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篇1

一、自查情況

（一）組織領導方面

（二）安全教育方面

（三）安全管理方面

（四）安全設施方面

總行年初按照省、市聯社監保部的工作安排，依據GA38-2015標準制定了安防設施改造計劃并進行了上報，且按計劃完成了對東北街分理處的安防設施改造并通過了公安部門的驗收，取得了安全防范設施合格證；同時按計劃完成了對大喇嘛等18家單位的監控報警改造計劃，更換互動門28個網點，現監控監控報警系統、互動門全部符合GA38-2015標準要求；監控報警系統運行正常運行，調閱監控錄像嚴格按照流程辦理；監保部按月對基層網點及總行辦公樓的水、電、氣進行安全檢查，各項設施運行正常。

（五）安全防火方面

總行和各營業網點均成立了消防領導組織并制定了防火預案，明確分工，責任落實到人；按季組織員工進行防火演練；消防設施齊全有效，擺放合理，分工明確，責任到人。同時，各營業網點按總行每季度下發的資料對員工及時開展消防培訓。滅火器由總行在年初統一進行更換，責任到人，辦公樓、鍋爐房、廚房等重要部位均有人管理。

（六）守押監管方面

監保部除不定期進行現場檢查外，每天通過遠程監控檢查，發現問題及時溝通解決；雇用7臺運鈔車對全轄各營業網點現金押運，總行監保部每天利用遠程視頻監控進行跟蹤檢查，發現問題立即與保安隊長溝通并提出整改意見，限期整改。

二、存在的問題

（一）組織領導方面，保衛部門與辦公室混設。

（二）安全設施方面，由于改造現金柜臺及墻體需要的工期較長，影響正常辦公，我單位都是在夜間施工，影響了工程進度，安防改造計劃未全部完成。

三、考核得分情況

組織領導得5分；安全教育得15分；安全管理得30分；安全設施得22分；安全防火得15分；守押監管得6分?？荚u合計93分。

篇2

[Abstract] Objective To investigate the effects of azilsartan on TGF_β_induced spontaneously hypertensive vascular smooth muscle cells （VSMCs） proliferation and migration. Methods Rat VSMCs were cultivated by the method of tissue explants adherence. Cells of generation 3 to 5 were used as the experimental system. The MTT test was used to measure cell proliferation and Boyden chamber assay was used to measure cell migration. Primary cultured VSMCs were treated by 10 ng/ml TGF_β and azilsartan for 24 hours. The expression of MMP_2， MMP_9， TIMP_1 were measured by Western blot and RT_PCR. Results The expression of MMP_2， MMP_9 and TIMP_1 in rat VSMCs stimulated by TGF_β increased significantly. VSMCs migration and proliferation also increased significantly. Azilsartan significantly inhibited TGF_β induced MMP_2， MMP_9 and TIMP_1 production in rat VSMCs， as well as VSMCs proliferation and migration. Conclusions Azilsartan inhibited TGF_β_induced VSMCs proliferation and migration by down_regulation the expression of MMP_2， MMP_9， TIMP_1.

[Key words] MMP_2； MMP_9； TIMP_1； Vascular smooth muscle cells ；Proliferation； Migration； Azilsartan

自發性高血壓是最常見的心血管疾病，以體循環動脈壓升高為主要特點。高血壓伴發的血管重構包括血管壁腔比增加、小動脈稀少及血管功能異常?；|金屬蛋白酶（matrix metalloproteinase，MMPs）是參與降解全身各種組織細胞外基質（extracellular matrix，ECM）的蛋白酶家族，參與正常和病理條件下的組織重構，金屬蛋白酶組織抑制物（TIMP）是MMPs的特異性抑制物[1]。MMPs/TIMP的動態改變，造成選擇性的降解ECM，從而調整血管內皮細胞形態、生長和成活[2]。血管緊張素Ⅱ受體拮抗劑可能是通過抑制局部腎素血管緊張素醛固酮系統（RAS）活性和緩激肽的降解來抑制或逆轉血管重構[3]。阿齊沙坦是一種血管緊張素Ⅱ受體拮抗劑，多用于治療高血壓病[4]。但沙坦類藥物是否可抑制血管平滑肌細胞（vascular smooth muscle cells，VSMCs）中MMPs/TIMP的表達則鮮有報道。通過藥物抑制MMPs/TIMP活性，減少細胞外基質的降解，阻止血管平滑肌細胞的增殖和遷移是防治高血壓發生、發展的一個可能的切入點。本研究觀察血管緊張素Ⅱ受體拮抗劑阿齊沙坦對血管平滑肌細胞中MMP_2、MMP_9和TIMP_1蛋白表達的影響，探討轉化生長因子_β（TGF_β）在自發性高血壓大鼠發生、發展進程中誘導細胞外MMPs/TIMP分泌及促平滑肌細胞遷移、增殖能力，為臨床應用阿齊沙坦治療高血壓提供指導信息。

1資料和方法

1.1材料：自發性高血壓大鼠（SHR）和同一株系的正常血壓大鼠（WKY）大鼠（購自上海第二醫科大學附屬瑞金醫院高血壓研究所），雄性，7～10周齡。血壓：SHR>170mmHg（1mmHg=0.113kPa），WKY

1.2實驗分組：將大鼠斷頭處死，無菌情況下分離胸主動脈，剪碎后加入含有20%胎牛血清的DMEM培養液，用貼壁細胞培養法行原代細胞培養至細胞長成致密單層后傳代，取3～5代細胞用于實驗。在傳代過程中，細胞以5×105個/ml接種于6孔板培養板上。實驗前48h換成不含血清的DMEM，使細胞處于靜止狀態。將培養的VSMC分成6組：WKY組、SHR組；TGF_β刺激WKY組、TGF_β刺激SHR組：10ng/ml TGF_β誘導增殖；TGF_β刺激WKY組阿齊沙坦給藥組、TGF_β刺激SHR組阿齊沙坦給藥組：50μmol/ml阿齊沙坦預處理30min后，用10ng/ml TGF_β誘導增殖。各組均應用0.2%胎血清培養液培養，培養24h后收集細胞。

1.3MTT法檢測阿齊沙坦對TGF_β誘導的VSMCs細胞增殖的作用：取對數生長期細胞，以每孔3×104/孔均勻接種于96孔培養板內，按照上述分組方法將各組細胞懸液接種于96孔板上，培養24h后，結束實驗，將每孔的培養液吸出，重新加入180μl培養液，然后每孔加入濃度為5mg/ml的MTT液20μl。在37℃培養箱內繼續培養4h后，吸取培養液，每孔加入DMSO 200μl振蕩10min，用酶聯免疫檢測儀在490nm波長測定各孔A值，取每組3孔的均值。

1.4Boyden趨化小室檢測阿齊沙坦對TGF_β誘導的VSMCs細胞遷移的影響：取對數生長期的VSMCs，將培養的VSMCs分成6組觀察VSMCs遷移：WKY組、SHR組：上室中加入未經處理的VSMCs懸液，下室中加人DMEM；TGF_β刺激WKY組、TGF_β刺激SHR組：上室中加入未經處理的VSMCs懸液，下室中加入10ng/ml TGF_β 0.5ml；TGF_β刺激WKY組阿齊沙坦給藥組、TGF_β刺激SHR組阿齊沙坦給藥組：上室中加入50μmol/ml阿齊沙坦孵育2h的VSMCs懸液，下室中加入10ng/ml TGF_β 0.5ml。上、下室之間隔以8μm孔徑聚碳酸酯濾膜。將建立好的Boyden小室放入一容器培養24h后取出濾膜，固定、染色，在高倍鏡下（×400）隨機觀察6個視野，計數移行細胞數，取平均值。

1.5Western blot檢測蛋白表達：取對數生長期細胞，0.05%胰蛋白酶消化，PBS洗滌兩次后離心棄上清，加入含全酶抑制劑和PMSF的RIPA裂解液冰浴裂解提取總蛋白。BCA法測定樣品蛋白濃度，完成十二磺基硫酸鈉/聚丙烯酸胺凝膠電泳和蛋白轉膜操作，膜片分別與一抗（抗MMP_2多克隆抗體、抗MMP_9多克隆抗體、抗TIMP_1多克隆抗體）進行抗原抗體結合反應，再與辣根酶標記二抗反應，經適當洗滌，膜片與ECL溫浴1min，保鮮膜包裹后，經X光片曝光，顯影和定影，最后對結果進行光密度掃描分析。

1.6RNA的提取及RT_PCR檢測m_RNA表達：以Trizol提取細胞總RNA，按照試劑盒要求操作。MMP_2上游引物序列：5’_GCGACAAGAAGTATGGCTTC_3’，下游引物序列：5’_TGCCAAGGTCAATGTCAGGA_3’；MMP_9上游引物序列：5’_CGCAGACATCGTCATCCAGT_3’，下游引物序列：5’_GGATTGGCCTTGGAAGATGA_3’；TIMP_1上游引物序列：5’_CAATTCCGACCTCGTCATCA_3’，下游引物序列：5’_TCAGAGCCTTGGAGGAGCT_3’，按實驗室常規方法進行PCR擴增。用反轉錄反應液2μl作為模板，加入2μl上游及下游引物和2μl Taq酶后用PCR儀擴增。循環步驟如下：變性94℃ 1min，58℃ 1min和72℃ 1min共35個循環；末次長7min，終止反應。以β_actin為內參，依據2_ΔΔCT法計算各組細胞mRNA的相對表達量。

1.7統計學處理：以SPSS16.0統計分析軟件進行統計，計量資料用（x-±s）表達，組間比較采用t檢驗分析，P

2結果

2.1MTT法檢測TGF_β對VSMCs細胞的增殖作用：見圖1。MTT法檢測結果如圖所示：SHR和WKY組VSMCs，TGF_β刺激組細胞增殖水平均顯著高于對照組和TGF_β+阿齊沙坦給藥組（P0.05）。另外，SHR組VSMCs細胞增殖水平均顯著高于相同干預的WKY（#P

圖1各組大鼠VSMCs細胞增殖水平的比較

2.2阿齊沙坦對TGF_β誘導的VSMCs細胞遷移的影響：見圖2。與WKY組相比，SHR組細胞遷移數目明顯增多（#P

圖2阿齊沙坦對TGF_β誘導的VSMCs細胞遷移的影響2.3各組VSMCs中MMP_2、MMP_9、TIMP_1蛋白水平比較：Western blot檢測結果如圖3所示：SHR和WKY組VSMCs，TGF_β刺激組MMP_2、MMP_9和TIMP_1蛋白表達水平均高于對照組和TGF_β+阿齊沙坦給藥組（P0.05）。各組SHR大鼠VSMCs中MMP_2、MMP_9和TIMP_1蛋白表達水平均顯著高于相同干預的WKY大鼠（P

圖3MMP_2、MMP_9和TIMP_1在各組細胞中的蛋白的表達

篇3

Effect of Irbesartan on HGF in elderly patients with non-ST-elevation myocardial infarction

HU Shuang YU Junmin ZHANG Xiaobo LI Dahe WANG Huidong

The First Department of Geriatrics， the Fourth Afiliated Hospital of Harbin Medical University， Heilongjiang Province， Harbin 150001， China

[Abstract] Objective To investigate the effects of Irbesartan on hepatocyte growth factor （HGF） in elderly patients with non-ST-elevation myocardial infarction （NSTEMI）. Methods 38 elderly patients with NSTEMI from October 2013 to May 2014 in the Fourth Afiliated Hospital of Harbin Medical Universit were selected， and 17 cases who couldn’t take Irbesartan were as control group， the others were as the drug group. The control group was given conventional therapy， such as nitric acid ester， β-receptor blocker， atorvastain， bayaspirin， low molecular heparin， and the drug group was given conventional therapy combined with Irbesartan （150 mg/d）. The levels of serum hs-CRP， Hcy of two groups were measured before and 7， 14 days after treatment respectively， and the levels of HGF were detected by ELISA，. Results After treatment 14 days， the levels of hs-CRP and Hcy were significant decreased than those before treatment and the control group （P < 0.05）； after treatment 7 days， HGF in two groups was significantly higher than those before treatment （P < 0.05）， while the drug group was less obviously higher than the control group （P < 0.05）； after treatment 14 days HGF in two groups was significantly lower than those after treatment 7 days （P < 0.05）， and there was no statistically significant （P > 0.05）. Conclusion After 2 weeks treatment with Irbesartan， the levels of serum hs-CRP and Hcy in elderly patients with NSTEMI can be reduced significantly， Irbesartan can reduce the level of serum HGF in elderly patients with NSTEMI.

