引論：我們?yōu)槟砹?3篇計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
例如，對(duì)企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會(huì)影響到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對(duì)以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對(duì)企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。
2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計(jì)對(duì)象所無(wú)法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會(huì)計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)企業(yè)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論其資料是以書面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。
3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況。
二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法
1評(píng)價(jià)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：
A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會(huì)計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫(kù)文件，僅對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，可確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對(duì)程序進(jìn)行分析研究，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，且多數(shù)商品化會(huì)計(jì)電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。
B選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫(kù)中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”。“錯(cuò)誤”是指不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測(cè)試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測(cè)試出軟件對(duì)“錯(cuò)誤”是否識(shí)別、如何處理。
C評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。
通過數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會(huì)計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級(jí)，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對(duì)于審計(jì)人員來講，現(xiàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)網(wǎng)絡(luò)版軟件來講存在一定難度。
2驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性
在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對(duì)，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對(duì)帳帳、帳表的核對(duì)》一文。該文作者對(duì)某企業(yè)的其他應(yīng)收款的
七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對(duì)，工作量較大，而在一臺(tái)486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對(duì)審計(jì)人員來講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：
首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。
其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中的一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。
最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。
3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣
近年來，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的，已通過國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：
A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無(wú)論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。
B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。
應(yīng)用舉例：在對(duì)某企業(yè)的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動(dòng)地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫(kù)并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。
4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離
對(duì)企業(yè)而言，大量的會(huì)計(jì)處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目；單筆金額超過審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬(wàn)元以上的現(xiàn)金收付；不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。
5日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算
現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡(jiǎn)單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。
6審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理
審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對(duì)某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過程也是不斷發(fā)展、完善自身的過程，筆者認(rèn)為將來計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：
篇2
一、計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中存在的優(yōu)勢(shì)
（一）讓數(shù)據(jù)處理更便捷與高效
在醫(yī)療體系中，每天都會(huì)產(chǎn)生大量的有待處理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)龐雜、繁瑣，如果單純的通過人工處理會(huì)產(chǎn)生極大的工作量，然而，當(dāng)計(jì)算機(jī)引入到醫(yī)院審計(jì)系統(tǒng)后，對(duì)于數(shù)據(jù)的處理立刻帶來很大的便利。首先，借助office辦公軟件，尤其是excel表格，能夠輕松地將各類數(shù)據(jù)匯總，并且能夠有序地統(tǒng)計(jì)與運(yùn)算，然后，通過使用相關(guān)的審計(jì)軟件，能夠便捷地對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、整理及處理，最終得到特定的處理結(jié)果。計(jì)算機(jī)的引入讓審計(jì)工作中龐雜的數(shù)據(jù)處理不在是難題，數(shù)據(jù)的處理變得輕松而高效。
（二）通過互聯(lián)網(wǎng)讓信息得以共享
醫(yī)療體系的財(cái)務(wù)透明一直是社會(huì)的呼求，尤其是患者群體。一直以來，醫(yī)療體系的財(cái)務(wù)不透明常常會(huì)被社會(huì)各界攻擊與詬病，這大大降低了醫(yī)院的公信力，從而影響到醫(yī)院的聲譽(yù)。計(jì)算機(jī)引入到醫(yī)院的審計(jì)體系后，讓信息透明得以實(shí)現(xiàn)，通過互聯(lián)網(wǎng)可以將各個(gè)部門連接到一起，各個(gè)部門間都能獲取到相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)于醫(yī)院的審計(jì)工作的成果有了解，同時(shí)，這也是一個(gè)各部門共同對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管的過程。通過信息的匯集與整合后，能夠?qū)⒑芏喙婈P(guān)注的信息如實(shí)地對(duì)外公布，這不僅對(duì)于公眾是一個(gè)交代，也讓醫(yī)療體系內(nèi)部的操作更規(guī)范與透明，增強(qiáng)了醫(yī)院的公信力。
（三）計(jì)算機(jī)將各部門聯(lián)系在一起
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作雖說有專門的部門承擔(dān)與負(fù)責(zé)，然而想要讓審計(jì)工作真正落實(shí)到位，需要的卻是各個(gè)部門間的有效配合與協(xié)調(diào)。通過對(duì)于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，能夠通過互聯(lián)網(wǎng)將部門間有效的結(jié)合到一起。醫(yī)院可以建立一個(gè)內(nèi)部局域網(wǎng)，通過這個(gè)平臺(tái)能夠讓很多相關(guān)信息在內(nèi)部得到共享，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部各部門間的有效監(jiān)督，這是審計(jì)工作得以有效展開的前提。互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)⒏鱾€(gè)部門間有效的聯(lián)合到一起，這對(duì)于審計(jì)工作的落實(shí)提供了很多幫助。
二、計(jì)算機(jī)在醫(yī)院審計(jì)中的應(yīng)用
（一）醫(yī)療收費(fèi)審計(jì)
醫(yī)療收費(fèi)審計(jì)是每一個(gè)醫(yī)療體系首先需要把好的關(guān)口，核實(shí)相關(guān)部門是否有嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，是否有亂收費(fèi)或者有私下交易，這些都是很惡劣的行為，是應(yīng)該明令杜絕的行為，也是審計(jì)部門需要嚴(yán)格查實(shí)的部分。計(jì)算機(jī)在醫(yī)院審計(jì)部門的應(yīng)用首先就是要對(duì)這一個(gè)部分進(jìn)行落實(shí)，在收取相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用時(shí)都需要實(shí)時(shí)在計(jì)算機(jī)內(nèi)部系統(tǒng)內(nèi)登記，并且通過相關(guān)的審計(jì)系統(tǒng)將各項(xiàng)信息匯總，然后進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)部門的操作是否規(guī)范合理。計(jì)算機(jī)的引入對(duì)于規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)有很積極的作用。
（二）藥品收費(fèi)審計(jì)
對(duì)于藥品的審計(jì)主要是針對(duì)兩個(gè)方面，一方面是對(duì)于藥品超加價(jià)率收費(fèi)的審計(jì)，另一方面是對(duì)虛假錄入中標(biāo)價(jià)藥品的審計(jì)，這兩個(gè)方面都是容易滋生問題的地方，也是審計(jì)部門需要特別留心的地方。現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)應(yīng)用中，可以通過利用case語(yǔ)句或是用order by語(yǔ)句排序，都能夠很有效地對(duì)不合規(guī)的行為進(jìn)行查驗(yàn)，這很大程度上規(guī)范了醫(yī)院的相關(guān)操作流程。
（三）支出審計(jì)
醫(yī)院通常會(huì)定期做醫(yī)療設(shè)備或者藥品原料的采購(gòu)，這是醫(yī)院一個(gè)非常重要的支出部分，也是審計(jì)部門需要有效控制的部分。對(duì)于設(shè)備和原料的采購(gòu)支出應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的監(jiān)管，這樣才能有效為醫(yī)院節(jié)省成本開支。計(jì)算機(jī)在采購(gòu)方面的審計(jì)也起到了很好的作用，它能規(guī)范整個(gè)采購(gòu)行為，讓采購(gòu)過程更有序與高效地進(jìn)行，同時(shí)，通過各個(gè)流程在計(jì)算機(jī)內(nèi)的登記，能夠?qū)φ麄€(gè)采購(gòu)過程進(jìn)行有效監(jiān)管。
三、計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作的應(yīng)用中需要注意的問題
計(jì)算機(jī)的應(yīng)用給整個(gè)醫(yī)療體系的審計(jì)工作提供了很多便利，它讓審計(jì)工作更高效有序地進(jìn)行，也對(duì)醫(yī)療體系實(shí)行了有力的監(jiān)管，然而，在使用計(jì)算機(jī)時(shí)仍然有若干問題需要引起注意。首先，計(jì)算機(jī)的使用必然會(huì)伴隨著安全隱患，很多時(shí)候，醫(yī)院內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中會(huì)有很多內(nèi)部機(jī)密及重要信息，很多黑客對(duì)于這一點(diǎn)也有清楚的了解與認(rèn)識(shí)，很可能會(huì)帶來惡意攻擊醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來竊取相關(guān)信息的行為，一旦得逞，很多重要信息的泄露會(huì)給醫(yī)院帶來難以估量的損失。因此，做好網(wǎng)絡(luò)維護(hù)是良好使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的前提。其次，常見的一個(gè)問題是，醫(yī)院很多工作人員對(duì)于計(jì)算機(jī)的使用不太熟練，操作技術(shù)不夠使得計(jì)算機(jī)并沒有良好地為他們的日常工作服務(wù)，計(jì)算機(jī)沒有得以發(fā)揮它強(qiáng)大的功能與作用，因此，提升工作人員的計(jì)算機(jī)操作水平是很有必要的。
篇3
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)職業(yè)的發(fā)展面臨著重大的挑戰(zhàn)。在審計(jì)發(fā)展過程中，信息技術(shù)的使用促進(jìn)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展。而信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用也不是一成不變的。其中數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用提高了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的持續(xù)性和實(shí)時(shí)性。這在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)持續(xù)審計(jì)的發(fā)展。
1 數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)采集中的應(yīng)用
數(shù)據(jù)采集主要指的是在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的過程中，按照審計(jì)的要求，審計(jì)人員需要從被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中獲取相關(guān)的電子數(shù)據(jù)已達(dá)到完成審計(jì)任務(wù)的過程。目前現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、ACL、IDEA等這些常見的審計(jì)軟件都可以完成數(shù)據(jù)的采集。另外，一些基于數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的數(shù)據(jù)采集方式在目前也被廣泛使用。第一，通過備份/恢復(fù)功能來實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)采集。如果審計(jì)人員所使用的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)完全一樣，那么審計(jì)人員就可以通過備份/恢復(fù)功能來采集審計(jì)數(shù)據(jù)。第二，利用數(shù)據(jù)庫(kù)工具來采集審計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)庫(kù)工具的作用為導(dǎo)入、導(dǎo)出和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。審計(jì)人員可以應(yīng)用這些軟件來采集數(shù)據(jù)。第三，通過ODBC接口來完成審計(jì)數(shù)據(jù)采集。審計(jì)人員可以直接通過ODBC接口來訪問被審計(jì)人員的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)并進(jìn)行格式的轉(zhuǎn)換。總之，數(shù)據(jù)采集實(shí)際上就是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)中的數(shù)據(jù)遷移，將一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)遷移到另一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中。
