濟、效率和效益角度科學合理的評價每個科研項目經費預算編制和執行情況。如何最大化科研經費投入-產出比，是出資者重點關心的問題，也是用來評價科研項目效率高低的主要尺度。因此，今后科研單位要將科研經費審計作為重點工作來抓，不斷提高審計監督促進科研經費使用規范化的水平。綜合客觀評價科研經費效益是一項系統性工作任務，必須要本著客觀、實際的工作態度來開展評價工作。科研單位要盡快建立一套科學完善的科研項目績效考評體系，從科研項目的可行性、經濟性和社會性角度來綜合評估其總體效益，在科研領域引入良性競爭和社會服務理念。同時，可以結合科研院所實際情況，考察項目執行后對單位人才培養、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。

（四）提出各項資金花費績效評價制度

現階段，科研項目制過分強調最終結果，對科研資金的績效測評把握的不是很理想，一些項目無法確定是否需要支出時，沒有統一的標準和依據站出來提供指導；而核實需要支出的項目，資金流出之后又沒有清晰的評測制度記錄，因此，需要盡快找到與我方相適應的科研經費支出的測評制度。績效考評的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。

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一、高校科研經費管理現狀研究

（一）高校科研經費收支狀況

根據中國未來發展規劃，國家財政部門對科研經費的投入開始逐年增加。僅2010年財政部共投資科研經費7000億元，科技經費保持每年20%的增長分數。據相關數據顯示，中國211院校的科研經費已經整體達到學校所有經費的40%左右。據相關數據顯示，科研經費中僅四成用于科學研究，其與費用用于基本管理與勞務支出。通過對科研經費支出狀況的分析，若不采取相關措施，目前掌握大量經費的教授則可能會成為新的腐敗群體。

（二）高校科研經費管理現狀分析

隨著科研經費投入比重的不斷增加，科研腐敗狀況也日益顯著，近些年來關于科研經費的使用狀況已經成為高校科研領域需要重點考慮的問題。根據傳統的思維模式與習慣，關于科研經費腐敗的狀況，人們更多的會認為是責任的缺失而形成的。中國教育部與財政部在2005年就針對高校科研經費管理體制不健全，管理與執行不嚴格等狀況聯合出臺了關于深入加強高校科研經費管理的意見，意見中提出如何有效加強高校科研經費管理制度建設，提高高校科研經費績效管理等若干建議。之后廣東省等省份教育廳也相繼出臺一些意見，深入推動科研經費的有效管理與發展。由此可以發現，中國的高校科研經費管理狀況不規范現象的主要原因表現為管理的相對粗放、經費應用的隨意性等。

二、如何有效提高高校科研經費管理

從現階段高校科研經費管理現狀出發進行分析可以發現，要推動科研經費的科學發展，需要理性分析以提高經費的科學化與精細化程度。

（一）重視績效評價

現階段，通常高校科研項目在結題時，課題負責人一般會舉辦成果論證會，邀請相關專家對科研成果進行論證并提出相關論證報告。這種論證報告會主要是行業內的熟人為了完成自身的課程結題手續而進行的報告會，因此一般很少有人貿然的對資金的使用范圍、使用合理性及有效性等進行客觀真實的評價，這種狀況很大程度上導致科研工作者不能完全嚴謹的對評價機制進行分析，也無法對科研經費的使用進行全面、系統、科學的研究[2]。目前，雖然很多科學研究項目的評價已經引入了績效管理評價機制，但很多科研項目的績效報告是由相關領導直接指令相關部門為完成撥款而下達任務強迫完成的，因此這種評價不能對項目負責人起到一定的制約作用。只有對項目進行認真評價，才能使項目負責人感受到科研經費的使用價值與經費壓力。

（二）重視專項結報

據國家審計署調查數據顯示，到2009年年初，有13所學校近1.73萬個科研課題沒有按照相關的程序與規定進行結賬，累積資金共計3.23億元人民幣，使得大量的賬面資金出現閑置狀況。通過這一調查可以發現現階段很多高校的科研經費使用狀況均不規范，只結題不結賬的狀況還十分顯著，為提高高校科學研究經費的使用效率，需要對科研經費進行績效管理，突出專項結報與限期結題結報。另外在高校科研管理中還需要明確規定，超過多少項目未結題的人員不允許申請新的科研項目。

現階段，很多高校的課題負責人都是自己針對項目結題的要求填寫相關的支出項目金額，之后向財務部門報賬，這種做法很大程度上講課題負責人的責任轉嫁給財務負責人。事實上財務部門負責人并沒有充分的時間對項目支出狀況進行檢查，因此也無法保證項目開支的真實性。要推動科研經費報賬的科學性，就需要綜合財務部門、審計部門與科技部門負責人形成統一審核的機制，推動科研經費報賬的科學性發展，同時也增強科研人員的法制意識。

