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企業采購管理的含義是企業為了控制成本來得到公司需要的物資和服務，陸續的展開對企業采購的一系列程序。采購不是一個簡簡單單的部門，它與企業的每個部門都有直接的關系。正確的采購管理模式運行是有利于提高企業蓬勃發展的優越性。
三、當前企業采購管理存在的問題
（一）采購觀念落后，手段不正
當前部分企業監管人缺少對企業采購的重要性的認識，由于沒有重視企業采購管理，所以一直以來認為采購就像一場簡單的交易一樣，根本不管企業的整體利益是否能正常運行。當然企業肯定是有一定的措施的，但卻沒有取得明顯的制約效果，甚至一些泯滅自己的良心，在采購中動手腳，賺取一定的利潤。這種可恥的現象至今還沒有消失，始終以自我利益為中心。由于落后的企業采購管理模式，成為了企業在發展中一個狠狠的絆腳石，那么采購成本不斷上升，所賺的利潤少之又少，企業在市場中的競爭力就會減弱。
（二）采購組織結構不合理
就是由于企業采購組織內部缺少仔細的職務分工和職務分析準則，具體工作落實不徹底，這種混亂促使采購部門的工作無法正常展開。企業的總指揮沒有高度重視采購管理的重要性，甚至還會和采購人員同流合污。企業內部忽略激勵機制，缺少績效考核，任何事情都是采取高壓政策，促使采購人員沒有積極性，一盤散沙。一旦有了矛盾，就會對工作沒有積極性，混一天是一天，從而工作沒有效率，將采購信息推遲再推遲。
（三）采購管理規范性差
首先，當前企業采購行為的制度不夠完整，采購人員約束力極差。管理沒有可靠性，不能把一些采購行為的好壞來評定是否給企業帶來了不好的因素。其次，企業采購人員利用多媒體信息的方式，但是真正要對采購的數據單來進行核實時卻沒有準確的信息將它表現出來，給企業采購管理程度上帶來了一定的副作用。
（四）缺乏戰略供應商
目前許多供應商其實還沒有真真與企業采購好好合作，只是走表面功夫，以自己的利益為主，偷梁換柱。已經發現產品質量得不到保障時，或者是想上新產品時往往找不著“罪魁禍首”了，這樣就無形中提高了企業的成本。供應商不能誠信與企業達成一定有效協議，結合市場的需求，建立起互惠互利雙贏的局面。
四、加強企業采購管理的對策
（一）樹立正確管理模式，加大對采購人員的素質培養
首先，企業應提高采購的地位和判斷抉擇，創建一套完整的采購管理準則，與各部門之間保持友好的關系，樹立采購是所有部門應盡的責任的管理模式。其次，企業還應該及時成立一支優秀的采購小組，為企業在采購中全心全意，不弄虛作假的工作，提供可靠有效的采購信息。企業采購小組必須有職業道德和專業的素質，不為金錢所利誘。當然在崗前肯定是需要請專業人士來培訓，是企業對采購人員專業素質的培養。不管是培訓內容還是技能方面，都要做到為企業利益著想。對于那些認真負責的員工給予薪酬獎勵，來提高他們工作的積極性。
（二）對采購計劃實施嚴格的監督
實施監督采購計劃是企業在分析企業需求和企業利益的基礎上，制定好一套詳細的采購計劃。采購計劃制定后交給上級領導批準。同時也是上級領導在企業總體發展原則中，嚴格制定審查采購計劃的各項基本準則，一旦發現問題絕不向那些壞分子低頭，不要被金錢迷惑。如果沒有發現問題則進行匯總探討，將采購計劃下分配給優秀的采購小組。采購小組接到采購計劃后相關領導應準確把握采購物資時間、分類、數目等，同時準確的分析采購過程中可能有的錯誤信息，對相關內容進行多次確認。
（三）合理的采購管理模式，促進企業快速發展
目前我國的采購管理模式比較過于單一，甚至是沒有達到一定的標準化，總是以集中采購為方便，其實這樣大大是企業的成本提高。貨比三家是做好的采購條件，將價格了解透徹。所以建立合理的采購管理模式，促進企業快速發展的先決條件就是采取多樣化的采購方式，務必做到全方位的開展采購。現代技術發達利用信息平臺就可以采購，這樣不僅提高了采購的效率，減少了企業的成本，而且使企業毫無顧慮之憂的快速發展。
（四）與合作商建立良好的戰略關系
企業與供應商之間其實就是一個整體，如今當今是物質需求的信息化時代，只有互相合作才能得到各自的利益。隨著時代的不斷變化，紛紛推出新產品，而企業正應該順著潮流與供應商達成戰略的合作伙伴關系。讓供應商也能夠加入和企業合作伙伴一起研制新產品②。另外一個有利條件也是為了提高雙方之間互惠互利的關系，更應及時掌握對供應商的動態，進行模式管理，一旦問題發生，就可以及時采取對策，避免造成不必要的損失。
五、結論
當前企業采購因為個人的一己私欲對整個企業帶來不好的影響，給企業造成了龐大的損失。所以，國家部門和企業內部管理層以身作則正確掌握企業采購環節中易變的因素，從市場需求和企業本身的利益出發，杜絕偷雞摸狗的現象發生，實施有利于對企業良好發展的措施，逐步升華企業采購管理理念，使采購人員意識到采購中利益的重要性，這樣更好促進企業快速的發展。
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隨著社會主義經濟的發展和國際形勢的需要，政府采購是必然出現的產物。在三十年間，政府采購發展速度很快，獲得了巨大的經濟利益，對政治、經濟和社會的影響也越來越大，已經進入成熟階段，這意味著政府采購部門機構建設基本完成，政府采購總量大幅度提升。但是，在政府采購過程中政府采購人員的腐敗現象屢禁不絕，監督機制問題重重，現有的監督機制根本無法滿足現實需要。所以針對政府采購作業中現有種種弊端，必須加強監督機制。內部審計主要注重審核政府采購的資金使用情況、審計人員的工作計劃是否完成和政府采購人員的工作成績等，在政府采購監督管理中的作用不可忽視，本文將探討如何在這一環境下加強內審監督的措施。
一、政府采購的含義與特點
一般來說，政府采購是指國家機關利用財政性質資金從產品供應商處進行采購活動以便開展日常政務的工作。作為一項系統性的工作，政府采購不僅僅指購買產品這一活動，實際上還包括采購政策、流程、過程、管理四個部分。政府采購的主體包括采購機構和供應商，前者分為兩種，即集中性采購機構和非集中性采購機構，它不僅能自主采購，還可外部給擁有政府采購業務承包資質的社會中介組織進行產品購買活動。
政府采購的含義和性質可以呈現其具有的特點，歸納四個特點如下：
1. 資金來源是公共的
財政資金是政府購置商品的主要資本出處，由于中華人民共和國的國家性質，其是通過向我國公民征收稅金來集成的。與私人資金存在差異，稅收無疑是包含一定公共性質，這就決定了政府用來購買商品的資金也有一定的公共性。
2. 采購過程是公開的
根據中華人民共和國法律規定，政府采購這一活動必須遵守公開透明的基本準則。這一準則要求從事采購活動的人員必須公開產品購買過程，在公眾監督下實現購買行為，不得私下從供應商處發生交易。所以政府采購過程具有公開性，盡管這一工作有六種形式，但是公開招標是其使用最多且質量最高的工作形式。
3. 采購目的是非盈利性的
政府采購主要采購辦公用品和公務用車，或一些公共性質的服務和工程，而非采購私人用品。采購工作的目的是達到公共效益最大化，而非要最大限度的獲取私人利益，這是政府采購與私人采購的最大區別。
4. 采過程要有政府監督
中華人民共和國對于政府采購先后頒布了四十余部相關法律法規，對采購活動進行管理，保障了采購人員進行采購活動時有法可依。根據法律規定，所有政府采購活動都必須遵守法律，在整個采購過程中接受政府監督，避免腐敗行為，在政府采購管理中具有政策性的特點。
二、政府采購管理的監督問題
1. 政府采購管理的實踐
在政府采購管理方面，由各地區自主制定采購法規變成國家監管部門制定專門的法律法規，先后頒布了《中華人民共和國政府采購法》等多部法規。隨著有關法律規章的頒布，這一活動漸漸進入法制化時代。傳統的一體化的政府采購機制也變為管理和采購相離、互相約束的機制，采購單位不可以與行政單位有上下級聯系，工作職責明確，沒有利益糾紛。采購機構接受財政等部門的監管，這種種改變完善了政府采購機制，極大的推動了政府采購這一事業的迅速發展。
2. 政府采購管理監督機制現狀
政府采購監督機制，即監管政府采購人員進行商品購買活動的途徑。也是對政府產品購置行為的整個過程實行監管和審查的規章制度。在采購工作中，這一監管機制十分必要，有力的監督制度是開展政府產品購置工作的基礎。因為政府不僅是采購這一活動的消費者，政府還是監督者。所以政府采購的監督制度和別的監管體系不同，其既有權力監察的特點，也有義務監管的特點。前者是公共性質權力對政府采購監管制度研究采購權力的監察與督促，主要是相關機關的監管、財政單位和司法單位等的監察。后者是具備法人性質或者公民性質的權利對政府采購權力的監察與督促，主要是供應商投訴機制及居民投訴機制。這兩種特殊的監督形式都是政府產品購置具備公開性的特征決定的。
此外，政府采購的每一個流程都具備嚴格的監管形式，從其立項開始一直是存在監察與監管，整體購置過程的具體環節都沒有脫離監督，所以政府采購具有全程性的特征。
3. 政府采購管理過程中出現的監督問題
盡管政府采購制度取得巨大成功，獲得了巨大的經濟效益，促進了社會主義政治建設、經濟建設和社會建設。但伴隨著政府的采購范圍持續延伸，購置種類越來越多，其使用資金也越來越多，采購管理工作方面面臨更多的挑戰，政府采購管理過程中屢屢有問題出現，在社會上產生了許多負面效應，采購人員和管理人員的腐敗現象屢禁不絕。政府采購問題的復雜性特點還需國家和社會采取合理措施，加強內外部監管力度，不斷健全采購監管體系，以便提升政府采購工作的效率，避免腐敗現象，做到科學購置、健康購買和陽光采購。
在法律法規方面，政府采購工程的立項未作出對應的流程規則，出現立法空白，導致正度產品購置的立項缺少合理的實證，往往容易受其他方面因素干擾，出現偏差。在采購人員方面，政府沒有注重對其實行教育培訓，導致這些人員缺乏特項訓練和法律意識，不了解采購目的，經常出現改變采購計劃、盲目采購和重復采購現象，而不是依照法規進行采購活動，極大的影響了采購的質量和效率。在采購監管者方面，職責劃分不清晰，沒有設置職守落實的規則，不規范的工作體制使監督效果大打折扣。在管理者方面，管理部門職責重疊，缺少統一的管理部門，常出現推諉責任的現象。
三、加強內部審計監督的措施
審計是經濟監督活動的形式之一，從職能上看，審計的職能有多種，而經濟監督是審計的最基本職能。而內部審計，可以理解為一種獨立的監督行為，內部審計可以檢查內部牽制制度是否有效，也可以監督會計信息的真實性。但是，內審同樣有缺點，其機構的獨立性很差，這一點不能和外部審計相比，實際上內審的結果在社會上沒有公證作用。
內部審計主要有兩個方面的作用：預防保護作用。這種作用無疑可以減少資金損失，避免重復采購和盲目采購。評價鑒證作用。內部審計可以便于領導考察審計人員的工作成績，對其工作成績做出合理評價，監督采購預算在政府采購這一活動中的使用情況，監督審計人員工作計劃實行狀況。
與外部審計相比，內部審計的特點：第一，范圍和作用的側重面有所不同。內部審計主要注重審核政府采購的資金使用情況、審計人員的工作計劃是否完成和政府采購人員的工作成績等，內審是事前事后審計并舉的，其行為是在進行采購活動時發現錯誤，并為領導和工作人員改正錯誤提供建議。第二，從工作深度上看，與外部審計相比較，內審機構更加細致深入。由于內部審計機構更加熟悉部門內部的狀況，往往能夠為外部審計提供細致入微的資料，使審計工作更加利的開展。
關于在政府采購這一活動中加強內部審計監督，可以采取以下幾個方面的措施：
1. 領導重視是政府采購活動中實現高效的內審監督的關鍵
在中華人民共和國，領導在部門中的作用不可忽視，領導重視是十分關鍵的，往往直接導致事業能否高速發展和問題能否快速解決。政府中負責產品購置活動的直接領導應當密切關注這一事業的進展，注重完善其監管體系，避免腐敗現象滋生，推動這一事業的發展。在具體行為上，領導可以通過對采購人員的專業培訓和采購監督人員的思想教育，加強工作人員對政府采購監督機制的認知程度。領導可以督促內審機構的相關員工，制定合理的作業計劃，實行激勵制度，考察審計人員的作業成績，對其工作成績做出合理評價，監督采購預算使用情況，監督審計人員工作計劃實行狀況。除此以外，領導更要以身作則，遵守政府采購的法律法規，拒絕利益方面的誘惑。因此要實現有效內審監督必須要提高高級管理層的認識，爭取到他們的最大幫助。
