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資金管理論文:規(guī)范糧食補(bǔ)貼資金管理論文

規(guī)范糧食補(bǔ)貼資金管理之淺見

近年來，隨著國家強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策不斷推出，財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金規(guī)模日益壯大，如何構(gòu)筑鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政涉農(nóng)資金的防火墻，健全涉農(nóng)補(bǔ)貼資金監(jiān)管機(jī)制，迫切解決當(dāng)前涉農(nóng)資金發(fā)放管理中存在的一些問題，是擺在基層干部面前的重要課題。

筆者近期對(duì)某鎮(zhèn)10多個(gè)村（居）及糧食種植面積達(dá)20畝以上農(nóng)戶調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各村存在著糧食直補(bǔ)和綜資補(bǔ)貼發(fā)放不規(guī)范，補(bǔ)貼面積申報(bào)和財(cái)務(wù)核算上存在違規(guī)操作問題。主要表現(xiàn)在：一是將農(nóng)戶應(yīng)享有的種植面積人為調(diào)整到村組干部個(gè)人名下和個(gè)別大戶頭上，以此達(dá)到方便代扣代繳相關(guān)規(guī)費(fèi)目的。二是部分村組機(jī)動(dòng)耕地（所謂農(nóng)場(chǎng)）應(yīng)享有的補(bǔ)貼資金未分配到直接種植糧食的農(nóng)戶手中，而由村組作為集體收入。三是村組所得的糧食補(bǔ)貼資金入賬核算不及時(shí)。組級(jí)發(fā)包領(lǐng)取的補(bǔ)貼資金收入和組級(jí)集中農(nóng)戶部分面積所得補(bǔ)貼資金基本沒有納入本村財(cái)務(wù)大賬中核算，存在由組直接坐收坐支、組級(jí)自由分配、部分用于組級(jí)生產(chǎn)費(fèi)用現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅組級(jí)統(tǒng)籌資金達(dá)223萬元。還有少部分村村級(jí)集體所得的補(bǔ)貼資金未入村財(cái)務(wù)大賬中，所謂的種植大戶“一折通”存折仍存放在村會(huì)計(jì)處，資金留在賬外保管。

為進(jìn)一步完善涉農(nóng)補(bǔ)貼資金監(jiān)管，提高資金使用效益，筆者提出幾點(diǎn)建議：

1. 充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的就地監(jiān)管優(yōu)勢(shì)。拓展資金監(jiān)管范圍，重點(diǎn)突出惠及廣大種糧農(nóng)民補(bǔ)貼資金日常監(jiān)管。

2、加強(qiáng)部門單位協(xié)調(diào)溝通。由于糧食補(bǔ)貼面積統(tǒng)計(jì)核實(shí)、發(fā)放檢查工作涉及面廣量大，環(huán)節(jié)多、部門多，容易出現(xiàn)漏洞多，需由縣、鎮(zhèn)政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)，明確行政村（居）、農(nóng)技、農(nóng)經(jīng)、財(cái)政、銀行等部門各自審核與管理職責(zé)。

3、加強(qiáng)補(bǔ)貼面積申報(bào)全程監(jiān)督。建議對(duì)村和組發(fā)包的耕地面積、村組隨意調(diào)劑的所謂“種植大戶”的補(bǔ)貼面積，由鎮(zhèn)農(nóng)技中心、鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)中心先按農(nóng)民當(dāng)年實(shí)際負(fù)擔(dān)方案種糧面積進(jìn)行比對(duì)詳查，經(jīng)查實(shí)后進(jìn)行公示，再上報(bào)縣有關(guān)部門核準(zhǔn)發(fā)放，防止少數(shù)村組干部追求簡單工作方式，以集中補(bǔ)貼面積調(diào)劑資金抵扣農(nóng)戶稅費(fèi)和生產(chǎn)性開支，減少農(nóng)民來信來訪問題發(fā)生，從源頭上確保涉農(nóng)資金發(fā)放的公平、公正。

4、規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)核算行為。鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)加強(qiáng)村組集體補(bǔ)貼資金財(cái)務(wù)核算監(jiān)管，杜絕村組補(bǔ)貼資金不入賬現(xiàn)象，防止隨意抵扣稅費(fèi)，甚至擠占、挪用截留、私設(shè)小金庫的行為。

5、建議基層農(nóng)商行要優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，方便群眾取款，特別是要簡化種糧農(nóng)戶死亡銷戶手續(xù)、掛失手續(xù)、改戶名手續(xù)，為不便行走的殘疾農(nóng)民領(lǐng)取補(bǔ)貼資金提供方便。同時(shí)也要杜絕村組干部集中代領(lǐng)“一折通”補(bǔ)貼行為發(fā)生。（編輯：圓圓）

資金管理論文:公房專項(xiàng)維修資金管理論文

已售公房專項(xiàng)維修資金管理中要明確的幾個(gè)關(guān)系

住宅專項(xiàng)維修資金，是指專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。已售公有住房住宅專項(xiàng)維修資金（以下簡稱公房維修資金）是公有住房售房時(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定歸集的維修資金，由于其來源和歸屬的特殊性，相對(duì)于整個(gè)維修資金管理體系，有其特點(diǎn)。在公房維修資金管理和運(yùn)行中的監(jiān)管、賬務(wù)、使用等環(huán)節(jié)，分別有業(yè)主、售房單位、物管單位、賬目管理單位、監(jiān)管部門等多個(gè)工作主體，厘清各主體在其中的責(zé)、權(quán)定位和相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，決定著管理機(jī)制的科學(xué)構(gòu)建和有效運(yùn)行。物權(quán)法的頒布，國家和地方相關(guān)法規(guī)、規(guī)章的相繼出臺(tái)，為明確這些關(guān)系提供了法律和政策依據(jù)。現(xiàn)根據(jù)國家和地方相關(guān)政策的相關(guān)表述，對(duì)各主體在公房維修資金管理體系的幾個(gè)主要環(huán)節(jié)中的地位和作用、權(quán)力和義務(wù)，以及運(yùn)行中的相互關(guān)系作一梳理和解讀。

一、公房維修資金權(quán)屬的歸屬。相關(guān)主體為業(yè)主（購房人）、售房單位。在建設(shè)部、財(cái)政部《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》（165號(hào)令）中，關(guān)于公房維修資金交存有這樣兩個(gè)規(guī)定：一是由業(yè)主和售房單位按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)分別繳存，業(yè)主交存的維修資金屬于業(yè)主所有，售房單位從公有住房售房款中提取的維修資金屬于公有住房售房單位所有。二是維修資金是專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。由這兩個(gè)規(guī)定可以得出以下結(jié)論，維修資金的所有權(quán)分屬業(yè)主和售房單位，專項(xiàng)供相關(guān)業(yè)主用于住房維修養(yǎng)護(hù)。明確了這層關(guān)系，就為理解、把握業(yè)主及其它各主體在維修資金管理體系中的地位及相互關(guān)系奠定了基礎(chǔ)：業(yè)主對(duì)于包括售房單位提取的資金部分在內(nèi)的全部資金（除了發(fā)生房屋滅失的情形），在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，擁有決策權(quán)、支配權(quán)和收益權(quán)等權(quán)益，因此在各環(huán)節(jié)中處于核心地位，其它各主體的工作在政策規(guī)定的范圍內(nèi)圍繞其展開。

二、維修資金賬目管理。相關(guān)主體為業(yè)主、賬目管理單位和監(jiān)管部門。在公有住房出售的相關(guān)政策中規(guī)定，已售公有住房共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修管理由原產(chǎn)權(quán)單位負(fù)責(zé)，《物權(quán)法》、《物業(yè)管理?xiàng)l例》、《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》等法律、行政法規(guī)的出臺(tái)，使這一責(zé)任具體、明確，在當(dāng)前維修資金管理體制下，主要體現(xiàn)在賬目管理和使用申報(bào)中的作用。清楚的賬目是維修資金管理的基礎(chǔ)，在賬目管理方面，又有基礎(chǔ)賬目建立和業(yè)主大會(huì)成立前、后的賬目管理這三個(gè)環(huán)節(jié)，相關(guān)政策對(duì)這三個(gè)環(huán)節(jié)的維修資金賬目管理工作做出了相應(yīng)的規(guī)定。在基礎(chǔ)賬目建立環(huán)節(jié)，由于出售公有住房時(shí)，業(yè)主和單位共同繳存的維修資金基礎(chǔ)信息在售房單位，做好基礎(chǔ)賬目建立工作，是售房單位的主要責(zé)任和重要工作。其后賬目管理工作，在業(yè)主大會(huì)成立前，相應(yīng)的工作責(zé)任由售房單位擔(dān)當(dāng)，是賬目管理單位，負(fù)責(zé)做好日常管理工作，及時(shí)記賬、對(duì)賬，定期公布賬目、接受業(yè)主查賬。業(yè)主大會(huì)成立并具備維修資金管理能力后，經(jīng)業(yè)主大會(huì)申請(qǐng)、監(jiān)管部門同意，向業(yè)主大會(huì)移交維修資金賬目管理工作。售房單位應(yīng)向其交出一本清楚的賬目，而后由業(yè)主大會(huì)履行賬目管理的責(zé)任，建立管理制度，接受劃轉(zhuǎn)的維修資金，決定賬目管理單位。

三、維修資金的使用。相關(guān)主體為業(yè)主、賬目管理單位、物管單位和監(jiān)管部門。管好維修資金的根本目的是為了用好維修資金，維修資金的使用是維修資金管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確責(zé)、權(quán)關(guān)系尤為重要。165號(hào)令中規(guī)定：住宅專項(xiàng)維修資金列支范圍內(nèi)專有部分占建筑物總面積三分之二以上的業(yè)主且占總?cè)藬?shù)三分之二以上的業(yè)主討論通過使用建議。即相關(guān)業(yè)主是使用維修資金時(shí)做出決策和決定實(shí)施方案的主體，其它主體須依據(jù)相關(guān)業(yè)主的意見，履行各自相應(yīng)的職能，而不能本末倒置、越俎代庖。而業(yè)主要發(fā)揮主人翁精神，切實(shí)履行好業(yè)主自治的責(zé)任，只要是應(yīng)該進(jìn)行的維保項(xiàng)目，不論與自己的關(guān)聯(lián)度如何，為了維持房屋整體的使用狀態(tài)，都應(yīng)積極參與，對(duì)使用決策、施工單位選擇、項(xiàng)目預(yù)決算發(fā)表意見，而不能對(duì)選擇性地表態(tài)，對(duì)自己影響積極推動(dòng)、影響小的消極推諉。

物管單位、賬目管理單位根據(jù)業(yè)主意見，分別辦理維修資金使用申報(bào)手續(xù)和賬務(wù)處理工作。

四、新老業(yè)主與維修資金管理工作的關(guān)系。在公有住房售后管理工作中，售房單位有這樣的認(rèn)識(shí)，公有住房購房人將房屋出售后，現(xiàn)業(yè)主已不是在本單位參加房改購房的職工，故在受理售后管理相關(guān)事宜時(shí)，將現(xiàn)業(yè)主與原購房人區(qū)別對(duì)待。165號(hào)令中規(guī)定，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，該房屋分戶賬中結(jié)余的住宅專項(xiàng)維修資金隨房屋所有權(quán)同時(shí)過戶給了受讓人。因此，在辦理公有住房售后管理相關(guān)事宜時(shí)，新業(yè)主與老業(yè)主的權(quán)益是同等的，售房單位與新老業(yè)主的關(guān)系也應(yīng)是一致的，不應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

五、監(jiān)管部門在各環(huán)節(jié)中的作用。監(jiān)管部門在具體業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)中要加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)管，尤其要針對(duì)當(dāng)前各主體在維修資金管理體系中地位不明、責(zé)權(quán)不清，特別是業(yè)主自治意識(shí)不強(qiáng)、自治能力弱的現(xiàn)實(shí)，通過政策支撐、宣傳引導(dǎo)等方式，培育、增強(qiáng)業(yè)主自治意識(shí)和自治能力，發(fā)揮業(yè)主在維修資金管理體系中的主體作用。

資金管理論文:電力施工企業(yè)資金管理論文

一、做好資金管理對(duì)電力施工企業(yè)的重要性

在資金管理過程中需要堅(jiān)持“現(xiàn)金為主”的管理理念。電力施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的管理水平往往是企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)，通過提高電力企業(yè)資金管理水平，不僅可以使企業(yè)對(duì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，而且可以使電力施工企業(yè)對(duì)資金的整體利用率得到有效提高，使電力施工企業(yè)得到快速發(fā)展。合理的資金管理可以使電力施工企業(yè)在經(jīng)營期間不會(huì)因?yàn)橘Y金問題制約企業(yè)的發(fā)展，如果電力企業(yè)在經(jīng)營過程中對(duì)資金的管理存在問題，那么電力企業(yè)運(yùn)營過程中可能因?yàn)橘Y金鏈斷裂而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，由此可見資金管理對(duì)電力施工企業(yè)的發(fā)展著重要影響。

二、加強(qiáng)資金預(yù)算管理

電力施工企業(yè)每年獲取的工程項(xiàng)目的數(shù)量和大小存在較大差別，企業(yè)在資金上的投入也存在較大差異，加大了資金預(yù)算管理的難度，甚至一些單位無法真正實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理。所以加強(qiáng)資金預(yù)算管理是電力施工企業(yè)在資金管理的首要任務(wù)。電力施工企業(yè)要想使資金管理落實(shí)到位必須要做好以下工作。

(一)預(yù)測(cè)資金流

電力施工企業(yè)中的各個(gè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)資金的流入和流出進(jìn)行預(yù)測(cè)。例如，工程管理部門需要依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，制定適當(dāng)?shù)奈镔Y需求，而物資部門則需要依據(jù)工程管理部門制定的物資需求提出相應(yīng)的采購計(jì)劃，并依據(jù)當(dāng)月采購計(jì)劃對(duì)次月物資采購所需資金進(jìn)行預(yù)測(cè)。企業(yè)中的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)需要對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，并且需要對(duì)企業(yè)資金整體預(yù)算進(jìn)行匯總，確保預(yù)算符合實(shí)際情況，杜絕虛報(bào)、謊報(bào)的情況出現(xiàn)。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制資金流

企業(yè)在資金上的預(yù)算一旦編制完成，就要嚴(yán)格執(zhí)行。電力施工企業(yè)中的各個(gè)部門都需要對(duì)資金的支付方式、額度、真實(shí)性嚴(yán)格把關(guān)，只有這樣才能從源頭上避免虛支、錯(cuò)支等情況的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門需要對(duì)企業(yè)每一筆資金的數(shù)額、用途的合法性和真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，以避免資金的流向不明；同時(shí)，對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的超預(yù)算現(xiàn)象要進(jìn)行嚴(yán)格管控。如果因?yàn)樘厥庠蛐枰Ц额A(yù)算以外的費(fèi)用，必須要對(duì)該項(xiàng)資金進(jìn)行嚴(yán)格審批。

三、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，電力施工企業(yè)在施工過程中往往需要墊資，拖欠工程款是電力施工企業(yè)在資金管理上面對(duì)的一個(gè)難題。雖然電力施工企業(yè)的業(yè)主多為電力系統(tǒng)單位，一般不會(huì)出現(xiàn)死賬，但是工程款滯后現(xiàn)象還是比較普遍。引起這一情況的主要原因有以下幾點(diǎn)：先施工，后簽合同情況比較普遍。受電力行業(yè)的特殊性影響，部分工程工期較緊，在沒有簽訂合同時(shí)就開始施工，因?yàn)闆]有簽訂合同，所以資金只能墊付。工程款收取嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致工程款回收滯后。如：施工單位向業(yè)主回收進(jìn)度款時(shí)，需要同時(shí)提供業(yè)主、施工方、監(jiān)理單位三方的簽字。工程款結(jié)算繁瑣。因?yàn)殡娏こ痰奶厥庑裕虼嗽诠こ炭罱Y(jié)算上比較緩慢，經(jīng)常出現(xiàn)竣工的工程在幾年后才會(huì)通過決算審批，從而導(dǎo)致工程款無法及時(shí)收回。針對(duì)以上情況，電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)內(nèi)部管理、加強(qiáng)外部溝通兩個(gè)方面入手，確保工程款能夠及時(shí)收回。即：對(duì)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度進(jìn)行完善，電力施工企業(yè)需要建立一套完善的收賬管理制度，對(duì)收賬的責(zé)任部門和收賬管理進(jìn)行明確，并且要制定合理的獎(jiǎng)罰辦法，確保制度能夠順利落實(shí)，從而加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度；加強(qiáng)同業(yè)主單位及上級(jí)主管單位的溝通，在相互尊重、相互理解的基礎(chǔ)上，盡量使工程款的支付程序得到簡化，確保工程款能夠及時(shí)回收。

