引論：我們?yōu)槟砹?3篇金融風(fēng)控管理機制范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0152－02

施工企業(yè)主要是從事基礎(chǔ)設(shè)施和房地產(chǎn)的建設(shè)及投資，其行業(yè)的特點是面廣、周期長、投資量大。同時，很多時候這些建設(shè)均需要前期的大量遷移改造等資金投入?？梢哉f，施工企業(yè)還是存在較大的資金壓力和資金風(fēng)險的。2008年金融危機中很多企業(yè)資金風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)倒閉的現(xiàn)象也給大量的企業(yè)以資金管控的警示。本文立足于施工行業(yè)，探討這個行業(yè)中普遍存在的企業(yè)資金風(fēng)險類型和控制措施。

一、施工行業(yè)的資金風(fēng)險類型

從實踐分析，施工行業(yè)主要面臨的資金風(fēng)險主要有資金安全系數(shù)低、資金使用效率低、資金短缺等風(fēng)險。這些具體風(fēng)險類型主要是和企業(yè)的內(nèi)外部因素有關(guān)。

（一）資金安全系數(shù)低的主要表現(xiàn)和原因

資金安全系數(shù)低的風(fēng)險主要表現(xiàn)在施工企業(yè)的資金受到的挪用和貪污等。這在很多中小企業(yè)非常明顯，主要源于內(nèi)部控制制度的缺失等。施工企業(yè)除了內(nèi)部控制制度設(shè)計或執(zhí)行的原因外，還存在自身組織和人力特點的原因。

在施工企業(yè)，一般資金安全風(fēng)險主要出現(xiàn)在各個項目公司，由于其工程特點，一般在組織結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)項目公司權(quán)力較大的特點。各個項目公司負(fù)責(zé)每個工程項目的投標(biāo)、施工、結(jié)算等各個階段的事務(wù)。在一些沒有實現(xiàn)財務(wù)集中的施工企業(yè)，項目公司在業(yè)務(wù)和財務(wù)上均有較大的權(quán)力，這種權(quán)力過大的現(xiàn)象導(dǎo)致項目公司制度執(zhí)行效果差和作業(yè)監(jiān)督無效的現(xiàn)象發(fā)生。這自然容易導(dǎo)致項目公司內(nèi)部資金挪用和貪污的現(xiàn)象，也有可能出現(xiàn)將公司資金以其他會計科目用以行賄的現(xiàn)象。

同時，在施工企業(yè)，各個項目公司由于均是臨時組建，而且很多工程均是戶外作業(yè)。在人力招聘和使用上均較為粗放，項目公司在制度執(zhí)行和監(jiān)督上流于形式，人員的素質(zhì)不高，職業(yè)素養(yǎng)也不好，容易導(dǎo)致資金安全性差。

（二）資金使用效率差的表現(xiàn)和原因

每個施工項目涉及的資金量一般較多，因此，資金使用效率低將導(dǎo)致很多資金浪費?；谑┕て髽I(yè)的業(yè)務(wù)特點，施工企業(yè)資金使用效率低的主要表現(xiàn)為資金預(yù)算差、使用差、調(diào)配差等。

首先，在資金的預(yù)算上，施工企業(yè)沒有能夠提高資金預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性，降低了資金的使用效率。資金預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性差，容易導(dǎo)致施工企業(yè)每個項目公司沒有辦法確認(rèn)資金的預(yù)留量。而只有確定好各個項目的資金預(yù)留量，才能為資金的合理流動提供基礎(chǔ)。

其次，在資金的使用上，施工企業(yè)日常經(jīng)營活動中的采購活動和其他投資活動等效率低也降低了資金的使用效率。施工企業(yè)的采購包括了材料采購和固定資產(chǎn)采購，這部分采購占據(jù)了資金流出的一半，而這部分資金的使用過程中容易受到種種因素影響，導(dǎo)致效率低下。例如，施工企業(yè)對材料和設(shè)備等要素的市場價格跟蹤不足導(dǎo)致預(yù)測能力差，這就使得施工企業(yè)多支付了采購資金。再如，很多施工企業(yè)在物資采購中沒有嚴(yán)格執(zhí)行成本控制措施，導(dǎo)致了采購成本高于正常水平等；同時也有些企業(yè)沒有應(yīng)用合適的方式控制價格波動，使得采購效率低下。

再次，施工企業(yè)在資金的調(diào)配上也缺乏效率。施工企業(yè)在各個項目的資金調(diào)配上主要依靠總部對各個項目的資金控制和數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，但是由于施工企業(yè)在這些方面均存在一定的差距，因此施工企業(yè)的資金調(diào)配還是有一定的難度的。例如，在對項目公司的控制上，總部的實際話語權(quán)并不是特別大，而且各個項目經(jīng)理容易隱藏實際資金或者虛報未來開支需要，增加自己的控制范圍。這些因素的存在均影響了資金調(diào)配效率。

（三）資金短缺的表現(xiàn)和原因

施工企業(yè)的資金短缺一般是比較普遍的現(xiàn)象。它存在于施工的各個階段，并受到外部因素影響最大。

首先，在投標(biāo)過程中，由于現(xiàn)在投標(biāo)需要交納一定的保證金，這就會影響到施工企業(yè)的資金存量。中標(biāo)后，施工企業(yè)的施工階段也需要前期墊付資金，這些也會影響到資金的沉淀量，而且這些資金量是非常巨大的。在項目結(jié)算后，施工方仍然存在著資金結(jié)算的難題，例如對欠款的催收工作一般難度較大。

其次，施工企業(yè)內(nèi)部還款壓力也會導(dǎo)致施工企業(yè)的資金短缺。這些壓力有可能來自于施工企業(yè)不合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的短期還本付息壓力，同時施工企業(yè)還有可能需要為關(guān)聯(lián)企業(yè)等外部企業(yè)償還擔(dān)保等。如果施工企業(yè)還有進(jìn)行外部的投資，如果投資失敗導(dǎo)致的持續(xù)投資等也有可能成為施工企業(yè)資金短缺因素。

再次，很多施工企業(yè)的資金依賴于外部融資，例如民間借貸和銀行系統(tǒng)等。民間借貸高昂的利息費用可能會吞噬施工企業(yè)的利潤，從而導(dǎo)致其資金短缺。銀行的借貸則受到了國家政策調(diào)控壓力大，容易給施工企業(yè)帶來較大的波動。這些都會影響施工企業(yè)的資金量。

二、施工行業(yè)資金風(fēng)險控制措施

針對以上施工行業(yè)的資金風(fēng)險，施工企業(yè)可以從組織上、制度上、具體管理上等角度進(jìn)行控制。

（一）組織上，施工企業(yè)要完善內(nèi)部控制，建立良好的組織結(jié)構(gòu)，配置好相應(yīng)的人員

首先，在整體架構(gòu)上。一方面要完善總公司和項目子公司的架構(gòu)設(shè)置，另一方面需要做好內(nèi)部各個委員會和管理層的完善。在總公司和項目公司的架構(gòu)設(shè)置上，要本著兼顧效率和監(jiān)督的原則對各個項目公司的權(quán)力進(jìn)行設(shè)置和監(jiān)督，如有可能可以采取會計集中的措施將各個子公司的會計權(quán)限集中到總部，同時加強對項目的會計監(jiān)督。同時，在內(nèi)部高層管理層的完善中，要有步驟地在董事會、監(jiān)事會、各個委員會、管理層中進(jìn)行有效的組織架構(gòu)設(shè)置。在董事會可能增加真正參與監(jiān)督的獨立董事，并爭取讓有實踐經(jīng)驗、財會基礎(chǔ)的獨立董事進(jìn)行公司事務(wù)的監(jiān)督和風(fēng)險提示；在監(jiān)事會也要加強監(jiān)事會的獨立性，對監(jiān)事會成員的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限劃分清楚；對管理層可以采取內(nèi)部競爭或者外部市場化操作進(jìn)行招聘，并可以采取員工持股計劃等減少管理層的問題。

其次，在內(nèi)部控制上。完善公司的必要內(nèi)部控制機構(gòu)和機制是很有必要的。在內(nèi)部控制機構(gòu)上，一方面要加強財會部門對各個部門的資金用度進(jìn)行監(jiān)督，另外一方面要加強公司內(nèi)外部的審計和監(jiān)督。在內(nèi)部的財會部門的監(jiān)督上，要對各個部門的資金用度實際情況和明細(xì)進(jìn)行核對，并保留相應(yīng)的票據(jù)進(jìn)行備查等。在實際用度中，要結(jié)合公司的內(nèi)部控制制度對各種流程進(jìn)行規(guī)范，同時結(jié)合預(yù)算編制情況進(jìn)行雙向完善。在內(nèi)外部的審計和監(jiān)督上，主要內(nèi)部靠內(nèi)審委員會等機構(gòu)，外部主要靠專業(yè)人士和會計事務(wù)所等。在一些資金實力較大的施工企業(yè)可以考慮建立并完善公司的內(nèi)審機構(gòu)，保證其獨立性。外部定期進(jìn)行審計，提升內(nèi)部資金用度編制和執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

再次，在人員配置上。要能夠遵循內(nèi)部控制的需要進(jìn)行崗位和人員的配置。例如，施工企業(yè)要要遵循不相容崗位的規(guī)定進(jìn)行各個崗位的設(shè)置和人員的安排。對人員的配置還需要遵循崗位的要求等，例如要滿足相應(yīng)的能力要求，這可以通過實際的招聘和培訓(xùn)進(jìn)行提升等。再如，對人員的素質(zhì)和品德的要求也需要在平時的教育和培訓(xùn)中進(jìn)行提升。

（二）制度上，要熟知相關(guān)的法律，完善施工企業(yè)的制度制定

施工企業(yè)要能夠首先熟悉相關(guān)的行業(yè)法律法規(guī)，并能夠?qū)π袠I(yè)自律協(xié)會的規(guī)范進(jìn)行了解和執(zhí)行。施工企業(yè)的主要會計法律法規(guī)體現(xiàn)在新的會計準(zhǔn)則和建筑合同要求等，這些施工企業(yè)要進(jìn)行掌握，以便于后期財會業(yè)務(wù)的展開。同時對企業(yè)通行的資金活動內(nèi)部控制指引也要進(jìn)行熟悉，并在實際操作中執(zhí)行好。

施工企業(yè)的制度制定主要要根據(jù)其業(yè)務(wù)特色和組織特點進(jìn)行設(shè)計。第一，要設(shè)計好內(nèi)部控制的相關(guān)制度。這可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引第6號――資金活動》進(jìn)行設(shè)計。例如，可以采取資金歸口管理的制度，對籌資、投資、營運等資金活動進(jìn)行控制，劃分好各個部門和人員的職責(zé)和權(quán)限等。同時，對各個崗位按照不相容分離制度進(jìn)行設(shè)置，執(zhí)行嚴(yán)格的審批和監(jiān)督制度。第二，對資金的回收進(jìn)行有針對性的欠款催收責(zé)任制和獎勵制度的設(shè)計。施工企業(yè)一般都面臨較為嚴(yán)重的回收款問題，這需要企業(yè)在制度設(shè)計上進(jìn)行有針對性的設(shè)計。施工企業(yè)可以在項目前期評估、合同簽訂和執(zhí)行、竣工后的款項催收等方面進(jìn)行考核。

（三）在具體管理上，施工企業(yè)要加強風(fēng)險識別和控制

在風(fēng)險的識別上，施工企業(yè)要能夠?qū)Y金活動進(jìn)行管理和控制，并利用問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等定性和定量等措施進(jìn)行風(fēng)險識別。風(fēng)險的識別是風(fēng)險防范和控制的關(guān)鍵。只有識別出具體的風(fēng)險類型才能進(jìn)行有針對性的措施。對于施工企業(yè)的風(fēng)險識別可以采用和預(yù)算相對比、各個項目對比、主管訪談等進(jìn)行評估和識別。例如，施工企業(yè)根據(jù)項目初期的預(yù)算對比可以發(fā)現(xiàn)一些采購問題導(dǎo)致的使用效率低下等問題，通過對各個公司間的對比或者和行業(yè)中的龍頭對比可以發(fā)現(xiàn)自身資金使用效率的問題和項目資金短缺的風(fēng)險等，通過對主管的評價可以發(fā)現(xiàn)一些公司制度設(shè)計或者執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并進(jìn)行改善。

而在風(fēng)險的控制中，第一，要能夠提升公司預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性。資金預(yù)算是具體執(zhí)行中指南針，良好的預(yù)算可以發(fā)現(xiàn)很多的資金使用問題，同時也可以提高資金使用的效率和資金的充足性。預(yù)算的前瞻性也可以讓施工企業(yè)在合適的時機進(jìn)行融資和資金的調(diào)配，減少資金的融資成本。這樣資金的使用才更具有統(tǒng)籌性且更高效。

篇2

馬克思講過:資本是作為新開辦企業(yè)的第一推動力和持續(xù)推動器。從銀行角度看,作為一部風(fēng)險機器,資本是其承受各種損失的“緩沖器”,是風(fēng)險的最后一道防線?，F(xiàn)代銀行的一個基本理念就是資本必須有效覆蓋各種風(fēng)險,這就是巴塞爾協(xié)議近20年來不斷修改完善的一條主線。1988年出臺的巴塞爾協(xié)議,目的就在于限制銀行在資本不足情況下的規(guī)模過度擴(kuò)張,而2004年新資本協(xié)議的出臺,使得資本覆蓋范圍更廣了,除了信用風(fēng)險外,將市場風(fēng)險和操作風(fēng)險也加了進(jìn)來。但從這次危機的實踐來看,資本并不能有效覆蓋所有風(fēng)險,資本約束也有它的局限性。

首先,資本不能有效應(yīng)對流動性風(fēng)險。流動性風(fēng)險對銀行的影響是即時和突然的,它主要表現(xiàn)為三個方面:一是短期資產(chǎn)價值不足以應(yīng)對短期負(fù)債支付和未預(yù)料到的資金外流;二是籌款困難;三是流動性極度不足?？陀^地講,在這次金融危機中,一些發(fā)生問題的金融機構(gòu),其資本充足率并沒有明顯低于8%的監(jiān)管要求,有的還高于8%。如果各類金融機構(gòu)都遵守這一監(jiān)管要求,最低資本充足率不低于8%,即12.5倍的杠桿率,那么金融資產(chǎn)膨脹就不會漫無邊際。但是這些機構(gòu)的流動性仍然出現(xiàn)了問題,最終導(dǎo)致了破產(chǎn)或被收購、政府托管的命運。這有兩方面原因:一是各類非銀行金融機構(gòu)杠桿率近年來迅速膨脹,有的甚至高達(dá)60倍以上,而商業(yè)銀行通過影子銀行體系也使杠桿率擴(kuò)大到失控的地步;二是雖然新資本協(xié)議中對流動性風(fēng)險提出了管理的準(zhǔn)則,有些國家的監(jiān)管機構(gòu)也對流動性風(fēng)險提出資本要求,但若通過資本解決流動性風(fēng)險將大幅度提高商業(yè)銀行的監(jiān)管資本要求。因此,如何建立科學(xué)完善的流動性風(fēng)險管理機制、加強流動性管理,是全球金融機構(gòu)所要面臨的重要課題。

其次,資本不能覆蓋衍生產(chǎn)品。從現(xiàn)代銀行風(fēng)險管理角度看,我們常說的資本覆蓋就是指為實現(xiàn)經(jīng)營,必須通過有限的資本制約銀行規(guī)模的無限擴(kuò)大,它反映出經(jīng)營者的風(fēng)險偏好,就好比一條大河必須要修堤壩,水位超過50米的,千年一遇;超過40米的,百年一遇;超過30米的,十年一遇。到底要修筑多高的堤壩,有一個風(fēng)險和資本的關(guān)系。關(guān)于風(fēng)險與資本的關(guān)系可用一個公式說明。一般而言,為選擇合理的風(fēng)險容忍度,通常要借助以風(fēng)險調(diào)整后的資本收益率(RAROC)來衡量風(fēng)險資本和收益的關(guān)系,即風(fēng)險調(diào)整后資本收益率RAROC=(收益-經(jīng)營成本-預(yù)期損失)/風(fēng)險資本。根據(jù)這一公式,要保證RAROC最大化,則須降低預(yù)期損失和風(fēng)險資本。反思這次金融危機,從分子來看,由于大量復(fù)雜衍生產(chǎn)品的出現(xiàn),在“蝴蝶效應(yīng)”的作用下,使金融體系的預(yù)期損失難以計量;從分母來看,如信用違約互換(Credit Default Swap,CDS)的發(fā)行量估計約有62萬億美元,即使銀行只持有CDS總量的一部分,也需要計提大量的資本。這樣分子無限小,分母無限大,使得風(fēng)險調(diào)整收益率無限小,銀行將面臨無利可圖的境地。目前新資本協(xié)議尚未規(guī)定衍生產(chǎn)品的資本計量方法,這是新資本協(xié)議有待改進(jìn)的重要方面。

