引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程造價(jià)專項(xiàng)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
水利工程施工時(shí)間通常比較長(zhǎng)，涉及的工序也比較多，一旦在管理上出現(xiàn)同題，就會(huì)造成管理的脫節(jié).效率低下。因此要對(duì)施工情況進(jìn)行全程的監(jiān)督和控制.要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的反饋和溝通。減少資金浪費(fèi).從而避免超預(yù)算情況的出現(xiàn)。
一、水利工程專項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題
（一）水利工程概預(yù)算編制不合理
目前，我國(guó)相當(dāng)一部分水利工程單位在概預(yù)算的編制過(guò)程中，未能夠全面把握水利工程的實(shí)際情況，且編制階段還存在著一系列的紕漏，給予水利工程帶來(lái)了巨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，水利工程單位概預(yù)算編制人員對(duì)水利工程的實(shí)際情況了解較少，在此形勢(shì)下，開(kāi)展概預(yù)算編制工作將造成其編制無(wú)法準(zhǔn)確的反映和預(yù)測(cè)水利工程的實(shí)際支出與成本情況，從而，導(dǎo)致水利工程概預(yù)算的編制內(nèi)容缺乏合理性，甚至部分水利工程開(kāi)展概預(yù)算編制時(shí)絲毫沒(méi)有考慮到工程的實(shí)際情況，以至于水利工程的預(yù)算工作脫離的實(shí)際，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。
（二）施工單位工程實(shí)施階段的造價(jià)控制不到位
施工單位工程實(shí)施階段是水利工程造價(jià)控制的核心部分，該部分工作直接關(guān)系到水利工程的施工成本和專項(xiàng)。現(xiàn)行水利工程施工單位在專項(xiàng)過(guò)程中一味關(guān)注招投標(biāo)階段及竣工專項(xiàng)階段的預(yù)算造價(jià)控制工作，忽視了施工階段工程造價(jià)動(dòng)態(tài)控制的重要性，使得水利工程造價(jià)超預(yù)算，不利于水利工程順利開(kāi)展專項(xiàng)工作。
（三）水利工程全程審計(jì)程序不健全
現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)建筑工程審計(jì)僅局限于竣工專項(xiàng)審計(jì)，其建筑工程的前期、施工階段審計(jì)相對(duì)弱化，難以充分發(fā)揮其工程審計(jì)應(yīng)有的事前、事中、事后全過(guò)程反饋和控制工程造價(jià)的作用。再加上，現(xiàn)行審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)相對(duì)低下，且建筑工程審計(jì)是一個(gè)長(zhǎng)期且復(fù)雜的工作，以至于難以將審計(jì)工作落實(shí)到位；另一方面是現(xiàn)行審計(jì)工作過(guò)于注重造價(jià)審核，嚴(yán)重忽視了對(duì)可行性報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同等多方面審計(jì)工作。
（四）施工單位對(duì)工程管理不科學(xué)
與其他工程相比，水利工程具有施工時(shí)間長(zhǎng)、涉及工序多且復(fù)雜等特點(diǎn)，一旦不能夠全面落實(shí)其管理工作，勢(shì)必將造成資金浪費(fèi)、工作效率降低。現(xiàn)階段，我國(guó)水利工程施工單位對(duì)施工全程的監(jiān)督和控制落實(shí)不到位，以至于施工單位未能夠全面挖掘出工程管理過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，降低了水利工程管理的高效性，從而，極易引發(fā)水利工程超預(yù)算情況，給予水利工程專項(xiàng)工作帶來(lái)了較的阻礙。
二、加強(qiáng)水利工程專項(xiàng)審計(jì)的相關(guān)對(duì)策
（一）全面落實(shí)水利工程項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算控制
水利工程部分投資資金都使用在實(shí)施階段，因此，全面落實(shí)水利工程項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算控制，對(duì)順利開(kāi)展水利工程專項(xiàng)工作至關(guān)重要。對(duì)于水利工程的施工階段而言，其造價(jià)預(yù)算控制工作需嚴(yán)格依據(jù)合同預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行，致力于經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與合同等方面加強(qiáng)實(shí)施階段預(yù)算控制和管理工作。同時(shí)，水利工程是施工單位需全程監(jiān)督資金使用狀況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象，及時(shí)向相關(guān)管理部門反映，并尋找造成超預(yù)算的原因，之后，采取有效措施，在保證施工質(zhì)量的前提下，盡可能的降低施工成本。
（二）增強(qiáng)水利工程審計(jì)編制依據(jù)的時(shí)效性、合法性
審計(jì)編制依據(jù)是水利工程專項(xiàng)中的重要組成部分，該部分將直接關(guān)系到工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性，從而影響到水利工程的概預(yù)算、專項(xiàng)等多項(xiàng)工作。就當(dāng)前水利工程審計(jì)編制依據(jù)而言，其主要包括文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、施工圖及設(shè)計(jì)說(shuō)明、招標(biāo)文件、建設(shè)施工合同、工程量清單、設(shè)計(jì)變更等。因此，水利工程應(yīng)最限度上增強(qiáng)審計(jì)編制依據(jù)的時(shí)效性、合法性，在進(jìn)行工程量計(jì)算時(shí)需緊密結(jié)合水利工程的實(shí)際情況，切實(shí)實(shí)現(xiàn)工程量計(jì)算的科學(xué)性、合理性，為水利工程專項(xiàng)的高效性提供必要的基礎(chǔ)。
（三）完善水利工程施工前、中、竣工決算審計(jì)程序
水利工程開(kāi)工前期審計(jì)是水利工程審計(jì)的重要組成部分。該部分主要包括三個(gè)方面，即工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)以及工程項(xiàng)目合同審計(jì)。首先是工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指水利工程審計(jì)人員檢測(cè)工程項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、審批手續(xù)以及資源來(lái)源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；其次是工程項(xiàng)目投標(biāo)審計(jì)。工程項(xiàng)目投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到水利工程開(kāi)工前期審計(jì)是否得以順利高效開(kāi)展，即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性；最后是工程項(xiàng)目合同審計(jì)。工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目合同當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項(xiàng)目合同的合法化、合規(guī)化。
（四）加強(qiáng)對(duì)圖外增加和圖內(nèi)減少工程的核查
水利工程審計(jì)是一門涉及法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)、施工、造價(jià)、監(jiān)理等多個(gè)領(lǐng)域的綜合學(xué)科，這就要求審計(jì)人員要懂法，熟悉施工工藝、規(guī)范、規(guī)定，掌握監(jiān)理工作方法、程序，具有比較深厚的造價(jià)知識(shí)，具備較強(qiáng)的綜合專業(yè)能力，而不僅僅是單一的會(huì)計(jì)，這就要求審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。
高素質(zhì)的審計(jì)人員才能創(chuàng)造高質(zhì)量的審計(jì)產(chǎn)品，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，是適應(yīng)新形式下水利工程審計(jì)的需要。
水利工程專項(xiàng)審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、綜合性的工作，要結(jié)合水利工程的特點(diǎn)，規(guī)范水利工程建設(shè)市場(chǎng)，做好監(jiān)督工作。結(jié)合從事水利工程造價(jià)管理的經(jīng)驗(yàn)談一點(diǎn)初淺的認(rèn)識(shí)，與審計(jì)者們共同探討。
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近年來(lái)，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場(chǎng)要求，建設(shè)國(guó)際一流的高速動(dòng)車組制造基地，公司相繼開(kāi)工建設(shè)350公里動(dòng)車組建設(shè)基地、完善動(dòng)車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)模大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作顯得非常必要和重要。
2 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)定義
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，以有效控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督控制活動(dòng)。
3 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求必須規(guī)范化、制度化、程序化
（1）施工前，跟蹤審計(jì)的主要檢查：建設(shè)項(xiàng)目的審批文件；招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。
（2）施工過(guò)程中，跟蹤審計(jì)的主要檢查：履行合同情況；項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；設(shè)備、材料價(jià)格控制情況等，
（3）工程竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價(jià)格的合理性；審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。
4 企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的具體做法：
（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，主動(dòng)與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時(shí)期的工作計(jì)劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計(jì)組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計(jì)管理流程》、《合同審計(jì)管理流程》、《長(zhǎng)春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長(zhǎng)春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過(guò)程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項(xiàng)目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項(xiàng)目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行，為有效控制工程投資，真實(shí)反映工程造價(jià)，提高工程投資效果，提供有力保障。
（2）積極參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評(píng)標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對(duì)照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出意見(jiàn)和建議。在招標(biāo)過(guò)程中審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評(píng)標(biāo)管理辦法及流程，通過(guò)規(guī)范招標(biāo)程序，對(duì)照招標(biāo)管理制度，不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)招標(biāo)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)公司利益，規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司權(quán)益。
（3）審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)辦公，參加各類會(huì)議，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。全程審查工程簽證，控制工程造價(jià)。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)每項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作。將工程審計(jì)關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開(kāi)始進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)2萬(wàn)元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，及時(shí)確認(rèn)工程簽證和合同變更，并明確對(duì)2萬(wàn)元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒(méi)有審計(jì)人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。
