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隨著時代的發展，企業對工程項目建設的投入也越來越多，但由于影響工程項目的因素眾多，使得建設項目存在的風險較大。因此，如何有效加強工程項目造價管理成為工程低投入、高質量的決定性內容。
一、工程項目造價的內部管理和控制現狀
就目前工程項目造價管理和控制而言，還具有工程造價控制意識薄弱、缺乏有效的管理、“三超”現象普遍三個方面的問題，該類問題的存在給工程項目造價的管理和控制制造了阻礙。
由于建設單位自身成本控制的意識較弱，因此無法建立起規范的施工操作管理和約束制度，從而使得現場人員對工程造價的控制力度較弱。由于施工操作人員素質不高，并且不具備較強的經濟觀念，因此無法對工程造價進行有效的監管和控制。時代在不斷的發展和變化，但是工程造價的管理方式卻沒有及時進行更新，并且沒有建立內部控制機制，使得工程造價的管理效率較低。由于工程造價的估定脫離了項目的實際情況，因此在造價測算中精確度較低，此類管理的漏洞，對工程造價內部控制造成了很大的負面影響。工程造價中的“三超”即概算超出投資估算、預算超出概算、決算超出預算，正常情況下的投資估算、概算、預算、決算應趨于遞減，但是如果沒有對造價進行有效的控制，就會出現相反的情況。
二、工程項目造價的內部管理和控制方法
工程造價的內部管理需要貫穿全過程，要從整體進行把握，而不是局部的加強管理。其中主要包括決策、設計、實施、預結算審核四個階段，每一個階段都需要切實的落實好相關的管理。
1.項目決策階段的造價控制
項目投資決策階段是影響工程造價的關鍵性階段，能夠起到決定性的作用。在投資階段，要對工程項目進行三個步驟的研究：首先要做好項目的可行性研究，確定項目是否值得投資。該部分的研究信息量和工作量較大，但每一個環節都需要細致的進行，進行全方面的研究，從而確定項目的可行性。項目經濟上需要具有合理性和盈利性，技術上需要具備先進性和適用性，實施要確保具有可行性，在這些方面都進行準確核實以后就能夠進行下一步的操作。其次的環節是要編制好科學的投資估算，將相關的投資估算進行實際考察，了解市場價格，并且制定相關的主要造價文件。最后要理性決策，不能具有先入為主的觀念，對項目的建議要從多方面聽取，不能夠有嚴重的側重和偏向，從而影響了主觀的判斷。在決策之前需要相關部門研究項目的可行性，對投資項目的綜合效益進行評估，以便做出最合適的決策。
2.項目設計階段的造價控制
在投資決策環節完成以后，就需要進行項目的設計，需要從評選設計單位、落實限額設計兩個環節進行造價管理與控制。設計單位的好壞對工程項目的設計起到決定性的作用，建設單位需要聽取相關利益人的要求，綜合其要求進行設計單位的選取。設計單位的選取需要從設計質量和造價進行評定，選擇質量較高、造價較低的設計單位，從而使得企業能夠獲取最大的利益。限額設計能夠使設計成果最滿足實際工程的需要，將設計任務書以及投資估算作為參照，能夠在設計過程中控制工程的概算。在此環節之中造價管理人員需要配合設計人員的工作，在設計過程中進行全程的溝通，從而使得設計人員能夠更好的了解工程的要求，做出最優的項目設計。項目設計需要從設計本身以及經濟方面進行全面考慮，將項目設計進行優化，從而保證工程造價的有效控制。
3.項目實施階段的造價控制
施工階段的造價控制對工程造價整體的影響很大，從投標管理、合同管理、現場管理、材料選取等環節進行控制，能夠實現工程造價的最有效管理和控制。招投標管理必須要按照法律規定的程序來進行，堅持公平公正公開的原則，對招投標的全過程進行監督。投招標管理部門要對工程量進行實際的考核，對壓標和低價搶標的行為進行處理，從而保證投招標報價的合理性。建設單位與投資單位的施工合同要貫穿施工操作的始終，并且要切實保證合同的合法性、嚴肅性、完整性以及準確性?？茖W合理的合同能夠降低工程的風險，并且為工程造價的控制打下基礎。在施工過程中，由于工程量的變化、設計變化、材料損耗等都可能導致資費超出預算，因此要想控制好工程造價，就需要對施工過程中的各個環節進行嚴格的控制，從局部管理來實現整體的造價控制。在工程建設中，材料所耗費的資金所占比重較大，因此控制材料價格是降低造價最有效的手段。在進行材料的選用時，要在保證質量的前提下降低成本，選擇性價比較高的材料。
4.項目預結算審核階段的造價控制
工程造價的預結算審核是對工程量計算是否準確、清單列項是否合理等問題的審核，預結算審核能夠檢測出工程預算造價的不合理內容，對超出實際需求的預算進行縮減，從而對工程造價實行有效的控制和管理。在實際工作中，經常會出現施工單位虛報預算或者錯報預算的情況，如果沒有對工程造價預結算進行審核，就會因多列項目、重復施工、工程量的擴大等不合實際的內容增加工程造價，從而損害企業的利益。
總之，工程造價的管理需要集經濟、技術、管理于一身，通過對工程內部環節的有效管理的控制來降低工程項目的造價，以維護企業的利益。造價的控制和管理需要利用科學有效的方法，不能盲目的進行資金的節約，從而使得工程項目質量不合格。因此工程項目造價的控制需要建立在保證工程質量的基礎上，實現質量和效益的雙贏。
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一、政府單位工程項目設計初期的成本控制
政府單位需要根據實際的社會和城市建設需求進行工程項目構建的目標設定，在具體明確設定目標后開始針對項目工程進行圖紙設計，設計的結構需要滿足市政建設的基本需求，要符合我國社會或者城市建設未來的發展目標構建。因此，在初期進行工程項目建設的過程當中，應當積極的做好設計成本的預算工作，采取科學的方式進行預控。在工程項目設計的初期進行成本的控制和管理，主要是為了節約建筑的成本，與此同時還能夠為后續的施工工作細節提供強有力的資本保障，能夠促使工程項目本身具備應對緊急事件處理的能力和資本，為后續工程施工奠定堅實的基礎。
二、政府單位工程項目前期預算的成本控制
政府單位應當對自身需要建設的市政設施和工程項目進行初期的成本預算，概算的內容包含整體工程施工所需要的費用。針對整個的建筑工程項目進行整體的概括性計算和預算，能夠滿足政府單位對未來工作實施的管理，通過成本控制的方式有利于約束可能發生的經濟貪污等問題，并且能夠保證政府單位施工工程的成本，將工程資金落實到實處，實現對整體工程項目的監督與管理。整體項目預算的工作內容比較嚴謹，要求能夠根據國家或者城市實際的建設需求設定具體的標準依據，要求預算工作做到根據工程實施標準進行計劃性的分期投入施工。
三、政府單位工程項目招標初期的成本控制
政府單位為了更好的完成項目工程的建設工作，可以將具體的項目工程以公開招標的形式投放到社會建筑行業當中，這種操作模式能夠降低政府單位內部人員的工作強度，可以讓政府單位工作人員將更多的精力投入到社會和城市的建設當中去。因此，對于項目工程投標的工作也非常重要，需要從成本的角度進行思考，采取控制和管理的方式進行招標初期的成本預算，針對工程項目的具體管理工作進行公開招標工作內容的設計，主要側重競爭的意識形態，側重于信譽良好及工作質量優質的有相關建筑資質的建設工程公司。在具體實施公開招標工作的過程當中，還需要通過綜合最低價格的信息進行選擇，為政府單位節約成本。
四、政府單位工程項目建設階段的成本控制
政府單位在具體施工的過程當中，還需要進行成本的控制和管理。通過對具體施工工作的細節研究和觀察能夠發現，針對施工內容和施工時期的成本進行內部的控制、管理和調節，能夠滿足實際的資本節約需求，對于社會或者城市建設實施可持續發展戰略具有重要的意義。工程項目建設過程中進行項目成本的內部管理和控制，對于工程項目的質量提高具有較高的影響力，能夠充分的實現對投入資本的運作和調節控制。另外，在具體的施工過程當中進行事前的成本預算，針對不同的施工節點進行資本運營控制，通過定期關注工程建設進度和現場的施工監理，能夠保證對內部資本的監督。
五、政府單位工程項目驗收階段的成本控制
政府單位在進行建筑工程項目設計的初期，就應當秉持著對社會和城市建設高度負責的態度進行操作。在具體項目工程施工的過程中進行內部成本的控制與管理，能夠實現對項目可持續應用的需求，與此同時，也應當關注對建筑工程項目后期驗收階段的成本控制，只有充分、嚴謹的驗收工作執行，才能夠保證城市建設的整體質量把控需求。根據國家和相關規定的內部部署，以及相關政策的基礎依據，才能夠實現對工程項目質量的把握，進而達到政府單位項目具體施工的目標，為城市的建設貢獻一份力量。通過設計完善的驗收工程流程，能夠降低在具體驗收工作中出現的失誤和成本浪費問題。
六、政府單位工程項目竣工階段的成本控制
在政府單位設計的工程項目竣工前，需要進行竣工階段的成本計算和審核，進而對工程項目的成本預算進行審計，對相關工程的實際發生成本做好結算與決算工作，以此實現對竣工階段的成本管理與控制。關注到實際的成本運作需求，應當采取科學的方式對建筑基礎費用支出和安裝配套設備費用支出進行審核，在此期間需要通過計算了解并掌握銀行和政府之間存在借貸關系的具體費用項目，保證對工程項目具體的成本管理，也能夠更好的進行項目的設計，完善內部成本的預算、審計和支出操作需求。強化對工程項目應用物資的管理工作，進行剩余物資的回收和處理，才是完善政府單位項目建設整體工作質量的重要目標。
七、政府單位工程項目實施整體過程的內部審計
針對政府單位計劃實施的工程項目進行整體的管理和審計，是滿足城市建設節約成本需求的關鍵工作內容，也是更好的控制與管理政府單位項目成本的途徑。針對內部的資本和人力進行科學的部署和調節，可以有效的降低對于工程項目成本的投入，進而為城市和社會建設預留相關款項。政府單位在進行工程項目施工的過程中，還需要進行對建設單位的投資成本監督與管理，確保了解工程的具體造價和費用運作方式，實現對整體建筑工程的監督，保證實際的政府單位建設工作沒有存在的情況。
八、政府單位工程項目成本內部控制與管理效果觀察