最后,風(fēng)險的相關(guān)性增強。從目前情況看,金融機構(gòu)投資的證券化產(chǎn)品基本上列入了交易賬戶,銀行對交易賬戶的風(fēng)險管理以市場風(fēng)險為主。但必須看到證券化產(chǎn)品的基礎(chǔ)資產(chǎn)是信貸資產(chǎn),證券化后的信貸資產(chǎn)在市場上不斷打包、交易,從而將信用違約風(fēng)險帶進(jìn)交易賬戶,使得交易賬戶從原本單純的市場風(fēng)險發(fā)展到集市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和流動性風(fēng)險于一體的綜合性風(fēng)險,金融創(chuàng)新使風(fēng)險之間的相關(guān)性增強了,并進(jìn)而產(chǎn)生疊加效應(yīng)。然而在現(xiàn)實中,金融機構(gòu)往往對交易賬戶中蘊含的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險的全面管理關(guān)注不夠。新資本協(xié)議對證券化產(chǎn)品的風(fēng)險計量方法中,也沒有涉及到流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險的要求。因此,加強對資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的風(fēng)險管理是當(dāng)前國際金融界面臨的一大新課題。

風(fēng)險未能得到有效計量和控制

縱觀現(xiàn)代銀行風(fēng)險管理的發(fā)展歷史,主要呈現(xiàn)以下趨勢:第一,逐漸從經(jīng)驗判斷主導(dǎo)向經(jīng)驗判斷與量化管理相結(jié)合,并逐步強化量化管理;第二,逐步從籠統(tǒng)的風(fēng)險管理過渡到專業(yè)化的風(fēng)險管理;第三,逐步從注重單一風(fēng)險管理過渡到組合風(fēng)險管理;第四,逐步從被動風(fēng)險管理過渡到主動風(fēng)險管理;第五,逐步從分散的風(fēng)險管理過渡到全面風(fēng)險管理。風(fēng)險可能帶來損失,損失又可劃分為預(yù)期損失、非預(yù)期損失和異常損失,要實現(xiàn)資本對風(fēng)險的有效覆蓋,對風(fēng)險的有效計量和控制是前提。但是次貸危機的實踐說明,在金融衍生產(chǎn)品爆炸性增長,交易網(wǎng)絡(luò)日趨一體化,金融市場多樣化,投資主體及投資工具日益同質(zhì)化的情況下,風(fēng)險計量面臨巨大挑戰(zhàn),加之建立在非理性預(yù)期假設(shè)的模型誤導(dǎo),從而更造成風(fēng)險計量的準(zhǔn)確性和可靠性的基礎(chǔ)發(fā)生了動搖。

首先,忽視交易賬戶的違約風(fēng)險。銀行的表內(nèi)外資產(chǎn)可分為銀行賬戶和交易賬戶資產(chǎn)兩大類。銀行賬戶包括存款、貸款等傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù),銀行賬戶的風(fēng)險主要是信用風(fēng)險。交易賬戶是指銀行債券、外匯、股票等交易以及與這些交易相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)品。交易賬戶業(yè)務(wù)的風(fēng)險主要是以利率、匯率等變化為特點的市場風(fēng)險。

金融機構(gòu)往往忽視交易賬戶違約風(fēng)險,導(dǎo)致巨額損失。在危機中,由于對信用評級正確性的懷疑以及持有方不愿意繼續(xù)持有,許多資產(chǎn)的市場失去了流動性,最后被迫折價出售資產(chǎn)因而蒙受了巨大損失。以瑞銀集團(tuán)為例:其交易賬戶上曾累積了價值數(shù)百億美元的所謂超高級擔(dān)保債務(wù)憑證(Collateralized Debt Obligation,簡稱CDO)部分,該銀行只為這些工具提供了很少的準(zhǔn)備金,受次貸危機的沖擊,這些超高級CDO部分的價格在2007年年底下降了30%,造成了100億美元的交易賬戶損失。

交易賬戶的增加還會引起交易對手信用風(fēng)險的迅速增加。CDS市場最大的風(fēng)險是交易對手風(fēng)險。比如,貝爾斯登、雷曼、AIG都是CDS市場最大的參與者之一,這些機構(gòu)的賬戶上有與數(shù)百家交易對手的數(shù)百萬個交易,上述機構(gòu)的破產(chǎn)倒閉造成了CDS市場的極大混亂。雖然新資本協(xié)議明確了交易對手信用風(fēng)險的計量方法,商業(yè)銀行可以采用多種方法估計由于交易對手信用質(zhì)量惡化帶來的信用風(fēng)險。但在危機中倒下或遭受重創(chuàng)的金融機構(gòu)并沒有按照新協(xié)議的要求在市場風(fēng)險中考慮交易對手的違約風(fēng)險,未能按巴塞爾要求計提監(jiān)管資本。

其次,對資產(chǎn)證券化產(chǎn)品未進(jìn)行充分風(fēng)險計量。即使是常規(guī)在險價值(Value at Risk, 簡稱VaR,即在一定置信水平和一定持有期內(nèi),某一金融工具或其組合在未來資產(chǎn)價格波動下所面臨的最大損失額)計量也主要限于傳統(tǒng)交易資產(chǎn)。實際上,在全球金融機構(gòu)風(fēng)險計量中,只有有限的金融機構(gòu)對資產(chǎn)證券化產(chǎn)品運用VaR,并且運用程度也較低。可以說許多金融機構(gòu)還沒有做好風(fēng)險管理準(zhǔn)備,風(fēng)險管理手段遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于創(chuàng)新資產(chǎn)交易量的高速增長。

在對新業(yè)務(wù)的風(fēng)險計量方面,作為信用衍生產(chǎn)品的次級債券經(jīng)過多次分拆、打包、分層,其基礎(chǔ)資產(chǎn)的風(fēng)險特征越來越模糊和不透明,盡管銀行對傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別和計量方式較為成熟,但對新業(yè)務(wù)的風(fēng)險計量能力則相對薄弱。同時我們也必須看到風(fēng)險計量涉及模型假設(shè)前提,資產(chǎn)價格波動的分布假定,輸入變量選擇等很多復(fù)雜問題,這些因素都給新業(yè)務(wù)的風(fēng)險計量帶來很大的難度和不確定性。

再次,忽視表外實體風(fēng)險的合并管理。在金融創(chuàng)新的推動下,一些銀行設(shè)立了結(jié)構(gòu)性投資工具(Structured Investment Vehicles,簡稱SIV)。通過將次級抵押債券賣給這些SIV公司,銀行可以充實新的資金,減少負(fù)債,美化資產(chǎn)負(fù)債表。但這些SIV并不是獨立于銀行的實體,大部分銀行通過對SIV提供信貸額度,對它們進(jìn)行直接或間接的控制。因此,正確的做法是將抵押債券產(chǎn)生的負(fù)債保留在自己的賬面上,并記錄所有的投資損失。在表外實體投資中,銀行金融機構(gòu)普遍忽視了對其表外實體所形成風(fēng)險暴露進(jìn)行合并管理。在SIV發(fā)展初期,許多銀行利用表外業(yè)務(wù)來模糊投資人的判斷。在發(fā)展的后期,銀行出于名聲或者不希望SIV公司破產(chǎn)的考慮,將SIV的交易入賬并登記其損失。一旦這些未披露的債務(wù)突然出現(xiàn)在銀行的報表上,銀行的股東利益就會受到很大沖擊。例如花旗集團(tuán)在2007年第四季度將490億美元SIV損失入賬的時候,其股票價格就開始下跌。

最后,壓力測試存在問題。近年來壓力測試已成為國際化大銀行風(fēng)險管理的重要工具,但壓力測試并未能為危機的迫近發(fā)出預(yù)警。造成這種結(jié)果的原因很多,例如所使用的假設(shè)過于樂觀、低估了市場的極端影響,低估了各個因素之間的相互影響,歷史數(shù)據(jù)時期較短等。壓力測試存在的問題主要有以下幾個方面:

交易對手的壓力測試。資產(chǎn)證券化后,傳統(tǒng)的信貸風(fēng)險向綜合性風(fēng)險(也包括交易對手風(fēng)險)轉(zhuǎn)變,而大多數(shù)機構(gòu)只是有選擇地對部分交易對手進(jìn)行壓力測試,只有一小部分機構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)對交易對手的所有貸款組合展開壓力測試。

證券化資產(chǎn)的壓力測試。由于CDO、ABS等證券化產(chǎn)品市場交易歷史太短,缺少充足數(shù)據(jù)建立壓力測試模型。常規(guī)工具不足以對其風(fēng)險作準(zhǔn)確定性和定量評估。同時,由于更多創(chuàng)新產(chǎn)品未經(jīng)過壓力測試,因而它們之間在壓力狀態(tài)下的相互關(guān)系、流動性很不確定。

流動性風(fēng)險的壓力測試。銀行在實踐中還沒有對流動性風(fēng)險壓力測試給予高度關(guān)注,其原因在于:一方面,資產(chǎn)證券化和二級市場發(fā)達(dá)使銀行形成錯覺,市場流動性過剩使許多銀行誤以為高流動性市場總會存在,隨時可通過市場出售資產(chǎn)頭寸,或者買入資金。許多銀行不再看重壓力測試結(jié)果。另一方面,市場流動性風(fēng)險難以量化,缺少行業(yè)最佳實踐。

“尾部風(fēng)險”的壓力測試。銀行內(nèi)部激勵機制使得金融機構(gòu)往往未能充分考慮到那些發(fā)生概率低,但給機構(gòu)自身和其他市場參與者帶來很大損失的“低頻、高損”的“黑天鵝”事件。一般認(rèn)為一旦金融機構(gòu)遇到非常嚴(yán)重的小概率“黑天鵝”事件,市場或機構(gòu)能夠得到外部支持。這些都導(dǎo)致金融機構(gòu)對“尾部風(fēng)險”并未進(jìn)行充分的壓力測試。

強化銀行風(fēng)險管理的對策

金融危機的爆發(fā)和演變告訴我們,為了防止此類金融危機再次發(fā)生,必須加強銀行的資本管理和風(fēng)險控制,進(jìn)一步改進(jìn)和完善監(jiān)管。

加強對交易賬戶中新增違約風(fēng)險的資本計量。巴塞爾委員會要求商業(yè)銀行為在險價值(VaR)模型中包含的交易賬戶中新增的違約風(fēng)險準(zhǔn)備資本。這些損失不是產(chǎn)生于實際的違約,而是由于信用等級變化以及流動性喪失所造成的。新增風(fēng)險資本計提不僅要包括違約風(fēng)險,還增加了信用遷移風(fēng)險,以此表示由于內(nèi)部或外部評級變動造成直接損失的潛在可能,以及由一個信用遷移事件導(dǎo)致間接損失的潛在可能。對新增風(fēng)險部分采用99%置信區(qū)間、資本計劃期為1年的假設(shè),計量由于違約和遷移所造成的損失。

提高對資產(chǎn)證券化風(fēng)險的監(jiān)管。金融危機充分暴露了資產(chǎn)證券化產(chǎn)品內(nèi)在的風(fēng)險,應(yīng)采取更加審慎的監(jiān)管資本計量方法有效監(jiān)管資產(chǎn)證券化風(fēng)險。巴塞爾委員會提出了如下相關(guān)修改意見:

一是提高對“再證券化風(fēng)險暴露”的風(fēng)險權(quán)重。資產(chǎn)證券化進(jìn)一步拆分、打包形成的“再證券化風(fēng)險暴露”與原始基礎(chǔ)資產(chǎn)的距離更遠(yuǎn)、風(fēng)險特征更加模糊、傳染性更強。因此,巴塞爾委員會大幅度提高了“再證券化風(fēng)險暴露”的風(fēng)險權(quán)重。比如內(nèi)部評級法下評級為AAA級的再證券化風(fēng)險暴露的風(fēng)險權(quán)重設(shè)為20%,資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露仍是7%。

二是對于外部評級新計量的證券化資產(chǎn)增加額外限制條件。如果外部評級是基于銀行自身提供的保證,銀行則不能采用這些外部評級。例如,如果資產(chǎn)證券化風(fēng)險評級是AAA級,并且這個評級是基于銀行自身提供的保證,那么這家銀行持有該AAA級資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露時,就不能適用較低風(fēng)險權(quán)重。

三是提高流動性便利的信用風(fēng)險轉(zhuǎn)換系數(shù)。由于市場流動性緊縮導(dǎo)致銀行對資產(chǎn)證券化交易提供的短期流動性安排被迫長期化,放大了銀行的風(fēng)險。因此,巴塞爾委員會提高了資產(chǎn)證券化涉及的流動性便利的信用風(fēng)險轉(zhuǎn)換系數(shù)。例如資產(chǎn)證券化框架中標(biāo)準(zhǔn)法對短期合格流動性便利的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)由20%提高到50%。

2009年,銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露監(jiān)管資本計量指引》,要求按照“基礎(chǔ)資產(chǎn)的資本計提方法決定證券化風(fēng)險暴露的資本計提方法”的原則,規(guī)定了計算方法。

完善內(nèi)部模型法下市場風(fēng)險的資本計量。金融危機表明,傳統(tǒng)的風(fēng)險價值計量模型不能充分反映市場價格變化帶來的損失?；?0天持有期,99%置信區(qū)間的標(biāo)準(zhǔn)計算的VaR值無法充分反映金融市場壓力時期的市場風(fēng)險,因此巴塞爾委員會提高了內(nèi)部模型法計量的市場風(fēng)險資本要求,修改后的資本要求包括兩部分:一是正常計算的VaR;二是使用在壓力狀態(tài)下的VaR。另外,危機時期金融工具的交易價格變化非常快,按季度更新市場數(shù)據(jù)無法適應(yīng)市場價格的快速變化,導(dǎo)致風(fēng)險低估,因此將數(shù)據(jù)更新頻率由季度縮短為月度。

強化表外業(yè)務(wù)和表外實體的風(fēng)險管理。金融衍生產(chǎn)品等創(chuàng)新產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜,增加了風(fēng)險識別和控制難度,并且商業(yè)銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)常通過表外業(yè)務(wù)體現(xiàn)出來。因此,商業(yè)銀行應(yīng)制訂嚴(yán)格的風(fēng)險管理制度和流程,明確表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險資本計量方法,合理度量表外業(yè)務(wù)的實質(zhì)風(fēng)險,強化對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控和管理。新資本協(xié)議已有明確要求商業(yè)銀行表外建立的結(jié)構(gòu)性投資工具(SIV)應(yīng)該達(dá)到所適用的監(jiān)管資本標(biāo)準(zhǔn)。這些附屬機構(gòu)都應(yīng)當(dāng)納入并表資本充足率計算的范圍。如果未納入并表范圍,對這些附屬機構(gòu)的資本投資應(yīng)從銀行資本中扣除。因此,需要強化對表外實體的風(fēng)險管理,完善表外實體的資本監(jiān)管方法,約束表外實體風(fēng)險的過度膨脹。

加強壓力測試和情景模擬,防范“尾部風(fēng)險”。壓力測試和情景模擬是分析“尾部風(fēng)險”的有效工具,它彌補了風(fēng)險計量模型無法對“尾部風(fēng)險”進(jìn)行有效計量的缺陷。但我國商業(yè)銀行壓力測試運用十分不足,壓力測試運用仍然局限于單一的突發(fā)事件對銀行財務(wù)和風(fēng)險狀況的影響,對較為復(fù)雜的綜合性業(yè)務(wù)風(fēng)險,以及信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險之間的相互轉(zhuǎn)換等情形難以有效度量和分析。因此,我國商業(yè)銀行應(yīng)做好數(shù)據(jù)的長期積累工作,逐步提高壓力測試能力和水平,審慎估計表內(nèi)外風(fēng)險暴露和相互轉(zhuǎn)化,全面分析各極端情況對銀行財務(wù)狀況、風(fēng)險抵補能力和資本充足率的沖擊,并且制定切實可行的應(yīng)急方案。

篇3

我國的金融行業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中一直將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為重點工作對象，金融行業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展機遇但是也將面臨諸多的風(fēng)險，一旦金融風(fēng)險席卷互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，就會產(chǎn)生非常嚴(yán)重的影響。這就需要互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險管理，構(gòu)建風(fēng)險抵御機制?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)要認(rèn)清企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合市場發(fā)展趨勢，對企業(yè)制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，積極調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制措施，增強企業(yè)的風(fēng)險防控能力，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2風(fēng)險管理及內(nèi)部控制理論概述