[Key words] Irbesartan； Elderly； NSTEMI； HGF

心肌梗死（myocardial infarction，MI）后心肌壞死、機械牽張等病理變化導致神經體液內分泌系統激活、交感神經系統過度興奮，異常增多的氧化應激、自由基刺激炎性反應系統，導致一系列細胞因子分泌增多，促使心肌細胞肥大、細胞外基質過度沉積，發生心肌纖維化（myocardial fibrosis，MF），進而出現心室重構，引起心功能不全、心律失常，甚至猝死等不良后果。有效控制神經內分泌-細胞因子信號傳導途徑和細胞凋亡過程所導致的心室重構，可改善心肌梗死后心臟功能[1]。血管緊張素Ⅱ受體拮抗劑（angiotensin type receptor antagonist，ARB）作為一種公認的抗心室重塑劑，能抑制心肌梗死后的心室重塑，延緩心力衰竭進展[2]。其機制不僅與拮抗血管緊張素相關受體有關，還可能取決于對某些細胞因子的影響。肝細胞生長因子（hepatocyte growth factor，HGF）是一種由間質細胞衍生的多功能細胞因子，具有防止心肌纖維化、改善內皮功能、促血管新生等作用，外周血中HGF細胞因子的水平變化可直接或間接反映MF的病理生理過程。本實驗通過觀察老年非ST段抬高型心肌梗死（Non-ST-segment elevation myocardial infarction，NSTEMI）者應用厄貝沙坦后血清HGF水平變化，探討厄貝沙坦延緩心肌梗死后心肌纖維化、心室重構進程及改善心功能的可能機制。

1 資料與方法

1.1 一般資料

選擇2013年10月～2014年5月哈爾濱醫科大學附屬第四醫院（以下簡稱“我院”）老年非ST段抬高型心肌梗死患者38例為研究對象，其中男29例，女9例，年齡（80～90）歲，平均（84.1±3.2）歲。所有患者的診斷均符合非ST段抬高型心肌梗死標準[3][心肌肌鈣蛋白I（cTnI）增高或增高后降低，并至少有1次數值超過參考值上限99%（即正常上限），提示心肌壞死]，且NYHA心功能Ⅱ～Ⅲ級。排除有嚴重肝、腎、腦及感染性、惡性腫瘤或發病前4周內有外科手術和創傷史以及自身免疫性疾病患者。

1.2 分組方法

將入選患者中因各種原因不能服用厄貝沙坦者的17例患者作為對照組，余21例為藥物組。對照組患者給予常規治療，服用硝酸酯類藥物、β受體阻滯劑、阿托伐他汀、拜阿司匹林、低分子肝素等；藥物組患者常規治療基礎上加用厄貝沙坦（商品名：安博維；德國賽諾菲制藥公司；批號：4A285）150 mg口服，1次/d，治療2周。

1.3 觀察指標

1.3.1 血清超敏C反應蛋白（hs-CRP）、同型半胱氨酸（Hcy）水平 兩組患者均于治療前、治療后第7天、治療后第14天清晨采集空腹靜脈血5 mL，檢測血hs-CRP、Hcy及血脂、肌鈣蛋白和血尿酸等生化指標（由我院中心實驗室完成）。

1.3.2 血清HGF水平 采集各組患者治療前、治療后第7天、治療后第14天空腹靜脈血5 mL，注入預冷的干燥試管中，立即4℃、3000 r/min離心10 min，分離血清，分裝并置于-80℃冰箱保存，采用ELISA法檢測各組患者血HGF水平（ELISA試劑盒由美國R&D生產），操作過程按照說明書進行。

1.4 統計學方法

采用SPSS 13.0統計學軟件進行數據分析，計量資料數據用均數±標準差（x±s）表示，兩組間比較采用t檢驗；多組間比較采用單因素方差分析，組間兩兩比較采用LSD-t檢驗；計數資料用率表示，組間比較采用χ2檢驗；以P < 0.05為差異有統計學意義。

2 結果

2.1 兩組患者一般資料比較

兩組患者在年齡、性別、吸煙、糖尿病史等方面差異無統計學意義（P > 0.05）。見表1。

表1 兩組患者一般資料比較[n（%）]

2.2 患者治療前后血清hs-CRP、HCY水平比較

藥物組血hs-CRP水平治療后第7、14天較治療前均明顯降低（P < 0.05），治療后第14天時藥物組血hs-CRP水平低于對照組（P < 0.05）；血清Hcy治療后第14天藥物組較治療前明顯降低，且明顯低于對照組（P < 0.05）。見表2、圖1。

表2 兩組患者治療前后血清hs-CRP、Hcy水平比較（x±s）

注：與同組治療前比較，*P < 0.05；與對照組治療后第14天比較，P < 0.05；hs-CRP：超敏C反應蛋白；Hcy：同型半胱氨酸

2.3 兩組患者治療前后血清HGF水平比較

治療后第7天兩組患者血清HGF水平明顯高于治療前（P < 0.05），但藥物組血清HGF水平低于對照組（P < 0.05）；治療后第14天兩組患者HGF水平均較治療后第7天下降（P < 0.05），但對照組及藥物組間差異無統計學意義（P > 0.05）。見表3、圖1。

3 討論

心肌梗死后心肌纖維化的發生是心室重構的主要表現之一，可導致心臟收縮及舒張功能下降，嚴重影響患者的預后和生存率。厄貝沙坦作為血管緊張素Ⅱ受體拮抗劑，能夠調節神經內分泌系統，還可抑制炎性反應及炎癥因子介導的細胞凋亡，影響心肌纖維化相關細胞因子，防止心肌肥厚及細胞外基質膠原沉積，有效延緩心室重構的發生。其中，對炎癥因子及纖維化相關細胞因子的影響成為近年來防治心肌纖維化的研究熱點。

心肌組織損傷可引起炎性反應及組織修復程序啟動進而導致心肌纖維化。炎癥在纖維化過程中不僅僅起著伴隨作用，而且也參與了心肌纖維化的發生與發展[4]。在對急性心肌梗死患者尸檢中發現心肌組織存在炎性浸潤，提示急性心肌梗死與炎癥因子密切相關[5]。hs-CRP是反映炎癥的敏感指標，可作為判斷急性心肌梗死預后的危險因子，降低hs-CRP可使冠狀動脈粥樣斑塊及血管內膜更加穩定[6-7]，而高水平的Hcy不僅參與了冠心病的病理過程，與冠狀動脈斑塊大小及不穩定性均具有一定的相關性[8-9]，文獻報道血漿Hcy每升高4 μmol/L，心肌梗死相對危險性增加1.41倍[10]。本實驗中觀察到厄貝沙坦治療2周后血清hs-CRP及Hcy水平均較治療前下降明顯（P < 0.05），厄貝沙坦組hs-CRP、Hcy的水平低于對照組，差異有統計學意義（P < 0.05），提示厄貝沙坦可降低心肌梗死后血清hs-CRP、Hcy水平。兩組患者治療后第7天血清hs-CRP、Hcy的水平較治療前降低，但厄貝沙坦組hs-CRP水平均較治療前下降明顯（P < 0.05），可見患者血清中hs-CRP的水平用藥1周時即可明顯降低，而Hcy的抑制作用則在用藥2周時明顯，厄貝沙坦對hs-CRP的抑制作用早于對Hcy水平的影響，從而起到改善患者預后的作用。

HGF是唯一的抑制纖維化的生長因子，心肌梗死后壞死心肌觸發炎性反應，導致促纖維化因子表達上調，隨著神經內分泌系統的激活及炎性反應的刺激，血清與組織中HGF的水平發生一系列的變化。HGF及其受體在心臟早期發育過程中有一過性高表達，隨后表達降低[11-12]，有文獻報道厄貝沙坦可刺激心肌組織中HGF的表達與生成[13-14]，心肌纖維化程度越重，心肌局部HGF表達越低，由于負反饋效應，血循環中代償性內分泌、旁分泌產生的HGF增多，且受其他炎癥介質的影響[15]。張莉等[16]發現急性心肌梗死發生時炎性反應已啟動，開始刺激血清HGF升高，治療后第7天，機體充分調動炎性反應的修復過程，致血清HGF升高更顯著，治療后第7天時升高的血清HGF可能預示發生心室重構，本實驗觀察到，兩組患者治療后第7天時HGF的水平明顯升高且與治療前比較，差異有統計學意義（P < 0.05），與上述文獻報道相符；同時觀察到厄貝沙坦藥物組治療后第7天時HGF的水平明顯低于對照組（P < 0.05），而治療后第14天時兩組HGF的水平較治療后第7天時明顯下降（P < 0.05），但藥物組與對照組差異無統計學意義（P > 0.05），表明厄貝沙坦可降低心肌梗死患者早期血清HGF的水平，推測厄貝沙坦的心肌保護作用機制可能與抑制血清中HGF的水平相關，進而預防了心肌纖維化的發生。

HGF可通過抑制AngⅡ、TGF-β1等減少細胞外基質的生成，同時激活特異性降解細胞外基質成分的基質金屬蛋白酶-1活性，抑制成纖維細胞轉化為成肌纖維細胞，調節細胞外基質生成和降解的平衡，HGF的抗纖維化作用可能是其保護心臟的機制之一。曲環等[17]通過實驗觀察到氯沙坦能降低自發性高血壓大鼠血漿中HGF的水平并同時促進組織中HGF的分泌。厄貝沙坦可使心肌梗死患者早期血清中HGF水平降低，但厄貝沙坦對心肌組織與血液中HGF水平影響是否一致尚不清楚。探討厄貝沙坦對心肌梗死后患者血HGF及炎癥因子的影響，對明確梗死后心肌纖維化防治機制具有重要臨床意義。

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篇4

國際金融公司提倡“好的公司應該有好的董事會”的理念,強化了南京銀行的內控建設、風險建設和發展規劃的建設,同時完善了內部管理機構?？梢哉f,通過“引資引智”,南京銀行領導層認識到了完善公司治理機制的重要性,并根據自身發展狀況切實予以加強。

南京銀行是啟動IPO較早的城市商業銀行,要想成功發行上市,最重要的一條是治理要規范。這一時期,南京銀行董事會切實將完善公司治理建設列為工作的重中之重,公司治理水平有了質的突破。

此外,這段時期,南京銀行還引進了戰略投資者法國巴黎銀行,發行了次級債券,可以說,南京銀行的公司治理較好地體現了職責明確、分權制衡、規范運作、科學合理的公司治理要求。

2007年上市后,公司治理也開始由形備到神似的變化。

在建立激勵約束機制上,按照財政部的要求和銀監會的《商業銀行穩健薪酬指引》,修訂了《高級管理人員考評和薪酬激勵管理辦法》,增加了風險指標的考核和部分薪酬延期支付制度,使考核更加全面、科學、有效。在具體考核上,則實行民主測評、董事考評以及監事會綜合評價相結合的方式,實現對高級管理人員履職的科學考評,較好地做到了個人業績與公司可持續發展的有機統一。

提高公司治理水平在于細節

規范與完善內控程序。主要表現在有較為全面的制度和程序,而且不折不扣地執行。比如,在董事的提名上,董事會對董事人選的原則是用能人,而不是“花瓶”,這點在獨立董事的提名程序中體現得特別明顯。董事會提名及薪酬委員會有搜尋、初審獨立董事人選的工作職責。該委員會按照任職條件的規定,嚴格對獨立董事候選人進行形式和實質審核。形式上的審核主要是對提供資料的完整性和真實性進行審查;而實質審核非常重要,主要是通過多方渠道對其履職的能力和品行進行深入了解,力求能夠體現“專業和專注”的履職要求,而且初審的原則是“不求名氣,只求合適”,以真正提高南京銀行的公司治理水平為目標。

注重董事會軟環境建設。一般來說,董事會只關注議案的表決情況和決策的效率,而不太關心董事提出的各式各樣與公司治理緊密相關的問題。但南京銀行董事會認為,公司治理的不斷提高就是在于細節,所以對董事無論是在各類會議中、實地調研中還是與經營層溝通中提出的好的建議和方法,都及時歸總并強化落實,具體到相關責任人和完成時間,并定期在董事會上進行反饋,使董事感到自己的建議得到了尊重和重視。比如:針對今年上半年南京銀行一位外籍董事提出的注重同業資產風險、表外資產中的理財產品風險的建議,董事會立即讓經營層予以調查落實,經營層迅速展開專項管理工作,并及時向董事會風險管理委員會進行了詳細的書面報告,并在下次董事會會議上向全體董事會成員做了通報。正是這些點點滴滴的良性循環,在潛移默化中提升了公司治理水平,也提高了董事履職的主動性和積極性。