（三）重視齊抓共管

高校科研工作主要是由高校科技處負主要責任的，高校科研處負責人通常也是科研人員，因此在科研經費管理上也希望能夠較少的受到財務部門及審計部門的管理與約束，同時也能有更多的實踐來研究自己的課題，這樣科研處負責人經常會將一些事務性的管理工作下放到二級學院，二級學院安排教學秘書等進行相關管理。但由于具有經費的教師一般都是教授級別，因此二級科研經費的管理作用并不明顯，在經費報賬的過程中，還存在一些明顯的缺陷，財務部門對科研工作的材料使用也難以做出真實的評價，導致財務監督與管理相當困難。因此在科研經費監督與管理的過程中，要十分重視不同部門之間的合作，強調齊抓共管，要求所有經費賬目均需要經過科技處的審核，科技處應重視對科研經費項目的詳細審查，以推動經費管理的科學化發展。

三、結論

綜上所述，可以發現，高校在日常教學科研工作過程中，應將科研經費的管理納入自己的工作領域中，科研工作者應該按照相關規定嚴格使用科研經費，接受審計部門及財政部門等的監督與管理。科研管理機構應該認真履行自己的職責，認真做好科研工作的監督與管理。另外，從國家角度分析，科研經費的管理需要按照國家相關法律法規的規定，并針對不同科研經費的需要狀況提出有針對性的管理措施，以避免不同科研經費的管理混亂。近些年以來，隨著國家關于科學技術深入發展方案的實施，科研經費的管理也將進行深入改革，另外通過問責機制社會輿論監督與管理機制、單位法人機制等一系列機制措施的形成，高校科研經費使用狀況已有明顯好轉。國家應繼續增加科學研究經費投入，提高科學精細化的程度，推動科研管理經費的科學使用，推動科學研究的深入發展。

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（二）對科研經費進行專項審計或審計調查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經費管理過程中的各個環節和各個方面，從而發現管理中的風險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關人員共同探討經費管理使用中的一些問題，從而規范和理順管理關系，指導制定一些符合學校實際的科研經費管理制度。通過對具體科研項目經費使用的深入審計，發現經費收支等方面的突出問題，加強指導，并對項目經費管理部門和人員發揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環境，需要同科研部門和財務部門的協同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監督和服務的度，可能在科研人員和相關領導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權威和形象。

（三）利用科研項目結題對項目經費審簽時進行審計 根據現有科研經費管理辦法，一些重大科研項目結題時均要求編制項目經費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經費的使用情況進行審核簽字。這為科研項目經費的審計監督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經費管理和使用進行審計，并根據審計結果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習慣于在項目結題的時間臨近點才慌忙報送結題報告和編制財務報告，使得審計高校科研經費監管系統若干問題研究部門根本沒有時間進行深入審計。考慮大科研項目結題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設。

由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認為應當結合進行方能發揮審計監督的應有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執行和決算情況進行全面審計，在審計過程中結合國家對科研經費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研項目的報銷單據進行重點關注，及時發現經費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進行了解；在查看財務項目賬時，不僅關注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經費科目下的收支明細進行重點關注，看科目設置和日常管理是否符合國家規定；通過財務報表總體把握學校科研經費的收支、結余、結轉等情況。同時加大宣傳力度，多次協同科管部門普及學校科研管理制度和審計制度，為審計工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進一步規范科研項目經費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經費的審計監督。

二、科研經費審計監督新模式

高校審計工作應始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，對科研經費的審計也不例外。科研經費的監管和使用從某種意義上說是一對博弈關系，應努力形成良性互動，構建雙贏局面。

（一）堅持依法審計 科研經費是學校辦學經費的有機組成部分，無論是來源于上級有關部門的縱向經費還是來源于合作單位的橫向經費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產，都屬于審計監督的范圍。因此，審計部門對科研經費的審計監督責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監督之責。那些認為科研經費屬于項目組、科技人員，認為他們有絕對支配權的說法和做法是經不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關規定不符，也是在經費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經費的國有性質和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經費的審計納入審計監督的范圍，確保科研經費真正用在科研上，防止科研經費轉化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉移國有資金、通過經費報銷化公為私等現象，促進學校科技事業和學校教育事業的穩步發展。

（二）結合單位實際審計 各高校有各自的特點和優勢，有自己特有的內部管理體制。有的高校科研經費總額巨大，甚至遠遠超過教育財政撥款，有的高校科研經費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經費統一由財務部門分項目核算管理，比較規范，有的則由科管部門承擔具體管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協調問題。審計部門應該結合各自單位的實際，特別是內部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的模式，科研經費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立項目卡片，進行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經項目組、系院、科管部門、分管校領導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經費一個子項目進行財務核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經費的劃轉是否及時、是否有截留項目組科研經費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴格把關、是否堅持結題結賬、經費余額同財務部門是否一致等問題。

