引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計部門會計工作計劃范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
二、組織實施各信用社執(zhí)行信貸計劃、現(xiàn)金計劃和財務計劃情況。
三、稽核各信用社營運及經(jīng)濟效益情況，通過稽核審計，不斷總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，對信用社經(jīng)營管理發(fā)揮謀士作用。
四、檢查信用社各項業(yè)務發(fā)展的真實情況，醫(yī)治虛假經(jīng)營，當好金融醫(yī)士。
五、維護國家集體財產(chǎn)安全，幫助信用社改善經(jīng)營，促使信貸資產(chǎn)按照效益、安全、流動的原則開展業(yè)務。
六、圍繞聯(lián)社整體工作，與其它部門搞好協(xié)調(diào)工作。
七、分析反饋經(jīng)濟、金融業(yè)務活動和稽核審計工作情況，草擬稽核審計方案，整理稽核審計記錄，完成稽核審計報告。
八、承辦聯(lián)社領導與上級審計部門交辦的其它工作。
（二）稽核審計部副經(jīng)理崗位職責
一、協(xié)助經(jīng)理管理全縣信用社稽核審計工作，教育部室人員履行職責、深入鉆研農(nóng)村信用社稽核審計業(yè)務，積極完成各項工作任務。
二、負責審核制定本科稽核審計工作計劃，審核本部擬定的各種文件材料。
三、定期向經(jīng)理報告工作，分析反饋經(jīng)濟、金融業(yè)務活動和稽核審計工作情況。
四、負責信用社稽核審計工作，深入基層了解信用社工作動態(tài)，指導和解決工作中存在的問題。
五、負責稽核審計人員的指導工作，促進稽核審計工作人員政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)的提高。
六、協(xié)調(diào)與本聯(lián)社有關部室及地方審計部門的關系。
七、完成領導交辦的其他工作。
（三）稽核審計部綜合崗位職責
一、負責搜集、整理有關文件、報表資料，掌握被稽核審計對象業(yè)務經(jīng)營活動動態(tài)，并建立業(yè)務檔案。
二、編制和填報有關稽核工作報表，并起草稽核工作文件、報告和稽核工作計劃、總結(jié)。
三、負責信用社業(yè)務、財務活動的序時稽核和專項稽核，做到序時稽核有匯報，專項稽核有報告。
四、草擬稽核審計實施方案，整理稽核審計記錄，寫出稽核審計報告，并在職權范圍內(nèi)對信貸、財務會計工作進行檢查監(jiān)督，并堅持查庫制度。
五、收集有關規(guī)章制度在執(zhí)行過程中遇到的問題，如實向領導提出改進意見和建議。
（四）稽核審計部內(nèi)審崗位職責
第一條根據(jù)領導安排，按照有關規(guī)定具體組織開展稽核審計工作。
第二條負責草擬稽核審計規(guī)章制度和稽核審計報告等，對確定的稽核審計項目制定具體的稽核審計計劃、稽核審計方案。
第三條負責做好所承擔稽核審計項目的有關文件、報表、信息資料收集、整理、分析等基礎工作，按規(guī)定建立和管理稽核審計檔案。
篇2
2、清理客戶欠費名單，并與各個相關部門通力合作，共同完成欠費的催收工作。
3、核對保險名單，與保險公司辦理好交接手續(xù)，完成對我公司職工的意外傷害險的投保工作。
4、做好200x年各種財務報表及統(tǒng)計報表，并及時送交相關主管部門。
二、其他工作
1、迎接公司評估，準備所需財務相關材料，及時送交辦公室。
2、為迎接審計部門對我公司帳務情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計，并提交領導審閱。
3按照公司部署，做好了社會公益活動及困難職工救濟工作。
在本年度工作中
1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金guǎn lǐ和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行，從無坐支現(xiàn)金。
篇3
1.企業(yè)外部環(huán)境。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，要在市場中立足發(fā)展，做大市場，提高市場占有份額便成為企業(yè)的追求目標。在這樣的狀態(tài)下，內(nèi)部審計工作得不到應有的重視，審計工作的開展也勢必受其影響，審計工作的質(zhì)量也就無從談起。
2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前部分企業(yè)的內(nèi)部審計依然停留在查錯糾弊階段，而且往往進行的是事后審計，查出的問題大多不痛不癢。對問題的處理建議多數(shù)只要求企業(yè)進行規(guī)范，避免類似問題再次發(fā)生。這樣的處理建議實際上毫無震懾作用，該發(fā)生的還是再發(fā)生。從而對審計工作的配合也就無從談起，這樣直接影響了審計工作的開展和審計質(zhì)量的提高。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容之一，是對企業(yè)的會計控制和生產(chǎn)經(jīng)營情況的再監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
二、明確審計的具體目的、選準審計重點
1.根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計工作實際情況，新《會計法》規(guī)定，各單位應當在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確“對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”，以便內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。但目前大多數(shù)企業(yè)在制定和完善內(nèi)部控制制度時，并未明確內(nèi)部審計機構及人員的職責和權限，特別是針對同級財務部門。
2.內(nèi)部審計工作僅在下一級財務核算單位中開展，造成內(nèi)部審計工作范圍缺失，內(nèi)部審計機構無法對企業(yè)的整體經(jīng)營情況進行評價。內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理在審計程序上貫穿于整個審計工作的全過程，從審計項目的立項、計劃、審前調(diào)查、方案編制、現(xiàn)場審計工作的實施、審計證據(jù)的搜集到最后審計報告的撰寫各環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制和管理都必須到位，否則最終影響整個項目的審計質(zhì)量。另外，審計人員的職業(yè)素質(zhì)、實施審計工作時的態(tài)度以及審計分工等人為因素也會直接影響審計質(zhì)量。
3.就目前情況看，主要受以下因素影響：審計工作計劃性不強，受臨時性審計項目沖擊對年度審計工作計劃來說，重點是科學地確定審計項目。審計項目的確定必須體現(xiàn)審計工作的重點，尤其是企業(yè)最高管理當局對審計工作的要求。
三、提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑
針對上述存在的影響審計工作質(zhì)量的各方面因素，要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，本人認為當前應該做好以下幾個方面的工作。
1.切實做好審前調(diào)查“好的開始是成功的一半”，審前調(diào)查是一個審計項目前期準備工作中的重中之重，直接關系到審計項目質(zhì)量的好壞，做好了審前調(diào)查工作，才能讓審計實施做到有的放矢。
2.了解被審計單位的外部環(huán)境一是了解被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境。二是了解被審計單位所處行業(yè)的情況。
3.了解被審計單位的內(nèi)部總體情況一是要了解被審計單位的基本情況。如財政財務隸屬關系，機構設置及人員編制，業(yè)務經(jīng)營范圍、財務狀況及經(jīng)營成果，內(nèi)部控制狀況等。執(zhí)行何種會計制度，其核算方法如何。
4.切實了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性及執(zhí)行當中的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到適當控制。以便審計實施中更能抓住審計重點，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。
5.建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度內(nèi)部審計部門要建立健全各項質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高審計質(zhì)量。對于內(nèi)部審計部門而言，一方面應通過制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計行為，另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部審計的責任。
四、落實質(zhì)量控制制度，加強審計質(zhì)量復核
目前內(nèi)部審計工作中，質(zhì)量復核工作并未得到貫徹執(zhí)行，這嚴重影響了審計工作質(zhì)量。因此，要提高審計工作質(zhì)量，必須嚴格執(zhí)行審計復核程序，貫徹審計復核制度。在內(nèi)部審計業(yè)務中實施制度控制，可以嚴格審計質(zhì)量，控制審計流程，使內(nèi)部審計行為做到規(guī)范化、標準化，從而建立控制內(nèi)部審計質(zhì)量的長效機制。
首先，在內(nèi)部審計制度中，應明文規(guī)定要對審計質(zhì)量進行復核。質(zhì)量復核包括審前、審中和審后復核。要對復核人級別、復核程序與要點、復核人職責等做出規(guī)定。
其次，要結(jié)合項目審計的特點，擴展審計質(zhì)量復核層次，建立由內(nèi)部審計小組、內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計分管領導所組成的三級復核制度，分別履行詳細復核、一般復核、重點復核的職責。內(nèi)部審計小組側(cè)重于審中的詳細復核，應指定專人或復核小組對審計過程中已完成的業(yè)務跟蹤進行質(zhì)量復核。
篇4
20xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財務制度，結(jié)合的集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術支持。
2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司20xx年及20xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的20xx年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20xx年全面預算工作積累了經(jīng)驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免20xx年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及20xx年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。
4、切實加強財務管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調(diào)整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。
5、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
篇5
在知識經(jīng)濟到來的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復雜，而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強企業(yè)的核心競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為企業(yè)最關注的問題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個強有力的保證。
