引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程竣工決算審計重點范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
確定工程資產(chǎn)的價值、評價投資預算的實施情況、評價項目實際的經(jīng)濟效益和社會效益是高速公路工程進行竣工決算的主要目的，其能夠為政府投資決策提供重要依據(jù)及支持，使得政府投資項目產(chǎn)生的實際效益能夠得以提升。
高速公路竣工決算審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：
預算執(zhí)行的實際情況。查看擅自提升工程建設標準及進行計劃外建設的情況是否存在。
工程資金的來源、使用及剩余。對各項財務支出的合法性進行確認；審核剩余的資金與撥款的數(shù)額是否具有準確性及真實性；對包干結余實施的分配是否符合規(guī)定進行審核。
進行合同執(zhí)行情況及合同質量等級的控制的了解。
交付財產(chǎn)使用情況。對使用固定資產(chǎn)的真實性進行審核，對驗收手續(xù)進行審查，同時審核無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的合法性及真實性。
掌握收尾工程尚未完成的工程量及其當前所需資金。
制定竣工工程概況表、財務決算表、交付使用資產(chǎn)明細表等。
二、高速公路工程竣工決算審計的重點及方法
（一）竣工決算報表的審核
高速公路工程項目竣工決算形成的決算報表是工程建設單位遵循相關法律法規(guī)編制的反映從工程籌建到投產(chǎn)整個過程全部建設資金的使用明細的匯總文件。審計人員要根據(jù)相關依據(jù)，參照國家規(guī)定的編制方式對表表的合法合規(guī)性進行審核。
審核項目的立項程序。最初設計、工可研報告、預算及施工圖等關鍵文件復批的實際情況進行審核，是項目立項程序審核的主要工作。
審核報表內(nèi)容及數(shù)據(jù)。參照相關財務資料、設計及合同對數(shù)據(jù)及內(nèi)容的真實性、完整性及勾稽關系準確性進行逐一核對；對決算說明書內(nèi)容的完整性、真實性、客觀性及數(shù)據(jù)引用的準確性進行審查。
（二）工程項目概算實施情況的審核
作為公路工程投資成本控制中限額最高的一個控制環(huán)節(jié)，概算是對工程基礎建設進行管理的主要內(nèi)容之一，也能作為重要指標對高速公路工程整體管理水平進行評價。進行概算執(zhí)行情況審核主要包含以下幾點內(nèi)容：
概算執(zhí)行及子項目執(zhí)行情況。對子項目額度的使用是否進行過相互調劑進行審核；對相關財務支出與相關規(guī)定及標準是否相符進行審核；審查規(guī)模擴大、施工標準降低或提高等現(xiàn)象是否存在；是否產(chǎn)生計劃之外的施工項目。
如果施工項目出現(xiàn)需要進行概算追加的情況，要對需要進行概算追加的緣由、過程及合規(guī)性進行核查。
調整查算審核，根據(jù)相關文件及規(guī)定進行概算調整原則、概算調整相關系數(shù)、變更的費用及估算增減的審核。
核實投資實際的完成額，核對概算投資的總額，明確實際產(chǎn)生的概算金額，對超過或低于概算金額情況的原因進行分析。
（三）工程資金到位及使用情況的審核
高速公路工程是一項投資量相當大的工程，施工具有連續(xù)性強的特點，其所需要的施工資金都是通過投資的相關計劃來獲得，并使資金能夠及時到位，合理使用。主要按照工程相關業(yè)務的流程、合同內(nèi)容及資金使用有效性來進行審計與評價。主要有以下幾個方面：
對項目資金的管理實況是否與國家相關規(guī)定相符進行審查，主要有施工項目資金的審核、資金到位情況的審核、資金與工程施工進度的相適性的審核。
確認資金的使用和管理是否有挪用、擠占、轉移及截留等現(xiàn)象。
如果建設單位有結余資金或基金收入，要對其結余資金或收入的處理是否與相關的財務標準相符進行審核。
進行決算當日工程賬戶余額的實際額度的審核。
進行通過各種途徑實現(xiàn)資金投入的準確金額的核對，尚未及時到位的資金也要進行審核，并對不到位的緣由及已經(jīng)產(chǎn)生或將會產(chǎn)生的影響進行分析。
核實各渠道投入資金的合法性。
（四）建筑安裝費用的審核
建筑項目安裝支出是指進行各種設備安裝及建筑工程的建設時所產(chǎn)生的費用，也就是安裝工程的工程造價。主要包括間接與直接費用、裝備費、施工技術費、計劃利潤及稅金六個部分。參照合同及招標資料等，對工程取費的類別、合同中約定的直接費用中的間接費、措施費及稅金進行確定，直接費用中只有直接工程費用是會產(chǎn)生變動的，因此安裝費用的審計重點是直接工程費用。
1、 工程量計算的審查
對施工企業(yè)提供的工程竣工決算文件的完整性、合法性、真實性及有效性進行審核，參考竣工圖開展算量，對計算重復、工程量加大、虛列工程項目及決算費用增加等內(nèi)容進行識別。進行工程變更的簽證辦理時一定要有足夠的依據(jù)，并保證內(nèi)容具有完整性、詳細性及準確性。
2、 定額套取與取費
工程定額計價基礎就是當前的費用與預算定額，決算時要根據(jù)規(guī)定的計價及取費定額來執(zhí)行。審計人員可以通過現(xiàn)場勘察、圖紙審閱及決算所報的定額項目對定額套取的真實性進行檢查。
3、 進行索賠審計
索賠的原則是：在規(guī)定時間內(nèi)提出與損失相應的索賠通知、索賠報告；的確使得施工企業(yè)增加了額外費用；合同規(guī)定風險之外；并非施工企業(yè)自身原因造成。假如不能與以上幾點原則同時相符，應相對核減索賠的費用。
除去以上幾點內(nèi)容，還要對價款支付是否與合同相關規(guī)定相符、相關發(fā)票的合法性、扣留質量保證金的合規(guī)性、預付備料款及工程款的抵扣的準確性等進行審核。通過甲方獲取材料的工程項目應該對甲方材料結算的準確性進行審查，并明確審定工程成本總額里是否含有甲方材料。
（五）設備投資支出的審核
是否有相應制度約束設備采購及制度執(zhí)行情況的審核是審計的重點；設備采購是否進行過有效的招投標；設備的規(guī)格、品種是否與工程預算及相關規(guī)定相符，是否還存在工程項目之外的經(jīng)營及生產(chǎn)設備；設備的采購、運輸費、安裝調試及保管中產(chǎn)生的各種經(jīng)費及價格高昂的先進設備運行所產(chǎn)生的各種費用是不是已經(jīng)被詳細列入購置設備的成本中；設備費用的計算是否是按照單個工程項目及設備的規(guī)格、類別與品名進行的；施工所安裝的通風、動力及照明等設備設施所產(chǎn)生的費用是否已經(jīng)根據(jù)相關規(guī)章制度納入工程安裝成本當中。需要說明的是，根據(jù)《公路工程國內(nèi)招標文件范本》的規(guī)定，工程監(jiān)理工程師所用的辦公及生活設施、交通用具、專業(yè)儀器、實驗設備等不包含在設備成本中，要算在建安工程成本中。
（六）收尾工程及結余資金的審核
對收尾工程是否屬實進行審查。并對其預留費用是否具有真實性進行審查，依照工程預算及施工進度，對尚未完成的收尾工程工程量及若要完成該項工程所需資金數(shù)額進行審核。核對后，收尾工程可按預算價格及合同價格，將各種變更因素考慮充分之后列入竣工的決算中。
審核銀行存款、現(xiàn)金及其他貨幣資金，查明是否存在小金庫及庫存材料盤虧等；著重對隱蔽轉移及挪用物資等現(xiàn)象是否存在進行審查，并對債權債務及往來賬款進行審查；對是否存在建設資金的擅自挪用、債權債務界定不及時等現(xiàn)象進行重點審查。
三、結束語
抓好高速公路竣工決算審計的重點及方法，根據(jù)相關的法律法規(guī)及指導方針進行有效、安全的竣工決算審計能夠在很大程度上保障工程資金使用的安全性，使得資金使用情況明細化，透明化，從而有效避免不法行為及工程合作各方因資金問題而產(chǎn)生矛盾，實現(xiàn)工程的和諧施工與高效的竣工驗收。此外，做好高速公路工程的竣工決算審計不僅能夠更好地為相關部門提供關于公路工程造價信息，還能在市場定額及市場定價之間建立一座利于相互溝通的橋梁。
參考文獻：
[1]徐芳，劉娟，張詠梅等.規(guī)范公路建設項目竣工決算編制的基本思路[J].交通財會，2011
[2]江曉帆.從高速公路竣工決算談加強高速公路建設項目管理[J].交通財會，2010
[3]石琰.如何做好公路建設項目竣工決算的審計和審查[J].黑龍江交通科技，2012
篇2
公路建設項目竣工決算的審查,是交通部門根據(jù)國家交通基本建設的規(guī)定及交通部《交通建設項目竣工決算編制辦法》的規(guī)定,對交通建設項目竣工決算進行審查。審查主要體現(xiàn)在工程造價構成的合法性、合理性、完整性、真實性,通過審查核定建設項目的建設成本。其審查主要內(nèi)容包括:
(1)審查竣工決算合法性、完整性,項目是否有完善的基建程序,是否按批準技術標準和建設規(guī)模組織實施。
(2)審查竣工決算費用組成的合法性、合理性,分析分項工程綜合經(jīng)濟指標合理性。
(3)審查施工合同執(zhí)行情況,明確工程費用結算原則,工程費用是否按合同結算。
(4)審查竣工圖的工程量與實際結算工程量是否一致。
(5)審查變更及索賠手續(xù)是否齊全,變更單價是否符合合同約定,工程費用確定是否合理。
(6)審查建設項目土地、青苗等補償費和安置補助費、研究試驗費、勘察設計費、工程監(jiān)理費等費用是否符合規(guī)定,結算費用是否合理。
(7)審查與建設項目相關的其他費用結算是否合理:主要有港航安全監(jiān)督費、航標設置維護費、租用交通船費、施工維持交通費用、工程保險費、文物普查費、環(huán)境評價費、水土保持評價費、地震安全性評價費、地質災害性評價費。
(8)審查建設單位管理費、質量監(jiān)督費、定額管理費等費用的支出是否符合相關規(guī)定,開支是否合理;根據(jù)建設期貸款的合同協(xié)議、利率、貸款金額,結合工程進度等項目實施情況,審查利息支出是否合理。
(9)根據(jù)批準的尾工工程方案審查其工程數(shù)量及費用。
二、公路建設項目工程竣工決算的審計
公路建設項目工程竣工決算的審計,是指國家審計機關依照國家的方針政策、法律法規(guī),對公路工程建設項目財務收支活動的合法性、真實性、正確性,以及整個投資活動的合法性、效率性、效果性、效益性進行的監(jiān)督與評價活動。審計范圍主要包括:對建設、施工、設計、監(jiān)理、材料供應、招投標等單位的審計監(jiān)督,以及對與建設項目有關的行業(yè)管理及有關政府部門管理工作的再監(jiān)督。竣工決算審計是基本建設項目審計的重要環(huán)節(jié),通過對公路建設項目竣工決算審計,促進提高竣工決算的質量,提高建設管理水平,及時發(fā)現(xiàn)公路建設項目建設過程中存在的問題,正確評價投資效益。審計的主要內(nèi)容包括:
（1）審計竣工決算報表編制
根據(jù)項目批文、合同、設計文件和歷年財務資料,逐項核對竣工決算報告的各項表格中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實準確,審核表表之間的鉤稽關系是否正確,審核竣工決算說明書的真實與準確情況。
(2)審計建設項目概算執(zhí)行情況
審核各種資金渠道投入的實際金額及其合法性;審核資金不到位的數(shù)額、原因及其影響;審核實際投資完成額;審計概算調整原則、各種調整系數(shù)、設計變更和估算增加的費用;核實概算總投資。
(3)審計項目的建設程序
審核項目是否嚴格按照程序作好前期工作,項目建議書、工程可行性研究、初步設計及概算等是否依次報送有關部門審批;審核項目的勘察設計、監(jiān)理、施工等方面是否依法進行招標投標,工程承發(fā)包的合法性和有效性;審核勘察、設計、建設、監(jiān)理、施工等單位資質的真實性和合法性。
(4)審計建設項目工程結算
審核工程結算是否真實、合理,審核有無多計或少計工程價款問題。
(5)審計建設成本
對建設項目的建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤、其他投資列支的真實、合法、效益進行審計。審核建筑安裝工程投資核算是否真實、合法;審核設備投資核算是否真實、合法,材料設備采購的價格和數(shù)量是否真實、合理;審核待攤投資的列支內(nèi)容和分攤是否真實、合理;審核前期費用、管理費用的列支是否真實、合法,有無大幅度超支的情況,并分析其原因;審核征地拆遷費支出是否真實、合理、合法,手續(xù)是否完善;審核各項稅費計繳的真實性和合法性;審核是否存在非公路項目支出、設計外項目擠列成本等行為;審核是否按規(guī)定的建設期和營運期劃分界線來核算貸款利息。
(6)審計交付使用資產(chǎn)
審核交付的固定資產(chǎn)是否真實,是否辦理驗收手續(xù);審核工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合乎規(guī)定,對移交手續(xù)不合規(guī)定的要根據(jù)具體情況進行抽查,重點查明是否按實收數(shù)入帳,有無虛交資產(chǎn)或形成帳外資產(chǎn)等問題;審核交付的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)是否真實、合法。
(7)審計尾工工程
審核尾工工程的未完工工程量及所需要的投資,查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。
(8)審計建設項目節(jié)余資金
審核銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金;審核庫存物資實存量的真實性,有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題;審核往來款項,核實債權債務,有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。
(9)審計建設項目的建設收入
審核建設收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況。
(10)評價建設項目投資效益和貸款償還能力
審核項目營運以后的收入和車次是否達到原設計各項指標;審核能否按時、足額償還各項貸款;評價建設項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益;評價建設項目建設管理水平。
三、竣工決算審查和審計的區(qū)別
公路建設項目工程竣工決算的審查和審計分別從工程和財務的角度對工程造價進行審查,其主要區(qū)別如下:
(1)依據(jù)不同
竣工決算審查主要是交通主管部門根據(jù)國家有關法規(guī)和政策,依據(jù)交通部和財政部制定的有關規(guī)定,對項目工程造價進行管理。在工程項目實施階段,建安工程以施工承包合同為基礎,在交工驗收后結合工程變更、有關簽證等情況,作出符合施工實際的工程結算,它是承、發(fā)包雙方結算的依據(jù),也是工程決算的基礎資料和依據(jù)。其他工程費用則按有關協(xié)議或財務支出憑證確認。
竣工決算審計是國家審計機關根據(jù)《審計法》、審計準則及其他相關法律法規(guī),對建設項目竣工決算進行審計。審計的主要職能是監(jiān)督職能,在公路建設項目竣工決算審計中同時具有鑒定職能。
(2)從業(yè)人員不同
審查與審計是兩個截然不同的專業(yè)學科。竣工決算審查主要以審查工程為主,審查人員主要是工程經(jīng)濟和工程技術人員,目前國家正在實行注冊造價工程師制度,今后將以造價工程師為主?？⒐Q算審計則包括財務審計及工程審計兩方面內(nèi)容,審計人員包括審計師、工程師等各有關方面專業(yè)技術人員。
(3)側重點不同
竣工決算的審查是在對工程造價合法性審查的基礎上,更側重于審查其合理性,超標準、不屬于公路范疇的工程費用,不得納入公路建設項目竣工決算成本?？⒐Q算審計是審計工程造價的真實性、正確性、合法性,凡符合概算內(nèi)容規(guī)定、合同約定且財務、工程等審批手續(xù)齊全的結算費用均能得到審計認定。
(4)法律效力不同。
竣工決算審查以建設合同為基礎,以合同雙方發(fā)生的實物交易為依據(jù),按照國家或地方施工的工、料、機消耗標準進行核算,對雙方有約束力,其審查結果可作為雙方結算的法律依據(jù)。
竣工決算審計中審計機關和被審計單位是一種行政法律關系,審計機關作出的審計決定具有法律效力,對建設、施工、設計等單位均具有法律約束力,同時,還對政府有關建設主管部門具有再監(jiān)督職能。審計結果是工程驗收的重要依據(jù),更具獨立性。
四、審查與審計的關系
公路建設項目工程竣工決算的審查與審計其目的是相同的,都是加強工程建設造價管理,二者從不同角度、不同層次對工程造價進行審核和認定,竣工決算審查是交通行業(yè)主管部門行使交通造價管理的行為,而竣工決算審計則是國家審計機關獨立行使監(jiān)督職責的行為。兩者相輔相成,缺一不可。只有審查而沒有審計,工程造價的合法性難以得到保證;只有審計而沒有審查,工程造價的合理性難以得到保證。只有將兩者有機結合起來,才能合理、合法、客觀地確定工程竣工決算造價和建設成本。
參考文獻：
[1]重慶市建設工程造價管理總站.重慶工程造價信息,2006.
