引論：我們?yōu)槟砹?3篇國有企業(yè)風險控制范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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本文以我國的國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀為切入點，對其內(nèi)在的風險控制問題做出相應的研究，其中主要是對國有企業(yè)風險控制的特殊性問題進行了一定程度上的研究，此外，在對國有企業(yè)的風險控制機制的一般框架所帶來的保障國有資產(chǎn)經(jīng)營安全性的制約性問題進行研究，進而從風險控制的角度來研究這一問題。它為當下國有企業(yè)自身在治理結構上存在的缺陷進行了一定程度上的糾正，同時也為考察工作的順利進行提供了理論指導，并且從國有企業(yè)的控制力和影響力層面探究出相關的理論點，為我國企業(yè)的更好更快發(fā)展提供堅實有力的理論指導。
2.國有企業(yè)風險識別
2.1一般企業(yè)風險識別過程
風險控制是一項具有整體性的制度安排，其管理模式是動態(tài)的，最終目的在于企業(yè)組織的收益性。在企業(yè)管理中，最根本的目的是收獲經(jīng)濟效益，在此前提之下，必要的經(jīng)濟估算則是實現(xiàn)這一目標的必經(jīng)過程，而在經(jīng)濟估算當中，由于預想與實際情況的偏差所導致的問題以及人與交易的控制點的差異性對經(jīng)濟估算結果帶來的影響成為相關研究者和企業(yè)管理者所關心的問題。風險識別就是對這種風險進行判斷、界定和管理的主體，它包括各個具體的職能部門以及企業(yè)管理層兩個層次，在一般情況下，風險識別是對風險管理中的風險認知水平進行有效識別。
2.2國有企業(yè)風險識別特點
不同企業(yè)類型在風險識別管理機制上的內(nèi)容與方式不盡相同，因此，在國有企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，一般意義上的風險識別并不完全適用于國有企業(yè)的管理，比如一般企業(yè)的風險識別主要集中于管理層面，而國有企業(yè)的風險識別主要集中于治理層面，在這種情況下，我們對國有企業(yè)的風險識別問題上應該有所區(qū)分。國有企業(yè)的風險識別特點在外在決定性上的體現(xiàn)較為明顯，一方面在于其完善的制度管理體系，另一方面在于其決策層的足夠保證，這就使得國有企業(yè)在風險識別主體的選擇機制上存在特殊性。
2.3國有企業(yè)風險識別具體內(nèi)容
從一般企業(yè)的風險識別與國有企業(yè)的風險識別的對比之下可以預見到國有企業(yè)在企業(yè)群體中的差異性，這一差異性包括兩方面的內(nèi)容，一是單個國有企業(yè)風險識別具體內(nèi)容的界定，另外還包括國有資產(chǎn)監(jiān)督機構風險識別具體內(nèi)容的界定。通過對雙方面因素進行綜合衡量，來獲取風控重點內(nèi)容。
3.國有企業(yè)風險控制
3.1國有企業(yè)風險治理概述
在國有企業(yè)的經(jīng)濟體制改革中，風險控制是一項嚴肅的課題，它關系到企業(yè)的探索過程，風險治理涉及到諸多理論知識，包括政治經(jīng)濟學、法律以及經(jīng)營管理，風險控制是一項系統(tǒng)的課程，它在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中發(fā)揮著潛在的影響作用，對于國有企業(yè)的風險治理，各大相關領域暫時達成了一致的共識，認為在企業(yè)治理中應該有風險控制的意識，另外，我國目前的國有企業(yè)在風險控制的創(chuàng)新方面還存在一定程度上的欠缺，因此，本文的研究目的在于為國有企業(yè)的風險控制提供新的視角與思路，并從更加廣泛的角度和更高層面為國有企業(yè)的風險控制理論提供案例以及參考。由于國有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部風險交易和風險傳導機制上存在一些特異點，因此，國有企業(yè)的風險控制問題應該被單獨列到一個版塊進行相關的理論闡述和實踐探究。商場化改革為我國國有企業(yè)的發(fā)展道路指明了方向，同時在企業(yè)的風險治理方面，必須遵循標準化的價值原則，以我國國有企業(yè)治理問題的研究為導向，對市場環(huán)境下企業(yè)治理的模式進行考量，以此來豐富國有企業(yè)風險控制理論的研究狀況。
3.2國有企業(yè)風險案例研究及案例分析
我國企業(yè)集團的形成過程比較短，在相關的體制建設和制度研究方面尚且存在缺陷，現(xiàn)實西方經(jīng)濟體系中活躍的大型企業(yè)集團均擁有穩(wěn)定的企業(yè)制度和成熟的運作機制。本文就西方大型企業(yè)運行機制與我國國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為前提性背景，對國有企業(yè)的風險治理實踐情況做相應的實踐探究。首先是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的法律風險進行調查，分析其內(nèi)部原因與外部原因，對企業(yè)治理存在的缺陷進行探討，根據(jù)國資委對14家央企的抽樣調查中可以發(fā)現(xiàn)，在2010年上半年累計發(fā)生的法律糾紛案件有288件，在2010年下半年則增加到了544件，增幅高達143%，其中金融、投資、知識產(chǎn)權和并購等方面的法律風險尤其突出。說明這一問題的嚴重性，本文采用改制后國有企業(yè)引入民營企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者的案例，從反面證明了當前國有企業(yè)改制中存在的法律風險問題。國有企業(yè)風險控制是一個綜合化過程，內(nèi)部控制與外部控制應該同時實施。內(nèi)部從制度、資源配置優(yōu)化等方面展開，做好風控評估工作，并制定出預防性方案，使得風險事件發(fā)生概率得以降低。外部控制則需要結合市場動態(tài)進行，以市場為導向，遵從市場機制，防范市場風險，從而讓企業(yè)能夠立足于市場。
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一、國有貿(mào)易型企業(yè)財務風險的具體分析
除了上述提到的一些企業(yè)財務風險，企業(yè)在發(fā)展過程中還會存在一些其他方面的財務風險。財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動中均會產(chǎn)生財務風險。財務風險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。一般情況下，風險與收益成正比，風險越大收益越高，反之收益就越低。
（一）從資產(chǎn)的負債狀況里分析存在的財務風險
從資產(chǎn)負債方面分析，目前主要有三種類型：第一類是從企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)來看，企業(yè)的固定資產(chǎn)由自由的資金與長期的負債構成，流動資產(chǎn)則用來籌集流動的資產(chǎn)。這種資本類型是比較正常的結構，屬于風險比較小的一種；第二類是負債表中出現(xiàn)紅字，這表明有一部分資本已經(jīng)被虧損，因此，表明已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財政上的危機，應當被注意；第三類是資本已經(jīng)被全部虧損，而且已經(jīng)出現(xiàn)了資不抵債的情形，此時是最危險的狀況，應當采取相應的強制性措施。
（二）從企業(yè)的收益狀況來分析企業(yè)的財務風險
從企業(yè)的收益方面來對企業(yè)的財務風險進行分析，可以分為下面三個層次：一是企業(yè)的經(jīng)營性收入扣除相關的經(jīng)營性成本后獲得的收益。二是在經(jīng)營性收益的基礎上扣除相關的財務性費用后的收益，這類收益稱為經(jīng)常性收益。三是期間收益。對這三個層次的收益進行認真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財務風險。第一類風險是，如果經(jīng)營收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說明企業(yè)的資本結構不合理，舉債規(guī)模大，利息負擔重，存在一定風險；二是如果經(jīng)營收益、經(jīng)常收益均為盈利，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災害及出售資產(chǎn)損失等，若嚴重可能引發(fā)財務危機，必須十分警惕；三是如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損，說明企業(yè)財務危機已顯現(xiàn)。反之，如果三個層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營狀況。
二、企業(yè)在財務風險防范中出現(xiàn)的問題
經(jīng)過分析，可以得知企業(yè)在日常的經(jīng)營發(fā)展過程中會出現(xiàn)許多種類的風險。為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)也已經(jīng)采取了不少的措施來加以防范，但是，到目前為止，企業(yè)在財務風險的防范中還是存在著許多問題。
（一）企業(yè)的風險控制意識比較淡薄
我國的國內(nèi)貿(mào)易型公司，不管是領導還是職工，對企業(yè)的財務風險防范的認識都不多。不管是企業(yè)的管理人員還是工作人員，都缺乏財務的風險防范意識，這就十分容易導致潛在的風險被觸發(fā)，從而給公司帶來極大的損失。
（二）企業(yè)的財務風險控制機制比較缺乏
企業(yè)的財務風險雖然各種各樣，但是，在財務風險發(fā)生之前，一般都會有一定的先兆，因此，企業(yè)的財務風險應當是可以預測的。但是，由于在我國的大多數(shù)企業(yè)風險預測機制比較匱乏，因此，在很多時候，企業(yè)很難預測到相應的財務風險。從而導致企業(yè)不能及時地根據(jù)財務風險做相應的調整和補救措施，因此，當風險真的到來時，會使得企業(yè)猝不及防，從而導致十分嚴重的損失。
（三）盲目對外投資導致企業(yè)損失大量投資機會與資金
由于企業(yè)內(nèi)部缺乏比較科學合理的研究系統(tǒng)與分析決策系統(tǒng)，因此，導致企業(yè)對外投資處于劣勢地位。再加上企業(yè)一般急于求成，想要以最小的投資獲取最大收益，因此，就很容易掉入投資的陷阱中去，導致企業(yè)在對外的投資中十分盲目，沒有針對性與目標性，也缺乏清晰的規(guī)劃性。因此，就很容易造成投資的損失。
（四）財務管理部門的監(jiān)督與服務職能弱化
財務部門是國有企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一個職能部門，在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務發(fā)展等方面起著不容忽視的作用。財務部門中有一項重要的職能就是財務監(jiān)督的職能，對國有企業(yè)控制財務風險的工作起著積極的促進作用。但是，國有企業(yè)財務部門大多數(shù)只是對企業(yè)資產(chǎn)進行監(jiān)管，對業(yè)務的監(jiān)管卻不完善。財務的監(jiān)督與服務沒有達到統(tǒng)一，嚴重影響了財務監(jiān)督的效果，起不到控制財務風險的作用。
（五）內(nèi)部控制與財務管理脫節(jié)
國有企業(yè)的財務管理工作，需要國有企業(yè)對企業(yè)的財務活動中可能存在的各種風險進行識別與分析，然后針對分析的結果，采用及時有效的方法對風險進行控制。但是有的企業(yè)在進行財務風險內(nèi)部控制時，缺乏對財務風險管理的知識、理論與方法，沒有加強對內(nèi)部控制的技術工具進行有效的了解，這就導致了國有企業(yè)財務風險管理沒能與企業(yè)層面、業(yè)務層面的內(nèi)部控制有效地結合在一起，使得國有企業(yè)無法使用內(nèi)部控制的方法對企業(yè)內(nèi)部各部門的責任進行有效的分配，這極大的降低了國有企業(yè)應對財務風險的控制力。
三、企業(yè)財務風險的防范
在目前的市場情況下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險幾乎是不可能的。所以，企業(yè)在控制財務風險的時候，應當制定一個合理的計劃與目標，而不能把杜絕一切風險、控制與解決一切風險作為企業(yè)財務風險防范的目標，應當允許在一定的范圍內(nèi)允許相關風險的存在。但是，這不意味著可以放任企業(yè)財務方面的風險，在控制和防范企業(yè)的財務風險上，還是要做好充分的準備與工作。
（一）樹立風險意識，建立有效的風險防范處理機制
企業(yè)想要防范和控制企業(yè)財務方面的風險，首先應當樹立相應的風險意識。在企業(yè)制定和實施某一方案或計劃時，在考慮到利益的同時，也不能忽視其中存在的風險。要充分意識到風險越大收益也就越大，同樣的，收益比較大的，也可能意味著風險比較大。為了保障企業(yè)的財務安全，在制定和實施相關規(guī)劃時，應當堅持謹慎的原則充分考慮得失利弊，分析收益與風險。只有這樣，才能在企業(yè)財務風險的防范上邁出重要的第一步。國有企業(yè)管理層要有較強的風險意識，加強風險管理文化的推行，探索出符合本企業(yè)發(fā)展的風險管理機制。還要確保財務人員具有風險意識，建立一套有效的內(nèi)部控制機制，從而規(guī)范企業(yè)的財務活動，將內(nèi)部控制當作日常的企業(yè)管理。國有企業(yè)還要進行多元化的經(jīng)營，不斷提高企業(yè)的營運能力，從根本上防范企業(yè)的財務風險。
（二）企業(yè)應當發(fā)展相應的企業(yè)風險預警文化，完善財務風險的防范機制
風險管理也需要風險預警文化作為軟支撐。豐富和發(fā)展企業(yè)的財務風險預警文化可以對在企業(yè)的風險防范與控制方面起到良好的補充與輔助作用。企業(yè)應當努力發(fā)展全面的財務風險預警文化，要努力普及財務風險的相關知識。一是企業(yè)應當大力培育良好和全面的財務風險預警文化，提高企業(yè)全體員工的風險意識。二是企業(yè)還應當通過各種形式宣傳和傳播企業(yè)的風險預警文化，使得風險預警文化深入人心，逐步落實到行動中來。
（三）企業(yè)應當加強資金的管理
在防范企業(yè)的財務風險中，保障企業(yè)資金的安全是一個關鍵的環(huán)節(jié)。因此加強企業(yè)對資金的管理就顯得十分必要。企業(yè)應當建立完善的資金管理制度，在企業(yè)使用資金方面建立嚴格的審核與批示制度，在資金的使用方面進行嚴格的把關。控制資金的使用規(guī)模與使用渠道，對資金的使用進行合理而有效的調度。要建立一套完備的企業(yè)會計制度，對于每筆資金的進出，企業(yè)都應當進行嚴格的記錄，同時還要建立一種相互監(jiān)督與制衡的機制，保障資金使用數(shù)據(jù)的真實性。只有對資金進行嚴格的管理與使用，才能保障資金的安全性，從而在保障公司財務的安全上邁出重要一步。
（四）企業(yè)應當完善科學合理的決策機制
