引論：我們?yōu)槟砹?3篇國際貿(mào)易常用結算方式范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、國際結算中常用支付的現(xiàn)狀分析
匯付是最早產(chǎn)生也是最簡單的一種結算方式，它更多的是一種商業(yè)信用，貨款是否可以按時收入更多的是憑借企業(yè)的商業(yè)信用而言。這樣的結算方式往往風險性較大，在國際貿(mào)易使用中受到了一定的限制。為了能夠更好的降低風險，托收這一結算的支付方式就運用而生了，然而托收這種結算方式也是商業(yè)信用領域中的一種，所以也不能完全滿足外貿(mào)企業(yè)的貿(mào)易需求。后來就慢慢演變出了以銀行信用為基礎的信用證，它在一定程度上滿足了雙方企業(yè)在信用上的問題，保證了雙方企業(yè)的各自利益。長期以來，這種以信用證來結算的支付手段都占據(jù)了一定的地位，特別是20世紀六七十年代，信用證的支付方式比例在整個國際貿(mào)易業(yè)務中占據(jù)了85%的份額。但伴隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，尤其是進入21世紀以來，國際結算方式已經(jīng)有了很大的改變，使用信用證的結算方式的企業(yè)呈現(xiàn)出稀缺之勢，越來越多的企業(yè)又開始了以商業(yè)信用為根基的匯付與托收。尤其是中小企業(yè)比較喜歡使用匯付結算，已經(jīng)占到整個貿(mào)易往來的60%以上，并持續(xù)上升中。
為什么信用證的結算方式在貿(mào)易中越來越被少用到，其主要原因是信用證的結算方式手續(xù)較為繁瑣，支付費用較高。伴隨全球經(jīng)濟一體化的格局加深，貿(mào)易的買家方面已經(jīng)初具規(guī)模，所以賣家方面的競爭也甚為激烈，而選擇一種能夠更好的有利于貿(mào)易的結算方式就成為了企業(yè)在市場中的有力競爭武器。而匯款雖然有著它的弱點，信用也不是很足，但是它的手續(xù)簡單、費用支付少，靈活性高，這些優(yōu)點使得進口商都更加樂意采用匯款的結算方式，同時對于出口商來說，也使其能夠在新的貿(mào)易環(huán)境下增加競爭的力度，增加出口量，拓展國際市場。
二、國際結算常用支付方式的比較
（一）付款責任人比較
匯付、托收、信用證這三種方式都是要通過銀行來進行結算的，但它們之間又存在著一定的區(qū)別，其中匯付與托收是以商業(yè)信用為基礎，而信用證則是以銀行信用為基礎。選擇匯付與托收這樣的結算方式，那么出口商能否順利收到進口商的貨款就完全依據(jù)于進口商的商業(yè)信用了，進口商是唯一付款責任人，一旦一方違約，那么就只能依靠買賣合同來解決了。而采用信用證的結算支付方式，那么開據(jù)證的銀行則為付款第一責任人，只要出口商向銀行提供了符合信用證的各項規(guī)定的單據(jù)，那么銀行就必須見票即付。而對于出口商而言，如果提供信用證的銀行出現(xiàn)了信用問題，那么也就只能通過合同來解決。
（二）不同融資方式的對比
在進行匯付結算時，如果進口商先對貨物進行了一定比例的預付款的話，那么進口商就是承擔資金的一方，如果是采取貨到付款的方式，那么承擔資金風險的就是出口商。如果采用匯付方式，那么由于進口商自身的特點，那么一般不能從銀行那得到資金融通的支持。而采用托收方式的話，托收下的單據(jù)是經(jīng)銀行傳遞并控制的，這樣的結算特點可以使得銀行對進口商提供融資支持，但這種融資方式的控制性較強，一般只有信用叫好的買賣雙方才可以得到融資。
三、國際貿(mào)易結算常用支付
國際貿(mào)易業(yè)務的來往過程中，買賣雙方就選擇何種結算支付方式始終都是矛盾的。這中間最關鍵是對方的信譽和資金轉賬。如果雙方要想達成意向，最直接的一種支付方式是很難達到的。所以為了滿足買賣雙方的需求，一般都要根據(jù)市場的變化，交易對象的不同，交易商品的不同，采取多種的結算方式相互組合。我們大多用以下幾種組合方式來對匯付、托收和信用證進行使用。
（一）匯付及托收進行搭配使用
匯付與托收的相互搭配一般是買方對賣方先支付一定的貨物款項或保證金。而剩下的大部分款項則采取跟單托收的方式進行支付。我們在實際貿(mào)易過程中，進口商一般先會支付整個貨款的10%作為定金，在貨物開始運輸后再把40%的貨款匯付給賣方，最后采用即期付款的支付方式付清所有余下的貨款。匯付與托收相互組合搭配，對賣方來說可以更好的確保貨物發(fā)送的及時履行，同時可以節(jié)約下銀行的費用，免去銀行辦信用證那些繁瑣的手續(xù)，大大提高辦事的效率。
（二）托收與信用證進行搭配使用
托收與信用的相互結合使用是指一筆交易的貨款結算部分以信用證結算，部分使用托收進行結算。我們在進行國際貿(mào)易往來的過程中，賣方在一般情況下都會簽發(fā)兩張匯票，這兩張匯票都是在銀行辦理了信用證的款項下可以憑票支付的，托收方式下的余款憑跟單匯票支取。這對進口商來說，采取一種單一的信用證方式，可以減少開證的金額，同時減少押金的墊付，這樣可以增加周轉資金。而對于出口商而言，則可以更好的規(guī)避和控制貨款的收匯風險。
（三）匯付與信用證相互結合
匯付與信用證的結合是指以匯付方式預付小部分的貨款或者定金，其余用信用證支付大部分的貨款。在國際的貿(mào)易往來中，如果商品競爭不是很大的話，那么進口商一般會支付10%—20%的預付款項，剩下的款項再采取信用證的支付方式，這樣對出口商來說，在收到預付款和信用證后就可以立即發(fā)送貨物，這樣可以使得出口商資金的收匯更加可靠牢固。而對于一些具有較強競爭性的商品的話或交貨數(shù)量不好控制的初級商品，則大多數(shù)會采用信用支付70—80%的貨款，余下的等收到貨物后在用匯付的方式進行支付。
篇2
經(jīng)濟全球化背景下，中國市場要實現(xiàn)對外經(jīng)貿(mào)的無縫接軌，就需要大量熟知國際金融、國際貿(mào)易規(guī)則和操作方法的專業(yè)人員。為了充分迎合市場需求，很多高校都開設了國際結算課程。國際結算是國際貿(mào)易和國際金融專業(yè)的核心課程之一，一方面要求學生掌握國際結算的常用規(guī)則，一方面要求其熟練掌握實務操作程序，因此這門課程的教學改革著眼點應按照理論充分結合實踐的方式來進行。
一、教學內容的適應性調整
1.提高國際結算實踐教學內容比重。國際結算課程操作性強，教學內容繁復，知識點細碎，而且國際結算業(yè)務多與國際慣例接軌，因此急需在教學中加大實踐環(huán)節(jié)。在實踐教學過程中，應充分調動學生的學習積極性，設計合理的實踐方式和方法。國際結算授課可加大實踐課程課時分配比例，實踐課程中的操作指導可以將外貿(mào)公司的實物單證作為教學工具，讓學生就單證進行審核，例如信用證章節(jié)可以讓學生充分理解“單單相符、單證相符”的確切含義。
2.國際結算課程可根據(jù)學生不同的專業(yè)方向和就業(yè)方向選講不同的課程內容。如對國際貿(mào)易專業(yè)的學生側重于外貿(mào)單證的填寫，國際金融專業(yè)的學生側重于各類結算方式的業(yè)務流程，例如如何審核信用證、審核單據(jù)等等。國際結算課程對于國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)的學生來說與外貿(mào)函電、國際貿(mào)易實務等課程承上啟下，在講解國際結算課程時外貿(mào)知識的注入更有利于學生理解國際結算的規(guī)則。
二、教學方法和手段的更新
1.雙語教學。國際結算采用雙語教學是因這門課程的特點而定的，國際結算內容主要涉及結算方式、融資方式、進出口貿(mào)易或非貿(mào)易工具的使用。國際結算業(yè)務既與商業(yè)銀行的外匯結算部門緊密聯(lián)系，又和外貿(mào)公司、貨運公司和保險公司緊密聯(lián)系，這些業(yè)務環(huán)節(jié)所使用的工具語言多為英文，并且國際結算課程本身所使用的術語涉及大量的英文表述，國際貿(mào)易慣例、外貿(mào)單證和票據(jù)均使用英文制作。雙語教學可以幫助學生順利掌握結算工具的使用，更好地掌握結算的基本知識和技能。
2.案例教學。國際結算的傳統(tǒng)教學方法拘泥于多媒體課件或者板書，教師以課堂講授理論知識為主。學生對從沒接觸過的具體操作業(yè)務很陌生，在單據(jù)和結算方式的講授過程中，需要結合大量實際案例和設計練習題。在教學實踐當中，我運用了案例討論法來幫助學生理解掌握抽象的理論知識和繁復的實務操作流程。將學生分組，各個組承擔不同的業(yè)務角色進行案例討論。案例教學的意義在于：首先，學生可以針對不同的案例情景，站在不同的當事人角度進行討論，既模擬了實務操作環(huán)節(jié)，又引入競爭機制。其次，活躍了課堂氣氛，增強了學生的學習興趣，同時促使學生主動思維，提高語言表達能力和分析問題的能力。最后，在討論過程中，教師可以及時了解學生的學習狀況，從而能夠加以引導，提高了教學的時效性。
3.實踐教學。在實踐教學中，本著提高學生動手能力的原則設計實踐環(huán)節(jié)。第一，要解決的是結算工具的使用問題，如單據(jù)的繕制，三種主要的結算工具：匯票、本票和支票，學生要學會認識和填寫各種英文單據(jù)，教學采用課堂練習的方式，當堂練習當堂講解。第二，認識三種主要的結算方式：匯款、托收和信用證，其中信用證業(yè)務實踐環(huán)節(jié)占用時間較多，因其也是最為常用的結算方式之一。具體的實習和實踐環(huán)節(jié)，通過進入外貿(mào)企業(yè)實習，參與具體業(yè)務的操作，通過案例實習讓學生較快掌握課堂講授的內容。第三，實踐內容加快更新。向學生介紹最新的銀行保函和信用證等的國際慣例和使用規(guī)則，加快更新專業(yè)知識點。
參考文獻：
[1] 吳磊，戴瑩星.國際結算案例教學探析[J].中國商界，2008，（7）.