通過本次研究希望能夠更好的掌握政府單位的項目成本內部控制與管理工作策略，在具體實施項目成本內部管理和控制工作策略的同時進行效果的觀察，為本次研究收集大量的實例項目進行分析，不難發現優化后的項目成本內部管理對于國家經濟的發展和城市形象的建設都具有重要的價值和意義，能夠更好的為城市提供相關的工程項目產品，并且能夠為社會和國家節約相關的成本費用，實現對國家經濟的良好運營和管理，滿足實際的社會體系改革需求，為增強我國綜合實力奠定良好的基礎。
九、結束語
本論文研究的我國政府單位工程項目成本的內部控制管理，通過從工程計劃和設計的初期工作入手，針對實際的初期建設費用進行預估，然后再對政府單位實際的公開招標工作進行審核、計算，進行有質量的建筑項目工程施工。工程項目施工完成后，需要進行嚴格的駿工驗收，做好結算、決算審計工作，實施內部成本的管理和控制，提升具體工作實施的效果。通過一些列流程的研究與探討，充分的實現了對我國政府單位項目工程成本的管理與控制需求。
參考文獻：
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建設工程項目管理，是指運用系統的理論和方法，對建設工程項目進行的計劃、組織、指揮、協調和控制等專業化活動，簡稱為項目管理。項目經理由法定代表人任命，根據法定代表人授權的范圍、期限和內容，履行管理職責，對工程項目負有全面管理的責任。項目經理應具備必要的專業技術、管理、經濟、法律和法規知識，善于進行組織協調與溝通；還應具有良好的職業道德和團結協作精神，遵紀守法，愛崗敬業，誠信盡責?？梢哉f，好的項目經理是項目管理成功的最關鍵要素。
項目經理部是組織設置的項目管理機構，承擔項目實施的管理任務和目標實現的全面責任。項目經理部由項目經理領導，接受組織職能部門的指導、監督、檢查、服務和考核，并負責對項目資源進行合理使用和動態管理。建筑企業通常的做法是，精兵強將被派往項目一線，企業內部政策向項目一線傾斜，最大限度調動項目部的積極性。
二、項目管理的主要內容三控制三管理一協調
施工方作為工程項目建設的重要參與者，必須樹立服務理念，為業主方提供項目建設服務，為項目的整體利益服務，為所在的施工企業獲取一定的經濟收益。施工方項目管理的主要內容是按照施工合同的要求，做好三項控制質量、進度、成本目標控制，三項管理安全管理、合同管理、信息管理，在授權范圍內協調與項目有關各方的關系。
施工方必須按照工程合同規定工期目標和質量目標完成任務，進行項目質量、進度和成本控制。施工單位作為建設工程產品的生產者和經營者，通過全過程、全面的施工質量和進度自控，達到質量工期要求。而為了獲得一定的經濟利益，施工方還必須控制好工程施工成本。
建設工程施工行業屬于高危行業，安全生產關系到人身的健康與生命安全，安全管理是項目管理中最重要的任務，必須堅持“安全第一、預防為主”的方針。而為了員工健康、社會文明，必須在施工過程中注意保護環境，減少施工對周圍環境的影響，做好項目職業健康安全和環境管理。
項目合同管理包括合同訂立、履行、變更、索賠、解除、終止、爭議解決及控制、綜合評價等內容。合同管理應設立專職人員，才能保證合同管理的正常開展。項目經理應與合同管理人員共同參加合同的談判、合同的交底和合同的評價等工作。
《建設工程項目管理規范》GB/T 50326-2006要求，建設工程項目管理應全面實行項目經理責任制，不斷改進和提高項目管理水平，促進建設工程項目管理的科學化、規范化、制度化和國際化，實現可持續發展。
三、項目內部承包責任制
上世紀八十年代，受農村的啟發,施工企業內部實行多層次、多形式的內部承包經營責任制，把競爭機制引進企業內部, 以合同形式明確企業與承包者的責、權、利關系,以調動基層施工單位的積極性，增強企業活力，提高企業經濟效益。
我們公司項目承包責任制已經實行了多年，承包合同書基本都能圓滿完成。今年，為了更好地適應市場，加強對工程項目的管理與考核，實現工程項目預期的安全、質量和經濟效益目標，公司與各基層單位、駐外機構簽定承包責任合同書，對工程項目實行承包經營管理。用責任書的形式，明確各方的責、權、利，公司和承包人利益共享、風險共擔。公司做好財務管理和納稅籌劃、工程合同管理和風險控制。公司實行內部承包多年來，在項目完成后，按照承包合同及時兌現，極大地調動了承包人的積極性。
四、項目管理的風險與控制
實行項目承包責任制，充分發揮項目經理的主觀能動性，對搞活建筑企業的生產經營，提高工程建設項目管理水平，提高建筑企業經濟效益，起到了積極作用。但是，由于該制度比較依賴項目經理的個人能力，往往是項目經理的水平，代表了企業水平。為了控制風險，必須加強對項目經理的考核和管理，建立完善的考核制度，建立規范的項目經理信用評價機制，防范由項目經理帶來的風險。
首先，項目經理要講誠信，遵紀守法。項目經理在施工行業里長期從事施工業務，具有相對固定的熟練操作團隊，取得良好的信譽，沒有投機取巧偷工減料等不良記錄。第二，項目經理多年來的業績顯著，經驗豐富，具有很強的項目管理能力，為同行所認可，有管理所投標工程的經驗和能力。第三，公司總部做好對項目部的管理和服務。公司和項目經理共同參加項目投標，防止低價中標，避免風險，杜絕偷工減料，公司為項目部提供周到方便的后勤保障服務。第四，嚴格合同管理，做好工程索賠。在簽訂工程施工合同時，合同條文措辭嚴謹，合同中對項目經理的工作權限約定明確具體，范圍清楚，責任明確。合同由法律人士把關，降低法律風險。第五，統一財務賬戶，委派財務管理人員對項目進行財務管理。項目部不設專門賬戶，資金往來由公司統一管理，并審核監督支出。對工程款材料設備款使用細化到用途，防止資金挪用，規避資金風險。第六，企業總部定期組織安全生產檢查，消滅安全隱患。企業定期檢查工程質量及工程進度。第七，要預留一定的項目風險基金，掌握追償主動權。同時，項目經理和經理部管理人員需向公司交一定數量的風險抵押金作為風險基金，公司可掌握內部追償的主動權，使項目管理有關人員與企業風險共擔。第八，對項目經理實行“擇業禁止”。對項目經理的擇業禁止規定寫進勞動合同，項目經理離職三年之內，不得從事同一行業的工作。避免行賄與受賄，對關鍵崗位上的人員實行輪崗制。通過以上八個方面的控制，可以大大降低項目風險。
結語
建筑業多年來一直是我國國民經濟支柱產業，面對經濟全球化、市場國際化、競爭白熱化的大環境，建筑施工企業普遍存在人力資源不足、融資渠道狹窄、盈利水平不高等問題，還經受著建筑市場過度競爭、壓價、墊資、工程款拖欠等嚴峻考驗。建筑施工企業只有努力提高自身參與市場競爭的優勢和能力，不斷完善內部承包責任制度，才能使企業健康運行，實現可持續發展。
參考書目：1、建設工程項目管理規范，GB/T 50326-2006；
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（一）工程質量要求高
水利工程項目具有較高使用率與較長使用周期，其質量的好壞可直接影響到我國產業結構、社會穩定以及誘發民生問題等；此外，由于在建設水利工程項目期間或完成建設并投入使用后，其在氣候、地形以及人為等外界因素的長期共同作用下，極易出現不同程度損害，從而出現一定質量問題，因此，所建設的水利工程項目的質量必須至少達到了國家建筑工程的標準。
（二）工程項目管理難度大
一般情況下，水利工程項目規模與投入資金均較大，且施工周期較長，此外，自然環境惡劣、施工人員繁多、施工用料冗雜等，這些均在不同程度上加大了工程項目管理的難度，而就大多水利工程項目建設企業或單位而言，其尚未擁有相應的管理能力或未形成有效的管理模式，從而無法對工程項目進行實時、有效、科學的管理。
（三）工程項目管理與控制體制不完善
近年來，雖然我國一直對水利工程項目采取積極的財政政策，并對其建設的管理體制進行一定改革，使其形成了以項目法人責任制、招投標體制、建設監理制以及合同管理制為核心的現代管理模式，但是，由于諸多相關水利工程項目企業的管理水平未能跟上企業發展規模，內部會計管理與控制工作未得以有效落實，導致其管理制度未能與有關法律法規進行有效結合，從而導致其無法發揮真正的作用。
二、提高水利工程項目內部會計管理與控制的措施
有效提高水利工程項目會計管理與控制可最大限度避免工程項目在建設過程中出現資金運行危機或投資風險，從而有效保證資金能夠得以安全且高效使用，并有效保證工程質量符合相關標準的有效手段。而如何提高水利工程項目內部會計管理與控制呢？筆者認為應從以下幾方面入手。
（一）強化內部會計管理與控制意識
內部會計管理與控制工作是否能夠充分發揮出作用，很大程度上取決于相關項目負責人對其的重視程度，因此，可通過不斷的學習、考核培訓以及借鑒并引進先進會計管理與控制的理念或技術等，以此提高相關項目負責人或會計人員的綜合素質水平，進而強化其內部會計管理與控制意識，為制定工程項目內部會計管理與控制制度提供有力的科學依據，促使其不斷創新，并得到有效執行。此外，由于相關項目負責人是內部會計管理與控制的主體，其必須確保各主要內部會計工作均能夠在嚴密監控下得以有序、正常的運行，從而最大限度的保證企業內會計報告質量，對防止舞弊、私自挪用企業資金以及徇私枉法行為起到極大的阻礙、監督作用，因此，相關項目負責人理應在結合自身企業經營、發展狀況以及市場動態變化的基礎上，根據相關法律法規制定科學、合理的內部會計管理與控制制度，在將其有效傳達給每位職員的同時，還應充分發揮自身的領導作用，有效組織其將此內部會計管理與控制意識、制度有效貫穿于各項工程項目施工環節中。
（二）將會計控制貫穿于水利工程項目建設的全過程
工程項目規劃、勘察、設計、招投標、施工、監理、質量驗收以及交付使用等均是水利工程項目建設的主要內容，而根據我國相關規定，可將其劃分為五個控制環節，即：1、項目決策控制；會計機構或人員必須深入研究相關項目文件與建議書等，并對其財務狀況進行詳細分析與大膽預測等，從而有效推測出該項目的可行性，此外，還須對各環節的決策進行一一驗證，并形成書面意見，由相關會計財務審核員會簽相應的項目決策決議。2、勘測設計與概預算控制；相關會計機構或人員按照工程要求、特征等選取最為適當的審核方式對工程預算進行有效審核，通常情況下，審核內容主要以工程量是否準確、定額套用是否正確以及費用計取與匯總是否合理為主。3、招投標與合同控制；內部會計控制體制均包含招投標、開定標以及合同管理等。4、施工過程控制；相關機構或人員應實時參與至工程項目合同的執行、款項撥付以及各項資金管理等施工全過程中。5、竣工驗收與決算控制。相關會計機構或人員應嚴格并及時的對各施工單位的竣工決算書進行有效審核、報請決算審計以及分析預算執行狀況等。