2.1風(fēng)險管理概述

風(fēng)險是指事物發(fā)生的走向超出預(yù)期的計劃，具有不確定性，極易受到外界因素的影響，例如市場發(fā)展情況和國家政策方法，風(fēng)險的發(fā)生會給國家和社會大眾帶來一定的影響。而風(fēng)險管理就是在對風(fēng)險進(jìn)行充分了解的情況，借助多種思維方式對風(fēng)險進(jìn)行分析研究，進(jìn)而得到最科學(xué)有效的管理措施。

2.1.1互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險類型

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險的主要類型包括以下幾種：中介風(fēng)險：該風(fēng)險是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險中較為常見的風(fēng)險，特別是在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)平臺在資金運作中占據(jù)較大的作用，用戶和企業(yè)都是借助互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)平臺進(jìn)行交易，對于一些用戶交易資金較小的時候，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)平臺的監(jiān)管就容易出現(xiàn)偏差，用戶就會面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失，該風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因在于第三方中介平臺監(jiān)管的失職，沒有建立完備的監(jiān)管制度。操作風(fēng)險：隨著手機支付的普及，在給人們帶來便利的同時，也增加了由于支付帶來的信息泄露的風(fēng)險，這也是目前社會上由于支付發(fā)生的最多的風(fēng)險狀況，一些不法分子借助掃碼設(shè)備提取用戶的信息資料，再加上民眾的支付安全意識較低，造成這種風(fēng)險的增加。流動性風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的資金流動會受到多方面因素的影響，企業(yè)中的資金本身流動性增強，就會帶來資金錯配和資金流動不暢的情況，進(jìn)而造成流動風(fēng)險的發(fā)生。

2.1.2互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險管理理論概述

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中的風(fēng)險管理工作至關(guān)重要，是需要企業(yè)全體工作人員共同的付出才能夠?qū)⑵髽I(yè)中的風(fēng)險規(guī)避制度更加完善。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理之前需要將企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險進(jìn)行評估，因此采取更為合適的應(yīng)對措施。我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展周期較短，在應(yīng)對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中依舊存在較多的不足，這就需要國家給予大力的政策支付，幫助我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)更好的防范風(fēng)險。

2.2內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在市場環(huán)境下，對企業(yè)內(nèi)部的各類資源進(jìn)行運用，同時也可以利用社會資源，在企業(yè)中實行有效的管理措施，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束和調(diào)整。

3企業(yè)的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制問題

3.1企業(yè)風(fēng)險意識較低

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中存在的首要問題就是內(nèi)部人員的風(fēng)險意識較低，不僅僅存在于基層的工作人員，對于企業(yè)的管理層同樣也會有這些問題。我國的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)處于發(fā)展的初期，本身缺乏專業(yè)的管理人員，就導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險意識較低，忽視了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的必要性和重要性。企業(yè)內(nèi)的員工也存在對工作效益給予高度的重視，而忽視公司的風(fēng)險管理，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在發(fā)展的過程中整體呈現(xiàn)出急功近利的狀況，一旦企業(yè)的資金流動出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致企業(yè)的運作受到嚴(yán)重的影響。

3.2風(fēng)險防范措施的缺失

一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于自身企業(yè)的運作資金有限，沒有足夠的資金投入到風(fēng)險防范措施的建立中，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理過于粗糙，管理設(shè)備落后、管理制度過于傳統(tǒng)和對日常的管理存在忽視現(xiàn)象。這些都是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險防范措施缺失的體現(xiàn)，進(jìn)而會對企業(yè)的人才引進(jìn)和資源利用產(chǎn)生較大的影響。

3.3不夠健全的內(nèi)部控制制度

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部如果不具備健全的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)企業(yè)員工工作態(tài)度消極、工作懶散的情況，更嚴(yán)重的是員工做出違反法律法規(guī)的事情，例如挪用企業(yè)公款等。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)承擔(dān)了互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域和金融領(lǐng)域兩個方面的風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部必須做好風(fēng)險控制工作，才能夠避免企業(yè)內(nèi)部受到損失，建立起健全的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)呈現(xiàn)出更加良性的發(fā)展。

3.4執(zhí)行力不高、評價機制的缺失

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)是一種新型的企業(yè)模式，實體企業(yè)能夠?qū)蛻舻馁J款實施實時監(jiān)控，但是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)卻無法做到這個方面，對客戶的追蹤的精準(zhǔn)度存在偏差，也無法對客戶進(jìn)行全面的信用評估?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)對設(shè)備的要求較高，對人工的利用率較低，因此，人員的工資也出現(xiàn)了下滑的跡象，這也會導(dǎo)致企業(yè)中的員工出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象，企業(yè)員工對于企業(yè)制定的管理制度的執(zhí)行力較低，缺乏相應(yīng)的評價機制。

3.5網(wǎng)貸內(nèi)控風(fēng)險高、合規(guī)程度較低

所謂的合規(guī)就是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時的操作流程是符合國家指定的標(biāo)準(zhǔn)要求，但是目前我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中存在不合規(guī)操作的情況，特別是隨著市場競爭的激烈程度的加快，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)想要獲得更多的市場份額，就會做出違背國家行業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)的行為。不合規(guī)操作也是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)最為常見的風(fēng)險問題，會使得互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)成為不法分子進(jìn)行違反活動的場所，從而影響整個行業(yè)的發(fā)展。

4基于風(fēng)險管理的提升互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制策略

4.1基于風(fēng)險導(dǎo)向完善內(nèi)部控制工作

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)為了最大化的規(guī)避風(fēng)險，完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理和控制制度，首要的任務(wù)就是多發(fā)展戰(zhàn)略合作伙伴，在實現(xiàn)共贏的情況，也發(fā)揮出風(fēng)險共享的效果，在應(yīng)對風(fēng)險時，能夠借助企業(yè)各自的優(yōu)勢對風(fēng)險進(jìn)行化解。除此之外，企業(yè)需要加強企業(yè)內(nèi)部的日常管理工作力度，不能夠忽視任何一個工作細(xì)節(jié)，逐漸使企業(yè)的監(jiān)督體系更加完善，與戰(zhàn)略合作伙伴建立信息資源共享制度，加快信息傳遞的效率，使雙方都能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2對風(fēng)險控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行強化

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的不斷發(fā)展，對各方面發(fā)展因素都有著嚴(yán)格的要求，特別是在網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)庫安全方面，這就要求互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建較為成熟的風(fēng)險防范的制度，便于企業(yè)的工作人員在實際工作操作時能夠及時抵御外來黑客的攻擊，而互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)也需要建立起維護(hù)組織，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理系統(tǒng)出現(xiàn)問題需要進(jìn)行及時的維修，除此之外，企業(yè)還需要設(shè)置出風(fēng)險報警機制，一旦出現(xiàn)風(fēng)險威脅，能夠立刻發(fā)出警報，企業(yè)管理人員能夠得到最及時的通知。

4.3風(fēng)險管理內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)想要更加有效的抵御風(fēng)險就需要在企業(yè)的運作中營造良好的風(fēng)險意識氛圍，通過適當(dāng)?shù)男麄魇侄危瑢ζ髽I(yè)的工作人員樹立正確的風(fēng)險意識，促進(jìn)工作人員為完善企業(yè)的風(fēng)險機制積極做出貢獻(xiàn)，及時配合企業(yè)管理人員制定出的風(fēng)險規(guī)避措施。面對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中出現(xiàn)的風(fēng)險，工作人員需要及時采取相應(yīng)的方法進(jìn)行解決，企業(yè)也要定期對員工進(jìn)行風(fēng)險意識培訓(xùn)，提供工作人員對風(fēng)險的防范能力，為企業(yè)的順利運作提供支持。

4.4進(jìn)行p2p網(wǎng)貸平臺征信法律建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)和p2p信貸之間有著密切的關(guān)系，通過建立完善的p2p網(wǎng)貸平臺征信制度，能夠有效地促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險管理水平進(jìn)步。首先是建立信用評估系統(tǒng)，借助安全可靠的計算機系統(tǒng)對客戶進(jìn)行嚴(yán)格的保密，但是對于必要的信息做到及時披露；再者就是科學(xué)化的征信法律建設(shè)，可以出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，對p2p網(wǎng)貸業(yè)務(wù)進(jìn)行明確的規(guī)定，一旦發(fā)生糾紛可以根據(jù)相關(guān)的法律條規(guī)進(jìn)行裁決，維護(hù)借貸平臺和借貸者雙方的利益。

5結(jié)束語

綜上所述，我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面仍存在諸多的問題，通過對風(fēng)險管理的介紹，了解到二者對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著無可取代的作用。因此，不僅企業(yè)要積極做出相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避措施，政府部門同樣需要給予法律條例支持和政策扶持。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)只有在正確的風(fēng)險管理制度的引導(dǎo)下，才能夠最大化的為企業(yè)避免風(fēng)險入侵造成受損，才能夠保障互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)呈現(xiàn)出積極發(fā)展的趨勢。

參考文獻(xiàn)

篇4

中國人民銀行的貨幣政策執(zhí)行報告顯示，雖然目前中國經(jīng)濟(jì)運行總體形勢良好，但近幾年居民消費價格指數(shù)持續(xù)上升，未來中國價格走勢的上行風(fēng)險仍然不容忽視，通貨膨脹率繼續(xù)上漲的威脅依然存在。未來在我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展過程中，社?；痣S時都會面臨著通貨膨脹的發(fā)生，并有可能被通貨膨脹所侵蝕。對社保基金面臨的通貨膨脹風(fēng)險，很多專家和學(xué)者都對其極其重視，中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，以銀行存款為主的投資體制下，從2001年到2011年間，中國養(yǎng)老金“縮水”近6000億元，截至2011年底，中國養(yǎng)老的三大支柱中，3580億元的企業(yè)年金、8690億元的全國社保基金都已實現(xiàn)規(guī)范的專業(yè)化市場投資運作，但擁有1.95萬億結(jié)余的基本養(yǎng)老金依然通過“落后的投資體制獲得低下的收益”。在老齡化的背景下社?；鹕踔撩媾R著收益為負(fù)的重壓。

這些都說明了通貨膨脹的風(fēng)險是社?；鹋c金融市場互動中所面臨的重要問題，那么怎么來控制和規(guī)避這種風(fēng)險呢？

二、 通貨膨脹對社保基金與金融市場互動的影響

通貨膨脹的發(fā)生，對現(xiàn)收現(xiàn)付的社?；鹩绊懞苄』蚋緵]有影響，但是對于以個人賬戶為基礎(chǔ)的基金積累制度，通貨膨脹產(chǎn)生的壓力就大得多。通貨膨脹對社?；鸬挠绊懹袃蓚€方面：一是它造成社?；鹳Y產(chǎn)本身不斷貶值，使社會保障基金的實際購買力下降；二是它導(dǎo)致社會保障基金支出增加，并最終有可能使未來社?；鸬闹Ц栋l(fā)生嚴(yán)重困難。因為隨著通貨膨脹而來的是人們生活費用的增加，其結(jié)果是靠社會保障金生活的離退休職工必須領(lǐng)取更多的社會保障金才能維持其基本生活水平。

在我國傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，社會保障采取國家保障或企業(yè)保障的方式，社會保障金的收支直接納入國家財政預(yù)算或企業(yè)財務(wù)預(yù)算，即現(xiàn)收現(xiàn)付，很少有結(jié)余積累，因而不可能進(jìn)行投資營運。在社會保障制度由現(xiàn)收現(xiàn)付模式向社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的部分基金制模式轉(zhuǎn)變以后，由于個人賬戶幾乎“空帳”運行，加上資本市場發(fā)育的時間不長，社?；鹜顿Y范圍受到嚴(yán)格限制，只能用于銀行存款或購買國債，而不能用于購買企業(yè)債券股票、實業(yè)和不動產(chǎn)，更不能用于衍生金融工具的投資。

我國社?；鸬馁Y產(chǎn)配置長期被限制在銀行存款和國債上，雖然保障基金安全，但卻制約了基金的增值。這至多只能保證基金的名義安全，而無法保證基金的實際安全，特別是無法滿足人口老齡化加速帶來的養(yǎng)老金未來需求的急劇膨脹。

三、面對通貨膨脹，我國社保基金投資存在的問題

我國的社?；鹜顿Y貌似安全，實際收益率卻偏低。究其原因，主要是目前我國社?；鹜顿Y存在以下幾方面的問題：

首先，社?；鹂蛇x擇的投資工具較少，很難進(jìn)行有效的投資組合。正如前面所述，我國社?；鹜顿Y主要通過銀行存款和購買國債來實現(xiàn)保值增值，而銀行存款利率和國債利率都較低，且容易受通貨膨脹的影響，使得社?；鹜顿Y效益不高。

其次，目前我國社保基金對投資風(fēng)險的管理從總體上處于較低水平，風(fēng)險管理能力較差。主要表現(xiàn)在：投資決策主要憑經(jīng)驗做出，缺乏一套量化的風(fēng)險衡量指標(biāo)。量化管理和模型化是西方發(fā)達(dá)國家金融風(fēng)險管理在技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢。

最后，我國社?；鹜顿Y管理效率低下，監(jiān)管體系不完善，也是導(dǎo)致社?；鹜顿Y收益差的重要原因。我國社?；鹉壳爸饕€是政府部門分散管理，這不但增加了管理的難度，降低了管理效率，也使社保基金經(jīng)營成本增加，投資風(fēng)險加大。而且，由于社保基金管理機構(gòu)沒有明確地與政府分離，所以政府行為時常會影響到基金管理。

四、社保基金管理中通貨膨脹風(fēng)險控制措施

（一） 通過對投資資產(chǎn)工具的選擇并進(jìn)行優(yōu)化配置來提高基金投資效益

《全國社會保障基金投資管理暫行辦法原則》規(guī)定了全國社?；鹜顿Y于銀行存款和國債投資的比例不得低50%，企業(yè)債、金融債投資的比例不得高于10%；證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。但根據(jù)當(dāng)前投資回報率統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：銀行存款、國債的收益率最低，股票收益率雖然較高但其波動性較大，而貸款、房地產(chǎn)、國外股票和國外債券不僅收益高而且差異性較小。所以要提高我國基本養(yǎng)老保險基金投資收益率，還要進(jìn)一步放寬投資領(lǐng)域，使保險基金進(jìn)入到貸款、房地產(chǎn)、國外股票和國外債券等收益高，穩(wěn)定性好的領(lǐng)域，并合理配備比例，以求最佳的資產(chǎn)投資組合。

（二） 完善社?；鹜顿Y的法律，為社?；鸬谋Ｖ翟鲋堤峁┓梢罁?jù)。

社?；鹜顿Y的法律配套化《社會保險基金投資法》應(yīng)不斷地發(fā)展完善， 為社?；鸬谋Ｖ翟鲋堤峁┓梢罁?jù)。在修訂的時候應(yīng)對涉及投資的一系列問題做出明確規(guī)定， 如投資機構(gòu)的主體、投資原則、投資方向、投資權(quán)限， 可用于投資的比例、入市基金的籌措等。

（三） 完善社?；鸬谋O(jiān)管體系

根據(jù)中國國情并從長遠(yuǎn)的制度穩(wěn)定出發(fā)， 可采用以法制監(jiān)管為核心、適當(dāng)集中的綜合模式， 在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上加強監(jiān)管的集中度， 以構(gòu)建一個主輔分明、多重監(jiān)管的社?；鸨O(jiān)管組織結(jié)構(gòu)。

（四） 社?；鸬倪\營方式多樣化

除銀行、國債、股票、企業(yè)債券等投資外，社?；鹂梢酝顿Y于海外資本市場， 考慮直接配置政府債券、金融債券、信用等級較高的公司債券和證券投資基金等產(chǎn)品， 在風(fēng)險偏好和收益目標(biāo)之間平衡來確定投資比例， 在實現(xiàn)社保基金期望值的同時， 可以考慮進(jìn)行長期相關(guān)指數(shù)的投資。

參考文獻(xiàn)：

[1]林義.社會保險基金管理[M].北京：中國勞動保障出版社，2002.