篇3
（一）對項目完工審計工作的影響
當出現(xiàn)水利工程項目竣工決算滯后的問題時，水利單位就很難在第一時間及時的發(fā)現(xiàn)建設過程中存在的問題，一般情況來說只有完工審計的水利工程項目，才能夠確認最終的投資額，如果出現(xiàn)水利工程項目竣工決算滯后的問題，就會影響到審計工作的進行，也不能夠提高審計結論的可靠性和有效性。
（二）對項目后續(xù)財務管理核算的影響
水利工程項目竣工決算延誤，就會直接導致不能及時的向財務部門遞交相關竣工資料和財務資料，一些賬務也長期掛賬得不到及時的處理，無法正確的核定實際成本，水利工程爛尾問題頻發(fā)，不利于項目后續(xù)財務管理核算工作的順利進行。
（三）對項目評估和追責工作的影響
水利工程單位進行評估和績效考核的重要依據(jù)是竣工決算，只有做好項目竣工決算工作，才能夠提高績效評估的有效性，如果出現(xiàn)項目竣工決算滯后的問題就會影響到評估和追責工作的順利進行。
二、水利工程項目竣工決算滯后的原因
從實際情況來看，水利工程項目竣工決算滯后的原因主要有以下幾個：
（一）水利工程項目竣工決算的重視程度不高
從實際情況來看，一些水利工程單位出現(xiàn)了重建設、輕管理的現(xiàn)象，在水利工程項目的建設中比較重視的是資金的投入量，對項目資金的產(chǎn)出效益卻不夠重視。有的水利工程單位在項目工程建設后的管護主體并沒有明確，運行維護費也沒有得到固定的安排，比較容易出現(xiàn)重復投資的問題。
（二）水利工程建設自身的特點
水利工程建設是一個周期性的過程，是分項目、分周期進行的，有著時間跨度大的建設特點，同時由于受到資金、拆遷、征地等因素的影響，水利工程建設也應該分期、分步的進行建設，同時在工程竣工后也不能及時的進行驗收，這就直接影響到了竣工決算的速度。一些水利工程建設中還存在著隱蔽工程，并不能從表面上對工程質量進行評判，延長了交付使用的時間，水利工程項目竣工的時間也受到了影響。
（三）較大的編制和審核竣工結算的工作量
政策性資金是水利工程項目的主要資金來源，這就要求在項目竣工后將政策資金報送到中介機構進行審計，一般情況來說水利施工單位在向審計機構遞交完工結算資料之前，需要經(jīng)過監(jiān)理部門的審核，并且必須得到建設單位的認可，才能夠向中介機構報送進行終審，由此可見審查的程序非常的復雜，這樣就會延誤收集竣工決算的時間，降低項目竣工決算工作的效率。
三、解決水利工程項目竣工決算滯后問題的對策
從上述我們可以看出水利工程項目竣工決算滯后問題有很多原因，因此水利工程單位要積極的采取科學合理的對策來解決問題：
（一）重視水利工程項目竣工決算工作
水利工程單位的領導應該將工程項目竣工決算工作看做工作的重點之一，要將竣工決算工作與工程建設放在同等的位置，在工程竣工決算的時候要調動起員工的積極性，讓員工主動的參與到工程項目竣工決算工作，在工程項目完工后，水利工程單位要根據(jù)竣工決算的要求，要配備專門的人員進行項目竣工決算工作，在內(nèi)部也要建立起專門的竣工決算機構，這樣才能夠保證水利工程項目工作的順利開展。
（二）建設完善的項目竣工決算制度
完善的項目竣工決算制度是解決項目竣工決算滯后問題的關鍵，首先水利工程單位要制定項目決算的責任制度，要明確審計部門、財務部門、物資部門、工程部門的責任；其次要建立起定期例會制度，要求相關部門按照周和月竣工決算工作計劃執(zhí)行，在例會上要總結竣工結算的完成情況，對不能夠完成竣工結算的要說明原因，并通過一定的方式方法來解決竣工決算工作人員工作中的困難；再次建立竣工結算的信息溝通制度，水利工程的項目主管部門應該定期要求相關部門上報財務竣工結算的完成情況，上報的內(nèi)容也應該包括竣工滯后問題的原因，匯報的結果應該納入績效考核當中去；最后建立工程項目的監(jiān)督整改制度，水利工程單位的竣工決算小組應該定期或是不定期抽查工程項目中的整改問題，避免發(fā)生建設單位發(fā)生對問題不進行整改的現(xiàn)象發(fā)生。
（三）做好工程竣工決算的審核工作
在工程支付款環(huán)節(jié)水利工程單位要做好管理和監(jiān)督工作，要保證工程款支付的程序化，做到不拖欠工程款。水利工程單位要加強對分項工程的監(jiān)管，盡量做到對單項工程完工一項驗收一項，竣工一項決算一項，避免出現(xiàn)延誤決算時間的問題出現(xiàn)。同時水利單位也要優(yōu)化竣工決算程序，建立起建設單位、社會中介機構、監(jiān)理單位三方審核的審核機制，盡可能的簡化審計程序，加快審核資料的速度，減少客觀因素給竣工決算帶來的不利影響。同時水利工程單位在簽訂承包合同的時候，承包合同應該明確工程完工報送結算資料的時限以及要求，這樣有利于水利工程單位整理、收集和編寫工程竣工決算資料。
四、結束語
綜上所述，水利工程項目竣工決算滯后問題會帶來不同程度的影響，因此水利單位要認識到工程項目竣工決算滯后問題的重要性，要認真分析導致工程項目竣工決算滯后問題的原因，結合自身的實際情況采用科學合理的對策來解決滯后的問題，加快水利工程項目竣工決算的速度，保證我國水利工程建設的順利開展。
參考文獻：
篇4
一是要重點審核投資比例較大的分項工程,如混凝土結構梁、板、柱、樓板、鋼結構以及高級裝飾項目等。
二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如:建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應以實砌體積計算,要扣除梁、柱、門、窗體積,在實際施工計算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。
三是要防止儀表、衛(wèi)生器具、管道的閥門已計入定額,施工單位又計入安裝工程量。四是防止鋼筋混凝土基礎T型交接重復計算,以及梁、板、柱交接處受力筋重復計算等。
第二、審核材料用量及價差。
材料用量審核,主要是審核土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。材料量審核也是工程竣工決算審計的重要一環(huán)。由于市場材料價格不一且波動較大,因此材料價差的審核,特別是主材價差的審核更為重要。要認真審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質量是否符合設計標準和國家規(guī)范。材料價差應依照定額用量、實際消耗量和預算定額單價、實際單價分析計算,既不能遺漏,也不能重復計算。
第三、審核工程類別。
對施工單位的資質和工程類別進行審核,是保證工程取費合理的前提。確定工程類別,應按國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。
第四、審計工程定額的套用。
篇5
一、評審內(nèi)部控制制度
1.審查制度建設情況
審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業(yè)務流程和規(guī)范的會計核算程序等。
2.審查關鍵控制點的有效性
（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。
（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認。
（3）審查工程建設項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制度、工程建設監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。
二、審查竣工財務決算
為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾方面的內(nèi)容：
1.竣工決算報表編制審計
（1）根據(jù)批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確性。
2.項目建設及預算執(zhí)行情況審計
（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。
（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管理，應主要審查以下內(nèi)容：①對已采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產(chǎn)明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。
3.建設成本審計
（1）抽查建筑安裝工程結算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。
（2）審查設備、材料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目進行相互核對檢查，防止重復計算和漏項的發(fā)生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。
（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結算審計定案數(shù)對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否已從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規(guī)定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現(xiàn)質量問題而陷于被動。
（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監(jiān)理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關規(guī)定。
4.交付使用資產(chǎn)審計
抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。
5.結余資金審計
核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關手續(xù)收回此類債權，核減相應成本。
三、評價投資效果
對建設項目竣工財務決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質量方面主要根據(jù)竣工驗收委員會或質量監(jiān)督部門的驗收評定等級來對照是否達到預期的質量標準；造價方面主要對照概算造價，說明節(jié)約或超支原因。
四、審計的具體做法
（1）嚴格執(zhí)行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進行初步的評價，對內(nèi)控制度的關鍵點和薄弱點做到心中有數(shù)。
篇6
建設項目竣工決算是綜合反映竣工基本建設項目建設全過程的財務情況和建設成果的總結性報告文件。它可用以反映建設過程中實際發(fā)生的全部基本建設支出，正確核定新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的價值，是建設單位向生產(chǎn)使用單位辦理建成財產(chǎn)移交、確定交付使用資產(chǎn)價值的依據(jù)，也是向國家或企業(yè)報賬并最終轉銷基本建設撥款的文件，也是工程竣工驗收的重要組成部分。建設項目竣工財務決算審計，是指建設項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。建設項目竣工財務決算審計，是建設項目全過程審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經(jīng)驗，改善建設項目管理有著重要意義。
作者結合最近幾年從事工程竣工決算審計實踐，以民航空管某航路工程竣工財務決算審計實踐案例為例，針對基本建設項目竣工決算審計過程中的內(nèi)部控制審核、審計重點等方面的問題進行了分析討論，提出了如何提高基本建設項目竣工財務決算審計質量的有益思路方法。
一、民航空管某航路工程審計案例的基本概況
1.200×年×月5日，民航局下達《關于××航路改造工程子項任務書的批復》（民航規(guī)財函〔200×〕4××號）。
2.200×年×月26日，民航局《關于××航路改造工程初步設計及概算的批復》（民航機函〔200×〕8××號）?！痢梁铰犯脑旃こ膛鷱屯顿Y1.4億元，資金來源為民航基礎設施建設基金。
批復的建設內(nèi)容及規(guī)模：
（1）××航路華東段。
①榮成二次雷達站工程：建設榮成（煙臺）單脈沖航管二次雷達站，臺址位于威海與榮成之間的楊官屯，征地9畝（含道路）。雷達站建筑面積610平方米，塔高24米，配置雷達天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機。傳輸采用一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設暖通、空調、給排水、道路、消防、避雷等設施。
②新建青島航管自動化系統(tǒng)1套，包括：局域網(wǎng)3套、多雷達處理器2套、飛行計劃處理器2套、雷達管制席4套、塔臺管制席1套、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)記錄儀2臺、系統(tǒng)軟件1套、雷達前置處理系統(tǒng)l套、GPS時鐘設備及接口1套。新建青島12席位內(nèi)話系統(tǒng)1套，擴容威海、連云港VHF遙控系統(tǒng)各1信道，配置威海、連云港VHF遙控臺比選器、延時器各l套，配置青島管制員訓練模擬機2臺。