2 數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理中的應(yīng)用
審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中最重要的部分。目前，被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的來源種類非常的多，這導(dǎo)致了數(shù)據(jù)的質(zhì)量出現(xiàn)了大量的問題，在一定程度上影響了數(shù)據(jù)的分析。同時(shí)，這些質(zhì)量問題對(duì)于審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性有著很大的影響。所以，審計(jì)人員必須對(duì)采集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，已達(dá)到數(shù)據(jù)分析的需求。另外，如果將采集到的數(shù)據(jù)表和字段改成直觀的名稱，這樣就能夠使數(shù)據(jù)分析更加的方便。同理，其他的數(shù)據(jù)預(yù)處理也能夠使數(shù)據(jù)分析更加的簡(jiǎn)便。目前一些審計(jì)軟件就具有審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理的作用。
3 數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用
審計(jì)數(shù)據(jù)分析也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的一個(gè)重要部分。審計(jì)數(shù)據(jù)分析能夠完全檢測(cè)出審計(jì)數(shù)據(jù)中具有可疑性的數(shù)據(jù)。最常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析法主要包含了數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析等多種方法。其中審計(jì)人員最常用的分析法為數(shù)據(jù)查詢法。數(shù)據(jù)查詢是指具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員在通用軟件上按照審計(jì)分析模型和SQL命令來分析采集到的數(shù)據(jù)，也有一些審計(jì)人員使用審計(jì)軟件來通過一些不同的查詢命令和格式來進(jìn)行采集數(shù)據(jù)的檢測(cè)。這種方法不僅能夠?qū)徲?jì)的結(jié)果更加的正確和準(zhǔn)確，還能夠應(yīng)用計(jì)算機(jī)來代替工作人員繁重的手工勞動(dòng)，減輕了工作人員的工作量。目前，雖然審計(jì)人員可以通過審計(jì)軟件在審計(jì)數(shù)據(jù)過程中使用一些分析方法，但是審計(jì)軟件的靈活性較低，這使得大多數(shù)的審計(jì)人員仍然是通過使用數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品來分析審計(jì)數(shù)據(jù)。
數(shù)值分析是只審計(jì)人員通過觀察數(shù)據(jù)的分布情況和出現(xiàn)頻率等來找出審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。這種方法主要是實(shí)現(xiàn)對(duì)于數(shù)據(jù)微觀方面的分析，通過審計(jì)判斷來從數(shù)據(jù)中找到審計(jì)線索。對(duì)于其他分析方法而言，數(shù)值分析法容易發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)中較為隱蔽的信息。常用的方法主要包含了重號(hào)分析和斷號(hào)分析。重號(hào)分析是記錄字段中相同數(shù)值重復(fù)的次數(shù)。而斷號(hào)分析是分析在數(shù)據(jù)記錄中，字段值的連續(xù)性。這兩種方法已經(jīng)被應(yīng)用于各種審計(jì)軟件中。
4 數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在持續(xù)審計(jì)中的應(yīng)用
如上文所述，持續(xù)審計(jì)在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中具有著重要的發(fā)展。目前，我國(guó)以及國(guó)外都出現(xiàn)了大量的持續(xù)審計(jì)的方法。有研究表明，持續(xù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方法包含了子系統(tǒng)和單機(jī)系統(tǒng)模式兩類。其中，子系統(tǒng)必須嵌入到被審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中，而單機(jī)系統(tǒng)必須持續(xù)監(jiān)視被審計(jì)系統(tǒng)并能夠?qū)⒊槿〉降臄?shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)異常。單機(jī)系統(tǒng)本身就有著一定的審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)和操作系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)與審計(jì)系統(tǒng)之間的連接。目前，我國(guó)政府審計(jì)所開展的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也是持續(xù)審計(jì)的一種，利用單機(jī)系統(tǒng)模式來進(jìn)行被審計(jì)單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集。
目前，雖然國(guó)內(nèi)外有著許多的持續(xù)審計(jì)的方法，但是這些方法仍具有著大量的缺點(diǎn)。在一些情況下，通過關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)觸發(fā)器也能夠進(jìn)行持續(xù)審計(jì)。同時(shí)，在關(guān)系數(shù)據(jù)系統(tǒng)上，大量的被審計(jì)系統(tǒng)被建立。這更有利于關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)觸發(fā)器的應(yīng)用。因此，筆者分析并總結(jié)出了一種應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)觸發(fā)器的持續(xù)審計(jì)方法。
5 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，隨著數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)也出現(xiàn)了一些新的方法。其中審計(jì)抽樣就是應(yīng)用聚類算法來實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的聚類并在這些審計(jì)數(shù)據(jù)中進(jìn)行抽樣。這種方法在一定程度上降低了審計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，關(guān)聯(lián)規(guī)則分析法能夠通過發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中具有一定聯(lián)系的數(shù)據(jù)來獲得一些審計(jì)線索。這些方法都促進(jìn)了我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]肖涵.淺談我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)[J].市場(chǎng)論壇，2016（06）.
[2]秦寧.淺談?dòng)?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及作用[J].江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理，2015（01）.
[3]劉紅明.探討面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（04）.
[4]劉崇明，杜乾.我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（13）.
篇4
商業(yè)銀行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是利用計(jì)算機(jī)的高速、準(zhǔn)確性的特點(diǎn)來輔助審計(jì),提高審計(jì)工作的效率,降低審計(jì)成本。在信息技術(shù)環(huán)境下,銀行各類系統(tǒng)對(duì)所有業(yè)務(wù)記錄均在系統(tǒng)中留下了電子記錄,內(nèi)部審計(jì)人員使用輔助審計(jì)系統(tǒng),根據(jù)設(shè)定樣本的條件由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)判斷,內(nèi)部審計(jì)人員就可以掌握某筆業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間,操作柜員,會(huì)計(jì)分錄,資金來源及流向,省去了調(diào)閱大量報(bào)表、傳票的時(shí)間,從而使內(nèi)部審計(jì)的效率大大提高。二是通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)系統(tǒng)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì),無(wú)論其資料是以書面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的儲(chǔ)存器中。三是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在銀行系統(tǒng)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下,運(yùn)用該技術(shù)能使計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。四是能加強(qiáng)信息反饋,促進(jìn)信息化建設(shè)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)給審計(jì)信息的利用提供了極大的優(yōu)勢(shì)。例如,大量的審計(jì)信息、審計(jì)法規(guī)、被審單位基本情況都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi),需要時(shí)可隨時(shí)查閱,使資料的索取更加及時(shí);利用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、分析和上報(bào),將會(huì)大大加快信息的反饋,增強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)信息的反饋能力,這將能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更多的、及時(shí)的有用信息,能有效地發(fā)揮審計(jì)對(duì)宏觀調(diào)控的作用。五是能推動(dòng)審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)。通過計(jì)算機(jī)輔助管理,將文字處理、審計(jì)程序及審計(jì)工作底稿、電子表格等建立規(guī)范的模板,使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化,審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化,審計(jì)工作邁向高科技領(lǐng)域。
三、商業(yè)銀行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的問題
1.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)制定了相對(duì)完善的審計(jì)法規(guī),如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。但是目前涉及到信息化環(huán)境下的審計(jì)的法規(guī)非常有限,在如何開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面還處于起步階段,尚存在空缺。商業(yè)銀行的人員組織安排、管理模式、工作思路重點(diǎn)均不統(tǒng)一,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展情況也不盡相同,存在各自為陣的情況。
2.數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用成為制約計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的“瓶頸”。商業(yè)銀行海量數(shù)據(jù)對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提出了存儲(chǔ)介質(zhì)和數(shù)據(jù)處理效率兩個(gè)挑戰(zhàn)。海量數(shù)據(jù)的增、刪、修、查、存、統(tǒng)計(jì)、導(dǎo)入、導(dǎo)出、格式轉(zhuǎn)換等對(duì)數(shù)據(jù)處理速度提出了更高的要求。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析方法無(wú)法處理龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng),技術(shù)工具的落后勢(shì)必影響審計(jì)的廣度和深度。數(shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜也給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來困難。
3.缺少審計(jì)分析模型。經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)工作中最為寶貴的財(cái)富,審計(jì)模型是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)技巧的結(jié)晶。由于審計(jì)模型受數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)質(zhì)量以及編制人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的限制,它是一個(gè)不斷被優(yōu)化與深化的過程。目前的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件多是利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和計(jì)算機(jī)查詢技術(shù)相結(jié)合的方法對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)其中的異常情況。
4.審計(jì)方式有待轉(zhuǎn)變。作為商業(yè)銀行內(nèi)控第三道防線的審計(jì)監(jiān)督工作,目前在機(jī)制、手段、方式和方法等方面仍滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,無(wú)法滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控職能的客觀需要。尤其是在如何利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督方式,包括現(xiàn)代化信息技術(shù)手段對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)與效益狀況進(jìn)行全面、客觀、及時(shí)、有效的分析監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)預(yù)警方面還存在不少差距。
5.缺乏復(fù)合型審計(jì)人才。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu),既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí),又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才很少,這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。
四、商業(yè)銀行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的問題解決路徑探討
