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例如，對企業材料成本差異的核算進行復核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數值，若審計人員發現企業某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的，而采用計算機輔助審計技術只需輸入當年年初的差異率和每月材料的借貸發生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應用軟件的幫助下即可對企業全年每月的材料成本差異率和差異額進行重新復核，在企業將材料分類進行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業會計電算化日趨普及，其所應用的會計電算化軟件也多種多樣，根據國家有關法規規定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如，有的企業采用的是自行開發的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料，有的企業采用的軟件雖然經過了鑒定，但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

3計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在企業采用會計電算化的情況下，運用該技術能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效地分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。

二、計算機輔助審計技術應用的范圍及方法

1評價企業采用的會計電算化軟件的內在風險

對采用會計電算化的企業，審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試的范圍。經評價驗證，在內在風險較低的情況下，更可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法有：

A分析系統的方法。具體操作為：先剔除會計電算化軟件中較多的數據庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數據處理的流程，分析程序的邏輯結構。目的在于確定程序是否能可靠、穩定地運行；程序的各種功能是否都能實現；程序的數據處理、數據生成是否正確；是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優點在于可發現軟件本身存在的根本問題，可確定企業會計核算基礎的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進行分析研究，但其難度在于審計人員必須具備相當豐富的計算機軟硬件知識，且多數商品化會計電算化軟件都經過各種方式的加密，這亦成為實施該方法的一大障礙。

B選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數據庫，然后輸入到會計軟件中，根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。當然該數據庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關會計科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應有勾稽關系的會計科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結束現金出現貸方余額）等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。

C評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設置在軟件運行中，對已輸入計算機的憑證不能直接進行修改，而應通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數據進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發出提示）等。

通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內在風險。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計電算化軟件的不斷發展，更新升級，軟件的內在風險也在不斷降低之中，對于審計人員來講，現被測試的計算機程序的版本是否與企業在前段時期內所使用的一致，這是很難檢驗出來的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對網絡版軟件來講存在一定難度。

2驗證會計資料總體的完整性

在企業采用會計電算化的情況下，可運用計算機輔助審計技術來驗證會計資料總體的完整性。常規審計中極少對企業會計資料總體進行驗證，至多對某一會計科目進行帳帳、帳表核對，而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業的其他應收款的

七、八十戶明細帳戶進行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計算機上，匯總中型企業一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為：

首先，根據企業年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。

其次，將企業當年或當月的會計憑證庫進行轉化，將企業會計憑證庫轉化成審計人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應用軟件都能達到這一目的，轉化好的會計憑證庫需要作進一步的調整，僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額。

最后，將年、月初余額與發生額相累加并以報表的形式輸出。由此，審計人員可與企業的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。

3協助審計人員進行統計抽樣

近年來，一種建立在科學理論基礎上的，已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎的審計方法已逐步應用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，而計算機輔助審計技術正可在此領域大顯身手，具體方面有：

A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計算機輔助審計技術都可選取隨機數（運用隨機數表），再轉化為審計總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術，僅需幾秒即可完成隨機數的產生及所有的編碼工作。

B方便地運用于審計抽樣。計算機輔助審計技術在決定恰當的抽樣方法及規模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。

應用舉例：在對某企業的審計中，筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數據編碼轉化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數（可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率），再讀入所抽樣的數據庫并由審計人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計算機自動完成，抽樣的具體數據及結果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風險控制及審計抽樣法在企業資產負債損益審計中的運用》一文。

4關鍵樣本及高價值樣本的隔離

對企業而言，大量的會計處理是日常性的事務，如報銷、成本結算、費用結轉等，而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行分析，確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目；單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現金收付；不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在風險控制的基礎上，對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

5日常會計資料的分析及計算

現代審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術的專長，例如對企業的應收帳款帳齡進行分析，當前眾多企業的應收帳款金額居高不下，在企業應收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結果，而手工輸入再由計算機匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計算機輔助審計技術亦可運用于審計日常的計算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復核。

6審計文書及審計項目管理

審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。例如，在對某公司的審計中，我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機中，在編寫審計報告時僅需調用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖象、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。

三、計算機輔助審計技術的發展趨勢

計算機輔助審計技術的應用過程也是不斷發展、完善自身的過程，筆者認為將來計算機輔助審計技術將在以下方面得到推廣及應用：

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一、計算機在審計工作中存在的優勢

（一）讓數據處理更便捷與高效

在醫療體系中，每天都會產生大量的有待處理的財務數據，這些數據龐雜、繁瑣，如果單純的通過人工處理會產生極大的工作量，然而，當計算機引入到醫院審計系統后，對于數據的處理立刻帶來很大的便利。首先，借助office辦公軟件，尤其是excel表格，能夠輕松地將各類數據匯總，并且能夠有序地統計與運算，然后，通過使用相關的審計軟件，能夠便捷地對各類數據進行采集、分析、整理及處理，最終得到特定的處理結果。計算機的引入讓審計工作中龐雜的數據處理不在是難題，數據的處理變得輕松而高效。

（二）通過互聯網讓信息得以共享

醫療體系的財務透明一直是社會的呼求，尤其是患者群體。一直以來，醫療體系的財務不透明常常會被社會各界攻擊與詬病，這大大降低了醫院的公信力，從而影響到醫院的聲譽。計算機引入到醫院的審計體系后，讓信息透明得以實現，通過互聯網可以將各個部門連接到一起，各個部門間都能獲取到相關的財務信息，對于醫院的審計工作的成果有了解，同時，這也是一個各部門共同對審計工作進行監管的過程。通過信息的匯集與整合后，能夠將很多公眾關注的信息如實地對外公布，這不僅對于公眾是一個交代，也讓醫療體系內部的操作更規范與透明，增強了醫院的公信力。

（三）計算機將各部門聯系在一起

醫院內部審計工作雖說有專門的部門承擔與負責，然而想要讓審計工作真正落實到位，需要的卻是各個部門間的有效配合與協調。通過對于計算機的應用，能夠通過互聯網將部門間有效的結合到一起。醫院可以建立一個內部局域網，通過這個平臺能夠讓很多相關信息在內部得到共享，同時也能夠實現內部各部門間的有效監督，這是審計工作得以有效展開的前提。互聯網能夠將各個部門間有效的聯合到一起，這對于審計工作的落實提供了很多幫助。

二、計算機在醫院審計中的應用

（一）醫療收費審計

醫療收費審計是每一個醫療體系首先需要把好的關口，核實相關部門是否有嚴格按照國家的相關標準收費，是否有亂收費或者有私下交易，這些都是很惡劣的行為，是應該明令杜絕的行為，也是審計部門需要嚴格查實的部分。計算機在醫院審計部門的應用首先就是要對這一個部分進行落實，在收取相關醫療費用時都需要實時在計算機內部系統內登記，并且通過相關的審計系統將各項信息匯總，然后進一步落實相關部門的操作是否規范合理。計算機的引入對于規范醫療收費有很積極的作用。

（二）藥品收費審計

對于藥品的審計主要是針對兩個方面，一方面是對于藥品超加價率收費的審計，另一方面是對虛假錄入中標價藥品的審計，這兩個方面都是容易滋生問題的地方，也是審計部門需要特別留心的地方。現代的計算機應用中，可以通過利用case語句或是用order by語句排序，都能夠很有效地對不合規的行為進行查驗，這很大程度上規范了醫院的相關操作流程。

（三）支出審計

醫院通常會定期做醫療設備或者藥品原料的采購，這是醫院一個非常重要的支出部分，也是審計部門需要有效控制的部分。對于設備和原料的采購支出應當有嚴格的監管，這樣才能有效為醫院節省成本開支。計算機在采購方面的審計也起到了很好的作用，它能規范整個采購行為，讓采購過程更有序與高效地進行，同時，通過各個流程在計算機內的登記，能夠對整個采購過程進行有效監管。

三、計算機在審計工作的應用中需要注意的問題

計算機的應用給整個醫療體系的審計工作提供了很多便利，它讓審計工作更高效有序地進行，也對醫療體系實行了有力的監管，然而，在使用計算機時仍然有若干問題需要引起注意。首先，計算機的使用必然會伴隨著安全隱患，很多時候，醫院內部的網絡系統中會有很多內部機密及重要信息，很多黑客對于這一點也有清楚的了解與認識，很可能會帶來惡意攻擊醫院網絡系統來竊取相關信息的行為，一旦得逞，很多重要信息的泄露會給醫院帶來難以估量的損失。因此，做好網絡維護是良好使用計算機網絡的前提。其次，常見的一個問題是，醫院很多工作人員對于計算機的使用不太熟練，操作技術不夠使得計算機并沒有良好地為他們的日常工作服務，計算機沒有得以發揮它強大的功能與作用，因此，提升工作人員的計算機操作水平是很有必要的。

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隨著信息技術的發展，審計職業的發展面臨著重大的挑戰。在審計發展過程中，信息技術的使用促進了計算機輔助審計的發展。而信息技術在審計中的應用也不是一成不變的。其中數據庫技術的應用提高了計算機輔助審計的持續性和實時性。這在一定程度上促進了我國持續審計的發展。