篇3
托收是指由債權人開立匯票，委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務人收取貨款或勞務價值的一種結算方式。雖然托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權，從而將結算風險及資金負擔在進出口雙方之間進行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權，比預付貨款方式安全。
在貿(mào)易實務中，托收按照是否附有貨運單據(jù)可以分為光票托收和跟單托收。對不附有全套貨運單據(jù)的款項的托收稱為光票托收；對附有全套貨運單據(jù)的款項的托收稱為跟單托收。其中，根據(jù)交單條件的不同，跟單托收可分為D/P（付款交單）和D/A（承兌交單）。D/P（付款交單）按照付款的時間不同又可以分為D/P即期和D/P遠期。不同的托收方式中存在的結算風險也有所不同。在D/P條件下，代收行在買方支付了全部票據(jù)金額以后才能將有關票據(jù)交給買方，這樣賣方的貨款得到了有效的保障。而在D/A下，代收行在買方承兌有關匯票后就可以將有關單據(jù)交付買方，這時賣方已經(jīng)交出了貨物的物權憑證，一旦買方的信用出現(xiàn)危機，到期不付款，賣方手中僅有一張已承兌匯票能約束買方的義務，仍可能遭受錢、貨兩空的損失，對于出口商來說選用D/A一定要慎重。
信用證支付方式是近年來國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證(L/C)是開證行根據(jù)買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔支付貨款的書面憑證。這種方式把應由買方承擔的付款義務轉化為銀行的付款義務，從而加入了銀行信用，由于銀行承擔了第一性的付款責任，有審單的義務，使得結算的程序更為嚴格、規(guī)范，對于買賣雙方而言，結算的風險進一步得到控制；資金融通也更為便利。因此，該種方式被貿(mào)易各方廣泛接受。
二、選擇支付方式時應考慮的因素
由于各種支付方式的特點不同，因此在選擇合適的支付方式時，應該考慮以下因素。
1.客戶信用等級的高低。如果客戶的信用等級很一般或是貿(mào)易雙方是首次進行交易，應該選用L/C的方式；如果客戶的信用等級較高，可以選用D/P，既可以達到即節(jié)省開證費的目的，也可以在一定程度上把握物權憑證的安全性；如果客戶的信用等級非常高，就可以選用D/A甚至是直接T/T的方式。
2.貨物供求狀況不同。如果是暢銷的貨品，賣方可選擇對自身有利的支付方式，如要求用L/C進行結算，甚至要求買方預付貨款。如果是滯銷的貨品,則所選擇的支付方式可能會有利于進口商，如D/A，甚至可以貨到付款。
3.選用的貿(mào)易術語和合同金額的高低。不同的貿(mào)易術語對于買賣雙方的責任規(guī)定以及風險分擔有所不同，因此也應根據(jù)貿(mào)易術語不同來選擇合適的支付方式。對于象征貨組中的CIF和CFR,就可以選用托收和L/C的方式；而對于FXW和實際交貨的D組術語，一般就不會采取托收的形式進行結算；對于FOB和FCA等術語，由于運輸?shù)氖乱耸怯少I方安排的，出口人很難控制貨物，所以在一般情況下也不會選擇托收的方式。另外，合同金額如果不大，則可以考慮選擇速度較快、費用低廉的T/T方式或光票托收方式。
選擇支付方式的最終目的是盡量降低結算的成本，分散結算的風險，促使進出口貿(mào)易的順利進行。以上所列舉的各個因素會在不同的時間、不同的國家和地區(qū)、不同的歷史階段、不同的具體客觀情況而對貨款的支付有不同程度的影響。
三、正確選用支付方式的建議
從國際貿(mào)易實踐情況來看，單純某一種結算方式總是不能滿易各方的要求。面對不斷變化的市場，有必要采用綜合支付方式進行結算。
1.匯款和托收相結合。如：先采取T/T的形式預付定金10%，在裝船后T/T合同款的40%,,剩余的50%采用D/P即期付款的形式。這種選擇既能保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務，又能約束進口人及時付款，同時節(jié)省了更多銀行費用的支出，也節(jié)約了寶貴的貿(mào)易時間。
2.匯款和信用證相結合。如：定金的部分以T/T辦理；主要的貨款采用L/C的方式進行支付；至于一些余款，以T/T的方式進行。
3.托收與信用證結合使用。這樣的組合既可盡量地避兔不必要的開支，也能對作為物權憑證的單據(jù)起到保護的作用。如將D/A和信用證和銀行保函結合在一起使用，或要求使用由代收銀行開具的銀行承兌匯票，這樣，原來的商業(yè)信用就被轉變?yōu)殂y行信用，將出口商的風險轉嫁給銀行。
綜上所述，國際貿(mào)易支付方式選擇是否恰當，會直接導致出口人是否能夠安全、快捷地得到貨款。在選擇時，不僅要考慮自己的風險，也要考慮對方的成本，力圖達到雙贏的日標。所以，要根據(jù)對方的資信等級、貨物的供求狀況、合同金額的高低、運輸方式和種類、財務結算成本高低等因素來決定。同時，靈活運用組合的、綜合的支付方式來進行國際貿(mào)易的結算，以分散結算的風險。
參考文獻
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篇4
交易對手的資信狀況對交易的順利進行起著關鍵性的作用。例如,近年來出現(xiàn)了多起國內多家公司在對印度出口后往往收不到貨款的情況,印度進口商到期以各種借口不付款贖單,致使貨物運抵印度港口后無人提貨,產(chǎn)生大量倉儲費、港口費以及罰款等,只能眼看貨物因壓港時間過長被印度港口拍賣,造成貨款兩空。這其中的主要原因在于,印度進出口商中以小企業(yè)居多,如:家族公司、合伙公司等。其中不少是中間商,以收受費為主,貿(mào)易作法很不規(guī)范。例如:憑訂單訂貨,而不是簽訂銷售合同。不愿照章納稅,而是想盡辦法偷逃關稅。利用各種手段欺騙國外商家等屢見不鮮。
出口商要想能夠安全地收款,進口商要想安全地收貨,都必須調查對方的信用。當對其信用不了解或認為其信用不佳時,盡量選擇風險較小的支付方式,如信用證結算方式,或多種方式并用,如匯款方式加上保函方式等。而當對方信用好,交易風險很小時,即可選擇對交易雙方都有利的手續(xù)少、費用少的方式。
(二)根據(jù)貨物的銷路情況選擇支付方式
對出口方來說,所銷貨物若是暢銷貨,不僅可以取得好價格,而且可以選擇對其有利的支付方式,尤其是資金占用方面對其有利的方式。而在商品滯銷時,支付方式的選擇權就只好讓給進口商了。對進口方來說,暢銷商品或盈利大的商品的交易,在支付方式選擇上可做適當讓步。
(三)根據(jù)貿(mào)易條件的種類選擇支付方式
不同的貿(mào)易條件,對支付方式的選擇也是有影響的。在實際交貨(Physical Delivery)條件下,如EXW、DAF、DDP等,是不宜采用托收方式的,因為在這類交易中,賣方向買方直接交貨,若是做托收,賣方?jīng)]有約束買方付款的貨權,這樣的托收實質上是一筆貨到付款的方式。而對于推定交貨(Constructive Delivery)條件,如CIF、CFR由于賣方可通過單據(jù)控制貨權,就可以采用托收方式支付。但在FOB、FRC條件下,雖然買方也是憑單付款,但由于買方安排運輸,貨物裝在買方指定的船上,也不宜使用托收方式。
(四)根據(jù)運輸單據(jù)的性質選擇支付方式
貨物海運時,出口商發(fā)出貨物后,可以取得物權憑證――海運提單,做托收時,可以控制貨物。但貨物在空運、鐵路運輸或郵寄時,出口商得到的運輸單據(jù)非物權憑證,出口商不能控制貨物,因而,不宜使用托收結算。
此外,在選擇支付方式時,還應考慮銷售國家或地區(qū)的商業(yè)習慣、商品競爭情況、交易數(shù)額大小、賣方在銷售點是否設有代表機構等因素。
二、影響國際結算方式選擇的因素
(一)交易對手的信用因素
交易對手的信用狀況是影響結算方式選擇使用的決定性因素。在當代國際貿(mào)易中,“一手交錢,一手交貨”的銀貨兩訖的結算方式很少使用。由于貨幣的運動和貨物的運動方向往往不一致,因此,買、賣雙方之間總存在著授信問題,即一方為另一方提供信用。根據(jù)信用提供者和信用接受者的身份不同,授信有三種類型:
1.出口商授信。出口商授信指賣方對買方的授信,即賣方出于對買方的信任而先發(fā)貨、后收款。采用賣方授信,意味著賣方承擔了收款風險,買方則比較主動。不過,賣方通常只是在買方資信良好時,才對其授信。賒銷(O/A)、承兌交單(D/A)是典型的賣方授信結算。
2.進口商授信。進口商授信指買方對賣方的授信,即買方先支付貨款,賣方在收到貨款后發(fā)貨。采用買方授信,意味著買方承擔了收貨風險,賣方則比較主動。不過,買方也只是在賣方資信良好時,才對其授信。預付貨款是典型的買方授信結算。
3.銀行授信。銀行授信指銀行對買、賣雙方或一方的授信,通常指銀行承諾在一定條件下支付貨款。銀行授信業(yè)務通常是在貿(mào)易雙方互不了解或互不信任,或買方所在國有嚴格外匯管制或政局嚴重不穩(wěn)時開展,其目的是以銀行信用彌補商業(yè)信用的不足,促進貿(mào)易活動的順利進行。
(二)交易貨物因素
貨物的市場銷售情況是影響結算方式選擇的另一關鍵因素。如果合同貨物是暢銷商品,則賣方處于有利地位,賣方不僅可以提高市場銷售價格,還可以選擇對其有利的結算方式,如預付貨款、信用證、銀行保函等方式。
如果合同貨物是滯銷商品,或是市場競爭十分激烈的商品,則買方處于有利地位,他不僅可以要求賣方給予價格方面的優(yōu)惠,還可以選擇對自己有利的結算方式,如賒銷(O/A)、托收特別是承兌交單(D/A)等方式。
此外,價格條件和運輸單據(jù)的性質不同,也是影響結算方式的重要因素。如前所述,一般只有CIF、CFR等價格條件適合于跟單托收;同時,也只有運輸單據(jù)具有物權憑證性質并可轉讓的才適合于跟單托收和跟單信用證結算。
(三)手續(xù)和費用因素
由于結算的方式和渠道不同,各種結算方式的手續(xù)繁簡也不一樣,結算費用高低不等。如下表所示。
匯款和托收結算方式較簡單,結算手續(xù)較少、銀行不承擔收款風險和責任,因此,結算費用較低。信用證是結算手續(xù)最復雜、結算費用最高的方式。銀行承擔了開證、驗證、通知、修改、議付、審單、償付等大量工作,并且開證行承擔了第一性付款責任,因此,結算費用最高。