2. 完善各項管理制度
在政府采購管理中，合理的管理制度可以加強從事人員的工作熱情，減少腐敗現象。在內部監督機制上，我們可以設立內控機制，健全有效的內控機制可以促進與政府采購相關的各部門密切配合，充分發揮整體作用，進一步增強對政府采購管理的監察與督促，促進這一事業的快速發展。隨著時展和科技的進步，審計工具不斷更新，工作方法越來越標準，審計部門可以獨立進行綜合審計業務。內控機制和內審的建立和實施，達到內強素養、外樹形象的目標，進一步加大了對政府采購人員和監督人員的管理力度，更加有助于增強內部審計監督效果。
3. 做好事前預防
相比較于外部審計，內部審計的特點是事前審計和事后審計并舉，在政府采購監督機制上，內部審計可以注重預防機制的健全，加強事前的參與度和采購過程的監控。在具體工作內容上，由于內部審計主要注重審核政府采購的資金使用情況，政府采購人員的工作效率和工作成績等，加強內部審計工作可以提高參與采購人員對政府采購的認知水平，有利于采購程序的進一步規范化，提高政府采購的效率和效益，避免違規違法現象頻頻出現，做到陽光采購。
參考文獻：
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質量是制造業一個永恒的主題，也是使用方與制造方共同追求的目標。隨著使用方對質量要求的不斷提高，制造方為了增加產品的競爭力，滿足越來越苛刻的使用要求，一方面不斷采用新技術，提高產品的開發能力和制造能力，另一方面不斷加強質量管理建設，質量和管理水平方面得到全面發展。
采購管理是公司管理系統中必不可少的一部分，在外資企業中采購對整個決策過程參與程度非常高，公司整體運行包括質量管理控制都缺不了采購管理。在具體項目的實施過程中，采購部門與工藝部門等整體合作完成對項目的追蹤及管理，實現了整體對質量的參與。
在外資企業的生產運營中，采購部門分為直接采購部以及間接采購部，直接采購部負責進行產品物料的采購工作，間接采購指的是生產加工過程中各種消耗品，如工具、量具、生產設備等，反應在筆者的公司就是工具、設備等。
二、企業的質量管理分為質量保證和質量控制兩方面的內容
1、質量保證：質量保證活動涉及企業內部各個部門和各個環節。從產品設計開始到銷售服務后的質量信息反饋為止，企業內形成一個以保證產品質量為目標的職責和方法的管理體系，稱為質量保證體系，是現代質量管理的一個發展。建立這種體系的目的在于確保用戶對質量的要求和消費者的利益，保證產品本身性能的可靠性、耐用性、可維修性和外觀式樣等。
2、質量控制：為保證產品的生產過程和出廠質量達到質量標準而采取的一系列作業技術檢查和有關活動，是質量保證的基礎。美國J.M.朱蘭認為，質量控制是將測量的實際質量結果與標準進行對比，并對其差異采取措施的調節管理過程。這個調節管理過程由以下一系列步驟組成：選擇控制對象；選擇計量單位；確定評定標準；創造一種能用度量單位來測量質量特性的儀器儀表；進行實際的測量；分析并說明實際與標準差異的原因；根據這種差異作出改進的決定并加以落實。
企業的間接采購管理是計劃下達、采購單生成、采購單執行、到貨接收、檢驗入庫、采購發票的收集到采購結算的采購活動的全過程，對采購過程中物流運動的各個環節狀態進行嚴密的跟蹤、監督，實現對企業采購活動執行過程的科學管理。
三、采購管理與質量管理的聯系
下面以實例說明采購管理和質量管理之間的關系。
XX公司建立發動機新工廠，欲采購一條裝配生產線，根據以往經驗以及中國貨幣的匯率，設定項目預算。成立一個項目組進行此采購項目。項目組成員包括設計部門、工藝部門、質量部門、采購部門。
在項目的前期階段是由采購部門開發符合公司供應商要求的供應商。供應商開發的基本準則是“Q.C.D.S”原則，也就是質量，成本，交付與服務并重的原則。在這四者中，質量因素是最重要的，首先要確認供應商是否建立有一套穩定有效的質量保證體系，然后確認供應商是否具有生產所需特定產品的設備和工藝能力。其次是成本與價格，要運用價值工程的方法對所涉及的產品進行成本分析，并通過雙贏的價格談判實現成本節約。在交付方面，要確定供應商是否擁有足夠的生產能力，人力資源是否充足，有沒有擴大產能的潛力。最后一點，也是非常重要的是供應商的售前、售后服務的紀錄。
確定入圍供應商需要采購部門的專業知識。需要7個基本步驟。
1.分析市場競爭環境。這個步驟的目的在于找到針對哪些產品市場開發供應鏈合作關系才有效，必須知道現在的產品需求是什么，產品的類型和特征是什么，以確認用戶的需求，從而確認供應商評價選擇的必要性。同時分析現有供應商的現狀，分析、總結企業的存在的問題。
2.建立供應商選擇目標。企業必須確定供應商評價程序如何實施，信息流程如何，誰負責，而且必須建立實質性、實際的目標。其中降低成本是主要目標之一，供應商評價、選擇不僅僅就是一個簡單的評價、選擇過程，它本身也是企業自身和企業與企業之間的一次業務流程重構過程，實施得好，它本身就可帶來一系列的利益。
3.建立供應商評價標準。供應商綜合評價的指標體系是企業對供應商進行綜合評價的依據和標準，是反映企業本身和環境所構成的復雜系統不同屬性的指標，按隸屬關系、層次結構有序組成的集合。根據系統全面性、簡明科學性、穩定可比性、靈活可操作性的原則，建立集成化供應鏈管理環境下供應商的綜合評價指標體系。不同行業、企業、產品需求、不同環境下的供應商評價應是不一樣的。但應涉及到供應商的業績、設備管理、人力資源開發、質量控制、成本控制、技術開發、用戶滿意度、交貨協議等方面。
4.建立評價小組。企業必須建立一個小組以控制和實施供應商評價。評價小組必須同時得到制造商企業和供應商企業最高領導層的支持。
5.供應商參與。一旦企業決定實施供應商評價，評價小組必須與初步選定的供應商取得聯系，以確認他們是否愿意與企業建立合作關系，是否有獲得更高業績水平的愿望。企業應盡可能早地讓供應商參與到評價的設計過程中來。然而因為企業的力量和資源是有限的，企業只能與少數的、關鍵的供應商保持緊密地合作，所以參與的供應商不宜太多。
6.評價供應商。評價供應商的一個主要工作是調查、收集有關供應商的生產運作等全方面的信息。在收集供應商信息的基礎上，就可以利用一定的工具和技術方法進行供應商的評價了。在評價的過程后，有一個決策點，根據一定的技術方法選擇供應商，如果選擇成功，則可開始實施合作關系，如果沒有合適供應商可選，則返回步驟2重新開始評價選擇。
7.實施合作關系。在實施合作關系的過程中，市場需求將不斷變化，可以根據實際情況的需要及時修改供應商評價標準，或重新開始供應商評價選擇。在重新選擇供應商的時候，應給予舊供應商以足夠的時間適應變化。
在經過團隊的考察之后，將供應商的范圍劃定在3-5個之內。由工藝部門確認RFQ（Request of Quotation），由采購部門負責和供應商建立溝通渠道，負責追蹤項目進度。
供應商的最終決定。在筆者公司，選擇內部評標的流程，由整體團隊進行評分。實行的比較公平的權重比評分原則。供應商的最終選擇就由此產生，與筆者選定的合格供應商簽訂商務合同。
由上可見，在整個過程中采購管理與質量管理有不可分割的聯系，且在采購中對質量控制是非常關鍵的，采購質量的穩定與提升，勢必會造成采購成本的下降，所以提高采購質量就是降低企業成本、增加企業效益。
四、結語
可以通過以下方法加強采購管理和質量管理的協調統一。
一、制定聯合質量計劃
二、定期或不定期監督檢查
三、及時掌握供應商生產狀況的變化
四、幫助供應商導入新的質量體系和管理方法
參考文獻
[1]朱紹強，徐健.《工藝裝備質量管理研究與改進》
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事業單位會計核算一般較為簡單，且核算基礎一般為收付實現制，這也使得會計核算信息可能存在滯后，或是難以反應事業單位實際情況?；诖耍瑖邑斦繉ｉT針對醫院下發醫院財務制度，規范醫院財務核算管理。同時，為進一步規范行政事業單位會計核算，在建立基本準則的基礎上，國家正在醞釀制定行政事業單位會計具體準則。對于醫院類事業單位而言，發揮財務管理的作用，關鍵在于財務數據能夠及時反應真實經濟活動信息，使得數據源準確，其分析結果才會準確。因此，提升財務管理首先需要提升會計核算質量。
（二）提升經營管理效率的必然選擇
經濟組織營運活動管理是財務管理的主要組成部分。對于醫院類事業單位而言，醫藥、醫療耗材等存貨，以及由此衍生的采購管理、庫存管理、銷售管理等均是事業單位營運管理的重點。加強財務管理，可以在分析醫院類事業單位經營所需材料情況的基礎上，結合上下游經濟組織和自身產業地位，運用財務管理方法，制定醫院類事業單位的最佳庫存政策、賒購政策等制度，優化醫院類事業單位的營運管理，提高資金使用效率，促進醫院類事業單位經營管理效率的穩步提升。
（三）提升經營決策質量的必然選擇
運用財務會計信息，經過加工，運用財務管理理論方法，為經濟組織決策，提供有支持性作用的依據，是財務管理工作的主要功能。對于醫院類事業單位而言，由于外部民營企業的競爭，財務管理的決策職能發揮顯得更為重要。比如在醫院進行投資建設醫院建筑的決策選擇中，在引進購買醫療大型設備的決策選擇中，財務管理的決策理論與方法都是醫院類事業單位進行決策的重要依據。特別是醫院類事業單位進行可行性分析中，財務管理信息更是決策進行決策的重要參考依據。
二、醫院類事業單位財務管理提升的主要問題
（一）財務核算基礎相對薄弱
醫院類事業單位的財務部門往往存在人員專業素質較低的狀況，這一點主要是由于醫院的業務相對單一，核算相對簡單。同時，長期以來，國家對于醫院類事業單位會計核算亦沒有提出更高的要求。如有的公立醫院設立多名財務人員長年從事收費工作，由于收費工作技術含量較低，且基本與會計核算脫鉤，財務部門的專業素質直線下降。又如有的公立醫院財務部門習慣于粗放型核算，只管醫院的資金進出，而沒有建立各科室的輔助賬目，使得分析數據依據基礎薄弱。
（二）營運管理水平相對較弱
醫院類事業單位看似是事業單位，提供公共服務，但其市場化程度正在與日俱增。財務管理水平的提升將有助于醫院類事業單位在市場競爭中獲得發展機遇，贏得發展空間。但現實操作中，醫院類事業單位的財務部門在營運管理方面發揮的作用十分微小。如有的公立醫院對存貨缺乏管理，往往在藥賣完之后，才想起購買，使得醫院時而存在買不到藥的情況。又如有的公立醫院在營運資金管理方面缺乏意識，疏于對供應鏈的管理，使得醫院原本可以獲得的營運資金收益，難以落地。
（三）決策依據提供仍有較大難度
醫院類事業單位財務管理對決策的支持力度不足是其財務管理存在的又一大關鍵問題。財務管理就是利用會計信息，為決策者加工出參考結果，幫助決策者做出正確決策。在醫院類事業單位財務管理中，往往沒有意識到可以借助財務管理的理論方法做依據，財務部門亦缺乏相應的理論知識。如有的公立醫院在心臟專用設備采購中，對于是否應該采購，以及應通過境內采購還是境外采購等事項找不到數據，不知道如何分析，以幫助決策。
三、醫院類事業單位財務管理提升的主要改進措施
（一）不斷提升財務核算信息質量
一是建立醫院類事業單位財務核算制度，結合實際情況，按照國家要求，加強財務核算制度的建設與宣貫。二是突出提升財務人員素質，通過引進高等院校專業學生、加強內外部專業培訓等措施，迅速提升醫院類事業單位財務人員專業水平。三是細化財務核算內容，分別科室、部門建立會計有關科目的輔助核算與分級處理，為財務管理建立準確的數據基礎。
（二）不斷提升營運管理活動水平
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二、建筑施工企業對材料物資的經濟管理的重要性
1.在現在的建筑施工企業當中，施工成本都需要降低，大部分的建筑施工企業的材料物資的成本占百分之六十，有的甚至達到了百分之八十。為了壓縮成本，提高經濟效率，必須在對材料物資的采購處用力出手。
2.施工材料的質量十分重要，它關系到人民群眾的生命安全。如果建筑施工采用的是劣質的材料物資，很有可能對群眾的生命安全產生威脅。所以對施工材料物資的質量的考量是建筑施工企業材料物資的經濟管理的重要組成部分。
