引論：我們?yōu)槟砹?3篇國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1.2國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題研究意義

本文以我國(guó)的國(guó)有企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題做出相應(yīng)的研究，其中主要是對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的特殊性問(wèn)題進(jìn)行了一定程度上的研究，此外，在對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的一般框架所帶來(lái)的保障國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全性的制約性問(wèn)題進(jìn)行研究，進(jìn)而從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來(lái)研究這一問(wèn)題。它為當(dāng)下國(guó)有企業(yè)自身在治理結(jié)構(gòu)上存在的缺陷進(jìn)行了一定程度上的糾正，同時(shí)也為考察工作的順利進(jìn)行提供了理論指導(dǎo)，并且從國(guó)有企業(yè)的控制力和影響力層面探究出相關(guān)的理論點(diǎn)，為我國(guó)企業(yè)的更好更快發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的理論指導(dǎo)。

2.國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

2.1一般企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程

風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)具有整體性的制度安排，其管理模式是動(dòng)態(tài)的，最終目的在于企業(yè)組織的收益性。在企業(yè)管理中，最根本的目的是收獲經(jīng)濟(jì)效益，在此前提之下，必要的經(jīng)濟(jì)估算則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的必經(jīng)過(guò)程，而在經(jīng)濟(jì)估算當(dāng)中，由于預(yù)想與實(shí)際情況的偏差所導(dǎo)致的問(wèn)題以及人與交易的控制點(diǎn)的差異性對(duì)經(jīng)濟(jì)估算結(jié)果帶來(lái)的影響成為相關(guān)研究者和企業(yè)管理者所關(guān)心的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、界定和管理的主體，它包括各個(gè)具體的職能部門(mén)以及企業(yè)管理層兩個(gè)層次，在一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平進(jìn)行有效識(shí)別。

2.2國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別特點(diǎn)

不同企業(yè)類(lèi)型在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理機(jī)制上的內(nèi)容與方式不盡相同，因此，在國(guó)有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，一般意義上的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并不完全適用于國(guó)有企業(yè)的管理，比如一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要集中于管理層面，而國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要集中于治理層面，在這種情況下，我們對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題上應(yīng)該有所區(qū)分。國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別特點(diǎn)在外在決定性上的體現(xiàn)較為明顯，一方面在于其完善的制度管理體系，另一方面在于其決策層的足夠保證，這就使得國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主體的選擇機(jī)制上存在特殊性。

2.3國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體內(nèi)容

從一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的對(duì)比之下可以預(yù)見(jiàn)到國(guó)有企業(yè)在企業(yè)群體中的差異性，這一差異性包括兩方面的內(nèi)容，一是單個(gè)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體內(nèi)容的界定，另外還包括國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體內(nèi)容的界定。通過(guò)對(duì)雙方面因素進(jìn)行綜合衡量，來(lái)獲取風(fēng)控重點(diǎn)內(nèi)容。

3.國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理概述

在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制改革中，風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)嚴(yán)肅的課題，它關(guān)系到企業(yè)的探索過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)治理涉及到諸多理論知識(shí)，包括政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律以及經(jīng)營(yíng)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的課程，它在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著潛在的影響作用，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理，各大相關(guān)領(lǐng)域暫時(shí)達(dá)成了一致的共識(shí)，認(rèn)為在企業(yè)治理中應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，另外，我國(guó)目前的國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制的創(chuàng)新方面還存在一定程度上的欠缺，因此，本文的研究目的在于為國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供新的視角與思路，并從更加廣泛的角度和更高層面為國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論提供案例以及參考。由于國(guó)有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)交易和風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制上存在一些特異點(diǎn)，因此，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題應(yīng)該被單獨(dú)列到一個(gè)版塊進(jìn)行相關(guān)的理論闡述和實(shí)踐探究。商場(chǎng)化改革為我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展道路指明了方向，同時(shí)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理方面，必須遵循標(biāo)準(zhǔn)化的價(jià)值原則，以我國(guó)國(guó)有企業(yè)治理問(wèn)題的研究為導(dǎo)向，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)治理的模式進(jìn)行考量，以此來(lái)豐富國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制理論的研究狀況。

3.2國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)案例研究及案例分析

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的形成過(guò)程比較短，在相關(guān)的體制建設(shè)和制度研究方面尚且存在缺陷，現(xiàn)實(shí)西方經(jīng)濟(jì)體系中活躍的大型企業(yè)集團(tuán)均擁有穩(wěn)定的企業(yè)制度和成熟的運(yùn)作機(jī)制。本文就西方大型企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為前提性背景，對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理實(shí)踐情況做相應(yīng)的實(shí)踐探究。首先是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查，分析其內(nèi)部原因與外部原因，對(duì)企業(yè)治理存在的缺陷進(jìn)行探討，根據(jù)國(guó)資委對(duì)14家央企的抽樣調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，在2010年上半年累計(jì)發(fā)生的法律糾紛案件有288件，在2010年下半年則增加到了544件，增幅高達(dá)143%，其中金融、投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和并購(gòu)等方面的法律風(fēng)險(xiǎn)尤其突出。說(shuō)明這一問(wèn)題的嚴(yán)重性，本文采用改制后國(guó)有企業(yè)引入民營(yíng)企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者的案例，從反面證明了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改制中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)綜合化過(guò)程，內(nèi)部控制與外部控制應(yīng)該同時(shí)實(shí)施。內(nèi)部從制度、資源配置優(yōu)化等方面展開(kāi)，做好風(fēng)控評(píng)估工作，并制定出預(yù)防性方案，使得風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率得以降低。外部控制則需要結(jié)合市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，遵從市場(chǎng)機(jī)制，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)能夠立足于市場(chǎng)。

篇2

一、國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體分析

除了上述提到的一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中還會(huì)存在一些其他方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，反之收益就越低。

（一）從資產(chǎn)的負(fù)債狀況里分析存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從資產(chǎn)負(fù)債方面分析，目前主要有三種類(lèi)型：第一類(lèi)是從企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)看，企業(yè)的固定資產(chǎn)由自由的資金與長(zhǎng)期的負(fù)債構(gòu)成，流動(dòng)資產(chǎn)則用來(lái)籌集流動(dòng)的資產(chǎn)。這種資本類(lèi)型是比較正常的結(jié)構(gòu)，屬于風(fēng)險(xiǎn)比較小的一種；第二類(lèi)是負(fù)債表中出現(xiàn)紅字，這表明有一部分資本已經(jīng)被虧損，因此，表明已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財(cái)政上的危機(jī)，應(yīng)當(dāng)被注意；第三類(lèi)是資本已經(jīng)被全部虧損，而且已經(jīng)出現(xiàn)了資不抵債的情形，此時(shí)是最危險(xiǎn)的狀況，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的強(qiáng)制性措施。

（二）從企業(yè)的收益狀況來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)的收益方面來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，可以分為下面三個(gè)層次：一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性收入扣除相關(guān)的經(jīng)營(yíng)性成本后獲得的收益。二是在經(jīng)營(yíng)性收益的基礎(chǔ)上扣除相關(guān)的財(cái)務(wù)性費(fèi)用后的收益，這類(lèi)收益稱(chēng)為經(jīng)常性收益。三是期間收益。對(duì)這三個(gè)層次的收益進(jìn)行認(rèn)真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是，如果經(jīng)營(yíng)收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說(shuō)明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重，存在一定風(fēng)險(xiǎn)；二是如果經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)常收益均為盈利，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，若嚴(yán)重可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，必須十分警惕；三是如果從經(jīng)營(yíng)收益開(kāi)始就已經(jīng)虧損，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)已顯現(xiàn)。反之，如果三個(gè)層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營(yíng)狀況。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)分析，可以得知企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)許多種類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)也已經(jīng)采取了不少的措施來(lái)加以防范，但是，到目前為止，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中還是存在著許多問(wèn)題。

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較淡薄

我國(guó)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易型公司，不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)都不多。不管是企業(yè)的管理人員還是工作人員，都缺乏財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這就十分容易導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)被觸發(fā)，從而給公司帶來(lái)極大的損失。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制比較缺乏

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然各種各樣，但是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，一般都會(huì)有一定的先兆，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是可以預(yù)測(cè)的。但是，由于在我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制比較匱乏，因此，在很多時(shí)候，企業(yè)很難預(yù)測(cè)到相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)地根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)救措施，因此，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真的到來(lái)時(shí)，會(huì)使得企業(yè)猝不及防，從而導(dǎo)致十分嚴(yán)重的損失。

（三）盲目對(duì)外投資導(dǎo)致企業(yè)損失大量投資機(jī)會(huì)與資金

由于企業(yè)內(nèi)部缺乏比較科學(xué)合理的研究系統(tǒng)與分析決策系統(tǒng)，因此，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外投資處于劣勢(shì)地位。再加上企業(yè)一般急于求成，想要以最小的投資獲取最大收益，因此，就很容易掉入投資的陷阱中去，導(dǎo)致企業(yè)在對(duì)外的投資中十分盲目，沒(méi)有針對(duì)性與目標(biāo)性，也缺乏清晰的規(guī)劃性。因此，就很容易造成投資的損失。

（四）財(cái)務(wù)管理部門(mén)的監(jiān)督與服務(wù)職能弱化

財(cái)務(wù)部門(mén)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的一個(gè)職能部門(mén)，在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務(wù)發(fā)展等方面起著不容忽視的作用。財(cái)務(wù)部門(mén)中有一項(xiàng)重要的職能就是財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，對(duì)國(guó)有企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作起著積極的促進(jìn)作用。但是，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)大多數(shù)只是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管卻不完善。財(cái)務(wù)的監(jiān)督與服務(wù)沒(méi)有達(dá)到統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果，起不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（五）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，需要國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，然后針對(duì)分析的結(jié)果，采用及時(shí)有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。但是有的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)、理論與方法，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的技術(shù)工具進(jìn)行有效的了解，這就導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)能與企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制有效地結(jié)合在一起，使得國(guó)有企業(yè)無(wú)法使用內(nèi)部控制的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的責(zé)任進(jìn)行有效的分配，這極大的降低了國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

在目前的市場(chǎng)情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可能的。所以，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)合理的計(jì)劃與目標(biāo)，而不能把杜絕一切風(fēng)險(xiǎn)、控制與解決一切風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)允許在一定的范圍內(nèi)允許相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。但是，這不意味著可以放任企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，在控制和防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，還是要做好充分的準(zhǔn)備與工作。

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制

企業(yè)想要防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)樹(shù)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)制定和實(shí)施某一方案或計(jì)劃時(shí)，在考慮到利益的同時(shí)，也不能忽視其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。要充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)越大收益也就越大，同樣的，收益比較大的，也可能意味著風(fēng)險(xiǎn)比較大。為了保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，在制定和實(shí)施相關(guān)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則充分考慮得失利弊，分析收益與風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上邁出重要的第一步。國(guó)有企業(yè)管理層要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的推行，探索出符合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。還要確保財(cái)務(wù)人員具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一套有效的內(nèi)部控制機(jī)制，從而規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，將內(nèi)部控制當(dāng)作日常的企業(yè)管理。國(guó)有企業(yè)還要進(jìn)行多元化的經(jīng)營(yíng)，不斷提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，從根本上防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)展相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理也需要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化作為軟支撐。豐富和發(fā)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化可以對(duì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方面起到良好的補(bǔ)充與輔助作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力發(fā)展全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，要努力普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力培育良好和全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過(guò)各種形式宣傳和傳播企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化深入人心，逐步落實(shí)到行動(dòng)中來(lái)。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的管理

在防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，保障企業(yè)資金的安全是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因此加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理就顯得十分必要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資金管理制度，在企業(yè)使用資金方面建立嚴(yán)格的審核與批示制度，在資金的使用方面進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。控制資金的使用規(guī)模與使用渠道，對(duì)資金的使用進(jìn)行合理而有效的調(diào)度。要建立一套完備的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于每筆資金的進(jìn)出，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的記錄，同時(shí)還要建立一種相互監(jiān)督與制衡的機(jī)制，保障資金使用數(shù)據(jù)的真實(shí)性。只有對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理與使用，才能保障資金的安全性，從而在保障公司財(cái)務(wù)的安全上邁出重要一步。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善科學(xué)合理的決策機(jī)制

企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展都起著十分重要的主導(dǎo)作用。企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做到從根源上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。這就要求企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)要具有良好的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力與防范能力。為了能夠做到這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從多方面完善企業(yè)的決策機(jī)制。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立比較完善的決策機(jī)構(gòu)。要完善企業(yè)的股東會(huì)與董事會(huì)的人員結(jié)構(gòu)與組成，為了能夠使得決策機(jī)構(gòu)具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力與防范能力，就必須要求股東會(huì)與董事會(huì)的成員具有更高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，在處理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。二是要建立一套公開(kāi)透明、民主的決策方式，在企業(yè)通過(guò)一套方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)不僅僅征求企業(yè)高級(jí)管理人員的要求與意見(jiàn)，也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卣髑笃髽I(yè)普通員工的意見(jiàn)，這樣做有利于企業(yè)從多方面和多角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范。三是要重視企業(yè)監(jiān)事機(jī)構(gòu)的作用。監(jiān)事會(huì)與監(jiān)事人員在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制上發(fā)揮著重要的作用，良好的監(jiān)事機(jī)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多方面的監(jiān)測(cè)，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，從而大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