企業(yè)的決策機構對整個企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展都起著十分重要的主導作用。企業(yè)的決策機構應當做到從根源上對企業(yè)的財務風險進行防范與控制。這就要求企業(yè)的決策機構要具有良好的企業(yè)財務風險的預測能力與防范能力。為了能夠做到這一點，企業(yè)應當從多方面完善企業(yè)的決策機制。一是企業(yè)應當建立比較完善的決策機構。要完善企業(yè)的股東會與董事會的人員結構與組成，為了能夠使得決策機構具有良好的財務風險預測能力與防范能力，就必須要求股東會與董事會的成員具有更高的專業(yè)素養(yǎng)，在處理企業(yè)財務風險方面具有豐富的經(jīng)驗。二是要建立一套公開透明、民主的決策方式，在企業(yè)通過一套方案時，應當不僅僅征求企業(yè)高級管理人員的要求與意見，也應當適當?shù)卣髑笃髽I(yè)普通員工的意見，這樣做有利于企業(yè)從多方面和多角度對財務風險進行控制與防范。三是要重視企業(yè)監(jiān)事機構的作用。監(jiān)事會與監(jiān)事人員在企業(yè)財務風險的防范與控制上發(fā)揮著重要的作用，良好的監(jiān)事機構可以對企業(yè)的財務風險進行多方面的監(jiān)測，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，從而大大降低企業(yè)的財務風險。
（五）科學設置內(nèi)部控制的關鍵點
一是國有企業(yè)要加強對企業(yè)資金的管理，實現(xiàn)企業(yè)資金的量入為出，嚴格控制資金的使用，保證資金的安全，促進資金的有效流動。二是企業(yè)還要實施全面的預算管理。對企業(yè)的現(xiàn)金流量控制、目標成本管理等關鍵環(huán)節(jié)進行有效的內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中與預算目標不相符的地方，并及時修正，只有這樣才能保證全面預算管理起到應有的作用。同時，國有企業(yè)要加強對企業(yè)子公司的有效控制，規(guī)范子公司的行為，從而促進國有企業(yè)的全面發(fā)展。
（六）加強財務部門的監(jiān)督和服務職能
國有企業(yè)的財務部門要加強對財務人員的綜合培訓，提高財務人員的業(yè)務素質與道德品行，為財務部門進行更好的監(jiān)督與服務打下堅實的基礎。同時，國有企業(yè)要建立財務與業(yè)務統(tǒng)一發(fā)展的內(nèi)控機制，將財務部門監(jiān)督與服務的中心前移。國有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的變化，充分的考慮財務風險監(jiān)控面臨的問題，建立完善的考核監(jiān)督制度，保證財務風險管理落到實處。為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理中，企業(yè)首先要樹立較強的風險意識，應當認識到收益與風險是并存的，同時，還應當建立科學合理的風險預防與監(jiān)督機制，對企業(yè)的財務風險及時進行匯報，以使得企業(yè)可以做相應的準備與調整，從而大大降低企業(yè)的風險。總之，應當綜合各種手段，降低企業(yè)風險，努力將企業(yè)風險控制在一定的合理范圍內(nèi)，從而不斷促進企業(yè)的發(fā)展與壯大。
作者:彭秀峰 單位:新疆神火煤電有限公司
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二、國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制取得的成就 國有企業(yè)改革隨著時展被不斷推進，國有企業(yè)的市場經(jīng)濟地位最終得以確立，其管理體制和運行機制也發(fā)生了根本性的變化。2003年的國有資產(chǎn)管理體制改革，使政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分離，取得了一些重要成績，其中涉及到企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的改革也收效明顯。（1）財務監(jiān)督體系初建。自從國資委成立，便一直積極重視中央企業(yè)風險控制和財務監(jiān)督工作，陸續(xù)出臺了出資人財務監(jiān)督的一系列制度規(guī)章，并研究下發(fā)了相關聯(lián)的不同管理規(guī)范，開展了企業(yè)財務動態(tài)監(jiān)測、財務預決算管理、會計核算監(jiān)督、經(jīng)濟責任審計、中介財務審計監(jiān)督以及內(nèi)部審計管理等各項工作，通過這一系列的政策手段基本形成了健全有效的出資人財務監(jiān)督體系。（2）控制內(nèi)容擴展。在政府監(jiān)管機構大力推動下，控制內(nèi)容從會計控制擴展到業(yè)務控制。2000年修訂的《會計法》中明確規(guī)定了“要求各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。新會計法增加了“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證真實、完整；任何單位或個人不得以任何方式授意、強令會計機構或會計人員變造、偽造會計憑證、會計賬簿等相關會計資料，提供虛假財務會計報告”等內(nèi)容。（3）強化風險控制政策。在金融機構的內(nèi)部控制建設方面，我國政府與監(jiān)管機構都十分重視。這是因為金融機構是高風險尤其是高財務風險的業(yè)務主體，強化金融機構的內(nèi)部控制，對有效防范和化解金融財務風險，促進國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展有很大的作用。2001年中國證監(jiān)會頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》，其中把內(nèi)部控制分為內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度兩部分，而風險控制則是內(nèi)部控制的核心。（4）外部審計作用得到加強。不單獨依靠內(nèi)部審計，要有力強化外部審計的作用。這是因為外部審計是監(jiān)督監(jiān)察機制，是企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的推動力。由于財務報告的可靠性和內(nèi)部控制可靠性的直接關系等原因，外部審計對企業(yè)內(nèi)部控制加以強烈的關注，這就促使國有企業(yè)加強對企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的力度，促進了企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的快速發(fā)展。
（二）國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制存在的問題 國有企業(yè)在經(jīng)歷了多個發(fā)展階段后，逐步建立了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，從而有效實現(xiàn)國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中的主體地位。但是面對多元化的市場條件，在完善內(nèi)部控制建設的過程中，財務風險控制方面仍存在問題：（1）股東處于絕對控股地位，對出資人管理難度大。回顧國有企業(yè)的形成歷史，不難發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)具有國有股一股獨大的先天特征。直至現(xiàn)在，仍舊存在許多國有企業(yè)甚至是國有獨資企業(yè)。所以，這就直接導致了對國有對企業(yè)出資人管理困難，尤其是在對其進行財務監(jiān)督管理時，會面臨不少阻力。（2）國有企業(yè)的目標多樣性，會沖擊企業(yè)經(jīng)濟效益。由于國有企業(yè)基本屬于國家控股，因此很容易理解國有企業(yè)是具有顯著的公共屬性的。所以政府對國有企業(yè)賦予了多重發(fā)展目標，包括提高效益、穩(wěn)定就業(yè)、調整產(chǎn)業(yè)等。國有企業(yè)由于承擔了相當一部分的社會責任，相應的便會分散一定的資源和精力，可能會損失一部分經(jīng)濟效益，導致企業(yè)產(chǎn)生相應的財務風險。（3）法人治理機制尚不完善，有可能造成“內(nèi)部人控制”。一些國有企業(yè)沒有進行公司制改造，現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理機構還沒有真正建立，存在董事會機構缺乏，職能不到位的情況。而有些國有企業(yè)即使已進行了公司制改造，也有法人治理結構不完善的問題。由于法人治理機制的不健全，導致企業(yè)決策權和經(jīng)營權無法分離開來，造成企業(yè)缺乏有效的權力制衡機制。因此在實施企業(yè)內(nèi)部控制措施時，可能會受到阻撓又沒辦法解決，從而增加了風險系數(shù)，妨礙了風險控制。（4）業(yè)務板塊紛雜，管理層次多。許多國有企業(yè)集團并不是市場競爭機制的產(chǎn)物，而是在政府的推動下形成的。尤其是在省級以下的國有企業(yè)，這些層級的國有企業(yè)托管和產(chǎn)權劃轉相對混亂。這樣的境況會造成國有企業(yè)集團母子公司關系復雜，管理層級冗余，管理效率和決策效率比較低。還會造成國有企業(yè)集團控制力弱，包括預算控制虛化、審計監(jiān)督微弱、資金管理松散等。這些低效率影響了企業(yè)整體財務風險內(nèi)部控制制度的建設與實施，無法有效控制風險，產(chǎn)生不必要的損失。
三、國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制完善對策
（一）公司層面 提高企業(yè)風險應對能力是一項系統(tǒng)工程，從公司層面上來說，包括了企業(yè)的組織結構、工作人員、制度規(guī)章、文化內(nèi)涵等。具體表現(xiàn)在：（1）建立健全董事會制度，規(guī)范法人治理結構。通過建立健全企業(yè)集團董事會制度，能夠改善企業(yè)決策機制；規(guī)范了法人治理結構，也能降低國有企業(yè)的決策風險。要做到這一點，國有企業(yè)必須徹底進行公司制改造，建立規(guī)范的規(guī)章制度，保證決策權和經(jīng)營權的分離并且達到權力的制衡狀態(tài)。董事會的建設是規(guī)范法人治理結構的重心，董事會要承擔一定的職責并且要將權力落到實處，這樣才能真正實現(xiàn)權力的制衡，才有建立的意義。（2）創(chuàng)建風險文化，強化風險意識。風險文化的凝聚力能夠幫助企業(yè)促使形成全體員工齊心合力抵御風險的氛圍，因此企業(yè)風險文化的建立具有十分重要的作用。其中，企業(yè)管理層要在培育風險管理文化中起表率作用，這樣才能帶動員工個人積極參與其中，自覺與個人價值觀相融合，訓練出風險意識的觀念。（3）招募并培養(yǎng)風險管理專業(yè)人才。建立健全風險管理機制，不單單只是要規(guī)范相關部門的管理責任，更要多引進以及培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)的風險管理人才。因為風險管理不僅是管理層、董事會的責任，也是整個企業(yè)不同崗位不同職責員工的義務。在企業(yè)防范風險的過程中，全公司要上下緊密結合，建立起堅實的抵御防線。（4）健全內(nèi)部審計部門，強化審計管理。由于內(nèi)部審計是通過獨立的、重點的風險監(jiān)控以及風險再評估等手段，促進企業(yè)提高風險應對的能力。所以國有企業(yè)應該采用風險導向性的內(nèi)部審計，提高內(nèi)審人員素質、擴大內(nèi)審范圍、保證內(nèi)審獨立性，從而控制企業(yè)風險、提高管理效益。（5）構建財務監(jiān)控體系，加強財務監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程必須加以恰當?shù)谋O(jiān)督，才能時時保證風險內(nèi)部控制的運行質量。在企業(yè)經(jīng)營過程中，首先要建立完善的財務風險預警系統(tǒng)，對風險進行實時控制，及時地收集、分析財務信息，形成良性的動態(tài)循環(huán)。此外，還要加強財務預算監(jiān)督，推動全面預算管理的施行；強化財務預算管理，綜合檢驗企業(yè)經(jīng)營管理水平；加強重大財務事項管理，助力風險控制，防止國有資產(chǎn)的流失；強化總會計師職責管理，更好地發(fā)揮委派的總會計師在監(jiān)控企業(yè)財務問題管理中的作用。（6）建立風險管理長效機制。為了提高抵御風險的能力，國有企業(yè)應當優(yōu)化內(nèi)部控制機制設計，建立權責利相統(tǒng)一、風險管理良性運轉的長效機制。針對相應的現(xiàn)實問題，應當優(yōu)化決策機制、責任追究機制、激勵機制和反舞弊機制。
（二）業(yè)務流程層面 內(nèi)部控制的具體形式就是制度流程，制度流程是承載內(nèi)部控制導向的載體，它能夠將內(nèi)部控制的各項要素融合在一起，就是依靠以控制活動為表現(xiàn)形式。政策和制度是確立企業(yè)的經(jīng)營管理導向，而流程則是將導向落實在具體的操作層面。結合相應內(nèi)容，提出關鍵控制點：（1）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制行為目的是為了規(guī)范銷售行為、防范銷售過程中的舞弊或者誤差。其業(yè)務流程的核心環(huán)節(jié)包括銷售計劃、處理訂單、供貨與發(fā)出貨物、收取款項、壞賬處理等。關鍵風險點集中在客戶的選擇、銷售價格的確定、會計信息的記錄處理等方面。為實現(xiàn)銷售與收款循環(huán)的控制目標，應該重點加以考慮的控制原則與方法包括：授權審批控制、崗位分工控制、銷售與發(fā)貨控制、發(fā)票控制等監(jiān)督檢查控制。（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是對存貨各個運作環(huán)節(jié)設計業(yè)務流程、確定控制點，借此以改進生產(chǎn)管理，并對費用核算等會計行為的確認和計量實施控制。其業(yè)務核心環(huán)節(jié)包括材料存儲、成本核算、生產(chǎn)計劃安排、存貨盤點等。關鍵風險點集中在生產(chǎn)計劃的編制與執(zhí)行、成本控制、成本核算等方面。應考慮的控制原則與方法有：成本預算控制、生產(chǎn)計劃控制以及成本核算控制等。（3）貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范貨幣資金收支、保證資金安全、提高資金使用效益的監(jiān)督與控制活動。此業(yè)務流程核心環(huán)節(jié)包括貨幣資金計劃管理、款項收支、備用金管理、現(xiàn)金盤點與銀行對賬。其關鍵風險點集中在現(xiàn)金管理、賬戶管理、票據(jù)與印章管理等方面。要考慮的重要控制原則與方法處理除了崗位分工與授權審批外，還有現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)和印章控制等。（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是關于資產(chǎn)的取得、變動等業(yè)務行為的管理辦法和制度，目的是通過這些關聯(lián)環(huán)節(jié)的記錄監(jiān)督，起到防止或糾正業(yè)務中出現(xiàn)的各種問題的作用，從而確保固定資產(chǎn)的安全完整。此業(yè)務流程核心環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)的取得、折舊、處置等。為實現(xiàn)該循環(huán)，要注重資產(chǎn)取得與驗收控制、日常保管控制、固定資產(chǎn)處置控制等關鍵控制點。（5）財務報告編制與披露內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范財務報告，提高財務報告信息質量，防范企業(yè)不當編制與披露行為可能對財務報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整的控制方法。核心環(huán)節(jié)包括會計政策的制定和修改、會計核算、財務報告編制、合并報表編制、財務報告的披露。業(yè)務循環(huán)的關鍵風險點集中在會計政策的確定、業(yè)務信息的歸集、財務報表的報出等方面。在實現(xiàn)該循環(huán)的主要控制目標時，可以采用的主要控制原則和方法有：崗位分工控制、專業(yè)人員控制、職責分離控制、授權審批控制、內(nèi)部審計控制以及外部審計控制等。