3.建筑施工企業有的業務非常龐大，大到可能有十幾甚至幾十個施工項目同時進行，即使是小的企業，也可能有幾個項目。所以說，如果沒有對材料物資的有效可行的經濟管理，一定會使企業在對材料的采購、保存和運送方面陷入不可避免的混亂狀態，也必將造成生產效率低下的結果，造成損失經濟效益的情況。
4.既然建筑施工企業材料物資的經濟管理如此重要，那么它就肯定不只是一個部門的小事，而是一個企業的大事，它應該引起相關部門和企業領導決策的人的重視。單靠一個部門難以解決問題，領導的決策也相當重要。
三、材料物資經濟管理中存在的問題
1.經濟管理制度不夠完善
對于建筑施工企業材料物資的管理，很多企業都交給了一個部門即項目部的物資采購部門去處理，企業的決策層基本上不是非常重視，這就造成了物資材料的采購管理部門和領導決策層的嚴重脫鉤。這進一步加劇了改管理部門的腐敗問題，如果領導層不聞不問，事不關己，腐敗就會越來越嚴重，造成企業的重大經濟利益的損失。其次的問題是，物資材料的經濟管理應該是包含了整一個企業所有部門的協調合作的工作，只有一個項目部在搞就會造成對一些信息的缺失，因為兄弟部門有很多很重要的信息，各部門之間沒有交流，缺少合作，信息不進行共享，便很難做到物資材料的經濟管理的順利開展。重要的一點就是成本核算的制度不夠完善，對物資材料成本核算有時候和真實情況偏差太大，造成了很多不必要的后續麻煩。這方面還有一個非常重要的方面就是管理太過散亂無序，也是包物資材料管理業務出來的企業和建筑施工企業不能夠很好地銜接，給材料的采購造成了很大的影響，直接對項目的正常進行造成惡劣的影響。
2.采購平臺信息化程度低
當今社會，科技發達，企業也應該跟緊時代的步伐，采用高端的科學技術，才不會被時代所拋棄，才能更好地增強自己的綜合競爭力。隨著網絡科學技術等現代科學水平的不斷提高，越來越多的建筑施工企業都致力建設一個信息化程度高的材料物資購買平臺。但是，建筑行業依然存在著一些頑固不化的企業，認為建設一個這樣的平臺沒有多大的作用，認為根本沒有必要。而事實證明，建設一個信息化程度高的材料物資購買平臺與沒有這樣一個平臺的比較，確實能夠節約成本，增強實力。
3.在選擇人才專業的方面
人才是一個企業最重要的核心競爭力之一，企業不重視對人才的培養對企業來說是件悲哀的事情?，F在的領導層任用人主要看對一個人的主觀印象如勤快老實忠心等，往往忽視了一個人真正的能力所在。負責物資材料的經濟管理的人若從不具備這樣的背景相關知識，是難以勝任經濟管理的工作。
四、提升建筑施工企業的經濟管理水平的解決之道
1.對相關工作人員的騁用必須以專業技能為首要考核標準，其必須對建材物資等詳細信息有一個具體的了解，在人員選拔過程中，要以能者上，庸者下，劣者汰為基本準則，確保所選用的人才對企業的進步與發展能夠起到積極作用。與此同時，要不定期的進行技能提升與培訓，從而使工作人員整體素質能有一個質的飛躍。
2.制定切實可行的管理目標對企業提升經濟管理水平有卓越的作用。凡事預則立，不預則廢。嚴格按照實際情況設定材料物資的質量審核目標，有利于保障企業施工前后的安全。其材料存儲的目標，資金運轉的目標都能對材料物資的經濟管理有事半功倍的作用。
篇6
Key words: procurement costs; financial management; countermeasures
中圖分類號：F406.72文獻標識碼：A 文章編號：
采購成本管理概論
采購成本是保持采購效益的一個重要指標，包括采購人成本、供應商投標成本、集中采購機構成本，三者從不同的層面涉及到財政性資金的使用走向，以不同的方式決定著財政性資金使用效率,從而共同組成了采購成本體系。
進行采購成本管理對企業具有重要意義。首先，采購成本管理是企業的利潤源泉。經驗證明，一般工業企業總成本結構為：原材料60%，工資福利20%，管理費用15%，利潤5%。要想提高企業利潤率，在材料采購這一環節是大有文章可做的，應把重點放在降低采購成本上，因此，降低采購成本是采購工作追求的永恒主題。其次，采購是供應鏈管理過程的主導力量。從整體供應鏈角度來看，企業為了獲得盡可能多的利潤，就必須依靠采購的力量，充分發揮供應商的作用。最后，采購成本管理是促進產品開發、生產的重要因素。通過采購成本管理，讓供應商參與到企業自身的產品開發、生產過程，可以利用供應商的專業技術優勢，大大地縮短我們產品開發、生產所需要的時間、降低產品開發費用及制造成本，更好地滿足產品功能性的需要，提高產品在市場的競爭力。
二、我國企業采購成本管理存在的問題
1、采購管理制度存在的問題
采購工作涉及面廣，并且主要是和外界打交道，因此，企業沒有嚴格的采購制度，必然會使采購工作無章可依，采購人員進行供暗箱操作。采購管理制度存在的問題主要表現為以下幾個方面：首先，采購績效評估制度不健全。我國大多數企業的采購績效評價指標體系不健全，采購流程績效評價指標模糊，缺乏指標評價的客觀性和實際的可操作性，這極易導致采購成本的失控。其次，供應商很不穩定。造成這種局面關鍵在于企業在物流采購上失策，沒有加強采購供應商管理，沒有建立“采購認證”制度，沒有建立“供應商考評”制度，因而缺少穩定的、與企業長期保持密切合作關系的供應商。還有，采購價格信息獲取渠道單一、反饋不及時。價格信息來源渠道狹窄，是企業致命的弱點。
2、采購活動過程中存在的問題
主要表現在：第一，采購時機把握不住。一些企業的采購人員不做專門的調查去及時了解價格的變動方向和最有利的采購時機，導致了企業一些不必要的開支，增加了企業的采購成本，使企業蒙受損失。第二，采購企業只注重采購價格。以價格作為供應商選擇標準的做法，無論從眼前還是長遠來看，都不能給采購企業帶來最大的收益。最后，采購質量問題。采購方與供應方相互之間的工作是不透明的，采購方很難參與供應商的生產組織過程和有關的質量控制活動，只能通過各種相關的標準，進行檢查驗收。
3、采購人員的綜合素質低、采購組織不強大
現在的采購人員常常不能進行長期細致的工作，不能努力提高自己的預測能力，這很難提高采購水平。很多人來到采購崗位，轉眼之間就忘記了采購的基本準則，違背了精益求精、勤奮努力、踏踏實實、嚴密細致的職業道德，這使現實中采購所要求的周到的準備、充分的調查、縝密的計劃性變得難以實現。因此，作為企業采購工作執行主體的采購人員，其采購人員的素質高低，會直接影響企業采購的效率、質量和效益。
4、生產設備不先進，技術水平落后
生產設備的不先進和技術水平的落后也能影響到采購成本管理。落后的生產設備和技術水平, 導致原材料耗損較多, 進而增加了原材料的采購數量。低效的勞動作業, 致使生產庫存激增, 而在倉庫的原料表現不足, 這使得通過生產線制作的半成品不良率上升, 而這些不合格的半成品必須清出, 否則不能進入下一個作業流程。這樣消耗在流水線上的原材料增多, 浪費較大，增加了企業的采購成本。
5、采購總成本意識淡薄、成本核算標準不統一
相當多的企業把降低采購成本的努力只是停留某一項活動上，而忽視了對采購活動流程的把握；有的僅從本部門的利益出發，不是為訂單采購而是為庫存而采購。在財務成本核算上，正如日本早稻田大學西澤修教授在研究物流成本時指出，現行的財務會計制度和會計核算方法不適合現代采購的費用管理，不能掌握采購費用的實際情況，導致人們對采購費用的了解甚少，存在很大的虛假性等。
三、針對采購成本管理存在問題的對策
采購成本管理不是單純的管理，而是很多種制度的綜合控制體系，是一項與實踐聯系相當緊密的管理。因此，在建立健全采購成本管理時，不能生搬硬套，應從自身的環境和目前我國企業存在的問題分析開始，真正建立一套符合企業實際發展的采購成本管理制度。從目前企業采購成本管理來看，要達到上述標準，本文提出以下對策：
1、建立、憲善采購制度，做好采購成本控制的基礎工作。
首先，建立嚴格的采購制度。建立嚴格、完善的采購制度，不僅能規范企業的采購活動、提高效率、還能杜絕部門之間扯皮。其次，建立供應商檔案和準入制度。對企業的正式供應商要建立檔案，供應商檔案除有編號、詳細聯系方式和地址外，還應有付款條款、交貨條款、交貨期限、品質評級、銀行賬號等，每一個供應商檔案應經嚴格的審核才能歸檔。同時要建立供應商準入制度。最后，建立材料的標準采購價格，對采購人員根據工作業績進行獎懲。財務部對所重點監控的材料應根據市場的變化和產品標準成本定期定出標準采購價格，促使采購人員積極尋找貨源，貨比三家，不斷地降低采購價格。
2、加強采購過程中的管理
首先，通過付款的選擇、價格的變動及競爭招標方式降低采購成本。如果企業資金充裕，或者銀行利率較低，可采用現金交易或貨到付款的方式，這樣往往能帶來較大的價格折扣。其次，向制造商直接采購或結成同盟聯合訂購。價格是企業選擇供應商的主要因素，但是企業不要盲目的只考慮采購價格，而忽視了產品的質量、生產流程以及售后服務，企業可以向制造商直接訂購，減少中間環節，降低采購成本，同時與制造商約定技術服務和交貨期限會更好。最后，充分進行采購市場的調查和信息收集、加強庫存管理與控制。一個企業的采購管理要達到一定水平，應充分注意對采購市場的調查和信息的收集、整理，只有這樣，才能充分了解市場的狀況和價格的走勢，使自己處于有利地位。
3、建立和健全采購人員培訓制度，提高采購人員的素質
首先，通過道德培養和技術培訓提高采購人員的素質。重視對采購人員的管理，是企業提高采購效率的根本，可以通過制定嚴格的采購制度和教育培訓，約束并規范業務人員的采購行為，避免給企業的發展造成不良后果。其次，通過供應鏈全局觀和國際視野的思想提高采購人員的水平。采購人員要認識到采購是供應鏈流程中一個環節，應樹立供應鏈思想。通過不斷的觀察和學習，來提升自己的能力，更好的為企業服務。
4、引進現代機械設備和生產技術
落后的生產設備和全手工作業的時間非常慢, 不利于企業生產銷售, 而機械作業則能加快速度, 創造產品的時間效益。引進先進機械設備和生產技術，改善物流服務效率, 提高員工的生產技術水平, 以物資消耗定額管理, 降低采購數量。減少在生產過程中的失誤率和報廢率，提高采購材料的利用效率。當然, 全套設備的引進投資過大, 成本代價很高, 但是可以選擇一些復雜的流程可引進機械作業來提高制作速度, 創造可觀的時間價值。在現在激烈競爭的生存環境中,企業只有不斷提高產品的技術含量,降低采購成本，才能在市場中占有一定的份額。
5、實行戰略成本管理來指導采購成本控制
戰略成本管理采購不僅在于壓價，它在本質上也是戰略性的。戰略采購重點在于開發一個戰略性供應基地，從而加強公司的競爭力，使公司能在高速發展的經濟中成長發達。為達到這個目標，戰略采購運用一種有系統、以數據分析為基礎的方法，幫助公司更了解外部供應市場狀況及內部需求。通過這種認識，公司能對其采購成本、內部需求控制、采購戰略、供應基地聯盟做出戰略性決策。戰略采購對供貨商的生產能力、生產量、戰略方向、發展潛力及在競爭性市場上的定位做出有系統的評估。
綜上所述，良好的采購成本管理對企業既有防錯防弊，又有節約成本、提高企業經濟效益的作用。采購成本管理的不斷完善是增強競爭力，實現財務收支平衡的重要保證，同時可以促進企業的發展。
參考文獻：
篇7
建立本方案所遵循的原則為“制度明確、流程清晰、審核到位、責任到人”，進一步完善南天公司物資采購流程，加強所購物資質量把關及價格審核，明確相關環節及人員的責任，本著“質優價廉、貨比三家”的宗旨，確保南天公司所使用的每一件原輔材料及設備符合HACCP質量管理體系要求。
二、機構設置
為適應現代戰略采購要求，南天公司成立物資采購小組，組長由食品部（或經營部）分管采購工作的副經理擔任，組員由下列部門的相關人員組成：采購員、價格審核員、成本核算員、倉庫保管員、廚師長（或廚政總監）。物資采購小組在南天公司總經理領導下負責完成公司所有的物資采購工作，包括合格供應商的選定與評估、市場調查、價格審核、質量把關、貨物驗收等等。
三、崗位職責
1、采購小組組長
在南天公司總經理領導下負責公司物資采購工作的制度制定，建立健全采購小組工作流程，組織公司相關部門及人員參與質量價格審核及確認，考核采購員及價格審核員的績效評定，在采購小組成員的協助下選定、評估各類物資的供應商，審核采購單，處理和協調采購工作的其它事項。