③青島航管樓改造：包括機房整修、配置1套80KVAUPS、改造空調及避雷接地系統(tǒng)。
（2）××航路東北段。
更新大連單脈沖航管二次雷達：與更新的航管一次雷達合建，臺址位于大連市西北方向的南山，為原東芝一、二次雷達站站址。雷達站建筑面積618平方米，雷達塔高13米，配置雷達天線罩。供電為二路市電及一部柴油發(fā)電機，本次新建一路市電及配置一部柴油發(fā)電機，配置1套80KVAUP。傳輸為一路光纖及一路微波。配套建設暖通、空調、給排水、道路、消防、避雷等設施。購置維修車l輛。
（3）××航路錦州段。
建設錦州航管單脈沖二次雷達站，臺址位于錦州西北方向的閻井寺，距錦州機場8公里，征地2.7畝。雷達站建筑面積530平方米，塔高15米，配置雷達天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機，配置1套50 KVAUP。傳輸為一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設暖通、給排水、道路、消防、避雷等設施。購置維修車l輛。
二、內(nèi)部控制制度審計
為了保證竣工財務決算審計質量的效果，在進行基本建設項目竣工財務決算審計時，首先要對其內(nèi)部控制制度進行審計。
1.審核內(nèi)部控制情況
該航路工程由民航空管總局牽頭，下面各空管分局及所屬空管站分別實施，屬于三級單位分別實施并對各所屬分管項目進行基建財務獨立核算，由民航空管局匯總編制竣工財務決算，因此具有多點實施，管理分散，基建財務管理模式差異化等特點，竣工財務決算審計要面對點多分散等難度。為此對各所屬單位的內(nèi)部控制審計變得非常重要。該項目內(nèi)部控制審計的內(nèi)容如下：
1）該航路工程建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，是否根據(jù)財政部《中華人民共和國會計法》、《基本建設財務管理規(guī)定》等相關財務管理規(guī)定，按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責，單獨設立基建賬，進行會計核算；2）是否嚴格按照批準的概預算建設內(nèi)容，做好賬簿設置和賬務管理，建立健全內(nèi)部財務管理制度；3）是否落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；4）是否制定了基建財務結算管理業(yè)務流程和規(guī)范的會計核算程序等；5）是否對項目建設活動中的各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；6）是否依據(jù)工程進度定期進行財產(chǎn)物資清查；是否按規(guī)定向財政部門報送基建財務報表。
2.在建設單位多點實施、管理分散和基建財務管理模式差異化的情況下，審計內(nèi)控制度的實際遵循情況。對嚴格按照內(nèi)控制度執(zhí)行的予以肯定； 對內(nèi)控制度執(zhí)行不利、甚至違反制度規(guī)定的行為，予以揭示并督促改進。
三、竣工財務決算審計重點分析
為了保證該航路工程竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，審計重點分析了以下幾方面的內(nèi)容：
1.明確該航路工程竣工財務決算審計的目的及程序，是竣工財務決算審計的首要工作。根據(jù)審計計劃和所了解的該航路建設情況確定審計程序。
2.收集與該航路工程竣工財務決算審計有關的各種資料并編制資料清單。如是否提供工程項目批準建設、監(jiān)理、質量驗收等有關文件；是否提供概算資料及招投標文件；是否提供合同及協(xié)議書；是否提供工程結算審核報告書；是否提供計量支付書；是否提供有關開工許可證、產(chǎn)品質量合格證、土地證等；是否提供竣工圖及竣工驗收證明報告；是否提供竣工決算報表及竣工決算說明書；是否提供工程監(jiān)理報告；主要材料及設備發(fā)票；工程項目點交清單及財產(chǎn)盤點移交清單等。將已提供的資料裝訂成冊，未提供的資料作好記錄。
3.審核竣工財務決算的編制。建設項目竣工財務決算應包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用，即建筑安裝工程、設備工器具購置和其他費用等?？⒐へ攧諞Q算報表一般包括竣工決算報告說明書、竣工工程概況表、竣工財務決算表、交付使用資產(chǎn)總表及明細表、工程決算審核情況匯總表、轉出投資明細表、待攤投資明細表等。
審計人員重點審核該航路工程各分管單位實施部分的決算編制工作，審核有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)，尤其涉及到的征地拆遷問題及土地證的辦理問題。審核報表的真實和合法情況及竣工決算說明書的準確與真實情況。最后對經(jīng)各分管單位實施部分的決算報表匯總編制的竣工決算報表進行審核。
4.審核竣工工程概況表的真實、完整性。具體包括：
1）審核占地面積：該航路工程涉及到多個地方的占地問題，因此準確地匯總核算。設計占地面積包括初步設計確定的面積和被批準的實際用地面積。審核時注意批準用地文件是否符合《土地管理法》的規(guī)定。并將批準計劃用地與實際用地表格進行比較并分析兩表差異的原因。
2）審核建設時間：該航路工程因涉及多地實施，故要對各實施單位的開工時間進行審核，審計時注意審核：開工時間應以開工報告批復以后或開工報告批復的時間為準；竣工時間以試運行結束為標志。
3）審核完成主要工程量與工作量：該航路工程審核辦法是依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結算報告與單項工程的交付使用資產(chǎn)明細表對照審核。審核中發(fā)現(xiàn)不符，找出原因并進行處理。
4）審核收尾工程：該航路工程所列收尾工程應與單項工程驗收報告的估計相符。如果發(fā)現(xiàn)不符，應分析原因并作處理；根據(jù)總概算調整批復，核實尾工工程的未完工作量，留足投資。防止新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容。
5）審核建設成本：該航路工程建設成本的審核：依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結算報告與單項工程項目按照建設成本的構成，分別編制對比表，逐一審核。建設成本包括建筑安裝成本、設備和工器具成本及其他費用成本三項。
6）審核土建中的主要材料消耗：該航路工程主材消耗一般包括鋼材、木材和水泥。審核的辦法是依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結算報告對照各單項工程的竣工驗收材料和施工單位提供的材料進行分析，然后加以匯總。
5.審核竣工財務決算表的真實、完整性。主要包括：
1）審核交付使用資產(chǎn)和在建工程及轉出投資。審核該航路工程交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全；成本核算是否準確；核實該航路工程在建工程投資完成額，核實未能全部建成、及時交付使用的原因；轉出投資：審核列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，合規(guī)。
2）審核該航路工程庫存設備器材的真實、完整性。該項目包括設備和器材兩項，由于空管設備器材復雜，有的屬于精密儀器儀表，有的屬于系統(tǒng)類資產(chǎn)，還涉及到進口關稅和增值稅的問題，因此對資產(chǎn)價值的正確歸集就成為審計的重點目標。
3）審核該航路工程應收應付款。應將應收應付款列出明細表，然后由審核人員對照明細表逐項審核，必要時進行函證。
4）審核撥款累計支出及資金結余情況。該航路工程撥款累計支出應與各實施單位的年度財務決算撥款項目的累計數(shù)一致，也應與開戶銀行的撥款賬上的支出一致，并進行匯總才能反映其真實、完整性。
6.審核該航路工程交付使用資產(chǎn)總表及明細表真實性。審計方法是：審核表中所列內(nèi)容是否真實、正確，表列交付使用資產(chǎn)的數(shù)量、價值與實際交付使用的數(shù)量、價值是否相符，有無虛報、重報等。
7.審核待攤投資明細表的真實、正確性。該航路工程待攤投資包括征地拆遷費、建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監(jiān)理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審核其列支的內(nèi)容是否符合國家有關規(guī)定，審核其占總投資的比率是否超過國家的有關規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標費的審核，主要審核其支付標準有無超過國家有關規(guī)定。 重點關注征地拆遷費的審計。
8.審核竣工決算分析說明的真實、正確性。竣工決算分析說明是竣工決算的重要組成部分，是對決算報表的分析和補充說明，其內(nèi)容為：項目概況、資金來源情況、基本建設概算和投資計劃執(zhí)行情況、建設成本和投資效益分析、經(jīng)驗教訓等。
1）該航路工程的總評價。從工程的進度、質量、安全和造價四方面進行分析說明。進度：主要說明開、竣工時間、對照合理工期和要求工期是提前延期；質量：要根據(jù)竣工驗收委員會或行業(yè)質量監(jiān)督部門的驗收評定等級，對合格率和優(yōu)良率進行說明；安全：根據(jù)人力資源和施工部門的記錄，對有無設備和人身事故進行說明；造價：應對照概算造價，說明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進行分析說明。
2）各項財務和技術經(jīng)濟指標及經(jīng)濟效益分析。
該航路工程經(jīng)審計分析如下：
本項目批復投資140，160，000.00元，實際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元。批復投資完成率88.37%，節(jié)約投資11.63%。全部作為交付使用資產(chǎn)處理。其中：交付固定資產(chǎn)121，332，712.86元，占比97.96%；交付無形資產(chǎn)（飛行數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)軟件）2，523，949.74元，占比2.04%。
3）審核建設項目及概算執(zhí)行情況。審核該航路工程建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批復的概算執(zhí)行，是否有概算外項目和提高建設標準，擴大建設規(guī)模的問題，是否存在經(jīng)濟損失和重大質量事故。經(jīng)審計分析該航路總體概算執(zhí)行情況：本項目建設過程中建設單位嚴格按照概算批復執(zhí)行，嚴格控制各項支出，使得總體投資控制在批復的概算范圍內(nèi)。批復總投資140，160，000.00元，實際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元，各單項工程均未出現(xiàn)超支現(xiàn)象。
4）該航路工程管理經(jīng)驗、問題和建議。
建設單位在工程開展過程中，注重工程質量和進度，更強調科學管理和協(xié)調配合，通過實踐，對搞好工程建設，有以下幾個方面的體會：強化設計，加強配合；實行定期項目協(xié)調會議制度；堅持項目法人制、招投標制、施工監(jiān)理制、合同管理制、質量終身負責制；加強建設資金的管理和使用；實行項目負責人制度。
四、提高審計質量的有益方法
根據(jù)以上審計實踐，本文認為要提高竣工財務決算審計質量，審計人員可以采取以下幾種方法：
1.嚴格執(zhí)行建設項目竣工決算審計的程序。要對建設單位工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，尤其要增強在建設單位多點實施、管理分散和基建財務管理模式差異化的情況下內(nèi)部控制審計的極端重要性，對建設工程管理流程進行初步的評價，對內(nèi)控制度的關鍵點和薄弱點做到認識到位。
2.高度重視審計依據(jù)的重要性。掌握財政部基本建設會計制度及審計機關、會計師事務所及國家相關的政策法規(guī)、規(guī)章制度標準，適時了解政策法規(guī)的變化，做到與時俱進。
3.熟悉工程技術方面的知識。對工程造價有關知識要有初步的了解和運用，對工程造價人員出具的竣工結算報告的內(nèi)容及編制依據(jù)要有初步的了解，對其依據(jù)的合同、書證、物證及定額計價政策要熟悉。
4. 強化與相關的基建財務、工程管理、工程造價等人員的協(xié)調配合，要注意與財務收支審計和工程技術審計相結合，因為財務收支審計和工程技術審計是竣工財務決算審計的基礎，要利用前面的審計成果，必要時進行延伸審計。
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[5]曹慧明.建設項目跟蹤審計實務.北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006.