（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關系審計工作的成效。科研經費審計中面臨的突出問題之一是經費來源主體多元，項目眾多，預算不科學、專業性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據項目大小、經費多少確定重點審計項目；也可根據審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解決和規范有關問題，有利于防范管理風險和漏洞，有利于發揮審計的教育、提醒、警示等作用。結合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據的查閱、科研經費中人員經費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結題結賬等方面，在關注這些重點的過程中發現了不少問題和不足，并向學校提出了諸多意見建議。

（四）做到務求實效審計 審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發揮學校經濟和管理系統的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經費的審計目的是發現經費管理使用中的突出問題，進一步規范經費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規和學校實際的經費管理使用制度，建立有利于學校事業科學發展的長效機制；確保科研經費合法合理使用，最大限度發揮經費的使用效益，促進學校科研事業的發展；保護管理人員和科技人員不違規違紀，促進學校廉政建設。因此科研經費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經費的管理，確定一些科研經費重點審計項目，明確審計方向，充分發揮審計監督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發現問題為中心，應可能找出一些管理漏洞和薄弱環節，揭示管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發揮審計的實效。

近年來，我校積極探索和踐行以“風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內部審計高校科研經費監管新模式，并將其運用到科研經費的審計中，努力構建“服務導向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關系，為科研經費管理制度提供審計咨詢服務，幫助科研和財務部門建立健全經費管理的內部控制制度，將風險管理和內部控制有機結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一起協助科研項目的申報，試行科研項目預算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結題經費審簽等方式及時反饋審計發現的問題和不足，指導項目負責人和相關管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設性。審計部門的意見和建議得到了學校和有關部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。

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文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。

科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。

《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。

科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。

二、科研經費審計的特征

1.政策依據的專業針對性。科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。

2.審計內容的特定性。科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。

三、科研經費管理和使用存在的常見問題

科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。

具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。

四、科研經費管理常見問題產生的原因

1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。

2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限。科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。

五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。

2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。

3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。

重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。

綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。

[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻。

[1] 李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

篇10

    高校的科研經費主要分為國家部委、地方政府等財政支持的科研項目經費即縱向課題經費,企事業單位委托開展的技術開發、技術咨詢等經費即橫向課題經費,以及高校自主安排的校級課題經費。目前國家重大科研項目的審計主要是由國家審計或委托社會中介進行審計。橫向課題主要是由項目委托單位進行審計,或由項目委托單位委托社會中介進行審計,或由項目委托單位委托高校內部審計機構實施審計,或由項目委托單位與高校內部審計共同進行課題審計。

    一般地講,國家審計、社會審計、內部審計三位一體,共同發揮作用,對高校科研經費的監管制衡可能更具效力(石勉,2010)。但三者作用的層次、領域和方式并不完全相同。國家審計一般側重于把頭把尾的事前與事后控制,而事中審計如果也由國家審計和社會審計承擔的話,一方面成本太高,另一方面會由于“鞭長莫及”而不一定能夠取得好的審計效果。通常的審計結果是找到了管理漏洞,問題已無法糾正;查出了損失浪費,但科研經費支出已經發生;揪出了腐敗案件,但人已“倒下”。這種審計監督無法對日益增長的高校科研經費進行全過程的監督。各高校內部審計工作的日常審計可以對科研經費的使用過程進行有效的過程控制與實時監督,明顯具有審計成本低和審計效果好的優勢,能夠有效彌補國家審計和社會審計“中間過程不問責”的弊端。

    但由于科研項目的數量及經費數額是衡量高校學術水平和實力的重要指標,在一定程度上決定著高校的“排名”(石勉,2010)。因此,各高校均采取多種辦法鼓勵教師開展科研活動,如給予配套科研經費、為教師申報課題提供評審費、用科研分數來控制校內津貼的發放等。考慮到科研項目的爭取在很大程度上要依賴于科研項目負責人,課題主持人及其成員認為科研經費是憑借自己的研究能力申請來的,不屬于學校的錢,因而一般情況是當科研經費到賬后由科研管理部門扣除一定比例的管理費后,余額由項目負責人審批,課題組支配。同時,課題組也認為學校僅僅是對科研經費進行“代管”,不同程度地對學校內部審計存在著一定的抵觸情緒。其結果是高校內部審計對科研經費的監管積極性不高,重視不夠,也有所顧慮,走過場、形式化居多。