1.加快制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。信息化環(huán)境下的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索和審計(jì)技術(shù)方法等發(fā)生了重大變化,已有的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的需要。為了保證計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)施,需要各商業(yè)銀行總行從全行層面統(tǒng)一考慮,建立、完善統(tǒng)一的控制制度。同時(shí),為了保障現(xiàn)階段計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的有序開展,內(nèi)部審計(jì)部門需根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的一般性原則,結(jié)合商業(yè)銀行的具體特點(diǎn),制定具有可操作的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范,重點(diǎn)明確計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的資格條件、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集等方面應(yīng)遵循的規(guī)范。
篇5
一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)種類
1.來自計(jì)算機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)
（1）系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所處的環(huán)境會(huì)引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)，與軟件風(fēng)險(xiǎn)相較而言，系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)更多是指一種硬件風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)橛?jì)算機(jī)數(shù)據(jù)十分龐雜，文件記錄以及系統(tǒng)操作尚沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，加之互聯(lián)網(wǎng)的接入，系統(tǒng)本身存在漏洞，使病毒、黑客有可乘之機(jī)，從而威脅會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全。
（2）審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)一般是由審計(jì)軟件自身缺陷導(dǎo)致的。軟件升級(jí)跟不上審計(jì)工作的步伐，或不夠完善，運(yùn)行不穩(wěn)定，都會(huì)造成數(shù)據(jù)分析、計(jì)算存在偏差，影響審計(jì)質(zhì)量和效率。另外，審計(jì)人員對(duì)軟件使用不當(dāng)、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，也會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.來自財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)
該風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，在轉(zhuǎn)換庫(kù)、計(jì)算庫(kù)、報(bào)表庫(kù)及指標(biāo)庫(kù)中較為常見。
（1）數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)線索的變化，使得電算化系統(tǒng)可以被人無(wú)痕地修改數(shù)據(jù)，包括公式定義、編制結(jié)果、打印格式乃至數(shù)據(jù)來源等機(jī)內(nèi)文件，倘若有人蓄意改動(dòng)公式，編寫虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，再把公式還原，其他人將難以判斷該報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)審計(jì)追蹤審查中，審計(jì)人員更多是憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和判斷來入手，這就使電算化系統(tǒng)下真假數(shù)據(jù)的甄別具有很大的難度。
（2）數(shù)據(jù)客觀性風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，審計(jì)人員只有得到被審計(jì)單位的積極配合，才能達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)審計(jì)人員取證時(shí)，被審計(jì)單位如果對(duì)一些重要資料有所保留，或刻意隱瞞會(huì)計(jì)程序變更、人員權(quán)限變更等變更事項(xiàng)，將會(huì)對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員評(píng)價(jià)的客觀性造成影響。
3.來自審計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)
（1）審計(jì)人員專業(yè)水平。當(dāng)前，信息技術(shù)日新月異，作為審計(jì)人員，僅僅掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)及簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)知識(shí)是無(wú)法適應(yīng)工作要求的。審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)老齡化的現(xiàn)象比較普遍，一些審計(jì)人員雖然經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)也比較扎實(shí)，但缺乏必要的計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用技能，這就導(dǎo)致審計(jì)人員的結(jié)論可能與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際情況不吻合。而一些年輕的審計(jì)人員，雖然具備一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，但只局限于較淺的知識(shí)技能，達(dá)不到熟練分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的要求，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為審計(jì)人員，必須對(duì)審計(jì)的重要性有深刻的認(rèn)識(shí)，并且時(shí)刻具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果審計(jì)人員、疏于防范，對(duì)審計(jì)過程抱以應(yīng)付的態(tài)度，審計(jì)不認(rèn)真，會(huì)使審計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，造成嚴(yán)重的損失。
二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略
1.強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制審計(jì)
會(huì)計(jì)電算化與其內(nèi)部控制機(jī)制密不可分。作為審計(jì)人員，應(yīng)嚴(yán)格審查該機(jī)制中業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流向、業(yè)務(wù)處理范圍的變更、業(yè)務(wù)控制的結(jié)構(gòu)等電子數(shù)據(jù)；應(yīng)明確特定業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，對(duì)內(nèi)部控制如何確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性、可靠性有較好的把握；應(yīng)針對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行符合性測(cè)試，了解制約手續(xù)是否有制定的必要、必須的手續(xù)怎樣辦理以及誰(shuí)來落實(shí)等幾個(gè)關(guān)鍵問題，處理內(nèi)控機(jī)制中存在的薄弱環(huán)節(jié)。
2.確保數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確
審計(jì)人員在審計(jì)過程中，要注意對(duì)被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)相關(guān)信息的收集，包括計(jì)算機(jī)的硬件信息、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部軟件信息、人員構(gòu)成信息及風(fēng)險(xiǎn)防范措施情況等，還要對(duì)審計(jì)單位出具的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，檢查是否屬于有效審計(jì)時(shí)間內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，是否屬于結(jié)賬后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否備有紙制賬冊(cè)和報(bào)表，是否由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得來，以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。
3.規(guī)范審計(jì)制度建設(shè)
規(guī)范審計(jì)制度建設(shè)，可以為控制和規(guī)避計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。縱觀我國(guó)的審計(jì)制度建設(shè)，雖然包括《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》在內(nèi)的一些審計(jì)準(zhǔn)則相繼出臺(tái)，但隨著社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，用于規(guī)范計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的制度必須與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行完善才能適應(yīng)時(shí)勢(shì)需要。只有對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的程序做好規(guī)范，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的制度建設(shè)，使審計(jì)人員的審計(jì)行為有法可依、有章可循，才能最大程度地降低人為因素對(duì)審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，因此審計(jì)人員的素質(zhì)將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到關(guān)鍵性的作用。應(yīng)設(shè)立審計(jì)人員培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，為審計(jì)人員提供良好的后續(xù)教育，及時(shí)更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，特別是強(qiáng)化計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)及信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)水平，保持審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的合理性和穩(wěn)定性；另外，還要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和審計(jì)制度學(xué)習(xí)，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)辨別能力，嚴(yán)格依照審計(jì)準(zhǔn)則行事，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語(yǔ)
篇6
二、企業(yè)級(jí)×應(yīng)用整體規(guī)劃
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。×應(yīng)用亦然。首要重點(diǎn)就是企業(yè)級(jí)的整體規(guī)劃，具體而言，包括時(shí)間、空間兩個(gè)方面。
在時(shí)間范疇上，企業(yè)×的應(yīng)用、深化作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，決不能一哄而上、一蹴而就的，所以從實(shí)施之初就應(yīng)當(dāng)立足生產(chǎn)實(shí)際，結(jié)合企業(yè)發(fā)展大計(jì)，制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略，長(zhǎng)計(jì)劃短安排，從。、等系統(tǒng)的初步建立，逐步完善，到全面集成系統(tǒng)管理，步步為營(yíng)，并依據(jù)各階段計(jì)劃落實(shí)情況和企業(yè)發(fā)展變化對(duì)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?/p>
在空間范疇上，由于產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)部門、工藝設(shè)計(jì)部門乃至車間級(jí)工藝人員都是×企業(yè)應(yīng)用的主體，故整體規(guī)劃工作必須立足現(xiàn)實(shí)情況，針對(duì)不同層次的應(yīng)用部門，人員定位作出不同規(guī)劃。例如：設(shè)計(jì)開發(fā)部門考慮配備高、中端集成系統(tǒng)（三維造型、有限元分析）；工藝部門、車間級(jí)則可配備完整功能，簡(jiǎn)單功能（裝配、自動(dòng)編程）；若只允許檢索、查閱，甚至可以只配備模型圖檔瀏覽工具，但應(yīng)當(dāng)特別指出兩點(diǎn)：
各部門系統(tǒng)間數(shù)據(jù)、檔案應(yīng)確定交換通暢，各系統(tǒng)無(wú)虛連接；
不論高、中、低端系統(tǒng)，也不論開發(fā)級(jí)規(guī)劃、車間級(jí)安排都應(yīng)預(yù)先考慮對(duì)將來的入企業(yè)產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的軌道是否會(huì)產(chǎn)生副面效應(yīng)。
這里可舉軟件系統(tǒng)組合范例如下：
1、某模具廠，開發(fā)部門采用為、高端、為中端；工藝部門以為×平臺(tái)，為中端；車間級(jí)人員僅允許查閱，故采用；
2、企業(yè)長(zhǎng)期使用，規(guī)劃設(shè)計(jì)部門以為開發(fā)平臺(tái)，工藝部門則采用，車間工藝員采用。
三、軟件選型
隨著計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)的突飛猛進(jìn)和×市場(chǎng)日益擴(kuò)大，基于各種運(yùn)行平臺(tái)、技術(shù)核心，定位于不同性能價(jià)位的、軟件百花齊放，性能及易用性更是長(zhǎng)江后浪推前浪，令人眼花繚亂。對(duì)于以經(jīng)濟(jì)效益為核心的企業(yè)而言，只有最適合于自身產(chǎn)品開發(fā)的軟件才是最有價(jià)值的，因此，選型必須立足于自身產(chǎn)品，離開這一基本點(diǎn)，任軟件技術(shù)先進(jìn)，功能強(qiáng)大，終將淪為雞肋。
通常，、軟件的選型分以下幾個(gè)步驟：
立足產(chǎn)品，需求定位
對(duì)軟件的選型應(yīng)切合實(shí)際，根據(jù)自身產(chǎn)品的特點(diǎn)、復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部設(shè)備來明確需求定位，才不至于迷失于眾多廠商的宣揚(yáng)中。例如對(duì)于一家電產(chǎn)品廠而言，其×系統(tǒng)只要定位于產(chǎn)品設(shè)計(jì)，則它需要的是一個(gè)較強(qiáng)造型能力、裝配功能完善，工程出圖快捷的系統(tǒng)，通常還應(yīng)具備從頂向下的設(shè)計(jì)功能；對(duì)于產(chǎn)品呈系列化、改型頻繁的企業(yè)而言，對(duì)系統(tǒng)的迫切要求則首先是具備強(qiáng)大參數(shù)化功能，甚至要求裝配的參數(shù)化，此外，造型（）裝配（）繪圖（）的全相關(guān)也是一個(gè)重點(diǎn)；對(duì)于注塑模生產(chǎn)廠家而言，模具型腔常有復(fù)雜曲面，且企業(yè)自行擁有數(shù)控銑床或加工中心，則在配備具有優(yōu)良曲面操作能力和模具增強(qiáng)功能的三維的同時(shí)，還須引入較強(qiáng)（數(shù)控）編程能力的軟件，對(duì)于復(fù)雜注塑件，模具設(shè)計(jì)中流動(dòng)分析常不可避免，這就要考慮或等系統(tǒng)，當(dāng)然，一個(gè)一體的高端系統(tǒng)也可能是理想之選；又如某些企業(yè)產(chǎn)品在鈑金，管路上有所側(cè)重，他們對(duì)×的要求又迥然不同。
因而，任何一個(gè)系統(tǒng)都不是全能的，針對(duì)不同產(chǎn)品和不同企業(yè)，不同單位要求不同，軟件選型考察側(cè)重點(diǎn)必然不同，因此，具體選型開始務(wù)必立足產(chǎn)品，明確：什么樣的系統(tǒng)才是本單位所期待的即需求定位。
廣泛考察，多方研究
