引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計碩士畢業(yè)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）財經(jīng)類碩士畢業(yè)論文的選題。
1.選題與專業(yè)的一致性。調(diào)查結果顯示，83.3%的畢業(yè)論文選題與專業(yè)相符，16.7%的畢業(yè)論文選題與專業(yè)不相符。
2.選題的來源與內(nèi)容。課題組統(tǒng)計調(diào)查問卷時，將財經(jīng)類碩士畢業(yè)論文的選題來源分為幾個方面：（1）對社會某個經(jīng)濟現(xiàn)象或熱點進行調(diào)查分析，例如《大學生網(wǎng)購市場營銷對策研究》《康師傅方便面大學生市場營銷對策研究》等。（2）對實習單位的經(jīng)營管理問題進行研究，例如《豐寧富興大酒店內(nèi)部控制問題研究》《L公司應收賬款風險及防范》《XH會計師事務所審計質(zhì)量控制研究》《北京新姿服裝服飾有限公司財務風險分析及建議》等。（3）對區(qū)域經(jīng)濟問題進行調(diào)查研究，例如《涉縣花椒產(chǎn)業(yè)發(fā)展與對策研究》《順平縣桃林產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及應對措施》《滿城縣草莓產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營研究》《寬城滿族自治縣板栗產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題研究》等。（4）根據(jù)統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)或上市公司財務數(shù)據(jù)進行研究，例如《河北省農(nóng)村居民消費結構及提升對策研究》《華誼兄弟融資問題研究》等。（5）泛泛地對某一經(jīng)濟問題進行研究，例如《我國中小型企業(yè)無形資產(chǎn)評估的探討》《人力資源政策對內(nèi)部控制環(huán)境的影響》《中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析》等。
上述調(diào)查結果表明，目前絕大多數(shù)財經(jīng)類碩士畢業(yè)論文的選題與專業(yè)目標相一致，而且絕大多數(shù)畢業(yè)論文是對社會經(jīng)濟熱點問題、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展問題或者實習單位經(jīng)營管理問題進行調(diào)查研究而撰寫的，這與教育部在《關于進一步加強高等學校碩士教學工作的若干意見》中對碩士畢業(yè)論文的定位“培養(yǎng)學生綜合運用所學理論知識和實踐技能解決實際問題的一種教學形式”是相符的。
（二）財經(jīng)類碩士畢業(yè)論文的寫作。（1）實際數(shù)據(jù)資料的獲得途徑。調(diào)查結果顯示，85.4%為互聯(lián)網(wǎng)，44.8%為統(tǒng)計年鑒，39.2%為實習單位，16%通過問卷調(diào)查獲得，11.5%通過政府部門獲得，13.9%通過親戚或朋友提供。（2）實際數(shù)據(jù)資料的獲得難度。調(diào)查結果顯示，23.3%的畢業(yè)生認為難度較大，74%認為難度不大，2.7%認為比較容易。（3）論文撰寫時間的充裕情況。調(diào)查結果顯示，49.7%的畢業(yè)生時間充裕，47.9%時間夠用，2.4%時間不充裕。（4）撰寫論文期間哪些事情耗用了畢業(yè)生的大量時間。調(diào)查結果顯示，54.5%的畢業(yè)生認為是找工作，各種考試如考研、考公務員、考銀行分別為24%、25%和11.8%，20.8%的畢業(yè)生選擇其他。（5）對待畢業(yè)論文的態(tài)度。調(diào)查結果顯示，79.5%的畢業(yè)生態(tài)度認真，17%態(tài)度一般，0.3%態(tài)度不認真，3.1%心有余而力不足。（6）論文的寫作難度。調(diào)查結果顯示，11.8%的畢業(yè)生認為論文寫作難度很大，55.9%認為寫作難度較大，31.9%認為寫作難度不大，0.3%認為論文容易寫。
上述調(diào)查結果表明，絕大多數(shù)學生獲取實際數(shù)據(jù)資料的難度不大，實際數(shù)據(jù)資料的獲取過多地依賴互聯(lián)網(wǎng)，撰寫論文的時間充裕或比較充裕，對待論文的態(tài)度認真，感覺撰寫論文有一定難度，找工作、參加各種考試等牽扯了畢業(yè)生的精力。
（三）財經(jīng)類碩士畢業(yè)論文寫作的收獲。
篇2
3.多維互動式：研究生金融雙語教學模式探究
4.高等院校金融學應用型研究生培養(yǎng)模式初探
5.關于金融學專業(yè)研究生層次實行雙語教學的探討
6.校政企研聯(lián)合培養(yǎng)金融碩士模式創(chuàng)新與策略研究——以南京審計學院為例
7.關于發(fā)展我國金融碩士專業(yè)學位研究生教育的若干思考
8.后金融危機時代的研究生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育研究
9.金融學專業(yè)碩士研究生培養(yǎng)模式改革探索
10.工科院校“金融工程”專業(yè)研究生課程體系研究
11.我國金融學碩士研究生課程設置分析
12.“分類協(xié)同型”金融專業(yè)研究生培養(yǎng)模式的探索與實踐
13.在金融危機影響下的研究生就業(yè)問題探索
14.金融碩士研究生就業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查與探析——以蘇州大學金融工程研究中心為例
15.人民銀行總行金融研究所錄取1982年度碩士研究生
16.美國金融碩士研究生課程體系分析
17.金融危機背景下碩士研究生報考的實證分析與引導機制構建
18.金融危機背景下女研究生就業(yè)難的原因及對策研究
19.協(xié)同創(chuàng)新視角下金融學碩士研究生培養(yǎng)模式研究
20.知識結構·素質(zhì)要求·創(chuàng)新能力——以金融學專業(yè)研究生為例
21.全日制碩士研究生培養(yǎng)模式改革探討——以金融學研究生培養(yǎng)為例
22.金融危機對醫(yī)學研究生就業(yè)與心理健康影響的研究
23.我國金融學碩士研究生課程設置分析
24.金融學研究方法論的思考
25.全日制碩士研究生培養(yǎng)模式改革探討——以金融學研究生培養(yǎng)為例
26.金融學專業(yè)碩士研究生教學改革的建議
27.關于金融學專業(yè)研究生層次實行雙語教學的探討
28.金融專業(yè)研究生基礎理論課教學改革淺議
29.后金融危機時代研究生就業(yè)分析與探討
30. 財經(jīng)類研究生“三個自信”現(xiàn)狀的調(diào)查分析及對策--以山東財經(jīng)大學金融學院研究生為例
31.金融危機形勢下研究生就業(yè)情況探析
32.探討當前金融學研究方法及研究生教育存在的缺陷——基于金融學研究生論文特點的分析
33.對金融學研究生教育的探討
34.在碩士研究生教學中開設金融計量經(jīng)濟學課程的實踐與思考
35.對金融學研究生教育的探討
36.金融碩士專業(yè)學位研究生培養(yǎng)模式探索與實踐——以浙江工商大學為例
37.金融危機下研究生的就業(yè)問題及其應對策略
38.校企協(xié)同模式下金融專業(yè)學位研究生培養(yǎng)機制研究
39.金融數(shù)學方向碩士研究生培養(yǎng)模式探討
40.西部地區(qū)研究生就業(yè)競爭力分析
41.談金融學專業(yè)研究生論文寫作
42.金融學專業(yè)碩士研究生教學改革的建議
43.金融危機前后中國通脹慣性特征及貨幣政策研究
44.對金融學碩士研究生教育的思考
45.金融學中大數(shù)據(jù)思維的應用研究
46.試論金融學研究中大數(shù)據(jù)思維的運用
47.金融危機條件下碩士生的擇業(yè)心理與政策評價——基于高校碩士研究生的問卷調(diào)查
48.地方高校金融工程碩士研究生人才培養(yǎng)需求分析
49.金融碩士專業(yè)學位研究生培養(yǎng)模式探索與實踐--以浙江工商大學為例
50.協(xié)同創(chuàng)新視角下金融學碩士研究生培養(yǎng)模式研究
51.金融碩士專業(yè)學位研究生培養(yǎng)模式的改革與探索
52.金融危機對醫(yī)學研究生就業(yè)與心理健康影響的研究
53.在金融危機影響下的研究生就業(yè)問題探索
54.金融危機下研究生創(chuàng)業(yè)的幾點思考
55.金融危機形勢下研究生就業(yè)情況探析
56.論金融危機背景下研究生就業(yè)機制探析
57.高等院校金融學應用型研究生培養(yǎng)模式初探
58.對匈牙利銀行改革的考察——劉鴻儒同志在總行金融研究所研究生部的報告(摘要)
59.中國人民銀行總行金融研究所一九八八年攻讀碩士學位研究生入學考試
60.金融危機形勢下研究生擇業(yè)狀況調(diào)查分析——以上海市三所高校的調(diào)查為例
61.金融危機條件下碩士生的擇業(yè)心理與政策評價——基于高校碩士研究生的問卷調(diào)查
62.金融與財務管理專業(yè)研究生教育課程體系建設研究
63.金融危機背景下女研究生就業(yè)難的原因及對策研究
64.金融危機背景下碩士研究生報考的實證分析與引導機制構建
65.人民銀行總行金融研究所1983年招考研究生試題
66.金融危機籠罩下美國高校研究生資助的理念、策略與價值借鑒
67.金融全球化新時期法學碩士研究生培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)型之思考
68.首屆財經(jīng)院校研究生經(jīng)濟理論討論會(金融組)綜述
69.我國金融業(yè)人力資源現(xiàn)狀及需求預測
70.我國金融從業(yè)人員學歷結構及供求狀況研究
71.金融院校發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的實踐探索——以長春金融高等專科學校為例
72.淺析研究生就業(yè)壓力成因及調(diào)適
73.財經(jīng)院校金融數(shù)學高層次人才培養(yǎng)模式研究
74.金融危機下碩士畢業(yè)生求職狀況調(diào)查
75.中國金融體制改革的艱難探索
76.理工科院校“金融工程”專業(yè)課程體系設置研究
77.金融危機背景下的高校畢業(yè)生就業(yè)
78.金融學專業(yè)《計量經(jīng)濟學》雙語課程教學內(nèi)容與方法探討
79.關于金融學科界定的探討
80.統(tǒng)計在金融領域的應用研究——《金融統(tǒng)計學》教材編寫初探
81.基于校企合作的金融專業(yè)碩士培養(yǎng)“雙師”制探索
82.金融學術碩士與全日制專業(yè)碩士培養(yǎng)模式比較探究
83.東南亞金融風波與港元聯(lián)匯制
84.全球金融危機對畢業(yè)生就業(yè)的影響及對策
85.戰(zhàn)后日本的政策性金融
86.淺談應重視金融電教教材建設
87.加拿大應對金融危機促進科技發(fā)展的新舉措
88.衍生金融市場的正面經(jīng)濟效應
89.金融危機時醫(yī)學教師的職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)探討
90.黑龍江省金融人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀調(diào)查
91.以科學發(fā)展觀構建金融學專業(yè)碩士生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)模式
92.構建適應金融人才差異化需求的課程體系
93.轉(zhuǎn)被動為主動——金融IT人才培養(yǎng)機制當與時俱進
94.金融專業(yè)碩士培養(yǎng)對接新興服務業(yè)發(fā)展研究
95.新疆與全國金融學課程內(nèi)容及體系差異分析
96.數(shù)理金融研究前沿與公司理財問題探討
97.知難而上 創(chuàng)新突破 積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略應對全球金融風暴
98.高層次金融人才培養(yǎng)途徑之淺見
99.呂家進——結合郵儲實際積極做好農(nóng)村金融創(chuàng)新
100.英語專業(yè)碩士金融翻譯課程教法探索
101.全日制金融專業(yè)學位“雙導師”制
102.一個執(zhí)著金融夢想的人——記80級校友高飛
103.我親歷的中國金融教育歷程
104.在國際金融的研究道路上
105.面試闖關終結金融職場“七年之癢”
106.總行金融研究所副所長甘培根談——當前我國的金融體制改革
107.美經(jīng)濟學家認為控制資本并非防范金融危機的良方
108.基于雙導師制培養(yǎng)模式的金融碩士教育研究
109.金融碩士專業(yè)學位與學術型學位培養(yǎng)模式比較研究
110.金融學碩士研究生科研創(chuàng)新能力培養(yǎng)問題及對策研究
111.探討當前金融學研究方法及研究生教育存在的缺陷
112.金融危機影響下高校碩士研究生就業(yè)的問題與對策
篇3
一、客戶ABC分類法
MM公司為某醫(yī)藥銷售公司，年銷售收入約4000萬元，客戶數(shù)量約450家，其中三年以上長期客戶約400家，前100家大客戶銷售收入占公司銷售收入的83％以上。MM公司將銷售規(guī)模在前100位的客戶定義為重點客戶。該公司應收賬款的規(guī)模約1000萬，從2010年底應收賬款占用情況看，欠款前100名的客戶共占用780萬元。但這100家客戶并不都是重點客戶，欠款大戶與重點客戶的重合度為76家，這76家客戶共占用應收款320萬元。可以看出MM公司應收賬款的管控并不合理，非重點客戶占用了公司過多的資源。