（4）加強(qiáng)合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點(diǎn)對(duì)合同工期、價(jià)格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核，對(duì)合同中約定不明條款進(jìn)行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。
（5）根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。組織審計(jì)小組對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。
（6）項(xiàng)目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督，組織人力對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提高審計(jì)監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算總體規(guī)劃書(shū)，對(duì)結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署，明確各方責(zé)任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢(shì)。
5 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的幾點(diǎn)建議：
（1）項(xiàng)目組應(yīng)督促施工單位及時(shí)提報(bào)施工圖預(yù)算，以便加強(qiáng)投資控制過(guò)程管理。
（2）從投資角度上要在項(xiàng)目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過(guò)程中進(jìn)行投資跟蹤控制，定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計(jì)劃值的比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。
（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用，對(duì)實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時(shí)編制施工階段投資控制工作計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程。
（4）對(duì)設(shè)計(jì)變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)簽證及時(shí)審核和辦理，確定因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加，對(duì)工程造價(jià)的變化及時(shí)掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。
（5）提高項(xiàng)目投資效益為目的，在工程建設(shè)過(guò)程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，把控制工程項(xiàng)目投資觀念滲透到各階段之中。
6 結(jié)束語(yǔ)
篇3
從建設(shè)項(xiàng)目管理的角度來(lái)說(shuō)，目前主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是項(xiàng)目可研深度不夠，表現(xiàn)在可研資料不齊全，內(nèi)容不完整，造成前期決策不準(zhǔn)確，項(xiàng)目存在先天性缺陷。二是審批程序流于形式，一些項(xiàng)目沒(méi)有按照基本建設(shè)程序申報(bào)批準(zhǔn)，有的僅有規(guī)劃或可研報(bào)告就開(kāi)工建設(shè)，邊施工、邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批，個(gè)別項(xiàng)目甚至是先建設(shè)后報(bào)批，或報(bào)小建大，形成鈞魚(yú)工程，難以控制工程造價(jià)。三是招投標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范，透標(biāo)、漏標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，造成中標(biāo)單位非最優(yōu)化選擇，項(xiàng)目質(zhì)量難以保證。四是建設(shè)過(guò)程管理不到位，有的建設(shè)單位缺乏工程監(jiān)理意識(shí)，為節(jié)省投資沒(méi)有聘請(qǐng)專業(yè)監(jiān)理公司對(duì)建設(shè)過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)理和質(zhì)量把關(guān);還有的建設(shè)單位管理人員配備不足，管理不到位，造成投資、工期與質(zhì)量管理失控。五是工程管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，更換頻繁，主觀上沒(méi)有把工程與經(jīng)濟(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，造成檔案管理混亂，沒(méi)有系統(tǒng)整理，歸類并統(tǒng)一保管，重要的資料也沒(méi)有進(jìn)行復(fù)制歸檔，給工程結(jié)算及財(cái)務(wù)決算的審核及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作帶來(lái)困難。
從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的角度看，當(dāng)前存在的突出問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)的滯后性。建設(shè)項(xiàng)目一般建設(shè)周期較長(zhǎng)，有的項(xiàng)目建設(shè)周期甚至長(zhǎng)達(dá)十幾年之久，等項(xiàng)目建成后再審計(jì)，有的基礎(chǔ)資料已經(jīng)丟失或不全，給審計(jì)工作帶來(lái)困難。二是審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)及專業(yè)能力有待提高。由于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作是一個(gè)有較強(qiáng)專業(yè)性的、復(fù)雜的、科學(xué)的系統(tǒng)工程，是集自然、經(jīng)濟(jì)與科學(xué)為一體的綜合性審計(jì)工作。因而，不但要求審計(jì)人員具備基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要求其必須具有建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的專業(yè)勝任能力。工程造價(jià)審計(jì)并非專項(xiàng)的財(cái)務(wù)收支或單一的工程結(jié)算審計(jì)，而是二者的相互結(jié)合，融為一體的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。三是審計(jì)的方式方法有待改進(jìn)。主要表現(xiàn)為審計(jì)資源分散，審計(jì)不到位，審計(jì)手段單一 ，缺少事中審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等等。四是建設(shè)項(xiàng)目管理混亂，增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度。主要表現(xiàn)為現(xiàn)場(chǎng)管理混亂，項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制以及財(cái)務(wù)制度等未能得到有效執(zhí)行，相關(guān)管理資料遺失，檔案不完整，直接影響到審計(jì)的方法、深度和評(píng)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性。
二、完善建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)的基本對(duì)策
（一）健全監(jiān)督審計(jì)組織體系，優(yōu)化審計(jì)資源配置，切實(shí)提高審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)。一是在企業(yè)設(shè)置自上而下的基建審計(jì)工作崗位，這樣做可將整個(gè)企業(yè)基建項(xiàng)目的監(jiān)督機(jī)制從組織機(jī)構(gòu)上制度化、系統(tǒng)化，避免可能出現(xiàn)的各自為政和自行其是現(xiàn)象的發(fā)生。二是積極探索建立系統(tǒng)基建專家?guī)欤瑢⑵髽I(yè)內(nèi)與基建項(xiàng)目有關(guān)的專業(yè)人才及審計(jì)專家納入專家?guī)旃芾恚匾?xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)，通過(guò)人力資源整合，統(tǒng)一調(diào)配使用，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目專業(yè)人才集約化管理和基建資源的共享服務(wù)。三是建立外部基建專家?guī)欤瑢⑾到y(tǒng)外基建項(xiàng)目相關(guān)專家及專業(yè)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、執(zhí)業(yè)范圍以及重要執(zhí)業(yè)記錄登記在案，具體項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，通過(guò)擇優(yōu)聘用，及時(shí)提供建設(shè)項(xiàng)目專業(yè)服務(wù)。四是將建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，納入職工隊(duì)伍總體建設(shè)規(guī)劃，注重建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)隊(duì)伍與人才建設(shè)，在具體建設(shè)項(xiàng)目跟蹤管理審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)培養(yǎng)通專業(yè)、懂管理、善溝通、能寫作的管理審計(jì)骨干人員，以適應(yīng)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的總體需求。
（二）建立一套完善的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度體系，構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)的制度性基礎(chǔ)，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)的制度性。主要應(yīng)從三方面入手：一是根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及企業(yè)自身的實(shí)際情況建立起最基本的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度，使該項(xiàng)工作制度化，從而建立起建設(shè)項(xiàng)目中的監(jiān)督機(jī)制，以實(shí)施制度監(jiān)督，避免制度缺失。二是要完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度體系，建立起項(xiàng)目可行性審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)等制度體系。三是在制度建設(shè)過(guò)程中要注意結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況完善相應(yīng)的操作性制度規(guī)定和特殊業(yè)務(wù)的制度性規(guī)定。
篇4
一、我國(guó)建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)中存在的主要問(wèn)題
1.當(dāng)前，我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目管理混亂，加大了審計(jì)工作的難度
由于財(cái)務(wù)制度、招投標(biāo)制、合同管理制以及工程監(jiān)理制等沒(méi)有得到切實(shí)有效地執(zhí)行，導(dǎo)致工程造價(jià)管理工作中有關(guān)制度、組織混亂，管理資料及檔案不完整，這些都直接影響到造價(jià)審計(jì)的深度、方法和評(píng)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的方法不完善，存在諸如審計(jì)手段單一、審計(jì)不到位、審計(jì)資源分散、缺少專項(xiàng)審計(jì)和事中審計(jì)等問(wèn)題。
3.價(jià)區(qū)外材料價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格不一致
定額價(jià)區(qū)以外的材料，按照工程造價(jià)公布的結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，沒(méi)有公布的，參考市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算。由于材料費(fèi)占工程造價(jià)的比例較大，因此，合理確定材料價(jià)格是工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵。但在實(shí)際工作中，政府主管部門公布的結(jié)算價(jià)格一般每季度一次，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的價(jià)格瞬息萬(wàn)變，因此導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格與實(shí)際采購(gòu)價(jià)之間存在一定差距。