    因此,要想將科研經費真正完全用于科學研究,高校領導必須轉變觀念,對內部審計工作給予高度的重視,保證其獨立性,這是內部審計優勢能否充分發揮其作用的關鍵之所在。但目前許多高校的審計部門隸屬于紀檢部門甚至與紀檢、監察部門合署辦公,有的甚至將審計與財務這兩個存在著審計與被審計關系的部門合并或由財務部門主管,這顯然影響了審計工作的獨立性。一般地講,領導越重視,內部審計工作發揮的作用也就越大。內部審計的獨立性越強,不受干擾和限制,能夠依法獨立行使內部審計監督權,也就越能做到客觀、真實、公正,對科研經費越能夠起到“保駕護航”的作用。

    同時,高校內部審計工作也需要樹立起為科研發展服務的觀念,避免因過分強調或夸大對科研經費使用的審計力度,而使高校承擔科研項目的教師不知所措,有的甚至停止了科研工作。要知道審計的目的是讓科研經費完全合法用到科研項目本身的支出上,并不是要抓出某個科研人員。審計監管要樹立以預防為主的思想。通過一定的渠道,加強法制教育,讓科研人員知曉哪些項目可以支出,哪些不可以,并將常見的情況印制成冊,發給科研人員,便于查閱。只有高校科研人員知法并自覺遵守,高校科研經費真正用于課題研究才會有堅實的基礎。

    二、重視科研經費使用的真實性與合規性審計

    科研經費使用的真實性與合規性,是科研經費管理的生命線(郭銀清,2012),是科研經費真正用于課題研究的關鍵,也是內部審計進行監督的核心。因此,高校內部審計應該圍繞科研經費使用的各個環節進行審計監督,確保經費使用在課題研究的范圍內,具體應重視以下幾個方面的審計監督:

    (一)重視科研課題經費的各項支出是否按照經費預算、課題合同要求執行

    科研經費預算一般是由課題負責人于立項時依據完成課題所耗費的各類項目費用編制的,由于使用范圍和開支項目組成會因科研課題的不同而差異性較大,專業性也較強,所以高校內部審計人員在不斷掌握各類課題相關專業知識,提高專業審計把控能力的同時,目前重點應放在預算的真實性審計方面。當課題研究過程中課題組發現需要部分變更預算時,審計監督則需要更加關注其變更的合理性。也可依據國家及高校科研經費管理辦法及相關財經規章制度等通用性財務制度,審計科研經費開支的合規性。

    (二)重視對與課題研究活動無關的支出審計,嚴查套取課題經費的行為

    重點審查勞務費支出項目中是否存在利用虛假名單來套取科研經費以飽私囊的行為;重點關注課題經費是否存在大比例列支學生或外單位人員勞務費,將科研經費裝入個人腰包的行為;重點關注課題經費是否存在用虛假業務發票報銷來套取科研經費的行為;主要關注課題經費使用是否存在較大比例列支會議費、接待費、贊助費的現象;主要關注是否存在用與實際發生業務不符的票據報銷來套取科研經費的現象;重點審計課題經費是否存在以購買實驗材料為名或掛賬等形式向校內外截留轉移科研經費的行為;主要關注課題經費是否存在用于分攤學校水電費支出等超預算支出項目;關注審查課題經費是否存在用于辦公經費、基建等挪用科研經費的現象;關注審查課題經費是否存在用于科研人員獎勵資金的支出,若是學校為了激勵教職工科研積極性從學校自有資金用于獎勵科研人員是可以的,但不可以從科研課題經費中列支。

    (三)重視科研經費轉撥、結題決算及余額支出的審計

    審計部門要特別審查是否存在運用虛設子課題或以科研協作費或測試費等方式,將進入本校財務賬戶的科研經費轉到并非真正進行合作研究的單位賬戶,甚至是個人的銀行賬戶,從而成為個人經濟收入的行為。同時,審計部門要嚴格審查科研經費財務決算是否符合有關規定,決算所列數據的真實性、準確性與完整性;審查是否存在結題不結賬或已結題但仍未將凈結余經費歸還原資金渠道的現象;審查是否將課題經費余額用于個人或集體境內外觀光旅游,或以購買辦公用品、購物卡、手機充值卡、汽油票、各種消費卡等方式用于科研人員日常生活用品的支出;審查是否將課題經費余額用于購買有價證券,牟取私利等。

