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篇1

呼吸機相關性肺炎（VAP）是指患者行機械通氣48小時后和停用機械通氣、拔除人工氣道48小時內發生的醫院內感染性肺炎[1]。近年來的研究表明：VAP的發病率與口咽部革蘭氏陰性菌的定植相關，口腔衛生狀況的好壞與呼吸機相關性肺炎的發生有直接關系[2]。神經外科擇期手術往往是手術復雜，術后常常使用機械通氣。因此做好神經外科手術病人圍手術期的口腔護理對預防呼吸機相關性肺炎有重要的意義。本研究針對我院神經外科2012年1月至2014年1月80例擇期手術術后使用呼吸機的患者進行研究，觀察圍手術期使用氯已定口腔護理液進行口腔護理對預防VAP的作用。

1臨床資料

1.1一般資料 隨機抽取2012年1月至2014年1月80例神經外科擇期手術患者，男50例，女30例，年齡22～80歲。其中腦積水21例，慢性硬膜下血腫22例，腦腫瘤37例。術后均行機械通氣3-20天。

1.2方法

將80例患者隨機分為2組，觀察組和對照組，每組40例。兩組患者性別、年齡、手術方法及機械通氣時間的比較差異均無統計學意義（均P>0.05）。

對照組：應用生理鹽水棉球進行口腔護理。均于手術前3天每日10：00與17：00進行口腔護理。觀察組：應用沾有氯已定口腔護理液棉球進行口腔護理。均于手術前3天每日10：00與17：00進行口腔護理。口腔護理方法：均先用棉球濕潤口唇，用壓舌板輕輕撐開頰部，借助手電筒的光線評估口腔情況；協助患者用溫開水漱口后，囑患者張口用壓舌板輕輕撐開一側頰部，用彎血管鉗夾持含有生理鹽水的棉球，依次由內向外沿牙縫縱向擦洗上牙列外側面、內側面、咬合面，下牙列外側面、內側面、咬合面，再弧形擦洗頰部。同法擦洗對側。術后對照組和觀察組口腔護理均用氯已定口腔護理液進行口腔護理。

1.3觀察指標 VAP診斷標準[3]：①插管48h后發熱、膿性痰或氣管、支氣管分泌物涂片染色可見細菌。②外周血白細胞總數升高大于10X10（9次方） /L或較原先增加25%。③ 肺泡動脈氧分壓差升高。④ X線胸片提示肺部出現新的或進展中的侵潤病灶。⑤氣管吸出物定量培養陽性，菌落計數大于10（6次方）/ml，若痰培養作為細菌學檢驗標本，則必須低倍鏡視野下白細胞大于25個，鱗狀上皮細胞小于10個。

1.4統計學方法 應用SPSS10.0軟件進行統計學統計分析，計量資料采用χ2檢驗。P

2結果

實驗組有40例，VAP發生8例，發生率為20%；觀察組有40例，VAP發生21例，發生率為52.5%。觀察組發生呼吸機相關性肺炎明顯低于對照組（P

3討論

3.1與口腔有關的引起呼吸機相關性肺炎的因素

3.1.1自身因素

3.1.1.1口腔部細菌的改變及移位 機械通氣時，患者吞咽反射、咳嗽反射及下呼吸道的纖毛運動減弱或消失。口咽部分泌物及定植菌可通過氣囊側壁移至下呼吸道，成為致病菌。

3.1.1.2口腔pH值的改變 由于神經外科病人術后留置胃管、人工氣道建立等，造成口腔正常菌群失調。pH值降至5.0～5.5，不能有效抑制口腔中的細菌。

3.1.1.3唾液免疫功能改變 當病情危重時，患者唾液量和唾液中IgA減少，容易導致上呼吸道感染的發生。

3.1.1.4口腔內的牙菌斑

3.1.2醫源性因素

3.1.2.1氣管插管因素 經口氣管插管病人不能進食，限制了吞咽能力，口腔處于經常性開放的狀態。口腔自凈作用和局部粘膜抵抗力減弱，口腔分泌物留存于口腔內，細菌大量繁殖分解，引起口腔炎等。

3.1.2.2藥物治療 抗菌藥物、免疫抑制劑治療或使用類固醇激素等。

3.2口腔護理 口腔護理是臨床上常用的基礎護理技術，對減少口腔內細菌數量、改變口腔內環境及維持口腔防御體系有積極的作用。通過口腔護理可以改善口腔衛生，保持口腔清潔、預防感染。

3.3氯已定口腔護理液 氯已定口腔護理液主要成分是醋酸氯已定、甲硝唑等。醋酸氯已定帶有陽性電荷，在口腔護理時吸附在帶陰性電荷的牙齒、斑塊和口腔黏膜表面，并逐漸釋放出，產生抑菌作用；甲硝唑作用于厭氧菌的DNA代謝過程，促使細菌死亡。而且氯已定口腔護理液口感好，患者易接受，對預防口腔及肺部感染具有積極作用。采用氯已定口腔護理液進行口腔護理，不僅達到了清潔口腔的目的，同時有效地預防口腔潰瘍及真菌感染的發生，對提高口腔護理效果有一定的臨床意義[4]。通過本實驗可以觀察到：應用氯已定口腔護理液進行口腔護理可以減少VAP的發生。

3.4手術病人往往手術前后的禁食、禁飲及使用抗膽堿藥物等明顯地抑制腺體分泌，使口腔衛生狀態惡化。手術后口腔缺乏主動和被動的清潔，使手術患者口腔衛生質量下降，導致口腔內微生物迅速繁殖生長，細菌數量劇增，易發生口臭、口腔感染。在術前進行良好的口腔護理可保持口腔的衛生和清潔，使口腔內細菌減少，減少口咽部細菌定植，促進口腔正常功能。因此，圍手術期時采用氯已定口腔護理液進行口腔護理，可以快速消除口咽部細菌的黏附，預防口腔感染。

神經外科擇期手術患者圍術期的口腔衛生不容忽視，正確有效地采用氯已定口腔護理液進行口腔護理能清除口腔內的致病微生物，預防口臭及口腔感染，預防呼吸機相關性肺炎的發生有重要的意義。

參考文獻

[1] 張亞莉，耿穗娜，汪能平，等.呼吸機相關性肺炎臨床與病原學特點分析[J].中華醫院感染血雜志，2006，16（4）：435-456.

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在我國對科研經費的投入大幅增加的新形勢下，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅增長，如何合理合規使用龐大的科研經費，充分發揮其效益，已越來越引起國家和社會各方的重視。2014 年3月，國務院出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發〔2014〕11 號)，除對相關直接費用的支出范圍作出調整外，還明確了科研項目結余資金如何使用管理。各種科研經費使用管理文件的陸續出臺，不斷完善和規范了科研經費的使用管理。但在實際工作中，部分高校科研經費資金流動的合理性和真實性仍存在或多或少的問題。

一、高校科研經費使用管理現狀

（一）項目預算準確性有待提高

高校科研項目類別眾多，領域廣泛，專業性極強，項目預算往往由科研人員根據經驗編制，負責項目預算編制的科研人員大都缺乏對財務知識和市場行情的了解，難以對各種費用的變動進行有效的預測，所編制的預算不能全面、真實地反映項目實際所需成本。

項目負責人普遍認為預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，很少去做科學性與合理性研究。但國家對項目預算的執行有著嚴格的規定，項目預算準確性的欠缺導致科研人員在費用發生后進行賬務處理時陷入尷尬局面，項目整體有預算，但因項目研究需要所發生的費用對應的預算不足或預算已執行完畢，如差旅費的報銷無法使用設備費、材料費等預算。另一方面，項目預算的編制結果是預算執行的基礎，預算的執行情況作為項目結題審計和后續項目申報的重要依據，粗獷的項目預算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項目研究工作開展的需要。

（二）科研經費使用管理制度有待完善

高校的科研經費使用管理制度在上級部門有關文件精神的指導下結合實際制定，但大都過于宏觀，缺少配套的實施細則，缺乏具體的管理措施。高校內部的科研管理部門和財務部門相對獨立，前者負責科研項目的項目管理，后者負責科研項目的資金管理，項目管理和資金管理脫節現象嚴重，在沒有健全的制度保障下科研經費很難得到有效的監管，資金流動的合理性和真實性難以得到保證。

（三）缺乏有力的監督機制

項目負責人對科研經費使用管理的認識存在誤差，認為科研項目經費是自己爭取的，其所有權和使用權屬于個人或項目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經費的現象嚴重。高校對科研經費使用管理的監督僅停留在事后監督，為應付結題審計或其他科研檢查，項目負責人通常會申請調賬，而高校管理層基于對學校聲譽和后續科研項目申報的考慮，往往會默許調賬申請，對結題審計或科研檢查所發現的問題也未采取切實有效的整改措施。

高校尚未形成由科研管理部門、財務部門和審計部門聯合參與的科研經費使用管理監督機制，導致科研經費使用管理問題積壓現象嚴重，事后監督發現的問題得不到有效解決，高校科研經費使用管理陷入惡性循環。

二、高校科研經費使用管理的幾點建議

（一）加強人員培訓，科學編制項目預算，提高預算準確性

高校管理層、各項目團隊和項目負責人應充分認識到項目預算編制工作的嚴肅性和重要性，項目預算的編制工作是項目申報的必要程序，其結果也是后期預算執行的重要依據。高校應加大對負責項目預算編制工作的科研人員培訓的投入力度，使其了解、掌握必要的財務知識和財經法規，對項目所需的設備、材料、人力成本等各項直接費用的市場行情進行深入的調查研究，結合課題研究實際，運用科學方法編制真實、完整、準確的項目預算，提高預算的準確性和可操作性。

（二）加強內控管理，創新制度建設

根據國家有關規定，在充分調研的基礎上及時組織專家對原有科研管理制度進行修訂，并出臺與之配套的、操作性強的實施細則，明確科研管理部門、財務部門和項目負責人在科研經費管理中的職責和權限，規范科研項目管理費提取比例和科研協作費轉撥程序，嚴格控制與課題無關的費用支出，不斷加強科研經費的使用管理。

由于項目管理部門和經費管理部門相對獨立，缺乏有機結合，導致項目負責人在使用項目經費時脫離必要監管。可在科研管理部門設置專門的財務崗位，在一級財務部門的領導下開展科研項目經費的財務管理工作。在科研項目發生資金流動入賬時，科研管理部門根據經項目負責人審批的原始憑證對照項目合同書明確的項目進度和開支范圍進行真實性、合理性審核，財務人員對原始憑證的合法性、有效性和完整性進行審核，經審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強化了對項目資金流動的監管力度，能有效規避因信息不對稱導致的資金流動不合理、不真實的系統性風險，將極大地提高項目資金的使用效益。

（三）找準風險節點，建立健全監督檢查機制

認真梳理項目從申報到結題的風險節點，建立健全預算評估、財務檢查、結題審計及績效評價等事前、事中和事后監督檢查機制。建立一支高效的監督審計隊伍，從經濟、效率和效益的角度客觀評價每個科研項目經費預算編制情況；將財務檢查工作常態化，督促項目負責人對檢查發現的問題限期整改，采取有效措施加大對勞務費、燃料動力費、專家咨詢費和外協經費等問題高發的直接費用的監管力度，及時堵塞項目資金流失漏洞；科研管理部門、財務部門和審計部門要密切配合，以項目預算為依據，抽調精干力量，完成對內審范圍內結題項目全面、細致的審計工作，積極配合外部審計機構開展屬外審范圍內結題項目審計工作，提供準確、完整的數據資料；建立操作性強的績效考評體系，不僅要對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行綜合評價，還要對其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進行評價，將項目預算與績效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項目預算編制水平和執行效率，增強“成本———效益”觀念和責任感，提高科研經費使用管理的規范程度和財務管理水平。

參考文獻

[1]張敏.高校科研經費管理探討[J].中國外資，2014（3）.