（三）抓會計管理與控制關鍵點，建立健全崗位責任制
通常情況下，由于水利工程項目規模較大，投資較大，所涉及的單位、部門較多等，因此，水利工程項目建設企業必須按照工程項目特征、施工要求等，密切圍繞水利工程項目內部會計管理與控制的五大控制環節開展施工工作；此外，水利工程項目建設企業還應明確各部門或崗位的職責、義務以及權限等，對于關系整個企業運營與發展狀況的財務部門，還應對其進行更為細致、明確的分工，使其在做到有章可循，有法可依的前提下，能夠形成相互分離，又相互制約的制衡關系，對于在工程項目建設過程中，存在越權或失職的人員，可酬勤給予一定的口頭批評或經濟處罰，嚴重時，可進行革職處理并適當追究其法律責任。
（四）加強工程項目內部會計管理與控制的監督力度
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建筑工程；項目；內部控制
當今階段，企業自身的經濟效益都呈現出低迷狀態，很多領域都面臨著產能過剩等問題，使得企業在面臨虧損的同時，自身的資金鏈也出現了巨大的問題。立足于建設項目來看，企業也加大了自身的管理力度，特別是對工程項目的內部控制，從而力圖規避各種預期風險。本文綜合了項目管理工作的相關理論經驗，具體分析了企業在項目管理方面如何高效地開展內部控制。
一、項目立項階段做好會計工作的內部控制。
企業在建設項目的立項階段，需要充分發揮內部控制的效用，具體可以從以下方面開展：首先，企業要意識到項目方案決策的重要性，這也是整個項目成功與否的決定因素之一，特別是前期階段，決策的重要性更是不言而喻。要圍繞項目進行必要性以及可行性分析，并為項目的決策提供有效的信息支撐，為項目的發展創造有利條件。其次，就項目方案的編制環節而言，需要開展完整的調研活動，從而為預估工作提供精準的數據信息支撐，避免主觀傾向給決策造成巨大的失誤。針對一些比較核心的數據信息，諸如項目投資預算、市場行情以及成本等數據，需要進一步確保數據的精準性和可靠性，決策時要綜合國內外市場的行情進行合理預估。對預算工作進行評估時，要確保預算和實際投資的差額維持在10%以內，只有進行科學合理的預算，才能為項目后期的開展提供有效的指導。最后，企業需要圍繞項目做好配套的評審工作，借助企業外部的一些行業專家，對項目規劃進行專業性的點評，并對項目方案里一些核心數據進行有效的核實，諸如投資的規模、開展模式、市場規模以及資金渠道等方面進行考核，從信息資源的可靠性以及真實性等維度進行評價與修正。聘請專家時，需要注意專家人士的代表性，盡可能涵蓋各行業領域以及各部門，從而有效兼顧不同主體的權益。立足最終決策而言，企業的會計人員需要與項目負責人保持密切的聯系，并參與到整個決策活動中來，進行決策時需要有完整的書面記錄，為后期的權責考核提供有效的信息支撐。
二、設計階段做好會計工作的內部控制。
當項目方案處于設計階段時，需要加大會計內部控制的力度，具體工作可以從以下方面展開：首先，要提升對設計工作的重視，確保整個設計流程的規范性發展，籌建與設計單位需要針對一些核心問題進行科學化的分析，綜合對比之后選出最佳的方案，并確保有完整的信息記錄，為后期的權責規劃提供指導。其次，籌建單位需要重視對設計質量的把控，要避免事故發生之后再進行補救。
三、籌備階段做好會計工作的內部控制。
為了保證項目招標工作的穩健發展，可以從以下方面采取措施：首先，項目籌建單位需要重視招標工作的開展，不能將招標工作當作是勞神傷財的活動，需要充分意識到招標工作對企業自身的積極效益，在開展招標工作的同時，還需要聯合第三方招標機構，開展公開性的招標活動，充分引入競爭體制，這樣對于提升承包商的工程質量具有很大的促進作用，還能壓縮工程項目的造價成本，提升工程推進的效率，使得單位獲得更大的效益。此外，開展公開性的招標活動，還能有效規避建筑行業的腐敗行為。其次，按照招標法的相關說明，對于一些滿足招標條件的原料以及設備，必須采用公開招標的模式來進行，以公開公正的指導理念來組織招標活動，將招標工程的一些重要指標數據以及合同約定進行公開。對于一些投資總額不滿足公開招標條件的項目，企業也可以在內部推行公開招標的模式，不僅可以壓縮第三方招標的委托成本，也能充分發揮公開招標的優勢特征。最后，企業將公開招標的相關文件公開之前，要公平對待所有的投標單位，公開技術標準，不能主觀偏袒哪一方。當招標工作成功推進后，需要對標底進行保密，開標之前，企業和投標人可以分別就價格、方案等諸多方面開展談判活動。
四、實施階段做好會計工作的內部控制。
當工程項目推進到實施階段時，最主要的問題一般表現為以下方面：物資和設備的性價比有限，采購成本高出了預算總額；物資以及設備的質量不合格，對項目的推進產生了重要影響；項目資金沒有落實，阻礙了工程進度，也加大了項目的總成本；工程缺乏有效的監管，工程質量無法滿足預期的標準。在這一階段，應該從以下方面采取積極有效的調控措施：首先，企業要加大對施工流程的監管，項目不能簡單地推送，要做好一系列準備工作，這樣才能確保項目穩健地推行。其次，參照合同的相關條例，對工程涉及的物資、設備等進行嚴格的監管。對于一些自行采購的物資，也需要落實驗收工作，承包商提供的物資需要重點把握物資的質量，從而使得設備材料滿足合同的用工需求，要避免一些不合乎規范的物資材料運用到工程建設領域。最后，企業對工程的變更概況要進行有效掌控，綜合相關的部門以及技術人員進行現場核查，并確保各項手續的完整性。
五、竣工驗收階段做好會計工作的內部控制
為確?？⒐るA段驗收工作的順利開展，需要從以下方面采取措施：首先，企業需要組織驗收工作的開展，驗收組織需要囊括政府相關部門、籌建單位、設計單位以及施工單位等多個主體，在各部門的協同組織下推動驗收工作的開展。在具體的驗收環節，要做好質量與安全的檢測工作，避免出現錯誤。具體的檢驗過程中，需要綜合各部門的匯報情況，從而對項目進行整體性評估。針對一些后續的問題需要及時進行調整，還要安排專門的人員進行督檢，確保項目的成功驗收。其次，企業還需要收集和工程項目相關的文獻資料，從項目建設初期一直貫穿于項目的驗收環節，安排專門的人員進行管理，竣工階段完成驗收之后，對所有的資料進行存檔操作。與此同時，項目的負責人需要簽署保密協議，確保各項工作與資料的保密性。最后，當工程項目竣工之后，常規而言，在竣工驗收環節之后的6～12個月，要對項目進行綜合評估，確保項目狀態、效益等指標都滿足預期的標準，為后期的權責劃分提供有效的指導。
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0 引言
鐵路項目工程的內部物資管理關系著鐵路項目工程的開發成本，關系著鐵路施工企業在市場競爭中的項目優勢，關系著鐵路項目工程成本控制水平的高低，對鐵路施工企業獲得更多的優質項目，以及在項目中獲得更大的利潤空間有重要意義。因此，有必要對鐵路項目工程的內部物資管理進行研究，以期尋找更加合理的內部物資管理方式，來改善鐵路項目工程內部物資管理的現狀，來提高我國的鐵路施工企業的項目內部物資管理水平。
1 鐵路項目工程內部物資管理現狀
由于其特殊的歷史性及人們對建筑施工行業的認識誤區，且鐵路施工企業是一家傳統的企業，導致其在采購環節長期處于一種例行狀態，即將采購認識為簡單的物資購買，而沒能夠將其上升到企業的戰略地位，并沒有意識到采購環節對企業提高生產效率、降低生產成本和提高企業競爭優勢具有重要意義。同時，由于鐵路行業在采購環節的松散管理和懈怠思想，造成了企業采購效率低下，嚴重影響著企業整體績效，而且傳統的采購對產品質量、交貨期等問題，雖然事前有合同約定，但由于施工項目分布較廣且專業管理人員匱乏，通常采取事后把關的方式加以控制，企業很難也很少參與到供應商的生產組織過程中，因此造成事后把關的難度很大而且可靠性不足。隨著鐵路施工行業市場競爭的加劇，如何通過規范鐵路施工行業的項目工程內部物資管理，降低企業運營成本，減少采購環節的低效浪費現象，提高施工的項目質量和競爭優勢，成為了擺在施工企業面前最重要的難題。為此，需要對我國鐵路項目工程內部物資管理的缺陷進行深入分析，探索更好的方式來改善鐵路項目工程的內部物資管理質量。
2 鐵路項目工程內部物資管理主要問題
2.1 缺乏材料管理意識
作為內部物資管理的基礎，材料成本管理涉及到內部物資管理的各個環節，而成本的控制主要通過優化施工環節和施工技術來實現，因此成本控制的主體是所有參與施工的員工。但是當前鐵路施工企業的物資管理人員大多僅限于對物資成本進行簡單核算，而對成本的節約和效率提高積極性不足，在施工過程中控制物資成本力量不夠，在日常工作中更多的是扮演一個公司與施作隊伍之間的傳聲筒，導致企業內部在過程中缺乏對物資使用成本的有效管控，成本超支現象容易發生，造成物資使用率低下。
2.2 缺乏成本管控舉措
企業要對項目工程進行成本管控，就必須在項目開工之前就對項目的預期物資成本以及使用周期進行預算，并通過改進工藝和調整施工環節來降低成本，優化物資使用率。此外，成本管控需要配套的制度來對其效果進行考核和約束，一方面要針對成本管控的效果進行獎懲，施行成本控制效果與員工效益掛鉤的辦法促進成本管理，另一方面要將成本管理的經驗不斷的總結和分析，以便不斷提高企業成本控制水平。而當前的鐵路項目施工時，雖然建立健全了相關的管理制度和獎罰措施，也進行了一定的項目市場調查，但是受到項目大干快上，早出效益的影響。導致在施工過程中物料采購匆忙，不易掌控采購成本；對物資存放及規劃存放場所的重要性認識不足，存在物料采購之后亂堆亂放，不能合理的規劃物料的碼放位置和場所，導致施工時取用繁瑣；導致物料的使用效率低下。這些都導致了項目工程內部物資的使用成本上升。
2.3 對施工隊伍監管不力