一是國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的量入為出，嚴(yán)格控制資金的使用，保證資金的安全，促進(jìn)資金的有效流動(dòng)。二是企業(yè)還要實(shí)施全面的預(yù)算管理。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量控制、目標(biāo)成本管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中與預(yù)算目標(biāo)不相符的地方，并及時(shí)修正，只有這樣才能保證全面預(yù)算管理起到應(yīng)有的作用。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)子公司的有效控制，規(guī)范子公司的行為，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的全面發(fā)展。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督和服務(wù)職能

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德品行，為財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行更好的監(jiān)督與服務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，將財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督與服務(wù)的中心前移。國(guó)有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的變化，充分的考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控面臨的問(wèn)題，建立完善的考核監(jiān)督制度，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)首先要樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，以使得企業(yè)可以做相應(yīng)的準(zhǔn)備與調(diào)整，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。總之，應(yīng)當(dāng)綜合各種手段，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，努力將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的合理范圍內(nèi)，從而不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與壯大。

作者:彭秀峰 單位:新疆神火煤電有限公司

參考文獻(xiàn)：

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篇3

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制取得的成就 國(guó)有企業(yè)改革隨著時(shí)展被不斷推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位最終得以確立，其管理體制和運(yùn)行機(jī)制也發(fā)生了根本性的變化。2003年的國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，使政府的社會(huì)公共管理職能與國(guó)有資產(chǎn)出資人職能分離，取得了一些重要成績(jī)，其中涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的改革也收效明顯。（1）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系初建。自從國(guó)資委成立，便一直積極重視中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，陸續(xù)出臺(tái)了出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的一系列制度規(guī)章，并研究下發(fā)了相關(guān)聯(lián)的不同管理規(guī)范，開(kāi)展了企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、中介財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)管理等各項(xiàng)工作，通過(guò)這一系列的政策手段基本形成了健全有效的出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。（2）控制內(nèi)容擴(kuò)展。在政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)大力推動(dòng)下，控制內(nèi)容從會(huì)計(jì)控制擴(kuò)展到業(yè)務(wù)控制。2000年修訂的《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定了“要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。新會(huì)計(jì)法增加了“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證真實(shí)、完整；任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員變?cè)臁卧鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”等內(nèi)容。（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制政策。在金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)方面，我國(guó)政府與監(jiān)管機(jī)構(gòu)都十分重視。這是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)是高風(fēng)險(xiǎn)尤其是高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)主體，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，對(duì)有效防范和化解金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展有很大的作用。2001年中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》，其中把內(nèi)部控制分為內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩部分，而風(fēng)險(xiǎn)控制則是內(nèi)部控制的核心。（4）外部審計(jì)作用得到加強(qiáng)。不單獨(dú)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)，要有力強(qiáng)化外部審計(jì)的作用。這是因?yàn)橥獠繉徲?jì)是監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的推動(dòng)力。由于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和內(nèi)部控制可靠性的直接關(guān)系等原因，外部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加以強(qiáng)烈的關(guān)注，這就促使國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的力度，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 國(guó)有企業(yè)在經(jīng)歷了多個(gè)發(fā)展階段后，逐步建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，從而有效實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主體地位。但是面對(duì)多元化的市場(chǎng)條件，在完善內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面仍存在問(wèn)題：（1）股東處于絕對(duì)控股地位，對(duì)出資人管理難度大。回顧國(guó)有企業(yè)的形成歷史，不難發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)具有國(guó)有股一股獨(dú)大的先天特征。直至現(xiàn)在，仍舊存在許多國(guó)有企業(yè)甚至是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。所以，這就直接導(dǎo)致了對(duì)國(guó)有對(duì)企業(yè)出資人管理困難，尤其是在對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)，會(huì)面臨不少阻力。（2）國(guó)有企業(yè)的目標(biāo)多樣性，會(huì)沖擊企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于國(guó)有企業(yè)基本屬于國(guó)家控股，因此很容易理解國(guó)有企業(yè)是具有顯著的公共屬性的。所以政府對(duì)國(guó)有企業(yè)賦予了多重發(fā)展目標(biāo)，包括提高效益、穩(wěn)定就業(yè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)等。國(guó)有企業(yè)由于承擔(dān)了相當(dāng)一部分的社會(huì)責(zé)任，相應(yīng)的便會(huì)分散一定的資源和精力，可能會(huì)損失一部分經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）法人治理機(jī)制尚不完善，有可能造成“內(nèi)部人控制”。一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行公司制改造，現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理機(jī)構(gòu)還沒(méi)有真正建立，存在董事會(huì)機(jī)構(gòu)缺乏，職能不到位的情況。而有些國(guó)有企業(yè)即使已進(jìn)行了公司制改造，也有法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問(wèn)題。由于法人治理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致企業(yè)決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)無(wú)法分離開(kāi)來(lái)，造成企業(yè)缺乏有效的權(quán)力制衡機(jī)制。因此在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制措施時(shí)，可能會(huì)受到阻撓又沒(méi)辦法解決，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，妨礙了風(fēng)險(xiǎn)控制。（4）業(yè)務(wù)板塊紛雜，管理層次多。許多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)并不是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的產(chǎn)物，而是在政府的推動(dòng)下形成的。尤其是在省級(jí)以下的國(guó)有企業(yè)，這些層級(jí)的國(guó)有企業(yè)托管和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)相對(duì)混亂。這樣的境況會(huì)造成國(guó)有企業(yè)集團(tuán)母子公司關(guān)系復(fù)雜，管理層級(jí)冗余，管理效率和決策效率比較低。還會(huì)造成國(guó)有企業(yè)集團(tuán)控制力弱，包括預(yù)算控制虛化、審計(jì)監(jiān)督微弱、資金管理松散等。這些低效率影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，無(wú)法有效控制風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生不必要的損失。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）公司層面 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從公司層面上來(lái)說(shuō)，包括了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、工作人員、制度規(guī)章、文化內(nèi)涵等。具體表現(xiàn)在：（1）建立健全董事會(huì)制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)建立健全企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)制度，能夠改善企業(yè)決策機(jī)制；規(guī)范了法人治理結(jié)構(gòu)，也能降低國(guó)有企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。要做到這一點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)必須徹底進(jìn)行公司制改造，建立規(guī)范的規(guī)章制度，保證決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離并且達(dá)到權(quán)力的制衡狀態(tài)。董事會(huì)的建設(shè)是規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的重心，董事會(huì)要承擔(dān)一定的職責(zé)并且要將權(quán)力落到實(shí)處，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，才有建立的意義。（2）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)文化的凝聚力能夠幫助企業(yè)促使形成全體員工齊心合力抵御風(fēng)險(xiǎn)的氛圍，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的建立具有十分重要的作用。其中，企業(yè)管理層要在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用，這樣才能帶動(dòng)員工個(gè)人積極參與其中，自覺(jué)與個(gè)人價(jià)值觀相融合，訓(xùn)練出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的觀念。（3）招募并培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不單單只是要規(guī)范相關(guān)部門(mén)的管理責(zé)任，更要多引進(jìn)以及培養(yǎng)優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理不僅是管理層、董事會(huì)的責(zé)任，也是整個(gè)企業(yè)不同崗位不同職責(zé)員工的義務(wù)。在企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，全公司要上下緊密結(jié)合，建立起堅(jiān)實(shí)的抵御防線。（4）健全內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，強(qiáng)化審計(jì)管理。由于內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)獨(dú)立的、重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估等手段，促進(jìn)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)、擴(kuò)大內(nèi)審范圍、保證內(nèi)審獨(dú)立性，從而控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益。（5）構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。內(nèi)部控制的過(guò)程必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能時(shí)時(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，及時(shí)地收集、分析財(cái)務(wù)信息，形成良性的動(dòng)態(tài)循環(huán)。此外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督，推動(dòng)全面預(yù)算管理的施行；強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，綜合檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；加強(qiáng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理，助力風(fēng)險(xiǎn)控制，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失；強(qiáng)化總會(huì)計(jì)師職責(zé)管理，更好地發(fā)揮委派的總會(huì)計(jì)師在監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題管理中的作用。（6）建立風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。為了提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)，建立權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。針對(duì)相應(yīng)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化決策機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和反舞弊機(jī)制。

（二）業(yè)務(wù)流程層面 內(nèi)部控制的具體形式就是制度流程，制度流程是承載內(nèi)部控制導(dǎo)向的載體，它能夠?qū)?nèi)部控制的各項(xiàng)要素融合在一起，就是依靠以控制活動(dòng)為表現(xiàn)形式。政策和制度是確立企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理導(dǎo)向，而流程則是將導(dǎo)向落實(shí)在具體的操作層面。結(jié)合相應(yīng)內(nèi)容，提出關(guān)鍵控制點(diǎn)：（1）銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制行為目的是為了規(guī)范銷(xiāo)售行為、防范銷(xiāo)售過(guò)程中的舞弊或者誤差。其業(yè)務(wù)流程的核心環(huán)節(jié)包括銷(xiāo)售計(jì)劃、處理訂單、供貨與發(fā)出貨物、收取款項(xiàng)、壞賬處理等。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在客戶(hù)的選擇、銷(xiāo)售價(jià)格的確定、會(huì)計(jì)信息的記錄處理等方面。為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，應(yīng)該重點(diǎn)加以考慮的控制原則與方法包括：授權(quán)審批控制、崗位分工控制、銷(xiāo)售與發(fā)貨控制、發(fā)票控制等監(jiān)督檢查控制。（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是對(duì)存貨各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程、確定控制點(diǎn)，借此以改進(jìn)生產(chǎn)管理，并對(duì)費(fèi)用核算等會(huì)計(jì)行為的確認(rèn)和計(jì)量實(shí)施控制。其業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)包括材料存儲(chǔ)、成本核算、生產(chǎn)計(jì)劃安排、存貨盤(pán)點(diǎn)等。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在生產(chǎn)計(jì)劃的編制與執(zhí)行、成本控制、成本核算等方面。應(yīng)考慮的控制原則與方法有：成本預(yù)算控制、生產(chǎn)計(jì)劃控制以及成本核算控制等。（3）貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范貨幣資金收支、保證資金安全、提高資金使用效益的監(jiān)督與控制活動(dòng)。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括貨幣資金計(jì)劃管理、款項(xiàng)收支、備用金管理、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與銀行對(duì)賬。其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在現(xiàn)金管理、賬戶(hù)管理、票據(jù)與印章管理等方面。要考慮的重要控制原則與方法處理除了崗位分工與授權(quán)審批外，還有現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)和印章控制等。（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是關(guān)于資產(chǎn)的取得、變動(dòng)等業(yè)務(wù)行為的管理辦法和制度，目的是通過(guò)這些關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)的記錄監(jiān)督，起到防止或糾正業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題的作用，從而確保固定資產(chǎn)的安全完整。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)的取得、折舊、處置等。為實(shí)現(xiàn)該循環(huán)，要注重資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制、日常保管控制、固定資產(chǎn)處置控制等關(guān)鍵控制點(diǎn)。（5）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整的控制方法。核心環(huán)節(jié)包括會(huì)計(jì)政策的制定和修改、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、合并報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露。業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在會(huì)計(jì)政策的確定、業(yè)務(wù)信息的歸集、財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出等方面。在實(shí)現(xiàn)該循環(huán)的主要控制目標(biāo)時(shí)，可以采用的主要控制原則和方法有：崗位分工控制、專(zhuān)業(yè)人員控制、職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、內(nèi)部審計(jì)控制以及外部審計(jì)控制等。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制管理是企業(yè)為防范控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的管理活動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來(lái)看，大部分國(guó)企的內(nèi)部控制管理初見(jiàn)成效，主要體現(xiàn)在：各業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域基本建立了內(nèi)部控制制度；主要業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域不同程度地實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；設(shè)置了監(jiān)察審計(jì)部，對(duì)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域初步實(shí)施了內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)懲處；各級(jí)人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不斷提升。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

對(duì)照國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理論和實(shí)踐，仍然存在明顯的差距，沒(méi)有形成完善的內(nèi)控體系，突出表現(xiàn)在內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固，內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制不健全，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化支持等，內(nèi)控管理仍處于較低水平。內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固的具體體現(xiàn)在：缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控政策和制度；沒(méi)有形成完善的內(nèi)控管理組織體系和明確的管理職責(zé)；缺乏內(nèi)控管理績(jī)效考核指標(biāo)和流程體系；沒(méi)有對(duì)管理流程進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)控；尚未形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。內(nèi)控管理運(yùn)作機(jī)制不健全的具體體現(xiàn)在：業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)自我控制機(jī)制，目前只停留在零散內(nèi)控管理階段，管理水平和內(nèi)控效果參差不齊；缺乏風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)制。未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)，無(wú)法統(tǒng)籌管理各部門(mén)內(nèi)控管理工作，無(wú)法對(duì)全局性重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析控制。內(nèi)控管理信息化水平較低，內(nèi)控效率不高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)在線精細(xì)化管控。內(nèi)控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，構(gòu)建完善、高效的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理顯得尤其重要。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅(jiān)階段，如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身的生存能力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵問(wèn)題。因此，建立以合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心、以?xún)?nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以?xún)?nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的企業(yè)五要素內(nèi)部控制體系框架，迅速提升內(nèi)控管理水平勢(shì)在必行。