四、對(duì)企業(yè)的占有資金進(jìn)行合理處理電力施工企業(yè)中資金可能以多種形式存在，為了使電力施工企業(yè)的資金能夠被盤活，應(yīng)當(dāng)做好以下工作

(一)合理處理積壓的設(shè)備和存貨

加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)設(shè)備的購置和處理，為了確保工程的質(zhì)量和工期，電力施工企業(yè)在施工過程中常常會(huì)購買急需的設(shè)備，這就要求我們?cè)谫徶脵C(jī)械設(shè)備時(shí)絕不能盲目，必須要與施工生產(chǎn)相符，從而避免資金被積壓浪費(fèi)。由于施工設(shè)計(jì)的變更，電力施工企業(yè)經(jīng)常會(huì)存在一些已經(jīng)購買的材料，但卻無法使用，這些材料的積壓使企業(yè)的資金被占用，影響企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合理的措施對(duì)這些材料進(jìn)行處理，增加企業(yè)的現(xiàn)金流。同時(shí)，電力施工企業(yè)需要對(duì)專項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)于不會(huì)再次應(yīng)用的設(shè)備應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，避免資金積壓，盡量使經(jīng)濟(jì)利益較大化。

(二)及時(shí)處理保障金

近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的合同管理和招標(biāo)工作也得到了進(jìn)一步完善，在招標(biāo)過程中，投標(biāo)單位需要繳納一定數(shù)額的保障金，這也是簽訂承包合同的一個(gè)重要條件。例如：履約保障金不但占有量較大，而且占用時(shí)間較長，歸回程序繁雜，因此在執(zhí)行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)履約保障金無法及時(shí)收回的情況，占有了企業(yè)的大量流動(dòng)資金。電力施工企業(yè)需要完善對(duì)保障金的監(jiān)控管理，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與銀行、業(yè)主之間的聯(lián)系，規(guī)定誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)，及時(shí)對(duì)符合撤回條件的保障金進(jìn)行回收，減少保障金的占有量。此外，電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與銀行之間的合作，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中不會(huì)因?yàn)橘Y金被大量占用而導(dǎo)致資金鏈斷裂。電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好評(píng)級(jí)授信工作，使自身的信用額度得到提升，避免企業(yè)在需要大量資金時(shí)無法獲得貸款。電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行使用，盡量延緩資金支付，電力工程中使用的許多材料都十分緊俏，因此必須貨到付款，推遲資金支付。同時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量降低保障金比例，降低資金占用量。此外，電力施工企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)?shù)剞k理貸款，滿足資金的需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金的動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行監(jiān)控，定期對(duì)企業(yè)存在的資金缺口進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，確保適度的銀行貸款可以使得企業(yè)資金流暢無阻。

五、結(jié)束語

綜上所述，電力施工企業(yè)在運(yùn)行過程中需要加強(qiáng)對(duì)資金的管理，在資金管理過程中需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并通過合理有效的措施對(duì)存在的問題進(jìn)行處理、修正，合理的資金管理手段可以使電力施工企業(yè)在運(yùn)營過程中，不會(huì)因?yàn)橘Y金原因而影響企業(yè)發(fā)展，雖然現(xiàn)階段我國電力施工企業(yè)在資金管理上還存在一定問題，但相信隨著研究的深入，在不久的將來我國電力施工企業(yè)的資金管理水平會(huì)有飛躍性的變化。

作者：李檳 單位：內(nèi)蒙古送變電有限責(zé)任公司

資金管理論文:集團(tuán)公司資金管理論文

一、團(tuán)公司資金管理的存在的問題

(一)集團(tuán)公司的資金集中度不夠

集團(tuán)公司下屬成員單位，在地域分布上，存在“點(diǎn)多面廣”，目前，各成員單位資金分散，賬戶用途不明已經(jīng)成為集團(tuán)資金管理中最突出的問題。這一方面使得集團(tuán)總部缺乏對(duì)資金的統(tǒng)一管理和籌劃。圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)一定期內(nèi)資金的取得和支付、各項(xiàng)收入和支出作出具體安排，缺乏的現(xiàn)金流程預(yù)算。難以做到資金流事前計(jì)劃，事中控制、事后分析；及資金存量管理的合理性和有效性有待提高。

(二)資金管理制度的執(zhí)行力不夠完善

集團(tuán)公司擁有大量成員單位，內(nèi)部管理幅度很大，各成員單位的管理水平存在差異，于是各成員單位執(zhí)行《貨幣資金內(nèi)部管理制度》，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列規(guī)章制度就存在了差異；有些成員單位的領(lǐng)導(dǎo)片面追求效益較大化，沒有切實(shí)了解資金管理的重要性，使得成員單位使用資金過于隨意。

(三)成員單位的現(xiàn)金收支預(yù)算缺乏有效的掌控

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)資金的預(yù)算控制和管理，對(duì)提高制度執(zhí)行力，完善其管理職權(quán)、管理流程，確保資金安全和提高資金效益等都具有重大的意義。現(xiàn)金收支預(yù)算是資金管理的重中之重，以資金的收取為依據(jù)，相應(yīng)的作出資金的支付。俗稱“看菜吃飯”。當(dāng)各成員單位支出大于收入，造成資金面的緊張，給集團(tuán)公司造成拆東墻補(bǔ)西墻，使資金管理混亂無序。(四)資金管理監(jiān)控機(jī)制不到位集團(tuán)公司資金管理的薄弱環(huán)節(jié)重要在工程保修金、保障金回收這個(gè)環(huán)節(jié)上。由于工程保障金在竣工驗(yàn)收后方可回收、工程保修金需要在工程竣工驗(yàn)收后2-5年才能回收，客觀上造成了集團(tuán)公司資金管理的難度，導(dǎo)致集團(tuán)公司資金的沉淀。

二、企業(yè)資金管理的解決辦法

(一)提高企業(yè)資金集中度

解決集團(tuán)資金集中度不高問題應(yīng)由集團(tuán)公司的內(nèi)部銀行來付諸實(shí)施，在整個(gè)集團(tuán)當(dāng)中，必然會(huì)存在某一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)部分單位資金存在結(jié)存，部分單位存在短缺，當(dāng)各成員單位收付工程款時(shí)，應(yīng)由內(nèi)部銀行統(tǒng)一結(jié)算，收付，調(diào)度。內(nèi)部銀行不應(yīng)簡單記賬，對(duì)各成員單位的資金要了如指掌，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題必須向集團(tuán)高層提出報(bào)告，支付款項(xiàng)的順序應(yīng)當(dāng)明確，特別是還貸周期，年度時(shí)間，春節(jié)支付農(nóng)民工工資的資金控制尤為重要。各成員單位的開戶銀行只能支付一般的日常開銷，杜絕各成員單位開戶銀行收付工程款。內(nèi)部銀行應(yīng)有效運(yùn)用集團(tuán)的資金存量，積聚沉淀資金，變分散、閑散的資金為集中、統(tǒng)一的資金，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)源融資能力具有重要意義

(二)有效執(zhí)行資金管理制度

資金管理制度首先應(yīng)從經(jīng)營理念著手，集團(tuán)應(yīng)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，實(shí)行資金全程監(jiān)控。集團(tuán)公司發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，投標(biāo)前應(yīng)加強(qiáng)控制，科學(xué)合理的篩選投標(biāo)項(xiàng)目，并做好全程監(jiān)控。特別是一些需要墊資施工的投標(biāo)項(xiàng)目，還應(yīng)認(rèn)真考慮墊資期限，利率水平和自身承受力以及對(duì)方企業(yè)的履約能力。應(yīng)在充分調(diào)研后合理確定投標(biāo)價(jià)，這樣即保障了不盲目投標(biāo)，消除完工后墊資款可能變成拖欠款的因素，也能保障工程款按期計(jì)量支付，各項(xiàng)保函保障金的及時(shí)回收，從而保障資金流的良性循環(huán)。建立資金網(wǎng)絡(luò)管理信息平臺(tái)，規(guī)范資金支付的科學(xué)性、程序性。隨著集團(tuán)公司綜合管理信息系統(tǒng)的建立和運(yùn)用，計(jì)算機(jī)網(wǎng)上綜合管理信息系統(tǒng)將集團(tuán)公司的工程款收入與分包工程款，材料款等款項(xiàng)支付納入了計(jì)算機(jī)統(tǒng)一的信息平臺(tái)上操作。同時(shí)規(guī)范了集團(tuán)公司各項(xiàng)資金支付的審核、審批流程，明確公司各項(xiàng)經(jīng)營者的管理權(quán)限。由于異地成員單位項(xiàng)目與本地成員單位的項(xiàng)目實(shí)行同樣的審批程序和標(biāo)準(zhǔn)。因此集團(tuán)公司能對(duì)各成員單位的合同審批、兌現(xiàn)審計(jì)、結(jié)算審計(jì)進(jìn)行有效監(jiān)控，保障了資金的合理使用，提高了資金使用效率。各成員單位應(yīng)依托幾支與集團(tuán)公司長期合作有實(shí)力的分包隊(duì)伍進(jìn)行招標(biāo)必選，充分利用分包隊(duì)伍的資金和人員將一些總包合同中約定的墊資壓力轉(zhuǎn)嫁給分包隊(duì)伍使項(xiàng)目資金真正做到以收定支,避免了因不熟悉市場(chǎng)而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。各成員單位嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的要求每月編制付款計(jì)劃上報(bào)公司流轉(zhuǎn)審批同時(shí)對(duì)在建項(xiàng)目實(shí)行以收定支,切塊使用的原則將分包款及材料款等資金的支付通過公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上審批平臺(tái)進(jìn)行審批。對(duì)于在建項(xiàng)目資金短缺時(shí)必須提出借款申請(qǐng)?zhí)顚憽杜R時(shí)用款申請(qǐng)報(bào)告》,在得到成員單位及集團(tuán)公司二級(jí)審批同意后才能辦理借款,同時(shí)承擔(dān)該筆借款的使用利息。在嚴(yán)格執(zhí)行工程款支付審批制度外,成員單位在控制付款流轉(zhuǎn)中充分考慮到分包商與材料商的資金壓力采取先急后緩，先分包商再材料商的原則操作盡量縮短網(wǎng)上辦理流程的時(shí)間,起到了雪中送炭和合作共贏的效果。開設(shè)和管理銀行賬戶的規(guī)范要求。根據(jù)《貨幣資金內(nèi)部控制管理制度》的規(guī)定，集團(tuán)公司及各成員單位開設(shè)銀行賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)同意。銀行賬戶開設(shè)必須執(zhí)行雙印簽制度（有單位印簽、有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)印簽），集團(tuán)公司對(duì)各基層單位銀行賬戶開立和使用、是否及時(shí)清理等，開展定期、不定期以及專項(xiàng)情況的檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)加以處理，以進(jìn)一步完善制度建設(shè)，促進(jìn)資金管理制度化、規(guī)范化，提高公司對(duì)資金的監(jiān)控力度。

(三)加強(qiáng)預(yù)算控制，集中資金管理，增強(qiáng)資金的安全性

成員單位預(yù)算費(fèi)用的控制，按照公司董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行管理，所有費(fèi)用管理均納入公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷審批流程執(zhí)行。特別是異地成員單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及機(jī)票均須通過成員單位及集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)面批和網(wǎng)上審批兩項(xiàng)程序控制，便于集團(tuán)公司對(duì)異地成員單位預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查。通過實(shí)施預(yù)算管理，杜絕了賬外資金和賬外銀行賬戶的出現(xiàn)。對(duì)施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目是利潤的主要來源，工程項(xiàng)目資金管理就是要保障施工生產(chǎn)能按計(jì)劃進(jìn)行，項(xiàng)目資金運(yùn)行狀況在一定程度上是項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的體現(xiàn)。因此，集團(tuán)公司實(shí)行以工程項(xiàng)目為單位，落實(shí)項(xiàng)目、成員單位和集團(tuán)公司年度預(yù)算的編制與審核，資金預(yù)算管理納入公司綜合管理信息系統(tǒng)，網(wǎng)上審批流程把資金收款與支付的職能分解落實(shí)到每一個(gè)工程項(xiàng)目，責(zé)任到人。同時(shí)，預(yù)算費(fèi)用的控制按照公司董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行管控，所有費(fèi)用管理均納入集團(tuán)公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷投資理財(cái)審批流程執(zhí)行，便于公司對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查。企業(yè)資金的實(shí)施預(yù)算管理，同時(shí)也杜絕了賬外資金和賬外銀行賬戶等情況的出現(xiàn)。為保持公司資金運(yùn)行正常，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)特別重視資金預(yù)算計(jì)劃管理及預(yù)算執(zhí)行情況的控制和分析。具體工作中，對(duì)工程項(xiàng)目的收付款工作，在掌握情況的前提下按旬編排計(jì)劃、按周編制項(xiàng)目收付款報(bào)表，及時(shí)反映資金動(dòng)態(tài)信息；在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司資金管理制度方面，體現(xiàn)出公司資金管理的基礎(chǔ)工作比較實(shí)；在抓好竣工項(xiàng)目銷項(xiàng)，催討拖欠款工作中，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)條線應(yīng)經(jīng)常到成員單位了解情況、指導(dǎo)工作，確保該部分被拖欠的資金及時(shí)收回。

(四)有效監(jiān)督資金管理工作

資金管理工作中，應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督拖欠款的清理回收情況。資金的使用情況，分包隊(duì)伍資金結(jié)算情況，采購資金的支付情況，通過監(jiān)察加快資金流動(dòng)，促進(jìn)資金回籠，保障企業(yè)的資金安全。在費(fèi)用支出中，應(yīng)重點(diǎn)檢測(cè)了制度落實(shí)情況和違規(guī)操作問題，真正做到合理開支，勤儉建企。應(yīng)規(guī)范保修金臺(tái)賬的建立和工程回訪保修的制度，減少了修理的損失浪費(fèi)和推萎，保障到期足額回收保修金及保障金。集團(tuán)公司內(nèi)部各成員單位因其所處地理位置分散或其他原因，若缺乏必要的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，特別是缺乏有效的資金監(jiān)控手段，使得集團(tuán)公司無法對(duì)下屬企業(yè)的資金質(zhì)量及其運(yùn)行狀況實(shí)施有效監(jiān)管，就容易產(chǎn)生資金賬外循環(huán)和資金管理失控等現(xiàn)象。所以加強(qiáng)以資金管理為中心的監(jiān)管對(duì)提高集團(tuán)公司的整體管理及提升凝聚力具有重要意義。另外提高財(cái)務(wù)各層次人員的素質(zhì)，高層次的財(cái)務(wù)人員應(yīng)減少?zèng)Q策失誤，資金管理是運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段、銀行結(jié)算手段、信息技術(shù)的綜合運(yùn)用，需要具備財(cái)務(wù)、金融、信息處理等知識(shí)的復(fù)合型人才。應(yīng)實(shí)行提高和引進(jìn)并舉的人才策略，大膽引進(jìn)和聘用金融、證券和法律等專業(yè)管理人才，增強(qiáng)經(jīng)營決策的專業(yè)化和理性化程度，減少?zèng)Q策失誤。財(cái)務(wù)人員必須持證上崗，必須嚴(yán)格遵照法律要求的規(guī)費(fèi)操作，并適時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，接受集團(tuán)公司對(duì)各成員單位不定期的“飛行檢查”。集團(tuán)公司檢查的結(jié)果告之相關(guān)主管部門。

