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篇1

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2011）05-0194-02

國有企業經濟效益審計是企業內部獨立的審計機構或審計人員，以謀求提高經濟效益為主要目標，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度的審計活動。主要目的在于發現和揭示經營管理中影響經濟效益的問題，幫助企業挖掘經濟效益潛力，提出管理和改進措施，以促進被審計單位加強并改善經營管理，提高經濟效益。

國有企業進行經濟效益審計一是把握企業自身特點，開展以減少損失浪費為目標的效益審計；二是圍繞生產經營中心薄弱環節，以挖潛增效為目標開展效益審計；第三要針對內部控制制度方面存在的問題，以健全制度、堵塞漏洞為目標開展效益審計，切實為企業提高經濟效益服務。從開展經濟效益審計時點看，應主要從三個方面入手：一是事前，主要審查計劃、預算及投資項目的可行性研究等，對未來的經濟活動可能產生的結果進行評價，促使未來的經濟活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中，通過把經濟業務的實施情況與事前的計劃和預算進行分析比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關部門根據實際情況修正計劃、預算，使之更符合客觀實際；三是事后，對已完成經濟活動的經濟性、效益性和效果性進行評價，以進一步尋求提高經濟效益的途徑。

1 國有企業開展經濟效益審計的主要內容

國有企業內部開展經濟效益審計的對象主要是被審計單位有關的經營方針和管理決策，它包括對管理控制系統是否存在，是否合規和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規和是否與本單位目標的實現有關；管理人員素質及管理質量等進行評價。審計過程中應堅持宏觀效益與微觀效益相結合、長遠效益與近期效益相結合、直接效益與間接效益相結合、技術先進性與經濟合理性相結合、企業效益與社會效益相結合等原則，根據審計對象的具體情況靈活運用投入產出法、預測法、查詢測試法、對比分析法、量本利分析法、因素分析法等方法，根據本單位的實際情況，有針對性地開展多種形式的經濟效益審計，其主要內容有：

1.1 生產經營決策、計劃審計

（1）對企業生產經營決策的程序、方法、結果以及生產經營目標和方案進行審計，評價生產經營決策是否適應市場經營變化的要求；企業的人力、物力、財務等資源的利用是否達到最佳化；

（2）審查生產經營計劃、利稅計劃目標、產品成本目標、各種經營包干指標和產品質量及主要技術經濟指標的制定，是否先進可行，是否符合企業發展的總目標；

（3）審查、分析和評價生產經營計劃的合理性、先進性，計劃編制是否有科學的程序，內容是否全面，指標與指標之間、產供銷之間是否綜合平衡；

（4）分析、評價企業的計劃完成情況。

1.2 固定資產投資決策和投資效益審計

通過對投資項目可行性的評審，項目投產及資金收回效益的評價，促進投資效益的優化。

（1）參與投資項目的可行性評估；參與投資項目方案的選定工作，做到事前審計監督；

（2）對投資項目的工程概算、預算及決算情況進行審計；

（3）對已投產項目的投資回收情況、達到設計能力情況進行審計，評價投資項目的效益、工藝技術的合理性及先進性。

1.3 生產組織優化的效益審計

（1）審查企業是否合理組織生產，對資源及產品結構是否做到優化，用有限的資源創造最佳的經濟效益；

（2）審查主要生產裝置的利用率及裝置達標情況；

（3）審查、分析、評價生產任務的安排是否科學、合理，是否制定了合理的生產方案和消耗定額；審查綜合商品率、生產裝置率、能耗、主要原料單耗、產成品的合格率、優級品率、廢品率，“三廢”治理率和綜合利用率等技術經濟指標的完成情況；

（4）審查技術標準的合理性與效益性；分析評價生產技術和工藝管理的先進性和合理性；質量管理和質量保征體系的完整性、效果性；

（5）綜合分析、評價企業的主要生產裝置（設備）與全系統在生產能力、效率、產品品種和質量、動力、原材料及輔助材料、“三廢”治理、利用等方面的配套情況；找出制約企業提高生產能力、提高資源利用率以及節能降耗的薄弱環節，提出挖潛增效，增收節支的途徑和措施。

1.4 科研開發及應用的效益審計

（1）審查新產品、新技術開發和新市場開拓計劃，是否與企業的長期或近期的生產經營計劃相適應；

（2）審查企業對新產品、新工藝、新技術的開發與應用情況，并評價其可行性和效益性；

（3）審查對科研開發資金的應用方向及其配置的合理性，是否有利于科研成果向現實生產力的轉化。

1.5 物資管理的效益審計

（1）審查依據生產建設計劃和消耗定額而編制的采購計劃的合理性及批量進貨的經濟性；

（2）審查采購物資的品種、質量、價格、數量以及進貨渠道，評價物資采購成本，分析存在的問題及原因；

（3）審查物資的管理、驗收、入庫、出庫、發放、使用手續是否健全，管理是否嚴格，是否做到物盡其用。

（4）審查物資儲備是否實行了定額管理，制定的定額是否合理，有無超儲積壓情況，分析造成超儲積壓的原因；

（5）物資報廢及損失是否按規定管理，查清報廢及損失的原因；廢舊超儲積壓情況，分析造成超儲積壓的原因；

1.6 成本費用管理的效益審計

（1）審查成本費用支出情況，分析評價成本費用升降原因，尋找降低成本費用途徑；

（2）審查成本中各要素所占的比重及變動情況，分析產量、品種、質量、勞動生產率等因素對其變動的影響并找出原因；

（3）審查單位產品成本是否合理，將本期單位實際成本與計劃成本、目標成本、上期實際成本比較，是否有明顯的上升或下降，找出產生差異的原因；

（4）評價成本控制，是否有切實有效的管理辦法。

1.7 利稅目標審計

（1）匯集、審查、分析當期生產經營和財務成本報表資料；

（2）從產品結構、產量、效率、質量、成本、銷售實現等方面對當期利稅實現進行評價分析；

（3）結合企業生產、經營情況和預測結果，分析、評價生產計劃和生產方案的合理性、效益性及影響實現企業利稅目標增減的因素，提出挖潛增效的措施，預測全年可能實現的利稅目標；