一、建立以財會控制為核心的內(nèi)控機制
從2001年開始，國家財政部就逐步制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》；2009年7月1日，國家財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合的中國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項具體規(guī)范即將實施。以財會控制為核心的內(nèi)部控制機制的建設將有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.會計人員權責分明
明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法。企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計劃、采購、檢驗、保管、領用應相對分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開。
2.會計憑證完整正確
明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。
3.會計制度嚴密完備
明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。如為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任。
4.會計信息效率提高
電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會汁處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。程序設計人員還應對數(shù)據(jù)庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設計要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣變型。
二、建立依法理財規(guī)范內(nèi)控運作機制
1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度
決策和經(jīng)辦分離制度是決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會計法》對重要經(jīng)濟業(yè)務事項決策和執(zhí)行程序的要求，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。
根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務分離控制的原則要求，業(yè)務經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務與事項的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個層級和業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，通常包括采購、生產(chǎn)、銷售、預算、擔保、合同協(xié)議、業(yè)務外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。
2.建立財產(chǎn)清查盤點制度
財產(chǎn)清查制度歷來是《會計法》強調(diào)的重要制度之一。《會計法》第27條規(guī)定，各單位在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中應當明確“財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財產(chǎn)清查制度得以具體落實，也為有關管理部門監(jiān)督檢查財產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。
財產(chǎn)保護控制主要包括：（1）財產(chǎn)記錄和實物保管。關鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。它是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經(jīng)授權的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權批準的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關人員的直接接觸。
3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度
在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個層次：第一，財會部門的后臺監(jiān)督，財會部門及其管理人員負有履行后臺監(jiān)督的重要職責，企業(yè)每一項業(yè)務的收付和債權債務的發(fā)生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督；會計人員在會計核算中注重反映的真實、準確和完整，并有責任以會計資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟活動按預定目標進行，并報告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財務事件；財務主管在賬務匯總和財務報表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中的種種問題，促使企業(yè)遵守國家法律和政策，加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。財會部門要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，研究對策，預測風險。第二，企業(yè)內(nèi)部審計的再監(jiān)督，內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能夠提出指導性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴謹?shù)姆椒▽︼L險進行估量，并提高風險管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達到預期的目標。內(nèi)部審計部門的職能除了審核企業(yè)會計賬目之外，還包括稽查、評價內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能在于提供對一個單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評估，提交審計報告，其中包括對各種經(jīng)營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經(jīng)過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協(xié)助各級管理部門有效地履行其職責。第三，以注冊會計師為主要形式的社會力量監(jiān)督，這種監(jiān)督形式是通過注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制的審計、評價實現(xiàn)的。在進行評審之前，注冊會計師應當依據(jù)國家有關內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對企業(yè)內(nèi)部控制實施審核的工作計劃，以確定內(nèi)部控制測試和評價的程序和范圍。注冊會計師的監(jiān)督分三步實施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對內(nèi)部控制進行符合性測試，對內(nèi)部控制進行評價。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會力量監(jiān)督，企業(yè)提供內(nèi)部控制報告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過企業(yè)提供的內(nèi)部控制報告，外部信息使用者可以加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財務報告操縱，也保護外部信息使用者自身的利益。第五，政府對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會主義市場經(jīng)濟秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎，但政府及其職能部門的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對于國有企業(yè)來講，政府的監(jiān)督尤為重要。
三、建立健全內(nèi)控制度評價體系
1.審計重心從財務轉(zhuǎn)向內(nèi)控
一直以來，單位內(nèi)部審計工作的重點在經(jīng)濟效益審計、會計工作基礎規(guī)范監(jiān)督、專項審計上；外部會計師事務所的年報審計主要側(cè)重經(jīng)濟效益審計，從第三者的角度為投資者、國家稅務部門作出客觀的評價。企業(yè)達到一定規(guī)模后，企業(yè)也從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責任公司和股份公司，投資者要想在行業(yè)中做大，走出國門，建立跨國集團公司，必須從簡單的數(shù)字，即以經(jīng)濟效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計工作計劃，對內(nèi)控審計進行檢查評價。
2.檢查評價走向全面和深入
單位應當結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進行評價，編寫內(nèi)部控制自我評價報告。根據(jù)國家有關法律法規(guī)要求、經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等確定內(nèi)部控制制度評價的內(nèi)容和評價程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評價體系。內(nèi)部控制制度的檢查評價主要體現(xiàn)在三個方面：（1）內(nèi)部控制的健全性，充分性。（2）內(nèi)部控制的合理性。（3）內(nèi)部控制的有效性。
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一、開學期間日常工作：
1、 做好出納會計工作計劃，及時與銀行相關部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資發(fā)放工作。
2、 清理客戶欠費名單，并與各個相關部門通力合作，共同完成欠費的催收工作。
3、 核對保險名單，與保險公司辦理好交接手續(xù)，完成對我公司職工的意外傷害險的投保工作。
4、 做好200x年各種財務報表及統(tǒng)計報表，并及時送交相關主管部門。
二、其他工作
1、 迎接公司評估，準備所需財務相關材料，及時送交辦公室。
2、 為迎接審計部門對我公司帳務情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計，并提交領導審閱。
3 按照公司部署，做好了社會公益活動及困難職工救濟工作。
在本年度工作中：
1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行，從無坐支現(xiàn)金。
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（一）審計工作認識不足