2、采購員
1)負責組織實施南天公司所有物資、設備的采購工作，負責所購物資的第一道質量把關，對于供應商提供的質量不合格產品拒收或退貨。
2)每月單日收集公司各部門、各班組的采購信息，制定次日的采購計劃（包括物資名稱、數量、要求等）；將采購計劃單傳真給已經確認的合格供應商，并及時回收供應商的報價單，經采購小組確認后形成最終的訂購單；每月雙日上午九點前將所購物資運回。
3）負責與供應商的日常聯系與溝通，及時了解供應商的資信及生產能力，收集供應商提供的詳細產品資料，包括營業證書、工商稅務證書、產品合格證書、檢驗檢疫證書等。
3、廚師長（或廚政總監）
1）根據《餐譜》及實際需求核查公司各部門、各班組制定的采購計劃，針對各類品種在餐食中的實際應用提出具體的采購要求。
2）物資采購回后參與驗收工作，檢查所有物資的質量，檢查是否吻合采購要求，對所有采購回的物資進行第二道質量把關。
4、價格審核員
1）每周定期或不定期到市場、超市、商場調查了解各類物資價格，每周五形成市場調查報告交采購小組組長。
2）對南天公司所有采購物資的價格負責，保證所提供的市場價格調查報告及時有效、客觀真實且全面。
5、倉庫保管員
1）根據采購清單核查所購回物資的外觀、品種、數量、合格證及保質期，對于物資的質量進行第三道把關，對于上述項目有異議的經報告使用部門經理后有權拒收或要求采購員退貨。
2）根據公司倉儲管理制度及時將采購回物資分類入庫存放，辦理入庫手續，并填寫入庫單。
6、各使用部門及班組
物資采購回后公司各使用部門代表或班組長及時清點各部門各班組申購的物資，核查所購物品的外觀、品種、數量及質量，對于物資的質量進行最后一道關口把關。對于所購物資質量有異議的經報告采購小組組長后有權拒收或要求采購員退貨。
四、合格供應商的選定與評估
現代戰略采購管理的核心為強調采購雙方的交易關系、合作關系和戰略聯盟關系，其觀念已由單純的采購物品向取得供應能力轉變。供應商的開發和管理是公司現代戰略采購體系的核心，供應商管理包括的內容有：供應市場競爭分析，尋找合格供應商，潛在供應商的評估，詢價和報價，合同條款的談判，最終供應商的選定，以及每年定期進行的供應商評估。
目前南天公司供應商管理選擇的基本準則是：質量、成本、交付與服務并重的原則，在這四者中，質量因素是最重要的，尤其對于航空食品生產企業，質量與安全是企業生存的基礎。
1、合格供應商必須具備法人資格，證照齊全，具備與其生產規模相匹配的廠房、設備、設施及高素質的生產人員和技術人員，能提供相關類產品的合格證明和檢驗檢疫證明；能確保生產的產品質量符合國家要求。
2、第一階段各類物資分別選擇1－3家供應商，在確保質量的前提下，每一批次采購分別由不同的供應商報價，參照價格審核員的市場調查價格信息，采購小組組長、采購員、價格審核員三方確定其中綜合價格最低者為該批次采購的定點合格供應商。試行2－3個月后，選擇其中質量最穩定、價格最低、服務最好、誠信度最高者為固定的、唯一的供應商，與之簽訂質量保證協議和供貨合同，并納入《合格供應商名錄》。
3、合格定點供應商提供的產品如出現嚴重質量問題，采購小組向該供應商發出糾正措施要求，如兩次發生嚴重質量問題兩次提出建議而質量沒有明顯改進的，應取消其合格供應商資格。
4、各類物資在確定唯一的供應商后，對于每一批次供應商的報價，采購小組參照價格審核員的市場調查信息對其報價進行審核，該修改的予以修改，審核完畢的價格為最終的結算價格。
5、采購小組制定科學、嚴謹的供應商評估體系，每年一次協助總經理組織公司各使用單位代表根據評估體系內各個要素對供應商進行一次跟蹤復評，對供應商進行業績評定。累計分值在80分以上者為合格、優秀供應商；累計分值在70－80分之間為基本合格供應商，采購小組及時將評定情況反饋該供應商，要求作出改進并將改進情況書面報告采購小組，有整改措施且取得效果推薦下一年度繼續使用；分值在70以下為不合格供應商，取消其供貨資格。采購小組根據每年度供應商復評結果更新《合格供應商名錄》。
6、《南天公司供應商評估體系》附后。
五、采購管理與流程
1、申購部門的劃分
1）常備材料：生產管理部門
2）預備材料：倉儲管理部門
3）辦公用品：綜合管理部門
4）設備及零部件：設備動力部門
2、請購單的開立、遞送
1）申購經辦人依存量管理基準、用料預算，參酌庫存情況開立請購單，并注明材料的品名、規格、數量、需求日期及采購要求經部門主管審核后依申購核決權限呈核后送采購小組。
2）需緊急請購時，由申購部門于請購單上注明原因，并加蓋“緊急采購章”，采購部門予以緊急辦理，運輸方面一般以空運為主。
3）辦公用品由綜合管理部門按月依耗用狀況，綜合公司預算管理制度，并考慮庫存情況，填制請購單提出采購。
4）設備采購參照湖南公司物資采購制度執行；零部件采購結合南天公司費用年預算承包方案由設備動力部門提出請購。
3、申購核決權限
1）生產用原輔材料：由食品部各生產班組依實際生產情況提出請購，由廚師長審核后報食品部經理核決。
2）辦公用品：各使用部門在年度預算范圍內由各使用部門經理審核報綜合管理部經理核決；單品申購金額在1千元以上的報南天總經理核決。
3）設備及零部件：單品申購金額在2百元以下的由動力班長核決；單品申購金額在1千元以下的由食品部經理核決；單品申購金額在3千元以下的由總經理核決；單品申購金額超過3千元的由南天公司報董事會審批通過后，由湖南公司采購領導小組核決。
4、采購
1）采購作業方式
總經理對于重要材料或特殊材料的采購，可直接與供應商或商議價，必要時由總經理指派專人或指定部門協助采購小組辦理采購作業。除上述采購作業方式外，采購小組可依材料使用及采購特性，選擇下列一種最有利的方式實施采購：
a、集中計劃采購：凡具有共同特性的材料，以集中計劃辦理采購較佳，可核定材料項目，通知各請購部門依計劃提出申請，采購小組定期集中辦理采購。如食品部生產用原輔材料（蔬菜、食品等）。
b、長期報價采購：凡經常性使用，且使用量較大宗的材料，采購小組應事先選定合格供應商，議定長期供應價格，簽署合同后通知各申購部門依需要提出請購。如食品部生產用包裝材料（餐盒、包裝膜）。
2）詢價、比價、議價
采購員在接獲申購單后依申購案件的緩急并參考市場行情及過去采購記錄或廠商提供的資料，精選2－3家供應商辦理比價或經分析后議價。
3）呈核及核決
采購員詢價完畢后，于申購單祥填詢價或議價結果及擬訂“訂購廠商”、“交貨期限”與“報價有效期限”經采購小組組長審核，并依申購核決權限呈核。
4）訂購
采購員接到經核決的申購單后以訂購單向供應商訂購。
5）進度控制及事務聯系
a、采購小組分詢價、訂購、交貨三個階段，以“采購進度控制表”控制采購作業進度。
b、采購員未能按既定進度完成采購作業時，應填制“進度異常反應單”并注明“異常原因”及“預定完成日期”，經呈采購小組組長核示后轉送申購部門，依申購部門意見擬訂對策處理。
6）驗收與入庫
所采購物資送達公司倉庫后，采購員協同價格審核員、倉庫保管員、使用單位代表或班組長對購回貨物的質量、數量進行驗收。驗收合格的倉庫保管員開具《入庫單》入庫，驗收發現貨物質量、數量或合格證明資料有缺陷的依照下一條款辦理。
7）退貨或換貨版權所有
對于驗收有缺陷的采購物資倉庫保管員填制《不合格品評審單》，通知采購員予以退貨或換貨。
8）價格及質量的復核
a、采購小組應調查主要材料的市場行情，并建立供應商檔案，作為采購及價格審核的參考；
b、采購小組應就公司內各部門所提重要材料的項目，提供市場行情資料，作為材料存量管理及核決價格的參考；
篇8
會計是一個企業關于資產方面的管理，通過會計的治理功能來對公司的運營規則進行維護，主要目的是提高公司的財務運用效率，讓公司的價值得以擴大。隨著經濟生產活動情況，會計已經成為一種管理職能。對于從事會計工作的人也有一定的要求，進入會計工作的基本門檻就是要據有從業資格，從事會計人員，首先要持有會計從業資格證書，如果是一個單位的會計機構的負責人員，還要對其工作經驗有嚴格的要求。進行核算比對是會計最基本的職能。要取得會計從業資格證書最基本的要求便是具備良好的品質，遵紀守法，秉公辦事。
一、會計的工作
現代隨著社會的發展，經濟的不斷壯大，會計工作也隨之相應的出現問題。會計的核算問題已經是一個難題，市場發展的不充足，導致核算問題出現了相對性的誠信問題[1]。會計存在著許多原則及特點，沒有了公司治理機構，會計的可靠性標準、成本的使用以及穩健性原則等就會降低，或許會成為僅為企業提供投資風險和有關回報的信息，用于幫助企業做經濟決策，對公司治理的特定機制進行深入研究，這些研究是會計具有對企業治理功能的前提，但是對在企業治理中研究具體機制和會計信息質量還不清晰透徹。并且從事會計的工作者和非會計工作者相比，前者對企業治理的研究所做的貢獻不及后者，可以說企業會計工作者沒有重視會計研究對公司的治理的需求。而會計對于治理功能的研究相對于市場運行和企業完善治理是比較滯后的。雖然會計對研究功能治理有著突破性的進展，并且有文獻做為參考，不過會計領域缺乏對治理功能的分析和總結。從而限制了對不同需要治理的機制有關的獨特結構與特征研究的會計信息比較，從而導致資本市場運行和企業的治理的很多會計要求都不能直接到會計準則和原則的制定實踐中。這些滿足機制和會計要求卻又是國際會計同行中應給與高度關注的會計準則。而這些機制又是使國際會計質量標準形成的關鍵。所以會計的功能研究治理是企業和會計學共同治理研究的重要領域。深入討論會計治理的功能及其對有關會計信息的質量要求，既可以加深企業的治理研究，并且對加強對會計功能的了解，優化會計理論系統與會計的基本準則體系有著關鍵性的意義。
二、會計核算問題
在制造業會計核算中存在著很多核算問題，會計的核算可以說是會計的最基本的職能之一，通過不同的程序，對企業的生產經營或者是其他一系列內部所需的管理資料，為企業做決策和經濟管理提供所需依據的會計活動[2]。制造業在資金的投入、使用，再到最終的產品形成并完成銷售的整個周轉過程來實現企業的資金循環。會計可以說是企業對于經濟活動核算的基本監督，會計工作的重點與會計工作的核心就是會計核算。會計在處理有關業務事項中的經濟業務及所涉及到的經濟利益關系一般都會超過一個自身的范圍，一個企業的經濟循環過程不是單一在一個企業之中，而是通過與之有關的各行各業，來形成一個完整的經濟循環的條鏈。因為不同的角色加入，就會出現債權債務關系或是利潤分配關系等。會計工作要想更好的處理這些經濟關系，就要對自身的企業的財務狀況和收益分配進行深入的了解和規劃。因此，會計的核算工作對制造業而言尤為重要。會計核算的結果對自身企業的成本預測、分析、計劃、改進和考核有著重大的影響，因此制造業的會計核算工作對企業本身的財務計劃的實施、成本的控制和實現目標成本起著關鍵性的作用。
例如，由于會計核算的內容難以區分，造成在機車制造業中維修費用和配件的互換不完整的修理費用核算，使得機車制造業在維修費用中的核算有著很大的差異。因為受技術條件的限制，從而導致修理的整體費用的界限難以確定。在實際工作中，因為配件的共通性，導致工作人員會混淆使用配件，同時對機車制造業中的修理費用沒有明確的科學依據，缺乏一個確切的依據和界定，在實際的工作之中只能憑借工作人員自己的判斷來進行列賬，每個工作人員的判斷標準不一樣，導致會計財務核算的分析和管理出現一定的不明確性。
三、會計核算問題的改善
對于機車制造企業而言，存貨成本管理的基本程序包括采購、驗收、調撥、領用、發出、退料、保管、盤點、處置、生產、設計、銷售等關鍵環節。具體控制點如下表所示。
機車制造企業存貨成本管理基本程序表
程序控制點
采購管理根據采購的相關制度進行采購，要做到貨比三家，實行嚴格的招投標及評審制度。
驗收入庫外購存貨驗收入庫要按照企業倉儲管理辦法進彳亍，自制存貨必須經過驗收。
調撥管理存貨調撥必須根據企業統一的生產計劃進行，填寫相應的調撥單據并予以審核。
領用管理各單位應有產品材料耗用定額標準，并根據實際生產耗用情況及時對定額標準進行修訂，力求定額準確、合理。填寫相應的領用單據，財務部門月底進行核算。