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一、目前我國地震科研經費管理中存在的問題

(一)預算編制不科學、不細化

因項目負責人缺乏對預算管理政策的了解，導致預算編制不細化，以及與預算執行、資產管理有脫節現象發生。地震事業單位的科研項目的預算通常由項目負責人自行編制，沒有專業的財務人員參與，項目負責人與財務及資產管理部門缺乏溝通，對合理編制經費缺乏前瞻性和計劃性，導致編制時沒有根據本單位現有資源充分全面考慮，例如沒有考慮到充分利用本單位現有的閑置資產及對購置資產循環利用的考慮等，造成本單位現有資源的浪費等情況頻頻發生。

(二)相關負責人對科研經費管控意識淡薄

在科研項目管理過程中，地震事業單位科研人員、管理人員的政策觀念和管理意識直接影響著經費管理的效果。由于地震事業單位科研項目來源渠道比較分散多樣，涉及的政策、管理辦法也多，科研人員、管理人員受傳統思維定勢影響，對科研進度的掌握不清，對經費管理的規范意識不強。所以在經費審核時，對于提交的資料、業務事項沒有認真審查、復核，可能會出現項目負責人把某個項目的科研經費挪用到其他科研項目中支出，甚至出現項目負責人利用虛假票據套取資金，通過編造虛假勞務合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費的情況。

(三)內控制度缺失

不同的項目主管單位制訂的科研經費管理辦法的尺度寬嚴不一，而且一般著重于明確經費申報、管理的程序，缺乏對經費及預算管理的精細化要求。地震事業單位作為項目的依托方，對科研經費通常沒有專門的管控細則，沒有考慮科研經費的特點，僅對科研經費報銷票據的合法性進行審驗。內控制度的缺失助長科研經費使用的混亂，給項目負責人留下了較大的操作空間，存在無規可依、缺乏約束的風險，大大影響了科研經費管理的規范性和嚴謹性。

(四)各部門缺乏協調性，科研經費管理信息傳遞不及時

科研經費管理涉及項目組、財務部門、科研管理部門、內審部門等多個部門，部門之間的聯動配合離不開有效的信息共享。在目前的機制下，各部門之間信息傳遞不及時，整體協同配合不強，影響科研經費執行效果。主要體現在：(1)項目負責人沒有及時向財務部門了解項目經費的使用明細和進度，從而無法有效掌控經費使用進度，難以對項目經費做出有效控制。(2)財務部門作為科研項目經費監管的重要部門，信息獲取不及時往往會造成經費監管缺位。在項目執行過程中，財務部門因未能及時取得科研項目內容、預算批復的資料，所以無法將項目和相應的預算資料一一對照來嚴格審核報銷經費與項目的相關性與匹配性，難以控制不合理開支，從而起不到對科研經費使用過程的監督作用。(3)科研管理部門不了解科研經費的整體使用情況，無法對科研項目管理的整體布局、使用效果進行科學管理，對實施過程中的監督檢查力度不強。

二、加強科研經費管理的相關對策

(一)提高預算編制科學性，細化預算

一是做好相關人員的培訓工作。尤其是項目預算的編制人員，使其正確把握預算編制的相關政策及執行政策，盡量確保預算編制的合理性。二是充分利用現有資源。編制預算時，應充分利用部門現有資源，相應的資產管理部門對于本單位資產的狀態定期更新，科研項目盡量使用本單位現有儀器設備、資產物料，體現預算編制的科學性、充分性，避免浪費。三是完善編制方法，細化預算編制。各項目預算編制人員根據規定盡可能細化預算，使經費實實在在落實在項目的每一個細節，如無特殊情況，不得擅自變更經費預算。

(二)加強教育與承諾機制，提高相關人員科研經費管控的意識

增強地震事業單位科研人員及管理人員對科研經費管控工作的認識是做好科研經費管理工作的重要前提。首先，地震事業單位應加強科研人員及管理人員，特別是項目負責人和財務人員的業務培訓和反腐教育，學習科研經費政策和導向的變化，加強對不同來源渠道科研項目管控辦法的掌握，建立健全審批制度，嚴格按照資金開支范圍和標準以及研發進度辦理支出，提高合法、合規、合理使用科研經費的專業能力。其次，地震事業單位應積極推行承諾機制，由項目負責人對項目經費的真實性和遵守項目資金管理的有關規定做出書面承諾，強化對違規行為的追究，增強項目負責人的自律意識。

(三)完善科研經費管理制度，堵塞漏洞和風險

完善科研管理內控制度是科研經費管理工作的重要保障。結合地震事業單位的實際情況，制定科研經費管控細則，梳理科研經費申報、使用、結題等各個環節上的風險點，從體制上、程序上、權限上規范和約束各職能部門和項目組的行為，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，確保經費安全合理使用。例如完善科研項目結余經費結賬、成本決算管理辦法，項目負責人按照程序履行完結手續，及時清理結余資金，財務部門及時結賬并編制項目成本決算，避免結題不結賬情況的發生。

(四)強化信息共享和公開，加強部門聯動

地震事業單位對科研經費管理應當建立部門聯合管控機制，明確各自責任，避免“誰都管又誰都不管”的情況，保障科研經費管理工作嚴密有效開展。1、加強科研項目組、管理部門之間的信息交流，突出各自優勢、加強協作一是搭建信息化管理平臺，將科研經費預算情況、經費使用、項目進展情況在各部門之間無障礙傳遞。財務部門應定期向項目負責人和科研管理部門提供經費的使用情況，使項目負責人更好地掌握經費使用進度，便于合理安排資金，及時分析資金使用方向和發現問題，也便于科研管理部門了解、掌握和監督科研經費的使用情況，使相關人員及時了解和掌握科研經費的動態信息，提高科研經費管理的工作效率。二是管理部門應突出各自優勢，加強部門聯動。科研管理部門應發揮對科研經費管理方面的優勢，關注政策和導向的變化，對本單位的項目負責人申請和使用經費起到良好的引導作用。內審部門應不定期對科研經費情況進行監督檢查，對檢查中發現的問題，應及時通知項目負責人或相關部門予以整改，確保項目經費的有效使用。2、推進科研經費信息公開機制地震事業單位應在單位內部公開項目資金預算、預算調整、決算、項目組人員構成、儀器設備購置等情況，使科研經費使用信息置于陽光下，接受內審部門和群眾的監督，促使項目負責人慎重使用科研經費，避免經費的浪費。

三、結束語

地震事業單位的科研經費是國家財政資金，來源于眾多的納稅人。作為資金使用者的地震事業單位，有責任運用多種管控手段合理、高效的使用資金，以體現科研經費推動我國防震減災事業發展的初衷。

參考文獻：

[1]王愛青.加強醫學科研經費管控的措施淺析[J].財務與會計，2015.(9):56

[2]徐紅麗.高校專項經費管理存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2014.(18):144-145

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1 高校橫向科研經費管理中存在的主要問題

1.1 內部控制制度與管理制度方面存在的問題

高校橫向科研項目，根據學科門類的不同分為人文社會科學和自然科學，具體科研項目管理則由學校相關行政部門承擔，如人文科技處，科技產業處或科技開發中心等。而會計核算有的由學校財務部門統一核算，有的由學校資產經營公司甚至直接下放給校辦企業核算。相關職能部門也針對性制定了管理制度，但有的制度往往是定性內容多、量化指標少。管理部門重點是保證足額計提管理費及對項目成果的管理，而對內部控制和經費開支的內容不完整、標準不明確、操作程序不細化。甚至存在個別條款與上級文件精神不一致。而橫向科研經費來源的多樣性使部分高校對不同科研項目采用不同的管理與核算模式。管理的不統一，制度的不完善，核算方法的不一致，導致對橫向科研經費的管理缺乏剛性支撐。

1.2 橫向科研項目預算編制和決算中存在的問題

目前高校橫向科研項目普遍存在重立項申報輕預算管理。預算僅是為了滿足項目負責人取得項目，并沒有做到由職能、財務和課題組共同參與可行性論證，編制預算。從而造成預算與結算偏差較大。經費預算不能全面、真實地反映成本。橫向科研經費預算不細化，支出中費用超預算比例，部分實際支出與預算項目名稱不符，造成“題未結、錢用完”超預算現象。也有的申報時盡量將預算做大，而成本支出相對較少，造成結余經費較多。有的在結題前突擊花錢，使得結題時財務決算數據與預算和實際支出數據不符、不真實，甚至結題不結賬。把結余經費長期掛賬。

1.3 橫向科研項目經費支出中存在的問題

由于部分高校橫向科研經費指標與工作量、評定職稱和津貼直接掛鉤，部分橫向科研經費是科研人員動用個人資源從校外企事業單位獲得的非財政撥款經費，因此認為應該由項目負責人來支配使用。有些高校對橫向科研經費在支出報銷審核時也沒有像縱向科研經費報銷審核時那么嚴謹規范.因此經費支出時就存在支出范圍和內容不符合規定，部分原始憑證與課題沒有關系或關系不大。存在審核不嚴，不是研究期間的差旅費也給予報銷。甚至有的非該研究項目的發票也在其中列支。部分用橫向科研經費購置設備時，不經過學校招標采購程序，實行自行采購。不按學校固定資產驗收程序辦理，所購資產沒有納入學校資產管理軌道。

1.4 橫向科研項目會計核算中存在的問題

部分高校把橫向科研項目放在科技開發公司或校辦企業核算，未納入學校財務部門統一管理、集中核算。存在會計制度和會計核算不一致現象。部分高校對橫向科研經費未按項目進行明細核算；有的高校把應計提的橫向科研項目管理費放在往來賬戶核算，沒有納入學校預算統籌使用；部分高校將必須通過銀行轉賬或公務卡結算的業務直接采用大額現金結算；有的高校把支付臨時工、學生的勞務費直接打到課題負責人賬戶上，存在套取現金現象。個別橫向科研經費支出手續不合規，項目資金到帳后，扣除應該交納的稅金和管理費，其余由項目負責人用統一領據領取現金。項目活動普遍存在隨便占用學校資產和無償使用學校實驗場所、儀器設備、水電費，不能準確核算資源使用費等現象。

2 加強高校橫向科研經費管理的對策思考

2.1 健全和完善橫向科研經費管理制度

高校管理者從思想上應該高度重視對橫向科研經費的管理。根據教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》和地方性政策文件精神，對學校現行制度文件進行梳理，把與上級文件沖突或不相符的條款進行刪除或修改，健全和制定一套既符合國家規定，又能結合各高校實際情況，操作性強的橫向科研經費管理內部控制制度和經費開支管理細則。

2.2 強化和細化橫向科研經費預算管理

經審計調查，現在一般綜合性高校每年獲得的橫向科研經費至少有上百個項目，到帳資金少的幾百萬元，多的上千萬元。因此各高校要加強橫向科研經費的預算。在編制預算時，應加強各職能部門間協作與配合，由學校財務部門人員參加，協助指導項目負責人編制真實、合理、有效的經費預算方案。同時，要加強對經費預算執行全過程的跟蹤，采用定期分析、中期檢查、結題結帳等方式嚴格對預算執行情況的監督檢查。項目管理費和資源使用費必須納入學校預算統籌使用，確保橫向科研經費收支的真實、合規、有效。