四、高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)要按照依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求，提高認(rèn)識(shí)，牢固樹(shù)立依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制，進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)安全的企業(yè)目標(biāo)。

五、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制重點(diǎn)

企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過(guò)組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時(shí)有法可依，有章可循。同時(shí)，企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段，及時(shí)不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，使有關(guān)部門(mén)及時(shí)做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

六、風(fēng)險(xiǎn)管控的平臺(tái)和載體是內(nèi)控運(yùn)作的保證

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控工作以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控、監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲、信息溝通等是內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制的核心平臺(tái)和載體。運(yùn)作原理是：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)任務(wù)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；各業(yè)務(wù)部門(mén)每季開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃；內(nèi)部控制辦公室審核匯總各部門(mén)季度風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃；召開(kāi)內(nèi)控委員會(huì)季度工作會(huì)議研究審批后下達(dá)計(jì)劃，將管控責(zé)任和具體任務(wù)落實(shí)到部門(mén)和崗位；業(yè)務(wù)部門(mén)按照計(jì)劃開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自控改進(jìn)工作；內(nèi)部控制辦公室每月跟蹤，每季末開(kāi)展監(jiān)督評(píng)價(jià)，通報(bào)各部門(mén)當(dāng)季風(fēng)險(xiǎn)管控完成情況，并納入績(jī)效指標(biāo)考核；凡未完成管控任務(wù)的部門(mén)除在通報(bào)及績(jī)效指標(biāo)中予以公布外，在下一季繼續(xù)實(shí)施。通過(guò)這一內(nèi)控常態(tài)工作機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的落地，形成了風(fēng)險(xiǎn)管控PDCA閉環(huán)管理，確保內(nèi)部控制運(yùn)作持續(xù)良性循環(huán)。

篇5

當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售上，認(rèn)為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。加之對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏深入的認(rèn)識(shí)，這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度建設(shè)上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒(méi)有形成一個(gè)完整的制度體系。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，多側(cè)重于事后控制，對(duì)事前的預(yù)防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來(lái)了較大影響。

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和處置力度較小

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)人員和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，每個(gè)人及每個(gè)部門(mén)只針對(duì)自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風(fēng)險(xiǎn)管理缺位，且在事中和事后風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在較強(qiáng)的隨意性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)，不能主動(dòng)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在著瞬時(shí)性和間斷性，且缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和評(píng)估，導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應(yīng)環(huán)境變化。

二、完善國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理要堅(jiān)持相關(guān)原則

1.合法性原則

企業(yè)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施在制定時(shí)需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，因此，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，制定內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。

2.全面性原則

在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。

3.審慎性原則

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實(shí)現(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時(shí)要保持審慎性的原則，確保能將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取切實(shí)可行的控制措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和可能帶來(lái)的損壞。

4.前瞻性原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部控制制度能及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應(yīng)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)企業(yè)管理者講，需要對(duì)內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強(qiáng)化自身內(nèi)部控制意識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓。同時(shí)要履行好監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn)，并制定員工行為準(zhǔn)則，認(rèn)真考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關(guān)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)還要強(qiáng)化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)對(duì)各崗位及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行常規(guī)稽核、離任審計(jì)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，還要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架和流程

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在組織上設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)部門(mén)。在風(fēng)險(xiǎn)控制框架中，風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級(jí)進(jìn)行處理。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不可或缺的重要部分，對(duì)企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊小林.有效加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理的控制措施分析[J].江西建材,2014(21).

篇6

為促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)堅(jiān)持“以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”的所有制結(jié)構(gòu)。改革開(kāi)放三十多年以來(lái)，我國(guó)多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，取得了空前的成就，其中尤以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為迅猛。在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)處于穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革的大環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)合作，將有效推動(dòng)產(chǎn)權(quán)多元化，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建高效的法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮資本參與治理的作用，提升市場(chǎng)配置資源的能力，因此國(guó)有企業(yè)成立投資主體多元化、股權(quán)多樣化的國(guó)有控股企業(yè)成為國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)的新思路。

在開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。而國(guó)有控股混合所有制企業(yè)由于股權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的要求更高。為保障國(guó)有股權(quán)權(quán)益，國(guó)有股東必須利用其控股地位為混合所有制企業(yè)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

國(guó)有控股混合所有制企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段是風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)階段，國(guó)有股東和控股企業(yè)應(yīng)形成自下而上和上下結(jié)合聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

一、督促混合所有制企業(yè)建立健全自身內(nèi)控機(jī)制

（一）構(gòu)建內(nèi)控組織架構(gòu)

內(nèi)控機(jī)制的建立必須對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行整合，內(nèi)控組織架構(gòu)應(yīng)涵蓋各個(gè)部門(mén)。為提高管理效率，國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)建立扁平化的內(nèi)控組織架構(gòu)，方便信息的上傳下達(dá)。同時(shí)國(guó)有股東作為國(guó)有控股混合所有制企業(yè)的母公司，在母子公司之間還應(yīng)建立垂直的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)體系。

（二）完善內(nèi)部控制規(guī)章制度

國(guó)有控股混合所有制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。通過(guò)完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門(mén)相互制約，相互監(jiān)督。

1.資金使用方面。通過(guò)規(guī)范資金使用的授權(quán)審批程序、用款和報(bào)銷(xiāo)的工作流程，確保資金使用的安全。對(duì)于大額資金的支付和使用，必須符合國(guó)有企業(yè)“三重一大”決策的規(guī)定，同時(shí)，國(guó)有股東應(yīng)上收適當(dāng)?shù)臋?quán)力，如規(guī)定超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的大額資金的使用或投資項(xiàng)目必須向國(guó)有股東上報(bào)審批等。

2.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面。要求各部門(mén)制定業(yè)務(wù)操作規(guī)范及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，督促企業(yè)事先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，建立風(fēng)險(xiǎn)隔離防火墻。尤其應(yīng)加強(qiáng)各類(lèi)關(guān)聯(lián)交易信息的收集，及時(shí)向國(guó)有控股股東報(bào)告，防范各類(lèi)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)控制方面。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是會(huì)計(jì)控制。建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的真實(shí)性、可靠性。國(guó)有控股混合所有制企業(yè)首先應(yīng)遵循國(guó)有股東（母公司）制訂的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)管理制度，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際制定自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；其次要從財(cái)務(wù)人員控制、崗位分工控制、業(yè)務(wù)處理過(guò)程控制、會(huì)計(jì)記錄控制及財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立國(guó)有股東對(duì)控股混合所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)

國(guó)有股東一方面應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)督其內(nèi)控組織架構(gòu)運(yùn)行及制度執(zhí)行情況，另一方面應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控控股企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要完善其對(duì)混合所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)是確定適合所出資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

國(guó)有股東作為其主管部門(mén)或母公司，必須利用多方面信息對(duì)所出資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。一般可采用的手段主要有：

1.財(cái)務(wù)監(jiān)控。國(guó)有股東作為合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制主體的，必須把國(guó)有控股混合所有制企業(yè)納入其合并范圍，要求其定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告。國(guó)有股東的財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)認(rèn)真進(jìn)行審核分析，并按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的具體指標(biāo)進(jìn)行初步測(cè)算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控股企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，向風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)提供線索。

2.工作報(bào)告。國(guó)有股東可以要求其向混合所有制企業(yè)委派的高管人員履職盡責(zé)，加強(qiáng)對(duì)所在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。對(duì)于可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)及時(shí)向股東匯報(bào)情況，執(zhí)行定期和不定期的工作報(bào)告制度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)提供的混合所有制企業(yè)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的線索后，國(guó)有股東應(yīng)安排風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)（如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析測(cè)算，并與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，計(jì)算指標(biāo)偏離度；并按照定量分析與定性分析相結(jié)合的原則，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出綜合評(píng)價(jià)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)應(yīng)結(jié)合所出資企業(yè)所處行業(yè)和發(fā)展階段、發(fā)展趨勢(shì)等方面因素，對(duì)其面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)形成原因等進(jìn)行分析，有針對(duì)性地提出初步的改進(jìn)和解決措施。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)對(duì)于評(píng)估結(jié)果中反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)提示，向國(guó)有股東決策層發(fā)出預(yù)警信號(hào)；同時(shí)繼續(xù)跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)趨勢(shì)，切實(shí)發(fā)揮國(guó)有股東風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)對(duì)混合所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)處理

國(guó)有股東確認(rèn)出資企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)后，必須及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。由國(guó)有股東風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)向混合所有制企業(yè)提出風(fēng)險(xiǎn)防范和化解建議，并督促其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)及時(shí)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究分析，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，自上而下完善混合所有制企業(yè)內(nèi)控機(jī)制；以此實(shí)現(xiàn)國(guó)有股東風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)與國(guó)有控股混合所有制企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的聯(lián)動(dòng)循環(huán)，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管控鏈條。（作者單位：新疆國(guó)經(jīng)農(nóng)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)：

篇7

一、國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前國(guó)有合營(yíng)企業(yè)雖然比較注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的作用及重要性，但在內(nèi)部控制的實(shí)際推進(jìn)執(zhí)行中，依然存在一些亟待解決的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，沒(méi)有較好的內(nèi)控環(huán)境

按照現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理的要求，合營(yíng)企業(yè)需要建立一套系統(tǒng)、合理、完整的內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)得到有效執(zhí)行，但由于國(guó)有合營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)及結(jié)構(gòu)相較于其他企業(yè)有一定的復(fù)雜性與特殊性，在實(shí)際內(nèi)部控制工作的開(kāi)展中往往會(huì)出現(xiàn)一些較難解決的問(wèn)題與事項(xiàng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。就目前而言，合營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作執(zhí)行不力的主要原因包括以下幾個(gè)方面：

第一，合營(yíng)企業(yè)要想打造一個(gè)健康良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要建立有效合理的企業(yè)治理機(jī)制，確保股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層嚴(yán)格依法依規(guī)履行各自的職責(zé)權(quán)限，避免控股股東干預(yù)經(jīng)營(yíng)層管理事務(wù)，然而縱觀當(dāng)前大部分合營(yíng)企業(yè)并未實(shí)際做到這一點(diǎn)。第二，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展包括管理層在內(nèi)的企業(yè)全體員工，按照要求與標(biāo)準(zhǔn)共同參與實(shí)施，而在當(dāng)前，部分國(guó)有合營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在全體員工中推行不到位。第三，企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)不夠合理，內(nèi)控制度的業(yè)務(wù)流程存在問(wèn)題，此類(lèi)問(wèn)題導(dǎo)致員工在按照內(nèi)部控制流程工作時(shí)可操作性不強(qiáng)或按流程操作時(shí)效率太低，業(yè)務(wù)開(kāi)展也就不按或不能按流程操作，具體操作起來(lái)相對(duì)隨意，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、經(jīng)營(yíng)的有效性等不能得到有效保障。第四，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的監(jiān)督手段，在一定程度上容易受到管理層干擾，不能發(fā)揮最大的監(jiān)督作用。第五，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮應(yīng)有的職能。

（二）對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，出現(xiàn)許多不確定因素，尤其是在當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜的形式下，企業(yè)的發(fā)展多多少少會(huì)受到國(guó)際形式、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革等方面的影響與沖擊，在此情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)程度也會(huì)逐步加大。

然而，目前我國(guó)部分合營(yíng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較欠缺，現(xiàn)階段仍有許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)仍然停留在以往的觀念上，對(duì)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)的發(fā)展中面臨的困難挑戰(zhàn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不能很好應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題。

（三）缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，通常會(huì)面對(duì)政治風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保密風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等。

面對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，現(xiàn)階段部分企業(yè)缺乏先進(jìn)的理念和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目光，缺乏具有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與方案，不能較好的對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別、分析，也就無(wú)從制訂應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，無(wú)法有效將風(fēng)險(xiǎn)降到可以把控、應(yīng)對(duì)的程度。

二、強(qiáng)化國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，以下總結(jié)幾點(diǎn)強(qiáng)化的建議及對(duì)策。

（一）健全當(dāng)前的內(nèi)部控制機(jī)制

1.要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及企業(yè)發(fā)展的實(shí)際要求，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和有關(guān)規(guī)章制度，建立和完善監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范及抵御能力，確保企業(yè)有序、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.要進(jìn)一步提高股東規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，促進(jìn)股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的規(guī)范化運(yùn)作。另外，要建立和完善監(jiān)督機(jī)制，細(xì)化監(jiān)事會(huì)工作制度，明確監(jiān)事會(huì)職責(zé)，完善監(jiān)事會(huì)的來(lái)源與專(zhuān)業(yè)構(gòu)成，并對(duì)監(jiān)事建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，建立責(zé)任追蹤和獎(jiǎng)懲制度，使其充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

3.要定期開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試工作，企業(yè)可以聘請(qǐng)第三方內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的目標(biāo)，針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)層面采用跟單作業(yè)和關(guān)鍵控制抽樣檢查的方法對(duì)執(zhí)行層面符合性情況進(jìn)行測(cè)試，企業(yè)層面采用檢查、訪談、問(wèn)卷分析等方式進(jìn)行測(cè)試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)整改，屬于內(nèi)控設(shè)計(jì)的問(wèn)題，定期修改內(nèi)控制度，屬于執(zhí)行的問(wèn)題，責(zé)成相關(guān)崗位落實(shí)整改并定期跟蹤復(fù)查。