1 數據庫技術在審計數據采集中的應用

數據采集主要指的是在計算機輔助審計的過程中，按照審計的要求，審計人員需要從被審計單位的數據庫系統中獲取相關的電子數據已達到完成審計任務的過程。目前現場審計實施系統、ACL、IDEA等這些常見的審計軟件都可以完成數據的采集。另外，一些基于數據庫技術的數據采集方式在目前也被廣泛使用。第一，通過備份/恢復功能來實現審計數據采集。如果審計人員所使用的數據庫系統和被審計單位的數據庫系統完全一樣，那么審計人員就可以通過備份/恢復功能來采集審計數據。第二，利用數據庫工具來采集審計數據。數據庫工具的作用為導入、導出和轉換數據。審計人員可以應用這些軟件來采集數據。第三，通過ODBC接口來完成審計數據采集。審計人員可以直接通過ODBC接口來訪問被審計人員的數據庫系統并進行格式的轉換。總之，數據采集實際上就是數據庫技術中的數據遷移，將一個數據庫中的數據遷移到另一個數據庫中。

2 數據庫技術在審計數據預處理中的應用

審計數據預處理是計算機輔助審計中最重要的部分。目前，被審計單位數據的來源種類非常的多，這導致了數據的質量出現了大量的問題，在一定程度上影響了數據的分析。同時，這些質量問題對于審計結論的準確性有著很大的影響。所以，審計人員必須對采集來的數據進行預處理，已達到數據分析的需求。另外，如果將采集到的數據表和字段改成直觀的名稱，這樣就能夠使數據分析更加的方便。同理，其他的數據預處理也能夠使數據分析更加的簡便。目前一些審計軟件就具有審計數據預處理的作用。

3 數據庫技術在審計數據分析中的應用

審計數據分析也是計算機輔助審計中的一個重要部分。審計數據分析能夠完全檢測出審計數據中具有可疑性的數據。最常用的審計數據分析法主要包含了數據查詢、數據分析等多種方法。其中審計人員最常用的分析法為數據查詢法。數據查詢是指具有一定實踐經驗的審計人員在通用軟件上按照審計分析模型和SQL命令來分析采集到的數據，也有一些審計人員使用審計軟件來通過一些不同的查詢命令和格式來進行采集數據的檢測。這種方法不僅能夠審計的結果更加的正確和準確，還能夠應用計算機來代替工作人員繁重的手工勞動，減輕了工作人員的工作量。目前，雖然審計人員可以通過審計軟件在審計數據過程中使用一些分析方法，但是審計軟件的靈活性較低，這使得大多數的審計人員仍然是通過使用數據庫產品來分析審計數據。

數值分析是只審計人員通過觀察數據的分布情況和出現頻率等來找出審計線索的一種數據分析方法。這種方法主要是實現對于數據微觀方面的分析，通過審計判斷來從數據中找到審計線索。對于其他分析方法而言，數值分析法容易發現審計數據中較為隱蔽的信息。常用的方法主要包含了重號分析和斷號分析。重號分析是記錄字段中相同數值重復的次數。而斷號分析是分析在數據記錄中，字段值的連續性。這兩種方法已經被應用于各種審計軟件中。

4 數據庫技術在持續審計中的應用

如上文所述，持續審計在計算機輔助審計中具有著重要的發展。目前，我國以及國外都出現了大量的持續審計的方法。有研究表明，持續審計的實現方法包含了子系統和單機系統模式兩類。其中，子系統必須嵌入到被審計系統當中，而單機系統必須持續監視被審計系統并能夠將抽取到的數據和標準數據進行比較，從而發現異常。單機系統本身就有著一定的審計軟件、數據庫和操作系統，能夠實現與審計系統之間的連接。目前，我國政府審計所開展的聯網審計也是持續審計的一種，利用單機系統模式來進行被審計單位系統數據的采集。

目前，雖然國內外有著許多的持續審計的方法，但是這些方法仍具有著大量的缺點。在一些情況下，通過關系數據庫觸發器也能夠進行持續審計。同時，在關系數據系統上，大量的被審計系統被建立。這更有利于關系數據庫觸發器的應用。因此，筆者分析并總結出了一種應用數據庫觸發器的持續審計方法。

5 結語

綜上所述，隨著數據庫技術的應用，計算機輔助審計也出現了一些新的方法。其中審計抽樣就是應用聚類算法來實現審計數據的聚類并在這些審計數據中進行抽樣。這種方法在一定程度上降低了審計數據的風險。同時，關聯規則分析法能夠通過發現被審計數據中具有一定聯系的數據來獲得一些審計線索。這些方法都促進了我國計算機輔助審計的發展。

參考文獻

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商業銀行開展計算機輔助審計的必要性表現在以下幾個方面:一是利用計算機的高速、準確性的特點來輔助審計,提高審計工作的效率,降低審計成本。在信息技術環境下,銀行各類系統對所有業務記錄均在系統中留下了電子記錄,內部審計人員使用輔助審計系統,根據設定樣本的條件由計算機進行自動判斷,內部審計人員就可以掌握某筆業務的發生時間,操作柜員,會計分錄,資金來源及流向,省去了調閱大量報表、傳票的時間,從而使內部審計的效率大大提高。二是通過計算機輔助審計技術可以直接對系統全部的會計資料進行審計,無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的儲存器中。三是計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在銀行系統采用會計電算化的情況下,運用該技術能使計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效的分析。四是能加強信息反饋,促進信息化建設。計算機輔助審計給審計信息的利用提供了極大的優勢。例如,大量的審計信息、審計法規、被審單位基本情況都存儲在計算機內,需要時可隨時查閱,使資料的索取更加及時;利用計算機對審計的信息進行統計、匯總、分析和上報,將會大大加快信息的反饋,增強審計系統信息的反饋能力,這將能為領導決策提供更多的、及時的有用信息,能有效地發揮審計對宏觀調控的作用。五是能推動審計工作規范化建設。通過計算機輔助管理,將文字處理、審計程序及審計工作底稿、電子表格等建立規范的模板,使審計工作實現規范化,審計手段實現現代化,審計工作邁向高科技領域。

三、商業銀行開展計算機輔助審計中的問題

1.缺乏統一的計算機審計準則和標準。我國制定了相對完善的審計法規,如審計人員標準、現場作業標準、審計報告標準、職業道德規范等。但是目前涉及到信息化環境下的審計的法規非常有限,在如何開展計算機輔助審計方面還處于起步階段,尚存在空缺。商業銀行的人員組織安排、管理模式、工作思路重點均不統一,計算機輔助審計的開展情況也不盡相同,存在各自為陣的情況。

2.數據的采集和應用成為制約計算機輔助審計運用的“瓶頸”。商業銀行海量數據對開展計算機審計提出了存儲介質和數據處理效率兩個挑戰。海量數據的增、刪、修、查、存、統計、導入、導出、格式轉換等對數據處理速度提出了更高的要求。傳統的數據分析方法無法處理龐大的數據庫系統,技術工具的落后勢必影響審計的廣度和深度。數據關系復雜也給計算機輔助審計帶來困難。

3.缺少審計分析模型。經驗是審計工作中最為寶貴的財富,審計模型是審計經驗和審計技巧的結晶。由于審計模型受數據源、數據質量以及編制人員審計經驗的限制,它是一個不斷被優化與深化的過程。目前的計算機審計軟件多是利用審計人員的經驗和計算機查詢技術相結合的方法對被審計單位電子數據進行審計,發現其中的異常情況。

4.審計方式有待轉變。作為商業銀行內控第三道防線的審計監督工作,目前在機制、手段、方式和方法等方面仍滯后于業務的發展和經營環境的變化,無法滿足商業銀行內部審計監控職能的客觀需要。尤其是在如何利用非現場審計監督方式,包括現代化信息技術手段對商業銀行的風險與效益狀況進行全面、客觀、及時、有效的分析監測和評價預警方面還存在不少差距。

5.缺乏復合型審計人才。開展計算機審計要求審計人員具有復合型的知識結構,既要掌握財會、審計知識,又要掌握信息系統、計算機網絡技術。目前既精通計算機又熟悉審計業務的復合型人才很少,這將制約著審計信息化建設的發展。

四、商業銀行開展計算機輔助審計中的問題解決路徑探討

1.加快制定計算機輔助審計準則、標準與規范。信息化環境下的審計對象、審計線索和審計技術方法等發生了重大變化,已有的內部審計準則已經不能適應審計信息化發展的需要。為了保證計算機輔助審計的實施,需要各商業銀行總行從全行層面統一考慮,建立、完善統一的控制制度。同時,為了保障現階段計算機審計工作的有序開展,內部審計部門需根據國家有關法律法規的一般性原則,結合商業銀行的具體特點,制定具有可操作的計算機審計標準、規范,重點明確計算機系統內部控制的評價、計算機審計人員的資格條件、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據收集等方面應遵循的規范。

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一、計算機輔助審計的風險種類

1.來自計算機的風險

（1）系統控制風險。計算機系統所處的環境會引發一定的風險，與軟件風險相較而言，系統控制風險更多是指一種硬件風險。這主要是因為計算機數據十分龐雜，文件記錄以及系統操作尚沒有統一的標準和規范，加之互聯網的接入，系統本身存在漏洞，使病毒、黑客有可乘之機，從而威脅會計信息系統的安全。

（2）審計軟件風險。審計軟件風險一般是由審計軟件自身缺陷導致的。軟件升級跟不上審計工作的步伐，或不夠完善，運行不穩定，都會造成數據分析、計算存在偏差，影響審計質量和效率。另外，審計人員對軟件使用不當、對審計業務不熟悉，也會帶來一定的風險。