    (四)重視對科研課題固定資產購置與使用情況的審計

    審計部門要依據科研課題合同對固定資產的購置進行審計,審查所購買的固定資產是否是合同所約定范圍內的,是否及時辦理了資產登記并納入到了學校的資產管理中;審查科研人員在工作調動時是否辦理了資產交接手續,是否存在著物隨人走的現象;審查是否存在利用科研經費購買的固定資產并未辦理領用手續卻被個人長期占用的情況;重點審查固定資產購置時有沒有購銷合同以及合同條款的完整性;視課題情況審查其科研固定資產的購置是否存在重復或閑置現象,當無力判斷時內部審計可以外請熟悉該領域的相關專家進行把握。審查科研固定資產在課題驗收結題后是否進行了及時的清理等。

    (五)引入績效評估機制,逐步關注課題經費使用的效益性審計

    課題經費的使用效益不僅是資金提供者所關注的重點,也是衡量高校科研工作成效的重要標志(石勉,2010),更是高校內部審計工作重心從傳統的財務收支審計轉移到管理審計的努力方向(鄭繼輝,2007)。發達國家在政府科研經費管理的實踐中普遍引入了評估機制,重視課題立項后的績效評價(夏秀芹,2012)。但目前我國大多數高校課題項目不太注重管理,重申報、輕成果、輕驗收現象較為普遍,加之多數課題經費是一次性撥付(經費數額較大項目分期分批撥付)。當課題主持人將課題申請成功后其研究工作則可能是由其所帶的博碩士完成的,這樣主持人就可以同時承擔多個課題項目,課題成果的質量無法得到保障。因此,必須將科研經費投入的成果回報納入到課題研究績效審計中來,進行投入產出的比較分析。這就需要根據課題研究計劃、財務決算報表和其他有關數據資料,建立一套相對完善的課題經費使用效益評價指標體系,對課題經費使用情況的效益性、效率性、效果性進行檢查和評價,揭示其存在的問題。

篇11

一、高校科研經費審計中發現的問題

(一)經費觀念誤區:存在立項預算不實

在審計中發現,普遍存在課題預算不細化,審批不嚴格,科研經費預算彈性較大,從而較容易造成科研課題結題不結賬的問題。如在對某高校2007年科研經費進行專項審計中發現,373個結題科研項目中,有231個科研項目未結賬,約占62%,比例較大。目前,對科研經費存在著嚴重的錯誤認識,大多數人認為科研經費屬于自已的錢包,從而忽略了其預算管理,項目負責人自己編制預算,學校有關部門沒有審核,造成預算不真實,經費預算不詳細,實際支出與預算有較大的出入。

(二)成本意識薄弱:存在成本核算不實

從審計情況看,大多數學校把屬于科研經費的成本轉嫁在教育事業費中列支。如原本應該計入科研經費成本的科研相關的水電費、用房租金、儀器設備折舊等都計入教育事業經費中列支。當前,高校普遍對科研經費成本核算意識薄弱,項目支出沒有按照經費管理辦法的規定按比例進行控制,未對科研經費進行成本核算,甚至很多學校對到賬的科研經費不提管理費,全部由科研人員自己全額支配,這更加深了科研人員對科研經費屬于個人的意識。

(三)管理制度缺失:存在報賬支出不實

審計中發現,科研經費日常報賬存在著支出不真實問題,大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研費中列支,發票中一般未附實物清單,無法知道購買的具體實物,從而無法確認是否用于該研究項目,甚至有些科研項目經費中復印費占100%,難道科研項目純靠復印資料就可以完成嗎?這暴露了某些科研人員為了套取經費而特別開具復印費發票。由于目前尚無完善的針對科研經費財務管理的法律法規,在進行財務管理、內部審計時缺乏法律依據。科研人員普遍認為,科研經費是他們自己辛辛苦苦爭取來的,錢是自己的了,別人無權干涉,想怎么花就怎么花,從而使科研經費流失嚴重,相當一部分成了個人的灰色收入。

(四)管理環節脫勾:存在結題不結賬

科研項目結題不結賬是高校老大難問題。審計中發現,科研項目與財務賬務多個環節存在脫節,甚至從立項申請到項目驗收結題等環節沒有詳細的檔案資料,審計中往往難以取證,致使科研經費管理也難以規范。

(五)科研效益不高:未進行項目效益評價

目前大多數高校對科研經費都沒有進行效益評價,如某高校每年校內下撥科研經費800多萬元,一年下來,就發表了700多篇文章和獲得幾個獎項,其實投資了800多萬元,收益如何,有沒有成效等,這些問題都未被重視,大家關心的就是一年下來,個人能拿到多少科研經費,從而科研效益很低。

二、發揮內部審計的作用,深化高校科研經費管理

(一)經費分權控制,重視科研項目立項調整和預算

要將審計關口前移,科研處抓立項管理,審計處抓預算管理,財務處抓經費下撥,審計部門密切配合科研部門和財務部門,嚴把“預算關”。對通過科研處立項審批的項目經費預算進行審計,審計其可行性和合理性,使科研經費管理既要重視立項也要重視預算,從而使科研經費預算更加科學、合理、真實。