篇7
篇8
1 竣工決算審計制度化、程序化
由于存在建設項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應加強和完善有關制度辦法的制定，用科學的制度來規(guī)范工程竣工決算審計的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設項目的管理水平。在項目建設過程中，建設單位基建管理部門應安排專人負責有關資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術、計劃、物資、統(tǒng)計等有關部門的人員支持基建財務部門編制項目竣工財務決算報告，同時設計、施工、監(jiān)理等單位也應積極配合建設單位做好竣工財務決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。
2 報審資料的規(guī)范化
竣工財務決算資料應由基建財務部門提供，通常包括以下內(nèi)容：
2.1項目建議書、可行性研究報告、項目批準建設文件、設計文件、歷次概算調整文件。
2.2項目招投標資料，工程承包合同、工程造價結算審核資料，重大設計變更資料。
2.3項目交工驗收報告及相關資料；自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表，工程竣工決算報表，債權債務對賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對賬單以及其他與財務有關的資料等。
3 評審內(nèi)部控制制度
3.1審查制度建設情況。審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業(yè)務流程，規(guī)范會計核算程序；是否制定了財務人員考核、培訓辦法，不斷改進財務人員激勵手段等。
3.2審查關鍵控制點的有效性
（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實行招標管理，材料采購合同是否經(jīng)內(nèi)部審計部門審簽等；材料的領用，乙方應指定一名領料員到甲方材料倉庫辦理領料業(yè)務并在領料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結算業(yè)務，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設備，則應由甲方派駐工地的工程技術人員而非倉庫管理人員在領料單上簽字，以防材料被挪用。
（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認。
3.3審查工程建設項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制、工程建設監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。
4 審查竣工財務決算
為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾個內(nèi)容：
4.1竣工決算報表編制審計
（1）根據(jù)批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確情況。
4.2項目建設及預算執(zhí)行情況審計
（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。
（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管見按批準的概（預）算內(nèi)容建設。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關資料及批準的概（預）算指標、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支。在實際工作中，應主要審查以下內(nèi)容：第一，對己采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產(chǎn)明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。
4.3建設成本審計
（1）抽查建筑安裝工程結算。（一般情況下，建筑安裝工程結算都己經(jīng)實施過專項審計，財務決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。
（2）審查設備、村料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目相互進行核對檢查，防止重復計算和漏項的發(fā)生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。
（3）審查甲方供料及村料差價是否結轉完整。甲方供料一般有兩種供應方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結算時，以預算書中材料數(shù)量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結轉是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結算書中己計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結算款中扣回（應扣除甲供材料金額=預算書中的材料價格×預算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結轉，超供的材料款應從結算款中扣回〔超供材料應扣回款項=（實際供應數(shù)量-預算書中計取的數(shù)量）×實際采購價〕；欠供的材料如何與施工單位結算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當然甲供材料及材料差價的結算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數(shù)調整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。
采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的l％，原則上應按材料的實際采購價，為了方便結算，材料用量采用定額用量，材料價格用預算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應掛表計量，生產(chǎn)、生活用水電分開結算。工程施工水電費由甲方供應，數(shù)量按實際發(fā)生數(shù)結算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結算時從施工單位工程款中扣除。
（4）審查合同付款情況?；窘ㄔO項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結算審計定案數(shù)對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否己從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規(guī)定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現(xiàn)質量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數(shù)和費率支付。
（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監(jiān)理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關政策規(guī)定而從中提成。
4.4交付使用資產(chǎn)審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。
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關鍵詞高?；üこ探Y算和決算現(xiàn)狀防范措施
一、高?；üこ炭⒐そY算和決算的現(xiàn)狀及影響
高校自98年擴招以來，紛紛選址建設新校區(qū)，隨之而來的是高校各項設施建設的迅猛發(fā)展，基建投資日益增大。多數(shù)高校工程竣工后雖已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在。但是高校基建人員面臨的是繁重的項目管理任務，為了學生能夠如期入學，工程項目要趕工期，趕進度，項目管理三大目標的工期目標成為了首要目標，也可以說是“政治”目標。往往忽視了項目的質量目標和投資目標，忽視了工程項目竣工的后期工作，造成建設項目竣工結算和決算的滯后，并出現(xiàn)了不良影響。
1、竣工結算的緩慢影響了竣工決算。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，人工費、材料費越來越高，一些結算政策越來越有利于施工單位，雖然結算審計是按照合同約定的結算方法和程序進行，但是有些素質較低的施工單位人員胡攪蠻纏，不講道理，硬是要用完工后政府出臺的一些有利于自身的文件規(guī)定來進行結算，阻礙了結算審計的順利進行，竣工結算審計緩慢。
2、竣工決算滯后影響了辦理固定資產(chǎn)財產(chǎn)帳的管理。建設項目在竣工后沒有及時辦理竣工決算，由于學生要如期入住，只能先交付使用，造成建設工程已使用，但還沒有入固定資產(chǎn)帳。如果長期不進行竣工決算，時間一長，竣工資料提供不全，更難以進行竣工決算，進一步影響了工程項目結轉為固定資產(chǎn)財產(chǎn)帳，易造成學校資產(chǎn)賬實不符。
3、竣工決算滯后導致資產(chǎn)管理與使用脫節(jié)。建設項目沒有及時辦理竣工決算，相關手續(xù)不齊，建設部門和資產(chǎn)管理部門之間無法進行交接，資產(chǎn)管理部門也就不能辦理產(chǎn)權證書，無法納入學校資產(chǎn)的核算管理。而使用部門又缺乏資產(chǎn)管理方面的經(jīng)驗，這就容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理“真空”現(xiàn)象。
4、竣工決算滯后導致資產(chǎn)成本人為增加。在建設工程交付使用后，會發(fā)生一些修繕費用，由于未及時辦理竣工決算，該工程的這些費用會被攤入工程成本。而且實際工作中還存在著隨意地將非本工程的修繕費用等攤入工程成本，人為地增大工程建設項目的成本。
二、基建項目竣工結算緩慢和決算滯后的原因分析
1、承包單位提供的結算資料往往存在不完整、不合法、不充分的情況。在結算審計時經(jīng)常發(fā)生補充資料的現(xiàn)象，補充的資料有些不影響工程造價并且是審計時所必需的，如竣工圖紙、竣工驗收資料、發(fā)包方供應材料轉賬資料等，但是，有些補充資料影響工程造價非常大，并且是有利于承包單位的，如現(xiàn)場有關的簽證資料、材料定價資料等。
甲供材料轉賬和乙購材料定價時間滯后。由于施工合同中沒有約定具體的甲方供應材料，哪些材料由甲方供應，哪些材料由乙方購買。實際施工過程中，甲方供應材料較多，壓縮了乙方的利潤空間，在甲供材料轉賬過程中，乙方不能夠積極配合，材料轉賬滯后。乙方自購的材料，其也沒能及時申報甲方職能部門認可價格，或者甲方職能部門人員沒有及時考察市場，進行定價。即使甲方對乙方自購的材料進行了定價，也是在沒有充分考察市場的基礎上定的價，對建筑材料的品牌、規(guī)格、型號、廠家等說不清楚，價格偏高、脫離實際。另外，乙方利用信息不對稱，工程結算審計存在難度。相對甲方材料定價的職能部門來說，乙方人員對工程結算所用到的消耗量定額是非常熟悉的，定額中哪些材料價格比市場價高、哪些材料比市場價低，他們都比較清楚。定額價低的就找甲方審批價格，定額價高的就不再找甲方審批價格了。這種情況，工程造價審計人員在結算審計時，讓乙方再找甲方審批價格是不可能的，只能根據(jù)現(xiàn)有的定價資料進行審計，工程造價容易偏高。
2、校領導對竣工決算管理意識淡薄，管理不完善。
校領導對投資資金管理經(jīng)濟效益的意識不強，且學校管理的重點是教學科研，因此校領導更關心的是工程的進度、完工日期以及學生能否按期入學等問題，卻忽視了對竣工決算的辦理。因而，基建工程項目的竣工決算就容易被擱置，若遇上領導換屆，易造成基建歷史遺留問題。
各職能部門缺乏溝通與協(xié)調?；?、資產(chǎn)管理、財務、審計等部門之間由于缺乏溝通，相互配合不夠，在工程項目完工后，基建部門對竣工結算和決算所需的材料提供不完整，竣工結算審計緩慢，財務人員編制竣工決算報表不及時，資產(chǎn)管理部門無法按照工程的實際價值入賬。