三、結(jié)束語

資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的基礎(chǔ)，是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和發(fā)展的根本保障。建立健全各項(xiàng)機(jī)制，落實(shí)到人，分工明確，因此抓好資金管理，強(qiáng)化資金管理制度的執(zhí)行力，是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率的有力保障，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同樣有著相當(dāng)重大的意義。

作者：石磊 單位：上海建工五建集團(tuán)有限公司

資金管理論文:財(cái)政專項(xiàng)資金管理論文

一、財(cái)政專項(xiàng)資金管理上出現(xiàn)的問題

(一)項(xiàng)目預(yù)算不夠細(xì)化

由于財(cái)政專項(xiàng)資金屬于國家的專業(yè)項(xiàng)目資金，在預(yù)算和審批上都有嚴(yán)格的程序，但好多單位只是流于形式，僅僅應(yīng)付財(cái)政部門和上級(jí)檢查部門，有的項(xiàng)目資金預(yù)算只是一張紙或者幾行數(shù)據(jù)，有的簡單到只是一個(gè)請(qǐng)示文件，連相關(guān)的測(cè)算數(shù)據(jù)都沒有。因此，項(xiàng)目資金預(yù)算更談不上全部細(xì)化，目前部分專項(xiàng)資金僅限于金額和項(xiàng)目名稱，未附項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算，如教育、城建、交通等方面還存在“切塊”預(yù)算。

(二)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金缺乏控制意識(shí)

政府對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)控制主要體現(xiàn)在核算與收支。但是如果相關(guān)的財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的性質(zhì)與重要性了解不夠深入就會(huì)造成財(cái)政專項(xiàng)資金的管理混亂。無法發(fā)揮專項(xiàng)資金的較大作用，因?yàn)檎畬?duì)財(cái)政專項(xiàng)資金重視程度的不夠間接造成了地方和具體部門對(duì)資金管理上的不重視。使得資金在使用過程中沒有得到相應(yīng)的監(jiān)管，直接影響其利用效率。

(三)項(xiàng)目進(jìn)度緩慢

在財(cái)務(wù)管理中，資金都是有時(shí)間價(jià)值的。但在財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目進(jìn)程中卻忽略了這一點(diǎn)。實(shí)際中，很多的項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，究其原因主要有兩點(diǎn)：首先，忽略了項(xiàng)目執(zhí)行的技術(shù)人員意識(shí)，在進(jìn)行科研項(xiàng)目時(shí)，有關(guān)單位疏忽了對(duì)技術(shù)人員的引進(jìn)與培訓(xùn)，影響了某些項(xiàng)目的進(jìn)展；其次，某些項(xiàng)目單位虛報(bào)資金使用效率與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況，從而使該項(xiàng)目的投入小于預(yù)算應(yīng)有的進(jìn)度，影響項(xiàng)目進(jìn)程。

(四)專項(xiàng)資金信息不公開、不透明

專項(xiàng)資金的使用單位和部門由于對(duì)專項(xiàng)資金管理的認(rèn)識(shí)程度不夠，沒有強(qiáng)化資金管理的意識(shí)，對(duì)資金的核算和管理不到位。相應(yīng)管理部門也沒做到資金的具體使用情況等信息公開和公示。政府管理部門也沒有對(duì)資金使用情況做到跟進(jìn)和掌握。

二、提升財(cái)政專項(xiàng)資金管理的建議

(一)細(xì)化預(yù)算，推行項(xiàng)目績效管理

在對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目庫管理的基礎(chǔ)上，要對(duì)原有專項(xiàng)資金使用情況加以分析和利用，合理確定同類用款單位或同類項(xiàng)目的支出標(biāo)準(zhǔn)，作為預(yù)算編制參考依據(jù)，改變?cè)袑ｍ?xiàng)資金預(yù)算實(shí)行“切塊預(yù)算”的不良方法，對(duì)單位申報(bào)的項(xiàng)目要按照財(cái)力平衡情況，認(rèn)真核定預(yù)算，不斷提高預(yù)算編制嚴(yán)肅性，從而增強(qiáng)預(yù)算約束的剛性。切實(shí)推行專項(xiàng)資金使用的績效管理，進(jìn)行項(xiàng)目動(dòng)態(tài)監(jiān)控。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查和績效評(píng)價(jià)，完善專項(xiàng)資金的跟蹤問效制度，并對(duì)階段性成果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，嚴(yán)格績效目標(biāo)管理，沒有績效目標(biāo)不予立項(xiàng)，充分利用績效評(píng)價(jià)成果，建立相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行單位責(zé)任追究制度。

(二)增強(qiáng)相關(guān)人員控制意識(shí)

要想使財(cái)政專項(xiàng)資金真正的發(fā)揮作用，必須做好相應(yīng)的監(jiān)管工作，那做好監(jiān)管工作首先就需要相關(guān)人員提高控制意識(shí)，前文提到的對(duì)于專項(xiàng)資金政府和單位財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管控制意識(shí)薄弱，在實(shí)際工作中甚至有相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員對(duì)專項(xiàng)資金的性質(zhì)和重要性都不清楚。這直接導(dǎo)致了財(cái)政專項(xiàng)資金的管理混亂，失去其應(yīng)有的作用，更加無法科學(xué)有效地使用資金。基于此，政府應(yīng)該著力增強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的宣傳力度，為相應(yīng)人員培訓(xùn)，需要的話還可以引進(jìn)一些專業(yè)人才，讓財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，從根本上掌握財(cái)政專項(xiàng)資金的性質(zhì)和對(duì)國家的重要作用。也一定要讓相關(guān)人員掌握如果違反相關(guān)規(guī)定會(huì)有怎樣的懲罰機(jī)制，在基層杜絕財(cái)政專項(xiàng)資金管理混亂的局面。

(三)建立科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

政府相關(guān)管理部門不能在專項(xiàng)資金下發(fā)后就不聞不問，應(yīng)對(duì)專項(xiàng)資金的詳細(xì)使用情況和項(xiàng)目的進(jìn)展情況做到全盤的掌握。避免資金使用單位對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金不重視導(dǎo)致其失去相應(yīng)的監(jiān)管。如果相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制失去作用，就容易產(chǎn)生專款被挪用等現(xiàn)象的產(chǎn)生，因此，建立一套有科學(xué)有效的監(jiān)管機(jī)制對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的管理具有十分重要的意義。雖然近年來國家和地方相繼出臺(tái)了一系列的制度，但在專項(xiàng)資金的使用與核算上仍存在大量違規(guī)現(xiàn)象，其原因大多與沒有相關(guān)的問責(zé)制度有關(guān)。所以建立起相應(yīng)問責(zé)機(jī)制以及對(duì)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核對(duì)資金的低效使用及完不成目標(biāo)和發(fā)生挪用浪費(fèi)等現(xiàn)象具有積極作用，有關(guān)部門可以追究責(zé)任人的責(zé)任，按照相關(guān)條例進(jìn)行處罰，對(duì)觸犯法律的可移交到司法機(jī)關(guān)處理，這樣促使責(zé)任人切實(shí)落實(shí)好管轄范圍內(nèi)的專項(xiàng)資金并保障其得到有效使用。

(四)完善專項(xiàng)資金信息管理平臺(tái)

政府要想做好財(cái)政專項(xiàng)資金的管理，需要借助現(xiàn)代化的信息科技手段。可以建立相應(yīng)的信息管理平臺(tái)，建立一套高效、功能健全的管理系統(tǒng)。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金相關(guān)管理者和使用者進(jìn)行合理的授權(quán)。包括項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、相關(guān)職能管理部門、相關(guān)財(cái)務(wù)人員，使他們能夠從各自崗位的職能內(nèi)容角度掌握項(xiàng)目信息。信息平臺(tái)所提供的功能應(yīng)包括相應(yīng)的查詢、分類、匯總等。使項(xiàng)目的資金使用情況和項(xiàng)目的進(jìn)展程度得到公開。因此，高效的信息化科學(xué)管理平臺(tái)是強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理的保障基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

財(cái)政專項(xiàng)金資金的監(jiān)督與管理工作任重而道遠(yuǎn)，我們需不斷隨著社會(huì)大環(huán)境和進(jìn)步發(fā)展調(diào)整對(duì)其的監(jiān)管，在過程中做好每一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的工作，使國家的財(cái)政專項(xiàng)資金在社會(huì)科技的發(fā)展中真正起到作用。

作者：宋均勇 單位：新密市財(cái)政局

資金管理論文:財(cái)政科技資金管理論文

一、財(cái)政科技資金管理存在的問題

（一）資金安排“碎片化”，導(dǎo)致重點(diǎn)不突出或重復(fù)申報(bào)多

目前，財(cái)政科技資金的投入主要通過科技、發(fā)改委等部門以二次分配資金的方式安排，各部門按照各自制定的計(jì)劃設(shè)置名目繁多的專項(xiàng)資金進(jìn)行分配，科技資源配置“碎片化”，缺乏統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、通盤考慮，財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)投入多頭管理，引發(fā)項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)、項(xiàng)目審批制度漏洞較大、項(xiàng)目過程管理監(jiān)管不嚴(yán)、科技資金使用效益不高等問題。例如，筆者在某縣級(jí)科技局2014年度科技專項(xiàng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：某區(qū)科技局在民生科技專項(xiàng)安排52項(xiàng)合計(jì)1050萬元，主要支持衛(wèi)生、教育、街道和部門科研，項(xiàng)目資金較高1項(xiàng)170萬元，資金集中度為16.19%；自主創(chuàng)新計(jì)劃33項(xiàng)1200萬元，主要支持創(chuàng)新型企業(yè)、企業(yè)科技攻關(guān)、產(chǎn)業(yè)化示范等，其中：項(xiàng)目資金較高1項(xiàng)100萬元，資金集中度僅為8.33%，未能集中資金用于支持對(duì)該區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有支撐作用的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)。同時(shí)由于科研計(jì)劃項(xiàng)目分屬多個(gè)部門安排，缺乏一個(gè)公開統(tǒng)一的科技管理平臺(tái)宏觀統(tǒng)籌管理，不僅難以體現(xiàn)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)對(duì)科研投入的引導(dǎo)示范作用，而且很容易產(chǎn)生科技計(jì)劃項(xiàng)目的重復(fù)申報(bào)。這種重復(fù)申報(bào)體現(xiàn)為：同一申報(bào)單位采用相同的項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)多項(xiàng)科技專項(xiàng)資金的情況或申報(bào)不同部門專項(xiàng)資金的情況，也有多個(gè)申報(bào)單位重復(fù)申報(bào)同一科研課題科技專項(xiàng)資金的情況。

（二）項(xiàng)目審批“模糊化”，導(dǎo)致違規(guī)審批屢有發(fā)生

隨著科技管理體制改革的推進(jìn)，各級(jí)科技部門在科技計(jì)劃管理和資金使用方面已制定了相關(guān)的制度，但財(cái)政科技資金投入的逐年增加以及公眾對(duì)財(cái)政資金績效和管理要求的不斷提高。審批制度的漏洞主要體現(xiàn)在：一是申報(bào)指南的制定過于籠統(tǒng)不明晰，對(duì)財(cái)政資金的補(bǔ)助對(duì)象不明確；二是監(jiān)管機(jī)制和問責(zé)機(jī)制相關(guān)規(guī)定不夠明確，項(xiàng)目監(jiān)管環(huán)節(jié)缺位，主要體現(xiàn)為科技部門管理缺位、科技中介管理機(jī)構(gòu)管理缺位和評(píng)審專家管理缺位；三是部分專項(xiàng)資金管理辦法操作性不強(qiáng)，未能明確專項(xiàng)資金的補(bǔ)助對(duì)象、未能明確資金的具體使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行制度的漏洞導(dǎo)致項(xiàng)目審批制度的剛性不足，自由裁量權(quán)過大，違規(guī)審批的情況時(shí)有發(fā)生，易造成財(cái)政科技資金的流失。

（三）項(xiàng)目監(jiān)管“形式化”，導(dǎo)致擠占、挪用財(cái)政科技資金情況屢見不鮮

目前，科技計(jì)劃項(xiàng)目普遍實(shí)行合同制管理，科技部門與項(xiàng)目承擔(dān)單位以簽訂項(xiàng)目合同書的方式履行各自的權(quán)利與義務(wù)，但由于科技部門管理缺位，中期檢查流于形式，造成財(cái)政資金使用環(huán)節(jié)監(jiān)管失控。項(xiàng)目監(jiān)管的漏洞主要體現(xiàn)在：一是制約機(jī)制上缺乏手段。二是項(xiàng)目驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)。例如在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目承擔(dān)單位未能嚴(yán)格按照《項(xiàng)目合同任務(wù)書》的約定，出現(xiàn)擠占科研業(yè)務(wù)費(fèi)、虛列費(fèi)用支出等問題，但項(xiàng)目仍通過了驗(yàn)收的情況。三是項(xiàng)目承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的合同意識(shí)和責(zé)任意識(shí)淡薄，只重視“申報(bào)環(huán)節(jié)”，簽訂《項(xiàng)目合同書》后，則“束之高閣”，總量控制、單項(xiàng)控制、專項(xiàng)使用等都“置諸腦后”；資金到位后自籌配套資金往往遲遲未到位；實(shí)際支出未能按預(yù)算“對(duì)號(hào)入座”；接受檢查時(shí)，隨意調(diào)賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬來應(yīng)付檢查。

二、財(cái)政科技資金審計(jì)監(jiān)管重點(diǎn)

針對(duì)上述財(cái)政科技資金管理中存在的漏洞和問題，筆者結(jié)合工作實(shí)踐，認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

（一）科技項(xiàng)目和資金管理制度的建設(shè)情況

關(guān)注科技項(xiàng)目和資金管理制度的建設(shè)情況和執(zhí)行情況，是否建立了相對(duì)分離的項(xiàng)目分權(quán)管理機(jī)制，是否明確了科技計(jì)劃項(xiàng)目過程管理職責(zé)，對(duì)主管部門、組織單位、承擔(dān)單位、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)、評(píng)審專家等各方的職責(zé)權(quán)限做出明確規(guī)定。通過分析科技項(xiàng)目的管理流程，針對(duì)指南編制、專家評(píng)審、立項(xiàng)決策、資金分配、中期管理、結(jié)題驗(yàn)收、績效評(píng)價(jià)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出科技項(xiàng)目管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)點(diǎn)及重要節(jié)點(diǎn)，關(guān)注制度的制定能否有效控制上述關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，堵塞漏洞。

（二）科技項(xiàng)目審批立項(xiàng)環(huán)節(jié)的合規(guī)性

關(guān)注立項(xiàng)審查和審批程序，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)材料和項(xiàng)目申請(qǐng)者的資質(zhì)、科研能力等進(jìn)行審核，對(duì)比相關(guān)的申報(bào)指南、專項(xiàng)資金管理制度的要求，審核項(xiàng)目申報(bào)者是否符合申報(bào)條件，是否存在降低標(biāo)準(zhǔn)核撥專項(xiàng)資金的情況；同時(shí)關(guān)注項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量，目前科技項(xiàng)目的評(píng)審一般實(shí)行專家評(píng)審與行政審核相結(jié)合的立項(xiàng)決策方式，關(guān)注審批程序能否嚴(yán)格執(zhí)行兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即嚴(yán)格按照專家評(píng)分的高低，項(xiàng)目資助的經(jīng)費(fèi)額度嚴(yán)格按照各專項(xiàng)申報(bào)指南所規(guī)定的的額度確定。