三、國際結算方式的綜合運用
在國際貿(mào)易中,買、賣雙方除根據(jù)交易對方的資信條件、貨物狀況等因素直接從匯款、托收和信用證中選擇對自己有利的結算方式外,還可以根據(jù)交易的實際情況,同時采用兩種或兩種以上的結算方式,以最大限度地規(guī)避國際貿(mào)易風險。
(一)附屬結算方式與基本結算方式的的綜合使用
1.銀行保函與匯款結合使用。銀行保函的最大特點是其靈活性,它不僅適用范圍廣,而且還可與各種基本結算方式結合使用。無論是預付貨款,還是貨到付款,都可使用銀行保函來防止不交貨或不付款的風險。預付貨款項下,進口方為防止出口方收到款項后不按時交貨,通常要求出口方通過其銀行開立以進口方為受益人、相當于預付款金額的預付款保函,一旦出口商違約,進口商可憑保函向擔保銀行索回預付款。貨到付款項下,出口方為防止進口方收貨后不履行付款責任,通常要求進口方通過其銀行開立以出口方為受益人、相當于貨物總金額的付款保函。一旦進口商收到貨后不付款,出口商可憑保函向擔保銀行索賠。或者采用保匯通即付款保函+進口TT(電匯)融資+即/遠期購匯+全球快匯。
2.銀行保函與信用證結合使用。
通常用于成套設備或工程承包交易。合同簽訂后進口商先支付相當于合同金額10%的預付款,出口商開立相應金額的預付款保函;進口商同時開出相當于合同金額的80%的進口信用證;設備裝運前,進口商開立相當于合同金額10%的尾款保函。
3.銀行保函與托收結合使用。
這種方式偶見于以承兌交單的托收方式作為出口貨款的結算時,出口方為保障收匯安全,要求進口商通過其銀行開出以出口商為受益人、與托收單據(jù)金額的相等、期限長于托收付款期限的付款保函。一旦進口商在付款到期時無理拒付,出口方可向擔保銀行索取該筆托收項下貨款。
(二)基本結算方式的結合使用
1.信用證與匯款相結合。早在1960~1970年代,全球進出口貿(mào)易額的85%以上2,都是通過信用證結算來進行的。信用證結算是當前國際貿(mào)易中,使用得最為廣泛的一種結匯方式。據(jù)統(tǒng)計,目前我國大約80%以上的出口通過信用證方式結算。信用證結算把原來由進口商履行的“憑單付款”責任,轉由銀行來承擔。因為,銀行信用更加可靠、更加穩(wěn)健,而且,銀行的資金也更加雄厚,使得買賣雙方都增加了安全感,從而大大地促進國際貿(mào)易的發(fā)展。信用證與匯款相結合指主要貨款用信用證支付,余額用匯款方式結算。例如,對于初級產(chǎn)品的交易,可規(guī)定大部分貨款由銀行根據(jù)信用證的規(guī)定在收到單據(jù)后先支付,剩下部分待貨到目的地后,根據(jù)檢驗的結果,按實際品質或重量計算確切金額,用匯款方式支付。如:進出口雙方在合同約定90%貨款以信用證方式支付,其余10%在貨物運抵目的港,經(jīng)檢驗合格后,按實際到貨數(shù)量確定余款,以匯款方式支付。
2.跟單托收與匯款相結合。為減少托收中出口商的收款風險,出口商可要求進口商先支付一定金額的預付款或押金。貨物出運后,出口商可從貨款中扣除已收妥的款項(預付款),其余部分通知銀行托收。
3.跟單托收與跟單信用證的結合使用。分兩種情況:(1)部分托收與部分信用證結合。為使開證申請人減少開證費和押金,可以將合同金額的一部分(通常為合同金額的40%―70%)用信用證支付,其余部分采用托收。為保證貨款的全部收回,可在信用證上加注特殊指示,規(guī)定開證行只有在收到有關托收款項后,才向進口商交單。這樣可減少進口商的開證保證金和開證額度的占用,加速資金周轉。對出口方來說雖有一定的風險,但因大部分貨款有信用證作保證,其余要在進口商付清貨款后才放單,因此也能起到控制風險的作用。(2)全額托收與全額信用證結合。這是一種用于進料加工業(yè)務的結算方式。向國外進料可采用承兌交單(D/A)托收方式付款,成品出口可采用即期信用證收款,然后以出口貨款來償付進口貨款。
綜上所述,不同的國際貿(mào)易結算方式有各自不同的利弊優(yōu)劣,出口企業(yè)應從安全收匯、占用資金、手續(xù)繁簡和銀行費用等方面綜合分析。此外,我國外貿(mào)出口企業(yè)在國際結算方式的選擇時還要留意以下幾點:(1)在進行出口貿(mào)易的過程中,要理性處理同客戶之間的貿(mào)易關系,不能因為某些傳統(tǒng)的觀念和想法而忽視了潛在的風險,例如某些人認為同那些發(fā)達國家地區(qū)的客戶、交易金額大的客戶、長期合作的老客戶進行貿(mào)易時不存在風險,從而造成了不必要的麻煩和損失。(2)在企業(yè)規(guī)模允許、有明顯效益的情況下,可以考慮在企業(yè)內部應建立一套科學獨立的信用風險管理制度,健全進口商資信調查評估機制。(3)對于中小企業(yè)而言,可能沒有自己的專門負責外貿(mào)的工作人員,這就需要多接受專業(yè)咨詢公司或者外貿(mào)公司的意見和指導;而對于大型外貿(mào)出口企業(yè)而言,則需要不斷提高外貿(mào)工作人員的業(yè)務素質,努力研究各種結算方式下可能出現(xiàn)的收匯風險,留意可疑之處,同時要完善合同責權條款,嚴格履行合同。
參考文獻:
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[2] 張東祥.國際結算[M]武漢:武漢大學出版社,2009.
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隨著世界經(jīng)濟的一體化和全球化，國與國之間的商業(yè)交往愈來愈多，信用證作為國際貿(mào)易最主要的結算方式也得到了更為普遍的使用。然而信用證并不是非常完美的，由于信用證結算下的進出口商、各銀行等相關人在貿(mào)易的過程中以信用證條目為根本，以賣方交付的單據(jù)為核心，并且信用證項下賣方提交的單據(jù)和真實發(fā)運的貨品相分離，所以信用證項下各方人員可能會遭到更復雜的風險。國際貿(mào)易的當事人通常位于不同的國家，貨款的接收要牽涉到各個國家的法律和國際慣例，交易的環(huán)節(jié)愈來愈多，可能遭遇的損失也不斷增多。此外，國際上到現(xiàn)在依然沒有較大影響力的國際公約，只能用國內法和國際慣例，《跟單信用證統(tǒng)一管理》來約束。所以，信用證結算在促進商業(yè)發(fā)展的同時，其自身也是存在風險的。應該怎樣預防風險，降低風險帶來的危害就成了國際性的研究內容。
二、加強和規(guī)范信用證操作流程
（一）嚴格審證與改證
在進口商和出口商都確認由信用證付款后，受益人在裝運前必須認真審核條款，防范陷阱條款，降低由于信用證支付形成的經(jīng)濟損失。
賣方應選取最優(yōu)的貿(mào)易術語，特別是要充分考慮不同的貿(mào)易術語與付款方式的組合的風險或是不利的狀況，做到風險最小化。在國際貿(mào)易中，海洋運輸已經(jīng)成為重要的運輸方式，所以在信用證所需的單據(jù)中，進口方通常要去海運提單。一些出口商將1/3原始提單直接發(fā)送給進口商，這是絕對不可行的，對出口國而言有極大的風險。所以，在平時單據(jù)制作方面，進出口公司必須小心謹慎，察覺有任何問題或是風險條款，必須要求開證申請人對信用證做出修正。在審查信用證時要細致嚴格地對每項條款進行審查，要謹慎對待沒有把握完成或有完成難度的條款，要確保進口方答應修正信用證，一直到各項條約都可以全部做到，力爭做到不修改信用證就不發(fā)貨，防止將來陷人被動。具體情況如下：協(xié)定信用證貨物一定要經(jīng)過進口方簽字確認合格之后出具有關單據(jù)后才能生效。
通常進出口公司實際運作中總是會遇到信用證中要求買賣雙方出示有關的質量檢驗證書，應該衡量是不是具有難度，但凡有任何難度或對公司不適的條件都應盡量規(guī)避，商議修改或幫助刪掉，這樣才能確保公司的權益。
（二）提高業(yè)務人員水平與素質以保證準確制
基于出口操作流程的復雜性與繁復性，貿(mào)易風險屢出不斷。特別是對于進出口公司貿(mào)易操作中發(fā)生的風險，使我們更加認識到增強從業(yè)人員的能力和素質，精準無誤地制做單子的重要性。進出口公司應從下列幾個方面來增強業(yè)務職員的能力和素質。
企業(yè)職工的水平和素質，直接作用于進出口貿(mào)易企業(yè)的前景和命運，一個專業(yè)的業(yè)務員能夠避免和防止信用證業(yè)務的危害，因此有能力和有水平的業(yè)務運營人員是出口貿(mào)易公司的重要力量，應該大力引進。業(yè)務員必須不停地學習國際貿(mào)易基礎知識，既要懂得理論知識，也要有實戰(zhàn)經(jīng)驗，并在不斷提高經(jīng)驗的基礎上，學習國際貿(mào)易方面的相關理論知識，不斷提高自身的水平和素質，并具有強烈的責任感和緊迫感，提高風險防范意識。
伴隨國際貿(mào)易的不斷壯大，應當加大對業(yè)務人員的培養(yǎng)，持續(xù)研究新形勢，就新發(fā)生的問題進行概括，并定時號召相關業(yè)務員對國濟貿(mào)易有關理論的學習，包含貨物運輸、商品檢查。在國際經(jīng)貿(mào)的大潮中嶄露鋒芒，因此對進出口公司來說，必須要培養(yǎng)專業(yè)精干務實的團隊，仔細檢查信用證條款，認真識別“軟條款”，從而減少不必要的經(jīng)濟損失和沉重的負擔，進而實現(xiàn)利潤最大化。
培育專業(yè)人才，在國際經(jīng)濟貿(mào)易中全面提升業(yè)務員的整體貿(mào)易知識和實踐經(jīng)驗。在國際經(jīng)貿(mào)的大潮中嶄露鋒芒，因此對公司來說，必須要培養(yǎng)專業(yè)精干務實的團隊，仔細檢查信用證條款，認真識別“軟條款”，從而減少不必要的經(jīng)濟損失和沉重的負擔，進而實現(xiàn)利潤最大化。
三、靈活運用信用證與其他付款方式相結合
（一）信用證和匯付相結合
信用證和匯付方式相結合，指的是一部分貨款采取信用證方式結算，另一部分貨款采取匯付方式結算。在現(xiàn)實的出口買賣過程中，匯付大都采取電匯的付款方式，這種付款方式對賣方較為有利。最常用的付款方式是百分之三十的匯款作為預付款，剩余百分之七十使用即期信用證付款，若買方資信較好或是有著長時間合作的客戶，可以根據(jù)情況決定余款使用遠期信用證支付。
（二）信用證和托收相結合
信用證和托收方式相組合，即一部分的貨款使用信用證結算方式，另一部分貨款采用托收結算方式支付。這種組合方式，對于買方來說，能夠降低開立信用證的保證金和銀行的支出費用，有助于資金流轉。