MM公司依據(jù)上年度450家客戶銷售回款率高低，將客戶劃分為ABCD四類。如，根據(jù)2010年對客戶X銷售150萬元，客戶Y 85萬元，客戶Z195萬元……；X回款140萬元，Y回款110萬元，Z回款210萬元……，我們可以計算出每個客戶的銷售回款率（銷售回款率=回款額/[銷售收入×1.17]。這里所說的回款含現(xiàn)銷回款、應收回款和預收賬款）。回款率在100%以上的重點客戶為A類客戶，回款率在100%以上的非重點客戶（計為B1）或回款率在90%至100%之間的重點客戶（計為B2）為B類客戶，回款率在80%至90%之間為C類客戶，回款率低于80%的客戶為D類客戶（其中重點客戶以D2列示），D類客戶不予賒銷；新增客戶，視同D類客戶管理。之所以選取回款80%作為是否賒銷的紅線，原因是20%是MM公司產(chǎn)品毛利率的水平（具體見表1）。
二、賒銷額度的分配
依據(jù)客戶分類及上年度銷售規(guī)模，我們可以逐一確定ABCD四類客戶下一年度的賒銷額度為多少（具體見表2、表3）。目的在于保證回款信譽好的客戶擁有更大的信用額度，擴大銷售，也能通過額度調(diào)整逐步淘汰信譽差的客戶。賒銷額度的分配涉及兩個層次：第一，ABCD各類客戶的分配，第二，ABC各類中單一客戶的分配。
三、賒銷額度的調(diào)整
額度標準每年編制一次，由CEO、CFO、銷售總監(jiān)共同簽字確認，不能隨意變動。如有特殊原因，每個季度可以在額度范圍內(nèi)做一次調(diào)整。賒銷額度調(diào)整涉及兩個層次：第一，ABCD同一大類中，兩個或多個客戶賒銷額度的增減；第二，ABCD不同大類中，兩個或多個客戶賒銷額度的調(diào)整。如果賒銷額度需要調(diào)整，銷售總監(jiān)應向CEO提出申請，經(jīng)同意后報CFO備案。
篇4
引言
隨著中國研究生教育制度改革的推進，稅務碩士的培養(yǎng)在財稅學科研究生教育中的地位越來越突出。之所以出現(xiàn)這樣的改革趨勢，主要是基于以下幾點原因：第一，單純的科學碩士學位教育不能滿足社會對高端稅務專業(yè)實踐人才的需要[1]；第二，隨著財稅學科博士培養(yǎng)規(guī)模的擴大，原來賦予科學碩士的培養(yǎng)目標在相當程度上被博士所取代。因此，在碩士研究生招生規(guī)模總量既定的前提下，通過增加專業(yè)碩士進而減少科學碩士的比重，成為財稅學科研究生學位教育改革的必然方向。2010年，稅務碩士專業(yè)學位被正式納入到新增專業(yè)碩士學位的招生計劃中。改革的方向既已確定，接下來亟待解決的問題是如何科學合理地設置稅務碩士培養(yǎng)的相關課程。最近兩年來，國內(nèi)學者開始關注稅務碩士課程設置的問題，蘇建（2010）通過對維也納經(jīng)濟大學稅法碩士項目的考察，詳細介紹了該校稅務碩士課程設置的實際情況，并總結了可借鑒的經(jīng)驗[2]。古建芹（2010）把稅務專業(yè)碩士課程分為基礎課和專業(yè)課兩個層次，必修課和選修課兩大類，并提出了具體的課程體系構想[3]。黃靜和楊楊（2011）強調(diào)，為突出稅務專業(yè)碩士的特點和優(yōu)勢，在課程設置上應強調(diào)實踐性、應用型和職業(yè)性[4]。他們的觀點在一定程度上已經(jīng)為教學實踐部門所接受，本文的研究將在借鑒以往研究的基礎上，提出自己的主張。
一、稅務碩士課程設置需要遵循的原則
1.稅務碩士課程的設置要符合現(xiàn)階段經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會對高端稅務實踐型人才的需求越來越緊迫。需求主體主要有兩類，一是屬于政府機構的財稅部門；二是屬于微觀經(jīng)濟主體的企業(yè)。作為政府機構，對內(nèi)需要那些深諳國家稅收法規(guī)政策，能夠?qū)ΜF(xiàn)有稅源進行評估，有能力對本轄區(qū)未來稅收收入做出合理預測的實踐型人才；對外需要了解國際稅收基本慣例，能夠維護國家稅收權益的人才。企業(yè)則需要那些了解企業(yè)經(jīng)營過程，能夠為企業(yè)進行正確的決策提供稅收實務支持方面的人才。比如，企業(yè)在兼并重組時會遇到稅收問題，企業(yè)在跨國經(jīng)營過程中會遇到國際稅收問題，企業(yè)在選擇公司組織形式時會遇到稅收問題，凡此種種。在解決這些問題過程中，通過合理的安排達到為企業(yè)節(jié)約稅收并盡可能地實現(xiàn)利潤的最大化，是企業(yè)管理者追求的目標。要實現(xiàn)這個目標，需要有經(jīng)過良好技能訓練的、能夠解決現(xiàn)實問題的稅收實務型人才的支持。但是當前財政稅收專業(yè)培養(yǎng)的學生，無論是研究生還是本科生都無法滿足政府財稅部門和企業(yè)對稅務實踐型人才的需要。因此，我們對稅務碩士的人才培養(yǎng)要著眼于滿足政府和企業(yè)的現(xiàn)實需求，課程設置自然也應該為實現(xiàn)這一目標服務。
2.稅務碩士課程的設置應該符合中國稅收制度改革的方向。中國現(xiàn)行的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的，所得稅和財產(chǎn)稅在全部稅收收入的比重較小。流轉(zhuǎn)稅以商品的流轉(zhuǎn)額為課稅對象，便于稅務部門征收。相對而言，所得稅和財產(chǎn)稅則對稅務部門的征管水平要求較高。目前個人所得稅采取分項課征的形式，而且主要集中在對工薪所得的課稅，由納稅人所在工作單位代扣代繳，個人所得稅的這些安排在相當程度上簡化了稅收征管。財產(chǎn)稅在中國的稅制結構中的地位是微不足道的，真正意義上的財產(chǎn)稅體系還沒有建立起來 [5]。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度改革的不斷向前推進，中國的稅收體系會發(fā)生根本性的變化。這種變化的特征是：流轉(zhuǎn)稅在整個稅制結構中的地位將下降，而所得稅和財產(chǎn)稅在全部稅收收入的比重將上升。出現(xiàn)這種變化的原因是，所得稅和財產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)收入分配方面能夠發(fā)揮積極作用，而流轉(zhuǎn)稅則無法做到。在中國居民收入貧富差距越來越大的情況下，提高所得稅和財產(chǎn)稅在稅制結構中的地位是一種必然選擇。未來可以預見的個人所得稅改革方向是：（1）由分項課征向綜合課征轉(zhuǎn)變；（2）由單位代扣代繳向個人直接申報轉(zhuǎn)變。在財產(chǎn)稅方面，可以預見的變革是對私人房產(chǎn)在保有環(huán)節(jié)征稅。稅收制度的變化必將對稅務碩士的培養(yǎng)提出新的要求。因此，稅務碩士的培養(yǎng)要預見到這種變化，并針對即將發(fā)生的變化進行課程設計。這類課程在眼下看來可能并不是十分重要的，但以發(fā)展的眼光看卻是必須掌握的技能。
3.稅務碩士的課程在重視實踐能力培養(yǎng)的同時，也應重視學生理論素養(yǎng)的提升。在從事與稅務相關的實踐工作中，具體的實務操作固然重要，但運用基本理論來分析現(xiàn)實問題的能力也是不可或缺的。與稅收實務相關的基礎理論包括管理學、法學和經(jīng)濟學等方面，這些方面的理論知識應該成為稅務碩士全部知識結構中的組成部分。在稅務碩士的培養(yǎng)過程中，管理學和法學的基礎知識尤其重要。從管理學的角度來看，與稅務相關的實踐工作更多地是屬于管理學方面的知識，對于稅務碩士來說，掌握管理學尤其是公共管理理論的一些基礎知識是必要的。從法學的角度來看，國家稅收制度在本質(zhì)上屬于法律范疇，了解稅收的相關法律是稅務碩士應該具備的基本技能。總之，稅務工作的實踐中會遇到各種紛繁復雜的實際問題，沒有堅實的基礎理論作支撐，就會發(fā)生“一葉障目，不見森林”的情形，無法發(fā)現(xiàn)解決問題的一般規(guī)律。缺乏基本理論素養(yǎng)的學生在長期的職業(yè)生涯中往往發(fā)展?jié)摿Σ淮螅栽诙悇沾T士的課程設計中，不但要“授之以魚”，還要“授之以漁”。
4.稅務碩士要與財稅科學碩士的課程設置有明顯的區(qū)別。由于稅務碩士在某種程度上是從財稅專業(yè)科學碩士脫胎而來，而且稅務碩士培養(yǎng)剛剛起步，缺乏辦學經(jīng)驗，這就使得稅務碩士的課程設置很容易陷入以往科學碩士課程設置的思維定式。再者，近些年來由于科學碩士的培養(yǎng)為適應市場需求的需要，在課程設置上也在向“實踐性”靠攏，“科學性”有所下降，從而陷入了既要保持“科學性”又想追求“實踐性”的矛盾狀態(tài)，成了一鍋“夾生飯”。結果是科學碩士既沒有體現(xiàn)較高的“科學性”，也沒有在“實踐性”方面取得突破。所以，如何在課程設置上將稅務碩士與傳統(tǒng)的科學碩士培養(yǎng)區(qū)分開來，成為當前一個迫切需要解決的問題。在筆者看來，解決這一問題需要從兩個方面著手，一方面，讓財稅專業(yè)的科學碩士回歸其陽春白雪的本位，強調(diào)其科學研究的屬性；另一方面，稅務專業(yè)碩士則應專注于實踐特色，注重解決實踐問題。
二、中外稅務碩士課程設計的比較
目前，世界上許多國家都開辦了稅務專業(yè)碩士教育，比如美國、英國、澳大利亞、加拿大、荷蘭、德國、日本等國家和地區(qū)。一些大學在專業(yè)碩士層次上設有稅務學位的培養(yǎng)計劃，其中比較著名的大學包括紐約大學、南加州大學洛杉磯分校和伊利諾伊大學香檳分校等。國外大學對稅務碩士的培養(yǎng)通常被納入到企業(yè)管理、會計、財務管理或法律等專業(yè)的范疇。這些專業(yè)盡管沒有稅務碩士的獨立名稱，但都偏重于對學生進行稅收實務技能的培養(yǎng)。這些學位培養(yǎng)計劃的大多數(shù)畢業(yè)生通常專注于一個具體的稅收制度領域，比如公司所得稅、個人所得稅或者房地產(chǎn)稅等。之所以出現(xiàn)這種情況，與市場經(jīng)濟發(fā)達國家的市場分工比較細有關，同時也受到一國稅收制度復雜程度的影響。稅務碩士畢業(yè)以后的服務對象是個人、公司和政府，從事的具體工作內(nèi)容有多種選擇，可以為私人和公司進行財務方面的稅收籌劃、申報納稅等，也可以在政府部門從事稅收檢查，稅收征收管理等工作。為適應這些工作的需要，大學在培養(yǎng)稅務碩士時設置的主干課程一般包括：會計、審計、道德倫理、財務管理、財務報告分析、公司與個人稅務籌劃、稅法、稅收戰(zhàn)略。那些想專攻具體類型稅收實務知識的學生可能會選擇附加的專題，比如所得稅和財產(chǎn)稅等課程。
中國稅務碩士的培養(yǎng)處于剛剛起步階段，合理的課程設計仍在探索中。為了規(guī)范各高校對稅務碩士的培養(yǎng)，全國稅務專業(yè)碩士教學指導委員會于2011年出臺了稅務碩士課程設計的指導性方案。該方案規(guī)定，稅務碩士實行學分制，總學分不少于36學分，其中學位課24學分，非學位課至少8學分，專業(yè)實習4學分。學位課程包括：外語、中國經(jīng)濟問題、現(xiàn)代經(jīng)濟學（含宏、微觀經(jīng)濟學）、稅收理論與政策、中國稅制專題、國際稅收專題、稅務管理專題、稅務籌劃專題。非學位課包括：稅務稽查專題、高級稅務會計、企業(yè)稅務風險管理、納稅評估實務、稅務實務、稅收信息化、稅務爭議專題、公文寫作、財務會計理論和實務、財務報表分析、經(jīng)濟法專題、戰(zhàn)略管理、公共管理、數(shù)量分析方法等。
比較中國和國外大學稅務碩士課程培養(yǎng)方案，我們會發(fā)現(xiàn)一些共性的特點：其一，重視實務操作，兩種方案都以培養(yǎng)實踐性人才為目標。其二，會計和財務管理課程在整個課程體系中都扮演著重要角色。其三，兩種方案都認識到了法律知識在稅務碩士培養(yǎng)中的重要性。兩種課程體系的差異性表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，課程設置的立足點不同，國外大學稅務碩士課程設置的立足點通常是財務會計、企業(yè)管理或法律，以這些課程為基礎，然后向稅務專業(yè)知識領域延伸；國內(nèi)出臺的稅務碩士課程設置是以稅收實務和稅收理論為基礎，然后向財務會計、經(jīng)濟、管理、法律等相關領域擴展，在整個課程體系中，稅收實務知識占絕大部分比重。第二，對知識結構點和面的處理方法不同，國外的課程設置是由面及點，即從主題課（會計、財務管理、企業(yè)管理）次級主題課（稅收實務一般性知識）具體稅種的專題課（所得稅、房地產(chǎn)稅或財產(chǎn)稅）；而國內(nèi)目前設計的培養(yǎng)方案沒有涉及到具體稅種的課程安排，缺少由面及點的層次感。第三，課程的數(shù)量差異明顯，國外大學的課程數(shù)量顯然要小于國內(nèi)培養(yǎng)方案所規(guī)定的數(shù)量。第四，國外大學的課程設置很少安排經(jīng)濟學課程，而國內(nèi)培養(yǎng)方案涉及到經(jīng)濟學的課程有三門，即中國經(jīng)濟問題、現(xiàn)代經(jīng)濟學和數(shù)量分析方法。第五，在國外大學的課程設置中，有道德和倫理學的課程安排，國內(nèi)的培養(yǎng)計劃中則沒有類似的課程安排。
通過比較，我們看到兩種課程設置體系代表了兩種思維方式，但所要實現(xiàn)的基本目標是一致的，很難說哪一種課程設計更具有優(yōu)越性。兩種方案的形成都受到如下兩個因素的制約：一是本國的經(jīng)濟社會發(fā)展水平，市場經(jīng)濟的發(fā)育程度在相當程度上決定了社會對稅務碩士的需求水平。二是現(xiàn)行的稅收制度，那些以所得稅和財產(chǎn)稅為政府主要收入來源的國家，為稅務碩士服務社會提供了更為廣闊的市場空間，而那些以流轉(zhuǎn)稅為主體的國家，社會對稅務碩士的需求則受到制度性限制。毫無疑問，以所得稅和財產(chǎn)稅為代表的直接稅，無論在征稅方面還是在納稅方面都比間接稅要復雜得多。隨著中國稅收制度改革進程的向前推進，直接稅在整個稅收體系中的比重必將上升，而間接稅所占的比重將隨之下降，社會對某一稅種的稅收服務需求將增加，這將對稅務碩士的課程設置施加影響。
三、中國稅務碩士課程設置的優(yōu)化