4.建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力及專業(yè)素質(zhì)較低
建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性的審計(jì)工作，同時(shí)它也是一個(gè)專業(yè)性極強(qiáng)的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而造價(jià)審計(jì)人員中專業(yè)人才不足，專業(yè)單一甚至專業(yè)錯(cuò)位的情況較為普遍。
二、建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的舉措
1.建立健全工程造價(jià)領(lǐng)域的管理體制
建立健全工程造價(jià)審計(jì)的法律法規(guī)及不同階段的審計(jì)要求，加大審計(jì)監(jiān)督力度；建立健全審計(jì)隊(duì)伍管理制度，改善審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)；建立建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)人員教育制度；建立社會(huì)審計(jì)人力資源利用與管理制度等。
2.嚴(yán)格審查送審資料的真實(shí)性和完整性
對(duì)于每一個(gè)送審項(xiàng)目都要求施工方將工程項(xiàng)目結(jié)算資料分類裝訂成冊(cè)，經(jīng)建設(shè)管理部門審查合格后方可報(bào)審。所有結(jié)算資料要真實(shí)完整，杜絕補(bǔ)簽資料現(xiàn)象。這樣，既促使甲乙雙方重視資料整理的連續(xù)性和完整性，又可減少制造虛假證據(jù)的機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)加強(qiáng)項(xiàng)目前期和實(shí)施過(guò)程的管理工作也起到了監(jiān)督作用，使工程項(xiàng)目管理更趨規(guī)范。
3.重視建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)
一是把好工程量計(jì)算關(guān)，這是建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵；二是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)，注重相關(guān)取費(fèi)文件的時(shí)效性，審核造價(jià)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否在允許的幅度內(nèi)；三是把好材料價(jià)格審計(jì)關(guān)；四是把好工程定額套價(jià)審計(jì)關(guān)，杜絕錯(cuò)套、高套定額等現(xiàn)象。
4.合理選用審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率
工程造價(jià)審計(jì)方法有很多，如全面審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、對(duì)比審計(jì)法、分組計(jì)算審計(jì)法等， 審計(jì)方法的選擇適當(dāng)與否，與整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)程和審計(jì)結(jié)論的正確與否密切相關(guān)。因此，應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)巧妙地運(yùn)用不同的審計(jì)方法，使工程造價(jià)審計(jì)既確保真實(shí)性、客觀性，又能夠達(dá)到工作快捷高效，最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量。
5.建立工程審計(jì)的市場(chǎng)材料價(jià)格信息庫(kù)
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立有關(guān)工程材料價(jià)格的信息庫(kù)，并設(shè)有專門人員負(fù)責(zé)材料信息的收集整理，對(duì)發(fā)生的主要材料及時(shí)進(jìn)行調(diào)查，合理核定材料價(jià)差，降低工程成本，確保整個(gè)工程造價(jià)符合市場(chǎng)價(jià)格，真正體現(xiàn)商品的價(jià)值。
6.提高工程造價(jià)審計(jì)人員綜合素質(zhì)
工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，很大程度上取決于審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、職業(yè)道德修養(yǎng)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此，應(yīng)建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，培養(yǎng)高標(biāo)準(zhǔn)的人才隊(duì)伍尤為關(guān)鍵。為了更好地開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，有必要讓審計(jì)人員走進(jìn)施工現(xiàn)場(chǎng)，深入了解施工現(xiàn)場(chǎng)所用新材料及工藝。并且，工程造價(jià)審計(jì)人員需具備一定的專業(yè)技能，掌握各種定額的適用性，依法審計(jì)，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)形象，確保工程造價(jià)審計(jì)工作客觀公正、實(shí)事求是。
三、工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題
1.有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
建設(shè)項(xiàng)目一般具有多樣性、復(fù)雜性及獨(dú)特性等特點(diǎn)，并且還是非重復(fù)工作，因此應(yīng)加強(qiáng)投資審計(jì)監(jiān)督力度，實(shí)行工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，以工程造價(jià)管理及控制作為審計(jì)主線，進(jìn)行全過(guò)程、全方位的審計(jì)跟蹤，有效解決工程造價(jià)環(huán)節(jié)中資料失真的問(wèn)題，最大限度地降低工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證審計(jì)項(xiàng)目的公正性和實(shí)效性
工程審計(jì)項(xiàng)目涉及工程發(fā)、承包雙方的經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論哪一方，如果對(duì)咨詢機(jī)構(gòu)的工作方法或?qū)徲?jì)程序感到不公正，咨詢機(jī)構(gòu)的公信力都會(huì)受到影響，審計(jì)組的工作成果要為他們所簽證確認(rèn)則會(huì)變得困難。
四、結(jié)束語(yǔ)
工程造價(jià)審計(jì)是一項(xiàng)責(zé)任巨大、工作面廣、專業(yè)性強(qiáng)的綜合性工作，是國(guó)家對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)控的一種重要手段。加強(qiáng)工程造價(jià)的全面審計(jì)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心。為了切實(shí)做好審計(jì)工作，需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)及專業(yè)技能，通過(guò)審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目投資管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)工程投資管理水平的不斷提高與完善。
參考文獻(xiàn)
[1]韓曉晶.論如何做好工程造價(jià)審計(jì)[J]，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011（9）：193—194.
篇5
二、強(qiáng)化扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督工作的對(duì)策
1.采用事中以及事前介入的方法，展開(kāi)跟蹤審計(jì)
因?yàn)榉鲐氶_(kāi)發(fā)項(xiàng)目大多數(shù)是將村作為單位來(lái)展開(kāi)規(guī)劃以及實(shí)施的，其中涉及內(nèi)容非常廣，如果等到事后在進(jìn)行審計(jì)工作，難度就會(huì)增大許多，因此可以采取事中以及事前介入的方法展開(kāi)跟蹤審計(jì)工作，通過(guò)提前介入來(lái)了解該項(xiàng)目規(guī)劃是否可以得到關(guān)注的滿足，是否可以真正的解決群眾的問(wèn)題，是否足夠科學(xué)，是否尊重廣大群眾的意見(jiàn)。項(xiàng)目的具體實(shí)施是否有群眾代表或者群眾的參與監(jiān)督，是否嚴(yán)格遵照項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行實(shí)施，是否存在有浪費(fèi)現(xiàn)象，采用這種跟蹤審計(jì)的方法可以確保扶貧專項(xiàng)資金得到更好的利用。
2.給予資金安全一定的重視，展開(kāi)專項(xiàng)審計(jì)工作
為了可以真正的保證扶貧專項(xiàng)資金可以得到專款專用，保證資金在村，鄉(xiāng)鎮(zhèn)，財(cái)政局，市扶貧辦等實(shí)施單位的每一個(gè)具體的經(jīng)辦環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)任何問(wèn)題，就需要對(duì)扶貧專項(xiàng)資金展開(kāi)定期的專項(xiàng)審計(jì)。借助定期審計(jì)，確保資金處在安全的狀態(tài)，同時(shí)對(duì)資金在使用過(guò)程中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行原因的查找以及糾正，從而使扶貧資金可以發(fā)揮出最大化的效益。
3.給予項(xiàng)目建設(shè)一定的重視，展開(kāi)決算審計(jì)
為了可以有效的防止對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行高估，對(duì)項(xiàng)目工程投資進(jìn)行虛增，項(xiàng)目資金出現(xiàn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生，需要對(duì)扶貧資金主導(dǎo)的或者是全額投資的項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，重點(diǎn)查看項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)簽證是否具有真實(shí)性，對(duì)工程造價(jià)中存在的“水分”展開(kāi)嚴(yán)格的擠壓，有效的防止扶貧資金在具體的使用過(guò)程中出現(xiàn)漏，滴，冒，跑等現(xiàn)象。
4.和常規(guī)審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，對(duì)扶貧專項(xiàng)資金展開(kāi)日常監(jiān)督
其一，和每年都實(shí)施的市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，重點(diǎn)對(duì)扶貧專項(xiàng)資金市級(jí)的專戶制度，專賬制度以及報(bào)賬制度的實(shí)際落實(shí)情況進(jìn)行關(guān)注，對(duì)扶貧專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行檢查，同時(shí)需要檢查扶貧專項(xiàng)資金是否按照進(jìn)度進(jìn)行撥付，有無(wú)存在拖欠現(xiàn)象，有無(wú)對(duì)扶貧專項(xiàng)資金進(jìn)行多用現(xiàn)象。其二，?⒉普?部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作和部門的預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行有效的結(jié)合，給予扶貧專項(xiàng)資金的使用部門一定的關(guān)注，看這些部門是否存在對(duì)扶貧專項(xiàng)資金進(jìn)行截留或者是將扶貧專項(xiàng)資金用于其他辦公經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)象的發(fā)生。其三，需要和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，重點(diǎn)檢查是否存在有對(duì)扶貧專項(xiàng)資金進(jìn)行騙取，挪用以及截留現(xiàn)象的發(fā)生。借助這種常規(guī)審計(jì)方法展開(kāi)拉網(wǎng)式的排查以及監(jiān)督，從而將扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督死角進(jìn)行有效的清除，保證扶貧專項(xiàng)資金可以真正的為廣大人民群眾所用。
5.對(duì)審計(jì)力量進(jìn)行整合，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)
篇6
部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查綜合預(yù)算管理、津補(bǔ)貼發(fā)放、招待費(fèi)控制、“收支兩條線”等各項(xiàng)改革的推進(jìn)完善情況，政府性資金管理情況，各項(xiàng)民生工程政策的落實(shí)情況。在審計(jì)過(guò)程中，注重對(duì)屢審屢犯的問(wèn)題進(jìn)行檢查，從預(yù)算管理體制、機(jī)制層面提出改進(jìn)、完善政策的建設(shè)性意見(jiàn)；注意對(duì)涉及宏觀政策問(wèn)題的綜合分析，提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的層次和水平。
二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和績(jī)效審計(jì)