（三）項(xiàng)目資金使用的合規(guī)性和效益性

關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與中期檢查情況，關(guān)注項(xiàng)目承擔(dān)單位收到專項(xiàng)資金后能否嚴(yán)格按照簽訂的《項(xiàng)目合同書》的預(yù)算使用資金，能否做到專款專用、有否被擠占挪用，應(yīng)配套的資金是否足額、按期到位，應(yīng)撥付給參與單位或協(xié)作單位的資金是否及時(shí)撥付，項(xiàng)目到期是否能按期提出驗(yàn)收申請(qǐng)或延期申請(qǐng)，對(duì)已驗(yàn)收的項(xiàng)目，重點(diǎn)審查項(xiàng)目合同書的任務(wù)目標(biāo)是否足額、保質(zhì)保量的完成，已完項(xiàng)目的結(jié)余資金不按規(guī)定上繳財(cái)政，專項(xiàng)結(jié)余資金使用是否達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）科技計(jì)劃管理信息系統(tǒng)管理和運(yùn)用的規(guī)范化、科學(xué)化

目前，科技部門對(duì)科技項(xiàng)目的管理已逐步實(shí)現(xiàn)科技計(jì)劃項(xiàng)目的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上評(píng)審、網(wǎng)上答辯、網(wǎng)上驗(yàn)收等全流程信息化管理系統(tǒng)。因此，審計(jì)過程中要關(guān)注科技管理流程中關(guān)鍵點(diǎn)的“痕跡”，關(guān)注其關(guān)鍵控制點(diǎn)所產(chǎn)生的一系列系統(tǒng)文件，并加以分析判斷，以此發(fā)現(xiàn)科技項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)、項(xiàng)目驗(yàn)收不到位和項(xiàng)目評(píng)審不獨(dú)立等的情況。

作者：肖玲 單位：廣州市審計(jì)局

資金管理論文:我國風(fēng)電企業(yè)資金管理論文

一、我國風(fēng)電企業(yè)資金管理存在的問題及其成因分析

(一)我國風(fēng)電企業(yè)資金管理存在的問題

1、內(nèi)控制度薄弱、資金支付隨意性大。

由于風(fēng)電項(xiàng)目從建設(shè)到運(yùn)行較為簡單，每個(gè)電場(chǎng)配備的人員相應(yīng)較少，所以非常容易出現(xiàn)”一支筆”的情況，所有的事務(wù)均由一個(gè)人決定，沒有監(jiān)管制度或監(jiān)管制度失控，資金的支付與否全部由個(gè)人意志決定，資金安全方面存在嚴(yán)重的隱患。

2、資金閑置較多、使用效率低下。

由于設(shè)置中外合資的風(fēng)電公司將享受到包括企業(yè)所得稅、增值稅等一系列的稅收優(yōu)惠政策，所以目前國內(nèi)風(fēng)電項(xiàng)目大部分以合資企業(yè)的形式存在，而我國相關(guān)法律規(guī)定投資總額在3000萬美元以上的，合資企業(yè)的注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的1/3，因此風(fēng)電企業(yè)的資本金比例設(shè)置較高。目前我國每一個(gè)五萬千瓦的風(fēng)電場(chǎng)投資總額都不低于5億元，注冊(cè)資本在1．7億元左右，這部分資金在公司注冊(cè)成立后會(huì)閑置很長一段時(shí)間，導(dǎo)致貨幣資金余額過高。另外，風(fēng)電場(chǎng)在投入運(yùn)行后，由于每月均能夠取得售電收入，而每一季度才會(huì)歸還利息、每一年才歸還一次本金，在此之前貨幣資金仍然閑置，資金使用效率極其低下。

3、管理制度不健全、資金管理有章不循。

由于風(fēng)電場(chǎng)的人員配置相對(duì)較少，財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置不合理，所以很多風(fēng)電公司雖然有預(yù)算制度，但預(yù)算管理沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的工具，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，資金支出隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。

(二)我國風(fēng)電企業(yè)資金管理存在問題的成因分析

我國風(fēng)電企業(yè)資金管理出現(xiàn)的種種問題，除了風(fēng)電行業(yè)剛剛起步，發(fā)展尚不成熟之外，最主要的原因是沒有真正實(shí)行資金集中管理，導(dǎo)致母公司對(duì)各風(fēng)電公司資金管控不到位，資金閑置較多、存貸款雙高的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。風(fēng)電公司未能實(shí)行資金集中管理的原因主要包括以下幾個(gè)方面:

1、體制因素。

由于大多數(shù)風(fēng)電公司均為合資企業(yè)，中外雙方持股比例分別為51%和49%，很多管理方式和方法雙方無法達(dá)成一致意見，再加上合資企業(yè)管理人員擔(dān)心權(quán)力受到限制而在股東雙方中間沒有起到積極的作用，直接導(dǎo)致雙方股東都不能對(duì)子公司進(jìn)行有力的控制，造成即使有良好的制度也無法推行的局面。

2、人員與技術(shù)因素。

大多數(shù)風(fēng)電企業(yè)處于偏遠(yuǎn)落后地區(qū)，當(dāng)?shù)氐耐ㄓ崱⒕W(wǎng)絡(luò)等條件較差，所雇用的員工素質(zhì)、計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)水平不高，無法建立統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)，難以對(duì)風(fēng)電企業(yè)的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，無法及時(shí)掌握風(fēng)電企業(yè)的資金流量、存量和流向，嚴(yán)重影響資金管理的效率。

3、金融市場(chǎng)的影響。

我國金融市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，投資和籌資渠道狹窄，限制了企業(yè)利用剩余資金開展理財(cái)業(yè)務(wù)，降低了企業(yè)資金管理的積極性。一方面銀行的金融產(chǎn)品從數(shù)量上來說較少，適合風(fēng)電企業(yè)資金特點(diǎn)的金融和理財(cái)產(chǎn)品幾乎沒有，而銀行又不能為風(fēng)電企業(yè)量身定做一種金融或理財(cái)產(chǎn)品，這就直接造成了風(fēng)電企業(yè)無法充分利用閑置資金;另一方面，風(fēng)電企業(yè)大部分處于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)或欠發(fā)達(dá)地區(qū)，當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的數(shù)量較少、人員素質(zhì)相對(duì)較低，這也直接影響了風(fēng)電企業(yè)的資金管理。

二、改進(jìn)我國風(fēng)電企業(yè)資金管理的對(duì)策分析

(一)我國風(fēng)電企業(yè)實(shí)施資金集中管理的必要性

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障資金安全。

通過資金紐帶，增強(qiáng)母公司對(duì)下屬各風(fēng)電場(chǎng)的財(cái)務(wù)控制力度。母公司對(duì)資金進(jìn)行集中控制和管理，首先可獲得知情權(quán)，即通過對(duì)資金流入、流出的總控制，了解、掌握其下屬各風(fēng)電場(chǎng)正在做什么;其次是通過對(duì)各風(fēng)電場(chǎng)收支行為，尤其是支付行為的有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)各風(fēng)電場(chǎng)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)控制，保障資金使用的安全性，避免“一支筆”的情況出現(xiàn)。

2、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

對(duì)各風(fēng)電場(chǎng)的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，能夠降低公司平時(shí)保持的總現(xiàn)金資產(chǎn)，減少整個(gè)公司的銀行賬戶數(shù)量，盤活存量資金，提高資金使用效率。對(duì)于剛成立的風(fēng)電場(chǎng)，可以將其閑置的資本金以委托貸款形式用于其他風(fēng)電場(chǎng)，而對(duì)于已運(yùn)行投產(chǎn)的風(fēng)電場(chǎng)也可以將短期內(nèi)閑置的售電收入用于建設(shè)期的風(fēng)電場(chǎng)，優(yōu)先用內(nèi)部資金解決資金缺口，加快資金周轉(zhuǎn)，提高收益水平。

3、貨款方便，節(jié)省資金成本。

資金集中管理后，一方面活化資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益;另一方面可聚集起一部分閑置資金用于提前歸還銀行貸款，減少利息支出。另外，資金集中管理后，各風(fēng)電場(chǎng)不用再各自與銀行打交道，而由公司總部統(tǒng)一進(jìn)行融資，能夠爭(zhēng)取到優(yōu)惠條件的銀行貸款，同時(shí)還能避免因項(xiàng)目當(dāng)?shù)亟鹑跅l件有限而出現(xiàn)的貸款難的局面。

4、建立資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

企業(yè)的資金管理，包括資金籌措、資金投放、資金周轉(zhuǎn)配置等方面，更趨靈活多樣，復(fù)雜多變。資金在由公司總部集中運(yùn)作統(tǒng)一管理中，同樣也會(huì)因各種內(nèi)外因素的作用而面臨風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)包括資金籌措中的風(fēng)險(xiǎn)，資金投放中的風(fēng)險(xiǎn)，資金配置中的風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等等。其中，資金周轉(zhuǎn)配置中的風(fēng)險(xiǎn)包括資金調(diào)度不當(dāng)、周轉(zhuǎn)不靈，在特定時(shí)點(diǎn)上，現(xiàn)金流出量超過流入量而出現(xiàn)到期不能償債的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn);為相關(guān)單位提供貸款擔(dān)保，承擔(dān)著信用風(fēng)險(xiǎn)和連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等。資金運(yùn)作中的管理風(fēng)險(xiǎn)包括因管理松懈而導(dǎo)致資金該集中運(yùn)作的卻集中不起來、監(jiān)控乏力、不到位;信息不對(duì)稱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)判斷力差，決策滯后、失誤，出現(xiàn)背離整體目標(biāo)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)等。建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，一是要完善風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和方法;二是要構(gòu)建資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，調(diào)查公司資金集中運(yùn)作存在潛在風(fēng)險(xiǎn)有哪些，測(cè)算、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失、損害的程度和范圍;針對(duì)不同類型風(fēng)險(xiǎn)的具體情況提出風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)及防范與處理風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)損失的方案。對(duì)風(fēng)電企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的初衷是為了解決當(dāng)前風(fēng)電企業(yè)資金管理中的各種問題，目的是提高企業(yè)整體的管理水平，降低企業(yè)資金成本，提高資金收益。而隨著風(fēng)電行業(yè)的逐步成熟，對(duì)風(fēng)電企業(yè)的資金管理方式也應(yīng)當(dāng)逐步完善和提高。筆者認(rèn)為未來提高風(fēng)電企業(yè)資金集中管理水平的著眼點(diǎn)在于企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用水平的提高和ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用方面。應(yīng)用ERP系統(tǒng)，母公司可以減少風(fēng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，甚至是不用再設(shè)立財(cái)務(wù)部門，從而消除了地區(qū)差異和人員素質(zhì)的影響;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，每一筆資金的申請(qǐng)和對(duì)外支付均在母公司的控制范圍之內(nèi)，資金安全得到保障;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以增加企業(yè)資金計(jì)劃的性，消除了風(fēng)電企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門溝通不順暢的影響;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與銀行賬戶的對(duì)接，可以實(shí)現(xiàn)資金的實(shí)時(shí)歸集和下?lián)堋ｏL(fēng)電企業(yè)資金管理水平的提高并不能單獨(dú)依靠ERP系統(tǒng)就能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)還應(yīng)在完善內(nèi)部管理、健全和完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行加強(qiáng)，才能夠多方位提高資金管理水平，適應(yīng)風(fēng)電企業(yè)未來發(fā)展的需要。

(二)我國風(fēng)電企業(yè)實(shí)施資金集中管理的若干對(duì)策

1、建立健全相關(guān)管理制度。

管理制度的健全與否關(guān)系到企業(yè)管理方法和手段能否成功實(shí)施，風(fēng)電企業(yè)為了達(dá)到資金集中管理的目標(biāo)，必須首先要建立健全相關(guān)資金管理制度。

(1)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)制度建設(shè)。

資金是企業(yè)的“血液”，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的組成部分，在加強(qiáng)資金管理的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算制度、核算制度、內(nèi)控制度等方面的財(cái)務(wù)制度，以資金管理為核心，提升財(cái)務(wù)管理水平實(shí)行資金集中管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重大變革，對(duì)預(yù)算管理、核算管理和內(nèi)部控制等方面都將造成一定的沖擊，包括預(yù)算制度、核算制度以及內(nèi)控制度等在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)制度和流程都需要進(jìn)行重新修訂、補(bǔ)充和完善。單獨(dú)強(qiáng)化某一方面的管理手段和方式是不完整的，只有多方位的跟進(jìn)和補(bǔ)充，才能夠提高管理能力、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)健全資金集中管理制度。

為了能夠?qū)①Y金集中管理順利推行下去，需要補(bǔ)充和制訂一系列資金管理、資金結(jié)算及核算規(guī)定，例如《資金管理辦法》、《內(nèi)部借款審批程序》、《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》、《資金管理崗位職責(zé)》等，并且在實(shí)際運(yùn)行的過程中，要針對(duì)問題不斷修改完善相關(guān)管理制度。為了能夠使資金集中管理深入人心，規(guī)范操作流程，需要對(duì)成員單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和資金管理人員進(jìn)行資金管理制度、結(jié)算業(yè)務(wù)、軟件操作和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且要對(duì)成員單位的領(lǐng)導(dǎo)層灌輸資金集中管理的理念，消除其對(duì)資金集中管理的抵觸情緒。

(3)規(guī)范操作程序，保障操作安全。

要求各成員單位建立網(wǎng)銀系統(tǒng)操作審批程序，對(duì)外支付至少需要三層審核程序，各崗位人員按規(guī)定嚴(yán)格審核把關(guān)，崗位責(zé)任明確，在網(wǎng)銀系統(tǒng)中，每人一個(gè)密鑰，僅限本人進(jìn)入操作，定期更改密碼。當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)不在崗的情況時(shí)，要建立密鑰和密碼交接程序，不得出現(xiàn)一人保管兩個(gè)密鑰的情況。當(dāng)出現(xiàn)資金管理人員離職的情況時(shí)，要立即收回網(wǎng)銀密鑰和密碼，并及時(shí)通知銀行刪除此用戶。

(4)明確審批權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

在《資金管理辦法》或其他制度中，要明確母公司資金計(jì)劃的審批權(quán)限和執(zhí)行權(quán)限以及計(jì)劃外資金的審批權(quán)限，要求各成員單位明確對(duì)外支付的審批權(quán)限，不得出現(xiàn)越權(quán)審批的情況。同時(shí)，積極引入監(jiān)督機(jī)制，由內(nèi)控部門或內(nèi)審部門對(duì)資金收支的審批程序進(jìn)行定期和不定期檢查，將風(fēng)險(xiǎn)降低、確保資金安全。

(5)建立考核與獎(jiǎng)懲制度。

設(shè)定一系列考核指標(biāo)，定期對(duì)所有成員單位的資金計(jì)劃編制及執(zhí)行情況、資金余額情況、內(nèi)部借款及時(shí)歸還等進(jìn)行考核。母公司資金管理部門既接受公司內(nèi)部的考核，也接受所有成員單位的考核，包括資金的歸集和撥付是否及時(shí)、利息計(jì)算是否等方面。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)規(guī)范、執(zhí)行資金管理制度的單位和個(gè)人，給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)違反資金管理制度的單位和有關(guān)責(zé)任人，區(qū)分過失與故意、情節(jié)輕重、損失大小，對(duì)具體責(zé)任人給予相應(yīng)經(jīng)濟(jì)、行政處罰，并追究財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，觸犯刑法的，移交司法部門進(jìn)行處理。

2、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的建設(shè)。

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都離不開資金，風(fēng)電企業(yè)如果要改變資金管理方式，尤其是采用資金集中管理這種新的管理方法，需要企業(yè)內(nèi)部各部門和外部各單位的理解與支持。

(1)加強(qiáng)與銀行的戰(zhàn)略合作關(guān)系。

資金集中管理不但要借助于銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，使銀行的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)成為企業(yè)結(jié)算平臺(tái)的一部分，還要與銀行形成戰(zhàn)略合作關(guān)系，充分加強(qiáng)銀企之間的合作，可以爭(zhēng)取到更好的服務(wù)和優(yōu)惠條件，確保資金結(jié)算快捷、安全，及時(shí)提供足額的信貸支持，保障生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。