發出管理存貨發出要按照企業倉儲管理辦法進行，并且需要加強門衛管理制度。
退料管理存貨領用單位在使用過程中發現質量或規格不符等問題時，應及時辦理退料手續。屬外購存貨的，采購部門應向供應商提出退貨，造成公司損失的，應當向供應商索賠。
倉儲保管存貨的保管要嚴格按照倉儲管理辦法進行，入庫管理的存貨均應設有實物臺賬，詳細記錄每種存貨的收、發、存情況，月末匯總得出存貨匯總表。
盤點管理各生產單位和存貨保管部門應建立嚴格、規范的定期存貨盤點制度，加強存貨的實地盤存，保證賬實相符。財務部門要負責對賬工作。
存貨處置對于盤盈、盤虧的存貨，要查找原因，分清責任，上報處置，對于廢舊存貨、積壓物資、賬銷案存物資，按照企業相關規定處理。
生產管理生產管理要按照生產計劃，嚴格控制材料的使用情況，對于在產品，要加大保管力度。
產品設計設計部門要合理設計，產品符合客戶的要求和質量要求，減少產品缺陷的產生。
產品銷售銷售部門要在充分了解企業生產情況的基礎上，結合實際簽訂銷售合同，有效把握時間節點。
因此我們認為，對制造業會計核算的改善措施要通過公司內部會計工作監督體制的加強、提高公司內部控制制度、強調公司的負責人在會計內部監督職責和外部監督的加強。
小結
在國家多制造業會計核算管理的不斷加強，會計工作人員的工作素質要進一步的加強，對會計行為進行規范，保證會計工作的質量。促進會計工作人員和企業共同發展。（作者單位：大同機車實業公司）
篇9
為了保證企業項目管理的成績，項目管理組織監理了縱向的項目管理的鏈條，首先將項目決策委員會作為項目管理組織模式的首要部分，項目決策委員會做出決定后交由項目審批以及變更控制委員會進行審查，之后下發給項目管理辦公室，由辦公室進行分析和改進，最后交由項目部執行。這樣的項目管理組織模式中設立了特定的部門對項目管理過程中所出現的重大事項以及專業環節進行處理和完善。舉例分析：如果項目在運行的過程中，處于立項審批的階段，項目的成本有所改動或者涉及比較大的變更時，項目立項審批就可以對這些沖突進行調節，從而宏觀指導并服務于整個項目。縱向的項目管理鏈條的建立能夠更好地提高整個項目中各個環節的工作效率，直觀地對項目進行指導和監控，在項目運行期間能夠分享在項目中所得到的教訓，共同吸取經驗，盡可能地使項目順利進行保證項目的整體效益。我們將分別對這些部門的責任及職能進行分析。
（一）項目決策委員會的責任
顧名思義“項目決策委員會”就是整個企業項目管理組織機構中的最高的決策機構，企業的戰略性的決策工作都要通過項目決策委員會進行決策，項目決策委員會的主要負責的內容有項目的立項批準、審批修訂的《項目管理手冊》、任命和罷免項目經理、處理項目中出現的重大問題、聽取變更委員會、項目評審以及PMO匯報工作。如果企業的規模比較小，或者企業的項目比較少，能夠將項目評審、變更控制委員會和項目決策委員會進行合并，或者選擇只設立PMO不設立層次更高的委員會。
（二）項目評審和變更控制委員會的責任
項目評審和變更控制委員會主要負責項目的評審、項目的變更以及處理沖突三方面問題。項目評審，主要是在項目初期評分項目的范圍內，項目部會根據相關規定制定好項目計劃的集中，將之作為公司考核項目部門的基本準則。變更審批主要是應用與項目的執行階段，主要負責對項目的變更請求進行處理，如果項目的變更的范圍得到了該部門的批準，那么該項目就相當于從公司的上層部門獲得了項目變更后的資源授權和項目目標，然后項目部再將此目標作為更新項目疾患的基本準則。處理沖突主要是由項目評審部門和變更控制委員會對會很大程度上影響到項目進行的問題進行處理，其處理的問題主要是沖突雙方的上級以及PMO進行協商后無法解決的問題，以此來保證項目的順利進行。
（三）項目管理辦公室的責任
項目管理辦公室是支持所有決策執行的部門，項目的開發及運作會面臨著許多的問題和風險，尤其是在當今市場競爭比較激烈，市場信息變化莫測的時代，如果想要保證項目順利的實行，如果僅僅依靠智能部門的支持以及公司的管理者的關懷，那么項目是無法立足于激烈發展的市場競爭中來的，想要更好的保證項目的運營就必須給項目經理更合適的平臺，方便其管理和執行，因此，企業在進行項目管理的過程中就建立了項目管理辦公室。項目管理辦公室的責任主要有四方面：開發、支持、協調和控制。開發主要是在公司內部對員工進行組織項目管理的有關培訓，以此來營造一個良好的項目管理的氣氛，從而形成企業內部的項目管理的語言環境，進而增強項目管理人員的各方面能力。支持主要是在開發并建立了持續改進的項目管理流程之后，建立好項目管理過程中的各種標準，在任命項目經理之前，主要負責對項目的開發進度進行管理和督促，同時組織并協調各個部門對項目的各個階段的成果進行評審，維護好之后即將任命的項目經理的權利。項目管理辦公室還應該建立好項目管理的平臺，保證項目經理能夠更好地使用權利來控制并管理整個部門協調運作，從而推動管理過程的信息化，最大程度上幫助項目經理提高決策的效率和質量。在進行整個項目管理組織的控制中，辦公室還可以分析項目中所出現的問題，積累經驗，以便于以后更好地發展。協調主要是指項目收尾之后的間歇期間，幫助相關人員處理好臨時滯留地的問題，處理好人員的住宿問題。多項目的管理和協調，主要是保證人力資源的平衡和調配。其次還應該協調各個項目部門的關系，以及項目部門和職能部門間的沖突問題，如果出現比較嚴重的問題，項目辦公室就應該通知項目評審和變更控制委員會對問題進行解決。項目辦公室的控制責任，主要是幫助項目經理進行工作，給項目經理設定好一個明確的項目管理的目標，之后對項目經理進行平等職權的授予，同時進行過程考核及最終考核。另一方面，項目辦公室還應該要求并督促和檢查項目部門對項目計劃的完成情況，確定其有沒有將計劃落實到行動上來。在項目進行的過程期間內，項目管理辦公室應該讓項目本門定期地向其提交項目的績效信息和完成內容，便于方便項目辦公室對結果進行分析和指導，從而更好地監督項目部門進行工作。項目辦公室還應該采用一些方式，如凈值法對項目的“進度、費用”進行分析和預測，將預測的結果向項目的有關人員提交，共同商議相關決定。與此同時項目辦公室還應該對項目的安全流程以及質量優劣進行檢查和控制，經常和相關人員聯系，盡可能保證工程的質量，避免在工程中發生事故。最后，做好收尾的工作，對整個項目過程中出現的各種問題進行分析，積累經驗，為以后的精細化管理以及改進的過程積累一些有效的數據，以此來提高項目管理的質量及效率。
（四）項目部的責任
在整個企業項目管理組織的過程中，項目部門是整個項目管理中的執行部門，主要對項目經理分配的任務進行執行，并對項目經理負責，項目經理主要負責對項目部的管理，包括成本的管理、質量的管理、時間的管理、人力資源的管理、溝通管理、集成管理、風險管理、采購管理等。項目部應該嚴格的執行上級部門下發的命令，主要是決策委員會所批準的項目變更及項目計劃的審批流程，同時項目部還應該保證在已經批準的預算內和周期內，保證好項目質量以及項目完成的期限。
三、關于完善企業項目管理組織模式的意見
雖然企業項目管理組織模式的應用對企業項目的穩定發展十分重要，但是還有一些方面需要對其進行管理和完善。
（一）協調好項目管理和項目經理之間的關系
在進行項目的集中管理的過程中，應該盡可能地協調好項目管理和項目經理之間的關系，把握好合適的尺度，對集權和分權做出最優的控制，保證在集中控制關鍵因素的前提下，給項目經理最大的職權和平臺，便于充分的發揮自身的潛力，完善項目質量。
（二）加強對項目計劃的管理
在整個企業項目管理組織模式中很難控制好項目計劃的彈性和準確性、靈活性和穩定性間的關系。這是整個模式的重點和難點，因此在進行整個項目管理組織模式的編制過程中應該更好地確定項目的目標及原則，選擇合適的方式對項目進行管理
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醫療衛生行業同我國人民的日常生活息息相關，是民生行業的核心組成部分之一。鑒于此，醫療衛生行業的經營目標、管理制度都會對提供的社會公共服務產生重要而深遠的影響。隨著我國醫療系統改革的步步深化，醫院所面臨的市場競爭更加激烈，雖然公立醫院享受政府補貼，但是僅僅依靠這部分補貼顯然已經不能滿足醫院經營目標的實現和人民的需求。面對這樣的實際狀況，醫院需要高度重視自身的預算管理工作。預算管理工作絕不僅僅只是財務部門的職責，而是需要醫院各個部門進行共同協作和相關監督，只有大家同時意識到預算的重要意義，建立健全預算管理層級和執行體系，才能夠實現預算管理的全面性、指導性。切實推進預算編制、執行、調整、分析、考核等各個環節。
二、醫院加強預算管理的意義
（1）提高醫院資金管理效率和效果。預算管理是財務管理工作的基礎，需要醫院管理層清楚把握資金的來源和投放，唯有如此才能做到科學規劃。經過大量的實踐研究，醫院加強預算管理，不僅可以提高醫院資金的管理效率和效果，還可以進一步推動醫院財務戰略目標的逐步實現。首先，針對財務戰略層面而言，需要醫院對自有資金的運用有一個清晰而長遠的規劃，包括資金流向、配置等方面。具體來說，對于融資，要考慮融資的方向、規模、內容，并將其一個統籌，形成投資戰略、籌資戰略、收益分配等不同的規劃板塊。醫院資金流動同財務戰略密切相關，對于醫院當下及未來的經營運作將產生直接而深遠的影響。因此醫院在制定具體預算管理目標的同時，要切實考慮自身未來的資金需求和資金運作方向，以此為基礎進行綜合分析考慮。（2）有助于促進醫院節約成本。實行預算管理，有助于醫院合理降低成本，提高經濟效益。預算管理，在一定程度上可以理解為成本管理，能夠優化醫院成本核算，降低不必要的開支，提高成本核算的科學性，從而促進經濟效益的提高。舉個簡單的例子，醫院在實際藥品采購過程中，也已借助預算管理中的采購管理，降低藥品采購成本，并且通過采購項目的可行性分析，判斷資金的投入產出比，切實提高利用效率，杜絕浪費。由此可見，踐行預算管理理念，能夠從側面加快醫院技術更新周期，提高醫療質量，為醫院贏得更高的社會聲譽。（3）有助于促進醫院分解整體經營目標。醫院經營目標較為宏觀，落實起來也難以做到一蹴而就，因此將目標分解，分階段實現是可以考慮的重要途徑。醫院的經營目標簡單來說可以按照時間長短分為年度、季度、月度經營目標，這些目標在具體運行過程中，往往難以看到立竿見影的效果，執行情況也不可能時時考察。然而，通過預算管理，醫院有條件將每一個階段的經營目標進行層層分解和細化，將原本抽象的經營目標具體化和可操作化，能夠幫助醫院實現一個又一個短期的預算管理目標，最終通過短期目標的達成積累成長期目標的達成，建立起一個健康的可持續發展平衡，切實為中長期目標的達成保駕護航。另外，醫院還可以憑借科學全面的預算管理，有針對性的建立起能夠全面評價醫院財務狀況的指標體系，將實際指標數同預算管理制定的指標數進行對比分析，找準其中的關鍵偏差并加以分析，及時糾正問題，確保醫院的各項經營活動都能夠在合理控制下順利運行，從而推動財務管理目標的整體性實現。
三、醫院加強預算管理的主要措施