1、全縣中小學(xué)校舍安全工程情況審計(jì)調(diào)查。以提高中小學(xué)校舍的抗震預(yù)防和綜合防災(zāi)能力，全面消除安全隱患為目標(biāo)，對(duì)我縣中小學(xué)校舍安全工程的實(shí)施和管理情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)調(diào)查項(xiàng)目工作機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)和責(zé)任落實(shí)情況，安全工程規(guī)劃、校舍鑒定和加固設(shè)計(jì)情況，校舍安全信息系統(tǒng)建設(shè)情況，加固、改造或重建工程建設(shè)管理和建設(shè)進(jìn)度情況，建設(shè)資金安排、使用和管理情況等。通過(guò)審計(jì)調(diào)查，及時(shí)揭示和糾正中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，保障工程順利實(shí)施，確保校舍安全、穩(wěn)固。
2、中小學(xué)公務(wù)接待情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。以摸清我縣中小學(xué)公務(wù)接待支出總體情況，揭示存在問(wèn)題，促進(jìn)規(guī)范接待管理，節(jié)約行政成本，防范腐敗發(fā)生，建立健全公務(wù)接待責(zé)任制度為目標(biāo)，對(duì)我縣中小學(xué)公務(wù)接待情況開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查結(jié)果納入同級(jí)審報(bào)告。
3、土地出讓金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。以促進(jìn)加強(qiáng)土地出讓金管理，提高資金使用效益為目標(biāo)，對(duì)我縣國(guó)有土地出讓金的征收、管理、使用和政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。在摸清土地出讓金收支總體規(guī)模的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注土地出讓金征收的及時(shí)足額性、支出方向的合理性、國(guó)家土地政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度等。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入分析原因，從進(jìn)一步完善土地出讓金管理制度和運(yùn)行機(jī)制等方面提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議。審計(jì)調(diào)查結(jié)果納入同級(jí)審報(bào)告。
4、政府性投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算及投資效益審計(jì)。為加強(qiáng)我縣重點(diǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目管理，摸清建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、管理、使用情況，建設(shè)管理情況，監(jiān)理履行職責(zé)情況，項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、施工質(zhì)量和工程造價(jià)等情況，保證合理、有效使用建設(shè)資金，促進(jìn)我縣重點(diǎn)工程建設(shè)順利進(jìn)行。根據(jù)“縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理辦法”的規(guī)定，對(duì)我縣政府性投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)對(duì)一中新校區(qū)建設(shè)工程、縣醫(yī)院新院區(qū)、華億國(guó)際新城建設(shè)工程、陽(yáng)光花園安置區(qū)建設(shè)工程、縣污水處理廠配套管網(wǎng)污水干管工程、縣經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)道路及場(chǎng)地平整工程等項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
5、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)聯(lián)動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署和省審計(jì)廳年審計(jì)計(jì)劃初步安排，今年擬對(duì)全省政府性債務(wù)情況、義務(wù)教育費(fèi)用保障機(jī)制專項(xiàng)資金情況、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障基金情況進(jìn)行交叉聯(lián)動(dòng)審計(jì)。
篇7
一、常規(guī)內(nèi)部審計(jì)工作
目前，從施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)踐來(lái)看，常規(guī)內(nèi)部審計(jì)工作主要是分工程對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目的可行性方案進(jìn)行評(píng)價(jià)(事前審計(jì))，并隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)度分別在簽訂合同、預(yù)算、施工既竣工等不同階段加以核實(shí)、檢查及評(píng)價(jià)(事中審計(jì))，到竣工驗(yàn)收結(jié)算審計(jì)(事后審計(jì))。實(shí)際上是有關(guān)工程項(xiàng)目的系統(tǒng)性審計(jì)。
1.工程合同階段審計(jì)
工程合同審計(jì)主要對(duì)一定金額以上重要合同，通過(guò)審查其合法性、完整性及效益性，來(lái)保證其符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，同時(shí)實(shí)現(xiàn)節(jié)約并防治損失，而對(duì)于限額以下的一般合同，往往只向有關(guān)職能部門提出應(yīng)當(dāng)審核的要點(diǎn)，并責(zé)成其自行審查，必要時(shí)則抽查驗(yàn)證。
具體步驟為：首先進(jìn)行合同有效性、合法性的審計(jì)，審查合同訂立的主體是否合格，合同訂立的程序是否合規(guī)，合同是否列入必要的條款，表述是否一致，是否具備程序要件等，保障公司的合法權(quán)益；然后，進(jìn)行合同履行情況和合同變更與解除審計(jì)，跟蹤審查合同簽訂后雙方履約及變更及解除的情況。
2.工程預(yù)算階段審計(jì)
工程預(yù)算階段，應(yīng)對(duì)工程的概預(yù)算計(jì)劃書(shū)、工程計(jì)劃任務(wù)書(shū)、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)的需求單及有關(guān)補(bǔ)充材料進(jìn)行可行性審計(jì)，重點(diǎn)審查預(yù)算、工期進(jìn)度、主要材料選擇的可行性。同時(shí)，公司的工程合同收入通常是在合同上標(biāo)明的，因此，我們的效益審計(jì)應(yīng)主要以降低成本為中心進(jìn)行，提出節(jié)約成本的可行性建議。
3.工程施工階段審計(jì)
在工程施工階段，應(yīng)根據(jù)工程部編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)表，按合同要求及月度價(jià)款結(jié)算書(shū)，首先對(duì)工程量核定確認(rèn)，然后審核記錄的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審核工程預(yù)算執(zhí)行情況，以及實(shí)物工程量與圖紙是否相符、施工情況與施工合同是否相符、基建程序是否合規(guī)合法，審核主要材料、大型機(jī)器設(shè)備選購(gòu)的價(jià)款和使用情況等，按時(shí)編報(bào)工程審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)審計(jì)工作情況，對(duì)存在的問(wèn)題提出符合實(shí)際的合理建議。
4.工程竣工結(jié)算審計(jì)
在竣工結(jié)算時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)參加工程竣工驗(yàn)收和圖紙會(huì)審，接到竣工結(jié)算書(shū)后先對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行審核。其中送審結(jié)算時(shí)必須提供的資料有：經(jīng)有關(guān)人員簽署的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、原審定的概預(yù)算計(jì)劃書(shū)、計(jì)劃變更資料、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證。還應(yīng)提供倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單，主要實(shí)物量完成表，包公不包料工程應(yīng)提供工程材料管理表。
對(duì)資料齊全并已竣工驗(yàn)收通過(guò)的工程，首先對(duì)工程的建筑面積、土方工程、地基與樁基工程、砌筑工程、混泥土與鋼筋土工程、木結(jié)構(gòu)工程、金屬結(jié)構(gòu)工程、屋面及防水工程防腐隔熱工程、地面工程、裝飾工程、門窗工程、油漆涂料裱糊工程、水暖工程、電氣照明工程、設(shè)備及安裝工程、道路工程、園林工程的結(jié)算書(shū)分別進(jìn)行審核，這樣專業(yè)化的審計(jì)有助于分別核算成本，分別縮短或延長(zhǎng)工期、節(jié)約或超支的原因及各項(xiàng)工程的質(zhì)量等級(jí)，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
最后，進(jìn)行工程總體評(píng)價(jià)。對(duì)照工程合同，在進(jìn)度方面，分析各工期的工程完成情況；在工程造價(jià)方面，審核概預(yù)算完成情況，是否節(jié)約或超支；在質(zhì)量方面，根據(jù)驗(yàn)收委員會(huì)與質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收情況評(píng)定等級(jí)，分析各專業(yè)工程的質(zhì)量；在安全方面，根據(jù)施工勞動(dòng)部門的記錄，看有無(wú)設(shè)備和人身事故。然后針對(duì)具體所存在的問(wèn)題，提出具體的解決辦法及改進(jìn)方案。
二、其他重要專項(xiàng)審計(jì)
施工企業(yè)的應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、在建工程、一般賬面余額比較大，增減變動(dòng)額比較大，在總資產(chǎn)中的比重也比較大，根據(jù)重要性原則應(yīng)作為專項(xiàng)審計(jì)的工作重點(diǎn)，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供決策依據(jù)，避免經(jīng)濟(jì)損失，并提出具體的、有針對(duì)性的和可操作性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠及時(shí)做出決策，促使企業(yè)減少浪費(fèi)，降低成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
1.應(yīng)收賬款專項(xiàng)審計(jì)
施工企業(yè)應(yīng)收賬款科目一般賬面余額較大、回收期較長(zhǎng)，根據(jù)這一實(shí)際情況，應(yīng)開(kāi)展應(yīng)收賬款專項(xiàng)審計(jì)，在驗(yàn)證其真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，提出合理建議。
具體步驟為：首先確定應(yīng)收賬款是否存在，是否歸被審計(jì)的下屬公司所有，核對(duì)明細(xì)帳、總帳及其增減變動(dòng)情況，核查其記錄是否完整、壞賬準(zhǔn)備的記提是否恰當(dāng)；第二步，分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬齡及賬面余額，根據(jù)重要性原則判斷賬齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收賬款回收的可能性，提出相應(yīng)的解決方案。
2.固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)
由建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)所致，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)總額大、數(shù)量多，同時(shí)由于其超負(fù)荷的工作量，尤其是路橋工程及其設(shè)備，在非居民區(qū)施工經(jīng)常徹夜運(yùn)轉(zhuǎn)，加速了固定資產(chǎn)的損耗，往往造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況，有必要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
其具體步驟為：首先根據(jù)實(shí)地盤查和相關(guān)資料，確定固定資產(chǎn)是否存在，是否歸被審計(jì)的分公司所有，累計(jì)折舊的增減變動(dòng)記錄是否完整、余額是否正確；第二步，重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)折舊，審查固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值與實(shí)際情況是否一致，計(jì)算所存在的具體差額，匯總記錄并提出相應(yīng)的調(diào)整建議，。
3.在建工程專項(xiàng)審計(jì)
同固定資產(chǎn)一樣，施工企業(yè)跨會(huì)計(jì)期間工程較多，在建工程期末余額很大。因此，應(yīng)進(jìn)行在建工程專項(xiàng)審計(jì)。
具體步驟為：首先確定在建工程的所有權(quán)和真實(shí)完整性，第二步，分析其長(zhǎng)期掛賬的原因，審查其賬面的價(jià)值是否與市場(chǎng)價(jià)值相符，提出具體的解決方案。
以上從兩個(gè)方面闡述了施工企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，相信施工企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過(guò)這些完善措施，將會(huì)使施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)質(zhì)的飛躍，為施工企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展提供有力的保障!