2.來自財務數據的風險

該風險多發于數據轉換環節，在轉換庫、計算庫、報表庫及指標庫中較為常見。

（1）數據真實性風險。審計線索的變化，使得電算化系統可以被人無痕地修改數據，包括公式定義、編制結果、打印格式乃至數據來源等機內文件，倘若有人蓄意改動公式，編寫虛假的財務報表，再把公式還原，其他人將難以判斷該報表數據的真實性和準確性。在傳統審計追蹤審查中，審計人員更多是憑借個人經驗和判斷來入手，這就使電算化系統下真假數據的甄別具有很大的難度。

（2）數據客觀性風險。在審計中，審計人員只有得到被審計單位的積極配合，才能達成審計目標。當審計人員取證時，被審計單位如果對一些重要資料有所保留，或刻意隱瞞會計程序變更、人員權限變更等變更事項，將會對審計證據、審計人員評價的客觀性造成影響。

3.來自審計行為的風險

（1）審計人員專業水平。當前，信息技術日新月異，作為審計人員，僅僅掌握審計專業知識及簡單的計算機知識是無法適應工作要求的。審計隊伍結構老齡化的現象比較普遍，一些審計人員雖然經驗豐富，專業基礎知識也比較扎實，但缺乏必要的計算機知識及應用技能，這就導致審計人員的結論可能與被審計單位會計信息系統的實際情況不吻合。而一些年輕的審計人員，雖然具備一定的計算機基礎，但只局限于較淺的知識技能，達不到熟練分析系統結構的要求，從而產生審計風險。

（2）審計人員風險意識。作為審計人員，必須對審計的重要性有深刻的認識，并且時刻具備風險意識。如果審計人員、疏于防范，對審計過程抱以應付的態度，審計不認真，會使審計發生錯誤，造成嚴重的損失。

二、計算機輔助審計的風險規避策略

1.強化內控機制審計

會計電算化與其內部控制機制密不可分。作為審計人員，應嚴格審查該機制中業務事項的流向、業務處理范圍的變更、業務控制的結構等電子數據；應明確特定業務與內部控制之間的聯系，對內部控制如何確保業務數據的正確性、可靠性有較好的把握；應針對內控機制進行符合性測試，了解制約手續是否有制定的必要、必須的手續怎樣辦理以及誰來落實等幾個關鍵問題，處理內控機制中存在的薄弱環節。

2.確保數據完整準確

審計人員在審計過程中，要注意對被審計單位電算化系統相關信息的收集，包括計算機的硬件信息、會計電算化系統內部軟件信息、人員構成信息及風險防范措施情況等，還要對審計單位出具的數據資料進行仔細核實，檢查是否屬于有效審計時間內的數據信息，是否屬于結賬后的財務數據，是否備有紙制賬冊和報表，是否由被審計單位財務人員現場備份財務數據得來，以確保審計數據的完整性和準確性。

3.規范審計制度建設

規范審計制度建設，可以為控制和規避計算機輔助審計的風險提供有力保障。縱觀我國的審計制度建設，雖然包括《審計機關計算機輔助審計辦法》在內的一些審計準則相繼出臺，但隨著社會環境的發展變化，用于規范計算機輔助審計的制度必須與時俱進地進行完善才能適應時勢需要。只有對計算機輔助審計的程序做好規范，強化計算機輔助審計的制度建設，使審計人員的審計行為有法可依、有章可循，才能最大程度地降低人為因素對審計造成的風險。

4.加強審計隊伍建設

計算機輔助審計是一項技術性較強的工作，因此審計人員的素質將對風險規避起到關鍵性的作用。應設立審計人員培訓的長效機制，為審計人員提供良好的后續教育，及時更新其知識結構，特別是強化計算機應用技術、數據處理技術及信息技術的學習，提升業務水平，保持審計隊伍結構的合理性和穩定性；另外，還要加強審計人員的職業道德教育和審計制度學習，強化他們的風險意識，提高風險辨別能力，嚴格依照審計準則行事，降低審計風險。

三、結語

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二、企業級×應用整體規劃

凡事預則立，不預則廢。×應用亦然。首要重點就是企業級的整體規劃，具體而言，包括時間、空間兩個方面。

在時間范疇上，企業×的應用、深化作為一項系統工程，決不能一哄而上、一蹴而就的，所以從實施之初就應當立足生產實際，結合企業發展大計，制定長期戰略，長計劃短安排，從。、等系統的初步建立，逐步完善，到全面集成系統管理，步步為營，并依據各階段計劃落實情況和企業發展變化對計劃進行適當的修正。

在空間范疇上，由于產品設計開發部門、工藝設計部門乃至車間級工藝人員都是×企業應用的主體，故整體規劃工作必須立足現實情況，針對不同層次的應用部門，人員定位作出不同規劃。例如：設計開發部門考慮配備高、中端集成系統（三維造型、有限元分析）；工藝部門、車間級則可配備完整功能，簡單功能（裝配、自動編程）；若只允許檢索、查閱，甚至可以只配備模型圖檔瀏覽工具，但應當特別指出兩點：

各部門系統間數據、檔案應確定交換通暢，各系統無虛連接；

不論高、中、低端系統，也不論開發級規劃、車間級安排都應預先考慮對將來的入企業產品數據管理系統的軌道是否會產生副面效應。

這里可舉軟件系統組合范例如下：

1、某模具廠，開發部門采用為、高端、為中端；工藝部門以為×平臺，為中端；車間級人員僅允許查閱，故采用；

2、企業長期使用，規劃設計部門以為開發平臺，工藝部門則采用，車間工藝員采用。

三、軟件選型

隨著計算機軟硬件技術的突飛猛進和×市場日益擴大，基于各種運行平臺、技術核心，定位于不同性能價位的、軟件百花齊放，性能及易用性更是長江后浪推前浪，令人眼花繚亂。對于以經濟效益為核心的企業而言，只有最適合于自身產品開發的軟件才是最有價值的，因此，選型必須立足于自身產品，離開這一基本點，任軟件技術先進，功能強大，終將淪為雞肋。

通常，、軟件的選型分以下幾個步驟：

立足產品，需求定位

對軟件的選型應切合實際，根據自身產品的特點、復雜程度、企業內部設備來明確需求定位，才不至于迷失于眾多廠商的宣揚中。例如對于一家電產品廠而言，其×系統只要定位于產品設計，則它需要的是一個較強造型能力、裝配功能完善，工程出圖快捷的系統，通常還應具備從頂向下的設計功能；對于產品呈系列化、改型頻繁的企業而言，對系統的迫切要求則首先是具備強大參數化功能，甚至要求裝配的參數化，此外，造型（）裝配（）繪圖（）的全相關也是一個重點；對于注塑模生產廠家而言，模具型腔常有復雜曲面，且企業自行擁有數控銑床或加工中心，則在配備具有優良曲面操作能力和模具增強功能的三維的同時，還須引入較強（數控）編程能力的軟件，對于復雜注塑件，模具設計中流動分析常不可避免，這就要考慮或等系統，當然，一個一體的高端系統也可能是理想之選；又如某些企業產品在鈑金，管路上有所側重，他們對×的要求又迥然不同。

因而，任何一個系統都不是全能的，針對不同產品和不同企業，不同單位要求不同，軟件選型考察側重點必然不同，因此，具體選型開始務必立足產品，明確：什么樣的系統才是本單位所期待的即需求定位。

廣泛考察，多方研究

確定需求后，應對整個×市場做一全面調查，對軟件功能、技術優勢、廠商資歷等進行廣泛了解，在今天這樣一個信息時代，盛極一時，這項工作不過是舉手之勞，可以查詢×軟件供應商、商站點來了解軟件資料、廠商概況、下載演示信息，也可以上中立專業測試公司站點，查詢軟件評價報告，比較測評表，還可以登錄專業院校、研究機構、行業協會方面、聊天室看看天南海北的用戶對各種×軟件的正面推崇、反面批駁，乃至唇槍舌戰的辯論，雖有可能失之偏頗，卻往往一針見血，切中要害，讓你了解到廠商提供資料以外的另外一面。當然，正面接觸軟件商以獲取書面資料、軟件演示版或技術人員現場介紹，都有助于對有關軟件的認識。除此外，咨詢專業人士、考察軟件用戶、參觀兄弟企業均對選型大有裨益。

由于選型之初已明確要求，經廣泛考察、多方研究后，即可初步擬訂幾種基本方案，通常這些方案在價位、技術優勢或運行環境上有所區別，但對企業需求均有可能較好滿足。

通常，許多企業傾向的主流軟件有：

流動分析：、等；

低端：×電子圖板等；

中端：、、、等；

中端三維：、、等；

×集成化系統：、、等模塊化集成。

現場測試最終定型

針對基本方案的進一步篩選，不僅應大處著眼，更應細處著手。典型的做法是邀請軟件商到企業做現場測評，對各種方案的軟件功能進行詳細比較，以企業典型產品和復雜產品為案例，重點考慮以下因素：