（二）樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

1.國(guó)有合營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這也是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的一個(gè)重要前提。國(guó)有合營(yíng)企業(yè)可以在企業(yè)文化中適當(dāng)添加風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，在日常工作規(guī)范與業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)反復(fù)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。只有具備了較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)員工才能正確意識(shí)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性，才能有效推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在內(nèi)部控制工作中的落地執(zhí)行，使員工在日常工作中能夠自覺(jué)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.企業(yè)要切實(shí)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)與評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)實(shí)施分層管控，使風(fēng)險(xiǎn)管控發(fā)揮最大的成效。同時(shí)，要提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專(zhuān)業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)要定期舉辦培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員敏銳的市場(chǎng)觀察力和風(fēng)險(xiǎn)判斷力，使其通過(guò)自身的豐富經(jīng)驗(yàn)與掌握的先進(jìn)理念、技術(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計(jì)始終居于主導(dǎo)地位。因此，有合營(yíng)企業(yè)要充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督手段，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制方法和效果的全過(guò)程、全方位的監(jiān)督檢查，保證風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施效率和效果。

1.企業(yè)需要制定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)制度，并將審計(jì)工作的重點(diǎn)適當(dāng)偏向降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)方面。另外，企業(yè)需要確保內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，真正落實(shí)審計(jì)委員會(huì)制度，嚴(yán)禁任何人、任何部門(mén)直接干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作，保障審計(jì)的權(quán)威性。對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)，需保障在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，確保管理規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控；對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)，則需要保障其搜集整理的相關(guān)信息真實(shí)可靠，并對(duì)企業(yè)使用資金的情況進(jìn)行全程監(jiān)督管理，以真實(shí)反映企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)情況。

2.企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，針對(duì)董事、管理層及財(cái)務(wù)等重要崗位履職情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)企業(yè)要定期聘請(qǐng)第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、重大事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)控工作等進(jìn)行外部審計(jì)，并采取有效措施保障獨(dú)立審計(jì)不受干擾。

三、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將成立國(guó)有合營(yíng)企業(yè)作為其轉(zhuǎn)型升級(jí)的一個(gè)重要舉措。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制管理不僅能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平，保障業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、財(cái)務(wù)信息的完整性及真實(shí)性，還能使企業(yè)在多變的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫艷兵.全力構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系――國(guó)有上市企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估[J].財(cái)經(jīng)界，2010，12：65+67.

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篇8

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被認(rèn)為是一個(gè)全面反映企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況的信號(hào)，且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中時(shí)時(shí)處處都存在著，更為嚴(yán)重的是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常常是財(cái)務(wù)危機(jī)或困境的前導(dǎo)。如果任由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展和積聚，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)一步步惡化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)逐步陷入被動(dòng)，表現(xiàn)出財(cái)務(wù)虧損、資不抵債甚至企業(yè)破產(chǎn)等問(wèn)題。此外在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，隨著業(yè)務(wù)的拓展和延伸，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的新問(wèn)題也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范圍有所擴(kuò)大。因此，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，必須加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)和相互關(guān)系的管理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化危及企業(yè)生存。

二、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)發(fā)展中貫穿始終的課題

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革走向深入，現(xiàn)代企業(yè)制度在國(guó)有企業(yè)中逐步確立和完善，國(guó)有企業(yè)規(guī)模和實(shí)力不斷壯大，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的中流砥柱作用更加凸顯，然而面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)在新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)中前行，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終如影隨形。

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比其他企業(yè)更為嚴(yán)重

在國(guó)有企業(yè)不斷做大做強(qiáng)的過(guò)程中，其所受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的沖擊和影響遠(yuǎn)比其他性質(zhì)的企業(yè)嚴(yán)重得多。首先，受經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和自身組織形式的制約，我國(guó)國(guó)有企業(yè)中有相當(dāng)一部分為國(guó)有獨(dú)資或國(guó)有控股的壟斷行業(yè)，企業(yè)一方面無(wú)法自主作出經(jīng)營(yíng)決策，另一方面長(zhǎng)期受到國(guó)家政策性扶持，其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的能力相對(duì)較弱，很多企業(yè)的平均利潤(rùn)率低于競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，甚至低于社會(huì)平均利潤(rùn)率。在不斷的“國(guó)退民進(jìn)”浪潮中，逐漸喪失保護(hù)的壟斷行業(yè)國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力都會(huì)受到?jīng)_擊，為引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。除了政策性保護(hù)使這些國(guó)有企業(yè)缺乏改善經(jīng)營(yíng)管理、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)力外，很多關(guān)系國(guó)計(jì)民生的戰(zhàn)略性行業(yè)的價(jià)格水平低于市場(chǎng)水平，受此影響一些國(guó)有企業(yè)常常處于微利或虧損狀態(tài)。其次，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)給國(guó)有企業(yè)遺留了較多的社會(huì)職能和較重的社會(huì)包袱，落后的機(jī)制、過(guò)多的冗員束縛了國(guó)有企業(yè)獲得相對(duì)有利的發(fā)展機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率也高于其他所有制的企業(yè)。最后，現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善、不透明，不僅關(guān)聯(lián)交易、暗箱操作會(huì)帶來(lái)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下，而且在高風(fēng)險(xiǎn)投資方面也傾向于鋌而走險(xiǎn)，使企業(yè)正常的資金使用偏離正軌。

（二）國(guó)有企業(yè)的特殊地位使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更具破壞性

受20世紀(jì)80年代國(guó)家資金供應(yīng)方式的影響，國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，且有愈演愈烈的趨勢(shì)，從80年代的不足10%迅速上升到90年代的超過(guò)60%，2000年以后一直保持在75%以上，2012年中國(guó)中鐵、中國(guó)建材等一批央企的資產(chǎn)負(fù)債率更是高達(dá)85%左右。越來(lái)越重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，特別是流動(dòng)負(fù)債所占比重較高，使國(guó)有企業(yè)承擔(dān)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再加上經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)普遍下滑，資金收益與利息費(fèi)用倒掛，貸款利息嚴(yán)重蠶食盈利，財(cái)務(wù)杠桿效益無(wú)法發(fā)揮，成為企業(yè)虧損的主要原因之一。但是國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，這就意味著國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能通過(guò)金融風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)上升為國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。不僅國(guó)有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，而且國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)引發(fā)貨幣市場(chǎng)、證券市場(chǎng)乃至外匯市場(chǎng)的劇烈波動(dòng)。以銀行貸款為例，七成以上的貸款流向國(guó)有企業(yè)，銀行體系的呆壞賬也主要來(lái)自國(guó)有企業(yè)，一旦國(guó)有企業(yè)爆發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金鏈斷裂，將給國(guó)家金融體系以沉重的打擊，也給國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行帶來(lái)隱患。

（三）國(guó)有企業(yè)改革將會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加顯著

國(guó)有企業(yè)改革被賦予引領(lǐng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的厚望，國(guó)有企業(yè)改革的成敗也會(huì)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)格局的走勢(shì)。國(guó)有企業(yè)改革不斷向縱深推進(jìn)，將會(huì)在完善現(xiàn)代企業(yè)制度、改善資本結(jié)構(gòu)、提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率方面有所突破。當(dāng)然任何改革都是要付出成本的，改革過(guò)程中國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境不確定性加強(qiáng)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也更加復(fù)雜化和多樣化。在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)凸顯和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的雙重作用下，國(guó)有企業(yè)的獲利能力會(huì)受到更多考驗(yàn)，完成績(jī)效指標(biāo)的難度較以往增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性會(huì)更高，也會(huì)更加顯著，在保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值以及維護(hù)公有制經(jīng)濟(jì)的主體地位等方面會(huì)面對(duì)更多的挑戰(zhàn)。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是打造國(guó)有企業(yè)軟實(shí)力的重要舉措，只有從源頭抓住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，才有助于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）復(fù)雜的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境增加了國(guó)有企業(yè)盈利的不確定性

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，盈利能力能夠形成防范風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，給企業(yè)供給穩(wěn)定的現(xiàn)金流，并增加企業(yè)的償債和信用保障。然而復(fù)雜的外部環(huán)境往往會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)變得難以預(yù)見(jiàn)和全面掌控，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的資金問(wèn)題最終會(huì)累積形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)刻發(fā)生著變化，長(zhǎng)期受政策保護(hù)的國(guó)有企業(yè)盈利難度加大，更增加了發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）投資缺乏科學(xué)論證和管理

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要來(lái)源是投資的非科學(xué)性，對(duì)投資環(huán)節(jié)和要素缺乏科學(xué)的分析和判斷，導(dǎo)致資金收益難以達(dá)到預(yù)期效果，最終造成經(jīng)濟(jì)損失甚至虧損。首先，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期缺乏投資管理理念，沒(méi)有對(duì)投資市場(chǎng)信息全面有效分析，投資領(lǐng)域存在領(lǐng)導(dǎo)意志高于集體論證的現(xiàn)象。其次，國(guó)有企業(yè)在投資過(guò)程中缺乏對(duì)投資市場(chǎng)信息的系統(tǒng)研究，有些項(xiàng)目沒(méi)有可行性分析就盲目上馬，有些項(xiàng)目為追求速度盲目鋪攤子，為追求高利潤(rùn)盲目投入不熟悉的領(lǐng)域，這些沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)手段和方法檢驗(yàn)的投資多半會(huì)造成投資無(wú)法按期收回。最后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理，一旦投資出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)糾正和止損，重投資輕管理的模式就會(huì)造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（三）籌資決策失誤頻發(fā)

國(guó)有企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中一般非常注重資金籌集的數(shù)量，然而籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式及期限的不合理也會(huì)增加國(guó)有企業(yè)償還到期債務(wù)的負(fù)擔(dān)，籌資失誤會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從規(guī)模上看，籌資規(guī)模過(guò)小不能支撐投資項(xiàng)目的順利開(kāi)展，造成經(jīng)濟(jì)損失，籌資規(guī)模過(guò)大又會(huì)造成資金閑置，增加資金利用成本而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；從結(jié)構(gòu)上看，債務(wù)比例高能夠增加財(cái)務(wù)杠桿利益，經(jīng)營(yíng)狀況一旦出現(xiàn)波動(dòng)，償債壓力就會(huì)大大增加財(cái)務(wù)困難；從方式上看，無(wú)論直接籌資還是間接籌資都各有利弊，過(guò)于依靠某種方式籌資不僅會(huì)增加資金使用費(fèi)用，而且還影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；從期限上看，籌資與投資的期限不匹配或者籌集資金內(nèi)部期限的比重不合理，都會(huì)加大企業(yè)債務(wù)償還的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資產(chǎn)缺乏足夠的流動(dòng)性

資產(chǎn)的流動(dòng)性主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)資金量匱乏、存貨積壓、應(yīng)收賬款管理不力等都會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，產(chǎn)品不能適銷(xiāo)對(duì)路，壞賬比例不斷增加，各種流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力減弱，由資金流量導(dǎo)致的支付能力下降會(huì)釀成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)；另一方面，缺乏切實(shí)有效的管理措施使存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較慢，2012年國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)平均為2.21次/年，比私營(yíng)企業(yè)的3.55次/年大約低60%。同時(shí)，各種信用風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)使企業(yè)的現(xiàn)金流面臨波動(dòng)的不確定性，從而造成財(cái)務(wù)的不穩(wěn)定。

（五）制度和主觀因素增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

健全的內(nèi)部控制制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言至關(guān)重要，特別是對(duì)于管理層級(jí)多、行政干預(yù)多的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注程度不夠，往往出現(xiàn)了內(nèi)控問(wèn)題后才開(kāi)始“亡羊補(bǔ)牢”，缺乏主動(dòng)建立和完善內(nèi)部控制制度的積極性，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留下了漏洞。此外國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，財(cái)務(wù)決策機(jī)制沒(méi)有監(jiān)督也是國(guó)有企業(yè)容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的先天缺陷。除了制度因素，主觀上國(guó)有企業(yè)的管理者主人翁意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加容易暴露。

四、控制國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

鑒于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固的重要意義，國(guó)有企業(yè)要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中從分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因入手，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，深度挖掘自身風(fēng)險(xiǎn)管理潛力，打造一個(gè)全方位的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（一）以法人治理結(jié)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性防范

公司制的法人治理結(jié)構(gòu)要求理順?biāo)姓摺⒍聲?huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層四個(gè)層次的關(guān)系，使之既相互制約而權(quán)力又不相容，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)“三權(quán)分立”。當(dāng)治理結(jié)構(gòu)的邏輯關(guān)系理順了，財(cái)權(quán)配置也就自然明晰了。國(guó)有企業(yè)建立法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是強(qiáng)化董事會(huì)的責(zé)任和權(quán)力，使其能夠?yàn)樽鳛槌鲑Y人的政府提供權(quán)益上的保障。董事會(huì)對(duì)外代表企業(yè)，對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)和管理，并且是重大財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的最終決策者。從控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度看，董事會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的約束體現(xiàn)在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用控制、日常資金運(yùn)作等全面掌控，從宏觀層面保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)落實(shí)。除董事會(huì)之外，監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督也能在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮重要作用。監(jiān)事會(huì)可以對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全方位的監(jiān)督，對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層不合理的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行限制，維護(hù)國(guó)有企業(yè)的最大利益，把可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中。