參考文獻：
篇4
內(nèi)部控制管理是企業(yè)為防范控制經(jīng)營風險、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進行的管理活動，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來看，大部分國企的內(nèi)部控制管理初見成效，主要體現(xiàn)在：各業(yè)務管理領域基本建立了內(nèi)部控制制度；主要業(yè)務管理領域不同程度地實施了風險控制活動；設置了監(jiān)察審計部，對主要業(yè)務領域初步實施了內(nèi)控制度監(jiān)督評價懲處；各級人員對加強內(nèi)部控制和風險管理的重要性認識不斷提升。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題
對照國內(nèi)外先進的內(nèi)部控制管理理論和實踐，仍然存在明顯的差距，沒有形成完善的內(nèi)控體系，突出表現(xiàn)在內(nèi)控基礎尚不牢固，內(nèi)控運作機制不健全，沒有實現(xiàn)信息化支持等，內(nèi)控管理仍處于較低水平。內(nèi)控基礎尚不牢固的具體體現(xiàn)在：缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控政策和制度；沒有形成完善的內(nèi)控管理組織體系和明確的管理職責；缺乏內(nèi)控管理績效考核指標和流程體系；沒有對管理流程進行系統(tǒng)的風險分析和預控；尚未形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。內(nèi)控管理運作機制不健全的具體體現(xiàn)在：業(yè)務管理領域缺乏明確的風險自我控制機制，目前只停留在零散內(nèi)控管理階段，管理水平和內(nèi)控效果參差不齊；缺乏風險戰(zhàn)略管理機制。未設立風險戰(zhàn)略管理機構，無法統(tǒng)籌管理各部門內(nèi)控管理工作，無法對全局性重大風險進行綜合分析控制。內(nèi)控管理信息化水平較低，內(nèi)控效率不高，無法實現(xiàn)在線精細化管控。內(nèi)控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，構建完善、高效的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理顯得尤其重要。
三、構建以風險管理為核心內(nèi)部控制的必要性
當前國有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅階段，如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風險，提高企業(yè)自身的生存能力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵問題。因此，建立以合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標，構建以風險管理為核心、以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進的企業(yè)五要素內(nèi)部控制體系框架，迅速提升內(nèi)控管理水平勢在必行。
四、高度重視風險管理營造良好內(nèi)部控制環(huán)境
國有企業(yè)要按照依法從嚴治企的各項要求，提高認識，牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識，高度重視內(nèi)部控制和風險管理，加強企業(yè)風險防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風險等方面的關系。加大企業(yè)經(jīng)濟安全文化的引導和灌輸，強化員工風險意識，加強職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認識內(nèi)部控制和風險管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風險管理職責，建立風險管理的考核機制，進一步鞏固風險管理初始階段的成果，形成風險管理長效機制，提高風險管理的效率和效果，實現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標。
五、全面風險管理體系是內(nèi)部控制重點
企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風險管理制度的建設不可或缺，企業(yè)必須將風險管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，做到時時進行風險管理，事事想到風險存在。建立完善的風險管理體系具體可以從以下幾個方面進行：首先，建立風險管理組織機構。風險管理組織機構是整個企業(yè)進行有效風險管理的基礎。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，建立與之適應的組織機構。通過組織機構制定完善的風險制度以保證企業(yè)在日后行事時有法可依，有章可循。同時，企業(yè)借助風險管理組織機構可以及時分析風險產(chǎn)生的原因和所處的風險階段，及時不斷地調整企業(yè)的應對策略，以降低企業(yè)風險。此外，建立風險預警系統(tǒng)。風險預警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預測風險的存在，使有關部門及時做好準備，降低風險帶來的損失。
六、風險管控的平臺和載體是內(nèi)控運作的保證
開展風險管控工作以及風險戰(zhàn)略管理、業(yè)務風險自控、監(jiān)督評價獎懲、信息溝通等是內(nèi)控運作機制的核心平臺和載體。運作原理是：根據(jù)設定的控制目標任務，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估；各業(yè)務部門每季開展風險評估，準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度，制定部門風險自控計劃；內(nèi)部控制辦公室審核匯總各部門季度風險自控計劃；召開內(nèi)控委員會季度工作會議研究審批后下達計劃，將管控責任和具體任務落實到部門和崗位；業(yè)務部門按照計劃開展風險自控改進工作；內(nèi)部控制辦公室每月跟蹤，每季末開展監(jiān)督評價，通報各部門當季風險管控完成情況，并納入績效指標考核；凡未完成管控任務的部門除在通報及績效指標中予以公布外，在下一季繼續(xù)實施。通過這一內(nèi)控常態(tài)工作機制，有效實現(xiàn)風險管控的落地，形成了風險管控PDCA閉環(huán)管理，確保內(nèi)部控制運作持續(xù)良性循環(huán)。
篇5
當前，在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟價值，對內(nèi)部控制制度建設不夠重視。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認識，這就導致在內(nèi)部控制制度建設上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，多側重于事后控制，對事前的預防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。
2.對風險管理的研究和處置力度較小
當前，國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目中風險管理活動沒有專門人員和機構負責，在風險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。對風險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務風險，在風險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風險的定期復核和評估，導致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風險的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應環(huán)境變化。
二、完善國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制制度建設和風險管理的措施
（一）制度建設和風險管理要堅持相關原則
1.合法性原則
企業(yè)制度建設和風險管理的相關措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進行，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，制定內(nèi)部控制和風險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。
2.全面性原則
在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務流程的設計必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務流程中的關鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。
3.審慎性原則
企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實現(xiàn)對各種風險的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。
4.前瞻性原則
企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風險管理的需求，且當企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度能及時進行適當調整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
對企業(yè)管理者講，需要對內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強化自身內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設作為企業(yè)的一項長期任務來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導和監(jiān)督責任。加強企業(yè)文化建設，建立統(tǒng)一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業(yè)的社會責任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關各方的關系。
（三）構筑嚴密的控防體系
在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關人員的業(yè)務權限及應承擔的責任。同時還要強化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會計核算基礎上，需要加強對各崗位及各項業(yè)務的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計的相對獨立性，通過對企業(yè)進行常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表，還要對企業(yè)會計部門強化內(nèi)部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。
（四）構建風險管理控制框架和流程
建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，在組織上設立專門的風險管理崗位，并設計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關的各個部門。在風險控制框架中，風險的等級要從成本、進度等指標上設置不同的組織等級進行處理。
三、結語
內(nèi)部控制和風險管理作為國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應對風險的能力。
參考文獻：
[1]楊小林.有效加強房地產(chǎn)開發(fā)項目管理的控制措施分析[J].江西建材,2014(21).
篇6
為促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國堅持“以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展”的所有制結構。改革開放三十多年以來，我國多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展，取得了空前的成就，其中尤以民營經(jīng)濟發(fā)展最為迅猛。在我國宏觀經(jīng)濟處于穩(wěn)增長、調結構、促改革的大環(huán)境下，國有企業(yè)加強與民營經(jīng)濟合作，將有效推動產(chǎn)權多元化，優(yōu)化股權結構，構建高效的法人治理結構，發(fā)揮資本參與治理的作用，提升市場配置資源的能力，因此國有企業(yè)成立投資主體多元化、股權多樣化的國有控股企業(yè)成為國有企業(yè)做大做強的新思路。
在開放的市場經(jīng)濟環(huán)境下，法律風險、市場風險、信息風險、投資風險、經(jīng)營風險等諸多風險，時刻威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。而國有控股混合所有制企業(yè)由于股權結構較為復雜，對于企業(yè)內(nèi)部控制風險管理的要求更高。為保障國有股權權益，國有股東必須利用其控股地位為混合所有制企業(yè)建立起完善的風險管控體系。
國有控股混合所有制企業(yè)運營階段是風險管控重點階段，國有股東和控股企業(yè)應形成自下而上和上下結合聯(lián)動的風險管控體系。
一、督促混合所有制企業(yè)建立健全自身內(nèi)控機制
（一）構建內(nèi)控組織架構
內(nèi)控機制的建立必須對企業(yè)所有業(yè)務活動和管理活動進行整合，內(nèi)控組織架構應涵蓋各個部門。為提高管理效率，國有控股企業(yè)應建立扁平化的內(nèi)控組織架構，方便信息的上傳下達。同時國有股東作為國有控股混合所有制企業(yè)的母公司，在母子公司之間還應建立垂直的內(nèi)部控制機構體系。
（二）完善內(nèi)部控制規(guī)章制度
國有控股混合所有制企業(yè)應當建立健全各項內(nèi)部控制制度。通過完善的規(guī)章制度使各業(yè)務部門相互制約，相互監(jiān)督。
1.資金使用方面。通過規(guī)范資金使用的授權審批程序、用款和報銷的工作流程，確保資金使用的安全。對于大額資金的支付和使用，必須符合國有企業(yè)“三重一大”決策的規(guī)定，同時，國有股東應上收適當?shù)臋嗔Γ缫?guī)定超過一定標準的大額資金的使用或投資項目必須向國有股東上報審批等。
2.業(yè)務風險控制方面。要求各部門制定業(yè)務操作規(guī)范及風險控制制度，督促企業(yè)事先識別風險控制環(huán)節(jié)，建立風險隔離防火墻。尤其應加強各類關聯(lián)交易信息的收集，及時向國有控股股東報告，防范各類關聯(lián)交易業(yè)務中可能存在的風險。