鐵路項目工程的特點在于施工周期長、施工點多、施工線路長、施工人員多，因此大多鐵路項目工程的物資管理方式粗放，許多工程隊伍對內部物資管理的監管流于形式，或直接委托給施工隊的財務部門，導致許多材料在購入后產生一次物資成本，由于對庫存管理及過程組織不力，重復購買現象頻繁出現。這些都造成了內部物資管理的混亂和浪費。同時施工地點的分散也使得審計人員難以經常深入工地實地核查，不能對材料成本控制起到應有的經常性監督作用。
3 提高鐵路項目工程內部物資管理水平的舉措
3.1 引入現代化管理技術
當前針對項目工程內部物資管理的各項先進技術層出不窮，為了迅速的提升我國鐵路項目工程的內部物資管理水平，可以積極的引進先進的管理機制和技術，從制度和技術層面保障和推動內部物資管理水平的提高，然后再根據實際情況調整企業項目工程的內部物資管理方式，最終實現內部物資管理的現代化和信息化，打造規范和透明的內部物資管理機制。
3.2 整合外部資源
借勢發展整合資源，就是憑借鐵路行業自身現代物流供應鏈用戶的優勢，締結戰略聯盟，以供應鏈的整體優勢參與競爭。通過與外部資源的合作，將自身從一部分物資的采購和倉儲環節脫離出來，將更多的精力與資源放到項目工程質量提升方面，一方面有助于優化企業內部物資管理方式，另一方面有主意提升企業的項目市場競爭力。
3.3 積極發展網絡采購
通過網絡招標、網絡咨詢和網絡采購等方式，從網絡資源中獲取必備的項目工程物資，在保證成本合理的同時，降低了企業采購物資的額外成本，同時，網絡采購的透明度更高，面向的范圍更廣，有助于獲取最適合項目工程的物資。因此網絡采購能夠提升鐵路工程內部物資采購的質量。此外，網絡采購對于項目施工企業的施工地點分散，施工條件千差萬別，需求材料種類繁多的特點尤為實用。這方面已有鐵路物資部門的成功案例可以學習借鑒。
3.4 提升物資管理人員水平
為了打造專業的項目工程內部物資管理團隊，規范鐵路項目工程內部物資管理流程，有必要對物資管理人員的水平進行提升，為企業盡快的培養出一批高素質的物資管理專業人才，為企業面對國際競爭奠定人才基礎，為企業的壯大和發展奠定團隊基礎。
4 結束語
雖然鐵路項目工程的內部物資管理現狀依然不容樂觀，即使許多鐵路施工企業已經開始從吸收先進物資管理人才、加強采購環節管控等方面入手，改善企業的內部物資管理水平，但是國內鐵路行業的項目工程內部物資管理領域依然還存在著很大的提升空間。同時，我們還應該看到，隨著市場競爭的加入以及國家對國有資產監管力度的不斷加大，鐵路項目工程的內部物資管理水平正在不斷提高，各種積極應對的措施也在行業內部逐漸推廣，我們有理由相信，我國施工行業的項目工程內部物資管理水平一定會不斷提高，迎頭趕上國際先進水平，為我國鐵路行業的項目施工提供更可靠的保障。
參考文獻
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篇7
內部審計；財務；工程質量；項目管理
隨著社會經濟水平的顯著提升以及我國在基礎設施建設和固定資產方面投資的穩步推進，全國各地包括橋梁、公路、鐵路、機場以及其他工程項目相繼上馬開工。一方面是各類工程項目投資的迅速增長，另一方面卻是上馬的各類工程項目不論是資金使用效率，還是工程建設質量都存在較為嚴重的問題。綜合分析，引起這一情況的主要原因當歸結于在工程項目的組織方面較為混亂、對資金的使用和監管力度也不到位，進而使得有相當一部分工程項目存在資金和質量的問題。因此，通過討論內部審計在工程項目管理中的應用，分析總結現階段內部審計工作存在的問題，進而可以有針對性的提出改進、提升措施。
一、內部審計關注的要點分析
所謂在工程項目管理工作中開展內部審計工作就是指審計部門在依據審計有關的法律法規前提下，對工程項目的全部過程，包括項目的立項、各類招投標工作、項目合同的簽訂、各類機械設備的采購以及竣工驗收等環節，開展獨立的、合法的、真實的監督和評價。對于工程項目中的內部審計工作而言，首先要對投標的行為規范性進行審計，進而保所簽訂合同的可靠性以及合同中所列的各個條約的合法性和準確性。其次，開展內部審計工作還需要對工程項目進行的過程中是否有效的開展質量管理工作進行審計。通過檢查項目過程中對國家和地方的有關法規以及行業標準的執行情況，進而全面提高質量管理水平。第三，開展內部審計工作的另一個關注的重點就是項目的施工進度情況。通過開展內部審計工作則可以及時發現進度偏離的情況，進而有針對性的做好調整工作。
二、內部審計在工程項目中的具體應用方法
內部審計工作應用到工程項目的管理中包括三種方式，即事前審計、事中審計和事后審計。其中事前審計是指就項目的投標環節是否符合法律、法規以及各類行業標準和流暢進行審計，尤其是重點就項目的資金環節是否充足進行預估和評定。在進行事中審計時，首先要對簽證進行審計和把關，進而保證項目在內容上、工程用料上以及具體完工日期上的表述清晰、準確。其次，事中審計還要求在包括甲方、監理等單位的配合下，對施工項目中包含的隱蔽工程進行勘察和審計。第三，工程項目的成本預算以及施工中所需要使用的不同種類材料的價格也需要在內部審計工作中進行控制和審定。通過及時關注項目的成本預算并開展成本的動態監控工作，在每個季度、每個月份之后對成本情況進行再預估以保證成本控制在一定范圍之內。通過對工程用料的單價和數量進行審定，尤其是對材料單價和材料用量明顯高于平均水平的要進行著重的審查，進而保證工程材料不論是從價格上，還是從質量和數量上都能夠符合工程用料標準。第四，事中審計的另一個作用就是保證按照最初簽訂合同的要求進行工程款結算。目前大多數工程在上馬之初只是結算一部分工程款項。后續的工程款往往伴隨工程進度情況以及實際合同中約定的方式進行結算。因此，在開展內部審計時就需要根據合同情況和工程進度情況對工程款項的收取進行審查。同時，還需要根據成本的變化情況結合收取工程款數量進行評估，進而控制資金的收支。事后審計則是指在各類工程項目竣工并驗收之后，對工程的實際完成情況進行總體的評估和審核。在事后審核的過程中，其重點主要突出項目的完工情況以及工程款項的結算情況。
三、現階段內部審計在工程項目管理工作中存在的問題
目前，內部審計工作在工程項目管理中開展中首先面臨著受重視程度不足的困境。尤其是中小企業大多以利益最大化為主要目的，同時也錯誤的認為效益的優劣與工程量的多少存在較為明顯的關聯。這就無形中降低了對內部審計在上述企業中的關注程度，進而使得企業對工程質量、施工期間的成本控制等工作采取了消極對待的態度。甚至部分中小企業錯誤的將內部審計是制約工程推進的一個因素。這最終導致內部審計部門不但工作難以有效開展，更難以起到應有的作用。其次，在工程項目的內部審計工作中還存審計工作受其他因素干擾過多、缺乏獨立性的問題。一旦企業管理層對內部審計的重要性認識不充分就難以避免在開展審計工作時“指手畫腳”進行干預。這種以工程完成進度多少、企業經濟效益的優劣為主要出發點的情況使得在開展審計工作時受到了來自其他部門的制約、缺乏足夠的獨立性。第三，在審計工作中還存在財務審計和工程質量審計不平衡的問題。內部審計不僅僅要求對項目的成本、預算情況進行審計，更要求對項目的質量進行審查。但在實際工作的開展過程中，也是受到“審計”一詞主要用于財務工作的誤導，部分審計工作仍舊沒有做好財務審計和工程質量審計之間的平衡，而是將重點放在了財務審計上。這種單一重點的審計工作打破了審計的平衡性，難以對整體項目進行有效的評估和審查。另外，現階段部分內部審計隊伍在人員構成和結構上也存在不合理的問題。在實際的審計工作中，不但要求審計人員掌握良好的財務專業知識，還對工程管理經驗提出了較高的要求。但內部審計隊伍在構成上大多以財務人員為主。這一問題使得內部審計工作在涉及工程質量審查和進度監控時就有些力不從心。不僅如此，工程管理專業知識的匱乏也制約了內部審計工作中成本控制、預算管理等工作的開展。
四、加強工程項目內部審計工作的策略
推進、完善內部審計在項目管理中的作用，首先要從正確理解內部審計的性質和目的、切實提高獨立審計、獨立檢查工作入手。通過積極開展相關宣傳工作并加強溝通，使得企業工作人員，尤其是企業管理層加深對內部審計工作的正確認識，使得企業管理層以及其他部門能夠統一認識，使其了解內部審計對項目管理的促進作用，進而能夠積極配合內部審計工作。通過切實提升在開展內部審計工作時的獨立性有助于提高在開展工作時與其他部門以及來自企業管理層之間的合作程度，進而減少其他部門在面對審計時對信息的刻意隱瞞和偽造。其次，提前做好招投標審計工作也有助于內部審計的加強。在前期審計中，招投標環節對后期工程的開展和管理具有決定作用。因此，需要內部審計人員在招投標環節就提前介入，對招標手續的完整程度、招標文件的清晰程度以及相關人員的資質情況進行詳細的排查和審計。第三，建立健全過程跟蹤審計制度也可以對事中審計進行一定的完善，進而有助于內部審計的開展。具體手段又可以分為以下三點。首先，通過強調工程項目建設期間的內部控制制度的建立和執行，以保證在工程簽證環節、設備器械采購環節、材料運輸貯存環節以及成本預算控制環節均能夠得到有效的監控和審查。其次，在跟蹤審計的環節當中尤其要關注預算的實際執行情況。通過審計所采購材料是否符合施工標準以及資金使用情況是否在預算之內以保證工程項目的資金流動。另外，在跟蹤審計環節中還需要關注分包施工人員的實際工程進度和資金使用情況。在工程量較大的項目中，往往會將部分項目分包給其他施工隊伍。因此，在進行跟蹤審計的過程中也需要重視對分包隊伍的實際施工情況進行審計。通過對分包施工人員在材料、設備機械采購工作進行審計以及按照分包項目的實際進度進行工程款的結算以控制施工成本、督促項目進展情況。第四，成本控制和預算審計也有助于幫助企業理清工程的成本需求，進而有助于審計工作的開展。通過對預算進行審計以保證預算制定的客觀性和準確性。在項目進行的過程中，通過對各個階段所發生成本的合理性和合法性進行審計，尤其是對間接費用進行審計以控制成本總額，進而將其控制在一定的范圍之內。最后，內部審計工作的加強還要從提升審計工作人員業務能力入手。由于對工程項目進行審計工作具備了一定的特殊性，在工作中不但需要財務專業相關基礎，還需要工程管理的理論知識和管理經驗。因此，需要通過大力引進高水平綜合素質人才的方式完善審計隊伍構成。同時，還要從加強培訓、與高校財務專業進行聯合培養以及開展審計人員下工地實習的手段切實提升內部審計人員的理論知識和實踐經驗，進而加強內部審計在項目管理中的應用。