（三）匯付和銀行保函或信用證相結合
匯付和銀行保函或信用證相組合，通常是指一部分錢款采取匯付的付款方式，剩余部分錢款采取信用證或銀行保函的方式付款。此種方式大多有助于大型的機械設備或交貨周期長的貨品交易。為了降低賣方的損失，常常要求進口商以匯付的方式預先支付部分錢款為定金，剩余部分采取即期或者遠期信用證結算，此外需要銀行保函來擔保。
篇6
一、國際貿(mào)易供應鏈金融及其特征
供應鏈金融業(yè)務在中國已取得很大發(fā)展，國內商業(yè)銀行推出的各種供應鏈融資服務方案，在解決國內供應鏈企業(yè)融資方面發(fā)揮了重要作用。國際貿(mào)易供應鏈金融是商業(yè)銀行將境內供應鏈金融業(yè)務服務延伸到國際貿(mào)易進出口業(yè)務中，根據(jù)特定行業(yè)供應鏈上的真實貿(mào)易背景和供應鏈核心企業(yè)的信用水平，以貿(mào)易自償性中未來預期的現(xiàn)金流為直接還款來源，以控制物流及資金流為風險控制手段，對供應鏈上位于不同國家或地區(qū)的核心企業(yè)或上下小游企業(yè)進出口貿(mào)易提供的綜合融資服務。國際貿(mào)易供應鏈金融將供應鏈融資與國際貿(mào)易融資實現(xiàn)無縫整合，針對中小企業(yè)在進出口貿(mào)易中因無法提供固定資產(chǎn)抵押、信用擔保或授信額度不足的融資困境，提供的創(chuàng)新融資服務。對于中小企業(yè)來說，借助于國際貿(mào)易供應鏈金融服務，可以從銀行及時獲得足額的信貸支持，從而得以擴大進出口規(guī)模，提升在供應鏈環(huán)節(jié)中的競爭實力。
在國際貿(mào)易供應鏈融資過程中，銀行圍繞企業(yè)供應鏈，結合貿(mào)易結算方式，充分運用核心企業(yè)信用和物權等多種信用，設計多層次的融資解決方案，滿足企業(yè)的不同融資需求。與其他形式的融資相比，國際貿(mào)易供應鏈金融業(yè)務表現(xiàn)出以下特性：（1）國際貿(mào)易供應鏈金融服務不強求企業(yè)提供固定資產(chǎn)抵押或擔保，將供應鏈中的核心企業(yè)作為供應鏈授信擔保的核心，運用貨物或應收賬款等授信支持性資產(chǎn)與融資產(chǎn)品相捆綁風險防范技術。（2）國際貿(mào)易供應鏈金融服務受企業(yè)的國際貿(mào)易結算方式、銀行國際貿(mào)易融資產(chǎn)品、境內外融資價格等因素的影響，對供應鏈中企業(yè)的服務方案設計具有典型的組合性特征。（3）國際貿(mào)易供應鏈融資服務受國家進出口外匯管理政策的影響較大。（4）從融資還款來源的自償性、融資操作的封閉性以及授信用途的特定化角度看，具備典型的貿(mào)易自償性特性。
二、國際貿(mào)易供應鏈金融服務
國際貿(mào)易供應鏈金融服務根據(jù)進出口供應鏈的不同特點及進出口企業(yè)在供應鏈不同環(huán)節(jié)的融資需求，分為進口供應鏈融資服務和出口供應鏈融資服務，融資時分別解決中小進出口企業(yè)在進口開證、進口付匯、出口銷售、賬款回收等供應鏈環(huán)節(jié)的融資問題。
以出口供應鏈融資服務為例，假設M公司為供應鏈中的境外核心企業(yè)，且該供應鏈符合銀行國際貿(mào)易供應鏈金融服務的準入標準。B公司為M公司在境內的供應商，且與M公司建立了穩(wěn)定的供應鏈合作關系，B公司擁有穩(wěn)定的出口量，但B公司不能及時從M公司收取貨款，從而缺少資金來維持生產(chǎn)。此時作為供應鏈的上游企業(yè)，B公司可將向M公司的出口貨物的應收賬款作為抵押，向銀行K申請資金融通。K銀行可以給B公司提供如下出口供應鏈融資服務方案：
若M與B公司間常用的貿(mào)易結算方式為電匯，K銀行可以提供“訂單融資+出口保理融資”組合方案。若M與B公司間常用的貿(mào)易結算方式為信用證，則K銀行可以提供“打包貸款+出口押匯融資”組合方案。這兩類組合方案都可以解決B公司從生產(chǎn)備貨到出口發(fā)貨后的融資需求。也可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)節(jié)點的實際資金需求提供單一節(jié)點的融資服務，如發(fā)貨前的訂單融資或發(fā)貨后的出口保理融資等。在M與B公司之間貿(mào)易往來頻繁，且貿(mào)易訂單比較單一，銀行為B公司提供“應收賬款池融資”服務，以解決企業(yè)批量融資的問題。
不難看出，國際貿(mào)易供應鏈融資服務與企業(yè)的節(jié)點融資需求，貿(mào)易結算方式，銀行的國際貿(mào)易融資產(chǎn)品以及境內外融資的價格密切相關，甚至境外企業(yè)所處國家的政治經(jīng)濟風險都會影響銀行的服務方案。
三、國際貿(mào)易供應鏈金融服務面臨的主要風險
1.企業(yè)的信用風險。國際貿(mào)易供應鏈融資信用風險主要來源于兩個方面，首先是核心企業(yè)的信用風險，核心企業(yè)作為供應鏈中物流、資金流和信息流的中心樞紐，與銀行的高度配合，為銀行供應鏈融資貸前和貸后提供了關鍵性的信貸決策依據(jù)。如果核心企業(yè)出現(xiàn)道德風險，或者其因信用捆綁而累積的或有債務超出其承擔極限，由核心企業(yè)擔保的整條供應鏈的信用基礎將不復存在。其次是供應鏈中的中小企業(yè)，銀行還不能對供應鏈中眾多中小企業(yè)進行全面的資信調查，尤其是對國外供應鏈企業(yè)信用了解和動態(tài)風險監(jiān)控能力更為薄弱。
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國際貿(mào)易中的國際結算，是指國際間清償債券和債務的貨幣收付行為，它是以貨幣收付來清償國與國之間因經(jīng)濟文化交流、政策性、事務流所產(chǎn)生的債權債務。由于國際結算牽扯到進出口商之間債權與債務的結算以及資金的轉移，因此國際結算可以說是整個國際貿(mào)易中非常關鍵的步驟和環(huán)節(jié)。人民幣持續(xù)升值對我國國際貿(mào)易產(chǎn)生影響的同時勢必對國際結算也產(chǎn)生直接的影響。隨著我國成功加入WTO，我國參加國際貿(mào)易的深度和廣度不斷增加，我國外貿(mào)企業(yè)的結算方式也跟隨西方國家的腳步發(fā)生了相應的變化，由單一的信用證結算朝著多元化方向發(fā)展。這種變化主要體現(xiàn)在：一、采用信用證結算的比率下降。隨著國際市場競爭的加劇，很多進口企業(yè)不愿意采用信用證這種費用較高和手續(xù)相對復雜的結算方式，出口企業(yè)也為爭奪客戶和市場份額，寧愿放棄信用證結算，轉而采用賒銷或承兌交單等結算方式；二、由于美元持續(xù)貶值，我國外貿(mào)企業(yè)為規(guī)避匯率風險，放棄以美元作為結算貨幣，轉而選擇歐元、澳元、人民幣等匯率相對穩(wěn)定的幣種。雖然我國外貿(mào)企業(yè)的結算方式出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢，但由于中小企業(yè)不愿意承擔收匯風險，也缺乏必要的風險分攤機制，大多數(shù)中小企業(yè)寧愿放棄一些訂單，也要采用信用證結算，這就造成國際結算多元化得進程十分緩慢。隨著人民幣兌美元匯率的持續(xù)走高，造成我國出口企業(yè)產(chǎn)品成本不斷上升，從而使得我國產(chǎn)品在國際市場上的價格優(yōu)勢不斷被消弱，在這種不可能再依據(jù)低價格競爭的情況下，要想取得競爭勝利，向進口商提供更為有利和便利的結算方式成為一種有效的取得競爭勝利的途徑。伴隨著人民幣升值，我國外貿(mào)企業(yè)不管是從規(guī)避結算風險考慮還是從取得國際市場競爭優(yōu)勢考慮，都必須加快國際結算多元化發(fā)展的步伐。
3人民幣持續(xù)升值下外貿(mào)企業(yè)國際結算多元化發(fā)展戰(zhàn)略選擇
3.1針對交易期限較長、貨款金額較大的結算項目可以采用福費廷方式結算福費廷業(yè)務也是在外貿(mào)實踐中產(chǎn)生的，所謂“福費廷”是指包買商從國內出口商手中無追索權的買斷經(jīng)過進口國內進口商銀行承兌或擔保的中長期本票、匯票、或其它應收債權憑證的金融交易。這種金融票據(jù)由于經(jīng)過進口商國內銀行承兌或擔保，資金回收的風險相對較小，包買商將這種票據(jù)無追索權的從出口商手中買斷，對出口商而言，進一步降低貨款回收風險，取得了資金融通，加快資金周轉，同時還相當于給進口商提供了延期付款的優(yōu)惠條件，這對進口商非常具有吸引力，大大增加了出口商品的競爭能力。這種結算方式的優(yōu)點是包買商對出口商的債權憑證無追索權的買斷，將出口商的貨款回收風險降到最低，對進口商相當于提供了延期付款；缺點是對進出口商的要求相對較高，對出口商來說，所擁有的債權憑證等金融票據(jù)必須經(jīng)過銀行等金融機構承兌或擔保，對進口商來說，必須有資信度較高的擔保人進行擔保，融資成本相對較高。由于這種結算方式的成本和要求較高，在國際貿(mào)易中，對于貨款金額較大、回收周期較長的可以使用，如大型機械設備進出口、工程建設、BOT業(yè)務等。
3.2大力推廣國際保理業(yè)務國際保理業(yè)務產(chǎn)生于18世紀中后期，是在國際貿(mào)易實踐過程中產(chǎn)生的，全稱叫做國際保付。按照《國際保理業(yè)務慣例規(guī)則》的解釋，國際保理是一項綜合性非常強的金融項目，它不僅能應用于國際結算，在賬戶管理、信用風險擔保、融資、代辦會計處理等領域都能使用。國際保理業(yè)務的產(chǎn)生和快速發(fā)展主要與國際貿(mào)易中建立在商業(yè)信用基礎上的結算方式密不可分。近些年由于世界市場行情的變化，出口商之間的競爭已經(jīng)由單純的價格和品質方面的競爭轉向了綜合條件競爭，其中結算方式是較為吸引進口商的一項條件。許多出口商為了爭取客戶，情愿將建立在銀行信用基礎上的信用證結算改為建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷和承兌交單等方式。這些方式對于出口商收匯沒有安全保障，因此，出口商上當受騙、貨款回收不回來的情況頻繁發(fā)生，屢見不鮮。國際保理業(yè)務對進出口商而言都有益處。首先對于出口商而言，國際保理的最大優(yōu)勢在于保理商對出口商的貨款回收提供100%的壞賬擔保，將出口商的貨款回收風險轉嫁到國際保理身上，最大程度保證出口商收益。其次，保理商在出口商一發(fā)貨就將貨款支付給出口商，縮短了貨款回收周期，相當于為出口商提供了資金融通，加快企業(yè)資金周轉，解決企業(yè)流動資金。最后，國際保理還能夠讓出口商盡快結匯和辦理出口退稅和核銷，這一點對于規(guī)避人民幣升值所帶來的匯率變動風險有很積極的作用。總體說來，國際保理有利于出口商起到了開拓國際市場、穩(wěn)定客戶、擴大出口等積極作用。國際保理業(yè)務對進口商而言益處也是顯而易見，首先進口商不用提供任何擔保，只要擁有良好的信譽就能獲得保理商的擔保付款；其次，進口商通過保理商的代為付款，延長了付款時間，進口商可以利用有限的資金擴大經(jīng)營范圍，加速公司產(chǎn)品和資金的流轉；最后，國際保理同信用證相比，辦理手續(xù)少，所需費用較少，無需擔保和抵押，這些對進口商而言都有很大的好處和吸引力。