（二）以重點(diǎn)環(huán)節(jié)為抓手形成抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屏障

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)是對(duì)投資和籌資行為的規(guī)范，以及對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。

在投資環(huán)節(jié)，首先，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理者的投資風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高投資決策水平。每一個(gè)投資項(xiàng)目都要以穩(wěn)健為前提安排適當(dāng)規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)論證和可行性分析。通過(guò)市場(chǎng)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，避免投資項(xiàng)目的主觀性、盲目性和冒險(xiǎn)主義。其次，國(guó)有企業(yè)除對(duì)投資決策特別慎重外，還要加強(qiáng)對(duì)投資過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和跟蹤，因?yàn)槿魏瓮顿Y項(xiàng)目都必然存在著風(fēng)險(xiǎn)。特別是在重大金額和重點(diǎn)領(lǐng)域的投資，要進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)劃和評(píng)審，并建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段和措施。最后，國(guó)有企業(yè)要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，把風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到崗位、落實(shí)到個(gè)人，避免責(zé)任不清造成的投資失誤和監(jiān)管不力。

在籌資環(huán)節(jié)最重要的是要合理安排國(guó)有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。由于債務(wù)資金和自有資金的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)程度各不相同，因此，國(guó)有企業(yè)要在利益和風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡中選擇兩者合理的對(duì)比關(guān)系。這不僅能使國(guó)有企業(yè)獲得最大的自有資金收益率，還有助于提高償債和再融資能力，擴(kuò)大國(guó)有資本未來(lái)盈利效率。適度的債務(wù)資金水平既要滿(mǎn)足投資需求，提高企業(yè)投資的凈利潤(rùn)水平，又要充分考慮債務(wù)資金的期限結(jié)構(gòu)、利率水平。在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，可以通過(guò)股東權(quán)益比率、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率等一系列指標(biāo)監(jiān)測(cè)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)固程度。

對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理要重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收力度，建立銷(xiāo)售責(zé)任制，劃分客戶(hù)信用等級(jí)，建立穩(wěn)定的信用政策，避免應(yīng)收賬款管理失控造成大規(guī)模的資金鏈斷裂。

（三）以?xún)?nèi)部控制為支撐提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最直接的方法是從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部尋找突破口。行之有效的內(nèi)部控制制度要求國(guó)有企業(yè)的各級(jí)管理層都對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有控制的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)包括兩個(gè)層面：一是規(guī)范操作方面，包括授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)和預(yù)算管理等。由于國(guó)有企業(yè)肩負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的任務(wù)，因此，資產(chǎn)保管應(yīng)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的著力點(diǎn)，要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有實(shí)物資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。同時(shí)針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的特殊性，建立資產(chǎn)損失內(nèi)部追責(zé)制度。二是內(nèi)部審計(jì)方面，國(guó)有企業(yè)必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，深入剖析原因，及時(shí)整改，切實(shí)做到有制度可依，提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，還需要將其與日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)筑起如“防火墻”般的安全屏障。首先，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要重點(diǎn)加強(qiáng)采購(gòu)、銷(xiāo)售和資金使用等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。從業(yè)務(wù)流程和操作程序上，明確各部門(mén)之間的銜接，并明確不同崗位人員的責(zé)任，把財(cái)務(wù)監(jiān)督落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及資金的每一個(gè)環(huán)節(jié)上，堵住因舞弊或差錯(cuò)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞。其次，利用對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面掌握。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)政策變化以及關(guān)聯(lián)方交易的解讀和監(jiān)管，檢查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并提前作出相關(guān)決策。

（四）以預(yù)警機(jī)制為起點(diǎn)促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范端口前移

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的核心是要在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)一些較為敏感的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，從而判斷國(guó)有企業(yè)是否面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不僅需要具備高度的敏感性，還需要與誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭密切相關(guān)。在實(shí)務(wù)操作中，國(guó)有企業(yè)可以從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面衡量當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，以國(guó)資委每年下達(dá)的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)確定不同的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理（具體指標(biāo)如表1）。

篇9

1.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過(guò)高。企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過(guò)高導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。

2.企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性弱。企業(yè)在債務(wù)融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以?xún)斶€到期的債務(wù)和利息，如果企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較差變現(xiàn)能力不強(qiáng)而無(wú)法保證足夠的現(xiàn)金，這些會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。

3.固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，為企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。企業(yè)對(duì)外投資包括有價(jià)證券投資，聯(lián)營(yíng)投資等。由于投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。存貨流動(dòng)性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤(rùn)下降。長(zhǎng)期庫(kù)存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)面臨的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由決策失誤、管理不善等原因形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，它們的出現(xiàn)會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。比如說(shuō)，一些企業(yè)為了增加銷(xiāo)量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時(shí)，由于企業(yè)在賒銷(xiāo)過(guò)程中，對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷(xiāo)，造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無(wú)償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、法律以及社會(huì)文化環(huán)境等存在于企業(yè)之外的因素是企業(yè)所無(wú)法控制的，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也會(huì)產(chǎn)生重大影響。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。例如世界原油價(jià)格上漲導(dǎo)致成品油價(jià)格上漲，使運(yùn)輸企業(yè)增加了營(yíng)運(yùn)成本，減少了利潤(rùn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。目前，我國(guó)許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間以及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。

1.通過(guò)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)策略來(lái)解決現(xiàn)階段和未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

3.提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過(guò)程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對(duì)各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。例如，在籌資決策過(guò)程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理預(yù)測(cè)資金需要量，然后通過(guò)對(duì)資金成本的計(jì)算分析及各籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策。又如，企業(yè)資金流動(dòng)是周而復(fù)始地進(jìn)行的。確切地說(shuō)流動(dòng)性是企業(yè)的生命,企業(yè)必須加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,以保持良好資產(chǎn)流動(dòng)性。

4.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)筑防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屏障。首先，要建立完善的的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。一是要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線；二是要明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分級(jí)負(fù)責(zé)制；三是要建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，搞好月份流動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析及年度會(huì)計(jì)、審計(jì)報(bào)告制度，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；四是要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的積極作用。其次，企業(yè)需建立實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營(yíng)者示警。該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場(chǎng)占有率等指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆及時(shí)采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

5.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)奶幚怼＞唧w方法主要有:（1）堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,建立風(fēng)險(xiǎn)基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的基金。商業(yè)企業(yè)可提取商品削價(jià)準(zhǔn)備金,這是彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的一種有效方法；（2）在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)基金的項(xiàng)目中列支,或分批進(jìn)入經(jīng)營(yíng)成本,盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常活動(dòng)的干擾；（3）建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理比率進(jìn)行考核。同時(shí)，加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力,增加企業(yè)的短期償債能力；（4）注重投資決策問(wèn)題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的主要內(nèi)容之一,直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項(xiàng)目的可行性分析。

篇10

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，數(shù)據(jù)敏感度不夠

老財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)非常扎實(shí)，對(duì)借貸理論和勾稽關(guān)系運(yùn)用的很?chē)?yán)密。著眼于細(xì)節(jié)處，用內(nèi)控的角度處理實(shí)務(wù)。日常的工作多以核算為主，財(cái)務(wù)分析涉及較少。隨著財(cái)務(wù)信息化軟件的普及，計(jì)算機(jī)核算代替了手工核算，財(cái)務(wù)人員無(wú)需把大量的精力應(yīng)付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎(chǔ)上做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，找出內(nèi)控的不足，進(jìn)行改正。由于不需要進(jìn)行具體的核算工作，就是按照運(yùn)用既定的借貸理論去處理日常業(yè)務(wù)，對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)部的勾稽關(guān)系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)原理。對(duì)數(shù)據(jù)缺乏一定的敏感性，只追求獲得結(jié)果，不追求獲得結(jié)果是否準(zhǔn)確。比如：支付相關(guān)費(fèi)用，取得內(nèi)部用款申請(qǐng)后就直接列支到費(fèi)用中，不追蹤收款單位發(fā)票開(kāi)具與否；收取一張客戶(hù)支票，不管這張支票是遠(yuǎn)期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。

（二）財(cái)務(wù)管理水平偏低，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展

當(dāng)年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)在不斷變化，國(guó)家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)的重要因素。國(guó)有企業(yè)對(duì)由于對(duì)外部環(huán)境變化的不利因素敏感度不夠或者沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)有效地預(yù)見(jiàn)，相對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)偏弱，對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力有些不足，反應(yīng)比較落后，隱藏了很多的風(fēng)險(xiǎn)。比如：對(duì)產(chǎn)品毛利降低進(jìn)行分析，不分是售價(jià)變動(dòng)還是成本變動(dòng)的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統(tǒng)描述為領(lǐng)料成本擴(kuò)大，至于為何擴(kuò)大，就表述為產(chǎn)品更新版本等原因，并不區(qū)分是材料成本浪費(fèi)還是技術(shù)造成領(lǐng)料成本提高；為了解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金需求，公司進(jìn)行了短期貸款，但短期貸款節(jié)節(jié)高，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大等。

（三）內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位

企業(yè)內(nèi)控控制體系是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性等而建立。領(lǐng)導(dǎo)層從一開(kāi)始就不重視內(nèi)控體系的頂層設(shè)計(jì)，往往是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)或者外審機(jī)構(gòu)的檢查才建立起來(lái)，公司所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不一定全被覆蓋到，業(yè)務(wù)處理過(guò)程中就怕流程多，能夠簡(jiǎn)化進(jìn)行簡(jiǎn)化審批流程；雖然搭建了內(nèi)控制度，從內(nèi)容上看也是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模缤撛O(shè)，走形式，執(zhí)行率不高。在缺乏規(guī)定流程情況下，業(yè)務(wù)照常進(jìn)行。比如：用款申請(qǐng)單上缺乏部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字就付款；采購(gòu)入庫(kù)單上制單員和復(fù)核員為同一人；崗位職責(zé)中，出納負(fù)責(zé)取得銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行日記賬，并編制銀行余額未達(dá)事項(xiàng)的調(diào)節(jié)表；帶款提貨時(shí)，僅憑內(nèi)部用款申請(qǐng)就付款，沒(méi)有及時(shí)取得采購(gòu)合同等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠

企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性了解不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的后果認(rèn)識(shí)不足。（1）資金風(fēng)險(xiǎn)方面：為了保證企業(yè)全年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流指標(biāo)，在應(yīng)收賬款和存貨都居高不下情況下，每個(gè)月度依舊采取量入為出原則，導(dǎo)致應(yīng)付賬款升高，時(shí)間較長(zhǎng)賬齡的應(yīng)付款增大，企業(yè)面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應(yīng)收賬款的提高，由于沒(méi)有及時(shí)建立客戶(hù)信用等級(jí)檔案，容易造成大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時(shí)因?yàn)樽C據(jù)不足，該應(yīng)收賬款只能全額計(jì)提壞賬，不能核銷(xiāo)，長(zhǎng)期掛賬，成為企業(yè)發(fā)展的不利因素；（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面：國(guó)有制造企業(yè)成為很多地方的納稅大戶(hù)，增值稅等納稅額很高。日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，企業(yè)人員接觸的就是開(kāi)具發(fā)票，收取發(fā)票和抵扣發(fā)票等，鑒于增值稅發(fā)票的可抵扣性，給客戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票和收取供應(yīng)商發(fā)票是比較常見(jiàn)的業(yè)務(wù)。但時(shí)常發(fā)現(xiàn)有：企業(yè)把發(fā)票快遞或者其他方式給客戶(hù)，但客戶(hù)說(shuō)沒(méi)有收到，而企業(yè)也沒(méi)有留下快遞或者發(fā)出的依據(jù)；供應(yīng)商發(fā)票雖然開(kāi)具給企業(yè)，但一直保留在采購(gòu)員手上，如果采購(gòu)員一更替，容易造成該發(fā)票由于過(guò)期而無(wú)法抵扣；供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票，并把采購(gòu)發(fā)票快遞給原先業(yè)務(wù)人員，但企業(yè)對(duì)接的業(yè)務(wù)人員已經(jīng)辭職；進(jìn)口元器件，由于無(wú)須馬上支付款項(xiàng)而暫時(shí)沒(méi)有認(rèn)證抵扣海關(guān)增值稅票，直到超過(guò)抵扣期導(dǎo)致無(wú)法抵扣，而且金額較大。

二、財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和控制應(yīng)采取的措施

（一）夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員，大多為80.90年代的青年，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，可通過(guò)幾方面打好基礎(chǔ)：

1.從原始數(shù)據(jù)的制證、憑證的復(fù)核、記賬、結(jié)賬、對(duì)賬、銀行余額調(diào)節(jié)表的核對(duì)一直到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等每項(xiàng)工作，都要做到準(zhǔn)確性第一、及時(shí)性第二。只有數(shù)據(jù)工作做扎實(shí)了，建立在這個(gè)基礎(chǔ)上的分析報(bào)告才會(huì)客觀可信。

2.圍繞規(guī)章制度和日常容易出錯(cuò)業(yè)務(wù)，可采用定期答卷考、抽查考的方式來(lái)進(jìn)行，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

3.現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員都是工作急需情況下上崗，對(duì)生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程很不熟悉，處理業(yè)務(wù)過(guò)程中容易按照人家怎么說(shuō)就怎么做，一旦情況變化就不知所措。可采用不定期去車(chē)間、生產(chǎn)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)實(shí)習(xí)，了解業(yè)務(wù)流程，尤其對(duì)采購(gòu)、成本和銷(xiāo)售崗位財(cái)務(wù)人員都有很大幫助。