（4）對實現利稅的滾動性預測，對確保利稅的生產經營方案執行情況進行跟蹤分析。

1.8 資金利用效果審計

（1）審查資產負債率、流動比率、速動比率、銷售利稅率、資本金利潤率等指標，分析評價企業償債能力、營運能力和盈利能力；

（2）審查各項流動資金占用情況，分析流動資金占用的合理性，評價流動資金使用效果。

1.9 銷售經濟效益的審計

（1）審查、分析銷售數量、價格、稅金、成本費用和品種結構等因素變動情況對銷售利潤增減的影響；

（2）審查企業是否對市場進行了調查、開拓，產品是否適銷對路，是否根據市場變化及時采取相應對策，對新產品新市場的發展前景是否進行了預測；

（3）審查銷售合同的履行情況，分析違約原因及造成的損失；

（4）審查銷售計劃、商品流轉計劃執行情況，分析庫存商品的合理性。

1.10 經濟合同的效益審計

（1）審查經濟合同是否符合國家法律、行政法規和計劃的要求，是否貫徹平等互利、協商一致的原則；

（2）審查經濟合同簽約方的法人資格及授權權限、資信、經營范圍及履約能力；

（3）審查經濟合同的經濟、技術上的效益性和可行性；

（4）審查經濟合同履行情況及其執行結果；

（5）審查經濟合同管理制度的健全性、有效性。

1.11 長期投資效益審計

（1）審查投資項目經濟、技術上的可行性及操作程序是否規范和手續是否健全；

（2）審查投資各方投入資金的及時性、真實性、合法性；

（3）審查投資企業的資產使用，經濟效益及利潤分配情況，財務收支是否合規合法；

（4）評價投資企業內部控制制度的有效性；監督和檢查投資企業中止或終結時的財產清理及分配情況；

（5）審查股票、債券的真實性、合法性、可靠性及效益性。

1.12 外委外協項目的效益審計

（1）外委外協項目的管理制度是否健全、有效，企業的現有人力、物力是否得到充分利用，產品、設備、技術的優勢是否得到充分的發揮；

（2）對需要外委外協的項目是否貫徹價格優先、質量優先、時間優先的原則；

（3）審查外委外協項目有無檢查和驗收制度，并評價其執行情況；

（4）審查外委外協項目預決算的合法性、合理性，有無高估冒算、多報工作量、重復取費等情況。

2 國有企業經濟效益審計的評價指標

經濟效益審計評價的主要參考標準有：

（1）國家的政策法規及頒布的有關技術經濟標準；

（2）控股公司或上級部門下達的技術經濟指標和本企業（含股份制企業）的經營方針、生產經營計劃、規章制度和控制制度；

（3）合同協議或承包經營責任狀規定的有關條款；

（4）本單位同期和歷史先進水平；

（5）國際、國內同行業的先進水平；

（6）投資項目技術經濟指標的預定值。

筆者認為，經濟效益審計評價指標應主要包括但不限于：

（1）財務方面，一般涉及獲利能力如利潤、資本回報率、經濟增加值；替代性財務目標包括銷售額、現金流量等。

（2）客戶方面，一般包括客戶滿意程度，原有客戶的穩定程度，新客戶的加入，在目標市場的市場份額等。

（3）過程程序方面的評價指標，如投標成功率，安全指標，項目績效指標，項目完成指標等。

（4）學習成長方面的指標，如反映企業管理水平和能力的指標，提供新服務、新產品收入在銷售收入中的比重，員工合理化建議的數量，員工對企業發展戰略的認同度等。

總之，國有企業 經濟效益審計是深化企業審計的重要舉措和對企業法定代表人經濟責任審計評價的重要依據，通過對企業盈利能力、償債能力、發展能力三個方面進行測試，進行定量考核，全面評估企業可持續發展的能力，深入剖析重點環節與問題，充分揭示影響企業經濟效益的深層次問題和原因，為國有企業改革和發展發揮內部審計職能作用。

參考文獻

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企業內部經濟效益審計是指由企業內部審計機構對企業的財務收支或經濟活動進行審計的基礎上，按照一定的標準對企業經濟活動的合理性、有效性以及實現經濟效益的程度和途徑進行的評價，并通過有針對性地提出措施和建議，促使企業改善經營管理，提高經濟效益的活動。它是對企業生產資源配置的合理性、生產經營活動的經濟性、有效性評價，其目的在于改善企業內部經營管理，提高企業經營效率，以實現利潤最大化目標。

二、國企開展經濟效益審計的基礎和必然性

（一）國企開展經濟效益審計的基礎

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Sun Chunxiang. NDRC： Railways Fares Will not Go Up， or Implementation of Government Pricing. http：//.cn/txt/2013-03/23/content_28334970.htm.

Legal Regulation of State-owned Enterprises’ Economic Behaviors：

A Case Study of China Railway Corporation

Zeng Zhimin

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第一，經濟效益及其估計。經濟效益審計是對獨立機構或單位的經濟業務的效益性進行審查與分析。它按照一定的標準評價單位的經濟效益和有關方面的經濟責任，有針對性地提出措施和建議，促使被審計的單位改善管理，提高效益。本世紀初，審計的目標逐漸由評價財務報表的真實性與公允性轉向評價經濟活動的效益性。國外雖然沒有“經濟效益審計”的提法，但實際審計業務中包含了經濟效益審計的內容。如美國的經濟效益審計稱為效率(Efficiency)、效果(Effectiveness)、經濟(Econonly)審計，即“三E審計”。在我國審計監督制度恢復伊始，便將經濟效益審計擺在了非常重要的位置。隨著我國社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的推行，無論經濟效益審計理論還是經濟效益審計實務，都取得了一定進展。

第二，經濟效益審計在推進現代企業制度中的作用。建立社會主義市場經濟體制，轉換國有企業經營機制，推行現代企業制度。是為了解放和發展社會生產力，加快我國現代化建設的進程。而要達到這一目的，就必須不斷提高經濟效益，尤其是企業經濟效益。企業提高經濟效益的途徑很多，開展企業內部的經濟效益審計是其中一個重要的方面；另一方面，開展經濟效益審計，對于推進現代企業制度建設有著十分重要的作用。首先，經濟效益審計可以促進國有資產保值與增值，維護國家的利益，防止國有資產的流失；其次，經濟效益審計是企業謀求自我生存和發展的需要，經濟效益審計能夠促進企業找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變革經營方式和調整管理機能，提高經營決策的科學性，建立健全內部控制制度，從而增強競爭能力。

第三，現代企業經濟效益的審計評價。評價企業的經濟效益，需要解決兩個方面的問題，即評價企業經濟效益的指標體系和評價企業經濟效益的標準。建立評價經濟效益的指標體系，需遵循以下幾點原則：一是科學性，評價指標體系應能科學地反映企業的經濟效益狀況，能比較好地處理經濟效益的數量與質量、經營與管理、增產與節約、速度與效益的關系；二是有效性，支用該評價指標體系要能發現影響企業經濟效益的各種因素，了解和確定企業經濟效益增減變化的原則，分析企業管理的效益性；三是相關性，即要求指標體系及其各項具體指標與所評價的企業經濟活動或業務內容之間存在著必然聯系；四是系統性，即要求評價企業經濟效益的各項指標之間存在著密切聯系，每一個指標都影響著整個指標體系的完整性，又受到其他指標的制約。評價企業經濟效益的指標體系由多個具體的指標構成，包括綜合性指標和單項指標兩大類。綜合性指標主要是指資本收益率、社會貢獻率和資產報酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價企業的經濟效益狀況；社會貢獻率是從企業向社會所作貢獻的角度評價企業的經濟效益狀況；資產報酬率是從全社會的角度評價企業的經濟效益狀況。考核經濟效益的單項指標主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率和速動比率、應收帳款周轉率、產值利潤率、勞動生產率、產品質量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設備利用率等。此外，對企業的投資經營活動，也存在考核其效益的問題。投資活動有很多形式，就為擴大生產規模而進行的投資而言，考核其效益性的指標主要有投資回收期、投資回收率、建設工期、固定資產交付使用率和單位生產能力投資等。由于各企業的具體情況不同，所以在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同；就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。在經濟效益審計的過程中必須有一個指導審計活動、衡量被審計事實、鑒定經濟效益質量的標準，這就是經濟效益審計評價標準。經濟效益審計評價標準是審計人員用來衡量、考核被審計單位經濟效益高低程度的客觀尺度，是審計人員分析經濟活動，提出審計意見，作出審計結論的依據。綜上所述，經濟效益審計的評價標準，首先是一個以財務指標和技術經濟指標為主體的標準體系；其次，在經濟效益審計過程中，其評價標準的適用性和有效性是以特定的時間、環境、條件及被審計單位的業務經營和管理水平為基礎的；再次，經濟效益審計評價標準也具有相對性，由于各地區的經濟發展不平衡，每個時期的經濟勢態不一樣，每個企業的具體情況不同，同一標準運用于某企業得出某種結論，而運用于另外一企業，則可能會得出另一結論，甚至是相反的結論；最后，財務審計和財經法紀審計所依據的標準大多具有強制性，而經濟效益審計的評價標準則是指導性的。在實際工作中，審計人員應注意所選用標準的相關性、完整性、時效性等，以保證得出準確的審計結論。

第四，經濟效益審計的基本程式。與其他審計程序一樣，經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜；其次，經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案，因此經濟效益審計工作實際操作難度更大；再次，經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書；最后，審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系，評價企業的經濟管理狀況，擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。

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1 企業經濟效益審計的現狀

目前，政府審計部門開展的企業經濟效益審計范圍較小，雖然在部分領域已經有所成效，但對企業經濟效益審計的認識還不夠全面、整體。如何全面有效地開展企業經濟效益審計，還需要進一步的探索分析。從現狀來看，還存在著一定的困難：一是審計資源不足；二是審計環境還不夠良好；三是審計主體素質有待提高；四是審計觀念落后；五是工作評價體系需要健全；六是審計方法措施要先進；七是要有效利用審計結果。