篇5

商業(yè)銀行作為高負(fù)債經(jīng)營的社會組織，內(nèi)控工作一旦出現(xiàn)重大問題，將會直接影響到股東的利益，并可能對自身的聲譽造成毀滅性的打擊。因此，根據(jù)金融企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范的要求，本文將從創(chuàng)新工作管理機制、嚴(yán)格工作監(jiān)管機制、完善工作保障機制三個方面入手，研究商業(yè)銀行內(nèi)控體制建設(shè)的優(yōu)化措施與創(chuàng)新流程，以實現(xiàn)商業(yè)銀行在新監(jiān)管形勢下的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

2目前商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作中存在的問題

21 內(nèi)控管理機制建設(shè)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展

商業(yè)銀行內(nèi)控管理機制是其內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，但隨著銀行業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展及業(yè)務(wù)創(chuàng)新的層出不窮，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式已經(jīng)越來越難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。這不僅僅表現(xiàn)在管理制度的滯后，而且更嚴(yán)峻的問題是管理方式的落后已經(jīng)難以承擔(dān)起有效管理的職責(zé)。若不從機制上予以根本的改進(jìn)與創(chuàng)新，內(nèi)控管理恐將淪為空談。

22 內(nèi)控監(jiān)管機制僵化導(dǎo)致內(nèi)控管理流于形式

銀行是經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，內(nèi)部管理制度不可不謂豐富，管理要求不可不謂嚴(yán)格，但各部位的風(fēng)險隱患仍然不斷顯現(xiàn)。究其原因，管理方式的僵化難辭其咎。當(dāng)業(yè)務(wù)的發(fā)展遭遇管理制度的掣肘時，管理部門往往并不積極重新評估流程、改進(jìn)管理制度；經(jīng)營者便只有想方設(shè)法繞開制度制約，或是制造程式上的合規(guī)來敷衍制度管理的要求。如此便不可避免地為風(fēng)險的萌發(fā)創(chuàng)造了條件。

23 內(nèi)控保障機制不完善造成各級機構(gòu)管理效力不均衡

由于銀行的內(nèi)控體系是一個繁雜的綜合管理體系，總、分、支行的管理能力與管理訴求存在較大的差異，而缺乏科學(xué)系統(tǒng)化的管理工具，純粹依托管理人員的自覺與素質(zhì)則必然導(dǎo)致各級管理機構(gòu)、分支機構(gòu)之間管理標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一、管理效能的不均衡。

3創(chuàng)新工作管理機制

31 強化內(nèi)控法律法規(guī)的體系化建設(shè)

在銀行的內(nèi)控制度中，法律法規(guī)紛繁復(fù)雜，監(jiān)管制度經(jīng)常變化。由于缺乏體系化的制度文庫，經(jīng)營管理過程中尋找最新的制度規(guī)定常常成為業(yè)務(wù)管理的難點問題。建立一個內(nèi)容涵蓋全面并及時保持更新的銀行制度文庫則成為內(nèi)控制度系統(tǒng)化建設(shè)的基礎(chǔ)與必由之路。某大銀行在十多年前推出的“風(fēng)險管理平臺”工程就是這方面的有益探索，可惜該項目夭折于高層領(lǐng)導(dǎo)的意外更迭之中。

商業(yè)銀行有效的規(guī)章制度建設(shè)，是順應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新速度的內(nèi)控制度建設(shè)。首先，銀行管理部門通過收集各項與銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的文件，以確立法律法規(guī)對銀行新業(yè)務(wù)的要求，保障制度對業(yè)務(wù)的外在約束力。其次，在對標(biāo)框架的建設(shè)上，通過基礎(chǔ)業(yè)務(wù)對標(biāo)、日常業(yè)務(wù)管控對標(biāo)、業(yè)務(wù)開展前期中期后期的完成流程，實現(xiàn)內(nèi)控管理在對標(biāo)建設(shè)上的完成框架。最后，在商業(yè)銀行各項標(biāo)準(zhǔn)的制定中，通過完善相關(guān)行業(yè)法規(guī)，按照假設(shè)的對標(biāo)結(jié)構(gòu)，實行管控和重點更新，實現(xiàn)商業(yè)銀行對標(biāo)的內(nèi)化轉(zhuǎn)向[1]。

32 創(chuàng)新制度管理手段，變被動管理為主動管理

傳統(tǒng)的銀行經(jīng)營管理者對內(nèi)控制度的接受是一個被動的過程，在內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)上缺乏動力，因為對管理規(guī)定的不了解導(dǎo)致的違規(guī)風(fēng)險往往來源于此。某銀行深圳分行近年來推出電子手冊項目，在內(nèi)控制度的主動管理方式上進(jìn)行了有效的探索。首先，分行完善電子制度文庫，并為基層業(yè)務(wù)人員、管理人員配備平板電腦式的“電子手冊”，專職制度管理人員及時維護(hù)電子文庫并推送到各個平板電腦上。分行對電子手冊的維護(hù)、使用人員的開機使用情況、手冊學(xué)習(xí)情況進(jìn)行持續(xù)的考核，效果顯著。在科技發(fā)展日新月異的今天，銀行內(nèi)控管理的創(chuàng)新離不開對新技術(shù)的利用。

33 創(chuàng)新生產(chǎn)管理手段，將管理要求固化在業(yè)務(wù)流程之中

傳統(tǒng)的銀行風(fēng)險管理以“人”的管理為主，今天在經(jīng)營管理過程中則強調(diào)“人機共管”。近幾年來，很多商業(yè)銀行都在實施營運結(jié)算業(yè)務(wù)的“前后臺分離”項目，大部分銀行在電子系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)過程中，便將業(yè)務(wù)管理的制度規(guī)定通過參數(shù)化的模塊固化在電腦系統(tǒng)中。業(yè)務(wù)操作中人管理不到位的風(fēng)險通過系統(tǒng)化管理從而有效地化解了。

4嚴(yán)格工作監(jiān)管機制

41 拓寬問題發(fā)現(xiàn)渠道

商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中存在著特殊性。監(jiān)管制度和評價是發(fā)現(xiàn)自身問題的重要途徑。但是，這些方式畢竟受到一定程度的限制，不能全面詳實地反映商業(yè)銀行運作的要求。因此，從銀行管理者的角度上來看，加強董事會的調(diào)研工作，完善內(nèi)部和外部的審計工作，是拓寬商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控問題的新舉措。在多樣化問題發(fā)現(xiàn)渠道的基礎(chǔ)上，通過信息溝通的順暢和商業(yè)銀行內(nèi)外部建設(shè)的完善，并將其提升到商業(yè)銀行完善自身管理的日程上來[2]。

42 監(jiān)督評價和糾正機制的完善

根據(jù)問題出現(xiàn)的類型程度不同和嚴(yán)重程度的不同，進(jìn)行問題的登記統(tǒng)計，分級分類評定管理，限定問題的整改時間和整改效果鑒定。通過問題的整改效果與單位經(jīng)營績效掛鉤的方式，加強管理人員對問題的重視與改進(jìn)力度。通過風(fēng)險分類評級結(jié)果，可以集中管理資源，實現(xiàn)對關(guān)鍵風(fēng)險部位的有效管理，提升商業(yè)銀行內(nèi)控管理實效。

43 嚴(yán)格內(nèi)控處罰制度

建立行之有效的獎罰制度，通過行政和經(jīng)濟(jì)處理手段，建立起內(nèi)控管理的權(quán)威性，從而有效調(diào)動內(nèi)控人員的工作積極性和主動性。將內(nèi)控評價結(jié)果與經(jīng)營者的工作績效、提拔晉升有機地結(jié)合起來，提高經(jīng)營人員對內(nèi)控工作的重視度。

5完善工作保障機制

51 創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

任何制度的有效運行都離不開人來完成，因此，在商業(yè)銀行的內(nèi)控體系管理中，必須要完善每一個人在其中的重要作用。在經(jīng)過自我和銀行各項業(yè)務(wù)契合度的考量中，反省自身存在的問題，在管理上、執(zhí)行力度上、工作設(shè)計等各個方面，實現(xiàn)自我的審核，也為銀行的內(nèi)部管理提出合理建議?？梢酝ㄟ^問卷調(diào)查和自評的形式進(jìn)行，在相關(guān)指標(biāo)、等級考核、建議信息等的考量中，分部門、分科室、分個人地進(jìn)行內(nèi)控管理自評估，通過自我評價機制的系統(tǒng)化建設(shè)從而完善銀行的內(nèi)控文化建設(shè)。

52 完善內(nèi)控評價體系

內(nèi)控評價體系建設(shè)是近幾年來在商業(yè)銀行興起的內(nèi)控保障體系建設(shè)方式，商業(yè)銀行內(nèi)控自我評價系統(tǒng)中，必須要全面對各類內(nèi)控指標(biāo)進(jìn)行綜合考量。零售、公司類業(yè)務(wù)、授信業(yè)務(wù)、信用卡、投資銀行業(yè)務(wù)，各類風(fēng)險指標(biāo)的設(shè)定與權(quán)重各不相同。指標(biāo)既來源于外部監(jiān)管要求，又要結(jié)合銀行內(nèi)部管理規(guī)定，不可以偏概全，但也要考慮管理支撐手段的有效性。基層機構(gòu)的自評估與上級機構(gòu)對其的評估相結(jié)合。針對具體執(zhí)行者的執(zhí)行情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)匯報、心得體會等的內(nèi)控自省。通過銀行管控重點的變化與調(diào)整，實現(xiàn)自我評價指標(biāo)的維護(hù)和實施[3]。

53 強化對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計[KG（01mm]

這些年一個很大的變化是，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門在內(nèi)控風(fēng)險管理中發(fā)揮出越來越重要的作用。其審計手段的創(chuàng)新，尤其是商業(yè)銀行數(shù)據(jù)集中、“大數(shù)據(jù)”漸漸成型的今天，在此基礎(chǔ)上設(shè)立的審計模型可以快速準(zhǔn)確地挖掘出內(nèi)部風(fēng)險數(shù)據(jù)，迅速定位風(fēng)險點，有效地揭示風(fēng)險隱患。內(nèi)部審計、會計事后稽核、信貸風(fēng)險管理體系成為了商業(yè)銀行內(nèi)控管理的“三把利刃”，有效地構(gòu)建起銀行的風(fēng)險防控閘壩。[KG）]

6結(jié)語

隨著金融改革步伐的加快，商業(yè)銀行在向股份制的轉(zhuǎn)變過程中出現(xiàn)了一系列的問題，這些問題的產(chǎn)生和商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作不嚴(yán)息息相關(guān)。在這一前提下，實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部管控工作的優(yōu)化升級，對于提升商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益起著至關(guān)重要的作用。本文從創(chuàng)新內(nèi)控管理機制，嚴(yán)格內(nèi)控工作機制、完善內(nèi)控保障機制三個方面，對商業(yè)銀行的內(nèi)控管理機制的優(yōu)化與創(chuàng)新進(jìn)行了有益的探索，以供銀行內(nèi)部管理參考。

參考文獻(xiàn)：

篇6

金融的本質(zhì)是信用，金融創(chuàng)新的泛濫導(dǎo)致了信用的濫用，給社會經(jīng)濟(jì)埋下了禍根，引發(fā)了次貸危機。如何認(rèn)識和應(yīng)對這次危機，就成為我們金融內(nèi)審工作者當(dāng)前探討、分析的熱點問題。

一、美國次貸危機產(chǎn)生的機理

次貸危機的根本原因在于美元本位的國際貨幣體系和美國消費的過度膨脹。特別是布雷頓森林體系崩潰后，全球形成了以美金為本位的信用貨幣體系，而美國則進(jìn)入了無約束的美金泛濫時期。

美國次貸危機產(chǎn)生的原因除了以上大的宏觀經(jīng)濟(jì)因素以外主要還有以下原因：

一是政府對經(jīng)濟(jì)運行缺乏必要的監(jiān)管。美國一度放縱經(jīng)濟(jì)泛濫增長，在宏觀層面對經(jīng)濟(jì)運行缺失必要的監(jiān)管，甚至在某些領(lǐng)域沒有實施監(jiān)管。無政府狀態(tài)是導(dǎo)致次貸危機的根本條件，由于對房貸市場缺失必要的監(jiān)管，使其無限膨脹，形成了巨大經(jīng)濟(jì)泡沫。美國是世界經(jīng)濟(jì)，在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，這個巨型經(jīng)濟(jì)泡沫一旦破滅，勢必對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大沖擊。

二是金融機構(gòu)內(nèi)部的風(fēng)險控制機制十分脆弱。盲目追求擴(kuò)張發(fā)展，追逐高額利潤，忽略了風(fēng)險管理，使次級抵押貸款標(biāo)準(zhǔn)降低，并一降再降，最終導(dǎo)致風(fēng)險失控。

三是過度擴(kuò)張金融衍生產(chǎn)品。在前幾年美國樓市最火爆的時候，很多按揭公司為了擴(kuò)張業(yè)務(wù)，牟取更高利率，介入了次級房貸業(yè)務(wù)，從而促使金融新產(chǎn)品無限度的不斷擴(kuò)張，在很大程度上掩蓋和隱藏了次級房貸的危害性。特別是次級房貸證券化，信貸違約掉期等不透明的復(fù)雜金融衍生產(chǎn)品的推波助瀾，構(gòu)筑了房地產(chǎn)市場空前的虛假繁榮。

四是金融機構(gòu)對投資者缺乏盡職調(diào)查。由于高額利潤的驅(qū)使和非?；鸨匿N售市場，使房地產(chǎn)開發(fā)商不顧社會實際需求狀況，沒有重視必要的市場調(diào)查，盲目擴(kuò)張業(yè)務(wù)。很多金融機構(gòu)也沒有實施可行性的市場需求調(diào)研，在利潤最大化的誘導(dǎo)下，忽略了對實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實需求及日益俱增的市場風(fēng)險控制，不斷推出新金融衍生產(chǎn)品，最終使這些金融業(yè)務(wù)純粹變成了金錢游戲，與分散風(fēng)險的初衷背道而馳，更加加劇了信用危機。

五是各個環(huán)節(jié)的信息披露不充分。特別是在貸款證券化過程中，信息傳遞鏈條過長，導(dǎo)致信息披露不全面，不準(zhǔn)確，層層失真，包括發(fā)行人、承銷商、資產(chǎn)管理人、信用評級機構(gòu)和投資者很難獲得足夠真實的信息。

六是信用評級嚴(yán)重脫離實際，使評級結(jié)果不夠真實、準(zhǔn)確。在經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)下，信用評級機構(gòu)受自身利益驅(qū)動，在主觀上存在聽任自然的不盡職盡責(zé)的現(xiàn)象。另一方面由于當(dāng)時房地產(chǎn)市場異常旺盛，使各類經(jīng)濟(jì)實體以往的經(jīng)營業(yè)績普遍向好，由此形成的風(fēng)險管理模型和宏觀計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，所反映的是好時期的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)具有片面性，提供的信用評級結(jié)果是虛假的，沒有真實地反映經(jīng)濟(jì)實體機構(gòu)的經(jīng)營狀況及本來面目，從而潛藏了巨大的金融風(fēng)險。

二、金融危機對我國金融業(yè)的啟示

美國次貸危機對全球銀行業(yè)界來說都是一個深刻的教訓(xùn)，我國銀行業(yè)應(yīng)充分借鑒，特別是對我們商業(yè)銀行內(nèi)控管理及內(nèi)審工作來說，有以下幾點啟示：

(一)有效控制金融風(fēng)險是金融企業(yè)安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營的基本保障。金融業(yè)應(yīng)盡快建立和完善全面的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理流程設(shè)計等多方面的制度基礎(chǔ)。次貸危機引發(fā)了百年罕見的金融危機，與以往歷次危機相比，次貸危機的不確定性、擴(kuò)散性、加速性更加明顯。世界經(jīng)濟(jì)日趨一體化的趨勢，加速了全球金融一體化。特別是世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及金融市場各要素之間的相互影響、相互決定的復(fù)雜關(guān)系，導(dǎo)致金融危機的全球化已成必然。近幾年，我國工、農(nóng)、中、建、交五個大型國有商業(yè)銀行中，工、中、建、交四個大型國有商業(yè)銀行完成股份制改造后已在境內(nèi)外成功上市。農(nóng)業(yè)銀行目前也已完成了股份制改造，正在積極準(zhǔn)備上市。我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理模式已與國際接軌。如何加強風(fēng)險管理，進(jìn)行多元化經(jīng)營和提升國際競爭力，是我國金融業(yè)亟待解決的重大問題。

美國經(jīng)過幾百年的發(fā)展，已經(jīng)構(gòu)建并發(fā)展了世界上最發(fā)達(dá)的金融體系，而在這次次貸危機中，美國的金融機構(gòu)和金融體系卻不堪一擊，一籌莫展。面對當(dāng)前的這次金融危機，我國金融業(yè)應(yīng)當(dāng)很好地進(jìn)行反思和總結(jié)，我們既要學(xué)習(xí)借鑒國外成功的內(nèi)控管理經(jīng)驗，也要從次貸危機中汲取深刻的教訓(xùn)。特別是在經(jīng)營管理和風(fēng)險控制方面，要研究如何堅持具有中國特色的優(yōu)秀傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，屏棄陳舊落后的不適應(yīng)國際化經(jīng)營管理模式。要把國際金融業(yè)最成熟的風(fēng)險管理理念與我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)管理經(jīng)驗有機地結(jié)合起來，在風(fēng)險管理和經(jīng)營方略上應(yīng)做到有所為，有所不為，絕不能重蹈美國的覆轍。