4.企業(yè)準(zhǔn)則在不斷更新，外部環(huán)境也在不斷變化，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也在不斷提高，財(cái)務(wù)人員可通過(guò)外部培訓(xùn)方式提高財(cái)務(wù)人員技能，從而應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)效益

做好公司層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度的頂層設(shè)計(jì)，打造自下而上和自上而下的內(nèi)控體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從制度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)范。

1.建立完整的會(huì)計(jì)制度：全面預(yù)算管理辦法、票據(jù)交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報(bào)銷(xiāo)管理制度、會(huì)計(jì)核算辦法、、內(nèi)控基本規(guī)范-銷(xiāo)售與收款、內(nèi)控基本規(guī)范-采購(gòu)與付款、內(nèi)控基本規(guī)范-固定資產(chǎn)管理、內(nèi)控基本規(guī)范-成本費(fèi)用、內(nèi)控基本規(guī)范-存貨、內(nèi)控基本規(guī)范-稅務(wù)管理等。只有不斷補(bǔ)充完善制度，財(cái)務(wù)工作開(kāi)展才能得到保障。

2.建立和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析制度，包括年度梳理各類(lèi)分析，月度風(fēng)險(xiǎn)小匯總、季度風(fēng)險(xiǎn)大匯總、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)分析、年度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及總結(jié)報(bào)告，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤分析，包括強(qiáng)弱程度、建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)等。

3.加強(qiáng)資金管理，確保資金用之有效

財(cái)務(wù)人員日常業(yè)務(wù)中要考慮資金使用過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)預(yù)算外使用的資金，一定要在合理評(píng)估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業(yè)資金管理在合理有效的范圍內(nèi)使用；對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款，要重點(diǎn)管控，并合理利用銀行信用，不影響生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，盡快資金回籠；實(shí)行收支兩條線，在年度預(yù)算情況下，編制季度、月度資金計(jì)劃，及時(shí)反映資金動(dòng)態(tài)，對(duì)偏差度較大項(xiàng)目及時(shí)糾正預(yù)防。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理，確保獲得預(yù)期收益

全面預(yù)算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預(yù)算，體現(xiàn)可控性，預(yù)算目標(biāo)要進(jìn)行分解，并落實(shí)到部門(mén)，提高執(zhí)行效率。多角度，多層面對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)督和考核，提高預(yù)算執(zhí)行率，提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力；按照效益優(yōu)先的原則對(duì)預(yù)算方案，區(qū)分輕重緩急，區(qū)分優(yōu)先原則，分解落實(shí)進(jìn)行，確保費(fèi)用發(fā)生的合理。

5.加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高效益

區(qū)別以前從采購(gòu)環(huán)節(jié)才考慮成本的控制，采用產(chǎn)品成本全生命周期的理念，從設(shè)計(jì)開(kāi)始就重視成本的控制，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段，推進(jìn)目標(biāo)成本和責(zé)任成本，提高企業(yè)的效益；月度、季度分析比較實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的差距，尋找是量還是價(jià)造成的原因，提出改進(jìn)方案；按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入和成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，培養(yǎng)加大財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而成功實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分散和轉(zhuǎn)移

企業(yè)很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括任何一個(gè)工作失誤也會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（1）在人員配置上：企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)防；培養(yǎng)負(fù)責(zé)的員工，調(diào)動(dòng)相應(yīng)的主觀能動(dòng)性，是風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的關(guān)鍵；建立一套客觀公正的績(jī)效考評(píng)制度，鼓勵(lì)職工對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出自己的想法和建議，極好增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（2）在數(shù)據(jù)利用上：以企業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用財(cái)經(jīng)理論，采用數(shù)學(xué)模型等方法，通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)大量數(shù)據(jù)的處理，采用橫比、縱比等方式，對(duì)于異常值及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。這些指標(biāo)也可包括兩部分：采用定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)作為補(bǔ)充的方式，對(duì)指標(biāo)定期不定期進(jìn)行分解和測(cè)算，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況可及時(shí)采取措施，避免和減少企業(yè)損失。

（四）財(cái)務(wù)人員要廉潔自律，提高職業(yè)責(zé)任心

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)帶來(lái)很多商機(jī)和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員也面臨著一系列誠(chéng)信問(wèn)題。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接面對(duì)者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強(qiáng)道德建設(shè)；要誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，加強(qiáng)自身崗位的優(yōu)越感。要通過(guò)國(guó)家法律和財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內(nèi)控的角度，宏觀去分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)后面存在的潛贏或者潛虧，提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，提高企業(yè)的效益；要加強(qiáng)后續(xù)教育學(xué)習(xí)，通過(guò)新知識(shí)的不斷補(bǔ)充和財(cái)務(wù)人員的相互學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，從而實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展這一目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇11

財(cái)務(wù)人員；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向是企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)控制發(fā)展的必然趨勢(shì)，而業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)發(fā)展都離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的影響。市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不確定性因素在加大，財(cái)務(wù)人員需要職業(yè)判斷的事項(xiàng)也不斷增多。全面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的能力，提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)顯得尤為重要。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，數(shù)據(jù)敏感度不夠老財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)非常扎實(shí)，對(duì)借貸理論和勾稽關(guān)系運(yùn)用的很?chē)?yán)密。著眼于細(xì)節(jié)處，用內(nèi)控的角度處理實(shí)務(wù)。日常的工作多以核算為主，財(cái)務(wù)分析涉及較少。隨著財(cái)務(wù)信息化軟件的普及，計(jì)算機(jī)核算代替了手工核算，財(cái)務(wù)人員無(wú)需把大量的精力應(yīng)付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎(chǔ)上做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，找出內(nèi)控的不足，進(jìn)行改正。由于不需要進(jìn)行具體的核算工作，就是按照運(yùn)用既定的借貸理論去處理日常業(yè)務(wù)，對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)部的勾稽關(guān)系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)原理。對(duì)數(shù)據(jù)缺乏一定的敏感性，只追求獲得結(jié)果，不追求獲得結(jié)果是否準(zhǔn)確。比如：支付相關(guān)費(fèi)用，取得內(nèi)部用款申請(qǐng)后就直接列支到費(fèi)用中，不追蹤收款單位發(fā)票開(kāi)具與否；收取一張客戶(hù)支票，不管這張支票是遠(yuǎn)期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。

(二)財(cái)務(wù)管理水平偏低，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展當(dāng)年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)在不斷變化，國(guó)家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)的重要因素。國(guó)有企業(yè)對(duì)由于對(duì)外部環(huán)境變化的不利因素敏感度不夠或者沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)有效地預(yù)見(jiàn)，相對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)偏弱，對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力有些不足，反應(yīng)比較落后，隱藏了很多的風(fēng)險(xiǎn)。比如：對(duì)產(chǎn)品毛利降低進(jìn)行分析，不分是售價(jià)變動(dòng)還是成本變動(dòng)的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統(tǒng)描述為領(lǐng)料成本擴(kuò)大，至于為何擴(kuò)大，就表述為產(chǎn)品更新版本等原因，并不區(qū)分是材料成本浪費(fèi)還是技術(shù)造成領(lǐng)料成本提高；為了解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金需求，公司進(jìn)行了短期貸款，但短期貸款節(jié)節(jié)高，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大等。

(三)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位企業(yè)內(nèi)控控制體系是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性等而建立。領(lǐng)導(dǎo)層從一開(kāi)始就不重視內(nèi)控體系的頂層設(shè)計(jì)，往往是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)或者外審機(jī)構(gòu)的檢查才建立起來(lái)，公司所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不一定全被覆蓋到，業(yè)務(wù)處理過(guò)程中就怕流程多，能夠簡(jiǎn)化進(jìn)行簡(jiǎn)化審批流程；雖然搭建了內(nèi)控制度，從內(nèi)容上看也是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模缤撛O(shè)，走形式，執(zhí)行率不高。在缺乏規(guī)定流程情況下，業(yè)務(wù)照常進(jìn)行。比如：用款申請(qǐng)單上缺乏部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字就付款；采購(gòu)入庫(kù)單上制單員和復(fù)核員為同一人；崗位職責(zé)中，出納負(fù)責(zé)取得銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行日記賬，并編制銀行余額未達(dá)事項(xiàng)的調(diào)節(jié)表；帶款提貨時(shí)，僅憑內(nèi)部用款申請(qǐng)就付款，沒(méi)有及時(shí)取得采購(gòu)合同等。

(四)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性了解不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的后果認(rèn)識(shí)不足。(1)資金風(fēng)險(xiǎn)方面：為了保證企業(yè)全年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流指標(biāo)，在應(yīng)收賬款和存貨都居高不下情況下，每個(gè)月度依舊采取量入為出原則，導(dǎo)致應(yīng)付賬款升高，時(shí)間較長(zhǎng)賬齡的應(yīng)付款增大，企業(yè)面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應(yīng)收賬款的提高，由于沒(méi)有及時(shí)建立客戶(hù)信用等級(jí)檔案，容易造成大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時(shí)因?yàn)樽C據(jù)不足，該應(yīng)收賬款只能全額計(jì)提壞賬，不能核銷(xiāo)，長(zhǎng)期掛賬，成為企業(yè)發(fā)展的不利因素；(2)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面：國(guó)有制造企業(yè)成為很多地方的納稅大戶(hù)，增值稅等納稅額很高。日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，企業(yè)人員接觸的就是開(kāi)具發(fā)票，收取發(fā)票和抵扣發(fā)票等，鑒于增值稅發(fā)票的可抵扣性，給客戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票和收取供應(yīng)商發(fā)票是比較常見(jiàn)的業(yè)務(wù)。但時(shí)常發(fā)現(xiàn)有：企業(yè)把發(fā)票快遞或者其他方式給客戶(hù)，但客戶(hù)說(shuō)沒(méi)有收到，而企業(yè)也沒(méi)有留下快遞或者發(fā)出的依據(jù)；供應(yīng)商發(fā)票雖然開(kāi)具給企業(yè)，但一直保留在采購(gòu)員手上，如果采購(gòu)員一更替，容易造成該發(fā)票由于過(guò)期而無(wú)法抵扣；供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票，并把采購(gòu)發(fā)票快遞給原先業(yè)務(wù)人員，但企業(yè)對(duì)接的業(yè)務(wù)人員已經(jīng)辭職；進(jìn)口元器件，由于無(wú)須馬上支付款項(xiàng)而暫時(shí)沒(méi)有認(rèn)證抵扣海關(guān)增值稅票，直到超過(guò)抵扣期導(dǎo)致無(wú)法抵扣，而且金額較大。

二、財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和控制應(yīng)采取的措施

(一)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員，大多為80.90年代的青年，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，可通過(guò)幾方面打好基礎(chǔ)：1.從原始數(shù)據(jù)的制證、憑證的復(fù)核、記賬、結(jié)賬、對(duì)賬、銀行余額調(diào)節(jié)表的核對(duì)一直到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等每項(xiàng)工作，都要做到準(zhǔn)確性第一、及時(shí)性第二。只有數(shù)據(jù)工作做扎實(shí)了，建立在這個(gè)基礎(chǔ)上的分析報(bào)告才會(huì)客觀可信。2.圍繞規(guī)章制度和日常容易出錯(cuò)業(yè)務(wù)，可采用定期答卷考、抽查考的方式來(lái)進(jìn)行，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。3.現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員都是工作急需情況下上崗，對(duì)生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程很不熟悉，處理業(yè)務(wù)過(guò)程中容易按照人家怎么說(shuō)就怎么做，一旦情況變化就不知所措。可采用不定期去車(chē)間、生產(chǎn)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)實(shí)習(xí)，了解業(yè)務(wù)流程，尤其對(duì)采購(gòu)、成本和銷(xiāo)售崗位財(cái)務(wù)人員都有很大幫助。4.企業(yè)準(zhǔn)則在不斷更新，外部環(huán)境也在不斷變化，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也在不斷提高，財(cái)務(wù)人員可通過(guò)外部培訓(xùn)方式提高財(cái)務(wù)人員技能，從而應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)效益做好公司層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度的頂層設(shè)計(jì)，打造自下而上和自上而下的內(nèi)控體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從制度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)范。1.建立完整的會(huì)計(jì)制度：全面預(yù)算管理辦法、票據(jù)交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報(bào)銷(xiāo)管理制度、會(huì)計(jì)核算辦法、、內(nèi)控基本規(guī)范-銷(xiāo)售與收款、內(nèi)控基本規(guī)范-采購(gòu)與付款、內(nèi)控基本規(guī)范-固定資產(chǎn)管理、內(nèi)控基本規(guī)范-成本費(fèi)用、內(nèi)控基本規(guī)范-存貨、內(nèi)控基本規(guī)范-稅務(wù)管理等。只有不斷補(bǔ)充完善制度，財(cái)務(wù)工作開(kāi)展才能得到保障。2.建立和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析制度，包括年度梳理各類(lèi)分析，月度風(fēng)險(xiǎn)小匯總、季度風(fēng)險(xiǎn)大匯總、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)分析、年度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及總結(jié)報(bào)告，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤分析，包括強(qiáng)弱程度、建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)等。3.加強(qiáng)資金管理，確保資金用之有效財(cái)務(wù)人員日常業(yè)務(wù)中要考慮資金使用過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)預(yù)算外使用的資金，一定要在合理評(píng)估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業(yè)資金管理在合理有效的范圍內(nèi)使用；對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款，要重點(diǎn)管控，并合理利用銀行信用，不影響生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，盡快資金回籠；實(shí)行收支兩條線，在年度預(yù)算情況下，編制季度、月度資金計(jì)劃，及時(shí)反映資金動(dòng)態(tài)，對(duì)偏差度較大項(xiàng)目及時(shí)糾正預(yù)防。4.加強(qiáng)預(yù)算管理，確保獲得預(yù)期收益全面預(yù)算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預(yù)算，體現(xiàn)可控性，預(yù)算目標(biāo)要進(jìn)行分解，并落實(shí)到部門(mén)，提高執(zhí)行效率。多角度，多層面對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)督和考核，提高預(yù)算執(zhí)行率，提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力；按照效益優(yōu)先的原則對(duì)預(yù)算方案，區(qū)分輕重緩急，區(qū)分優(yōu)先原則，分解落實(shí)進(jìn)行，確保費(fèi)用發(fā)生的合理。5.加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高效益區(qū)別以前從采購(gòu)環(huán)節(jié)才考慮成本的控制，采用產(chǎn)品成本全生命周期的理念，從設(shè)計(jì)開(kāi)始就重視成本的控制，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段，推進(jìn)目標(biāo)成本和責(zé)任成本，提高企業(yè)的效益；月度、季度分析比較實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的差距，尋找是量還是價(jià)造成的原因，提出改進(jìn)方案；按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入和成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，培養(yǎng)加大財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而成功實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分散和轉(zhuǎn)移企業(yè)很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括任何一個(gè)工作失誤也會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。(1)在人員配置上：企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)防；培養(yǎng)負(fù)責(zé)的員工，調(diào)動(dòng)相應(yīng)的主觀能動(dòng)性，是風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的關(guān)鍵；建立一套客觀公正的績(jī)效考評(píng)制度，鼓勵(lì)職工對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出自己的想法和建議，極好增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。(2)在數(shù)據(jù)利用上：以企業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用財(cái)經(jīng)理論，采用數(shù)學(xué)模型等方法，通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)大量數(shù)據(jù)的處理，采用橫比、縱比等方式，對(duì)于異常值及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。這些指標(biāo)也可包括兩部分：采用定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)作為補(bǔ)充的方式，對(duì)指標(biāo)定期不定期進(jìn)行分解和測(cè)算，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況可及時(shí)采取措施，避免和減少企業(yè)損失。