參考文獻(xiàn)：
篇8
（2）定期對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中形成的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證及本單位的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)
監(jiān)督、評(píng)價(jià)醫(yī)院是否在國(guó)家允許的范圍內(nèi)合法經(jīng)營(yíng)，監(jiān)控醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值，同時(shí)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確和合法，并按季度寫出審計(jì)報(bào)告，上報(bào)醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)者，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。內(nèi)部審計(jì)師發(fā)揮運(yùn)用國(guó)家政策法律能力強(qiáng)以及財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)豐富的優(yōu)勢(shì)，督促醫(yī)院建立健全有效的內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到位，促進(jìn)醫(yī)院健全自我約束機(jī)制。
2發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院改善管理、提高效益的建設(shè)性作用，監(jiān)控醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全有效，促進(jìn)醫(yī)院物資的保值增值
（1）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)資金的審計(jì)監(jiān)督。
醫(yī)院的物資采購(gòu)支出占醫(yī)院資金支出的絕大部分，據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分醫(yī)院的藥品、儀器設(shè)備、衛(wèi)生材料、辦公用品等物資的年采購(gòu)支出總額占醫(yī)院年業(yè)務(wù)支出的50％以上，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院采購(gòu)的管理和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門和人員幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)建立健全醫(yī)院內(nèi)部的采購(gòu)制度和采購(gòu)管理流程，依照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)醫(yī)院的物資采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審核、監(jiān)督，使醫(yī)院的物資采購(gòu)活動(dòng)遵循公開(kāi)、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則，并綜合考慮質(zhì)量、價(jià)格及售后服務(wù)情況，做到擇優(yōu)選購(gòu)，實(shí)行“陽(yáng)光采購(gòu)”，提高醫(yī)院資金的使用效率。醫(yī)院業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)流程多，有設(shè)備物資采購(gòu)流程、藥品衛(wèi)生材料采購(gòu)流程、患者診療流程和業(yè)務(wù)收入流程，業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過(guò)程中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)影響醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)。如出現(xiàn)藥品、衛(wèi)生材料短缺，就會(huì)影響到醫(yī)生為患者開(kāi)出的治療方案及其效果，這時(shí)需要內(nèi)部審計(jì)人員向醫(yī)院采購(gòu)中心提出建議，增加采購(gòu)次數(shù)，縮短醫(yī)院藥品、衛(wèi)生等材料的周轉(zhuǎn)時(shí)間，減少庫(kù)存量，提高醫(yī)院采購(gòu)資金的周轉(zhuǎn)率，減少不常用物資的庫(kù)存數(shù)量和采購(gòu)次數(shù)，對(duì)常用庫(kù)存物資使用設(shè)立預(yù)警報(bào)告制度，使醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料采購(gòu)既符合經(jīng)濟(jì)批量，又保證數(shù)量和質(zhì)量，達(dá)到藥品衛(wèi)生材料采購(gòu)營(yíng)運(yùn)性內(nèi)部控制目標(biāo)，提高醫(yī)院流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)率和使用率，同時(shí)也減少了資金的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象，使醫(yī)院資金保持良性循環(huán)。
（2）增加對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情況的審核，建立和完善醫(yī)院的價(jià)格公示制度，實(shí)行明碼標(biāo)價(jià)制度和一日清單制度。
向醫(yī)院管理物價(jià)的科室建議實(shí)行醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格公示制度，利用大電子顯示屏，將醫(yī)院常用藥品、一次性衛(wèi)生材料、醫(yī)療服務(wù)的項(xiàng)目?jī)r(jià)格、標(biāo)準(zhǔn)等信息在醫(yī)院門診大廳滾動(dòng)播放，便于患者查詢醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和專家出診等情況；并在住院處等地方增設(shè)電子觸摸屏，方便住院患者查詢費(fèi)用明細(xì)；實(shí)行一日清單制，將住院患者的當(dāng)日醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)單打印出來(lái)，并交給患者與醫(yī)院提供的醫(yī)療治療活動(dòng)核對(duì)，尊重患者的知情權(quán)和維權(quán)意識(shí)；開(kāi)展價(jià)格服務(wù)進(jìn)醫(yī)院活動(dòng)，醫(yī)院設(shè)立價(jià)格服務(wù)監(jiān)督員，由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員和聘請(qǐng)社會(huì)人員兼任，監(jiān)督醫(yī)院的物價(jià)收費(fèi)執(zhí)行情況；杜絕醫(yī)生按處方和大型設(shè)備檢查單搞提成的行為，審計(jì)科和相關(guān)科室每月抽調(diào)專人對(duì)藥品處方進(jìn)行檢查和點(diǎn)評(píng)，將超過(guò)一定金額的單張?zhí)幏揭暈?ldquo;大處方”，要求進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并在全院通報(bào)，使醫(yī)院內(nèi)藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重控制在國(guó)家要求的45％以內(nèi)，這樣才能降低和控制醫(yī)藥費(fèi)用的增長(zhǎng)，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)，提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。
（3）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)管理，監(jiān)督職能科室定期對(duì)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。
內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)協(xié)助職能科室按季度和年度進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，查清各臨床科室和輔助科室使用和領(lǐng)用的醫(yī)療設(shè)備實(shí)際使用數(shù)與賬面記載數(shù)是否一致，有無(wú)人為損壞而無(wú)人管理的情況，科室之間調(diào)撥走不走調(diào)撥手續(xù)，或是醫(yī)療設(shè)備出現(xiàn)人為損壞卻無(wú)人追究的情形，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)總結(jié)，通過(guò)盤點(diǎn)使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層摸清家底，并向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)醫(yī)院職工增強(qiáng)管理意識(shí)和效益意識(shí)，從而提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
3揭示醫(yī)院管理中薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)醫(yī)院健全自我約束機(jī)制
醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院各個(gè)部門和科室的職能都了如指掌，也可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)醫(yī)院的內(nèi)控制度情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況并通過(guò)自我約束性的檢查，促進(jìn)醫(yī)院建立、健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)部門可以檢查本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，還可以確定醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到貫徹落實(shí)，并是否已經(jīng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。根據(jù)醫(yī)院的每月財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、記賬憑證、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)等資料，按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審計(jì)查清醫(yī)院每季度和年度的各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法，每項(xiàng)支出是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，使醫(yī)院做到合法經(jīng)營(yíng)。
4開(kāi)展基本建設(shè)投資資金、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)，為醫(yī)院節(jié)約建設(shè)資金
積極開(kāi)展基本建設(shè)資金使用情況的審計(jì)，所有基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目、供熱管道改造等工程項(xiàng)目竣工后由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科室先進(jìn)行初步審核，再通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后支付工程款，并且審計(jì)費(fèi)用按審計(jì)核減額的一定百分比（如10％~20％）支付結(jié)算。開(kāi)展固定資產(chǎn)購(gòu)置和使用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，通過(guò)對(duì)醫(yī)院的新建病房樓工程決算、室內(nèi)裝修、舊樓維修、庭院綠化、氧氣站等所有工程造價(jià)超過(guò)1萬(wàn)元的工程進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，審計(jì)核減率可達(dá)到20％，核減額巨大，可為醫(yī)院節(jié)約大量建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理。