(二)深刻研究和認(rèn)識金融業(yè)務(wù)發(fā)展與金融產(chǎn)品創(chuàng)新。多年來，我國大型金融企業(yè)基本上都是國有的，在國內(nèi)金融市場上占據(jù)著絕對統(tǒng)治地位，銀行業(yè)的興衰決定著中國金融體系的命運。因此，我國金融業(yè)一直受到國家積極保護(hù)和高度監(jiān)管。就目前金融危機影響來看，我國銀行業(yè)受到全球金融動蕩的沖擊較小。但是，隨著我國金融改革步伐及對外開放步驟的日益加快，與國際化接軌是我國金融業(yè)面臨的必然趨勢，我們在看到內(nèi)在優(yōu)勢與良好發(fā)展機遇的同時，還要看到所面臨的嚴(yán)峻形勢和許多不足。我國金融業(yè)今后將面臨三個方面的挑戰(zhàn)。一是銀行業(yè)必將向混業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變。其經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)模式必將影響我國金融業(yè)的發(fā)展格局，使銀行業(yè)處于多元化的業(yè)務(wù)競爭當(dāng)中。我國金融機構(gòu)應(yīng)及早與國際接軌，探索混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)控管理和風(fēng)險控制對策與措施，在綜合化經(jīng)營的同時，實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，進(jìn)一步提高國際競爭力。二是金融創(chuàng)新與金融衍生產(chǎn)品必將得到大力快速的發(fā)展。目前，我國金融業(yè)務(wù)發(fā)展及金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新還處于起步階段，為適應(yīng)金融業(yè)務(wù)國際化需要，今后，我國必將加快金融創(chuàng)新及金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展。這次金融危機產(chǎn)生的原因之一，就是金融創(chuàng)新導(dǎo)致的信用過度擴(kuò)張。因此，我國應(yīng)高度警覺和及早控制金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險。三是國家對金融業(yè)的監(jiān)管模式及銀行業(yè)務(wù)管理手段必將進(jìn)行革新。隨著金融全球化步伐加快，國家對金融業(yè)監(jiān)管模式必將進(jìn)行重大變革。在金融業(yè)內(nèi)部應(yīng)盡快探索和制定與國際接軌的內(nèi)控管理及風(fēng)險防范機制。

(三)亟待探索和提高風(fēng)險管理技術(shù)。過去，我們總認(rèn)為美國內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的技術(shù)是最先進(jìn)的，近些年來，我們一直都在學(xué)習(xí)和借鑒美國內(nèi)控管理經(jīng)驗和模式，并引進(jìn)了許多管理理念和內(nèi)控管理方法。但經(jīng)過這次金融危機來看，美國的風(fēng)險管理技術(shù)和內(nèi)控管理機制，并不是完善可靠的，還存在諸多弊端和不足，尤其對風(fēng)險隱患揭示和控制還缺乏必要的手段，以致引發(fā)了金融危機。同時，從世界各國來看，近年來，雖然國際風(fēng)險管理技術(shù)大力發(fā)展，各國對風(fēng)險管理都有所重視和加強，但在本次金融危機中也未幸免于難。因此，必須改革和創(chuàng)新風(fēng)險管理技術(shù)，在國際上建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管組織架構(gòu)，以及建立適度有效的監(jiān)管手段和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)成為必然趨勢。另外，我國要積極探索和提高具有中國特色的，并能夠適應(yīng)國際金融一體化的風(fēng)險管理技術(shù)，盡快健全和完善風(fēng)險管理機制，以確保在金融國際化的發(fā)展軌道上健康穩(wěn)健運行。

三、商業(yè)銀行強化風(fēng)險管理的對策與措施

面對金融危機持續(xù)蔓延的嚴(yán)峻形勢，以及我國金融業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，我國商業(yè)銀行要審時度勢，應(yīng)最大限度的提高風(fēng)險防控能力，及早建立與國際接軌的科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理機制。

(一)強化金融監(jiān)管力度，有效防控金融風(fēng)險。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)廣泛涉及到社會經(jīng)濟(jì)各個領(lǐng)域和個人，在整個社會經(jīng)濟(jì)體系中的地位非常特殊、非常重要，對社會經(jīng)濟(jì)影響巨大。我們國家應(yīng)借鑒美國次貸危機教訓(xùn)，研究和制定適合當(dāng)前金融全球化模式的金融監(jiān)管機制，進(jìn)一步強化金融宏觀調(diào)控，促進(jìn)商業(yè)銀行強化風(fēng)險管理力度，嚴(yán)防突發(fā)性、擴(kuò)散性等重大金融風(fēng)險事件的發(fā)生。

(二)商業(yè)銀行應(yīng)培育良好的企業(yè)文化。防范和化解金融風(fēng)險是商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營的基本保障，商業(yè)銀行應(yīng)把風(fēng)險控制當(dāng)作首要任務(wù)。特別是要加強內(nèi)控管理基礎(chǔ)性工作，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化，要進(jìn)一步提高全體員工的風(fēng)險防范意識，使風(fēng)險管理工作融人到銀行業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)。特別是要調(diào)動員工參與并推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險管理的積極性、主動性與創(chuàng)造性。

(三)完善內(nèi)控制度，加強風(fēng)險管理。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的基礎(chǔ)，不僅是防范控制金融風(fēng)險、保障業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的一個重要手段，也是提高經(jīng)營效率、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的一個重要保障。一是要在全體員工中樹立內(nèi)控優(yōu)先的理念。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系的靈魂，只有增強全體員工的風(fēng)險防范意識，認(rèn)真主動地把內(nèi)控理念貫徹落實到銀行各項日常工作及每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，才能提升內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效率與效果。二是要建立和完善內(nèi)控制度和風(fēng)險管理機制。內(nèi)控制度是規(guī)范行為的準(zhǔn)則，是內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理的基本內(nèi)容。商業(yè)銀行要按照“完整性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、超前性和有效性”的要求建立健全內(nèi)控制度體系。要根據(jù)我國金融管理的基本法規(guī)，參照國際金融慣例建立和完善內(nèi)控制度與風(fēng)險管理機制。特別是要對重要業(yè)務(wù)及重點環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點制定出規(guī)范合理，適度有效的監(jiān)督制約制度，以嚴(yán)防各類風(fēng)險事件的發(fā)生。三是要建立風(fēng)險防控體系，切實發(fā)揮“三道防線”的功能。第一道防線是自控防線。要完善對各個業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的監(jiān)督防控機制，注重對銀行從業(yè)人員道德素質(zhì)的修煉及制度觀念的培養(yǎng)。第二道防線是互控防線。要利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，構(gòu)筑起對全部業(yè)務(wù)操作過程的監(jiān)控體系。業(yè)務(wù)部門要配備專職或兼職檢查監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督人員，對該控制的風(fēng)險點都能不疏不漏地進(jìn)行有效監(jiān)督。第三道防線是監(jiān)控防線。要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制，要對各個營業(yè)機構(gòu)、重要崗位、重要環(huán)節(jié)實施現(xiàn)場或非現(xiàn)場的事前、事中、事后的全過程監(jiān)控和審計檢查。

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完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)控機制是深化農(nóng)村信用社改革的重要內(nèi)容，也是農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有效途徑。建立健全內(nèi)部控制機制，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)而言具有極為重要的現(xiàn)實意義。

一、農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)控建設(shè)存在的主要問題

1．內(nèi)控制度不夠嚴(yán)密。主要表現(xiàn)為制度制訂的無序性導(dǎo)致制度本身存在缺陷。首先是內(nèi)控制度缺乏相應(yīng)的“立法程序”，行內(nèi)規(guī)章制度制訂時較為隨意，一些制度未經(jīng)推敲、論證倉促出臺，在執(zhí)行過程中又往往修訂頻繁，造成制度執(zhí)行效率下降。其次是關(guān)聯(lián)制度之間銜接不夠嚴(yán)密，由于當(dāng)前還沒有一套風(fēng)險評價系統(tǒng)，即沒有一個標(biāo)準(zhǔn)的“風(fēng)險量”可以對各類違規(guī)行為做出評價。因此，在擬訂懲罰性條款時往往以人的主觀意識為重，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)制度之間對違規(guī)行為的懲罰力度存在差異，甚至存在“重過錯輕處罰，輕過錯重處罰”的錯位條款。第三是當(dāng)前內(nèi)控評價大多局限于就事論事，缺乏前瞻性的預(yù)防控制，內(nèi)控評價體系的不成熟導(dǎo)致一些制度的空白與管理盲點不能得到有效反映，相應(yīng)的內(nèi)控管理措施不能及時跟進(jìn)。

2．制度作用力度較弱。主要表現(xiàn)為制度培訓(xùn)與內(nèi)控懲處機制的不規(guī)范導(dǎo)致制度作用效力減弱。首先是制度培訓(xùn)力度不強，沒有有效的保障措施使每一個員工(特別是管理者)熟知內(nèi)控制度，員工在不能理解內(nèi)控制度及其規(guī)則的情況下，辦理業(yè)務(wù)往往無所畏懼，很難產(chǎn)生自律效果。其次是違規(guī)懲戒不到位，違規(guī)行為不能得到及時處理，導(dǎo)致制度作用效力逐步遞減，同樣對已查處違規(guī)事件的寬大處理也成為內(nèi)控失效的助推劑。第三是監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不合理，一些職能部門身兼業(yè)務(wù)指導(dǎo)與制度檢查的雙重功能，職能部門既是教練員，又是裁判員，導(dǎo)致違規(guī)懲處力度削弱。

3．缺乏內(nèi)控優(yōu)化機制。主要表現(xiàn)為內(nèi)控管理激勵機制的缺失與內(nèi)控考核目標(biāo)的過于籠統(tǒng)。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機構(gòu)制度建設(shè)中管理監(jiān)控性的多，強制性的多，約束性的多，但激勵性的內(nèi)控機制較少，對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度表現(xiàn)優(yōu)秀的員工沒有明確的激勵措施，致使員工一般情況下只是被動執(zhí)行制度規(guī)定，沒有主動提議完善內(nèi)控制度的動力。對管理者而言，當(dāng)前績效考核偏重于業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控管理考核目標(biāo)相對簡單、籠統(tǒng)，也難以形成激勵作用。內(nèi)控優(yōu)化機制的缺失，必然導(dǎo)致內(nèi)控機制缺乏持續(xù)改進(jìn)的驅(qū)動力，不利于內(nèi)控的長效管理。

二、推進(jìn)農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的建議與措施

1．規(guī)范制度建設(shè)程序，從源頭上加強內(nèi)控制度的操作效力。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性，首先必須有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從規(guī)范“立法”程序做起，要明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確，增強“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。同時要規(guī)范制度建設(shè)的“論證程序”，在制度出臺前至少經(jīng)過三道論證程序，即風(fēng)險論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風(fēng)險信息的收集、識別與評估，依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對各類風(fēng)險進(jìn)行測算，在制度前做好模擬風(fēng)險的論證與評價，使預(yù)防性控制措施落實在各業(yè)務(wù)制度之中，保證制度的可操作性。二是在內(nèi)部設(shè)立合規(guī)部門，對制度制訂條款是否符合相應(yīng)的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進(jìn)行審查，對關(guān)聯(lián)制度的相關(guān)性與一致性進(jìn)行論證，保證制度的嚴(yán)密性。三是要加強制度的法律論證手續(xù)，制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進(jìn)行審查，確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評價程序”，要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機制，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行評價，提出工作建議，以利于制度的完善和改進(jìn)。

篇8

一、農(nóng)村信用社風(fēng)險管理問題

1.農(nóng)村信用社風(fēng)險管理意識不強

在農(nóng)村信用社中，高管人員及業(yè)務(wù)人員不能夠正確地認(rèn)識所存在的風(fēng)險，并且經(jīng)常把風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展給對立起來，不能自覺地對風(fēng)險進(jìn)行識別及科學(xué)的評價，錯誤地把它考慮成風(fēng)險的控制問題，這就會阻礙其業(yè)務(wù)的發(fā)展，且在經(jīng)營過程中，還存在著輕風(fēng)險管理的現(xiàn)象，有些農(nóng)村信用社不是通過控制風(fēng)險的角度進(jìn)行業(yè)務(wù)的拓展，而是通過業(yè)務(wù)量的減少來降低所面臨的風(fēng)險問題，這使原本的良好業(yè)務(wù)從手中流失，也使業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)行緩慢，這不僅沒有降低農(nóng)村信用的風(fēng)險還降低了其整體抗風(fēng)險的能力。

2.農(nóng)村信用社中風(fēng)險管理理念比較落后

在農(nóng)村信用社中，風(fēng)險管理理念比較落后，還沒有形成全面的風(fēng)險管理意識，其被全行所共同認(rèn)識的風(fēng)險管理文化也沒有形成，風(fēng)險管理一般僅以后臺管理為主，沒有作為信貸決策、資本資源配置、貸款定價及風(fēng)險敞口限額控制的有效工具，有些業(yè)務(wù)員注重了信用風(fēng)險，但對組織風(fēng)險、科技風(fēng)險、操作風(fēng)險等卻重視不夠，且在風(fēng)險的管理過程中，沒有對不同的業(yè)務(wù)、不同的地區(qū)及不同風(fēng)險進(jìn)行差別化的對待，其差異化思維不足，這種一把抓的思維不僅不能有效的管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險，卻增添了不少新的風(fēng)險。

3.農(nóng)村信用社中存在風(fēng)險管理手段落后，預(yù)警機制不完善

長期以來，我國的農(nóng)村信用社較為重視風(fēng)險管理的定性分析，而很少進(jìn)行量化分析，這主要表現(xiàn)為重視了貸款的合法性、政策性及貸款資金運行的安全性，這些分析在風(fēng)險管理中也是非常重要的，但是量化分析的缺失，會使風(fēng)險的識別及度量方面不夠準(zhǔn)確，對借貸企業(yè)的市場狀況及財務(wù)狀況的微觀分析也不盡人意，需要進(jìn)一步的加強。

4.內(nèi)控管理體制不完善，風(fēng)險管理的執(zhí)行力也不強

依據(jù)巴塞爾銀監(jiān)會的《銀行機構(gòu)內(nèi)控指引》的內(nèi)容可知，完善的銀行內(nèi)控管理體系應(yīng)以合法、有效、暢通的運作為目標(biāo)，并且包括銀行管理控制文化、風(fēng)險有效識別與評估、責(zé)任分離及活動控制、信息交流、缺陷修正及監(jiān)控等幾方面的內(nèi)容，在我國的大多數(shù)農(nóng)村信用社中，還沒有實現(xiàn)獨立風(fēng)險管理的部門，更沒有專職風(fēng)險經(jīng)理；在農(nóng)村信用社的內(nèi)控體制運作上還不能對金融風(fēng)險進(jìn)行有效的方法與化解，也不能有效地做到經(jīng)營的審慎及監(jiān)管，在農(nóng)村信用社中沒有一個完整有效的操作規(guī)則及內(nèi)控制度，內(nèi)控管理機制的缺乏、審貸不嚴(yán)及風(fēng)險責(zé)任不清使得農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)量一直都很大，基本業(yè)務(wù)內(nèi)控管理不到位也就使得執(zhí)行力度不夠，并且常出現(xiàn)一些相關(guān)業(yè)務(wù)崗位的問題及案件。

二、完善農(nóng)村信用社風(fēng)險管理的一些措施

1.加強風(fēng)險管理意識，學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險管理理念

先進(jìn)的風(fēng)險管理文化及良好的風(fēng)險管理意識是農(nóng)村信用社有效控制及防范風(fēng)險的根本，要加強員工的風(fēng)險意識最好的方法就是進(jìn)行先進(jìn)風(fēng)險管理理念的培訓(xùn)，讓整個農(nóng)村信用社都處于先進(jìn)風(fēng)險管理理念的氛圍當(dāng)中。先進(jìn)全面的風(fēng)險管理文化主要包括現(xiàn)代金融企業(yè)的風(fēng)險管理理念、管理思想、風(fēng)險管理行為、環(huán)境及風(fēng)險道德標(biāo)準(zhǔn)等，它是金融企業(yè)文化當(dāng)中重要的組成，農(nóng)村信用社需要從以下幾方面加強風(fēng)險管理理念的更新及風(fēng)險管理的認(rèn)識，首先，要對風(fēng)險管理核心地位進(jìn)行強化，農(nóng)村信用社由于以往的風(fēng)險管理意識不強經(jīng)常出現(xiàn)一些問題，因此，農(nóng)村信用社應(yīng)加強風(fēng)險管理是高于一切的思想意識，并把風(fēng)險管理的觀念貫徹到共組喲中的每個環(huán)節(jié)當(dāng)中，真正突出它的核心地位；其次，在風(fēng)險管理中要實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變，一是風(fēng)險管理方式應(yīng)有原來的事后管理轉(zhuǎn)為事前、中、后全面的防范及控制。二是風(fēng)險管理有原來的側(cè)重于信用風(fēng)險轉(zhuǎn)為市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動風(fēng)險、操作風(fēng)險及合規(guī)性風(fēng)險等并重的綜合性風(fēng)險管理理念。三是由原來的區(qū)域單一、崗位分散等向不留空白的全方位、層次多及覆蓋廣進(jìn)行轉(zhuǎn)變。然后，對高管人員的風(fēng)險管理意識及管理觀念更應(yīng)該加強。