行政事業(yè)單位對審計工作的重視程度不足，嚴重弱化了審計職能的發(fā)揮，造成這種現(xiàn)象的原因在于：一是單位領導認識不足。單位領導嚴重缺乏審計知識，在決策和管理中忽視內(nèi)部審計的作用。部分單位領導片面地認為審計工作就是對內(nèi)部賬目的檢查，沒有認清審計工作范圍，導致審計工作在單位內(nèi)部管理中的地位偏低；二是單位人員認識不足。行政事業(yè)單位屬于財政撥款類型單位，單位人員一直存在著單位經(jīng)營好壞與自身無關的觀念，他們沒有認識到開展內(nèi)部審計工作的必要性和重要性，在一定程度上阻礙了審計工作的全面實施。
（二）審計目標、職能與定位不準確
大部分行政事業(yè)單位的審計工作都以財務工作為主，沒有將材料采購、人員選拔任用、經(jīng)費支出以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督評價等其他管理工作納入到內(nèi)部審計范圍，導致審計工作范圍狹窄、內(nèi)容單一；單位沒有從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，合理設定審計工作目標，無法發(fā)揮出審計工作價值；一些單位尚未設立獨立的內(nèi)部審計部門，也未能配備高素質(zhì)的審計人員，造成審計監(jiān)督、管理、控制、服務以及評價等職能嚴重弱化。
（三）審計制度與規(guī)范不完善
當前，行政事業(yè)單位審計工作缺乏一套完整的制度規(guī)范體系，導致審計工作喪失了嚴肅性和權威性。具體體現(xiàn)在以下三個方面：一是缺乏統(tǒng)一的審計標準。我國尚未針對行政事業(yè)單位審計工作建立起統(tǒng)一的標準和規(guī)范，使得部分單位審計工作受本單位領導的直接干預，無法保證審計工作的獨立性。二是缺乏審計工作長遠規(guī)劃。大部分單位僅按照上級部門的要求制定內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃，使得工作規(guī)劃與本單位實際情況脫節(jié)。同時，單位也沒有制定詳細的審計工作計劃，缺乏對審計工作次數(shù)、責任分配、操作流程、建議提出等方面的細致規(guī)定，導致審計工作流于形式。三是監(jiān)督制約體系不健全。行政事業(yè)單位不重視對審計工作的監(jiān)督和制約，導致審計工作效率不高，易出現(xiàn)疏漏或舞弊問題，增大了單位的審計風險。
（四）審計技術方法落后
行政事業(yè)單位審計工作量較大、內(nèi)容較多，對審計工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計工作中，沒有引入如現(xiàn)場審計法、抽樣選樣審計法等先進的內(nèi)部審計方法，不重視對信息技術手段的應用，也沒有建立起審計風險模型，使得單位審計工作仍停留在靜態(tài)審計階段，難以提高審計工作效率。同時，單位內(nèi)部審計工作仍以事后審計為主，不重視事前、事中審計，難以保證審計工作的連續(xù)性和全面性。
二、加強行政事業(yè)單位審計工作的對策
（一）提高審計工作重視程度
行政事業(yè)單位要從思想意識角度入手，提高單位全員對審計工作的重視程度，確保審計工作有效開展，具體可從以下兩個方面著手：
1、提高單位領導的重視程度
首先，加大對單位領導的內(nèi)審專業(yè)培訓力度。可由上級主管部門組織各單位領導統(tǒng)一參加內(nèi)審工作培訓，由此不但能夠提高領導對內(nèi)部審計工作重要性的認識程度，而且還能提升領導的管理水平。其次，可由地方審計局到各行政事業(yè)單位中進行專題講座，針對單位主管財務和審計的領導進行相應的培訓，并由培訓人員對領導進行評價，其結(jié)果可作為領導選拔、任用的依據(jù)。再次，采用各種宣傳方式，如在單位中懸掛宣傳標語、向單位下達宣傳指標等，使單位領導在開展宣傳工作時，認識到內(nèi)審部門設置及內(nèi)審工作的重要作用，有助于確保內(nèi)審部門的獨立性，可有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)審工作流于形式的問題。
2、提高單位人員的認識
首先，建立人員學習培訓體系。當單位領導完成培訓后，可由其組織單位內(nèi)部的相關人員進行培訓，并在培訓的過程中，著重闡明內(nèi)審工作的重要性，調(diào)動員工參與和支持內(nèi)審的積極性，使他們能夠以高度的責任感完成內(nèi)審工作。其次，可將具體的學習任務下達給各部門，由各部門負責人對學習任務進行統(tǒng)籌安排，單位領導則應定期對學習情況進行考評，并對不積極參加培訓的部門及個人進行批評，對學習效果好的部門樹立典型，借此來激發(fā)各部門及員工參與學習的積極性。再次，為有效降低學習成本，可建立統(tǒng)一的學習機制，由此既可以為參與學習的人員提供更多交流溝通的機會，而且還能使學習教育效果獲得顯著提升。
（二）明確審計工作目標、職能和定位
首先，合理確定審計目標。從我國行政事業(yè)單位的整體情況上看，單位內(nèi)部審計工作的目標應當為，以合法合規(guī)性審計為前提和基礎，以內(nèi)控、風險管理等工作為重點開展內(nèi)審工作，從而確保內(nèi)審職能作用的有效發(fā)揮。其次，明確審計工作職能。在當前的新形勢下，行政事業(yè)單位的審計工作必須要進一步明確職能，并對審計理念進行不斷創(chuàng)新，借此來提升內(nèi)審工作在防御風險、提高單位經(jīng)濟效益等方面的作用和效力。再次，認清審計工作定位。從本質(zhì)上看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計與其它類型的審計有著較大的區(qū)別，因此必須認清審計工作定位，從思想上明確內(nèi)審工作的發(fā)展方向。單位內(nèi)審工作的定位應為確保公共受托的經(jīng)濟責任獲得履行，為組織增加相應的價值。
（三）健全審計規(guī)章制度
規(guī)章制度是行政事業(yè)單位審計工作有序開展的依據(jù)，所以必須健全相關制度，確保審計工作落實到位，提高審計結(jié)果的公正性、準確性。
1、統(tǒng)一審計標準與規(guī)范
各行政事業(yè)單位可結(jié)合內(nèi)審工作的實際情況，構建起相對統(tǒng)一的標準和規(guī)范，如內(nèi)審時間、內(nèi)審流程、內(nèi)審人員數(shù)量、內(nèi)審培訓制度等等，這樣一來，各單位便可依據(jù)規(guī)范的要求開展內(nèi)審工作，不僅可以減少內(nèi)審風險及時間的發(fā)生，而且還有助于各單位內(nèi)審工作的交流與溝通。
2、制定審計工作規(guī)劃和計劃
行政事業(yè)單位應當著眼于全局，并站在可持續(xù)發(fā)展的角度看待內(nèi)審工作，以此為基礎，編制科學合理的內(nèi)審規(guī)劃，同時，結(jié)合本單位的實際情況，制定內(nèi)部審計工作計劃，確保內(nèi)審工作的有序進行。在內(nèi)審工作計劃制定的過程中，可將計劃周期設定為6個月或是12個月，由此不但能夠確保內(nèi)審工作計劃的時效性和有效性，而且還有助于內(nèi)審工作計劃的修正與完善，有利于計劃的順利實施。
3、完善審計工作監(jiān)督機制
為確保內(nèi)審工作的公正性、客觀性，可通過完善審計監(jiān)督機制，加強內(nèi)審工作的監(jiān)督制約。行政事業(yè)單位可采取以下方式對內(nèi)審工作進行監(jiān)督制約。其一，可由當?shù)貙徲嫴块T承擔對行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的監(jiān)督職責，指派專人到各行政事業(yè)單位對內(nèi)審工作的開展進行監(jiān)督、評價，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，可依據(jù)問題的嚴重程度對單位進行處罰。其二，可由社會各界對行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作進行監(jiān)督，單位則應采取信息公開的方式，將內(nèi)審結(jié)果在新聞、報紙、網(wǎng)站等平臺上，同時，設置監(jiān)督電話、監(jiān)督郵箱，及時搜集社會反饋的問題，確保單位內(nèi)審工作始終在廣大社會公眾的視線下進行，由此能夠進一步提升內(nèi)審的客觀性和真實性。
（四）改進審計工作技術方法
信息時代下，行政事業(yè)單位審計工作應當與時俱進，不斷改進審計工作技術與方法，提高審計工作效率。首先，主動學習新技術和新方法。行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員，要不斷提升自身的知識水平，積極主動地學習各種新的審計技術和方法，如順查法、逆查法、優(yōu)選法等等，并在熟練掌握這些方法的同時，學習以風險為導向的內(nèi)審技術，如調(diào)節(jié)法、鑒定法等等，從而為單位領導決策與管理提供依據(jù)。其次，加快審計信息化建設。行政事業(yè)單位應當加快審計信息化的建設速度，逐步加大該方面的資金投入，配置相關的審計硬件和軟件，為審計工作信息化的實現(xiàn)提供保障。由此，不但可以解決手工查賬失誤率較高的問題，而且還能進一步提升審計效率，有助于減輕審計人員的工作。單位在建設審計信息化的過程中，應當使審計軟件與財務及業(yè)務軟件有效銜接，運用強大的計算機網(wǎng)絡技術，構建審計工作平臺，使內(nèi)審的職能作用能夠得以最大限度的發(fā)揮。
三、結(jié)束語
總而言之，審計工作是行政事業(yè)單位強化內(nèi)部管理的有效手段，對提高單位管理水平、決策水平有著重要作用。行政事業(yè)單位要提高審計工作的重視程度，將審計工作覆蓋到各項經(jīng)濟活動和管理活動中，實現(xiàn)對單位財政資金使用、國有資產(chǎn)管理、財務會計工作、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等方面的有效監(jiān)督和評估，從而促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。
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會計信息化是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡通信為主的信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實時、全方位的信息。
(二)會計信息化的特征
會計信息化屬于信息社會的產(chǎn)物，也是未來會計的發(fā)展方向。一方面，它在會計學科中引入計算機、網(wǎng)絡、通信等先進的信息技術，將這些技術與傳統(tǒng)的會計工作結(jié)合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務核算、財務處理等方面的效果；另一方面，它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會計不同的特征。會計信息化具有普遍性、集成性、動態(tài)性、漸進性等特征。現(xiàn)階段的會計信息化還沒有構建起適應現(xiàn)代信息技術發(fā)展的完善的會計理論體系，因此，現(xiàn)代信息技術首先要在會計理論、會計教育、會計工作及會計管理等領域得到普遍性的應用。會計信息化的集成性是指通過重整傳統(tǒng)會計組織與業(yè)務處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個層面：一是實現(xiàn)會計領域的信息集成，即財務會計和管理會計之間的信息集成；二是實現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)部業(yè)務與財務的一體化；三是實現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息網(wǎng)絡系統(tǒng)的集成。會計信息的動態(tài)性是指無論是會計數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實時的、動態(tài)的。會計信息化的漸進性是指以信息技術去適應傳統(tǒng)會計模式，傳統(tǒng)會計模式與現(xiàn)代信息技術相互適應，以現(xiàn)代信息技術去重構傳統(tǒng)會計模式這樣一個發(fā)展過程。
二、會計信息化下審計風險因素及特征
隨著信息化技術的不斷發(fā)展，企業(yè)在財務管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來越多的會計審計風險相繼出現(xiàn)，其種類繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。
(一)會計審計風險