(二)信息與溝通,加強科研項目成本意識

利用計算機信息技術,建立一個良好的信息溝通平臺,審計、科研、財務部門加強交流、溝通、緊密合作,對科研項目經費的使用進行全過程監督。同時加大宣傳,確保每個教職工都能正確認識科研經費,各級領導也應充分認識科研經費成本核算的重要性。從而加強科研經費的成本核算,提高科研經費的使用效率。

(三)職責分工控制,強化科研項目內部控制制度

健全科研經費審批制度,嚴格進行職責分工控制,對每一個科研項目,科研處一級審核,審計處二級審計,財務處報賬審核,審計部門配合財務和科研部門,嚴把“支出關”。嚴格執行科研財務報銷制度,嚴格控制課題經費的開支范圍和標準,與項目研究無關的支出堅決不予報銷,國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支。從而加強科研經費的管理,盡可能地減少不合法或不合規、不合理支出的發生,從而保證經費活動健康運行。

(四)獨立檢查控制,確保科研項目結題的同時也結賬

審計部門配合財務部門和科研部門,嚴把科研“結題關”,科研部門專人負責記錄科研項目的經濟交易和事項,審計部門專人負責對已記錄的經濟交易和事項進行核對或驗證,以及對與該項目業務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查,做好科研項目結題的同時也結賬,加強項目結余管理,提高科研經費的使用效率。

(五)建立績效評價機制,提高科研項目的效果

建立科研項目績效評價機制,一方面,要求科研人員結題時做好項目績效分析報告,科研處進行績效評價;另一方面,年終財務部門要做好年度科研經費使用情況分析表,科研處做好科研經費的績效分析。之后,審計部門對科研經費進行績效審計,利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價,如論文的數量、論文的質量、專利情況、獎勵情況以及技術創新能力等方面,全面、綜合地分析科研經費的使用效益,從而提高科研項目的效果。

三、總結

總之,審計部門應提前介入各個環節,提前發揮內部審計的作用,與科研部門和財務部門緊密合作,貫穿于科研經費管理的始終,明確科研經費經濟責任,加強科研項目執行中的定期監督和檢查,確保科研項目執行規范和科研經費有效運行,從而提高科研資金使用效益。

【參考文獻】

篇12

1. 科研項目的立項未進行嚴格把關，科研經費沒有落到實處

目前，很多高校通過鼓勵教師和學生進行科研項目申報爭取橫向或縱向科研經費，并將科研項目數量的多少作為衡量高校科研質量的指標。在此背景下，出現相當多的高校申請的科研項目數量很多，但是有價值有水平的科研成果數量寥寥無幾。由于科研項目有名無實，導致科研經費往往無法用到實處，更有甚者將科研經費中飽私囊，造成國有資產的外流。

2. 高校科研經費預算欠準，無法發揮應有的作用

科研人員申報課題的重要工作之一即編制科研經費預算，但部分科研人員并不具備財務知識背景，當然不可能對科研資金做有效的預算，且當前多數高校的科研項目立項成功后，往往由科研項目負責人審批科研經費的使用，高校僅在財務上加以管理，甚至有些高校的財務管理更為簡單，僅負責科研經費的下撥和報銷，而忽略了對科研資金使用情況的監督，因此，科研人員為爭取科研項目，在申報課題時編制的預算，往往將重點放在如何通過評審專家的評審，從而讓項目通過立項審批。基于此出發點，很多科研人員編制的預算并非根據實際情況進行編制，從而導致科研經費的實際使用情況與預算情況相去甚遠，導致預算無法發揮應有的作用。

3. “結題不結賬”成為高校科研項目的普遍現象

近年來，急劇增長的科研經費帶來了不斷增長的科研沉淀資金。而不少高校“結題不結賬”，不僅造成科研結余資金無法得到有效利用，而且造成固定資產無法得到及時清理，此外，反映在學校的年終會計報表上，在研項目及科研經費數據無法反映實際情況，從而無法發揮科研經費及固定資產應有的作用。

與此同時，不少高校科研項目驗收結題后，科研負責人不及時進行結賬，相關管理部門由于缺乏對科研結余資金的重視，也未有有效的管理制度及措施，導致結余資金被隨意支出到與科研項目無關的其他支出，造成科研經費大量流失。