2.3 加強橫向科研經費支出規范化管理

（1）高校應結合學科門類的特點和學校實際情況制定出人文社會科學和自然科學的橫向科研經費支出細則，嚴格按照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》的規定，嚴格經費審批和財務報銷審核程序，嚴格執行開支范圍和內容。堅持把經費支出控制在預算規定的比例內。嚴格執行《現金管理條例》等財務制度，防止套取現金、虛報冒領等違法犯罪行為的發生。

（2）逐步完善橫向科研經費成本核算制，加強結余經費的管理。高校要逐步建立和完善科研經費全額成本核算制，按規定提取項目管理費，準確計算資源使用費，防止盲目擠占學校資源，增加教育事業支出。科研項目結題后，科研管理部門應及時與財務部門溝通。對無限期延長并不辦結賬手續的項目。經審計后，財務部門有權按照校內管理辦法予以強制結賬。

2.4 規范橫向科研經費的會計核算

高校取得的各類科研經費，不論其來源渠道，均應全部納入學校財務部門統一管理、集中核算。應把放在科技開發中心或校辦企業管理與核算的橫向科研經費收歸學校財務統一管理與核算。統一會計制度，會計核算方法，加強會計基礎規范化建設，建立對橫向科研項目從預算、立項、收支、結題、決算各過程的合規性、完整性、合理性的會計審核和核算的監督機制。

2.5 強化對橫向科研經費的審計監督力度。

經審計調查，目前在橫向科研經費結題時，上級和各校審計部門都沒有要求實行審計審簽制。高校管理者應充分認識到高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算。因此，對橫向科研經費也必須建立正常的審計監督制度，并要求各職能部門支持和配合審計部門，對橫向科研項目實行審計審簽制。強化對橫向科研經費的審計監督力度，注重審計質量，發揮審計對橫向科研經費使用和管理的監督評價功能。

參考文獻

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隨著高校科研工作的擴大，審計及時地發揮了對高校科研經費的監督作用。審計中發現科研經費管理和使用中仍存在一定問題。本文對高校科研經費管理和使用中存在的問題進行了分析，并提出了相應的對策。

一、科研審計中常發現的不規范問題

（一）科研經費預算意識不強，項目經費執行預算不嚴格

近年審計中查出許多問題，如項目結余經費過多；差旅費、會議費超支；預算隨意調整等等，這反映了科研項目負責人及管理人員對經費預算的意識不強。

（二）經費科目超支，報銷附件不全，證據力不足

科研經費要經財務部門監管，但缺乏可操作的詳細規定。實際報賬中會計人員只審核票據的合法性和有無科研負責人簽字，對花銷實質內容不核查。且購買實物不需要明細清單，會議費無會議通知，接待費、汽油費、交通費無從控制，造成經費科目超支，附件不全。

（三）科研經費流失，浪費嚴重，弄虛作假現象嚴重

經權威部門調查顯示，科研資金用于本身的比例僅為40%，60%的科研經費流失和浪費。表現為：科研經費管理過于寬松，只要是發票，有主持人簽字，個人、家庭生活開支，在科研經費中都給予了報銷；部分科研人員雖然已拿了科研提成，卻還不斷化公為私，隨意改變用途造成浪費。

二、加強科研經費報賬工作的對策

（一）加強預算，實行信息化管理

應引入一套可行的“科研經費管理信息系統”，充分利用計算機對科研經費進行核算、分析、預算控制。按項目申報的經費預算進行定期跟蹤管理，確保經費開支按預算進行，若有超標現象，應及時提醒項目負責人。

設立科研經費管理科，對科研項目從申報、編制預算、立項、經費支出、中期檢查、項目結題等進行系統管理，實現從立項到結題的“一條龍”服務，便于科研部門與財務部門的協調，提高效益。課題實施中確需調整經費支出預算的，課題主持人須按規定的程序和要求對預算調整履行報批手續。

（二）結合各大部委文件及歷次審計意見，形成一套詳細的科研經費報銷細則

科研項目來源不同，經費管理也應有所差別，要總結上級文件精神及審計意見，形成一套行之有效的報賬規定，總結如下：

1、縱向經費中設備購置要注意是否有預算，且在預算中明確列示。電腦等數碼產品不屬于科研專用設備，一般不應報銷，除非經費中已有預算。

2、測試費應包含測試內容、單價、數量，相關業務合同，結果報告等，而且應由學校科研部門審核蓋章。

3、縱向經費中燃料動力為相關大型儀器運行發生的水、電、氣消耗費用，不允許報銷車用汽油費。

4、會議費為課題組開展學術研討或課題活動而發生的費用。報銷時應提供預算審批單、參會人員簽到表、會議紀要、會議通知、賓館蓋章的機打支出清單等相關資料。

5、出國的國際合作交流費應列入預算，報銷時應附邀請函、批件、出國行程表、出國調研報告等。

6、勞務費應包含勞務人員姓名、工作單位、身份證號、主要負責工作、銀行卡號、領取簽字等，并應打入該人員個人賬號內。

7、縱向經費中不允許支出招待費、禮品費、旅游費等。

8、向校外課題合作單位撥付的課題合作經費，必須有已簽訂的合同或協議書，經所在學院領導與科技處主管科室審核批準后，憑收款單位合法收據報銷。

（三）加強科研人員學術道德建設，實行公務卡結算管理

公務卡結算提高了預算單位公務支出的透明度，對于強化財務管理、節儉經費、遏制違規支出、預防腐敗行為具有重要意義。實行公務卡結算辦公費、差旅費、維護費、會議費、培訓費、材料費、公務用車運行維護費、公務接待費、印刷費郵電費、租賃費、圖書資料費等，對不具備刷卡條件而又確需進行公務消費的，須嚴格審批手續，填寫未使用公務卡結算審批單，經單位主要負責人核實，由學校分管領導審批同意后報銷。

（四）在會計人員報賬過程中要遵從嚴肅性、合理性、合法性、完整性、統一性原則。

在辦理業務時，不僅要按照制度，按規范處理業務，還要考慮費用所列支的科目、指標是否合理；對于虛假的票據要堅決拒絕報銷，保證發票合法是會計人員必須要做到的；辦理業務時，必須按照會計基礎工作規范的要求，保證經濟業務的原始發票填寫規范、完整，要素齊全，需要附加的附件、購物清單、合同一應俱全。

篇6

前 言

研究型大學是中國科研實力最強的大學、中國高等教育的脊梁，在國家創新體系建設中占據重要的地位。

一、研究型大學科研經費管理面臨的新形勢

目前，研究型大學科研經費管理呈現以下特點：

（一）管理復雜化

科研經費總量增長迅速。以上海交通大學為例，科技活動投入總量在過去的五年間保持著逐年增長（見表1）。

經費來源多元化。不同來源渠道的經費在管理上的要求不盡相同，導致科研經費管理的復雜化（見表2）。

（二）學校法人責任更加重大

財政部、教育部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）文中明確提出“強化課題承擔單位和課題合作單位的職責，課題承擔單位是課題經費使用和管理的責任主體”。教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財〔2012〕7號）中進一步提出“明確責任主體，建立分級管理體制，強化學校主體責任”。高校在科研經費管理中的自不斷擴大，與此同時監管責任亦更加重大。

（三）科研經費使用和管理上的問題和矛盾突出

近年來科研經費使用和管理上暴露了一系列問題。2012―2013年上半年，教育部通報處理了七個科研經費使用違法案件。其中涉及違法經費數和違法手段均令人觸目驚心，主要集中在以下問題：通過虛假發票來套取資金；冒領勞務費騙取資金；通過合作單位，將設備采購部分費用轉到個人賬戶；虛報汽車費、耗材費；差旅費報銷不實，以白條抵賬；隱瞞協作關系，將有關費用轉到利益公司等。

（四）國家監管力度加大

國家政策層面，項目主管部門出臺多項政策文件、開展多項活動。

1.科技部層面：（1）財政部、科技部于2011年9月出臺《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，揭開了國家“十二五”科研經費管理政策改革的新篇章。（2）科技部于2012年6月召開專門的政策培訓會議。

2.教育部層面：（1）2011年12月，教育部出臺《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策、加強高校科研經費管理的通知》。（2）2012年3月教育部選取浙江大學、上海交通大學、西安交通大學、北京師范大學、華中科技大學5所中央高校開展“加強科研經費管理試點工作”。（3）2012年12月教育部召開視頻會議，同時出臺了《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的若干意見》、《教育部關于進一步規范高校科研行為的意見》、《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》三個政策性文件，進一步規范科研經費（項目）管理。（4）2013年3月教育部印發《教育部辦公廳關于開展直屬高校科研經費管理情況檢查的通知》，由教育部監察局、巡視辦于5月、9月分兩個批次對75所部屬高校進行全面檢查。

3.上海市層面：上海市科學技術委員會于2012年開始著手制定、2013年11月正式出臺新的上海市科研計劃項目經費管理辦法。

國家審計層面，國家對科研經費的監管力度在加大，監管的方式和手段也更加先進和多樣。表現在以下方面：審計密度不斷加大；審計形式多樣；審計范圍增大；審計科目增多；審計內容延伸；審計對象擴大；審計方式改變。

二、研究型大學科研經費管理體系的構建

以上海交通大學為例，研究型大學科研經費管理體系應當由管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關鍵點和監督檢查七個方面有機構成。

（一）管理機制：多部門協同、分級管理

1.頂層設計

學校正式成立科研經費管理工作小組，由常務副校長任組長，分管副校長任副組長，科研院、財務處、審計處等職能部門負責人為組員；小組下設辦公室，掛靠財務處。

2.管理機制

為強化學校的主體責任，明確院（系）的監管責任，落實項目負責人的直接責任，學校實行“統一領導、協同合作、分級管理、責任到人”的管理體制，對科研項目采取“職能部門―院（系）、直屬單位―項目負責人”的三級管理模式。

完善建議：定期對各職能部門、院（系）、項目責任人的職責進行細化和明確；建立一個學校層面的科研經費管理協調機制，針對工作中出現的新的、難以解決的問題進行決策協調。

（二）管理模式：不斷嘗試創新

1.成立專門的科研經費管理部門，為科研經費相關事宜提供全過程服務。

2.成立專門的科研項目過程管理部門，對以學校名義承擔的各類科研項目進行過程管理、質量考核和誠信管理，并為項目負責人提供項目實施過程中所需要的各類保障服務。

3.成立專門的招投標管理部門，進一步規范學校采購行為，提高資金的使用效益，強化科研經費設備購置招投標過程的規范性。

（三）管理政策：不斷更新完善

學校為完善內部控制，實現規范化、制度化管理，制定了一系列科研經費管理政策。

1.宏觀層面

針對科研經費管理的整體性、全局性、基礎性問題，學校在更新和完善原有2006年版《科研項目經費管理辦法（試行）》的基礎上，于2013年3月正式出臺了新的《科研經費管理辦法》。

2.微觀層面

學校針對某類科研項目，如國防科研項目、國家重大專項項目（民口）、橫向科研項目等，制定了專門的經費管理辦法。同時，針對經費管理過程中出現的細節操作問題，結合項目主管部門經費管理政策的變化，學校制定了一系列的補充規定和操作細則。