3.3對美國市場業(yè)務鼓勵使用備用信用證備用信用證實信用證眾多種類中的一種，它是指當進口商不履行備用信用證當中的義務時，由開證行代為履行，它的開立不是以銀行代為付款為目的，而是以貸款融資或擔保債務償還為目的。備用信用證最早產(chǎn)生于美國，由于美國法律規(guī)定不允許銀行開立銀行保函，所以在實際業(yè)務中，銀行就采用備用信用證來代替銀行保函，在使用過程中，使用范圍逐漸由國際結算擴展到國際工程投標、預付貨款、國際租賃、賒銷業(yè)務以及國際融資等領域。由于備用信用證也屬銀行信用，信用度較高、手續(xù)簡便、適用范圍廣，在國際貿(mào)易中，若進口商為美國客戶，則鼓勵進出口商采用備用信用證進行結算。
3.4銀行保函的推廣使用銀行保函又稱為保證書，是指申請人找到銀行、個人、保險公司、專業(yè)擔保機構等申請其為自己出具書面保證憑證，保證當申請人所申請的業(yè)務沒有順利實施時，由該機構做出相應的賠償責任。這種方式的適用范圍非常廣，不僅能用于國際結算，只要是申請人提出的擔保申請被銀行等機構所接受，銀行就可為其出具保函，目前銀行保函在金融、招標、進出口合同履行、勞務、融資等領域都有使用。銀行保函由于是建立在銀行信用基礎上的，信用度較高，辦理手續(xù)簡便，手續(xù)費較低，應用范圍廣、針對性強，目前在國際結算中除了傳統(tǒng)的信用證、匯付、托收等方式外，已被進出口商普遍接受使
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匯款人是指（債務人）將款項主動交給銀行，并委托其使用某種結算工具，通過其在國外的分支行或行，將款項付給國外收款人的一種結算方式。它是產(chǎn)生最早、使用最簡單的結算方式，同時也作為其他各種結算方式的基礎。
按照使用結算工具的不同，我們可以將匯款分為電匯、信匯和票匯三種。在國際貿(mào)易實務中，按貨物、貨款的運送及支付順序的不同，匯款方式主要有預付貨款和貨到付款兩種運用方式。預付貨款有利于出口商的利益，既能夠降低貨物出售的風險，也能減輕資金負擔；而貨到付款有利于進口商，在降低資金風險的同時也能先收貨后籌款，相當于得到資金融通。此外，如果付款的期限長，就要用所售收入支付款項。由此可見，結算時采取匯款方式，就會出現(xiàn)風險承擔和資金負擔在買賣雙方之間不均衡的情況。
收付款人要注意的問題：
（1）確保客戶名稱、賬號與銀行信息的正確、完整。因此，對收款人提供信息的完整性、正確性也提出了更高的要求。
（2）集中管理應收付款項。對付款人來說，辦理匯款一般要承擔手續(xù)費和電報費兩部分費用。對收款人來說，收取匯款一般要承擔銀行的清算費用，也是按筆數(shù)收取。
托收是指由債權人開立匯票，并委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務人收取貨款或勞務價值的一種結算方式。盡管托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權，從而將結算風險及資金負擔在進出口雙方之間進行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權，比預付貨款方式安全。
采用托收方式結算時，出口企業(yè)要注意的問題：
（1）提供完整正確的代收行、進口企業(yè)名址。托收銀行是完全按照出口企業(yè)的指示來處理托收業(yè)務，主要涉及到代收行和客戶信息，繕制出口托收函件并進行郵寄等。通常情況下，托收銀行幾乎無法，也不可能負責審核代收行的名稱、地址等信息。在實務中，經(jīng)常有出口企業(yè)提供代收行、進口企業(yè)的名稱或地址不完整、不正確。如果代收行郵寄地址錯誤，將會延誤收匯，甚至是單據(jù)遺失而無法收匯。如果進口企業(yè)信息不完整（尤其是沒有地址、電話），還會令代收行無法及時聯(lián)系到進口企業(yè)而延長收匯時間。
（2）必須使用明確規(guī)范的業(yè)務術語。
托收使用的術語主要有D/A和D/P兩種形式，對于這兩種方式，在托收統(tǒng)一規(guī)則等國際慣例中都有詳細的規(guī)定，一般進出口企業(yè)和相關銀行很少發(fā)生爭議。而在實務中，很多進出口企業(yè)可能被要求使用其他術語。比較常見的有D/P遠期，CAD等。
近年來，信用證支付方式成為了國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證（L/C）是開證行根據(jù)買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔支付貨款的書面憑證。一般采取該方式將應由買方承擔的付款義務轉化為銀行的付款義務，從而加入了銀行信用。因此第一性的付款責任就由銀行承擔，承擔了審單的義務后，也使得結算的程序更為嚴格、規(guī)范，從而在一定程度上控制了結算的風險，資金融通更加便利，由此該方式被貿(mào)易各方廣泛的接受。
二、選擇正確的支付方式應注意的事項
目前，從國際經(jīng)濟貿(mào)易的實踐情況來分析，如果只堅持某一種結算方式，那么要滿易各方的要求是極為不現(xiàn)實的。面臨長期不斷的市場變化，我們所要采取的是綜合支付方式來進行結算。
1.將匯款與托收結合起來。例如：先采取T/T的形式預付定金10 %，在裝船后付T/T合同款的40%，采用D/P即期付款的形式付剩余的50%。這種選擇可以保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務，也能約束進口人及時付款，節(jié)省了更多銀行費用的支出和貿(mào)易時間。
2.匯款和信用證相結合。如：定金的部分以T/T辦理；主要的貨款采用L/C的方式進行支付；至于一些余款，以T/T的方式進行。
3.托收與信用證結合使用。將其組合的目的是盡量地避兔不必要的開支，并對作為物權憑證的單據(jù)起到保護的作用。可將D/A、信用證和銀行保函結合在一起使用，或要求使用由代收銀行開具的銀行承兌匯票。由此一來，原來的商業(yè)信用就被轉變?yōu)殂y行信用，出口商的風險就會轉嫁給銀行。
總之，在國際貿(mào)易中，確定一筆交易的支付方式必須通過進出口雙方協(xié)商。另外，對于不同的情況，包括交易商品不同，交易對象不同，交易習慣不同等，進出口雙方就可以采用組合支付方式來結算，將上述所說的其中兩種方式結合在一起使用。我們常見的形式主要有：信用證與匯款結合、信用證與托收結合、匯款與托收結合等。還要注意的是，靈活的將支付方式組合在一起，并得到很好的運用是有前提的，即外貿(mào)企業(yè)要透徹地理解和掌握上述基本支付方式。如果運用得當，組合支付方式可以更利于促成交易降低費用，更利于安全及時收匯，和妥善處理付匯，從而更好地實現(xiàn)進出口企業(yè)的互惠雙贏。參考文獻：
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一、國際貿(mào)易存在的風險
（一）托收結算風險
受托的結算方式，是國際貿(mào)易結算普遍采用的方式，針對我國受托結算的發(fā)展現(xiàn)狀去存在著很多的風險。承兌交單方式及跟單分期付款交單方式是托收結算一般所采取的兩種方式。在貿(mào)易結算之中，許多的企業(yè)采取的都是付款的方式，是因為承兌交單方式上存在著較大的風險系數(shù)。實際上，付款簡單依然存在著相應的風險性，所導致的付款交單中收不到實際款項，是因為一些國家的商業(yè)銀行，在貿(mào)易的過程中對習慣問題的強調，所以風險由此產(chǎn)生。
（二）票據(jù)結算風險
一些國外的不法商人利用票據(jù)原始支票進行貨物詐騙，且在國際貿(mào)易結算時偽造銀行匯票潛在的風險，是國際貿(mào)易結算過程中票據(jù)結算所存在的風險。一些國外的不法商人，利用幾天時間將賬戶中的存款取走，在我國銀行通過確認的方式進行貨物詐騙，還將其注銷成為廢票，促使在貿(mào)易結算之中我們國家銀行遭受到風險；國內的居民因為長時間的居住在國外，在國際貿(mào)易結算中是難免和國外票據(jù)產(chǎn)生摩擦的，但是針對眾多的國外貨幣接觸不多，所以不法分子就會通過自身偽造的外國貨幣對國民進行詐騙，就帶來了極大的經(jīng)濟風險損傷。
（三）信用證結算風險
信用證方式，是當前我國常用的結算方式，所以信用證結算風險較多的存在于國際貿(mào)易結算之中。在國際貿(mào)易結算中，通過偽造信用證單據(jù)引發(fā)的風險，時常會有一些出口商在貨物未發(fā)的情況之下，為了謀取國際商會的利益和銀行進行相關協(xié)議，通過自身偽造的信用證單據(jù)，當取得貨款后就會消失；除此之外，也存在著偽造信用證進行詐騙的風險，一些不法分子為了可以騙取相應的貨物，會偽造信用證，所以就造成了銀行和貨物方承受了相應的經(jīng)濟風險。
二、國際貿(mào)易風險防范控制策略
（一）合理應用貿(mào)易方法
匯率的浮動會對產(chǎn)品的利潤產(chǎn)生較大的影響，且在對外貿(mào)易之中，進行貨幣結算會出現(xiàn)貨幣匯率的變化和浮動，所以采取有效的方式進行核算業(yè)務是至關重要的。在通常的情況下，為了保證可以取得好的結算結果，就需要貿(mào)易雙方選擇合適的結算方式。當前托收和匯付是國際上普遍使用的方法，甚至于還借用信用證支付的方式，可以很好的降低貿(mào)易雙方在實際貿(mào)易中出現(xiàn)的風險，以及達到雙方在核算中的共贏，是較好的規(guī)避風險的方法。