2.提高風(fēng)險管理水平，完善風(fēng)險管理機制

農(nóng)村信用社擁有了高素質(zhì)的專業(yè)隊伍后，如果沒有相應(yīng)的管理手段及完善的 管理機制也是很難有效地開展業(yè)務(wù)的，因此，農(nóng)村信用社要加強風(fēng)險管理的網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，創(chuàng)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，并用規(guī)范性的評估技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險評估，完善的風(fēng)險管理包括風(fēng)險的計量、評估及決策體系與管理程序，而整個過程是離不開網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)及電子設(shè)備的；另外，完善農(nóng)村信用社的約束激勵機制，包括對整個工作流程有效監(jiān)督機制，獎懲考核制度以及預(yù)警制度等的完善，對農(nóng)村信用社的所有工作部門及工作流程進(jìn)行有效地管理與控制。

總結(jié)：

農(nóng)村信用社是以服務(wù)三農(nóng)為基礎(chǔ)的金融機構(gòu)，它對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的推動與發(fā)展具有功不可沒的地位，而農(nóng)村信用社要進(jìn)一步的發(fā)展，就要結(jié)合自身所存在的問題采取一定的措施進(jìn)行有效的改革，使農(nóng)村信用社的風(fēng)險管理能力得到加強，能夠良好的開展各項業(yè)務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、金融會計風(fēng)險系統(tǒng)性管理體系建設(shè)

金融會計風(fēng)險具有系統(tǒng)性特點。因此，從金融會計風(fēng)險系統(tǒng)性角度進(jìn)行管理體系建設(shè)，是防范各項風(fēng)險的基本方法，由于金融會計風(fēng)險系統(tǒng)的聯(lián)系性、層次性、整體性、有序性特點，在對金融會計風(fēng)險進(jìn)行管理體系建設(shè)的時候，需要綜合考慮每個對象的風(fēng)險模式，對風(fēng)險管理要堅持系統(tǒng)性的管理思想，從金融會計風(fēng)險形成的各個層次角度出發(fā)，對金融會計風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，通過系統(tǒng)性管理的基本理念，提升金融會計系統(tǒng)性風(fēng)險的防范能力，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行金融會計管理機制創(chuàng)新，提升金融會計的綜合運行能力和運行水平，實現(xiàn)金融會計風(fēng)險的全方位綜合性管理。通過對金融會計風(fēng)險管理的基本特點分析，需要對金融會計風(fēng)險進(jìn)行整體性研究，從金融會計風(fēng)險管理的基本特點看，可以引發(fā)金融會計風(fēng)險的因素較多。金融會計風(fēng)險形成的原因是復(fù)雜的，因此要從風(fēng)險形成的綜合性原因出發(fā)，逐步挖掘產(chǎn)生風(fēng)險的原因，采取有針對性的方法進(jìn)行金融會計風(fēng)險防范，提高金融風(fēng)險整體性防控能力，為金融會計各項事業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。金融會計風(fēng)險具有自身獨特的結(jié)構(gòu)，因此需要對金融會計風(fēng)險的基本特點進(jìn)行全面研究，從系統(tǒng)風(fēng)險的危害程度出發(fā)，對各項風(fēng)險的運行規(guī)律和管控方法進(jìn)行綜合性研究，形成綜合性的風(fēng)險管理方案，確保金融會計的各項風(fēng)險能夠有效的防范。從金融會計風(fēng)險的組成因素角度分析，由于各個風(fēng)險因素之間具有獨立性的特點，同時各個風(fēng)險因素又相互聯(lián)系相互作用，因此在對金融會計風(fēng)險進(jìn)行管理的過程中，需要采取綜合性方法，按照標(biāo)本兼治的基本風(fēng)險防控理念，制定金融會計風(fēng)險管理體系。金融會計行業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險會影響到各個企業(yè)主體和個人。因此在對金融會計風(fēng)險進(jìn)行綜合性分析和研判的過程中，需要從金融資產(chǎn)管理的基本模式出發(fā)，通過會計核算等手段發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險，同時能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會計風(fēng)險，提高金融會計風(fēng)險管理能力和管理效率，為金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)營造良好的氛圍。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中需要從內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險兩個角度出發(fā)，對系統(tǒng)性金融會計風(fēng)險危機進(jìn)行有效防范，確保金融會計對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中，需要從風(fēng)險管理各個模式出發(fā)由于金融會計風(fēng)險具有層次性的特點，因此針對不同層次的金融會計風(fēng)險采取不同的防范策略，通過對金融會計風(fēng)險的分層管理，可以提高金融會計風(fēng)險管理效率，為金融會計風(fēng)險的層次性管理體系建設(shè)創(chuàng)造積極有利的條件。對系統(tǒng)性防范金融會計風(fēng)險具有綜合性作用。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中需要從層次性模式管理出發(fā)，對金融會計的流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、投資風(fēng)險、資本風(fēng)險、表外風(fēng)險進(jìn)行全面的研判，形成金融會計風(fēng)險管理機制。對各個風(fēng)險層次進(jìn)行的優(yōu)化管理，形成層次化金融會計風(fēng)險管理體系。積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會計風(fēng)險管理創(chuàng)新，為金融會計風(fēng)險管理戰(zhàn)略的全面實施營造良好的條件。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)需要從不同的目標(biāo)戰(zhàn)略出發(fā)制定不同的管理戰(zhàn)略和管理方法，在復(fù)雜的金融會計管理中不斷探尋管理規(guī)律，通過定量性金融會計風(fēng)險指標(biāo)分析，確保各個風(fēng)險能夠得到有效地控制，推進(jìn)金融風(fēng)險指標(biāo)體系建設(shè)，推進(jìn)金融會計風(fēng)險管理機制建設(shè)，提升金融會計風(fēng)險管理水平。

二、金融會計管理體系建設(shè)的基本策略

金融會計管理體系建設(shè)的過程中，需要運用系統(tǒng)性管理的觀念。通過對各項風(fēng)險因素進(jìn)行全面的分析，形成系統(tǒng)性風(fēng)險管理的目標(biāo)，通過定量分析與定性分析的有效結(jié)合，對金融會計系統(tǒng)性風(fēng)險的各個因素進(jìn)行全面分析，形成最優(yōu)的金融會計風(fēng)險體系管理方案，為完善金融會計風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的條件，提升金融會計風(fēng)險管理水平，為金融會計風(fēng)險管理機制建設(shè)營造積極有利的內(nèi)部條件和外部條件。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中需要從定量和定性分析出發(fā)，通過定性、定量的循環(huán)式分析和研究，形成有效的金融會計風(fēng)險管理策略。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中，需要明確系統(tǒng)管理的基本目標(biāo)和基本內(nèi)容，正確識別金融會計風(fēng)險，通過對各項金融會計風(fēng)險進(jìn)行目標(biāo)性研究，形成良好的金融會計風(fēng)險管理戰(zhàn)略。金融會計系統(tǒng)風(fēng)險管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過程中需要把其管理體系進(jìn)行分解。通過分解管理體系可以不斷優(yōu)化管理體系，形成管理體系內(nèi)在管理結(jié)構(gòu)，提高金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)水平。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中需要對其運行模式進(jìn)行綜合性評價，形成金融風(fēng)險管理框架，通過優(yōu)化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會計的風(fēng)險管理體系建設(shè)水平。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中，要從正確識別風(fēng)險的角度出發(fā)，形成管理體系的基本架構(gòu)，確保金融會計管理系統(tǒng)風(fēng)險體系能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用，對風(fēng)險因素能夠有效的識別，并且找出解決金融會計風(fēng)險的路徑。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)需要從風(fēng)險指標(biāo)體系和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)管理出發(fā)，確保金融會計風(fēng)險管理能夠在指標(biāo)優(yōu)化的過程中形成自身的管理機制，從不同的監(jiān)控指標(biāo)出發(fā)形成良好的指標(biāo)風(fēng)險管理體系，提升指標(biāo)風(fēng)險管理水平，為指標(biāo)風(fēng)險管理模式創(chuàng)新營造良好的氛圍。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中需要按照風(fēng)險指標(biāo)的管理方式推進(jìn)各項工作，采取有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督管理戰(zhàn)略，推進(jìn)風(fēng)險監(jiān)控管理體系建設(shè)。金融會計風(fēng)險監(jiān)管的過程中，需要從不同的指標(biāo)管理出發(fā)，對各項風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的控制值，不斷推進(jìn)風(fēng)險管理體系建設(shè)，營造健康穩(wěn)定的金融會計管理環(huán)境。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中，需要準(zhǔn)確、全面、及時收集相關(guān)金融會計數(shù)據(jù)，通過對各項管理指標(biāo)的基礎(chǔ)性研究，形成一套完善的金融會計風(fēng)險管理體系，對金融會計風(fēng)險管理進(jìn)行綜合性研究和系統(tǒng)性分析，形成金融會計風(fēng)險指標(biāo)控制管理體系，提升金融風(fēng)險綜合性管理效率和質(zhì)量。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中，需要對各種綜合評價方法進(jìn)行全面有效的分析和研究，形成符合金融會計風(fēng)險管理特點的體系結(jié)構(gòu)，對金融會計風(fēng)險的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會計風(fēng)險防控管理的過程中，需要從不同的管理指標(biāo)角度出發(fā)，形成金融會計風(fēng)險管理的機制和戰(zhàn)略，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會計模式創(chuàng)新和風(fēng)險防范。金融會計系統(tǒng)風(fēng)險控制和管理的過程中，需要通過管理機制建設(shè)逐步化解各項風(fēng)險，通過對金融風(fēng)險系統(tǒng)的積極有效的管理和控制，推進(jìn)金融會計風(fēng)險綜合管理體系建設(shè)，形成有效的金融會計風(fēng)險評估機制。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中，需要從主體對象出發(fā)，形成良好的金融會計風(fēng)險指標(biāo)管理體系，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融風(fēng)險防范管理機制建設(shè)。金融會計風(fēng)險管理機制建設(shè)的過程中需要綜合考慮研究對象的基本狀況，通過對風(fēng)險系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的分析，形成具有綜合性風(fēng)險管理的方案機制，提升金融會計系統(tǒng)性風(fēng)險防控水平。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中要從金融服務(wù)對象出發(fā)，對各項金融會計指標(biāo)進(jìn)行定性分析和定量分析，形成風(fēng)險控制管理模型，通過不斷的優(yōu)化管理提升風(fēng)險管理指標(biāo)控制能力。金融會計風(fēng)險指標(biāo)控制管理的過程中需要根據(jù)國內(nèi)外環(huán)境、金融環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境采取有效的措施，提升金融會計風(fēng)險的詳細(xì)化設(shè)計管理能力。金融會計風(fēng)險管理的過程中需要從各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出發(fā)，對金融會計風(fēng)險的防范模式進(jìn)行優(yōu)化研究，實現(xiàn)對金融會計風(fēng)險的目標(biāo)化管理，提升金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)水平，營造良好的金融會計管理環(huán)境。金融會計風(fēng)險控制管理的過程中需要從不同的管理戰(zhàn)略機制出發(fā)，形成良好的金融會計風(fēng)險管理模式，對各項風(fēng)險進(jìn)行綜合評測，形成具有決策性的風(fēng)險管理方法，提升金融會計風(fēng)險管理能力，為建立完善的金融會計風(fēng)險管理體系創(chuàng)造良好的條件。金融會計風(fēng)險管理模式創(chuàng)新是個系統(tǒng)性工程，需要從國內(nèi)外金融風(fēng)險管理的基本特點出發(fā)，形成具有系統(tǒng)性管理理念的金融會計管理策略。金融會計風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中需要從不同的管理模式入手，推進(jìn)各項管理指標(biāo)體系建設(shè)，形成具有金融會計風(fēng)險管理特點的體系，提升金融會計風(fēng)險管理效率和管理質(zhì)量。

主要參考文獻(xiàn)

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篇10

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與發(fā)展，目前我國國有商業(yè)銀行普遍面臨著擴(kuò)大金融開放的全新挑戰(zhàn)。而正因如此，國有企業(yè)想更好的立足于全球市場經(jīng)濟(jì)競爭中，加強內(nèi)部管理，切實做好金融風(fēng)險的防范工作，早已成為國有商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵。以下筆者就國有商業(yè)銀行建立內(nèi)控管理的必要性進(jìn)行粗淺分析，并提出相應(yīng)完善措施，以期進(jìn)一步促進(jìn)國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的貫徹與落實。

1. 我國國有銀行建立與完善內(nèi)控管理的必要性

1.1建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)

自20世紀(jì)90年代初以來，伴隨著全球性金融經(jīng)濟(jì)自由化改革的不斷沖擊，國際金融市場越發(fā)動蕩不安，全球經(jīng)濟(jì)都處于金融危機的高發(fā)期時期。尤其是國有商業(yè)銀行，作為國家經(jīng)濟(jì)的命脈，其金融危機所產(chǎn)生的影響對一個國家而言不可預(yù)計。而內(nèi)控管理，作為國有商業(yè)銀行，自我約束，自我控制的一個重要管理手段，在很大程度上，有效的保障了國有商業(yè)銀行的金融安全，有效的防范了金融風(fēng)險的發(fā)展。因此，建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理早已成為保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

1.2建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理是防范金融風(fēng)險的基本保障

目前，我國國有商業(yè)銀行的金融風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，信用風(fēng)險。尤其是我國國有商業(yè)銀行，由于市場判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因所造成的不良資產(chǎn)堆積，雖經(jīng)歷了兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，早已成為威脅我國金融安全的首患。因此，建立有效的內(nèi)控管理，進(jìn)而加強對審貸工作的分離與管理，落實金融風(fēng)險責(zé)任責(zé)任早已成為國有商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵；其次，操作風(fēng)險。近些年來，伴隨著國有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，由銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)案件呈現(xiàn)出高發(fā)趨勢。而究其原因，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理不到位造成的。因此，加強內(nèi)控管理，落實內(nèi)控約束力、執(zhí)行力，尤為重要；最后，道德風(fēng)險。目前我國絕大多數(shù)的國有商業(yè)銀行，在管理中仍帶有一定的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，以至于道德風(fēng)險日益突出。而內(nèi)部管理的建立于完善，正是為了切實做好國有商業(yè)銀行的“法制”管理，做到有法可依，有章可循，避免道德風(fēng)險的發(fā)生。

2. 進(jìn)一步完善我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的具體措施

2.1建立健全的內(nèi)控機制，防范于未然

要想更好的發(fā)揮國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的作用，必須要將內(nèi)部控制由事后補救轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?，并建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)控機制。同時，我國相關(guān)的經(jīng)濟(jì)部門、經(jīng)濟(jì)組織以及經(jīng)濟(jì)專家，應(yīng)對國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行深入的分析與研究，確保預(yù)防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中，并增強國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在具體實施中應(yīng)遵循以下三個原則：第一，體制牽制原則。體制控制作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要磨擦與漏洞的重要控制手段；第二，程序牽制的原則。主要是指對不同的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)由不同的人員完成，使不相容職務(wù)相分離，以達(dá)到崗位牽制的根本目的；第三，責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

2.2強化內(nèi)控管理的監(jiān)督體系，注重過程監(jiān)控

要想更好的完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理，強化對內(nèi)控實施過程的監(jiān)督尤為重要。首先，中央銀行應(yīng)加大對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的指導(dǎo)、監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。并把加強國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督工作作為央行金融監(jiān)管的重點，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度，以此促進(jìn)監(jiān)督機制的多層次發(fā)展與深入。其次，完善國有商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)。加快國有商業(yè)銀行的上市改造步伐，建立以股東大會-董事會-監(jiān)事會-經(jīng)理層為基準(zhǔn)的權(quán)力劃分、權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)，進(jìn)而抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。

2.3加強內(nèi)控的細(xì)節(jié)管理，降低信貸風(fēng)險

隨著我國國有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，信貸風(fēng)險早已成為商業(yè)銀行的主要金融風(fēng)險，因此，目前內(nèi)控管理的首要任務(wù)，也是降低國有商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險。所以，在內(nèi)控管理中，要加強對內(nèi)控制度細(xì)節(jié)的梳理，不折不扣的執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管，此三分離的制度，并明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，定期地進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款的質(zhì)量。進(jìn)而形成以風(fēng)險評估、控制為核心的風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高信貸風(fēng)險的預(yù)警能力，從而降低信貸風(fēng)險，促進(jìn)國有商業(yè)銀行的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