面對以上現狀，我們應該如何開展企業經濟效益審計？下面筆者就個人的思考做出簡單的論述。

2 有效開展企業經濟效益審計的路徑

2.1 合理利用企業內審的力量解決審計資源不足和審計主體素質的問題

要想做好企業經濟效益審計，必須具備足夠的經濟知識，同時還要有生產、技術等與企業效益相掛鉤的知識。由此可見，這項工作必須由政府審計部門工作人員和內審人員共同協作才能完成。例如：對于那些下屬分支機構比較多的單位進行審計時，由于審計資料量大，總會出現這樣那樣的漏洞，這時，可以讓內審人員對其進行協助、把好關，這樣將大大提高企業經濟審計的工作效率。

2.2 參考社會審計的成果，減少審計環境的不利影響

雖然部分社會審計結果受到質疑，但有些還是具備一定的參考價值，對此我們要合理利用。例如：在某企業的審計報告中顯示：其應收賬款數額較大、同時比例偏高。在這個基礎上，我們審計人員可以進一步地去分析，經過分析我們發現：應收款項重要集中于某個業務員所負責的某個區域，涉及的業務單位大多是破產倒閉或查無下落的情況。經過深入的調查，最終得出個別業務員貪污、挪用公款等，將其移交檢察機關進行處理，從而為企業挽回了損失。

2.3 選擇同行業的歷史數據作為評價標準

雖然政府財政部門對企業經濟效益審計有了一系列的相關文件，也制定了具體的評價細則，但由于企業的多樣性，它不能滿足所有企業效益審計評價的需求，因此在審計實踐工作中，我們可以對國家的評價體系做一下微調，從而更好地為企業經濟效益審計評價服務。同時，我們可以選擇同行業的歷史數據資料作為企業經濟效益審計評價的標準，根據企業管理特點，測算出同行業、同規模的評價標準值。同時為了正確評價企業經營業績，需要了解企業歷史發展變化情況，以上年的經濟效益指標和歷史最好指標為標準，進行近期與前期對比，找出引起變化的影響因素，分析原因，正確評價。

2.4 確定具體的審計內容，改進審計方法

2.4.1 業務經營審計

第一，我們要審查業務經營的具體計劃，對他們的計劃進行分析，同時更要審查他們對計劃的執行情況和結果反饋。我們要改變傳統的審計方法，對業務經營的計劃要進行全面的分析，例如：計劃的制訂、計劃的執行、成果等。通過這一系列的工作，我們便會得出某個企業對市場調研是否準確，是否有長期而有遠見的預測，費用是否控制在計劃之中等。

第二，我們要審查業務經營的產供銷三大環節，找出經營中的優缺點。經營決策時企業生存和發展的基礎，它貫穿在企業運作的各個環節。決策的科學性會直接影響到產供銷三大環節。例如，有的企業在之前注重產品更新和技術改造，效益較好，之后便不思進取，幾年過后效益大大不如從前，甚至出現大量虧損，最后導致企業無法生存下去。

第三，分析各要素的利用情況。主要是勞動力、資金兩大方面。某些企業人力過多，人浮于事，管理層人員占企業的30%以上，工資高，造成生產率低的現象；在資金利用方面來看，有負債率高、周轉速度慢、設備老化、利用率低等現象。

2.4.2 管理審計

第一，要側重分析領導機能和組織機能。在企業經濟效益審計中，企業的組織機構和人員構成是我們調查分析的重點方面。他們共同影響著企業的經濟效益，特別是領導機能，更是企業發展至關重要的方面之一。重點了解領導層是否秉公辦事、原則至上、艱苦奮斗、勇于創新等，對于、任人唯親等不良現象要給予排查。對于人浮于事、管理經費高、浪費無度等眾多不良現象都要進行深入的調查，以為企業的良性發展保駕護航。

第二，分析控制機能。控制機能的完善與否是企業經濟效益審計的重要方面，控制機能的作用能否發揮出來，對于企業發展來說是十分重要的。我們要根據測試中發現的問題，提出完善企業內部制約機制、提高經濟效益的建議。比如有的企業雖然已通過了ISO9000標準質量體系認證，但各項內控制度未被嚴格、有效執行。在供應口，各項原材物料未嚴格進行招標或比價采購，有的材料配件未進行嚴格質量檢驗，導致出現大量產品質量糾紛。銷售方面制定的銷售政策不盡合理，對銷售人員沒有約束力，造成應收賬款損失較大等。

第三，注重投資決策審計。企業不能得到良性可持續的發展，大多是因為決策失誤造成的。我們在審計投資決策時，應該從決策是否民主、決策是否符合企業自身的優勢、決策是否有前瞻性、決策是否有市場前景等多方面進行分析。

第四，開展合同審計。這項審計工作的主要內容是：合同是否合法、是否公開透明、是否按程序進行的、是否有相關部門嚴格把關了、合同價格是否合理、合同變更是否經過審批、合同內容是否嚴謹等。

第五，審計資金籌措的不規范性。這一點關乎群眾的切身經濟利益，因此，我們要認真執行，從而維護廣大群眾的利益。

第六，審查企業有無違規擔保以及擔保給企業帶來的損失。有些企業出于某些原因，為其他企業違規擔保，從而造成重大損失等情況。對于這點，我們也要嚴格審查。

2.5 提高審計成果的利用率

企業經濟效益審計結果是企業改善和發展的重要依據，企業各級部門應該充分利用審計結果，解決企業正常運轉中存在的問題，從而提高企業的效益。

綜上所述，企業經濟效益審計是一項復雜而有意義的工作，為了企業更好、更快的發展，我們要想方設法做好此項工作，在實踐中總結方法和經驗，找出不足之處并及時給予解決。審計人員在積極地進行經濟效益審計的探索過程中，要強化效益意識和服務意識，從而在企業經濟效益審計的作用下，讓我國的經濟能持續地發展下去。

參考文獻：

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[3]張琳.經濟效益審計淺論[J].銅陵學院學報，2006（3）.

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二、國企審計創新的關鍵問題

（一）審計工作重心轉移

我國對審計工作職責的明確和注冊會計師行業的快速發展，使我國國企審計的工作重心由國家審計主體轉向國家、企業、民間審計三者為一體的審計主體，加強企業內部控制和促進企業經濟效益是企業內部審計工作的重心。市場經濟體制的競爭性和法制性特征使企業在展開審計工作時要以國家法律的相關規定為依據，不能盲目制訂審計目標、展開審計工作。企業在展開內部審計工作時要將審計目標范圍控制在企業自身經濟活動之內，將工作內容與自身利益緊密相連，做到合法合規。國企內部經營體制的完善不僅與國企內部審計流程的完整性相關，還與企業自我約束機制密不可分。企業自我約束機制的建立，是構建國企經濟效益服務體系的重要組成部分，也是企業進行審計控制及審計管理職能的重要工作。

（二）內部審計技術方法面臨更新

電子數據處理系統的應用和內部制度的評價是我國國企內部審計技術方法的兩個重要方面。近幾年來，我國的國有企業財務管理水平有了很大的提升，與國外先進的財務管理方法和技術之間的差距正在逐漸縮小。傳統的會計信息處理方法更多是手動輸入會計信息，不能對企業會計信息的真實性和完整性負責。而現在企業更多的是將計算機網絡技術運用到財務會計信息處理中去，例如會計電算化、金蝶K3軟件和其他類型軟件在國有企業中的普遍運用。信息網絡技術在企業中的應用使企業內部控制更加科學化、完整化，確保企業提供的信息更加真實可靠，實現企業良性發展。

（三）審計責任復雜化

審計責任復雜化是由于企業產權主體變得多元化，增加了國企內部的信息量。目前，我國企業的組織形式逐漸由單個團體或者企業向多個團體、組織方向發展，比如現在很多企業由國家、企業、個人共同出資組成，形式多樣化、靈活化。內部審計是我國國企審計工作的重要構成部分，不僅承擔著經營管理的使命，還要作為企業投資者身份存在，對企業的內部審計工作負責。一方面，董事長作為企業最大的股東，要對企業內部的經濟活動進行監督；另一方面，經營管理者不僅要對企業的經營活動負責，還需要負責企業的審計經濟效益。由此可見，將審計責任的職權明確化，不僅可以為企業投資者提供可靠真實的信息，還可以將國企內部審計目標作為經營決策的重要考慮內容。