3.會計控制方面。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是會計控制。建立完善的內(nèi)部會計制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益指標的真實性、可靠性。國有控股混合所有制企業(yè)首先應遵循國有股東（母公司）制訂的統(tǒng)一的會計政策和財務管理制度，并在此基礎上結合實際制定自身的財務會計制度；其次要從財務人員控制、崗位分工控制、業(yè)務處理過程控制、會計記錄控制及財務報告控制方面加強內(nèi)部會計制度建設，促進會計基礎工作規(guī)范化，有效防范風險。
二、建立國有股東對控股混合所有制企業(yè)的風險監(jiān)控系統(tǒng)
國有股東一方面應實時監(jiān)督其內(nèi)控組織架構運行及制度執(zhí)行情況，另一方面應嚴格監(jiān)控控股企業(yè)潛在的風險，這就需要完善其對混合所有制企業(yè)的風險監(jiān)控系統(tǒng)。建立風險監(jiān)控系統(tǒng)的基礎是確定適合所出資企業(yè)的風險指標評價體系。
（一）風險識別
國有股東作為其主管部門或母公司，必須利用多方面信息對所出資企業(yè)的風險進行實時監(jiān)控。一般可采用的手段主要有：
1.財務監(jiān)控。國有股東作為合并會計報表編制主體的，必須把國有控股混合所有制企業(yè)納入其合并范圍，要求其定期上報財務報表及財務分析報告。國有股東的財務管理人員必須對其財務數(shù)據(jù)認真進行審核分析，并按照財務風險項目的具體指標進行初步測算，及時發(fā)現(xiàn)控股企業(yè)存在的風險，向風險管控部門提供線索。
2.工作報告。國有股東可以要求其向混合所有制企業(yè)委派的高管人員履職盡責，加強對所在企業(yè)的風險管理監(jiān)督。對于可能存在重大風險的經(jīng)營、財務活動及時向股東匯報情況，執(zhí)行定期和不定期的工作報告制度。
（二）風險評估
在根據(jù)財務部門或其他部門提供的混合所有制企業(yè)可能存在風險的線索后，國有股東應安排風險管控部門（如內(nèi)部審計部門）針對風險識別體系中發(fā)現(xiàn)的風險指標進行詳細分析測算，并與行業(yè)標準值進行比較，計算指標偏離度；并按照定量分析與定性分析相結合的原則，對企業(yè)面臨的風險做出綜合評價。同時，風險管控部門應結合所出資企業(yè)所處行業(yè)和發(fā)展階段、發(fā)展趨勢等方面因素，對其面臨的主要風險形成原因等進行分析，有針對性地提出初步的改進和解決措施。
（三）風險預警
風險管控部門對于評估結果中反映企業(yè)風險較大的項目，應及時風險提示，向國有股東決策層發(fā)出預警信號；同時繼續(xù)跟蹤監(jiān)控風險因素的變動趨勢，切實發(fā)揮國有股東風險管控部門對混合所有制企業(yè)的風險監(jiān)控作用。
（四）風險處理
國有股東確認出資企業(yè)存在的風險后，必須及時采取風險應對措施。由國有股東風險管控部門向混合所有制企業(yè)提出風險防范和化解建議，并督促其內(nèi)部控制機構及時對存在風險的相關業(yè)務進行研究分析，優(yōu)化經(jīng)營結構，規(guī)避風險，自上而下完善混合所有制企業(yè)內(nèi)控機制；以此實現(xiàn)國有股東風險監(jiān)控系統(tǒng)與國有控股混合所有制企業(yè)內(nèi)控機制的聯(lián)動循環(huán)，形成完整的風險管控鏈條。（作者單位：新疆國經(jīng)農(nóng)業(yè)發(fā)展有限責任公司）
參考文獻：
篇7
一、國有合營企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的風險
當前國有合營企業(yè)雖然比較注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的作用及重要性，但在內(nèi)部控制的實際推進執(zhí)行中，依然存在一些亟待解決的問題與風險。
（一）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，沒有較好的內(nèi)控環(huán)境
按照現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理的要求，合營企業(yè)需要建立一套系統(tǒng)、合理、完整的內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)得到有效執(zhí)行，但由于國有合營企業(yè)的業(yè)務及結構相較于其他企業(yè)有一定的復雜性與特殊性，在實際內(nèi)部控制工作的開展中往往會出現(xiàn)一些較難解決的問題與事項，導致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。就目前而言，合營企業(yè)的內(nèi)部控制工作執(zhí)行不力的主要原因包括以下幾個方面：
第一，合營企業(yè)要想打造一個健康良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要建立有效合理的企業(yè)治理機制，確保股東會、董事會、監(jiān)事會及管理層嚴格依法依規(guī)履行各自的職責權限，避免控股股東干預經(jīng)營層管理事務，然而縱觀當前大部分合營企業(yè)并未實際做到這一點。第二，內(nèi)部控制工作的開展包括管理層在內(nèi)的企業(yè)全體員工，按照要求與標準共同參與實施，而在當前，部分國有合營企業(yè)的內(nèi)部控制制度在全體員工中推行不到位。第三，企業(yè)內(nèi)部控制體系的設計不夠合理，內(nèi)控制度的業(yè)務流程存在問題，此類問題導致員工在按照內(nèi)部控制流程工作時可操作性不強或按流程操作時效率太低，業(yè)務開展也就不按或不能按流程操作，具體操作起來相對隨意，最終導致財務報告的真實性、業(yè)務的合法性、經(jīng)營的有效性等不能得到有效保障。第四，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的監(jiān)督手段，在一定程度上容易受到管理層干擾，不能發(fā)揮最大的監(jiān)督作用。第五，監(jiān)事會形同虛設，不能有效發(fā)揮應有的職能。
（二）對內(nèi)部控制風險認識不清
當前國內(nèi)市場中的競爭也愈演愈烈，出現(xiàn)許多不確定因素，尤其是在當前國際市場環(huán)境越來越復雜的形式下，企業(yè)的發(fā)展多多少少會受到國際形式、市場經(jīng)濟體制改革等方面的影響與沖擊，在此情況下，企業(yè)面臨的風險與挑戰(zhàn)程度也會逐步加大。
然而，目前我國部分合營企業(yè)在風險意識及風險管理方面比較欠缺，現(xiàn)階段仍有許多企業(yè)對風險管理的意識仍然停留在以往的觀念上，對企業(yè)當前及未來的發(fā)展中面臨的困難挑戰(zhàn)認識不足，缺乏應有的風險管理意識，導致企業(yè)在運營中不能很好應對各種突發(fā)的風險與問題。
（三）缺乏較強的風險應對能力
企業(yè)在運營的過程中，通常會面對政治風險、自然環(huán)境風險、市場風險、法律風險、投資風險、經(jīng)營風險、保密風險、信息風險等。
面對經(jīng)營管理中存在的一系列風險問題，現(xiàn)階段部分企業(yè)缺乏先進的理念和長遠的發(fā)展目光，缺乏具有前瞻性的風險管理意識與方案，不能較好的對業(yè)務范圍內(nèi)的風險問題進行識別、分析，也就無從制訂應對風險的措施，無法有效將風險降到可以把控、應對的程度。
二、強化國有合營企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對策
針對當前國有合營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，以下總結幾點強化的建議及對策。
（一）健全當前的內(nèi)部控制機制
1.要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及企業(yè)發(fā)展的實際要求，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和有關規(guī)章制度，建立和完善監(jiān)督機制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范及抵御能力，確保企業(yè)有序、健康、長遠發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。
2.要進一步提高股東規(guī)范運作意識，促進股東會、董事會和監(jiān)事會的規(guī)范化運作。另外，要建立和完善監(jiān)督機制，細化監(jiān)事會工作制度，明確監(jiān)事會職責，完善監(jiān)事會的來源與專業(yè)構成，并對監(jiān)事建立相應的激勵約束機制，建立責任追蹤和獎懲制度，使其充分發(fā)揮監(jiān)督職能。
3.要定期開展內(nèi)部控制測試工作，企業(yè)可以聘請第三方內(nèi)部控制專業(yè)咨詢機構，圍繞內(nèi)部控制體系評價的目標，針對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，業(yè)務層面采用跟單作業(yè)和關鍵控制抽樣檢查的方法對執(zhí)行層面符合性情況進行測試，企業(yè)層面采用檢查、訪談、問卷分析等方式進行測試，查找內(nèi)部控制設計和執(zhí)行方面存在的問題，針對問題進行專項整改，屬于內(nèi)控設計的問題，定期修改內(nèi)控制度，屬于執(zhí)行的問題，責成相關崗位落實整改并定期跟蹤復查。
（二）樹立較強的風險意識及風險應對能力
1.國有合營企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要牢固樹立風險管理意識，這也是建設企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的一個重要前提。國有合營企業(yè)可以在企業(yè)文化中適當添加風險管理的內(nèi)容，在日常工作規(guī)范與業(yè)務操作環(huán)節(jié)反復強調風險意識及應對風險的重要性。只有具備了較強的風險管理意識，企業(yè)員工才能正確意識到內(nèi)部控制風險管理機制的重要性，才能有效推進企業(yè)風險意識在內(nèi)部控制工作中的落地執(zhí)行，使員工在日常工作中能夠自覺發(fā)現(xiàn)風險、上報風險與應對風險，從而達到降低風險的目的。
2.企業(yè)要切實提升自身的風險應對能力，建立專門的風險管理部門，分析生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的各種風險，并制定相應的風險控制與應對方案。企業(yè)可以通過對經(jīng)營管理中存在的風險進行分類與評估，根據(jù)風險的等級實施分層管控，使風險管控發(fā)揮最大的成效。同時，要提升風險管理人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)要定期舉辦培訓學習活動，提高風險管理人員敏銳的市場觀察力和風險判斷力，使其通過自身的豐富經(jīng)驗與掌握的先進理念、技術，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種風險。
（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計及監(jiān)事會的監(jiān)督作用
在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計始終居于主導地位。因此，有合營企業(yè)要充分運用內(nèi)部審計的監(jiān)督手段，通過對風險控制點、風險控制方法和效果的全過程、全方位的監(jiān)督檢查，保證風險控制的實施效率和效果。
1.企業(yè)需要制定以風險為導向的審計制度，并將審計工作的重點適當偏向降低企業(yè)風險、應對潛在風險方面。另外，企業(yè)需要確保內(nèi)部審計具有相對獨立性，真正落實審計委員會制度，嚴禁任何人、任何部門直接干預內(nèi)部審計工作，保障審計的權威性。對內(nèi)部業(yè)務部門，需保障在各項業(yè)務活動中，嚴格遵守內(nèi)控制度，確保管理規(guī)范、風險可控；對內(nèi)部財務部門，則需要保障其搜集整理的相關信息真實可靠，并對企業(yè)使用資金的情況進行全程監(jiān)督管理，以真實反映企業(yè)的具體運營情況。
2.企業(yè)監(jiān)事會應充分發(fā)揮監(jiān)督作用，針對董事、管理層及財務等重要崗位履職情況進行監(jiān)督。同時企業(yè)要定期聘請第三方獨立機構對企業(yè)的財務事項、重大事項、關聯(lián)交易、內(nèi)控工作等進行外部審計，并采取有效措施保障獨立審計不受干擾。
三、結語
在當前經(jīng)濟市場競爭愈發(fā)激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)為了進一步擴大經(jīng)營規(guī)模，將成立國有合營企業(yè)作為其轉型升級的一個重要舉措。作為企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制管理不僅能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，保障業(yè)務流程的規(guī)范性、財務信息的完整性及真實性，還能使企業(yè)在多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻：
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篇8
財務風險通常被認為是一個全面反映企業(yè)整體經(jīng)營情況的信號，且在企業(yè)經(jīng)營過程中時時處處都存在著，更為嚴重的是，財務風險常常是財務危機或困境的前導。如果任由財務風險發(fā)展和積聚，企業(yè)財務狀況會一步步惡化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會逐步陷入被動，表現(xiàn)出財務虧損、資不抵債甚至企業(yè)破產(chǎn)等問題。此外在企業(yè)發(fā)展過程中，隨著業(yè)務的拓展和延伸，生產(chǎn)經(jīng)營中的新問題也會導致財務風險的范圍有所擴大。因此，在企業(yè)的經(jīng)營實踐中，必須加強對各個環(huán)節(jié)資金運動和相互關系的管理，避免財務風險惡化危及企業(yè)生存。
二、控制財務風險是國有企業(yè)發(fā)展中貫穿始終的課題
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革走向深入，現(xiàn)代企業(yè)制度在國有企業(yè)中逐步確立和完善，國有企業(yè)規(guī)模和實力不斷壯大，其在國民經(jīng)濟中發(fā)揮的中流砥柱作用更加凸顯，然而面對日益激烈的市場競爭，國有企業(yè)在新的機遇與挑戰(zhàn)中前行，財務風險始終如影隨形。
（一）國有企業(yè)財務風險比其他企業(yè)更為嚴重
在國有企業(yè)不斷做大做強的過程中，其所受到財務風險的沖擊和影響遠比其他性質的企業(yè)嚴重得多。首先，受經(jīng)濟運行機制和自身組織形式的制約，我國國有企業(yè)中有相當一部分為國有獨資或國有控股的壟斷行業(yè)，企業(yè)一方面無法自主作出經(jīng)營決策，另一方面長期受到國家政策性扶持，其應對市場的能力相對較弱，很多企業(yè)的平均利潤率低于競爭性行業(yè)，甚至低于社會平均利潤率。在不斷的“國退民進”浪潮中，逐漸喪失保護的壟斷行業(yè)國有企業(yè)的競爭能力和盈利能力都會受到?jīng)_擊，為引發(fā)財務風險埋下隱患。除了政策性保護使這些國有企業(yè)缺乏改善經(jīng)營管理、參與市場競爭的動力外，很多關系國計民生的戰(zhàn)略性行業(yè)的價格水平低于市場水平，受此影響一些國有企業(yè)常常處于微利或虧損狀態(tài)。其次，計劃經(jīng)濟給國有企業(yè)遺留了較多的社會職能和較重的社會包袱，落后的機制、過多的冗員束縛了國有企業(yè)獲得相對有利的發(fā)展機會，財務風險發(fā)生的概率也高于其他所有制的企業(yè)。最后，現(xiàn)階段我國國有企業(yè)的法人治理結構尚不完善、不透明，不僅關聯(lián)交易、暗箱操作會帶來國有企業(yè)經(jīng)營效率低下，而且在高風險投資方面也傾向于鋌而走險，使企業(yè)正常的資金使用偏離正軌。