(2)與稅務(wù)和審計(jì)等部門加強(qiáng)溝通。資金集中管理是現(xiàn)階段非常先進(jìn)的一種資金管理方式，在企業(yè)中實(shí)行資金集中管理的數(shù)量都不是很多，對(duì)稅務(wù)、審計(jì)等部門來說根本就是新鮮事物，對(duì)于大部分風(fēng)電企

業(yè)所處的邊遠(yuǎn)地區(qū)更是如此。在實(shí)行資金集中管理以后，絕大部分的資金都是從異地的集中賬戶進(jìn)行收付，難免會(huì)引起當(dāng)?shù)囟悇?wù)、工商、審計(jì)等部門的懷疑，所以要加強(qiáng)與這些部門的溝通，避免出現(xiàn)不必要的誤會(huì)和麻煩。

3、建立資金計(jì)劃管理體系。

企業(yè)資金集中管理過程中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)就是資金計(jì)劃，資金計(jì)劃的程度直接影響到資金集中管理的效果，企業(yè)要高度重視對(duì)資金計(jì)劃的管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的資金特點(diǎn)以及資金管理人員的實(shí)際情況確定資金計(jì)劃編制頻率，有條件的公司可以做到年度預(yù)算、月平均、周計(jì)劃和日安排，將公司內(nèi)部資金頭寸調(diào)劑盡可能的細(xì)化，有效地把資金計(jì)劃數(shù)據(jù)與內(nèi)部結(jié)算平臺(tái)結(jié)合起來。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，業(yè)務(wù)部門的信息要通過有效的渠道及時(shí)地進(jìn)行反饋并最終反映到資金計(jì)劃當(dāng)中。

作者：王楠 單位：北京國華能源投資有限公司 北京國華京都置業(yè)有限公司

資金管理論文:國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理論文

1當(dāng)前企業(yè)在開展資金管理工作中面對(duì)的問題分析

由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，此時(shí)國企也在積極的變革，規(guī)模在不斷擴(kuò)張。已經(jīng)從之前的一體模式發(fā)展為目前的集團(tuán)公司，而且開始和世界接軌。不過資金管理工作并沒有和企業(yè)的這種快速發(fā)展保持統(tǒng)一的步調(diào)，管理水平較為低下，而且制度也不是很先進(jìn)。接下來具體分析當(dāng)前管理工作中面對(duì)的不利點(diǎn)。

1.1沒有控制好信息，導(dǎo)致賬面和具體情況之間有較大差異

信息不真實(shí)，無法為管理工作提供參考依據(jù)。通過調(diào)查我們得知很多單位在進(jìn)行年末的總結(jié)工作的時(shí)候，其賬面反饋出的運(yùn)作情況很好，利潤很多，不過真實(shí)情況并非如此，有的不但沒有獲取較高的利潤，反而出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的虧空現(xiàn)象，導(dǎo)致這種問題的主要原因就是沒有控制好信息。當(dāng)前社會(huì)是一個(gè)信息化的社會(huì)，一個(gè)單位如果無法掌握好自身的運(yùn)作情況，控制好資金的流轉(zhuǎn)力度的話，就無法制定正確的決定。我們國家目前很多單位都存在著信息虛假的現(xiàn)象。這種問題的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)只考慮到本機(jī)構(gòu)的利益，沒有為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展謀劃，導(dǎo)致高層人員無法獲取真實(shí)的信息，最終使得決策有誤。

1.2沒有形成正確的資金管理思想

雖說單位的高層人員比較關(guān)注資金管理工作，不過大部分人員還沒有生成良好的管理理念，沒有正確的認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量等，沒有制定正確的資金運(yùn)用計(jì)劃，導(dǎo)致資金無法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，有時(shí)候還會(huì)發(fā)生資金斷鏈的情況。最終給單位的管理工作的開展增加難度，導(dǎo)致資源得不到合理的使用，導(dǎo)致利潤變低。比如，一些單位只注重了資金進(jìn)出，沒有關(guān)注成本。不論是何種項(xiàng)目我們?cè)诜治鏊睦麧櫟臅r(shí)候，都要分析它的成本，因此只有掌控好成本才能夠保障管理工作開展到位。

1.3沒有完善的監(jiān)控系統(tǒng)

單位的資金周轉(zhuǎn)面對(duì)很多問題，比如沒有在前期做好預(yù)算，在后期沒有合理的控制。這些現(xiàn)象的存在使得我們投入的資金無法獲取相應(yīng)的回報(bào)。而導(dǎo)致這種問題的主要原因是因?yàn)楸O(jiān)督工作開展不到位。監(jiān)督不到位導(dǎo)致資金無法有效循環(huán)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有真正的開展好工作。員工的自律意識(shí)太差，一些高層人員借助自身的權(quán)利胡亂投資，導(dǎo)致資金得不到合理的使用。除此之外，因?yàn)閱挝坏闹贫戎贫ǖ牟划?dāng)，無法及時(shí)反饋問題，最終使得問題頻發(fā)。

1.4沒有合理的利用資金

我們都知道資金對(duì)于單位來講，就好比是人的血液一樣重要。只有合理的使用資金，才可以確保單位的發(fā)展有序。不過當(dāng)前很多單位都沒有將資金合理的利用。比如在決定之前沒有認(rèn)真分析，隨便投資導(dǎo)致資金流向無法掌控。一些單位在制定規(guī)劃的時(shí)候非常隨意，花費(fèi)了非常多的資金，導(dǎo)致后續(xù)資金非常緊缺，無法維持運(yùn)作。單位內(nèi)部隨意的設(shè)置賬戶，因?yàn)槟壳昂芏嗥髽I(yè)都設(shè)有分公司，這些分支單位都有獨(dú)立的賬簿，我們無法地了解這些分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況，一些機(jī)構(gòu)想要發(fā)展，就向總部申請(qǐng)調(diào)款，而有的則面對(duì)困難，隨時(shí)都會(huì)倒閉。因?yàn)檫@些分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況千差萬別，導(dǎo)致資金網(wǎng)絡(luò)非常混亂，無法開展好資金的流動(dòng)方向。

2完善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的措施

針對(duì)以上信息控制不嚴(yán)格、賬面與事實(shí)不符、缺乏資金管理意識(shí)、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與控制體系、資金的利用率低這幾點(diǎn)問題。作者提出了建立完善的資金管理機(jī)制、實(shí)施資金的集中管理、應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件、推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制這幾點(diǎn)建議。

2.1建立完善的資金管理機(jī)制

（1）優(yōu)化資金的使用結(jié)構(gòu)。

要先優(yōu)化資金的占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定流動(dòng)資金的比例，按照自身企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)置合理的比率。還要制訂詳細(xì)的計(jì)劃，確定流動(dòng)資金內(nèi)部項(xiàng)目的比例。

（2）優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu)。

資金籌措有兩種方式。一是科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量，二是合理選擇籌資方式。企業(yè)資金需求量預(yù)測(cè)方法有很多，企業(yè)可根據(jù)自身?xiàng)l件選擇合理的方式。企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營的主體，可以選擇多種籌資方式，無論企業(yè)采取哪種方式，都應(yīng)該保持信譽(yù)，明確籌集資金的使用，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，做好事前控制，科學(xué)的籌資計(jì)劃。

（3）強(qiáng)化資金管理意識(shí)。

企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，注重時(shí)間價(jià)值觀念，使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng)。有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（4）優(yōu)化盈余分配結(jié)構(gòu)。

2.2實(shí)施資金的統(tǒng)一管理

企業(yè)的資金管理可以推行預(yù)算管理，實(shí)施資金的統(tǒng)一管理。有效的預(yù)算是一種控制機(jī)制和有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方式，是實(shí)施資金管理的有效模式。建立完備的預(yù)算體系是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行的保障，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的依據(jù)。其次，針對(duì)現(xiàn)在企業(yè)資金使用過程中存在的效率低下、使用分散等問題，要從資金集中管理入手，建立完善企業(yè)資金結(jié)算中心制度，還要推行預(yù)算管理制度，保障資金的有序流動(dòng)，要明確現(xiàn)金流量的核心地位。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)管與控制。

2.3應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化

由于經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，此時(shí)很多新技術(shù)開始出現(xiàn)并得到大范圍的使用。對(duì)于資金管理工作來講，也應(yīng)該積極的使用新技術(shù)，比如合理的應(yīng)用電腦，此舉能夠推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理，加強(qiáng)企業(yè)的信息化管理。單位可結(jié)合本身的資金情況，選取合理的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)資金的高校監(jiān)督，節(jié)約時(shí)間，提升效率。

2.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制

當(dāng)前很多單位都面臨著治理不當(dāng)，所有權(quán)不統(tǒng)一，監(jiān)督工作開展不到位之類督促問題。對(duì)于此類現(xiàn)象，要切實(shí)的結(jié)合單位的具體情況開展好管控活動(dòng)。除此之外還要完善審計(jì)體系。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)能力的重要措施，是強(qiáng)化監(jiān)督，使預(yù)算有所保障的機(jī)制。因此要完善審計(jì)制度。確定其部門和專職人員，確定其地位，明確其職能。建立完善的制度，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)。

3結(jié)束語

文章對(duì)如何完善企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理，提出了信息控制不嚴(yán)格、賬面與事實(shí)不符、缺乏資金管理意識(shí)、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與控制體系、資金的利用率低這幾點(diǎn)問題，并提出了建立完善的資金管理機(jī)制、實(shí)施資金的集中管理、應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件、推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制這幾點(diǎn)建議。

作者：葉翠 單位：國網(wǎng)湖南省電力公司益陽供電分公司

資金管理論文:企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理論文

一、對(duì)資金管理的正確認(rèn)識(shí)

（一）資金管理是企業(yè)資金籌集方面的管理

從資金運(yùn)動(dòng)管理來看，首先就是要處理好籌集資金以及投放資金的問題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為現(xiàn)代化企業(yè)創(chuàng)造了來源廣泛、多種方式的籌資渠道，也為企業(yè)提供了相當(dāng)數(shù)量的籌資源泉。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門要根據(jù)照本企業(yè)的發(fā)展需要、資金市場(chǎng)中的供求自己、資金成本的多少、經(jīng)營回收的具體狀況等，收集相應(yīng)的資金信息，實(shí)施科學(xué)的經(jīng)濟(jì)評(píng)估和預(yù)測(cè)活動(dòng)，決定經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)的資金來源，平衡資產(chǎn)和負(fù)債，不但要能夠確保資金有非常暢通的渠道和來源，而且可以在很大程度上抵抗企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

（二）資金管理是企業(yè)資金投入配置方面的管理

在管理資金運(yùn)動(dòng)時(shí)，要管理好資金的投入配置，具體體現(xiàn)在生產(chǎn)、銷售以及分成等環(huán)節(jié)，此外上述財(cái)務(wù)活動(dòng)亟需的資金會(huì)出現(xiàn)耗資、補(bǔ)償和增值現(xiàn)象，記錄、分析、計(jì)量以及反映相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，如所有者權(quán)益、資產(chǎn)以及負(fù)債等方面。為企業(yè)決策提供關(guān)于財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正確信息和資料。企業(yè)要能夠?qū)⑵髽I(yè)目標(biāo)、自身的薄弱環(huán)節(jié)、增值鏈與資金配置密切聯(lián)系起來，以資金的運(yùn)用效率、效益為導(dǎo)向，切實(shí)發(fā)揮出企業(yè)所具有的整體優(yōu)勢(shì)，把為數(shù)不多的資金用在提升經(jīng)濟(jì)效益方面，強(qiáng)化預(yù)算、資金流動(dòng)性和投資方向等。

（三）資金管理是企業(yè)資金使用效率方面的管理

合理地配置企業(yè)中的資源和資金，能夠有效地實(shí)現(xiàn)資金管理的目標(biāo)，它的目標(biāo)是為企業(yè)帶來更大、更高的經(jīng)濟(jì)效益。因此要盡可能地提升使用資金的水平和效率，增加企業(yè)資金的附加值。資金效率管理是企業(yè)管理過程中非常關(guān)鍵的系統(tǒng)工程之一。企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門管理著企業(yè)資金的運(yùn)作，這個(gè)部門要能夠與其他部門緊密地配合與合作，企業(yè)要能夠從產(chǎn)、銷，供、財(cái)、人以及物等方面著手，在研發(fā)設(shè)計(jì)產(chǎn)品、投資、售后服務(wù)、生產(chǎn)以及經(jīng)營管理等諸多環(huán)節(jié)，持續(xù)地提升資金使用效率，。

二、資金管理在財(cái)務(wù)管理中的意義

（一）、資金是企業(yè)生存、發(fā)展的必要保障

企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)均能夠體現(xiàn)為企業(yè)資金自身的運(yùn)動(dòng)過程，也就是運(yùn)用、籌集、分配和收回資金的過程。企業(yè)為了穩(wěn)定地、長期地生存和發(fā)展，要擁有下列兩大條件：首先要能夠以收入抵消支出，然后是到期償還相關(guān)債務(wù)，此類活動(dòng)都要有資金來支持。因此資金就是企業(yè)得以生存和發(fā)展的生命，如果資金周轉(zhuǎn)緩慢或者出現(xiàn)了停滯，就會(huì)阻礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)不能正常地生存以及發(fā)展。假如企業(yè)的效益不好、出現(xiàn)了經(jīng)營困難問題，市場(chǎng)環(huán)境不好、產(chǎn)業(yè)政策出現(xiàn)偏差，技術(shù)落后、成本較高等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展生存產(chǎn)生很大程度的影響。一般而言，企業(yè)未能有效地運(yùn)用相關(guān)資金，形成了資金周轉(zhuǎn)不暢現(xiàn)象，直接妨礙了企業(yè)的正常經(jīng)營、生產(chǎn)、管理活動(dòng)。

（二）、加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)是為了提升經(jīng)濟(jì)效益，阿得較大化的企業(yè)價(jià)值。因?yàn)橘Y金運(yùn)動(dòng)能夠有效地反映出企業(yè)在經(jīng)營、生產(chǎn)活動(dòng)中的效果和質(zhì)量，所有有效地實(shí)施企業(yè)的資金活動(dòng)，能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平。企業(yè)必須要加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，合理地進(jìn)行資金供應(yīng)、減少資金運(yùn)用成本、提升資金周轉(zhuǎn)的速度、健全資金控制和監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)現(xiàn)金流達(dá)到良性循環(huán)的狀況，有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，這樣才能更好地有助于實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

作者：劉曉瑩 單位：西安科技大學(xué)高新學(xué)院

資金管理論文:ABC分類項(xiàng)目資金管理論文

一、ABC分類法的應(yīng)用

（一）項(xiàng)目資金ABC定性分類分析

在實(shí)際工作中，一般先按項(xiàng)目資金性質(zhì)總體上劃分：項(xiàng)目資金達(dá)30萬元及以上的為A類，10-30萬元的為B類，10萬元以下的為C類。再按項(xiàng)目資金級(jí)別劃分：國家項(xiàng)目和省市級(jí)重大項(xiàng)目為A類，省市級(jí)非重大項(xiàng)目為B類，其他為C類。在實(shí)際操作過程中，可兩者結(jié)合綜合確定。

（二）項(xiàng)目資金量化分析

為進(jìn)一步做好項(xiàng)目資金ABC分類管理，在定性分析的基礎(chǔ)上，還要通過定量分析方法加以驗(yàn)證，才能把握每一個(gè)項(xiàng)目資金的分類要求。