(四)財(cái)務(wù)人員要廉潔自律，提高職業(yè)責(zé)任心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)帶來(lái)很多商機(jī)和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員也面臨著一系列誠(chéng)信問(wèn)題。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接面對(duì)者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強(qiáng)道德建設(shè)；要誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，加強(qiáng)自身崗位的優(yōu)越感。要通過(guò)國(guó)家法律和財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內(nèi)控的角度，宏觀去分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)后面存在的潛贏或者潛虧，提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，提高企業(yè)的效益；要加強(qiáng)后續(xù)教育學(xué)習(xí)，通過(guò)新知識(shí)的不斷補(bǔ)充和財(cái)務(wù)人員的相互學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，從而實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展這一目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇12

近年來(lái)，中國(guó)海外油氣業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及油氣勘探開(kāi)發(fā)、煉油化工、油氣貿(mào)易和工程技術(shù)服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，結(jié)算涉及美元、歐元、英鎊、盧布、堅(jiān)戈、蘇丹鎊、蘇姆等40多個(gè)幣種。各種貨幣的匯率變化對(duì)中國(guó)海外油氣企業(yè)影響日益顯現(xiàn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)成為中國(guó)海外油氣企業(yè)“國(guó)際化”需要面對(duì)的重要問(wèn)題，加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理，提升科學(xué)管理水平，有效防范和規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中國(guó)海外油氣企業(yè)建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司具有十分重要的意義。

1 匯率風(fēng)險(xiǎn)的定義

匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)外匯風(fēng)險(xiǎn)或外匯暴露，是指一定時(shí)期的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交易當(dāng)中，以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)（或債權(quán)）與負(fù)債（或債務(wù)），由于匯率的波動(dòng)而引起其價(jià)值漲跌的可能性。

對(duì)外幣資產(chǎn)或負(fù)債所有者來(lái)說(shuō)，外匯風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生兩個(gè)不確定的結(jié)果：遭受損失和獲得收益。風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者包括政府、企業(yè)、銀行、個(gè)人及其他部門(mén)，它們面臨的是匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

從國(guó)際外匯市場(chǎng)外匯買(mǎi)賣(mài)的角度看，買(mǎi)賣(mài)盈虧未能抵消的那部分，就面臨著匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。人們通常把這部分承受外匯風(fēng)險(xiǎn)的外幣金額稱(chēng)為“受險(xiǎn)部分”或“外匯敞口”，其包括直接受險(xiǎn)部分和間接受險(xiǎn)部分。前者指經(jīng)濟(jì)實(shí)體和個(gè)人參與以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交易而產(chǎn)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)，其金額是確定的；后者是指因匯率變動(dòng)經(jīng)濟(jì)狀況變化及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化的間接影響，使那些不使用外匯的部門(mén)和個(gè)人也承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其金額是不確定的。

在當(dāng)代金融活動(dòng)中，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不安，外匯風(fēng)險(xiǎn)的波及范圍越來(lái)越大，幾乎影響到所有的經(jīng)濟(jì)部門(mén)。

2 匯率風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

根據(jù)匯率風(fēng)險(xiǎn)作用對(duì)象和表現(xiàn)形式，目前一般把企業(yè)面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)分為三類(lèi)：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)折算匯率風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，因匯率變動(dòng)而引起海外資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。它是一種存量風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)在對(duì)外匯資產(chǎn)與負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將外幣轉(zhuǎn)換成記賬本位幣時(shí)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生賬面損失的可能；二是海外分支機(jī)構(gòu)在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將編制報(bào)表所使用的貨幣轉(zhuǎn)換成母公司的本國(guó)貨幣報(bào)送時(shí)，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生賬面損失的可能。與其他風(fēng)險(xiǎn)不同，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小與折算時(shí)所選擇的具體匯率相關(guān)，是會(huì)計(jì)計(jì)量上的差異，一般不影響現(xiàn)金流量，但匯率變動(dòng)對(duì)賬面反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力有影響。

2.2 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，指意料之外的匯率變動(dòng)通過(guò)影響企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售數(shù)量、價(jià)格、成本，引起企業(yè)未來(lái)一定期間收益或現(xiàn)金流量減少的一種潛在損失。在這里，收益是指稅后利潤(rùn)，現(xiàn)金流量是指收益加上折舊。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可包括真實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)三方面，其大小主要取決于匯率變動(dòng)對(duì)生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售價(jià)格以及產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量的影響程度。例如對(duì)于油氣企業(yè)而言，如美元匯率變化可能影響國(guó)際原油價(jià)格，進(jìn)而影響中國(guó)油氣銷(xiāo)售收入、進(jìn)口原油采購(gòu)成本、油氣特別收益金等，影響中國(guó)油氣損益。

2.3 交易風(fēng)險(xiǎn)

交易風(fēng)險(xiǎn)也稱(chēng)交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，是指運(yùn)用外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)收付的交易中，經(jīng)濟(jì)主體因外匯匯率的變動(dòng)而蒙受損失的可能性。

目前中國(guó)海外油氣企業(yè)面臨的交易風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是以外幣計(jì)價(jià)的投資和借貸活動(dòng)，在合同簽署后、債權(quán)債務(wù)未清償前因匯率變化而產(chǎn)生損失或收益的風(fēng)險(xiǎn)；二是在油氣貿(mào)易和國(guó)際工程技術(shù)服務(wù)中，在合同簽訂后、結(jié)算完成前，中國(guó)海外油氣企業(yè)承擔(dān)的匯率變化帶來(lái)?yè)p失或收益的風(fēng)險(xiǎn)；三是在外匯買(mǎi)賣(mài)中，中國(guó)海外油氣企業(yè)持有的外幣敞口因匯率變化出現(xiàn)損失或收益的可能。

2.4 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互關(guān)聯(lián)的：經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)企業(yè)未來(lái)不確定現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)衡量，一旦企業(yè)簽署了合同、形成了確定的外匯現(xiàn)金流量，其所產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)就是交易風(fēng)險(xiǎn)，所以在某種程度上交易風(fēng)險(xiǎn)可以看成是短期內(nèi)確定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)報(bào)表的不同的貨幣表述，體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，因此會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)成果中的體現(xiàn)。

但經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重點(diǎn)各有不同：

（1）從損益結(jié)果的計(jì)量上看，交易風(fēng)險(xiǎn)可以從會(huì)計(jì)程序中體現(xiàn)，使用一個(gè)明確的具體數(shù)字表示，可以從單筆獨(dú)立的交易、也可以從子公司或母公司經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)測(cè)量其損益結(jié)果，具有客觀性和靜態(tài)性的特點(diǎn)。而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量需要經(jīng)濟(jì)分析，從企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)上預(yù)測(cè)、規(guī)劃和分析，設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、價(jià)格、市場(chǎng)等各個(gè)方面，因而具有一定的動(dòng)態(tài)性和主觀性。

（2）從測(cè)量時(shí)間來(lái)看，交易風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的損益結(jié)果，只突出了企業(yè)過(guò)去已經(jīng)發(fā)生交易在某一時(shí)間點(diǎn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)的受險(xiǎn)程度；而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)則要測(cè)量將來(lái)某一時(shí)段出現(xiàn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。不同的時(shí)間段的匯率波動(dòng)，對(duì)各期的現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)受險(xiǎn)程度以及企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)將產(chǎn)生不同的影響。

（3）與交易風(fēng)險(xiǎn)不同，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)的全局，從企業(yè)的整體預(yù)測(cè)將來(lái)一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量變化。因此，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是會(huì)計(jì)程序，而是經(jīng)濟(jì)分析。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與否很大程度取決于企業(yè)預(yù)測(cè)能力的高低。因此，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般被認(rèn)為是三種匯率風(fēng)險(xiǎn)中最重要的。但由于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)跨度時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)其測(cè)量存在著很大的主觀性和不確定性，要準(zhǔn)確計(jì)量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在很大的難度，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通常更重視交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

3 規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的方法

匯率風(fēng)險(xiǎn)控制的方法大致包括事前防范和事后防范兩類(lèi)。

3.1 事前防范

事前防范是指在合同簽訂時(shí)就采取防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的措施，可由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)自行組織實(shí)施，這也是匯率風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管理的一個(gè)體現(xiàn)。事前防范措施具體包括以下幾種。

（1）分析匯率變動(dòng)信息，隨行就市調(diào)整出口產(chǎn)品、國(guó)際勞務(wù)價(jià)格。企業(yè)出口產(chǎn)品和提供勞務(wù)，在投標(biāo)時(shí)可考慮大致回款日期，結(jié)合匯率變動(dòng)預(yù)期，合理調(diào)整價(jià)格。

（2）合理選擇計(jì)價(jià)結(jié)算貨幣。企業(yè)選擇計(jì)價(jià)結(jié)算貨幣時(shí)，收入應(yīng)爭(zhēng)取采用匯率穩(wěn)定或趨于升值的貨幣，支出應(yīng)爭(zhēng)取采用匯率趨于貶值的貨幣。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還應(yīng)堅(jiān)持借、用、收、還幣種一致的原則避免匯率風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于某些項(xiàng)目，在條件允許的情況下企業(yè)也可爭(zhēng)取使用人民幣結(jié)算。

（3）匹配外匯債權(quán)債務(wù)。在海外油氣勘探開(kāi)發(fā)投資、對(duì)外貿(mào)易、提供國(guó)際工程技術(shù)服務(wù)等工作中通過(guò)調(diào)整借款幣種、提前或延后對(duì)外付款等方式，盡量使外匯債權(quán)和債務(wù)在幣種、規(guī)模和時(shí)間上得以匹配，自然抵消匯率變化的影響。

（4）分?jǐn)倕R率風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期合作伙伴，企業(yè)可在合同中簽署匯率風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟臈l款，在匯率對(duì)自己有利的情況下放棄一部分利益，在匯率對(duì)自己不利的情況下減少匯率損失。

3.2 事后防范

事后防范是指在合同簽署后，無(wú)法利用合同本身來(lái)彌補(bǔ)匯率風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施。具體包括貿(mào)易融資工具和外匯交易工具等。

（1）使用貿(mào)易融資工具規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以使用的貿(mào)易融資工具包括：出口企業(yè)可選擇使用出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)、福費(fèi)廷、保理、遠(yuǎn)期即付信用證等貿(mào)易融資工具規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)口企業(yè)可選擇遠(yuǎn)期即付信用證、進(jìn)口押匯、授信開(kāi)立遠(yuǎn)期/延期付款信用證等貿(mào)易融資方式。