創新風險管控舉措。在風險管理上,南京銀行先后制定并完善了七大風險管理政策和相適應的風險管理程序、流程。尤其是今年,南京銀行認真執行“三辦法一指引”,積極進行地方政府融資平臺貸款的“解包還原”,嚴格房地產貸款風險管理,有效開展“內控和案防制度執行年”活動,提升了公司治理效果。同時,完善了風險條線的組織架構,設立了經營層內部控制和風險管理委員會,設立了風險管理部、授信審批部、資產保全部,理順了風險作業機制;按照銀監會的“六項機制”要求,建立了小企業金融部,并按照“兩個不低于”強化了對小企業的經營和管理;建立了金融市場部、會計結算部和營運管理部,強化了市場風險和操作風險的管理。

在發展戰略上,南京銀行建立了三年發展規劃,科學指導全行的經營方向和經營目標,并按照自身實際狀況建立了發展規劃年度回溯評價機制,提高了發展規劃執行的合理性和可行性,保證了南京銀行的可持續發展。

在資本管理方面,南京銀行制定了《資本管理辦法》、《資本充足率管理辦法》和《三年資本規劃》,強化了對資本的規模、風險和持續補充等方面的管理,逐步在資產負債配比、經濟資本考核和小企業專營等方面加以運用,同時,通過對年度投資參股計劃和分支機構發展計劃進行資本量化分析,保證了對資本實行長效管理。

篇5

（一）內部控制信息披露狀況分析 具體如下：

（1）內部控制信息披露分布狀況。興業銀行（股票代碼：601166）成立于1988年8月20日，2007年2月5日正式在上海證券交易所掛牌上市。由于內部控制的信息比較分散，本文對興業銀行自上市以來的5份報告進行整理，并對年報的“公司治理結構”，“董事會報告”，“監事會報告”，“重要事項”，“報表附注”，以及“附件”部分進行統計和分析。

本文采取5級量表對年報中披露的內部控制信息進行衡量，其中：“0”表示沒有披露與內部控制有關的信息，“1”表示公司只用一句話概括說明內部控制情況，“2”表示公司對有關內部控制信息僅僅做出簡單的說明，“3”表示公司對內部控制建立健全的工作計劃、董事會對內部控制有關工作的安排、內部控制檢查監督部門的設置及運行情況等至少一項做出較為詳細說明的情況，“4”表示公司對內部控制的建立健全情況做出詳細的說明。包括內部控制制度體系的構成、對關鍵領域采取的內部控制措施、公司對內部控制的完善計劃及擬采取措施等。

表1是興業銀行自上市以來披露的內部控制信息分布情況。從表1可以看出，興業銀行披露的年報中“公司治理結構”部分，對內控信息的描述比較簡單。這部分對內控的描述從簡單到復雜，說明公司結合不斷變化的內部和外部環境，有針對性地進行調整，探索適合公司發展和完善的內控機制。

“董事會報告”部分詳細披露了公司的內部控制情況。2007年的董事會報告中，單獨列示了對內部控制的完整性合理性以及有效性的說明，自我評價報告，審計機構的核實評價意見。從2008年開始，審計報告增加了與公允價值計量相關的內部控制制度情況，可能是由于2007年新增加了“交易性金融資產”這一科目，為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，董事會根據宏觀政策和經營環境的變化，調整了應對風險的管理機制和對策。“監事會報告”簡單披露了公司的內部控制信息，這在某種程度上反映了監事會對公司內控不予重視。公司在境內審計報告和境外審計報告的“報表附注”部分籠統地披露了內部控制的一些情況，包括各類風險的管理措施，金融工具的使用和管理情況，資本管理情況。自上市以來，“股東大會情況簡介”及“重要事項”部分一直沒有披露公司的內部控制情況。公司的內部控制“三性”說明書和內部控制自我評估報告，詳細地說明了內控制度的現狀，以及公司為完善內控所采取的措施。從2008年開始，公司的內控自評報告更趨規范，評價范圍從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素和公司層面、業務流程、信息系統三個層面展開。公司聘請的事務所出具的“內部控制的審計報告”只是簡單地對財務報表審計的內部控制情況做了說明，主要針對內部控制自我評價報告發表意見。

（2）內部控制信息披露連續性。興業銀行自2006年上市以來，不間斷地披露公司的內部控制自我評估報告和內部控制審計報告。2010年，財政部制定的《企業內部控制應用指引第1號――組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》出臺，要求自2012年1月1日起在上海和深圳證券交易所主板上市的公司對內部控制的有效性進行自我評價，同時披露年度自我評價報告，聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對財務報告內部控制有效性進行審計并出具審計報告。根據此規定的要求，興業銀行2011年出具的審計報告內容更為全面和完善。可以看出，上市后的興業銀行按照國家的政策法規及相關部門的要求，積極對內部控制信息進行披露，良好的行業形象得以樹立。

（二）實質性漏洞披露情況分析 銀行作為高風險的行業，對實質性漏洞應給予格外關注。根據實質性漏洞概念和類型的劃分，筆者發現興業銀行披露的內部控制缺陷集中在內控“三性”說明書，內部控制自我評價報告和內部控制審計報告中，之后通過對這些缺陷進行鑒別，識別出屬于內部控制的實質性漏洞。

（1）實質性漏洞披露的數量。表2是興業銀行披露的實質性漏洞情況。通過表2可以看出，董事會在2007年沒有披露任何內部控制缺陷，2008年到2010年對實質性漏洞的披露及表述都比較模糊，在2011年披露了4種不同類型。由此可見，興業銀行披露的實質性漏洞的數量越來越多，這似乎說明興業銀行面對的內部控制問題也越來越突出。2007年年報是興業銀行上市后的第一份報告，其內部控制自我評估報告中只是對內部控制制度的建立和健全機制做了陳述，并未提到相關的內部控制不足。這可能是上市第一年，興業銀行要給監管機構和投資者留下較好的印象。隨著經營環境的不斷變化，企業業務的不斷拓展，2008年到2010年的內控自我評估報告中，公司的內控體系不斷完善，但對具體的內控缺陷并未做出明確說明。然而，這并不能說明公司的內控是完美的。2011年，財政部出臺的關于企業內部控制的相關規定，興業銀行才開始披露了一系列的實質性漏洞，通過對這些漏洞分析，可以發現興業銀行的內控問題由來已久，但是可能由于相關法規的要求不夠嚴格、違規成本比較低由此造成了其對此類問題不夠重視也就未進行披露。隨著嚴厲的監管制度的實行，上市銀行從違規成本角度和投資者對內控信息的重視角度考慮，開始披露更多的內部控制信息并報告所發現的問題。

（2）實質性漏洞披露載體。興業銀行實質性漏洞的披露完全集中在“內部控制自我評估報告”，共披露了13項實質性漏洞，并且2007年到2010年對實質性漏洞的描述比較模糊，可見，從某種角度上說，董事會有避重就輕之嫌。在2011年國家內控規范出臺后，董事會詳細披露了內部控制存在的缺陷和整改情況，更加積極地對公司的內部控制信息進行披露。而事務所披露的內部控制審計報告，僅僅流于形式，既沒有對內控的情況做過多說明，也沒有對內控的實質性漏洞進行披露，只是對財務報告內部控制有效性做了說明。

（3）實質性漏洞披露類型。關于實質性漏洞的9種分類，興業銀行披露了其中的5種類型：職責劃分與授權，子公司特定式，高級管理層，技術問題和培訓。職責劃分與授權類缺陷達4項，2008年和2010年各披露了1項，20111年披露了2項。職責劃分與授權是有效內部控制的一個關鍵組成部分，從披露的實質性漏洞中可以發現，由于近幾年金融行業的快速發展，銀行業之間的競爭日趨激烈，為了搶占某些客戶，獲得高利潤，銀行職員對某些放款檢查不夠審慎，除了職責劃分的缺失和不恰當的授權有關外，也可能是由于員工的數量和素質的缺乏，不足以關注到業務的方方面面。加之各種新興業務的不斷涌現，興業銀行內控的修訂和執行速度趕不上新業務的變化，導致公司新的內控問題不斷顯現。但董事會根據經營環境及宏觀政策法規變化，不斷完善公司的內部控制體系。

子公司特定式這一實質性漏洞缺陷的披露出現在2009年和2011年，說明總行制定的內控制度以及業務規范落實程度差，從而導致了信用風險。這里要特別說明的是，國家相關政策規定，銀行業金融機構從2011年7月1日起取消人民幣個人賬戶密碼掛失費，但興業銀行呼和浩特分行個別柜面人員在具體業務辦理過程中仍繼續收取密碼掛失手續費，給客戶造成了不便和額外的密碼掛失費支出。2011年8月2日國家發改委通報興業銀行呼和浩特分行，并對興業銀行總行做出罰款200萬元的行政處罰。董事會的內控自評報告中，只是簡單地說個別機構授權操作存在不規范環節，也并沒有對這一行政處罰進行披露，事務所的內部審計報告更是絲毫未提及?？梢?，興業銀行分支行控制信用風險力度不夠，事務所對內部控制審計報告的重要性認識不到位，流于形式。

高級管理層問題出現在2008年，2010年和2011年。董事會對內控的建設高度重視，努力識別可能存在的問題和漏洞不斷的完善，顯示了其在內部控制中的主體和決定作用。技術問題分別出現在2010年和2011年，反映了科技的高速發展，銀行信息系統已經不能有效滿足業務和管理的要求，銀行需要進行不斷的后期運行維護。2009年出現的培訓實質性漏洞，說明隨著銀行業務的發展和網點擴張速度的加劇，需要大量的新職員加入，這同時就面臨培訓力度不夠和執行力出現偏差的問題。可見任何公司的內部控制體系都不是無懈可擊的，董事會應根據實質性漏洞的情況，加強內部控制管理，及時采取補救措施，才能保證企業的各項經營活動持續有效地進行。

三、結論與建議

通過上文的論述，興業銀行對內部控制的描述主要集中在內控“三性”說明書，內控自評報告和內控審計報告，而內控自評報告是實質性漏洞披露的載體。興業銀行的內部控制實質性漏洞集中在職責授權與劃分，子公司特定式，高級管理層，技術問題，培訓五大類型上。從2007到2011年的年報來看，董事會積極披露公司的內部控制自我評價報告，沒有中斷，并針對經營中的缺陷不斷完善企業內部控制體系。而監事會對內控的評價和事務所出具的內部控制審計報告形式主義嚴重。鑒于此，對完善內控實質性漏洞信息披露做出如下幾點建議：

第一，企業自身應構建完善的內部控制實質性漏洞披露機制。上市銀行通過風險獲取收益，實質性漏洞作為公司最為重要的內部控制缺陷，直接影響到公司的經營狀況。2011年財政部頒布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，對上市公司內控的披露要求更為嚴格，但是我國對實質性漏洞披露機制并沒有做出相應的規范，所以認定和評估實質性漏洞，建立財務報告內部控制審核的統一標準就顯得格外重要。外部宏觀經濟、法律和監管環境不斷變化，對公司業務和內部管理提出了更高的要求，董事會應根據不斷變化的情況，及時修訂和完善內控制度，采取相應的內控措施。好的內部控制制度離不開公司員工的配合和參與，要加大對員工的培訓力度，增強員工對實質性漏洞的重視。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督，不應僅僅流于形式。監事會應對企業經營過程中發現的實質性漏洞進行更為嚴格的處罰，促使全行采取更有力的整改措施。

第二，轉變內部控制報告對實質性漏洞披露方式，明確注冊會計師在內控控制審計報告中的責任。上市公司的內部控制審計是審計工作中的重要一環。雖然審計師不是萬能的，不能保證查出企業內部控制中存在的任何漏洞，但審計質量的高低直接影響到投資者對該公司財務狀況的判斷。所以，注冊會計師有責任也有義務對內控中的漏洞進行披露。然而事務所出具的內部控制審計報告表明，注冊會計師執行的了解內部控制和控制測試程序是以財務報表審計為目的進行的，而不是對內部控制的專門審核，其披露的報告既沒有對內控的情況做過多說明，也沒有對內控的實質性漏洞進行披露，僅僅對財務報告內部控制有效性做了說明。企業內部控制的有效性與財務報表的真實性和可靠性不是獨立的，實質性漏洞的存在會對財務報表產生重大影響。所以，應明確對注冊會計師內部審計報告責任的確定，強制其對內部控制的實質性漏洞進行披露。

第三，科學合理的內部控制實質性漏洞信息披露離不開強有力的外部監管。首先，企業內部控制披露的過程，離不開政府及有關部門的大力推動，同樣，企業內部控制信息披露的質量，也需要政府發揮其權威性和監督作用。政府應加強對內部控制實質性漏洞信息披露的監管，建立健全相關的處罰機制，從而有效防范管理層的道德風險，更好地保護投資者的利益。其次，由于我國缺乏統一的內部控制的規范，導致各載體所披露的內部控制信息各異，披露內容散亂且缺乏系統性，所以，相關部門應盡快對內控實質性漏洞披露的內容做出規范，強制上市銀行公開披露內控中的實質性漏洞。