依據(jù)前文提出的稅務碩士課程設置的四點原則，對比國外已有的經(jīng)驗，我們可以對目前國內(nèi)的稅務碩士課程設置做出如下評價：（1）目前的指導性方案基本體現(xiàn)了培養(yǎng)稅務實踐型人才的目標。在全部22門課程中，實務性質(zhì)的課程有14門之多，比重高達近70%。而且還規(guī)定教學實踐不少于6個月，其中在財政、稅務部門、注冊稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所等相關涉稅部門實習不少于3個月。（2）稅務課程的設置雖然在強化實踐教學方面做出了巨大努力，但對中國稅收制度改革的方向把握不夠。隨著中國個人所得稅、財產(chǎn)稅以及環(huán)境稅等各項稅收制度改革的向前推進，財產(chǎn)評估和環(huán)境評估等課程的重要性不言而喻，稅務碩士的培養(yǎng)應該為即將到來的稅收制度改革做好人才儲備。（3）去除實踐教學和畢業(yè)論文環(huán)節(jié)，真正用于課堂教學的時間只有一年，用一年的時間完成規(guī)定的課程教學，在實踐中是很難做到的。（4）與財稅科學碩士相比較，許多課程并無明顯差別。根據(jù)我們的調(diào)查，國內(nèi)高校在財稅科學碩士的培養(yǎng)方案中，幾乎都開設宏觀經(jīng)濟學、微觀經(jīng)濟學、稅收理論與政策、中國稅制、稅收籌劃、稅務稽查、稅務管理等課程。這樣的課程安排，使得當下稅務碩士培養(yǎng)與科學碩士培養(yǎng)的目標邊界并不明晰，甚至與本科教學也很難拉開檔次。這一問題如果不能得到解決，將在很大程度上影響稅務碩士發(fā)展的前途。
由于中國的稅務碩士培養(yǎng)指導性方案剛剛出臺，并未經(jīng)過實踐檢驗是否可行。在筆者看來，還是存在一些有待改進的方面。（1）課程數(shù)量可以做適當?shù)暮喜⒕啠恍I(yè)課程雖然名稱不同，但內(nèi)容有交叉重復。比如可以將稅務管理、稅務風險管理、稅務爭議專題合并為一門課，因為這三門課都屬于稅務管理的范疇；還可以將稅務稽查、納稅評估、稅收信息化合并為一門課程，因為這三門課都屬于稅務稽查的范疇。（2）為適應中國稅收制度改革的需要，可以考慮增加房地產(chǎn)評估或資產(chǎn)評估這類課程。（3）借鑒國外經(jīng)驗，重視對稅務碩士道德的培養(yǎng)，稅收倫理學也應該成為稅務碩士知識體系中的一部分。（4）在課程內(nèi)容安排上強化案例教學，以此區(qū)別于科學碩士和本科生的培養(yǎng)。另外，要對科學碩士的課程進行重新規(guī)范，盡量減少其中的實務型課程，強化其學術精神的培養(yǎng)。（5）為完成課程教學計劃，有幾種方案可供參考：第一種是延長學制期限，由二年改為二年半或三年；第二種是效法國外專業(yè)碩士培養(yǎng)，取消畢業(yè)論文環(huán)節(jié)；第三種適當縮短實踐教學時間。
參考文獻：
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篇5
隨著科學技術水平的不斷升級優(yōu)化，我國的測繪技術在信息系統(tǒng)辦公管理中的應用也越來越廣泛。測繪工程管理信息系統(tǒng)在現(xiàn)代化信息社會發(fā)展中，為企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展以及科學決策提供了明確的方向指導，能夠及時對企業(yè)數(shù)據(jù)發(fā)展做出詳細的規(guī)劃評估。測繪工程管理信息系統(tǒng)作為一種強大的信息管理服務系統(tǒng)，在企業(yè)行政辦公系統(tǒng)中實現(xiàn)自動化管理，加快企業(yè)在計算機信息技術深化管理改革以及企業(yè)決策合理化方面發(fā)揮著巨大的作用。為提升企業(yè)運營效率，促進現(xiàn)代化辦公管理起到了積極的作用，廣泛應用于企業(yè)經(jīng)營管理中。
二、測繪工程管理信息系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀
測繪工程信息系統(tǒng)簡稱SMIS。隨著信息技術的發(fā)展和科學技術的深化，GPS、RS、GIS越來越多的運用到信息測繪中，加快了測繪工程信息系統(tǒng)不斷向著數(shù)字化、信息化、網(wǎng)絡化的一體化目標邁進，推動了我國測繪技術的應用發(fā)展。目前，在我國的計算機信息技術以及互聯(lián)網(wǎng)技術發(fā)展中，測繪工程信息管理系統(tǒng)已經(jīng)滲透到自動化辦公中，實現(xiàn)了安全、智能、高效、標準化、科學化、合理化的辦公處理系統(tǒng)。有效的保障了企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)的安全性，促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，信息工程測繪系統(tǒng)在辦公開發(fā)運營上實現(xiàn)了友好快捷方便化，系統(tǒng)的良好運營以及各個系統(tǒng)功能的不斷更新開發(fā)，使得測繪工程管理信息系統(tǒng)更加具有商業(yè)價值和社會發(fā)展價值。
三、測繪工程信息系統(tǒng)的分析與設計
（一）測繪工程信息系統(tǒng)的設計原則
在進行測繪工程信息系統(tǒng)的設計時，首先要對使用企業(yè)進行生產(chǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)調(diào)查研究。嚴格根據(jù)企業(yè)相關的生產(chǎn)流程進行數(shù)據(jù)設計和規(guī)范操作。對測繪工程管理信息系統(tǒng)的設計開發(fā)要針對企業(yè)的規(guī)模、所處的地理位置進行全方位的考察和分析評估，充分收集企業(yè)發(fā)展的相關資料。在此基礎上進行分工細化模塊設計，然后制定出詳細的設計流程和方案以及相關的維護系統(tǒng)。在生產(chǎn)管理、合同管理、資產(chǎn)管理、查詢系統(tǒng)設計以及后續(xù)的系統(tǒng)維護中實現(xiàn)有效統(tǒng)一的設計管理，增強系統(tǒng)在實際運用中的可操作性。
（二）測繪工程信息系統(tǒng)的體系結構設計
在測繪工程信息系統(tǒng)的體系結構設計中要結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，針對任務登記、技術考核、任務分工、質(zhì)量評估、員工考核等等內(nèi)容進行系統(tǒng)化的模塊結構劃分設計。同時進行市場調(diào)研，針對客戶需求和市場發(fā)展情況設計資料移交、統(tǒng)計分析模塊，針對用戶結構方面不斷完善用戶管理、歷史記錄以及相關的人事信息等內(nèi)容。同時，在原有基礎上，測繪工程信息系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特色，不斷適應環(huán)境需求的變化，根據(jù)用戶的需求和意見，對原有的信息系統(tǒng)進行升級拓寬，不斷豐富完善測繪工程信息系統(tǒng)的功能結構。
（三）測繪工程信息系統(tǒng)的主要功能及流程
測繪信息系統(tǒng)的主要功能流程為任務登記，也就是對生產(chǎn)經(jīng)營中的項目合同等數(shù)據(jù)信息進行記錄，上級批準后方可下達生產(chǎn)任務。在質(zhì)量檢測環(huán)節(jié)，通過對產(chǎn)品進行檢測并及時總結記錄，然后錄入測繪系統(tǒng)，進行審計核查。在經(jīng)過上級領導批準后然后才能將具體的生產(chǎn)日期以及相關的檢查日期通知到生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，完成任務下達環(huán)節(jié)。之后的生產(chǎn)安排要根據(jù)具體的人員安排設置進行合理的明確的任務分工安排，明確生產(chǎn)與檢查的人員分工，確定職責。通過對合同中所涉及的內(nèi)容，項目經(jīng)理對于設計的信息技術內(nèi)容進行細化分工處理，最后以文檔形式進行管理。最終在移交客戶環(huán)節(jié)中，需要將完成情況以及完成的相關任務進行數(shù)據(jù)記錄，經(jīng)領導批準然后由檔案管理人員進行資料的移交，最終讓客戶進行檢驗。在達到客戶的滿意度要求后最終實現(xiàn)對檔案記錄的備案管理，錄入企業(yè)的信息系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)庫中，為企業(yè)發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。
（四）測繪工程信息系統(tǒng)的目標實現(xiàn)
測繪新技術在自動化軟件辦公中隨著科學技術水平的不斷提升，現(xiàn)代化程度不斷升級。特別是計算機技術以及高科技設備的應用為測繪工程提供了強大的技術基礎。高科技的儀器的投入使用，在數(shù)據(jù)的測量上更加精確，能夠為企業(yè)高層決策提供科學的依據(jù)。同時，測繪工程管理信息系統(tǒng)的不斷更新升級，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中實現(xiàn)了資金、物流、數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化管理。對于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展信息實現(xiàn)全方位、多層次的覆蓋管理，促進企業(yè)在管理體系上更加靈活。測繪新技術與傳統(tǒng)的測繪技術相比，在經(jīng)營管理上更具可操作性，在測繪數(shù)據(jù)以及相關的數(shù)據(jù)整合優(yōu)化上的結果上的精確度更高。實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的科學化、規(guī)范化和合理化。
四、測繪工程管理信息系統(tǒng)的發(fā)展前景分析
測繪工程管理信息系統(tǒng)在傳統(tǒng)的管理中，主要是依靠人為主觀性進行管。這種管理模式和方法已經(jīng)不能適應現(xiàn)代化科技信息的發(fā)展。在當前經(jīng)濟全球化，信息化飛躍發(fā)展的時代，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營分工管理的細化，企業(yè)管理所涉及的數(shù)據(jù)信息也越來越細致廣泛。通過測繪工程管理信息系統(tǒng)的應用和實施，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中實現(xiàn)有效的管理，提升企業(yè)的發(fā)展速度，增強員工的辦公行政工作效率，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的良好發(fā)展。與此同時，測繪工程管理信息系統(tǒng)的自動化程度高、對軟硬件系統(tǒng)的配置要求高、依賴性強，隨著企業(yè)管理的深入發(fā)展，測繪工程管理信息系統(tǒng)需要不斷進行技術升級改進。為滿足中小型企業(yè)和大型企業(yè)的數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計，降低企業(yè)發(fā)展運營成本，實現(xiàn)企業(yè)的自動化管理，增加企業(yè)經(jīng)濟效益做出突出的貢獻。
參考文獻
篇6
1 引言
隨著歐洲政治經(jīng)濟一體化的發(fā)展，教育一體化也提上日程，并得到充分的發(fā)展，教育作為文化軟實力的一個重要方面，對于歐洲一體化的發(fā)展具有先導性、基礎性作用。為盡快實現(xiàn)歐洲一體化，建立一個團結的、具有內(nèi)部凝聚力的、向世界開放的歐洲，教育已經(jīng)成為歐洲各國普遍關注和討論的問題。高等教育作為教育中一個極其重要的部分，在促進歐洲各國經(jīng)濟政治合作以及保持歐洲對外強有力的競爭力方面扮演了重要的角色，而高等教育質(zhì)量保障體系是決定歐洲高等教育在國際上能否有競爭力的關鍵所在。因此，選歐洲高等教育質(zhì)量保障體系作為特定的研究區(qū)域，一方面豐富高等教育質(zhì)量保障體系的理論內(nèi)容；另一方面，它更具重要的現(xiàn)實意義，它將對我國高等教育的質(zhì)量保障及國際化建設提供一定的經(jīng)驗和借鑒意義。
有關歐洲高等教育質(zhì)量保障體系的文獻不是很多，大致總結如下：
通過整理有關博洛尼亞進程下歐洲高教質(zhì)量保障體系建設的文獻發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)的研究主要集中于以下三個層面，第一，從歐洲地區(qū)層面切入研究博洛尼亞進程下高等教育質(zhì)量保障體系的建設與發(fā)展狀況。如李政（2007）在其碩士論文《歐洲高等教育區(qū)的質(zhì)量保障機構體系研究》中，詳細的分析了博洛尼亞進程中歐洲高等教育保障體系建設的特點、現(xiàn)狀以及架構等，為提高我國高等教育質(zhì)量提供了有益的借鑒。第二，從歐洲國家層面切入研究博洛尼亞進程下高等教育質(zhì)量保障體系的建設與發(fā)展狀況。如孫傳春（2008）在其碩士畢業(yè)論文《博洛尼亞進程中的歐洲高等教育政策調(diào)整――高等教育國際化與本土化問題研究》中，從國家層面的角度分別對挪威、德國和東歐國家在博洛尼亞進程中高教質(zhì)量保障體系改革進行研究。第三，從高等教育外部質(zhì)量保障的主要方式及運作程序?qū)用媲腥胙芯坎┞迥醽嗊M程下高等教育質(zhì)量保障體系。如覃玉榮（2009）分別有針對性的進行介紹和剖析了歐洲高等教育內(nèi)部質(zhì)量保障形式和歐洲高等教育外部質(zhì)量保障，同時還介紹了外部質(zhì)量保障的形式，如歐洲注冊、質(zhì)量標志、歐洲排行和協(xié)商論壇。
國外具有代表性的研究文獻是Taina Saarinen發(fā)表的文章《博洛尼亞進程中的“質(zhì)量”》，文章采用批評性話語分析方法（critical discourse analysis approach），從高等教育政策和質(zhì)量保障的角度切入，通過分析博洛尼亞進程的官方聲明和公報，如芬蘭等國家高等教育質(zhì)量報告，剖析了歐洲高等質(zhì)量保障體系建設對歐洲地區(qū)和國家層面上的重要作用。
2 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障標準
提高歐洲高等教育質(zhì)量是歐洲高等教育質(zhì)量外部保障機構的重要目標之一，歐洲高等教育質(zhì)量保障體系的維持和提高是建立在遵守歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系的標準基礎之上的，此標準包括高等教育外部質(zhì)量保障活動的標準及歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機構的標準。