1.按項(xiàng)目資金來源的合同平均金額標(biāo)準(zhǔn)分析

該方法需要：（1）統(tǒng)計(jì)每種項(xiàng)目的價(jià)值總額。（2）按平均合同經(jīng)費(fèi)金額標(biāo)志由大到小排序，并累加數(shù)量、金額。（3）計(jì)算累加數(shù)量、金額占全部項(xiàng)目數(shù)量、金額的百分比。以2012年末項(xiàng)目資金為例，分析結(jié)果為：現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系、轉(zhuǎn)基因重大專項(xiàng)和省農(nóng)業(yè)科技自主創(chuàng)新資金項(xiàng)目等3類項(xiàng)目，數(shù)量累加為42個(gè)，在全部127個(gè)項(xiàng)目中占比33.07%，而合同經(jīng)費(fèi)平均累加為304.83萬元，在全部127個(gè)項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)平均累加423.43萬元中占比71.99%，金額比較符合A類項(xiàng)目70%左右的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目數(shù)量累加占整個(gè)項(xiàng)目數(shù)量的33.07%，超過10%左右的標(biāo)準(zhǔn)，但金額標(biāo)準(zhǔn)是主要成份，數(shù)量指標(biāo)不影響ABC分類。所以該3類項(xiàng)目可以確認(rèn)為A類項(xiàng)目進(jìn)行管理。國家其它部委、省農(nóng)業(yè)資源開發(fā)、省農(nóng)業(yè)地方標(biāo)準(zhǔn)、省農(nóng)業(yè)科技支撐計(jì)劃和省科技廳（其它）等5類項(xiàng)目，數(shù)量累加為30個(gè)，在全部127個(gè)項(xiàng)目中占比23.62%，而合同經(jīng)費(fèi)平均累加為80.15萬元，在全部127個(gè)項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)平均累加423.43萬元中占比18.93%，符合B類項(xiàng)目平均累計(jì)金額占全部項(xiàng)目資金金額20％左右時(shí)，項(xiàng)目數(shù)量也占整個(gè)項(xiàng)目數(shù)量的20%左右的標(biāo)準(zhǔn)，所以該5類項(xiàng)目可確認(rèn)為B類項(xiàng)目進(jìn)行管理。農(nóng)業(yè)部公益性行業(yè)專項(xiàng)、市級(jí)計(jì)劃等8類項(xiàng)目，平均累計(jì)金額占全部項(xiàng)目資金的9.08%，金額指標(biāo)符合10%的要求，而數(shù)量卻占整個(gè)項(xiàng)目數(shù)量的43.31%，與70%左右的理想化分類標(biāo)準(zhǔn)差距較大。實(shí)際上金額和數(shù)量這兩項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)滿足不太現(xiàn)實(shí)，要具體問題具體分析。

2.按項(xiàng)目資金來源的合同金額系數(shù)分析

該方法是基于標(biāo)準(zhǔn)化分類法稍加改進(jìn)所至，需要：（1）分別統(tǒng)計(jì)各類項(xiàng)目金額算術(shù)平均數(shù),即該類項(xiàng)目的總金額除以該類項(xiàng)目的具體課題數(shù)。（2）以項(xiàng)目金額平均數(shù)對(duì)各類項(xiàng)目從大到小排列。（3）計(jì)算項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)總額（A值）的平方根，即各類項(xiàng)目金額。（4）對(duì)A值的平方根值進(jìn)行累加。（5）計(jì)算VE系數(shù)分類區(qū)域，即將A值的平方根值進(jìn)行累加總額除以3。仍以2012年末項(xiàng)目資金為例，分析可得到：ΣVE=138.81，將ΣVE/3=46.27，2ΣVE/3=92.54，分別作為A、B類和B、C類的分界點(diǎn)。此時(shí)，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系、轉(zhuǎn)基因重大專項(xiàng)和省農(nóng)業(yè)科技自主創(chuàng)新資金項(xiàng)目等3類仍為A類項(xiàng)目，國家其它部委、省農(nóng)業(yè)資源開發(fā)、省農(nóng)業(yè)地方標(biāo)準(zhǔn)、省農(nóng)業(yè)科技支撐計(jì)劃等4類為B類項(xiàng)目，省科技廳（其它）、農(nóng)業(yè)部公益性行業(yè)專項(xiàng)、市級(jí)計(jì)劃等9種項(xiàng)目為C類。系數(shù)分析法與上述標(biāo)準(zhǔn)法得出的結(jié)果基本相同，不同的只是省科技廳（其它）項(xiàng)目，由標(biāo)準(zhǔn)法的B類劃到系數(shù)法的C類項(xiàng)目。在此情況下，省科技廳（其它）項(xiàng)目要結(jié)合定性分析情況，按照項(xiàng)目資金從嚴(yán)管理的要求，盡量按B類項(xiàng)目管理，防止管理不到位的情況發(fā)生。

3.利用ABC分類管理法對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算分析

ABC分類管理法也可應(yīng)用于項(xiàng)目預(yù)算管理。作者采用合同金額系數(shù)分析法，對(duì)本單位2011-2012年期間主持的農(nóng)業(yè)自主創(chuàng)新資金項(xiàng)目預(yù)算情況進(jìn)行了分析研究。其中材料費(fèi)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)為A類預(yù)算科目,占預(yù)算總額的40.96%，是重點(diǎn)管理的對(duì)象，特別是種子、農(nóng)藥、化肥、塑料薄膜、飼料等消耗性資產(chǎn)，要作為存貨嚴(yán)格出入庫制度管理，從嚴(yán)把關(guān)控制。勞務(wù)費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)和測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)為B類預(yù)算科目，占預(yù)算總額的36.73%。會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、出版文獻(xiàn)費(fèi)、技術(shù)培訓(xùn)咨詢費(fèi)等5項(xiàng)為C類預(yù)算科目，占預(yù)算總額的22.31%。通過上述分析，找出在項(xiàng)目資金管理中主要方面和次要方面，能夠有效實(shí)行項(xiàng)目資金分類管理，進(jìn)而提升了對(duì)項(xiàng)目資金分類管理的保障能力。

二、落實(shí)分類管理措施，提升對(duì)項(xiàng)目資金管理能力

一個(gè)單位項(xiàng)目資金管理，不僅是財(cái)務(wù)人員的事，更是涉及項(xiàng)目資金各方的配合管理過程，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定科學(xué)合理、實(shí)事求是地編制項(xiàng)目預(yù)算，并對(duì)儀器設(shè)備購置、合作單位資質(zhì)及擬外撥資金進(jìn)行重點(diǎn)說明。各方的責(zé)任要明確，措施要得力。

（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目承擔(dān)單位要承擔(dān)項(xiàng)目資金管理責(zé)任

科研人員要依法合規(guī)開展科研活動(dòng)，提供的各項(xiàng)原始票據(jù)要真實(shí)，并對(duì)其負(fù)責(zé)，承擔(dān)單位要承擔(dān)項(xiàng)目資金管理責(zé)任。單位是科研項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用的責(zé)任主體，領(lǐng)導(dǎo)者要高度重視A類項(xiàng)目資金的預(yù)算、使用、決算過程，對(duì)提供的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。絕不能有重項(xiàng)目爭(zhēng)取、輕項(xiàng)目管理的思想，要引導(dǎo)科技人員按項(xiàng)目要求進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。

（二）重大項(xiàng)目資金實(shí)行A類重點(diǎn)管理，提升會(huì)計(jì)核算能力

財(cái)務(wù)部門將劃入A類管理的項(xiàng)目，進(jìn)行單獨(dú)會(huì)計(jì)核算，作為重點(diǎn)管理。如有特別重大的項(xiàng)目實(shí)行專戶管理。只要能夠核算好、控制好、運(yùn)用好這部分A類項(xiàng)目資金，出現(xiàn)較大問題的概率就較小。劃入B類管理的項(xiàng)目，進(jìn)行輔助會(huì)計(jì)核算，作為一般重點(diǎn)管理。劃入C類管理的項(xiàng)目，進(jìn)行合并會(huì)計(jì)核算，作工程項(xiàng)目成本控制與管理探究文/孫曉燕為一般管理。

（三）運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，為實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)項(xiàng)目資金ABC分類管理提供技術(shù)支撐

財(cái)務(wù)人員按不同類別的項(xiàng)目資金進(jìn)行分類管理和核算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只要在互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)系統(tǒng)給定的權(quán)限，就能訪問單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，及時(shí)、、地反映自己項(xiàng)目編號(hào)的科研經(jīng)費(fèi)的使用、結(jié)存及預(yù)算執(zhí)行情況。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)、合理、，管理效率進(jìn)一步提高管理，解決了項(xiàng)目資金管理中的許多難題，極大地方便了科研課題的驗(yàn)收、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目資金精細(xì)化管理要求。

作者：商中水 單位：江蘇沿海地區(qū)農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所

資金管理論文:施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理論文

1．施工企業(yè)資金管理過程中存在的問題

1．1由于施工多變因素多的問題

建筑施工企業(yè)在對(duì)資金進(jìn)行管理的過程中，首先應(yīng)該做的就是對(duì)項(xiàng)目資金管理文件進(jìn)行相應(yīng)的擬定，讓其能夠?qū)Y金在一定程度上進(jìn)行合理的支配，只有這樣才能夠資金得到充分的運(yùn)用。但是建筑施工中，不僅會(huì)受到建筑施工過程變化問題，同時(shí)還會(huì)遇到建筑市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)所帶來的問題，這樣會(huì)讓資金支配計(jì)劃的相關(guān)方案產(chǎn)生一些變化，資金管理方案在一定程度上沒有實(shí)效性。并且建筑工程項(xiàng)目相對(duì)來說具有著比較復(fù)雜的工序，多數(shù)在資金運(yùn)作時(shí)，存在資金多頭開戶現(xiàn)象，導(dǎo)致資金成為分流占用問題，對(duì)資金的正常運(yùn)行帶來一定的影響。在此之外，因?yàn)槭┕て髽I(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分大，因此，施工單位會(huì)承接一些工程項(xiàng)目比較大以及難度高的建筑類型，從而來證明自身的實(shí)力。然而，對(duì)于這些難度高以及規(guī)模大的工程，在對(duì)一些設(shè)備選購的過程中也有著專項(xiàng)性的特點(diǎn)，這樣不僅僅會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不開，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)存在著風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這些情況，將會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)的資金支配效率低下，同時(shí)也到導(dǎo)致施工企業(yè)資金負(fù)擔(dān)不斷加重。

1．2由于施工墊資的問題

由于建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)在不斷的擴(kuò)大，施工企業(yè)為了能夠獲取承包的權(quán)利，通常都會(huì)想盡各種辦法來滿足業(yè)主的要求。然而有些業(yè)主也是抓住這一問題，進(jìn)而對(duì)施工成本費(fèi)用進(jìn)行不斷的擠壓，同時(shí)也提出很多不合理的要求。要是在建筑施工項(xiàng)目招標(biāo)的過程中，如果業(yè)主提出了關(guān)于墊資這一要求，施工企業(yè)沒有給予答應(yīng)，那么將會(huì)失去承包該工程的機(jī)會(huì)。如果施工企業(yè)答應(yīng)業(yè)主所提出來的墊資要求，那么巨大的資金便會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不開的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，施工企業(yè)為了能夠在日益競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)中謀取更好的發(fā)展，對(duì)于上述的問題至今還在不斷的在增加，同時(shí)也嚴(yán)重的影響到了施工企業(yè)資金短缺這一現(xiàn)象。

1．3由于施工企業(yè)融資難度大的問題

因?yàn)榻ㄖ┕さ钠髽I(yè)是屬于一種微利的企業(yè)，并且還要背負(fù)著數(shù)以百萬的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此，銀行對(duì)于施工單位所上交的貸款文件通常都不會(huì)對(duì)其進(jìn)行批準(zhǔn)。然而，施工企業(yè)為了能夠交出工程承包的保障金，通常都會(huì)采取高息籌資的方式來抽取資金，從而來決絕工程當(dāng)中的資金問題。但是，這樣不僅僅會(huì)使工程的成本得到很大的增加，同時(shí)也會(huì)使施工企業(yè)身負(fù)巨額的外債。同時(shí)，由于我國個(gè)體貸款逐漸增多，進(jìn)而也是施工企業(yè)融資的難度不斷的增大，同時(shí)也是施工企業(yè)的發(fā)展受到一定程度的影響。

2．常見問題的解決方案

2．1對(duì)資金預(yù)算的管理加強(qiáng)

對(duì)建筑施工資金進(jìn)行有效的管理，首先應(yīng)該讓施工資金預(yù)算在一定程度上具有合理性，同時(shí)也讓預(yù)算資金具有性，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中心而言，應(yīng)該對(duì)預(yù)算資金控制體系進(jìn)行有效的建立，不僅要對(duì)預(yù)算資金文件進(jìn)行編制，還要對(duì)其進(jìn)行有效的審核以及監(jiān)督，并且在一定程度上對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的考核，建立相應(yīng)的預(yù)算資金相關(guān)的考核部門。如果建筑施工企業(yè)在預(yù)算過程中，其資金沒有任何問題，一定要把預(yù)算資金在一定程度上編織成相關(guān)的文件形式，并且進(jìn)行存檔，這樣做的好處就是能夠?yàn)槿蘸蟮捻?xiàng)目施工提供有效的依據(jù)。其次就是在工程施工的時(shí)候，相關(guān)工作人如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金的方案存在著不完善的地方，必須要上交到財(cái)務(wù)管理中心來對(duì)其處理，不可自私對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行更改。并且財(cái)務(wù)管理中心在對(duì)預(yù)算資金問題的時(shí)候，必須要對(duì)實(shí)際的情況以及工程特點(diǎn)進(jìn)行有效的結(jié)合來出預(yù)算資金的文件。在此之外，因?yàn)槭┕て髽I(yè)的資金是貫穿于整個(gè)施工過程，因此，財(cái)務(wù)管理中心必須要對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度，并且在進(jìn)行調(diào)度的過程中，對(duì)于存在不明資金的去向問題必須要嚴(yán)格處理。

2．2對(duì)墊資的問題進(jìn)行有效解決

為了能夠有效的解決墊資這一問題，首先應(yīng)該要對(duì)墊資問題的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了解，并且要查看是否能夠符合我國建筑工程中有關(guān)的法律法規(guī)。第二就是在對(duì)工程合同進(jìn)行簽訂的過程中，施工企業(yè)不僅僅要對(duì)合同內(nèi)容是否合理進(jìn)行查看，同時(shí)還要對(duì)資金的支付方式以及結(jié)算程序進(jìn)行詳細(xì)了解。如果沒有根據(jù)合同內(nèi)容來支付資金，那么施工單位可以根據(jù)有關(guān)法律對(duì)業(yè)主進(jìn)行起訴。通過我國建筑工程中有關(guān)法律法規(guī)，來要求業(yè)主給予施工單位一定金額的賠償，不僅僅能夠有效的解決墊資這一問題，同時(shí)也能夠使施工單位的資源能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2．3對(duì)管理中心的工作效率進(jìn)行加強(qiáng)

為了能夠使施工企業(yè)的資金得到有效的管理，必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理中心的工作效率進(jìn)行提高。必須要工作中心財(cái)務(wù)工作的紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格管理，同時(shí)還要建立起一套行之有效的管理制度，從而使其施工企業(yè)的資金能夠得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。然而，對(duì)于施工企業(yè)中預(yù)算之外資金的去向，財(cái)務(wù)管理中心必須要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的了解，并且要對(duì)所有的資金支出發(fā)票進(jìn)行查看，這樣能夠有效的提高財(cái)務(wù)管理中心的工作效率，同時(shí)也能夠有效的預(yù)防施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.總結(jié)

根據(jù)上述內(nèi)容可以知道，對(duì)于施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的力度進(jìn)行加強(qiáng)以及對(duì)資金管理力度進(jìn)行加強(qiáng)，能夠有效的提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過對(duì)財(cái)務(wù)管理過程中的資金問題進(jìn)行有效解決，進(jìn)而能夠有效的提高施工企業(yè)的資金管理水平。