參考文獻：

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二、聽完培訓介紹后，又感覺不可理解。為什么這么好的經驗（本人感覺流程性的東西不涉密?。。┚筒恢v給你們聽。自己在做相關制度時，就感到無人可詢，無從下手，只有象我國的改革工作一樣，摸著石頭過河。但是，自己還沒有過河，一抬頭卻發現人家早已過河，且過的那么的漂亮，我咋就沒能想到（或者想到，也沒有實施）呢？這倒不是最可怕的，恐怖的早萬一央行檢查以先進的措施和方法來考量你的工作，那真的完蛋了，只要一句話就可以斷送你的工作，“人家做到了，你為什么沒有做到？”就可以叫你無言以對，否定你全部工作。（當然這是最悲觀的結果）

篇7

金融行動特別工作組（FATF）2012年新的反洗錢和反恐怖融資標準，強調應采取風險為本的方法，完善反洗錢與反恐怖融資體系。在此形勢下，人民銀行反洗錢局探索開展了“5C”標準的風險評估工作，以提升反洗錢有效性?！?C”標準從環境、產品/客戶、控制、溝通、調整等五個維度，突破了合規為本的反洗錢工作思路，指導金融機構使用風險為本的方法開展評估。但對于眾多農村銀行業法人金融機構而言，“5C”標準的適用性不強。為此，人民銀行合肥中心支行開展專題調研，探索適用于農村銀行業法人機構的風險評估方法，著力增強“5C”評估的有效性。

一、安徽省農村銀行業法人機構反洗錢工作基本情況

截至2014年底，安徽省農村銀行業法人機構包括農村合作金融機構和村鎮銀行，共140家。其中，農村合作金融機構83家，村鎮銀行57家。

受管理體制影響，安徽省農村合作金融機構雖為法人機構，但反洗錢工作包括內控制度、系統開發運行、檔案管理等，均接受省聯社的管理、指導與協調，在省聯社搭建的框架下具體執行與落實。近年來，隨著省聯社不斷完善內控制度和反洗錢業務系統，全省農村合作金融機構反洗錢水平不斷提升。安徽省村鎮銀行成立于2008年以后，根據發起行不同，大致分為四類：由農業銀行等大型商業銀行發起、由徽商銀行等城市商業銀行發起、由安徽省內農村商業銀行發起、由安徽省外農村商業銀行發起。與農村合作金融機構類似，村鎮銀行雖為法人機構，但在反洗錢內控制度、業務系統等方面均依賴于發起行，自身缺乏實質管理權，反洗錢工作水平也因發起行的不同而存在明顯差異。（見表1）

二、“5C”標準評估存在的問題及原因分析

（一）“5C”標準評分要點過細，難以實際運用

安徽省農村銀行業法人機構的客戶群體和業務產品較單一，管理相對粗放，反洗錢工作無論是人力配置、技術研發還是組織運營，與“5C”標準細致的評估要求相比存在較大差距，且短期內難以整改滿足。如“環境”一級指標下的“1.3機構崗位設置”關于反洗錢合規管理部門內部建立專業反洗錢機構或團隊的要求，當前安徽省農村合作金融機構普遍未達到，從而導致相關指標的評估失分較多（見表2）。對這類機構的評估結果均顯示高風險的單一狀況，并不符合其反洗錢工作實際狀況，也不利于人民銀行對該類機構實施反洗錢差別化監管。

（二）部分量化數據難以獲取，影響評估效果

對安徽省部分農村銀行業法人機構的調查問卷顯示，“5C”標準部分量化指標無法獲取準確數據，主要集中于“產品/客戶”和“控制”兩項一級指標中，如“產品/客戶”一級指標下的“6.2.1高風險業務風險管理”，“大額存現筆數”、“網銀公轉私筆數”等，涉及分值占比達22%（見表3）。但由于人民銀行尚未要求金融機構統計此類數據，省內農村銀行業法人機構均缺乏相應的統計系統和統計口徑，大多憑人工估算數據開展評估，因而評估數據在真實性和準確性上存在缺陷，影響評估效果。

（三）評估標準部分內容適用性不強

農村合作金融機構的反洗錢工作在省聯社統一構建的反洗錢內控制度和操作系統下開展，村鎮銀行相關工作也由發起行指導完成，均缺乏實質上的自主管理權，導致“5C”標準在內控制度、產品風險識別、系統支持等方面的評估指標適用性不強。如“5.1.1建立科學合理的產品/客戶風險評估機制”，由于村鎮銀行金融產品由發起行決定，很難建立自己獨立的產品開發與評估機制。經統計，這部分涉及指標分值占比達26%（見表4）。

（四）指標權重設置固化，難以區分不同機構風險差異

對農村銀行業法人機構的評估結果顯示，部分指標得分趨同且占比較大，進而造成總分值接近，無法通過評估結果有效區分不同機構風險狀況。這類指標集中于“環境”指標和“控制”指標，總分值占比達36%（見表5）。其原因在于農村合作金融機構在省聯社統一管理下，組織機構、內控制度、系統支持等方面水平相當；村鎮銀行受其發起行影響也存在這種情況，因此憑這些指標開展評估難以區分不同機構的風險差異。

（五）評估方式單一，影響工作效率與效果

實際工作發現，對農村銀行業法人機構開展評估，平均需要評估人員5人，工作日11日，工作量為55個單位，而相應的執法檢查工作量為48個單位?？梢?，風險評估工作量與執法檢查相當。在反洗錢監管人力資源不足的狀況下，單純依靠人民銀行，難以在短期內對全省140家農村銀行業法人機構逐一開展評估，更難依托“5C”評估提升農村銀行業法人機構反洗錢工作成效。

三、提高“5C”評估有效性的意見與建議

（一）調整評估標準，增強適用性

1、簡化部分指標?；谵r村銀行業法人機構現狀，簡化環境、產品、控制三個一級指標中部分內容，使其貼合實際，利于具體運用（見表6）。

2、靈活設置權重。根據實際狀況調整指標權重，有效反映不同機構風險差異。減少如“風控架構”、“技術保障”等趨同性指標分值權重占比，增強“客戶接納”、“報告質量”等可有效區分不同機構風險的指標分值權重占比（見表7）。

3、合理使用定性指標。對目前難以獲取準確數據的定量評估內容，采取現場抽樣、穿行測試等方式實現評估目標。如對高風險業務的風險管理，可采取選取評估期內的高風險業務樣本，以穿行測試方式檢驗其風險管理流程與效果，合理使用定性指標，實現有效評估相關內容的目標（見表8）。

（二）調整評估思路，充分發揮風險評估效用

1、金融機構自評估與監管部門評估相結合。農村銀行業法人機構定期開展風險自評估，提升主動防范風險意識。以自評估找風險、找漏洞并落實整改的方式來推動風險評估工作的開展。為防止自評估走過場，人民銀行組織力量對部分金融機構開展評估，并結合發現的整體系統性風險，告知相關監管機構與發起行，共同提高風險評估的作用。

2、風險評估與監管評價相結合。將風險評估列入監管評價項目。對機構自評估質量、自評估后整改效果等列入監管評價內容，監管部門評估發現的風險隱患作為監管評價參考因素，從而以監管評價促進風險評估水平。

3、信息技術與評估手段相結合。適時借助信息技術手段，制定標準化數據提取格式要素，利用數據統計、分析和信息鏈挖掘等計算機技術手段，實現風險評估部分標準的自動化操作，提高評估效率與準確性。

（三）依據機構成長期，合理安排評估周期

基于農村銀行業法人機構的發展現狀，對其開展風險評估的周期以三年為宜。三年內，對尚處于改制中的農村合作金融機構，可根據改制進度安排評估時間；對村鎮銀行，根據其成立時間與網點擴張進度安排評估時間（見表9）。

參考文獻

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[2]鄒利.基層金融機構反洗錢工作有效性存在的問題及對策[J].大慶社會科學，2015，0（3）：135-137.

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The Reflection on the Effectiveness of “5C” Assessment of Anti-money Laundering of Rural Banking Corporation Institutions

――The Survey from Anhui Province

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二、上市銀行內部控制信息披露的特殊性及現狀

內部控制信息披露是指上市公司為保護投資者、債權人等的利益，依照法律要求，通過自我評價與注冊會計師評價的方式，定期對企業內部控制的完整性、有效性、合理性進行評價，并將評價結果以報告形式披露給外部使用者。

（一）上市銀行內部控制的特殊性

銀行作為貨幣經營類企業，其業務與其他企業相比具備特殊性。首先，銀行資金負債比例遠高于其他行業，流動性風險和利率風險明顯較高，這就導致了銀行的披露重點更加側重于流動性。同時，由于銀行的債權人多來自普通民眾或者中小企業，債權人的監督力度明顯不足。其次，銀行業的披露政策較為嚴格，由于銀行業在國民經濟體系中的特殊地位，監管部門對銀行內控信息的要求也較其他行業嚴格。最后，在內部控制信息披露的選擇上，由于銀行業務的特殊性，其要求的保密性較強，所以在披露的內部控制的信息上，銀行往往因慎重選擇而影響了披露的信息量。

（二）上市銀行內部控制的主體及內控信息披露的載體

上市銀行內部控制主體包括董事會、監事會、管理層和外部審計機構四個方面。

董事會和管理層負責內部控制的建立與健全，董事會的披露載體是董事會報告和內部控制自我評價報告，管理層的披露載體是公司治理報告。而監事會主要是對內部控制進行補充，對內控情況進行獨立評價，其披露載體是監事會報告。會計師事務所負責對銀行的內部控制進行獨立評價并評定內部審計的有效性，其披露載體是會計師事務所審核報告。銀監會作為監管機構，在銀行沒有建立良好的內部控制體系或內控沒有得到貫徹執行時，銀監會將采取介入措施。

本文研究的上市銀行內部控制信息披露是指銀行內部控制中的四大主體在公司年報中對內部控制的信息披露。上市銀行年報中的五個披露載體從不同方面披露內部控制的制定和執行情況，說明內部控制的健全程度，幫助投資者獲取信息并做出正確的投資決策。

（三）我國上市銀行內部控制的現狀

――基于年度報告的分析

本文查閱了2010～2012年上市銀行年報中內部控制披露情況并匯總為表1。從表1中可以看出，上市銀行內部控制信息披露的總體情況較為完整，但單看每種披露載體可以發現，上市銀行明顯傾向于采用內部控制自我評價報告和會計師事務所審核報告的形式披露內部控制情況，披露的內容基本上也是說明內控制度的完整性、有效性、合理性情況。

1. 董事會報告：上市銀行在董事會報告中披露內部控制的相關信息在2010年只有8家，而到2012年增長到11家。雖然有較多的銀行選擇在董事會報告中披露內部控制情況，但相對來說，該報告中披露內部控制信息量較少，一般都是在內部控制制度及制度建設情況一節中提到內部控制建設情況，通過事務所對該銀行的缺陷認定情況來說明內部控制的有效性。

2. 公司治理結構：2010年，只有兩家上市銀行沒有在公司治理結構披露內部控制相關信息，其他銀行均在公司治理一章披露了內部控制的建立健全和執行情況，描述銀行內部控制本身和內部控制監督的情況。到2012年，沒有在公司治理結構中說明內部情況的上市銀行上漲到了8家，有些銀行是因為在2012年年報中單獨設置內部控制一章，詳細介紹了內部控制的相關情況，包含了之前在公司治理結構中披露的內容。但有部分銀行雖然增加了內部控制一章，但總體的披露信息量卻沒有增加，甚至有所減少。

3. 監事會報告：相比來說，上市銀行更傾向于在監事會報告中披露內部控制的相關信息。2010年，只有浦發銀行沒有在監事會報告中披露內部控制信息。到2012年，未在監事會披露內部控制信息的銀行雖然增長到了5家，但有幾家是在內部控制單獨章節提到監事會對內部控制的聲明。在披露方式上也比較相似，一般都是通過在 “監事會就有關事項發表獨立意見”中設置“內部控制情況”一節披露對內控信息的意見，而意見通常是肯定的。

4. 內部控制自我評價報告：內部控制自我評價報告是上市銀行運用最廣泛的的披露方式，也是相關信息量最大的披露載體。自從國家政策規定上市銀行披露內部自我評價報告后，基本上所有的上市銀行都披露了內部控制自我評價報告，但有個別銀行并沒有附錄在年報中。上市銀行的內部控制制度自我評價報告的形式基本相似，包括內部控制目標的設定、內部控制體系或組織結構，然后從內部控制環境、控制活動分別描述其控制情況。

5. 內控審核報告：內控審核報告是會計師事務所審核報告披露對內部控制的評價審核意見。結合2010～2012的年報可以看出，事務所報告多是以注冊會計師審計準則作為審核依據，很少采用《內部控制審核指導意見》，這就導致了報告的內容和格式有較大區別。而審計意見一般也都是對內部控制情況的消極保證。