會計審計風險，主要是指企業(yè)或單位在審計過程中所面臨的未知的危險，也就是企業(yè)或單位所應該承擔的相應的工作責任。據(jù)研究表明，會計審計風險主要分為重大報錯風險和檢查風險兩大類。其中重大報錯風險是審計人員不可控制的，而檢查風險是審計人員可以有效控制的。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性。重大錯報風險由戰(zhàn)略風險、經(jīng)營流程風險、控制風險和會計風險組成，其產(chǎn)生的原因也相當復雜，它是審計人員不可控制的，但在審計的過程中可以有效地進行評估和積極應對。具體的評估可以從以下幾個方面進行：一是審計判斷構成重大錯報風險評價構成因素，二是審計判斷構造重大錯報風險因素的權重，三是審計判斷構造預防重大錯報風險的總體審計策略和具體審計計劃。積極應對重大報錯風險的策略有：初步了解及合理評估企業(yè)重要戰(zhàn)略風險、識別關鍵經(jīng)營流程并確定流程層次經(jīng)營風險、合理評估企業(yè)重大報錯風險。檢查風險是指某幾個認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。但這一風險是審計人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計人員科學有效的檢查，可以盡量減少錯誤信息和虛假信息。在計算機系統(tǒng)普遍運用的環(huán)境下，審計人員的業(yè)務能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會計審計人員還不能對計算機這一現(xiàn)代化工具進行熟練操作，因此，在審計檢查有關數(shù)據(jù)的時候，審計風險難免會不斷擴大。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；反之，則可接受的檢查風險越高。
(二)會計審計風險的主要因素
在信息技術不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計工作中出現(xiàn)的風險有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風險還是不可控的風險，它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。
1、逐漸加劇的社會競爭
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運用信息技術基礎上的會計審計方面的誤差能相對降低，但某些管理者為了提高財務報表的財務能力和盈利能力，可能會篡改相關的審計數(shù)據(jù)，以適應競爭的需要，從而增加會計審計風險。
2、會計審計部門的相關制度不夠完善
在現(xiàn)階段的社會經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)審計部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過程中沒有按照既定要求進行審計，也沒有按照規(guī)定的程序按時進行審計的復核工作。會計審核的相關考核制度出現(xiàn)漏洞，會使會計人員不能明確會計審核的工作目標。還有一些審計員工的思想政治覺悟偏低，專業(yè)能力素質(zhì)也不高，風險意識淡薄，導致對審計風險的認識不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會計審計風險。
3、審計對象的變化和審計內(nèi)容的擴展
會計審計的對象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的客體。隨著全球化經(jīng)濟趨勢的普及，審計機構也越來越國際化，會計審計業(yè)務的項目量日趨增加，需要審計的內(nèi)容也越來越多。會計審計工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象，例如，在審計過程中對審計對象分類的變化沒有進行及時更改，造成交叉重復的現(xiàn)象。在審計內(nèi)容上各個行業(yè)的審計內(nèi)容不同，但對于劃分界限不明確的行業(yè)領域開展審計工作就會出現(xiàn)內(nèi)容上的相互融合，使會計審計工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，會計審計的風險也逐漸在增大。
4、會計審計人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德素養(yǎng)
會計審計是一項涉及面廣，內(nèi)容相當復雜的工作，需要相關的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計工作。據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)的會計審計人員的綜合知識水平欠缺，導致他們的業(yè)務能力受到嚴重的限制。現(xiàn)階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務能力很難適應這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會計審計工作帶來一定的風險。另一方面，一些會計審計的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，這也導致審計工作中出現(xiàn)不必要的風險。
5、風險承擔及監(jiān)督檢查工作的相關法律制度嚴重缺失
社會經(jīng)濟在不斷地發(fā)展，國家對于經(jīng)濟的相關政策措施也在發(fā)生變化。形形的問題和情況接踵而來，而會計審計工作的相關法律法規(guī)的建設并不完善。例如，對會計審計工作中出現(xiàn)的檢查風險應該由誰來承擔，怎樣承擔等問題都沒有具體的制度規(guī)定。此外，審計工作的監(jiān)督檢查工作應該由哪些人員來執(zhí)行，依據(jù)什么樣的標準來判斷也沒有明確的政策制度。因此，使審計工作無法做到有法可依。在會計審計的過程中出現(xiàn)的一些新問題沒有相關的法律來解決，這樣很容易引發(fā)會計審計的風險。
(三)會計信息化審計的特征
會計信息化審計是指審計人員接受委托或授權，收集并評估證據(jù)，從而判斷主要會計信息系統(tǒng)是否有效做到保護資產(chǎn)、維護數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標的活動過程。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和信息化時代的到來，會計信息化審計已經(jīng)成為企業(yè)會計審計工作的一個必然趨勢。它與傳統(tǒng)的會計審計工作有微妙的不同之處，呈現(xiàn)出其固有的特征。
1、會計審計工作一律采取信息化技術
當前，我國的會計審計工作也順應了信息化不斷發(fā)展的時代要求，在工作中全面應用全新的信息化技術，特別是計算機技術的應用。這樣不僅減少了會計審計工作的復雜性和冗長性，也有效地改善了傳統(tǒng)會計審計工作出現(xiàn)的操作標準不統(tǒng)一、審計條件不足、培訓制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國的會計審計工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計模式已經(jīng)為以后的會計審計工作奠定了良好的基礎，會在未來的日子里得到有效的發(fā)展。
2、信息化技術的適應能力較強
會計信息化審計工作的環(huán)境具有較強的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點是高節(jié)奏的更新。那么，信息化審計工作也要及時適應這樣的工作特點，達到審計工作既定的目標要求。會計信息化審計工作在多變的工作環(huán)境中具有較強的適應性，能及時控制會計審計工作中出現(xiàn)的相關問題。
3、會計信息化審計技術能快速提升傳統(tǒng)審計工作的效率
信息化技術的廣泛應用，使得一些企業(yè)將會計審計工作從企業(yè)中分離出來，使此類工作的風險降低，同時能有效地提高工作效率。會計信息化審計工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強大的計算機體系中，獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術的背景下，企業(yè)會為會計審計工作提供高配置的工作平臺，能夠使會計審計工作的效率在低風險的前提下穩(wěn)步提高，得到更好的發(fā)展。
三、尋求會計信息化下審計工作快速發(fā)展的策略措施
在經(jīng)濟全球化的發(fā)展之下，會計信息化審計工作的時代也已經(jīng)悄然到來。面對傳統(tǒng)會計審計工作中出現(xiàn)的較多風險，我們需要分析并了解這些風險產(chǎn)生的原因及主要因素，結(jié)合會計信息化審計的特征，我們需要積極尋求在信息技術高度發(fā)展中的企業(yè)會計信息化審計的策略，并提出如何開展會計信息化審計工作。針對會計審計的風險因素，在會計信息化審計工作中，結(jié)合信息化審計工作的特征，實施有效的策略措施有助于避免或降低審計過程中出現(xiàn)的風險，進而使會計信息化審計工作得到更好的發(fā)展。
(一)建立合理有效的會計審計原則
在會計信息化審計工作中，發(fā)揮政府的主導作用，建立健全完善的會計審計原則能有效解決會計信息化審計工作中出現(xiàn)的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計工作質(zhì)量差效率低、審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計工作計劃性獨立性不強等問題。審計機構和政府部門要從全局出發(fā)，結(jié)合當前審計工作出現(xiàn)的實質(zhì)性問題，制定切實有效的會計審計原則：第一，堅持誠實守信，實事求是的工作態(tài)度。第二，及時制定審計工作計劃。第三，保持審計工作的獨立性。第四，確保審計工作的質(zhì)量優(yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會計審計工作的穩(wěn)步進行，這樣就能對一定的問題和失誤采取相應的補救措施。另外會計審計行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計原則，將理論與實踐向結(jié)合，努力提高會計審計工作的效率。
(二)提高審計工作的安全防范意識，強化審計工作人員的風險意識
會計審計工作中風險的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，嚴重的會使會計審計信息失真，導致會計信息使用者的決策失誤，從而必須承擔一定的法律責任。因此，提高審計工作中的安全防范意識，可以使會計審計工作中的風險降低到最小。在實際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計風險的時刻存在，采取有效的措施合理地避免風險，這樣才能使整個會計審計工作得到正常的發(fā)展。
(三)積極引進會計信息化審計人才，定期組織培訓
在會計信息化審計工作中，審計人員是主體，他們的工作能力直接決定了會計審計工作的質(zhì)量。積極引進會計信息化審計人才，并對原有的審計人才定期組織培訓是非常重要的一項工作，也是企業(yè)會計審計水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對原有的審計工作人員進行培訓，提高他們的知識水平和業(yè)務能力。在這樣的培訓中要針對員工自身的不足，安排有針對性的培訓。另外，在我國的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會計審計人才，企業(yè)要在信息化審計的環(huán)境下，積極引進審計人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計審計人才。
(四)注重會計信息化審計的宣傳力度
雖然我國的會計信息化審計已經(jīng)走上了一條相當好的發(fā)展道路，但是對會計信息化審計的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會計審計逐漸退出企業(yè)審計舞臺的同時，要加大對會計信息化審計工作的宣傳力度，推廣信息化審計的技術，使會計信息化審計走上一條良性的發(fā)展道路。