確定需求后，應(yīng)對(duì)整個(gè)×市場(chǎng)做一全面調(diào)查，對(duì)軟件功能、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、廠商資歷等進(jìn)行廣泛了解，在今天這樣一個(gè)信息時(shí)代，盛極一時(shí)，這項(xiàng)工作不過是舉手之勞，可以查詢×軟件供應(yīng)商、商站點(diǎn)來了解軟件資料、廠商概況、下載演示信息，也可以上中立專業(yè)測(cè)試公司站點(diǎn)，查詢軟件評(píng)價(jià)報(bào)告，比較測(cè)評(píng)表，還可以登錄專業(yè)院校、研究機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)方面、聊天室看看天南海北的用戶對(duì)各種×軟件的正面推崇、反面批駁，乃至唇槍舌戰(zhàn)的辯論，雖有可能失之偏頗，卻往往一針見血，切中要害，讓你了解到廠商提供資料以外的另外一面。當(dāng)然，正面接觸軟件商以獲取書面資料、軟件演示版或技術(shù)人員現(xiàn)場(chǎng)介紹，都有助于對(duì)有關(guān)軟件的認(rèn)識(shí)。除此外，咨詢專業(yè)人士、考察軟件用戶、參觀兄弟企業(yè)均對(duì)選型大有裨益。
由于選型之初已明確要求，經(jīng)廣泛考察、多方研究后，即可初步擬訂幾種基本方案，通常這些方案在價(jià)位、技術(shù)優(yōu)勢(shì)或運(yùn)行環(huán)境上有所區(qū)別，但對(duì)企業(yè)需求均有可能較好滿足。
通常，許多企業(yè)傾向的主流軟件有：
流動(dòng)分析：、等；
低端：×電子圖板等；
中端：、、、等；
中端三維：、、等；
×集成化系統(tǒng)：、、等模塊化集成。
現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試最終定型
針對(duì)基本方案的進(jìn)一步篩選，不僅應(yīng)大處著眼，更應(yīng)細(xì)處著手。典型的做法是邀請(qǐng)軟件商到企業(yè)做現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)，對(duì)各種方案的軟件功能進(jìn)行詳細(xì)比較，以企業(yè)典型產(chǎn)品和復(fù)雜產(chǎn)品為案例，重點(diǎn)考慮以下因素：
、技術(shù)功能指標(biāo)：造型核心，組件技術(shù)，二維功能，三維功能，裝配功能等；
、用戶界面指標(biāo)：任何軟件的考評(píng)中，用戶界面都是一個(gè)重要指標(biāo)，因?yàn)樗熊浖氖褂弥黧w均為人，所以易用性不言而喻不可或缺；版權(quán)所有
、開放擴(kuò)展功能：文件轉(zhuǎn)換接口、二次開發(fā)能力、本地化國(guó)標(biāo)化程度，此外豐富的三方支援常對(duì)軟件后繼擴(kuò)展有重要影響；
、價(jià)格定位性能價(jià)格比；
、服務(wù)水平：培訓(xùn)、技術(shù)支持、版本更新、疑難解答，包含軟件商的發(fā)展能力。
通過綜合評(píng)價(jià)，軟件最終定型。
四、人員培訓(xùn)
人才是企業(yè)的秘密武器，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)上人才的競(jìng)爭(zhēng)。同樣系統(tǒng)的運(yùn)用，人才是關(guān)鍵，只有具有高度事業(yè)心和相當(dāng)技術(shù)素質(zhì)的人才，才能把CAX系統(tǒng)的性能充分發(fā)揮出來，為企業(yè)創(chuàng)造效益。
×技術(shù)是集計(jì)算機(jī)科學(xué)和工程學(xué)科相結(jié)合的綜合性學(xué)科，因此，該系統(tǒng)應(yīng)用人員也應(yīng)是具有計(jì)算機(jī)應(yīng)用和工程專業(yè)知識(shí)相結(jié)合的綜合性人才，只有重視人才的培訓(xùn)和知識(shí)更新，才能更好地適應(yīng)日益發(fā)展的CAX技術(shù)的需要。人員培訓(xùn)應(yīng)由企業(yè)、軟件商、高等院校及科研院所等單位來承擔(dān)。
五、應(yīng)用推廣
隨著技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，它在工程上的應(yīng)用也越來越深入，它從根本上改變了傳統(tǒng)的手工設(shè)計(jì)以及用圖紙為介質(zhì)驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)全過程技術(shù)管理模式，技術(shù)把真實(shí)世界的物體轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化模型，以統(tǒng)一的數(shù)字化產(chǎn)品模型驅(qū)動(dòng)產(chǎn)品生命全過程。
系統(tǒng)的深入應(yīng)用有以下幾方面：
1、并行工程
提倡群體的協(xié)同工作，采用并行方式處理產(chǎn)品及其相關(guān)過程，有效地縮短了生產(chǎn)周期，不受地區(qū)和國(guó)界的限制，借電子化產(chǎn)品建模技術(shù)和產(chǎn)品信息管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)通訊等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)外協(xié)作生產(chǎn)。
2、虛擬新產(chǎn)品開發(fā)
為新產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)造一個(gè)虛擬的環(huán)境，借助的三維造型技術(shù)設(shè)計(jì)新產(chǎn)品，利用可視化技術(shù)在屏幕上顯示出擬生產(chǎn)的新產(chǎn)品外型、色彩、結(jié)構(gòu)。利用有限元分析對(duì)產(chǎn)品受力等情況進(jìn)行分析。利用迅速成型技術(shù)繪出實(shí)物模型。
3、實(shí)現(xiàn)CIMS
計(jì)算機(jī)集成制造技術(shù)，是用計(jì)算機(jī)通過信息實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的生產(chǎn)制造，以求得企業(yè)的整體效益，是未來工廠的模式，它是在技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)、電子通訊、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、車間自動(dòng)化技術(shù)和現(xiàn)代化管理技術(shù)充分發(fā)展的基礎(chǔ)上實(shí)施的，它的實(shí)現(xiàn)可以為企業(yè)帶來極大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和巨大的經(jīng)濟(jì)效益。
篇7
1.語(yǔ)言輸入假說的基本觀點(diǎn)
20世紀(jì)80年代中期，美國(guó)語(yǔ)言學(xué)家克拉申教授的“語(yǔ)言輸入假說”傳入中國(guó)，“語(yǔ)言輸入假說”從理論上為我國(guó)的外語(yǔ)教學(xué)提供了新的概念，在外語(yǔ)教學(xué)界產(chǎn)生了較為廣泛的影響。
克拉申的外語(yǔ)習(xí)得思想可以概括為：外語(yǔ)能力是在較低的情感過濾條件下，通過足量的可理解輸入，以可預(yù)測(cè)的順序習(xí)得的。根據(jù)克拉申的“可理解性輸入假說”，語(yǔ)言輸入是二語(yǔ)習(xí)得必要的前提條件，他認(rèn)為只有當(dāng)大量的“可理解的語(yǔ)言”進(jìn)入學(xué)習(xí)者大腦中的“語(yǔ)言習(xí)得機(jī)制”，再經(jīng)過“機(jī)制”的加工，即“內(nèi)化”后才能成為學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言能力。因此，可理解性的語(yǔ)言輸入對(duì)促成語(yǔ)言習(xí)得有很重要的作用。
1.1“可理解性輸入假說”的基本觀點(diǎn)。
人類習(xí)得語(yǔ)言首先要達(dá)到對(duì)語(yǔ)言輸入的理解。語(yǔ)言輸入主要是指學(xué)習(xí)者可能接觸到的語(yǔ)言材料，包括周圍環(huán)境給學(xué)習(xí)者提供的各種語(yǔ)言信息都屬于語(yǔ)言輸入。“可理解性輸入”是指學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言材料的難度應(yīng)稍高于學(xué)習(xí)者目前已掌握的語(yǔ)言水平，克拉申把學(xué)習(xí)者當(dāng)前的語(yǔ)言知識(shí)水平定義為“i”，把語(yǔ)言發(fā)展的下一個(gè)階段定義為“i+1”，指出只有當(dāng)學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言材料屬于“i+1”的水平，才能對(duì)學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言學(xué)習(xí)產(chǎn)生積極的作用。對(duì)此，克拉申特別指出：“為了使語(yǔ)言習(xí)得者從一個(gè)階段進(jìn)入到另一個(gè)更高的階段，所提供的語(yǔ)言輸入中必須包括一部分下一個(gè)階段的語(yǔ)言結(jié)構(gòu)。”［1］難度高或低于現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料，對(duì)學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言習(xí)得都沒有意義。如果學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言輸入是可理解的，并且有足夠的輸入量，那么就能自動(dòng)地達(dá)到“i+1”水平。
1.2理想的語(yǔ)言輸入應(yīng)具有的特點(diǎn)。
克拉申認(rèn)為理想的語(yǔ)言輸入應(yīng)具有以下特點(diǎn)：
1.2.1語(yǔ)言輸入是可理解的，學(xué)習(xí)者不能理解的語(yǔ)言輸入不能幫助學(xué)習(xí)者習(xí)得語(yǔ)言。
1.2.2語(yǔ)言輸入是有趣的或是與學(xué)習(xí)者相關(guān)的。克拉申認(rèn)為，“最理想的輸入應(yīng)該是非常有趣的或與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的，它能使學(xué)習(xí)者‘忘記’自己是從外語(yǔ)里獲得信息”。
1.2.3語(yǔ)言輸入不以語(yǔ)法順序編排，以語(yǔ)法順序編排的語(yǔ)言輸入忽視學(xué)習(xí)者習(xí)得快慢的個(gè)體差異，有悖于語(yǔ)言交際的本質(zhì)。
1.2.4語(yǔ)言輸入要有足夠的量。［2］
2.我國(guó)外語(yǔ)教學(xué)中語(yǔ)言輸入存在的問題
克拉申的“語(yǔ)言輸入假說”是在外語(yǔ)環(huán)境下提出的，這和我國(guó)的外語(yǔ)學(xué)習(xí)環(huán)境大不相同，因此，我國(guó)的語(yǔ)言輸入與“語(yǔ)言輸入假說”所提倡的理想輸入相去甚遠(yuǎn)，表現(xiàn)在：一是國(guó)內(nèi)的語(yǔ)言輸入材料是有選擇并經(jīng)過精加工的，不符合語(yǔ)言交際的本質(zhì)。二是我國(guó)的語(yǔ)言輸入受到環(huán)境、學(xué)時(shí)、應(yīng)試制度等諸多因素限制，缺乏自然的語(yǔ)言交際情景。［3］三是語(yǔ)言輸入方式受周圍條件的制約，主要依賴于書面文字形式的輸入，內(nèi)容更新周期長(zhǎng)，信息量小，遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展。
3.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢(shì)
由計(jì)算機(jī)軟、硬件技術(shù)支持的多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室的出現(xiàn)給我們的外語(yǔ)教學(xué)帶來了蓬勃生機(jī)。利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的輸入優(yōu)勢(shì)，可以彌補(bǔ)我國(guó)外語(yǔ)教學(xué)在語(yǔ)言輸入上的不足，因?yàn)橛?jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)可以從技術(shù)層面上滿足克拉申所提出的語(yǔ)言輸入的四個(gè)最佳輸入標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)模式集多媒體技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、音頻技術(shù)于一身，具有跨平臺(tái)資源共享的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，可以提供給學(xué)生大量豐富、有趣的學(xué)習(xí)材料，最大限度地提供語(yǔ)言輸入材料。以下是幾種常見教學(xué)模式：
3.1課堂示教模式。
課堂示教模式是最為廣泛應(yīng)用的一種多媒體教學(xué)模式。它是一種以教師為主導(dǎo)，教師利用計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)教學(xué)軟件和各種音、視頻設(shè)備作為呈現(xiàn)教學(xué)信息的媒體向?qū)W生提供輸入材料。在這種教學(xué)模式下，教師可以為學(xué)生準(zhǔn)備多樣化的學(xué)習(xí)資料，這些資料可以是各種教學(xué)軟件，也可以利用錄音、錄像、VCD節(jié)目以及網(wǎng)上資源自制教學(xué)資料。這些資料為學(xué)生創(chuàng)造了真實(shí)的語(yǔ)言學(xué)習(xí)環(huán)境，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教師可利用計(jì)算機(jī)形象直觀地呈現(xiàn)一些傳統(tǒng)教學(xué)不易表現(xiàn)的教學(xué)內(nèi)容，從而調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，加深學(xué)生對(duì)語(yǔ)言知識(shí)的理解、掌握和記憶。多媒體就是一面多功能黑板。課堂示教模式集傳統(tǒng)課堂教學(xué)優(yōu)點(diǎn)和多媒體優(yōu)勢(shì)于一體，使呈現(xiàn)的語(yǔ)言輸入的數(shù)量和質(zhì)量得以大大提高。
3.2個(gè)別化學(xué)習(xí)模式。
語(yǔ)言輸入假說認(rèn)為，外語(yǔ)教學(xué)必須遵循“i+1”輸入原則，難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料，對(duì)語(yǔ)言習(xí)得都沒有意義，也就是不同水平的學(xué)習(xí)者應(yīng)提供給不同的語(yǔ)言輸入材料，然而每個(gè)班級(jí)里學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言水平不一，認(rèn)知風(fēng)格各異，單靠教師在課堂上板書講解是難以照顧到每個(gè)學(xué)習(xí)者的，不能保證每個(gè)學(xué)生接收到的語(yǔ)言輸入都是他自己能理解的，這樣便不利于幫助學(xué)習(xí)者成功習(xí)得語(yǔ)言。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式在一定程度上可以解決這樣的問題。
個(gè)別化學(xué)習(xí)模式是一種以學(xué)生為中心，學(xué)生自主利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)形式。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式可以設(shè)計(jì)成分級(jí)學(xué)習(xí)模式，即只有通過了i級(jí)的測(cè)試才能進(jìn)入下一級(jí)“i+1”級(jí)的學(xué)習(xí)，這樣有利于學(xué)生自行選擇適合個(gè)人水平的課程學(xué)習(xí)，避免學(xué)習(xí)難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料。多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室為學(xué)生創(chuàng)造了個(gè)別化學(xué)習(xí)的優(yōu)越環(huán)境，學(xué)生桌上的學(xué)生錄音機(jī)、耳機(jī)話筒組、個(gè)人計(jì)算機(jī)終端都是進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的媒體。多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室條件下的個(gè)別化學(xué)習(xí)不是封閉的，學(xué)生可以通過呼叫（Call）開關(guān)請(qǐng)求教師的幫助，教師通過對(duì)講功能可以對(duì)學(xué)生的個(gè)別化學(xué)習(xí)給予指導(dǎo)。［4］
3.3協(xié)作學(xué)習(xí)模式。
語(yǔ)言輸入假說認(rèn)為，語(yǔ)言環(huán)境決定語(yǔ)言輸入的質(zhì)量。也就是說，在語(yǔ)言輸入的過程中，應(yīng)該為學(xué)習(xí)者提供較為真實(shí)的語(yǔ)言使用環(huán)境，學(xué)習(xí)者才能排除母語(yǔ)的干擾，成功習(xí)得語(yǔ)言。協(xié)作學(xué)習(xí)模式可以在多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室內(nèi)創(chuàng)造相對(duì)真實(shí)的交際環(huán)境。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里學(xué)生之間為了達(dá)到小組學(xué)習(xí)目標(biāo)，個(gè)體之間可以采用對(duì)話、商討、爭(zhēng)論等形式對(duì)問題進(jìn)行充分論證，以期獲得學(xué)習(xí)目標(biāo)的最佳途徑。教師可以根據(jù)實(shí)際教學(xué)需要利用多媒體教師的分組功能，將學(xué)生分到各個(gè)學(xué)習(xí)小組。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里，同一組的學(xué)習(xí)者可以進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)、辯論、合作、問題解決、伙伴、設(shè)計(jì)和角色扮演等協(xié)作學(xué)習(xí)活動(dòng)。在這種模式下的交際活動(dòng)中，學(xué)生面對(duì)的是各自的電腦，可以降低一些性格內(nèi)向?qū)W習(xí)者的焦慮感，使語(yǔ)言習(xí)得真正在較低的情感過濾條件下獲得。