完善建議：根據工作需要，由業務管理部門起草出臺各專項領域的管理辦法和各重點環節的操作細則；在保持過程管理程序和審批原則相對穩定的基礎上，針對科研項目過程管理中出現的新問題、新情況要及時更新操作規則，爭取每半年出臺一版審批規定；針對已經正式出臺的各項科研經費管理辦法需進一步加強執行力度。

（四）管理手段：不斷提升信息化管理水平

為了便捷經費管理、有效提高管理效率，學校嘗試建立了以下信息系統：

1.科研管理信息系統：串聯起科研項目從申報、立項到執行、驗收的數字化管理與服務平臺。

2.財務預算控制系統：主要用于控制所有縱向科研經費預算。

3.財務報銷預約系統：主要服務于項目負責人通過網上預約進行財務報銷。旨在提高財務報銷效率，節約項目負責人的財務報銷時間成本。

4.“校園一卡通”授權系統：取消了原本的經費本和經費章管理模式，項目負責人可以更加自如的使用和管理經費。

5.輔助財務決算系統：主要用于初步自動生成決算報表，輔助項目負責人編制財務決算。

以上系統相互關聯、有序配合，為實現科研經費管理的信息化、系統化、規范化奠定了良好的基礎。

完善建議：科研、財務、設備等各職能部門需協同合作，打破信息壁壘，建設一個集科研項目、財務、設備等信息為一體的信息系統；全速推進近10年的科研項目檔案電子化，在目前科研管理信息系統的基礎上，建設科研檔案信息系統，并制定科研檔案查詢和管理辦法。

（五）管理培訓：定期開展

2010―2013年，學校共組織全校性科研工作會議和科研經費管理工作培訓12次，學校各級領導多次出席會議并講話，學校各職能部門負責人，各院（系）、直屬單位的領導、科研秘書和重點項目負責人等共計逾1 200人次參加培訓。

完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓會議，加強上級部門、學校機關、院（系）和一線科研教師在科研經費管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓；一定規模的溝通培訓會議爭取一學期一次；針對實際問題的調研、宣講要不定期開展。

（六）管理關鍵點：規范合作項目并嚴格外撥經費審核

為切實強化對外協合作合同（協議）真實性、可行性、合規性的審核，學校科研院和財務處嚴把審核和外撥資金關，要求所有涉及轉出外協資金的項目都必須填寫《外協技術合同（協議）責任保證及審批表》，并附項目承擔單位營業執照和項目合同。

外協合同的管理實行課題負責人承諾制，即課題負責人作為課題經費使用的直接責任人，對外協/外包業務的真實性、相關性進行承諾，保證嚴格遵守《合同法》及學校有關規定，依法簽訂、履行合同；項目負責人與外協單位無直接經濟利益關系。

（七）監督檢查：不斷加強

學校建立了包括科研、財務、審計、紀檢、監察等部門，以及上級主管部門和社會中介機構在內的科研經費協同管理及監督檢查體系。將科研經費納入審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點項目開展全過程跟蹤審計。

同時，學校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學校監察處對收到的有關科研經費問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結果及時通報各院（系）分管科研的領導，要求各項目所在院（系）據實處理。

完善建議：結合科研項目過程管理各項審批中發現的異常情況，例如大額或小額多次的外協費、不合理的測試加工費、評審費、勞務費審批、不合理的設備、材料購置合同審批等，要及時預警，積極協同學校財務、審計、紀檢、監察等部門開展不定期的監督檢查。

三、研究型大學科研經費管理的進一步思考

在對科研經費管理進行改革的過程中，我們也發現一些客觀存在的困難與問題，需要進一步思考與探索。

（一）關于間接費用統籌使用方案及預算編制

面臨問題：教授個人利益與學校公共利益難以統一。部分項目負責人出于種種原因，預算中填列的間接費用比例不足甚至為零，這導致學校對科研的投入得不到應有的補償。

建議對策：間接費用（包括績效）在預算系統中直接按照政策比例自動生成；從多個層面加強預算編制審核，督促項目負責人按照比例做足間接費用；如是參與課題，希望項目主管部門能規范課題承擔單位行為，給予合作單位足額的間接費用補貼。

具體措施：出臺《科研經費管理辦法》，加強預算編制審核。

（二）關于縱向科研項目預算調整范圍、權限與程序

面臨問題：學校對縱向科研項目實施嚴格的預算控制，但項目執行過程的不確定性決定了項目實際開支與預算部分偏離的合理性和普遍性。

建議對策：在項目主管部門允許的范圍內，明確學校預算調整的范圍、權限與程序；建議項目主管部門給予明確的預算調整指導意見，并考慮科研活動的固有規律，給予項目盡可能寬松的預算調整空間。如：（1）國家自然科學基金委項目、教育部項目等的預算調整權限也可下放到承擔單位；（2）六類預算科目（設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費）也可以有一定的調增空間。

具體措施：通過制定《財務操作規定》，明確預算調整的范圍、權限與程序。

（三）關于加強橫向科研經費管理

面臨問題：管理上缺少細致完善的管理機制，導致監管職責弱化，經費支出存在無序性和隨意性。

建議對策：疏堵結合，將橫向科研經費管理系統化、合規化、合理化，從制度上堵住不合規、不合法的行為，保護項目負責人不誤入歧途；疏通激勵渠道，維護科研人員的合法權利，提高科研人員的工作積極性。

具體措施：通過制定《橫向科研經費管理辦法》，達到以上目的。

（四）關于項目結余經費的處理

面臨問題：“結題不結賬”現象普遍存在，導致大量賬面資金閑置，降低了科研經費的使用效率。

建議對策：項目上級主管部門可以允許項目承擔單位保留結余經費，用于支持科學預研、原創研究、團隊建設和人才培養等，以此提高學校科研工作水平；依靠科研管理信息系統，針對即將結題的科研項目要設立提醒機制，按時提出驗收要求；并且項目一旦驗收結束，及時反饋結題信息，做到及時結題結賬。

具體措施：出臺《科研預研基金管理辦法》，允許學校以結余經費為主設立預研基金，按科研經費管理辦法進行管理。

結 語

研究型大學進一步加強科研經費管理是大勢所趨、迫在眉睫。結合上海交通大學的科研經費管理實踐，研究型大學科研經費管理體系可以從管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關鍵點和監督檢查七個方面來構建和完善。對科研經費管理進行改革的過程中，研究型大學也客觀存在著一些困難與問題，需要在實踐與探索中思考與進步，不斷提升科研經費管理水平。

【參考文獻】

［1］ 財政部，教育部.關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知［S］.2011.

［2］ 上海市財政局，上海市科學技術委員會.關于印發《上海市科研計劃專項經費管理辦法》的通知［S］.2013.

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（二）科研項目財務核算管理不夠精確一般情況下，高校科研經費的實際支出，是課題組具體負責。而課題組的負責人，在帶領研究小組研究項目時，往往是多個科研項目并存，在這種情況下，很容易出現不同的項目之間，支出費用的混用情況。由于高校科研項目在財務核算方面，管理的精細化流程建設不足，就會導致一些課題項目在資金使用方面，出現較大的漏洞，不同的科研課題費用，錯亂使用，一些本該使用資金的項目，被一些別的課題項目所占用。這種缺乏精確核算程序的項目資金核算，給科研經費的管理，埋下隱患。

（三）科研經費購置資產管理不完善科研項目在研究過程過程中，會使用一些儀器設備，這些設備的購買費用，很多高校都是作為固定資產進行管理，并劃為學校總體固定資產開支的一部分。對于這些固定自查，課題組有使用權，不過高校的科研項目往往有多個，不同的課題組在科研儀器的使用方面，并沒有形成流暢的機制，一些較小的實驗儀器，基本上課題組在使用過程中，近似于據為己有，這種現象，嚴重影響了高校科研經費的實際使用效果。

（四）科研項目管理信息化程度不高在互聯網信息化水平不斷提升的今天，通過優秀的信息化管理技術手段，可以大大提高科研項目管理的效率。并且在公開的管理信息中，也可以使得科研項目的運作更加透明和規范。不過，從當前的一些高校實際情況來看，很多科研項目的過程管理，基本上還是停留在人工管理主導階段，項目研究進度，資料查詢、信息檢索、文獻搜集等相關的程序，信息化水平較低，這就大大降低了科研項目的管理運作效率，也給科研經費的管理，帶來一定的困難。

二、優化高校科研經費財務管理的對策分析

（一）健全和完善科研經費財務管理制度高校科研經費財務管理問題的解決，最關鍵的還是要有一套科學合理的財務管理制度。高校科研管理部門、財務部門在制定本校的科研經費管理細則方面，既要參照國家在高校科研經費方面的相關規定，又要結合高校自身的科研管理實際情況，制定切實可行的管理措施和辦法。注重科研經費管理的實質效果，刪減繁瑣復雜的程序，切實保障科研經費的使用，符合國家相關的規定。具體來說，首先要界定和厘清科研項目負責部門和財務管理部門的責任和義務；其次，要針對不同類型經費，明確不同財務管理模式和核算方法，保證預算支出管理落到實處；第三，詳細規定項目在預算申報，經費支出，項目結題各個環節具體操作流程及注意事項。第四，明確重要支出的審批權限，辦理程序，支出依據，加強項目支出監督制約能力。

（二）強化科研項目財務核算管理在財務核算的科目設置方面，要進行科學改革，在實際調查研究的基礎上，把科研費用的支出科目，進一步明確、細化，減少不確定的申報項目。對于成本的核算管理要進一步加強，科研項目在具體研究開展過程中，往往會使用課題規定的設備之外的一些資源，例如，研究辦公室、甚至一些大型的研究項目還需要使用廠房，這些設施的使用、維修費用，要按照實際使用、消耗的程度，進行折算，按照相關費用的實際情況，進行財務核算。科研小組要切實提高對財務會計科目的重視，明確相關費用在核算過程中，應該劃分的具體科目。在這方面，高校的財務管理部門，可以有針對性的對科研小組的基金管理人員進行培訓，提高他們的財務專業知識水平，從而更加科學、有效的實現對科研經費的入賬、報賬。

（三）完善科研經費購置資產的管理高校優秀科研人才缺失是一個比較嚴重的問題，很多科研人才不夠穩定，在承擔研究課題、項目時，也經常會出現離職、調動等，這些人員在調離后，其項目、課題所使用的科研設備，會沉淀在項目課題組里。新的研究項目、研究單位還得重新購置科研儀器、設備，這就在很大程度上造成可樣經費的浪費，因此，相關的科研儀器設備，應當嚴格按照固定資產管理的規則、辦法進行管理，在每個科研項目購入固定資產后，嚴格實施材料入庫登記，在各個學院設立材料保管部門，管理和監督材料的購買、保管、領用、使用。根據新實施行的《高等學校會計制度》，固定資產需要按照相關要求計提折舊。由于每個科研項目的耗時等不相同，高校財務部門對科研用固定資產計提折舊時應當根據固定資產的性質和使用情況合理確定其使用壽命。

（四）加強科研管理的信息化平臺建設建立一個面向內部教職工的網絡信息平臺，與財務核算系統建立對接，每發生一筆支出，項目負責人隨時能在信息平臺上查詢到。項目負責人能查到項目的經費到賬情況、每筆經費的支出情況、預算執行完成情況等信息，并根據預算和決算的要求，輸出一些報表信息，如經費支出明細、決算總支出，預算項目與決算項目對比分析等等。這樣會大大加強科研項目管理效益和效率。

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眾多的改善使科研單位面臨巨大挑戰，古老的模式在諸多層次上早已不能對口現在先進管理方法的條件。