、技術功能指標：造型核心，組件技術，二維功能，三維功能，裝配功能等；

、用戶界面指標：任何軟件的考評中，用戶界面都是一個重要指標，因為所有軟件的使用主體均為人，所以易用性不言而喻不可或缺；版權所有

、開放擴展功能：文件轉換接口、二次開發能力、本地化國標化程度，此外豐富的三方支援常對軟件后繼擴展有重要影響；

、價格定位性能價格比；

、服務水平：培訓、技術支持、版本更新、疑難解答，包含軟件商的發展能力。

通過綜合評價，軟件最終定型。

四、人員培訓

人才是企業的秘密武器，企業間的競爭，實質上人才的競爭。同樣系統的運用，人才是關鍵，只有具有高度事業心和相當技術素質的人才，才能把CAX系統的性能充分發揮出來，為企業創造效益。

×技術是集計算機科學和工程學科相結合的綜合性學科，因此，該系統應用人員也應是具有計算機應用和工程專業知識相結合的綜合性人才，只有重視人才的培訓和知識更新，才能更好地適應日益發展的CAX技術的需要。人員培訓應由企業、軟件商、高等院校及科研院所等單位來承擔。

五、應用推廣

隨著技術的應用日益廣泛，它在工程上的應用也越來越深入，它從根本上改變了傳統的手工設計以及用圖紙為介質驅動生產全過程技術管理模式，技術把真實世界的物體轉變為數字化模型，以統一的數字化產品模型驅動產品生命全過程。

系統的深入應用有以下幾方面：

1、并行工程

提倡群體的協同工作，采用并行方式處理產品及其相關過程，有效地縮短了生產周期，不受地區和國界的限制，借電子化產品建模技術和產品信息管理系統和網絡通訊等技術，實現國內外協作生產。

2、虛擬新產品開發

為新產品開發創造一個虛擬的環境，借助的三維造型技術設計新產品，利用可視化技術在屏幕上顯示出擬生產的新產品外型、色彩、結構。利用有限元分析對產品受力等情況進行分析。利用迅速成型技術繪出實物模型。

3、實現CIMS

計算機集成制造技術，是用計算機通過信息實現現代化的生產制造，以求得企業的整體效益，是未來工廠的模式，它是在技術、網絡、電子通訊、數據庫技術、車間自動化技術和現代化管理技術充分發展的基礎上實施的，它的實現可以為企業帶來極大的市場競爭能力和巨大的經濟效益。

篇7

1.語言輸入假說的基本觀點

20世紀80年代中期，美國語言學家克拉申教授的“語言輸入假說”傳入中國，“語言輸入假說”從理論上為我國的外語教學提供了新的概念，在外語教學界產生了較為廣泛的影響。

克拉申的外語習得思想可以概括為：外語能力是在較低的情感過濾條件下，通過足量的可理解輸入，以可預測的順序習得的。根據克拉申的“可理解性輸入假說”，語言輸入是二語習得必要的前提條件，他認為只有當大量的“可理解的語言”進入學習者大腦中的“語言習得機制”，再經過“機制”的加工，即“內化”后才能成為學習者的語言能力。因此，可理解性的語言輸入對促成語言習得有很重要的作用。

1.1“可理解性輸入假說”的基本觀點。

人類習得語言首先要達到對語言輸入的理解。語言輸入主要是指學習者可能接觸到的語言材料，包括周圍環境給學習者提供的各種語言信息都屬于語言輸入。“可理解性輸入”是指學習者接觸到的語言材料的難度應稍高于學習者目前已掌握的語言水平，克拉申把學習者當前的語言知識水平定義為“i”，把語言發展的下一個階段定義為“i+1”，指出只有當學習者接觸到的語言材料屬于“i+1”的水平，才能對學習者的語言學習產生積極的作用。對此，克拉申特別指出：“為了使語言習得者從一個階段進入到另一個更高的階段，所提供的語言輸入中必須包括一部分下一個階段的語言結構。”［1］難度高或低于現有水平的語言材料，對學習者的語言習得都沒有意義。如果學習者接觸到的語言輸入是可理解的，并且有足夠的輸入量，那么就能自動地達到“i+1”水平。

1.2理想的語言輸入應具有的特點。

克拉申認為理想的語言輸入應具有以下特點：

1.2.1語言輸入是可理解的，學習者不能理解的語言輸入不能幫助學習者習得語言。

1.2.2語言輸入是有趣的或是與學習者相關的。克拉申認為，“最理想的輸入應該是非常有趣的或與學習者密切相關的，它能使學習者‘忘記’自己是從外語里獲得信息”。

1.2.3語言輸入不以語法順序編排，以語法順序編排的語言輸入忽視學習者習得快慢的個體差異，有悖于語言交際的本質。

1.2.4語言輸入要有足夠的量。［2］

2.我國外語教學中語言輸入存在的問題

克拉申的“語言輸入假說”是在外語環境下提出的，這和我國的外語學習環境大不相同，因此，我國的語言輸入與“語言輸入假說”所提倡的理想輸入相去甚遠，表現在：一是國內的語言輸入材料是有選擇并經過精加工的，不符合語言交際的本質。二是我國的語言輸入受到環境、學時、應試制度等諸多因素限制，缺乏自然的語言交際情景。［3］三是語言輸入方式受周圍條件的制約，主要依賴于書面文字形式的輸入，內容更新周期長，信息量小，遠落后于時代的發展。

3.計算機網絡輔助教學模式的輸入優勢

由計算機軟、硬件技術支持的多媒體語言實驗室的出現給我們的外語教學帶來了蓬勃生機。利用多媒體網絡技術的輸入優勢，可以彌補我國外語教學在語言輸入上的不足，因為計算機和互聯網可以從技術層面上滿足克拉申所提出的語言輸入的四個最佳輸入標準。計算機網絡教學模式集多媒體技術、計算機網絡技術、音頻技術于一身，具有跨平臺資源共享的獨特優勢，可以提供給學生大量豐富、有趣的學習材料，最大限度地提供語言輸入材料。以下是幾種常見教學模式：

3.1課堂示教模式。

課堂示教模式是最為廣泛應用的一種多媒體教學模式。它是一種以教師為主導，教師利用計算機、英語教學軟件和各種音、視頻設備作為呈現教學信息的媒體向學生提供輸入材料。在這種教學模式下，教師可以為學生準備多樣化的學習資料，這些資料可以是各種教學軟件，也可以利用錄音、錄像、VCD節目以及網上資源自制教學資料。這些資料為學生創造了真實的語言學習環境，激發了學生的學習熱情。教師可利用計算機形象直觀地呈現一些傳統教學不易表現的教學內容，從而調動學生的學習積極性，加深學生對語言知識的理解、掌握和記憶。多媒體就是一面多功能黑板。課堂示教模式集傳統課堂教學優點和多媒體優勢于一體，使呈現的語言輸入的數量和質量得以大大提高。

3.2個別化學習模式。

語言輸入假說認為，外語教學必須遵循“i+1”輸入原則，難度高或低于學習者現有水平的語言材料，對語言習得都沒有意義，也就是不同水平的學習者應提供給不同的語言輸入材料，然而每個班級里學習者的語言水平不一，認知風格各異，單靠教師在課堂上板書講解是難以照顧到每個學習者的，不能保證每個學生接收到的語言輸入都是他自己能理解的，這樣便不利于幫助學習者成功習得語言。個別化學習模式在一定程度上可以解決這樣的問題。

個別化學習模式是一種以學生為中心，學生自主利用計算機進行個別化學習的學習形式。個別化學習模式可以設計成分級學習模式，即只有通過了i級的測試才能進入下一級“i+1”級的學習，這樣有利于學生自行選擇適合個人水平的課程學習，避免學習難度高或低于學習者現有水平的語言材料。多媒體語言實驗室為學生創造了個別化學習的優越環境，學生桌上的學生錄音機、耳機話筒組、個人計算機終端都是進行個別化學習的媒體。多媒體語言實驗室條件下的個別化學習不是封閉的，學生可以通過呼叫（Call）開關請求教師的幫助，教師通過對講功能可以對學生的個別化學習給予指導。［4］

3.3協作學習模式。

語言輸入假說認為，語言環境決定語言輸入的質量。也就是說，在語言輸入的過程中，應該為學習者提供較為真實的語言使用環境，學習者才能排除母語的干擾，成功習得語言。協作學習模式可以在多媒體語言實驗室內創造相對真實的交際環境。在協作學習模式里學生之間為了達到小組學習目標，個體之間可以采用對話、商討、爭論等形式對問題進行充分論證，以期獲得學習目標的最佳途徑。教師可以根據實際教學需要利用多媒體教師的分組功能，將學生分到各個學習小組。在協作學習模式里，同一組的學習者可以進行競爭、辯論、合作、問題解決、伙伴、設計和角色扮演等協作學習活動。在這種模式下的交際活動中，學生面對的是各自的電腦，可以降低一些性格內向學習者的焦慮感，使語言習得真正在較低的情感過濾條件下獲得。

3.4遠程教學模式。

遠程教學模式是一種通過Internet提供的遠程登陸服務獲取遠地教學資源進行學習的開放式教學模式。這種模式利用多媒體和流媒體技術通過網絡表現教學內容和實施教學活動，學習者通過登陸教學系統進行遠程學習，遠程教學可以為師生提供實時和非實時交互環境；學習者通過非線性鏈接和明確的導航，能夠在網上方便地調用所需資源。整個教學系統形成一個資源豐富的巨大的虛擬圖書館，學習者可以從中挑選出感興趣的和與學習者密切相關的語言輸入材料。

4.結語

克拉申的“可理解性輸入假說”幫助我們正確認識外語教學中的語言輸入的特點，憑借多媒體和網絡的優勢，為學習者創造良好的學習環境和提供理想的語言輸入材料，把多媒體輔助語言有機地結合到整個語言教學中，充分利用多媒體網絡技術進行外語教學，使外語教學真正達到趣味性、文化性和實用性的統一。

參考文獻：

［1］Krashen.The Input Hypothesis：Issues and Implications［M］.London：Longman.