篇9
引言：工程造價(jià)審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目投資的真實(shí)性以及合法性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的過(guò)程，是在建筑工程建設(shè)過(guò)程中監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效措施。我國(guó)建筑工程項(xiàng)目經(jīng)常出現(xiàn)投資失控的問(wèn)題，項(xiàng)目的實(shí)際投資往往會(huì)超出預(yù)算，降低了工程項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益。為了控制工程項(xiàng)目的投資規(guī)模，降低建筑工程的成本，工程建設(shè)部門需要結(jié)合建筑工程造價(jià)審計(jì)的現(xiàn)狀，通過(guò)解決實(shí)際問(wèn)題來(lái)加強(qiáng)建筑工程造價(jià)審計(jì)水平。
1、建筑工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題
1.1工程造價(jià)審計(jì)工作重視不夠
當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮出來(lái)，工程造價(jià)審計(jì)不受重視是其中的主要原因之一。工程造價(jià)審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目的資金結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督的工作，反映了工程項(xiàng)目的投資金額，是控制工程成本的重要環(huán)節(jié)。但是，許多工程建設(shè)單位的管理人員對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的價(jià)值缺乏認(rèn)識(shí)，在工程結(jié)算過(guò)程中忽視了工程造價(jià)審計(jì)工作，導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)的效用低下。在此情況下，工程造價(jià)審計(jì)工作往往流于形式，工程造價(jià)審計(jì)的制度也未起到保障審計(jì)工作實(shí)施的作用。
1.2工程造價(jià)審計(jì)工作的效率較低
隨著建筑行業(yè)的發(fā)展水平逐漸提高，建筑工程項(xiàng)目也在不斷增加，工程造價(jià)審計(jì)工作的難度也越來(lái)越大。當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)的方式比較落后，不能適應(yīng)建筑行業(yè)的發(fā)展水平，各個(gè)工程項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)的能力不足，工程造價(jià)審計(jì)工作的整體作用也就很難發(fā)揮出來(lái)。經(jīng)過(guò)審計(jì)方式的升級(jí)變換，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)普遍運(yùn)用到工程造價(jià)審計(jì)中，但一些建設(shè)單位仍然使用傳統(tǒng)的審計(jì)方式，對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的效率造成了很大影響。
1.3工程造價(jià)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)控制不足
工程造價(jià)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的控制不足主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，部分施工單位的實(shí)際收費(fèi)比政府規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高出許多，在工程結(jié)算的時(shí)候便提高了工程施工的費(fèi)用，加大了工程造價(jià)審計(jì)工作的困難。第二，工程建筑材料的價(jià)格也因市場(chǎng)和產(chǎn)品的不同出現(xiàn)較大波動(dòng)，施工單位在編制建材預(yù)算的過(guò)程中常以高檔材料的價(jià)格來(lái)報(bào)價(jià)，實(shí)際使用的卻是普通材料，建筑工程中施工單位牟取私利的問(wèn)題比較嚴(yán)重。
1.4工程造價(jià)審計(jì)工作人員的素質(zhì)不高
審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能水平也是工程造價(jià)審計(jì)工作的影響因素。當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和工作效率，缺少職業(yè)道德的審計(jì)人員很容易出現(xiàn)腐敗行為，為了自身的利益而使建設(shè)單位蒙受經(jīng)濟(jì)損失。專業(yè)素質(zhì)是對(duì)審計(jì)人員的基本要求，建筑工程項(xiàng)目的增加提高了工程造價(jià)審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員必須要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)工程建設(shè)的發(fā)展來(lái)加強(qiáng)自身的專業(yè)知識(shí)。目前工程造價(jià)審計(jì)人員的專業(yè)水平還不夠，審計(jì)工作的效率難以提高。
2、工程造價(jià)審計(jì)重點(diǎn)
2.1工程量的增減浮動(dòng)的真實(shí)性、合法性
工程造價(jià)工作的重點(diǎn)之一是準(zhǔn)確核實(shí)工程量。在工程量上暗藏貓膩是造價(jià)審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題。工程量的核實(shí)是否準(zhǔn)確，直接影響了整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)是否如實(shí)。為此在審核工作開(kāi)始前要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真的研究，盡可能勘察，對(duì)施工的整體情況和重點(diǎn)部位摸清，熟悉建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙以及發(fā)生的相關(guān)簽證、合同、招投標(biāo)文件等相關(guān)資料。在審核中要逐項(xiàng)檢查、對(duì)照、驗(yàn)證，確保工程量的確定有理有據(jù)。審查工程量的重點(diǎn)應(yīng)放在容易發(fā)生重復(fù)計(jì)算的部位以及隱蔽施工部位，如柱、板、梁、圈梁、過(guò)梁等交叉和重疊部位。如實(shí)核定建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生工程量與工程結(jié)算的工程量是否一致，是否存在虛報(bào)、多報(bào)等問(wèn)題。在審核過(guò)程中要認(rèn)真對(duì)照變更簽證、施工記錄、驗(yàn)收記錄等資料，在按照設(shè)計(jì)要求的前提下反復(fù)核實(shí)工程量，對(duì)必要部位需勘察的情況，要抱著實(shí)事求是的工作態(tài)度進(jìn)行核實(shí)。
2.2定額的套用
在審查簽證時(shí)應(yīng)按照標(biāo)準(zhǔn)定額及相關(guān)的項(xiàng)目材料進(jìn)行核對(duì)，對(duì)定額的套用審查時(shí)，將定額套用的合法性、合理性作為重點(diǎn)，如：改造的項(xiàng)目工程與新建的項(xiàng)目工程使用的定額完全不同。改造的建設(shè)項(xiàng)目主要用建筑的修繕定額，而新建的建筑項(xiàng)目主要用建筑工程預(yù)算定額。此外在審核時(shí)要注意定額的編號(hào)是否準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)工程內(nèi)容和條件，子項(xiàng)所包含的內(nèi)容是否重復(fù)，換算是否正確。還要明確使用的定額所頒布的時(shí)間和適用范圍，注意對(duì)不同情況下定額的換算使用情況說(shuō)明，以達(dá)到準(zhǔn)確無(wú)誤的審核定額的套用。
2.3建設(shè)項(xiàng)目清單內(nèi)容的變動(dòng)情況
建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)應(yīng)按照設(shè)計(jì)圖紙的的要求，嚴(yán)格列出需要建設(shè)項(xiàng)目的工程量清單，不可隨意變動(dòng)。由于建設(shè)行業(yè)的基層單位競(jìng)爭(zhēng)激烈，一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目往往采取低價(jià)中標(biāo)的方式，節(jié)省成本。在部分合同情況下，施工單位為獲取最大利潤(rùn)彌補(bǔ)中標(biāo)時(shí)的差價(jià)，往往在建設(shè)項(xiàng)目上大做文章，其中常見(jiàn)的方法有：不按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格用材，用次標(biāo)準(zhǔn)材料替換高標(biāo)準(zhǔn)材料；不按圖紙及清單列項(xiàng)施工，該建的少建；恣意對(duì)項(xiàng)目變更，以劣充優(yōu)等。在審核中，要摸清變動(dòng)的真實(shí)情況、有無(wú)調(diào)項(xiàng)、漏項(xiàng)、變動(dòng)等，針對(duì)各種問(wèn)題要注意考證和分析。
2.4價(jià)格浮動(dòng)因素
國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目公開(kāi)招標(biāo)后，招標(biāo)人與中標(biāo)人應(yīng)自中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出起三十日之內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同。雙方不得再訂立背離原合同實(shí)質(zhì)的其他協(xié)議。所以工程量清單中所列的各項(xiàng)目?jī)r(jià)格不會(huì)因市場(chǎng)行情進(jìn)行變化，價(jià)格均不做調(diào)整。為此在價(jià)格審核時(shí)要從五個(gè)方面進(jìn)行把關(guān)：一是確定有價(jià)差的材料，實(shí)事求是對(duì)不應(yīng)調(diào)差的決不調(diào)差；二是按設(shè)計(jì)圖紙和施工實(shí)際用量核定材料用量；三是對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格和預(yù)算價(jià)格差按規(guī)定應(yīng)采取的稅金、保管費(fèi)等如實(shí)審核；四是審核跨期高套材料價(jià)格的情況發(fā)生在預(yù)算、決算中；五是對(duì)大型設(shè)備、特種建材進(jìn)行實(shí)地的審核。以主管部門下發(fā)的文件為基準(zhǔn)，注意按系數(shù)法計(jì)算的材差部分系數(shù)的變化和材差計(jì)算的基數(shù)是否準(zhǔn)確。
2.5建設(shè)項(xiàng)目的取費(fèi)
施工企業(yè)在被審核時(shí)提供有關(guān)部門頒發(fā)的工程類別和施工資質(zhì)等級(jí)證書(shū)等，來(lái)確定建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)取費(fèi)的正確性。審核時(shí)需要從四個(gè)方面入手：一是對(duì)施工和合同的審核，是否施工單位在取費(fèi)時(shí)未按相關(guān)規(guī)定任意提高取費(fèi)等級(jí)，使原本乙級(jí)的取費(fèi)現(xiàn)在按丙級(jí)，造成價(jià)格提升；二是注重建筑市場(chǎng)的價(jià)格行情，掌握市場(chǎng)的平均造價(jià)指標(biāo)情況，了解各不同建設(shè)工程的結(jié)構(gòu)類型及特點(diǎn)；三是核準(zhǔn)各項(xiàng)費(fèi)用的取費(fèi)是否符合當(dāng)?shù)氐奈募?guī)定，取費(fèi)系數(shù)與企業(yè)的資質(zhì)是否一致，有無(wú)重復(fù)取費(fèi)的問(wèn)題等；四是設(shè)計(jì)變更的取費(fèi)及計(jì)算是否符合規(guī)定要求。
3、工程造價(jià)審計(jì)方法
3.1工程造價(jià)的審計(jì)方法主要有重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法