（二）國有企業(yè)的特殊地位使其財務風險更具破壞性
受20世紀80年代國家資金供應方式的影響，國有企業(yè)的資產(chǎn)負債率普遍較高，且有愈演愈烈的趨勢，從80年代的不足10%迅速上升到90年代的超過60%，2000年以后一直保持在75%以上，2012年中國中鐵、中國建材等一批央企的資產(chǎn)負債率更是高達85%左右。越來越重的債務負擔，特別是流動負債所占比重較高，使國有企業(yè)承擔了巨大的財務風險，再加上經(jīng)營業(yè)績普遍下滑，資金收益與利息費用倒掛，貸款利息嚴重蠶食盈利，財務杠桿效益無法發(fā)揮，成為企業(yè)虧損的主要原因之一。但是國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導地位，這就意味著國有企業(yè)的財務風險可能通過金融風險的傳導上升為國家風險，引發(fā)經(jīng)濟危機。不僅國有企業(yè)之間的債權債務關系會導致財務風險擴散，而且國有企業(yè)的財務風險還會通過銀行等金融機構引發(fā)貨幣市場、證券市場乃至外匯市場的劇烈波動。以銀行貸款為例，七成以上的貸款流向國有企業(yè)，銀行體系的呆壞賬也主要來自國有企業(yè)，一旦國有企業(yè)爆發(fā)嚴重的財務風險，資金鏈斷裂，將給國家金融體系以沉重的打擊，也給國民經(jīng)濟的穩(wěn)定運行帶來隱患。
（三）國有企業(yè)改革將會使財務風險更加顯著
國有企業(yè)改革被賦予引領中國經(jīng)濟轉型的厚望，國有企業(yè)改革的成敗也會在相當長的一段時期內(nèi)影響整個經(jīng)濟格局的走勢。國有企業(yè)改革不斷向縱深推進，將會在完善現(xiàn)代企業(yè)制度、改善資本結構、提高國有資產(chǎn)運營效率方面有所突破。當然任何改革都是要付出成本的，改革過程中國有企業(yè)面臨的市場環(huán)境不確定性加強，產(chǎn)權結構也更加復雜化和多樣化。在經(jīng)營風險凸顯和資本結構調整的雙重作用下，國有企業(yè)的獲利能力會受到更多考驗，完成績效指標的難度較以往增加，財務風險發(fā)生的可能性會更高，也會更加顯著，在保證國有資產(chǎn)保值增值以及維護公有制經(jīng)濟的主體地位等方面會面對更多的挑戰(zhàn)。
三、國有企業(yè)財務風險形成的主要原因
控制財務風險是打造國有企業(yè)軟實力的重要舉措，只有從源頭抓住財務風險的形成原因，才有助于防范財務風險的發(fā)生。
（一）復雜的外部經(jīng)營環(huán)境增加了國有企業(yè)盈利的不確定性
從長遠來看，盈利能力能夠形成防范風險的財務基礎，給企業(yè)供給穩(wěn)定的現(xiàn)金流，并增加企業(yè)的償債和信用保障。然而復雜的外部環(huán)境往往會使企業(yè)經(jīng)營變得難以預見和全面掌控，經(jīng)營風險導致的資金問題最終會累積形成財務風險。特別是我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)面臨的市場環(huán)境時刻發(fā)生著變化，長期受政策保護的國有企業(yè)盈利難度加大，更增加了發(fā)生財務風險的可能性。
（二）投資缺乏科學論證和管理
國有企業(yè)財務風險的一個重要來源是投資的非科學性，對投資環(huán)節(jié)和要素缺乏科學的分析和判斷，導致資金收益難以達到預期效果，最終造成經(jīng)濟損失甚至虧損。首先，受計劃經(jīng)濟體制的影響，國有企業(yè)長期缺乏投資管理理念，沒有對投資市場信息全面有效分析，投資領域存在領導意志高于集體論證的現(xiàn)象。其次，國有企業(yè)在投資過程中缺乏對投資市場信息的系統(tǒng)研究，有些項目沒有可行性分析就盲目上馬，有些項目為追求速度盲目鋪攤子，為追求高利潤盲目投入不熟悉的領域，這些沒有經(jīng)過科學手段和方法檢驗的投資多半會造成投資無法按期收回。最后，國有企業(yè)內(nèi)部缺乏對投資項目的動態(tài)管理，一旦投資出現(xiàn)問題不能及時糾正和止損，重投資輕管理的模式就會造成資金的嚴重浪費。
（三）籌資決策失誤頻發(fā)
國有企業(yè)在不斷發(fā)展過程中一般非常注重資金籌集的數(shù)量，然而籌資規(guī)模、結構、方式及期限的不合理也會增加國有企業(yè)償還到期債務的負擔，籌資失誤會引發(fā)嚴重的財務風險。從規(guī)模上看，籌資規(guī)模過小不能支撐投資項目的順利開展，造成經(jīng)濟損失，籌資規(guī)模過大又會造成資金閑置，增加資金利用成本而引發(fā)財務風險；從結構上看，債務比例高能夠增加財務杠桿利益，經(jīng)營狀況一旦出現(xiàn)波動，償債壓力就會大大增加財務困難；從方式上看，無論直接籌資還是間接籌資都各有利弊，過于依靠某種方式籌資不僅會增加資金使用費用，而且還影響企業(yè)資金周轉；從期限上看，籌資與投資的期限不匹配或者籌集資金內(nèi)部期限的比重不合理，都會加大企業(yè)債務償還的風險。
（四）資產(chǎn)缺乏足夠的流動性
資產(chǎn)的流動性主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，國有企業(yè)長期以來資金量匱乏、存貨積壓、應收賬款管理不力等都會引發(fā)財務風險。一方面，產(chǎn)品不能適銷對路，壞賬比例不斷增加，各種流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力減弱，由資金流量導致的支付能力下降會釀成財務風險或危機；另一方面，缺乏切實有效的管理措施使存貨周轉率和應收賬款周轉率較慢，2012年國有及國有控股企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉次數(shù)平均為2.21次/年，比私營企業(yè)的3.55次/年大約低60%。同時，各種信用風險也會使企業(yè)的現(xiàn)金流面臨波動的不確定性，從而造成財務的不穩(wěn)定。
（五）制度和主觀因素增加了財務風險的發(fā)生
健全的內(nèi)部控制制度對于一個企業(yè)而言至關重要，特別是對于管理層級多、行政干預多的國有企業(yè)來說更是如此。現(xiàn)實中大多數(shù)國有企業(yè)對于內(nèi)部控制的關注程度不夠，往往出現(xiàn)了內(nèi)控問題后才開始“亡羊補牢”，缺乏主動建立和完善內(nèi)部控制制度的積極性，給財務風險的發(fā)生留下了漏洞。此外國有企業(yè)法人治理結構尚不完善，財務決策機制沒有監(jiān)督也是國有企業(yè)容易發(fā)生財務風險的先天缺陷。除了制度因素，主觀上國有企業(yè)的管理者主人翁意識不足，風險防范意識淡薄，財務風險更加容易暴露。
四、控制國有企業(yè)財務風險的有效途徑
鑒于控制財務風險對實現(xiàn)國有企業(yè)健康發(fā)展和促進國民經(jīng)濟穩(wěn)固的重要意義，國有企業(yè)要在日益激烈的市場競爭中從分析財務風險的形成原因入手，以防范財務風險為重點，深度挖掘自身風險管理潛力，打造一個全方位的風險防控體系。
（一）以法人治理結構強化對財務風險的基礎性防范
公司制的法人治理結構要求理順所有者、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層四個層次的關系，使之既相互制約而權力又不相容，形成決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權“三權分立”。當治理結構的邏輯關系理順了，財權配置也就自然明晰了。國有企業(yè)建立法人治理結構的關鍵是強化董事會的責任和權力，使其能夠為作為出資人的政府提供權益上的保障。董事會對外代表企業(yè)，對內(nèi)負責經(jīng)營和管理，并且是重大財務與經(jīng)營事項的最終決策者。從控制財務風險的角度看，董事會對國有企業(yè)財務運行的約束體現(xiàn)在對資產(chǎn)負債結構、成本費用控制、日常資金運作等全面掌控，從宏觀層面保證經(jīng)營目標、財務目標落實。除董事會之外，監(jiān)事會的財務監(jiān)督也能在控制財務風險中發(fā)揮重要作用。監(jiān)事會可以對國有企業(yè)的財務狀況進行全方位的監(jiān)督，對董事會和經(jīng)理層不合理的執(zhí)業(yè)行為進行限制，維護國有企業(yè)的最大利益，把可能發(fā)生的風險扼殺在萌芽中。
（二）以重點環(huán)節(jié)為抓手形成抵御財務風險的屏障
財務風險防范的重點是對投資和籌資行為的規(guī)范，以及對流動資產(chǎn)的管理。
在投資環(huán)節(jié)，首先，加強國有企業(yè)管理者的投資風險防范意識，提高投資決策水平。每一個投資項目都要以穩(wěn)健為前提安排適當規(guī)模的風險論證和可行性分析。通過市場分析和風險預期，避免投資項目的主觀性、盲目性和冒險主義。其次，國有企業(yè)除對投資決策特別慎重外，還要加強對投資過程中財務風險的監(jiān)控和跟蹤，因為任何投資項目都必然存在著風險。特別是在重大金額和重點領域的投資，要進行嚴格的規(guī)劃和評審，并建立嚴密的財務風險管理手段和措施。最后，國有企業(yè)要建立一套完整的財務風險責任制，把風險防范落實到崗位、落實到個人，避免責任不清造成的投資失誤和監(jiān)管不力。
在籌資環(huán)節(jié)最重要的是要合理安排國有企業(yè)的資本結構。由于債務資金和自有資金的盈利能力和風險程度各不相同，因此，國有企業(yè)要在利益和風險的權衡中選擇兩者合理的對比關系。這不僅能使國有企業(yè)獲得最大的自有資金收益率，還有助于提高償債和再融資能力，擴大國有資本未來盈利效率。適度的債務資金水平既要滿足投資需求，提高企業(yè)投資的凈利潤水平，又要充分考慮債務資金的期限結構、利率水平。在實際財務工作中，可以通過股東權益比率、資產(chǎn)負債率、股東權益與固定資產(chǎn)比率等一系列指標監(jiān)測國有企業(yè)財務結構的穩(wěn)固程度。
對流動資產(chǎn)的管理要重點加強應收賬款催收力度，建立銷售責任制，劃分客戶信用等級，建立穩(wěn)定的信用政策，避免應收賬款管理失控造成大規(guī)模的資金鏈斷裂。
（三）以內(nèi)部控制為支撐提高對財務風險的防控水平
控制財務風險最直接的方法是從國有企業(yè)內(nèi)部尋找突破口。行之有效的內(nèi)部控制制度要求國有企業(yè)的各級管理層都對財務風險具有控制的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。財務風險內(nèi)部控制的重點包括兩個層面：一是規(guī)范操作方面，包括授權審批、會計記錄、資產(chǎn)保護和預算管理等。由于國有企業(yè)肩負著國有資產(chǎn)保值增值的任務，因此，資產(chǎn)保管應是國有企業(yè)內(nèi)部控制的著力點，要重點加強對國有實物資產(chǎn)的定期盤點，保證賬實相符。同時針對國有資產(chǎn)的特殊性，建立資產(chǎn)損失內(nèi)部追責制度。二是內(nèi)部審計方面，國有企業(yè)必須設置獨立的內(nèi)部審計部門，定期評價內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，深入剖析原因，及時整改，切實做到有制度可依，提高國有企業(yè)的財務管理水平。
加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制，還需要將其與日常的財務監(jiān)督相結合，對財務風險筑起如“防火墻”般的安全屏障。首先，在日常經(jīng)營活動中，要重點加強采購、銷售和資金使用等環(huán)節(jié)的財務監(jiān)督。從業(yè)務流程和操作程序上，明確各部門之間的銜接，并明確不同崗位人員的責任，把財務監(jiān)督落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及資金的每一個環(huán)節(jié)上，堵住因舞弊或差錯造成的財務風險漏洞。其次，利用對財務會計信息的監(jiān)管實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面掌握。通過對會計報表、會計政策變化以及關聯(lián)方交易的解讀和監(jiān)管，檢查財務風險發(fā)生的概率，并提前作出相關決策。
（四）以預警機制為起點促進財務風險的防范端口前移
財務風險預警機制的核心是要在現(xiàn)有的會計核算和財務管理的基礎上，設計一些較為敏感的財務預警指標，從而判斷國有企業(yè)是否面臨著嚴重的財務風險。財務風險預警系統(tǒng)不僅需要具備高度的敏感性，還需要與誘發(fā)財務風險的源頭密切相關。在實務操作中，國有企業(yè)可以從盈利能力、資產(chǎn)質量、債務風險與經(jīng)營增長四個方面衡量當前財務風險水平，以國資委每年下達的企業(yè)績效評價指標確定不同的風險區(qū)間，指導企業(yè)經(jīng)營和管理（具體指標如表1）。
篇9
1.企業(yè)的資產(chǎn)結構中債務比例過高。企業(yè)的資產(chǎn)結構中債務比例過高導致企業(yè)無法償還到期債務，從而使企業(yè)陷入財務困境之中。
2.企業(yè)的資產(chǎn)流動性弱。企業(yè)在債務融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以償還到期的債務和利息，如果企業(yè)的資金流動狀況較差變現(xiàn)能力不強而無法保證足夠的現(xiàn)金，這些會導致企業(yè)陷入財務危機，最終導致企業(yè)經(jīng)營的失敗。
3.固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學性導致投資失誤。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務風險。
4.對外投資決策失誤，導致大量投資損失。企業(yè)對外投資包括有價證券投資，聯(lián)營投資等。由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，由此產(chǎn)生財務風險。
5.企業(yè)存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業(yè)費用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財務風險。
二、財務風險的產(chǎn)生原因
（一）內(nèi)部原因
企業(yè)面臨的內(nèi)部財務風險主要由決策失誤、管理不善等原因形成財務風險、經(jīng)營風險，是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的直接原因，它們的出現(xiàn)會直接導致財務風險的發(fā)生。
1.企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。比如說，一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應收賬款失控。大量比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。
2.財務決策缺乏科學性導致決策失誤。財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。
（二）外部原因