作者：李素省 單位：河北匯發(fā)裝飾有限公司

資金管理論文:科技成果專項(xiàng)資金管理論文

一、現(xiàn)行科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金管理的問題與不足

（一）專項(xiàng)資金撥付中存在的問題

一是專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范。目前我國科技成果轉(zhuǎn)化資金類別日益多樣化，使得部分具體管理單位設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)過度片面追求細(xì)化，最終導(dǎo)致設(shè)置不合理，出現(xiàn)“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“專款支出”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“補(bǔ)出經(jīng)費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“暫存款”等非規(guī)范化的科目。這些名目繁多的會(huì)計(jì)科目實(shí)際上加重了工作的負(fù)擔(dān)，并未起到細(xì)化核算資金的目的，甚至造成專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算混亂，不同項(xiàng)目之間的會(huì)計(jì)核算不明晰，無法真實(shí)反映專項(xiàng)資金的管理情況。二是日常會(huì)計(jì)核算尚未規(guī)范。科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金本身具有明確的資金用途和目的。這不僅需要保障資金的專款專用，還需要做到獨(dú)立核算，但是現(xiàn)實(shí)操作中，違背了專項(xiàng)資金的使用原則，降低資金對(duì)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的促進(jìn)作用。三是撥款到賬時(shí)間過長。從調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，A區(qū)下級(jí)財(cái)政比較困難的政府存在科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金被截留、擠占和挪用的問題。而對(duì)獲批項(xiàng)目的資金到位情況抽樣調(diào)查，發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金到達(dá)項(xiàng)目單位賬戶平均時(shí)長為166天，到賬時(shí)長超過半年的占35%，最慢的達(dá)到了527天。

（二）專項(xiàng)資金使用中存在的問題

目前科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金的管理一直存在“重視分配階段，輕視過程管理”的問題。作為專項(xiàng)資金行政管理部門，應(yīng)在項(xiàng)目審核階段重視產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)，只要是項(xiàng)目符合當(dāng)前需要發(fā)展的產(chǎn)業(yè)方向，資金的具體使用應(yīng)盡量避免直接行政干預(yù)。另外一方面，又存在監(jiān)管不到位的問題。科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目申請(qǐng)之后，資金是否真正用到實(shí)處，需要建立一套完整的制度，規(guī)范資金的使用，并對(duì)不按照要求的使用的應(yīng)接受相應(yīng)的處罰。從調(diào)研項(xiàng)目的獨(dú)立核算中了解到，科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金主要用于支持建設(shè)方面，或用于支持項(xiàng)目貸款貼息方面，甚至有些支出不符合專項(xiàng)資金的規(guī)定，改變資金的用途，用于支持獲批項(xiàng)目的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)等。

（三）專項(xiàng)資金驗(yàn)收結(jié)算中存在的問題

目前存在部分專項(xiàng)資金管理部門對(duì)于結(jié)余資金的處理不規(guī)范。甚至為避免上繳，將結(jié)余資金用于購置物資，造成資金的浪費(fèi)。同時(shí)，疏于對(duì)獲批項(xiàng)目的驗(yàn)收，未能及時(shí)掌握項(xiàng)目資金使用成效。據(jù)A區(qū)調(diào)研結(jié)果統(tǒng)計(jì)，在支持建設(shè)方面的35個(gè)項(xiàng)目，有驗(yàn)收的項(xiàng)目僅有13個(gè)，驗(yàn)收率只有37%。這可能造成專項(xiàng)資金未能真正用于科技成果轉(zhuǎn)化，而被挪為他用，嚴(yán)重降低資金使用效率。

二、建立適應(yīng)新時(shí)期所需科技成果專項(xiàng)資金管理模式的對(duì)策

（一）建立可行的資金分配模式

所謂的科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金分配模式不僅包括專項(xiàng)資金的組織與分配，也包括資金的下?lián)芘c配套。針對(duì)專項(xiàng)資金的組織與分配，應(yīng)制定資金分配實(shí)施方案，或直接制定資金使用管理辦法。其中，制定分配方案須根據(jù)每年資金的存量及產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向，明確專項(xiàng)資金使用范圍、分配方式、擬支持的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、項(xiàng)目準(zhǔn)入條件及相應(yīng)的資金支持標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)程序及要求和績效目標(biāo)等。一般而言，專項(xiàng)資金具體分配支持方式有撥款資助、有償資助、貸款貼息三種。這些方式可單項(xiàng)使用或混合使用，需要根據(jù)項(xiàng)目和企業(yè)的不同特點(diǎn)，合理確定專項(xiàng)資金支持方式和資助檔次。這種專項(xiàng)資金的分配模式，能夠提高專項(xiàng)資金使用的效益，真正促進(jìn)科技事業(yè)的發(fā)展。

（二）建立實(shí)事求是的專項(xiàng)資金預(yù)算模式

首先應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要，合理分配資源，制定合理的計(jì)劃；再根據(jù)計(jì)劃，結(jié)合有關(guān)估算方法，制定項(xiàng)目具體預(yù)算，以作為整個(gè)專項(xiàng)資金預(yù)算的基礎(chǔ)。其次，經(jīng)過評(píng)估和審核確定最終專項(xiàng)資金的預(yù)算總額。這樣自下而上地確定專項(xiàng)資金預(yù)算，有利于了解各個(gè)細(xì)節(jié)的支出計(jì)劃，也能較為把控資金總額預(yù)算的制定。制定預(yù)算僅是及時(shí)步，還需要在預(yù)算執(zhí)行中，根據(jù)新情況、新變化的要求，采取半年度調(diào)整預(yù)算的方式，及時(shí)保障預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。但預(yù)算調(diào)整的過程應(yīng)是一個(gè)嚴(yán)格、規(guī)范的過程，需要嚴(yán)格遵守調(diào)整審核制度，按照既定的程序開展，從而確保專項(xiàng)資金預(yù)算工作的嚴(yán)肅性和性。

（三）建立規(guī)范的專項(xiàng)資金撥付程序及會(huì)計(jì)核算

科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的審核與資金的撥付應(yīng)分開來，在項(xiàng)目獲批后，由財(cái)政管理部門按照預(yù)算指標(biāo)，及確定的項(xiàng)目支持金額，撥付專項(xiàng)資金，實(shí)行國庫集中支付。與此同時(shí)，對(duì)于專項(xiàng)資金的具體管理必須在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度框架和會(huì)計(jì)平衡公式的基礎(chǔ)上，按照體系科學(xué)、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、歸類明晰合理、邏輯清晰等原則不斷完善會(huì)計(jì)核算。首先，明確會(huì)計(jì)核算的記賬基礎(chǔ)。根據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，當(dāng)年發(fā)生并當(dāng)年完成的，可采用收付實(shí)現(xiàn)制；而跨年度的，則以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。其次，科學(xué)定義會(huì)計(jì)要素。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等會(huì)計(jì)要素應(yīng)引用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行定義。再次，確定會(huì)計(jì)科目設(shè)立原則。財(cái)政收入類與支出類會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)，要根據(jù)財(cái)政收支分類改革的具體要求，參考項(xiàng)目主管部門的意見，確定會(huì)計(jì)科目；其他收入類會(huì)計(jì)科目設(shè)置則可根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和重要性原則；流動(dòng)性往來的會(huì)計(jì)科目設(shè)置可根據(jù)同質(zhì)性、系統(tǒng)性和嚴(yán)謹(jǐn)性等原則。特別要指出的是，不同的財(cái)政專項(xiàng)資金都應(yīng)平等對(duì)待，統(tǒng)一專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)科目，以消除預(yù)算管理與決算報(bào)表之間的差異，實(shí)行統(tǒng)一的專項(xiàng)資金結(jié)余核算辦法。

（四）實(shí)施科學(xué)合理的資金使用績效考核模式

建立科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金使用績效考核管理辦法。辦法除了規(guī)定績效考核的具體內(nèi)容、程序及要求外，需要完善考核結(jié)果應(yīng)用的措施。如，對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行好、科技成果轉(zhuǎn)化成效高的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，并對(duì)其項(xiàng)目提供延續(xù)資助，讓受資助者能夠獲得更多的收益。專項(xiàng)資金使用績效考核是一種新型的管理模式，對(duì)提高管理水平和使用效益具有積極的促進(jìn)作用，需要加快探索創(chuàng)新績效考核體制機(jī)制，同時(shí)遵守績效考核的公平、公正原則，在實(shí)踐中不斷完善。

作者：鐘鈺 郭振才 單位：廈門市海滄區(qū)生產(chǎn)力促進(jìn)中心 中共廈門市海滄區(qū)委辦公室

資金管理論文:醫(yī)院醫(yī)保墊付資金管理論文

一、醫(yī)院醫(yī)保墊付資金的管理現(xiàn)狀

醫(yī)院醫(yī)保墊付資金指醫(yī)院按照醫(yī)保新農(nóng)合政策與就診參保患者通過實(shí)時(shí)結(jié)算，醫(yī)院先行墊付由醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、新農(nóng)合管理中心等部門報(bào)銷的金額，而后醫(yī)院再與相關(guān)部門進(jìn)行結(jié)算的貨幣資金，其管理過程就是以提高資金回款速度，降低醫(yī)保墊付資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全的一系列管理活動(dòng)。全民醫(yī)保的今天，醫(yī)保墊付資金比重逐漸加大，其回款速度的快慢給醫(yī)院的建設(shè)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)造成很大的成本和不便，因此提高醫(yī)院醫(yī)保墊付資金的管理水平對(duì)醫(yī)院發(fā)展至關(guān)重要。

二、醫(yī)院醫(yī)保墊付資金管理存在的問題

1.醫(yī)院出院病歷質(zhì)量不高。

醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付醫(yī)院醫(yī)保墊付資金是以審核完定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的出院報(bào)銷病歷為前提，因此醫(yī)院出院病歷質(zhì)量的高低直接影響醫(yī)保墊付資金的回款速度。

2.醫(yī)保辦與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬機(jī)制不健全。

在醫(yī)保患者實(shí)時(shí)結(jié)算的過程中，涉及醫(yī)技、臨床、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門，但是以醫(yī)保辦（全稱為醫(yī)保新農(nóng)合辦公室，下同）與財(cái)務(wù)部門的協(xié)作最為重要，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)保墊付資金賬目進(jìn)行記錄和核銷，醫(yī)保辦負(fù)責(zé)向醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)送材料，申請(qǐng)墊付資金的撥付。由于雙方缺乏完善有效的對(duì)賬機(jī)制，隨著時(shí)間的推移和人員的更迭，這可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的失真，不能及時(shí)地反映醫(yī)院醫(yī)保墊付資金的綜合信息。

3.醫(yī)保辦人員財(cái)務(wù)方面綜合素質(zhì)不高。

醫(yī)保辦財(cái)務(wù)人員主要是學(xué)會(huì)計(jì)出身，缺乏對(duì)醫(yī)保政策和理論知識(shí)的掌握；人員配備上沒有中高級(jí)職稱的財(cái)會(huì)人員，忽略了對(duì)整個(gè)醫(yī)保墊付資金的分析、管理、預(yù)算和控制，還有對(duì)時(shí)間價(jià)值上的考慮。

4.財(cái)務(wù)部門資金往來賬目不清晰。

收付實(shí)現(xiàn)制給醫(yī)院收入的確認(rèn)和賬務(wù)處理增加了難度，表現(xiàn)在：一方面是時(shí)間上的差異，醫(yī)院醫(yī)保的資金墊付和醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資金的返還時(shí)間上不一致，返還時(shí)間更是存在不確定性；另一方面是金額上的差異，醫(yī)院醫(yī)保墊付資金和返還資金不一致，醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是在扣除不合理費(fèi)用和預(yù)留10%的保障金等金額后，將剩余部分撥付給定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)；還有醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付資金的項(xiàng)目分類較細(xì)，其又將各撥款項(xiàng)目歸口于不同的管理科室，然而各歸口管理科室管理水平不盡相同，這也給醫(yī)院的回款速度增加了難度。

5.醫(yī)院信息化建設(shè)落后。

隨著醫(yī)保改革的逐步推進(jìn)，統(tǒng)籌區(qū)域的不斷擴(kuò)大，異地就醫(yī)實(shí)時(shí)結(jié)算的人群越來越多，這對(duì)醫(yī)院信息化建設(shè)的要求越來越高，但是大部分醫(yī)院對(duì)信息化建設(shè)方面的人、財(cái)、力投入重視程度不夠，軟硬件配套設(shè)備跟不上醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)升級(jí)的步伐，有時(shí)會(huì)造成醫(yī)院HIS系統(tǒng)和醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)結(jié)算金額的不一致，而系統(tǒng)誤差一般都由醫(yī)院來承擔(dān)，給醫(yī)院帶來了無形的損失。

三、醫(yī)院醫(yī)保墊付資金管理對(duì)策

1.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)。

一是通過培訓(xùn)提高醫(yī)院出科病歷的質(zhì)量，確保醫(yī)療收費(fèi)公平、合理、和有效；二是通過培訓(xùn)提高財(cái)會(huì)人員的分析、管理、預(yù)算和控制等能力，提高資金周轉(zhuǎn)速度；三是通過培訓(xùn)增加醫(yī)保辦人員對(duì)醫(yī)學(xué)知識(shí)和物價(jià)收費(fèi)的理解，減少醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的不合理扣款。

2.建立健全醫(yī)保辦與財(cái)務(wù)部門的長效對(duì)賬機(jī)制。

建立醫(yī)保辦與財(cái)務(wù)部門的月、季度和年度財(cái)務(wù)對(duì)賬制度。醫(yī)保辦積極將當(dāng)月（季度或年度）發(fā)生額、醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付金額和預(yù)留保障金、不合理扣款金額等與財(cái)務(wù)部門主動(dòng)溝通，建立詳細(xì)的資金明細(xì)賬目，找出結(jié)算差額的原因，并就其產(chǎn)生原因進(jìn)行剖析和制度完善，及時(shí)徹底解決其存在的問題，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和醫(yī)保提供的數(shù)據(jù)一致；同時(shí)兩個(gè)部門相互學(xué)習(xí)，工作目標(biāo)統(tǒng)一，避免賬目差錯(cuò)發(fā)生，通力合作，共同提高醫(yī)院醫(yī)保墊付資金的管理水平。

3.大力推進(jìn)醫(yī)院信息化建設(shè)。

醫(yī)院信息化建設(shè)不是一蹴而就的，它是一個(gè)長期復(fù)雜而系統(tǒng)的工程。醫(yī)院在編制年度預(yù)算時(shí)，需要充分考慮到醫(yī)院醫(yī)保信息化建設(shè)資金的安排，確保HIS與醫(yī)保各系統(tǒng)的安全對(duì)接，對(duì)接，避免系統(tǒng)系風(fēng)險(xiǎn)，并培養(yǎng)專門的醫(yī)保信息系統(tǒng)管理人員，既要落實(shí)好各項(xiàng)醫(yī)保政策，又要優(yōu)化醫(yī)院的各項(xiàng)流程。

四、結(jié)論

目前，醫(yī)保在醫(yī)院的份額一般在60%以上，有的甚至高達(dá)90%，這一比例還在不斷攀升。因此提高醫(yī)保墊付資金的綜合管理水平對(duì)醫(yī)院發(fā)展非常重要，其管理的缺失不僅會(huì)給醫(yī)院造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)給醫(yī)院的經(jīng)營帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

作者：呂國強(qiáng) 董慶敏 武霖 單位：河北省滄州中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

資金管理論文:我國事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理論文

一、當(dāng)前事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理現(xiàn)狀與不足

(一)事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金管理重視不足

事業(yè)單位全體工作人員對(duì)專項(xiàng)資金管理工作的重視程度，能夠直接影響專項(xiàng)資金的使用效率。然而，當(dāng)前事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理現(xiàn)狀是，大部分單位員工對(duì)專項(xiàng)資金管理工作不夠了解，僅僅認(rèn)為專項(xiàng)資金落實(shí)到位后工作便算完成，而對(duì)于資金到位后的具體利用狀況不夠重視，對(duì)資金的監(jiān)控力度不嚴(yán)。