［2］劉淳.批判性地接受和運用“可理解性輸入假說”［J］.北京第二外國語學院學報，2004，（2）.

篇8

妊娠肝內膽汁淤積癥(intraheptic cholestasis of pregnan-cy，ICP)是以皮膚瘙癢，膽汁酸、肝酶升高為特點的妊娠中晚期并發癥，其早產、死胎、死產及圍產兒死亡率一直偏高，病因尚不清楚。近年研究顯示ICP的發生、發展及轉歸可能與母體的免疫平衡失調有關。本研究旨在觀察茵陳與熊去氧膽酸(UDCA)聯用對ICP孕大鼠Th1／Th2平衡狀態及妊娠結局的影響，為臨床治療ICP提供理論依據。

1　材料與方法

1.1　材料來源

1.1.1　主要試劑

1000g茵陳濃煎、過濾、提純成400mL。UDC是上海三維長江生化制藥廠產品，苯甲酸雌二醇針劑是上海通用藥業有限公司產品。IL－2、IFN－γIL-4試劑盒購自深圳科潤達生物工程有限公司，批號20050611。

1.1.2　動物選擇

實驗研究動物SD孕大鼠由浙江省醫學科學院動物實驗中心提供，無菌飼養，孕大鼠體重200g～250g。

1.2　方法

1.2.1　孕大鼠ICP模型采用葛環等建立的SD孕大鼠ICP模型方式，于孕鼠妊娠第10天(陰栓形成日定為妊娠第1天)開始在大鼠后肢內側皮下注射苯甲酸雌二醇針劑5mg?kg?d，連續5天，建立孕鼠ICP模型。

1.2.2　分組及給藥方法SD孕大鼠共50只，其中誘發為ICP模型的孕鼠40只，且隨機分成4組。茵陳組10只孕鼠于妊娠第15天起用50％茵陳煎劑灌胃，5mL?d，連服10天；UDCA組10只孕大鼠于妊娠第15天起喂UDC，15mg?kg?d，連服10天；聯合組10只孕大鼠于妊娠第15天起用50％茵陳煎劑灌胃，5mL?d，同時加用UD－C灌胃，15mg?kg?d，連服lO天；誘發后未治療10只孕大鼠作為對照組。其余10只孕大鼠為正常組。

1.2.3　標本采集

50只孕鼠于妊娠第15天(治療前)鼠尾采血2-3mL，于妊娠第21天眶靜脈采血3mL。分別提取血清，低溫保存備用。

1.2.4　檢測指標及方法

應用酶聯免疫吸附實驗(ELISA法)，對各組孕鼠于妊娠第15天和21天所收集的血清稀釋100倍后定量測定IL-2 IFN－γIL－4水平，具體操作按試劑盒說明書進行。

1.2.5　記錄各組孕大鼠妊娠天數及仔鼠存活率

1. 3　統計學方法

計量資料比較采用t檢驗；計數資料比較采用x2檢驗。

2　結果

2.1　ICP孕鼠與正常孕鼠IL-2 IFN－γIL-4水平比較

ICP孕鼠(對照組)于妊娠第15天和21天檢測IL-2水平明顯高于正常組(P

2.2　各藥物組治療前后IL-2 IFN-γ IL-4水平變化

治療后茵陳組IL―2水平較治療前、對照組明顯下降(P

3　各藥物組治療后妊娠天數仔鼠存活率評價

各藥物組治療后妊娠天數與對照組比較明顯延長(P0.05)。仔鼠存活率較對照組均明顯提高(P

率與正常組比較(P

4　討論

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1企業內部計算機輔助審計的主要內容

相對于國家審計機關和社會機構的審計工作，企業內部審計因其審計內容的不同而具有自身的特點。一方面，計算機審計要對計算機本身進行，包括計算機的工作系統、硬件、軟件、存儲數據信息等，以及時發現和解決計算機審計軟件的問題。另一方面，計算機輔助審計要針對會計電算化的系統、會計原始憑證、會計報表等進行詳細的審計，通過將這些資料轉移到計算機設備上，審查出一份真實和公正的結果[2]。

2計算機輔助審計

在企業內部審計中的應用通過計算機軟件高效、簡便的操作系統，企業財務管理工作的準確性和真實性都得到了極大的提升，計算機輔助審計作用的有效發揮對于企業內部審計工作具有重要的意義。

2.1評估被審計單位的內部控制風險

隨著社會的進步和發展，越來越多的企業采用會計電算化的方式提高企業財務管理效率和質量。在正式應用會計電算化軟件之前，企業審計人員要及時對軟件的內部風險進行準確地評估，并把握好審計工作人員對電算化軟件的依賴性，在評估被審計單位的內部控制風險的過程中，可以應用三種方式：一是詳細分析測試系統；二是選樣測試系統；三是評估審計資料中數據的安全性[3]。

2.2保障會計電算化環境的安全

要確保企業會計電算化環境的安全性，審計人員要全面了解被審計單位財務會計數據信息的管理模式和方法，以此判斷被審計單位的計算機使用情況是否可以滿足審計方案實行的要求，進而有序開展計算機輔助審計工作[4]。在這一過程中，計算機輔助審計工作能夠有效發現企業內部控制中的問題，并提供修正的建議及方案，從而加強企業會計電算化環境的安全性。另外，計算機輔助審計可以幫助企業盡快制定出較為嚴密和完善的計算機內部審計制度，提高計算機處理數據的真實性，保證電算化環境下會計信息的質量。

2.3輔助企業現場審計工作

計算機輔助審計還可以用于企業現場的審計工作，在企業內部審計時，計算機輔助審計要對企業的財務會計信息和數據進行選擇性的收集、轉換和分析，這是企業現場審計工作中的重要環節，在對企業內部控制風險進行評估之后，審計人員要對企業財務信息中的控制風險和弱點進行數據的收集，再將數據信息轉移，依據審計方案進行整理和分析，提高企業現場審計的質量和效率[5]。

2.3.1財務數據的收集

財務數據的收集也被稱為導出，被審計單位的財務管理數導出方式有三種：一是通過被審計單位的計算機財務管理軟件，將財務數據的形式轉變為通用數據庫的格式，這種導出方式應用的較為普遍。二是不需轉變，直接使用被審計單位財務數據的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財務數據的完整性和真實性。三是從被審計單位計算機軟件的原始數據庫表中導出財務數據[6]。

2.3.2財務數據的轉換

財務數據的轉換指的是遷移導出的數據。目前，審計人員常用的遷移方式是網絡下載，用自備的電腦連入被審計單位的網絡，再獲取一個合法的網絡賬戶，直接從被審計單位的數據庫中導出財務數據[7]。還有一種方式可以用來轉移財務數據，這種方式需要一條網絡線在兩臺電腦之間形成對等網，將被審計單位數據庫中的數據目錄進行共享，才可以拷貝到另一臺電腦。

2.3.3財務數據的分析

財務數據的分析是計算機輔助審計工作中的關鍵環節，這一過程是通過計算機系統的二次數據加工作用，逐次過濾和統計財務金額、摘要、科目等項目，再進行快速的數據運算和整合，發現數據變化的規律和趨勢，得出財務信息變化的實質性原因。計算機輔助審計應用通過客觀、快速的計算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計結果的全面性和準確性。

3企業內部審計對計算機輔助審計的應用模式分析

在了解了計算機輔助審計的操作方式之后，可以進一步分析企業內部對計算機輔助審計的應用模式，這對充分加強企業財務管理有重要的促進作用。

3.1通用型計算機輔助審計

通用型審計軟件，簡稱GAS，這種模式的計算機輔助審計能夠充分發揮審計的作用。GAS可以幫助審計工作人員合法高效地訪問和獲取企業財務數據庫的平面數據和資料，這是開展審計工作的重要環節[8]。GAS在測繪上的作用較為突出，通過測繪計算機中海量的數據和信息，獲取其中具有較高價值的資料數據，幫助審計人員調查分析出更加合理清晰的審計結果。GAS對審計人員的計算機操作水平要求不高，是目前較為流行的計算機輔助審計模式。

3.2內部嵌入式計算機輔助審計應用

內部嵌入式計算機輔助審計是通過集合計算機各個系統的代碼，將程序遷入到審計系統中，內部嵌入式計算機輔助審計系統能夠及時監控各項交易，記錄和檢查交易過程中的細節，還可以代替審計人員定期地瀏覽和檢查設計性文件，具有較強的適用性，為企業內部審計發揮較為廣泛的作用[9]。在應用內部嵌入式計算機輔助審計時，需要注意時間上的適用性，否則會降低系統的運行質量，這需要進一步的測試和優化，才能實現系統全面的高效性能。