三、創新審計方法

（一）將自我轉型作為創新重點

首先，審計人員要樹立科學的審計觀念，將“轉變自我思維方式，實現自我轉變”原則作為審計工作原則，力求國企審計需求與綜合性人才需求相匹配，在不斷發展中完善自我，在自我轉變中提升業務水平。根據黨的十提出的工作方向可以看出，國家對審計工作內容要求越來越嚴格，對審計工作人員的技能考核也逐漸專業化和技術化。

其次，審計工作人員要轉變審計觀念。傳統的審計思維模式是“微觀審慎審計”模式，即注重企業個體的審計和調控，強調企業的個體風險。現在的審計思維模式要向“宏觀審慎審計”模式轉變，即注重國家、企業、個人的審計和調控，強調國家、企業、個體的整體風險。從思維模式的轉變可以看出，企業審計更加注重審計方法的系統性、審計服務體系的完善以及審計風險的全面性。

最后，企業要在法律的角度下展開審計工作，處理好依法審計和觀念模式轉變之間的關系。促進企業的經濟發展需要多角度、全方位、多層次地創新審計服務體系，從宏觀角度對國企審計信息進行專業性歸納、分析、整合，為企業提供多視角的會計信息和審計信息。

（二）積極探索創新需求導向

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1 國有企業內部控制機制存在的問題

1.1 企業的內部環境存在問題

總的來說，企業內部環境控制機制上存在以下3方面的問題：

（1）公司法人的治理結構存在問題，企業內部缺少控制力。目前，我國企業的顯著特征是企業法人的經營權與所有權相分離，這也是企業中應當具備的基本特征。我國的許多企業雖然對外宣布已經成立了董事會、監事會，同時也任聘了許多人才組成公司的領導班子，但在實際運營過程中，企業經營權及所有權仍掌握在總經理手上。企業的總經理同時也是董事長，這就將董事長本應該承擔的責任集中到總經理身上并有所弱化，同時，還削弱了總經理進行分配的能力，這使國有企業內部控制機制掌握在一人而非多人手里，最終導致獨權型企業的產生。

（2）缺乏有效的績效激勵管理機制。有效的績效管理機制不僅可以提高企業員工的工作熱情，同時還可以提高國有企業近年來穩定不漲的經濟效益。然而，由于國有企業目前存在的內部結構的局限性，導致管理層人員難以意識到科學有效的激勵政策對提高國有企業經濟效益的重要性，也因此導致國有企業在發展中缺少創新的生機。

（3）監督不力，缺乏風險評估機制。國有企業整體監督機制和約束機制沒有完全形成，監管不力，評估和考核不及時或沒有評估和考核。監督管理層責、權、利不清，缺乏風險評估機制。不注重評估來自內部和外部的不同風險，因為沒有風險評估，其規避風險的能力弱，導致內部各項經營資源配置浪費，經營決策失誤。

1.2 溝通機制問題

在溝通機制上，國有企業內部控制機制存在企業內部與外部的信息溝通交流渠道不夠順暢的問題。一個企業想要發展，需要時刻關注企業內部各個部門及各個階層之間的信息傳遞，除此之外，還需要與企業外部世界的整體格局進行信息交流，及時并有效地獲取信息，并將有效信息傳遞給每位員工，從企業基層做起，根據時展進程進行操控。

與此同時，有效的信息交流有利于企業高層進行關鍵決策，以避免發生決策偏差。

2 對策分析

2.1 完善國有企業內部環境

想要完善國有企業的內部環境，首先需要完善企業的法人治理結構，增加企業的控制力，使國有企業中的董事會、監事會，以及經理領導班子擁有實質性權力，實現經營權與管理權的真正分離，減少由于總經理的導致的企業經濟受損情況，減少企業中的“冗兵冗糧”，使每個人都有所作為。

2.2 建立健全國有企業的績效激勵機制

一個企業是否擁有完善的績效激勵機制，反映在公司員工的幸福指數及公司的總體綜合性經濟發展水平上。因此，完善的績效激勵機制十分重要。根據心理學家馬思洛所提出的需求層次理論，每個人在不同人生階段的需求是完全不一樣的，并且只有當底層的需求得以滿足時，較高層次的需求才能被滿足，而最高層次的需求是自我實現的需要。

因此，在國有企業績效管理制度的運行過程中，需要結合心理學現象進行劃階級的完善。例如，對于處于基層的工作人員，可以根據其真實的經濟和精神需求進行相應的給予激勵；而對于高層管理者，其經濟水平已經達到一定層次，這時，他們所需要的大部分是精神上的滿足，因此，在企業周報上對這類人群進行先進表彰就顯得尤為重要。除此之外，還要完善企業的績效管理制度，使那些對企業發展有一定貢獻的工作人員得到經濟補償，而對企業發展有負面影響的，則需要進行相應懲治，以做到公平理性對待每一個層級的人員。

2.3 強化企業的監督管理機制

只有完善的監督才有制度的落實。完善的企業監督管理機制需要企業的管理者對企業進行監督。管理者應加強內部審計意識，使內部審計具有一定的獨立性質，同時制訂符合企業實際情況的內部審計制度，才能實現企業監督的切實完善。

對于國有企業的監督不僅是企業內部的監督，更多的是社會監督及政府監督。政府監督同樣需要通過相關的監督機制才能實現。通過政府監督，發現企業在財務管理方面及人員分配方面存在的問題，以此減少由于財務管理不適當引起的企業經濟損失。政府監督即是加強各職能部門之間橫向的信息交流，規范職業注冊會計師的確立監管制度，實現注冊會計師的實效性監管，減少由于所聘用的注冊會計師資質不夠導致的企業經濟損失。

篇8

    隨著審計作用的明確與會計師行業的發展,對企業進行監督管理的責任逐漸開始有國家審計與民間審計承擔,而國企內部審計的工作重心開始轉向加強內部控制,提高企業經濟效益上。在市場經濟條件下,國企是獨立的企業法人,內部審計工作的目標必須與企業利益緊密聯系在一起,在國企內部,內部審計既要是企業自我約束機制,又要是企業管理職能部門,為企業管理者提供必要的信息支持。

    (二)國企內部審計的工作方法亟待更新

    內部審計工作方法的更新主要有兩層含義:電子數據處理系統的使用和內部控制制度的評價。近年來,我國的財務會計有了明顯的進步,與國際先進水平的差距不斷縮小,電算化成為企業財務處理的發展趨勢,極大的解決了傳統手工處理效率低下的問題,且對難以查處的微小錯誤和舞弊現象有十分良好的監督效果,使企業內部控制更加精確可信。

    (三)產權主體多元化

    當前,由國家、企業和個人共同出資的企業越來越多,內部審計作為企業的自我約束機制,對企業投資者與經營者擔負著重要的雙重責任:一方面要對經營者進行監督,對投資者負責;另一方面要審查企業經濟效益,對企業經營著負責。如何界定企業內部審計的責任,使其既能為投資者提供所需要的信息,幫助其投資決策,又能有利于企業發展,成為內部審計應當探索的問題。

    國企內部審計的創新途徑

    (一)加強內部審計機構建設,提高審計人員的素質

    隨著經濟全球化的發展,企業間的經濟聯系越來越密切,對國企內部審計機構與審計人員提出了新的標準和要求。國企內部審計的創新,首先要根據審計法的要求和建立現代企業制度的需要完善企業內部審計機構,并對內部審計人員進行定期業務培訓和崗位培訓,提高內部審計人員的素質。

    (二)加強對內部審計工作的指導和管理

    在內部審計還未實行行業管理的階段,國家審計機關和相關部門要承擔起指導和管理內部審計工作的責任,根據國際相關慣例建立內部審計師制度。并指導企業建立、健全內部審計制度的內容,就其中的具體問題提供咨詢業務。