一、如今科研經費分配面臨的難題

目前的科研項目很多在驗收后掌握的，只在乎成果，卻毫不在乎在進行的階段。其僅僅在立項時規定比較嚴，立項后卻對不重視項目進行過沖的實時治理。科研資金需由相關人員審批，但是科研治理部、項目歸屬人、財務管理部門三者認識上存在差異導致項目支出的隨意性和無序性；科研經費管理最主要的就是做好預算和執行，每個項目都有其不可預見性、研究的特殊性及復雜性，所以做好科研經費管理往往很難，雖然難題比較艱巨，但也不是不可突破的；其次科研經費的預算執行和預算編制往往有偏差。因為財務僅了解資金總數，沒有清楚科研資金完全的的預預計狀態，造成項目治理和資金治理毫無關聯。并且財務部門所執行的會計制度與科研經費預算編制設置的差距，使財務部門按會計預算所提供的信息和預算可比性較差。種種因素不僅阻礙了經費在科技層面的使用，使科技前景不明朗，而且挫傷了很多科研工作者的進取性。

二、我們應該怎樣面對這些難題

（一）加強建設經費管理制度

在課題經費預算方面，財務人員往往在課題經費達到了成本單位后，課題組員進行項目開支時才去了解課題的部分情況，然而項目預算在立項時卻早已編報完畢。由于財務部門在項目評估方面，對資金運作、費用的開支以及國內外科研項目對資金需求管理的預算評估的缺乏，導致預算編織的不合理、不科學。為避免類似情況的頻繁發生，我們要統一規范科研預算的管理制度，更加完善科研經費預算的管理。制定相關項目經費的實施細則。財務部和科研部互相協作做好項目的管理工作，按照項目的管理進行會計核算，更重要的是要在生活中不斷學習各類專項經費管理辦法以及相關的規定，使科研經費的運用更加靈活、合理。同時，項目負責人與科研管理部門和財務部門要經常溝通保證信息的一致化，確保科研工作的順利進行。

（二）科研經費決算報表編制要以財務數據位標準

現在很多承擔科研項目的單位，在科研經費決算報表的編制上常常由課題組成員據開支情況自己填表，基本拋開了財務賬面上的數據。在加上受自己專業知識的限制以及對科研經費在財務上的管理缺乏較為正確的認知，常常會出現報表數據和財務賬面上的數據不一樣；有些支出被隨心所以塞進報表項目；或者自己大致估計一下自己的數據就填上算是完成等現象。他們會以為既然科研項目已經完成了，錢也花了，放在哪都一樣，等結了題再說。但是，一旦審計部門要求拿出審計意見是，那些人才意識到課題預算的嚴肅性。自行調整課題預算或擠占挪用科研經費，后果可想而知。故此，承擔科研項目的單位以及教研人員必須要充分認識到決算報表制的嚴肅性，必須要以正確、完整的財務數據為依據，再由財務的負責人簽字。

（三）提供科研項目和資金預算的共同區域

現在科研資金的安排正在往管理型發展，而如今網絡信息傳播的飛速成長，使用網上信息傳輸可以對各種變化做出相應的措施。

（四）加強對經費預估的治理

治理好對經費的預估，就絕對需要一個統一的標準，只要各個層面有據可依，這樣就避免某些人鉆空子，從而達到預算的真實可靠性，當然這個標準需要管理部門根據實時情況進行協商定制。

（五）全程跟蹤、監督和管理項目

財務管理和監督的過程應該貫穿項目開始的開始和結束，每個環節都應有專業的財務人員參加，以此保證管理的準確。

（六）使用特定的人員對科研資金進行治理

借、貸、余這三欄賬不能很好的歸納出科研資金的具體去向以及效益，故此科研資金的治理，會計資料的整理、分析、預判和監督是非常有必要的，對曾經遇到的問題進行及總結、分析和歸納，這樣才能做到以后的工作越來越有效率。 科研資金的合理治理、科學使用，直接的左右著科研的層次高低。同時也左右著科研人員的積極性，所以，在科研工作發展的同時，切實加強經費的管理，完善管理體制進一步提升科研經費的使用效益是很有必要的。

（七）提出各項資金花費績效評價制度

如今科研項目制在乎的是最后的結果，卻忽視了科研資金的績效測評，當有的項目不確定要不要支出時，沒有統一的依據，對需要支出的項目，支出后卻對測評制度的填寫不明確，故此我們探索一條適合我們自己發展的測評制度時不我待。績效考評的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。

（八）通過國家政策支持加強科研經費管理

其實在實際經費管理過程中，非常正常而且經常性的支出，不是預算少就是不允許支出。例如人員經費，接待經費等雜項的開支方面。相關政策明確提出，人員經費的開支僅僅限于參與在此項目研究的博士、碩士生，且比例不能超過15%。然而，根據實際情況一個實驗的完成，往往有時間連續性的要求，必要的時候還要加班加點多勞多得也應該是合情合理的，不應該規定的太過嚴格。還另一個方面就是提到的接待費用的問題，眾所周知只有交流才能實現知識和想法的共享，科學研究需要同行直接相互學習的應該允許其在項目經費上開支。然而在編制預算上去沒有該項目的支出，執行起來不規范，更容易造成不必要的違規行為。這是更好管理科研經費財務管理路上的一大障礙，還需要國家的相關政策給予支持。國家的支持更能體現出國家對科研項目的重視，員工的積極性更會越來越好。

三、結束語

總之，科研經費財務的管理這條路還有很長，隨著在實際的國情和實際的工作中制定出各種適應自己發展的完善體系，科研經費財務的管理將不會是大問題，只要實現各部門相互協作共同管理，以及財務人員的專業化，在加上各項項目經費支出的公開透明和國家政策的大力支持，科研經費財務的管理會越來越得心應手。

參考文獻：

[1]王義明，范靜。科研經費管理中知識管理方法的探討[J].科學管理研究，2005

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隨著政府對企業科研工作支持力度的加強，企業獲得了越來越多的科研經費。一方面，這些科研經費為企業的科研及產業發展提供了巨大支持；另一方面，在科研經費的管理中，也出現了一系列問題。如何管理好科研經費，提高科研經費的使用效率，成為擺在企業面前的一個重要問題。本文就企業科研經費管理中常見的幾個財務規范化問題進行分析探討。

1常見問題

（1）經費使用與預算不符。按照政府部門出臺的科研經費管理辦法規定，科研經費開支范圍一般包括直接費用和間接費用，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。有些企業在使用科研經費時，報銷了不屬于該課題預算范圍內的費用，比如該課題沒有預算燃料動力費，這就意味著不能報銷水電和氣費，但實際報銷時卻出現了這一類費用。還有一種情況，有些企業超出科研經費管理辦法規定的范圍報銷費用，比如招待費、辦公用品等，按規定，這些費用是不允許用科研經費支付的。

（2）經費支出明細核算混亂。具體核算時，混淆各類核算項目應該核算的內容。比如：某公司內部對科研形成的產品做了一個測試，測試所用的材料應列入材料費，做賬時卻列入了測試化驗加工費，這樣核算是不正確的。另一種情況是做賬時沒有分具體核算項目。某一個科研課題的經費到賬后，財務為其設置了專門的明細科目用于核算相關費用，但未設置反映支出類型的明細核算項目，做賬時，課題所有支出都記入科目“研發支出――××課題”，這就看不出支出的費用是材料費還是其他費用，給科研經費的管理帶來很大困擾。

（3）經費使用與任務完成進度同步性差。在理想狀態下，項目經費的使用進度與科研任務的完成進度應大致相當，但由于有一些課題的經費下撥時間晚于任務開始實施的時間，就造成了課題的一部分支出使用了企業的其他經費進行墊支，未計入項目經費中，直到項目經費到賬后，相關費用才能計入其中。另一種情況，執行科研任務時，實施任務的主體沒有關注經費使用情況，經費一到賬就用掉很多，科研任務進行到中后期經費不夠用。

（4）科研經費未單獨核算。一些企業使用了科研經費，在記賬時，未將科研經費單獨列出，而是把科研經費混淆在企業的期間費用或生產成本中，到項目檢查的時候，再根據需要把用于科研課題的費用以自制賬表的形式列出或調賬。仔細檢查會發現，這些科研費用在多個關聯度不高的會計科目或會計核算項目中反映。具體表現為：如果要求企業在一兩分鐘的時間內將賬上的該科研費課題的支持經費用找出，往往做不到。

（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。如果一個科研項目除牽頭承擔單位外，還需其他合作承擔單位一起完成，那么在訂立科研任務合同書時，主管科研課題的政府部門就會與課題牽頭承擔單位及合作承擔單位都簽訂任務書。在編制項目預算申報書的時候，也需要編制包括牽頭承擔單位及合作承擔單位在內的各個單位的具體預算。這個科研課題的全部經費會由政府部門全部下撥到牽頭承擔單位，然后再由牽頭承擔單位按任務書簽訂的金額分撥給合作承擔單位。實際操作時出現了一些問題，有些課題外撥科研經費的對象不是當初簽訂任務合同書時候的單位；有些外撥經費的金額與任務書不同，或者多于任務書所列金額，或者少于任務書所列金額。

2產生這些問題的原因

（1）企業及相關管理人員責任意識不強，相關管理人員業務素質不高。有些企業認為科研經費管理的大部分責任應落實到課題負責人身上，與企業沒有太大關系。在這種觀念的影響下，企業往往不注重對科研經費的管理，對相關管理人員的培訓也很少。由于對國家相關政策法規學習不夠，責任意識缺失，對怎樣合理合法提高科研經費使用效率，企業就不會有太多關注。

（2）企業內部管理制度及監督機制不完善，尤其是科研經費管理方面的制度，甚至出現了缺失的情況。一些小的企業為了應付檢查，內部管理制度只是照搬國家和地方的相關管理辦法，制定了一些大框架，而沒有根據單位具體情況制定細則；一些企業則是制定有比較細致的制度及管理辦法，但具體操作時并未執行；更有內部控制糟糕的企業，在科研經費管理方面，缺失了相關的辦法規定。如此一來，企業在使用科研經費時，就產生了很大的隨意性。

（3）科研經費預算編制流于形式。沒有根據科研課題的具體情況做好調查分析工作，未仔細籌謀規劃，甚至簡單按比例分配各支出科目經費預算，只以盡可能多地爭取到國家科研經費為目的，在用好科研經費方面欠考慮。一些企業的科研課題預算編制完全由課題組成員完成，缺乏與財務人員的有效溝通，造成了課題經費預算不能完全切合相關政策法規的局面，既影響課題經費的申報，又影響課題經費的使用。

3解決這些問題的措施

（1）強化企業及相關管理人員責任感，加強學習，落實具體管理責任到個人。企業應認識到，科研經費管理是法人負責制，不只由課題負責人責任。企業應定期組織科研課題管理人員學習，學習國家及地方的科研管理辦法及科研經費管理辦法。對財務人員，還要加強財經法規及財務專業知識方面的培訓。如果企業科研課題很少，管理科研經費時，可在財務人員中指定專人管理科研經費，從科研經費預算申報、日常科研經費報銷、到科研課題中期檢查至驗收結題整個階段，都參與進去。要注意，財務人員參與科研經費管理，不能免除課題負責人或其他管理人員的管理責任。如果企業科研課題較多，則可以在課題組另設“課題管理秘書”，從事某幾個課題的具體科研經費管理工作，定期與財務人員溝通，財務人員可只從大的方面對科研經費進行管理和控制。