從上述分析中可以看出，內部控制自我評價報告和事務所審核報告披露的內部控制信息較多，而在董事會和監事會中關于內部控制評價的內容卻比較少，基本上只有寥寥數語，表現出來較為明顯的形式主義。而由于政策監管力度的影響，2010～2012年內部控制披露總的信息量呈上升趨勢。在評價依據上，內部控制自我評報告及審核報告缺少統一的評價審核依據，各銀行審核披露信息各異；從披露主體對內部控制信息的評價內容來看，正面評價占絕對多數?？梢姡覈鲜秀y行的內部控制信息披露體現了較明顯的原則化，缺少實質性的披露，報告使用者難以通過上市銀行披露的內控信息來判定其內控制度的建立健全程度，也難以揭示內部控制缺陷。

三、上市銀行內部控制信息披露存在的問題

隨著我國對銀行業內部控制信息披露的規定越來越多，以及法律法規的逐漸完善，近年來銀行業的信息披露情況大有好轉，但與發達國家相比，在法規制定和政策執行上都有所欠缺，具體表現如下。

（一）上市銀行并不是自愿地披露內控信息，表現為較明顯的形式主義

銀行都傾向于披露好消息，隱瞞壞消息，信息量只是滿足監管的最低要求，披露信息分散混亂。銀行不愿意主動披露內部控制的詳細信息，主要還是因為公司擔心壞消息會影響銀行聲譽進而影響股價。但銀行應該認識到，信息披露的真實性與數量反映了其誠信程度，披露的信息多對于投資者來說可能更容易相信報告的真實性。同時，銀行還可以以此為契機，完善內部控制的各項制度，加強風險管理，增強經營的穩定性。銀行狀況的好轉直接反映在披露的信息中，這樣就可以吸引大量投資者，獲得穩定的資金流，增加企業價值。

（二）內部控制信息披露缺乏統一標準

從各銀行的年報可以看出，銀行間的年報結構各不相同。比如在管理層的討論與分析的設置上，有的單獨在一級項目中設立管理層討論與分析，有的就叫討論與分析，還有的叫管理層分析與討論。各銀行年報的結構大相徑庭，導致了難以形成規范的內控信息的披露載體。同時，近幾年出臺的政策法規對內部控制自我評估的規定較為簡單，造成了上市銀行內部控制信息披露的位置不固定，分布廣泛。

（三）內部控制信息質量：量足質缺

從2010～2012年上市商業銀行“內部控制自我評估報告”中可以看出，上市商業銀行大部分能夠按照“內部控制整體框架”的五要素進行描述，但內部控制信息質量并不高，基本上僅限于對內部控制制度的描述，而對內部控制實施情況卻并未給出有實用價值的結論。此外，內部控制信息披露不具有連續性，如農業銀行在2010年內部控制自我評估中披露了在內部控制自我評價過程中關注到的與非財務報告相關的內部控制缺陷情況，但在農業銀行2011年內部控制自評報告中卻并沒有找到關于2010年內部控制缺陷整改情況的說明，2010年的內部控制缺陷是否解決也無從知曉，2011年內部控制自評報告結論是“未發現本行在內部控制設計或執行方面存在重大缺陷，其他缺陷可能導致的風險均在可控范圍之內”，空洞地說明內控問題，真實性值得懷疑。

四、完善上市銀行內部控制信息披露的建議

從上述對上市銀行內部控制信息披露的分析可以看出，由于監管力度增強和銀行自身認識的提高，近三年我國銀行業內控信息披露的數量和質量整體呈上升趨勢，但與國際水平相比還是有很大差距。對此，本文提出以下建議。

（一）完善現有的基本法律規范

首先，統一上市銀行內部控制評價和審核標準。我國內部控制審計存在依據不一致、披露格式和內容不統一等諸多問題，這就需要相關部門盡快制定相關準則，使內控信息披露有據可依。其次，鼓勵自愿性披露，但必要時可采取相應的強制手段。最后，加大監管力度，銀行的監督機構較多，為使各監督機構充分發揮其監督作用，需要各監管機構的通力配合，增加被監管方的違約成本，形成較為完善的獎懲制度。

（二）建立和健全內控信息虛假披露的責任追究制度，降低風險

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自2003年根據國務院“三定”方案規定，人民銀行行使反洗錢職能以來，反洗錢工作在工作機制建設、資金監測、案件調查等方面都取得了重大進展，尤其是《中華人民共和國反洗錢法》的頒布和施行，為人民銀行開展反洗錢工作提供了重要法律保障，反洗錢工作呈現出新的局面。但在實際工作中，仍存在許多突出問題，值得關注。

一、存在的問題

（一）對利用彩票業洗錢問題缺乏明確詳細的法律規定，使彩票業游離在監管視野之外

現行《中華人民共和國反洗錢法》規定“按照規定應當履行反洗錢義務的特定非金融機構”應與金融機構同樣依法采取相關措施，建立各項制度，履行反洗錢義務，但對“特定非金融機構”是否包括彩票業卻沒有明確規定。同時也沒有其它法規將彩票管理及銷售機構列為“特定非金融機構”，反洗錢行政主管部門也沒有任何彩票管理及銷售機構反洗錢細則，確保其接受反洗錢監督管理。由于沒有明確彩票業反洗錢義務，目前反洗錢行政主管部門很難從彩票管理及銷售機構獲得相應信息。

（二）反洗錢合作機制建設缺乏法律層面的規范，使合作機制建設有名無實

《金融機構反洗錢規定》第二十一條規定“中國人民銀行或者其省一級分支機構發現可疑交易活動需要調查核實的，可以向金融機構調查可疑交易活動涉及的客戶賬戶信息、交易記錄和其他有關資料，金融機構及其工作人員應當予以配合。前款所稱中國人民銀行或者其省一級分支機構包括中國人民銀行總行、上?？偛俊⒎中小I業管理部、省會（首府）城市中心支行、副省級城市中心支行?！币簿褪钦f省一級分支機構有調查權，這就涉及到其間相互合作問題。但目前還沒有法律法規對信息共享范圍，委托對方調查的權限范圍等作出明確具體的規定。第十九條規定“中國人民銀行對金融機構實施現場檢查，必要時將檢查情況通報中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會或者中國保險監督管理委員會”，但可以和不能通報的具體范圍卻沒有規定，使與其它部門的合作問題上缺乏明確的法律依據，影響依法合作工作的正常開展。由于法律滯后，目前不少地區還沒有建立起區域合作制度，以及人民銀行與公、檢、法、司、監管部門、財政、稅務、工商等部門的協調機制。不少已建立起合作機制的地方，也是軟指標，情報會商和案件移交工作機制不夠健全，更多的是停留在經驗交流層面，發揮作用比較有限。

（三）公民身份聯網核查相關規定不夠完善

《銀行業金融機構聯網核查公民身份信息業務處理辦法（試行）》第六條（二）規定“當個人姓名、公民身份號碼、照片核對不一致且無法確切判別客戶出示的居民身份證的真偽時，銀行機構應根據法規制度的規定及內部管理制度需要決定是否拒絕為該客戶辦理銀行賬戶業務?！贝隧椧幎▽⒕芙^與否交由金融機構自行處理，過于籠統且過于隨意，執行中必然出現情大于法、主觀隨意性太大等問題，起不到規章的應有作用。同時對如何進一步核查、進一步核查中如何得到其它相關部門的配合等問題沒有具體規定，缺乏法律法規保障。對不進一步核查，而是簡單拒絕辦理或以要求出具戶籍證明等方式處理，還是以其它方式處理也缺乏明確規定。

（四）法律制度執行不嚴，存在洗錢案件隱患

1.公民身份聯網核查系統數據庫更新不及時或存在漏登數據，影響身份核查制度的有效執行。

2.實際工作中沒有嚴格執行客戶身份識別制度?！斗聪村X法》明確規定“金融機構應當建立客戶身份識別制度”，在金融機構與客戶建立業務關系或與其進行交易時，應當根據法定的有效身份證件或其他身份證明文件，了解客戶的真實身份，同時了解客戶的職業情況或經營背景、交易目的、交易性質以及資金來源等，以確認交易是否可疑。但實際工作中，公民反映實施聯網核查辦理業務不如原來方便，使金融機構儲蓄業務受到一定影響，反過來又影響到金融機構執行公民身份聯網核查規定的積極性，不利于身份核查制度的嚴格執行。同時，基層金融機構對可疑資金靈敏度不夠現象在個別地方仍然存在。

（五）基層央行反洗錢技術手段落后

1.信息系統建設滯后，缺乏有效的數據監測分析系統支持。目前大部分基層人民銀行尚未建立起與所轄商業銀行賬務核算系統、《大額支付系統》和《銀行賬戶管理系統》相對接的支付交易報告和監測系統，對金融機構報告的大額和可疑支付交易，只能采用手工的方式進行統計、搜集，電子化程度低，監控和檢查的手段落后，無法對大額異常支付交易進行及時準確的監測分析。

2.反洗錢監管技術手段需要進一步完善。反洗錢現場檢查停留在手工階段，缺乏現代化的檢查手段。對證券期貨業和保險業的反洗錢監督管理還缺乏經驗，亟需提高對其可疑資金交易的甄別分析水平。此外，隨著當前金融工具不斷創新，網絡銀行、電子貨幣、電子交易等交易支付手段迅速發展，操作手段交易流程日益復雜，給反洗錢監管工作提出了新的更高的技術要求。

二、相關建議

（一）修訂《中華人民共和國反洗錢法》

一是將彩票管理及銷售機構列為“特定非金融機構”，使其接受反洗錢監督管理。二是對反洗錢區域合作機制建設問題做出規定，明確合作機制建設的組織管理部門、參與單位、工作標準和相關法律要求等，從法律的高度將合作機制建設，區域合作問題提上重要議事日程。三是由反洗錢行政主管部門彩票管理及銷售機構反洗錢工作細則，明確彩票業反洗錢義務，詳細規定彩票業反洗錢工作規定，為彩票業反洗錢工作提供政策法規依據。

（二）修訂《金融機構反洗錢規定》

對第十九條修訂，明確規定向中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會或者中國保險監督管理委員會可以和不能通報的具體范圍。

（三）修訂《銀行業金融機構聯網核查公民身份信息業務處理辦法（試行）》

對什么情況下必須進一步核查、金融機構應進一步核查卻不進一步核查時如何處理、如何進一步核查，以及進一步核查中如何得到其它相關部門的配合等問題做出明確規定。對個人姓名、公民身份號碼、照片核對不一致且無法確切判別客戶出示的居民身份證的真偽時，應責成當事人開戶籍證明、單位證明或居委會（村委會）證明。沒有相關證明的應予拒絕辦理，以堵塞洗錢漏洞。

（四）開發監管電子系統，促進監管工作標準化，提高反洗錢監管工作效率

1.建立風險評估指標。一是金融經營環境指標。分為市場環境指標和監管環境指標。內容包括：商業誠信、行業監管情況；所處行業的市場競爭狀況；新產品的上市頻率；新產品行業監管情況。二是金融機構風險合規自評指標。內容包括：內控制度建設情況；組織機構人員配備情況；客戶身份識別制度執行情況；客戶身份資料和交易記錄保存情況；大額、可疑交易報告情況；宣傳培訓情況；內部監督檢查情況；自我糾正情況。三是金融機構報送的非現場監管指標。內容包括：金融機構分支機構數量；各級機構反洗錢工作人員數量分布情況；客戶風險等級劃分情況(包括定期審核情況)；中、高風險客戶數量及類別；持續識別種類及數量；個人賬戶數量；現金支取業務筆數和金額（單列限定金額以上的峰值）；創新產品的種類、業務量、金額；外匯業務開辦種類、業務量、金額；客戶身份資料和交易記錄保存情況；大額交易報送筆數和金額（單列限定金額以上的峰值）；可疑交易報送筆數和金額：劃分為系統提取的筆數和金額，人工篩選后剔除的筆數和金額（其中：保留了分析憑據的筆數和金額），實際實現總對總報送的筆數和金額；宣傳培訓的次數、范圍、人數、內容；內部監督檢查年度計劃與執行情況；內部審計實現的自我糾正情況。四是反洗錢監管部門的監管信息指標。內容包括：現場檢查信息指標和行政調查信息指標。具體使用上應做為金融機構自評指標的抵減項目。行政調查信息指標內容包括：調查次數，調查起因，與調查相關的金融機構配合情況。五是金融業監管部門的監督信息指標。內容包括：被查次數、被查原因、存在的問題。其中被查原因和存在問題為決定指標的主導因素，且問題按內容分別抵減金融經營環境指標、金融機構風險合規自評指標、金融機構報送的非現場監管指標。六是社會信息指標。內容包括：司法、工商、稅務、海關等部門對金融機構的執法或配合執法次數、原因、結果、配合情況以及社會媒體披露情況。