2.1 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障活動的標準
高等教育質(zhì)量保障程序在內(nèi)部的應用主要體現(xiàn)在，內(nèi)外要統(tǒng)一，外部保障程序要顧及內(nèi)部保障程序的有效實施，標準主要體現(xiàn)在：任何有關決策都要有確定的標準；目標統(tǒng)一；所有過程的設計都按既定的目標和規(guī)劃；形成報告時必須是書面通知，內(nèi)容具有可讀性而且意義明了，不可模棱兩可晦澀難懂，始終以基于讀者的獲取決策建議為主；在后續(xù)處理程序方面，質(zhì)量保障體系要包含行動先規(guī)劃好的，一直以來固定的后續(xù)程序，質(zhì)量保障標準清楚，全面。第一方面，內(nèi)外兩種質(zhì)量保障程序是和諧統(tǒng)一，互為犄角，共同作用的，外部質(zhì)量程序是內(nèi)部質(zhì)量程序有序進行的前提和保證，它首先要做的就是確保內(nèi)部質(zhì)量程序的順利進行；第二方面，要先明確目標，做好規(guī)劃，才可以進行制定外部質(zhì)量保障程序。第三方面，要有一貫明確的標準，只有確定目標，才可以進行外部質(zhì)量保障活動；第四方面，重新折返回目標，質(zhì)量程序設計過程要契合目標，不能隨意發(fā)揮；第五方面就是后續(xù)程序，要有有關質(zhì)量保障的后續(xù)程序，確保有的放矢。
2.2 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機構的標準
歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機構若要正常運行，其需要具備以下條件：第一，保障程序的應用：保障程序在應用時，保障機構應充分考慮到保障程序的效力；第二，法定地位：保障機構在運作時，要得到歐洲高等教育區(qū)權威機構的認可，確認其法定地位及其職責權利，而且在運作時要遵守法律；第三，保障活動：對保障機構而言，應定期舉行院校或?qū)I(yè)層次上的保障活動；第四，資源保障：保障機構需要具備一定的資源才能運行，這些資源不僅包括人力資源，還包括充足的財力資源等，充足的資源才能夠保證外部質(zhì)量保障進程的運行，并有能力改進、提高外部質(zhì)量保障程序；第五，獨立性：外部保障機構應能保證可以獨立的運作，不受其他機構的干擾，政府或其利益相關者等也不能對保障機構作出的報告進行干預。外部保障機構應預先制定出外部質(zhì)量保障的準則、過程以及程序，并將完整的準則、程序等對外公開。外部質(zhì)量保障的過程一般有：首先，保障機構對質(zhì)量保障對象的自評；其次，專家組對外部質(zhì)量保障程序的外部評估，評估時可以考慮允許一些學生參與，并對這些學生進行現(xiàn)場提問；再次，評估后的后繼程序和問責程序，后繼程序主要是用來檢查被測評對象是否按規(guī)定進行相應的改進，問責程序是指外部質(zhì)量保障機構應實施恰當?shù)膯栘煶绦颉?/p>
通過以上的分析可知，歐洲外部質(zhì)量保障機構是一個自主運作、擁有合法性、獨立性的權威機構，它們目標明確、充分利用人力物力資源，通過執(zhí)行包括學校自評、專家組評估、實地考察訪問、公布報告等外部質(zhì)量保障程序，監(jiān)督受評院校是否按規(guī)定采取改進措施。歐洲高等教育區(qū)對外部質(zhì)量保障機構的獨立性及專業(yè)性極為看重，只有具有獨立性及專業(yè)性的保障機構才能確保外部保障工作的公平、公正及權威性。
2.3 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系經(jīng)驗分析
2.3.1 外部質(zhì)量保障中介機構保公平和效率
通常情況下，高校和政府在利益和定位方面會出現(xiàn)錯綜復雜的關系，在面對這種復雜關系的情況下尋求第三方來解決往往是最常見的方法，這種方法早已在世界上通用，博洛尼亞進程下處理這種復雜的關系，歐洲各國同樣也采取了中介機構來擔任第三方來協(xié)調(diào)的方式。此外，各個國家還設立權威性質(zhì)量保障監(jiān)督機構，通過教學質(zhì)量審核與評估來監(jiān)督高校在教育質(zhì)量方面所做的工作，同時在博洛尼亞進程下創(chuàng)立統(tǒng)一的高等教育質(zhì)量保障標準，以此來推動各國高等教育質(zhì)量管理的可持續(xù)發(fā)展。通過聯(lián)系高校、政府和社會，建立了全國高等教育質(zhì)量保障互動機制，中介質(zhì)量評估機制，并通過授予各國海外教育機構教學的方式來不斷提高歐洲區(qū)內(nèi)各個國家高教質(zhì)量保障水平。
各個歐洲國家獨立的評估中介機構不受政府干涉，不帶有政府意志，各個行業(yè)完全靠自身的自律和修養(yǎng)來管理自己，具有較強的獨立性。教學質(zhì)量保障管理的認證工作客觀、公正，合理、科學，從而維持和提高了高校的辦學質(zhì)量，實現(xiàn)了公平與效率的統(tǒng)一。
2.3.2 歐洲地區(qū)外部質(zhì)量保障機構對國家級外部質(zhì)量保障機構的再保障
在國家的基礎上，設立歐洲范圍內(nèi)的外部質(zhì)量保障機構，如歐洲高等教育質(zhì)量保證注冊EQAR（European Quality Assurance Register）的設立，該機構為作為最高權威的認證機構，通過對所有完全符合歐洲高等教育區(qū)質(zhì)量保證標準與準則的外部質(zhì)量保障機構提供注冊認證，在注冊的同時還要通過獨立專家組進行的外部審核，這種注冊審核與標準審核的雙重保障為提高歐洲地區(qū)高校教學質(zhì)量提供了有效的方式和方法。為實現(xiàn)信息的有效傳達，EQAR在官方網(wǎng)站上公布歐洲各國符合歐洲高等教育區(qū)質(zhì)量保證標準與準則，同時只有符合標準和準則的外部質(zhì)量保障機構才有注冊信息資格，這種標準與注冊資格相結合的方式有效的保障了這些外部質(zhì)量保障機構的質(zhì)量保障工作水平，這種標準與注冊相結合的機制為各個外部質(zhì)量保障機構提供了相互比較、相互激勵的平臺，同時也為各個機構相互學習提供了便利，為爭取和長時間維持被注冊的地位，各個機構必然會不斷提高自己的質(zhì)量保障水平，從而達到提高整個歐洲范圍內(nèi)的高教質(zhì)量的目的。
2.3.3 外部質(zhì)量保障形式多樣
就外部質(zhì)量保障方式而言，歐洲高教外部質(zhì)量保障方式具有多樣性，主要包括：評估、認證、審計和基準四種方式，各種方式又具有自己的類型，評估的重點是通過對學科、培養(yǎng)計劃、院校以及專題的評估，并結合評估標準進行比對，最后將評估結果反饋給院校，幫助其改善業(yè)績表現(xiàn)。認證的目的不僅要保障學位項目和教育機構達到認證要求的標準，還要提高學校組織學位項目可靠行和公眾形象的能力。認證一般為學校教學質(zhì)量提供了最基本標準線，低于標準線的提出改進意見，高于標準線的繼續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新。
審計和基準是通過改進學科或課程，然后制定標準和基準，有目的的進行整個教學質(zhì)量的評估，通過分析和觀察基準來進行經(jīng)驗交流達到自身的不斷改進。
2.4 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系對我國的啟示
2.4.1 完善質(zhì)量標準
教育質(zhì)量保障中介機構做為獨立的第三方，無需對任一方負責，與政府和高校之間不牽扯利益關系，可以很好的起到紐帶橋梁作用，一方面可以為投資機構、政府補助等提供投資導向，另一方面可以保持高校的對外獨立性，防止受到外界社會壓力干擾，影響高等院校決策，實現(xiàn)高校自主與政府管理之間的平衡；而且教育質(zhì)量保障中介還能以高校獲取自為激勵，激勵高校自主管理，實現(xiàn)教授治校，學術自由，從而不斷提高教學質(zhì)量，因此，獨立教育質(zhì)量中介機構是必不可少的，這也是高等教育國際化的必然要求，以達到中國高等教育與其它國家的相互學分、學位進而職業(yè)技能的認可，以期提高中國高等教育在國際教育市場的競爭力和話語權。
2.4.2 要提供完善的注冊制度
完善的注冊制度對于教育質(zhì)量保障結構體系意義深遠，我國也不例外。國家應該建立起完善的制度，同時國家質(zhì)量保障機構要負責監(jiān)督地方，對地方教育質(zhì)量保障機構進行定期的抽查和考核，地方機構在這種情況下，才能保證高質(zhì)量高效率的運作，并及時查處不合格的機構，命其整改，整改無效者可以依據(jù)規(guī)章制度予以取締。
2.4.3 完善網(wǎng)絡信息系統(tǒng)
教育質(zhì)量保障需要及時準確的信息溝通，完善網(wǎng)絡信息系統(tǒng)勢在必行，歐洲的經(jīng)驗告訴我們，我國也應該建設全國性與地方性的教育質(zhì)量網(wǎng)絡信息系統(tǒng)。例如，教育部可以通過建立網(wǎng)絡信息中心，對全國和各地方的教育保障項目指標做出標準，各地方院校通過網(wǎng)絡信息中心運送相關數(shù)據(jù)，在這個平臺上再建立相應的數(shù)據(jù)庫，然后進行分析研究，形成分析報告，然后反饋給教育部，社會相關機構、高等院校等，為其進一步改進發(fā)展提供服務。與此同時，我們也應該奮力進取，爭取追上國際先進步伐，盡快加入到國際質(zhì)量保障機構網(wǎng)絡中去，在教育質(zhì)量保障方面盡力與國際看齊，達到國際標準，當然這任重而道遠，需要各方的一起努力。
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篇7
Network KPI Automatic Inspection
Zhang Hua1,Yin Jun1,Dong Wei1,Mou Yuping2
(1.Chongqing Power Company Jiangbei Power Bureau Information Center Science and Technology,Chongqing401147,China;2.Guangzhou Ziyuan Information Co.,Ltd. R&D Department,Chengdu610012,China)
Abstract:Since the founding of the rapid development of China's power grid,while the reliability of the power industry,power quality,efficiency and quality services,etc.have put forward higher requirements.As the existing grid system of large and complex,manual inspection vast amount of work,and can not discover the problem,predict problems with work KPI automatic inspection solves this problem,this paper focuses on network KPI automatic inspection rigorous structure and good security,and describes its application in the power industry a bright prospect.
Keywords:Inspection;KPI;Monitoring
KPI（Key Performance Indication）即關鍵業(yè)績指標，是通過對組織內(nèi)部某一流程的輸入端、輸出端的關鍵參數(shù)進行設置、取樣、計算、分析，衡量流程績效的一種目標式量化管理指標，是把單位或企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解為可運作的遠景目標的工具。網(wǎng)絡KPI自動巡檢是一套自動化巡檢系統(tǒng)，它可以對系統(tǒng)實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，防患于未然。在工作前可自動從巡檢工作站下載任務，工作中可以對巡檢內(nèi)容進行輕松的選擇和錄入，工作后可將巡檢結果自動上傳至數(shù)據(jù)庫中。通過巡檢系統(tǒng)能夠更加容易掌握線路運行狀況及周圍環(huán)境的變化，發(fā)現(xiàn)設備缺陷和危及線路安全的隱患，提出具體的檢修內(nèi)容，以便及時消除缺陷，預防事故發(fā)生，或?qū)⒐收舷拗圃谧钚》秶ＷC電力設備的安全和電力系統(tǒng)穩(wěn)定。
一、KPI基本功能和理論基礎
KPI（Key Performance Indicator）即“關鍵業(yè)績指標”，KPI考評體系是一整套覆蓋各項職能和各個層級的KPI考評指標管理系統(tǒng)，通過分析和計劃、匯報和指導、考核三方面實現(xiàn)管理規(guī)范化，從而達到提高整體業(yè)績的目的，其功能包括：分析、計劃功能幫助分析工作問題，找到計劃工作的重點。匯報、指導功能實現(xiàn)對向上匯報的重點，向下指導的方向。考核功能實現(xiàn)定量地效考核，反映隨時間進步的情況。
KPI的理論基礎是二八原理（也叫2080原理），是由意大利經(jīng)濟學家帕累托提出的一個經(jīng)濟學原理，即一個企業(yè)在價值創(chuàng)造過程中，每個部門和每一位員工的80%的工作任務是由20%的關鍵行為完成的，抓住20%的關鍵，就抓住了主體。二八原理為績效考核指明了方向，即考核工作的主要精力要放在關鍵的結果和關鍵的過程上。于是，所謂的績效考核，一定放在關鍵績效指標上，考核工作一定要圍繞關鍵績效指標展開。
績效管理是當前的一個熱門話題，電力行業(yè)也是如此。實施多年的以“德政勤績”為特征的人事考核體系的弊端，已經(jīng)被越來越多的人所檢討，檢討結果是一致認為，必須導入現(xiàn)代人力資源管理中的績效考核理念。當前令人困惑的實際狀態(tài)是檢討歸檢討，實際上用的仍然是以“德政勤績”為特征的人事考核體系。其原因是如何才能設計出一套符合現(xiàn)代要求，切實可行的績效考核指標體系呢？這是當前面臨的最大問題。
作為自動化的巡檢系統(tǒng)，網(wǎng)絡KPI自動巡檢在設計之初便綜合考慮多種條件和因素，在安全性、靈活性、復用性、可維護性等方面做了深入考慮。本次研發(fā)不僅嚴格遵守各項標準基礎，而且綜合自身因素和產(chǎn)品特點，深入挖掘行業(yè)應用特性，綜合考慮符合電力行業(yè)的自動巡檢系統(tǒng)。