作者：孫盼芝 單位：山東英才學院
參考文獻：
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篇8
當前，在許多工程項目管理中，管理人員并沒有認識到內部會計監督與管理的重要作用，缺乏內部會計控制意識，使得工程項目的財務管理工作難以順利開展，嚴重影響了內部會計控制的可操作性。
2.執行力度不足
工程項目的管理往往比較復雜，做好內部會計監督與管理，是保證管理水平和管理效率的關鍵所在。但是從目前來看，許多項目管理人員對于內部會計監督管理的重視不足，使得內部會計控制淪為一種表面形式，缺乏有效執行，從而直接影響了整體管理的效果。
3.組織結構不合理
在內部會計監督與管理過程中，無論是崗位分工還是職責劃分，往往都是沿用傳統的組織模式，或者直接將會計管理等同于財務管理，影響了會計信息的公允性。
4.缺乏信息溝通
良好的信息溝通是保證內部會計控制系統有效運行的關鍵，但是從目前來看，在工程項目管理，往往缺乏相應的信息溝通，一方面，部門領導沒有認識到信息溝通在內部會計控制中的重要性，另一方面，在工程項目單位的各個部門之間，并沒有建立起有效的信息溝通交流平臺，對于信息的應用缺乏及時性和全面性，導致內部會計監督管理的功能難以有效發揮。
5.缺乏政府監督
在工程項目內部會計監督與管理中，即使存在完善的內部控制系統，如果缺乏政府部門的有效監督，系統也只能是形同虛設。在當前政府機構改革的影響下，政府監督和社會監督功能出現了相互交叉或者與實際脫節的現象，對于內部控制制度的的檢查工作未能有效落實，很容易出現會計信息失真、假賬泛濫的情況。
二、工程項目管理中內部會計監督與管理的有效措施
針對上述問題，相關部門應該充分重視起來，采取合理有效的措施，切實加強工程項目管理中的內部會計監督與管理，確保其功能的有效發揮。
1.強化內部會計控制意識
在工程項目管理中，相關管理人員的思想認識直接影響著管理水平的提升，強化內部會計控制意識，關系著內部會計監督與管理的有效展開。對此，工程項目管理部門應該加強對管理人員的教育和培訓，引導起樹立良好的內部會計控制意識，認識到內部會計監督管理在工程管理中的重要作用，確保工程項目單位從上到下都能夠充分重視內部會計監督管理工作，積極主動地參與到內部會計控制中去。
2.健全內部組織結構
在工程項目管理中，應該對內部會計控制的組織結構進行健全和完善，結合工程的實際情況，對內部會計控制的崗位進行明確分工，對每一個崗位和每一個員工各自的職責和權限進行貫徹落實，確保工作人員能夠各司其職，避免由于權責不清而引發的各種問題，確保內部會計監督與管理工作的有效開展。
3.加強信息溝通渠道建設
在當前的信息時代，良好的信息溝通是非常重要的，是一切經濟活動和管理活動得以順義開展的重要保障。因此，在工程項目管理中，應該結合實際情況，構建H=合理有效的信息溝通渠道，加強部門之間的信息溝通能力，以確保工程項目各個階段和各個環節的內部會計監督管理的高效性和可靠性。對于工程項目單位而言，應該在企業內部建立相應的會計控制信息系統，應用現代化信息技術，加強對于信息的收集、加工和處理，并通過完善的信息傳播渠道，將信息及時準確地傳遞給相關部門，提升內部會計監督與管理的效果，同時也可以及時發現內部會計控制中存在的問題和缺陷，督促相關部門及時進行解決。
4.完善政府監督職能
政府監督是規范社會主義市場經濟秩序的關鍵因素之一，針對當前工程項目管理中內部會計監督管理的發展現狀，各級政府應該充分重視起來，加強監督管理力度，提升工程項目管理人員對于內部會計監督管理工作的認識，同時，依據相關法律法規，對于內部會計監督管理工作中的不作為和違法違紀行為進行嚴肅處理。政府監督的主要目標，是以《會計法》和《內部會計控制規范》等相關法律法規為依托，對各種類型的經濟犯罪進行嚴厲打擊，促進市場的持續穩定健康發展。
5.加強財會隊伍建設
財務會計人員素質的高低直接影響著內部會計監督與管理的效果，因此，提升會計人員的專業素質，加強財會隊伍建設，是強化工程項目內部會計監督管理的重要途徑。首先，應該加強對于會計人員的專業素質教育，提升其在會計監督與管理工作中的專業能力，確保其及時了解國家相關的會計政策，結合工程項目的具體內容，推動內部會計控制的順利開展;其次，要加強對會計人員的道德教育，提升其道德水平，避免違法犯罪行為的產生;然后，應該結合每一個會計人員的職業素質和工作能力，進行合理的崗位編制，同時建立起相應的激勵機制，使得員工可以在相互激勵中，做好自己的本職工作。
6.規范內部會計控制
對于工程項目管理而言，內部會計監督與管理需要重視全過程控制，針對工程的每一個階段，確保內部會計控制的有效展開。
(1)項目決策階段：應該加強對于項目的財務分析和預測，提出可行性意見，明確工程項目總體的合理性，在實際監督管理中，一是對項目建議書等文件進行實地審核，二是對工程的投資核算、后期維護費用以及項目效益等進行計算與核對，三是就工程成本與功能是否恰當資訊有關專家或部門。
(2)預算階段：預算階段內部會計控制的主要目的是對工程造價進行控制，從招標、評標、定標以及合同管理等方面，對預算表編制進行嚴格演算和符合，評估編制概算的實效性、合法性、完整性和準確性。
(3)施工階段：施工階段的會計監督與管理，主要是根據合同履行情況以及財務會計制度，對建設資金的籌集、管理和使用等進行全面核算和監督，對工程投資計劃的執行、工程款的支付等進行嚴格控制。在實際管理中，會計監督的有效措施包括：其一，對工程項目的完成進度、質量情況等進行審核和評估，如果發現相應的質量問題，應該及時督促施工單位進行解決，避免重復施工導致資金浪費;其二，在施工過程中，應該以健全的工程款支付控制制度為依據，對各類款項的支付條件、支付方式以及會計核算程序等進行明確;其三，組織專業會計人員，定期對工程施工現場的物資材料進行清查，對工程基本建設支出進行核實，同時將核實情況及時反饋給項目管理人員，方便其及時把握工程投資的效果;其四，對于設計合同變更的問題，應該對變更手續進行審查，確保變更內容的合理性。
篇9
施工項目管理的特點主要包括人力、物資、機械設備、技術和資金等各種資源要素在項目施工的過程中逐步實施。對資源要素進行管理主要體現在三個方面：一是對資源要素進行優化配置，即適時、適量、適當配備或投入資源，達到人盡其才，物盡其用，各盡所能，滿足施工需要；二是對資源要素進行動態管理，即按照項目的內在規律，有效地計劃、組織、協調、控制各種資源要素，使之在項目中合理流動，在動態中尋求平衡；三是合理、高效地利用各種資源，實現項目管理綜合效益。
施工項目成本控制的特點
施工項目管理與成本控制始終是一個動態的過程，必須按事先、事中、事后所發生的過程進行動態控制。項目成本控制就是指在項目成本的形成過程中，對生產經營所消耗的人力、物質和費用進行監督、指導、協調、控制，及時發現和糾正即將發生和已經發生的偏差，把各項生產費用控制在計劃成本之內，應滿足：材料、設備進場數量和質量的檢查、驗收與保管；材料領用、消耗；任務完成結算單及驗收合格記錄；質量、安全、文明施工完成情況；財務支付狀況。這一過程是項目在施工過程中反復循環的過程，對施工項目過程的監控，必須建立內部監管機制。
公司內部監管機制建立
公司內部監管機制流程主要包括：
成本管理總流程見下圖：
目標成本管理流程見下圖：
勞務分包管理流程見下圖：
材料管理流程見下圖：
施工現場材料管理流程見下圖：
專業分包管理流程見下圖：
機械費用核算管理流程見下圖：
其他直接費和間接費核算流程見下圖：
必須樹立新的成本管理理念。施工企業從工程信息跟蹤、投標中標開始，經過組織施工生產到全部工程完工，項目解體為止，整個運行過程都將影響成本的變化。從傳統管理模式向成本的事前預測決策、事中控制調節、事后分析考核兌現轉變。成本管理范圍的變化，決定著成本管理質的變化，而這種范圍和質的變化則是成本管理創新上的一次飛躍。因此，成本管理由生產經營決定成本，逐漸向成本干預生產經營的開拓型成本管理方向發展；向企業的預測決策領域滲透；向技術質量管理等方面擴展。成本管理對象除生產成本外，已逐步擴展到預測決策成本、技術成本、質量成本、安全生產成本、方案設計成本、體制機制成本、人才培養成本等；既有事前事中的成本管理，又有事后的成本管理；既有對已發生的實際成本進行核算，又有對未發生的成本或可能發生的成本進行預測；既有以財務收支數據為依據的成本報告，又有以方案、工期、質量、安全、技術、無形資產等數據為依據的成本報告。這些新的成本管理理念，必將從生產成本擴展到企業的各個領域，并伴隨著市場經濟的發展，企業外部環境的變化而不斷向深度和廣度擴展。因此，樹立新的成本管理理念將是搞好企業成本管理工作的前提條件。
加強施工企業成本管理的幾點思考
必須解放思想，轉變觀念，以“三標一體化管理體系”（質量/環境/職業健康安全管理體系）的管理理念樹立“高質量，低污染、高安全、高效益”的市場競爭觀念。
首先要樹立以優取勝，以精品工程占領市場的觀念。要把建筑產品的工程規模、科技含量、內在質量、外在觀感度作為創造精品工程的基礎，變為全體員工的一種自覺行動，建造始終有代表性、有影響力精品工程，獲得市場競爭的主動權。
其次要樹立效益至尊的觀念。確實把企業的各項工作重點轉到以經濟效益為中心上來，用效益第一的觀點來統領企業的各項工作，形成人人講效益，環環抓效益，事事增效益的良好氣氛。嚴格執行公司《主任會計師委派制管理辦法》、《預結算工程師委托制管理辦法》、《安全工程師委托制管理辦法》。
三、正確處理好成本與質量、安全、環境衛生、職業健康及其他各項工作的關系，實現最佳結合，追求成本管理的極限效應。
四、樹立科學決策，化解市場風險的責任意識。把風險降低在可控
范圍之內。
五、牢固樹立以人為本的成本管理思想。成本管理的主體--―人，是