3、基建管理人員和財務人員的素質問題影響竣工決算的及時性。
高校基本建設工程由于工期緊、任務重，以致于一人多崗、超工作量地工作，管理人員的管理行為缺乏制度的制約，而且還很難對工程項目的質量、投資的效果進行有效的監(jiān)督。若項目管理哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，管理人員之間容易出現(xiàn)互相扯皮，互相推諉的現(xiàn)象，易造成竣工決算不能如期進行。另外在實際工作中管理人員對竣工決算知識的缺乏、工作經(jīng)驗等職業(yè)素質方面的欠缺以及法律意識的淡薄等，也會造成竣工決算的滯后。
基建財務人員問題。多數(shù)高?；ㄘ攧杖藛T缺乏、專業(yè)知識更新慢，在實際工作中專業(yè)知識跟不上時代經(jīng)濟的發(fā)展?；ㄘ攧杖藛T業(yè)務素質的高低、實踐經(jīng)驗的豐富與否、良好的職業(yè)道德等也影響著竣工決算的及時性。
4、承建商存在工程質量問題，竣工結算的滯后導致竣工決算的滯后。承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質量問題，在質量問題的責任認定上，承建方與建設方會產(chǎn)生較大的差異。雙方在質量問題上存在比較大的爭議，導致了竣工結算無法按正常程序進行，所以高校建設工程的竣工決算也就無從談起。
三、竣工結算和決算滯后的防范措施
1、學校基建部門在前期要與施工單位簽訂詳細無異議的施工合同，并進行備案，減少合同中的漏洞。施工過程中要加強對合同的管理。工程結束后，督促施工單位及時、準確、完整的申報結算審計資料。同時基建部門要及時的辦理現(xiàn)場簽證資料和材料定價、材料轉賬資料，為后期的結算審計奠定基礎。
2、校領導重視竣工結算和決算，加強和完善管理。
校領導的重視與支持是創(chuàng)造竣工結算和決算的良好外部環(huán)境。領導要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工結算和決算，強化項目管理意識，認清竣工結算和決算在項目管理中的重要經(jīng)濟意義與作用。
加強各職能部門的協(xié)作關系，提高管理效率。各職能部門的負責人應相互溝通，相互協(xié)調，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎性收集工作，避免因文件的缺失而造成竣工結算和決算的滯后?；椖客旯r，基建部門通知施工單位上報竣工結算資料，使審計機構能及時地對竣工結算工程款進行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎。
3、加強人員素質管理。
制定崗位規(guī)章制度?；窘ㄔO管理部門應制定管理人員的崗位職責、職責范圍等規(guī)定，并對基建工程項目實行項目責任人負責制，確定“誰負責的項目，誰負責竣工結算和決算”的原則，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學化。
篇10
1拖延水利基建工程竣工決算的弊端
由于水利基建項目不能及時辦理竣工決算,其負面影響很大,主要體現(xiàn)在以下三個方面:
1.1影響項目后續(xù)財務管理和交付使用財產(chǎn)核算。
因為多年沒有辦理竣工決算,長期掛在財務賬上,形成水利基建工程“爛尾賬”,造成無法及時清償有關各方債務。項目完工結算久拖不決,財務資料和竣工資料無法移交,無法準確核定財產(chǎn)實際成本,影響了經(jīng)營項目折舊的計提和非經(jīng)營項目投資額的轉銷。
1.2不利于開展項目管理和完工評估、追績問效工作。
基本建設項目的管理,從投資的角度來說,重點是對概算執(zhí)行的管理;作為一種總結性報告,竣工決算的一個重要功能也是考核概算的執(zhí)行情況。追績問效也就是做績效評估,只有做好績效評估才能指導后續(xù)管理工作的開展,才能為新的基建項目提供有益的參考。但是,因竣工決算久拖不決,不利于水利基建項目管理和完工評估及其追績問效工作的開展。
1.3阻礙項目完工審計工作的及時開展。
由于竣工決算沒有及時辦理,不利于及時發(fā)現(xiàn)和處理水利工程建設中存在的重大問題。按照規(guī)定,水利基建項目只有經(jīng)過完工審計才能最終確認投資額。在信息和技術瞬息萬變的今天,如果一個完工項目拖上十多年才做竣工決算和審計,就很難保證審計結論是否符合建設當時的客觀實際。
2影響水利基建工程竣工決算的原因
影響竣工決算進度的原因是多方面的,主要原因概括起來有以下五個方面:
2.1國家有關職能部門重視不夠。
對國家投資的項目重建設輕管理,重資金投入輕成果產(chǎn)出,重視社會效益而忽視經(jīng)濟效益,不問建設效果的思想還相當嚴重。有關部門對于作為反映建設成果的財務竣工決算報告的漠視,與向上伸手要項目、討資金的重視形成極大的反差。在已經(jīng)完成的水利基建項目中,極少有認真地做經(jīng)濟效益評估的。沒有經(jīng)濟效益的推動,財務竣工決算的動力就大大受到削弱。
2.2水利工程本身的特點使然。
水利工程的規(guī)劃一般都具有中、長期性,工程分期實施,時間跨度大。由于資金不同時到位和征地、拆遷等方面的原因,造成一項工程不得不分期、分步實施,在各單項工程完工時,對具備驗收條件的不及時辦理完工驗收,驗收過程中對存在問題處理不及時,造成問題積壓。驗收后,沒有及時對已完單項工程辦理竣工決算和完工結轉,從而,影響了整體工程竣工決算進度。另一方面,水利工程具有土石方量大、掩蔽工程較多和因地質狀況不明而造成工程變更較頻繁等特點。就單項工程而言,工程完工后,評判工程質量的好壞,一般僅從外表也很難判斷,往往要等到項目投入使用一段時間后才能做出準確評判,建設單位為了慎重起見,往往需要觀察一段時間才組織初步完工驗收。如果在初步驗收過程中發(fā)現(xiàn)有問題需要整改,施工單位還需重新組織施工隊伍進場施工,這樣來回往復,也拖延了工程驗收時間,大大降低了工程驗收的效率,從而影響了工程的竣工決算進度。
2.3施工單位整理結算資料進度慢。
工程結算資料主要由施工單位提供。施工單位結算資料收集和整理進度慢的主要原因是工地資料整編人員少、人員變動頻繁。在激烈的市場競爭下,施工單位饑飽無常,為了節(jié)省人員費用開支,盡量壓縮非生產(chǎn)人數(shù),往往是一人兼多職,甚至一人兼幾個工地的工作。施工單位在做崗位調整或人員變動時,相應人員沒有及時到位等,也造成資料整編工作不能及時銜接上,延誤了結算資料的整編和交付。如果工程被轉包或分包,情況就更為嚴重。
工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設單位長期拖欠工程款,施工單位就會怠于收集和移送結算資料;或者相反,工程款撥付超過了完成投資額,建設方?jīng)]有了可制約施工單位的尚方寶劍,施工單位沒有了及時編制報送結算資料的推動力。根據(jù)經(jīng)驗,如果工程款支付額度達到或超過了95%,施工單位的工程款就已經(jīng)基本到位,因為各方審核后,其核減額度和質保金大約也占5%。沒有了經(jīng)濟的約束力,往往只能依靠施工單位的自覺了。
另外,從主觀上說拖延整編結算資料對于施工單位是有利的,施工單位為了爭取到比較有利的結算額,主觀上往往有意拖延編報結算報告的時間。
2.4建設單位的管理體制制約其積極性。
建設單位行使著工程建設的管理職能。水利基建項目往往是由行政事業(yè)單位代為行使建設單位職能,而行政事業(yè)單位往往受國家管理體制的限制,為工程決算投入的人力、財力等方面都受到編制的限制,影響了其辦理竣工決算的積極性。由于機構、人員不穩(wěn)定,有些項目甚至工程建設剛完成,馬上就面臨機構撤消或縮編以及經(jīng)費削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響。
2.5編制和審核竣工決算工作占用時間。
目前,水利基建項目的資金主要是以財政性資金為主,根據(jù)財政性資金的管理要求,工程完工結算后必須送社會中介機構審計。根據(jù)一般程序,施工單位編制的完工結算資料,在送交社會中介機構審計之前,首先要送監(jiān)理單位審查核對并經(jīng)建設單位認可后,最后才送社會中介機構終審。這樣層層審核,前后至少也要幾個月的時間。
3加快水利基建工程竣工決算的對策
綜合以上影響工程竣工決算進度的各方面因素,建議采取以下三項措施,以加快竣工決算進度:
3.1政府職能部門重視,充分發(fā)揮建設單位積極性和能動性。
首先,各級領導和政府職能管理部門要把工程竣工決算擺在與工程建設同樣重要的位置,視工程竣工決算為工程建設的延續(xù)。并且,納入對相關部門負責人的業(yè)績考核內(nèi)容。
其次,要充分調動建設單位及時辦理竣工決算的積極性,要保證建設單位機構和人員的基本穩(wěn)定,經(jīng)費和辦公條件要有保障。項目完工后,建設單位應根據(jù)需要,抽調熟悉項目情況、懂業(yè)務的財務、工程、技術方面的精干人員,成立專門竣工決算編制審核機構,專門負責編寫竣工決算報告。
3.2選好施工隊伍,把好工程施工和監(jiān)理的招投標關。
要從源頭上杜絕那些對工作極不負責任、信譽差的施工單位和監(jiān)理混進水利基建工程項目中來。項目建設單位要認真負責當好甲方,做好協(xié)調工作。對施工單位和監(jiān)理單位的管理工作要到位,使工作管理透明化、規(guī)范化,強化施工現(xiàn)場管理,把問題及時處理在工程的施工過程中,避免返工、重復工和扯皮現(xiàn)象發(fā)生。選好監(jiān)理很重要,充分發(fā)揮監(jiān)理工程師的作用,發(fā)現(xiàn)問題及時溝通協(xié)調,避免問題堆積和久拖不決,不要把問題帶到竣工結算環(huán)節(jié)。
3.3工程管理要到位,分項工程完工結算審核要及時。
建設單位應抓好工程款支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理,控制好按工程進度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款,用經(jīng)濟手段和法律手段規(guī)范對施工單位的監(jiān)管,把工程完工后報送結算資料的時限和要求明確寫進工程承包合同中,促使施工單位及時收集、整理、編寫和交付竣工結算資料。加強分項工程監(jiān)管,對單項工程實行完工一項、驗收一項、辦理竣工決算一項,避免積壓拖延時間。優(yōu)化結算審核環(huán)節(jié),建立監(jiān)理單位、建設單位和社會中介審計機構的三方審核的聯(lián)動協(xié)調機制,減少結算資料在編制、審核過程中的反復,加快結算審核進度。
為了防止主客觀因素的變化給辦理竣工決算帶來更大的難度和阻力,建設單位應重視工程竣工決算的監(jiān)管。在抓緊工程施工進度,盡快發(fā)揮項目效益的同時,及時辦理竣工決算,已成為從事水利基建工程建設的財會人員的一項重要工作。
總之,只要行政管理部門重視,工程項目的參與各方認真負責、積極主動,項目管理措施得當,水利基建工程竣工決算進程慢的問題就一定會迎刃而解。
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篇11
一、國資公司對外投資效益審計發(fā)現(xiàn)的問題
國資公司對外投資可分為固定資產(chǎn)投資、金融投資及股權投資三類。近年來隨著資本市場的日漸成熟，國資公司股權性投資大幅度增長，投資的行業(yè)分布較廣，主要有水電、房地產(chǎn)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、金融業(yè)等，其中對房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)的投資劇增，以某市為例：國資公司投資房地產(chǎn)總額2007及2008兩年比2006年增加了3.8倍，餐飲業(yè)的投資增加了8倍，有明顯向一般性競爭領域集中的趨勢。對外投資效益審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：
（一）部分對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。某市審計抽查發(fā)現(xiàn)有13個項目涉及金額2 863.83萬元對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。例如某公司2005年出資1 884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團公司涉及10個項目，投資增、減額775.45萬元，投資項目是對以前改制退出企業(yè)的增資擴股。上述國資公司對外投資均未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。