（二）對貿(mào)易對象的慎重選擇
在進行國H貿(mào)易合作的時候，不可以盲目選擇輕易的下決定，要按照實際的情況選擇貿(mào)易對象。我們國家和國外貿(mào)易中所應當注意的問題，應當是在貿(mào)易之前做好信譽度及資產(chǎn)的調查，為了想要在國際貿(mào)易中將存在的風險最大程度的得到防范，需要進行詳細的了解。企業(yè)信譽及資產(chǎn)最基本保證的方式，是其具體的情況，所以在考察的過程，必須盡可能多的了解到企業(yè)的實際情況，從而更好的規(guī)避在貿(mào)易中存在的風險。
（三）合作需嚴格依據(jù)國際貿(mào)易習慣
我們國家在國際貿(mào)易中仍然是處于劣勢的，盡管已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織，那是因為我們不懂得通過有效的辦法，在貿(mào)易中保護自己，且沒有將國際貿(mào)易的標準和規(guī)則真正的搞懂。因此在日后的國際貿(mào)易中，應當合理的利用其中的準則，加強利用國際標準，積極的調整好相關的國際貿(mào)易策略。不管是各種貨物的交付，還是簽訂相關的協(xié)議，都需要依據(jù)國際慣例進行嚴格的操作，提升抵御貿(mào)易風險的能力，強化貿(mào)易風險的意識。
（四）技術轉移風險
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1 國際貿(mào)易術語比較解析
1.1 《2000通則》貿(mào)易術語歸類解析
為了便于使初學者理解和記憶,下面從容易記錯的幾個方面進行簡單的歸類解析:(1)貿(mào)易術語后面跟隨的地點或港口位于出口方國家的有EXW、FCA、FOB、FAS,后面跟隨的地點或港口位于進口方國家的有貿(mào)易術語有CFR、CIF、CPT、CIP、DES、DEQ、DDU、DDP,后隨買賣雙方國家接壤地的有DAF;(2)國際保險手續(xù)辦理及費用由出口方承擔的有CIF、CIP、DES、DEQ、DDU、DDP,國際保險手續(xù)辦理及費用由進口方承擔的有EXW、FCA、FOB、FAS、CFR;(3)只有EXW貿(mào)易術語條件下出口手續(xù)的辦理及費用由買方承擔,只有DDP易術語條件下進口手續(xù)的辦理及費用由賣方承擔;(4)國際貨物運輸風險轉移界限位于出口國家的貿(mào)易術語有EXW、FCA、FOB、FAS、CFR、CIF、CPT、CIP,而DES、DEQ、DDU、DDP貿(mào)易術語條件下國際貨物運輸風險轉移界限位于進口國家。
1.2 常用國際貿(mào)易術語比較解析
[JP3]為了加深外貿(mào)人員對貿(mào)易術語的理解和掌握并在實踐中準確應用,下面就易弄混淆的貿(mào)易術語進行詳細的比較分析。[JP]
(1)FOB、CFR和CIF三種貿(mào)易術語的比較。
在傳統(tǒng)國際貨物買賣中,FOB、CFR和CIF是最為常用的貿(mào)易術語,有必要加以重點理解和掌握。①三種貿(mào)易術語的相同點:都屬于裝運合同,只要出口方按合同規(guī)定的時間、地點、將符合要求的貨物裝上船,提交符合要求的貨運單據(jù)就履行了合同的義務;都要及時向買方發(fā)出已裝船通知;都僅適用于海運和內河運輸;賣方自己承擔相應費用及風險辦理出口手續(xù),買方自己承擔相應費用及風險辦理進口手續(xù);貨物風險都在裝運港越過船舷時由賣方轉移到買方;賣方都要承擔交貨前的一切風險及費用(國內運費、國內保險費等)。②三種貿(mào)易術語的主要不同點:CFR和CIF貿(mào)易術語條件下賣方辦理海外運輸手續(xù)并承擔正常運費,FOB貿(mào)易術語條件下由買方辦理海外運輸手續(xù)并承擔一切運費;FOB和CFR貿(mào)易術語條件下在國際貿(mào)易合同中不涉及保險的內容由買方辦理保險并繳納保險費,保險和賣方?jīng)]有關系,而CIF貿(mào)易術語條件下在過貿(mào)易合同中涉及到保險條款,由賣方辦理保險手續(xù)并支付保險費,但保險具有代辦的性質;FOB術語后接賣方裝運港名稱,而CFR和CIF術語接買方目的港名稱。
(2) FCA、CIP和CPT三種貿(mào)易術語的比較。
這三種貿(mào)易術語是FOB、CFR和CIF的延伸,在現(xiàn)今國際貿(mào)易中越來越多的被采用,成為新興的主要國際貿(mào)易術語。①三種貿(mào)易術語的相同點:適用任何運輸方式;都屬于裝運合同,只要出口人按合同規(guī)定的時間、地點、將符合要求的貨物交與承運人,提交符合要求的貨運單據(jù)就履行了合同的義務;風險轉移都是在貨物交與承運人控制后 ;都要及時向買方發(fā)出已交貨通知;賣方自己承擔相應費用及風險辦理出口手續(xù),買方自己承擔相應費用及風險辦理進口手續(xù);賣方都要承擔交貨前的一切風險及費用(國內運費、國內保險費等)。②三種貿(mào)易術語的主要不同點: CIP和CPT貿(mào)易術語條件下賣方辦理海外運輸手續(xù)并承擔正常運費,FCA貿(mào)易術語條件下由買方辦理海外運輸手續(xù)并承擔一切運費;FCA 和CPT貿(mào)易術語條件下在國際貿(mào)易合同中不涉及保險的內容由買方辦理保險并繳納保險費,保險和賣方?jīng)]有關系。而CIP貿(mào)易術語條件下在過貿(mào)易合同中涉及到保險條款,由賣方辦理保險手續(xù)并支付保險費,但保險具有代辦的性質;FCA術語后接賣方國家國內某的或港口,而CIP和CPT術語后接買方國家國內某的或港口。
(3) FOB、CFR、CIF和FCA、CIP、CPT兩組貿(mào)易術語的比較。
這兩組貿(mào)易術語是國際貿(mào)易中使用最多的貿(mào)易術語,在有一些內容相似的情況下,又有一些細微的差異,需要引起重視。①兩組貿(mào)易術語的相同點:都是象征貨,即只要出口方按合同規(guī)定的時間、地點、將符合合同要求的貨物置于承運人控制之下,提交符合要求的貨運單據(jù)就履行了合同的義務;都要及時向買方發(fā)出已交貨通知;賣方自己承擔相應費用及風險辦理出口手續(xù),買方自己承擔相應費用及風險辦理進口手續(xù)。賣方都要承擔交貨前的一切風險及費用(國內運費、國內保險費等)。②兩組貿(mào)易術語的不同點:適用的運輸方式不同。前三種貿(mào)易術語僅適用于海運或內河運輸,而三種貿(mào)易術語適用于任何運輸方式;風險轉移的界限不盡相同。前三種貿(mào)易種術語貨物風險轉移界限是轉運港船舷,而后三種貿(mào)易術語貨物風險轉移是貨物置于承運人控制之下;運輸單據(jù)是否是物權憑證不同。前三種貿(mào)易術語條件下的海運提單是物權憑證,而后三種貿(mào)易術語條件下的運輸單據(jù)不一定是物權憑證。使用的結算方式不盡相同。前三種貿(mào)易術語既適合采用托收有適合采用信用證結算方式,而后三種貿(mào)易術語不適合采用托收結算方式。[JP]
(4) EXW和FCA貿(mào)易術語的比較。
這兩個貿(mào)易術語表面上看好像沒有太大關系,但如果FCA后跟的交貨地點剛好選擇在賣方工廠時,該如何區(qū)分它們,成為很多人頭疼的問題。下面以EXW和FCA工廠為例進行比較。①兩種貿(mào)易術語的相同點:都是象征貨;買方自己承擔相應費用及風險辦理進口手續(xù);買方自己辦理海外運輸?shù)氖掷m(xù)并承擔相應費用;買方自己辦理海外保險的手續(xù)并承擔相應保險費,在國際貿(mào)易合同中不涉及保險條款,保險和賣方?jīng)]有關系。②兩種貿(mào)易術語的不同點:賣方裝貨責任不同。EXW貿(mào)易術語條件下賣方只需在工廠將符合合同要求的貨物置于承運人的控制之下即完成交貨義務,而FCA工廠貿(mào)易術語條件下賣方要將符合合同要求的貨物裝到買方派來的運輸工具上并承擔裝貨費用才算完成交貨義務;出口手續(xù)辦理的責任不同。EXW貿(mào)易術語條件下有買方負責出口手續(xù)的辦理并承擔有關費用,而FCA工廠貿(mào)易術語條件出口手續(xù)的辦理及有關費用有賣方承擔。[JP]
(5) FOB和FAS貿(mào)易術語的比較。
這兩個貿(mào)易術語很是接近,但也有細微的區(qū)別,下面進行簡單介紹以幫組讀者加以理解。①兩種貿(mào)易術語的相同點:都屬于裝運合同,只要出口方按合同規(guī)定的時間、地點、將符合要求的貨物裝上船,提交符合要求的貨運單據(jù)就履行了合同的義務;都要及時向買方發(fā)出已交貨通知;都僅適用于海運和內河運輸;賣方自己承擔相應費用及風險辦理出口手續(xù),買方自己承擔相應費用及風險辦理進口手續(xù);賣方都要承擔交貨前的一切風險及費用(國內運費、國內保險費等)。②兩種貿(mào)易術語的不同點:風險轉移的界限不同。FOB貿(mào)易術語條件下貨物風險轉移的界限是裝運港的船舷,而FAS貿(mào)易術語條件下賣方只要將符合合同和要求的貨物置于裝運港的船邊就算完成交貨的義務,貨物風險也隨之發(fā)生轉移;裝船費用不同。FOB貿(mào)易術語條件下賣方可能負責裝船并承擔相應費用(如FOBST),而FAS賣方不用承擔裝船費用。
(6) CIF和DES貿(mào)易術語的比較。
這兩個貿(mào)易術語表面上看好像沒有太大關系,但有些人還是容易混要。①兩種貿(mào)易術語的相同點:賣方自己承擔相應費用及風險辦理出口手續(xù),買方自己承擔相應費用及風險辦理進口手續(xù);都適合于海運或內河運輸。②兩種貿(mào)易術語的不同點:交貨性質不同。CIF貿(mào)易術語是象征貨,而DES貿(mào)易術語是實際交貨;風險轉移的界限不同。CIF貿(mào)易術語條件下貨風險的轉移是裝運港的船舷,而DES貿(mào)易術語條件下貨物的風險是在目的港的船上有賣方轉移給買方;海外保險的性質不同。CIF貿(mào)易術語條件下的保險具有代辦的性質,若將來在運輸途中發(fā)生保險事故造成貨物的損失,有買方直接向保險公司索賠。而DES貿(mào)易術語條件下的保險是賣方實實在在為自己投的,若將來在運輸途中發(fā)生保險事故造成貨物的損失,有賣方向保險公司索賠,合買方無關;海外運費承擔不盡相同。CIF貿(mào)易術語條件下賣方只承擔海外正常運費,而DES貿(mào)易術語條件下賣方不但要承擔海外正常運費還要承擔有可能發(fā)生的額外運輸費用(如拖船費等);卸船費用的承擔不同。DES貿(mào)易術語條件下賣方不用承擔卸船費用,而CIF貿(mào)易術語條件下賣方有可能承擔卸船費用(如CIF Liner Terms)。