2.4完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)規(guī)范化管理

為了更好的貫徹與落實我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理，在實際內(nèi)控管理中，國有商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)實際的業(yè)務(wù)流程，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，建立符合商業(yè)銀行發(fā)展需求的內(nèi)控組織體系，從而確定國有商業(yè)銀行的各級經(jīng)營管理機構(gòu)都能夠在合法的職責(zé)與權(quán)限范圍內(nèi)，從事銀行業(yè)務(wù)，行使職權(quán)。同時，及時發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部制度在執(zhí)行中所存在的問題，解決問題，從而使內(nèi)控管理從單一的事后稽核向全新的事前、事中、事后全過程稽核進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

結(jié)束語：

綜上所述，本文筆者就如何完善我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理進(jìn)行粗淺的探討，使我們更清楚的認(rèn)識到，建立內(nèi)控管理的必要性與必然性。因此，在實際工作中，我國國有商業(yè)銀行更應(yīng)該不斷的完善與加強內(nèi)部管理，落實內(nèi)控制度，真正在國有商業(yè)銀行內(nèi)部形成一個健康的自我“造血機制”，以此降低金融風(fēng)險，促進(jìn)國有商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇11

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵及構(gòu)成要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)安全性、效益性、流動性經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的制度和程序，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評價、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行控制體系主要同內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息與交流、監(jiān)督評價與糾正五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內(nèi)部控制環(huán)境包括高級管理層責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制政策與機制、人力資源內(nèi)部控制文化等方面的內(nèi)容；風(fēng)險識別與評估包括信用、市場、操作等方面風(fēng)險識別與評估；內(nèi)部控制措施包括授權(quán)授信風(fēng)險控制、崗位分離與權(quán)限卡風(fēng)險控制、信貸資產(chǎn)管理風(fēng)險控制、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險控制、財務(wù)會計風(fēng)險控制、運行管理風(fēng)險控制、國際業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、洗錢風(fēng)險控制、信息科技及安全防護(hù)風(fēng)險控制、突發(fā)事件風(fēng)險控制等方面的內(nèi)控；信息與交流包括信息質(zhì)量與管理、信息溝通與交流；監(jiān)督評價與糾正主要包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進(jìn)等方面的內(nèi)容。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的定義和內(nèi)部控制評價的組成部分

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系對建設(shè)、實施和運行結(jié)果而獨立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。通過實施內(nèi)部控制評價活動，有助于督促商業(yè)銀行進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制機制，為全面風(fēng)險管理體系的建立奠定基礎(chǔ)；有助于外部監(jiān)管部門和內(nèi)部高級管理層客觀全面了解一個分支機構(gòu)內(nèi)部控制狀況，從而達(dá)到促進(jìn)其內(nèi)部控制過程各體系目標(biāo)的進(jìn)一步實現(xiàn)。內(nèi)部控制評價包括過程評價、效果評價和限制評價三個部分。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估與管理、內(nèi)部控制活動、監(jiān)督與糾正、信息與交流等五大要素的評價。效果評價是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實現(xiàn)程度的評價，按照重要性原則確定各效果評價指標(biāo)，主要包括效益類指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量類指標(biāo)和案件損失類指標(biāo)。限制評價是對評價年度內(nèi)是否發(fā)生影響內(nèi)部控制的重大事件的評價，主要包括違反國家有關(guān)金融法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，受到人民銀行、銀監(jiān)會、審計署等外部監(jiān)管部門處罰情況；發(fā)生一定金融以上的貪污、挪用、賄賂等內(nèi)部經(jīng)濟(jì)案件的；發(fā)生涉案一定金額以上的金融詐騙案件等。

 

三、商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制評價的重要意義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價有助于外部監(jiān)管部門或上級管理部門了解被評價機構(gòu)的經(jīng)營及內(nèi)部控制管理情況。商業(yè)銀行通過內(nèi)控評價在排風(fēng)險、找差距、堵塞漏洞的同時，更多地是可以幫助被評價機構(gòu)通過評價發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，從而完善內(nèi)控管理機制，進(jìn)一步建立長效內(nèi)控管理機制，按照內(nèi)控管理的五大要素，培育良好的內(nèi)控文化，建立完善高效的風(fēng)險評估機制，實施健全有效的控制活動，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控體系。

1.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機構(gòu)嚴(yán)格遵守國家法律，銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則。2007年7月3日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布實施《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正；內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

  2.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機構(gòu)提高風(fēng)險管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。工商銀行從2002年開始從內(nèi)部控制的五大要素按業(yè)務(wù)條線進(jìn)行內(nèi)部控制自我

評價，2003年引入對基層行（二級分行和支行）的全面評價，并把評價分為過程評價和效果評價兩大部分，2005年總行開始對一級分行進(jìn)行全面評價，2007年引入非現(xiàn)場評價指標(biāo)體系，2009年擴(kuò)大非現(xiàn)場評價的范圍。內(nèi)控評價的五大要素為控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險識別與評估、信息交流與溝通及監(jiān)督檢查五個方面。擁有較為健全的內(nèi)部控制評價體系和實施細(xì)則、評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)等，強有力地保障了工商銀行實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。通過近十多年對基層行和五年來對一級（直屬）分行的評價，使工商銀行內(nèi)控管理水平得到了顯著改善，經(jīng)營效益大幅提升。

3.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機構(gòu)在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機構(gòu)重組及新設(shè)和關(guān)鍵崗位人員輪換等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患。通過對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行情況作出有效的評價，同時揭示出內(nèi)控制度的不足和疏漏，在開辦新業(yè)務(wù)、設(shè)立新機構(gòu)和重要關(guān)鍵崗位人員（包括各級管理人員）輪換等重大業(yè)務(wù)、機構(gòu)和人員發(fā)生變化時作出有效的評估，研究對策措施，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)得到不斷改進(jìn)。一是構(gòu)建有效的內(nèi)部控制評價體系。建立內(nèi)控評價機構(gòu)，保證其內(nèi)控評價的客觀性和公正性。二是借助外部評價機構(gòu)，實施外部評價。充分重視內(nèi)、外部對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果改進(jìn)措施的評價，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)走健康發(fā)展道路，提高內(nèi)控制度建設(shè)的有效性，保證各項業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展。三是完善考核機制，將內(nèi)控評價結(jié)果作為考核分支機構(gòu)行和業(yè)務(wù)部門考核重要內(nèi)容之一，合理設(shè)置分值，充分運用內(nèi)控評價結(jié)果。同時，要建立違規(guī)必究的處罰機制，防止重檢查輕整改現(xiàn)象，樹立內(nèi)控規(guī)章制度的權(quán)威性。通過對各業(yè)務(wù)線條制定制度、辦法和實施細(xì)則等進(jìn)行有效評價，堵塞制度方面存在的漏洞和隱患。

四、商業(yè)銀行分支機構(gòu)開展內(nèi)部控制評價的作用

商業(yè)銀行的管理層需要了解分支機構(gòu)內(nèi)控的效果，監(jiān)管當(dāng)局需要掌握金融機構(gòu)內(nèi)控的狀況，這都需要通過對一個機構(gòu)內(nèi)控狀況的全面評價來實現(xiàn)。沒有有效內(nèi)控評價，就無法對一個商業(yè)銀行分支機構(gòu)內(nèi)控管理情況得出全面性結(jié)論，也就不可能為其內(nèi)控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。

1.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)銀行加大對各級機構(gòu)內(nèi)控工作管理力度。內(nèi)控評價工作在消除業(yè)務(wù)操作和管理隱患、改善內(nèi)部控制環(huán)境、從根本上建立風(fēng)險管理績效機制、持續(xù)改善內(nèi)控管理方面發(fā)揮著重要作用。各金融機構(gòu)根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》的要求，制定或完善本行《內(nèi)部控制評價辦法》，促進(jìn)內(nèi)部控制評價工作的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。逐步加大內(nèi)控管理在經(jīng)營績效中的占比，把內(nèi)控管理狀況及評價結(jié)果與高管人員考核和離任、責(zé)任審計和績效分配相掛鉤。

2.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)完善操作風(fēng)險防范體系，提高操作風(fēng)險防控能力。內(nèi)控評價工作是對商業(yè)銀行內(nèi)控管理狀況的全面體檢。通過內(nèi)控評價工作有利于各商業(yè)銀行防范操作風(fēng)險，防止發(fā)生重大差錯事故、操作性失誤和違規(guī)違紀(jì)案件，全面貫徹落實銀監(jiān)會案件專項治理的工作部署，是一項標(biāo)本兼治的綜合性管理工作，切實提高操作風(fēng)險防范水平。一是強化操作風(fēng)險管理員在組織推動操作風(fēng)險管理的重要作用，突出操作風(fēng)險防范在全面風(fēng)險管理體系中的重要地位，推動形成各分支機構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門齊抓共管操作風(fēng)險局面。二是強化內(nèi)控管理委員會對全行各分支機構(gòu)、各職能部門和各業(yè)務(wù)條線進(jìn)一步落實對重點部位、重要環(huán)節(jié)和重要崗位的防控措施。三是強化各分支機構(gòu)建立規(guī)章制度的后評價制度，跟蹤研究制度執(zhí)行情況，并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷加以完善，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，防范制度梳理工作不到位帶來的風(fēng)險隱患。

3.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)銀行各項內(nèi)部控制措施有效發(fā)揮作用，各類風(fēng)險得到有效控制。通過對內(nèi)部控制五大要素的有效評價，能夠確保各項內(nèi)部控制措施作用得以有效發(fā)揮，各類風(fēng)險得到有效控制。一是促進(jìn)各分支機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制。各項業(yè)務(wù)活動按照授權(quán)控制原則，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。嚴(yán)格執(zhí)行授信控制，對法人客戶辦理的各類授信業(yè)務(wù)納入法人客戶統(tǒng)一授信管理。二是促進(jìn)各分支機構(gòu)執(zhí)行嚴(yán)格的職責(zé)分離制度。明確劃分各級機構(gòu)和部門之間、崗位之間的職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制，并嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理各項業(yè)務(wù)。三是促進(jìn)各分支機構(gòu)強化業(yè)務(wù)監(jiān)督控制。配置專人對各類核算業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，按照重要性原則確定檢查范圍，進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題立即整改。四是促進(jìn)各分支機構(gòu)建立科學(xué)的信息資料保全系統(tǒng)，確保信息資料的完整性、真實性、保密性、安全性，有助于各部門之間信息進(jìn)行有效的交流與溝通。

 

參考文獻(xiàn)：

車迎春.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法實施指南[m].北京:中國金融出版社，2006:4-186.

楊瑞平.

篇12

（一）內(nèi)部管理控制的含義

內(nèi)部管理控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在西方發(fā)達(dá)國家具有較為完善的理論體系與方法體系。但我國目前對內(nèi)部控制研究的側(cè)重點則主要集中于內(nèi)部會計控制，而內(nèi)部管理控制在內(nèi)部控制中占有十分重要的地位，因此內(nèi)部管理控制在發(fā)行庫管理中的應(yīng)用也是非常必要的。內(nèi)部管理控制是以內(nèi)部會計控制為參照、內(nèi)部控制者為保證相關(guān)活動有效性目標(biāo)所進(jìn)行的控制過程的總和。內(nèi)部管理控制的控制者是以管理者為主的組織中各類成員，內(nèi)部相關(guān)活動有效性目標(biāo)即是組織戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，內(nèi)部管理控制是指管理者影響組織中其他成員以實現(xiàn)組織戰(zhàn)略的過程。

加強發(fā)行庫的內(nèi)部管理控制，是為了更好提升對貨幣金銀法規(guī)制度的執(zhí)行力水平，建立起目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)、流程、控制、考核等一系列科學(xué)規(guī)范的管理模式，將管理的對象逐一分解、量化為具體的責(zé)任，這是加快規(guī)范基層支行發(fā)行庫管理的優(yōu)勢所在，也是確保貨幣發(fā)行工作的正常操作與運行、避免引起業(yè)務(wù)事故的重要一環(huán)。

（二）內(nèi)部管理控制的意義

我國目前對內(nèi)部管理控制的研究已形成了一定的理論框架，但按同一理論體系對應(yīng)用理論的研究卻并不多見，尤其是建立起發(fā)行庫的內(nèi)部控制管理規(guī)范，且作為管理控制理論中應(yīng)用理論的一個重要組成部分，它的提出是對整個管理控制理論體系的進(jìn)一步完善。同時，將一個邏輯清晰、體系完善的內(nèi)部管理控制框架用具體的規(guī)范來實行，將會更進(jìn)一步喚起基層相關(guān)人員對管理控制的理性認(rèn)識，不僅要關(guān)注自身業(yè)務(wù)技能、履行職責(zé)、執(zhí)行制度的情況，更要關(guān)注如何提高發(fā)行庫管理效果和效率。這必然要求加強風(fēng)險防范意識，并通過內(nèi)部管理控制行為不斷自我診斷、自我完善，挖掘管理潛力，對于提升基層發(fā)行庫管理水平具有十分重要的意義。

建立基層央行發(fā)行庫內(nèi)部管理控制的規(guī)范，是內(nèi)部管理控制理論體系與貨幣金銀法規(guī)制度相結(jié)合的重要組成部分，能夠有力地推動兩者相互關(guān)聯(lián)研究的進(jìn)一步向前發(fā)展。特別是將發(fā)行庫內(nèi)部管理控制制度化的推出能確保宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運行，既有利于維護(hù)市場金融秩序，又有利于預(yù)防管理控制失效的一系列后果。若帶有規(guī)范性的內(nèi)部管理控制一經(jīng)確立，必將提高發(fā)行庫管理活動效率，這就使得各責(zé)任人將迫于約束，不得不盡全力來提高發(fā)行庫管理活動的效率和效果，減輕發(fā)行庫案件、事故、業(yè)務(wù)差錯的發(fā)生，也有利于維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)運行穩(wěn)定的金融市場秩序。

二、縣級發(fā)行庫目前存在的問題

（一）對發(fā)行庫管理工作認(rèn)識不到位

內(nèi)部管理的核心是通過設(shè)定目標(biāo)管理及規(guī)范化管理實現(xiàn)組織的目標(biāo)，當(dāng)前基層發(fā)行庫管理人員欠缺對目標(biāo)管理及規(guī)范化管理的認(rèn)識，尤其是在對現(xiàn)鈔貨幣運行的宏觀理論范疇的理解、增進(jìn)對規(guī)范化、程序化、一體化的管理方式與風(fēng)險防范意識不足，再加上現(xiàn)有為提升發(fā)行庫業(yè)務(wù)運行運作的面貌與環(huán)境，保障庫房、庫款安全和現(xiàn)鈔貨幣供給，為國民經(jīng)濟(jì)和社會貨幣、商品流通正常運行服務(wù)的理解上存在浮淺認(rèn)識，在一定程度上影響實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、貨幣穩(wěn)定的整體性目標(biāo)。其次，現(xiàn)階段基層發(fā)行庫管理工作主要依賴原有經(jīng)驗，體現(xiàn)在：重體力勞動和簡單的工作方式；新知識、新理念更新少，開拓創(chuàng)新更少，管理工作的現(xiàn)代化和智能化使用程度較低。這些不利因素勢必會導(dǎo)致庫房規(guī)范化建設(shè)滯后，更不利于長效堅持各項制度。

（二）發(fā)行庫管理組織機構(gòu)設(shè)置不到位，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范

現(xiàn)階段縣級支行未獨立設(shè)置貨幣金銀股，且從事發(fā)行工作人員偏少，難以達(dá)到規(guī)定所要求最低4人配置。再加上反假、綜合管理崗由綜合業(yè)務(wù)部職員兼職，人員配備不足，兼職人員串崗?fù)怀?、工作強度大、工作?fù)荷重等現(xiàn)象較嚴(yán)重。近年來縣級發(fā)行庫崗位招錄人員少，多數(shù)情況是從其他崗位調(diào)整后進(jìn)入的，從事貨幣金銀工作人員極為匱乏。雖貨幣金銀崗位有明確的崗位職責(zé)，但沒有統(tǒng)一規(guī)范的操作流程示意圖，發(fā)行庫管理規(guī)章制度僅停留在紙面上，無法深入落實到管庫人員的實際行動上。在制定完善發(fā)行庫管理崗位監(jiān)督制約機制的過程中難以結(jié)合實際，針對發(fā)行庫業(yè)務(wù)操作步驟和管理環(huán)節(jié)更無力制作發(fā)行庫風(fēng)險防控一覽表和流程圖，在確定每一操作步驟與環(huán)節(jié)中的風(fēng)險點中難以分析風(fēng)險成因、程度的標(biāo)準(zhǔn)；庫管人員的能動性與主動性欠缺，使得業(yè)務(wù)操作規(guī)范難以克服盲目性、隨意性。