3.3通過電子表格系統進行輔助審計

EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計算機電子表格系統，這些常用的電子表格工具對于企業內部審計也能發揮巨大的作用，是計算機輔助審計的另一種應用模式。電子表格系統通過宏的編程結果實現電子數據的存檔、數據庫管理和圖表生成與統計，并通過與計算機其他系統軟件的連接，生成系列性的數據函數，有助于財務數據的進一步分析和篩選等[10]。財務審計人員利用電子表格系統形成的存檔數據、數據庫和圖表、函數等，進行隨時的數據更定，過程簡單快捷，結果清晰準確，可以說，計算機電子表格系統在企業內部審計工作中具有獨特的優勢。

3.4完成數據的自動保存和瞬時數據的自動提取

企業在開展內部審計時，審計人員要將財務數據從數據服務器或者大型的計算機服務器中提取出來，傳統的數據提取和保存過程較為復雜，計算機輔助審計則可以幫助審計人員更快捷、更全面、更準確地進行數據的提取和保存，通過定位財務數據，再進行數據的復制和傳輸，在瞬時提取大量的財務數據，與此同時，計算機輔助審計具有自動保存原稿的作用，原始數據的安全性得到保證，不會丟失。這種模式的應用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業內部審計工作的質量和效率。

4結語

隨著企業財務管理工作對計算機輔助審計應用的加深，計算機輔助審計工具和審計流程也在不斷地突破和發展，以加強對企業財務管理的輔助作用，提高企業內部審計的質量和效率。具體來說，計算機輔助審計會進一步融合審計工具和現代計算機科學技術，并重視加強計算機審計系統的規范性、合理性、便捷性，企業通過計算機輔助審計系統的應用，能夠逐漸建立起企業自身的審計資料庫。數據的查找和分析更為方便、準確和快捷，這對落實經營管理責任具有重要的意義。

參考文獻

[1]廣西內部審計師協會,廣西財經學院,廣西電網公司聯合課題組.內部審計在企業內部控制評價中的應用研究[J].中國內部審計,2010(01).

[2]黃昌盛.計算機輔助審計在企業內部審計中的應用體會[J].經營管理者,2009(17).

[3]耿鍵.風險導向內部審計在企業風險管理中的應用初探[J].經營管理者,2014(01).

[4]趙曉霞.計算機審計在內部審計中的應用及發展[J].現代經濟信息,2014(06).

[5]胡能群.計算機輔助審計在內部審計的應用[J].金融科技時代,2015(08).

[6]曹委員.計算機輔助審計對審計證據、方法、抽樣的影響研究[J].經營管理者,2015(26).

[7]于艷芹.淺談計算機輔助審計在企業內部審計中的應用[J].知識經濟,2011(11).

[8]劉金環.計算機審計技術在企業內部審計中的應用[J].財經界(學術版),2013(17).

篇10

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。

1.2 促進了審計工作的規范化

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。

1.3 優化審計步驟和審計方式

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。

2 計算機輔助審計工作內容

2.1 基本審計業務處理

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的

2.2 計算機輔助審計軟件的應用

計算機審計業務的處理只能實現基本的數據和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統計，也是指根據審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規范性和系統性。當前審計軟件根據審計工作的需要得到了一定程度的發展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執行軟件、預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統計軟件，計算機輔助審計的作用發揮有限。

3 計算機輔助審計的障礙和現狀

3.1 計算機審計技術的功能未得到充分發揮

我國的設計輔助仍出現初級發展階段，計算機審計技術的優勢和功能未得到有效發揮。現階段，計算機輔助審計仍集中于數據的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數據處理階段，仍未實現審計資料統計分析、審計工作流程優化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術仍處于探索和試點的發展階段。

3.2 計算機輔助審計軟件發展不足

計算機輔助審計技術的發展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術的相關軟件發展不足，并不能滿足計算機審計技術的深層次的發展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業的發展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數據庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術在審計工作中難以得到深入的發展。

3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質障礙

計算機輔助審計在審計工作中的應用和發展對計算機環境提出了較高的要求，計算機技術條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發展模式。計算機的硬件設備較為落后，從而計算機輔助審計技術功能和作用難以得到充分的發揮。相應單位經費的缺乏緊張，從而造成了計算機設備難以滿足審計工作的發展需求。審計人員的專業素質和計算機技術的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發展和持續進步帶來了障礙。相應人員綜合素質不高也造成了相應數據庫的管理較為混亂，難以滿足現代化審計工作的發展需求。

4 計算機輔助技術在審計工作中的應用

4.1 建立不斷發展的計算機輔助審計技術

計算機輔助技術應建立不斷發展和持續改進的審計工作發展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術的優化發展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續改進和發展的體系。在不斷的試點和發展過程中，通過由基本的業務管理發展到深層次的審計工作的發展，最終充分發揮出計算機審計輔助的作用。

4.2 建立人才的培養和創新機制

計算機輔助審計工作的關鍵在于人的管理和能力的持續改進，通過對人才的培養，提升了相應審計人員的創新和發展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術的創新發展。相關單位的審計人員培訓和技能的提高培養應建立在本單位的發展實際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發展和持續進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數據庫的介紹，提高數據庫的信息查詢能力。人員的培養和技能的持續進步是計算機審計效率發揮的重要因素。

4.3 建立會計信息系統的內在風險評價

計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統計應先對軟件的內在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統執行而進行的數據實質性測試的范圍。在對具體的稅務進行核算審計時，首先應對整體的系統進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構建數學模型，對審計的業務結果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數據的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監管機制，繁殖認為修改審查數據，剔除核算過程中的系統風險，從而提高審計工作的質量和真實性。

4.4 建立信息數據的有效采集

計算機輔助審計技術應能建立優化的信息數據的采集，信息數據的優化采集也就是對數控內容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內在風險的了解基礎之上，對預測的弱點進行信息的收集和整理。，但由于各行業的審計軟件以及經營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統一，從而造成了軟件系統差異較大，數據的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務軟件系統，如用友財務系統、金碟財務系統等，其的數據格式都不盡相同。目前信息的優化收集可從單機系統和聯機系統的信息收集兩個層面的方式來實現：

無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統進行初步確定。當前一般DOS環境、WINDOWS系列、UNIX系統三種系統環境，其中，WINDOWS系列應用最為廣泛。并且應根據具體的系統類型選擇適合的應對方式。

5 結束語

對于單機的系統，審計人員應對單位相應的財務軟件系統程序運行方式以及程序模式之間的功能關聯以及數據格式類型的存儲、數據文件的存取位置以及數據格式之間的轉換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現對數據文件進行信息的優化采集，在具體采集過程中，若系統包含數據轉換接口，在采集時則可直接轉化為審計人員能系統分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機系統的數據采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數據轉換的接口，如通審軟件系統中提供的用友和金碟財務系統的數據轉換接口、MS-SQL Server的數據導入導出功能進行數據格式的轉換，或是在不具備數據轉換接口時，使用VB、VC等描述數據結構的編程語言，編寫出相應的數據轉換模塊來完成數據的優化采集。

而網絡型數據的收集和獲取，不僅能通過單機數據庫中的數據進行數據的收集和優化整理，還能應用ODBC（Open Database Connectivity，開放數據庫連接）連接互聯網上的數據源進行數據的轉換。通過互聯網上的開放數據庫的連接，使用數據庫中所提供的終端驅動程序實現了對互聯網服務器數據庫的直接連接和讀取數據。互聯網上的大型數據庫一般擁有較為豐富的數據庫驅動程序資源，能將所需類型的數據表轉換為其它數據庫格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數據庫系統軟件，通常擁有數量眾多的數據庫的驅動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數據格式轉換，即先撰寫SQL語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質上的存儲并轉換成所需要格式的數據表，從而能夠大大地減少數據的采集量，以及避免了對原始數據的修改和產生不必要的冗余。

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基層外匯，計算機輔助審計；建議

一、外匯管理領域計算機輔助審計的含義

計算機輔助審計，是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，利用計算機技術，來執行和完成某些審計程序和任務。在外匯管理工作中，它并非專指對各外匯管理系統的審計，還包括對傳統的外匯管理審計。外匯管理工作中計算機輔助審計包含著兩層含義：一是指在審計業務中，審計人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統中的一些功能，對審計數據進行統計、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統統計分析功能統計外匯業務發生筆數，檢索一定期間內業務辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對相應業務檔案進行復核；在外匯業務審計中，利用Wps等字表處理軟件，將審計工作底稿輸入到計算機中，用于編寫審計報告等。二是指開發并利用專門的軟件進行外匯管理審計。一方面，用于審計情況匯總。根據工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總。其優點是能全面、準確反映審計情況，避免錯漏和防止人為操作，便于統一定性、統一處理。另一方面，直接用于協助審計人員用設定好的審計方法進行審計。開發專門外匯管理審計軟件，按照審計要求檢索、篩選、分析審計數據，發現疑點，分析識別風險事項，利用網絡技術隨時開展內部審計，這是外匯管理計算機輔助審計未來的發展方向。

二、外匯管理領域計算機輔助審計的作用

（一）提高工作效率。傳統的審計作業，以紙質的業務臺賬、業務辦理憑證和各種登記簿為對象。開展審計時，需要將相關資料搬到審計場所。審計缺乏重點，時間長、效率低。利用計算機輔助審計，審計人員可以借助計算機軟件開展工作，從而實現檢索、篩選、分析、快速計算，資料整理也可實現自動化。還可根據篩查出的違規線索或調查事項，多次調閱資料，有重點地開展審計，極大地提高了審計工作效率。