（2）完善企業內部管理制度，加強內部監管。企業應依據國家和地方的政策法規，結合自身實際，制定出能夠落到實處的財務制度、科研經費管理辦法等各類制度。企業可在財務以外設審計人員，定期對科研經費的執行情況進行內部審計，發現問題，及時糾正。對于企業撥給合作單位的科研經費，也應要求合作單位定期交回資料，如科研經費明細賬、憑證及合同等，以便于了解合作單位對科研經費的使用及管理情況，如有問題，及時溝通解決，防止重大問題的出現。

4建議

（1）經費使用與預算不符。需明確哪些費用是科研經費不允許報銷的，比如單獨的招待費、辦公用品等可用單位日常維持費用支付的，不能列入科研經費；應在提取的間接費中支付的費用，如實驗室日常水電等，不能再列入科研經費的其他支出科目中。同時，要根據科研任務需要認真編制經費預算，支出經費時認真核對預算。科研工作帶有實驗性質，經費的使用不可能一絲不變的按計劃執行，如果執行中遇到了實際支出與預算不符的情況，有時是可以調整預算以適應實際情況的，但需按相關政策法規辦理。

（2）經費支出明細核算混亂。企業應根據國家及地方科研經費管理辦法，擬定本單位科研經費管理辦法，設置各個核算明細科目或項目。首先，在設置明細上，企業通常有兩種做法，一種做法是設置明細科目，然后在明細科目下設置材料費、設備費等明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――××課題/材料費（或其他費用）”。查看明細賬時，就查看該××課題的科目明細賬。另一種做法，就是以材料費、設備費等支出科目做明細科目，在明細科目下以科研課題名稱做明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――費用化支出――材料費（或其他費用）/××課題”。查看某一課題的使用明細，可通過查看某一核算項目（即××課題）的項目明細賬來實現。同時，明確科研課題需用到哪些經費，哪種支出該如何歸類。舉個例子，本課題組成員到外單位參加會議發生的費用應計入課題差旅費，而不是會議費。這一點處理好了，會大大提高科研經費的利用效率。

（3）經費使用與任務完成進度同步性差。企業應擬定好科研工作計劃和科研經費使用計劃，并經常自我檢查，確保兩者大致相當。對于合作單位的科研經費，要及時下撥，不能拖到最后才撥出。同時，這個問題的解決，也不能只靠企業自身。如果相關的科研經費管理部門能及時下撥前補助項目的科研經費，就能杜絕企業所謂的用自己的經費墊支科研經費的情況。

（4）科研經費未單獨核算。單獨核算不是要求企業為這個科研項目去單獨建一個賬套，而是在企業現有的賬套中，用單獨的會計科目或會計核算項目來實現對這個科研課題的明細核算，讓企業能在很短的時間內看到科研課題的所有支出。如果企業在多個不相關的明細科目或核算項目上核算該課題的支出，又需要花較長時間才能找出該課題的所有支出，這就不是單獨核算。有一種情況需要區別對待，如果企業在完成一個科研課題時，把這個課題任務中的多個步驟進行分解，分給該企業內部的幾個實驗室完成，同時將課題經費在主課題下分成幾個子課題，相應的子課題經費給相應的實驗室，單位始終統一管理，通過主課題及子課題的明細科目匯總（不涉及其他科目），可查看到該科研課題的所有支出。這種情況，不可武斷地認為沒有單獨核算科研經費。注意，單獨核算不只針對國撥專項經費，單位自籌經費也應單獨核算，并且要與國撥經費分開。

（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。課題牽頭承擔單位撥給課題合作單位經費時，應仔細核對預算，若合作單位名稱變更、撥出經費變更，需上報撥付科研經費的政府部門批準。同時加強對本企業外撥科研經費的監管，要求合作單位定期交回相關會計資料檢查，發現問題，及時溝通解決。課題合作單位也應積極配合課題牽頭單位的管理工作，及時反饋相關信息。

實際操作中，對科研經費的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不斷改進。正是這樣，作為科研經費管理人員的我們，更應加強學習，不斷思考，為科研經費管理工作貢獻自己的一份力量。

參考文獻：

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2、科研經費管理中會計科目設置不合理

由于科研經費的多元性和層次性，使得科研經費較之普通的教育經費有很大的不同。在現實工作中，對于高校科研經費管理中存在的會計科目設置不合理問題，其主要表現在經費總額管理、科研固定資產管理和科研成本管理等三個方面的會計核算失實問題。

2.1經費總額管理導致對科研經費使用監督不夠。

目前我國各大高校在科研經費入賬時，通常計入“代管款項”進行核算。這直接導致了高校財務核算方法只能對每個項目的總經費進行控制，而無法對每個項目的各個細類支出進行計劃和預算控制。這種會計賬目設置的不合理，直接導致了各大高校無法對每個科研項目的科研經費進行有效的監管。科研經費由于在會計核算時無法受到各個細類項目的預算約束，在實際使用過程中存在較大的隨意性和無序性。一部分科研項目經費在使用中往往超出項目合同規定的范圍，違規套取、擠占有限科研經費的現象較為普遍。

2.2科研固定資產會計核算失實。

目前各大高校并沒有對科研項目購入和使用的固定資產（主要為儀器設備）設置專門的會計核算賬戶，這使得科研經費在購買和使用固定資產時，高校財務只能在管理時計入實驗設備賬戶。與此同時，各大高校在管理科研項目所購入的固定資產時也存在較大的問題。這主要表現為在科研固定資產的購入和結項后的移交管理問題：首先從科研固定資產的購入時，會計核算審查力度不夠，直接導致一部分科研人員在使用科研經費購買固定資產時，在發票上故意開成耗材或低值易耗品等，以此逃避固定資產的監管，直接造成國有資產的流失；其次在已登記入賬的固定資產管理時，一部分科研人員遲遲不辦理相關交接手續，使得科研固定資產在個人手里長時間滯留。這種現象直接導致使用科研經費購買的固定資產無法真正用于后續科學研究，直接制約了高校科技服務能力的持續提高。

2.3科研成本管理會計核算失實。

目前各大高校的教學部門往往是主要科研項目的承擔部門，這直接導致在實際工作中很難清楚界定教學活動和科研活動。在科研活動中，科研人員往往無償使用學校的各種資源，隨之產生的各種費用包括電話費、水電費、固定資產使用費等在會計核算時不能夠得到準確提計入賬。上述這些費用往往直接計入學校的事業經費，而沒有計入科研活動的支出賬目。這直接導致學校承擔了相應的科研費用，而沒有在實際科研經費會計核算中得到正確反映。另外由于高校對于科研成本的會計核算重視不夠，從而使得高校承擔了部分科研成本，這直接加大了科研人員對科研經費的支配空間，進而導致了科研經費支取混亂，使得科研經費不能真正用于科學研究，影響高校科技服務能力的有效提高。

3、會計核算方法不同，導致高校代墊稅金

橫向科研經費是高校接受其它事業單位、企業、非政府組織及個人委托所承擔的科研任務而取得的相應報酬。由于橫向科研活動是具有經營性質的活動，因此需要按照相關規定給委托單位開具正式發票，并向相關稅務部門繳納稅金。目前全國各大高校的財務核算普遍采用收付實現制，即發票開具后只能等項目經費實際進入學校相應賬戶以后才能進行會計核算。而我國稅務機關要求在繳納稅金時采用權責發生制進行稅金的計算和繳納，即稅票開具時就要按照發票票面金額計算繳納相應的稅金。這種高校財務會計核算方法和納稅會計核算方法的沖突，直接導致了在科研經費還沒有入賬時，將由高校代繳相應的稅金。在實際工作中，由于各種原因，橫向科研經費往往不能按期入賬，這使得高校代墊稅金的問題時常發生。

二、基于會計核算視角的高校科研經費有效管理對策

高校加強科研經費會計核算工作，不僅是高校科研經費監管工作的重要內容，而且是提升高校科研經費使用效率的有效保障。科學研究和社會服務作為高校的兩大主要職能，科學研究是高校服務社會的重要基礎，社會服務又體現高校科學研究的現實價值。高校科技服務能力的提高，與高校科研經費的使用效率是密不可分的。高校科研經費的有效管理，除了完善現有科研經費管理制度以外。基于會計核算視角，還需要不斷完善和創新高校現行科研經費會計核算辦法，積極構建“科學、合理、高效”的科研經費核算體系，這樣就可以進行實時動態的“全程監控”、進而有效提高科研經費的使用效率。

1、制定科學合理的科研經費財務管理辦法

高校科研部門和財務部門應各司其職、相互配合，緊密結合科研經費的特點和學校自身實際情況，進而通過多方協作來共同制定科研經費財務管理辦法和制度。針對縱向和橫向科研項目經費來源特點，明確區分兩種項目的管理辦法和結題辦法。在科研經費日常支取時，應該嚴格監督科研經費的開支范圍、標準，進一步建立和完善經費使用審批制度。只有通過上述辦法，才能有效限制科研人員盲目、隨意使用科研經費，提高科研經費使用效率。

2、細化科研經費會計核算科目

細化科研經費會計核算科目，不僅可以按照預算有效分配經費，還可以根據預算對科研經費的使用進行有效監管。針對縱向和橫向科研項目的不同分類，對科研項目進行分類管理，在設置科研項目大類（如縱向科研項目中的國家自然科學基金、國家社會科學基金、教育部人文社科基金等大類）的同時，應該具體設立相應的二級和三級財務科目，對具體項目實行分類化管理。與此同時，還應該對具體科研項目的科研經費實行細化會計科目核算。在具體操作時，可以針對科研項目的進賬和支取具體情況細化會計核算科目，可以設置的細類科目主要有“購置費”、“水電費”、“資料費”、“科研協作費”、“差旅費”、“稅金”等，使得科研經費的每筆支取都有賬可查。

3、加大科研經費使用的審計力度

在現實工作中，提高高校科研經費的使用效率，除了需要加強高校科研經費的會計核算，還需加強對科研經費的審計力度。只有從會計和審計兩個方面加強對科研經費的監管，才能從根本上提高高校科研經費的使用效率。

3.1高校財務部門和科研管理部門應該緊抓科研項目的結項時間和程序。

在科研項目結項時，高校科研和財務部門應該及時跟進，對科研項目的相應經費及時清算，仔細核實經費總額與支出情況，編制科研經費決算表。與此同時，高校科研管理部門和財務部門應該相互配合工作，對于已經完成的科研項目，要督促科研項目負責人及時結賬，注銷相應賬戶，杜絕科研項目剩余資金長期掛賬所造成的國有資產浪費現象。高校在管理科研項目的結余經費時，應該按照項目合同相關規定，合理處理結余經費。項目合同沒有明確規定的，高校應該根據自身的實際情況，同時兼顧學校和科研人員的利益，制定合理的結余經費分配方案和使用細則。

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一、目前高校科研經費管理的現在及存在的問題

（一）高校科研經費管理機制不完善

由于科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，高校科研經費的來源層次多、涉及面廣，有來自教育部、科技部、市教委及國家自然基金、社科基金會等部門下撥的縱向科研經費，也有社會其他部門和企業進行科研合作、咨詢及技術轉讓所獲得的橫向科研經費[1]。目前對于縱向科研項目經費的管理方法，嚴格按照國家專項經費的管理辦法和科研項目預算開支進行管理；橫向科研經費是參照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》中強調的“建立和完善校內橫向科研管理辦法，切實加強橫向科研經費管理”執行。如此多的管理辦法給高校科研、財務管理和會計核算帶來不便。