2.設定風險指標評估標準及風險指標權重。按照客觀性、重要性、關聯性的原則，對六類風險監管指標設定風險監管權重。金融經營環境指標、金融機構風險合規自評指標、金融機構報送非現場監管指標、反洗錢監管部門監管信息指標、金融業監管部門監督信息指標、社會信息指標權重分別設定為5%、20%、40%、20%、10%、5%。

對每類指標中明細指標分別設定適當的分值，再依據客觀標準定量、定性制定每項指標的得分原則和扣分標準。對金融機構反洗錢工作的六項評估項目均設置100分，將每個評估項目進行分解，細化為多個評估指標，根據評分原則分別確定不同分值。

3.建立反洗錢風險監管電子系統。研制金融機構反洗錢風險監管電子網絡系統，設置非現場監管、現場監管、行政調查、綜合評價、風險提示、綜合管理等六個主要功能模塊，集中實現數據采集、數據分析、綜合評價、風險提示等功能。一是非現場監管模塊。容納了金融機構環境信息、機構自評信息、非現場監管信息、金融業監管部門監管信息、社會各部門監管信息。二是現場監管模塊。實現現場檢查后期處理等文本檔案積累，為實現風險評價提供了數據基礎。同時，提供按被查機構、立項審批編號等項目進行索引的檔案查詢等功能，打破了地域限制，便于各級使用者能隨時掌握所轄范圍內的反洗錢現場檢查情況。三是行政調查模塊。分為可疑交易、社會信息、行政調查三部分。可疑交易模塊提金融機構按要求報送的可疑交易，同時還提供按報送機構、客戶基本信息等項目進行索引的可疑交易基本情況表和可疑交易逐筆明細表的查詢功能。社會信息模塊提供了社會舉報信息錄入、信息上報等功能。行政調查模塊實現將行政調查的后期處理等文本檔案和行政調查的分析數據進入系統，為實現綜合評價提供數據基礎。四是綜合評價模塊。提供信息采集、評價分級、評價結果查詢、評價報告等功能，實現了評價結果的自動轉入和手工錄入服務，同時可按單個機構、單個項目進行評價，也可按地域、按行業進行整體評價，并可通過設置六類監管指標所占權重值，對金融機構作出反洗錢風險綜合評估。五是風險提示模塊。提供對金融機構的評價結果，系統自動生成一對一的風險提示書，并可對應評價模塊中按單個機構、單個項目進行風險預警提示，也可按地域、按行業進行整體風險預警提示。

系統進行風險評估的原理就是引用收集的監管信息資料，對監管指標進行分析評判，由系統同步計算出每項得分，按設定的指標項目權重，再由系統綜合計算所需要評估的項目最后得分，按得分所處的分值范圍，確定風險等級。系統可根據評價過程中的扣分情況，自動生成評價報告，進而生成風險預警提示書。

運用反洗錢風險電子監管系統對反洗錢監管實踐有著良好的促進作用：一是通過整合各項信息資源，科學合理地對金融機構實施風險評估與監督，一方面解決了反洗錢監管人員少與監管任務重的矛盾，有效降低了監管成本，另一方面較好地保證了監管的時效性，提高了監管的準確性。二是風險預警提示信息的發出，既能為實施有針對性的現場檢查提供依據，又強化了現場檢查的效果和作用。三是提升了被監管機構反洗錢工作的主動性。風險分類監管的實施,促使金融機構以風險為本的反洗錢監測理念進一步深化，反洗錢工作的主動性進一步提高，可以有力促進反洗錢工作的深入開展。

篇10

老師的職責就是把自己會的東西傳授給學生，讓學生會，讓學生理解，讓學生掌握。這不僅要求老師對所講的知識理解透徹，更重要的是學會怎樣與學生溝通，怎樣讓學生掌握，怎樣把自己的意圖更盡可能準確的表達出來。一位老師站在講臺上，成為學生關注的焦點，他不僅要頂住各種壓力，去把知識傳授給學生，去與學生互動，調動學生的積極性，讓學生成為學習的主體，自己則是個引導者。做好這些實在需要好好下一番功夫。

下面說說我自己，我生性比較內向，平時孤言寡語，不善于表達，在公共場合很少說話，只是一個傾聽者，更不愿成為被人關注的焦點。所以第一次試講時，我根本不敢上講臺，上去之后畏畏縮縮，都不知道自己在做深。在同組實習老師和指導老師的鼓勵與幫助下，我慢慢放開了一些，從心理上不再害怕成為焦點，不怕出錯，終于可以去講了。由此，我覺得人必須首先敢于去表達自己，不要擔心出丑、丟面子，上了講臺以后，下面有那么多雙眼睛盯著你，期待著你的表演，所以一定不能膽怯，要鎮定從容，大膽地去說去講，自信地去說去獎。即使自己并不確定某些知識點正確與否，帶了講臺之后也不能表現出來。在課堂上要有這種思想：我是老師，我是權威，我是老大，我說的是對的。決不能猶猶豫豫，粘粘糊糊。講話要做到一點——敢于表達自己。我可能說的有一點片劑，但這對我來說，對于那些不敢表達自己的人來說，是必須要認識的一點，首先要做到的一點。

在方面，認真備課，用心修改教案，確保教案、教學課件規范，內容準確。了解學生的情況，針對不同的特點進行教學，課堂上積極面對，教學語言表達清晰流暢，虛心聽取指導老師的意見，彌補自己在教學工作上的不足。

大學畢業實習自評報告二

本次實習取得了非常大的收獲，讓我從多方面了解了自己與社會、與企業的需求差距的地方，以及需要保持的地方。同時，在實習期間，我也收獲了很多的人生感性材料，相信在將來的學習工作中可以得以總結教訓，積累經驗。換一個角度來說，我重新修正了自己的定位，把自己的方向對準到正確的目標。我想在走出去工作之前，我還必須加強自己專業知識以及度過語言關，爭取自己的社會競爭力有所提升。從集體的角度來說，我向組織承認錯誤，由于我個人的緣故，本次機場酒店的實習沒有做到善始善終，出現了同學的實習報告被遺失、同學的工資出現空拿的現象、離開酒店的最后兩個小時內集體秩序混亂等等情況。在此，我會加強自己相應方面能力的提高，吸取教訓，爭取把將來的工作做好。

自從去到XX銀行實習，在行領導、部門領導和各位同事的幫助下，在政治思想、業務工作方面都取得了較大的進步。在一開始我對這里的一切都是如此的陌生，要感謝各級領導的關心，以及同事們的幫助，我的進步才有了保證。在接觸到一些不太熟悉的術語時，我就會在網上查找相關的解釋，如果實在不明白，我就向同事們請教，大家也都不厭其煩地給我講解，并且想方設法讓我去接觸更多我尚不熟悉的知識。

通過這幾個月的學習和鍛煉，我已經初步了解了本部門的業務知識，已經基本能夠單獨處理核銷所具備的技能。從對銀行業務知識的陌生到現在，我知道自己已經取得了一定的進步，希望在今后能夠有更多的時間去努力學習，可以參加一些相關專業的輔導班，并且參加一些銀行業務知識方面的考試。積極提高業務水平，從而完全達到能勝任這份工作的能力。

大學畢業實習自評報告三

通過一個月的實習，我得到了一次較全面的、系統的鍛煉，也學到了許多書本上所學不到的知識和技能。

在學生心理輔導員和高一年級班主任的實習中，我深深地體會到我們的學生如此的渴求有一位知識比較豐富、能力比較全面的、能傾聽自己心聲的朋友。作為他們的朋友，我惟有仔細傾聽、耐心詢問、認真思考，最終協助他們增強認知正確看待和科學處理他們所面臨的困難;作為語文老師，面對幾十雙渴求知識的眼睛，我精心備課、認真組織，用真誠的心對待每一個同學，用清晰的話講解好每一個問題，用深切的情表達每一個核心思想。

這一個月來，我受到了老師和同學們的熱切關注。他們以真誠而友善的眼神看著這么一個身材矮小卻能力突出的老師充滿自信的走過，走過令我難忘的實習。

同學們在我的講座上積極提問、仔細聽講，爾后以熱烈的掌聲鼓勵，鞭策著我在學習和工作中創新開拓，不斷進步!

我，以一顆真誠的心、樸實的情，以一名普通教師的身份打動了學校的領導、老師和親切、可愛的同學。

在此，我衷心的向他們表示感謝，特別感謝我的指導老師李老師、分管領導;同時還要感謝我的大學老師、關心和幫助過我的'同學.

篇11

一、我國內部控制信息披露的規范

中國 注冊 會計 師協會在1996年頒布的《獨立審計準則第9號——內部控制與審計風險》第一次提出內部控制的概念，指明內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。但是該內部控制定義范圍狹小，僅僅站在內部會計控制和注冊會計師對財務報表審計的角度出發。此后內部控制的定義一直處于不斷的發展和修正過程中。

我國最早涉及內部控制信息披露的規范主要散見于證監會的各項公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則，具體要求體現在招股說明書、增發申請材料及年度報告中。主要有：（1）中國證監會2000年底頒布的《公開發行證券的公司信息披露編報規則》第7號、第8號， 規定商業銀行和證券公司在其年報中出具對內部控制的有效性、完整性和合理性的自評報告，并委托所聘請的會計師事務所對其內部控制制度，尤其是風險管理系統的完整性、合理性及有效性進行評價， 提出改進建議，并出具評價報告。（2）中國證監會2001年3月頒布的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號——招股說明書》，規定發行人應披露公司管理層對內部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評估意見。注冊會計師指出以上“三性”存在重大缺陷的，應披露并說明改進措施。2001年4月頒布的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第11號——上市公司發行新股招股說明書》，要求發行人應披露管理層對內部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評估意見，同時應披露注冊會計師關于發行人內部控制評價報告的結論性意見。（3）證監會2001年制定、2004年修訂的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號——年度報告》，規定年度報告中，監事會應對“公司決策程序是否合法，是否建立完善的內部控制制度，公司董事、經理執行公司職務時有無違反 法律 、法規、公司章程或損害公司利益的行為”發表獨立意見。（4）證監會2006年5月《首次公開發行股票并上市管理辦法》，規定“發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告”。這是我國首次對上市公司內部控制提出具體的要求。

2006年，為加強上市公司內部控制，促進上市公司規范運作和健康發展，保護投資者合法權益，上交所、深交所分別于2006年6月、9月頒布，分別于當年7月、次年7月實施的《上市公司內部控制指引》，兩個證交所都明確規定在其交易所上市的公司都應提供內部控制報告自評報告。該指引是我國第一次出臺的指導上市公司建立健全內控制度的文件。

二、我國內控信息披露規范的缺陷與不足

（一）內部控制概念界定混亂

無論是處于同一層次的上海證券交易所（以下簡稱上交所）和深圳證券交易所（以下簡稱深交所），還是處于不同層次的證監會和證交所，關于內部控制都有不同的定義。上交所從公司長遠戰略的角度出發，規定內部控制為了保證公司戰略目標的實現，而對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度安排。深交所對內部控制的定義則參照了coso委員會對內部控制的規定，認為內部控制需滿足以下幾個目標：（1）遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定；（2）提高公司經營的效益及效率；（3）保障公司資產的安全；（4）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。證監會對內部控制的定義則一直沒有完整的標準，在其頒布的《公開發行證券的公司信息披露內容和格式準則》中也沒有詳細規定。關于內部控制概念的不同，很大程度上是因為還沒有一套完整、系統的法規對其予以正式化、標準化，而且現行的各個法規相互之間也缺少銜接。

（二）缺乏對內部控制監督主體的統一規定

證監會并沒有明確指明監督主體，而只是指出由監事會對本公司是否建立完善的內部控制發表獨立意見。深交所規定，由公司內部審計部門負責監督內部控制制度的執行情況，并將檢查監督情況形成內部審計報告報送董事會和列席監事。而上交所則將內部控制的監督權賦予專門職能部門，并規定該專門職能部門在年度和半年度結束后向董事會提交內部控制檢查監督報告。那么根據這一規定，該專門職能部門可以是審計部門，也可以由各個公司根據本公司的特點和組織結構設置。經過比較，我們可以發現，監督主體不同，那么每個監督主體所參照的標準、所執行的程序及最后所形成的結論都不同，這勢必會影響到投資者對上市公司內控報告的比較分析。