3.4遠(yuǎn)程教學(xué)模式。
遠(yuǎn)程教學(xué)模式是一種通過Internet提供的遠(yuǎn)程登陸服務(wù)獲取遠(yuǎn)地教學(xué)資源進(jìn)行學(xué)習(xí)的開放式教學(xué)模式。這種模式利用多媒體和流媒體技術(shù)通過網(wǎng)絡(luò)表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和實(shí)施教學(xué)活動(dòng)，學(xué)習(xí)者通過登陸教學(xué)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)，遠(yuǎn)程教學(xué)可以為師生提供實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)交互環(huán)境；學(xué)習(xí)者通過非線性鏈接和明確的導(dǎo)航，能夠在網(wǎng)上方便地調(diào)用所需資源。整個(gè)教學(xué)系統(tǒng)形成一個(gè)資源豐富的巨大的虛擬圖書館，學(xué)習(xí)者可以從中挑選出感興趣的和與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的語(yǔ)言輸入材料。
4.結(jié)語(yǔ)
克拉申的“可理解性輸入假說”幫助我們正確認(rèn)識(shí)外語(yǔ)教學(xué)中的語(yǔ)言輸入的特點(diǎn)，憑借多媒體和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，為學(xué)習(xí)者創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和提供理想的語(yǔ)言輸入材料，把多媒體輔助語(yǔ)言有機(jī)地結(jié)合到整個(gè)語(yǔ)言教學(xué)中，充分利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行外語(yǔ)教學(xué)，使外語(yǔ)教學(xué)真正達(dá)到趣味性、文化性和實(shí)用性的統(tǒng)一。
參考文獻(xiàn)：
［1］Krashen.The Input Hypothesis：Issues and Implications［M］.London：Longman.
［2］劉淳.批判性地接受和運(yùn)用“可理解性輸入假說”［J］.北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）.
篇8
妊娠肝內(nèi)膽汁淤積癥(intraheptic cholestasis of pregnan-cy，ICP)是以皮膚瘙癢，膽汁酸、肝酶升高為特點(diǎn)的妊娠中晚期并發(fā)癥，其早產(chǎn)、死胎、死產(chǎn)及圍產(chǎn)兒死亡率一直偏高，病因尚不清楚。近年研究顯示ICP的發(fā)生、發(fā)展及轉(zhuǎn)歸可能與母體的免疫平衡失調(diào)有關(guān)。本研究旨在觀察茵陳與熊去氧膽酸(UDCA)聯(lián)用對(duì)ICP孕大鼠Th1／Th2平衡狀態(tài)及妊娠結(jié)局的影響，為臨床治療ICP提供理論依據(jù)。
1 材料與方法
1.1 材料來源
1.1.1 主要試劑
1000g茵陳濃煎、過濾、提純成400mL。UDC是上海三維長(zhǎng)江生化制藥廠產(chǎn)品，苯甲酸雌二醇針劑是上海通用藥業(yè)有限公司產(chǎn)品。IL－2、IFN－γIL-4試劑盒購(gòu)自深圳科潤(rùn)達(dá)生物工程有限公司，批號(hào)20050611。
1.1.2 動(dòng)物選擇
實(shí)驗(yàn)研究動(dòng)物SD孕大鼠由浙江省醫(yī)學(xué)科學(xué)院動(dòng)物實(shí)驗(yàn)中心提供，無(wú)菌飼養(yǎng)，孕大鼠體重200g～250g。
1.2 方法
1.2.1 孕大鼠ICP模型采用葛環(huán)等建立的SD孕大鼠ICP模型方式，于孕鼠妊娠第10天(陰栓形成日定為妊娠第1天)開始在大鼠后肢內(nèi)側(cè)皮下注射苯甲酸雌二醇針劑5mg?kg?d，連續(xù)5天，建立孕鼠ICP模型。
1.2.2 分組及給藥方法SD孕大鼠共50只，其中誘發(fā)為ICP模型的孕鼠40只，且隨機(jī)分成4組。茵陳組10只孕鼠于妊娠第15天起用50％茵陳煎劑灌胃，5mL?d，連服10天；UDCA組10只孕大鼠于妊娠第15天起喂UDC，15mg?kg?d，連服10天；聯(lián)合組10只孕大鼠于妊娠第15天起用50％茵陳煎劑灌胃，5mL?d，同時(shí)加用UD－C灌胃，15mg?kg?d，連服lO天；誘發(fā)后未治療10只孕大鼠作為對(duì)照組。其余10只孕大鼠為正常組。
1.2.3 標(biāo)本采集
50只孕鼠于妊娠第15天(治療前)鼠尾采血2-3mL，于妊娠第21天眶靜脈采血3mL。分別提取血清，低溫保存?zhèn)溆谩?/p>
1.2.4 檢測(cè)指標(biāo)及方法
應(yīng)用酶聯(lián)免疫吸附實(shí)驗(yàn)(ELISA法)，對(duì)各組孕鼠于妊娠第15天和21天所收集的血清稀釋100倍后定量測(cè)定IL-2 IFN－γIL－4水平，具體操作按試劑盒說明書進(jìn)行。
1.2.5 記錄各組孕大鼠妊娠天數(shù)及仔鼠存活率
1. 3 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法
計(jì)量資料比較采用t檢驗(yàn)；計(jì)數(shù)資料比較采用x2檢驗(yàn)。
2 結(jié)果
2.1 ICP孕鼠與正常孕鼠IL-2 IFN－γIL-4水平比較
ICP孕鼠(對(duì)照組)于妊娠第15天和21天檢測(cè)IL-2水平明顯高于正常組(P
2.2 各藥物組治療前后IL-2 IFN-γ IL-4水平變化
治療后茵陳組IL―2水平較治療前、對(duì)照組明顯下降(P
3 各藥物組治療后妊娠天數(shù)仔鼠存活率評(píng)價(jià)
各藥物組治療后妊娠天數(shù)與對(duì)照組比較明顯延長(zhǎng)(P0.05)。仔鼠存活率較對(duì)照組均明顯提高(P
率與正常組比較(P
4 討論
篇9
1企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要內(nèi)容
相對(duì)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因其審計(jì)內(nèi)容的不同而具有自身的特點(diǎn)。一方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)要對(duì)計(jì)算機(jī)本身進(jìn)行，包括計(jì)算機(jī)的工作系統(tǒng)、硬件、軟件、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)信息等，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的問題。另一方面，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)、會(huì)計(jì)原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，通過將這些資料轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)設(shè)備上，審查出一份真實(shí)和公正的結(jié)果[2]。
2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用通過計(jì)算機(jī)軟件高效、簡(jiǎn)便的操作系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性都得到了極大的提升，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作用的有效發(fā)揮對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有重要的意義。
2.1評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，越來越多的企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的方式提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。在正式應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化軟件之前，企業(yè)審計(jì)人員要及時(shí)對(duì)軟件的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估，并把握好審計(jì)工作人員對(duì)電算化軟件的依賴性，在評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的過程中，可以應(yīng)用三種方式：一是詳細(xì)分析測(cè)試系統(tǒng)；二是選樣測(cè)試系統(tǒng)；三是評(píng)估審計(jì)資料中數(shù)據(jù)的安全性[3]。
2.2保障會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的安全
要確保企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的安全性，審計(jì)人員要全面了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的管理模式和方法，以此判斷被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)使用情況是否可以滿足審計(jì)方案實(shí)行的要求，進(jìn)而有序開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作[4]。在這一過程中，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題，并提供修正的建議及方案，從而加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的安全性。另外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以幫助企業(yè)盡快制定出較為嚴(yán)密和完善的計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)制度，提高計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保證電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
2.3輔助企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還可以用于企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇性的收集、轉(zhuǎn)換和分析，這是企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息中的控制風(fēng)險(xiǎn)和弱點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集，再將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)移，依據(jù)審計(jì)方案進(jìn)行整理和分析，提高企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量和效率[5]。
2.3.1財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集也被稱為導(dǎo)出，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理數(shù)導(dǎo)出方式有三種：一是通過被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄓ脭?shù)據(jù)庫(kù)的格式，這種導(dǎo)出方式應(yīng)用的較為普遍。二是不需轉(zhuǎn)變，直接使用被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。三是從被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)軟件的原始數(shù)據(jù)庫(kù)表中導(dǎo)出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)[6]。
2.3.2財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換指的是遷移導(dǎo)出的數(shù)據(jù)。目前，審計(jì)人員常用的遷移方式是網(wǎng)絡(luò)下載，用自備的電腦連入被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)，再獲取一個(gè)合法的網(wǎng)絡(luò)賬戶，直接從被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)中導(dǎo)出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)[7]。還有一種方式可以用來轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這種方式需要一條網(wǎng)絡(luò)線在兩臺(tái)電腦之間形成對(duì)等網(wǎng)，將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)目錄進(jìn)行共享，才可以拷貝到另一臺(tái)電腦。
2.3.3財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過程是通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的二次數(shù)據(jù)加工作用，逐次過濾和統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)金額、摘要、科目等項(xiàng)目，再進(jìn)行快速的數(shù)據(jù)運(yùn)算和整合，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變化的規(guī)律和趨勢(shì)，得出財(cái)務(wù)信息變化的實(shí)質(zhì)性原因。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用通過客觀、快速的計(jì)算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計(jì)結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。
3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用模式分析
在了解了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的操作方式之后，可以進(jìn)一步分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用模式，這對(duì)充分加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有重要的促進(jìn)作用。
3.1通用型計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
通用型審計(jì)軟件，簡(jiǎn)稱GAS，這種模式的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠充分發(fā)揮審計(jì)的作用。GAS可以幫助審計(jì)工作人員合法高效地訪問和獲取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的平面數(shù)據(jù)和資料，這是開展審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)[8]。GAS在測(cè)繪上的作用較為突出，通過測(cè)繪計(jì)算機(jī)中海量的數(shù)據(jù)和信息，獲取其中具有較高價(jià)值的資料數(shù)據(jù)，幫助審計(jì)人員調(diào)查分析出更加合理清晰的審計(jì)結(jié)果。GAS對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平要求不高，是目前較為流行的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模式。
3.2內(nèi)部嵌入式計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用
內(nèi)部嵌入式計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是通過集合計(jì)算機(jī)各個(gè)系統(tǒng)的代碼，將程序遷入到審計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部嵌入式計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)能夠及時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)交易，記錄和檢查交易過程中的細(xì)節(jié)，還可以代替審計(jì)人員定期地瀏覽和檢查設(shè)計(jì)性文件，具有較強(qiáng)的適用性，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮較為廣泛的作用[9]。在應(yīng)用內(nèi)部嵌入式計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，需要注意時(shí)間上的適用性，否則會(huì)降低系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量，這需要進(jìn)一步的測(cè)試和優(yōu)化，才能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)全面的高效性能。
3.3通過電子表格系統(tǒng)進(jìn)行輔助審計(jì)
EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計(jì)算機(jī)電子表格系統(tǒng)，這些常用的電子表格工具對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也能發(fā)揮巨大的作用，是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的另一種應(yīng)用模式。電子表格系統(tǒng)通過宏的編程結(jié)果實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)的存檔、數(shù)據(jù)庫(kù)管理和圖表生成與統(tǒng)計(jì)，并通過與計(jì)算機(jī)其他系統(tǒng)軟件的連接，生成系列性的數(shù)據(jù)函數(shù)，有助于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步分析和篩選等[10]。財(cái)務(wù)審計(jì)人員利用電子表格系統(tǒng)形成的存檔數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫(kù)和圖表、函數(shù)等，進(jìn)行隨時(shí)的數(shù)據(jù)更定，過程簡(jiǎn)單快捷，結(jié)果清晰準(zhǔn)確，可以說，計(jì)算機(jī)電子表格系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。
3.4完成數(shù)據(jù)的自動(dòng)保存和瞬時(shí)數(shù)據(jù)的自動(dòng)提取
企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)服務(wù)器或者大型的計(jì)算機(jī)服務(wù)器中提取出來，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取和保存過程較為復(fù)雜，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)則可以幫助審計(jì)人員更快捷、更全面、更準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取和保存，通過定位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，再進(jìn)行數(shù)據(jù)的復(fù)制和傳輸，在瞬時(shí)提取大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)具有自動(dòng)保存原稿的作用，原始數(shù)據(jù)的安全性得到保證，不會(huì)丟失。這種模式的應(yīng)用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
4結(jié)語(yǔ)
隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用的加深，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和審計(jì)流程也在不斷地突破和發(fā)展，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的輔助作用，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。具體來說，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)會(huì)進(jìn)一步融合審計(jì)工具和現(xiàn)代計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)，并重視加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的規(guī)范性、合理性、便捷性，企業(yè)通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠逐漸建立起企業(yè)自身的審計(jì)資料庫(kù)。數(shù)據(jù)的查找和分析更為方便、準(zhǔn)確和快捷，這對(duì)落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任具有重要的意義。
參考文獻(xiàn)
[1]廣西內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì),廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院,廣西電網(wǎng)公司聯(lián)合課題組.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2010(01).
[2]黃昌盛.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用體會(huì)[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2009(17).
[3]耿鍵.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用初探[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014(01).
[4]趙曉霞.計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用及發(fā)展[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(06).
[5]胡能群.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用[J].金融科技時(shí)代,2015(08).
[6]曹委員.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)審計(jì)證據(jù)、方法、抽樣的影響研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015(26).
[7]于艷芹.淺談?dòng)?jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2011(11).
[8]劉金環(huán).計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(17).
篇10
1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響
1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高。可通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化
計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式
傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容
2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用
計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計(jì)工作處理。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用一方面為審計(jì)情況的匯總統(tǒng)計(jì)，也是指根據(jù)審計(jì)工作的方案，對(duì)審計(jì)工作單位的整體審計(jì)狀況以及審計(jì)工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯(cuò)誤和疏漏以及人為的更改，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計(jì)軟件根據(jù)審計(jì)工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計(jì)算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)軟件、投資審計(jì)軟件、銀行審計(jì)軟件、行政事業(yè)審計(jì)軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用發(fā)揮有限。
3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國(guó)的設(shè)計(jì)輔助仍出現(xiàn)初級(jí)發(fā)展階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和功能未得到有效發(fā)揮。現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計(jì)工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。
3.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件發(fā)展不足
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行連接、運(yùn)行過程中錯(cuò)誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計(jì)軟件多針對(duì)某一特定的審計(jì)項(xiàng)目或是某種特定類型的審計(jì)需要，并未建立完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目，從而計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計(jì)算機(jī)硬件條件以及審計(jì)人員的素質(zhì)障礙
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和發(fā)展對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計(jì)算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作難以建立高效的發(fā)展模式。計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費(fèi)的缺乏緊張，從而造成了計(jì)算機(jī)設(shè)備難以滿足審計(jì)工作的發(fā)展需求。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實(shí)踐能力也為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的發(fā)展需求。
4 計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用
4.1 建立不斷發(fā)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計(jì)工作發(fā)展體制，通過不斷實(shí)踐探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計(jì)算機(jī)輔助稅收審計(jì)制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計(jì)工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過對(duì)人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計(jì)人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個(gè)程度上推動(dòng)了計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計(jì)人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測(cè)試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計(jì)軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計(jì)效率，而水平較高的審計(jì)人員可通過對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的介紹，提高數(shù)據(jù)庫(kù)的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計(jì)算機(jī)審計(jì)效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
計(jì)算機(jī)輔助在稅收征管的審計(jì)過程中的統(tǒng)計(jì)應(yīng)先對(duì)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，同時(shí)對(duì)相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評(píng)判，減少因檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。在對(duì)具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動(dòng)匯總緩解的錯(cuò)弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國(guó)家法律規(guī)定稅率的計(jì)算凡是，對(duì)對(duì)多個(gè)選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，在審查過程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和真實(shí)性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對(duì)數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計(jì)人員對(duì)相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的了解基礎(chǔ)之上，對(duì)預(yù)測(cè)的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和整理。，但由于各行業(yè)的審計(jì)軟件以及經(jīng)營(yíng)的模式都不同，從而也難以對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對(duì)審計(jì)人員的信息收集和整理帶來了難度。當(dāng)前主流的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)、金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個(gè)層面的方式來實(shí)現(xiàn)：
無(wú)論運(yùn)用哪種信息采集方式，都應(yīng)對(duì)具體的審計(jì)單位的工作平臺(tái)即相應(yīng)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，WINDOWS系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對(duì)方式。
5 結(jié)束語(yǔ)
對(duì)于單機(jī)的系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)程序運(yùn)行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計(jì)人員的配合之下實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時(shí)則可直接轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對(duì)審計(jì)軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時(shí)，使用VB、VC等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語(yǔ)言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用ODBC（Open Database Connectivity，開放數(shù)據(jù)庫(kù)連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，使用數(shù)據(jù)庫(kù)中所提供的終端驅(qū)動(dòng)程序?qū)崿F(xiàn)了對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)的直接連接和讀取數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫(kù)一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)驅(qū)動(dòng)程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫(kù)格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫(kù)的驅(qū)動(dòng)程度類型庫(kù)。在具體的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用過程中，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫SQL語(yǔ)句制作審計(jì)專用視圖，核查無(wú)誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲(chǔ)并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
參考文獻(xiàn)：
[1] 何媛.淺談?dòng)?jì)算機(jī)輔助審計(jì)在稅收征管審計(jì)中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2010(6):91-92.
[2] 孫儷.論地稅計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)[J].理財(cái)，2011(1):169-171.