（二）科研項目成本核算不準確、完整

高校科研項目的成本費用主要是直接費用和間接費用和協作研究費用構成。其中，直接費用包括人員費、設備費、差旅費等；而間接費用包括管理費、水電費、支付依托單位課題的人員費用和其他行政管理費用支出、現有儀器和房屋的使用費和折舊費等。而實際上科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯的，科研項目所用的房屋使用費、儀器設備折舊費、實驗材料費、水電費、科研人員工資、獎金等都不計入科研成本，從教學事業費用中列支；學校按科研收入提取的管理費，一部分用于支付墊付的水電費、折舊費等，一部分成了科研部門的日常活動經費[2]；高校教學和科研活動往往是相互交叉進行，難以合理區分教學、科研各自承擔的費用比例，造成科研經費成本核算不準確、不完整，在很大程度上影響到科研項目績效評價的準確性。

（三）忽視了的固定資產的管理

高校在用科研經費購置的儀器設備和圖書資料嚴重失控。目前高校實行“統一領導，分級管理“的模式，存在著科研管理部門、各院系、資產管理部門，財務管理部門多頭管理現象，造成又管又不管的狀況；財務賬面只是反映資產的金額，不知道設備購置、利用率是否合理，設備管理部門只是負責購置設備的數量、品種，資產驗收入庫后，都屬于課題組或負責人保管使用，特別是在人員工作調動時，不辦理資產交接手續，物隨人走。還有的科研人員在購置儀器設備時，為了避開固定資產的驗收，將其化整為零，拆分成材料，開具多張發票，造成學校國有資產的嚴重流失。

（四）科研項目經費結題管理有待規范

高校科研項目普遍存在著科研項目已完成，并通過項目驗收評估，但在該科研項目支出中不作結賬處理，結余資金仍按原有科研項目經費進行管理的現象，這就是所謂的“結題不結賬”。由于現有的高校財務管理模式的缺陷，導致科研項目預算不細化，管理不科學，支出彈性大，為科研項目不結題提供了可能。許多科研項目中固定支出不能進行清理，結余資金不能分配，造成有限的教育資源浪費。而且科研項目長期掛賬，增加了管理成本，影響了會計信息的真實性，也影響了科研項目的經費使用效率和效果，同時也增加了財務人員會計核算及管理的難度。

（五）科研經費項目管理與業務管理、財務管理相脫節

高校現行的科研管理體制是科研部門負責項目的申請、立項、結項、合同管理；財務部門負責科研經費的會計核算、監督；項目負責人負責項目的預算、決算，并按規定使用經費。科技管理部門側重于科研項目的數量和成果。財務部門側重于科研經費的核算，不了解項目的預算和進展程度。這就會造成管理部門之間都從各自角度出發開展科研管理工作，而科研項目的業務狀況在管理上處于無部門監管的真空狀況。

二、新時期高校科研經費管理模式的基本思路。

（一）完善高校科研經費財務管理制度

高校應根據教育部、財政部的新規定有關規定，結合學校實際情況和自身特點，制訂一套嚴格的科研管理辦法。對于縱向科研經費應根據《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》教技[2012]14號文件中的規定，“按照國家各級各類科技計劃和經費管理的有關規定和項目合同（計劃書）要求使用經費，對項目實施全過程進行科學規范管理”[3]。加強科研外協費的轉撥管理，課題負責人不得以科研協助之名，將科研經費轉入非協作單位或個人賬戶，將科研經費挪作它用。對橫向科研經費應嚴格按照合同執行，制定適合本學校的科研經費管理實施細則，明確開支范圍和口徑，所有的橫向科研項目經費應全額納入學校財務統一管理，不得設立賬外資金、“小金庫”。

（二）建立嚴格的科研經費支出審批制度

高校應根據國家有關規定，結合學校的實際情況和特點，制定一套操作性強的科研經費支出與審批辦法，明確規定科研經費和開支標準，實行“統一領導，分級管理，責任到人”的科研管理體制，建立以院系為主，管理部門為輔的科研經費審批制度。實行項目負責人和所在院系主管院長審批的審簽程序，但對于科研經費大額資金的支出，必須由科研管理部門和主管校長審批。建立高校科研經費課題負責制，簡化財務審簽程序，只要在科研經費預算范圍內的支出，只需項目負責人和院系領導簽批就能報銷。同時緩解了科研經費簽批程序多，報賬難的問題。

（三）規范高校科研活動中的資產管理，提高資產利用率

高校對于科研活動中固定資產的管理，除科研項目合同規定外，凡是使用科研經費購置的固定資產，均屬學校的國有資產，必須納入學校資產的統一管理。高校按照國有資產管理的有關規定對其核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”，避免資產的重復購置和閑置浪費。科研項目負責人應配合學校進行固定資產的登記、保管、維修、報損等購置，尤其在項目結題時，及時辦理資產的移交、清理、變更手續，防止帳外固定資產流失，提高資產利用率。

（四）建立科研經費多級管理財務核算體系

高校財務部門應結合國家有關規定，從本學校的實際出發，利用財務核算軟件設置科研經費多級管理模式的賬套來進行分級管理。科研經費多級管理財務體系采用縱向經費嚴格執行預算控制，橫向經費執行比例控制的辦法。具體就是在財務核算體系中，對每一項科研經費設置四級明細代碼。一級碼為科研屬性代碼，即縱向經費和橫向經費；二級碼為部門代碼，即科研項目所屬院系；三級碼為項目代碼，即項目的具體名稱；四級碼為預算分級代碼或比例代碼，即縱向項目預算中支出明細科目或橫線經費中比例控制的明細科目。這種多級管理模式代碼的設置，使每一個項目從立項到結題在財務核算體系內都有完整的、獨立的核算流程。當科研項目結題時，按照真實的財務數據編制科研項目決算表，其數據與項目申報預算口徑一致，可以直接作為科研項目審計數據使用。實現了對科研項目的事前控制、事中控制、事后控制。

科研經費多級管理的財務核算體系，不僅符合科研經費管理科學化、精細化的要求，還為財務部門與科研人員之間搭建實時溝通的橋梁，把科研經費執行情況通過學校網絡平臺及時反饋給科研人員，同時極大簡化了會計核算手續，最大限度地為科研人員服務[4]。

（五）制定配套的科研項目結余經費管理辦法

高校應按照《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高校財務制度的規定，對已經完成并通過驗收的科研項目結余資金進行審核、結算。科研部門要及時和財務部門聯（下轉第39頁）（上接第36頁）系，共同制定校內科研經費的結賬管理辦法，加強對項目剩余經費的管理，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向。課題負責人應嚴格執行簽訂的科研合同，按規定時間辦理結題手續，及時清理結題經費，避免長期掛賬報銷，因特殊原因確實延期結題的，必須按程序提前辦理科研延期手續[5]。對于不按時間結題的項目，除國家有明確規定的結余資金退回撥款單位外，學校有權收回結余經費，并設立“科研發展基金”科目，歸集已經結題項目的結余經費，用于引進人才，其他研究發展項目的啟動經費基金、科研儀器設備的運轉的維護等。高校還應建立經費結余獎懲制度，鼓勵將結余經費用于自主課題研究方向，積極開展科技創新。

總而言之，在高科技發展的今天，“十二五”期間國家將加大對科技投入力度。高校擁有一支龐大的研發隊伍，科研經費必將逐年增長。因此，我們必須用發展和積極的眼光，本著高校自身的發展優勢和特點，不斷積極地探索適合自己學校科研經費管理的新模式、新途徑，從預算、執行、核算各個環節加強科研經費的財務管理，提高科研經費的使用效益，使高校科研工作持續健康地發展。

參考文獻：

[1]丁菊芳.高校科研經費監管存在問題及對策分析[J].會計之友，2011（10）.

[2]周蘆慧.基于績效管理下的高校科研管理經費財務管理[J].會計師，2011（11）.

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一、科研經費管理的現狀及問題

（一）科研項目管理注重驗收，在實施階段出現脫管

目前我國科研項目管理普遍存在的問題是在項目立項時其審核通過的要求比較嚴格，在經濟、技術等方面論證充分時才有資格立項。但在立項之后卻沒有相關的監督機制對其項目進展狀況進行跟蹤約束管理。同時由于我國科研經費采取的是項目負責人審批責任制，當經費審批下來后，由科研管理部門和財務部門一起對經費的使用狀況進行監督管理。由于三者的工作重心不同，因而在經費使用的認識上有所差異，例如科研管理部門只關注科研項目申報及立項個數，而對經費的使用情況關注較少；財務部門對科研項目的籌備資金、人員配置以及項目運行等的具體要求不清楚，只注重對經費收入支出進行詳細核算；再加上個別項目負責人憑借主觀意愿使用經費，因此容易造成科研經費使用管理無序性，甚至經費投放比例不適宜等狀況，都會制約科研項目的完成。

（二）科研項目的預算編制不科學合理

科研經費管理的目的就是對科研項目進行科學的預算以及執行，但是各個科研項目領域跨度很大，并且每個項目的研究重點不同，再加上科研本身就具有不可預見性和情況復雜性，因此在項目預算上往往會出現偏差，難以進行科學預算。現階段的主要預算方式是項目負責人憑借主觀經驗進行項目評估，而沒有科學可行的預算機制對項目進行準確評估，因此在項目執行過程中的實際費用與預算經費很可能會不相符。

（三）科研經費的預算編制與執行兩環節有偏差

預算編制的不準確和不完整，常常會造成其執行偏離編制，例如當預算編制中未列出的項目開支而在實際研發過程中必須開支的不可預見費用，這部分執行過程中產生的費用與預算編制就出現了偏差。在項目經費使用過程中項目負責人不了解科研經費的使用范圍與比例，財務人員又不了解科研經費的預算與執行的具體情況，致使項目執行與預算財務管理兩環節脫節。

（四）科研項目的成本核算不完善

科研項目的負責人一般都會同時負責多個項目，有些項目研發內容之間會存在一定的相關性其內容可能會相互交叉，因此其經費支出情況也難以劃分。我國目前的科研經費是實報實銷，需多少給多少，尚未形成完善的預算成本核算管理體系，對經費的使用缺少分析和監督管理環節，導致項目經費收支完全由科研小組管理，當科研經費利用不當時就很難成為科技創新的助推器，甚至因浪費或者經費不足阻礙了項目進程。

二、新形勢下加強科研經費管理的辦法

（一）加強誠信教育，逐步建立科研人員的科研誠信機制

由于科研經費的申請以及使用的最終決定權在科研人員的手中，因此要加強經費管理首先應加強對科研人員以及財務人員的誠信教育，使其在預算編制以及預算執行中實事求是，不得有舞弊行為的發生，并逐步建立起科研人員的科研誠信檔案，將科研經費使用誠信情況作為科研人員專業技術職務評聘、申報科研項目資格審核的重要依據，做到科研經費的使用支出公開化和透明化，以利于科研經費用在實處，真正做到推動科技發展的“助推器”。