（三）開拓創(chuàng)新意識不強，發(fā)行人員綜合素質(zhì)較低

當(dāng)前環(huán)境下，基層中堅業(yè)務(wù)骨干人員及高學(xué)歷人員依舊匱乏，特別是高素質(zhì)的人才長期得不到補充。這部分人員的知識結(jié)構(gòu)、水平與其專業(yè)技能需求仍存在著不相適應(yīng)的矛盾，后續(xù)培訓(xùn)也極為不足，這些都嚴(yán)重制約著基層央行職能作用的有效發(fā)揮。而基層貨幣金銀業(yè)務(wù)本身所具有的單一特點，使得貨幣金銀人員無法接觸其他業(yè)務(wù)，難以適應(yīng)人民幣流通、現(xiàn)金管理及調(diào)研等工作，再加上發(fā)行庫人員對管理的認(rèn)識上仍存在傳統(tǒng)模式的誤區(qū)，以及個人的發(fā)展受到一定限制，如職稱評定難、職務(wù)提拔難、人員總體減少、年齡趨于老化，因此，難以適應(yīng)發(fā)行業(yè)務(wù)量的增長。貨幣金銀工作所需理論功底、管理能力、政策把握、文字綜合能力的專業(yè)人才匱乏，造成了目前發(fā)行庫管理工作安于現(xiàn)狀、缺乏進(jìn)取精神的不利局面。

（四）發(fā)行人員意識淡薄，發(fā)行制度流于形式

由于發(fā)行庫在長期運營過程中的安全問題較少，使得一些部門領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生了麻痹思想，松懈的情緒存在于一些成員工作中，造成了工作上有章不循。比如“先進(jìn)先出”的原則無法嚴(yán)格執(zhí)行，動態(tài)操作過程中相互信任代蓋名章的現(xiàn)象，例行查庫存在重形式、走過場的現(xiàn)象，缺乏規(guī)范有效的現(xiàn)場監(jiān)督，使監(jiān)督人員對管理不能形成有效監(jiān)督機制；特別是有些制度和規(guī)程，在實際執(zhí)行過程中不太符合基層支行的實際工作，這就要求在今后的工作中不斷完善和補充。

三、提升發(fā)行庫內(nèi)控管理的思路及措施

（一）創(chuàng)新理念，為發(fā)行業(yè)務(wù)提供動力

當(dāng)前對發(fā)行工作管理有新的觀念和認(rèn)識，這就要求基層一線人員必須充分意識到發(fā)行庫是貨幣的集散地，是集宏觀與微觀于一體、體力和腦力于一身的要害部位，是體現(xiàn)央行形象的基礎(chǔ)工程，是充分發(fā)揮央行職能的重要環(huán)節(jié)，要用不斷發(fā)展創(chuàng)新的理念提高發(fā)行水平。

其次，提高發(fā)行庫管理人員對內(nèi)部管理機制建設(shè)重要性的認(rèn)識。一是領(lǐng)導(dǎo)層特別是基層支庫庫主任要充分認(rèn)識到加強內(nèi)部管理機制建設(shè)的重要性，積極吸收國外銀行業(yè)先進(jìn)的管理手段和先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，在優(yōu)化業(yè)務(wù)的同時狠抓內(nèi)控監(jiān)督，在防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上發(fā)展業(yè)務(wù)以內(nèi)控優(yōu)先的觀念為導(dǎo)向。同時，加強對員工的思想教育，強化員工的制度觀念和內(nèi)控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規(guī)程，嚴(yán)格按制度和規(guī)程來處理每一筆進(jìn)出庫業(yè)務(wù)，提高他們認(rèn)真執(zhí)行制度的自覺性及執(zhí)行力，使每位員工成為業(yè)務(wù)運營過程中實施內(nèi)部控制的一個節(jié)點，貫徹落實制度的執(zhí)行力。

（二）強化發(fā)行庫管理，在操作上要有新模式

在業(yè)務(wù)操作秉承規(guī)范化與程序化的同時，探索出一條適合基層發(fā)行庫內(nèi)部管理有效的、系統(tǒng)的控制創(chuàng)新機制。內(nèi)部管理機制在業(yè)務(wù)運營中時時監(jiān)控每個部門；崗位之間環(huán)環(huán)相扣、相互制約的動態(tài)監(jiān)督機制；它是以健全的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以部門內(nèi)部和崗位自身的自我約束、部門之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級對下級的授權(quán)控制為內(nèi)容，科學(xué)監(jiān)控方法和獨立的監(jiān)督機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查評價，以防范各種風(fēng)險為核心的內(nèi)部控制制度的總和。

因此，要建立健全有效的、系統(tǒng)的內(nèi)部管理機制，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，使之全面、系統(tǒng)并具有前瞻性，對內(nèi)部控制制度要實行動態(tài)管理，根據(jù)不同時期、不同業(yè)務(wù)發(fā)展的需要不斷改進(jìn)和完善，使各項業(yè)務(wù)自始至終處于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和控制下。其次，完善崗位的設(shè)置和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的設(shè)計，明確每一個崗位的職責(zé)、權(quán)限，同時還要有一定的制約和控制措施，使每個員工、每項業(yè)務(wù)的辦理都處在內(nèi)控制度的監(jiān)督和控制之中，尤其是每項業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能辦理，防止出現(xiàn)內(nèi)控制真空，產(chǎn)生風(fēng)險。發(fā)行庫管理要實行庫主任、貨幣金銀部門負(fù)責(zé)人和管庫員三級管理，各負(fù)其責(zé)。庫主任要做到“三到位”：即發(fā)行基金調(diào)出、調(diào)入時必須到位，殘損幣打包、出入庫時必須到位，月末年終查庫時必須到位，強化整體控制能力。

（三）提高發(fā)行庫管理水平，在制度上要有完善的內(nèi)控機制

一是在條件與人員允許的情況下借鑒國外銀行業(yè)的經(jīng)驗，建立起具有獨立性、權(quán)威性的專司內(nèi)部監(jiān)督檢查機構(gòu)，以達(dá)到充分利用內(nèi)部制約機制促使庫管人員形成規(guī)章制度的自覺性。

二是嘗試建立風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測機制。隨著信息化的快速發(fā)展，利用計算機網(wǎng)絡(luò)并參照目前長沙中支推行的科技基線管理系統(tǒng)建立起發(fā)行庫風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測機制，使得提高內(nèi)部管理控制水平成為可能。在實際操作過程中，根據(jù)發(fā)行庫不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點和要求，設(shè)置不同的科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測指標(biāo)，透過收集基層管理部門真實、完整、準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)資料，采取非現(xiàn)場監(jiān)督監(jiān)測和定量定性分析相結(jié)合的形式，對辦理業(yè)務(wù)中事故風(fēng)險狀況進(jìn)行綜合分析和判斷，向上級行反映發(fā)行庫的安全性和內(nèi)部控制以及日常業(yè)務(wù)管理活動中所發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險隱患，為預(yù)防和處置風(fēng)險提供參考依據(jù)。

（四）建立內(nèi)部控制評價體系，不斷提高貨幣金銀隊伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部管理機制建設(shè)是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，在這個過程中，內(nèi)控監(jiān)督評價發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部管理機制評價應(yīng)包括以下四個方面：一是內(nèi)控環(huán)境的評價，是指內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵約束機制的建設(shè)及作用程度是否達(dá)到預(yù)期目的；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機制是否健全有效；監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險識別的評價，是指內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度如何，管理層為確保整體目標(biāo)實現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對內(nèi)部和外部內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測和識別機制，即內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測是否透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險評價概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險的預(yù)測和識別的反應(yīng)機制。三是內(nèi)控活動的有效性的評價，是指執(zhí)行部門是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險監(jiān)控活動；內(nèi)部風(fēng)險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動的實施是

否及時有效地化解相關(guān)風(fēng)險。四是內(nèi)控信息及時反饋的評價，是指是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即崗位員工通過內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

其次，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織是擺在基層央行面前的一項長期的艱巨任務(wù)，立足當(dāng)前，有計劃、有步驟地加以推進(jìn)。長遠(yuǎn)規(guī)劃注重員工綜合素質(zhì)的提高，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?；注重安排各個專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高培訓(xùn)內(nèi)容的針對性和適用性，注重學(xué)習(xí)意識的提升。學(xué)習(xí)型組織的創(chuàng)建，不僅要求員工成為學(xué)習(xí)型員工，更要求領(lǐng)導(dǎo)者成為學(xué)習(xí)型的領(lǐng)導(dǎo)者。領(lǐng)導(dǎo)者首先要重視和參與學(xué)習(xí)，帶頭學(xué)習(xí)，并將內(nèi)部管理控制的理念納入基層文化建設(shè)體系中轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工認(rèn)可的價值觀和行為準(zhǔn)則。

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篇13

一、新會計制度分析

社會新形勢下，中央財政部門出臺了新增或是修訂了會計準(zhǔn)則。首先，會計準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行了修訂。目前，中央財政部門對會計準(zhǔn)則內(nèi)的財務(wù)報表列報、財務(wù)報表合并以及職工薪酬等予以詳細(xì)規(guī)定。財務(wù)報表列報側(cè)重于自身重要性原則，同時加入綜合性收益等概念；而對財務(wù)報表合并進(jìn)行的修訂，明確規(guī)定了子母公司具體合并范圍。此外，關(guān)于職工薪酬方面的修訂，加入了職工離退休之后的福利規(guī)定。其次，新增會計準(zhǔn)則。其主要體現(xiàn)在公允價值計量、合營安排以及金融負(fù)債與權(quán)益工具三個方面。而公允價值計量規(guī)定的推出，使計量方法和登記有據(jù)可依，同時也對計量過程中的相關(guān)披露進(jìn)行具體性要求；合理安排主要對合營安排認(rèn)定、相關(guān)參與方權(quán)益分配等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定；金融負(fù)債和權(quán)益為權(quán)益工具和金融負(fù)債的有效區(qū)分提供指南作用。

二、新會計制度下醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理面臨的問題

(一)財務(wù)管理理念落后

新會計制度的推出、修訂以及補充性說明，成為醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理工作有效實施的基本保障。而醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)是社會群眾就醫(yī)的基本衛(wèi)生機構(gòu)，財務(wù)管理工作必須追隨時展步伐，積極響應(yīng)新會計制度，對財務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，以深化財務(wù)管理的合理性與高效性?？墒牵治鑫覈t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的現(xiàn)實財務(wù)管理工作情況，可發(fā)現(xiàn)其管理理念仍然比較落后，難以滿足社會新形勢下醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的發(fā)展訴求。此外，因為理念未能有效更新，財務(wù)工作形式、方法也比較陳舊，以致于財務(wù)管理總體成效不理想，從而限制了醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的發(fā)展。

(二)財務(wù)預(yù)算管理不當(dāng)

財務(wù)預(yù)算管理不當(dāng)是我國醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理工作普遍存在的一個問題。由于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)部門、財務(wù)工作職員忽略財務(wù)管理工作的重要性，有的財務(wù)工作職員進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時缺少依據(jù)，或者是缺失準(zhǔn)則，甚至有的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)直接忽略財務(wù)預(yù)算工作，從而造成項目決策有失標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性，誘發(fā)投資風(fēng)險，從而嚴(yán)重影響收支平衡性。

(三)財務(wù)內(nèi)控管理機制不完善

我國醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本資金來源相對較為固定，如果財務(wù)內(nèi)控管理機制發(fā)生問題，那么就會嚴(yán)重影響醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的發(fā)展。然而實際上，大多醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控管理機制并不完善，比如財務(wù)收支具體情況和管理行為比較模糊，極易誘發(fā)違法違規(guī)行為。尤其是報銷工作，大多財務(wù)工作職員落實報銷時，不需出具發(fā)票或者是收據(jù)，就給予了報銷補貼。此外，由于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控管理機制的缺失，也會加大出納、財務(wù)工作的難度，嚴(yán)重影響財務(wù)管理的總體水準(zhǔn)與成果。

三、新會計制度下，強化醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理的新舉措

(一)新會計制度下醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理新要求

一是預(yù)算管理方面。為實現(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的健康經(jīng)營與發(fā)展，新會計制度下醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)必須切實加大預(yù)算管理力度，特別是收支情況的核定，財務(wù)工作職員需要根據(jù)新會計制度實施醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部資產(chǎn)的科學(xué)化管理，以免發(fā)生超支結(jié)余等有關(guān)問題；二是醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)部門職能定位方面。我國醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的主要資金基本是由國家政府提供。基于新會計制度之下，財務(wù)部門必須妥善處理收支管理工作，借助補償機制優(yōu)化醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)部門職能。三是資產(chǎn)管理方面。為深化醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的總體工作成效，需要根據(jù)新會計制度完成財務(wù)核算、資產(chǎn)折舊與資金提取等工作的統(tǒng)一性計算，關(guān)于大型醫(yī)療設(shè)備的采購、借款等要謹(jǐn)慎而行。四是績效管理方面。新會計制度關(guān)于職員績效管理有著新要求，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)部門需要合理構(gòu)建獎勵基金，采用公正、客觀、科學(xué)的評價機制實現(xiàn)職員的考核，然后根據(jù)職員績效情況，予以相應(yīng)的獎勵與懲罰激勵。

(二)創(chuàng)新財務(wù)管理理念與形式

社會發(fā)展新形勢下，中央財政部門推出的新會計制度，為醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)營與發(fā)展創(chuàng)造新的機遇。基于此，為推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的健康、良性發(fā)展，必須高度重視醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理工作，及時創(chuàng)新與優(yōu)化財務(wù)管理理念、形式，全面深化醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理工作能力，切實加強財務(wù)工作成效。除此之外，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)需要引入財務(wù)專業(yè)技術(shù)性人才，借助內(nèi)部培訓(xùn)、外部招聘等有關(guān)渠道，引入新鮮血液，打造一支具有高水平、高能力的財務(wù)管理隊伍。

(三)搭建科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)部管理機制

醫(yī)療市場競爭的愈演愈烈，為促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的健康發(fā)展，深化醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的市場競爭力，搭建科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)部管理尤為重要。而搭建財務(wù)內(nèi)部管理機制時，必須對財務(wù)管理的工作行為進(jìn)行規(guī)劃化，于基礎(chǔ)上有效深化財務(wù)管理水平。同時，財務(wù)管理工作者也要結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)具體經(jīng)營、發(fā)展以及財務(wù)情況，有目的性的搭建財務(wù)內(nèi)部控制體系，科學(xué)設(shè)置財務(wù)內(nèi)控工作崗位。摒棄落后的財務(wù)管理形式和理念，把精細(xì)化財務(wù)內(nèi)部控制體系滲透到每一個部門、每一個工作崗位，嚴(yán)格貫徹嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，確定崗位具體職責(zé)，詳細(xì)記錄財務(wù)收支狀況，多方面、多角度落實、執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部管理機制。

(四)加大預(yù)算管理力度

預(yù)算管理作為財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。基于新會計制度之下，加大預(yù)算管理力度，是提高醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)總體財務(wù)管理成果的一種有效手段。首先，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理工作者要合理編制預(yù)算管理工作原則，根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)現(xiàn)實發(fā)展情況，擬定科學(xué)的預(yù)算管理計劃，特別是收支預(yù)算方面的編制。其次，加大醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)算編制工作的落實力度，以切實深化預(yù)算管理工作的高效性。

(五)搭建財務(wù)風(fēng)險防范機制

醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)需要根據(jù)社會發(fā)展新形勢，綜合考量財務(wù)管理可能誘發(fā)或者是潛在的風(fēng)險，搭建行之有效的風(fēng)險防范機制，及時的解決、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，以減小財務(wù)風(fēng)險對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。具體實施時，需要結(jié)合國家有關(guān)法律政策、市場行情以及醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)具體經(jīng)營情況，搭建完善的財務(wù)風(fēng)險防范機制，關(guān)于財務(wù)風(fēng)險的防范內(nèi)容、選擇的防范方法以及防范基本目的等要予以明確，深入落實崗位職責(zé)。此外，需要對醫(yī)療市場展開深入調(diào)查、分析以及科學(xué)預(yù)測，及時的把握醫(yī)療市場發(fā)展態(tài)勢，從而預(yù)先制定財務(wù)風(fēng)險防范策略。

四、總結(jié)

隨著醫(yī)療改革的深入，新會計制度的推廣與落實，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)必須及時的優(yōu)化與創(chuàng)新財務(wù)管理形式、管理理念，養(yǎng)成危機意識，搭建科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)部管理機制與財務(wù)風(fēng)險方法機制，從多方面、多角度提高醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)管理成果，以促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的健康、良性發(fā)展。

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