重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中對(duì)造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查的方法，其中多以工程量大、單價(jià)高的部分為重點(diǎn)審核。重點(diǎn)審核法主要用于審查材料用量、單價(jià)正確性、機(jī)械臺(tái)班等是否合理。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目復(fù)雜、簽證較多、工程量大、造價(jià)高、采用新工藝、隱蔽工程等應(yīng)作為建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)審核部分。例如：在實(shí)際工作中，變更簽證和索賠是最常出問(wèn)題的地方，對(duì)于虛增造價(jià)是審核的重點(diǎn)，分析變更簽證的合理性、真實(shí)性以及索賠形成的原因，確定索賠的成立是否符合條件，加大審查索賠程序，對(duì)索賠有無(wú)發(fā)生要有事實(shí)證據(jù)。
3.2現(xiàn)場(chǎng)檢查法是指對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行直接考察的方法
以貫穿現(xiàn)場(chǎng)工作人員及管理活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)要求施工單位將竣工有關(guān)的材料和審核機(jī)構(gòu)要求的資料準(zhǔn)備好，確保送審資料的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。要求資料及時(shí)整理，杜絕遺漏、丟失的現(xiàn)象發(fā)生，從而保證審核時(shí)資料的真實(shí)、完整。在建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中，隨時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘測(cè)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了解，將實(shí)際施工情況與圖紙認(rèn)真核對(duì)，對(duì)重點(diǎn)位置、隱蔽工程的數(shù)據(jù)作好記錄，掌握一手資料，為以后的建筑項(xiàng)目工程造價(jià)打好基礎(chǔ)。
結(jié)語(yǔ)：有效的對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)不僅能為國(guó)家節(jié)約建設(shè)資金，同時(shí)避免了損失浪費(fèi)，對(duì)推動(dòng)建設(shè)行業(yè)良性發(fā)展有重要意義。為此針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各階段，明確審計(jì)目標(biāo)，抓住審計(jì)工作重點(diǎn)，合理運(yùn)用審計(jì)方法開(kāi)展工作是十分必要的。
參考文獻(xiàn)：
篇10
一、夯實(shí)工程管理基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)工程投資全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督
1.加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的審計(jì)監(jiān)督。為了做好建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的準(zhǔn)備工作，保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，A公司加強(qiáng)了對(duì)項(xiàng)目開(kāi)工前的審計(jì)工作，從項(xiàng)目建設(shè)的源頭上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為此，集團(tuán)公司調(diào)整了管理機(jī)構(gòu)，將工程管理處從集團(tuán)公司設(shè)計(jì)院分立出來(lái)，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件、計(jì)劃批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目分項(xiàng)概、預(yù)算進(jìn)行審核，并配合審計(jì)部門對(duì)有關(guān)工程合同進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及資金落實(shí)情況進(jìn)行審查；設(shè)計(jì)院負(fù)責(zé)對(duì)工程圖紙的審核把關(guān)。同時(shí)，各二級(jí)單位也相應(yīng)成立了專門的工程管理部門，施工業(yè)務(wù)較少的單位則配備專職的工程施工管理人員。工程開(kāi)工前審計(jì)是工程造價(jià)審計(jì)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，通過(guò)這項(xiàng)工作，能夠提高工程概、預(yù)算的準(zhǔn)確性，避免不合理施工，并為評(píng)價(jià)在建工程、固定資產(chǎn)投資的合理性與效益性提供基礎(chǔ)性依據(jù)。2.加強(qiáng)對(duì)工程招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。這方面的工作主要從以下兩個(gè)方面開(kāi)展：一是做好工程項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)工作。建設(shè)工程招投標(biāo)可以使項(xiàng)目建設(shè)單位通過(guò)招標(biāo)活動(dòng)找到條件最好的投標(biāo)單位，可以力爭(zhēng)以最好的技術(shù)、最佳的質(zhì)量、最低的價(jià)格、最短的周期和最優(yōu)良的服務(wù)完成工程項(xiàng)目任務(wù)。審計(jì)部門對(duì)工程招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)審查招投標(biāo)管理的合法性，主要包括對(duì)招投標(biāo)項(xiàng)目的審查、標(biāo)底編制的審查、招投標(biāo)程序、方式和評(píng)標(biāo)辦法的審查等。通過(guò)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)，既可以查明建設(shè)單位是否嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行招標(biāo)，施工單位是否嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法進(jìn)行投標(biāo)；也可以通過(guò)招投標(biāo)書(shū)和合同書(shū)與工程結(jié)算書(shū)相互核對(duì)，查明工程量、套用定額、工程造價(jià)是否正確。二是對(duì)工程物資采購(gòu)招投標(biāo)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。集團(tuán)公司對(duì)各單位建設(shè)用料的采購(gòu)都有明確的規(guī)定，由集團(tuán)公司物流中心負(fù)責(zé)，各有關(guān)部門參加進(jìn)行招標(biāo)，從工程物資購(gòu)入的第一環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，既要求采購(gòu)價(jià)格合理，又要保證工程物資的質(zhì)量。審計(jì)部委派審計(jì)人員參加工程物資招投標(biāo)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，必要時(shí)對(duì)工程物資采購(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3.強(qiáng)化工程合同審計(jì)，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。工程合同審計(jì)主要包括對(duì)建設(shè)工程勘察合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同以及對(duì)主要設(shè)備及主要材料的采購(gòu)合同的審計(jì)。重點(diǎn)是以下幾方面：一是合同訂立程序的審計(jì)，重點(diǎn)審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同訂立的形式是否正規(guī)合法；二是合同內(nèi)容的審計(jì)，審查其是否合法、完整；三是合同履行情況的審計(jì)，評(píng)價(jià)合同執(zhí)行的有效性，有關(guān)合同條款是否得到了切實(shí)履行，有無(wú)出現(xiàn)無(wú)效合同、中途變更的合同以及有爭(zhēng)議涉及訴訟的合同，分析產(chǎn)生這些情況的原因，以避免類似情況的發(fā)生。對(duì)建筑施工工程合同簽訂環(huán)節(jié)的審計(jì)，主要是了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，掌握工程承包的內(nèi)容、方式、定額套用、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，進(jìn)而明確合同責(zé)任，規(guī)避合同不規(guī)范可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。4.嚴(yán)格工程施工現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)監(jiān)督。施工過(guò)程中對(duì)一些特殊項(xiàng)目必須進(jìn)行簽證，以確保嚴(yán)格按照施工合同規(guī)定進(jìn)行施工，保證工程項(xiàng)目質(zhì)量和雙方的經(jīng)濟(jì)利益。但在具體施工過(guò)程中，由于各種因素，現(xiàn)場(chǎng)簽證往往出現(xiàn)一些問(wèn)題。例如，有的施工管理人員對(duì)工程定額套項(xiàng)、預(yù)結(jié)算有關(guān)規(guī)定掌握不夠；有的施工單位為了中標(biāo)，自動(dòng)壓價(jià)，中標(biāo)后則偷工減料，尤其對(duì)隱蔽工程不按合同標(biāo)準(zhǔn)施工，嚴(yán)重?fù)p害建設(shè)單位的利益等。在工程審計(jì)工作中，我們加強(qiáng)了對(duì)工程施工現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)監(jiān)督，主要從兩方面入手：一是組織審計(jì)人員對(duì)工程量進(jìn)行再驗(yàn)收，核實(shí)工程量；二是對(duì)簽證手續(xù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)那些能夠與驗(yàn)收工程量核對(duì)的一一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)行深入調(diào)查，再組織建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。例如，在對(duì)公司機(jī)關(guān)維修工程的審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)電纜入地工程簽證手續(xù)存在疑點(diǎn)，我們組織審計(jì)人員對(duì)工程量進(jìn)行了驗(yàn)收、核實(shí)，核減工程量1600多米。5.強(qiáng)化工程決算審計(jì)，嚴(yán)把工程造價(jià)關(guān)。工程竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，也是最重要的一關(guān)，主要包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金、工程結(jié)算和工程決算、交付使用的資產(chǎn)、尾工工程等的審計(jì)。為了把好這一關(guān)，我們實(shí)行分步控制制度，即在工程竣工后，首先由工程管理處和建設(shè)單位共同對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收，核實(shí)工程量，并按核實(shí)的工程量進(jìn)行工程決算；其次由工程管理部門對(duì)工程決算進(jìn)行初審，在審核的基礎(chǔ)上，由審計(jì)部委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。再次對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，由工程管理部門進(jìn)行抽查復(fù)審或委托其他中介單位進(jìn)行復(fù)核，以保證審計(jì)結(jié)果的可靠性。最后在對(duì)審計(jì)結(jié)果審查后，審計(jì)部通知財(cái)務(wù)部門辦理竣工決算手續(xù)，未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，不得進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算。