（二）個別國資公司主營業(yè)務與公司設立的宗旨不盡相符，其主業(yè)作用發(fā)揮不夠明顯。例如某公司是為完善農(nóng)村金融服務體系、促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而設立的，據(jù)審計調查該公司2007～2008年非農(nóng)企業(yè)投資項目擔保金額占73％。
（三）少數(shù)企業(yè)利潤分配關系未理順。例如某公司原由某國資公司投資設立，政企分開后已劃歸某集團管理，但審計發(fā)現(xiàn)，該公司2006～2008年實現(xiàn)利潤仍分配給原投資單位作為部門經(jīng)費來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業(yè)財務管理、不利于加強部門預算的管理。
（四）部分國資公司對外投資收益核算不規(guī)范。例如某市至2008年末有3家公司未按權益法核算要求體現(xiàn)投資收益，存在調節(jié)利潤傾向，容易造成會計信息失真。
（五）部分投資資金被長期占用，面臨損失風險。例如2003年以來某集團被下屬公司占用的5 000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2 020.75萬元至2008年末未收回，同時在2003年4月購入國債1 000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產(chǎn)清算過程中。
（六）部分政府調撥資產(chǎn)尚未操作到位。如按政府抄告單要求某公司應將其部分資產(chǎn)注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調整到位。
二、國資公司對外投資效益審計內(nèi)容與評價指標
審計機關依法審計對外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等基礎上，按照一定的評價指標對國資公司對外投資的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行評價和監(jiān)督。
（一）對外投資經(jīng)濟性審計
經(jīng)濟性審計主要審計對外投資項目的建設成本，應重點審計對外投資項目（預）決算。審計對外投資項目的工程量及各項費用的計算過程是否符合要求，數(shù)量是否正確；審計項目設計變更手續(xù)是否齊全、變更內(nèi)容是否真實；對外投資項目最終決算與項目預算有無重大差異；審計建設單位有無及時辦理工程決算等問題。經(jīng)濟性審計更注重對外投資項目全過程投資控制，建議根據(jù)審計計劃采用跟蹤審計方式，通過對項目的經(jīng)濟性審計可以防患于未然，對于不當費用的發(fā)生以及其不利因素，能夠及時糾正和剔除。對外投資項目經(jīng)濟性審計評價指標主要有：
1.實際投資變化率＝［（審定竣工決算－批復概算）／批復概算］×100％＝0
數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數(shù)。
審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。
2.單位建筑面積造價＝審定的單位工程竣工決算造價／建筑面積
數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。
3.建設單位管理費用增減率＝［（審定建設單位管理費用－建設單位管理費用概算數(shù)）／建設單位管理費用概算數(shù)］×100%
數(shù)據(jù)采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數(shù)來源于概算批復文件。
審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。
4.單位工程建安造價變化率＝［（單位工程竣工結算－單位工程預算造價）／單位工程預算造價］×100%
數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發(fā)生的建筑和安裝工程費。
審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。
（二）對外投資效率性審計
效率性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關系，并對外投資經(jīng)營活動的效率性進行審查與評價的活動。對外投資效率性審計應審查對外投資投入的資源和產(chǎn)出成果的真實性，分析影響組織經(jīng)營活動效率的主要因素，提出有針對性的、切實可行的改進建議。效率性審計應該圍繞資金運用展開，注重對外投資項目資金支出過程的控制，是一種動態(tài)審計。對外投資項目效率性審計評價指標主要有：
1.投資利潤率＝（年利潤總額／總投資）×100%
數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額?？偼顿Y的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。
審計標準：項目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。
2.投資利稅率＝（年利稅總額／總投資）×100%
數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額＝年利潤總額＋主營業(yè)務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標時的數(shù)據(jù)。
審計標準：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。 3.新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率＝（本期新增總產(chǎn)值／本期新增固定資產(chǎn)）×100%
數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。
4.靜態(tài)投資回收期＝累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋｜上年累計凈現(xiàn)金流量｜／當年凈現(xiàn)金流量或建設項目的投資總額／（建設項目年利稅總額＋折舊）
數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊＝投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。
審計標準：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。
（三）對外投資效果性審計
效果性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。審計分析無法按原定對外投資計劃開展相應項目、業(yè)務或者中途停止項目、業(yè)務的原因；是否建立對外投資管理控制系統(tǒng)并評價、報告和監(jiān)督對外投資的效果性。效果性審計主要關注的是既定目標的實現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響，既要審計評價對外投資的經(jīng)濟效益，也要評價其產(chǎn)生的社會效益與環(huán)境影響。對外投資項目效果性審計評價指標主要有：
1.NPV＝∑（CI－CO）t×（1＋i）－t
數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準收益率或投資者要求的必要報酬率
審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業(yè)基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。
2.IRR，∑（CI＋CO）t×（1＋IRR）－t＝0
數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集。
審計標準：IRR≥行業(yè)基準收益率，效果好。
3.凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR＝（NPV／PVI）×100%
NPVR為項目財務凈現(xiàn)值率；NPV為項目凈現(xiàn)值；PVI為項目總投資現(xiàn)值。財務凈現(xiàn)值率表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。
審計標準：凈現(xiàn)值率大于零，可行。
4.工程計劃工期率＝［竣工工程實際工期／竣工工程計劃工期］×100%
數(shù)據(jù)采集：審定建設項目概況表
審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。
三、改善和提高國資公司對外投資效益的審計建議
對外投資是國有企業(yè)進行資本運作的重要手段，對外投資的安全性直接關系到國有資產(chǎn)的安全和完整，國資公司對外投資效益有待進一步改善和提高。
（一）進一步完善對外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對外投資的制度約束機制并涵蓋對外投資的投資方向、資金來源、效益評價以及相關的資金拆借、擔保等各個方面，并能做到有效執(zhí)行；二是對已有的管理制度要進一步細化，增強適用性和可操作性，重點加強對股票、債券、理財產(chǎn)品等高風險的金融性投資行為及擔保業(yè)務的范圍、投向等方面的管理；三是進一步落實國有資產(chǎn)經(jīng)營責任，強化國有資產(chǎn)經(jīng)營考核制度，加大投資項目效益評估力度，防范投資風險，使國有資產(chǎn)得到最大程度的保值增值；四是建議創(chuàng)新對外投資管理模式，建議國資管理部門對所屬國資公司采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡版財務軟件，提高國資管理部門的財務監(jiān)控能力，同時統(tǒng)一組織對所屬國資公司年報審計工作，統(tǒng)一方案，明確重點關注的內(nèi)容，準確全面掌握國企經(jīng)營動態(tài)。
（二）進一步加強國資公司對外投資的清理工作。一是對未經(jīng)審批的對外投資項目進行清理，完善審批手續(xù)；二是對外投資項目的盈虧情況進行排查，針對長期無收益或虧損的經(jīng)營性投資項目要分析查找原因，及時采取補救措施，促進提高投資收益；三是要嚴格按照財務制度規(guī)定核算投資損益，應收回的投資收益要及時督促收回，未反映的投資損益要如實反映，以全面、準確反映對外投資損益情況以及國有資產(chǎn)營運狀況；四是對某些投資公司托管未納入考核范圍的企業(yè)集團的債權債務情況應及時進行清理。
篇12
以上制度規(guī)定了會計師事務所可以從事基本建設工程預算結算決算審核工作，并籠統(tǒng)規(guī)定審核工作由注冊會計師與造價工程師完成，并沒有規(guī)定注冊會計師與造價工程師分工，也并沒有明確竣工決算審核中注冊會計師如何利用造價工程師的工作成果。但實踐表明，基本建設工程預算結算大多并不是由會計師事務所進行的，而是由工程造價咨詢單位進行，根據(jù)《人事部、建設部關于印發(fā)〈造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕77號），凡從事工程建設活動的建設、設計、施工、工程造價咨詢、工程造價管理等單位和部門，必須在計價、評估、審查（核）、控制及管理等崗位配備有造價工程師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)技術人員。根據(jù)中華人民共和國建設部令第74號《工程造價咨詢單位管理辦法》，工程造價咨詢單位應當取得《工程造價咨詢單位資質證書》，并在資質證書核定的范圍內(nèi)從事工程造價咨詢業(yè)務。以上規(guī)定要求注冊造價師在造價咨詢單位工作，而不是在會計師事務所工作，而這樣才能進行簽字。
一般情況下，建設項目竣工財務決算審計由委托方聘請會計師事務所的注冊會計師進行，注冊會計師要利用工程造價審計人員和經(jīng)濟管理人員工程審計成果才能完成任務。
一、關于建設項目竣工財務決算審計的概念界定