二、網(wǎng)絡KPI自動巡檢系統(tǒng)設計理念
（一）嚴格遵守標準化。系統(tǒng)應遵循相關技術標準和行業(yè)規(guī)范要求，如：ISO國際標準化組織制定的國際標準、GB中華人民共和國國家標準、DL中華人民共和國電力行業(yè)標準等等。本產(chǎn)品嚴格遵守國際和國內(nèi)相關標準，擴大同類產(chǎn)品的互換性，降低產(chǎn)品和工程成本；促進科研成果和新技術的推廣；合理利用能源和資源；便于國際技術交流。
（二）良好的通用性。系統(tǒng)需要具有開放的結構體系，不僅要滿足用戶當前的需要，而且還要滿足將來能容易地擴展其功能和規(guī)模的需要，適應行業(yè)的發(fā)展、管理模式的變化以及技術的更新等。因此，系統(tǒng)需要保證在平臺開發(fā)、系統(tǒng)結構、數(shù)據(jù)和接口等方面的充分開放性。本系統(tǒng)充分重視開放性的應用，遵循統(tǒng)一接口規(guī)范，制定具有廣泛適用性的統(tǒng)一接口，在保持開放性的同時也減少了維護成本、多系統(tǒng)集成成本，解除后顧之憂。
（三）優(yōu)質(zhì)安全保障。信息系統(tǒng)的安全性至關重要，為保證數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的運行安全，需要從硬件、網(wǎng)絡、軟件等方面進行處理，如采用硬件冗余技術提高硬件的安全系數(shù)；采用網(wǎng)段分離技術、數(shù)據(jù)緩存、權限控制，提高安全性；采用權限控制、密碼控制等措施以保證數(shù)據(jù)安全性；采用ssh（目前大多數(shù)網(wǎng)絡設備開放的遠程訪問方法）技術保證數(shù)據(jù)傳遞安全性。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲安全方面，對于會話期數(shù)據(jù)采用傳遞完成及時清空的策略，對于永久期數(shù)據(jù)采用不可逆加密機制保存，確保數(shù)據(jù)安全性。更重要的是用戶在管理上應該制定合理的制度來確保系統(tǒng)安全。
（四）方便維護。從用戶角度出發(fā)，系統(tǒng)需要有良好的可維護性，一般性故障可由用戶的系統(tǒng)管理員通過強大的后臺管理在現(xiàn)場自行處理。此外，還提供專業(yè)人員遠程操控，現(xiàn)場維護等方式對故障精確定位，確保萬無一失。
（五）先進性和成熟性并存。計算機軟件技術在高速發(fā)展，為保證系統(tǒng)在相當長的時間內(nèi)不落后，應盡可能地順應技術發(fā)展的趨勢，采用先進的系統(tǒng)軟件和前端技術實現(xiàn)。過于先進的技術可能帶來技術風險，過于成熟的技術可能會導致落后，先進性和成熟性的結合非常重要，尤其在選擇系統(tǒng)平臺和開發(fā)環(huán)境、運行模式時非常重要。本系統(tǒng)從架構設計到變成開發(fā)都充分考慮到這一點，運用的技術既是當天比較流行的前沿科技，也考慮到了架構的穩(wěn)定性，做到先進和成熟兩者兼顧。
（六）良好的用戶體驗度。本系統(tǒng)的研發(fā)做了充分的市場調(diào)研，行業(yè)業(yè)務探討，整合考慮了業(yè)內(nèi)專家和員工意見。該系統(tǒng)用戶參與度極高，操作界面簡單，人機交互效果極佳，在擁有專業(yè)嚴謹?shù)臉I(yè)務的同時，又不失游湖體驗度。
三、網(wǎng)絡KPI自動巡檢系統(tǒng)的架構設計
網(wǎng)絡KPI自動巡檢系統(tǒng)嚴格遵守反層架構設計，即展示層、業(yè)務邏輯層、數(shù)據(jù)處理層。數(shù)據(jù)處理層提供整個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源，業(yè)務邏輯層負責巡檢業(yè)務的流轉(zhuǎn)，展示層展示給客戶有好的界面。
服務工具采用B/S方式實現(xiàn)，由web服務、采集服務與數(shù)據(jù)庫服務組成，維護終端只要支持IE瀏覽器、不需要安裝其它插件就可輕松使用。因此服務工具僅需部署于服務端設備，不需要在客戶端再次部署。
1.web服務：使用APACHE作為WEB服務，用JAVA語言實現(xiàn)。
2.數(shù)據(jù)庫服務：采用oracle數(shù)據(jù)庫存儲系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)。
3.采集服務：用JAVA語言實現(xiàn)。
可以將3種服務部署于一臺設備，根據(jù)設備的數(shù)量，可通過增加設備，分布部署方式實現(xiàn)輕松擴容。
（一）客戶端。客戶端采用市場占有率最高的瀏覽器/服務器即B/S模式，服務器支持大部分的UNIX、LINUX以及Windows操作系統(tǒng)，主要完成業(yè)務操作、數(shù)據(jù)展示、警報提醒等功能。其中數(shù)據(jù)展示的表示方式多種多樣，根據(jù)需要可以展示大量數(shù)據(jù)報表，也可以展示更加直觀的餅狀圖、柱狀圖等。
（二）WEB應用服務器。WEB應用服務器也叫業(yè)務邏輯處理層，主要完成嚴謹?shù)倪壿嫼蛿?shù)據(jù)處理，配置模塊主要包含：日常性能巡檢、鏈路性能巡檢、高級腳本巡檢、資源審計。應用層集成了通用的借口，可以與對其他系統(tǒng)通過WEBSERVICE等方式進行數(shù)據(jù)對接，同時提供巡檢數(shù)據(jù)的自管理功能，并通過集中調(diào)度實現(xiàn)巡檢任務的執(zhí)行周期管理。此外應用層服務預留了云計算的數(shù)據(jù)處理服務，可以在保證系統(tǒng)穩(wěn)定的同時進一步提升數(shù)據(jù)處理能力。
（三）數(shù)據(jù)服務器。數(shù)據(jù)服務器支持多種主流數(shù)據(jù)庫，如oracle、mysql、mssql、sqlserver、db2d等。數(shù)據(jù)服務器通過人工錄入或者對接現(xiàn)有系統(tǒng)完成巡檢數(shù)據(jù)的采集、分析與處理。通過SNMP/TELNET/SSH/SYSLOG等方式采集對納管對象的維護數(shù)據(jù)，根據(jù)需要保存到不同的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中。數(shù)據(jù)庫根據(jù)可以根據(jù)需要就行選擇，存儲過程、視圖、數(shù)據(jù)連接池、加解密等先進技術保證了數(shù)據(jù)操作安全、快速。
四、具體功能模塊
（一）前臺展示模塊。快捷獲取巡檢指標基礎信息：模擬人工指令巡檢時通過指令獲取信息的方式。用戶定義指令，系統(tǒng)自動獲取回顯信息，作為巡檢展示定義的依據(jù)。前臺展示模塊靈活多樣，采取可定制的模式，用戶可以根據(jù)自身的喜好定制出不同風格展示效果。
（二）強大的處理服務。處理服務器采用云臺的方式、云端結合。云計算（cloud computing），分布式計算技術的一種，其最基本的概念，是透過網(wǎng)絡將龐大的計算處理程序自動分拆成無數(shù)個較小的子程序，再交由多部服務器所組成的龐大系統(tǒng)經(jīng)搜尋、計算分析之后將處理結果回傳給用戶。透過這項技術，網(wǎng)絡服務提供者可以在數(shù)秒之內(nèi)，達成處理數(shù)以千萬計甚至億計的信息，達到和“超級計算機”同樣強大效能的網(wǎng)絡服務。
云計算具備大規(guī)模、虛擬化、高可靠性、通用性、高可擴展性、按需服務、極其廉價等優(yōu)勢，云計算也為本系統(tǒng)提供了最可靠、最安全的數(shù)據(jù)存儲中心。用戶不用再擔心數(shù)據(jù)丟失、病毒入侵等麻煩。
（三）先進的數(shù)據(jù)管理。Oracle是以高級結構化查詢語言（SQL）為基礎的大型關系數(shù)據(jù)庫，通俗地講它是用方便邏輯管理的語言操縱大量有規(guī)律數(shù)據(jù)的集合。是目前最流行的客戶/服務器（CLIENT/SERVER）體系結構的數(shù)據(jù)庫之一。
本系統(tǒng)采用目前最先進的oracle做數(shù)據(jù)存儲，從物理上和邏輯上保證了數(shù)據(jù)的可靠性和穩(wěn)定性。
（四）LOG巡檢。LOG巡檢支持TELNET讀取與SYSLOG協(xié)議兩種方式主動獲取設備的LOG，同時主動根據(jù)定義的檢查規(guī)則對LOG信息進行檢查，形成檢查結果報告。
LOG檢查規(guī)則定義：可視化定義LOG檢查規(guī)則，支持檢查項目的快速擴展。
LOG巡檢執(zhí)行與報告：自動執(zhí)行LOG檢查，生成設備與時間兩維度的檢查報告，直觀獲取有故障的設備與時間。并且快速定位到詳細的故障點。縮短故障發(fā)現(xiàn)時間和處理時間，并有利于歷史的對比與回顧。
手動檢查：讓LOG檢查更加靈活。自動分析是在既定的規(guī)則上進行檢查，而臨時的檢查可能會需要添加一些額外但不常用的規(guī)則，可以采用手工分析方式，臨時對一些信息進行檢查，彌補自動的不足。
五、網(wǎng)絡KPI自動巡檢的業(yè)務優(yōu)勢
及時發(fā)現(xiàn)故障：系統(tǒng)具有實時監(jiān)控的特性，一天24小時不間斷，無死角地掃描電力運行的狀態(tài)。發(fā)現(xiàn)問題后自動啟動報警系統(tǒng)，并提供信息化解決方案和以往類似問題的處理意見，能保證用戶第一時間發(fā)現(xiàn)問題和正確無誤地解決問題。
預估問題：系統(tǒng)收集了電力行業(yè)業(yè)務操作的各種參數(shù)，在實時監(jiān)控電路是否運行正常的同時收集各種參數(shù)，通過與正常參數(shù)的對比可以預測該線路耗損情況和異常情況。發(fā)現(xiàn)異常后系統(tǒng)將這些警告通過前臺直觀展示給用戶，提醒用戶采取相應維護措施，做到運籌帷幄之中、決勝千里之外。
顯示簡明、易懂：系統(tǒng)數(shù)據(jù)通過各種圖形（如柱狀圖、餅狀圖）對系統(tǒng)運行數(shù)據(jù)進行直觀展示，并提供輔助決策意見。用戶通過這些直觀信息反饋更容易做出準確判斷，節(jié)省寶貴時間。
節(jié)省人力、節(jié)約成本：本系統(tǒng)完很好地完成了人工檢測和監(jiān)控功能，一套系統(tǒng)可以節(jié)約大量人力、物力、時間和成本。
集成多系統(tǒng)：系統(tǒng)具有良好的通用借口，遵循統(tǒng)一表春規(guī)范，可以整合目前行業(yè)內(nèi)各種的系統(tǒng)，復用性、重用性良好，節(jié)省資源、提高效率。
六、KPI在電力行業(yè)中的運用情況
KPI大量應用在電力行業(yè)考核，取得了理想的效果。網(wǎng)絡KPI自動巡檢自進入電力行業(yè)以來，發(fā)展勢頭迅猛，得到廣大電力工作者的首肯，目前很多的省市已經(jīng)采用這一技術解決方案。
這款系統(tǒng)大大節(jié)約了人力，提供了良好的安全保證，滿足了企業(yè)自動化辦公需要。隨著電力行業(yè)軟硬件的變更，KPI自動巡檢系統(tǒng)也在悄悄變身，做到適用于任何時間任何地點的產(chǎn)品，我們有理由相信越來越多的用戶會加入到KPI自動巡檢的任務中來。
綜上網(wǎng)絡KPI自動巡檢系統(tǒng)技術先進、優(yōu)勢明顯。它節(jié)約成本，節(jié)省時間，優(yōu)化資源合理配置；它功能強大、時時監(jiān)控，保障電路安全、良好運行；它接口規(guī)范，復用性強，多系統(tǒng)對接，整合性強；它業(yè)務嚴謹，專業(yè)性強、是為電力行業(yè)量身定做的系統(tǒng)軟件。我們有理由相信，在提升電力運行效率的同時，網(wǎng)絡KPI自動巡檢系也必將迎來光明的應用前景。
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篇8
Key Words:securities company,early warning of failure,research review
中圖分類號:F830文獻標識碼: A文章編號:1674-2265(2009)12-0016-05
一、引言
自2007年美國爆發(fā)次貸危機以來,美國投資銀行業(yè)逐步陷入危機。2008年3月美國第五大投資銀行貝爾斯登因瀕臨破產(chǎn)而被摩根大通收購;2009年9月15日,美國第四大投資銀行雷曼兄弟公司宣布破產(chǎn),而美國銀行則宣布收購第三大投資銀行美林;2009年9月21日,美國第一和第二大投資銀行,高盛和摩根士丹利被美聯(lián)儲批準從投資銀行轉(zhuǎn)型為銀行控股公司。美國主要投資銀行的基本崩潰,使得美國次貸危機迅速演變?yōu)閭魅颈榧爸饕l(fā)達國家的金融危機,進而導致全球經(jīng)濟危機。這一系列危機表明,及早有效地對證券公司(投資銀行)的失敗進行預警極為重要。
就我國而言,2001年到2005年,伴隨著證券市場數(shù)年的低迷,證券公司長期累積的風險先后暴露,證券監(jiān)管部門在短短幾年間對近60家證券公司采取了風險處置措施,以妥善化解行業(yè)危機。這次全面行業(yè)危機的集中爆發(fā),既反映出監(jiān)管的不足,也恰恰說明亟需建立一種有效的金融風險早期預警系統(tǒng),以防患于未然。
本文擬通過對證券公司失敗預警研究成果進行歸納分析,為證券公司失敗預警系統(tǒng)的建立完善提供進一步研究的基礎。從國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀看,對證券公司失敗預警的研究很少,而且對證券公司失敗預警的研究基本上被視為一般公司(非金融類)失敗預警研究在證券行業(yè)的應用,其研究方法也基本沿襲了一般公司失敗預警研究。因此,本文在全面梳理證券公司失敗預警的研究現(xiàn)狀時,必須涉及一般公司的失敗預警研究現(xiàn)狀,也須涉及金融類公司的失敗預警研究現(xiàn)狀。回顧一般公司和金融類公司的失敗預警研究,既可以理清失敗預警研究的發(fā)展啟承脈絡關系,又可以為證券公司的失敗預警研究提供參考借鑒。
二、一般公司(非金融類)失敗預警研究回顧
(一)國外一般公司失敗預警研究回顧