篇9
一、醫(yī)院內(nèi)部審計風險存在的特點
在醫(yī)院管理工作中，內(nèi)部審計也會出現(xiàn)審計風險的問題。這一般是指醫(yī)院在財務方面出現(xiàn)重大的錯誤，例如財務資金方面的收支，有關經(jīng)濟活動事項中出現(xiàn)錯誤的會計報告，在醫(yī)院內(nèi)部控制問題中出現(xiàn)漏洞，但內(nèi)部審計人員并沒有發(fā)現(xiàn)錯誤的存在，這就為審計工作帶來一定的風險。
特點一：經(jīng)營風險與醫(yī)院內(nèi)部審計風險相一致。風險一致性主要表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部的審計工作與經(jīng)營一家企業(yè)所存在的風險是一致的，在對醫(yī)院的經(jīng)營活動進行監(jiān)督管理中，首當其沖就是要保證活動的合法合理性。另外，還要抱著一顆對醫(yī)院的管理階層負責的心態(tài)盡心監(jiān)督工作，所以在利益與效益之間，醫(yī)院內(nèi)部審計存在風險特點就是經(jīng)營與審計風險的一致性。
特點二：醫(yī)院內(nèi)部的審計工作廣泛性。在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，隨著市場經(jīng)濟的進步，很多醫(yī)院的工作不再是單純的管理和醫(yī)療工作，更多的是接觸到了醫(yī)療物資的采購、工程建設、大型設備購置等問題，所以，領導者要將工作的分配進行合理的控制，減少工作過程中出現(xiàn)的問題就是合理的減少審計工作風險。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的風險
第一，醫(yī)院內(nèi)的領導階層對內(nèi)部審計沒有足夠的認識和重視，沒有加大內(nèi)部審計的監(jiān)管控制力度。目前，我國很多醫(yī)院的審計工作并不是出于自身的內(nèi)部管理審計，而是在政府的強制監(jiān)督情況下進行的，還有一些醫(yī)院機構內(nèi)的審計部門只是醫(yī)院內(nèi)財務部門或監(jiān)察部門的一個附屬機構，這在很大程度上影響了醫(yī)院內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。另外，眾多醫(yī)院領導并不清楚內(nèi)部審計的含義，不重視和加大內(nèi)部審計的管理工作，沒有將它融入到醫(yī)院的管理工作體系中，讓它承擔起監(jiān)控和管理的重要責任。
第二，醫(yī)院內(nèi)部的審計機構缺乏一個具有權威性和獨立性的部門。在審計工作中，需要權威性的人員進行審計，領導進行監(jiān)督，存在審計風險的一大原因就是在工作中職權分不清楚，審計就是審計，不要受到領導的工作分配而去做監(jiān)督工作，否則審計工作的工作質(zhì)量會受到影響。
第三，審計人員素質(zhì)較低。內(nèi)部審計人員缺乏應有的職業(yè)素養(yǎng)，在醫(yī)院管理工作中，現(xiàn)代醫(yī)院的審計工作不在那么單一，要想?yún)⑴c管理工作，不僅要做好本職工作，還要學習其他比如會計和法律方面的知識，這樣在審計工作中才能臨危不懼。所以說，審計風險中，不能擁有全面的知識結(jié)構對審計而言，本身就是一種風險。
第四，審計方法落后。醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是對醫(yī)院的整體財務狀況進行監(jiān)督和檢查，以便及時的發(fā)現(xiàn)財務方面的問題，這在一定程度上要求審計人員具有一定的獨立性和客觀性。雖然部分醫(yī)院已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制機制，能夠確保醫(yī)院的財務安全，滿足內(nèi)部審計的需要。但是部分醫(yī)院的內(nèi)部控制意識淡薄，不能滿足內(nèi)部審計的需要。表現(xiàn)在審計方法落后，審計人員的工作不能保證獨立性的要求，容易受到人為因素的干擾，最終降低了審計工作的效果。審計方法對于審計效率也具有重要的影響，特別是現(xiàn)在醫(yī)院每天都有大量的財務收入和支出，這對醫(yī)院的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。醫(yī)院的內(nèi)部審計部門應當根據(jù)醫(yī)院的實際情況，不斷的改進工作方法，提高醫(yī)院審計工作的效率。
三、針對醫(yī)院內(nèi)部審計風險作出相應的防范
第一，從組織形式上有效保證內(nèi)審機構和人員的獨立。領導在管理內(nèi)部審計工作時實行監(jiān)督權，審計人員在審計工作完成之后，有義務將審計報告上交領導進行審核。保證審計人員工作的獨立性。此外，應加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制。在對內(nèi)部審計進行編制前，應調(diào)查及了解醫(yī)院的詳細情況，對可能存在的風險進行科學評估，將一些較重大的審計事項寫入具體的審計方案中，明確內(nèi)部審計工作范圍及責任，嚴格按照審計工作的方法、時間順序等進行規(guī)范實施。
第二，不斷的改進審計方法，提高內(nèi)部審計的獨立性。為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，減少人為因素的干擾，保證審計結(jié)果的客觀性，醫(yī)院應當加強審計制度建設，做到審計工作的有序進行。在制度建立之后，要嚴格按照審計工作的流程進行，避免其它部門和人員的影響，保證內(nèi)部審計的獨立性。醫(yī)院管理人員要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的情況來制定專門的審計工作計劃，同時對審計人員的規(guī)范以及考核等都進行專門的規(guī)定。從制度上保證內(nèi)部審計工作的順利進行，充分的發(fā)揮醫(yī)院審計工作的作用。醫(yī)院的財務安全對于醫(yī)院的正常工作具有重要的意義，通過內(nèi)部審計對醫(yī)院的固定資產(chǎn)和不定資產(chǎn)的統(tǒng)計、審核，及時發(fā)現(xiàn)賬目中存在的錯誤和醫(yī)院運行中存在的漏洞。內(nèi)部審計人員在進行審計的過程中要對醫(yī)院的資金結(jié)構進行研究，特別是資金支出比較大的項目要進行重點審核，同時對資金支出的經(jīng)濟效益要進行追蹤，保障醫(yī)院的合法利益。對醫(yī)院的資產(chǎn)處理狀況和合法性進行審核，要審查是否存在資金非法挪用的情況，特別要重視手續(xù)上的合法性。
第三，加強醫(yī)院內(nèi)審機構專業(yè)人員的配置問題。加強他們的再教育工作，醫(yī)院設置內(nèi)審機構，一方面來講，是消耗醫(yī)院內(nèi)部資源的一個機構，但只有建立一個完善的內(nèi)審機構，才能夠加強內(nèi)部控制和管理工作。醫(yī)院內(nèi)部的審計工作不僅要求要有專業(yè)的知識儲備，個人素質(zhì)的高低在某種程度上也決定其內(nèi)部審計工作的進程和質(zhì)量。所以，在醫(yī)院內(nèi)部的審計機構，首先就要有一個專業(yè)的人員配備，能夠?qū)I(yè)的會計管理、統(tǒng)計以及內(nèi)部審計工作做好，也就是要有一支全面型人才的組織機構。其次，就是專業(yè)人員的再教育工作，就像會計工作者一樣，要每年進行定期的學習培訓工作，雖然我國的內(nèi)審部門并沒有明確規(guī)定醫(yī)院審計部門的審計范圍和所屬機構，但內(nèi)部審計人員仍要接受全面的學習，同時審計人員還要經(jīng)常與財務部門的會計主管進行交流溝通。
第四，加強內(nèi)部審計機構的管理在審計進行或完成時，不能丟棄任何相關的材料和文件，同時在人員審核方面也不能含糊，要用一定的工作制度來加強審計內(nèi)部管理。若出現(xiàn)問題要及時的反映報告，最大程度的降低風險。
參考文獻：
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篇10
嚴格按照會計基礎工作達標的要求，認真登記各類賬簿及臺帳，部門內(nèi)部、部門之間及時對帳，做到帳帳相符、帳實相符。
二、會計管理方面
1、資產(chǎn)管理：酒店年8月試開業(yè)，資產(chǎn)眾多，價值極大。針對這種情況，我們在按會計制度要求進行資產(chǎn)管理的基礎上，更加有條不紊地堅持集團的各項制度，嚴格執(zhí)行集團財務部下發(fā)的資產(chǎn)管理辦法及內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥程序。認真設置整體資產(chǎn)賬簿，對帳外資產(chǎn)設置備查登記，要求各部門建立資產(chǎn)管理卡片建全在用資產(chǎn)臺帳，并將責任落實到個人，堅持每月盤點制度，對盤虧資產(chǎn)查明原因從責任人當月工資中扣回。在人員辦理辭職手續(xù)時，認真對其所經(jīng)營的資產(chǎn)進行審核，做到萬無一失。
2、債權債務管理：對酒店債權債務認真清理，每月及時收回各項應收款項，對員工賠償物品及電話費超支等個人掛帳均在當月工資中扣回，做到清理及時，為公司減少損失。
3、監(jiān)督職能：加大監(jiān)控力度，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）財務監(jiān)控從第一環(huán)節(jié)做起，即從前臺收銀到日夜審、出納，每個環(huán)節(jié)緊密銜接，相互監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報。（2）對日常采購價格進行監(jiān)督，制定了每月原材料采購及定價制度（菜價、肉價、干調(diào)、冰鮮），酒水及物料購入均采用簽訂合同的方式議定價格。對供應商的進貨價格進行嚴格控制，同時加強采購的審批報帳環(huán)節(jié)及程序管理，從而及時控制和掌握了購進物品的質(zhì)量與價格，及時了解市場情況及動態(tài)。（3）加強客房部成本控制：一、要求客房部加強對回收物品及客房酒水的管理，對未用的一次性用品及時回收，建立二次回收臺帳；二、對客房酒水銷售要求編制酒水銷售日報，及時了解酒水進銷存情況，從而控制成本并最終降低成本。
4、貨幣資金管理：財務部嚴格遵守集團財務規(guī)定，由會計人員監(jiān)督，定期對出納庫存現(xiàn)金進行抽盤，并由日審定期對前臺收銀員庫存現(xiàn)金進行抽盤，現(xiàn)金收支能嚴格遵守財務制度，做到現(xiàn)金管理無差錯。
三、對內(nèi)、對外協(xié)調(diào)方面
1、對內(nèi)：協(xié)助領導班子控制成本費用開支，一、編制費用預算，為各部門確定費用使用上限，督促各部門從一點一滴節(jié)省費用開支；二、合理制定經(jīng)營部門收入、成本、毛利率各項經(jīng)營指標，及時準確地向各級領導提供所需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)資料，為領導決策提供了依據(jù)。協(xié)助各部門建帳立卡，提供經(jīng)營部門所需數(shù)據(jù)資料及后勤部門的費用資料。對本部門所屬的收銀及電腦維護員認真教育，督促其盡力配合經(jīng)營部門的工作。
2、對外：及時了解稅收及各項法規(guī)新動向，主動咨詢稅收疑難問題。與稅務人員多了解，多溝通，為酒店為個人提供合理避稅的依據(jù)。
四、其他工作：
1、在酒店籌備階段，為使開業(yè)后部門工作順利進行，財務部編寫了本部門各崗位工作職責及有關部門業(yè)務配合工作流程。規(guī)范會計內(nèi)部各崗位工作程序及步驟，起草各種管理制度，并監(jiān)督檢查落實。對本部門所屬收銀進行了系統(tǒng)全面的理論知識及實際業(yè)務培訓，同時督促電腦維護員積極對前臺接待及收銀進行酒店管理軟件的使用培訓，為試營業(yè)的順利開展奠定了堅實的基礎。
2、團隊建設：熟悉和掌握員工的思想狀況、工作表現(xiàn)和業(yè)務水平。定期召開部門協(xié)調(diào)會議。每月評選優(yōu)秀員工，組織員工參加各項活動。
3、及時填制酒店的納稅申報表，按時申報納稅，遇到問題及時與集團財務部進行溝通并解決。
4、按時參加集團召開的財務例會，根據(jù)集團財務部召開的財務工作會議的工作布署，及時安排對往來的清理及固定資產(chǎn)的清理工作。
5、積極配合集團財務部及審計部聯(lián)合檢查工作，做好各項解釋工作。
6、按照集團貨幣資金管理辦法，按時上報資金收支計劃，合理使用資金。并按時上報資金日報表，定時將款項送存銀行。
篇11