實踐當中，往往存在將工程結算審計、工程竣工決算審計和建設項目竣工財務決算審計相混淆的現(xiàn)象。筆者認為，工程結算審計是對項目建設單位和施工單位按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價款結算的審計，可以在項目的實施階段進行。工程竣工決算審計是在建設項目實施結束后，以承包合同為基礎，結合設計及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價款結算?？⒐へ攧諞Q算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的實際造價、完成的建設成果的竣工決算報表進行審計。
二、建設項目竣工財務決算審計程序
如前面竣工財務決算審計定義所述，竣工財務決算審計的內(nèi)容包括項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的全部造價、完成的建設成果。從資金的角度講，審計的內(nèi)容要全面關注項目的資金來源、到位、使用和結余資金情況；從建設內(nèi)容的角度講，審計的內(nèi)容要全面關注項目的建設程序執(zhí)行、招投標、合同管理、材料供應管理、工程質量管理、工程造價管理、工程進度管理、尾工工程等內(nèi)容；從財務核算的角度講，審計的內(nèi)容要全面關注建安工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資。本文主要從以下六個方面闡述：
（一）基本建設程序履行情況
主要檢查建設項目是否辦理了必要的相關手續(xù)，如：批復的可行性研究報告、施工圖設計、批復的設計概算等；是否取得了建筑工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證；是否履行了項目招投標程序，執(zhí)行了監(jiān)理、合同管理等相關制度。工程竣工后按規(guī)定辦理了竣工驗收備案手續(xù)。
（二）合同管理情況
檢查建設項目是否按《中華人民共和國合同法》要求簽訂合同，合同內(nèi)容條款是否清楚，簽章是否齊全。
（三）工程結算情況
檢查建設單位是否與施工、監(jiān)理、設計及其他服務單位辦理工程價款結算?；窘ㄔO投資包括在財務核算包括建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資。其中建筑安裝工程投資，尤其國有投資的建設項目，委托方或建設單位必須聘請造價工程師對施工單位報送的結算進行審計，并出具由施工方、建設單位及造價工程師三方簽字蓋章的基本建設工程結算審核定案表。設備投資有時建設單位也會讓造價工程師審計。一般注冊會計師以工程造價師審計的審定數(shù)為準，但也需進行復查認定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實之處可以重新審定。
未經(jīng)其他中介機構審計部分，如待攤投資和其他投資由注冊會計師進行審計，這類費用一般為工程的二類費用，包括征地拆遷費用、設計勘察費、咨詢費、招投標費用、環(huán)境評估費等。
（四）資金來源及使用情況
檢查資金來源是否為項目批準來源途徑，一般資金來源有基建撥款、銀行貸款、股東投入注冊資本金及政府補助。檢查資金是否足額到位，款項支付是否根據(jù)工程結算資料、合同或發(fā)票，是否有單位內(nèi)部審批流程。
（五）竣工決算情況
檢查建設單位是否在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核，編制的竣工決算報表是否符合財政部關于印發(fā)《基本建設財務管理規(guī)定》的通知（財建[2002]394號）。待攤投資分配是否正確，交付使用資產(chǎn)計算是否正確并真實存在，通過檢查、函證、監(jiān)盤等程序進行核實。
（六）概算執(zhí)行情況
檢查實際完成投資是否控制在概算范圍內(nèi)，如有超概算，是否經(jīng)過審批，超概的內(nèi)容及原因進行分析。
三、竣工財務決算審計重點關注內(nèi)容
（一）待攤投資分配問題
1、核實應分攤待攤投資的資產(chǎn)
應分攤待攤投資的交付使用資產(chǎn)主要有：⑴建筑安裝工程投資；⑵設備投資中的需要安裝設備；⑶其他投資支出中除購置現(xiàn)成房屋、辦公生活用家具器具、可行性研究用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的其他支出
2、檢查分配方式
一般說來，對于能夠確定應由某項交付使用資產(chǎn)負擔的待攤投資（如：土地征用及遷移補償費等），應直接計入該項交付使用資產(chǎn)成本；對于不能確定負擔對象的待攤投資，則應采用科學、合理的方法，分攤計入受益的各項交付使用資產(chǎn)成本。
（二）借款利息資本化
參照《企業(yè)會計準則》中關于借款費用的規(guī)定，開始及結束計息時點要確定好，使用的借款資金要求概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的。
不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。
（三）建設單位管理費
建設單位管理費發(fā)生時限為從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止（竣工財務決算日與竣工驗收交付使用日一致）建設項目所發(fā)生的費用，總額不能超過概算批復，根據(jù)
財政部（2002）394號文件規(guī)定，業(yè)務招待費為建設單位管理總額的10%之內(nèi)，對照標準劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報經(jīng)財政部門認可才能列支。
（四）尾工工程與或有性支出
尾工工程進入建設成本數(shù)根據(jù)項目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務決算。
尾工工程支出，應有概算內(nèi)容和具體支付項目，經(jīng)審核確認需實際支付的款項。或有性支出沒有確切的政策依據(jù)和計算依據(jù)原不能以“預提費用”名義進入成本，此類費用一般應予剔除。
（五）試運行期費用列支
試運期時間確認，根據(jù)批準的項目設計文件規(guī)定，引進設備的試運期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過核實的試運期成本費用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設成本，列入負荷聯(lián)合試車費。試運行成本費用的收入與支出另行單獨設賬的應作延伸檢查。
（六）征地及拆遷補償費
審核征地拆遷補償是否符合國家、地方制定的法律、法規(guī)的要求。是否簽訂合同，補償款是否足額支付被拆遷人。如征地拆遷工作聘請評估公司及拆遷公司，則對評估公司、拆遷公司與被拆遷人協(xié)商的補償協(xié)議進行審核。對估價報告在基價確定、區(qū)域因素甄別、容積率、成新率等參數(shù)選取、重置成新價值的計算等方面進行復核，確定其補償價格在合理范圍內(nèi)，對不合理補償予以審減。
（七）印花稅及其他稅金
檢查各類經(jīng)濟合同（施工、監(jiān)理、設計、供貨）是否存在應交未交的印花稅；檢查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）是否存在應交未交的營業(yè)稅、所得稅。
參考文獻：
[1]財政部.關于印發(fā)《基本建設財務管理規(guī)定》的通知（財建[2002]394號）.
[2]財政部.關于會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法（財協(xié)[1999]）.
篇13
1.1電力工程竣工審計的編纂要以國家和行業(yè)的法規(guī)為依據(jù)
不同行業(yè)都有不同行業(yè)的標準和規(guī)范，電力工程竣工決算審計的編纂，也要符合國家的法律法規(guī)以及行業(yè)的規(guī)范和標準。只有建立在法律和行業(yè)規(guī)則之內(nèi)的審計，才具有參考價值和指導意義。審計的目的是為了進一步地提高電力工程項目的質量，使項目建設實現(xiàn)真實、公正、公開的目的。所以，電力工程竣工審計的編纂，要尊重獨立、公正、客觀等原則，維護企業(yè)的權利，滿足企業(yè)的招標要求，做到實事求是，客觀公正的效果。
1.2全面了解電力工程項目的前期工作
在做電力工程竣工項目審計工作的時候，需要重視和了解前期的相關編制文件和基礎工作情況。審計者不僅要了解工程的主體工程架構和配套工程是否全部完成，還要注意各項竣工結算是否全部結算清楚，并了解相關交付使用的財產(chǎn)和庫存情況等內(nèi)容，只有了解到這些內(nèi)容，才能制定出完善的審計方案。此外，還要對審計員工和審計項目有比較清晰的安排和把控。一般而言，審計人員的數(shù)目安排與項目的大小有著密切的關系，電力工程審計中，可以按照工程的大小確定合適的人員安排，一方面保障審計項目按照預先的規(guī)劃順利開展進行，另一方面避免人員的浪費和財力的浪費。在項目負責人的安排上，一般由高級會計師或者注冊會計師擔任，確保人員的安排合理與竣工審計工作的順利進行。
2電力工程建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容
2.1項目造價核算
電力工程造價結算核算是工程項目審計中最為關鍵的內(nèi)容，這項內(nèi)容的核算決定著整個項目是否有著極大的經(jīng)濟效益，是否為企業(yè)帶來足夠的利益的收入，并且對于企業(yè)的下一步項目審定有著參考的價值和意義。在竣工決算審計中，對于項目工程造價的核算必須十分的嚴格。審計人員不是工程監(jiān)理，不可能全程都跟蹤在施工現(xiàn)場，所以在竣工審計核算的時候，審計人員需要對施工現(xiàn)場進行抽查，并將之與國家規(guī)定以及行業(yè)規(guī)定、項目規(guī)定的要求進行對比，確保項目施工符合相關的要求，是一項合格的工程項目。在竣工結算完成的時候，還需要對工程的結算項目進行反復的核算的檢查，避免出現(xiàn)算錯、漏算和重復計算等情況的發(fā)生。與此同時，還要加強對工程量的計算，以及相關原材料、價格差異、交付情況等進行重點的審計核算，并進行現(xiàn)場的物料和財產(chǎn)清單判斷，確保資產(chǎn)清單中沒有列入與項目無關的工程或者未完工的工程，造成資源和財力的浪費。
2.2對電力工程各項開支的審計
電力工程項目推進中，涉及到眾多的項目和內(nèi)容，所涉及到的金額差別也非常的大。各項開支內(nèi)容繁雜，涉及到的人員和種類都非常豐富。在竣工核算中，審計人員核算各項開支，尤其是一些大項目的開支內(nèi)容，是極為重要的內(nèi)容。在審計中，審計人員要查看具體的開支項目，確保有對應的公司和對應的人員，并且要確保工程的每一項費用都有報銷單據(jù)或者發(fā)票，且都與工程建設相關。必要的時候，需要發(fā)送確認函等內(nèi)容，讓一些大額開支的企業(yè)對各項合同費用進行蓋章確認。審計人員需要通過各種收支費用的核算審計，確保建設企業(yè)沒有對工程造價進行謊報，各項花費都屬于工程項目花費且真實有效。
2.3對電力工程項目進行中的補償審計
在電力工程項目中，會發(fā)生相關的房屋、路基、田地等補償?shù)那闆r，審計人員要確保補償拆遷款等事項的準確性。在審計中，審計人員需要及時與政府人員、村民等涉及到拆遷補償?shù)娜藛T進行及時有效地溝通，確保征地等有合同的簽訂和彼此之間的溝通，才可以發(fā)放補償款。如果在審計的過程中，發(fā)現(xiàn)有人利用征地拆遷等臨時性搬遷或者規(guī)劃的事件存在，可以通過法律等途徑，拒絕發(fā)放補償款。
2.4對工程項目利息的審計
在電力工程項目建設和推進中，由于投資額較大等緣由，很多企業(yè)都會選擇貸款的方式，一方面解決資金問題，另一方面降低企業(yè)的現(xiàn)金流和支付的壓力。在竣工項目的審計時，審計人員需要確定項目貸款所支付的利息等方面的內(nèi)容，審計其是否計算正確，并將工程在生產(chǎn)期和建設期的貸款分開進行劃分審核，確保它們界限劃分清晰，避免出現(xiàn)項目多付利息或者少付利息的現(xiàn)象。
2.5認真查看監(jiān)督施工
在審計過程中，還要注意去查看施工監(jiān)督等方面的內(nèi)容，清楚了解驗收記錄、設計變更、簽證手續(xù)等方面的內(nèi)容。在審核中，審計人員要熟悉工程的各種計算方式和規(guī)則，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)在工程審計中可能出現(xiàn)的多算、冒算等問題，才能確保審計工作的公正性和準確性。例如在有的工程項目中，避雷針等安裝已經(jīng)包含了接線端的安裝，而配電屏則未包含接線端的安裝，兩者很容易混淆起來，一旦缺乏這方面的知識，就難以看到項目中多了安裝費用的項目。
3電力工程建設項目竣工決算審計中要注意財物管理的問題