    (三)將審計重點轉向管理審計

篇9

所謂內部會計控制是指，企業通過會計工作這一科學系統的管理手段和獨立核算等手段對企業各項經濟活動進行控制、調節，使企業經濟效益得到提高，同時保護企業的資產的安全和會計信息的可靠，保障各項制度都按照法律法規貫徹實施，防止企業舞弊行為。企業必須高度重視內部會計控制制度這一核心控制制度。

二、有企業內部會計控制存在的問題

（一）國有企業內部會計信息失真

目前，國有企業內部工作秩序較為混亂，尤其是會計工作，很多信息缺乏真實性，主要表現在三方面：首先，會計印章多數是先斬后奏，缺乏事前的控制，多為事后批準。許多票據，缺乏相關依據，有的是為了湊足報銷金額而開據的，如找不出收付款方式，發票不規范，沒有審批人簽字，有些報銷票據沒有進行歸類和按時間排序，各種業務混雜在一起。其次，會計帳簿主要以分類賬為主，缺乏相關日記賬和備查賬，不能很好地對經濟活動進行內部控制，給日后查賬造成諸多不便，賬簿記載沒有備注審核人員，無法將責任落實到個人，容易造成會計信息失真，篡改數據，隱瞞或者虛報等舞弊行為。最后，財務報告“重報表輕分析”現象普遍存在，財務報表缺乏附注編制，不利于內部會計信息的管理。

（二）企業內部會計控制薄弱，對會計內控不重視

目前，許多企業對會計內部控制不夠重視，特別是國有企業。在中國，大多數的企業家缺乏專業風險意識，尤其是國有企業的風險意識更為滯后，他們大多對會計不太熟悉也不太重視，缺乏市場風險預警，防范能力較弱，他們更重視市場效益。在傳統觀念里，認為會計內部控制是國企領導與會計部門員工的責任，這種認識是存在誤區的。所謂內部控制，顧名思義，有良好的內部控制意識是最為關鍵的，個人是內部控制的主體，哲學提到“意識對物質具有能動的作用”，因此，內控意識是內控環境的重要前提。在國企內部，缺乏專業知識的企業領導在潛意識里認為內部會計控制費時費力，短時間難以收效，沒有投入的必要，因此在人力、物力上缺乏對會計控制的投入。即使制訂了內部控制系統，也缺乏科學性、系統性以及全面性，即使有制度，也出現“無章可循，有章難循”的嚴重現象各部門、各階段不能很好地統籌聯系。除此之外，預算控制能力也削弱了，編制上不精細，預算脫離計劃，預算部門沒有標準的定額，有些單位在領用物資的時候，并未依據手續辦理發出，這也是會計內部控制能力削弱的原因之一。

三、健全國有企業內部控制的措施

（一）重視會計的內部控制管理，強化內控意識

企業負責人作為內部控制的主要負責人，必須加強內部控制意識，認識到單位內部控制的重要性和自己的職責。對企業主要負責人要進行內控知識方面的中短期培訓，提高單位每個工作人員的內控意識，加強對內控基本知識的學習，全面認識內部控制的必要性，加強大家內部控制的自覺性。加強對批準控制、預算控制、審計制度等關鍵內控環節加強控制管理。國企管理者應該支持、重視內部控制工作，加強專業人員學習與培訓，優化內部控制管理工作，實現信息化、現代化，采用會計內部控制信息系統，健全單位內部控制體系，加強財務預算，制定有針對性、可行性的預算制度，及時發現預算執行中的問題，保證國企內部預算制度的有效運行，防止濫用，重視會計這一基礎工作，規范會計憑證的審核，改進會計工作制度，強化會計制度的控制，形成一個可反饋的內控系統，從而實現科學統籌、運行靈活的內部控制管理體系。此外，國企內還應該對會計內部控制建立相關考核和獎懲制度，并制定相關標準，定期對會計、財務、審計等相關內部控制部門，以及內部控制的領導和單位個人是否有效遵循和執行進行考核，對考核優先者進行獎勵，并作為晉升、評審、考核的重要依據。

（二）實行內部審計和外部監督相結合的政策

沒有健全的監督機制是國企腐敗滋生的重要原因。所以外部監督機制的不健全是造成內部控制制度不完善的重要因素。財政、審計部門作為國企會計控制的外部監督，重視對審計部門資金運用合法性的檢查，卻忽視了對外部控制制度的監督。因此應注意內部審計和外部監督二者的有效結合，并制定相關的審定程序、方法、范圍等。內部審計有助于提高會計信息的真實性，促進國企依法管理經營，因此要高度重視這一工作，并定期對國企的財務活動進行審計。同時，財政、稅務、審計三大部門要明確職責，合理分工，加強監督力度，加強三大部門的信息交流，加強監督的合作力，充分發揮各部門應有的作用。最后，國企單位可以充分發揮社會大眾媒體的監督，鼓勵媒體對違規違紀行為進行曝光。

四、結語

總之，國有企業內部會計控制制度任重道遠，針對目前存在的諸多缺陷，需要在實踐中不斷完善，改進國有企業的內部會計控制制度，提高管理水平，保護公共資產，防止腐敗行為的發生，提高工作效率，促進國有企業經濟效益的提高。

參考文獻：

[1]季皓.國外企業風險管理研究綜述[J].財會通訊.2009（05）

[2]武揚.美國內部控制發展的啟示[J].會計之友.2003（12）

篇10

一、前言

在實際生活中，電力企業經濟效益的提高并不明顯，部分縣級電力企業常年處于虧損、資不抵債狀態，經濟效益不佳。但是國資委和社會對國有企業提高經濟效益要求越來越強。如何提高電力企業的經濟效益，是新形勢下電力企業人員的一項重要課題。本文就電力企業在提高經濟效益方面提出了一些適用的管理方法。

二、電力企業經濟效益現狀

改革開放后，隨著電力體制的改革，電力企業結構和電網規模空前,得到跨越式的發展。但是,電力企業的總體經濟效益明顯滯后于電網建設發展速度，存在著“重投資、輕效益”的觀念。現階段，電力企業經濟效益現狀主要有以下幾方面：

（一）企業效益低下，部分電力企業長年虧損

由于歷史遺留的原因,部分電力企業負債嚴重,加上地區經濟發展落后,導致電網建設落后,設備老化,供給不能滿足當地對電力的需求等原因,導致部分電力企業常年虧損。

（二）服務意識薄弱，不注重企業利潤創新

電作為一種特殊的商品，關乎千家萬戶的生活質量，并為各行業提供生產動力。電力企業伴隨著國有企業改革轉型,已經擺脫了“電老虎”的形象，但是現有電力企業的服務意識依然薄弱，通過提供服務實現利潤創新的動力依然不足，而僅僅是停留在單一的售電作為企業盈利來源。

（三）電費回收難，行政干預依然存在

隨著國家產業結構調整和國企改革的深化，破產、重組企業不斷增加，電費清繳的難度越來越大，部分欠費大戶的欠費額居高不下，甚至還存在極少數用戶惡意、暴力抗繳電費現象。歷欠電費多是經過長年陳積下來的呆死帳，很難收回，上級公司在電費回收考核方面的力度也進一步加大，電費回收工作形勢嚴峻。

三、當前電力企業在經營管理中存在的突出問題

（一）資產設備老化，改造任務重

電力企業的投資額巨大，回收期較長。對于經濟落后的地級市、農村和鄉鎮等地區，電力企業對于電網建設的投資較小。在這些地區，大部分配電變壓器、配電線路的配置標準是落后的，而伴隨著人民生活水平條件改善，導致了用電負荷激增，造成變壓器重載、過載，低壓線路供電半徑長，線徑細，電壓偏低、低壓線路存在安全隱患等問題。使得線路損耗居高不下，降損措施得不到有效的發展，嚴重影響了電力企業經濟效益的提高。