（1）形成全面預算管理理念。加強醫院預算管理，并在此基礎上提高醫院的財務管理整體水平，就必須牢固樹立全面預算管理理念。首先，醫院管理者尤其應當收入了解全面預算管理的內涵與外延，充分知曉全面預算管理的重點領域，積極堅持推進預算管理各項工作，通過科學正確的預算管理理念去指導各項實際工作的開展，并將預算管理同醫院的日常工作有機結合。其次，醫院醫護工作者也應當形成全面預算的理念，并以此規范自身的行為。醫護工作者需要意識到，預算管理不僅僅只是跟財務管理人員相關，而是同每個人休戚相關，只有將全面預算管理同醫院的每一項經濟活動緊密結合，才能夠真正做到接受預算管理理念，踐行預算管理計劃。（2）梳理醫院管理層級，建立健全預算管理體系。首先，根據現行責任會計觀念的指導，醫院需要盡快建立健全預算執行體系。醫院科室眾多，不同部門的管理者對預算管理的信息各有側重且需求量較大，因此，各責任中心需要將同預算管理相關的信息進行全面、準確地核算。具體來說，醫院可以責任中心為單元，按照核算內容進行劃分，分別設置賬簿。比如，臨床科室涉及大量的成本費用和收入，可以將二者分別核算，以便更加清晰地反映出資金流轉和結余狀況。對于責任管理部門來說，則需要將收入、費用定期進行核算，計算出每個職能部門的成本，并進行分析，直觀反映出預算管理是否順利實現。其次，一個暢通高效的信息反饋機制也亟待建立。預算執行過程中會產生大量信息，醫院可以讓財務管理部門定期編寫預算執行報告，主要反映預算執行進度、偏差、目標是否變化等核心信息，并將報告定期呈送醫院管理層和各個責任中心，形成動態管理機制。如果預算執行過程中出現了重大偏差，或者發生了之前完全沒有預判的特殊情況，財務管理部門需要及時分析原因并上報情況。最后，如果當年預算已經正式下達，那么醫院是不能輕易調整預算的。如果醫院經營所面臨的內外部環境發生了巨大變化，或者國家政策出現大幅度、大范圍調整，已經動搖預算基礎，那么才可以考慮調整預算，以免實際工作難以開展。（3）完善預算管理執行和考核制度。預算管理過程中的核心內容是預算執行，因此醫院需要根據自身管理層級和實際經營情況，針對每個層級和環節的預算執行目標制定具體的獎勵與懲罰標準。公平是制定獎懲制度的基本準則，根據預算管理目標框架進行指標制定，明確其中的基本責任，將職責明晰化。然而，這些標準并非一成不變，醫院在實際經營管理過程中會出現這樣或那樣的具體情況，要完善動態預算管理機制，每一特定階段都需要對已經執行的預算管理工作進行全面考核，防止預算管理目標同實際操作脫節的現象發生，促進醫院整體財務管理的實現。最后，如果醫院發現實際運行過程中開支大幅度超過預算的情況，應當想預算管理委員會進行反饋，尋找減小經費開支的辦法，針對預算執行過程中不嚴謹的部分，應當及時改進，逐步找到適合醫院發展的預算管理方案。預算管理工作有助于醫院提高自身的財務管理水平，繼而促進整體管理水平的長足發展和進步。醫院在全面了解自身經營狀況、發展方向的基礎上，需制定詳細的預算管理方案，并在日常業務開展過程中嚴格執行。預算管理對醫院的資金管理有著積極作用，幫助醫院規范各項經濟業務，并將經營目標進行年度拆分，階段化完成，最終促進整體目標的達成。
參考文獻
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一、高校內部審計的需求分析
隨著高校經濟管理活動的日益復雜，內部審計的重要性越來越突出。內部審計部門除了開展財務收支審計之外，內部控制審計、預算執行與決算審計、建設工程項目審計、經濟責任審計等領域工作也顯得越來越重要。
（一）內部控制審計
有效的內部控制是高校賴以正常運作和發展的基礎，內部控制質量的高低，客觀上反映了高校的管理水平。內部控制審計是指內部審計機構對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。高校內部控制審計主要包括教學管理、科研管理、財務管理、設備管理、物資采購管理等方面的內容。高校應當積極開展內部控制審計工作，通過了解、測試和評價本單位內部控制，及時發現內部控制存在的薄弱環節，適時提出改進建議，以彌補日常管理漏洞，促進高校內部控制制度的完善和執行的有效性，進而提升高校管理水平和辦學效益。
（二）預算執行和決算審計
高校預算是高校組織收入和控制支出的依據，也是學校發展方向的綜合反映。預算執行與決算審計是指由高校內部審計機構依法對預算執行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。高校內部審計機構應當對本單位年度預算的執行情況進行經常性審計，對決算的真實性、合法性、完整性進行確認和審查，以促進學校規范預算管理，提高預算編制工作的科學性、準確性和透明度，促進學校資源合理分配，進而提高資源的配置和使用效益。
（三）建設工程項目審計
由于建設工程項目具有資金數額大、涉及環節多、時間跨度長等特點，如果監督缺位或流于形式，極易產生腐敗行為，因此建設工程項目審計應當作為高校內部審計的重點。建設工程項目審計是指高等學校內部審計機構依據有關法律法規和制度規范，對建設工程項目各階段業務管理活動的合法性、適當性、有效性所進行的確認和評價活動。建設工程項目審計的內容包括對建設工程項目投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段業務管理活動的審查和評價。加強建設工程項目審計，有利于控制工程造價和改善建設工程管理，進而提高投資效益，促進高校建設工程目標的實現。
（四）領導干部經濟責任審計
近年來，少數高校接連發生干部違法違紀事件，客觀上反映出高校內部審計不力、監督管理弱化等問題，使得領導干部經濟責任審計成為關注的焦點。領導干部經濟責任審計是指高校內部審計機構通過對學校內部領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。高校的領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、退休等事項前，應當接受經濟責任審計。實施領導干部經濟責任審計，有利于加強對領導干部的監督，促使其認真履行經濟責任、嚴格執行高校規定，促進高校管理工作規范化、制度化和科學化，推動高等教育事業持續、健康發展。
二、高校內部審計的供給分析
雖然高校對內部審計的需求日益增加，但內部審計的供給明顯不足，在實際工作中存在許多問題。主要表現在范圍較窄、獨立性不強、缺乏健全的審計制度、審計方法落后、審計力量薄弱等方面，難以充分發揮內部審計的監督與服務職能。
（一）內部審計范圍較窄
長期以來，高校對內部審計的重要性缺乏足夠的認識，內部審計并沒有真正參與到高校管理中來。內部審計工作主要局限于財務收支審計，側重于監督和事后審計，忽略了內部審計的管理和服務職能。在內部控制審計、預算執行與決算審計、建設項目工程審計、經濟責任審計等領域，沒有得到應有的重視，開展得比較少，無法對快速發展的高校教育事業進行全方位、全過程的監督。
（二）內部審計獨立性不強
內部審計機構設置不健全、不規范，嚴重影響了審計工作的獨立性。目前，高校內部審計機構的設置主要有兩種類型，一是設置獨立的審計部門；二是內部審計與紀檢監察部門合署辦公。與紀委、監察部門合署辦公是高校內部審計機構設置的主要方式，但在這種方式下無法確保內部審計的獨立性，影響內部審計功能的有效發揮。此外，高校普遍實行黨委領導下的校長負責制，審計工作難免受行政領導的影響和干預，不同程度地受到領導意志的左右，審計人員很難依法獨立行使監督和查處的職責。
（三）缺乏健全的內部審計制度
缺乏健全的內部審計制度，是高校內部審計管理薄弱的重要原因。在我國審計體系中，內部審計的制度化、規范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，沒有形成完整的體系。除了內部審計準則之外，沒有操作性強的評價體系和標準，缺少具體的規章制度，導致內部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循。此外，高校管理者對建立健全內部審計制度重視不夠，新的業務工作開展起來，但與之相配套的控制和管理措施卻相對滯后，有些管理制度雖已頒布實施，但對其執行情況缺乏必要的監督檢查，對違規事項的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。
（四）內部審計方法落后
高校內部審計主要沿用傳統的、基于手工審計的技術方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規性審計階段（梁建萍，2010），導致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴重影響了審計工作效率，難以適應現代高?？焖侔l展的需要。此外，高校內部審計人員風險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復核和審計風險模型等現代審計方法，風險基礎審計也未得到推廣使用。
（五）內部審計力量薄弱
隨著內部審計領域的不斷拓展，內部審計人員逐漸暴露出知識面窄、業務能力不強等問題。主要表現在：一是審計人員知識面窄，專業結構單一，以會計、審計專業為主，缺少建筑工程、教育經濟、法律、計算機應用等方面的知識積累，難以滿足新形勢下審計覆蓋面廣、涉及領域寬的特點；二是內部審計人員數量較少，且整體水平不高。由于高校對內部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認識，內部審計部門往往成為學校的“精簡”部門，很難引進具有高學歷的專業人才，導致審計力量薄弱，不能全面開展內部審計工作。
三、高校內部審計需求與供給的矛盾協調
根據上述分析可知，高校對內部審計的需求日益增加，然而內部審計供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強內部審計建設，協調內部審計供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認為，應當從以下幾個方面著手：
（一）提升審計理念，促進內部審計轉型
轉變傳統觀念，確立“以監督為基礎、以服務為目標”的審計理念，促進內部審計轉型升級。高校內部審計應當在財務收支審計的基礎上，不斷拓展審計領域，強化內部控制審計、預算執行與決算審計、建設工程項目審計和領導干部經濟責任審計，并逐步開展風險管理審計，充分發揮審計的管理和效益。針對審計過程中發現的問題，內部審計部門應當及時提出改進建議，通過加強監督來提高自身的服務能力，以監督為基礎、以服務為目標，使高校內部審計工作真正服務于高等教育事業。
（二）確保內部審計的獨立性
獨立性是審計工作的靈魂，是內部審計有效發揮作用的基礎和前提。內部審計機構獨立性越強，越能充分發揮其監督和服務職能。高校應當設置獨立的內部審計機構，提高內部審計機構的地位，盡可能減少其他部門對審計工作的干涉和影響。同時，內部審計工作應當客觀公正、不偏不倚，對審計過程中發現的問題，要及時予以處理，樹立高校內部審計的獨立性、權威性。
（三）建立健全高校內部審計制度
建立健全內部審計制度是規范高校內部審計工作的重要保障。高校應當根據《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》、《教育系統內部審計工作規定》、《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》等相關規章制度的要求，結合自身的業務特點，明確內部審計職能，制定規范化、合理化的內部審計制度，健全內部審計操作規范，完善內部審計規章制度，保證審計工作有章可循。同時，內部審計人員要嚴格按照內部審計制度所規定的程序和方法，開展各項審計工作，實現內部審計工作的制度化、規范化。
（四）改進審計技術與方法
在電算化財務環境下，改進審計技術與方法，是提高審計工作效率的客觀需要。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，充分發揮電子網絡的優勢，把電子化、信息化作為審計工作的基本技術手段，以有效地降低審計風險、提高審計效率。在充分了解學校管理狀況的基礎上，內部審計人員應當合理運用審計風險模型，采用分析性復核、內部控制評估、風險評估等方法，識別審計對象的固有風險、控制風險，確定可接受的審計風險，從而降低審計風險，提高審計效率。
（五）加強內部審計隊伍建設
加強內部審計隊伍建設，培養高素質的專業審計人才，是推動高校內部審計工作的當務之急。加強內部審計隊伍建設，可從以下兩個方面抓起：一是加強業務培訓，定期組織業務學習。內部審計人員應當提高自學意識，在學習中不斷更新知識，提高自身層次，以便更好地開展審計工作。二是吸納具有碩士、博士學歷的高素質人才充實內部審計隊伍。高校內部審計人員既要精通財務、審計，又要具備建筑工程、教育經濟、法律、計算機應用等方面的知識，以適應高校內部審計工作不斷發展、變化的需要。
【參考文獻】
［1］ 中國內部審計協會.內部審計實務指南第4號――高校內部審計［S］.2009.