企業(yè)財務管理面臨的國家宏觀經(jīng)濟、法律以及社會文化環(huán)境等存在于企業(yè)之外的因素是企業(yè)所無法控制的，對企業(yè)的財務管理活動也會產(chǎn)生重大影響。
1.企業(yè)財務管理系統(tǒng)不能適應復雜多變的宏觀環(huán)境。財務管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準確預見和無法改變的。例如世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使運輸企業(yè)增加了營運成本，減少了利潤，無法實現(xiàn)預期的財務收益。目前，我國許多企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力。
2.企業(yè)內(nèi)部財務關系混亂。企業(yè)內(nèi)部財務關系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務風險的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。
三、財務風險的防范措施
財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財務風險，化解財務風險，以實現(xiàn)財務管理目標，是企業(yè)財務管理的工作重點。
1.通過認真分析財務管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境的適應能力和應變能力。面對不斷變化的財務管理環(huán)境，企業(yè)應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務風險。
2.不斷提高財務管理人員的風險意識。應通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務風險問題。而財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。
3.提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務風險。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。例如，在籌資決策過程中，企業(yè)首先應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結構，在此基礎上做出正確的籌資決策。又如，企業(yè)資金流動是周而復始地進行的。確切地說流動性是企業(yè)的生命,企業(yè)必須加速存貨和應收賬款的周轉率,以保持良好資產(chǎn)流動性。
4.建立財務風險預警機制，構筑防范財務風險的屏障。首先，要建立完善的的風險防范體系。一是要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設，確保財務風險預警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財務風險的第一道防線；二是要明確企業(yè)財務風險監(jiān)管職責，落實好分級負責制；三是要建立和規(guī)范企業(yè)財務風險報表分析制度，搞好月份流動性分析、季度資產(chǎn)質量和負債率分析及年度會計、審計報告制度，完善風險預警系統(tǒng)；四是要充分發(fā)揮會計師事務所、律師事務所以及資產(chǎn)評估事務所等社會中介機構在財務風險監(jiān)管中的積極作用。其次，企業(yè)需建立實時、全面、動態(tài)的財務預警系統(tǒng)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控。財務預警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的財務報表、經(jīng)營計劃及其他相關的財務資料為依據(jù)，利用會計、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險，并向經(jīng)營者示警。該系統(tǒng)不僅應包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等財務指標，還應包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標，對財務管理實施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆及時采取應變措施，以避免和減少風險損失。
5.對財務風險做出恰當?shù)奶幚怼＞唧w方法主要有:（1）堅持謹慎性原則,建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。商業(yè)企業(yè)可提取商品削價準備金,這是彌補風險損失的一種有效方法；（2）在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風險基金的項目中列支,或分批進入經(jīng)營成本,盡量減少財務風險對企業(yè)正常活動的干擾；（3）建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關部門應定期對資產(chǎn)管理比率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉率，進而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力,增加企業(yè)的短期償債能力；（4）注重投資決策問題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一,直接影響企業(yè)的資金結構。企業(yè)決策者必須做好投資項目的可行性分析。
篇10
一、國有企業(yè)財務風險的形成原因
（一）財務會計基礎比較薄弱，數(shù)據(jù)敏感度不夠
老財務人員的會計基礎非常扎實，對借貸理論和勾稽關系運用的很嚴密。著眼于細節(jié)處，用內(nèi)控的角度處理實務。日常的工作多以核算為主，財務分析涉及較少。隨著財務信息化軟件的普及，計算機核算代替了手工核算，財務人員無需把大量的精力應付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎上做好相應的財務分析，找出內(nèi)控的不足，進行改正。由于不需要進行具體的核算工作，就是按照運用既定的借貸理論去處理日常業(yè)務，對數(shù)據(jù)內(nèi)部的勾稽關系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應的業(yè)務原理。對數(shù)據(jù)缺乏一定的敏感性，只追求獲得結果，不追求獲得結果是否準確。比如：支付相關費用，取得內(nèi)部用款申請后就直接列支到費用中，不追蹤收款單位發(fā)票開具與否；收取一張客戶支票，不管這張支票是遠期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。
（二）財務管理水平偏低，不能適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展
當年，國民經(jīng)濟整體的形勢在不斷變化，國家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業(yè)財務的重要因素。國有企業(yè)對由于對外部環(huán)境變化的不利因素敏感度不夠或者沒有進行科學有效地預見，相對財務管理基礎偏弱，對市場的適應能力有些不足，反應比較落后，隱藏了很多的風險。比如：對產(chǎn)品毛利降低進行分析，不分是售價變動還是成本變動的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統(tǒng)描述為領料成本擴大，至于為何擴大，就表述為產(chǎn)品更新版本等原因，并不區(qū)分是材料成本浪費還是技術造成領料成本提高；為了解決生產(chǎn)周轉資金需求，公司進行了短期貸款，但短期貸款節(jié)節(jié)高，導致資產(chǎn)負債率偏高，財務風險偏大等。
（三）內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位
企業(yè)內(nèi)控控制體系是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性等而建立。領導層從一開始就不重視內(nèi)控體系的頂層設計，往往是為了應對上級或者外審機構的檢查才建立起來，公司所有的業(yè)務環(huán)節(jié)不一定全被覆蓋到，業(yè)務處理過程中就怕流程多，能夠簡化進行簡化審批流程；雖然搭建了內(nèi)控制度，從內(nèi)容上看也是非常嚴謹?shù)模缤撛O，走形式，執(zhí)行率不高。在缺乏規(guī)定流程情況下，業(yè)務照常進行。比如：用款申請單上缺乏部門領導簽字就付款；采購入庫單上制單員和復核員為同一人；崗位職責中，出納負責取得銀行對賬單，核對銀行日記賬，并編制銀行余額未達事項的調節(jié)表；帶款提貨時，僅憑內(nèi)部用款申請就付款，沒有及時取得采購合同等。
（四）風險意識不強，重視程度不夠
企業(yè)雖然認識到經(jīng)營過程中存在風險，但對風險的重要性了解不足，對風險的后果認識不足。（1）資金風險方面：為了保證企業(yè)全年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流指標，在應收賬款和存貨都居高不下情況下，每個月度依舊采取量入為出原則，導致應付賬款升高，時間較長賬齡的應付款增大，企業(yè)面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應收賬款的提高，由于沒有及時建立客戶信用等級檔案，容易造成大量的應收賬款長期無法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時因為證據(jù)不足，該應收賬款只能全額計提壞賬，不能核銷，長期掛賬，成為企業(yè)發(fā)展的不利因素；（2）稅務風險方面：國有制造企業(yè)成為很多地方的納稅大戶，增值稅等納稅額很高。日常業(yè)務處理過程中，企業(yè)人員接觸的就是開具發(fā)票，收取發(fā)票和抵扣發(fā)票等，鑒于增值稅發(fā)票的可抵扣性，給客戶開具增值稅發(fā)票和收取供應商發(fā)票是比較常見的業(yè)務。但時常發(fā)現(xiàn)有：企業(yè)把發(fā)票快遞或者其他方式給客戶，但客戶說沒有收到，而企業(yè)也沒有留下快遞或者發(fā)出的依據(jù)；供應商發(fā)票雖然開具給企業(yè)，但一直保留在采購員手上，如果采購員一更替，容易造成該發(fā)票由于過期而無法抵扣；供應商開具發(fā)票，并把采購發(fā)票快遞給原先業(yè)務人員，但企業(yè)對接的業(yè)務人員已經(jīng)辭職；進口元器件，由于無須馬上支付款項而暫時沒有認證抵扣海關增值稅票，直到超過抵扣期導致無法抵扣，而且金額較大。
二、財務人員風險防范和控制應采取的措施
（一）夯實會計基礎工作
國有企業(yè)財務人員，大多為80.90年代的青年，會計基礎比較薄弱，可通過幾方面打好基礎：
1.從原始數(shù)據(jù)的制證、憑證的復核、記賬、結賬、對賬、銀行余額調節(jié)表的核對一直到會計報表的編制等每項工作，都要做到準確性第一、及時性第二。只有數(shù)據(jù)工作做扎實了，建立在這個基礎上的分析報告才會客觀可信。
2.圍繞規(guī)章制度和日常容易出錯業(yè)務，可采用定期答卷考、抽查考的方式來進行，增強財務人員的業(yè)務基礎。
3.現(xiàn)在財務人員都是工作急需情況下上崗，對生產(chǎn)制造業(yè)務流程很不熟悉，處理業(yè)務過程中容易按照人家怎么說就怎么做，一旦情況變化就不知所措。可采用不定期去車間、生產(chǎn)部門和經(jīng)營部門實習，了解業(yè)務流程，尤其對采購、成本和銷售崗位財務人員都有很大幫助。
4.企業(yè)準則在不斷更新，外部環(huán)境也在不斷變化，對財務人員的要求也在不斷提高，財務人員可通過外部培訓方式提高財務人員技能，從而應對日益復雜的業(yè)務。
（二）加強內(nèi)控制度建設，提升財務管理水平，實現(xiàn)管理創(chuàng)效益
做好公司層面和業(yè)務層面內(nèi)控制度的頂層設計，打造自下而上和自上而下的內(nèi)控體系，加強內(nèi)部管理，從制度上加強財務風險的控制和規(guī)范。
1.建立完整的會計制度：全面預算管理辦法、票據(jù)交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報銷管理制度、會計核算辦法、、內(nèi)控基本規(guī)范-銷售與收款、內(nèi)控基本規(guī)范-采購與付款、內(nèi)控基本規(guī)范-固定資產(chǎn)管理、內(nèi)控基本規(guī)范-成本費用、內(nèi)控基本規(guī)范-存貨、內(nèi)控基本規(guī)范-稅務管理等。只有不斷補充完善制度，財務工作開展才能得到保障。
2.建立和規(guī)范財務風險分析制度，包括年度梳理各類分析，月度風險小匯總、季度風險大匯總、季度經(jīng)濟活動及風險分析、年度財務風險及總結報告，對各類風險進行跟蹤分析，包括強弱程度、建立風險庫等。
3.加強資金管理，確保資金用之有效
財務人員日常業(yè)務中要考慮資金使用過程中可能會出現(xiàn)的風險因素，對預算外使用的資金，一定要在合理評估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業(yè)資金管理在合理有效的范圍內(nèi)使用；對于長期應收應付款，要重點管控，并合理利用銀行信用，不影響生產(chǎn)周轉，盡快資金回籠；實行收支兩條線，在年度預算情況下，編制季度、月度資金計劃，及時反映資金動態(tài)，對偏差度較大項目及時糾正預防。
4.加強預算管理，確保獲得預期收益
全面預算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預算，體現(xiàn)可控性，預算目標要進行分解，并落實到部門，提高執(zhí)行效率。多角度，多層面對預算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)督和考核，提高預算執(zhí)行率，提高企業(yè)的應對能力；按照效益優(yōu)先的原則對預算方案，區(qū)分輕重緩急，區(qū)分優(yōu)先原則，分解落實進行，確保費用發(fā)生的合理。
5.加強成本費用控制，提高效益
區(qū)別以前從采購環(huán)節(jié)才考慮成本的控制，采用產(chǎn)品成本全生命周期的理念，從設計開始就重視成本的控制，運用現(xiàn)代化的管理手段，推進目標成本和責任成本，提高企業(yè)的效益；月度、季度分析比較實際成本與目標成本之間的差距，尋找是量還是價造成的原因，提出改進方案；按照會計準則確認收入和成本，規(guī)避財務風險。
（三）建立企業(yè)財務風險預警機制，培養(yǎng)加大財務人員的風險意識，從而成功實現(xiàn)風險分散和轉移
企業(yè)很多業(yè)務環(huán)節(jié)存在著財務風險，包括任何一個工作失誤也會帶來財務風險，企業(yè)需要建立全面系統(tǒng)的財務風險預警機制。（1）在人員配置上：企業(yè)財務人員需要對潛在的風險進行分析和預防；培養(yǎng)負責的員工，調動相應的主觀能動性，是風險控制和防范的關鍵；建立一套客觀公正的績效考評制度，鼓勵職工對企業(yè)存在的風險點提出自己的想法和建議，極好增強員工的風險意識。（2）在數(shù)據(jù)利用上：以企業(yè)預算、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用財經(jīng)理論，采用數(shù)學模型等方法，通過計算機對大量數(shù)據(jù)的處理，采用橫比、縱比等方式，對于異常值及時進行預警。這些指標也可包括兩部分：采用定量指標為主，定性指標作為補充的方式，對指標定期不定期進行分解和測算，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況可及時采取措施，避免和減少企業(yè)損失。