(二)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能并未得到有效發(fā)揮

一部分事業(yè)單位管理人員對(duì)并未充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的職能與其重要性，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)工作人員在專項(xiàng)資金管理中，僅僅是負(fù)責(zé)完成會(huì)計(jì)核算與資金支付等較為簡單的管理工作，很少有機(jī)會(huì)能夠投身參與到實(shí)際項(xiàng)目的決策與實(shí)施環(huán)節(jié)中，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)工作人員無法根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度對(duì)資金進(jìn)行合理安排和監(jiān)控，最終造成事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理職能并未得到有效的發(fā)揮。

(三)事業(yè)單位缺乏完善的專項(xiàng)資金管理機(jī)制

大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部盡管已經(jīng)制定了相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理機(jī)制，但在具體的管理方法、管理手段上卻沒有明確說明，只是單純的借鑒其他單位的專項(xiàng)資金管理制度，并未充分考慮本單位的實(shí)際情況，使得專項(xiàng)資金管理脫離本單位的實(shí)際需求，使得管理效率不理想。

(四)事業(yè)單位專項(xiàng)資金并未實(shí)現(xiàn)專戶核算

事業(yè)單位進(jìn)行專項(xiàng)資金管理的基本原則是專款專用原則，然而，由于一些事業(yè)單位對(duì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，往往有意無意地把專項(xiàng)資金與本單位的日常經(jīng)費(fèi)支出混在一起，使得專項(xiàng)資金無法進(jìn)行單獨(dú)核算，其主要目的是為了防止專項(xiàng)資金出現(xiàn)結(jié)余。并且，有的事業(yè)單位專項(xiàng)資金核算的隨意性較大，在日常往來款項(xiàng)中進(jìn)行專項(xiàng)資金核算，甚至一些單位設(shè)立的專項(xiàng)資金賬戶過于形式化，而在具體操作中存在虛列專項(xiàng)支出的情況，將專項(xiàng)資金挪作他用。

(五)事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效評(píng)審水平有待提升

事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)和績效審計(jì)工作的開展，能夠?yàn)閷ｍ?xiàng)資金的合理、高效運(yùn)用提供重要保障。但是，事業(yè)單位中的專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)制度還有待完善，在開展績效評(píng)價(jià)時(shí)，績效指標(biāo)的設(shè)置存在不合理性，在績效評(píng)價(jià)主體、績效評(píng)價(jià)方式等方面還未有明確的標(biāo)準(zhǔn)，使得績效信息、績效結(jié)果缺乏科學(xué)性與性。與此同時(shí)，事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效審計(jì)也有待加強(qiáng)。

二、事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理改進(jìn)措施

(一)增強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金管理的意識(shí)

事業(yè)單位的管理者要意識(shí)到專項(xiàng)資金管理的重要作用，加強(qiáng)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)控制力度，提高本單位全體員工對(duì)專項(xiàng)資金管理的認(rèn)識(shí)，督促本單位的各個(gè)職能部門配合財(cái)務(wù)部門的專項(xiàng)資金管理工作，進(jìn)而提升專項(xiàng)資金的利用效率，較大程度的發(fā)揮事業(yè)單位專項(xiàng)資金的社會(huì)效益，并通過對(duì)專項(xiàng)資金管理的全程跟蹤監(jiān)控，以確保資金使用的有效性。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門工作人員需要不斷提升自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與職業(yè)道德素質(zhì)，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，加強(qiáng)對(duì)金融、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，熟讀相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，從而為專項(xiàng)資金的管理與監(jiān)督工作實(shí)施奠定理論指導(dǎo)基礎(chǔ)，杜絕出現(xiàn)資金的浪費(fèi)現(xiàn)象。政府部門可定期組織各個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與技能考核，以此提高財(cái)務(wù)工作人員的實(shí)操水平，確保專項(xiàng)資金的優(yōu)化管理。

(二)不斷健全與完善事業(yè)單位的專項(xiàng)資金管理機(jī)制

沒有規(guī)矩，不成方圓，健全與完善事業(yè)單位的專項(xiàng)資金管理機(jī)制的目的是為了進(jìn)一步約束事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人行為，為專項(xiàng)資金的有效管理提供的制度保障。雖然國家財(cái)務(wù)部門已經(jīng)陸續(xù)頒布了一系列的專項(xiàng)資金管理規(guī)定，但這些規(guī)定大多是原則性的規(guī)定，事業(yè)單位在貫徹執(zhí)行的過程中還需要結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定更為詳細(xì)的專項(xiàng)資金管理制度，才能確保專項(xiàng)資金管理與單位的實(shí)際情況相吻合。各事業(yè)單位需要嚴(yán)格參照我國的財(cái)政、會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及其他的相關(guān)規(guī)定，改進(jìn)與完善單位內(nèi)部的專項(xiàng)資金管理制度，規(guī)范資金的申請(qǐng)、發(fā)放、使用和報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)具體的操作流程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。為了加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理制度的執(zhí)行力度，事業(yè)單位可以建立相應(yīng)的激勵(lì)制度，以此鼓勵(lì)單位全體員工共同配合專項(xiàng)資金管理工作的執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)督，落實(shí)專款專用

各事業(yè)單位中需要使用資金的部門，需要嚴(yán)格遵守單位內(nèi)部財(cái)會(huì)管理的要求，建立與健全系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算制度，獨(dú)立核算專項(xiàng)資金。在資金的使用過程中，要根據(jù)國庫集中支付制度的相關(guān)規(guī)章制度以及項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，按要求辦理專項(xiàng)資金款項(xiàng)使用計(jì)劃申報(bào)與資金支付的相關(guān)手續(xù)，保障資金實(shí)現(xiàn)專款專用。此外，為了避免專項(xiàng)資金的使用環(huán)節(jié)出現(xiàn)違規(guī)情況，事業(yè)單位應(yīng)健全自身的內(nèi)部監(jiān)督與控制制度，一方面，財(cái)務(wù)部門需要成立專門的監(jiān)督檢查小組，加強(qiáng)與資金管理部門的日常交流協(xié)作；另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和預(yù)算編制部門相互協(xié)調(diào)，從而讓事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督滲透于資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，積極轉(zhuǎn)變事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)督方式，加強(qiáng)事前控制、事中監(jiān)督和事后考核，實(shí)現(xiàn)立體化、多方位的財(cái)政監(jiān)督。

(四)健全事業(yè)單位的專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)制度

政府財(cái)政部門可以通過實(shí)行專項(xiàng)資金的績效評(píng)價(jià)制度，進(jìn)而調(diào)動(dòng)各事業(yè)單位提升專項(xiàng)資金使用效率的工作積極性，結(jié)合不同實(shí)施項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，將評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，完成對(duì)專項(xiàng)資金事前控制、事中監(jiān)督以及事后考核的多層次、多方位評(píng)價(jià)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)手段對(duì)專項(xiàng)資金的使用狀況進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，同時(shí)把考評(píng)結(jié)果納入來年的專項(xiàng)資金申報(bào)及審批參考依據(jù)之中。

(五)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位專項(xiàng)資金的績效審查

當(dāng)前，確保資金管理與使用狀況的真實(shí)性與合法性，是事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計(jì)的主要內(nèi)容與關(guān)鍵所在，而資金績效性審計(jì)卻并非審計(jì)工作的主要環(huán)節(jié)，雖然在審計(jì)報(bào)告當(dāng)中對(duì)資金管理方面的審計(jì)建議有所涉及，然而大部分是基于對(duì)資金管理的真實(shí)性與合法性而存在的，其根本目的是為了讓事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理與使用規(guī)范化，但針對(duì)績效性這部分的審計(jì)建議涉及較少。針對(duì)這種情況，事業(yè)單位在日后的專項(xiàng)資金審計(jì)工作中，需要增加對(duì)專項(xiàng)資金績效性審查的力度，將審計(jì)的真實(shí)性與合法性作為根本出發(fā)點(diǎn)，重視績效審計(jì)的內(nèi)容，重視專項(xiàng)資金使用前與使用后項(xiàng)目所產(chǎn)生的社會(huì)效益，并就專項(xiàng)資金使用后所造成的社會(huì)效益進(jìn)行績效審查，隨后結(jié)合專項(xiàng)資金使用前后的差異，對(duì)其本質(zhì)原因進(jìn)行分析，探尋造成差異的問題所在，在對(duì)問題進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的同時(shí)，提出有建設(shè)性的專項(xiàng)資金審計(jì)建議。

三、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理存在一些不足，主要表現(xiàn)為事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金管理重視不足、財(cái)務(wù)管理職能并未得到有效發(fā)揮、缺乏完善的專項(xiàng)資金管理機(jī)制、專項(xiàng)資金并未實(shí)現(xiàn)專戶核算、專項(xiàng)資金績效評(píng)審水平有待提升等問題。針對(duì)這些問題，事業(yè)單位需要增強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金管理的意識(shí)；不斷健全與完善事業(yè)單位的專項(xiàng)資金管理機(jī)制；加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)督，落實(shí)專款專用；健全事業(yè)單位的專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)制度；加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位專項(xiàng)資金的績效審查。通過這些措施，確保事業(yè)單位財(cái)政資金的高效利用，較大程度的發(fā)揮專項(xiàng)資金的社會(huì)效益，為社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

作者：呂瑩瑩 單位：河南省食品藥品檢驗(yàn)所

資金管理論文:水利施工企業(yè)招投標(biāo)資金管理論文

一、存在問題

(一)低價(jià)中標(biāo)中標(biāo)普遍存在，資金收入被嚴(yán)重?cái)D壓

近幾年，水利施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，招投標(biāo)市場(chǎng)還有待進(jìn)一步規(guī)范，低價(jià)中標(biāo)現(xiàn)象普遍存在，有些項(xiàng)目先天資金來源不足，僅僅依靠在后續(xù)施工過程中的設(shè)計(jì)變更等方式，來增加少量的結(jié)算價(jià)款，其后果勢(shì)必引起企業(yè)營業(yè)利潤空間減少，甚至嚴(yán)重的造成資金鏈斷裂，迫使工程項(xiàng)目停工。

(二)管理模式落后，資金管理松散，不能統(tǒng)一運(yùn)作

因水利建設(shè)項(xiàng)目大多在野外施工，造成水利施工企業(yè)分支機(jī)構(gòu)眾多，為配合工程施工的順利進(jìn)行，一般均在施工當(dāng)?shù)亻_立銀行賬戶，由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目的資金使用和管理負(fù)責(zé)，然后在一定時(shí)間內(nèi)回總部報(bào)賬，按項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，其結(jié)果必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息滯后，總部不能及時(shí)得到完整的資金流動(dòng)信息，不能統(tǒng)一資金管理和運(yùn)作，使有的項(xiàng)目資金閑置，資源浪費(fèi)，而有的項(xiàng)目則資金困難，甚至工程項(xiàng)目被迫停工或不得不想辦法從外部籌資，這樣造成企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增大，利潤降低，另外，企業(yè)內(nèi)部單位之間因業(yè)務(wù)往來，造成資金拖欠，相互扯皮的情況時(shí)有發(fā)生。

(三)資金使用缺乏計(jì)劃

水利施工項(xiàng)目合同金額較大，施工工期一般都比較長，在有效工期內(nèi)產(chǎn)值不均衡，因而從業(yè)主方結(jié)算得到的工程結(jié)算款，往往也呈現(xiàn)不均衡，在工程施工前期，資金投入比較大，但結(jié)算產(chǎn)值很少，業(yè)主一般只預(yù)付合同價(jià)款的10%，在施工中期就進(jìn)入產(chǎn)值結(jié)算的高峰期，資金投入依然很大，但工程結(jié)算款也相對(duì)較多，但同時(shí)面對(duì)業(yè)主與款項(xiàng)的扣回與質(zhì)保金的扣留的壓力，在工程進(jìn)入掃尾階段，產(chǎn)值比較小，結(jié)算款項(xiàng)少，這時(shí)業(yè)主的資金開始緊張，施工單位也需要付清外欠工程費(fèi)用，由于大多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理生產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)豐富，但缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)基本知識(shí)，缺乏資金統(tǒng)籌計(jì)劃，不能按照預(yù)算進(jìn)度安排資金支付，造成前期資金浪費(fèi)嚴(yán)重，到施工后期，資金緊張，出現(xiàn)對(duì)內(nèi)拖欠職工工資，對(duì)外拖欠材料款等費(fèi)用。

(四)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不完善

水利施工地點(diǎn)一般都在比較偏遠(yuǎn)的山區(qū)，項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)臨時(shí)建立，管理人員流動(dòng)性大，并且管理制度落后，不能隨時(shí)與企業(yè)總部保持資料共享，隨時(shí)信息溝通，在資金支付過程中，簡化了審批程序，一般情況下，項(xiàng)目經(jīng)理一人就可決定資金運(yùn)用，使財(cái)務(wù)監(jiān)控出現(xiàn)漏洞。比如工程分包合同不完善或不訂立，大額資金支付不能實(shí)行聯(lián)簽制度，材料預(yù)付款不符合規(guī)定等等問題時(shí)有發(fā)生，造成企業(yè)資金流失，成本增大，甚至有些項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。日常開支報(bào)銷制度由于制定年代久遠(yuǎn)，好多已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的步伐，新的報(bào)銷制度沒有及時(shí)出臺(tái)與外部環(huán)境相接軌，致使報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，審批帶有人為情理因素或隨意性，在某些情況下容易滋生腐敗。

二、解決對(duì)策

(一)規(guī)范招投標(biāo)市場(chǎng)

在水利項(xiàng)目建設(shè)中，逐步規(guī)范招投標(biāo)制度，避免惡意競(jìng)爭(zhēng)，保障招投標(biāo)合法公平，拓寬項(xiàng)目資金的來源渠道，保障項(xiàng)目資金正常運(yùn)作。

(二)破除沿用的老做法，建立資金歸集制度，與高速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息相接軌

規(guī)范企業(yè)總部資金使用，增強(qiáng)總部對(duì)各成員單位或項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)控制能力。與銀行合作，在企業(yè)總部成立財(cái)務(wù)資金管理中心，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，管理企業(yè)眾多的銀行賬戶，首先可以獲得企業(yè)資金流動(dòng)的知情權(quán)，了解各成員單位的資金存量和流量；然后通過資金集中管理，將有利于企業(yè)總體資源配置，增強(qiáng)企業(yè)資金存量的盤活，通過在結(jié)余單位和資金短缺單位進(jìn)行合理的資源調(diào)配，可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金使用效益較大化。

(三)加強(qiáng)培訓(xùn)企業(yè)法人和各項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解

提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)和預(yù)算知識(shí)相結(jié)合的分析能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，統(tǒng)籌安排企業(yè)資金，做好每一筆資金的使用計(jì)劃及審批，切實(shí)做到事前有預(yù)算，事中有成本控制，事后有分析。

(四)完善財(cái)務(wù)監(jiān)控制度

利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，銀行的支付系統(tǒng)，對(duì)于大額，重要的資金支付審批權(quán)限交給企業(yè)總部，由企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理中心審核支付手續(xù)完整與否；對(duì)于成員單位或項(xiàng)目部的日常零星開支由各成員單位或項(xiàng)目部自行審批支付，保障各項(xiàng)支付合法、合規(guī)。針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)及活動(dòng)，建立與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的，切實(shí)可行的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，使報(bào)銷費(fèi)用合理化，明確化，標(biāo)準(zhǔn)化，做到有據(jù)可依，有據(jù)可查，并要求財(cái)務(wù)報(bào)銷一定要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，消除人為干擾因素。

三、結(jié)束語

各水利施工企業(yè)只有不斷完善資金管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部資金調(diào)控，提高資金管理能力，才能為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)良的資金保障，使企業(yè)充滿活力，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

作者：劉林燕 單位：山西省水利建筑工程局