篇12
第三條獸藥生產監督管理是指獸醫行政管理部門依法對獸藥生產企業的生產條件和生產過程進行審查、許可、監督檢查等管理活動。
第四條農業部負責全國獸藥生產監督管理工作。
縣級以上地方人民政府獸醫行政管理部門負責本行政區域內獸藥生產監督管理工作。
第二章獸藥生產許可證的申請和核發
第五條開辦獸藥生產企業，應當符合獸藥行業發展規劃和產業政策，并具備《獸藥生產質量管理規范》規定的條件。
第六條新開辦獸藥生產企業的，應當向所在地省級獸醫行政管理部門提出申請，并提交下列材料：
（一）獸藥生產許可證申請表和獸藥GMP檢查驗收申請表；
（二）企業概況；
（三）擬生產獸藥類別、劑型及產品目錄；
（四）企業組織機構圖；
（五）企業負責人、部門負責人簡歷；專業技術人員及生產、檢驗、倉儲等工作人員登記表，并標明所在部門及崗位；高、中、初級技術人員占全體員工的比例情況表；
（六）企業周邊環境圖；總平面布置圖；倉儲平面布置圖；質量檢驗場所平面布置圖及儀器設備布置圖；
（七）生產車間概況及工藝布局平面圖；空氣凈化系統的送風、回風、排風平面布置圖；工藝設備平面布置圖；
（八）擬生產獸藥產品的工藝流程圖、主要過程控制點和控制項目及產品的生產、質量管理文件目錄；
（九）生產的關鍵工序、主要設備、制水系統、空氣凈化系統、檢驗儀器設備及產品工藝驗證報告；
（十）檢驗用儀器儀表、量具、衡器校驗情況報告；
（十一）農業部認可實驗室出具的潔凈室檢測報告書；
（十二）其他獸藥GMP管理文件目錄及與文件相對應的記錄、憑證樣張；
（十三）生產設備設施、檢驗儀器設備目錄；
（十四）獸藥GMP試運行情況報告；
（十五）試產獸藥產品的批生產、批檢驗記錄復印件（每條生產線應選擇具有劑型代表性的2-4個品種，每個品種至少3個批次的記錄；少于2個品種或者屬于特殊產品及原料藥品的，應提供所生產品種的記錄）。
申報資料應當為書面材料和電子文檔各2份。書面材料可以只提供目錄，電子文檔應當為全部內容。
申請人應當對申報資料的真實性負責。
第七條省級人民政府獸醫行政管理部門應當自受理申請之日起20個工作日內完成審核，并將審核意見和有關資料報送農業部。
農業部自收到省級獸醫行政管理部門審核意見和相關資料之日起40個工作日內對申報企業完成獸藥GMP檢查驗收。檢查驗收合格的，發給《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP證書》；不合格的，書面通知申請人，并說明理由。
第八條《獸藥生產許可證》應當載明企業名稱、生產范圍、生產地點、有效期和法定代表人姓名、住址等事項。
《獸藥GMP證書》應當載明企業名稱、生產地點和驗收范圍、有效期等事項。
生產范圍應當包括獸藥品種類別、獸藥產品劑型類別等內容。
《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP證書》由農業部統一印制發放。
第九條省級獸醫行政管理部門應當在辦公場所公示申請《獸藥生產許可證》所需要的條件、程序、期限及需要的全部材料的目錄和申請書示范文本等。
農業部將核發的《獸藥生產許可證》有關信息公開，公眾有權查閱。
第三章獸藥生產許可證的延續、變更和換發
第十條《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP證書》的有效期為5年。有效期屆滿，需要繼續生產獸藥的，應當在有效期屆滿前6個月向省級人民政府獸醫行政管理部門提出換發《獸藥生產許可證》的申請，并提交下列材料：
（一）獸藥生產許可證申請表和獸藥GMP檢查驗收申請表；
（二）《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP證書》原件和工商營業執照復印件二份；
（三）企業自查情況及企業獸藥GMP實施情況；
（四）已獲批準生產的產品目錄和產品生產、質量管理文件目錄及標準執行情況、產品批準文件（包括產品批準文號批件、質量標準的復印件等）；
（五）影響獸藥產品質量的生產工藝的變更情況及說明；
（六）獸藥不良反應報告情況；重大質量事故及處理情況。
申報資料應當為書面材料和電子文檔各二份。
省級獸醫行政管理部門應當自受理申請之日起20個工作日內完成審核，并將審核意見和有關資料報送農業部。
農業部自收到省級獸醫行政管理部門審核意見和相關資料后，在原《獸藥生產許可證》有效期屆滿前對申報企業進行獸藥GMP檢查驗收。檢查驗收合格的，核發《獸藥GMP證書》、《獸藥生產許可證》；不合格的，書面通知申請人，并說明理由。
第十一條獸藥生產企業改建、擴建或者變更生產范圍、生產地點的，根據本辦法第六條的規定申請驗收。
第十二條獸藥生產企業變更企業名稱、法定代表人的，應當在辦理工商變更登記手續后15個工作日內向省級人民政府獸醫行政管理部門提出變更《獸藥生產許可證》的申請，并提交下列材料
（一）獸藥生產許可證變更申請表和獸藥GMP證書變更申請表二份；
（二）《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP證書》原件；
（三）工商營業執照復印件二份。
省級獸醫行政管理部門應當自受理變更申請之日起20個工作日內完成審核，并將審核意見和有關材料報送農業部。
農業部應當自收到省級獸醫行政管理部門審核意見和相關資料之日起20個工作日完成審查。審查合格的，發給《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP合格證》；不合格的，書面通知申請人，并說明理由。
第十三條獸藥生產企業變更法定代表人住址的，應當向省級獸醫行政管理部門提出變更《獸藥生產許可證》的申請，并提交下列材料：
（一）獸藥生產許可證變更申請表二份；
（二）獸藥生產許可證原件；
（三）公安機關出具的戶口登記證明文件。
省級獸醫行政管理部門應當自受到變更申請之日起5個工作日內完成審核，并將審核意見和有關材料報送農業部。
農業部應當自收到省級獸醫行政管理部門審核意見和相關資料之日起5個工作日完成審查。審查合格的，發給《獸藥生產許可證》；不合格的，書面通知申請人。
第四章監督管理
第十四條縣級以上地方人民政府獸醫行政管理部門應當加強對轄區內獸藥生產企業監督檢查，不得索取、收受財物或牟取其他利益，并為企業保守商業秘密。
監督檢查中發現獸藥生產企業有違反《獸藥管理條例》及本辦法等規定情形的，應當及時依法作出處理決定或者提出處理建議，并上報上級人民政府獸醫行政管理部門。
第十五條省級以上地方人民政府獸醫行政管理部門應當建立轄區內獸藥生產企業的監管檔案。監管檔案應當包括下列基本內容：
（一）企業基本情況；
（二）對企業的投訴舉報情況；
（三）對企業的監督檢查情況；
（四）企業的不良行為記錄。
第十六條獸藥生產企業應當接受監督檢查，如實回答監督檢查人員的詢問，接受調查取證，不得欺騙、妨礙、拒絕。
第十七條獸藥生產企業應當按照獸藥生產質量管理規范組織生產，其機構與人員、廠房與設施、設備、物料、衛生、驗證、文件、生產管理、質量管理、產品銷售與收回、不良反應報告與自檢等方面應當符合獸藥GMP的規定。
第十八條農業部在組織獸藥GMP檢查驗收時，應當將獸藥生產企業的檢驗場所、倉儲場所、重要設備等登記備案。
獸藥生產企業未經原檢查驗收部門批準，不得自行變更生產、檢驗、倉儲場所及重要設備。
第十九條獸藥生產企業生產獸藥，應當符合獸藥國家標準，并取得獸藥產品批準文號。未經農業部批準，禁止未取得獸藥產品批準文號生產獸藥。
第二十條獸藥生產企業應當按照農業部批準的生產工藝生產獸藥。獸藥生產企業改變影響獸藥質量的生產工藝的，應當經農業部審核批準。
第二十一條獸藥生產企業不得委托其他單位和個人生產獸藥，也不得接受其他單位和個人委托生產獸藥。
獸藥生產企業不得向其他單位和個人提供生產場所和獸藥批準證明文件生產獸藥。
第二十二條國家強制免疫所需獸用生物制品由農業部指定的獸藥生產企業生產。
第二十三條獸藥生產企業生產的處方藥在銷售時，必須遵守獸用處方藥管理規定。
第二十四條禁止買賣、出租、出借、偽造、變造《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP證書》。
第二十五條獸藥生產企業有下列情形之一的，農業部應當收回、注銷其《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP證書》，予以公告，并通報工商行政管理部門。
（一）有效期屆滿未提出換證申請，或者換證申請未被受理、批準的；
（二）停止生產獸藥超過6個月或者關閉的；
（三）被吊銷、撤銷《獸藥生產許可證》的；
（四）其他應當注銷《獸藥生產許可證》情形的。
第二十六條下列行為，屬于無《獸藥生產許可證》生產獸藥行為：
（一）未取得《獸藥生產許可證》從事獸藥生產的；
（二）超出《獸藥生產許可證》載明的生產范圍生產獸藥的；
（三）擅自生產強制免疫所需獸用生物制品的；
（四）持偽造、涂改、租借、轉讓的《獸藥生產許可證》生產獸藥的；
（五）被注銷《獸藥生產許可證》、《獸藥GMP證書》的。
第五章罰則
第二十七條獸藥生產企業違反本辦法第條規定，未按照獸藥生產質量管理規范組織生產的，按照《獸藥管理條例》第五十九條第一款的規定處罰。
第二十八條買賣、出租、出借、偽造、變造獸藥生產許可證的，按照《獸藥管理條例》第五十八條的規定處罰。
第二十九條無《獸藥生產許可證》生產獸藥的，按照《獸藥管理條例》第五十六條的規定處罰。
第三十條申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料請獸藥生產許可證的，不予受理或者不予核發《獸藥生產許可證》，并給予警告；申請人在1年內不得再次申請《獸藥生產許可證》。
第三十一條申請人提供虛假資料或者采取其他欺騙手段取得《獸藥生產許可證》的，根據《獸藥管理條例》第五十七條的規定予以處罰，申請人在3年內不得再次申請《獸藥生產許可證》。
第六章附則
第三十二條獸藥生產許可證申請表、獸藥生產許可證變更申請表、獸藥GMP檢查驗收申請表可以到所在地省級人民政府獸醫行政管理部門免費領取或者從中國獸藥信息網（網址：）下載。
第三十三條獸藥生產企業生產、銷售獸用、毒性藥品、品、放射性藥品應當遵守國家有關規定。
第三十四條本辦法自年月日起實施。
獸藥經營質量管理規范
(征求意見稿)
第一章總則
第一條為加強獸藥經營質量管理，保證獸藥質量，根據《獸藥管理條例》，制定本規范。
第二條本規范是獸藥經營質量管理的基本準則，適用于中華人民共和國境內獸藥經營企業。
第二章機構與人員
第三條獸藥經營企業的負責人應當熟悉國家獸藥管理方面的法律、法規規定及所經營獸藥的專業知識，并應當接受縣級以上獸醫行政管理部門組織的培訓。
第四條獸藥經營企業建立質量管理機構的，質量管理機構行事本企業質量管理職能。質量管理機構應當配備與經營獸藥相適應的專業技術人員。
未建立質量管理機構的獸藥經營企業，必須設立質量管理人員。質量管理人員行事本企業質量管理職能。
第五條獸藥經營企業主管質量的負責人和質量管理機構的負責人應當具有獸藥、獸醫等相關專業大專以上學歷或者獸藥、獸醫等相關專業中級以上專業技術職稱,并熟悉獸藥管理方面的法律、法規規定，具有對獸藥質量問題做出正確判斷和處理的能力。