（四）財務人員要廉潔自律，提高職業(yè)責任心
市場競爭給企業(yè)帶來很多商機和挑戰(zhàn)，財務人員也面臨著一系列誠信問題。作為財務風險的直接面對者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強道德建設；要誠實守信、愛崗敬業(yè)，加強自身崗位的優(yōu)越感。要通過國家法律和財經(jīng)法規(guī)及會計理論知識的學習，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內(nèi)控的角度，宏觀去分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)后面存在的潛贏或者潛虧，提出風險規(guī)避措施，提高企業(yè)的效益；要加強后續(xù)教育學習，通過新知識的不斷補充和財務人員的相互學習，增強財務人員的職業(yè)道德和責任感，從而實現(xiàn)推動企業(yè)發(fā)展這一目標。
參考文獻：
篇11
財務人員；風險；防范；控制
以風險管理為導向是企業(yè)日常業(yè)務處理和會計控制發(fā)展的必然趨勢，而業(yè)務處理和會計發(fā)展都離不開財務人員的影響。市場環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟事項的不確定性因素在加大，財務人員需要職業(yè)判斷的事項也不斷增多。全面分析財務風險產(chǎn)生的原因，增強財務風險控制和防范的能力，提高在市場中的競爭能力，對企業(yè)來說顯得尤為重要。
一、國有企業(yè)財務風險的形成原因
(一)財務會計基礎比較薄弱，數(shù)據(jù)敏感度不夠老財務人員的會計基礎非常扎實，對借貸理論和勾稽關系運用的很嚴密。著眼于細節(jié)處，用內(nèi)控的角度處理實務。日常的工作多以核算為主，財務分析涉及較少。隨著財務信息化軟件的普及，計算機核算代替了手工核算，財務人員無需把大量的精力應付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎上做好相應的財務分析，找出內(nèi)控的不足，進行改正。由于不需要進行具體的核算工作，就是按照運用既定的借貸理論去處理日常業(yè)務，對數(shù)據(jù)內(nèi)部的勾稽關系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應的業(yè)務原理。對數(shù)據(jù)缺乏一定的敏感性，只追求獲得結果，不追求獲得結果是否準確。比如：支付相關費用，取得內(nèi)部用款申請后就直接列支到費用中，不追蹤收款單位發(fā)票開具與否；收取一張客戶支票，不管這張支票是遠期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。
(二)財務管理水平偏低，不能適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展當年，國民經(jīng)濟整體的形勢在不斷變化，國家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業(yè)財務的重要因素。國有企業(yè)對由于對外部環(huán)境變化的不利因素敏感度不夠或者沒有進行科學有效地預見，相對財務管理基礎偏弱，對市場的適應能力有些不足，反應比較落后，隱藏了很多的風險。比如：對產(chǎn)品毛利降低進行分析，不分是售價變動還是成本變動的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統(tǒng)描述為領料成本擴大，至于為何擴大，就表述為產(chǎn)品更新版本等原因，并不區(qū)分是材料成本浪費還是技術造成領料成本提高；為了解決生產(chǎn)周轉資金需求，公司進行了短期貸款，但短期貸款節(jié)節(jié)高，導致資產(chǎn)負債率偏高，財務風險偏大等。
(三)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位企業(yè)內(nèi)控控制體系是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性等而建立。領導層從一開始就不重視內(nèi)控體系的頂層設計，往往是為了應對上級或者外審機構的檢查才建立起來，公司所有的業(yè)務環(huán)節(jié)不一定全被覆蓋到，業(yè)務處理過程中就怕流程多，能夠簡化進行簡化審批流程；雖然搭建了內(nèi)控制度，從內(nèi)容上看也是非常嚴謹?shù)模缤撛O，走形式，執(zhí)行率不高。在缺乏規(guī)定流程情況下，業(yè)務照常進行。比如：用款申請單上缺乏部門領導簽字就付款；采購入庫單上制單員和復核員為同一人；崗位職責中，出納負責取得銀行對賬單，核對銀行日記賬，并編制銀行余額未達事項的調節(jié)表；帶款提貨時，僅憑內(nèi)部用款申請就付款，沒有及時取得采購合同等。
(四)風險意識不強，重視程度不夠企業(yè)雖然認識到經(jīng)營過程中存在風險，但對風險的重要性了解不足，對風險的后果認識不足。(1)資金風險方面：為了保證企業(yè)全年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流指標，在應收賬款和存貨都居高不下情況下，每個月度依舊采取量入為出原則，導致應付賬款升高，時間較長賬齡的應付款增大，企業(yè)面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應收賬款的提高，由于沒有及時建立客戶信用等級檔案，容易造成大量的應收賬款長期無法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時因為證據(jù)不足，該應收賬款只能全額計提壞賬，不能核銷，長期掛賬，成為企業(yè)發(fā)展的不利因素；(2)稅務風險方面：國有制造企業(yè)成為很多地方的納稅大戶，增值稅等納稅額很高。日常業(yè)務處理過程中，企業(yè)人員接觸的就是開具發(fā)票，收取發(fā)票和抵扣發(fā)票等，鑒于增值稅發(fā)票的可抵扣性，給客戶開具增值稅發(fā)票和收取供應商發(fā)票是比較常見的業(yè)務。但時常發(fā)現(xiàn)有：企業(yè)把發(fā)票快遞或者其他方式給客戶，但客戶說沒有收到，而企業(yè)也沒有留下快遞或者發(fā)出的依據(jù)；供應商發(fā)票雖然開具給企業(yè)，但一直保留在采購員手上，如果采購員一更替，容易造成該發(fā)票由于過期而無法抵扣；供應商開具發(fā)票，并把采購發(fā)票快遞給原先業(yè)務人員，但企業(yè)對接的業(yè)務人員已經(jīng)辭職；進口元器件，由于無須馬上支付款項而暫時沒有認證抵扣海關增值稅票，直到超過抵扣期導致無法抵扣，而且金額較大。
二、財務人員風險防范和控制應采取的措施
(一)夯實會計基礎工作國有企業(yè)財務人員，大多為80.90年代的青年，會計基礎比較薄弱，可通過幾方面打好基礎：1.從原始數(shù)據(jù)的制證、憑證的復核、記賬、結賬、對賬、銀行余額調節(jié)表的核對一直到會計報表的編制等每項工作，都要做到準確性第一、及時性第二。只有數(shù)據(jù)工作做扎實了，建立在這個基礎上的分析報告才會客觀可信。2.圍繞規(guī)章制度和日常容易出錯業(yè)務，可采用定期答卷考、抽查考的方式來進行，增強財務人員的業(yè)務基礎。3.現(xiàn)在財務人員都是工作急需情況下上崗，對生產(chǎn)制造業(yè)務流程很不熟悉，處理業(yè)務過程中容易按照人家怎么說就怎么做，一旦情況變化就不知所措。可采用不定期去車間、生產(chǎn)部門和經(jīng)營部門實習，了解業(yè)務流程，尤其對采購、成本和銷售崗位財務人員都有很大幫助。4.企業(yè)準則在不斷更新，外部環(huán)境也在不斷變化，對財務人員的要求也在不斷提高，財務人員可通過外部培訓方式提高財務人員技能，從而應對日益復雜的業(yè)務。
(二)加強內(nèi)控制度建設，提升財務管理水平，實現(xiàn)管理創(chuàng)效益做好公司層面和業(yè)務層面內(nèi)控制度的頂層設計，打造自下而上和自上而下的內(nèi)控體系，加強內(nèi)部管理，從制度上加強財務風險的控制和規(guī)范。1.建立完整的會計制度：全面預算管理辦法、票據(jù)交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報銷管理制度、會計核算辦法、、內(nèi)控基本規(guī)范-銷售與收款、內(nèi)控基本規(guī)范-采購與付款、內(nèi)控基本規(guī)范-固定資產(chǎn)管理、內(nèi)控基本規(guī)范-成本費用、內(nèi)控基本規(guī)范-存貨、內(nèi)控基本規(guī)范-稅務管理等。只有不斷補充完善制度，財務工作開展才能得到保障。2.建立和規(guī)范財務風險分析制度，包括年度梳理各類分析，月度風險小匯總、季度風險大匯總、季度經(jīng)濟活動及風險分析、年度財務風險及總結報告，對各類風險進行跟蹤分析，包括強弱程度、建立風險庫等。3.加強資金管理，確保資金用之有效財務人員日常業(yè)務中要考慮資金使用過程中可能會出現(xiàn)的風險因素，對預算外使用的資金，一定要在合理評估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業(yè)資金管理在合理有效的范圍內(nèi)使用；對于長期應收應付款，要重點管控，并合理利用銀行信用，不影響生產(chǎn)周轉，盡快資金回籠；實行收支兩條線，在年度預算情況下，編制季度、月度資金計劃，及時反映資金動態(tài)，對偏差度較大項目及時糾正預防。4.加強預算管理，確保獲得預期收益全面預算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預算，體現(xiàn)可控性，預算目標要進行分解，并落實到部門，提高執(zhí)行效率。多角度，多層面對預算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)督和考核，提高預算執(zhí)行率，提高企業(yè)的應對能力；按照效益優(yōu)先的原則對預算方案，區(qū)分輕重緩急，區(qū)分優(yōu)先原則，分解落實進行，確保費用發(fā)生的合理。5.加強成本費用控制，提高效益區(qū)別以前從采購環(huán)節(jié)才考慮成本的控制，采用產(chǎn)品成本全生命周期的理念，從設計開始就重視成本的控制，運用現(xiàn)代化的管理手段，推進目標成本和責任成本，提高企業(yè)的效益；月度、季度分析比較實際成本與目標成本之間的差距，尋找是量還是價造成的原因，提出改進方案；按照會計準則確認收入和成本，規(guī)避財務風險。
(三)建立企業(yè)財務風險預警機制，培養(yǎng)加大財務人員的風險意識，從而成功實現(xiàn)風險分散和轉移企業(yè)很多業(yè)務環(huán)節(jié)存在著財務風險，包括任何一個工作失誤也會帶來財務風險，企業(yè)需要建立全面系統(tǒng)的財務風險預警機制。(1)在人員配置上：企業(yè)財務人員需要對潛在的風險進行分析和預防；培養(yǎng)負責的員工，調動相應的主觀能動性，是風險控制和防范的關鍵；建立一套客觀公正的績效考評制度，鼓勵職工對企業(yè)存在的風險點提出自己的想法和建議，極好增強員工的風險意識。(2)在數(shù)據(jù)利用上：以企業(yè)預算、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用財經(jīng)理論，采用數(shù)學模型等方法，通過計算機對大量數(shù)據(jù)的處理，采用橫比、縱比等方式，對于異常值及時進行預警。這些指標也可包括兩部分：采用定量指標為主，定性指標作為補充的方式，對指標定期不定期進行分解和測算，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況可及時采取措施，避免和減少企業(yè)損失。
(四)財務人員要廉潔自律，提高職業(yè)責任心市場競爭給企業(yè)帶來很多商機和挑戰(zhàn)，財務人員也面臨著一系列誠信問題。作為財務風險的直接面對者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強道德建設；要誠實守信、愛崗敬業(yè)，加強自身崗位的優(yōu)越感。要通過國家法律和財經(jīng)法規(guī)及會計理論知識的學習，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內(nèi)控的角度，宏觀去分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)后面存在的潛贏或者潛虧，提出風險規(guī)避措施，提高企業(yè)的效益；要加強后續(xù)教育學習，通過新知識的不斷補充和財務人員的相互學習，增強財務人員的職業(yè)道德和責任感，從而實現(xiàn)推動企業(yè)發(fā)展這一目標。
參考文獻：
篇12
近年來，中國海外油氣業(yè)務迅猛發(fā)展，業(yè)務范圍涉及油氣勘探開發(fā)、煉油化工、油氣貿(mào)易和工程技術服務等多個領域，結算涉及美元、歐元、英鎊、盧布、堅戈、蘇丹鎊、蘇姆等40多個幣種。各種貨幣的匯率變化對中國海外油氣企業(yè)影響日益顯現(xiàn)，匯率風險成為中國海外油氣企業(yè)“國際化”需要面對的重要問題，加強匯率風險管理，提升科學管理水平，有效防范和規(guī)避匯率風險，對中國海外油氣企業(yè)建設綜合性國際能源公司具有十分重要的意義。
1 匯率風險的定義
匯率風險又稱外匯風險或外匯暴露，是指一定時期的國際經(jīng)濟交易當中，以外幣計價的資產(chǎn)（或債權）與負債（或債務），由于匯率的波動而引起其價值漲跌的可能性。
對外幣資產(chǎn)或負債所有者來說，外匯風險可能產(chǎn)生兩個不確定的結果：遭受損失和獲得收益。風險的承擔者包括政府、企業(yè)、銀行、個人及其他部門，它們面臨的是匯率波動的風險。
從國際外匯市場外匯買賣的角度看，買賣盈虧未能抵消的那部分，就面臨著匯率波動的風險。人們通常把這部分承受外匯風險的外幣金額稱為“受險部分”或“外匯敞口”，其包括直接受險部分和間接受險部分。前者指經(jīng)濟實體和個人參與以外幣計價結算的國際經(jīng)濟交易而產(chǎn)生的外匯風險，其金額是確定的；后者是指因匯率變動經(jīng)濟狀況變化及經(jīng)濟結構變化的間接影響，使那些不使用外匯的部門和個人也承擔風險，其金額是不確定的。
在當代金融活動中，國際金融市場動蕩不安，外匯風險的波及范圍越來越大，幾乎影響到所有的經(jīng)濟部門。
2 匯率風險的分類
根據(jù)匯率風險作用對象和表現(xiàn)形式，目前一般把企業(yè)面臨的匯率風險分為三類：會計風險、經(jīng)濟風險和交易風險。
2.1 會計風險
會計風險又稱折算匯率風險，是指企業(yè)對資產(chǎn)負債表進行會計處理的過程中，因匯率變動而引起海外資產(chǎn)和負債價值的變化而產(chǎn)生的風險。它是一種存量風險。企業(yè)面臨的會計風險體現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)在對外匯資產(chǎn)與負債進行會計處理時，將外幣轉換成記賬本位幣時因匯率變動產(chǎn)生賬面損失的可能；二是海外分支機構在對資產(chǎn)負債表和損益表進行會計處理時，將編制報表所使用的貨幣轉換成母公司的本國貨幣報送時，因匯率變動產(chǎn)生賬面損失的可能。與其他風險不同，會計風險的大小與折算時所選擇的具體匯率相關，是會計計量上的差異，一般不影響現(xiàn)金流量，但匯率變動對賬面反映的企業(yè)經(jīng)營能力有影響。
2.2 經(jīng)濟風險