篇11
基層外匯，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；建議
一、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，來執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)。在外匯管理工作中，它并非專指對(duì)各外匯管理系統(tǒng)的審計(jì)，還包括對(duì)傳統(tǒng)的外匯管理審計(jì)。外匯管理工作中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包含著兩層含義：一是指在審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統(tǒng)中的一些功能，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析功能統(tǒng)計(jì)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生筆數(shù)，檢索一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行復(fù)核；在外匯業(yè)務(wù)審計(jì)中，利用Wps等字表處理軟件，將審計(jì)工作底稿輸入到計(jì)算機(jī)中，用于編寫審計(jì)報(bào)告等。二是指開發(fā)并利用專門的軟件進(jìn)行外匯管理審計(jì)。一方面，用于審計(jì)情況匯總。根據(jù)工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計(jì)底稿開始，對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行逐級(jí)匯總。其優(yōu)點(diǎn)是能全面、準(zhǔn)確反映審計(jì)情況，避免錯(cuò)漏和防止人為操作，便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。另一方面，直接用于協(xié)助審計(jì)人員用設(shè)定好的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。開發(fā)專門外匯管理審計(jì)軟件，按照審計(jì)要求檢索、篩選、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)，這是外匯管理計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)未來的發(fā)展方向。
二、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用
（一）提高工作效率。傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)，以紙質(zhì)的業(yè)務(wù)臺(tái)賬、業(yè)務(wù)辦理憑證和各種登記簿為對(duì)象。開展審計(jì)時(shí)，需要將相關(guān)資料搬到審計(jì)場(chǎng)所。審計(jì)缺乏重點(diǎn)，時(shí)間長(zhǎng)、效率低。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員可以借助計(jì)算機(jī)軟件開展工作，從而實(shí)現(xiàn)檢索、篩選、分析、快速計(jì)算，資料整理也可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。還可根據(jù)篩查出的違規(guī)線索或調(diào)查事項(xiàng)，多次調(diào)閱資料，有重點(diǎn)地開展審計(jì)，極大地提高了審計(jì)工作效率。
（二）降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)外匯審計(jì)工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關(guān)憑證和臺(tái)賬中逐頁(yè)查找，并手工抄錄，這種原始傳統(tǒng)的工作方式容易出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠?qū)λ斜粚徲?jì)外匯業(yè)務(wù)電子信息進(jìn)行全面疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠通過設(shè)置外匯業(yè)務(wù)異常指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)辦理異常線索進(jìn)行跟蹤，這就在很大程度上實(shí)現(xiàn)了全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)，降低因信息不全、不準(zhǔn)確給審計(jì)工作可能帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)。
（三）創(chuàng)新審計(jì)工作模式。外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可使外匯管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線審計(jì)、異地遠(yuǎn)程審計(jì)、跨部門聯(lián)合審計(jì)和開展各信息系統(tǒng)審計(jì)，創(chuàng)新和豐富了審計(jì)模式。
（四）提高審計(jì)工作準(zhǔn)確性。審計(jì)工作過程中，有很大的計(jì)算工作量。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是靠人工來完成的。人工計(jì)算，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是按照事先編制好的程序進(jìn)行計(jì)算，既快又準(zhǔn)，不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，大大提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。
（五）保障審計(jì)工作質(zhì)量。作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿都是手工填寫。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以根據(jù)外匯業(yè)務(wù)實(shí)際情況，制定一套比較完整、規(guī)范的工作底稿模板，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，自動(dòng)編制工作底稿，節(jié)省了編寫時(shí)間。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)形成的工作底稿更加規(guī)范、更具系統(tǒng)性。針對(duì)從工作底稿中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，跟蹤后續(xù)整改情況，可使審計(jì)成果利用價(jià)值大大提高，外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低，在很大程度上提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的關(guān)鍵是輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，其發(fā)展思路也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)思路。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、專業(yè)、持續(xù)的工作，貫穿審計(jì)工作始終。其開發(fā)應(yīng)滿足以下功能需求。
（一）審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒏鱾€(gè)外匯管理系統(tǒng)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換成所需要的數(shù)據(jù)格式，包括查詢、分析、比對(duì)、抽樣等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一次性、選擇性、自動(dòng)化方式的數(shù)據(jù)采集。通過審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換輔助系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行全面審計(jì)提供必要條件。
（二）進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)查詢。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)該為審計(jì)人員提供必要的數(shù)據(jù)查詢工具，包括：報(bào)表查詢、審計(jì)抽樣、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化及圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計(jì)工作效率。
（三）審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢結(jié)果的基礎(chǔ)上，為審計(jì)人員提供常用的審計(jì)分析方法，具體包括：數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)對(duì)比分析、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、報(bào)表要素分析、自定義指標(biāo)分析比對(duì)等。所有數(shù)據(jù)分析支持圖形、表格的表現(xiàn)形式。通過分析輔助工具的應(yīng)用，為內(nèi)部審計(jì)提供豐富的作業(yè)工具，工作人員能夠更準(zhǔn)確、更全面、更深入地開展審計(jì)，工作事半功倍。
（四）審計(jì)文書管理。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)能提供一定的審計(jì)模板文檔，并可按照工作程序進(jìn)行各階段文書歸類。應(yīng)能提供包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)初步意見書、審計(jì)報(bào)告等常用審計(jì)文書，同時(shí)各項(xiàng)文書應(yīng)支持智能化生成、支持自動(dòng)化歸檔。通過輔助文書管理應(yīng)用，減少審計(jì)作業(yè)人員文書編制的工作量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。
（五）審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理功能，能夠規(guī)范審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)檢查工作進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)過程管理與審計(jì)方法的有機(jī)整合，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。
四、推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開展的建議
（一）強(qiáng)化計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)和使用。一方面，把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)普及性學(xué)習(xí)和骨干培訓(xùn)相結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助環(huán)境下審計(jì)工作要求的干部隊(duì)伍。另一方面，注重學(xué)用結(jié)合，積極引導(dǎo)審計(jì)人員將所學(xué)的計(jì)算機(jī)知識(shí)與外匯審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合，在工作中充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，切實(shí)提高審計(jì)工作水平。
（二）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。目前，外匯管理有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的規(guī)范較少。因此，應(yīng)在原有的外匯管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)，一要堅(jiān)持在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上，研究制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，逐步建立和完善適應(yīng)外匯管理信息化要求的審計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度體系。二要注重對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出明細(xì)規(guī)范。
篇12
一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)概述
（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)含義
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（Computer Assisted Audit Techniques，簡(jiǎn)稱CAATs），是計(jì)算機(jī)技術(shù)與數(shù)據(jù)處理電算化發(fā)展的結(jié)果。關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念，目前尚無(wú)權(quán)威和準(zhǔn)確的界定。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是一種用來協(xié)助完成審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)技術(shù)方法，審計(jì)人員通過該方法可以從被審計(jì)單位的系統(tǒng)中進(jìn)行隨機(jī)抽樣、檢查結(jié)果、查找并報(bào)告異常事項(xiàng)等。另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就是用來檢測(cè)某個(gè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，并分析該系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)來評(píng)價(jià)其系統(tǒng)邏輯正確性的技術(shù)。國(guó)內(nèi)有學(xué)者將其定義為，一是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)、各種信息管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)進(jìn)行的直接審計(jì)；二是審計(jì)人員以計(jì)算機(jī)為工具開展審計(jì)工作。審計(jì)署則在1996年在頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)定義為：“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)。”綜上所述，筆者認(rèn)為，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是在審計(jì)立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)實(shí)施、匯總報(bào)告到檔案管理等一系列流程中均引入計(jì)算機(jī)技術(shù)，從而幫助審計(jì)人員迅速、有效和規(guī)范的完成審計(jì)任務(wù)。
（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用
目前，我國(guó)商業(yè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)作為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的具體應(yīng)用，已經(jīng)成為比較可靠的審計(jì)檢查平臺(tái)和數(shù)據(jù)處理工具，在此類系統(tǒng)輔助下，可以對(duì)審計(jì)人員的工作在以下方面提供幫助。
1、提供審計(jì)依據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
通過計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查詢、篩選、抽樣和匯總分析，能夠節(jié)約審計(jì)資源和優(yōu)化資源配置，彌補(bǔ)人工審計(jì)難以全面覆蓋的缺陷，避免人為的干擾和誤差，獲得較為貼近審計(jì)對(duì)象特征的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷，便于尋找審計(jì)突破口和切入點(diǎn)，使審計(jì)路徑更為清晰，從而突出審計(jì)重點(diǎn)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、提高工作效率，降低審計(jì)成本
科技部門通過聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)和內(nèi)審部門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行連接，能夠建立內(nèi)審部門和被審計(jì)單位之間的遠(yuǎn)程監(jiān)督控制，并通過對(duì)被監(jiān)督對(duì)象的數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)和分析整理，能夠準(zhǔn)確抓取異常數(shù)據(jù)和關(guān)鍵信息，并及時(shí)提示預(yù)警信號(hào)給相關(guān)負(fù)責(zé)人員，審計(jì)人員通過該平臺(tái)能夠準(zhǔn)確和及時(shí)的進(jìn)行預(yù)警查證和處理。借助計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)高速、正確地運(yùn)算處理，不僅能夠有效的提煉出審計(jì)重點(diǎn)，而且可以節(jié)省審計(jì)人員的時(shí)間，使其更加專注于對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的分析判斷。
3、規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量
從審前調(diào)查、制定審計(jì)方案，到實(shí)施審計(jì)、出具意見，到反饋處理結(jié)果和總結(jié)報(bào)告，都可以在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中予以記錄和反映，并一步步對(duì)審計(jì)進(jìn)程進(jìn)行控制，從而使審計(jì)人員能夠較快地按照標(biāo)準(zhǔn)的程序開展審計(jì)工作，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量，從根本上保證了審計(jì)工作的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。在審計(jì)系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，如在審計(jì)人員的工作和取證記錄中，設(shè)立編制人、復(fù)核人、部門負(fù)責(zé)人等控制點(diǎn)，按照不同崗位設(shè)定相應(yīng)的權(quán)限，在未執(zhí)行前一控制點(diǎn)的情況下，無(wú)法進(jìn)入下一步操作程序，這樣可以使審計(jì)責(zé)任明晰化，使審計(jì)質(zhì)量更有保證。
4、規(guī)范檔案管理、成果有效利用
由于在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)每一步的審計(jì)工作情況都通過設(shè)定的格式文本予以了記錄，并通過配備掃描儀等設(shè)備，可以將取證所得資料掃入系統(tǒng)中予以保存，從而完全實(shí)現(xiàn)了審計(jì)檔案的電子化和規(guī)范化，不僅實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化辦公的設(shè)想，方便了檔案的傳送和保存，而且解決了檔案的查詢難、統(tǒng)計(jì)難等問題。通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享和交流，將審計(jì)成果進(jìn)行綜合，形成報(bào)告或簡(jiǎn)要，并即時(shí)傳遞到每一位需要信息的領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人員手中，能夠及時(shí)提示防范和制定對(duì)策，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。
二、當(dāng)前開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的突出問題
計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，是審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的一個(gè)里程碑，是審計(jì)技術(shù)和方法的一場(chǎng)深刻變革。但在開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的過程中也存在需要探索解決的困難和問題。這些困難和問題正阻礙和制約著審計(jì)工作跟隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展適應(yīng)，歸納起來主要有以下幾個(gè)方面。
（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度建設(shè)缺位