（二）企業成本控制觀念薄弱，利潤水平低下

電力企業成本控制觀念相對薄弱，主要表現在電力企業管理層成本意識淡薄，往往追逐本年盈利最大化而忽視長期戰略目標；同時由于缺乏法律意識，工程建設中由于沒有完善必要的手續和保存證據導致工程款流失，增加了企業的成本；另一方面表現在大部分員工的工作中也同樣缺乏成本意識，如在某些項目成本管理中，分級歸口責任制不夠健全，責任不落實，工作不到位，致使財務、材料、合同、計劃統計等部門工作脫節，有的項目有預算無核算，沒有實際成本分析比較，無法指導、監督成本計劃執行。

（三）預算管理粗放，年底集中花錢

在我國的很多電力企業中，電力企業成本預算管理粗放，成本預算管理并沒有發揮實效。從預算的方法來看，預算分解標準不合理。電力企業具有規模龐大、業務類型繁雜、各區塊可比性差等特點，因此對于具有不同成本特點的各類資產的預算不能使用同一個標準。

（四）高素質管理人才缺乏

電力企業長期處于壟斷地位，人才管理和招聘的方式相對封閉導致人才儲備相對落后。再加上電力企業很多項目沒有進行合理的目標成本分解、責權利落實不到人，不能進行科學的成本管理，從而造成了電力企業的人力資源成本負擔加重，管理成本額外增加。

四、提高企業經濟效益水平的主要方法

（一）加強市場化的管理，提升企業競爭優勢

電力是特殊的商品，電力生產和管理的特性決定了電力企業的市場化具有特殊性。但是，要提高電力企業經濟效益，電力則必須市場化。而提高電力企業的市場化管理，可以借鑒地方電力、民營電力和外資電力等多元投資主體辦電的經驗，引入關鍵績效指標、平衡計分。

（二）加強企業內部資金運作管理

成本管理中資金預算控制指標超限時, 應分析原因,并采取措施,加強電網規劃、設備大修、工程建設、生產運行等, 嚴格控制成本費用和非生產性支出, 杜絕發電成本不合理增長現象的發生。電力企業的資金周轉決定了電力企業的經濟運作。資金管理方面要加強資金管理, 提高現金流量, 提高企業經濟效益。電力企業要實行企業資金的集中管理, 集中核算, 集中調控, 加強資金的預期管理。

（三）提高技術水平，注重節能

要依靠科學手段提高電力企業經濟效益，就要加強技術管理。比如采用：調整用戶負荷，使變壓器經濟運行；加強無功補償；降低配電線路損耗等措施從而達到降低耗能的目的。

（1）變壓器作為電力系統運行的主要設備，在變換電壓及傳遞功率的過程中，自身要產生有功功率損耗和無功功率損耗。應根據變壓器的有關技術參數，通過合理地選擇運行方式，加強變壓器的運行管理，充分利用現有的設備條件，以達到節約電能的目的。

（2）采用無功補償可以提高功率因數，充分挖掘設備輸送功率的潛力，是一項投資少，收效快的節能措施。

（3）減少配電線路上地有功損耗可節約相當數量的電能；而降低配電線路上的無功功率，就可提高供配電網的功率因素、減少負荷電流，從而提高電壓質量。

（四）加強電力企業成本管理

在市場經濟條件下，要求電力企業突破計劃經濟傳統管理模式，轉向以滿足市場需求為目標、創造經濟效益上來。成本控制要從企業的經營活動、管理措施以及戰略抉擇等方面來進行，從而建立與市場經濟相適應的規范的現代企業制度。

（五）加強與政府溝通并向政府解釋電費追收的工作，并爭取獲得政府的支持與理解，提高電費回收水平。

（六）加強審計監督力度，發揮審計對企業增加值作用

充分發揮電力企業內部審計機關“免疫系統”的作用，審查財務資金運用的經濟效益，充分把握財務資金的支出導向，以財務資金運用的真實性、合法性、效益性為基礎，判斷是否能以較低的資金投入收到較高的經濟效益，協助業務部門挖掘增產節約潛力。

五、電力企業發展的前景展望

在“十二五”新的發展階段，電力需求仍將保持平穩較快增長，供需的結構性變化特征也將逐步顯現。2015年，全國全社會用電量將達到5.99萬億-6.57萬億千瓦時，基準方案推薦6.27萬億千瓦時，比2010年增加2.08萬億千瓦時，是全社會用電量增加最多的五年。電力企業所面臨的機遇和挑戰空前提高，也為提高電力企業的經濟效益增長提供了前所未有的機會，但是，電力企業需要把機會轉化為實際性的效益，使電力企業成為現代化大型企業，具有強大的市場競爭實力，邁入國際先進電網企業的行列。

參考文獻

篇11

國有企業審計是由專職機構或有專業技能人員接受特定組織的委托或授權，以法律法規為準繩，按照程序對國有資產進行監督和管理，對被審單位的國有資產及相關資料進行檢查、核實，保證國有資產不受到損害，維護國有資產保值增值，對審計單位經濟活動的合法性和效益性做出評價、鑒定并出具報告的活動。首先，它可以借審計手段對市場經濟的宏觀調控進行維護，阻止或消除經濟腐敗現象，從心理上對做錯事的人員起到強烈的威懾作用，有利于發展廉政建設，遏制經濟犯罪行為，促進國有企業內部的經濟管理，加速國有企業內部的高速運作和良性循環。其次，它可以對企業內部的經濟管理進行指導監督，加強企業管理層的管理意識，通過經營審計，加強國有企業的自身價值，控制成本支出費用，減少浪費，對內部風險評估進行充分地識別，有效地完成預期目標。

二、國有企業審計體系的審計要求

為了使企業更好地適應市場需求，構建良好的審計機構及管理模式，保證對企業內部多方面的活動進行審計協調，從根本上解決企業內部制度的完善性和有效性，審計體系責無旁貸。第一，審計體系作為內部控制管理的重要組成部分，一定要有對企業的內部和外部環境獨立地行使監督的權力，不受干擾地對企業的財務管理、經濟風險及人員行為都有著一定范圍的控制。第二，審計體系的構建，不但可以提高企業內部管理效率，而且可以最大限度地監督企業管理人員的經營管理績效，得出客觀公正的政績評價，對管理層的經濟指標完成情況及各項管理情況進行審計，明確各個管理層的經濟責任，強化中層管理人員的責任心，與任免人事部門緊密配合，對離職中層干部的經濟情況進行客觀地審計，保證企業的整體內部管理最優化。第三，審計體系的構建確保國有企業資產的安全及完整性有著積極的作用。通過常規性的內部審計，定期或不時抽查國有企業資產的增減情況、財產的完整程度、及財產的結存狀況。做到國有企業資產“賬賬相符”、“賬表一致”、“賬實對應”的局面，早發現早處理，嚴堵漏網之魚，杜絕人為因素造成的經營風險。

三、我國國有企業審計體系的現狀分析

隨著市場經濟的不斷發展，企業自身的內部管理審核管理機制所面臨的不確定性也越來越多，高風險，多元化的領域，給企業管理帶來了前所未有的難度，也使國有企業審計工作舉步維艱。主要表現在：審計工作所做出的決定，因部門之間缺乏交流和溝通，封閉式運作，往往在執行過程中，難以到位；內部審計工作的專業人員人手不夠，加上審計人員的專業理論知識、職業審慎能力及其他能力匱乏，使得內部審計素質與審計質量要求不相匹配；在國有企業的審計體系三大元素：國家、內部與社會，三者之間相互聯系，各司其職，相互協調，但當前的審計操作中，內部審計與社會審計的作用在不斷強化，而國家審計這一主導地位的審計功能卻在日益下降，覆蓋面較窄，造成內容審計與外部審計的不平衡。

四、構建國有企業審計體系的措施分析

國有企業審計體系的構建對企業治理結構的完整性起著關鍵性的作用，向企業外部的利益相關者提供企業各項管理及風險管理的信息，增強企業的管理透明度，擴大企業的社會效應，尋求外部環境對企業的有力支持。