（三）對cpa審計的規定各不相同

證監會只對特殊行業以及具有特殊目的的上市公司的內部控制是否需cpa審計提出了硬性規定，主要表現在：要求商業銀行、保險公司、證券公司應委托會計師事務所對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議，并提出內部控制評價報告。發行新股的上市公司需要在其再融資的申報材料中披露注冊會計師關于發行人內部控制評價報告的結論性意見。深交所則要求其所有主板上市公司（不含中小企業板上市公司）的cpa在對公司進行年度審計時，應參照有關主管部門的規定，就公司財務報告內部控制情況出具評價意見。而上交所沒有要求cpa對公司財務報告內部控制情況做出評價意見，僅僅要求會計師事務所參照有關主管部門的規定，出具對內部控制自我評估報告的核實評價意見。并且，在這兩所證券交易所的規定中都沒有明確指明cpa在審計過程中應參照的標準，而僅僅以一句“參照有關主管部門”簡單帶過。注冊會計師的執業標準的不完備使內部控制審核意見從內容到格式各不相同，內部控制信息披露質量缺乏有效保證，使得信息使用者感到無所適從。

（四）對內控信息披露的自評主體界定模糊

證監會對于一般上市公司要求監事會在其監事會報告中披露對公司是否建立了完善的內部控制制度發表獨立意見。對于具有融資目的的公司，證監會要求的責任主體是發行人，要求發行人對公司內部控制制度的完整性、有效性和合理性發表評估意見。而在對商業銀行、證券公司和保險公司的規定中，沒有明確指明責任主體，只是要求上市公司對本公司的內部控制制度做出說明。深交所和上交所的內部控制指引中，都明確規定了內控信息自評的主體是董事會。

（五）對內部控制的評價缺乏統一標準

現行的規范制度中，證監會和證交所都沒有提出對內部控制完整性、有效性和合理性的具體評價標準，只有由審計準則委員會的獨立審計準則第9號《 企業 內部控制與審計風險》和新修訂的《 會計 法》提到了內部控制相關內容，但立足點和出發點分別是從報表審計的角度和企業會計控制角度進行規范。由于缺乏對內部控制的完整性、合理性及有效性進行判別的可操作性的標準，使得cpa審計陷入難題中，而且其出具的審計意見報告也缺乏可比性。

三、改進我國現行內部控制信息披露規范的建議

（一）宏觀上，理順我國現行內控信息法規的層次關系，建立一個自上而下、由抽象到具體的內部控制信息披露的規范體系

該規范體系的第一層次應是由國家立法機關在《公司法》、《證券法》和《會計法》中以 法律 的形式規范內部控制的定義，并明確各企業應建立健全的內部控制體系。第二層次是由財政部聯合證監會、保監會、銀監會和審計署制定一套以規范企業信息披露為主要目標的企業內部控制標準體系。該標準體系的建立將為各個行業的內部控制評價提供一個具體的、可操作的標準，并且也為cpa審計上市公司的內部控制自我評價報告提供了可 參考 的標準。財政部于2006年7月聯合證監會、國資委、審計署、銀監會、保監會等部門成立了企業內部控制標準委員會，我們相信該委員會將在其推出的《企業內部控制基本規范》中做到這一點。第三層次是證監會規定各上市公司應對“狹義內部控制報告”即財務信息內部控制報告進行強制性披露，而對“狹義內部控制報告”之外的經營和遵循法律內部控制報告采用自愿性披露。對于強制性披露的財務信息內部控制報告應明確披露內容和披露格式。第四層次是證券交易所對本所上市交易的公司提供具體的規則指引。2006年，上交所和深交所分別推出了適應本所特色的《內部控制指引》，但是兩所的指引存在一些不協調、不融洽的地方，因此本文建議可以在上述3個層次制定的規范內稍做改動，達到各個法規實務操作的銜接。

（二）微觀上，針對我國現行內控信息披露規范的不足加以改進，使之滿足各個層次信息使用者的需求

1.明確內部控制概念

根據內部控制的范圍，可將內部控制劃分為“廣義的內部控制”和“狹義的內部控制”。狹義的內部控制與公司財務報告質量和會計信息質量相關，而廣義的內部控制則包括對財務信息質量、經營效率、遵循法規和其他風險管理的控制。由于內部控制的外延已經擴大到了公司整體的控制，投資者不僅僅滿足于得到有關企業財務報告可靠的信息，還希望了解企業整體控制環境和實際運作情況。但考慮到成本效益原則以及cpa內部控制審計標準的不完善，在此，我們可以要求上市公司必須披露財務信息內部控制報告即狹義內部控制自評報告，與此同時，鼓勵上市公司自愿披露廣義內部控制自評報告。待時機成熟之時，可以要求上市公司強制披露廣義內部控制自評報告。

2.明確內部控制監督主體

實務中上市公司內部控制監督一般是由內部審計部門執行，但是內部審計部門往往是從財務報告是否可靠的角度出發，無法涵蓋我們廣義內部控制概念。因此建議可以采用上交所的做法，在公司內部成立專門的內控監督職能部門，該職能部門人員的認定可以由董事會予以指定，并且范圍應該擴大，不僅僅局限于內部審計部門。

3.明確對cpa審計的要求

為了保證內部控制信息披露的真實性，應當要求注冊會計師對由董事會所出具的內控信息自評報告加以驗證并出具審核或鑒證報告，該鑒證或審核報告應與內控信息自評報告一同對外公布。而且在內部控制審核中，cpa的執業標準并不完備，這使內部控制審核意見從內容到格式各不相同。因此，應由審計準則委員會聯合各個行業制定一套切實可行的執業標準。

4.明確內部控制的責任主體

監管部門應當修訂內部控制信息披露規范，增加明確主體責任的相關條款或對主體責任的描述具體化?，F行《公司法》中規定，董事會可以決定公司內部管理機構的設置、制定公司的基本管理制度，所以我們建議公司內部控制的建設應當由董事會負責，并由董事會對外披露內部控制自評報告。

5.明確內部控制信息披露的內容和格式

監管部門應當對披露內部控制信息的內容與格式做出統一規定，以減少上市公司在內部控制信息披露上存在的選擇性和隨意性。同時，投資者可以對上市公司的內部控制信息進行比較分析，也有利于降低投資者獲取信息的成本。證監會可以明確規定財務信息內部控制報告的固定格式，其基本內容至少應該包括：（1）表明管理層對財務信息內部控制的責任；（2）評估內部控制的標準；（3）內部控制系統中任何重要薄弱環節及其處理情況。

參考 文獻 ：

［1］ 李明輝、何海、馬夕奎．我國上市公司內部控制信息披露狀況的分析．審計研究［j］.2003，（01）.

篇12

操作風險是現代商業銀行風險管理的重要內容。但由于操作風險本身所具有的內生性、分布廣泛性、難以度量等特性,使得操作風險的研究長期滯后于信用和市場風險。目前對操作風險管理的研究主要集中操作操作風險的度量和控制防范方法上。操作風險的度量研究上,主要有基于統計的定量模型,定量模型如新巴塞爾協議中的基本度量法、標準度量法以及高級度量法中的內部均衡法、損失分布法、極值法[1]等,但更多的是一些結合定量和定性優點從整體操作風險評價和預測模型,如基于計分卡方法的建立的計分卡模型[2]以及基于模糊邏輯的神經網絡評價模型[3]。不過由于操作風險的多樣性,以上方法大都對機構的整體操作風險度量,對單個風險的度量和控制效率討論不多。在控制和防范操作風險的研究上,主要是從準備金和經濟資本的計提[4]、內部控制的管理[5]以及外包和保險[6]的轉移這三個角度對操作風險的控制方法和體系框架進行研究?？刂频淖晕以u估法(CSA)就是通過強化內部控制來提高操作風險管理水平一個有效方法。但由于技術條件限制有些操作風險內部控制管理不明顯或者根本不適合,為使有限的內控資源用在合適的操作風險上,本文先明確控制價值模型在控制自評估法中的應用思想,然后通過構建控制價值模型(內控治理價值),對不同的操作風險采取不同程度和不同種類的控制技術,達到更有效的控制,最后用實例來說明模型的應用。

2.基于控制自我評估法的控制價值模型設計思想

控制自我評估法(CSA),是指企業內部為實現目標、控制風險而對內部控制系統的有效性和恰當性實施自我評估的方法。其有三個基本特征:關注業務的過程和控制的成效;由管理部門和職員共同進行;用結構化的方法開展自我評估。實施過程是:通過開展全員風險識別,識別出全行經營管理中存在的操作風險點,同時,識別這些操作風險點是否有控制活動,并評估控制活動質量,進而提出優化控制活動的方案,對沒有控制活動或控制不足而引起風險隱患的環節進行修改完善、檢查,為進入下一階段評估做準備。

該方法的缺點是對操作風險點和控制措施進行全面控制,主次不分,影響控制效果。每種操作風險控制應該給予多少資源,如何能有效結合其他辦法,如資本金補償、保險和外包技術等,這就需要對每項操作風險進行內部控制價值評估,然后采取不同程度和不同種類的控制技術。所以控制價值模型就是在進入下一階段評估之前,利用以前數據和評估結果,對下階段風險的控制價值進行評估,保證操作風險控制朝正確的方向努力。根據以上的思想,本文設計了控制價值模型在控制自我評估法應用的流程圖(圖1)。

3.風險控制價值模型的建立

3.1控制價值評估指標

控制價值是指銀行操作風險管理中,用內部控制手段對一項操作風險進行控制的必要性、可行性。影響控制價值的因素有:

(1)操作風險大小

依據內部控制效率原則,在同等條件下,應該對風險值比較大的操作風險進行優先治理,所以一項操作風險的控制價值與操作風險的大小成正相關關系。操作風險大小包括發生概率、直接損失及間接損失強度。根據風險度量的經驗,一項風險的大小通常用損失期望值和發生概率來描述。不過因考慮到操作風險的發生,不僅會帶來直接的經濟損失,還有可能帶來一些對客戶關系、員工忠誠、監管者態度以及社會輿論的不良影響,所以在對操作風險大小評價中加入了這些間接損失。

(2)控制能力

控制價值的評估不僅包括操作風險大小的衡量,更重要的方面是對商業銀行操作風險控制能力的衡量,它是結合操作風險點性質和商業銀行自身條件的綜合考量。按照時間先后分為三個方面,分別是控制措施質量、措施執行能力以及控制效果?？刂拼胧┵|量是指在CSA初期假設對操作風險點制定的控制措施完全執行,操作風險點得到控制的程度。措施執行能力是根據銀行現有的人員、物資現狀,對執行操作風險控制措施能力的評價?？刂菩Ч菍Ρ纫酝刂菩Ч涷炁c本次控制措施質量和措施執行能力對本次控制效果的預評估。

(3)控制成本

影響操作風險控制價值的另外一個因素就是操作風險的控制成本,在風險大小和控制能力都相近的情況下,應優先治理控制成本小的操作風險,尤其要放棄內控資源花費成本大于損失的風險。操作風險控制成本包括顯性成本和隱形成本。顯性成本是指治理操作風險中花費可明確記錄的金額。隱性成本更多的是一種機會成本,是指錯過從事更有價值活動的成本估計,包含更多的主觀判斷因素。

根據以上的因素分析,建立控制價值評估框架(表1)。

3.2控制價值指標的確定

(1)定量屬性值的確定

定量屬性有概率(P)、強度(L)、顯性成本(EC)預計和隱性成本(HC)預計?；贑arol Alexander(2003)對風險概率模型的經驗分析,確定各項操作風險的概率參數。通過對操作風險損失事件歷史數據統計、業務檢查報告、內部審計報告、外部監管審計報告等資料的分析,以操作風險事件發生頻率或可能性依據,判斷操作風險事件的概率值(表2)。損失強度(L)的確定是在分析上述報告的基礎上,結合現行風險水平做出的估計。風險概率(P)和強度(L)越大,相應的操作風險控制價值越大,都是正向指標。顯性成本(EC)預計要根據控制措施來估計對應金額;隱性成本(HC)預計更多的是在歷史數據基礎上的經驗估計。顯性成本(EC)和隱性成本(HC)這兩個指標越大,相應的操作風險控制價值越小,都是負向指標。

(2)定性屬性值的確定

定性屬性值有間接損失(A)、控制措施質量(Q)、執行能力(E)和控制效果預計(R)。間接損失(A)的確定應分別從客戶、員工、監管者以及社會大眾四個方面綜合考慮,間接損失值越大,控制價值就越大,是正向指標。操作風險控制措施的質量(Q)分別從控制措施的有效性、充分性、必要性、合規性四個方面評價。評價執行能力(E)應從外部環境和內部條件兩方面估計控制措施的可操作性和可遵循性?？刂拼胧┵|量越高和執行能力越好,操作風險的控制價值就越大,都是正向指標。控制效果(R)評估應通過考慮控制措施的得當性、可執行性,并根據以往的經驗綜合估計現有控制活動的控制效果?？刂菩Ч胶?越有控制價值,是正向指標。以上定性屬性值由專家判斷給出,在1到10之間取值。