計(jì)算機(jī)審計(jì)分為審前調(diào)查、數(shù)據(jù)采集和整理、數(shù)據(jù)分析三個(gè)階段，并輔以環(huán)境建設(shè)、項(xiàng)目管理、質(zhì)量控制等措施，形成一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。但在目前的商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)中，系統(tǒng)開發(fā)、測(cè)試、維護(hù)、操作等方面，檔案的查詢、輸出、傳遞和保存等環(huán)節(jié)均缺少制度約束，具體表現(xiàn)在：尚未形成統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)程序，對(duì)“審什么”、“如何審”未形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；數(shù)據(jù)的采集和分析均帶有一定隨意性；開發(fā)的模塊比較單一、零散不成體系，沒有統(tǒng)一的理論基礎(chǔ)和分析框架，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性等等，以上諸因素影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的深入發(fā)展。
（二）審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力與被審計(jì)對(duì)象信息化發(fā)展水平不匹配
審計(jì)人員對(duì)傳統(tǒng)的工作模式和經(jīng)驗(yàn)的依賴，阻礙了計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的廣泛應(yīng)用。有的審計(jì)人員認(rèn)為計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中沒什么大的幫助，使用計(jì)算機(jī)還不如自己手工審計(jì)快，不愿把時(shí)間浪費(fèi)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和處理上；有些審計(jì)人員沒有真正認(rèn)識(shí)到被審計(jì)對(duì)象在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的深度和廣度，存在著技術(shù)困難和理念困惑，仍執(zhí)著于舊的思維方式、作業(yè)方式和作業(yè)流程；有些年長(zhǎng)的審計(jì)人員具備豐富的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但接觸計(jì)算機(jī)的機(jī)會(huì)少，應(yīng)用操作能力欠缺，需要一段時(shí)間的學(xué)習(xí)方能適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的要求；而年輕的審計(jì)人員雖然有一定的計(jì)算機(jī)操作能力，但由于經(jīng)驗(yàn)和系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序開發(fā)技能的缺乏，也不能有效應(yīng)用分析程序。
（三）以數(shù)據(jù)審計(jì)為主，對(duì)信息系統(tǒng)本身審查的少
在商業(yè)銀行開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐中，以信息系統(tǒng)安全可靠為前提的，基本上是就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)，并沒有對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)，主要體現(xiàn)在：未對(duì)信息系統(tǒng)的管理、規(guī)劃與組織方面的策略、政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序和相關(guān)實(shí)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；未對(duì)商業(yè)銀行在信息系統(tǒng)技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施與操作實(shí)務(wù)的管理和實(shí)施方面的有效性及效率進(jìn)行評(píng)價(jià)；未對(duì)邏輯、環(huán)境與信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的安全性進(jìn)行評(píng)價(jià)；未對(duì)災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃以及對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、獲得、實(shí)施與維護(hù)方面所采用的方法和流程進(jìn)行評(píng)價(jià)等。因此，信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的缺失使商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)始終徘徊在較低層次。
三、完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)存在問題的措施
針對(duì)上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從下列幾個(gè)方面來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，以全面適應(yīng)金融信息化飛速發(fā)展的需要。
（一）加強(qiáng)制度建設(shè)
為確保審計(jì)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全，商業(yè)銀行亟需建立一套完整的計(jì)算機(jī)審計(jì)安全管理等規(guī)章制度，明確職責(zé)，規(guī)范操作，嚴(yán)格管理，嚴(yán)防泄密，從而促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范化操作。首先，建立審計(jì)數(shù)據(jù)信息采集制度，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)數(shù)據(jù)采集的時(shí)間范圍、內(nèi)容范圍、數(shù)據(jù)字段的設(shè)置、數(shù)據(jù)格式的定義、數(shù)據(jù)完整性及真實(shí)性的標(biāo)準(zhǔn)作出相應(yīng)的規(guī)定；其次，要建立數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換制度，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)，以保障數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中數(shù)據(jù)的完整性及能被審計(jì)軟件引用；最后，建立數(shù)據(jù)信息交接與留存制度、審計(jì)人員數(shù)據(jù)信息保密制度、計(jì)算機(jī)審計(jì)辦法與操作規(guī)程；計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或疑點(diǎn)的確認(rèn)制度等與安全保密環(huán)節(jié)相配套的制度規(guī)程。
（二）加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)
商業(yè)銀行要采取對(duì)外引進(jìn)與對(duì)內(nèi)培訓(xùn)相結(jié)合的辦法，培養(yǎng)一批既懂銀行業(yè)務(wù)又熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才，以滿足審計(jì)信息化的需要。可以通過以下途徑解決，即把既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟悉銀行業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來；對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的業(yè)務(wù)知識(shí)特別是計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，促使他們通過培訓(xùn)、自學(xué)等途徑掌握計(jì)算機(jī)的操作和應(yīng)用等技能，適時(shí)交流非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方面取得的經(jīng)驗(yàn)，造就一大批既懂業(yè)務(wù)，又熟悉計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員，以適應(yīng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需要。
（三）開展對(duì)信息系統(tǒng)控制有效性的審計(jì)
審計(jì)的內(nèi)容和方法包括（但不限于）以下幾個(gè)方面：1、審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)過程。調(diào)閱信息系統(tǒng)可行性研究報(bào)告、需求說明書、用戶操作手冊(cè)、項(xiàng)目研究開發(fā)總結(jié)報(bào)告，審查系統(tǒng)開發(fā)是否符合國(guó)家軟件工程的規(guī)范和系統(tǒng)安全性要求。2、審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用和運(yùn)行情況。測(cè)試銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)輸出、數(shù)據(jù)備份是否完整、及時(shí)，測(cè)試在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中數(shù)據(jù)處理的可控性和準(zhǔn)確性，評(píng)估系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。3、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)權(quán)限控制測(cè)試。測(cè)試系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置和職責(zé)劃分的合理合規(guī)性，測(cè)試授權(quán)和審批是否按內(nèi)部管理制度執(zhí)行及授權(quán)活動(dòng)的控制是否有效，防止信息資產(chǎn)在未經(jīng)授權(quán)的情況下被使用、披露、修改、損壞或丟失。
參考文獻(xiàn)：
[1]李艷輝.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)初探[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2000（02）
[2]蘇珉.目前計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中需要解決的幾個(gè)問題[J].湖北審計(jì)， 2003（1）
[3]陳哲.試論我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所面臨的問題及對(duì)策[J].吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2003（3）
[4]趙錄貴.計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究[J].改革與戰(zhàn)略，2005（10）
[5]李景泉.我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的問題及其發(fā)展[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006（4）
[6]陳偉，張金城，QIU Ro-Bin.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATS）研究綜述[J].計(jì)算機(jī)科學(xué)，2007（10）
篇13
企業(yè)審計(jì)工作是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)開展審計(jì)工作是以企業(yè)發(fā)展和管理工作為中心，做好監(jiān)督與服務(wù)兩項(xiàng)工作。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變、查錯(cuò)糾弊向積極增加企業(yè)價(jià)值和防范風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變、事后監(jiān)督向事前事中控制轉(zhuǎn)變。立足糾弊功能、發(fā)揮監(jiān)督作用；強(qiáng)化控制功能、發(fā)揮預(yù)防作用；體現(xiàn)評(píng)估功能、發(fā)揮防護(hù)作用；突出促進(jìn)功能、發(fā)揮建設(shè)作用，切實(shí)肩負(fù)起保障企業(yè)健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的重要防線作用。做好審計(jì)工作有助于企業(yè)管理，對(duì)收支情況規(guī)范性、業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性等進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中企業(yè)的審計(jì)工作更加顯得重要，為了更好的開展審計(jì)工作，將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)引入企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)中，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供了保障。
2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
2.1 連接各個(gè)部門互相協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作
一般來說企業(yè)的審計(jì)工作很多都是由相關(guān)部門提供資料相互協(xié)作來完成的，但是要使得審計(jì)工作保質(zhì)保量順利的完成，就要求企業(yè)的相關(guān)各部門之間互相協(xié)調(diào)和配合工作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用可以將部門之間聯(lián)系在一起，通過內(nèi)部局域網(wǎng)傳達(dá)相關(guān)的資訊信息。另外也能夠?qū)ζ渌块T進(jìn)行有效監(jiān)督，這給審計(jì)工作的順利執(zhí)行提供了保障。
2.2 更加高效地處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
在企業(yè)里每天都有經(jīng)濟(jì)往來，幾乎每個(gè)操作流程都會(huì)和資金掛鉤，這樣一來每天審計(jì)系統(tǒng)里面就會(huì)有大量的數(shù)據(jù)需要財(cái)務(wù)進(jìn)行處理。引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，對(duì)數(shù)據(jù)的處理效率就更加高效。比如在Office系列辦公軟件中的Excel表格軟件能夠?qū)⒏黝悢?shù)據(jù)分類匯總，然后進(jìn)行有效的運(yùn)算統(tǒng)計(jì)，再通過審計(jì)技術(shù)軟件對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，最終得到需要的處理結(jié)果。
3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)審計(jì)中的具體應(yīng)用
3.1 對(duì)企業(yè)物料管理審計(jì)
企業(yè)審計(jì)部門在對(duì)物料管理進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候需要特別關(guān)注兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面是檢查企業(yè)物料采購(gòu)是否按照企業(yè)的相關(guān)要求，企業(yè)采購(gòu)的物料在招標(biāo)目錄內(nèi)，錄入中標(biāo)物料的價(jià)格是否正確；另一方面主要是對(duì)物料的加成率進(jìn)行審計(jì)。在物料管理審計(jì)中容易出現(xiàn)問題的主要體現(xiàn)在這兩方面。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中可以采用一些case語(yǔ)句能夠?qū)Σ缓侠淼牡胤竭M(jìn)行重復(fù)核查，對(duì)企業(yè)的物料采購(gòu)使用流程的規(guī)范有一定的監(jiān)督作用。
3.2 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收入審計(jì)
對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)財(cái)務(wù)收入的監(jiān)督審計(jì)是非常重要的。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)中后首要做的工作就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收入流程進(jìn)行核實(shí)，且需保證每一發(fā)生一筆財(cái)務(wù)收入就必須將其錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之中。然后把審計(jì)的各類信息進(jìn)行分類匯總，核實(shí)相關(guān)工作人員操作流程是否規(guī)范。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收入的審計(jì)對(duì)企業(yè)每一筆財(cái)務(wù)收入都起到了良好的監(jiān)督作用。
3.3 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出審計(jì)
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，開展新技術(shù)、新項(xiàng)目，企業(yè)會(huì)不定期的對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備進(jìn)行更新采購(gòu)，企業(yè)環(huán)境建設(shè)也在不斷的改善，基建及維修改造項(xiàng)目不斷增加。這對(duì)企業(yè)來說都是一筆很大的支出，需要審計(jì)部門對(duì)這個(gè)過程實(shí)行監(jiān)督，可以為企業(yè)節(jié)省很多的成本開支。當(dāng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中，能夠使采購(gòu)的過程規(guī)范起來，保障采購(gòu)流程能夠順利進(jìn)行，這個(gè)流程需要在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中公示，這樣能夠使整個(gè)采購(gòu)流程得到有效的監(jiān)督。
4 計(jì)算機(jī)輔助審在具體應(yīng)用過程中的注意事項(xiàng)
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)給企業(yè)審計(jì)工作帶來了很多便利，也保證了審計(jì)工作高效率的能夠順利完成。但是輔助審計(jì)技術(shù)在審計(jì)工作中應(yīng)用的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一些問題是我們需要注意的。首先，值得我們關(guān)注的是信息的安全問題。凡是設(shè)計(jì)的系統(tǒng)程序哪怕再完善也會(huì)有漏洞。網(wǎng)絡(luò)上一些黑客可以借助這些漏洞竊取企業(yè)內(nèi)網(wǎng)的一些信息和數(shù)據(jù)，這是一種嚴(yán)重的安全隱患，如果信息和數(shù)據(jù)泄露很可能給企業(yè)造成巨大的損失。其次，需要提高企業(yè)工作人員的計(jì)算機(jī)操作水平。目前在企業(yè)的很多工作都使用計(jì)算機(jī)，但一些人又對(duì)計(jì)算機(jī)的相關(guān)程序操作不是很熟練，導(dǎo)致他們?cè)谌粘９ぷ髦行实拖拢荒艹浞职l(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在審計(jì)工作的作用。
5 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)管理和物料管理、財(cái)務(wù)收入和財(cái)務(wù)支出管理等方面的應(yīng)用發(fā)揮了重要的作用。它能夠幫助工作人員在短時(shí)間內(nèi)對(duì)龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理并得出結(jié)果；通過局域網(wǎng)共享一些相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)各部門之間實(shí)行有效的監(jiān)督；讓企業(yè)的信息公開透明化，使企業(yè)在公眾面前提高了公信度。同時(shí)，我們不能忽視計(jì)算式輔助審計(jì)在使用的時(shí)候出現(xiàn)的一些問題，對(duì)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)要切實(shí)做到位，提高企業(yè)工作人員的計(jì)算機(jī)水平，這樣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)才能更好服務(wù)企業(yè)審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳婉玲.利用通用審計(jì)軟件輔助審計(jì)[J].財(cái)會(huì)月刊，2006，（01）