1.內部審計體系的原則

在國有企業內部，企業治理及控制為管理制度的重點，內部審計體系以此為導向，完善及有效地實現“以風險為導向、以控制為主線、經治理為目標、以增值為目的”的宗旨，堅持以下幾點原則：（1）堅持內部審計與微觀環境相契合的原則，融合內部審計領導、內部審計報告途徑、內部審計機構設立等方面，憑借新方法和新審計工具，使內部審計質量控制體系得到優化。（2）堅持內部審計的獨立性與客觀性的原則。內部審計機構不直接從事企業的經營管理決策，如果內部審計人員有參與到企業的內部經營管理決策職能，就要執行回避政策，不參與相關的審計工作，以便內部審計人員更好地行使監督經營管理職能，對企業的評估合法、公允、客觀。（3）堅持將企業效益增值為內部審計目標的原則。企業內部審計的職能就是致力于為企業創造社會價值，提供改善治理程序措施，積極采用咨詢服務方式，以價值導向呈現服務成果，幫助增加企業價值，提供安全性保障，為管理層提供行之有效地咨詢建議。（4）堅持內部審計體系的效率性和效果性原則。科學合理地設計企業內部審計內容，科學利用企業資源，減少重復審計環節，借助國家審計的權威效應，提高自身的審計工作質量，降低審計風險。

2.建立完善的國有企業國家審計法律制度，強化企業內部審計監督

在現代審計組織的制度體系，包括了內部審計制度和外部審計制度。我國相繼出爐了《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》等多項法規，國有企業內部審計制度由企業內部經營者控制，審計主管人員對內部審計制度的控制權要獨立，減少中間管理環節，與企業內部經營者直接對接，保證企業的財務活動及管理活動在真實、公允的狀態下運作，審計的改善建議得到充分地實施。審計人員對于發現的問題沒有如實反映或刻意隱瞞，就應承擔一定的法律責任，同時，企業內部審計也要與外部審計相結合，以國家審計組織為主，建立與外界審計制度相配備的內部審計制度，與國家審計部門接軌，配合其他政府部門，如：紀檢、司法、監察部門等，進行有效的內部審計、財務核算，充分挖掘其審計成果，協調企業內部審計與國家審計機關的業務指導關系，保證國家審計機關的政策制度在國有企業內部管理中得到實施，從整體的企業財務進行控制，利用外部的先進有效地審計技術和審計人員，多方位地審計企業經濟效益的實效性和欠缺點，為企業自身的內部審計體系提供更好更準確的改善依據，通過審計發現企業的生產經營管理環節的優劣，核實分析各個生產經營環節的問題所在，找出增收節支的良策，開拓出企業經濟效益的潛力途徑，提高國有企業經濟效益和管理水平。

3.加強審計人員的專業素質，提高勝任能力

（1）審計部門提交的審計結果、報告風險評估資料，都有賴于審計人員專業的知識作為鋪墊，他們的專業勝任能力的高低與審計風險的大小有著密不可分的關系。沒有一支高素質的審計隊伍，審計質量的提高、降低審計風險都將無從談起。因此，努力打造一支嚴謹、廉潔、高效的專業審計隊伍是大勢所趨。例如，對一家國有企業財務管理的審計過程中，發現管理費用與上年同期相比增加了5%，根據AO查詢分析，查明異常情況，原因是企業將業務招待費分解到公務費、差旅費或其他等明細科目中，來逃避稅務檢查，同時，發現該企業錯將不屬于當期收入的49萬元計入，一個賬面盈利5萬元的企業，經審計核實，實際上虧損了89萬元；審計機構處理后，提交改進建議，有效控制費用的合理支出，規范財務管理制度，為企業的管理起到了監督促進作用。

篇12

加快經濟發展方式的轉變已成為我國經濟領域的巨大變革。而審計工作也要融入我國現代社會經濟發展之中，以轉變經濟發展方式作為審計的目標與任務，突出工作重點，尋找創新之路，充分發揮審計的作用，對企業的經濟發展方式加快轉變與創新。

一、審計對企業經濟發展方式轉變的重要意義

企業經濟發展的轉變要適應社會需求結構的變化，也要增加經濟風險的抵御能力，可以使企業提高自身的可持續性發展。

現代經濟社會，企業是國民經濟重要的支柱，也是轉變經濟發展方式主體。對促進轉變經濟發展方式具有極好的帶動作用。而審計是為了更好的提高企業經濟效益，審計進行的經濟監督是為了促進轉變經濟發展方式，可以實現企業的需要與戰略發展目標。審計在完善企業經濟建設活動中，可能更好的發揮風險管理作用。

二、加強企業審計建設是企業經濟發展的需要

現代化的企業管理水平逐漸提高，企業的審計工作也要適應經濟發展的需要，通過企業的審計建設環境，開展創新研究，對審計工作平穩的轉變，審計手段的順利開展，做好設計與創新工作。把企業的事后審計改革到如今的事前審計與事中審計。對企業審計的合理性進行控制與評估，制定科學的審計方法作為審計工作的重點，研究企業審計工作的軟件應用與對接，全面提高我國企業的審計質量和審計效率。

三、企業審計促進轉變經濟發展方式的形式

1.突出審計重點，實現審計工作從根本上的轉變。企業的審計工作一定要突出重點，控制過程，實現企業審計工作從根本上發生轉變。企業審計是企業內部的監督管理方式，審計工作就要以企業的發展作為目標開展工作，在提高審計效率的同時，增加審計的實用價值，通過審計結果的測評，加強企業管理者對企業的控制，制定企業風險防范機制，保證企業整體利益。

企業的審計工作要具有大局觀，審計工作要為企業全局的發展考慮，為企業更好的經營改善與發展，增加企業戰略價值，實現企業的戰略發展，既可以規避企業在經營中遇到的風險，也可以改善企業整體運營狀況。

2.企業審計要實現監督和服務并重的原則。企業審計是為企業管理層提供決策性參考數據的服務，既可以監督企業內各管理層的企業經營情況，也可以通過審計檢查企業經營中存在哪些問題，形成數據向企業管理層提出建議，實現監督和服務并重的原則，全面提高企業審計對企業經營效益作用。

3.企業審計的目標實現對企業控制與企業風險的轉變。企業審計可以加強對企業風險進行合理的控制，通過風險的程度，實現企業審計控制的程度轉變。企業審計是企業管理制度的需要，也是企業保持經濟發展，實現經濟增長的手段。通過企業審計加強企業的監督管理，控制風險程度，開展風險評估，使企業的風險評估數據更可靠。

4.企業審計要完成從事后審計到事前、事中審計的轉變。企業審計工作一定要發揮優勢，將事后的企業審計工作轉變成事前、事中的審計。這種轉變可以為企業管理者提供更科學的信息數據，為管理者更好的建立企業發展目標、制定企業發展計劃提供借鑒。

通過企業審計可以有效的對企業戰略經營進行檢查，糾正不合理的發展方略，將企業投資管理更科學的推進建設進程。

四、加強企業審計人員科學、業務素質

要加強企業審計人員的科學業務素質，才能更好的開展審計工作。將企業審計理念轉變成促進企業經濟發展的手段，這既是現代企業發展的需要，也是現代企業審計工作的主流內容。

企業審計人員科學、業務素質都得到了提高，以務實求真、勇于創新的工作態度，面對現代企業嚴峻的發展形勢，對公司各項管理工作進行細化，建立企業規范的審計制度，以規范的審計行為，使企業在保持經濟發展的同時，實現經濟發展的轉變與創新。

五、企業審計促進轉變經濟發展方式的內容

1.加大國有企業審計。國有企業的經濟布局與戰略結構都是企業審計的改革方向，要保證我國國有企業充滿活力，實現國有企業行業的主導作用，增加國有企業關鍵領域的控制力。企業審計可以使國有企業提高核心的競爭力，推動企業的優化配置。

2.加大企業審計創新能力。企業審計對我國的經濟發展有重要意義。企業審計既要對企業的基礎研究、科技資源進行有效的整合，也要對企業的創新機制進行研究，建立以市場為主導的新的經濟發展方式，推動企業技術的進步，實現企業經濟發展走向穩定發展的軌道，從而實現中國經濟的飛速發展。

3.推進企業審計的分配水平。收入分配作為我國經濟體制的改革內容，是我國經濟實現穩定發展與社會共同進步的重要條件。

企業審計要優化企業制度，對企業經營進行科學的預算，關注企業間收入的差距，企業資金的安排進行調控管理，將員工收入分配納入更合理，更透明的水平。

4.增強企業審計的改革措施。企業審計中會遇到各種體制上或政策上的問題，而協調各部門，更好的提高各部門的協調工作能力，對各部門實現審計監督，維護企業權益。

參考文獻：

[1]劉家義.以科學發展觀為指導推動審計工作全面發展[J].審計研究，2012（3）.