Beaver(1966)的文章開創(chuàng)了企業(yè)財務困境預測研究的先河,最早采用了單變量分析法進行企業(yè)財務失敗預警研究。其后,大量學者在這一領域進行了深入研究,并發(fā)表了諸多研究成果,可以說國外企業(yè)財務困境預測研究已經(jīng)臻于成熟。
1. 多元統(tǒng)計方法。
(1)多元判別分析。判別分析用統(tǒng)計模型的語言描述為,設有 個總體,希望建立一個準則,對給定的任意一個樣本 ,依據(jù)這個準則能判斷它是來自哪個總體。
Altman(1968)首次采用多元判別分析對企業(yè)財務困境預測問題進行研究,選取了于1946―1965年間破產(chǎn)的33家制造業(yè)上市公司,通過行業(yè)、資產(chǎn)規(guī)模及報表年份進行配對選取了33家非破產(chǎn)企業(yè),研究了涵蓋流動性、盈利性、杠桿比率、清償能力和經(jīng)營活動5個方面的22個財務比率變量,最終建立了
(營運資本/總資產(chǎn))、 (留存收益/總資產(chǎn))、 (息稅前利潤/總資產(chǎn))、 (權益/負債總額、 (銷售收入/總資產(chǎn))五變量的值模型:
采用樣本數(shù)據(jù)對該模型進行檢驗,結果表明:在財務困境前一年該模型具有95%的預測能力,在財務困境前兩年該模型具有72%的預測能力。這說明該模型具有良好的可靠性。后來,Altman,Haldeman 和Narayanan( 1977) 修正了模型,在原有 5 個財務指標的基礎上加入了公司規(guī)模與盈余穩(wěn)定性兩個變量,建立了模型。Altman(1995)又進一步拓展了其研究,分別建立了針對非上市制造企業(yè)的 模型和針對非制造企業(yè)的模型。2000年再次對 模型進行了修正,去掉了帶來行業(yè)影響因素的銷售收入/總資產(chǎn),得到了跨行業(yè)的 值模型:
由于多元判別分析方法不僅能夠了解哪些財務比率最具有判別能力,而且同時考慮多項指標,因此對整體績效衡量較單變量分析更為客觀。在Altman(1968)之后,多元判別分析成為學術界研究財務困境預測問題的主流方法。但是應當注意的是,多元統(tǒng)計分析是建立在一系列假設之上的,包括自變量服從多元正態(tài)分布,財務困境組與非財務困境組具有相等的方差-協(xié)方差矩陣,發(fā)生財務困境的先驗概率和誤判成本均為已知等,而事實上,這些假設常常不成立。
(2)多元條件概率模型。學者們隨后引入了假設相對寬松的多元條件概率模型Logit分析和Probit分析,克服了多元統(tǒng)計分析面臨的統(tǒng)計假設問題。Logit模型的目標是提供可以歸為某一類觀察對象的條件概率。它建立在累計概率函數(shù)的基礎上,不需要自變量滿足多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的條件。
Ohlson(1980)將Logit分析方法應用到企業(yè)財務困境的研究中。Ohlson選擇在1970―1976年間破產(chǎn)的105家公司(破產(chǎn)前在證券交易所上市至少三年)和2058家非破產(chǎn)公司組成的非配對樣本,使用Logit回歸方法,分析了樣本公司在破產(chǎn)概率區(qū)間上的分布以及兩類判別錯誤和分割點的關系。相比而言,運用Probit方法進行的研究較少,這主要是因為Probit方法計算較為復雜,且預測效果與Logit方法相差不大。Logit方法也存在一些缺陷,比如對多重共線性、極值和數(shù)據(jù)缺失等問題極為敏感(Ooghe,2006),而且一些實證研究對MDA和Logit兩種方法的預測效果進行了比較,并沒有得出Logit方法明顯優(yōu)于MDA方法的結論。
2. 期權定價方法。1974年,默頓論述了有關將期權定價理論運用于風險貸款和證券估價的思想。其后,許多學者嘗試將期權定價理論應用于信用風險的度量領域,KMV模型正是這樣的一個成功的例子。
KMV模型是KMV公司開發(fā)的一種違約預測模型(信用監(jiān)控模型,Credit Monitor Model),運用預期違約頻率來衡量一年內(nèi)借款者的違約概率。違約風險大小是用違約距離(Distance-to-Default)來衡量的。該值越大,說明公司到期能償還債務的能力越強,該公司信用風險越小;反之,則公司信用風險越大。為計算違約距離,KMV模型采用Black―Scholes―Merton期權定價模型構建了資產(chǎn)市場價值和股權市值之間的關系。在計算得出公司違約距離后,將其與相應的違約距離數(shù)據(jù)庫相對比,把相同違約距離公司中實際違約公司的百分比作為該公司的預期違約頻率(EDF),從而對公司違約破產(chǎn)概率進行衡量。KMV模型是一種動態(tài)模型,它是一個基于現(xiàn)代公司理財和期權理論的“結構性模型”,對外界條件的改變能很好地作出反應(EDF每季度更新一次),并且可以及時反映股票市場上的信息,具有一定的前瞻性。不過,KMV模型也存在一些缺陷。比如,由于KMV模型主要依靠股票市場數(shù)據(jù)來預測違約率,股票的價格若受投機因素影響很難正確反映公司資產(chǎn)價值及其變化情況,模型的精確性將大打折扣;根據(jù)同樣失敗距離確定失敗頻率必須依賴于一個龐大的公司失敗信息數(shù)據(jù)庫。
3. 其他方法。隨著計算機技術的發(fā)展,綜合智能等方法被應用到研究中,主要包括:遞歸分類算法(Recursive Partitioning Algorithm)、專家系統(tǒng)(Expert Systems)、神經(jīng)網(wǎng)絡(Neural Networks)等。但是并沒有證據(jù)表明這些方法的預測效果明顯優(yōu)于傳統(tǒng)的多元判別分析和Logit分析(Ooghe,2004)。
(二)國內(nèi)一般公司失敗預警研究回顧
由于我國企業(yè)破產(chǎn)制度不完善,并且會計制度和審計制度建立較晚,國內(nèi)對企業(yè)財務失敗預警的研究起步比較晚。但近十幾年來,隨著我國證券市場的快速發(fā)展,上市公司的會計實踐和信息披露制度不斷完善,國內(nèi)越來越多的學者開始將國外的研究方法應用到國內(nèi)的研究中,得出了許多有價值的結論。主要的研究按照方法不同介紹如下。
1. 多元統(tǒng)計方法。陳靜(1999)以1998 年27 家ST 公司和27 家非ST 公司為對象,進行了單變量和二類線性判別分析,總體正確率為92.6%,該研究是國內(nèi)第一個以上市公司為樣本判定企業(yè)財務困境的成果,雖然在方法選擇、樣本構造、判別標準等方面有待深入,但其意義卻是重要的。
高培業(yè)、張道奎(2000)選取深圳市非上市企業(yè)作為樣本,運用多元判別分析、Logit分析、Probit分析等多種方法建模,并借鑒Altman設定待定區(qū)間的做法,提高了模型的預測效率。吳世農(nóng)、盧賢義(2001)則以140 家上市公司為樣本比較了Fisher 判別、多元線性回歸分析和多元Logit 回歸分析的預測效果,發(fā)現(xiàn)多元Logit 回歸模型的判定能力最好。
2. 期權定價方法。由于有關公司破產(chǎn)的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)嚴重缺乏,相應數(shù)據(jù)庫還未建立,很難把違約距離轉(zhuǎn)化成預期違約頻率,KMV 模型的建模方式在我國應用尚有些困難。而由于宏觀經(jīng)濟的差異,我國直接使用國外的數(shù)據(jù)庫來建立映射關系顯然也是不合適的。
3. 其它方法。劉洪、何光軍(2004)在用傳統(tǒng)的判別分析方法和Logit方法對公司經(jīng)營失敗建立模型的基礎上,應用人工神經(jīng)網(wǎng)絡方法對該問題進行了比較研究。另外,有些學者將數(shù)據(jù)挖掘方法(吳俊杰,2006),生存分析中的COX模型(陸志明等,2007),學習矢量量化算法(王靜等,2004)應用在我國公司財務失敗預測模型中,也取得了一定的結果。
三、金融類公司失敗預警研究回顧
由于金融類公司與非金融類一般公司在資本結構、經(jīng)營方式、風險暴露等方面存在差異,因此對金融類公司失敗的預警研究更要有針對性。金融類公司失敗預警方法中應用較為廣泛的主要有以下兩種:一是外部評級機構的評級。比如美國聯(lián)邦金融機構檢查評議委員會于1979年建立的CAMEL評級系統(tǒng)。二是借鑒非金融類公司的思路和方法對金融類公司失敗預警進行研究(見表1)。對非證券、金融類公司的失敗預警研究,國外文獻比較少。
目前,國內(nèi)對金融類公司失敗預警研究比較少,例如在銀行失敗研究方面,多是對引發(fā)銀行危機原因的分析及應對機制的設計,在主流學術刊物上基本沒有定量研究的論文。我們在此不作敘述。
四、證券公司失敗預警研究回顧
相比其他金融類公司,證券公司(投資銀行)具有自身行業(yè)的特殊性。目前對證券公司風險預警研究的文獻不多。相對于國外證券業(yè)失敗預警的研究而言,國內(nèi)證券業(yè)失敗預警的研究更顯得滯后。
國外證券公司失敗預警的代表性研究是1976年Altman和Loris發(fā)表的論文。文章以1971-1973年美國SIPA條例下破產(chǎn)的40家證券經(jīng)紀商作為研究樣本,選擇能夠代表NASD市場上公司規(guī)模和壽命的125家公司作為健康公司樣本。指標選取包括三個方面的內(nèi)容:一是傳統(tǒng)財務指標,如盈利性指標、流動性指標、杠桿類指標等。二是能夠代表證券行業(yè)特征的指標,如次級債占股東權益的比率等。三是壽命、組織形式等非財務性指標。文章根據(jù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性并運用系統(tǒng)選擇技術對變量的判別能力進行評估后,最終選擇了6個指標:(1)反映盈利能力的凈利潤/總資產(chǎn);(2)反映財務杠桿水平的(總負債+次級債)/權益,此處作者將來自于所有者和顧客的次級債看成是證券經(jīng)紀商的負債而非權益;(3)反映公司總資產(chǎn)結構流動性的總資產(chǎn)/調(diào)整凈資本,調(diào)整凈資本被廣義地定義為流動性強的資產(chǎn)與總負債之差;(4)(期末資本―資本附加)/期初資本,該比率體現(xiàn)了報告期資本的運轉(zhuǎn)和支出對公司資本結構的影響,反映了在沒有新資本注入的情況下公司的信用情況;(5)在一定程度上反映風險的加權壽命,與公司在證券市場上的經(jīng)營經(jīng)驗相關,SIPC清算的經(jīng)紀商中經(jīng)營時間不長于5年的占了75%,反映出經(jīng)驗的缺乏是公司失敗的一個重要因素;(6)涵蓋10個元素的綜合指標,這10個元素是在NASD工作人員對能預示失敗指標判斷的基礎上選擇的,包括反映盈利能力的指標、對資本短缺和破產(chǎn)較敏感的指標,反映壽命以及報告及時性的指標。作者通過檢驗得出了失敗經(jīng)紀商和非失敗經(jīng)紀商的組內(nèi)協(xié)差陣不相等的結論,為選擇二次判別函數(shù)形式(
)奠定了理論上的依據(jù)。文章設定臨界值為-4.385,檢驗結果顯示二次判別式前一年的正確判別率達到了90.1%,誤判率僅為9.9%。由于使用初始樣本檢驗使檢驗結果有被高估的偏差,作者通過回代檢驗和交叉檢驗來檢驗模型的可靠性。檢驗得出的結論為:判別模型用一年前數(shù)據(jù)對證券經(jīng)紀商的失敗正確判別率為86.2%,誤判率為13.8%。作者又利用季度數(shù)據(jù)對模型進行了檢驗,由于季度數(shù)據(jù)的缺失,剔除了稅后凈收入/總資產(chǎn)和綜合指標中的兩個因素,最終選取了5個指標變量。剔除變量后,模型的誤判率只是輕微提高,說明判別模型提前一年對證券經(jīng)紀商的失敗有很好的預測能力。
國內(nèi)最早的對證券公司失敗預警的研究,是合肥工業(yè)大學――國元證券課題組(2005)發(fā)表的《證券公司失敗研究》。該課題組運用Logit 回歸分析模型建立證券公司財務困境預警系統(tǒng),以2002年以來19家破產(chǎn)或被接管的證券公司為失敗證券公司樣本組A,以進入銀行間同業(yè)拆借市場的正常經(jīng)營的48家證券公司為正常證券公司樣本組B(已剔除有經(jīng)營不利的市場傳聞的證券公司),A組部分證券公司和B組證券公司數(shù)據(jù)來源于銀行間同業(yè)拆借市場公布的財務報告。模型依據(jù)監(jiān)管部門對證券公司安全性評價提出的7個指標為基礎,確定了凈資產(chǎn)、利潤總額、注冊資本、營業(yè)收入(主要是發(fā)行收入、經(jīng)紀收入、自營收入、委托理財收入)、扣除客戶保證金后的負債總額、流動資產(chǎn)、流動負債、客戶保證金、權益類證券總額、委托資產(chǎn)賬戶購入的權益類證券期末余額等10個研究變量,以失敗概率P為預測變量,建立了Logit回歸模型。由于選取的變量為資產(chǎn)負債表項目,而非財務指標,而且變量選取與設計并沒有反映出證券公司業(yè)務與風險的特點。最終結果表明選取的變量對判定證券公司經(jīng)營成敗不存在顯著的差異,未能建立證券公司失敗的預警模型函數(shù)。
截至2006年10月,我國共有58家證券公司進入風險處置程序,這為進一步的研究提供了較為充足的數(shù)據(jù)資料。李濤(2008)將證券公司財務困境定義為證券公司破產(chǎn)或被監(jiān)管機構采取風險處置措施。依據(jù)這一定義,作者得到了9家在2004―2006年間陷入財務困境的證券公司,同時,根據(jù)資產(chǎn)規(guī)模匹配原則,按1:1的比例選取了9家正常經(jīng)營的證券公司,其中剔除了雖不符合上述財務困境的定義但是公布重組的證券公司。實證研究結果表明,在財務困境前1年多元判別模型和Logit模型都有較好的預測能力,財務困境前2年,其綜合誤判率均較財務困境前1年有顯著的上升,基本上不能有效地對證券公司財務困境進行預測。由于作者只選擇了18家證券公司,樣本數(shù)量偏小,代表性不高,實證結果缺乏大樣本數(shù)據(jù)的支持和檢驗,可能存在一定的偏差。
王曉燕(2009)也將證券公司進入風險處置程序界定為財務失敗,按資產(chǎn)規(guī)模配對的原則,共選取了24家健康的證券公司作為配對樣本。作者最初設計了36個財務指標作為研究變量,然后利用非參數(shù)檢驗、相關性檢驗、逐步判別分析等方法對變量進行了篩選,最終選擇5個變量建立了線性判別模型、二次判別模型和Logit模型。回代檢驗和交叉檢驗的結果表明,由5個變量構成的線性判別模型判別效果最好,回代檢驗和交叉檢驗的正確率均在85%以上。二次判別模型和Logit模型的判別效果略有下降。該論文的方法和結論有待進一步驗證和優(yōu)化。