決定成本高低的關鍵因素。因此，必須重視挖掘人力資源，極大地調動人在成本管理中的積極作用。要鼓勵和保護員工展開合理化建議和技術改進活動的積極性、創造性。更有效地利用和節約能源，降低消耗，采用新技術、新工藝、新材料、新設備，精打細算，精耕細作，為降低成本提高效益做出貢獻。
六、必須搞好工程項目成本的測算評估，推行目標責任成本管理。建立工程項目成本預測評估制度，科學合理地確定各項目標成本指標、是現代施工企業成本管理的又一特征。因此，工程項目一開工，必須由法人、
項目經理部按照下管一級、誰管誰測評、評干誰測評的原則，組織有關職能部門，對工程項目成本客觀公正地進行測評。測評的主要內容：
測評投標報價的科學性。通過廣泛深入的市場調查、論證和詳細
的現場核算，來檢驗投標報價是否合理，有無錯編錯列，漏算漏項現象，將報價成本與現場測算成本進行對比，測算評估出經營效益，對指標項目目標成本進行分解。
合理測定目標成本。通過施工方案的優化，科學設定項目成本管
理體系，按作業層直接成本費用（人工費、材料費、機械使用費、現場獨立費）；項目部間接管理費；上級機關管理費等進行分層測評。按單位工程、分項工程和施工工序所耗用的實物量，測算出市場能夠接受的成本單價，科學確定各項成本指標。
建立目標責任制管理。根據項目測算評估指標，對項目工期、質
量、安全、利潤、上交款、現場及隊伍管理等按項目工期、年度進行分解，建立縱向到底、橫向到位的目標成本管理體系，簽訂縱向到企業法人――項目經理部――各作業層班組、個人；橫向到企業法人――各分管領導――各業務部門―--個人的目標責任合同，按照獎罰對等的原則，實施重獎
重罰。將優勝劣汰的市場竟爭機制引入企業成本管理之中，真正形成全員、
全方位、全過程的立體式動態成本管理體系。
七、必須建立以“成本否決”為核心的成本管理制度
模擬市場，實行“成本一票否決”。上至企業的第一責任人，下
至各責任成員，都必須樹立成本第一的責任意識，必須從思想上確立不懂成本管理的項目經理不是合格的經理；不會成本管理的項目班子不是好班子；不搞成本核算的項目經理不能擔任項目經理。
強化成本的預測控制。不深入市場調查，不通過科學的成本預測
所確定的成本目標就是一個盲目的、脫離現場實際的目標。因此，必須建立生產經營過程中與成本相適應的預測監控和即時信息反饋系統，實施對生產經營全過程各環節的成本控制調節，及時分析預測企業成本管理中所面臨的困難和機遇，不斷發現問題，采取調整措施，保證“成本一票否決”的科學性、權威性。
（3）做好成本管理與其它各項工作的最佳結合。凡是影響成本的一切因素，不論是技術、行政、對外承攬，還是黨群管理等方面，都應納入成本管理的范疇，都要進行成本和功能、成本與方案、成本與資源、成本與工藝、成本與質量、成本與規模、成本與體制機制、成本與市場競爭等可行性論證、客觀上要求成本管理必須與生產經營的動態因素相結合，把企業管理集中在成本管理上，用成本效益作為檢驗企業其它各項工作的標尺。
八、完善內部成本管理體系，走科技創新增效之路。
首先，要建立法人――項目經理部――作業層三級成本管理體系，正確處理三級之間的關系。法人為經營決策、成本利潤、資金控制中心；項目經理部為工期保證、質量創優、成本核算、資金回籠中心；作業層為施工生產、現場管理、隊伍管理中心。建立以企業法人為核心，項目管理為重心，作業層管理為基礎的成本管理體系。一個項目只允許設一本財務預算總帳，一本成本物資總帳，作業層建立規范的成本核算臺帳。實行日清月結，能核算出當日成本收支，及時調整估算出當日成本盈虧的的管理機制。
其次，建立科學有效的內部成本管理運行機制，努力形成責、權、利相統一，決策、運行、控制機制相配套的成本制衡機制，完善內部的成本激勵機制。按崗位責任、工作目標、成本內容與每個人的工資掛鉤，上下浮動，促使全體員工在實現各自成本責任目標的同時，實現整個企業的成本利潤目標。法人機關實行崗位責任與目標管理績效掛構工資制管理，項目部按每個人的崗位職責、完成進度、工程質量、安全生產、成本效益、實際出勤等確定合理基數，進行分配；作業層實行工效掛鉤分配制，即按成本超節、完成勞動定額、安全質量等確定工資收入，按計件分配。通過激勵機制的建立，促使企業各級管理者主動參與成本管理，關心企業效益。完善內部的成本控制機制、利用項目不同承包模式鼓勵職工試行模擬股份制按比例配股、通過不同形式參股等，實現股權多元化，讓職工能夠而且愿意以某種方式參與企業的監督控制，在生產經營的每個環節，對每項成本支出都建立嚴密的內控制度，能提供真實準確的成本數據報告及偏離目標成本的信息，為決策者提供科學的決策依據。
三是依靠科技創新實現降低成本提高效益的目標，隨著科學技術的發展，成本管理正在從經驗型走向精密管理，降低成本的根本出路在于科技創新。信息化時代下的施工企業成本管理必將與施工生產、技術工藝、企業信譽等交融在一起，在改進技術，提高工藝，降低成本消耗的同時，又通過強化成本控制，提高經濟效益來促進科技進步。這就需要把科技創新增效的重點放在高、精、難、險的工程上、放在新技術、新工藝、新設備的開發應用上；放在制度創新、管理體制機制的創新上；放在提高現代化管理手段上；從而為降低成本提高效益打下堅實的基礎。
篇10
1 建設管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環過程。
P就是PLAN，計劃，所有的管理都應該事先做好計劃；
D就是DO,執行，制定了計劃以后按照計劃執行的過程
C就是CHECK，檢查，執行了以后要定期進行檢查工作；
A就是ACTION，改進，要根據檢查結果制定出改進方案；
以上步驟在建設過程中循環進行，我們建設管理的重點也就是檢查在建設管理過程的各個方面是否遵循了以上過程。
2 建設項目管理審計主要內容
建設管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協調”
所謂“三控”，是指控制進度、投資和質量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協調”，是指協調監理單位、勘察設計單位、施工單位、政府等各方面的關系，建設管理中安全管理部分更應該作為重點進行關注。
因此，建設項目管理可以定義為質量、進度、投資、合同、信息、安全、協調七個內容。
3 質量管理審計重點
根據現行的建設法規，建設項目要實施建設項目監理制度，現場建設質量管理應該由由以下幾方面組成：
3.1 監理公司對現場施工的質量管理：
監理公司要根據項目特點制定相應的監理計劃即《監理規劃》、《監理細則》，在施工中要及時檢查工程質量，在工程質量檢驗記錄上簽字確認，服務于業主，按時提交監理月報，按時組織監理會議。所以對監理公司的管理工作要審查以下幾個方面：
3.1.1 檢查按照《監理規范》規定要求的監理資料是否齊全
3.1.2 檢查現場監理人員數量、專業結構是否合理
3.1.3 檢查監理大綱、監理細則是否經業主建設管理人員審批
3.1.4 檢查監理是否及時檢查施工過程并簽字
3.1.5 檢查監理日志是否齊全，監理月報是否及時交付
3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全
3.1.7 檢查是否定期執行了監理例會并進行了會簽
3.2 現場建設管理人員質量管理過程：
3.2.1 人員配備
3.2.2 施工組織設計審批
3.2.3 監理大綱審批
3.2.4 進度計劃審批
3.2.5 業主單位建設人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內容要有規定
3.2.6 工地會議制度是否健全并執行，可以結合監理工地會議，檢查會議紀要是否齊全
3.2.7 檢查施工單位管理制度及現場技術人員數量、專業結構是否合理
3.2.8 檢查圖紙會審、施工交底記錄
3.2.9 檢查隱蔽工程驗收記錄人員簽字是否齊全
3.2.10 檢查施工材料質量證明文件及復試試驗報告是否齊全
3.2.11 檢查到場設備質量合格證、質量保證書、裝箱單、開箱檢驗報告及簽字是否齊全
3.2.12 檢查工程質量檢驗記錄是否齊全
4 進度管理審計重點
進度管理應包含以下幾個方面：
4.1 檢查施工進度計劃編制及審批工作
一般施工單位進場后正式施工前都應編制總體進度計劃和單位工程施工進度計劃，并經監理和業主審批。
檢查進度計劃審批過程是否規范，進度目標是否符合合同要求，施工計劃編制時間
4.2 檢查施工進度計劃檢查及分析工作
施工過程中要定期進行施工進度計劃的檢查工作，并在監理會議及工地會議中進行進度偏差分析并提出改進措施
檢查是否定期進行了進度月報與進度計劃的對比檢查工作，檢查是否進行了進度偏差原因分析工作
4.3 檢查施工進度計劃調整及審批工作
經檢查后發生進度偏差的要及時進行進度計劃調整，修改進度計劃并報監理和業主審批；
檢查發生進度偏差的時點是否進行了進度計劃調整和審批工作
檢查是否根據修改進度計劃調整了相應的機械設備人員物資數量
4.4 在我公司項目中還要重點檢查設備采購訂貨計劃、設備到場計劃是否經過審批，是否與整體進度計劃是否銜接，檢查實際到場時間是否與進度計劃一致
5 投資管理審計重點
投資管理應包含以下幾個方面：
5.1 檢查預算編制及審批工作
5.2 檢查施工單位上報的進度投資是否經過現場造價人員計算和審批，對照周進度報表、月進度報表進行了投資對比，檢查是否超出了預算控制價
5.3 檢查設計變更和現場簽證是否在月投資額中進行了計算，但設計變更和現場簽證按照規定不做為進度款撥款依據
5.4 檢查進度款撥款的審批過程，每筆款項撥付是否對應著相應的合同
5.5 檢查進度撥款計算過程是否正確，比如付款比例、扣款數額和內容是否符合合同和建設管理規定
5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經過簽字驗收
重點檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標高測量圖，檢查建構筑物及管道土方開挖后是否進行了土方收方工作
5.7 檢查材料認質認價過程資料是否齊全，是否按照規定審批
6 合同管理審計
合同管理審計主要分為以下幾個方面：