使用貿(mào)易融資工具，可加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，取得的外匯可以結(jié)匯，有效防范進(jìn)出口貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（2）使用外匯交易工具進(jìn)行套期保值。企業(yè)可通過(guò)即期、遠(yuǎn)期、調(diào)期和期權(quán)等保值工具，將匯率鎖定在一定范圍內(nèi)，鎖定未來(lái)收入和成本。如中國(guó)油氣某企業(yè)出口一批3000萬(wàn)美元的設(shè)備，3個(gè)月后收款。假設(shè)當(dāng)前匯率是$1=￥6.8341，3個(gè)月人民幣/美元遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)是$1=￥6.8246，企業(yè)選擇采用3個(gè)月遠(yuǎn)期外匯交易鎖定未來(lái)收入，那么3個(gè)月后企業(yè)向銀行出售美元取得人民幣收入20474萬(wàn)元。如3個(gè)月后人民幣升值為$1=￥6.7244，那么企業(yè)減少損失301萬(wàn)元。

使用外匯交易工具需關(guān)注保值比例。許多跨國(guó)企業(yè)采用分層對(duì)沖的方法進(jìn)行套期保值。分層對(duì)沖是為較近日期的風(fēng)險(xiǎn)敞口安排較大比例的對(duì)沖，并隨著時(shí)間的推移根據(jù)基礎(chǔ)敞口的增加而增加對(duì)沖。分層保值適用于在未來(lái)可預(yù)期的時(shí)間內(nèi)有較為穩(wěn)定外匯現(xiàn)金流的企業(yè)。

套期保值還可進(jìn)行核心保值和技術(shù)保值。核心保值是指無(wú)論企業(yè)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)觀點(diǎn)如何都必須采取的保值，目的是將匯率變化對(duì)企業(yè)未來(lái)收入或成本的影響控制在可承受的范圍內(nèi)。一般核心保值應(yīng)占風(fēng)險(xiǎn)敞口的30%～50%。技術(shù)保值則是企業(yè)結(jié)合對(duì)外匯市場(chǎng)的預(yù)期判斷來(lái)安排對(duì)沖。一般技術(shù)對(duì)沖應(yīng)占風(fēng)險(xiǎn)敞口的30%。

對(duì)于外匯交易工具，應(yīng)確保使用簡(jiǎn)單的產(chǎn)品，如遠(yuǎn)期或普通期權(quán)以平衡風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)算完成后，對(duì)于收到的外匯資金，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況自行決定兌換或保留該幣種存量資金。集團(tuán)企業(yè)可建立各幣種頭寸管理機(jī)制和交易平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化。

4 匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施

4.1 匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則

匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目標(biāo)，應(yīng)在于分散和消除匯率變化對(duì)中國(guó)油氣海外業(yè)務(wù)收入和成本影響的不確定性，保護(hù)企業(yè)的利益與價(jià)值不受影響。

匯率風(fēng)險(xiǎn)管理可以考慮以下幾個(gè)原則：

（1）全過(guò)程管理。企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各相關(guān)環(huán)節(jié)，從合同簽訂到結(jié)算完成都要采取相應(yīng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理措施，實(shí)施全過(guò)程管理。

（2）發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)。發(fā)揮中國(guó)油氣海外業(yè)務(wù)上下游一體化的優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)籌安排上市和未上市企業(yè)、甲方和乙方計(jì)價(jià)結(jié)算、資金調(diào)劑等事宜，利用財(cái)務(wù)公司平臺(tái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合規(guī)套期保值。規(guī)范運(yùn)用金融工具，在相關(guān)國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)選擇結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的金融工具，合法合規(guī)套期保值。

（4）控制風(fēng)險(xiǎn)敞口。合理控制非主要貨幣資金存量，綜合平衡中國(guó)油氣企業(yè)的主要貨幣頭寸，適度對(duì)沖未來(lái)匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口。

4.2 管理實(shí)施

（1）匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的整體思路

中國(guó)油氣匯率風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)主要集中于對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)于交易風(fēng)險(xiǎn)的事前防范可由企業(yè)自行組織實(shí)施，對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)的事后防范，首先由中國(guó)油氣所屬企業(yè)準(zhǔn)確測(cè)算企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口，評(píng)估匯率風(fēng)險(xiǎn)后，選擇合適方法進(jìn)行避險(xiǎn)操作，操作主體應(yīng)是中國(guó)油氣所屬企業(yè)自身。

對(duì)于美元、英鎊、歐元、港元等主要貨幣，應(yīng)由中國(guó)油氣企業(yè)統(tǒng)一安排，企業(yè)首先與財(cái)務(wù)公司進(jìn)行交易，財(cái)務(wù)公司再到外匯市場(chǎng)交易規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（2）匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

①測(cè)算外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口及風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。中國(guó)油氣所屬企業(yè)結(jié)合以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的合同簽署、施工進(jìn)度、結(jié)算慣例等預(yù)計(jì)外匯流入流出情況，反映動(dòng)態(tài)性質(zhì)的交易風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)算外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口。

②實(shí)施避險(xiǎn)操作。企業(yè)結(jié)合未來(lái)匯率風(fēng)險(xiǎn)選擇合適辦法進(jìn)行避險(xiǎn)操作，可以使用的方法包括貿(mào)易融資工具和外匯交易工具。使用外匯交易工具時(shí)應(yīng)合理確定對(duì)沖比例。

③評(píng)估匯率風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在進(jìn)行避險(xiǎn)操作后，應(yīng)及時(shí)跟蹤和反饋相關(guān)情況，評(píng)估避險(xiǎn)操作結(jié)果，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整策略。

匯率風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的一項(xiàng)內(nèi)容，是服務(wù)于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的。中國(guó)油氣企業(yè)肩負(fù)國(guó)家能源戰(zhàn)略安全的重要責(zé)任，不僅僅以規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)。如中國(guó)油氣成員企業(yè)由于有的國(guó)家外匯管制的原因，當(dāng)?shù)刎泿攀杖氩荒芗皶r(shí)兌換為硬通貨匯出，從匯率管理方面存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，但從能源戰(zhàn)略的高度考慮，中國(guó)油氣所屬成員企業(yè)卻不能因此撤出當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。因此，匯率風(fēng)險(xiǎn)管理不能為了風(fēng)險(xiǎn)管理而進(jìn)行管理，應(yīng)從中國(guó)能源戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)大局出發(fā)，將匯率風(fēng)險(xiǎn)管理落于實(shí)處，盡可能實(shí)現(xiàn)中國(guó)海外油氣企業(yè)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇13

2004年一季度,在公司潛虧500萬(wàn)美元的時(shí)候,為什么公司監(jiān)管層沒(méi)有主動(dòng)采取措施,為什么公布的季報(bào)聲稱(chēng)公司還是盈利,為什么虛假季報(bào)沒(méi)有監(jiān)管方來(lái)審查。帶著許多疑問(wèn),參照2001年頒布的《國(guó)有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》),核實(shí)是否為風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題,還是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行出了問(wèn)題。

《辦法》的總則第六條第六款規(guī)定,至少有3名從事境外期貨業(yè)務(wù)1年以上并取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)或境外期貨監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)的期貨從業(yè)人員資格證書(shū)的從業(yè)人員,其中應(yīng)包括專(zhuān)職的期貨風(fēng)險(xiǎn)管理人員;至少有一名高級(jí)管理人員了解境外期貨業(yè)務(wù)并符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的其他規(guī)定。但是新加坡公司老總陳久霖卻沒(méi)有用期貨進(jìn)行套期保值,而進(jìn)行了與石油交易本身同向的賣(mài)空看漲期權(quán),這已經(jīng)純粹屬于投機(jī),根本沒(méi)有對(duì)期貨風(fēng)險(xiǎn)有合理的評(píng)估。

第三章第九條規(guī)定,獲得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)在境外期貨市場(chǎng)只能從事套期保值交易,不得進(jìn)行投機(jī)交易。按照正常的邏輯,中航油本來(lái)是一個(gè)專(zhuān)門(mén)進(jìn)口石油的公司,自己并不產(chǎn)油,因此即使做期權(quán)交易,也應(yīng)該是期權(quán)買(mǎi)入方,如果僅僅是買(mǎi)進(jìn)看漲期權(quán)的話,按當(dāng)年油價(jià)行情,本身也無(wú)太多風(fēng)險(xiǎn),然而它卻從事了只有國(guó)際產(chǎn)油巨頭才做的業(yè)務(wù)――賣(mài)出看漲期權(quán),這已經(jīng)是裸的投機(jī)。

第四章第二十五條規(guī)定,中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管持證企業(yè)套期保值交易的真實(shí)性及年度風(fēng)險(xiǎn)敞口。年度風(fēng)險(xiǎn)敞口是指允許持證企業(yè)境外期貨保證金賬戶(hù)上年底保留的余額、年度內(nèi)累計(jì)追加的保證金額和期貨賠付款的最高限額。

第四章第二十六條規(guī)定,每年年初,持證企業(yè)提出有數(shù)據(jù)支持的風(fēng)險(xiǎn)敞口,經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后,到國(guó)家外匯局辦理登記手續(xù)。國(guó)家外匯局予以開(kāi)出企業(yè)期貨業(yè)務(wù)年度風(fēng)險(xiǎn)額度登記確認(rèn)函,抄送開(kāi)戶(hù)銀行,以備匯出資金時(shí)由銀行進(jìn)行核對(duì)。

但是中航油風(fēng)險(xiǎn)控制條例規(guī)定,中航油期貨損失最大上限是500萬(wàn)美元。非常明顯的是,中航油內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制沒(méi)有起到任何作用,其原因如下:

首先,中航油新加坡上市。中航油新加坡上市并沒(méi)有報(bào)批證監(jiān)會(huì),而當(dāng)時(shí)為了避免境外投資者投訴,證監(jiān)會(huì)才考慮補(bǔ)報(bào)放行。證監(jiān)會(huì)在這個(gè)時(shí)候也不能用自己的辦事慣例來(lái)行使職權(quán),因?yàn)閲?guó)有企業(yè)中存在多頭管理,企業(yè)的擁有者同時(shí)又是企業(yè)行為的監(jiān)督者,監(jiān)督者又是國(guó)家的行政機(jī)關(guān),難免會(huì)發(fā)生的行為。

其次,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和個(gè)人收入相關(guān),企業(yè)賺的越多,管理者就賺的越多。而企業(yè)虧損時(shí),經(jīng)營(yíng)者不需要負(fù)責(zé)。在這種情況下,出現(xiàn)可能賺到大錢(qián)的機(jī)會(huì),個(gè)人的貪欲已經(jīng)超出了理智可以控制的范圍,企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為里帶有很大的賭博性質(zhì)。

再次,中航油沒(méi)有一個(gè)有效的機(jī)構(gòu)來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)控制政策的執(zhí)行。陳久霖掌管中國(guó)航油的七年來(lái),第二年就令中國(guó)航油實(shí)現(xiàn)了盈利,凈資產(chǎn)從1997年17萬(wàn)美元增長(zhǎng)到2004年1.5億美元,增幅達(dá)890倍。所以他本人在國(guó)際市場(chǎng)上頗具威望,在企業(yè)中也是一人獨(dú)大。中航油的衍生金融交易在操作上違背了基本的內(nèi)部控制原則。中航油的很多做法跟國(guó)內(nèi)企業(yè)一樣,盡管它是新加坡上市公司,盡管公司有很多的規(guī)章,實(shí)際上都成了擺設(shè),而沒(méi)有被執(zhí)行。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō),制度的落實(shí)甚至比制度本身更重要,因?yàn)闆](méi)有被落實(shí)的制度是形同虛設(shè)的。

最后,轉(zhuǎn)型期“江湖企業(yè)家”一方面利用政府的身份來(lái)控制資源和割據(jù)市場(chǎng),另一方面,他們又利用市場(chǎng)觀念來(lái)屏蔽政府的干預(yù),形成權(quán)力真空。

怎樣的監(jiān)控體系才算完善呢?第一,要通過(guò)會(huì)計(jì)控制來(lái)約束管理者的行為。“會(huì)計(jì)控制是指通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng),以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。”從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控體系上來(lái)說(shuō),董事會(huì)是監(jiān)管CEO最直接的機(jī)制。獨(dú)立性的董事會(huì)才能有效形成對(duì)CEO財(cái)務(wù)上的監(jiān)控。考慮到董事會(huì)自身?xiàng)l件的限制,董事會(huì)必須配備自己的財(cái)務(wù)和法律事務(wù)顧問(wèn),從而幫助董事會(huì)明白公司財(cái)務(wù)的動(dòng)向,又能及時(shí)采取相應(yīng)的法律措施。另外設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)制度。設(shè)在董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)有權(quán)利調(diào)查其職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)并充分地獲取信息。此外,審計(jì)師還應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)家。注重對(duì)CEO的授權(quán)和考核,考核尤其重要。第二,任何大型的期權(quán)期貨交易都必須有一個(gè)明確的信息溝通和監(jiān)控的渠道。第三,對(duì)CEO個(gè)人權(quán)限加以制約。第四,企業(yè)要運(yùn)用自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),對(duì)于自己不擅長(zhǎng)的事情就不應(yīng)該去做。

希望這種由于個(gè)人英雄主義使國(guó)有資產(chǎn)蒙受巨大損失的事情不再發(fā)生,也希望各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者從中吸取教訓(xùn),使風(fēng)險(xiǎn)控制政策落實(shí)到實(shí)處。

參考文獻(xiàn):

1、張帆.王曉冰等.成敗陳久霖[J].財(cái)經(jīng),2004(122).