五、結論
從國內(nèi)外研究現(xiàn)狀看,證券公司(投資銀行)失敗預警研究在研究方法、研究模型和模型變量選擇等方面基本沿襲了一般公司(非金融類)失敗預警研究,或者借鑒了非證券、金融類公司的失敗預警研究。主流的研究方法有兩種。其一是以實證為基礎的多元統(tǒng)計方法,其中又以多元判別分析方法和Logit回歸分析方法運用較為普遍,該類方法多是根據(jù)公司歷史財務數(shù)據(jù)和其他公司特性指標來構造模型;其二是以KMV為代表,基于理論模型、并結合實證方法(即根據(jù)失敗距離,借助實際數(shù)據(jù)庫映射出失敗頻率)的期權定價方法。由于大量證券公司并不是公開上市公司,這使得在證券公司失敗預警研究中運用期權定價方法存在困難。
從應用有效性來看,證券公司失敗預警研究在全球范圍內(nèi)仍然任重道遠,亟待出現(xiàn)突破性研究成果。2008年美國具有系統(tǒng)重要性的諸家投資銀行幾乎是在毫無預警的情況下發(fā)生崩潰的。這為證券公司失敗預警研究提出了一個極具挑戰(zhàn)性的課題:為什么過去的證券公司失敗預警研究無法預警此次諸家投資銀行的失敗?這一系列危機確定無疑地表明,證券公司失敗預警研究極為重要;而過去的證券公司失敗預警研究一定存在某種局限性。
未來的證券公司失敗預警研究必須努力突破這種局限性。在研究方法上,應對現(xiàn)有的各種方法進行對比分析,選擇適合證券公司的失敗預警模型以提高預測的準確性。今后的研究可以嘗試加入更多的外部因素(如宏觀因素)作為區(qū)分失敗與否的另一邊界,在多維空間中設定多維的閾值進行判別分類。在變量的選取上,仍然需要根據(jù)證券公司行業(yè)特征和風險特點,因地制宜地設計相應的變量指標。鑒于宏觀經(jīng)濟的周期波動對證券市場的周期波動具有決定性影響,進而對證券公司的經(jīng)營狀況有決定性影響,所以加入反映經(jīng)濟周期的宏觀經(jīng)濟變量可能顯著提高預警模型的有效性;同時,金融創(chuàng)新層出不窮,過度運用金融創(chuàng)新工具在獲取收益、規(guī)避風險的同時更可能帶來新的、未知的風險,所以未來的研究中也應考慮加入能夠反映金融創(chuàng)新相關風險的變量。
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篇9
二、選題意義的研究
作為一種提供資金融通服務的金融形式，對其加以法律規(guī)制，既是現(xiàn)實問題，也是理論問題。30余年改革開放，非正式金融支持了中國民營經(jīng)濟的大力發(fā)展，緩解了農(nóng)村地區(qū)資金的極度匱乏現(xiàn)象，有力地推動了我國的經(jīng)濟增長。然則，長期以來，非正式金融在中國是個頗有爭議的議題。一方面，作為誘致性制度變遷的結果，其內(nèi)生性推動了中國民營經(jīng)濟的發(fā)展，間接地推動了中國經(jīng)濟的快速發(fā)展；另一方面，長期體制外循環(huán)對社會經(jīng)濟造成一定負面影響，影響了國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策的制定與實施，甚至對正常的金融秩序造成影響。為此，我國政府對于非正式金融的“管制”是較嚴苛的，但效果并不明顯。
金融危機之后，全球經(jīng)濟低迷，歐債危機持續(xù)不斷，中國實體經(jīng)濟遭遇挫折、國內(nèi)通脹壓力不減、股市樓市財富效應暗淡的情況下，大量民間資金流向民間借貸行業(yè)有其必然性，借助民間借貸渠道，眾多求貸無門的中小企業(yè)獲得了寶貴的資金“輸血”。但在實體經(jīng)濟盈利低下的情況下，巨額高息的民間借貸，無疑是“一劑飲鴆止渴的毒藥”，浙江“跑路”潮恐是最好的實證。民間借貸如果演化為純粹的資金炒作，沒有實體經(jīng)濟做支撐，那只能是擊鼓傳花的游戲，風險終會爆發(fā)。面對如此現(xiàn)狀，正視非正式金融成為必然，對其進行必要的法律規(guī)制是當務之急，近年來中央乃至地方相繼對民間借貸這種非正式金融形式及其組織進行規(guī)范正是現(xiàn)實所迫，但就法律規(guī)范本身而言，目前對于非正式金融的規(guī)范位階過低，多集中于部門規(guī)章與司法解釋，這并不能解決中國面臨的民間融資問題。
本文通過分析非正式金融法律規(guī)制的必要性、比較發(fā)達國家與發(fā)展中國家有關非正式金融法律規(guī)制實踐，提出中國非正式金融契約治理與監(jiān)管并行的規(guī)制路徑，通過監(jiān)管邊界的設定，具體設計中國非正式金融的法律規(guī)制，以希將非正式金融的風險控制在一個可承受范圍內(nèi)，并借此發(fā)揮其對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用。本文的理論意義在于變消極事后“管制”為積極“法律規(guī)制”和變“堵”為“疏”的理念以及監(jiān)管邊界設定的思路，全文貫穿著對非正式金融的寬容思想。文章創(chuàng)新之處在于將非正式金融的契約治理機制與適度監(jiān)管結合起來，設定監(jiān)管邊界。
同時將司法系統(tǒng)長期以來在非正式金融發(fā)展中所起的作用加以疏理，對于浙江省通過司法“試錯”來反應非正式金融的創(chuàng)新進行了深入分析，從而為司法介入非正式金融提供了路徑依賴，即便是在現(xiàn)有非正式金融立法環(huán)境不變的情況下，通過地方司法的改革來適應非正式金融不斷創(chuàng)新的路徑也是可行的；司法可以第一位次的解決非正式金融糾紛，如民間借貸糾紛等。全文貫穿著實證分析方法，并在第四章中就契約治理機制的論述過程中，對于各種具體非正式金融行為的法律規(guī)制進行了具體論述，同時對于非正式金融的監(jiān)管制度進行了初步構建。非正式金融的研究不僅對于中小企業(yè)融資、民間資本的投資渠道具有一定現(xiàn)實意義，同時對于中國金融法律制度的完善也具有一定意義，彌補了法學領域?qū)τ诜钦浇鹑诜梢?guī)制系統(tǒng)研究的不足。
三、課題的基本內(nèi)容
30余年改革開放，中國經(jīng)濟增長速度創(chuàng)造了世界經(jīng)濟史奇跡，其中民營經(jīng)濟對其做出了不可磨滅的貢獻。然則，民營經(jīng)濟對社會經(jīng)濟發(fā)展做出的貢獻并不足以說明其在正規(guī)金融體系中的地位，其中企業(yè)數(shù)量占比為99%的中小企業(yè)，占GDP比重為55.16%，占全國新增產(chǎn)值比重為74.17%，占社會銷售額比重為58.19%，占稅收比重為46.12%，占出口總額比重為62.13%，占城鎮(zhèn)就業(yè)崗位比重為75%左右。
但只有極小數(shù)的中小企業(yè)可以從正規(guī)銀行類金融機構獲取所需資金，如同KelleeS.Tsai所言，中國經(jīng)濟中最有活力的部分卻缺失正規(guī)信貸，民營企業(yè)并沒有直接受益于國有銀行的信貸配置。同時，證券市場的門檻又將絕大多數(shù)中小企業(yè)拒之門外，在無法從正規(guī)金融系統(tǒng)融入資金的情況下，多數(shù)中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期、產(chǎn)能擴張期或者經(jīng)濟不景氣的情況下，選擇了非正式金融。
與此同時，中國廣大農(nóng)村出現(xiàn)了資金逆向流出現(xiàn)象，農(nóng)村信用社及郵政儲蓄銀行等金融機構從農(nóng)村吸收的存款，不斷地輸入到城市，如果農(nóng)村信用社全部改制成商業(yè)銀行，成為與大型商業(yè)銀行類似的運營模式，可能會隨著大型商業(yè)銀行在農(nóng)村的萎縮而逐漸縮容。面對此格局，在農(nóng)村長期的金融體系中，非正式金融發(fā)揮了重要的不可替代的作用。對民營經(jīng)濟和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展起到推動作用的非正式金融，又如何陷入風波之中？非正式金融是否比正規(guī)金融體系更加脆弱，更易引發(fā)系統(tǒng)性風險，否則政府何以將絕大多數(shù)非正式金融視為非法，予以取締而快之？基于一系列疑惑以及近年來民間借貸風波的發(fā)生，本文試圖對非正式金融的法律規(guī)制問題進行深入分析，對中國現(xiàn)有非正式金融法律規(guī)范進行疏理，并采取歷史、經(jīng)濟、比較以及實證的分析方式探究我國非正式金融法律規(guī)制的現(xiàn)狀，及我國民間借貸糾紛大規(guī)模發(fā)生、非法集資手段不斷推陳出新、非金融企業(yè)間借貸不斷地變相發(fā)展的制度動因，同時通過對境外有關非正式金融法律規(guī)制的實踐經(jīng)驗進行疏理與比較，最終對我國非正式金融的法律規(guī)制路徑進行思考。基于這一思路，全文的研究分為五章層層展開。
第一章是全文的理論根基，從非正式金融內(nèi)涵與外延的界定著手，通過非正式金融生成邏輯的多維分析以及非正式金融法律規(guī)制的理論基礎分析，為后文的法律規(guī)制確定理論基石。有關非正式金融內(nèi)涵的界定是仁者見仁，但關鍵在于其是否受到監(jiān)管、是否納入政府金融監(jiān)管體系，處于金融監(jiān)管體系之外的各種金融組織及各種資金融通活動統(tǒng)稱為非正式金融。換言之，非正式金融是指不受政府對于資本金、儲備金和流動性、存貸利率限制、強制性信貸目標以及審計報告等要求約束的金融組織和金融活動的總和。基于這一內(nèi)涵的界定，非正式金融區(qū)別于民營金融、非法金融等，同時具體的非正式金融活動包括民間借貸、企業(yè)內(nèi)部集資、非金融企業(yè)間借貸(文章并不贊成將其排除在民間借貸范圍之外)、通過私人錢莊與合會進行的金融活動、錢中與銀背等中介組織進行的金融活動、P2P網(wǎng)絡信貸以及各類非法集資行為、影子銀行的行為等等，只要滿足其內(nèi)涵均可以確定為非正式金融范疇。
對于非正式金融的生成邏輯，文章從二元金融結構與政府的“父愛主義”入手提出非正式金融在當代中國生成的特殊環(huán)境，并且對于我國長期存在的金融抑制政策加以分析，同時對非正式金融生成的制度動因進行深入闡述，非正式金融的變遷作為一種誘致性制度變遷的結果，更是地方政府、中央金融權威機構與非正式金融參與者三方之間博弈的一種金融制度創(chuàng)新，最后通過經(jīng)濟學上交易成本理論的分析為非正式金融的存在與發(fā)展提供進一步的經(jīng)濟學基礎。文章一方面強調(diào)非正式金融生成的邏輯機理，另一方面對非正式金融長期隱蔽運營所造成的社會問題以及金融本身的脆弱性進行論證，從而為非正式金融的法律規(guī)制提供基石。
依照明斯基的金融脆弱性理論，一旦不具備償還債務能力的組織或者個人，只是通過不斷舉借新債償還舊債時，隨著這種非正式金融主體的增加，非正式金融將處于不穩(wěn)定狀態(tài)，即極易發(fā)生危機，而溫州民間借貸風波的發(fā)生即有此等因素的作用。與此同時，金融市場所存在的信息不對稱性、外部性及壟斷問題，通過政府公權力的介入，初步是可以解決的，但其不可避免地會產(chǎn)生一些監(jiān)管被俘獲的問題，故而如何將這種公權力的介入控制在一定邊界內(nèi)，即對非正式金融的監(jiān)管控制在必要的范圍內(nèi)，進行適度地監(jiān)管成為各界所關注的問題。作為外在制度的金融法律制度，是否具有普適性、是否與內(nèi)生演化而來的規(guī)則互補、金融法律制度的供給是否滿足社會需求，這一系列問題亦成為非正式金融法律規(guī)制的必要前提。
第二章就非正式金融法律規(guī)制現(xiàn)狀加以闡釋。通過溫州民間借貸風波的簡要論述，引出中國非正式金融法律規(guī)制的發(fā)展歷程，此后對非正式金融法律規(guī)制的現(xiàn)狀進行深入分析，從而尋找出如此管制強度之下，民間借貸糾紛泛濫、非法集資行為范圍不斷擴張的制度原因，進而為變非正式金融“管制”為“法律規(guī)制”提供法律制度上的現(xiàn)實原因，也為后文“契約治理”與適度監(jiān)管的規(guī)制路徑的提出提供法律制度基礎。
一國的金融法律制度一般都會基于金融穩(wěn)定、安全的考量，從當時的社會經(jīng)濟背景出發(fā)，確定具體的金融法律制度。為此，從1949年至今，我國對于非正式金融的法律態(tài)度前后有所變化，從建國初期的提倡私人借貸到此后一段時間的絕對禁止，形成了非正式金融一度基本消失的狀態(tài)。對于當時的政治經(jīng)濟環(huán)境而言，通過市場機制來實現(xiàn)經(jīng)濟趕超目標基本是不可能的，計劃經(jīng)濟也就成為當時恢復經(jīng)濟的首要選擇，這種強制性積累機制適應了社會經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需求。
然而在改革開放之后，民營經(jīng)濟迅速發(fā)展起來，政府對非正式金融的管制也有所松動，故而得到前所未有的發(fā)展。然而，20世紀90年代初的投資過熱現(xiàn)象，以及諸如沈太福、鄧斌事件的發(fā)生，和1993年-1995年期間大量金融法律法規(guī)相繼出臺，又適逢1997年亞洲金融危機的發(fā)生，促成了新一輪金融嚴管政策。故而，在20世紀90年逐步形成了行政取締與刑事制裁非法集資行為的規(guī)制模式，各種非正式金融組織亦成為非法金融組織。2005年，相關法律制度開始松動，中央對于非公有制經(jīng)濟發(fā)展提出36條，同時促進了民間資本向金融領域的發(fā)展，而2010年有關民間資本36條的出臺，更是為民間資本進入金融領域提供了決定性的法律基礎，從而對非正式金融的管制有所松動。
現(xiàn)有規(guī)制非正式金融的法律規(guī)范多集中于金融行政法規(guī)、規(guī)章，以及最高人民法院的司法性文件，效力位階比較低，甚至與其他基本法律相抵觸。這種將民間借貸限制于自然人間、自然人與企業(yè)組織之間的借貸，排除非金融企業(yè)間借貸行為的規(guī)定，以及民間借貸利率四倍以上不受法律保護，同時又通過中國人民銀行的金融規(guī)章將其確定為“高利貸”行為，卻無相關法律責任的規(guī)定，等等一系列法律制度上的不完善，憱就了非正式金融管制的低績效。文章通過規(guī)范分析方法闡述了非正式金融現(xiàn)有法律規(guī)制的低績效與嚴管制的現(xiàn)狀，為第四章論述私人契約治理與適度監(jiān)管路徑提供邏輯基礎。