我在事業(yè)單位從事會計管理工作五年來，在站長和黨委的領導下，全面負責江津市漁種站財務會計核算工作，負責制訂每年各部的生產(chǎn)經(jīng)營承包計劃和經(jīng)濟責任制，完善站里的經(jīng)濟管理制度;負責核算供、產(chǎn)、銷及利潤的分配全過程和工程建設的核算;負責全站的社會統(tǒng)籌，勞動工資管理等。我站是事業(yè)單位，企業(yè)管理，擁有職工約五十人，單位小會計人員共兩人，出納一人，會計一人。在會計核算方法采取的是記帳憑證核算形式，材料按實際成本核算，成本按產(chǎn)品法核等。在編制每年的財務計劃上，用上了在學校所的知識，對全站費用開支進行科學的劃分，將費用分為固定性費用、變動性費用、混合性費用，獲得站里盈虧保本點、保本量、保本銷售額，目標利潤，進行全面彈性預算，然后將各項指標分別下達落實到各經(jīng)營承包中去。在會計工作中做到了事前預算，事中控制，事后分析;找差距、查原因、提出解決方案及合理化建議。在我任職期間，每年在會計核算上都得到江津市農(nóng)牧漁業(yè)局的表揚。由于我家中幾子妹都在永川化工廠和四川省天化所工作，為了更好照顧父母，于一九八八年調(diào)入永川化工廠工作。
我在工業(yè)企業(yè)從事會計經(jīng)濟管理工作十三年來，在廠長和黨委的領導下，開始從事永川化工廠財務會計核算工作。該廠是大二的化工企業(yè)，先后在廠里從事工資基金的核算、結(jié)算資金的核算、物資材料采購的核算、成本核算、銷售核算、貨幣資金的核算、總分類和明細分類帳的核算、對整個企業(yè)資金的運籌、九五年廠里開始采用會計核算電算化技術，為了適應會計核算電算化技術，自己平時抽出業(yè)余時間通過自學，現(xiàn)也能在工作中獨當一面，能單獨熟練地掌握會計電算化核算和基本的數(shù)據(jù)庫操作技術等工作，由于工作上需要，在九九年全面負責廠里的財務處領導工作，在財務處領導崗位上，合理地組織財務處會計核算工作，按時準確地編制各類會計報告，運用國家給予企業(yè)的政策，為廠里里豁免地方稅20多萬元，新產(chǎn)品稅減免10多萬元，利用合理、合法手段，籌集企業(yè)經(jīng)營資金。在各種會計核算中，能認真對待各種復雜的經(jīng)濟業(yè)務，搞清經(jīng)濟業(yè)務的來朧去脈，做到心中有數(shù)，能按國家的方針政策、法律、法規(guī)辦事，對自己從事的工作能用會計人員的職業(yè)道德嚴格要求自己。在國有工業(yè)企業(yè)從事會計經(jīng)濟管理工作十三年中，永川化工廠財務核算，是按國家的方針政策、政策、法律、法規(guī)、會計制度的規(guī)定，嚴格執(zhí)行的。在財務帳套的設置和各式各樣項經(jīng)濟業(yè)務的處理上，都遵守了會計制度的規(guī)定，每年上級主管部門和當?shù)囟悇詹块T對廠進行重點檢查，會計師事務所年終審計，給予財務核算很高的評價。
這幾年來，由于財務部門堅持會計原則，按會計制度的要求辦事，拒決企業(yè)某些領導為謀求個人利益的違紀、違規(guī)、違法等行為，對財務部門意見很大，在廠里進行曲不正當?shù)姆葱麄鳎诼毠ぶ行纬捎阑瘡S財務帳是假的、帳目不清、混亂的現(xiàn)象，給財務部門在企業(yè)經(jīng)濟管理上設置大大小小的障礙，企業(yè)經(jīng)濟管理失控。永化財務部門先后換了四個財務負責人，現(xiàn)在這個財務負責人是從一年倒閉的企業(yè)被下崗后，通過私人關系，調(diào)入永川化工財務部門負責財務工作，職稱是會計師，但業(yè)務水平一般，對會計電算化不會，膽子還特別大，大到虛開增值稅票，進行增值稅進項稅抵扣，強行會計人員進行帳務處理，這是違背稅法，是一種犯罪的行為;對企業(yè)待處理財產(chǎn)盈虧，不經(jīng)上級主管部門審核審批，強行要求會計人員進行帳務處理;進行了財務改革已發(fā)現(xiàn)供銷部門在財務上交了現(xiàn)金，財務上未入帳的現(xiàn)象;廠里某些部門對外工程或設備加工，財務上已無法進行監(jiān)督，已失去會計的監(jiān)督職能。現(xiàn)我深深地體會到，國有企業(yè)不重視企業(yè)管理，只重視規(guī)模效益，不重視市場的變化，搞一些虛假的經(jīng)濟責任制，不求實際，企業(yè)閉門造車的搞生產(chǎn)，更不重視財務工作者的腦力勞動，每年財務部門給廠里提了不少合理化建議，廠里都不完全認真予以采納，這是國有企業(yè)體制造成。
如國有企業(yè)在材料采方面，是一種盲目性的，生產(chǎn)部門提出急需材料，供應部門采購回來，價格上由供應部門確定，沒有嚴格的監(jiān)督措施，造成材料物資積壓，資金形成極大的浪費，企業(yè)資金自然而然就越來越緊張。時間一久，這些材料生產(chǎn)上用不上了，只有等待統(tǒng)一報損。國有企業(yè)管理不合理，跟不上社會發(fā)展形勢，是國有企業(yè)的人和管理體制造成，也是目前國有企業(yè)最普遍的現(xiàn)象，在銷售方面，銷售部門從不主動去爭取市場，占領市場，拓展市場，任由市場變化，最終使國有企業(yè)在市場上所占的位置越來越小，面臨困境。這類問題在國有企業(yè)我如牛毛，都是國有企業(yè)的人和體制造成，在這種體制下，形成人浮于事，人心不定，雖然有自己的理想，卻得不到應有的發(fā)揮，也不可能得到實現(xiàn)。我曾經(jīng)抽業(yè)余時間，對廠歷史資料進行過認真研究分析，由于國有企業(yè)管理上失控，造成廠損失每年大約在800萬元左右，形成費用年年增，利潤年年少，負債年年增，市場年年小，企業(yè)已形成無法挽救的局面。
作為一位普普通通的會計人員，在這種環(huán)境中生存和工作，自己的專長和專業(yè)水平得不到應有的發(fā)揮，使自己在工作中感到十分苦腦，思想十分矛盾，想詢求一個自己能發(fā)展的空間，在實際業(yè)務工作中，邊學習邊工作，積累經(jīng)驗，不斷更新自己的專業(yè)知識和業(yè)務水平，為社會經(jīng)濟建設出一份力。
企業(yè)破產(chǎn)使我深深地體會到，在外打工容易，如“今天不努力工作，明天就要努力找工作。”私人企業(yè)管理不規(guī)范，許多經(jīng)濟業(yè)務本是很簡單的，卻變成了很復雜的經(jīng)濟業(yè)務了。在工作中，并不是應聘什么工作，就做什么工作，工作并不是單純的干自己的本職工作，平時還要兼一些本職之外的事來做。工作雖然十分辛苦，但心里壓力很大，這種工作環(huán)境卻鍛煉了我。如干完本職工作之后，還要兼一些辦公室的工作，做好每周的財務工作計劃，總結(jié)，會議記錄，每日快訊的網(wǎng)絡傳送，都必須要由自己完成，私人或個人的經(jīng)濟帳目，還需幫助清理等一系列的工作。只要在工作中不停地做事，這總是好的呀。私人企業(yè)雖然工作忙一些，但他也是為社會創(chuàng)造財富，為社會解決一部份就業(yè)問題，這總是為社會出了力呀。總而言之，在工作中，無私心雜念總是把工作做得好的。
總結(jié)二：會計專業(yè)技能工作總結(jié)
財務部門是一個企業(yè)的神經(jīng)中樞，能夠?qū)ζ髽I(yè)信息進行全面掌控，對于公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預算管理、資金管理、內(nèi)部控制、成本控制、納稅管理起著至關重要的作用。強大的財務設計能力和運營能力，是支撐公司健康成長的基石和保障。幾年來，在濟南市糧食局和金德利集團公司正確領導下，我們以會計基礎工作達標和開展財務管理年活動為契機，從基礎工作入手，在公司黨委和董事會的大力支持下，以“加強費用管理”為突破口，緊密結(jié)合我公司財務管理工作的實際，努力在加強財務管理，規(guī)范財務核算，提高財務管理水平上下功夫，取得了一定成績，推動了我公司整體財務管理工作上了一個新的臺階。
一、健全管理制度，強化制度管理
公司成立以來，為完善財務管理制度，根據(jù)會計基礎規(guī)范的要求，先后制訂了《內(nèi)部會計管理制度體系》、《會計人員崗位責任制》、《內(nèi)部牽制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二項內(nèi)部管理制度。針對我公司在財務管理方面存在的問題，先后制定了《關于工資發(fā)放的暫行規(guī)定》、《XX年財務核算及獎勵辦法》及《補充規(guī)定》、《關于ic卡使用規(guī)定》《中心廚房核算程序》、《關于公寓收費辦法的暫行規(guī)定》、《關于機關人員見習期工資標準的規(guī)定》、《關于使用公司車輛的暫行規(guī)定》、《關于維修費用收取的暫行規(guī)定》等具體管理辦法、規(guī)定。按照iso2XX認證的要求，規(guī)范了固定資產(chǎn)購置、修理、報廢程序，并印制了專用表格，從資金、費用、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，實行內(nèi)部控制和監(jiān)督，做到制度上墻，崗位責任到人，既人人目標明確，又相互協(xié)作，從制度上堵塞漏洞，取得較好的效果。電話費等日常開支、零星購置費用降低明顯，非生產(chǎn)性開支基本杜絕，毛利率水平比去年同期有了較大提高。
二、加強會計隊伍建設，提高會計隊伍素質(zhì)
財務管理工作對于企業(yè)經(jīng)營具有十分重要的作用，財務人員的素質(zhì)又是提高財務管理水平的關鍵。為此，針對各經(jīng)營單位會計人員業(yè)務基礎薄弱的現(xiàn)狀，我們把提高基層財務人員素質(zhì)作為一項重要工作。加強業(yè)務培訓，提高基層單位會計人員業(yè)務素質(zhì);加強會計職業(yè)道德培訓，強化會計人員職業(yè)道德水平;加強會計人員法律培訓，增強會計人員遵紀守法意識。每年舉行大型財務培訓4期，培訓人次達280人次，通過培訓，使廣大會計人員的綜合素質(zhì)和整體水平得到有效提高。為配合全省糧食系統(tǒng)會計知識大獎賽，我公司于7月15日舉辦了公司第二界會計知識大獎賽，并選出1名選手參加了省局組織的比賽，榮獲團體三等獎。
三、加強內(nèi)部審計監(jiān)督、促進企業(yè)規(guī)范發(fā)展
為促進企業(yè)規(guī)范發(fā)展，今年以來我們加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，定期組織專門力量，對所屬單位的經(jīng)營情況、會計資料進行全面審計。審計前，制定審計程序，明確審計目標、審計范圍;審計中，根據(jù)審計進度和存在的問題，及時調(diào)整審計程序;審計結(jié)束后，召開專門會議，匯總審計情況，討論審計意見，據(jù)以提出審計報告。在審計過程中，堅持報送審計和就地審計相結(jié)合，一般審計和專題審計相結(jié)合，注重內(nèi)部管理制度的執(zhí)行和落實情況，查找制度沒有執(zhí)行和落實的原因，是制度本身制定缺陷，還是根本沒有認真執(zhí)行;注重經(jīng)濟效益的審計，查找原因，推廣經(jīng)驗;注重現(xiàn)場兼盤工作，特別是現(xiàn)金的存放、保管，固定資產(chǎn)的使用、維修，原材物料的實存、質(zhì)量。對于發(fā)現(xiàn)的一般問題，當場提出整改意見，限期整改。對于突出問題，幫助他們制定整改措施，按照會計基礎工作規(guī)范化要求，提出建設性整改意見，并在規(guī)定時間內(nèi)，要求單位回復整改情況。另外，我們十分注重審計檔案的建立，對于審計結(jié)果建立電子版審計檔案。通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督，使快餐店、招待所內(nèi)部管理制度得到落實，會計基礎工作得到加強、財務管理更加規(guī)范、到位。
四、統(tǒng)一程序，規(guī)范管理，財務管理程序化、規(guī)范化
(1)實行劃片包干，保證會計隊伍穩(wěn)定，圓滿完成會計核算。
隨著企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展，一部分會計走向經(jīng)理崗位，會計人員變動頻繁。為加強會計工作，提高經(jīng)營單位會計核算水平，對快餐店實行了分片包干制度。財務審計部所有人員每人負責幾個店的會計工作，給與幫助、指導、檢查。分工協(xié)作，對于會計基礎方面的工作專人負責，便于掌握日常工作中出現(xiàn)的問題及時得到解決，整改到人，切實起到傳、幫、帶作用。通過采取劃片包干措施，提高了快餐店會計核算水平，保證了各經(jīng)營單位會計核算工作正常進行，做到完整、準確、及時。
(2)配合會計達標工作，規(guī)范會計憑證。為進一步適應經(jīng)營需要，按照會計基礎工作規(guī)范化評審工作要求，我們對會計憑證全面整改，對憑證內(nèi)容及所附原始憑證、會計報告、會計帳薄逐項檢查、逐項落實。在濟南市財政局舉辦的會計基礎工作規(guī)范化評審活動中，我公司代表金德利集團參加了評審，獲會計檔案規(guī)范管理獎。