6.1 檢查施工合同是否及時簽訂、具體合同內容是否符合公司要求
6.2 檢查現場分包是否按照規定進行招投標，分包合同是否按規定審批
6.3 檢查大宗材料、設備是否執行了招投標
6.4 檢查設計變更、現場簽證審批及投資計算
6.5 檢查合同審批流程是否合規
7 信息管理審計重點
管理的證明就是資料，完整的建設過程資料就能說明項目管理過程的合規，信息管理的審計要點為以下兩方面：
7.1 項目的檔案管理
根據《建設項目檔案管理規范》的要求，現場審查其檔案資料是否齊全有效
7.2 檢查現場是否有專職檔案資料管理人員
合理的人員是管理的保障措施，檢查現場是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設項目檔案管理規定履行了相應的職責。
8 安全管理審計重點
安全管理主要包括以下幾個方面：
8.1 檢查安全管理制度是否建立
8.2 檢查安全管理人員的配備情況
8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執行，各種會議中對安全的要求是否執行
9 協調工作審計重點
業主單位現場的協調工作重點主要包括：
9.1 與當地政府的協調工作，主要是三通一平工作，正式供電的協調工作是否及時完成；
9.2 項目合法手續的辦理工作；
9.3 項目所在地村民的協調工作；
9.4 協調監理公司、勘察設計單位、施工單位、當地各種關系
9.5 檢查是否定期進行了工地會議以便于展開協調工作
9.6 檢查設計變更、現場簽證是否及時以便于證明設計單位、建設管理人員的協調工作是否到位
通過建設項目的內部管理審計工作，可以促進建設項目的投資效益，提高建設項目的管理質量和水平，能夠及時發現管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時糾正問題，改進工作，防范管理風險，是企業管理中不可或缺的重要組成部分。
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Abstract: The special characteristics of the implementation of the software engineering project in the enterprise informationization management determines the uniqueness and complexity of the software project management, software engineering project management effectively has become an important guarantee for information management in enterprise interior more effective software project. Analysis of the paper, key control points of internal software project management, only to provide personal opinions and views in order to improve the implementation of software project management efficiency.
Keywords: software project management critical control point requirements of quality management schedule management
一、前言
隨著大中型企業的快速成長，對計算機軟件的需求也愈來愈多，愈來愈復雜。企業信息化管理公司作為主要從事信息化的單位，承接企業內部愈來愈多的信息化軟件工程項目，將項目管理理論應用到軟件工程項目切實提高管理質量與效率越發必要，這樣才能在企業內部提高開展軟件工程項目的競爭力。同時隨著軟件工程項目管理理論的發展和成熟，項目管理的實踐方法和技術己受到廣泛重視，在很多行業都有了大量的實踐應用。本文從開展企業內部軟件項目實施方的項目管理工作的角度探討如何盡快實現公司軟件工程項目規范化管理，提高軟件工程項目管理效率問題進行闡述。
二、項目管理內容與特點
軟件工程項目管理是根據管理科學理論，結合軟件產品開發的實際，為了使軟件工程項目能夠按照預定的需求、進度、質量順利完成，從而對需求、成本、人員、進度、質量、風險、文檔等進行分析、管理和控制的一系列活動。軟件在項目實施全過程中，需要與客戶、合作伙伴進行充分溝通與交流，其中任何一個環節出現問題，都會影響到整個項目的進程。另外，在軟件項目管理中，常常會面應用技術、業務需求等方面的變化，這也增加了項目管理的難度。
目前公司軟件開業務正在起步發展階段，相對于外部專業公司開發力量及實力相對落后，在這種多項目并發、技術含量高、變化速度快、資源有限的環境下，必須通過科學的管理不斷提升企業競爭力。對企業、項目、資源實施科學的管理，加強團隊能力，實現軟件工程的生產規?；?、規范化，是公司提升軟件項目能力面臨的最大挑戰。
三、軟件工程項目的需求管理
需求管理是軟件開發生命周期的初始階段，它對最終提交的軟件產品的質量起著至關重要的作用。在企業內部開展軟件工程項目建立軟件需求管理尤為重要，主要體現在用戶需求的文檔化確認和對用戶需求的控制中，并保證項目的計劃、系統產品都與需求一致。
由于企業內部公司時常對需求具有模糊性、不確定性與主觀性的特點，只是有個“大概”的想法，需要我方根據甲方的需求進行細致詳盡的描述，并與甲方進行有效的溝通雙方一致確認，同時還會存在需求變化、業務變化的問題等等一系列問題，只有通過需求管理使需求在受控的狀態下發生變化，而不是隨意變化，需求管理就是要按照標準的流程來控制需求的變化。
所以，一定要做好需求文檔的版本管理記錄用戶需求、系統需求、軟件分配需求的文檔都要作為基線確定下來，做好相關文檔的管理工作。需求分析人員在充分與客戶用戶進行溝通的基礎上形成第一個版本的需求文檔，這個需求文檔在通過需求評審后即可以建立第一個需求基線。此后每次需求變更并經過需求評審后，都要重新確定新的需求基線，以免將來用戶需求發生變更時，原來的需求無法查找。為有效進行需求變更控制，必然要做的工作就是保存好各個版本的需求基線，維護需求基線文檔，以備不時之需。
四、軟件工程項目質量關鍵管控點
軟件工程項目質量管控目標主要是在充分溝通需求基礎上，確保項目交付的產品能夠達到需求部門接受的質量水平。軟件工程項目質量管控關鍵點主要包括：形成有效的溝通機制、加強軟件項目質量檢查、督促強化軟件項目文檔管理。
1、形成有效的溝通機制
軟件項目成功質量標準的制定與需求方的認可密切相關，首先項目管理要協調需求部門定時進行軟件開發工作的溝通，對已完成部分進行確認，出現問題及時修改，最終按照需求部門需求完成工作。
2、加強軟件項目質量檢查
軟件項目質量檢查是軟件項目質量管控的重要內容，可以采取定期或不定期的軟件項目質量檢查。定期是指在預定的檢查周期內執行的檢查工作。不定期的檢查可以在關鍵任務或里程碑任務的計劃完成時間進行。軟件項目質量檢查首先需要收集項目的質量信息，主要包括總體質量情況以及各子模塊的質量信息。在此基礎上，將項目質量信息與項目目標進行比較。如果沒有偏差，檢查到此結束；如果存在進度偏差，則需要針對這些偏差進行分析和研究，發現其中的問題，針對問題尋找解決方案。
3、督促強化軟件項目文檔管理
系統的開發應以文檔的描述為依據，而系統的運行與維護更需要文檔來支持。軟件項目質量管控需要督促軟件支撐方強化軟件項目文檔管理。必須對文檔進行規范管理，包括各開發、運行階段要提供的文檔，制定各種文檔的編寫規范。避免當項目質量出現問題時，沒有有效的文檔可查，致使軟件項目延期或失敗。
四、軟件工程項目進度關鍵管控點
軟件工程項目進度管控目標是使軟件項目在預定的時間內，達到預期的項目目標。軟件工程項目進度主要因素包括：項目組的溝通和協調工作不力、不能充分發揮項目組成員的作用、忽視項目外部組織的影響、項目組織工作能力不強、工作方法不佳等，針對以上關鍵因素，實行有效的軟件項目進度管控需要把握如下關鍵點：制定合理進度計劃、提高進度執行準確率。
1、制定合理進度計劃
軟件項目進度計劃是軟件項目進度管控的基礎，直接影響到軟件項目能否順利進行，資源能否被合理使用，直接關系到項目的成敗。合理的軟件項目進度計劃應在項目總體計劃基礎上細化為階段計劃和個人計劃。對于不成熟的項目和管理水平不高、資源能力不強的項目，力度不能太大，否則難以實現項目的控制；對于成熟的項目和管理水平高、資源能力強的項目，任務的力度就可以適當大一些。每項任務需要有明確的責任人、明確的工期。
2、提高進度執行準確率
軟件項目進度執行準確率差是軟件項目管控過程中面臨的最大挑戰，要提高軟件項目進度執行準確率，需要重點管控如下關鍵點：
1) 避免憑經驗拍腦袋式的粗放式評定，切實提高項目進度準確率。
2) 實現項目里程碑與項目進度合理匹配，避免過于依賴里程碑，反而使項目進度執行出現偏差。要在關注里程牌的情況下，實現對項目過程的監控，從而保障項目里程碑能夠按時完成。加強對項目里程碑變更的管控，避免出現里程碑大多按期完成而項目卻不能按進度完成的現象。
五、結語
軟件工程項目管理正在發展階段，具有普遍科學規律的理論模式，將這一理論恰如其分地運用到實際活動中，制定適合軟件開發項目的管理規范、過程、流程、模板，并借助于適當的管理工具進行管理，對軟件工程項目的成功非常有效。本文通過分析通訊公司實施軟件工程項目管理的現狀，結合當前海油內部軟件系統發展要求，在三個方面討論了公司軟件工程項目管理的關鍵管控點，為公司更好的開拓軟件工程市場，提高公司整體開發能力，提出了幾點意見，希望公司在軟件工程項目開發有更進一步的發展。
參考文獻：
[1] 劉積仁,康曉東,饒友玲.軟件開發項目管理[M].北京:人民郵電出版,2002.