2 國際貿(mào)易術語的正確應用
2.1 影響貿(mào)易術語選用的主要因素
(1)國際市場行情。貿(mào)易術語也是進出口企業(yè)爭取客戶的重要手段;(2)運輸和保險條件。如果有足夠的能力安排運輸事宜,在能爭取最低運費的情況下,爭取采用自行安排和運輸方式相吻合的貿(mào)易術語;(3)通關手續(xù)。負責通關工作的一方必須對有關國家通關工作的政策規(guī)定、手續(xù)和費用負擔等事宜詳細了解,如果沒有能力完成此項工作,應盡量選用其他的術語;(4)結算方式。采用托收方式結算時不適合使用DES、DEQ、DDU、DDP等實際交貨術語,CIF、CFR、FOB、FAS等術語可與托收及或信用證結算方式結合使用;(5)運輸貿(mào)易國的外匯管制和政府干預。
2.2 國際貿(mào)易術語的正確應用
(1)考慮到報關、風險與保險、運輸方式、匯率變動等因素,出口方選用國際貿(mào)易術語應按CIP―CIF―CPT―CFR―FCA―FAS―FOB的順序進行。因為如果出口方選用CIF、CIP、CFR、CPT貿(mào)易術語時,安排運輸和保險事宜由出口商負責,出口商可選擇熟悉的本國船舶裝載、向本國保險公司投保。這樣有利于出口商隨時了解貨物運輸情況,可有效避免騙取出口方貨物的行為發(fā)生。
但當運價有上漲趨勢、對海外運輸業(yè)務辦理不熟悉、本幣有升值趨勢時,出口商宜選用FOB、FCA、FAS術語。當運價有下跌趨勢、對海外運輸業(yè)務熟悉、精于運價及保險費的計算、本幣有貶值趨勢、本國保險費率較低廉時,出口商宜選用CIF、CFR、CPT、CIP術語。
(2)考慮到報關、風險與保險、運輸方式、匯率變動等因素,進口方選用國際貿(mào)易術語應按FOB―FAS―FCA―CFR―CPT―CIF ―CIP的順序進行,因為如果安排運輸和保險事宜由進口商負責,進口商可以選擇熟悉的本國船舶裝載、向本國保險公司投保。這樣就可隨時了解貨物運輸情況,有效避免承運人和出口方合謀,在運輸途中將貨物倒賣,騙取貨款的行為發(fā)生。
參考文獻
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[3]陳媛媛.國際貿(mào)易術語、運輸條款與保險條款[J].合作經(jīng)濟與科技,2008,(3):1314.
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隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展,越來越多的企業(yè)不斷開拓國際市場,積極參與全球競爭,企業(yè)的外銷收入總額也隨之逐年增長增長,2009年,中國更是首次超越德國成為全球最大出口國。因此,能否在會計處理上正確核算企業(yè)的外銷收入,已經(jīng)成為此類企業(yè)財務信息準確與否的關鍵之一。
二. 企業(yè)外銷收入確認及會計處理的意義
(1)反映外銷企業(yè)的經(jīng)營活動,為企業(yè)經(jīng)營管理者提供決策信息。
企業(yè)外銷收入會計處理,是對外銷企業(yè)各項出口銷售經(jīng)濟業(yè)務進行的系統(tǒng)、連續(xù)、全面的記錄,從而能夠反映企業(yè)的經(jīng)營情況,并給管理者提供決策相關的信息。
(2)滿足外銷企業(yè)出口退稅需求。
外銷企業(yè)應在貨物報關出口并在財務上做銷售后方可申請出口退稅,因此外銷收入的確認,關系到企業(yè)的稅收利益。
(3)監(jiān)督經(jīng)濟活動,控制經(jīng)濟過程,保護企業(yè)財產(chǎn)的完整
企業(yè)外銷收入確認及會計處理,要在日常的工作中按照管理的目的和要求,對每項業(yè)務是否合理、合法和有效進行審核,對各項經(jīng)濟業(yè)務是否遵守財經(jīng)紀律和財務制度的規(guī)定進行監(jiān)督,對外銷企業(yè)的財務目標等計劃完成情況進行控制,制止不法行為,維護財經(jīng)紀律,保護企業(yè)財產(chǎn)的安全。
(4)為企業(yè)投資者和債權人提供會計信息,以便于其了解企業(yè)的盈利能力和償債能力。
投資人是企業(yè)的所有者,企業(yè)所有者希望了解企業(yè)的盈利能力,從而判斷出他們的投資報酬如何;債權人將資金提供給企業(yè),他們最關心的是企業(yè)償債能力的高低,以便了解他們的資金到期是否可以收回本息。而企業(yè)的銷售收入,則是提高企業(yè)盈利能力和償債能力的根源之一。
(5)為國家宏觀管理部門提供信息,以其滿足加強宏觀調控的需要。
財政、稅收等管理機構要加強國民經(jīng)濟管理,必須以大量的信息為依據(jù),這些信息中所包含的企業(yè)出口銷售狀況等信息,必須由企業(yè)的財會部門提供。掌握這些信息,可以為國家宏觀經(jīng)濟管理提供有力的依據(jù)。
三. 企業(yè)外銷收入確認
根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號――收入》,銷售商品收入的確認應同時具備下列條件:
(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;
(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(5)相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
然而會計準則只是對經(jīng)濟業(yè)務進行了原則性的規(guī)定,尚需與具體的商業(yè)慣例(如貿(mào)易術語及結算方式等)相結合方具實務參考性。
首先,在貿(mào)易術語方面,依據(jù)《2000年國際貿(mào)易術語解釋通則》,不同的貿(mào)易術語代表了不同的風險、收益轉移的狀況,以FOB及DDU為例:FOB是當貨物在指定的裝運港越過船舷,賣方即完成交貨;DDU是指賣方在指定的目的地將貨物交給買方,不辦理進口手續(xù),也不從交貨的運輸工具上將貨物卸下,即完成交貨,賣方應承擔貨物運至指定的目的地的一切費用和風險。
其次,在結算方式方面,企業(yè)的外銷業(yè)務中所常用的結算方式包括信用證結算方式、匯付和托收結算方式等。而且,在信用證或托收結算方式下,即使企業(yè)按合同交貨,如果單證沒有提交國內銀行審核前,很可能會因單證問題而無法獲得應收的貨款。
若單純以貿(mào)易術語中風險及收益轉移的時點作為確認收入的標志,在信用證或托收結算方式下,由于尚未完成銀行交單手續(xù),很可能無法確保“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”。同時,若單純按國際貿(mào)易結算方式對應的時點作為收入確認的標志,由于可能導致無法確保“已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方”。因此,簡單通過這兩種方式來確定外銷收入有失偏頗。
綜上所述,企業(yè)外銷收入的確認,應以會計準則為基礎,在信用證和托收等結算方式下,如果向銀行交單時點早于貿(mào)易術語對應的時點,則按貿(mào)易術語對應的風險及收益轉移的時點確認收入;反之,如果向銀行交單的時點晚于貿(mào)易術語對應的風險及收益轉移的時點,則按向銀行交單的時點確認收入;在其他結算方式下,則應以貿(mào)易術語對應的時點進行外銷收入的確認。
四. 企業(yè)外銷收入確認時點的實例
2009年12月,某外資企業(yè)對巴西客戶出口電子產(chǎn)品一批,2010年1月5日收到業(yè)務部門送來的向銀行交單的出口發(fā)票、箱單、報關單等單據(jù),發(fā)票日期是2009年12月26日,報關單日期為2009年12月28日,該批產(chǎn)品于2009年12月29日裝船,并于2010年2月9日送交客戶。
1)如果該企業(yè)按FOB條件和客戶成交,且結算方式為匯付,應以裝船日-2009年12月29日作為收入確認的時間;
2)如果該企業(yè)按DDU條件和客戶成交,且向國內銀行交單日為2010年2月11日,應以交單日為2010年2月11日,而非交貨日2010年2月9日作為收入確認的時間。
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按照使用結算工具的不同，我們可以將匯款分為電匯、信匯和票匯三種。在國際貿(mào)易實務中，按貨物、貨款的運送及支付順序的不同，匯款方式主要有預付貨款和貨到付款兩種運用方式。預付貨款有利于出口商的利益，既能夠降低貨物出售的風險，也能減輕資金負擔；而貨到付款有利于進口商，在降低資金風險的同時也能先收貨后籌款，相當于得到資金融通。此外，如果付款的期限長，就要用所售收入支付款項。由此可見，結算時采取匯款方式，就會出現(xiàn)風險承擔和資金負擔在買賣雙方之間不均衡的情況。
收付款人要注意的問題：
（1）確保客戶名稱、賬號與銀行信息的正確、完整。因此，對收款人提供信息的完整性、正確性也提出了更高的要求。
（2）集中管理應收付款項。對付款人來說，辦理匯款一般要承擔手續(xù)費和電報費兩部分費用。對收款人來說，收取匯款一般要承擔銀行的清算費用，也是按筆數(shù)收取。
2、托收是指由債權人開立匯票，并委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務人收取貨款或勞務價值的一種結算方式。盡管托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權，從而將結算風險及資金負擔在進出口雙方之間進行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權，比預付貨款方式安全。
采用托收方式結算時，出口企業(yè)要注意的問題：