經(jīng)濟風險又稱經(jīng)營風險，指意料之外的匯率變動通過影響企業(yè)的生產(chǎn)銷售數(shù)量、價格、成本，引起企業(yè)未來一定期間收益或現(xiàn)金流量減少的一種潛在損失。在這里，收益是指稅后利潤，現(xiàn)金流量是指收益加上折舊。經(jīng)濟風險可包括真實資產(chǎn)風險、金融資產(chǎn)風險和營業(yè)收入風險三方面，其大小主要取決于匯率變動對生產(chǎn)成本、銷售價格以及產(chǎn)銷數(shù)量的影響程度。例如對于油氣企業(yè)而言，如美元匯率變化可能影響國際原油價格，進而影響中國油氣銷售收入、進口原油采購成本、油氣特別收益金等，影響中國油氣損益。
2.3 交易風險
交易風險也稱交易結算風險，是指運用外幣進行計價收付的交易中，經(jīng)濟主體因外匯匯率的變動而蒙受損失的可能性。
目前中國海外油氣企業(yè)面臨的交易風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
一是以外幣計價的投資和借貸活動，在合同簽署后、債權債務未清償前因匯率變化而產(chǎn)生損失或收益的風險；二是在油氣貿(mào)易和國際工程技術服務中，在合同簽訂后、結算完成前，中國海外油氣企業(yè)承擔的匯率變化帶來損失或收益的風險；三是在外匯買賣中，中國海外油氣企業(yè)持有的外幣敞口因匯率變化出現(xiàn)損失或收益的可能。
2.4 經(jīng)濟風險、交易風險和會計風險的相互關系
經(jīng)濟風險、交易風險和會計風險是相互關聯(lián)的：經(jīng)濟風險主要是針對企業(yè)未來不確定現(xiàn)金流的風險衡量，一旦企業(yè)簽署了合同、形成了確定的外匯現(xiàn)金流量，其所產(chǎn)生的匯率風險就是交易風險，所以在某種程度上交易風險可以看成是短期內(nèi)確定的經(jīng)濟風險；會計風險產(chǎn)生于會計報表的不同的貨幣表述，體現(xiàn)了經(jīng)營活動的結果，因此會計風險是經(jīng)濟風險在經(jīng)營成果中的體現(xiàn)。
但經(jīng)濟風險、交易風險和會計風險側重點各有不同：
（1）從損益結果的計量上看，交易風險可以從會計程序中體現(xiàn)，使用一個明確的具體數(shù)字表示，可以從單筆獨立的交易、也可以從子公司或母公司經(jīng)營的角度來測量其損益結果，具有客觀性和靜態(tài)性的特點。而經(jīng)濟風險的測量需要經(jīng)濟分析，從企業(yè)整體經(jīng)濟上預測、規(guī)劃和分析，設計企業(yè)財務、生產(chǎn)、價格、市場等各個方面，因而具有一定的動態(tài)性和主觀性。
（2）從測量時間來看，交易風險與會計風險的損益結果，只突出了企業(yè)過去已經(jīng)發(fā)生交易在某一時間點的匯率風險的受險程度；而經(jīng)濟風險則要測量將來某一時段出現(xiàn)的匯率風險。不同的時間段的匯率波動，對各期的現(xiàn)金流量、經(jīng)濟風險受險程度以及企業(yè)資產(chǎn)價值的變動將產(chǎn)生不同的影響。
（3）與交易風險不同，經(jīng)濟風險側重于企業(yè)的全局，從企業(yè)的整體預測將來一定時間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量變化。因此，經(jīng)濟風險不是會計程序，而是經(jīng)濟分析。經(jīng)濟風險的避免與否很大程度取決于企業(yè)預測能力的高低。因此，經(jīng)濟風險一般被認為是三種匯率風險中最重要的。但由于經(jīng)濟風險跨度時間較長，對其測量存在著很大的主觀性和不確定性，要準確計量企業(yè)的經(jīng)濟風險存在很大的難度，所以企業(yè)的經(jīng)營者通常更重視交易風險和會計風險的管理。
3 規(guī)避匯率風險的方法
匯率風險控制的方法大致包括事前防范和事后防范兩類。
3.1 事前防范
事前防范是指在合同簽訂時就采取防范匯率風險的措施，可由企業(yè)經(jīng)營管理部門自行組織實施，這也是匯率風險全過程管理的一個體現(xiàn)。事前防范措施具體包括以下幾種。
（1）分析匯率變動信息，隨行就市調整出口產(chǎn)品、國際勞務價格。企業(yè)出口產(chǎn)品和提供勞務，在投標時可考慮大致回款日期，結合匯率變動預期，合理調整價格。
（2）合理選擇計價結算貨幣。企業(yè)選擇計價結算貨幣時，收入應爭取采用匯率穩(wěn)定或趨于升值的貨幣，支出應爭取采用匯率趨于貶值的貨幣。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中還應堅持借、用、收、還幣種一致的原則避免匯率風險。
對于某些項目，在條件允許的情況下企業(yè)也可爭取使用人民幣結算。
（3）匹配外匯債權債務。在海外油氣勘探開發(fā)投資、對外貿(mào)易、提供國際工程技術服務等工作中通過調整借款幣種、提前或延后對外付款等方式，盡量使外匯債權和債務在幣種、規(guī)模和時間上得以匹配，自然抵消匯率變化的影響。
（4）分攤匯率風險。對于長期合作伙伴，企業(yè)可在合同中簽署匯率風險分攤的條款，在匯率對自己有利的情況下放棄一部分利益，在匯率對自己不利的情況下減少匯率損失。
3.2 事后防范
事后防范是指在合同簽署后，無法利用合同本身來彌補匯率風險時采取的措施。具體包括貿(mào)易融資工具和外匯交易工具等。
（1）使用貿(mào)易融資工具規(guī)避匯率風險。企業(yè)可以使用的貿(mào)易融資工具包括：出口企業(yè)可選擇使用出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)、福費廷、保理、遠期即付信用證等貿(mào)易融資工具規(guī)避匯率風險；進口企業(yè)可選擇遠期即付信用證、進口押匯、授信開立遠期/延期付款信用證等貿(mào)易融資方式。
使用貿(mào)易融資工具，可加速企業(yè)資金周轉，提高資金使用效率，取得的外匯可以結匯，有效防范進出口貿(mào)易中的匯率風險。
（2）使用外匯交易工具進行套期保值。企業(yè)可通過即期、遠期、調期和期權等保值工具，將匯率鎖定在一定范圍內(nèi)，鎖定未來收入和成本。如中國油氣某企業(yè)出口一批3000萬美元的設備，3個月后收款。假設當前匯率是$1=￥6.8341，3個月人民幣/美元遠期報價是$1=￥6.8246，企業(yè)選擇采用3個月遠期外匯交易鎖定未來收入，那么3個月后企業(yè)向銀行出售美元取得人民幣收入20474萬元。如3個月后人民幣升值為$1=￥6.7244，那么企業(yè)減少損失301萬元。
使用外匯交易工具需關注保值比例。許多跨國企業(yè)采用分層對沖的方法進行套期保值。分層對沖是為較近日期的風險敞口安排較大比例的對沖，并隨著時間的推移根據(jù)基礎敞口的增加而增加對沖。分層保值適用于在未來可預期的時間內(nèi)有較為穩(wěn)定外匯現(xiàn)金流的企業(yè)。
套期保值還可進行核心保值和技術保值。核心保值是指無論企業(yè)對未來市場觀點如何都必須采取的保值，目的是將匯率變化對企業(yè)未來收入或成本的影響控制在可承受的范圍內(nèi)。一般核心保值應占風險敞口的30%～50%。技術保值則是企業(yè)結合對外匯市場的預期判斷來安排對沖。一般技術對沖應占風險敞口的30%。
對于外匯交易工具，應確保使用簡單的產(chǎn)品，如遠期或普通期權以平衡風險。
結算完成后，對于收到的外匯資金，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況自行決定兌換或保留該幣種存量資金。集團企業(yè)可建立各幣種頭寸管理機制和交易平臺，實現(xiàn)集團公司利益最大化。
4 匯率風險管理的實施
4.1 匯率風險管理的目標和原則
匯率風險管理的根本目標，應在于分散和消除匯率變化對中國油氣海外業(yè)務收入和成本影響的不確定性，保護企業(yè)的利益與價值不受影響。
匯率風險管理可以考慮以下幾個原則：
（1）全過程管理。企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各相關環(huán)節(jié)，從合同簽訂到結算完成都要采取相應匯率風險管理措施，實施全過程管理。
（2）發(fā)揮整體優(yōu)勢。發(fā)揮中國油氣海外業(yè)務上下游一體化的優(yōu)勢，統(tǒng)籌安排上市和未上市企業(yè)、甲方和乙方計價結算、資金調劑等事宜，利用財務公司平臺規(guī)避匯率風險。
（3）合規(guī)套期保值。規(guī)范運用金融工具，在相關國家政策允許的范圍內(nèi)選擇結構簡單、流動性強、風險可控的金融工具，合法合規(guī)套期保值。
（4）控制風險敞口。合理控制非主要貨幣資金存量，綜合平衡中國油氣企業(yè)的主要貨幣頭寸，適度對沖未來匯率風險敞口。
4.2 管理實施
（1）匯率風險管理的整體思路
中國油氣匯率風險管理應主要集中于對交易風險的控制。對于交易風險的事前防范可由企業(yè)自行組織實施，對交易風險的事后防范，首先由中國油氣所屬企業(yè)準確測算企業(yè)外匯風險敞口，評估匯率風險后，選擇合適方法進行避險操作，操作主體應是中國油氣所屬企業(yè)自身。
對于美元、英鎊、歐元、港元等主要貨幣，應由中國油氣企業(yè)統(tǒng)一安排，企業(yè)首先與財務公司進行交易，財務公司再到外匯市場交易規(guī)避匯率風險。
（2）匯率風險管理的流程
①測算外匯風險敞口及風險價值。中國油氣所屬企業(yè)結合以外幣計價結算的合同簽署、施工進度、結算慣例等預計外匯流入流出情況，反映動態(tài)性質的交易風險并計算外匯風險敞口。
②實施避險操作。企業(yè)結合未來匯率風險選擇合適辦法進行避險操作，可以使用的方法包括貿(mào)易融資工具和外匯交易工具。使用外匯交易工具時應合理確定對沖比例。
③評估匯率風險管理。企業(yè)在進行避險操作后，應及時跟蹤和反饋相關情況，評估避險操作結果，根據(jù)市場變化及時調整策略。
匯率風險管理是企業(yè)管理中的一項內(nèi)容，是服務于企業(yè)整體經(jīng)營目標和戰(zhàn)略的。中國油氣企業(yè)肩負國家能源戰(zhàn)略安全的重要責任，不僅僅以規(guī)避匯率風險為目標。如中國油氣成員企業(yè)由于有的國家外匯管制的原因，當?shù)刎泿攀杖氩荒芗皶r兌換為硬通貨匯出，從匯率管理方面存在巨大的風險，但從能源戰(zhàn)略的高度考慮，中國油氣所屬成員企業(yè)卻不能因此撤出當?shù)厥袌觥Ｒ虼耍瑓R率風險管理不能為了風險管理而進行管理，應從中國能源戰(zhàn)略經(jīng)營大局出發(fā)，將匯率風險管理落于實處，盡可能實現(xiàn)中國海外油氣企業(yè)效益最大化。
參考文獻：
篇13
2004年一季度,在公司潛虧500萬美元的時候,為什么公司監(jiān)管層沒有主動采取措施,為什么公布的季報聲稱公司還是盈利,為什么虛假季報沒有監(jiān)管方來審查。帶著許多疑問,參照2001年頒布的《國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務管理辦法》(以下簡稱《辦法》),核實是否為風險管理系統(tǒng)出現(xiàn)了問題,還是對風險管理政策的執(zhí)行出了問題。
《辦法》的總則第六條第六款規(guī)定,至少有3名從事境外期貨業(yè)務1年以上并取得中國證監(jiān)會或境外期貨監(jiān)管機構頒發(fā)的期貨從業(yè)人員資格證書的從業(yè)人員,其中應包括專職的期貨風險管理人員;至少有一名高級管理人員了解境外期貨業(yè)務并符合中國證監(jiān)會的其他規(guī)定。但是新加坡公司老總陳久霖卻沒有用期貨進行套期保值,而進行了與石油交易本身同向的賣空看漲期權,這已經(jīng)純粹屬于投機,根本沒有對期貨風險有合理的評估。
第三章第九條規(guī)定,獲得境外期貨業(yè)務許可證的企業(yè)在境外期貨市場只能從事套期保值交易,不得進行投機交易。按照正常的邏輯,中航油本來是一個專門進口石油的公司,自己并不產(chǎn)油,因此即使做期權交易,也應該是期權買入方,如果僅僅是買進看漲期權的話,按當年油價行情,本身也無太多風險,然而它卻從事了只有國際產(chǎn)油巨頭才做的業(yè)務――賣出看漲期權,這已經(jīng)是裸的投機。
第四章第二十五條規(guī)定,中國證監(jiān)會負責監(jiān)管持證企業(yè)套期保值交易的真實性及年度風險敞口。年度風險敞口是指允許持證企業(yè)境外期貨保證金賬戶上年底保留的余額、年度內(nèi)累計追加的保證金額和期貨賠付款的最高限額。
第四章第二十六條規(guī)定,每年年初,持證企業(yè)提出有數(shù)據(jù)支持的風險敞口,經(jīng)中國證監(jiān)會核準后,到國家外匯局辦理登記手續(xù)。國家外匯局予以開出企業(yè)期貨業(yè)務年度風險額度登記確認函,抄送開戶銀行,以備匯出資金時由銀行進行核對。
但是中航油風險控制條例規(guī)定,中航油期貨損失最大上限是500萬美元。非常明顯的是,中航油內(nèi)部的風險管理機制沒有起到任何作用,其原因如下:
首先,中航油新加坡上市。中航油新加坡上市并沒有報批證監(jiān)會,而當時為了避免境外投資者投訴,證監(jiān)會才考慮補報放行。證監(jiān)會在這個時候也不能用自己的辦事慣例來行使職權,因為國有企業(yè)中存在多頭管理,企業(yè)的擁有者同時又是企業(yè)行為的監(jiān)督者,監(jiān)督者又是國家的行政機關,難免會發(fā)生的行為。
其次,企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績和個人收入相關,企業(yè)賺的越多,管理者就賺的越多。而企業(yè)虧損時,經(jīng)營者不需要負責。在這種情況下,出現(xiàn)可能賺到大錢的機會,個人的貪欲已經(jīng)超出了理智可以控制的范圍,企業(yè)經(jīng)營行為里帶有很大的賭博性質。
再次,中航油沒有一個有效的機構來保證風險控制政策的執(zhí)行。陳久霖掌管中國航油的七年來,第二年就令中國航油實現(xiàn)了盈利,凈資產(chǎn)從1997年17萬美元增長到2004年1.5億美元,增幅達890倍。所以他本人在國際市場上頗具威望,在企業(yè)中也是一人獨大。中航油的衍生金融交易在操作上違背了基本的內(nèi)部控制原則。中航油的很多做法跟國內(nèi)企業(yè)一樣,盡管它是新加坡上市公司,盡管公司有很多的規(guī)章,實際上都成了擺設,而沒有被執(zhí)行。從這個意義上來說,制度的落實甚至比制度本身更重要,因為沒有被落實的制度是形同虛設的。
最后,轉型期“江湖企業(yè)家”一方面利用政府的身份來控制資源和割據(jù)市場,另一方面,他們又利用市場觀念來屏蔽政府的干預,形成權力真空。
怎樣的監(jiān)控體系才算完善呢?第一,要通過會計控制來約束管理者的行為。“會計控制是指通過會計工作和利用會計信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的指揮、調節(jié)、約束和促進等活動,以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標。”從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控體系上來說,董事會是監(jiān)管CEO最直接的機制。獨立性的董事會才能有效形成對CEO財務上的監(jiān)控。考慮到董事會自身條件的限制,董事會必須配備自己的財務和法律事務顧問,從而幫助董事會明白公司財務的動向,又能及時采取相應的法律措施。另外設立內(nèi)部獨立的審計制度。設在董事會下的審計委員會有權利調查其職責范圍內(nèi)的事項并充分地獲取信息。此外,審計師還應當是財務方面的專家。注重對CEO的授權和考核,考核尤其重要。第二,任何大型的期權期貨交易都必須有一個明確的信息溝通和監(jiān)控的渠道。第三,對CEO個人權限加以制約。第四,企業(yè)要運用自己的核心競爭力參與市場競爭,對于自己不擅長的事情就不應該去做。
希望這種由于個人英雄主義使國有資產(chǎn)蒙受巨大損失的事情不再發(fā)生,也希望各個企業(yè)經(jīng)營者從中吸取教訓,使風險控制政策落實到實處。
參考文獻:
1、張帆.王曉冰等.成敗陳久霖[J].財經(jīng),2004(122).