二、高校科研經費審計工作中存在的問題

1. 事前事中審計的力度不夠，相當多的項目僅僅停留在事后審計，無法及時糾錯

從項目立項開始到項目執行過程中每一環節都可能存在風險，而事后審計存在一定的滯后性，在發生問題時往往風險已經發生，無法采取補救措施，從而造成科研經費的外流及損失。

2. 受審計人員的執業能力限制，導致科研經費審計工作的難度較大，專業性不強

當前高校審計隊伍的人才結構較為單一，審計人員素質難以滿足審計項目的需要。科研項目涉及到的課題種類繁多，專業性也極強，而不同類別及課題的科研項目涉及到的科研經費開支類別差異相當大，需要具備各方面的專業知識方能把握。一般情況下，審計人員往往僅能將審計重點放在科研經費使用的合規性上，而難以把握涉及到科研項目專業性方面的經費開支審計工作。如在對編制預算的審計工作上，審計人員往往只能將審計重點放在預算的真實性上，而難以對科研經費預算的合理性進行審計。且由于科研項目的研究方向往往是該領域的前沿，?對科研項目的設備購置審計往往僅能停留在形式審計層面，而無法進行設備購置合理性審計，從而導致很難進行實質性審計，發現更深層次的問題。

三、高校科研經費審計工作改進措施探討

結合高校科研經費管理的現狀及當前高校科研經費審計工作中存在的問題，高校科研經費工作可以從如下幾個方面進行改進：

1. 開展高校科研經費管理的全過程跟蹤審計[2]

開展全過程跟蹤審計，將審計關口前移，通過事前、事中審計掌握科研經費的支出和管理情況，及時發現科研項目實施過程中存在的問題并加以監督和糾正，避免科研經費的擠占、挪用和浪費，確保專款專用，充分發揮科研經費的使用效益。

高校科研經費全過程跟蹤審計主要從內部控制制度建設及執行情況、項目資金籌措情況、項目預算編制及執行情況、項目資金績效考核情況等方面開展審計工作，在審計工作中發現問題及時提出整改意見及建議，并監督改進。

2. 加強高校科研經費績效審計，建立高校科研經費績效審計評價指標體系

加強高校科研經費績效審計，可以有效避免科研經費的濫用，為國家節省科研經費，通過高校科研經費績效審計評價指標體系的建立，可以從定量的角度對科研項目的科研經費使用進行評價，從而確保績效審計的客觀性。

高校科研經費績效審計評價指標可從預算有效性、經費使用經濟性、科研經費周轉率、科研項目效果四個方面進行建立，通過科研項目實際使用經費與預算經費對比，來對預算的有效性進行評價，實際使用經費與預算經費的各項明細越接近，說明科研經費的預算越有效。用經費使用經濟性來評價科研經費配置的有效性，完成科研項目的資金是否合理，如果一項科研項目能夠花費最少的人力、物力和財力來完成，則證明該科研項目能保證科研經費使用經濟性。如若科研項目在原有的進度計劃內完成，科研經費及科研項目固定資產在最快的時間內完成周轉，則該科研項目的科研經費周轉率是靈活的、有效率的。如若科研項目達到了預期的科研效果，創造了預期的科研效益及價值，則該科研項目的效果是實現的，是帶來了社會效益和經濟效益的，否則科研經費是浪費的。

3. 抓住審計重點，提高審計工作質量及效率

高校科研經費審計的重點方面主要包括內部控制制度審計、合同審計、預算執行審計、物資采購審計、財務收支審計等，而在每個方面均需抓住重點，從而提高審計工作的質量及效率。

內部控制制度審計的重點包括制度審計及活動審計。首先要對內部控制制度的健全性、適當性和有效性做出審查及評價，其次，審查經費支出、日常核算、經費結算和審核等是否嚴格按照內部控制制度的業務流程執行。

合同審計的重點包括簽約前審計、簽約中審計和簽約后審計。簽約前審計主要關注經費支出是否在科研經費預算范圍內，科研資金是否按照計劃到位，是否按照有關規定對應該招標的工程進行了招標。，是否有將招標項目化整為零規避招標的情況等；簽約中審計主要關注合同條款是否與招標文件中的合同條款一致，是否簽訂陰陽合同等；簽約后審計主要關注合同執行是否嚴格按照合同條款的約定。

預算執行審計重點包括經費收入執行審計和支出執行審計。經費收入執行審計的重點主要集中在科研經費是否按照合同的約定按時收到，經費支出情況審計的重點主要集中實際支出與決算報表是否一致，科研經費的使用是否屬于預算范圍內，是否按照既定的標準使用，在科研經費的使用過程中是否存在浪費、擠占、挪用等問題。