第三章圍繞發(fā)達國家與發(fā)展中國家有關非正式金融法律規(guī)制實踐與經(jīng)驗，為后文的論證提供比較分析的基礎。本章分為兩部分，即發(fā)達國家，諸如美國、德國、日本等國有關非正式金融發(fā)展的經(jīng)驗，尤其是法律規(guī)制的經(jīng)驗，并且將對中國非正式金融發(fā)展的啟示融合于其中；發(fā)展中國家則以非洲撒哈拉以南國家小額信貸機構的發(fā)展經(jīng)驗、南非《國家信貸法》的規(guī)制實踐以及亞洲孟加拉格萊珉銀行的成功發(fā)展為例，為我國小型金融組織的發(fā)展提供參考。而南非《國家信貸法》的簡要闡述為我國民間職業(yè)放貸人的規(guī)范提供了可資借鑒之處。無論是發(fā)達國家的美國、日本，抑或是發(fā)展中國家的非洲諸國，以及中國臺灣地區(qū)，對于非正式金融的法律規(guī)制，既重視非正式金融固有的契約治理模式，同時考慮差異化監(jiān)管，并且非正式金融的進一步發(fā)展離不開法制的先行。
第四章圍繞非正式金融法律規(guī)制理念的重新樹立、契約治理與適度監(jiān)管的論證展開。金融監(jiān)管強調(diào)安全、穩(wěn)健、有效等理念，然而在非正式金融法律規(guī)制過程中，過分強調(diào)“管制”，造成自由與效率價值的忽視，甚至是公平的喪失，并不符合非正式金融規(guī)制現(xiàn)實需求，更不利于非正式金融的規(guī)范化健康運作，必須重新樹立理念價值，客觀地認識非正式金融與正規(guī)金融法律規(guī)制的區(qū)別。強調(diào)效率理念：非正式金融的私人契約治理機制的有效利用；自由理念：賦予公民、企業(yè)一定的融資自由權，即民間自治權的發(fā)揮；公平價值：公平信貸權理念的樹立；保障安全價值：需要適度監(jiān)管；最終實現(xiàn)正式規(guī)范與非正式規(guī)范的彌合、非正式金融與正規(guī)金融的聯(lián)結。
非正式金融之所以能夠長期存在并得以發(fā)展，除了具有多維度的生存空間，在缺乏有效的法律機制保護情況下，其特有的私人治理機制發(fā)揮了重要作用。然而，無論是非正式金融的隱性擔保機制(緣約文化)、基于長期合作與重復博弈形成的聲譽執(zhí)行機制，抑或是團體貸款中的連帶責任(同行壓力)，都是以社會資本和聲譽價值為基礎，其運作機理的關鍵在于交易者聲譽信息的傳遞，以及對不良聲譽懲罰的可置信性。但其受限于特定的社區(qū)范圍內(nèi)，無法應對規(guī)模化運營，對于超出血緣、地緣、親緣關系的非正式金融，這種私人治理機制的效用不斷弱化。同時，經(jīng)濟環(huán)境的復雜多變，信息不對稱問題、交易不確定性問題依然會困擾非正式金融的正常發(fā)展，再加上長期在法律體系之外運營，無法得到法律的保護，對于組織化程度較低的非正式金融而言，缺乏有效的風控機制，這些都對非正式金融的可持續(xù)發(fā)展、投資者的利益保護不利，為此，需要來自于第三方的法律治理機制來彌補這些治理空隙，并矯正這些私人治理機制失效的領域。
法律治理機制對于私人治理機制的彌合，需要控制在一定范圍內(nèi)，即政府公權力的介入，需要有一定的邊界，換言之，需要設定非正式金融監(jiān)管供給與需求邊界，為非正式金融的私人治理與政府監(jiān)管提供一個可行的平衡點。對于監(jiān)管模式的選擇上，文中并不贊成在目前的中國實行自律性監(jiān)管為主、政府監(jiān)管為輔的監(jiān)管模式，而是仍以政府監(jiān)管為主，充分重視自律性監(jiān)管及非正式金融領域存在的非正式制度。通過立法上一定程度地賦予非正式金融法律身份，從而為監(jiān)管制度的具體構建提供法律基礎，否則市場準入、退出及交易活動等監(jiān)管制度的設計皆為惘然。
第五章探討司法對非正式金融的保障。尤其是在現(xiàn)有法律規(guī)定不加以改變的前提下，對于體制外運營的非正式金融而言，在自身私人治理機制無法解決契約糾紛時，或者已經(jīng)獲取一定的法律身份的前提下，發(fā)生糾紛，司法機制也是其最后的保障，同時，司法能動性是回應非正式金融創(chuàng)新的最可行路徑。司法介入非正式金融不僅有助于金融監(jiān)管目標的實現(xiàn)、解決非正式金融糾紛持續(xù)走高問題，同時也可以彌合現(xiàn)有法律制度的粗疏與滯后性以及監(jiān)管不足的現(xiàn)象。然則，完全依賴于司法規(guī)制并不是法律規(guī)制的應然之路，非正式金融陽光化的發(fā)展，不僅需要尊重其自身固有的特性，更需要立法上予以承認其法律身份，并且需要行政監(jiān)管部門的適時護航、司法部門的最后保障，即形成全方位的規(guī)制體系。
四、課題的重點和難點
“存在即為合理”，行文伊始，筆者提到非正式金融的廣泛存在是否合理的問題，通過二元金融結構的分析、非正式金融生成的制度動因分析，非正式金融作為一種誘致性制度變遷的結果，更是地方政府、中央金融監(jiān)管機構與非正式金融參與者三者之間博弈的一種金融制度創(chuàng)新，也是經(jīng)濟學上交易成本理論作用使然，這一系列制度經(jīng)濟學的闡釋，為深入分析非正式金融廣泛存在的正當性提供了依據(jù)。然而，非正式金融長期以來隱蔽經(jīng)營，甚至是近些年的異化發(fā)展所引致的社會問題同樣不可小覷。無論是從金融脆弱性角度、公共利益角度，抑或是法律制度的供給與需求角度而言，更或是中國現(xiàn)有非正式金融法律規(guī)制狀況而言，都需要對非正式金融加以進一步規(guī)制，將其引入規(guī)范化發(fā)展之路。如何既考慮非正式金融固有的私人契約治理機制，又將法律、監(jiān)管這些正式的治理機制融入其中，將二者完美的相結合，成為全文考慮的重心。
行文至此，本文已經(jīng)初步對非正式金融的法律規(guī)制路徑問題做出回答，即非正式金融的私人契約治理機制+適度金融監(jiān)管，伴隨以非正式金融法律規(guī)制理念的重樹、金融監(jiān)管模式的設定以及司法介入非正式金融領域路徑的探析。具體而言，主要得出以下結論：
1.非正式金融作為一種內(nèi)生自發(fā)性金融形式，具有多種存在的制度動因，并不會因為政府的嚴厲打擊而減少，近年來民間借貸規(guī)模的不斷增長、非法集資手段的不斷創(chuàng)新及其涉案金額與范圍的不斷膨脹、非金融企業(yè)間變相借貸形式的不斷推陳出新，已然說明非正式金融的存在絕非是可以通過嚴刑峻罰來加以壓制的，適當?shù)爻姓J其合理性與正當性是規(guī)范非正式金融的必要前提。
2.以尊重非正式金融契約的私人治理機制為基礎的法律治理機制，進行適度監(jiān)管是其法律治理機制的關鍵，尤其是在非正式金融監(jiān)管缺位、管制過多的情形下，依照適度監(jiān)管的理念構建我國非正式金融監(jiān)管體制是非正式金融法律規(guī)制的重要組成部分。對非正式金融監(jiān)管供給與需求邊界加以設定，從而為金融行政監(jiān)管部門介入到非正式金融領域提供邊界，進行適度地監(jiān)管。
3.進行適度監(jiān)管，并非是放松監(jiān)管，而是正視非正式金融的特性，采取區(qū)別于正規(guī)金融監(jiān)管的方式。考慮到監(jiān)管主體的不同、市場自治程度、我國金融業(yè)監(jiān)管傳統(tǒng)、非正式金融發(fā)展現(xiàn)狀等多方面因素，筆者認為，政府既要監(jiān)管非正式金融，同時對相關監(jiān)管者予以必要的限制，將政府行政監(jiān)管與行業(yè)自律組織的自律性監(jiān)管相結合。目前階段并不適宜以行業(yè)自律性監(jiān)管為主的模式，畢竟中國的自律性傳統(tǒng)還不足以采取這種監(jiān)管模式，非正式金融市場的行業(yè)自律組織仍處于起步階段，待其發(fā)展成熟，參與者的自律程度達到一定水平時，可以考慮政府逐漸退出。為此，本階段需要建立以政府的監(jiān)管為主、行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管為紐帶、非正式金融參與者的內(nèi)控為基礎、社會監(jiān)督為補充的監(jiān)管體系。
4.對于非正式金融監(jiān)管的各種制度設計，其前提離不開法律對非正式金融的適度承認。而現(xiàn)有非正式金融的立法規(guī)定極其不完備，對各種非正式金融組織的規(guī)定過于粗疏，在規(guī)制實踐中，司法機構發(fā)揮了更大的作用，法律規(guī)范也多以最高人民法院的司法性文件為主，這種法律規(guī)制現(xiàn)狀無法調(diào)整非正式金融異化發(fā)展的現(xiàn)實。為此，部分地區(qū)通過地方司法“試錯”的方式對非正式金融的不斷創(chuàng)新加以體現(xiàn)，例如浙江省的高級人民法院，甚至是溫州市中級人民法院，出臺了一系列領先于全國其他地區(qū)的司法性文件，作為處理非正式金融糾紛的規(guī)范性文件。但是對于這種先行先試，要有一定邊界的限制，需要處理好與立法、地方行政的關系。
綜上所述，對于非正式金融的法律規(guī)制，是一個綜合規(guī)制的體系，既需要立法的確認，同時需要行政監(jiān)管部門的維護，以及司法部門的最后保障。從廣義上而言，應該是在尊重非正式金融固有特性與契約治理機制的基礎上，做到事前監(jiān)測、事中監(jiān)管、事后保障的全方位的非正式金融規(guī)制體系。
本文的研究尚有未盡事宜，譬如對非正式金融具體行為的規(guī)制論證，尤其是實證方法的運用，在文章中尚有所欠缺，雖則筆者在近兩年多時間里幾赴浙江省的溫州市、麗水市、寧波慈溪市，江蘇省的南通市、無錫市，山西省的臨汾市等地市，就民間借貸問題進行調(diào)研，但仍囿于調(diào)研范圍及深度，不能充分就文中相關觀點進行論證，也不能完全確定自己提出的規(guī)制路徑是否能夠在非正式金融活動中得到完全驗證，然而，對于源自于民間的非正式金融，筆者能夠確定的是全文是基于大量實地調(diào)研收集的資料所進行的思考與寫作，而且會繼續(xù)這一本土化的“草根學問”。
五、論文提綱
目錄
導言
一、問題的提出
二、選題意義
三、非正式金融研究文獻述評
四、研究思路與方法
第一章非正式金融及其法律規(guī)制的理論基礎分析
第一節(jié)非正式金融內(nèi)涵與外延的界定
一、非正式金融概念的厘清
二、非正式金融類型的界定
三、非正式金融的特性分析
第二節(jié)非正式金融生成邏輯分析
一、二元金融結構與政府“父愛主義”
二、非正式金融：金融抑制政策使然
三、非正式金融：制度動因
四、非正式金融：交易成本分析
五、非正式金融：有利于競爭政策優(yōu)化
六、非正式金融：個人與企業(yè)的選擇
第三節(jié)非正式金融法律規(guī)制的理論基礎分析
一、政治學基礎：公共利益理論
二、經(jīng)濟學基礎：金融脆弱性理論
三、法經(jīng)濟學基礎：法律制度的普適性準則和制度的供給需求關系.
本章小結
第二章非正式金融法律規(guī)制的現(xiàn)實需求--我國非正式金融法律
規(guī)制的發(fā)展歷程及其問題
第一節(jié)我國非正式金融法律規(guī)制的發(fā)展歷程
一、1949-1978年：從提倡私人借貸到絕對禁止
二、1978年-1995年：適度寬松，但仍對非正式金融進行抑制的時期76
三、1995-2004年：非正式金融的嚴格管制期
四、2005-2010年：雖有限制但法律開始松動
五、2010年至今：進一步放寬非正式金融管制
第二節(jié)我國非正式金融法律規(guī)制的現(xiàn)狀
一、非正式金融的法律地位
二、對非正式金融采取的管制措施與管制主體
三、非正式金融的法律責任
第三節(jié)我國非正式金融現(xiàn)有法律規(guī)制的缺陷
一、管制強度高、績效低
二、金融管制理念的偏差
三、非正式金融法律規(guī)制體系的不健全
本章小結
第三章境外非正式金融發(fā)展與法律規(guī)制實踐及其啟示
第一節(jié)發(fā)達國家非正式金融發(fā)展、法律規(guī)制實踐及其啟示
一、美國非正式金融向正式金融的成功轉(zhuǎn)型：社區(qū)銀行
二、充分尊重合作制本色的合作金融法制典范：德國
三、日本輪轉(zhuǎn)基金組織的成功轉(zhuǎn)型：無盡聯(lián)合股份公司互助銀行一般性商業(yè)銀行
第二節(jié)發(fā)展中國家(或地區(qū))非正式金融的法律規(guī)制實踐與啟示
一、撒哈拉以南非洲國家的金融自由化改革--小額信貸機構的發(fā)展
二、小型銀行典范：孟加拉格萊珉銀行
三、強制替代的代表：20世紀50年代的印度、泰國
四、契約治理的典范：臺灣
本章小結
第四章我國非正式金融法律規(guī)制的構想
第一節(jié)非正式金融法律規(guī)制理念之重樹
一、效率：非正式金融的私人契約治理機制的有效利用
二、自由：賦予公民、企業(yè)融資自由權，即民間自治權的發(fā)揮
三、公平：公平信貸權理念的樹立
四、安全：適度監(jiān)管
五、合作：正式規(guī)范與民間規(guī)范的彌合、非正式金融與正規(guī)金融的聯(lián)結
第二節(jié)我國非正式金融的契約治理
一、契約自由與契約治理
二、非正式金融契約治理機制現(xiàn)狀
三、非正式金融契約的法律治理機制對私人治理機制的彌補與矯正
第三節(jié)非正式金融監(jiān)管邊界的分析
一、監(jiān)管理論述評
二、非正式金融監(jiān)管邊界設定中的主要假設條件分析
三、非正式金融監(jiān)管成本分析
四、非正式金融監(jiān)管的供給強度邊界及其影響因素分析
五、非正式金融監(jiān)管的需求邊界分析
第四節(jié)我國非正式金融監(jiān)管制度設計
一、非正式金融監(jiān)管模式的選
二、監(jiān)管權限的設定
三、我國非正式金融監(jiān)管制度的具體設計
第五章司法介入非正式金融的路徑分析
第一節(jié)司法介入非正式金融的必要性分析
一、各地民間借貸糾紛、非法集資案件持續(xù)走高
二、現(xiàn)行有關非正式金融法律規(guī)制制度的粗疏與滯后
三、監(jiān)管有效與無效論下的司法介入
第二節(jié)司法介入非正式金融的路徑選擇--以“先行先試”和司法能動性為視角
一、地方司法“試錯“的可能性
二、能動性下的地方司法
三、地方司法與地方行政的良性互動及司法能動性對立法革新的推動
第三節(jié)地方司法“試錯”邊界分析
一、地方司法“先行先試權”的授權合法性
二、地方司法“試錯”主體的限定與時間、范圍的限制及監(jiān)督救濟
三、司法的能動性不能取代立法
四、司法介入非正式金融應注意的問題