獸藥質量管理人員應當具有獸藥、獸醫等相關專業大專以上學歷或者獸藥、獸醫等相關專業助理以上專業技術職稱，并應當接受縣級以上獸醫行政管理部門組織的專業培訓，經考核合格后持證上崗。獸藥質量管理人員必須是本企業的專職人員，不得兼職。
第六條企業主管質量的負責人、質量管理部門的負責人、質量管理人員應當相對穩定，變更時應當報原發證部門備案。
第七條經營獸用處方藥的，必須配備能開具處方的執業獸醫。
經營中藥材的，質量管理人員必須具有中藥材的專業知識。
經營獸用生物制品的，質量管理人員必須具有獸用生物制品的專業知識。
經營水產養殖用獸藥的，質量管理人員必須具備水產養殖的專業知識。
第八條獸藥經營企業中從事獸藥采購、保管、銷售、技術服務等工作的人員，應當具有高中以上學歷，并能滿足本崗位需要的獸藥、獸醫等相關專業知識，熟悉國家獸藥管理方面的法律、法規規定。
第九條獸藥經營企業應當制定培訓計劃，定期對企業員工進行獸藥管理方面的法律、法規和獸藥、獸醫等相關專業知識、職業道德等方面培訓，建立培訓、考核檔案。
第十條企業每年應組織直接接觸獸藥的人員進行健康檢查，建立健康檔案。
第三章場所與設施
第十一條獸藥經營企業應當具有固定的營業場所和倉庫、辦公用房。營業場所和倉庫、辦公用房等應相對獨立，布局合理，不得相互影響。
企業的營業地點應當與《獸藥經營許可證》載明的地點一致。
第十二條企業營業場所的面積和所需設施、設備應當與經營的獸藥品種、規模相適應。
《獸藥經營許可證》和工商營業執照應當懸掛在營業場所的顯著位置。貨架、柜臺及相關設施、設備應當齊備、整潔、完好，并應當根據經營獸藥的品種、類別、用途等醒目標志。
營業場所應當與動物疫病診療場所相對隔離，避免交叉污染。
獸藥經營企業營業場所的增加、減少和改變應當經原發證部門批準。
第十三條獸藥經營企業應當具有與經營的獸藥品種和規模相適應且能夠保證獸藥質量的常溫庫、陰涼庫（柜）、冷庫（柜）等倉庫和相關設施、設備。
倉庫面積和相關設施、設備應當能夠滿足合格獸藥區、不合格獸藥區、退貨獸藥區等不同區域劃分和不同獸藥品種分區、分類保管、儲存的要求。各類區域、各類品種應當設置明顯標志。
獸藥經營企業增加、減少、改變獸藥倉庫及相關設施、設備應當經原發證部門批準。
第十四條獸藥營業場所和倉庫的地面、墻壁、頂棚等應當平整、光潔，門窗結構嚴密，易清潔。
第十五條獸藥陳列和儲存場所應當具有下列設施、設備：
（一）具有使獸藥與地面之間保持一定距離的設施、設備；
（二）具有避光、通風的設施、設備；
（三）具有符合獸藥陳列、儲存條件要求的溫度、濕度控制的設施、設備；
（四）具有防塵、防潮、防霉、防污染和防蟲、防鼠、防鳥的設施、設備；
（五）具有符合安全用電要求的照明設施、設備；
（六）具有符合規定的防火設施、設備等；
（七）衛生清潔的設施、設備等。
第十六條經營中藥材和中藥飲片的獸藥經營企業應當設置中藥標本室（柜）。
第十七條經營獸用、毒性藥品、品、放射性藥品的，其場所、設施、設備等應當符合國家有關規定。
第四章文件與檔案
第十八條獸藥經營企業應當依據有關法律、法規規定，建立質量管理體系，制定管理制度、操作程序等質量管理文件，定期檢查制度執行情況。
第十九條獸藥經營企業建立的記錄應當真實、準確、完整、清晰、工整，不得隨意涂改、偽造和變造。確需修改的，應當簽名和標明日期，應當保證原數據清晰可辨
第二十條獸藥經營企業應當建立真實、完整的獸藥質量管理檔案，設置檔案管理室或者檔案柜，安全存放、妥善保管，并由專人負責。
檔案保存期限不得少于3年，并應當符合有關規定。
第二十一條獸藥經營企業應當建立下列方面的質量管理文件：
（一）質量管理方針、目標和質量承諾；
（二）各組織機構或人員崗位職責、職權和相互關系；
（三）對供貨單位和采購獸藥的質量評估體系；
（四）獸藥入庫、出庫的質量檢查、驗收、核對和必要情況下的質量檢驗；
（五）獸藥運輸、陳列、儲存的管理和所需特定環境、溫濕度條件控制管理；
（六）獸藥銷售管理；
（七）環境衛生、人員衛生管理；
（八）具有溫濕度控制要求、特定行政管理要求的特殊獸藥的經營、質量和所需設施、設備、儀表的監控管理；
（九）退回獸藥的質量管理，有效期獸藥、不合格獸藥的清查和處理；
（十）質量投訴管理，質量事故的處理、報告，獸藥不良反應的收集、報告，獸藥質量信息的收集、公示；
（十一）票據、臺帳、記錄等獸藥采購、運輸、保管、銷售的有效憑證的管理，存檔資料的管理；
（十二）質量管理方面教育、培訓、考核的規定。
第二十二條獸藥經營企業至少應當建立下列方面的記錄：
（一）人員培訓、考核記錄；
（二）溫濕度控制等設施、設備維護、保養、清潔、運行狀態記錄；
（三）獸藥質量評估記錄；
（四）獸藥的采購、驗收、入庫、儲存、出庫、銷售記錄；
（五）獸藥質量抽查、清查記錄；
（六）獸藥質量投拆、質量糾紛、質量事故、不良反應和不合格品的處理情況記錄；
（七）退回獸藥及處理情況記錄；
（八）獸藥監督管理部門的監督檢查情況記錄。
第二十三條獸藥經營企業質量管理檔案應當至少包括下列內容：
（一）人員資格、技能、培訓、考核、健康檢查；
（二）設施、設備維護和獸藥儲存；
（三）供貨單位質量評估結果；
（四）經營的獸藥產品目錄及質量情況；
（五）票據、記錄等有效憑證；
（六）質量管理、質量問題處理。
第五章采購與入庫
第二十四條獸藥經營企業應當制定采購管理制度，把獸藥質量作為選擇獸藥產品和供貨單位的主要條件，確保購進的獸藥符合質量要求。
第二十五條獸藥經營企業采購的獸藥應當符合下列基本條件：
（一）合法企業生產或經營的；
（二）具有法定質量標準的；
（三）應具有獸藥產品批準文號的或者具進口獸藥注冊證書、獸藥注冊證書的；
（四）獸藥包裝、標簽和說明書應當符合國家獸藥管理有關規定和儲運要求的；
（五）《獸藥經營許可證》載明的經營范圍內的；
（六）中藥材符合注明產地要求的。
第二十六條獸藥經營企業應當對供貨單位的資格、質量保證能力和質量信譽等進行審核。除審核有關材料外，經營企業也可進行實地考察。審核合格后，方可采購。
第二十七條獸藥經營企業采購獸藥應當簽訂購銷合同。合同內容應當具有保證獸藥質量的條款。
第二十八條獸藥經營企業采購獸藥應當保存進貨的有效憑證，建立真實、完整采購記錄，做到票、帳、貨相符。
采購記錄應當載明獸藥的商品名稱、通用名稱、批準文號、批號、劑型、規格、有效期、生產單位、供貨單位、購入數量、購入日期、經手人或者負責人等項內容。采購記錄應當保存3年以上。
第二十九條獸藥經營企業應當建立獸藥入庫檢查驗收制度，對采購的獸藥進行檢查驗收，并做好真實、準確、完整的記錄。
檢查驗收時，對貨與單不符、包裝不牢或者破損、標志模糊不清、質量異常等不符合規定情況的獸藥不得入庫。
第三十條獸藥經營企業實施質量檢查驗收應當符合下列基本要求：
（一）應當按照獸藥管理規定、法定標準、許可事項、合同規定等對購入的獸藥逐批進行檢查驗收。對售后退回的獸藥，也應當逐批進行檢查驗收；
（二）應當對獸藥產品的標簽、說明書、質量合格證、內外包裝和依法規定具有特定管理要求的獸藥產品的有關證明或者文件進行逐一檢查核對；
（三）應當做好真實、準確、完整的檢查驗收記錄，并至少保存3年以上；
（四）應當在符合規定的場所或者區域進行檢查驗收，并在規定的時限內完成。
（五）必要時，獸藥經營企業可以委托獸藥檢驗機構檢驗，檢驗報告應當隨產品質量檔案保存。
第三十一條、毒性藥品、品、放射性藥品、預防獸用生物制品等特殊藥品的入庫實施雙人查驗制度。
第六章陳列與儲存
第三十二條獸藥經營企業應當制定獸藥陳列、儲存保管制度，采取有效措施，確保獸藥在保證符合規定的存放環境、溫濕度、設施、設備要求的條件下陳列、儲存。
第三十三條獸藥應分類、分區或者專庫存放。儲存中應注意以下幾點：
（一）獸藥按溫、濕度要求儲存于不同的庫中；
（二）獸藥應實行標識管理；類別標識應當放置準確、字跡清楚；
（三）搬運和存放應嚴格遵守獸藥外包裝圖示標志的要求，規范操作；
（四）獸藥與倉庫地面、墻、頂等之間應有相應的間距或隔離措施；
（五）應當按照內用獸藥與外用獸藥、獸用處方藥與非處方藥分開存放；易傳味的藥品、中藥材以及危險品等應與其他獸藥分開存放；
（六）應當按照合格區、不合格區、退貨區等分區要求存放；
（七）應當按照劑型或者用途分類存放，按照相同類別、相同品種、同一生產企業、同一批號、相近有效期限等集中依次或者分開堆碼存放。
第三十四條獸用、毒性藥品、品、放射性藥品和易燃、易爆等危險品應當專庫或者專柜保管，并符合國家其他有關規定。
第三十五條獸藥經營企業應當制定標識管理制度。陳列、儲存的獸藥實行標識管理，不同區域、不同產品等均應當具有明顯的識別標志。
不合格獸藥應當為紅色標識；待驗和退貨獸藥應當為黃色標識；合格獸藥應當為綠色標識。
第三十六條獸藥經營企業應當定期對陳列、儲存獸藥的質量及陳列、儲存的條件和獸藥的儲藏設施、設備的運行狀態等進行檢查清理，并做好真實、準確、完整的記錄。
獸藥經營企業對獸醫行政管理部門依法公布的不合格獸藥產品應當及時組織清查，并做好記錄。
第七章運輸與銷售
第三十七條獸藥經營企業應當制定運輸管理制度，根據運輸獸藥的劑型、包裝、運輸距離采取相應措施，防止獸藥破損和混淆。
運輸有溫度要求的獸藥，運輸途中應當采取必要的保溫或者冷藏措施，保證獸藥所需溫度等環境條件。
第三十八條獸藥經營企業運輸獸用、毒性藥品、品、放射性藥品、危險藥品等應當符合國家有關規定的條件和要求。
第三十九條獸藥經營企業銷售獸藥應當執行檢查核對制度，對售出的獸藥進行逐項檢查、核對，并建立真實、準確、完整的銷售記錄，并至少保存至3年以上。
銷售記錄應當載明獸藥的商品名稱、通用名稱、批準文號、批號、有效期、劑型、規格、生產廠商、購貨單位、銷售數量、銷售日期、經手人或者負責人等事項。
第四十條獸藥經營企業銷售獸藥應當開具有效票據，做到票、帳、貨、記錄相符，銷售票據按照規定保存。
第四十一條獸藥經營企業銷售獸用、毒性藥品、品、放射性藥品、強制免疫所需預防生物制品等具有特定管理要求的獸藥應當符合國家相關管理規定，并經質量管理人員核查、簽字后方可銷售。
獸藥經營企業銷售獸用處方藥應當符合國家有關規定，并經本企業執業獸醫審核、簽字后方可銷售，留存處方簽。
獸藥經營企業對執業獸醫開具的處方所列獸藥不得擅自更改。處方中有配伍禁忌或者超劑量或者國家規定的禁用獸藥等違反有關使用規定問題的，不得銷售。不得向未持有執業獸醫出具處方的購買者銷售處方藥。
第四十二條獸藥拆零銷售時，只能拆至最小內包裝。
第四十三條銷售獸用中藥材應當注明產地。
第四十四條獸藥經營企業應當遵循先入先出、相同批號距有效期限時間短優先的原則發放獸藥。
第八章管理與服務
第四十五條獸藥經營企業應當對獸藥質量查詢、投訴、采購、銷售、儲存、檢查等過程中發現的問題及時查明原因，采取有效的解決處理措施，并做好真實、準確、完整的記錄。
已經售出的不合格獸藥或者質量有疑問的獸藥應當及時向獸醫行政管理部門報告，并追回。
第四十六條獸藥經營企業發現假獸藥、劣獸藥和其他不符合國家有關規定獸藥，以及質量可疑獸藥時，應當及時向所在地獸醫行政管理部門報告。
第四十七條獸藥經營企業應當注意收集獸藥使用信息，發現有關獸藥的不良反應時應當立即向所在地獸醫行政管理部門報告。
第四十八條獸藥經營企業進行獸藥宣傳時應當以國務院獸醫行政管理部門批準的獸藥標簽、說明書為準，不應當虛假夸大和誤導購買者。
第四十九條獸藥經營企業應當在營業場所明示服務公約和質量承諾，并公布服務監督電話和設置意見簿，對購買者反應的問題應當認真對待，詳細記錄、及時處理。