(3)做好財務分析、提高財務數(shù)據(jù)的有效性。為了促進快餐店更好的發(fā)展，根據(jù)各店經(jīng)營情況，公司每月進行一次店經(jīng)理參加的業(yè)務分析會，從財務數(shù)據(jù)透視企業(yè)資金狀況，盈利能力、費用收支、經(jīng)濟運行、店與店之間數(shù)據(jù)對比，查找問題、對照差距、相互學習、提出整改建議，為企業(yè)的發(fā)展提供參考依據(jù)。
五、加強財務監(jiān)管，提高管理水平
(1)加強費用控制，大力壓縮非生產(chǎn)支出。為全面加強費用管理工作，對超過100元以上消費性開支，按照程序報批。從XX年6月份開始快餐店不準再出現(xiàn)零星購置，一切支出由公司統(tǒng)一辦理。
(2)加強資金管理、確保資金安全。一是對所屬單位不定期現(xiàn)場進行現(xiàn)金盤點，檢查出納人員是否嚴格現(xiàn)金流量的手續(xù)制度;二是自二月份起公司已將所有員工工資由銀行發(fā);三是規(guī)定每月貨款結(jié)算日，到期及時支付貨款。通過這一系列措施，既保證資金的安全、完整，又使公司資金得到合理使用、流動。
(3)為了加大中心廚房配送力度，統(tǒng)一原材料價格、統(tǒng)一質(zhì)量標準、統(tǒng)一進貨渠道，公司規(guī)定原材料由運營部和中心廚房統(tǒng)一配送。財務審計部全力配合，加大審計力度，杜絕自購原材料，每月公布采購情況，從而降低了生產(chǎn)成本，堵塞了漏洞。
(4)做好財產(chǎn)清查，確保國有資產(chǎn)增值保值。根據(jù)《企業(yè)會計制度》和公司內(nèi)部管理制度要求，公司堅持對原材料、周轉(zhuǎn)材料、每月進行一次盤點，對固定資產(chǎn)每半年進行一次盤點，確實做到賬實相符、賬賬相符、帳表相符，保證國有資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值。
六、加大投入，實現(xiàn)財務管理電算化，提高信息化水平
在市局、集團統(tǒng)一領導下，我公司投入近10萬元購買電腦、服務器、打印機，安裝了“用友財務軟件”，財務管理實現(xiàn)電算化。組織人員參加培訓，按財務會計電算化操作辦法財務會計電算化管理員、記賬員、審核員崗位規(guī)范的要求制定措施，明確方法、步驟、搞好帳據(jù)交接。電算化的實施不僅降低了會計人員的工作強度，提高了工作效率，使財務管理真正實現(xiàn)了電算化。為配合中心廚房管理需要，新上用友業(yè)務軟件一套，實現(xiàn)了原材料購進、領用、生產(chǎn)、發(fā)貨電算化管理，提高了管理效率，保障了中心廚房正常運營。目前財務軟件已和手工操作同步，報表生成數(shù)據(jù)與手工帳完全統(tǒng)一，運行結(jié)果無誤。初步做到中心廚房、運營、人力資源、辦公室相關數(shù)據(jù)共享，信息化水平進一步提高。
總之，在濟南市糧食局財務處的正確領導下，在金德利集團和公司董事會的大力支持下，通過會計基礎工作達標和財務管理年活動的開展、會計基礎知識和會計技能大獎賽的舉行，我們公司的財務管理工作和會計核算水平上了一個新的臺階，會計人員整體素質(zhì)和業(yè)務水平有了較大幅度的提高，有效的推動了企業(yè)發(fā)展，所有這些成績的取得，是與各級領導的大力支持分不開。同時，我們也存在一定的不足，基層店面的基礎工作還有待加強，電算化水平還有待進一步提高。在今后的工作中，我們一定會倍加努力，爭取取得更好的成績，回報企業(yè)，回報各級領導的關心。謝謝!
總結(jié)三：會計專業(yè)技能工作總結(jié)
為了在新的一年里以良好的精神面貌投身到工作中、更好地履行自己的職責，我就過去一年來的思想、學習和工作情況向領導和同志們作簡要匯報：
一、政治理論和專業(yè)理論學習情況
XX年度是我黨將“科學發(fā)展觀”落實到人民群眾具體工作、生活中的一年。我也切實感受到“科學發(fā)展觀”給我們生活帶來的變化。這也激勵我進一步學好科學發(fā)展觀的相關理論，將其運用到自身的工作、生活和學習中——堅持以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
XX年度，還參加了會計專業(yè)方面的比賽和論文研討，取得了一定成績，但同時也意識到專業(yè)知識需要進一步的擴充，認識到團隊合作的重要性。
二、工作情況
(一)日常工作
XX年，本人主要負責xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務分公司、xx水利委員會機關服務局招待所、xx委二期集資建房日常會計核算、財務會計報表的編報及納稅申報、工作，負責xx委機關服務中心所屬企業(yè)報表匯總工作，以及項目管理系統(tǒng)中xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務分公司日常經(jīng)濟數(shù)據(jù)的錄入等工作。具體工作情況如下：
1、自企業(yè)科XX年5月成立以來，完成了xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務分公司XX年5-12月的日常會計核算工作。完成了XX年度5-12月份上述企業(yè)的財務月報工作以及流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅種的申報工作。
完成了XX年7-12月xx水利委員會機關服務局招待所的日常會計核算工作。完成了XX年度7-12月份上述企業(yè)的財務月報工作及稅務申報工作。
2、完成了機關服務中心所屬企業(yè)XX年度企業(yè)會計決算報表匯總工作以及XX年度企業(yè)財務月報匯總工作。
3、完成了xx委二期集資建房XX年度會計核算工作。
4、完成了項目管理中xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務分公司XX年度的報銷登記、借款登記以及收入登記。
(二)其他工作
1、組織中心所屬企業(yè)草擬了由xx委財務經(jīng)濟局下發(fā)的《關于對〈xx委財經(jīng)管理質(zhì)量測評實施細則〉第二次征求意見的通知》的反饋意見稿。
2、草擬了《關于機關服務中心所屬企業(yè)xx-XX年度會議費使用管理情況的自查報告》。
3、草擬了《xx水利委員會機關服務中心對外投資管理情況調(diào)研報告》。
4、參與草擬了“事業(yè)單位辦企業(yè)管理征求意見反饋稿”。
5、參與完成了機關服務中心開展清理整治“小金庫”工作中的對企業(yè)進行的檢查工作。
6、參與完成了xxxx物業(yè)發(fā)展公司在稅務、銀行領域中企業(yè)名稱和法定代表人名稱的變更工作。
7、組織機關服務中心所屬單位完成了由武漢市統(tǒng)計局下發(fā)xx委財經(jīng)局經(jīng)濟處轉(zhuǎn)發(fā)的武漢市第二次經(jīng)濟普查調(diào)查表的填報工作。
8、組織并參與了xx委會計學會、xx省會計學會主辦的“會計科目撲克大賽”。
篇12
一、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)有問題
（一）會計職能弱化
近年來，我國煤炭需求總量不斷下降，企業(yè)的運營成本不斷上升，而經(jīng)濟效益卻逐漸下滑，這種情況使得會計管理職能弱化。在經(jīng)濟改革與內(nèi)部控制體系的不斷完善下，煤炭企業(yè)獲得了較大的自主權，這種情況使煤炭企業(yè)的活力得到一定增強，但是企業(yè)自主權增強的同時，往往會忽略會計內(nèi)部控制工作，導致部分企業(yè)的會計職能弱化，對風險防范并沒有一套系統(tǒng)的應用。而且，資金作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的核心，并沒有得到有效利用，許多煤炭企業(yè)具有充足的資金，但是卻沒有一套系統(tǒng)性的管理方案，這種情況導致資金利用率下降，浪費了大量企業(yè)資源。對企業(yè)資金的管理不足，就會導致企業(yè)在資金充足的情況下發(fā)生周轉(zhuǎn)問題，而賬面資金回收速度與使用速度不符，就會導致企業(yè)資金無法正常循環(huán)，甚至可能導致企業(yè)破產(chǎn)。
（二）會計工作不合理
會計人員作為內(nèi)控制度中的核心人員，其工作的效率與方法直接決定了企業(yè)的資金使用情況。但是部分企業(yè)并沒有將業(yè)務決策與經(jīng)辦工作分割，部分工作人員需要同時肩負兩方面職責，這種情況導致會計信息準確性下降，會計控制的效果受到了抑制。不規(guī)范的工作方法，導致授權混亂，工作職責不明確，這種問題會導致內(nèi)部控制無法正常進行，嚴重影響了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）缺乏專業(yè)人才
新時期煤炭企業(yè)最重要的資源就是人才，而人才也是企業(yè)提高核心競爭力的基礎，目前人才缺乏的問題，已經(jīng)成為困擾煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。大多數(shù)煤炭企業(yè)并沒有充足的專業(yè)人才，一些專業(yè)能力不足的內(nèi)控人員無法使會計內(nèi)部控制發(fā)揮出全部效用，對內(nèi)控工作的實質(zhì)并不明了，而且控制人員的綜合素質(zhì)也無法滿足企業(yè)發(fā)展控制要求，會計內(nèi)控工作的效率與態(tài)度無法得到保障。
（四）監(jiān)督機制不完善
會計自身的監(jiān)督職能可以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟事項起到制約效果，這也是保證內(nèi)部控制可以發(fā)揮作用的基礎要求，是降低企業(yè)風險發(fā)生幾率的主要對策。在煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制時，可能出現(xiàn)的問題較多，負責的財務主管也有變化，所以監(jiān)管者為了不得罪領導，往往會降低監(jiān)督力度，有時候只在事后進行監(jiān)督，無法真正的發(fā)揮出會計監(jiān)督作用。企業(yè)會計監(jiān)管過程中，缺乏專業(yè)指導，而部分監(jiān)管者專業(yè)水平不足，無法快速找出其中存在的問題，這些都會使內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，影響了內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)風險防范水平下降。
二、內(nèi)部控制與風險防范對策
（一）建立完善的內(nèi)部控制制度
任何企業(yè)都需要一套健全的規(guī)章制度作為支持，而會計內(nèi)控管理也需要依靠規(guī)章制度執(zhí)行工作。根據(jù)國家會計管理基礎，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展要求的相關規(guī)范，完善資金、費用、成本的內(nèi)部管理條例，嚴格遵循內(nèi)部條例執(zhí)行，在發(fā)生特殊問題后，必須及時上報，做到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。在完善管理制度時，必須強化物質(zhì)、物件收發(fā)管理，使會計工作順利進行。
（二）加強風險防范意識
新時期社會經(jīng)濟發(fā)展速度提升，受到市場經(jīng)濟影響，煤炭企業(yè)風險正在逐漸增加，可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失幾率不斷上升。煤炭企業(yè)采取獨立法人模式，需要自主經(jīng)營，由企業(yè)承擔虧損。所以，煤炭企業(yè)必須為員工樹立正確的風險防范意識，在逐漸激烈的競爭中提高配合能力，使風險得到有效控制。煤炭企業(yè)需要將傳統(tǒng)的內(nèi)部信息內(nèi)部處理方法，轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠繑U張方法，在大環(huán)境的影響下，需要了解自身與對手的情況，通過多種方法收集對手的投資信息，深入了解市場研究情況，使企業(yè)更加主動的參與競爭。在競爭的過程中，必須深入分析價值變化、市場形勢、風險程度等因素，在做出決策前，需要通過嚴格的資金預算進行控制，不能過于急躁。在進行投資的同時，必須加強監(jiān)督，實時監(jiān)控資金使用效率，了解每筆款項的使用方向，通過投資責任制，避免推脫工作的問題出現(xiàn)。