二、借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量
1.實(shí)行集團(tuán)公司集中委托制度。在委托中介機(jī)構(gòu)工程造價(jià)審計(jì)工作中，一開(kāi)始，由各基層單位分別委托，由于缺乏必要的監(jiān)督，委托審計(jì)工作存在許多不夠規(guī)范的情況，隨意性較大。例如，有的中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力較差，對(duì)所承擔(dān)的項(xiàng)目工作吃力，難以保證審計(jì)質(zhì)量；有的受多方面關(guān)系的影響，一項(xiàng)工程多家委托，影響工作效率；同時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果也缺乏必要的檢查監(jiān)督。為此，在委托中介機(jī)構(gòu)造價(jià)審計(jì)工作中，我們及時(shí)進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)行集中委托，由集團(tuán)公司審計(jì)部具體組織實(shí)施，規(guī)定各單位凡造價(jià)在10萬(wàn)元以上的工程項(xiàng)目，必須由集團(tuán)公司集中委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)后，才能列入決算。實(shí)行集中委托管理制度后，有效地解決了分散委托的弊端。2.引入招投標(biāo)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)聘用中介機(jī)構(gòu)的管理。為了規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)的招投標(biāo)工作，公司制定了《關(guān)于招議標(biāo)委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)土建、安裝工程的實(shí)施意見(jiàn)》，并結(jié)合造價(jià)審計(jì)的特點(diǎn)，擬定了招標(biāo)文件、資格審查標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)辦法等相關(guān)文件。公司規(guī)定受委托的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)具備建設(shè)部頒發(fā)的甲級(jí)資質(zhì)，在對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資質(zhì)審查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了公開(kāi)招投標(biāo)。對(duì)中標(biāo)單位，按標(biāo)準(zhǔn)的工程造價(jià)咨詢合同，結(jié)合招標(biāo)中標(biāo)情況與中標(biāo)單位進(jìn)行商談，明確合同內(nèi)容，由集團(tuán)公司與中介機(jī)構(gòu)簽訂合同。3.加強(qiáng)配合和監(jiān)督，提高中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量和效率。在委托中介機(jī)構(gòu)后，公司對(duì)造價(jià)審計(jì)工作并沒(méi)有放手不管，而是積極配合，審計(jì)部委派專人參與造價(jià)審計(jì)的全過(guò)程，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理，對(duì)工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。這方面的主要工作一是對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，根據(jù)工程進(jìn)展情況，及時(shí)通知中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作；二是對(duì)在造價(jià)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，維護(hù)建設(shè)方合法利益；三是對(duì)工程量的驗(yàn)收進(jìn)行監(jiān)督，參加中介機(jī)構(gòu)收量工作，以正確計(jì)算工程量；四是對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)所采用的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、套用定額、材料差價(jià)等進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行合同與國(guó)家規(guī)定；五是對(duì)造價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程管理方面的問(wèn)題，予以糾正或向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，提出加強(qiáng)管理的建議。4.建立對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督制度。由工程管理處負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查，對(duì)達(dá)不到質(zhì)量要求的，要求中介機(jī)構(gòu)追加審計(jì)程序，提高質(zhì)量，并將檢查結(jié)果作為下年度是否續(xù)聘考慮的重要因素，對(duì)質(zhì)量較差的單位，取消聘用資格。同時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)與施工單位在工作過(guò)程中的紀(jì)律問(wèn)題和其他方面應(yīng)該回避的問(wèn)題作了明確規(guī)定。例如，在審計(jì)期間，中介機(jī)構(gòu)不得單獨(dú)與施工單位進(jìn)行非正常工作方面的聯(lián)系，如涉及工程方面的問(wèn)題必須由公司的審計(jì)人員參加；中介機(jī)構(gòu)人員不得接受施工單位的宴請(qǐng)、不得收受施工方贈(zèng)送的禮品等。自開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)以來(lái)，A公司不斷加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作的管理，不僅取得了防范損失、節(jié)約投資的重大經(jīng)濟(jì)效益，而且對(duì)工程管理工作也起到了重要的促進(jìn)作用，成效明顯。
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第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算、或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算，項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來(lái)源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用的真實(shí)性和合法性。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購(gòu)、保管、使用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查設(shè)備、材料核算的真實(shí)性、合法性和有效性。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行，調(diào)整的真實(shí)性和合法性。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和合法性。
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)收入、節(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查其形成和分配的真實(shí)性和合法性。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)工程結(jié)算和工程決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性。
第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目尾工工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查未完工程投資的真實(shí)性和合法性。
第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查年度會(huì)計(jì)報(bào)表、竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和合法性。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性。
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，以及對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性。
第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。
第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。
篇12
二、突出重點(diǎn)監(jiān)督，讓審計(jì)工作有為
緊扣政府投資、財(cái)政管理等重點(diǎn)，創(chuàng)新方式方法，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，督促整改落實(shí)，確保公共資金安全高效運(yùn)行。一是構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)格局。對(duì)財(cái)政資金“全口徑、全過(guò)程、全方位”監(jiān)督，推動(dòng)政府所有收支納入預(yù)算管理，提高預(yù)算分配和執(zhí)行透明度。二是加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。著力檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)作為、有效作為，切實(shí)履職盡責(zé)。三年來(lái)，共開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)71人次，查出違規(guī)資金301.95萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額3015.86萬(wàn)元，提出審計(jì)建議148條。三是抓實(shí)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。堅(jiān)持全面審計(jì)與重點(diǎn)項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)相結(jié)合，看好公共資金，嚴(yán)防貪污、浪費(fèi)等違法違規(guī)行為，確保公共資金安全。三年來(lái)共審計(jì)項(xiàng)目74個(gè)，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目11個(gè)，核減工程造價(jià)3877.49萬(wàn)元，審減率達(dá)10%，提出審計(jì)建議35條。特別是在東排洪渠整治改造工程中，審計(jì)部門提前介入，對(duì)工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工及現(xiàn)場(chǎng)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，涉審資金達(dá)2.4億元，提出審計(jì)建議11條。四是狠抓民生和政府性債務(wù)等重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)資金審計(jì)。三年來(lái)審計(jì)民生項(xiàng)目40個(gè)，涉審資金51億元，提出審計(jì)建議63條，確保了民生資金安全高效使用，推動(dòng)惠民政策落實(shí)到位。同時(shí)，深入開(kāi)展貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定精神、政府性債務(wù)、“三公”經(jīng)費(fèi)和樓堂館所清理等專項(xiàng)審計(jì)，以點(diǎn)帶面、查糾并舉，共審計(jì)9個(gè)方面36個(gè)項(xiàng)目，提出審計(jì)建議41條，全區(qū)“三公”經(jīng)費(fèi)支出同比下降57.9%。