篇12
文章編號:1004-4914（2012）07-173-02
一、前言
嚴格有效的內部審計是公路養建工程質量的重要保障，它與公路基本建設的發展密不可分的。我國自改革開放以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。特別是“第十個五年發展規劃”以來，國家作出了加快基礎設施建設、擴大內需的戰略決策。全國公路建設總投資規模不斷擴大，至“十一五”末，全國公路網總里程已達到398.4萬公里，高速公路發展到7.4萬公里， “五縱七橫”的國道主干線公路基本形成。進入“十二五”后，隨著我國經濟實力的不斷增強，公路建設、公路養護事業又將迎來新一輪建設的。
公路建設投資又成為各項投資中的重中之重，公路建設面臨新的發展機遇。為了加強公路建設資金的管理，規范公路建設市場，保證工程質量，提高投資效益，加強公路工程內部審計具有十分重要的意義。
二、公路建設投資的內部審計的主要內容
多年來，公路建設投資的審計監督的重點是在工程完工后，對決算報告進行審查，檢查其套用定額是否正確，有無多計工程量的問題。很顯然，這種辦法已遠遠不能適應現代審計的監督職能。隨著工程招標制、工程監理制等現代工程管理制度的出現，內部審計也應相應的改變了重點和內容，歸納起來主要體現在以下幾個方面：
1.工程前期。公路建設投資項目從立項伊始，到公開進行招投標，評標到簽訂合同，絕大多數內容和技術操作屬業內秘密，但應該是審計監督的重點，以避免虛假招投標或暗箱操作問題的發生。除此之外，承包商的施工資質、招投標過程的合法、合規性都應列為審計監督的重點。
2.主體工程。即投資者所要得到的道路、大橋、橋涵等的主體。審計監督的重點應是工程的規劃有無超標準、超預算的情況。
3.附屬工程。如道路兩邊的綠化工程、防護、邊溝等，審計監督的重點同樣應放在有無夾帶工程等計劃外工程，或人為改變設計方案，變相加大工程概算的問題。
4.隱蔽工程。隱蔽工程，如橋梁基礎，就是指竣工后無法看見和計量的工程。隱蔽工程因其隱蔽性和重要性而增加了監督的難度，監督的重點應放在核實設計要求和實際施工的差異上，如開挖土石方量、投入的基礎用料量等問題上。
5.工程決算。工程決算即對提報的工程決算報告進行審計，依據國家公路建設方面的法規仔細審查施工過程有無多計工程量、重復計量、不合規定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、亂攤銷費用、挪用轉移公路建設資金等現象。
三、公路養建工程內部審計重點
（一）招投標過程中的內部審核重點
招投標過程是公路建設投資進入實質性工作中至關重要的一步，它不僅能從施工能力、施工信譽等方面擇優選擇承包商，也通過施工合同對投資、進度、質量進一步細化和控制，用經濟、合同手段保證公路建設總體目標的實現。因此招投標工作是否規范、合法，將直接影響招投標結果的公正性以及投資的經濟性與否，從以往經驗和教訓來看，招投標過程中出現的暗箱操作、關系標、人情標，不僅使招標的目的難以從合同價上表現出來，也會為以后施工過程中的投資失控埋下隱患。具體表現在以下幾個方面：
1.建設單位（以下稱業主）的招標（或招標）是否規范。目前《中華人民共和國招投標法》以及山西省關于招投標工作的一些規定已經全面實施，按照法定招標程序應按公開招標公告、資格預審、投標、評標定標、發出中標通知書這一流程來進行，在招標前應詳細編制招標文件（含項目專用本）、招標總體實施辦法、資格預審評審辦法、評標實施細則等報主管部門審核批準，在各階段應認真準確客觀地編寫評標報告、定標決議等，并應全程做好公證。
篇13
由于總包業務造價高，周期長，往往跨年，占用資金量大，因此承攬總包工程，要改變原有觀念，財務管理應從合同談判介入，提高合同擬定過程的風險管控能力：
（1）企業資信的評審。建立企業客戶資信數據庫，納入招投標評分機制。
（2）各項保函的選擇和管理。保函的管理分為提交業主保函和對外分包、采購收取的保函兩類，對于前者，總包企業在合同談判過程中盡量使用銀行提供的授信額度內開出保函，對預付款保函，鑒于其金額較大，時間跨度較長，可在合同談判過程中，研究使用預付款分期償還方式，逐步降低資金風險，減輕財務壓力。對于后者，選擇資金保障率等同或者更高，時間期間和辦理節點等同或者更嚴格的保函要求，作為分包和采購合同限定的必要條件。
（3）提前考慮合同條款對稅金的影響。以依法納稅為原則，以合理的稅收籌劃降低稅賦為目標，財務人員對各類合同條款進行剖析，避免業務劃分不清晰，時間不確定帶來的稅收風險，下面將在稅收籌劃環節進行詳細敘述。
（4）資金鏈測算對合同簽訂的影響。財務的理論最優方案是收到業主款項后，支付給分包商或采購方，盈利對應的資金流沉淀入企業，但在實際工程中，往往有各種不確定因素，導致出現頻繁的墊支行為，在合同簽訂的談判中，財務人員應協調工程人員研究工程進度節點，爭取利于本企業的結算方式，增加收款到付款的過渡期時間，降低資金墊付風險。
二、要強化單項工程的財務預算工作
具體應包括前期市場投入效益分析，工程進度預算，項目部內部預算管控，現金流量預算四個部分，分別從效益籌劃、生產經營持續穩定開展、內部挖潛增效、資金集約化管理方面強化預算管理水平：
（一）市場投入效益分析
在合同簽訂前期，我們勘察設計企業競爭的手段主要是通過對質量以及價格的有效控制，企業應根據招投標價格預算和項目部責任書預算測評項目收益，匯總企業整體預算，分析利弊，保證價位要控制在企業一定的利潤空間內，避免惡性競爭。
（二）工程進度預算
根據合同要求，規劃工程施工、設備材料安裝進度，精細化月度產值的預算和執行分析，保證總包工程收入、成本確認的穩定與可持續性，降低波動。制定統一的施工單位量價清單報表和設備送貨、驗收、移交報表，月度通過匯總各項數據，比較預算與實際，通過會議通報的形式尋找差異原因，探討改善措施。
（三）項目部內部預算管控
項目成本主要包含兩方面，一是工程建設成本，即項目本體的設計費、施工分包、設備、材料費等。主要通過項目前期設計優化、設備、施工招標等環節進行成本壓縮，這里主要通過前期招投標工作進行管控。二是項目建設過程的自營成本，即項目建設期間，企業在項目建設現場成立的項目運維成本、經營成本及其他必要開支，這里主要通過內部預算進行控制。
三、要抓緊項目建設期的資金管控工作
勘測設計企業的大型總包工程，因大量采購及施工后續所需資金，普遍存在流動資金緊張，在項目開展前期，就要制定最優化的現金流量預算，以此預算方案為執行基礎，研究具體管理手段，保證監督、控制、考核的有效性。
（一）資金管理的集中化
統一銀行開戶管理，確保資金安全，如項目部單獨開立賬戶，配備財務專員進駐項目部開展核算和資金給付工作，嚴格要求其日清月結，月末上劃，月初根據現金流量預算下撥，全面監控資金收付，統管資金。
（二）資金預算的控制手段
一是及時收取工程預付款；二是工程開工后，財務部一方面監督月度施工報表的遞交情況，一方面及時掌握業主反饋信息，提早安排需支付的采購和施工資金需求是否存在問題；三是質量保證金和各類保函的催收和解凍，財務人員做好保函統計、催費賬齡的統計工作，監督工程管理部門盡早提交合同結算資料，向業主索回全部質保金和解凍各類保函。
四、要重視研究納稅條款，依法納稅，合理籌劃
總包合同的如何簽訂，決定著稅務方案的確定，通過預測，把稅務風險適時考慮進去。
（1）合同執行初期，明確該項目是否符合有關免稅規定，如有，應在合同內明確可免除的稅收種類和需要辦理的免稅手續。
（2）對于總價開口合同或成本加酬金合同，應明確總價調整或成本有關的稅金由誰繳納，對于管理費用所需繳納的稅金及附加費用，需測算稅賦，并列入管理費用支出預算內。
（3）混合銷售風險的避免。單項總包合同的承攬，則符合稅收政策中的“混合銷售”定義，主管稅務機關會按照總合同中價款比例較高的一項對應稅率，對合同總價進行統一征收增值稅。因此，在簽訂合同時，爭取將總包合同拆分為設計施工和設備材料銷售兩項單獨的合同，按拆分后的合同分別繳納增值稅和營業稅。
（4）合同中報價分類問題對稅費的影響。設計施工合同應明確勘測設計價格和建筑安裝價格，但對建筑安裝的內部結構分類，主動積極同業主溝通，避免單獨出現管理費、調試費、其他費用等字樣，應作為建筑安裝項內進行分類，使用建安營業稅率，同時在抵扣分包稅款時，爭取該部分費用在建安總額內實現抵扣。