（二）降低審計工作風險。在傳統外匯審計工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關憑證和臺賬中逐頁查找，并手工抄錄，這種原始傳統的工作方式容易出現遺漏和錯誤。計算機輔助審計能夠對所有被審計外匯業務電子信息進行全面疑點掃描、篩選；能夠通過設置外匯業務異常指標，對被審計對象業務辦理異常線索進行跟蹤，這就在很大程度上實現了全面審計、重點審計，降低因信息不全、不準確給審計工作可能帶來的操作風險。

（三）創新審計工作模式。外匯管理領域計算機輔助審計，可使外匯管理審計實現實時在線審計、異地遠程審計、跨部門聯合審計和開展各信息系統審計，創新和豐富了審計模式。

（四）提高審計工作準確性。審計工作過程中，有很大的計算工作量。傳統的審計方式是靠人工來完成的。人工計算，極易出現差錯。計算機輔助審計是按照事先編制好的程序進行計算，既快又準，不容易出現錯誤，大大提高了審計工作的準確性。

（五）保障審計工作質量。作為審計工作的一項重要內容，傳統的審計工作底稿都是手工填寫。計算機輔助審計，可以根據外匯業務實際情況，制定一套比較完整、規范的工作底稿模板，實現自動取數、計算，自動編制工作底稿，節省了編寫時間。利用計算機輔助審計形成的工作底稿更加規范、更具系統性。針對從工作底稿中發現的問題，提出合理化建議，跟蹤后續整改情況，可使審計成果利用價值大大提高，外匯業務風險也大大降低，在很大程度上提高了審計工作質量。

三、計算機輔助審計系統設計思路

計算機輔助審計的關鍵是輔助審計系統的開發與應用，其發展思路也是計算機輔助審計系統的建設思路。計算機輔助審計系統建設是一項系統、專業、持續的工作，貫穿審計工作始終。其開發應滿足以下功能需求。

（一）審計數據采集與轉換。計算機輔助審計的前提是能夠將各個外匯管理系統電子業務數據采集轉換成所需要的數據格式，包括查詢、分析、比對、抽樣等審計業務操作。計算機輔助審計要求數據的采集與轉換，能夠實現對被審計對象的外匯業務數據一次性、選擇性、自動化方式的數據采集。通過審計數據采集與轉換輔助系統的應用，對被審計單位實行全面審計提供必要條件。

（二）進行審計數據查詢。計算機輔助審計應該為審計人員提供必要的數據查詢工具，包括：報表查詢、審計抽樣、業務數據查詢、查詢結果數據的表格化及圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計工作效率。

（三）審計業務數據分析。計算機輔助審計要求在審計數據查詢結果的基礎上，為審計人員提供常用的審計分析方法，具體包括：數據趨勢分析、數據對比分析、數據結構分析、業務關聯分析、報表要素分析、自定義指標分析比對等。所有數據分析支持圖形、表格的表現形式。通過分析輔助工具的應用，為內部審計提供豐富的作業工具，工作人員能夠更準確、更全面、更深入地開展審計，工作事半功倍。

（四）審計文書管理。計算機輔助審計應能提供一定的審計模板文檔，并可按照工作程序進行各階段文書歸類。應能提供包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計初步意見書、審計報告等常用審計文書，同時各項文書應支持智能化生成、支持自動化歸檔。通過輔助文書管理應用，減少審計作業人員文書編制的工作量，實現審計資料的自動化整理。

（五）審計程序管理功能。審計程序管理功能，能夠規范審計作業，實現對內部審計人員的工作進行動態管理，隨時檢查工作進度，實現審計作業過程管理與審計方法的有機整合，規范審計程序，提高審計質量。

四、推進計算機輔助審計工作開展的建議

（一）強化計算機知識培訓和使用。一方面，把計算機輔助審計普及性學習和骨干培訓相結合，打造一支素質較高、適應計算機輔助環境下審計工作要求的干部隊伍。另一方面，注重學用結合，積極引導審計人員將所學的計算機知識與外匯審計業務有效結合，在工作中充分利用計算機技術，切實提高審計工作水平。

（二）完善審計標準與準則。目前，外匯管理有關計算機輔助審計的規范較少。因此，應在原有的外匯管理審計標準和準則的基礎上，建立一系列與計算機輔助審計相適應的新的審計標準和準則。在制定標準和準則時，一要堅持在計算機輔助審計實踐基礎上，研究制定計算機輔助審計的標準與規范，逐步建立和完善適應外匯管理信息化要求的審計業務操作管理標準和計算機輔助審計制度體系。二要注重對計算機輔助審計系統內部控制的評價，對計算機輔助審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出明細規范。

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一、計算機輔助審計概述

（一）計算機輔助審計含義

計算機輔助審計（Computer Assisted Audit Techniques，簡稱CAATs），是計算機技術與數據處理電算化發展的結果。關于計算機輔助審計的概念，目前尚無權威和準確的界定。一種觀點認為，計算機輔助審計是一種用來協助完成審計工作的計算機技術方法，審計人員通過該方法可以從被審計單位的系統中進行隨機抽樣、檢查結果、查找并報告異常事項等。另一種觀點則認為，計算機輔助審計就是用來檢測某個計算機應用系統的運轉情況，并分析該系統處理的數據來評價其系統邏輯正確性的技術。國內有學者將其定義為，一是對會計電算化信息系統、各種信息管理系統、決策支持系統進行的直接審計；二是審計人員以計算機為工具開展審計工作。審計署則在1996年在頒布的《審計機關計算機輔助審計辦法》將計算機輔助審計定義為：“計算機輔助審計，是指審計機關、審計人員將計算機作為輔助審計工具，對被審計單位財政、財務收支及計算機應用系統實施的審計。”綜上所述，筆者認為，計算機輔助審計是在審計立項、方案制定、審計實施、匯總報告到檔案管理等一系列流程中均引入計算機技術，從而幫助審計人員迅速、有效和規范的完成審計任務。

（二）計算機輔助審計的作用

目前，我國商業銀行的非現場審計系統作為計算機輔助審計的具體應用，已經成為比較可靠的審計檢查平臺和數據處理工具，在此類系統輔助下，可以對審計人員的工作在以下方面提供幫助。

1、提供審計依據，降低審計風險

通過計算機技術對被審計對象進行查詢、篩選、抽樣和匯總分析，能夠節約審計資源和優化資源配置，彌補人工審計難以全面覆蓋的缺陷，避免人為的干擾和誤差，獲得較為貼近審計對象特征的數據進行分析判斷，便于尋找審計突破口和切入點，使審計路徑更為清晰，從而突出審計重點，有效降低審計風險。

2、提高工作效率，降低審計成本

科技部門通過聯網技術，將業務運營系統和內審部門的計算機系統進行連接，能夠建立內審部門和被審計單位之間的遠程監督控制，并通過對被監督對象的數據進行跟蹤監測和分析整理，能夠準確抓取異常數據和關鍵信息，并及時提示預警信號給相關負責人員，審計人員通過該平臺能夠準確和及時的進行預警查證和處理。借助計算機對數據高速、正確地運算處理，不僅能夠有效的提煉出審計重點，而且可以節省審計人員的時間，使其更加專注于對發現問題的分析判斷。

3、規范審計流程，提高審計質量

從審前調查、制定審計方案，到實施審計、出具意見，到反饋處理結果和總結報告，都可以在非現場審計系統中予以記錄和反映，并一步步對審計進程進行控制，從而使審計人員能夠較快地按照標準的程序開展審計工作，控制審計風險，提高工作效率，保證審計質量，從根本上保證了審計工作的科學嚴謹。在審計系統的關鍵環節設置質量控制點，如在審計人員的工作和取證記錄中，設立編制人、復核人、部門負責人等控制點，按照不同崗位設定相應的權限，在未執行前一控制點的情況下，無法進入下一步操作程序，這樣可以使審計責任明晰化，使審計質量更有保證。

4、規范檔案管理、成果有效利用

由于在非現場審計系統對每一步的審計工作情況都通過設定的格式文本予以了記錄，并通過配備掃描儀等設備，可以將取證所得資料掃入系統中予以保存，從而完全實現了審計檔案的電子化和規范化，不僅實現了無紙化辦公的設想，方便了檔案的傳送和保存，而且解決了檔案的查詢難、統計難等問題。通過非現場審計平臺，可以實現審計信息的共享和交流，將審計成果進行綜合，形成報告或簡要，并即時傳遞到每一位需要信息的領導或經辦人員手中，能夠及時提示防范和制定對策，從而有效防范風險的再次發生。

二、當前開展計算機輔助審計面臨的突出問題

計算機技術在審計工作中的運用，是審計實務發展的一個里程碑，是審計技術和方法的一場深刻變革。但在開展計算機輔助審計的過程中也存在需要探索解決的困難和問題。這些困難和問題正阻礙和制約著審計工作跟隨社會經濟活動的發展適應，歸納起來主要有以下幾個方面。