（二）加強科研項目經費管理，逐步完善科研經費管理制度

完善的制度是加強管理的保障，科技研發的順利進行必須要有完善的科研經費管理制度，這就需要建立由科研項目負責人、財務管理部門以及科研管理等相關業務部門相互配合、相互制約的管理機制。科研管理部門應積極配合財務部門的相關工作，與財務人員共同理清所有經費的來源，并根據不同來源渠道經費的特點為其制定不同的管理策略。對于縱向經費必須要注重國家政策，規范化使用，細化相關經費的專項使用細則，對于科研經費管理不到位，檢查或審計中出現嚴重問題的項目組給予處罰，涉嫌違紀違規的，將依法追究相關人員的相應責任。同時科研部門也要協同財務人員做好科研項目的管理工作，不斷學習了解不同類別的專項經費的具體管理辦法與使用規則，不斷完善科研經費的管理機制，靈活應用經費以推動我國科研創新。

（三）加強內部監督，建立內部監督管理機制

建立健全項目經費的管理制度，不斷完善內部控制與制約監督機制，科研項目的負責人以及相關人員應認真行使經費審核、管理和監督權，在預算執行以及科研發展的整個過程中都要確保足夠的監督和管理機制，以保證經費使用及運轉的安全與準確。科研、財務、人事及審計等各部門的負責人要對科研經費的使用管理擔負管理和監督職責，應各司其職、高度配合、通力合作以推動科研經費的協同管理及監督機制的建立健全。

（四）加強績效考核，逐步建立科研項目績效考核機制和追責問效機制

目前我國對科研項目的績效考核主要針對的是科研成果，而對項目經費的考核力度不夠，缺乏對模棱兩可的經費支出的決策依據以及必須支出經費的考核標準，因此要加強績效考核，需在我國科研發展的國情上建立健全科研經費評價體系，逐步建立項目績效考核以及追責問效機制。由于我國的科研經費主要來源于財政資金，對科研經費的績效考核應采取定性與定量相結合的方法，比如有公眾評價法、因素分析法、成本效益分析法以及多指標綜合評價等方法。運用上述方法對科研經費的使用情況進行績效考核，以利于提高經費的使用價值。

（五）利用信息平臺，加強財務精細化管理

隨著現代信息技術的發展，在科研經費由核算型向管理型轉變的過程中，應積極引用信息技術，實現財務管理的信息化自動化，同時集成和共享科研經費的管理信息，以作出正確合理的經費使用規劃。如筆者所在單位江蘇沿海地區農科所根據財務管理要求和自身管理實際情況，自行研發了一套網上辦公系統，科研人員在進行項目報銷時先在網絡上申請，經財務部門確認匯總后傳輸到項目經費的相關管理系統中，這樣就可確保會計信息與科研經費的預算編制的口徑一致，從而有效地進行預算執行，以實現對經費使用的事中控制，并形成監督與管理相融合的信息平臺，并且項目負責人也能隨時了解項目的進展以及預算的執行狀況，以根據經費的使用情況對項目中不合理的地方做出合理調整。總而言之將信息技術貫穿于科研項目的事前、事中以及事后的預算管理及監督上能有效加大對科研經費的使用管理。

三、結束語

科研經費的管理與使用是否科學合理，是決定科研質量與水平的重要因素，在新形勢下，加強科研經費的管理，在經費的比重和開支范圍上重新制定相關法規，不斷細化專項經費的使用條件，以利于讓科研經費真正成為科技創新的“助推器”，提升其使用效益。因此科研單位在推進科研項目進展的同時，也要不斷完善科研經費的管理機制，規范科研經費的使用行為，財務人員在做好服務于科研工作的同時要嚴格執行國家的各項財經法規，加強對科研經費的審計監督與管理。總之科研人員與財務人員通力合作，相互配合，不斷優化完善經費的使用管理辦法，能有效提升科研人員的積極性，并使經費得到了良好的管控，產生更大的使用效益。

參考文獻：

篇13

隨著國家科技體制改革的不斷深入，科研課題在醫院的工作內容中所占的比重越來越大，科研經費也由幾十萬上升至幾千萬，如何用好、管好數額龐大的經費是擺在諸多醫院面前的一個新課題，一個課題從申報到資金到位，一筆一筆支出，直至最后結題，往往需要幾年時間，在現行的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》對科研經費沒有明確規定的前提下，要想使科研經費充分發揮應有的效用，又避免無謂的浪費，結題時經得起事務所的審計，需要平時做大量細致的工作。因為會計人員對科研經費的理解不同，對科研經費的核算出現了多樣化，影響了相關會計指標的可比性和真實性。因此，如何在當前的實際工作中，加強對科研經費的規范管理，實現應有的經濟效益和社會效益，有其重要的意義。在此，筆者結合醫院實踐,淺談一下自己的看法：

一、目前科研經費管理中的幾個問題

1.科研經費使用不規范，隨意性大

醫院為了充分發揮和調動調動科研人員的積極性，提高科研水平。在科研經費到賬后，只按比例提取少量的管理費，有的課題甚至不提管理費。經費核算中只扣除少量的水電費支出，其余的科研用房屋折舊、設備損耗、科研人員的工資、獎金都不計入科研支出，使得經費核算不真實、不完整。這樣使很多科研人員誤認為科研經費是自己辛辛苦苦要來的，所以經費的使用權完全在于自己，可以隨意支配，別人無權干涉，造成科研經費使用不合理，存在餐飲住宿開支過大、圖書和小型設備購置隨意、差旅費超標，甚至將一些日常財務管理中不允許報銷的費用，比如市內交通費等也納入經費列支。因為一些雜項支出過大，就擠占了真正用于搞科研的費用，失去了科研經費支出的嚴謹性，不能更好的發揮科研經費應有的作用，甚至可能降低科研質量和水平。

2.對用科研經費購置的材料物資缺乏規范管理

在實際工作中，科研人員用科研經費購置的試劑、藥品等材料往往是未辦理入出庫手續就直接投入使用，只有在報銷時當財務部門指出手續不完備時，課題負責人才臨時辦理一入一出手續，這種先用后補的做法，使材料管理部門成為一種擺設，他們既不知道所購材料是什么，又不知道數量是多少，完全憑對方所開發票和科研人員所述補辦入出庫手續，并且對領用一無所知，完全失去監管作用，這就違反了醫院關于物資材料管理的相關規定。

3.對用科研經費購置的固定資產缺乏統一規劃和規范管理

根據《醫院財務制度》和《醫院會計制度》規定，凡使用科研經費購買的固定資產應按規定進行固定資產登記，但大多數情況下每個比較大的科研項目或多或少都要買一些設備，常常直接在科研經費中列支，沒按固定資產的管理要求到相關部門辦理固定資產登記手續，從而出現結題后設備能否繼續使用或是否存在都無人問津，容易造成資產的閑置、浪費甚至流失。即使有的固定資產辦理了出入庫手續，但由于設備購置前缺乏相應的論證和可行性分析，導致設備購買隨意性大。特別是一些較大的科研項目，不僅國家財政撥付有經費，而且科研人員所在單位還有匹配資金，總體資金量比較充足。有些科研人員就大手大腳，扎足架勢要把錢花完，該買不該買的設備都買，至于發不發揮效用，往往沒人去認真論證，事后更沒人去追究。科研設備一次性使用，已成為科研工作中的一種詬病。

4.科研部門和財務部門溝通不及時，配合不順暢

科研項目的支出應由項目負責人在科研部門和財務部門指導下，按研究計劃支配使用，而科研部門和財務部門是兩個獨立的職能部門，在經費管理中擔任著不同的職責，科研部門是科研工作的主管部門，財務部門為科研經費核算的管理部門。但在實際工作中，科研經費的使用都是項目負責人說了算，該報什么費用，每筆費用歸入哪一項支出，財務部門因為不了解科研活動的經費使用規定而沒有發言權，只是簡單的履行會計人員報賬、記賬的職責。對一些需要進行審計的經費提出質疑時，財務人員因不了解情況無法做出解釋，必須由科研人員出面解釋才行。科研部門雖然對經費的使用情況掌握比較準確，但由于科研人員的經費使用存在多種形式，比如以現金形式報銷時，在科研部門登記過以后，因為項目負責人工作繁忙，加上需要簽字的主管領導不好找，造成報銷存在延后的情況。以銀行轉賬形式報賬時，又分為直接列支和以借款形式先行轉賬兩種情況，如果是以借款形式使用經費的，因為收款單位的發票傳遞需要一個過程，等實際計入該課題支出時已相距幾個月甚至一年時間。由此造成可以部門和財務部門之間的信息不對稱，財務部門工作被動，科研部門工作盲目。這種情況容易導致科研經費的使用在管理上存在問題或漏洞，有時甚至違反相關財務管理規定，留有后患。

二、加強科研經費管理的對策及措施

1、制定嚴謹的科研經費管理制度

各類科研經費，不論其資金來源渠道，均必須全部納入醫院內務主管部門統一管理，科研經費管理應遵循分類立項、專款專用、按項目單獨進行、收支核算的原則。根據醫院科研經費管理的實際狀況，制定科學合理、務實有效的管理制度，明確醫院科研部門、財務部門、項目負責人的職責，使相關人員對科研經費使用有章可循、各司其職。科研部門不僅要管科研課題的進度、質量，還應積極參與對科研經費的管理。財務部門要嚴格按照制度履行報賬手續，對一些不合理、不合規的支出項目嚴加監管，不予報銷。科研人員應把主要精力投入到科研質量和進度上，并在實施科研的過程中，嚴防造成經費浪費，把每一分錢都用在刀刃上。只有制度嚴謹，形成齊抓共管的局面，才能對經費實行有效控制。

2、加強對資產的管理，確保資產國有化

對用科研經費購置的試劑材料、儀器設備須經院領導批準，由醫院統一采購，嚴格執行出入庫手續，納入醫院資產管理，確保資產來去清楚，杜絕只買不管，產權不明的糊涂賬，確保資產國有化。為杜絕科研設備重復購置和使用率低下的浪費現象，當課題組提出購買科研用的儀器設備時，應進行可行性論證，科研管理部門要對整個醫院的科研用儀器設備有全面的了解，確定是否必須購買。當科研人員工作變動以及項目結題后，資產管理部門要及時進行資產清理，辦理資產變更登記手續。這樣才能保證經費使用的計劃性，提高科研經費使用效率。

3、加強院內科室間的橫向聯合

各科室在從事科研工作時，所需要的科研儀器設備，若其他科室已擁有，可采用資源共享的辦法。實行借用或租用其他課題組的儀器設備，也可在其他實驗室做同類實驗，這樣既省錢、又省時、省事，減少了不必要的購置時間。在資源共享這個問題上，最好實行科室間相互使用的有償原則，使用其他課題組儀器設備的課題人，應給被使用課題組一定的使用費，使其科室資源優化配置，提高科研經費的使用效率，達到共贏的局面。

4、制定科研經費的開支范圍、核算細則

1）科研經費主要用于支付研究經費（包括科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協作費等）、國際合作與交流費、成果鑒定費、管理費。

2）科研經費的使用必須符合國家、地方及醫院有關法規制度的要求，嚴格遵守各項開支標準的規定。經費報銷單據均為正規發票并寫明用途，經手人、課題負責人簽字，并由財務部門審核、科研部門登記后按醫院財務報銷程序辦理。

3）對科研經費核算要全面、完整

科研所用房屋的折舊、儀器設備損耗、水、電、專職科研人員的工資、獎金等都應計入科研支出，當課題結題時，該科研項目到底花了多少錢，款項去處，醫院和科研人員都應做到心中有數。

科研經費管理需要科研管理部門、財務管理部門和科研人員通力合作、相互配合，才能把科研經費用好、管好，提高醫院整體科研水平，為醫院的發展提供支撐，從而提高醫院的競爭力。

參考文獻：