（三）加強會計人員綜合素質(zhì)
在更加開放的新時期市場經(jīng)濟環(huán)境中，煤炭企業(yè)的工作難度不斷增加，對會計人員也提出了更多要求。強化會計人員職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能水平，已經(jīng)成為煤炭企業(yè)培養(yǎng)會計人員的重要手段。會計人員在企業(yè)中位置非常特殊，工作與企業(yè)經(jīng)濟息息相關，為了認識到會計工作的重要性，會計人員必須擁有較高的職業(yè)道德。企業(yè)通過培訓教育，可以幫助會計人員樹立正確的法制觀念，加強職業(yè)道德素質(zhì)，從源頭避免腐敗現(xiàn)象，并且可以提高會計人員的專業(yè)水平，在企業(yè)出現(xiàn)風險問題后，可以冷靜的做出判斷，通過大局觀，掌控資金情況，使企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展。通過提高會計人員的綜合素質(zhì)，會計工作效率會更加快速，企業(yè)領導層可以第一時間了解企業(yè)的財務變化，提高企業(yè)的風險應對能力。
（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督審查機制
會計工作開展監(jiān)督審查是非常重要的管理工作，也是保障企業(yè)正常運行的最后防線，是避免風險危害的重要內(nèi)容。通過企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管工作，可以使企業(yè)內(nèi)控制度更加有效，對提高員工工資積極性有非常重要的影響。通過監(jiān)督審計部門的管理，可以提高員工責任意識，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過良好的監(jiān)管，可以使會計工作質(zhì)量得到根本性提高，對企業(yè)財務內(nèi)控管理也有很大的幫助，可以使企業(yè)資金更加合理的利用，提升企業(yè)資金穩(wěn)定性，加快企業(yè)內(nèi)部資金流動速度。
三、結(jié)語
煤炭企業(yè)面對世界市場發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)與機遇時，必須正確面對市場帶來的競爭，為了保證煤炭企業(yè)不會被市場淘汰，需要加強企業(yè)核心競爭力，加強內(nèi)部控制，提高風險防范意識。煤炭企業(yè)需要根據(jù)國家會計標準制定工作計劃，提高會計人員綜合素質(zhì)，通過科學的監(jiān)督管理對策，使資金利用更加合理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。
參考文獻：
[1]張建紅.淺議企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險及對策[J].金融經(jīng)濟下半月,2012(9):214-215.
篇13
1、會計人員權責分明
明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法。企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構,它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎,其核心問題是合理的職責分工。2、會計憑證完整正確
明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證,在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定;對各種帳簿記錄,要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定;還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對,以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。
3.會計制度嚴密完備
明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。如為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后,都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外,還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度,以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。
4.會計信息效率提高
電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是,不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度,同時,還應加強對電算化系統(tǒng)的管理,這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。
二、建立全面預算全方位內(nèi)控機制
內(nèi)控機制建立的目的是圍繞以內(nèi)控目標為中心,促進目標的實現(xiàn),改善管理過程中不完善的規(guī)定,但并不是杜絕問題的存在。根據(jù)成本效益原則,以最小的投入獲取最大的收益。
1、預算委員會全權負責
董事會負責單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。預算委員會是董事會設立的專門工作機構,受董事會的委托,全面負責預算管理工作,其主要職責是:(一)確定公司預算編制的總原則;(二)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標組織編制公司年度預算,提請董事會審議;(三)審查公司的初步預算方案,并提出修正建議;(四)在預算編制的環(huán)境發(fā)生變更時,組織修改公司年度預算;(五)評估并分析預算執(zhí)行情況的報告,對計劃偏差進行分析并提出修正建議。
2、各部門授權經(jīng)營
預算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程,單位通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況,可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因,并對未完成預算的不良后果采取改進措施,確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中,預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法,其決策權都應落實在內(nèi)部管理的最高層,由這一權威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預算確定后由各預算單位組織實施,并輔之以對等的權、責、利關系,由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。
3、全方位進行預算
預算管理貫穿整個管理流程,在內(nèi)部管理流程上分為預算制定、決策、執(zhí)行、考核等四個主要環(huán)節(jié)。
在預算制定方面,由預算委員會確定集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃,并制定戰(zhàn)略規(guī)劃的指引,各職能部門及機構根據(jù)指引制定年度預算及年中預算調(diào)整方案。如有重大金額的預算追加則需經(jīng)預算管理委員會會同其他相關專業(yè)決策管理委員會研究后確定。
公司重大事務的決策由各專業(yè)決策管理委員會完成,實行部門或機構負責人負責制下的集體決策模式,由專業(yè)委員會結(jié)合公司發(fā)展規(guī)劃確定各部門及機構的工作目標。
在執(zhí)行上,公司在各部門及職能機構設專職執(zhí)行人員,職責是全權支配各自分管職能領域或業(yè)務系列的所有資源,各級專職執(zhí)行人員之間既有分工,又相互協(xié)作,各自對其問責領域負責,同時又應盡最大努力幫助其他專職執(zhí)行人員完成其職責。任何重大事項經(jīng)過團隊共同決策,并由一名分管領導牽頭落實,并對結(jié)果負責。
在考核上,各專職執(zhí)行人員全權負責領域或業(yè)務的結(jié)果,其中既有明確的短期經(jīng)營指標,同時又對3-5年中長期發(fā)展目標問責。公司對子公司的經(jīng)營監(jiān)督以月度經(jīng)營報告會為核心,通過嚴格的績效問責,確保集團整體經(jīng)營目標達成。
三、建立依法理財規(guī)范內(nèi)控運作機制
1、建立決策、經(jīng)辦分離制約制度
決策和經(jīng)辦分離制度是決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,體現(xiàn)了《會計法》對重要經(jīng)濟業(yè)務事項決策和執(zhí)行程序的要求,既要防止權限過于集中,也要防止政出多門、各行其是。
2、建立財產(chǎn)清查盤點制度
財產(chǎn)清查制度歷來是《會計法》強調(diào)的重要制度之一。《會計法》第二十七條規(guī)定,各單位在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中應當明確“財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”,不僅要建立財產(chǎn)清查制度,而且要明確規(guī)定財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序,保證財產(chǎn)清查制度得以具體落實,也為有關管理部門監(jiān)督檢查財產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。
3、建立執(zhí)法監(jiān)督制度
在法律的框架內(nèi),內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為四個層次:第一,財會部門的后臺監(jiān)督,財會部門及其管理人員負有履行后臺監(jiān)督的重要職責,企業(yè)每一項業(yè)務的收付和債權債務的發(fā)生都會在賬面上反映出來,這本身就是一種監(jiān)督;第二,企業(yè)內(nèi)部審計的再監(jiān)督,內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能夠提出指導性建議的行為,以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價值,并提高其運作能力;第三,以注冊會計師為主要形式的社會力量監(jiān)督,這種監(jiān)督形式是通過注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制的審計、評價實現(xiàn)的;第四,以企業(yè)外部信息使用者為主的社會力量監(jiān)督,企業(yè)提供內(nèi)部控制報告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過企業(yè)提供的內(nèi)部控制報告,外部信息使用者可以加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督,這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
四、建立健全內(nèi)控制度評價體系
1、審計重心從財務轉(zhuǎn)向內(nèi)控
一直以來,單位內(nèi)部審計工作的重點在經(jīng)濟效益審計、會計工作基礎規(guī)范監(jiān)督、專項審計上;外部會計師事務所的年報審計主要側(cè)重經(jīng)濟效益審計,從第三者的角度為投資者做出客觀的評價。企業(yè)上了一定的規(guī)模以后,投資者要想在行業(yè)中做大,必須從簡單的數(shù)字,即以經(jīng)濟效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計工作計劃,對內(nèi)控審計進行檢查評價。
2、檢查評價走向全面和深入