（1）提供完整正確的代收行、進口企業(yè)名址。托收銀行是完全按照出口企業(yè)的指示來處理托收業(yè)務，主要涉及到代收行和客戶信息，繕制出口托收函件并進行郵寄等。通常情況下，托收銀行幾乎無法，也不可能負責審核代收行的名稱、地址等信息。在實務中，經(jīng)常有出口企業(yè)提供代收行、進口企業(yè)的名稱或地址不完整、不正確。如果代收行郵寄地址錯誤，將會延誤收匯，甚至是單據(jù)遺失而無法收匯。如果進口企業(yè)信息不完整（尤其是沒有地址、電話），還會令代收行無法及時聯(lián)系到進口企業(yè)而延長收匯時間。
（2）必須使用明確規(guī)范的業(yè)務術語。
托收使用的術語主要有D/A和D/P兩種形式，對于這兩種方式，在托收統(tǒng)一規(guī)則等國際慣例中都有詳細的規(guī)定，一般進出口企業(yè)和相關銀行很少發(fā)生爭議。而在實務中，很多進出口企業(yè)可能被要求使用其他術語。比較常見的有D/P遠期，CAD等。
3、近年來，信用證支付方式成為了國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證（L/C）是開證行根據(jù)買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔支付貨款的書面憑證。一般采取該方式將應由買方承擔的付款義務轉化為銀行的付款義務，從而加入了銀行信用。因此第一性的付款責任就由銀行承擔，承擔了審單的義務后，也使得結算的程序更為嚴格、規(guī)范，從而在一定程度上控制了結算的風險，資金融通更加便利，由此該方式被貿(mào)易各方廣泛的接受。
信用證的出現(xiàn)不僅在很大程度上解決了進出口企業(yè)之間互不信任的矛盾，也促使雙方在支付貨款過程中獲得銀行資金融通的便利。但銀行做出的確認承諾是以交單相符為前提的，如果出現(xiàn)交單不符的情況，那么開證行可以按照規(guī)則拒付單據(jù)。出口企業(yè)在繕制信用證下單據(jù)時，要格外小心，并符合信用證的條款和條件。所以，信用證支付方式對出口企業(yè)繕制單據(jù)的能力和水平要求較高。但是，我國當前的外貿(mào)企業(yè)，尤其是中小出口企業(yè)的單證人員業(yè)務水平偏低，素質不高，這也是急需解決的問題。
二、選擇正確的支付方式應注意的事項
目前，從國際經(jīng)濟貿(mào)易的實踐情況來分析，如果只堅持某一種結算方式，那么要滿易各方的要求是極為不現(xiàn)實的。面臨長期不斷的市場變化，我們所要采取的是綜合支付方式來進行結算。
1、將匯款與托收結合起來。例如：先采取T/T的形式預付定金10 %，在裝船后付T/T合同款的40%，采用D/P即期付款的形式付剩余的50%。這種選擇可以保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務，也能約束進口人及時付款，節(jié)省了更多銀行費用的支出和貿(mào)易時間。
篇13
UCP600中對國際信用證的定義為：“就本條文而言，所謂‘跟單信用證’和‘備用信用證’，不論如何命名或描述，意指一項約定，即由一家銀行（開證行）依據(jù)客戶（申請人）的請求和指示或已開證行自己的名義，憑規(guī)定的單據(jù)并在符合信用證一切條款要求的條件下：（1）向第三者（受益人）或其指定人付款，或承兌并支付受益人出具的匯票；或（2）授權另一銀行付款，或承兌并支付該項匯票；或（3）授權另一銀行議付。”
中國人民銀行指定的《國內信用證結算辦法》對國內證的定義為：“本辦法所稱的國內證信用證，是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的款項承諾。”
可以看出，二者在定義上，最基本的內涵式一致的。
2.特性上的異同。
對客戶來說，二者都有獨特的融資特性和結算特性。
1）.信用證的結算功能。二者都是使買賣雙方利益得到保障。信用證的應用即是在商業(yè)信用之上附加銀行信用。一方面，受益人只要提交了信用證規(guī)定的單據(jù)，就可以得到付款的保證，另外一方面，開證人可以在不支付預付款的情況下，可以得到供貨（貨物驗收合格）的保證。不同的是，國內證不如國際證可以通過各種有物權特性的單據(jù)控制物權，保證貿(mào)易背景，這一點在之后本文會進一步詳細闡述。
2）.信用證的融資屬性。信用證的結算方式可以為客戶舒緩流動資金的占用。首先，在開證環(huán)節(jié)，也就是簽立購銷合同之初，買方可以交付一定比例的保證金，占用工商額度授信的方式，開立差額信用證，避免流動資金的大量積壓。在付款環(huán)節(jié)，信用證得融資屬性就愈發(fā)明顯了。買方如果是即期付款，則可以向委托行申請押匯或信托收據(jù)等方式；對賣方來說，信用證如果為遠期信用證，銀行承兌后不能立即收到貨款，需等到信用證承兌到期日方能解付，賣方可以向議付行提出融資申請，用以環(huán)節(jié)流動資金的不足。
3）.實際業(yè)務操作中的差異。
（1）.對發(fā)票的要求不同。由于在國際慣例中，出口商可以自行設計發(fā)票，格式自由，只要保留必要的合同號碼信用證號碼貨物描述等相關要素即可，業(yè)務背景的真實性無需通過發(fā)票加以證實；而在國內的貿(mào)易中，《國內信用證結算辦法》規(guī)定，國內信用證結算中所規(guī)定提交的發(fā)票必須是國際稅務部門統(tǒng)一印制的發(fā)票，與原有的國內商業(yè)慣例一致，便于管理。這也與國內的會計記賬法則保持一致。從風險防控方面，這也是為了保證貿(mào)易背景的真實性，防止關聯(lián)企業(yè)聯(lián)合套取銀行流動資金貸款。
（2）.對提運單的要求不同。國內運輸與國際運輸，差異迥然。UCP600對運輸單據(jù)的要求為海運提單、不可轉讓的海運提單、租賃提單以及聯(lián)運提單。在國際慣例中，提單作為一種物權憑證，既是運輸合同，又是貨物收據(jù)，需要背書，承運人根據(jù)不同的貿(mào)易條款，承擔不同的責任和風險，這在UCP600中都有明確的表述。而在國內證業(yè)務中，《國內信用證結算辦法》只在第十七條中對運輸單據(jù)做了如下解釋：“公路、鐵路、內河、空運和海洋運輸單據(jù)、郵政收據(jù)”。而國內信用證中又恰好由于簽訂合同的買賣雙方多選擇就近的企業(yè)簽訂合同，大多為買方自提，沒有運輸合同。即便有，也大多是提供出入庫憑證，或者貨物收據(jù)。沒有第三方的監(jiān)管與介入，很容易混淆貿(mào)易背景的真實性。
二、國內證發(fā)展存在的隱患。
1.業(yè)務風險
1）.關聯(lián)方交易。在國際貿(mào)易中，為了防止商業(yè)詐騙或者買賣雙方不熟悉，所以多采用信用證方式，而合作多年的老客戶直接采用T/T電匯的方式。但是目前國內證業(yè)務存在一個奇怪的現(xiàn)象，即多年合作相互熟悉的買賣雙方反而熱衷于國內證作為結算方式。
2）.付款方式不匹配，交易步調不協(xié)調。按照業(yè)務流程，國內證應該是貨到付款，先開證，后提貨。然而在實務中，有些賒銷的買賣雙方，貨物早已運達買方，買方才拿著合同來開證，銀行對實際的貨運日期又無從查證，只能依照表面真實性，讓客戶提交符合國內證要求的單據(jù)，不得不說是尷尬。
通過分析，我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)利用國內信用證的融資特性，通過議付，買方押匯產(chǎn)品，取得短期流動資金融通。由于企業(yè)良莠不齊，有不少銀行因為信用證墊款或者造成不良融資，信貸風險浮出水面。
2.制度風險
在國際貿(mào)易中，UCP600國際慣例已經(jīng)運用多年，相關流程也已日臻完善。而反觀國內信用證的制度，卻殘缺不全。1997年，自人行頒布《國內信用證結算辦法》以來，就沒有再出過修訂的版本。審單的標準在辦法中沒有明確的注解。
國際貿(mào)易中使用的海運提單具有物權憑證的屬性，而國內貿(mào)易中，貨物運輸多采用鐵路運輸和公路運輸，不具有物權憑證的作用，銀行在預付貨款后即便得到單據(jù)也不能控制貨物所有權。一旦買方拒付，銀行既不能處置貨物，也不能追回墊款。
3.操作風險
國際信用證主要應用者是進出口企業(yè)，人員素質較高，對進出口流程和結算方式了解較多。而國內企業(yè)對信用證結算方式并不了解，使得國內證業(yè)務操作風險增大，企業(yè)為了融資一味變更編造發(fā)票或合同等套取銀行短期融資的案例屢見不鮮。
三、國內證業(yè)務發(fā)展的舉措。
1.結合國際慣例和我國具體情況，加強法制法規(guī)建設與完善。
國際信用證之所以能成為國際貿(mào)易中最常用和最主要的結算方式，是因為受到國際上海《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的約束，而且這一慣例由商會不定期修改完善。而我國自1997年頒發(fā)了《國內信用證結算辦法》以來就沒再修改過，且此辦法沒有上升至法律層面。與此業(yè)務相關的《票據(jù)法》、《商法》、《物權法》也應隨之做出相應的修改。尤其是運單的物權屬性應該在物權法中加以印證。
2.銀行敘做國內信用證業(yè)務，要在每個環(huán)節(jié)做好風險的防控工作。
國內信用證風險防控的整體思路要隨著業(yè)務流程進行全程監(jiān)控。從準入到授信再到貸后管理，具體措施如下：
1）.貿(mào)易背景真實性。
銀行在選擇為客戶辦理業(yè)務時，盡量去了解行業(yè)背景，審核供銷合同中貨物描述的真實性，防止有關聯(lián)企業(yè)借信用證，偽造合同，融通資金；關聯(lián)企業(yè)之間的合同要審慎處理，如能實地考察，要確保貿(mào)易真實，防止企業(yè)套現(xiàn)。客戶經(jīng)理要負起責任，了解企業(yè)的正常經(jīng)營情況，企業(yè)是否真正需要購置該項貨物，需求量是多少，企業(yè)需要多大規(guī)模資金進行周轉，周轉的周期是多長等。
2）.授信審批時明確融資對象，做到有的放矢。
授信部門應該在實地考察后，落實貿(mào)易背景，在授信審批中明確客戶的特定融資對象是誰，主要產(chǎn)品是什么，一年的購置上線等，業(yè)務部門在對其融資時，要嚴格按照授信批復中的規(guī)模切分核實業(yè)務背景，防止客戶隨意編造合同，在超出自己還貸能力的情況下融資，造成銀行的不良貸款。