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1.積極協調財政部門籌措機關經費。首先，在認真做好預決算編制工作的同時，積極協調財政部門，爭取較多的財政預算撥款，滿足市局機關經費開支需要。第二，要用足用好糧食風險基金政策。根據各市和市直糧食直補面積、地方儲備規模的變化情況，協調財政重新調整落實糧食風險基金規模，滿足糧食補貼資金的需要；按季測算、上報、申請撥補財政補貼，確保各項補貼及時到位。針對2013年市倉儲物流中心將投入運營、經費費用開支較大的實際，要在全額撥補正常利費補貼的同時，全力爭取多撥補儲備糧集并、質檢中心購置設備和軍供設施支出等各項經費，保證市直糧食企業經營需要。

2.落實糧食儲備企業相關優惠政策。財政部、國家稅務總局即將下發《關于地方商品儲備有關稅收問題的通知》，對承擔地方糧、油等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免征營業稅、企業所得稅；資金賬簿免征印花稅，對其經營地方儲備商品業務過程中書立的購銷合同免征印花稅；經營地方儲備商品業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。這一政策的實行對我市糧食儲備企業而言，免征房產稅、城鎮土地使用稅的稅收政策影響最大。經測算，每年可直接為全市糧食企業減免房產稅、土地使用稅500多萬元。文件出臺后，我們一是要重點協調各級稅務部門落實2013年度的稅收政策，對于原先沒有繳納的，直接享受免稅政策，部分已繳納的，爭取按現行政策予以返還。二是要針對本次稅收優惠糧食收儲企業存儲的政府調控周轉糧、商品糧不在減免范圍之內，研究解決的方法和措施，用足用好用活政策，指導企業合理避稅，力爭將政府調控糧、國有企業儲存的商品糧列入政策減免范圍（經測算，全市糧食購銷企業每年應繳土地使用稅、房產稅等約300萬元）。

3.積極探索財務掛賬解決辦法。對原已剝離上劃的政策性財務掛賬，認真做好集中管理工作和會計信息統計工作，準確反映政策性糧食財務掛賬變化情況。對未占用農發行貸款等原因而無法剝離的政策性財務掛賬，今年國家六部委剛剛出臺了新的掛賬消化意見，規定由各省政府負責消化。考慮到當時與財政簽訂的承諾書因素，我們已經向省局建議，爭取增加省級財政消化比例。今后要積極關注省政府即將出臺的新的掛賬政策，按政策及時采取相應的措施，確保國家的掛賬政策落實到位，減輕企業的負擔。對經營性財務掛賬，認真核準數額和構成情況，積極爭取政府和有關部門的支持，結合企業產權制度改革，研究處理辦法，切實減輕企業負擔。

二、發揮信貸資金作用，支持糧食購銷和產業化經營

（一）工作目標：積極發揮農業發展銀行擁有的國家信用、政策優勢和資金優勢，用好用活糧食信貸資金，協調落實糧食購銷企業收購信貸資金規模，爭取產業化龍頭企業的信貸資金，支持糧食企業不斷做大做強。

（二）工作措施

1.全年爭取落實農發行糧食收購貸款規模2億元，確保滿足國有糧食購銷企業夏秋兩季收購資金的需要。積極協調和落實糧食收購信貸資金，幫助企業解決收購資金供應中存在的問題；努力探索糧食購銷市場化條件下，國有糧食企業收購資金來源多渠道的路子，支持國有糧食企業積極收購農民糧食，掌握商品糧源。同時，切實加強對國有糧食企業收購資金的監管，嚴肅財經紀律，保證糧食收購資金使用的安全。

2.用足用活農發行農業產業化信貸資金政策，促進我市糧食產業的發展。認真研究國家糧食局、農業發展銀行關于加強合作促進糧食流通業發展的精神，積極加強與市農發行的溝通和協調，爭取更多更好的信貸政策，重點要爭取降低國有糧食購銷企業貸款風險準備金比例，擴大資產擔保范圍，落實放心糧油項目貸款和農業產業化龍頭企業貸款。同時，結合本地的實際情況，大力扶持花生加工產業，為面粉加工、飼料加工行業爭取更多信貸資金扶持，解決加工企業資金瓶頸，切實落實國家農發行對糧食產業化龍頭企業實行的信貸扶持政策。年內爭取落實產業化龍頭企業貸款1.5億元。

三、加大國有企業財務監管，全面提高經濟效益

（一）工作目標：繼續實行扭虧增盈責任制，加強全行業的工作指導，及時調度糧食企業經濟效益和財務收支情況，促進扭虧增盈工作順利開展；強化市直企業財務監管，降低企業費用開支水平，促進增收節支，全面提高企業經濟效益。

（二）工作措施

1.加強行業工作指導，促進扭虧增盈工作開展。根據省糧食局下發給我市的考核目標，結合實際，將各項指標層層分解落實到各市區。制定下發2013年全市糧食財會工作要點，明確年內主要財務工作目標。嚴格執行扭虧增盈工作聯系點制度，定期、不定期地調度糧食企業經濟效益和財務收支情況，按時匯審、匯編、上報月份、季度會計報表，編制財務指標資料及財務分析，促進扭虧增盈工作順利開展，全面提高經濟效益。

2.強化國有資產管理，促進保值增值。2013年5月1日開始實施的《企業國有資產法》，明確了企業由政府授權的“國有資產監督管理機構”以及“其他有關部門、機構”代表各級政府對國家出資履行出資人職責，多層面的構筑了企業監管體系，強調履行出資人職責的機構對其任命的企業管理者進行年度和任期經營業績考核，根據考核結果決定獎懲并確定其薪酬標準。我們將根據《企業國有資產管理法》的有關要求，積極探索國有資產經營和管理的有效形式和方法，整合有效資產，盤活優良資產，搞好搞活資產營運，確保國有資產保值增值。同時，要規范國有糧食企業產權制度改革，優化資產結構，發揮投資效益，防止國有資產流失。

3.強化市直企業財務監管。結合新會計制度的執行及審計過程中發現的問題，修訂《市直國有糧食企業財務監管辦法》，健全落實各項財務規章制度,促進企業加強內部管理，健全管理制度，完善業務手續；積極推行財務預算管理，細化預算編制，將預算管理覆蓋面從可控費用預算擴展到采購預算、生產預算、銷售預算、工程預算、資本預算等各方面。同時，要加大預算執行力度，堅決杜絕超支等現象的發生，切實保障企業健康有序運轉。繼續實行經營目標責任制和費用預算管理，合理核定企業經營目標及費用預算指標,并強化日常費用執行情況監管，實行每月調度、季度分析、半年審計的工作督查制度，促進企業增收節支。

三、強化內部審計，促進企業發展

（一）工作目標

圍繞黨委中心工作，以加強內部審計工作規范化建設為基礎，適應新形勢，探索新路子，進一步發揮內部審計在促進經營管理、提高經濟效益和監督國有資產保值增值等方面的作用，促進內審工作實現“三個轉變”，即：從被動審計向主動審計的轉變，從事后監督向事前、事中控制的轉變，從單一項目審計向內部控制制度的評價轉變。

（二）工作措施

1.繼續深入開展經濟效益審計，促進企業增收節支。有針對性地抓好經濟責任審計、財務收支審計和內控制度審計及清產核資審計，大力開展與管理效益密切相關的物資采購審計、生產成本審計、營銷環節的審計。全年審計覆蓋面保持100%，有問題資金審糾率要達到95%以上，促進增收節支100萬元。