（一）計算機輔助審計制度建設缺位

計算機審計分為審前調查、數據采集和整理、數據分析三個階段，并輔以環境建設、項目管理、質量控制等措施，形成一項系統性工程。但在目前的商業銀行計算機審計中，系統開發、測試、維護、操作等方面，檔案的查詢、輸出、傳遞和保存等環節均缺少制度約束，具體表現在：尚未形成統一規范的審計程序，對“審什么”、“如何審”未形成統一標準；數據的采集和分析均帶有一定隨意性；開發的模塊比較單一、零散不成體系，沒有統一的理論基礎和分析框架，缺乏科學性和系統性等等，以上諸因素影響了計算機審計的深入發展。

（二）審計人員業務能力與被審計對象信息化發展水平不匹配

審計人員對傳統的工作模式和經驗的依賴，阻礙了計算機技術在審計中的廣泛應用。有的審計人員認為計算機技術在審計中沒什么大的幫助，使用計算機還不如自己手工審計快，不愿把時間浪費在計算機技術的應用和處理上；有些審計人員沒有真正認識到被審計對象在計算機應用的深度和廣度，存在著技術困難和理念困惑，仍執著于舊的思維方式、作業方式和作業流程；有些年長的審計人員具備豐富的理論和實踐經驗，但接觸計算機的機會少，應用操作能力欠缺，需要一段時間的學習方能適應審計信息化發展的要求；而年輕的審計人員雖然有一定的計算機操作能力，但由于經驗和系統設計、程序開發技能的缺乏，也不能有效應用分析程序。

（三）以數據審計為主，對信息系統本身審查的少

在商業銀行開展計算機審計的實踐中，以信息系統安全可靠為前提的，基本上是就數據審數據，并沒有對系統內部控制有效性進行分析、測試和評價，主要體現在：未對信息系統的管理、規劃與組織方面的策略、政策、標準、程序和相關實務進行評價；未對商業銀行在信息系統技術基礎設施與操作實務的管理和實施方面的有效性及效率進行評價；未對邏輯、環境與信息技術基礎設施的安全性進行評價；未對災難恢復與業務持續計劃以及對應用系統的開發、獲得、實施與維護方面所采用的方法和流程進行評價等。因此，信息系統審計內容的缺失使商業銀行計算機審計始終徘徊在較低層次。

三、完善計算機輔助審計存在問題的措施

針對上述問題，筆者認為應當從下列幾個方面來加強內部審計信息化建設，以全面適應金融信息化飛速發展的需要。

（一）加強制度建設

為確保審計系統及數據的安全，商業銀行亟需建立一套完整的計算機審計安全管理等規章制度，明確職責，規范操作，嚴格管理，嚴防泄密，從而促進計算機審計規范化操作。首先，建立審計數據信息采集制度，制定統一的數據采集標準，并對數據采集的時間范圍、內容范圍、數據字段的設置、數據格式的定義、數據完整性及真實性的標準作出相應的規定；其次，要建立數據轉換制度，制定統一的數據轉換標準，以保障數據轉換過程中數據的完整性及能被審計軟件引用；最后，建立數據信息交接與留存制度、審計人員數據信息保密制度、計算機審計辦法與操作規程；計算機審計發現問題或疑點的確認制度等與安全保密環節相配套的制度規程。

（二）加強機構建設

商業銀行要采取對外引進與對內培訓相結合的辦法，培養一批既懂銀行業務又熟悉計算機技術的復合型審計人才，以滿足審計信息化的需要。可以通過以下途徑解決，即把既懂計算機技術又熟悉銀行業務的人員充實到審計隊伍中來；對現有審計人員進行定期或不定期的業務知識特別是計算機知識和技能的培訓，促使他們通過培訓、自學等途徑掌握計算機的操作和應用等技能，適時交流非現場審計方面取得的經驗，造就一大批既懂業務，又熟悉計算機操作的審計人員，以適應非現場審計的需要。

（三）開展對信息系統控制有效性的審計

審計的內容和方法包括（但不限于）以下幾個方面：1、審查計算機系統的開發過程。調閱信息系統可行性研究報告、需求說明書、用戶操作手冊、項目研究開發總結報告，審查系統開發是否符合國家軟件工程的規范和系統安全性要求。2、審查計算機系統的使用和運行情況。測試銀行計算機信息系統對數據輸入、數據輸出、數據備份是否完整、及時，測試在現實運行中數據處理的可控性和準確性，評估系統運轉能力。3、計算機系統權限控制測試。測試系統權限設置和職責劃分的合理合規性，測試授權和審批是否按內部管理制度執行及授權活動的控制是否有效，防止信息資產在未經授權的情況下被使用、披露、修改、損壞或丟失。

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篇13

企業審計工作是企業正常運營中一個重要的環節，企業開展審計工作是以企業發展和管理工作為中心，做好監督與服務兩項工作。實現監督向監督與服務并重轉變、查錯糾弊向積極增加企業價值和防范風險轉變、事后監督向事前事中控制轉變。立足糾弊功能、發揮監督作用；強化控制功能、發揮預防作用；體現評估功能、發揮防護作用；突出促進功能、發揮建設作用，切實肩負起保障企業健康運行“免疫系統”的重要防線作用。做好審計工作有助于企業管理，對收支情況規范性、業務活動真實性等進行監督和評價。在現代企業管理中企業的審計工作更加顯得重要，為了更好的開展審計工作，將計算機輔助審計技術引入企業審計系統中，為審計工作的順利進行提供了保障。

2 計算機輔助審計的優勢

2.1 連接各個部門互相協調和監督工作

一般來說企業的審計工作很多都是由相關部門提供資料相互協作來完成的，但是要使得審計工作保質保量順利的完成，就要求企業的相關各部門之間互相協調和配合工作。計算機輔助審計技術的應用可以將部門之間聯系在一起，通過內部局域網傳達相關的資訊信息。另外也能夠對其他部門進行有效監督，這給審計工作的順利執行提供了保障。

2.2 更加高效地處理財務數據

在企業里每天都有經濟往來，幾乎每個操作流程都會和資金掛鉤，這樣一來每天審計系統里面就會有大量的數據需要財務進行處理。引入計算機輔助審計技術后，對數據的處理效率就更加高效。比如在Office系列辦公軟件中的Excel表格軟件能夠將各類數據分類匯總，然后進行有效的運算統計，再通過審計技術軟件對各類數據進行整合，最終得到需要的處理結果。

3 計算機輔助審計在企業審計中的具體應用

3.1 對企業物料管理審計

企業審計部門在對物料管理進行審計的時候需要特別關注兩個方面的內容，一方面是檢查企業物料采購是否按照企業的相關要求，企業采購的物料在招標目錄內，錄入中標物料的價格是否正確；另一方面主要是對物料的加成率進行審計。在物料管理審計中容易出現問題的主要體現在這兩方面。在計算機輔助審計中可以采用一些case語句能夠對不合理的地方進行重復核查，對企業的物料采購使用流程的規范有一定的監督作用。

3.2 對企業財務收入審計

對于企業而言，對財務收入的監督審計是非常重要的。計算機輔助審計技術應用到企業審計中后首要做的工作就是對企業的財務收入流程進行核實，且需保證每一發生一筆財務收入就必須將其錄入到計算機系統之中。然后把審計的各類信息進行分類匯總，核實相關工作人員操作流程是否規范。通過對企業財務收入的審計對企業每一筆財務收入都起到了良好的監督作用。

3.3 對企業財務支出審計

隨著企業的不斷發展，開展新技術、新項目，企業會不定期的對其生產經營設備進行更新采購，企業環境建設也在不斷的改善，基建及維修改造項目不斷增加。這對企業來說都是一筆很大的支出，需要審計部門對這個過程實行監督，可以為企業節省很多的成本開支。當計算機輔助審計技術應用到審計工作中，能夠使采購的過程規范起來，保障采購流程能夠順利進行，這個流程需要在計算機系統中公示，這樣能夠使整個采購流程得到有效的監督。

4 計算機輔助審在具體應用過程中的注意事項

計算機輔助審計技術給企業審計工作帶來了很多便利，也保證了審計工作高效率的能夠順利完成。但是輔助審計技術在審計工作中應用的時候會出現一些問題是我們需要注意的。首先，值得我們關注的是信息的安全問題。凡是設計的系統程序哪怕再完善也會有漏洞。網絡上一些黑客可以借助這些漏洞竊取企業內網的一些信息和數據，這是一種嚴重的安全隱患，如果信息和數據泄露很可能給企業造成巨大的損失。其次，需要提高企業工作人員的計算機操作水平。目前在企業的很多工作都使用計算機，但一些人又對計算機的相關程序操作不是很熟練，導致他們在日常工作中效率低下，不能充分發揮計算機輔助審計技術在審計工作的作用。

5 結語

綜上所述，計算機輔助審計在企業管理和物料管理、財務收入和財務支出管理等方面的應用發揮了重要的作用。它能夠幫助工作人員在短時間內對龐大的數據進行處理并得出結果；通過局域網共享一些相關信息，對企業各部門之間實行有效的監督；讓企業的信息公開透明化，使企業在公眾面前提高了公信度。同時，我們不能忽視計算式輔助審計在使用的時候出現的一些問題，對網絡維護要切實做到位，提高企業工作人員的計算機水平，這樣計算機輔助審計才能更好服務企業審計工作。

參考文獻：

[1]陳婉玲.利用通用審計軟件輔助審計[J].財會月刊，2006，（01）