物資采購審計主要關注采購項目是否列入科研項目預算，應當招標的是否按照規定程序進行招標，驗收工作是否符合采購合同的約定，有關部門是否建立和完善資產管理制度。

財務收支審計主要關注是否存在通過虛假票據報銷從而套取科研經費，將不屬于科研經費預算范圍內的開支如家庭開支等列入科研經費，結題不結賬等情況。

4. 提高審計人員的執業素質

篇13

一、理論回顧

學術界對我國高校科研績效的影響因素，主要涉及科技人力的投入、科研經費的撥入與支出、高校自身因素等。

（一）科研經費支出結構

科研業務費指從事科技活動的全部消耗性支出，如藥品材料費、水電費、差旅費、計算機機時費、資料印刷費等。從近年來的審計、檢查的情況看，有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。

鑒于目前科研經費支出方面存在的問題，實際活動中仍會存在各種隱含形式的不合理、不規范的科研經費支出，這樣給科研績效帶來負面影響。本文提出假說1：本文預期科研績效與科研經費中的業務費支出負相關。

（二）研究與發展項目

本文借鑒前人對研究與發展活動的分類方法，考察不同類型研究活動對科研績效的作用效果。本文提出假說2：本文預期科研績效分別與基礎研究、應用研究、試驗發展經費支出正相關，且相關性依次遞減。

二、實證分析

（一）數據來源

（二）變量定義

2.解釋變量――科研經費支出變量（fundexpend），取自2012年高等學校科技統計資料匯編中的科技經費數據，計算得出業務費支出占總經費支出的比例。

3.解釋變量――研究與發展項目變量（basic、application、experiment），取自2012年高等學校科技統計資料匯編中的教育部直屬高校研究與發展項目數據，分別取自當年支出經費數據。

（三）變量描述性統計

（四）實證結果

在表2四組回歸方程中，科研經費中的業務費支出變量（fundexpend）除方程（3）外，其余均顯著為負，這支持了本文假說1。方程（3）可能是因為高校或多或少都不離開基礎研究作為長期科研發展的需求，只進行試驗發展的較少，科研經費不完全投在試驗發展活動方面。

在表2四組回歸方程中，高校類型變量（type）除方程（1）外，均在統計顯著為正，即綜合型高校的科研績效優于專業型高校。綜合型高校擁有廣泛的科研資源，不同專業領域的科研資源可以共享，創造出協同效應。方程（1）可能是因為無論哪種高校都會涉及基礎研究，基礎研究是各高校開展科學研究的先決條件，在這一層面區分綜合型和專業型的意義不大。

  三、結語

（一）本文結論

1.整體而言，我國高校研究與發展項目的經費支出對科研績效有顯著地促進作用。本文實證結果顯示，不論是基礎研究、應用研究還是試驗發展都對科研績效有顯著的正向效應，這表明研究與發展活動對高校科研績效有正向促進作用。

2.研究與發展的經費支出結構，即基礎研究、應用研究、試驗發展，對科研績效都有正向促進作用，但影響力度不同，其貢獻呈遞減趨勢。優化研究與發展項目的支出結構，合理配置資源，對于高校科研事業的長期發展和短期效益的均衡有重要意義。

3.我國高校科研績效與科研經費支出中的業務費支出負相關。數據表明科研經費支出中的業務費支出占比約為50%，這一相當大的比重，對于業務費的合理、規范使用提出更高要求，并不是科研經費越多越好，應當更加注重科研業務活動實質，提升科研經費使用效率。

4.本文樣本分析表明，在教育部直屬高校中綜合型高校比專業型高校的科研績效更好。綜合型高校比專業型高校擁有較廣泛的科研資源和較全面的科研領域，資源共享、優勢互補。而專業型高校在這一方面顯得較為薄弱，與綜合型高校相比，難以形成協同優勢和創造更好的科研績效。

（二）相關建議

1.優化研究與發展項目活動支出結構，促進資源合理配置。

縱觀近幾年我國高校研究與發展經費支出結構，發現應用研究、基礎研究、試驗發展支出所占比重約為5：3：2，適當的提高基礎研究的比重，優化研究與發展項目的支出結構，對于平衡科學研究的長期發展和短期效益有重要意義。

2.注重科研經費業務支出的經濟實質，不能盲目追求較高的科研經費。

一系列的科研經費管理辦法都提到規范科研經費使用，加強科研活動支出管理，不得將無關的支出在科研經費中列支，不得虛構經濟業務或通過非法手段取得票據套取科研經費。科研工作者應從實質重于形式的原則出發，保證科研經費支出的真實性、相關性、可靠性，讓科研經費更好的服務于科研事業。

3.倡導不同學科知識共享，努力創造多樣性、創新性的文化繁榮局面。

不同學科領域知識共享、交叉融合是當代科學發展的重要特征，不同理論之間相互作用、相互滲透，可以產生協同作用，努力創造繁榮多樣化的文化格局，有利于促進高校全面提升科研創新能力。