3.3控制價值計算模型

模型采用由專家給出的評判信息計算專家評判的相似度和差異度,從而確定群體專家的權重。利用熵權得到屬性的權重,根據風險控制綜合屬性值給出排序結果。在模型中,一位專家對于不同的風險有不同的權重,一個屬性對于不同的風險也有不同的權重,從而更加細致、 合理地刻畫了不同專家、 不同屬性對決策結果的影響,更加符合實際。

設有d位決策者(專家)e1,…,ed參與決策,可供選擇風險控制組合有n個,分別用s1,…,sn表示,對風險控制價值的評價屬性集為P={p1, …,pm}。設對決策者ek而言,屬性pi權重為wi(k),決策者ek關于風險sj的權重為λj(k) 。決策者ek對于風險控制組合sj按屬性pi進行評判,得到 sj關于屬性pi的屬性值為aij(k),從而構成決策者ek的決策矩陣A(k)=(aij(k))m×n 。為消除不同物理量綱對決策的影響,采用文[11]中的矩陣規范化方法將決策者ek的決策矩陣A(k)=(aij(k))m×n規范化為R(k)=(rij(k))m×n。

3.3.1專家權重的確定

由規范化的決策矩陣R(k),決策者ek 給出風險控制組合sj的各屬性值向量(評判向量)記為rj(k)=(r1j(k), …,rmj(k)),則專家ek與et給出風險控制組合sj的評判向量rj(k)、rj(t)的夾角余弦為:ηj(k,t)=〈rj(k),rj(t)〉令ηj(k,t)=ηj(k,t)-1,則可得專家ek與其他專家關于風險控制組合sj評判的相似度為:

uj(k)=ηj(k)/ηj(k)(1)

設專家群體給出風險控制組合sj的各屬性值均值向量為rj= (r1j,…,rmj),其中 rij=rij(k),令σij(k)=rij(k)-rij,σj(k)=σij(k),則專家ek與群體專家關于風險控制組合sj的評判的差異度為:

δj(k)=σj(k)/σj(k)(2)

結合專家評判的相似度和差異度,利用文[12]的思想,給出專家權重的定義。

定義 1. 決策者ek對風險控制組合sj的權重為:

λj(k)=,1-uj(k)δj(k)≠1 uj(k),其他(3)

3.3.2屬性的熵權

定義 2. 根據規范化后的特征矩陣 R(k),對決策者ek,定義屬性pi的熵Hi(k)為:

Hi(k)=/fij(k)1nfij(k)(4)

其中,fij(k)=rij(k)/rij(k),當fij(k)=0 時,設fij(k)1nfij(k)=0。

定義 3. 對決策者ek而言,定義屬性pi的熵權為:

wi(k)=(1-Hi(k))/(m-Hi(k)),i=1,…,m(5)

各特征的熵和熵權矢量分別記為 H(k)= (H1(k),…,Hm(k)),W(k)=(w1(k),…,wm(k))。

決策者ek給出風險控制組合sj的綜合屬性值為:

Zj(k)=wi(k)rij(k)(6)

為突出專家群體對決策結果的影響,再由決策者的權重向量,通過簡單加權平均得到各風險控制組合群體的綜合屬性值為:

Zj=[Zj(k)λj(k)],j=1,…,n(7)

4.實例分析

本文以中國銀行安徽省分行的一次內部自評估為例。風險控制評估委員會有d=3位專家,包括操作風險專家、內控部門專家、內部審計專家。根據 m=8個屬性,對n=4個待選風險控制組合評價和選擇(表3)。實施步驟為:首先,根據控制自我評估法(CSA),進行必要的前期準備,包括:制定評估方案、確定評估范圍和評估對象,收集資料,組織培訓等。其次,對自評對象進行梳理,并通過對上次的自評估結果的分析,重新找出操作風險點以及對應的控制措施。然后,專家對風險控制價值的屬性進行打分,以評估專家1為例。根據式(2)、式(3)分別計算專家評價各供應商的相似度和差異度,確定專家的權重;由式(6)確定屬性的權重。最后,利用式(7)得到各風險控制組合的綜合屬性值;由式(8)得到風險控制組合的群體綜合屬性值,數值越大,對應風險控制組合越有價值。

R(1)=

由式(2) 、 式(3)分別計算各委員評價風險控制組合s1的相似度和差異度為:

μ1(1)=0.3281,μ1(2)=0.3452,μ1(3)=0.3267

δ1(1)=0.3401,δ1(2)=0.1898,δ1(3)=0.4701

由式(6)得到各委員關于風險控制組合s1的權重分別為:

λ1(1)=0.3235,λ1(2)=0.4178,λ1(3)=0.2587

對評選委員e1,由式(6)得到各屬性的權重分別為:

w1(1)=0.1049,w2(1)=0.1105,w3(1)=0.1611,w4(1)=0.1327,w5(1)=0.1706,w6(1)=0.1033,w7(1)=0.1264,w8(1)=0.1954

利用式(7 )得到委員e1給出各風險控制組合的綜合屬性值分別為:

Z1(1)=8.2495,Z2(1)=2.7403,Z3(1)=9.5890,Z4(1)=3.60299

同理,可得到其他委員給出各風險控制組合的綜合屬性值,再由式(8)得到各風險控制組合的群體綜合屬性值分別為 Z1=8.5627,Z2=2.5713,Z3=9.6852,Z4=4.0518 所以,各個風險控制組合排序結果為s3>s1 >s4>s2。

根據以上的控制價值排序結果分析,風險控制組合s3、風險控制組合s1、風險控制組合s4的控制價值都比較高,可以考慮用內控評估中產生的控制措施來加以控制,特別是s3、s1應集中資源重點控制;s2的控制價值就不是太高,可以考慮提取資本金或外包保險的措施來控制。結合具體風險項分析,s3屬于信息系統風險,s1屬于內部欺詐風險,通過技術升級或者制度建設,都可以很快改善。s4雖然屬于外部欺詐,但通過上面的內控措施,也可以加大改善。s2屬于外部操作風險,防控難度大,成本高,用保險的方式可能更好。

5.結論

內部控制的手段管理操作風險,作為一種積極主動的風險管理手段,其有效性得到了理論和實踐的支持。但如何確定內控的力度,是不是內控能有效治理所有操作風險都是一個問題。本文通過構建控制價值模型,并結合控制自評估方法就提供了一種解決辦法。它對每項操作風險的控制價值從風險、控制、成本三個角度進行定量定性綜合分析,對控制價值大的操作風險予以重點治理,對那些控制價值較小的,建立資本金、外包、保險等風險補償機制。

正如實例所說明的那樣,通過對風險控制價值進行評估,確實使操作風險得到有主次的、綜合的治理,也使內控資源得到更有效的利用。進一步的研究方向就是不僅對內控,也要對其它控制手段建立綜合的評估體系,使得控制措施的決定更科學,更有效。

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[12] 梁昌勇,吳堅,陸文星,丁勇.一種新的混合型多屬性決策方法及在供應商選擇中的應用[J].中國管理科學,2006(12)

篇13

(一)操作風險。

銀行的操作風險大多體現在員工的欺詐和客戶的操作兩個角度上。一方面是員工的欺詐風險，例如職員更改信息、在銀行賬戶里面提出資金等。另一方面是客戶的操作風險，若是商品設計自身安全指數低，用戶還未能自如掌握如何安全使用網上銀行的方法，這就會讓犯罪人員能夠輕易進行欺騙，或竊取事件將更易發生。

(二)聲譽風險。

聲譽風險是指企業的名聲受到不良方面影響的風險。聲譽風險出現的負面風險將更大，或許會致使企業發展陷進嚴重倒退的局面，特殊狀況下還能夠致使公司被并購或倒閉。

(三)法律風險。

對于商業銀行來說，其所面臨的法律風險是沒有完全秉承依照法律的經營管理理念，未能嚴格自律，未能嚴格要求自己依照法律法規、行業規章制度進行法律經營。

(四)信息科技風險。

信息科技風險是指信息技術在電子銀行程序實行環節，由于自然原因、人為原因、技術上面的不足以及管理制度缺少致使銀行效益或資產造成損失的風險。

二、商業銀行電子銀行業務的風險管理措施

(一)健全內部風險控制體系。

就商業銀行而言，必須建立健全一套行之有效且較為完善的內部風險控制體系來杜絕電子銀行業務各類潛在的風險，使得電子銀行業務能夠順利而快速的開展。首先，在制度上，商業銀行應當高度重視《企業內部控制基本規范》及其配套指引的貫徹實施工作，即要加強對電子銀行內部控制組織、協調的日常工作內容進行梳理，明確法律部門、審計部門、總分行各職能部門、營業網站的內控管理職責、進一步清晰電子銀行內部控制管理的組織架構與職責分工;又要進一步規范電子銀行內控管理，構建內控梳理、內控整改、內控自評管理機制。其次，內部各個部門及員工的分工必須明確。采取責任劃分到部門、義務分配到員工，合理調整經營部門、決策部門及管理部門的方式使得該銀行內部所有跟電子業務有關系的各個部門配合更默契，溝通更方便，動作更協調，進而抑制電子銀行潛在風險。最后，合理的適當內部測評是十分有必要的。要想更加準確及全面的調查電子銀行業務的實際業績情況，就必須參考各種考核標準，借鑒各種技術方式，全面的對電子銀行的實際業務進行不定期、不定點的隨機抽查，這樣各項決策的督促作用才能發揮效力。

(二)開展電子銀行業務審計。

電子銀行的審計工作應該擴大審計范圍，進一步考慮到電子業務的簽約及受理情況、需要下載的證書及手中U－key的保存、網銀交易的適當控制、會計的管理四個方面。

1、電子業務的簽約及受理情況。

仔細檢查申請時填寫的材料是否符合各種要求，并印證是否有客戶簽字、真實性及完整性等。查證方法:可以復審網銀申請者的企業授權書、辦理銀行存底的辦理人身份證復印件或申請企業的企業證件、《客戶服務協議》、《網上銀行客戶申請表》等。

2、需要下載的證書及客戶手中U－key的保存。

證書的下載審計比較簡單，只要是符合正確流程的下載都是可行的。查證方法:可以復審《銀行操作員證書申請表》、人員分工表及受理崗位的崗位說明等于實際情況一一比對，仔細觀察操作員是否真正將證書下載并保存在載體中了。

3、網銀交易的適當控制。

現階段網銀的權限局限在銀證轉賬業務、代扣業務、網上支付業務、跨行轉賬業務等。審查的內容包括各項業務是否有額度限制;網銀支付時需要提供的密碼等是否夠充分;代扣除業務時，銀行對單位是否有權限進行該操作。轉賬業務時，被轉賬的客戶是否同樣是電子銀行客戶等。查證方法:密切注意網銀轉賬的差錯案例，分析其原因并加以杜絕;系統校驗密碼的操作是否有盜取密碼的可能性;轉賬協議的內容及轉賬發生時是否是合理合法的，完成支付時，提供的扣費材料是否全面等。

4、會計的管理方面。

審計內容有:會計的每日核算是否符合網銀交易的實際賬目;付款網銀賬戶的開戶行有無該權限，所收取客戶的手續費等是否合理。查證方法:詳細審查賬目，查看是否收取結算費及數額正確;查看會計的核算方法與網銀交易方式的比對。

(三)完善事件處理機制。

一套行之有效的風險管理機制及事后處理程序是商業銀行的電子銀行所必須的，有效的事件處理機制主要包括受理和報告、調查和處置、輿情控制以及責任追究四大步驟。

1、受理和報告。

各支行及營業網點和客戶服務中心負責受理客戶報告的電子銀行風險事件;各支行及營業網點受理后，應立即逐級上報至一級分行電子銀行部;客戶服務中心受理后，應立即聯動至客戶行，由其負責后續處置工作。二級分行及以上電子銀行部門負責受理內外部機構轉來的電子銀行風險事件，并及時報告一級分行電子銀行部門。對涉及客戶資金損失的風險事件，需重點了解客戶基本情況、事件發生經過、事件涉及金額、電子渠道開通情況等，并做好客戶安撫、協助報案等工作。

2、調查和處置。

處置行應成立電子銀行風險事件處置工作組負責統一協調電子銀行風險事件處置工作。由銀行的科技部、信用卡管理部、零售部、運營部、安保部、風險管理部、法規部及內控系統等組成工作組。各成員部門分別確定一名聯系人協調各部門內工作。收到報告后，先確定是否屬于風險事件，確立為風險事件后交給工作組管理，確立為非風險事件的轉交其他對應部門。

3、輿情控制。

電子銀行風險事件發生后，處置行要密切關注轄內各類媒體，發現負面信息和失實報道的，應根據輿情影響程度，由本行或上級行輿情主管部門統一出面，積極協調地方黨政、宣傳、監管、公安、媒體等機構，做好宣傳、降低影響。